發(fā)布時(shí)間：2023-09-07 18:08:57
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的中小企業(yè)財(cái)稅問題樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 發(fā)展 財(cái)稅政策
雖然從改革開放到現(xiàn)在，我國(guó)為中小企業(yè)根據(jù)國(guó)情制定了很多優(yōu)惠的財(cái)稅政策，這些政策為中小企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了很多的積極作用，可是這個(gè)財(cái)稅政策存在著一些局限性，是一種狹義上的支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，內(nèi)容和體系不夠全面。本文主要的研究?jī)?nèi)容是現(xiàn)在我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)稅政策存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了一些相應(yīng)的政策，探索如何建立一個(gè)完善的有中國(guó)特色的能夠促進(jìn)中小企業(yè)飛速發(fā)展的財(cái)稅體系。
一、中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的問題
（一）政策支持力度不夠
大量的中小型企業(yè)在增值稅的征管里屬于小規(guī)模的納稅人，對(duì)于這些小規(guī)模的納稅人雖然從表面上來看征收的稅率降低了3%，但是小規(guī)模的納稅人無法對(duì)迸項(xiàng)的稅額進(jìn)行抵扣，所以他們并沒有很好的得到增值稅轉(zhuǎn)型的多少好處，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是中小企業(yè)的稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過一般的納稅人，他們的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)都會(huì)在一定的程度上受到影響，增加了中小型企業(yè)的投資回報(bào)期，這樣導(dǎo)致的原因的是企業(yè)的投資效率較低，中下企業(yè)也因此增加了不少成本，企業(yè)的固定資產(chǎn)不能及時(shí)的更新和擴(kuò)大再生產(chǎn)。
（二）沒有完善的企業(yè)稅法體系
我國(guó)現(xiàn)在采用的的稅收立法體系，絕大部分采用的都是大細(xì)則和小條例.很多時(shí)候都是臨時(shí)的通知、不斷的補(bǔ)充新的規(guī)定。中小企業(yè)有關(guān)的稅收政策僅僅是也只是從形式上來看是針對(duì)中小型的企業(yè)，但是沒有一套專門為中小企業(yè)量身制定的系統(tǒng)的稅收法規(guī)政策。所以執(zhí)行這些中小企業(yè)的相關(guān)政策比較隨意，人為因素的影響較大。而且這其中的很大部分優(yōu)惠的政策相對(duì)應(yīng)還僅僅為了解決殘疾人士的就業(yè)和廢舊物資的再利用和回收，中小企業(yè)無法被正確的帶領(lǐng)到很多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的主渠道上來，沒有正確的戰(zhàn)略引導(dǎo)，稅收的優(yōu)惠政策沒有較強(qiáng)的針對(duì)和作用性不強(qiáng)。
（三）政府采購(gòu)中中小企業(yè)處于弱勢(shì)
由于中小企業(yè)有很多自身的限制條件，沒有較強(qiáng)的實(shí)力和供應(yīng)生產(chǎn)能力，在政府采購(gòu)中不容易獲得政府的認(rèn)同、信任和承包合同。所以，絕大部分的中小企業(yè)幾乎都很少能夠正常的設(shè)置有資格去參與到政府的采購(gòu)活動(dòng)中去，無法公正的和大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)從目前的政府采購(gòu)評(píng)標(biāo)方法來看幾乎沒有任何優(yōu)勢(shì)。
二、支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策
（一）加大財(cái)政支持
適當(dāng)加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度。尤其是對(duì)于總體實(shí)力相對(duì)較弱的中小企業(yè)給予合理的財(cái)政資金補(bǔ)貼，可以極大力度的提高中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的能力。當(dāng)然要充分考慮各個(gè)中小企業(yè)間的總體實(shí)力差別，合理分配資金，絕對(duì)不可以一刀切，這樣會(huì)使得財(cái)政補(bǔ)貼分配出現(xiàn)的普遍和一致性。同時(shí)鼓勵(lì)中小企業(yè)間的技術(shù)交流與科技創(chuàng)新，國(guó)家立法機(jī)關(guān)應(yīng)制定相應(yīng)的法律法規(guī)將國(guó)家的財(cái)政收入的一部分用來幫助和扶持我國(guó)的中小企業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)的創(chuàng)新。不僅要鼓勵(lì)他們雇傭更多的勞動(dòng)力以及產(chǎn)品的出口，還要相應(yīng)的合理的補(bǔ)貼給中小企業(yè)一定的金額來促進(jìn)他們的勞動(dòng)力再就業(yè)以及產(chǎn)品出口。
設(shè)立相關(guān)的基金幫助中小企業(yè)發(fā)展，比如說技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、風(fēng)險(xiǎn)及創(chuàng)業(yè)投資基金等，針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展水平不同給予力度不等的資金支持。
就中小企業(yè)融資難的問題給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政貼息與財(cái)政擔(dān)。從古至今，壓制中小企業(yè)發(fā)展最重要的一個(gè)瓶頸就是融資難的問題，從我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來說，國(guó)家的財(cái)政支持是保障中小企業(yè)得到貸款的重要途徑。
（二）完善稅收政策
增值稅制度的完善可以更好的支持中小企業(yè)的發(fā)展。通過調(diào)整增值稅一般納稅人評(píng)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)可以讓更多的中小企業(yè)納稅人受益，對(duì)于生產(chǎn)地點(diǎn)固定，可以控制產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，可依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)銷、進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)納稅額進(jìn)行核實(shí)的納稅人都被成為一般納稅人。
加大企業(yè)所得稅制給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的操作彈性。適當(dāng)放寬對(duì)其評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展；對(duì)于自主創(chuàng)新的規(guī)模較小的但是具有良好發(fā)展前景的企業(yè)推行準(zhǔn)備金制度，同時(shí)確保準(zhǔn)備金的使用能做到?？顚Ｓ谩?/p>
對(duì)于中小型企業(yè)中科技能力強(qiáng)的工作人員給予一定的優(yōu)惠政策，例如個(gè)人所得稅，以達(dá)到政策鼓勵(lì)的目的。
（三）政府對(duì)中小企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)先采購(gòu)
政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)來說，能夠更加有效的推動(dòng)中小企業(yè)的需求和發(fā)展政府，和稅收優(yōu)惠、財(cái)政撥款相比更加的直接。強(qiáng)制推廣政府的采購(gòu)將更多的機(jī)會(huì)給予中小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，讓市場(chǎng)更加方便的得到市場(chǎng)的檢驗(yàn)和認(rèn)可，所以我們要規(guī)范政府的采購(gòu)秩序，積極的鼓勵(lì)和幫助中小企業(yè)加入到政府的招標(biāo)和采購(gòu)。制定明確的中小企業(yè)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)的保證政府的采購(gòu)政策能夠真正的落實(shí)到實(shí)處，比如說政府在進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)的時(shí)候，對(duì)于中小企業(yè)的采購(gòu)量設(shè)置一個(gè)最低的限額，讓中小企業(yè)的采購(gòu)總量不低于一定的比例；規(guī)定中小企業(yè)在相同的價(jià)格、服務(wù)質(zhì)量下，對(duì)中小企業(yè)要進(jìn)行適度的傾斜，各級(jí)財(cái)政在進(jìn)行每年的財(cái)政支出時(shí)要對(duì)中小企業(yè)優(yōu)秀產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)惠、優(yōu)先采購(gòu)的預(yù)算。
參考文獻(xiàn)：
[1]穆建軍，何倫者，劉彥良.中小企業(yè)財(cái)稅支持體系完善研究[J].上海經(jīng)濟(jì)研究，2007
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)稅支持；國(guó)際比較
目前，中小企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)、維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要作用。但在后危機(jī)時(shí)代，隨著投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境和出口環(huán)境的不斷惡化，我國(guó)中小企業(yè)的生存和發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。因此，如何加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅支持力度，以有效緩解中小企業(yè)融資困境并促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，是擺在我們面前亟待解決的重大難題。
一、發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）中小企業(yè)的財(cái)稅支持政策
1．-般性政策
發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）中小企業(yè)的稅收約占其增加值的40%。5%。在實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下，中小企業(yè)的稅負(fù)相比以前減輕了一些，但也占其增加值的300/0左右，負(fù)擔(dān)仍較重。為進(jìn)一步減輕稅負(fù)，各國(guó)（地區(qū)）采取了一系列的措施，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點(diǎn)和提高固定資產(chǎn)折舊率等。下面以美國(guó)、日本和韓國(guó)為例，簡(jiǎn)要介紹一下其稅收優(yōu)惠政策。
為了減輕中小企業(yè)稅負(fù)，美國(guó)國(guó)會(huì)于1981年通過了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法》，將與中小企業(yè)密切相關(guān)的個(gè)人所得稅降低了25%，資本收益稅下調(diào)至20%；1997年又頒布了《減輕稅收負(fù)擔(dān)法》，進(jìn)一步明確了政府減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的意圖。根據(jù)此法，中小企業(yè)在今后的十年中將會(huì)得到數(shù)十億美元的稅收減免…(P120)。
日本支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施主要包括：減輕中小法人的法人稅率，如資本金在l億日元以上的普通法入的法人稅稅率為37.5 010，而對(duì)資本金在1億日元以下的中小法人的年度所得分兩部分征稅，即800萬日元以下按28%的稅率征稅，超過800萬日元的部分按37. 5%的稅率征稅。對(duì)具有公益法人性質(zhì)的中小企業(yè)的年度所得按27%的稅率征稅；對(duì)中小法人債務(wù)準(zhǔn)備金的特別處理，如日本規(guī)定按債務(wù)比例每年積累的債務(wù)準(zhǔn)備金作當(dāng)年的壞賬沖減次年的所得，而中小企業(yè)在次年不必全部清賬，可提取16%作為積累；實(shí)行促進(jìn)創(chuàng)業(yè)和技術(shù)高度化的稅制；對(duì)固定資產(chǎn)的特別處理，如對(duì)企業(yè)協(xié)會(huì)、醫(yī)院或診療所等所擁有的固定資產(chǎn)以及環(huán)保設(shè)施中的特定固定資產(chǎn)，免征固定資產(chǎn)稅。此外，日本在消費(fèi)、取得不動(dòng)產(chǎn)、繼承事業(yè)、促進(jìn)研究開發(fā)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源、廢物利用等方面也采取了一系列的優(yōu)惠稅制(P117 -118)。
韓國(guó)通過稅收優(yōu)惠來支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展，一般采取直接支持和間接支持兩種方式，其中以減免稅收、扣除所得和扣除稅額等直接支持方式為主。如《租減法》第15條規(guī)定，創(chuàng)辦中小企業(yè)所得稅和法人稅實(shí)行免三減二，即開始三年免稅，其后兩年減半征收。《短減法》第19條規(guī)定，中小企業(yè)技術(shù)所得，在國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)移時(shí)扣除全額所得，向國(guó)外轉(zhuǎn)移時(shí)扣除50% (P314)。
2．選擇性政策
發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行的選擇性政策大致
(1)對(duì)新建企業(yè)的支持，并鼓勵(lì)中小企業(yè)在落后地區(qū)發(fā)展。實(shí)踐表明，中小企業(yè)在增加就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、滿足人們?nèi)找孀兓纳钚枨蟮确矫姘l(fā)揮了十分重要的作用。為此，發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）對(duì)新建或擴(kuò)大投資的中小企業(yè)給予了較大扶持，對(duì)落后地區(qū)的中小企業(yè)也實(shí)施了某些特殊的政策和措施。如德國(guó)對(duì)在落后地區(qū)新建的中小企業(yè)給予免繳5年?duì)I業(yè)稅的優(yōu)惠，對(duì)新建的中小企業(yè)所消耗完的動(dòng)產(chǎn)投資給予免征500/0所得稅的優(yōu)惠，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部留存資金進(jìn)行投資的部分免征財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)在德國(guó)東部投資的中小企業(yè)提供總投賢額15～23%的財(cái)政補(bǔ)貼。韓國(guó)規(guī)定，對(duì)在農(nóng)漁村及首都以外地區(qū)和首都地區(qū)新創(chuàng)立的技術(shù)密集型中小企業(yè)，分別減免6年和4年的國(guó)稅部分的所得稅及法人地位稅，并減免2年內(nèi)取得的事業(yè)用財(cái)產(chǎn)的地方稅部分的注冊(cè)稅、所得稅的50%，同時(shí)減免5年的事業(yè)用財(cái)產(chǎn)的地方稅部分的財(cái)產(chǎn)稅、綜合土地稅的50%[4l(P271)。
