發(fā)布時(shí)間：2023-03-02 15:02:15
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的銀行會(huì)議總結(jié)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞:銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范策略;金融監(jiān)管
引言:經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的崛起及國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的引進(jìn)使得各地農(nóng)商銀行的重要性逐漸凸顯，作為地方資金流動(dòng)的第三方平臺(tái)，農(nóng)商銀行具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特征，是金融市場(chǎng)資金流動(dòng)的主要中介，有利于幫助銀行抵御外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)體系造成的沖擊，下文將圍繞其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)探究。
一、現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)
其一，客觀存在性;在銀行會(huì)計(jì)處理中，人們無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)間及帶來(lái)的后果，因而會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)度對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確至關(guān)重要，但會(huì)計(jì)原始憑證受限于各種不確定因素，難以保證真實(shí)度;同時(shí)，科技的進(jìn)步也使得會(huì)計(jì)人員被造假技術(shù)“蒙蔽”雙眼，難以清楚識(shí)別會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)性，只能簡(jiǎn)單依靠自身積累的經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的無(wú)法避免。其二，工序復(fù)雜性;傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式對(duì)于由于審核人員操作失誤導(dǎo)致賬面出錯(cuò)的處理方式較簡(jiǎn)單，僅需用紅字沖掉出錯(cuò)的賬單，再重新記錄正確的結(jié)果。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)使得當(dāng)會(huì)計(jì)審核某環(huán)節(jié)出錯(cuò)時(shí)，對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行分析及糾正的難度增加。比如，在銀行交易處理系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員在操作出現(xiàn)失誤后，交易系統(tǒng)的復(fù)雜性導(dǎo)致操作人員難以迅速找到受影響的會(huì)計(jì)分錄，需要會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)處理原則有透徹深入的了解，并能夠根據(jù)實(shí)際情況尋找會(huì)計(jì)分錄中出現(xiàn)的錯(cuò)誤并及時(shí)糾正。
二、農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因
(一)銀行管理模式欠完善。我國(guó)目前采用率較高的管理模式時(shí)總分行制，這種制度是以總行為中心，并在其他城市設(shè)立由總行統(tǒng)一管理制度的分行，分行遵照總行的要求進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。由此，出現(xiàn)了管理層級(jí)多、管理人數(shù)需求量大、指令傳遞不及時(shí)、信息溝通渠道長(zhǎng)等問(wèn)題，在這些問(wèn)題的影響下，信息在傳遞過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)真實(shí)性不可靠的現(xiàn)象發(fā)生，影響著銀行在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，同時(shí)，也難以體現(xiàn)“以人為本”的經(jīng)營(yíng)理念，且這種業(yè)務(wù)程序呈階梯型的組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致了上下級(jí)關(guān)系明確，“集權(quán)”和“分權(quán)”結(jié)合困難，周期性長(zhǎng)，難以全面有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。
(二)銀行核算程序有漏洞。一般情況下，農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)通過(guò)人民銀行來(lái)進(jìn)行所有跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，但部分地區(qū)的農(nóng)商銀行還是通過(guò)其他商業(yè)銀行來(lái)進(jìn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此，在銀行內(nèi)部管理能力不足和會(huì)計(jì)制度不完善的情況下，核算人員可能會(huì)為了自身的利益，在會(huì)計(jì)核算中會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題，例如憑證造假、會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)、攤銷(xiāo)成本不準(zhǔn)確、編造會(huì)計(jì)報(bào)表等現(xiàn)象，造成披露的會(huì)計(jì)信息失真、可信度降低;同時(shí)，部分農(nóng)商銀行內(nèi)部崗位與職責(zé)的關(guān)系不明確，制約機(jī)制不健全，各部門(mén)更多的關(guān)注本部門(mén)利益的管理模式，也有礙于形成協(xié)作、平穩(wěn)的內(nèi)控環(huán)境。
(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制欠全面?，F(xiàn)實(shí)中，大多農(nóng)商銀行更多的是將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在如何擴(kuò)大規(guī)模上面，而對(duì)于建立起來(lái)的網(wǎng)點(diǎn)門(mén)店往往管理不細(xì)致，內(nèi)部也沒(méi)有完善的監(jiān)管措施，制度方面相對(duì)落后，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用;還有部分地區(qū)農(nóng)商銀行在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面，只制定監(jiān)管條文，但卻不注重實(shí)施過(guò)程中具體落實(shí)，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也沒(méi)有統(tǒng)一界定，從而財(cái)會(huì)人員無(wú)法進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的、有針對(duì)性的學(xué)習(xí)，繼而也使得相關(guān)部門(mén)無(wú)法制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的工作審核標(biāo)準(zhǔn)。
(四)監(jiān)督管理職能相混淆。工作實(shí)際中，大多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常常是身兼多職，既進(jìn)行著風(fēng)險(xiǎn)管控又掌握著行政管理，使得風(fēng)險(xiǎn)管控工作喪失獨(dú)立性，不能全面履行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的職責(zé)。有的地區(qū)農(nóng)商銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員除了要進(jìn)行日常的賬目計(jì)算工作，還要負(fù)責(zé)著內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控。這樣的工作模式導(dǎo)致管理層能夠直接干預(yù)財(cái)務(wù)核算工作，從而導(dǎo)致一些銀行領(lǐng)導(dǎo)為了一己私欲，擅自干涉財(cái)會(huì)工作，使銀行風(fēng)控能力降低;另一方面，由于財(cái)會(huì)工作者進(jìn)行數(shù)據(jù)表格處理的時(shí)候居多，無(wú)法與實(shí)際市場(chǎng)方向相結(jié)合，從而極易出現(xiàn)“想當(dāng)然”的決策。
三、防范農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐對(duì)策
(一)全面革新銀行會(huì)計(jì)規(guī)范體系。有法可依，有法必依。執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，是行業(yè)內(nèi)法制建設(shè)的基本要求。財(cái)會(huì)規(guī)范并不單純的指法律規(guī)范，其中還包括了職業(yè)道德建設(shè)，包括對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風(fēng)等一系列的方面。由法規(guī)、制度、準(zhǔn)則三者構(gòu)建起一套完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。要求其下屬單位嚴(yán)格執(zhí)行，如有違反會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。因此，在實(shí)際生產(chǎn)生活中，不僅要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，還要制定詳細(xì)的農(nóng)商銀行財(cái)會(huì)人員工作流程，最大限度在行業(yè)內(nèi)部降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
(二)完善會(huì)計(jì)信息揭示披露系統(tǒng)。結(jié)合銀行實(shí)際，積極借鑒國(guó)外先進(jìn)制度和思想，以行業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，在財(cái)會(huì)信息的公示方面進(jìn)行加強(qiáng)，制定一套完善的行業(yè)財(cái)會(huì)信息公示標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定統(tǒng)一的最低標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)會(huì)工作信息公示工作的順利進(jìn)行。與此同時(shí)，還要著重注意對(duì)機(jī)構(gòu)的資本占比、風(fēng)控管理方式和途徑、銀行的流動(dòng)資金擁有率這些重要信息的核查、公示等一系列工作。需要注意的是，各個(gè)地區(qū)的農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)針對(duì)地區(qū)水平、行業(yè)機(jī)構(gòu)檔次的不同，根據(jù)各自經(jīng)營(yíng)狀況，建立適合信息公示標(biāo)準(zhǔn)。
(三)建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。雖然銀行的經(jīng)營(yíng)目的是以盈利為目的，但是在考核標(biāo)準(zhǔn)的制定上，應(yīng)注重對(duì)盈利和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)態(tài)的雙重考量，把經(jīng)營(yíng)中的責(zé)任劃分具體到部門(mén)，具體到責(zé)任人。比如，可以通過(guò)周期性會(huì)議總結(jié)的方式，安排銀行各職能部門(mén)的工作人員來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析;搭建合理的信息反饋渠道，便于當(dāng)財(cái)會(huì)工作者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以進(jìn)行及時(shí)上報(bào)并在建立完善的考核標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，給予相應(yīng)的懲罰;而對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的，則予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
(四)提高銀行會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，財(cái)會(huì)工作者除了掌握傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作流程之外，還要自身不斷更新，與時(shí)俱進(jìn)地適應(yīng)現(xiàn)代化金融辦公模式。提高財(cái)會(huì)工作者的思想覺(jué)悟，將法律制度要求自覺(jué)地落實(shí)到日常工作中，做到遵紀(jì)守法、愛(ài)崗敬業(yè)。此外，通過(guò)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高自身的理論水平，掌握信息化財(cái)務(wù)的辦公方法，防范新經(jīng)濟(jì)社會(huì)時(shí)期可能會(huì)出現(xiàn)的銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，立足經(jīng)濟(jì)時(shí)代，幫助商業(yè)銀行深入了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)極具現(xiàn)實(shí)意義。商業(yè)銀行只有在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能有目的地建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，降低銀行運(yùn)營(yíng)中將會(huì)面對(duì)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
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實(shí)習(xí)是一個(gè)過(guò)程，于我而言更是一種經(jīng)歷。過(guò)程意味著收獲，收獲知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和友誼。經(jīng)歷意味著開(kāi)始，開(kāi)始新的職業(yè)生涯和人生征途!因此，有必要對(duì)其做一總結(jié)，溫故知新，承前啟后，為在建設(shè)銀行三月有余之實(shí)習(xí)劃上句號(hào)，也為新的起點(diǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。
整個(gè)實(shí)習(xí)分為三個(gè)階段：首月，在市分行會(huì)計(jì)部綜合科和結(jié)算科，從閱讀會(huì)計(jì)制度匯編和分析財(cái)務(wù)報(bào)表著手，重點(diǎn)了解建設(shè)銀行會(huì)計(jì)基本制度，會(huì)計(jì)核算相關(guān)流程和運(yùn)行模式，以及對(duì)公支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本制度和相關(guān)流程;次月，在渝中支行公司部和個(gè)銀部，從了解各種主要資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的流程出發(fā)，重點(diǎn)領(lǐng)會(huì)建行各項(xiàng)內(nèi)控制度在具體業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中的體現(xiàn)和運(yùn)用，尤其關(guān)注信貸業(yè)務(wù)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施;最后月余時(shí)間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營(yíng)業(yè)部，通過(guò)對(duì)記帳、復(fù)核、交換、信貸、出納、個(gè)人理財(cái)、銀保、銀證等柜臺(tái)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，更為直接的觀察到各種業(yè)務(wù)的工作流程尤其會(huì)計(jì)核算，以及建行基層分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)情況，更在成功轉(zhuǎn)型的觀音巖分理處體會(huì)到了有效的制度帶來(lái)的秩序與效率。期間，還先后參加了局機(jī)關(guān)年中工作會(huì)議及金融機(jī)構(gòu)公司治理、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、三大模塊等方面的培訓(xùn)，開(kāi)闊了視野，增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，也對(duì)銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。
