發(fā)布時間：2023-08-11 17:17:33
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的保險公司的監(jiān)管樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞：償付能力管理 資本管理
一、中國償付能力監(jiān)管的背景和整體規(guī)劃
（一）中國償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行第一代償付能力監(jiān)管制度體系與歐盟SolvencyI框架一致，歐盟的Solvency I體系始于1979年，主體思想為最低償付能力要求為準備金負債和風險保額的一定比例。償付能力充足率=實際資本/最低償付能力要求。在該體系下償付能力資本要求主要基于業(yè)務規(guī)模。然而，基于業(yè)務規(guī)模的資本監(jiān)管標準，不能科學反映公司和行業(yè)風險狀況，不能滿足行業(yè)防范風險和發(fā)展改革需要。
（二）償付能力監(jiān)管改革的整體目標
根據(jù)《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系整體框架》要求，第二代償付能力監(jiān)管改革的主要目標為使我國的償付能力監(jiān)管水平既與國際接軌又與我國行業(yè)發(fā)展階段相適應，使得資本要求和實際風險相關；推動行業(yè)建立健全全面風險管理制度，探索適合中國的償付能力監(jiān)管模式，提升國際影響力和行業(yè)的國際地位。
（三）中國償付能力監(jiān)管改革的步驟和規(guī)劃
保監(jiān)會高度重視償付能力監(jiān)管，不斷推進償付能力監(jiān)管體系建設，保監(jiān)會對于現(xiàn)有償付能力改革分如下幾個步驟進行：
1、構想提出階段
2003年至2007年底，基本搭建起具有中國特色的第一代償付能力監(jiān)管制度體系。近年來，國際國內金融形勢發(fā)生了巨大變化，未來幾年是重塑國際保險監(jiān)管格局的關鍵時期。從國內看，國內保險市場和資本市場快速發(fā)展，對防范風險和監(jiān)管的要求越來越高，現(xiàn)行償付能力監(jiān)管制度體系在某些方面已不能完全適應新形勢下的監(jiān)管需要。
2、總結評估階段
該階段通過定量和定性兩個方面評估我國償付能力體系，已經啟動并完成。該階段主要評估兩方面內容：評估我國現(xiàn)行償付能力標準是否符合實際市場特性；與美國與歐洲資本監(jiān)管制度做橫向比較。2012年1月，總理在全國金融工作會議上明確指出，金融監(jiān)管要借鑒國際金融監(jiān)管改革的最新成果，完善監(jiān)管規(guī)則，更新監(jiān)管理念、制度和方式，不斷提升監(jiān)管有效性；保險業(yè)要強化償付能力監(jiān)管。為貫徹落實全國金融工作會議精神，保監(jiān)會決定啟動中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系（以下簡稱“第二代制度體系”）的建設工作，出臺了建設規(guī)劃――《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系建設規(guī)劃》。
3、專題研究階段
2013年5月，保監(jiān)會了《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系整體框架》明確提出用3至5年時間建成第二代償付能力監(jiān)管制度體系，明確提出使用三支柱：定量資本要求，定性風險管理要求和信息披露要求作為基礎，結合中國國情和美國及歐洲的償付能力監(jiān)管經驗，建立第二代償付能力監(jiān)管體系的構想。預計保監(jiān)會將于2014年底形成第二代償付能力監(jiān)管的制度，該制度預計于2016年開始實施。
二、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司的要求和公司現(xiàn)狀的差距
（一）三支柱對于保險公司的要求和公司現(xiàn)狀的差距
第二代償付能力監(jiān)管提出了三支柱的理論：第一支柱：定量資本要求，通過全面分析并量化保險公司存在風險提出對于保險公司定量資本的要求。第二支柱：定性監(jiān)管要求，通過風險評級和對于難以量化的風險的評估，如操作風險、戰(zhàn)略風險、聲譽風險。第三支柱、市場約束機制和信息披露。通過三大支柱建設，逐步實現(xiàn)從基于業(yè)務量的監(jiān)管要求向（二）第二代償付能力負債評估方法
當前法定負債評估完全是靜態(tài)的，僅考慮死亡風險，通過認可資產和認可負債之差計算實際資本，使用該資本數(shù)值比最低償付能力資本要求得到償付能力充足率。
當前財務負債評估基于公允價值原則，在最優(yōu)估計負債的基礎上增加風險邊際和剩余邊際的方法計算財務準備金。第二代償付能力監(jiān)管將基于財務準備金，通過公允價值資產-（最優(yōu)估計負債+風險邊際）計算自有資本?；诠撅L險情況確定最低資本要求和償付能力要求資本。以確認保險公司的償付能力充足率。
（三）資本要求涉及公司面臨的所有風險，因此償付能力資本要求將影響公司未來發(fā)展戰(zhàn)略
根據(jù)歐洲Solvency II實施調研發(fā)現(xiàn)人壽保險公司資本要求當中市場風險占比最高，最主要的風險來自市場風險（67%）承保風險資本成本占據(jù)第二，比重（24%）。針對上述研究結果，第二代償付能力體系要求限制公司投資策略，控制權益類資產在總資產中占比。
三、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司和保險行業(yè)的影響
（一）權益類投資波動會顯著影響市場風險資本，從而影響公司的投資策略
償付能力改革會將權益類資產的風險納入償付能力考察范圍，根據(jù)歐洲的調研經驗，市場風險當中主要的風險資本成本來自：
（1）信用價差風險（42%）：由于企業(yè)債違約導致的市場風險
（2）權益類投資風險（30%）：由于權益類資產價格波動導致的風險
（3）利率風險（28%）：由于市場利率波動導致的風險
結合中國資本市場的特點，權益類投資資產更高的波動性將使其對風險資本的影響更為顯著。
（二）退保風險、長壽風險等資本成本計量也將響應提升產品開發(fā)的復雜程度，影響產品策略
承保風險當中主要的風險資本成本來自：
（1）退保風險（46%）由于退保導致公司未來利潤和現(xiàn)金流的惡化
（2）長壽風險（44%）由于人口健康程度改善導致的預期壽命延長導致的養(yǎng)老金超額支付
（3）費用風險（22%）由于固定和變動費用的超支給公司帶來的風險。
結合中國資本市場的特點，退保和費用風險的影響可能更為顯著。
（三）新監(jiān)管體系有望提升整體自有資本
EIOPA于2009年底開始進行第五次定量影響調研，該調研共有2520家保險（再保險）公司以及167家保險集團參加。調查發(fā)現(xiàn)第二代償付能力監(jiān)管體系形成了較分明的監(jiān)管干預梯度，即拉開了各公司償付能力充足水平的差距，同時，新監(jiān)管體系提升了整體的認可資本，但是最終充足率略有下降。
（四）監(jiān)管體制改革將推動保險行業(yè)發(fā)展由規(guī)模導向轉變?yōu)轱L險價值導向
1、產品設計
壽險公司很多高保證收益、提供各種保單選擇權的產品會導致利率風險成本較高，同時內含期權會導致增加負債的評估價值。這都要求保險公司在產品開發(fā)的時候審慎設定各種保證利益，并且在定價中評估其價格。
2、投資策略
壽險公司當前的投資策略出現(xiàn)過很多資產久期小于負債久期的情況，且權益類資產占比過高的情況。新體系要求壽險公司加強資產負債匹配，并控制權益類資產的比例，以控制利率風險和市場風險。
3、公司治理
壽險公司當前的治理狀況存在重業(yè)務，輕管控的問題，未必可以使資產的配置效率達到最高。新監(jiān)管體系下對于保險公司的治理結構和風險管控要求更嚴。要求風險管理和預算控制主導。
四、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司的挑戰(zhàn)和機遇
中國償付能力監(jiān)管改革給保險公司帶來的挑戰(zhàn)主要包括：新監(jiān)管框架尚不確定，新體系風險計量原則和方法、自有資本的認可要求、信息披露和公司治理要求都存在較大不確定性。同時，相關精算、財務人才也存在差距。保險公司還需要投入的軟件和硬件資源，以滿足公司治理和信息披露的要求。
中國償付能力監(jiān)管改革給保險公司帶來的機遇包括：長期可調控資本要求，提升充足率，新監(jiān)管體系較現(xiàn)有體系更靈活，保險公司可以通過調整公司戰(zhàn)略、業(yè)務結構、資產配置實現(xiàn)資本要求變化。投入理論研究和模型技術，在新規(guī)則內進一步降低資本要求。
關鍵詞：問題保險公司；監(jiān)管干預；監(jiān)管容忍度；監(jiān)督力量
