發(fā)布時(shí)間：2022-06-06 00:48:03
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的商業(yè)銀行管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
金融是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要構(gòu)成要素，商業(yè)銀行在金融領(lǐng)域所占地位有目共睹，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行的自身建設(shè)與管理不僅有利于自身同時(shí)也大大強(qiáng)化了金融市場(chǎng)的穩(wěn)定性以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)及發(fā)展的科學(xué)性。而管理會(huì)計(jì)作為近年來不斷受到人們關(guān)注和熱議的原因也就在于管理會(huì)計(jì)不僅僅是強(qiáng)化了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的質(zhì)量，更加能夠幫助管理者和決策者做出科學(xué)發(fā)展決策。然而，管理會(huì)計(jì)雖然具有自身優(yōu)勢(shì)，但想要切實(shí)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的有效應(yīng)用還是需要我們不斷加大工作力度和研究力度。
二、管理會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的重要性
商業(yè)銀行的運(yùn)作離不開對(duì)資金的有效管理和使用，而在過去資金管理主要是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來完成，但是隨著商業(yè)銀行各項(xiàng)服務(wù)的不斷推進(jìn)與完善，單純的實(shí)務(wù)性資金管理及操作已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行在管理工作方面的具體需求，現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理應(yīng)該更多的側(cè)重于對(duì)于銀行全面管理的協(xié)助與參與，所以管理會(huì)計(jì)也就在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及實(shí)務(wù)操作的基礎(chǔ)之上應(yīng)運(yùn)而生。管理會(huì)計(jì)不僅關(guān)注實(shí)務(wù)更加關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理，能夠通過各種管理技術(shù)及方法為領(lǐng)導(dǎo)層和決策層提供更多支持科學(xué)決策的可靠依據(jù)，同時(shí)也能夠通過工作開展實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部各個(gè)管理部門之間的協(xié)調(diào)與平衡，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)工作開展的監(jiān)督、控制、評(píng)估以及考核，能夠分析出當(dāng)前管理中的問題并幫助管理者尋找到有效的解決辦法，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)管理工作質(zhì)量的不斷提升。所以對(duì)于商業(yè)銀行來說，管理會(huì)計(jì)更側(cè)重的是管理，是對(duì)商業(yè)銀行賴以為繼的客戶群、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)的全面管理與控制，是提升商業(yè)銀行管理質(zhì)量與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)有力手段。
三、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的應(yīng)用現(xiàn)狀分析
管理會(huì)計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行的不斷推行與普及在很大程度上提高了商業(yè)銀行的管理質(zhì)量與效率，擴(kuò)大了市場(chǎng)份額、提升了市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，但是管理會(huì)計(jì)在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間仍然較短，仍然在實(shí)際應(yīng)用中存在著一些值得我們加大工作力度的方面。我們想要切實(shí)提升管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的有效應(yīng)用就必須從這些問題的分析入手，找到問題所在，進(jìn)而尋找解決辦法。
（一）隸屬不夠科學(xué)
管理會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門的一個(gè)工作分支，然而由于管理會(huì)計(jì)的特殊作用，在隸屬方面又不應(yīng)該按照普通的上下隸屬關(guān)系進(jìn)行劃分。但是在我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部仍然普遍存在著管理會(huì)計(jì)受財(cái)務(wù)管理部門制約，無法在工作方面顯示出足夠的獨(dú)立性與自主性特點(diǎn)，從而影響了對(duì)其他部門的有效監(jiān)督與評(píng)價(jià)，同時(shí)也無法將工作結(jié)果及數(shù)據(jù)直接呈報(bào)給最高領(lǐng)導(dǎo)層與決策層，造成數(shù)據(jù)收集及傳遞的滯后，影響了管理會(huì)計(jì)效力發(fā)揮。
（二）核算不夠精細(xì)
管理會(huì)計(jì)的管理工作開展應(yīng)該以有效而科學(xué)的會(huì)計(jì)核算作為基礎(chǔ)，只有數(shù)據(jù)科學(xué)有效才能夠讓管理會(huì)計(jì)的工作開展不會(huì)出現(xiàn)偏差與錯(cuò)誤。但是就目前的情況來看，在許多商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算及基礎(chǔ)工作方面仍然存在著許多問題，尤其是會(huì)計(jì)核算工作不夠精細(xì)化、規(guī)范化與系統(tǒng)化，在核算項(xiàng)目的設(shè)置方面也趨于籠統(tǒng)，無法就商業(yè)銀行所需的具體核算數(shù)據(jù)進(jìn)行分類有效核算，從而難以為管理會(huì)計(jì)工作開展提供有效的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而造成管理會(huì)計(jì)工作的假大空。
（三）缺乏有效市場(chǎng)分析支持
管理會(huì)計(jì)不僅僅是幫助管理層和領(lǐng)導(dǎo)者更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，同時(shí)也在市場(chǎng)發(fā)展及未來決策方面具有重要作用和地位。但是由于目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在市場(chǎng)分析方面的支持力度不足，從而讓管理會(huì)計(jì)工作經(jīng)常處于閉門造車的窘境，如此一來，不論管理會(huì)計(jì)工作開展多么嚴(yán)密科學(xué)都難以與市場(chǎng)有效接軌，難以根據(jù)市場(chǎng)需求來制定更科學(xué)、合理、具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值與發(fā)展?jié)摿Φ姆?wù)項(xiàng)目及產(chǎn)品計(jì)劃，進(jìn)而也無法實(shí)現(xiàn)幫助商業(yè)銀行立足市場(chǎng)的重要目的。
（四）缺乏有效監(jiān)督和考評(píng)
監(jiān)督與考評(píng)是確保工作有效開展的重要輔助手段，但是就當(dāng)前情況來看，監(jiān)督不力、考評(píng)側(cè)重不準(zhǔn)的問題仍然十分明顯的表現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)及相關(guān)工作方面。尤其是考評(píng)工作未能立足管理會(huì)計(jì)所需的工作層面及內(nèi)容從而造成考評(píng)工作難以推動(dòng)管理會(huì)計(jì)持續(xù)提升的問題。
（五）缺乏信息化手段有效支持
管理會(huì)計(jì)的工作基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，而想要提高數(shù)據(jù)的收集和分析工作效率僅僅依靠人腦和人手是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以信息化的手段支持必不可少。但是就當(dāng)前來看，許多商業(yè)銀行的信息化建設(shè)水平仍然停留在辦公自動(dòng)化和無紙化的初級(jí)階段，不僅沒有加強(qiáng)管理軟件的開發(fā)及應(yīng)用，在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面也顯得頗為滯后，從而不僅影響了數(shù)據(jù)的傳輸與收集，在信息記錄與匯總過程中也往往容易出現(xiàn)延時(shí)、錯(cuò)漏等，給管理會(huì)計(jì)工作開展帶來了極大影響。
四、強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用措施研究
前文對(duì)商業(yè)銀行當(dāng)前管理會(huì)計(jì)工作存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，問題是多方面的，需要我們加大工作力度的內(nèi)容也是繁多的，但是我們只要從這些問題入手，必然能夠在工作當(dāng)中不斷獲得新的成績(jī)。
（一）完善管理體制
管理會(huì)計(jì)雖然隸屬于財(cái)務(wù)管理工作部門，但是由于管理會(huì)計(jì)的自身工作特點(diǎn)及工作目的，在工作過程中也需要具有更強(qiáng)的獨(dú)立性與自主性。所以在管理體制改革方面要突出管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理部門的相互獨(dú)立性，管理會(huì)計(jì)應(yīng)該直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，應(yīng)該以制度的形式將其獨(dú)立性、嚴(yán)肅性與自主性固定下來，從而保證工作效率與質(zhì)量。同時(shí)在管理會(huì)計(jì)的具體制度建設(shè)方面也要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)細(xì)化，完全管理會(huì)計(jì)工作流程，要從數(shù)據(jù)收集、報(bào)告編寫、管理檢查等多個(gè)方面進(jìn)行控制與協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與各部門運(yùn)作的有機(jī)結(jié)合，凸顯管理會(huì)計(jì)的實(shí)際作用。
（二）細(xì)化核算科目
會(huì)計(jì)核算是管理會(huì)計(jì)工作開展的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算科目的科學(xué)化與精細(xì)化，將商業(yè)銀行所需的項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分類，如目前商業(yè)銀行運(yùn)作比較重視的部門成本核算、產(chǎn)品成本核算、客戶需求及管理核算、貨幣管理及使用核算等，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的體系化與規(guī)范化，尋找到會(huì)計(jì)成本核算的科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn)，為管理會(huì)計(jì)工作開展提供有效支持。
（三）加快市場(chǎng)分析機(jī)制建設(shè)
管理會(huì)計(jì)主要是為了推動(dòng)商業(yè)銀行更好的在市場(chǎng)中獲得發(fā)展機(jī)會(huì)，因此對(duì)于市場(chǎng)的有效分析必不可少。市場(chǎng)分析機(jī)制建設(shè)首先要擁有自己的分析機(jī)構(gòu)及專門人才，同時(shí)要按照商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開展情況及未來市場(chǎng)發(fā)展可能性進(jìn)行有效分析，分析項(xiàng)目可行性、潛在客戶需求、市場(chǎng)變化規(guī)律以及同行業(yè)其他金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況，從而為管理會(huì)計(jì)在發(fā)展決策支持方面提供更多可用信息，確保其工作的有效與及時(shí)。
（四）強(qiáng)化監(jiān)督考評(píng)
監(jiān)督機(jī)制建設(shè)應(yīng)該分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和外部監(jiān)督環(huán)境打造兩個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)需要我們加大專門人才引進(jìn)力度和積極與社會(huì)專門化審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，從而即保證審計(jì)工作適應(yīng)商業(yè)銀行自身運(yùn)作特點(diǎn)同時(shí)也不會(huì)出現(xiàn)脫離市場(chǎng)自說自話的問題。外部環(huán)境打造主要是要通過加強(qiáng)與社會(huì)媒體溝通協(xié)作來完成，通過提升社會(huì)大眾的監(jiān)督權(quán)力履行意識(shí)來強(qiáng)化企業(yè)的管理自覺性與自律性?？荚u(píng)機(jī)制建設(shè)要圍繞管理會(huì)計(jì)主要工作內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)，突出重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，并將績(jī)效考核與管理者、工作者的個(gè)人利益相互掛鉤，從而激發(fā)他們的創(chuàng)造性、主動(dòng)性與責(zé)任感。
（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)
一、前言
隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的改進(jìn)，我國(guó)大部分商業(yè)銀行都取得了較大的改進(jìn)，商業(yè)銀行的管理模式也進(jìn)入了嶄新時(shí)代。而管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行管理模式中起著至關(guān)重要的作用，管理會(huì)計(jì)將現(xiàn)代管理科學(xué)作為前提，應(yīng)用專門的技術(shù)與對(duì)策作為實(shí)施主體，將各類經(jīng)濟(jì)信息通過收集、分類、匯集、分析等，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的判斷，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。在世界商業(yè)銀行迅速發(fā)展的今天，落后的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，對(duì)管理會(huì)計(jì)的需求正在不斷的上升，重視管理會(huì)計(jì)現(xiàn)代商業(yè)銀行中的應(yīng)用，是各商業(yè)銀行發(fā)展中明智的抉擇