實(shí)習(xí)期間，次貸危機(jī)愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會(huì)卓有成效的工作，尤其所倡導(dǎo)和指引的逆周期建設(shè)，使得我國(guó)銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對(duì)次貸危機(jī)的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融無(wú)國(guó)界的國(guó)際環(huán)境下，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)亦難完全獨(dú)善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔(dān)憂(yōu)的是，中國(guó)金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境，運(yùn)營(yíng)環(huán)境驟然變差;當(dāng)前，房地產(chǎn)業(yè)調(diào)整帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)下滑和宏觀政策壓縮利潤(rùn)空間都已經(jīng)迫在眉睫，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學(xué)習(xí)、向成功學(xué)習(xí)、向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手學(xué)習(xí)”，次貸危機(jī)給我們提供了一面檢查和完善我國(guó)金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對(duì)于美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國(guó)銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實(shí)習(xí)過(guò)程中。
雖然關(guān)于此次金融動(dòng)蕩的原因可謂眾說(shuō)紛紜，例如超前消費(fèi)的長(zhǎng)期積累、金融領(lǐng)域激勵(lì)制度的扭曲、金融創(chuàng)新領(lǐng)域普遍存在的道德風(fēng)險(xiǎn)和欺詐、表外業(yè)務(wù)信息披露的不充分等等，但是各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局沒(méi)有阻止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延在我看來(lái)才是問(wèn)題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來(lái)市場(chǎng)效率的同時(shí)也帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而監(jiān)管體制沒(méi)有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過(guò)度相信市場(chǎng)自我監(jiān)管能力的思維下，沒(méi)有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不但沒(méi)有在信息披露等方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場(chǎng)監(jiān)督;而且缺乏對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品的深入研究，尤其是對(duì)可能引起系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)品的重視不夠，沒(méi)有深入分析和評(píng)估這些金融衍生產(chǎn)品可能給監(jiān)管體系帶來(lái)的隱患。另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏全面嚴(yán)格監(jiān)管的激勵(lì)，因?yàn)閷?shí)施嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理程序會(huì)提高服從成本，從而降低本國(guó)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)使得一些金融機(jī)構(gòu)可能將部分業(yè)務(wù)向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉(zhuǎn)移。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 不良資產(chǎn) 處置 金融資產(chǎn)管理公司
不良資產(chǎn)是現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展中的必然產(chǎn)物，目前我國(guó)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率已經(jīng)超出國(guó)際平均值，且已對(duì)我國(guó)金融體系的穩(wěn)定、安全帶來(lái)了較大風(fēng)險(xiǎn)。在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，不良資產(chǎn)將是我國(guó)金融行業(yè)需要面臨的重要問(wèn)題，也是目前我國(guó)實(shí)施金融體制改革的重點(diǎn)之一。近年來(lái)，各地大大小小的金融資產(chǎn)管理公司陸續(xù)成立，并且逐漸實(shí)現(xiàn)了商業(yè)不良資產(chǎn)處置的商業(yè)化和專(zhuān)業(yè)化。但金融資產(chǎn)管理公司在不良資產(chǎn)處置中仍然存在諸多法律問(wèn)題尚未解決，在一定程度上影響了不良資產(chǎn)回收率。
一、金融不良資產(chǎn)的含義和產(chǎn)生的原因分析
（一）金融不良資產(chǎn)的含義
所謂不良資產(chǎn)，即商業(yè)銀行在不是良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的，無(wú)法及時(shí)給商業(yè)銀行創(chuàng)造利息收入甚至無(wú)法回收本金的金融資產(chǎn)，通常又被稱(chēng)為不良貸款，常常包含可疑、次級(jí)、損失貸款和利息。
（二）金融不良資產(chǎn)形成原因
金融不良資產(chǎn)的形成原因從本質(zhì)上看，主要是由于對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)放的帶有隱性財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)的貸款造成的，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：1.國(guó)有企業(yè)的特殊體制是導(dǎo)致商業(yè)銀行不良貸款的最重要原因;2、政府行政干預(yù)是形成不良貸款的重要原因;3、國(guó)有商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)是最主要的問(wèn)題：4、其他原因：信用環(huán)境難以改善，銀行監(jiān)管理念和監(jiān)管方式還不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行體制以及信息透明度不夠，審慎的銀行會(huì)計(jì)制度缺失。
二、金融不良資產(chǎn)投資的法律關(guān)系
（一）處置金融不良資產(chǎn)所涉及到的法律方面的問(wèn)題及對(duì)策
1.債權(quán)轉(zhuǎn)讓受到法律限制以及對(duì)策。根據(jù)《合同法》相關(guān)規(guī)定，債權(quán)人擁有將合同權(quán)利部分甚至全部轉(zhuǎn)讓給第三者的權(quán)利，但前提為“按照法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓”。在《擔(dān)保法》中的六十條和六十一天指出：借款合同可以附一最高額抵押合同，但是最高額抵押的主合同債券不能被轉(zhuǎn)讓。根據(jù)上述規(guī)定，一旦最高額抵押貨款形成不良貸款后，金融公司便無(wú)法進(jìn)行收購(gòu)。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，不良貸款中最高額抵押擔(dān)保的貨款比例較高，這樣便引起資產(chǎn)管理工作收購(gòu)不良貸款是否合法遭到質(zhì)疑。針對(duì)該問(wèn)題解決措施為：首選確認(rèn)最高額抵押貸款是否合法，并由相關(guān)部門(mén)適當(dāng)修訂《擔(dān)保法》，取消對(duì)最高額抵押貸款的轉(zhuǎn)讓限制相關(guān)規(guī)定。
2.債權(quán)人通過(guò)公告的形式來(lái)履行通知義務(wù)無(wú)法律依據(jù)以及對(duì)策?！逗贤ā分忻鞔_指出：債權(quán)人負(fù)有通知債權(quán)人的義務(wù)，沒(méi)有通知便轉(zhuǎn)讓的對(duì)債權(quán)人不具備法律效力。然而，法律關(guān)于債權(quán)人的如何履行通知義務(wù)并未進(jìn)行明確規(guī)定。在收購(gòu)不良貸款后，個(gè)別商業(yè)銀行會(huì)以公告的形式通知債務(wù)人，假如法律否認(rèn)該通知方式合法時(shí)，金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)的不良貸款便不會(huì)對(duì)債務(wù)人產(chǎn)生效力。針對(duì)上述情況，首先應(yīng)該讓金融資產(chǎn)管理公司立法規(guī)定中賦予不良貸款轉(zhuǎn)讓公告通知的法律效力。
（二）不良資產(chǎn)出售中存在的法律問(wèn)題及對(duì)策
就《條例》的相關(guān)規(guī)定來(lái)看，關(guān)于不良貸款出售的問(wèn)題，僅僅從原則上規(guī)定了因?yàn)槭召?gòu)國(guó)有銀行不良貸款產(chǎn)生的資產(chǎn)應(yīng)該按照競(jìng)爭(zhēng)、公開(kāi)以及擇優(yōu)的原則操作。但是考慮到不良貸款的出售常常跟金融資產(chǎn)管理工作是否能夠最大程度保全資產(chǎn)有關(guān)，因此法律應(yīng)該對(duì)其作出更為詳盡的規(guī)定，以便提高不良貸款出售的效率，減少不良貸款出售過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)，以免國(guó)有資產(chǎn)流失。針對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策為，可以嘗試對(duì)不良貸款投資者享有的權(quán)利進(jìn)行明確規(guī)定，并明確指出購(gòu)買(mǎi)不良資產(chǎn)的主體資格，并指出不良資產(chǎn)的出售形式、出售程序等。
（三）債轉(zhuǎn)股中存在的法律問(wèn)題及對(duì)策
從我國(guó)的金融資產(chǎn)管理工作來(lái)看，具有向收購(gòu)國(guó)有銀行不良貸款獲得的債券變?yōu)閷?duì)借款企業(yè)股權(quán)的能力，然而金融資產(chǎn)管理公司并不擁有債券股的決定權(quán)，該權(quán)利為政府部門(mén)所有。因此政府主要是通過(guò)法律規(guī)定要明確指出債券股轉(zhuǎn)股的條件以及范圍，并非通過(guò)重組具體的不良資產(chǎn)方案來(lái)直接參與，另外還應(yīng)該在決策債轉(zhuǎn)股時(shí)，重視金融資產(chǎn)管理公司自主篩選和決策，以防政府獨(dú)斷。
（四）在金融不良資產(chǎn)監(jiān)管中存在的法律問(wèn)題及對(duì)策
我國(guó)之所以陸陸續(xù)續(xù)出現(xiàn)各類(lèi)金融資產(chǎn)管理公司，主要是學(xué)習(xí)并借鑒國(guó)際上的成功案例，從而為解決國(guó)有商業(yè)銀行形成的不良貸款提出了新途徑，要想最大程度保全資產(chǎn)，減少損失，勢(shì)必要構(gòu)建一套完善且規(guī)范的法律制度作保障，在該法律中要明確對(duì)金融資產(chǎn)管理公司的不良貸款收購(gòu)、不良資產(chǎn)管理和處置應(yīng)該遵循的規(guī)定等，加強(qiáng)對(duì)政府對(duì)金融資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督和管理，詳細(xì)規(guī)定監(jiān)管內(nèi)容，實(shí)施內(nèi)部控制，處理好外部監(jiān)管跟公司內(nèi)部的控制關(guān)系，從而讓我國(guó)的金融不良資產(chǎn)符合規(guī)范，將其作用充分展現(xiàn)出來(lái)。
三、金融不良資產(chǎn)處置的手段
（一）金融不良資產(chǎn)剝離的歷史
自80年代以來(lái)，國(guó)家針對(duì)工行、建行、中行、農(nóng)行四大商業(yè)銀行所遺留下來(lái)的巨額不良資產(chǎn)，分別撥給專(zhuān)門(mén)為此成立的華融，信達(dá)，東方，長(zhǎng)城四家資產(chǎn)管理公司進(jìn)行追收，拍賣(mài)，，以盡可能的為國(guó)家挽回?fù)p失。這四家公司從成立至今共接受了三次不良資產(chǎn)。第一次是在1999年，國(guó)家將四大商業(yè)銀行及以及國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行共計(jì)1.4億元的不良資產(chǎn)剝離至四家資產(chǎn)管理工作，第二次是在2004年的5月，方式將部分資產(chǎn)不根據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移，主要根據(jù)財(cái)政部制定的相應(yīng)比例;第三次為2005，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2005年3季度，第一次剝離的不良資產(chǎn)累計(jì)7366.6億元。
（二）現(xiàn)階段金融不良資產(chǎn)的處置方式
1.運(yùn)用債務(wù)重組手段處置不良資產(chǎn)。第一，以物抵債。主要指根據(jù)相關(guān)規(guī)定，把握抵債資產(chǎn)的實(shí)物情況、產(chǎn)權(quán)、維護(hù)成本、評(píng)估價(jià)值、變現(xiàn)能力以及升值、貶值趨勢(shì)等，小心地確定抵債資產(chǎn)抵償?shù)目倲?shù)，針對(duì)剩下的債券依然保留追償?shù)臋?quán)利。第二，修改債務(wù)條款。需要首先分析債務(wù)人的償債能力，從而制定新債務(wù)條款，協(xié)同債務(wù)人重新制定還款計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)擔(dān)保規(guī)定和保障措施，督促債務(wù)人積極履行規(guī)定。第三，資產(chǎn)置換方式。要圍繞提高資產(chǎn)變現(xiàn)和收益能力，保證資產(chǎn)來(lái)源合法、機(jī)制公允以及產(chǎn)權(quán)清晰。第四，債務(wù)人分立、合并以及破產(chǎn)重組，針對(duì)方式需要構(gòu)建對(duì)應(yīng)的操作和審批制度，按照這些規(guī)定來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。
2.追償債券類(lèi)資產(chǎn)。第一，直接催收，需要對(duì)債務(wù)人的還款能力進(jìn)行監(jiān)控，并及時(shí)發(fā)出催收通知，以便盡快收回貸款本息。第二，訴訟追償。該方式主要建立在訴訟可行性的前提下，需要按照債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)現(xiàn)狀，對(duì)訴訟的時(shí)機(jī)、方式以及目標(biāo)進(jìn)行確定，然后根據(jù)具有法律效力的文書(shū)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)要求債務(wù)人嚴(yán)格履行規(guī)定或者申請(qǐng)執(zhí)行，以便及時(shí)回收現(xiàn)金和其他資產(chǎn)。針對(duì)違法、無(wú)法公平的判決結(jié)果、裁決時(shí)，應(yīng)該及時(shí)上述。情況必要時(shí)，還需要提起申訴，并保留相應(yīng)的記錄。第三，委托第三方追償債務(wù)。該追償債券的方式需要建立對(duì)委托債券的價(jià)值進(jìn)行獨(dú)立判斷，然后再充分結(jié)合委托債券追償?shù)碾y易程度、效果、追償能力等支出一定的委托資金，并需要對(duì)方的行為進(jìn)行監(jiān)督，以防資產(chǎn)出現(xiàn)損失。采取風(fēng)險(xiǎn)方式的，需要制定嚴(yán)格的委托標(biāo)準(zhǔn)，選擇優(yōu)良的方，明確規(guī)定的時(shí)間、授權(quán)范圍、費(fèi)用以及支付方式等。第四，債務(wù)人（擔(dān)保人）破產(chǎn)清償，應(yīng)參加債權(quán)人會(huì)議，密切關(guān)注破產(chǎn)清算進(jìn)程，并盡最大可能防止債務(wù)人利用破產(chǎn)手段逃廢債。對(duì)破產(chǎn)過(guò)程中存在損害債權(quán)人利益的行為和顯失公平的裁定應(yīng)及時(shí)依法維護(hù)自身權(quán)益。
四、金融不良資產(chǎn)處置的核心竟?fàn)幜?/p>
不良資產(chǎn)處置的核心競(jìng)爭(zhēng)力不是牌照，而是團(tuán)隊(duì)，是團(tuán)隊(duì)的定價(jià)能力和處置能力，特別是定價(jià)能力，決定了資產(chǎn)處置的利潤(rùn)空間。
（一）團(tuán)隊(duì)定價(jià)能力分析
第一，某項(xiàng)投資資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值是由其未來(lái)所能帶來(lái)的現(xiàn)金流決定的，但不良資產(chǎn)的形式不一，種類(lèi)繁多，未來(lái)現(xiàn)金流不易預(yù)測(cè)，資產(chǎn)的價(jià)格確定有實(shí)際難度。
第二，準(zhǔn)確合理定價(jià)是資產(chǎn)處置決策的基礎(chǔ)，可以保全資產(chǎn)、減少損失;可以防范處置工作中的道德風(fēng)險(xiǎn);是提高資產(chǎn)處置效率的核心要素;
第三，通常不良資產(chǎn)定價(jià)采取的分析步驟有如下：①查閱不良資產(chǎn)檔案，準(zhǔn)確進(jìn)行法律審查;②要確定定價(jià)分析基準(zhǔn)日和獲取企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù);③然后著手查閱不良資產(chǎn)檔案、進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、獲取企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料，必要時(shí)提請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì);④具體主要采用帳實(shí)核對(duì)等方法對(duì)企業(yè)的各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)描述，并根據(jù)各種資產(chǎn)的類(lèi)型，結(jié)合不同資產(chǎn)的特點(diǎn)，合理確定企業(yè)資產(chǎn)的市場(chǎng)變現(xiàn)價(jià)值，匯總得出企業(yè)有效資產(chǎn)價(jià)值。⑤確定負(fù)債性質(zhì)，計(jì)算各類(lèi)負(fù)債總額;⑥計(jì)算債權(quán)回收率;⑦計(jì)算債務(wù)人企業(yè)可以?xún)斶€的債務(wù)額，確定債務(wù)人企業(yè)及其擔(dān)保人的償債能力;⑧根據(jù)不良資產(chǎn)買(mǎi)方市場(chǎng)的情況，債務(wù)人還款的意愿、談判的情況等因素，對(duì)償債能力分析方法確定的參考價(jià)格進(jìn)行修正，得到不良資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)雙方都可以接受的最終處置價(jià)格。
