發(fā)布時間：2023-08-31 16:36:25
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司資金流程樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；預(yù)算；財(cái)務(wù)管理
一、專業(yè)管理的目標(biāo)描述
（一）理念和策略
國網(wǎng)公司圍繞“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)財(cái)務(wù)管控經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合公司自身發(fā)展特點(diǎn)，建立了集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的資金管理模式。在資金管理方面，要求所屬電網(wǎng)企業(yè)推行現(xiàn)金流量預(yù)算管理，強(qiáng)化資金的規(guī)劃、預(yù)測、流量和存量管控。在資金管理過程中，流動性、安全性、效益性兼顧，市場化與行政化手段并重，開源與節(jié)流并舉，盤活存量，拓寬增量，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，從根本上改變過去資金分散管理、粗放經(jīng)營的狀況。
（二）范圍和目標(biāo)
上虞供電公司現(xiàn)金流預(yù)算的精益化管理范圍：實(shí)行旬、月度、季度、年度為管理時間單位的現(xiàn)金流管理，實(shí)行現(xiàn)金流量預(yù)算、過程控制、預(yù)算執(zhí)行分析、評價及考核體系的全過程管理。
現(xiàn)金流預(yù)算的精益化管理目標(biāo)是：使用“預(yù)算管控-資金支付-在線監(jiān)控-分析考評”的管理模式，控制公司資金流從“用了算”變?yōu)椤八懔擞谩薄?/p>
（三）指標(biāo)體系及具體目標(biāo)值
上虞供電公司現(xiàn)金流預(yù)算的精益化管理，預(yù)算指標(biāo)體系包括：售電收入、購電費(fèi)支出、稅金及代收款項(xiàng)、工資及離退休支出、其他費(fèi)用性及其他損益支出、股權(quán)投資支出、還本付息現(xiàn)金支出、工程項(xiàng)目支出、檢修運(yùn)維支出、委托運(yùn)行維護(hù)支出、營業(yè)外支出和其他支出、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，設(shè)立預(yù)算偏差率和預(yù)算發(fā)生費(fèi)用平衡率兩類考核指標(biāo)體系。
二、專業(yè)管理的主要做法
上虞供電公司現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理主要做法是：堅(jiān)持三大核心原則，構(gòu)建五大保障體系，實(shí)現(xiàn)全過程管理。主要做法分述如下：
（一）現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理原則
1.強(qiáng)化資金成本與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管控
通過提高現(xiàn)金流入和流出金額及時間預(yù)測的精確度，力爭在保證企業(yè)正常經(jīng)營的前提下減少資金持有量，減少融資數(shù)量，降低資金成本。
現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理按照“公司資金統(tǒng)一分配、資金流入、流出進(jìn)度有效監(jiān)控、現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)及時預(yù)警”的要求進(jìn)行管控，做到資源配置事前進(jìn)行優(yōu)化，執(zhí)行質(zhì)量事中得到確保，管理績效事后進(jìn)行
評估。
2.實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與現(xiàn)金預(yù)算的協(xié)作
公司預(yù)算由業(yè)務(wù)計(jì)劃和現(xiàn)金預(yù)算兩部分組成，業(yè)務(wù)計(jì)劃和現(xiàn)金預(yù)算充分融合，業(yè)務(wù)計(jì)劃是基礎(chǔ)，現(xiàn)金預(yù)算是形式，兩者有效銜接，高度協(xié)同。
3.未報(bào)預(yù)算不準(zhǔn)支出
公司的各項(xiàng)支出，實(shí)際發(fā)生時，由成本責(zé)任部門負(fù)責(zé)人或預(yù)算委員會相關(guān)部門負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)，對上月未實(shí)施預(yù)算的項(xiàng)目，一律不予支付，真正做到了“先預(yù)算，后實(shí)施”，切實(shí)提高公司月度現(xiàn)金流預(yù)算編制的剛性和準(zhǔn)確性。
（二）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的全過程
管理
制定經(jīng)營規(guī)劃、設(shè)定年度目標(biāo)、形成年度預(yù)算、實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)控調(diào)整，各個管理過程的工作內(nèi)容如下：
1.制定經(jīng)營規(guī)劃
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部結(jié)合電價政策、成本水平、負(fù)債能力、資金流量、利潤預(yù)期等因素，對業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行分析，經(jīng)公司綜合平衡，形成包括利潤總額、銷售收入、單位成本、購售電量、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造等指標(biāo)在內(nèi)的上虞電網(wǎng)中長期總體戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃。
2.設(shè)定年度目標(biāo)
公司圍繞中長期總體發(fā)展實(shí)施規(guī)劃設(shè)定目標(biāo)，公司的重點(diǎn)如圖1所示：
3.形成年度預(yù)算
基于年度預(yù)算目標(biāo)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部結(jié)合所處的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、電價政策等環(huán)境，以“標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)”為依托，以“精細(xì)化管理”為導(dǎo)向，由發(fā)展建設(shè)部組織各職能部門提出電力購銷、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、運(yùn)營維護(hù)等業(yè)務(wù)需求，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部按“預(yù)算準(zhǔn)入”機(jī)制開展初次業(yè)務(wù)優(yōu)選工作，形成本單位年度預(yù)算方案（包括電力購銷預(yù)算、資本性支出預(yù)算、供電成本預(yù)算等）。經(jīng)逐級匯總審核及再次的業(yè)務(wù)優(yōu)選等工作，最終形成公司年度預(yù)算。具體如圖2所示：
通過實(shí)行預(yù)算準(zhǔn)入機(jī)制建立起“大成本”預(yù)算編制模型來加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算精細(xì)化管理?，F(xiàn)金流預(yù)算精細(xì)化管理過程中，具體通過編制細(xì)化至月度的期間預(yù)算、編制可追溯至業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流預(yù)算、加強(qiáng)現(xiàn)金流量在資金數(shù)額、資金流入流出方向和時間點(diǎn)管理來細(xì)化管理。
編制細(xì)化至月度的期間預(yù)算。具體操作如下：（1）公司發(fā)展建設(shè)部與客戶服務(wù)中心匯同在每月25日前上報(bào)次月售電收入（含基金附加收入）、供電量分類結(jié)構(gòu)（網(wǎng)電分峰谷電量、小火電及小水電分廠電量）預(yù)測；（2）發(fā)展建設(shè)部、運(yùn)維檢修部、客戶服務(wù)中心等每月25日前上報(bào)次月專項(xiàng)項(xiàng)目資金支出預(yù)算；（3）各費(fèi)用歸口管理每月25日前上報(bào)次月歸口費(fèi)用資金支付預(yù)算；（4）物流服務(wù)中心每月25日前上報(bào)次月物資采購資金支付預(yù)算；（5）財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每月26日匯總后平衡資金收支，報(bào)公司經(jīng)理會議審定，批準(zhǔn)后上報(bào)省公司。