關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)；中小企業(yè)；優(yōu)惠政策；財(cái)稅政策
在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)的背景下，我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)政稅收方面出現(xiàn)的問題越來越多。雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)整體上處于平穩(wěn)發(fā)展的狀態(tài)，但是實(shí)際上內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是復(fù)雜多變的，比如，當(dāng)前勞動(dòng)力素質(zhì)較低，各行各業(yè)的企業(yè)內(nèi)部自身存在的結(jié)構(gòu)問題以及國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷影響國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)的發(fā)展，逐漸降低了他們的競(jìng)爭(zhēng)力。所以，目前必須要將中小企業(yè)的財(cái)稅政策進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，才能真正實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康向前發(fā)展。
一、新經(jīng)濟(jì)下中小企業(yè)的現(xiàn)狀
在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)的中小企業(yè)出現(xiàn)的問題是消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)與生產(chǎn)者物價(jià)指數(shù)成方向變動(dòng)，且變動(dòng)相當(dāng)之大，甚至許多中小企業(yè)會(huì)逐漸發(fā)現(xiàn)他們生產(chǎn)成本的價(jià)格上漲的速度與物價(jià)的上漲速度相比簡(jiǎn)直是天壤之別。生產(chǎn)者物價(jià)指數(shù)上漲的主要原因是因?yàn)楫?dāng)前勞動(dòng)力的缺乏導(dǎo)致勞動(dòng)力整體工資的上漲以及各種生產(chǎn)的原材料成本也處于持續(xù)上漲的狀態(tài)，所以現(xiàn)在，各中小企業(yè)低于減免征稅的呼聲越來越高。雖然國(guó)內(nèi)的其他經(jīng)濟(jì)政策對(duì)于中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展也有一定的影響，但是遠(yuǎn)比不上財(cái)政稅收政策對(duì)整個(gè)中小企業(yè)的影響來的重要。在當(dāng)前這個(gè)匯率波動(dòng)較大的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，原材料和勞動(dòng)力工資不斷上漲的狀態(tài)會(huì)使大多數(shù)中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中面臨極大的阻礙。與西方的發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在財(cái)政稅收方面的征收額度較高，大部分發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)通過較低的征收額度來刺激中小企業(yè)的快速發(fā)展。美國(guó)成為經(jīng)濟(jì)霸主不只是因?yàn)樗慕?jīng)濟(jì)穩(wěn)定且高速發(fā)展，主要還是因?yàn)槊绹?guó)國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)在低稅收刺激下的迅猛發(fā)展。我國(guó)中小企業(yè)的范圍和規(guī)模在不斷擴(kuò)大，這些中小企業(yè)也逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，我們那的吃穿住行用幾乎都是通過中小企業(yè)才得以實(shí)現(xiàn)，所以這些中小企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原動(dòng)力，也是能夠使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的基石。就目前經(jīng)濟(jì)情況來說，因?yàn)槲覈?guó)財(cái)政稅收政策的落后和傳統(tǒng)使各中小企業(yè)沒有在急需幫助的時(shí)刻受到國(guó)家的優(yōu)惠政策影響，甚至于缺少專門針對(duì)中小企業(yè)的福利待遇，減稅、免稅以及優(yōu)惠稅率對(duì)于他們更是聞所未聞。沒有合適規(guī)范的財(cái)政稅收政策是難以使中小企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中進(jìn)行優(yōu)化和發(fā)展的，而目前，我國(guó)也在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中逐漸認(rèn)識(shí)到了其中的問題，所以我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)處于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的狀態(tài)，只希望能夠盡快出臺(tái)一部完善的能夠促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策，從而使其能夠健康向前發(fā)展。
二、新經(jīng)濟(jì)下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策存在的問題
(一)稅收優(yōu)惠政策并不完善
中小企業(yè)是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是使我國(guó)在發(fā)展過程中處于平穩(wěn)狀態(tài)的保證，我國(guó)政府陸續(xù)出臺(tái)的財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策，雖然能夠在一定程度上減免國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)，但對(duì)于中小企業(yè)的影響卻是微乎其微，不能與其內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)相適應(yīng)，從而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)力的下降。我國(guó)自身是希望建立一個(gè)健全的、綜合的財(cái)政稅收政策體系，但是在稅收優(yōu)惠方面仍然存在不小的問題。我國(guó)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策是在企業(yè)所得稅方面，通過減少征收企業(yè)所得稅，使企業(yè)的生產(chǎn)成本相應(yīng)的降低，而且如果企業(yè)年底出現(xiàn)了虧損，還可以獲得國(guó)家的遞延補(bǔ)償；但是對(duì)于經(jīng)營(yíng)企業(yè)的個(gè)人所得稅所實(shí)施的優(yōu)惠政策較少，而且在一些研發(fā)和投資方面的費(fèi)用還存在一些困難，既沒有對(duì)于進(jìn)口貨物的免征政策，也沒有關(guān)于轉(zhuǎn)讓科學(xué)技術(shù)的優(yōu)惠政策，甚至對(duì)于一些基本的、新興的，同時(shí)也是急需要整體進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新的資源和產(chǎn)業(yè)所享受到的稅收優(yōu)惠幾乎是完全沒有，所以我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策的范圍還要不斷進(jìn)行調(diào)整和擴(kuò)大。
(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員不能夠完全明確國(guó)家的財(cái)稅政策
我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展所需要的資金是有限的，所以在財(cái)務(wù)方面的管理和控制是比較容易的，但同時(shí)因?yàn)橐?guī)模較小，人員數(shù)量也是有限的，這樣就會(huì)造成在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程中缺乏高級(jí)的財(cái)務(wù)專管人員對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中存在的問題進(jìn)行分析和解決。而且企業(yè)在發(fā)展的過程中一定會(huì)涉及到財(cái)稅方面的問題，所以稅收籌劃是每個(gè)中小企業(yè)所必須要面對(duì)的難題，這就需要專業(yè)的稅收專業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行分析、規(guī)劃，但是因?yàn)槿藛T數(shù)量?jī)?yōu)先，專業(yè)素質(zhì)較低，知識(shí)儲(chǔ)備不夠，就會(huì)使企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)各種障礙，整體降低了企業(yè)的發(fā)展速度。如果要使各相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠完全理解國(guó)家的財(cái)稅政策，需要在企業(yè)內(nèi)建立起較為完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)籌劃制度，處理好稅收收入和企業(yè)收益之間的關(guān)系。但是目前不僅是因?yàn)槿藛T數(shù)量較少，還因?yàn)槠涔ぷ髂芰^弱，對(duì)于國(guó)家的稅收政策不能及時(shí)接收和掌握，使企業(yè)對(duì)自身的稅收難以完全掌控，這樣不僅不能幫助企業(yè)自身減少稅款，甚至還會(huì)帶來不小的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(三)國(guó)家對(duì)于財(cái)政稅收在科技方面的投入不盡合理
我國(guó)當(dāng)前資源配置中受益最大的就是科研所，各中小企業(yè)因?yàn)閲?guó)家或是本級(jí)政府對(duì)其投入的科研資金較少，勢(shì)必會(huì)降低在科研方面對(duì)于企業(yè)的刺激，再加上本身對(duì)于開發(fā)、創(chuàng)新、優(yōu)化各項(xiàng)資源和結(jié)構(gòu)缺乏興趣，很難成為國(guó)家科研方面的主體。而且各級(jí)政府普遍只重視各項(xiàng)研發(fā)的結(jié)果和所得榮譽(yù)，對(duì)于其結(jié)果對(duì)當(dāng)前生產(chǎn)和生活的影響并不是十分重視，所以就很難發(fā)揮國(guó)家財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策對(duì)各項(xiàng)研發(fā)的影響，也不會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)去大量研發(fā)適合群眾使用的新型產(chǎn)品，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)成本提高，而收益卻止步不前的情況。
三、如何優(yōu)化中小企業(yè)的財(cái)政稅收政策
(一)建立健全的稅收優(yōu)惠政策
經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，如果想要一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)能夠健康長(zhǎng)久的發(fā)展，就必須要使各地方的經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)運(yùn)行。在當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)影響較大，這就表明我國(guó)現(xiàn)在如果想要整體經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展，勢(shì)必要加快中小企業(yè)的前進(jìn)步伐，同時(shí)政府以及國(guó)家相關(guān)財(cái)政部門也需要做出相關(guān)的管理措施，出臺(tái)一些適合中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為其今后的快速發(fā)展奠定一個(gè)堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)背景下，如果想要形成一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)氛圍，就需要我國(guó)政府加大對(duì)市場(chǎng)的管理和監(jiān)督力度，做好對(duì)各中小企業(yè)的宏觀調(diào)控，才能總體提高財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)的影響。在這種情況下，還應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大政府優(yōu)惠政策的范圍，使各中小企業(yè)獲得的收益最大化，進(jìn)而刺激他們進(jìn)行自主創(chuàng)新?？傮w來看，我國(guó)財(cái)政部門需要進(jìn)行有效的宏觀調(diào)控，從而大量降低企業(yè)的應(yīng)納稅款，同時(shí)給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，使其在快速發(fā)展的同時(shí)，更加趨于穩(wěn)定。同時(shí)在科研方面，我國(guó)也要加大對(duì)企業(yè)的投資力度，為各中小企業(yè)提供必要的資金和技術(shù)支持，使得他們不僅發(fā)展自身的產(chǎn)業(yè)，還可以大力創(chuàng)新新型技術(shù)，以獲得更多的收益，從而形成有效的循環(huán)。
(二)政府應(yīng)適當(dāng)?shù)膶?shí)行扶持政策
