發(fā)布時(shí)間：2023-07-12 16:35:46
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)管理新趨勢(shì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng)；信息安全；風(fēng)險(xiǎn)管理；發(fā)展歷程；分析方法；發(fā)展趨勢(shì)
0.前言
隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，信息技術(shù)已成為當(dāng)今社會(huì)發(fā)展最為強(qiáng)勁的因素，是世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的強(qiáng)勁動(dòng)力。計(jì)算機(jī)在全球范圍內(nèi)的普及，不僅為人類的生活、工作和學(xué)習(xí)上帶來(lái)了很大的影響，同時(shí)也使很多國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、軍事、政治上也帶來(lái)影響，所以說(shuō)，對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的依賴性是越來(lái)越大。但是，信息系統(tǒng)在信息安全上還是很脆弱的，存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，這將會(huì)給整個(gè)社會(huì)中的關(guān)鍵設(shè)施造成嚴(yán)重的威脅。所以，信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為實(shí)現(xiàn)全社會(huì)可持續(xù)發(fā)展和信息化的保障，已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注信息系統(tǒng)的重點(diǎn)之一。
風(fēng)險(xiǎn)管理的理論是一項(xiàng)為了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略的定制和經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展，而由西方資本主義國(guó)家提出的方法、措施及理論。風(fēng)險(xiǎn)管理具有廣泛適用性的特點(diǎn)，這就造就風(fēng)險(xiǎn)管理被廣泛的應(yīng)用在了國(guó)家的建設(shè)、安全，社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公共和信息安全等眾多的方面。風(fēng)險(xiǎn)管理是在20世紀(jì)60年代應(yīng)用于信息系統(tǒng)的信息安全方面上的。本文主要探討了信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷程和趨勢(shì)，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的方法分析。
1.信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的歷程
1.1在理論基礎(chǔ)上的研究
在20世紀(jì)60年代中，隨著早期的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)資源共享系統(tǒng)的出現(xiàn)，計(jì)算機(jī)信息安全也存在著問(wèn)題。在1967年11月，美國(guó)委托全球多個(gè)相關(guān)企業(yè)以及研究機(jī)構(gòu)，主要針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全問(wèn)題，開(kāi)啟了歷史上第一次針對(duì)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程終端及大型機(jī)的研究評(píng)估，并且在1970年初，《計(jì)算機(jī)安全控制》出版，該報(bào)告全文長(zhǎng)達(dá)數(shù)百頁(yè)。而該報(bào)告也為全球研究信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)拉開(kāi)序幕。
1.2在理論深入上的研究
在社會(huì)不斷發(fā)展的同時(shí)，也帶動(dòng)了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速進(jìn)步，也使之在網(wǎng)絡(luò)上得到廣泛的應(yīng)用。在1989年，美國(guó)建立計(jì)算機(jī)應(yīng)急組織，也是全球最早；隨后，1990年，建立應(yīng)急論壇；1994年，作為美國(guó)聯(lián)合委員會(huì)之一的安全組織，強(qiáng)調(diào)要在信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上建立美國(guó)信息系統(tǒng)，1996年4月，美國(guó)國(guó)會(huì)提出“加強(qiáng)信息安全，降低信息戰(zhàn)略威脅”，美國(guó)總審局為響應(yīng)號(hào)召，對(duì)國(guó)防系統(tǒng)信息安全做了首次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，之后的1996年，發(fā)表了《信息安全：針對(duì)國(guó)防部的計(jì)算機(jī)攻擊正構(gòu)成日益增大的風(fēng)險(xiǎn)》的報(bào)告。
故而國(guó)際化組織在1996年就制定了《信息技術(shù)信息安全管理指南》，這項(xiàng)規(guī)定分成了《信息安全管理技術(shù)》、《信息安全管理和規(guī)劃》以及《網(wǎng)絡(luò)安全管理指南》等等幾個(gè)部分。而這個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間和理論的特點(diǎn)是：從只注重信息系統(tǒng)信息上的單機(jī)安全問(wèn)題轉(zhuǎn)變成為可以同時(shí)注重網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)以及操作系統(tǒng)方面的安全問(wèn)題；在根據(jù)安全評(píng)測(cè)和安全質(zhì)量的保證來(lái)進(jìn)行對(duì)系統(tǒng)安全的保障。
1.3在理論深入上進(jìn)行實(shí)踐基礎(chǔ)的研究
由于20世紀(jì)90年代以來(lái)，很多國(guó)家信息網(wǎng)絡(luò)都是局限于國(guó)內(nèi)方面，隨著移動(dòng)通信、因特網(wǎng)等方面的快速發(fā)展，信息網(wǎng)路與國(guó)土疆域的網(wǎng)絡(luò)界限連成一體了，很多發(fā)達(dá)的國(guó)家在經(jīng)濟(jì)、政治、軍事以及社會(huì)活動(dòng)上都對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性達(dá)到了很高的尺度。但是，在當(dāng)前的社會(huì)中出現(xiàn)了很多的黑客，信息系統(tǒng)的安全受到了很大程度的攻擊，促使了信息戰(zhàn)的理論正走向一種新型的、成熟的作戰(zhàn)模式，信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到了全球范圍內(nèi)的重視和挑戰(zhàn)。
在這一階段的信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)是：信心安全風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象是信息系統(tǒng)和信息這兩個(gè)方面，其中包含了網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、局域計(jì)算環(huán)境等。同時(shí)研究人員與安全專家們達(dá)成一致共識(shí)，就是從管理、人員和技術(shù)這三個(gè)方面的能力來(lái)對(duì)信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行管理。而信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)從檢測(cè)、反應(yīng)、保護(hù)和恢復(fù)這四個(gè)方面的能力進(jìn)行決策，這樣就可以對(duì)信息系統(tǒng)信息安全建立縱深的防御體系保障。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)通用的基礎(chǔ)理論和方法論，廣泛的應(yīng)用到了信息系統(tǒng)信息安全的實(shí)踐基礎(chǔ)工作中。
2.信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的方法介紹
2.1信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的故障樹(shù)分析法（FTA）
在20世紀(jì)60年代，最初的故障樹(shù)是為了便于火箭系統(tǒng)進(jìn)行分析而提出的，到后來(lái)這種方法廣泛的應(yīng)用在電子設(shè)備、化學(xué)工業(yè)、航天工業(yè)以及核工業(yè)等等方面中的可靠性分析，并且在這些方面中取得很好的成果。目前，故障樹(shù)分析法現(xiàn)在主要用在分析一些比較大型復(fù)雜系統(tǒng)中的安全性和可靠性，被公認(rèn)為是一種對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)進(jìn)行安全可靠上分析的有效方法。同時(shí)它還是top-down分析的一種方法，通過(guò)對(duì)系統(tǒng)中的硬件、軟件和人為因素等方面可能會(huì)造成的故障進(jìn)行分析，總結(jié)畫(huà)出故障原因的發(fā)生概率和各種組合的方式，由總體到部分，呈樹(shù)狀的結(jié)構(gòu)模式，進(jìn)行逐層細(xì)化的進(jìn)行分析。
2.2信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的失效式及效果/危害程度分析方法（FMECA）
它是由危害性分析和故障模式影響分析兩個(gè)部分工作構(gòu)成的。同時(shí)它還是用來(lái)分析審查信息系統(tǒng)和設(shè)備的一種潛在的故障模式，具有安全性、可靠性、維修性、保障性的特點(diǎn)。還可以確定其對(duì)信息系統(tǒng)和設(shè)備的工作能力產(chǎn)生的影響，從而發(fā)現(xiàn)潛在的薄弱環(huán)節(jié)，在針對(duì)這些問(wèn)題提出預(yù)防改進(jìn)的措施，來(lái)減少和消除信息系統(tǒng)發(fā)生故障的可能性，故而提高了信息系統(tǒng)和設(shè)備的安全性、可靠性、維修性、保障性的水平。它還是bottom-up分析的一種方法，只要是按照規(guī)定記錄產(chǎn)品中可能發(fā)生故障的模式，來(lái)分析各種故障對(duì)信息系統(tǒng)的狀態(tài)和工作的影響，并確定其單點(diǎn)的故障，將各種故障按對(duì)信息系統(tǒng)的影響的發(fā)生概率和程度來(lái)進(jìn)行排序，從而發(fā)現(xiàn)潛在的薄弱環(huán)節(jié)，再根據(jù)這些問(wèn)題提出預(yù)防改進(jìn)的措施，確保了信息系統(tǒng)信息安全的可靠性。
3.信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)
20世紀(jì)90年代，隨著全球經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展，信息技術(shù)也成為世界各國(guó)所關(guān)注、所需要的重要科技技術(shù)之一，而我國(guó)在信息產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)上也在不斷的蓬勃發(fā)展當(dāng)中。隨之而來(lái)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也日益突出，故而，信息風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性得到空前的關(guān)注。2002年我國(guó)首次規(guī)劃了關(guān)于信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理方面的課題—《系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估方法研究》。在2003年8月中由國(guó)家組織成立了關(guān)于信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的課題小組，對(duì)信息系統(tǒng)的信息安全管理和評(píng)估進(jìn)行理論上的研究。而我國(guó)很多的企業(yè)和研究機(jī)構(gòu)都介紹了發(fā)達(dá)國(guó)家在信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理上的方法、經(jīng)驗(yàn)和理論，為我國(guó)在信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域可以進(jìn)行研究和探討，同時(shí)也是我國(guó)應(yīng)該關(guān)注和解決的重要課題。我國(guó)信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理研究的時(shí)間較短，而（下轉(zhuǎn)第292頁(yè)）（上接第317頁(yè)）國(guó)外已有的方法和結(jié)論，不符合我國(guó)信息系統(tǒng)安全保障時(shí)間理論和研究成果均比較薄弱的情況；另一方面，傳統(tǒng)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和理論，在信息系統(tǒng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大和網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜的情況下，不再能達(dá)到信息系統(tǒng)信息安全的要求。尋求適合我國(guó)信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與方法成為當(dāng)務(wù)之急。
4.結(jié)語(yǔ)
綜上所述，信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理在經(jīng)過(guò)一定發(fā)展歷程之后，又通過(guò)綜合使用各種信息風(fēng)險(xiǎn)管理的分析方法的思路，來(lái)克服了信息系統(tǒng)中所存在的各種問(wèn)題和故障，為以后信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 創(chuàng)新思路
隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，特別是進(jìn)入信息時(shí)代后，由于信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各種風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，市場(chǎng)需求呈現(xiàn)出小批量、多品類特征，商業(yè)模式創(chuàng)新改變甚至顛覆了某些行業(yè)，等等。面對(duì)所呈現(xiàn)出的新趨勢(shì)和新特點(diǎn)，管理會(huì)計(jì)體系應(yīng)當(dāng)及時(shí)創(chuàng)新以滿足企業(yè)實(shí)際的管理需要。筆者擬結(jié)合以往管理會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，提出如下四點(diǎn)創(chuàng)新思路。
一、互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)下的管理會(huì)計(jì)分析體系構(gòu)建
