發(fā)布時間：2023-12-07 15:43:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的強化稅收監(jiān)管樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
稅務(wù)稽查處于征納矛盾的焦點，隨著經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其內(nèi)涵亦日漸豐富?；槿藛T在檢查納稅人的同時，也在對征稅人執(zhí)行稅法公正與否，公務(wù)活動規(guī)范與否作出評估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發(fā)貨票的制假與打假實踐中，打擊對象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務(wù)稽查”重新正名。
本人認(rèn)為，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的稅收法規(guī)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，對征稅人執(zhí)法行為和結(jié)果依法進(jìn)行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護(hù)國家稅收秩序的過程或程序。可以暫且稱之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區(qū)別。
稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是制止偷稅、漏稅，發(fā)揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執(zhí)法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務(wù)稽查組織在外防偷漏、內(nèi)防不廉、促進(jìn)征管等發(fā)揮了重大作用?；樵谡麄€稅收工作中，乃至在國有宏觀經(jīng)濟(jì)管理中都占有重要地位。
稅務(wù)稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應(yīng)納稅款與實納稅款之間的差額，稅務(wù)稽查工作成效大小的標(biāo)準(zhǔn)也只應(yīng)在促進(jìn)納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務(wù)稽查，形成長期、穩(wěn)固、有效地查處打擊稅務(wù)違法犯罪機(jī)制才能真正為維護(hù)稅收新秩序提供良好保障。
但是，長期以類，我國的稅務(wù)稽查一直處于落后、被動的狀態(tài)。這主要表現(xiàn)在功能不完善，稽查力量不足，稽查機(jī)構(gòu)不適應(yīng)當(dāng)前工作需要；稽查制度不統(tǒng)一，運作程序不規(guī)范；
稽查經(jīng)費嚴(yán)重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執(zhí)法力度不夠；稅務(wù)稽查的法律保障體系有待完善；
所有這些都說明稽查工作現(xiàn)狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務(wù)稽查工作勢在必行，刻不容緩。
筆者認(rèn)為，在新征管格局下強化稅務(wù)稽查必須注意以下幾方面的工作。
一、全面、科學(xué)地確定稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)。
以往的稅務(wù)稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數(shù)額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務(wù)“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。
筆者認(rèn)為，走出誤區(qū)，首先應(yīng)是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應(yīng)全面科學(xué)地確定稽查的目標(biāo)和任務(wù)，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標(biāo)準(zhǔn)只應(yīng)是通過稽查是否達(dá)到了預(yù)防，打擊稅收違法，優(yōu)化納稅環(huán)境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學(xué)、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務(wù)，是稅務(wù)稽查的最高境界。
二、建立規(guī)范、有效的各項稽查制度
這是做好稅務(wù)稽查的重要保證，筆者認(rèn)為全國應(yīng)盡早制定一套統(tǒng)一的稽查制度，它至少應(yīng)包括以下幾個方面：
1.推行稽查長負(fù)責(zé)制和等級制度
將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負(fù)責(zé)稽查事項的實施和處理，稽查員在其領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體稽查事務(wù)，助理稽查員協(xié)助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風(fēng)氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業(yè)務(wù)。
2.嚴(yán)格約束機(jī)制，促進(jìn)廉政建設(shè)
（1）建立執(zhí)法守則和回避制度，確保執(zhí)法行為的合法性；
（2）堅持公開辦案，從速處理；
（3）堅持稽查、處理、執(zhí)行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，
（4）做到集體定案，處罰到位。
3.建立、健全稅務(wù)稽查工作具體規(guī)程
科學(xué)嚴(yán)密的稽查工作規(guī)程主要應(yīng)包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)將以下幾個原則納入整個稽查規(guī)程之中：一是科學(xué)嚴(yán)密原則，通過各種渠道將納稅人應(yīng)稅活動置于稽查嚴(yán)密監(jiān)控下；二是依法辦事的原則；三是監(jiān)督制約原則，四是協(xié)調(diào)統(tǒng)一原則，稽查組織內(nèi)部之間，與其它部門之間應(yīng)互相聯(lián)系，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。
4.完善執(zhí)法監(jiān)察制度
由稅政、征管、監(jiān)察等部門組成執(zhí)法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進(jìn)行監(jiān)督考核，俁證稽查質(zhì)量。
三、推行科學(xué)的稽查辦法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系統(tǒng)
信息時代的稅務(wù)稽查各項決策不僅需要豐富的經(jīng)驗，而且同樣需要理性、準(zhǔn)確預(yù)側(cè)。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統(tǒng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查始終無法走出盲目、被動的誤區(qū)。
由于新稅制推行了憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務(wù)更加艱巨?！敖鸲惞こ獭钡耐菩?，既是稅務(wù)稽查情報信息系統(tǒng)的重要組成部分，也是良好開端。筆者認(rèn)為，除應(yīng)盡早實現(xiàn)我國稅務(wù)稽查電腦聯(lián)網(wǎng)，這一系統(tǒng)還應(yīng)包括：
（1）結(jié)合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。
（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。
（3）在隨機(jī)抽查基礎(chǔ)上實行全查法，以充分了解稅法執(zhí)行和日常稅管情況，強化稅務(wù)審計。
