發(fā)布時(shí)間：2024-02-26 17:36:49
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)金流量管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入新常態(tài)階段，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了不同程度的變化，如何提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，促使現(xiàn)金流量管理靈活運(yùn)用到實(shí)踐中，對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展影響較大。故此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用現(xiàn)金流量管理，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)資金合理配置和利用，規(guī)避資金不必要損耗，提升資金利用效率，以便于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有序開(kāi)展。故此，現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有極高價(jià)值，對(duì)于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展意義深遠(yuǎn)。
1現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵與特征
現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，面對(duì)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，把握管理要點(diǎn)，積極主動(dòng)開(kāi)展現(xiàn)金流量管理工作，對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理效率具有積極作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理人員需要充分履行自身職責(zé)，對(duì)資金投入回報(bào)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和統(tǒng)計(jì)，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的合理規(guī)劃和利用[1]。通過(guò)現(xiàn)金流量管理工作，有助于規(guī)避資金浪費(fèi)，提升資金利用效率，保證企業(yè)資金鏈穩(wěn)定，對(duì)于企業(yè)而言可以創(chuàng)造更多價(jià)值。在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，有利于維護(hù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)穩(wěn)定進(jìn)行。有別于財(cái)務(wù)管理工作，現(xiàn)金流量管理具有預(yù)測(cè)性特點(diǎn)，通過(guò)金融概念和理論的靈活運(yùn)用，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量變化情況。另外，現(xiàn)金流量管理具有風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，平衡時(shí)間價(jià)值和貨幣之間關(guān)系，可能出現(xiàn)不同程度上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。故此，財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，推行多樣化管理方式，對(duì)于企業(yè)資金利用效率提升具有積極作用。
2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理的價(jià)值
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，直接關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，為了提升財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該充分發(fā)揮現(xiàn)金流量管理價(jià)值，為企業(yè)可持續(xù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。2.1有效把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理的應(yīng)用，一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)在于有效把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。究其根本，是由于企業(yè)財(cái)務(wù)工作具有多變性和復(fù)雜性特點(diǎn)，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。故此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有和未來(lái)現(xiàn)金流量變化情況預(yù)測(cè)和分析，合理安排企業(yè)現(xiàn)金，避免資金斷裂問(wèn)題出現(xiàn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控成效[2]。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)，現(xiàn)代企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了獲取充足資金推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，通常是選擇貸款方式來(lái)獲取資金，緩解企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金壓力。但是，貸款即便可以短時(shí)間獲取資金，但會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)無(wú)法獲得回報(bào)，或是回報(bào)效益小于貸款成本，可能制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利展開(kāi)，甚至瀕臨破產(chǎn)倒閉。故此，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，平衡企業(yè)貸款能力和償債能力，充分契合企業(yè)的資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)情況，避免入不敷出現(xiàn)象，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)人員一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，可以通過(guò)現(xiàn)金流量調(diào)節(jié)來(lái)規(guī)避企業(yè)資金鏈危機(jī)[3]。2.2加強(qiáng)企業(yè)資金管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，涉及生產(chǎn)、銷(xiāo)售和研發(fā)等多種活動(dòng)，需要充足的資金支持。這就需要加強(qiáng)企業(yè)資金管理，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序展開(kāi)，充分結(jié)合預(yù)算數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，為后續(xù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方案優(yōu)化設(shè)計(jì)提供可靠依據(jù)。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，有效處理現(xiàn)金流動(dòng)和收益關(guān)系，保證企業(yè)資金穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，提升資金利用效率[4]。根據(jù)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)企業(yè)的運(yùn)行方式，充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)資金管理的有效性。在統(tǒng)籌規(guī)劃活動(dòng)中，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理資本質(zhì)量，構(gòu)建合理的償債資金管理評(píng)估體系，對(duì)比企業(yè)的投資率和總支出指標(biāo)，規(guī)范化展開(kāi)資金管理評(píng)價(jià)活動(dòng)。另外，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理活動(dòng)，推動(dòng)管理模式創(chuàng)新和完善，實(shí)現(xiàn)資金合理配置和利用，有效提升資金管理效率和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平持續(xù)提升。2.3提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)回收。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，賬面價(jià)值并非等同于企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)，主要是由于在企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)中，現(xiàn)金流量大小是重要衡量標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)金是企業(yè)的客觀存在，保證企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金流量，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)持續(xù)提升，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的凈利潤(rùn)是可以支配的收益，盈利時(shí)才可以獲得現(xiàn)金凈流入[5]。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，嚴(yán)格控制現(xiàn)金凈流量和利潤(rùn)差異，并建立全面預(yù)算機(jī)制，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金收支情況，編制現(xiàn)金預(yù)算表，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的人力、物力和財(cái)力合理配置，有效提升利潤(rùn)質(zhì)量。加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，規(guī)避資金浪費(fèi)，為企業(yè)現(xiàn)金凈流量，帶來(lái)更大的利潤(rùn)。由此看來(lái)，通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，可以精準(zhǔn)評(píng)估企業(yè)價(jià)值，引導(dǎo)企業(yè)整合資源，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。2.4為企業(yè)創(chuàng)造有利條件。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，可以整合企業(yè)資源，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造有利的條件。如果現(xiàn)金流量出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)引發(fā)企業(yè)其他問(wèn)題的出現(xiàn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，培養(yǎng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，有助于企業(yè)現(xiàn)金流量更加科學(xué)合理?，F(xiàn)金流量管理工作防范風(fēng)險(xiǎn)具有積極作用，但是內(nèi)控管理是否合理，將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。所以，在加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)控性管理，規(guī)避資金閑置和浪費(fèi)。
3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中提升現(xiàn)金流量管理效率的措施
