序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的論文可行性分析樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

關(guān)鍵詞：管理模式；基金風(fēng)險(xiǎn)；基金業(yè)績;開放式基金

一、引言

基金管理可分為“團(tuán)隊(duì)管理”和“個人管理”兩種模式，前者指多個基金經(jīng)理管理一只基金，后者指單一經(jīng)理管理一只基金。隨著基金業(yè)的發(fā)展，越來越多的基金采用團(tuán)隊(duì)管理的模式，這一趨勢在國內(nèi)外都是如此。美國股票型基金的團(tuán)隊(duì)管理比例在1994年時只有5%，2003年已增加至46%［1］。我國團(tuán)隊(duì)管理基金的現(xiàn)象逐漸增多，團(tuán)隊(duì)管理的開放式基金數(shù)量由2002年一季度的1只增加到2008年一季度的65只。盡管團(tuán)隊(duì)管理的基金數(shù)量占開放式基金總數(shù)的比例維持在20%左右，但其管理的資產(chǎn)規(guī)模比例已從43%增加到65%。團(tuán)隊(duì)管理的基金是開放式基金的重要組成部分。那么，影響基金管理模式選擇的因素有哪些？團(tuán)隊(duì)管理相較于個人管理，對基金的風(fēng)險(xiǎn)特征和投資業(yè)績的影響有何不同？這是本文將要討論的問題。

在完全競爭的證券市場中，決策主體具有相同信息，則團(tuán)隊(duì)管理和個人管理的基金投資決策應(yīng)該沒有差別。但行為因素會影響到實(shí)際決策過程并通過成員之間的交互作用導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)管理與個人管理有不同的決策和績效表現(xiàn)。“群體漂移理論”（groupshifttheory）認(rèn)為，集體決策有可能會強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)中強(qiáng)勢成員的看法，增加過度自信的情緒，從而加大決策結(jié)果的極端性［2］?！耙庖娬壑岳碚摗保╠iversificationofopiniontheory）認(rèn)為，團(tuán)隊(duì)成員為達(dá)成一致結(jié)論會權(quán)衡自身觀點(diǎn)，決策結(jié)果會反映大部分成員的意見，是成員意見的折衷［3］。從團(tuán)隊(duì)決策的績效來看，一方面，團(tuán)隊(duì)成員可以相互糾正決策中的錯誤使決策更加理性，團(tuán)隊(duì)管理的基金應(yīng)有更好的投資業(yè)績；另一方面，團(tuán)隊(duì)決策也可能出現(xiàn)低效率，或源于團(tuán)隊(duì)工作中的道德風(fēng)險(xiǎn)（即部分團(tuán)隊(duì)成員消極怠工），或源于信息交流上的低效率，抑或是較高的協(xié)調(diào)成本導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)管理績效欠佳。

本文首次采用國內(nèi)大樣本數(shù)據(jù)，從基金風(fēng)險(xiǎn)特征和投資業(yè)績方面對業(yè)界真實(shí)的團(tuán)隊(duì)決策問題進(jìn)行實(shí)證研究。研究結(jié)果顯示，基金管理模式的選擇主要受基金公司偏好的影響。在控制基金特征后，團(tuán)隊(duì)管理可顯著降低基金的總風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，說明團(tuán)隊(duì)決策結(jié)果較為“溫和”，支持“意見折衷假說”，同時，團(tuán)隊(duì)管理也顯著提高了基金投資業(yè)績，說明團(tuán)隊(duì)管理可以發(fā)揮多人決策優(yōu)勢，做出較好的投資決策。

二、文獻(xiàn)回顧

關(guān)于基金管理模式的影響因素，Sharp認(rèn)為，任命多個基金經(jīng)理管理的動因是專業(yè)化和多元化，專業(yè)化是為了發(fā)揮不同基金經(jīng)理對不同投資領(lǐng)域了解程度的優(yōu)勢，多元化是為了防止單個基金經(jīng)理決策產(chǎn)生偏差［4］。Barry和Starks從委托關(guān)系的角度證明了風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)也會影響基金管理模式的選擇，采用團(tuán)隊(duì)管理模式能產(chǎn)生更好的激勵［5］。Bar等的實(shí)證結(jié)果顯示，選擇團(tuán)隊(duì)管理模式的概率與基金公司層面的政策和資產(chǎn)規(guī)模正相關(guān)，與基金年齡負(fù)相關(guān)，管理模式受基金公司層面因素的影響較大［1］。

關(guān)于不同管理模式的風(fēng)險(xiǎn)程度，學(xué)術(shù)界仍未達(dá)成共識。Moscovici和Zavalloni等學(xué)者認(rèn)為團(tuán)隊(duì)決策代表了一種折衷，為了達(dá)成最終意見，團(tuán)隊(duì)成員必須權(quán)衡個人觀點(diǎn)，團(tuán)隊(duì)決策會更溫和，在時間上表現(xiàn)得更平穩(wěn)［6-3-7］。Adams和Ferrerira的研究顯示，團(tuán)隊(duì)決策由于多樣化的作用會更保守，從而風(fēng)險(xiǎn)程度更低［8］。但也有理論認(rèn)為團(tuán)隊(duì)決策的風(fēng)險(xiǎn)程度會更高，團(tuán)隊(duì)成員在得到其它成員支持后更敢于冒險(xiǎn)［9］。實(shí)證研究方面，Golec使用36個月的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，團(tuán)隊(duì)規(guī)模對風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整業(yè)績的影響不確定［10］。Bar等的實(shí)證結(jié)果顯示，團(tuán)隊(duì)管理可顯著降低基金的總風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)以及非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，并在后續(xù)的研究中，Bar等進(jìn)一步支持了這一結(jié)果，說明團(tuán)隊(duì)管理決策符合“意見折衷理論”［11］。

關(guān)于團(tuán)隊(duì)決策和個人決策的績效，理論上也存在兩種不同的觀點(diǎn)。部分研究發(fā)現(xiàn)，團(tuán)隊(duì)決策更加理性，團(tuán)隊(duì)管理業(yè)績會更好［6-12-13］，團(tuán)隊(duì)決策至少有兩個優(yōu)勢：一是團(tuán)隊(duì)成員會在小組討論的過程中能相互糾正錯誤；二是當(dāng)團(tuán)隊(duì)成員擁有互補(bǔ)技能時，團(tuán)隊(duì)能從更多知識和能力中獲益［14］。但是也有研究發(fā)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)決策常存在低效率和偏差現(xiàn)象。小組成員會比單獨(dú)工作時的積極性降低［15-16］，這種低效率的現(xiàn)象即團(tuán)隊(duì)的道德困境［17］，而偏差現(xiàn)象是指集體決策為追求達(dá)成完全一致的結(jié)論，而使決策偏離最優(yōu)結(jié)果［18］。Prather和Middleton使用162只開放式基金13年的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，不同管理模式基金的業(yè)績沒有顯著差異，擇時能力沒有明顯區(qū)別［19］。Chen等在基金規(guī)模和基金業(yè)績的研究中發(fā)現(xiàn)，團(tuán)隊(duì)管理會顯著降低基金投資收益，主要是由于團(tuán)隊(duì)管理在處理非定量信息(softinformation)方面效率較低［20］。Bar等在關(guān)于基金管理模式的研究中發(fā)現(xiàn)，團(tuán)隊(duì)管理基金的投資業(yè)績稍有遜色，但業(yè)績持續(xù)性較高［1-11］。目前，國內(nèi)尚未出現(xiàn)系統(tǒng)研究基金管理模式的文章，李豫湘等的研究結(jié)果顯示，基金經(jīng)理人數(shù)對業(yè)績沒有顯著影響，但該研究僅使用了2003—2004年的小樣本數(shù)據(jù)［21］。

三、樣本選擇及數(shù)據(jù)說明

本研究的基金樣本均為半年度數(shù)據(jù)，全部來自WIND數(shù)據(jù)庫，時間區(qū)間為2004年下半年到2007年底，截至2004年上半年，市場上開放式基金數(shù)量較少，且基金特征數(shù)據(jù)不全。類型包括股票型、混合型和債券型。第一，剔除由封閉式轉(zhuǎn)為開放式的基金；第二，鑒于債券型基金的風(fēng)險(xiǎn)—收益特征以及分析方法都與股票資產(chǎn)占多數(shù)的股票型和混合型基金差異較大，故也從樣本中剔除，只保留股票型和混合型的開放式基金，如此選定了163只基金；第三，若基金管理模式在半年報(bào)告期內(nèi)發(fā)生更替或基金特征變量不全，則將此半年度數(shù)據(jù)從樣本中剔除。最后得到的有效樣本為涵蓋163只基金的437個半年度數(shù)據(jù)。計(jì)算定價因子的股票價格數(shù)據(jù)及公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取自色諾芬數(shù)據(jù)庫（Sinofin），樣本時間為2004—2007年。

本文對基金績效的考察從兩個維度進(jìn)行：基金的風(fēng)險(xiǎn)特性和基金的投資業(yè)績?；鸬娘L(fēng)險(xiǎn)特性依據(jù)CAPM理論分為基金的總風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；基金的投資業(yè)績采用基金Jensen-α衡量。在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)和Jensen-α的過程中，需要使用基金的收益率指標(biāo)，基金第t期收益率Rt為第t期復(fù)權(quán)單位凈值UNAt的變化率：

Rt=UNAt/UNAt-1-1(1)

本文將下列關(guān)于基金特征的控制變量用于橫截面回歸。

①基金規(guī)模變量：基金規(guī)模會侵蝕基金業(yè)績［20］，規(guī)模指標(biāo)Sizet由基金的總凈值TNAt（基金第t期的資產(chǎn)凈值，即基金不復(fù)權(quán)的單位凈值乘以基金總份額，以億元為單位）計(jì)算得出：

Sizet=log(1+TNAt)(2)

②基金公司管理資產(chǎn)規(guī)模：單只基金所在基金公司的基金總凈值（除去該基金本身）之和再加1取對數(shù)，用logfam表示，衡量基金公司管理資產(chǎn)規(guī)模的大小，資產(chǎn)規(guī)模較大的公司通常有較低的借貸成本、交易成本和更豐富的信息等，會影響單只基金的表現(xiàn)。

③基金換手率指標(biāo)：反映的是基金交易的活躍程度，這與基金的風(fēng)險(xiǎn)特性和投資業(yè)績也密切相關(guān)。該指標(biāo)由期間內(nèi)（以半年為單位）基金買入總額（buyt）和賣出總額（sellt）的最小值除以期間內(nèi)的平均資產(chǎn)凈值averageTNAt得到，即

Turnovert=min(buyt,sellt)averageTNAt（3）

④基金年齡：用Age表示，以年度為單位，從基金成立日開始計(jì)算到2007年底為止，結(jié)果向前取到0.5年。

樣本基金的類型和投資風(fēng)格分布如表1所示。表2則報(bào)告了相關(guān)控制變量的描述性統(tǒng)計(jì)，其中，famTNA表示基金公司相應(yīng)基金之外的所有基金資產(chǎn)凈值之和，其余變量定義如前文所述，其中子表A、子表B分別對應(yīng)混合型與股票型基金。

四、影響基金管理模式選擇的因素分析

基金公司出于多種目的選擇基金管理模式：如基金規(guī)模較大需要多人進(jìn)行管理，基金調(diào)整倉位頻繁需要多人進(jìn)行決策，基金投資多元，需要發(fā)揮不同經(jīng)理的專長等。本部分利用基金相關(guān)特征數(shù)據(jù)分析管理模式選擇的影響因素，使用如下Logit模型進(jìn)行回歸：

P(Team=1)i,t=F(k0+k1LastSizei,t+k2Agei,t+k3LastPcomi,t+k4LastTori,t+k5LastFami,t+k6MIXi+∑Tj=200402kjYj)（4）

若基金i在第t期采用團(tuán)隊(duì)管理模式，則P(Team=1)i,t=1，否則P(Team=1)i,t=0。Agei,t表示基金i的年齡，LastSizei,t表示基金i上期資產(chǎn)凈值，LastTori,t表示基金i上期換手率，LastFami,t表示基金公司除去基金i之外的基金凈值總和，MIXi為混合型基金的虛擬變量，如果基金類型為混合型，則該變量取1。Yj是表示不同時期的虛擬變量，分別從2004—2006年定義了3個虛擬變量。所有時間虛擬變量的回歸結(jié)果都不顯著，未在表中列示，結(jié)果如表3所示。

由Logit模型回歸結(jié)果可知，基金公司選擇團(tuán)隊(duì)管理模式的概率與該公司上期團(tuán)隊(duì)管理基金的比例以及公司資產(chǎn)規(guī)模顯著相關(guān)。LasPcom回歸系數(shù)為正，顯示若基金所屬公司上期團(tuán)隊(duì)管理基金數(shù)量的比例越大，則該基金采用團(tuán)隊(duì)管理的概率越大，表明公司對基金管理模式的選擇存在一定程度的偏好或慣性。LastFam回歸系數(shù)為正，說明公司旗下基金前期總規(guī)模越大，越傾向于選擇團(tuán)隊(duì)管理模式；但LastSize回歸系數(shù)不顯著，即基金本身的凈值規(guī)模與基金管理模式之間的關(guān)系不顯著。此外，基金類型與管理模式的選擇之間無顯著關(guān)系，即混合型與股票型基金的管理模式似乎并無差異，這不支持基金使用團(tuán)隊(duì)管理模式以滿足管理專業(yè)化要求的說法。綜上所述，公司層面的因素是影響管理模式選擇的主要原因。