與此同時，要加強同銀行、保險、海關(guān)、外貿(mào)等部門聯(lián)系，實行電腦聯(lián)網(wǎng)，建立深層次情報網(wǎng)絡(luò)，及時掌握涉稅動態(tài)；再則，廣泛接受群眾的舉報?？傊?，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準(zhǔn)確、及時、有效地開展稽查工作提供目標(biāo)和重點。
2.講究科學(xué)的稽查技巧
富有經(jīng)驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關(guān)稅收信息（銷售額、購進(jìn)額等）是否正確，為提高稽查準(zhǔn)確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數(shù)系列。如經(jīng)營性質(zhì)、購進(jìn)、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經(jīng)濟(jì)活動納稅人的就應(yīng)列為稽查對象了。
四、加大處罰力度，完善稅務(wù)稽查處罰體系
在一些發(fā)達(dá)國家稅務(wù)稽查史上，時常可見官高職要者因偷稅而被重罰、判刑、他們的罰則是對人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)、名譽權(quán)的剝奪，其嚴(yán)厲程度可見。
而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現(xiàn)行稅法處罰罰則不完善。
有鑒于此，筆者認(rèn)為，有必要對我國的現(xiàn)行稅務(wù)罰則作一些修正，現(xiàn)提出如下建議，以資參考。
1.加大處罰力度，對重復(fù)違章應(yīng)課以重罰，以示與初犯區(qū)別；對偷、漏、騙稅數(shù)額巨大，嚴(yán)重影響稅收經(jīng)濟(jì)秩序的，可以提高量刑標(biāo)準(zhǔn)；
2.現(xiàn)行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)和人員執(zhí)法權(quán)力和手段，應(yīng)在立法上予以考慮解決；
3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執(zhí)行和稅務(wù)司法提供依據(jù)；
4.要加強與司法、公安、銀行制度的協(xié)調(diào)與合作，保證稽查工作順利開展。
關(guān)鍵詞：稅收監(jiān)管；會計管理；模式；特點；策略
中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-02
何謂會計管理模式呢？簡單來說，會計管理模式就是指國家有關(guān)部門組織管理全社會范圍內(nèi)會計人員以及會計業(yè)務(wù)相關(guān)工作的方式。在近年來的發(fā)展背景之下，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升與完善，我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展體制也有了非常顯著的進(jìn)步，政府部門以及企業(yè)單位作為市場運行體系中最核心的參與主體，其相互之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系有復(fù)雜化、系統(tǒng)性的特點，由此導(dǎo)致新形勢下會計管理工作的開展面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
一、稅收監(jiān)管下的會計管理模式分析
稅收監(jiān)管下的會計管理模式的核心在于：財政部門將自身所具備的行政會計管理權(quán)通過委托的方式下放至稅務(wù)以及其他相關(guān)監(jiān)管部門當(dāng)中，稅務(wù)部門則以財政部門的名義為基礎(chǔ)來實施會計管理方面的職權(quán)，同時對企業(yè)的與會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的考核工作。為了達(dá)到這一目標(biāo)，可以嘗試引入如下模式：從市級財政局的角度入手，借助于稅務(wù)部門在專項檢查，納稅評估，以及日常工作當(dāng)中，使稅務(wù)工作人員能夠直接與會計人員所接觸，了解企業(yè)會計工作的具體情況與發(fā)展趨勢，遵循現(xiàn)行法律法規(guī)的基本要求，將會計服務(wù)以及管理方面的工作職能委托于稅務(wù)部門所開展，同時通過稅務(wù)監(jiān)督部門來負(fù)責(zé)展開對會計工作人員的教育，對職業(yè)道德的培訓(xùn)，以及對職業(yè)行為的量化考核，除此以外，還能夠?qū)⒖己说姆秶椛渲習(xí)嫼怂?，管理制度，以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等環(huán)節(jié)當(dāng)中。通過這種模式，財務(wù)部門雖然將會計管理下放，但行政處罰方面的工作職能仍然由財務(wù)部門所實現(xiàn)，由此能夠在不增加行政成本的前提下，達(dá)到提高會計信息質(zhì)量的目的，維護(hù)并保障會計從業(yè)人員的合法權(quán)益。
二、稅收監(jiān)管下的會計管理特點分析
在以上模式下，稅務(wù)部門與會計工作部門形成了良好的互動關(guān)系，彌補了傳統(tǒng)會計管理模式中存在的問題，促進(jìn)了會計信息質(zhì)量的提升。在這一模式下，會計管理工作體現(xiàn)出了以下幾個方面的特點：
第一，對于稅務(wù)稽查工作人員而言，除了需要負(fù)責(zé)展開常規(guī)的稅務(wù)稽查工作以外，還需要的面向企業(yè)的實際情況，對會計信息的整體質(zhì)量進(jìn)行核實，由稅務(wù)部門對企業(yè)會計部門以及從業(yè)人員進(jìn)行考核，通過這種方式，使各類企業(yè)都能夠得到有效的監(jiān)管。
第二，在這種模式下，會計管理的職能不但不會被弱化，反而有一定的強化。在實際工作中，內(nèi)部會計人員具備完整的管理自，同時會計業(yè)務(wù)以及工作人員仍然由與之相對應(yīng)的責(zé)任單位負(fù)責(zé)進(jìn)行管理與領(lǐng)導(dǎo)，從而會計人員對于企業(yè)資金運行情況的掌握更加的全面，企業(yè)管理中會計人員廣泛參與其中，能夠為會計核算提供必要的支持與依據(jù)。
三、稅收監(jiān)管下的會計管理策略分析
1.管理層面
結(jié)合我國實際情況來看，在市場經(jīng)濟(jì)體制初步發(fā)展的過程當(dāng)中，不能夠選擇弱化政府部門相對于會計管理工作的職能，這一點與當(dāng)前國情的發(fā)展趨勢是不符合的，當(dāng)然，也不能夠過多的放大政府部門對于會計管理的監(jiān)督職能，其可能造成會計信息的產(chǎn)出受到不良影響。在避免上述問題的前提下，政府對于會計管理的關(guān)鍵在于利用政府機(jī)構(gòu)的基本職能，彌補市場機(jī)制運行中存在的缺陷，但需要避免成為市場的替代品。因此，在基于稅收監(jiān)管的會計管理模式中，必須使政府監(jiān)管與市場機(jī)制達(dá)到相得益彰的運行狀態(tài)。從這一角度上來說，需要做好以下幾個方面的工作：
第一，從權(quán)限設(shè)計的角度上來說，政府部門需要與稅務(wù)部門形成一種穩(wěn)固且可靠的合約關(guān)系，在合約當(dāng)中對政府部門以及稅務(wù)部門所對應(yīng)的執(zhí)法權(quán)限進(jìn)行界定與記錄，其中，財政部門專項負(fù)責(zé)與會計行政處罰以及行政許可相關(guān)的工作，而有關(guān)會計管理工作則通過委托稅務(wù)部門的方式實現(xiàn)。通過這種方式，使政府與稅務(wù)部門形成合作力，避免會計職業(yè)多頭監(jiān)管問題的出現(xiàn)，促進(jìn)會計管理整體效率的提升。
第二，從監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的角度上來說，財政部門需要為稅務(wù)部門的監(jiān)督管理工作提供專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)層面的支持，其目的是通過落實標(biāo)準(zhǔn)的方式，使各個部門能夠按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)展開具體的監(jiān)督管理工作，避免因標(biāo)準(zhǔn)相互獨立而出現(xiàn)監(jiān)管矛盾的問題，這對于提高監(jiān)督管理工作權(quán)威性而言也是非常重要的。例如，財政部門可以在現(xiàn)有會計信息質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上，對標(biāo)準(zhǔn)要求做進(jìn)一步細(xì)化，嚴(yán)格規(guī)定監(jiān)管人員的準(zhǔn)入制度以及退出制度，同時對會計從業(yè)人員的考核權(quán)利進(jìn)行規(guī)范，落實違紀(jì)違規(guī)人員的懲處措施。