3.1適當(dāng)增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量管理強(qiáng)度。財(cái)務(wù)管理工作中，為了有效提升現(xiàn)金流量管理效率，需要財(cái)務(wù)管理人員強(qiáng)化自身職責(zé)，堅(jiān)持現(xiàn)金流量預(yù)算為基礎(chǔ)，合理預(yù)算企業(yè)未來(lái)的運(yùn)營(yíng)情況，編制合理的企業(yè)發(fā)展方案。具體管理工作中，充分契合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，確定最佳現(xiàn)金儲(chǔ)存量，協(xié)調(diào)現(xiàn)金流量和收益之間關(guān)系，保證企業(yè)資金合理運(yùn)轉(zhuǎn)，提升資金周轉(zhuǎn)效率[6]。另外，財(cái)務(wù)管理人員堅(jiān)持量入為出原則，結(jié)合資金運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)際情況選擇合理的管理方式，保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)始終保持平衡，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，帶來(lái)更大的效益。3.2加強(qiáng)籌資性現(xiàn)金管理?；I資性現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接影響到企業(yè)資金安全。面對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該選擇科學(xué)合理的管理方式，提升現(xiàn)金流量管理效率，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，最大程度上降低企業(yè)生產(chǎn)成本，帶來(lái)更大的效益。如小型投資現(xiàn)金流量管理中，根據(jù)企業(yè)資金流動(dòng)效率編制合理的現(xiàn)金流量管理方式。故此，明確企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)需求，收集企業(yè)的成本、利潤(rùn)和負(fù)債等數(shù)據(jù)信息，預(yù)測(cè)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，在此基礎(chǔ)上編制合理的資金運(yùn)轉(zhuǎn)方案。除此之外，企業(yè)需要合理貸款，結(jié)合自身的盈利能力和償債能力，嚴(yán)格控制企業(yè)的貸款數(shù)額區(qū)間，合理設(shè)計(jì)貸款數(shù)額和自由資產(chǎn)比例，盡可能避免企業(yè)無(wú)法償債的問(wèn)題出現(xiàn)[7]。3.3提升投資性現(xiàn)金管理力度。投資是企業(yè)獲利的主要途徑，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開(kāi)拓新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，為企業(yè)開(kāi)辟更大的盈利空間。但是，企業(yè)投資額越大，伴隨的風(fēng)險(xiǎn)越大，這就需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，深入市場(chǎng)調(diào)查，靈活運(yùn)用預(yù)期現(xiàn)金流量管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。諸如，某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，管理層看到房地產(chǎn)可以帶來(lái)巨額效益，準(zhǔn)備涉足房地產(chǎn)投資領(lǐng)域。故此，要求財(cái)務(wù)管理人員投資前深入市場(chǎng)調(diào)查，了解房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展情況、盈利能力和企業(yè)價(jià)值，預(yù)測(cè)企業(yè)的投資回報(bào)率，為后續(xù)的管理和投資提供可靠依據(jù)，提升投資準(zhǔn)確率，將投資風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)[8]。與此同時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)化市場(chǎng)部門(mén)職責(zé)，完善現(xiàn)金管理體系，對(duì)投資方案科學(xué)合理評(píng)價(jià)，并將時(shí)間價(jià)值納入評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范疇，有助于企業(yè)在房地產(chǎn)行業(yè)中獲得可觀的投資效益。3.4加強(qiáng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)防控?，F(xiàn)金流量管理中伴隨著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為了推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)防控力度，尋求合理措施來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如面對(duì)不同類(lèi)型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)收賬款的具體回收情況制訂合理的預(yù)警方案，避免匯款長(zhǎng)時(shí)間拖欠，提升風(fēng)險(xiǎn)防控效果。需要注意的是，企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控，需要綜合權(quán)衡銷(xiāo)售額增長(zhǎng)和現(xiàn)金循環(huán)周期比率之間的關(guān)系，任何一個(gè)指標(biāo)變化都會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，面對(duì)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理力度。多角度挖掘現(xiàn)金流量管理的價(jià)值，完善配套的制度和體系，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體制，合理配置資金，有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的現(xiàn)金流量管理效率和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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現(xiàn)金流在展業(yè)領(lǐng)域中被稱(chēng)作是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理期間，依照現(xiàn)金支付的基本形式，在相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成現(xiàn)金的流入、流出，并形成兩者之間的差額，這些都是現(xiàn)金凈流。在整個(gè)操作的過(guò)程中，企業(yè)所有的現(xiàn)金經(jīng)管、金融投資和籌資都屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2現(xiàn)金流的重要性
2.1現(xiàn)金流與企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定性生存的關(guān)聯(lián)系
企業(yè)在經(jīng)管過(guò)程中資金的支付形式主要是以現(xiàn)金流入流出的形式進(jìn)行操作的。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，有部分企業(yè)經(jīng)管過(guò)程中的投資利潤(rùn)收益交稿，但依舊存在現(xiàn)金短缺的現(xiàn)狀，這種情況是阻礙企業(yè)生存發(fā)展的直接性原因。
2.2現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的市場(chǎng)價(jià)值具有直接性的影響
企業(yè)在經(jīng)管過(guò)程中，現(xiàn)金流的作用要遠(yuǎn)高于利潤(rùn)收入，現(xiàn)金流是直接決定企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的直接性因素。在實(shí)際操作過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)有一定的利潤(rùn)收入，但是缺少現(xiàn)金，若要繼續(xù)生存發(fā)展，需要向相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借錢(qián)來(lái)繳納所得稅。
3現(xiàn)金流在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施中的作用性分析
3.1通過(guò)現(xiàn)金流決策的支撐，進(jìn)一步拖動(dòng)企業(yè)制定
出合理可行的財(cái)務(wù)方案企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，其基本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容最終是以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的方式進(jìn)行展現(xiàn)與實(shí)施的。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)中資金控制體系，需要獲取相關(guān)的資金流轉(zhuǎn)信息，全面有效的為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行提供強(qiáng)有力的決策支撐。
3.2現(xiàn)金流為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中其財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行提供有價(jià)值性的信息
現(xiàn)金流通常是以現(xiàn)金的形式，有效的對(duì)企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，資金可用的情況進(jìn)行全面的體現(xiàn)，進(jìn)而有效的為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供具有一定價(jià)值性的信息。除此以外，現(xiàn)金流主要是以現(xiàn)金支付情況，有效的展現(xiàn)出企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，其現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的情況，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加客觀精準(zhǔn)的現(xiàn)金流信息。
4全面推動(dòng)企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中現(xiàn)金流的調(diào)控與管理
4.1保持現(xiàn)金流血液通暢
現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本表示形式與運(yùn)作理念，是直接會(huì)影響企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生死存亡的關(guān)鍵性因素。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，需要選取資金投入較少、利益收入較快、收入高的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)而促使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所投資的資金能夠在較短的時(shí)間內(nèi)回籠，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)提供一定的現(xiàn)金流量?？梢?jiàn)，籌資活動(dòng)具有“輸血”功能。
4.2通過(guò)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)管規(guī)程中的財(cái)務(wù)預(yù)算的高效性
企業(yè)在經(jīng)管過(guò)程中，需要?jiǎng)?chuàng)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)制度，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售、采購(gòu)以及人工預(yù)算等方面的合理操作，進(jìn)一步保障企業(yè)在一定的期間內(nèi)，能夠獲取理想化的資金收入。
4.3加強(qiáng)現(xiàn)金流的控制
企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流管理的主要目的是，進(jìn)一步確保企業(yè)現(xiàn)有的資金能夠有效的支撐企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)作，不會(huì)出現(xiàn)任何的金融風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流管理在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中主要是由資金流轉(zhuǎn)、內(nèi)部控制、專(zhuān)業(yè)化資金管理制度等具體的方面構(gòu)成的。