（二）提升不良資產(chǎn)的處置能力
提升不良處置能力，可以通過(guò)市場(chǎng)化手段、基金化手段等常規(guī)手段進(jìn)行，為不良資產(chǎn)化解、困難企業(yè)脫困、實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
1.創(chuàng)新不良資產(chǎn)化解模式應(yīng)遵循市場(chǎng)化原則。在實(shí)際操作中，由金融資產(chǎn)管理公司發(fā)起不良資產(chǎn)證券化，充當(dāng)收購(gòu)人、發(fā)起人、發(fā)行人、管理人、投資人（次級(jí)）、增信人等六個(gè)角色，全程參與不良資產(chǎn)化解。選用資產(chǎn)管理公司作為實(shí)質(zhì)管理人，以基金名義收購(gòu)和持有不良資產(chǎn)等，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)化的資產(chǎn)管理能力，對(duì)基金實(shí)施有效監(jiān)管，保護(hù)基金持有人的資產(chǎn)安全。
2.可通過(guò)基金化手段參與“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿”。由資產(chǎn)管理公司成立專(zhuān)門(mén)的基金管理公司，同時(shí)選擇有實(shí)力的機(jī)構(gòu)，合作設(shè)立重組并購(gòu)基金，運(yùn)用注資、增信等方式引導(dǎo)有限合伙人資金參與。
參考文獻(xiàn)
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一、財(cái)政性存款繳存的歷史回顧
1984年，中國(guó)人民銀行獨(dú)立行使中央銀行職能。同年10月，人、工、農(nóng)、中四總行聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于頒發(fā)各專(zhuān)業(yè)銀行向人民銀行劃繳存款的范圍和委托人民銀行賬務(wù)的規(guī)定的通知》（（1984）銀發(fā)字第257號(hào)），要求各專(zhuān)業(yè)銀行將其吸收的存款按財(cái)政性與一般性存款進(jìn)行分類(lèi)，財(cái)政性存款作為人民銀行的信貸資金，各專(zhuān)業(yè)銀行要100%劃繳人民銀行，各專(zhuān)業(yè)銀行城市區(qū)辦、行和縣支行每旬調(diào)整一次，在旬后5日內(nèi)辦理，縣支行以下處、所，可以每月調(diào)整一次，在月后8日內(nèi)辦理。90年代中期，專(zhuān)業(yè)銀行改革為商業(yè)銀行后，包括以后成立的股份制商業(yè)銀行，仍按上述規(guī)定向人民銀行劃繳財(cái)政性存款。1998年3月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)人民銀行決定對(duì)原來(lái)的存款準(zhǔn)備金制度實(shí)施改革，將金融機(jī)構(gòu)原人民銀行財(cái)政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政性預(yù)算外存款劃為金融機(jī)構(gòu)的一般存款，中央預(yù)算收入、地方國(guó)庫(kù)存款和發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)等財(cái)政性存款仍作為人民銀行的信貸資金來(lái)源由商業(yè)銀行100%向人民銀行繳存。財(cái)政性存款的繳存范圍調(diào)整后，其劃繳方式不變，即各商業(yè)銀行按規(guī)定的時(shí)間將財(cái)政性存款全額就地劃繳中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤?、支行。近年?lái)，雖然人民銀行陸續(xù)對(duì)各商業(yè)銀行財(cái)政性存款的繳存范圍進(jìn)行了調(diào)整，但其繳存方式和時(shí)間等規(guī)定一直沒(méi)有改變。
二、存在的問(wèn)題
（一）利益趨動(dòng)導(dǎo)致財(cái)政性存款繳存不足。一方面財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)低，成本和收益倒掛，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)把一些該納入財(cái)政性存款繳存范圍的資金納入一般存款。假設(shè)，某一金融機(jī)構(gòu)劃來(lái)財(cái)政存款賬戶(hù)全年日均余額為100萬(wàn)元，按日均余額萬(wàn)分之五計(jì)付手續(xù)費(fèi)，可獲得500元收入，但如果按一般存款繳存，按現(xiàn)行的超額存款準(zhǔn)備金利率0.72% 可獲得利息收入7200元，如果把這部分資金上劃到上級(jí)行，所得的收益就更高。另一方面，財(cái)政存款屬全額繳存、全部“凍結(jié)”，而一般性存款按法定準(zhǔn)備金率繳存，按現(xiàn)行繳存率，兩者之間存在約八成左右的繳存差額。在資金緊張的環(huán)境下，“可用資金最大化”很容易成為銀行機(jī)構(gòu)違規(guī)操作的主要誘因。
（二）現(xiàn)行管理規(guī)定缺乏系統(tǒng)性，人民銀行監(jiān)管難。一是相關(guān)規(guī)定不合理，柜面監(jiān)督難。按照規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)在辦理繳存（或調(diào)整）財(cái)政性存款時(shí)，月初需提交上月末日計(jì)表，而在中、下旬卻不用提交日計(jì)表，造成基層人行在辦理金融機(jī)構(gòu)中、下旬繳存款業(yè)務(wù)時(shí)，只能憑金融機(jī)構(gòu)提供的財(cái)政性繳存款科目清單核對(duì)繳存金額，無(wú)法對(duì)金融機(jī)構(gòu)的中、下旬繳存款數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行核對(duì)，繳存全憑銀行機(jī)構(gòu)自覺(jué)。二是繳存科目不規(guī)范，人民銀行審核難。人民銀行總行多次對(duì)存款范圍的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，但是沒(méi)有會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款賬戶(hù)資金來(lái)源和性質(zhì)難以查實(shí)，無(wú)法確定資金的科目歸屬。三是處罰依據(jù)不明，執(zhí)法處于兩難。對(duì)于財(cái)政性存款的繳存違規(guī)處罰，人民銀行總行在1984年以（1984）銀發(fā)字（70）號(hào)文明確了處罰標(biāo)準(zhǔn)，即欠繳行為的處罰為“日萬(wàn)分之二”，遲繳為“日萬(wàn)分之四”，而且都明確為罰息?！督鹑谶`法行為處罰辦法》第二十二條規(guī)定，“金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政存款或者資金的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒(méi)有違法所得的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款”，高達(dá)“5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下”罰款，讓金融機(jī)構(gòu)難以接受。這使得基層人民銀行在實(shí)際工作中難以把握，大大削弱了執(zhí)法的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。
（三）人民銀行各職能部門(mén)缺乏協(xié)調(diào)，管理存在漏洞。目前，人民銀行貨幣信貸部門(mén)負(fù)責(zé)組織財(cái)政性存款管理、監(jiān)督和處罰工作，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)日常的財(cái)政性存款的繳存和核算，但是在日常工作中，會(huì)計(jì)部門(mén)往往只注重核算，對(duì)金融機(jī)構(gòu)報(bào)表資料的真實(shí)性缺乏檢查；而貨幣信貸部門(mén)對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款的繳存、變動(dòng)情況等缺乏必要的掌握和分析，實(shí)地檢查難度增加。
（四）有關(guān)規(guī)定時(shí)間跨度長(zhǎng)，經(jīng)辦人員模糊不清。劃繳財(cái)政性存款是一項(xiàng)相對(duì)老的業(yè)務(wù)，從1984年開(kāi)始，至今已有20多年歷史，隨著時(shí)間的流逝，業(yè)務(wù)人員的不斷更迭，新接手的會(huì)計(jì)人員大多僅依靠“師傅”的言傳身教，沒(méi)有系統(tǒng)性的文件依據(jù)，由于人員頻繁更換，時(shí)間太長(zhǎng)，文件散失等原因，部分金融機(jī)構(gòu)和人民銀行經(jīng)辦人員對(duì)財(cái)政性存款繳存的具體規(guī)定模糊不清，造成實(shí)際操作與文件規(guī)定形成偏差而尚未察覺(jué)。
（五）財(cái)政性存款繳存管理處罰制度體系不完備。在執(zhí)法實(shí)踐中，針對(duì)不同的違法違規(guī)事實(shí)，一般實(shí)施了三種處罰：一是對(duì)少繳財(cái)政性存款的，視為少繳存款準(zhǔn)備金，按《商業(yè)銀行法》第77條給予20萬(wàn)元至50萬(wàn)元的罰款；或者依據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知》（銀發(fā)〔2004〕302號(hào)）規(guī)定“中資商業(yè)銀行未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金的……對(duì)其交存存款準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以罰款”；二是對(duì)漏繳財(cái)政性存款的，視為占?jí)贺?cái)政存款或者資金行為，依據(jù)《金融違法行為處罰辦法》第22條規(guī)定“……金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政存款或者資金的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒(méi)有違法所得的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款……”，視情節(jié)給予罰款。三是對(duì)漏繳財(cái)政性存款所獲利息，視為不當(dāng)?shù)美枰宰防U。理由是漏繳財(cái)政性存款是被當(dāng)作一般性存款按準(zhǔn)備金率存入人民銀行，人民銀行也視為準(zhǔn)備金存款記付了利息，而作為財(cái)政性存款繳存是不應(yīng)記付利息的。有金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為上述處罰均值得商榷，理由是：首先《中國(guó)人民銀行法》等法律法規(guī)中沒(méi)有財(cái)政性存款繳存法律條款，早期法規(guī)制度中雖有但已失效，要求金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政性存款缺乏依據(jù)；其次是《中國(guó)人民銀行法》第32條賦予人民銀行的9項(xiàng)檢查監(jiān)督權(quán)中，不包括對(duì)財(cái)政性存款繳存管理監(jiān)督；其三是銀發(fā)〔2004〕302號(hào)未明確提及財(cái)政性存款繳存處罰，比照一般性存款繳存處罰依據(jù)不足，即使比照也只對(duì)所管轄法人金融機(jī)構(gòu)有權(quán)，部分處罰權(quán)限不夠；其四是上述處罰綜合數(shù)額過(guò)大，一般金融機(jī)構(gòu)難以承受。上述異議的存在說(shuō)明，人民銀行對(duì)財(cái)政性存款繳存管理制度研究不夠，沒(méi)有及時(shí)填補(bǔ)法律上的空白，相關(guān)管理與處罰制度應(yīng)該及時(shí)給予完善。
三、加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政性存款繳存管理的政策建議
（一）將財(cái)政性存款繳存納入宏觀審慎管理框架，規(guī)范財(cái)政性存款在銀行流動(dòng)性調(diào)控中的管理行為。一是建議人總行會(huì)商財(cái)政部全面測(cè)算財(cái)政性存款與一般性存款總額，將財(cái)政性存款與一般性存款合二為一，綜合制定一個(gè)合理的繳存比例。此辦法有利于簡(jiǎn)化操作和監(jiān)管，沒(méi)有繁瑣繳存范圍核定、調(diào)整等工作環(huán)節(jié)；有利于地方財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理，減少商業(yè)銀行惡意競(jìng)爭(zhēng)而破壞利率政策；同時(shí)還有利于支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二是維持現(xiàn)有管理構(gòu)架，實(shí)行分開(kāi)管理，分別繳存，但要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行了調(diào)整或明確。同時(shí)兼顧地方利益，可在總結(jié)人總行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，允許有條件的人民銀行分支行試點(diǎn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。
（二）制定《財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)管理辦法》，規(guī)范財(cái)政性存款繳存行為。盡快出臺(tái)《財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)管理辦法》，對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款的繳存時(shí)間、范圍、繳存程序和人民銀行監(jiān)督管理手段及相關(guān)罰則等做出具體規(guī)定，為規(guī)范財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)提供法律保障。一是明確繳存范圍。統(tǒng)一各金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款科目和報(bào)表樣式、種類(lèi)，并對(duì)科目所核算的內(nèi)容作出具體規(guī)定。二是明確監(jiān)管部門(mén)。建議將監(jiān)管職責(zé)劃歸國(guó)庫(kù)部門(mén)，由其行使對(duì)財(cái)政性繳存款的現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，這樣有利于國(guó)庫(kù)部門(mén)了解繳存款資金的來(lái)龍去脈，有利于國(guó)庫(kù)部門(mén)與稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)的溝通和聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政性存款繳存的監(jiān)督。三是明確處罰規(guī)定和處罰程序，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法嚴(yán)肅性。
實(shí)習(xí)是一個(gè)過(guò)程，于我而言更是一種經(jīng)歷。過(guò)程意味著收獲，收獲知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和友誼。經(jīng)歷意味著開(kāi)始，開(kāi)始新的職業(yè)生涯和人生征途！因此，有必要對(duì)其做一總結(jié)，溫故知新，承前啟后，為在建設(shè)銀行三月有余之實(shí)習(xí)劃上句號(hào)，也為新的起點(diǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。
整個(gè)實(shí)習(xí)分為三個(gè)階段：首月，在市分行會(huì)計(jì)部綜合科和結(jié)算科，從閱讀會(huì)計(jì)制度匯編和分析財(cái)務(wù)報(bào)表著手，重點(diǎn)了解建設(shè)銀行會(huì)計(jì)基本制度，會(huì)計(jì)核算相關(guān)流程和運(yùn)行模式，以及對(duì)公支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本制度和相關(guān)流程；次月，在渝中支行公司部和個(gè)銀部，從了解各種主要資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的流程出發(fā)，重點(diǎn)領(lǐng)會(huì)建行各項(xiàng)內(nèi)控制度在具體業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中的體現(xiàn)和運(yùn)用，尤其關(guān)注信貸業(yè)務(wù)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施；最后月余時(shí)間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營(yíng)業(yè)部，通過(guò)對(duì)記帳、復(fù)核、交換、信貸、出納、個(gè)人理財(cái)、銀保、銀證等柜臺(tái)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，更為直接的觀察到各種業(yè)務(wù)的工作流程尤其會(huì)計(jì)核算，以及建行基層分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)情況，更在成功轉(zhuǎn)型的觀音巖分理處體會(huì)到了有效的制度帶來(lái)的秩序與效率。期間，還先后參加了局機(jī)關(guān)年中工作會(huì)議及金融機(jī)構(gòu)公司治理、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、三大模塊等方面的培訓(xùn)，開(kāi)闊了視野，增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，也對(duì)銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。
