發(fā)布時(shí)間：2023-02-28 15:50:00
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的商業(yè)銀行論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
（一）金融管理模式不完善。我國現(xiàn)階段的金融管理模式在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下仍有一些欠缺。在市場化的進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也暴露出來，例如：不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機(jī)制。地方政府的本位主義，使得各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動(dòng)的可能性也相應(yīng)增加，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。
（二）會(huì)計(jì)管理模式不健全?？偡中兄剖俏覈?a href="http://jxqp.net/haowen/22893.html" target="_blank">商業(yè)銀行目前普遍采用的管理模式?？偡中兄剖倾y行在大城市設(shè)立總行，在本市及國內(nèi)外各地普遍設(shè)立分支行并形成龐大銀行網(wǎng)絡(luò)的制度，分支銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一遵照總行的指示辦理。這一模式的缺陷在于一是導(dǎo)致了管理層級(jí)多、管理人數(shù)增加,指令的傳遞或信息時(shí)溝通渠道明顯增長,極易發(fā)生信息在傳遞過程中的失真現(xiàn)象。
（三）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。一方面，不法分子想方設(shè)法地找到并利用銀行內(nèi)部管理的漏洞，有計(jì)劃有組織地采用犯罪手段進(jìn)行詐騙。另一方面，一些不法分子利用各種手段拉攏銀行員工，致使少數(shù)員工誤入歧途，二者通過內(nèi)外分工，騙取銀行資金，這樣更加大了銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因
（一）內(nèi)控制度建設(shè)滯后。在經(jīng)營管理活動(dòng)中，商業(yè)銀行更側(cè)重?cái)U(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，搞粗放型經(jīng)營，對(duì)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和發(fā)展往往不重視，沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理地配置，造成內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱。商業(yè)銀行對(duì)現(xiàn)有的制度不嚴(yán)格執(zhí)行、不能落實(shí)到位，重建制、輕落實(shí)，導(dǎo)致各類形式的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件時(shí)有發(fā)生。
（二）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)堪憂。銀行新業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，同時(shí)缺少精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人才。有的會(huì)計(jì)人員自我防范的意識(shí)缺乏，再加上對(duì)業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)沒有深入的了解，沒有掌握牢固的業(yè)務(wù)知識(shí)，難對(duì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和判斷，使會(huì)計(jì)人員不能很好的認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度。
（三）內(nèi)部檢查監(jiān)督乏力。一是銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查針對(duì)性和計(jì)劃性不強(qiáng)。財(cái)會(huì)主管部門的檢查往往只是例行公事，缺乏上下級(jí)的溝通，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和漏洞，二是內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性相對(duì)不足。內(nèi)部審計(jì)部門附屬于銀行機(jī)構(gòu),其獨(dú)立性和權(quán)威性不高。三是監(jiān)督不力。會(huì)計(jì)不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),沒有起到稽核工作的實(shí)質(zhì)作用。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）完善金融監(jiān)管模式。銀行業(yè)監(jiān)督管理部門應(yīng)規(guī)范銀行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一監(jiān)管規(guī)則、完善監(jiān)管政策；明確銀行業(yè)與銀行監(jiān)管部門的分工，規(guī)范監(jiān)管約束機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)；建立健全監(jiān)事會(huì)運(yùn)行機(jī)制，提升監(jiān)管水平。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)的存在直接影響商業(yè)銀行的經(jīng)營穩(wěn)定性。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的目的就是要將這些風(fēng)險(xiǎn)盡可能地防范、控制或化解，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理損失最小化的目標(biāo)。將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全方位控制。通過實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營管理規(guī)范化、操作流程化、制度嚴(yán)謹(jǐn)化、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、監(jiān)控綜合化、整改徹底化等目標(biāo)，全面落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，堅(jiān)決遏制重大差錯(cuò)事故和重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。
（三）健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。健全有效的內(nèi)控制度,是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的有力保障。銀行內(nèi)部的各級(jí)管理者須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
綠色信貸的理念已經(jīng)暗示了商業(yè)銀行應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。但是，隨著我國商業(yè)銀行市場化改革的不斷推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)效益最大化成為其主要?jiǎng)訖C(jī)之一，即商業(yè)銀行是逐利的。很顯然，商業(yè)銀行在追求商業(yè)利益時(shí)難以兼顧社會(huì)責(zé)任。在目前政策和盈利環(huán)境下，雖然對(duì)“兩高”行業(yè)的貸款已經(jīng)被謹(jǐn)慎投放，但是貸款余額依然占據(jù)了商業(yè)銀行信貸的相當(dāng)比例。銀監(jiān)會(huì)的調(diào)查顯示，截至2007年3月末，五大行（工、農(nóng)、中、建、交）發(fā)放的“兩高”行業(yè)貸款余額達(dá)13，326.39億元，占五行全部貸款余額的11%。正因?yàn)樯虡I(yè)銀行是逐利的，所以它不得不去做這些大項(xiàng)目，否則就是哪家銀行執(zhí)行政策越徹底，其客戶資源、市場份額流失越快，其受到的損失越大。如此一來，我們一味地責(zé)備商業(yè)銀行助紂為虐造成了“高能耗、高污染”行業(yè)的膨脹和大規(guī)模的擴(kuò)張無疑顯得有失公允。另外，各銀行均實(shí)行分行制，管理鏈條較長，且績效考核體系以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，并未將環(huán)?？冃Ъ{入其中，因而不排除一些分行為了完成考核指標(biāo)而無視總行關(guān)于實(shí)施綠色信貸要求的可能。2007年二季度中國貨幣政策執(zhí)行報(bào)告就顯示，截至6月末，投向高耗能行業(yè)的中長期貸款占比為12.1%，六大主要高耗能行業(yè)累計(jì)完成投資額同比增長24.1%，均呈逐季加快趨勢。
筆者認(rèn)為，要扭轉(zhuǎn)此局勢，一方面必須對(duì)商業(yè)銀行的信貸提供一個(gè)出口?，F(xiàn)在除了限制商業(yè)銀行的信貸行為，也要引導(dǎo)和鼓勵(lì)新的資金投向，這比堵住商業(yè)銀行信貸規(guī)模擴(kuò)張可能更有效果。這一方面必須由國家的產(chǎn)業(yè)政策提供支持，尤其對(duì)那些有利于環(huán)保的大項(xiàng)目（如風(fēng)力發(fā)電、垃圾發(fā)電），除了在信貸上給予支持，國家還應(yīng)該制定相應(yīng)的配套政策，如減免稅收、財(cái)政貼息等財(cái)政政策，以調(diào)動(dòng)并確保商業(yè)銀行推行綠色信貸的積極性。另外，給予創(chuàng)新型的、技術(shù)自主革新的商業(yè)項(xiàng)目支持，因?yàn)橹栽斐涩F(xiàn)在這么嚴(yán)重的污染，除了企業(yè)趨利的原因以外，還在于處理成本太高，或者技術(shù)水平太低，所以導(dǎo)致了許多企業(yè)在這一方面不作為了，因此要鼓勵(lì)商業(yè)銀行在這一方面給予信貸支持；另一方面銀行業(yè)內(nèi)部必須建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，為商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施綠色信貸提供動(dòng)力。在這方面，不僅要有對(duì)商業(yè)銀行違規(guī)向環(huán)境違法項(xiàng)目貸款的行為實(shí)行責(zé)任追究和處罰的措施，而且還要有對(duì)切實(shí)執(zhí)行“綠色信貸”成效顯著的商業(yè)銀行實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)政策。
二、銀政企三方的“利益同謀”問題
改革開放以來，地方政府始終存在很強(qiáng)的地方保護(hù)主義色彩，采取多種方式爭奪銀行的信貸資源。那些污染大戶往往是納稅大戶，是當(dāng)?shù)卣慕?jīng)濟(jì)支柱，地方政府為了完成上級(jí)考核指標(biāo)、提升政績，會(huì)千方百計(jì)地保住企業(yè)。據(jù)國家環(huán)保總局公布的數(shù)據(jù)，2003～2005年期間，由于地方政府的縱容和袒護(hù)，全國7，000宗環(huán)保違法案件僅有500件得到處理，僅為全部案件的0.71%。地方銀行把壓力轉(zhuǎn)移到銀行上，而地方銀行與政府之間的特殊利益關(guān)聯(lián)，往往會(huì)使得銀行陷入左右為難的境地。何況，銀行尤其是國有大中型銀行，往往也背負(fù)著“支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展”的宏觀政策負(fù)擔(dān)，以及“多貸增效”的企業(yè)盈利性目標(biāo)。不少污染企業(yè)的利潤產(chǎn)值并不低，還貸及時(shí)，還有地方政府做風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保，符合銀行信貸追求“大客戶、高信貸”的利潤導(dǎo)向性。故逐利動(dòng)機(jī)驅(qū)使得銀行只看重信貸結(jié)果而不看其過程。因此，綠色信貸單純依賴于銀行自律是不夠的，我國中央政府有必要將環(huán)保指標(biāo)納入地方官員的績效考核指標(biāo)體系，或是加大環(huán)保指標(biāo)在地方政府績效考核指標(biāo)中的比重，并以立法或規(guī)定等形式隔絕地方政府對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營行為的干預(yù)。以人大審核為首的財(cái)政監(jiān)管，對(duì)地方“污染政績”的經(jīng)濟(jì)約束是最硬的，
銀行信貸的約束則軟得多。
三、企業(yè)的違約成本問題