5結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理 財(cái)務(wù)管理
一、現(xiàn)金流量概述
現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要職能，做好現(xiàn)金流量管理，是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式。所謂現(xiàn)金流量，就是在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的總稱(chēng)。在這里，現(xiàn)金并不是我們實(shí)際意義上的手持現(xiàn)金，而是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價(jià)物，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是可以隨時(shí)用于支付的貨幣資金。
企業(yè)一般是以年、季、月的方式編制現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表可以直接反映出企業(yè)的現(xiàn)金償還能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)將利潤(rùn)作為核心，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是以利潤(rùn)為核心的，但是利潤(rùn)并不能全方位的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，并促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行改革和創(chuàng)新，才能促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。
越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始著手研究現(xiàn)金流量管理，將現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，努力構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理體系，做好現(xiàn)金流量管理工作。最大限度的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入和流出的平衡，合理分配企業(yè)的現(xiàn)金資源，做出科學(xué)的發(fā)展決策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題
雖然說(shuō)學(xué)界在現(xiàn)金流量管理方面得出了許多成果，許多跨國(guó)公司也在公司發(fā)展中積極探索現(xiàn)金流量管理的新方式。但是，目前為止，企業(yè)所開(kāi)展的現(xiàn)金流量管理多是現(xiàn)金流的分析，并沒(méi)有建立起系統(tǒng)的現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平還有待提高。那么，當(dāng)今企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面主要存在哪些問(wèn)題呢？
（一）認(rèn)識(shí)不清晰
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確提出現(xiàn)金流量表的定義，并對(duì)現(xiàn)金流量表的編制進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，由于許多企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理于企業(yè)發(fā)展的重要作用，因而也不重視現(xiàn)金流量的管理。把現(xiàn)金流量表的編制當(dāng)做一項(xiàng)任務(wù)來(lái)完成，并沒(méi)有深入分析現(xiàn)金流量表，編制好現(xiàn)金流量表。而且，編制出來(lái)的現(xiàn)金流量表也沒(méi)有在企業(yè)決策上發(fā)揮任何作用，企業(yè)沒(méi)有利用現(xiàn)金流量表上的相關(guān)信息來(lái)促進(jìn)決策的科學(xué)化和優(yōu)化。
（二）管理方式單一
理論上的現(xiàn)金流量管理是事前、事中和事后的管理，三者之間是緊密相連的關(guān)系。事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析組成了現(xiàn)金流量管理的整體。但是，實(shí)際上，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理就是所謂的事后分析，而且分析時(shí)也沒(méi)有非常系統(tǒng)深入的分析，因此其管理效果有限，現(xiàn)金流量管理的作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。
（三）管理的內(nèi)容少
現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容是非常廣泛的，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，現(xiàn)金流量管理涉及到所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出?？茖W(xué)的現(xiàn)金流量管理應(yīng)是一個(gè)非常系統(tǒng)的過(guò)程。實(shí)際上，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理浮于表層，管理的內(nèi)容非常少，比如說(shuō)：有的企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容只是簡(jiǎn)單的涉及到現(xiàn)金預(yù)算，日常流量控制等，并沒(méi)有將現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合起來(lái)，現(xiàn)金流量管理作用有限。
（四）管理滯后
企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要作用，在財(cái)務(wù)管理上依舊是以利潤(rùn)為核心，不重視現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用，不重視業(yè)績(jī)的質(zhì)量，現(xiàn)金流量管理存在滯后現(xiàn)象。
現(xiàn)金流量管理還需企業(yè)和學(xué)界加快研究進(jìn)程，企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理的重要作用，提高思想認(rèn)識(shí)水平，在實(shí)際工作中摸索探究現(xiàn)金流量管理的新方法，構(gòu)建現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，提高現(xiàn)金流量管理的效果，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變化和企業(yè)體制的變化使企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，而企業(yè)的可利用資金就成了衡量企業(yè)發(fā)展的重要因素。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，當(dāng)受到一定的外界壓力或誘惑時(shí)，有可能沒(méi)有考慮到企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，直接將自身置于一個(gè)較復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展沒(méi)有足夠的流動(dòng)資金，進(jìn)而就會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。所以說(shuō)，企業(yè)必須做好現(xiàn)金流量管理，在制定任何發(fā)展決策時(shí)都要參考現(xiàn)金流量信息，在充分認(rèn)識(shí)自身的情況下，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度思考，制定出正確的發(fā)展決策。
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想發(fā)展壯大，要想提高市場(chǎng)地位，那么就必須不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加大資金投入是必不可少的。如果沒(méi)有良好的現(xiàn)金流量管理的話，那么企業(yè)就無(wú)法做好成本控制，無(wú)法迅速提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以說(shuō)，企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理的作用和地位，努力構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理的體系，做好現(xiàn)金流量管理。
企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，外部環(huán)境的瞬息萬(wàn)變使企業(yè)發(fā)展面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源是企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題。因此，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，從而有效預(yù)測(cè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常有必要的，采取相應(yīng)的措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
四、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的措施
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)金流量管理研究的深入，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者逐漸認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要作用，并努力進(jìn)行現(xiàn)金流量管理的研究，力求構(gòu)建出系統(tǒng)的現(xiàn)金流量管理體系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
（一）正確對(duì)待現(xiàn)金流量表的編制
編制現(xiàn)金流量表是做好現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)。雖然說(shuō)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，但是許多企業(yè)并沒(méi)有將現(xiàn)金流量表作為企業(yè)的重要理財(cái)工具來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，企業(yè)應(yīng)深入宣傳現(xiàn)金流量管理知識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)的人員，要讓每一個(gè)人都認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的作用，認(rèn)真編制好現(xiàn)金流量表。編制出科學(xué)合理的現(xiàn)金流量表之后，可以通過(guò)表上的信息，正確分析企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)的償還能力、投資能力等，可以客觀全面的評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而采取相應(yīng)的措施有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流量表的編制作為一項(xiàng)基本的日常工作認(rèn)真對(duì)待，將現(xiàn)金流量表的編制作為一個(gè)重要的理財(cái)工具。
（二）科學(xué)做好現(xiàn)金流量的預(yù)算控制
進(jìn)行事后的現(xiàn)金流量分析的話，那么就喪失了現(xiàn)金流量管理的意義，現(xiàn)金流量管理的重要作用也很難發(fā)揮出來(lái)。在現(xiàn)金流量管理中，重視事前預(yù)算的作用，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的現(xiàn)金狀況進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資等情況進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制。通過(guò)科學(xué)合理的預(yù)算控制，促進(jìn)企業(yè)做好籌資工作，合理分配資金，提高資金利用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）提高企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度