二、現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的問題分析
近幾年，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)開始關(guān)注管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，并且在努力地探索怎樣利用管理會(huì)計(jì)來提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。可是到目前為止，還沒有哪家商業(yè)銀行擁有相對(duì)完善的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，多數(shù)的商業(yè)銀行僅僅是將管理會(huì)計(jì)的理論方法作指導(dǎo)，并沒有實(shí)際的運(yùn)用到日常的管理中。下面將對(duì)我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)中的問題進(jìn)行分析。
（一）財(cái)務(wù)核算權(quán)限分散
目前，我國(guó)商業(yè)銀行的數(shù)量已經(jīng)遍布各級(jí)城市，盡管整體看來是屬于統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)，但是由于規(guī)模龐大的影響，很難實(shí)現(xiàn)集中的財(cái)務(wù)核算，不得不把財(cái)務(wù)核算權(quán)限劃分到不同的階層中。財(cái)務(wù)權(quán)限的分散會(huì)帶來很多負(fù)面的效果，主要包括兩個(gè)方面：第一，導(dǎo)致資源的大量損失；第二，逐級(jí)匯總方式在獲取整體信息時(shí)很繁瑣本文由收集所以，將現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)統(tǒng)一化整改作為建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本目標(biāo)。從我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的實(shí)際情況來分析，各銀行基本上按要求完成了財(cái)務(wù)核算向二級(jí)分行集中。解決財(cái)務(wù)核算權(quán)限分散問題，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支行為的合理化，減少了財(cái)務(wù)損失量，更能確保獲取財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。
（二）業(yè)績(jī)考核不夠健全
盡管在我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)運(yùn)用了特定的業(yè)績(jī)考核制度，但是它們應(yīng)用的依然是落后的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)迅速發(fā)展的今天，這樣落后的考核制度必然是滿足不了當(dāng)代商業(yè)銀行發(fā)展的需要。以前的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)依靠財(cái)務(wù)報(bào)表來獲取數(shù)據(jù)信息，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表是針對(duì)銀行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做的記錄和分析，所以不能用來作為衡量企業(yè)過去歷史經(jīng)營(yíng)狀況的指標(biāo)，應(yīng)該劃分到商業(yè)銀行時(shí)候管理的范疇，已經(jīng)不能符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理策略的需求。
（三）資金管理及劃轉(zhuǎn)定價(jià)不足
盡管商業(yè)銀行的階層管理中有了極大改善，銀行高層已經(jīng)不像以往那樣對(duì)下級(jí)部門的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行直接干涉，而是將經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)分配給各附屬部門，基本實(shí)現(xiàn)了分權(quán)管理。可是受現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)類別與服務(wù)范圍的影響，經(jīng)營(yíng)手段日益更新，導(dǎo)致其規(guī)模在繼續(xù)壯大。一個(gè)銀行會(huì)有很多分支行，在分支行內(nèi)又設(shè)立不同的部門。在這樣的環(huán)境下，會(huì)嚴(yán)重制約授權(quán)管理制度的推行，甚至產(chǎn)生過分強(qiáng)化強(qiáng)化與上級(jí)分行資金調(diào)度能力及過分權(quán)利化的不良現(xiàn)象。因此要強(qiáng)化現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，使得銀行內(nèi)部部門設(shè)置更具科學(xué)性，對(duì)銀行各級(jí)間進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，只有這樣才能促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部組織的和諧發(fā)展。
（四）商業(yè)銀行從事人員道德素質(zhì)薄弱
盡管商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)有了很大的進(jìn)步，但是很多決策仍然停留在理論研究上，沒有形成管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理內(nèi)在聯(lián)系的思想意識(shí)。把管理會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門與特定財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，不需要每個(gè)人都實(shí)行，沒有形成一種廣泛的觀念。觀念對(duì)所有的行為都起到導(dǎo)向的作用，銀行高級(jí)管理層給予銀行會(huì)計(jì)的關(guān)注程度對(duì)管理會(huì)計(jì)能否在銀行內(nèi)部推廣有著巨大的影響。由于受到傳統(tǒng)理念的限制，我國(guó)商業(yè)銀行從事人員道德素質(zhì)和國(guó)外先進(jìn)銀行對(duì)比還是相差甚遠(yuǎn)。長(zhǎng)期以來，對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣還尚未有權(quán)威性的衡量指標(biāo)，過于重視銀行規(guī)模，而忽視了業(yè)務(wù)拓展和價(jià)值創(chuàng)造。業(yè)務(wù)部門所確立的各類計(jì)劃，在配置的時(shí)候也沒有形成整體要求，缺少商品、客戶、服務(wù)范圍和溝通等方面盈利研究的方法。特別是在專業(yè)人才的任用方面，不能提供人才更大的發(fā)展空間，這樣就會(huì)嚴(yán)重阻礙銀行的發(fā)展。
三、加強(qiáng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的措施
管理會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的范疇，要將加強(qiáng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用作為重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容。要把管理責(zé)任制作為改進(jìn)的中心內(nèi)容，建立嚴(yán)格的考核制度，全面提高從業(yè)人員的素質(zhì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)銀行健康有序的發(fā)展。下面就以下幾方面進(jìn)行具體說明：
（一）做好決策分析及編制的全面預(yù)算工作
為了趕上當(dāng)代銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的快速變化，就應(yīng)該運(yùn)用形式各異的預(yù)計(jì)分析與戰(zhàn)略的分析的手段，以便于銀行管理層中在所提眾多方案中選出最佳方案，之后在對(duì)其方案進(jìn)行細(xì)致的預(yù)算方案編制。可以通過綜合經(jīng)營(yíng)化方案的實(shí)行，將預(yù)測(cè)與覺得所構(gòu)建的目標(biāo)機(jī)職責(zé)利用表格信息真實(shí)的反映出來。值得注意的是，要將銀行價(jià)值的最大化作為銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制的核心，結(jié)合銀行整體的發(fā)展目標(biāo)，把計(jì)劃編制的過程當(dāng)做實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化的載體，確保各項(xiàng)工作的順利開展，并且通過計(jì)劃編制流程、計(jì)劃編制內(nèi)容、計(jì)劃編制方法的健全，提高總行政部門在業(yè)務(wù)目標(biāo)管理目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)職能，使得銀行資源配置和計(jì)劃目標(biāo)做到透明化，保證全性綜合競(jìng)爭(zhēng)力的快速提升。
（二）科學(xué)完善傳統(tǒng)的考核制度
要對(duì)各責(zé)部門的預(yù)算的實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤調(diào)查、記錄、分析，然后結(jié)合本行內(nèi)部管理的實(shí)踐需求，詳細(xì)編寫業(yè)績(jī)報(bào)告。將實(shí)際數(shù)和預(yù)算結(jié)果的不同及時(shí)反饋給相關(guān)部門，有利于對(duì)各職能部門的實(shí)踐成果做出正確的考核，這也是目前國(guó)內(nèi)考核制度衡量的重要指標(biāo)。商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)報(bào)告要實(shí)施時(shí)時(shí)檢測(cè)，定期考核。各級(jí)銀行財(cái)務(wù)部門依據(jù)所屬行政績(jī)效完成、財(cái)產(chǎn)數(shù)額、業(yè)務(wù)計(jì)劃的完成狀況的檢測(cè)，并把實(shí)際的檢測(cè)結(jié)果及時(shí)犯規(guī)給各級(jí)部門?？己酥贫纫浞挚紤]到不同級(jí)別的指標(biāo)，把各指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行再劃分，實(shí)行考核的百分制，將考核的結(jié)果相民眾公布。銀行內(nèi)部要確立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)高質(zhì)量完成任務(wù)的各部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以此來激發(fā)員工的工作熱情，對(duì)不能如期完成規(guī)定業(yè)績(jī)的部門要給予懲罰，以此來提高此單位下期的業(yè)務(wù)能力的提升。
（三）加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)，促進(jìn)先進(jìn)管理理念形成
人在所有行業(yè)發(fā)展的過程中都起著主導(dǎo)作用，當(dāng)然商業(yè)銀行的發(fā)展也不例外。目前，商人銀行要采取一切手段來加強(qiáng)人員素質(zhì)道德建設(shè)，進(jìn)而整體促進(jìn)管理會(huì)計(jì)先進(jìn)理念的形成。在日常工作中，高級(jí)管理層要善于引導(dǎo)下屬在各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中都要樹立正確的財(cái)務(wù)理念，鼓勵(lì)他們努力成為管理會(huì)計(jì)的實(shí)施者、爭(zhēng)相做銀行財(cái)務(wù)的承擔(dān)者。只要這樣才能使得公司全員統(tǒng)一思想，有利于銀行內(nèi)部凝聚力的形成。
（四）推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度
結(jié)合銀行的實(shí)際狀況與管理的需求，要在銀行內(nèi)部推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度，以便于職能的充分體現(xiàn)。第一，在銀行內(nèi)部劃分出不同的責(zé)任部門。第二，根據(jù)則、權(quán)、利三者間的內(nèi)在聯(lián)系，應(yīng)用理論知識(shí)作為指導(dǎo)，確立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。第三，將整體預(yù)算的統(tǒng)一指標(biāo)進(jìn)行層層劃分，對(duì)各個(gè)責(zé)任部門編制責(zé)任預(yù)算，有利于對(duì)進(jìn)行全面的掌控。管理會(huì)計(jì)不僅是簡(jiǎn)單的管理方法更是一種管理制度，其核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)銀行目標(biāo)管理責(zé)任制?，F(xiàn)代商業(yè)銀行為了緩解競(jìng)爭(zhēng)壓力，紛紛將會(huì)計(jì)管理應(yīng)用到企業(yè)管理活動(dòng)中，在經(jīng)濟(jì)收益和服務(wù)范圍擴(kuò)大等方面都取得了很大的成績(jī)。在未來的商業(yè)銀行發(fā)展中，推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度會(huì)有更多的體現(xiàn)，這是商業(yè)銀行發(fā)展的必經(jīng)之路。
一、激勵(lì)機(jī)制在商業(yè)銀行管理中的作用
（一）增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量
優(yōu)秀的工作人員可以為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，而管理人員的個(gè)人素質(zhì)對(duì)工作人員的優(yōu)秀性有著決定性作用，同時(shí)前線工作人員所具備的執(zhí)行力就代表著商業(yè)銀行的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。構(gòu)建有效的激勵(lì)機(jī)制，有利于激發(fā)工作人員的積極性，將高水平的工作績(jī)效融入服務(wù)中，采用高水平的服務(wù)技巧服務(wù)客戶。工作人員需要將服務(wù)理念逐漸傳遞給客戶，利用高質(zhì)量的服務(wù)獲得客戶的好評(píng)與信賴，從而以低投入獲得更高效益。
（二）提升經(jīng)營(yíng)效益