中圖分類號：F842.4 文獻標識碼：A 文章編號：1008－2972(2011)03－0056－06
一、導言
金融危機背景下，陷入償付能力不足等危機的問題保險公司屢見不鮮。如何對這些保險公司實施監(jiān)管干預，一直是監(jiān)管部門的議題，也是理論界的一項難題。實踐中，我國某財產保險公司從2003年至2008年底由于機構擴張過快、經營成本居高不下等原因導致巨額虧損一百多億元。事實上，該財產保險公司自2003年起償付能力充足率從未達到監(jiān)管標準的最低要求70％，但監(jiān)管機構并未及時按照相應規(guī)定采取監(jiān)管行動干預該公司的運營。令人遺憾的是，該財產保險公司的償付能力資金缺口也從2003年底的5億元逐步擴大到2008年底的147億元。
監(jiān)管機構為什么沒能及時監(jiān)管干預該公司的運營呢?監(jiān)管機構為何沒能嚴格執(zhí)行自己的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》呢?其他的監(jiān)督力量如保險行業(yè)協(xié)會、公眾媒體、其他從業(yè)者等為何也對該財產保險公司的償付能力資金缺口熟視無睹呢?這一系列的問題令人不解。當然，無論在理論或實務界，監(jiān)管機構如何對陷入償付能力危機的保險公司實施監(jiān)管干預是個難題。解決它的關鍵在于尋求合適的理論依據(jù)和科學的監(jiān)管方式。國內尚無對陷入償付能力危機保險公司實施監(jiān)管干預的經驗，因此借鑒學習監(jiān)管理念先進的英國保險監(jiān)管機構的做法，并逐步形成我國監(jiān)管機構對危機保險公司實施正確監(jiān)管干預的理念和程序，這將會是個具有現(xiàn)實意義的研究問題。
本文以監(jiān)管機構干預問題保險公司為研究目標，在文獻回顧的基礎上尋求實施監(jiān)管干預的理論依據(jù)。同時，借鑒英國Vehicle和General Insurance Company(下文稱車輛通用保險公司)的破產案例中監(jiān)管機構采取干預行動的經驗與教訓，包括監(jiān)管干預行動的決策和時點、不同監(jiān)管方式下的監(jiān)管效果、監(jiān)督力量在監(jiān)管干預中的作用等，對比分析我國保險公司陷入償付能力危機的監(jiān)管干預行動的相關問題。
二、文獻綜述
保險監(jiān)管干預的文獻涉及監(jiān)管干預決策、監(jiān)管容忍度、監(jiān)管方式選擇等內容。國內的研究較多是關于保險監(jiān)管框架、模式比較構建分析，對監(jiān)管干預陷入償付能力危機保險公司的還比較少見。從事保險理論上的研究如趙利勝、胡玉芬(2004)認為保險監(jiān)管的基礎理論包括保險脆弱說、公共利益論、監(jiān)管失靈論和監(jiān)管成本論。一般監(jiān)管理論方面的研究也有值得我們借鑒的地方，如劉鵬(2009)認為，監(jiān)管政治理論(regulatory politics theory)是指國家在監(jiān)管過程中能夠保持其相對的自主性和獨立性，政府的監(jiān)管既不是單純服務于純粹的公共利益，也不是完全被利益集團所俘獲，而是在公共利益、利益集團以及自身利益之間尋求某種策略性平衡，監(jiān)管會隨著成本與收益在不同利益之間的分配狀況而出現(xiàn)不同的類型。譚福梅(2009)，鄭長軍等(2010)認為我國應通過積極的金融體制改革，建立有效的金融監(jiān)管體系、金融機構信息披露制度以及風險評級體系。
監(jiān)管機構對何種監(jiān)管方式的選擇直接影響到監(jiān)管干預行動的決策與實施，這方面我們可以借鑒金融監(jiān)管的相關研究。如徐捷(2010)認為，以美國銀行業(yè)監(jiān)管為代表的規(guī)則導向監(jiān)管(rule basedregulation)是指監(jiān)管機構頒布一系列的標準，以及開展業(yè)務時必須符合的程序，從而確保金融機構能夠穩(wěn)健運營的一種監(jiān)管制度安排。原則導向監(jiān)管(principle based regulation)是指監(jiān)管機構主要通過“道義勸說”和“君子協(xié)定”等方式開展監(jiān)管工作。而張士杰、蔡政憲(2009)認為，原則導向監(jiān)管方式就是讓各公司能夠依照自身特色建立屬于內部的整合形態(tài)風險管理架構，進行財務與業(yè)務的自律規(guī)范。賈守喬(2009)認為，兩種監(jiān)管方式相輔相成、不可分離，實施原則導向監(jiān)管并不是要拋棄規(guī)則導向監(jiān)管，而是要將一般原則與特殊規(guī)則相結合，通過實踐權衡不斷調整二者的平衡，從“規(guī)則導向監(jiān)管”向“規(guī)則導向監(jiān)管”與“原則導向監(jiān)管”結合轉變。
國外關于保險監(jiān)管干預的研究主要集中于監(jiān)管容忍度(Regulatory Forbearance)、增加監(jiān)管主體的監(jiān)管權等內容。對問題金融機構的處理可分為監(jiān)管容忍和及時校正(prompt corrective action)兩種方式。Osterberg et al.(1992)以及Kane et al.(1995)認為，監(jiān)管容忍就是監(jiān)管機構沒有按照規(guī)則行事。Schellhorn和Spellman(2000)認為監(jiān)管容忍是沒有及時關閉或者沒有及時救助有問題的銀行。而Patrick(2007)則認為監(jiān)管容忍是監(jiān)管機構對商業(yè)銀行風險管理的一系列要求的放松。在發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行出現(xiàn)問題時及時校正銀行，以防止商業(yè)銀行損失的進一步增加。
綜上所述，監(jiān)管機構在采取監(jiān)管干預行動需要均衡考慮各方面的利益，監(jiān)管干預行動的決策往往難以做出。監(jiān)管機構干預行動也面臨著監(jiān)管容忍與及時校正的選擇。監(jiān)管干預行動的決策實施還會受到監(jiān)管方式選擇的影響。增加其他監(jiān)管主體的監(jiān)管權和其他監(jiān)督力量的參與對于正確的監(jiān)管干預行動也很重要。但是，以上的文獻主要是集中于理論層面的論證，關于實證和案例的研究還比較少見。因此，本文通過中英兩國的案例研究來驗證監(jiān)管干預行動的相關理論，以及不同監(jiān)管方式的監(jiān)管干預行動等內容。
三、案例研究
案例研究法是通過對實踐中典型素材的分析，以達到尋求能夠解決目標問題的一般性答案的方法。本文選擇英國通用車輛保險公司和我國某財產保險公司為素材的雙案例研究。這兩家公司的主要險種、經營特點都很接近，都以車輛保險為主，都經歷過高速擴張階段并因此留下隱患，最終都陷入了償付能力危機。本案例研究的目標問題是監(jiān)管干預行動的決策與時機、監(jiān)管容忍度、不同監(jiān)管方式下的干預行動、其他監(jiān)督力量的影響等。
(一)案例一：英國監(jiān)管機構在車輛通用保險案例中的干預行動
英國監(jiān)管機構對車輛通用保險公司采取的監(jiān)管干預行動包括：
第一次干預行動：是在英國保險行業(yè)協(xié)會BIA于1962年10月4日要求當時負責管理保險業(yè)的政府部門貿工部對車輛通用公司進行調查后做出的。
第二次干預行動：1964年9月，BIA再次致信貿工部，通過引用《INVESTOR CHRONICLE》雜志的質疑并與其他兩家公司的數(shù)據(jù)進行比較，認為車輛通用的未決賠款準備金不足。
第三次干預行動：1967年1月、5月和11月，另一家車險公司總經理Mr.Bamby三次寫信給貿
工部，舉報車輛通用保險公司的準備金不足。貿工部分析公司賬目，初步打算干預車輛通用保險公司。
第四次干預行動：1970年2月，BIA與貿工部DTI舉行多次會談，討論接管車輛通用的可能性，而DTI決定等收到1969年的賬目再說。如圖1所示。
1971年2月26日，DTI正式宣布調查車輛通用。調查結果：車輛通用至少需要850萬英鎊才能滿足最低償付能力標準。1971年3月22日，法院做出了強制車輛通用停業(yè)的判決，車輛通用保險公司破產了。
1.監(jiān)管機構的干預行動為什么總是遲滯
從圖1可知，作為英國保險監(jiān)管機構――貿工部的監(jiān)管干預行動總是遲滯，往往是在保險行業(yè)協(xié)會BIA或是媒體的要求質疑下進行監(jiān)管調查行動，甚至以公司能夠滿足賬面的資金要求拒絕采取任何監(jiān)管干預行動。無論是國內外監(jiān)管機構的行動決策都是權衡各方利益集團的策略性均衡，各方利益集團包括監(jiān)管機構自身利益、保險行業(yè)利益、保單持有人的利益、公司及其股東的利益等。因此，監(jiān)管機構對保險公司實施監(jiān)管行動所造成的負面影響有所顧忌，監(jiān)管干預行動也因此滯后。
2.監(jiān)管機構往往給予問題保險公司較高的監(jiān)管容忍度
