發(fā)布時(shí)間：2023-01-13 07:37:55
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(五)考核標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分
新《規(guī)定》第二條：“本規(guī)定所稱公務(wù)員考核是指對(duì)非領(lǐng)導(dǎo)成員公務(wù)員的考核。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)成員的考核，由主管機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理?！彪m然該條款規(guī)定了領(lǐng)導(dǎo)類與非領(lǐng)導(dǎo)類公務(wù)員的考核，但沒(méi)有對(duì)非領(lǐng)導(dǎo)類公務(wù)員中不同工作職位的人員采用不同的標(biāo)準(zhǔn)考核。比如專業(yè)技術(shù)類、行政執(zhí)法類和司法類的公務(wù)員工作性質(zhì)、工作要求和責(zé)任大小都不同，對(duì)他們的考核采用同樣的標(biāo)準(zhǔn)顯然不合理。
(六)公務(wù)員的考核救濟(jì)制度不完善
新《規(guī)定》第十四條：“公務(wù)員對(duì)年度考核定為不稱職等次不服，可以按有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)復(fù)核和申訴?！痹摋l款規(guī)定了不稱職公務(wù)員有權(quán)提出復(fù)核和申訴，加強(qiáng)了對(duì)考核中公務(wù)員的權(quán)力保障，但對(duì)其他等次的公務(wù)員卻沒(méi)有規(guī)定有這項(xiàng)權(quán)利，如被評(píng)為基本稱職的公務(wù)員對(duì)考核結(jié)果有異議，自認(rèn)為工作認(rèn)真，完全達(dá)到稱職等次，那么他的權(quán)力就難以保障。
三、完善我國(guó)公務(wù)員考核制度的對(duì)策探討
(一)科學(xué)設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系，并盡量具體化、數(shù)量化
首先，要建立健全崗位責(zé)任制，制定職位說(shuō)明書，使每個(gè)公務(wù)員都有明確的職務(wù)、責(zé)任、權(quán)力和應(yīng)有的利益，為公務(wù)員考核提供科學(xué)依據(jù)。其次，對(duì)定性的指標(biāo)盡量進(jìn)行量化。將德、能、勤、績(jī)、廉五個(gè)大指標(biāo)根據(jù)工作和任務(wù)的實(shí)際給予細(xì)化，達(dá)到可操作化的程度，同時(shí)確定考核指標(biāo)的權(quán)重，以體現(xiàn)以實(shí)績(jī)考核為主的考核思想。例如：“能”這個(gè)指標(biāo)可細(xì)分為專業(yè)知識(shí)、語(yǔ)言表達(dá)能力、文字表達(dá)能力、談判技巧、上進(jìn)心以及其他專業(yè)技能等，再對(duì)各小指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的行為描述，可參考法國(guó)記分考核方法，通過(guò)與實(shí)際情況相比較給定合適的分值。考核標(biāo)準(zhǔn)量化后，在考核中既容易掌握，又便于分出高低，避免了單憑主觀意愿給被考核者評(píng)定等級(jí)。
(二)適當(dāng)增加考核等次，完善激勵(lì)機(jī)制
我國(guó)公務(wù)員考核結(jié)果分為四個(gè)等次，大多數(shù)人都集中在稱職等次上，優(yōu)秀等次的人員一般都按照所給比例確定，基本稱職和不稱職兩個(gè)等次的人員所占比例很小，不能反映我國(guó)公務(wù)員實(shí)際情況的復(fù)雜性，考核結(jié)果的激勵(lì)功能也難以全面體現(xiàn)。對(duì)此建議在優(yōu)秀與稱職兩個(gè)等次之間增加良好等次，來(lái)區(qū)別稱職人員中一部分德才表現(xiàn)和工作實(shí)績(jī)都比較好的公務(wù)員與一部分德才表現(xiàn)和工作實(shí)績(jī)都比較差的公務(wù)員，做到考核結(jié)果的公正、合理，進(jìn)一步完善考核的激勵(lì)功能。
(三)考核確定的優(yōu)秀人員比例應(yīng)與單位工作目標(biāo)完成情況掛鉤
筆者認(rèn)為，新《規(guī)定》中無(wú)條件地規(guī)定了各個(gè)參加考核的機(jī)關(guān)單位優(yōu)秀等次人員的比例，為機(jī)關(guān)單位不管工作優(yōu)劣，一律按人數(shù)分配指標(biāo)提供了法律依據(jù)，這明顯背離了考核的目的，削弱了考核的效果，因此，筆者建議考核確定的優(yōu)秀人員比例應(yīng)與單位工作目標(biāo)完成情況掛鉤，即先制定本部門的總體目標(biāo)，然后按照本部門總目標(biāo)的完成情況確定適當(dāng)?shù)谋壤１热?，較好地完成了或超額完成了總目標(biāo)的單位，可按20%的比例確定優(yōu)秀人員，而沒(méi)有完成目標(biāo)的單位只能按10%或更低的比例確定優(yōu)秀人員，這樣能達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、評(píng)先促后的效果。
(四)強(qiáng)化績(jī)效考核結(jié)果的使用，使考核結(jié)果的運(yùn)用與考核目的相符
我國(guó)公務(wù)員考核的根本目的主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是客觀公正評(píng)價(jià)公務(wù)員工作態(tài)度、工作狀況和工作績(jī)效，判斷其對(duì)工作崗位的適應(yīng)性。二是為公務(wù)員的獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)、晉級(jí)增資提供依據(jù)。三是培養(yǎng)、發(fā)掘優(yōu)秀人才。目前，我國(guó)公務(wù)員的考核結(jié)果主要應(yīng)用于人員的升、降、獎(jiǎng)、懲，這在一定程度上確實(shí)發(fā)揮了激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的作用，但要注意考核的目的不光只是激勵(lì)人員，如果考核結(jié)果不能有效轉(zhuǎn)化為對(duì)公務(wù)員的進(jìn)一步培養(yǎng)、發(fā)展的途徑，那么考核的激勵(lì)、競(jìng)爭(zhēng)作用會(huì)變得沒(méi)有意義。因此，考核結(jié)果的運(yùn)用要與考核的目的相符，不僅要切實(shí)與薪酬、晉升、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲掛鉤，還要與公務(wù)員的職業(yè)發(fā)展相聯(lián)系，讓公務(wù)員在為組織作出貢獻(xiàn)的過(guò)程中，獲得成就感和自我實(shí)現(xiàn)感。
(五)實(shí)行分類考核制度
分類考核就是對(duì)不同類別的公務(wù)員，在堅(jiān)持考核標(biāo)準(zhǔn)的前提下，按照職位分類所建立的崗位職責(zé)規(guī)范進(jìn)行有針對(duì)性的考核。分類考核一般包含兩個(gè)方面，第一，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)成員和非領(lǐng)導(dǎo)成員應(yīng)分別考核，這一點(diǎn)新《規(guī)定》第二條有明確規(guī)定;第二，按照職位特點(diǎn)，對(duì)從事專業(yè)技術(shù)、行政執(zhí)法及司法工作的公務(wù)員，除運(yùn)用基本的考核方法外，還要采取相應(yīng)的補(bǔ)充辦法。由于我國(guó)公務(wù)員范圍較大，涵蓋面廣，采取通用的考核方法，很難做到準(zhǔn)確和科學(xué)，因此，在強(qiáng)調(diào)采用對(duì)所有公務(wù)員普遍適用的基本考核方法基礎(chǔ)上，還應(yīng)針對(duì)職位的工作情況和特點(diǎn)，對(duì)不同類別的公務(wù)員采取具有較強(qiáng)針對(duì)性的補(bǔ)充性的考核方法。
[關(guān)鍵詞]學(xué)術(shù)反腐 大學(xué)生 創(chuàng)新教育
一、大學(xué)生創(chuàng)新教育與學(xué)術(shù)反腐間的辯證關(guān)系
充分認(rèn)識(shí)創(chuàng)新在大學(xué)發(fā)展過(guò)程中的地位和作用，深入了解大學(xué)科研和創(chuàng)新人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀，無(wú)論是從大學(xué)生本身提高而言，還是從整個(gè)國(guó)家創(chuàng)新力的發(fā)展而言，都具有舉足輕重的偉大意義。大力弘揚(yáng)大學(xué)生的創(chuàng)新與反學(xué)術(shù)腐敗的教育，明確學(xué)術(shù)創(chuàng)新與學(xué)術(shù)反腐對(duì)大學(xué)生發(fā)展的作用和地位，將對(duì)我國(guó)打造世界一流大學(xué)、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家有深遠(yuǎn)的意義。同時(shí)，對(duì)于大學(xué)教育來(lái)說(shuō)，學(xué)術(shù)創(chuàng)新與反腐在大學(xué)生的教育中被賦予了更為重要的歷史重任，是高校及國(guó)家發(fā)展的動(dòng)力及基礎(chǔ)，迫使高校更加關(guān)注現(xiàn)代大學(xué)生的創(chuàng)新教育，更加關(guān)注整個(gè)國(guó)家創(chuàng)新能力的發(fā)展與提高，否則，沒(méi)有創(chuàng)新，高校就沒(méi)什么生命力可言，高校就會(huì)失去發(fā)展的靈魂，失去發(fā)展的動(dòng)力與源泉。
二、我國(guó)現(xiàn)代高校大學(xué)生創(chuàng)新現(xiàn)狀
現(xiàn)代高校教育中，大學(xué)生創(chuàng)新所取得的成果是肯定的。隨著科研隊(duì)伍和科研領(lǐng)域的不斷壯大，高校成為了國(guó)家科技進(jìn)步的領(lǐng)頭軍，而大學(xué)生作為大學(xué)的創(chuàng)新生力軍，在創(chuàng)新領(lǐng)域更是取得了有目共睹的成果。但是，中國(guó)高校創(chuàng)新成果的數(shù)量是驚人龐大的，質(zhì)量卻不容樂(lè)觀。目前，我國(guó)現(xiàn)代大學(xué)生創(chuàng)新問(wèn)題主要體現(xiàn)的特點(diǎn)：“創(chuàng)新型人才”卻創(chuàng)新乏力、科研成果轉(zhuǎn)化率低、科研體制不健全、科研評(píng)價(jià)體系不完善（如，科研成果量化考核機(jī)制不健全、評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等）、學(xué)術(shù)腐敗泛濫等?，F(xiàn)代大學(xué)要培養(yǎng)具有創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神的創(chuàng)新型人才，就必須加強(qiáng)大學(xué)生的學(xué)術(shù)反腐教育，讓大學(xué)生了解學(xué)術(shù)腐敗史，從不同的歷史時(shí)期或者角度對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新進(jìn)行剖析教育，讓大學(xué)生自覺(jué)認(rèn)識(shí)到：創(chuàng)新與大學(xué)生自身發(fā)展的關(guān)系、創(chuàng)新與高校本身發(fā)展的關(guān)系、創(chuàng)新與國(guó)家發(fā)展的關(guān)系。高校教育更多的也是更重要的就是要把關(guān)注的目光放在對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新教育上來(lái)，沒(méi)了創(chuàng)新就缺失了高校教育的靈魂與發(fā)展的動(dòng)力源泉。
三、我國(guó)現(xiàn)代高校學(xué)術(shù)腐敗的現(xiàn)狀
高校學(xué)術(shù)腐敗主要體現(xiàn)在高校科研工作者與大學(xué)生為謀求小集體或個(gè)人的利益，在科學(xué)研究、科研評(píng)價(jià)和工藝技術(shù)創(chuàng)新中，做出的有損學(xué)術(shù)公平、公正等的不規(guī)范或不合法的行為。針對(duì)我國(guó)學(xué)術(shù)腐敗問(wèn)題，大致有以下幾種不同的表現(xiàn)形式：
1.霸權(quán)學(xué)術(shù)。主要是指在高校中擔(dān)任一定職務(wù)的科研人員，他們?cè)趯W(xué)術(shù)方面有一定的權(quán)威性，再利用自己所掌控的資源，壟斷著某學(xué)術(shù)領(lǐng)域的項(xiàng)目立項(xiàng)、分配、結(jié)題、鑒定與獎(jiǎng)項(xiàng)等學(xué)術(shù)相關(guān)的資源，可輕易地把別人的成果占為己有，或者利用講學(xué)、招生、學(xué)位授予等大搞權(quán)學(xué)腐敗，導(dǎo)致學(xué)術(shù)的畸形發(fā)展，造成惡劣的學(xué)術(shù)影響，勢(shì)必給大學(xué)生的創(chuàng)新教育蒙上了厚厚的陰影。
