發(fā)布時間：2023-07-07 16:26:28
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程部內(nèi)部管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】工程項目；成本控制；措施 探討；分析
項目內(nèi)部成本控制是指某個項目工程在施工之前為了讓整項工程在成本最小、利潤最大、規(guī)范施工的情況下展開的成本預(yù)測，還包括項目部投入到工程施工中的信息收集和信息糾編等，工程項目中的成本控制所包含的內(nèi)容較多，主要就涉及到成本的預(yù)測、評估、分析、考核、信息的整理等，并將成本控制的這些內(nèi)容制成報告，再有相應(yīng)人員按照所制定的計劃開始著手展開工程施工。
一、工程項目內(nèi)部成本控制的內(nèi)容
項目部是成本控制的主要機(jī)構(gòu)，它的成本核算對象就是項目部的分項工程成本，其執(zhí)行步驟主要如下：第一、商務(wù)部應(yīng)該與項目經(jīng)理部共同協(xié)商、共同計劃確定構(gòu)建其最終成本計劃。第二、目標(biāo)成本是由項目經(jīng)理部制定和規(guī)劃。第三、當(dāng)目標(biāo)成本制定之后，項目經(jīng)理部就應(yīng)該按照計劃來展開工作。第四，商務(wù)部與其它的投資部、財務(wù)部等聯(lián)合起來，對項目成本報告進(jìn)行有效審核，并對目標(biāo)成本展開有效監(jiān)督。第五、整個項目工程中的項目經(jīng)理部、生產(chǎn)管理部、合同預(yù)算部、工程財務(wù)部等進(jìn)行綜合分析和反饋，并作出如下的實施程序：項目部在承包了項目工程之后，就對所承包的工程的性質(zhì)等各方面深入了解，全面分析所需要的器材、人工等方面的成本，并將成本計算交由預(yù)算部進(jìn)一步審核，項目部再根據(jù)計劃實施成本展開項目施工。
創(chuàng)建有效的項目成本內(nèi)控體系，一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制體系主要控制層次包括以下幾個層面：首先，將相互牽制、相互約束、相互影響的制度貫穿整個項目部，形成“以防為主”的監(jiān)控體系。其次，部分人員在從事業(yè)務(wù)的過程中，針對普通業(yè)務(wù)或者與客戶直接接觸的相關(guān)業(yè)務(wù)項目，所有過程都需要經(jīng)過專業(yè)人員的審核，針對一些較為重要的業(yè)務(wù)則要實行職能部門簽認(rèn)制，但是這些職能部門的工作人員必須具備較強(qiáng)的素質(zhì)，較高的責(zé)任心，具有較強(qiáng)的工作能力，并能夠?qū)⑾嚓P(guān)內(nèi)容展開程序化、規(guī)范化、有序化管理，對于他們在此崗位中所監(jiān)督的每個內(nèi)容和結(jié)算等，定期全部匯報給相關(guān)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。最后，將現(xiàn)存的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門等作為前提條件，組建一個由公司直接控制，但是卻不受任何約束的項目審計小組，并運用各種財務(wù)中的稽核、審計手段來對項目部有效展開內(nèi)部控制，形成“自查為主”的監(jiān)控體系。
二、做好工程項目成本控制的措施
（一）加大對項目成本控制的重視程度
工程施工企業(yè)要想在最低的成本中獲取最大的效益，就需要高度重視項目成本控制，項目成本控制是當(dāng)前做好項目管理最重要的環(huán)節(jié)之一，這項工作極其關(guān)鍵，需要由項目經(jīng)理親自指揮、規(guī)范完成。一方面，要對整個項目進(jìn)行成本管理、細(xì)化責(zé)任，落實任務(wù)，強(qiáng)化管理。其次，要落實好項目成本預(yù)測工作，并將已經(jīng)制定的成本計劃編制成成本報告，交由財務(wù)部審核和確認(rèn)。另外，對于目標(biāo)項目的成本控制還應(yīng)該給予相應(yīng)的控制與實施。另一方面，項目經(jīng)理還應(yīng)該根據(jù)整個項目工程的施工狀況，以及各個部門上報的資料展開深入分析，然后將原本已經(jīng)制定好的工程項目施工成本計劃交由財務(wù)預(yù)算部門認(rèn)真審核備案，項目部再根據(jù)現(xiàn)有計劃成本，來對今后的項目施工環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制。
（二）創(chuàng)建規(guī)范、科學(xué)的項目內(nèi)控體系
內(nèi)控體系能實現(xiàn)職責(zé)分明、嚴(yán)把績效考核關(guān)、實現(xiàn)對項目成本控制的有效監(jiān)督。在整個項目施工過程中，在動工初期就應(yīng)該配備一個有效、規(guī)范的內(nèi)控體系，這樣才能夠有效監(jiān)督各個崗位的工作人員，并嚴(yán)把風(fēng)險關(guān)，明確每個崗位的工作人員的職責(zé)，避免出現(xiàn)問題后相互推卸責(zé)任。工作人員應(yīng)該將工作程序化、規(guī)范化，及時地做好監(jiān)督和結(jié)算工作。對于工作人員在自己的工作崗位的工作情況要定期、準(zhǔn)確、無誤的展開績效考核，并以“公平、公正、公開”作為考核的要求，以此來對項目成本控制進(jìn)行有效監(jiān)督。
（三）穩(wěn)抓項目成本控制的實施
1、了解整個項目的綜合情況，明確項目成本控制的管理條件
整個工程項目的高層決策與管理人員在項目施工成功與否中起著關(guān)鍵性作用，所以高層決策和管理人員也就應(yīng)該對項目工程的標(biāo)書編制、定額取費要求、整個項目工程的中標(biāo)價款、以及整個項目工程施工所處的外部環(huán)境的總體情況有所了解。除此之外，還要掌握整項工程的內(nèi)部情況，如參與施工的工人人數(shù)，施工工人的技術(shù)能力、施工工人的思想道德素質(zhì)，項目工程的計劃開工與竣工時間等，以便能夠在施工中更好的決策和管理，選擇更科學(xué)、有效的工作方案。
2、分解成本控制指標(biāo)，大力關(guān)注核心成本項目
相關(guān)資料調(diào)查顯示，在工程項目成本預(yù)算中，材料費在項目的整個直接費用中所占據(jù)的比例較大，甚至超過了3/5。由此可見，在工程項目成本預(yù)算中，還應(yīng)該加大對核心項目的成本控制力度。另外，對其他材料成本也需要高度重視，綜合落實好材料費的成本控制管理，在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上力求成本最低化，以此來達(dá)到有效成本控制的目的。
3、控制機(jī)械使用費
關(guān)鍵詞：成本核算 計劃 控制管理
中圖分類號： F234.2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
目前，在建筑市場競爭日趨激烈、僧多粥少、任務(wù)不足的情況下，企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)的高低，特別是基礎(chǔ)管理的強(qiáng)弱，決定了企業(yè)能否在競爭中取勝。而基礎(chǔ)管理的中心環(huán)節(jié)就是搞好成本核算和管理，因為只有這樣，才能使成本降低，才能以最少的消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。但長期以來，一些建筑施工企業(yè)，經(jīng)濟(jì)核算觀念淡薄，材料跑、冒、滴、漏現(xiàn)象普遍，安全、質(zhì)量、工期制約被動，其根本原因就是忽視了工程成本核算與管理。因此，加強(qiáng)工程項目的成本核算與管理，已是當(dāng)務(wù)之急擺在了我們施工企業(yè)的面前。
一、明確崗位責(zé)任，規(guī)范成本核算
工程項目成本的核算是適應(yīng)施工單位項目管理組織體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分項核算，一般是項目管理班子核算工程項目的工程成本，公司匯總核算企業(yè)生產(chǎn)成本。成本核算是全員的，不只是哪一、二個人的事，所以要按照范圍明確責(zé)任人，將會計數(shù)值同經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計控制同業(yè)績考評相結(jié)合使每位管理人員都必須從大局出發(fā)，通過分析比較反映實際核算成果的有關(guān)會計數(shù)值，從而來調(diào)節(jié)和控制自身的施工活動。要想使工程提高經(jīng)濟(jì)效益，建筑施工企業(yè)要堅持抓好先算后干，只有算得清楚，才能達(dá)到在施工過程中合理開支，只有算得清楚，才能達(dá)到在施工過程中合理開支，才能達(dá)到降低成本的目的。所以，每當(dāng)一項工程開工前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)要求預(yù)算員編制施工預(yù)算、工料分析，會同施工員、質(zhì)檢員、工長、會計、材料員、保管員共同研究商討降低工程成本的控制計劃，并將責(zé)任成本目標(biāo)分解到每個人，明確項目部各組成人員成本核算和管理具體范圍和內(nèi)容，以確保成本核算得及時、完整和真實。