長期以來，企業(yè)放任污染，對(duì)我們的生存環(huán)境造成了嚴(yán)重污染，盡管有觀點(diǎn)認(rèn)為這是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展帶來的必然反應(yīng)，但其根源還在于政策的不規(guī)范、不合理。企業(yè)放任污染攀利，只承擔(dān)了自己企業(yè)內(nèi)部的成本，沒有承擔(dān)由于外部不經(jīng)濟(jì)而給社會(huì)造成的負(fù)面影響，即社會(huì)成本。企業(yè)沒有因污染環(huán)境而受到相應(yīng)程度的懲罰，即違約成本過少?，F(xiàn)行法律允許環(huán)保部門對(duì)污染企業(yè)罰款的額度只有10萬元，這樣的處罰與企業(yè)偷排結(jié)余的成本相比是杯水車薪。在這方面，我們不僅要加重懲罰力度，加大違規(guī)違法成本，還應(yīng)該提倡企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，從經(jīng)濟(jì)上、環(huán)境上、形象上、政治上等多個(gè)角度加以分析。只有企業(yè)意識(shí)到違規(guī)成本高昂到承受不起的情況下，我們的政策才能體現(xiàn)出效果。再者，過去我們的政策引導(dǎo)不夠，好的典型支持不夠，沒有起到示范和推廣的作用。從這個(gè)角度來講，我們應(yīng)讓那些盡到綠色責(zé)任的企業(yè)，取得良好的社會(huì)形象和長期的經(jīng)濟(jì)效益，唯此社會(huì)上才會(huì)形成這樣一種自發(fā)的、內(nèi)在的治污動(dòng)力、技改熱情、環(huán)保趨勢。但是，現(xiàn)在的情況恰好相反，因?yàn)殡娏?、能源等行業(yè)能夠帶來暴利，導(dǎo)致我們大規(guī)模的資本進(jìn)入和項(xiàng)目上馬，企業(yè)由于有原始的沖動(dòng)，賺錢效應(yīng)促使它就往這個(gè)方向走。只有看到了做治污或者風(fēng)能發(fā)電等這樣一些好的、有利于社會(huì)的項(xiàng)目的前景，他才能選擇這些項(xiàng)目。
四、企業(yè)環(huán)保中的信息不對(duì)稱問題
2007年上半年，國家環(huán)?？偩趾椭袊嗣胥y行曾就“共享企業(yè)環(huán)保信息”聯(lián)合文件，把企業(yè)環(huán)保信息納入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，形成了更為完整的環(huán)境信息系統(tǒng)。銀行可以多方面了解企業(yè)環(huán)境方面的信息，從而提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；還可以向環(huán)境方面的專家學(xué)者進(jìn)行咨詢，根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特征，客觀分析企業(yè)的環(huán)境信息，了解企業(yè)有可能存在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于企業(yè)認(rèn)識(shí)到環(huán)境信息影響著其是否能夠得到銀行貸款，因此企業(yè)就有可能隱瞞真實(shí)信息，提供虛假信息，或只提供有利于自己的信息，那么銀行獲取的信息就不充分，也即存在著信息不對(duì)稱。因此，銀行在向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，要始終堅(jiān)持“三位一體”，即貸前檢查、貸時(shí)審查和貸后檢查管理。銀行要隨時(shí)對(duì)已經(jīng)發(fā)放的貸款進(jìn)行跟蹤，掌握貸款的去向和用途，檢查企業(yè)對(duì)貸款的使用情況，監(jiān)督企業(yè)是否?？顚Ｓ谩１热?，企業(yè)在申請(qǐng)貸款時(shí)，說明貸款將用在環(huán)保項(xiàng)目上，貸款發(fā)放后，企業(yè)是否真正把貸款用在了環(huán)保項(xiàng)目上，銀行要進(jìn)行跟蹤檢查，等等。
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論文摘要：未來商業(yè)銀行的競爭，其核心是風(fēng)險(xiǎn)管理水平的競爭。隨著我國人世協(xié)議的逐期履行，我國商業(yè)銀行將直接面對(duì)來自國際金融界的強(qiáng)勁挑戰(zhàn)。因此，正確認(rèn)識(shí)我國商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)、防范和控制新的金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、及早化解己經(jīng)形成的金融風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前我國銀行業(yè)巫需解決的問題。
隨著我國人世協(xié)議的逐期履行，中國銀行業(yè)將進(jìn)一步融人國際金融體系，我國商業(yè)銀行將直接面對(duì)來自國際金融界的強(qiáng)勁挑戰(zhàn)。同時(shí)，隨著中國金融市場開放程度的不斷提高，我國商業(yè)銀行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也將與日俱增。未來商業(yè)銀行的競爭，其核心是風(fēng)險(xiǎn)管理水平的競爭。因此，正確認(rèn)識(shí)我國商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，防范和控制新的金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，及早化解已經(jīng)形成的金融風(fēng)險(xiǎn)，并在與跨國銀行的競爭中立于不敗之地，是當(dāng)前我國商業(yè)銀行發(fā)展中履需解決的問題。
一、我國商業(yè)銀行目前面臨的主要金融風(fēng)險(xiǎn)
從我國商業(yè)銀行目前的經(jīng)營與發(fā)展來看，存在的金融風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面。
1信用風(fēng)險(xiǎn)即借款人由于經(jīng)營不善或主觀惡意等發(fā)生債務(wù)危機(jī)，無力全部或部分償還商業(yè)銀行債務(wù)，造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風(fēng)險(xiǎn)。川目前，我國商業(yè)銀行的主要客戶特別是一些中小企業(yè)信用不良，存在著大量的逃廢銀行債務(wù)的情況，這在一定程度上導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量普遍較差，不良資產(chǎn)比率始終處于一個(gè)較高水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2003年6月末，我國金融機(jī)構(gòu)按五級(jí)分類法計(jì)算的不良貸款合計(jì)為2.54萬億元(約合3100億美元)，不良貸款率為19.6%。在全部不良貸款中，國有獨(dú)資商業(yè)銀行的不良貸款余額為20070億元，占金融機(jī)構(gòu)不良貸款的80%，不良貸款率為22.2%。大量不良資產(chǎn)的產(chǎn)生和存在使得我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)資本加大，各行通過自身努力增加資本的成效甚微，這已經(jīng)成為制約我國商業(yè)銀行改革和發(fā)展的最大羈絆。
2流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)即銀行用于即時(shí)支付的流動(dòng)資產(chǎn)不足，不能滿足支付需要，使銀行喪失清償能力的風(fēng)險(xiǎn)。目前這方面的風(fēng)險(xiǎn)雖然暫時(shí)被居民的高儲(chǔ)蓄率所掩蓋，但仍然存在潛在的支付困難。曾有專家學(xué)者指出我國商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行從“技術(shù)上講已經(jīng)破產(chǎn)”，這是有一定道理的。但目前并未出現(xiàn)居民擠提存款、商業(yè)銀行倒閉的情況，原因就在于其背后有強(qiáng)大的國家信用的支撐。但隨著我國金融體制的改革，商業(yè)銀行必將成為真正按市場化運(yùn)作、獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人。優(yōu)勝劣汰將成為市場的游戲規(guī)則，那些不能滿足市場要求、不順應(yīng)市場發(fā)展的商業(yè)銀行必將被淘汰出局。到那個(gè)時(shí)候，缺少了國家信用支持的我國商業(yè)銀行必將有一些會(huì)陷人流動(dòng)性危機(jī)，進(jìn)而破產(chǎn)。
3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在國有商業(yè)銀行資本金嚴(yán)重不足和經(jīng)營利潤虛盈實(shí)虧兩個(gè)方面。目前國有商業(yè)銀行的資本充足率均低于“巴塞爾協(xié)議”規(guī)定的8%的國際最低標(biāo)準(zhǔn)，而目前銀行的資產(chǎn)增長速度遠(yuǎn)高于其資本增長速度，資本充足率還將進(jìn)一步下降;另一方面，自1993年財(cái)務(wù)體制改革以來，將大量的應(yīng)收未收利息作為收人反映，夸大了銀行的盈利，而實(shí)際上多數(shù)銀行虛盈實(shí)虧。
4市場風(fēng)險(xiǎn)這主要由金融市場秩序混亂引起。一方面部分企業(yè)將銀行信貸資金投人股市，加大了股市的泡沫成分，間接危及銀行信貸資金的安全;另一方面企業(yè)債券清償風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，其中大部分債券是由國有商業(yè)銀行擔(dān)?；虬l(fā)行的，由于企業(yè)效益不好，到期無力兌付，往往需要銀行墊付，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨之轉(zhuǎn)化成金融風(fēng)險(xiǎn)。
5.內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)即銀行內(nèi)部的制度建設(shè)及落實(shí)情況不力而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來隨著《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》和《貸款通則》“四法一則”的頒布，金融業(yè)已步人了依法管理和經(jīng)營的良性軌道。同時(shí)，商業(yè)銀行為增強(qiáng)素質(zhì)，也制定了很多內(nèi)部規(guī)章制度，其完善程度和極強(qiáng)的針對(duì)性是前所未有的，但銀行內(nèi)部經(jīng)常發(fā)案，大要案發(fā)生率一直居高不下，給銀行造成了很大的損失。
此外，還存在利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、信用卡風(fēng)險(xiǎn)、金融欺詐風(fēng)險(xiǎn)等。如不能及時(shí)正確處理，也很容易轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。
由此可見，我國商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多。如何將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的水平已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行發(fā)展壯大的迫切要求?，F(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的實(shí)踐證明:風(fēng)險(xiǎn)控制和商業(yè)銀行自身發(fā)展密不可分?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)正是為了商業(yè)銀行自身更好的發(fā)展。只有穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良的銀行才能真正留住并不斷吸引有發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)質(zhì)客戶群，才有持久發(fā)展的生命力，而資產(chǎn)質(zhì)量差的銀行，包袱日益沉重，不良資產(chǎn)大量侵蝕利潤，不僅不能吸引優(yōu)質(zhì)客戶，還會(huì)丟失原有較好的客戶。
二、構(gòu)建我國商業(yè)
銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)想
目前我國商業(yè)銀行建立一個(gè)健康、穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)控制體系已是迫在眉睫。具體說來，主要包括以下幾大部分。