2.炒作欺騙型學(xué)術(shù)。這類人利用科學(xué)技術(shù)的深?yuàn)W性，故弄玄虛，把科學(xué)技術(shù)包裝粉化成美麗的肥皂泡，用來(lái)欺騙民眾。像什么“太空抗癌納米技術(shù)”、“水變油技術(shù)”及“航天生物技術(shù)”等，無(wú)奇不有，類似學(xué)術(shù)的泛濫中，對(duì)教育、科研及新聞?lì)I(lǐng)域無(wú)疑帶來(lái)極大負(fù)面影響，同時(shí)，也給大學(xué)生的創(chuàng)新積極性帶來(lái)極大的挫傷，甚至迷失正確的創(chuàng)新研發(fā)方向。
3.拉關(guān)系學(xué)術(shù)。目前，由于環(huán)境、思想等非學(xué)術(shù)因素的影響，導(dǎo)致高校學(xué)術(shù)演變?yōu)樽分鹈?、掠奪資源的手段，甚至發(fā)展到可以用來(lái)買賣的商品?！芭茼?xiàng)目”、“跑職稱”、“跑獎(jiǎng)項(xiàng)”等，在功利的引誘下，完全喪失了學(xué)術(shù)道德與尊嚴(yán)，造成職稱評(píng)定、學(xué)術(shù)評(píng)定等極端的不公平、不正常的怪現(xiàn)象。這樣，裸地反映出人情關(guān)系在學(xué)術(shù)發(fā)展中的畸形作用，對(duì)高校大學(xué)生的創(chuàng)新教育帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)與無(wú)法預(yù)料的負(fù)面影響，同時(shí)誤導(dǎo)了大學(xué)生對(duì)真正創(chuàng)新內(nèi)涵的理解，嚴(yán)重挫傷大學(xué)生探索真理的動(dòng)機(jī)。
4.丑惡的剽竊行為。高校學(xué)術(shù)剽竊，具體不外乎：署名剽竊、搶先發(fā)表、思想偷窺、抄襲搬家等。剽竊行為表象為：大段大段的竊、改頭換面的剽及整文整書地占等。于這種環(huán)境下成長(zhǎng)的大學(xué)生，會(huì)獲取到錯(cuò)誤的信息--原來(lái)學(xué)術(shù)就靠一個(gè)抄字。試想，這樣的環(huán)境下，就是對(duì)大學(xué)生進(jìn)行一般的傳統(tǒng)教育也會(huì)壓力巨大，那創(chuàng)新教育還怎么談及？
5.注水式泡沫學(xué)術(shù)。近年來(lái)，中國(guó)高校學(xué)術(shù)取得了“輝煌的繁榮”，大致表現(xiàn)為：高校的論文、專著及專利出現(xiàn)了加速度增長(zhǎng)，可以說(shuō)是碩果累累；同時(shí)，高校高級(jí)職稱的學(xué)者（如享受國(guó)務(wù)院津貼的學(xué)者、長(zhǎng)江學(xué)者、珠江學(xué)者、齊魯學(xué)者、跨世紀(jì)人才與千百十人才等等）、獲得各種稱號(hào)專家以及擁有各種獎(jiǎng)項(xiàng)的專家學(xué)者更是數(shù)不勝數(shù)。從量化結(jié)果看，中國(guó)的院士、教授、論文、專著與專利等，位于世界前列，但真正能產(chǎn)生社會(huì)巨大生產(chǎn)力或具有國(guó)際影響力度的大師級(jí)的專家學(xué)者或論文、專著等卻鮮為人知。推敲其成因，無(wú)外乎高校的精英學(xué)者們?cè)诶娴囊T驅(qū)使下，急功近利地制造出了不少垃圾成果，如：獎(jiǎng)金論文、職稱論文、剽竊或注水的博碩士論文以及不堪入目的學(xué)士論文等。這樣學(xué)術(shù)領(lǐng)域里泛出一堆堆的美麗肥皂泡，造成了學(xué)術(shù)資源的極端浪費(fèi)，嚴(yán)重挫傷了大學(xué)生創(chuàng)新積極性。環(huán)境如此，大學(xué)生也不身在世外桃源，自覺(jué)與不自覺(jué)的過(guò)程中就會(huì)受到潛移默化的影響，從而給大學(xué)生的創(chuàng)新教育帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。
四、學(xué)術(shù)腐敗對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新性教育的影響
說(shuō)起學(xué)術(shù)腐敗，是全世界學(xué)術(shù)界所共同面臨的普遍問(wèn)題，而不是中國(guó)特有的產(chǎn)物。中國(guó)的學(xué)術(shù)腐敗有其自身的特點(diǎn)，從目前已披露的案例來(lái)看，雖然數(shù)量不多，但惡劣影響極大。從近年來(lái)已經(jīng)披露的案例來(lái)分析，均觸及到到違法、違紀(jì)、違規(guī)、違反學(xué)術(shù)道德等方面。學(xué)術(shù)腐敗的領(lǐng)域涉及到考試、職稱評(píng)定、、申報(bào)成果、申請(qǐng)項(xiàng)目支助、申請(qǐng)獎(jiǎng)項(xiàng)以及申報(bào)專利等，這些領(lǐng)域均存在抄襲、剽竊、弄虛作假及行賄受賄等腐敗行為。同時(shí)表明，學(xué)術(shù)腐敗范圍之廣，已經(jīng)涉及到學(xué)術(shù)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，學(xué)術(shù)腐敗影響之大，屬于深層次的社會(huì)腐敗范疇，與經(jīng)濟(jì)腐敗一樣具有強(qiáng)的破壞性，甚至比經(jīng)濟(jì)腐敗的破壞力更大。因?yàn)?，學(xué)術(shù)腐敗直接滲透到高校的教育教學(xué)中，直接滲透到高校培養(yǎng)創(chuàng)新人才的偉大工程中。高校大學(xué)生作為教育被培養(yǎng)的對(duì)象，是創(chuàng)新的主題與創(chuàng)新思想的源泉，無(wú)疑地也將成為高校學(xué)術(shù)腐敗的直接受害者。因?yàn)楦咝＝處煹淖鋈?、做事、學(xué)術(shù)思想與治學(xué)態(tài)度，不僅影響著學(xué)術(shù)水平的提高，而且直接影響到大學(xué)生的成長(zhǎng)與成才。學(xué)術(shù)腐敗對(duì)大學(xué)生的主要影響表現(xiàn)為：影響到大學(xué)生的學(xué)風(fēng)；影響到大學(xué)生創(chuàng)新能力；影響到大學(xué)生科學(xué)世界觀的形成。所以，作為高校教育，針對(duì)學(xué)術(shù)腐敗影響大學(xué)生的諸多方面，將如何對(duì)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新性教育，是關(guān)系到大學(xué)生如何成長(zhǎng)的深層次的問(wèn)題。
五、堅(jiān)持學(xué)術(shù)反腐與大學(xué)生創(chuàng)新教育的舉措
隨著科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，弘揚(yáng)創(chuàng)新精神愈來(lái)愈顯示出它的強(qiáng)生命力。高校對(duì)大學(xué)生實(shí)施創(chuàng)新教育，全面提高大學(xué)生的綜合素質(zhì)，對(duì)于全面實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，具有重大而深遠(yuǎn)的意義。
1.學(xué)術(shù)反腐與創(chuàng)新教育推進(jìn)高校教育教學(xué)改革。對(duì)大學(xué)生進(jìn)行學(xué)術(shù)反腐與創(chuàng)新性教育，離不開(kāi)高校的深化改革。雖然目前高校大力提倡創(chuàng)新教育，加大力度進(jìn)行學(xué)術(shù)反腐，但真正能做到而又卓有成效的高校還是很匱乏的，因?yàn)榭陀^學(xué)術(shù)評(píng)價(jià)體系的缺失、思想道德素質(zhì)下滑、教學(xué)水平下降、創(chuàng)新教育的扭曲等則變成被人忽視的因素，全面的推進(jìn)高校教育教學(xué)改革則是任重而道遠(yuǎn)的事情。
2.學(xué)術(shù)反腐與創(chuàng)新教育離不開(kāi)正確的科學(xué)世界觀。作為現(xiàn)代大學(xué)生應(yīng)弘揚(yáng)正確的世界觀，從根本上產(chǎn)生創(chuàng)新意識(shí)，逐步形成辯證唯物主義世界觀，摒棄一切唯心思想的侵蝕。通過(guò)高校系統(tǒng)教育與學(xué)習(xí)，使大學(xué)生逐步形成無(wú)論學(xué)業(yè)、科研、生活還是人際交往等方面的正確而科學(xué)的思維活動(dòng)，從而達(dá)到分辨一切事物真?zhèn)闻c內(nèi)在聯(lián)系的能力。
3.健全學(xué)術(shù)懲戒與創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。目前學(xué)術(shù)腐敗問(wèn)題之所以有它存在的市場(chǎng)，很重要的原因就是缺乏對(duì)學(xué)術(shù)腐敗的懲戒機(jī)制，沒(méi)有依靠的制度規(guī)范與法律法規(guī)，導(dǎo)致學(xué)術(shù)腐敗的泛濫。因此，要鏟除學(xué)術(shù)腐敗，就必須建立懲治學(xué)術(shù)腐敗的專門機(jī)構(gòu)及懲處學(xué)術(shù)腐敗的法律法規(guī)，完善懲治學(xué)術(shù)腐敗的內(nèi)容，做到就如制裁經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法行為一樣，做到有法可依。另一方面，對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)新教育也不能泛泛而談，制造空洞的理論，同樣要健全必要的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。對(duì)高校或者政府有關(guān)的各類各級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制予以界定和規(guī)范，謹(jǐn)防在獎(jiǎng)勵(lì)創(chuàng)新招牌下，又產(chǎn)生新的學(xué)術(shù)腐敗?？偠灾?，加強(qiáng)大學(xué)生創(chuàng)新教育，懲戒學(xué)術(shù)腐敗，讓大學(xué)生能自覺(jué)樹(shù)立科研創(chuàng)新責(zé)任感，營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)氛圍，腳踏實(shí)地用心做學(xué)問(wèn)，用生命寫文章，還高校學(xué)術(shù)以凈土。
結(jié)語(yǔ)
大學(xué)生的創(chuàng)新，源于對(duì)知識(shí)、對(duì)真理的無(wú)限渴求與積極探索，從而，創(chuàng)新就無(wú)疑成為高校教育發(fā)展的內(nèi)在核心動(dòng)力。歷史的發(fā)展證實(shí)了創(chuàng)新在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的重要作用與地位，無(wú)論是從培養(yǎng)人才、科學(xué)研發(fā)方面，還是從服務(wù)社會(huì)方面，高校教育都必須立足在創(chuàng)新作為出發(fā)點(diǎn)；同樣，要對(duì)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新教育，就必須加大力度割除學(xué)術(shù)腐敗這個(gè)頑疾，因?yàn)閷W(xué)術(shù)腐敗嚴(yán)重腐蝕了大學(xué)生的創(chuàng)新能動(dòng)力。目前我國(guó)高校創(chuàng)新雖展現(xiàn)碩果累累，但同時(shí)也存在陣陣呼聲的質(zhì)疑：“為什么中國(guó)大學(xué)培養(yǎng)不出科研大師？”、“為什么到現(xiàn)在中國(guó)沒(méi)有一個(gè)能榮獲諾貝爾獎(jiǎng)的人？”、“為什么大學(xué)充斥著如此多的學(xué)術(shù)腐敗與泡沫？等等”。我們堅(jiān)信，高校堅(jiān)持以追求知識(shí)、探求真理的本質(zhì)對(duì)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新教育，堅(jiān)持以割除腫瘤、增強(qiáng)免疫般對(duì)學(xué)術(shù)腐敗下刀，未來(lái)高校創(chuàng)新的成就與輝煌，在推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展上，就真的是無(wú)法以數(shù)字來(lái)運(yùn)算與估量的。
基金項(xiàng)目：廣東海洋大學(xué)廉政研究中心基金
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證券市場(chǎng)建立十多年來(lái)，為配合國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展，證券監(jiān)管部門進(jìn)行了許多有益探索。1998年以前證券監(jiān)管部門允許國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)在改制為股份有限公司時(shí)就可以申請(qǐng)股票發(fā)行上市，并且其前三年的業(yè)績(jī)可連續(xù)計(jì)算論文。但是由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，大多國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)并不是整體改制上市，而是在改制為股份公司時(shí)，要對(duì)不相關(guān)聯(lián)的經(jīng)營(yíng)性或非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行剝離，否則，公司往往難以達(dá)到發(fā)行股票的條件。