貿工部在對車輛通用保險公司進行的四次干預行動，都是在其他監(jiān)督機構如保險行業(yè)協(xié)會BIA、其他從業(yè)者的檢舉下進行的，往往以未收到財務報告等為拖延的借口，遲遲不愿采取處罰性干預行動，給予問題公司較多的監(jiān)管容忍度。
3.規(guī)則導向監(jiān)管在英國保險監(jiān)管實踐中的經驗教訓
規(guī)則導向監(jiān)管主要是運用量化的指標和標準化的方法進行監(jiān)管，償付能力充足率就是實務中一個重要的監(jiān)管指標。按照1958年保險法的相關規(guī)定，1961－1967年英國對保險公司法定償付能力資本金的監(jiān)管要求是保費收入的10％。
英國監(jiān)管機構在1967年修改過保險法，修改后的保險法提高了保險公司償付準備金的標準，從圖1的數(shù)據(jù)我們可以看到，直到英國通用車輛保險公司破產前，其賬面償付金額還是遠遠大于法定最低償付金額。到了1968年9月，越來越多的人意識到了車輛通用的償付能力風險，貿工部仍然沒有采取措施。所以，以規(guī)則導向監(jiān)管為原則，僅靠法定償付能力額度等賬面指標來監(jiān)管保險公司，其效果并不理想。
4.監(jiān)督力量在英國保險監(jiān)管實務中的重要作用
監(jiān)管干預行動的效率還需要監(jiān)督力量發(fā)揮作用，形成對監(jiān)管機構的督促、約束機制。監(jiān)督力量可向監(jiān)管機構檢舉出現(xiàn)償付能力危機的保險公司，督促監(jiān)管機構及時采取監(jiān)管、調查核實行動。英國保險行業(yè)的監(jiān)督力量包括保險行業(yè)協(xié)會、新聞公眾媒體、其他從業(yè)者等。在本案例中，英國保險行業(yè)協(xié)會BIA是最早注意到車輛通用的業(yè)務擴張和資產質量問題的監(jiān)督機構。共有兩家媒體(INVESTOR CHRONICLE雜志和時代商業(yè)新聞)對車輛通用保險公司的財務問題進行曝光。其他從業(yè)者的舉報。另一家車險公司總經理Mr.Bamby三次寫信給貿工部，舉報車輛通用的準備金不足。正是在Mr.Barnby的堅持下，監(jiān)管機構貿工部才對車輛通用保險公司實施監(jiān)管干預行動。
從以上分析可以看出，在英國保險監(jiān)管干預行動中監(jiān)督力量發(fā)揮了重要作用，保險行業(yè)協(xié)會發(fā)現(xiàn)保險公司有問題時就會及時告知、要求監(jiān)管機構進行調查，而公共媒體、其他從業(yè)者等也會對公司的財務狀況進行分析并提出質疑，以此引起監(jiān)管機構的警示和采取干預行動。
(二)案例二：我國監(jiān)管機構對某財產保險公司監(jiān)管干預的案例
我國某財產保險公司2003年實際償付能力額度為負2.56億元，這時已經不需去看償付能力充足率的指標(因為償付能力已經為負值了)，監(jiān)管機構應該在2003年實施監(jiān)管干預行動。但是，直至2009年5月，監(jiān)管機構才對該財產保險公司實施了監(jiān)管干預行動。
1.我國監(jiān)管機構對問題保險公司干預行動的遲滯現(xiàn)象
監(jiān)管機構是考慮了保險行業(yè)的利益、監(jiān)管機構自身的利益，公司及其國有股東的利益、保單持有人的利益等，遲遲不愿公開采取監(jiān)管干預行動。從圖2可看出，雖然問題保險公司的償付能力缺口在2003年就出現(xiàn)并為負值，但是監(jiān)管機構并未采取監(jiān)管干預行動。對照英國的案例，車輛通用保險公司至少在賬面上是能夠達到監(jiān)管要求的，而我國的問題保險公司即便是在賬面上都無法達到監(jiān)管的最低要求。
2.我國監(jiān)管機構給予問題保險公司更高的監(jiān)管容忍度
監(jiān)管容忍是監(jiān)管機構對問題金融機構沒有及時關閉，從而可能增加問題機構破產時造成的損失、也可能為問題機構贏得“重生”的機會。根據(jù)《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》(2003)第十六條規(guī)定：“對償付能力充足率小于30％的公司，中國保監(jiān)會除采取前兩款所列措施外，還可根據(jù)《保險法》的規(guī)定對保險公司進行接管?！钡?，在本案例中自2003年財產保險公司償付能力為負值時起，直至2009年5月監(jiān)管機構并未采取合適的監(jiān)管干預行動(如接管等)，給予該公司很高的監(jiān)管容忍度。
3.規(guī)則導向監(jiān)管方式在我國某財產保險公司案例中的失靈。從圖2的數(shù)據(jù)我們看到，自2003年起該公司的償付能力充足率就達不到保監(jiān)會的相關規(guī)定，甚至在2003年實際償付能力額度為負值，令人費解的是各個監(jiān)管機構并未實施任何監(jiān)管行動，導致其償付能力資金缺口在不斷擴大。因此，規(guī)則導向監(jiān)管方式下的干預行動都不是很成功。其主要原因在于規(guī)則導向監(jiān)管注重靜態(tài)的賬面指標，這些單一的財務指標(如償付能力充足率等)很容易被保險公司通過財務手段蒙混過關，而監(jiān)管機構根據(jù)規(guī)則也無法實施干預行動，最終造成公司資金缺口過大，甚至導致問題公司的破產。
4.我國保險監(jiān)管實務中監(jiān)督力量的缺失
與英國的案例對比分析，發(fā)現(xiàn)在我國某財產保險公司從2003年陷入償付能力危機甚至償付能力為負值的情況下，幾乎很難看到保險行業(yè)協(xié)會、公眾媒體以及其他從業(yè)者的質疑，監(jiān)管機構也沒有采取相應的處罰措施。在失去監(jiān)管力量與監(jiān)督力量之后，該公司的償付能力資金缺口持續(xù)擴大至2008年底的147億元。所以，與英國的保險監(jiān)管實務比較，我國保險監(jiān)管缺乏不僅是監(jiān)管機構如何實施正確的監(jiān)管干預行動，同時還欠缺的是多種監(jiān)督力量和完善的監(jiān)管體系。
四、結論
本文以監(jiān)管機構如何對問題保險公司實施監(jiān)管行動為研究目標，在文獻回顧的基礎上進行了案例研究，通過對比英國車輛通用保險公司與我國財產保險公司的監(jiān)管干預行動，總結監(jiān)管行動在實務層面的經驗與教訓，得出的建議如下：
1.監(jiān)管干預行動是監(jiān)管機構綜合各方利益的策略性均衡。如果增加保險保障基金公司等機構的監(jiān)管權可以打破單一監(jiān)管主體所造成的利益偏好傾向及干預行動遲滯現(xiàn)象。
2.缺失懲罰機制的監(jiān)管決策者往往給予問題保險公司較高的監(jiān)管容忍度，應建立監(jiān)管干預行動決策實施的問責機制，追究行動遲滯相關人員的責任。
關鍵詞：農村合作醫(yī)療；保險公司
合作醫(yī)療是由體現(xiàn)互助共濟的醫(yī)療保障制度，在保障農民獲得基本衛(wèi)生服務、緩解農民因病致貧和因病返貧方面發(fā)揮重要的作用。新型農村合作醫(yī)療制度是由政府組織、引導和支持，農民自愿參加，個人、集體和政府等多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農民醫(yī)療互助共濟制度。保險公司可根據(jù)新型農村合作醫(yī)療業(yè)務的特點，結合自身優(yōu)勢積極參與新型農村合作醫(yī)療建設，發(fā)揮保險公司的社會管理功能。
一、保險公司參與新型農村合作醫(yī)療制度建設的作用
(一)有利于保險公司發(fā)揮較為成熟的醫(yī)療保險管理經驗。保險公司在費率厘定和風險管理方面具有優(yōu)勢，善于對征繳補償標準進行測算、擬訂合理的征繳補償標準和辦法，進行賠償額度的設置。發(fā)揮理賠管控的專業(yè)優(yōu)勢，有效防范道德風險。通過成立專門的農村醫(yī)保業(yè)務管理中心，選聘醫(yī)保專管員派駐各定點醫(yī)療機構，負責參保人員的政策咨詢、資格核準、住院登記、轉院管理及現(xiàn)場現(xiàn)金結報支付等工作。利用保險公司的業(yè)務網(wǎng)絡系統(tǒng)和專業(yè)人員的優(yōu)勢，在業(yè)務管理中心和各定點醫(yī)院間建立遠程審核結報網(wǎng)絡平臺。業(yè)務管理中心建立數(shù)據(jù)庫．各定點醫(yī)院設立工作站，專管員對結報人的醫(yī)療費用進行初審，然后將數(shù)據(jù)傳輸?shù)綐I(yè)務管理中心，業(yè)務管理中心即時核準。農村醫(yī)保專管員制度和遠程審核結報網(wǎng)絡平臺的建立，縮短了保險公司與醫(yī)療機構的距離。業(yè)務管理中心通過制定支付管理、專管員培訓與管理、檔案管理及信息數(shù)據(jù)管理等辦法，規(guī)范業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)。保險公司參與新型農村合作醫(yī)療建設可積累農村保險經驗數(shù)據(jù)，便于保險公司設計和開發(fā)有針對性的農村保險產品及拓展農村保險市場，實現(xiàn)保險公司做大做強的戰(zhàn)略目標。