1.建立完善垂直的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)體系西方發(fā)達(dá)商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)說明，大凡風(fēng)險(xiǎn)控制得比較好的商業(yè)銀行，都有一個(gè)共同特點(diǎn)，即不僅建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，而且建立了垂直的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)體系。具體說來我們應(yīng)在總行一級(jí)設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，全行的首席風(fēng)險(xiǎn)控制官擔(dān)任這個(gè)委員會(huì)的主席。與此同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門和每一個(gè)分行都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)控制官，但他們都是對(duì)上一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制官負(fù)責(zé)，而不是對(duì)同一級(jí)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。
2.保持風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理三個(gè)方面。從程序控制上看，包括采用合適的會(huì)計(jì)政策、確定合適的呆賬準(zhǔn)備金比例、內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告;從內(nèi)部審計(jì)上看，包括控制和管理政策的確立、控制程序完備性的測試、確認(rèn)銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求;從法律管理上看，包括銀行活動(dòng)符合法律要求、與監(jiān)管部門保持聯(lián)系、為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合同文本、警告違約風(fēng)險(xiǎn)等。
3.建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的各項(xiàng)指標(biāo)體系，建立一套專門的信貸資產(chǎn)法律。風(fēng)險(xiǎn)控制主要是通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系來實(shí)現(xiàn)的，包括銀行資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和盈利性等一系列指標(biāo)，并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及時(shí)提供的預(yù)警信號(hào)嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)。鑒于目前逃廢銀行債務(wù)已成為一個(gè)社會(huì)問題，非常有必要依靠法律的力量予以保護(hù)。因此，在嚴(yán)格執(zhí)行《商業(yè)銀行法》、《擔(dān)保法》、《貸款通則》等金融法規(guī)的同時(shí)，要建立一部專門維護(hù)信貸資產(chǎn)安全的法律來保證銀行資產(chǎn)的安全。對(duì)于借款不還，逃廢銀行債務(wù)的行為要嚴(yán)格繩之以法。
4.建立健全各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)章制度，嚴(yán)格控制各種風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)逐步建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，其中應(yīng)包括建立健全以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債管理制度，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的授權(quán)授信、審貸分離及崗位操作與責(zé)任約束制度，以風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為內(nèi)容的保障制度。在貸款增量和存量考核方面，首先要堅(jiān)持貸款第一責(zé)任人制度，即誰發(fā)放誰負(fù)責(zé)收回。存量方面除密切注意監(jiān)測貸款的流動(dòng)性比率外，還要對(duì)那些即將形成的風(fēng)險(xiǎn)或已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)貸款劃分責(zé)任，把貸款增量和存量在流動(dòng)過程中形成的風(fēng)險(xiǎn)額與責(zé)任人的工資獎(jiǎng)金掛鉤，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)抵押承包制和責(zé)任人比例賠償制度，定期考評(píng)，根據(jù)任務(wù)完成情況兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。通過完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門相互制約、相互監(jiān)督，既要給予業(yè)務(wù)部門應(yīng)有的權(quán)力，又要防止將權(quán)力過于集中在某個(gè)部門。
其次,注重市場細(xì)分。不同的存款人的需求是不同的,有的存款人看重帳戶所能支付的利息,有的則看重賬戶的支付功能;有的存款人每月需要簽發(fā)很多張支票,有的則很少簽發(fā)支票。美國銀行在設(shè)計(jì)其存款產(chǎn)品時(shí)非常注重這樣的需求導(dǎo)向。如花旗銀行的兩種支票賬戶:BasicChecking適合每月簽發(fā)支票次數(shù)有限且無法達(dá)到銀行規(guī)定的帳戶余額要求的存款人群體,而TheCitibankAccount是針對(duì)能夠滿足余額要求,而且每月需要簽發(fā)多張支票的存款人設(shè)計(jì)的?；蛘?當(dāng)存款人既能獲得一定的利息,同時(shí)也能夠滿足銀行的帳戶余額要求時(shí),他就會(huì)選擇TheCitibankAccount。不同規(guī)模的銀行,存款產(chǎn)品設(shè)計(jì)的不同也體現(xiàn)銀行選擇的客戶群體的不同。大銀行的付息帳戶余額要求要明顯高于小銀行(社區(qū)銀行),這是因?yàn)榇筱y行所希望吸引的客戶群主要是市場上較為高端的,能保持高存款余額的那一部分客戶;而小銀行面對(duì)的主要是當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)居民,他們難以滿足大銀行的高余額要求。
第三,賬戶余額要求的作用突出。首先,穩(wěn)定的資金來源是銀行持續(xù)經(jīng)營獲利的重要源泉。賬戶余額要求是美國銀行衡量對(duì)存款人所開立賬戶收費(fèi)與否的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)存款人的帳戶余額能夠達(dá)到銀行要求時(shí),銀行就會(huì)免收其賬戶管理費(fèi);反之,存款人就會(huì)被收取一個(gè)月5美元至15美元不等的賬戶管理費(fèi)。而且,對(duì)于一些高余額要求的賬戶,銀行還會(huì)對(duì)滿足余額要求的存款人減免支票費(fèi)、ATM跨行交易費(fèi)、賬單費(fèi)等等。這些誘人的條件使得存款人會(huì)主動(dòng)考慮取款的次數(shù)和頻率,盡量保持自身帳戶余額不低于銀行要求,銀行穩(wěn)定和持續(xù)的資金來源同時(shí)也就得到了進(jìn)一步的保證。其次,美國銀行考察存款人賬戶余額主要有兩種方式:一是要求存款人的單個(gè)賬戶滿足最低余額要求;二是要求存款人在本銀行開立的所有賬戶余額加總后滿足一個(gè)最低要求,即聯(lián)合賬戶余額要求。一般來說銀行都會(huì)選擇實(shí)行聯(lián)合賬戶余額要求+單個(gè)賬戶最低余額要求。這樣的做法有一個(gè)極大的好處,就是吸引存款人在一家銀行盡可能多的開立不同功能的賬戶。當(dāng)存款人某種賬戶余額要求低于銀行要求時(shí),就可以用其在本銀行開立的其他賬戶的資金余額進(jìn)行補(bǔ)充,從而避免被收取賬戶管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。
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歐美商業(yè)銀行事業(yè)部制的發(fā)展現(xiàn)狀
20世紀(jì)70年代,美國政府對(duì)銀行業(yè)經(jīng)營范圍和地理區(qū)域的管制逐步放松,包括花旗和摩根大通在內(nèi)的很多大型銀行迅速擴(kuò)張,隨著規(guī)模的增長,直線職能制僵化的弊端逐漸顯露出來。原來“生產(chǎn)導(dǎo)向型”的直線職能制不得不轉(zhuǎn)向以客戶為中心、開發(fā)新產(chǎn)品為宗旨的“市場導(dǎo)向型”新型組織結(jié)構(gòu)。70年代中后期以后,事業(yè)部制開始取代直線職能型結(jié)構(gòu),并從80年代開始成為西方商業(yè)銀行普遍采用的組織結(jié)構(gòu)形式。
目前全球領(lǐng)先的大型跨國銀行大多采用了事業(yè)部模式,按照產(chǎn)品單元設(shè)立部門,其中非常具有代表性的就是德意志銀行。20世紀(jì)90年代末,德意志銀行的事業(yè)部模式已經(jīng)趨于穩(wěn)定,但銀行管理層極具憂患意識(shí),致力于尋找公司股價(jià)長久徘徊不前的原因,最終決定大力整合業(yè)務(wù)架構(gòu),重新定位事業(yè)部的職能,經(jīng)過細(xì)致的研究和不斷的實(shí)踐,在2003年基本確定了目前的業(yè)務(wù)架構(gòu)。
經(jīng)過三年多的實(shí)踐,這一架構(gòu)得到廣大投資者和業(yè)內(nèi)分析師的一致好評(píng),德意志銀行總行根據(jù)業(yè)務(wù)種類縱向劃分為兩大板塊,即公司與投資銀行部和私人客戶與資產(chǎn)管理部,公司與投資銀行部主要負(fù)責(zé)該行的大、中型公司客戶業(yè)務(wù),私人客戶與資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)該行的小型公司客戶業(yè)務(wù)及個(gè)人業(yè)務(wù)。在公司與投資銀行部板塊下整合了所有針對(duì)客戶提供的銀行產(chǎn)品,設(shè)立了業(yè)內(nèi)著名的全球交易部,全球交易部根據(jù)產(chǎn)品線條分設(shè)了貿(mào)易融資、現(xiàn)金管理、資本市場和信托證券等四個(gè)事業(yè)部(見下圖),每個(gè)事業(yè)部都獨(dú)立運(yùn)作、獨(dú)立核算,自身內(nèi)部保持完全垂直的匯報(bào)關(guān)系。這些團(tuán)隊(duì)的設(shè)置是建立在以客戶為中心的基礎(chǔ)上,即事業(yè)部圍繞客戶展開機(jī)構(gòu)布局,按照服務(wù)客戶的領(lǐng)域不同,設(shè)置不同的團(tuán)隊(duì),以便專業(yè)化服務(wù),同時(shí)又兼顧互相協(xié)作,共同服務(wù)。
德意志銀行的全球交易部被業(yè)界稱為德意志銀行的動(dòng)力引擎,該部門作為真正意義上的產(chǎn)品事業(yè)部為銀行貢獻(xiàn)了持續(xù)的增長和穩(wěn)定的收入,全球交易部成立以來德意志銀行進(jìn)入一個(gè)新的高速成長期,股價(jià)屢創(chuàng)新高,完成了從歐洲銀行向全球銀行的跨越,全球交易部下的貿(mào)易融資和現(xiàn)金管理不但年年獲得殊榮,更贏得許多跨國公司的青睞,成為該領(lǐng)域當(dāng)之無愧的領(lǐng)頭羊。
事業(yè)部制的特點(diǎn)和優(yōu)勢
作為現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的一種組織模式,事業(yè)部制特點(diǎn)鮮明。首先,事業(yè)部制是銀行對(duì)經(jīng)營權(quán)進(jìn)行分權(quán)的組織模式,在這種模式下,銀行將原有分散在各職能部門的某項(xiàng)(類)業(yè)務(wù)(產(chǎn)品)的研發(fā)、生產(chǎn)、營銷等職能和相應(yīng)的決策權(quán)集中到事業(yè)部,由事業(yè)部實(shí)行集約經(jīng)營、獨(dú)立核算,并對(duì)該業(yè)務(wù)的全部經(jīng)營管理活動(dòng)和盈利狀況負(fù)責(zé);第二,事業(yè)部制雖在總行層面是一種分權(quán)模式,但事業(yè)部內(nèi)卻高度集權(quán),事業(yè)部總裁對(duì)本部門的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理負(fù)最終責(zé)任;第三,事業(yè)部制雖然具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營管理權(quán),但其獨(dú)立性不同于具有獨(dú)立法人資格的子公司。
基于以上特點(diǎn),比起傳統(tǒng)集權(quán)式、職能型的組織架構(gòu),事業(yè)部制對(duì)于現(xiàn)代商業(yè)銀行具有更多優(yōu)勢。