為達(dá)到上市條件，這些模擬編報(bào)的財(cái)務(wù)信息就需要作為股份公司發(fā)行上市三年又一期(以下簡(jiǎn)稱“報(bào)告期”)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分，在經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后作為招股說(shuō)明書的一部分。由于股份公司在三年前是不存在的，在會(huì)計(jì)主體不存在而又要為其編報(bào)財(cái)務(wù)信息，如何編制就成為證券市場(chǎng)中公司能否發(fā)行上市的關(guān)鍵問(wèn)題之一。遺憾的是，直到現(xiàn)在，監(jiān)管部門未制定出相關(guān)的編報(bào)指南和審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致證券市場(chǎng)在公司首次發(fā)行股票時(shí)，財(cái)務(wù)信息的編制與披露方面缺乏規(guī)范，財(cái)務(wù)信息缺乏可比性。這幾年證券市場(chǎng)存在的“虛假上市”等問(wèn)題或多或少與此有關(guān)。
為配合國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)扭虧為盈，1997年以來(lái)，證券監(jiān)管部門允許上市公司二次發(fā)行股票(以下簡(jiǎn)稱“增發(fā)”)。問(wèn)題是，在試點(diǎn)的六家紡織企業(yè)中，有些上市公司歷史財(cái)務(wù)報(bào)表是虧損的，但公司也成功增發(fā)了，這似乎與《公司法》規(guī)定的公司發(fā)行股票的條件之一是公司連續(xù)三年盈利的規(guī)定不合。但是，這些公司在二次發(fā)行前，大多進(jìn)行了規(guī)模較大資產(chǎn)重組，證監(jiān)會(huì)實(shí)際上是默許上市公司按重組后的架構(gòu)模擬編報(bào)財(cái)務(wù)信息的，并以模擬后的會(huì)計(jì)報(bào)表為考核基準(zhǔn)。上市公司進(jìn)行大比例的資產(chǎn)重組后如何編報(bào)財(cái)務(wù)信息，監(jiān)管部門未制定相關(guān)的指南，結(jié)果是首批六家公司增發(fā)時(shí)所公布的會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)標(biāo)準(zhǔn)存在較大的差異。由于缺乏編報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管部門個(gè)人、上市公司和中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)相當(dāng)不一致畢業(yè)論文。這就導(dǎo)致，對(duì)于進(jìn)行過(guò)大比例資產(chǎn)重組的公司，二次發(fā)行時(shí)的財(cái)務(wù)信息的編制和披露較不規(guī)范，投資者也就無(wú)法從過(guò)去的歷史信息來(lái)判斷公司未來(lái)的財(cái)務(wù)情況。
另外，上市公司發(fā)生大規(guī)模的購(gòu)并時(shí)，如何編制和披露財(cái)務(wù)信息也未有相關(guān)的規(guī)定。有些公司發(fā)生吸收合并時(shí)，并未編制模擬會(huì)計(jì)報(bào)表，吸收合并發(fā)生在不同的年度、不同的公司其財(cái)務(wù)信息的披露是不一樣的。這就說(shuō)明，上市公司發(fā)生購(gòu)并時(shí)，如何通過(guò)財(cái)務(wù)信息的編制和披露來(lái)反映事項(xiàng)的影響程度，從而為投資者提供有用的信息，監(jiān)管部門尚缺乏編報(bào)的指南。
但是，在缺乏首次發(fā)行財(cái)務(wù)信息編報(bào)指南和相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則的情況下，有1000多家公司通過(guò)改制為股份公司并發(fā)行股票，并大多模擬編報(bào)了報(bào)告期前兩年的會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)發(fā)生大比例資產(chǎn)重組或購(gòu)并的公司，也編報(bào)了模擬財(cái)務(wù)信息，并作為二次發(fā)行的材料?？梢?jiàn)，在特殊情況下，公司的改組上市和增發(fā)是離不開(kāi)模擬編報(bào)的財(cái)務(wù)信息的。本文擬結(jié)合與模擬編報(bào)財(cái)務(wù)信息有關(guān)的問(wèn)題，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)，同時(shí)對(duì)證監(jiān)會(huì)的《首次公開(kāi)發(fā)行股票公司申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表剝離調(diào)整指導(dǎo)意見(jiàn)》(征求意見(jiàn)稿)提出一些意見(jiàn)。
二、模擬財(cái)務(wù)信息的含義
何為模擬財(cái)務(wù)信息，有關(guān)文件并未給出一個(gè)確切的定義。按照美國(guó)證監(jiān)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“SEC”)的說(shuō)法，模擬財(cái)務(wù)信息是相對(duì)于歷史財(cái)務(wù)信息而言的。美國(guó)SEC在其RegulationS-XArticle11中提到模擬財(cái)務(wù)信息(proformafinancialinformation)，是指為了給投資者提供某些特定交易影響的信息，即這些交易在早些時(shí)候發(fā)生，對(duì)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響職稱論文。模擬財(cái)務(wù)信息的編報(bào)一般在僅僅依靠歷史財(cái)務(wù)報(bào)表不能滿足投資者決策需求時(shí)進(jìn)行。SEC為模擬財(cái)務(wù)信息的編制和報(bào)告制定了詳細(xì)的指南。
我們認(rèn)為，模擬財(cái)務(wù)信息可以這樣來(lái)定義：假定公司現(xiàn)在的架構(gòu)在報(bào)告期初已存在且無(wú)轉(zhuǎn)變，按報(bào)告期各年實(shí)際存在的公司各構(gòu)成實(shí)體，按公司現(xiàn)在執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策來(lái)編制和報(bào)告報(bào)告期各年度的財(cái)務(wù)信息。這個(gè)定義可解釋為：
1.模擬財(cái)務(wù)信息不是主要財(cái)務(wù)報(bào)表，僅僅是對(duì)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表的一種補(bǔ)充；既可以是申報(bào)財(cái)務(wù)信息的一部分，也可以作為歷史財(cái)務(wù)信息的注釋。
2.在編報(bào)時(shí)，實(shí)際包含了這種假定：各種資產(chǎn)或業(yè)務(wù)產(chǎn)生的業(yè)績(jī)?cè)谥亟M入(或置換入)公司前是實(shí)際存在的，不是人為虛構(gòu)的。編報(bào)時(shí)，僅僅為其移動(dòng)了一下位置，放在公司的名下。若原來(lái)的業(yè)務(wù)是直接面向市場(chǎng)的，則原來(lái)的數(shù)據(jù)直接作為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源；若當(dāng)時(shí)是內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的，則根據(jù)生產(chǎn)數(shù)量或勞務(wù)數(shù)量，按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格模擬計(jì)算作為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源；若當(dāng)時(shí)的資產(chǎn)未能產(chǎn)生活動(dòng)，則沒(méi)有可以作為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源的業(yè)務(wù)。若在改組為股份公司前發(fā)生了資產(chǎn)剝離、資產(chǎn)重組，可以按剝離和重組后的架構(gòu)來(lái)編制以前的會(huì)計(jì)報(bào)表；若上市公司發(fā)生了兼并、收購(gòu)、大比例的資產(chǎn)置換(或買賣)，可按兼并或置換后(買賣后)的架構(gòu)來(lái)編制以前的會(huì)計(jì)報(bào)表。
3.架構(gòu)的假定應(yīng)該包括公司的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)情況、執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策等；假定納入會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的公司或子公司從報(bào)告期期初就執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，若實(shí)際不是，應(yīng)按該會(huì)計(jì)制度進(jìn)行歸口調(diào)整。
4.模擬財(cái)務(wù)信息編報(bào)所覆蓋的期間各國(guó)規(guī)定的不一樣，我國(guó)一般指二年。首次發(fā)行要提供三年又一期會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，大比例資產(chǎn)重組也是三年又一期。
由上我們可以看出，模擬編報(bào)財(cái)務(wù)信息的目的在于利用歷史信息，通過(guò)一定的方法進(jìn)行加工，使擬上市公司三年又一期財(cái)務(wù)信息在一致性的基礎(chǔ)上進(jìn)行表述，為投資者分析目前狀況下的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)一年盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的需要提供相關(guān)的信息。我們知道，財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征除了強(qiáng)調(diào)信息的可靠性外，信息的相關(guān)性也很重要。只有通過(guò)比較過(guò)去可比期間的財(cái)務(wù)信息，才可預(yù)測(cè)將來(lái)的可能情況。所以，在制定模擬財(cái)務(wù)信息編報(bào)指南時(shí)，我們更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是信息的相關(guān)性這一質(zhì)量特征，而不是可靠性。
三、需要編報(bào)模擬財(cái)務(wù)信息的情況
財(cái)務(wù)信息的編報(bào)是有成本的。只有在編報(bào)財(cái)務(wù)信息預(yù)期收益大于編報(bào)成本的情況下，財(cái)務(wù)信息的編報(bào)才有意義。根據(jù)這一約束條件，不是在任何條件下都要編制模擬的財(cái)務(wù)信息。
在我國(guó)，編報(bào)模擬財(cái)務(wù)信息雖然沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，但歸結(jié)證券市場(chǎng)發(fā)生的各種案例，需要編報(bào)模擬財(cái)務(wù)信息的條件應(yīng)包括：1.在發(fā)生吸收合并時(shí)，要編制模擬財(cái)務(wù)信息?，F(xiàn)在上市公司在發(fā)生吸收合并時(shí)，要公布合并方案，但如何編制和何時(shí)編制未見(jiàn)到相關(guān)規(guī)定。2.在首次發(fā)行時(shí)，對(duì)于國(guó)有獨(dú)資或國(guó)有控股的公司，允許其在改制為股份有限公司前的業(yè)績(jī)模擬計(jì)算，獨(dú)立運(yùn)行一年后可申請(qǐng)股票發(fā)行，包括：①對(duì)原企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)或非相關(guān)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債、損益剝離后，以一部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)設(shè)立股份公司，則這部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的前兩年的業(yè)績(jī)可模擬計(jì)算；②幾個(gè)發(fā)起人以經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出資(包括股權(quán))，則這些投入的個(gè)別資產(chǎn)和對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也可以相加，作為股份公司前兩年的業(yè)績(jī)會(huì)計(jì)論文。對(duì)于有限責(zé)任公司，若是整體改制為股份公司，則有限公司的前兩年的業(yè)績(jī)可模擬計(jì)算。3.上市公司發(fā)生重大的購(gòu)買或出售資產(chǎn)的行為，且購(gòu)買或出售的資產(chǎn)占上市公司總資產(chǎn)70%以上，其重組前的業(yè)績(jī)可模擬計(jì)算。