五、管理模式與基金風(fēng)險(xiǎn)分析

如前文所述，團(tuán)隊(duì)管理的決策結(jié)果或是對團(tuán)隊(duì)成員意見的折衷，或是團(tuán)隊(duì)成員極端意見的強(qiáng)化。這一假說可由基金風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析得以檢驗(yàn)：如果團(tuán)隊(duì)管理模式對基金風(fēng)險(xiǎn)有降低作用，說明團(tuán)隊(duì)在配置資產(chǎn)時采取了較為“溫和”的策略，可以看成是團(tuán)隊(duì)成員意見折衷的結(jié)果；如果團(tuán)隊(duì)管理基金的風(fēng)險(xiǎn)較大，則表明團(tuán)隊(duì)管理的資產(chǎn)配置較為極端。

依據(jù)CAPM理論，風(fēng)險(xiǎn)可分為三個層次：總風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，分別定義為基金收益率的標(biāo)準(zhǔn)差、市場模型中市場溢價的估計(jì)系數(shù)以及市場模型估計(jì)殘差的標(biāo)準(zhǔn)差。市場模型的回歸方程為（回歸中使用的樣本數(shù)據(jù)為周數(shù)據(jù)）：

Rp-Rf=αp+βp(RM-Rf)+εp(5)

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)表示為：

總風(fēng)險(xiǎn)=Var(Rp-Rf)(6)

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)=βp(7)

非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)=Var(εp)(8)

模型中無風(fēng)險(xiǎn)利率Rf＝1年期定期存款利率/52，市場收益率RM為相應(yīng)時期滬深所有A股股票以市值為權(quán)重的加權(quán)平均收益率。為統(tǒng)一期起見，將各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)再進(jìn)行半年化處理，分別乘以26，用于下文的橫截面回歸中。

按照管理模式分類的基金風(fēng)險(xiǎn)程度差異如表4所示。鑒于混合型和股票型的基金資產(chǎn)組合有差異，表4將這兩種類型的基金分開進(jìn)行描述，每組風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的前兩行數(shù)據(jù)是該風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的均值，差異一行表示個人管理基金與團(tuán)隊(duì)管理基金的風(fēng)險(xiǎn)差值。

總體看來，個人管理基金的風(fēng)險(xiǎn)水平要大于團(tuán)隊(duì)管理的水平，但差異的顯著性在不同類型基金中有區(qū)別。本文通過控制基金的其它特征，采用如下線性回歸模型來檢驗(yàn)管理模式和基金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：

Riski,t=k0+k1Teami,t+k2Agei,t+k3LastSizei,t+k4LastTori,t+k5LastFami,t+k6MIXi+∑Tj=200402kjYj+εi,t（9）

模型（9）的因變量分別對應(yīng)總風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。Teami,t為團(tuán)隊(duì)管理模式的虛擬變量，如果該基金為團(tuán)隊(duì)管理取1，否則取0；其余變量含義與模型（4）相同?；貧w結(jié)果如表5所示。

注：*、**、***分別表示回歸系數(shù)在10%、5%、1%的顯著水平下顯著。小括號報(bào)告回歸系數(shù)的p值。表格的最后一行為回歸模型調(diào)整后擬合優(yōu)度。

在控制基金類型及基金特征后，團(tuán)隊(duì)管理的虛擬變量對基金總風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，說明團(tuán)隊(duì)管理模式可以有效降低基金投資組合的波動性和β值。波動性的降低可推斷團(tuán)隊(duì)決策結(jié)果較為溫和，較低的β值表明團(tuán)隊(duì)經(jīng)理選擇了相對于市場組合較為“保守”的資產(chǎn)，支持團(tuán)隊(duì)管理決策的“意見折衷理論”。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)回歸方程調(diào)整后的R2很低，說明管理模式與非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)之間的線性關(guān)系很弱，這源于混合型基金的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)分布很集中，均值及方差都非常小，顯示混合型基金分散非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)。

六、管理模式與基金投資業(yè)績分析

基金投資業(yè)績通常是基金經(jīng)理激勵機(jī)制中一項(xiàng)重要指標(biāo)，基金經(jīng)理的決策都是在給定風(fēng)險(xiǎn)水平下最大化基金業(yè)績。本文采用基于多因子模型計(jì)算的Jensen-α衡量基金投資業(yè)績：

（1）Fama-French三因子模型：

Ri,t=αi，t+b1MKTt+b2SMBt+b3HMLt+εi，t(10)

其中，Ri，t代表基金i第t期收益率，由復(fù)權(quán)單位凈值計(jì)算出。αi，t對應(yīng)基金的Jensen-α。MKTt為t期市場投資組合的收益率。HMLt為賬面/市值比因子，SMBt為規(guī)模因子?；貧w中使用的因子及收益率均為周數(shù)據(jù)。

（2）四因子模型：

Ri，t=αi，t+b1MKTt+b2SMBt+b3HMLt+b4MOMt+εi，t（11）

其中，MOMt為慣性因子，采用的排序期分別為3個月、6個月以及1年。其余各變量含義與（10）中一致，回歸中使用的因子及收益率均為周數(shù)據(jù)。

表6按基金類型報(bào)告了相關(guān)收益指標(biāo)的均值以及不同管理模式的差異檢驗(yàn)結(jié)果。每組收益指標(biāo)的前兩行數(shù)據(jù)是該類基金收益的均值，差異一行表示個人管理基金與團(tuán)隊(duì)管理基金收益之差。

結(jié)果顯示：(1)不同管理模式下的基金收益和投資業(yè)績指標(biāo)均沒有明顯差異。(2)基金半年期的總收益率較高，平均在30%以上。這主要源于樣本期（2004—2007年）處于市場上升階段，多數(shù)基金的凈值在2007年上半年之內(nèi)就實(shí)現(xiàn)了翻番。

為了進(jìn)一步驗(yàn)證管理模式對基金收益的影響，我們控制了基金特征變量并對Jensen-α進(jìn)行如下回歸：

αi,t=k0+k1Teami,t+k2Agei,t+k3LastSizei,t+k4LastTori,t+k5LastFami,t+k6LastsFlowi,t+k7MIXi+∑2006j=2005kjYj+εi，t（12）

回歸因變量分別對應(yīng)不同多因子模型計(jì)算的Jensen-α。LastFlowi,t表示基金上一期的凈流入比率，其計(jì)算方法為基金凈值的對數(shù)增長率減去基金收益率，即log(TNAt-1/TNAt-2)-Rt-1，其余變量含義與模型（9）一致。表7報(bào)告了相關(guān)回歸結(jié)果。（a）欄為對三因子模型對應(yīng)Jensen-α的回歸結(jié)果。（b）（c）（d）欄分別是對四因子模型依慣性因子不同排序期所得Jensen-α的回歸結(jié)果。最后一行為回歸模型調(diào)整后的擬合優(yōu)度。

回歸結(jié)果顯示，在控制基金特征后團(tuán)隊(duì)管理模式對基金業(yè)績有顯著的提高作用。盡管使用了不同的多因子模型，但團(tuán)隊(duì)管理均可將投資業(yè)績提高3%以上，是總投資業(yè)績水平（15%左右）的1/5。

團(tuán)隊(duì)決策在股票投資中確實(shí)可以發(fā)揮多人決策優(yōu)勢，提高基金投資業(yè)績。此外，基金的投資業(yè)績與基金公司上期規(guī)模顯著負(fù)相關(guān)，這說明基金公司層面存在某種規(guī)模不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。如果考察凈投資業(yè)績與管理模式的關(guān)系，可將Jensen-α減去基金的管理費(fèi)率和托管費(fèi)率，進(jìn)行同樣的回歸，所得結(jié)果與上文類似，不再贅述。四因子模型在不同排序期慣性因子下得到的Jensen-α差異不大，故僅列示了按3月期排序的結(jié)果。

七、結(jié)論

本文利用2004—2007年的大樣本數(shù)據(jù)對基金管理模式進(jìn)行了系統(tǒng)研究，發(fā)現(xiàn)基金管理模式的選擇與基金自身特征、基金類型無顯著相關(guān)性，但與基金所屬公司的管理資產(chǎn)規(guī)模以及前期采用團(tuán)隊(duì)管理基金的比例顯著相關(guān)，說明基金管理模式的選擇主要受基金公司對管理模式偏好的影響。這與國外的實(shí)證結(jié)果類似［1］?？刂屏嘶痤愋秃吞卣?，團(tuán)隊(duì)管理模式能夠顯著降低基金總風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，說明團(tuán)隊(duì)管理選擇資產(chǎn)較為“保守”、“溫和”，這支持了“意見折衷理論”；但在降低非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力上，團(tuán)隊(duì)與個人管理并無明顯差異。團(tuán)隊(duì)管理模式可顯著提高基金投資業(yè)績，說明團(tuán)隊(duì)能做出較好的決策，體現(xiàn)了較高的資產(chǎn)選擇能力和較強(qiáng)的管理優(yōu)勢。采用不同多因子模型進(jìn)行回歸分析，得到的結(jié)果相類似，說明上述結(jié)果是穩(wěn)健的。這與李豫湘等［21］的結(jié)果不同，與基于美國數(shù)據(jù)的研究結(jié)果［1-11-20］也有差異。本文結(jié)果豐富了現(xiàn)有文獻(xiàn)，可為基金投資者選擇投資產(chǎn)品提供一定的參考?；鸸緫?yīng)深入考察其團(tuán)隊(duì)管理的投資決策程序，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)管理的優(yōu)勢，控制團(tuán)隊(duì)管理不經(jīng)濟(jì)性。

實(shí)際基金管理中，存在著單一基金經(jīng)理管理單只或多只基金，抑或多個基金經(jīng)理管理單一基金或交叉管理多只基金的現(xiàn)象。本文僅是基于單只基金的表現(xiàn)分析管理模式的選擇及其對單一基金的影響，這不等于考察了基金經(jīng)理或經(jīng)理團(tuán)隊(duì)所管基金的總業(yè)績。

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第2篇

關(guān)鍵詞:知識產(chǎn)權(quán)法法典化可行性無形財(cái)產(chǎn)權(quán)

一、引言

我國民法典的制定正在緊張的進(jìn)行當(dāng)中，關(guān)于法典化的討論一時間也頗為盛行，相關(guān)成果不斷涌現(xiàn)，關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)法律制度的地位問題的討論是一個熱點(diǎn)。而在其中最引人注目可能就是單獨(dú)制定知識產(chǎn)權(quán)法典的觀點(diǎn)。(((

該論者認(rèn)為，知識產(chǎn)權(quán)法學(xué)理論在國外經(jīng)過幾百年的積淀，加上WIPO等國際組織對知識產(chǎn)權(quán)研究的推動和傳播，在一定程度上已經(jīng)成熟，這為知識產(chǎn)權(quán)的法典化提供了理論準(zhǔn)備?，F(xiàn)實(shí)中，成功的立法例已經(jīng)出現(xiàn)：1992年《法國知識產(chǎn)權(quán)法典》（法律部分）頒行于世，開創(chuàng)了知識產(chǎn)權(quán)法法典化的先河，成為知識產(chǎn)權(quán)立法史上的里程碑。《菲律賓知識產(chǎn)權(quán)法典》也隨后誕生。世界貿(mào)易組織（WTO）1994年締結(jié)的《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》（TRIPS協(xié)議）也第一次將發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)、作品、計(jì)算機(jī)程序、數(shù)據(jù)庫、商標(biāo)、地理標(biāo)志、未披露信息（商業(yè)秘密）、集成電路布圖設(shè)計(jì)、植物新品種等大部分知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)對象，集中在一部國際條約中進(jìn)行規(guī)范，相當(dāng)于是一部法典化的國際條約。在我國知識產(chǎn)權(quán)方面的單行法已始成規(guī)模，形成了門類較齊全的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系。因此將這些法律規(guī)范系整合于一部法典，以建立體系化、邏輯性的知識產(chǎn)權(quán)法，應(yīng)屬可能，而且益處多多。[2]

然而事實(shí)真的如此嗎？筆者將就知識產(chǎn)權(quán)法典化的可行性問題進(jìn)行討論。

二、法典化的重要作用

從世界各國的立法經(jīng)驗(yàn)來看，大陸法系國家都以民法典的頒布作為其法制成熟程度的一個重要標(biāo)志，因?yàn)椤芭欣ㄒ越?jīng)驗(yàn)主義為特征，形式合理性的水平低，成文法特別是法典化的成文法則相反，比較符合形式合理性的要求，而且它要求成文法有統(tǒng)一的格式、規(guī)范化的語言文字，并能夠聯(lián)結(jié)起來組成一個協(xié)調(diào)的規(guī)則體系，這個體系在整體上有邏輯上的一貫性和條文之間的關(guān)聯(lián)性，它覆蓋著社會所有領(lǐng)域，因而能為解決一切社會問題提供標(biāo)準(zhǔn)和方法?！盵3]這種觀念在知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域同樣適用，知識產(chǎn)權(quán)法典化有諸多好處，可以解決我國立法和司法領(lǐng)域出現(xiàn)的諸多弊病，對于我國具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1、頒行統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)法典，可以提高立法層級，為各類行政規(guī)章的制訂提供依據(jù)，從而保障依法行政，保護(hù)公民、法人的合法權(quán)益。

