發(fā)布時(shí)間：2023-03-20 16:19:08
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的能源審計(jì)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1.1從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)定不清
本文對(duì)目前仍在從事能源審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員的職稱(chēng)及職務(wù)情況、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和從業(yè)年限也進(jìn)行了抽樣調(diào)查并作了相關(guān)統(tǒng)計(jì)。國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委公布了我國(guó)第1批節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)共26家。從業(yè)人員的職稱(chēng)職務(wù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)年限參差不齊。從第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)的性質(zhì)可以看出，參與能源審計(jì)的人員混雜，既有專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)人員，也有本行業(yè)專(zhuān)家，還有小部分人員來(lái)自高校及科研所。然而，對(duì)這些人的從業(yè)資格缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，既沒(méi)有權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證，也沒(méi)有專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)或考試對(duì)人員進(jìn)行篩選。此次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，僅35.71%用能單位的能源審計(jì)人員擁有相應(yīng)的資格認(rèn)證，而另外64.29%用能單位的能源審計(jì)人員均沒(méi)有相應(yīng)的資格認(rèn)證。這些資格證書(shū)有能源審計(jì)資格證、會(huì)計(jì)證、統(tǒng)計(jì)資格證、高級(jí)能源管理師資格證、能源審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)證書(shū)等形式。
1.2人員專(zhuān)業(yè)教育和繼續(xù)教育水平有待提高
通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的能源審計(jì)隊(duì)伍其中大多獲得了工學(xué)學(xué)士學(xué)位，還有少數(shù)人員是研究生學(xué)歷，另外還有與審計(jì)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)等相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員，工作年限通常在10a以上。然而，學(xué)歷與工作內(nèi)容卻存在不匹配的現(xiàn)象，僅有1/3的能源審計(jì)人員擁有資格證書(shū)，至于各類(lèi)證書(shū)是否可以判斷一名審計(jì)人員是否具備能源審計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，目前尚未有明確的標(biāo)準(zhǔn)，因此，審計(jì)人員從入行開(kāi)始，就難以衡量其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。而用能單位內(nèi)部的能源審計(jì)人員中，僅1/3單位的能源審計(jì)人員接受過(guò)能源審計(jì)培訓(xùn)。82.86%的被調(diào)查單位的能源管理人員由單位自己根據(jù)人員經(jīng)歷要求，8.57%是能源管理師，2.86%根據(jù)政府發(fā)文認(rèn)定，0.95%沒(méi)有要求，可以說(shuō)當(dāng)前的資格認(rèn)證方式是比較混亂的，需要盡快改變這種局面。我國(guó)目前對(duì)審計(jì)人員的深入培訓(xùn)較為缺乏。雖然在認(rèn)定了能源審計(jì)機(jī)構(gòu)后，國(guó)家在每次實(shí)施節(jié)能量審核前均對(duì)審核人員進(jìn)行了培訓(xùn)，但這些短期培訓(xùn)僅能對(duì)可能出現(xiàn)的現(xiàn)象或基本原則進(jìn)行規(guī)范，不可能從根本上解決審計(jì)人員的能力提升問(wèn)題。我國(guó)雖然于2009年頒布了GB/T13234—2009《企業(yè)節(jié)能量計(jì)算方法》，但該標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用性很差，對(duì)技術(shù)改造的節(jié)能量?jī)H要求采用單位產(chǎn)品能耗法進(jìn)行計(jì)算，在許多場(chǎng)合該方法是不適用的，與節(jié)能量的定義相悖，與國(guó)際而節(jié)能效果測(cè)量和驗(yàn)證規(guī)程（IPMVP）中提出的4類(lèi)通用節(jié)能量的計(jì)算方法也相沖突，而在節(jié)能量審核初始階段，也未完成案例積累。因此，節(jié)能量的數(shù)量確定往往依賴(lài)于審核人員的基本素質(zhì)、經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)，不同的背景造成計(jì)算方法的迥異，結(jié)果的巨大差異。
1.3審計(jì)活動(dòng)監(jiān)管機(jī)制仍須改進(jìn)
我國(guó)至今仍未形成對(duì)能源審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)師有效監(jiān)管的機(jī)制。在對(duì)被訪(fǎng)節(jié)能管理部門(mén)、用能單位、能源審計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)中可以看出，75.68%的被調(diào)查者認(rèn)為對(duì)能源審計(jì)師的監(jiān)督與管理應(yīng)由省級(jí)機(jī)構(gòu)執(zhí)行，24.32%認(rèn)為應(yīng)由國(guó)家統(tǒng)一監(jiān)管。另外，54.29%的被調(diào)查者選擇對(duì)能源審計(jì)機(jī)構(gòu)和獨(dú)立能源審計(jì)師的質(zhì)量控制方式為監(jiān)督機(jī)構(gòu)召集專(zhuān)家組審查，選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)互審、監(jiān)督機(jī)構(gòu)審查和專(zhuān)家審查的比例都各為22.86%。
2第三方能源審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
2.1申報(bào)審核程序有待進(jìn)一步規(guī)范
盡管?chē)?guó)家財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委印發(fā)了《關(guān)于組織推薦第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)的通知》(財(cái)辦建[2011]89號(hào))，并認(rèn)定了第1批26家國(guó)家認(rèn)可進(jìn)行節(jié)能量認(rèn)定的第三方節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)。雖然在機(jī)構(gòu)申報(bào)過(guò)程中對(duì)審核機(jī)構(gòu)的人員要求和和申報(bào)條件進(jìn)行了規(guī)定，但是沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)范的審核程序，審核過(guò)程不夠科學(xué)。特別是對(duì)該機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員是否能夠長(zhǎng)期在該單位從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定，也沒(méi)有實(shí)施機(jī)構(gòu)和人員的年度審核制度，這種狀況，致使申報(bào)時(shí)人員與實(shí)際在崗人員有巨大差距，甚至有些審計(jì)機(jī)構(gòu)在從事能源審計(jì)時(shí)臨時(shí)從社會(huì)招聘審計(jì)人員，這些人員專(zhuān)業(yè)水平差，責(zé)任心和道德約束力不夠，不能保證能源審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。有些被授予資格第三方審核機(jī)構(gòu)并不是專(zhuān)業(yè)從事節(jié)能工作的單位，從而導(dǎo)致用能單位及公眾對(duì)國(guó)家能源審計(jì)工作的權(quán)威性和科學(xué)性產(chǎn)生質(zhì)疑。
2.2運(yùn)行過(guò)程存在弄虛作假行為
目前，我國(guó)政府委托的第三方專(zhuān)項(xiàng)能源審計(jì)項(xiàng)目均為申請(qǐng)享受?chē)?guó)家或地方政府節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)資金項(xiàng)目，其中包括政府相關(guān)政策推動(dòng)的節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目。在實(shí)施節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)資金政策初期，其初審一般由實(shí)施項(xiàng)目的企業(yè)委托第三方機(jī)構(gòu)或者由企業(yè)在申報(bào)時(shí)計(jì)算節(jié)能量，之后初審一般由地方節(jié)能主管部門(mén)委托第三方節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施，復(fù)審由國(guó)家節(jié)能主管部門(mén)委托第三方節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施，有時(shí)還會(huì)由財(cái)政部門(mén)委托第三方機(jī)構(gòu)再審。由于節(jié)能量審核既涉及項(xiàng)目的真實(shí)性，也涉及復(fù)雜的認(rèn)定方法和計(jì)算方法，在初期階段，出現(xiàn)了大量節(jié)能量計(jì)算不準(zhǔn)確現(xiàn)象，用能單位上報(bào)或初審與國(guó)家委托機(jī)構(gòu)計(jì)算出的節(jié)能數(shù)據(jù)有較大的差別，不符合申報(bào)要求的項(xiàng)目屢被查處。為此，財(cái)政部與國(guó)家發(fā)改委于2011年又一次印發(fā)了《節(jié)能技術(shù)改造財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理辦法》（財(cái)建[2011]367號(hào)），文件再次明確了技術(shù)改造項(xiàng)目節(jié)能效果必須由國(guó)家認(rèn)定的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)審核確定。但是，在實(shí)施過(guò)程中，這些認(rèn)定的第三方節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)沒(méi)有一個(gè)節(jié)能量審核管理程序和規(guī)定，或者有這些規(guī)定，并沒(méi)有很好的執(zhí)行。國(guó)家指定的審核程序也不是特別規(guī)范和詳細(xì)。特別是在合同能源管理項(xiàng)目審核中，復(fù)審中仍然發(fā)現(xiàn)了一些虛假項(xiàng)目和夸大節(jié)能量數(shù)據(jù)的行為，有些第三方機(jī)構(gòu)遭到了取消資格的處分。甚至在國(guó)家審計(jì)署的抽查審計(jì)中仍能發(fā)現(xiàn)虛假現(xiàn)象。
2.3審計(jì)費(fèi)用不合理導(dǎo)致工作積極性下降