綜上所述，我們認(rèn)為，由于企業(yè)上市改組中或上市公司的資本重組方式不同，公司是否需要模擬編報(bào)財(cái)務(wù)信息，應(yīng)視情況而定：
1.考慮到編報(bào)財(cái)務(wù)信息的成本和對(duì)信息的影響程度，規(guī)定重要性的定量指標(biāo)就很重要。美國(guó)SEC規(guī)定的相對(duì)重要程度是50%。我國(guó)對(duì)重大資產(chǎn)重組的重大是指對(duì)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)或凈利潤(rùn)而言，也可以對(duì)收購(gòu)或出售資產(chǎn)的價(jià)款而言。在購(gòu)買或出售資產(chǎn)占最近一期經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)的70%，還可以模擬計(jì)算業(yè)績(jī)，其余沒(méi)有規(guī)定。我們認(rèn)為，對(duì)重要性指標(biāo)不要硬性規(guī)定，要根據(jù)具體情況和影響程度由公司判斷決定，并以50%作為重要性指標(biāo)。
2.上市公司在收購(gòu)或合并其他企業(yè)時(shí)，以及發(fā)生大比例資產(chǎn)剝離、出售或置換時(shí)，應(yīng)編報(bào)模擬的財(cái)務(wù)信息，并作為臨時(shí)報(bào)告予以公告，而不僅僅在有增發(fā)的需求時(shí)編報(bào)。
3.有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，應(yīng)對(duì)其前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表按現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策進(jìn)行追溯調(diào)整，并作為申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的一部分。
4.非國(guó)有企業(yè)首次發(fā)行時(shí)，只要規(guī)范改制我們認(rèn)為也可按照改制方案模擬計(jì)算其前兩年的業(yè)績(jī)。
5.編報(bào)模擬財(cái)務(wù)信息的角度應(yīng)是投資者，而不是監(jiān)管部門的需要。模擬財(cái)務(wù)信息是為投資者的需要而編制的，因而應(yīng)強(qiáng)調(diào)信息的可比性，監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)投資者的需要制定編報(bào)方法?，F(xiàn)在，往往是根據(jù)監(jiān)管部門的意見(jiàn)來(lái)編報(bào)模擬財(cái)務(wù)信息，比較強(qiáng)調(diào)可靠性，信息的橫向可比性較差，不能為投資者提供與決策相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。
四、模擬財(cái)務(wù)信息編報(bào)所覆蓋的期間及何時(shí)編制
由于模擬財(cái)務(wù)信息是假定資產(chǎn)重組交易在早些時(shí)候發(fā)生從而對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息所產(chǎn)生的影響，因而必須確定模擬財(cái)務(wù)信息編報(bào)所覆蓋交易發(fā)生前的期間，覆蓋的期間取決于信息的有效性。美國(guó)SEC規(guī)定：在編制模擬利潤(rùn)表時(shí)，可采用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，所覆蓋的日期至少應(yīng)該包括從交易預(yù)計(jì)完成日期開(kāi)始的12個(gè)月。
在我國(guó)，由于《公司法》規(guī)定公司發(fā)行股票的條件之一是公司連續(xù)三年盈利，所以三年應(yīng)該是法律規(guī)定的限制條件。證監(jiān)會(huì)規(guī)定公司必須改制為規(guī)范的股份公司，并運(yùn)行一年以上才可以申請(qǐng)發(fā)行，所以，我們認(rèn)為可以以公司購(gòu)并后或資產(chǎn)剝離或資產(chǎn)置換后的公司架構(gòu)為基礎(chǔ)，模擬編報(bào)前兩年的財(cái)務(wù)信息，并在招股說(shuō)明書中公布。因?yàn)閮H模擬合并基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，可以基本看出合并后公司的財(cái)務(wù)狀況，但看不出公司的盈利水平和趨勢(shì)。以三年為窗口，觀察一個(gè)公司的發(fā)展，歷史信息就會(huì)有預(yù)測(cè)價(jià)值。上市公司發(fā)生大比例置換、收購(gòu)或出售資產(chǎn)時(shí)，監(jiān)管部門并未要求編制模擬財(cái)務(wù)信息，僅是公司可以在重組完成一年以后提出配股或增發(fā)新股的申請(qǐng)，其重組前的業(yè)績(jī)可以模擬計(jì)算。所以，上市公司發(fā)生大比例置、換收購(gòu)或出售資產(chǎn)時(shí)，可以模擬編報(bào)二個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)信息。
信息是有時(shí)效性的。信息公布晚了，信息的作用也就弱。對(duì)于何時(shí)編報(bào)模擬財(cái)務(wù)信息也是應(yīng)該考慮和解決的。對(duì)于公司的改制，應(yīng)根據(jù)改組的方案來(lái)編報(bào)模擬財(cái)務(wù)信息，并在申請(qǐng)為股份公司時(shí)編制。對(duì)于公司的合并，應(yīng)模擬編報(bào)生效當(dāng)日的合并財(cái)務(wù)信息，并隨合并公告書一起公布。合并完成后，應(yīng)該對(duì)合并發(fā)生年度以前三年的報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整，并公告。上市公司發(fā)生大比例置換、收購(gòu)或出售資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在簽訂計(jì)劃時(shí)而非完成交易時(shí)，編制模擬前三年的財(cái)務(wù)信息，并公告。
五、編制模擬財(cái)務(wù)信息所采用的方式
以美國(guó)SEC規(guī)定的條例為例，模擬財(cái)務(wù)信息由引言、簡(jiǎn)化的模擬資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表以及注釋等組成。引言應(yīng)該對(duì)交易和所涉及的主體以及編制模擬財(cái)務(wù)信息的目的加以說(shuō)明，注釋應(yīng)該詳細(xì)說(shuō)明編制模擬信息所涉及的假設(shè)與相關(guān)的數(shù)據(jù)。模擬財(cái)務(wù)信息是對(duì)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。允許在模擬利潤(rùn)表中進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，并要求計(jì)算模擬的每股收益。
我國(guó)以IPO為例，模擬財(cái)務(wù)信息的編報(bào)是在公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式第9號(hào)中規(guī)定的(一直未公開(kāi)過(guò)，被最近的指導(dǎo)意見(jiàn)所代替)，內(nèi)容可歸納為：
1.模擬會(huì)計(jì)報(bào)表作為報(bào)告期歷史財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分(但本身在報(bào)告期發(fā)生了重大重組，需要再模擬的情況除外)。
2.模擬財(cái)務(wù)信息包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和注釋。只需要編制設(shè)立日的資產(chǎn)負(fù)債表，要編制設(shè)立日前兩年的利潤(rùn)表。
3.在注釋中披露所涉及的交易主體、交易的資產(chǎn)和方式，模擬會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基準(zhǔn)、依據(jù)等；以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，以歷史成本計(jì)價(jià)原則、收入和成本配比為主要的編制基礎(chǔ)。
4.不可采用預(yù)測(cè)信息。
5.要按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，假定在報(bào)告期的期初就執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，追溯調(diào)整原會(huì)計(jì)報(bào)表。
6.對(duì)原來(lái)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整。
7.編制設(shè)立前各會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以改制方案為依據(jù)，對(duì)設(shè)立前原企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和收入、成本與費(fèi)用進(jìn)行劃分。同一賬項(xiàng)在報(bào)告期內(nèi)各會(huì)計(jì)期間或時(shí)點(diǎn)采用的剝離調(diào)整方法應(yīng)保持一致。若是多個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體發(fā)起設(shè)立股份公司，則各經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)同一賬項(xiàng)所采用會(huì)計(jì)政策和剝離調(diào)整方法應(yīng)保持一致，各經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的交易或事項(xiàng)必須予以抵銷。
8.以模擬財(cái)務(wù)信息計(jì)算每股收益、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。
六、模擬財(cái)務(wù)信息編制的具體原理與方法
對(duì)于如何編制模擬財(cái)務(wù)信息，美國(guó)SEC規(guī)定，要以計(jì)劃或完成的資產(chǎn)重組交易為基礎(chǔ)，對(duì)交易發(fā)生前的歷史財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整或合并后編制。在編制時(shí)，具體的規(guī)定較為彈性，以使模擬信息能適應(yīng)于各種個(gè)別事實(shí)和情形。在編報(bào)模擬利潤(rùn)表時(shí)，要求對(duì)交易的一次性影響持續(xù)性影響要加以明顯區(qū)分，并將一次性影響項(xiàng)目(中止經(jīng)營(yíng)、非常項(xiàng)目和會(huì)計(jì)政策變更的累積影響等)排除在模擬利潤(rùn)表外，但要在注釋中加以說(shuō)明這種排除。
證監(jiān)會(huì)了IPO的指導(dǎo)意見(jiàn)。對(duì)上市公司發(fā)生大比例資產(chǎn)重組、吸收合并的情況尚未有具體規(guī)定，但公司會(huì)比照指導(dǎo)意見(jiàn)執(zhí)行。針對(duì)該指導(dǎo)意見(jiàn)，我們認(rèn)為，IPO時(shí)，模擬財(cái)務(wù)信息編報(bào)需要討論的幾點(diǎn)是：
1.對(duì)于模擬財(cái)務(wù)信息的編報(bào)，我們必須強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性，而不是信息的可靠性。該指導(dǎo)意見(jiàn)非常強(qiáng)調(diào)信息的可靠性，會(huì)導(dǎo)致信息的相關(guān)性減弱，甚至不可比。比如，由內(nèi)部產(chǎn)品或勞務(wù)轉(zhuǎn)移所形成的部分，原企業(yè)會(huì)計(jì)核算中采用內(nèi)部?jī)r(jià)格計(jì)量的，應(yīng)以報(bào)告期實(shí)際內(nèi)部?jī)r(jià)格為基礎(chǔ)。這種規(guī)定導(dǎo)致的結(jié)果是，為了強(qiáng)調(diào)信息的可靠性，三年利潤(rùn)表的編制采用了不同的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，改制后的公司收入的計(jì)量以市價(jià)為基礎(chǔ)，而改制前基本上以成本為計(jì)量基礎(chǔ)，這樣，編報(bào)的各年度的財(cái)務(wù)信息就不可比。實(shí)際工作中，企業(yè)制定的內(nèi)部?jī)r(jià)格，往往未考慮管理費(fèi)用，有的企業(yè)的內(nèi)部?jī)r(jià)格甚至彌補(bǔ)不了費(fèi)用，也不是真實(shí)的內(nèi)部?jī)r(jià)格。我們認(rèn)為，模擬財(cái)務(wù)信息是在假定一定基礎(chǔ)上編制出來(lái)的，改制前二年的收入應(yīng)比照同期產(chǎn)品或勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格來(lái)模擬。在無(wú)法尋求同類價(jià)格的時(shí)候，應(yīng)在成本的基礎(chǔ)上，加上適當(dāng)?shù)拿?。再如，按指?dǎo)意見(jiàn)，設(shè)立股份公司時(shí)債權(quán)人承諾放棄債權(quán)或債轉(zhuǎn)股的，劃分財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，不應(yīng)追溯調(diào)整股份公司設(shè)立以前年度已入賬的相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。按這種規(guī)定來(lái)編制三年的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用這一信息來(lái)說(shuō)就沒(méi)有可比性。