大型企業(yè)集團(tuán)公司有大量分布不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同（細(xì)分）行業(yè)的數(shù)十甚至數(shù)百的下屬企業(yè)，進(jìn)而擁有大量市場(chǎng)、生產(chǎn)、人力、銷售等數(shù)據(jù)，如何對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，采取合適的分析方法去探求內(nèi)在規(guī)律就顯得特別有價(jià)值。僅就市場(chǎng)數(shù)據(jù)分析而言，比如下屬企業(yè)諸多的醫(yī)藥集團(tuán)公司，其在客戶地域結(jié)構(gòu)、客戶年齡、客戶銷售量結(jié)構(gòu)、客戶性別結(jié)構(gòu)、不同地區(qū)公司的產(chǎn)品成本構(gòu)成、回款規(guī)模、回款周期、客戶信用等方面擁有不同的大量數(shù)據(jù)，企業(yè)可以進(jìn)行多維度的分析，去進(jìn)一步挖掘客戶需求，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷，進(jìn)一步為企業(yè)包括研發(fā)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等管理決策提供信息支持。這時(shí)，管理會(huì)計(jì)如何創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)分析工具就顯得尤為重要。
二、構(gòu)建滿足不同企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和管理需要，構(gòu)建個(gè)性化、多角度的成本管理體系
在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，客戶個(gè)性化需求更加多元化，而傳統(tǒng)的大批量、標(biāo)準(zhǔn)化為核心的經(jīng)營(yíng)思路和成本管理方法勢(shì)必難以適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)需要，這要求企業(yè)必須轉(zhuǎn)移成本管理重心、拓展?jié)M足不同競(jìng)爭(zhēng)需要的成本控制視角。而管理會(huì)計(jì)的質(zhì)量成本、環(huán)境成本就是針對(duì)不同競(jìng)爭(zhēng)需要而進(jìn)行的成本管理創(chuàng)新。
另外，在企業(yè)管理決策中強(qiáng)調(diào)的是相關(guān)性，因?yàn)闆Q策者奉行“不同目的、不同成本”的信條，管理決策的要求和目的不同，應(yīng)當(dāng)采取不同的成本概念，因此成本體系也不是一個(gè)單一的概念，而是一個(gè)廣義、多維的成本概念體系。
以筆者接觸的某集團(tuán)為例，涉及電力、煤炭、汽車組裝、制造、港口等行業(yè)，由于所處的行業(yè)、發(fā)展階段、市場(chǎng)環(huán)境不同，成本管理重點(diǎn)也將不同。比如環(huán)保壓力使得電力企業(yè)會(huì)以環(huán)境成本管理為中心；外部的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)使得煤炭企業(yè)以傳統(tǒng)成本管理為中心；汽車組裝企業(yè)為了及時(shí)滿足客戶多種個(gè)性化需要，則需要以時(shí)間和速度為成本管理重心；零部件制造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)需要以質(zhì)量為重心，那么質(zhì)量成本的管理就顯得尤為重要。因此，成本管理會(huì)呈現(xiàn)因行業(yè)和企業(yè)而異，甚至?xí)尸F(xiàn)出一企一策的成本管理、多彩繽紛的成本管理體系局面。
筆者認(rèn)為，由于行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)重點(diǎn)甚至不同類型的經(jīng)理和管理團(tuán)隊(duì)會(huì)就不同目的使用不同的成本法，這時(shí)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部就會(huì)呈現(xiàn)出個(gè)性化、多維度的成本管理體系，使得多個(gè)成本管理會(huì)計(jì)方法在一個(gè)企業(yè)中并存共榮。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理中管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新
管理會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理極為重要。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)“重經(jīng)驗(yàn)”特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理決策方案或措施在具體應(yīng)用中往往缺少科學(xué)依據(jù)而難于選擇和評(píng)價(jià)，這就有必要借助管理會(huì)計(jì)的指標(biāo)、信息、方法系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充。
（1）積累風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)。比如對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)外部企業(yè)所揭示出的諸多問(wèn)題相關(guān)案例和數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，再如證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、財(cái)政部等對(duì)上市公司和國(guó)有企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類歸納，區(qū)分流程分類建立風(fēng)險(xiǎn)案例數(shù)據(jù)庫(kù)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值量化。傳統(tǒng)經(jīng)典模型資本（資產(chǎn)）定價(jià)模型（CAPM）通過(guò)方差、β系數(shù)所度量的風(fēng)險(xiǎn)只是反映了市場(chǎng)（或資產(chǎn)）的波動(dòng)幅度，而無(wú)法實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)對(duì)于某一類比如投資并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量。而目前在金融領(lǐng)域相對(duì)成熟的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值量化方法主要是模型量化法，如VaR、GARCH等值得針對(duì)該企業(yè)實(shí)際及具體風(fēng)險(xiǎn)類別予以引入。
（3）建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警體系。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)挖掘、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系的應(yīng)用至關(guān)重要，通過(guò)將潛在風(fēng)險(xiǎn)因素成本化、指標(biāo)化，從而形成我們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素的感受。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量化管理指標(biāo)，它是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括量化指標(biāo)的選擇，風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)臨界值的確定，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況及風(fēng)險(xiǎn)管理者的經(jīng)驗(yàn)，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間，判斷風(fēng)險(xiǎn)量處于正常狀態(tài)、警戒狀態(tài)還是危險(xiǎn)狀態(tài)等。
只有真正將管理會(huì)計(jì)這些數(shù)據(jù)搜集、度量、分析、監(jiān)控等方法運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理之中，將風(fēng)險(xiǎn)因素納入企業(yè)整體價(jià)值運(yùn)動(dòng)中進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估，M而通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防控效果反饋體系來(lái)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變策略，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理才真正可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)化和工具化。
四、適合不同商業(yè)模式的管理會(huì)計(jì)模型或分析方法的構(gòu)建
現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，越來(lái)越表現(xiàn)為商業(yè)模式的競(jìng)爭(zhēng)。目前，諸多行業(yè)，比如波音、阿里巴巴、金風(fēng)科技等通過(guò)價(jià)值鏈創(chuàng)新、改變交易方式、打破企業(yè)邊界、整合各種資源、構(gòu)建交易平臺(tái)等取得了巨大成功，這正是商業(yè)模式創(chuàng)新的成功。商業(yè)模式的創(chuàng)新可以改變整個(gè)行業(yè)，深刻影響行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，而創(chuàng)新商業(yè)模式的企業(yè)將在改變后的行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先、主導(dǎo)、甚至壟斷的地位。由于商業(yè)模式已經(jīng)成為企業(yè)成功轉(zhuǎn)型、發(fā)展成行業(yè)標(biāo)桿的重要手段，在構(gòu)建商業(yè)模式時(shí)如何創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)模式或分析方法就顯得尤為重要。以火電企業(yè)為例，電力企業(yè)普遍存在投資規(guī)模大、資產(chǎn)負(fù)債率高、社會(huì)資源整合乏力、資金使用效率不高、受制于煤炭和電網(wǎng)的雙重影響等諸多問(wèn)題，而解決這一核心問(wèn)題在于轉(zhuǎn)變火電企業(yè)重資產(chǎn)的傳統(tǒng)商業(yè)模式，但是不同的資產(chǎn)組所采取的BT/BOT/ABS等諸多交易工具如何選擇？具體方案如何設(shè)計(jì)？是否可以有一種形象化的分析工具幫助企業(yè)？另外，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間，如何實(shí)現(xiàn)固定成本內(nèi)部、變動(dòng)成本內(nèi)部、固定成本和變動(dòng)成本的靈活互換等均需要一套分析方法來(lái)支撐。
一、次貸危機(jī)前國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)的發(fā)展概述
（一）危機(jī)前國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)的發(fā)展特征
2008年之前，國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)大約經(jīng)歷了30多年的長(zhǎng)周期發(fā)展階段，這一時(shí)期，衍生品市場(chǎng)規(guī)模不斷膨脹，創(chuàng)新日益活躍，各類機(jī)構(gòu)參與廣度和深度不斷加強(qiáng)，監(jiān)管氛圍總體寬松。從總體規(guī)模來(lái)看，衍生品市場(chǎng)從無(wú)到有，進(jìn)入2000年以來(lái)，金融衍生品市場(chǎng)發(fā)展速度進(jìn)一步加快，至2008年6月達(dá)到最高點(diǎn)；從品種來(lái)看，包括利率、匯率、權(quán)益類和信用類等品種相繼出現(xiàn)，尤其是以CDS為代表的信用衍生產(chǎn)品，更是成為市場(chǎng)發(fā)展的一大亮點(diǎn)；從交易主體來(lái)看，越來(lái)越多的金融和非金融機(jī)構(gòu)參與到衍生產(chǎn)品的交易中來(lái)，在各類交易場(chǎng)所（尤其是場(chǎng)外市場(chǎng)）廣泛交易，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者獲取投機(jī)收益；伴隨著這一時(shí)期金融自由化的浪潮，國(guó)際金融衍生品監(jiān)管也相對(duì)寬松，相對(duì)于外部監(jiān)管而言更加側(cè)重于激勵(lì)參與者的內(nèi)部管理方面。
（二）危機(jī)成為國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)發(fā)展的分水嶺
2008年爆發(fā)的次貸危機(jī)，成為國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)發(fā)展的分水嶺，并由此對(duì)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)和特征產(chǎn)生了重要影響。
首先，改變了對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)屬性的認(rèn)識(shí)。金融衍生品應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求而產(chǎn)生，這是其最基本的作用。尤其是信用衍生品，其快速發(fā)展起初正是得益于其協(xié)助投資者剝離信用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移、分散和重組。但是，金融危機(jī)爆發(fā)后，以CDS為代表的金融衍生品遭受了國(guó)際社會(huì)的普遍質(zhì)疑，各種爭(zhēng)議聲音漸起。
其次，改變了其持續(xù)30多年長(zhǎng)周期發(fā)展的勢(shì)頭。危機(jī)爆發(fā)后，國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)規(guī)模經(jīng)歷了明顯的拐點(diǎn)，市場(chǎng)快速膨脹的勢(shì)頭戛然而止。
第三，改變了其原先面臨的寬松監(jiān)管環(huán)境。危機(jī)的爆發(fā)，使得被市場(chǎng)膨脹所長(zhǎng)期掩蓋的風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，政府在金融市場(chǎng)尤其是衍生品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的監(jiān)管真空和監(jiān)管漏洞引致諸多非議，迫使各國(guó)政府紛紛摒棄遵循多年的金融自由化趨勢(shì)，加強(qiáng)了對(duì)各類金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
二、當(dāng)前國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)發(fā)展的新趨勢(shì)
雖然歐洲仍受債務(wù)困擾，但從世界范圍看，當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)已逐漸從危機(jī)中恢復(fù)和發(fā)展。在全球經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)的發(fā)展也呈現(xiàn)出一系列新趨勢(shì)。
（一）名義規(guī)模已創(chuàng)出新高，但市值離峰值尚有差別
從名義規(guī)模來(lái)看，根據(jù)國(guó)際清算銀行（BIS）的統(tǒng)計(jì)，截至2011年6月末，國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)（包含場(chǎng)外市場(chǎng)和交易所市場(chǎng)，交易所市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)的是期貨和期權(quán)）規(guī)模達(dá)到790.4萬(wàn)億美元，已經(jīng)高出2008年6月衍生品市場(chǎng)名義規(guī)模高峰值754.4萬(wàn)億美元近4.8個(gè)百分點(diǎn)。但從市場(chǎng)價(jià)值來(lái)看，現(xiàn)階段國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)的市值離峰值尚有不小差距。以場(chǎng)外衍生品市值為例，截至2011年6月末，其市值為19.52萬(wàn)億美元，而在2008年底的高峰期，其市值規(guī)模曾達(dá)到35.28億美元，現(xiàn)階段與峰值相比尚有近16萬(wàn)億美元的差距。而且，與名義規(guī)模已經(jīng)出現(xiàn)向上增長(zhǎng)的趨勢(shì)不同，現(xiàn)階段場(chǎng)外衍生品市場(chǎng)的市值依然處于下行階段。
