發(fā)布時間：2023-03-20 16:17:38
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的業(yè)務(wù)管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘要：城市供水管理數(shù)據(jù)庫遠(yuǎn)程通訊
天津市自來水集團(tuán)有限公司和天津大學(xué)合作進(jìn)行“城市供水業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”的探究，并于1998年將這一探究成果應(yīng)用在“供水綜合熱線服務(wù)系統(tǒng)”中。探究內(nèi)容包括各級供水熱線服務(wù)系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)和硬件集成，并按主管部門的要求做到功能齊全，滿足實(shí)際工作需要摘要：運(yùn)行速度快、界面友好、操作簡單、信息輸入簡捷、輸出信息豐富等。具體設(shè)計(jì)思路是把系統(tǒng)中營業(yè)所、水廠、管網(wǎng)所及下屬各服務(wù)站業(yè)務(wù)管理微機(jī)作為遠(yuǎn)程結(jié)點(diǎn)，在程序支持下，采用Modem撥號方式和管網(wǎng)所、公司兩級調(diào)度中心互聯(lián)，并支持本站、所、公司調(diào)度中心的對外業(yè)務(wù)服務(wù)。即用熱線電話對外接待所有用戶，及時記錄用戶報修的業(yè)務(wù)和站、所派修及完工的情況，建立業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、分析，按要求打印各種報表和進(jìn)行站—所、所—公司的遠(yuǎn)程通訊等。
在項(xiàng)目研制過程中不僅使用了先進(jìn)的微機(jī)、通訊等管理設(shè)施，改變了原有傳統(tǒng)工作方式，而且使供水服務(wù)管理工作規(guī)范化，提高了工作效率和信息反饋速度，更便于供水服務(wù)的管理和監(jiān)控，進(jìn)一步提高了自來水企業(yè)科學(xué)管理水平和窗口服務(wù)水平。
1系統(tǒng)構(gòu)成
1.1系統(tǒng)構(gòu)成圖
1.2硬件配置
①站、所(或廠)級
彩色VGA監(jiān)視器摘要：建議256色或以上，實(shí)際采用256色、分辨率800×600；
586微機(jī)摘要：建議CPU200或以上，內(nèi)存16M或以上，實(shí)際采用CPU200、內(nèi)存32M；
打印機(jī)摘要：A3(Canon330,LQ1600KIII)；
Modem摘要：實(shí)際采用33600bits/s；
電話線摘要：2對。
②公司級
主要配置同上，另增設(shè)通訊中繼線一條、通訊用工控機(jī)(公司調(diào)度室)一臺。
2系統(tǒng)軟件探究
2.1軟件開發(fā)環(huán)境
操作系統(tǒng)摘要：Windows95
開發(fā)工具(RAD)摘要：對較為流行的Powerbuilder、Dephi、Developer、VFP等進(jìn)行分析，考慮到VFP50是在中文Windows95環(huán)境下使用的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，其運(yùn)行速度快，數(shù)據(jù)處理功能強(qiáng)，用戶界面友好，軟件開發(fā)工具豐富，在開發(fā)費(fèi)用、開發(fā)周期、使用維護(hù)等方面均有一定的優(yōu)勢，而且這一系統(tǒng)已經(jīng)為公司各有關(guān)部門業(yè)務(wù)管理和微機(jī)操作人員所熟悉、把握，故將其作為開發(fā)工具。
2.2軟件設(shè)計(jì)流程圖
經(jīng)反復(fù)探究修改后，提出各級軟件設(shè)計(jì)流程框圖，因篇幅關(guān)系，僅給出站級軟件(以下同)設(shè)計(jì)流程框圖(見圖2)，據(jù)此進(jìn)行數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)和程序的編制。
2.3數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
和公司、所、站內(nèi)各部門協(xié)調(diào)，建立數(shù)據(jù)采集、處理、儲存的標(biāo)準(zhǔn)。建立數(shù)據(jù)庫最基本的策略是各部門(包括各站)的信息資源不但能為本部門的人員訪問，而且可被上一級部門具有合法權(quán)限的人員訪問。
根據(jù)需要解決的新問題和生成報表的格式，同時收集當(dāng)前用于記錄數(shù)據(jù)的表格等，最后確定采用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)。
2.4數(shù)據(jù)庫文件設(shè)計(jì)
本系統(tǒng)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)庫文件主要由主執(zhí)行文件、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)庫字典、數(shù)據(jù)庫復(fù)合索引、數(shù)據(jù)庫業(yè)務(wù)表、巡檢、施工及業(yè)務(wù)人員表和遠(yuǎn)程通訊等20多個文件組成。
2.5菜單結(jié)構(gòu)和軟件功能
2.5.1菜單結(jié)構(gòu)
菜單項(xiàng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)見表1、表2、表3。
2.5.2軟件主要功能
①電話熱線服務(wù)摘要：全系統(tǒng)用一個對外公布的特號(易記號)電話進(jìn)行供水服務(wù)，用戶一旦有需求電話撥入，系統(tǒng)即可形成用戶、公司(或所)、站(用戶所在地)的三方同時通話。由站級操作人員接待用戶電話、錄入電話記錄、發(fā)出派工單并錄入完工信息等；所、公司級操作管理人員進(jìn)行追蹤查詢和監(jiān)督，并對用戶和上級領(lǐng)導(dǎo)的詢問及時反饋。
②增加、修改摘要：對系統(tǒng)中各個數(shù)據(jù)庫文件增加新接報的電話記錄、修改或刪除已有記錄，并對新記錄或修改記錄進(jìn)行合法性檢驗(yàn)。
③瀏覽摘要：讓操作人員隨時瀏覽查看數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容。
④查詢摘要：根據(jù)操作人員輸入的條件，查詢有關(guān)記錄。
⑤報表摘要：根據(jù)操作人員輸入的條件，從數(shù)據(jù)庫中整理出有關(guān)記錄加以匯總、統(tǒng)計(jì)，并以報表形式顯示或打印(本系統(tǒng)可根據(jù)需要打印數(shù)十種不同格式的報表)。
⑥統(tǒng)計(jì)計(jì)算摘要：根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的要求，計(jì)算出相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并以報表形式顯示或打印。
⑦數(shù)據(jù)傳送和接收摘要：對數(shù)據(jù)文件(日報、月報等)隨時可進(jìn)行站—所、所—公司之間的遠(yuǎn)程傳送和接收。
⑧所、公司可根據(jù)接收的數(shù)據(jù)文件(日報、月報等)進(jìn)行有關(guān)報表的打印和匯總分析。
3結(jié)論
經(jīng)過近一年的運(yùn)行、考核和改進(jìn)，該服務(wù)系統(tǒng)可最大限度地發(fā)揮供水業(yè)務(wù)管理資料的功能和效能，并可實(shí)現(xiàn)三級數(shù)據(jù)資料共享(站、所、公司)。操作人員可以改變過去人工的、經(jīng)驗(yàn)的管理方法，用微機(jī)在軟件系統(tǒng)支持下進(jìn)行高效、科學(xué)的管理。
參考文獻(xiàn)
一般而言，保險監(jiān)管水平高，則監(jiān)管部門對保險投資業(yè)務(wù)的監(jiān)管就會相對寬松，即對投資業(yè)務(wù)范圍的限制會相對少一些，從而有利于保險投資業(yè)務(wù)的快速發(fā)展；相反，保險監(jiān)管水平低，則出于防范保險經(jīng)營風(fēng)險的考慮，監(jiān)管部門對保險投資業(yè)務(wù)的限制就會較多且嚴(yán)格，這就在很大程度上制約了保險投資業(yè)務(wù)的發(fā)展。無疑，后者就是我國目前保險投資業(yè)務(wù)監(jiān)管的真實(shí)寫照。長期以來，監(jiān)管部門對保險投資業(yè)務(wù)的過多限制，已經(jīng)成為我國保險投資業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展的嚴(yán)重桎梏。
誠然，我們不可否認(rèn)嚴(yán)格的保險監(jiān)管對于防范保險經(jīng)營風(fēng)險有其積極意義的一面。不過很顯然，我國的保險監(jiān)管部門對保險投資業(yè)務(wù)的過多限制，在很大程度上是由于監(jiān)管水平的相對低下所造成的。目前，我國保險監(jiān)管尚處于起步階段，存在著機(jī)構(gòu)不全、力量不足、人員素質(zhì)不高等諸多問題，已經(jīng)成為金融監(jiān)管體系中的薄弱環(huán)節(jié)。由于保險監(jiān)管無法適應(yīng)我國保險業(yè)快速發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，使得一些對于保險公司來說風(fēng)險相對可控的投資業(yè)務(wù)，也會因?yàn)楸ｋU監(jiān)管的過多限制而無法開展，從而制約了我國保險業(yè)通過發(fā)展投資業(yè)務(wù)來大幅度提升競爭力的前進(jìn)腳步。
我國對保險投資業(yè)務(wù)的嚴(yán)格監(jiān)管，主要是通過對保險投資業(yè)務(wù)范圍的過多限制來實(shí)現(xiàn)的。《保險法》第104條規(guī)定：“保險公司的資金運(yùn)用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式”。同時還規(guī)定保險公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資。雖然1999年10月26日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，保險資金可以進(jìn)入證券市場，但前提是只能以購買證券投資基金的形式間接進(jìn)入，并且資金比例也有嚴(yán)格限定。因此，目前我國對保險投資業(yè)務(wù)范圍的界定嚴(yán)格而且形式單一，對不同性質(zhì)的保險資金在投資方向上均給予同一種限制，這就在無形中造成了保險投資資源的巨大浪費(fèi)。而相當(dāng)大比重的保險資金至今仍以銀行存款的形式進(jìn)行運(yùn)用，就是過多強(qiáng)調(diào)保險資金的安全性和流動性而忽視其收益性的必然結(jié)果。從世界范圍來考察，沒有較好收益的保險資金，其安全性是難以得到長遠(yuǎn)保證的。一味強(qiáng)調(diào)安全性和流動性而忽略收益性的監(jiān)管思路，是比較消極的，反而不利于保險監(jiān)管目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
所以，目前我國對保險資金在投資規(guī)模和方向上的嚴(yán)格限制，違背了保險公司自身發(fā)展規(guī)律的客觀要求，無法適應(yīng)我國入世保險業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，因此亟需加以改革。當(dāng)然，改革保險投資監(jiān)管過多過嚴(yán)的現(xiàn)狀，并不等于采取自由放任的態(tài)度，實(shí)際上即便是在國外也不可能做到這一點(diǎn)。保險投資業(yè)務(wù)的多樣性與風(fēng)險性，要求我們必須進(jìn)行有效的監(jiān)管，即采取積極的、動態(tài)的和科學(xué)的監(jiān)管方法，而不是一味消極地依靠過多過嚴(yán)的限制辦法來暫時達(dá)到監(jiān)管的日的。對我國目前而言，迫切需要做的事就是大力提高保險監(jiān)管部門的監(jiān)管水平，使其盡快適應(yīng)我國入世后保險投資業(yè)務(wù)監(jiān)管的形勢需要，不應(yīng)該再在長時間內(nèi)讓監(jiān)管水平不高成為限制我國保險投資業(yè)務(wù)快速發(fā)展的理由。
二、保險公司自身方面的制約因素