實(shí)習(xí)期間，次貸危機(jī)愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會(huì)卓有成效的工作，尤其所倡導(dǎo)和指引的逆周期建設(shè)，使得我國(guó)銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對(duì)次貸危機(jī)的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融無(wú)國(guó)界的國(guó)際環(huán)境下，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)亦難完全獨(dú)善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔(dān)憂(yōu)的是，中國(guó)金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境，運(yùn)營(yíng)環(huán)境驟然變差；當(dāng)前，房地產(chǎn)業(yè)調(diào)整帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)下滑和宏觀政策壓縮利潤(rùn)空間都已經(jīng)迫在眉睫，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學(xué)習(xí)、向成功學(xué)習(xí)、向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手學(xué)習(xí)”，次貸危機(jī)給我們提供了一面檢查和完善我國(guó)金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對(duì)于美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國(guó)銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實(shí)習(xí)過(guò)程中。
雖然關(guān)于此次金融動(dòng)蕩的原因可謂眾說(shuō)紛紜，例如超前消費(fèi)的長(zhǎng)期積累、金融領(lǐng)域激勵(lì)制度的扭曲、金融創(chuàng)新領(lǐng)域普遍存在的道德風(fēng)險(xiǎn)和欺詐、表外業(yè)務(wù)信息披露的不充分等等，但是各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局沒(méi)有阻止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延在我看來(lái)才是問(wèn)題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來(lái)市場(chǎng)效率的同時(shí)也帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而監(jiān)管體制沒(méi)有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過(guò)度相信市場(chǎng)自我監(jiān)管能力的思維下，沒(méi)有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不但沒(méi)有在信息披露等方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場(chǎng)監(jiān)督；而且缺乏對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品的深入研究，尤其是對(duì)可能引起系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)品的重視不夠，沒(méi)有深入分析和評(píng)估這些金融衍生產(chǎn)品可能給監(jiān)管體系帶來(lái)的隱患。另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏全面嚴(yán)格監(jiān)管的激勵(lì)，因?yàn)閷?shí)施嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理程序會(huì)提高服從成本，從而降低本國(guó)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)使得一些金融機(jī)構(gòu)可能將部分業(yè)務(wù)向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉(zhuǎn)移（本人博士論文研究的就是規(guī)制、管制或者監(jiān)管競(jìng)爭(zhēng)，只不過(guò)研究是環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域）。
在我國(guó)，銀行業(yè)的資產(chǎn)約占全部金融資產(chǎn)的九成以上，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在很大程度上依賴(lài)于銀行業(yè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行。通過(guò)實(shí)習(xí)期間對(duì)國(guó)際上銀行監(jiān)管理論的新發(fā)展，次貸危機(jī)所暴露出來(lái)的國(guó)外銀行監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以及我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管歷史現(xiàn)狀的學(xué)習(xí)，結(jié)合對(duì)建行內(nèi)控制度，尤其是相關(guān)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的工作流程以及主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)措施的了解；我意識(shí)到，當(dāng)前銀行監(jiān)管雖然取得了巨大成就，但是也存在多方面的缺陷和不足，有必要予以改進(jìn)和完善。首先，新的銀行監(jiān)管理念和技術(shù)的運(yùn)用，雖然監(jiān)管理念經(jīng)歷了從重市場(chǎng)準(zhǔn)入管理到重持續(xù)性監(jiān)管，重合規(guī)性監(jiān)管到以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為中心，重外部監(jiān)管到強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部控制，但是這些理念要在實(shí)踐中得以有效運(yùn)用尚需完善非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)以及信用衍生品監(jiān)管技術(shù)上。其次，金融監(jiān)管體系的完善，當(dāng)前人行和銀監(jiān)在監(jiān)管主體職責(zé)上存在不明確的地方。而隨著金融控股公司，銀保、銀證以及外資銀行進(jìn)入，混業(yè)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)出現(xiàn)并必將成為金融業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，傳統(tǒng)金融子市場(chǎng)的界限已經(jīng)淡化，跨市場(chǎng)金融產(chǎn)品日益普遍。因此，跨部門(mén)監(jiān)管協(xié)調(diào)和監(jiān)管合作日趨重要，不同監(jiān)管部門(mén)之間更好和更緊密地監(jiān)管協(xié)調(diào)和合作勢(shì)在必行。其三，提高信息供給質(zhì)量。信息是決定監(jiān)管有效性的關(guān)鍵，信息供給不足會(huì)產(chǎn)生監(jiān)管的高成本和低效率，目前存在信息缺乏規(guī)范的信息披露制度和信息披露不統(tǒng)一（如會(huì)計(jì)制度的差異，是否上市），信息披露失真等現(xiàn)象。信息質(zhì)量不高將直接影響直接監(jiān)管，以及通過(guò)市場(chǎng)、中介組織和大眾傳媒等非正式渠道監(jiān)管的有效性。第四，矯枉不能過(guò)正，也不能因噎廢食。當(dāng)前在次貸危機(jī)的陰影下人們更關(guān)注的是金融安全，但不能因此弱化銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)的盈利目的。在理論和實(shí)踐上都必須效率與穩(wěn)定并重，在二者的平衡中提高監(jiān)管的有效性。次貸危機(jī)給我們提供了一個(gè)很好的強(qiáng)大自己和增強(qiáng)在國(guó)際金融領(lǐng)域話(huà)語(yǔ)權(quán)的機(jī)會(huì)。我們應(yīng)該進(jìn)一步深化金融企業(yè)改革，推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，加強(qiáng)金融體系核心競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)。其中最重要的是要形成穩(wěn)定的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，并在此基礎(chǔ)上形成有在自身特色的企業(yè)愿景和企業(yè)文化，這是一家銀行的成敗和是否能夠長(zhǎng)生不衰的根本。
【關(guān)鍵詞】綠色信貸 國(guó)際經(jīng)驗(yàn) 文獻(xiàn)綜述
一、引論
近年來(lái)，以國(guó)有商業(yè)銀行為代表的許多中國(guó)金融機(jī)構(gòu)意識(shí)到了綠色金融的重要性，伴隨一輪輪政策的推進(jìn)，綠色金融正成為下一步中國(guó)金融發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著國(guó)際上公認(rèn)的“赤道原則”的提出，“綠色信貸”一詞也逐漸為人們所熟知。在信貸還“綠得不夠深”的中國(guó)，研究“綠色信貸”在中國(guó)如何實(shí)踐發(fā)展問(wèn)題是極有必要的。
本文旨在對(duì)綠色信貸的產(chǎn)生與國(guó)內(nèi)外發(fā)展?fàn)顩r以及近年學(xué)者的研究做一個(gè)簡(jiǎn)要梳理，以便于今后更深入的研究相關(guān)問(wèn)題。文章涉及文獻(xiàn)主要包括各大銀行公布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告、環(huán)境部關(guān)于綠色信貸的年報(bào)、各大媒體報(bào)道及國(guó)內(nèi)外學(xué)者已發(fā)表的著作及論文等。
二、綠色信貸的含義
從18世紀(jì)開(kāi)始，人類(lèi)產(chǎn)業(yè)文明經(jīng)歷了一個(gè)巨大的飛躍過(guò)程，而代價(jià)卻是環(huán)境的破壞。20世紀(jì)末，人們終于開(kāi)始意識(shí)到，只有在發(fā)展的同時(shí)顧及到環(huán)境，發(fā)展才是可持續(xù)的。于是，“可持續(xù)發(fā)展”的概念在1987年由世界環(huán)境與發(fā)展委員會(huì)（WEDC）提出，并最終被廣為接受。與“應(yīng)讓后人也能公平的享受和我們一樣的自然和環(huán)境資源（Asheim， Geir B.， 1991）”類(lèi)似的概念不斷產(chǎn)生。而金融作為一門(mén)相對(duì)而言年紀(jì)不大的學(xué)科，也參與到了整個(gè)人類(lèi)的“綠色計(jì)劃”中，“綠色金融”開(kāi)始進(jìn)入大家的視野。在這樣的大背景下，“綠色信貸”應(yīng)運(yùn)而生。
國(guó)際上關(guān)于綠色信貸的準(zhǔn)則，應(yīng)用最廣泛、最具代表性的是赤道原則（the Equator Principles， 簡(jiǎn)稱(chēng)EPs）。2002年10月，國(guó)際金融公司和荷蘭銀行9家銀行在倫敦主持召開(kāi)會(huì)議，討論項(xiàng)目融資中的環(huán)境和社會(huì)問(wèn)題，會(huì)后由荷蘭銀行等4家銀行自發(fā)地在國(guó)際金融公司環(huán)境和社會(huì)政策基礎(chǔ)上共同起草了一套針對(duì)項(xiàng)目融資中有關(guān)環(huán)境與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的指南，即赤道原則。2003年6月，包括4家發(fā)起銀行在內(nèi)的10家大銀行宣布接受赤道原則。2006年，赤道原則委員會(huì)對(duì)其進(jìn)行了修改調(diào)整并了EPⅡ。赤道原則的訂立在國(guó)際金融的發(fā)展史上都具有里程碑式的意義，截至2013年4月已有78家世界各地的金融機(jī)構(gòu)加入赤道原則，越來(lái)越多的金融機(jī)構(gòu)正在嘗試加入它。目前，EPⅢ正在修改審查過(guò)程中，不久將會(huì)。
國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)“綠色信貸”的概念界定看法不一，在此取一個(gè)相對(duì)折中的定義：所謂綠色信貸，從名義上講就是對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)加以支持的信貸資金，然而在顯示中往往存在一些非法的企業(yè)和項(xiàng)目，達(dá)不到環(huán)境部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)此不提供信貸支持的行為也可以稱(chēng)之為“綠色信貸”（鄧聿文，2007）。這個(gè)定義的優(yōu)點(diǎn)在于不僅將那些對(duì)環(huán)境做出貢獻(xiàn)，在企業(yè)生產(chǎn)中沒(méi)有污染，或者污染達(dá)標(biāo)的企業(yè)納入綠色信貸范疇中，還包括了生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)，但缺點(diǎn)在于沒(méi)有指明向企業(yè)提供支持的主體。廣義上來(lái)說(shuō)，該主體可以是政府、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，而狹義定義中主體為商業(yè)銀行或政策性銀行。本文取綠色信貸的狹義定義。
三、綠色信貸在國(guó)外的發(fā)展與研究
（一）綠色信貸發(fā)展?fàn)顩r
在“赤道原則”的大力推動(dòng)下，越來(lái)越多的銀行加入了“綠色信貸”的行列。國(guó)際上“綠色信貸”政策的實(shí)踐主要集中在美國(guó)、英國(guó)、日本、加拿大、德國(guó)和荷蘭等發(fā)達(dá)國(guó)家，其他地區(qū)如非洲和墨西哥在近兩年也有銀行成為“赤道原則”成員?？傮w來(lái)說(shuō)，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于“綠色信貸”的執(zhí)行情況有以下幾個(gè)突出特點(diǎn)：在法律建設(shè)方面明確環(huán)境責(zé)任，如1980年美國(guó)聯(lián)邦政府出臺(tái)了《全面環(huán)境響應(yīng)、補(bǔ)償和負(fù)債法案》，根據(jù)該法案，銀行必須對(duì)客戶(hù)造成的環(huán)境污染負(fù)責(zé)，并支付修復(fù)成本；在政策指導(dǎo)方面構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，如英國(guó)政府頒發(fā)“貸款擔(dān)保計(jì)劃”，規(guī)定小企業(yè)可向金融機(jī)構(gòu)借貸最高可達(dá)7.5萬(wàn)英鎊的款項(xiàng)，政府擔(dān)保80%；有綠色信貸相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)等等（曹小奇等，2008）。
在綠色信貸產(chǎn)品開(kāi)發(fā)問(wèn)題上，發(fā)達(dá)國(guó)家也走在前列?，F(xiàn)今的綠色信貸產(chǎn)品主要分為三大類(lèi)：零售銀行類(lèi)產(chǎn)品（包括住房抵押貸款、房屋凈值貸款、信用卡等）、公司銀行和投資銀行類(lèi)產(chǎn)品（包括項(xiàng)目融資和商業(yè)建筑貸款）以及資產(chǎn)管理類(lèi)產(chǎn)品（包括財(cái)政綠色基金、投資基金等）（UNEP FI，2007）。
（二）學(xué)者研究動(dòng)態(tài)
“綠色信貸”是中國(guó)特有的說(shuō)法，國(guó)外的相關(guān)研究一般更注重研究金融與可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系，如環(huán)境金融、企業(yè)社會(huì)責(zé)任等。相對(duì)而言，國(guó)外的相關(guān)研究起步較早，研究者們很早就提出了環(huán)境金融的概念，指出應(yīng)將金融結(jié)合到可持續(xù)發(fā)展中（Marcel Jeucken，2001）并分析發(fā)展環(huán)境金融可以獲得的資金途徑（Eric Cowan，1999）。這些資金途徑不僅為環(huán)保技術(shù)和污染控制措施的投融資提供機(jī)會(huì)（Thompson，1998），還為一些銀行等金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和品牌建立了環(huán)保的立場(chǎng)。
總體來(lái)說(shuō)，無(wú)論在綠色信貸的政策制定、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以及學(xué)術(shù)研究方面，發(fā)達(dá)國(guó)家都處于相對(duì)成熟的地位。
四、綠色信貸在國(guó)內(nèi)的發(fā)展與研究
（一）綠色信貸發(fā)展?fàn)顩r
2007年7月，原國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局、中國(guó)人民銀行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《關(guān)于落實(shí)環(huán)保政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)》，提出了綠色信貸的應(yīng)用方式和范圍，要求完善信息溝通機(jī)制等，以保障綠色信貸政策落到實(shí)處。2008年1月，原國(guó)家環(huán)?？偩峙c世界銀行國(guó)際金融公司聯(lián)合制定了“綠色信貸環(huán)保手冊(cè)”，明晰了我國(guó)的行業(yè)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。2008年10月，興業(yè)銀行在京召開(kāi)會(huì)，城市公開(kāi)承諾采納赤道原則，由此成為中國(guó)首家“赤道銀行”。2010年12月，環(huán)境保護(hù)部了《中國(guó)綠色信貸發(fā)展報(bào)告2010》，并在之后的連續(xù)三年時(shí)間，每年都了相關(guān)年報(bào)。2011年2月，我國(guó)首家綠色金融同業(yè)協(xié)會(huì)在北京成立。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)各大銀行也各自展開(kāi)了對(duì)綠色信貸等方面的探索，如各大銀行已基本實(shí)施“環(huán)?！币黄狈駴Q制，即對(duì)不符合環(huán)保要求的企業(yè)堅(jiān)決不予貸款，已經(jīng)放貸的部分迅速收回，切斷其信貸資金鏈，嚴(yán)把高耗能、高污染企業(yè)的貸款閘門(mén)，將重點(diǎn)放在綠色企業(yè)上；中國(guó)工商銀行、興業(yè)銀行等銀行啟用了“綠色信貸項(xiàng)目標(biāo)識(shí)”，將綠色信貸項(xiàng)目區(qū)別對(duì)待等。從《中國(guó)綠色信貸發(fā)展報(bào)告》以及各家銀行的社會(huì)責(zé)任報(bào)告和宣傳來(lái)看，十多家大銀行似乎都以實(shí)際行動(dòng)表達(dá)了它們對(duì)綠色信貸的支持以及實(shí)行的決心。