第三，從監(jiān)管方式的角度上來說，政府部門介入會計管理的最關(guān)鍵問題在于遵循例外管理的基本原則，不完全依賴于企業(yè)或者是中介機(jī)構(gòu)的力量干預(yù)，當(dāng)然也不能出現(xiàn)濫用政府權(quán)力的問題。在社會公眾對于會計服務(wù)市場沒有集中意見或者是對會計信息質(zhì)量基本滿意的情況下，政府部門不宜過多的介入會計管理當(dāng)中，日常管理工作通過社會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實現(xiàn)。但若會計服務(wù)市場出現(xiàn)嚴(yán)重的危機(jī)事件，例如重大審計食物或會計信息質(zhì)量受到挑戰(zhàn)，出現(xiàn)系統(tǒng)性信任危機(jī)，此情況下政府部門就必須積極且果斷的介入其中，通過直接或間接的監(jiān)管方式，采取包括吊銷從業(yè)資格證，xx年限內(nèi)不得重新申請從業(yè)資格證等行政處罰方式加大責(zé)任事故的懲處力度（以上為直接監(jiān)管措施），以及對報表編制企業(yè)以及行業(yè)自律組織施加一定壓力的方式促使其改進(jìn)監(jiān)管手段（以上為間接監(jiān)管措施），最終促進(jìn)監(jiān)管質(zhì)量的提升。
2.經(jīng)濟(jì)層面
從稅收監(jiān)管的角度上來說，最為理想的會計管理模式應(yīng)當(dāng)是能夠兼顧各方利益的模式，能夠?qū)φ?，市場，以及企業(yè)等各方參與人員提供自愿執(zhí)行且具有一定約束力的社會性契約。在這一過程當(dāng)中，會計管理的合約性質(zhì)可以簡要概括為：在正交易成本范疇下，要素所有者雙方，即人力資本所有者以及非人力資本所有者為了能夠合理節(jié)約交易成本而簽訂的合約，合約當(dāng)中規(guī)定了政府會計監(jiān)管委托機(jī)構(gòu)與受托機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，政府會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其他社會部門的關(guān)系，以及政府會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)與企業(yè)、事業(yè)單位會計部門的關(guān)系。
在對會計監(jiān)管合約安排作出設(shè)計的過程中，最關(guān)鍵性的要點是委托。委托的核心是通過對制度的合理界定與安排，使財政監(jiān)督職能授權(quán)于稅務(wù)部門以及審計部門開展，而財政部門則通過間接方式對其進(jìn)行管理控制。
會計監(jiān)管合約在于對受托者的權(quán)利、責(zé)任進(jìn)行反映，以便在受托者和委托者之間，可以順利地履行合約。在這種契約下，委托者（財政部門）將某些管理權(quán)委托給者（稅務(wù)部門），者以委托者的名義從事監(jiān)督活動。如果使者能按照委托者的目標(biāo)利益行事，委托者必須設(shè)計出一種合適的激勵機(jī)制和約束機(jī)制以限制者偏離委托者的行為。由此，委托關(guān)系會產(chǎn)生成本（即存在于委托者自身監(jiān)管所能夠達(dá)到效益水平與委托者委托第三方監(jiān)管所達(dá)到效益水平之間的差距，多數(shù)情況下還將委托方為了激發(fā)受托方更好展開工作所消耗的成本）。換言之，財政部門作為會計管理的委托方，需要正視自身在監(jiān)管力量上的薄弱性，采取更多的方法來降低管理成本。例如，可以嘗試引入美國財務(wù)部門的工作機(jī)制，根據(jù)財政部門的實際運行情況，構(gòu)建一個標(biāo)準(zhǔn)性的財政監(jiān)督信息共享系統(tǒng)，按照稅務(wù)登記編號將納稅人歷年以來的納稅資料全部納入信息系統(tǒng)當(dāng)中，以方便稅收檢查負(fù)責(zé)人對這部分?jǐn)?shù)據(jù)的合理應(yīng)用，同時也有助于重點審計檢查工作的開展。
四、結(jié)束語
為了更好的應(yīng)對挑戰(zhàn)，促進(jìn)會計管理工作的規(guī)范化發(fā)展，就需要在稅收監(jiān)管的背景之下，積極探索會計管理的嶄新模式，以進(jìn)一步提高會計管理工作水平與質(zhì)量。本文即就稅收監(jiān)管下的會計管理模式展開分析與探討，希望能夠引起各方工作人員的關(guān)注與重視。
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生財：一體化財源建設(shè)。淮安區(qū)統(tǒng)籌全區(qū)財源建設(shè)全局，綜合利用政策、資金、融資擔(dān)保等多種手段，統(tǒng)籌全區(qū)資產(chǎn)重組―運營生財、財源建設(shè)―項目生財、貼息擔(dān)保―融資生財?shù)炔⑴e的生財格局，使財政在生財領(lǐng)域的所有行為都得到計劃控制和績效反饋。
聚財：兩段式收入監(jiān)控。一方面，實施稅收監(jiān)控，變“按要求增收”為“應(yīng)收盡收”。區(qū)政府成立綜合治稅辦公室，建立稅收監(jiān)控例會制度、稅務(wù)部門數(shù)據(jù)庫采集制度、人民銀行國庫計稅員制度等基本制度，使抓財政收入變得越來越直接和具體。另一方面，推行非稅收入監(jiān)管，向“應(yīng)收盡收”邁進(jìn)。實行“單位出單、銀行開票、財政監(jiān)督、政府統(tǒng)管”的非稅收入直繳模式，按照規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范各單位征收行為。
理財：績效化精細(xì)理財?；窗矃^(qū)把績效化審核的理念和措施貫穿到每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立起財政資金“事前有部門預(yù)算，事中有政府采購、投資評審、總監(jiān)聯(lián)簽、集中支付，事后有監(jiān)督檢查、績效評價”的一體化監(jiān)管流程。為實現(xiàn)支出績效的前端控制，采取用績效目標(biāo)引導(dǎo)和約束項目資金投入的辦法，建設(shè)全程化的績效監(jiān)管體系。項目資金申請，要先申報績效目標(biāo)，財政部門根據(jù)批復(fù)的績效目標(biāo)批準(zhǔn)資金，對無績效目標(biāo)或目標(biāo)不合理的不安排資金。
用財：民生化傾力支出?；窗矃^(qū)財政局下大力氣壓縮一般性支出，進(jìn)一步向民生傾斜。積極應(yīng)對破產(chǎn)、企業(yè)改制帶來的特殊民生問題，集中財力、擠出資金把事情辦到百姓心坎兒上，解決了改制企業(yè)職工債務(wù)等突出問題，以及政策性破產(chǎn)企業(yè)、“三無”企業(yè)和困難企業(yè)職工的醫(yī)保、工傷殘人員保險、遺屬生活補助等問題，積極著手解決全民醫(yī)保、廉租房等歷史性難題。
一、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理存在的問題
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)決算編制流于形式
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門為了確保本年任務(wù)的順利完成，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)政績，在編制年初預(yù)算時，盡量降低收支預(yù)算指標(biāo)，而年終決算實際決算完成數(shù)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算數(shù)，致使預(yù)算編制不實，流于形式。在2010年對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預(yù)算編制執(zhí)行情況檢查中我們發(fā)現(xiàn)，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在預(yù)算編制不實的問題，就我市某一鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制與執(zhí)行情況來看，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)2009年一般預(yù)算收入和支出年終決算完成數(shù)均比年初預(yù)算數(shù)超出一倍以上，由此來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制嚴(yán)重不實。另外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)監(jiān)督弱化，在預(yù)算執(zhí)行過程中，支出具有隨意性和盲目性，車輛燃修費費、會議費、招待費等公用經(jīng)費嚴(yán)重超標(biāo)。經(jīng)費支出沒有嚴(yán)格按照年初預(yù)算執(zhí)行，對預(yù)算的差異沒有及時進(jìn)行分析糾正，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重脫離年度預(yù)算。項目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化，甚至無項目支出預(yù)算，臨時發(fā)生臨時追加。預(yù)算調(diào)整和追加審批程序不合規(guī)，更無批復(fù)手續(xù)。決算數(shù)字填制不實，部分非稅收入、其他收入未納入決算等問題。
