發(fā)布時間：2022-02-20 18:21:52
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的理財調(diào)查報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）我市兩級法院受理委托理財糾紛案件的基本情況
截至20__年3月，我市兩級法院共計受理委托理財類案件6件，其中，委托買賣股票糾紛1件，因委托理財合同而引發(fā)的財產(chǎn)關(guān)系損害賠償糾紛2件，一般委托合同糾紛2件，信托合同糾紛1件。在這6件案件當(dāng)中，已經(jīng)審結(jié)的2件，正在審理的4件。
（二）委托理財合同糾紛案件的特點及問題
通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)我市委托理財糾紛案件總體上呈現(xiàn)以下特點：
1、案件的數(shù)量較少但標的較大。從案件總量上看，與全省其他地市相比，我市兩級法院受理的委托理財糾紛案件數(shù)量較少，但是，該類案件總標的達到1.65億元。
2、案件多發(fā)期在20__年之后。在6件委托理財糾紛中，只有泰山區(qū)人民法院受理的1件委托買賣股票糾紛系發(fā)生于1996年，其余案件均發(fā)生于20__年之后，這是由于股市長期低迷，在20__年前后發(fā)生的一些委托理財合同中約定的收益無法兌現(xiàn)，導(dǎo)致當(dāng)事人發(fā)生糾紛，從而成訟。
3、案由較多，不統(tǒng)一?，F(xiàn)在委托理財糾紛并沒有統(tǒng)一的類案由，我市法院受理的此類案件，在確定案由時也不統(tǒng)一，如有的定成委托買賣股票糾紛，有的定成財產(chǎn)損害賠償糾紛，有的定成信托糾紛，還有的定為一般委托合同糾紛。
在審判實踐中存在的主要問題有：1、委托理財糾紛的概念不夠統(tǒng)一規(guī)范，比較模糊。這直接影響了法院對此類案件的受理與審判；2、審判委托理財合同糾紛的法律依據(jù)不足，判決缺少統(tǒng)一尺度。由于實踐中對委托理財合同的性質(zhì)仍存在較大爭議，加之委托理財合同與合同法規(guī)定的有名合同均不甚相符，在現(xiàn)行法律法規(guī)中很少能找到適用于此類合同糾紛的法條，加大了案件的審理難度。
二、關(guān)于委托理財?shù)母拍?/p>
委托理財?shù)母拍?，在實踐中比較模糊，不夠清晰。而由于委托理財現(xiàn)象比較復(fù)雜，因此對概念的界定，實際上決定著法院受理委托理財糾紛案件的范圍。因此，委托理財?shù)母拍钍俏覀兪紫刃枰枰悦鞔_的。
有人提出將委托理財定義為客戶將其資金交付給管理人并由后者將該資金投資于證券、期貨等交易市場或者以其他金融形式進行管理，所獲利益由雙方按照約定進行分配或者由管理人收取管理費的活動。這里強調(diào)金融性質(zhì)顯然是從委托投資的對象及管理方式而言，而非指委托投資的主體，并排除了非金融性的經(jīng)貿(mào)、實業(yè)投資及其委托管理。所以，這一概念沒有涉及現(xiàn)實中大量存在的將國債、股票或期貨合約等作為合同標的的情況，因此有些偏頗。
還有觀點認為，委托理財是委托人與受托人約定，由委托人將其所有或募集的資金、證券等金融性資產(chǎn)交由受托人掌管，并由受托人在證券、期貨等金融市場從事營利性投資經(jīng)營活動，以獲取經(jīng)濟利益的行為。委托理財活動必須在證券或期貨經(jīng)營機構(gòu)開設(shè)資金賬戶，通過證券或期貨經(jīng)營機構(gòu)方可進行。這一概念基本上揭示了委托理財?shù)膶嵸|(zhì)，但卻忽略了現(xiàn)實當(dāng)中存在的以實物資產(chǎn)作為理財對象的情況。
我們認為，委托理財，實質(zhì)上是一種投資委托管理或資產(chǎn)委托管理的行為。嚴格地說，“委托理財”并不是一個嚴格意義上的法律概念，而只是金融業(yè)界的習(xí)慣用語。作為一個約定俗成的用語，它包含了現(xiàn)實生活中各種各樣的委托理財現(xiàn)象。
委托理財合同有廣狹二義。廣義的委托理財合同泛指委托人將其擁有所有權(quán)或者處分權(quán)的金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)（如不動產(chǎn)）委托給受托人從事投資管理活動的合同；而狹義的委托理財合同僅指委托人將其擁有所有權(quán)或者處分權(quán)的金融資產(chǎn)（如貨幣、票據(jù)等）委托給受托人從事投資管理活動的合同。以受托資產(chǎn)的種類為標準，委托理財可分為金融性資產(chǎn)的委托理財和非金融性資產(chǎn)的委托理財。金融性委托理財合同糾紛，是指因委托人和受托人約定，委托人將其資金、證券等金融性資產(chǎn)委托給受托人，由受托人在證券、期貨等金融市場上從事股票、債券等金融工具的組合投資、管理活動所引發(fā)的合同糾紛。我們所說的委托理財糾紛，就是指的此類糾紛。
三、關(guān)于委托理財合同的類型
委托理財合同千變?nèi)f化，種類繁多。總體看來，委托理財合同有名實相符的，也有名實不符的。在名稱上，比較多的情況下，稱為委托理財合同、投資理財合同、委托投資合同、資產(chǎn)管理合同或投資管理合同等；有時，第三方監(jiān)管合同或委托監(jiān)管合同是單列的，也有合一的，單列的由委托人與監(jiān)管人簽訂(委托人與受托人另簽委托理財合同)，合一的由委托人、受托人、監(jiān)管人共簽。委托理財合同也有以其他名稱出現(xiàn)的，如委托合同、證券(股票)交易(買賣)合同、委托()國債投資(購買)合同、股票質(zhì)押投資合同、合作(共同、合伙)投資合同，甚至托管合同、保管合同、國債回購合同、投資咨詢(顧問)合同、信托合同等等，不一而足。按照不同的標準，可對委托理財合同作出相應(yīng)的分類：
(一)根據(jù)委托理財?shù)谋憩F(xiàn)形式來區(qū)分，實踐中委托理財合同主要有以下兩種:(1)子母協(xié)議，一份正式協(xié)議，一份補充協(xié)議，保底和保收益的內(nèi)容一般約定在補充協(xié)議中；(2)三方監(jiān)管協(xié)議，委托理財合同由三方主體共同簽訂，即委托方、受托方和監(jiān)管方，監(jiān)管方一般由證券公司充當(dāng)。但是在具體的合同名稱上，則可能各不相同，實踐中比較多的有委托理財、委托投資、合作投資、資產(chǎn)管理、 受托資產(chǎn)管理、信息咨詢服務(wù)協(xié)議、國債托管協(xié)議等等。
(二)根據(jù)合同中關(guān)于虧損負擔(dān)和贏余分配的約定來區(qū)分，委托理財合同可以分為如下七種類型：（1）本息保底，超額歸受托人型。受托人保證到期返還委托人的本金和一定比例的年收益率，超出部分歸受托人所有，不足部分由受托人賠付。（2）本息保底，超額分成型。受托人保證到期返還委托人本金和一定比例的收益；對超出部分，由雙方按約定比例分成。（3）本金保底，超額分成型。受托人保證委托人的本金不受損失，虧損由受托人予以補足；對盈利部分，則由雙方按比例分成。（4）盈余分成，虧損分擔(dān)無約定型。委托人將資金委托給受托人從事股票交易，雙方只約定盈利按一定比例分成；對虧損，則沒有約定承擔(dān)的比例和方式。（5）締約當(dāng)時沒有約定盈虧負擔(dān)，受托人事后承諾補償損失型。雙方在訂立合同時對交易的盈虧負擔(dān)沒有約定，對投資管理過程中出現(xiàn)的委托資產(chǎn)損失，受托人書面承諾補足委托人全部或部分損失。（6）盈余分成和虧損未約定型。合同當(dāng)事人對于盈余的分成和虧損的分擔(dān)未作出約定。（7）利益共享、風(fēng)險共擔(dān)型。委托人和受托人共同出資，以委托人或者受托人的名義開立資金帳戶和股票帳戶，由受托人負責(zé)資產(chǎn)的運作，有時委托人享有一定程度的控制權(quán)，約定利益共享，風(fēng)險共擔(dān)。
(三)根據(jù)在證券、期貨市場上出現(xiàn)的投資人名義的不同，委托理財分為委托的投資理財和信托投資理財。委托人委托受托人使用委托人的賬戶從事投資經(jīng)營活動的，為委托型投資理財。委托人委托受托人以自己的名義或者受托人借用他人名義從事投資經(jīng)營活動的，為信托投資理財。
四、關(guān)于合同主體
委托理財合同的主體，主要包括委托人、受托人、監(jiān)管人三類。其中，受托人的主體是重點需要解決的問題。
(一)委托人的范圍。委托理財糾紛的委托人，其范圍的確定應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國合同法》第二條的規(guī)定確定，包括各類法人、自然人或其他組織。因為委托理財糾紛均為因委托理財合同所引起，而只要是平等主體的法人、自然人或其他組織，具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力與民事行為能力的，原則上均可以成為委托人。
(二)受托人的范圍。實踐中，受托人主要包括自然人、一般有限公司、投資管理公司、投資咨詢(顧問)公司、理財工作室、經(jīng)紀人、私募基金等民間性機構(gòu)，也包括證券公司、期貨公司、信托投資公司、資產(chǎn)管理公司、企業(yè)財務(wù)公司及商業(yè)銀行、保險公司、公募基金的基金管理公司等專業(yè)性金融機構(gòu)。
上述受托人可以分為兩類。第一類是金融機構(gòu)，主要涉及券商，第二類是非金融機構(gòu)，主要涉及投資公司。對于前者，證監(jiān)會已在《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》中作出相應(yīng)規(guī)定。對于后者，則尚存爭議?？隙ㄒ庖娬J為，既然“代客理財”列在投資公司營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍內(nèi)，且強行法又未作禁止，應(yīng)認定其具有理財資格；否定意見則主張，委托理財屬于特許經(jīng)營，非金融機構(gòu)不宜介入。我們認為，投資公司在受托理財時基本處于監(jiān)管盲區(qū)，而目前理財活動往往涉及巨額資金，一旦失控勢必殃及金融安全。有鑒于此，今后宜適度限縮受托理財?shù)闹黧w范圍，將該業(yè)務(wù)視為許可經(jīng)營項目為妥。
五、委托理財合同的性質(zhì)及案由的確定
（一）對委托理財合同性質(zhì)的認識
我們認為，委托理財合同是一種新類型的合同。
首先，委托理財合同實際上使雙方形成了一種臨時性的合伙關(guān)系，雙方分別用不同的客體，即委托方以貨幣、受托方以勞務(wù)進行投資。委托人開立賬戶后，在合同有效期內(nèi)由受托方負責(zé)該合伙人的具體運營，憑借其專業(yè)知識和投資技巧進行具體操作。雙方內(nèi)部對該合伙人進行期貨投資而產(chǎn)生的虧損和盈利進行劃分，但該約定僅對雙方有約束力，不得對抗第三人。因此，在協(xié)議期內(nèi)交易的盈虧都體現(xiàn)在該賬戶內(nèi)，一旦協(xié)議期滿，清倉結(jié)算后，雙方就按照約定承擔(dān)責(zé)任。