（二）產(chǎn)品和期限結(jié)構(gòu)分化明顯
次貸危機(jī)過(guò)后，國(guó)際金融衍生品市場(chǎng)不同品種的發(fā)展態(tài)勢(shì)和期限結(jié)構(gòu)也發(fā)生了明顯變化。
1、品種結(jié)構(gòu)明顯分化。對(duì)場(chǎng)外衍生品而言，其分為外匯、利率、權(quán)益類、信用違約互換（CDS）和其他類。次貸危機(jī)后，不同類別的衍生品出現(xiàn)了明顯分化。
2、期限結(jié)構(gòu)的短期化特征明顯?？疾煳C(jī)前場(chǎng)外衍生品市場(chǎng)（包括利率類、外匯率和權(quán)益類）的期限結(jié)構(gòu)來(lái)看，在期限結(jié)構(gòu)方面呈現(xiàn)出明顯的長(zhǎng)期化特征。
（三）場(chǎng)外市場(chǎng)的絕對(duì)主體地位不變
在次貸危機(jī)期間，關(guān)于場(chǎng)外市場(chǎng)有效監(jiān)管不足等造成風(fēng)險(xiǎn)難以防范進(jìn)而引致全球性危機(jī)的論斷，使得場(chǎng)外衍生品市場(chǎng)的發(fā)展受到一定制衡，相應(yīng)地場(chǎng)內(nèi)衍生品發(fā)展速度有所加快。
（四）總體風(fēng)險(xiǎn)敞口已明顯降低
次貸危機(jī)前期，由于對(duì)場(chǎng)外衍生品市場(chǎng)監(jiān)管相對(duì)不足，一定程度上造成了其總體風(fēng)險(xiǎn)敞口的過(guò)度膨脹。根據(jù)國(guó)際清算銀行統(tǒng)計(jì)，19982008年底，場(chǎng)外衍生品總體風(fēng)險(xiǎn)敞口從1.2萬(wàn)億美元膨脹到超過(guò)5萬(wàn)億美元，增幅接近320%。巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)敞口形成了對(duì)全球經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的潛在威脅，伴隨著危機(jī)的全面爆發(fā)進(jìn)而對(duì)全球經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成了極大危害。次貸危機(jī)發(fā)生后，全球衍生品市場(chǎng)尤其是場(chǎng)外衍生品市場(chǎng)在監(jiān)管方面有了明顯加強(qiáng)。
三、金融衍生品對(duì)中國(guó)發(fā)展的益處
[關(guān)鍵詞]大型企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)工作
一、大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的主要問(wèn)題
（一）管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位
目前全球經(jīng)濟(jì)一體化，大型企業(yè)改革改制深入進(jìn)行的情況下，大部分企業(yè)管理層只重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽視組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域。我國(guó)大型的國(guó)有企業(yè)真正的權(quán)利掌握在經(jīng)營(yíng)者手中，所有者缺位的現(xiàn)象很普遍，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而導(dǎo)致組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)加大。另外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，首先公司的組織架構(gòu)中對(duì)審計(jì)部職權(quán)的賦予不充分，雖然內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)開(kāi)展了二十多年，但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并不能獨(dú)立、客觀、公正的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)。大型企業(yè)管理層由于沒(méi)有成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理思想、先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，這些都嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）缺乏適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制
在我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作仍處于初級(jí)階段，目前只有上市公司和國(guó)有企業(yè)采取了一些風(fēng)險(xiǎn)管理措施，大部分企業(yè)尚未建立適合本企業(yè)操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系。國(guó)外的大企業(yè)一般實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理比較早，風(fēng)險(xiǎn)管理思想也相對(duì)成熟。阿克蘇諾貝爾“風(fēng)險(xiǎn)管理的成功取決于日常業(yè)務(wù)規(guī)劃、報(bào)告與管理，以及戰(zhàn)略愿景之間的緊密聯(lián)系?！闭诖耍J(rèn)為年度管理層會(huì)議是十分重要的，因?yàn)闀?huì)議有助于溝通并使公司各管理層保持前進(jìn)的動(dòng)力。
（三）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平和管理意識(shí)亟待加強(qiáng)
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的復(fù)雜性要求審計(jì)人員知識(shí)的全面性，同時(shí)能將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序熟練地應(yīng)用于特定審計(jì)工作的能力。目前大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)還只是停留在指出企業(yè)已經(jīng)存在的缺陷和不規(guī)范的操作控制流程。然而，對(duì)于需要進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)的、尚未發(fā)生的、與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有得到關(guān)注和充分的認(rèn)識(shí)，這種缺乏前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理理念阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的開(kāi)展。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作職責(zé)不清晰
一些大型企業(yè)中審計(jì)部門(mén)不僅要負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、查找存在的內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)建議，這樣的職責(zé)權(quán)限，削弱了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和客觀性，嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的效果。另外，由于大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作都是由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，在沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)很難直接與董事會(huì)對(duì)話，一旦內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理建議不被采納，風(fēng)險(xiǎn)管理的措施就不能有效的得到執(zhí)行，就會(huì)給公司治理帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度加快，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理也就越發(fā)重要。不形容崗位的職責(zé)分離，對(duì)大型企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。
二、大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提升問(wèn)題及治理對(duì)策
（一）管理當(dāng)局應(yīng)該做好以下具體工作
管理應(yīng)當(dāng)局承擔(dān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。中國(guó)的大型企業(yè)應(yīng)該按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》中的觀點(diǎn)，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和責(zé)任具體體現(xiàn)在：董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高管層負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，執(zhí)行管理層負(fù)責(zé)剩余風(fēng)險(xiǎn)的管理，運(yùn)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)持續(xù)的識(shí)別、評(píng)估、減輕、監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)并提出審計(jì)意見(jiàn)，協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由此可見(jiàn)，大型企業(yè)的管理層在全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中承擔(dān)著全部風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任。因此大型企業(yè)的管理當(dāng)局應(yīng)該樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念。
（二）大型企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化而改變，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)象的不同建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，如內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、戰(zhàn)略投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。明確不同業(yè)務(wù)或交流流程的風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，形成客觀真實(shí)、特征鮮明、更新及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。
（三）內(nèi)審人員職業(yè)水平和素質(zhì)有待提高
一方面，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平和素質(zhì)方面應(yīng)不斷提高，去適應(yīng)大型企業(yè)中隨時(shí)出現(xiàn)的新情況、新趨勢(shì)。要扮演好執(zhí)行情況的監(jiān)督者、增值服務(wù)的貢獻(xiàn)者、優(yōu)秀文化的倡導(dǎo)者等重要角色，為大型企業(yè)集團(tuán)中形成良好、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面，大型企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)人員要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的評(píng)價(jià)、監(jiān)督作用，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的第三道防線。因此作為大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立正直、忠誠(chéng)的良好品德非常重要。最后，面臨企業(yè)環(huán)境不斷變化，科技日新月異，內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握相應(yīng)的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。要熟練掌握內(nèi)部控制手冊(cè)，深入學(xué)習(xí)信息技術(shù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、金融、統(tǒng)計(jì)量化等知識(shí)，擁有良好的人際交流技能，擁有出色的表達(dá)能力，以便清晰的表達(dá)審計(jì)目的、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議形成審計(jì)結(jié)論。要保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性，根據(jù)新法規(guī)、政策的變化及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，以便適應(yīng)新時(shí)期、新情況、新業(yè)務(wù)的變化。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，關(guān)鍵是管理的競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)的普遍存在、風(fēng)險(xiǎn)的偶發(fā)性及風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性決定了風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加艱巨。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員保持應(yīng)有的“獨(dú)立性”和“客觀性”
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、報(bào)告，提出改進(jìn)建議，為大型企業(yè)的管理層和審計(jì)委員會(huì)提供幫助。提請(qǐng)管理層注意目前風(fēng)險(xiǎn)管理流程中缺陷，以便及時(shí)完善。協(xié)助管理層做好風(fēng)險(xiǎn)流程的建立工作，通過(guò)改善組織基本程序的咨詢工作對(duì)傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。同時(shí)，大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要注意與董事會(huì)、管理層進(jìn)行溝通。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員與管理層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)就風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)中薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論，以便企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略一致。
參考文獻(xiàn)：