由于現(xiàn)在還沒有出臺(tái)一套完善的針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在的中小企業(yè)出境可以說是較為窘迫，所以現(xiàn)在只能通過政府的扶持和適當(dāng)?shù)亩愂罩贫?，才能提高中小企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)的整體發(fā)展中，政府需要對(duì)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式、存在的優(yōu)勢(shì)及出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究和分析，針對(duì)不同的問題采取不同的措施，提高財(cái)政資金對(duì)企業(yè)的支持力度，同時(shí)制定新的適當(dāng)?shù)陌l(fā)展規(guī)劃，才能有效提高中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。但是，政府的財(cái)政資金撥款的條件還是需要嚴(yán)格的審核，以免使一些企業(yè)鉆了空子。在稅收的優(yōu)惠方面，也必須要按照公平公正的原則進(jìn)行。只有政府推行公平公正的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)才會(huì)實(shí)現(xiàn)公平公正的的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間的相互刺激、相互激勵(lì)，使各企業(yè)能夠快速發(fā)展。當(dāng)某個(gè)中小企業(yè)開始出現(xiàn)盈利時(shí)，國(guó)家也需要適時(shí)的出臺(tái)相關(guān)財(cái)稅政策，對(duì)于快速發(fā)展且不斷進(jìn)行自主創(chuàng)新的企業(yè)給予更多的優(yōu)惠政策，或者是適當(dāng)?shù)慕档投愂盏恼魇諛?biāo)準(zhǔn)，使稅收優(yōu)惠的范圍能夠兼顧很多企業(yè)；對(duì)于發(fā)展較慢、競(jìng)爭(zhēng)力較弱的企業(yè)，政府也需要采取相應(yīng)的扶持政策，同時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的盈利，從而使企業(yè)能夠重新振作起來。
(三)完善企業(yè)內(nèi)員工的個(gè)人所得稅政策
國(guó)家實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策在擴(kuò)大范圍的同時(shí)也要有針對(duì)的實(shí)行，稅收優(yōu)惠除了可以使整個(gè)企業(yè)的成本降低，還可以影響企業(yè)內(nèi)部的員工收入。政府可以在征收個(gè)人所得稅方面實(shí)施優(yōu)惠政策，從而提高員工的工資，刺激了員工的工作熱情，還可以使員工為了提高自己的工作效率而進(jìn)行相應(yīng)的學(xué)習(xí)，從而提高了員工的知識(shí)儲(chǔ)備，使整體的工作環(huán)境得到相應(yīng)的改善。同時(shí)還可以建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，激發(fā)員工的工作積極性，進(jìn)而提高員工的工作效率。
(四)對(duì)于稅收管理方面的相關(guān)政策還需完善
如果要降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)還需要政府通過完善的相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督和協(xié)調(diào)。首先，政府應(yīng)該使各企業(yè)內(nèi)部財(cái)政部門相關(guān)人員明確自己所承擔(dān)的稅收權(quán)力和義務(wù)，明確自己不僅有納稅的義務(wù)還有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利；其次政府可已通過相關(guān)宣傳，使企業(yè)養(yǎng)成自覺主動(dòng)納稅的習(xí)慣，降低企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的幾率；最后還可以使企業(yè)在內(nèi)部實(shí)行一些隊(duì)友偷稅、漏稅人員的懲罰措施，從根本上杜絕此類情況。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)政 金融
一、XX市中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
截止2012年底，XX市中小企業(yè)約為8.2萬戶，占全市企業(yè)的98%以上。XX市具有勞動(dòng)力相對(duì)豐富、資本相對(duì)稀缺的特色，而以勞動(dòng)密集型為特征的中小企業(yè)推動(dòng)了全市經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。2012年全市中小企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)增加值超過400億元，中小企業(yè)創(chuàng)造的GDP占全市的60%，提供的稅收超過40%，外貿(mào)出口占68%，經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)速度一直居于領(lǐng)先地位。由于中小企業(yè)對(duì)地方GDP和財(cái)政收入的貢獻(xiàn)在地方經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中占有較大份額，特別是在大型企業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和減稅政策影響出現(xiàn)下降之際，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利稅穩(wěn)步增長(zhǎng)有效遏止了全市財(cái)政收入的急速滑坡，減緩了財(cái)政收支平衡的壓力。
二、財(cái)政和金融支持中小企業(yè)發(fā)展
（一）信貸資金是中小企業(yè)融資主力軍
2008-2012年，XX市中小企業(yè)貸款余額和貸款增速連續(xù)五年增長(zhǎng)。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)融資占其全部融資的比例超過90%，企業(yè)借款數(shù)目超過上千萬元仍主要從金融機(jī)構(gòu)獲取，所以從中小企業(yè)的融資渠道和規(guī)模上來看，信貸資金仍是中小企業(yè)的主力軍。然而從中小企業(yè)貸款規(guī)模占金融機(jī)構(gòu)貸款總額比例來看，近五年XX市中小企業(yè)所占GDP比例由85%左右增至90%左右，但中小企業(yè)信貸比例卻基本維持在5%左右，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)資金支持乏力。
（二）財(cái)政支出逐步加大刺激中小企業(yè)發(fā)展
據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008-2012年中央、省、市各級(jí)財(cái)政通過專項(xiàng)補(bǔ)助資金、財(cái)政技改貼息、爭(zhēng)取國(guó)債專項(xiàng)資金、設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金等方式，加大對(duì)科技型、創(chuàng)新型企業(yè)的專項(xiàng)資金投入以及對(duì)中小企業(yè)技術(shù)改造和升級(jí)給予資金支持。
（三）財(cái)稅政策陸續(xù)出臺(tái)瞄準(zhǔn)中小企業(yè)
近年來，XX市政府根據(jù)實(shí)際情況，以促發(fā)展為目標(biāo)，制定面向中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。特別是在金融危機(jī)對(duì)全市中小企業(yè)的巨大沖擊下，XX市政府更是直接出臺(tái)了20余條用于扶持中小企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅政策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，XX市地方財(cái)政每年為中小企業(yè)減免稅費(fèi)都超過3000萬元。
（四）財(cái)政信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償體系不斷完善
目前，XX市已經(jīng)初步建立起了中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在政府支持下，在促進(jìn)中小企業(yè)信貸融資方面起到了重大作用。數(shù)據(jù)顯示近年來XX市擔(dān)保行業(yè)發(fā)展實(shí)力和服務(wù)規(guī)模不斷提高。
三、XX市中小企業(yè)陷入融資困境
（一）信貸資金杯水車薪
中小企業(yè)信貸難是一個(gè)全球性問題，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)中小企業(yè)信貸難問題更為嚴(yán)重。目前，XX市中小企業(yè)多數(shù)屬于資源型、粗放型和勞動(dòng)密集型企業(yè)，企業(yè)面對(duì)外來不利因素時(shí)承受能力較弱，金融機(jī)構(gòu)處于成本和風(fēng)險(xiǎn)等因素的考慮，特別是在流動(dòng)性緊縮效應(yīng)的大環(huán)境下，金融機(jī)構(gòu)更喜歡把信貸資金投向風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、收益高的大型企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)資金支持力度匱乏。
（二）財(cái)政扶持作用不明顯
財(cái)政補(bǔ)償資金的使用上缺乏針對(duì)性和靈活性，大部分中小企業(yè)由于資質(zhì)不夠、申請(qǐng)手續(xù)過于繁瑣等原因，獲取補(bǔ)償資金支持的機(jī)會(huì)少之又少；同時(shí)，由于財(cái)稅政策宣傳不到位、財(cái)稅部門執(zhí)行不及時(shí)等原因，導(dǎo)致相當(dāng)一部分中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)步履維艱時(shí)，無法享受到政府的優(yōu)惠政策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年XX市享受財(cái)政專項(xiàng)資金的中小企業(yè)占比不到5%，享受財(cái)稅優(yōu)惠政策的中小企業(yè)占比也僅僅只有30%。
（三）外部政策的累積效應(yīng)
一方面，宏觀調(diào)控政策的疊加效應(yīng)遏制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。政府將“控制通貨膨脹、穩(wěn)定物價(jià)”作為宏觀調(diào)控首要目標(biāo)的同時(shí)，通過出臺(tái)節(jié)能減排、淘汰落后產(chǎn)能等促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策，加之高頻密集的緊縮性貨幣政策調(diào)控直接影響到了中小企業(yè)融資環(huán)境。
（四）中小企業(yè)自身信用缺失
由于XX市中小企業(yè)大多處于起步階段，整體信用體系還不完善，企業(yè)的信用意識(shí)還比較淡薄，許多中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性缺失，透明度和必要的監(jiān)督更是缺乏，有人甚至根據(jù)不同需要做不同的賬，其準(zhǔn)確度和參考性低，造成銀行對(duì)中小企業(yè)缺乏信心，影響了銀行信貸資金投放。
四、政策建議
（一）完善中小企業(yè)信用體系建設(shè)，構(gòu)建“生態(tài)融資環(huán)境”
地方政府要建立以政府政策引導(dǎo)為中心，人民銀行征信管理為輔助，第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行、中小企業(yè)聯(lián)盟相互溝通、相互協(xié)作的“五位一體”的“生態(tài)融資環(huán)境”。具體結(jié)構(gòu)如下：
（二）合理利用財(cái)稅杠桿，拉動(dòng)中小企業(yè)快速發(fā)展
首先在資金支持方面，地方政府應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，在本級(jí)財(cái)政預(yù)算中列支中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金并逐年適當(dāng)增加；同時(shí)在稅收方面，可以考慮對(duì)為符合條件中小企業(yè)放貸的金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅方面進(jìn)行一定程度的減免。
（三）拓寬中小企業(yè)融資渠道，建立多元化融資體系
地方政府應(yīng)在建立銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，同時(shí)通過打造綜合公共服務(wù)平臺(tái)，重點(diǎn)向中小企業(yè)提供有效服務(wù)，從而構(gòu)建多元化融資體系。在此基礎(chǔ)上，通過直接融資和間接融資相配合、相促進(jìn)的具體手段來拓寬中小企業(yè)融資渠道。直接融資可以選擇通過股權(quán)融資、集合債融資等方式扶持來實(shí)現(xiàn)；間接融資可以根據(jù)不同銀行不同的資金投向和金融產(chǎn)品，通過地方政府、人民銀行等部門機(jī)構(gòu)，把有貸款需求的企業(yè)推向商業(yè)銀行。
參考文獻(xiàn)
中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
多年來,萊商銀行始終秉承“服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)居民”的市場(chǎng)定位,堅(jiān)持用發(fā)展的眼光看待企業(yè)的成長(zhǎng),始終如一地堅(jiān)守培育中小企業(yè)市場(chǎng),使一大批中小企業(yè)迅速成長(zhǎng),脫穎而出,成為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。目前,萊商銀行中小企業(yè)客戶占總客戶的80%以上,中小企業(yè)貸款余額占總余額的70%以上,特別是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)蔓延的2009年,當(dāng)期中小企業(yè)新增存貸款業(yè)務(wù)量占總新增業(yè)務(wù)量的70%以上,成為名副其實(shí)的“中小企業(yè)主辦行”。
在服務(wù)中小企業(yè)的過程中,我們發(fā)現(xiàn),中小企業(yè)規(guī)模逐步發(fā)展壯大,但財(cái)務(wù)管理水平卻未實(shí)現(xiàn)同步提高,不少中小企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。
財(cái)務(wù)管理體制不健全,財(cái)務(wù)控制薄弱。萊商銀行服務(wù)的中小企業(yè)大部分都是以家庭作業(yè)模式起步,經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度集中,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者同時(shí)又是所有者,企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)集于一身。這種管理模式下,許多中小企業(yè)所有者對(duì)財(cái)務(wù)管理根本重視不起來,沒有健全的財(cái)務(wù)管理體制,缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制約制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度。