目前我國(guó)能源審計(jì)工作還處于發(fā)展階段，在不同種類(lèi)的能源審計(jì)工作之間還存在著主體交叉、責(zé)任交叉的現(xiàn)象。例如，在節(jié)能量補(bǔ)貼審核中，初審由地方政府出資委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，復(fù)審由國(guó)家出資委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)。由于我國(guó)從事此類(lèi)工作尚處于初期，或者說(shuō)也有可能是出于一種短期政策行為，更重視對(duì)節(jié)能量的補(bǔ)貼，往往忽視了審計(jì)費(fèi)用的支出，費(fèi)用支出也往往未納入預(yù)算或沒(méi)有科學(xué)的計(jì)劃費(fèi)用，沒(méi)有相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)費(fèi)用支出時(shí)往往將該類(lèi)費(fèi)用界定為聘請(qǐng)專(zhuān)家實(shí)施審計(jì)，未考慮審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)企業(yè)應(yīng)得的業(yè)務(wù)報(bào)酬，因此，節(jié)能量補(bǔ)貼專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)已出現(xiàn)了第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)作將其視為雞肋，對(duì)該項(xiàng)審計(jì)工作積極性下降，間接影響了審計(jì)質(zhì)量。因此，應(yīng)進(jìn)一步考慮如何合理劃分審計(jì)工作責(zé)任和利益分配的問(wèn)題。審計(jì)費(fèi)用的低廉，往往使得審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)高素質(zhì)審計(jì)人員的動(dòng)力不足，要求審計(jì)人員盡量壓縮審計(jì)時(shí)間。調(diào)查顯示，審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間往往只有1d甚至0.5d，審計(jì)時(shí)間的不足，使得審計(jì)人員不能夠深刻了解項(xiàng)目，忽略申報(bào)項(xiàng)目存在的瑕疵甚至是嚴(yán)重問(wèn)題。與國(guó)家審計(jì)署抽查審計(jì)該類(lèi)項(xiàng)目平均每個(gè)用能單位動(dòng)則3～5d形成了巨大差距。
3改進(jìn)能源審計(jì)現(xiàn)狀的措施
3.1建立系統(tǒng)的能源審計(jì)人員管理機(jī)制
國(guó)家應(yīng)規(guī)范能源設(shè)計(jì)師的準(zhǔn)入要求，對(duì)能源審計(jì)師從思想道德、業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷背景等個(gè)方面做出具體規(guī)定；對(duì)能源審計(jì)師的工作職責(zé)、責(zé)任義務(wù)、業(yè)務(wù)范疇做出統(tǒng)一界定。逐步將能源審計(jì)師發(fā)展成為一種執(zhí)業(yè)資格，指定權(quán)威機(jī)構(gòu)完成能源審計(jì)師教材編制、組織考試、資格認(rèn)證、繼續(xù)教育和退出等系列工作。培養(yǎng)一批具有職業(yè)素養(yǎng)、能夠出具合格能源審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)人才。
3.2健全第三方能源審計(jì)制度
建立獨(dú)立第三方能源審計(jì)師制度能夠解決我國(guó)目前能源審計(jì)隊(duì)伍所存在問(wèn)題。應(yīng)建立一種類(lèi)似會(huì)計(jì)審計(jì)師的制度，只有能源審計(jì)師出具的報(bào)告才能獲得權(quán)威部門(mén)的認(rèn)可，并對(duì)審計(jì)報(bào)告付有相應(yīng)的法律責(zé)任；只有聘請(qǐng)規(guī)定數(shù)目的專(zhuān)家，第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)才可獲取業(yè)務(wù)資質(zhì)。通過(guò)對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，能夠加強(qiáng)從業(yè)隊(duì)伍法律約束，規(guī)范能源審計(jì)市場(chǎng)，提高能源審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，使得能源審計(jì)對(duì)用能單位而言，不僅是政府強(qiáng)制行為，更能切實(shí)發(fā)揮其在節(jié)能降耗方面的作用。
4結(jié)語(yǔ)
摘要：在可持續(xù)發(fā)展的宏觀背景下，隨著國(guó)家節(jié)能減排監(jiān)管力度的加強(qiáng)、企業(yè)能源成本壓力以及全球金融危機(jī)下的多重作用，能源審計(jì)迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。從功能定位、空間范疇、核心程序與技術(shù)路徑角度闡述了新形勢(shì)下企業(yè)能源審計(jì)的實(shí)施架構(gòu)。旨在促進(jìn)能源審計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范化運(yùn)作。
關(guān)鍵詞：能源審計(jì)；空間范疇；核心程序；技術(shù)路徑
1能源審計(jì)的空間范疇：審計(jì)對(duì)象與范圍
能源審計(jì)對(duì)象包括審計(jì)主體與審計(jì)客體，審計(jì)主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，這是由宏觀能源效益審計(jì)所體現(xiàn)的審計(jì)關(guān)系所決定的。根據(jù)上述客觀基礎(chǔ)的分析，審計(jì)的授權(quán)人是國(guó)家、政府或社會(huì)公眾，而被審計(jì)對(duì)象是政府或公共機(jī)構(gòu)，這就要求審計(jì)主體有一定的管理層次和權(quán)威性，由社會(huì)審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)來(lái)承擔(dān)宏觀能源審計(jì)是不適當(dāng)?shù)?。審?jì)客體理論上應(yīng)該包括能源技術(shù)系統(tǒng)(ETS)的各項(xiàng)組成內(nèi)容，但由于受到法律授權(quán)、審計(jì)手段等各種審計(jì)環(huán)境因素的制約，目前實(shí)踐中一般只對(duì)與能源有關(guān)的財(cái)政收支以及對(duì)宏觀能源效益有直接影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，如重要自然資源的開(kāi)發(fā)利用計(jì)劃及利用效果的審計(jì)。
企業(yè)能源審計(jì)以企業(yè)資源消耗為對(duì)象，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程為范圍，但必須以節(jié)能降耗、降低企業(yè)生產(chǎn)成本為最終目的。我們知道企業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，除了直接消耗燃料動(dòng)力和耗能工質(zhì)等能源外，還必須使用人力資源和消耗原材料、輔助材料、包裝物、備品備件以及使用各種設(shè)備和廠(chǎng)房。而原材料、設(shè)備和廠(chǎng)房等也都是需要能源才能生產(chǎn)出來(lái)的，所以對(duì)它們的使用也是在間接地消耗能源，因此，一個(gè)企業(yè)的全部能源消耗既包括能源的直接消耗，也包括能源的間接消耗，將之稱(chēng)為全能耗(或資源)。
一般來(lái)說(shuō)。對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)需要對(duì)該企業(yè)的能源管理狀況(即管理機(jī)構(gòu)、管理人員素質(zhì)、管理制度以及制度落實(shí)情況等)、生產(chǎn)投入產(chǎn)出過(guò)程和設(shè)備運(yùn)行狀況等進(jìn)行全面的審查。對(duì)各種能源的購(gòu)入和使用情況進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。這就要求對(duì)企業(yè)的能源計(jì)量、監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和統(tǒng)計(jì)狀況進(jìn)行必要的審查；要對(duì)主要耗能設(shè)備的效率和系統(tǒng)的能源利用狀況進(jìn)行必要的測(cè)試分析，同時(shí)要對(duì)企業(yè)的照明、采暖通風(fēng)、工藝流程、廠(chǎng)房建筑結(jié)構(gòu)、以及設(shè)備的使用和操作人員的素質(zhì)予以專(zhuān)門(mén)的審查；要利用歷年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解結(jié)果及測(cè)試所得的數(shù)據(jù)，按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和方法計(jì)算出一些評(píng)價(jià)企業(yè)能源利用水平的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(如產(chǎn)品能源單耗、綜合能耗、主要設(shè)備的能源利用效率或耗能指標(biāo)等)。最后對(duì)各種調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、測(cè)試和計(jì)算結(jié)果進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)、查找出節(jié)能潛力。提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施和節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目，并做出財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。利用能源審計(jì)的方法，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資工程項(xiàng)目(包括節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目)進(jìn)行節(jié)能篇的論證，保證基建和技改投資項(xiàng)目節(jié)能效益。對(duì)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)和綜合利用企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)核查，可以確保國(guó)家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策，真正落實(shí)到實(shí)處。
2能源審計(jì)的核心程序：審計(jì)準(zhǔn)備、分析與報(bào)告
依據(jù)年度能源審計(jì)監(jiān)測(cè)計(jì)劃或企業(yè)委托，通常先與企業(yè)聯(lián)系溝通。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排。商定進(jìn)廠(chǎng)時(shí)間，明確工作內(nèi)容，制訂工作方案，并提前通知企業(yè)，做好審計(jì)的準(zhǔn)備工作。企業(yè)能源審計(jì)工作方案一般包括：(1)審計(jì)人員，一般6～8人，其中審計(jì)3～4人，測(cè)試3～4人；(2)審計(jì)期，一般以一個(gè)年度為基期，對(duì)比期可選1～3個(gè)年度。具體工作中也有以半年為基期的，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定；(3)審計(jì)時(shí)間，一般情況下，10～20天，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和要求而定；(4)審計(jì)范圍及內(nèi)容，根據(jù)政府部門(mén)要求和企業(yè)的需求而定；(5)企業(yè)主要配合人員，企業(yè)法人或委托主管負(fù)責(zé)人，統(tǒng)計(jì)、企管、會(huì)計(jì)等各1人。主管設(shè)備人員1人I(6)審計(jì)資料準(zhǔn)備以及審計(jì)工作的依據(jù)和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)監(jiān)測(cè)人員進(jìn)入企業(yè)后。首先召開(kāi)有關(guān)科室、車(chē)間人員座談會(huì)，了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)、管理及經(jīng)營(yíng)情況，使企業(yè)法人及有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人明確審計(jì)工作的目的、內(nèi)容及方案，提出對(duì)有關(guān)科室和部門(mén)如何配合好審計(jì)工作的具體要求。然后深入車(chē)間、科室，按審計(jì)工作要求了解企業(yè)各方面的基本情況，如設(shè)備狀況、能耗與物耗水平、管理狀況，調(diào)取各種資料，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)物資抽樣盤(pán)存。門(mén)衛(wèi)對(duì)物資進(jìn)出的記錄，確定審計(jì)監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)等。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)按要求如實(shí)提供審計(jì)資料。資料收取完整以后。審計(jì)組對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的能源、資源在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的流向，按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，特別重要的是產(chǎn)品產(chǎn)量，是一切分析計(jì)算的基礎(chǔ)，從多渠道、多方法計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。然后進(jìn)行封閉式審計(jì)分析、核算、評(píng)價(jià)。