提高現(xiàn)金流量循環(huán)的周轉(zhuǎn)速度可以提高企業(yè)現(xiàn)金回報(bào)的安全性，可以增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度快時(shí)，企業(yè)投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低了，企業(yè)可以在短時(shí)間內(nèi)獲得一定的投資回報(bào)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。利用現(xiàn)金流量管理，合理規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量，找出影響現(xiàn)金流量循環(huán)周期的因素，并采取合適的措施解決問(wèn)題，提高現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度，從而提高現(xiàn)金流量的盈利能力。
（四）做好現(xiàn)金流量分析與考核
第一，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r判斷企業(yè)現(xiàn)金流量的合理性。在企業(yè)的不同生命周期里，企業(yè)的現(xiàn)金流量呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，對(duì)比生命周期和現(xiàn)金流量表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量中存在的問(wèn)題。對(duì)比分析企業(yè)前后幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量表，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的發(fā)展趨勢(shì)。
第二，重視收益質(zhì)量的分析。從現(xiàn)金流量的角度來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的指標(biāo)主要有營(yíng)運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金、營(yíng)業(yè)穩(wěn)定性等。做好收益質(zhì)量分析，可以促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益。
（五）掌控現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)
掌握現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)掐斷在萌芽狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。不同類(lèi)型的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)采用不同的預(yù)警機(jī)制。
五、結(jié)束語(yǔ)
現(xiàn)金流量管理是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的重要指標(biāo)，是衡量一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。在現(xiàn)階段下，企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，深入分析適合本企業(yè)的現(xiàn)金流量管理方法，逐步構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
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物流金融業(yè)務(wù)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)，此業(yè)務(wù)涉及多方當(dāng)事人，法律關(guān)系復(fù)雜，由于各自利益不同，各方都在極力回避與己方相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。第三方物流企業(yè)作為當(dāng)事人之一，必須嚴(yán)格貫徹安全第一、效益第二的原則，把防范風(fēng)險(xiǎn)作為第一要?jiǎng)?wù)。為了控制物流金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)物流金融業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)分析并且提出控制措施，確保該業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。
一、在業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)時(shí)，要全面了解出質(zhì)人情況，嚴(yán)格評(píng)價(jià)出質(zhì)人資質(zhì)
在業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)時(shí)，第三方物流企業(yè)應(yīng)綜合考慮借貸企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)狀況、成長(zhǎng)潛力和信用狀況，業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)人員認(rèn)真全面掌握出質(zhì)人的需求和質(zhì)權(quán)人出質(zhì)、解除質(zhì)押和控貨需求，根據(jù)業(yè)務(wù)操作流程制訂相應(yīng)合同，注重合同的可行性、操作性、完備性，達(dá)到合同的要求和操作一致。在合同簽訂前，第三方物流企業(yè)應(yīng)成立評(píng)審委員會(huì)，并要全面評(píng)審業(yè)務(wù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，并填寫(xiě)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估表。
在質(zhì)押物的選擇過(guò)程中，所選質(zhì)押物最好為價(jià)值易確定且相對(duì)透明穩(wěn)定，市場(chǎng)需求量大，流動(dòng)性好，變現(xiàn)性較好，質(zhì)量穩(wěn)定，容易儲(chǔ)藏保管的大眾化物品。可以通過(guò)控制貸款期限的長(zhǎng)短、質(zhì)押貸款的比例，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)保證金制度等方法盡量避免貨物的市場(chǎng)價(jià)值波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格下跌到預(yù)警線時(shí)，按協(xié)議規(guī)定通知融資企業(yè)增加質(zhì)物和保證金。
二、在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，嚴(yán)格按規(guī)定操作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)巡查
物流企業(yè)在開(kāi)展物流金融業(yè)務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和信息化建設(shè)，防止因監(jiān)管人員的工作失誤所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，加大信息化建設(shè)，與銀行及時(shí)通報(bào)信息。
1.嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議和貨物倉(cāng)儲(chǔ)保管規(guī)則，其保管條件不得低于出質(zhì)人明確說(shuō)明的要求、有關(guān)貨物包裝提示的保管要求、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)要求以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。
2.庫(kù)外監(jiān)管應(yīng)與實(shí)際保管人簽訂《倉(cāng)儲(chǔ)保管協(xié)議》，明確責(zé)任、義務(wù)。
3.當(dāng)質(zhì)物外觀質(zhì)量、數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)通知銀行。
4.換貨時(shí)要求出質(zhì)人提供品質(zhì)證明。
5.與相關(guān)部門(mén)保持聯(lián)系，確保特殊時(shí)期能夠控貨。
6.相關(guān)質(zhì)物要求出質(zhì)人投保。第三方物流企業(yè)可以要求貨主為倉(cāng)儲(chǔ)物辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以避免意外災(zāi)害造成存儲(chǔ)物滅失而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)，第三方物流企業(yè)還可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)第三者責(zé)任保險(xiǎn)，積極尋求分散風(fēng)險(xiǎn)。
7.對(duì)沒(méi)有保管經(jīng)驗(yàn)的質(zhì)物品種應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)后再開(kāi)展業(yè)務(wù)。第三方物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部人員管理，避免內(nèi)外串通作案，給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。第三方物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往的業(yè)務(wù)往來(lái)，建立質(zhì)押物評(píng)估體系和客戶評(píng)估體系、以此與信譽(yù)好的企業(yè)建立長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系，從而來(lái)規(guī)避物流金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)過(guò)程控制是一項(xiàng)非常緊迫的任務(wù)，習(xí)慣了粗放模式的員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)，必須加強(qiáng)培訓(xùn)和監(jiān)督約束。
三、注重物流企業(yè)中從事質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)的人才培養(yǎng)
從容應(yīng)對(duì)各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)物流人才不可一概而論，從總體上來(lái)說(shuō)，從事質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)的人才的需求主要體現(xiàn)在管理方面，它要求從業(yè)人員知識(shí)面要廣，既要具備物流知識(shí)，又要具備金融和法律方面的知識(shí)，對(duì)物流金融行業(yè)有較強(qiáng)的戰(zhàn)略判斷和把握能力，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)中間市場(chǎng)的變化，還要有較強(qiáng)的動(dòng)手操作能力。具體的人才開(kāi)發(fā)與培養(yǎng)方式有：
1.定期開(kāi)展培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)水平。在企業(yè)中創(chuàng)造尊重知識(shí)、尊重人才的良好氛圍，對(duì)從事質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)的人才培養(yǎng)與使用要有系統(tǒng)的規(guī)劃，必須正確認(rèn)識(shí)專(zhuān)業(yè)人才的價(jià)值，明確其在企業(yè)中的重要地位。定期開(kāi)展相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，鼓勵(lì)人員進(jìn)修，為他們搭建平臺(tái)，營(yíng)造氛圍，促使他們?cè)诠ぷ髦信嘤?xùn)，在工作中成長(zhǎng)。
2.一線鍛煉提高實(shí)踐能力。質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)的管理人員，都應(yīng)有從事質(zhì)押監(jiān)管員的—線工作經(jīng)驗(yàn)，他們對(duì)于實(shí)際工作的深度把握需要通過(guò)多種形式持續(xù)不斷再培訓(xùn)，才能盡快成長(zhǎng)起來(lái)。
3.建立科學(xué)合理的薪酬機(jī)制。質(zhì)押監(jiān)管部從管理層到基層單位應(yīng)形成一套比較完整的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于專(zhuān)業(yè)人員的崗位序列，由公司與業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)部門(mén)共同確定，對(duì)有突出成績(jī)的專(zhuān)業(yè)人員，實(shí)行破格調(diào)整，即打破崗位工資的規(guī)定界限。
