發(fā)布時(shí)間：2023-03-21 17:09:24
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的貿(mào)易成本論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、案例
我國(guó)內(nèi)陸某出口公司與國(guó)外某公司于2005年9月23日簽訂一筆1500噸食品出口合同,以FOB大連定價(jià),裝運(yùn)期為2005年11月5日前,付款方式為不可撤銷即期信用證。2005年10月22日賣方收到買方銀行按合同規(guī)定開(kāi)來(lái)的信用證及買方指定的船舶抵大連港的時(shí)間。賣方在買方指定船舶到港前三天將貨物運(yùn)至大連港倉(cāng)庫(kù),不料次日倉(cāng)庫(kù)起火,由于搶救不及時(shí),本論文由整理提供1500噸食品全部被燒毀。而此時(shí)我出口公司又沒(méi)有存貨來(lái)及時(shí)替代這些被焚的貨物,結(jié)果無(wú)法按期裝船。該公司只好請(qǐng)求國(guó)外進(jìn)口公司將信用證的有效期和裝運(yùn)期均延長(zhǎng)15天。對(duì)方回電稱同意延期但要求降價(jià)5%。經(jīng)過(guò)我方的一再努力,最后對(duì)方同意降價(jià)1%,結(jié)果我方為此遭受了一定的損失。
由此案例可以看到,賣方在選用貿(mào)易術(shù)語(yǔ)時(shí),由于不懂或選用不當(dāng)將增加貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn),甚至造成無(wú)可挽回的損失。我國(guó)內(nèi)陸出口企業(yè)在采用FOB術(shù)語(yǔ)達(dá)成交易時(shí),要承擔(dān)出口商品從內(nèi)陸存?zhèn)}地到船舷這段路程間貨物滅失、損壞等風(fēng)險(xiǎn)。因此,FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)并不是內(nèi)陸企業(yè)出口時(shí)的最佳選擇。
二、FOB的缺陷給賣方帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
1.FOB術(shù)語(yǔ)要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移滯后的風(fēng)險(xiǎn)。在采用FOB術(shù)語(yǔ)時(shí),出口方要承擔(dān)從交貨到貨物越過(guò)船舷之前的一切風(fēng)險(xiǎn)和損失。尤其是深處內(nèi)陸地區(qū)的,從該地區(qū)經(jīng)陸路運(yùn)輸?shù)窖b運(yùn)港口越過(guò)船舷,中間要經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)時(shí)間,相應(yīng)地就增大了各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。當(dāng)然在此期間貨物如發(fā)生損失,出口方向進(jìn)口方承擔(dān)責(zé)任后,若之前投保了,可依據(jù)保險(xiǎn)合同再向保險(xiǎn)公司索賠,挽回其損失。但是很多出口企業(yè)不會(huì)去投保,即使投保了,但對(duì)于涉及有關(guān)訴訟的費(fèi)用、損失責(zé)任承擔(dān)費(fèi)用很可能無(wú)法達(dá)成協(xié)議,再加上時(shí)間耗費(fèi),出口方很可能得不償失。本案就是個(gè)說(shuō)明。
2.交單結(jié)匯風(fēng)險(xiǎn)增大,延長(zhǎng)收款時(shí)間。根據(jù)《2000年國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》的規(guī)定,FOB條件下出口方應(yīng)準(zhǔn)備提單、海運(yùn)單或內(nèi)河運(yùn)輸單據(jù)以交單付款,這與其僅適合于水上運(yùn)輸方式相對(duì)應(yīng)。尤其是對(duì)于沿海地區(qū)企業(yè)非常便利,不會(huì)影響其結(jié)匯。但如果是深處內(nèi)陸地區(qū)企業(yè),往往是出口方先進(jìn)行內(nèi)陸短途運(yùn)輸,這時(shí)賣方因貨物未裝船而無(wú)法拿到提單,辦理交單結(jié)匯之事,只有當(dāng)貨物運(yùn)到裝運(yùn)港裝運(yùn)之后出口方才能拿到提單,然后結(jié)匯。可見(jiàn),這種對(duì)單據(jù)的限制會(huì)直接影響到賣方向銀行交單結(jié)匯的時(shí)間,從而影響出口方的資金周轉(zhuǎn),增加出口費(fèi)用。
3.內(nèi)陸地區(qū)采用FOB術(shù)語(yǔ)還有一筆額外的運(yùn)輸成本。在FOB價(jià)格中不包括運(yùn)費(fèi),但從內(nèi)陸地區(qū)到裝運(yùn)港裝運(yùn)之前還有一部分運(yùn)輸成本,如:甘肅、青海、新疆等偏遠(yuǎn)的內(nèi)陸地區(qū)到我國(guó)東部裝運(yùn)港之前的費(fèi)用一般要占到貨價(jià)的一定比例,這無(wú)疑增加了賣方成本,削弱了出口企業(yè)的出口競(jìng)爭(zhēng)力。
三、采用FCA術(shù)語(yǔ)給賣方帶來(lái)的優(yōu)點(diǎn)
1.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間較早。內(nèi)陸企業(yè)按照《INCOTERMS2000》將1500噸食品在其生產(chǎn)或庫(kù)存所在地或其他指定的交貨地點(diǎn)交給買方指定的承運(yùn)人時(shí),即轉(zhuǎn)移了貨物損壞、滅失等風(fēng)險(xiǎn)。那么,貨物因火災(zāi)而受的損失就由買方自行承擔(dān)。
2.結(jié)匯時(shí)間較早。本案例中若采用FCA術(shù)語(yǔ)成交,則賣方在貨交承運(yùn)人那一刻即完成交貨的義務(wù),便可憑承運(yùn)人簽發(fā)的裝運(yùn)單據(jù)及其他指定的單據(jù)到銀行交單,早日收回貨款,提高其企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度,降低收匯風(fēng)險(xiǎn)。
3.承擔(dān)的費(fèi)用減少。本案例中的出口企業(yè)位于內(nèi)陸地區(qū),與港口距離較遠(yuǎn),若選擇FOB術(shù)語(yǔ),則需要承擔(dān)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用;若選擇FCA術(shù)語(yǔ),則賣方不需要承擔(dān)陸路地區(qū)的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用。
4.運(yùn)輸方式更靈活。為了便于使用FCA術(shù)語(yǔ),《2000年國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》還對(duì)“承運(yùn)人”的含義做了解釋,是指在運(yùn)輸合同中,通過(guò)鐵路、公路、空運(yùn)、海運(yùn)、內(nèi)河運(yùn)輸或上述運(yùn)輸業(yè)務(wù)的聯(lián)合運(yùn)輸方式承擔(dān)履行合同運(yùn)輸或承擔(dān)辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)的任何人?？梢?jiàn),FCA術(shù)語(yǔ)適用范圍很廣。迅速發(fā)展的集裝箱運(yùn)輸方式也為內(nèi)陸地區(qū)使用FCA術(shù)語(yǔ)提供了便利條件。目前我國(guó)許多沿海港口城市如青島、連云港都在爭(zhēng)取“把口岸搬到內(nèi)地”,發(fā)展內(nèi)陸地區(qū)對(duì)沿海陸運(yùn)口岸的集裝箱直通式運(yùn)輸,將會(huì)減少貨物裝卸、倒運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)的時(shí)間,降低運(yùn)輸損耗和貿(mào)易成本,縮短報(bào)關(guān)、結(jié)匯時(shí)間。超級(jí)秘書網(wǎng)
綜上,我國(guó)內(nèi)陸出口企業(yè)應(yīng)改變以往思維模式,開(kāi)闊思路,在選擇貿(mào)易術(shù)語(yǔ)時(shí)不要拘泥于傳統(tǒng)的FOB術(shù)語(yǔ),最好摒棄原有的思維定勢(shì)和商業(yè)習(xí)慣。學(xué)會(huì)運(yùn)用本論文由整理提供FCA術(shù)語(yǔ),避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任和費(fèi)用。如廣大中西部地區(qū)地域遼闊,資源豐富,勞動(dòng)力廉價(jià),盡管國(guó)家在實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)和中部崛起戰(zhàn)略,但是由于深處內(nèi)陸,交通不便,使用FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)在港接貨物大大增加了交易成本,這就制約了外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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摘要:伴隨生產(chǎn)國(guó)際化的發(fā)展,服務(wù)外包作為新興的貿(mào)易形式正在全球范圍內(nèi)迅速發(fā)展。只有站在服務(wù)外包承接方的視角,在全球服務(wù)外包發(fā)展的大背景下,從比較優(yōu)勢(shì)、學(xué)習(xí)效應(yīng)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)和就業(yè)影響等視角分析服務(wù)外包的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。
關(guān)鍵詞:服務(wù)外包;經(jīng)濟(jì)效應(yīng);印度
一、全球服務(wù)外包發(fā)展概況
(一)全球服務(wù)外包發(fā)展的背景
從宏觀背景看,經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展導(dǎo)致世界經(jīng)濟(jì)重心從制造業(yè)向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)移,信息技術(shù)的發(fā)展和貿(mào)易環(huán)境的不斷開(kāi)放,使服務(wù)業(yè)全球化趨勢(shì)愈益明顯。尤其是20世紀(jì)90年代以后,以IT技術(shù)為核心的技術(shù)革新浪潮席卷全球,全球范圍內(nèi)的通訊成本迅速下降,便捷程度飛速提高,信息傳輸量巨大,由于地理距離造成的障礙幾乎可以忽略不計(jì),客觀上推動(dòng)可貿(mào)易資源的全球配置效率提高,使全球化進(jìn)程大大加速。企業(yè)可以跨越時(shí)空隔閡,到全球?qū)ふ屹|(zhì)優(yōu)價(jià)廉的生產(chǎn)要素,提高生產(chǎn)效率。而現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售主要借助于通訊技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在全球的普及對(duì)于交流打破時(shí)空限制起到關(guān)鍵作用,為服務(wù)外包的出現(xiàn)并迅速發(fā)展提供了有利的外部條件。總之,服務(wù)產(chǎn)業(yè)全球化是服務(wù)外包出現(xiàn)的宏觀背景。
從市場(chǎng)基本面因素看,跨國(guó)公司是服務(wù)外包主要推動(dòng)者和實(shí)施者,也是發(fā)包和接包企業(yè)的主體。顧客需求永無(wú)止境,更好、更快、更便宜是企業(yè)持續(xù)面對(duì)的壓力,以更低的價(jià)格提供更多的功能與服務(wù)迫使企業(yè)從事離岸外包。企業(yè)或主動(dòng)或被動(dòng)地在全球范圍內(nèi)尋找機(jī)會(huì),以應(yīng)對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)。
(二)當(dāng)前全球服務(wù)外包發(fā)展的基本情況
一般來(lái)說(shuō),服務(wù)外包分為信息技術(shù)外包(ITO)與商務(wù)流程外包(BPO)。前者主要包括系統(tǒng)操作服務(wù)、系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)、基礎(chǔ)技術(shù)服務(wù);后者主要包括企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作服務(wù)、供應(yīng)鏈管理服務(wù)。據(jù)研究機(jī)構(gòu)GARTNER預(yù)計(jì),全球ITO支出2004年為1928億美元,到2008年可增至2442億美元,增長(zhǎng)率達(dá)26.7%。全球BPO支出2006年全球市場(chǎng)總值達(dá)1347億美元,較2005年上升8.3%;到2008年,全球BPO支出將由2004年的1113億美元上
升至1575億美元,增長(zhǎng)率41.5%。BPO外包成為服務(wù)外包發(fā)展中的亮點(diǎn)。
二、服務(wù)外包的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析
(一)比較優(yōu)勢(shì)效應(yīng)
所謂比較優(yōu)勢(shì)指某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能利用地區(qū)或經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部較豐裕要素帶來(lái)的成本優(yōu)勢(shì)。依據(jù)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)分工理論,服務(wù)外包是分工深化、專業(yè)化度提高的結(jié)果。通過(guò)服務(wù)外包可強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)的垂直非一體化,使企業(yè)資源更加集中于核心業(yè)務(wù)。生產(chǎn)既可外購(gòu)也可自制,關(guān)鍵是比較企業(yè)外部交易成本和企業(yè)內(nèi)部組織成本,外部交易成本相對(duì)低,則發(fā)包企業(yè)可通過(guò)外部資源帶來(lái)的互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)整合企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略,因此在實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中,服務(wù)外包發(fā)包商首先是對(duì)接包地即國(guó)家做出選擇,之后在接包國(guó)家內(nèi)再選擇合作伙伴即服務(wù)接包商。國(guó)家是否具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),成為首當(dāng)其沖面對(duì)的問(wèn)題。目前,印度、澳大利亞、加拿大、愛(ài)爾蘭被視為發(fā)展最為成熟離岸ITO與BPO接包市場(chǎng),這些市場(chǎng)中,印度最具有競(jìng)爭(zhēng)力,占全球ITO與BPO市場(chǎng)40%以上的份額。這與印度國(guó)家的在成本、語(yǔ)言、產(chǎn)業(yè)環(huán)境、政策支持方面的比較優(yōu)勢(shì)是分不開(kāi)的。舉例,軟件產(chǎn)業(yè),印度是僅次于美國(guó)的第二大計(jì)算機(jī)軟件出口國(guó),軟件出口額占全球市場(chǎng)份額的20%,美國(guó)客戶購(gòu)買的軟件產(chǎn)品有60%是印度制造的。2004年,印度軟件和相關(guān)服務(wù)出口產(chǎn)值達(dá)205億美元。又如在我國(guó)比較落后的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面,印度的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律體系與歐美接軌比我國(guó)至少早30年,公民、企業(yè)、政府的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)普遍較強(qiáng)。
(二)學(xué)習(xí)效應(yīng)
經(jīng)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)指企業(yè)在生產(chǎn)或提供服務(wù)過(guò)程中因其管理、工藝技術(shù)等能力的積累使企業(yè)長(zhǎng)期平均成本呈下降趨勢(shì)的學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)?？山⒁粋€(gè)數(shù)學(xué)模型:C=f(Q),C=A+BN-β式中,N是可達(dá)產(chǎn)出的累積單位才C表示單位產(chǎn)出的勞動(dòng)投入單位,A、B、β均為常數(shù)且A、B為正數(shù),β介于0到1之間,β值越大,說(shuō)明學(xué)習(xí)作用越重要。這一學(xué)習(xí)程度可在企業(yè)積累較多經(jīng)驗(yàn)時(shí)降低經(jīng)營(yíng)成本,使企業(yè)長(zhǎng)期總成本由LTC降低到LTC′。企業(yè)如何讓積累經(jīng)驗(yàn),這與發(fā)達(dá)的發(fā)包企業(yè)在進(jìn)行外包時(shí)所產(chǎn)生的強(qiáng)大知識(shí)外溢效應(yīng)分不開(kāi)。外包活動(dòng)離不開(kāi)業(yè)務(wù)的溝通與交流,承包企業(yè)可以由此獲得先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),在合作的過(guò)程中還可以獲得先進(jìn)的研發(fā)與服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。多方面的積累經(jīng)驗(yàn)從而降低承包企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,那么該企業(yè)便獲得了學(xué)習(xí)效應(yīng)。為此承包企業(yè)應(yīng)該向盡可能大的范圍接包,從而獲得更高的學(xué)習(xí)效應(yīng),降低成本。印度的TATA公司面向全球承接軟件開(kāi)發(fā),在管理、研發(fā)等方面積累先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)效應(yīng)。
(三)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
企業(yè)的長(zhǎng)期生產(chǎn)成本線呈U型線狀,隨企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大、固定資產(chǎn)的有效使用率更加充分,當(dāng)?shù)竭_(dá)最適規(guī)模時(shí),成本曲線達(dá)最低點(diǎn),實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。服務(wù)外包企業(yè)也要尋找其規(guī)模經(jīng)濟(jì)。長(zhǎng)期看,企業(yè)規(guī)模應(yīng)處于生產(chǎn)成本最低處,即企業(yè)規(guī)模邊界的約束條件。服務(wù)發(fā)包企業(yè)把企業(yè)非核心業(yè)務(wù)推向市場(chǎng),由自身控制定價(jià)權(quán)和購(gòu)買權(quán),而外包對(duì)象僅存有生產(chǎn)權(quán)的外包行為。這是從服務(wù)發(fā)包和受托雙方說(shuō)明服務(wù)外包與規(guī)模經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。發(fā)包與受托雙方都可以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。舉例來(lái)說(shuō),印度充分利用優(yōu)秀的、成本相對(duì)低廉的軟件人才優(yōu)勢(shì),通過(guò)政府全方位政策扶持,積極開(kāi)拓國(guó)際軟件開(kāi)發(fā)及服務(wù)市場(chǎng),形成了以軟件承包和服務(wù)出口為主的軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式,并形成了一定的規(guī)模效應(yīng),創(chuàng)造了產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)本不強(qiáng)大的國(guó)家在短時(shí)間內(nèi)跳躍式發(fā)展的奇跡。印度將軟件園區(qū)作為出口基地,2001年為止,印度先后建成17個(gè)軟件園區(qū),出口額到占印度軟件總出口額的近70%。印度以軟件園和加工區(qū)為基礎(chǔ)而形成軟件產(chǎn)業(yè)集聚,為印度經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的貢獻(xiàn),服務(wù)外包及軟件業(yè)以近30%的年均復(fù)合增長(zhǎng)率(CAGR)高速增長(zhǎng),2005-2006財(cái)年行業(yè)總產(chǎn)值為303.3億美元,占國(guó)家GDP的份額為4.7%,出口總額為236億美元,同比增長(zhǎng)32%。2006-2007財(cái)年行業(yè)總產(chǎn)值為396億美元,占國(guó)家GDP份額為5.4%,出口總額為313億美元,同比增長(zhǎng)29%。
(四)就業(yè)影響分析