由于我國知識產(chǎn)權(quán)法律規(guī)則極不健全，存在很多法律調(diào)整的空白。這些空白在很多方面是通過國務(wù)院各部委的規(guī)章及地方政府頒布的地方性規(guī)章予以填補(bǔ)的。但是這種“規(guī)章調(diào)整”存在著明顯的缺陷。規(guī)章的制訂常受到部門和地區(qū)利益的主導(dǎo)，很難像法典的制訂那樣，在制訂時要照顧到全社會的利益。很多規(guī)章在制訂中注重的是行政機(jī)構(gòu)的管理權(quán)，而權(quán)利人利益的考慮則常常被忽視。最典型的例子就是，國家商標(biāo)局1994年頒布的《集體商標(biāo)、證明商標(biāo)注冊管理辦法》，與國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局1999年的《原產(chǎn)地域產(chǎn)品保護(hù)規(guī)定》，在原產(chǎn)地標(biāo)志的保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)、保護(hù)內(nèi)容、管理機(jī)構(gòu)等方面存在交叉矛盾，缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一，令權(quán)利人無所適從，造成了非常不利的影響。而如果構(gòu)建知識產(chǎn)權(quán)法典，盡可能將成熟的知識產(chǎn)權(quán)法律規(guī)范置于統(tǒng)一的法典中通盤考慮，必將最大限度的避免部門的局限性與部門的利益化傾向，消除權(quán)利沖突，形成內(nèi)在和諧的規(guī)范體系，有助于加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)法律制度的科學(xué)化，從而使公民、法人的合法權(quán)益得到最大程度的保障。

2、頒行統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)法典，是保障司法公正的重要措施。

我國在傳統(tǒng)上屬于大陸法系國家，法官的判例不能作為法律的淵源。法官并無制訂法律的權(quán)力，而只能適用法律，以處理各項(xiàng)糾紛。如果缺乏系統(tǒng)完備的知識產(chǎn)權(quán)法律，必將會使法官在處理案件時，缺乏足夠的法律依據(jù)，從而不能從根本上解決“有法可依”的問題。另外由于我們在立法方面歷來主張宜粗不宜細(xì)，所以，許多規(guī)定都非常原則，不便于實(shí)際操作。由于法律規(guī)則過于抽象和原則，加之非常簡略，給法官留下了很大的自由裁量權(quán)。同一案件，不同的法官會有不同的裁判結(jié)果。其中固然有法官的素質(zhì)問題，但是立法過于原則、簡略，不能不說是個重要原因。而知識產(chǎn)權(quán)法的法典化不僅有助于法律規(guī)則的完善，限制法官的自由裁量權(quán)，而且有助于減少、克服司法腐敗、裁判不公的問題。

3、頒行統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)法典有利于加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)法的體系化

知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)對象種類繁多，并且容易交叉。但我國知識產(chǎn)權(quán)法由不同的行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)起草、分散制定，比如著作權(quán)法由國家版權(quán)局起草，專利法由中國專利局起草，商標(biāo)法由國家商標(biāo)局起草。這種條塊分割的立法結(jié)構(gòu)，顯然不能顧及整個知識產(chǎn)權(quán)法的體系化和邏輯性，表現(xiàn)為知識產(chǎn)權(quán)法內(nèi)容分散、零亂，存在大量的空白遺漏、重疊交叉，甚至相互沖突。如果建立知識產(chǎn)權(quán)法典的話，經(jīng)過仔細(xì)的梳理和規(guī)劃，部門利益被盡可能的忽略，公眾利益最大程度的被予以考慮，上述凌亂不堪的狀況將為之改觀，。

4、頒行統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)法典有利于廣大民眾了解法律的規(guī)則，增強(qiáng)權(quán)利意識。

在現(xiàn)實(shí)中，我國知識產(chǎn)權(quán)法上至法律，下至規(guī)章，均有所涉及，但主要表現(xiàn)為行政法規(guī)、規(guī)章。而許多規(guī)章往往是紅頭文件，不具有公示性，有些規(guī)章甚至屬內(nèi)部文件，但卻趟而皇之的調(diào)整著知識產(chǎn)權(quán)生活。另外關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)法律的司法解釋也很多。司法解釋對保障法律的正確適用十分必要，但某些司法解釋是一些內(nèi)部文件，僅在法院內(nèi)部上傳下達(dá)，一般民眾很難了解。因此不具有行為規(guī)則的作用，只能對裁判作出指導(dǎo)。而某些司法解釋也與行政規(guī)章相沖突，這時也很難確定以何者效力為優(yōu)的問題。這種狀況造成了知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的暗箱操作的印象，而這些規(guī)章也難以為人們所遵守。但知識產(chǎn)權(quán)法典確定的各種規(guī)則，都要經(jīng)法定程序向社會公布，并通過普法宣傳，為廣大民眾所了解，這會使相關(guān)制度深入人心，為人民依法維權(quán)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5、頒行統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)法典有利于貫徹知識產(chǎn)權(quán)的私法理念

雖然知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)應(yīng)同時顧及公共利益，適當(dāng)?shù)墓ㄒ?guī)范不可或缺，但是知識產(chǎn)權(quán)畢竟首先是私權(quán)，這是無可辯駁的事實(shí)。但在現(xiàn)實(shí)中許多知識產(chǎn)權(quán)的客體，如集成電路布圖設(shè)計(jì)、商號、證明商標(biāo)、域名等，在我國都是或主要是接受行政方面的法律、法規(guī)甚至規(guī)章等公法的調(diào)整，這與知識產(chǎn)權(quán)是私權(quán)的性質(zhì)不相協(xié)調(diào)。由于行政法主要著眼于對知識產(chǎn)權(quán)的管理，對知識產(chǎn)權(quán)中更為重要的私法問題卻明顯欠缺相應(yīng)的法律規(guī)定，在很大程度上妨礙了權(quán)利人權(quán)利行使的自由。而且隨著行政權(quán)力的介入日漸增多，打破了知識產(chǎn)權(quán)體系內(nèi)部的平衡，歪曲了知識產(chǎn)權(quán)的本性。因此，知識產(chǎn)權(quán)法典化有利于貫徹私權(quán)理念，幫助知識產(chǎn)權(quán)體系恢復(fù)其本性，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的和諧性，從而保障權(quán)利人的利益。[4]

三、知識產(chǎn)權(quán)法法典化之不可行性

盡管知識產(chǎn)權(quán)法典化有上述諸多意義，“看上去很美”，但是事實(shí)上這種設(shè)計(jì)目前來看只是不切實(shí)際的幻想，因?yàn)樗x法典化的要求還相去甚遠(yuǎn)。

法典是人類法律理性思維長期積淀的結(jié)果，它是個漫長而艱苦的過程，決不可能一蹴而就。基于《法國民法典》和《德國民法典》兩部偉大的里程碑式立法，人們將法典理解為“體現(xiàn)理性的法典“，是”在某種理論指導(dǎo)下，按照一定概念體系進(jìn)行的全面編撰，是具有確定型、系統(tǒng)性及內(nèi)在邏輯性的和諧統(tǒng)一體?！癧5]因此，從規(guī)范技術(shù)上說，典型的法典應(yīng)當(dāng)具有內(nèi)在的嚴(yán)密的邏輯性和形式理性無矛盾的原則性。從目前來看，知識產(chǎn)權(quán)法律尚不能滿足這些要求。

1、1、從保護(hù)對象的穩(wěn)定性來看

民法典的穩(wěn)定性及系統(tǒng)性首先來自其保護(hù)對象的穩(wěn)定性。傳統(tǒng)民法典的財(cái)產(chǎn)權(quán)基本上是物權(quán)（債權(quán)只是物權(quán)的流轉(zhuǎn)關(guān)系而已）。物權(quán)的財(cái)產(chǎn)對象基本上是客觀存在的物質(zhì)，或稱“有體物”。而這些財(cái)產(chǎn)對象的特征是非常統(tǒng)一的，它們都是有體的，具有相同的外部特征，同時又具有各自的特性，具有自然排他性，能夠公示對抗第三人。這種保護(hù)對象的穩(wěn)定性和統(tǒng)一性直接決定了民法典可以以相同的原則和相應(yīng)的規(guī)則對其進(jìn)行規(guī)制。而知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的對象是如此的紛繁復(fù)雜，以致于其既有的原則和制度經(jīng)常被突如其來的對象沖擊得陣腳大亂。隨著科技的飛速發(fā)展，很多新生事物涌入了知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域。除了傳統(tǒng)的商標(biāo)、專利和版權(quán)外，信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)、生物技術(shù)、知識經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、域名、商業(yè)外觀、商品特有名稱、商業(yè)方法、集成電路、數(shù)據(jù)庫等方興未艾；此外，最近傳統(tǒng)知識、遺傳資源、民間文學(xué)等語詞又在知識產(chǎn)權(quán)法學(xué)中呈現(xiàn)。這使知識產(chǎn)權(quán)理論處于非常尷尬的境地，比如數(shù)據(jù)庫、軟件的價值在于其功能性卻被著作權(quán)法作為文字作品進(jìn)行保護(hù)，商業(yè)秘密的保密性與知識產(chǎn)權(quán)一般須公開的特征相背離，民間文學(xué)納入著作權(quán)法保護(hù)卻沒有具體權(quán)利主體等等無法自圓其說的情況。保護(hù)對象的多元化、善變性使的知識產(chǎn)權(quán)的法典化缺乏必要的對象基礎(chǔ)，成為空中樓閣。

2、從內(nèi)在邏輯統(tǒng)一性來看

傳統(tǒng)的民法典具有嚴(yán)格的邏輯統(tǒng)一性，其根源在于其保護(hù)的財(cái)產(chǎn)對象與財(cái)產(chǎn)權(quán)主體的無邏輯矛盾的占有事實(shí)。如前所述，傳統(tǒng)民法典的保護(hù)對象具有相同的客體特征和外在形式；同時傳統(tǒng)民法上的“人”，也是個性化的“特定人”。這樣，傳統(tǒng)民法的邏輯前提符合形式邏輯的規(guī)則：個性化的人，對特定物的占有能夠產(chǎn)生無邏輯矛盾的確權(quán)；對商品生產(chǎn)中產(chǎn)生的競爭與利益沖突，傳統(tǒng)民法能夠給出一個非常符合“形式正義”的答案。與此不同，知識經(jīng)濟(jì)的對象是知識產(chǎn)品，它具有主觀性?，F(xiàn)代知識產(chǎn)權(quán)制度對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，基本上是基于對“創(chuàng)造性信息”的外部載體特征和內(nèi)在價值屬性的區(qū)分而設(shè)立的?；诖?，創(chuàng)造者對于創(chuàng)造性信息的“特定性占有”就具有邏輯矛盾了，即個人對創(chuàng)造性信息的占有事實(shí)不能排斥他人的合法占有。[6]因此，以傳統(tǒng)民法對形式理性的要求來看，知識產(chǎn)權(quán)內(nèi)在規(guī)則就很難保持邏輯上的一致性了。而缺乏內(nèi)在邏輯統(tǒng)一性的體系很難成為一個有機(jī)的整體，與法典化的要求相去甚遠(yuǎn)。

3、從話語體系的嚴(yán)整性來看

基于其內(nèi)在的內(nèi)在邏輯統(tǒng)一性，傳統(tǒng)民法設(shè)定了一系列精確的、科學(xué)的、行之有效的話語體系。物權(quán)被設(shè)定為絕對的對世權(quán)與對人權(quán)。物權(quán)法定主義、一物一權(quán)主義、物權(quán)的追溯力原則等等，成為維護(hù)這個體系的有效原則，相應(yīng)的具體制度也設(shè)計(jì)地精巧而實(shí)用。而現(xiàn)存的知識產(chǎn)權(quán)制度中所使用的語言缺乏理性的定義和限制。這些語言或者是行政機(jī)關(guān)習(xí)慣用語、技術(shù)專家的專業(yè)用語或一般規(guī)約性質(zhì)的習(xí)慣用語或法律隱語。至今尚沒有嚴(yán)格法律概念對知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的對象到底是什么進(jìn)行界定。比如，到底什么是"作品"，什么是"技術(shù)"，什么是"方法"等，其內(nèi)涵和外延不斷演變，至今都沒有確定的定義。再比如，商標(biāo)法保護(hù)的內(nèi)容事實(shí)上已經(jīng)拓展為在營業(yè)活動中，用以標(biāo)識產(chǎn)品來源、表彰自己身份、證明產(chǎn)品質(zhì)量以及表明其它營業(yè)情況的識別性標(biāo)記，包括商品商標(biāo)、服務(wù)商標(biāo)、商號、地理標(biāo)志等等多項(xiàng)內(nèi)容。但仍被簡稱為涵義相對狹窄的"商標(biāo)"，從而混淆視聽（有學(xué)者將其統(tǒng)稱為營業(yè)標(biāo)記，不無道理）。還有，商業(yè)秘密也不是嚴(yán)格法律術(shù)語，而是對商業(yè)領(lǐng)域價值信息的法律俗語。一部法律的基本概念的語言都缺乏嚴(yán)格的定義，其科學(xué)性也就很難保證了，更別提進(jìn)行法典化了。