（二）學(xué)者研究動(dòng)態(tài)
在2007年國(guó)家明確地提出支持綠色信貸之后，國(guó)內(nèi)的學(xué)者們也將目光集中到了綠色信貸的身上，開(kāi)始了對(duì)其各方面的研究。諸如綠色信貸的必要性、目的、激勵(lì)機(jī)制、遇到的阻礙和政策法律建議等文章都是當(dāng)時(shí)的研究熱點(diǎn)。許多學(xué)者認(rèn)為，發(fā)展綠色金融是大勢(shì)所趨，無(wú)論是從降低環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效的角度，還是從與國(guó)際接軌和可持續(xù)發(fā)展的要求來(lái)說(shuō)都很有必要（何德旭、張雪蘭，2007）。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，執(zhí)行綠色信貸不應(yīng)僅僅因?yàn)檎嚓P(guān)部門(mén)的強(qiáng)制要求，還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到綠色信貸對(duì)其銀行自身發(fā)展的諸多好處，可以說(shuō)是名利雙收。部分學(xué)者借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行綠色信貸的成本分析（馬萍、姜海峰，2009）和收益分析（朱萃，2010），指出在綠色信貸執(zhí)行初期，銀行會(huì)面臨邊際成本上升的情況。在我國(guó)銀行綠色信貸目前的實(shí)踐狀況中，這一點(diǎn)顯得非常明顯。銀行實(shí)施綠色信貸時(shí)，短期內(nèi)回報(bào)低、風(fēng)險(xiǎn)大、成本高，“不愿意偏離利潤(rùn)最大化的根本目標(biāo)”是許多銀行實(shí)行綠色信貸項(xiàng)目時(shí)猶豫的重要原因。但從長(zhǎng)期來(lái)看，綠色信貸會(huì)增加企業(yè)對(duì)銀行信貸的需求量，提高銀行的盈利能力（朱萃，2010）。而對(duì)綠色信貸的博弈分析（曹洪軍、陳好孟，2010）則指出，在缺乏外部約束的情況下，銀行出于自身短期利益的考慮，易與企業(yè)合謀。面對(duì)這樣類(lèi)似的問(wèn)題，又有許多研究者從法律和政策等角度提出自己的意見(jiàn)和建議，如將綠色信貸政策法律化（夏少敏，2008），構(gòu)筑暢通信息溝通平臺(tái)（李東衛(wèi)，2009）等等。
五、總結(jié)
從政府報(bào)告、銀行年報(bào)、各大媒體報(bào)道和許多學(xué)者的理論分析文章來(lái)看，我國(guó)的綠色金融之路正在行進(jìn)之中，綠色信貸似乎也在飛速發(fā)展，但事實(shí)上，綠色金融仍沒(méi)在國(guó)內(nèi)形成規(guī)模。
首先，從行業(yè)自身來(lái)看，新能源面臨著產(chǎn)能過(guò)剩的困境。我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)快速增長(zhǎng)已經(jīng)有一段時(shí)間，從行業(yè)發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，快速增長(zhǎng)后停下來(lái)整合是正?，F(xiàn)象。只不過(guò)，由于遭遇美歐“雙反”，整合過(guò)程可能變得非常慘烈（林伯強(qiáng)，2013）。其次，雖然銀行對(duì)于“兩高”項(xiàng)目呈現(xiàn)一定的漸離趨勢(shì)，但由于綠色經(jīng)濟(jì)（如新能源）出現(xiàn)的問(wèn)題，綠色金融發(fā)展相對(duì)越好的銀行可能面臨越大的風(fēng)險(xiǎn)（林伯強(qiáng)，2013）。目前新能源產(chǎn)業(yè)普遍低迷，銀行過(guò)于涉足綠色信貸將會(huì)造成其大量虧損，這是銀行不愿看到的局面，所以目前綠色信貸項(xiàng)目并沒(méi)有如前文所述的“飛速發(fā)展”。另外，雖然各項(xiàng)政策要求不斷更新，但至今，綠色信貸的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)仍沒(méi)有完全統(tǒng)一。銀監(jiān)會(huì)等個(gè)政府部分雖然通過(guò)文件等形式了許多要求，對(duì)銀行業(yè)強(qiáng)調(diào)綠色信貸的重要性，但始終沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)、量化的綠色信貸評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，以上這些問(wèn)題是今后我們應(yīng)該著力解決和認(rèn)真研究的問(wèn)題。
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會(huì)計(jì)工作總結(jié)，涉及一些財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，所以，在寫(xiě)這方面的時(shí)候，一定要寫(xiě)清楚，這樣別人就很容易知道了財(cái)務(wù)的一個(gè)去向。今天小編給大家為您整理了會(huì)計(jì)每月工作總結(jié)及計(jì)劃表，希望對(duì)大家有所幫助。
會(huì)計(jì)每月工作總結(jié)及計(jì)劃表范文一：做為管理者，能與支行負(fù)責(zé)人一起奮力拼搏，務(wù)實(shí)創(chuàng)新，圍繞全行中心工作，深化會(huì)計(jì)改革，狠抓基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，強(qiáng)化監(jiān)督職能，加?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽憊芾硨團(tuán)嘌擔(dān)鑾糠縵輾婪賭芰?，圆满完抽W巳旮饗罟ぷ魅撾瘛S瞇墓芾恚腥誦怨芾?，并用劎行翑碳达硶癫识ｉu滴穹⒄褂敕縵輾婪兜淖鈧漳勘甓際且恢碌?，规范经营是基础，均是为了建行业务的稳健发展筥_支行圓滿(mǎn)地完成了各項(xiàng)任務(wù)。2013年度安全行建設(shè)綜合考核中被市分行確認(rèn)為15個(gè)a類(lèi)行之一，考評(píng)分為97.7分，名列第一。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等級(jí)被市分行確認(rèn)為8個(gè)二級(jí)等級(jí)行之一。在市分行2013年11月至2014年3月開(kāi)展的“抓服務(wù)、樹(shù)形象、促營(yíng)銷(xiāo)”的柜面服務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)中獲得二等獎(jiǎng)。具體如下：
一、會(huì)計(jì)核算方面
1、委派會(huì)計(jì)主管能認(rèn)真貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和建行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度及操作流程，正確組織會(huì)計(jì)核算，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批、授權(quán)、簽字，在全行員工的努力下，順利完成了全年儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)、外幣、信用卡、房信業(yè)務(wù)的核算工作。
2、狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作，督促網(wǎng)點(diǎn)按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等級(jí)驗(yàn)收評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》逐項(xiàng)檢查落實(shí)。
為順利實(shí)現(xiàn)升二級(jí)目標(biāo)，__支行多次組織柜面人員學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等級(jí)驗(yàn)收評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等級(jí)單位驗(yàn)收程序》，以強(qiáng)化柜面人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化及升級(jí)意識(shí)，并組織柜面人員加班加點(diǎn)整改存在的問(wèn)題，還多次組織柜面人員進(jìn)行了點(diǎn)鈔考試和柜面服務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)考試，最后對(duì)照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等級(jí)驗(yàn)收評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》自評(píng)分為90分，并及時(shí)向上級(jí)行報(bào)送了關(guān)于達(dá)標(biāo)升級(jí)的材料。四季度經(jīng)分行會(huì)計(jì)結(jié)算部檢查驗(yàn)收，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)二級(jí)。
二、會(huì)計(jì)內(nèi)控方面
委派會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檢查及日常查庫(kù)工作，每旬查庫(kù)一次，每月全面檢查一次，對(duì)稽核工作進(jìn)行日常檢查、指導(dǎo)。重點(diǎn)加強(qiáng)以下四方面的管理：
(1)加強(qiáng)授權(quán)管理。督促網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管?chē)?yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，做好對(duì)重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和大額收付業(yè)務(wù)的授權(quán)工作，必須先對(duì)業(yè)務(wù)和有關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，再進(jìn)行授權(quán)或簽字。加強(qiáng)授權(quán)卡及操作密碼的管理，定期修改密碼，防止授權(quán)卡被盜用或借給他人使用、密碼失密等現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、重要單證的管理。落實(shí)日終綜合員核對(duì)每個(gè)柜員的現(xiàn)金及重要單證并雙人上鎖、尾箱雙人接送、交接、異?，F(xiàn)金支付進(jìn)行嚴(yán)格審批、報(bào)備等規(guī)章制度。
(3)加強(qiáng)對(duì)單位定期存款，保證金存款，承兌匯票，銀行匯票的核對(duì)和監(jiān)控。
(4)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制。如銀承、承兌、貼現(xiàn)、個(gè)貸、資金掛賬等業(yè)務(wù)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行雙人折角驗(yàn)印制度。
(5)加強(qiáng)自助設(shè)備的管理。堅(jiān)持每日雙人清機(jī)制度，及時(shí)處理長(zhǎng)短款，隨時(shí)排除設(shè)備故障，確保設(shè)備運(yùn)行率達(dá)95%以上。
會(huì)計(jì)每月工作總結(jié)及計(jì)劃表范文二：轉(zhuǎn)眼間，我一年的工作又要結(jié)束了，在一年的工作中，我可以說(shuō)是做到了最好，隨著時(shí)間的推移，我在自己的銀行會(huì)計(jì)出納工作上越做越好，這些都是我工作數(shù)年以來(lái)不斷努力的結(jié)果。一直在努力，一直在超越，相信自己能夠在新的一年里做的更好!
____年在全行員工忙碌緊張的工作中又臨近歲尾。年終是最繁忙的時(shí)候，同時(shí)也是我們心里最塌實(shí)的時(shí)候。因?yàn)榛厥走@一年的工作，我們會(huì)計(jì)出納部的每一名員工都有自已的收獲，都沒(méi)有碌碌無(wú)為、荒度時(shí)間。盡管職位分工不同，但大家都在盡最大努力為行里的發(fā)展做出貢獻(xiàn)?，F(xiàn)將全年的工作情況向全行職工作以匯報(bào)：
一、全員拼“新百日會(huì)戰(zhàn)”，向最后一季要成果
在臨近年終的最后一季，市行“新百日會(huì)戰(zhàn)”的各項(xiàng)指標(biāo)下達(dá)到支行，支行下到各科部。我部所有職工都在第一時(shí)間積極的行動(dòng)起來(lái)，配合行里完成各項(xiàng)指標(biāo)。雖然“新百日會(huì)戰(zhàn)”所大力宣傳的各種產(chǎn)品大都是對(duì)個(gè)人客戶(hù)的，但是我部員工只要有機(jī)會(huì)就向來(lái)辦業(yè)務(wù)的客戶(hù)宣傳新產(chǎn)品。尤其是“得利寶”業(yè)務(wù)問(wèn)世以后，我部員工向工資客戶(hù)力推此項(xiàng)產(chǎn)品，滴水成河，為行內(nèi)存款的上升做著力所能及的貢獻(xiàn)。行領(lǐng)導(dǎo)多次強(qiáng)調(diào)，存款是責(zé)任，不是任務(wù)。就是想讓職工轉(zhuǎn)變思想，把行里的事當(dāng)成自已的事，變壓力為動(dòng)力，當(dāng)我們正視這個(gè)問(wèn)題的同時(shí)，我們也感到了責(zé)任的重大和為行里工作的樂(lè)趣。員工們不再抱怨任務(wù)繁重，而是把“新百日會(huì)戰(zhàn)”當(dāng)成一個(gè)活動(dòng)去積極的參與。
二、積累經(jīng)驗(yàn)及時(shí)總結(jié)，穩(wěn)扎穩(wěn)打注重實(shí)效
這一年的工作和考核，又使我部員工得到了很多經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)然也有很多教訓(xùn)。我們一直重視員工的整體業(yè)務(wù)水平的提高，大部分職工的工作質(zhì)量都是達(dá)標(biāo)的，但仍有業(yè)務(wù)水平參差不齊的現(xiàn)象存在。這樣勢(shì)必會(huì)對(duì)我行的整體服務(wù)形象造成一定程度的影響。所以，我部一旦接到上級(jí)部門(mén)的個(gè)別業(yè)務(wù)操作變更通知就及時(shí)的組織員工學(xué)習(xí)，減少核算差錯(cuò)。
三、重視業(yè)務(wù)核算質(zhì)量，貫徹市行各項(xiàng)制度
今年是我們商業(yè)銀行具有轉(zhuǎn)折意義的一年，經(jīng)過(guò)六年的打拼和積累，我行的羽翼已經(jīng)逐漸豐滿(mǎn)，準(zhǔn)備更名掛牌，開(kāi)始新的征程。然而，如果要使我們景星支行真正走在全行的前列，我們首先要做的是提高我們的業(yè)務(wù)能力。我行會(huì)計(jì)出納部經(jīng)常組織員工進(jìn)行理論學(xué)習(xí)、崗位練兵。對(duì)市行傳達(dá)的每一個(gè)文件、通知都認(rèn)真貫徹。讓員工樹(shù)立主人翁精神，在工作中不推、不等、不靠，積極主動(dòng)的完成自己的本職工作。我部一直堅(jiān)持向時(shí)間要效益、向工作要質(zhì)量。在核算上無(wú)重大差錯(cuò)事故。
四、加強(qiáng)日常工作管理，做好安全防范工作
我部的內(nèi)部制度是比較健全的，各項(xiàng)工作都有明確分工，員工病、事假都嚴(yán)格按照規(guī)定及時(shí)請(qǐng)假。
在安全防范方面，對(duì)柜員日常工作所用的各種公章、名章都嚴(yán)格做到每日下庫(kù)保管;對(duì)重要憑證的領(lǐng)用，都有專(zhuān)人負(fù)責(zé);明確柜員的權(quán)限，不得擅自授權(quán);對(duì)于市行要求上報(bào)的反洗錢(qián)可疑業(yè)務(wù)及時(shí)上報(bào);隨時(shí)提高警惕，杜絕詐騙?？傊?，我們要將一切防忠于未然，不做亡羊補(bǔ)牢的無(wú)用功，力求使全行的工作在穩(wěn)健中謀發(fā)展。
五、培訓(xùn)員工操作能力，順利通過(guò)柜員考試
今年是對(duì)全行職工個(gè)人業(yè)務(wù)考核要求最嚴(yán)格的一年，綜合柜員上崗考試，直接關(guān)系到了每個(gè)員工的切身利益。行里不想讓任何一個(gè)職工掉隊(duì)，我會(huì)計(jì)出納部，為了使每個(gè)員工順利的通過(guò)考試，帶領(lǐng)員工們利用工作之外一切所能利用的時(shí)間，積極準(zhǔn)備考試。其間，我們組織了員工點(diǎn)鈔，打字的基本技能考試。組織員工去培訓(xùn)中心進(jìn)行業(yè)務(wù)上機(jī)打操作的練習(xí)。
有些員工工作、家庭的各方面負(fù)擔(dān)都很重，考試給其帶來(lái)了很大的心理壓力，思想包袱很重。為幫助這樣的同志，我部各個(gè)員工在考試期間，經(jīng)?；ハ嘟涣魉枷?，一起鉆研考試的命題，接受能力快的同志，耐心的給其他同志講解。體現(xiàn)出了團(tuán)結(jié)同志的精神，更讓員工們感受到了行內(nèi)大家庭的溫暖。考試臨近期間，大家都想爭(zhēng)分奪秒的看書(shū)，但行里的各項(xiàng)工作是不可以停滯的。時(shí)間是自己的生命，因?yàn)檫@關(guān)系到自己是否有資格上崗;時(shí)間更是全行的生命，因?yàn)橛心敲炊嗟目蛻?hù)需要我們?yōu)槠浞?wù)。我部全體員工都義不容辭的選擇了后者。在考試期間，沒(méi)有人因?yàn)樽约旱睦妫⒄`本職工作，在最關(guān)鍵的時(shí)刻，我們看到了員工們的可愛(ài)之處。
六、在工作之中也存在很多不足，主要表現(xiàn)在：
1、服務(wù)上還達(dá)不到要求，有時(shí)態(tài)度生硬，不使用文明用語(yǔ)。
2、核算質(zhì)量還存在很大差距，主要是因?yàn)楣ぷ鞑粔蛘J(rèn)真細(xì)致。
以上是我部200_年全年的工作總結(jié)，向全行領(lǐng)導(dǎo)及員工作以匯報(bào)。這一年中的所有成績(jī)都只代表過(guò)去，所有教訓(xùn)和不足我們每個(gè)人都牢記在心，努力改進(jìn)。工作是日復(fù)一日的，看似反復(fù)枯燥，但我們相信“點(diǎn)點(diǎn)滴滴，造就不凡”。有今天的積累，就有明天的輝煌。
生活中有很多的壓力需要我來(lái)克服，但是我相信，只要我時(shí)刻的保持清醒的頭腦，就能把我的工作做好，我的工作并不難，但是由于會(huì)計(jì)出納接觸的是錢(qián)，這是對(duì)一個(gè)人的巨大的挑戰(zhàn)，稍有差錯(cuò)，就會(huì)出現(xiàn)很大的失誤，導(dǎo)致工作進(jìn)展的極不順利。我早就意識(shí)到這種情況了，所以我會(huì)一直不斷的努力下去了，我相信我會(huì)一直不斷的努力下去，我會(huì)在來(lái)年的工作中做到最好!