[1]周兆：《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》，第19卷第4期，2004年7月，第46頁(yè)。
一、優(yōu)化資源整合，構(gòu)建協(xié)調(diào)發(fā)展模式
商業(yè)模式的構(gòu)建應(yīng)基于自身實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略布局，使企業(yè)資源與整體戰(zhàn)略優(yōu)化整合，尋求商業(yè)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值的契合點(diǎn)，進(jìn)而構(gòu)建起既符合保險(xiǎn)金融市場(chǎng)態(tài)勢(shì)，又順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的高效協(xié)同發(fā)展模式。
（1）立足于集團(tuán)化趨勢(shì)，注重資源優(yōu)化整合。現(xiàn)如今，保險(xiǎn)金融市場(chǎng)以集團(tuán)化為主要發(fā)展趨勢(shì)，在這一背景下，保險(xiǎn)金融企業(yè)需應(yīng)勢(shì)而為，加強(qiáng)企業(yè)總部建設(shè)管理，以集中股權(quán)為依托，加強(qiáng)干部管理，強(qiáng)化戰(zhàn)略布局，優(yōu)化資源整合。第一，加強(qiáng)總部建設(shè)管理。集團(tuán)總部作為保險(xiǎn)金融企業(yè)的管控中心，保障著子公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。鑒于此情況，保險(xiǎn)金融企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)行集體建設(shè)，集團(tuán)內(nèi)部采取精細(xì)化管理，優(yōu)化資源整合，創(chuàng)建專業(yè)、高端的保險(xiǎn)金融企業(yè)總部。第二，強(qiáng)化集中股權(quán)，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)。保險(xiǎn)金融企業(yè)要想達(dá)成高效優(yōu)質(zhì)的資源整合，首先 ，應(yīng)對(duì)各分公司的股權(quán)進(jìn)行強(qiáng)化控制，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)，創(chuàng)建股份制公司，使公司實(shí)現(xiàn)高比例控股。與此同時(shí)，對(duì)于治理結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)予以深入細(xì)致的分析，強(qiáng)化垂直領(lǐng)導(dǎo)及干部管理，利用市場(chǎng)配置結(jié)合組織選拔，選舉董事會(huì)，將企業(yè)治理變?yōu)榉ㄈ酥卫恚瑢Ⅻh委成員設(shè)置于核心崗位之中。
（2）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)趨勢(shì)，達(dá)成價(jià)值創(chuàng)新。城鄉(xiāng)一體化是當(dāng)前社會(huì)的主流發(fā)展趨勢(shì)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也在快速發(fā)展之中。保險(xiǎn)金融企業(yè)應(yīng)抓準(zhǔn)時(shí)機(jī)，充分開(kāi)發(fā)農(nóng)村需求，結(jié)合國(guó)家強(qiáng)農(nóng)政策，針對(duì)保險(xiǎn)金融開(kāi)發(fā)涉農(nóng)產(chǎn)品的創(chuàng)新，強(qiáng)化農(nóng)網(wǎng)建設(shè)，開(kāi)發(fā)農(nóng)村市場(chǎng)，探索新型工作模式，促進(jìn)保險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)的持續(xù)增長(zhǎng)，以此創(chuàng)建業(yè)務(wù)拓展模式，
二、加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的推廣與運(yùn)用，構(gòu)建運(yùn)營(yíng)管理模式
隨著信息技術(shù)的廣泛普及與快速發(fā)展，保險(xiǎn)金融企業(yè)也形成了以信息化技術(shù)為載體的發(fā)展模式。保險(xiǎn)金融企業(yè)發(fā)揮信息化特征及其優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的優(yōu)化與完善，結(jié)合信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)有效達(dá)成資源共享，促進(jìn)保險(xiǎn)金融企業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)水平的提升，為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供技術(shù)保障。與此同時(shí)，保險(xiǎn)金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的統(tǒng)一管理，強(qiáng)化對(duì)信息中心的優(yōu)化建設(shè)，對(duì)云計(jì)算平臺(tái)及資源數(shù)據(jù)庫(kù)開(kāi)設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)化管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)外部資源的有效整合，減少運(yùn)營(yíng)成本，逐步增強(qiáng)管理效果。另外，結(jié)合信息化技術(shù)改變傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式，形成信息化營(yíng)銷服務(wù)體系。利用互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)，對(duì)營(yíng)銷流程進(jìn)行整體優(yōu)化。憑借信息移動(dòng)平臺(tái)服務(wù)，電話或網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷等建立多種營(yíng)銷模式，創(chuàng)建個(gè)性化售后，促進(jìn)保險(xiǎn)金融企業(yè)形象的不斷提升，打造品牌效應(yīng)，憑借信息化技術(shù)帶動(dòng)企業(yè)營(yíng)銷水平的提升；另外一方面，保險(xiǎn)金融企業(yè)需在自身業(yè)務(wù)和發(fā)展的基礎(chǔ)上，利用信息化優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)建業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理和共享中心。例如，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理及共享，使保險(xiǎn)金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的費(fèi)用得以集中管理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以有效管控，并創(chuàng)建起核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，運(yùn)用市場(chǎng)費(fèi)率，優(yōu)化定價(jià)及賠付率的自動(dòng)化管理應(yīng)用平臺(tái)，對(duì)于不同的客戶制定出相應(yīng)的理賠措施，在保險(xiǎn)金融企業(yè)創(chuàng)建綜合化、定量化的信息化管理體系。
三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控模式
商業(yè)模式以風(fēng)險(xiǎn)管理為發(fā)展的重要基礎(chǔ)，金融危機(jī)的影響，使保險(xiǎn)金融產(chǎn)業(yè)邁向了去風(fēng)險(xiǎn)化趨勢(shì)之中，這就要求保險(xiǎn)金融企業(yè)需將防范化解風(fēng)險(xiǎn)化作企業(yè)安身立命之根本，優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管控文化為發(fā)展基石，多層次的資本補(bǔ)充為發(fā)展重點(diǎn)，立體化的風(fēng)險(xiǎn)管控為依托，逐步促進(jìn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提升，推動(dòng)改革的順利發(fā)展。
（1）建立優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管控文化。針對(duì)缺乏優(yōu)質(zhì)、完善的風(fēng)險(xiǎn)管控文化而造成的巨大損失，保險(xiǎn)金融企業(yè)應(yīng)就風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行廣泛深入的宣傳教育，從高層領(lǐng)導(dǎo)做起，突破風(fēng)險(xiǎn)管控限制，將項(xiàng)目管理理念融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控之中，運(yùn)行項(xiàng)目化的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。并且發(fā)展“全面內(nèi)控、積極合規(guī)”的風(fēng)險(xiǎn)管控文化意識(shí)，形成“風(fēng)險(xiǎn)管控創(chuàng)造價(jià)值”的文化理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任化機(jī)制，增強(qiáng)業(yè)績(jī)考核中風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)的權(quán)重，建立案件責(zé)任追究機(jī)制，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)力的自我完善、自律約束效能，強(qiáng)化懲戒監(jiān)督體制。
（2）建立多層次的資本補(bǔ)充機(jī)制。眾所周知，資本不足是保險(xiǎn)金融企業(yè)中最大的危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。因此，保險(xiǎn)金融業(yè)建立完善、系統(tǒng)、多層次的資本補(bǔ)充機(jī)制，幫助企業(yè)增加資本注入及多渠道補(bǔ)充，增強(qiáng)企業(yè)償付能力，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)運(yùn)行。另外，保險(xiǎn)金融業(yè)應(yīng)積極開(kāi)拓市場(chǎng)融資渠道，增強(qiáng)資本補(bǔ)充的市場(chǎng)化和長(zhǎng)期性，提升企業(yè)發(fā)展的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)上，完善資本補(bǔ)充機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)員工防控意識(shí)培養(yǎng)，逐步建立起完善、高效、全面的風(fēng)險(xiǎn)防控模式。
四、強(qiáng)化資本內(nèi)生化，構(gòu)建持續(xù)盈利模式
保險(xiǎn)金融企業(yè)以持續(xù)盈利為最終目的，在發(fā)展中不斷促進(jìn)企業(yè)整體效益和競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升。鑒于此，保險(xiǎn)金融業(yè)應(yīng)積極強(qiáng)化資本內(nèi)生化，增強(qiáng)承保能力，兼顧投資，不斷提高承保盈利，增強(qiáng)企業(yè)利益最大化。
（1）構(gòu)建多元化的主業(yè)與均衡發(fā)展的格局。面對(duì)保險(xiǎn)金融市場(chǎng)的持續(xù)波動(dòng)與不定性的變化，構(gòu)建多元化且均衡的發(fā)展格局，是現(xiàn)今最有力的應(yīng)對(duì)方式和手段，是穩(wěn)定盈利增長(zhǎng)的保障。例如，2011年，中國(guó)人保將財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展的重頭戲，實(shí)現(xiàn)了雙超2600億元，超出行業(yè)基準(zhǔn)的6.8%，促進(jìn)了企業(yè)凈利潤(rùn)的快速增長(zhǎng)。由此可見(jiàn)，多元、均衡的發(fā)展格局對(duì)增強(qiáng)保險(xiǎn)金融企業(yè)創(chuàng)收盈利的重要作用。
（2）承保與投資兼顧運(yùn)行。在保險(xiǎn)金融業(yè)中，往往認(rèn)為“承保易虧損，投資易盈利”的觀點(diǎn)，再加上保單成本較高，促使保險(xiǎn)金融業(yè)較為注重投資盈利，忽視了承保盈利，過(guò)分依賴投資，導(dǎo)致投資模式陷入不利局勢(shì)之中。鑒于此，保險(xiǎn)金融業(yè)應(yīng)確定發(fā)展思路，保持清晰認(rèn)識(shí)，將投資與承包置于雙向兼顧的位置，促進(jìn)二者同步協(xié)調(diào)運(yùn)行，強(qiáng)化承保執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)承保程序的精細(xì)化管理，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，促進(jìn)投資效益的不斷提升，通過(guò)承包與投資，完成雙渠道模式下的企業(yè)效益的不斷提升。
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)管理是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、評(píng)估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制要素之一，它是—個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制等環(huán)節(jié)，其目的在于控制和減少損失，提高經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在各管理部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中要求：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)是對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定、執(zhí)行、運(yùn)作進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并提出建議，以全面提高學(xué)校管理效益。
一、高校內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的原因
1、2004年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計(jì)工作導(dǎo)向了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道?！稑?biāo)準(zhǔn)》賦予了內(nèi)部審計(jì)新的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨于增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一新的定義，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、職能進(jìn)行了重新定位，將內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道。