一是有利于提高管理的專業(yè)化程度。進(jìn)行專業(yè)化分工是提高效率的重要途徑,采用事業(yè)部制就是讓專業(yè)的人來做專業(yè)的事,其效率必然會(huì)有所提高,同時(shí)有利于業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)劃和資源優(yōu)化配置。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)控制方面,按產(chǎn)品設(shè)立事業(yè)部,經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中,風(fēng)險(xiǎn)管理人員十分專業(yè),有利于對(duì)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和化解。
二是有利于提高責(zé)權(quán)利的結(jié)合程度。責(zé)任的約束機(jī)制、權(quán)力的保障機(jī)制、利益的驅(qū)動(dòng)機(jī)制是任何公司治理的三個(gè)基點(diǎn),三者缺一不可。當(dāng)這三者有機(jī)結(jié)合在一起時(shí),就能形成一個(gè)有效的體制,并最大限度地挖掘潛在效率。銀行越做越大就會(huì)不同程度地存在“吃大鍋飯”的現(xiàn)象,而事業(yè)部制的核心是最大限度地落實(shí)責(zé)任制,較好地解決了這一問題。
三是有利于提高成本的核算精確度。與多組織層級(jí)的總分行體制相比,事業(yè)部制的另一好處是提高了成本核算的精確度,成本核算可細(xì)化到部門、崗位甚至產(chǎn)品。由于提高了成本核算的精確程度,相應(yīng)地可以細(xì)化考核部門、崗位和產(chǎn)品的盈虧狀態(tài),極大地提高了考核的科學(xué)性。
精確的成本核算更便于對(duì)某些業(yè)務(wù)或產(chǎn)品進(jìn)行橫向比較。商業(yè)銀行的同一業(yè)務(wù)和同一產(chǎn)品分散在全國各地甚至世界各地,在總分行體制下,其績效無法進(jìn)行準(zhǔn)確對(duì)比,而在事業(yè)部制中,同一業(yè)務(wù)和同一產(chǎn)品則可以進(jìn)行清晰的橫向?qū)Ρ?投入和產(chǎn)出都可以用財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量,孰優(yōu)孰劣,一目了然。瑞銀集團(tuán)研究報(bào)告每年對(duì)多家跨國銀行的經(jīng)營情況發(fā)表細(xì)致的分析報(bào)告,例如今年發(fā)表的報(bào)告對(duì)德意志銀行的各個(gè)事業(yè)部做了橫向比較,見圖1。同時(shí)各事業(yè)部的收入情況也一目了然,見圖2。
四是有利于提高對(duì)終端的控制度。目前銀行總分支架構(gòu)的特點(diǎn)是網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛,由于層次多,信息傳遞往往失真。實(shí)行事業(yè)部制形式上是分權(quán),實(shí)際上是高度集權(quán),有利于提高銀行對(duì)網(wǎng)點(diǎn)終端的控制力。而且基層分支行長可以擺脫具體業(yè)務(wù)條線的細(xì)節(jié)性事務(wù),專注于綜合化管理。
第五,事業(yè)部按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行職責(zé)分工并相對(duì)分權(quán),部內(nèi)職能單位橫向聯(lián)系順暢,能有效提高經(jīng)營決策效率和市場反應(yīng)速度,克服了業(yè)務(wù)線內(nèi)各部門間的協(xié)調(diào)問題,降低了條線內(nèi)部的交易成本,更好地提供了產(chǎn)品多樣化、產(chǎn)品設(shè)計(jì)等方面的解決方案。同時(shí)對(duì)整個(gè)銀行而言事業(yè)部能將市場壓力傳遞到商業(yè)銀行內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié),極大地提高了銀行內(nèi)部對(duì)市場變化的敏感程度。
第六,事業(yè)部作為業(yè)務(wù)線條相對(duì)獨(dú)立,人員相對(duì)穩(wěn)定,專業(yè)化的經(jīng)營管理有利于人員專業(yè)能力的提高,能為銀行未來的發(fā)展儲(chǔ)備人力資源。
國內(nèi)商業(yè)銀行事業(yè)部改革的現(xiàn)狀
國內(nèi)商業(yè)銀行中最早進(jìn)行事業(yè)部制嘗試的是中國工商銀行,2000年工商銀行組建票據(jù)營業(yè)部,作為總行直屬機(jī)構(gòu),專門經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù),對(duì)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算,設(shè)置北京、上海等八個(gè)分部;2002年工行又組建了牡丹卡中心,專營銀行卡業(yè)務(wù)。2003年民生銀行開始將零售業(yè)務(wù)朝事業(yè)部方向改革,并于2004年11月徹底實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算、獨(dú)立運(yùn)營,并從當(dāng)月開始在全國實(shí)施。之后,招行、中信也對(duì)信用卡業(yè)務(wù)進(jìn)行了事業(yè)部改革。
2006年4月開始實(shí)施的《國有商業(yè)銀行公司治理及相關(guān)監(jiān)管指引》中,要求國有商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際和客戶需求,“逐步實(shí)行以產(chǎn)品單元,業(yè)務(wù)線為流程的事業(yè)部管理制度”。從這時(shí)起其監(jiān)管部門對(duì)于事業(yè)部制的發(fā)展方向給出了明確的肯定和積極的引導(dǎo)。
目前中行、建行和光大等銀行均開始了更大范圍、涉及更廣泛業(yè)務(wù)領(lǐng)域的事業(yè)部制改革試點(diǎn)。但應(yīng)該說,現(xiàn)階段最深入的事業(yè)部制改革是民生銀行于2007年9月啟動(dòng)的全面的事業(yè)部改革,首批公司金融事業(yè)部——貿(mào)易金融部、金融市場部、投行部和工商企業(yè)部應(yīng)運(yùn)而生,又于年底成立了冶金、房地產(chǎn)、交通、能源四個(gè)行業(yè)金融部,民生銀行的這次改革無論從涉及范圍、整合深度都是中國銀行業(yè)界前所未有的,應(yīng)當(dāng)會(huì)對(duì)國內(nèi)商業(yè)銀行事業(yè)部模式發(fā)展提供一些借鑒。
國內(nèi)商業(yè)銀行事業(yè)部制改革路在何方
經(jīng)過成功的股份制改造和連續(xù)多年的業(yè)務(wù)快速增長,如今國內(nèi)商業(yè)銀行普遍存在如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理、增強(qiáng)總行的控制能力、切實(shí)體現(xiàn)我國商業(yè)銀行法確定的一級(jí)法人體制的難題,日趨激烈的競爭和迅速變化的市場對(duì)現(xiàn)有集權(quán)體制提出了新的挑戰(zhàn),大家面臨重要的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期。原有垂直型組織結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)快速變化的市場競爭需要,對(duì)現(xiàn)有的總分支行縱向行政化管理模式進(jìn)行改革,創(chuàng)建有利于業(yè)務(wù)創(chuàng)新和利潤增長的扁平式經(jīng)營模式,已成為國內(nèi)商業(yè)銀行改革的當(dāng)務(wù)之急。
基于目前國內(nèi)的金融環(huán)境和今后中資銀行的發(fā)展道路,對(duì)于如何探索出一條符合我國國情的商業(yè)銀行事業(yè)部制改革之路,筆者認(rèn)為如下因素亟待解決。
銀行市場定位的轉(zhuǎn)變
事業(yè)部制是圍繞市場定位、實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營規(guī)劃的一種手段,而非最終目標(biāo)。從原有職能型部門銀行體制向產(chǎn)品與服務(wù)為核心的事業(yè)部制轉(zhuǎn)變,首先必須要解決好市場定位的問題。明確的市場定位是穩(wěn)定和開發(fā)客戶的前提條件,例如匯豐銀行的“全世界的本地銀行”、德意志銀行的“為有需求的客戶提供金融解決方案”都已經(jīng)成為耳熟能詳?shù)拿鞔_口號(hào),并將該定位升華到整個(gè)銀行的經(jīng)營宗旨和愿景層面上。德意志銀行提出,“金融解決方案專為有需求且符合該行市場定位的客戶而提供”,集中力量營銷目標(biāo)客戶,減少全而不專、專而不精的營銷資源浪費(fèi),該行的主要利潤來源于全球性集團(tuán)大客戶和本土中型客戶,尤其在貿(mào)易融資業(yè)務(wù)方面擁有德國近1/3的進(jìn)出口企業(yè)的市場份額,并以中型客戶業(yè)務(wù)為主,這反映了該行在長期的業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)程中形成了合理健康的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和準(zhǔn)確的市場定位。德意志銀行劃分客戶類型的標(biāo)準(zhǔn)是客戶為銀行帶來的利潤和產(chǎn)品需求的綜合型、復(fù)雜性,而非僅僅為企業(yè)的資產(chǎn)、銷售、利潤和股東背景。
民生銀行在事業(yè)部制改革中注重從戰(zhàn)略層面明確自己定位于何處,哪些客戶是自己想做又能做的客戶,如何圍繞自己確定的市場定位形成一套行之有效的市場開發(fā)方案。2007年4月,民生銀行出臺(tái)新的五年規(guī)劃,規(guī)劃中確定民生銀行未來三至五年的戰(zhàn)略目標(biāo),即逐漸發(fā)展成以商業(yè)銀行業(yè)務(wù)為核心的國際金融控股集團(tuán),向客戶提供全方位的金融產(chǎn)品和服務(wù);積極推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化,確保依法合規(guī)經(jīng)營,繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制,穩(wěn)步推進(jìn)國際化戰(zhàn)略,將民生銀行打造成為國際市場的合格競爭者。圍繞這一規(guī)劃,民生銀行在第一階段公司業(yè)務(wù)集中經(jīng)營改革的基礎(chǔ)上,借鑒國際銀行業(yè)事業(yè)部利潤中心運(yùn)作經(jīng)驗(yàn),按照公司化運(yùn)作理念,對(duì)公司金融主要產(chǎn)品線和行業(yè)線實(shí)施準(zhǔn)事業(yè)部制度,促進(jìn)全行公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和協(xié)調(diào)發(fā)展。
事業(yè)部在銀行內(nèi)部的定位
事業(yè)部制源于產(chǎn)品流程的變革,最終也將圍繞產(chǎn)品鏈條的延伸而不斷發(fā)展和完善。為何歐美的跨國商業(yè)銀行紛紛選擇產(chǎn)品事業(yè)部模式?正如瑞士銀行對(duì)德意志銀行全球交易部的評(píng)價(jià):“全球交易部是德意志銀行極具吸引力的增長引擎”,瑞銀認(rèn)為全球交易部是德意志銀行最為穩(wěn)定的收入增長來源,在2007年為銀行貢獻(xiàn)了10%的經(jīng)營利潤,更重要的是,瑞銀估計(jì)全球交易部在未來的兩年將拉動(dòng)銀行收入的30%,其利潤貢獻(xiàn)也將不低于這一水平。分析師的理由十分明確:第一,全球交易部的業(yè)務(wù)由貿(mào)易融資、現(xiàn)金管理等產(chǎn)品事業(yè)部組成,這些產(chǎn)品作為商業(yè)銀行最穩(wěn)定的業(yè)務(wù)品種,在今年的市場環(huán)境變化中持續(xù)保持了20%的平穩(wěn)增長,而這類業(yè)務(wù)的資本占用和成本卻持續(xù)下降,也正是這一原因,使得全球交易部成為對(duì)銀行P/E率和股價(jià)貢獻(xiàn)最大的板塊之一;第二,全球交易部的業(yè)務(wù)所面對(duì)的客戶是銀行最穩(wěn)定、銀企關(guān)系最牢固的客戶,德意志銀行的內(nèi)部人士經(jīng)常提起的概念就是“全球交易部的客戶都是上億元收益的客戶,因?yàn)樗磕曜屛覀冑?00萬,可以讓我們賺四十年”;第三、面對(duì)金融環(huán)境的瞬息萬變,原以為固若金湯的大型銀行事實(shí)上危機(jī)重重,例如今年波及全球的次貸危機(jī)使多家大型跨國銀行的高管紛紛下馬,分析師們都在思考“商業(yè)銀行是不是掙了不該掙的錢?”很多業(yè)務(wù)利潤確實(shí)誘人,但一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)將使銀行面臨滅頂之災(zāi),瞬間將數(shù)年的利潤一筆勾銷,花旗銀行今年就爆出巨虧97億美元。以上這些原因都使得業(yè)內(nèi)人士對(duì)德意志銀行的事業(yè)部模式大加贊賞,認(rèn)為這是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)架構(gòu)的理想模式。
國內(nèi)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的事業(yè)部制探索各有特色,有嘗試區(qū)域事業(yè)部模式的,有嘗試產(chǎn)品事業(yè)部模式的,也有嘗試行業(yè)事業(yè)部模式的,民生銀行的事業(yè)部制改革模式依據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn),兼而有之,對(duì)國內(nèi)商業(yè)銀行有參考價(jià)值。