激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建，將商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益與工作人員的經(jīng)濟(jì)收益進(jìn)行直接掛鉤，從而利用工作壓力增強(qiáng)工作人員的工作動(dòng)力，以對(duì)其積極性進(jìn)行有效調(diào)動(dòng)。在商業(yè)銀行的日常工作過程中，工作人員主要是對(duì)業(yè)務(wù)技能進(jìn)行應(yīng)用，而業(yè)務(wù)技能需要經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)用與積累。而構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制可以提升工作人員對(duì)業(yè)務(wù)技能的重視，增效企業(yè)人力資本的投資效益，使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)以及效益增長(zhǎng)方式得到徹底轉(zhuǎn)變，從而使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益得到顯著提升。
（三）構(gòu)建良好的內(nèi)部氛圍
落實(shí)激勵(lì)機(jī)制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并進(jìn)行自我完善。商業(yè)銀行利用多種資源與方法有效刺激工作人員的動(dòng)機(jī)，有利于整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由需求層次理論中可以得知，生理與安全需求是人們最為基本的需求，而除此之外人們還存在更高需求，例如：尊重、價(jià)值實(shí)現(xiàn)、情感歸屬等需求。而激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建就可以滿足工作人員的不同需求，使其能夠以最好的狀態(tài)投入到商業(yè)銀行發(fā)展過程中，并且為工作人員構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，讓每個(gè)工作人員都有相應(yīng)的晉升機(jī)會(huì)，從而有效促進(jìn)工作人員的自我提升。
二、商業(yè)銀行管理中出現(xiàn)的激勵(lì)問題
（一）薪酬管理問題
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行工作人員的工資基本上已經(jīng)與市場(chǎng)接軌，通過加薪后商業(yè)銀行工作人員的收入很可觀。但是在落實(shí)物質(zhì)激勵(lì)過程中，缺少可以進(jìn)行有效選擇的相應(yīng)手段，加薪成為了實(shí)施物質(zhì)激勵(lì)的唯一選擇。不同區(qū)域的商業(yè)銀行，其工作人員有著很大的收入差別，而相同區(qū)域商業(yè)銀行的不同級(jí)別、部門、職務(wù)之間，工作人員的收入沒有較大差別。所以目前所應(yīng)用的工資制度不能對(duì)工作人員的真實(shí)才能與業(yè)績(jī)進(jìn)行有效體現(xiàn)，激勵(lì)機(jī)制很難在工資中進(jìn)行體現(xiàn)，并且不能對(duì)高才能的工作人員進(jìn)行明顯激勵(lì)，無法激發(fā)工作人員的積極性。
（二）考核指標(biāo)不合理
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以前過于追求存款數(shù)量，構(gòu)建了相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制，并以存款作為考核的主要指標(biāo)，同時(shí)還需要逐層的進(jìn)行分解下達(dá)。每家商業(yè)銀行分解下達(dá)考核任務(wù)的過程中，都需要遵照相應(yīng)的指標(biāo)計(jì)算進(jìn)行統(tǒng)一下達(dá)，以對(duì)公平公正的原則進(jìn)行充分體現(xiàn)，但是由于商業(yè)銀行之間的工作、經(jīng)濟(jì)、地理環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展以及自身潛力都有著巨大差異，存量結(jié)構(gòu)大不相同，所以指標(biāo)任務(wù)所具備的主觀性與局限性較強(qiáng)，表現(xiàn)出明顯的不合理。有時(shí)各商業(yè)銀行會(huì)以不同階段的工作重點(diǎn)為依據(jù)，對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行相信調(diào)整，并增強(qiáng)考核中的獎(jiǎng)懲力度，使重點(diǎn)指標(biāo)更加突顯。但是由于考核指標(biāo)的不連續(xù)性，使得部分分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)吃虧狀況，嚴(yán)重影響工作人員的積極性，同時(shí)使部分分支機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為考核就是工作重心，忽略了發(fā)展的意義，自我創(chuàng)新的理念越來越模糊，明顯降低了銀行的管理、經(jīng)營(yíng)效益。
（三）績(jī)效工資的考核滯后
根據(jù)相應(yīng)規(guī)定，商業(yè)銀行需要構(gòu)建培養(yǎng)人才、有效控制風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升整體實(shí)力的薪酬機(jī)制，將商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)力與薪酬激勵(lì)進(jìn)行有效結(jié)合，從而使風(fēng)險(xiǎn)成本以及工作業(yè)績(jī)可以與薪酬?duì)顩r相互適應(yīng)，對(duì)短期、長(zhǎng)期激勵(lì)進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，這就要求薪酬機(jī)制可持續(xù)發(fā)展，并且具備前瞻性。但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，部分銀行注重對(duì)績(jī)效考核制度的有效制定，并對(duì)其進(jìn)行隨時(shí)修訂和完善，可是卻沒有對(duì)其本質(zhì)進(jìn)行注重，致使管理中的短視問題得不到有效解決，前瞻性滯后。而出現(xiàn)此狀況的原因是因?yàn)閷?duì)指標(biāo)進(jìn)行下達(dá)時(shí)，對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)沒有前瞻性，績(jī)效考核出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。因?yàn)榭?jī)效考核中以業(yè)績(jī)考核為主，而財(cái)務(wù)指標(biāo)可以對(duì)業(yè)績(jī)考核進(jìn)行有效體現(xiàn)，也就是說財(cái)務(wù)指標(biāo)系統(tǒng)水平可以直接影響績(jī)效考核目標(biāo)，但是財(cái)務(wù)指標(biāo)所存在的滯后性，就沒有辦法對(duì)未來的績(jī)效進(jìn)行有效引導(dǎo)與體現(xiàn)。
三、商業(yè)銀行管理中激勵(lì)機(jī)制的健全策略
（一）對(duì)薪資和福利進(jìn)行科學(xué)分配
商業(yè)銀行激勵(lì)機(jī)制中薪資分配為主要方式，而薪資分配需要對(duì)崗位因素進(jìn)行突顯，并對(duì)技能以及崗位職業(yè)的要求進(jìn)行明確。薪資標(biāo)準(zhǔn)需要和工作人員的貢獻(xiàn)、企業(yè)效益進(jìn)行緊密聯(lián)系，做到崗變薪變，以崗位來明確薪資，拉開分配檔次，不再持續(xù)平均分配方式。當(dāng)薪資?S著崗位獲得改變，就會(huì)激發(fā)銀行工作人員的積極性，并全力爭(zhēng)取高薪機(jī)會(huì)，同時(shí)增強(qiáng)工作人員的危機(jī)感，促使其不斷學(xué)習(xí)，提升自身的綜合實(shí)力，以更好地面對(duì)各種挑戰(zhàn)。同時(shí)還應(yīng)該建立更加全面的福利制度，對(duì)工作人員的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等問題進(jìn)行有效解決。此外，還可以（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）制定相應(yīng)的特殊制度，例如：幫助工作人員解決家屬工作、孩子上學(xué)等問題，對(duì)于高貢獻(xiàn)、業(yè)績(jī)好的工作人員，可以利用住房、高額獎(jiǎng)金等進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而恰當(dāng)?shù)貙?duì)權(quán)利、義務(wù)，付出、收獲之間的關(guān)系進(jìn)行體現(xiàn)。
（二）健全員工考核機(jī)制
在商業(yè)銀行員工考核機(jī)制中應(yīng)該實(shí)施行政、業(yè)務(wù)的雙向考核。應(yīng)用星級(jí)評(píng)級(jí)方式對(duì)業(yè)務(wù)工作人員進(jìn)行考核；應(yīng)用行政、業(yè)務(wù)雙向考核方式對(duì)非業(yè)務(wù)工作人員進(jìn)行考核。星級(jí)評(píng)級(jí)就是以評(píng)分為標(biāo)準(zhǔn)，將行政工作人員由低到高分成五個(gè)星級(jí)，并針對(duì)崗位職能、工作狀況、員工評(píng)價(jià)等進(jìn)行全面考核，同時(shí)和崗位變動(dòng)、年度考核、收入分配等進(jìn)行緊密聯(lián)系的內(nèi)部管理規(guī)定。落實(shí)評(píng)定方法可以對(duì)個(gè)人貢獻(xiàn)進(jìn)行明確，對(duì)工作人員的個(gè)人素養(yǎng)以及團(tuán)體精神進(jìn)行體現(xiàn)。每年需要遵照相同的標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容對(duì)個(gè)人進(jìn)行星級(jí)考核，并按照積分進(jìn)行星級(jí)評(píng)定。在星級(jí)評(píng)定過程中，如果單項(xiàng)內(nèi)容沒達(dá)標(biāo)，而總分已經(jīng)達(dá)到相應(yīng)星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，就可以對(duì)其星級(jí)進(jìn)行明確。
（三）注重崗位工資系統(tǒng)的穩(wěn)定性
崗位工資是工資系統(tǒng)的基本，與工作人員的個(gè)人利益有著重大關(guān)系，可以有效激發(fā)工作人員的積極性，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)力量。所以需要以當(dāng)?shù)氐木C合因素對(duì)工資基數(shù)進(jìn)行有效測(cè)定，不能夠一概而論。同時(shí)還需要將崗位職責(zé)的履行情況與工資進(jìn)行掛鉤兌現(xiàn)。
（四）激勵(lì)員工的自我需求
對(duì)于商業(yè)銀行中的員工而言，他們每個(gè)人都想要在工作中凸顯自己的價(jià)值，因而銀行管理中要給予每個(gè)員工充足的展示自我的空間，敢于放手讓員工去做，這樣員工會(huì)受我自激勵(lì)的影響，盡自己最大的努力來作出業(yè)績(jī)，當(dāng)受到銀行的認(rèn)可時(shí)，員工就可以提升到自己想要的崗位及獎(jiǎng)勵(lì)，這樣能鼓勵(lì)其他員工進(jìn)行自我激勵(lì)。同時(shí)，銀行管理中要給予員工深造的機(jī)會(huì)，深入挖掘每??員工的潛質(zhì)，使每個(gè)員工都能快速成長(zhǎng)，為銀行的發(fā)展創(chuàng)造出更大的價(jià)值。鑒于此，自我實(shí)現(xiàn)需求是每個(gè)人最高的需求，如果能及時(shí)滿足，則能夠全面激發(fā)員工工作的積極性，同時(shí)肯定自己肯定銀行。
四、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理
操作風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的最古老的風(fēng)險(xiǎn)種類。但是與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相比,商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的理解、認(rèn)識(shí)和管理都處于較低水平。20世紀(jì)80年代以來,全球金融機(jī)構(gòu)因操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)損失了2000多億美元。巴塞爾委員會(huì)在2002年舉行過一次全球操作性風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查,被調(diào)查銀行共計(jì)報(bào)告47269起損失金額超過1萬(wàn)歐元的操作性風(fēng)險(xiǎn)事件,平均每家銀行發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)事件528起。操作風(fēng)險(xiǎn)頻繁引爆,破壞力量之大令人震驚,建立和完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系已經(jīng)成為現(xiàn)代商業(yè)銀行急需解決的重大課題。
國(guó)際銀行業(yè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)研究和管理的最新動(dòng)態(tài)
近幾年,國(guó)際銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)研究和管理取得重大成就,其主要體現(xiàn)在巴塞爾委員會(huì)和各類銀行業(yè)協(xié)會(huì)的報(bào)告(協(xié)議)上,反映于國(guó)際活躍銀行的突破性探索中,具體包括以下四個(gè)方面:
對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提升到新的層次
2004年的巴塞爾新資本協(xié)議將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為由于不完善或失靈的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng),或外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。全球風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員協(xié)會(huì)則認(rèn)為,操作風(fēng)險(xiǎn)是與業(yè)務(wù)操作相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn),包括來自操作業(yè)務(wù)失敗形成的操作失敗風(fēng)險(xiǎn)和來自環(huán)境變化形成的操作戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。以上兩種觀點(diǎn)都是從內(nèi)部因素和外部因素出發(fā),強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與人、流程、事件之間的互動(dòng)關(guān)系。操作風(fēng)險(xiǎn)作為有別于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)立的銀行風(fēng)險(xiǎn)種類得到普遍認(rèn)同。國(guó)際銀行業(yè)認(rèn)識(shí)到,操作風(fēng)險(xiǎn)分布于銀行業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層次,貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的始終;與信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不同,操作風(fēng)險(xiǎn)無法創(chuàng)造利潤(rùn),但信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)存在通過有效管理而獲利的可能。一些銀行已將操作風(fēng)險(xiǎn)置于與信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)同樣重要的地位,開始建立專門的操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),制定并完善識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和緩釋操作風(fēng)險(xiǎn)的原則、政策和方法。