4、從財(cái)產(chǎn)保護(hù)原則的明晰性來看

法典在某種意義上說是規(guī)則的原則化、原則的秩序化，有一系列明晰而科學(xué)的保護(hù)原則是法典化的先決條件。當(dāng)我們對一個爭議的財(cái)產(chǎn)對象及其法律屬性缺乏認(rèn)識的時候，我們就無法設(shè)立對該對象的統(tǒng)一保護(hù)原則。缺乏原則的體系難免出現(xiàn)內(nèi)部矛盾，而一個內(nèi)部不和諧的體系有何以談得上法典化呢？

民法基本原則植根于傳統(tǒng)商品經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，從來都有調(diào)整個別規(guī)則有效性、維護(hù)法律正當(dāng)性、合理性、公平正義的功能。但是在知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域，其保護(hù)原則是模糊的，甚至是缺失的。我們知道隨著其自身體系的發(fā)展，知識產(chǎn)權(quán)調(diào)整的范圍發(fā)展到了整個人類智力生活領(lǐng)域的創(chuàng)造成果。而這些創(chuàng)造成果的性質(zhì)并不盡一致。從總體上看，人類的智力成果可以分為兩類，一類是為了生產(chǎn)而進(jìn)行的知識活動，可以被確認(rèn)為私有財(cái)產(chǎn)權(quán)；一類是為了人類知識總量的增加而進(jìn)行的知識活動，比如科學(xué)發(fā)現(xiàn)，不能被確認(rèn)為私權(quán)。這兩類活動的直接目標(biāo)是不同的。前者主要是為了確定個人對智力成果的獨(dú)享權(quán)利，而后者則主要是為了人類共享知識成果，這是相互矛盾的價值理念。[7]由于這些內(nèi)在原因，知識產(chǎn)權(quán)至今沒有找到明晰而統(tǒng)一的原則。我們可以看到在知識產(chǎn)權(quán)的不同領(lǐng)域里，原則分立，甚至互相掣肘的也不在少數(shù)。由于缺乏統(tǒng)一的基本原則，在專利領(lǐng)域甚至出現(xiàn)了陽光底下的一切事物皆可專利的可怕趨勢。

5、從權(quán)利的性質(zhì)來看

傳統(tǒng)民法典主要調(diào)整私權(quán)，在整個民法之中，行政權(quán)力直接干預(yù)的現(xiàn)象比較罕見，公法色彩并不濃厚，其保護(hù)原則和具體制度因之天然具有自洽性。而知識產(chǎn)權(quán)卻是公化私權(quán)，這直接導(dǎo)致了其保護(hù)原則和具體制度的二重性。知識產(chǎn)權(quán)法在傳統(tǒng)上也被認(rèn)為是私法之一部，但知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)對象，比如發(fā)明、作品，不僅關(guān)系其權(quán)利人利益，而且還攸關(guān)社會公共利益，有的發(fā)明的誕生甚至影響到整個人類文明的歷史進(jìn)程；而調(diào)整有形財(cái)產(chǎn)的物權(quán)法的保護(hù)對象，比如房屋、土地，主要關(guān)系權(quán)利人的利益，雖也肩負(fù)相當(dāng)?shù)纳鐣δ?，但其作用遠(yuǎn)遜于知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)對象對社會公益的影響。因此，在保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的同時，如何尋求私人利益與公共利益平衡，為知識產(chǎn)權(quán)法誕生以來的重要使命。與此相適應(yīng)，公權(quán)力廣泛介入知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，以協(xié)調(diào)私人利益與公共利益之間的矛盾，因此知識產(chǎn)權(quán)法中的行政法律規(guī)范，比任何其他私法部門都廣泛、細(xì)密、復(fù)雜得多。[8]這種公私兼有的特性若繼續(xù)存在著，只會造成法典保護(hù)方式的矛盾與斷裂。但倘若刪除這些與私法規(guī)范唇齒相依的公法規(guī)范，知識產(chǎn)權(quán)又失去了其本性，其存在的意義又大為減少。因此，從這個角度來看，知識產(chǎn)權(quán)法典化也不可行。

從上述幾個角度的分析，我們可以看出由于保護(hù)對象的多元化、善變性，使整個知識產(chǎn)權(quán)體系處于變動不居的狀態(tài)，缺乏統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)保護(hù)原則，也沒有內(nèi)在的邏輯統(tǒng)一性，當(dāng)然就無法形成一個和諧統(tǒng)一的總則編。而沒有總則指導(dǎo)下的分則只會凌亂不堪，進(jìn)而整個知識產(chǎn)權(quán)也就無法形成一個嚴(yán)密而自洽的話語體系，建立統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)法典這一努力也只能是水中花、鏡中月了。

關(guān)于法典化問題，薩維尼曾經(jīng)有過精辟的論述。他認(rèn)為一個完美的法典，必須使基于法律的真正基本原則而構(gòu)成的有機(jī)體系，而該法律原則必是歷經(jīng)一段時間之后的產(chǎn)物。對于法律原則的全盤了解，是法典化不可或缺的前提。但當(dāng)時的法律人，并未具備掌握真正法律原則的能力。因而薩維尼擔(dān)憂，法典化在當(dāng)時將因?qū)Ψ稍瓌t的誤解，而對社會造成傷害，不利于社會。于是他建議當(dāng)時的法律人，從事基本原則的歷史發(fā)展研究，而將法典化留待往后再說。[9]這種看法真的是非常有見地。如果不顧實(shí)情，倉促上馬，超前立法，很容易欲速而不達(dá)，造成法律與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)的尷尬，使法典的權(quán)威大打折扣。典型的例子就是法國在1992年頒行《知識產(chǎn)權(quán)法典》后六年間，為適應(yīng)知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的各種新變化，曾先后12次修改或增補(bǔ)知識產(chǎn)權(quán)法典，涉及條目有112條，占總條目的1/4，這在其他法律部門是十分罕見的。事實(shí)上《法國知識產(chǎn)權(quán)法典》充其量只能稱為法規(guī)匯編，它只是將幾部知識產(chǎn)權(quán)單行法簡單的羅列在一個載體上而已，離真正意義上的法典相去甚遠(yuǎn)。而由于立法超前，修改頻繁，使該法典動作起來收效甚微，與其立法者建立一部與《法國民法典》平起平坐的法典的初衷相去甚遠(yuǎn)。

四、未來之路

經(jīng)過上述分析，我們可以得出結(jié)論：知識產(chǎn)權(quán)的法典化目前來看不具現(xiàn)實(shí)性。那么，我們是不是可以就此確定上述的知識產(chǎn)權(quán)法典化的諸多好處將只是人類的“南柯一夢”呢？筆者認(rèn)為卻也未必。綜觀人類歷史，就是從混沌走向澄明的一個過程，成熟民法典的制定也是幾千年來人類法學(xué)理性思維及實(shí)踐的結(jié)晶，知識產(chǎn)權(quán)的法典化也有一個醞釀、誕生及至后來瓜熟蒂落的過程?，F(xiàn)在我們需要做的就是盡量的梳理、完善知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)理論和制度，使其在調(diào)整社會生活時起到積極而有效的作用。等到我們的理論和實(shí)踐準(zhǔn)備足夠充分時，再談制定知識產(chǎn)權(quán)法典就水到渠成了。

盡管黑格爾曾經(jīng)說過：“密涅瓦的貓頭鷹只有在黃昏到來以后才起飛”（意即人類的思維具有局限性，往往只能在事后做些后發(fā)式的總結(jié)性思考），但這并不妨礙我們借鑒以往經(jīng)驗(yàn)作些前瞻性的工作。由于迄今為止，學(xué)界對知識產(chǎn)權(quán)法的法典化及其總則研究較少，筆者將僅僅提出些許可能性，以求拋磚引玉之功效。

隨著社會尤其是科技領(lǐng)域的日新月異，許多新事物諸如計(jì)算機(jī)軟件權(quán)、域名、遺傳資源等等不斷出現(xiàn)，而商業(yè)秘密權(quán)、商號權(quán)、植物新品種權(quán)以及禁止不正當(dāng)競爭方面的諸多權(quán)利,無一例外全都被納入了知識產(chǎn)權(quán)這個筐子，有些學(xué)者認(rèn)為,其客體已不限于知識領(lǐng)域,而是擴(kuò)大到商業(yè)活動的經(jīng)驗(yàn)、信譽(yù)等領(lǐng)域,因此,知識產(chǎn)權(quán)已很難涵蓋所有上述權(quán)利，傳統(tǒng)的知識產(chǎn)權(quán)體系難負(fù)其重，處境尷尬?；诖耍P(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的概念、性質(zhì)及特征是知識產(chǎn)權(quán)法領(lǐng)域中一直存在爭論的問題。許多學(xué)者提出了頗有見地的看法。

有的學(xué)者認(rèn)為知識產(chǎn)權(quán)會因應(yīng)信息時代的要求，向信息產(chǎn)權(quán)法的演變。[10]然而信息產(chǎn)權(quán)的內(nèi)涵似乎比知識產(chǎn)權(quán)還小，而將技術(shù)、作品等稱為信息似乎也欠妥當(dāng)。

也有論者認(rèn)為解決這些問題的路徑應(yīng)是結(jié)合民事權(quán)利理論,以知識產(chǎn)權(quán)的客體為切入點(diǎn)。知識產(chǎn)權(quán)是人們對"知識"這種"形"的排他的支配權(quán),它是一種民事權(quán)利。所謂無形性、地域性與時間性都不是知識產(chǎn)權(quán)的特征,知識產(chǎn)權(quán)惟一的特征是其客體的無形性。對于"知識產(chǎn)權(quán)"一詞,由于其偏重于"知識"類的智力成果,在諸多無形財(cái)產(chǎn)面前已顯得力不從心,所以建議從保護(hù)客體的無形性入手,采用"無形財(cái)產(chǎn)權(quán)"這一術(shù)語,并建立一個范圍大于知識產(chǎn)權(quán)、調(diào)整對象以無形財(cái)產(chǎn)為主的無形財(cái)產(chǎn)權(quán)法律體系。具體如下:1、創(chuàng)造性成果權(quán)。包括著作權(quán)(含著作鄰接權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件權(quán))、專利權(quán)(含發(fā)明專利權(quán)、實(shí)用新型專利權(quán)、外觀設(shè)計(jì)專利權(quán))、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、商業(yè)秘密權(quán)(含技術(shù)秘密權(quán)、經(jīng)營秘密權(quán))、植物新品種權(quán)等。2、經(jīng)營性標(biāo)記權(quán)。包括商標(biāo)權(quán)(含服務(wù)商標(biāo)權(quán))、商號權(quán)、原產(chǎn)地標(biāo)記權(quán)、其他與制止不正當(dāng)競爭有關(guān)的識別性標(biāo)記權(quán)。3、經(jīng)營性資信權(quán)。包括特許專營權(quán)、特許交易資格、商譽(yù)權(quán)等。[11]

也有論者認(rèn)為無形財(cái)產(chǎn)應(yīng)指"權(quán)利"而言，但這種權(quán)利的范圍不應(yīng)僅限于知識產(chǎn)權(quán)。既然從權(quán)利角度而言,知識產(chǎn)權(quán)和其他權(quán)利均是無形的權(quán)利利益,并不因具體客體的不同而導(dǎo)致權(quán)利性質(zhì)上的任何差別所以把"無形財(cái)產(chǎn)"局限于知識產(chǎn)權(quán)并不妥當(dāng)。在當(dāng)代法國民法,無形財(cái)產(chǎn)不僅包括羅馬法上的"無形物"所指具體權(quán)利,還包括權(quán)利人就營業(yè)資產(chǎn)、顧客、知識產(chǎn)品以及現(xiàn)代商業(yè)信息等所享有的權(quán)利。我國學(xué)術(shù)界針對有價證券、股票的流通無法用傳統(tǒng)理論予以解釋,往往也將票據(jù)權(quán)利和股權(quán)等稱為無形財(cái)產(chǎn)。所以無形財(cái)產(chǎn)不僅是一種財(cái)產(chǎn)形式,而且是相對有形物所有權(quán)的一種財(cái)產(chǎn)權(quán)體系,除所有權(quán)以外的其他權(quán)利均屬于無形財(cái)產(chǎn)范疇。繼而，這種觀點(diǎn)認(rèn)為無形財(cái)產(chǎn)是從更高層次上對于包括物權(quán)和債權(quán)在內(nèi)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一種抽象,它充分揭示了權(quán)利人財(cái)產(chǎn)利益的實(shí)質(zhì),從而為當(dāng)代財(cái)產(chǎn)權(quán)利體系的構(gòu)建提供了一個嶄新的視角。因此,可以認(rèn)為,無形財(cái)產(chǎn)的立法問題是整個財(cái)產(chǎn)權(quán)立法體系的構(gòu)建問題,物權(quán)法和債權(quán)法只是其中的重要的兩個組成部分,它們與無形財(cái)產(chǎn)的立法是渾然一體、不可分割的。具體而言,物權(quán)法和債權(quán)法分別調(diào)整特定的物權(quán)關(guān)系和債權(quán)關(guān)系,其他的無形財(cái)產(chǎn)則由知識產(chǎn)權(quán)法、公司法、票據(jù)法、信托法等分別予以調(diào)整,上述各種立法相互配合、相互補(bǔ)充,從而逐步形成一個完整的無形財(cái)產(chǎn)立法體系。[12]