(二)有利于政府發(fā)揮指導和監(jiān)督職能，實現(xiàn)政府職能從辦農醫(yī)保向管農醫(yī)保的轉變。政府設立新型農村合作醫(yī)療保險辦公室，負責監(jiān)督業(yè)務管理中心的基金運作情況和各定點醫(yī)療機構參保病人的醫(yī)療行為。加強對農?；鸬谋O(jiān)督，真正做到農?；鹑≈诿瘛⒂弥诿?。衛(wèi)生行政部門不參與農?；鸬倪\作和結報補償?shù)热粘Ｐ允聞展ぷ?，只負責監(jiān)督管理和政策的調研與完善，真正實現(xiàn)監(jiān)督管理與具體經辦的分離。
(三)為群眾提供便捷專業(yè)的補償支付服務。保險公司的參與可提高農民健康保障水平，解決廣大農民群眾因病致貧、因病返貧的問題，使農民體驗到新型農村合作醫(yī)療的好處，增強農民群眾的參保意識，有利于提高農民的參保率，有利于改善政府和群眾的關系。
二、保險公司參與新型農村合作醫(yī)療制度建設的方式
我國建立新型農村醫(yī)療制度的困難在于資金的缺乏，農村在進行稅費改革后，作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府重要財政收入來源的農業(yè)稅被取消，財政資金大幅度減少，有限的資金在維護公共衛(wèi)生投入方面政府的力量就顯得非常有限。而對保險公司而言，占據(jù)我國人口70％的農民卻還是一個尚未打開的潛在市場，保險公司向農村市場的養(yǎng)老保險、健康保險及責任保險必然可讓保險公司與農民實現(xiàn)“雙贏”。保險公司參與新型農村合作醫(yī)療建設的方式主要有三種。
(一)“委托管理”模式。保險公司采取基金管理方式，向政府收取一定額度的管理費用，按照政府確定的補償方案為參保農民提供醫(yī)療費用補償服務，不承擔新農合基金的運行風險。在具體操作中，根據(jù)是否使用保險公司指定條款，又可包含“基金條款”和“委托協(xié)議”兩種不同做法。這種模式下，保險公司為政府提供新農合補償費用支付服務，實現(xiàn)新農合“管與辦”的有效分離，有利于基金安全；而保險公司自身不承擔基金管理與運作風險，有利于規(guī)避政策風險，是目前保險公司參與新農合試點工作的主流模式。
(二)“風險管理”模式。完全按照商業(yè)保險規(guī)律運作，根據(jù)雙方協(xié)商確定保費和補償標準，保險公司為參保農民提供醫(yī)療費用補償(報銷)服務，承擔新農合基金的運營風險，自負盈虧。這種模式有利于發(fā)揮商業(yè)保險的保障功能，調動經辦公司在風險管控方面的主動性和積極性，促使新農合向公平與效率的方向發(fā)展，但鑒于國家有關政策限制，目前僅限在個別地區(qū)進行初期探索。
(三)“風險共擔”模式。為提高公司經辦管理效率，增強風險防范意識，在“基金條款”委托管理模式的基礎上，雙方約定按一定比例，分享新農合基金盈余，共擔基金虧損風險。這種模式具有平衡機制，結合了前兩種模式的優(yōu)勢，有利于調動雙方共同參與管理的積極性，但難以確定雙方的法律、經濟關系，具體操作相對復雜，保險公司面臨較大風險。
三、保險公司參與新型農村合作醫(yī)療存在的問題
(一)缺少積極的新型農村合作醫(yī)療保險參與主體。雖然在新型農村合作醫(yī)療保險中農民的應繳費用降低了，減輕農民的義務，但農民做為此項制度的核心地位并沒有發(fā)生任何改變。上世紀90年代由衛(wèi)生醫(yī)療部門主導重建農村合作醫(yī)療時，由于制度設計的問題，導致資金缺乏并造成沒有給參保農民報銷醫(yī)藥費的現(xiàn)象。因此，農民參加新型農村合作醫(yī)療保險制度的積極性不高。
(二)政府和監(jiān)管機關尚未完善制度保障。目前保險公司參與新型農村合作醫(yī)療制度建設。還缺少政府有關的法律、稅收等方面政策法規(guī)的基礎支持。政府沒有出臺保險公司參與新型農村合作醫(yī)療建設的指導意見，也沒有明確的鼓勵性稅收優(yōu)惠制度安排。保險監(jiān)管機關對保險公司參與新農合建設的產品開發(fā)、精算技術標準、基金運營管理、盈虧核算方法等缺少相應的保險法規(guī)和監(jiān)管政策的規(guī)范與支持。
(三)保險公司缺乏經驗和動力。首先，目前保險公司參與新型農村合作醫(yī)療制度建設，缺少針對農村地區(qū)整體人群的衛(wèi)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)或經驗數(shù)據(jù)的積累和儲備。長期以來，農村基層衛(wèi)生服務情況的統(tǒng)計工作一直未能全面建立，沒有詳實的統(tǒng)計數(shù)據(jù)儲備，導致保險公司參與新農合建設的保險費率厘定缺乏科學數(shù)據(jù)支持，無法確定合理的標準費率。其次，新農合建設遵循的不贏利原則，迫使保險公司對于服務“三農”，建設社會主義新農村的戰(zhàn)略缺乏長期的動力支持。保險公司參與新農合建設往往只能寄托于參與新農合建設所帶來的農村保險市場開發(fā)的潛在附加效益。再次，對醫(yī)療機構在醫(yī)療費用使用上的管控，保險公司無法真正做到對醫(yī)療機構的有效監(jiān)督，往往只能依托政府的監(jiān)督。最后，保險公司普遍缺乏長期開拓和服務農村市場的經驗，對保險公司來說往往缺乏針對新農合業(yè)務的風險識別評估、服務流程、業(yè)務系統(tǒng)網(wǎng)絡，沒有針對這個特殊市場的配套人才、制度、流程和技術支持。
四、對保險公司參與新型農村合作醫(yī)療制度建設的建議
【關鍵詞】保險公司，績效評價體系，嘗試
自改革開放以來，我國的保險行業(yè)已初具規(guī)模，并初步形成了以國有商業(yè)保險公司為主、中外保險公司并存的競爭新格局。在提高我國保險業(yè)核心競爭力的各種要素考慮中，績效考核始終是一個關鍵議題。要真實反映保險公司的實際經營能力和管理水平，必須采用科學的評價體系對保險公司的績效水平進行全面的考核。因此，構建適用我國國情的保險公司績效評價體系顯得尤為重要。
一、基于杜邦分析法的我國保險公司績效評價體系構建
杜邦分析體系最初是由美國杜邦公司在20世紀20年代創(chuàng)立。該體系是以權益凈利率為核心指標，并利用反映公司盈利能力的資產凈利率、反映資產管理能力的總資產周轉率以及反映財務政策的權益乘數(shù)之間的內在聯(lián)系構建起來的綜合分析體系，能夠幫助管理者全面、直觀地了解公司經營狀況。但將杜邦分析體系應用于我國保險公司存在以下障礙：首先，杜邦分析體系是為分析制造業(yè)設計提出的，金融保險業(yè)與制造業(yè)的差別較大；其次，我國財政部于2007年針對保險行業(yè)頒布的《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》和《企業(yè)會計準則第26號——再保險合同》兩個新會計準則對我國保險公司的核算產生重大影響。由于以上兩個原因，使得杜邦分析體系無法直接應用于我國保險公司。
基于我國新保險準則的特點和我國的實際情況，可結合“已賺保費”指標，對杜邦分析體系可作進一步改進。用“已賺保費”項目代替“保費收入”項目，能使分析結果更加注重承保業(yè)務質量而非保險業(yè)務規(guī)模。同時，考慮到保險公司本質上是負債經營的機構，在保證穩(wěn)定的償付能力前提下，要通過增加負債來獲得最大限度的財務杠桿利益，因此，新體系還需要引入“負債經營率”來反映負債經營對保險公司的重要性。
二、基于EVA方法的我國保險公司績效評價體系構建
經濟增加值（Economic Value Added，簡稱EVA）是由美國斯特恩斯圖爾特咨詢公司于1991年首創(chuàng)的度量企業(yè)業(yè)績的指標，并以此為核心形成了一整套管理評價體系。EVA是指企業(yè)在現(xiàn)有資產上取得的收益與資本成本之間的差額。EVA的基本原理是：將資本的機會成本納入投資成本的范疇，投資收益超過資本成本則獲得增量受益；否則，投入的資本就應當轉移到其他方面去。所以EVA是企業(yè)資本收益與資本成本之間的差額，更具體地說，EVA就是指企業(yè)稅后營業(yè)凈利潤與全部投入資本（債務資本和權益資本之和）成本之間的差額。
當前，運用EVA體系加強保險企業(yè)業(yè)績考核體系建設已經成為業(yè)內公認的有效途徑，但是在實施過程中，要確保其執(zhí)行效果，必須把握好幾大要點：首先，要將EVA體系作為保險企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經營管理的核心評價體系，按照EVA體系的標準建立一套全面的績效考核指標體系，并將其與其他經營指標相融合，建立起真正的以股東價值最大化為經營理念的價值評價體系。其次，保險企業(yè)運用EVA體系應遵循扁平化原則。再次，借助其他分析工具全面完善企業(yè)績效管理機制。
三、基于BSC方法的我國保險公司績效評價體系構建