編制可追溯至業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流預(yù)算。設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量預(yù)算模型，將業(yè)務(wù)活動和現(xiàn)金收支關(guān)聯(lián)，細(xì)化現(xiàn)金流量預(yù)算表，確?，F(xiàn)金流量可追溯至前端業(yè)務(wù)活動，掌握現(xiàn)金流量的成因，加強(qiáng)資金管控。
加強(qiáng)現(xiàn)金流量在資金數(shù)額、資金流入流出方向和時間點(diǎn)管理?，F(xiàn)金流量管理是資金運(yùn)動狀態(tài)管理，現(xiàn)金流量管理三要素是大?。ㄙY金數(shù)額）、方向（資金流入或流出）和作用點(diǎn)（資金流入或流出的時間點(diǎn)），有效管理可最大限度提高資金使用效率和效益，通過現(xiàn)金流量圖表找出現(xiàn)金流量規(guī)律，電費(fèi)資金每日流入量、現(xiàn)金剛性支出及到期合同支付時間及額度，使現(xiàn)金流量管理更具科學(xué)性、前瞻性和可控性。
4.實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)控調(diào)整
監(jiān)控調(diào)整包括“執(zhí)行監(jiān)控”和“滾動調(diào)整”兩個步驟。執(zhí)行監(jiān)控完成對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)時反映和分析；滾動調(diào)整基于執(zhí)行反饋和外部環(huán)境的變化，預(yù)測當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況與年度預(yù)算目標(biāo)的偏離，實(shí)施對公司預(yù)算的季度滾動預(yù)測、年中調(diào)整更新。
（1）建立標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)金預(yù)算管理報(bào)告體系
建立一整套區(qū)分管理層級和區(qū)分業(yè)務(wù)類別的標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)金預(yù)算管理報(bào)告體系，具體如圖3所示：
（2）建立分期滾動調(diào)整的現(xiàn)金動態(tài)預(yù)算管理機(jī)制
以“規(guī)劃―預(yù)算―預(yù)測―規(guī)劃”為主線，建立規(guī)劃年度更新、預(yù)算半年調(diào)整、預(yù)測季度滾動的機(jī)制（如圖4所示），提升現(xiàn)金規(guī)劃、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)測的時效性和準(zhǔn)確性。
（三）構(gòu)建現(xiàn)金流預(yù)算五大保障體系
1.建立現(xiàn)金流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)
公司現(xiàn)金流預(yù)算管理組織架構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作組、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)三級，構(gòu)成公司預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
2.設(shè)計(jì)現(xiàn)金流預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)流程
通過對購電業(yè)務(wù)、售電業(yè)務(wù)、供電成本、資本性支出預(yù)算流程進(jìn)行規(guī)范，完成流程再造，形成覆蓋公司本部和基層的自上而下、自下而上縱向貫通的管理過程。如圖5所示：
3.執(zhí)行現(xiàn)金流預(yù)算制度并制訂實(shí)施細(xì)則
按照規(guī)范預(yù)算管理過程和保障體系建設(shè)的需要，上虞公司在遵循國網(wǎng)公司、省公司關(guān)于現(xiàn)金流預(yù)算管理規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制訂了現(xiàn)金流預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則，規(guī)范了現(xiàn)金流預(yù)算管理工作流程。
4.實(shí)施評價考核
（1）構(gòu)建公平、合理的預(yù)算考評機(jī)制
公司制定了現(xiàn)金流預(yù)算管理考核辦法，確立兩類考核指標(biāo)――現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確率和預(yù)算發(fā)生費(fèi)用平衡率。建立“每周、每月、每年一考核”的考評機(jī)制，并列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，對未能完成指標(biāo)的單位（部室）當(dāng)即開出“罰單”，限期整改。具體如下圖6所示：
（2）建立科學(xué)、完整的預(yù)算考評指標(biāo)體系
對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和管理過程實(shí)行雙重考評?？荚u指標(biāo)包括：全部現(xiàn)金流量預(yù)算偏差率、現(xiàn)金流入總額預(yù)算偏差率、現(xiàn)金流出總額預(yù)算偏差率、經(jīng)營性資金流入預(yù)算偏差率、投資性資金流入預(yù)算偏差率、籌資性資金流入預(yù)算偏差率、經(jīng)營性資金流出預(yù)算偏差率、投資性資金流出預(yù)算偏差率、籌資性資金流出預(yù)算偏差率。
5.搭建預(yù)算信息平臺
根據(jù)公司信息化現(xiàn)狀，以省公司管控系統(tǒng)預(yù)算平臺為支撐，通過公司編制全面現(xiàn)金流預(yù)算模型和圖表，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，同時通過SAP系統(tǒng)預(yù)算控制和實(shí)時入賬監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流收支的預(yù)算控制。
三、評估與改進(jìn)
（一）對現(xiàn)金流量管理體系的改進(jìn)
通過對現(xiàn)金流量管理體系及管理流程的建立、現(xiàn)金流量的預(yù)算與實(shí)際差異的比較分析，從而建立切合實(shí)際科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)測模型，定期反饋給上級單位制訂相關(guān)對縣公司資金管理制度和規(guī)程，指導(dǎo)后續(xù)的資金管理工作。
（二）進(jìn)一步深化現(xiàn)金流量精益化管理
一方面從省公司管理層面，落實(shí)“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”的要求，強(qiáng)化省市縣資金一體化管理，制定資金實(shí)施辦法、建設(shè)集團(tuán)賬戶體系、完善資金安全備付管理方法、歸集資金和調(diào)配管理及管理資金支付、開展銀企合作，細(xì)化資金管理考核力度；另一方面從市縣公司執(zhí)行層面，加強(qiáng)資金內(nèi)控建設(shè)、提高現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性及資金使用效益，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的月度現(xiàn)金流量預(yù)算，保證月度資金流出的準(zhǔn)確合規(guī)，同時進(jìn)一步深化資金管理，修訂完善現(xiàn)金流量管理實(shí)施細(xì)則，努力研究和探索資金管理及現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)用管理，以進(jìn)一步提升精益化管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)資源優(yōu)化配置能力。
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關(guān)鍵詞：清算業(yè)務(wù) 超期賬款 資金流動性風(fēng)險(xiǎn)
隨著信息科學(xué)的廣泛應(yīng)用和信息技術(shù)的快速發(fā)展，清算業(yè)務(wù)逐漸被信息化和數(shù)字化。從清算平臺建立到實(shí)現(xiàn)無紙化清算，清算流程的簡化大大縮短了清算業(yè)務(wù)處理周期，從之前的月清算變?yōu)槟壳暗闹芮逅?。清算周期的縮短，對清算平臺資金流動性的管理和控制提出更高的要求，傳統(tǒng)的清算業(yè)務(wù)處理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。國內(nèi)外民航清算業(yè)務(wù)中，清算平臺均面臨不同程度的超期賬務(wù)資金墊付問題，傳統(tǒng)清算業(yè)務(wù)處理模式產(chǎn)生上億的資金墊付，周期多達(dá)數(shù)月，嚴(yán)重威脅到清算平臺的資金流動性。