其次，委托理財合同是雙方當(dāng)事人理性的意思自治的體現(xiàn)。對保底條款有人提出，由于投資存在很大的風(fēng)險，如果由受托人承擔(dān)全部虧損，會使受托人的義務(wù)單方加大，是不公平的。并非理性投資主體的行為。其實，保底條款并非當(dāng)事人不理性的行為。委托理財現(xiàn)象的產(chǎn)生和發(fā)展，具有有特定的社會經(jīng)濟基礎(chǔ)，資金和投資專業(yè)知識在很多時候并不為相同的主體占有。委托方的目的是使其貨幣增值，但缺乏使其貨幣增值的手段。對受托方來說，雖然具有可以使貨幣增值的技能和知識，但“巧婦難為無米之炊”，沒有相應(yīng)的貨幣資金為載體，其技能是沒有價值的。為了將二者有機結(jié)合，實現(xiàn)“共贏”，委托理財便應(yīng)運而生了。
最后，無論委托理財合同如何歸類，但只要此類合同不違反公序良俗原則以及法律與行政法規(guī)中的強制性規(guī)定，就應(yīng)受到法律尊重與保護。申言之，對金融市場的監(jiān)管必須慎重，不能以監(jiān)管為由阻礙其創(chuàng)新。法律規(guī)定應(yīng)來源于現(xiàn)實需要，對于委托理財行為，我們應(yīng)該因勢利導(dǎo)，發(fā)揮其積極作用，而不要視其為洪水猛獸，以法律沒有規(guī)定為由而否定其合理性。在大力發(fā)展市場經(jīng)濟的前提下，一切行為應(yīng)主要由市場來決定，充分尊重當(dāng)事人的意思自治。
(二)關(guān)于委托理財類合同糾紛案件的案由確定
案由的確定關(guān)系到法律關(guān)系的識別和案件的定性。對委托理財類合同糾紛案件案由的確定，實踐中五花八門，很不統(tǒng)一，主要有買賣股票糾紛、證券（股票）交易糾紛、一般委托合同糾紛、委托理財酬金糾紛、借款合同糾紛、合作炒股糾紛、賠償糾紛、委托買賣股票合同盈利糾紛、存款合同糾紛等等。有的同志認為，應(yīng)當(dāng)將委托理財糾紛作為一種新的案由單列出來，使之成為一種新的有名合同。有的同志認為，從委托理財合同中當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)來看，這類合同無非就是法律已經(jīng)規(guī)定的有名合同的某種復(fù)合，不能將其作為有名合同對待，對此類糾紛應(yīng)細化分流，區(qū)別案件類型，分別確定案由。
我們認為，對委托理財糾紛作更進一步的類型化劃分和處理，在目前的法律框架下是必要的。在實踐中，委托理財類合同雖然千變?nèi)f化，但細分起來只有五種典型情況：
1、約定本息保底，超額歸受托人所有的，實與民間借貸無異，應(yīng)將案由定為借款合同糾紛；
2、合同約定委托人直接將資金交付給受托人，由受托人以自己的名義進行投資管理的，屬于信托行為，應(yīng)將其認定為信托合同糾紛；
3、合同約定委托人自己開立資金帳戶和股票帳戶，委托受托人進行投資管理的，應(yīng)將其認定為委托合同糾紛；
4、合同約定雙方共同出資，利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的，應(yīng)將其認定為合伙合同糾紛。
5、對存在前面幾種合同之復(fù)合情況的合同，由于合同法對復(fù)合合同的問題沒有涉及，因此，宜按照類推適用的原則，對其各構(gòu)成部分分別適用各有名合同的規(guī)定。
六、關(guān)于委托理財合同及保底條款的效力
（一）委托理財合同的效力
合同效力是法律對當(dāng)事人合意的事后評價。目前，對此類合同的定性在理論界和 司法界都存有較大分歧，實踐中首先依據(jù)何種法律規(guī)范對其進行調(diào)整也不盡相同。我們認為，在對委托理財合同的性質(zhì)認定上，不應(yīng)拘泥于合同的性質(zhì)，關(guān)鍵要從法理高度對其本質(zhì)內(nèi)容進行研判，依據(jù)《合同法》第三章的規(guī)定確定此類合同的法律效力。也就是說，判斷委托理財類合同的有效與否，只能依據(jù)法律規(guī)定，把握合同當(dāng)事人的真實意思表示，虛偽表示、隱匿行為、惡意串通、假借名義損害國家、集體、自然人合法權(quán)益甚至實施違法犯罪的，應(yīng)當(dāng)視為合同無效；同時，有效性應(yīng)當(dāng)也源于法無明令禁止即為許可，如果當(dāng)事人以法律法規(guī)禁止委托的資產(chǎn)實施了委托理財，合同應(yīng)為無效，但是，根據(jù)《行政許可法》和《信托法》的規(guī)定，委托理財不應(yīng)采取許可制和專營制方式。
在此次調(diào)研中，金融業(yè)務(wù)資格的缺乏不應(yīng)導(dǎo)致委托理財合同無效成為在確定合同效力時爭論最大的問題。我們認為業(yè)務(wù)資格的缺乏不應(yīng)導(dǎo)致委托理財合同無效。
（二）保底條款的效力
“保底條款”是人們對各種委托理財合同中委托人向受托人作出的保證本金不受損失，超額分成、保證本息最低回報，超額分成、保證本息固定回報，超額歸受托人等約定的統(tǒng)稱。實踐中保底條款可分為保證本息固定回報條款、保證本息最低回報條款和保證本金不受損失條款等三種。
在委托理財合同糾紛案件的處理中，爭議最大的問題就是保底條款的效力。我們認為，對保底條款，只要不存在合同法第五十二條、第五十三條規(guī)定的情形的，原則上應(yīng)當(dāng)認定有效。理由是：
1、基于市場主體投資和證券市場發(fā)展的需要，人們發(fā)明了委托理財合同這種投資方式。實踐中典型的委托理財合同，徒有委托的外殼，其具有與一般的委托或信托合同明顯不同的本質(zhì)特征，即受托人承擔(dān)民事責(zé)任不以過錯為條件，并原則上承擔(dān)受托行為的所有風(fēng)險。金融性的委托理財與通常意義上的投資行為也有差異，是對證券、期貨等虛擬市場的投資，具有高風(fēng)險、高收益的特點。由于絕大多數(shù)委托理財合同中都約定有保底條款，對委托理財合同所包含的法律關(guān)系是什么，本身就是一個爭議很大的問題。對于這樣一種具有資金融通和資金管理雙重功能的新類型的商事合同，我們簡單地用委托合同或信托合同去套，或者非得將它定性為我國合同法中的有名合同，并不是科學(xué)客觀的態(tài)度。因此，審判實踐中我們也沒有理由運用委托合同或投資行為的屬性，去闡釋委托理財合同，并認定當(dāng)事人在合同中約定的保底條款無效。
2、迄今為止，我國法律、法規(guī)中禁止金融性委托理財?shù)囊?guī)定，僅見于《證券法》第143條關(guān)于“證券公司不得以任何方式對客戶證券買賣的收益或者賠償證券買賣的損失作出承諾”的規(guī)定。但依體系解釋方法，從該法第194條對違反第142、143條的法律責(zé)任的規(guī)定來看，禁止接受全權(quán)委托和承諾保底收益僅僅是針對券商的經(jīng)紀業(yè)務(wù)。其他的禁止保底條款的規(guī)定主要表現(xiàn)為人民銀行的規(guī)章，如《信托投資公司管理辦法》第31條、《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》第4條等，而這些規(guī)章又顯然是從強化對信托投資公司的風(fēng)險管理方面作的規(guī)定，且信托投資公司的現(xiàn)實運作和人民銀行對其的監(jiān)管均未嚴格遵守上述規(guī)定。人民法院認定合同的效力，只能以法律和行政法規(guī)為依據(jù)，上述規(guī)章顯然不能作為認定合同無效的依據(jù)。另一方面，即使國家現(xiàn)在通過法律、法規(guī)的強制性規(guī)定認可保底條款，也存在法的溯及力問題。當(dāng)事人此前在委托理財合同中約定保底條款，其無法預(yù)見會發(fā)生無效的后果。認定保底條款約定無效，對當(dāng)事人明顯不公。
一、西街道辦事處農(nóng)村財務(wù)管理的現(xiàn)狀
西城街道辦事處農(nóng)經(jīng)站現(xiàn)有三人上班，其中一人為站長；就農(nóng)村財務(wù)管而言，一人為“村帳鄉(xiāng)代管”（現(xiàn)按要求全市推行農(nóng)村財務(wù)委托制）的會計，一人為出納（主要管理帳戶和單據(jù)）。從2003年起全市要求實行“村帳鄉(xiāng)代管”，做到每季度做帳一次，并在每次做帳結(jié)束后由辦事處農(nóng)經(jīng)站打印好財務(wù)公開表，在各村進行公布。通過一年多的運作，使全辦事處的農(nóng)村財務(wù)管理較以前有了較大的改善，廣大農(nóng)民對本合作經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況已有了基本的了解，并能較好的實施自己的民主監(jiān)督權(quán)，減少了因農(nóng)村財務(wù)問題引起的上訪案件。通過實施村帳鄉(xiāng)代管，真正做到了讓群眾明白，還干部清白。現(xiàn)在，全辦事處絕大數(shù)干部職工和農(nóng)村基層工作人員已經(jīng)認識到開展并實施好這項工作的好處，正在積極創(chuàng)造條件實施村（社）財務(wù)委托。但是，也發(fā)現(xiàn)在農(nóng)村財務(wù)的管理中還存在著以下問題：
1、領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。盡管上級的規(guī)定和要求都很明白，但辦事處的個別領(lǐng)導(dǎo)和部份村“兩委”主要干部不把村（社）會計委托工作當(dāng)作一回事，有個別人員還千方百計橫加阻攔，人為地加大了工作順利推進的難度。因而造成已經(jīng)制定的各種制度在有的地方不能完全落實，致使在整體范圍內(nèi)制度執(zhí)行不是很好。
2、財務(wù)管理不規(guī)范。由于制定出的制度在一些地方執(zhí)行不好，形成了財務(wù)管理的諸多漏洞。如有的地方以白條收費并且對收取的款項采取不入帳而截留收入；有的地方不按制度規(guī)定采取現(xiàn)金結(jié)算，對超出備用金的部份現(xiàn)金也不及時存入銀行，在開支上把錢用了再說，造成無法開展事前監(jiān)督；有的地方出現(xiàn)上級下?lián)艿膶ｍ椯Y金沒有對口用在規(guī)定的用途上，而是將其挪作他用；有的地方的財務(wù)人員喪失原則，對集體資金采取未批先支，迫使審批人員對一些不太符合規(guī)定的開支無法拒絕支付。
3、財務(wù)公開有待進一步完善。有的地方民主理財組織還未健全，出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督缺位；有的地方對財務(wù)公開流于形式，沒有將財務(wù)收支逐筆公開，形成事實上的假公開。