會(huì)計(jì)每月工作總結(jié)及計(jì)劃表范文三：首先歡迎各位領(lǐng)導(dǎo)來(lái)我院檢查指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作。一年來(lái)，我們財(cái)務(wù)人員在院黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，高舉鄧-小-平理論的偉大旗幟，全面貫徹“_”重要思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)十六大文件精神，積極參加醫(yī)院組織的各項(xiàng)活動(dòng)，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，團(tuán)結(jié)一致，齊心協(xié)力，圍繞我院年初既定的工作目標(biāo)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。醫(yī)院會(huì)計(jì)工作總結(jié)匯報(bào)如下：
一、醫(yī)院會(huì)計(jì)工作總結(jié)今年新開(kāi)展的主要工作
1、我院為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行全成本核算，在醫(yī)療系統(tǒng)尚屬最新的經(jīng)營(yíng)模式，目前，在全國(guó)沒(méi)有成型的辦法，我們根據(jù)有關(guān)理論知識(shí)及我院實(shí)際情況，在實(shí)踐中不停地摸索、探討。
制定了全成本核算辦法和操作程序，自今年1月1號(hào)實(shí)施。通過(guò)全成本核算，增強(qiáng)了廣大職工的成本意識(shí)，杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象，收到了明顯的成效。在收入以32%的增幅情況下，但相關(guān)成本卻相對(duì)降低，例如：其他材料消耗01年為16萬(wàn)元，02年為12萬(wàn)元，節(jié)約4萬(wàn)元;衛(wèi)生材料消耗占醫(yī)療收入比，01年21.19%，02年15.85%，02年比01年降低5.34個(gè)百分點(diǎn);藥品費(fèi)占藥品收入比77.12%，02年75.57%，02年比01年降低1.65個(gè)百分點(diǎn)。預(yù)計(jì)全年業(yè)務(wù)收入比去年增長(zhǎng)32%,業(yè)務(wù)支出比去年增長(zhǎng)12%,與去年相比增加廣告費(fèi)28萬(wàn)元、院報(bào)費(fèi)用4萬(wàn)元、技術(shù)協(xié)作費(fèi)20萬(wàn)元，獎(jiǎng)金增長(zhǎng)65萬(wàn)元，扣除以上這些不可比因素業(yè)務(wù)支出僅增長(zhǎng)8%。
2、為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理水平，經(jīng)院辦會(huì)研究決定，我們制定了調(diào)整方案和競(jìng)爭(zhēng)辦法。
在院領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)、紀(jì)委、人事科、審計(jì)科支持幫助下，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行了調(diào)整，全院財(cái)務(wù)人員實(shí)行了集中管理,財(cái)務(wù)科共分4個(gè)組,組長(zhǎng)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)上崗、職工雙向選擇，通過(guò)公平、公正地進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)上崗和雙向選擇，調(diào)動(dòng)了全科人員的積極性，特別是各組組長(zhǎng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，開(kāi)拓思路，發(fā)揮了模范帶頭作用。
3、我院目前財(cái)力非常困難、資金不足、設(shè)備老化，嚴(yán)重制約著我院的業(yè)務(wù)發(fā)展，院領(lǐng)導(dǎo)不等、不靠，積極籌措資金，走負(fù)債經(jīng)營(yíng)求發(fā)展的路子，申請(qǐng)利用以色列政府優(yōu)惠貸款購(gòu)進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備，貸款總額200萬(wàn)美元。
財(cái)務(wù)科積極主動(dòng)跑衛(wèi)生廳、財(cái)政、計(jì)委、銀行、經(jīng)委等部門(mén)辦理了貸款項(xiàng)目的立項(xiàng)、報(bào)批、可研、擔(dān)保、轉(zhuǎn)貸等工作，投入了很大精力。
4、積極參與了本年度獎(jiǎng)金分配方案的制定工作，遵循了按勞分配、效率優(yōu)先的原則，運(yùn)用了收入、成本、目標(biāo)、質(zhì)量考核等多項(xiàng)指標(biāo)，環(huán)環(huán)相扣。
使我們?cè)趧?chuàng)收的同時(shí)，注意了節(jié)約;在考慮經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)注重了醫(yī)療、護(hù)理服務(wù)質(zhì)量;兼顧收入、成本、質(zhì)量，向著目標(biāo)而努力。這個(gè)方案自4月份實(shí)行以來(lái)，極大的激勵(lì)了職工的積極性和創(chuàng)造性。今年1-3月份業(yè)務(wù)收入486萬(wàn)元，比去年同 473萬(wàn)元增長(zhǎng)了2.7%,今年4-10月份業(yè)務(wù)收入1609萬(wàn)元,比去年同期業(yè)務(wù)收入1191萬(wàn)元,增長(zhǎng)了35%。
5、做好ISO9000文件編寫(xiě)工作，受到領(lǐng)導(dǎo)好評(píng)。
在醫(yī)院ISO推行辦指導(dǎo)下，我們認(rèn)真負(fù)責(zé)，開(kāi)動(dòng)腦筋，集思廣益，組織科內(nèi)人員反復(fù)討論，共編寫(xiě)73個(gè)財(cái)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，并受到醫(yī)院的通報(bào)表?yè)P(yáng)。
6、年初我院對(duì)全院各科室的固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查，為各科室重新建立了固定資產(chǎn)臺(tái)賬，保證了我院固定資產(chǎn)管理的賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。
今年下半年，為了進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)管理，我院在財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)上，專(zhuān)門(mén)成立了財(cái)產(chǎn)物資組，目前我們正為固定資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理做各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，以進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)的管理水平和使用效率。
通過(guò)這幾項(xiàng)工作的開(kāi)展，我們收獲非常大，學(xué)到了很多東西，開(kāi)闊了眼界，拓寬了思路。如：在制定成本核算辦法時(shí)，經(jīng)常到書(shū)店查找有關(guān)企業(yè)成本核算管理知識(shí)，參照銀行系統(tǒng)全過(guò)程成本核算辦法。在我院決定舉債經(jīng)營(yíng)時(shí)，我們學(xué)習(xí)關(guān)于如何利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)。了解了國(guó)際負(fù)債率和我國(guó)規(guī)定負(fù)債率的警戒線(xiàn)分別為60%和50%，利用好負(fù)債，將會(huì)給醫(yī)院創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，但是，只要負(fù)債，就有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們將盡最大努力做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制、管理等工作?？傊?，有付出就有收獲。
二、醫(yī)院會(huì)計(jì)工作總結(jié)各項(xiàng)日常工作圓滿(mǎn)完成。
1、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，健全了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度及審批規(guī)定，并能認(rèn)真執(zhí)行，層層把關(guān)，堅(jiān)持原則，不徇私情。
2、積極做好經(jīng)濟(jì)管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)信息，今年召開(kāi)了兩次財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議，對(duì)我院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行階段性全面分析，看到成績(jī)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，保證了我院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序順利開(kāi)展。
3、完成了省物價(jià)局、省衛(wèi)生廳交給的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本測(cè)算工作。
搜集了上萬(wàn)個(gè)數(shù)據(jù)，填制各種表格，分?jǐn)傆?jì)算出我院近三百項(xiàng)醫(yī)療項(xiàng)目成本以及診次成本、床日成本、出院人次成本，寫(xiě)出了《2001年醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本測(cè)算分析報(bào)告》。完成10項(xiàng)新的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)工作。按物價(jià)局的要求，我們深入科室進(jìn)行了嚴(yán)格的物價(jià)自查工作，我院完全按醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，無(wú)亂收現(xiàn)象。根據(jù)ISO的要求制定了物價(jià)管理規(guī)定、病人投訴制度、價(jià)格維護(hù)制度等規(guī)定。規(guī)范了醫(yī)療收費(fèi)行為，使物價(jià)管理上了新水平。
4、讓病人“看放心并交明白錢(qián)”，自今年以來(lái)，我院努力改善就醫(yī)環(huán)境和就醫(yī)條件，尊重病人的知情權(quán)，為不影響工作，住院處利用晚間調(diào)整了軟件程序，5月份在實(shí)行“日日清”的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)行“項(xiàng)項(xiàng)清”，此項(xiàng)工作方便了病人，得到了群眾的認(rèn)可。
真正做到了讓病人“看放心并交明白錢(qián)”。也促使了醫(yī)院加強(qiáng)管理，規(guī)范醫(yī)務(wù)人員的行為，合理檢查，合理用藥，提高了診療質(zhì)量和水平。
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十年后，中國(guó)已經(jīng)有100余家銀行躋身世界前1000家銀行之列。
與中國(guó)銀行業(yè)的歷史性變革相對(duì)應(yīng)的是中國(guó)的銀行業(yè)監(jiān)管工作自銀監(jiān)會(huì)成立以來(lái)一步一個(gè)腳印、一年一個(gè)臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，開(kāi)創(chuàng)了銀行業(yè)改革發(fā)展與監(jiān)管工作的全新局面。
監(jiān)管革新
2003年4月28日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立，標(biāo)志著我國(guó)“一行三會(huì)”分業(yè)監(jiān)管的金融格局正式確立。
銀監(jiān)會(huì)成立伊始，就結(jié)合我國(guó)實(shí)際以及以往監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，確立了“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管新理念以及審慎有效監(jiān)管的新目標(biāo)和“良好監(jiān)管”標(biāo)準(zhǔn)，這些被視為銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管文化的核心和指導(dǎo)銀行業(yè)監(jiān)管的基本原則。銀監(jiān)會(huì)還進(jìn)一步確立了實(shí)施“準(zhǔn)確分類(lèi)―充足撥備―做實(shí)利潤(rùn)―資本充足率達(dá)標(biāo)”的持續(xù)監(jiān)管思路，成為對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施審慎監(jiān)管的有力武器。十年來(lái)，銀監(jiān)會(huì)按照國(guó)際慣例并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，從風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、損失準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)集中、關(guān)聯(lián)交易以及資產(chǎn)流動(dòng)性等方面加強(qiáng)了對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管，取得了良好成效。國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，銀監(jiān)會(huì)借鑒國(guó)際金融監(jiān)管改革成果，并充分考慮國(guó)內(nèi)銀行業(yè)改革發(fā)展和監(jiān)管實(shí)際，積極推動(dòng)巴塞爾新資本協(xié)議在我國(guó)的應(yīng)用，頒布了《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，了《商業(yè)銀行資本管理辦法》，于2013年1月1日實(shí)施。
十年來(lái)，銀監(jiān)會(huì)著力推進(jìn)銀行業(yè)改革和提升監(jiān)管有效性，銀行監(jiān)管能力建設(shè)再上新臺(tái)階。
加強(qiáng)監(jiān)管制度建設(shè)，監(jiān)管法規(guī)工具不斷完善。十年來(lái)，在銀監(jiān)會(huì)的大力推動(dòng)下，我國(guó)構(gòu)建了以《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行法》為核心，以各項(xiàng)審慎性監(jiān)管規(guī)章和審慎性經(jīng)營(yíng)規(guī)則為主要內(nèi)容的有效銀行監(jiān)管規(guī)則體系。為實(shí)現(xiàn)有效銀行監(jiān)管，銀監(jiān)會(huì)自成立以來(lái)，制定和了一大批規(guī)章和規(guī)范性文件，使審慎監(jiān)管有法可依。例如，在市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和程序方面，先后出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整銀行市場(chǎng)準(zhǔn)入管理方式和程序的決定》、《金融許可證管理辦法》等部門(mén)規(guī)章，使市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)更加規(guī)范全面；在機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面，出臺(tái)了“三個(gè)辦法、一個(gè)指引”等規(guī)章和規(guī)范性文件；在公司治理和內(nèi)控監(jiān)管方面，出臺(tái)了《國(guó)有商業(yè)銀行公司治理及相關(guān)監(jiān)管指引》、《外資銀行法人機(jī)構(gòu)公司治理指引》等規(guī)章；在透明度監(jiān)管方面，出臺(tái)了《商業(yè)銀行信息披露辦法》等一系列規(guī)章和文件；等等。其目標(biāo)是構(gòu)建一個(gè)層次清晰、內(nèi)容完整、體系統(tǒng)一、開(kāi)放透明的銀行業(yè)監(jiān)管法律體系。
監(jiān)管方式方法持續(xù)改進(jìn)。從成立開(kāi)始，銀監(jiān)會(huì)就著手建立包括資本充足率在內(nèi)的資本約束等審慎監(jiān)管框架。十年來(lái)，銀監(jiān)會(huì)積極借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)實(shí)際，從市場(chǎng)準(zhǔn)入、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、現(xiàn)場(chǎng)檢查、市場(chǎng)退出與風(fēng)險(xiǎn)處置等方面對(duì)監(jiān)管方式方法進(jìn)行了全方位的探索和完善，不僅使我國(guó)的銀行業(yè)監(jiān)管邁向了國(guó)際化，也使監(jiān)管的有效性大大提高。
在市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管方面，銀監(jiān)會(huì)遵循科學(xué)、合理設(shè)限，有所為有所不為，減少一切不必要的限制的思路，以法律規(guī)定和審慎監(jiān)管原則為基礎(chǔ)，從調(diào)整市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、管理方式和程序著手，推動(dòng)市場(chǎng)準(zhǔn)入更加規(guī)范、簡(jiǎn)化和透明。準(zhǔn)入程序突出依法、簡(jiǎn)化、規(guī)范和透明；準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)限；準(zhǔn)入審批時(shí)限日益高效。機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本，業(yè)務(wù)監(jiān)管堅(jiān)持審慎原則。十年來(lái)，銀監(jiān)會(huì)在準(zhǔn)入監(jiān)管方面的一系列突破，對(duì)完善金融服務(wù)、促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、鼓勵(lì)金融創(chuàng)新、改善金融服務(wù)等起到了積極作用。
在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管方面，十年來(lái)，銀監(jiān)會(huì)在規(guī)范監(jiān)管流程、提高監(jiān)管有效性方面做了大量工作。2003年，啟動(dòng)了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，即“監(jiān)管流程重整”，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管流程的根本性變革；2005年，修訂并頒布了新的監(jiān)管評(píng)級(jí)體系，2006年，《非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管指引（試行）》，規(guī)范了對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)持續(xù)監(jiān)管的流程；2008年，“銀行早期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警綜合系統(tǒng)”投入運(yùn)行，該系統(tǒng)成為銀監(jiān)會(huì)專(zhuān)業(yè)化、信息化監(jiān)管的重要基礎(chǔ)設(shè)施之一；2010年，建立了大型商業(yè)銀行“腕骨”監(jiān)管指標(biāo)體系；2011年，將國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)納入監(jiān)測(cè)范圍，并完善了大型商業(yè)銀行的并表監(jiān)管，使日常非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的有效性大大提高。