本文提出超期賬款統(tǒng)計(jì)優(yōu)化和聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)賬款超期風(fēng)險(xiǎn)控制策略，設(shè)計(jì)了計(jì)及應(yīng)收賬款超期預(yù)警機(jī)制、賬戶支付清算精細(xì)化管理機(jī)制的管理體系，并提出了計(jì)及付款賬戶審批、超期賬款核銷控制、考核評價與激勵機(jī)制的內(nèi)控體系建設(shè)方案，有助于解決民航清算平臺因大額資金墊付產(chǎn)生的資金流動性問題。
一、清算業(yè)務(wù)現(xiàn)存問題及原因分析
中國航空結(jié)算中心（ACCA）是國內(nèi)為航空公司提供收入管理服務(wù)、清算服務(wù)、數(shù)據(jù)處理服務(wù)的唯一專業(yè)企業(yè)，目前為包括國航、南航、東航、海航在內(nèi)的三十多家航空公司提供清算業(yè)務(wù)處理服務(wù)。2015年全年的清算金額約為196億元人民幣。
在民航清算業(yè)務(wù)處理過程中，通過國際清算所（ICH）進(jìn)行資金結(jié)算的航空公司稱為清算所成員（ICH成員），ICH成員能夠嚴(yán)格遵守ICH清算規(guī)范準(zhǔn)時劃撥資金；因信用資質(zhì)等原因不能通過國際清算所進(jìn)行資金結(jié)算的航空公司即為非清算所成員（NCH成員）。NCH成員作為被開賬公司時，經(jīng)常無法按期劃撥賬款，ACCA需代替其向開賬公司付款，形成墊付款。2015年，ACCA全年發(fā)生墊付資金累計(jì)金額約為4億元人民幣。大額墊付款會降低企業(yè)的短期償債能力，減少企業(yè)營運(yùn)資本，形成資金流動性風(fēng)險(xiǎn)。資金的流動性風(fēng)險(xiǎn)增加同時使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加劇，進(jìn)而對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生不良影響。
二、清算資金流動性風(fēng)險(xiǎn)防控的主要措施
隨著民航業(yè)企業(yè)整體資金周轉(zhuǎn)速度的不斷加快，清算業(yè)務(wù)處理的周期也在不斷縮短，已從之前的月清算變?yōu)槟壳暗闹芮逅?，但目前對于墊付款的統(tǒng)計(jì)分析周期仍為一個月。清算業(yè)務(wù)處理周期的縮短直接導(dǎo)致相同日歷時間內(nèi)產(chǎn)生墊付款的概率大幅增加。因此應(yīng)根據(jù)清算周期的變化，相應(yīng)改變墊付款的統(tǒng)計(jì)期間。新的超期賬款統(tǒng)計(jì)方法運(yùn)用將會減少墊付款項(xiàng)筆數(shù)。
目前ACCA對墊付款進(jìn)行集中管理，并建立了墊付款的預(yù)警機(jī)制，即當(dāng)超期款項(xiàng)的延付時間超過3個月時，“警報(bào)”被觸發(fā)，ACCA會停止為延期付款企業(yè)墊付資金，同時向其對應(yīng)收款公司開賬，追回墊付款項(xiàng)。目前存在的最突出問題是，觸發(fā)預(yù)警的因素設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致“警報(bào)器”失靈，因此需要對預(yù)警機(jī)制整體進(jìn)行完善。一是根據(jù)本企業(yè)資金運(yùn)營情況合理設(shè)置預(yù)警金額，對于超過預(yù)警金額的墊付賬款采取相應(yīng)限制措施；二是縮短超限時間，降低超期墊付賬款資金占用總額。增加和改變預(yù)警觸發(fā)的條件，可以增加“警報(bào)器”的靈敏度，最大限度地發(fā)揮警示作用。
在目前在清算業(yè)務(wù)的運(yùn)行管理中，存在賬戶日常監(jiān)控執(zhí)行力度薄弱，信息反饋機(jī)制缺失，對清算數(shù)據(jù)分析的重視程度不夠的問題。實(shí)施賬戶支付清算精細(xì)化管理機(jī)制，通過對清算系統(tǒng)資金流轉(zhuǎn)的實(shí)時監(jiān)控，及時掌握各航空公司賬戶支付清算情況，對“超期賬款”賬戶實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，加大對清算資金流動性風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制力度。對整個清算業(yè)務(wù)處理流程做到“全程跟蹤、動態(tài)監(jiān)督”，真正起到督促和跟蹤落實(shí)的作用。筑牢內(nèi)部監(jiān)督審核防范關(guān)口堅(jiān)持要按崗位設(shè)置相分離制度，加強(qiáng)崗位制約，建立付款賬戶審批制度，對于大金額的資金墊付，實(shí)行集體決策制度或聯(lián)簽制度，嚴(yán)防“一手清”和“一支筆”的現(xiàn)象發(fā)生。建立健全考評機(jī)制，對延期付款的航空公司，設(shè)置專人進(jìn)行管理，建立責(zé)任制度。如通過對某航空公司的催款頻率、催款效果、回款比例等數(shù)據(jù)的分析，形成崗位的工作評價。同時引入激勵機(jī)制，強(qiáng)化盡職考核和責(zé)任追究。將工作評價結(jié)果與之掛鉤，表彰與處罰并舉，形成良性循環(huán)，不僅可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，還能保證內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
此外企業(yè)還可以通過深度挖掘數(shù)據(jù)，為航空公司提供基于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)超期賬款分析形成的信用評估報(bào)告，分析報(bào)告不僅有利于ACCA防范自身風(fēng)險(xiǎn)，還可以增加現(xiàn)有清算服務(wù)的產(chǎn)品附加值。
【摘要】
闡述了供應(yīng)鏈流程各構(gòu)成要素之間的關(guān)系。論述了供應(yīng)鏈系統(tǒng)出現(xiàn)牛鞭效應(yīng)的內(nèi)在原因，以及同步與效率的關(guān)系。探索了供應(yīng)鏈流程優(yōu)化的目標(biāo)和手段。
【關(guān)鍵詞】
供應(yīng)鏈；流程；流程單元；同步
一、引言
供應(yīng)鏈?zhǔn)菄@核心企業(yè)，通過對信息流，物流，資金流的控制，從采購原材料開始，制成中間產(chǎn)品以及最終產(chǎn)品，最后由銷售網(wǎng)絡(luò)把產(chǎn)品送到消費(fèi)者手中的將供應(yīng)商，制造商，分銷商，零售商，直到最終用戶連成一個整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)。供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€網(wǎng)絡(luò)流程，每一個企業(yè)可以理解為這個網(wǎng)絡(luò)中的一個節(jié)點(diǎn)。供應(yīng)鏈的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)決定了其必然錯綜復(fù)雜和變化莫測。由此，整個供應(yīng)鏈的流程要比單個企業(yè)的流程在范圍和規(guī)模上更為寬泛。供應(yīng)鏈管理，是指使供應(yīng)鏈運(yùn)作達(dá)到最優(yōu)化，以最少的成本，令供應(yīng)鏈從采購開始，到滿足最終客戶的所有過程。供應(yīng)鏈管理是一種持續(xù)優(yōu)化的過程，只有在供應(yīng)鏈流程各個環(huán)節(jié)相互匹配并且持續(xù)優(yōu)化的情況下，整個供應(yīng)鏈才能產(chǎn)生增值的效果。
二、供應(yīng)鏈的構(gòu)成要素
供應(yīng)鏈的優(yōu)化建立在對供應(yīng)鏈的構(gòu)成要素的充分理解上。
供應(yīng)鏈包含所有運(yùn)行其上的節(jié)點(diǎn)企業(yè)。從原料供給，經(jīng)過鏈條上不同企業(yè)的加工制造、組裝、分銷到達(dá)顧客手中。供應(yīng)鏈不僅是一條廠商到顧客的物流鏈、信息鏈、資金鏈，更是一條增值鏈。節(jié)點(diǎn)企業(yè)、物流、信息流、資金流構(gòu)成了供應(yīng)鏈四個基本要素。其中，物流從廠商的上游向顧客的下游流動，資金流從下游往上游流動，信息流則是雙向流動。信息流、物流、資金流是供應(yīng)鏈的三大命脈，信息流指揮物流，物流帶動資金流。
總之，資金流、物流和信息流的形成是商品流通不斷發(fā)展的必然結(jié)果，它們在商品價值形態(tài)的轉(zhuǎn)化過程中有機(jī)地統(tǒng)一起來，共同完成商品的生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)、再生產(chǎn)的循環(huán)。供應(yīng)鏈中，資金流是條件，信息流是手段，物流是終結(jié)和歸宿?，F(xiàn)實(shí)中，供應(yīng)鏈除了正常狀態(tài)外，時常會出現(xiàn)信息不暢、物流效率低下、資金流不正常等狀態(tài)。
三、優(yōu)化供應(yīng)鏈的目標(biāo)