1.保險投資人才缺乏，投資水平比較低下。從國際范圍來考察，保險投資的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，幾乎涉及到社會投資的所有領(lǐng)域，如股票、債券、貸款、不動產(chǎn)甚至風(fēng)險投資等等。投資范圍的廣泛，使得對保險資金運(yùn)用的風(fēng)險控制就顯得十分重要，難度也相當(dāng)大。按照保險企業(yè)投資管理的“對稱原則”要求，不同的保險品種有不同的償還期限，因此就需要有不同的投資品種、期限和利率與之相匹配。很顯然，只有多元化的投資組合才能滿足這一需求，從而實(shí)現(xiàn)保險投資風(fēng)險的最小化和收益的最大化，最終實(shí)現(xiàn)安全性、流動性和盈利性三者有機(jī)統(tǒng)一的目標(biāo)。所以，保險投資的這一特點(diǎn)就從客觀上要求保險公司必須具備較高的投資管理水平，以充分保障投保人以及被保險人的各項(xiàng)權(quán)益。然而，目前國內(nèi)的保險公司在投資水平方面普遍低下，這主要根源于保險投資人才的缺乏。眾所周知，保險公司具有一支具有較強(qiáng)投資意識以及熟悉投資業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍，是保險資金成功運(yùn)作的重要條件。如果保險公司的決策者和廣大職工缺乏必要的投資常識和過硬的投資技能，是無法運(yùn)用與管理好保險資金的。目前，我國的保險企業(yè)由于投資人才的缺乏直接造成投資水平普遍不高，大多數(shù)保險公司缺乏有效運(yùn)用投資組合分散風(fēng)險的能力。而且由于監(jiān)管方面的嚴(yán)格限制，保險公司也在相當(dāng)程度上缺乏對保險投資領(lǐng)域的研究與開拓精神，使得即便是在監(jiān)管部門放寬對某個投資領(lǐng)域的限制時，也難以在短時間內(nèi)贏得主動。
保險公司自身投資水平不高，再加上過于嚴(yán)格的監(jiān)管限制，都使得我國目前保險資金運(yùn)用渠道相對單一，結(jié)構(gòu)也很不合理，往往現(xiàn)金和銀行存款占據(jù)主要比重，而投資于有價證券的比重卻很低。在發(fā)達(dá)國家恰恰相反，保險資金的運(yùn)用是多元化的，而且基本是以有價證券占據(jù)主要比重，從而形成收益與風(fēng)險相匹配的較為合理的保險投資結(jié)構(gòu)。所以，我國保險公司自身投資管理水平低下，也大大制約了我國保險投資業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。而提高國內(nèi)保險公司的投資管理水平，就要充分利用加入WTO的有利時機(jī)，采取“請進(jìn)來、送出去”的辦法，大力培養(yǎng)與吸引國內(nèi)外的優(yōu)秀保險投資人才，以人為本，盡快扭轉(zhuǎn)我國保險投資水平比較低下的不利局面。
2.保險公司投資主體地位不明確。保險公司投資主體地位的不明確，也成為制約我國保險投資業(yè)務(wù)發(fā)展的重要因素。近些年來，國有保險公司的現(xiàn)代企業(yè)制度改革在不斷推進(jìn)，但是由于種種原因，保險公司的法人治理結(jié)構(gòu)仍然存在不少問題。國有保險公司的重大決策特別是投資決策在很大程度上仍然直接或間接地受到主管部門的控制和影響，使得保險公司的投資主體地位很不獨(dú)立也不明確。而投資地位與權(quán)責(zé)的不明晰，一來造成保險公司進(jìn)行投資的積極性受挫，二來也使得保險公司的投資風(fēng)險防范意識相對缺乏，造成保險投資收益與風(fēng)險管理的人為弱化。因此，加快國有保險公司的商業(yè)化改革進(jìn)程，早日使其成為“自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險，自求發(fā)展”的真正獨(dú)立的法人投資主體，增強(qiáng)其用好管好保險資金的風(fēng)險與責(zé)任意識，就顯得尤為緊迫和重要。
三、證券市場方面的制約因素
在發(fā)達(dá)國家，證券市場是保險公司開展投資業(yè)務(wù)的最重要領(lǐng)域，相應(yīng)地，發(fā)達(dá)國家的保險資金運(yùn)用中證券投資占據(jù)著主要的比重。在通常情況下，保險公司作為重要的機(jī)構(gòu)投資者，與證券市場之間有一種相互促進(jìn)的良性關(guān)系：證券市場為保險公司提供較高的投資收益，而保險公司的證券投資也有利于穩(wěn)定證券市場。
從我國證券市場的現(xiàn)狀來看，散戶占據(jù)絕對多數(shù)，機(jī)構(gòu)投資者數(shù)目較少，這就使得證券市場上的“投機(jī)”氣氛濃厚。特別是一部分機(jī)構(gòu)投資者利用資金優(yōu)勢肆意進(jìn)行的惡意炒作行為大大加劇了證券市場的波動和投機(jī)性。由于監(jiān)管能力有限，使得我國的證券市場雖經(jīng)多年發(fā)展但仍不規(guī)范，反而是問題多多。而保險投資一般是在專業(yè)化操作下進(jìn)行的長線投資，其對分散風(fēng)險以及有效運(yùn)用投資組合的強(qiáng)烈愿望必然要求有一個發(fā)達(dá)、成熟且規(guī)范的證券市場。因?yàn)槌墒斓淖C券市場其投機(jī)性和利率波動都比較小，可以為保險投資的理性決策和操作提供現(xiàn)實(shí)可能。并且在成熟的證券市場中，完善的交易機(jī)構(gòu)以及靈活的交易機(jī)制還可以充分滿足保險資金的流動性需求。不難看出，我國目前不規(guī)范的證券市場難以滿足保險投資業(yè)務(wù)健康、快速發(fā)展的客觀需要，保險投資與證券市場之間還無法形成一種良性的互動機(jī)制。所以今后一段時期，大力規(guī)范、整頓與發(fā)展我國的證券市場，進(jìn)而拓寬我國保險公司的投資領(lǐng)域，就成為推動我國保險投資業(yè)務(wù)發(fā)展以及穩(wěn)定證券市場的重要工作。
四、國家政策方面的制約因素
長期以來，國內(nèi)保險公司（即內(nèi)資保險公司）與國外保險公司（即外資保險公司）在稅收以及投資業(yè)務(wù)品種等方面的政策待遇明顯不同。由于外資保險公司享有政策方面的“超國民待遇”，使得內(nèi)資保險公司在競爭中處于不利的境地，從而也制約了我國保險投資業(yè)務(wù)的發(fā)展。
首先，在稅收政策上，外資保險公司享受著較多的稅收優(yōu)惠，可以獲得更多的稅后收益（包括投資收益）。即便是內(nèi)資保險公司與外資保險公司經(jīng)營狀況相近，獲得相同的稅前利潤，但是由于外資保險公司享受稅收優(yōu)惠，其稅后收益就要比內(nèi)資保險公司高得多。這樣，外資保險公司就會有更多的資金用于再投資，進(jìn)而獲得更多的投資收益，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。但是對于內(nèi)資保險公司來說，由于稅收負(fù)擔(dān)的相對沉重，稅后收益相對較少，不僅無法放大保險投資的資金規(guī)模以實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，還很有可能因?yàn)椤案咄顿Y、低回報”（僅從稅收角度來考慮）的投資業(yè)績“怪圈”而影響其繼續(xù)進(jìn)行保險投資的積極性。由此可見，不公平的稅收政策待遇，已經(jīng)嚴(yán)重地束縛著內(nèi)資保險公司大力開展投資業(yè)務(wù)的手腳。
4.1銀行價值取向和市場定位需要調(diào)整
在大企業(yè)貸款業(yè)務(wù)需求增長不足的形勢下，商業(yè)銀行必須重新審視自己的市場定位，謀求新的業(yè)務(wù)增長基礎(chǔ)。我們應(yīng)以“價值最大化”為中心，堅(jiān)持收益和風(fēng)險相匹配的原則來發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，在運(yùn)用適合小企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險識別技術(shù)、違約率統(tǒng)計(jì)、客戶信用風(fēng)險評價技術(shù)等來規(guī)避小企業(yè)風(fēng)險的同時，提高風(fēng)險定價能力，通過提升價格來覆蓋風(fēng)險和成本，最終體現(xiàn)效益目標(biāo)。
4.2采用與大客戶相同的經(jīng)營管理機(jī)制不適合小企業(yè)金融業(yè)務(wù)
以現(xiàn)有大企業(yè)金融業(yè)務(wù)的“一刀切”的經(jīng)營管理機(jī)制來開展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，很難對市場做出正確、快速反映，也難以有效防范小企業(yè)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險。首先，表現(xiàn)在小企業(yè)風(fēng)險定價能力不強(qiáng)，沒有體現(xiàn)小企業(yè)風(fēng)險相對較大、個性化差異較大、成本相對較高的業(yè)務(wù)特點(diǎn)；其次，考核和責(zé)任追究制度不符合小企業(yè)風(fēng)險較大，損失率較高的客觀現(xiàn)實(shí)和市場規(guī)律，缺乏“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的激勵機(jī)制；第三，資源配置大部分向大客戶和大項(xiàng)目傾斜，銀行網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢未能得到充分發(fā)揮，從財務(wù)成本核算上看，如果僅做大項(xiàng)目，缺少中小企業(yè)客戶，就不能完全攤銷由此產(chǎn)生的成本。
4.3缺乏針對小企業(yè)的制度和政策安排
首先，小企業(yè)在融資中最大的特點(diǎn)就是與銀行間的信息不對稱問題，財務(wù)報表失真、信用缺失的問題普遍存在，因此，目前主要以企業(yè)財務(wù)報表為基礎(chǔ)的客戶評價系統(tǒng)不適合小企業(yè)特點(diǎn)，沿用大客戶統(tǒng)一模式的客戶評價體系不能反映客戶的真實(shí)風(fēng)險，難以準(zhǔn)確識別客戶風(fēng)險。其次，與大企業(yè)采用一樣的信貸操作流程不適合小企業(yè)特點(diǎn)。小企業(yè)融資需求的特點(diǎn)就是額度小、要求急、周轉(zhuǎn)快，相對于大企業(yè)的“批發(fā)”業(yè)務(wù)，小企業(yè)量大面廣，這些“零售”業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了銀行發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營中心必須下移，只有貼近市場、貼近客戶，才能了解真實(shí)的信息，才能做出快速的反應(yīng)，才能有效防范風(fēng)險。第三，缺乏有針對性的產(chǎn)品。用同大企業(yè)一樣的產(chǎn)品很難滿足小企業(yè)“短、平、快”式的融資需求。
5對商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的建議
5.1信貸資源應(yīng)選擇重點(diǎn)進(jìn)行傾斜，“擇優(yōu)支持”是銀行應(yīng)堅(jiān)持的政策取向
（1）重點(diǎn)支持中型企業(yè)。我們習(xí)慣于將中型企業(yè)與小型企業(yè)合稱為“中小企業(yè)”，將兩者同等看待。而實(shí)際上，中型企業(yè)和小型企業(yè)對銀行的貢獻(xiàn)、貸款質(zhì)量等方面都有天壤之別。中型企業(yè)貸款明顯優(yōu)于小型企業(yè)貸款。
（2）重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的中小企業(yè)。產(chǎn)業(yè)集群往往是一個區(qū)域的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，支配著地方經(jīng)濟(jì)活力，并以中小企業(yè)為主，是吸納就業(yè)的主要對象，因而地方政府對產(chǎn)業(yè)集群都鼎力支持。產(chǎn)業(yè)集群的中小企業(yè)具有區(qū)域的“根植性”，即中小企業(yè)依賴于專業(yè)化市場、協(xié)作配套商和熟悉的客戶，離不開這個具有產(chǎn)業(yè)文化背景和制度環(huán)境的區(qū)域，因此一般更愿意從事這個比較熟悉的行業(yè)，而不愿從事其他的行業(yè)。