強(qiáng)調(diào)必須對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分類和準(zhǔn)確描述
商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)的重要前提之一是準(zhǔn)確把握本行操作風(fēng)險(xiǎn)的類型和特點(diǎn),區(qū)別本行操作風(fēng)險(xiǎn)與其他金融機(jī)構(gòu)的異同。國(guó)際銀行業(yè)較認(rèn)可的分類結(jié)果大體可歸納為:人的行為和動(dòng)因:犯罪、有意差錯(cuò)、無意差錯(cuò)。流程:流程設(shè)計(jì)不合理,流程執(zhí)行不準(zhǔn)確、流程執(zhí)行的信息披露不適當(dāng)或不充分。技術(shù):系統(tǒng)規(guī)劃不合理、軟硬件不支持、信息安全無保障等。事件:社會(huì)與法律責(zé)任;競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和合作伙伴;政府行為和政治風(fēng)險(xiǎn);自然災(zāi)害等。
積極開發(fā)和引進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量技術(shù)
國(guó)際活躍銀行一致認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)需要通過定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行測(cè)量。定性方法主要是依靠?jī)?nèi)外部審計(jì)報(bào)告、管理報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、政策規(guī)定,由專家評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn),估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失大小。定量方法的關(guān)鍵——操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)目前仍處摸索階段,但向信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法看齊的發(fā)展方向十分明確。新資本協(xié)議中巴塞爾委員會(huì)提出三種估計(jì)方法:基礎(chǔ)指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法。國(guó)際活躍銀行還提出了其他一些模型方案,比較著名的有損失分布法、因果關(guān)系模型法等。整個(gè)銀行業(yè)之所以至今沒有形成統(tǒng)一的測(cè)量模型,主要因?yàn)椴僮黠L(fēng)險(xiǎn)的模型基本由各家銀行自行研究建立,所依賴的內(nèi)部歷史數(shù)據(jù)與其他銀行區(qū)別很大,對(duì)各類操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和損失大小的分析判斷都不盡相同。
建立資本約束和完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
巴塞爾新資本協(xié)議明確提出商業(yè)銀行應(yīng)將操作風(fēng)險(xiǎn)納入管理框架,并對(duì)其分配資本,提高資本對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。分配資本的重要基礎(chǔ)是操作風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量方法和測(cè)量結(jié)果。國(guó)際活躍銀行主要是根據(jù)自身情況選擇使用不同的計(jì)量方法,對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)分配資本,目前以使用基礎(chǔ)指標(biāo)法和標(biāo)準(zhǔn)法的居多。
操作風(fēng)險(xiǎn)管理成為專業(yè)化管理的重要內(nèi)容之一。國(guó)際活躍銀行也在不斷完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架,比如:由董事會(huì)審批操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,高級(jí)管理層執(zhí)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策,業(yè)務(wù)部門直接控制操作風(fēng)險(xiǎn),操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門研究制定測(cè)量和監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)(對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)提取適當(dāng)?shù)馁Y本準(zhǔn)備),內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成效進(jìn)行及時(shí)檢查和評(píng)估等。操作風(fēng)險(xiǎn)人才隊(duì)伍日益壯大,素質(zhì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。
我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和問題
近些年來,我國(guó)商業(yè)銀行大案要案屢屢發(fā)生,操作風(fēng)險(xiǎn)越來越吸引社會(huì)關(guān)注。操作風(fēng)險(xiǎn)之所以近年在我國(guó)銀行界大量出現(xiàn),存在多方面原因。
從宏觀層面看,我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理滯后于形勢(shì)發(fā)展。首先,在全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融管制松動(dòng)的背景下,商業(yè)銀行全球化和綜合化經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)已經(jīng)形成。社會(huì)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境迅捷變化,而商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度更新緩慢。其次,基于信息技術(shù)的飛躍,金融創(chuàng)新層出不窮,金融產(chǎn)品、服務(wù)的復(fù)雜性大大提高,操作風(fēng)險(xiǎn)的類型不斷演變,我國(guó)商業(yè)銀行原有的管理模式難以適應(yīng)這種技術(shù)變化。此外,我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)拓展具有明顯的“順經(jīng)濟(jì)周期”特征,在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張周期中,各項(xiàng)業(yè)務(wù)往往超常規(guī)發(fā)展。在認(rèn)識(shí)不到位、風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后的條件下,發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)和造成事實(shí)損失的可能性必然增加。
從微觀層面看,我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初級(jí)階段,與國(guó)際活躍銀行相比存在以下不足:
操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念淡薄
長(zhǎng)期以來,我國(guó)商業(yè)銀行偏重信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理,疏于操作風(fēng)險(xiǎn)管理。無論是制度規(guī)則、認(rèn)識(shí)水平都比較低。相當(dāng)一部分高層管理人員尚沒有將操作風(fēng)險(xiǎn)視作一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)來認(rèn)識(shí),既不了解操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵,也不掌握操作風(fēng)險(xiǎn)邊界。將操作風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅停留在內(nèi)控和審計(jì)的層次上,不知道操作風(fēng)險(xiǎn)也是可以量化計(jì)算和分配經(jīng)濟(jì)資本的。銀行內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的自律和他律機(jī)制,有章不循的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn),對(duì)引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的行為沒有給予及時(shí)有效的責(zé)任追究。
控制體系漏洞較多
決大多數(shù)銀行未設(shè)立獨(dú)立的專業(yè)化部門承擔(dān)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和分配資本職責(zé),更多的是依靠非獨(dú)立專業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)或由各個(gè)專業(yè)條線內(nèi)部控制。在全行范圍內(nèi),往往沒有形成針對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一的政策標(biāo)準(zhǔn),各職能部門之間缺少必要的溝通協(xié)調(diào),操作風(fēng)險(xiǎn)管理處于分散、割裂狀態(tài)?？偡种兄葡碌闹本€職能制削弱了內(nèi)控力度,各級(jí)負(fù)責(zé)人橫向權(quán)利過大,為操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了空間。
管理方法和手段落后
國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于定性管理階段,依賴專家管理,主要手段是質(zhì)量控制。普遍沒有建立起操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),對(duì)如何定量計(jì)算分析操作風(fēng)險(xiǎn)知之甚少,在開發(fā)和運(yùn)用操作風(fēng)險(xiǎn)的資本分配模型上基本屬于空白。國(guó)內(nèi)銀行目前所采取的操作風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法基本上難以反映本行操作風(fēng)險(xiǎn)的總體水平和分布結(jié)構(gòu),與國(guó)際上以資本約束為核心的操作風(fēng)險(xiǎn)管理差距不小。
數(shù)據(jù)積累和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏
操作風(fēng)險(xiǎn)管理需要信息系統(tǒng)強(qiáng)有力的支持,但是我國(guó)商業(yè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后。根據(jù)新巴塞爾協(xié)議,用于計(jì)算監(jiān)管資本的內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量法,必須建立在對(duì)內(nèi)部損失數(shù)據(jù)至少5年的觀察基礎(chǔ)上。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行至今很少有建立損失事件數(shù)據(jù)庫(kù)的,大多缺乏損失和風(fēng)險(xiǎn)方面的歷史數(shù)據(jù)。另外,由于社會(huì)誠(chéng)信機(jī)制不健全,行業(yè)數(shù)據(jù)和公共外部數(shù)據(jù)的真實(shí)性無法準(zhǔn)確判斷,也影響到風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和管理決策。
加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
當(dāng)前我國(guó)銀行業(yè)治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制改革正在邁向深入,這為重建操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)造了良好機(jī)遇。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)研究借鑒國(guó)際銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),切實(shí)提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平。
統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理政策
制定和執(zhí)行統(tǒng)一明確、能夠體現(xiàn)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的偏好和承受能力的風(fēng)險(xiǎn)管理政策,具體包括:制定指導(dǎo)方針和開展原則;建立符合國(guó)際規(guī)則,但又符合本行特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)事件分類標(biāo)準(zhǔn);根據(jù)自身業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、內(nèi)外部資料,制定各業(yè)務(wù)品種、業(yè)務(wù)單元的操作流程;確定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和資本分配的方法,確定應(yīng)對(duì)各類操作風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急措施。對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)成功和失敗的案例進(jìn)行連續(xù)性的分析,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),等等。
提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)
對(duì)新巴塞爾協(xié)議所建議的三種計(jì)量方法進(jìn)行研究和選擇,在做好數(shù)據(jù)收集、系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上,逐步開發(fā)適合本行特點(diǎn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型。整合客戶信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息,深度挖掘和充分使用本行內(nèi)部信息資源。借助先進(jìn)的IT技術(shù),建立操作風(fēng)險(xiǎn)歷史數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù),為測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)、分配資本和設(shè)計(jì)模型提供基礎(chǔ)。