平衡計分卡（BSC）由美國著名管理會計學家羅伯特·卡普蘭教授（Robert S. Kaplan）和波士頓的顧問戴維·諾頓（David P. Norton）在一項研究計劃中首次提出。目前，平衡計分卡已經在大中型公司中得到了較廣泛的應用。BSC是一種具有戰(zhàn)略思維的公司績效評價方法，是一個把公司遠景目標和戰(zhàn)略轉化為具體行動，并予以量化指標測評反饋，將績效評價與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結合的戰(zhàn)略性績效評價系統(tǒng)。
一般地，BSC所具有的四個維度可以涵蓋一個公司的主要關鍵指標或因素，但鑒于外部監(jiān)管對保險公司的重要影響，有必要將保險監(jiān)管納入到BSC的設計體系之中，從而成為其第五個關鍵維度。按照這一設計思路，結合保險公司經營的特點，可將保險公司BSC構造為：財務、客戶、內部流程、學習與成長、保險監(jiān)管等五個維度，而保險監(jiān)管方面對應的具體指標主要為償付能力、內涵價值、風險控制、資金運用等。
四、結束語
彼得·德魯克曾在《公司績效測評》一書中說過：“如果你不能評價它，你就無法管理它?！笨梢娍冃гu價的重要性。通過結合我國保險業(yè)的政策特點或保險公司的經營特點來科學地構建我國保險公司的績效評價體系，不但在實際運用中能夠發(fā)現(xiàn)保險公司在經營過程中存在的弊端，進而改善管理水平，同時對我國金融業(yè)內其他行業(yè)績效評價體系的構建也將具有一定的借鑒意義。
參考文獻：
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記者：我現(xiàn)在手里拿的就是新修訂的《保險公司管理規(guī)定》，我們發(fā)現(xiàn)新規(guī)定在降低市場準入門檻、放寬區(qū)域限制和提高參股保險公司比例等方面有了重大變化。
首先，新規(guī)定對保險公司的設立進行了修改。原規(guī)定把保險公司分為全國性保險公司和區(qū)域性保險公司，現(xiàn)在則取消了這種差別。
其次，新規(guī)定對保險公司投資入股放寬了比例，保險公司單一股東的持股比例上限由原來的10%提高到20%.
另外，新規(guī)定使保險公司分支機構經營管理模式發(fā)生了變化，原來規(guī)定如果保險公司在一個地區(qū)內開展業(yè)務，則必須在該地區(qū)設立分支機構，新規(guī)定要求保險公司只要在一個省內設立了分支機構，就可以在全省范圍內開展保險業(yè)務。
一、擔保公司所面臨的風險
（一）外部風險：政策風險與市場風險
國家政策會隨著國家經濟發(fā)展情況、整體環(huán)境的變化而進行相應的調整，如進行貨幣政策、金融政策的調整，這些政策的調整都會對擔保公司造成一定的影響。如我國去年針對擔保公司的發(fā)展現(xiàn)狀，提出了建立健全中小企業(yè)信用擔保機構外部監(jiān)管體系、健全再擔保制度，完善風險分散機制等，為擔保公司的發(fā)展奠定了良好的政策基礎。
另一方面，社會主義市場經濟發(fā)展具有穩(wěn)定性，但不可否認的是，整體經濟環(huán)境也在不斷地發(fā)生著變化。如2008年席卷全球的次貸經濟危機，給許多中小型擔保公司造成毀滅性的損害，甚至導致了一大批中小型擔保公司的破產，至今許多擔保公司仍處于公司恢復過程中。
（二）內部風險：公司管理風險及信用風險
我國擔保行業(yè)的發(fā)展時間不長，許多擔保公司在公司的管理結構上尚未形成現(xiàn)代化企業(yè)的管理結構，存在著管理不當?shù)默F(xiàn)象。如有部分小型的擔保公司在進行擔保決策時，沒有通過股東大會進行，而是僅由個別股東單獨進行決策，影響了公司的生產與運營。另一方面來看，擔保公司中的專業(yè)人員數(shù)量不多，導致了擔保業(yè)務在具體的執(zhí)行過程中缺乏相關的專業(yè)性，業(yè)務熟悉程度也不夠，給公司帶來了一定的風險。
擔保公司所面臨的信用風險指的是被擔保公司出現(xiàn)了違約行為所造成的風險。被擔保公司一旦出現(xiàn)了違約行為，許多擔保公司缺乏相應的風險防控能力，容易出現(xiàn)無法進行相關債務償還的情況，影響了擔保公司的正常生產經營。與此同時，由于擔保公司需要進行大額的債務的償還，難以再承擔較大數(shù)額的擔保，其社會信用程度也會相對降低，造成客戶流失的現(xiàn)象發(fā)生。
二、加強擔保公司風險管控能力的措施
（一）積極應對之政策跟進
對于擔保公司所面臨的外部風險，無法通過公司自身的改進來進行風險的管控，因此，擔保公司應當積極應對，緊密跟進相關的政策及市場環(huán)境變化，及時制定相應的風險應對措施。
我國法律法規(guī)的變動、金融政策的變化都對擔保公司的發(fā)展產生較大的影響，擔保公司應當深入領會政策精神，消化政策內涵，結合當前的政策對公司所面臨的外部風險進行風險等級的評定。
（二）體系建設之風險防范體系
風險的防范體系可以由立項前風險的測評、項目反擔保、立項后風險的預警和后續(xù)監(jiān)督和代償控制四個方面的內容組成。
1.立項前的風險測評。風險測評主要包括盡職調查和征信調查兩個部分。融資擔保公司可以通過盡職調查和征信調查對委托人的風險程度進行調查，并且實行打分機制。從0～100分設定分數(shù)段來劃分不同風險程度。如果打分越高則說明該項目風險程度比較低，項目施行的可能性越高；反之，打分越低，此項目的發(fā)生風險的可能性就會越高；若低于六十分，則該項目不予受理。
2.項目反擔保。項目立項后，立即執(zhí)行項目反擔保程序，對于委托方的抵押資產進行權屬檢查和未來可變現(xiàn)能力的評估。以預防和應對未來可能發(fā)生的信用風險和代償危機。
3.風險的預警和后續(xù)監(jiān)督。項目立項后，風險的預警和后續(xù)監(jiān)督工作主要是在項目立項后到結項前這一段時間內，對委托方的實時情況和財務狀況進行觀測，并依據(jù)項目風險值設立預警機制，一旦發(fā)生突發(fā)的臨時的狀況或者對未來預期的劇烈下降，達到風險警戒線，則會觸發(fā)預警。
4.風險代償?shù)目刂?。對于代償控制是在項目委托方出現(xiàn)經濟困難或者其他情況導致的違約行為，如果已經不可避免地會發(fā)生該情況，需要考慮的就是如何能夠將本公司的損失降到最低限度。同時做到積極追償損失金額和處置反擔保抵押資產，度過企業(yè)危機。
（三）戰(zhàn)略制定之風險管理戰(zhàn)略
為了進一步加強擔保公司的風險管控能力，需要制定符合公司發(fā)展需要的風險管理戰(zhàn)略。風險管理戰(zhàn)略有利于擔保公司對外部風險造成的影響進行及時的應對，也有利于對公司內部風險進行防控，降低風險發(fā)生的可能。
風險管理戰(zhàn)略的制定需要注意以下幾個方面的內容：其一，風險管理戰(zhàn)略的制定需要對公司相關的信息進行了解，包括資金流動情況、公司的擔保責任余額、公司風險準備金數(shù)額、公司代償損失率等內容，在了解這些信息的前提下，結合公司當前的管理結構，實現(xiàn)公司的管理與經濟收益的平衡。
其二，對公司管理結構進行明晰，明確的公司管理結構是確保風險管理得到有效執(zhí)行的保障。因此，必須建立現(xiàn)代化企業(yè)管理結構，使得擔保公司在進行決策時，經過了合法、合理的結構審批，防止出現(xiàn)盲目擔保的情況。
其三，風險管理戰(zhàn)略是滲透到擔保公司的各個生產經營環(huán)節(jié)中的，為了確保風險管理戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行，需要制定相應的配套措施與制度。風險管理戰(zhàn)略并不是一個抽象的制度設計，而是落實到每一個工作人員身上的具體工作，因此，通過相應的風險管控配套制度，能使擔保公司的工作人員對于風險管控的目標、內容進一步明確，更明確自身的工作內容在風險管控中所發(fā)揮的作用。
關鍵詞：營改增 人壽保險公司 財務管理
在正常的財務管理中，針對稅收主要代表的是國家參與到企業(yè)運行財務管理中并且對其提出參考意見進行資產再次分配的一種形式。保險行業(yè)在我國經濟發(fā)展中占有重要的作用，并且是金融行業(yè)中最重要的組成部分。根據(jù)相關的資料顯示，我國制定稅收方面的政策與制度中發(fā)現(xiàn)其對我國保險行業(yè)的資產負債以及市場競爭能力方面具有重要的影響，同時稅收政策決定著保險行業(yè)整體的發(fā)展。對于國家推行的營改增政策，人壽保險公司需要結合自身的發(fā)展實情，主動應對面臨的機遇與遇到的挑戰(zhàn)，做好一切促進發(fā)展的財務準備。
一、營改增背景下人壽保險公司財務管理發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)
根據(jù)營改增的要求，我國的人壽保險公司在進行財務管理以及公司基本財務運行方面受到了極大的影響，并且相對營業(yè)稅來講，增值稅在整個稅負系統(tǒng)中不管是對其中的稅負流程或是財務核算以及相關財務人員操作等方面核算與審查方面都更加的繁瑣，導致現(xiàn)在的人壽保險公司不管是在財務的管理系統(tǒng)與經濟業(yè)務方面還是在信息管理系統(tǒng)方面都存在較大的問題。