4、財務(wù)人員和民主理財小組成員的素質(zhì)有待進一步提高。部份農(nóng)村財務(wù)人員對業(yè)務(wù)工作不熟悉，有相當(dāng)一部份完全是新手，甚至不知道財務(wù)工作應(yīng)該怎么做才好，致使農(nóng)村財務(wù)工作難以在整體范圍內(nèi)達到規(guī)范化；有相當(dāng)一部份村民主理財小組的成員不知道農(nóng)村民主理財工作應(yīng)該做些什么事情，要么認為村級民主理財小組對于農(nóng)村財務(wù)管理來說有“無尚大”的權(quán)力，不管財務(wù)制度的規(guī)定和實際情況，一味與村“兩委”對著干；要么認為民主理財小組的設(shè)立是流于形式，對農(nóng)村財務(wù)不實施監(jiān)督，失去了民主理財小組應(yīng)有的作用。進而造成有的地方的農(nóng)村財務(wù)無法做帳和公開、有的地方的農(nóng)村財務(wù)疏于監(jiān)督，嚴重影響的農(nóng)村財務(wù)管理和公開的質(zhì)量。
5、財務(wù)檔案管理需要進一步加強。就調(diào)查了解的9個村（居）委中，財務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的有4個，只占44%；有的村（居）委的財務(wù)檔案完全就象堆亂紙一樣的堆放著，根本就不是什么檔案，這很容易造成財務(wù)檔案的丟失，致使財務(wù)檔案失去連續(xù)性，進而影響相關(guān)經(jīng)濟活動的繼續(xù)開展和經(jīng)濟糾紛的順利解決。
二、聽到的呼聲和要求
1、加大推行農(nóng)村財務(wù)“委托制”的工作力度。由于目前農(nóng)村財務(wù)管理工作的實際情況，農(nóng)民群眾在知道農(nóng)村財務(wù)管理“委托制”的好處之后，紛紛要求各級政府和相關(guān)工作部門加大農(nóng)村財務(wù)管理實施“委托”的工作力度，以解決農(nóng)村財務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題。
2、加強培訓(xùn)。每年針對農(nóng)村財務(wù)人員、村（居）委主要領(lǐng)導(dǎo)、民主理財小組人員舉辦專門的培訓(xùn)班，以提高他們管理和監(jiān)督農(nóng)村財務(wù)的素質(zhì)和能力。
三、解決問題的辦法
1、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。各級領(lǐng)導(dǎo)要認真聽取群眾對農(nóng)村財務(wù)管理的要求和意見，加強對農(nóng)村財務(wù)管理方面的法規(guī)、規(guī)章和政策的學(xué)習(xí)，提高對農(nóng)村財務(wù)會計“委托制”的認識，加強對實施農(nóng)村財務(wù)委托制的領(lǐng)導(dǎo)，強化實施農(nóng)村財務(wù)委托的措施，按照已經(jīng)出臺的各項規(guī)章制度搞好農(nóng)村財務(wù)的委托，規(guī)范全市農(nóng)村財務(wù)的管理。切實杜絕不合規(guī)、不合理的各種開支，將農(nóng)村集體資金用在“刀刃”上，使有限的農(nóng)村集體資金發(fā)揮更大的效益。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處的領(lǐng)導(dǎo)要把事關(guān)農(nóng)民切身利益的農(nóng)村財務(wù)管理工作提到政治的高度擺上日常工作的重要議程，做到親自過問，督促相關(guān)部門按照職能職責(zé)做好各自的相應(yīng)工作。
2、推行農(nóng)村財務(wù)管理電算化，切實加大村（社）會計委托的工作力度。按照《南川市人民政府辦公室關(guān)于推行村（社）會計委托制切實加強財務(wù)管理的通知》（南川府辦發(fā)[2004]102號）對農(nóng)村財務(wù)實行委托，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處農(nóng)經(jīng)站專人農(nóng)村財務(wù)，是規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理的有效辦法和具體措施。對農(nóng)村財務(wù)實行電算化管理是推進農(nóng)村財務(wù)委托的進程，進一步規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理的重要舉措。因此，各級要把推行農(nóng)村財務(wù)管理電算化，作為加強農(nóng)村財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處要把這項工作作為搞好農(nóng)村財務(wù)管理的頭等大事抓緊、抓好、抓實，這樣才能達到一勞永逸的效果；否則農(nóng)村財務(wù)的管理將會形成由混亂到理順到規(guī)范再回到混亂的怪圈，使農(nóng)村財務(wù)管理永遠也無法達到規(guī)范的要求。只有對村（社）財務(wù)實行了電算化管理才能做到農(nóng)村財務(wù)管理的規(guī)范化，并使其長期堅持下去而避免再次出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，達到一勞永逸的效果。
3、規(guī)口管理專項資金。對所有屬于村（社）集體的資金，包括上級相關(guān)部門下?lián)艿母鞣N專項資金都納入財務(wù)帳內(nèi)核算，形成一個漏斗下；實行銀行帳戶結(jié)算和管理，杜絕現(xiàn)金結(jié)算，保證各種農(nóng)村集體資金的安全運行和合理運用，便有限的集體資金發(fā)揮更大的效益。
4、建立健全農(nóng)村集體財務(wù)民主理財機構(gòu)。按照《南川市人民政府辦公室批轉(zhuǎn)市農(nóng)業(yè)局關(guān)于做好農(nóng)村集體資產(chǎn)監(jiān)管工作的請示的通知》（南川府辦發(fā)[2004]98號）的要求建立健全民主理財機構(gòu)及其相關(guān)管理制度。加強民主管理，促進農(nóng)村民主理財工作的規(guī)范化。并按照全市統(tǒng)一明確的農(nóng)村財務(wù)公開的時間、內(nèi)容、程序和方式搞好農(nóng)村財務(wù)的公開，做到每筆開支都進行詳細公布，接受群眾的監(jiān)督，提高民主理財?shù)馁|(zhì)量。
一、規(guī)范票據(jù)管理，把好收入關(guān)
1、統(tǒng)一電子票據(jù)，推行財政票據(jù)電子化管理改革。從2012年8月開始，率先在全市推行財政票據(jù)電子化改革試點工作。改革采取“電子開票、銀行收錢、限期繳銷、源頭控制”的運行機制，按照“統(tǒng)一部署、分步實施”的原則，堅持“橫向到邊、縱向到底”，全縣所有行政事業(yè)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層站所都實施了財政票據(jù)電子化改革。在改革實施過程中，首先，我們對全縣非稅收入的收費、票據(jù)進行了核定、核銷，對沒有收費許可或收費不合規(guī)范的，停止供票；對單位留存的票據(jù)，一律全部核銷。并充分依托科技手段，對單位的收費項目、標準、資金解繳期限、票據(jù)核銷期限進行了系統(tǒng)化、標準化的設(shè)置，在大廳財政窗口安裝了財政管理端卡，對進大廳收費單位設(shè)立大廳管理卡及開票卡，制定規(guī)范的操作流程，對全縣所有財政票據(jù)進行管理，達到了電子開票的目的。由于我們對所有部門的收費項目和收費標準進行了電腦固化，部門多收一分錢、少收一分錢或者巧立名目收費現(xiàn)在都不可能，進一步規(guī)范了部門的收費行為，有效遏制了亂收費、坐收坐支、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象的發(fā)生。
2、實行收支脫鉤，推進非稅收入征繳管理制度改革。政府非稅收入是財政收入的重要組成部分，是指除稅收之外，行政事業(yè)單位和社團組織所有收入的總稱。今年3月份縣政府下發(fā)了《關(guān)于全面推行執(zhí)收執(zhí)罰部門收支完全脫鉤改革試點工作的意見》，在全縣范圍內(nèi)實行非稅征管改革，對非稅收入實行“六統(tǒng)一(政策、模式、賬戶、程序、票據(jù)、信息)”征管改革，全面實行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理模式。通過建立規(guī)范的政府非稅收入征收管理制度，實現(xiàn)執(zhí)收執(zhí)罰部門收支完全脫鉤，達到增強政府宏觀調(diào)控能力、促進各單位依法行政的目的。改革分三個階段進行：第一階段為制定方案和宣傳發(fā)動階段；第二階段為全面清理階段；第三階段為完善管理辦法和總結(jié)階段。此項改革，目前正在有序進行。
二、控制公務(wù)消費行為，把好支出關(guān)
1、嚴格規(guī)范現(xiàn)金支出，推行公務(wù)消費公務(wù)卡結(jié)算制度改革。為提高公務(wù)消費透明度，減少現(xiàn)金結(jié)算事項，簡化財務(wù)報銷流程，我縣從去年11月開始試點，今年7月1日，我縣銀行系統(tǒng)、財政國庫集中支付系統(tǒng)和商業(yè)網(wǎng)點正式聯(lián)網(wǎng)對接，成為全省第一個全面推行公務(wù)卡結(jié)算的縣區(qū)。截至目前，全縣共有18個商業(yè)網(wǎng)點安裝了POS機，110個行政事業(yè)單位辦理了590張公務(wù)卡，此舉，進一步規(guī)范財務(wù)管理，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，從源頭上預(yù)防了現(xiàn)金支出領(lǐng)域的違紀現(xiàn)象發(fā)生。
2、嚴格規(guī)范消費行為，實行公務(wù)消費機打發(fā)票報帳制改革。“機打發(fā)票”能真實記錄商品購買者所選購商品和消費者消費的時間、地點、單價、數(shù)量和總金額等信息內(nèi)容，可直接作為會計財務(wù)報賬憑證，實行機打發(fā)票報帳，可較好地防止單位虛開發(fā)票套取現(xiàn)金、以票謀私現(xiàn)象的發(fā)生。為規(guī)范公務(wù)消費行為，從源頭上防止公務(wù)消費領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象，今年8月份正式啟動公務(wù)消費機打發(fā)票報帳制改革，我縣規(guī)定，從今年11月份開始，全縣所有行政事業(yè)單位在縣內(nèi)發(fā)生的公務(wù)接待、來客住宿、辦公用品購買、煙酒食品購買等公務(wù)消費主要支出項目必須使用商業(yè)網(wǎng)點提供的機打發(fā)票方能報帳。為此，我縣正在緊鑼密鼓地推進各商業(yè)網(wǎng)點機打發(fā)票設(shè)備安裝和軟件開發(fā)工作，同時，制定了規(guī)范公務(wù)消費機打發(fā)票報帳辦法，這項工作將在10月底基本完成。