具體操作方法：每項工程任務(wù)到手，在設(shè)計交完底圖紙會審后，項目負(fù)責(zé)人、施工員、預(yù)算員、工長，根據(jù)施工組織設(shè)計的總體要求，共同編制詳細(xì)的施工作業(yè)計劃，以周保旬，以旬保月，以月保工期，使各級控制點正點到達(dá)，這樣可以選擇最佳施工方法，合理安排勞力，避免出現(xiàn)有事沒人做、缺乏勞動力現(xiàn)象，或有人沒事做的窩工現(xiàn)象，從而保證工期按期或提前完工。工程能提前完工，本身就減少了工程中一系列的施工管理費用。預(yù)算員完成整個工程施工預(yù)算和工料分析的基礎(chǔ)上，再按詳細(xì)的施工作業(yè)計劃（或按分部分項工程）編制并下達(dá)定額任務(wù)單，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人核實簽字交會計、保管員、材料員、工長各一份，定額任務(wù)單必須明確完成該工程量所需定額工日、應(yīng)耗材料規(guī)格種類及數(shù)量。材料員根據(jù)工料分析表、材料匯總單和定額任務(wù)單有計劃地采購，保證工地用料需要，大批量的材料采購必須由項目負(fù)責(zé)人、會計、預(yù)算員、材料員共同把關(guān)，共同簽訂合同，堅持出廠價采購，并按工程進(jìn)度分期分批送貨，盡量減少庫存，避免資金積壓。材料進(jìn)庫存時，要由材料員、保管員、工長、質(zhì)檢員共同核對數(shù)量，查驗質(zhì)量，辦理入庫存手續(xù)，材料的領(lǐng)用由工長同意后，使用人員方可憑出庫存單簽字領(lǐng)用，保管員應(yīng)嚴(yán)格按任務(wù)單限額領(lǐng)料。如出現(xiàn)材料需用量大于任務(wù)單用量時，要經(jīng)項目負(fù)責(zé)人、預(yù)算員、工長查明原因后，補(bǔ)單并審批后方可發(fā)放，每月終了或分部分項工程結(jié)束，保管員要將材料消耗表與任務(wù)單一并交財務(wù)，如出現(xiàn)出庫數(shù)大于任務(wù)單定額數(shù)，由保管員負(fù)責(zé)賠償，嚴(yán)懲的調(diào)離或開除。對于任務(wù)單下達(dá)的定額工日，由工長或班組長按工程量下達(dá)到個人，并且施工現(xiàn)場誰施工誰清理，保持文明整潔，浪費的要處罰。任務(wù)完成后，需質(zhì)檢員、工長在任務(wù)單上簽字后，班組長方可記工到人，月底班組長將所記工分邊同任務(wù)單一并交財務(wù)。作為成本核算中心的財會人員在收到每月耗用工、料的原始材料后，要及時進(jìn)行成本核算分析，檢查用工、用料是否合理，提出能反映盈虧的經(jīng)驗教訓(xùn)、改進(jìn)措施方法的成本效益報告，報給項目負(fù)責(zé)人，為領(lǐng)導(dǎo)提供施工管理決策依據(jù)。
二、注重實效，加強(qiáng)成本管理
成本管理要求會計工作向管理型發(fā)展，要變會計事后核算為事前計劃預(yù)測，并將事前與事后結(jié)合起來，圍繞"計劃"和"控制"兩個側(cè)面展開工作。
第一、關(guān)于預(yù)算成本的編制
預(yù)算成本亦稱標(biāo)準(zhǔn)成本，是根據(jù)工程設(shè)計和現(xiàn)行預(yù)算定額及費用標(biāo)準(zhǔn)等資料計算的工程投資額文件，是決定建筑產(chǎn)品計劃價格的依據(jù)，是辦理工程價格結(jié)算、考核工程成本的依據(jù)，而且要按市場價格進(jìn)行核算。要搞好預(yù)算成本必須認(rèn)真對待這樣幾個問題。1、要認(rèn)真領(lǐng)會和審查設(shè)計圖紙，按設(shè)計圖紙和工程量計算規(guī)則準(zhǔn)確地計算工程量。2、要認(rèn)真收集領(lǐng)會編制預(yù)算的資料，特別是施工過程中的經(jīng)濟(jì)簽證資料，按規(guī)定的人工、材料、機(jī)械預(yù)算定額和預(yù)算價格及費用標(biāo)準(zhǔn)，正確計算定額直接費和各項取費。3、要認(rèn)真調(diào)研實地測算材料價差，特別是"三材"的預(yù)算價格與實際價格的價差。對這三個方面如能認(rèn)真對待，搞得好，編出的預(yù)算成本就會適度。
第二、材料費用的控制
材料費在工程成本中所占的比重最大，一般高達(dá)55～65％，是企業(yè)降低成本最重要的環(huán)節(jié)。因此，一定要下工夫把好材料的采購、保管、發(fā)料、耗用、清倉盤點關(guān)，從各個關(guān)口控制費用的支出。其中收料一環(huán)很重要，防止"有票無料"、"料不足"等現(xiàn)象，對大宗材料，嚴(yán)格數(shù)量嚴(yán)格驗收，對鋼材、木材等，嚴(yán)格長度、直徑及材積的驗收。要健全原始憑證審查和貸款報銷管理制度，對材料價款、運費、包裝費等各項發(fā)票所列品名規(guī)格、運輸?shù)攸c及路線，采用運輸工具都要嚴(yán)格審查，既要與合同、實物核對，也要審查發(fā)票是否合法、合規(guī)，計算是否正確。
第三、機(jī)械設(shè)備的管理
機(jī)械設(shè)備能提高工作效率，降低工程成本。企業(yè)要有嚴(yán)格的機(jī)械管理制度和措施，明確專人負(fù)責(zé)，實行專人專機(jī)責(zé)任制，對人為造成的損壞，要賠償損失的20％左右，對違章指揮和違章作業(yè)、盲目蠻干的行為堅決制止，盡量做到合理組織實施，保持機(jī)械運轉(zhuǎn)。
第四、用工管理也必不可少，防止浪工、窩工、怠工現(xiàn)象，盡量減少預(yù)算外零工，即清理用工、二次搬運用工等，盡量做到工完料盡場地清，工作一次到位，確保一次成功、成優(yōu)率，避免返工用工。
第五、加強(qiáng)費用管理
施工管理費在工程成本中約占15％左右，節(jié)約施工管理費涉及面廣，要精打細(xì)算，節(jié)約開支。外出車旅費可采用定額包干制，超用自理，低耗品實行領(lǐng)用制，實行以舊換新或包干勞保費按工作量發(fā)放，經(jīng)營開拓費要本著合理、節(jié)約的原則使用，辦公費、電話費包干到人，水、電費嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁鋪張浪費。
第六、加強(qiáng)資金管理1、加強(qiáng)預(yù)付款管理和結(jié)算，嚴(yán)格控制和壓縮預(yù)付貨款，要求付款手續(xù)齊全，及時督促辦理結(jié)算，防止被對方長期占用，甚至造成壞帳損失或被非法挪用。2、抓好資金回籠。積極挖掘主渠道的收款潛力，并明確誰主管，誰負(fù)責(zé)收款、主動上門與甲方周旋公關(guān)，取得對方信任、理解和支持，努力回收工程款。三、理順成本與質(zhì)量、安全之間的關(guān)系 工程質(zhì)量一次合格成優(yōu)是降低工程成本的重要保證。如一旦返工，就會造成材料浪費和用工超耗。所以在施工中我們要嚴(yán)格把關(guān)，對分部分項工程進(jìn)行全面的技術(shù)交底，消除質(zhì)量通病和隱患，進(jìn)行定期不定期的質(zhì)量檢查驗收，檢查結(jié)果作為考核依據(jù)。關(guān)鍵項目工序之間要有交接檢查記錄，班組要有自檢記錄驗收，資料及時、準(zhǔn)確、真實、仔細(xì)，工程質(zhì)量控制環(huán)環(huán)相扣，并制定質(zhì)量獎罰制度，從而有效地實現(xiàn)成本控制。 安全是生產(chǎn)的保證，也是降低成本的重要途徑。安全雖然不能創(chuàng)造直接效益，但萬一發(fā)生事故，項目負(fù)擔(dān)事故的直接經(jīng)濟(jì)損失外，還要停工整頓、社會曝光、職工士氣受到挫傷等的間接損失，這些無形中就增加了工程成本。所以項目內(nèi)部一定要抓好安全生產(chǎn)，做到文明施工、獎罰分明，形成人人講安全、個個保安全的良好風(fēng)氣。 總之，成本管理工作的關(guān)鍵是人，項目各級管理人員必須以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的態(tài)度做好本職工作，加強(qiáng)成本管理有關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，努力提高成本管理意識。成本控制原理告訴我們：實現(xiàn)項目成本控制要從確定目標(biāo)開始，實現(xiàn)于項目實施的全過程。
參考文獻(xiàn)：
1、田振郁編.《工程項目管理實用手冊》.中國建筑工業(yè)出版社,1996
2、蘇振民編.《建筑施工現(xiàn)場管理手冊》.中國建筑工業(yè)出版社，1998
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 工程管理 溝通
0 引言
內(nèi)部控制就是指在企業(yè)中的董事會、管理人員以及全體員工共同實行的一系列行為，從而確保企業(yè)的基本目標(biāo)得以實現(xiàn)的控制活動。目前，有很多的企業(yè)都建立的一套比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部的工程管理情況進(jìn)行加強(qiáng)。
1 關(guān)于工程項目管理的內(nèi)部控制的功能
內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)安全進(jìn)行維護(hù)，使成本得到降低，資產(chǎn)的損失降到最低，實現(xiàn)作為企業(yè)管理者的助手。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制具有以下幾種功能：
1.1 防護(hù)功能，內(nèi)部控制是根據(jù)計劃目標(biāo)的一種控制方式，內(nèi)部控制將會對計劃進(jìn)行鑒定和分析，保證計劃的可靠與準(zhǔn)確性，這對工程管理過程中出現(xiàn)的各種不利因素具有制約作用。
1.2 調(diào)節(jié)功能，內(nèi)部控制作為管理人員的一種責(zé)任，內(nèi)部控制可以對執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和平衡偏差進(jìn)行制約，控制的工作內(nèi)容方面包括：設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的控制、衡量的差異、業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)部門等方面，使這些方面在執(zhí)行的結(jié)果能夠達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，從而實現(xiàn)監(jiān)督考核和制約的目標(biāo)[1]。
1.3 反饋功能，內(nèi)部控制通常采用的是閉環(huán)控制的手法，使得各種管理信息能夠及時的反饋，管理者對管理中出現(xiàn)的差異情況以及應(yīng)該采取的措施等能及時的知曉，使企業(yè)的各項計劃等都能夠得到貫徹的執(zhí)行。