2、高校辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使高校辦學(xué)的環(huán)境變得日趨復(fù)雜，高校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。各方面的需求擴(kuò)大需要大量的建設(shè)經(jīng)費(fèi)，僅靠國(guó)家財(cái)政的撥款已不能滿足學(xué)校的發(fā)展，于是多渠道籌資辦學(xué)成了一種新趨勢(shì)，社會(huì)越來(lái)越關(guān)注高等教育經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作和使用狀況。此外，高校也通過(guò)投資行為來(lái)進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造，通過(guò)發(fā)展成人教育、職業(yè)教育和各種對(duì)外聯(lián)合辦學(xué)形式來(lái)擴(kuò)大學(xué)校的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已滲透到了高校的管理活動(dòng)中，融資、投資風(fēng)險(xiǎn)，并校風(fēng)險(xiǎn)，合作辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，資金、設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)等等各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越引起了高校管理層的關(guān)注和重視。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任而語(yǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員參與學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。
3、高校內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求
隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的不斷增大和各高?；I集資金的多元化以及學(xué)校管理理念的發(fā)展，檢查會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無(wú)疏忽引發(fā)錯(cuò)誤，有無(wú)營(yíng)私舞弊，資產(chǎn)是否安全的職能已經(jīng)不能適應(yīng)新環(huán)境下高校發(fā)展的需求，高校內(nèi)部審計(jì)的職能必須跟上整個(gè)審計(jì)職能發(fā)展的趨勢(shì)，要適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，應(yīng)逐步脫離會(huì)計(jì)導(dǎo)向向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的為高校內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)期的定位指明了方向：“高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一定義演進(jìn)了高校內(nèi)部審計(jì)的職能，審計(jì)人員加入了管理者的行列，高校內(nèi)部審計(jì)將成為一種重要的管理控制活動(dòng)，并將其在高校中的作用推向一個(gè)新水平。
二、內(nèi)部審計(jì)在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
1、內(nèi)審部門(mén)能從全局的、客觀的角度參與管理。風(fēng)險(xiǎn)在學(xué)校內(nèi)部具有相關(guān)性和潛在性，即一個(gè)職能部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他管理部門(mén)和教學(xué)系，例如學(xué)校的基建維修，如果基建部門(mén)在維修工程中對(duì)材料的質(zhì)量疏于監(jiān)督，就會(huì)對(duì)整個(gè)工程的質(zhì)量造成影響，從而也將風(fēng)險(xiǎn)傳遞到了使用管理部門(mén)；又如學(xué)校的設(shè)備采購(gòu)部門(mén)如果在采購(gòu)設(shè)備時(shí)只注重節(jié)約資金而忽視了設(shè)備功能，暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在使用部門(mén)反映出來(lái)，最終有可能給學(xué)校造成損失或影響教學(xué)任務(wù)的完成。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而學(xué)校的各職能部門(mén)有時(shí)很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事學(xué)校具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)之外，它可以其相對(duì)獨(dú)立、客觀的立場(chǎng)和對(duì)學(xué)校管理的全面了解對(duì)管理控制的各項(xiàng)活動(dòng)情況作出評(píng)判，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。
2、宣傳管理政策，提供咨詢服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于各職能部門(mén)和各院系之間，可以充當(dāng)學(xué)校長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略和各系部風(fēng)險(xiǎn)控制的中間人，積極宣傳學(xué)校管理政策，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期策略和部門(mén)管理控制的分析，找出風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱點(diǎn)，對(duì)各職能部門(mén)控制策略提供咨詢，促進(jìn)學(xué)校管理系統(tǒng)的高效運(yùn)行。
3、管理建議更容易接受。內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)學(xué)校各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)事項(xiàng)和政策的遵循評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高學(xué)校整體管理的效果和效率。由于與職能部門(mén)和教學(xué)院系的工作目標(biāo)一致、因此更容易與之溝通，其管理建議也更容易被接受。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的審計(jì)領(lǐng)域。在高校的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)審部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)和教學(xué)院系所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，旨在規(guī)范管理行為，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)?？茖W(xué)的發(fā)展掃除障礙，以此來(lái)充分體現(xiàn)自己在學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值和地位。
(一)對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。學(xué)校應(yīng)在全體教工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系制定的重要參與者與審核者。促進(jìn)學(xué)校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。審計(jì)人員要通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序在充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的基礎(chǔ)上對(duì)職能部門(mén)和教學(xué)院系風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注所面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。
審核風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的漏洞和不足，是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的核心內(nèi)容之一，要盡量把風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容做到滴水不漏，百密而無(wú)一疏，從源頭上達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的控制目的，這也是進(jìn)行事前審計(jì)的具體體現(xiàn)。
(二)對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體執(zhí)行和運(yùn)作進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。審計(jì)人員要通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施即管理部門(mén)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、措施進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。例如，學(xué)校在物資設(shè)備采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制中，要堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)家招投標(biāo)政策，對(duì)供貨商資質(zhì)的審核、信譽(yù)調(diào)查、質(zhì)量、價(jià)格、驗(yàn)收要層層把關(guān)，要有專門(mén)人員全程跟蹤監(jiān)督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計(jì)人員不僅要對(duì)業(yè)務(wù)的操作程序監(jiān)督，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體執(zhí)行人員進(jìn)行再監(jiān)督，使學(xué)校的各項(xiàng)管理嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理程序執(zhí)行。
(三)在學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)監(jiān)督中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要能及時(shí)分析和研究，并提出審計(jì)建議，為職能部門(mén)和教學(xué)院系改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容提供建設(shè)性的意見(jiàn)。學(xué)校的管理風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能增大或減小，因此，內(nèi)部審計(jì)人員要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，并預(yù)防隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更應(yīng)該加強(qiáng)測(cè)試力度和主觀判斷，隨時(shí)將在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，不斷完善和充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容。
四、內(nèi)審部門(mén)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的條件
1、建立學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理框架
風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的識(shí)別評(píng)估管理和控制涵蓋各個(gè)單項(xiàng)業(yè)務(wù)，各單項(xiàng)業(yè)務(wù)的聯(lián)系性和影響性要求必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，全面、有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)當(dāng)包括以下要素：有效的監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督機(jī)制；適合學(xué)校管理的政策、法規(guī)；各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的內(nèi)部控制；良好的管理信息系統(tǒng)。
2、轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值
內(nèi)部審計(jì)的根本出路在于其模式要由“監(jiān)督”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首要的身份應(yīng)該是學(xué)校的顧問(wèn)，而不是警察。內(nèi)部審計(jì)工作只有給學(xué)校帶來(lái)管理效益才有意義，才能被領(lǐng)導(dǎo)所重視。內(nèi)部審計(jì)人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向?qū)W校管理層報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助職能管理部門(mén)更有效地管理和控制各類活動(dòng)，合理使用資源，以提高管理效益。
3、加強(qiáng)自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高勝任能力
針對(duì)目前高校內(nèi)審人員編制不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，一方面，要進(jìn)一步充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，把具備專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力、政治素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。另一方面，通過(guò)加強(qiáng)綜合培訓(xùn)，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增加內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提高其勝任能力。
4、提高審計(jì)工作水平，確保審計(jì)工作質(zhì)量
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)工作質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和生命。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮其熟悉學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面的優(yōu)勢(shì)，規(guī)范審計(jì)行為和工作程序，實(shí)施全過(guò)程質(zhì)量控制，加強(qiáng)審計(jì)綜合分析，為學(xué)校的管理提出高質(zhì)量的建設(shè)性建議。
結(jié)束語(yǔ)
在高校內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，可以科學(xué)監(jiān)測(cè)和有效防范、化解學(xué)校各項(xiàng)工作中的管理風(fēng)險(xiǎn)，防止資源損失和資源浪費(fèi)，提升學(xué)校各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量和效率，按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的工作原則，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將是今后一段時(shí)期內(nèi)高校內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容之一。
參考文獻(xiàn)：
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[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)[s].