4.拓寬技術(shù)人才的成長(zhǎng)通道。一方面，落實(shí)好大學(xué)畢業(yè)生到一線崗位工作管理辦法，不斷完善相應(yīng)的政策待遇，讓優(yōu)秀人員致力于在基層崗位鍛煉成長(zhǎng)。另一方面，從基層崗位選拔了一批具有較高業(yè)務(wù)水平和突出工作業(yè)績(jī)的技術(shù)人員，成立質(zhì)押監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組，充分發(fā)揮各自的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，集中精力解決業(yè)務(wù)上的各項(xiàng)難題。
四、建立預(yù)警及響應(yīng)系統(tǒng)
1.預(yù)警系統(tǒng)的建立，主要從經(jīng)營(yíng)、道德、法律風(fēng)險(xiǎn)的角度進(jìn)行考慮，通過(guò)建立起一套合理的指標(biāo)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
2.響應(yīng)系統(tǒng)的建立，在收集到各部門(mén)上報(bào)的資料后，通過(guò)專(zhuān)人進(jìn)行匯總、整理、分析，并運(yùn)用物流各種金融預(yù)警指標(biāo)，計(jì)算出企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度。隨后，向有問(wèn)題的部門(mén)發(fā)出警示信號(hào)，提醒有關(guān)部門(mén)予以高度警惕，并采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要 現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表。在企業(yè)資金普遍的緊張的情況下，對(duì)現(xiàn)金流量表科學(xué)的分析和利用，是當(dāng)前經(jīng)營(yíng)者關(guān)注資金流向的重要方向。因此，現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中具備著十分重大的意義和作用。
關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流量表 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 意義和作用
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。不管是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還是各個(gè)高層管理者都要密切關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的情況，對(duì)現(xiàn)金流量表著財(cái)務(wù)管理中的意義和作用有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。
一、財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量表的作用
1、企業(yè)的生存、發(fā)展與壯大離不開(kāi)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的支持。
相信每個(gè)企業(yè)家都記得2008年的那場(chǎng)巨大的金融危機(jī)，多少企業(yè)面臨著破產(chǎn)倒閉的局面，通過(guò)對(duì)那場(chǎng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的分析，許多專(zhuān)家都認(rèn)為帶來(lái)這場(chǎng)危機(jī)的主體是企業(yè)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融危機(jī)也日益加劇，現(xiàn)金和現(xiàn)金流量表就顯得及其重要?！叭绻屛以诶麧?rùn)信息和現(xiàn)金流量信息之間作一個(gè)比較選擇，那么，我選擇現(xiàn)金流量。”這句話對(duì)于一些企業(yè)家還有經(jīng)濟(jì)學(xué)家來(lái)說(shuō)并不陌生，這是美國(guó)前證券管理委員會(huì)主席哈羅德.威廉斯說(shuō)過(guò)的。從中可以看出企業(yè)的生存、發(fā)展和壯大離不開(kāi)現(xiàn)金流量表的支持，各個(gè)企業(yè)家必須要緊密關(guān)注現(xiàn)金流量的信息，科學(xué)合理的管理和控制現(xiàn)金流量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正常流動(dòng)。
2、現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理起著決策和支持的作用。
我國(guó)是在1999年才開(kāi)始現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，從2000年開(kāi)始一些大型的企業(yè)開(kāi)始編制現(xiàn)金流量表。在財(cái)務(wù)管理中，利用現(xiàn)金流量分析，能夠使經(jīng)營(yíng)者和管理者直觀明了的看出導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)終止的原因。企業(yè)財(cái)務(wù)是由投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)部分組成的，其中財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金以及流轉(zhuǎn)的直接管理。因此，一個(gè)企業(yè)若想滿足自己對(duì)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金和流轉(zhuǎn)信息的需求，那么就必須要重視現(xiàn)金流量表，從而讓它為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有力的決策和支持。
3、現(xiàn)金流量能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理者提供更為有利的價(jià)值信息。
現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的情況，對(duì)于企業(yè)純粹的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量提供給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者更為客觀可靠的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)信息，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的相關(guān)性、可比性和可解釋性等方面發(fā)揮著巨大的促進(jìn)作用。西安北方公司電器集團(tuán)有限公司在現(xiàn)金流面前一直保持著很高的管理制度，對(duì)現(xiàn)金流量所反映的信息也有著很高的把握性。它有著足夠的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金來(lái)源，是有足夠的能力償還未來(lái)還借款。所以北方公司在未來(lái)發(fā)展的過(guò)程中不會(huì)因?yàn)閭鶆?wù)問(wèn)題而導(dǎo)致其公司出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量表的意義
1、通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表提供的信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者做出正確的決策和管理有著十分重大的意義。一個(gè)企業(yè)的投資者和債權(quán)人在獲得現(xiàn)金流量表所提供的信息后，對(duì)信息進(jìn)行仔細(xì)的分析和評(píng)估，從而計(jì)算出在未來(lái)時(shí)期企業(yè)可以獲取現(xiàn)金的能力。北京福田汽車(chē)股份有限公司在發(fā)展過(guò)程中認(rèn)為公司應(yīng)該樹(shù)立“現(xiàn)金流量比利潤(rùn)更重要”強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流和公司戰(zhàn)略管理中的主要地位，把現(xiàn)金流作為企業(yè)運(yùn)用成果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。它通過(guò)對(duì)資金流入控制、資金流出控制、存量資金控制、營(yíng)運(yùn)資本管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制這五大業(yè)務(wù)模式。從中掌握其現(xiàn)金流量的信息，對(duì)公司的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。因此在它1996年成立以來(lái)，銷(xiāo)售量一直呈現(xiàn)著快速增長(zhǎng)的模式，被汽車(chē)行業(yè)譽(yù)為“發(fā)展速度最快、成長(zhǎng)性最好的企業(yè)”。
2、現(xiàn)金流量表一直是將企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債表和利潤(rùn)表聯(lián)系在一起的，通常來(lái)分析企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。單單是資產(chǎn)負(fù)債表是不能將企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)原因所反映出來(lái)；又或者僅僅是利潤(rùn)表是不能將企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映出來(lái)。因此，有效的利用現(xiàn)金流量表，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資全面的反映出來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以合理的配置資金，加速現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的利用效率。
3、1984年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告第5號(hào)――企業(yè)報(bào)表的確認(rèn)和計(jì)量》，強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)金流量的重要性。英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)于1991年《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)――現(xiàn)金流量表》，并于1996年進(jìn)行了修訂。1991年12月，澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了澳大利亞《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1026號(hào)――現(xiàn)金流量表》。由此可以看出現(xiàn)金流量表不管是在過(guò)去還是在現(xiàn)在以及未來(lái)都發(fā)揮著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)財(cái)務(wù)的支持，現(xiàn)金流量表是企業(yè)理財(cái)?shù)暮诵?，只有?duì)現(xiàn)金流量做出全面的分析，獲得足夠的現(xiàn)金流量的信息，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
總結(jié)：良好的現(xiàn)金流量表能夠促進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要對(duì)現(xiàn)金流量表有著深刻的認(rèn)識(shí)。在對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析時(shí)要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的分析，才能全面而深刻地揭示出企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)狀況、償債能力、盈利能力、管理業(yè)績(jī)。同時(shí)在對(duì)不同企業(yè)、不同時(shí)期的現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析時(shí)，要站在全面、客觀和公正的角度上去分析，保證現(xiàn)金流量表的可行性。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉春林.淺談現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的重要地位.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2009，156（10）：56-58.