（二）財務(wù)收支執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)及財務(wù)制度不嚴(yán)格
在每年一次的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支檢查中我們發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政及其部門存在收支核算不實、擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、報銷不合規(guī)票據(jù)、財政票據(jù)管理不嚴(yán)、往來賬管理混亂，長期掛賬往來款項不清理、財務(wù)會簽制度執(zhí)行不嚴(yán)格、政府采購政策執(zhí)行不到位以及會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題。這些問題的存在，一是嚴(yán)重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)決算質(zhì)量，二是反映了鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行存在問題，三是暴漏了鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，四是揭示了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)會計管理人員制度執(zhí)行、監(jiān)督力度不夠、業(yè)務(wù)素質(zhì)低下等問題。
（三）專項資金管理及使用不符合規(guī)定
在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項資金跟蹤問效監(jiān)督檢查中，我們主要發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在項目申報把關(guān)不嚴(yán)、項目實施緩慢、專項資金撥付不及時、擠占?？?、項目工程招投標(biāo)及政府采購執(zhí)行不到位的問題，原因在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力匱乏，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都是吃飯財政，收入主要靠上級財政轉(zhuǎn)移支付，沒有剩余財力去搞發(fā)展，因此，配套資金不到位嚴(yán)重影響著項目的實施，另外，也不可否認(rèn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)以申請項目的名義爭取經(jīng)費。
（四）稅收征管沒有形成有效監(jiān)督管理機(jī)制，整體監(jiān)管質(zhì)量不高
目前，我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在稅收征管與稅源監(jiān)管方面還存在著不少難以解決的問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入與稅源監(jiān)督管理缺乏監(jiān)管力度和措施，錯征錯管、漏征漏管現(xiàn)象仍有發(fā)生。一是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收歸屬和稅收征管范圍劃分不夠清晰，在稅收征管上容易造成搶稅、掙稅、挖稅、甚至買稅等現(xiàn)象；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政與稅務(wù)部門在稅源控管、信息溝通交流方面不夠，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)只是通過國、地稅提供的稅收入庫進(jìn)度表、召開協(xié)調(diào)會等方式籠統(tǒng)地了解掌握稅收入庫和稅源管理情況，沒有主動、詳細(xì)地了解掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收和稅源信息情況，對稅收和稅源企業(yè)，財稅部門沒有形成共同控管的有效機(jī)制；三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督存在著機(jī)構(gòu)不健全，監(jiān)督力量嚴(yán)重不足，疲于應(yīng)付事務(wù)性工作，管理不嚴(yán)，監(jiān)督不力的現(xiàn)象，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在稅收監(jiān)督管理職能方面未能充分發(fā)揮。
二、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的建議
（一）完善監(jiān)管機(jī)制，不斷改進(jìn)預(yù)算監(jiān)管方式一是加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)決算編制執(zhí)行檢查力度，扎實鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入基礎(chǔ)，細(xì)化、量化支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算；二是追加、調(diào)整預(yù)算要真正履行審批程序；三是增強預(yù)算收支工作透明度，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大監(jiān)督作用，加強對預(yù)決算、調(diào)整預(yù)算的審查和監(jiān)督；四是完善財政內(nèi)控制度，嚴(yán)禁超預(yù)算、無預(yù)算撥付資金；五是把財政預(yù)決算執(zhí)行情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合起來，把財政預(yù)算執(zhí)行和績效狀況作為評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部政績的重要依據(jù)。
（二）完善財政財務(wù)管理制度一是完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)開支制度；二是科學(xué)敲定基建項目。凡是鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資項目，須按程序報請審批；三是規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部福利、補貼、獎金發(fā)放和招待費開支等；四是加大會計核算中心的工作力度，健全財政票據(jù)領(lǐng)用、繳銷和內(nèi)控制度，嚴(yán)格落實“收支兩條線”規(guī)定。
（三）加強工作指導(dǎo)上級財政部門要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政業(yè)務(wù)的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)管工作的職責(zé)，指導(dǎo)督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有效開展監(jiān)管工作。
（四）建立信息通報和反饋機(jī)制建立信息通報制度，將資金管理辦法和撥款文件等抄送傳達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門和有關(guān)監(jiān)督部門，以便使其了解責(zé)任和義務(wù)，及時掌握監(jiān)管工作相關(guān)信息，確實擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)。
關(guān)鍵詞：旅游；稅收；銀稅一體化
一、目前旅游行業(yè)稅收征管中帶有的問題
當(dāng)前各級稅務(wù)單位對旅游業(yè)稅收的管制帶有諸多問題和漏洞，稅源沒有獲得高效的控制與監(jiān)管，對此需要正視帶有的問題，通過高效的制度與對策，再度加強對旅游業(yè)良好稅收環(huán)境的產(chǎn)生和制度標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)監(jiān)管。