提高整個供應(yīng)鏈績效水平，是供應(yīng)鏈優(yōu)化的方向。供應(yīng)鏈應(yīng)當(dāng)被視為一個整體，產(chǎn)、供、銷僅僅是整個供應(yīng)鏈的環(huán)節(jié)，不應(yīng)相互阻斷，而應(yīng)一氣呵成，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，產(chǎn)生增值。為此目的，必須降低整個供應(yīng)鏈流程的成本，為顧客創(chuàng)造更多的過渡價值。
創(chuàng)造過渡價值的基礎(chǔ)是供應(yīng)鏈流程應(yīng)當(dāng)具備滿足顧客需求的能力，即準(zhǔn)時、準(zhǔn)地、保質(zhì)、保量運(yùn)送產(chǎn)品給客戶。這要求一個流程的輸出要素應(yīng)當(dāng)為另一個流程的輸入要素，并且是平衡的，這個平衡系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是與顧客的需求相同步的。
提高流程的同步水平是供應(yīng)鏈流程優(yōu)化的重要目標(biāo)。這種平衡意味著各流程相互匹配，客戶需求得到滿足?？梢姡?yīng)鏈流程優(yōu)化的目標(biāo)就是同步和高效。
四、扭轉(zhuǎn)流程不同步
為了實(shí)現(xiàn)流程同步的目標(biāo)，必須挖掘流程不同步的根源。流程不同步，就是流程各單元間輸出要素出現(xiàn)積壓、短缺、延時等現(xiàn)象，無法達(dá)到準(zhǔn)時、準(zhǔn)地、保質(zhì)、保量運(yùn)送產(chǎn)品給客戶的要求。
牛鞭效應(yīng)是供應(yīng)鏈流程不同步、不匹配的重要表現(xiàn)。當(dāng)供應(yīng)鏈上的各節(jié)點(diǎn)企業(yè)只根據(jù)來自其相鄰的下游企業(yè)的需求信息進(jìn)行生產(chǎn)或者供應(yīng)決策時，需求信息的不真實(shí)性會沿著供應(yīng)鏈逆流而上，產(chǎn)生逐級放大的效應(yīng)。當(dāng)信息到達(dá)最源頭的供應(yīng)商時，其所獲得的需求信息和實(shí)際消費(fèi)市場中的顧客需求信息發(fā)生了很大的偏差。由于這種需求放大效應(yīng)的影響，供應(yīng)方往往會維持比需求方更高的庫存水平或者是生產(chǎn)準(zhǔn)備計(jì)劃，供應(yīng)鏈流程的效率急劇下降。
提高供應(yīng)鏈流程的同步性，減少和避免牛鞭效應(yīng)的出現(xiàn)是供應(yīng)鏈流程優(yōu)化的重要目標(biāo)。強(qiáng)化流程單元間的信息溝通、提高信息共享度、以顧客為導(dǎo)向的流程驅(qū)動、縮短時間延遲和信息波動，是供應(yīng)鏈流程同步的關(guān)鍵。可見，信息流的同步是供應(yīng)鏈流程優(yōu)化的重要因素。上下游的信息共享、現(xiàn)代信息技術(shù)的使用都是重要的信息同步手段。高效的信息傳遞不僅減少了信息本身的周轉(zhuǎn)時間，同時也加速了物流的周轉(zhuǎn)，使牛鞭效應(yīng)的波動予以有效壓縮。
所以，供應(yīng)鏈流程實(shí)現(xiàn)同步的重要因素是信息。對信息的共享、自動化是重中之重。
五、低效流程的優(yōu)化
流程間的同步和效率是互為因果的。流程運(yùn)行的低效率，往往會引發(fā)流程間的不同步。反過來，一旦流程間不同步，也會使流程要素（人、財(cái)、物、信息）流動不均衡，主要表現(xiàn)為殘次品出現(xiàn)、庫存積壓、延遲交貨、缺貨等現(xiàn)象，導(dǎo)致流程效率下降。
供應(yīng)鏈運(yùn)轉(zhuǎn)低效率的出現(xiàn)是流程體系自身無法適應(yīng)環(huán)境變化的一種表現(xiàn)。衡量一個流程體系的效率高低可以關(guān)注以下幾項(xiàng)：供應(yīng)鏈配送是否可靠；供應(yīng)鏈的反應(yīng)是否敏捷；供應(yīng)鏈?zhǔn)欠裼凶銐虻娜嵝?；供?yīng)鏈運(yùn)營成本的高低；供應(yīng)鏈管理的資產(chǎn)利用率。找出影響這些指標(biāo)的環(huán)節(jié)和因素，可以從以下供應(yīng)鏈流程的結(jié)構(gòu)和構(gòu)成要素中發(fā)現(xiàn)：流程單元間及其內(nèi)部的不增值活動，如發(fā)送、移動、質(zhì)檢、退貨；流程單元件間輸入不足，造成等待時間；流程靈活性不足，不能實(shí)現(xiàn)連續(xù)生產(chǎn)，產(chǎn)生庫存積壓；流程單元不同步延長了等待時間和導(dǎo)致存貨增加；不適當(dāng)?shù)匿N售方式或者促銷使需求產(chǎn)生非正常波動，導(dǎo)致安全庫存的出現(xiàn)并加劇流程不同步。所有這些都是流程系統(tǒng)存在問題的征兆，也是供應(yīng)鏈流程低效的原因。
以上分析可以看出，解決流程的效率問題，首先要解決流程同步的問題。流程的同步和高效互為因果，不同步會導(dǎo)致低效，低效反過來會加劇不同步。在使流程更加同步的同時，還應(yīng)削減不必要的非增值活動、提高供應(yīng)鏈流程的柔性和加強(qiáng)資產(chǎn)管理：減少非增值活動可以降低運(yùn)營成本，例如減少退貨環(huán)節(jié)，可以通過質(zhì)量管理、預(yù)防控制、快速糾錯體系得到實(shí)現(xiàn)；增強(qiáng)供應(yīng)鏈流程的柔性是為了縮短響應(yīng)時間、降低成本，可以通過優(yōu)化信息流、準(zhǔn)確提供需求信息，實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)；強(qiáng)化資產(chǎn)管理是為了提高資產(chǎn)利用率，可以通過上下游的緊密合作實(shí)現(xiàn)集約化，保證供應(yīng)鏈流程的輸入、輸出要素穩(wěn)定可靠。
六、總結(jié)
供應(yīng)鏈流程優(yōu)化的最終目標(biāo)是流程單元之間的同步和高效。對流程結(jié)構(gòu)和流程構(gòu)成要素的清醒認(rèn)識是供應(yīng)鏈流程分析和優(yōu)化的前提。對供應(yīng)鏈流程進(jìn)行識別、評估、優(yōu)化過程中，要以系統(tǒng)的觀念分析不同步和低效的原因，其中，信息要素至關(guān)重要。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使我們有能力對流程單元內(nèi)部、流程單元間、各種流程要素進(jìn)行優(yōu)化。供應(yīng)鏈流程優(yōu)化是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，只有同步性和高效性不斷加強(qiáng)，為客戶創(chuàng)造更多的價值，才能使附著于供應(yīng)鏈上的節(jié)點(diǎn)企業(yè)具有更強(qiáng)的競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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［2］張繼焦.價值鏈管理［M］，北京：中國物價出版社，2001
內(nèi)部會計(jì)控制是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營資源管理的關(guān)鍵。從油田企業(yè)資源、資產(chǎn)特點(diǎn)來看，進(jìn)行系統(tǒng)化的內(nèi)部會計(jì)控制可有效對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行控制，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制工作要做好三方面工作，即授權(quán)審批控制、資金流動控制與物資控制。本文以此為基點(diǎn)，對油田物資供應(yīng)下的內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行簡單分析。
一、內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容
1、授權(quán)審批控制
授權(quán)審批控制的功能在于不同情況下企業(yè)各項(xiàng)資金流動的準(zhǔn)入程序。從性質(zhì)上講，授權(quán)審批控制是對各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行資金流動方式審批、資金權(quán)限審批、資金流動責(zé)任審批的一種程序，具體體現(xiàn)以下幾方面內(nèi)容：(1)要對審批人各項(xiàng)職能與措施進(jìn)行審核，包括方式、程序、流程的顯性要素，也包括管理因素、心理因素等隱性因素;(2)明確不同條件下經(jīng)辦人員的職責(zé)與義務(wù)，并做出細(xì)化、整理;(3)對于技術(shù)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行二次審批，也可通過組織專家團(tuán)隊(duì)等方式對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行論證，或通過集體商討等方式審批業(yè)務(wù)程序;(4)嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)完善申請、支付、資金支出等經(jīng)濟(jì)行為的辦理業(yè)務(wù)，保證資金數(shù)額準(zhǔn)確無誤;(5)加強(qiáng)采購訂單、入庫憑證與采購發(fā)票等經(jīng)濟(jì)憑證的核對，保證經(jīng)濟(jì)信息準(zhǔn)確無誤。