【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)管理；運(yùn)用
一、現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的重要性
現(xiàn)金流量表是一張反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)全貌，揭示其現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用，作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的紐帶和橋梁的報(bào)表。由于利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的，它不能直接提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得現(xiàn)金流量的信息。而現(xiàn)金流量表卻能預(yù)測(cè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力，評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資補(bǔ)償?shù)哪芰σ约皩?duì)外籌資的需要。因此，企業(yè)在關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表信息中，往往把現(xiàn)金流量表信息放在首位。
二、現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用
（1）現(xiàn)金流量表在企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的運(yùn)用。財(cái)務(wù)管理的重要工具之一是企業(yè)價(jià)值評(píng)估，目的是衡量和分析一個(gè)企業(yè)的公平市場(chǎng)價(jià)值，并提供相關(guān)信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層改善決策。在管理用現(xiàn)金流量表中，需要區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng)現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表中包括經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金和投資現(xiàn)金流量，如果經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量大于投資現(xiàn)金流量，則企業(yè)有了經(jīng)營(yíng)實(shí)體現(xiàn)金流量。而經(jīng)營(yíng)實(shí)體現(xiàn)金流量代表了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”。其價(jià)值決定于未來(lái)預(yù)期的實(shí)體現(xiàn)金流量。管理者要使企業(yè)更有價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)的實(shí)體現(xiàn)金流量。以下通過(guò)舉例來(lái)說(shuō)明實(shí)體現(xiàn)金流量如何在企業(yè)價(jià)值評(píng)估中進(jìn)行運(yùn)用
表1 A公司的實(shí)體現(xiàn)金流量折現(xiàn)表（單位：萬(wàn)元）
假設(shè)：A公司的加權(quán)平均資本成本是12%，用它折現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)金流量可以得出企業(yè)實(shí)體價(jià)值。預(yù)測(cè)期現(xiàn)金流量現(xiàn)值=∑各期現(xiàn)金流量現(xiàn)值=58.10（萬(wàn)元）。后續(xù)期終值=現(xiàn)金流量t+1÷（資本成本-現(xiàn)金流量增長(zhǎng)率）=32.17×（1+5%）÷（12%-5%）=482.55（萬(wàn)元）。后續(xù)期現(xiàn)值=后續(xù)期終值×折現(xiàn)系數(shù)=482.55×0.5674=273.80（萬(wàn)元）。企業(yè)實(shí)體價(jià)值=預(yù)測(cè)期現(xiàn)金流量現(xiàn)值+后續(xù)期現(xiàn)值=58.10+273.80 =331.90（萬(wàn)元）。股權(quán)價(jià)值=實(shí)體價(jià)值-凈債務(wù)價(jià)值=331.90-96+0=235.90（萬(wàn)元）?，F(xiàn)代企業(yè)股權(quán)的價(jià)值就代表了企業(yè)價(jià)值。通過(guò)這種方法就可以得知A公司的企業(yè)價(jià)值為235.90萬(wàn)元。
（2）現(xiàn)金流量表在公司償債能力分析方面的運(yùn)用。償債能力是報(bào)表使用者特別是企業(yè)債權(quán)人特別關(guān)心的財(cái)務(wù)信息。通過(guò)現(xiàn)金流量分析企業(yè)的償債能力，主要是將本期取得的收入和按期償付的債務(wù)進(jìn)行比較，來(lái)確定企業(yè)的償債能力。下面以輝煌科技股份有限公司（年報(bào)數(shù)據(jù)參見(jiàn)中國(guó)證券報(bào)）作為分析案例。該公司2011年取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入為1418078861.56
元，而上年末資產(chǎn)負(fù)債表上“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)數(shù)”為188328841.41元，可采用現(xiàn)金流量比率，現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債=1418078861.56/188328841.41=7.53。說(shuō)明依靠本期取得的現(xiàn)金收入償付上年到期債務(wù)沒(méi)什么問(wèn)題。但是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入，首先應(yīng)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一些基本支出，如購(gòu)買(mǎi)貨物和勞務(wù)的支出，繳納各項(xiàng)稅金等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出，因?yàn)檫@些支出是為取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入數(shù)額必須支出的，沒(méi)有這些支出就無(wú)法取得現(xiàn)金收入，然后才能滿足償還債務(wù)的現(xiàn)金支出，包括償還債務(wù)的本息。這樣，可以用來(lái)償還債務(wù)的現(xiàn)金=全部現(xiàn)金收入-借入的現(xiàn)金-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本現(xiàn)金支出。應(yīng)償還的債務(wù)=到期借款+應(yīng)付債券的本金+支付的利息支出+應(yīng)支付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)+用于投資分派現(xiàn)金股利的現(xiàn)金。以輝煌科技為例：用來(lái)償還債務(wù)的現(xiàn)金=1418078861.56-913916302.88=50416255
8.68（元）償還的債務(wù)=110000000+53078027.87=163078027.87（元）。用來(lái)償還債務(wù)的現(xiàn)金減去實(shí)際支付的本金和利息后的余額，即為企業(yè)可以用于投資、發(fā)放股利等的現(xiàn)金。通過(guò)上面的分析，輝煌科技當(dāng)期用于投資、發(fā)放股利等的現(xiàn)金是大于0的，說(shuō)明輝煌科技2011年依靠自有資金足可以償還各種到期債務(wù)的本金和利息。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)管理
目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。大中型企業(yè)都將自己的活動(dòng)資金投入到了新興產(chǎn)業(yè)中，其中不動(dòng)產(chǎn)或者固定資金較多，實(shí)際能夠使用的資金較少。但無(wú)論是企業(yè)理事會(huì)里的股東和企業(yè)高管或者是企業(yè)中層的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，這些部門(mén)或個(gè)人都比較重視資金的實(shí)際運(yùn)用情況。此時(shí)，現(xiàn)金流量表發(fā)揮著它應(yīng)有的作用：對(duì)于理事會(huì)而言，它可以使其明晰企業(yè)持有資本的活動(dòng)空間和價(jià)值空間，同時(shí)又能解讀出未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)對(duì)債務(wù)的償還能力和企業(yè)利潤(rùn)的分成水平；對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)而言，當(dāng)它在被企業(yè)精細(xì)分析、解讀后，它反映出的是企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)律，通過(guò)資金流動(dòng)規(guī)律很容易得出企業(yè)利潤(rùn)漲幅的規(guī)律，因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或中層部門(mén)可以在此基調(diào)上制定下一輪的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)策略。下文將進(jìn)一步闡述現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的重要性和對(duì)現(xiàn)金流量表的具體應(yīng)用進(jìn)行分析。
一、現(xiàn)金流量表存在必要性
我們都知道企業(yè)的現(xiàn)金流量情況和企業(yè)的未來(lái)發(fā)展情況關(guān)系緊密，良性的資金鏈可以維持企業(yè)正常、健康向前發(fā)展。但如果涉及到資金鏈哪怕出現(xiàn)一點(diǎn)兒差錯(cuò)，企業(yè)的整體價(jià)值都會(huì)受到影響。嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)率蛊髽I(yè)陷入資金短缺的困境，直至企業(yè)因無(wú)法償還巨額債務(wù)而面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。所以我國(guó)企業(yè)一般根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量的情況來(lái)判斷企業(yè)當(dāng)期內(nèi)還貸能力的高低。財(cái)政部在本世紀(jì)初明確指出現(xiàn)金流量表的具體編制程序和解讀方式，指出現(xiàn)金流量表編制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的必要性，同時(shí)強(qiáng)調(diào)了其在我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的重要作用。此表一經(jīng)編制后，就可以向企業(yè)股東大會(huì)、管理層和債務(wù)人提供企業(yè)現(xiàn)金和其對(duì)應(yīng)價(jià)值物品的信息：企業(yè)現(xiàn)今和其對(duì)應(yīng)價(jià)值貨物獲取能力；下周期企業(yè)資金流入能力大小；企業(yè)實(shí)際還貸能力和利潤(rùn)獲取能力大?。划?dāng)期內(nèi)企業(yè)資本的支出流量和資本流入流量以及比率大??；同時(shí)解讀企業(yè)當(dāng)期內(nèi)基本的集資、投資信息。
二、現(xiàn)金流量表的具體應(yīng)用
（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析