我國的人壽保險公司在收費或是進行保險業(yè)務運行期間需要完成增值稅的繳納業(yè)務，并且根據(jù)規(guī)定的繳納手續(xù)進行繳納，保證人壽保險公司的成本?，F(xiàn)在與各項業(yè)務相關聯(lián)的增值稅不能成為人壽保險公司的財務成本，因為在各項財務運行過程中逐漸的將增值稅中的進項稅進行抵扣，觀察整個公司的資產連接，可以將公司運行的成本進行降低或是費用減少，這樣就可以增加保險公司整體的運行效率。保險公司通過對財務進行增值稅的申報，并且可以及時調整企業(yè)中的稅收。并且增值稅自身具有固定的征收模式以及管理制度，將這種制度運行到企業(yè)財務管理中可以有效的降低企業(yè)稅負方面的風險。
人壽保險公司在進行財務管理方面，營改增政策的實施為其帶來了非常大的考驗，并且在運行的過程中，營改增政策對企業(yè)中的風險控制與評估以及財務活動的監(jiān)督等具有很大的約束作用。營改增的實施很大程度上將公司成本進行了提升，例如財務系統(tǒng)改造以及財務人員的專業(yè)培訓上都投入很大的成本。并且營改增對于人壽保險公司中的各項業(yè)務，例如：評估、理賠、人事傭金、再?；蚴鞘掷m(xù)費等，所以在實施營改增政策的過程中對于人壽保險公司中的財務管理產生重要的影響。
二、人壽保險公司營改增實施的有效措施
根據(jù)我國相關的文獻規(guī)定：在金融行業(yè)發(fā)展以及社會生活服務行業(yè)發(fā)展過程中，需要使用適當?shù)脑鲋刀愑嬎惴绞剑鶕?jù)《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號），人壽保險公司適用于一般納稅人的相關規(guī)定，所以根據(jù)保險公司的經營模式來講，營改增對其產生重要的影響，需要采取合理有效的措施進行改善與適應。
（一）收入與稅收流程的改善措施
提到改善措施首先需要我們掌握的是營改增其的影響，在新的財務政策下，人壽保險公司需要將財務中的管理以及收入等全部納入財務核算中，并且強調這項稅收處理方式與流程。例如在一年以上的保險中健康稅是不需要繳納營業(yè)稅的，但是營改增之后就需要將其進行重新核算，選出其中的免稅征收額，還要對相應的會計分錄進行調整。根據(jù)這樣的情況就需要保險公司制定統(tǒng)一的會計核算科目以及核算的原則，并且還需要完善相關的規(guī)定制度。在充分了解營改增要求下對其中的費用以及資產等進行有效的計算與統(tǒng)計，將不含稅部分與含稅部分進行分離，保證營改增之間的稅收制度與營改增之后的收入與稅收流程完美的銜接在一起，不影響企業(yè)的財務管理。
（二）財務管理改善的有效措施
因為實施營改增，導致保險公司在進行預算期間或是數(shù)據(jù)的分析過程中需要結合各種成本與資產等數(shù)據(jù)進行分離，所以在營改增的過度期間，展開對數(shù)據(jù)詳細分析的工作項目，完成營改增之后對預算與資產指標等的要求，將相關的考核制度進行完善，保證保險公司的正常財務管理。
（三）費用計算的有效措施
營改增之后，需要對人壽保險公司中的各項費用尤其是相關數(shù)據(jù)進行重新整理防止其影響到發(fā)票或是保險合同等的數(shù)據(jù)分析。人壽保險公司制定有效的費用管理規(guī)章制度，保證各項費用計算與審核等能夠準確。還要根據(jù)實際的付費與支付流程度對其進行調整，將進項稅等進行明確的標注與分離，保證在繳納稅負過程中不出現(xiàn)多繳或是漏繳的現(xiàn)象。并且對于費用繳納的手續(xù)等進行整理與保存，制定固定的繳納流程，保證記錄檔案的完整。對于已經收取的或是，沒有收取等待收取的發(fā)票一定要及時妥善進行保管，及時進行賬目的對質，保證增值稅繳納系統(tǒng)的正常運行，促進保險公司在營改增下的高速發(fā)展。
三、結束語
綜上所述，營改增政策的實施對于人壽保險公司來講產生重要的影響，在很多方面對其財務管理提出了挑戰(zhàn)與發(fā)展機遇，保險公司需要積極做出相應的改善措施適應營改增政策，保證保險公司正常的發(fā)展與進步。
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現(xiàn)將《湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的實施意見》和《湖南省城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
建立和實行統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，既是解決目前存在的基本養(yǎng)老保險企業(yè)負擔重、統(tǒng)籌層次低、管理不健全等問題的需要，又是建立統(tǒng)一、開放、競爭、有序的勞動力市場的客觀要求，意義重大。隨著經濟結構調整和所有制形式的多樣化，加快城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險步伐也勢在必行。
統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，進一步擴大養(yǎng)老保險覆蓋面，是深化社會保險制度改革的重要步驟，關系到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的全局。各級政府要把社會保險事業(yè)納入本地區(qū)國民經濟與社會發(fā)展計劃，列入重要議事日程，切實加強領導，制定具體方案，精心組織實施。勞動部門要加強工作指導和監(jiān)督檢查，及時研究解決工作中遇到的問題。體改、經貿、財政等有關部門要積極配合，確保這項制度的順利實施。
湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的實施意見
根據(jù)《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）精神，結合我省近兩年貫徹《湖南省人民政府關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》（湘政發(fā)〔1995〕18號）和《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險辦法》（省政府令第59號）的實踐，現(xiàn)就全省建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度提出如下實施意見：
一、統(tǒng)一企業(yè)和職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)和比例。企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費（以下簡稱企業(yè)繳費）的基數(shù)為企業(yè)職工個人繳費工資基數(shù)之和。職工個人繳費工資基數(shù)之和小于統(tǒng)計年報的企業(yè)工資總額的，應以統(tǒng)計年報數(shù)為企業(yè)繳費基數(shù)。企業(yè)繳費比例，要由目前全省平均24.5％的比例盡快并逐步降至20％，即1998年1月起降至22.5％，并在2000年底以前降至20％。在降低企業(yè)費率的同時，各地各有關部門要采取措施，積極推進失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等項社會保險制度改革。
職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費（以下簡稱個人繳費）的基數(shù)為本人上年度月平均工資。月平均工資應按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，其中包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。月平均工資超過本省上年度職工月平均工資300％以上的部分，不計入個人繳費基數(shù)；低于本省上年度職工月平均工資60％的，按上年度職工月平均工資的60％計算繳費基數(shù)。個人繳費比例，1997年為本人繳費工資的4％，以后每兩年提高一個百分點，直至8％為止。有條件的地區(qū)和工資增長較快的年份，個人繳費比例提高的速度可適當加快。
二、統(tǒng)一基本養(yǎng)老保險個人帳戶記入比例。從1998年1月1日起統(tǒng)一按本人繳費工資11％的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人帳戶：個人繳費全部記入個人帳戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入；隨著個人繳費比例的提高，企業(yè)劃入的部分逐步降至3％。1997年底以前已為職工建立的個人帳戶儲存額予以保留，并與統(tǒng)一制度后職工個人帳戶儲存額合并計算。個人帳戶儲存額，每年參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計算利息。個人帳戶儲存額只用于職工養(yǎng)老，不得提前支取。職工調動時，記入個人帳戶的儲存額全部隨同轉移。職工或退休人員死亡，其個人帳戶余額中的個人繳費部分（含本實施意見實施前從用人單位繳納的養(yǎng)老保險費中按職工本人繳費工資基數(shù)劃轉記入職工個人帳戶的部分）可以繼承。