在進(jìn)行審計(jì)分析診斷的同時(shí)。監(jiān)測(cè)人員利用監(jiān)測(cè)儀器對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)耗能設(shè)備、生產(chǎn)工藝系統(tǒng)等運(yùn)行效率情況進(jìn)行測(cè)試，并匯總計(jì)算測(cè)試結(jié)果。列出表格或圖文找出節(jié)能障礙、潛力及改進(jìn)措施建議。根據(jù)審計(jì)和監(jiān)測(cè)的結(jié)果，進(jìn)行匯總分析、查找問(wèn)題。進(jìn)行診斷和綜合評(píng)價(jià)，做出審計(jì)結(jié)論，完成能源審計(jì)報(bào)告書(shū)。能源審計(jì)報(bào)告書(shū)的內(nèi)容包括：對(duì)企業(yè)的基本評(píng)價(jià)；對(duì)企業(yè)各車(chē)間、各工序、各種產(chǎn)品的投人產(chǎn)出的過(guò)程中的各種能耗、物耗指標(biāo)的進(jìn)行計(jì)算分析；對(duì)企業(yè)投入的能源、原材料的整體利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；分析企業(yè)在生的日趨復(fù)雜，集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制及其在這一體制下所形成的國(guó)有企業(yè)制度的弊端日益明顯地暴露出來(lái)。自此以后，以國(guó)有企業(yè)為主體的經(jīng)濟(jì)體制改革成為了整個(gè)經(jīng)濟(jì)生活的主旋律。自20世紀(jì)70年代末(1978年)開(kāi)始至90年代初，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)改革分別經(jīng)歷了行政性分權(quán)、放權(quán)讓利以及全面的承包責(zé)任制等幾個(gè)階段，但由于種種原因，上述舉措并沒(méi)有從根本上解決我國(guó)國(guó)有企業(yè)的效率低下問(wèn)題。1992年，我國(guó)確定了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革目產(chǎn)工藝上、管理上，設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)上存在的節(jié)能障礙及節(jié)約的潛力；提出節(jié)能技改措施及財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)；做出審計(jì)結(jié)論，針對(duì)存在的問(wèn)題，逐一說(shuō)明能源、原材料浪費(fèi)的原因及節(jié)約潛力，并提出整改建議。審計(jì)報(bào)告書(shū)完成后，首先要與企業(yè)負(fù)責(zé)人通常是企業(yè)法人交換意見(jiàn)、達(dá)成共識(shí)，因?yàn)閷徲?jì)出的問(wèn)題牽扯副職、中層管理人員以及部門(mén)負(fù)責(zé)人較多。最后，舉行有企業(yè)中層干部以上人員參加的審計(jì)結(jié)果會(huì)。3能源審計(jì)的技術(shù)路徑：基本方法與分析方法
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)視角，浙江，低碳社會(huì)，技術(shù)層面，政治層面，法律層面
建設(shè)低碳社會(huì)是浙江省應(yīng)對(duì)能源短缺及全球氣候變暖帶來(lái)的挑戰(zhàn)，實(shí)行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必由之路。浙江作為全國(guó)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的省份，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，建設(shè)低碳社會(huì)對(duì)促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、為我國(guó)乃至世界的環(huán)境保護(hù)、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展等都具有積極的推動(dòng)作用。為了使浙江低碳社會(huì)建設(shè)取得更為積極的成效，筆者試從企業(yè)財(cái)務(wù)的視角對(duì)浙江建設(shè)低碳社會(huì)做深入和全面的探析。
一、企業(yè)視角的浙江低碳社會(huì)建設(shè)的基本做法
浙江省在探索建設(shè)低碳社會(huì)的過(guò)程中進(jìn)行了很多嘗試，也取得了一定的成績(jī)。從企業(yè)視角看，目前浙江省低碳社會(huì)建設(shè)的基本做法主要可以歸納為以下幾個(gè)方面：
1、企業(yè)能耗中增加清潔能源的比重
發(fā)展低碳和無(wú)碳能源，促進(jìn)企業(yè)能源供應(yīng)的多樣化，是減少化石能源消費(fèi)，減少企業(yè)二氧化碳排放的重要途徑。浙江省風(fēng)能、太陽(yáng)能開(kāi)發(fā)利用具有較好的前景，對(duì)促進(jìn)全省可持續(xù)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。另外，浙江省的生物質(zhì)能、垃圾發(fā)電等可再生能源的作用也不可忽視，強(qiáng)化其工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用。
2、加強(qiáng)企業(yè)節(jié)能減排的工作力度
“十五”以來(lái)，浙江省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)持續(xù)快速發(fā)展，工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化進(jìn)程加快，雖然近年來(lái)全省能耗強(qiáng)度有了大幅度降低，但能源總消費(fèi)也隨之快速增長(zhǎng)。從產(chǎn)業(yè)用能情況看，工業(yè)用能的比例雖在下降低碳生活論文，但仍然是最大的能源消費(fèi)部門(mén)；交通和建筑物用能則是能源消費(fèi)增長(zhǎng)最快的部門(mén)。因此，浙江省把工業(yè)、交通和建筑等三大部門(mén)作為節(jié)能減排的工作重點(diǎn)。目前的基本做法主要有：通過(guò)加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造，提高能源利用效率；節(jié)約交通能耗，提高道路機(jī)動(dòng)交通工具的出行效率和控制汽車(chē)的尾氣排放，優(yōu)先發(fā)展城市公共交通是降低能源消耗，減輕環(huán)境污染，方便居民出行的重要途徑；節(jié)約建筑物能耗，通過(guò)節(jié)流，即提高采暖（制冷）、照明及其他電器使用的效率，減少建筑物本身所散失的能源，通過(guò)開(kāi)源，即在建筑中開(kāi)發(fā)利用太陽(yáng)能、余熱能等自然資源。
3、發(fā)展碳交易市場(chǎng)
通過(guò)碳交易機(jī)制，發(fā)達(dá)國(guó)家政府和企業(yè)可以低成本完成在本國(guó)原來(lái)需要高成本才能完成的減排溫室氣體任務(wù)，同時(shí)也推動(dòng)了發(fā)展中國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)全球而言還能同樣達(dá)到溫室氣體減排的目的。所以，浙江省相關(guān)機(jī)構(gòu)與企業(yè)可以借鑒國(guó)際上的碳交易機(jī)制，積極參與碳交易市場(chǎng)的交易活動(dòng)。
二、企業(yè)視角的浙江低碳社會(huì)建設(shè)存在的問(wèn)題
筆者認(rèn)為，上述企業(yè)視角的浙江低碳社會(huì)建設(shè)的實(shí)踐，事實(shí)上其措施主要還停留在發(fā)展“低碳經(jīng)濟(jì)”這一層面，而低碳經(jīng)濟(jì)并不等于低碳社會(huì)論文服務(wù)。而且，其發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的政策策略也僅僅浮于事物表面，雖然取得了一定的成績(jī)，但是由于政策策略過(guò)于宏觀、沒(méi)有真正涉及問(wèn)題的本質(zhì)，其結(jié)果只能是治標(biāo)不治本、就事論事，也很難落實(shí)到浙江發(fā)展和建設(shè)低碳社會(huì)的實(shí)踐中去。從各地發(fā)展和建設(shè)低碳經(jīng)濟(jì)的效果來(lái)看，其成效也并不明顯，或者說(shuō)投入與產(chǎn)出不相符。
“低碳經(jīng)濟(jì)”給人這樣一種印象，即將全球環(huán)境變化問(wèn)題聚焦在氣候變化，又將氣候變化問(wèn)題聚焦在溫室氣體排放，繼而將應(yīng)對(duì)全體氣候變化問(wèn)題還原為一個(gè)技術(shù)問(wèn)題，即主要是改進(jìn)能源使用技術(shù)以減少溫室氣體排放的問(wèn)題。所以，仿佛只要改變現(xiàn)有能源結(jié)構(gòu)，提高能源使用效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少溫室氣體排放，就可以成功應(yīng)對(duì)全球氣候變化低碳生活論文，而且可以建立新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)保持高速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，享受建立在新工業(yè)技術(shù)文明基礎(chǔ)上的“美好生活”。低碳經(jīng)濟(jì)主張?jiān)诤艽蟪潭壬习褟?fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化了，直接說(shuō)出了具體“癥結(jié)所在”，似乎給人們的行動(dòng)指明了方向，更具有操作性，以至于有人認(rèn)為低碳經(jīng)濟(jì)是目前最可行的、可量化的、可持續(xù)發(fā)展的模式。但是，就理念的合理性而言，低碳經(jīng)濟(jì)主張強(qiáng)調(diào)局部的社會(huì)變革，主要是經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的變革。從社會(huì)學(xué)的角度看，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)只是大的社會(huì)系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，與政治系統(tǒng)、司法系統(tǒng)、宗教系統(tǒng)、教育系統(tǒng)等其他系統(tǒng)是密切相關(guān)的。在很大程度上，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)只是一個(gè)基礎(chǔ)性系統(tǒng)，其功能在于滿(mǎn)足其他系統(tǒng)的資源需求。由此，如果沒(méi)有其他系統(tǒng)的變革，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的導(dǎo)向機(jī)制就不會(huì)發(fā)生變化。在此情況下，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的技術(shù)創(chuàng)新和制度變革可能提高單位經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的能效，降低單位經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的能耗和排放，但是其總能耗、總排放的趨勢(shì)仍將是持續(xù)增加的。
因此，筆者認(rèn)為，浙江省在建設(shè)與發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)應(yīng)與整個(gè)社會(huì)變革聯(lián)系起來(lái)，真正創(chuàng)建浙江“低碳社會(huì)”。如果我們把浙江低碳社會(huì)的建設(shè)僅僅局限在表面的某些宏觀技術(shù)層面，那么，我們將既很難看清浙江低碳經(jīng)濟(jì)建設(shè)的復(fù)雜性，以及由此發(fā)現(xiàn)推動(dòng)浙江低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)、政治和文化路徑，最終也將無(wú)法實(shí)現(xiàn)社會(huì)的低碳排放，結(jié)局很可能是在單位效率更高的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的高碳排放。浙江發(fā)展的不僅是低碳經(jīng)濟(jì)，更是要著眼于推動(dòng)整個(gè)社會(huì)變革，建設(shè)真正的“低碳社會(huì)”。當(dāng)然，下文主要是從企業(yè)財(cái)務(wù)的視角相關(guān)的技術(shù)層面、政策層面和法律層面做進(jìn)一步深入的探析。
三、從企業(yè)財(cái)務(wù)視角探索浙江建設(shè)低碳社會(huì)的思路與對(duì)策
筆者認(rèn)為，從企業(yè)財(cái)務(wù)視角提出的浙江建設(shè)低碳社會(huì)的思路與對(duì)策，在浙江建設(shè)低碳社會(huì)的過(guò)程中更具操作性和實(shí)踐指導(dǎo)意義，也必將發(fā)揮巨大的推動(dòng)作用，實(shí)現(xiàn)浙江社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。
1、從企業(yè)財(cái)務(wù)視角的技術(shù)層面進(jìn)一步完善浙江建設(shè)低碳社會(huì)的措施