財(cái)務(wù)人員配置不合理,職能發(fā)揮不充分。經(jīng)調(diào)查,中小企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,會(huì)計(jì)人員配備不合理的問題,部分企業(yè)甚至沒有配置專職會(huì)計(jì)人員,企業(yè)本身僅配置出納員一職,30%～40%的中小企業(yè)都采取委派模式,即與專業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)紀(jì)公司簽訂合同,由經(jīng)紀(jì)公司定期派人進(jìn)駐企業(yè)兼職工作,其職能也僅限于賬務(wù)核算與整理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表及申報(bào)納稅等。該種模式使財(cái)務(wù)管理流于形式,忽視了會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。財(cái)務(wù)管理職能實(shí)質(zhì)上還是由缺乏專業(yè)管理知識(shí)的所有者承擔(dān),制約了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。
財(cái)務(wù)管理觀念滯后,追求短期逐利行為。部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還是老套的管理模式,對(duì)現(xiàn)財(cái)方式、管理理念不了解,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,缺乏創(chuàng)新能力。由于中小企業(yè)的規(guī)模小,承受損失的能力有限,同時(shí)籌資相對(duì)困難且融資成本高,這使得大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理偏重于短期行為,忽略了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。
財(cái)務(wù)核算體制落后,信息化建設(shè)步伐緩慢。目前,大部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算仍停留在手工方式,財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)用不廣泛,同時(shí)核算方法落后,無法緊跟最新的財(cái)會(huì)準(zhǔn)則和制度。由于中小企業(yè)資金實(shí)力有限,在信息系統(tǒng)化建設(shè)方面投入明顯不足。經(jīng)調(diào)查,萊蕪市中小企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理軟件的不足一成,也就是說90%以上的中小企業(yè)仍然以手工賬務(wù)核算為主,財(cái)務(wù)核算效率較低,財(cái)務(wù)人員的大部分精力都被牽制在賬本和數(shù)字上。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀引發(fā)的不利影響
通過總結(jié)多年來與中小企業(yè)合作的經(jīng)驗(yàn)我們發(fā)現(xiàn),由于其財(cái)務(wù)管理的不健全,給中小企業(yè)的發(fā)展帶來諸多不利影響。
財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱加大信貸考察難度,導(dǎo)致中小企業(yè)融資難。中小企業(yè)融資難是長(zhǎng)久以來制約其發(fā)展的最大障礙,之所以存在融資難,與其自身財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀是密不可分的。目前,除萊商銀行定位于中小企業(yè)外,其他大型商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的支持相對(duì)不足。出現(xiàn)該種狀況,一方面與金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)定位與經(jīng)營(yíng)策略相關(guān),另一方面主要是由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高導(dǎo)致資金供需雙方信息嚴(yán)重不對(duì)稱,給信貸考察增加了難度。萊商銀行多年來逐步摸索總結(jié)出一套適合自身的中小企業(yè)考察方法,考慮到中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀,不僅考察其財(cái)務(wù)信息,更重要的是考察非財(cái)務(wù)因素,有時(shí)候非財(cái)務(wù)因素的考察結(jié)果更能影響信貸資金的投放。
缺乏有效的財(cái)務(wù)運(yùn)作,導(dǎo)致中小企業(yè)投入產(chǎn)出效能低下。由于財(cái)務(wù)管理能力的不足,中小企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)規(guī)劃,即使得到了銀行的資金支持,也無法合理運(yùn)營(yíng)資金。部分中小企業(yè)在短期逐利思想的誘導(dǎo)下,容易導(dǎo)致盲目投資,致使企業(yè)投入產(chǎn)出效能不能發(fā)揮到最大,更有甚者,出現(xiàn)投資不能回收,銀行貸款無力歸還的問題,給企業(yè)造成嚴(yán)重后果。
缺少與外部監(jiān)管部門的溝通,使企業(yè)面臨較大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國(guó)各項(xiàng)財(cái)稅政策更新頻率較快,企業(yè)與財(cái)稅部門的信息不對(duì)稱問題越來越突出。另外,中小企業(yè)又普遍缺乏具備專業(yè)知識(shí)與技能的財(cái)務(wù)管理人員,對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的了解少,掌握不到位,一旦稅務(wù)部門進(jìn)行稽查,中小企業(yè)就會(huì)面臨非常大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),從而影響企業(yè)的信譽(yù)與形象。
強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施
面對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的各種不足,萊商銀行一貫秉承“真誠(chéng)相伴、共贏明天”的發(fā)展理念,不僅沒有摒棄中小企業(yè),反而主動(dòng)幫助中小企業(yè)克服困難,提出了“融資”與“融智”相結(jié)合的服務(wù)方式,多次組織“中小企業(yè)發(fā)展論壇”和各種新式的面對(duì)面交流活動(dòng),就廣大中小企業(yè)關(guān)心的發(fā)展問題進(jìn)行探討,引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)管理,規(guī)范經(jīng)營(yíng),創(chuàng)新發(fā)展,在企業(yè)的不同發(fā)展階段發(fā)揮了很好的引領(lǐng)作用。
同樣,針對(duì)目前萊蕪市中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,我們也多次組織中小企業(yè)座談,深入探討提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的方法和措施。我們認(rèn)為,提升財(cái)務(wù)管理水平關(guān)鍵還在于中小企業(yè)自身,中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手,著力加以改善。
健全制度,樹立財(cái)務(wù)管控理念。
目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期,宏觀和微觀層面不確定性因素較多,對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展存在較大影響。在這種形勢(shì)下,中小企業(yè)需要提高信息敏感度,從自我提高入手,增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。落實(shí)在財(cái)務(wù)管理層面,一是需要更新思想觀念,突出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用和地位,使財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),樹立全面的財(cái)務(wù)管控理念;二是中小企業(yè)要建立一套完整、嚴(yán)密、可操作的財(cái)務(wù)管理制度,強(qiáng)化制約和監(jiān)督,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,防止和避免營(yíng)私舞弊行為;三是中小企業(yè)要明確財(cái)務(wù)管理職責(zé),優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置,建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。
規(guī)范核算,提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。中小企業(yè)逐步改善原有核算體制,確保有關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)和規(guī)章制度在本企業(yè)的貫徹執(zhí)行,保障會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性,提高會(huì)計(jì)信息透明度。一是中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí),制訂可操作的規(guī)劃,逐步予以實(shí)施,提高會(huì)計(jì)報(bào)表及信息的公信力;二是要加強(qiáng)對(duì)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí),變被動(dòng)為主動(dòng),充分掌握各項(xiàng)稅收法規(guī)并嚴(yán)格執(zhí)行,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);三是盡量加大財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的投入,應(yīng)用財(cái)務(wù)核算和管理軟件,提高財(cái)務(wù)核算效率,使財(cái)務(wù)人員有充分的時(shí)間和精力去調(diào)研、分析,為企業(yè)投、融資等重大決策問題提供有用信息。
以人為本,重視人才的選用與培養(yǎng)。中小企業(yè)要重視財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和激勵(lì)。一方面在人才的選用上,財(cái)務(wù)人員一定要持證上崗,熟悉和遵守國(guó)家的法律法規(guī),遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度,遵守職業(yè)道德規(guī)范,具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。另一方面,在財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)上,中小企業(yè)應(yīng)建立良好的教育機(jī)制,為財(cái)務(wù)人員提供不斷學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),讓他們接受相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),不斷更新知識(shí),增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)的歸屬感。
走出家門,加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。中小企業(yè)要改變大家對(duì)其信息失真、不對(duì)稱的印象,就要敢于走出家門,加強(qiáng)與銀行、財(cái)稅部門的溝通交流。一方面增強(qiáng)自身信息透明度,提高監(jiān)管部門對(duì)其信息的認(rèn)知和認(rèn)可;另一方面在溝通中及時(shí)掌握各種政策動(dòng)態(tài),便于企業(yè)內(nèi)部及時(shí)消化吸收,將知識(shí)的運(yùn)用轉(zhuǎn)化為提升財(cái)務(wù)管理水平的動(dòng)能。
5月16日至17日，工業(yè)和信息化部在天津召開貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（下稱國(guó)發(fā)14號(hào)文件）工作座談會(huì)。
工業(yè)和信息化部部長(zhǎng)苗圩出席會(huì)議并作題為“狠抓落實(shí)、加大工作力度、促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展”的重要講話，提出充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下小型微型企業(yè)健康發(fā)展的重大戰(zhàn)略意義，全面準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)國(guó)發(fā)14號(hào)文件的政策精神，加大力度做好文件的貫徹落實(shí)。
這是2011年以來為應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外出現(xiàn)的新形勢(shì)、新問題，繼出臺(tái)了新中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)、“十二五”中小企業(yè)成長(zhǎng)規(guī)劃之后的又一重大舉措。
小型微型企業(yè)占企業(yè)總量的90%以上，是數(shù)量最大、最具活力的企業(yè)群體。小型微型企業(yè)與中型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、面臨問題有相同也有差異，政策需求也不盡相同。國(guó)發(fā)14號(hào)文件以新劃型標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政策向小型微型企業(yè)傾斜，這是國(guó)務(wù)院首次針對(duì)小型微型企業(yè)的政策意見，對(duì)細(xì)化分類指導(dǎo)發(fā)出更清晰的政策信號(hào)。國(guó)發(fā)14號(hào)文件政策力度之大前所未有，成為促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。
今年4月，溫總理曾就應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)困難提出兩條重要途徑，一是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)，特別是小型微型企業(yè)發(fā)展；二是放活民間資本，支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展。由于中小企業(yè)絕大部分是小型微企業(yè)，而中小企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)主體重合度很高，因此這兩條途徑相輔相成，互為補(bǔ)充。國(guó)務(wù)院要求6月底之前各部門要出臺(tái)落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》的實(shí)施細(xì)則，部分細(xì)則涉及到小微企業(yè)。可以說，國(guó)發(fā)14號(hào)文件與上述意見相呼應(yīng)，并強(qiáng)化了政策效果。
政策更趨系統(tǒng)化