[3]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)[s].
改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，金融市場(chǎng)也開(kāi)始繁榮發(fā)展。人們對(duì)金融市場(chǎng)的需求也越來(lái)越多，在這種環(huán)境下金融機(jī)構(gòu)必須要實(shí)施金融創(chuàng)新，推出能夠適應(yīng)社會(huì)變化需求的創(chuàng)新性金融產(chǎn)品，滿足人們對(duì)金融產(chǎn)品的需求。在金融創(chuàng)新的環(huán)境下必然會(huì)伴隨著金融風(fēng)險(xiǎn)，所以金融市場(chǎng)必須要加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)的健康發(fā)展。文章主要從金融創(chuàng)新環(huán)境方面研究我國(guó)金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。
［關(guān)鍵詞］
金融;創(chuàng)新環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)管理模式
金融業(yè)的本質(zhì)就是高風(fēng)險(xiǎn)性，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融市場(chǎng)也逐漸成熟，在這種環(huán)境下各個(gè)企業(yè)紛紛實(shí)施金融創(chuàng)新，隨之而來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)也不可避免，而且金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有一定的影響。特別是像我國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家，市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制仍然不夠完善，而且沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范的成功發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，比較容易出現(xiàn)金融危機(jī)，進(jìn)而容易侵害投資者利益，為了解決類似問(wèn)題，我國(guó)金融創(chuàng)新環(huán)境下必須要做好金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作。［1］
1金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)性
1.1金融創(chuàng)新總述
通常情況下，“金融創(chuàng)新”指的是在金融環(huán)境中各種要素重新組合和創(chuàng)造性變革而形成的新事物。［2］金融創(chuàng)新是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下一種發(fā)展趨勢(shì)，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，金融創(chuàng)新主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:首先，我國(guó)生產(chǎn)的金融產(chǎn)品逐漸出現(xiàn)同質(zhì)化現(xiàn)象，而且這種現(xiàn)象愈演愈烈，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中我國(guó)人民生活水平不斷提高，與人民生活息息相關(guān)的銀行、證券等金融服務(wù)產(chǎn)品逐漸受到人們的普遍關(guān)注。［3］［4］這種情況下金融機(jī)構(gòu)為了吸引更多的客戶推出金融創(chuàng)新產(chǎn)品，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下金融創(chuàng)新產(chǎn)品出現(xiàn)越來(lái)越多的同質(zhì)化，并沒(méi)有真正意義上地進(jìn)行創(chuàng)新。其次，金融產(chǎn)品在創(chuàng)新中主要關(guān)注的是理財(cái)創(chuàng)新，人們手中有很多閑置的資金，金融機(jī)構(gòu)抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，大量推出理財(cái)產(chǎn)品，但是在此過(guò)程中他們對(duì)產(chǎn)品的創(chuàng)新和發(fā)展導(dǎo)致金融產(chǎn)品出現(xiàn)一種非平衡狀態(tài)的發(fā)展，這種發(fā)展形態(tài)不利于2017年產(chǎn)品健康長(zhǎng)久的發(fā)展。因?yàn)槲覈?guó)金融市場(chǎng)中金融結(jié)構(gòu)界限劃分比較模糊。［5］金融環(huán)境下，由于多方面因素的影響，金融機(jī)構(gòu)之間界限不清晰，金融行業(yè)在發(fā)展中格局變化比較大，傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式和管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，必須做出相應(yīng)的調(diào)整才能更好地促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展。
1.2金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
在金融市場(chǎng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理是金融創(chuàng)新的必然產(chǎn)物，金融產(chǎn)品在發(fā)展過(guò)程中必須實(shí)施創(chuàng)新發(fā)展才能維持其長(zhǎng)久健康穩(wěn)定的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理和金融創(chuàng)新之間的關(guān)系是相互影響、相互促進(jìn)、相輔相成的關(guān)系。［6］科技信息發(fā)展環(huán)境下金融市場(chǎng)不斷發(fā)展，建立在金融利益和損失利益基礎(chǔ)之上，使損失和利益處于一種平衡的狀態(tài)下，同時(shí)實(shí)施金融產(chǎn)品創(chuàng)新，有效降低金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)宏觀風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，為金融產(chǎn)品創(chuàng)新提供一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。
1.3金融創(chuàng)新的特點(diǎn)
(1)金融市場(chǎng)的理財(cái)屬性。隨著我國(guó)居民生活水平不斷提高，人們的理財(cái)觀念也不斷提高，傳統(tǒng)的儲(chǔ)蓄方式已經(jīng)不能滿足人們的需求，隨著收益的增加人們理財(cái)方式發(fā)生較大的變化。［7］這種金融發(fā)展環(huán)境下，各個(gè)銀行開(kāi)始推出各種不同的理財(cái)產(chǎn)品，而且各個(gè)理財(cái)機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。特別是我國(guó)加入WTO之后，外資銀行的注入加劇了我國(guó)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。(2)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重同質(zhì)化現(xiàn)象。目前我國(guó)金融市場(chǎng)上金融機(jī)構(gòu)類型多種多樣，這些機(jī)構(gòu)之間一般界限比較清晰，各自負(fù)責(zé)各自的金融業(yè)務(wù)。但是隨著金融創(chuàng)新產(chǎn)品的增多，各個(gè)金融機(jī)構(gòu)紛紛推出多種樣式的金融產(chǎn)品，使原本清晰的界限變得模糊，各個(gè)金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)也出現(xiàn)交叉。導(dǎo)致各個(gè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)形式也出現(xiàn)較多的同質(zhì)化現(xiàn)象，不利于我國(guó)金融市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。(3)業(yè)務(wù)領(lǐng)域抓緊擴(kuò)大。理財(cái)產(chǎn)品的推出，是金融行業(yè)創(chuàng)新的一大特點(diǎn)，金融行業(yè)不斷擴(kuò)大自己的理財(cái)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致一些銀行完全脫離了傳統(tǒng)的應(yīng)用模式，開(kāi)始向電子銀行和個(gè)人理財(cái)?shù)念I(lǐng)域發(fā)展。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示我國(guó)已經(jīng)有20多家銀行推出了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)等。從這方面來(lái)看金融行業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展越來(lái)越廣，不斷促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)創(chuàng)新。
2金融創(chuàng)新環(huán)境下金融風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
2.1管理方式單一
目前，我國(guó)金融創(chuàng)新環(huán)境下金融風(fēng)險(xiǎn)管理仍然采用傳統(tǒng)單一的管理方式，不利于金融經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。原本的金融風(fēng)險(xiǎn)管理模式一般采用的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是這種方式應(yīng)用在金融創(chuàng)新環(huán)境下是很難與國(guó)際接軌的，在這種模式下只要國(guó)家推出了金融有關(guān)的政策，金融市場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)萎縮的現(xiàn)象，導(dǎo)致整個(gè)金融市場(chǎng)流動(dòng)性資金出現(xiàn)不明確，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)資金企業(yè)盈利不均，影響社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。
2.2風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)方式滯后
在金融創(chuàng)新環(huán)境下，我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)方式發(fā)展比較滯后，進(jìn)而影響整個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的提高，比如金融信息滯后、金融考評(píng)機(jī)制不嚴(yán)格以及金融動(dòng)態(tài)不及時(shí)等，如果這個(gè)時(shí)候金融市場(chǎng)出現(xiàn)任何差錯(cuò)都無(wú)法及時(shí)地解 決問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)機(jī)構(gòu)發(fā)展滯后，進(jìn)而影響金融風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。
2.3金融創(chuàng)新機(jī)制滯后
我國(guó)金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施考評(píng)工作，一般情況下是以經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模的大小進(jìn)行衡量，并不是依據(jù)金融企業(yè)創(chuàng)新模式進(jìn)行衡量，這種發(fā)展模式導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中忽略了金融產(chǎn)品的創(chuàng)新性，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)金融行業(yè)出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)界限模糊。金融創(chuàng)新趨勢(shì)下，受到諸多因素的影響，金融機(jī)構(gòu)之間的界限日漸模糊，正因金融行業(yè)包容、開(kāi)放的態(tài)度，促使行業(yè)格局發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式、風(fēng)險(xiǎn)管理模式等均需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，才能夠更好地適應(yīng)金融現(xiàn)代化發(fā)展趨勢(shì)。雖然我國(guó)的金融創(chuàng)新機(jī)制發(fā)展比較活躍，但是在創(chuàng)新的過(guò)程中在廣度和深度方面還存在著很多的不足，各個(gè)機(jī)構(gòu)之間相互復(fù)制，導(dǎo)致金融創(chuàng)新中實(shí)際的新東西數(shù)量并不是很多，存在著大量的同質(zhì)化現(xiàn)象。
2.4資產(chǎn)證券化增加金融風(fēng)險(xiǎn)
新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融創(chuàng)新有效促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)向證券化趨勢(shì)發(fā)展，在這種發(fā)展環(huán)境下，資金流動(dòng)性非?？?，金融產(chǎn)品逐漸出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的發(fā)展。這種發(fā)展模式為投資者提供了一種良好的投資環(huán)境。同時(shí)也給投資者帶來(lái)了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些銀行類型的投資者來(lái)說(shuō)，如果正?；蟛荒苓_(dá)到預(yù)先效果，就會(huì)嚴(yán)重影響銀行的信譽(yù)，嚴(yán)重影響銀行的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于一些發(fā)展比較好的貨幣企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種新模式能夠有效降低貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債能力，降低貨幣當(dāng)局對(duì)貨幣發(fā)行的控制率，這種情況下就比較容易增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。
3預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的管理模式實(shí)施措施
3.1加強(qiáng)金融市場(chǎng)內(nèi)外部管理