浙江建設(shè)低碳社會(huì)，可以在原有增加清潔能源比重、加強(qiáng)節(jié)能減排工作力度、發(fā)展碳交易市場(chǎng)等對(duì)策基礎(chǔ)上，在企業(yè)財(cái)務(wù)微觀技術(shù)層面低碳生活論文，即在企業(yè)財(cái)務(wù)成本核算中體現(xiàn)浙江低碳社會(huì)建設(shè)的內(nèi)容，這是加強(qiáng)節(jié)能減排的一種非常有效的方法。節(jié)能減排實(shí)質(zhì)就是處理環(huán)境污染的問(wèn)題，而企業(yè)是節(jié)能減排的主體。傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算僅僅把環(huán)境成本在發(fā)生當(dāng)期全部“費(fèi)用化”，這不僅不符合配比原則，造成會(huì)計(jì)信息的失真，而且這種核算方法也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)視政府對(duì)增加清潔能源比重、加強(qiáng)節(jié)能減排等的要求，對(duì)自己什么有利就怎么做，缺乏很強(qiáng)的約束性，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)環(huán)境的破壞變本加厲，忽視對(duì)環(huán)境的保護(hù)。
筆者認(rèn)為，我們可以從企業(yè)財(cái)務(wù)視角的技術(shù)層面，利用哲學(xué)中的“兩點(diǎn)論”來(lái)處理環(huán)境成本的核算問(wèn)題，盡可能兼顧國(guó)家和企業(yè)兩者的利益，即采用環(huán)境成本核算的“雙重模式”，建設(shè)浙江低碳社會(huì)。具體的核算模式如下：（1）為在保護(hù)環(huán)境等方面起積極作用而發(fā)生的環(huán)境成本（主要包括環(huán)境成本支出和環(huán)境管理成本）予以費(fèi)用化，因?yàn)檫@些成本是為提高企業(yè)整體素質(zhì)和面向未來(lái)發(fā)展所必需的。費(fèi)用化的結(jié)果是這些環(huán)境成本的消耗可以從稅前扣除，目的是鼓勵(lì)企業(yè)單位加大對(duì)環(huán)境資源的投資力度。當(dāng)然這也并不是說(shuō)發(fā)生多少就全額計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，這里的分期要看其對(duì)環(huán)境資源投資的受益期限的長(zhǎng)短。發(fā)生時(shí)，借記“待轉(zhuǎn)環(huán)境成本”，貸記“銀行存款”等；在本期和以后各受益期限分月轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待轉(zhuǎn)環(huán)境成本”。（2）為在利用或破壞了環(huán)境等方面起負(fù)面影響而發(fā)生的環(huán)境成本（主要有資源消耗成本和環(huán)境破壞成本兩部分），應(yīng)予以資本化，即計(jì)入當(dāng)期及以后若干會(huì)計(jì)期間完工產(chǎn)品的成本中。這樣做的目的是可以提高產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，從成本上降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使管理當(dāng)局意識(shí)到其破壞環(huán)境結(jié)果的嚴(yán)重性。其資本化的期限可以根據(jù)破壞成本的影響程度來(lái)確定，分期攤銷(xiāo)。如果發(fā)生的是消耗的環(huán)境資源成本，則在發(fā)生時(shí)可以視同原材料的采購(gòu)處理，借記“原材料”，貸記“銀行存款”等，而當(dāng)耗用這些環(huán)境資源進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”；如果發(fā)生的是環(huán)境破壞成本，則在發(fā)生時(shí)，借記“待攤環(huán)境成本”低碳生活論文，貸記“銀行存款”等，根據(jù)影響程度確定的時(shí)間長(zhǎng)短分期計(jì)入當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本中，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“待攤環(huán)境成本”。
如此雙重核算體系的建立，一方面可以鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)環(huán)境資源的投資力度；另一方面可以增強(qiáng)企業(yè)管理當(dāng)局保護(hù)環(huán)境的意思，為浙江建設(shè)低碳社會(huì)創(chuàng)造有利的條件。
2、從企業(yè)財(cái)務(wù)視角的政策層面進(jìn)一步加大浙江建設(shè)低碳社會(huì)的步伐
上述企業(yè)財(cái)務(wù)視角技術(shù)層面的浙江建設(shè)低碳社會(huì)的措施與設(shè)想，本身還局限在理論上，要在浙江企業(yè)中落實(shí)，實(shí)現(xiàn)浙江低碳社會(huì)的建設(shè)，還需要有關(guān)政府部門(mén)的重視和具體進(jìn)行有關(guān)政策的制定，把這一設(shè)想上升到政策高度，以制度、文件的形式加以，要求浙江各企業(yè)單位具體實(shí)施，具有很強(qiáng)的約束性，才能發(fā)揮技術(shù)層面的設(shè)想預(yù)期的效果論文服務(wù)。這是其中一個(gè)方面。
其二，從企業(yè)財(cái)務(wù)視角看，浙江省可以在政策層面進(jìn)一步加大對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的刺激措施，在建設(shè)低碳社會(huì)方面加大支持力度。例如，在財(cái)稅政策上，浙江省可以對(duì)有關(guān)的低碳經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，從政府政治的角度給予稅收上減稅政策的支持，或在財(cái)政上給予擔(dān)保，體現(xiàn)政府在建設(shè)低碳社會(huì)中的作用和決心。當(dāng)前，現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)了很多“便利消費(fèi)”、“面子消費(fèi)”，這些消費(fèi)往往都是以多耗能源，多排放溫室氣體為代價(jià)的。因此，政府應(yīng)該從政策層面要求企業(yè)形成自身的低碳文化，倡導(dǎo)企業(yè)把建設(shè)低碳社會(huì)作為自身的一種社會(huì)責(zé)任。另外，浙江建設(shè)低碳社會(huì)，應(yīng)大力推動(dòng)環(huán)境金融建設(shè)。各級(jí)政府必須在政策層面上構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)性機(jī)制，推動(dòng)環(huán)境金融理念的建立及相關(guān)金融企業(yè)的培訓(xùn)。
第三，從企業(yè)財(cái)務(wù)視角看，浙江省各級(jí)政府可以設(shè)立節(jié)能減排專(zhuān)項(xiàng)資金。通過(guò)貼息、補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)等方式，引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)資金加大對(duì)節(jié)能技術(shù)研發(fā)和技術(shù)改造的投入；加快節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)體系建設(shè)，如發(fā)展從事企業(yè)能源審計(jì)、檢測(cè)及清潔生產(chǎn)審核的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)節(jié)能減排改造項(xiàng)目提供技術(shù)咨詢(xún)和服務(wù)；開(kāi)展靈活務(wù)實(shí)的國(guó)際合作低碳生活論文，提高全省企業(yè)的節(jié)能技術(shù)水平等。
3、從企業(yè)財(cái)務(wù)視角的法律層面進(jìn)一步健全浙江建設(shè)低碳社會(huì)的對(duì)策
從企業(yè)財(cái)務(wù)視角的法律層面進(jìn)一步健全浙江建設(shè)低碳社會(huì)的對(duì)策，浙江省首先可以考慮進(jìn)行稅制調(diào)整的“綠色化”，開(kāi)征碳稅。以煤為燃料的火電成本比較低，使得風(fēng)能、太陽(yáng)能、核能等清潔能源的發(fā)電成本顯得過(guò)高，使之在市場(chǎng)上沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力。浙江省可以把碳稅作為一種地方稅及時(shí)開(kāi)征，提高火電價(jià)格，使清潔能源與火電處于同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。開(kāi)征碳稅，提高電價(jià)，使發(fā)展清潔能源不再是賠錢(qián)的買(mǎi)賣(mài)，可以極大地提高發(fā)展清潔能源的積極性；可以促使企業(yè)、個(gè)人以及社會(huì)各方面都注意節(jié)能、節(jié)電。
另外，浙江建設(shè)低碳社會(huì)，可以通過(guò)立法的形式做好以下幾方面的工作：實(shí)施新建企業(yè)的技術(shù)水平、生產(chǎn)規(guī)模等從嚴(yán)的節(jié)能減排準(zhǔn)入門(mén)檻，嚴(yán)把新上項(xiàng)目用能關(guān)；對(duì)年耗能巨大的新建項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行節(jié)能審查和評(píng)估制度，等等。
綜上所述，筆者認(rèn)為，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)視角技術(shù)層面進(jìn)一步完善浙江建設(shè)低碳社會(huì)的措施，政策層面進(jìn)一步加大浙江建設(shè)低碳社會(huì)的步伐，法律層面進(jìn)一步健全浙江建設(shè)低碳社會(huì)的對(duì)策，浙江低碳社會(huì)的建設(shè)一定能取得更大的成效。
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一、節(jié)能的動(dòng)因從安全推動(dòng)轉(zhuǎn)向環(huán)保推動(dòng)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的節(jié)能，最初發(fā)端于1973年中東戰(zhàn)爭(zhēng)引起的石油危機(jī)。由于石油危機(jī)導(dǎo)致全球性油價(jià)飆升和經(jīng)濟(jì)衰退，美國(guó)、日本及歐盟國(guó)家等石油進(jìn)口國(guó)的能源憂(yōu)患意識(shí)日盛，能源節(jié)約被提到了政府的重要議事日程。為了防止能源供應(yīng)約束引致經(jīng)濟(jì)衰退和社會(huì)恐慌，這些國(guó)家紛紛出臺(tái)各種節(jié)約能源的政策，提高能源利用效率，以保障本國(guó)的能源和經(jīng)濟(jì)安全。
以1992年里約熱內(nèi)盧聯(lián)合國(guó)環(huán)發(fā)大會(huì)為標(biāo)志，國(guó)際節(jié)能工作進(jìn)入一個(gè)新階段。這次會(huì)議開(kāi)放簽署的《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》，使溫室氣體減排成為環(huán)境外交中的熱點(diǎn)。經(jīng)過(guò)締約方激烈的討價(jià)還價(jià)，終于在1997年日本京都召開(kāi)的第三次締約方會(huì)議上形成了《京都議定書(shū)》。雖然該議定書(shū)還沒(méi)有正式生效，但作為最經(jīng)濟(jì)的減排措施，節(jié)能工作得到了越來(lái)越多國(guó)家的前所未有的重視，其目的就是通過(guò)提高能源利用效率，防止溫室氣體排放引致生態(tài)災(zāi)難，保護(hù)地球——人類(lèi)共同而惟一的家園。
二、通過(guò)機(jī)構(gòu)升級(jí)強(qiáng)化政府對(duì)節(jié)能工作的管理
世界各國(guó)節(jié)能的管理模式不同，并與國(guó)家的政治體制及文化傳統(tǒng)等因素密切相聯(lián)。一般說(shuō)來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家大多采用市場(chǎng)機(jī)制為主，并輔以政府干預(yù)；少數(shù)國(guó)家則以政府干預(yù)為主，輔以市場(chǎng)機(jī)制。例如，澳大利亞聯(lián)邦政府“以鼓勵(lì)、引導(dǎo)和宣傳為主，配合強(qiáng)制性法規(guī)和政策，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保事業(yè)的發(fā)展”；而有著東方文化背景的日本，則形成了“限制性政策＋鼓勵(lì)政策＋信息服務(wù)”的管理模式。
世界各國(guó)都有政府機(jī)構(gòu)管理節(jié)能工作，但機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能不盡相同。
美國(guó)的節(jié)能歸能源部管理，加拿大也是如此。美國(guó)能源部能效和可再生能源局（EERE）機(jī)構(gòu)龐大，是部?jī)?nèi)最大的一個(gè)局，有兩個(gè)綜合辦公室：規(guī)劃和預(yù)算辦公室，管理和運(yùn)行辦公室；下設(shè)5個(gè)市場(chǎng)部門(mén)：即電力技術(shù)辦公室、工業(yè)技術(shù)辦公室、交通技術(shù)辦公室、建筑技術(shù)和商務(wù)辦公室及聯(lián)邦能源管理辦公室，還有6個(gè)區(qū)域辦公室，地點(diǎn)分別設(shè)在亞特蘭大、波士頓、芝加哥、丹佛、費(fèi)城和西雅圖（詳見(jiàn)附圖）。
日本的節(jié)能管理工作由經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省代管的資源能源廳負(fù)責(zé)。日本對(duì)節(jié)能工作實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一管理，一竿子插到底，地方政府沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)節(jié)能管理。2001年小泉政府機(jī)構(gòu)改革后，在原來(lái)1府22省廳調(diào)整合并為1府12省的條件下，節(jié)能管理機(jī)構(gòu)不僅沒(méi)有撤銷(xiāo)反而升格了：由原來(lái)資源能源廳煤炭部的節(jié)能課升格為節(jié)能新能源部，編制增加到65人，反映了日本政府對(duì)節(jié)能工作的高度重視。