（一）旅行社內(nèi)部的財務(wù)政策不完善，收入與費用無法核實
1.賬務(wù)處理不合理
如今旅行社多數(shù)帶有在記賬的過程中所附帶的原始憑證不全面的情況，尚未依據(jù)財務(wù)會計政策實施賬務(wù)處理，無法帶來準(zhǔn)確的成本核算資料，讓稅務(wù)單位的查賬征收任務(wù)沒有辦法順利實行。
2.收入核對不屬實
多數(shù)旅行社對部門組織的旅游項目由于對方會要來發(fā)票進(jìn)行報銷，還能夠在賬上屬實反饋出這些營業(yè)收入，可是由于自費旅游的個人很多不具有索要正式發(fā)票的習(xí)慣，旅行社則通過自己制定收據(jù)去收取旅游費用，然后沒有把這些收入都納入賬目中。部分旅行社在本地一起組織去別的地方旅游，通過接團(tuán)的給每個游客出具發(fā)票然后交付游客返回到單位的時候報銷，可是這些收入也不收入組團(tuán)旅行社核定，組團(tuán)中收入的差價再則另通過現(xiàn)金結(jié)算，進(jìn)而不上繳稅款。還有一部分旅行社對游客在行程中暫時提高旅游款項與景點收取的費用沒有歸入賬目中進(jìn)行反饋，再者，旅行社得到的多種獎賞收入、景點門票打折增收、游客購物娛樂等自費消費環(huán)節(jié)的回扣收入大多都沒有入賬進(jìn)行核算。
（二）旅行社之間彼此開發(fā)票存在虛假，抵減營業(yè)收入
旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)通過別的旅游企業(yè)接納的，通過整個過程消除支付給這個團(tuán)企業(yè)的旅游費之后的余額作為營業(yè)額，這也讓旅行社之間出現(xiàn)彼此開發(fā)票出現(xiàn)虛假，提高轉(zhuǎn)包金額通過降低計稅營業(yè)額。部分合作比較穩(wěn)定的旅行社存在虛開接團(tuán)費發(fā)票，項目只是打開一項綜合費，更有甚的直接把空白發(fā)票拿去讓對方自己進(jìn)行開具抵扣，然后成本出現(xiàn)虛報。
（三）諸多的現(xiàn)金交易為逃稅進(jìn)行鋪墊
旅游業(yè)屬于新興的服務(wù)業(yè)，它面對的是廣大游客與消費者，而在交易的過程中不乏大量現(xiàn)金，通過現(xiàn)金收付，就能夠不入賬，這樣不但自己偷稅，也會導(dǎo)致運輸、娛樂、餐飲、中介的收入變得虛無化，最終讓我國稅款的流失狀況變得十分嚴(yán)峻。
二、加強假日旅游稅收管理的對策
（一）重視對納稅人的引導(dǎo)
要提高對銀稅一體化的宣傳，提升征稅和納稅兩方之間的誠信意識。稅收征管革新遍及的分布較大，和廣大旅游納稅單位切身利益息息相關(guān)，要求廣大納稅人民群眾的積極支持與協(xié)調(diào)配合。銀稅一體化能夠給納稅人帶來便捷、減少成本納稅，在源頭上保護(hù)了納稅人的自身權(quán)益。稅務(wù)單位需要著重提升銀稅一體化的宣傳，重視對納稅人的積極引導(dǎo)，使得納稅人接納銀行網(wǎng)點申報、儲存上繳的申報納稅方法。如今，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要積極指引納稅人在銀行足夠數(shù)額預(yù)定存款數(shù)目，加強提升征收和繳納彼此雙方的誠信，針對由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行網(wǎng)點工作疏漏導(dǎo)致納稅人多繳納的稅款、滯納金和別的經(jīng)濟(jì)損失，要求適時進(jìn)行返還與彌補，同時依法追究責(zé)任。再者，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重視優(yōu)化銀稅一體化的運行機(jī)制，著重提升銀稅一體化的服務(wù)與監(jiān)管能力，盡量降低工作中的疏漏，避免納稅人對銀稅一體化出現(xiàn)顧忌。
（二）提升銀和稅之間的協(xié)調(diào)程度
要求明悉銀行的權(quán)限與責(zé)任，提升銀行的服務(wù)水平與能力。實施銀稅一體化的制度，銀行屬于十分關(guān)鍵的一個關(guān)聯(lián)點，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要正確處理好和每個銀行代征網(wǎng)點之間的關(guān)聯(lián)，合理劃定每個銀行代征網(wǎng)點的權(quán)限和責(zé)任。強調(diào)全面調(diào)動各個銀行代征網(wǎng)點的積極與熱情，通過有效方式支付各個銀行代征網(wǎng)點權(quán)責(zé)意識，提高對各個銀行代征網(wǎng)點服務(wù)狀況的全面跟隨、監(jiān)管、審核與獎懲，做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。并且，稅務(wù)單位要重視對銀行代征任務(wù)的平日審核與交流，對各個銀行網(wǎng)點代征人員采取特定業(yè)務(wù)引導(dǎo)與培訓(xùn)，全面提升各個銀行代征網(wǎng)點的服務(wù)水平與能力。
（三）加強單位之間合作，積極推動信息化建設(shè)進(jìn)程
強調(diào)注重提升稅務(wù)人員管理能力與工作績效。銀稅一體化對各職能單位、稅務(wù)人員的協(xié)調(diào)配合、科學(xué)管理水平提出了更高的要求。如今，勢必要注重處理單位、職位之間責(zé)任不清楚的問題，消息堵塞、各自為政，執(zhí)法責(zé)任追究不容易等情況，積極推動信息化進(jìn)程。要求價款達(dá)到稅務(wù)撾緩?fù)多庚b志幀⒏鞲鲆行之間代征網(wǎng)點聯(lián)網(wǎng)的目標(biāo)，由此多方面提升電腦的使用能力，通過互聯(lián)網(wǎng)對多種數(shù)目信息資源實施全面搜集，強化解決、加快傳遞、資源共享。要求再度優(yōu)化銀稅一體化的運行準(zhǔn)則，對每個任務(wù)環(huán)節(jié)都做到精細(xì)、明確每一個單位職責(zé)與權(quán)益，對銀稅一體化實施環(huán)節(jié)采取多方位的監(jiān)管，任何一個環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題都要求追究有關(guān)單位的責(zé)任。
（四）加強對銀稅一體化有關(guān)征管軟件的研制
想要做到對相關(guān)征管軟件的研制，強調(diào)提升開發(fā)力度，再度優(yōu)化銀行報稅代扣軟件。對于如今推動的銀行報稅代扣軟件，需要從征管信息一體化的層面對其實施整理，讓它和如今稅務(wù)單位運用的征收管理、會計核定軟件之間彼此兼容，由此加強稅收控制管理的全面績效。而且要再度完善與優(yōu)化銀行報稅代扣代繳的軟件水平，按照稅收征收管理任務(wù)的真實狀況慢慢達(dá)成軟件系統(tǒng)升級的目標(biāo)。對此適用于持續(xù)更新擴(kuò)充的銀稅一體化的業(yè)務(wù)條件與需要。
（五）更新思想觀念，注重假日經(jīng)濟(jì)發(fā)展
按照中國人民銀行的統(tǒng)計來看，我國居民儲蓄已經(jīng)沖破八萬億元。想要帶動居民消費提升，這幾年我國繼春節(jié)假期之后又實施了五一和十一的假期體制，在放假的時候，娛樂、放松、購物、休閑便成了新的時尚消費熱點，假日經(jīng)濟(jì)蓬勃興起。旅游業(yè)屬于一個相關(guān)度很高的產(chǎn)業(yè)，它不但可以帶動工農(nóng)業(yè)的進(jìn)步，還推動了商業(yè)、餐飲、交通、運輸、人文、保險和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易等多方面的收入的提升與發(fā)展。如今全球已經(jīng)有諸多國家旅游業(yè)儼然變成了主要的產(chǎn)業(yè)，旅游業(yè)如雨后春筍般壯大起來，因此它在假日經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位勢必會引起我們的緊密關(guān)注，稅務(wù)單位需要革新觀點，開拓視野，提升對假日經(jīng)濟(jì)與旅游市場的稅源調(diào)查，適時了解稅源的變動與分布狀態(tài)，成立與完善稅收管理辦法，讓旅游業(yè)變成新的稅收增長點。
（六）注重稅法宣傳，成立對應(yīng)的稅收征管機(jī)制
因為旅游業(yè)的發(fā)展十分迅速，部分地區(qū)僅看重開發(fā)擴(kuò)充、招商引資，尚未將稅收監(jiān)管歸入任務(wù)日常中，部分新辦單位、農(nóng)民老板、暫時經(jīng)營的人員對納稅什么都不知道。所以，各地在開發(fā)旅游景區(qū)的過程中一定要著重進(jìn)行稅法宣傳。稅務(wù)單位要積極地向當(dāng)?shù)攸h政上報工作內(nèi)容，宣傳并對于相關(guān)交稅制度進(jìn)行解答，獲得當(dāng)?shù)卣约跋嚓P(guān)單位對稅收任務(wù)的支持與配合，各地區(qū)在整治旅游市場秩序的過程中，要求將整治稅收秩序歸入一項關(guān)鍵內(nèi)容，通過假日旅游熱的特征深入做好稅收宣傳。