在現(xiàn)場(chǎng)檢查方面，銀監(jiān)會(huì)按機(jī)構(gòu)類(lèi)別設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)檢查部門(mén)，從加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管聯(lián)動(dòng)、規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)檢查操作流程、提高現(xiàn)場(chǎng)檢查人員素質(zhì)、推進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)檢查軟件開(kāi)發(fā)等方面強(qiáng)化了現(xiàn)場(chǎng)檢查，同時(shí)加大了對(duì)違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的查處力度。大力推廣現(xiàn)場(chǎng)檢查系統(tǒng)的使用，確定了重大現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目，注重創(chuàng)新工作機(jī)制，大大提高了監(jiān)管工作績(jī)效。積極運(yùn)用相關(guān)調(diào)查權(quán)，不斷提高了監(jiān)管的權(quán)威性。
在市場(chǎng)退出和風(fēng)險(xiǎn)處置方面，銀監(jiān)會(huì)成立后，重點(diǎn)加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)，在各方共同努力下，高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)退出取得進(jìn)展。十年來(lái)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的改革與重組取得突破，城市信用社的整頓和風(fēng)險(xiǎn)處置基本完成；信托公司、財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)處置取得重大進(jìn)展；城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)處置有序展開(kāi)；等等。目前，銀監(jiān)會(huì)正在參與制定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)處置條例。風(fēng)險(xiǎn)處置工作的有效進(jìn)行，對(duì)于防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定產(chǎn)生了重要的積極作用。
監(jiān)管交流與合作出現(xiàn)新進(jìn)展。十年來(lái)，銀監(jiān)會(huì)密切了與國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)部門(mén)、其他金融監(jiān)管部門(mén)的政策協(xié)調(diào)和監(jiān)管合作，與證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)建立了“三方協(xié)調(diào)合作機(jī)制”，簽署了合作備忘錄，提高了跨業(yè)監(jiān)管的有效性；全方位開(kāi)展了國(guó)際交流與合作，建立了暢通有效的跨境銀行業(yè)監(jiān)管協(xié)調(diào)和合作機(jī)制，不斷提高了跨境監(jiān)管水平。
逐步擴(kuò)大監(jiān)管合作范圍，不斷豐富監(jiān)管合作內(nèi)容。截至2012年底，銀監(jiān)會(huì)先后與美國(guó)、英國(guó)、加拿大、德國(guó)等49個(gè)國(guó)家和地區(qū)的金融監(jiān)管當(dāng)局簽訂了監(jiān)管合作諒解備忘錄和合作協(xié)議；并與多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的金融當(dāng)局建立了定期磋商機(jī)制，共同探討國(guó)際監(jiān)管熱點(diǎn)和難題。2011年4月開(kāi)啟了首屆兩岸銀行業(yè)監(jiān)管高層磋商。在此基礎(chǔ)上，銀監(jiān)會(huì)與境外監(jiān)管當(dāng)局合作，多次實(shí)施跨境現(xiàn)場(chǎng)檢查。積極參加了其他全球和區(qū)域性銀行監(jiān)管組織的各項(xiàng)活動(dòng)。成立不久的銀監(jiān)會(huì)就成為了東亞及太平洋中央銀行會(huì)議和東新澳中央銀行會(huì)議的正式成員。
在國(guó)際合作中的參與引導(dǎo)能力持續(xù)增強(qiáng)。國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，銀監(jiān)會(huì)積極參與國(guó)際金融監(jiān)管改革政策制定，很多建議已經(jīng)在國(guó)際新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)中有所體現(xiàn)；協(xié)助完成了金融穩(wěn)定理事會(huì)和巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)多項(xiàng)調(diào)研和專(zhuān)題評(píng)估工作，并完成了金融部門(mén)評(píng)估規(guī)劃相關(guān)工作和美聯(lián)儲(chǔ)綜合并表監(jiān)管評(píng)估工作。國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，銀監(jiān)會(huì)在參與國(guó)際監(jiān)管規(guī)則改革、健全系統(tǒng)重要性銀行監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議制度等協(xié)調(diào)機(jī)制、防范跨境風(fēng)險(xiǎn)傳染方面作出了積極努力。
大行涅
從十年前被認(rèn)為技術(shù)上瀕臨破產(chǎn)，到如今躋身全球大銀行之列，我國(guó)大型銀行跌宕起伏、波瀾壯闊的發(fā)展歷程，用鳳凰涅來(lái)形容絕不為過(guò)。
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)勾畫(huà)了大型銀行實(shí)力提升的軌跡：
經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大。截至2012年末，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、交通銀行五家大型銀行總資產(chǎn)達(dá)62萬(wàn)億元，是2003年末的4倍多，占銀行業(yè)總資產(chǎn)的44.9%。
資產(chǎn)質(zhì)量明顯提高。一方面，不良貸款額和不良貸款率經(jīng)過(guò)多年大幅“雙降”，目前保持基本穩(wěn)定。2012年末，五行不良貸款率僅為0.96%，遠(yuǎn)低于2003年的20%。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力進(jìn)一步提高。2012年末，五行撥備覆蓋率從2003年的25%增長(zhǎng)為294%。
資本實(shí)力顯著增強(qiáng)。截至2012年末，五行平均資本充足率為13.65%，核心資本充足率達(dá)到10.64%，高于國(guó)際同業(yè)平均水平。
盈利水平大幅提升。2012年，五行實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7704億元，平均資產(chǎn)利潤(rùn)率1.32%，平均資本利潤(rùn)率20%。同樣，經(jīng)營(yíng)效率也有所提升，2012年成本收入比33%，低于2006年的39%。上述指標(biāo)基本都好于國(guó)際主要商業(yè)銀行的表現(xiàn)。
國(guó)際化綜合化經(jīng)營(yíng)穩(wěn)步推進(jìn)。2012年末，五行已在46個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立海外一級(jí)機(jī)構(gòu)129家，在境內(nèi)設(shè)立了16家非銀行類(lèi)附屬機(jī)構(gòu)，逐步形成以商業(yè)銀行為核心，覆蓋投行、基金、保險(xiǎn)、租賃、信托、消費(fèi)金融的綜合化銀行集團(tuán)。
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和影響力進(jìn)一步提高。在2012年末全球銀行業(yè)市值排名中，工商銀行、建設(shè)銀行占據(jù)前兩位，農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行分列第6、第7和第27位。在英國(guó)《銀行家》雜志全球1000家大銀行排名榜上，按2011年末一級(jí)資本排名，工商銀行排名第3位，建設(shè)銀行第6位，中國(guó)銀行第9位，農(nóng)業(yè)銀行第10位，交通銀行第30位。在美國(guó)《福布斯》雜志2013年全球企業(yè)2000強(qiáng)排行榜上，工商銀行位居首位，這是該榜單推出10年來(lái)中國(guó)企業(yè)首次登頂，建設(shè)銀行位居次席。此外，中國(guó)銀行于2011年、2012年被金融穩(wěn)定理事會(huì)確定為全球系統(tǒng)重要性銀行。
在這些令世界驚羨的業(yè)績(jī)背后，大型銀行深化改革、苦練內(nèi)功，經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生了更加深刻的變化：
公司治理日趨完善。大型銀行在成立股份公司后，建立由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層構(gòu)成的現(xiàn)代公司治理架構(gòu)，明確了各方的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)和相應(yīng)的議事規(guī)則，形成了“三會(huì)一層”各司其職、有效制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)作的治理機(jī)制。公司治理實(shí)踐不斷向國(guó)際先進(jìn)銀行靠攏，從“形似”逐步走向“神似”。
持續(xù)的資本補(bǔ)充和約束機(jī)制得到確立。在銀監(jiān)會(huì)的引領(lǐng)和推動(dòng)下，大型銀行積極實(shí)施新資本協(xié)議，將新資本協(xié)議的要求落實(shí)到發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)環(huán)節(jié)。一方面，強(qiáng)化資本約束意識(shí)、資本與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的理念，有效抑制了長(zhǎng)期以來(lái)的“速度情結(jié)”、“規(guī)模情結(jié)”。另一方面，推行經(jīng)濟(jì)資本管理，將經(jīng)濟(jì)資本、經(jīng)濟(jì)增加值和經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)等科學(xué)管理方法，廣泛應(yīng)用于資本配置、業(yè)務(wù)計(jì)劃、客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效考評(píng)等領(lǐng)域。此外，從資本來(lái)源上入手，通過(guò)增資擴(kuò)股、自我積累、改革重組、境內(nèi)外上市、引進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者、發(fā)行次級(jí)債等方式，形成了多元化的資本補(bǔ)充渠道，資本充足水平大幅提高。
經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。大型銀行在初步確立價(jià)值意識(shí)、資本約束意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、品牌意識(shí)的基礎(chǔ)上，持續(xù)推進(jìn)管理方式變革，以客戶(hù)為導(dǎo)向再造業(yè)務(wù)流程、組織流程、管理流程。加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，充分依托信息技術(shù)和外部專(zhuān)業(yè)化組織實(shí)現(xiàn)管理和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)模式逐步從傳統(tǒng)的規(guī)模擴(kuò)張向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、科學(xué)發(fā)展轉(zhuǎn)變。資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、盈利結(jié)構(gòu)等不斷趨于優(yōu)化，手續(xù)費(fèi)及傭金收入等非利息收入占比大幅提升，經(jīng)營(yíng)范圍拓展到投行、保險(xiǎn)、基金、金融租賃等多個(gè)領(lǐng)域。
風(fēng)險(xiǎn)管控和抵御能力持續(xù)增強(qiáng)。大型銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容日益精細(xì)化、全面化和主動(dòng)化，構(gòu)建了與現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體制，以及對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。特別是在積極推進(jìn)新資本協(xié)議的實(shí)施過(guò)程中，初步建立了以“三道防線(xiàn)”為主體的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、精細(xì)化程度進(jìn)一步提高。在此基礎(chǔ)上，大型銀行投入了大量的資源，加快推進(jìn)技術(shù)工具、政策制度、業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等方面的基礎(chǔ)建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的培養(yǎng)，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。
金融服務(wù)創(chuàng)新取得顯著成效。大型銀行逐步樹(shù)立以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以客戶(hù)為中心的服務(wù)理念，在服務(wù)工具、服務(wù)方式、服務(wù)渠道等方面實(shí)行了一系列變革和創(chuàng)新，滿(mǎn)足了日益增長(zhǎng)的個(gè)性化、多樣化與綜合化的金融需求：服務(wù)工具從傳統(tǒng)的存、貸、匯單一產(chǎn)品，擴(kuò)展至資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)、類(lèi)、衍生類(lèi)、資產(chǎn)證券化等多個(gè)領(lǐng)域；服務(wù)方式從被動(dòng)提供金融產(chǎn)品，轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍?duì)不同層次客戶(hù)提供復(fù)合型、差異化產(chǎn)品；服務(wù)渠道從有形網(wǎng)點(diǎn)、人工操作、柜面服務(wù)，逐步向以電子化為載體的無(wú)形網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)、自助服務(wù)延伸。
持續(xù)推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。當(dāng)前，面對(duì)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的不斷變化，大型銀行紛紛啟動(dòng)了客戶(hù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)深度調(diào)整，服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力與效率進(jìn)一步提升。一方面，嚴(yán)控“兩高一?！毙袠I(yè)貸款，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整，并加大對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的支持。以2012年為例，五行全年小微企業(yè)貸款增加4286億元，增速12%，涉農(nóng)貸款增加9449億元，增速18%，實(shí)現(xiàn)了“兩個(gè)不低于”的目標(biāo)。另一方面，逐步扭轉(zhuǎn)高資本消耗的經(jīng)營(yíng)模式，走資本節(jié)約型發(fā)展道路。面對(duì)資本監(jiān)管的硬約束、利率市場(chǎng)化和金融脫媒的趨勢(shì)，大型銀行著力推進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，一定程度上改變了過(guò)度依賴(lài)資本占用高的信貸業(yè)務(wù)的情況，大力發(fā)展零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)等低資本占用型的業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的過(guò)快增長(zhǎng)，積極向資本集約化的方向轉(zhuǎn)型。同時(shí)，加快綜合化、國(guó)際化進(jìn)程，提升價(jià)值創(chuàng)造能力，更好地滿(mǎn)足客戶(hù)需求。
正是這些內(nèi)在的修煉與提升，在有力支撐驕人業(yè)績(jī)的同時(shí)，確保了大型銀行持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，尤其是在國(guó)際金融危機(jī)中穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、獨(dú)樹(shù)一幟。
股行突起
股份制銀行被稱(chēng)為中國(guó)銀行業(yè)的“夾心層”：在資產(chǎn)規(guī)模、資本實(shí)力、網(wǎng)點(diǎn)分布、客戶(hù)基礎(chǔ)等方面難以比肩國(guó)有大行，也不具備城市商業(yè)銀行的地緣和政策優(yōu)勢(shì)。然而，經(jīng)過(guò)多年來(lái)的積極探索、大膽創(chuàng)新，股份制銀行走出了一條業(yè)務(wù)特色化、管理精細(xì)化、機(jī)制創(chuàng)新化的發(fā)展道路，在多項(xiàng)金融服務(wù)領(lǐng)域異軍突起，贏得了廣闊的發(fā)展空間。
2003年以來(lái)，股份制銀行通過(guò)引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、公開(kāi)上市等舉措，建立健全公司治理架構(gòu)，加快體制機(jī)制創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)占比持續(xù)提高，資本實(shí)力、國(guó)際影響力大幅提升，已經(jīng)成為中國(guó)銀行業(yè)舉足輕重的力量。
從經(jīng)營(yíng)規(guī)模和市場(chǎng)份額來(lái)看，截至2012年末，12家股份制商業(yè)銀行（中信銀行、光大銀行、華夏銀行、廣發(fā)銀行、深圳發(fā)展銀行、招商銀行、浦東發(fā)展銀行、興業(yè)銀行、民生銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行）資產(chǎn)總額為23.53萬(wàn)億元，負(fù)債總額為22.21萬(wàn)億元，分別是2003年末的6.16倍和6.04倍。反映在市場(chǎng)份額上，2012年末股份制銀行總資產(chǎn)占銀行業(yè)總資產(chǎn)的比例從2003年的10.71%上升到17.56%，總負(fù)債比例則由2003年的10.76%上升到17.78%。
從資本實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力來(lái)看，截至2012年末，股份制銀行資本充足率為11.74%，核心資本充足率為8.85%，12家銀行資本充足率和核心資本充足率全部達(dá)標(biāo)。不良貸款持續(xù)保持低位，2012年末，股份制銀行不良率0.72%，遠(yuǎn)低于2003年的7.95%。撥備率逐步提高，截至2012年末，撥備覆蓋率為314.68%。
從盈利水平來(lái)看，2012年，股份制銀行實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2526.26億元，較2003年增加2380.08億元。平均資本利潤(rùn)率21.12%，資產(chǎn)利潤(rùn)率1.21%。