還有論者認(rèn)為知識產(chǎn)權(quán)是一類特殊的權(quán)利形態(tài)，將其定義為無形財(cái)產(chǎn)實(shí)際上將不具有財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的發(fā)明權(quán)、發(fā)現(xiàn)權(quán)、其他科技成果權(quán)以及精神權(quán)利排除在知識產(chǎn)權(quán)之外了。[13]這種觀點(diǎn)也不無見地。

筆者認(rèn)為無形財(cái)產(chǎn)是否應(yīng)該或者是否能夠擴(kuò)得如此之大是有待商榷的，但無疑由現(xiàn)有的知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展為無形財(cái)產(chǎn)應(yīng)該是一個方向。現(xiàn)有知識產(chǎn)權(quán)體系的消解不是知識產(chǎn)權(quán)的終結(jié)，而恰恰相反，它正如鳳凰涅磐一樣，在無形財(cái)產(chǎn)體系中獲得永生，它至少可以作為無形財(cái)產(chǎn)體系中重要一部而存在著。融入無形財(cái)產(chǎn)中的知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)該擁有邏輯自洽性，為其法典化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

如前所述，知識產(chǎn)權(quán)是公化私權(quán)，具有不同于傳統(tǒng)物權(quán)的性質(zhì)。因此傳統(tǒng)民法典的構(gòu)建技術(shù)就無法照搬使用，我們需要新的產(chǎn)權(quán)形式。就象專利制度與商標(biāo)制度一樣，知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)應(yīng)該以“許可權(quán)”為核心的權(quán)利形式而不是以“所有權(quán)”為核心的權(quán)利形式，并由此建構(gòu)出完全不同的保護(hù)體系。

同樣的，由于其公化私權(quán)的特性，知識產(chǎn)權(quán)法的保護(hù)原則與傳統(tǒng)的民法保護(hù)原則就會有很大的不同?？紤]社會公共利益的要求，知識產(chǎn)權(quán)的原則應(yīng)該包括社會本位原則、利益平衡原則、社會利益優(yōu)先原則以及保障社會知識產(chǎn)品供給原則等公法類原則。同時，基于其私法的本性，知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)原則也應(yīng)將權(quán)利來源正當(dāng)合法原則、等價有償原則、自愿和公平原則、誠實(shí)信用原則等私法原則納入其中?？紤]到知識產(chǎn)權(quán)法促進(jìn)知識創(chuàng)新、知識傳播的基本出發(fā)點(diǎn)，知識產(chǎn)權(quán)法還應(yīng)遵循現(xiàn)代市場秩序原則，比如信息公開原則、市場至上原則、限制壟斷特權(quán)原則等等。如何將這么多性質(zhì)并非一致的原則整合起來，并確定它們之間的效力層級關(guān)系是一項(xiàng)艱苦而且必須的工作，這可能要導(dǎo)致對憲法基本原則的修改與整合。[14]

最后立法者、執(zhí)法者應(yīng)盡量使用內(nèi)涵和外延相統(tǒng)一的規(guī)范化用語，追求知識產(chǎn)權(quán)話語體系的嚴(yán)整性。決不能不假思索，將民間通俗的用語拿來就用，以至于將錯就錯，覆水難收，嚴(yán)重打破了知識產(chǎn)權(quán)體系本身的自洽性。

五、結(jié)語

綜上所述，盡管知識產(chǎn)權(quán)法典化對于社會生活有諸多好處，但目前看來尚缺乏現(xiàn)實(shí)可行性。但是這也并非意味著知識產(chǎn)權(quán)法典化絕對不可能，隨著社會的發(fā)展，知識產(chǎn)權(quán)法學(xué)思維水平的提高，很有可能在不員的將來將這種可能性轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)性，從而造福人類。

現(xiàn)實(shí)中，知識產(chǎn)權(quán)法學(xué)在我國還是新興的學(xué)科，許多基礎(chǔ)的問題尚爭論之中。而科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，許多的新的事物次第出現(xiàn)，又給學(xué)者提出許多新的論題。再加上許多學(xué)者的研究多跟隨國外的進(jìn)展，所以關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的總論及法哲學(xué)研究還屬欠缺。但關(guān)于總論及法哲學(xué)的研究卻非常之重要，希望學(xué)界能在這方面予以加強(qiáng)，這對于知識產(chǎn)權(quán)體系的嚴(yán)密性、系統(tǒng)化必將益處多多。

[2][4][8]參見袁真富：《試論知識產(chǎn)權(quán)法的法典化》/yzf/0009/,2002年9月1日檢索。

[3]嚴(yán)存生：《法制現(xiàn)代化與合理性化》，載薛君度主編：《法制現(xiàn)代化與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展》，南京師范大學(xué)出版社1997年版。

[5]陳金昭：《法典的意蘊(yùn)》，載《法律科學(xué)》，1995年第1期。

[6][7][14]參見徐萱：《知識產(chǎn)權(quán)法典化的思考》，載《知識產(chǎn)權(quán)研究-中國高校知識產(chǎn)權(quán)研究會第十屆年會論文集》，西安交通大學(xué)出版社2002年版。

[9]參見[臺]陳聰富：《法典化的歷史發(fā)展與爭議-兼論合會契約的法典化》law-/detail.asp?id=657,2002年9月1日檢索。

[10]參見中山信弘：《多媒體與著作權(quán)》，張玉瑞譯，載《電子知識產(chǎn)權(quán)》1997年第5期至1998年第2期。

[11]胡開忠：《論無形財(cái)產(chǎn)權(quán)的體系及其在民法典中的地位和歸屬》，載《法商研究》，2001年第5期。

第3篇

論文關(guān)鍵詞：HSE，管理體系，推廣，可行性

 

HSE即“健康、安全、環(huán)境”。國外HSE管理體系的雛形，于上世紀(jì)八十年代出現(xiàn)在國際“巨無霸”企業(yè)――英荷皇家殼牌集團(tuán)。1987年的瑞士SANDE大火、1988年英國北海油田167人遇難的帕波爾阿爾法平臺事故等幾次重大事故，促進(jìn)了健康、安全與環(huán)境作為一個整體的管理體系模式的形成。一些負(fù)責(zé)任的國際化企業(yè)在遭遇當(dāng)初各種事故的打擊之后，形成的廣泛一致的觀點(diǎn)是：在經(jīng)濟(jì)競爭加劇和全球化發(fā)展的大環(huán)境下，如果以犧牲勞動者的職業(yè)健康安全利益為代價來換取低成本和經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際是得不償失的。應(yīng)當(dāng)將維護(hù)勞動者人權(quán)、健康權(quán)，提高生命質(zhì)量放在重要位置。這也成為推進(jìn)全社會重視職業(yè)健康安全管理體系建設(shè)發(fā)展的最基本動力。1989年殼牌集團(tuán)了HSE方針指南，這是HSE管理體系的開端。

上世紀(jì)末期，我國石油企業(yè)為了適應(yīng)國際化競爭的需要，在基層單位引入、推廣了HSE管理體系，為自身發(fā)展和成長提供了廣闊空間。

當(dāng)前，我國不少生產(chǎn)企業(yè)，關(guān)注職工健康、維護(hù)職工安全、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的理念、措施、方法，尚處于相對落后的狀態(tài)，有必要借鑒在國際上越來越普遍被接受的HSE管理體系，從而增強(qiáng)企業(yè)自身的發(fā)展?jié)摿透偁幜Α?/p>

經(jīng)過十多年在石油企業(yè)推行、實(shí)施HSE管理體系的實(shí)踐，企業(yè)基層單位（包括車間、隊(duì)以及班組、站等）實(shí)施HSE管理體系方面，形成了一套科學(xué)合理的有效方法，已將HSE管理體系作為一個有效的管理工具。這對我國各類企業(yè)在加強(qiáng)職工健康、安全、環(huán)境保護(hù)，增強(qiáng)自身活力等方面論文格式，具有一定的借鑒意義。

1 HSE管理體系是一種現(xiàn)代企業(yè)制度

HSE管理體系是指實(shí)施安全、環(huán)境與健康管理的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)、做法、程序、過程和資源等而構(gòu)成的整體。它由許多要素構(gòu)成，這些要素通過一先進(jìn)、科學(xué)的運(yùn)行模式有機(jī)地融合在一起，相互關(guān)聯(lián)相互作用，形成一套結(jié)構(gòu)化動態(tài)管理系統(tǒng)。從其功能上講，它是一種事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，確定其自身活動可能發(fā)生的危害和后果，從而采取有效的防范手段和控制措施防止其發(fā)生，以便減少可能引起的人員傷害、財(cái)產(chǎn)損失和環(huán)境污染的有效管理模式。它突出強(qiáng)調(diào)了事前預(yù)防和持續(xù)改進(jìn)，具有高度自我約束、自我完善、自我激勵機(jī)制，因此是一種現(xiàn)代化的管理模式，是現(xiàn)代企業(yè)制度之一。 HSE管理體系是三位一體管理體系。H（健康）是指人身體上沒有疾病，在心理上保持一種完好的狀態(tài)；S（安全）是指在勞動生產(chǎn)過程中，努力改善勞動條件、克服不安全因素，使勞動生產(chǎn)在保證勞動者健康、企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受損失、人民生命安全的前提下順利進(jìn)行；E（環(huán)境）是指與人類密切相關(guān)的、影響人類生活和生產(chǎn)活動的各種自然力量或作用的總和，它不僅包括各種自然因素的組合，還包括人類與自然因素間相互形成的生態(tài)關(guān)系的組合。由于安全、環(huán)境與健康的管理在實(shí)際工作過程中有著密不可分的聯(lián)系，因此把健康（Health）、安全（Safety）和環(huán)境（Environment）形成一個整體的管理體系，是現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇。

2 實(shí)施HSE管理體系，是企業(yè)自身發(fā)展的需要

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，對外開放的擴(kuò)大以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，國民經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，人民生活水平日益提高。但是，企業(yè)的工傷事故、社會上的交通事故、公共場所和家庭意外事故、環(huán)境污染事故及職工職業(yè)病的發(fā)病率卻呈逐年上升的勢頭，這些事故的發(fā)生，有機(jī)制的問題.有管理的問題，有技術(shù)問題，同時也有經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段所必須面臨的潛在問題。要改變這種狀況，除了應(yīng)迅速發(fā)展經(jīng)濟(jì)，筆者認(rèn)為.更主要、也更加切合實(shí)際的問題是應(yīng)加強(qiáng)自身管理，用一套科學(xué)的完整的制度把事故的發(fā)生降到盡可能低的程度。

3 企業(yè)實(shí)施HSE管理體系，有利于改善企業(yè)形象

隨著人們生活水平的提高及其健康、安全與環(huán)境意識的不斷增強(qiáng)，人們對清潔生產(chǎn)、優(yōu)美環(huán)境、人身及財(cái)產(chǎn)安全的要求也日益增高。如果企業(yè)接連發(fā)生事故，既造成企業(yè)的巨大經(jīng)濟(jì)損失，又會造成環(huán)境污染，給人們留下技術(shù)落后、生產(chǎn)與管理水平低劣的印象，甚至?xí)夯c當(dāng)?shù)鼐用竦年P(guān)系，給企業(yè)的活動造成許多困難。企業(yè)實(shí)施HSE管理.通過提高HSE的管理質(zhì)量，減少和預(yù)防事故的發(fā)生論文格式，既可以大大減少處理事故的開支.減少減產(chǎn)、停產(chǎn)等營業(yè)中斷的損失，從而滿足職工、社會對HSE的要求，又能改善企業(yè)形象，取得商業(yè)利益和增強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢。這就使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益有機(jī)地結(jié)合在一起。

4 建立HSE管理體系，是企業(yè)安全文化建設(shè)的需要

HSE管理體系建立的初衷就是：保障員工的健康，保護(hù)員工的人身安全和生產(chǎn)安全，倡導(dǎo)企業(yè)與自然和諧相處。

企業(yè)管理的最高境界是依靠企業(yè)文化來管理企業(yè)。安全就是企業(yè)最大的效益，安全文化是企業(yè)文化的重要組成部分。安全文化建設(shè)的重要方面是如何建立和培養(yǎng)符合時代要求，塑造企業(yè)精神，突出企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)安全文化。企業(yè)安全文化建設(shè)的目標(biāo)是：提高企業(yè)員工的安全素質(zhì)，增強(qiáng)安全意識，提高安全生產(chǎn)水平。在提倡“以人為本、珍惜生命、關(guān)心人、愛護(hù)人”的基礎(chǔ)上，把“安全第一”作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的首要價值取向，形成強(qiáng)大的企業(yè)安全氛圍。在這一氛圍中，通過安全知識教育和普及，健全安全法規(guī)制度，使安全生產(chǎn)政令暢通，安全技術(shù)咨詢便達(dá)，安全操作合格達(dá)標(biāo)，安全預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)好用，意外事放應(yīng)急處理快捷、有效。

進(jìn)行企業(yè)安全文化制度建設(shè)，主要體現(xiàn)在企業(yè)安全生產(chǎn)理念及規(guī)章制度的建立以及企業(yè)安全文化宣傳教育制度上的創(chuàng)新和發(fā)展。為達(dá)到安全文化建設(shè)的目標(biāo)，要結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)出一些新思路、新方法和新途徑，即采用群眾喜聞樂見的形式，有目的、有組織、有計(jì)劃地開展安全文化宣傳、教育、培訓(xùn)、實(shí)踐活動。例如，利用廣播、電視、圖書、報(bào)刊、黑板報(bào)、宣傳欄、文藝會演、專題講座、培訓(xùn)班、研討會、表演會、安全技能競賽等多種形式，宣傳安全文化知識，傳授安全科學(xué)技術(shù).傳播應(yīng)急處理辦法和自救技巧，使廣大職工和家屬從多渠道、多層次、多方面受到安全文化的熏陶。