國(guó)發(fā)14號(hào)文件共分七個(gè)方面，從重要意義、財(cái)稅支持、緩解融資困難、推動(dòng)創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整、開拓市場(chǎng)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)集聚發(fā)展、加強(qiáng)公共服務(wù)等提出了29條措施，是《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》政策的延續(xù)，與以往政策相比體系更完整，措施更務(wù)實(shí)。
首先，以小型微型企業(yè)財(cái)稅、金融支持為重要抓手。國(guó)發(fā)14號(hào)文件針對(duì)小型微型企業(yè)發(fā)展面臨的突出問題，提出了財(cái)稅、金融、市場(chǎng)等一系列政策措施。在資金方面，加強(qiáng)專項(xiàng)資金與國(guó)家基金的銜接；在稅收方面，強(qiáng)調(diào)提高起征點(diǎn)與延長(zhǎng)優(yōu)惠期的配合；在政府采購(gòu)方面，明確規(guī)定了面向小微企業(yè)的預(yù)算份額；在金融方面，注重金融產(chǎn)品、金融機(jī)構(gòu)與金融機(jī)制的完善。
其次，以引導(dǎo)中小企業(yè)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為核心目標(biāo)。圍繞中小企業(yè)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，國(guó)發(fā)14號(hào)文件力推技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整，包括進(jìn)一步加大對(duì)中小企業(yè)技術(shù)改造的支持；大力支持對(duì)創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型和勞動(dòng)密集型的小型微型企業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)集聚發(fā)展；優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境，支持公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)；實(shí)施中小企業(yè)管理提升計(jì)劃，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。
再次，以建立促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制為工作主線。國(guó)發(fā)14號(hào)文件強(qiáng)調(diào)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，制定的一攬子政策措施重點(diǎn)在加快結(jié)構(gòu)調(diào)整、提升創(chuàng)新能力、健全服務(wù)體系、提高企業(yè)素質(zhì)、加大財(cái)稅支持、推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅、改進(jìn)金融服務(wù)等方面，多措并舉，綜合施策。
重在落實(shí)
以往推行中小企業(yè)政策的難點(diǎn)主要在于：一是細(xì)化政策不足，缺乏落地機(jī)制；二是地方機(jī)制不順，缺乏施政手段；三是問責(zé)制度不健全，缺乏績(jī)效評(píng)估；四是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)薄弱，缺乏決策支撐。因此，建議政府有關(guān)部門從以下四方面著手，確保國(guó)發(fā)14號(hào)文件能落實(shí)到位。
一要完善地方配套細(xì)則。各地結(jié)合國(guó)務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組的部際分工安排，結(jié)合本地實(shí)際，研究制定本地方促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的配套辦法，從融資、服務(wù)、用地、減負(fù)等多方面形成工作體制和長(zhǎng)效機(jī)制。
二要明確各級(jí)機(jī)構(gòu)職責(zé)。在國(guó)家層面，進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)的作用。在部委層面，工業(yè)和信息化部牽頭將國(guó)發(fā)14號(hào)文件的任務(wù)分工落實(shí)到各部門，各部門逐項(xiàng)細(xì)化，列出明確時(shí)間表。在地方政府層面，把小型微型企業(yè)工作列入各地區(qū)、各有關(guān)部門年度工作考核范圍，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。
三是實(shí)施政策評(píng)估制度。建立目標(biāo)管理和考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)部門和地方政府的政策評(píng)估和跟蹤問效。國(guó)務(wù)院每年通過組織督察組等形式對(duì)各地小微企業(yè)政策落實(shí)情況開展專項(xiàng)檢查。
民營(yíng)企業(yè)力量不可小覷
改革開放以來，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)從無到有經(jīng)歷了20多年的發(fā)展歷程，有些早期很風(fēng)光的民營(yíng)企業(yè)如今已不見了蹤影，而有些已經(jīng)發(fā)展成為巨無霸型的大企業(yè)，也有很多仍然處在默默無聞的發(fā)展?fàn)顩r。中小型企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)中起到著非常重大的作用，因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)比較靈活，而且國(guó)內(nèi)提倡國(guó)有經(jīng)濟(jì)作為主體多元化經(jīng)濟(jì)。多元化指的就是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)也就是中小型企業(yè)。中小型企業(yè)可以延伸產(chǎn)業(yè)鏈帶動(dòng)更多的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位吸納更多的就業(yè)人群，并解決就業(yè)問題。還可以起到提高人口素質(zhì)的目的。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的半邊天，尤其是在比較發(fā)達(dá)的東部地區(qū)。
中小企業(yè)因數(shù)量多、分布廣、經(jīng)營(yíng)靈活，適應(yīng)市場(chǎng)能力強(qiáng)，在一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色，他們是社會(huì)的推進(jìn)器和穩(wěn)定器，是創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)的主渠道，是最活躍的創(chuàng)新基因，也是大企業(yè)發(fā)展的重要依托。
多重不利因素疊加下，今年是中小企業(yè)發(fā)展比較困難的一年，中小企業(yè)不同程度存在生產(chǎn)成本上升、融資困難等難題。工業(yè)和信息化部總工程師朱宏任在此前舉行的2011年上半年全國(guó)工業(yè)通信業(yè)運(yùn)行形勢(shì)會(huì)上表示，中央對(duì)中小企業(yè)十分關(guān)心，對(duì)于目前中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題，會(huì)有一系列有針對(duì)性的扶持措施陸續(xù)推出。
新華社記者近期在浙江、福建、廣東等省份調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在“三荒”“三高”影響下的沿海中小企業(yè)普遍陷入生存困境。相關(guān)人士建議，需加強(qiáng)緊縮性宏觀調(diào)控政策的針對(duì)性，在下決心順勢(shì)淘汰一批落后產(chǎn)能的同時(shí)，有區(qū)別的加大力度扶持一批優(yōu)質(zhì)企業(yè)，避免民營(yíng)中小企業(yè)主喪失信心。
中小企業(yè)利潤(rùn)率已不足3％
前7個(gè)月整體利潤(rùn)率不到3％，60％～70％的中小企業(yè)面臨嚴(yán)重生存困境……一組最新數(shù)據(jù)再度引發(fā)了各界對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的高度關(guān)注。
工信部運(yùn)行監(jiān)測(cè)協(xié)調(diào)局副局長(zhǎng)黃利斌9日表示，今年1～7月，我國(guó)規(guī)模以上企業(yè)運(yùn)行狀況良好，但困難企業(yè)更加困難，特別是小微型經(jīng)營(yíng)困難加劇，中小企業(yè)整體利潤(rùn)率不到3％。黃利斌是在當(dāng)日舉行的《2011年中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行夏季報(bào)告》會(huì)上作出上述表示的。
報(bào)告指出，下一步將加快出臺(tái)鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資的相關(guān)配套政策，并根據(jù)新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，研究有針對(duì)性的措施，重點(diǎn)扶持小微型企業(yè)。另據(jù)可靠消息，國(guó)務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議召開在即，屆時(shí)，進(jìn)一步扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施將出臺(tái)。
多措并舉解決難題
業(yè)內(nèi)人士表示，中小企業(yè)發(fā)展已經(jīng)引起高層關(guān)注，對(duì)于目前中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題，會(huì)有一系列有針對(duì)性的扶持措施陸續(xù)推出。
根據(jù)10月9日的報(bào)告，相關(guān)部委將繼續(xù)落實(shí)好扶持中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，加快出臺(tái)鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資的相關(guān)配套政策，擴(kuò)大民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、中小企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入范圍，消除制約民間投資的制度，形成國(guó)家支持中小企業(yè)發(fā)展的中長(zhǎng)期預(yù)期，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。
特別是針對(duì)融資難問題，報(bào)告建議，要優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)小企業(yè)資金支持，多措并舉，加快金融體制機(jī)制改革和組織制度創(chuàng)新，充分發(fā)揮好市場(chǎng)機(jī)制和政策支持的作用。采取風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，財(cái)政貼息、營(yíng)業(yè)稅減免等方式，支持商業(yè)銀行增加對(duì)小企業(yè)貸款。拓寬小企業(yè)融資渠道，加大對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的引導(dǎo)和支持力度。密切關(guān)注企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況，及時(shí)采取措施，防止因相互拖欠引發(fā)資金鏈斷裂。
此外，報(bào)告提到，相關(guān)部門要積極爭(zhēng)取各項(xiàng)國(guó)家中小企業(yè)專項(xiàng)資金，對(duì)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)投資國(guó)家鼓勵(lì)類項(xiàng)目等，安排資金給予補(bǔ)助，支持中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
國(guó)務(wù)院出臺(tái)9大措施支持小型企業(yè)脫困
另據(jù)新華社報(bào)道，國(guó)務(wù)院總理10月12日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施。
會(huì)議指出，小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。當(dāng)前一些小型微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，融資難和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重等問題突出，必須引起高度重視。要加強(qiáng)金融服務(wù)和財(cái)稅扶持，主要加大對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策、能夠吸納就業(yè)的科技、服務(wù)和加工業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度，引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁。
金融政策措施
(一)加大對(duì)小型微型企業(yè)的信貸支持。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型微型企業(yè)貸款的增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平，對(duì)達(dá)到要求的小金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率。商業(yè)銀行重點(diǎn)加大對(duì)單戶授信500萬元以下小型微型企業(yè)的信貸支持。加強(qiáng)貸款監(jiān)管和最終用戶監(jiān)測(cè)，確保用于小型微型企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(二)清理糾正金融服務(wù)不合理收費(fèi)，切實(shí)降低企業(yè)融資的實(shí)際成本。除銀團(tuán)貸款外，禁止商業(yè)銀行對(duì)小型微型企業(yè)貸款收取承諾費(fèi)、資金管理費(fèi)。嚴(yán)格限制商業(yè)銀行向小型微型企業(yè)收取財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)。
(三)拓寬小型微型企業(yè)融資渠道。逐步擴(kuò)大小型微型企業(yè)集合票據(jù)、集合債券、短期融資券發(fā)行規(guī)模，積極穩(wěn)妥發(fā)展私募股權(quán)投資和創(chuàng)業(yè)投資等融資工具。進(jìn)一步推動(dòng)交易所市場(chǎng)和場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)，改善小型微型企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資環(huán)境。