有學(xué)者用數(shù)學(xué)模型分析證明,服務(wù)外包(離岸外包)可以帶來(lái)業(yè)務(wù)輸出國(guó)和業(yè)務(wù)承接國(guó)雙方技術(shù)型勞動(dòng)相對(duì)工資的增長(zhǎng)和技術(shù)型勞工就業(yè)的增加,服務(wù)業(yè)離岸外包對(duì)雙方都可以帶來(lái)凈福利的增長(zhǎng)。在現(xiàn)實(shí)中,該結(jié)論也是正確的。以印度這一主要的服務(wù)外包承接國(guó)為例,承接服務(wù)業(yè)離岸業(yè)務(wù)有助于緩解就業(yè)壓力,帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展。印度服務(wù)業(yè)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)拉動(dòng)了其GDP的增長(zhǎng)。印度2003年第四季度GDP增長(zhǎng)率達(dá)到10.4%,不僅是印度的最高季度增長(zhǎng)率,而且也高于中國(guó)過(guò)去8年來(lái)任何季度的增長(zhǎng)率。在2001-2004年度印度獲得的服務(wù)業(yè)外包業(yè)務(wù)收入和就業(yè)增加情況。2003-2004年度,印度外包收入達(dá)到了將近36億美元,2005年達(dá)到51億美元,到2008年服務(wù)業(yè)離岸業(yè)務(wù)將達(dá)到170億美元。2001-2002年度,服務(wù)業(yè)離岸外移為印度創(chuàng)造的就業(yè)崗位是10.6萬(wàn)個(gè),到2003-2004年度,就業(yè)人數(shù)增長(zhǎng)到24.55萬(wàn)人(資料來(lái)源:世界投資報(bào)告2004),極大地緩解了印度的就業(yè)壓力。此外,印度國(guó)家軟件協(xié)會(huì)預(yù)測(cè):2008年,僅在全球計(jì)算機(jī)用戶電話服務(wù)中心領(lǐng)域就為印度提供了110萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位和210-240億美元收入?？梢?jiàn)服務(wù)外包對(duì)就業(yè)影響之巨大。
三、結(jié)論與啟示
印度服務(wù)外包發(fā)展經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)及其他發(fā)展中國(guó)家具有重要的借鑒意義,印度充分利用自己的比較優(yōu)勢(shì)發(fā)展本國(guó)服務(wù)業(yè),獲得學(xué)習(xí)效應(yīng)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì),最重要的一點(diǎn)是緩解印度作為世界人口第二大國(guó)的就業(yè)壓力問(wèn)題,印度服務(wù)外包的發(fā)展模式值得我國(guó)借鑒。目前,我國(guó)的服務(wù)外包遠(yuǎn)落后于印度、東歐等國(guó)家,原因在于我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后,承接服務(wù)外包較晚,而且國(guó)內(nèi)缺乏有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的大型外包服務(wù)企業(yè),難以在國(guó)際服務(wù)外包市場(chǎng)中形成自身的比較優(yōu)勢(shì)。但是中國(guó)外包業(yè)務(wù)與亞太地區(qū)時(shí)區(qū)差異最小,使公司能從有效支持中受益,中國(guó)還擁有許多掌握日文、韓文等語(yǔ)言的人才,因此,中國(guó)戰(zhàn)略性的地理位置,吸引了幾乎所有世界500強(qiáng)公司在中國(guó)設(shè)立亞太地區(qū)的服務(wù)外包基地。此外,中國(guó)具備發(fā)展服務(wù)外包的政策支持體系。2006年商務(wù)部出臺(tái)了發(fā)展服務(wù)外包的“千百十”工程計(jì)劃,詣在大力促進(jìn)我國(guó)服務(wù)外包業(yè)的發(fā)展。預(yù)計(jì)2010年全球外包市場(chǎng)將達(dá)到20萬(wàn)億美元,這是一個(gè)巨大的市場(chǎng),是一個(gè)歷史性的發(fā)展機(jī)遇。我國(guó)應(yīng)充分利用在市場(chǎng)、成本、配套能力等方面的比較優(yōu)勢(shì),大力吸納國(guó)際服務(wù)外包業(yè)務(wù),吸引先進(jìn)的服務(wù)業(yè)FDI的進(jìn)入并培植本土的服務(wù)業(yè),成為國(guó)際服務(wù)鏈的主要提供者,提高我國(guó)的產(chǎn)業(yè)和貿(mào)易結(jié)構(gòu),在新一輪的國(guó)際分工中縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家的距離。
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張五常在其1983年的論文“Thecontractualnatureofthefirm”中指出，企業(yè)并非為取代“市場(chǎng)”設(shè)立，而僅僅是用要素市場(chǎng)取代產(chǎn)品市場(chǎng)。這被張維迎理解為“關(guān)子企業(yè)性質(zhì)的更透徹的解釋”。事實(shí)上，科斯早就指出，企業(yè)用“權(quán)威”在組織生產(chǎn)，無(wú)非是“一系列契約被一個(gè)契約替代”的結(jié)果?！巴ㄟ^(guò)契約，生產(chǎn)要素為獲得一定的報(bào)酬同意在一定的限度內(nèi)服從企業(yè)家的指揮。契約的本質(zhì)在于它限定了企業(yè)家的權(quán)利范圍”。從這里可以看出，科斯并不是簡(jiǎn)單地認(rèn)為企業(yè)是對(duì)市場(chǎng)的替代，而是一個(gè)企業(yè)契約對(duì)一系列市場(chǎng)契約的替代。企業(yè)節(jié)省交易費(fèi)用的奧秘就在于此?！皬埼宄Ｕ嬲煌诳扑沟牡胤?，是他認(rèn)為要素市場(chǎng)上的合約，即企業(yè)合約，與產(chǎn)品市場(chǎng)上的合約，并沒(méi)有什么特別的不同?！睆埼宄Ｔe了一個(gè)有趣的例子：如果你不會(huì)因?yàn)榈桨儇浌举I了一雙襪子，就被看成與這家公司同屬一個(gè)企業(yè)，那么為什么你聘用了一個(gè)工人，你就與這個(gè)工人被看成同屬一個(gè)企業(yè)了呢？在張五常那里，買襪子的合約與雇用工人的合約都是市場(chǎng)合約，沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別。也正由于此，張五?！安恢髽I(yè)為何物”。
除了張五常，威廉姆森（1975年）和克萊茵（1978年）也繼承了科斯的觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)是節(jié)約交易費(fèi)用的一種交易模式，一項(xiàng)交易要選擇交易成本最小的“治理結(jié)構(gòu)”來(lái)完成（威廉姆森，1985年）。隨后，格羅斯曼和哈特（1986年）以及哈特和莫爾（1990年）建立了一個(gè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的模型。他們認(rèn)為，當(dāng)確定所有特殊權(quán)力的成本過(guò)高而使合約不能完全時(shí)，所有權(quán)具有重要意義?？扑梗?937年）經(jīng)由阿爾欽和德姆塞茨（1972年）、威廉姆森（1975年，1980年）、克萊茵（1978年）、詹森和麥克林（1976年，1979年）、張五常（1983年）、格羅斯曼和哈特（1986年）以及哈特和莫爾（1990年）等人的發(fā)展，形成了新制度學(xué)派的企業(yè)理論——企業(yè)的契約理論。
2創(chuàng)造市場(chǎng)的企業(yè)
關(guān)于創(chuàng)造市場(chǎng)的企業(yè)這一概念，在科斯的論文之中的闡釋堪稱經(jīng)典，其經(jīng)典性不僅在于其論文獨(dú)到的原創(chuàng)性，更在于其后來(lái)引出的一系列經(jīng)典論文。威廉姆森將科斯的交易費(fèi)用思想發(fā)揚(yáng)光大，創(chuàng)立了交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)，企業(yè)的契約理論也成為了最具影響力的現(xiàn)代企業(yè)理論。
我們把科斯的思想提煉一下，其核心觀點(diǎn)就是：企業(yè)是用一個(gè)市場(chǎng)契約替代一系列市場(chǎng)契約（周其仁，1996年）；企業(yè)由于能夠節(jié)約交易費(fèi)用而出現(xiàn)；當(dāng)企業(yè)內(nèi)的交易費(fèi)用擴(kuò)大到等于市場(chǎng)的交易費(fèi)用時(shí)，企業(yè)達(dá)到其最大邊界。對(duì)于科斯以及新制度學(xué)派所闡述的企業(yè)的契約性質(zhì)和邊界問(wèn)題，本文不作斷然否定。需要提出問(wèn)題的是，科斯簡(jiǎn)單地認(rèn)為交易費(fèi)用是決定企業(yè)邊界的唯一因素，這顯然是有問(wèn)題的。
科斯認(rèn)為，企業(yè)和市場(chǎng)是執(zhí)行相同職能因而可以相互替代的資源配置的兩種機(jī)制，企業(yè)最顯著的特征就是對(duì)價(jià)格機(jī)制（市場(chǎng)）的替代，企業(yè)的出現(xiàn)是因?yàn)橛闷髽I(yè)組織交易的費(fèi)用低市場(chǎng)組織交易的費(fèi)用。既然科斯討論的是企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，我們就必須把科斯意義上的“市場(chǎng)”理解為不存在企業(yè)的市場(chǎng)。按照古典的看法，市場(chǎng)是交換產(chǎn)品的地方（我們不考慮現(xiàn)代意義上的虛擬市場(chǎng)）。在私有產(chǎn)權(quán)得到法律有效保護(hù)的前提下，要素（包括人力資本）所有者可以自由選擇資源配置的方式一一將要素轉(zhuǎn)讓給者，自己按合約獲取收入；或者自己組織生產(chǎn)。顯然，按照科斯的理解，如果一個(gè)人購(gòu)買了其他人對(duì)之擁有產(chǎn)權(quán)的生產(chǎn)要素——無(wú)論是人力資本還是非人力資本，用這些要素組織生產(chǎn)，并將產(chǎn)品用于市場(chǎng)交換，科斯意義上的企業(yè)就出現(xiàn)了。馬克思可能不會(huì)完全同意這一看法。在《資本論》第一卷中，馬克思提到：同一資本雇傭較多的工人在同一時(shí)間、同一地點(diǎn)為生產(chǎn)同種商品服從企業(yè)家統(tǒng)一安排時(shí)，這在歷史與邏輯上都是資本主義生產(chǎn)的起點(diǎn)，馬克思所理解的企業(yè)至少包括雇傭工人。如果個(gè)人通過(guò)組織自己己有的（不是購(gòu)買來(lái)的）生產(chǎn)要素進(jìn)行生產(chǎn)，即使他將產(chǎn)品用于交換。我也不能稱之為企業(yè)。由此看來(lái)科斯意義上的“市場(chǎng)”專指產(chǎn)品市場(chǎng)，不可能包括要素市場(chǎng)。
現(xiàn)在，我們已經(jīng)理解了科斯所說(shuō)的“企業(yè)”與“市場(chǎng)”是一個(gè)什么樣的概念了。進(jìn)一步分析，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)與要素市場(chǎng)有著天然的密不可分的關(guān)系：企業(yè)創(chuàng)造了對(duì)要素的需求從而創(chuàng)造了要素市場(chǎng)。從一個(gè)不存在要素市場(chǎng)的市場(chǎng)中突然冒出一個(gè)要素市場(chǎng)，這真是“驚險(xiǎn)的一跳”。表面看來(lái)，當(dāng)要素所有者將要素轉(zhuǎn)讓給者支配時(shí)，他自己就失去了親自組織生產(chǎn)的機(jī)會(huì)，也就失去了跟別人交換產(chǎn)品的機(jī)會(huì)，這不就是科斯所闡述的張五常所理解的用要素市場(chǎng)代替了產(chǎn)品市場(chǎng)嗎？從企業(yè)本質(zhì)的角度來(lái)講，無(wú)論是科斯所說(shuō)的企業(yè)是對(duì)市場(chǎng)的替代，還是張五常所理解的企業(yè)是用要素市場(chǎng)去替代產(chǎn)品市場(chǎng)，都是站不住腳的。企業(yè)的出現(xiàn)不僅沒(méi)有替代（產(chǎn)品）市場(chǎng)，反而創(chuàng)造出了新的（要素）市場(chǎng)，這一解釋與日益繁榮的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是相符的。只有兩個(gè)企業(yè)縱向一體化時(shí)，才可以說(shuō)是用企業(yè)替代了市場(chǎng)，或者說(shuō)是用要素市場(chǎng)替代了產(chǎn)品市場(chǎng)，但那己經(jīng)是企業(yè)出現(xiàn)以后的事了。
3企業(yè)出現(xiàn)的解釋——對(duì)科斯的質(zhì)疑
科斯從交易費(fèi)用的角度解釋了企業(yè)的起源問(wèn)題，認(rèn)為當(dāng)用企業(yè)組織交易的費(fèi)用小于用市場(chǎng)組織交易的費(fèi)用時(shí)，企業(yè)就出現(xiàn)了。斯密強(qiáng)調(diào)分工的好處，用市場(chǎng)協(xié)調(diào)分工會(huì)遇到困難，企業(yè)的出現(xiàn)就是用來(lái)協(xié)調(diào)分工的。科斯（1937年）明確否定了這一觀點(diǎn)：市場(chǎng)本身就是用來(lái)協(xié)調(diào)分工的，根本無(wú)需企業(yè)多此一舉。馬克思認(rèn)為：企業(yè)的出現(xiàn)是與資本主義生產(chǎn)關(guān)系聯(lián)系在一起的，企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中可以擴(kuò)大自己的規(guī)模。
我們假定三個(gè)人達(dá)成一個(gè)契約：甲成為科斯式的“權(quán)威”，乙和丙將自己的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓給甲，在甲的指揮下進(jìn)行生產(chǎn)。生產(chǎn)完成后，三種產(chǎn)品在甲、乙、丙三人之間進(jìn)行交易（或分配）。這樣一個(gè)“企業(yè)”確實(shí)大大節(jié)省了交易費(fèi)用，但同時(shí)這又向我們提出了一個(gè)更加深刻的問(wèn)題：這是一個(gè)真正意義上的企業(yè)嗎？初看起來(lái)，乙和丙將主產(chǎn)要素轉(zhuǎn)讓給甲，由甲指揮生產(chǎn)，這似乎己經(jīng)符合了企業(yè)“雇傭勞動(dòng)”的定義。但稍加思索不難發(fā)現(xiàn)，這樣一個(gè)所謂的“企業(yè)”只不過(guò)是一個(gè)封閉的組織——與外界沒(méi)有能量交換，生產(chǎn)只是為了“企業(yè)”內(nèi)部員工的消費(fèi)。我們當(dāng)然可以認(rèn)為這個(gè)企業(yè)會(huì)把多余的產(chǎn)品拿出去跟別人交換，但這種偶然的交換——就像個(gè)人或家庭之間的偶然交換一樣，絕不可能便之成為一個(gè)真正意義上的企業(yè)?；蛘?，這個(gè)“企業(yè)”除了自己消費(fèi)之外，也專門從事與別人交換的業(yè)務(wù)。但可以肯定的是，這種交換純粹是為了生理或生活上的需要而不是贏利的需要。因?yàn)樵谶@種初級(jí)社會(huì)中，儲(chǔ)存過(guò)多的產(chǎn)品是沒(méi)有任何價(jià)值的——只會(huì)導(dǎo)致腐爛。我們姑且遵從這一假定，即這個(gè)“企業(yè)”也專門從事與別人交換的業(yè)務(wù)，當(dāng)它發(fā)現(xiàn)有些交易需求又不能夠互補(bǔ)時(shí)——交易費(fèi)用過(guò)高，按照科斯的想法，它又會(huì)去擴(kuò)大“企業(yè)”規(guī)模，把交易費(fèi)用過(guò)高的市場(chǎng)交易內(nèi)部化，如此下去，這個(gè)“企業(yè)”的規(guī)模會(huì)不斷擴(kuò)張，直到所有的交易都可以輕而易舉地在“企業(yè)”內(nèi)部完成為止?？磥?lái)在這里，科斯的“交易費(fèi)用”對(duì)“企業(yè)”規(guī)模的解釋是相當(dāng)有力的?？墒沁@是一個(gè)真正的企業(yè)嗎？與其說(shuō)是一個(gè)企業(yè)，還不如說(shuō)它是一個(gè)社會(huì)，或者說(shuō)它是一個(gè)全能的“人”，這個(gè)“人”能夠根據(jù)自己的需求合理安排生產(chǎn)自己所需要的一切，基本上不需要與外部發(fā)生聯(lián)系。
貨幣與信用的出現(xiàn)是企業(yè)大規(guī)模產(chǎn)生的先決條件。經(jīng)濟(jì)社會(huì)由自給自足發(fā)展到以家庭為經(jīng)營(yíng)單位的分工貿(mào)易，人們?cè)诜止づc貿(mào)易中發(fā)現(xiàn)了獲利的機(jī)會(huì)。但是離開(kāi)了貨幣，這種獲利的機(jī)會(huì)是無(wú)法被人們抓住的。正如亞當(dāng)·斯密（1776年）所說(shuō)，只有金銀才是財(cái)富積累的惟一手段。貨幣的產(chǎn)生使得企業(yè)家能夠?qū)⑹袌?chǎng)中的價(jià)差轉(zhuǎn)化為貨幣形式的利潤(rùn)，使財(cái)富的積累成為可能。因此，結(jié)論是：企業(yè)的產(chǎn)生與貨幣有著天然的密不可分的關(guān)系，貨幣的產(chǎn)生催化了企業(yè)的產(chǎn)生。驅(qū)逐利潤(rùn)的本質(zhì)而不是節(jié)約交易費(fèi)用使企業(yè)從市場(chǎng)中孕育而生，科斯的觀點(diǎn)是一種本末倒置的看法?？扑沟摹敖灰踪M(fèi)用”與其說(shuō)是用來(lái)解釋企業(yè)產(chǎn)生的不如說(shuō)是用來(lái)解釋企業(yè)之所以合并的。
4結(jié)語(yǔ)
企業(yè)的出現(xiàn)不是替代了（產(chǎn)品）市場(chǎng)，而是創(chuàng)造了一個(gè)新的（要素）市場(chǎng)，企業(yè)絕不是為了節(jié)省交易費(fèi)用才出現(xiàn)的（雖然節(jié)省交易費(fèi)用可以增加一些利潤(rùn)），對(duì)利潤(rùn)無(wú)止境的驅(qū)逐才是企業(yè)的本質(zhì)。信用貨幣是積累財(cái)富的唯一手段，是企業(yè)產(chǎn)生的先決條件。離開(kāi)了代表財(cái)富的貨幣，是無(wú)法理解企業(yè)的起源的?？扑沟钠髽I(yè)理論使企業(yè)一下子跳出了新古典的神秘“黑匣子”，但神秘的色彩依然揮之不去。當(dāng)我們摘下有色眼鏡而用一種審視的目光去面對(duì)他的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)，使“天使”神秘的不是“天使”神秘的光環(huán)，而是我們的無(wú)知。
摘要現(xiàn)代企業(yè)理論起源于科斯，科斯在其1937年的那篇經(jīng)典性論文中，從交易費(fèi)用的角度探討了企業(yè)的起源與邊界問(wèn)題，開(kāi)創(chuàng)了企業(yè)的契約理論的先河。科斯認(rèn)為，企業(yè)和市場(chǎng)是相互替代的，當(dāng)企業(yè)能夠比市場(chǎng)節(jié)約交易費(fèi)用時(shí)，企業(yè)就出現(xiàn)了。而筆者認(rèn)為，企業(yè)的出現(xiàn)不是替代了（產(chǎn)品）市場(chǎng)，而是創(chuàng)造了新的（要素）市場(chǎng)。貨幣是積累財(cái)富的唯一手段，離開(kāi)了貨幣，是無(wú)法理解企業(yè)的出現(xiàn)的。
關(guān)鍵詞企業(yè)理論交易費(fèi)用企業(yè)的起源
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【摘要】國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明,服務(wù)業(yè)發(fā)展加速一般發(fā)生在一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)由低收入水平向中等收入水平的轉(zhuǎn)變時(shí)期。本文依據(jù)全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)由工業(yè)經(jīng)濟(jì)向服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的趨勢(shì),而我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展水平相對(duì)滯后的現(xiàn)狀,對(duì)發(fā)展服務(wù)業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用進(jìn)行了探討。
【關(guān)鍵詞】服務(wù)業(yè);產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);就業(yè);城市化
自20世紀(jì)60年代初起,服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用不斷提升,到了20世紀(jì)90年代,隨著物質(zhì)生產(chǎn)的發(fā)展和勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高,以及全球經(jīng)濟(jì)服務(wù)化趨勢(shì)的不斷加劇,其就業(yè)人數(shù)和在國(guó)民收入中所占的比重不斷上升,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展關(guān)系到滿足人們不斷提高的物質(zhì)和精神方面的多樣化需要,同時(shí)也是關(guān)系到工業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門乃至影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要力量。
1服務(wù)業(yè)的發(fā)達(dá)程度是一國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的基本標(biāo)志