做好企業(yè)安全文化的建設(shè)，一要堅(jiān)持黨政工團(tuán)齊抓共管，因?yàn)槠髽I(yè)安全文化建設(shè)是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，需要群策群力，全員奮斗.全方位通力合作;二要堅(jiān)持循序漸進(jìn)、常抓不懈。因?yàn)榘踩a(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的永恒主題，安全文化建設(shè)是一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略工程，必須與時俱進(jìn)，不懈努力，不斷往更高的安全目標(biāo)奮斗;三是堅(jiān)持“以人為本”論文格式，以實(shí)現(xiàn)人的價值，保護(hù)人的生命與健康為根本宗旨。

5 實(shí)施HSE管理體系，是企業(yè)貫徹國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要

為了保護(hù)人類生存和發(fā)展的需要，我國政府將保護(hù)環(huán)境作為基本國策。企業(yè)建立和實(shí)施符合我國法律、法規(guī)和有關(guān)安全、勞動衛(wèi)生、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)要求的HSE管理體系，有效地規(guī)范生產(chǎn)活動，進(jìn)行全過程的安全、環(huán)境與健康控制，是安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)和人員健康的需要，是企業(yè)的社會責(zé)任，也是對實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的貢獻(xiàn)。

6 實(shí)施HSE管理體系，有利于企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作

作為HSE管理體系的誕生地，多數(shù)的國外石油、石化企業(yè)針對業(yè)務(wù)活動過程制定了系統(tǒng)、詳細(xì)的HSE程序和指南，如對排放廢物管理、化學(xué)藥品使用管理、事故處理、有害廢物管理等規(guī)定程序。過程管理方法被作為有效的管理辦法。對于一些具體的HSE事項(xiàng)的規(guī)定上，國外石化企業(yè)從整個HSE系統(tǒng)的角度考慮的很周密，從場內(nèi)到場外延伸非常完善，例如對刑事?lián)尳?、社會治安如何處理等往往都給出較明確的指南。他們在HSE領(lǐng)域投入大量的資源，而且對HSE的價值進(jìn)行評估。很多國外石化企業(yè)建立了HSE獎勵制度，并把獎金頒發(fā)作為公司重要的年度事件來安排，頒獎儀式往往非常隆重，獲獎的組織和個人都非常珍惜這個榮譽(yù)。

這種將企業(yè)日常運(yùn)作文件化、程序化、細(xì)化的做法，是精益管理思想的具體表現(xiàn)，有利于提高企業(yè)管理績效，有利于企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作。

第4篇

摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的建立,醫(yī)療行業(yè)也在探索適合我國國情的發(fā)展之路,各醫(yī)療單位在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)過程中不斷發(fā)展,但在發(fā)展中一些經(jīng)營管理問題也暴露出來。為此,建立科學(xué)、客觀的評價體系并對醫(yī)療單位進(jìn)行評價分析,以對其客觀評價并分析其中存在的問題及成因已成為必須。

關(guān)鍵詞:醫(yī)療單位;財(cái)政;效益

近幾年來,隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的建立,醫(yī)療行業(yè)也在探索適合我國國情的發(fā)展之路,各醫(yī)療單位在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)過程中不斷發(fā)展,但在發(fā)展中一些經(jīng)營管理問題也暴露出來。為此,建立科學(xué)、客觀的評價體系并對醫(yī)療單位進(jìn)行評價分析,以對其客觀評價并分析其中存在的問題及成因已成為必須。為此,我們對我市市直5家醫(yī)院進(jìn)行了數(shù)據(jù)收集、整理,并進(jìn)行了分析,以便對各醫(yī)療單位進(jìn)行客觀評價。

1醫(yī)院支出占財(cái)政衛(wèi)生支出的情況

財(cái)政撥款在業(yè)務(wù)支出中所占的比例,五家醫(yī)院中財(cái)政的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助最高的年份為2004年,僅為34.07%,且近兩年呈逐年下降趨勢。

2財(cái)政撥款占人員支出情況

據(jù)了解,我市五家醫(yī)院除A醫(yī)院因超編人數(shù)多(編制714人,實(shí)有1174人)財(cái)政撥款占人員支出比例較低外,其余幾家醫(yī)院財(cái)政撥款占人員支出比例較高,缺乏必要的事業(yè)發(fā)展資金。

3離退休占財(cái)政撥款情況

在調(diào)查中我們了解到,五家醫(yī)院中離退休支出占財(cái)政撥款的呈逐年上升趨勢,其中A醫(yī)院、B醫(yī)院離退休支出占財(cái)政撥款的比例高達(dá)50%以上,財(cái)政撥款減除離退休費(fèi)用所剩無幾。

綜上所述,從財(cái)政撥款占業(yè)務(wù)支出的比例來看財(cái)政撥款總額雖在增長,但在醫(yī)院業(yè)務(wù)支出中比例中逐步減少,至2008年最多的為22.76%,最少的僅為10.51%。因此,可以看出至少76%以上的醫(yī)療服務(wù)支出來自自籌資金,財(cái)政撥款部分對醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入的影響已經(jīng)比較小。

從離退休支出占財(cái)政投入分析,A醫(yī)院、B醫(yī)院由于建院歷史長,離退休人員多,財(cái)政撥款大部分被離退休費(fèi)用占用,用于補(bǔ)貼在職人員的經(jīng)費(fèi)所剩無幾,財(cái)政補(bǔ)貼對于醫(yī)院經(jīng)營的影響已微乎其微;而D醫(yī)院、E醫(yī)院財(cái)政投入占人員支出的比例正在逐步提高。由此可看出,醫(yī)療機(jī)構(gòu)人員的養(yǎng)老問題越來越成為醫(yī)院經(jīng)營的難題。

4各醫(yī)院指標(biāo)分析

4.1營運(yùn)能力分析

(1)資產(chǎn)成長率。

它是資產(chǎn)變動額與資產(chǎn)總額的比率,它是反映醫(yī)院開拓能力、進(jìn)行積累能力的指標(biāo)。該指標(biāo)如為正增長,表示醫(yī)院運(yùn)營效果正常且有發(fā)展能力。反之,則較差。公式為:

總資產(chǎn)成長率=(當(dāng)期資產(chǎn)總額-前期資產(chǎn)總額)/前期資產(chǎn)總額×100%

在所研究醫(yī)院中,總資產(chǎn)增長率均為正增長,各醫(yī)院均有明顯的增長。從2008年度看,D、E醫(yī)院資產(chǎn)增長較快,與當(dāng)年度引資力度較大有關(guān);B醫(yī)院經(jīng)過前幾年的增長后,增長幅度有所降低,需要開拓新的增資渠道。

(2)業(yè)務(wù)收入成長率。

它是業(yè)務(wù)收入變動額與業(yè)務(wù)收入的比率,它是反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收入增長情況的指標(biāo)。該指標(biāo)如為正增長,表示醫(yī)院收入發(fā)展情況正常且有發(fā)展?jié)摿?。反?則較差。公式為:

業(yè)務(wù)收入成長率=(本期業(yè)務(wù)收入-前期業(yè)務(wù)收入)/前期業(yè)務(wù)收入

業(yè)務(wù)收入成長率是醫(yī)院成長潛力分析的重要指標(biāo),前一年業(yè)務(wù)收入的多少直接影響下一年的業(yè)務(wù)收入成長率。通過對我市五所醫(yī)院分析可以看出2005年-2007年的持續(xù)增長,A醫(yī)院、B醫(yī)院2008年的業(yè)務(wù)成長進(jìn)入整頓期,而C醫(yī)院、D醫(yī)院、E醫(yī)院經(jīng)過前一年的調(diào)整開始進(jìn)入較高增長;C醫(yī)院更得益于企業(yè)離休干部醫(yī)療保險(xiǎn)的中標(biāo)。

4.2效益型指標(biāo)分析

它是醫(yī)院一定時期內(nèi)獲得的收益總額與平均資產(chǎn)總額的比率,它是反映醫(yī)院總資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo),也是衡量醫(yī)院利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額取得盈利能力的重要指標(biāo),一般說來,該比率越高,表明自有資金獲取收益的能力越強(qiáng),對投資者、債權(quán)人的保障程度越高,反之,則越差。公式為:

總資產(chǎn)收益率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%

調(diào)查的幾家醫(yī)院相比,A院、C醫(yī)院相對較好,D醫(yī)院最低。

4.3償債能力分析

它是醫(yī)院流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率,表明醫(yī)院每元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保障,反映醫(yī)院可在短時期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力。該比率越高,表明醫(yī)院短期償債能力越強(qiáng),債權(quán)人的權(quán)益越有保障;但流動比率過高,可能表明流動資產(chǎn)占用過多,會影響資金的使用效率。

第5篇

要提高中學(xué)生的寫作水平和語言運(yùn)用能力，只靠每周一次的課堂作文是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，為了彌補(bǔ)課堂作文的不足，我們可以采用下列方法進(jìn)行課外寫作的指導(dǎo)和訓(xùn)練：

1.片段描寫。聯(lián)系新近學(xué)過的課文的寫法重點(diǎn)進(jìn)行描寫訓(xùn)練：進(jìn)行一次郊游，觀察一處風(fēng)景，進(jìn)行一次景物描寫訓(xùn)練；觀察某一個人，包括肖像、動作等，然后描寫這個人物，要求學(xué)生注意抓住人物特征；觀察某項(xiàng)活動或比賽，描寫其熱烈的場面等等。能寫好各種片段，大作文中自然也就運(yùn)用自如了。

2.寫日記。魏書生老師給寫日記命以“道德長跑”的美稱，要求學(xué)生堅(jiān)持寫日記。能長期堅(jiān)持寫日記，既提高了語言運(yùn)用能力，又能積累豐富的素材，更培養(yǎng)和鍛煉了毅力和耐心，真可謂一舉多得，是一貫寫作水平的極有效的手段。

3.應(yīng)用寫作。教學(xué)生寫信，為某產(chǎn)品寫說明書，嘗試寫廣告詞，編機(jī)短信，寫啟示、感謝信、申請書等，以培養(yǎng)提高學(xué)生的應(yīng)用文寫作能力。

4.小創(chuàng)作。學(xué)生對快板、相聲、小品等文藝節(jié)目是很感興趣的，鼓勵學(xué)生嘗試自己創(chuàng)作快板、相聲、小品等，能調(diào)動學(xué)生的寫作積極性。

二、課外閱讀

課外閱讀是語文教學(xué)常用的一種課外活動形式。教師指導(dǎo)時可以向?qū)W生推薦一些好書、名著，以免他們因?yàn)槿狈﹁b別能力而讀了不健康的書。在閱讀的同時可以做以下練習(xí)：

1.積累詞匯。將自己認(rèn)為用得好的詞語連同自己的理解記下來，以豐富詞匯并提高理解能力。

2.掌握句法。記下優(yōu)秀作品中優(yōu)美的句子以及自己的理解，以提高鑒賞能力和遣詞造句能力，寫作時也可以選擇引用。

3.學(xué)習(xí)寫作方法。閱讀優(yōu)秀的作品或著作，認(rèn)真領(lǐng)會和學(xué)習(xí)其成功的寫作方法，包括取材剪裁方法、結(jié)構(gòu)方法、修辭手法的運(yùn)用、開頭結(jié)尾的方法等，有借鑒、有選擇地運(yùn)用到自己平時的寫作之中，以求不斷地提高寫作能力和習(xí)作的質(zhì)量、品位。

4.摘抄名言警句。挑選自己喜愛的富有啟發(fā)教育意義的片段或名言警句摘抄下來，理解背誦，不僅能陶冶情操，指導(dǎo)以后的生活學(xué)習(xí)，還能積累一些寫作素材，恰當(dāng)運(yùn)用，更能夠提高作品的可讀性、教育性。

三、開展競賽活動

學(xué)生的爭勝心都非常強(qiáng)，合理地調(diào)動和利用，對于語文乃至其他學(xué)科的學(xué)習(xí)都有非常大的幫助。在課外活動中開展一些競賽，學(xué)生會有很高的參與興趣和熱情。語文競賽可以有以下幾種方式：

1.朗誦會。學(xué)習(xí)詩歌、散文等作品后，可舉行小型的朗誦會，對優(yōu)異的進(jìn)行表揚(yáng)，落后的進(jìn)行鼓勵，這對所有的學(xué)生都會有很大的促進(jìn)。

2.演講會、辯論會、故事會。開展這些競賽活動，能提高同學(xué)們口頭表達(dá)能力，又能鍛煉學(xué)生公開發(fā)言的膽量，活躍了班級的學(xué)習(xí)氛圍，學(xué)生也很感興趣，參與的熱情會很高，很容易取得良好的效果。

3.速記競賽。在競賽的氛圍中進(jìn)行記憶，學(xué)生興趣很高，記誦速度也很快，很能鍛煉提高學(xué)生的記誦能力。可全班學(xué)生一起，也可幾個學(xué)生競賽。定時速記，看誰記得多；也可以定量速記，看誰記得快。也可以以小組為單位進(jìn)行競賽，這樣更能增強(qiáng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作意識和集體榮譽(yù)感。