針對旅游經(jīng)營企業(yè)與個人全面置辦稅務(wù)等級，對于不一樣類別的企業(yè)與行業(yè)，成立對應(yīng)的稅收監(jiān)管制度，面對多種股份合作、承包租賃、個體私營單位需要真人審核它們的經(jīng)濟(jì)類別、管理過程、利潤分配等狀況，監(jiān)督其自身完備賬務(wù)，注重門票管理，切實上報收入，對于做餐飲、酒店、休閑和出售紀(jì)念品的個體單位需要分行業(yè)和類別實施分類監(jiān)管，對于淡季和旺季加以區(qū)分，做到雙定征收。
一到每年的五一和十一黃金周，正屬于春秋時分，氣候溫和，自然就變成了旅游的旺季，場面人山人海，收入成倍增加。旅游的旺季同時還是稅收的旺季，只是通常正是這個時候稅務(wù)工作者也在休息，對此稅收的流失狀況就可想而知。所以稅務(wù)單位需要成立值班政策，整合節(jié)假日稅收監(jiān)管任務(wù)。在節(jié)假日的時候，需要組織稅務(wù)稽查工作者對景區(qū)的門票收入、酒店的居住、餐飲收入和票據(jù)運用狀況實施審核與調(diào)查；針對暫時打折、代用門票與資金、收入等狀況實施抽樣審核。部分景點園中帶園、館內(nèi)含館，都帶有售票；部分O立游玩、纜車、繩索、水上活動、娛樂設(shè)施等多種，層層承包，分散經(jīng)營，狀況繁雜，欺瞞謊報收入的情況十分嚴(yán)重。部分旅行社憑借假日旅游火爆這個時候，想要魚目混珠，虛加成本，不出具發(fā)票，隱瞞收入，進(jìn)而實現(xiàn)減少納稅。以上提到的種種均是稽查的關(guān)鍵。
（七）加強票據(jù)監(jiān)管
稅務(wù)單位還要求把旅游票據(jù)、景點門票收入管理領(lǐng)域內(nèi)，通過企業(yè)、個體戶支出印票申請，到特定廠家去印，依據(jù)時期填寫運用情況表的辦法，控制門票，審核收入，防止偷稅的情況發(fā)生。因為要避免酒店、餐飲、旅行社不開具發(fā)票，以單代票，借用發(fā)票的情況產(chǎn)生，能夠通過許多約束方式，即提高發(fā)票宣傳內(nèi)容，將發(fā)票運用和保護(hù)消費者合法權(quán)益之間相關(guān)聯(lián)，提高消費者對發(fā)票的注重指數(shù)；要推行發(fā)票獎懲制度，成立獎勵辦法，消費者在得到發(fā)票以后，獲獎能夠通過兌換現(xiàn)錢或者換取紀(jì)念禮品，這能夠加強消費者獲得發(fā)票的主動性；再者是完善偷稅舉報政策，在旅游行政單位印制的投訴電話牌中印上稅務(wù)單位的電話，發(fā)動群眾對偷稅、逃稅以及違背法律等行為采取舉報，同時依據(jù)制度賦予獎賞。
（八）提高旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度
想要提高旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度，要求做到適時把相關(guān)制度宣傳到位。對于旅游公司反饋對稅收制度的熟悉還不是很清楚，更別說深入了解，對于營改增的扣除范圍，個人所得稅的代扣代繳、企業(yè)所得稅繳納調(diào)節(jié)項目等多種制度還十分模糊。稅務(wù)單位需要加強宣傳強度，要求提高行業(yè)管制，加強自身職業(yè)素質(zhì)，提高旅行社和導(dǎo)游的自身的繳納稅款的人士，支持鼓勵納稅人進(jìn)行自行申報。同時做到上文中提到的獎懲制度，逐漸形成每個人都協(xié)稅護(hù)稅的宏觀環(huán)境，對于部分存在偷稅漏稅嚴(yán)重的單位與個人要加重打擊強度。采取稅務(wù)管理人員主動和加強稅收宣傳的方式，得到當(dāng)?shù)卣畬Χ愂杖蝿?wù)的了解與支持，從而高效解決稅收過程中遇到的種種阻礙，積極推動依法治稅方法，將涵蓋旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在內(nèi)的每一項稅收適時并充足地征收入庫。
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【關(guān)鍵詞】 票據(jù)管理;問題;對策
一、目前票據(jù)使用、管理中存在的問題及其危害
1.利用普通票據(jù)違法現(xiàn)象嚴(yán)重。目前,各部門對普通票據(jù)的監(jiān)管力度相對較小,全國各地之間、國稅與地稅部門之間還處于各自為戰(zhàn)、管理松散的狀態(tài)。納稅人利用相關(guān)部門對普通票據(jù)管理較松的機(jī)會,在業(yè)務(wù)中大量使用普通票據(jù)和非正規(guī)票據(jù)。
2.票據(jù)的管理存在漏洞。在行政事業(yè)性收費票據(jù)的管理方面,主要存在“管發(fā)不管收”的問題,作廢票據(jù)和過期票據(jù)不及時回收和銷毀,部門單位使用作廢票據(jù)和過期票據(jù)現(xiàn)象比較普遍。
3.票據(jù)制假、售假現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。假發(fā)票的銷售對象主要是為偷漏稅款的企業(yè)和個體工商戶,各種類型中定額發(fā)票制假現(xiàn)象最為普遍,各行業(yè)中藥品制造業(yè)和零售業(yè)使用假發(fā)票較為嚴(yán)重。制、售假發(fā)票現(xiàn)象的存在,嚴(yán)重影響正規(guī)、合法票據(jù)的使用,對稅務(wù)部門實施稅收監(jiān)控帶來了困難,造成大量稅款流失。
4.虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款的作用。部分企業(yè)為偷逃稅款,相互勾結(jié),虛開增值稅發(fā)票,借以抵扣進(jìn)項稅額。盡管國家對增值稅專用發(fā)票管理、使用,制定了較為嚴(yán)厲的法律制裁措施,國家司法部門也加大了對增值稅專用發(fā)票違法行為的打擊力度,稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取了較為有力的監(jiān)管措施,但在金錢利益的驅(qū)動下,利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行巨額偷稅、騙稅的案件時有發(fā)生。
5.銷售商品或提供勞務(wù)不開發(fā)票現(xiàn)象普遍。(1)未向稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記、未按規(guī)定申報納稅的個體工商戶和私營企業(yè)主,為逃避納稅義務(wù),銷售商品或應(yīng)稅勞務(wù)時開具非正規(guī)票據(jù)或假發(fā)票。(2)部分個體工商戶和私營企業(yè)賬簿不健全或做假賬,稅務(wù)部門只得采取“定期定額”的征收辦法征稅,對發(fā)票實行配售控制。(3)沒有形成索要發(fā)票的良好社會風(fēng)氣。
6.不按規(guī)定開具或套開發(fā)票。相當(dāng)比例的經(jīng)營者不按規(guī)定開具發(fā)票,采用“頭大尾小”、盜開發(fā)票、借用發(fā)票、借開發(fā)票等手段偷逃稅款。有的經(jīng)營者為招攬生意,迎合顧客,虛開、亂開發(fā)票,為消費者虛報冒領(lǐng)、貪污公款犯罪提供方便,同時也逃避納稅義務(wù)。
二、提高發(fā)票管理水平,維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的措施
1.強化發(fā)票管理的法制化建設(shè)。加強發(fā)票法制化建設(shè),是從根本上遏制發(fā)票違法和預(yù)防腐敗的有效措施。(1)統(tǒng)一普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票管理,切實解決發(fā)票管理上的厚此薄彼帶來的諸多問題。(2)抓住當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的有利時機(jī),加快《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》轉(zhuǎn)換的進(jìn)程。(3)加大對發(fā)票違法犯罪的懲處力度,增大發(fā)票犯罪的風(fēng)險成本。(4)嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票、行政事業(yè)費收據(jù)的使用范圍,對利用行政事業(yè)費收據(jù)進(jìn)行偷、逃稅的經(jīng)營者及相關(guān)單位部門和主要負(fù)責(zé)人給予嚴(yán)懲。
2.加大宣傳力度,營造良好的社會輿論氛圍。(1)加強對單位主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員的宣傳教育和業(yè)務(wù)指導(dǎo),提高他們的重視程度。(2)堅持正確的輿論導(dǎo)向,充分利用廣播、電臺、報紙等宣傳媒介,從正反兩方面宣傳發(fā)票的使用和管理,使“依法使用發(fā)票光榮,利用發(fā)票違法犯罪可恥”的觀念深入人心,讓利用發(fā)票違法犯罪的人在社會上無立足之地。