（3）重點(diǎn)支持股份制、民營、外資等中小企業(yè)。據(jù)對幾家商業(yè)銀行貸款情況調(diào)查分析得出，不同所有制企業(yè)的風(fēng)險也很不相同。貸款質(zhì)量最好的是股份制企業(yè)，其次為民營企業(yè)，再次為國有企業(yè)，集體企業(yè)和其他企業(yè)（主要是個體工商戶）貸款質(zhì)量較差。
5.2加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新
加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，拓展融資渠道，努力滿足中小企業(yè)全方位、多層次的金融服務(wù)需求。選擇資信良好、產(chǎn)供銷狀況穩(wěn)定的企業(yè)，簽發(fā)、使用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等融資工具，辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，支持企業(yè)擴(kuò)大票據(jù)融資。為符合條件的中小企業(yè)提供動產(chǎn)質(zhì)押貸款、品牌質(zhì)押貸款服務(wù)。積極引進(jìn)西方商業(yè)銀行成熟的融資方式，為符合條件的中小企業(yè)辦理保付、包買票據(jù)、福費(fèi)廷等業(yè)務(wù)，以適應(yīng)國內(nèi)外統(tǒng)一市場的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。要充分利用銀行信息優(yōu)勢、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢服務(wù)。目前建設(shè)銀行就針對中小企業(yè)推出來“速貸通”、“成長之路”一系列創(chuàng)新的金融產(chǎn)品。
5.3加強(qiáng)中小企業(yè)信貸風(fēng)險防范措施
（1）要加強(qiáng)對有信貸需求的中小企業(yè)法定代表人的個人品質(zhì)審查，特別注重審查法定代表人及主要管理者的對外兼職情況，與家庭其他成員開辦企業(yè)的合作關(guān)系，私人財產(chǎn)分布狀況，歷史上有無違法亂紀(jì)行為、銀行個人信用記錄等各種情況，切實(shí)防范道德風(fēng)險。
（2）要加大對中小企業(yè)客戶貸前調(diào)查的深度，提高風(fēng)險識別能力，尤其是要對財務(wù)報表和財務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格地審查?？蓮膬蓚€方面把關(guān)，一方面借助專門的中介機(jī)構(gòu)對客戶財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，并要求提供審計(jì)報告；另一方面，通過銀行信用評級軟件系統(tǒng)對財務(wù)報表進(jìn)行審核，分析判斷其財務(wù)報表和盈利水平的其實(shí)性，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險。
（3）采取多種擔(dān)保方式增強(qiáng)貸款擔(dān)保能力。抵押物不足和難以獲得信用擔(dān)保是中小企業(yè)融資難的固有特征，為解決這一問題，商業(yè)銀行可探索采取其他替代性的擔(dān)保方式：一是變企業(yè)擔(dān)保為個人擔(dān)保；二是群體擔(dān)保；有效減少銀行監(jiān)督成本甚至交易成本增強(qiáng)；三是與客戶簽訂儲蓄存款協(xié)議；四是爭取利用政策性擔(dān)保。
（4）改進(jìn)和完善商業(yè)銀行信貸管理機(jī)制，提高服務(wù)水平和服務(wù)效率。各商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善中小企業(yè)信用評級和授信制度，建立和完善符合中小企業(yè)特點(diǎn)的信用評定評級辦法，客觀地評價中小企業(yè)的信用級別。擴(kuò)大對中小企業(yè)的授信面，使授信狀況基本適應(yīng)中小客戶合理的貸款需求狀況，不斷提高信貸審批質(zhì)量、水平和效率。
（5）加強(qiáng)銀行資產(chǎn)流動性的管理。中小企業(yè)的貸款質(zhì)量、品種和期限，會對銀行資產(chǎn)流動性產(chǎn)生重要影響。銀行要針對中小企業(yè)信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點(diǎn)，為其設(shè)計(jì)特殊的貸款方式和還款方式，如類似消費(fèi)信貸一樣地靈活用款和還款，這對銀行流動性管理水平提出了更高要求。
摘要隨著金融市場的迅速發(fā)展，大客戶直接融資渠道不斷擴(kuò)大、議價能力不斷加強(qiáng)，對銀行貢獻(xiàn)度下降速度比預(yù)計(jì)加快，商業(yè)銀行通過依托大客戶維持高速增長的局面難以再現(xiàn)。而中小企業(yè)市場資源豐富、發(fā)展?jié)摿薮?，商業(yè)銀行如何在兼顧風(fēng)險和收益的前提下找出可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)金融服務(wù)模式已成為當(dāng)務(wù)之急。本文對銀行開展中小企業(yè)融資業(yè)務(wù)進(jìn)行了淺析與思考。
關(guān)鍵詞商業(yè)銀行中小企業(yè)直融資渠道風(fēng)險和收益
1中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
中小企業(yè)是推動我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)主體、促進(jìn)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，特別是在確保國民經(jīng)濟(jì)適度增長、緩解就業(yè)壓力、實(shí)現(xiàn)科技興國、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮越來越重要的作用。
改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的。據(jù)悉，目前在中國正式注冊的中小企業(yè)已超過1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占中國國內(nèi)生產(chǎn)總值比重超過50％，提供的出口占60％，上繳的稅收占43％，并提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動力、促進(jìn)市場競爭、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟(jì)的新的增長點(diǎn)。
2發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)對于商業(yè)銀行的重要戰(zhàn)略意義
2.1大客戶貢獻(xiàn)度下降速度加快，銀行盈利空間逐步縮小
（1）大客戶資金管理水平普遍提高。大客戶基本都建立了資金網(wǎng)絡(luò)，資金實(shí)行集約化的管理，導(dǎo)致銀行大企業(yè)存款、貸款業(yè)務(wù)份額逐步下降。
（2）大客戶融資能力提高，直接融資渠道暢通，傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)需求增長不足。例如，短期融資市場的迅猛發(fā)展，使“金融脫媒”步伐加快，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。
（3）銀行同業(yè)目標(biāo)市場趨同，激烈競爭導(dǎo)致銀行在與大客戶談判中往往處于弱勢地位，貸款議價能力不強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平較低。迫于競爭壓力，目前銀行許多大客戶的貸款利率在基準(zhǔn)利率及以下，特別是壟斷性大集團(tuán)客戶大部分是基準(zhǔn)利率下浮10%，而對大客戶的中間業(yè)務(wù)也往往因追求可觀的貸款利差而不收費(fèi)或少收費(fèi)。
2.2中小企業(yè)貢獻(xiàn)度逐步上升，并日益成為商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)
（1）銀行對于中小客戶貸款議價能力強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平高，成為新的利潤增長點(diǎn)。據(jù)某國有銀行浙江省分行調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該行中小企業(yè)貸款余額占公司客戶貸款余額70%，中小企業(yè)貸款利率平均在基準(zhǔn)利率上浮20%，遠(yuǎn)高于其他貸款收益，公司類貸款利息收入的85%來自中小企業(yè)，中間業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)等方面中小企業(yè)也是創(chuàng)收主力軍。
（2）分散風(fēng)險，增加流動性。商業(yè)銀行可以通過發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)分散集中度風(fēng)險，對信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整；同時，由于中小企業(yè)客戶的信貸需求大部分為短期信貸產(chǎn)品，拓展和開發(fā)適合中小企業(yè)特點(diǎn)的短期信貸產(chǎn)品，對于調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債錯配風(fēng)險有重要意義。
（3）資源豐富、發(fā)展空間和潛力巨大。目前，中小企業(yè)和個體工商戶的數(shù)量較多，而各家銀行中小企業(yè)客戶在總客戶數(shù)中占比例極低，并形成了較大的反差，因此，巨大的中小企業(yè)資源和業(yè)務(wù)發(fā)展空間有待挖掘和拓展。
3中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及貸款難原因分析
3.1信用體系不完善使銀行普遍存在惜貸行為
從銀行角度來看：安全性、流動性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過高的經(jīng)營風(fēng)險，使得銀行加強(qiáng)對中小企業(yè)的貸款支持存在著天然的屏障。中國中小企業(yè)的壽命非常短。根據(jù)全國私營企業(yè)大規(guī)模抽樣調(diào)查，1993年以前私營企業(yè)平均存繼周期只有4年，2000年提高到7.02年。有70%中小企業(yè)會在創(chuàng)業(yè)后的5年內(nèi)被淘汰，而運(yùn)行期超過10年的中小企業(yè)不足10%。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)貸款就慎之又慎。
從企業(yè)角度來看：不少企業(yè)缺乏信用觀念，在交易和融資關(guān)系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護(hù)、政府干預(yù)和懲治失信行為的法律法規(guī)缺位，使逃避銀行債務(wù)現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強(qiáng)信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。
3.2有效擔(dān)保抵押不足成為融資的首要障礙
我國90％以上的中小企業(yè)廠房用地多是集體用地、宅基地。房地產(chǎn)抵押是當(dāng)前銀行發(fā)放貸款通用的一種擔(dān)保方式，也是擔(dān)保公司防范貸款風(fēng)險的一個重要途徑。由于集體土地所有權(quán)主體（至少3個）在法律上的模糊，造成在實(shí)際工作中集體土地所有權(quán)主體很難確定，加之常常以行政權(quán)代替土地資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，帶來集體土地流轉(zhuǎn)過程中各主體的土地產(chǎn)權(quán)“邊界糾紛”，導(dǎo)致的后果就是集體建設(shè)用地使用權(quán)難抵押問題。