服務(wù)業(yè)的興旺發(fā)達(dá)是科技發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的結(jié)果,越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家,服務(wù)業(yè)越發(fā)達(dá),人均GDP較高的國(guó)家,其服務(wù)業(yè)的產(chǎn)出與就業(yè)比重也相對(duì)較高,也基本代表了一國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平。目前,在世界總量中,服務(wù)業(yè)產(chǎn)值已超過(guò)了60%,其中一些發(fā)達(dá)國(guó)家的服務(wù)業(yè)產(chǎn)值已占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的70%,個(gè)別國(guó)家接近80%,而服務(wù)業(yè)的就業(yè)比重,發(fā)達(dá)國(guó)家已高達(dá)70%左右,中等收入國(guó)家為50%-60%之間。同時(shí),世界服務(wù)貿(mào)易占到貿(mào)易總額的1/4;服務(wù)消費(fèi)占到所有消費(fèi)的1/2左右。因此,可以說(shuō)世界經(jīng)濟(jì)實(shí)際上以服務(wù)商品的生產(chǎn)為主,己經(jīng)步入了“服務(wù)經(jīng)濟(jì)”時(shí)代。然而我國(guó)服務(wù)業(yè)增加值占比重,到2004年僅為31.18%,我國(guó)服務(wù)業(yè)就業(yè)勞動(dòng)力占就業(yè)人口比重為30%,與國(guó)外相比,顯然比重過(guò)低,整體水平滯后,明顯不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
大力發(fā)展服務(wù)業(yè),提高服務(wù)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變,逐步提高服務(wù)業(yè)在GDP中的比重,促進(jìn)第一、二產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí),這應(yīng)是我國(guó)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的基本方向。我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期依賴傳統(tǒng)工業(yè)的發(fā)展道路,但一些重要的資源如石油、天然氣、鐵、銅等國(guó)內(nèi)自給率日益下降,資源短缺已經(jīng)影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題,而同工業(yè)相比,服務(wù)業(yè)具有污染少、資源消耗低等一系列優(yōu)勢(shì),并且科技的迅猛發(fā)展,使得高新技術(shù)的應(yīng)用從生產(chǎn)領(lǐng)域擴(kuò)展到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域,產(chǎn)生了許多新的職業(yè)和崗位,如信息技術(shù)含金量較高的現(xiàn)代金融、通訊等服務(wù)行業(yè)。這些行業(yè)的發(fā)展將提高服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重,而且可以優(yōu)化服務(wù)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)。我國(guó)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化,在本世紀(jì)中葉達(dá)到世界上中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平,就必須在繼續(xù)積極發(fā)展具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和勞動(dòng)力密集型的制造業(yè)的同時(shí),加快發(fā)展服務(wù)業(yè),使其與經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展相協(xié)調(diào)。
3發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于促進(jìn)工業(yè)化的細(xì)分及深化
服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展會(huì)不斷提出各種問(wèn)題,這些問(wèn)題的解決往往有賴于工業(yè)技術(shù)上的進(jìn)一步發(fā)展和提高,從而對(duì)工業(yè)提出新的要求,比如醫(yī)療領(lǐng)域中不斷出現(xiàn)的各種疑難雜癥,在檢測(cè)和治療上的新突破要求有更高的生物化學(xué)技術(shù)、信息技術(shù)等,從而推動(dòng)工業(yè)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。并且服務(wù)業(yè)中的許多行業(yè)具有社會(huì)基礎(chǔ)性質(zhì),有利于市場(chǎng)的進(jìn)一步深化。如商業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)可以促進(jìn)生產(chǎn)者與消費(fèi)者的結(jié)合,解決生產(chǎn)與消費(fèi)在時(shí)間上和空間上的矛盾,從而保證工業(yè)生產(chǎn)的順利進(jìn)行,提高市場(chǎng)交易效率,降低交易成本;金融業(yè)是投資的載體,而投資是工業(yè)增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素之一,因而金融業(yè)也就在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起到了舉足輕重的行業(yè)作用,它的運(yùn)營(yíng)狀況直接制約著工業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康和持續(xù)發(fā)展。因此以商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和金融業(yè)等為代表的現(xiàn)代商流、物流和信息流的交織、持續(xù)運(yùn)行在促進(jìn)工業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展、深化方面發(fā)揮著重要作用。
4發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于緩解就業(yè)壓力
世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程表明,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,勞動(dòng)力由農(nóng)業(yè)向二、三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律。我國(guó)已處于工業(yè)化中期,工業(yè)大規(guī)模吸納農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的能力開(kāi)始減弱,隨著工業(yè)化、城市化水平的提高,服務(wù)業(yè)將成為吸納就業(yè)的主渠道。我國(guó)未來(lái)幾年,甚至在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)就業(yè)壓力十分巨大。據(jù)中國(guó)社科院和國(guó)家信息中心預(yù)測(cè)顯示,“十一五”期間每年城鎮(zhèn)新增勞動(dòng)力在500萬(wàn)到550萬(wàn)之間。如果農(nóng)村每年的城市化水平提高1%,就要轉(zhuǎn)移1000萬(wàn)勞動(dòng)力,加上往年失業(yè)的人口,“十一五”期間可能有四五千萬(wàn)勞動(dòng)力需要就業(yè)。而服務(wù)業(yè)在吸納就業(yè)方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì):服務(wù)業(yè)門類眾多,各種類型的行業(yè)并存,就業(yè)形式靈活多樣,能夠容納不同層次的就業(yè)群體,加快發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于緩解日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力。
5發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于推進(jìn)城市化進(jìn)程
論文關(guān)鍵詞：知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略WTO創(chuàng)新價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)
論文摘要：本文基于WTO規(guī)則的考察，認(rèn)為我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定的關(guān)鍵在于構(gòu)建一個(gè)有利實(shí)施的非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)基礎(chǔ)，既不僅需要對(duì)現(xiàn)有的科技體制和觀念進(jìn)行創(chuàng)新，更需要對(duì)我國(guó)目前以低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)為主導(dǎo)的市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。
近現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐表明，知識(shí)產(chǎn)權(quán)是將兩者有機(jī)聯(lián)系起來(lái)的紐帶，知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度成為了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的源泉。但我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度的建立并沒(méi)有直接的或密切的關(guān)系，表明我國(guó)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度在將科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力方面還沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，或者說(shuō)自主創(chuàng)新與知識(shí)產(chǎn)權(quán)之間還缺少市場(chǎng)的有機(jī)聯(lián)系。本文著重從世界貿(mào)易組織(以下簡(jiǎn)稱WTO)規(guī)則的角度，討論價(jià)格機(jī)制對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度有效運(yùn)行的影響，以便為我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施提供參考。
一、我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定與實(shí)施的WTO背景
知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為一項(xiàng)運(yùn)用法律和經(jīng)濟(jì)手段促進(jìn)科技進(jìn)步的管理制度，具有專有性、時(shí)間性和地域性的特征。以往人們對(duì)這些特征都進(jìn)行了大量的技術(shù)與法律層面上的解讀，對(duì)其所具有的經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)上的意義卻少有涉及，以至于對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度賴以存在的市場(chǎng)機(jī)制有所忽略或誤解。
1．知識(shí)產(chǎn)權(quán)的專有性，是指法律賦與權(quán)利人對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果擁有一定的獨(dú)占利益或壟斷利益。反映在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上，就是蘊(yùn)藏著知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品可以以較高的價(jià)格銷售而獲取高額的壟斷合法利潤(rùn)。在這里所謂較高的價(jià)格，一方面是該知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新的成本體現(xiàn)，另一方面則表現(xiàn)為其具有高于其它同類產(chǎn)品的價(jià)值。所謂高額的壟斷合法利潤(rùn)，既可以是由知識(shí)產(chǎn)權(quán)所具有的降低成本的技術(shù)進(jìn)步屬性創(chuàng)造的，也可以是因?yàn)檫@種技術(shù)進(jìn)步提供了高于其它同類產(chǎn)品的價(jià)值所致。因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)并不僅僅是技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)而且還是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更主要的是非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)而不是低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。在此條件下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度與其說(shuō)是保護(hù)權(quán)利人的權(quán)利，還不如說(shuō)是保護(hù)權(quán)利人的市場(chǎng)利益。正是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的專有性能夠給予權(quán)利人帶來(lái)足夠的市場(chǎng)利益，才能不斷地激發(fā)權(quán)利人持續(xù)創(chuàng)新，進(jìn)而也推動(dòng)其它非權(quán)利人致力于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、申請(qǐng)、實(shí)施和尋求法律的保護(hù)，從而奠定了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的堅(jiān)實(shí)法律基礎(chǔ)，使之成為自主創(chuàng)新和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)連接的紐帶。
2．知識(shí)產(chǎn)權(quán)的時(shí)間性強(qiáng)調(diào)其專有性是有時(shí)間約束的。因?yàn)閷Ｓ行允琴x與權(quán)利人以可能的壟斷利益，并且只有通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)施和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)才能實(shí)現(xiàn)。而時(shí)間性則是說(shuō)專有性所賦與的利益是相對(duì)的，其目的在于促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力和利潤(rùn)。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，你要想獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)利潤(rùn)的最大化，就需要盡快地組織實(shí)施和盡量推廣實(shí)施你的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。正是有了這樣的時(shí)間約束，使得任何非持續(xù)的創(chuàng)新均不足以維持其長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。只有不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，才能夠延續(xù)對(duì)相應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的壟斷，才能為獲得持續(xù)不斷的高額壟斷合法利潤(rùn)提供機(jī)會(huì)和可能。從這個(gè)意義上說(shuō)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值就在于實(shí)施，而不僅僅是申請(qǐng)和獲得，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)因其能夠?qū)嵤┎抛兊弥匾捅仨殹?/p>
3．知識(shí)產(chǎn)權(quán)的地域性，是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得和保護(hù)依國(guó)別不同而有所差異。但這恰恰是WTO介入知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域之前，已有知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度的最大缺陷。因?yàn)樗苯訉?dǎo)致了仿制品的“合法”泛濫，進(jìn)而成為技術(shù)貿(mào)易自由化的最大障礙，使得自主創(chuàng)新的重要性因國(guó)別而遞減，以至于威脅到知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度的有效性。仿制品通常都是采用低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的形式來(lái)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品爭(zhēng)奪市場(chǎng)，以削弱權(quán)利人或創(chuàng)新者為持續(xù)創(chuàng)新所需要的利潤(rùn)與物質(zhì)支持，進(jìn)而破壞自主創(chuàng)新的市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制。依據(jù)傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，科學(xué)技術(shù)是無(wú)國(guó)界的，而知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度卻表明，屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的這部分科學(xué)技術(shù)是有國(guó)界的。事實(shí)上，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國(guó)際化也從來(lái)沒(méi)有按照科學(xué)技術(shù)是無(wú)國(guó)界的邏輯發(fā)展，而是致力于各國(guó)普遍地建立相對(duì)獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度，并力圖使在一國(guó)獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)能夠在所有國(guó)家都得到保護(hù)。然而，這種努力在wrO成立之前成效甚微，這也正是wrO涉足知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的根本原因。隨著WTO《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)定》的生效，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的地域性已經(jīng)發(fā)生某種程度的改變，宣告了所謂“模仿”創(chuàng)新時(shí)代的終結(jié)。
10作為一個(gè)以推動(dòng)全球貿(mào)易自由化為已任的國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織，按照一般的理解，其應(yīng)該關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)貿(mào)易自由化以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)是否會(huì)阻礙貿(mào)易自由化的問(wèn)題。但它不僅沒(méi)有為推動(dòng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的貿(mào)易自由化而努力，相反卻在強(qiáng)化對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)致力于在全球范圍內(nèi)的反冒牌產(chǎn)品運(yùn)動(dòng)。這實(shí)際上表明了當(dāng)今國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)以知識(shí)產(chǎn)權(quán)競(jìng)爭(zhēng)為核心的時(shí)代，標(biāo)志著技術(shù)貿(mào)易將可能永遠(yuǎn)是貿(mào)易自由化的一個(gè)例外，從而使知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有了高于貿(mào)易自由化的本質(zhì)屬性，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為核心的自主創(chuàng)新能力將決定一個(gè)國(guó)家、民族甚至企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的成敗。而這就是我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定與實(shí)施的WTO背景，它所強(qiáng)調(diào)的是，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力的論斷可以進(jìn)一步引伸為“知識(shí)產(chǎn)權(quán)才是第一生產(chǎn)力”，低價(jià)或冒牌正在或已經(jīng)成為我國(guó)科學(xué)技術(shù)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)變成為第一生產(chǎn)力的最大障礙。