3.推進(jìn)發(fā)票形式創(chuàng)新,有效預(yù)防發(fā)票犯罪,減少稅收流失。(1)進(jìn)一步擴(kuò)大定額發(fā)票的應(yīng)用領(lǐng)域,以發(fā)票定額計算應(yīng)納稅額,建立起“以票管稅”機(jī)制。(2)針對不同行業(yè)、不同納稅信用等級的納稅人,印制、發(fā)售不同限額的發(fā)票,降低“頭大尾小”發(fā)票的風(fēng)險。(3)積極推行裁剪式發(fā)票和計算機(jī)發(fā)票。(4)對某些難以控管的特殊性行業(yè),由主管稅務(wù)部門代開、代保管發(fā)票。(5)建立發(fā)票管理的信息化系統(tǒng),提高發(fā)票管理的科學(xué)化水平。
財務(wù)核算 稅收征管 重要性 策略
財務(wù)核算是財務(wù)管理過程中的重要內(nèi)容，在財務(wù)核算過程中應(yīng)該要按照《稅收征管法》對單位發(fā)展過程中的各種財務(wù)項目進(jìn)行核算。當(dāng)前很多中小企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有按照《稅收征管法》的要求對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行核算，沒有建立健全總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他的輔賬目，在財務(wù)管理過程中隨意設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致賬簿的記錄與實際財務(wù)情況之間不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。究其根本原因，是由于財務(wù)核算基礎(chǔ)工作存在問題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)制度，因此導(dǎo)致財務(wù)管理比較混亂，無法確保各種財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性。
財務(wù)核算對稅收征管的重要性
（1）可以提高稅收監(jiān)管力度
財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要監(jiān)督過程，是對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管的重要途徑，盡管當(dāng)前稅務(wù)對中小企業(yè)，尤其是一些個體私營企業(yè)的建賬督促力度不斷加大，但是稅務(wù)監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過程中加強財務(wù)核算過程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對一些中小企業(yè)的記賬過程進(jìn)行規(guī)范，從而確保稅收征管過程順利推進(jìn)。另外，由于企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)營管理不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)存在的多面廣、經(jīng)營范圍變化快的情況，因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，財務(wù)核算可以對這種情況進(jìn)行有效規(guī)避，通過規(guī)范化的財務(wù)核算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種項目進(jìn)行統(tǒng)計，從而能夠為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展征稅工作提供充足的依據(jù)。
（2）強化稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用
在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都不斷增大，由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用反而被弱化，沒有產(chǎn)生足夠的威懾力，對稅收征管工作帶來一定影響。通過企業(yè)的財務(wù)核算，可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用進(jìn)行強化，從而不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作水平。例如當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在任務(wù)和稽查力度不足的情況，我國的稅務(wù)稽查主要目標(biāo)在重點行業(yè)和重點稅源上，對于一些中小企業(yè)的稅務(wù)稽查普遍采用管理部門的納稅評估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理水平，必須要積極加強對成本核算工作的強化，通過及時的成本核算，對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種財會項目進(jìn)行規(guī)范化記錄和管理，從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。
財務(wù)核算存在的問題和對策
（1）財務(wù)核算存在的問題
第一，財務(wù)核算并沒有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財務(wù)核算是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督的過程，但是當(dāng)前有的企業(yè)的會計人員綜合能力水平不高，一些企業(yè)的會計人員都是兼職的，他們沒有參與到企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，在會計記賬過程中也經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時等問題，財務(wù)會計人員在財務(wù)核算過程中只是單純地對各種賬目進(jìn)行核算，沒有對企業(yè)經(jīng)營管理過程進(jìn)行監(jiān)督。
第二，財務(wù)核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過程中產(chǎn)生的賬目類型越來越多，賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等，都是當(dāng)前財務(wù)核算過程中的明顯問題。例如一些企業(yè)在賬目設(shè)置方面沒有根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行規(guī)范化設(shè)置，設(shè)置的賬簿不完備，有的企業(yè)設(shè)置賬外賬，有的企業(yè)甚至沒有設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中沒有成本、收入憑證，更無法根據(jù)企業(yè)的賬簿進(jìn)行稅收核算。另外，有的企業(yè)在發(fā)展過程中，記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬，企業(yè)的賬目繁多，財務(wù)人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規(guī)范，也會導(dǎo)致一些賬目缺失，最終導(dǎo)致財務(wù)核算與稅收核算工作比較混亂。
（2）財務(wù)核算管理策略
第一，加強對財務(wù)核算制度的建立與完善。在財務(wù)核算過程中必須要對財務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業(yè)的財務(wù)核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該要建立規(guī)范的財務(wù)管理制度，引導(dǎo)會計工作人員對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種賬目進(jìn)行規(guī)范記錄，按照統(tǒng)一的規(guī)定對各種會計信息進(jìn)行匯總，形成規(guī)范化的會計信息。其次，要加強財務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通管理，確保各種會計項目的真實有效，財務(wù)核算過程中一旦發(fā)現(xiàn)有任何疑問，都要及時與稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，找到問題的成因，并且積極進(jìn)行解決。