《擔(dān)保法》明確規(guī)定：“抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押”，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的土地使用權(quán)不得單獨(dú)抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押”。“耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不得抵押”。房屋所有權(quán)與宅基地使用權(quán)在抵押上的錯位，已成為當(dāng)前中小企業(yè)難融資、金融機(jī)構(gòu)難變現(xiàn)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)難擔(dān)保的死結(jié)。
3.3信用管理和經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險
中小企業(yè)信息披露不夠和財務(wù)數(shù)據(jù)失真，造成銀行貸前調(diào)查的困難和不實(shí)。我國對包括中小企業(yè)在內(nèi)的全社會信用體系和征信管理尚未形成。
通過對SAP系統(tǒng)功能分析及業(yè)務(wù)需求分析，做出以下解決方案：
1）方案描述1。SAPR/3系統(tǒng)創(chuàng)建采購訂單標(biāo)準(zhǔn)功能只提供保存訂單表頭、明細(xì)的字段，但是SAP系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)功能不提供保存合同條款用的標(biāo)準(zhǔn)表，為從SAP系統(tǒng)審批、打印完整的采購合同單據(jù)帶來問題。從業(yè)務(wù)需求與技術(shù)實(shí)現(xiàn)相結(jié)合的角度考慮，解決此問題的最佳方案是借用SAP標(biāo)準(zhǔn)表保存合同條款。本方案可以節(jié)省系統(tǒng)開銷，但是需要找到合適數(shù)據(jù)庫表和字段來存放合同。存放合同條款的字段要求字符數(shù)足夠多，而且最好與創(chuàng)建采購訂單操作在同一界面，方便業(yè)務(wù)人員操作。最終確定采用創(chuàng)建采購訂單界面下抬頭文本字段保存合同條款。功能實(shí)現(xiàn)：登陸SAPR/3系統(tǒng)，進(jìn)入事務(wù)碼ME21N創(chuàng)建采購合同，每個采購訂單約十條左右的合同條款分別填入抬頭文本各項(xiàng)目中，每條條款包含字符數(shù)較多，編輯方式選擇“連續(xù)文本”編輯器。合同條款及合同明細(xì)維護(hù)完畢保存即生成完整的采購合同轉(zhuǎn)入審批流程。
2）技術(shù)實(shí)現(xiàn)1。業(yè)務(wù)人員將合同條款輸入到訂單表頭的文本項(xiàng)目中，程序從SAP標(biāo)準(zhǔn)表實(shí)現(xiàn)文本字段的抽取，通過SAP標(biāo)準(zhǔn)函數(shù)‘READ_TEXT''''實(shí)現(xiàn)。合同條款取到內(nèi)表ITAB_LINES1中再根據(jù)TDID字段確定對應(yīng)合同條款內(nèi)容。
3）方案描述2。SAP系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)功能并不具備顯示完整采購合同及采購合同駁回功能，開發(fā)新的采購訂單審批功能，便于審批者對采購合同一目了然，方便合同審批。如果審批者不同意審批此份合同還可填寫自己的審批意見，并且選擇駁回層級將合同駁回到相關(guān)人員，駁回層級相關(guān)人員進(jìn)入訂單審批界面會發(fā)現(xiàn)此條帶有駁回記錄的訂單被標(biāo)識為粉紅色便于訂單創(chuàng)建人員根據(jù)駁回意見及時對合同進(jìn)行修改，重新進(jìn)行審批使合同快速生效實(shí)施采購。功能實(shí)現(xiàn)：進(jìn)入審批采購合同界面，輸入選擇條件：①審批代碼選擇本崗位代碼。②審批組、采購組織可以確定選擇的采購訂單屬于哪個部門簽訂；憑證編號可以精確地選擇出某個或某幾個采購訂單；采購組可以將選擇的采購訂單精確到業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)科；憑證類型可以精確地選擇出生產(chǎn)、大修、工程、技改的采購訂單。③憑證編號、供應(yīng)商、創(chuàng)建者可直接輸入已知編號或代碼。設(shè)置批準(zhǔn)與取消，如果只勾選設(shè)置批準(zhǔn)，數(shù)據(jù)為本審批層級未審批過的采購合同；如果只勾選取消，則數(shù)據(jù)為已完成本級審批，下級審批未完成的記錄；兩勾同時選中，則數(shù)據(jù)為以上兩種情況的匯總。選擇條件設(shè)置完畢，進(jìn)入功能界面。符合選擇條件的數(shù)據(jù)被顯示，首先如果需查閱采購合同，則雙擊采購編號字段對應(yīng)的相應(yīng)行，界面則跳轉(zhuǎn)至采購合同預(yù)覽界面。其次還可選中某采購訂單點(diǎn)擊功能欄上的采購訂單按鈕，則界面跳轉(zhuǎn)至SAP標(biāo)準(zhǔn)功能ME23N界面了解更多采購信息。對采購合同詳細(xì)查閱之后便可對采購合同進(jìn)行審批了，如果同意執(zhí)行此份采購合同則點(diǎn)擊審批選擇字段的批準(zhǔn)標(biāo)識，變成勾標(biāo)識表示此份合同審批完成；如果不同意此份合同執(zhí)行則填寫相關(guān)的審批意見，點(diǎn)擊審批意見標(biāo)識，進(jìn)入填寫駁回意見界面。采購憑證號，審批者，駁回日期，時間為程序自動填充。審批者只需點(diǎn)擊駁回層級此采購訂單已經(jīng)審批完成的審批層級全部列在下拉列表中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇要駁回的層級，在駁回意見下填寫相應(yīng)的駁回意見，點(diǎn)擊審批意見保存至系統(tǒng)自建表，審批意見保存同時，采購合同審批同步撤消到相應(yīng)的選擇層級。如果想要刪除此條駁回意見，則選中點(diǎn)擊刪除即可，同時審批又從撤消層級恢復(fù)到目前的審批層級。
4）技術(shù)實(shí)現(xiàn)。采購訂單的審批與駁回主要運(yùn)用SAP標(biāo)準(zhǔn)函數(shù)實(shí)現(xiàn)，審批函數(shù)‘BAPI_PO_RELEASE’；駁回即撤消審批函數(shù)‘BAPI_PO_RESET_RELEASE’。
2結(jié)束語
關(guān)鍵詞：我國商業(yè)銀行；個人理財業(yè)務(wù)；滯后
個人理財業(yè)務(wù)，概括而言，就是將個人資產(chǎn)委托銀行打理，實(shí)現(xiàn)保值增值的過程。具體而言，就是銀行理財專家根據(jù)客戶的資產(chǎn)狀況、預(yù)期目標(biāo)和風(fēng)險偏好程度，為客戶提供專業(yè)的個人投資建議，幫助客戶合理而科學(xué)地安排投資方式，以實(shí)現(xiàn)個人資產(chǎn)的保值增值，從而滿足客戶對投資回報與風(fēng)險的不同要求。個人理財業(yè)務(wù)具有市場容量大、風(fēng)險低、業(yè)務(wù)范圍廣、經(jīng)營收入穩(wěn)定的特點(diǎn)，成為發(fā)達(dá)國家很多大商業(yè)銀行的主導(dǎo)產(chǎn)品和重要的收益來源及利潤增長點(diǎn)。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，個人理財業(yè)務(wù)收入已占國外銀行總收入30%以上，個別銀行甚至達(dá)到全部收入的70%.在西方發(fā)達(dá)國家，個人理財業(yè)務(wù)幾乎深入到每一個家庭，銀行在為客戶提供滿意服務(wù)的同時也為自己帶來了豐厚的利潤。在過去的幾年里，美國的銀行業(yè)個人理財業(yè)務(wù)平均利潤率高達(dá)35%，年平均盈利增長率約為12%～15%.而我國商業(yè)銀行由于諸多因素的制約，個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展相當(dāng)滯后，其無論從規(guī)模還是從內(nèi)容上，都不能與發(fā)達(dá)國家相提并論。目前我國銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)以下幾個主要特點(diǎn)：一是規(guī)模小，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)（包括個人理財業(yè)務(wù)）收入占銀行總收入的比重平均為8%左右；二是品種少，銀行中間業(yè)務(wù)的品種從目錄上看有260多種（國外有1000多種），而實(shí)際運(yùn)用的很少，其中個人理財品種就更少；三是個人理財業(yè)務(wù)層次較低，我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段提供的個人理財服務(wù)基本上是轉(zhuǎn)賬、、代收代付、通存通兌等技術(shù)含量比較低的簡單業(yè)務(wù)，銀行難以像國外商業(yè)銀行一樣給客戶提供包括證券、保險、信托等在內(nèi)的真正讓客戶獲得增值收益的綜合性理財服務(wù)；四是產(chǎn)品的特色、差別化服務(wù)不足。雖然各家銀行推出的產(chǎn)品名稱各異，但內(nèi)容卻大同小異，缺乏特色，面對形形的顧客，在理財產(chǎn)品的設(shè)計(jì)或提供的服務(wù)上差別不大。而西方商業(yè)銀行則特別重視理財產(chǎn)品的品牌、特色，強(qiáng)調(diào)個性化服務(wù)。可見，我國商業(yè)銀行的個人理財業(yè)務(wù)與西方商業(yè)銀行相比明顯滯后且差距很大。為了縮小與外資銀行的差距，拓寬盈利空間，提高競爭實(shí)力，我國商業(yè)銀行當(dāng)務(wù)之急是要深刻反思個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展滯后的原因，并要有切實(shí)可行的發(fā)展對策。
1商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展滯后的原因
1.1分業(yè)經(jīng)營金融政策的制約
由于我國現(xiàn)階段實(shí)行的是分業(yè)經(jīng)營的金融政策和體制，銀行、證券、保險這幾個行業(yè)，都是嚴(yán)格分開經(jīng)營的，業(yè)務(wù)不能交叉，3個市場處于相對分隔狀態(tài)，三者都只能在各自行業(yè)內(nèi)為各自的客戶理財，而無法利用其他兩個市場實(shí)現(xiàn)增值。因此商業(yè)銀行提供的個人理財服務(wù)，還只能停留在咨詢、建議或者方案設(shè)計(jì)方面，不能真正客戶進(jìn)行組合投資，銀行理財服務(wù)中的核心業(yè)務(wù)即增值業(yè)務(wù)大都無法辦理，所以，國內(nèi)商業(yè)銀行的個人理財業(yè)務(wù)呈現(xiàn)“叫好不叫座”的局面。
1.2專業(yè)人才的匱乏
目前，國內(nèi)商業(yè)銀行專業(yè)理財師匱乏已成為我國銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展的重要“瓶頸”。由于理財業(yè)務(wù)是一項(xiàng)知識性、技術(shù)性相當(dāng)強(qiáng)的綜合性業(yè)務(wù)，它對從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求很高，從業(yè)者除應(yīng)具有淵博的專業(yè)知識、嫻熟的投資技能、豐富的理財經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)掌握房地產(chǎn)、法律、市場營銷等相關(guān)知識，并具有良好的人際交往能力、組織協(xié)調(diào)能力和公關(guān)能力。目前，國內(nèi)銀行符合以上標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏，具備國際職業(yè)資格的理財“高手”更屬鳳毛麟角?，F(xiàn)在，我國各商業(yè)銀行一般把從事個人理財業(yè)務(wù)的一線員工稱為客戶經(jīng)理，這些客戶經(jīng)理雖然都是篩選出來的，其綜合素質(zhì)要高于營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的一般柜員，但離客戶和社會的期望及西方金融策劃師的距離相差很遠(yuǎn)。眾所周知，理財離不開人來打理，沒有高素質(zhì)的理財人員，商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展談何容易。
1.3客觀技術(shù)備件的制約