2.股份公司在報(bào)告期發(fā)生了重大資產(chǎn)置換，股份公司應(yīng)以置換后的架構(gòu)重編會(huì)計(jì)報(bào)表，而不是僅僅編制和披露備考財(cái)務(wù)信息。指導(dǎo)意見(jiàn)的做法是，在發(fā)生重大資產(chǎn)置換時(shí)，還是按原來(lái)的方案編報(bào)財(cái)務(wù)信息。對(duì)于首次發(fā)行IPO來(lái)說(shuō)，若在報(bào)告期發(fā)生重大資產(chǎn)置換，則三年的財(cái)務(wù)信息不是在同一資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上編報(bào)的，披露的信息不是在同一資產(chǎn)和業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，因而反映不了實(shí)質(zhì)內(nèi)容。所以，根據(jù)重組后的架構(gòu)編制的財(cái)務(wù)信息不能作為備考的財(cái)務(wù)信息，而應(yīng)該作為歷史財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分。
3.在報(bào)告期發(fā)生吸收合并或控股合并時(shí)，要區(qū)分支付方式，選擇合并基準(zhǔn)日前各會(huì)計(jì)期間應(yīng)按合并后或合并前公司架構(gòu)編制。在發(fā)生吸收合并或控股合并，并以現(xiàn)金方式購(gòu)受企業(yè)的情況下，上市改組企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括自合并日起被購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。在以換股方式購(gòu)受企業(yè)，上市改組企業(yè)整個(gè)報(bào)告期內(nèi)應(yīng)包括被購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。但是，對(duì)被購(gòu)企業(yè)于合并日之前的資產(chǎn)負(fù)債表則不應(yīng)作模擬性調(diào)整，因?yàn)閷徲?jì)基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表已為投資者提供了最為有用的財(cái)務(wù)狀況信息。
4.對(duì)于我國(guó)企業(yè)存在特殊性的地方，在模擬編報(bào)財(cái)務(wù)信息時(shí)要有所考慮。如，原企業(yè)免費(fèi)使用的土地、商標(biāo)、專利權(quán)等，在模擬編報(bào)財(cái)務(wù)信息時(shí)，應(yīng)假定在報(bào)告期初就有償使用，并考慮使用費(fèi)用計(jì)入模擬利潤(rùn)表。
七、模擬財(cái)務(wù)信息的審計(jì)
模擬財(cái)務(wù)信息在對(duì)投資者公布前是否需要審計(jì)，各國(guó)的規(guī)定是不一樣的。以美國(guó)為例，1988年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了題為“模擬財(cái)務(wù)信息的報(bào)告”的鑒證準(zhǔn)則(ReportingonProFormaFinancialInformation)。鑒證準(zhǔn)則的無(wú)疑為模擬財(cái)務(wù)信息的審查、評(píng)價(jià)和報(bào)告提供了指南，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行類似業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)。必須注意的是，這一鑒證準(zhǔn)則并不適用于按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)報(bào)表或在會(huì)計(jì)報(bào)表注釋中編報(bào)的模擬財(cái)務(wù)信息。顯然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，其遵循的標(biāo)準(zhǔn)仍是審計(jì)準(zhǔn)則。
在我國(guó)，模擬財(cái)務(wù)信息被當(dāng)作歷史財(cái)務(wù)信息來(lái)看待，需要按歷史財(cái)務(wù)信息的要求進(jìn)行審計(jì)，這就引發(fā)了一系列問(wèn)題：
1.我國(guó)尚無(wú)模擬財(cái)務(wù)信息的審計(jì)準(zhǔn)則。與美國(guó)不同，我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則覆蓋了所有的業(yè)務(wù)范圍。但實(shí)際上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的要求來(lái)審計(jì)模擬會(huì)計(jì)報(bào)表，都出具了類似年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告(包括IPO、吸收合并、增發(fā)時(shí))，在審計(jì)報(bào)告中表述的是“按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》”進(jìn)行的。但實(shí)際上，目前的審計(jì)準(zhǔn)則并未規(guī)范模擬財(cái)務(wù)信息審計(jì)的特殊之處。按照年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)程序，是不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取模擬會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合規(guī)定的滿意證據(jù)，從而發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的。
關(guān)鍵詞股指期貨;參與模式;中介機(jī)構(gòu)
金融期貨是在20世紀(jì)70年代世界金融體制發(fā)生重大變革，世界金融市場(chǎng)日益動(dòng)蕩不安的背景下誕生的。論文金融期貨經(jīng)過(guò)近20年的迅速發(fā)展，已占世界期貨交易量的67%。近年來(lái)，比重更是上升到80%以上。由于實(shí)際條件和經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境不同，各國(guó)金融期貨市場(chǎng)參與模式呈現(xiàn)出不同的市場(chǎng)格局和發(fā)展特點(diǎn)。對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)發(fā)達(dá)與新興市場(chǎng)的借鑒重點(diǎn)將有所不同。在以美、英、日等國(guó)為代表的發(fā)達(dá)市場(chǎng)上，已形成成熟的期貨行業(yè)體系，其完備的法律法規(guī)、規(guī)范的監(jiān)控體系、豐富的產(chǎn)品系列、有序的參與層次，都有我國(guó)發(fā)展金融期貨所必須認(rèn)真借鑒的寶貴經(jīng)驗(yàn)。而對(duì)于臺(tái)灣這個(gè)新興期貨市場(chǎng)，在借鑒成熟市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，根據(jù)自身情況進(jìn)行創(chuàng)新，摸索出一整套適用于東亞，尤其是大中華地區(qū)的金融期貨市場(chǎng)文化，促進(jìn)了金融期貨市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，這是我們要重點(diǎn)吸收借鑒的地方。
1境外金融機(jī)構(gòu)參與金融期貨的模式借鑒
1.1美國(guó)期貨市場(chǎng)發(fā)展及狀況美國(guó)是期貨市場(chǎng)和期貨行業(yè)發(fā)展最為成熟的國(guó)家，其期貨行業(yè)結(jié)構(gòu)在原發(fā)型期貨市場(chǎng)中最具代表性。
1.1.1美國(guó)主要證券公司參與情況。在美國(guó)，證券公司主要通過(guò)部門或者專業(yè)子公司2種方式參與金融期貨。一些證券公司通過(guò)設(shè)立專業(yè)子公司從事期貨交易，如美林期貨公司、JP摩根期貨公司等都是期貨專營(yíng)商。而另一些證券公司，則通過(guò)部門參與，如摩根斯坦利、所羅門美邦等公司都兼營(yíng)期貨交易(期貨兼營(yíng)商)[1]。
美國(guó)的大多數(shù)證券公司都在一些期貨交易所取得會(huì)員資格，開(kāi)展經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)兩類業(yè)務(wù)。既客戶從事場(chǎng)內(nèi)期貨交易，也為公司特定的交易策略和風(fēng)險(xiǎn)管理從事自營(yíng)交易。
1.1.2美國(guó)期貨市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)。美國(guó)《商品交易法》將其期貨市場(chǎng)的中介機(jī)構(gòu)劃分為業(yè)務(wù)型、客戶開(kāi)發(fā)型以及管理服務(wù)型三大類。
第一類:業(yè)務(wù)型的中介機(jī)構(gòu)。主要是期貨傭金商FCM(FuturesCommissionMerchant)、場(chǎng)內(nèi)經(jīng)紀(jì)商FB(FloorBro-ker)以及場(chǎng)內(nèi)交易商FT(FloorTrader)。FCM是各種期貨經(jīng)紀(jì)中介的核心，從其功能來(lái)看，與我國(guó)的期貨經(jīng)紀(jì)公司類似。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在美國(guó)期貨業(yè)協(xié)會(huì)(NFA)注冊(cè)的FCM目前共有192家。而根據(jù)不同的營(yíng)運(yùn)模式，美國(guó)的FCM又可以分為3種:一是全能型金融服務(wù)公司，如高盛公司、花旗環(huán)球金融、美林公司以及摩根大通等金融巨頭，期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)僅占其業(yè)務(wù)的一部分;二是專業(yè)的期貨經(jīng)紀(jì)公司，以瑞富期貨公司(Refco)為典型代表;三是現(xiàn)貨公司兼營(yíng)期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，這類公司包括一些大型的現(xiàn)貨加工商、倉(cāng)儲(chǔ)商、中間商和出口商等。它們最初涉足期貨市場(chǎng)主要是為了套期保值，后來(lái)逐漸拓展到期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，有些現(xiàn)貨公司還下設(shè)了專門從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的子公司，例如嘉吉投資者服務(wù)公司(CargillInvestorServices)就承擔(dān)了其母公司的套保業(yè)務(wù)。此外，型中介還包括FB和FT。FB又稱出市經(jīng)紀(jì)人，他們?cè)诮灰壮貎?nèi)替客戶或經(jīng)紀(jì)公司執(zhí)行期貨交易指令。FT與FB正好相反，他們?cè)诮灰壮貎?nèi)替自己所屬公司做交易。如果是替自己賬戶做交易，通常稱之為自營(yíng)商(Local)。