健全操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織
實(shí)行集中管理的操作風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu),包括三個(gè)方面:一是設(shè)立獨(dú)立的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門。如果單獨(dú)設(shè)立的條件不成熟也應(yīng)指定某個(gè)部門承擔(dān)起該管理責(zé)任,但必須與市場(chǎng)、交易等部門進(jìn)行分離,并保持分析判斷、管理決策上嚴(yán)格的獨(dú)立性。二是實(shí)施垂直化的風(fēng)險(xiǎn)控制流程。三是明確各部門在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位和職責(zé),理順董事會(huì)、高級(jí)管理層、操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門、業(yè)務(wù)部門、內(nèi)控部門、審計(jì)部門的管理邊界。
強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化
商業(yè)銀行必須自上而下建立、倡導(dǎo)、執(zhí)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化。以董事會(huì)和高級(jí)管理層為代表的銀行高層人員應(yīng)首先提高對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度,把操作風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容和基礎(chǔ)工作。要在全行內(nèi)部倡導(dǎo)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,把操作風(fēng)險(xiǎn)管理作為事關(guān)銀行業(yè)務(wù)永續(xù)發(fā)展的重要工作進(jìn)行宣傳。應(yīng)對(duì)各管理層次、各部門、各崗位開展操作風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn),培育和提高每一個(gè)人的操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),使之掌握識(shí)別、分析、度量和控制操作風(fēng)險(xiǎn)的基本方法。應(yīng)將操作風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)在每一個(gè)員工的職責(zé)、行為中,加強(qiáng)監(jiān)督和考評(píng),對(duì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)或改進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)有章不循的給予懲戒。
建立與國(guó)際接軌的經(jīng)濟(jì)資本約束和績(jī)效考評(píng)機(jī)制
逐步改變傳統(tǒng)的只關(guān)心當(dāng)年帳面收益的績(jī)效考核辦法,提高資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本約束。通過風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)量與分配,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本收益率(RORAC),將可能發(fā)生的損失量化為成本。貫徹短期收益和長(zhǎng)期收益兼顧、風(fēng)險(xiǎn)和收益并重的全面平衡發(fā)展的理念,從績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制上促進(jìn)全行關(guān)心操作風(fēng)險(xiǎn)的防范。
參考文獻(xiàn):
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農(nóng)村商業(yè)銀行作為我國(guó)的特殊企業(yè),在面臨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)大市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)化大背景下,要提高農(nóng)村商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力就要不斷的進(jìn)行管理創(chuàng)新。然而,從總體上看,農(nóng)村商業(yè)銀行管理現(xiàn)狀不太適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的現(xiàn)行需求也不能夠滿足,企業(yè)管理現(xiàn)階段存在以下主要問題:
1.管理模式不恰當(dāng)
農(nóng)村商業(yè)銀行的管理經(jīng)歷了幾個(gè)階段,逐漸形成了現(xiàn)狀,目前農(nóng)村商業(yè)銀行主要采用直線職能模式,是一個(gè)最傳統(tǒng)的線條模式。這個(gè)模式最大的特點(diǎn)就是總分行支行,一條線下來,不是一種全能的。在以往管理中往往出現(xiàn)銀行信息傳達(dá)不及時(shí),難以對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)做出及時(shí)反應(yīng)。在相當(dāng)一部分商業(yè)銀行管理中由于不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理創(chuàng)新要求,造成企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)困難甚至陷入困境。銀行的運(yùn)作要求就是快速和高效,對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來說,由于業(yè)務(wù)多,類似銀行比較少,所以工作繁瑣,如果不能改良管理模式,就會(huì)堆積越來越多的問題。
2.管理戰(zhàn)略的意識(shí)薄弱
農(nóng)村商業(yè)銀行雖然制定了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,但戰(zhàn)略管理效率不是很高,有時(shí)會(huì)滯后;農(nóng)村銀行企業(yè)普遍重視市場(chǎng)運(yùn)作、偏好多元化、對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展考慮不夠全面導(dǎo)致管理意識(shí)欠缺。由于農(nóng)村的資金觀沒有城市那么先進(jìn),所以資金應(yīng)用不活躍,也就形成了農(nóng)村商業(yè)銀行長(zhǎng)此以往的戰(zhàn)略意識(shí)薄弱。新型農(nóng)村資金實(shí)行縣(市)級(jí)統(tǒng)籌,因此需要很高的執(zhí)行成本。一方面使得資金管理本身的行政成本很高;另一方面由于地方政府的行政人員冗余,部門和單位之間沒有做好相關(guān)職能的有效定位,引發(fā)的組織管理成本上升也過高。這些問題在很大程度上侵蝕新型農(nóng)村農(nóng)民對(duì)于資金的實(shí)際效用。
3.銀行管理理論與內(nèi)容不適應(yīng)決策需要
在我國(guó)以往的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理時(shí)代下,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式來源于舊式的機(jī)器、傳統(tǒng)的技術(shù),偏離了在創(chuàng)新管理形勢(shì)下的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)念,銀行管理企業(yè)也是以最基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn),以比重較大的趨勢(shì)不斷提升,可是目前農(nóng)村商業(yè)銀行管理理論與其內(nèi)容對(duì)無形資產(chǎn)涉及甚少,傳統(tǒng)的商業(yè)銀行管理理論和內(nèi)容已不適應(yīng)投資決策所需要。
4.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)總體指導(dǎo)思想發(fā)生偏差
在總體管理上看,農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)總體指導(dǎo)思想發(fā)生偏差,導(dǎo)致銀行內(nèi)調(diào)受阻,內(nèi)部監(jiān)督力度弱化等問題相繼發(fā)生。自從銀行趨向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化改革以來,農(nóng)村商業(yè)銀行也在這個(gè)趨勢(shì)中不斷調(diào)整自身的市場(chǎng)定位,可是在調(diào)整的過程中,“重發(fā)展、輕調(diào)控”、“重業(yè)績(jī)、輕管理”、“重激勵(lì)、輕管制”的不良現(xiàn)象頻頻出現(xiàn),各地方分行的一級(jí)人很容易和總行之間形成“尾隨其后”的現(xiàn)象,忽略稽核體系中出現(xiàn)的問題,減弱稽核體系在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的職能與作用。
二、實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新的新對(duì)策
1.完善管理體系,提升農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督力度
強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督體系,需要進(jìn)一步完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)。為保證董事會(huì)對(duì)內(nèi)部稽查系統(tǒng)的有效監(jiān)管,還需在董事會(huì)的基礎(chǔ)上成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。同時(shí)完善監(jiān)事會(huì)的結(jié)構(gòu),加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)成員素質(zhì)的培養(yǎng),充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督作用。
2.加強(qiáng)員工培訓(xùn),提高管理創(chuàng)新能力
管理創(chuàng)新能力的加強(qiáng)需要經(jīng)驗(yàn)的積累和不斷的思考,需要與實(shí)際生產(chǎn)緊密結(jié)合,銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開員工培訓(xùn)的開展。針對(duì)創(chuàng)新思路開展員工培訓(xùn)是始終堅(jiān)持的原則。在繼承和完善已有培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)上,創(chuàng)新培訓(xùn)方式,廣泛引入現(xiàn)代培訓(xùn)手段,是培訓(xùn)能否取得效果的根本要素。
3.加強(qiáng)信息化建設(shè),推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新
企業(yè)銀行管理目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連的,這一目標(biāo)的確立總是隨經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會(huì)進(jìn)步而不斷深化。農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)本身應(yīng)注重提高對(duì)信息化融合發(fā)展的全新認(rèn)識(shí)。要不斷的加快企業(yè)農(nóng)村商業(yè)銀行信息化的步伐,采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和企業(yè)資源計(jì)劃等計(jì)算機(jī)的創(chuàng)新管理系統(tǒng),全面提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和創(chuàng)新的管理水平;加快發(fā)展信息化電子商務(wù),促進(jìn)業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)的重組與優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和高效利用,推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)創(chuàng)新管理由傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)型向現(xiàn)代創(chuàng)新型的大轉(zhuǎn)變。
4、加強(qiáng)宣傳力度,讓管理創(chuàng)新得到鞏固
商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建
國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行從20世紀(jì)80年代引入管理會(huì)計(jì)概念以來,經(jīng)歷了近三十年的實(shí)踐,現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)已深受國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的重視。近年來,越來越多的商業(yè)銀行開始探索實(shí)踐管理會(huì)計(jì)制度,并且已收到一些成效。但是,由于管理會(huì)計(jì)的復(fù)雜性,加上國(guó)內(nèi)市場(chǎng)壞境及銀行組織架構(gòu)、管理模式與國(guó)外先進(jìn)銀行都有很大不同,所以,系統(tǒng)地全面實(shí)施管理會(huì)計(jì)還存在一定難度。
筆者認(rèn)為商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行建設(shè)。
一是實(shí)施資金轉(zhuǎn)移定價(jià)(FTP)管理。
FTP是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位按照一定規(guī)則、全額有償轉(zhuǎn)移資金,達(dá)到核算業(yè)務(wù)資金成本或收益等目的的一種內(nèi)部定價(jià)方式。FTP是商業(yè)銀行構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系的前提和基礎(chǔ)。
資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的基本原理是商業(yè)銀行總行建立虛擬資金庫(kù),以統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格,從資金籌集部門買入資金,并將資金賣給資金使用部門(資金營(yíng)運(yùn)部、網(wǎng)點(diǎn)),由資金的無償使用變?yōu)橛袃斒褂?充分發(fā)揮利率的杠桿作用。