三、強化監(jiān)管力度，把好報帳關(guān)
1、以縣屬單位為重點，推行會計集中核算改革。我縣從2001年開始全面推行了縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位會計集中核算改革。成立了專門機構(gòu)——會計核算中心，所有預(yù)算單位的財務(wù)收支全部納入“中心”管理。在管理方式上，堅持預(yù)算單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)權(quán)不變，其核算職能從預(yù)算單位分離出來，交由“中心”統(tǒng)一，同時，取消預(yù)算單位銀行賬戶，財政統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，財政監(jiān)督職能貫穿于會計核算全過程。會計核算中心建立后，全縣減少財務(wù)人員120多人，每年至少可減少開支300萬元；通過制定全縣行政事業(yè)單位開支標準，避免了單位開支的隨意性；同時，健全票據(jù)管理辦法，杜絕了白條、無效發(fā)票、虛假發(fā)票等違規(guī)行為，防止了單位亂收費、亂集資、亂開支、亂做賬現(xiàn)象的發(fā)生。
2、以鄉(xiāng)村財務(wù)管理為重點，推行鄉(xiāng)財縣管體制改革。從2003年起，我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)均設(shè)立了財務(wù)核算中心，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有行政村、基層站所和政府機關(guān)的財務(wù)進行統(tǒng)一核算和管理，并取得了初步成效。2011年，我縣全面實行“鄉(xiāng)財縣管”國庫集中收付制度改革。按照以預(yù)算管理為龍頭，以賬戶統(tǒng)管為主線，以票據(jù)管理為基礎(chǔ)的模式，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)票據(jù)和國庫集中收付基本賬戶上收縣財政管理，在確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理權(quán)不變、資金所有權(quán)和使用權(quán)不變、財務(wù)審批權(quán)不變的前提下，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政實施“一個集中，四個統(tǒng)一”管理方式，即“集中收付、預(yù)算統(tǒng)編、賬戶統(tǒng)設(shè)、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”。通過“鄉(xiāng)財縣管”制度改革，有效地遏制了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“亂收費、亂花錢、亂進人、亂舉債”的行為，從源頭上堵住了鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入截留和浪費的“黑洞”，確保了鄉(xiāng)村資金的安全以及支出的規(guī)范性，有力地促進了鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項事業(yè)發(fā)展。
一、專項整治工作的階段性成果
一次性使用無菌醫(yī)療器械在臨床上應(yīng)用廣泛，是人們防病治病的重要器具。這次重點專項整治的產(chǎn)品是：一次性使用無菌注射器、輸液器、輸血器、滴定管式輸液器、注射針、靜脈輸液針、血袋、采血器。
1、提高認識，加大監(jiān)管力度
保證一次性使用無菌醫(yī)療器械的安全使用，確保醫(yī)療廢棄物的無害化處置，是關(guān)系到廣大人民群眾身體健康和城市衛(wèi)生安全的大事，是上海建立與完善社會主義市場經(jīng)濟體系的重要內(nèi)容。根據(jù)這個指導(dǎo)思想和總體要求，兩年來，市政府有關(guān)部門把專項整治一次性使用無菌醫(yī)療器械作為監(jiān)管工作的重點，加強監(jiān)管意識，強化監(jiān)管力度。
市藥監(jiān)局去年進行了三次稽查行動，檢查了醫(yī)療機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位醫(yī)務(wù)室共2268個單位；今年以來，結(jié)合年檢，又對一次性使用無菌醫(yī)療器械專項整治制定了監(jiān)督檢查方案，做到每季度有監(jiān)督檢查分析。在抗擊SARS期間，市藥監(jiān)局每三天組織一次現(xiàn)場檢查，強化監(jiān)管，以確保產(chǎn)品質(zhì)量，確保使用安全。
市衛(wèi)生局加強對醫(yī)療機構(gòu)一次性使用無菌醫(yī)療器械的監(jiān)督執(zhí)法工作。去年下半年，對各級各類醫(yī)療機構(gòu)共889家，一次性使用醫(yī)療用品的管理情況進行了專項監(jiān)督檢查，市和區(qū)縣衛(wèi)生監(jiān)督機構(gòu)出動衛(wèi)生監(jiān)督員678人次，對醫(yī)療機構(gòu)在一次性使用醫(yī)療用品的采購、使用后毀形、廢棄物的消毒、流轉(zhuǎn)、收集儲存和集中處理等環(huán)節(jié)進行了逐一進行檢查。對不符合要求的，責(zé)成整改。杜絕未經(jīng)毀形、消毒的一次性使用無菌醫(yī)療器械流向社會，給社會帶來危害。經(jīng)過督查及整改，一些在使用、處置上存在問題的工廠醫(yī)務(wù)室、學(xué)校衛(wèi)生室、村衛(wèi)生室基本符合要求。
2、制定規(guī)范性文件，推進規(guī)范化監(jiān)管
為了加強對一次性使用無菌醫(yī)療器械的專項監(jiān)管，建立長效管理機制，實施長效管理，相關(guān)的主管部門根據(jù)傳染病防治法、消毒管理辦法等法律、法規(guī)，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定了相應(yīng)的規(guī)范性文件。
市藥監(jiān)局組織起草了《上海市一次性使用無菌醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督管理的若干規(guī)定》和《上海市一次性使用無菌醫(yī)療器械使用監(jiān)督管理若干規(guī)定》，這兩項規(guī)定草案已進入立法聽證程序。
市衛(wèi)生局進一步完善了相關(guān)的管理制度，嚴格“器械進庫”要求，規(guī)范進貨渠道，規(guī)定采購一次性使用無菌醫(yī)療器械必須查驗生產(chǎn)、銷售單位的生產(chǎn)許可證、經(jīng)營許可證（索證），禁止臨床科室擅自采購一次性使用無菌醫(yī)療器械，堅決杜絕生產(chǎn)、銷售和使用假冒醫(yī)療用品的違法行為；嚴格領(lǐng)用、使用、處置登記制度，規(guī)定使用后必須及時毀形、消毒、集中處置，以防止流向社會成為疾病的傳染源。
3、把住源頭、有效控制產(chǎn)品質(zhì)量
經(jīng)過專項整治，本市一次性使用無菌醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)已由原來20多家減少到11家。這11家生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)條件明顯改善，廠房改造率達100%，潔凈廠房面積增加130%，倉儲面積增加了83%，檢驗室面積增加了65%，原來一些手工操作的工序也改為自動化控制，減少了人為污染。去年底，11家企業(yè)均已通過了ISO9000質(zhì)量認證，企業(yè)的質(zhì)量意識、管理水平有了明顯的提高。
4、重視廢棄物無害化處置、處置項目開始啟動
根據(jù)市政府去年138次常務(wù)會議精神，市環(huán)保局建立了醫(yī)療廢棄物安全處置的聯(lián)席會議制度。有關(guān)職能部門就處置設(shè)施的選址、布局、醫(yī)療廢棄物產(chǎn)生量等問題多次進行專題協(xié)商，目前已完成了醫(yī)療廢棄物處置設(shè)施項目的技術(shù)論證工作和《上海市醫(yī)療廢棄物安全處置規(guī)劃》。選址已確定，市規(guī)劃局正在審批中。
二、存在的問題與建議
兩年多來，市政府及有關(guān)部門十分重視對一次性使用無菌醫(yī)療器械的專項整治工作，在抓好專項整治，解決主要問題的同時，加強研究，積極采取治本之策，著力從管理制度和管理機制上下功夫，標本兼治，加強制度建設(shè)，逐步完善長效管理機制。本市一次性使用無菌醫(yī)療器械的生產(chǎn)、經(jīng)營、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，總體上是比較好的，特別在SARS期間經(jīng)受了考驗，保障了城市的衛(wèi)生安全。在充分肯定成績的同時，代表們通過明察暗訪，發(fā)現(xiàn)一些單位和企業(yè)對一次性使用無菌醫(yī)療器械的管理，離規(guī)定的要求還有一定的差距。對此，代表們提出了意見和建議。
1、對不符合規(guī)定要求的經(jīng)營企業(yè)要督促限期整改
代表們在檢查中發(fā)現(xiàn)，個別經(jīng)營企業(yè)的倉儲條件還不盡人意，墻面漏水發(fā)霉，室內(nèi)溫度、通風(fēng)及衛(wèi)生條件較差，達不到國家規(guī)定的要求，建議有關(guān)部門督促限期整改。
2、進一步加強對一次性使用無菌醫(yī)療器械使用單位的監(jiān)管力度
本市醫(yī)療機構(gòu)對醫(yī)療用品的使用管理，基本上達到了規(guī)定的要求，但在檢查中也發(fā)現(xiàn)少數(shù)基層醫(yī)療機構(gòu)，對一次性使用無菌醫(yī)療器械的管理仍存在一定的漏洞，使用后的一次性醫(yī)療用品未能消毒毀形，甚至將其混入生活垃圾一起處理。據(jù)去年11月市藥監(jiān)局第二次抽查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)工廠醫(yī)務(wù)室、鄉(xiāng)村衛(wèi)生室和個體經(jīng)營戶，在使用后不毀形的，其戶數(shù)占該類總數(shù)戶分別為12、5%、2、12%和1、38%的比重，如不制止這種情況，極有可能使未經(jīng)消毒毀形的一次性使用無菌醫(yī)療器械再次流向社會，造成傳播疾病的隱患。建議市衛(wèi)生局加強對薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)管，作專題研究提出對策。