企業(yè)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析主要集中在對(duì)三種資金結(jié)構(gòu)的分析：一是企業(yè)的籌資，二是投資，三是經(jīng)營(yíng)資本。這三種資金結(jié)構(gòu)又分別對(duì)應(yīng)了企業(yè)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量三種基本資金流量形式。因此現(xiàn)金流量表可以協(xié)助企業(yè)高層通過(guò)了解各結(jié)構(gòu)流量運(yùn)轉(zhuǎn)情況掌握企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
（二）企業(yè)的還貸能力分析
企業(yè)現(xiàn)金流量表的還貸能力分析，分別對(duì)應(yīng)兩種還貸能力的分析：一種是短期貸款償還能力，另外一種是長(zhǎng)期貸款償還能力。這兩種企業(yè)還貸能力各有特點(diǎn)，短期貸款償還能力包含到期貸款現(xiàn)金比指數(shù)和流動(dòng)型貸款現(xiàn)金比指數(shù)；長(zhǎng)期貸款償還能力包含貸款總額度現(xiàn)金比指數(shù)。這些指數(shù)都能反映該企業(yè)的貸款償還能力大小，不過(guò)一種是從長(zhǎng)期上來(lái)講，另一種是短期內(nèi)指數(shù)，兩者綜合就能對(duì)企業(yè)實(shí)際貸款償還能力進(jìn)行分析，明晰一定周期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。另外，決定企業(yè)短期貸款償還能力大小的兩個(gè)指數(shù)，都是數(shù)值越小則企業(yè)短期貸款償還能力越弱。貸款總額度現(xiàn)金比指數(shù)也是與企業(yè)長(zhǎng)期貸款償還能力呈正比關(guān)系。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中表格數(shù)據(jù)、數(shù)值的解讀，我們可以計(jì)算企業(yè)的貸款償還指數(shù)，并以此分析企業(yè)實(shí)際貸款償還能力大小。
（三）企業(yè)的獲利能力分析
現(xiàn)金流量表可以實(shí)時(shí)反映當(dāng)期企業(yè)基本財(cái)務(wù)信息，被企業(yè)高層視為重要表格之一。有了此表，就可以對(duì)企業(yè)的籌資、投資使用的現(xiàn)金和先前預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行客觀、公正的剖析，以此來(lái)判斷企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大小及獲利能力。企業(yè)當(dāng)期內(nèi)的現(xiàn)金流量可以在一定程度上反映企業(yè)當(dāng)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)水平高低。
（四）企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量高低分析
在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，有一個(gè)“最低現(xiàn)金流量”的MIN概念，此概念的意義在于：正常運(yùn)行的企業(yè)無(wú)論市場(chǎng)好壞，它的資金鏈條始終會(huì)維持在一個(gè)水平線上，這才是正常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)。如果現(xiàn)金流量表經(jīng)過(guò)量化、分析得出的數(shù)據(jù)顯示當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金流量平均值低于此MIN值，而當(dāng)期內(nèi)企業(yè)沒(méi)有按照實(shí)際處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的低估階段而獲得足夠多的利潤(rùn)，那就說(shuō)明該生產(chǎn)周期內(nèi)的企業(yè)資本流入和流出存在質(zhì)量問(wèn)題，這一般被看作是內(nèi)部審計(jì)主要控制措施之一。
三、總結(jié)
綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量表給企業(yè)帶來(lái)的巨大作用，同時(shí)還得到優(yōu)勢(shì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，解讀此類(lèi)表格，可以幫助企業(yè)明晰當(dāng)期內(nèi)企業(yè)的資金收納和支出情況，從籌資、投資和經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用這三個(gè)路徑出發(fā)得到當(dāng)期內(nèi)企業(yè)基本財(cái)務(wù)信息，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)、分析判斷當(dāng)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以此出發(fā)為企業(yè)的財(cái)展芾硤峁匾依據(jù)。因此，我們可以判定現(xiàn)金流量表作為為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)的三大財(cái)務(wù)表格之一，同時(shí)又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況的晴雨表。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊曉方.淺析如何利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014（9）.
關(guān)鍵詞：檢驗(yàn)檢疫；物流；發(fā)展
中圖分類(lèi)號(hào)：F259.22 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1005-6432(2008)43-0017-03
一、發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用
(1)發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，有利于優(yōu)化生產(chǎn)力布局和資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。我國(guó)目前地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同、重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重。通過(guò)發(fā)展物流業(yè)解決地區(qū)分工造成的生產(chǎn)區(qū)域化與消費(fèi)全球化矛盾，各地區(qū)依托資源優(yōu)勢(shì)從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，形成區(qū)域間合理分工和協(xié)作，推動(dòng)了我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，為對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展奠定交易基礎(chǔ)。
(2)發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，不僅可以提高第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重及地位，而且可以帶動(dòng)相關(guān)的物流設(shè)備制造業(yè)、電子商務(wù)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，提高了第三產(chǎn)業(yè)中高附加值行業(yè)的比重，從而優(yōu)化區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，繁榮區(qū)域經(jīng) 濟(jì)。
(3)發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，一方面有助于改善投資環(huán)境，吸引更多的外國(guó)企業(yè)和國(guó)際資本進(jìn)入中國(guó)，提高我國(guó)的對(duì)外開(kāi)放水平。另一方面，更為重要的是，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快的背景下，在國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的巨大的、全方位的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，能夠使我國(guó)的工商企業(yè)在提高經(jīng)營(yíng)管理水平、技術(shù)和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)水平、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)水平的同時(shí)，獲得物流能力的支持。
二、檢驗(yàn)檢疫工作在現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展中的作用
總書(shū)記在十七大報(bào)告中提出了我國(guó)對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略的新要求，即拓展對(duì)外開(kāi)放廣度和深度，提高開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)水平，強(qiáng)調(diào)“完善內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、互利共贏、安全高效的開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)體系，形成經(jīng)濟(jì)全球化條件下參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作和競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)”，這一全新的戰(zhàn)略要求，對(duì)進(jìn)出口檢驗(yàn)檢疫和物流工作具有重大的指導(dǎo)意義。作為一種先進(jìn)的組織方式和管理技術(shù)，現(xiàn)代物流業(yè)被認(rèn)為是企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率以外的主要利潤(rùn)源泉。2007年我國(guó)物流業(yè)增加值為16717億元，按可比價(jià)計(jì)算同比增長(zhǎng)18.4％，社會(huì)物流總費(fèi)用超過(guò)44330億元，這些增長(zhǎng)主要依靠工業(yè)品物流總額與進(jìn)出口貨物物流總額的快速增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)。而進(jìn)出口檢驗(yàn)檢疫作為一個(gè)國(guó)家依法對(duì)進(jìn)出口商品及其包裝、運(yùn)載工具等進(jìn)行檢驗(yàn)和監(jiān)管的行為，在當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易快速發(fā)展、技術(shù)性貿(mào)易壁壘層出不窮、衛(wèi)生檢疫和食品安全形勢(shì)嚴(yán)峻的背景下，在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和保障人民健康、擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放、推動(dòng)外貿(mào)發(fā)展以及打破和跨越國(guó)外技術(shù)壁壘等方面，越來(lái)越重要。其具體作用如下：