2、資金流動控制
本文研究中，資金流動控制的實(shí)質(zhì)是采購資金與付款資金控制。在現(xiàn)階段油田企業(yè)資金管理中，主要從六個方面對資金進(jìn)行控制，分別為：名額申請、采購計(jì)劃確定、采購合同整理、采購貨物驗(yàn)收、貨物入庫、支付資金。
2009年，中國石油形成了已收支兩條線為特點(diǎn)的資金管理模式。但是也面臨的挑戰(zhàn)：
一、是資金收支未實(shí)現(xiàn)全面集中管理，資源未發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢;
二、是未建立集團(tuán)統(tǒng)一資金池，資金協(xié)同效應(yīng)未充分體現(xiàn);
三、是資金管理信息系統(tǒng)未有效集成，信息無法共享;
四、是資金風(fēng)險(xiǎn)未實(shí)現(xiàn)流程監(jiān)控，存在部分監(jiān)管漏洞。
司庫是當(dāng)前跨國公司普遍采用的資金管理模式，其核心是集中管控資源、集中管控風(fēng)險(xiǎn)、提升公司價值。
具有如下特點(diǎn)：
組織專業(yè)化，獨(dú)立于會計(jì)、稅務(wù)的管理體系，實(shí)行垂直管理。
資源集約化，全部資金都由集團(tuán)司庫掌控，風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)一運(yùn)作。
手段信息化，使用成熟軟件，與ERP系統(tǒng)的無縫銜接。
構(gòu)成了資金歸集、資金支付、內(nèi)部結(jié)算、票據(jù)管理的體系框架，實(shí)現(xiàn)了收支的全程監(jiān)控。
3、存貨控制
存貨控制是油田企業(yè)多種經(jīng)濟(jì)行為中的重點(diǎn)，對油田企業(yè)而言，其存貨控制的具體內(nèi)容為：(1)根據(jù)當(dāng)前社會對石油及其附屬產(chǎn)品的實(shí)際需求，根據(jù)本企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，判斷最優(yōu)石油儲備量與最小石油儲備量，通過尋找最小石油儲備量與當(dāng)前社會需求之間的差異，計(jì)算最大化利益;(2)對石油及其附屬產(chǎn)品存儲、收發(fā)制度進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查入庫手續(xù)、貨物驗(yàn)收等直接影響貨物控制的各項(xiàng)要素;(3)審查、考核企業(yè)物資管理制度，并對當(dāng)前制度進(jìn)行評價，考核制度實(shí)際運(yùn)行情況。
二、實(shí)施油田內(nèi)部物資供應(yīng)內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)建議
1、會計(jì)部門必須加快自身職能轉(zhuǎn)變
從現(xiàn)階段石油企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境變化來看，多元化發(fā)展成為石油企業(yè)未來發(fā)展的根本趨勢，這種多元化主要體現(xiàn)在以下幾方面：(1)管理多元化。未來石油企業(yè)內(nèi)部管理中，普通生產(chǎn)員工對決策的影響力越來越大;(2)營銷多元化。傳統(tǒng)的石油營銷所占比例下降，石油產(chǎn)品及其附屬產(chǎn)品所占的比例進(jìn)一步提高;(3)外部環(huán)境多元化。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中占據(jù)越來越重要的位置，石油企業(yè)的生產(chǎn)合作伙伴、市場競爭對手時刻變化。因此會計(jì)部門必須要加快自身職能轉(zhuǎn)變。
這種轉(zhuǎn)變要體現(xiàn)在多方面。首先，統(tǒng)計(jì)方法要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，可采用預(yù)算管理、優(yōu)先控制等方式強(qiáng)化控制能力。對石油企業(yè)而言，預(yù)算管理必須與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一，通過分析未來幾年甚至幾十年企業(yè)發(fā)展，對預(yù)算流程、預(yù)算結(jié)果、預(yù)算方式進(jìn)行優(yōu)化，保證預(yù)算能準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)實(shí)際要求;其次完善“收支兩條線”的資金管理模式，分別對資金收取、資金支出進(jìn)行不同管理，避免資金流動過程中出現(xiàn)收支資金混淆等問題;最后，會計(jì)人員要加強(qiáng)自身綜合能力培訓(xùn)，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不斷提升自身問題處理能力。
2、規(guī)范經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)流程
要對經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)自身需求，優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程，從工作流程優(yōu)化、內(nèi)部職工工作范圍優(yōu)化等方面進(jìn)行規(guī)范。從會計(jì)單位工作特點(diǎn)來看，會計(jì)工作要面向整個業(yè)務(wù)流程的集中點(diǎn)，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理行為作為集中點(diǎn)的重要表現(xiàn)形式，優(yōu)化業(yè)務(wù)受控度，并將業(yè)務(wù)流程融入到具體崗位分析中，使企業(yè)整體叨叨內(nèi)部自我控制優(yōu)化的目的。
3、完善內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制
要對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行“再控制”，這種控制具體表現(xiàn)為：在內(nèi)部控制過程中，要對整個控制結(jié)果進(jìn)行評估，分析控制效果;當(dāng)控制效果不符合理想狀態(tài)時，就要對控制機(jī)制進(jìn)行“再控制”。
從“再控制”的工作行程點(diǎn)來看，這種控制核心為經(jīng)濟(jì)管理中的盲點(diǎn)，主要表現(xiàn)為運(yùn)行環(huán)境漏洞、經(jīng)濟(jì)管理缺陷等?！霸倏刂啤本褪且獙⒏鞣N缺陷、漏洞進(jìn)行二次處理，降低內(nèi)部因素對整個經(jīng)濟(jì)管理工作的影響。
在“再控制”中，首先要對各種經(jīng)濟(jì)要素進(jìn)行分析，充分考慮各種經(jīng)濟(jì)條件下管理措施的影響，并根據(jù)影響制作報(bào)表，使其中管理缺陷能被快速識別出來;其次，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略不斷修補(bǔ)控制大綱，并將修改內(nèi)容作為分析“再控制”效果的重要指標(biāo);最后，考慮“再控制”失敗后各種現(xiàn)象，并提出應(yīng)急措施，降低經(jīng)濟(jì)管理問題對整個內(nèi)部會計(jì)控制的影響。
結(jié)束語：
建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度能有效提高油田企業(yè)資源整合能力，不斷提高油田企業(yè)資金使用能力，并在處理各項(xiàng)隱形經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)(如經(jīng)濟(jì)詐騙等)發(fā)揮著重要作用。因此，對于油代企業(yè)而言，在完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的同時，不斷健全自身內(nèi)部會計(jì)控制體系，通過強(qiáng)化考評，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的影響作用，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施，發(fā)揮其應(yīng)有的效果和作用
資金管理效率直接決定著中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、?jīng)營效率與風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用信息化軟件產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的資金管理的案例，給廣大中小企業(yè)提供了可供借鑒的實(shí)踐范本。
保宜高速-資金安全快速通道