3、抓緊建設(shè)醫(yī)療廢棄物處置系統(tǒng)
去年，市人大在專項檢查中發(fā)現(xiàn)醫(yī)療廢棄物的處置問題，建議建造醫(yī)療廢棄物集中處置場所。市政府十分重視這一意見，市政府第138次常務(wù)會議作了專題研究，確定由市環(huán)保局牽頭落實解決。目前該項目總體進展不快。代表們指出，建立全市性集中的醫(yī)療廢棄物無害化處置系統(tǒng)，是城市公共衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，鑒于這一系統(tǒng)涉及不少相關(guān)部門，建議市政府統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，根據(jù)本市實際情況和今后發(fā)展的需要，盡快制定醫(yī)療廢棄物收集、處置規(guī)劃，加快醫(yī)療廢棄物無害化處置系統(tǒng)建設(shè)。
4、有關(guān)醫(yī)療器械的國產(chǎn)化、價格等問題
在監(jiān)督檢查中，部分市人大代表還對醫(yī)療器械的價格管理、產(chǎn)品開發(fā)提出了意見?，F(xiàn)在醫(yī)院里使用的許多醫(yī)療產(chǎn)品是從國外進口的，費用昂貴，給醫(yī)保和患者增加了經(jīng)濟壓力，希望有關(guān)部門深入調(diào)研，進行規(guī)范加強管理；對國產(chǎn)醫(yī)療器械的生產(chǎn)、經(jīng)營給予政策扶持。一些來自醫(yī)療機構(gòu)的人大代表提出，對部分一次性使用無菌醫(yī)療器械（如實心導(dǎo)管等），應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，在保證安全消毒的前提下，應(yīng)允許重復(fù)多次使用，以節(jié)約衛(wèi)生資源，減輕病人和醫(yī)保的經(jīng)濟負擔(dān)。建議有關(guān)部門根據(jù)代表的意見，對重復(fù)使用一次性使用醫(yī)療器械的問題進行專題研究。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；盈利能力；指標分析
一、 公司簡介
天津市東麗區(qū)某運輸有限公司，成立于20世紀末期，至今已有20多年光景。作為一家頗具規(guī)模的股份制民營企業(yè)，該公司不僅擁有現(xiàn)代化的運輸工具，還擁有廣闊的業(yè)務(wù)網(wǎng)，業(yè)務(wù)輻射全國各大中小型城市，自然而然，與之相伴隨的必然是逐步增長并且相當(dāng)可觀的營業(yè)額，不僅在本地同行業(yè)的公司中響當(dāng)當(dāng)，在社會上也享有良好的聲譽。除此之外，該公司在本行業(yè)的評優(yōu)評選中榮獲一系列獎項，是本行業(yè)中的佼佼者與領(lǐng)航人。
目前，公司已在全國50余座城市、組建了多家分公司和多個辦事機構(gòu)，其完備的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和充足的后備力量，已使該公司在公路運輸中的地位不容小覷，大有享譽全國之勢。
二、 調(diào)查背景
如今的社會蓬勃發(fā)展，四通八達的交通網(wǎng)絡(luò)不僅滿足了我們出行的需求，還滿足了我們獲取外地資源的期望。交通運輸業(yè)從最初單純依靠人力到依靠騾馬，再到如今公路、鐵路、飛機、輪船的多維全面的運輸，以及人們?nèi)找嬖鲩L的各方面需求，給物流行業(yè)的發(fā)展帶來了更多機遇。當(dāng)然，公路運輸是其中必不可少的極其重要的組成部分。
該公司善于把握機遇，經(jīng)過20多年的努力，已經(jīng)逐漸發(fā)展壯大，當(dāng)然公司的管理、治理就開始愈發(fā)重要，特別是財務(wù)方面的管理工作。眾所周知，公司創(chuàng)立之初的目的是生存，之后逐漸發(fā)展成熟，想要更好的發(fā)展就要關(guān)注利潤問題，因為有資金、有利潤，才有機會壯大公司的規(guī)模，從而獲得更多收益，迎來更高程度的進步。
當(dāng)今社會，公司的形式多種多樣，許多公司特別是大公司往往擁有債權(quán)人、股東、管理者等角色，不同角色所關(guān)注的問題不同，根本目的還是讓自己獲取最大利益。不同位置的人員始終關(guān)注自己的利益相關(guān)事件和信息資源。財務(wù)報表就是最好的獲取信息的來源。作為管理者，他們的任務(wù)是最大程度的盈利，從而保住自己的工作，獲得較高的薪金。他們不僅要關(guān)注本公司的財務(wù)情況，還要關(guān)注本地、本行業(yè)、甚至全國、全世界的同類型公司，并且還要善于捕捉信息、把握機遇帶領(lǐng)公司這艘航船駛向遠方。股東，作為公司的所有者，他們更愿意看到公司的長遠發(fā)展，同時他們還能通過財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，監(jiān)督管理者是否為了眼前的短期盈利而放棄長遠發(fā)展的機會，從而參與公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定。債權(quán)人，他們的目的是到期收回本金和利息，所以他們更加不希望公司參與到風(fēng)險較大的項目中去，否則，在他們根據(jù)財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)公司存在可能償債能力不足時及時撤資，保護自己的權(quán)益。綜上所述，財務(wù)報表對公司的各個利益相關(guān)方都相當(dāng)重要，公司也得不斷進行財務(wù)分析、風(fēng)險分析等，確保公司的發(fā)展航向正確。
本文利用天津市東麗區(qū)某運輸有限公司最近幾年的財務(wù)報表，綜合運用多種財務(wù)分析方法并合理運算，力求找到公司發(fā)展中存在的各種不足和缺陷，從而為報表信息需求者提供參考。
三、天津市東麗區(qū)聯(lián)合運輸有限公司財務(wù)分析
（一）償債能力分析
1、短期償債能力分析
（1）指標說明
①流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債
流動比率通常為2，但是并不是絕對的，要根據(jù)公司的性質(zhì)作出恰當(dāng)改變。
②速動比率=速動資產(chǎn)+流動負債
③現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物+有價證券）÷流動負債
（2）指標分析
由表1可以看出，天津市東麗區(qū)某運輸有限公司2014年與2015年的流動比率和速凍比率都很高，全都超過2，說明該公司的短期償債能力比較強。并且，我們可以看出，2015年的流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率都超過2014年，說明該公司的短期償債能力一直保持較高水平，并持續(xù)增長。因為該公司為運輸企業(yè)，其存貨多半是備品備件等，所以存貨相對較少，流動比率與速動比率相差不大也符合行業(yè)一般情況。
但是，我們同樣可以看到，該公司速動比率與現(xiàn)金比率的差值較大，說明公司流動資產(chǎn)中的應(yīng)收款項數(shù)額較大。該公司應(yīng)加強對應(yīng)收款的管理，避免出現(xiàn)壞賬，從而影響企業(yè)現(xiàn)金流的正常流動。
2、長期償債能力分析
（1）指標說明
①資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%
②產(chǎn)權(quán)比率=（負債總額÷股東權(quán)益）×100%
（2）指標分析
從表2中我們可以看出，該公司2014年和2015年的資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率都維持在比較合適的水平，企業(yè)的長期償債能力較強。并且在2015年，公司的資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率較2014年有些許下降。說明該公司在降低其負債比例的同時增加了所有者權(quán)益的投入。但是，在需要資金的情況下，公司可以適當(dāng)增加一部分外部借款，從而充分發(fā)揮負債帶來的財務(wù)杠桿作用。
（二） 營運能力分析
1、指標說明
（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷[（期初應(yīng)收賬款+期初應(yīng)收賬款）÷2]
除此之外，通常還可用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷[（期初流動資產(chǎn)+期未流動資產(chǎn)）÷2]
（3）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷[（期初固定資產(chǎn)凈值+期未固定資產(chǎn)凈值）÷2]
（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷總資產(chǎn)平均余額
2、指標分析
從表三我們能夠看出，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)過長，這有可能是公司的信用政策過于寬松以擴大業(yè)務(wù)量造成的，但是，正如我們在表一及資產(chǎn)負債表中看到的那樣，該公司的應(yīng)收賬款總量實在太高，必需加以控制。不過，2015年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率已較2014年有所提高，說明該公司已經(jīng)意識到其應(yīng)收賬款過高的問題，并作出了管理方面的改進，但是仍需繼續(xù)努力。
2015年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較2014年下降將近20個百分點，從2015年的資產(chǎn)負債表中我們可以看出，2015年公司購置了大量固定資產(chǎn)，較2014年上漲了65個百分點，說明公司將要并且有能力繼續(xù)擴大其業(yè)務(wù)量。2015年該公司的營業(yè)收入增長率為6%，同時流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖然較2014年上漲不多，但是因為其應(yīng)收賬款的基數(shù)龐大，使得在固定資產(chǎn)總量增加一倍多的情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也只是有小幅度上升。