第二，加強對財務(wù)核算工作的監(jiān)督。在對企業(yè)的財務(wù)核算過程進(jìn)行監(jiān)督的過程中，稅務(wù)部門可以結(jié)合工商和財政部門加強對企業(yè)的財務(wù)和稅收核算管理，督促企業(yè)可以按照《稅務(wù)征管法》和企業(yè)財務(wù)制度要求，建立健全的財務(wù)管理制度，從而對企業(yè)的財會工作水平進(jìn)行提升。其次，要不斷加強稅務(wù)中對財務(wù)核算的監(jiān)管力度，通過完善監(jiān)督部門的職責(zé)，使得稅務(wù)核算過程可以接受監(jiān)督，確保稅務(wù)核算目標(biāo)得到落實。
第三，提高企業(yè)會計人員的工作水平。在財務(wù)核算過程中要不斷提高會計人員的綜合能力水平，加強對會計人員的定期考核，一旦發(fā)現(xiàn)會計人員出現(xiàn)會計造假行為，要及時追究其相關(guān)責(zé)任，采取法律手段對會計人員的行為進(jìn)行規(guī)范，提高財務(wù)核算工作的規(guī)范性。
綜上所述，財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容，可以促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)會計工作更加規(guī)范，同時為稅收征管提供真實、有效的財會數(shù)據(jù)，在企業(yè)發(fā)展過程中具有十分重要的意義。針對當(dāng)前財務(wù)核算過程中存在的一些問題，必須要積極加強對財務(wù)核算工作制度的完善，并且要積極加強對財務(wù)核算工作的重視，加強宣傳，使得企業(yè)的財會人員能夠意識到財務(wù)核算的重要性，不斷提高財務(wù)核算水平，提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，確保稅收征管工作順利推進(jìn)，同時促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
[1]李玉平.健全的財務(wù)核算對稅收征管的促進(jìn)作用淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（15）
[2]陶林.試論健全財務(wù)核算對稅收征管的重要性[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（05）
[3]劉永霞.企業(yè)財務(wù)核算對稅收征管的影響探索[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2014（22）
一、指導(dǎo)思想
依法貫徹執(zhí)行國家稅收政策，加強房屋出租稅收管理，發(fā)揮稅收職能作用，調(diào)節(jié)社會分配；整頓和規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)稅負(fù)公平，保護(hù)公平競爭；強化稅收征管，減少稅收流失，促進(jìn)財政收入穩(wěn)定增長。
二、基本原則
房屋租賃稅收征收管理遵循依法征收、有利控管、穩(wěn)步推進(jìn)、多方協(xié)作的原則。
三、管理模式
房屋租賃稅收征收管理模式為政府協(xié)調(diào)組織、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理、各有關(guān)部門協(xié)作。
四、主要內(nèi)容
本方案稱房屋租賃是指將本單位（個人）自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，以及承租人將租入房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為；對以房屋產(chǎn)權(quán)投資入股，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，從被投資方取得固定收入的，以及以承包、租賃經(jīng)營或以其他名義提供房屋使用權(quán)的，視同房屋租賃行為。
（一）開展房屋租賃清查，夯實基礎(chǔ)工作。在區(qū)地稅部門指導(dǎo)下，由各鎮(zhèn)辦組織逐戶進(jìn)行清查，將出租房屋的詳細(xì)情況逐戶登記，包括企業(yè)（承租人）名稱、地點、租賃時間、出租方姓名、工作單位或住址、電話號碼、租金收入等，全部錄入計算機(jī)，實行規(guī)范化管理。對于清查出的房屋租賃戶要建立檔案，登記造冊，并實行動態(tài)管理，從源頭上堵塞漏征漏管現(xiàn)象，為依法征管夯實基礎(chǔ)工作。
（二）完善稅收征管辦法，強化稅收監(jiān)管。一是以房屋租賃合同（協(xié)議）為依托，建立健全房屋租賃稅務(wù)登記管理制度。二是建立由承（付）租方代扣代繳房屋出租稅款的征管辦法，承租方憑房屋租賃發(fā)票支付租金，如果出租方未提供發(fā)票，承租方有權(quán)拒付。同時，明確南譙區(qū)范圍內(nèi)房屋租賃發(fā)票必須在區(qū)個體稅收協(xié)管中心或鎮(zhèn)辦協(xié)管站開具。
（三）強化部門多方協(xié)作，加強聯(lián)合控管。建立健全以公安、工商、消防、出租房管理部門、房屋租賃中介機(jī)構(gòu)、鎮(zhèn)辦、物業(yè)管理等為依托的房屋租賃稅收協(xié)管網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高對房屋租賃稅源監(jiān)控水平。著力加強協(xié)管隊伍建設(shè)，及時了解轄區(qū)內(nèi)納稅人房產(chǎn)變動情況，做好政策宣傳工作，定期提供房產(chǎn)使用情況，及時掌握納稅人變化，規(guī)范稅收征管，減少稅收流失。
（四）加大執(zhí)法監(jiān)管力度，努力應(yīng)收盡收。一是建立房屋出租稅收的定期巡查制度或不定期組織開展房屋出租稅收的專項整頓，將重點稽查與日常管理有機(jī)結(jié)合，整頓和規(guī)范房屋租賃稅收秩序，實現(xiàn)以查促管，以查促收。二是對偷漏稅行為加大處罰力度，實施小稅重罰，增加偷稅的風(fēng)險成本，降低偷逃稅的預(yù)期收益。三是定期在一定范圍公布房屋出租的稅款征收等情況，曝光涉稅違法行為，設(shè)立舉報電話或電子信箱，接受社會監(jiān)督。同時，注重強化稅務(wù)人員自身素質(zhì)建設(shè)，提高征管和檢查水平，防止稅收執(zhí)法中的不規(guī)范行為。
五、實施步驟
（一）宣傳階段。區(qū)地稅部門和各鎮(zhèn)辦利用各類宣傳手段，進(jìn)行廣泛宣傳，提高全社會納稅意識。
（二）清查階段。區(qū)地稅部門制定房屋租賃地方稅收稅源調(diào)查表格，各鎮(zhèn)辦開展清查工作。
（三）征收階段。按照全面實施、重點突破的原則，以龍蟠辦事處為重點，在全區(qū)各鎮(zhèn)辦全面推進(jìn)。
六、配套措施
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。隨著“大滁城”建設(shè)深入推進(jìn)，房屋租賃市場日益活躍，房屋出租情況日益增多。各鎮(zhèn)辦要從大局出發(fā)，積極依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作，加大對出租房屋清查工作的領(lǐng)導(dǎo)力度，精心組織，強化措施，扎實做好基礎(chǔ)工作；在區(qū)地稅部門的指導(dǎo)下，安排有關(guān)人員參加房屋租賃稅收的協(xié)管代征工作，確保房屋租賃稅收征管有序推進(jìn)。
（二）加強稅法宣傳。區(qū)地稅部門要積極聯(lián)合各鎮(zhèn)辦加大稅法宣傳力度，使出租人了解和熟悉有關(guān)稅收政策。充分利用網(wǎng)站、電視、報紙等渠道進(jìn)行廣泛宣傳，讓出租人知道自己是房屋出租的納稅義務(wù)人及應(yīng)繳納的稅種，讓承租人知道自己有監(jiān)督出租人繳納稅款并取得發(fā)票的權(quán)利，有義務(wù)協(xié)助和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查清產(chǎn)權(quán)人或出租人的租賃情況。通過宣傳不斷提升納稅人的納稅意識，使納稅人能自覺主動申報納稅，在全區(qū)真正形成誠信納稅的良好氛圍。
（三）加強房屋租賃行業(yè)管理。明確全區(qū)房屋出租的主管部門，建立健全相關(guān)的管理制度和規(guī)范。如對出租房屋實行許可證制度，凡出租服務(wù)單位或個人都應(yīng)到管理部門申報、登記并領(lǐng)取租賃許可證；租賃雙方簽訂的書面合同為主管部門統(tǒng)一印制并編號的規(guī)范合同等。各鎮(zhèn)辦也應(yīng)成立有關(guān)工作機(jī)構(gòu)，加強出租房屋管理，促進(jìn)全區(qū)房屋租賃行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范管理，為依法征稅奠定基礎(chǔ)。