二、我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定與實(shí)施的市場(chǎng)導(dǎo)向
必須明確，只有自主創(chuàng)新的成果能夠成為知識(shí)產(chǎn)權(quán)，能夠?yàn)槠鋸氖袌?chǎng)上贏得利潤(rùn)或競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)才會(huì)有進(jìn)行自主創(chuàng)新和實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的動(dòng)力然而，要想讓企業(yè)通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)從市場(chǎng)上贏得利潤(rùn)或競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須創(chuàng)造和維護(hù)一個(gè)與之相適應(yīng)的市場(chǎng)環(huán)境。可以肯定的是，這決不是一個(gè)以低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)為主導(dǎo)或者冒牌產(chǎn)品泛濫的市場(chǎng)，對(duì)此WTO的有關(guān)規(guī)則已經(jīng)給出了適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。
首先考察WTO的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》禁止性補(bǔ)貼界定了政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的不作為，揭示了wr0反對(duì)政府以出口補(bǔ)貼或進(jìn)口替代補(bǔ)貼的方式支持企業(yè)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的鮮明立場(chǎng)?？缮暝V補(bǔ)貼給出了政府和企業(yè)謹(jǐn)慎使用補(bǔ)貼的準(zhǔn)則，實(shí)際上就是要求企業(yè)在利用這種補(bǔ)貼以低價(jià)策略參與競(jìng)爭(zhēng)時(shí)有所節(jié)制。不可申訴補(bǔ)貼指明了政府給予特定企業(yè)以補(bǔ)貼支持的方向，因?yàn)椴徽撌菍?duì)企業(yè)特定科研活動(dòng)的支持還是對(duì)落后地區(qū)和改造現(xiàn)有環(huán)境設(shè)施的資助，這類補(bǔ)貼都無(wú)法直接導(dǎo)致相應(yīng)產(chǎn)品價(jià)格的降低。顯然，不可申訴補(bǔ)貼之目的不再是限制低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)或擠占市場(chǎng)，而是指出了企業(yè)擺脫低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的惡性循環(huán)而走上非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)之路的基本途徑：可持續(xù)發(fā)展和科技創(chuàng)新。這樣，WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》就給出了從禁止特定的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)到有條件地限制低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)再到鼓勵(lì)非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的基本輪廓。
事實(shí)上，這個(gè)基本輪廓還可以從10其它協(xié)議間的相互聯(lián)系中找到。反傾銷是限制企業(yè)運(yùn)用價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)策略的規(guī)則，保障措施則是限制企業(yè)對(duì)市場(chǎng)份額過(guò)分搶占的規(guī)則。價(jià)格與市場(chǎng)份額的關(guān)系在于，任何產(chǎn)品如果不是通過(guò)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，是不可能在短期內(nèi)打開(kāi)進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)的。而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有賴于創(chuàng)新的支撐，但低價(jià)或低附加值產(chǎn)品對(duì)市場(chǎng)的搶占將會(huì)壓縮產(chǎn)品升級(jí)或創(chuàng)新產(chǎn)品成長(zhǎng)的空間，反傾銷和保障措施正是為這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)順利升級(jí)而設(shè)計(jì)的法律制度。《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)定》的一個(gè)重要使命就是打擊冒牌產(chǎn)品，因?yàn)槊芭飘a(chǎn)品對(duì)抗知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的基本手段恰是低價(jià)，其結(jié)果必然有助于維護(hù)相應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的較高價(jià)格，以此激勵(lì)包括自主創(chuàng)新在內(nèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新。而10對(duì)貿(mào)易與環(huán)境、貿(mào)易與勞工標(biāo)準(zhǔn)的日益關(guān)注，一方面是因?yàn)榄h(huán)境與勞工標(biāo)準(zhǔn)可以為低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)設(shè)置底線，另一方面則暗含著WTO對(duì)非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的青睞。這樣，從(1994年反傾銷協(xié)議》與《保障措施協(xié)議》對(duì)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的限制，到《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)定》強(qiáng)化對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，再到對(duì)貿(mào)易與環(huán)境、勞工標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的關(guān)注，wrO已經(jīng)從多邊規(guī)則體系的不同角度和更廣闊范圍上展現(xiàn)了低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)向非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變的基本導(dǎo)向。由于低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)所具有的攻擊性，使得企業(yè)形成了“商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)”的營(yíng)銷觀念，進(jìn)而產(chǎn)生“讓利不讓市場(chǎng)”的競(jìng)爭(zhēng)理念。從“讓利不讓市場(chǎng)一視商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)一低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)”所形成的行為鏈中，三者相互影響強(qiáng)化成為了一個(gè)緊密的結(jié)合體，致使企業(yè)陷入惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的循環(huán)當(dāng)中，從而扼殺企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略實(shí)施的物質(zhì)基礎(chǔ)和激勵(lì)機(jī)制。從某種意義上說(shuō)，這就是10賦予反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施以捍衛(wèi)自由貿(mào)易成果的使命所在。與之相對(duì)應(yīng)，由于非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)所具有的隱蔽性，更容易營(yíng)造合作共贏的營(yíng)銷環(huán)境；而輔以合作共贏的競(jìng)爭(zhēng)觀念指導(dǎo)實(shí)施非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)策略，企業(yè)則能夠比較順利地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)最終在營(yíng)銷管理中獲得合理利潤(rùn)，進(jìn)而為企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略實(shí)施奠定物質(zhì)基礎(chǔ)并強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制的功能從“非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)—合作共贏一實(shí)現(xiàn)合理利潤(rùn)”所形成的行為鏈中，三者也相互影響強(qiáng)化成為一個(gè)緊密的結(jié)合體，推動(dòng)企業(yè)走上良性循環(huán)的發(fā)展道路：制定和實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。這也正是WTO期待貿(mào)易自由化走非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)之路的原因所在，并通過(guò)不可申訴補(bǔ)貼和對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、環(huán)境與勞工標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)注來(lái)強(qiáng)化和引導(dǎo)這種趨勢(shì)。
三、我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定與實(shí)施中的政府和企業(yè)責(zé)任
在當(dāng)今時(shí)代，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為核心的自主創(chuàng)新已經(jīng)成為影響一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，世界各國(guó)政府都在努力構(gòu)建能夠調(diào)動(dòng)經(jīng)濟(jì)、科技、教育等系統(tǒng)以支持企業(yè)實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的科技新體制對(duì)此，WTO在《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》中，將政府對(duì)企業(yè)從事特定科研活動(dòng)的資助規(guī)定為不可申訴補(bǔ)貼，從而明確了政府與企業(yè)在自由貿(mào)易條件下從事特定科研活動(dòng)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
1．對(duì)基礎(chǔ)研究資助是政府的責(zé)任?；A(chǔ)研究通常是指與工業(yè)或者商業(yè)目的無(wú)關(guān)的一般科學(xué)和技術(shù)知識(shí)的擴(kuò)張。盡管一般認(rèn)為，基礎(chǔ)研究本身并不會(huì)形成具有市場(chǎng)應(yīng)用價(jià)值的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但它卻是形成具有原始創(chuàng)新屬性的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)性研究活動(dòng)。政府對(duì)此類研究的資助不受協(xié)議約束，不論其研究的主體是特定企業(yè)還是高等學(xué)校、研究機(jī)構(gòu)。
2．對(duì)商業(yè)性前期研究的資助需要政府和企業(yè)共同分擔(dān)。商業(yè)性前期研究活動(dòng)，通常是直接產(chǎn)生具有原始創(chuàng)新屬性的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果的活動(dòng)，包括兩種情況：①工業(yè)研究；②競(jìng)爭(zhēng)前開(kāi)發(fā)活動(dòng)。當(dāng)政府對(duì)商業(yè)性前期研究的資助對(duì)象有特定企業(yè)時(shí)，要求資助金額不得超過(guò)工業(yè)研究合法費(fèi)用的75％，或不得超過(guò)競(jìng)爭(zhēng)前開(kāi)發(fā)活動(dòng)合法費(fèi)用的5O％，或者不超過(guò)該兩項(xiàng)之和的62．5％，余下的部分則由企業(yè)承擔(dān)。當(dāng)政府資助的對(duì)象僅為高等教育或研究機(jī)構(gòu)而不包括特定企業(yè)時(shí)，此類資助不受協(xié)議約束。
3．企業(yè)是商業(yè)性后期研究的主體。商業(yè)性后期研究是指將商業(yè)性后期研究所取得的成果，轉(zhuǎn)化為能夠直接實(shí)現(xiàn)某種商業(yè)目的的單件或批量產(chǎn)品生產(chǎn)的應(yīng)用研究，或者說(shuō)是在具有原始創(chuàng)新屬性知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成一個(gè)以市場(chǎng)化為目標(biāo)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)群的活動(dòng)。政府對(duì)特定企業(yè)的任何以滿足某種商業(yè)目的的項(xiàng)目資助，均將受到協(xié)議的約束。當(dāng)這種研究資助涉及出口產(chǎn)品或進(jìn)口替代產(chǎn)品時(shí)，即屬于禁止的補(bǔ)貼；當(dāng)為其它的情形時(shí)，則屬于可申訴的補(bǔ)貼。
當(dāng)政府資助的對(duì)象僅為高等教育或研究機(jī)構(gòu)時(shí)，此類資助同樣不受協(xié)議約束。但當(dāng)這些高等教育和研究機(jī)構(gòu)將研究成果無(wú)償?shù)貞?yīng)用于工業(yè)生產(chǎn)時(shí)，其效果毫無(wú)疑問(wèn)是相當(dāng)于政府的間接補(bǔ)貼，此時(shí)的該行為應(yīng)受到協(xié)議的約束。WTO規(guī)則的本質(zhì)是要逐步拆除政府設(shè)置的各種有形和無(wú)形的壁壘，最大限度地減少政府對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)。然而，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》在遵循這個(gè)思路的過(guò)程中，卻情有獨(dú)鐘地給與了政府對(duì)特定科研活動(dòng)支持的例外。它明確指出，對(duì)特定科研活動(dòng)的金融支持不屬于協(xié)議約束的范疇；作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)基礎(chǔ)的基礎(chǔ)研究，因其無(wú)法預(yù)知市場(chǎng)應(yīng)用前景并從中得到回報(bào)，則是應(yīng)該完全由政府給予財(cái)政支持的領(lǐng)域。商業(yè)性前期研究是形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的主要活動(dòng)，其目的就在于探索那些基礎(chǔ)研究是否具有市場(chǎng)應(yīng)用的前景和可能，則政府對(duì)其所需要的研究費(fèi)用仍應(yīng)給大部分的支持，而不應(yīng)讓企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)全部研究風(fēng)險(xiǎn)。至于商業(yè)性后期研究，由于其市場(chǎng)前景已經(jīng)明朗，研究風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)讓位市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，政府應(yīng)從該研究領(lǐng)域退出，不得給企業(yè)以財(cái)政支持。也就是說(shuō)，在我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施中，必須明確政府、企業(yè)在研究與發(fā)展經(jīng)費(fèi)支持的責(zé)任：只有在商業(yè)性后期研究領(lǐng)域，才是企業(yè)自主創(chuàng)新和形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的擂臺(tái)，企業(yè)自主投人為主，政府金融支持為輔；對(duì)基礎(chǔ)研究與商業(yè)性前期研究的財(cái)政支持，是政府在實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略中的主要責(zé)任，并引導(dǎo)企業(yè)積極參與以高等院校和科研機(jī)構(gòu)為主體的基礎(chǔ)研究與商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)前期研究活動(dòng)。
四、基于WTO規(guī)則的我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的若干思考
1．我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施，首先需要進(jìn)行科技體制創(chuàng)新。我國(guó)科技體制改革的總體思路是增強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新主體地位，這毫無(wú)疑問(wèn)是正確的。但在這個(gè)過(guò)程中，卻出現(xiàn)了政府對(duì)自主創(chuàng)新的財(cái)政支持力度的減弱，從而加大了企業(yè)自主創(chuàng)新的研究風(fēng)險(xiǎn)與成本責(zé)任。這也是1999年以來(lái)我國(guó)研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)投入率及國(guó)際排名持續(xù)下降的根本原因。因此，我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略中的科技體制創(chuàng)新，就是要在現(xiàn)有增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力和明確企業(yè)對(duì)商業(yè)性后期研究經(jīng)費(fèi)投入責(zé)任的基礎(chǔ)上。以WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》為指導(dǎo)，明確政府在知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略中不可替代作用：要遵循科學(xué)研究的客觀規(guī)律，切實(shí)改變科技管理中的急功近利傾向，這是知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新所必須的環(huán)境要求；要加大對(duì)基礎(chǔ)研究的支持力度，這是增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力和獲得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)；要加大對(duì)商業(yè)性前期研究的支持力度，這是增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力和產(chǎn)生具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果的關(guān)鍵所在；要制定政策鼓勵(lì)企業(yè)積極參與基礎(chǔ)研究和商業(yè)性前期研究，以便及早地為之尋找適宜的市場(chǎng)應(yīng)用機(jī)會(huì)，從而啟動(dòng)企業(yè)為商業(yè)性后期研究經(jīng)費(fèi)的投入和知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果市場(chǎng)化的激勵(lì)機(jī)制。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理理論；歷史沿革；創(chuàng)新趨勢(shì)