1.4 參謀助手功能，內(nèi)部控制是企業(yè)中的一個職能部門，主要職責(zé)就是進(jìn)行綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動決策應(yīng)該掌握清楚，對經(jīng)營工作中的總部署、工作重點以及重大決策進(jìn)行了解，對經(jīng)濟(jì)管理各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，使其職能能夠更好的實施，對經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)的新情況進(jìn)行分析，并對其提出相關(guān)的意見，從而促使企業(yè)的制度的完善。
2 目前內(nèi)部控制存在的問題
國家對工程管理的內(nèi)部控制問題十分的重視，制定了相關(guān)的法律文件進(jìn)行規(guī)范管理，這是對建筑市場秩序從源頭上的控制方法，但是對一些原則上的問題，在操作上就比較的差，使規(guī)范的有效性受到的影響，主要包括以下兩個方面。
2.1 關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境與控制措施模糊的問題。目前有很多的單位都制定的內(nèi)部控制制度，基本的內(nèi)部管理能夠按規(guī)定執(zhí)行[2]。但是，還有部分的企業(yè)沒能發(fā)覺內(nèi)部控制的重要性，沒能制定科學(xué)的內(nèi)部控制體制，對內(nèi)部的控制力度不夠，審查制度只是一種形式。常常出現(xiàn)授權(quán)不當(dāng)或是越權(quán)的行為，導(dǎo)致管理力度降低，企業(yè)的競爭力也相對的降低。
2.2 關(guān)于信息溝通與監(jiān)督檢測的問題。企業(yè)各級之間相互了解的主要手段是進(jìn)行適當(dāng)?shù)男畔贤?，?dāng)信息溝通的渠道流暢時，這將影響領(lǐng)導(dǎo)層決策的正確性。監(jiān)督檢查的主要工作是對企業(yè)內(nèi)部控制的合理、有效等進(jìn)行檢查，企業(yè)的監(jiān)督檢查制度沒有有效的實施，將會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。
3 關(guān)于內(nèi)部控制對工程管理的意見
內(nèi)部控制在工程項目中的使用，能夠?qū)こ添椖抗芾碇胁铄e和舞弊現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防，從而實現(xiàn)工程資金的高效利用。為了使工程管理中的內(nèi)部控制得到更有效的發(fā)揮，應(yīng)該做到以下幾點：
3.1 對建筑市場進(jìn)行規(guī)范，從實際情況出發(fā)，制定一套行之有效的建筑市場體系以及運營的機(jī)制，并通過法律法規(guī)的形式明確下來，使得市場中的各個主體的行為受到有效的約束，對市場中盲目壓價、墊款施工的行為進(jìn)行處罰，使施工企業(yè)的合法效益得到保證[3]。對投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)力度要加大，使招標(biāo)具備公正性及權(quán)威型，從而實現(xiàn)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。
3.2 施工企業(yè)對投標(biāo)項目的選擇必須科學(xué)合理，對所要投標(biāo)的項目進(jìn)行可行性分析，從源頭上對企業(yè)的資金進(jìn)行控制與管理。所要投標(biāo)的項目必須符合經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益以及社會效益，從經(jīng)濟(jì)考慮，應(yīng)該做到項目的盈利性比較強(qiáng)，技術(shù)水平與適用以及建設(shè)的條件十分具有可行性，對這些情況進(jìn)行充分的考慮后所做的決定才不會出現(xiàn)管理問題和造成經(jīng)濟(jì)損失。在進(jìn)行決策的時候，要與企業(yè)本身實際情況相結(jié)合，預(yù)防出現(xiàn)盲目投資以及決策的失誤，從而實現(xiàn)施工企業(yè)的內(nèi)部控制與管理的最終目的。
3.3 施工企業(yè)應(yīng)該配有專門的內(nèi)控審計監(jiān)察人員，對企業(yè)內(nèi)部的資金運作情況，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控審計，內(nèi)部的審計必須保證規(guī)范化，并且不定期的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計。
4 結(jié)束語
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制對工程的管理具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行是通過設(shè)計、實施、評價以及改進(jìn)四個手段實現(xiàn)的。由此可見，一個企業(yè)的控制制度并不是簡單的設(shè)想，也不可能是不發(fā)生改變的，內(nèi)部控制將會隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸改善，使企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)的聯(lián)動效應(yīng)能夠最大程度的得到發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 內(nèi)部控制 項目管理
中圖分類號：TU712 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）11（a）-0109-02
內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱?，F(xiàn)代企業(yè)普遍認(rèn)同，內(nèi)部控制的建立與完善是一個企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，對其競爭力與企業(yè)管理水平具有舉足輕重的作用。
在一般建設(shè)工程的項目管理中，內(nèi)部控制的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、成本”三大目標(biāo)的實現(xiàn)，是工程項目管理的重要控制手段?；陧椖抗芾淼慕ㄔO(shè)工程項目內(nèi)部控制，是貫穿項目全過程的一種控制體系，存在于工程立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗收等各個方面。目前，我國一般建設(shè)工程項目對于內(nèi)部控制都比較重視，但在實踐中，各個階段的內(nèi)部控制還存在著一些問題，影響著工程項目管理的成效，亟待項目管理者的重視與改進(jìn)。
1 工程立項階段的內(nèi)部控制
1.1 存在的問題
工程立項是指對擬建工程項目的必要性以及可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷決策的過程。工程立項階段的主要工作內(nèi)容包括了編制項目建議書、項目可行性研究、項目評估與決策等。在目前建設(shè)工程項目立項階段的內(nèi)部控制中，存在著無項目建議書且決策過程僅通過會議形式進(jìn)行，沒有決策依據(jù)的問題；可行性研究報告存在著不真實不科學(xué)，純粹為辦理項目備案證而編寫，沒有經(jīng)過內(nèi)控部門或是專業(yè)機(jī)構(gòu)的評審，沒有實際參考價值，項目聯(lián)合考察及實施論證報告流程缺乏監(jiān)督等問題；項目評估與決策過程缺乏對可行性研究報告的審核與評價，項目實施論證報告未經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評審，項目申請與決策違背不相容職務(wù)相分離的原則。
1.2 管控措施
對于項目建議書的管控，企業(yè)應(yīng)明確投資分析、編制和評審工作的職責(zé)分工；應(yīng)規(guī)定項目建設(shè)書的主要內(nèi)容與格式，明確編制要求；對于專業(yè)性較強(qiáng)或是較為復(fù)雜的工程項目，可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項目建議書的編制；企業(yè)決策層應(yīng)對項目建議書進(jìn)行集體審議，必要時可成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。
對于可行性研究報告的管控，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，確定可行性研究報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求；委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)制定嚴(yán)格的選擇標(biāo)準(zhǔn)，重點關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、聲譽、人員專業(yè)素質(zhì)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗等，確?？尚行匝芯康目茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)；切實做到技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)可行性的有機(jī)結(jié)合。