第二類:客戶開(kāi)發(fā)型的中介機(jī)構(gòu)。主要有介紹經(jīng)紀(jì)商IB(IntroducingBroker)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系人AP(AssociatedPerson)。碩士論文IB既可以是機(jī)構(gòu)也可以是個(gè)人，但一般都以機(jī)構(gòu)的形式存在。它可以開(kāi)發(fā)客戶或接受期貨期權(quán)指令，但不能接受客戶的資金，且必須通過(guò)FCM進(jìn)行結(jié)算。IB又分為獨(dú)立執(zhí)業(yè)的IB(IIB)和由FCM擔(dān)保的IB(GIB)。IIB必須維持最低的資本要求，并保存賬簿和交易記錄。GIB則與FCM簽訂擔(dān)保協(xié)議，借以免除對(duì)IB的資本和記錄的法定要求。在NFA注冊(cè)的IIB目前共有466家，GIB則有1043家。我國(guó)尚不存在類似于IIB的期貨中介機(jī)構(gòu)，而期貨經(jīng)紀(jì)公司在異地的分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)則與GIB頗為相似。在FCM的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中，許多IB的客戶量和交易量都遠(yuǎn)比FCM直接開(kāi)發(fā)的要大，IB的引入極大地促進(jìn)了美國(guó)期貨業(yè)的發(fā)展。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系人(AP)主要從事所屬的FCM、IB等機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)、客戶等工作。他們均以個(gè)人形式存在，包括期貨經(jīng)紀(jì)公司的賬戶執(zhí)行人、銷售助理和分店經(jīng)理等。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系人不允許存在雙重身份，即不能同時(shí)為2個(gè)期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)。在NFA注冊(cè)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系人共有53898人。其中，以賬戶執(zhí)行人AE(AccountExecutive)最為典型，他們是FCM的業(yè)務(wù)代表，是專門為期貨經(jīng)紀(jì)公司招攬客戶并替客戶執(zhí)行交易和提供市場(chǎng)咨詢的人，與我國(guó)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部經(jīng)紀(jì)人的角色類似。
第三類:管理服務(wù)型的中介機(jī)構(gòu)。主要包括商品基金經(jīng)理CPO(CommodityPoolOperator)、商品交易顧問(wèn)CTA(Commod-ityTradingAdvisor)等。CPO是指向個(gè)人籌集資金組成基金，然后利用這個(gè)基金在期貨市場(chǎng)上從事投機(jī)業(yè)，以圖獲利的個(gè)人或組織。CTA可以提供期貨交易建議，如管理和指導(dǎo)賬戶、發(fā)表即時(shí)評(píng)論、熱線電話咨詢、提供交易系統(tǒng)等，但不能接受客戶的資金。目前，在NFA注冊(cè)的CPO有1470家，CTA有790家。
1.2臺(tái)灣期貨市場(chǎng)發(fā)展及狀況臺(tái)灣期貨市場(chǎng)屬于新興的期貨市場(chǎng)，其發(fā)展方式為先行開(kāi)放國(guó)外期貨市場(chǎng)，然后再建立國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，這與臺(tái)灣證券市場(chǎng)的開(kāi)放思路是一樣的。臺(tái)灣市場(chǎng)是新近快速健康發(fā)展的新興市場(chǎng)之一，并且由于金融改革歷程、投資文化及投資者結(jié)構(gòu)與大陸情況極為相似等原因，在諸多方面值得我們認(rèn)真學(xué)習(xí)。
1.2.1臺(tái)灣證券公司參與情況。臺(tái)灣證券公司可以作為期貨兼營(yíng)商，全面的參與期貨業(yè)務(wù)，同時(shí)，存在一些期貨公司作為期貨專營(yíng)商，提供更為專一的期貨服務(wù)。截止到2005年10月底，臺(tái)灣期貨市場(chǎng)有專營(yíng)自營(yíng)商13家;有他業(yè)兼營(yíng)自營(yíng)商23家;有專營(yíng)經(jīng)紀(jì)商23家;他業(yè)兼營(yíng)經(jīng)紀(jì)商17家;交易輔助人75家;結(jié)算會(huì)員32家[3]。
臺(tái)灣的法規(guī)規(guī)定證券公司可以通過(guò)子公司、部門等形式參與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，可以通過(guò)部門、子公司、交易人身份參與自營(yíng)業(yè)務(wù)。需要說(shuō)明的是，在臺(tái)灣，許多期貨公司都具有證券公司背景。如，臺(tái)灣的元大京華，成立專門的期貨子公司———元大京華期貨公司，從事經(jīng)紀(jì)和自營(yíng)(1998年增加)業(yè)務(wù)，同時(shí)，元大京華證券公司下的自營(yíng)部也從事期貨自營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)，經(jīng)紀(jì)部從事期貨交易輔助人業(yè)務(wù)。寶來(lái)證券在新金融商品處下設(shè)期貨自營(yíng)部，并成立寶來(lái)瑞富期貨子公司，成為臺(tái)灣最大的期貨商，開(kāi)展期貨、選擇權(quán)、期貨經(jīng)紀(jì)、結(jié)算、期貨自營(yíng)等業(yè)務(wù)。
根據(jù)仔細(xì)比較分析，臺(tái)灣不同規(guī)模的證券公司在參與形式上，分別存在一定的趨同性。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)方面，大型證券公司更傾向于采取全資控股的子公司形式參與(這種子公司多為證券公司為開(kāi)展期貨業(yè)務(wù)而專設(shè))，中小型證券公司更傾向于采取部門形式參與。自營(yíng)業(yè)務(wù)方面，證券公司一般都設(shè)有自營(yíng)部門，但大型證券公司的子公司一般也開(kāi)展自營(yíng)業(yè)務(wù)，而中小型證券公司一般沒(méi)有子公司，或者存在子公司也主要經(jīng)營(yíng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而不開(kāi)展自營(yíng)業(yè)務(wù)。
1.2.2臺(tái)灣期貨市中介機(jī)構(gòu)。臺(tái)灣的期貨交易商分為期貨經(jīng)紀(jì)商和期貨自營(yíng)商。期貨經(jīng)紀(jì)商包括期貨經(jīng)紀(jì)公司和兼營(yíng)期貨業(yè)務(wù)的證券商。一般企業(yè)法人不能成為交易所的會(huì)員。在臺(tái)灣的證券行業(yè)與期貨行業(yè)是混業(yè)經(jīng)營(yíng)，證券商既可以自營(yíng)期貨與期權(quán)業(yè)務(wù)，也可以兼營(yíng)期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。另外，僅證券經(jīng)紀(jì)商可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)期貨交易輔助業(yè)務(wù)，證券商兼營(yíng)期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的，不得申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)期貨交易輔助業(yè)務(wù)。期貨交易輔助人屬期貨服務(wù)事業(yè)，它接受期貨商的委托，從事的業(yè)務(wù)范圍包括:招攬期貨交易人從事期貨交易、期貨商接受期貨交易人開(kāi)戶接受期貨交易人期貨交易之委托單并交付期貨商執(zhí)行。期貨交易輔助人從事期貨交易招攬業(yè)務(wù)時(shí)，必須以委托期貨商的名義進(jìn)行。期貨交易輔助人只能接受一家期貨商的委任，但期貨商可同時(shí)委任一家以上的期貨交易輔助人[2]。
臺(tái)灣地區(qū)的期貨經(jīng)紀(jì)商主要有4類:一是專營(yíng)期貨經(jīng)紀(jì)商，只受托從事證期局公告的國(guó)內(nèi)外期貨期權(quán)交易;二是兼營(yíng)期貨商，包括一些本土及外國(guó)券商和金融機(jī)構(gòu);三是期貨交易輔助人，主要是一些獲許經(jīng)營(yíng)期貨交易輔助業(yè)務(wù)的證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，期貨交易輔助業(yè)務(wù)包括招攬客戶、期貨商接受客戶開(kāi)戶，接受客戶的委托單并交付期貨商執(zhí)行等;四是復(fù)委托公司，就是本土客戶從事國(guó)外期貨交易的機(jī)構(gòu)，它們將委托單轉(zhuǎn)給境內(nèi)的國(guó)外復(fù)委托期貨商，然后再轉(zhuǎn)給境外的交易所達(dá)成交易。
2我國(guó)券商參與模式設(shè)計(jì)
我國(guó)期貨業(yè)目前交易的期貨品種僅限于商品期貨，金融期貨尚是一片空白，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，盡快推出金融期貨勢(shì)在必行。通過(guò)對(duì)美國(guó)這個(gè)成熟市場(chǎng)及臺(tái)灣新興期貨市場(chǎng)的發(fā)展歷程及經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來(lái)看，我們可以得到不少有益的啟示。同是作為新興期貨市場(chǎng)的內(nèi)地期貨市場(chǎng)，要穩(wěn)步健康地向前發(fā)展，券商參與模式可以參考如下幾個(gè)方面。
2.1加快期貨市場(chǎng)法規(guī)建設(shè)，完善監(jiān)管與自律管理體系
盡管幾乎世界各國(guó)在建立期貨市場(chǎng)的過(guò)程中，都是采取“先建市，后立法”的思路，但香港、臺(tái)灣的期貨市場(chǎng)卻是在借鑒美英等期貨市場(chǎng)的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上采取“先立法，后建市”的思路創(chuàng)立并發(fā)展起來(lái)的。醫(yī)學(xué)論文這樣，既可以避免少走彎路，節(jié)省“學(xué)費(fèi)”，充分獲得后發(fā)性利益，同時(shí)也可以使期貨市場(chǎng)迅速與國(guó)際接軌，按國(guó)際慣例規(guī)范來(lái)發(fā)展期貨市場(chǎng)。
結(jié)合中國(guó)的具體情況，同時(shí)參考美國(guó)的監(jiān)管模式，我國(guó)的監(jiān)管主體應(yīng)分為三級(jí)，包括國(guó)家監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管、交易所監(jiān)管?！镀谪浗灰坠芾頃盒袟l例》第五條規(guī)定:中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì))對(duì)期貨市場(chǎng)實(shí)行集中統(tǒng)一的監(jiān)督管理。據(jù)此規(guī)定，證監(jiān)會(huì)是國(guó)家監(jiān)管主體。在我國(guó)，金融期貨推出后，如果證券公司等金融機(jī)構(gòu)允許參與金融期貨交易，那么有權(quán)力進(jìn)行監(jiān)管的行業(yè)自律組織將包括期貨業(yè)協(xié)會(huì)和證券業(yè)協(xié)會(huì)。而市場(chǎng)及交易監(jiān)管主體則為交易所。
2.2分層控制風(fēng)險(xiǎn)，層次化市場(chǎng)管理，形成金字塔型結(jié)構(gòu)
無(wú)論是美國(guó)、臺(tái)灣或是其他一些國(guó)家，在市場(chǎng)結(jié)構(gòu)方面都反映出一個(gè)共性，那就是分層控制風(fēng)險(xiǎn)，層次化市場(chǎng)管理，減少交易所直接管理的機(jī)構(gòu)數(shù)目。主要體現(xiàn)在結(jié)算會(huì)員與交易會(huì)員的分離以及IB業(yè)務(wù)的引進(jìn)等。這種金字塔式的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，有助于控制市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，形成價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)管理。這在我國(guó)現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，也要注意引導(dǎo)行業(yè)健康發(fā)展，避免行業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)。
2.2.1結(jié)算會(huì)員與交易會(huì)員分離。在香港，結(jié)算會(huì)員和交易會(huì)員是明顯區(qū)分的。而在臺(tái)灣，雖然沒(méi)有交易會(huì)員這一說(shuō)法，但從本質(zhì)上看，參與交易的期貨商就相當(dāng)于交易會(huì)員，而期貨商并不都是結(jié)算會(huì)員，因此，在臺(tái)灣實(shí)際上也是交易會(huì)員與結(jié)算會(huì)員分離的模式。
而我國(guó)期貨市場(chǎng)上，期貨公司實(shí)際上資質(zhì)差別很大，但目前不區(qū)分交易、結(jié)算會(huì)員資格，全部經(jīng)紀(jì)公司都是交易所會(huì)員，都擁有交易及結(jié)算資格?？梢?jiàn)，讓部分資歷較好的交易會(huì)員成為結(jié)算會(huì)員，可以將結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步過(guò)濾，減小了交易所的風(fēng)險(xiǎn)。