湖北省?？抵烈瞬咚俟肥呛笔 拔蹇v五橫兩環(huán)”高速公路網(wǎng)布局縱五線的一段，是湖北省18個交通重點(diǎn)工程項(xiàng)目之一。路線全長143公里，項(xiàng)目估算總投資約123億元，建設(shè)工期42個月。為提高資金信息化管理水平，高速公路建設(shè)指揮部財(cái)務(wù)處在總結(jié)以往資金監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，選擇九恒星N3產(chǎn)品以達(dá)到建設(shè)資金的高效、安全、便捷、合理的使用。
保宜高速建設(shè)指揮部承擔(dān)保康至宜昌高速公路建設(shè)的管理工作，在高速公路建設(shè)過程中的資金支出（包括材料費(fèi)用、人員工資等）完全由保宜高速建設(shè)指揮部統(tǒng)一管理。在工程建設(shè)的管理工作中，對工程資金的管理仍然是管理工作的重中之重，工程資金出現(xiàn)的不同程度和不同方式的挪用情況仍然十分普遍，項(xiàng)目管理單位的權(quán)利范圍不明確，此現(xiàn)象極大地增加了高速公路建設(shè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)合以往的工程資金管理經(jīng)驗(yàn)，在現(xiàn)有的技術(shù)條件下，保宜高速公路建設(shè)指揮部制定了各種規(guī)章制度及相對規(guī)范的流程，較大程度地降低了資金的風(fēng)險(xiǎn)。但在現(xiàn)有管理方式及技術(shù)條件的限制下，仍然有一些不足之處，例如用款申報(bào)流程復(fù)雜，傳統(tǒng)的紙件申請方式流轉(zhuǎn)周期長，效率低下，項(xiàng)目承建單位賬戶資金使用是否專款專用情況不明晰，日常小額資金使用頻繁，審批工作量大等。
鑒于以上實(shí)際情況，保宜高速公路建設(shè)指揮部對目前國內(nèi)資金管理的模式進(jìn)行了調(diào)研，并結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行了可行性分析。選擇國內(nèi)領(lǐng)先的資金管理軟件廠商九恒星所開發(fā)的資金管理平臺N3系列產(chǎn)品，通過制定研發(fā)方案，使用了N3系列產(chǎn)品中的賬戶管理、付款管理、資金月計(jì)劃管理、資金日計(jì)劃管理，資金使用報(bào)表分析等功能，結(jié)合銀企直聯(lián)系統(tǒng)實(shí)時處理各類資金相關(guān)業(yè)務(wù)。
通過使用九恒星N3系列產(chǎn)品，保宜高速公路建設(shè)指揮部實(shí)現(xiàn)了審批流程的規(guī)范化，通過銀企直聯(lián)，監(jiān)控指揮部以及承建單位的賬戶存量、流量、流向，賬戶交易情況得以實(shí)時、透明掌控。工程資金統(tǒng)一對外結(jié)算平臺的搭建，則實(shí)現(xiàn)了全面監(jiān)管承建單位的工程用款，規(guī)范了工程資金的用款流程，并減輕用款審批的工作量。從偏遠(yuǎn)參建單位的用款申請到農(nóng)民工工資的發(fā)放落實(shí)監(jiān)控，既提高了指揮部資金使用的便捷性，又讓每一筆付款資金清晰高效落實(shí)，大大提高了指揮部領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的工作效率。
廣西馳程-資金集中管理
九恒星N3系列產(chǎn)品的另一個成功案例，則是為廣西馳程運(yùn)輸公司搭建兼具收支兩條線、賬戶監(jiān)控兩種模式的智能資金管理平臺。對分公司實(shí)施資金高度集中、統(tǒng)一支付管理；對外地縣客運(yùn)站實(shí)施監(jiān)控模式，其銀行賬戶自理，定期劃賬，實(shí)現(xiàn)了兩種管理模式在公司的并行運(yùn)作。在提高廣西馳程運(yùn)輸公司資金集中管控、資金體內(nèi)循環(huán)、提高資金管理效率和經(jīng)濟(jì)效益等方面取得了良好的成效。
資料顯示，廣西馳程運(yùn)輸公司成立于1956年，前身為百色地區(qū)汽車運(yùn)輸總公司，于2000年通過改制成立的有限責(zé)任公司，通過深化內(nèi)部改革，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，已形成有17個分（子）公司、11個縣汽車總站，并通過了ISO9001：2000質(zhì)量管理體系論證的專業(yè)化道路旅客運(yùn)輸企業(yè)。
廣西馳程運(yùn)輸公司成功改制后，公司管理層深刻意識到分散的資金管理模式已影響到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展需要。公司資金不集中，開設(shè)賬戶過多；高貸款與高存款并存；內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)頻繁，資金流轉(zhuǎn)效率低；資金信息流向不透明，管理存在風(fēng)險(xiǎn)等問題突出，如何提升廣西馳程運(yùn)輸公司的資金管理水平方法和手段成為管理層急需解決的問題。
廣西馳程運(yùn)輸公司管理層堅(jiān)持創(chuàng)新資金管理，完善資金管理制度建設(shè)，為了解決企業(yè)遇到的資金管理問題，選擇上線九恒星旗下N3系列軟件產(chǎn)品，為廣西馳程運(yùn)輸公司搭建了專業(yè)智能資金管理平臺，對分公司實(shí)現(xiàn)資金收支兩條線模式，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；對縣級汽運(yùn)站實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)控模式，提高資金流向透明度。
在具體應(yīng)用九恒星N3系列產(chǎn)品時，廣西馳程運(yùn)輸公司主要采取了以下幾大主要措施：取消直屬各分公司外部賬戶，設(shè)立內(nèi)部銀行，統(tǒng)一收付，分公司設(shè)立收款專戶，資金主動上劃，付款申請，大宗物資統(tǒng)一支付，小額資金自行結(jié)算，縣級汽運(yùn)站付款申請，收款獨(dú)立，定期上劃，總部明確掌控資金流向；開展內(nèi)部委托存貸款業(yè)務(wù)，資金體內(nèi)循環(huán)；內(nèi)部快速轉(zhuǎn)賬，資金流轉(zhuǎn)率高；提高信息透明度，發(fā)揮公司整體優(yōu)勢。
通過實(shí)施九恒星N3系列產(chǎn)品，廣西馳程運(yùn)輸公司資金運(yùn)作流程規(guī)范化，公司管理層掌握了下屬單位的資金流，知道每筆資金的最終去向，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。通過對資金流的分析，使總部對下屬單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況掌握得更加全面和準(zhǔn)確，總部與下屬單位之間的溝通與協(xié)調(diào)更加通暢，總部對下屬單位的投資決策更有依據(jù)。有效地對全部存入資金進(jìn)行管理，發(fā)揮公司整體優(yōu)勢，可向銀行爭取更多優(yōu)惠政策，為企業(yè)發(fā)展融入更多資本，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益明顯提高。
大處著眼，小處入手，精巧而不負(fù)重
從上述兩個案例的成功應(yīng)用中可以看出，九恒星N3系列產(chǎn)品具有實(shí)施周期短，配置要求低等特性，真正做到“精巧不負(fù)重”。同時，針對不同中小企業(yè)在資金管理中遇到的各種問題，通過從整體分析和研究中小企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀，尋找最優(yōu)的解決方法，實(shí)現(xiàn)“大處著眼、小處入手”的產(chǎn)品設(shè)計(jì)宗旨。九恒星N3系列產(chǎn)品以提煉眾多已有中小客戶的資金管理信息化實(shí)踐精華為基礎(chǔ)，清晰定位于滿足中小企業(yè)資金管理的核心需求。九恒星N3系列產(chǎn)品通過鏈接中小企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)和銀行端的銀企直連系統(tǒng)，無縫傳載資金管理數(shù)據(jù)，快速上傳下達(dá)，通過直接有效的管理手段，將資金鏈運(yùn)作通透順暢，促進(jìn)資金管理的效率提升。