對于項目評審與決策的管控，企業(yè)應(yīng)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審，評審組成員與評審專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項目的可行性研究；評審過程中要重點關(guān)注項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實可靠，特別要對項目的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)可行性進(jìn)行深入全面的分析與論證；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)椖窟M(jìn)行決策，并形成完整的書面記錄，重大工程項目應(yīng)進(jìn)行集體審議。
在此階段內(nèi)部控制關(guān)鍵點是評審可行性研究報告的真實性、完整性和科學(xué)性；已立項工程項目的決策程序。
2 工程設(shè)計階段的內(nèi)部控制
工程設(shè)計是根據(jù)建設(shè)工程和相關(guān)法律法規(guī)的要求，對建設(shè)工程所需的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、資源、環(huán)境等條件進(jìn)行綜合分析、論證，編制建設(shè)工程設(shè)計文件，提供相關(guān)服務(wù)的活動。工程項目設(shè)計階段一般可分為初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩個階段。在建設(shè)工程項目設(shè)計階段的內(nèi)部控制中，存在著前期規(guī)劃深度不足，造成后期投資失控；工程項目圖紙設(shè)計不完整、不詳細(xì)，施工圖標(biāo)示不清等問題。
在此階段，主要的管控措施包括建立嚴(yán)格的初步設(shè)計審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評議等制度，層層把關(guān)確保工作質(zhì)量；建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計管理制度和交底制度，確保施工圖設(shè)計的完整與詳盡。關(guān)鍵控制點包括初步設(shè)計與施工圖設(shè)計、施工圖設(shè)計的完整性、設(shè)計變更管理制度的制定。初步設(shè)計與施工圖設(shè)計重點關(guān)注是否建立健全設(shè)計審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制；設(shè)計完成時間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響；建設(shè)深度是否符合規(guī)定；施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；設(shè)計文件是否規(guī)范、完整。施工圖紙完整性主要是指施工圖紙設(shè)計的完整性及資料保存的完整性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，初步設(shè)計應(yīng)在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流的基礎(chǔ)上進(jìn)行多方案的比選。在O計變更管理制度方面，企業(yè)應(yīng)明確區(qū)分重大設(shè)計變更和一般設(shè)計變更的審批權(quán)限及流程；應(yīng)特別關(guān)注重大設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合初步設(shè)計方案；應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計變更對工程造價的工程進(jìn)度的影響；設(shè)計變更的文件是否規(guī)范、完整。
3 工程招標(biāo)階段的內(nèi)部控制
3.1 存在的問題
工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)5個主要的環(huán)節(jié)。建設(shè)工程招標(biāo)階段的內(nèi)部控制，主要存在以下一些問題，即招標(biāo)管理制度不健全，議標(biāo)流程、投標(biāo)單位數(shù)量、標(biāo)底保密制度等的規(guī)定不具體；對不響應(yīng)招標(biāo)文件的投標(biāo)書未做廢標(biāo)處理；企業(yè)未建立評委庫，對評委的資格審核或要求不嚴(yán)，評委缺乏專業(yè)水平；對投標(biāo)企業(yè)的技術(shù)、資金實力等考核不嚴(yán)；評標(biāo)過程中未考慮投標(biāo)人在類似項目上的投標(biāo)報價水平，未對投標(biāo)人的投標(biāo)策略進(jìn)行評估；評標(biāo)中得分最高者沒有成為最終的中標(biāo)單位。
3.2 管控措施
在此階段，企業(yè)應(yīng)建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確議標(biāo)、投標(biāo)單位數(shù)量、標(biāo)底保密制度等相關(guān)制度及程序；企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況，合理確定工程項目建設(shè)方式；企業(yè)應(yīng)完善建筑公司考察制度，應(yīng)對投標(biāo)人的信息采取保密措施，防止串標(biāo)；在確定中標(biāo)人之前，不得與其就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判；評標(biāo)委員會成員的選擇應(yīng)綜合考察專業(yè)水平及職業(yè)道德水平。
關(guān)鍵控制點包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備工作是否完善；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面、準(zhǔn)確地表達(dá)招標(biāo)項目的實際情況以及招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度等；開標(biāo)程序是否符合相關(guān)規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否客觀公正；定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定，中標(biāo)價是否合理等。
4 工程建設(shè)階段的內(nèi)部控制
工程建設(shè)階段即工程的施工階段，在此階段，其主要控制點包括工程施工過程中的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全控制以及工程變更控制。在實踐中主要存在的問題包括質(zhì)量把控不嚴(yán)，進(jìn)度緩慢；盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量與成本目標(biāo)；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位；設(shè)計變更流程不完善；工地項目部變更簽證不及時，未做到一事一簽，事后補(bǔ)簽現(xiàn)象嚴(yán)重；變更簽證單簽字手續(xù)不完整等。
此階段的管控措施主要為：施工單位應(yīng)編制詳細(xì)的分段或是分項進(jìn)度計劃并嚴(yán)格執(zhí)行；企業(yè)應(yīng)建立全面的質(zhì)量管理與控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對施工單位的安全檢查；施工單位應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)管理體系，細(xì)化各項安全防范措施；企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的工程變更審批制度，嚴(yán)格控制工程變更。此階段的關(guān)鍵控制點為工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制與工程投資控制。
5 工程驗收階段的內(nèi)部控制
在工程竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗收外，還包括竣工結(jié)算與決算兩項重要工作。存在的主要問題是竣工結(jié)算不及時，施工單位在結(jié)算時，依照簽證資料編制結(jié)算書，以預(yù)代結(jié)。此階段的管控措施為以合同通用條款約定的時間節(jié)點開展竣工結(jié)算。關(guān)鍵控制點為：是否存在質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴(yán)；竣工決算是否及時；竣工結(jié)算是否已完成合同約定的全部工作內(nèi)容；建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效。
參考文獻(xiàn)
【關(guān)鍵詞】工程設(shè)計；質(zhì)量管理；分析
工程設(shè)計是工程建設(shè)的靈魂，是工程建設(shè)的指向標(biāo)，它在一個工程的建設(shè)中起著舉足輕重的作用，是工程建設(shè)的先導(dǎo)。因此，關(guān)注企業(yè)質(zhì)量體系的的運行，有著深刻而重要的意義。
一、工程設(shè)計的內(nèi)部質(zhì)量管理的重要性
1、工程設(shè)計業(yè)的巨大變化