中介機(jī)構(gòu)是世界各國(guó)推進(jìn)節(jié)能工作的重要力量，既有利于推進(jìn)節(jié)能政策、強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)劃和計(jì)劃等的實(shí)施，也可以使政府工作人員從具體的事務(wù)性工作中擺脫出來(lái)，用更多的時(shí)間，進(jìn)行戰(zhàn)略性、宏觀性事務(wù)的研究和實(shí)施。例如，日本在節(jié)能領(lǐng)域的中介機(jī)構(gòu)較多，節(jié)能中心、能源經(jīng)濟(jì)研究所、新能源和產(chǎn)業(yè)技術(shù)綜合開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)（NEDO）等。他們?cè)诠?jié)能情況調(diào)研，搜集分析相關(guān)信息，研究提出政策建議，貫徹落實(shí)和組織實(shí)施節(jié)能政策，推動(dòng)日本節(jié)能工作中發(fā)揮著重要的作用。
三、通過(guò)增加公共預(yù)算，支持節(jié)能項(xiàng)目的實(shí)施
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家推進(jìn)節(jié)能的一個(gè)重要手段，是通過(guò)不斷增加公共財(cái)政預(yù)算，支持節(jié)能計(jì)劃和項(xiàng)目的實(shí)施。支持的重點(diǎn)包括：法規(guī)制定、公眾宣傳、教育培訓(xùn)、信息服務(wù)、課題研究，同時(shí)組織引導(dǎo)企業(yè)對(duì)關(guān)鍵性、共性的節(jié)能技術(shù)進(jìn)行開(kāi)發(fā)、示范，引導(dǎo)能源效率技術(shù)的推廣應(yīng)用，以發(fā)揮公共財(cái)政“四兩撥千斤”的功效。
美國(guó)的公共預(yù)算是通過(guò)各類(lèi)節(jié)能計(jì)劃或項(xiàng)目來(lái)實(shí)施的。EERE支持的9個(gè)一攬子的優(yōu)先領(lǐng)域，分別是：極大地減少甚至最終結(jié)束對(duì)外國(guó)石油進(jìn)口的依賴(lài)；減少能源價(jià)格的不利影響；增加可再生能源的開(kāi)發(fā)和保證程度；增加發(fā)電、輸電和用電的保證程度和效率；增加建筑物和器具的能效；增加效率，降低工業(yè)的能耗強(qiáng)度；創(chuàng)建國(guó)內(nèi)新的生態(tài)工業(yè)；政府垂范；改變EERE的行為方式。
日本用于節(jié)能的公共財(cái)政預(yù)算也較多。例如，資源能源廳2001年度財(cái)政預(yù)算1300億日元（約10億美元），節(jié)能和新能源為520億日元（約4億美元，其中330億日元的補(bǔ)助費(fèi)、45億日元的開(kāi)發(fā)費(fèi)、10億日元的信息服務(wù)費(fèi)和130多億日元的國(guó)際合作費(fèi)），占資源能源廳預(yù)算的40%。投資的增加，也在一定程度上反映了日本對(duì)節(jié)能工作的重視。
四、節(jié)能的管理手段與政策措施不斷完善
為了推進(jìn)節(jié)能工作，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家根據(jù)具體的節(jié)能目標(biāo)，采取有針對(duì)性的激勵(lì)政策措施。其中，有些措施是加速節(jié)能技術(shù)在市場(chǎng)的推廣應(yīng)用，常常是短期目標(biāo)導(dǎo)向的；還有一些政策則是促進(jìn)節(jié)能市場(chǎng)轉(zhuǎn)變的，屬于長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)導(dǎo)向性質(zhì)。目前，世界各國(guó)采取的政策措施較多，分類(lèi)方法也各不相同，表2是其中的一種分類(lèi)結(jié)果。
現(xiàn)將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家采取的主要節(jié)能政策措施及其實(shí)施效果，簡(jiǎn)單介紹如下。
（一)與節(jié)能有關(guān)的法律法規(guī)
依法進(jìn)行節(jié)能管理是國(guó)際慣例。我們對(duì)收集到的48個(gè)國(guó)家資料進(jìn)行了有無(wú)專(zhuān)門(mén)節(jié)能法的統(tǒng)計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，14個(gè)國(guó)家有專(zhuān)門(mén)的節(jié)能法，其他國(guó)家則在相關(guān)法律或政令中涉及節(jié)能問(wèn)題。如日本有《節(jié)能法》；美國(guó)雖然沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的節(jié)能法，但有關(guān)能源的法律法規(guī)，如1975年的《能源政策法》、1978年的《國(guó)家能源政策法》、1987年的《國(guó)家器具能源法》，以及1992年頒布的國(guó)家節(jié)能政策法令等，都涉及節(jié)能問(wèn)題。
日本修改后的《節(jié)能法》，對(duì)重點(diǎn)用能企業(yè)的責(zé)任、政府在節(jié)能上的管理職能等都做了嚴(yán)格界定：年消耗燃料300萬(wàn)升標(biāo)油或1200萬(wàn)千瓦時(shí)以上電力的為一類(lèi)重點(diǎn)用能單位；年消耗150萬(wàn)升標(biāo)油或600萬(wàn)千瓦時(shí)以上電力的為二類(lèi)重點(diǎn)用能單位。重點(diǎn)用能企業(yè)必須配備專(zhuān)職能源管理士，每年向通產(chǎn)省及相關(guān)部門(mén)報(bào)告能耗狀況。如不能按期完成節(jié)能目標(biāo)，又提不出合理的改進(jìn)計(jì)劃，主管部門(mén)有權(quán)向社會(huì)公布，責(zé)令其限期整改，并處以一定的罰金?！豆?jié)能法》規(guī)定，通產(chǎn)?。ń?jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)?。┲苯庸芾?000多家一類(lèi)和6000多家二類(lèi)重點(diǎn)用能企業(yè)的節(jié)能，內(nèi)容包括根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)采取合理的節(jié)能措施，任命能源管理士，開(kāi)展節(jié)能宣傳，統(tǒng)計(jì)和報(bào)告能源利用狀況等。
（二）強(qiáng)制性能源效率標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)及認(rèn)證制度
國(guó)際上有關(guān)節(jié)能的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)一般是能源效率標(biāo)準(zhǔn)，通常由法規(guī)設(shè)置一個(gè)最低的能源效率數(shù)值，達(dá)不到這一數(shù)值的產(chǎn)品禁止進(jìn)入市場(chǎng)。目前，能效標(biāo)準(zhǔn)主要用在建筑、汽車(chē)、家用電器和電機(jī)上。即目前的強(qiáng)制性能效標(biāo)準(zhǔn)主要是針對(duì)終端用能產(chǎn)品的。
上世紀(jì)70年代，美國(guó)就通過(guò)立法確定了能效標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)識(shí)的合法地位，先后實(shí)施了強(qiáng)制性能效標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)識(shí)和自愿性認(rèn)證（即“能源之星”）制度。能效標(biāo)準(zhǔn)由能源部負(fù)責(zé)制定和實(shí)施，1990年1月第一批強(qiáng)制性能效標(biāo)準(zhǔn)生效。強(qiáng)制性的能效標(biāo)識(shí)由聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)于1980年開(kāi)始組織實(shí)施，由美國(guó)國(guó)家電力公司向購(gòu)買(mǎi)節(jié)能產(chǎn)品的用戶(hù)提供補(bǔ)貼。自愿性標(biāo)識(shí)由環(huán)保局于1992年開(kāi)始組織實(shí)施。即美國(guó)強(qiáng)制性的能效標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)識(shí)和自愿性標(biāo)識(shí)是由不同部門(mén)組織實(shí)施的。1993年4月，當(dāng)時(shí)的克林頓總統(tǒng)簽署總統(tǒng)令，規(guī)定所有聯(lián)邦機(jī)構(gòu)的政府采購(gòu)必須是“能源之星”標(biāo)識(shí)的產(chǎn)品，這不僅使“能源之星”標(biāo)識(shí)制度獲得極大成功，也使之成為許多國(guó)家的節(jié)能基準(zhǔn)。
日本實(shí)施“領(lǐng)先產(chǎn)品”能效基準(zhǔn)制度。對(duì)汽車(chē)和電器產(chǎn)品（包括家用電器、辦公自動(dòng)化設(shè)備等），分別制定了不低于市場(chǎng)上已有商品的最好能效標(biāo)準(zhǔn)。煤氣與燃油器具、自動(dòng)售貨機(jī)、電氣便座、變壓器等“領(lǐng)先產(chǎn)品”能效標(biāo)準(zhǔn)也在制定過(guò)程中。生產(chǎn)這些產(chǎn)品的企業(yè)，必須按照“領(lǐng)先產(chǎn)品”標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，否則將受到勸告、公布企業(yè)名單和罰款等處理。日本還與美國(guó)聯(lián)合實(shí)施了辦公設(shè)備的能效標(biāo)識(shí)計(jì)劃。電腦、顯示器、打印機(jī)、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀和多功能驅(qū)動(dòng)器等，達(dá)到美國(guó)能效標(biāo)準(zhǔn)的就貼上“能源之星”標(biāo)志，并相互承認(rèn)。這一制度的實(shí)施，極大地提高了日本終端用能產(chǎn)品的能效。據(jù)有關(guān)調(diào)查，2000~2001年，日本電冰箱的能源消耗降低17%，復(fù)印機(jī)的能效水平提高了3%，汽車(chē)燃油效率提高了8.5%。
日本建筑節(jié)能設(shè)計(jì)的能效標(biāo)準(zhǔn)也是強(qiáng)制性的。原來(lái)的建筑物設(shè)施的能效標(biāo)準(zhǔn)是1992年制定的。從2001年4月開(kāi)始，日本提高了空調(diào)、照明、通風(fēng)、熱水器、電梯等系統(tǒng)和設(shè)施的能源效率標(biāo)準(zhǔn)；并要求沒(méi)有達(dá)標(biāo)的必須提出改造計(jì)劃。日本節(jié)能中心在全國(guó)隨機(jī)選取800個(gè)家庭，為其安裝可測(cè)試耗能量的儀表。使用結(jié)果表明，1998年這些家庭電力消耗比上一年度平均下降了20%，說(shuō)明即使日本的建筑節(jié)能潛力也很大。
1992年澳大利亞實(shí)施強(qiáng)制性的能效標(biāo)識(shí)計(jì)劃，冰箱、冰柜、空調(diào)、洗碗機(jī)、洗衣機(jī)、烘干機(jī)等都是標(biāo)識(shí)的對(duì)象。1998年起澳聯(lián)邦政府進(jìn)一步完善能效標(biāo)識(shí)制度，改變星級(jí)能效規(guī)則和相關(guān)家電產(chǎn)品的能效標(biāo)準(zhǔn)，2000年9月已啟用新的能效標(biāo)志。據(jù)2001年統(tǒng)計(jì)，消費(fèi)者對(duì)能效標(biāo)識(shí)的認(rèn)同率高達(dá)80%，能效星級(jí)高的家電產(chǎn)品銷(xiāo)售量顯著增加。澳大利亞還為冰箱、冰柜和電熱水器等3種家電產(chǎn)品，電動(dòng)機(jī)和組合式商業(yè)空調(diào)器2種設(shè)備，制定和實(shí)施了最低能效標(biāo)準(zhǔn)（MEPS）。熒光燈鎮(zhèn)流器從2003年開(kāi)始實(shí)施MEPS。實(shí)施能效標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)識(shí)制度以其投入少、見(jiàn)效快、影響大、節(jié)能和環(huán)保效果顯著等優(yōu)點(diǎn)，得到了許多國(guó)家政府的認(rèn)可。據(jù)國(guó)際能源署統(tǒng)計(jì)，至2000年6月，已有34個(gè)國(guó)家和地區(qū)制定并實(shí)施了能效標(biāo)準(zhǔn)，有37個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施了能效標(biāo)識(shí)制度，其中大多數(shù)的能效標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)識(shí)制度是由政府部門(mén)組織實(shí)施并且是強(qiáng)制性的。需要說(shuō)明的是，雖然我們可以從有關(guān)文獻(xiàn)上查到國(guó)外鋼材、冶金、建材等產(chǎn)品的能耗水平的資料，但這些數(shù)據(jù)大多是有關(guān)單位根據(jù)政府的統(tǒng)計(jì)資料和企業(yè)公布的數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)的。