(四)細(xì)化對(duì)小型微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策。對(duì)小型微型企業(yè)貸款余額和客戶數(shù)量超過一定比例的商業(yè)銀行放寬機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制，允許其批量籌建同城支行和專營(yíng)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)。對(duì)商業(yè)銀行發(fā)行金融債所對(duì)應(yīng)的單戶500萬元以下的小型微型企業(yè)貸款，在計(jì)算存貸比時(shí)可不納入考核范圍。允許商業(yè)銀行將單戶授信500萬元以下的小型微型企業(yè)貸款視同零售貸款計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。適當(dāng)提高對(duì)小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度。
(五)促進(jìn)小金融機(jī)構(gòu)改革與發(fā)展。強(qiáng)化小金融機(jī)構(gòu)重點(diǎn)服務(wù)小型微型企業(yè)、社區(qū)、居民和“三農(nóng)”的市場(chǎng)定位。在審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)上促進(jìn)農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)組建工作，引導(dǎo)小金融機(jī)構(gòu)增加服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，向轄內(nèi)縣域和鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)延伸機(jī)構(gòu)。
(六)在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)民間借貸健康發(fā)展。嚴(yán)格監(jiān)管，禁止金融從業(yè)人員參與民間借貸。對(duì)小型微型企業(yè)的金融支持，要按照市場(chǎng)原則進(jìn)行，減少行政干預(yù)。
財(cái)稅政策措施
(一)加大對(duì)小型微型企業(yè)稅收扶持力度。提高小型微型企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。
關(guān)鍵詞：地方金融；區(qū)域金融；集群金融；集群融資；財(cái)稅政策
中圖分類號(hào)：F832.1
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：0257-5833（2014）02-0039-08
創(chuàng)新和發(fā)展地方金融已成為近幾年來理論界和實(shí)際工作者討論的熱門話題。不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異和特點(diǎn)決定了地方金融的多樣化。我國(guó)東南沿海的一些地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)較全國(guó)其他省市區(qū)發(fā)展迅速，出現(xiàn)了大量的中小企業(yè)集群，集群經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展。根據(jù)“新結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)學(xué)”理論，集群經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大客觀上要求有與之對(duì)應(yīng)的地方金融服務(wù)。而創(chuàng)新性內(nèi)生的地方金融體系的缺乏，是集群企業(yè)理論上分析有諸多融資優(yōu)勢(shì)但現(xiàn)實(shí)中卻存在融資難的根源。要克解中小企業(yè)集群融資難最直接、最根本性的辦法就是加快地方金融的改革和創(chuàng)新，培育和發(fā)展集群金融。
一、地方金融創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)：集群經(jīng)濟(jì)發(fā)展
（一）集群經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大客觀上要求有與之對(duì)應(yīng)的金融服務(wù)
改革開放以來，我國(guó)一些地區(qū)尤其是東南沿海的江、浙、滬、閩、粵等地出現(xiàn)了大量的各具特色的中小企業(yè)集群，集群經(jīng)濟(jì)在這些地方都得到了快速的發(fā)展。中小企業(yè)集群不再是少數(shù)地區(qū)的特殊現(xiàn)象，越來越多的地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)了中小企業(yè)集群化特征，中小企業(yè)集群已成為我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)布局的重要模式和發(fā)展趨勢(shì)。中小企業(yè)集群的迅速發(fā)展以及它對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的綜合推動(dòng)作用和對(duì)區(qū)域整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升力量，使之成為政府和學(xué)術(shù)界重要的關(guān)注對(duì)象。中小企業(yè)集群在我國(guó)作為一種新生事物，開始迅猛發(fā)展就顯示出其強(qiáng)大的生命力，但也普遍存在著一些包括“融資難”等在內(nèi)的制約其進(jìn)一步快速發(fā)展的問題，急需研究并采取措施解決之。
以浙江省為例，目前，以“輕、小、集、加”為特色的浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重中，產(chǎn)業(yè)集群（也稱為中小企業(yè)集群，簡(jiǎn)稱集群）的產(chǎn)值已占全省經(jīng)濟(jì)總量半壁江山。據(jù)浙江經(jīng)信委統(tǒng)計(jì)，2008年全省共有312個(gè)產(chǎn)業(yè)集群年銷售收入達(dá)到10億元以上（其中年銷售收入超過200億元的產(chǎn)業(yè)集群有26個(gè)），實(shí)現(xiàn)銷售收入2.81萬億元，出貨值6122億元，從業(yè)人員831萬人，分別占全省工業(yè)總量的54%、62%和56%。集群經(jīng)濟(jì)在浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大就業(yè)等方面發(fā)揮了十分重要的作用。然而，浙江產(chǎn)業(yè)集群在快速發(fā)展的過程中也存在著過度競(jìng)爭(zhēng)、集群內(nèi)企業(yè)自主創(chuàng)新和合作創(chuàng)新不足、產(chǎn)業(yè)層次偏低、群內(nèi)中小企業(yè)融資難等問題。為加快集群產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，浙江省政府于2009年和2010年分兩批確立了杭州裝備制造業(yè)、紹興紡織、寧波服裝等42個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)集群向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群轉(zhuǎn)型升級(jí)示范區(qū)，其目的就是要“進(jìn)一步發(fā)揮民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、縣域經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)集群經(jīng)濟(jì)等特色優(yōu)勢(shì)，扎實(shí)推進(jìn)大平臺(tái)大產(chǎn)業(yè)大項(xiàng)目大企業(yè)建設(shè)”，提升浙江產(chǎn)業(yè)集群整體競(jìng)爭(zhēng)力。
新形勢(shì)下我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和集群經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展又有了新的契機(jī)。黨的十八屆三中全會(huì)明確要“使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”，“公有制經(jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)都是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。必須毫不動(dòng)搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，堅(jiān)持公有制主體地位，發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力。必須毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)非公有制經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力?！边@在基本經(jīng)濟(jì)制度上進(jìn)一步提升了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位，使之前所未有的與公有制經(jīng)濟(jì)處在同等的地位，極大地提高了民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)集群的發(fā)展動(dòng)力，開啟了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新時(shí)代。
以往的經(jīng)濟(jì)學(xué)和林毅夫最新的“新結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)學(xué)”理論告訴我們，金融內(nèi)生于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，反過來，金融又要為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。有什么樣的實(shí)體經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，就應(yīng)該有什么樣的金融服務(wù)方式和金融結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，金融形式和金融結(jié)構(gòu)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。據(jù)此，當(dāng)我國(guó)中小企業(yè)集群經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大起來，并向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，客觀上要求有與之對(duì)應(yīng)的地方金融服務(wù)方式。
（二）集群企業(yè)融資難的根源是缺乏創(chuàng)新性內(nèi)生的地方金融體系
按照經(jīng)典的產(chǎn)業(yè)集群理論，中小企業(yè)集群融資（簡(jiǎn)稱集群融資）比單個(gè)游離中小企業(yè)融資具有截然不同的信用優(yōu)勢(shì)、信貸優(yōu)勢(shì)和集體理性優(yōu)勢(shì)等獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，中小企業(yè)集群在現(xiàn)實(shí)融資中不應(yīng)該有融資困難問題，但在我國(guó)的實(shí)踐中小企業(yè)集群仍然存在融資難的問題。據(jù)學(xué)者們調(diào)研，我國(guó)中小企業(yè)集群較集中的江、浙、閩等省的群內(nèi)中小企業(yè)普遍存在著“融資難”現(xiàn)象，就拿浙江來說，中小企業(yè)集群比較集中但中小企業(yè)仍然還有41.15%的融資需求不能通過正規(guī)金融機(jī)構(gòu)提供。筆者近期完成的浙江省中小企業(yè)集群融資的專題調(diào)查也顯示，有35.1%的集群內(nèi)中小企業(yè)存在融資難的問題（其中融資難的占29.8%，融資很難的占5.3%）。這是為什么呢？有的學(xué)者認(rèn)為是因?yàn)槟壳拔覈?guó)中小企業(yè)集群的融資優(yōu)勢(shì)沒有充分發(fā)揮出來，但仍沒有回答為什么中小企業(yè)集群的融資優(yōu)勢(shì)沒有發(fā)揮出來和怎樣才能發(fā)揮出來等問題。
筆者研究認(rèn)為，中小企業(yè)集群融資存在理論（融資優(yōu)勢(shì)）與現(xiàn)實(shí)（融資困境）矛盾（中小企業(yè)集群融資的第一個(gè)矛盾問題）的根本原因在于缺乏創(chuàng)新性的、內(nèi)生性的、完善的地方金融體系，以致于面對(duì)非常龐大的中小企業(yè)集群融資需求，沒有有效的集群融資方式使之得以滿足，這又不可避免地促使中小企業(yè)集群融資的第二個(gè)矛盾，即中小企業(yè)集群融資模式需求（十分旺盛）與模式供給（嚴(yán)重不足）矛盾的產(chǎn)生。反之可以推理，要克解中小企業(yè)集群融資的“雙重矛盾”，除了外生性的金融機(jī)構(gòu)努力外，最直接、最根本性的辦法就是加快地方金融的改革和創(chuàng)新，盡快建立健全地方金融體系。
十八屆三中全會(huì)《決定》中，未來十年金融改革的任務(wù)是“完善金融市場(chǎng)體系。擴(kuò)大金融業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外開放，在加強(qiáng)監(jiān)管前提下，允許具備條件的民間資本依法發(fā)起設(shè)立中小型銀行等金融機(jī)構(gòu)。推進(jìn)政策性金融機(jī)構(gòu)改革。健全多層次資本市場(chǎng)體系，推進(jìn)股票發(fā)行注冊(cè)制改革，多渠道推動(dòng)股權(quán)融資，發(fā)展并規(guī)范債券市場(chǎng)，提高直接融資比重。完善保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償機(jī)制，建立巨災(zāi)保險(xiǎn)制度。發(fā)展普惠金融。鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，豐富金融市場(chǎng)層次和產(chǎn)品。”這短短一段話，每一個(gè)方面都與地方金融的改革和創(chuàng)新掛鉤，句句都可以作為我國(guó)地方金融改革創(chuàng)新的方向、要求和目標(biāo)。
二、地方金融創(chuàng)新的主要形式：培育和發(fā)展集群金融
（一）“集群金融”概念的提出與涵義界定
地方金融體系的內(nèi)涵非常豐富、外延也十分廣泛，所以說地方金融的創(chuàng)新可以從多個(gè)方面進(jìn)行，其中中小企業(yè)集群金融（簡(jiǎn)稱集群金融）是其主要的形式之一。我國(guó)要加快傳統(tǒng)集群經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)現(xiàn)代集群經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，必須培育和發(fā)展與之相適應(yīng)的內(nèi)生的集群金融。培育和發(fā)展集群金融，是建立健全我國(guó)地方金融體系不可逾越的關(guān)鍵性事件之一。“集群金融”是一個(gè)新概念，對(duì)其的研究是個(gè)新的領(lǐng)域，目前還沒有人提出并對(duì)其進(jìn)行定義，筆者可謂是首次提出并嘗試對(duì)其界定為：集群金融就是以中小企業(yè)集群作為一個(gè)整體進(jìn)行的集群內(nèi)外兩個(gè)層面的貨幣流通和信用活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。就其性質(zhì)來分析，集群金融既是內(nèi)部金融、又是外部金融，既是一般金融、又是產(chǎn)業(yè)金融，既是區(qū)域金融、又是國(guó)家金融，既是專業(yè)金融、又是綜合金融；就其范圍來看，集群金融有廣義和狹義之分，廣義的集群金融泛指一切與集群信用貨幣的發(fā)行、保管、兌換、結(jié)算、融通，以及集群證券、集群保險(xiǎn)、集群信托租賃等有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，甚至包括集群金銀的買賣，狹義的集群金融僅指集群信用貨幣資金的融通，即目前人們所定義和所研究的中小企業(yè)集群融資。