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，質(zhì)量管理已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化，不但內(nèi)部發(fā)生變化，而且外部也在時時刻刻的進(jìn)行著翻天覆地的變化具體來說，有以下幾點：首先，多元化的投資主體。在計劃經(jīng)濟(jì)時代，我們面臨的客戶只有國企，而現(xiàn)在我們不但面對國企，而且還有民企，甚至一些跨國企業(yè)。其次，日益完善的法律體系。改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各項法規(guī)政策也隨著逐漸的完善一些法規(guī)比如《合同法》《建筑法》《建筑工程質(zhì)量管理條例》等經(jīng)過不斷的修改和出臺，使得工程設(shè)計人員對于質(zhì)量問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也規(guī)定的越來越清晰。再次，越來多元化的競爭對手。改革開放以前，只有一些傳統(tǒng)的國有設(shè)計單位，但是改革開放以后隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建設(shè)業(yè)的繁榮，一些私人設(shè)計企業(yè)如雨后春筍一般的冒出來，使得設(shè)計單位越來越多，而且競爭力越來越大。最后，傳統(tǒng)的單一設(shè)計業(yè)務(wù)已經(jīng)不適合發(fā)展，未來的主流是總承包和產(chǎn)業(yè)投資，也就是說，業(yè)務(wù)范圍的拓展會帶來質(zhì)量管理的改變。
2、加強(qiáng)質(zhì)量管理的必要性和迫切性需求
隨著社會的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)建設(shè)的繁榮，一些建筑領(lǐng)域的質(zhì)量問題也是頻頻出現(xiàn)，從“樓歪歪”到“樓倒到”甚至“樓脆脆”，無不顯示了質(zhì)量問題的嚴(yán)峻程度，更加讓人難以忘記的是多年前韓國發(fā)生的三豐百貨大樓倒塌事件，就是在韓國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，建筑業(yè)興盛的時期發(fā)生的，死亡五百多人，令人觸目驚心。雖然說建筑的質(zhì)量問題和設(shè)計上的相關(guān)性不是非常大，但也從另一個方面也就是質(zhì)量工作與社會環(huán)境方面有著極高的關(guān)聯(lián)程度，因此，隨著社會的發(fā)展，人們對質(zhì)量管理的要求會越來越高，越來越嚴(yán)格，這就給質(zhì)量管理工作帶來了全所未有的挑戰(zhàn)和壓力，從另一個方面來說，更是突出了社會對質(zhì)量管理提出來新的標(biāo)準(zhǔn)和要求，所以必須加強(qiáng)質(zhì)量管理。
3、提升質(zhì)量管理的重要性
工程設(shè)計是一個產(chǎn)品或者項目的核心階段，因為設(shè)計一旦定型，就決定了該產(chǎn)品或項目的不可改變性，所以，質(zhì)量管理的重要性就顯得異常的重要，這就要求了設(shè)計人員在設(shè)計過程中一定要不但具有深厚的技術(shù)積累和經(jīng)驗，而且要認(rèn)認(rèn)真真的完成設(shè)計，保證質(zhì)量，絕對不能掉以輕心。
二、設(shè)計中目前存在的明顯質(zhì)量問題
1、設(shè)計質(zhì)量達(dá)不到高標(biāo)準(zhǔn)
一些企業(yè)由于管理不善，致使一些設(shè)計在前期質(zhì)量就達(dá)不到要求，從而影響了后期的工作計劃。在一些企業(yè)，由于實行大鍋飯制度，導(dǎo)致設(shè)計員對技術(shù)沒有銳意進(jìn)取，無法提高其設(shè)計技術(shù)。有的設(shè)計單位，設(shè)計人員技術(shù)參差不齊，如果碰上一位技術(shù)高的設(shè)計員，前期服務(wù)到位，如果碰上技術(shù)差的，那就只能說倒霉。更有一些企業(yè)，為了掙錢一味的聽從開發(fā)商的指揮甚至聽取一些不合理的建議，結(jié)果造成違規(guī)設(shè)計。
2、設(shè)計人員綜合素質(zhì)不高
部分設(shè)計員眼高手低，以為自己的技術(shù)在大學(xué)里已經(jīng)學(xué)精學(xué)透，設(shè)計完全不在話下，就忽視了在工作崗位上的學(xué)習(xí)。因此在實際的工作中一和業(yè)主單位溝通交流，由于缺乏必要的經(jīng)驗和實踐，流出該會不會的尷尬，再加上不經(jīng)常去現(xiàn)場勘查，讓業(yè)主單位對其能力產(chǎn)生懷疑由此中斷合同轉(zhuǎn)移項目，給企業(yè)造成損失。
3、設(shè)計方案缺陷較多
有些企業(yè)沒有一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑O(shè)計態(tài)度，過程往往偷工減料，更有一些設(shè)計員不等所有的菜都準(zhǔn)備齊了再下鍋，這樣就出現(xiàn)了各種違規(guī)現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)設(shè)計跑到規(guī)劃前的笑話。有的設(shè)計方案設(shè)計完不經(jīng)過討論就馬上施工，結(jié)果由于一些設(shè)計不合理需要修改，不但耗時耗力，耽誤工期，而且損害企業(yè)的名譽。有的設(shè)計還與造價相差甚遠(yuǎn)。更嚴(yán)重的是，有些企業(yè)負(fù)責(zé)人沒有責(zé)任心，往往認(rèn)為只要可行就上馬，完全忽視了經(jīng)濟(jì)因素，結(jié)果造成費用遞增，最后資金不到位。還有一些方案設(shè)計完全是應(yīng)付，不但外表形象差，而且不合理，認(rèn)為只要產(chǎn)品質(zhì)量好就行了，不必重視外表，結(jié)果給企業(yè)造成不可挽回的損失。
4、設(shè)計完畢后期服務(wù)不足
設(shè)計人員更加注重理論，卻容易忽視實踐?，F(xiàn)在的設(shè)計人員，往往認(rèn)為設(shè)計已完成就萬事大吉，在制作設(shè)計圖后也很少勘察現(xiàn)場，就算設(shè)計公司派了專業(yè)人員去，也往往解決不了問題，因為沒有相關(guān)的實踐經(jīng)驗，所以往往發(fā)生一些問題。再者就是設(shè)計圖的存放沒有做到嚴(yán)謹(jǐn)，甚至一些設(shè)（下轉(zhuǎn)第95頁）（上接第60頁）計院，設(shè)計圖完成交給企業(yè)后留存檔，不留電子檔，年代一久，存在大量丟失的現(xiàn)象。
三、如何去增強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量
1、控制前期設(shè)計的質(zhì)量
在設(shè)計中，必須先讓一些設(shè)計經(jīng)驗豐富的設(shè)計員去和業(yè)主單位溝獲得信任，認(rèn)真完成設(shè)計的前期工作，在設(shè)計中，讓一些設(shè)計經(jīng)驗不足的新人在一旁學(xué)習(xí)，只是在一些不重要的設(shè)計中慢慢的讓其參與，同時，利用空閑時間加強(qiáng)設(shè)計員的不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步。直到基礎(chǔ)扎實而且經(jīng)驗積累到一定程度，才能讓其慢慢和業(yè)主溝通。
2、重視建設(shè)優(yōu)秀人才隊伍
加強(qiáng)培訓(xùn)，其中有兩點，一是全員培訓(xùn)，無論領(lǐng)導(dǎo)和員工。二是增強(qiáng)技能和崗位兩方面的培訓(xùn)，制定一套合理的獎懲制度，提高員工的學(xué)習(xí)積極性，工作責(zé)任心。工程項目上，要實行設(shè)計責(zé)任制并加強(qiáng)審理和監(jiān)督，一定要在設(shè)計方案的初期控制質(zhì)量，同時，要把設(shè)計責(zé)任定為項目的設(shè)計質(zhì)量的第一負(fù)責(zé)人。
3、初步方案注重質(zhì)量
對項目的審查實行三級負(fù)責(zé)制度，也就是技術(shù)負(fù)責(zé)人、項目負(fù)責(zé)人、總工審三個人共同負(fù)責(zé)，有力的保證項目的質(zhì)量。同時把項目質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)問題聯(lián)系到一起，堅決不讓任何一個不合格的設(shè)計面世。同時，公司也要加強(qiáng)對硬件和軟件的更新，俗話說，磨刀不誤砍柴工，只有把相關(guān)的設(shè)備弄好了設(shè)計員做起來才能得心應(yīng)手，才能能有激情，所以，相關(guān)的打印機(jī)、照相機(jī)和電腦等一定要做到及時的更新，讓設(shè)計員隨時能把才能做到最好的發(fā)揮。。
4、做好后期相關(guān)服務(wù)
設(shè)計后的相關(guān)工作是設(shè)計能不能真正得到應(yīng)用的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一定要作為一個重點來抓，首先，要讓員工心里有一個設(shè)計后期服務(wù)也是設(shè)計的一部分這個理念，認(rèn)真對待，同時，對于設(shè)計員，一定要做好相關(guān)的安全培訓(xùn)工作，防止工地意外發(fā)生。因為只有安全，才能有高質(zhì)量的設(shè)計，才能有高質(zhì)量的服務(wù)。同時，要派遣有經(jīng)驗的設(shè)計員充當(dāng)設(shè)計代表，全程參與工程，充當(dāng)顧問。同時派遣資深設(shè)計員長時間的進(jìn)駐工地，一旦在施工中遇到問題，可以得到合理妥善的解決。同時也可以理論聯(lián)系實際，讓設(shè)計更上一層樓。對于所有工程，不但要做好檔案的保存工作，電子檔和紙質(zhì)檔案缺一不可，不但要保證安全，而且保證查詢方便。而且要建立一個完整的回訪制度，相關(guān)設(shè)計員進(jìn)行回訪后要認(rèn)真寫回訪記錄等，然后進(jìn)行專門的討論，對于存在的問題，一定要引起重視，力爭下次杜絕發(fā)生。
一個企業(yè)想要出類拔萃，就必須不斷的從內(nèi)部質(zhì)量上下足功夫，提高設(shè)計技術(shù)和質(zhì)量。只有這樣，才能取得信任，從而獲得一個快速發(fā)展的良好渠道，在市場上百戰(zhàn)百勝。
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[1]謝秀云.內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要環(huán)節(jié)[J].成人高教學(xué)刊.1996（02）.