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）10-0107-02
一、概念界定與文獻(xiàn)掌握情況
財(cái)務(wù)管理理論系統(tǒng)從內(nèi)容上可以劃分為財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系、財(cái)務(wù)管理應(yīng)用理論體系。本研究所綜述的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論主要指財(cái)務(wù)管理研究的基礎(chǔ)性問(wèn)題，主要包括財(cái)務(wù)管理基本范疇、財(cái)務(wù)管理方法、價(jià)值觀念、市場(chǎng)效率和治理結(jié)構(gòu)等。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論的研究對(duì)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展起著很重要的作用[1]。隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論也在不斷的演化，已經(jīng)形成了較多有意義的研究成果和較為規(guī)范的理論體系。對(duì)其歷史沿革和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)展開(kāi)文獻(xiàn)綜述，可使研究者對(duì)財(cái)務(wù)管理基本理論的發(fā)展形成明確的認(rèn)識(shí)，具有一定的理論與現(xiàn)實(shí)意義。
通過(guò)對(duì)中國(guó)知網(wǎng)CNKI等文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，近三十年來(lái)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論密切相關(guān)的研究論文約為700余篇，此外還有一些重要的學(xué)術(shù)研究專著。為系統(tǒng)梳理中國(guó)財(cái)務(wù)管理理論研究的現(xiàn)狀和最近研究進(jìn)展，本論文重點(diǎn)對(duì)2007—2012年近六年的研究成果進(jìn)行研究，出于對(duì)其代表性和可行性的考慮，將視線集中在相關(guān)學(xué)科的核心刊物和CSSCI來(lái)源期刊上。
二、中國(guó)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論研究的歷史沿革與文獻(xiàn)述評(píng)
在過(guò)去的三十年中，中國(guó)財(cái)務(wù)管理理論研究，經(jīng)歷了從緩慢積累到繁榮發(fā)展的過(guò)程。從哲學(xué)的觀點(diǎn)看，理論來(lái)源于實(shí)踐，是對(duì)實(shí)踐的概括和抽象，對(duì)實(shí)踐具有指導(dǎo)和預(yù)測(cè)的作用，財(cái)務(wù)管理理論也具有這樣的哲學(xué)邏輯。本研究將中國(guó)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論的歷史沿革劃分為三個(gè)時(shí)期，并對(duì)其代表性文獻(xiàn)進(jìn)行綜述。
樣本文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)與文獻(xiàn)綜述表明，財(cái)務(wù)管理理論研究在1992年之前相對(duì)比較薄弱。1992年10月，黨的十四大確定將中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，隨著改革開(kāi)放的深入，國(guó)內(nèi)漸漸引入西方的財(cái)務(wù)管理理論，并在自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上形成了具有中國(guó)特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。這一現(xiàn)狀引發(fā)了中國(guó)研究者的研究熱情，如毛付根教授（1995）在《財(cái)務(wù)管理理論的歷史發(fā)展》中分析了財(cái)務(wù)管理思想的起源以20世紀(jì)50年代中期為分水嶺，分析了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論和現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展與變革的基本脈胳[2]。1995年之后，相關(guān)的理論研究逐步出現(xiàn)并呈現(xiàn)積極發(fā)展趨勢(shì)。
2001年12月，中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)理財(cái)環(huán)境出現(xiàn)了重大變遷，中國(guó)財(cái)務(wù)管理的地位、作用、目標(biāo)和使命都出現(xiàn)了重大變化，直接促成了財(cái)務(wù)管理研究領(lǐng)域的蓬勃發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系逐步健全，財(cái)務(wù)管理研究得到了更深入的探索和發(fā)展。這一時(shí)期中國(guó)的研究主要以財(cái)務(wù)管理基本理論的構(gòu)建或構(gòu)想為主，如王化成、陳興述，湯谷良等學(xué)者在這一時(shí)期深入探索財(cái)務(wù)管理的理論框架、理論體系的構(gòu)建等[2]。這一時(shí)期的研究形成了一系列經(jīng)典的理論觀點(diǎn)，如王化成教授（2001）總結(jié)了20世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的五次發(fā)展浪潮[3]；陳興述（2001）從財(cái)務(wù)管理理論的研究方法和研究?jī)?nèi)容兩方面論述了財(cái)務(wù)管理理論研究的發(fā)展與創(chuàng)新[4]。
在知識(shí)主導(dǎo)的21世紀(jì)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)表現(xiàn)出與當(dāng)今理財(cái)環(huán)境的不適應(yīng)，中國(guó)迎來(lái)一個(gè)人力資本和物質(zhì)資本并重的理財(cái)階段，迫切需要構(gòu)建或完善與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理論體系。郭澤光等（2002）基于經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，提出財(cái)務(wù)管理理論必須進(jìn)行全面創(chuàng)新，包括建立企業(yè)財(cái)務(wù)理念體系、確立新的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和拓展財(cái)務(wù)理論研究?jī)?nèi)容等三方面[5]。隨著西方財(cái)務(wù)管理理論大量引入，如資本結(jié)構(gòu)理論、投資組合理論、企業(yè)并購(gòu)理論、企業(yè)股利分配政策等，及其管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科研究方法的運(yùn)用，使財(cái)務(wù)管理基本理論研究的內(nèi)容和形式更加豐富。
切合中國(guó)企業(yè)所處的新興經(jīng)濟(jì)環(huán)境，張兆國(guó)基于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的背景，提出財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新應(yīng)集中在觀念的更新、目標(biāo)的重組、內(nèi)容的調(diào)整與拓展三大方面[6]。魏明海提出從公司理論、信息不對(duì)稱理論、道德風(fēng)險(xiǎn)、交易成本和所有權(quán)成本、人力資本等理論方面研究公司財(cái)務(wù)理論的新視角[7]。朱明秀基于人力資本產(chǎn)權(quán)化的影響和資本范圍的重新界定，提出財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、理念、方法和主體將發(fā)生變化，同時(shí)支撐財(cái)務(wù)管理學(xué)科的理論基礎(chǔ)也將調(diào)整[8]。李心合基于對(duì)西方財(cái)務(wù)管理理論貧困化的分析，提出財(cái)務(wù)管理理論在內(nèi)容結(jié)構(gòu)、研究視角和研究領(lǐng)域三大方面的出路[9]。近年來(lái)，一批年輕學(xué)者和企業(yè)界人士積極展開(kāi)對(duì)不同組織的財(cái)務(wù)管理的分類研究，如企業(yè)集團(tuán)、證券公司、非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理理論等。
三、中國(guó)財(cái)務(wù)管理理論的創(chuàng)新趨勢(shì)
關(guān)于中國(guó)財(cái)務(wù)管理理論創(chuàng)新或發(fā)展趨勢(shì)的研究，中國(guó)學(xué)者積累了較為豐富的前期成果，觀點(diǎn)各具特色[10]。本文結(jié)合研究現(xiàn)狀與未來(lái)研究趨勢(shì)，提出如下可待創(chuàng)新之處：
（一）研究方法的創(chuàng)新
中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論所運(yùn)用的基本是宏觀的和定性的分析方法，微觀的和定量的研究相對(duì)較少。就財(cái)務(wù)管理理論研究方法而言，需要在進(jìn)行規(guī)范研究的同時(shí)，下更大的力氣開(kāi)展實(shí)證研究，以增強(qiáng)研究的可靠性。隨著運(yùn)籌學(xué)、數(shù)學(xué)等為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)工具支持的學(xué)科的發(fā)展，從而為企業(yè)理財(cái)建立更加科學(xué)、合理的量化財(cái)務(wù)模型提供了支持，如定量預(yù)測(cè)、滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策及不確定性決策等。特別是當(dāng)跨國(guó)資本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定后，財(cái)務(wù)管理就要運(yùn)用價(jià)值管理的方法，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、量化，作出實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的規(guī)劃，為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)投資與融資，優(yōu)化跨國(guó)資本存量和流量，防范與控制外匯風(fēng)險(xiǎn)提供有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。此外，旨在防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的財(cái)務(wù)控制方法和包含人力資本、知識(shí)資本的指標(biāo)在內(nèi)的財(cái)務(wù)分析方法等也應(yīng)引起足夠的重視，以滿足新的環(huán)境對(duì)于財(cái)務(wù)管理的要求。
（二）研究視角的創(chuàng)新
1.綠色財(cái)務(wù)管理理論問(wèn)題研究。黨的十提出要建設(shè)生態(tài)文明的美麗中國(guó)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，在保證企業(yè)盈利的同時(shí)，考慮生態(tài)環(huán)境的保護(hù)問(wèn)題應(yīng)成為財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)。即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，包括資金籌集、資金運(yùn)用、資金耗費(fèi)、資金回收、資金分配等各項(xiàng)活動(dòng)安排都應(yīng)充分考慮導(dǎo)入環(huán)境因素。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有研究文獻(xiàn)的梳理可以看出，國(guó)外綠色財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)務(wù)都已較為成熟，國(guó)內(nèi)學(xué)者進(jìn)行研究對(duì)此也有所介紹和借鑒，主要涉及綠色財(cái)務(wù)在中國(guó)應(yīng)用的意義、概念、目標(biāo)、內(nèi)容和體系設(shè)計(jì)等基礎(chǔ)理論。綠色財(cái)務(wù)管理的理論研究應(yīng)成為未來(lái)研究創(chuàng)新的重點(diǎn)。
2.人力資本視角下的財(cái)務(wù)管理理論問(wèn)題。人力資本產(chǎn)權(quán)化是現(xiàn)代社會(huì)的主要特征，以人為本既是中國(guó)企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要內(nèi)涵，也應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的理財(cái)理念。人力資源作為知識(shí)資本和智力資本的載體，擁有對(duì)其所具有的知識(shí)資源和智力資源的占有、使用、分配、控制和索取等權(quán)利。人力資本無(wú)疑是現(xiàn)代企業(yè)最重要的資本。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論集中于實(shí)物資本和金融資本的研究，是以“物”為本的財(cái)務(wù)理論，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的深化和人力資本的產(chǎn)權(quán)化，未來(lái)應(yīng)該重視人力資本財(cái)務(wù)理論問(wèn)題的研究，人力資本應(yīng)作為企業(yè)資本參與到籌資管理、投資管理和分配管理中。
3.關(guān)于供應(yīng)鏈企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理論研究。供應(yīng)鏈及供應(yīng)鏈管理是現(xiàn)代企業(yè)面臨的前沿課題，供應(yīng)鏈就是圍繞核心企業(yè)，通過(guò)物流、資金流和信息流的控制，將供應(yīng)企業(yè)、制造企業(yè)、分銷企業(yè)、零售企業(yè)以及最終用戶連成一體的多企業(yè)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，其強(qiáng)調(diào)合作而非競(jìng)爭(zhēng)，追求供應(yīng)鏈整體利益的最大化。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)和信息技術(shù)的發(fā)展，供應(yīng)鏈將成為企業(yè)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的主要形態(tài)，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論則主要集中于單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)理論的研究，因此應(yīng)該重視供應(yīng)鏈企業(yè)財(cái)務(wù)理論問(wèn)題的研究，從供應(yīng)鏈整體的角度研究相關(guān)財(cái)務(wù)理論[11]。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)；差異化服務(wù)能力；競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；鋼鐵行業(yè)
[中圖分類號(hào)] F407.31[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)]1673-0461（2011）03-0023-07
一、引言
隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇和客戶需求的多樣化，傳統(tǒng)的B2B分銷企業(yè)越來(lái)越從以產(chǎn)品為基礎(chǔ) 的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向以產(chǎn)品和服務(wù)整合為基礎(chǔ)的綜合經(jīng)營(yíng)，這種轉(zhuǎn)變不僅是企業(yè)本身從原來(lái)的分銷商轉(zhuǎn)變成了綜合服務(wù)集成商，亦即生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)的形成，更帶來(lái)了整個(gè)經(jīng)營(yíng)理念的變革，推動(dòng)了企業(yè)運(yùn)作模式的巨大轉(zhuǎn)變，實(shí)施了基于客戶互動(dòng)的服務(wù)供應(yīng)鏈管理，使公司在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中取得了主動(dòng)權(quán)（宋華，陳金亮， 2009）[1]。產(chǎn)業(yè)客戶需求的多樣化和個(gè)性化表明市場(chǎng)對(duì)企業(yè)提供服務(wù)的要求越來(lái)越高，在保質(zhì)、保量提品的基礎(chǔ)上，服務(wù)成為了生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)利潤(rùn)和競(jìng)爭(zhēng)力的重要來(lái)源（Werner Reinartz， Wolfgang Ulaga 2008）[2]。為了響應(yīng)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)服務(wù)提供的需要，同時(shí)提升企業(yè)供應(yīng)鏈競(jìng)爭(zhēng)力，服務(wù)供應(yīng)鏈管理成為了B2B領(lǐng)域一種重要的發(fā)展趨勢(shì)。服務(wù)供應(yīng)鏈?zhǔn)且苑?wù)為主導(dǎo)的集成供應(yīng)鏈，當(dāng)下游產(chǎn)業(yè)客戶向生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提出服務(wù)請(qǐng)求后，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)立刻響應(yīng)客戶請(qǐng)求，向客戶提供系統(tǒng)集成化服務(wù)，并且在需要的時(shí)候分解客戶的服務(wù)請(qǐng)求，向其他服務(wù)提供者外包部分服務(wù)性活動(dòng)。這樣從客戶的服務(wù)請(qǐng)求出發(fā)，通過(guò)處于不同階段的服務(wù)提供商對(duì)客戶的請(qǐng)求逐級(jí)分解，由不同的服務(wù)提供商彼此合作，構(gòu)成一種供應(yīng)關(guān)系，同時(shí)生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)承擔(dān)各種服務(wù)要素、環(huán)節(jié)的整合和全程管理，這稱之為服務(wù)供應(yīng)鏈（Song， Yu 2009）[3] 。服務(wù)供應(yīng)鏈的管理要素主要包括信息流管理、生產(chǎn)能力與技能管理、需求管理、客戶管理管理、供應(yīng)商管理管理、服務(wù)傳遞管理以及現(xiàn)金流管理等（Ellram， 2004）[4]。服務(wù)供應(yīng)鏈的出現(xiàn)意味著產(chǎn)業(yè)客戶逐漸把大量的業(yè)務(wù)外包給生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)，而客戶本身集中資源和精力于核心業(yè)務(wù)，通過(guò)服務(wù)型企業(yè)來(lái)彌補(bǔ)客戶在非核心資源上的不足。一旦生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與下游企業(yè)建立起服務(wù)供應(yīng)鏈關(guān)系，下游企業(yè)就會(huì)對(duì)服務(wù)型企業(yè)產(chǎn)生較高的依賴性，以及客戶忠誠(chéng)和高盈利的回報(bào)（Edvardsson et al.2008）[5]。因此，服務(wù)供應(yīng)鏈中，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間的關(guān)系不再是簡(jiǎn)單的買賣關(guān)系，而是一種協(xié)同價(jià)值創(chuàng)造的互動(dòng)和協(xié)調(diào)行為（Cova 2008）[6]，作為服務(wù)提供和集成商的服務(wù)型企業(yè)就必須了解提供什么樣的服務(wù)，服務(wù)的價(jià)值是如何與客戶協(xié)同創(chuàng)造的，以及客戶又是如何感知和實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的。
已有的研究盡管對(duì)生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的運(yùn)作規(guī)律進(jìn)行了探索，但是在界定生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與不同客戶之間的互動(dòng)行為方面分析較少，特別是生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)如何根據(jù)不同的客戶類型和價(jià)值需求形成差別化的服務(wù)能力和戰(zhàn)略較少涉及。因此，本論文以鋼鐵行業(yè)為研究對(duì)象，運(yùn)用實(shí)證研究的方法，探索客戶與生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的互動(dòng)價(jià)值表現(xiàn)，以及差別化服務(wù)能力，從而探索集成服務(wù)供應(yīng)鏈的內(nèi)在機(jī)理。