（二）集群金融的構(gòu)成要素
與一般金融一樣，集群金融也有以下幾個(gè)構(gòu)成要素：（1）集群金融對(duì)象。由貨幣制度所規(guī)范的貨幣（資金）、證券、保險(xiǎn)等的流通、周轉(zhuǎn)和增值。（2）集群金融方式。以借貸為主的信用方式為代表，兼有證券、保險(xiǎn)、信托、租賃等方式。（3）集群金融機(jī)構(gòu)。通常區(qū)分為銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。其中內(nèi)生性的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱集群財(cái)務(wù)公司）在集群金融的構(gòu)成要素中起關(guān)鍵性的作用。（4）集群金融場(chǎng)所，即集群金融市場(chǎng)。包括資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)、衍生性金融工具市場(chǎng)等等。（5）集群金融工具。適合于集群的金融工具，如中小企業(yè)集群的供應(yīng)鏈融資、保理融資、集合債券融資、團(tuán)體貸款、產(chǎn)業(yè)基金融資等。（6）集群金融制度和調(diào)控機(jī)制。對(duì)集群金融活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督和調(diào)控等。
集群金融各要素之間相互分工、相互聯(lián)系、相互作用、相互制約。集群金融活動(dòng)一般以集群信用工具為載體，并通過信用工具的交易，在集群金融市場(chǎng)中發(fā)揮作用來實(shí)現(xiàn)貨幣資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，集群金融制度和調(diào)控機(jī)制在其中發(fā)揮監(jiān)督和調(diào)控作用。
三、培育和發(fā)展集群金融的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：組建集群財(cái)務(wù)公司
（一）集群財(cái)務(wù)公司的性質(zhì)及其職能
要培育和發(fā)展集群金融，首先得有從事其業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)生性專業(yè)機(jī)構(gòu)――中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱集群財(cái)務(wù)公司）。我們認(rèn)為，擬組建的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司是集群中小企業(yè)的總?cè)谫Y主體，是一個(gè)正規(guī)性質(zhì)的、以集群產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)的、為內(nèi)部成員服務(wù)的綜合業(yè)務(wù)型非銀行性金融機(jī)構(gòu)，在我國(guó)培育和發(fā)展集群金融的過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)地位。
第一，集群財(cái)務(wù)公司應(yīng)該是一種正規(guī)金融組織安排。它不僅僅是對(duì)我國(guó)改革開放過程中中小企業(yè)非正規(guī)金融組織安排的帕累托改進(jìn)，更是從國(guó)有金融制度的產(chǎn)權(quán)擴(kuò)展“擠出效應(yīng)”向民營(yíng)內(nèi)生性金融制度“適應(yīng)效應(yīng)”轉(zhuǎn)變的實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新。
第二，集群財(cái)務(wù)公司應(yīng)該是一種內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)。基于中小企業(yè)集群而建立的集群財(cái)務(wù)公司，構(gòu)造了一個(gè)中小企業(yè)集群融資的內(nèi)部金融市場(chǎng)（IFM），它有別于外部金融市場(chǎng)（EFM），是金融市場(chǎng)的一部分。群內(nèi)企業(yè)通過它從事匯集和重新配置企業(yè)的剩余資金、籌集資金、集中交易、監(jiān)督管理、咨詢、中介、擔(dān)保等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金資本在群內(nèi)企業(yè)之間的低成本、高效率的配置。
第三，集群財(cái)務(wù)公司應(yīng)該是一種產(chǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)。依托中小企業(yè)集群主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)而建立的集群財(cái)務(wù)公司，是產(chǎn)業(yè)金融存在和發(fā)展的組織載體，其存在和發(fā)展的全部意義在于扶持和依托特定產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
第四，集群財(cái)務(wù)公司應(yīng)該是一種綜合型非銀行金融機(jī)構(gòu)，或者說它是一個(gè)地方金融控股公司。其職能定位不能僅僅囿于中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》（2004）規(guī)定的“財(cái)務(wù)管理服務(wù)”，而應(yīng)該是“提供全面的內(nèi)部金融服務(wù)”，應(yīng)具備且履行儲(chǔ)蓄、融資、投資、投資銀行、風(fēng)險(xiǎn)投資、咨詢顧問、擔(dān)保等多重職能。
（二）與其他金融機(jī)構(gòu)相比集群財(cái)務(wù)公司具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
集群財(cái)務(wù)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是多重力量的合成。
首先，集群財(cái)務(wù)公司具有金融、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)結(jié)合的優(yōu)勢(shì)。這種優(yōu)勢(shì)源于“產(chǎn)、融、企”結(jié)合后的良性互動(dòng)發(fā)展。一方面，中小企業(yè)集群促進(jìn)集群財(cái)務(wù)公司的產(chǎn)生和成長(zhǎng)。產(chǎn)融結(jié)合增強(qiáng)了集群財(cái)務(wù)公司對(duì)中小企業(yè)集群的滲透力和適應(yīng)能力，有利于增強(qiáng)集群財(cái)務(wù)公司的實(shí)力和金融競(jìng)爭(zhēng)能力，降低“純金融”的風(fēng)險(xiǎn)性，不斷開拓和發(fā)展新型金融服務(wù)業(yè)務(wù)，提高金融服務(wù)的效率。另一方面，集群財(cái)務(wù)公司也促進(jìn)了中小企業(yè)集群的成長(zhǎng)。集群財(cái)務(wù)公司是為中小企業(yè)集群量身定做的金融機(jī)構(gòu)，通過自身的金融服務(wù)職能，發(fā)揮“內(nèi)源融資”的功效，盡最大可能聚集群內(nèi)資金，利用信貸杠桿，充分協(xié)調(diào)集群企業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)的時(shí)間差、空間差、生產(chǎn)環(huán)節(jié)差和行業(yè)差，靈活調(diào)度資金，合理投放資金，幫助企業(yè)進(jìn)行資本調(diào)整和資本置換；也能利用其強(qiáng)大的“外源融資”能力，通過直接金融和間接金融兩條渠道同時(shí)融入大量低成本資金，吸引國(guó)內(nèi)外的金融資源注入群內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，緩解由于資金總量束縛和外在的信用制度的牽制對(duì)集群造成的壓力。這種產(chǎn)融結(jié)合還能產(chǎn)生綜合的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，如提高經(jīng)濟(jì)的貨幣化水平，消減資本循環(huán)鏈條，派生信用，加快儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資的速度等。
其次，集群財(cái)務(wù)公司具有系統(tǒng)自組織優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)集群是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)。集群財(cái)務(wù)公司是中小企業(yè)集群這個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的“整體”，而集群內(nèi)各個(gè)中小企業(yè)則是這個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的“要素”。集群財(cái)務(wù)公司在這里就發(fā)揮了“一身兼二職”的作用，一方面使中小企業(yè)集群的潛在融資優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)融資優(yōu)勢(shì)，另一方面實(shí)現(xiàn)依靠集群內(nèi)各個(gè)中小企業(yè)自身不能實(shí)現(xiàn)的融資需求。集群財(cái)務(wù)公司的形成、演化過程通過自組織機(jī)制，不僅融資協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)融資信息共享，遵守共同的“游戲規(guī)則”和行為準(zhǔn)則，建立相互信任的信用關(guān)系，提高融資效率，降低融資風(fēng)險(xiǎn)；而且經(jīng)歷多次漸變與突變的演化過程，集群財(cái)務(wù)公司在出現(xiàn)――壯大――升級(jí)的反復(fù)迭代中不斷趨于優(yōu)化。
再次，集群財(cái)務(wù)公司具有內(nèi)部金融市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。集群財(cái)務(wù)公司構(gòu)造了一個(gè)內(nèi)部金融市場(chǎng)，它在監(jiān)督、激勵(lì)、資本的低成本配置和放松融資約束等方面具有外部金融市場(chǎng)不可比擬的優(yōu)勢(shì)：一是監(jiān)督更有效。在這個(gè)內(nèi)部市場(chǎng)上，信息更充分、透明、廉價(jià)，而且出資者是資金使用部門資產(chǎn)的直接所有者并擁有剩余控制權(quán)，能更有效地監(jiān)督和激勵(lì)資金使用者。二是優(yōu)化資產(chǎn)的再配置。內(nèi)部金融市場(chǎng)中公司總部與子公司（分部）的上下級(jí)關(guān)系或眾多企業(yè)同級(jí)關(guān)聯(lián)關(guān)系，便于賬面記錄和存檔資料審查，更有利于資本的優(yōu)化配置。集群財(cái)務(wù)公司通過“勝利者選拔過程”，將有限的資本分配到最具效率的項(xiàng)目上。三是資本的低成本配置。在集群財(cái)務(wù)公司內(nèi)部，信息的不確定性比較小，能夠減少內(nèi)部市場(chǎng)主體在外部證券市場(chǎng)上進(jìn)行逆向選擇的機(jī)會(huì)，既可以避免在外部金融市場(chǎng)上融資的交易成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)，也可以避免因過多的股東和債權(quán)人介入而導(dǎo)致成本的增加。四是外部融資約束寬松。集群財(cái)務(wù)公司放松了外部的融資約束，能夠靈活地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的跨項(xiàng)目流動(dòng)，可以按照項(xiàng)目投入產(chǎn)出比來配置稀缺資源，提高資源配置效率。
四、組建集群財(cái)務(wù)公司的政府舉措：財(cái)稅政策支持
（一）集群經(jīng)濟(jì)地區(qū)組建集群財(cái)務(wù)公司已初具條件
中小企業(yè)集群散布于我國(guó)的許多地方，雖然不同地區(qū)集群經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度各不一樣，但一些中小企業(yè)集群比較集中、發(fā)展相對(duì)成熟的地方已經(jīng)初步具備了成立中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司的條件。
其一，明確的中小企業(yè)集群融資主體地位。中小企業(yè)集群融資是一個(gè)整體性融資，它首先也要確定一個(gè)融資主體。但由于中小企業(yè)集群的特殊性，群內(nèi)中小企業(yè)分別為分散的、獨(dú)立的個(gè)體，因此需要用一種方式使其能夠成為一個(gè)主體。如果群內(nèi)各個(gè)中小企業(yè)可以通過集群財(cái)務(wù)公司的形式聯(lián)系到一起進(jìn)行融資，這時(shí)的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司的融資主體地位就已經(jīng)確立，即中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司成了一個(gè)總?cè)谫Y主體。在如此的集群融資組織關(guān)系中，中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司是處于最頂端的融資主體，但它的融資行為只是一種中間的關(guān)系，真正的融資實(shí)體則為群內(nèi)各中小企業(yè)。這是一種“單一融資主體，多元融資實(shí)體”的組織架構(gòu)形式。如此看來，我國(guó)要培育發(fā)展集群金融，只要組建了中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司，其主體地位也就自然而然確立了。
其二，群內(nèi)各中小企業(yè)有機(jī)聯(lián)系并有較強(qiáng)的融資合作的意識(shí)。中小企業(yè)集群內(nèi)中小企業(yè)通過價(jià)值鏈將它們橫向聯(lián)系在一起。群內(nèi)上、中、下游中小企業(yè)之間的價(jià)值運(yùn)動(dòng)和貨幣運(yùn)動(dòng)，在一定的價(jià)值連接下成為了一個(gè)有機(jī)整體，其間存在著互相制約的關(guān)系。在這一價(jià)值鏈上的中小企業(yè)有融資需求，便可以通過價(jià)值連接的中小企業(yè)群，成為一個(gè)存在內(nèi)在互動(dòng)機(jī)制的整體，通過集群財(cái)務(wù)公司使整個(gè)企業(yè)群獲得一定的融資機(jī)會(huì)。同時(shí)，群內(nèi)中小企業(yè)通過生產(chǎn)相同或相似產(chǎn)品形成縱向的有機(jī)聯(lián)系。這種縱深的有機(jī)聯(lián)系以特殊的社會(huì)關(guān)系（親情、友情等）為背景形成的一種生產(chǎn)同盟，增強(qiáng)了商業(yè)信用，為集群融資打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，群內(nèi)中小企業(yè)通過合作融資的意愿把它們的融資行動(dòng)統(tǒng)一起來。集群企業(yè)合作意識(shí)的高低、合作程度的深淺，直接影響集群融資效應(yīng)的發(fā)揮。當(dāng)合作成為企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件時(shí)，集群的合作文化就能夠深入人心，集群企業(yè)在交易中也更加傾向于誠(chéng)實(shí)守信，集群信用優(yōu)勢(shì)才能得以持續(xù)。在合作氛圍和信用優(yōu)勢(shì)的助力下，集群合作融資的可行性增強(qiáng)，集群中的中小企業(yè)可以選擇多樣化的集群融資模式以化解融資瓶頸。