商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展要以先進(jìn)的電子信息技術(shù)、發(fā)達(dá)的金融網(wǎng)絡(luò)為依托，尤其是個人理財?shù)雀郊又当容^高的中間業(yè)務(wù)，更需要一系列技術(shù)的支持，且附加值越高，對技術(shù)的要求就越高。而我國金融電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化水平比較低，相應(yīng)的硬件設(shè)備比較落后、陳舊，在計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、軟件的開發(fā)與應(yīng)用上有很大的局限性。因而像國外發(fā)達(dá)國家銀行開展得紅紅火火的自助銀行、電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、手機(jī)銀行、家庭銀行等業(yè)務(wù)在我國目前都難順利開展，個人理財業(yè)務(wù)的方便、快捷、效率自然大打折扣。
1.4創(chuàng)新不足
我國商業(yè)銀行長期以來由于外部環(huán)境的、體制的、技術(shù)的等等因素的影響，金融創(chuàng)新的意識、能力不強(qiáng)，金融創(chuàng)新幾乎是一片空白，近幾年來隨著銀行競爭的加劇，我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新有所起步，但總的來說，金融創(chuàng)新的層次較低，范圍較窄，產(chǎn)品的科技含量低，運(yùn)用效果差，尤其是中間業(yè)務(wù)方面的創(chuàng)新更是非常落后，這是導(dǎo)致個人理財產(chǎn)品同質(zhì)性大的重要原因。
1.5理財需求和理財文化的制約
中國居民目前有11萬億多的儲蓄資產(chǎn)，而且隨著民收入和個人財富的增長，按理說個人理財?shù)男枨髴?yīng)該相當(dāng)大，但現(xiàn)實(shí)卻恰恰相反，當(dāng)前個人理財?shù)膶?shí)際需求比較小，造成這種現(xiàn)象的原因主要有：一是中國個人財富擁有的不均衡，中國儲蓄的60%集中在20%的個人手中，80%的的居民屬于低收入階層，所以真正有理財需求的只是少數(shù)人；二是中國人一貫以來缺乏投資意識和理財意識；三是中國人普遍有一種“財怕外露”的思想以及不愿把財產(chǎn)交給他人打理的心理和習(xí)慣；四是居民對個人理財?shù)膬?nèi)涵、業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)流程不了解，同時對商業(yè)銀行開展的個人理財業(yè)務(wù)也缺乏認(rèn)同感。
2發(fā)展個人理財業(yè)務(wù)的對策
2.1朝著國際混業(yè)經(jīng)營的方向發(fā)展
混業(yè)經(jīng)營是當(dāng)今西方商業(yè)銀行普遍采用的一種經(jīng)營模式，中國商業(yè)銀行實(shí)行混業(yè)經(jīng)營既是適應(yīng)金融國際化、應(yīng)對外資銀行挑戰(zhàn)的需要，也是拓展自身業(yè)務(wù)、特別是個人理財業(yè)務(wù)的需要。如果我國的商業(yè)銀行在政策松綁后實(shí)行混業(yè)經(jīng)營，那么它們可以融銀行、證券、保險、信托等業(yè)務(wù)于一體，它們也可以像美國的商業(yè)銀行一樣，為客戶提供存取款、信用卡、汽車和房屋等各種消費(fèi)貸款、辦理保險、買賣股票、基金和債券等金融產(chǎn)品等一攬子金融服務(wù)，到那時，一旦政策壁壘拆除，個人理財業(yè)務(wù)將有長足的發(fā)展。
2.2加強(qiáng)專業(yè)人才的建設(shè)
理財師隊(duì)伍素質(zhì)的高低直接決定個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展，所以加強(qiáng)專業(yè)理財師隊(duì)伍的建設(shè)，提高理財人員的綜合素質(zhì)應(yīng)作為商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展的重中之重來抓。專業(yè)理財師隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)從以下兩個方面逐步推進(jìn)：（1）要加強(qiáng)對現(xiàn)有客戶經(jīng)理的培訓(xùn)，培訓(xùn)課程應(yīng)根據(jù)復(fù)合型金融人才的要求來安排，可借鑒國際注冊理財規(guī)劃師課程體系的設(shè)置，主要開設(shè)投資工具運(yùn)用和理財規(guī)劃兩大類課程，同時還要適當(dāng)學(xué)習(xí)市場營銷學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、心理學(xué)等知識，通過培訓(xùn)，使我們的客戶經(jīng)理變成既有金融專業(yè)知識、理財知識，又懂得營銷技巧、通曉客戶心理的“通才”。而且這種培訓(xùn)要形成制度，定期進(jìn)行，以不斷更新客戶經(jīng)理的知識，更好地適應(yīng)個人理財?shù)男枰?。?）建立我國的個人理財師資格認(rèn)證制度。按照國際慣例，做理財專家需先取證，所以我國需要借鑒國外特別是美國的注冊理財規(guī)劃師CFP（CertifiedFinancialPlanner），CFP證書由“國際財務(wù)策劃人員協(xié)會”（InternationalAssociationofFinancialPlanning，簡稱IAFP）推出，是目前世界上最權(quán)威的理財顧問認(rèn)證資質(zhì)。建立符合中國國情的個人理財師資格認(rèn)證、職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育體系，以規(guī)范個人理財師的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)行為及提高其專業(yè)理財水平，打造真正的理財專家。
2.3改善技術(shù)條件
要加快金融電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)，打造個人理財服務(wù)的技術(shù)平臺，提升服務(wù)質(zhì)量。改革開放20多年來，中國金融行業(yè)的信息化建設(shè)從無到有、從單一業(yè)務(wù)向綜合業(yè)務(wù)發(fā)展，并從根本上改變了傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的處理模式，建立了以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)體系和技術(shù)平臺，逐步形成了覆蓋全國的電子匯兌清算系統(tǒng)、電子證券交易系統(tǒng)和金融管理系統(tǒng)，但已有的這些金融網(wǎng)絡(luò)、金融技術(shù)與發(fā)達(dá)國家相比，相距很遠(yuǎn)，離銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的要求也有距離，所以為了應(yīng)對外資銀行的挑戰(zhàn)，更好地拓展商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)，特別是個人理財業(yè)務(wù)，我們必須加快金融電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)。建設(shè)重點(diǎn)放在以下3方面：一是完善網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我國銀行業(yè)一方面應(yīng)加快全國性金融網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，協(xié)調(diào)各銀行之間的沖突；另一方面應(yīng)著手興建銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)；同時應(yīng)積極建立國際間金融互聯(lián)網(wǎng)；二是應(yīng)加快金融電子化系統(tǒng)的集成。金融電子化系統(tǒng)集成，是指金融企業(yè)根據(jù)市場和客戶的需求，把各種金融產(chǎn)品和服務(wù)及其相關(guān)的業(yè)務(wù)操作、處理、管理、控制等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，形成一個統(tǒng)一的有機(jī)系統(tǒng)，使金融企業(yè)能籍此靈活地適應(yīng)市場需求，實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，形成經(jīng)營管理上的優(yōu)勢；三是要建立和完善銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，借助這個系統(tǒng)，銀行可有效地管理已有的信息，并對信息進(jìn)行加工，特別是對客戶信息進(jìn)行有效加工，以便進(jìn)一步將經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭蛻糁鲗?dǎo)型，通過個性化服務(wù)，特別是定制的服務(wù)滿足客戶的需求。
2.4加快創(chuàng)新
由于創(chuàng)新的不足，當(dāng)前商業(yè)銀行推出的個人理財產(chǎn)品種類不多且缺乏特色，而市場、客戶的需求是多種多樣、千差萬別且不斷變化的，如何滿足客戶多樣化且日趨變化的需求？商業(yè)銀行最好的辦法就是進(jìn)行理財產(chǎn)品的創(chuàng)新。進(jìn)行理財產(chǎn)品的創(chuàng)新要注重以下幾點(diǎn)：一是要新，商業(yè)銀行設(shè)計(jì)產(chǎn)品或服務(wù)時，不要一味地模仿別人，要充分體現(xiàn)本行的智慧，優(yōu)勢，要做好市場的調(diào)研，做到他無我有、他有我新、他新我優(yōu)；二是要適用，產(chǎn)品適用才有客戶、有市場，也才能給銀行帶來利潤，如何才能適用，關(guān)鍵是產(chǎn)品要有準(zhǔn)確的市場定位，而準(zhǔn)確的市場定位又來自于對客戶進(jìn)行細(xì)分，即按一定的標(biāo)準(zhǔn)例如按收入、年齡、風(fēng)險偏好等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，然后量身定做理財產(chǎn)品，突出產(chǎn)品的個性、差異，這樣的產(chǎn)品才適用，才可以滿足不同客戶群投資理財?shù)男枰蝗钱a(chǎn)品要有一定的含金量，即能給客戶帶來增值收益。商業(yè)銀行設(shè)計(jì)的理財產(chǎn)品或提供的服務(wù)不能僅停留在方便、快捷或微笑服務(wù)階段，更重要的是要能給客戶帶來增值收益，這才是客戶委托理財?shù)闹饕康摹?/p>
2.5加大理財意識和理財市場的培養(yǎng)
首先要加強(qiáng)對居民理財意識的教育。在國內(nèi)，這種教育太少了，很多百姓理財觀念尚存在一些誤區(qū)，而在國外從小就給孩子灌輸理財觀念，培養(yǎng)孩子的理財意識，且這種理財教育貫穿人的一生。所以中國在這方面要給百姓補(bǔ)補(bǔ)課，引導(dǎo)居民樹立正確的理財觀念和理財意識，讓百姓走出傳統(tǒng)理財?shù)恼`區(qū)。其次，要加大產(chǎn)品的宣傳力度。由于競爭的激烈，好酒也怕巷子深，所以商業(yè)銀行設(shè)計(jì)好的產(chǎn)品以后，一定要借助有影響的媒體擴(kuò)大宣傳的力度和廣度，讓更多的客戶了解它。再次，要設(shè)計(jì)符合中低客戶需要的產(chǎn)品，開發(fā)中低客戶市場，當(dāng)前我國各大商業(yè)銀行推出的理財產(chǎn)品基本上是針對高端客戶而言的，準(zhǔn)入的門檻較高，一般都在50萬元以上，而讓那些有理財愿望的中低客戶望洋興嘆，誠然，對銀行來說，抓住高端客戶非常關(guān)鍵，但根據(jù)中國的實(shí)際，中低客戶屬絕大多數(shù)，該市場是一個比較大的潛在市場，為實(shí)現(xiàn)銀行的長期利潤，銀行不應(yīng)忽視它。第四，完善客戶信息保密制度?？蛻舻呢敭a(chǎn)應(yīng)該屬很私人的東西，客戶委托銀行理財，銀行有責(zé)任替客戶保密，只有完善客戶信息保密制度，才能消除中國人長期以來存在的“財怕外露”思想，放心把錢交給銀行打理。
參考文獻(xiàn)：
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〔3〕張劍宇發(fā)展個人理財業(yè)務(wù)策略〔J〕現(xiàn)代商業(yè)銀行，2004，（9）.