此外，我國(guó)現(xiàn)在有上海、大連、鄭州3家期貨交易所，每家交易所對(duì)各自的會(huì)員分別進(jìn)行結(jié)算。若要到3家交易所同時(shí)交易就要結(jié)算3次。若能將3家交易所的結(jié)算系統(tǒng)統(tǒng)一起來(lái)，以交易實(shí)體為結(jié)算單位，即無(wú)論在幾家交易所交易只需結(jié)算1次，這樣既能節(jié)省結(jié)算費(fèi)用，又有助于對(duì)交易實(shí)體進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)的控制。當(dāng)然，要實(shí)現(xiàn)交易所間結(jié)算的統(tǒng)一，這在當(dāng)前還是有一定困難的，但隨著市場(chǎng)的發(fā)展成熟，也將是一個(gè)必然趨勢(shì)。
2.2.2推行IB業(yè)務(wù)。在臺(tái)灣、美國(guó)等市場(chǎng)上，都有IB或類似的中介層次，并且，在臺(tái)灣，只有證券公司才可以從事IB業(yè)務(wù)。這不僅有效地控制了參與風(fēng)險(xiǎn)，限制資質(zhì)不達(dá)要求的金融機(jī)構(gòu)的金融期貨參與層次，同時(shí)又為他們提供了參與并分享金融期貨業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，還增加了金融期貨市場(chǎng)的組織動(dòng)員能力，有利于開(kāi)發(fā)更多的期貨投資者。因此，我國(guó)應(yīng)借鑒這一經(jīng)驗(yàn)，相應(yīng)地推出IB業(yè)務(wù)。
2.3證券公司應(yīng)成為金融期貨尤其是股指期貨業(yè)務(wù)的主導(dǎo)參與機(jī)構(gòu)無(wú)論是在美國(guó)、英國(guó)等成熟的資本市場(chǎng)，還是在臺(tái)灣、香港等新興市場(chǎng)，證券公司都是金融期貨市場(chǎng)，尤其是股指期貨業(yè)務(wù)的主導(dǎo)參與機(jī)構(gòu)。特別是我國(guó)期貨經(jīng)紀(jì)公司規(guī)模較小的現(xiàn)狀，更加需要引入更有資金實(shí)力、規(guī)模更大、管理更好的證券公司參與市場(chǎng)，這對(duì)于穩(wěn)定市場(chǎng)起到非常重要的作用。此外，證券公司還應(yīng)該授予更多的選擇權(quán)。盡管臺(tái)灣的證券公司都朝著金融控股的模式發(fā)展，原本由部門從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的，在有了自己的控股期貨子公司后，也轉(zhuǎn)為由子公司負(fù)責(zé)期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的模式。但我們注意到，在市場(chǎng)發(fā)展初期，至少在法規(guī)方面，對(duì)證券公司的限制比較少，公司可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，自由選擇期貨參與模式，而非強(qiáng)制要求其一定要通過(guò)子公司或部門來(lái)經(jīng)營(yíng)。并且，從臺(tái)灣的實(shí)際交易數(shù)據(jù)中分析發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)自營(yíng)賬戶發(fā)生的交易量占到整個(gè)交易量的45%左右(表1)，顯示了臺(tái)灣市場(chǎng)上證券公司、期貨公司等主導(dǎo)參與機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)的強(qiáng)大影響力，這一點(diǎn)是國(guó)內(nèi)股票及期貨市場(chǎng)所根本不能想象的。而基于證券行業(yè)相對(duì)期貨行業(yè)絕對(duì)強(qiáng)勢(shì)的國(guó)內(nèi)實(shí)際情況分析，可以認(rèn)為，未來(lái)證券公司對(duì)股指期貨市場(chǎng)的影響將是很大的。
2.4推行“業(yè)務(wù)牌照”制度，合理控制市場(chǎng)參與者資質(zhì)和數(shù)目盡管臺(tái)灣目前有近200家證券公司，但真正參與期貨交易的證券公司只有30多家，期貨公司也只有20多家。臺(tái)灣期貨交易所已發(fā)展了近10年，已經(jīng)形成了比較成熟的模式，但其參與數(shù)量始終在一個(gè)較小的比例范圍之內(nèi)。更為重要的是，臺(tái)灣的金融期貨業(yè)務(wù)并非只是一個(gè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)資格，可以進(jìn)一步細(xì)分為股指期貨、利率期貨等業(yè)務(wù)條件，并且，證券公司等參與者可以針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)有針對(duì)性地申請(qǐng)?jiān)撟訕I(yè)務(wù)資格，如股指期貨業(yè)務(wù)資格。
同時(shí)，香港在2003年以前一直實(shí)行單一牌照制度，雖然這種方式不利于企業(yè)多元化發(fā)展，但在一定程度上鞏固了公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展。這對(duì)于市場(chǎng)早期的發(fā)展是有利的。但當(dāng)市場(chǎng)成熟時(shí)，這種業(yè)務(wù)范圍的限制就會(huì)抑制公司的發(fā)展。職稱論文因此，實(shí)際上香港業(yè)務(wù)牌照制度從單一到多元的轉(zhuǎn)變，也是一種市場(chǎng)逐步放開(kāi)的過(guò)程。
這對(duì)于我國(guó)在開(kāi)放股指期貨的初期，有重要的借鑒意義。即市場(chǎng)準(zhǔn)入一定要逐步放開(kāi)，先緊后松，才能穩(wěn)定市場(chǎng);要是先松后緊，出了問(wèn)題就容易造成市場(chǎng)混亂。我國(guó)之前對(duì)期貨經(jīng)營(yíng)資源控制并不嚴(yán)格，以致目前擁有180多家期貨公司，他們可以經(jīng)營(yíng)全部期貨業(yè)務(wù)。事實(shí)上，已經(jīng)暴露出一些問(wèn)題，比如一些期貨公司規(guī)模比較小，風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱等，也導(dǎo)致了一些違規(guī)事件的發(fā)生。因此，我國(guó)期貨公司應(yīng)借鑒臺(tái)灣模式，朝著做強(qiáng)做大的方向發(fā)展，而非僅僅是做多。增資擴(kuò)股、引入資金實(shí)力更強(qiáng)、管理模式更先進(jìn)的公司為股東、甚至兼并收購(gòu)等，都會(huì)起到整合市場(chǎng)的作用。
3結(jié)語(yǔ)
對(duì)于股指期貨而言，國(guó)外有的市場(chǎng)已經(jīng)發(fā)展的比較成熟。但是在借鑒別國(guó)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，必須結(jié)合我國(guó)已有市場(chǎng)的情況，不能強(qiáng)套硬搬。比如，我國(guó)期貨公司數(shù)量多，質(zhì)量差，這就與國(guó)外市場(chǎng)截然不同，因此我們需要充分考慮我國(guó)期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和市場(chǎng)參與情況。再如，我國(guó)期貨交易所的客戶承受能力有限，若將來(lái)股指期貨在期貨交易所交易，面臨的很現(xiàn)實(shí)的一個(gè)問(wèn)題就是如何同時(shí)接納數(shù)倍于商品期貨的客戶交易，如何處理急劇擴(kuò)大的交易量等。
對(duì)我國(guó)現(xiàn)實(shí)中收購(gòu)兼并在操作上的繁瑣，也決定了一些理論上可行的方案，在現(xiàn)實(shí)中就不太可行。總之，根據(jù)股指期貨所具有的功能和國(guó)外股指期貨市場(chǎng)的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)推出股指期貨交易，對(duì)發(fā)展和完善我國(guó)證券市場(chǎng)體系，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力等具有十分重要的意義，同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)法律、市場(chǎng)監(jiān)管和券商參與模式設(shè)計(jì)幾方面的配合。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞:大學(xué)英語(yǔ)分層教學(xué)教學(xué)模式多樣化
0 引言
教學(xué)模式的多樣化是目前教學(xué)研究的一個(gè)重要領(lǐng)域。 從美國(guó)教育家喬伊斯與韋爾1972年提出“教學(xué)模式”始，我國(guó)教育界對(duì)其研究呈現(xiàn)出不斷升溫的趨勢(shì)。尤其是近幾年隨著現(xiàn)代教育技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用和課程改革的深入開(kāi)展，對(duì)教學(xué)模式的興趣和熱情空前高漲，其中最突出的一點(diǎn)就是教學(xué)模式的多樣化。教學(xué)模式的多樣化研究是對(duì)當(dāng)前我國(guó)教育改革的順應(yīng)和促進(jìn)，對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)反思的結(jié)果，是教學(xué)模式發(fā)展的必然。
長(zhǎng)期以來(lái)大學(xué)英語(yǔ)單一的教學(xué)模式忽視了學(xué)習(xí)者的個(gè)體差異，抹殺了學(xué)習(xí)者在學(xué)習(xí)過(guò)程的主體地位和主觀能動(dòng)性。隨著外語(yǔ)教學(xué)理論的深入研究和外語(yǔ)教學(xué)實(shí)踐的不斷開(kāi)展，高專大學(xué)英語(yǔ)教學(xué)面臨著新的挑戰(zhàn)——學(xué)生人校時(shí)的英語(yǔ)水平參差不齊。這種明顯的差異不僅存在于班級(jí)內(nèi)部，而且還存在于班級(jí)與班級(jí)之間，甚至系與系之間。如果繼續(xù)按照傳統(tǒng)的方式將他們安排在一個(gè)教學(xué)層次，即教師使用相同的教案和相同的教學(xué)方法，學(xué)生在相同的時(shí)間內(nèi)學(xué)完相同的內(nèi)容并達(dá)到相同的教學(xué)目的，則無(wú)法提高高專大學(xué)英語(yǔ)教學(xué)質(zhì)量。為了妥善解決這一矛盾，真正做到循序漸進(jìn)、因材施教，我校對(duì)2005級(jí)新生在英語(yǔ)分層教學(xué)的基礎(chǔ)上根據(jù)學(xué)生的實(shí)際水平實(shí)施了多樣化的教學(xué)模式實(shí)驗(yàn)。這一舉措正以不同尋常的廣度和深度沖擊著傳統(tǒng)的外語(yǔ)教學(xué)模式?，F(xiàn)在通過(guò)結(jié)題報(bào)告，研究總結(jié)該教學(xué)實(shí)驗(yàn)的總體效果，對(duì)比分析各種模式的特點(diǎn)與成效。這對(duì)于充分發(fā)揮各方面因素在教學(xué)中的積極作用，深化大學(xué)英語(yǔ)教學(xué)改革，促進(jìn)大學(xué)英語(yǔ)教學(xué)具有一定的積極意義。
1 教學(xué)模式及分層教學(xué)
1．1 教學(xué)模式
教學(xué)模式是指對(duì)理想教學(xué)活動(dòng)的理論構(gòu)造，是描述教與學(xué)活動(dòng)結(jié)構(gòu)或過(guò)程中各要素問(wèn)穩(wěn)定關(guān)系的簡(jiǎn)約化形式。簡(jiǎn)言之，教學(xué)模式是一種反映或再現(xiàn)教學(xué)活動(dòng)現(xiàn)實(shí)的理論性、簡(jiǎn)約性的形式。它總是在時(shí)代的發(fā)展中不斷地構(gòu)建和完善。隨著全面實(shí)施素質(zhì)教育和現(xiàn)代教育技術(shù)的發(fā)展，隨著教師科研意識(shí)的覺(jué)醒，構(gòu)建多樣化教學(xué)模式，已成為素質(zhì)教育和現(xiàn)代教育技術(shù)研究與實(shí)踐中的熱門話題。
1．2 教學(xué)模式應(yīng)用的多樣化
與教育教學(xué)理論、學(xué)習(xí)理論的發(fā)展，特別是現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展一道，各種教學(xué)活動(dòng)模式層出不窮。多樣化的模式不但改組了傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式，創(chuàng)建了嶄新的課堂教學(xué)模式，而且構(gòu)建或刷新了課外學(xué)習(xí)、家庭教育、社會(huì)教育和管理教育模式。這些模式主要是針對(duì)課堂教學(xué)而言。
1)小組學(xué)習(xí)，分組教學(xué)。這是針對(duì)班集體和個(gè)別學(xué)習(xí)而言的。由于小組學(xué)生界于班集體教學(xué)和個(gè)別學(xué)習(xí)之間，因而較容易發(fā)揮集體學(xué)習(xí)和個(gè)別學(xué)習(xí)的長(zhǎng)處。組織小組學(xué)習(xí)還可以達(dá)到照顧學(xué)生的不同的學(xué)習(xí)興趣，促進(jìn)學(xué)生之間的相互幫助等不同的目的。