總的來說，該公司在逐漸進步，管理上加強了對應(yīng)收賬款的控制；業(yè)務(wù)運營上增加了大量固定資產(chǎn)，有利于拓展業(yè)務(wù)量，增加企業(yè)的營業(yè)收入。
（三） 盈利能力分析
主要分析指標有：銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。
1、指標說明
（1）銷售毛利率=（銷售毛利÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%
該指標值越高，盈利能力越強。
（2）銷售凈利率=（凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%
（3）成本費用利潤率=[凈利潤一（主營業(yè)務(wù)成本+營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用）]×100%
（4）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均資產(chǎn)總額）×100%
（5）凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均股東權(quán)益）×100%
由表4我們可以看出，該公司的銷售毛利率始終處于較低水平，說明公司的盈利能力還有很大的發(fā)展空間，但是2015年公司銷售毛利率增長率較去年有較大提升，說明公司在購置大量固定資產(chǎn)后，公司的營運能力得以提升，并帶動了公司的盈利能力的提升。2014年的銷售凈利率和成本費用利潤率均為負值，2015年已經(jīng)回歸到1左右，根據(jù)利潤表計算得到，該公司2015年的營業(yè)收入上漲了6個百分點，費用上漲39個百分點，成本上漲1.34個百分點，這說明2014年的銷售凈利率和成本費用利潤率之所以為負值，并非該公司的費用類科目數(shù)值過大，而是因為其營業(yè)成本基數(shù)過大。2015年之所以回歸正值，是因為營業(yè)收入出現(xiàn)了較高增長，而營業(yè)成本的增長速度弱于它的緣故。
表4中的總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率計算中，分子位置的凈利潤為包含了營業(yè)外收入的利潤凈額。2015年的凈利潤較2014年上漲了39.53個百分點，所有者權(quán)益上漲7.25個百分點，資產(chǎn)總額卻下降了0.65個百分點，說明利潤量的巨大提升，使得公司總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率有了一定的進步。進而說明公司的盈利能力雖然不高，但是進步很大，發(fā)展前景值得期待。
（四） 成長能力分析
1、指標說明
（1）主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本年主營業(yè)務(wù)收入一上一年主營業(yè)務(wù)收入）÷上一年主營業(yè)務(wù)收入
（2）應(yīng)收款項增長率=（期末應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收票據(jù)一期初應(yīng)收賬款一期初應(yīng)收票據(jù)）÷（期初應(yīng)收賬款+期初應(yīng)收票據(jù)）
（3）凈利潤增長率=（本年凈利潤-上一年凈利潤）÷上一年凈利潤
（4）固定資產(chǎn)投資擴張率=（本年固定資產(chǎn)總額-上一年固定資產(chǎn)總額）÷上一年固定資產(chǎn)總額
（5）固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
（6）總資產(chǎn)擴張率=（本年資產(chǎn)總額一上一年資產(chǎn)總額）÷上一年資產(chǎn)總額
從表5我們可以看到該公司2014年主營業(yè)務(wù)增長率、應(yīng)收款項增長率、凈利潤增長率、固定資產(chǎn)投資擴張率、總資產(chǎn)擴張率均為負值，因為主營業(yè)務(wù)收入的負增長導(dǎo)致凈利潤增長率斷崖式的負增長，同時應(yīng)收賬款的管理還存在問題。轉(zhuǎn)而到2015年，我們發(fā)現(xiàn)公司的凈利潤增長率急速上升，主營業(yè)務(wù)收入也有很大提升，固定資產(chǎn)投資擴張率竟然達到65個百分點，我們可以得出，因為固定資產(chǎn)的大量投入，使得業(yè)務(wù)量提升，從而增加公司的主營業(yè)務(wù)收入和利潤。在主營業(yè)務(wù)收入增長的同時，公司還加強了對應(yīng)收賬款的管理?？傊?，公司的成長速度還是比較快的，需要繼續(xù)保持。
（五）現(xiàn)金流量分析
1、指標說明
（1）現(xiàn)金流量流動負債比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷流動負債
（2）主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷主營業(yè)務(wù)收入
（3）結(jié)構(gòu)分析=經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量÷總凈現(xiàn)金流量
（4）營業(yè)活動收益質(zhì)量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷營業(yè)利潤
2、指標分析
從表6中我們看到，現(xiàn)金流量流動負債比率較高，在2015年雖然有些下降，但依然處于高水平。說明企業(yè)的現(xiàn)金支付短期償債能力很強，但是也反映出公司利用現(xiàn)金的效率有待提高。主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率和營業(yè)活動收益質(zhì)量的變化趨勢一致，但是其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出現(xiàn)下滑。
2014年和2015年的結(jié)構(gòu)分析百分比很高，特別是2014年，甚至超過1。由此可知，該公司的現(xiàn)金流量主要依靠經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，說明該公司的經(jīng)營活動進展良好。但是在2014年和2015年的現(xiàn)金流量表中我們可以看到，該公司籌資活動和投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量均為負值。說明公司的投資活動一直處于虧損狀態(tài)，并且籌資成本過高，需要加強管理。
四、數(shù)據(jù)分析的總結(jié)及建議
因為只搜集到了該公司2013年-2015年的財務(wù)報表，對該公司的財務(wù)分析還存在很多不足和不完整，這是本文的局限性所在，但是就以上分析中我們可以看出該公司的償債能力較強，但是對于應(yīng)收賬款的管理需要加強，避免出現(xiàn)過多壞賬，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金流出現(xiàn)問題。公司的營運能力處于一般水平，應(yīng)收賬款的回收期限過長，不過我們能夠發(fā)現(xiàn)公司的管理層確實作出了一些努力并卓有成效，公司可以在這方面繼續(xù)加強管理。該公司的盈利能力水平不算高，營業(yè)成本一直居高不下，但是公司的成長能力很強，在購置大量固定資產(chǎn)后，業(yè)務(wù)范圍擴展，盈利能力增長較快，說明企業(yè)處于成長期，未來的前景不錯。從現(xiàn)金流量指標一覽表中，我們可以看到，公司的現(xiàn)金并沒有得到充分利用，但是公司的投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量始終處于負值，公司需要在這兩個方面加強管理。
總之，處于成長期的該企業(yè)需要把握經(jīng)濟發(fā)展的機遇，穩(wěn)妥開展業(yè)務(wù)，加強對投資活動、籌資活動，應(yīng)收賬款等方面的管理和改進，從而實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和發(fā)展。
參考文獻：
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（一）社會背景。
從2014年下半年開始，特別是2015年上半年，境內(nèi)股票市場呈持續(xù)上漲走勢，吸引了越來越多的投資者參與到證券市場中來。來自各行各業(yè)的大量投資者跑步入市，從公司白領(lǐng)到普通工人，從退休老人到家庭主婦……“談股論金”成為大家最感興趣的話題，“投資理財”也牢牢吸引了百姓的眼球。
大家拿著自己的血汗錢進入股市，更有一些人“賣房炒股”“借錢炒股”，可是很多人的股票知識少之又少，這樣盲目入市，風(fēng)險很大。作為中學(xué)生，現(xiàn)在手頭還沒有很多錢，但是了解一些有關(guān)股票的知識，了解股票的操作方法，了解影響股價的因素，這些都是很有必要的。
在大家如此癡迷股市之時，我們更要清醒地認識到股市投資的特點是“高風(fēng)險，高收益”，注意投資理財方式的多元化，不要將所有的雞蛋放在一個籃子里?？墒瞧渌耐顿Y理財方式還有哪些？各自具有什么特點？如何操作？……這些問題可能很多人并不是很清楚。所以我們希望學(xué)生能夠主動了解這些知識，為以后的投資理財做好準備。
（二）教材資源。
第一，關(guān)于這部分內(nèi)容，課標表述如下：解析銀行存貸行為，比較商業(yè)保險、債券、股票的異同，解析利潤、利息、股息等回報形式，說明不同的投資行為。從教材內(nèi)容來看，《思想政治（必修一）》第六課講《投資理財?shù)倪x擇》，教材分為兩個框題，第一框題是“儲蓄存款和商業(yè)銀行”，第二框題是“股票、債券和保險”。教材中以理論的形式對上述投資理財?shù)姆绞阶髁撕喴榻B。但因為這部分內(nèi)容較抽象，在以往的教學(xué)實踐中，盡管教師也嘗試列舉實例講解，但學(xué)生對這些內(nèi)容還是很生疏，學(xué)習(xí)中，常常會提出問題。這一方面說明學(xué)生對此很感興趣，另一方面也說明僅靠課堂講授，學(xué)生無法真正了解這些理財方式。因此，我們選擇該課題讓學(xué)生去模擬操作，在操作中自己去感悟各種投資理財?shù)姆绞?，體會不同方式的本質(zhì)及特點。
第二，這個項目的可操作性。投資理財這個項目內(nèi)容很多，但是對于高中生而言，把握幾種主要的投資理財方式，如儲蓄存款、股票、債券、基金、商業(yè)保險等即可。對于這幾種常見的投資理財方式，學(xué)生既可以走進相關(guān)機構(gòu)進行走訪調(diào)查，也可以在網(wǎng)上利用相關(guān)軟件進行模擬操作，還可以閱讀相關(guān)書籍，與親友交流，等等，研究方式多樣，可操作性也比較強。