按照行業(yè)線劃分,民生銀行成立了房地產(chǎn)、交通、冶金、能源四個(gè)行業(yè)金融部;按照客戶類型劃分,民生銀行又成立了工商企業(yè)金融部、金融市場部、投資銀行部。作為客戶直銷部門,上述四個(gè)行業(yè)部和三個(gè)事業(yè)部直接銷售特定行業(yè)或類型的所有企業(yè)客戶。貿(mào)易金融業(yè)務(wù)的改革模式則大相徑庭。貿(mào)易金融事業(yè)部直接定位為產(chǎn)品加客戶的直銷部門,即作為產(chǎn)品部門,貿(mào)易金融部負(fù)責(zé)進(jìn)出口貿(mào)易融資及進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下的直接的國內(nèi)貿(mào)易融資產(chǎn)品銷售、結(jié)算及服務(wù),包括涉外對(duì)公業(yè)務(wù)及進(jìn)出口項(xiàng)下的內(nèi)外貿(mào)貿(mào)易融資、結(jié)算與相關(guān)服務(wù);同時(shí),貿(mào)易金融部還為其他對(duì)公業(yè)務(wù)部門提供貿(mào)易金融產(chǎn)品銷售支持、貿(mào)易金融產(chǎn)品培訓(xùn),其他對(duì)公業(yè)務(wù)部門則配合貿(mào)易金融部開展貿(mào)易金融產(chǎn)品銷售,并按照交叉銷售原則分利。作為直銷客戶部門,貿(mào)易金融部不僅直接掌管原貿(mào)易金融客戶部門直接管理的進(jìn)出口貿(mào)易融資類客戶,而且將積極營銷尚未與我行建立客戶關(guān)系的新客戶,并以進(jìn)出口貿(mào)易融資產(chǎn)品為切入點(diǎn),直接銷售進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下直接的人民幣貿(mào)易融資產(chǎn)品。
事業(yè)部制下的專業(yè)化分工協(xié)作
事業(yè)部的體制就是要解決專業(yè)化的問題,德意志銀行在德國分為7個(gè)區(qū)域,每個(gè)區(qū)域都有一支專業(yè)的公共客戶經(jīng)理團(tuán)隊(duì),他們獨(dú)立于各個(gè)事業(yè)部,其主要責(zé)任是客戶關(guān)系管理、信貸安排以及各類產(chǎn)品銷售的協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌等工作。同時(shí),在每個(gè)事業(yè)部下又都有隸屬本部的營銷人員,比如貿(mào)易融資事業(yè)部設(shè)有自己的市場營銷人員——貿(mào)易咨詢師,以便于更專業(yè)地銷售自己的產(chǎn)品,他們與公共客戶經(jīng)理團(tuán)隊(duì)分工明確,相互協(xié)作?？蛻魻I銷階段由事業(yè)部專業(yè)營銷人員提供方案,相關(guān)授信申請(qǐng)材料的提交及客戶管理等卻由公共客戶經(jīng)理團(tuán)隊(duì)管理。通過專業(yè)化營銷、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程,使得事業(yè)部內(nèi)外的銀行員工均可以高效地各司其事。
目前大多數(shù)國內(nèi)商業(yè)銀行的客戶經(jīng)理還處在“雜家”的階段,什么產(chǎn)品都賣,什么產(chǎn)品都不精,要給一個(gè)戰(zhàn)略客戶講清楚一個(gè)綜合金融解決方案,需要幾隊(duì)人馬輪番上陣。在事業(yè)部模式下商業(yè)銀行具備了重新整合業(yè)務(wù)流程和人員分工的條件,專業(yè)的人做專業(yè)的事成為可能。這一點(diǎn)在民生銀行表現(xiàn)得更為明顯。
事業(yè)部制改革后,民生銀行各分行的定位也發(fā)生較大變化,其職責(zé)和經(jīng)營范圍轉(zhuǎn)變?yōu)榈胤教厣緲I(yè)務(wù)經(jīng)營、零售業(yè)務(wù)管理推動(dòng)、公共關(guān)系和公共平臺(tái)的管理與維護(hù)、對(duì)事業(yè)部的業(yè)務(wù)和服務(wù)。具體到與事業(yè)部或行業(yè)部的關(guān)系上,即分行有責(zé)任組織銷售事業(yè)部專營產(chǎn)品,擴(kuò)大交叉銷售;分行作為公共服務(wù)平臺(tái),為事業(yè)部提供落地服務(wù),如資金調(diào)撥服務(wù)、授信業(yè)務(wù)放款服務(wù)、行政后勤服務(wù)、落地人員的人事勞資服務(wù)、地方經(jīng)濟(jì)金融和行業(yè)信息服務(wù)、科技支撐服務(wù)、法律合規(guī)服務(wù)、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通聯(lián)系等。
在客戶資源共享方面,分行建立公共客戶經(jīng)理管理機(jī)制,這些客戶經(jīng)理擁有充足的客戶資源;事業(yè)部建立產(chǎn)品經(jīng)理團(tuán)隊(duì),對(duì)其他事業(yè)部和分行提供專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)支持,除直接銷售專營產(chǎn)品外,還可與分行的公共客戶經(jīng)理進(jìn)行對(duì)接,為客戶提供專業(yè)的金融服務(wù),并通過交叉計(jì)價(jià)的形式進(jìn)行利潤考核。
事業(yè)部制的考核模式
國際銀行業(yè)的事業(yè)部制并未實(shí)現(xiàn)賬務(wù)上的完全分離,其考核也是通過在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)加入業(yè)務(wù)標(biāo)識(shí)來實(shí)現(xiàn)的,在成本核算上較為模糊,在收入核算上也不可避免地出現(xiàn)各種摩擦。在這方面,民生銀行改革的力度要更大一些,效果也會(huì)日漸顯露出來。
民生銀行貿(mào)易金融部在事業(yè)部改革前夕,即2007年3月17日,就成功完成了貿(mào)易金融業(yè)務(wù)賬務(wù)分離工作,通過設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)號(hào)以及貿(mào)易金融總分部兩級(jí)管理方式,將原會(huì)計(jì)核心系統(tǒng)中的貿(mào)易金融資產(chǎn)類業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)表外賬及貿(mào)易金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)收入、郵電費(fèi)收入、結(jié)售匯和外匯買賣等數(shù)據(jù)移植至新機(jī)構(gòu)賬下,形成了獨(dú)立的貿(mào)易金融資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表和損益表。賬務(wù)的成功分離為民生銀行貿(mào)易金融業(yè)務(wù)的事業(yè)部制改革及改革后的成本收入核算奠定了堅(jiān)實(shí)的賬務(wù)基礎(chǔ),真正做到了公司化運(yùn)作、責(zé)權(quán)利結(jié)合,激勵(lì)約束配套,開辟了國際銀行業(yè)的先河。
當(dāng)產(chǎn)品事業(yè)部與其他事業(yè)部或分行發(fā)生業(yè)務(wù)交叉時(shí),則通過雙向計(jì)價(jià)、交叉考核的辦法進(jìn)行核算。例如,其他事業(yè)部或分行為維護(hù)自己的客戶資源,經(jīng)營了貿(mào)易金融專營產(chǎn)品,帶來了貿(mào)易金融業(yè)務(wù)收入,貿(mào)易金融部將創(chuàng)利核增給各事業(yè)部和分行,同時(shí),將相應(yīng)的業(yè)務(wù)費(fèi)用也配置給各事業(yè)部和分行。
全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念
事業(yè)部制打破傳統(tǒng)的以分工理論為基礎(chǔ)的“部門銀行”體制,通過實(shí)行一體化經(jīng)營和公司化運(yùn)作,通過責(zé)任與權(quán)利的統(tǒng)一、發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一、集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)真正意義上的自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。因此,事業(yè)部制模式下將實(shí)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
以民生銀行為例,事業(yè)部制擺脫了傳統(tǒng)的單純的授信評(píng)審的概念,通過落實(shí)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于貸前、貸中和貸后的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。事業(yè)部內(nèi)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān),將貿(mào)易融資評(píng)審中心更名為風(fēng)險(xiǎn)管理中心,通過設(shè)立授信規(guī)劃崗,將風(fēng)險(xiǎn)控制前移至最前端即營銷規(guī)劃開始,制定客戶準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)及授信政策,根據(jù)事業(yè)部自身的組織架構(gòu)和營銷體系,制定適合事業(yè)部業(yè)務(wù)特征的詳細(xì)的營銷規(guī)劃和授信政策,從而在最前端形成有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及過濾機(jī)制,提高規(guī)劃的針對(duì)性和準(zhǔn)確度,有效控制授信風(fēng)險(xiǎn)。在授信審批過程中,由客戶經(jīng)理或風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理發(fā)起業(yè)務(wù)后,經(jīng)區(qū)域或分部負(fù)責(zé)人審批后上報(bào)區(qū)域評(píng)審官,超越權(quán)限的,報(bào)風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)甚至專業(yè)貸審會(huì)。最后,事業(yè)部根據(jù)自身的客戶類型、產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)敞口、保證方式等實(shí)施貸后監(jiān)管。總而言之,事業(yè)部從權(quán)責(zé)利原則出發(fā),承擔(dān)不良資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部損失。事業(yè)部模式下風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)更加專業(yè)、專注,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理得以進(jìn)一步提升,利用銀行間網(wǎng)絡(luò)和產(chǎn)品鏈條控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將取代以往僅僅看重企業(yè)自身財(cái)務(wù)實(shí)力的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。此外,事業(yè)部還通過標(biāo)準(zhǔn)化的品牌管理、專業(yè)化的營銷手段、格式化的合同文本、規(guī)范化的操作流程以及精細(xì)化的運(yùn)營管理來降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),落實(shí)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
事實(shí)上,國際銀行業(yè)的做法與民生銀行大同小異。例如,德意志銀行在總部設(shè)立全球銷售標(biāo)準(zhǔn)化管理中心,以規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化全球銷售模式和跟蹤分部銷售行為,利用數(shù)據(jù)跟蹤和分析,引導(dǎo)和規(guī)范分部按照要求實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化營銷。同時(shí),在分部設(shè)立專門的品質(zhì)管理團(tuán)隊(duì),負(fù)責(zé)制度建設(shè)、優(yōu)化操作流程、項(xiàng)目開發(fā)的調(diào)查與分析和對(duì)單證中心進(jìn)行后臺(tái)支持,以保證高品質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品操作。
強(qiáng)大的IT服務(wù)平臺(tái)