2)個(gè)別學(xué)習(xí)和自學(xué)。這是一種按個(gè)人設(shè)定學(xué)習(xí)目標(biāo)、學(xué)習(xí)內(nèi)容、畢業(yè)論文學(xué)習(xí)進(jìn)度和學(xué)習(xí)方法，并讓個(gè)人主動(dòng)學(xué)習(xí)的方法。這一方法集中體現(xiàn)了學(xué)習(xí)的主體性原則。
3)自由討論，課堂討論。這是學(xué)生和學(xué)生之問(wèn)或教師和學(xué)生之間相互啟發(fā)、相互交流、共同提高的學(xué)習(xí)方法。這種教學(xué)方法能調(diào)動(dòng)、激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和積極性，還能在很大程度上克服教師講解的單向、單調(diào)、滿堂灌的局限。但這種方法必須和教師的講解結(jié)合起來(lái)，才能達(dá)到較好的教學(xué)效果。
4)興趣學(xué)習(xí)。興趣學(xué)習(xí)區(qū)別于強(qiáng)制學(xué)習(xí)。它不僅可以大大提高學(xué)生學(xué)習(xí)的生動(dòng)性，還可以增強(qiáng)教師上課的針對(duì)性。如在“興趣引路，實(shí)踐為主”的教學(xué)模式中就較多地運(yùn)用了這一教學(xué)方法。在英語(yǔ)課上學(xué)生唱歌、猜謎、對(duì)話、認(rèn)圖等可使教學(xué)過(guò)程有聲有色、趣味盎然。
5)暗示教學(xué)或情境教學(xué)?，F(xiàn)代生理學(xué)和心理學(xué)的研究表明，人的理智與情感、分析與綜合、有意識(shí)與無(wú)意識(shí)不可分割，人的活動(dòng)最有效的時(shí)刻就是這些因素處在最和諧狀態(tài)的時(shí)刻—一兼有意識(shí)和無(wú)意識(shí)的調(diào)節(jié)作用。情境教學(xué)或暗示教學(xué)即是利用無(wú)意識(shí)的調(diào)節(jié)作用，創(chuàng)設(shè)一個(gè)生動(dòng)引人的教學(xué)環(huán)境，激發(fā)學(xué)生的興趣，提高學(xué)習(xí)效果的方法。
6)基于現(xiàn)代教育信息技術(shù)。現(xiàn)代信息技術(shù)與現(xiàn)代教育教學(xué)理論、學(xué)習(xí)理論的融合，構(gòu)建了許多充滿時(shí)代氣息和蓬勃生機(jī)的教學(xué)模式?，F(xiàn)代信息技術(shù)以多媒體技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心，在教育教學(xué)中的運(yùn)用，可統(tǒng)稱為CAI。
1．3 大學(xué)英語(yǔ)分層教學(xué)
所謂英語(yǔ)分層教學(xué)，即在班級(jí)教學(xué)中依照大學(xué)英語(yǔ)教學(xué)大綱，從學(xué)生的實(shí)際水平出發(fā)確定不同層次的教學(xué)目標(biāo)，給予學(xué)生不同層次的輔導(dǎo)，組織不同水平的測(cè)試。做到各類學(xué)生在學(xué)習(xí)中都有興趣，都有所得，都能得到較充分的發(fā)展，較好地完成教學(xué)任務(wù)。其目的是使不同層次的學(xué)生在各自的英語(yǔ)基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)得到優(yōu)化，促進(jìn)課堂教學(xué)質(zhì)量的提高。．
本著“因材施教，分級(jí)指導(dǎo)”的原則，新生入學(xué)時(shí)，按高考英語(yǔ)單科成績(jī)初步劃分級(jí)別，把學(xué)生分成A、B、C三類。在全面貫徹和完成高職高?；疽蟮幕A(chǔ)上，對(duì)不同層次的學(xué)生確定不同的教學(xué)目標(biāo)和要求，執(zhí)行不同的教學(xué)計(jì)劃和任務(wù)。A類班級(jí)同學(xué)要求學(xué)后第二學(xué)期參加英語(yǔ)應(yīng)用能力考試，通過(guò)考試同學(xué)可以申請(qǐng)免修英語(yǔ)。未通過(guò)考試的同學(xué)插入B班繼續(xù)學(xué)習(xí)，第三學(xué)期再參加考試。B類同學(xué)在學(xué)后第三學(xué)期參加英語(yǔ)應(yīng)用能力考試。C類同學(xué)四學(xué)期參加實(shí)用英語(yǔ)能力考試。學(xué)生在修讀大學(xué)英語(yǔ)的兩年期間亦可更改其選擇。
2 多樣化教學(xué)模式實(shí)驗(yàn)
2．1 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>
此次實(shí)驗(yàn)?zāi)康娜缦隆?/p>
1)貫徹以學(xué)生為中心的教學(xué)理念。(1)多種模式為學(xué)生提供了自主選擇的空間，體現(xiàn)了以學(xué)生為中心的原則；(2)分級(jí)教學(xué)，因材施教，體現(xiàn)了人本精神和學(xué)生中心論；(3)課堂上精講多練也體現(xiàn)了以學(xué)生為中心的原則。
2)采用現(xiàn)代化教學(xué)手段，有效應(yīng)用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，爭(zhēng)取在不增加教師工作量和學(xué)生課時(shí)數(shù)的前提下節(jié)約師資，提高教學(xué)質(zhì)量。
3)通過(guò)各大模式間的比較與分析，尋找最佳的教學(xué)模式。
2．2 多種模式教學(xué)實(shí)驗(yàn)的概況與內(nèi)涵
1)常普英語(yǔ)教學(xué)模式(模式1)。維持了常規(guī)的大學(xué)英語(yǔ)教學(xué)方式，根據(jù)《大學(xué)英語(yǔ)課程教學(xué)基本要求》實(shí)施分級(jí)教學(xué)。采用傳統(tǒng)教室授課，承認(rèn)教師在課堂教學(xué)過(guò)程中的權(quán)威作用，講究語(yǔ)言系統(tǒng)的掌握對(duì)語(yǔ)言習(xí)得的作用。學(xué)生的語(yǔ)言能力主要通過(guò)以教師為中心的課堂講授和布置任務(wù)等方式得到強(qiáng)化。
2)多媒體英語(yǔ)教學(xué)模式(模式2)。以網(wǎng)絡(luò)教程為主修教材，通過(guò)校園局域網(wǎng)向?qū)W生提供網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)。職稱論文 運(yùn)用多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)手段，采取以學(xué)生網(wǎng)上自主學(xué)習(xí)與課堂上教師有針對(duì)性地輔導(dǎo)相結(jié)合，以課外有彈性地自我安排學(xué)習(xí)和網(wǎng)上隨機(jī)性地自我測(cè)驗(yàn)相結(jié)合的方式，多維度地輸入語(yǔ)言，培養(yǎng)學(xué)生自主獲取知識(shí)和自我提高的能力。在充分鼓勵(lì)學(xué)生個(gè)性化發(fā)展的基礎(chǔ)上，努力提高學(xué)生的英語(yǔ)水平和語(yǔ)言應(yīng)用能力。
3)快樂(lè)英語(yǔ)教學(xué)模式(模式3)。第一學(xué)期就使用《大學(xué)英語(yǔ)》第一冊(cè)和一些國(guó)外原版教材。該模式從提高學(xué)生英語(yǔ)運(yùn)用能力和增強(qiáng)英語(yǔ)語(yǔ)感人手，通過(guò)生動(dòng)活潑的教學(xué)方式，如：閱讀英語(yǔ)小說(shuō)，利用計(jì)算機(jī)教學(xué)軟件自學(xué)視聽(tīng)英語(yǔ)電影，精聽(tīng)英語(yǔ)磁帶，用英語(yǔ)互相講故事，練習(xí)撰寫英語(yǔ)作文，網(wǎng)上沖浪查找英語(yǔ)資料，查閱多種英語(yǔ)參考書和工具書等，側(cè)重在每個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)指導(dǎo)學(xué)生自學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立獲取知識(shí)的能力和全面提高聽(tīng)、說(shuō)、讀、寫能力。
2．3 實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)的比較與分析
多種模式教學(xué)實(shí)驗(yàn)取得了何種成效呢?本文以我校大學(xué)英語(yǔ)分層教學(xué)的05級(jí)學(xué)生為實(shí)驗(yàn)對(duì)象，采用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)各模式學(xué)生的實(shí)驗(yàn)前的測(cè)試成績(jī)和通過(guò)大學(xué)英語(yǔ)等級(jí)考試三級(jí)的考生成績(jī)進(jìn)行處理，結(jié)果如下。
如表1所示，模式1的起點(diǎn)成績(jī)和終點(diǎn)成績(jī)與模式2的同期成績(jī)相比十分相近。兩種模式的離散度也一直較高，從實(shí)驗(yàn)前的第二、三位上升為實(shí)驗(yàn)后的第一、二位。高離散度數(shù)據(jù)表明這兩種模式的兩極分化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
眾所周知，在起點(diǎn)較低的基礎(chǔ)上，即學(xué)生的潛能尚未完全開(kāi)發(fā)的時(shí)候，取得進(jìn)步相對(duì)較為容易；倘若想在較高的起點(diǎn)上取得進(jìn)一步提高則顯然要困難得多。如表2顯示，B級(jí)的通過(guò)率同C級(jí)相比僅上升了0．8％，而A級(jí)在更高的起點(diǎn)上使通過(guò)率上升了4．4％，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。這種飛躍并非偶然，它從一個(gè)縱向的角度表明A級(jí)學(xué)生與B級(jí)、C級(jí)學(xué)生相比具有明顯優(yōu)勢(shì)。多種模式的推出有效地促進(jìn)了學(xué)生的學(xué)習(xí)。各模式呈均衡發(fā)展態(tài)勢(shì)，而教學(xué)實(shí)驗(yàn)的總體效果呈明顯提升之勢(shì)，這一切表明本教學(xué)實(shí)驗(yàn)是成功的。
再看表3，模式2與模式1的同期成績(jī)相比十分接近，起點(diǎn)成績(jī)和終點(diǎn)成績(jī)均不存在顯著性差異。粗粗一看，實(shí)驗(yàn)前后各模式學(xué)生成績(jī)和等方差t檢驗(yàn)數(shù)據(jù)似乎意味著功效平平。但是細(xì)細(xì)想來(lái)A級(jí)通過(guò)率的顯著提高不正是由于各大模式齊頭并進(jìn)才得以實(shí)現(xiàn)的嗎?我們不是通過(guò)“抓”一部分學(xué)生、“放”一部分學(xué)生來(lái)提高成績(jī)，而是爭(zhēng)取全體學(xué)生均在各自原有的基礎(chǔ)上取得可喜的進(jìn)步?？梢?jiàn)，教學(xué)實(shí)驗(yàn)?zāi)Ｊ椒謩e適應(yīng)了各自的學(xué)習(xí)群體，均顯示了強(qiáng)勁的發(fā)展。
3 結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，在大學(xué)英語(yǔ)實(shí)踐教學(xué)改革過(guò)程中，采用小組學(xué)習(xí)、分組教學(xué)等方式相結(jié)合的多樣化教學(xué)模式來(lái)促進(jìn)大學(xué)英語(yǔ)教學(xué)是很有必要的。英語(yǔ)論文 多樣化教學(xué)模式的推出打破了“一個(gè)大綱、一本教材、一種標(biāo)準(zhǔn)”的神話，徹底廢除了“千人一面”的教學(xué)格局，為教學(xué)個(gè)性化和多樣化提供了廣闊的空間。學(xué)習(xí)者自主性的發(fā)揮、選擇權(quán)的運(yùn)用以及期望值的滿足將有助于維持穩(wěn)定的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)，產(chǎn)生學(xué)習(xí)動(dòng)力，提高學(xué)習(xí)成績(jī)。實(shí)驗(yàn)表明，多樣化教學(xué)模式較之單一的教學(xué)模式具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)。學(xué)習(xí)者的多樣性決定了教學(xué)模式的多樣性。大學(xué)英語(yǔ)教學(xué)要朝著多樣化方向發(fā)展，為學(xué)生提供更多選擇的機(jī)會(huì)。當(dāng)然，本教學(xué)實(shí)驗(yàn)從設(shè)計(jì)到實(shí)施都還存在一定的不足。比如學(xué)生在自主選擇教學(xué)模式時(shí)具有盲目性、從眾性、保守性，有些學(xué)生并不清楚什么樣的教學(xué)模式真正適合自己的學(xué)習(xí)風(fēng)格等。
從教學(xué)模式的歷史發(fā)展看，教學(xué)模式是趨向于多樣化的。當(dāng)今社會(huì)知識(shí)結(jié)構(gòu)不斷變化，教育內(nèi)容不斷更新，社會(huì)發(fā)展對(duì)教育的要求也不斷提高，這些都對(duì)教學(xué)模式的改革提出了更高的要求。它要求我們不僅要從經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技術(shù)的角度，還要從智力發(fā)展、人際關(guān)系、行為控制、人格陶冶等等更多樣化的視角去研究教學(xué)模式，設(shè)計(jì)更合理、更能達(dá)到教學(xué)目標(biāo)的新型教學(xué)模式。
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