(1)為現(xiàn)代物流業(yè)的規(guī)范發(fā)展提供保障。加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)的服務(wù)市場(chǎng)全方位開(kāi)放，國(guó)外管理經(jīng)驗(yàn)豐富、實(shí)力雄厚的物流公司的進(jìn)入使我國(guó)物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，我國(guó)本土的物流企業(yè)面臨著巨大的壓力。目前，我國(guó)有關(guān)物流業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)體系還不健全，競(jìng)爭(zhēng)的秩序還不規(guī)范，在檢驗(yàn)檢疫環(huán)節(jié)，有些企業(yè)甚至為了短期的利益采取不規(guī)范的手段從而形成了惡性循環(huán)，不利于現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。因此，檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的原則，建立健全有利于物流企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范運(yùn)作的法律法規(guī)框架，重點(diǎn)解決好物流在檢驗(yàn)檢疫環(huán)節(jié)中的安全、衛(wèi)生、環(huán)保問(wèn)題，為物流企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的外部條件，為現(xiàn)代物流業(yè)的良性發(fā)展提供法律保 障。
(2)引導(dǎo)和促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)健康發(fā)展。出入境檢驗(yàn)檢疫工作處于我國(guó)物流與國(guó)際物流接軌的關(guān)口，與現(xiàn)代物流業(yè)的關(guān)系是多方位的，包括過(guò)境運(yùn)輸，與物流關(guān)系密切的人流、信息流甚至資金流。我國(guó)的物流市場(chǎng)還不成熟，出入境檢驗(yàn)檢疫要通過(guò)政策取向，引導(dǎo)和推動(dòng)物流企業(yè)延伸物流服務(wù)范圍、拓展服務(wù)領(lǐng)域。有利于物流在檢驗(yàn)檢疫環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)效率、效益最大化，還要建立與相關(guān)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)、統(tǒng)一機(jī)制，從而使物流企業(yè)盡快形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展。
三、建立有效的檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管機(jī)制
要滿足現(xiàn)代物流發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)檢驗(yàn)檢疫“提速、增效、減負(fù)、嚴(yán)密監(jiān)管”的目標(biāo)，關(guān)鍵是以統(tǒng)一思想為先導(dǎo)，以“三電工程”為手段，以檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變?yōu)楹诵?，不斷改進(jìn)、不斷充實(shí)、不斷完善原有的工作模式，在確保嚴(yán)密監(jiān)管的前提下，實(shí)現(xiàn)手續(xù)前推后移，全面提高檢驗(yàn)檢疫工作效率，加快實(shí)貨驗(yàn)放，使企業(yè)用最少的時(shí)間、最低的成本，獲得最便捷的服務(wù)。
(1)建立分類(lèi)檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管體系。根據(jù)出入境貨物數(shù)量和種類(lèi)迅猛增長(zhǎng)、當(dāng)前市場(chǎng)的多元化及貨物來(lái)自不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)這種新情況，我們更新觀念，大膽創(chuàng)新，采用科學(xué)的方法對(duì)原有的單一的檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管方式進(jìn)行改革和探索，對(duì)《出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)實(shí)施檢驗(yàn)檢疫的出入境商品目錄》內(nèi)的應(yīng)檢物按照風(fēng)險(xiǎn)高低、企業(yè)誠(chéng)信和管理方式實(shí)施分類(lèi)檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管。一類(lèi)是對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的出入境貨物，憑企業(yè)誠(chéng)信和日常監(jiān)管數(shù)據(jù)實(shí)施快速核放和查驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)出入境貨物快進(jìn)快出和全面提速。二類(lèi)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的出入境貨物實(shí)施檢驗(yàn)檢疫前推。出境貨物在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)施檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管，改變?cè)瓉?lái)將成品檢驗(yàn)檢疫作為合格判定依據(jù)的方式，不再實(shí)施批批檢驗(yàn)檢疫。入境貨物實(shí)施裝船前檢驗(yàn)檢疫，將出入境貨物檢驗(yàn)檢疫關(guān)口前推，不僅使通關(guān)提速，而且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題減少損失，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。三類(lèi)似將入境貨物檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管工作向企業(yè)延伸，實(shí)現(xiàn)檢驗(yàn)檢疫工作的后移，加快物流口岸通關(guān)速度。
(2)建立電子檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管體系。當(dāng)今世界已進(jìn)入電子信息時(shí)代，建立電子檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管體系是大勢(shì)所趨。具體方式如下：一要完善電子業(yè)務(wù)平臺(tái)，優(yōu)化CIQ200系統(tǒng)，為檢驗(yàn)檢疫實(shí)現(xiàn)信息化提供良好條件；二要推進(jìn)“三電”工程，形成檢關(guān)（檢驗(yàn)檢疫和海關(guān)）電子聯(lián)網(wǎng)；三要整合口岸信息資源，開(kāi)發(fā)應(yīng)用電子申報(bào)快速查驗(yàn)系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)進(jìn)口應(yīng)檢物或交通工具檢驗(yàn)檢疫電子申報(bào)快速查驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)與相關(guān)部門(mén)的互聯(lián)互通，信息共享；四要應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)一步推動(dòng)監(jiān)管改革，對(duì)出口貨物實(shí)施前期監(jiān)管，通過(guò)建立企業(yè)電子檔案，實(shí)行產(chǎn)品質(zhì)量信譽(yù)等級(jí)制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)在確保嚴(yán)密監(jiān)管前提下的工作前推，對(duì)進(jìn)口貨物實(shí)施提前申報(bào)，集中審核，快速查驗(yàn)，實(shí)貨放行，逐步實(shí)現(xiàn)全方位電子監(jiān)管。
(3)逐步建立科學(xué)有效的檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管新模式體系。經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)檢疫人員近幾年來(lái)的研究和實(shí)踐，一些符合法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定、適合我國(guó)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管模式已漸成熟，并逐步在全系統(tǒng)推廣應(yīng)用。一是實(shí)行進(jìn)出口商品檢驗(yàn)鑒定監(jiān)管的九種模式，在分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，按照產(chǎn)品的特性和風(fēng)險(xiǎn)程度，從全數(shù)檢驗(yàn)到型式檢驗(yàn)、過(guò)程檢驗(yàn)直至免于檢驗(yàn)，形成了一個(gè)比較完整的工業(yè)產(chǎn)品檢驗(yàn)?zāi)Ｊ襟w系；二是對(duì)進(jìn)出境動(dòng)植物及產(chǎn)品和食品，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)主要產(chǎn)品分類(lèi)＋模式轉(zhuǎn)換，突出強(qiáng)化對(duì)出口原料基地建設(shè)和進(jìn)境后的后續(xù)監(jiān)管；三是對(duì)“獲證”企業(yè)和企業(yè)實(shí)驗(yàn)室加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管；四是對(duì)保稅區(qū)、出口加工區(qū)的進(jìn)口貨物，由海關(guān)和檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)共同監(jiān)管，直接將貨物放行到出口加工區(qū)內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行檢疫處理，減輕口岸通關(guān)壓力，適應(yīng)日益發(fā)展的對(duì)外貿(mào)易形 勢(shì)。
物流業(yè)不僅吸納和使用著許多體現(xiàn)當(dāng)今科技發(fā)展水平的現(xiàn)代化技術(shù)，也在不斷開(kāi)發(fā)獨(dú)特的物流技術(shù)。發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)代物流的迅速發(fā)展和效率改進(jìn)，離不開(kāi)持續(xù)不斷地應(yīng)用先進(jìn)適用的物流技術(shù)。同樣，檢驗(yàn)檢疫工作也面臨著新技術(shù)的挑戰(zhàn)，發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)立技術(shù)壁壘和保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的舉措對(duì)檢驗(yàn)檢疫技術(shù)的發(fā)展提出了很高的要求，科技對(duì)于檢驗(yàn)檢疫工作的重要性比以往任何時(shí)候都高。
因此，除了建立有效的監(jiān)管體系，檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)還必須大力提高自主創(chuàng)新能力，著力提高檢驗(yàn)檢疫的科技含量，加強(qiáng)對(duì)涉及安全、衛(wèi)生、健康、環(huán)保等檢驗(yàn)檢疫關(guān)鍵技術(shù)、快速診斷和鑒定的研究，加快科技成果的推廣和應(yīng)用。要積極引進(jìn)和自主開(kāi)發(fā)先進(jìn)適用的物流技術(shù)，通過(guò)引進(jìn)消化和自主開(kāi)發(fā)，加快推進(jìn)物流信息、集裝箱、各種物流裝卸設(shè)施等通用性較強(qiáng)的裝備和技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展，從而在整體上提高我國(guó)物流業(yè)的技術(shù)水平和現(xiàn)代化水平。
作者單位：江門(mén)出入境檢驗(yàn)檢疫局
參考文獻(xiàn)：
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