三、統(tǒng)一基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法。企業(yè)職工達到法定退休年齡，符合國家規(guī)定的退休條件且履行了繳費（指單位和個人同時足額繳費，下同）義務，應予辦理退休手續(xù)。其基本養(yǎng)老保險待遇按以下辦法計發(fā)：
1、1996年1月1日以后參加工作，繳費年限累計滿15年的職工，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金兩部分組成。退休時的基礎養(yǎng)老金月標準為本省上年度職工月平均工資的20％，個人帳戶養(yǎng)老金月標準為本人帳戶儲存額除以120.繳費年限累計不滿15年的，退休后不享受基礎養(yǎng)老金待遇，其個人帳戶儲存額一次支付給本人。
2、1996年1月1日以前參加工作、1998年1月1日以后退休且個人繳費和視同繳費年限（以下簡稱繳費年限）累計滿15年的職工，按照新老辦法平穩(wěn)銜接、待遇水平基本平衡等原則，在發(fā)給基礎養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金的基礎上再增加過渡性養(yǎng)老金。過渡性養(yǎng)老金按職工建立個人帳戶前的繳費年限每滿一年發(fā)給本人指數(shù)化月平均繳費工資的1.4％。增加過渡性養(yǎng)老金后仍難以平穩(wěn)過渡的地、州、市，可另加過渡性調節(jié)金予以解決。過渡性調節(jié)金的具體數(shù)額由各地、州、市按每月不超過130元的標準統(tǒng)一確定，并應從統(tǒng)一制度實施后的第6年起在其后的10年內逐年減少，直至取消。
在統(tǒng)一制度初期，為了保證職工退休后的基本養(yǎng)老保險待遇水平不降低，可以采取新老辦法對比計算的做法。凡按照本辦法計發(fā)的基本養(yǎng)老金，低于省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件實施前的老辦法（按老辦法計發(fā)待遇的工資基數(shù)，仍應按省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件規(guī)定封定在1994年底以前）待遇標準的，差額部分予以補齊；高于老辦法待遇標準的，統(tǒng)一制度實施當年退休的增加幅度不得超過10％，從第2年至第5年退休的增加幅度每年可遞增5個百分點，至第6年不再予限制，同時取消新老辦法對比計算的做法。
對繳費年限累計滿10年不滿15年而已達到法定退休年齡的職工，或繳費年限累計滿10年而因病或非因工負傷經縣以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力的職工，也可按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。其基本養(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金、個人帳戶養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金三部分組成。
對繳費年限不滿10年的，退休后不享受基礎養(yǎng)老金待遇，其個人帳戶儲存額一次支付給本人，有視同繳費年限的，再按其視同繳費年限每滿一年發(fā)給兩個月全省上年度職工月平均工資，同時終止基本養(yǎng)老保險關系。
3、1997年底以前已經退休的人員，仍按國家和省原規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金。
四、繼續(xù)完善基本養(yǎng)老金正常調整機制。職工退休后領取的基本養(yǎng)老金，根據(jù)全省經濟發(fā)展情況和養(yǎng)老保險基金的承受能力，原則上每年7月1日按照本省上年度職工平均工資增長率的一定比例調整一次。職工平均工資負增長時不作調整。具體調整辦法由省勞動廳在國家政策指導下研究后報省人民政府批準。
企業(yè)離休人員基本離休金的調整辦法，按照省委辦公廳、省人民政府辦公廳湘辦發(fā)〔1997〕2號文件規(guī)定執(zhí)行。
五、嚴格退休審批手續(xù)。勞動行政部門要認真履行職責，嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)有的退休政策，各地不得自行放寬條件，任何企業(yè)都不得自行辦理職工退休審批手續(xù)。企業(yè)職工凡沒有經過當?shù)貏趧有姓块T辦理退休審批手續(xù)的一律無效。
六、鞏固和提高養(yǎng)老保險社會化程度。在鞏固現(xiàn)有統(tǒng)籌層次的基礎上，進一步改進完善省級統(tǒng)籌辦法，繼續(xù)堅持全省集中決策，省級調控，分級管理，以地州市為主的原則，強化省級調劑金的收繳，加大省級調控力度，在全省范圍內逐步實現(xiàn)統(tǒng)一費率、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調劑使用基金。
七、進一步擴大養(yǎng)老保險的覆蓋范圍。凡按省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件規(guī)定應參加養(yǎng)老保險而至今尚未參加的城鎮(zhèn)各類企業(yè)及其職工，必須在1998年底以前參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌。同時，加快城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個體經濟從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險步伐。
八、提高社會保險管理服務的社會化水平。加快將目前由企業(yè)發(fā)放養(yǎng)老金改為社會化發(fā)放的步伐，積極創(chuàng)造條件將離退休人員的管理服務工作逐步由企業(yè)轉向社會，減輕企業(yè)的社會事務負擔。各級社會保險機構要進一步加強基礎建設，改進和完善服務與管理工作，不斷提高工作效率和服務質量，促進養(yǎng)老保險制度的改革。
九、加強養(yǎng)老保險基金的收繳和管理?；攫B(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理，要保證?？顚Ｓ?，全部用于職工養(yǎng)老，嚴禁擠占挪用和揮霍浪費?；鸾Y余額除預留相當于2個月的支付費用外，應全部購買國家債券和存入專戶，嚴禁投入其他金融和經營性事業(yè)。各級政府要高度重視基金收繳工作，各有關部門要督促企業(yè)依法繳納養(yǎng)老保險費。要建立健全社會保險基金監(jiān)督機構，財政、審計部門要依法加強監(jiān)督，確保基金的安全。
十、本實施意見從1998年1月1日起施行，省政府過去有關養(yǎng)老保險的規(guī)定與本實施意見不一致的，以本實施意見為準。
本實施意見由省勞動廳負責組織實施和解釋。
湖南省城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險實施辦法
第一章 總 則
第一條 為了保障城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶從業(yè)人員年老退休后的基本生活，根據(jù)《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）和《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險辦法》（省政府令第59號）的規(guī)定，結合本省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本省境內的城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶（以下稱“用人單位”）及其業(yè)主、雇員和幫工（以下稱“從業(yè)人員”）。已享受其他法定社會養(yǎng)老保險待遇的人員，不適用本辦法。
第三條 基本養(yǎng)老保險屬于強制性的社會保險。用人單位及其從業(yè)人員必須按照本辦法規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險，繳納基本養(yǎng)老保險費。從業(yè)人員個人享受基本養(yǎng)老保險待遇的權利受法律保護。
第四條 本辦法規(guī)定的基本養(yǎng)老保險實行用人單位和從業(yè)人員分擔費用，社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結合，基本養(yǎng)老保險待遇與用人單位及從業(yè)人員個人繳費掛鉤的原則。