二是加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理。資產(chǎn)負(fù)債管理是對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債之間的組合關(guān)系通過 比例的形式進(jìn)行科學(xué)的及時(shí)的協(xié)調(diào),正確處理控制風(fēng)險(xiǎn)與增加收益的關(guān)系,在保證資金使用的安全性、流動(dòng)性的前提下獲得盡可能多的盈利。主要包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理和利率風(fēng)險(xiǎn)管理。
三是全成本分?jǐn)偟慕ㄔO(shè)。商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)搭建在責(zé)任中心體系的基礎(chǔ)上,貫徹全成本分?jǐn)偟睦砟?將費(fèi)用準(zhǔn)備核算到各責(zé)任中心,提供一個(gè)更全面的成本信息。商業(yè)銀行的成本包括運(yùn)營(yíng)成本、資產(chǎn)減值損失、資本成本等。管理會(huì)計(jì)體系下運(yùn)營(yíng)成本劃分就是將商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的所有費(fèi)用根據(jù)受益關(guān)系細(xì)分到條線、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品及客戶等不同維度的責(zé)任主體,計(jì)量其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任成本商業(yè)銀行的各種資源消耗、成本消耗分為直接成本和非直接成本。直接成本直接計(jì)入相關(guān)特定產(chǎn)品,非直接成本分為可追溯至作業(yè)的成本和不可追溯至作業(yè)成本。
四是盈利性分析。管理會(huì)計(jì)下的盈利分析主要是以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向,采用經(jīng)濟(jì)增加值的方法,從機(jī)構(gòu)、客戶、行業(yè)、產(chǎn)品等多維度,采用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)后盈利核心指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)調(diào)整資本收益率(RAROC)進(jìn)行評(píng)價(jià),為管理者提供準(zhǔn)確的決策支持。
五是推進(jìn)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算是銀行對(duì)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的安排,通過全面預(yù)算進(jìn)行層層下達(dá)、動(dòng)態(tài)調(diào)整,最后體現(xiàn)到績(jī)效考核和全面預(yù)算目標(biāo)的契合,是一項(xiàng)重要的管理會(huì)計(jì)工具。
其一預(yù)算編制內(nèi)容。按預(yù)算涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍可以分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。其二預(yù)算編制方法。包括增量預(yù)算方法、零基預(yù)算方法、固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法。
商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的難點(diǎn)
為適應(yīng)商業(yè)銀行的精細(xì)化管理需要,提高經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平,建立和完善管理會(huì)計(jì)體系成為商業(yè)銀行當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。
第一,強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)推廣運(yùn)用。管理會(huì)計(jì)體系涉及資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理、績(jī)效考核等諸多方面,在實(shí)施和運(yùn)用過程中,必然對(duì)銀行傳統(tǒng)管理理念和管理方法形成沖擊,因此,應(yīng)大力貫徹、傳導(dǎo)這種理念,使全行上下對(duì)管理會(huì)計(jì)工作有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。
第二,逐步推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)。
管理會(huì)計(jì)的模型和方法沒有統(tǒng)一規(guī)則,銀行之間不能完全借鑒,中小銀行由于自身因素不可能向大銀行那樣大規(guī)模投入,應(yīng)理論聯(lián)系實(shí)際,根據(jù)銀行自身情況,逐步建設(shè)管理會(huì)計(jì)體系。例如:中信銀行從 2005年開始至2013年分三步全面實(shí)施管理會(huì)計(jì)。第一步實(shí)施經(jīng)濟(jì)增加值管理;第二步實(shí)施資金轉(zhuǎn)移定價(jià)管理;第三步全面構(gòu)建以多維度盈利核算分析為核心的管理會(huì)計(jì)體系。
第三,改革組織構(gòu)架的管理方式。目前商業(yè)銀行大部分實(shí)行的總、分、支！的組織構(gòu)架,只能夠提供機(jī)構(gòu)核算的數(shù)據(jù)信息,很難按照業(yè)務(wù)、產(chǎn)品實(shí)施精細(xì)化管理。
西方商業(yè)銀行大都實(shí)行事業(yè)部制的組織架構(gòu),將全行分為利潤(rùn)中心和成本中心,能夠?yàn)殂y行分析評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的利潤(rùn)貢獻(xiàn)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)報(bào)告。因此,將會(huì)計(jì)信息與分級(jí)管理體制和利益協(xié)調(diào)機(jī)制結(jié)合起來,使銀行的經(jīng)營(yíng)管理更向?qū)I(yè)和精細(xì)化的方向發(fā)展,為管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)提供組織保障。
第四,管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和建設(shè)。
近年來，隨著我國(guó)金融體制改革和利率市場(chǎng)化的深入推進(jìn)，金融深化程度不斷提高。特別是金融市場(chǎng)開放進(jìn)程的加快以及互聯(lián)網(wǎng)金融的興起和迅速發(fā)展，商業(yè)銀行面臨更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)下，在利差收窄、增速放緩、金融脫媒、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、市場(chǎng)監(jiān)管趨嚴(yán)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，商業(yè)銀行在轉(zhuǎn)型構(gòu)建全市場(chǎng)、全客戶、全價(jià)值鏈的管理業(yè)務(wù)和綜合服務(wù)模式中，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用起著非常關(guān)鍵的作用。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)遵循何種路徑應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，如何科學(xué)地應(yīng)用管理會(huì)計(jì)是本文探究的主要問題。
二、相關(guān)文獻(xiàn)綜述
熊焰韌和蘇文兵（2008）[1]通過問卷調(diào)查了解戰(zhàn)略成本管理、作業(yè)成本管理和平衡計(jì)分卡等先進(jìn)管理會(huì)計(jì)方法在中國(guó)企業(yè)的應(yīng)用狀況及發(fā)展趨勢(shì)，調(diào)查數(shù)據(jù)表明，管理會(huì)計(jì)方法的理念不斷被中國(guó)企業(yè)所接受，但是先進(jìn)管理會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用還相當(dāng)有限。喻曉飛（2010）[2]認(rèn)為管理會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用不足的主要原因是會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐脫節(jié)、管理會(huì)計(jì)缺乏規(guī)范及管理人員認(rèn)識(shí)不足等，指出需從理論和實(shí)踐相結(jié)合、促進(jìn)軟件開發(fā)、完善企業(yè)制度等方面加大管理會(huì)計(jì)應(yīng)用。郭曉梅和蘇月嫦（2006）[3]認(rèn)為管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的主要局限是技術(shù)層面，尤其是采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的基本框架。馮巧根（2009）[4]提出從CSR的倫理觀考察管理會(huì)計(jì)的框架結(jié)構(gòu)來解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、創(chuàng)新管理投資模式以及重新定位公司治理作用。潘飛和王悅（2010）[5]通過文獻(xiàn)研究中國(guó)管理會(huì)計(jì)發(fā)展歷程后，認(rèn)為管理會(huì)計(jì)在中國(guó)應(yīng)用的突出難題是如何有效地將先進(jìn)管理會(huì)計(jì)方法本土化，并且找到真正適合中國(guó)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)發(fā)展模式。管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用的研究目前主要以個(gè)案研究為主。肖文東（2011）[6]從管理會(huì)計(jì)理論的歷史演進(jìn)出發(fā)，闡述了管理會(huì)計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行及國(guó)外同業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀，并從以預(yù)算為中心的管理會(huì)計(jì)工具、明晰產(chǎn)品和條線結(jié)構(gòu)、改進(jìn)資本分?jǐn)偰Ｐ?、改進(jìn)成本分?jǐn)偡椒ǖ确矫嬷赋錾虡I(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的方向。朱承靜（2012）[7]認(rèn)為商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中主要存在決策層重視不夠、管理會(huì)計(jì)體系不完善、基礎(chǔ)信息薄弱、人員素質(zhì)較低等問題，并從這些方面分別提出對(duì)策建議。戴璐和湯谷良（2014）[8]引入吸收能力理論對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用開展了問卷調(diào)查，分析數(shù)據(jù)表明國(guó)有商業(yè)銀行與外資圍繞顯性知識(shí)的傳授和吸收取得了明顯效果，促成中方在風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、經(jīng)營(yíng)模式等方面實(shí)現(xiàn)了改進(jìn)。但國(guó)有商業(yè)銀行簡(jiǎn)單模仿外資的管理會(huì)計(jì)工具或方法，不能快速實(shí)現(xiàn)管理能力的提升。從目前的研究來看，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用的研究大多集中于管理會(huì)計(jì)在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的應(yīng)用程度、管理會(huì)計(jì)的功能或方法應(yīng)用現(xiàn)狀分析等。本文則另辟蹊徑，從應(yīng)用路徑的視角，嘗試為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行如何循序漸進(jìn)地應(yīng)用管理會(huì)計(jì)以充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制等功能指明方向。
三、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的現(xiàn)狀
隨著利率市場(chǎng)化的逐步推進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)積聚和金融脫媒程度的加劇、互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境在客觀上促使商業(yè)銀行尋求改進(jìn)管理方式、提高管理水平、科學(xué)決策以及提高自身科學(xué)競(jìng)爭(zhēng)力的更為科學(xué)先進(jìn)的管理理論。而管理會(huì)計(jì)理論的日趨成熟以及在發(fā)達(dá)國(guó)家良好的實(shí)踐效果，為商業(yè)銀行精細(xì)化管理的探索提供了科學(xué)依據(jù)。國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行試圖通過引入管理會(huì)計(jì)的理論思想和內(nèi)容，結(jié)合國(guó)內(nèi)銀行體系的特點(diǎn)進(jìn)行“中國(guó)化”的探索。對(duì)于整體金融業(yè)而言，管理會(huì)計(jì)的工具方法無論是在國(guó)有控股商業(yè)銀行、全國(guó)性股份制商業(yè)銀行還是在城市商業(yè)銀行已漸漸普及，各個(gè)銀行在引入管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容、應(yīng)用推廣方式上各有不同，具體見表1所示。從管理會(huì)計(jì)理論方法在商業(yè)銀行應(yīng)用的情況來看，目前主要應(yīng)用的是全面預(yù)算管理、費(fèi)用核算、資金管理與內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、績(jī)效考核。各種方法應(yīng)用的具體情況如下：全面預(yù)算管理方面，部分銀行已經(jīng)初步形成了機(jī)構(gòu)績(jī)效、產(chǎn)品績(jī)效和部門績(jī)效掛鉤的全方位預(yù)算約束體系；費(fèi)用核算方面，推行財(cái)務(wù)集中，將費(fèi)用核算的層級(jí)上移，同時(shí)采用總量控制和收入成本比例控制的方法控制費(fèi)用；資金管理和內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)方面，各商業(yè)銀行普遍擁有自己的資金池，將資金轉(zhuǎn)移到省級(jí)分行或總行進(jìn)行調(diào)度，分支行在資金上存和使用時(shí)按內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格計(jì)算成本和收入；績(jī)效考核方面，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行有些已經(jīng)建立了以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的績(jī)效考評(píng)體系，并結(jié)合成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量等指標(biāo)形成多維度的考核框架。