1.引起工程造價不合理的因素根據(jù)以往的工程造價管理經(jīng)驗，引起不合理工程造價的因素很多，主要有以下幾種情況。
1.1 招投標(biāo)時簽訂合同不響應(yīng)招標(biāo)文件根據(jù)。工程招標(biāo)的主要作用除了擇優(yōu)選取合適的施工單位外，還通過市場競爭形成合理的工程價格，從而起到控制投資的作用。但是，有些施工單位在工程實施過程中，對招投標(biāo)文件提出的各種要約或做出的承諾，簽訂合同時實質(zhì)上并未響應(yīng)，而是重談條件、另搞一套，從而導(dǎo)致結(jié)算價大大超過合同價，招標(biāo)工作實際上流于形式。比較常見的有合同重新定價、重新解釋招標(biāo)文件某些約定，甚至改變結(jié)算方法、或者產(chǎn)生大量的未納入招標(biāo)范圍的增加工程等。招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密、矛盾或歧義現(xiàn)象較多、限制性用語不準(zhǔn)確、開口價或暫定內(nèi)容過多，以及招標(biāo)范圍小而合同范圍大的不正?，F(xiàn)象特別容易產(chǎn)生這種情況。
1.2 原材料以次充好。在工程建設(shè)中，建設(shè)單位一般采用包工包料的方式進(jìn)行工程建設(shè)招投標(biāo)，如有甲供材也只是工程建設(shè)所需的部分材料，即使有監(jiān)理或者建設(shè)單位現(xiàn)場管理人員，原材料以次充好也時有發(fā)生，防不勝防。
1.3 偷改資料數(shù)據(jù)、遺失證據(jù)材料和虛假簽證
1.3.1 偷改資料數(shù)據(jù)隱蔽工程的檢查資料、變更工程的聯(lián)系單或其它施工記錄等工程資料是反映實際施工情況和形成工程造價的重要技術(shù)資料，其真實性對造價影響自不待言。審查時常發(fā)現(xiàn)送審資料遭惡意篡改的情況，通常是對造價影響大而又難以實地驗證的技術(shù)數(shù)據(jù)，如地基驗槽尺寸或其他隱蔽工程的某些重要數(shù)據(jù)，也有對合同或?qū)I(yè)性很強(qiáng)的行業(yè)技術(shù)規(guī)范文本進(jìn)行修改以達(dá)到多結(jié)算之目的。
1.3.2 遺失證據(jù)材料有時候，對結(jié)算不利的某些重要證據(jù)材料似乎不經(jīng)意的滅失也是常見的舞弊手段。這與聯(lián)系單只增不減或故意隱匿減少造價的簽證記錄可謂異曲同工。
1.3.3 虛假簽證，業(yè)主駐現(xiàn)場代表的業(yè)務(wù)水平偏低或管理松散、監(jiān)理或設(shè)計人員的不負(fù)責(zé)任，或者某些不正當(dāng)交易的存在，都可能導(dǎo)致虛假簽證通過層層控制而得逞。
1.4 工程量計算中工程聯(lián)系單只增不減或重復(fù)結(jié)算。
1.4.1 工程聯(lián)系單只增不減審查經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，不少工程在施工過程中發(fā)生了大量的工程變更，但卻很少有記錄減少工程量的聯(lián)系單，聯(lián)系單只增不減；或者，即使有記錄減少工程的聯(lián)系單，多數(shù)情況下也是“只見一斑而未見全豹”。結(jié)算通常是在投標(biāo)合同價的基礎(chǔ)上按聯(lián)系單進(jìn)行增減工程調(diào)整，假如聯(lián)系單對待增減工程搞“一邊倒”，那結(jié)算自然就是加得多減得少了，這是造成結(jié)算價突破合同價的常見原因。
1.4.2 重復(fù)結(jié)算當(dāng)項目組成比較復(fù)雜或由不同施工單位分別實施時，交接部位或跨工種部位最容易發(fā)生重復(fù)結(jié)算。譬如，土地整理項目中“水塘開挖加深”作業(yè)在計取綜合土方工程量的同時，又按不同用途在挖塘、做路、筑壩埂中多次結(jié)算；房屋工程中的樓地面和墻面裝修基層在土建工程內(nèi)結(jié)算的同時，又在裝修工程內(nèi)結(jié)算；市政道路的隔離帶土方回填在道路工程結(jié)算中計價的同時，又在綠化工程結(jié)算中計價等。
1.5 存在定額子目被分解結(jié)算的現(xiàn)象在工程結(jié)算過程中，套用一個定額子目就能滿足實際工程量的工作內(nèi)容，施工企業(yè)為了多算，將工程量的工作內(nèi)容分解，套用多個定額子目，從而達(dá)到企業(yè)收益最大化目的。
1.6 工程取費高套標(biāo)準(zhǔn)取費時，有些施工企業(yè)有不按資質(zhì)等級、工程類別、承包方式而高套取費標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。還有一種情況，就是有些工程合同價已按規(guī)定進(jìn)行綜合取費，但結(jié)算又列項計算臨時設(shè)施、二次搬運等已包含在費率內(nèi)的包干性費用，形成重復(fù)結(jié)算。
2.合理性工程造價審查應(yīng)注意的幾個方面在工程造價管理過程中，要充分利用掌握的第一手資料、數(shù)據(jù)，通過施工單位提供的決算資料，初步匡算各項工程造價指標(biāo)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運用分析性復(fù)核的方法確定審計重點，進(jìn)行詳細(xì)審查、取得證據(jù)、形成結(jié)論，以達(dá)到遏制不合理工程造價，降低造價成本，提高投資回報率，有效防止國有資產(chǎn)流失的目的。工程造價管理過程中的合理性審查，主要從以下幾方面入手。
2.1 加強(qiáng)工程招投標(biāo)情況的監(jiān)督上述管理辦法規(guī)定適合建設(shè)單位招投標(biāo)工程。審查施工合同時，可通過符合性測試法，熟悉并以摘要的方式把招標(biāo)文件中關(guān)于結(jié)算辦法的關(guān)鍵內(nèi)容篩選、歸納出來，然后對照合同內(nèi)容進(jìn)行符合性測試，借以判斷施工合同是否實質(zhì)性響應(yīng)了招標(biāo)文件。建設(shè)項目招投標(biāo)情況審查的內(nèi)容主要是： 1.審查工程項目招投標(biāo)程序是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。2.審查有無應(yīng)實行招投標(biāo)的項目而未招投標(biāo)，有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定的形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。3.審查附屬工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。4.審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。
2.2 嚴(yán)格調(diào)查工程材料價格對材料進(jìn)行審查時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計算，有無任意擴(kuò)大工程量，提高材料損耗率等。有無施工單位在材料價格上做文章，有些結(jié)算中的材料價格看似合理，其實實際工程中卻是用中高檔的價格購買低檔劣質(zhì)產(chǎn)品，或是用高檔價格購買中低檔的產(chǎn)品。對此，審查人員首先要了解政府有關(guān)工程造價的規(guī)定；其次，要結(jié)合招投標(biāo)文件和施工合同來審查，要注意審查最高限價是否超出了規(guī)定的范圍，非最高限價的材料是否有雙方議定的價格協(xié)議等等。如果有出入，或者價格與實物不相匹配、雙方議定的價格不合理，這些都可作為疑點進(jìn)行深入調(diào)查，通過向有關(guān)人員了解或進(jìn)行市場詢價來求得解答。防止施工單位在材料采購過程中，將原材料以次充好或“以奇制勝”的做法得逞，具體可采用關(guān)聯(lián)性分析法揭穿材料調(diào)包，根據(jù)關(guān)聯(lián)性要求收集相關(guān)資料并按時間順序組成資料鏈，找出其中的控制薄弱點進(jìn)行深度挖掘分析，往往能發(fā)現(xiàn)異常。
2.3 施工現(xiàn)場簽證的審查現(xiàn)場簽證往往是甲乙雙方爭議最多也是容易出問題的地方，如乙方提出，甲方未簽；甲方簽經(jīng)手人姓名，未簽處理意見；甲方簽字認(rèn)可，經(jīng)查與實際不符。對于現(xiàn)場簽證的審查采取的方法依據(jù)具體情況而各不相同，但應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則。不僅要審查有無甲乙雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性。其次是整體性原則。應(yīng)把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計算。第三是全面性原則。不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。嚴(yán)禁在簽證單中偷改資料數(shù)據(jù)或出現(xiàn)虛假簽證，更不能有證據(jù)材料遺失的現(xiàn)象發(fā)生。如有簽證異常，可采用逆證法從懷疑數(shù)據(jù)著手反向推算出與已知的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)相矛盾的結(jié)論，就可以基本認(rèn)定資料遭惡意篡改。對于原件有修改的，一般應(yīng)在修改處加蓋責(zé)任人印鑒才有效。或用因果判斷法甄別虛假簽證，按因果關(guān)系進(jìn)行分析，判斷這樣的“因”是否可導(dǎo)出這樣的“果”，或這樣的“果”是否源于這樣的“因”。
2.4 認(rèn)真核實工程量工程量是一切費用計算的基礎(chǔ)，也是審查的重點。實施審查時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對整個工程的設(shè)計、施工有一個系統(tǒng)、全面、完整的認(rèn)識，計算時應(yīng)審查有無多計工程量或者重復(fù)計算工程量的問題。如：原地面高程、放坡系數(shù)、放坡起點的確定值是否合理，砌體的計算應(yīng)審查是否扣除了門窗洞口、空圈、嵌入砌體的構(gòu)件等所占的體積，鋼筋混凝土工程的計算應(yīng)劃分好梁、板、柱等構(gòu)件的界限，避免重算，鋼筋工程量的計算應(yīng)審查鋼筋的搭接、彎曲等的確定值是否正確，道路工程量計算應(yīng)審查不規(guī)則交叉口的面積計算，安裝與裝飾工程量的確定應(yīng)將圖紙計算與實地測量相結(jié)合等等。[2]施工單位往往在工程量計算中，出現(xiàn)工程聯(lián)系單只增不減或“只見一斑而未見全豹”、重復(fù)結(jié)算的現(xiàn)象。還有一些審查項目錯開甚至?xí)r間跨度很長，這種情況下采用總體把關(guān)，可防止同一工程內(nèi)容在不同時期內(nèi)完成的項目中重復(fù)結(jié)算。