商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)度低、成本小，和負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)一起構(gòu)成了現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的三大支柱。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、需求多樣化的要求，中間業(yè)務(wù)的規(guī)模不斷擴(kuò)展，已成為銀行業(yè)競爭的焦點(diǎn)。目前對(duì)中間業(yè)務(wù)的定義還存在一些爭議，最主要的是“表外業(yè)務(wù)”和“中間業(yè)務(wù)”之爭，2001年中國人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》對(duì)中間業(yè)務(wù)的定義是“指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)”。綜合各方的觀點(diǎn)，中間業(yè)務(wù)的涵義應(yīng)該是這樣的：它是指商業(yè)銀行不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資金，也不占用或不直接占用客戶的資金，以中間人的身份替客戶辦理收付和其他委托事項(xiàng)，提供各類金融服務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。這表明：其一，銀行在中間業(yè)務(wù)中發(fā)揮中間人角色，起橋梁作用；其二，銀行提供服務(wù)而不提供資金，風(fēng)險(xiǎn)低；其三，銀行以收取手續(xù)費(fèi)為目的；其四，銀行中間業(yè)務(wù)的開展、中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)是以銀行信譽(yù)為依托的。
二、中間業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的動(dòng)因
上世紀(jì)80年代以來，西方國家商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)空前發(fā)展，一些商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重已達(dá)45%左右，有些大銀行已占到一半以上，仍在提高，而我國銀行中間業(yè)務(wù)收入大約只占到西方國家中間業(yè)務(wù)收入的1/5—1/4。那么，中間業(yè)務(wù)是如何產(chǎn)生的，為什么會(huì)如此快速地發(fā)展呢？
1、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促進(jìn)了各類組織、團(tuán)體及居民個(gè)人對(duì)商業(yè)銀行多樣化服務(wù)的需求
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類繁多、經(jīng)濟(jì)往來頻繁發(fā)生，各類經(jīng)濟(jì)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，過去以存貸款為主要內(nèi)容的信用中介已不能滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的需要，客觀上產(chǎn)生了擴(kuò)大信用中介等的多層次、多樣化的需求。這樣，、擔(dān)保、信用證等應(yīng)運(yùn)而生。
2、銀行同業(yè)競爭加劇
隨著全球經(jīng)濟(jì)、金融的不斷融合及金融自由化程度的提高，銀行業(yè)競爭日趨激烈，存貸利差縮小，這使銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，收益減少。在日益嚴(yán)峻的競爭形勢下，為了穩(wěn)定和提高自己的利潤水平和盈利能力，不少商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，這樣以收取手續(xù)費(fèi)為主又不占用銀行資金的各類中間業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。
3、商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加
上世紀(jì)70、80年代，全球經(jīng)濟(jì)萎縮，金融形勢惡化，利率波動(dòng)，匯率不穩(wěn)，使銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加劇，這樣就催生了那些以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保值為目的的中間業(yè)務(wù)品種，如遠(yuǎn)期合約、互換等的產(chǎn)生。
4、金融監(jiān)管的加強(qiáng)
金融自由化與金融管制的放松，使得金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加劇，為此各國的金融監(jiān)管當(dāng)局又加強(qiáng)了對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)的資本比率的監(jiān)管，而銀行為回避這一監(jiān)管，又想辦法開展那些不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的中間業(yè)務(wù)。
三、我國銀行業(yè)發(fā)展中間業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與問題
據(jù)資料顯示，2005年以來，中間業(yè)務(wù)收入占比在逐步提升。我國上市銀行中間業(yè)務(wù)收入貢獻(xiàn)度已從2005年的5.4%提升到2007年的13.07%，特別是國有上市銀行這一指標(biāo)更是大大超過其他上市銀行，顯示出經(jīng)過股份制改造后的國有商業(yè)銀行在市場競爭中的生機(jī)與活力，但同時(shí)，我們也必須看到，與國際上發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)度平均在45%左右的狀況相比，我們的差距仍然很大。
1、業(yè)務(wù)品種少、產(chǎn)品同質(zhì)化以及低端競爭嚴(yán)重
我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)規(guī)模小，品種較少是目前中間業(yè)務(wù)開辦中的主要問題。我國國有商業(yè)銀行傳統(tǒng)的中間業(yè)務(wù)僅限于結(jié)算、、咨詢、兌付等幾個(gè)方面，業(yè)務(wù)品種單一，金融創(chuàng)新少，服務(wù)功能差，缺乏吸引力。而與之相對(duì)的是，當(dāng)前，西方商業(yè)銀行經(jīng)營的中間業(yè)務(wù)種類繁多，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)已達(dá)2萬多種，形成了包括結(jié)算及其衍生類、避險(xiǎn)類、信用類為主體的完整的業(yè)務(wù)體系。另外，行業(yè)內(nèi)存在許多同層面的低端競爭，極大阻礙了中間業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，產(chǎn)品開發(fā)跟風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重，創(chuàng)新能力差。
2、中間業(yè)務(wù)的服務(wù)檔次低、新技術(shù)應(yīng)用少
我國商業(yè)銀行所開展的中間業(yè)務(wù)大都依賴于硬件條件，服務(wù)項(xiàng)目以結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)等為主，很少能利用其經(jīng)濟(jì)金融信息、銀行技術(shù)和金融人才方面的軟件優(yōu)勢開展諸如理財(cái)、咨詢等高層次的服務(wù)項(xiàng)目?？梢姡覈壳爸虚g業(yè)務(wù)的服務(wù)與產(chǎn)品還停留在較低檔次上。另外，除了服務(wù)品種的低檔次之外，我國銀行對(duì)于計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用遠(yuǎn)沒有西方發(fā)達(dá)國家那么充分。
3、專業(yè)人才的不足成為中間業(yè)務(wù)發(fā)展的一大瓶頸
中間業(yè)務(wù)是知識(shí)密集型業(yè)務(wù)，涉及經(jīng)濟(jì)、金融、貿(mào)易、法律、科技等諸多領(lǐng)域。中間業(yè)務(wù)的發(fā)展需要大批知識(shí)面廣、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、懂技術(shù)、會(huì)管理的復(fù)合型人才，尤其需要具備系統(tǒng)的銀行、保險(xiǎn)、證券、外匯等金融專業(yè)知識(shí)及掌握計(jì)算機(jī)、法律等知識(shí)，通曉各種金融投資工具，了解國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢專家。與西方商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行這種高素質(zhì)的復(fù)合型人才稀缺，培養(yǎng)和儲(chǔ)備不足。
4、思想認(rèn)識(shí)與管理機(jī)制問題
由于我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展起步較晚，在思想認(rèn)識(shí)上，不少金融機(jī)構(gòu)對(duì)該業(yè)務(wù)能否成為資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)之外的第三大支柱尚存疑慮。僅將中間業(yè)務(wù)視為銀行附帶業(yè)務(wù)看待，缺乏中長期發(fā)展規(guī)劃，對(duì)經(jīng)營管理和發(fā)展趨勢認(rèn)識(shí)不足，直接影響了中間業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的開發(fā)和發(fā)展。在內(nèi)部管理上，我國商業(yè)銀行大多還沒有設(shè)立自上而下的、專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)管理中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，中間業(yè)務(wù)分散在各個(gè)部門之間，業(yè)務(wù)的拓展沒有領(lǐng)頭部門去規(guī)劃、組織、管理及協(xié)調(diào)，相應(yīng)制約了中間業(yè)務(wù)的快速、健康發(fā)展。
四、對(duì)策
大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)不僅是整個(gè)銀行業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)與趨勢，也是新時(shí)期我國商業(yè)銀行生存的必然要求。我們相信，在不遠(yuǎn)的將來，銀行業(yè)之間的競爭將主要體現(xiàn)在對(duì)中間業(yè)務(wù)的競爭上面。為此，各行必須充分認(rèn)識(shí)中間業(yè)務(wù)的重要性，在中間業(yè)務(wù)的發(fā)展上下足功夫。
1、整體規(guī)劃，尋求符合國情的發(fā)展思路
首先是建立健全相關(guān)的政策法規(guī)體系，市場交易規(guī)則和定價(jià)規(guī)則。加強(qiáng)規(guī)劃，調(diào)控和監(jiān)管，創(chuàng)造公平合理的發(fā)展環(huán)境；其次是加強(qiáng)社會(huì)信用環(huán)境的綜合治理，完善信用體系和制度，加快金融體制改革，放寬對(duì)分業(yè)經(jīng)營的限制，使中間業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)全方位，多功能和綜合化經(jīng)營；三是根據(jù)我國銀行業(yè)的行情及中間業(yè)務(wù)發(fā)展的層次性，依據(jù)效益優(yōu)先，有所選擇，有所側(cè)重，穩(wěn)步推進(jìn)的原則，謀求中間業(yè)務(wù)發(fā)展的更優(yōu)途徑。
2、建造一支高素質(zhì)人才隊(duì)伍
中間業(yè)務(wù)種類繁多，涉及面廣，屬知識(shí)密集型業(yè)務(wù)、智能。因此，商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)，不僅需要經(jīng)營管理人才，還需要專業(yè)型和復(fù)合型人才，必須培養(yǎng)一批既具有現(xiàn)代金融理論知識(shí)，又有豐富銀行業(yè)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；既懂得國際金融，又精通現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)；既具備開拓創(chuàng)新精神，又通曉政策法律規(guī)范的復(fù)合型人才作為基礎(chǔ)力量，為大力拓展中間業(yè)務(wù)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3、提高創(chuàng)新能力，增加業(yè)務(wù)品種，拓寬收入渠道