第五條 縣級以上勞動行政部門負責從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險的行政管理工作。
縣級以上社會保險經辦機構，具體經辦從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險業(yè)務。
工商、稅務、物價、交通、公安等部門及個體勞動協(xié)會和私營經濟協(xié)會應積極配合并協(xié)助做好基本養(yǎng)老保險費的收繳工作。
社會保障委員會對勞動行政部門及社會保險經辦機構執(zhí)行從業(yè)人員的養(yǎng)老保險政策、法規(guī)和基金管理情況實行監(jiān)督。
第二章 基本養(yǎng)老保險費的繳納
第六條 用人單位及其從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險費按下列標準繳納。
（一）用人單位現(xiàn)按其從業(yè)人員個人繳費工資基數(shù)總和的10％繳納基本養(yǎng)老保險費，以后每年提高2個百分點，5年內逐步過渡到統(tǒng)一的城鎮(zhèn)企業(yè)繳費水平。
（二）從業(yè)人員暫按個人繳費工資基數(shù)的4％繳納基本養(yǎng)老保險費。1999年調整至5％，以后每兩年提高一個百分點，直至達到8％為止。
（三）私營企業(yè)從業(yè)人員，以上年度本人月實際工資收入作為個人繳費工資基數(shù)。本人月實際工資收入低于所在地州市上年度職工月平均工資60％的，以所在地州市上年度職工月平均工資收入的60％為繳費工資基數(shù)。本人月實際工資收入超過所在地州市上年度職工月平均工資收入300％以上的部分，不計入繳費工資基數(shù)。
個體工商戶從業(yè)人員，以所在地州市上年度職工月平均工資作為繳費工資基數(shù)。
第七條 基本養(yǎng)老保險費可由用人單位的開戶銀行代為扣繳（免簽協(xié)議），或者委托工商、稅務等部門代為收繳。用人單位也可以直接向社會保險經辦機構繳納。
第八條 用人單位和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費，存入社會保險經辦機構在銀行開設的“基本養(yǎng)老保險基金帳戶”。
第九條 基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理，保證專款專用，全部用于養(yǎng)老保險，嚴禁擠占挪用和揮霍浪費。財政、審計部門要依法加強監(jiān)督，確?；鸢踩?。
第十條 用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險費在稅前列支，從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費不計征個人所得稅。
第十一條 基本養(yǎng)老保險費不實行減免。因特殊原因，用人單位暫無力繳納的，由用人單位提出書面申請，經當?shù)厣鐣ｋU經辦機構批準可以暫緩繳納。緩繳期最長不得超過6個月。
第十二條 用人單位在辦理工商注冊和稅務登記后，必須在30日內到當?shù)厣鐣ｋU經辦機構辦理基本養(yǎng)老保險登記手續(xù)，按時、足額繳納基本養(yǎng)老保險費。
用人單位未辦理基本養(yǎng)老保險登記手續(xù)或不繳納基本養(yǎng)老保險費的，工商、稅務、物價、交通、公安等部門在辦理有關證、照年檢、年審和登記手續(xù)時，應督促其辦理基本養(yǎng)老保險登記手續(xù)和繳納基本養(yǎng)老保險費。
第十三條 用人單位與從業(yè)人員建立、解除勞動關系，或用人單位發(fā)生分立、兼（合）并、停業(yè)、破產的，應在30日內到社會保險經辦機構辦理參保、停保、轉移等相關手續(xù)。
第十四條 社會保險經辦機構應當定期對參加基本養(yǎng)老保險的用人單位的從業(yè)人員人數(shù)、工資總額、退休人數(shù)核查一次。核查時，有權調閱用人單位的從業(yè)人員名冊、帳目和報表，有關部門應予以配合。
第三章 基本養(yǎng)老保險個人帳戶
第十五條 社會保險經辦機構按照國家技術監(jiān)督局的社會保障號碼為每個參加基本養(yǎng)老保險的從業(yè)人員建立基本養(yǎng)老保險個人帳戶，發(fā)給基本養(yǎng)老保險個人帳戶手冊。
第十六條 個人帳戶按本人繳費工資的11％建立，個人帳戶由以下部分組成：
（一）個人繳納的基本養(yǎng)老保險費；
（二）從用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險費中按從業(yè)人員本人繳費工資基數(shù)的一定比例劃入的部分。
隨著個人繳費比例的提高，從用人單位劃入的部分相應降低，直到降至3％為止。
個人帳戶的儲存額，每年參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計算利息。所得利息記入個人帳戶。
第十七條 用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險費，除計入從業(yè)人員個人帳戶部分外，其余作為社會統(tǒng)籌基金。
社會統(tǒng)籌基金和個人帳戶儲存額參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計算利息。
第十八條 社會保險經辦機構每年結算一次個人帳戶儲存額，并及時向從業(yè)人員提供個人帳戶對帳單和個人帳戶卡，作為從業(yè)人員核查和今后享受基本養(yǎng)老保險待遇的依據(jù)。
第十九條 從業(yè)人員工作異動，個人帳戶儲存額全部隨同轉移；因故停止繳納基本養(yǎng)老保險費的，個人帳戶予以保留；繼續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險費的，個人帳戶中的前后儲存額予以合并計算，不間斷計息。
第四章 基本養(yǎng)老保險待遇
第二十條 從業(yè)人員達到退休年齡，男年滿60周歲，女年滿55周歲，累計繳費年限滿15年的，方可辦理退休手續(xù)，按月領取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由兩部分組成：
（一）基礎性養(yǎng)老金。按當?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的20％發(fā)給。
（二）個人帳戶養(yǎng)老金。標準為個人帳戶儲存額除以120.第二十一條 從業(yè)人員有下列情況之一的，一次性領取養(yǎng)老保險補助金，同時終止其基本養(yǎng)老保險關系。
（一）從業(yè)人員累計繳費年限未滿15年即達到退休年齡的，可一次性領取個人帳戶中的全部儲存額。
（二）退休前或者退休后死亡，其個人帳戶儲存額尚未領取或未領取完的，其中的個人繳費部分可由其法定繼承人一次性領取。私營企業(yè)主及個體工商戶本人的個人帳戶儲存額或余額可以全部繼承。
（三）從業(yè)人員未達到退休年齡而去境外（包括港澳臺）定居的，可按本條（二）項的規(guī)定一次性領取相應待遇。
第二十二條 從業(yè)人員退休后死亡，依照國家和本省有關規(guī)定發(fā)給的喪葬補助費和供養(yǎng)直系親屬救濟費，先從個人帳戶儲存額中支付，不足部分從社會統(tǒng)籌基金中支付。
第二十三條 從業(yè)人員的繳費年限從用人單位和本人繳納基本養(yǎng)老保險費開始時計算。
從業(yè)人員被招收、聘用到國家機關、企事業(yè)單位工作，并繼續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險費的，其實際繳費年限可前后合并計算。
從業(yè)人員原在國家機關、企事業(yè)單位已建立了個人帳戶的，其實際繳費年限前后合并計算。
從業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險之后中斷繳費期間，不計算繳費年限。
第二十四條 建立基本養(yǎng)老金的正常調整機制。從業(yè)人員退休后按月領取的基本養(yǎng)老金按照城鎮(zhèn)企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金增長比例同步調整。
第二十五條 用人單位和從業(yè)人員到社會保險經辦機構核查基本養(yǎng)老保險費繳納和基本養(yǎng)老保險基金支付情況，社會保險經辦機構應無償提供服務。
第五章 附 則
第二十六條 違反本辦法有關規(guī)定的，依照《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險辦法》（省政府令第59號）處罰。
第二十七條 本辦法實施前，已經按照省人民政府有關規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險的，按照《湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的實施意見》的有關規(guī)定予以銜接。