綜合來看，在中小企業(yè)資金管理領(lǐng)域的具體應(yīng)用中，九恒星N3系列產(chǎn)品能夠?qū)崿F(xiàn)以下幾個方面的核心需求：實(shí)時查詢中小企業(yè)在多銀行的賬戶動態(tài)；實(shí)現(xiàn)靈活多樣的付款流程控制；資金計(jì)劃與付款申請有效結(jié)合，降低對外付款風(fēng)險(xiǎn)；收款確認(rèn)，縮短銀行收款指令與財(cái)務(wù)憑證入賬時間差；資金管理與財(cái)務(wù)一體運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)收款、付款全程信息化，對賬管理。九恒星N3產(chǎn)品打通了中小企業(yè)與銀行之間的信息壁壘，在中小企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)間架設(shè)了信息高速通路。從而使中小企業(yè)的現(xiàn)金流安全可控，高效運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；商貿(mào)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)與商貿(mào)企業(yè)相互推動、協(xié)同發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中，易出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)等多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，嚴(yán)重時會對企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制開展分析，具有鮮明的現(xiàn)實(shí)意義。
1基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因
1.1商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
結(jié)合商貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出以下特點(diǎn)。第一，市場決定性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和宏觀經(jīng)濟(jì)市場有較大關(guān)聯(lián)度，特別是近期中美貿(mào)易摩擦和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策階段性調(diào)整的影響。如果商貿(mào)企業(yè)并未結(jié)合市場發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢，把握自身在市場的定位，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，會導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)供應(yīng)商過于強(qiáng)勢，經(jīng)銷商反而虧錢；優(yōu)質(zhì)資源競爭激烈，利潤空間壓縮；商品銷售方式不合理，銷售渠道單一等問題，影響商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易活動的正常開展，降低企業(yè)資金的流動性，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)影響下，一旦消費(fèi)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變化，會使商貿(mào)企業(yè)的商品出現(xiàn)較大的價格波動，上竄下跳、行情難以判斷等，使商貿(mào)企業(yè)的消費(fèi)市場進(jìn)入低谷期，影響商貿(mào)企業(yè)的正常運(yùn)行，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可見，市場對商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的影響較大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出顯著的市場決定性。第二，風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)管理易受多種因素影響。而在諸多影響因素中，僅有部分影響可由商貿(mào)企業(yè)自主控制，對于部分無法控制的因素，其引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有顯著的突發(fā)性特征。例如，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，部分商貿(mào)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率有所提升，會降低商貿(mào)企業(yè)自有資產(chǎn)的占比，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目對資金流動性的依賴性較強(qiáng)，一旦商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)活動控制方面出現(xiàn)偏差，會降低籌資結(jié)構(gòu)的合理性及有效性，引發(fā)突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因
通過上述分析可知，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以管控，管理者需明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，采取針對性措施，優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障經(jīng)濟(jì)交易活動的正常進(jìn)行。細(xì)化來說，商貿(mào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因有以下三種。
1.2.1資金流動問題在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)根據(jù)市場發(fā)展現(xiàn)狀不斷調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理模式，確保自身與市場的協(xié)同進(jìn)步。但受管理理念等要素的影響，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式缺乏可行性及有效性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)管理模式角度來看，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由資金流動問題引發(fā)。部分商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，表現(xiàn)出資金與貸款失衡問題，時常出現(xiàn)資金低于貸款金額的狀況，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨額債務(wù)，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.2籌資管理問題在商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營中，籌集管理表現(xiàn)出三類問題，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營，分別是資金來源結(jié)構(gòu)不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、商貿(mào)企業(yè)的物流和資金流不匹配、資金管理不規(guī)范三項(xiàng)，體現(xiàn)為資金籌集渠道單一、賬實(shí)不符、存貨周轉(zhuǎn)率偏低等現(xiàn)象。上述三類問題不僅會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會影響企業(yè)的資金鏈安全，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)生存和發(fā)展受到影響。
1.2.3財(cái)務(wù)管理問題就商貿(mào)企業(yè)而言，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作，可有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，部分商貿(mào)企業(yè)將經(jīng)濟(jì)效益作為管理重點(diǎn)，缺乏對財(cái)務(wù)管理的重視，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化程度偏低，不能為財(cái)務(wù)人員提供技術(shù)支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息收集不全面，引發(fā)信息孤島問題，影響企業(yè)財(cái)務(wù)健康，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時，部分商貿(mào)企業(yè)并未制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作不規(guī)范，存在徇私舞弊現(xiàn)象，對商貿(mào)企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失[1]。
1.2.4內(nèi)部控制問題對于大型商貿(mào)企業(yè)，因業(yè)務(wù)量大，物流資金流周轉(zhuǎn)速度快，有時雖制定了較為規(guī)范的內(nèi)部控制流程，但在實(shí)際履行中簡化操作，有時被不法分子利用，有意規(guī)避，偷梁換柱，將貨款占為己有，給企業(yè)造成損失。