創(chuàng)新是中間業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。發(fā)展中間業(yè)務(wù)，首先應(yīng)適應(yīng)市場的需要，不斷設(shè)計(jì)出新的業(yè)務(wù)品種，充分研究細(xì)分中間業(yè)務(wù)市場，選擇能夠滿足市場需求、發(fā)展?jié)摿Υ?、成本低、收益高的中間業(yè)務(wù)品種，特別是創(chuàng)新技術(shù)含量高、不易模仿的衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)及組合金融產(chǎn)品。其次，各行應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的不同時(shí)期和不同區(qū)域，推出符合自身特點(diǎn)的中間業(yè)務(wù)品種，使得各中間業(yè)務(wù)能適應(yīng)不同區(qū)域、不同群體的各種需求。再次，要加快商業(yè)銀行電子化的建設(shè)，積極發(fā)展和利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)軟硬件環(huán)境的全面提升，為中間業(yè)務(wù)的發(fā)展提供技術(shù)支持。
4、加快信息化建設(shè)，提高產(chǎn)品競爭力
加大資金投入力度，進(jìn)一步創(chuàng)新網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，提高自身競爭能力。中間業(yè)務(wù)的大力發(fā)展離不開金融科技的支持，與金融信息化水平息息相關(guān)，在向客戶提供服務(wù)方面，管理信息化和服務(wù)信息化將是未來中間業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，特別是近年來出現(xiàn)的可以在任何時(shí)候和任何地點(diǎn)以任何方式為客戶提供個(gè)性化服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)銀行，為中間業(yè)務(wù)的發(fā)展提供了更為有效的手段。因此，銀行在發(fā)展中間業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)更多關(guān)注信息自動(dòng)化程度高的業(yè)務(wù)品種，增強(qiáng)中間業(yè)務(wù)科技含量。
5、健全機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化中間業(yè)務(wù)的管理
中間業(yè)務(wù)品種多、范圍大，管理較為復(fù)雜，因此需要建立專門的機(jī)構(gòu)組織、推動(dòng)、協(xié)調(diào)和管理中間業(yè)務(wù)。這一機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全行中間業(yè)務(wù)新品種的研究、開發(fā)、設(shè)計(jì)、宣傳與推廣，以及全行業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)與管理等，負(fù)責(zé)與社會(huì)各職能部門的聯(lián)系，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)關(guān)系。此外，還需建立起科學(xué)合理的中間業(yè)務(wù)綜合考核體系，將開展中間業(yè)務(wù)的種類、數(shù)量、直接的收益作為目標(biāo)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容列入年度責(zé)任目標(biāo)一同進(jìn)行考核，調(diào)動(dòng)各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)和從業(yè)人員發(fā)展中間業(yè)務(wù)的積極性。
【論文關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；中間業(yè)務(wù)；現(xiàn)狀；對(duì)策
關(guān)鍵詞：國有商業(yè)銀行；產(chǎn)權(quán)改革；組織體系；對(duì)策
一、國有商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀
國有商業(yè)銀行在我國金融市場中具有主體地位，2002年末全國金融市場份額中，四大國有商業(yè)銀行存款約占62%，貸款占59%，結(jié)算類業(yè)務(wù)占80%。中國加入世貿(mào)組織以及由此而引入國內(nèi)金融市場的激烈競爭，給國有商業(yè)銀行帶來一次前所未有的巨大挑戰(zhàn)。根據(jù)中國入世議定書，中國將在5年內(nèi)向外國銀行開放所有針對(duì)個(gè)人和企業(yè)的金融業(yè)務(wù)，外國銀行在中國正式享受國民待遇，可以與本地銀行在各個(gè)領(lǐng)域展開公平競爭，包括爭奪本地的人力資源。鑒于目前微薄的利潤率，狹窄的業(yè)務(wù)范圍和相對(duì)低下的服務(wù)層次，國有商業(yè)銀行在外資銀行紛紛涌入中國之后能夠繼續(xù)生存的希望的確很小。如何迎接WTO帶來的挑戰(zhàn)？如何應(yīng)對(duì)外資銀行的競爭？首先應(yīng)該對(duì)我國國有商業(yè)銀行存在的問題有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。
二、國有商業(yè)銀行存在的主要問題
1．資本充足率較低。國有商業(yè)銀行的資本金主要來源于財(cái)政部門的信貸基金、專項(xiàng)基金和利潤追加，由實(shí)收資本、資本公積和未分配利潤等核心資本構(gòu)成；除了按規(guī)定提取的少量呆賬準(zhǔn)備金外，基本上沒有附屬資本。1995年我國銀行史上第一次以法律的形式規(guī)定了商業(yè)銀行資本充足率水平，即資本充足率不得低于8%的比率。但由于各種錯(cuò)綜復(fù)雜的原因，按照國際標(biāo)78計(jì)算，我國四大國有商業(yè)銀行的資本充足率都不足8％。1995年，工、農(nóng)、中、建四大銀行的資本充足率分別為5.94%、6.29%、7.27%和5.08%。
近幾年，由于各種原因，銀行利潤日趨下降，完全靠自籌途徑補(bǔ)充資本金比較困難。為了提高資本充足率，增強(qiáng)銀行抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，1998年財(cái)政部發(fā)行了2700億元的特別國債，用于補(bǔ)充國有銀行資本金，故國有商業(yè)銀行的資本水平有了一定的提高。但到2000年，由于貸款膨脹和經(jīng)營效率低下，資本充足率又迅速下降到只有5%左右。
與國外大銀行相比，我國國有商業(yè)銀行的資本充足率明顯偏低，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力仍然較弱。當(dāng)然，中國大陸國有商業(yè)銀行擁有一定程度的國家信用，在高的資本乘數(shù)作用下，資本較少的銀行同樣可以實(shí)現(xiàn)較高的資本贏利水平，從而在國際市場競爭中處于相對(duì)有利的地位。但是，隨著我國金融市場化進(jìn)程的加快以及外國銀行的大規(guī)模涌入，國有商業(yè)銀行的國家信用也在不斷減少；國有商業(yè)銀行在較低的資本充足率下運(yùn)行必然會(huì)面臨很大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2．經(jīng)營規(guī)模過大。國有商業(yè)銀行在我國銀行體系中處于高度集中地位；其存款和貸款額占國內(nèi)銀行業(yè)的份額到1999年高達(dá)87%和83.9%，資產(chǎn)占比和資本占比均達(dá)到80%以上。這表明四大國有商業(yè)銀行在國內(nèi)金融體系中處于絕對(duì)壟斷地位。
在1989~1996年間，國有商業(yè)銀行的規(guī)模一直在擴(kuò)大，但1997年首次出現(xiàn)了收縮的趨勢：1997年國有商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)出現(xiàn)下降；1998年國有商業(yè)銀行的職工人數(shù)開始下降。即使如此，國有商業(yè)銀行的規(guī)模還是過大，網(wǎng)點(diǎn)過多的狀況并沒有發(fā)生根本性變化。
據(jù)國際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，美國最大銀行每一網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)的居民人數(shù)為4300人，英國為3700人，中國僅為2713人；顯然，中國國有商業(yè)銀行的服務(wù)效率明顯較低。這主要是因?yàn)閲猩虡I(yè)銀行規(guī)模過大、銀行網(wǎng)點(diǎn)密集程度太高所致。
3．盈利水平。沉重的歷史包袱以及銀政、銀企關(guān)系不清等因素，嚴(yán)重影響了我國國有商業(yè)銀行的盈利水平。2000年，英國《銀行家》雜志公布了按照一級(jí)資本對(duì)全球1000家大銀行的排名榜。工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和建設(shè)銀行的排名分別居第10、20、21和32位，其中農(nóng)業(yè)銀行和建設(shè)銀行分別比1998年提高了68和33個(gè)位次。但在反映經(jīng)營效益的指標(biāo)方面，國內(nèi)銀行與國際大銀行相比仍存在較大差距。從花旗銀行（7169.37億美元，排名第一）、美洲銀行（6325.74億美元，排名第二），和工商銀行、中國銀行作比較中可以看出，在毛利潤率和資本利潤率方面，中國工商銀行和中國銀行比花旗銀行和美洲銀行都低得多，大約相差8~10倍。
4．國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。自1999年信達(dá)、華融、長城和東方4家資產(chǎn)管理公司（AMC）成立以來，先后從四大商業(yè)銀行和開發(fā)銀行收購了1.4萬億元的不良資產(chǎn)。部分不良資產(chǎn)剝離后，四大商業(yè)銀行不良貸款比例平均下降了近10個(gè)百分點(diǎn)。為了嚴(yán)格控制不良貸款，人民銀行采取了一系列強(qiáng)化金融監(jiān)管的措施，建立了不良貸款監(jiān)測系統(tǒng)。國有商業(yè)銀行也進(jìn)一步加強(qiáng)了信貸內(nèi)控管理，健全了貸款發(fā)放和貸后管理責(zé)任制。由此，銀行信貸資產(chǎn)的存量和增量風(fēng)險(xiǎn)都得到了一定程度的化解和抑制。
但是國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量不容樂觀。據(jù)人民銀行2001年11月公布的最新數(shù)據(jù)表明，部分不良貸款剝離至資產(chǎn)管理公司（AMC）之后，到2001年9月末，四家國有商業(yè)銀行本外幣貸款為6.8萬億元人民幣，不良貸款為1.8萬億元，占全部貸款的26.62％。其中，實(shí)際已形成的損失約占全部貸款的7%左右。目前，人民銀行的目標(biāo)是“十五”時(shí)期四大商業(yè)銀行的不良貸款比例平均每年下降2.3個(gè)百分點(diǎn)。由于國務(wù)院已決定不再對(duì)四大商業(yè)銀行追加剝離不良貸款，現(xiàn)有不良貸款由商業(yè)銀行依法處理，即1.8萬億元的不良貸款要由商業(yè)銀行自行處置、消化，因此這筆存量的不良資產(chǎn)假如綜合回收率低于40%，則貸款損失將超過四大商業(yè)銀行的自有資本金。
三、國有商業(yè)銀行改革的對(duì)策
1．以產(chǎn)權(quán)改革為先導(dǎo)進(jìn)行制度創(chuàng)新。在目前國家經(jīng)濟(jì)體制改革狀態(tài)下，對(duì)我國國有商業(yè)銀行實(shí)行股份制商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革，一般認(rèn)為是比較切合中國政治和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際的。實(shí)行股份制比國有獨(dú)資制的優(yōu)越之處在于：（1）股份制產(chǎn)權(quán)制度適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營的要求。通過股份制改造，建立商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，銀行和政府之間不再有行政隸屬關(guān)系，而是一種資本關(guān)系，達(dá)到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的目的。只有按照出資多少?zèng)Q定投資者在公司重要決策中的地位，才能保證法人產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立和完整。要避免政府的直接干預(yù)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行企業(yè)化、商業(yè)化，就必須改變其國有獨(dú)資的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。實(shí)踐證明，我國的股份制商業(yè)銀行，盡管它們的全部或大部分股份也都是由地方政府或國有金融機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)持有，但由于采取股份制形式，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)多元化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰，具有明確的、獨(dú)立完整的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，它們可以打破行政區(qū)劃設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營活動(dòng)也較少受到分支機(jī)構(gòu)所在地政府行政干預(yù)；（2）開辟資本金來源渠道，提高資本充足比率，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過改變商業(yè)銀行的國有獨(dú)資形式，可以開辟新的資本來源渠道，分散銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有利于恰當(dāng)調(diào)整銀行、企業(yè)和居民之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；（3）有利于形成股份制企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制。股份制企業(yè)形式之所以成為現(xiàn)代企業(yè)資本組織形式，還在于可以形成一整套有激勵(lì)、有約束、高效率的企業(yè)經(jīng)營機(jī)制。產(chǎn)權(quán)的多元化比產(chǎn)權(quán)的單一化更有利于將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，更有利于建立起經(jīng)營決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的機(jī)制。即使是在國家控股的條件下，由于其他股東在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)中對(duì)企業(yè)經(jīng)營影響的存在，特別是有權(quán)轉(zhuǎn)讓股份，這對(duì)企業(yè)的控股者（國家）也是一種制約。