（三）激勵(lì)性政策與措施
為了激勵(lì)企業(yè)節(jié)能，國(guó)外也使用激勵(lì)性措施。美國(guó)、日本及歐盟國(guó)家采用激勵(lì)機(jī)制，收到顯著效果。此外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家還通過(guò)征收能源稅和碳稅，控制能源消費(fèi)的快速增長(zhǎng)，引導(dǎo)能源結(jié)構(gòu)升級(jí)，達(dá)到節(jié)能和環(huán)保的目的。
美國(guó)《國(guó)家節(jié)能政策法》明確規(guī)定，“公用事業(yè)單位實(shí)施激勵(lì)性計(jì)劃”，鼓勵(lì)其他機(jī)構(gòu)參與電力需求管理，雙方協(xié)商實(shí)施具體的節(jié)能項(xiàng)目，參與單位得到一定的資金補(bǔ)助和服務(wù)。激勵(lì)的形式有現(xiàn)金返還、稅收減免和低息貸款等?，F(xiàn)金返還是為了鼓勵(lì)用戶(hù)購(gòu)買(mǎi)節(jié)能產(chǎn)品，特別是“能源之星”標(biāo)志產(chǎn)品；也鼓勵(lì)節(jié)電，如為了緩解電力危機(jī)，加州政府實(shí)施了“20/20能源返還計(jì)劃”：如果用戶(hù)2001年夏季耗電量比上年同期降低20%，可得到2001年夏季電費(fèi)20%的返還。在美國(guó)2001年財(cái)政預(yù)算中，對(duì)新建的節(jié)能住宅、高效建筑設(shè)備等實(shí)行減免稅政策。各州政府也制訂了地方性節(jié)能產(chǎn)品稅收減免政策。如俄勒岡州對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的減免稅，最多達(dá)1500美元。一些金融機(jī)構(gòu)提供低息貸款服務(wù)，居民在購(gòu)買(mǎi)“能源之星”認(rèn)證的建筑時(shí)可申請(qǐng)低息貸款。項(xiàng)目的實(shí)施不僅有效促進(jìn)了節(jié)能建筑產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，降低了建筑物能耗和維護(hù)管理費(fèi)用，還帶動(dòng)了墻體、屋面保溫隔熱技術(shù)的發(fā)展，刺激了建材市場(chǎng)，增加了就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)了美國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
日本制定和實(shí)施的激勵(lì)性政策主要有：對(duì)節(jié)能設(shè)備推廣、示范項(xiàng)目實(shí)行補(bǔ)貼制度。經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省每年380億日元（約3億美元）的預(yù)算，用于補(bǔ)貼家庭和樓房普及能源管理系統(tǒng)、能源服務(wù)公司（ESCO）以及采用高效熱水器等。對(duì)使用列入目錄的111種節(jié)能設(shè)備實(shí)行特別折舊和稅收減免優(yōu)惠。減免的稅收約占設(shè)備購(gòu)置成本的7%（設(shè)備購(gòu)置成本不高于所得稅或公司應(yīng)付稅的20%）。除正常折舊外，還給予特殊的“加速折舊”政策，最大可獲得相當(dāng)于設(shè)備總價(jià)值的30%。對(duì)使用節(jié)能設(shè)備實(shí)行優(yōu)惠，通過(guò)政策性銀行給予低息貸款，以鼓勵(lì)節(jié)能設(shè)備的推廣應(yīng)用。通過(guò)財(cái)政預(yù)算支持節(jié)能技術(shù)開(kāi)發(fā)：對(duì)“國(guó)家的節(jié)能技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目”由政府全額撥款，對(duì)“企事業(yè)單位的節(jié)能技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目”，國(guó)家給予補(bǔ)貼。2001年日本用于節(jié)能技術(shù)開(kāi)發(fā)的財(cái)政預(yù)算為970億日元（約7.5億美元）。其中，520億日元用于國(guó)家的節(jié)能技術(shù)開(kāi)發(fā)和國(guó)際合作，其余40%用于資助企事業(yè)單位進(jìn)行的節(jié)能技術(shù)開(kāi)發(fā)。
日本也采取精神獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，調(diào)動(dòng)企業(yè)節(jié)能的積極性。例如，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省定期節(jié)能產(chǎn)品目錄，開(kāi)展節(jié)能產(chǎn)品和技術(shù)評(píng)優(yōu)活動(dòng)，分別授予經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)大臣獎(jiǎng)、資源能源廳長(zhǎng)官獎(jiǎng)和節(jié)能中心會(huì)長(zhǎng)獎(jiǎng)。
（四）信息傳播及咨詢(xún)服務(wù)
國(guó)外公民有較高的節(jié)能意識(shí)，與政府開(kāi)展經(jīng)常性的、有目的的宣傳、教育和培訓(xùn)分不開(kāi)。國(guó)外非營(yíng)利性的節(jié)能信息傳播和咨詢(xún)服務(wù)，一般由政府提供經(jīng)費(fèi)資助，中介機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。
澳大利亞聯(lián)邦政府有關(guān)部門(mén)通過(guò)公共出版物、網(wǎng)站、宣傳點(diǎn)等，向公眾進(jìn)行節(jié)能宣傳。地方政府在社區(qū)和責(zé)任區(qū)范圍內(nèi)，通過(guò)發(fā)放小冊(cè)子和期刊、建立網(wǎng)站、實(shí)施示范工程和培訓(xùn)計(jì)劃等，提高公眾的憂(yōu)患意識(shí)和節(jié)約意識(shí)。近年來(lái)，澳大利亞溫室氣體辦公室（AGO）與維多利亞州可持續(xù)能源管理局、新南威爾士州可持續(xù)能源管理局一起，共同組織實(shí)施“登星計(jì)劃”，開(kāi)展了一系列的宣傳教育活動(dòng)。
日本政府也非常重視節(jié)能宣傳教育工作。除節(jié)能日（每月第一天）、節(jié)能月（每年2月）在全國(guó)開(kāi)展節(jié)能技術(shù)普及和推廣及形式多樣的宣傳活動(dòng)外，還規(guī)定每年8月1日和12月1日為節(jié)能檢查日，檢查評(píng)估節(jié)能活動(dòng)效果及生活習(xí)慣的變化。日本的節(jié)能中介組織還通過(guò)開(kāi)展各種活動(dòng)，提高公眾的節(jié)能意識(shí)，如節(jié)能中心在中小學(xué)校開(kāi)展建立“節(jié)能共和國(guó)”活動(dòng)，組織教師和學(xué)生參加節(jié)能宣傳教育。該活動(dòng)不僅得到中小學(xué)校的積極響應(yīng)，公司、協(xié)會(huì)和大學(xué)也參加到了這一活動(dòng)中。全日本已成立了59個(gè)“節(jié)能共和國(guó)”，其中的3726位成員來(lái)自小學(xué)。日本培養(yǎng)“資源憂(yōu)患意識(shí)”從兒童抓起由此可見(jiàn)一斑。
澳大利亞聯(lián)邦政府支持的節(jié)能咨詢(xún)服務(wù)，包括能源審核和信息傳播等。1991年澳聯(lián)邦政府實(shí)施企業(yè)能源審計(jì)計(jì)劃（EEAP），幫助企業(yè)檢測(cè)能耗。聯(lián)邦政府提供50%的經(jīng)費(fèi)支持，委托澳工程師協(xié)會(huì)對(duì)200家能源審計(jì)合格的機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記和管理。計(jì)劃實(shí)施的結(jié)果表明，進(jìn)行能源審計(jì)的854家企業(yè)的年均節(jié)能率達(dá)11%。澳聯(lián)邦政府還為工商企業(yè)提供節(jié)能的咨詢(xún)服務(wù)。維多利亞、南澳、昆士蘭州以及北方地區(qū)都開(kāi)展了類(lèi)似的能效咨詢(xún)和信息傳播工作。
國(guó)外也通過(guò)能源服務(wù)公司（ESCO）為企業(yè)節(jié)能服務(wù)。ESCO是運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制開(kāi)展節(jié)能服務(wù)的一種實(shí)體。ESCO項(xiàng)目有兩種付費(fèi)方式，即擔(dān)保和效益分成。擔(dān)保的具體做法是，ESCO給用戶(hù)做節(jié)能項(xiàng)目，并保證節(jié)能省下來(lái)的費(fèi)用與投資成本相當(dāng)；用戶(hù)定期支付ESCO的服務(wù)費(fèi)用，向第三方支付投資。分成的做法是，ESCO對(duì)用戶(hù)的節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)行投資，并從用戶(hù)節(jié)能省出來(lái)的經(jīng)費(fèi)中按一定的比例分成。能源價(jià)格、企業(yè)信用、融資和貸款、技術(shù)水平及用戶(hù)積極性等因素，都影響ESCO項(xiàng)目的成敗，在進(jìn)行此類(lèi)項(xiàng)目節(jié)能試點(diǎn)時(shí)，應(yīng)予充分的考慮。
（五）自愿協(xié)議
自愿協(xié)議是指工業(yè)界整體或單個(gè)企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上為提高能效與政府簽訂的一種協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容一般包括兩個(gè)方面：工業(yè)界整體或單個(gè)企業(yè)承諾在一定時(shí)間內(nèi)達(dá)到某一能效目標(biāo)，政府給予承諾方以某種形式的激勵(lì)。在1992年聯(lián)合國(guó)通過(guò)了《氣候變化框架公約》后，提高能源效率減少溫室氣體排放的自愿協(xié)議形式被發(fā)達(dá)國(guó)家所迅速而廣泛的采用。歐洲和美洲已有10多個(gè)國(guó)家采取了這種措施，歐盟有300多個(gè)這樣的協(xié)議，日本有30000個(gè)地方性防止污染協(xié)議，美國(guó)有40個(gè)聯(lián)邦一級(jí)的自愿協(xié)議。自愿協(xié)議是目前國(guó)際上應(yīng)用最多的非強(qiáng)制性的節(jié)能措施，在荷蘭、挪威等國(guó)已經(jīng)取得顯著的成效。
澳大利亞聯(lián)邦政府也通過(guò)自愿性計(jì)劃來(lái)推進(jìn)節(jié)能工作的開(kāi)展。如聯(lián)邦政府提出了自愿性“溫室氣體挑戰(zhàn)計(jì)劃”，并提供經(jīng)費(fèi)支持。到2000年參與該項(xiàng)計(jì)劃的企業(yè)達(dá)500家，預(yù)計(jì)2005年將達(dá)1000家。參加該項(xiàng)自愿計(jì)劃的有電力、石油、天然氣等能源企業(yè)，機(jī)械加工、金屬制品、鋼、鐵、鋁、水泥等生產(chǎn)企業(yè)，以及食品加工類(lèi)企業(yè)。通過(guò)實(shí)施各種節(jié)能提高能效措施，不僅取得了經(jīng)濟(jì)效益，也產(chǎn)生明顯的環(huán)境效益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年參加企業(yè)共減少2300萬(wàn)噸二氧化碳排放。
從國(guó)外的實(shí)踐看，自愿協(xié)議的對(duì)象一般是耗能產(chǎn)品，如鋼鐵、建材等。實(shí)際上，自愿協(xié)議是對(duì)政府采用的成本較高的其它政策措施或政治上不可接受方案的一種替代。因此，作為一種“軟”措施，自愿協(xié)議對(duì)企業(yè)的影響與“硬性”手段（如標(biāo)準(zhǔn)、稅收等）相比是不同的。為了取得預(yù)期的效果，往往需要與其它政策措施（如稅收、投資補(bǔ)貼等）聯(lián)合使用。
五、政府自身節(jié)能，率先垂范
除了采取強(qiáng)制性措施、激勵(lì)手段和提供節(jié)能服務(wù)外，國(guó)外政府還從自身節(jié)能入手，推進(jìn)全社會(huì)的節(jié)能。研究表明，政府（包括國(guó)防及教育等公共部門(mén)）已成為許多國(guó)家消費(fèi)能源最多的部門(mén)，能源消費(fèi)在行政經(jīng)費(fèi)支出中占很大的比重。因此，政府自身節(jié)能不僅可以減少其能源消費(fèi)、節(jié)約開(kāi)支；可以通過(guò)政府采購(gòu)，拉動(dòng)節(jié)能產(chǎn)品的需求；可以起示范作用，帶動(dòng)企業(yè)和社會(huì)節(jié)能；更主要的還能增強(qiáng)節(jié)能法規(guī)和政策的權(quán)威性：要求社會(huì)公眾執(zhí)行的，政府自身首先做到。
澳大利亞非常重視政府機(jī)構(gòu)的自身節(jié)能工作，以節(jié)約費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)減排溫室氣體的目標(biāo)。澳聯(lián)邦政府規(guī)定，所有政府機(jī)構(gòu)均要向工業(yè)、旅游和資源部報(bào)告年度能耗狀況，同時(shí)向國(guó)會(huì)提交報(bào)告，接受議會(huì)和公眾的監(jiān)督。他們采取的主要措施有，采用能效標(biāo)準(zhǔn)更高的建筑物標(biāo)準(zhǔn)體系；對(duì)新建和改造建筑物、辦公設(shè)備、電器設(shè)備執(zhí)行最低能耗標(biāo)準(zhǔn)；推廣使用太陽(yáng)能和其它可再生能源技術(shù)；政府交通工具執(zhí)行新的燃料效率指標(biāo)；開(kāi)展生態(tài)辦公室計(jì)劃，在辦公環(huán)境節(jié)約利用能源資源；聯(lián)邦機(jī)構(gòu)的政府采購(gòu)必須是四星能效等級(jí)以上的產(chǎn)品等。聯(lián)邦政府的表率作用對(duì)各州和地方政府產(chǎn)生了積極影響，他們也先后建立了類(lèi)似的能耗狀況年度報(bào)告制度。1998~1999年度報(bào)告顯示，聯(lián)邦政府總能耗降低了9%，溫室氣體排放降低了8%。