【關(guān)鍵詞】會計(jì)目標(biāo)業(yè)務(wù)流程重組網(wǎng)絡(luò)決策模型驅(qū)動面向?qū)ο蠹夹g(shù)源數(shù)據(jù)信息實(shí)時財務(wù)報告系統(tǒng)
會計(jì)業(yè)務(wù)流程是為實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，其與會計(jì)所依賴的技術(shù)手段一起成為會計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對會計(jì)的依賴程度加強(qiáng)，也提出了越來越高的要求和期望，然而，在網(wǎng)絡(luò)時代即將來臨之際，原有的技術(shù)手段和會計(jì)業(yè)務(wù)流程是無法滿足會計(jì)信息使用者日益增長的信息需求，從此引至的是批評和責(zé)難。在人們走入新千年之際，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)對人們的影響是非常巨大的，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)不僅給人們帶來了驚喜，同時也給人們帶來了思維方式的改變，人們對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的重視程度幾乎前所未有。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)成為了會計(jì)界的研究熱點(diǎn)，同時也為會計(jì)擺脫目前的困境提供了契機(jī)。本文從會計(jì)目標(biāo)出發(fā)，借助于業(yè)務(wù)流程重組（BusinessProcessReengineering）的經(jīng)營哲理、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及計(jì)算機(jī)中的面向?qū)ο蠹夹g(shù)（ObjectOrientedTechnology），對現(xiàn)有的會計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，使會計(jì)業(yè)務(wù)新流程能較好地實(shí)現(xiàn)“決策有用性”的會計(jì)目標(biāo)。
一、對網(wǎng)絡(luò)時代會計(jì)目標(biāo)的思考
在西方國家的會計(jì)研究中，一般將會計(jì)目標(biāo)作為財務(wù)會計(jì)概念框架的邏輯起點(diǎn)。在會計(jì)實(shí)踐中，會計(jì)目標(biāo)又決定了會計(jì)的程序和方法。按照信息論和系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，會計(jì)是一個信息系統(tǒng)?！凹热皇且粋€人造的信息系統(tǒng)，就必然要有一個目標(biāo)，以達(dá)到指引系統(tǒng)運(yùn)行方向的作用。因此，財務(wù)會計(jì)的目標(biāo)可以說是財務(wù)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行所期望達(dá)到的目的或境界，它的內(nèi)容受到人們主觀愿望的影響”[1]。會計(jì)是一定環(huán)境下的會計(jì)，受到社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、物質(zhì)技術(shù)環(huán)境等的影響，會計(jì)目標(biāo)的選擇不能脫離現(xiàn)實(shí)條件，否則，就成為毫無希望的夢想。在不同的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、物質(zhì)技術(shù)環(huán)境下，人們對會計(jì)的根本看法存在差異，從而導(dǎo)致對“所期望達(dá)到的目的或境界”的要求不同；而在會計(jì)實(shí)踐中，為了實(shí)現(xiàn)不同的“目的或境界”，必須設(shè)計(jì)出相應(yīng)的會計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)之。如果在某一時期，會計(jì)行為能夠滿足人們對其的期望和要求，則會計(jì)事業(yè)將達(dá)到繁榮和昌盛。否則，會計(jì)受到的是批評和責(zé)難，還有可能使信息使用者尋求其他信息來源渠道。同時，會計(jì)目標(biāo)又成為會計(jì)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)導(dǎo)向，會計(jì)業(yè)務(wù)流程的一切內(nèi)容都必須圍繞會計(jì)目標(biāo)而協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，即通過優(yōu)化會計(jì)業(yè)務(wù)流程來實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)。
會計(jì)目標(biāo)一般是指財務(wù)會計(jì)目標(biāo)，是不斷發(fā)展變化的。美國會計(jì)界在70、80年代形成了關(guān)于會計(jì)目標(biāo)的兩個具有代表性的流派，即經(jīng)管責(zé)任學(xué)派和決策有用學(xué)派。經(jīng)管責(zé)任學(xué)派主要從顯性的委托關(guān)系出發(fā)，認(rèn)為資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源，受托方因此承擔(dān)了（1）合理有效地管理與使用受托資源，使其盡可能地保值增值的責(zé)任；（2）如實(shí)地向資源的委托方報告其受托責(zé)任的履行過程與結(jié)果的義務(wù)。受托人向委托人報告義務(wù)，即成為企業(yè)會計(jì)所要完成的目標(biāo)。而決策有用學(xué)派認(rèn)為，財務(wù)報告的目的是為了向會計(jì)信息使用者提供對他們決策有用的信息。決策有用學(xué)派認(rèn)為會計(jì)信息使用者包括目前的和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者，而決策有用信息主要包括兩方面內(nèi)容：一是關(guān)于企業(yè)未來現(xiàn)金流量的金額、時間和或然性的信息；二是關(guān)于經(jīng)營業(yè)績及資源變動的信息。
管理當(dāng)局的受托職能是主導(dǎo)財務(wù)會計(jì)目標(biāo)的早期觀點(diǎn)，管理當(dāng)局是資本提供人授權(quán)控制其部分財務(wù)資源的受托人，財務(wù)報表就是提供給資本提供人易于評價管理當(dāng)局受托關(guān)系的報告。經(jīng)管責(zé)任觀所認(rèn)定的兩權(quán)分離是所有者和經(jīng)營者都十分明確，沒有模糊缺位的現(xiàn)象，如果受托者不能完成既定的目標(biāo)，所有者可以更換并尋找新的經(jīng)營管理者。然而，由于資本市場程度的增強(qiáng)介入，使得委托方變得模糊，不僅包括目前的還包括潛在的信息使用者，管理當(dāng)局的經(jīng)營績效如果不能令人滿意，所有者一般不直接更換管理者，而是通過資本市場賣出這部分產(chǎn)權(quán)，購入投資者認(rèn)為有效的產(chǎn)權(quán)。特別地，股份制已成為現(xiàn)代企業(yè)主要組織形式，在世界范圍內(nèi)被廣泛采納，使社會資源的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的普遍分離成為市場經(jīng)濟(jì)的主要特征之一。人類在進(jìn)入20世紀(jì)的90年代后，計(jì)算機(jī)技術(shù)得到快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)的處理速度、儲存能力等實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，以及隨著計(jì)算機(jī)相關(guān)的各技術(shù)的發(fā)展，如通訊技術(shù)，特別是遠(yuǎn)程通訊技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，使代表資源所有權(quán)的證券在非常廣泛的范圍內(nèi)進(jìn)行交易成為可能（在二十一世紀(jì)，資本市場有走向全球化的趨勢）大量潛在的交易買方的存在，使?jié)撛诘耐顿Y者、潛在的債權(quán)人等成為會計(jì)信息的使用者，要求企業(yè)提供對他們具有決策有用性的信息成為必然。
順理成章，在未來的網(wǎng)絡(luò)時代，迅速的計(jì)算機(jī)處理速度、無處不在的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)以及更加動蕩不安的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和靈活多變的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使“決策有用性”將取代報告“經(jīng)營責(zé)任”而成為財務(wù)會計(jì)的首要目標(biāo)。而且，網(wǎng)絡(luò)時代的“決策有用性’”的會計(jì)目標(biāo)需要在目前的基礎(chǔ)上，在以下幾個方面有所強(qiáng)化和提高：（1）從會計(jì)信息呈報的及時性方面看，半年呈報或年度呈報不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代的特征，實(shí)時聯(lián)機(jī)報告系統(tǒng)既是需要又成為可能；（2）從會計(jì)信息呈報的內(nèi)容方面看，要求從著重財務(wù)信息擴(kuò)展到財務(wù)信息與非財務(wù)信息并重、從著重呈報最終經(jīng)營成果信息擴(kuò)展到呈報企業(yè)的背景信息和前瞻性信息為主的信息等。然而，目前的會計(jì)業(yè)務(wù)流程是無法滿足上述要求的，這也是目前的原始成本會計(jì)模式受到批評和責(zé)難的原因所在。我們必須根據(jù)會計(jì)環(huán)境的變化，依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對目前的會計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，以期達(dá)到網(wǎng)絡(luò)時代的會計(jì)目標(biāo)的要求。
二、業(yè)務(wù)流程重組理念在會計(jì)流程改造中的應(yīng)用
業(yè)務(wù)流程重組（BusinessProcessReengineering,BPR），是80年代末以來國際上流行的一種新的管理觀念和方法。根據(jù)Michael,Hammer在《改造企業(yè)：再生策略的藍(lán)本》中的權(quán)威性定義，BPR是對企業(yè)業(yè)務(wù)流程作根本性的再思考和徹底的重設(shè)計(jì)，以達(dá)到成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等現(xiàn)代關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的巨大提高。西方國家的眾多企業(yè)通過業(yè)務(wù)流程重組，極大地提高了經(jīng)營效率和市場反應(yīng)速度，福特公司是業(yè)務(wù)流程重組的一個最著名的例子。從一定意義上講，如果將會計(jì)信息看成是會計(jì)活動的產(chǎn)品的話，會計(jì)活動與企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)活動就具有相似性，面臨如何提高會計(jì)信息的質(zhì)量、如何更好地為會計(jì)信息的使用者更好地服務(wù)、提高會計(jì)信息的時效性。降低會計(jì)成本等問題。因而，會計(jì)可以借鑒企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組的管理理念和方法，對會計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施重組，使會計(jì)在一定程度上得到發(fā)展和飛躍。
1、現(xiàn)有會計(jì)業(yè)務(wù)流程及其缺陷
現(xiàn)有會計(jì)業(yè)務(wù)流程是建立在勞動分工論下的一種順序化業(yè)務(wù)流程。所謂勞動分工論是將一定的過程分解為個別作業(yè)的做法，認(rèn)為管理活動的重點(diǎn)在于努力提高個別作業(yè)的效率，如在會計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一般將會計(jì)系統(tǒng)（包括我國目前的絕大部分電算化商品軟件）分解為原材料核算子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、銷售核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、財務(wù)處理子系統(tǒng)、報表編制子系統(tǒng)等。在各個子系統(tǒng)中再進(jìn)行細(xì)分，如將固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)又細(xì)分為開工模塊、固定資產(chǎn)賬冊模塊、固定資產(chǎn)報表模塊等，以上各模塊繼續(xù)進(jìn)一步細(xì)分，形成一個名副其實(shí)的“金字塔”式的組織結(jié)構(gòu)。然而，也正是這種過于細(xì)分的結(jié)構(gòu)，使各個核算子系統(tǒng)之間，彼此分割，缺乏會計(jì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶?shí)時性、一致性、系統(tǒng)性，各核算模塊是彼此獨(dú)立的“孤島”。所謂順序化是指在會計(jì)核算中，必須嚴(yán)格按照“填制憑證——登記賬簿——編制報表”的順序、按照從金字塔底端一層層向上的順序進(jìn)行，不可跳躍。在分工論的體制中，在提高效率的同時需要滿足以下兩個條件：（1）標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品或零件，相對穩(wěn)定的生產(chǎn)；（2）工作的分割細(xì)化可以簡化工作內(nèi)容，使其易于操作，便于組織。在分工論產(chǎn)生后的相當(dāng)長的時間內(nèi)，市場環(huán)境與生產(chǎn)要求、會計(jì)環(huán)境與企業(yè)外部會計(jì)信息使用者的要求是能夠滿足以上兩個條件的，分工論的推行一直表現(xiàn)為有利于效率的提高。分工論事實(shí)上有提高效率的一面（如工作者的熟練程度提高），也有減低效率的一面（分工引起的合作增加額外的工作量）。順序化的會計(jì)流程帶來的結(jié)果，雖然在內(nèi)部牽制方面能發(fā)揮一定的作用，但是會延長相互等候時間、降低會計(jì)報告的及時性、單一化會計(jì)信息的內(nèi)容（工作量的限制使財務(wù)會計(jì)一般只提供以原始成本表示的貨幣性信息）。
2、會計(jì)目標(biāo)的變化要求對會計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組
基于經(jīng)管責(zé)任的會計(jì)目標(biāo)，主要是為了向企業(yè)的所有者報告按原始成本計(jì)價的資產(chǎn)狀況和使用效率，亦即報告應(yīng)計(jì)制下的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，目標(biāo)要求相對比較單一，現(xiàn)有會計(jì)業(yè)務(wù)流程基本可以滿足要求。然而在決策有用性的會計(jì)目標(biāo)下，潛在投資者的引入和證券交易市場的廣泛存在，使所有者通過改變投資方向而不是更換經(jīng)營者的方式參與投資，證券市場可謂瞬息萬變，加上企業(yè)融資方式的擴(kuò)展等原因，使企業(yè)的外部信息使用者的規(guī)模急劇上升。大規(guī)模的會計(jì)信息使用者投資策略呈現(xiàn)多樣化和個性化的趨勢，他們對信息的需求也呈現(xiàn)多樣化，對會計(jì)信息的及時性也提出了更高的要求。另外，在現(xiàn)有的會計(jì)業(yè)務(wù)流程中，沒有充分考慮投資決策對會計(jì)信息的需求，只是較多地考慮了可靠性，而相關(guān)性明顯不足。為了在滿足可靠性的基礎(chǔ)上，滿足投資者的多元性信息的需求，提高會計(jì)信息的相關(guān)性和及時性，迫切需要對目前的會計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組。