2.5 切實規(guī)范“定額套用”定額單價確定了定額子項工程的單位價值。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用定額的審查，通過對實際套用價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價格進(jìn)行審查，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。除完成對直接套用定額的審查工作外，還要審查對應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。目前工程設(shè)計變更價款調(diào)整的通常做法是： 1.合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款；2.合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款； 3.合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人或發(fā)包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)對方確認(rèn)后執(zhí)行。如雙方不能達(dá)成一致的，雙方可提請工程所在地工程造價管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢或按合同約定的爭議或糾紛解決程序辦理，防止將一個定額子目的工作內(nèi)容，分解成多個工作內(nèi)容來套用多個定額子目。
【關(guān)鍵詞】電廠代建項目；施工階段；內(nèi)部控制
代建制是指政府通過招標(biāo)的方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位(以下簡稱代建單位)，負(fù)責(zé)項目的投資管理和建設(shè)組織實施工作，并于項目建成后交付使用單位的制度。通常是以省、市發(fā)改委批復(fù)的初步設(shè)計概算作為投資控制目標(biāo)，且在代建合同的違約責(zé)任條款中，對代建單位項目投資控制管理工作中的約束和處罰相當(dāng)嚴(yán)厲。目前，大型集團(tuán)公司在電廠建設(shè)上也有采用代建方式。如何在代建模式下既滿足使用單位的功能需求，又能達(dá)到投資控制的管理目標(biāo)，合理合法地規(guī)避項目建設(shè)過程中的各種投資控制風(fēng)險，本文從項目實施階段的造價、質(zhì)量、進(jìn)度三方面的內(nèi)部控制管理來進(jìn)行探討。
一、工程施工階段的造價控制
施工階段的造價控制主要是控制變更（包括設(shè)計變更和其他變更），以及編制資金使用計劃和工程款結(jié)算方面。由于市場競爭激烈，施工單位的普遍做法是低價中標(biāo)，高價索賠。在施工過程中，總是想盡辦法尋求變更，通過工程變更索要高額回報。此外，在工程施工階段還應(yīng)注意保證資金的安全。工程款結(jié)算方面必須嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的支付比例，杜絕超比例支付。同時應(yīng)嚴(yán)格按照工程進(jìn)度款的支付程序進(jìn)行支付。施工階段造價控制的基礎(chǔ)工作是工程量的計量和支付。
（一）施工階段造價方面的內(nèi)部控制管理
工程施工階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段，工程造價控制的關(guān)鍵點就是工程變更，設(shè)備、材料采購招標(biāo)和工程索賠。
1.建立工程變更及簽證管理制度和流程。要明確工程、造價等有關(guān)部門、有關(guān)人員的職權(quán)、分工，確保簽證的質(zhì)量，杜絕不實及虛假簽證的發(fā)生。
第一，變更發(fā)生時，仔細(xì)分析和審核變更是否符合合同文件和技術(shù)規(guī)程，并評價變更在技術(shù)上是否可行，分析是否經(jīng)濟(jì)合理，是否會拖延工期，然后做出決策。確需變更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失。同時，重大設(shè)計變更必須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)和承包單位集體商議，同時嚴(yán)加審核文件，提高審批層級，依法需報有關(guān)政府部門審批的，必須取得同意變更的批復(fù)文件。第二，對工程變更價款的支付實施更為嚴(yán)格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)，防止承包單位虛列工程費用。第三，建立設(shè)計變更及投資動態(tài)控制管理臺賬，每月將設(shè)計變更對工程造價的影響，向上級政府管理部門、使用單位、設(shè)計單位、監(jiān)理公司、施工單位進(jìn)行通報，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生。
（1）控制變更的關(guān)鍵應(yīng)建立工程變更、簽證管理制度。
（2）強(qiáng)調(diào)辦理工程簽證的及時性。一道工序施工完，時間久了一些細(xì)節(jié)容易忘記，如果第二道工序又將其覆蓋，客觀的數(shù)據(jù)資料就難以甚至無法證實。所以，為了確保工程簽證的客觀、準(zhǔn)確，應(yīng)強(qiáng)調(diào)辦理工程簽證的及時性。
（3）對簽證的描述要求客觀、準(zhǔn)確，要求隱蔽簽證要以圖紙為依據(jù)，標(biāo)明被隱蔽部位、項目和工藝、質(zhì)量完成情況。施工圖以外的現(xiàn)場簽證，必須寫明時間、地點、事由、幾何尺寸或原始數(shù)據(jù)，不能籠統(tǒng)地簽注工程量和工程造價。
（4）簽證發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定及時處理，審核應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的計價辦法，經(jīng)辦人員不得隨意變通。對于簽證中款有爭議的處理，應(yīng)約定結(jié)算時再處理，不能影響工程進(jìn)度的正常進(jìn)行。
（5）要加強(qiáng)預(yù)見性，實行事前把關(guān)，主動監(jiān)控，有效控制增加工程變更的投資。變更發(fā)生前，承包人報變更預(yù)算，經(jīng)過監(jiān)理、代建人初步審核變更引起的費用。若費用獲得批準(zhǔn)，變更才可以實施。
2.合理規(guī)避承包商的索賠要求。施工階段，由于多個施工單位交叉作業(yè)、施工難度大、工期緊等原因，往往存在費用索賠的風(fēng)險。第一，及時搜集第一手現(xiàn)場資料，便于發(fā)生索賠事件時，可以追溯相關(guān)資料，同時也便于進(jìn)一步分析責(zé)任主體及核實索賠費用。第二，定期制定動態(tài)控制臺賬，經(jīng)常性地進(jìn)行投資風(fēng)險分析和費用超支分析，并及時采取主動控制措施，防范費用索賠現(xiàn)象的發(fā)生。第三，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，定期召開現(xiàn)場造價專題會議，保持相關(guān)單位的溝通順暢，及時處理造價過程控制中出現(xiàn)的問題和矛盾，避免問題集中和矛盾激化。第四，加強(qiáng)合同管理的力度，配備專業(yè)造價工程師常駐現(xiàn)場，結(jié)合公司的技術(shù)支持，及時、有效地掌握現(xiàn)場造價控制情況，確保合同管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
（二）施工階段的工程款結(jié)算管理
第一，代建單位應(yīng)當(dāng)建立完善的工程價款結(jié)算制度，明確工作流程和職責(zé)權(quán)限劃分，并切實遵照執(zhí)行。第二，資金籌集和使用應(yīng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)一致，代建單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目組成（分部、分項工程）結(jié)合時間進(jìn)度編制資金使用計劃，作為資產(chǎn)管控和工程價款結(jié)算的重要依據(jù)。第三，代建單位財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，確保財務(wù)報表能夠準(zhǔn)確、全面地反映資產(chǎn)價值，并根據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算。第四，施工過程中，如果工程的實際成本突破了工程項目預(yù)算，代建單位應(yīng)當(dāng)及時分析原因，按照規(guī)定的程序予以處理。
（三）重要材料設(shè)備采購的限額控制措施
【關(guān)鍵詞】水利工程項目；內(nèi)部會計；控制與管理
一、水利工程項目內(nèi)部會計控制與管理的意義
1.降低工程項目的成本支出
一個水利工程項目的投產(chǎn)，需要購買原材料及設(shè)備，這就涉及到采購合同的簽訂問題，如果有健全的內(nèi)部會計控制制度，財務(wù)會計人員會嚴(yán)格按照制度的要求，在合同簽訂時對合同的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核，在合同實施過程中對合同的具體執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。只有按照符合要求的合同進(jìn)行采購，才能有效的控制和降低采購成本，達(dá)到合理利用資金的目的也確保了工程費用的合理使用，保證工程施工進(jìn)度。
2.控制工程項目的預(yù)算