美國(guó)1985年就推出了政府節(jié)能計(jì)劃。在對(duì)能耗進(jìn)行充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，美國(guó)制定了白宮短期及中長(zhǎng)期節(jié)能行動(dòng)計(jì)劃，通過(guò)各種降低能耗、改善建筑和設(shè)備能耗狀況等措施，實(shí)現(xiàn)降低能耗的目標(biāo)。老布什總統(tǒng)批準(zhǔn)了白宮節(jié)能計(jì)劃，克林頓總統(tǒng)任期內(nèi)簽訂了節(jié)能合約。1992年美國(guó)《能源政策法》又對(duì)聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)提出了具體的節(jié)能目標(biāo)：1995年單位面積建筑物能耗在1985年基礎(chǔ)上降低10%，2000年降低20%。聯(lián)邦政府12902號(hào)行政令進(jìn)一步要求各政府機(jī)構(gòu)2005年節(jié)能30%。到2000年，該計(jì)劃的階段性目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。
六、國(guó)外政府節(jié)能管理的總體趨勢(shì)與經(jīng)驗(yàn)
我們可以在各國(guó)政府部門(mén)的節(jié)能管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、增加公共財(cái)政投入、采取的政策措施等方面，得出國(guó)際上節(jié)能領(lǐng)域的一些總體趨勢(shì)。
一是政府在節(jié)能領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用。由于節(jié)能動(dòng)因已經(jīng)從能源安全轉(zhuǎn)向環(huán)境保護(hù)，無(wú)論是能源安全還是環(huán)境保護(hù)，都有相當(dāng)程度的“外部性”，不是完全依靠市場(chǎng)發(fā)揮作用的領(lǐng)域，需要政府的干預(yù)；節(jié)能產(chǎn)品也存在信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，需要政府提供公正的信息加以引導(dǎo)。即西方國(guó)家政府在節(jié)能領(lǐng)域扮演著重要的角色。
二是政府部門(mén)中有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)節(jié)能。盡管世界各國(guó)的情況并不相同，但總可以找到負(fù)責(zé)節(jié)能的政府機(jī)構(gòu)。有的國(guó)家歸能源部門(mén)管理，如美國(guó)和加拿大；有的國(guó)家歸經(jīng)濟(jì)部門(mén)代管，如日本的資源能源廳（副部級(jí)）；有的國(guó)家實(shí)行綜合管理，如澳大利亞的工業(yè)、旅游和資源部。
節(jié)能管理機(jī)構(gòu)的級(jí)別，一般為局級(jí)編制，美國(guó)、日本都是如此。從人員數(shù)量的變化看，一些國(guó)家增加了人員編制，如日本在節(jié)能和新能源局升格后，管理人員增加到65人。一些國(guó)家節(jié)能管理人員有所減少，如1998年美國(guó)能源部改革時(shí)，能效和新能源局的人員由最多時(shí)的649人減到530人，現(xiàn)在約450人。同時(shí)中介組織在節(jié)能領(lǐng)域也起著重要的作用。
三是政府在具體推進(jìn)節(jié)能的方式方法上，對(duì)企業(yè)的直接行政干預(yù)較少，鼓勵(lì)性措施和懲罰性措施也都有法可依。在措施上，從強(qiáng)制性、激勵(lì)性，到咨詢(xún)服務(wù)、與企業(yè)協(xié)議等多個(gè)層次同時(shí)推進(jìn)，既制定強(qiáng)制性的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，也采用自愿協(xié)議和市場(chǎng)機(jī)制；既推進(jìn)企業(yè)和社會(huì)節(jié)能，也重視自身節(jié)能，起表率作用。管理內(nèi)容上，重點(diǎn)抓終端用能設(shè)備和設(shè)計(jì)規(guī)范兩個(gè)“源頭”。
關(guān)鍵詞：節(jié)能服務(wù)公司；融資方式；融資工具
中圖分類(lèi)號(hào)：F206 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
為有效地應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)峻的能源形勢(shì)，同時(shí)也為兌現(xiàn)我國(guó)在哥本哈根會(huì)議上的減排承諾，我國(guó)政府1998年與世界銀行（WB）和全球環(huán)境基金（GEF）合作，開(kāi)始推廣應(yīng)用合同能源管理（EPC）。EPC是20世紀(jì)70年代興起的一種基于商業(yè)化和市場(chǎng)化的節(jié)能新機(jī)制，它與傳統(tǒng)節(jié)能模式最大的區(qū)別就是實(shí)施EPC的節(jié)能服務(wù)公司（EMCO）提供給客戶(hù)的不是單一的節(jié)能設(shè)備或技術(shù)，而是包括能源審計(jì)、項(xiàng)目融資、節(jié)能設(shè)備采購(gòu)等一條龍服務(wù)。EPC自1998年引進(jìn)以來(lái)，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展取得了不小的成就，但EPC從引進(jìn)之初就面臨著因中國(guó)實(shí)際國(guó)情不同而產(chǎn)生的種種問(wèn)題。其中比較大的問(wèn)題之一就是EMCO的融資途徑不暢，導(dǎo)致EMCO面臨節(jié)能項(xiàng)目啟動(dòng)資金不足和運(yùn)作資金斷鏈的風(fēng)險(xiǎn)。由于EPC模式自身的運(yùn)作特點(diǎn)，EMCO需要在項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中投入大量資金，加之項(xiàng)目周期長(zhǎng)［1］、投資回收慢等特點(diǎn)，使得EMCO的融資能力顯得尤為重要。
一、相關(guān)文獻(xiàn)研究述評(píng)
目前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于EMCO融資方面的研究主要集中在以下三個(gè)方面：第一是融資障礙和對(duì)策方面的研究（郭莉、趙方忠等，2008；董國(guó)峰,2009； 熊焰,2010）。學(xué)者們提出，由于缺少貸款抵押物和金融機(jī)構(gòu)對(duì)于節(jié)能項(xiàng)目缺乏了解等原因，導(dǎo)致EMCO融資困難，并就此提出了一系列相應(yīng)的拓展融資渠道的措施。第二是融資方式和融資工具的研究（戴建如，2005；李玉靜、胡振一，2009；李志青，2010）。研究認(rèn)為，現(xiàn)在主流的EMCO融資方式為節(jié)能量保證型和節(jié)能效益分享型兩種，主要的融資工具包括債務(wù)融資、租賃融資和股權(quán)融資等。第三是研究以銀行為代表的金融機(jī)構(gòu)在EMCO融資中的作為（陳秋強(qiáng)、馮丹丹，2010；張巖，2010）。研究者分析了銀行等金融機(jī)構(gòu)在節(jié)能項(xiàng)目中缺乏積極性的原因，并通過(guò)博弈分析等方式進(jìn)行研究，從而給出了提高金融機(jī)構(gòu)參與節(jié)能項(xiàng)目主動(dòng)性的建議。
既有學(xué)者的研究對(duì)于解決我國(guó)EMCO融資難的瓶頸問(wèn)題提供了指導(dǎo)，同時(shí)也為進(jìn)一步的融資途徑拓展研究提供了理論基礎(chǔ)。但是以往的研究往往是從國(guó)家政策和金融機(jī)構(gòu)等外部視角去改進(jìn)融資環(huán)境，而鮮有文獻(xiàn)是從EMCO自身的角度去提升融資能力。EMCO外部的融資環(huán)境固然應(yīng)該改善，但這些外部條件的提升對(duì)于EMCO，特別是中小型EMCO來(lái)說(shuō)缺乏實(shí)際性和可操作性，EMCO更應(yīng)該關(guān)注自身融資能力的提升。因此，本文針對(duì)我國(guó)EMCO發(fā)展現(xiàn)狀以及融資的具體困難，結(jié)合美國(guó)、加拿大等國(guó)家融資方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，研究適合我國(guó)中小型EMCO實(shí)際的融資方式。并從EMCO自身融資能力建設(shè)的視角出發(fā)，提出了知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款和收益權(quán)轉(zhuǎn)讓等一系列具有實(shí)際可操作性的融資工具。
二、我國(guó)EMCO的發(fā)展現(xiàn)狀和融資困境
（一）EMCO的發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)自1998年正式引入EPC，開(kāi)始實(shí)施WB/GEF中國(guó)節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目，項(xiàng)目共分為兩期。一期只有北京山東遼寧三個(gè)示范性EMCO，到了二期時(shí)，2004年達(dá)到了60家，2005是106家，而截止到2009年已經(jīng)達(dá)到502家之多，節(jié)能服務(wù)行業(yè)的從業(yè)人員超過(guò)了35 000人。我國(guó)EMCO的類(lèi)型按我國(guó)的實(shí)際分為了資金依托型技術(shù)依托型和市場(chǎng)依托型三種［2］。但除了像3家示范性EMCO這樣的個(gè)別企業(yè)，絕大多數(shù)的EMCO都是中小型企業(yè)，規(guī)模相對(duì)較小，各方面實(shí)力特別是資金實(shí)力明顯不足。
（二）EMCO的融資困境
EPC在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)用取得了巨大成功，而在我國(guó)的推廣卻進(jìn)展緩慢，這其中有EMCO自身的原因也有外部環(huán)境的原因。但其中最重要的一個(gè)原因就是EMCO融資困難導(dǎo)致的資金不足。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)EMCO中有92%存在融資方面的困難。在國(guó)外，EMCO的資金來(lái)源于銀行貸款、政府專(zhuān)項(xiàng)基金、DSM基金等多種渠道［3］。而我國(guó)EMCO的資金來(lái)源卻相對(duì)單一，主要來(lái)源于自有資金和商業(yè)貸款。
我國(guó)中小型EMCO大多只能依靠自有資金，只有少數(shù)能夠獲得銀行貸款。導(dǎo)致中小EMCO融資困難的原因有很多，但主要有以下幾方面（如圖1所示）：第一，缺乏有效抵押物。EMCO本身是服務(wù)性企業(yè)，很少有機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)可以抵押，而EMCO投資的節(jié)能設(shè)備由于保留在用能單位中，銀行不認(rèn)同其資產(chǎn)的實(shí)在性。第二，缺乏可行的擔(dān)保機(jī)制。雖然國(guó)家也在節(jié)能項(xiàng)目二期中拿出了2 200萬(wàn)美元委托中投保成立了專(zhuān)項(xiàng)擔(dān)保資金，但其擔(dān)保的條件對(duì)于大多數(shù)中小EMCO來(lái)說(shuō)標(biāo)準(zhǔn)太高。截止到2008年，能夠獲得中投保擔(dān)保資金的EMCO只有41家［4］，剩下的幾百家EMCO只能自行解決資金問(wèn)題。第三，難以達(dá)到銀行要求的規(guī)模效應(yīng)?，F(xiàn)有商業(yè)銀行為降低單位經(jīng)營(yíng)成本和監(jiān)督成本，更傾向于貸款給資金需求巨大的大型企業(yè)，以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。而我國(guó)EMCO一般都是中小型企業(yè)，承擔(dān)的節(jié)能項(xiàng)目所需單筆資金難以達(dá)到規(guī)模效應(yīng)，并且項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性較高。第四，信息不對(duì)稱(chēng)。EPC引入我國(guó)才僅僅十幾年，銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)于EMCO缺乏了解，缺乏能對(duì)節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和效益評(píng)估的專(zhuān)業(yè)人員。而我國(guó)EMCO多數(shù)為中小型企業(yè)，很多數(shù)據(jù)都是內(nèi)部化和非標(biāo)準(zhǔn)化的，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，特別是沒(méi)有官方認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)表，因而銀行進(jìn)行信息審查的風(fēng)險(xiǎn)和成本過(guò)高。