四、我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中存在的問題
縱觀各銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用及項(xiàng)目實(shí)施情況，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)上線時(shí)間普遍較長(zhǎng)，且在全面上線后，充分利用其系統(tǒng)的銀行并不多，特別是在成本管理方面，多數(shù)商業(yè)銀行并沒有真正做到利用管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的成本分?jǐn)偰K，管理會(huì)計(jì)在我國(guó)的應(yīng)用還存在諸多問題。
（一）應(yīng)用程度不高，取向不全面
管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容主要有預(yù)測(cè)分析、決策分析、全面預(yù)算、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面，包括成本性態(tài)分析法、本量利分析法、邊際分析法、成本效益分析法、折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法等方法體系及確認(rèn)、計(jì)量、歸集、分析等工作程序，具有分析、決策、計(jì)劃、控制、成本計(jì)算等功能。而在商業(yè)銀行的管理實(shí)務(wù)中，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用取向不全面，目前只是側(cè)重建立了責(zé)任會(huì)計(jì)中心、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，在成本管理中未能建立以網(wǎng)點(diǎn)為成本核算單位的核算體系，內(nèi)部資金定價(jià)方法未能結(jié)合銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況?？傊?，我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的理論應(yīng)用程度不高。
（二）應(yīng)用模式選擇不當(dāng)
從西方和我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用實(shí)踐來看，目前能基本滿足企業(yè)管理會(huì)計(jì)需求的模式主要有責(zé)任會(huì)計(jì)模式、全面成本管理模式、全面預(yù)算模式、本量利分析模式。但由于客觀上存在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)與工業(yè)企業(yè)的差異，我國(guó)商業(yè)銀行組織架構(gòu)與西方商業(yè)銀行的差異，國(guó)有控股商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行在組織架構(gòu)上的差異，在選擇管理會(huì)計(jì)的模式時(shí)，未能充分考慮這些因素的影響，有些甚至照搬國(guó)外的模式，導(dǎo)致實(shí)施管理會(huì)計(jì)的效果并不理想。
（三）內(nèi)部環(huán)境制約使得管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用效果不理想
商業(yè)銀行內(nèi)部的軟環(huán)境和硬環(huán)境直接影響管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用效果。軟環(huán)境的制約因素主要有兩個(gè)方面，一是商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層重視程度不高，二是商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)之間存在關(guān)系。商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用重視程度不高是影響管理會(huì)計(jì)應(yīng)用效果的重要因素。因管理會(huì)計(jì)的重要職能之一是為企業(yè)提供決策依據(jù)，如果領(lǐng)導(dǎo)層不重視管理會(huì)計(jì)在行內(nèi)的推廣應(yīng)用，會(huì)導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)應(yīng)用程序的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，進(jìn)而影響其應(yīng)用效果。我國(guó)商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)之間容易出現(xiàn)問題，而分支機(jī)構(gòu)之間的激勵(lì)約束機(jī)制不健全時(shí)，將直接影響管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用效果。
（四）管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺陷
管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用需要建立完善的信息系統(tǒng)，為管理會(huì)計(jì)決策提供充足的數(shù)據(jù)信息。目前僅有部分商業(yè)銀行建立了管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并且在預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制及考核等方面發(fā)揮了其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，但是管理會(huì)計(jì)作為管理的決策支持系統(tǒng)，面對(duì)的是復(fù)雜多變的外部環(huán)境，在應(yīng)用價(jià)值鏈分析銀行業(yè)務(wù)流程、確定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及處理銀行定位問題時(shí)，不僅需要內(nèi)部信息，還需要采集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)資料數(shù)據(jù)以便對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行跟蹤了解。通過對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相關(guān)信息的分析，能夠使商業(yè)銀行盡可能地掌握競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)及可能對(duì)銀行產(chǎn)生的影響，這對(duì)于銀行決策層進(jìn)行決策和管理都具有非常重要的參考意義。而傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)僅對(duì)銀行內(nèi)部的信息進(jìn)行采集、加工和處理，并不能體現(xiàn)外部環(huán)境變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品種類、價(jià)格和營(yíng)銷活動(dòng)等信息。此外，商業(yè)銀行因系統(tǒng)眾多致使信息數(shù)據(jù)過度分散化、碎片化，這些都對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用造成一定阻礙。
五、我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的路徑
管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的應(yīng)用是一個(gè)系統(tǒng)工程，這既涉及管理會(huì)計(jì)理論與商業(yè)銀行管理實(shí)踐相結(jié)合的問題，也涉及在管理實(shí)務(wù)中如何選擇管理會(huì)計(jì)模式、如何解決應(yīng)用實(shí)踐中存在的各種問題等。筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用應(yīng)遵循一定的路徑，方能取得較好的效果。結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的組織架構(gòu)，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用應(yīng)遵循以下路徑：改善內(nèi)部環(huán)境———開展理論和應(yīng)用實(shí)踐研究———選擇應(yīng)用模式———建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)———建立反饋與評(píng)價(jià)機(jī)制。
（一）改善管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的內(nèi)部環(huán)境
要改善商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的內(nèi)部環(huán)境，需要自上而下營(yíng)造應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的氛圍。高管領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)認(rèn)識(shí)到，在如今大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，作為一種理論和實(shí)踐均具備創(chuàng)新空間的管理工具，管理會(huì)計(jì)以組織戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，其目的是為管理服務(wù)，應(yīng)高度重視管理會(huì)計(jì)在行內(nèi)的推廣應(yīng)用。一方面，為便于管理會(huì)計(jì)在行內(nèi)有序開展應(yīng)用，應(yīng)根據(jù)行內(nèi)資源狀況、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式等制定管理應(yīng)用的階段規(guī)劃，并圍繞規(guī)劃制定系統(tǒng)建設(shè)、人才培養(yǎng)、制度建設(shè)、激勵(lì)約束機(jī)制等詳細(xì)計(jì)劃；另一方面，要為系統(tǒng)建設(shè)、人才培養(yǎng)以及其他規(guī)劃工程合理配置人力、財(cái)力及物力資源。
（二）開展理論和應(yīng)用實(shí)踐研究
在充分重視實(shí)施管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行可以成立專門的部門，研究管理會(huì)計(jì)理論以及如何與本行的管理實(shí)踐相結(jié)合。第一，由于管理會(huì)計(jì)理論源于工業(yè)企業(yè)，在應(yīng)用于商業(yè)銀行的管理實(shí)踐中時(shí)，應(yīng)在實(shí)施方法和應(yīng)用假設(shè)上進(jìn)行修正和創(chuàng)新；第二，對(duì)是否能將管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用延伸到基層網(wǎng)點(diǎn)、人員進(jìn)行研究，創(chuàng)新信息采集方式，確保數(shù)據(jù)的可信度較高；第三，對(duì)配套的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)如何設(shè)計(jì)、如何提高信息化水平進(jìn)行系統(tǒng)研究；第四，對(duì)業(yè)績(jī)考核體系、FTP定價(jià)機(jī)制進(jìn)行充分研究；第五，研究如何將管理會(huì)計(jì)的信息范圍進(jìn)行拓展，將競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和外部環(huán)境的數(shù)據(jù)納入，進(jìn)而提高管理會(huì)計(jì)信息參考價(jià)值。
（三）全面設(shè)計(jì)，選擇合適的應(yīng)用模式
目前，我國(guó)商業(yè)銀行主流的組織架構(gòu)形式為“一級(jí)法人、分級(jí)管理”，在短期建立網(wǎng)點(diǎn)、人員為責(zé)任中心的模式尚不現(xiàn)實(shí)的情況下，應(yīng)強(qiáng)化一級(jí)分行的條線管理職能，按條線對(duì)所轄分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一的專業(yè)化和精細(xì)化管理。在成本和風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟幕A(chǔ)上，可以建立銀行分部門、分產(chǎn)品、分客戶的管理機(jī)制。在實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)時(shí)，全面預(yù)算模式更為合適。與傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)模式相比，全面預(yù)算模式能更全面地反映企業(yè)的價(jià)值，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)激勵(lì)方式的多樣化，這對(duì)于國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)種類繁多的大型商業(yè)銀行來說更為合適。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境下，商業(yè)銀行可以選擇大數(shù)據(jù)+信息披露的管理會(huì)計(jì)模式，將生產(chǎn)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合，提供自動(dòng)分析預(yù)警；可以選擇互聯(lián)網(wǎng)+App的手機(jī)應(yīng)用會(huì)計(jì)報(bào)告模式，將信息披露工具與手機(jī)App相連接，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)控制、反饋和預(yù)警，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的相互補(bǔ)充，并將財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成動(dòng)畫或圖表等形式。
（四）因地制宜，建立合適的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)