其三，較健全的中小企業(yè)集群金融市場(chǎng)。中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮和集群金融的培育發(fā)展，都需要建立健全和完善的與其相對(duì)應(yīng)的多層次金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)體系。在我國(guó)一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，如浙江省，已經(jīng)初步建立了包括國(guó)有與民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)、大型與小型金融機(jī)構(gòu)、內(nèi)資與外資金融機(jī)構(gòu)、直接與間接金融機(jī)構(gòu)各自占比例以及各類金融機(jī)構(gòu)間競(jìng)爭(zhēng)的多層次金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。其中，中小金融機(jī)構(gòu)、外資金融機(jī)構(gòu)、民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)等在中小企業(yè)信貸融資市場(chǎng)上則相對(duì)更有競(jìng)爭(zhēng)力。就中小企業(yè)集群融資來說，要使中小企業(yè)集群的信貸融資優(yōu)勢(shì)得以發(fā)揮，就必須建立與中小企業(yè)集群相對(duì)應(yīng)的多層次的金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)體系，如國(guó)有大型商業(yè)銀行、區(qū)域中小商業(yè)銀行、集群內(nèi)的合作金融機(jī)構(gòu)（集群財(cái)務(wù)公司），以及相應(yīng)的集群互助擔(dān)保協(xié)會(huì)（公司）、產(chǎn)業(yè)基金、風(fēng)險(xiǎn)投資等配套機(jī)構(gòu)。這些建立在中小企業(yè)集群中心或?qū)I(yè)市場(chǎng)周圍的金融機(jī)構(gòu)，由于資金規(guī)模小、產(chǎn)權(quán)明晰、決策程序簡(jiǎn)單、約束力強(qiáng)，可以及時(shí)掌握市場(chǎng)與客戶等有關(guān)信息，降低監(jiān)督管理成本，為本區(qū)域內(nèi)的中小企業(yè)提供包括融資在內(nèi)的各種金融服務(wù)。
其四，相對(duì)成熟的中小企業(yè)集群信貸融資技術(shù)。大力開發(fā)集群金融新產(chǎn)品或充分運(yùn)用集群融資信貸技術(shù)是發(fā)揮中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢(shì)的重要條件之一。信貸技術(shù)分為依據(jù)企業(yè)“硬信息”進(jìn)行信貸決策的交易型融資技術(shù)和依據(jù)企業(yè)“軟信息”進(jìn)行信貸決策的關(guān)系型融資技術(shù)兩大類。對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)集群，無論是中小金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系型貸款還是大金融機(jī)構(gòu)的交易型融資，都可以結(jié)合中小企業(yè)集群內(nèi)在特質(zhì)，開發(fā)更好的集群信貸融資技術(shù)以有效緩解中小企業(yè)融資難的問題。從目前的實(shí)踐看，作為總?cè)谫Y主體的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司可以采用的融資技術(shù)很多，如中小企業(yè)集群的供應(yīng)鏈融資技術(shù)、保理融資技術(shù)、集合債券融資技術(shù)、團(tuán)體貸款技術(shù)、產(chǎn)業(yè)基金融資技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)投資融資技術(shù)、互助擔(dān)保融資技術(shù)、中小企業(yè)開發(fā)性融資技術(shù)、關(guān)系型信貸融資技術(shù)等。
其五，適宜的中小企業(yè)集群融資環(huán)境。中小企業(yè)信貸融資技術(shù)的運(yùn)用、中小企業(yè)融資難問題的緩解等都離不開適宜的集群環(huán)境支撐。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)民主法制建設(shè)的推進(jìn)，中小企業(yè)集群融資的適宜環(huán)境逐步改善。首先是中小企業(yè)集群的信用環(huán)境。具體包括社會(huì)信用中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)及其制度體系在內(nèi)的、完善的中小企業(yè)集群信用服務(wù)體系和信用擔(dān)保體系等。其次是中小企業(yè)集群的社會(huì)環(huán)境。我國(guó)各地中小企業(yè)集群文化和集群社會(huì)資本網(wǎng)絡(luò)的作用已初步顯現(xiàn)，如浙江特定的地理區(qū)域和文化環(huán)境下的企業(yè)集群關(guān)系網(wǎng)絡(luò)即企業(yè)集群的社會(huì)資本，不僅會(huì)影響民間融資和集群內(nèi)企業(yè)之間的合作融資，也是影響集群信貸融資的重要因素。再次是中小企業(yè)集群的法律環(huán)境。中小企業(yè)集群融資要發(fā)揮其內(nèi)生的融資優(yōu)勢(shì)，無論是基于中小企業(yè)集群信貸融資技術(shù)的運(yùn)用，還是發(fā)揮中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢(shì)的金融業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，都有了相應(yīng)的法律環(huán)境的支撐。
（二）組建集群財(cái)務(wù)公司過程中的財(cái)稅政策支持
集群金融是為集群經(jīng)濟(jì)及中小企業(yè)集群服務(wù)的專業(yè)化深度金融，某些方面在一定程度上是一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的“軟性”（或金融服務(wù)性）基礎(chǔ)設(shè)施，具有一定的公共產(chǎn)品特性。對(duì)集群財(cái)務(wù)公司的組建，除了依靠市場(chǎng)的力量外，還需要更好地發(fā)揮政府的作用。
第一，會(huì)同有關(guān)部門制定好集群金融發(fā)展的規(guī)劃。中小企業(yè)集群作為我國(guó)現(xiàn)代區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種重要新現(xiàn)象和一支重要新力量，在當(dāng)前轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期需要科學(xué)規(guī)劃。產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃是一項(xiàng)錯(cuò)綜復(fù)雜的系統(tǒng)工程，財(cái)稅部門會(huì)同有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)模式和產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的態(tài)勢(shì)，因勢(shì)利導(dǎo)、順勢(shì)而為，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，遵循市場(chǎng)規(guī)律、掌握企業(yè)需求，堅(jiān)持實(shí)事求是、因地制宜、分類規(guī)劃的原則，力求制定的區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃具有良好的前瞻性、地方特色和可操作性。其中會(huì)同有關(guān)部門制定好集群金融培育發(fā)展的專項(xiàng)規(guī)劃，是我國(guó)產(chǎn)業(yè)集群進(jìn)一步快速轉(zhuǎn)型發(fā)展中的關(guān)鍵問題之一。制定的地方集群金融培育發(fā)展規(guī)劃應(yīng)具體到位，尤其是集群財(cái)務(wù)公司本身的組織機(jī)構(gòu)發(fā)展，集群金融在合理配置資源正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、推動(dòng)集群技術(shù)創(chuàng)新營(yíng)造產(chǎn)業(yè)環(huán)境、導(dǎo)入企業(yè)文化塑造集群品牌等方面的規(guī)劃要到位。
第二，出臺(tái)促進(jìn)集群金融發(fā)展的財(cái)稅政策。為了彌補(bǔ)當(dāng)前集群金融的組織、市場(chǎng)、產(chǎn)品、制度等“缺位”現(xiàn)象，盡快促其生成和走上健康持續(xù)發(fā)展的軌道，也是為了在中期打造健全的地方金融體系，使我國(guó)能夠初步擁有完備的現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)組織和高效的多層次資本市場(chǎng)，以及為了長(zhǎng)期通過財(cái)稅政策的支持，使我國(guó)地方金融對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用進(jìn)一步體現(xiàn)出來，最大限度地為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，反過來，集群金融發(fā)展也對(duì)我國(guó)地方財(cái)政改革與財(cái)源建設(shè)產(chǎn)生積極影響，財(cái)稅部門必須運(yùn)用積極的財(cái)稅政策支持集群金融的發(fā)展。
在支持集群金融機(jī)構(gòu)發(fā)展方面，應(yīng)該重點(diǎn)支持作為地方金融控股公司的集群財(cái)務(wù)公司的發(fā)展和壯大，通過初始資本金注入、稅收優(yōu)惠、財(cái)政貼息和參股、政府擔(dān)保、轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)補(bǔ)貼、投資補(bǔ)助、支持集群財(cái)務(wù)公司上市等政策支持和引導(dǎo)，促使集群金融機(jī)構(gòu)利用其內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，與大型金融機(jī)構(gòu)錯(cuò)位競(jìng)爭(zhēng)，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)?；蛘?，財(cái)稅部門可以與國(guó)資部門、中小企業(yè)集群、民間資本投資者等積極發(fā)展混合所有制的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司。這種中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司是“國(guó)有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經(jīng)濟(jì)，是基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式”，不僅有利于壯大集群財(cái)務(wù)公司實(shí)力，解決群內(nèi)中小企業(yè)“融資難”的問題，而且“有利于國(guó)有資本放大功能、保值增值、提高競(jìng)爭(zhēng)力，有利于各種所有制資本取長(zhǎng)補(bǔ)短、相互促進(jìn)、共同發(fā)展?！?/p>
在支持集群金融生態(tài)等方面，應(yīng)重點(diǎn)改善和優(yōu)化地方金融生態(tài)環(huán)境，為集群金融走上良性發(fā)展的軌道創(chuàng)造地方性金融基礎(chǔ)設(shè)施。財(cái)稅部門可以通過加快地方公共財(cái)政體制建設(shè)與財(cái)政管理體制改革、加大對(duì)地方各類金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金投入、開發(fā)地方政策性金融和實(shí)施公平高效的地方金融稅收政策等，來促進(jìn)既包括財(cái)稅制度約束、社會(huì)信用體系優(yōu)化等“無形”集群金融基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，也包括清算結(jié)算體系、金融信息技術(shù)設(shè)備等“有形”的集群金融基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。
此外，在支持集群金融市場(chǎng)培育、集群金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及集群金融監(jiān)控等方面，財(cái)稅部門也大有可為，也可以研究制定相應(yīng)的政策措施，以促進(jìn)各自與集群經(jīng)濟(jì)和集群金融相適應(yīng)的發(fā)展。
第三，搭建集群財(cái)務(wù)公司與其他金融機(jī)構(gòu)、科研院所等單位進(jìn)行集群金融合作研發(fā)的平臺(tái)?？陀^地說，集群金融作為一個(gè)新概念還沒有被學(xué)術(shù)界所接受、作為一種新生事物還沒有在實(shí)踐中生成。就現(xiàn)狀看，在實(shí)踐和理論兩個(gè)層面上，僅有集群金融的萌芽或初級(jí)形式――集群融資。在實(shí)踐上，我國(guó)已經(jīng)涌現(xiàn)出了互助擔(dān)保融資、集合債券、團(tuán)體貸款等多種形式的集群融資模式，但還很缺乏、很不規(guī)范、很不全面。在理論上，國(guó)際學(xué)術(shù)界對(duì)集群融資理論研究比較少見而又零散，還未形成統(tǒng)一的理論體系。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界更是如此，對(duì)集群融資理論的研究才是這幾年的事情，盡管已有越來越多的人們開始關(guān)注和研究中小企業(yè)集群融資問題。因此，要促成我國(guó)集群金融的及早誕生和快速發(fā)展，必須理論研究和輿論宣傳先行。首先要注重理論的研究，財(cái)政部門應(yīng)通過財(cái)政手段搭建集群財(cái)務(wù)公司與其他金融機(jī)構(gòu)、科研院所等單位進(jìn)行集群金融合作研發(fā)的平臺(tái)，支持他們結(jié)合中小企業(yè)集群發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，對(duì)集群金融理論進(jìn)行深入細(xì)化地研究，以促進(jìn)科研院所與中小企業(yè)集群互動(dòng)合作，不斷探討新的集群融資方式和創(chuàng)新豐富集群金融的內(nèi)涵，使理論研究在具體實(shí)踐中不斷完善。同時(shí)，還要支持集群金融理論知識(shí)的普及宣傳工作，從思想和知識(shí)上為中小企業(yè)集群金融的生成、運(yùn)行和發(fā)展掃清障礙。通過集群協(xié)會(huì)和集群財(cái)務(wù)公司向企業(yè)充分介紹集群資源包括集群金融資源的共享性，幫助企業(yè)正確對(duì)待集群內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)與合作、分工與協(xié)作的互動(dòng)關(guān)系，培養(yǎng)企業(yè)的整體意識(shí)和全局觀念，以此提高企業(yè)集群金融合作的意識(shí)，加深集群金融合作的程度，促使集群金融效應(yīng)的發(fā)揮。