二、理論文獻(xiàn)與研究假設(shè)
（一）服務(wù)供應(yīng)鏈運(yùn)作能力――文獻(xiàn)綜述
持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成對(duì)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)具有重要的作用，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要?jiǎng)訖C(jī)，基于戰(zhàn)略管理以資源為基礎(chǔ)的理論，具有其他企業(yè)難以獲取的經(jīng)營(yíng)能力是市場(chǎng)導(dǎo)向的組織獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段（Barney 1991）[7]。而在產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)同質(zhì)化條件下，服務(wù)已經(jīng)成為獲得重大增值的稀缺戰(zhàn)略資源（Werner Reinartz， Wolfgang Ulaga 2008）。這種服務(wù)不再是原來(lái)基于產(chǎn)品傳遞活動(dòng)所發(fā)生的無(wú)形、可消失性的作業(yè)行為，而是幫助客戶創(chuàng)造價(jià)值的一系列活動(dòng)，這種活動(dòng)不是單一的，是相互關(guān)聯(lián)，供需之間互動(dòng)形成的能動(dòng)過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，客戶不是被動(dòng)的視為一種被服務(wù)的對(duì)象，而是整個(gè)供應(yīng)鏈體系中的一環(huán)，因此，服務(wù)已經(jīng)成為價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要商業(yè)模式，提供這種服務(wù)模式的企業(yè)也不再是傳統(tǒng)的供應(yīng)商或經(jīng)貿(mào)企業(yè)，而是組織、創(chuàng)造和傳遞價(jià)值的生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)（Edvardsson， 2008; Yadav & Varadarajan， 2005[8]）。在服務(wù)供應(yīng)鏈運(yùn)作中，其核心的能力和要素不再是可運(yùn)作的有形資源，而更加強(qiáng)調(diào)的是一種知識(shí)和技能（Vargo and Lusch 2004）[9]，也正是因?yàn)槿绱?，這種要素很難為其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在短時(shí)期之內(nèi)輕易模仿，并且通過(guò)效能的提高最終實(shí)現(xiàn)效率。
基于以上認(rèn)識(shí)，有些學(xué)者探索了服務(wù)作為供應(yīng)鏈管理的一種戰(zhàn)略資源，其提供者即生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所具備的競(jìng)爭(zhēng)能力。有研究認(rèn)為供應(yīng)鏈服務(wù)能力主要體現(xiàn)為三個(gè)方面：一是內(nèi)在反應(yīng)（inside-out），即與市場(chǎng)響應(yīng)相關(guān)的內(nèi)部運(yùn)作能力，體現(xiàn)在企業(yè)在生產(chǎn)制造、物流運(yùn)輸、組織資源等方面比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更具優(yōu)勢(shì)，它是一種響應(yīng)市場(chǎng)需求的能力；二是外在內(nèi)化（outside-in），即適應(yīng)外部環(huán)境的能力，體現(xiàn)在企業(yè)能夠比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更早、更準(zhǔn)、更快的預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求、創(chuàng)造市場(chǎng)需求提供適應(yīng)的服務(wù)，并與客戶建立良好的合作關(guān)系；三是橫跨匹配（spanning），即集成匹配外在內(nèi)化與內(nèi)在反應(yīng)的能力，體現(xiàn)在企業(yè)在戰(zhàn)略制定、定價(jià)、新業(yè)務(wù)開(kāi)拓、采購(gòu)等方面能比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手能更好的處理內(nèi)在反應(yīng)與外在內(nèi)化之間的匹配集成能力（George， 1994）[10]?；贕eorge提出的有助于企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的三方面能力框架內(nèi)容，Zhang等人在研究物流柔性能力的過(guò)程中，也提出客戶的滿意取決于自內(nèi)而外的物流分銷柔性以及自外而內(nèi)的需求管理柔性（Zhang et al，2005）[11]。此外，Pekkarinen 和Ulkuniemi 也提出服務(wù)供應(yīng)商為了實(shí)現(xiàn)供需雙方的協(xié)同價(jià)值創(chuàng)造，需要具備多種服務(wù)能力，這包括資源供應(yīng)、設(shè)計(jì)、整合、市場(chǎng)運(yùn)作以及外包管理等能力（Pekkarinen ， Ulkuniemi 2008） [12]。基于以上理論研究，我們可以認(rèn)為在服務(wù)供應(yīng)鏈環(huán)境下，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的能力表現(xiàn)為資源/供應(yīng)能力、需求管理能力和供需戰(zhàn)略匹配能力。資源/供應(yīng)能力包括企業(yè)具有的資源、具有的行業(yè)知識(shí)以及能夠提供原料和處理訂單的能力等，需求管理能力包括企業(yè)愿意隨需求變化而改變服務(wù)、愿意改進(jìn)工藝不斷更新和提供新產(chǎn)品或新服務(wù)，以及愿意參加下游企業(yè)服務(wù)的開(kāi)發(fā)等，戰(zhàn)略匹配能力包括與下游企業(yè)的文化匹配、對(duì)下游企業(yè)的戰(zhàn)略重要性、所處的地理位置以及與下游企業(yè)共享重要和機(jī)密信息等，具體的結(jié)構(gòu)關(guān)系如圖1所示。
（二）理論框架與研究假設(shè)
服務(wù)供應(yīng)鏈環(huán)境下，由于下游企業(yè)無(wú)法擁有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的所有資源，企業(yè)面臨的資源稀缺性會(huì)促使企業(yè)與外部組織之間建立聯(lián)系，此外，下游企業(yè)為了把有限的資源和精力集中于核心業(yè)務(wù)，也會(huì)把部分非核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，從而充分利用外部組織的資源和力量，整合和利用外部資源（Robert， et al, 2006）[13]，服務(wù)型企業(yè)具有的資源和供應(yīng)能力正是下游企業(yè)缺乏并需要獲取的，是決定下游企業(yè)對(duì)其產(chǎn)生依賴性的重要因素，也是生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵因素之一。資源觀（Resource Based View）認(rèn)為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)源于有價(jià)值的、稀有的、不可完全復(fù)制的以及不可替代的資源（Barney， 1991），如果生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能保持比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有更強(qiáng)的內(nèi)在反應(yīng)（inside-out）能力，甚或提供下游企業(yè)不可或缺的資源，那么下游企業(yè)對(duì)其依賴性的便會(huì)加強(qiáng)（Handfield， 2002）[14]，從而使得服務(wù)型企業(yè)具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。服務(wù)型企業(yè)的資源和供應(yīng)能力包括企業(yè)具有的資源、具有專門的行業(yè)知識(shí)以及能夠提供原料和處理訂單的能力等（Dickson， 1966[15]；Hahn， 1990[16]）。基于此，我們提出如下理論框架（見(jiàn)圖2）和假設(shè)：
假設(shè)1：生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的資源供應(yīng)能力對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的實(shí)現(xiàn)具有正的影響。
生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間建立關(guān)系的目的在于通過(guò)與客戶之間互動(dòng)，提供相應(yīng)的解決方案，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值（Bernard， 2008） [17]。因此，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)不僅需要具備提供有形和無(wú)形的資源能力，而且還需要擁有洞悉新需求創(chuàng)造生產(chǎn)和服務(wù)的能力（Linberg & Nordin， 2008）[18]。這是因?yàn)樯a(chǎn)服務(wù)型企業(yè)為了獲取持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不能僅僅通過(guò)簡(jiǎn)單的評(píng)估環(huán)境中的機(jī)會(huì)和威脅，然后在機(jī)會(huì)高和威脅低的環(huán)境中來(lái)獲取優(yōu)勢(shì) （Barney. 1995）[19]，可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更在于企業(yè)能比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更好地預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求、響應(yīng)市場(chǎng)需求并與下游企業(yè)建立良好的合作關(guān)系。這體現(xiàn)為生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的需求管理及其動(dòng)態(tài)能力（Dynamic Capability）方面，即生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)響應(yīng)市場(chǎng)需求和滿足市場(chǎng)需求的能力。動(dòng)態(tài)能力觀認(rèn)為動(dòng)態(tài)能力是“整合、構(gòu)建和重置公司內(nèi)外部能力，以適應(yīng)快速的環(huán)境變化的能力”。其中，“動(dòng)態(tài)”指的是與環(huán)境變化保持一致而更新企業(yè)的能力，“能力”強(qiáng)調(diào)的是整合和配置內(nèi)部和外部資源的能力，以此來(lái)使企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的需要（Teece，1997）[20]。因此生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)整合、重組、分解資源的動(dòng)態(tài)能力越強(qiáng)，價(jià)值創(chuàng)造力就越大。而這種動(dòng)態(tài)性的能力主要包括企業(yè)隨需求變化而改變服務(wù)、主動(dòng)改進(jìn)工藝、不斷更新和提供新產(chǎn)品和新服務(wù)以及參與下游企業(yè)服務(wù)的開(kāi)發(fā)等等活動(dòng)（Ellram， 1990 [21]；Kannan， 2002[22]）。然而，從服務(wù)供應(yīng)鏈的角度看，一種服務(wù)能力是否最終獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，關(guān)鍵取決于客戶的認(rèn)同程度，如果客戶不能產(chǎn)生相應(yīng)的響應(yīng)和認(rèn)同，那么這種能力只是生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所擁有的潛在能力，它并沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)的優(yōu)勢(shì)和績(jī)效。我們認(rèn)為中小型企業(yè)由于其資源和能力有限，難以憑借自身的力量及時(shí)調(diào)整工藝、產(chǎn)品以及相應(yīng)的服務(wù)，更需要生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供較高的需求管理。相反，大型企業(yè)由于自身的資源豐富，自己組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)的能力較強(qiáng)，因而對(duì)生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)需求管理的要求會(huì)較低?；诖?，我們提出如下假設(shè)：
假設(shè)2（a）：對(duì)于中小企業(yè)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的需求管理能力正向影響競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的實(shí)現(xiàn)。
假設(shè)2（b）：對(duì)于大型企業(yè)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的需求管理能力對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)不顯著。
在服務(wù)供應(yīng)鏈中，客戶不僅是服務(wù)的消費(fèi)者，也是價(jià)值實(shí)現(xiàn)的協(xié)同參與者（Vargo and Lusch 2008）[23]。服務(wù)供應(yīng)鏈價(jià)值的創(chuàng)造不僅僅取決于資源的應(yīng)用，更在于資源和能力的整合，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)是從客戶獲取價(jià)值，而客戶所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值是由生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所支撐（Storbacka， Lehtinen， 2001） [24]，因此，上下游企業(yè)之間的戰(zhàn)略匹配是不可忽視的因素。從交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)（Transaction Cost Economics）觀點(diǎn)來(lái)看，如果企業(yè)間不能很好的協(xié)同匹配，交易成本就會(huì)很高，進(jìn)而導(dǎo)致良好的供應(yīng)鏈關(guān)系無(wú)法形成與保持，因此下游企業(yè)不僅希望能夠從服務(wù)集成商獲得核心資源，彌補(bǔ)自身資源的不足，還希望獲得核心資源的交易成本盡量低，包括尋找簽約的成本和監(jiān)督控制的成本都要盡量低。一方面企業(yè)間的戰(zhàn)略匹配促使下游企業(yè)與上游生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)簽署長(zhǎng)期合同，會(huì)避免尋找伙伴、談判等費(fèi)用，進(jìn)而可以降低交易費(fèi)用（Coase，1937）[25] 。另一方面戰(zhàn)略匹配還會(huì)規(guī)避上下游企業(yè)間的機(jī)會(huì)主義行為，激勵(lì)企業(yè)遵守聯(lián)盟協(xié)議，加強(qiáng)合作，降低合作的監(jiān)督控制成本，進(jìn)而降低交易成本，提高效率（Williamson， 2002）[26]。一旦上下游企業(yè)之間形成了良好的戰(zhàn)略匹配，出于降低企業(yè)交易成本的考慮，下游企業(yè)就會(huì)更加依賴上游的生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)。下游企業(yè)與生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的戰(zhàn)略匹配體現(xiàn)為戰(zhàn)略協(xié)同、管理和文化匹配方面的要素，包括生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與下游企業(yè)共同確定戰(zhàn)略意義，愿意分享機(jī)密和重要信息以及與下游企業(yè)有好的文化匹配等等（Chin-chun, 2006）[27]。然而，我們認(rèn)為戰(zhàn)略匹配并不是在所有條件下都適用，這其中企業(yè)的規(guī)模具有較大的調(diào)節(jié)作用，這是因?yàn)榇笮推髽I(yè)往往經(jīng)營(yíng)范圍較廣，涉及領(lǐng)域較多，在這種狀況下，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間的戰(zhàn)略匹配程度越高，交易成本節(jié)約的程度也越顯著。相反，對(duì)于中小型企業(yè)而言，由于大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍相對(duì)較窄，業(yè)務(wù)線相對(duì)較短，業(yè)務(wù)組合也較集中，因此，戰(zhàn)略匹配的要求相對(duì)較低，出于此，我們假設(shè)：
假設(shè)3（a）：對(duì)于大型企業(yè)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間的戰(zhàn)略匹配對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成具有顯著性的正影響。
假設(shè)3（b）：對(duì)于中小型企業(yè)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間的戰(zhàn)略匹配對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的想成不具有顯著性的正影響。
三、研究方法與測(cè)量
（一）研究方法
根據(jù)理論文獻(xiàn)研究和歸納研究的假設(shè)，我們以鋼鐵行業(yè)為研究對(duì)象，采用了問(wèn)卷調(diào)查的方法進(jìn)行檢驗(yàn)，時(shí)間為2008年5月至2009年3月。借助于行業(yè)協(xié)會(huì)的幫助，我們通過(guò)電子郵件、傳真等形式向中國(guó)鋼鐵生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)放問(wèn)卷60份，回收有效問(wèn)卷45份，有效回收率為75%。研究中建立以生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)提供的資源/供應(yīng)能力、需求管理和戰(zhàn)略匹配為自變量，以下游企業(yè)對(duì)生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的依賴（即生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力）為因變量，以下游企業(yè)年銷售額和所有制為控制變量的多元回歸模型，即：
式中Depe 為生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，Reso為服務(wù)集成商提供的資源/供應(yīng)能力， StrFit為服務(wù)集成商與下游企業(yè)的戰(zhàn)略匹配，DemMag 為服務(wù)集成商的需求管理，Sales為下游企業(yè)的年銷售額，Ownership為下游企業(yè)的所有制類型， ε為殘差項(xiàng)。
為了檢驗(yàn)不同規(guī)模類型的企業(yè)是否對(duì)服務(wù)集成商的服務(wù)能力有差異性，我們根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的《統(tǒng)計(jì)上大中小企業(yè)劃分辦法（暫行）》規(guī)定， 按照資產(chǎn)規(guī)模的不同，分別對(duì)大型企業(yè)和中小型企業(yè)進(jìn)行回歸，其中大型企業(yè)17家，中小型企業(yè)28家，并進(jìn)行似無(wú)相關(guān)估計(jì)。似無(wú)相關(guān)估計(jì)用來(lái)比較兩個(gè)方程之間系數(shù)的差異性，是組合了系數(shù)估計(jì)和聯(lián)合方差分析的一種綜合分析方法，本文通過(guò)似無(wú)相關(guān)估計(jì)比較大型企業(yè)和中小型企業(yè)回歸模型中系數(shù)的差異。
（二）量表及效度、信度分析