股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化是股份制銀行的特點(diǎn)，也是一大優(yōu)勢(shì)。股權(quán)結(jié)構(gòu)是決定公司治理模式的重要因素。就股權(quán)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，各家股份制銀行之間也存在較大差別：有些銀行大股東為地方國(guó)有企業(yè)，例如浦發(fā)銀行的第一大股東為上海國(guó)際集團(tuán)有限公司， 是由上海市國(guó)資委唯一控股的國(guó)有獨(dú)資公司；有些銀行則以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)持股為主，如民生銀行、浙商銀行。在多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，股份制銀行積極構(gòu)建獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡、協(xié)調(diào)發(fā)展的公司治理運(yùn)作機(jī)制，實(shí)施市場(chǎng)化的激勵(lì)約束機(jī)制，逐步完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系，公司治理的有效性開(kāi)始顯現(xiàn)。
特色化經(jīng)營(yíng)、差異化發(fā)展是股份制銀行發(fā)展的“主旋律”。多年來(lái)，12家股份制銀行逐步調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，下沉客戶(hù)基礎(chǔ)，延伸傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，打造特色品牌。其中，多家銀行經(jīng)過(guò)精耕細(xì)作，已經(jīng)在某些領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，逐步形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得客戶(hù)的廣泛認(rèn)可。
招商銀行在零售銀行領(lǐng)域的成效是有目共睹的。2004年，招商銀行啟動(dòng)“一次轉(zhuǎn)型”，業(yè)務(wù)重心轉(zhuǎn)向零售和中小企業(yè)貸款。2009年，招行開(kāi)始“二次轉(zhuǎn)型”，不斷鞏固零售業(yè)務(wù)的先行優(yōu)勢(shì)，其市場(chǎng)領(lǐng)跑者的角色愈加鮮明。
興業(yè)銀行則在同業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域具備強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。2007年，興業(yè)銀行突破了同業(yè)業(yè)務(wù)傳統(tǒng)方式，創(chuàng)新開(kāi)辦“銀銀平臺(tái)”，向中小銀行機(jī)構(gòu)輸出技術(shù)與管理，并借此擴(kuò)充網(wǎng)絡(luò)、吸收同業(yè)存款，積聚了大量穩(wěn)定、低成本的資金，有力支撐了業(yè)績(jī)的高速增長(zhǎng)。
民生銀行小微業(yè)務(wù)品牌特色日益鮮明。民生銀行從2009年開(kāi)始，把主要服務(wù)對(duì)象定位為小微企業(yè)，正式提出了“做小微企業(yè)的銀行”理念。2012年，民生銀行提出“小微金融2.0升級(jí)版”概念，通過(guò)成立小微企業(yè)城市商業(yè)合作社及擴(kuò)充小微專(zhuān)業(yè)支行的路徑，對(duì)小微金融服務(wù)進(jìn)行全面升級(jí)。
將踐行社會(huì)責(zé)任與業(yè)務(wù)發(fā)展相融合同樣是股份制銀行的突出特點(diǎn)。在監(jiān)管部門(mén)的推動(dòng)和引導(dǎo)下，股份制銀行業(yè)務(wù)定位充分契合國(guó)家政策導(dǎo)向，如重點(diǎn)服務(wù)小企業(yè)、“三農(nóng)”，支持綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。各行在深耕金融服務(wù)的同時(shí)，積極踐行企業(yè)社會(huì)責(zé)任。以浦發(fā)銀行為例，2006年浦發(fā)銀行在中國(guó)銀行業(yè)率先《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》，至今已持續(xù)8年；積極開(kāi)展抗震救災(zāi)、助學(xué)教育、扶貧幫困、低碳環(huán)保等公益事業(yè)，率先建立中國(guó)銀行業(yè)“全行志愿者日活動(dòng)”長(zhǎng)效機(jī)制，以完善的責(zé)任管理、先進(jìn)的責(zé)任文化、積極的責(zé)任實(shí)踐贏得各界贊譽(yù)。
城商換骨
沉舟側(cè)畔千帆過(guò)，病樹(shù)前頭萬(wàn)木春。近十余年來(lái)，伴隨著我國(guó)金融改革的步伐，城商行從當(dāng)初偏居一隅、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的存貸款網(wǎng)點(diǎn)，發(fā)展到今天遍布全國(guó)、管理規(guī)范的現(xiàn)代化金融機(jī)構(gòu)，已成為我國(guó)銀行業(yè)體系中最具活力和競(jìng)爭(zhēng)力的生力軍，更成為我國(guó)推進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)的重要力量。截至2012年末，全國(guó)共有城商行法人144家。共設(shè)立分行455家，其中省內(nèi)分行346家，省外分行109家。共有營(yíng)業(yè)性網(wǎng)點(diǎn)9387家，其中縣域支行1780家。資產(chǎn)總規(guī)模達(dá)123469.26億元，資本充足率達(dá)13.68%，核心資本充足率達(dá)11.49%。2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1367.59億元。
由于歷史原因，城商行股權(quán)結(jié)構(gòu)具有地方政府控股比例較高、股東構(gòu)成本地化以及股權(quán)相對(duì)集中而股東人數(shù)眾多等特點(diǎn)，股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理，這種特殊性使公司治理在城商行的整體發(fā)展中顯得尤為重要。對(duì)此，地方政府、監(jiān)管部門(mén)和銀行三方協(xié)同作戰(zhàn)，既創(chuàng)造性地走出了化解地方性金融風(fēng)險(xiǎn)的新路子，又開(kāi)創(chuàng)性地為城商行改革發(fā)展注入了新動(dòng)力，提供了堅(jiān)實(shí)后盾。2006年開(kāi)始，城商行較為集中地開(kāi)展了增資擴(kuò)股活動(dòng)，通過(guò)引進(jìn)境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者和優(yōu)質(zhì)民營(yíng)企業(yè)股東，城商行改善了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，股東隊(duì)伍不斷壯大、多元化，股權(quán)結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化、完善，從單一化股權(quán)模式到多元化股權(quán)模式的轉(zhuǎn)變形成了股權(quán)之間的有效制衡。一方面，城商行與優(yōu)秀金融企業(yè)的良性互動(dòng)關(guān)系，可以改善銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、貸款結(jié)構(gòu)，充實(shí)資本實(shí)力；另一方面，充分發(fā)揮地方政府與市場(chǎng)主體的合力作用，創(chuàng)造性地探索地方性商業(yè)銀行化解風(fēng)險(xiǎn)、改革發(fā)展道路的可行性。城商行的公司治理在經(jīng)歷了搭建框架和完善提高兩個(gè)發(fā)展階段之后，目前架構(gòu)整體完善，對(duì)銀行可持續(xù)發(fā)展的引領(lǐng)作用日益明顯。
隨著公司治理的完善，城商行董事會(huì)專(zhuān)業(yè)性不斷增強(qiáng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐和能力建設(shè)中的作用不斷得到發(fā)揮，開(kāi)始促進(jìn)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力不斷提高。各城商行以“科學(xué)引領(lǐng)、風(fēng)險(xiǎn)為本、分類(lèi)監(jiān)管、穩(wěn)健發(fā)展”為監(jiān)管引領(lǐng)，基本形成了風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。按照職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的原則，基本建立起分工相對(duì)合理、相互制衡、報(bào)告關(guān)系清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，并明確劃分了相關(guān)部門(mén)之間、相關(guān)崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)邊界。部分城商行在引入境外戰(zhàn)略投資者的同時(shí)，借鑒國(guó)際銀行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索流程銀行改革，風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)范化和效率得以提升。截至2012年末，城商行不良貸款余額為418.66億元，不良貸款率僅為0.81%。可以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理理念的樹(shù)立和增強(qiáng)是城商行取得的最為顯著的、革命性的進(jìn)步，對(duì)城商行完善和提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平、進(jìn)一步向現(xiàn)代金融企業(yè)轉(zhuǎn)變影響積極而深遠(yuǎn)，就風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)發(fā)展、收益之間辯證關(guān)系達(dá)成的共識(shí)對(duì)城商行未來(lái)可持續(xù)健康發(fā)展具有十分重大的意義。
面對(duì)金融脫媒、利率市場(chǎng)化改革等一系列挑戰(zhàn)，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在強(qiáng)調(diào)宏、微觀審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)上，將“加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，走差異化、特色化發(fā)展道路”作為指導(dǎo)城市商業(yè)銀行未來(lái)發(fā)展的核心思路。在此基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、調(diào)整發(fā)展結(jié)構(gòu)、穩(wěn)健發(fā)展、精準(zhǔn)定位成為城商行提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在要求。追根溯源，城商行賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是地方經(jīng)濟(jì)和市民需求，經(jīng)營(yíng)定位也是“服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城市居民”。城商行制定與銀行自身的發(fā)展水平相匹配擴(kuò)機(jī)構(gòu)、增規(guī)模的發(fā)展規(guī)劃，將機(jī)構(gòu)設(shè)置下沉于當(dāng)?shù)兀怀浞职l(fā)揮“小、快、靈”的特點(diǎn)，專(zhuān)注于服務(wù)小微、服務(wù)社區(qū)、服務(wù)市民，著力促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；如浙江泰隆商業(yè)銀行、浙江民泰商業(yè)銀行、包商銀行等多家銀行依托傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，或結(jié)合本土文化總結(jié)提煉，或引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，專(zhuān)注于小企業(yè)金融服務(wù)，做深做透，在城商行群體中具有較好的品牌效應(yīng)。哈爾濱銀行建立了以小企業(yè)貸款、農(nóng)戶(hù)貸款和個(gè)人消費(fèi)貸款為主體的小額信貸體系，以哈爾濱為中心，確定向黑龍江省、東北地區(qū)和全國(guó)延伸的小額信貸發(fā)展格局，在國(guó)內(nèi)率先提出了建設(shè)“國(guó)內(nèi)一流、國(guó)際知名小額信貸銀行”的戰(zhàn)略目標(biāo)，走出了一條獨(dú)具特色的城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展之路。北京銀行積極塑造特色化產(chǎn)品服務(wù)，著力培育在市民銀行、綠色金融、中小企業(yè)融資、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等方面的經(jīng)營(yíng)特色，以創(chuàng)新引領(lǐng)業(yè)務(wù)發(fā)展，以特色贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。實(shí)踐已經(jīng)充分證明，城商行只有堅(jiān)持穩(wěn)健發(fā)展的道路，堅(jiān)持宗旨和定位，堅(jiān)持特色立行，堅(jiān)定不移地為小企業(yè)服務(wù)、為社區(qū)居民服務(wù)、為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)，做好核心業(yè)務(wù)，做好品牌，才能打造核心競(jìng)爭(zhēng)力。
農(nóng)信脫胎
農(nóng)村金融是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，離不開(kāi)現(xiàn)代農(nóng)村金融的有力支持。在農(nóng)村金融中，農(nóng)村信用社是重點(diǎn)、難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，先后經(jīng)歷了恢復(fù)“三性”、“行社”分家等一系列改革探索，但都沒(méi)有擺脫資不抵債的困境，沒(méi)能解決深層次的體制機(jī)制問(wèn)題。直至2003年國(guó)務(wù)院印發(fā)《深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案》并在浙江、山東、江西、貴州、吉林、重慶、陜西和江蘇等8個(gè)省市啟動(dòng)試點(diǎn)，以管理體制和產(chǎn)權(quán)制度為重點(diǎn)的新一輪農(nóng)村信用社改革的大幕才正式拉開(kāi)。2006年，改革范圍擴(kuò)展到全國(guó)。在銀監(jiān)會(huì)的牽頭組織下，各有關(guān)部門(mén)、各省級(jí)政府大力支持配合，改革工作取得重大進(jìn)展和階段性成果，農(nóng)村信用社面貌發(fā)生歷史性變化。
根據(jù)銀監(jiān)會(huì)的最新統(tǒng)計(jì)，截至2012年末，我國(guó)農(nóng)村信用社法人機(jī)構(gòu)總數(shù)2411家，其中農(nóng)村商業(yè)銀行337家，農(nóng)村合作銀行147家，經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)7.5萬(wàn)個(gè)，員工78萬(wàn)人，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國(guó)除港澳臺(tái)和外的所有縣（市）和絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。資產(chǎn)總額15.5萬(wàn)億元，比改革前（2002年末，下同）增長(zhǎng)6倍，其中貸款余額7.8萬(wàn)億元，增長(zhǎng)4.46倍。各項(xiàng)貸款中，涉農(nóng)貸款5.3萬(wàn)億元，支農(nóng)主力軍地位進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)。
產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)得到有效夯實(shí)。通過(guò)實(shí)施股份制為主導(dǎo)的多元化產(chǎn)權(quán)改革，調(diào)動(dòng)了各類(lèi)社會(huì)資本投資參股積極性，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)和管理水平的同步提升。改革以來(lái)，全國(guó)農(nóng)村信用社累計(jì)增擴(kuò)股金4450億元，資本金總額達(dá)到4939億元，支撐新增信貸投放4.5萬(wàn)億元；清理規(guī)范了名為股實(shí)為債的存款化股金和以貸充股的貸款化股金，將資格股轉(zhuǎn)化為投資股，使股金真正具備了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和吸收損失的資本屬性。截至2012年末，我國(guó)已有86.1%的農(nóng)村信用社完成了資格股改造，資格股占比由改革前的近100%下降到2.4%，企業(yè)法人持股比例由不足5%提高到28.7%，股東參與治理的能力和意愿明顯提升，基本解決了所有權(quán)虛置、內(nèi)部人控制等深層次問(wèn)題。
組織機(jī)構(gòu)體系健全完善。在穩(wěn)定和擴(kuò)大縣以下?tīng)I(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施以縣（市）為單位統(tǒng)一法人改造，累計(jì)取消了32952家鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的法人地位，基本建成了以縣為單位的統(tǒng)一法人制度，改變了農(nóng)村信用社法人多、體量小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的局面。全國(guó)共有農(nóng)村商業(yè)銀行337家，占農(nóng)村信用社法人機(jī)構(gòu)數(shù)量的15.6%；農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)、資本和利潤(rùn)分別占全部農(nóng)村信用社的48.7%、50.4%和59.5%。
機(jī)制轉(zhuǎn)換成效顯現(xiàn)。探索建立符合小法人特點(diǎn)的公司治理架構(gòu)和治理機(jī)制，內(nèi)部人控制問(wèn)題基本解決。按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求和支農(nóng)戰(zhàn)略導(dǎo)向，推進(jìn)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、激勵(lì)約束、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，經(jīng)營(yíng)管理水平明顯提升。高管人員的選聘機(jī)制不斷完善，新員工招聘管理更加嚴(yán)格，人員素質(zhì)明顯提升。2012年，全國(guó)農(nóng)村信用社軋差實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)1593億元，比改革前增加了1661億元；當(dāng)年上繳各類(lèi)稅金798億元，達(dá)到中央撥付農(nóng)村信用社專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金總額的47%；資產(chǎn)利潤(rùn)率和資本利潤(rùn)率分別達(dá)到1.1%、17.7%，接近銀行業(yè)平均水平。
系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)基本緩解。處置化解了大量歷史包袱，徹底扭轉(zhuǎn)了資不抵債的狀況。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，指導(dǎo)加大全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)力度，農(nóng)村信用社新增風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。截至2012年末，農(nóng)村信用社歷年虧損掛賬比改革前下降997億元，92.1%機(jī)構(gòu)已全部消化歷年虧損掛賬。不良貸款余額比改革前下降1607億元，若考慮分類(lèi)口徑變化因素，不良貸款實(shí)際下降5600多億元。不良貸款率比改革前下降32.4個(gè)百分點(diǎn)。改革以來(lái)，增提撥備3762億元，撥備覆蓋率由3.3%提高到111%。