金融市場(chǎng)的內(nèi)部管理在金融風(fēng)險(xiǎn)管理中起到重要的作用，金融企業(yè)存在著客觀的風(fēng)險(xiǎn)因素，必須要加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，建立全面科學(xué)的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系。對(duì)于市場(chǎng)上出現(xiàn)的金融產(chǎn)品過(guò)度開(kāi)發(fā)現(xiàn)象要從初期開(kāi)始預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，解決金融創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而有效促進(jìn)我國(guó)金融企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。金融市場(chǎng)的外部管理一般是由相關(guān)政府部門(mén)完成，其管理直接影響著整個(gè)金融市場(chǎng)穩(wěn)定的發(fā)展，所以必須為金融企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的外部發(fā)展環(huán)境，限制不合理的金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管手段，為金融企業(yè)打造一個(gè)穩(wěn)定、規(guī)范的發(fā)展環(huán)境，同時(shí)要為金融企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)、全面、嚴(yán)格的管理標(biāo)準(zhǔn)，為金融創(chuàng)新提供一個(gè)良好的外部發(fā)展環(huán)境。
3.2構(gòu)建規(guī)范的金融風(fēng)險(xiǎn)管理模式
目前在金融創(chuàng)新的大環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理模式的建立能夠有效提高我國(guó)金融市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)效益。首先，金融企業(yè)可以采用復(fù)合式金融風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，在這種模式下我們可以將金融風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)系統(tǒng)的體系進(jìn)行分析和測(cè)評(píng);其次，金融企業(yè)也可以根據(jù)用戶金融心態(tài)和金融特點(diǎn)制定特殊的金融管理模式，最大限度地降低金融風(fēng)險(xiǎn)，而且在金融風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中必須要征求金融企業(yè)各個(gè)部門(mén)的意見(jiàn)，科學(xué)地對(duì)金融新產(chǎn)品實(shí)施評(píng)估和測(cè)評(píng)，進(jìn)而更好地降低金融風(fēng)險(xiǎn)。最后，在金融風(fēng)險(xiǎn)管理中還要提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)、專業(yè)技能，首先金融企業(yè)要定時(shí)不定時(shí)地為員工實(shí)施培訓(xùn)，提高專業(yè)知識(shí)的掌握;其次要引進(jìn)一些與金融風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的知識(shí)培訓(xùn)，提高金融管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而在平時(shí)的工作中降低金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。
3.3有效實(shí)施金融創(chuàng)新，進(jìn)而控制金融風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展比較繁榮，金融創(chuàng)新產(chǎn)品比較豐富，在這種環(huán)境下要想更好地控制金融風(fēng)險(xiǎn)必須要制定合理的措施和計(jì)劃。首先，在金融服務(wù)方面必須要結(jié)合相關(guān)金融機(jī)構(gòu)和客戶群體的特點(diǎn)制定具有特色的金融產(chǎn)品，而且在實(shí)際發(fā)展中必須要積極地落實(shí)相關(guān)管理制度，構(gòu)建健全的法律法規(guī)體系，有效提高我國(guó)金融服務(wù)質(zhì)量，積極落實(shí)客戶的實(shí)際利益，并從客戶的角度分析金融產(chǎn)品的特點(diǎn);其次，預(yù)防金融市場(chǎng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)必須要在市場(chǎng)中引入程序化機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融事業(yè)更好的發(fā)展，保證客戶資金安全，提高金融市場(chǎng)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，穩(wěn)定我國(guó)金融市場(chǎng);最后，必須要在金融市場(chǎng)上建立有效的激勵(lì)機(jī)制，并利用市場(chǎng)機(jī)制制定金融風(fēng)險(xiǎn)控制措施，將金融市場(chǎng)更加透明化、規(guī)范化和科學(xué)化，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融市場(chǎng)存在風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品，并正確指導(dǎo)金融創(chuàng)新產(chǎn)品向新的方向發(fā)展。
3.4積極加強(qiáng)國(guó)際間的合作，控制金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下金融企業(yè)的發(fā)展也比較自由、開(kāi)放，這個(gè)時(shí)候如果我國(guó)金融企業(yè)僅僅依靠宏觀調(diào)控實(shí)施管理，對(duì)各類金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，所以我國(guó)金融企業(yè)在創(chuàng)新的過(guò)程中必須要積極尋求與其他國(guó)家的合作和交流，形成國(guó)家金融防范體系。首先要積極與其他國(guó)家政府簽訂監(jiān)管合作協(xié)議，并主動(dòng)地參與到國(guó)際金融產(chǎn)品監(jiān)管市場(chǎng)中，在監(jiān)督自己國(guó)家金融市場(chǎng)的同時(shí)對(duì)其他國(guó)家金融市場(chǎng)進(jìn)行分析，為我國(guó)金融創(chuàng)新提供支持。其次要建立健全的控制金融風(fēng)險(xiǎn)制度，在金融創(chuàng)新環(huán)境下金融風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，為了最大限度地降低金融風(fēng)險(xiǎn)，我們必須要加強(qiáng)對(duì)金融市場(chǎng)的觀察，探索符合市場(chǎng)發(fā)展的金融產(chǎn)品，為金融創(chuàng)新提供良好的發(fā)展環(huán)境。最后要加強(qiáng)金融市場(chǎng)關(guān)注力度，金融機(jī)構(gòu)要實(shí)現(xiàn)獨(dú)立運(yùn)行和外部市場(chǎng)環(huán)境的變化有重要的聯(lián)系，首先必須要分析市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀;其次要認(rèn)真而全面地分析各類數(shù)據(jù)、信息，進(jìn)而提出更加合理的管理措施，使我國(guó)金融決策更加科學(xué)。
4結(jié)論
近幾年，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展環(huán)境下我國(guó)金融市場(chǎng)不斷繁榮，金融創(chuàng)新產(chǎn)品較多，有效促進(jìn)了我國(guó)金融市場(chǎng)的活躍發(fā)展。但是在金融創(chuàng)新環(huán)境下必然伴隨著金融風(fēng)險(xiǎn)，所以金融企業(yè)必須要制定各種措施預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;建立科學(xué)金融風(fēng)險(xiǎn)管理模式，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)、外部管理，加強(qiáng)國(guó)際間的合作等，從多方面促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)的長(zhǎng)治久安。
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關(guān)鍵詞：金融企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理組織 差異化管理
中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）16-0087-02
著全球經(jīng)濟(jì)化和信息化的不斷深入發(fā)展，人才、技術(shù)、資本、商品等要素的流動(dòng)日益加快，經(jīng)濟(jì)社會(huì)中不確定性因素也越來(lái)越多，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜，影響了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。吳玉鳳（2009）認(rèn)為，面對(duì)這樣的環(huán)境，要讓企業(yè)增強(qiáng)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而掌握主動(dòng)權(quán)，將風(fēng)險(xiǎn)的影響控制在可接受的范圍內(nèi)，就必須強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。郭保民（2011）提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是以整個(gè)企業(yè)為管理對(duì)象的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理。其中心理念是：對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各層次業(yè)務(wù)單位、各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事件，以將風(fēng)險(xiǎn)管理控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，合理地確保企業(yè)完成既定目標(biāo)。為促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，國(guó)務(wù)院印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，維持企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下金融企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍然處在向新常態(tài)轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，其結(jié)構(gòu)、方式和體制的改變逐步推進(jìn)并顯現(xiàn)，也使經(jīng)濟(jì)增速面臨著較大的壓力，信貸資產(chǎn)質(zhì)量必然將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?；谝陨戏治?，金融行業(yè)和崗位將面對(duì)以下機(jī)遇和挑戰(zhàn)：（1）經(jīng)濟(jì)的緩慢復(fù)蘇使企業(yè)擴(kuò)產(chǎn)缺乏動(dòng)力，貿(mào)易環(huán)境的不穩(wěn)定性會(huì)對(duì)公司客戶產(chǎn)生一定的影響；（2）貨幣內(nèi)部供應(yīng)與影子銀行供應(yīng)的同步趨緊形態(tài)將扭轉(zhuǎn)，企業(yè)面臨的融資方式更加靈活，但準(zhǔn)入門(mén)檻提高、融資成本增加等問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)的借款風(fēng)險(xiǎn)在近期內(nèi)難以緩解；（3）隨著企業(yè)面臨的生存環(huán)境更加復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生部位正逐步蔓延和相互交叉感染，使金融集團(tuán)類型的公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作也將面臨著更大的挑戰(zhàn)；（4）銀行近幾年來(lái)進(jìn)行的大規(guī)模收貸活動(dòng)作用明顯，在基本面回暖的情況下，除去因收貸因素倒閉的企業(yè)，一批在強(qiáng)壓下生存下來(lái)的優(yōu)質(zhì)企業(yè)將可能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、盈利能力，我們也將面臨更多更優(yōu)的選擇。
二、提升金融企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平的對(duì)策
（一）健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理
持續(xù)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，從優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、完善內(nèi)部控制、建立風(fēng)險(xiǎn)信息處理與報(bào)告機(jī)制、進(jìn)行事后評(píng)價(jià)等多方面入手，全面提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理。重點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：
1.全面梳理流程。全面梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)及管理流程，根據(jù)當(dāng)前的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資源配置狀況，完善內(nèi)部控制制度，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)每一控制點(diǎn)，制定控制辦法、管理人員和操作人員職責(zé)等措施，使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化。
2.建立內(nèi)控機(jī)制。根據(jù)管控要求，樹(shù)立全員、全程內(nèi)控理念，建立前、中、后分工制約機(jī)制，明確各部門(mén)內(nèi)控職責(zé)，將責(zé)任分解到人，建立起清晰的追蹤路徑，并抓好精細(xì)化管理的落實(shí)工作，形成層層落實(shí)的工作氛圍。
3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)約束。進(jìn)一步完善監(jiān)管責(zé)任人制度、分層次的貸后監(jiān)管制度、定期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、責(zé)任追究制度的建設(shè)，從根本上解決保后管理薄弱的問(wèn)題，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管理水平。
4.提升信息管理。要不斷優(yōu)化信息系統(tǒng)流程管理，提高信息系統(tǒng)對(duì)各部門(mén)的協(xié)同作用，努力將各項(xiàng)制度改進(jìn)的要求通過(guò)流程系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，提升專業(yè)化、精細(xì)化管理水平。
（二）不斷調(diào)整優(yōu)化結(jié)構(gòu)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的差異化管理