研究涉及的題項(xiàng)均采用五級(jí)里克特量表進(jìn)行測(cè)量，從“不同意”，“不太同意”，“中等程度”，“比較同意”到“同意”，要求被調(diào)查者按照自己對(duì)每題的認(rèn)識(shí)程度進(jìn)行填寫。對(duì)服務(wù)集成商具備的資源和能力的測(cè)量量表，來(lái)自于Dickson和Hahn在評(píng)價(jià)和選擇供應(yīng)商時(shí)關(guān)注的有關(guān)資源方面的因素（Diskon, 1966; Hahn, 1990），對(duì)服務(wù)集成商的需求管理測(cè)量量表，來(lái)自于Ellram和Kannan在評(píng)價(jià)和選擇供應(yīng)商時(shí)關(guān)注的有關(guān)需求管理方面的因素（Ellram, 1990；Kannan, 2002），對(duì)下游企業(yè)與服務(wù)集成商的戰(zhàn)略匹配的測(cè)量量表，來(lái)自于Chin-chun關(guān)于下游企業(yè)在評(píng)價(jià)和選擇上游供應(yīng)商時(shí)關(guān)注的有關(guān)戰(zhàn)略協(xié)同、管理和文化匹配方面的要素（Chin-chun, 2006）。而生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的測(cè)量題項(xiàng)，主要來(lái)自Kummar（1995）[28], Mentzer（2006）的研究。在上述文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，我們有根據(jù)訪談的結(jié)果，進(jìn)行了一些必要的修正?；谏婕暗牧勘砗瞳@取的數(shù)據(jù)，進(jìn)行信度檢驗(yàn)，結(jié)果通過(guò)了Crobanch，s a檢驗(yàn)（如表1所示）。
此外，選擇單項(xiàng)與總和平均相關(guān)系數(shù)分析來(lái)測(cè)量問(wèn)卷的效度。對(duì)各因素平均以及各因素分別進(jìn)行相關(guān)分析發(fā)現(xiàn)，量表中所有因素都與因素得分值均值顯著相關(guān)，因此各因素均可置于分析之中。對(duì)服務(wù)集成商具備的資源/供應(yīng)能力、需求管理和戰(zhàn)略匹配量表進(jìn)行探索性因子分析，KMO檢驗(yàn)（KMO＝0.842）及巴特利特球體實(shí)驗(yàn)的結(jié)果（Sig=0.000）表明，可以對(duì)服務(wù)集成商具備的資源/供應(yīng)能力、需求管理和戰(zhàn)略匹配進(jìn)行因子分析，經(jīng)過(guò)正交旋轉(zhuǎn)后，得到3個(gè)因子，即資源/供應(yīng)能力、需求管理和戰(zhàn)略匹配，所得結(jié)果見(jiàn)表2。通過(guò)對(duì)量表的信度和效度進(jìn)行檢驗(yàn)，可以發(fā)現(xiàn)量表的信度和效度狀況良好，可以用量表測(cè)量出研究所需要的構(gòu)念，用該量表得到的數(shù)據(jù)可以用于下一步的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。
四、統(tǒng)計(jì)結(jié)果與分析
根據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)來(lái)研究生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供的資源和供應(yīng)能力、需求管理和與下游企業(yè)的戰(zhàn)略匹配對(duì)生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響，把企業(yè)的年銷售額以及企業(yè)所有制性質(zhì)作為控制變量進(jìn)行回歸，所得結(jié)果見(jiàn)表3所示?？紤]不同規(guī)模的企業(yè)對(duì)生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)依賴關(guān)系可能會(huì)不同，即不同規(guī)模企業(yè)對(duì)應(yīng)的回歸方程的結(jié)構(gòu)和參數(shù)可能會(huì)不同，因此分別對(duì)大企業(yè)與中小企業(yè)進(jìn)行回歸分析，并運(yùn)用似無(wú)相關(guān)檢驗(yàn)來(lái)分析二方程回歸系數(shù)之間的差異，所得結(jié)果見(jiàn)表3所示。
從回歸分析的結(jié)果來(lái)看，大企業(yè)回歸模型擬合的F值為217.58，擬合效果比較好，其中資源和供應(yīng)能力顯著，戰(zhàn)略匹配也顯著，而需求管理不顯著。小企業(yè)回歸模型擬合的F值為103.55，擬合效果也比較好，資源和供應(yīng)能力顯著，戰(zhàn)略匹配不顯著，需求管理顯著。似無(wú)相關(guān)估計(jì)統(tǒng)計(jì)量的值為14.73，顯著性水平為0.01，拒絕大企業(yè)回歸方程與小企業(yè)回歸方程系數(shù)沒(méi)有顯著差異的原假設(shè)，因此大企業(yè)和小企業(yè)對(duì)于服務(wù)集成商競(jìng)爭(zhēng)力的影響存在顯著的差異。
具體看，對(duì)于生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供的資源和供應(yīng)能力來(lái)說(shuō)，不論是大企業(yè)還是小企業(yè)都是造成其依賴的顯著性因素，假設(shè)1得到了驗(yàn)證。此外，從大企業(yè)和小企業(yè)資源/供應(yīng)能力回歸系數(shù)來(lái)看，小企業(yè)的回歸系數(shù)為0.957，大企業(yè)的回歸系數(shù)為0.431，小企業(yè)明顯大于大企業(yè)的回歸系數(shù)，這表明與大企業(yè)相比較，小企業(yè)會(huì)更加依賴服務(wù)集成商的資源/供應(yīng)能力。從基于資源的觀點(diǎn)來(lái)看，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能夠提供有價(jià)值的、稀有的、不可完全復(fù)制的以及不可替代的資源，便能使其具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如果生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能提供下游企業(yè)不可或缺的資源，那么下游企業(yè)對(duì)其依賴性便會(huì)加強(qiáng)。
對(duì)于生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的需求管理而言，大企業(yè)對(duì)該因素不顯著，小企業(yè)對(duì)該因素較為顯著，假設(shè)2（a）和（b）得到了驗(yàn)證。從動(dòng)態(tài)能力的理論視角來(lái)看，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)響應(yīng)市場(chǎng)需求和滿足市場(chǎng)需求的能力越強(qiáng)，下游企業(yè)對(duì)生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的依賴性越強(qiáng)。但是生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的需求管理能力對(duì)下游企業(yè)起作用是建立在響應(yīng)市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)之上的，大企業(yè)和小企業(yè)對(duì)服務(wù)型企業(yè)的需求管理的需求是不一樣的，以積極革新產(chǎn)品和技術(shù)為主要的特征的需求管理，并不一定是大小企業(yè)都需要的。小企業(yè)掌握的資源有限，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，希望生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能夠具有好的需求管理水平，能積極快速的革新產(chǎn)品和技術(shù)響應(yīng)市場(chǎng)需求，因此小企業(yè)需求管理因素顯著。大企業(yè)掌握的資源較豐富，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較強(qiáng)，大型企業(yè)自身具有很強(qiáng)的實(shí)力，可以獨(dú)立的完成很多生產(chǎn)、物流和采購(gòu)供應(yīng)工作，也可以根據(jù)自身的需要，向多個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行擴(kuò)展，而不會(huì)完全受制于上游的供應(yīng)企業(yè)，因此大企業(yè)對(duì)生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)具有的需求管理水平要求相對(duì)不高，故而大型企業(yè)對(duì)需求管理的依賴性不顯著。
對(duì)于生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的戰(zhàn)略匹配而言，大企業(yè)對(duì)該因素顯著，小企業(yè)對(duì)該因素不顯著，這表明假設(shè)3（a）和（b）得到了證明，而且小企業(yè)與大企業(yè)相比較而言，小企業(yè)的回歸系數(shù)呈現(xiàn)負(fù)值。從交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論觀點(diǎn)來(lái)看，如果企業(yè)間不能很好的協(xié)同匹配，交易成本就會(huì)很高，進(jìn)而導(dǎo)致良好的供應(yīng)鏈關(guān)系無(wú)法形成與保持。然而大型企業(yè)與中小型企業(yè)在這個(gè)問(wèn)題上的認(rèn)識(shí)是不一致的，對(duì)于大型企業(yè)而言，由于其自身的競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，因此，希望生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能在戰(zhàn)略上與之相適應(yīng)，通過(guò)相互之間良好的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)各自的競(jìng)爭(zhēng)力，降低交易成本。中小企業(yè)則不同，由于自身實(shí)力較弱，如果生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)了解并掌握了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略，一旦他們之間的戰(zhàn)略出現(xiàn)吻合，中小企業(yè)就會(huì)有被兼并和收購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，從而其生存和發(fā)展就會(huì)受到威脅，因此，可以看出，戰(zhàn)略匹配對(duì)中小企業(yè)與服務(wù)供應(yīng)商之間的依存，不僅沒(méi)有顯著性，而且是呈現(xiàn)負(fù)向相關(guān)。
五、結(jié)論與展望
伴隨著服務(wù)業(yè)的飛速發(fā)展，服務(wù)供應(yīng)鏈的概念出現(xiàn)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)問(wèn)題不但是服務(wù)供應(yīng)鏈管理實(shí)踐的一個(gè)重要課題，也是學(xué)術(shù)界研究的一個(gè)熱點(diǎn)。本研究運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)研的方式，研究了生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的問(wèn)題。使得研究不但從方法論上實(shí)現(xiàn)了定量研究而且探索了服務(wù)供應(yīng)鏈中的關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)力要素，以及供需之間互動(dòng)的狀態(tài)和規(guī)律。具體講，通過(guò)本研究可以得出如下結(jié)論：
第一，現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力已逐漸從單純的產(chǎn)品制造、供應(yīng)轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主導(dǎo)的供應(yīng)鏈運(yùn)作，這種經(jīng)營(yíng)模式與以往的供應(yīng)鏈經(jīng)營(yíng)以及傳統(tǒng)服務(wù)模式不同，它更加強(qiáng)調(diào)供需之間通過(guò)相互溝通和互動(dòng)來(lái)傳遞服務(wù)，這種經(jīng)營(yíng)模式使得企業(yè)的組織方式、結(jié)構(gòu)和流程從原來(lái)的以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向了以關(guān)系為基礎(chǔ)（Oliva and Kallenberg 2003）[29]，而且這種基于供應(yīng)鏈管理的服務(wù)一方面使得生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)再造了整個(gè)價(jià)值鏈，創(chuàng)造了新的增值空間，另一方面使得客戶在接受這種延伸服務(wù)的同時(shí)，也提高了效率。
第二，由于服務(wù)是一種難以形式化的資源和能力，這就需要生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能將這種隱性能力外在化，或者創(chuàng)造一種可以驗(yàn)證的服務(wù)要素（Edvarsson, Gustafsson and Roos 2005）[30]。這種服務(wù)要素主要表現(xiàn)為自內(nèi)而外的資源/供應(yīng)能力、自外而內(nèi)的需求管理能力，以及整合內(nèi)外的戰(zhàn)略匹配能力。這三種能力是實(shí)現(xiàn)高水準(zhǔn)服務(wù)供應(yīng)鏈績(jī)效的關(guān)鍵變量，資源/供應(yīng)能力是服務(wù)的最本質(zhì)表現(xiàn)，無(wú)論在產(chǎn)品供應(yīng)鏈還是服務(wù)供應(yīng)鏈中都是至關(guān)重要的。而需求管理能力和戰(zhàn)略匹配能力則是反映服務(wù)供應(yīng)鏈的特質(zhì)，即服務(wù)要素的創(chuàng)造和傳遞是基于供需之間的互動(dòng)而產(chǎn)生，服務(wù)的過(guò)程不是從生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)到需求方的單向過(guò)程，更是不斷從供應(yīng)方到需求方，又從需求方到供應(yīng)商之間循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。
第三，從實(shí)證分析的結(jié)果中表明，大型企業(yè)對(duì)生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供的資源和供應(yīng)能力、與下游企業(yè)的戰(zhàn)略匹配依賴性顯著，對(duì)需求管理不顯著，中小型企業(yè)對(duì)生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供的資源和供應(yīng)能力、需求管理的依賴性顯著，對(duì)戰(zhàn)略匹配不顯著。說(shuō)明生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)需要考慮企業(yè)特征因素，針對(duì)不同特征的企業(yè)需要采取不同的因素組合，才能保證生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)獲取持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，從生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的角度看，如何深入了解下游客戶企業(yè)的真實(shí)需求，提供相適應(yīng)的產(chǎn)品或服務(wù)是生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素之一。
本文在研究中還存在局限性：（1）本文檢驗(yàn)所使用的樣本數(shù)量偏小，如果有較大數(shù)量的樣本，應(yīng)用多元回歸的方法進(jìn)行驗(yàn)證，結(jié)果會(huì)更有說(shuō)服力。（2）從理論與實(shí)踐視角來(lái)看，企業(yè)之間之所以建立起服務(wù)供應(yīng)鏈關(guān)系，很大程度上取決于企業(yè)之間具有協(xié)同匹配的關(guān)系，因此戰(zhàn)略匹配可能是供應(yīng)商所提供資源和供應(yīng)能力的前提條件，即這些影響因素之間可能會(huì)存在某些關(guān)系，這些關(guān)系還需要進(jìn)行深入研究。（3）本研究樣本的獲取集中在鋼鐵行業(yè)，服務(wù)集成商為鋼鐵生產(chǎn)服務(wù)供應(yīng)商，如果能夠多獲取其他服務(wù)性行業(yè)的樣本，也許能得出更多有意義的結(jié)論。
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Impact of Differentiated Service Capability on Competitiveness
of Productive Services Provider: Evidence from Steel Industry
Song Hua1， Zhang Yan1，2
（1.Renmin University of China，Beijing 100872，China; 2.Shandong University ofFinance，Jinan 250014，China）
摘要:網(wǎng)上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在一定程度上代替了以物流為主的傳統(tǒng)貿(mào)易,而現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)嚴(yán)重滯后于電子商務(wù)的飛速發(fā)展,難以適應(yīng)信息時(shí)代的要求,尤其使稅收的征管與稽查難度加大,造成稅收缺位、稅款流失而面臨著嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。稅收法制建設(shè)應(yīng)從稅務(wù)登記環(huán)節(jié)、稅收征收環(huán)節(jié)、強(qiáng)化征管對(duì)策上采取相應(yīng)的措施。
隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的高速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的全球化,電子商務(wù)已悄然崛起,并引起了流通領(lǐng)域市場(chǎng)交易方式的深刻變革。電子商務(wù)作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)商務(wù)往來(lái)的主要交易模式,不受時(shí)空限制、地域限制、手續(xù)門檻限制,且正日益成為信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力和新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。它在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)的同時(shí),也以全新的理念和方式對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理模式帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn)。
一、我國(guó)電子商務(wù)的征稅原則由于我國(guó)電子商務(wù)才剛剛啟蒙,因此,為加強(qiáng)對(duì)其稅收征管,筆者認(rèn)為在按照鼓勵(lì)、扶持的政策思想指導(dǎo)下,可制訂以下相應(yīng)的稅收原則。
1•稅收中性原則。它是指征稅不應(yīng)該影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟(jì)選擇,不應(yīng)該對(duì)高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國(guó)目前的國(guó)情而論,更應(yīng)如此。在我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時(shí)期,網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張,加上我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式落后,機(jī)制僵化,信息不靈,因而急需上網(wǎng)經(jīng)營(yíng)。如果我國(guó)稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展,不僅會(huì)妨礙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展,而且使稅收也變成無(wú)源之水、無(wú)本之木。
2•公平稅負(fù)原則。首先,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負(fù)一致。因?yàn)閭鹘y(tǒng)貿(mào)易和電子商務(wù)只不過(guò)是貿(mào)易方式的變革,交易的本質(zhì)還是相同的。其次,要避免國(guó)際間雙重征稅。微軟公司的羅杰•紐曼強(qiáng)調(diào):“稅法若想生效,需要全球的和諧。如果一個(gè)國(guó)家單方面出擊,就會(huì)出現(xiàn)雙重征稅的情況?！蓖瑫r(shí)他不僅希望各國(guó)政府要彼此合作,而且還希望同納稅人合作,以求做到對(duì)電子商務(wù)的征稅公平合理。