（三）現(xiàn)實意義。
模擬“投資理財”這個項目，對于學(xué)生的長遠發(fā)展和綜合素質(zhì)的提高具有很強的現(xiàn)實意義。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，投資理財成為大家的一種生活方式。當(dāng)前我國的金融市場日益活躍，投資理財?shù)姆绞礁佣嘣?。而且，投資理財并不是富人的專利，學(xué)生手頭有一些零花錢，也可以將其用于投資理財，培養(yǎng)投資理財?shù)囊庾R和正確的理財觀念。
由此可見，開展模擬“投資理財”項目學(xué)習(xí)能夠調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，促進學(xué)生深入理解教材知識，而且對學(xué)生綜合能力的提升大有裨益，所以我們決定將模擬“投資理財”作為這次項目學(xué)習(xí)的主題。
（一）“投資理財”調(diào)查問卷及調(diào)查報告。
設(shè)計關(guān)于“投資理財”的調(diào)查問卷，通過走訪調(diào)查、整理調(diào)查問卷，了解常用的理財方式和大眾化的理財觀念，了解理財者的年齡、職業(yè)、收入、受教育程度等因素對理財觀念的影響。
（二）介紹理論學(xué)習(xí)成果的小論文。
通過上網(wǎng)收集資料，詢問家長親友，了解不同理財方式的概念及特征，完成理財專題小論文。
（三）投資理財策略。
在理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，設(shè)計出實用的投資理財策略。
（四）“投資理財”展板或“投資理財”報告會。
在“模擬操作”環(huán)節(jié)，利用相關(guān)軟件進行不同投資理財?shù)哪M操作，了解各種理財方式的基本操作方法。同時，在操作中可以更深入地體會不同理財方式的含義、本質(zhì)和特點，積累投資理財?shù)慕?jīng)驗，為以后生活中真實的投資理財做好準備。
在明確了完成本項目的意義及要完成的項目任務(wù)之后，組內(nèi)討論，確立項目學(xué)習(xí)的實施方案。
（一）成立項目組（5月4日～5月7日）。
首先召集前6個班的政治課代表開會，介紹項目學(xué)習(xí)的相關(guān)理論以及政治組項目學(xué)習(xí)的課題和政治組項目學(xué)習(xí)的操作方案（簡介），請課代表去動員本班同學(xué)。
學(xué)生提交名單，經(jīng)過教師審核，最終確定項目組的學(xué)生成員。教師在分組時，考慮到小組內(nèi)交流的方便，綜合大家的意見，將學(xué)生分成了7個小組。根據(jù)每個小組的自主選擇及教師適當(dāng)調(diào)配，將1到7組依次確定為債券1組、債券2組、股票組、保險組、基金組、儲蓄組、理財組。
（二）進行社會調(diào)查（5月8日～5月19日）。
項目組進行社會調(diào)查的基本工作是：
1.初擬問卷：擬出調(diào)查問卷，交由教師修改。
2.確定問卷：全體政治組成員交流、討論、修改，完善調(diào)查問卷。
3.發(fā)放問卷：將300份調(diào)查問卷分發(fā)給學(xué)生，學(xué)生持調(diào)查問卷進行調(diào)查（通過拍照等方式記錄過程）。分發(fā)問卷時向?qū)W生強調(diào)：根據(jù)調(diào)查問卷中的年齡、工作年限、收入等選擇不同的群體進行調(diào)查，不要集中在一個群體中。
4.形成報告：問卷完成后對本小組的調(diào)查問卷進行整理，形成調(diào)查報告。
學(xué)生進行社會調(diào)查的目的是了解大眾化的投資理財方式和老百姓普遍存在的一些理財觀念，并了解職業(yè)、教育背景、收入等因素對理財觀念的影響，為項目學(xué)習(xí)的開展提供基本的社會資料。
學(xué)生進行社會調(diào)查之后，了解到教材介紹的股票、債券、儲蓄存款等都是老百姓最常用的投資理財方式，也理解了生活中不同收入、不同職業(yè)、不同教育背景的人的理財觀會有明顯的差異，同時開始思考自己如何樹立科學(xué)合理的理財觀念，這些都為后續(xù)的項目學(xué)習(xí)奠定了良好的基礎(chǔ)。
（三）理論學(xué)習(xí)（5月8日～5月19日，與社會調(diào)查同時進行）。
1.學(xué)習(xí)目的：了解不同理財方式的含義、特點及基本操作中涉及的相關(guān)理論。
2.學(xué)習(xí)內(nèi)容：因各小組的任務(wù)不同而不同，具體內(nèi)容如下：
債券組：債券的含義、類型，如何買債券。
股票組：如何開戶？如何看盤？如何選股？如何買賣？交易時涉及到印花稅、證券交易費等如何計算？
保險組：商業(yè)保險在我國的發(fā)展
歷史，保險公司有哪些，商業(yè)保險的種類（老百姓關(guān)注的商業(yè)保險種類有哪些），商業(yè)保險的特點，如何選擇適合自己的商業(yè)保險。
基金組：基金的含義、種類，基金公司有哪些，如何買賣基金，如何選擇基金。
儲蓄組：儲蓄存款的定義、分類、
利率等相關(guān)問題，研究要盡量深入一些。
理財組：什么是理財產(chǎn)品？不同的銀行分別有哪些理財產(chǎn)品？如何選擇適合自己的理財產(chǎn)品（選擇時考慮因素有哪些）？
3.學(xué)習(xí)材料：可以通過上網(wǎng)收集資料，和父母親友交流，查閱相關(guān)書籍等方式來完成這一環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)
任務(wù)。
（四）模擬操作（5月20日～6月20日）。
有了對實際情況的了解，并掌握了一定的理論知識，項目學(xué)習(xí)進展到了“實戰(zhàn)”環(huán)節(jié)。
1.布置任務(wù)：給每個組50萬元人民幣作為家庭理財虛擬資金。每個組在討論的基礎(chǔ)上形成理財方案，并記錄理由。
對自己的理財過程進行跟蹤記錄，信息盡量詳細。以股票為例，學(xué)生需要每天記錄數(shù)據(jù)，如大盤點數(shù)、股價、你買賣的數(shù)量、心得等等。
一個月后，我們對不同小組的收益進行比較。
2.中期管理：我們規(guī)定每周四下午大課時間為項目組活動時間，在第一周，我們發(fā)現(xiàn)學(xué)生的模擬操作存在以下問題：大多數(shù)小組都把資金集中在股市，其他方面投資較少（5月份，股市行情很好，所以很多學(xué)生將家庭理財資金中的絕大部分投入到股市中）；有的小組想要進行股市投資，但是不清楚如何操作；有的小組沒有記錄或者是記錄內(nèi)容不夠詳細。
3.方法指導(dǎo)：針對上述問題，我們給學(xué)生強調(diào)了以下幾點――
（1）投資注意多元化，不能把所有的資金全部用于風(fēng)險較大的投資。明確本項目是以家庭理財為背景的，也就是給大家的50萬元資金是一個家庭的財富。試想，一個家庭的財富能全部用于股票投資嗎？
（2）可以在周末去證券公司進行
走訪，會有專業(yè)的理財經(jīng)理指導(dǎo)客戶具體操作。如果班里有同學(xué)的父母、親戚等在銀行或證券公司，也可以請他們來給大家作一個小型講座，具體指導(dǎo)如何操作。
（3）記錄信息盡量詳細。以股票為例，你在哪家證券公司買的股票？買的什么股票？代碼是多少？多少錢一股？你買了多少股？你買這只股票的原因，你買的時候大盤是多少點？賣的時候也要記錄以上信息。
（4）過程要求真實。大家一定要記錄真實的數(shù)據(jù)。
（5）在整個項目學(xué)習(xí)過程中，注意組內(nèi)分工，每個同學(xué)負責(zé)不同的內(nèi)容，大家協(xié)作完成此項目。
4.“實戰(zhàn)”成績：經(jīng)歷了一個月的“實戰(zhàn)”，學(xué)生通過報表、截圖等方式匯報了自己的收益情況。其中，收益最多的一個組盈利55803.09元（虛擬）。下面是該小組的“實戰(zhàn)”成績摘要：
購買的股票主要有重慶啤酒、徐工機械、沃爾核材、七匹狼、晨光文具等，這些主要是在家長的指導(dǎo)下操作，其中有賺有賠，最終收益54132.64元。
購買的基金有000523，710001，
000311，000928，000045，最終收益
1546.85元。
在模擬操作過程中，只要有閑余資金，就放入余額寶中，最終收益123.6元。
項目學(xué)習(xí)的特點是以終為始，在項目成果的驅(qū)動下，歷經(jīng)整理、完善、總結(jié)和反思，我們完成了項目，并形成了豐富的成果。
（一）形成了投資理財策略。
每個小組都制訂了本小組的投資理財策略，并且根據(jù)實際情況不斷做出調(diào)整。
以儲蓄組為例，他們將50萬元的虛擬資金分成了三部分，30萬元用于炒股，10萬元用于購買銀行理財產(chǎn)品，10萬元放在余額寶中。在模擬投資的過程中，因為6月份股市出現(xiàn)了大幅波動，所以他們及時撤出資金，并將這部分錢轉(zhuǎn)入余額寶中，對自己的投資方案作出了及時的調(diào)整。
在項目組定期的交流活動中，組內(nèi)同學(xué)認為，通過項目學(xué)習(xí)，他們深刻認識到了投資理財必須遵循一定的原則：遵守法律，不能搞非法投資；投資理財應(yīng)當(dāng)量入為出，保證基本生活；投資方式應(yīng)當(dāng)多元化；懂得規(guī)避風(fēng)險；要留出一部分資金作為流動資金，等等。
（二）形成了文本成果。
1.調(diào)查問卷。
理財結(jié)構(gòu)調(diào)查問卷
（1）您的理財結(jié)構(gòu)：
A.儲蓄存款10%以下10%～30%
30%～50%50%～80%80%以上
B.債券10%以下10%～30%
30%～50%50%～80%80%以上
C.股票10%以下10%～30%
30%～50%50%～80%80%以上
D.商業(yè)保險10%以下10%～30%
30%～50%50%～80%80%以上
E.其他
（2）您的入職情況：
學(xué)生（未入職）入職五年以內(nèi)入職五到十年入職十年以上退休以后
（3）您的年齡：
18歲以下18～30歲之間 31～40歲之間41～50歲之間51歲及以上
（4）您的月收入狀況：
3000元及以下3001元～5000元5001元～8000元8000元以上
（5）您的受教育程度：
大專以下大專本科本科以上學(xué)歷
（6）您主要是通過哪種方式了解
金融知識：
電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體與親人朋友交流購買理財書籍會議講座其他
（7）用一句話來描述您的理財觀：
2.調(diào)查報告。學(xué)生通過微信、QQ以及街頭調(diào)查的方式完成問卷調(diào)查，現(xiàn)將保險組的調(diào)查報告節(jié)選如下。