3、會計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的策略與方法借鑒企業(yè)業(yè)務(wù)流程的策略與方法，下表中列示了企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組和會計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的關(guān)鍵因素的比較，以說明會計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的主要指導(dǎo)思想和具體的策略方法。
企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組實(shí)際上是一種經(jīng)營哲理，是克服分工論在新的環(huán)境下的不足而產(chǎn)生的，其與分工論有相互補(bǔ)充的功效，而不是取而代之。會計(jì)業(yè)務(wù)流程重組同樣存在這個問題，新的業(yè)務(wù)流程并不是要否認(rèn)現(xiàn)有的會計(jì)業(yè)務(wù)流程，現(xiàn)有的會計(jì)業(yè)務(wù)流程將作為新業(yè)務(wù)流程中一個子過程，或者說是一個子流程，即落實(shí)經(jīng)管責(zé)任方面的子流程。原始成本會計(jì)仍然是新流程中的一個重要組成部分，但不是全部。因而，會計(jì)業(yè)務(wù)流程重組是一個揚(yáng)棄的過程，在揚(yáng)棄的過程中又有重大的突破性發(fā)展。
三、網(wǎng)絡(luò)時代會計(jì)業(yè)務(wù)流程需要實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)
計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展過程，給我們設(shè)計(jì)重組后的網(wǎng)絡(luò)時代新流程提供了思路。早期的計(jì)算機(jī)使用的是機(jī)器語言，不能完成一連串的復(fù)雜的工作，效率是極其低下的，同時也使該項(xiàng)技術(shù)無法迅速普及與發(fā)展，這個過程相當(dāng)于復(fù)式記賬產(chǎn)生之前的會計(jì)階段，會計(jì)沒有固定的程序，隨意性很強(qiáng)。在計(jì)算機(jī)高級語言產(chǎn)生之后，計(jì)算機(jī)可以按照預(yù)先設(shè)計(jì)好的程序，順序執(zhí)行一條條指令，最后完成一次工作目的。這個過程相當(dāng)于目前的會計(jì)業(yè)務(wù)流程，按照“填制憑證——登記賬簿——編制報表”的順序，完成報告一個會計(jì)期間落實(shí)經(jīng)管責(zé)任情況的工作任務(wù)。而目前的計(jì)算機(jī)已發(fā)展到面向?qū)ο蟮募夹g(shù)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫技術(shù)，計(jì)算機(jī)可以并行完成一系列任務(wù)，網(wǎng)絡(luò)時代的會計(jì)借鑒計(jì)算機(jī)，也應(yīng)可以創(chuàng)造象當(dāng)今計(jì)算機(jī)一樣的輝煌。
1、將原始數(shù)據(jù)適當(dāng)加工成標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享
在現(xiàn)有的會計(jì)業(yè)務(wù)流程中，數(shù)據(jù)被加工成與財務(wù)報告項(xiàng)目相一致的綜合性、通用性的主要信息，以滿足外部信息使用者的共同需要。然而，實(shí)際上信息使用者在使用信息時有自己的偏好，加總的方法也許并無共識可言（有時主要信息與次要信息往往是不能劃分的，主次之間可能會相互轉(zhuǎn)化，特別是決策時可能專用信息比通用信息更重要），而且任何加總一般都會導(dǎo)致信息的丟失。為什么不能將源數(shù)據(jù)而是將累計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行呈報？其中的一個主要原因是處理這些數(shù)據(jù)的比較成本。在目前的手工會計(jì)處理（即使使用了電算化會計(jì)軟件）的情況下，將源數(shù)據(jù)進(jìn)行加工的成本是比較大的。在某種程度上，投資者對數(shù)據(jù)項(xiàng)目的處理也許還可以采用某種相對統(tǒng)一的方式（如加總），但如果由公司來執(zhí)行這種處理，而不是由分析師或投資者來多次重復(fù)這種處理，也許更具有成本效率。然而，當(dāng)以累計(jì)數(shù)據(jù)呈報時，用戶在試圖找回這些損失信息的過程中也會發(fā)生成本。更進(jìn)一步講，除成本問題外，由于累計(jì)數(shù)據(jù)的緣故，還可能存在其他的非披露性影響[2]。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，上述情況將發(fā)生根本性逆轉(zhuǎn)。因?yàn)?，隨著計(jì)算機(jī)的計(jì)算速度迅速提高和計(jì)算成本的大幅降低，使將源數(shù)據(jù)進(jìn)行加總的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于找回由于累計(jì)數(shù)據(jù)而丟失信息的成本。
當(dāng)然，我們所稱的源數(shù)據(jù)并不是指沒有經(jīng)過任何加工的原始數(shù)據(jù)，而是在原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過了類似于現(xiàn)有會計(jì)流程中的統(tǒng)一會計(jì)科目的標(biāo)準(zhǔn)編碼等簡單加工。這方面的工作也將成為以后廣大會計(jì)人員的主要工作，另外除模型設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)以外的其他工作將主要由計(jì)算機(jī)替代人工完成。
經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)信息，可以滿足于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部所有的信息使用者使用，使數(shù)據(jù)真正做到同出一源，實(shí)現(xiàn)共享。更進(jìn)一步講，在一定程度上還可以減少由于信息不對稱對信息使用者造成的影響。
2、關(guān)于事件驅(qū)動（EventDriven）
在重組后的會計(jì)業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)會計(jì)部門主要提供經(jīng)過簡單地加工的、具有標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)信息，這種源數(shù)據(jù)信息應(yīng)集中在Internet網(wǎng)上的一個數(shù)據(jù)庫中，我們稱之為源數(shù)據(jù)信息庫。如美國的證券交易委員會（SEC）于1983年開始建立一個全國性的上市公司會計(jì)數(shù)據(jù)庫，取名為電子數(shù)據(jù)收集。分布和提取系統(tǒng)（ElectronicDataGatheringAnalysisandRetrieval，簡稱EDGAR）。經(jīng)過9年的試運(yùn)行，于1992年正式進(jìn)入運(yùn)行階段。EDGAR是與Inter-net相連接的一個系統(tǒng)，每個能夠進(jìn)入Internet的人均能收集、分析和提取EDGAR中的信息。在有了全國性的網(wǎng)上會計(jì)信息數(shù)據(jù)庫后，可與之相連設(shè)立一個加工模型庫，在模型庫中主要設(shè)立重分類匯總模型、財務(wù)報告模型、預(yù)測模型、決策模型、財務(wù)分析模型等，采用事件驅(qū)動的原理，將模型庫與源數(shù)據(jù)信息庫相連接。對于特殊的信息使用者，可以根據(jù)自己的需要，自己設(shè)計(jì)一些模型滿足自身的需要，如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的成本核算模型（因?yàn)槌杀拘畔槠髽I(yè)的商業(yè)秘密）等。
“事件驅(qū)動”是一種計(jì)算機(jī)術(shù)語，是指當(dāng)某一特定事件要求代碼進(jìn)入工作時程序指令開始執(zhí)行。也就是說，在平時，對源數(shù)據(jù)信息不進(jìn)行進(jìn)一步的順序性加工處理，當(dāng)決策者需要某項(xiàng)專用信息時，只要驅(qū)動相關(guān)專用信息代碼處理，由于計(jì)算機(jī)的高速度，隨時可以滿足要求。在事件驅(qū)動的方式下，可以把信息使用者所需要的信息按使用動機(jī)不同劃分為若干種事件，為每一種事件設(shè)計(jì)相應(yīng)的“過程程序”模型，當(dāng)決策者需要某種信息時，根據(jù)不同事件驅(qū)動相應(yīng)“過程”處理程序，從而得到相應(yīng)的信息。
決策驅(qū)動原理圖（略，參看《會計(jì)研究》2000年第6期第46頁）
3、數(shù)據(jù)規(guī)模擴(kuò)大，相關(guān)性提高，數(shù)據(jù)之間存在多重對應(yīng)關(guān)系
在現(xiàn)有會計(jì)業(yè)務(wù)流程中，一般情況下僅僅以原始成本進(jìn)行計(jì)量，原始成本在可靠性方面確實(shí)具有優(yōu)良的品質(zhì)，然而，其相關(guān)性卻削弱了。會計(jì)要發(fā)展，提高其相關(guān)性是必然途徑，會計(jì)只有提高有用性才能帶動加速發(fā)展。公允價值會計(jì)可以較好地解決相對性問題，但現(xiàn)有會計(jì)業(yè)務(wù)流程為什么不用或較少使用公允價值會計(jì)（在西方國家已有較少部分使用公允價值會計(jì)的情況）呢？原因主要在兩個方面，一是公允價值不容易得到；二是使用多重屬性計(jì)量的簿記成本過高。公允價值不容易得到主要是因?yàn)槭袌鲆?guī)模太小，很多資產(chǎn)、負(fù)債沒有市場，或得出公允價值所花費(fèi)的成本過大等。在網(wǎng)絡(luò)時代，這種狀況將被改變。由于國際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的普及應(yīng)用，網(wǎng)上購物極大地擴(kuò)大了市場容量，市場將無處不在，無所不在，公允價值所代表的更具相關(guān)性的各種計(jì)量屬性將較易取得?；ヂ?lián)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)中的廣泛應(yīng)用，也將極大地降低會計(jì)的處理成本。隨著證券市場在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的國際化，上市公司的良莠不齊和大量潛在投資者的存在，也迫切要求會計(jì)提供更具相關(guān)性的信息。因而，在網(wǎng)絡(luò)時代的會計(jì)業(yè)務(wù)流程中，除將繼續(xù)保留具有很強(qiáng)的可靠性特點(diǎn)的原始成本外，增加公允價值等相關(guān)性的信息將勢在必行。
具有多重計(jì)量屬性的會計(jì)業(yè)務(wù)新流程，在提高了相關(guān)性后，其數(shù)據(jù)的規(guī)模將在現(xiàn)有會計(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上增加若干倍，如此龐大的數(shù)據(jù)如何將他們相互對應(yīng)是需要解決的另一個問題。其實(shí)，無論是在會計(jì)上還是在計(jì)算機(jī)方面，人們一直在尋求解決途徑。在會計(jì)上，解決多重對應(yīng)關(guān)系的多式簿記法已見之于有關(guān)會計(jì)名家的著作中?？评眨↘ohler）早在1952年就提出了棋盤式分析表，馬蒂西克（Mattessich）1959年提出矩陣會計(jì)，井尻雄士在六、七十年代提出的多式簿記，以及后來提出的三式簿記等，為多式簿記的最后建立提供了基礎(chǔ)。在計(jì)算機(jī)方面，數(shù)據(jù)庫組織結(jié)構(gòu)主要有層次組織結(jié)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)系組織結(jié)構(gòu)、實(shí)體——關(guān)系組織結(jié)構(gòu)。其中，網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)構(gòu)和實(shí)體——關(guān)系組織結(jié)構(gòu)，為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)多維屬性之間的有序組織和聯(lián)系提供了技術(shù)上的支持。
4、實(shí)時財務(wù)報告，提取信息與企業(yè)處理信息同步
建立在網(wǎng)絡(luò)時代基礎(chǔ)上的會計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的目的之一，是要改變財務(wù)會計(jì)目前所面臨信息提供滯后的頹勢。根據(jù)鮑爾與布朗的一項(xiàng)著名實(shí)證研究表明，85％一90％伴隨著未預(yù)期收益的股票價格變化出現(xiàn)在收益公布之前；比弗所作的實(shí)證研究表明，僅有2%—5％的非正?；貓笥晒嫉臅?jì)收益數(shù)所引起[3]。改變這種狀況的措施，主要要借助國際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，建立實(shí)時財務(wù)報告系統(tǒng)。如在建立類似于上文所提及的美國SEC的EDGAR系數(shù)的基礎(chǔ)上，再應(yīng)用大眾傳播理論，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息使用者提取信息與企業(yè)處理信息同步。大眾傳播方式下的實(shí)時財務(wù)報告體系主要具有以下特點(diǎn)：（1）財務(wù)報告的呈報方式可以采用“企業(yè)信息披露部門EDGAR中心會計(jì)信息使用者”的形式，使會計(jì)信息真正成為大眾化信息，不僅解決了信息的及時性問題，還可以讓潛在的信息使用者和現(xiàn)有的投資者同等地獲得相關(guān)信息；（2）綜合信息與明細(xì)信息相結(jié)合，會計(jì)信息使用者所需要的信息中，有些是已知的共同性的信息，還有一些是使用者個性化的、需要經(jīng)過特殊加工的信息。對于前者，可以在信息中心提供加工成綜合性信息的軟件；對于后者，由企業(yè)提供明細(xì)信息到信息中心，由使用者自己加工成所需要的信息；（3）信息可以多元組合，可以打破財務(wù)報告時間和空間上的界限，使用者可以得到一天、一周、一個月、三個月、一年或若干年等任何時點(diǎn)、任何時期的信息，也可以得到企業(yè)整體、單個分部或若干個分部的信息等。
一、我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