四、辦報(bào)

讓學(xué)生辦報(bào)，既能提高寫作水平，又能開闊視野、豐富知識，還能增加活動經(jīng)驗(yàn)，鍛煉社會生活和實(shí)際工作能力，可根據(jù)情況確定形式和方法。

1.辦校報(bào)或班報(bào)。班級或?qū)W校辦一份周報(bào)甚至日報(bào)，報(bào)道班級或?qū)W校新聞，發(fā)表學(xué)生習(xí)作，既可寫校園生活，也可走向社會，搞一些社會調(diào)查和訪問。這樣既豐富了學(xué)生的課余生活，又開闊了學(xué)生的視野，更能培養(yǎng)鍛煉學(xué)生各方面的能力，增進(jìn)學(xué)生之間、師生之間的交流，一舉多得。

2.辦手抄報(bào)?？啥ㄆ谵k，也可選擇有意義的紀(jì)念日辦特定主題的手抄報(bào)，全體同學(xué)都可參與，獨(dú)立完成，更能提高學(xué)生的辦報(bào)能力。

3.辦板報(bào)。定期辦好班內(nèi)和校園內(nèi)的板報(bào)，同學(xué)之間介紹一些知識、見聞、感受，傳遞信息，交流經(jīng)驗(yàn)等，既拓寬了知識面，又開闊了視野，更增長了能力。

五、游戲

這是利用學(xué)生愛玩樂的天性讓他們學(xué)習(xí)知識、鍛煉能力的很好的途徑和方法。人之初，性本惰。青少年學(xué)生更是愛玩成性，不能合理地引導(dǎo)和利用，會使他們荒廢了學(xué)業(yè)，浪費(fèi)青春。合理地加以引導(dǎo)和利用，能夠讓他們自覺地主動地去獲取知識，鍛煉和提高自己各方面的能力。

1.撲克游戲。將語文學(xué)習(xí)中需要掌握的各種知識歸類整理，制成撲克，制訂一定的游戲規(guī)則，組織兩名或兩名以上的學(xué)生進(jìn)行游戲。以此法記憶掌握修辭方法、文學(xué)常識、生字注音、詞語解釋等一些基礎(chǔ)知識，效果特別的好，學(xué)生參與的熱情也非常高。

2.對聯(lián)游戲。在學(xué)習(xí)了對仗（對偶）知識的基礎(chǔ)上，教師作以指導(dǎo)，讓學(xué)生進(jìn)行活動，可學(xué)生互對，也可老師出題讓學(xué)生對。還可以讓學(xué)生收集見到的春聯(lián)、喜聯(lián)等。既可以豐富知識，開闊視野，又可以運(yùn)用于寫作，提高寫作能力和作文水平。

3.成語接力。比如用頂針的方法接，看誰接得快，接的多；規(guī)定一個字為開頭或?yàn)榈趲鬃?，看誰說或?qū)懙枚?。可以兩個學(xué)生或兩組學(xué)生參加，也可以群體參與游戲。

六、利用網(wǎng)絡(luò)

現(xiàn)代通訊方便、網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)，學(xué)生又對它興趣濃厚，合理引導(dǎo)、調(diào)動利用學(xué)生的興趣，讓他們通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)知識，查找資料，練習(xí)寫作。既有利于豐富他們的知識，又有利于他們掌握現(xiàn)代化技術(shù)，效果非常好。

總之，語文課外活動的方式和方法很多，為使學(xué)生的課余生活更豐富，課外活動更有成效，更好更快地提高他們的學(xué)習(xí)成績和各方面的能力，在以后的教育教學(xué)實(shí)踐中，我還將更加努力地探索研究。我堅(jiān)信：如果我們所有的語文教師和語文教育工作者都高度重視語文課外活動，不斷地研究，不斷地創(chuàng)新，認(rèn)真地輔導(dǎo)，認(rèn)真地總結(jié)，那么我們的語文素質(zhì)教育必將大幅度地加快其進(jìn)程。我盼望著這樣的大好局面早日到來。

第6篇

論文摘要：本文認(rèn)為，相關(guān)性與可靠性共同決定了會計(jì)信息的決策有用性，兩者缺一不可，對兩者之間關(guān)系的合理判定直接影響到計(jì)量屬性的選擇。作為一種備受注目的計(jì)量屬性，公允價值是否同時具備相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征，需要深入剖析公允價值的內(nèi)涵，澄清公允價值計(jì)量的相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征至關(guān)重要。

一、會計(jì)信息質(zhì)量特征：相關(guān)性與可靠性

(一)相關(guān)性與可靠性的涵義關(guān)于會計(jì)信息的相關(guān)性，國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會(IASC)認(rèn)為，當(dāng)信息能夠通過幫助使用者評價過去、現(xiàn)在和未來事項(xiàng)或確認(rèn)、更改他們過去的評價，從而影響到使用者的經(jīng)濟(jì)決策時，信息就具有相關(guān)性。而美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會(FASB)的概念公告對相關(guān)性所下的定義為信息導(dǎo)致差別的能力，并把預(yù)測價值、反饋價值與及時性并列為相關(guān)性的標(biāo)志。相關(guān)有一般相關(guān)與特殊相關(guān)之分。一般相關(guān)是指滿足現(xiàn)有的和潛在的投資者、雇員、貸款人、供應(yīng)商等一系列信息使用者共同的信息需求；而特殊相關(guān)是指會計(jì)信息與某類信息使用者的特定決策相關(guān)。相關(guān)性也是相對的，在相關(guān)與不相關(guān)之間還存在著低度相關(guān)、高度相關(guān)等程度不同的相關(guān)。值得注意的是相關(guān)性是指會計(jì)信息在內(nèi)容上與決策相關(guān)，不涉及信息的可靠與否。也即不具備可靠性的信息并不妨礙其相關(guān)性。如會計(jì)信息使用者需對某企業(yè)上年的盈利能力做出決策，那么該企業(yè)上年度的凈利潤就是與之相關(guān)的會計(jì)信息。雖然此數(shù)值可能是該企業(yè)利用虛假業(yè)務(wù)編造出來的，但這不影響凈利潤數(shù)值與特定決策的相關(guān)性。只能說明該凈利潤數(shù)值這一相關(guān)信息由于不具備可靠性而喪失了有用性。關(guān)于會計(jì)信息的可靠性，至今沒有一個權(quán)威的定義。IASC認(rèn)為資料當(dāng)其沒有重要差錯或偏向并能如實(shí)反映其所擬反映或理當(dāng)反映的情況，而能供使用者作依據(jù)時，資料就具備了可靠性。而FASB把反映真實(shí)性、可核實(shí)性和中立性并列為可靠性的標(biāo)志。其中反映真實(shí)性是可靠性的靈魂，而可靠性和中立性則是驗(yàn)證可靠性應(yīng)具備的條件。由此可見，可靠性是指會計(jì)信息能夠再現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)關(guān)系?？煽啃圆煌谡鎸?shí)性，真實(shí)性是完全的再現(xiàn)，而可靠性允許有誤差的幅度，是相對的，是否可靠還取決于會計(jì)信息允許包括誤差的程度，允許誤差的程度則決定于這種誤差不致于降低信息的有用價值。不影響決策的正確性。雖然估計(jì)和假設(shè)是會計(jì)所固有的，但并不會損害可靠性。國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會在《編制財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中提到，成本或價值在許多情況下都需要估計(jì)，合理的估計(jì)是會計(jì)報(bào)表編制工作的一部分，這并不會損害其可靠性。

(二)可靠性與相關(guān)性關(guān)系的合理判定由以上分析可見，可靠性與相關(guān)性是會計(jì)信息的兩個獨(dú)立的質(zhì)量特征，在內(nèi)涵上互不影響：信息是否相關(guān)不需要可靠來支持。信息是否可靠也與相關(guān)性毫不相干。但要達(dá)到會計(jì)信息有用性這一目標(biāo)，會計(jì)信息必須同時具備相關(guān)性和可靠性，兩者缺一不可，否則會計(jì)信息就喪失了有用性。亦即相關(guān)又可靠的會計(jì)信息一定是有用的，而有用的信息肯定同時具備一定的相關(guān)性與可靠性。首先作為相對概念，在量的規(guī)定性上，相關(guān)性與可靠性并非總是在同一方向上影響信息的有用性，但又必須盡可能地統(tǒng)一于信息有用的目標(biāo)之下。提高一定程度的相關(guān)性，在特殊情況下可以犧牲一定的可靠性，同樣，為了達(dá)到更高的可靠性，也可犧牲一定的相關(guān)性，只要能滿足對決策有用的目標(biāo)即可，兩者的度可根據(jù)具體情況靈活把握。如預(yù)測性信息具有極高的預(yù)測價值，即相關(guān)程度很高，但由于其反映的是未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可靠性必然較差，只要編制該信息所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用的會計(jì)政策及預(yù)測的編制基礎(chǔ)是合理的，就可達(dá)到信息使用者決策有用的目標(biāo)，而不必強(qiáng)求該預(yù)測信息一定可以實(shí)現(xiàn)；而歷史成本信息，由于其具有可核實(shí)性這一其他計(jì)量屬性無可比擬的優(yōu)點(diǎn)，可靠性較高，但由于其反應(yīng)的是過去的交易和事項(xiàng)，與面向未來的決策相關(guān)性就差一些，但權(quán)衡利弊仍能滿足信息使用者的需要。這是在各界對歷史成本提出強(qiáng)烈批評的情況下，這一計(jì)量屬性仍未退出歷史舞臺的原因。其次，在考慮會計(jì)信息的決策有用性時，相關(guān)性與可靠性之間并不必然存在此消彼長，互相矛盾的關(guān)系，兩者必需兼顧。當(dāng)一方提高時，在保證信息有用的前提下，允許另一方有所下降，但并不意味著一方的提高必然導(dǎo)致另一方的下降。應(yīng)該遵循效益大于成本原則，追求會計(jì)信息的可靠性與相關(guān)性的共同提高，以便更大程度地滿足信息使用者的需要，這也是會計(jì)自產(chǎn)生以來的發(fā)展方向。如果一項(xiàng)會計(jì)創(chuàng)新，在導(dǎo)致所提供會計(jì)信息的可靠性與相關(guān)性比已有信息都有所下降的情況下，仍能在新的方面滿足信息使用者的需要，也是可行的。為了達(dá)到會計(jì)信息有用性這一目標(biāo)，在不同的情況下，兩者各自的程度會在一定范圍內(nèi)有所波動，但由于不存在此消彼長的關(guān)系，其間也就不存在誰更重要一些的問題，即不存在一定要犧牲一定程度的可靠性去換取更大的相關(guān)性，或一定要在保證相關(guān)的前提下，盡可能提高可靠性的問題，這都是實(shí)際工作中相關(guān)與可靠之間權(quán)衡的特殊情況，不具有一般性。

二、公允價值的內(nèi)涵及其計(jì)量

(一)公允價值的定義IASC將其定義為：在一項(xiàng)公平交易中，熟悉情況、自愿的雙方交換一項(xiàng)資產(chǎn)或清償一項(xiàng)債務(wù)所使用的金額。FASB的定義是：公允價值，指在當(dāng)前交易中，自愿的雙方買入(承擔(dān))或賣出(清償)-項(xiàng)資產(chǎn)(負(fù)債)所使用的金額。我國會計(jì)準(zhǔn)則的定義是：在公允價值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。由此可見，公允價值的認(rèn)定依據(jù)是市場上對資產(chǎn)或負(fù)債公平、自愿的交易金額，從本質(zhì)上講，公允價值是一種基于市場信息的評價。

(二)公允價值的內(nèi)涵及外延公允價值是很廣的概念范疇，并不僅是與其他計(jì)量屬性相并列的概念，可以說是其他屬性存在的基礎(chǔ)，即需要反映交易和事項(xiàng)內(nèi)含的公允的價格，并同時兼具可靠性、相關(guān)性的信息質(zhì)量特征。公允價值概念是會計(jì)環(huán)境變化的產(chǎn)物，絕不僅是現(xiàn)有會計(jì)計(jì)量屬性的簡單統(tǒng)一。一般認(rèn)為，公允價值是與歷史成本相對立的復(fù)合計(jì)量屬性，這包括兩層含義：公允價值不包括歷史成本；公允價值可包括現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等，其與現(xiàn)行價值概念十分接近。但公允價值和歷史成本并不是對立的，因?yàn)闅v史成本和公允價值在邏輯上是一致的。歷史成本(收入)作為已經(jīng)發(fā)生的交換價格，是過去某個時點(diǎn)的公允價值。而現(xiàn)行成本、可變現(xiàn)價值、現(xiàn)行市價，以及短期的可變現(xiàn)凈值和以公允價值為計(jì)量目的的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，在沒有實(shí)際交換價格的情況下，通過模擬實(shí)際交換價格來實(shí)現(xiàn)公允價值的方式，也可以看做是公允價值的表現(xiàn)形式。因此，公允價值概念與上述各計(jì)量屬性之間的關(guān)系并不是必然的，是有一定條件的，只有符合公允價值定義、具有相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征的上述計(jì)量屬性才是公允價值。