管理會(huì)計(jì)是在管理過程中對(duì)價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的會(huì)計(jì)，是對(duì)過去數(shù)據(jù)的分析、現(xiàn)在數(shù)據(jù)的重構(gòu)、未來數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)過程。商業(yè)銀行在充分研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)本行的規(guī)模和組織體系，設(shè)計(jì)和建立適合本行的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在設(shè)計(jì)管理信息系統(tǒng)時(shí)，要滿足深入開展分機(jī)構(gòu)、分客戶、分產(chǎn)品核算的需要，分別建立包括利率、流動(dòng)性、資本充足率等內(nèi)容在內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債管理模塊、客戶信息數(shù)據(jù)分析模塊、產(chǎn)品數(shù)據(jù)集中分析模塊、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等功能模塊，建立一套“機(jī)構(gòu)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、產(chǎn)品預(yù)算、客戶預(yù)算”一體的全面預(yù)算管理體系，包含運(yùn)營(yíng)成本、稅務(wù)成本、內(nèi)部資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本等在內(nèi)的全面成本管理體系及以經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系（KPI）等為方法的績(jī)效管理體系為主體的系統(tǒng)，形成“前、中、后”一體的管理循環(huán)。
（五）建立反饋與評(píng)價(jià)機(jī)制
在管理會(huì)計(jì)從研發(fā)到實(shí)施的各個(gè)階段，會(huì)出現(xiàn)各種漏洞和問題。為更好地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，研究和管理部門應(yīng)在正式推廣管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)之前進(jìn)行充分的測(cè)試，在實(shí)施管理會(huì)計(jì)的過程中采集各個(gè)條線、部門的反饋建議，在新業(yè)務(wù)開展時(shí)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)并在管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)維護(hù)，及時(shí)優(yōu)化管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在反饋建議的工作中，為調(diào)動(dòng)員工反饋的積極性，也可設(shè)立激勵(lì)機(jī)制。在管理實(shí)務(wù)中，由于經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)種類以及涉及的部門機(jī)構(gòu)較多，商業(yè)銀行在遵循以上路徑實(shí)施管理會(huì)計(jì)時(shí)可以采用先研究試點(diǎn)后推廣的漸進(jìn)式應(yīng)用方式。
六、結(jié)束語(yǔ)
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融新常態(tài)下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)增速明顯放緩，選擇先進(jìn)的管理理論進(jìn)行管理創(chuàng)新對(duì)于商業(yè)銀行實(shí)施精細(xì)化管理進(jìn)而提高競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。我國(guó)銀行體系不斷完善，國(guó)有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行在資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)種類、組織架構(gòu)等方面存在較大差異。在優(yōu)化運(yùn)營(yíng)管理方面，管理會(huì)計(jì)的引入、管理會(huì)計(jì)理論和本行實(shí)踐的結(jié)合與創(chuàng)新是商業(yè)銀行的有效選擇。不同類型的商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)在方法和模式上會(huì)存在差異，但遵循的原則和路徑在某些方面是相同的。這也是本文研究的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。
作者:王光國(guó) 王廣智 單位:上海大學(xué)上海研究院 南京西部路橋集團(tuán)有限公司
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[關(guān)鍵詞]農(nóng)村商業(yè)銀行 管理創(chuàng)新 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 優(yōu)勢(shì)
一、農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新存在的主要問題
農(nóng)村商業(yè)銀行作為我國(guó)的特殊企業(yè),在面臨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)大市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)化大背景下,要提高農(nóng)村商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力就要不斷的進(jìn)行管理創(chuàng)新。然而,從總體上看,農(nóng)村商業(yè)銀行管理現(xiàn)狀不太適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的現(xiàn)行需求也不能夠滿足,企業(yè)管理現(xiàn)階段存在以下主要問題:
1.管理模式不恰當(dāng)
農(nóng)村商業(yè)銀行的管理經(jīng)歷了幾個(gè)階段,逐漸形成了現(xiàn)狀,目前農(nóng)村商業(yè)銀行主要采用直線職能模式,是一個(gè)最傳統(tǒng)的線條模式。這個(gè)模式最大的特點(diǎn)就是總分行支行,一條線下來,不是一種全能的。在以往管理中往往出現(xiàn)銀行信息傳達(dá)不及時(shí),難以對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)做出及時(shí)反應(yīng)。在相當(dāng)一部分商業(yè)銀行管理中由于不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理創(chuàng)新要求,造成企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)困難甚至陷入困境。銀行的運(yùn)作要求就是快速和高效,對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來說,由于業(yè)務(wù)多,類似銀行比較少,所以工作繁瑣,如果不能改良管理模式,就會(huì)堆積越來越多的問題。
2.管理戰(zhàn)略的意識(shí)薄弱
農(nóng)村商業(yè)銀行雖然制定了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,但戰(zhàn)略管理效率不是很高,有時(shí)會(huì)滯后;農(nóng)村銀行企業(yè)普遍重視市場(chǎng)運(yùn)作、偏好多元化、對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展考慮不夠全面導(dǎo)致管理意識(shí)欠缺。由于農(nóng)村的資金觀沒有城市那么先進(jìn),所以資金應(yīng)用不活躍,也就形成了農(nóng)村商業(yè)銀行長(zhǎng)此以往的戰(zhàn)略意識(shí)薄弱。新型農(nóng)村資金實(shí)行縣(市)級(jí)統(tǒng)籌,因此需要很高的執(zhí)行成本。一方面使得資金管理本身的行政成本很高;另一方面由于地方政府的行政人員冗余,部門和單位之間沒有做好相關(guān)職能的有效定位,引發(fā)的組織管理成本上升也過高。這些問題在很大程度上侵蝕新型農(nóng)村農(nóng)民對(duì)于資金的實(shí)際效用。
3.銀行管理理論與內(nèi)容不適應(yīng)決策需要
在我國(guó)以往的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理時(shí)代下,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式來源于舊式的機(jī)器、傳統(tǒng)的技術(shù),偏離了在創(chuàng)新管理形勢(shì)下的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)念,銀行管理企業(yè)也是以最基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn),以比重較大的趨勢(shì)不斷提升,可是目前農(nóng)村商業(yè)銀行管理理論與其內(nèi)容對(duì)無形資產(chǎn)涉及甚少,傳統(tǒng)的商業(yè)銀行管理理論和內(nèi)容已不適應(yīng)投資決策所需要。
4.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)總體指導(dǎo)思想發(fā)生偏差
在總體管理上看,農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)總體指導(dǎo)思想發(fā)生偏差,導(dǎo)致銀行內(nèi)調(diào)受阻,內(nèi)部監(jiān)督力度弱化等問題相繼發(fā)生。自從銀行趨向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化改革以來,農(nóng)村商業(yè)銀行也在這個(gè)趨勢(shì)中不斷調(diào)整自身的市場(chǎng)定位,可是在調(diào)整的過程中,“重發(fā)展、輕調(diào)控”、“重業(yè)績(jī)、輕管理”、“重激勵(lì)、輕管制”的不良現(xiàn)象頻頻出現(xiàn),各地方分行的一級(jí)人很容易和總行之間形成“尾隨其后”的現(xiàn)象,忽略稽核體系中出現(xiàn)的問題,減弱稽核體系在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的職能與作用。
二、實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新的新對(duì)策
1.完善管理體系,提升農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督力度
強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督體系,需要進(jìn)一步完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)。為保證董事會(huì)對(duì)內(nèi)部稽查系統(tǒng)的有效監(jiān)管,還需在董事會(huì)的基礎(chǔ)上成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。同時(shí)完善監(jiān)事會(huì)的結(jié)構(gòu),加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)成員素質(zhì)的培養(yǎng),充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督作用。
2.加強(qiáng)員工培訓(xùn),提高管理創(chuàng)新能力
管理創(chuàng)新能力的加強(qiáng)需要經(jīng)驗(yàn)的積累和不斷的思考,需要與實(shí)際生產(chǎn)緊密結(jié)合,銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開員工培訓(xùn)的開展。針對(duì)創(chuàng)新思路開展員工培訓(xùn)是始終堅(jiān)持的原則。在繼承和完善已有培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)上,創(chuàng)新培訓(xùn)方式,廣泛引入現(xiàn)代培訓(xùn)手段,是培訓(xùn)能否取得效果的根本要素。
3.加強(qiáng)信息化建設(shè),推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新
企業(yè)銀行管理目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連的,這一目標(biāo)的確立總是隨經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會(huì)進(jìn)步而不斷深化。農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)本身應(yīng)注重提高對(duì)信息化融合發(fā)展的全新認(rèn)識(shí)。要不斷的加快企業(yè)農(nóng)村商業(yè)銀行信息化的步伐,采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和企業(yè)資源計(jì)劃等計(jì)算機(jī)的創(chuàng)新管理系統(tǒng),全面提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和創(chuàng)新的管理水平;加快發(fā)展信息化電子商務(wù),促進(jìn)業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)的重組與優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和高效利用,推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)創(chuàng)新管理由傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)型向現(xiàn)代創(chuàng)新型的大轉(zhuǎn)變。
4、加強(qiáng)宣傳力度,讓管理創(chuàng)新得到鞏固
在管理創(chuàng)新活動(dòng)中,需要不斷的涌現(xiàn)出優(yōu)秀的管理人才。企業(yè)需要不斷的加強(qiáng)宣傳灌輸,增強(qiáng)全員認(rèn)同感,一流的企業(yè)文化必須建立在一流的思想觀念上。在解決企業(yè)文化建設(shè)面臨的一些問題時(shí),首先要從解決廣大員工尤其是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的思想問題入手,通過廣泛的宣傳,普及銀行企業(yè)文化知識(shí),更新思想觀念,提高認(rèn)識(shí)水平,從而讓管理創(chuàng)新得到鞏固。
綜上所述,加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行管理創(chuàng)新體系,要不斷的努力建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度,著力完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。要全面加強(qiáng)創(chuàng)新管理,培育良好的管理文化,建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)新管理體系,管理創(chuàng)新已成為企業(yè)生存之本。企業(yè)在經(jīng)歷了“傳統(tǒng)管理型”適時(shí)轉(zhuǎn)向“創(chuàng)新管理型”,形成有效的創(chuàng)新機(jī)制,將創(chuàng)新體現(xiàn)于企業(yè)制度當(dāng)中,開展銀行企業(yè)管理創(chuàng)新對(duì)提高農(nóng)村商業(yè)銀行管理能力和水平,具有十分重要的意義,只有不斷的加強(qiáng)管理創(chuàng)新目標(biāo),才能取得企業(yè)的新發(fā)展。
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