自從國家推行新的住房改革計(jì)劃以來，我國的房價走勢一路高歌猛進(jìn)。特別是自06年起至今，幾乎所有一二線城市房價已經(jīng)成倍增長。房地產(chǎn)業(yè)過熱，掀起了全民的炒房運(yùn)動。給經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行帶來了較大的影響。目前房價的走勢已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了普通公民的承受能力，越來越多的房子被擁有更多社會資源的人所占用，這就造成了社會上房產(chǎn)資源分配的嚴(yán)重不均衡。少數(shù)人占據(jù)了大多數(shù)的資源。并且目前這供需之間的矛盾已經(jīng)成為民生領(lǐng)域的一個重大問題。所以當(dāng)前政府明確表態(tài)要將房地產(chǎn)調(diào)控進(jìn)行到底，抑制房價的過快增長。隨著最新限購令的出臺，以及銀行貸款環(huán)節(jié)的壓力，大多數(shù)房產(chǎn)商已經(jīng)經(jīng)受不住壓力，開始緩慢降價。面對即將到來的降價潮，房地產(chǎn)企業(yè)如何通過控制財務(wù)成本，最大限度的減少不必要的開支度過房地產(chǎn)嚴(yán)冬已經(jīng)成為當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)需要重點(diǎn)考慮的問題。
二、房地產(chǎn)財物成本管理模式
（一）房地產(chǎn)財物成本管理概念探究
在整個建設(shè)生產(chǎn)過程中，對整個流程的成本以及各項(xiàng)費(fèi)用管理的具體措施，并在實(shí)際情況中借鑒前人的經(jīng)驗(yàn)以實(shí)現(xiàn)財物成本管理的科學(xué)化與規(guī)范化，即計(jì)劃、制定決策、考察、評估、控制等一系列過程，優(yōu)化各項(xiàng)成本管理途徑，以取得最佳利潤的目標(biāo)，這要求企業(yè)在開展建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)將涉及成本的各個方面進(jìn)行綜合考慮，以基于事前狀況做好應(yīng)對后期突發(fā)狀況的相應(yīng)預(yù)防措施，以保證減少失誤的同時，獲取最大化利潤。房地產(chǎn)企業(yè)整體發(fā)展水平在一定程度上受其自身財物成本管理能力限制，因此，全面分析現(xiàn)階段企業(yè)的財物成本管理模式，找到自身的問題鎖在，并從實(shí)際情況出發(fā)，制定有效的解決措施，以為后期的發(fā)展做好準(zhǔn)備。
（二）目前我國房地產(chǎn)財物成本管理模式
運(yùn)用落后管理理念，財物管理與成本管理系統(tǒng)并不相容。一方面，在計(jì)算成本過程中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)仍沿用老套方法，即過度依賴由財物部門制定的各類決算報告，這導(dǎo)致企業(yè)不能預(yù)先或準(zhǔn)時進(jìn)行財物成本管理核算，例如，已經(jīng)處于施工階段的財物出現(xiàn)問題，由于事先并未對其做好預(yù)測，僅依靠企業(yè)解決突發(fā)狀況的能力對其進(jìn)行彌補(bǔ)所起的作用微乎其微，因而造成不必要的人力、物力的大量浪費(fèi)，加大了生產(chǎn)過程中的可變成本，從這個角度來看，傳統(tǒng)的財物成本管理方式對實(shí)際生產(chǎn)中各類項(xiàng)目產(chǎn)生的“追加成本”不能及時預(yù)算，因而不利于整個企業(yè)的長期發(fā)展。另一方面，近年來，房地產(chǎn)以迅雷不及掩耳之勢迅猛發(fā)展，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了與之相適應(yīng)的財物成本管理體系，導(dǎo)致企業(yè)財物發(fā)展規(guī)模與財物成本管理體系存在尖銳的矛盾，影響企業(yè)的盈利。即使部分企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了新型財物成本管理制度，但由于從領(lǐng)導(dǎo)到員工整體理念并未進(jìn)行革新，因而在貫徹新型財物成本管理制度過程中，仍以“老式方式”履行“新式問題”，不僅無法提高企業(yè)的財物成本管理能力，而且在一定程度上削弱了企業(yè)的核心競爭力。
三、新時期提升房地產(chǎn)財物成本管理模式的對策
（一）宣傳系統(tǒng)化管理理念
在優(yōu)化企業(yè)財物成本管理模式時，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌自身所涉及的各類相關(guān)產(chǎn)業(yè)，做到全面、客觀、系統(tǒng)化分析企業(yè)現(xiàn)階段使用的財物成本管理系統(tǒng)，保證宏觀管理與微觀管理（宏觀管理包括企業(yè)整體所要管理的方面，而微觀管理指的是企業(yè)財物成本管理的具體內(nèi)容、采用的相應(yīng)方式以及不同層次的管理對象等）的全面性，根據(jù)不同成本控制內(nèi)容的變化制定兼具靈活性、科學(xué)性與規(guī)范性的財物成本管理體系，同時，財物部門應(yīng)當(dāng)做到與時俱進(jìn)，以市場經(jīng)濟(jì)為變化的大背景，時刻關(guān)注財物成本中的增加與擴(kuò)展成本，保證其實(shí)施的有效性，并注意影響財物成本變化的主要因素：科技成本、人力成本、產(chǎn)權(quán)成本等，以其變化為基點(diǎn)，時刻評估財物成本管理的實(shí)際效果，使其發(fā)揮最佳價值。
（二）合理控制市場管理成本
房地產(chǎn)收益較高的背后承載著較大的風(fēng)險，因此，做好相應(yīng)的市場財物管理的工作是企業(yè)財物管理部門的重中之重，但據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，以往企業(yè)在此方面投入的成本過高，由于管理方式欠缺、市場財物變動信息獲取與利用的不及時導(dǎo)致效果甚微，對此，為優(yōu)化企業(yè)財物成本管理質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)綜合自身的資金狀況與所要實(shí)現(xiàn)的財物成本管理目標(biāo)，合理控制用于物資采購、人力、器械、技術(shù)等方面的成本，從實(shí)際建設(shè)生產(chǎn)出發(fā)，調(diào)動企業(yè)全部員工的積極性，合理調(diào)整其工資標(biāo)準(zhǔn)與福利水平，盡量為其提供較為安全的施工環(huán)境，從而使其價值得以最大化發(fā)揮，以為企業(yè)獲取較大的利潤。另外，做好市場財物成本管理的關(guān)鍵是分清主次，即準(zhǔn)確把握影響企業(yè)利潤的因素-風(fēng)險成本管理，要求企業(yè)加大風(fēng)險成本投資，聘請專業(yè)人員對市場信息進(jìn)行分析，從而為企業(yè)整體財物成本管理提供有價值的信息，以減少不必要的損失。
（三）發(fā)揮銷售成本最大化價值
房地產(chǎn)企業(yè)的銷售過程是指將建好的樓房銷售給顧客這一環(huán)節(jié)，在這期間，宣傳費(fèi)用則占據(jù)了了銷售成本的主要地位，在宣傳過程中，要求企業(yè)做好綜合評估，依據(jù)員工的工作能力、各個銷售點(diǎn)的人流量等合理分配宣傳人員與銷售資金，并制定科學(xué)的宣傳計(jì)劃，定期進(jìn)行信息反饋，及時糾正宣傳計(jì)劃的不足等，以減少“虛報假賬”、“貪污”等不良行為發(fā)生的機(jī)率，堅(jiān)持“用合理的宣傳成本獲取最大的宣傳效果與銷售業(yè)績”的工作原理，降低企業(yè)銷售成本。
（四）提升財物管理團(tuán)隊(duì)專業(yè)化水平
近年來，隨著國家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來越多的物流企業(yè)意識到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強(qiáng)物流企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。我國物流企業(yè)的整體稅負(fù)較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營成本的很大部分，是一項(xiàng)非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理，運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。物流企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財務(wù)管理，因?yàn)橹挥芯邆渫陚涞呢攧?wù)制度、高素質(zhì)的財務(wù)人員、健全的財務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時，企業(yè)的財務(wù)管理能力也得以提高。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，首先是對國家的各項(xiàng)稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項(xiàng)稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險，以提升企業(yè)的競爭能力。
二、加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)管理的對策
（一）明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)、統(tǒng)一稅法認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1．準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。包括規(guī)避處罰風(fēng)險和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險兩個方面。3．稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會的方式來加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可以建立自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項(xiàng)的同時，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會，通過會員之間信息的共享來加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進(jìn)而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。
（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營。物流企業(yè)在開展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、稅務(wù)風(fēng)險的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對稅務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督和完善。比如說實(shí)行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時進(jìn)行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會計(jì)核算工作，嚴(yán)格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門進(jìn)行稅務(wù)審查時也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟(jì)動向以及各種稅收政策進(jìn)行一定的研究，及時掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。
（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實(shí)施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題，這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅(jiān)力量。必須加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時，加強(qiáng)對企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
（四）明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵機(jī)制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實(shí)施負(fù)激勵機(jī)制，也就是沒有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負(fù)激勵和正激勵相結(jié)合的激勵機(jī)制，推動企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，對遵從稅法管理實(shí)施負(fù)激勵機(jī)制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對稅務(wù)籌劃采取正激勵機(jī)制，即對于企業(yè)任何一個新上項(xiàng)目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優(yōu)方案，就要按兩個方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵企業(yè)稅務(wù)管理人員。對于這筆費(fèi)用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機(jī)制一方面可以調(diào)動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險。
（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動過程，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動，通過對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動的合理安排，實(shí)現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營活動特點(diǎn)、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項(xiàng)目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計(jì)價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會計(jì)處理，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。
（六）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是納稅主體的稅收風(fēng)險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身制度、流程、會計(jì)核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險控制流程，按照風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風(fēng)險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險，力求把風(fēng)險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會成員和中介機(jī)構(gòu)多溝通，保證動態(tài)地掌握國家相關(guān)政策，防范風(fēng)險于未然。
三、結(jié)論