三、基于相關(guān)性和可靠性的公允價值信息質(zhì)量

(一)公允價值的相關(guān)性公允價值反映的是在特定的時點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)狀態(tài)下，市場對資產(chǎn)或負(fù)債的定價，而公允價值的變化，也反映了市場對資產(chǎn)或負(fù)債所認(rèn)可的價值變化。在完善的市場中，市場定價反映的是所有市場參與者對資產(chǎn)或負(fù)債價值的期望值，是統(tǒng)計(jì)上具有無偏性的指標(biāo)，這個指標(biāo)中包含了所有影響該資產(chǎn)或負(fù)債價值的信息。在知識經(jīng)濟(jì)時代，大量新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)的某些無形資產(chǎn)。如商譽(yù)、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源、衍生金融工具等在現(xiàn)有的計(jì)量模式下遇到了難題，這些都影響了會計(jì)信息的相關(guān)性和有用性。而采用公允價值則能夠?qū)@些資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，以滿足投資者對這些與決策相關(guān)信息的需要。相比較而言，歷史成本反映的是在資產(chǎn)獲得時或者負(fù)債形成時市場對其價值的評價，而市場只有在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或負(fù)債償還時才反映其價格的變化，即被確認(rèn)為利得或損失。這種會計(jì)處理方法與瞬息萬變的金融市場是不相符的，更何況轉(zhuǎn)讓或償還并不是導(dǎo)致?lián)p失或利得發(fā)生的原因。

由于公允價值是以市場定價為基礎(chǔ)的，所以其決策價值要明顯優(yōu)于歷史成本。首先，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的購買(或形成)時間和歷史成本都不會影響后續(xù)計(jì)量，只有報(bào)告日的市場條件、債務(wù)人的信譽(yù)等因素才會影響到公允價值。其次，公允價值也不會受資產(chǎn)或負(fù)債持有人及其持有目的等因素的影響，這樣可避免資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)量中的一些武斷的標(biāo)準(zhǔn)并減少管理當(dāng)局操縱會計(jì)數(shù)字的空間。與此相比，歷史成本計(jì)量屬性卻會使相同的金融資產(chǎn)變得不同，使不同的金融資產(chǎn)變得相同，甚至?xí)`導(dǎo)決策。再次，由于公允價值是市場的無偏定價，所以同一會計(jì)主體各個會計(jì)期間以及不同會計(jì)主體之間，計(jì)量技術(shù)都是一致的，使會計(jì)信息的可比性大大增強(qiáng)。在預(yù)測功能方面，由于公允價值能夠及時地確認(rèn)市場條件變化所引起的資產(chǎn)、負(fù)債價值的變化，不斷滿足外部投資者對公司價值信息的需求，從而就具有歷史成本所不可比擬的預(yù)測價值。實(shí)證研究表明，公允價值具有相關(guān)性質(zhì)量特征，如MaryE.Barthetal(1996)檢驗(yàn)了美國1992年和1993年銀行的數(shù)據(jù)，樣本銀行占到了美國所有商業(yè)銀行總資產(chǎn)和總存款的90％。研究發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的股價確實(shí)會反映銀行披露的公允價值信息；商業(yè)銀行的健康狀況越差，投資者對銀行貸款定的權(quán)重越低；在披露公允價值的主要資產(chǎn)和負(fù)債中，尤其是貸款，公允價值對股價的解釋能力顯著優(yōu)于歷史成本。這證明銀行金融工具的公允價值披露具有價值相關(guān)性。因此，公允價值與歷史成本相比，能更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而為信息使用者提供與決策更相關(guān)的信息。

第7篇

這種充滿敵意的環(huán)境對1968年5月革命后所繁榮起來的學(xué)術(shù)文化的破壞，與暗地里它對學(xué)術(shù)文化的推進(jìn)作用相比，程度上顯然要小得多了。本賽德仍然保持著公開的反對派形象，同時也是一位學(xué)院哲學(xué)家、托洛茨基派的政治激進(jìn)主義者。眼下所評論的這本書的法語題目是《不合時宜的馬克思》(MarxL''''Intempestif)，它強(qiáng)調(diào)的是本賽德在思考和寫作這本書時正處于四面楚歌的境地。

事實(shí)上，在此書的初版和英文本出版之間的這段時間里，學(xué)術(shù)和政治環(huán)境對本賽德這本不妥協(xié)的革命著作都變得更加有利了。正如他在新序言中所說的那樣：“歷史……已經(jīng)回到了它的本色”。在政治上，法國公共部門1995年11-12月的罷工促使了“左派的左派”的誕生。這個“左派的左派”反對法國社會黨總理利奧內(nèi)爾·若斯潘與新自由主義的妥協(xié)，并參與了國際反全球化運(yùn)動的發(fā)展。在學(xué)術(shù)上，法國者恢復(fù)了信心，他們的著作也有了新的支持者；這些都可以得到證明，例如在巴黎舉行了三次國際馬克思大會，對當(dāng)代研究有重大貢獻(xiàn)的《馬克思批評詞典》也在法國大學(xué)出版社出版。

本賽德的這本書促進(jìn)了的復(fù)蘇過程。法國人反對的重要方式就是反應(yīng)遲鈍。當(dāng)哈耶克與波普爾的爭論——冷戰(zhàn)早期最著名的爭論——成為英語世界的經(jīng)典時，法國人才慢吞吞地作出反應(yīng)。本賽德的主要對話者是英語學(xué)界中的分析學(xué)派，這個學(xué)派在20世紀(jì)70年代和80年代試圖以社會科學(xué)的主流理論、尤其是“理性選擇”理論來重構(gòu)馬克思理論的實(shí)質(zhì)。在本書題為“階級斗爭不是游戲”的一章中就表明了本賽德對分析計(jì)劃的否定態(tài)度。

然而，本賽德的計(jì)劃并不僅僅是對已有傳統(tǒng)的肯定。由于不滿馬克思的多元性，他提出了自己對馬克思的解讀。這種解讀暗示了一種激進(jìn)的與非決定論版本的歷史唯物主義。社會主義革命并不是歷史目的發(fā)展不可避免的結(jié)果，而是取決于“政治和戰(zhàn)略的危機(jī)時刻”，取決于人類行動者對他們既不能完全理解也不能控制的斗爭環(huán)境的預(yù)測和干預(yù)。本賽德把重點(diǎn)放在戰(zhàn)略上是這一版本的的魅力之所在，但又是尚需探討的方面。

在這本很長而復(fù)雜的書中，有兩個主題非常突出。第一個就是歷史概念的系統(tǒng)化，這在很大程度上歸功于德里達(dá)在《馬克思的幽靈》中所提出的“不幸”思想。對本賽德的馬克思而言，時代總是在脫節(jié)，歷史就是“時代的不一致”，就是在偶然性不能消除和結(jié)果不能預(yù)定的過程中相互不兼容的趨勢的交匯。第二個也是最初的主題則是本賽德所提出的被馬克思稱之為“德意志科學(xué)”的思想，對馬克思的理論計(jì)劃的影響。本賽德認(rèn)為，在馬克思《資本論》的概念結(jié)構(gòu)中可以發(fā)現(xiàn)謝林和黑格爾提出的“反牛頓”的自然概念和19世紀(jì)中期流行于德國的自然唯物主義的影響。青年馬克思信奉“激進(jìn)的一元論”，渴望一種關(guān)于人類和自然的本質(zhì)的單一科學(xué)。當(dāng)代自然科學(xué)如混沌理論則支持了青年馬克思的這種信念?！顿Y本論》所描繪的資本主義經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)轉(zhuǎn)的方式類似于那些復(fù)雜的自然系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)方式。在這些復(fù)雜的自然系統(tǒng)中，由于對初始條件的敏感性，所以系統(tǒng)的行為是非線性的。除了為馬克思的資本批判提供認(rèn)識論上的保證之外，這種類似性也為與生態(tài)學(xué)之間的交融奠定了基礎(chǔ)?！哆m合我們時代的馬克思》仍然是一種異端思想活躍的標(biāo)志。與此同時，資本主義的合法性再次受到挑戰(zhàn)。(資料來源：AMarxforourtimes:adventuresandmisadventuresofaCritique;DanielBensaid,NewYork:Verso,2002;reviewedbyAlexCallinicos;PerspectivesOnPolitics;Vol.1,No.32003)

第8篇

管理學(xué)認(rèn)為：人的積極性是以需要為基礎(chǔ)的，動機(jī)是調(diào)動人的積極性的直接動力，目標(biāo)則是調(diào)動人的積極性的誘因。教職工的積極行為也是由目標(biāo)作為行為誘因的，引發(fā)需要并轉(zhuǎn)化為動機(jī)推動教職工去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行為。本文主要從以下三個方面，嘗試提高學(xué)校管理的有效性、調(diào)動教師的積極性。

一、目標(biāo)激勵，調(diào)動各方面的積極性。

在工作中要始終遵循“整體管理、過程管理、層次管理”等原則，在整體目標(biāo)確定的前提下，再進(jìn)一步細(xì)化學(xué)校內(nèi)部各科層組織的職責(zé)，力求達(dá)到學(xué)校管理的系統(tǒng)化。各科層直至每一個教職工都圍繞學(xué)校的整體目標(biāo)制定各自的奮斗目標(biāo)。將目標(biāo)管理的客觀要求變成教職工個人的努力方向，目標(biāo)管理是一種激勵機(jī)制，要求各科室、各年級、各教研組、備課組學(xué)年初都提出具體明確的奮斗目標(biāo)。在這個目標(biāo)的激勵下，各科室成員為實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)而精誠團(tuán)結(jié)，形成合力，積極奮斗，創(chuàng)造性地開展工作，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

二、更新觀念，以“和”為主，提高管理有效性。

良好的教育群體是搞好學(xué)校工作的保證。“和”是學(xué)校管理群體的靈魂。首先創(chuàng)設(shè)和諧的、寬松的學(xué)校工作環(huán)境，滿足教職工精神上的需要，形成和諧的人際關(guān)系。其次是在和諧的氛圍中加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的建設(shè)，在班子內(nèi)發(fā)揚(yáng)民主作風(fēng)，形成團(tuán)結(jié)和諧的良好風(fēng)氣。每周開好兩個會：一是教導(dǎo)例會，一是學(xué)校行政會。在這兩個會上，領(lǐng)導(dǎo)與教師敞開思想，相互尊重，充分發(fā)揚(yáng)民主精神，表現(xiàn)出一派和諧的氣氛。在工作中，尊重、信任教職工，創(chuàng)造條件強(qiáng)化教職工的參與意識，實(shí)行科學(xué)的民主管理，滿足教職工當(dāng)家作主不斷進(jìn)取的精神需要，增強(qiáng)教職工主人翁的責(zé)任感，有效地調(diào)動教職工的積極性和創(chuàng)造性。再次，領(lǐng)導(dǎo)還要在政治上、工作上、生活上關(guān)心體貼教師。做教師工作時注意精神激勵，提倡奉獻(xiàn)精神，對思想要求進(jìn)步、品行端正、工作熱情高的教師，加強(qiáng)培養(yǎng)，及時吸收到黨內(nèi)來。重視青年教師的工作，大膽使用，大膽培養(yǎng)。大力改善教職工的福利待遇，最大限度地滿足教職工的物質(zhì)需要。由于科學(xué)有效的管理，現(xiàn)已形成了融洽的干群關(guān)系，良好的教風(fēng)、學(xué)風(fēng)，增強(qiáng)了凝聚力和號召力。

可見，教育管理要提高其有效性，正確處理好學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系是十分重要的。在這方面要真正做好還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：第一，尋求共同目標(biāo)、增強(qiáng)團(tuán)結(jié)意識；第二，擺正各種關(guān)系，處理好人際之間的矛盾；第三，注重信息搜集，加強(qiáng)意見溝通；第四，加強(qiáng)自我修養(yǎng)，掌握協(xié)調(diào)人際關(guān)系的技巧。

三、運(yùn)用客觀評價，提高管理有效性。

古人云：“人各有所宜，用得其宜則才著，用非其宜則才晦?！睂τ诮處焷碚f，都有其特點(diǎn)和才能上的優(yōu)勢，學(xué)校工作是一個整體，只有發(fā)揮所有人的特點(diǎn)，并相互配合，相互補(bǔ)充，學(xué)校工作才能有條不紊。這就要求在管理中，重視教師工作能力、效率和結(jié)果，給予教師正確、全面、客觀的評價，以滿足教師的自尊心、榮譽(yù)感、成就感的需要。

評價教師，是提高管理有效性的重要環(huán)節(jié)。對于教師的全面評價主要從德、能、勤、績四方面評價。

評德，就是看教師平常在教育、教學(xué)中的事業(yè)心、責(zé)任感。

考能，主要是看教師的學(xué)識水平和教學(xué)業(yè)務(wù)能力。

考勤，即對教師工作勤奮狀況的評價，包括教師的出勤情況和工作態(tài)度兩個方面。

評績，主要看教師對教育、教學(xué)的績效，如所教班級的工作成績，教改教研所取得的成績。

以上四方面要結(jié)合運(yùn)用，聯(lián)系進(jìn)行。如考勤要與其他三方面結(jié)合進(jìn)行，這樣可防止出勤不出力或體勤腦不勤的傾向。

由于教師的勞動是一種復(fù)雜的創(chuàng)造性勞動，所以很難用統(tǒng)一的模式來衡量、評價。