三、國(guó)外EMCO的融資模式分析
（一）融資方式研究
國(guó)外主流EMCO融資方式包括節(jié)能量保證型和節(jié)能效益分享型兩種［5］。節(jié)能量保證型要求EMCO幫助客戶(hù)從第三方金融機(jī)構(gòu)獲得項(xiàng)目所需資金，但客戶(hù)負(fù)有償還貸款的義務(wù)。EMCO則需要保證項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期的節(jié)能量，并且由此產(chǎn)生的效益必須足夠用戶(hù)償還貸款和支付EMCO的相關(guān)費(fèi)用。如果項(xiàng)目最終沒(méi)有達(dá)到預(yù)期收益，那EMCO必須負(fù)責(zé)支付這部分收益差額。節(jié)能效益分享型方式下EMCO直接向第三方融資機(jī)構(gòu)籌集資金，并且單獨(dú)負(fù)有償還義務(wù)?？蛻?hù)按照事先合同約定的比例，在項(xiàng)目結(jié)束后與EMCO分享節(jié)能收益。這種方式下，EMCO承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因而要求分享的收益比例也就相對(duì)較高。
兩種融資方式主要區(qū)別在于資金風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體不同（如表1所示）。在節(jié)能量保證型的方式下，EMCO不需要承擔(dān)貸款的償還風(fēng)險(xiǎn)而只需承擔(dān)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，貸款的償還義務(wù)由客戶(hù)承擔(dān)。這種風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的分離化使EMCO承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大幅降低，從而有利于促進(jìn)資金不足的中小EMCO的發(fā)展，但由于需要客戶(hù)自身承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)，因而不利于節(jié)能市場(chǎng)的開(kāi)拓。節(jié)能效益分享型方式下，EMCO需要承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，而客戶(hù)無(wú)需承擔(dān)大的風(fēng)險(xiǎn)。這種方式很容易被客戶(hù)所接受，因而利于節(jié)能產(chǎn)業(yè)初期市場(chǎng)的培育，適合急于打開(kāi)市場(chǎng)的EMCO采用。但同時(shí)應(yīng)該注意到，此方式對(duì)于融資水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平等綜合能力要求較高，需要EMCO具備較高的綜合實(shí)力。
（二）融資工具研究
在EPC起步較早的歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，EMCO的融資工具較多，包括債務(wù)融資、市政租賃和保證基金等，本文總結(jié)了四種最為典型的融資工具。⑴債權(quán)融資。EMCO憑借自己的實(shí)力或信用直接向銀行等金融機(jī)構(gòu)獲取貸款，這種方式相對(duì)融資成本較低，但會(huì)使公司的資產(chǎn)負(fù)債率明顯上升。⑵股權(quán)融資。歐美國(guó)家EMCO常用的股權(quán)融資包括內(nèi)部股權(quán)融資（資金入股）和外部股權(quán)融資（發(fā)行股票）。股權(quán)融資具有很大的靈活性，能夠充分利用閑散資金，但是融資成本相對(duì)較高。⑶融資租賃。融資租賃是國(guó)外EMCO常用的一種融資工具，它其實(shí)是債務(wù)融資的一種變形。EMCO事先選好具體的節(jié)能設(shè)備，由租賃公司出資購(gòu)買(mǎi)，EMCO再提供給節(jié)能用戶(hù)使用，并且用每月節(jié)能收益償還租賃費(fèi)用。⑷保證基金。EMCO向銀行貸款時(shí)常常提供不出令銀行滿(mǎn)意的擔(dān)保，為了提高EMCO的信用等級(jí)，國(guó)外常常會(huì)成立專(zhuān)門(mén)的保證基金。保證基金為EMCO的貸款提供擔(dān)保，EMCO需要向相應(yīng)機(jī)構(gòu)支付擔(dān)保費(fèi)用，這種方式特別適合貸款能力較弱的中小型EMCO。
四、適用于我國(guó)中小型EMCO的融資模式
我國(guó)EMCO起步較晚，絕大多數(shù)為中小型EMCO，實(shí)力不足，特別是融資困難導(dǎo)致的資金不足。國(guó)外EMCO發(fā)展較好國(guó)家（如美國(guó)）的融資經(jīng)驗(yàn)固然可以借鑒，但必須結(jié)合我國(guó)中小EMCO的實(shí)際情況，探索適合中小EMCO的具有可操作性的融資模式（如圖2所示）。
（一）適合我國(guó)中小EMCO的融資方式探索
主流的節(jié)能量保證型和節(jié)能效益分享型融資方式各有利弊，前者利于降低EMCO的風(fēng)險(xiǎn)卻不利于市場(chǎng)的開(kāi)拓，后者利于市場(chǎng)的培植卻對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力具有較高的要求。我國(guó)中小型EMCO的實(shí)力較弱，自有資金不足，并且因?yàn)槿狈潭ㄙY產(chǎn)等有效抵押物而很難獲得銀行貸款，融資異常困難。另一方面，中小型EMCO由于發(fā)展時(shí)間短，對(duì)節(jié)能項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估和有效控制能力較弱，綜合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平明顯不足。如果現(xiàn)在采用節(jié)能效益分享型方式，把融資風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全部交由EMCO負(fù)責(zé)，以我國(guó)中小EMCO現(xiàn)有的實(shí)力水平難以勝任。因此，現(xiàn)在和以后必要長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)中小EMCO更適合采用節(jié)能量保證型融資方式，在承擔(dān)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，把融資風(fēng)險(xiǎn)交由用戶(hù)承擔(dān)。這種方式雖然不太利于節(jié)能市場(chǎng)的快速開(kāi)拓，但卻符合我國(guó)中小型EMCO的自身實(shí)際，有利于其健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。等到中小EMCO經(jīng)過(guò)一定階段的積累，具備較高的融資能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的時(shí)候，出于進(jìn)一步拓展市場(chǎng)的需要，可以采用節(jié)能效益分享型的方式，由EMCO承擔(dān)全部融資風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這也是EMCO發(fā)展的必然方向。
（二）適合我國(guó)中小EMCO的融資工具探索
1．股權(quán)融資。國(guó)外的股權(quán)融資分為內(nèi)部和外部股權(quán)融資，而我國(guó)目前EMCO只能采用內(nèi)部股權(quán)融資，沒(méi)有一家能夠采用發(fā)行股票的方式融資。內(nèi)部股權(quán)融資是指既有股東資金入股或者是外部投資入股。中小型EMCO在確保節(jié)能項(xiàng)目可行性和效益性的前提之下，可以退一步，允許風(fēng)司投資入股，部分共享節(jié)能收益和公司經(jīng)營(yíng)權(quán)，以提高其投資的積極性。這種方式不僅能解決公司的融資問(wèn)題，通過(guò)引入風(fēng)司規(guī)范化管理和運(yùn)作，還能夠大大提高EMCO自身的管理水平。北京惠德時(shí)代能源科技有限公司就在其年獲利能力只有一百多萬(wàn)的時(shí)候，通過(guò)股權(quán)融資的方式獲得了金沙江創(chuàng)投的一筆不小的投資。
2．知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款。中小EMCO難以獲得銀行貸款的一個(gè)重要原因就是缺少有效的抵押物。部分具有獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)的中小EMCO可以將其作為抵押物去貸款，承諾如果無(wú)法償還貸款，銀行可將抵押產(chǎn)權(quán)折價(jià)拍賣(mài)以收回貸款。這種方式將提升銀行對(duì)于EMCO的信任程度，有效降低貸款難度。目前，已有浦發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)銀行和北京銀行等銀行開(kāi)始接受知識(shí)產(chǎn)權(quán)抵押貸款，雖然額度不是很大，但對(duì)于中小EMCO來(lái)說(shuō)能緩解資金壓力，并且這是一條融資的新途徑。北京佩爾優(yōu)科技有限公司就曾在2003年以專(zhuān)利權(quán)抵押的方式從桂林工商銀行獲得一筆300萬(wàn)的貸款，并在項(xiàng)目完成后以取得的節(jié)能收益順利償還了貸款。
3．項(xiàng)目融資。項(xiàng)目融資是指中小EMCO以項(xiàng)目為主體，在保證項(xiàng)目可行性和盈利性的前提下充分考慮銀行對(duì)于資金安全性的要求，通過(guò)各種有效的手段使銀行相信EMCO有能力按期償還貸款。一方面，EMCO可以向銀行提交項(xiàng)目的可行性報(bào)告和公司與客戶(hù)簽訂的正式項(xiàng)目合同，使銀行相信EMCO在項(xiàng)目開(kāi)始后會(huì)有持續(xù)而穩(wěn)定的資金流來(lái)償還貸款。另一方面，EMCO可以考慮將貸款銀行作為自己的開(kāi)戶(hù)行，這樣銀行會(huì)對(duì)EMCO的總體資金狀況和項(xiàng)目中實(shí)際的現(xiàn)金流量有一個(gè)清晰的把握，從而增加對(duì)EMCO的信任。
4．融資租賃。融資租賃作為一種傳統(tǒng)的融資方式［6］，同樣適合于中小EMCO。一個(gè)節(jié)能項(xiàng)目最大的支出是節(jié)能設(shè)備和材料的采購(gòu)費(fèi)用，缺乏資金的EMCO可以與租賃公司合作，在選定合適的節(jié)能設(shè)備和材料以后，由租賃公司出資購(gòu)買(mǎi)，EMCO負(fù)責(zé)用每月的節(jié)能收益償還租賃費(fèi)用。EMCO要做的就是保證節(jié)能項(xiàng)目如期產(chǎn)生既定的節(jié)能收益，而這正是EMCO所擅長(zhǎng)的。租賃融資是一種多贏的融資手段，并且具有很強(qiáng)的實(shí)際性。EMCO不用資金就能獲取設(shè)備和材料，租賃公司獲得了可觀的租金，設(shè)備生產(chǎn)商售出設(shè)備收回了資金，各方都有一定的利益所得。
5．收益權(quán)轉(zhuǎn)讓。收益權(quán)轉(zhuǎn)讓是指EMCO將項(xiàng)目未來(lái)的節(jié)能收益轉(zhuǎn)讓給其他利益群體（包括銀行、企業(yè)或者是個(gè)人），以獲得現(xiàn)有資金來(lái)滿(mǎn)足運(yùn)作和投資新項(xiàng)目的需要。2010年6月5日，由北京環(huán)境交易所主導(dǎo)的我國(guó)首個(gè)合同能源管理投融資平臺(tái)正式開(kāi)始運(yùn)作，為EMCO的融資提供了一種新的途徑。該平臺(tái)成立之初，共掛牌包括旭日廣場(chǎng)供暖節(jié)能項(xiàng)目等在內(nèi)的6個(gè)融資項(xiàng)目，合同標(biāo)的1.3億元。目前平臺(tái)仍然面向社會(huì)征集優(yōu)質(zhì)的EPC節(jié)能項(xiàng)目來(lái)掛牌交易，因而具有優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的中小型EMCO可以借用此途徑來(lái)獲取資金。只要項(xiàng)目具有較大的潛力和較好的盈利性，即使是小型EMCO也可以通過(guò)該平臺(tái)轉(zhuǎn)讓收益權(quán)，從而獲取流動(dòng)資金。
五、結(jié)論
我國(guó)EMCO發(fā)展緩慢、缺乏資金最重要的原因之一，就是我國(guó)EMCO，特別是中小型的EMCO，一直沒(méi)有找到適合自己的融資模式。通過(guò)研究分析可知，目前適合我國(guó)中小EMCO的融資方式為節(jié)能量保證型，等經(jīng)過(guò)一定階段的積累，EMCO具備較高的融資能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的時(shí)候，則可采用節(jié)能效益分享型的方式。至于具體的融資工具，我國(guó)中小EMCO沒(méi)辦法采用國(guó)外諸如發(fā)行股票的手段進(jìn)行融資，只能采取知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款和收益權(quán)轉(zhuǎn)讓等一系列適合中小EMCO實(shí)際的具有可操作性的融資工具。
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On Small and Medium-sized EMCO Financing Model in China
LV Rong-sheng1, WANG Jian1,GAO Yang-lin2
（1.School of Management,Tianjin University of Technology, Tianjin 300384,China;
2.Mary Kay(China) Cosmetics Co.LTD,Shanghai 201202,China）