1.優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)施融資性和非融資性擔(dān)保的差異化管理。在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上，根據(jù)各類業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略定位、政策把握、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、責(zé)任承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等，實(shí)施專業(yè)化和差異化的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，對(duì)非融業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)差異化的流程制度，提高運(yùn)營(yíng)效率和管控措施。
2.優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持“有進(jìn)有退”的行業(yè)選擇。緊盯信貸行業(yè)政策和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，做好“兩高一?！毙袠I(yè)持續(xù)性退出，政策調(diào)整下的防御性退出，風(fēng)險(xiǎn)客戶的及時(shí)性退出，節(jié)約資本占用的戰(zhàn)略性退出。在行業(yè)選擇上，加大對(duì)新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新產(chǎn)業(yè)集群的支持力度；積極支持利用生活水平改善和消費(fèi)類相關(guān)產(chǎn)業(yè)；積極支持現(xiàn)代制造業(yè)和依附本地產(chǎn)業(yè)集群項(xiàng)下制造企業(yè)；嚴(yán)格房地產(chǎn)項(xiàng)目貸款，審慎選擇建筑類企業(yè)，實(shí)行限額管理；暫停鋼貿(mào)、煤炭貿(mào)易和大宗生產(chǎn)物資貿(mào)易類企業(yè)授信等。
3.優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，拓寬資源渠道。應(yīng)積累廣泛客戶資源，堅(jiān)持多戶、額度適中的原則，通過(guò)產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，將市場(chǎng)拓展到全國(guó)。打造多層次、多維度的企業(yè)客戶鏈，用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維模式，開(kāi)創(chuàng)新的客戶渠道來(lái)源。
4.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提升項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)。強(qiáng)化授信評(píng)審工作，對(duì)不同信用等級(jí)的客戶采取不同的授信審批流程和評(píng)審方法；加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)授信行業(yè)、授信品種和企業(yè)集團(tuán)及關(guān)聯(lián)企業(yè)最高授信額度的管理；對(duì)重大項(xiàng)目和有特殊要求的項(xiàng)目，進(jìn)行交叉評(píng)估或聘請(qǐng)外部專家“會(huì)診”，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目評(píng)審的科學(xué)化、民主化，減少授信決策失誤，從授信項(xiàng)目的源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，需提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)，以適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
5.對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)項(xiàng)目實(shí)施差異性風(fēng)險(xiǎn)管理。應(yīng)把更多的人力、物力投入到高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的管控上，通過(guò)差異化的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作更具有針對(duì)性，保證有限的信貸資源產(chǎn)生最大效益。
（三）適應(yīng)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的保障性
風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)適應(yīng)加快經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的要求，構(gòu)建經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型條件下的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、體制機(jī)制、方法手段、制度文化，實(shí)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的全面管理、科學(xué)管理和有效管理，為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航。
1.轉(zhuǎn)變觀念。在風(fēng)險(xiǎn)管理觀念上，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，向經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，由只注重風(fēng)險(xiǎn)管理，向注重平衡“風(fēng)險(xiǎn)與收益”轉(zhuǎn)變，把握風(fēng)險(xiǎn)和收益的有效平衡。
2.主動(dòng)管理。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理為經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型服務(wù)的意識(shí)，協(xié)助業(yè)務(wù)發(fā)展部門(mén)做好對(duì)客戶需求和效用的分析，通過(guò)產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，更好地、主動(dòng)地滿足客戶的各類融資需求。
3.加強(qiáng)預(yù)判。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)作為風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的傳導(dǎo)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)部門(mén)，應(yīng)從經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的高度出發(fā)，認(rèn)真分析業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)制訂和前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理政策，及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)提示和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方式引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
（四）適應(yīng)外部環(huán)境變化，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力
加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)分析研究，了解新特點(diǎn)，把握新趨勢(shì)，適應(yīng)新變化，才能把握風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)性，從而提高對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。加強(qiáng)分析，建立對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)周期變化提前反應(yīng)機(jī)制。加強(qiáng)宏觀環(huán)境分析、研究，了解經(jīng)濟(jì)周期運(yùn)行規(guī)律，建立對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)周期變化提前反應(yīng)機(jī)制有利于規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期性風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)調(diào)整授信政策和信貸結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。
（五）加強(qiáng)客戶盡職調(diào)查，強(qiáng)化項(xiàng)目“一戶一策”管理方式
在目前金融環(huán)境背景下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)基本情況的審查，合理評(píng)估企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。要充分重視企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)管理能力、財(cái)務(wù)穩(wěn)健性及其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；要摸清企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，判斷多樣化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)；既不能弱化對(duì)借款人的實(shí)地調(diào)查，又要?jiǎng)?chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理方式；要強(qiáng)化項(xiàng)目“一戶一策”管理方式，持續(xù)對(duì)在保項(xiàng)目“一戶一策”方案執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，確保公司信貸資產(chǎn)質(zhì)量全年的持續(xù)穩(wěn)定。
（六）以信用風(fēng)險(xiǎn)為核心，積極推進(jìn)客戶對(duì)標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)防控管理
現(xiàn)階段我們應(yīng)加快客戶“定標(biāo)”和“對(duì)標(biāo)”管理工作，推進(jìn)對(duì)標(biāo)管理體系建設(shè)，持續(xù)修正和完善項(xiàng)目對(duì)標(biāo)管理工作，明確客戶的準(zhǔn)入和退出標(biāo)準(zhǔn)；逐步嘗試開(kāi)發(fā)與公司現(xiàn)階段業(yè)務(wù)發(fā)展特征相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)，及時(shí)提示項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)；引入行業(yè)預(yù)警機(jī)制，對(duì)受經(jīng)濟(jì)周期下行沖擊較大的特定行業(yè)客戶全面持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)排查等。
（七）提升風(fēng)險(xiǎn)信息敏感性，加快風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化和處置效率
一是確立最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)損失的目標(biāo)，對(duì)可能的處置轉(zhuǎn)化進(jìn)行預(yù)期和判斷，同時(shí)注重聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和員工行為風(fēng)險(xiǎn)的防控。二是信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，要快速反應(yīng)，成立專班，制定方案，明確職責(zé)，就如何調(diào)查收集企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息等方面都要作出具體安排，業(yè)務(wù)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要就企業(yè)資產(chǎn)保全和訴訟等工作進(jìn)行分析和準(zhǔn)備。三是落實(shí)對(duì)企業(yè)人員和資金、財(cái)產(chǎn)的控制，密切關(guān)注企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)人員、股東或?qū)嶋H控制人的動(dòng)向；及時(shí)查封企業(yè)資產(chǎn)，凍結(jié)相關(guān)賬戶資金。通過(guò)多種渠道和手段獲取企業(yè)財(cái)產(chǎn)信息，既包括實(shí)物資產(chǎn)，又包括專利、商標(biāo)、土地等無(wú)形資產(chǎn)；既要查清本地財(cái)產(chǎn)，又要摸清企業(yè)外地的資產(chǎn)和權(quán)益，如股權(quán)及其他投資權(quán)益。
（八）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
公司要自下而上樹(shù)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和營(yíng)造濃厚的風(fēng)險(xiǎn)文化。要使遵紀(jì)守法、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度成為員工的自覺(jué)行動(dòng)，增強(qiáng)自我約束力，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范根基。通過(guò)不同形式的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)培養(yǎng)所有人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，時(shí)刻警覺(jué)，養(yǎng)成按章辦事的工作習(xí)慣，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的安全屏障。抓好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的傳導(dǎo)，不僅公司管理層面要堅(jiān)持，還要傳導(dǎo)給客戶經(jīng)理、審查人員甚至每一位員工，最后要在業(yè)務(wù)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考核等方面深入體現(xiàn)，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為全員的文化氛圍，成為公司的經(jīng)營(yíng)底蘊(yùn)，使經(jīng)營(yíng)更加卓有成效。
總之，在金融全球化不斷推進(jìn)、金融環(huán)境日趨復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，已經(jīng)被越來(lái)越多的金融集團(tuán)所認(rèn)識(shí)。機(jī)遇與挑戰(zhàn)繼續(xù)并存的今天，我們應(yīng)面對(duì)、正視、認(rèn)識(shí)和利用風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)管理帶領(lǐng)金融集團(tuán)繼續(xù)向前進(jìn)。Z
參考文獻(xiàn)：