2．以前瞻思維為指導(dǎo)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。面對(duì)信息技術(shù)對(duì)銀行業(yè)的沖擊，銀行必須及早確立發(fā)展策略，以盡量減少經(jīng)營環(huán)境變化對(duì)自身的不利影響，并力爭建立在未來競爭格局中的主導(dǎo)地位。首先，銀行應(yīng)大力發(fā)展金融電子化業(yè)務(wù)，適應(yīng)客戶需求的轉(zhuǎn)變。金融電子化、網(wǎng)絡(luò)化已是大勢所趨，銀行業(yè)必須對(duì)之善加利用,充分利用科技的進(jìn)步改進(jìn)經(jīng)營效率,提升服務(wù)質(zhì)量，才能在未來的市場中占有一席之地。其次，針對(duì)數(shù)字時(shí)代經(jīng)濟(jì)模式的特點(diǎn)，銀行應(yīng)及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行再造以適應(yīng)變化和激勵(lì)創(chuàng)新。通過業(yè)務(wù)流程再造，銀行可發(fā)展功能交互式的業(yè)務(wù)流程以降低成本、提高效率。重組內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)則可以提高銀行營運(yùn)和捕捉市場需求變化的靈敏度，并改善經(jīng)營中的管理報(bào)告體系，從根本上重塑銀行的競爭優(yōu)勢。
3．組織機(jī)構(gòu)體系的創(chuàng)新。商業(yè)銀行有兩種典型的組織機(jī)構(gòu)體系：“科層制”結(jié)構(gòu)和“部門制”結(jié)構(gòu)。世界各國的大型商業(yè)銀行，有的選擇“科層制”，有的選擇部門制，還有的兩者混合。在規(guī)范的“科層制”中，組織機(jī)構(gòu)體系理論上講是高效率的。而在“科層制”與“部門制”的比較中，“部門制”是發(fā)現(xiàn)了“科層制”中效率問題而產(chǎn)生的，它表明“部門制”對(duì)于“科層制”的某種替代功能，但并不表明實(shí)行部門制就一定具有高效率。
我國國有商業(yè)銀行所面臨的市場和客戶資源格局正在發(fā)生變化，在全國范圍之內(nèi)，對(duì)同一集團(tuán)客戶整體提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)成為了銀行組織機(jī)構(gòu)體系重組建設(shè)的一種推動(dòng)力。從長期來看，它使得按照業(yè)務(wù)種類來設(shè)置部門制的機(jī)構(gòu)體系代替“科層制”的組織體系或者實(shí)行混合式的組織機(jī)構(gòu)體系具有了某種必然性。
盈余管理的手段有兩大類:第一是影響財(cái)務(wù)報(bào)表的披露；第二是創(chuàng)造交易。在由企業(yè)管理層進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇和估計(jì)后產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表披露的結(jié)果,也就是以現(xiàn)實(shí)的交易為基礎(chǔ)利用會(huì)計(jì)手段影響盈余信息;創(chuàng)造交易則是利用能夠影響盈余信息的交易,實(shí)現(xiàn)其盈余管理。盈余管理的手段如下：
1、以資產(chǎn)減值作為盈余管理手段我國上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的情況非常之多,更多的是利用流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理，從而達(dá)到平滑盈余的目的。}不同行業(yè)、不同企業(yè)甚至同一企業(yè)的不同時(shí)期對(duì)資產(chǎn)減值的計(jì)提方法也有所不同,銀行業(yè)有貸款減值準(zhǔn)備和金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所以資產(chǎn)減值準(zhǔn)備得計(jì)提是銀行業(yè)進(jìn)行盈余管理的重要手段。
2、貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備是貸款損失準(zhǔn)備的主要組成部分。按照全部貸款余額的一定比例計(jì)提，用途是主要彌補(bǔ)尚未識(shí)別但有可能發(fā)生的損失是一般準(zhǔn)備。}銀行貸款首先要對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后依據(jù)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的原則對(duì)貸款資產(chǎn)專項(xiàng)準(zhǔn)備進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，最后按照貸款損失的比例計(jì)提損失準(zhǔn)備就是專項(xiàng)準(zhǔn)備。依據(jù)不同貸款風(fēng)險(xiǎn)的特殊情況、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失，自行確定計(jì)提比例是銀行的特種準(zhǔn)備。因?yàn)橘J款損失準(zhǔn)備計(jì)提的充分與否會(huì)影響銀行損失的收回能力，同時(shí)貸款損失在稅前扣除，進(jìn)而影響銀行當(dāng)期盈余，所以貸款減值準(zhǔn)備是商業(yè)銀行進(jìn)行盈余管理的手段之一。
3、調(diào)整可控制性項(xiàng)目利用可調(diào)整控制項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理是商業(yè)銀行常用的手段。}由于研究與開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)具有靈活性，因此銀行可以通過調(diào)整能夠靈活確認(rèn)的項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理。還有改變貸款交易的時(shí)間也能夠達(dá)到盈余管理的目的。其做法是提前執(zhí)行重大經(jīng)營活動(dòng)到本年度或者下一年度，增加或減少當(dāng)期的凈利潤和現(xiàn)金流量。
4、衍生金融工具衍生金融工具是在原始金融工具地基礎(chǔ)上發(fā)展衍生的，可以分割、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠投機(jī)獲利和套期保值，提高收益率。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下將衍生金融工具計(jì)入表內(nèi)，并采用公允價(jià)值計(jì)量，在此種計(jì)量模式下容易導(dǎo)致主觀判斷風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，}使得對(duì)衍生金融工具的估值不合理，影響投資者決策。
5、關(guān)聯(lián)方交易在我國，上市公司發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的概率很高。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或義務(wù)發(fā)生變化。關(guān)聯(lián)方交易可以減少交易的各項(xiàng)成本，比如管理成本、監(jiān)督成本和信息成本等，而商業(yè)銀行就是利用關(guān)聯(lián)方交易減少了交易成本，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。
二、對(duì)商業(yè)銀行盈余管理的建議
1、嚴(yán)格管理商業(yè)銀行，進(jìn)一步推行市場化。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展依靠的是行業(yè)監(jiān)管和市場約束。行業(yè)的監(jiān)管可以看做是一只“看得見的手”，市場約束是“看不見的手”。在全球發(fā)生金融危機(jī)使我們意識(shí)到過分信賴“看不見的手”導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展迅速,甚至出現(xiàn)業(yè)績泡沫;反之如果銀行業(yè)過分依賴行業(yè)監(jiān)管這只“看得見的手”帶來的結(jié)果是銀行的發(fā)展被束縛,為達(dá)到行業(yè)監(jiān)管的要求努力應(yīng)付各項(xiàng)行業(yè)指標(biāo),甚至不惜以盈余管理的方式粉飾盈余信息從而達(dá)到行業(yè)監(jiān)管的要求，但最終影響的是銀行業(yè)的發(fā)展。
2、加強(qiáng)管理規(guī)則化目前我國行業(yè)監(jiān)管措施比較寬松,而且更多的是“一刀切”的管理模式,要實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的準(zhǔn)確性就要求更多細(xì)節(jié)化的規(guī)則。所以加強(qiáng)規(guī)則細(xì)化,減少人為主觀判斷對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響在金融監(jiān)管規(guī)則制定中十分重要。比如商業(yè)銀行對(duì)于貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)不是很明確,特別是不良貸款和可疑類貸款,導(dǎo)致出現(xiàn)這種情況的原因是相關(guān)管理規(guī)則沒有細(xì)化。
3、金融資產(chǎn)監(jiān)管創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)出臺(tái)創(chuàng)新規(guī)則監(jiān)管金融資產(chǎn)負(fù)責(zé)，雖然在當(dāng)前我國商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)項(xiàng)目并是很多,但在一定程度上會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余信息產(chǎn)生一定影響。比如企業(yè)所持有可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益反映在其他綜合收益項(xiàng)目中。在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí),當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)反映在收益表中,而以前年度確認(rèn)的的公允價(jià)值變動(dòng)損益不再轉(zhuǎn)入利潤表,這樣就避免了商業(yè)銀行利用可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理的可能性。
4、完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)盈余管理是在遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)下自主的選擇會(huì)計(jì)政策，但是管理層為實(shí)現(xiàn)自身效益的最大化過度利用盈余管理，嚴(yán)重影響了當(dāng)期會(huì)計(jì)信息,同時(shí)損害了企業(yè)長期盈余總額。所以管商業(yè)銀行的管理層進(jìn)行盈余管理非常重要，主要的措施有:董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及獨(dú)立董事認(rèn)真執(zhí)行監(jiān)管職責(zé),肩負(fù)起監(jiān)督職能，尤其是盈余管理方面。