理財結(jié)構(gòu)調(diào)查報告（節(jié)選）
根據(jù)問卷數(shù)據(jù)分析、街頭采訪的結(jié)果，小組討論得出以下結(jié)論：
首先，大部分人對于理財知識的缺乏直接導(dǎo)致了在投資分配方面不均衡、沒有計劃以及理財觀念模糊的情況。因此，改善此情況的主要措施是明確人們的理財觀念，增強人們的理財意識。
其次，調(diào)查對象主要是41～50歲的中年人，這部分人生活壓力較大，有未成年子女和年紀較高的老人，生活負擔(dān)重，沒有多余的資金用來理財。
再次，人們的理財主要偏向于儲蓄，原因是怕?lián)L(fēng)險，缺乏對于風(fēng)險的正確認識。相比于其他投資手段，儲蓄是相對風(fēng)險較小但也是利潤較低的形式。在這方面，銀行應(yīng)加強對于理財產(chǎn)品的宣傳，引導(dǎo)投資者增加儲蓄之外的其他投資方式。同時，投資者也應(yīng)增強對風(fēng)險的正確認識。
最后，中國當(dāng)今的經(jīng)濟改革正在進行，經(jīng)濟正在實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，在這樣一種有利的經(jīng)濟形勢和市場環(huán)境下，投資者更應(yīng)當(dāng)進行合理的理財結(jié)構(gòu)規(guī)劃，分享經(jīng)濟改革的紅利。
（三）報告會上展風(fēng)采。
因為學(xué)校有一個金融社，所以我們把這個報告會選在金融社的社團活動時間來進行。
內(nèi)容：
1.各小組介紹本小組理論學(xué)習(xí)的
成果。
2.各小組介紹本小組理財方案的
選擇。
3.各小組根據(jù)自己的理財過程為
中學(xué)生理財提出合理化建議。
要求：
語言簡練，內(nèi)容充實。
投資理財報告會發(fā)言稿（節(jié)選）
牛之洲、蔡翼晨：在一開始的調(diào)查問卷與數(shù)據(jù)整理活動中，小組內(nèi)成員初次合作，在互相磨合和適應(yīng)的情況下完成了任務(wù)，其中，蔡翼晨同學(xué)對于數(shù)據(jù)的敏感程度以及數(shù)據(jù)所展現(xiàn)出來的一系列現(xiàn)象及原因的解讀讓組內(nèi)成員贊嘆不已，高潔怡同學(xué)在整理資料與數(shù)據(jù)時更是提出了一系列的寶貴意見，牛之洲同學(xué)在整理數(shù)據(jù)時的細心、認真，更值得組內(nèi)成員學(xué)習(xí)。
通過這次學(xué)習(xí)，我們感受到了理財?shù)镊攘?，讓自己的錢充分地發(fā)揮出價值也是一門學(xué)問；同時，在面對數(shù)據(jù)以及一些現(xiàn)象時，如何透過現(xiàn)象看本質(zhì)，透過數(shù)據(jù)看整體，也是我們要學(xué)習(xí)的地方，也是要應(yīng)用在生活中的技能。
高潔怡：從對理財一無所知，到形成研究報告，看著一個又一個統(tǒng)計數(shù)據(jù)，看著一筆又一筆的收益，看著對市場分析的一個又一個門道，歷時一個月的項目學(xué)習(xí)，帶給我諸多的思考。
我負責(zé)的部分主要是基金的操作和理論學(xué)習(xí)研究。起點為零的我在開始時上網(wǎng)查找資料，幾乎一無所獲。堆砌的術(shù)語，模糊的指向，這一切告訴我沒有捷徑可循。在關(guān)注各大網(wǎng)頁“推薦”的股票基金幾天內(nèi)全盤翻綠之后，我更加堅定了這一認識。于是我開始轉(zhuǎn)向經(jīng)濟新聞，像爸爸炒股一樣關(guān)注各板塊消息，同時，我了解到基金的不同分類，股票型的風(fēng)險較大但收益可觀，偏債券型基金隨著消息的利好也會有優(yōu)秀的表現(xiàn)，穩(wěn)健型股票收益較小，但與之前的幾種相比，適合的人群大不一樣。
市場在消息中不斷沉沉浮浮，世界在花花綠綠中變幻萬千，經(jīng)濟是其中的命脈，是國家看得見也是看不見的魂魄。在牛市中，操作基金僥幸盈利的我一直記得爸爸曾說過，只有你在股市中絕望之后，才會重新認識自己的欲望。項目學(xué)習(xí)帶給我的，遠不止這些。
報告會上，學(xué)生用簡明的圖表、生動的語言闡釋了自己在這次項目學(xué)習(xí)中的收獲，我們也感受到了學(xué)生在項目學(xué)習(xí)過程中，不僅增長了投資理財?shù)闹R，而且能跟小組同學(xué)分工合作，促進了團隊意識的提升，同時面對股市的沉浮，學(xué)生還悟出了一些人生哲理，這些都讓我們感到欣喜。
模擬理財?shù)捻椖繉W(xué)習(xí)結(jié)束了，但是我們的思考仍在繼續(xù)。在項目學(xué)習(xí)實施過程中，我們體會到，項目學(xué)習(xí)確實有它獨特的魅力，它能促進學(xué)生綜合能力的提高。具體來看，主要包括以下幾個方面。
（一）與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，項
目學(xué)習(xí)能大大激發(fā)學(xué)生的學(xué)科興趣。
以模擬“投資理財”這個項目為例，如果按傳統(tǒng)方式去講，學(xué)生會感覺深奧難懂，覺得離自己的生活比較遠。但是，用項目學(xué)習(xí)的方式來做，學(xué)生就會感到投資理財就在我們身邊，而且大家都努力想使自己的50萬元虛擬資金升值，所以了解相關(guān)知識的興趣也就大大提升了。
（二）與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，項目
學(xué)習(xí)更加注重團隊合作。
模擬“投資理財”這個項目，遠不是一個人可以完成的。每個組必須在團隊合作的基礎(chǔ)上完成學(xué)習(xí)任務(wù)。在項目組定期的活動中，組與組之間也可以進行交流與探討，在此過程中，學(xué)生的團隊合作意識和能力都有提升。
（三）與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，項目
學(xué)習(xí)更能提高學(xué)生應(yīng)對困難的能力。
在傳統(tǒng)的教學(xué)模式下，教師講，學(xué)生聽，學(xué)生聽懂即可，面臨的挑戰(zhàn)較小。而項目學(xué)習(xí)是在“做中學(xué)”，“做”就是實踐，在實踐中，學(xué)生會遇到各種各樣的困難，如果不能用良好的心態(tài)來面對困難，用正確的方式來應(yīng)對困難，就很難完成項目學(xué)習(xí)的任務(wù)。
（四）與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，項目
學(xué)習(xí)能促進學(xué)生更深入地理解教材知識。
在模擬理財?shù)倪^程中，學(xué)生會主動去研究什么因素影響股票；主動計算和比較余額寶與儲蓄存款的收益；自覺分析為什么股價的波動和
基金的波動之間有聯(lián)系……在這些思考和比較中，學(xué)生對股票、基金、儲蓄存款、余額寶等理財方式的認識不僅僅停留在理論層面，更能在實踐中感受這些理財方式的本質(zhì)。模擬理財中，學(xué)生也積累了一些投資經(jīng)驗。
（五）與傳統(tǒng)教學(xué)方式相比，項目學(xué)習(xí)更能促進學(xué)生學(xué)以致用，獲得生存的實用技能。
“投資理財”這部分內(nèi)容，如果僅僅是教師講，學(xué)生聽，學(xué)生只是注重對知識的把握，覺得會做題就可以了。但經(jīng)過模擬“投資理財”的項目活動，學(xué)生在活動中感受到了投資理財?shù)闹匾裕哺惺艿搅送顿Y理財?shù)镊攘?，有了投資理財?shù)囊庾R，同時獲得了一些投資理財?shù)摹皩崙?zhàn)”經(jīng)驗。在投資理財報告會上，有學(xué)生說：“等我上大學(xué)，有了較多的零花錢，我就要拿其中一小部分來投資理財?！?/p>
當(dāng)然，在這次項目實施的過程中，我們還有一些遺憾和不足。
其一，在項目產(chǎn)品中提到的投資理財展板，本來我們打算讓學(xué)生在展板中展示理論學(xué)習(xí)的收獲，模擬理財過程中的理財方案、理財結(jié)果、理財心得等，與全校同學(xué)進行分享，遺憾的是，由于項目結(jié)束的時候，正值學(xué)生期末復(fù)習(xí)時期，學(xué)生復(fù)習(xí)時間緊張，所以展板最終沒有做出來。
其二，我們設(shè)計這個項目的時候也還有一些考慮不夠完善的地方。比如模擬炒股，學(xué)生需要在股市開盤的時間內(nèi)隨時關(guān)注股價，由于這個時間與學(xué)生的上課時間相沖突，這也在一定程度上影響了學(xué)生的項目學(xué)習(xí)進程。
其三，在學(xué)生進行理論學(xué)習(xí)的過程中，我們沒能給學(xué)生提供一些具體的資料，比如有關(guān)投資理財?shù)囊恍?/p>
有針對性的視頻、書籍等，所以學(xué)生在理論學(xué)習(xí)的時候花費的時間較多。
反思這些不足，下一步設(shè)計項目學(xué)習(xí)方案的時候，我們將在以下兩個方面做出調(diào)整和努力。
世界杯所帶來的種種利弊
中學(xué)生的理財問題中學(xué)生的素質(zhì)問題
在社會中廣告標語的語法錯誤或錯別
中學(xué)生偶像劇熱現(xiàn)象調(diào)查
中學(xué)生追星現(xiàn)象調(diào)查
中學(xué)生偶像崇拜現(xiàn)象調(diào)查
中學(xué)生對名牌效應(yīng)的反應(yīng)調(diào)查
中學(xué)生校內(nèi)外購物就餐情況調(diào)查
中學(xué)生課外時間分配調(diào)查
中學(xué)校園手機現(xiàn)象調(diào)查
中學(xué)生文化傾向的調(diào)查
1.私人銀行中心
通過“雙錄”檢查，我充分了解了理財、保險、基金、券商等理財產(chǎn)品的特征特性，如何防范風(fēng)險與合規(guī)銷售；在外出處理客戶投訴的過程中，我學(xué)習(xí)到了如何與客戶有效溝通，消除誤解，從而建立信任；通過整理產(chǎn)品臺賬，讓我對保險、私募、信托等代銷產(chǎn)品有了更清晰準確的認識。
2.財富中心
在理財產(chǎn)品的同業(yè)調(diào)研中，我暗訪了郵儲銀行，華夏銀行，徽商銀行和中國銀行，在實地考察中比較了他行與我行理財產(chǎn)品的優(yōu)勢與不足，和其他管培生共同完成了13家銀行理財產(chǎn)品的市場調(diào)查報告。在梳理指標數(shù)據(jù)的過程中，我了解了各經(jīng)營網(wǎng)點的指標完成情況與次年指標下達的依據(jù)和方法，調(diào)整方案與獎罰條例等。
3.個貸和貸后中心
在個貸和貸后中心的實習(xí)中，我?guī)兔φ韨€貸合同，進行貸后資料的審查，協(xié)助設(shè)計個貸宣傳海報，對個貸審批流程和風(fēng)險把控有了全面的認知。