水利工程是由國家統(tǒng)一部署的大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，項目是否可行，實施后是否能達(dá)到預(yù)期的目的，這些問題需要在項目實施前對其可行性進(jìn)行論證，這里包括的內(nèi)容有：編制項目預(yù)算計劃及其審核、在整個項目實施過程中所發(fā)生的費用合理性的審核等。只有嚴(yán)格按照健全完善的內(nèi)部控制制度的要求，對項目的可行性論證完成后才能啟動工程項目，在項目實施過程中也應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算計劃安排進(jìn)度，對費用的支出進(jìn)行有效的控制，保證項目資金安全合理的使用，使投資的風(fēng)險降到最低點。
3.有利于工程項目竣工收尾工作
內(nèi)部會計控制對水利工程的竣工收尾工作也有很大影響，應(yīng)該重視竣工結(jié)算階段的內(nèi)部會計控制，嚴(yán)格按照規(guī)定的要求，設(shè)立監(jiān)理負(fù)責(zé)制，監(jiān)督整個施工過程，嚴(yán)格按照要求審核即將收尾的工程成本及費用支出，防止虛報材料、虛假單據(jù)入賬，避免造成不必要的損失。項目施工單位應(yīng)設(shè)專人對項目資金的使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄并予以監(jiān)督，當(dāng)工程完工后，財務(wù)人員以此為依據(jù)對最終決算進(jìn)行審核，這樣才能評估項目的整體效益。
二、水利工程項目內(nèi)部會計控制與管理方面的不足
1.對項目內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足
在水利工程項目單位，管理層對內(nèi)部會計制度的重視程度，直接影響制度的落實和執(zhí)行情況。有些已經(jīng)建立內(nèi)部會計控制制度的水利單位，制度不完整、不合理、沒有形成體系，沒有發(fā)揮出對財務(wù)活動的約束作用。甚至有些規(guī)模不大的水利單位根本沒有建立內(nèi)部會計控制制度，管理層會根據(jù)自己的主觀意志來作決策。另外，一些單位財會人員沒有參與項目的決策，責(zé)任意識不強(qiáng)，對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，或只將內(nèi)控制度寫在紙上形成文件，并沒有很好地貫徹實施，使會計內(nèi)部控制成為一個形式，削弱了水利工程項目的財務(wù)管理水平。
2.項目內(nèi)部會計制度不健全、執(zhí)行力弱
目前，在我國水利工程項目單位的內(nèi)部會計控制制度還處于初級發(fā)展階段，執(zhí)行力弱，沒有建立完善的適應(yīng)水利工程項目特征的財務(wù)監(jiān)督管理體系，完全是領(lǐng)導(dǎo)一支筆，所有的費用開支均由領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，并沒有真正實施內(nèi)部會計控制工作，沒有嚴(yán)格遵守既定的管理制度。雖然要求各部門各年度對已實施的項目預(yù)算進(jìn)展情況進(jìn)行自查，但多數(shù)單位流于形式的應(yīng)付，并沒有將其落到實處，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，出現(xiàn)假賬、假報表，甚至出現(xiàn)現(xiàn)象。
3.對項目內(nèi)部會計控制監(jiān)督力度不夠
當(dāng)前，許多水利工程項目單位的會計管理體制相對落后，用常規(guī)的會計制度替代會計內(nèi)部控制制度，這不合理，也很難適應(yīng)水利工程項目發(fā)展的要求。因為沒有制定嚴(yán)格的審查監(jiān)督政策，導(dǎo)致項目的不科學(xué)管理，給不法分子挪用、盜用專項資金提供了便利。所以水利工程項目單位也要跟上時代的步伐，不斷創(chuàng)新自己的監(jiān)督體系，并根據(jù)發(fā)展情況進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，使其不斷完善。
三、對做好水利工程項目內(nèi)部會計控制與管理的幾點建議
1.提高對項目內(nèi)部會計控制的認(rèn)識
水利工程項目單位的管理層，要加強(qiáng)項目內(nèi)控意識，應(yīng)該重視完善內(nèi)部會計控制，保持企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)工程項目效益最大化。一個有效的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)項目單位的經(jīng)濟(jì)活動、提高單位的管理水平，管理層首先應(yīng)自覺遵守章程制度，不越權(quán)，發(fā)揮良好的示范帶頭作用，使內(nèi)部會計制度的獨立性和嚴(yán)肅性得以保證。通過各種形式加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制的宣傳、教育，至上而下形成以“遵守規(guī)章制度為榮、違反規(guī)章制度為恥”的良好風(fēng)氣，營造整個單位員工都有內(nèi)部會計控制的強(qiáng)列意識。
2.完善項目內(nèi)部會計控制制度
為了監(jiān)督和管理以及控制水利工程項目的成本，項目單位應(yīng)結(jié)合自身的特點，參考國內(nèi)、國際水利工程管理的發(fā)展過程，收集其管理的相關(guān)資料，以現(xiàn)有的水利工程項目管理系統(tǒng)為依據(jù)，逐步建立與完善內(nèi)部會計控制體系。完善的內(nèi)部控制體系有利于開展內(nèi)部會計控制工作。一是水利工程項目由國家撥款，部門統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，專款專用，資金專戶存儲，且集中支付項目費用，這就使會計部門管理的工作量大大減輕了，也提高了內(nèi)部會計控制的效率，同時還能對項目資金的使用情況進(jìn)行有效的控制。二是根據(jù)水利工程的復(fù)雜特點，簡化原有的制度，刪除繁瑣、低效的內(nèi)容，并靈活地根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，適時地對原有的制度進(jìn)行調(diào)整，丟棄“因循守舊、墨守成規(guī)”的觀念，只有這樣，才能使管理水平逐步提高，管理更為有效。
3.加強(qiáng)項目內(nèi)部會計控制監(jiān)督體制
水利工程項目投資較大，涉及的部門較多，所以必須建立和完善崗位責(zé)任制，明確規(guī)定管理人員的職責(zé)范圍和工作要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督檢查制度。第一水利工程項目的內(nèi)部審計應(yīng)建立一個獨立的內(nèi)部審計組織，獨立的審計組織，能夠使內(nèi)部審計從管理層中脫離出來，獨立行使其監(jiān)督檢查權(quán)，保證內(nèi)部審計最大程度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。項目單位要培養(yǎng)專門的審計人員，要具有專業(yè)知識和相關(guān)工作經(jīng)驗，要賦予其行使審計職能的權(quán)力，內(nèi)部審計人員要定期或不定期地對項目資金進(jìn)行審計，確保資金的使用合理、合法及有效。第二水利工程項目的外部監(jiān)督是指其上級主管部門、國家審計部門及第三方社會中介組織，由這些部門組成領(lǐng)導(dǎo)小組，定期對水利工程項目單位的內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行檢查監(jiān)督。只有將內(nèi)部審計與外部審計監(jiān)督相結(jié)合，才能保證會計信息準(zhǔn)確、真實、合法，科學(xué)的、有效的內(nèi)部會計控制才能發(fā)揮巨大的作用。
4.提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
會計人員是會計工作的主要責(zé)任人，是項目單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，會計人員的業(yè)務(wù)水平及職業(yè)道德水準(zhǔn)不僅影響其工作的成效，還直接關(guān)系到內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況。所以，水利工程項目單位要加強(qiáng)對財會人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平，注重會計隊伍建設(shè)，大量引進(jìn)高素質(zhì)的財務(wù)人員，并通過各種宣傳活動，增強(qiáng)財務(wù)人員的工作責(zé)任感。如：設(shè)置專門的課程，舉辦定期或不定期的培訓(xùn)講座，讓財會人員意識到單位內(nèi)部會計控制工作的重要性，對照制度規(guī)范自己的行為準(zhǔn)則，提高自身的工作能力和工作效率。財務(wù)人員要勤于思考，把日常工作的內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)部控制有機(jī)的結(jié)合起來，逐步健全完善會計核算體系及內(nèi)部控制制度，真正的把內(nèi)部控制落到實處。
水利工程項目單位的財會人員在掌握會計核算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，更要熟悉本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算知識和工程施工建設(shè)方面的知識，只有通過不斷的學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，才能在內(nèi)部會計控制工作中發(fā)揮作用，提高工作質(zhì)量。
四、結(jié)束語
水利工程是一項復(fù)雜的工程項目，具有其特殊性質(zhì)，工程期限較長、規(guī)模較大、投入資金較多、對技術(shù)的要求較高等等，所以加強(qiáng)水利工程內(nèi)部會計控制與管理，能有效地降低工程成本、控制工程預(yù)算支出、使項目資金效益最大化。
參考文獻(xiàn)：
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