3•適當(dāng)優(yōu)惠原則。即對(duì)目前我國(guó)的電子商務(wù)暫采用適當(dāng)輕稅的稅收政策,以促進(jìn)電子商務(wù)在我國(guó)的迅速發(fā)展,開(kāi)辟新的稅收來(lái)源。其實(shí)世界各國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅暫時(shí)優(yōu)惠的態(tài)度還是一致的,例如美國(guó)前總統(tǒng)克林頓就公開(kāi)表示贊同各州和地方的政府在2000年之前不得向通過(guò)Internet達(dá)成的商業(yè)交易征收新的稅收,并且為促進(jìn)電子商務(wù)走向成熟,美國(guó)政府甚至還主張商品由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的交易,如電腦軟件及網(wǎng)上服務(wù)等一律免稅。
二、電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響
(一)電子商務(wù)對(duì)稅收征管帶來(lái)的積極影響電子商務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展有利于實(shí)現(xiàn)由“點(diǎn)的稽查”向“面的稽查”的轉(zhuǎn)換,同時(shí)電子商務(wù)的發(fā)展推動(dòng)了稅收征管的方法和手段逐步走向現(xiàn)代化;電子商務(wù)的使用有效地降低了稅收的征管成本,并且促進(jìn)了稅務(wù)部門的廉潔建設(shè)。
(二)電子商務(wù)的收入特征及引發(fā)的稅收問(wèn)題電子商務(wù)指交易雙方通過(guò)INTERNET(國(guó)際互聯(lián)網(wǎng))進(jìn)行的商品或勞務(wù)的交易,具有高度的流動(dòng)性和隱匿性。任何人只要有一臺(tái)計(jì)算機(jī)、調(diào)制解調(diào)器和一根電話線,通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)入口提供的服務(wù)便可進(jìn)入國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)參與電子商務(wù)。廣義上講,電子商務(wù)分為兩種類型。第一種類型,互聯(lián)網(wǎng)主要為有形交易起到通訊或分配的媒介作用,即客戶可直接從網(wǎng)上購(gòu)買產(chǎn)品或勞務(wù)。在這種情況下,電子商務(wù)擔(dān)任的角色實(shí)際上是無(wú)異于傳統(tǒng)的電話、電傳等通訊工具,發(fā)揮的作用比較有限,并不影響傳統(tǒng)的稅制原則的運(yùn)用。第二種情況,互聯(lián)網(wǎng)是作為有形交易的一種替代形式而存在,即數(shù)字化信息交易、計(jì)算程序、書籍、音像或圖象等信息都能被數(shù)字化以電子傳遞形式轉(zhuǎn)讓。這種交易不需要交付任何有形物品,只需輕點(diǎn)鼠標(biāo)就能完成,購(gòu)買方式也可通過(guò)信用或電子貨幣形式很輕易地完成支付行為。正是這種無(wú)紙化交易行為對(duì)于現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)形成了強(qiáng)大的沖擊。電子商務(wù)的這兩種收入特征為傳統(tǒng)的稅收概念帶來(lái)了一系列問(wèn)題。
1•稅收缺位,稅收大量流失。由于電子商務(wù)帶給用戶更加便捷的交易方式和更加便宜的交易成本,以致電子商務(wù)越來(lái)越被跨國(guó)公司所采用。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前,世界上最大的500家公司已有85%加入了國(guó)際互聯(lián)網(wǎng),營(yíng)業(yè)額達(dá)到40億美元之巨。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,致使稅務(wù)管理部門來(lái)不及研究相應(yīng)的征管對(duì)策,更沒(méi)有系統(tǒng)的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為;出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位,導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。從理論上分析,從互聯(lián)網(wǎng)上流失的電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測(cè)算,美國(guó)的函購(gòu)公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上之后,政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務(wù)可以有效地規(guī)避稅收義務(wù),大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),因此,一些企業(yè)紛紛通過(guò)上網(wǎng)規(guī)避稅收,牟取暴利,在逃避大量稅收的同時(shí),打亂了正常的市場(chǎng)秩序。一些國(guó)家和地區(qū)已意識(shí)到電子商務(wù)稅款流失的嚴(yán)重性,并在稅率上對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易和傳統(tǒng)貿(mào)易區(qū)別對(duì)待,采取畸輕畸重的作法。顯然,這種作法是對(duì)電子商務(wù)的歧視和遏制,同時(shí)又表明新的稅負(fù)不公隨之而生。
2•傳統(tǒng)課稅憑證的電子化、無(wú)紙化,加大了稅收征管和稽查的難度。傳統(tǒng)的稅收征管和稽查,是建立在有形的憑證、賬冊(cè)和各種報(bào)表的基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)其有效性、真實(shí)性、邏輯性和合法性等的審核,達(dá)到管理和稽查的目的。而電子商務(wù)的各種報(bào)表和憑證,都是以電子憑證的形式出現(xiàn)和傳遞的,而且電子憑證可以輕易地修改、刪除而不留痕跡和線索,無(wú)原始憑證可言,使得傳統(tǒng)的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息,變得十分被動(dòng)。因此,加強(qiáng)電子商務(wù)的稅收管理,從長(zhǎng)遠(yuǎn)看要改進(jìn)和完善現(xiàn)行的稅制以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展趨勢(shì),而當(dāng)前更需要研究管理電子商務(wù)的有效監(jiān)控手段,用電子化的稅務(wù)征管手段來(lái)管理電子化的商務(wù)活動(dòng)。如通過(guò)開(kāi)發(fā)和利用高科技技術(shù)來(lái)鑒定網(wǎng)上交易、審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)的流程,簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序,從而達(dá)到有效征收稅款的目的。
3•對(duì)傳統(tǒng)稅收基礎(chǔ)的影響和挑戰(zhàn)第一,電子商務(wù)的出現(xiàn)使得商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分。因?yàn)樯唐?、勞?wù)和特許權(quán)在電子網(wǎng)絡(luò)上傳遞時(shí)都是以數(shù)字化的資訊存在的,稅務(wù)當(dāng)局很難在其傳遞中確定它是銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)。同時(shí)數(shù)字化信息易于傳遞、復(fù)制、修改和變更等特征又使得電子商務(wù)所得性質(zhì)的劃分困難重重,從而導(dǎo)致稅務(wù)處理上的混亂和難于區(qū)分。此外,作為流轉(zhuǎn)稅主要稅種的增值稅也不能適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展而在實(shí)際操作中出現(xiàn)了許多問(wèn)題。如對(duì)電子版本的書刊作商品還是勞務(wù)處理,在增值稅的處理上不大一樣;對(duì)其他軟件產(chǎn)品也存在類似劃分不清的問(wèn)題,從而使增值稅遇到界定不清的麻煩。第二,難以確定客戶身份。按照現(xiàn)行稅制,判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅以及課稅的數(shù)量與客戶身份密切相關(guān)。比如我國(guó)目前實(shí)行的出口退稅和對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策,這些活動(dòng)都必須查明客戶的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改的應(yīng)用于電子商務(wù)稅收,本來(lái)有納稅義務(wù)的其他企業(yè)很可能冒充自己向國(guó)外供貨并以此騙取出口退稅,或是通過(guò)隱瞞商品的真實(shí)消費(fèi)而逃避進(jìn)口關(guān)稅。雖然科技在不斷發(fā)展,但是從技術(shù)角度講,無(wú)論是追蹤付款過(guò)程還是供貨過(guò)程,都難以查清供貨目的國(guó)或買方的身份,從而無(wú)法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際貿(mào)易,使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過(guò)程中遇到了極大的困難。第三,容易陷入國(guó)家稅收管轄權(quán)的沖突中。國(guó)家稅收管轄權(quán)的問(wèn)題是國(guó)際稅收的核心,目前世界上大多數(shù)國(guó)家都并行著來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán),即就本國(guó)居民(公民)的全球所得和他國(guó)居民(公民)來(lái)源于本國(guó)的收入課稅,由此引發(fā)的國(guó)際重復(fù)課稅通常以雙邊稅收協(xié)定的方式來(lái)免除。然而,INTERNET貿(mào)易中,這兩種稅收管轄權(quán)都面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
首先,INTERNET貿(mào)易的發(fā)展必將弱化來(lái)源地稅收管轄權(quán)。外國(guó)企業(yè)利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)在一國(guó)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí),常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可買賣數(shù)字化產(chǎn)品,加之電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國(guó)對(duì)于所得來(lái)源地的判斷發(fā)生了爭(zhēng)議。其次,居民(公民)稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。目前各國(guó)判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。然而,隨著電子商務(wù)的出現(xiàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅,居民稅收管轄權(quán)也會(huì)形同虛設(shè)。第四,常設(shè)機(jī)構(gòu)難以確定。根據(jù)大多數(shù)稅收協(xié)定,一國(guó)對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)課稅前提是,經(jīng)營(yíng)者必須在該國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。1992年的《OECD范本》第五條將常設(shè)機(jī)構(gòu)定義為“固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所”,具體包括辦事處和分設(shè)機(jī)構(gòu)。顯然,傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念是包括人和物兩方面內(nèi)容的,而電子商務(wù)的出現(xiàn)使得大量居民能夠利用設(shè)在來(lái)源國(guó)服務(wù)器上的網(wǎng)址進(jìn)行交易活動(dòng),這樣就產(chǎn)生關(guān)于該服務(wù)器上是否可以作為一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題?！禣ECD范本》還規(guī)定,非居民利用非獨(dú)立人在一國(guó)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),如果該人有權(quán)以企業(yè)的名義簽訂合同并經(jīng)常行使這種權(quán)利,則可認(rèn)定該居民在國(guó)內(nèi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。
這樣看來(lái),似乎如果該居民的所有合同都是通過(guò)服務(wù)器(ISF)協(xié)商和簽定的,就可以認(rèn)定ISP的非獨(dú)立人身份,從而確認(rèn)該居民在國(guó)內(nèi)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。然而,在現(xiàn)行稅收體系下,大多數(shù)國(guó)際稅收協(xié)定都將非獨(dú)立人指為“人”,若將1SP視為人則與此概念產(chǎn)生了矛盾。第五,國(guó)際避稅問(wèn)題加重。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式,原來(lái)由人進(jìn)行的商業(yè)活動(dòng)現(xiàn)在則更多地依賴于軟件和機(jī)器來(lái)完成,這樣就使商業(yè)流動(dòng)性進(jìn)一步加強(qiáng),公司可以利用在免稅國(guó)或低稅國(guó)的站點(diǎn)輕易避稅。同時(shí)電子商務(wù)使大型跨國(guó)公司更輕易地在其內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià),甚至任意一家上網(wǎng)交易的國(guó)內(nèi)企業(yè)都可以在免稅國(guó)或低稅國(guó)設(shè)立一個(gè)站點(diǎn)并籍此與他國(guó)企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng),而國(guó)內(nèi)企業(yè)將作為一個(gè)倉(cāng)庫(kù)和配送中的角色出現(xiàn)。可見(jiàn),國(guó)際避稅也是電子商務(wù)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻的問(wèn)題。
三、面對(duì)電子商務(wù)的挑戰(zhàn),當(dāng)前可采取的若干對(duì)策
(一)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)。對(duì)ISP(因特網(wǎng)服務(wù)提供商)進(jìn)行登記管理。因?yàn)槟壳吧暇W(wǎng)的三種方式(撥號(hào)、虛擬主機(jī)、專線)都必須經(jīng)過(guò)1SP的中介,通過(guò)對(duì)其進(jìn)行登記,可以了解和掌握In-ternet用戶注冊(cè)域名、地域分布及其他有關(guān)情況。抓住電子商務(wù)交易的主體,以便實(shí)行稅源監(jiān)控。對(duì)網(wǎng)站進(jìn)行登記管理,特別是一些綜合網(wǎng)站,像中國(guó)的四大門戶網(wǎng)站,本論文由整理提供其業(yè)務(wù)很大一部分是從事網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。掌握其從事電子商務(wù)的詳細(xì)資料,有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的全過(guò)程。對(duì)用戶進(jìn)行管理?，F(xiàn)在網(wǎng)上交易主要集中在BtoB、BtoC之間,CtoC交易量還很少。但隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展,個(gè)人用戶將不只是網(wǎng)絡(luò)資源的消費(fèi)者,也必然成為網(wǎng)絡(luò)資源的提供者并取得相應(yīng)收入,對(duì)這些收入也應(yīng)納入稅務(wù)管理之中。
(二)稅收征收環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對(duì)”資金流”的管理(1)建立與銀行的固定聯(lián)系制度。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),建立稅務(wù)、銀行之間的虛擬專用外聯(lián)網(wǎng),而其他單位部門則不能登錄。利用該網(wǎng)絡(luò)共享信息,傳遞數(shù)據(jù)文件,委托銀行直接支付繳稅或采取通知銀行支付繳稅方式完成稅款的上繳。同時(shí)要求銀行內(nèi)部加快網(wǎng)絡(luò)組建,在各銀行之間建設(shè)一個(gè)統(tǒng)一的電子商廈和電子支付網(wǎng)絡(luò),解決好目前國(guó)內(nèi)各種信用卡與稅務(wù)征收機(jī)關(guān)繳款網(wǎng)絡(luò)的兼容問(wèn)題,以便納稅人可以在任一地點(diǎn),任一時(shí)間將稅款劃入征收處,同時(shí)也能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)開(kāi)設(shè)銀行帳戶的監(jiān)控,以免漏征。(2)要求商務(wù)網(wǎng)站提供其所有的開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。對(duì)商務(wù)網(wǎng)站來(lái)說(shuō),其開(kāi)戶銀行和結(jié)算帳戶是相對(duì)穩(wěn)定、公開(kāi)的,其帳戶數(shù)額的變化可反映出其收入情況。但在以電子貨幣為支付手段的情況下,商務(wù)網(wǎng)站考慮到各方面安全問(wèn)題,會(huì)對(duì)各種數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行加密,從而導(dǎo)致征收難度的加大,所以有必要更改有關(guān)法律,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子商務(wù)模式下一定的特殊檢查權(quán),使像漯河稅案這樣的例子不再重演。(3)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和人才的培養(yǎng),盡早實(shí)現(xiàn)與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、商業(yè)用戶的連接,結(jié)合物流的控管,真正實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)控與稽查。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)與各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作,積極推行電子報(bào)稅制度,實(shí)現(xiàn)數(shù)字認(rèn)證和納稅資料備案制度。
(三)加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策電子商務(wù)的發(fā)展,為稅收法制建設(shè)以及稅收征管提出了新的要求。
針對(duì)電子商務(wù)所帶來(lái)的稅收問(wèn)題,借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況,可嘗試采取如下具體對(duì)策。
1•建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記,首先由納稅人申請(qǐng)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記,填報(bào)《申請(qǐng)電子商務(wù)登記報(bào)告書》,并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)材料,特別是計(jì)算機(jī)超級(jí)密碼的鑰匙備份;其次,稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核,逐一登記,并要注意為納稅人做好保密工作,最好是建立一個(gè)密碼鑰匙管理系統(tǒng)。
2•制定一檔優(yōu)惠稅率,實(shí)行單獨(dú)核算征收。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易能夠幫助降低成本,提高效率,因此應(yīng)采用優(yōu)惠稅率征稅。但必須要求上網(wǎng)企業(yè)將通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)及產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù),單獨(dú)核算,如果沒(méi)有單獨(dú)核算的,一概不能享受稅收優(yōu)惠。
3•依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),加大征收、稽查力度。暫時(shí)可以設(shè)想在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件,在每筆交易進(jìn)行時(shí)自動(dòng)按交易類別和金額計(jì)稅、入庫(kù)。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看還是需要開(kāi)發(fā)一種電子稅收系統(tǒng),從而完成無(wú)紙稅收。這不僅提高了對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易方式征稅的征管力度,而且也適應(yīng)了電子商務(wù)發(fā)展的征稅要求。