2基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
為明確商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施，本文借鑒相關(guān)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，總結(jié)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，為其他商貿(mào)企業(yè)提供經(jīng)驗(yàn)參考。
2.1優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)
針對商貿(mào)企業(yè)存在的資金流動性問題，公司應(yīng)采取多項(xiàng)措施，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，提高商貿(mào)企業(yè)的資本收益水平，強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)的債務(wù)償還能力，保障商貿(mào)企業(yè)資金的有效流動，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。細(xì)化來說，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，公司可從以下幾方面優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。(1)積極拓展融資渠道。貿(mào)融結(jié)合往往是商貿(mào)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營，取得固定利潤的“副牌”，一手好的副牌往往也能決定勝負(fù)。公司要充分發(fā)揮融資能力強(qiáng)的優(yōu)勢，積極與上下游企業(yè)合作，建設(shè)穩(wěn)定的固化盈利空間。此外，隨著業(yè)務(wù)量增長，資金平衡難度增大，財(cái)務(wù)部在協(xié)調(diào)好各部門用資的同時，多方籌措資金，頻繁調(diào)節(jié)存貸款比和承兌現(xiàn)款比，做到資金平衡，既滿足了經(jīng)營需要，又減少了賬存資金的無效占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。(2)實(shí)施合理的納稅籌劃。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)人員結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策及稅收法律，制定科學(xué)合理的納稅籌劃，明確涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)容，調(diào)整納稅方案，以合法方式降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)內(nèi)部資金的流動性，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利水平。(3)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。公司與軟件企業(yè)合作，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺，整合大數(shù)據(jù)技術(shù)，開發(fā)完善企業(yè)管理系統(tǒng)，規(guī)范商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量、償債能力、營運(yùn)能力及盈利能力等指標(biāo)管理與分析，準(zhǔn)確識別并評估企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，如通過增資、利潤分配等，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
2.2實(shí)施科學(xué)籌資規(guī)劃
針對商貿(mào)企業(yè)在籌資管理方面存在的問題，要采取針對性措施，逐一解決。(1)資金來源結(jié)構(gòu)問題。針對籌資渠道單一問題，商貿(mào)企業(yè)可在銀行貸款的基礎(chǔ)上，在政策法規(guī)允許的基礎(chǔ)上，向社會組織籌集資金，并與大客戶達(dá)成合作，獲取資金支持，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展提供充足的資金。同時，在籌資規(guī)劃前，做好企業(yè)債務(wù)成本評估工作，明確債務(wù)籌資的數(shù)額，并做好債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，提升企業(yè)的償債能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的籌資規(guī)劃。(2)物流與資金流匹配問題。借鑒行業(yè)龍頭企業(yè)的成功處理方案，協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務(wù)與資金，合理規(guī)劃應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款管理程序，選擇最佳收款和付款時點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨的實(shí)時跟蹤管理，加強(qiáng)產(chǎn)品入庫單及銷售出庫單的復(fù)核，定期檢查財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬之間的進(jìn)銷存調(diào)整因素，檢查賬務(wù)與合同匹配、與收貨、發(fā)貨情況的匹配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、發(fā)票流的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)避賬實(shí)不符等問題，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開展，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時，商貿(mào)企業(yè)需整合物流與資金流的內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。
2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
2.3.1加強(qiáng)資金管控母公司在確保各子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金前提下，對下屬子公司的資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度和管理，從而有效地合理安排資金，盡量減少資金沉淀，提高了資金的利用效率。此外，對有關(guān)資金管理要做到“三不準(zhǔn)”要求，即不得對外借款、不得對外擔(dān)保和不得擅自對外投資，從而有效降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。在投資、資金運(yùn)作等方面也應(yīng)嚴(yán)格按照“三重一大”要求進(jìn)行集體決策，保證決策程序規(guī)范和決策民主科學(xué)。
2.3.2重視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于商貿(mào)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要來源于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，公司應(yīng)重視貿(mào)易資金的風(fēng)險(xiǎn)管控，商貿(mào)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立健全業(yè)務(wù)單位資信評價體系，明確對業(yè)務(wù)單位信用額度的評定資料、評定標(biāo)準(zhǔn)、評定流程等。定期根據(jù)業(yè)務(wù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況評定其信用額度，并在該信用額度內(nèi)對其進(jìn)行賒銷或預(yù)付貨款，強(qiáng)化預(yù)收賬款及應(yīng)收賬款的管理成效，避免壞賬、爛賬的出現(xiàn)，保障自身合法權(quán)益。公司資信評價體系應(yīng)與信息化管理軟件相結(jié)合，在信息化系統(tǒng)中設(shè)定每家業(yè)務(wù)單位的信用額度，做到超信用額度公司無法對外發(fā)貨或付款，從而避免人為因素，最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，每季應(yīng)對全部業(yè)務(wù)單位進(jìn)行梳理，對業(yè)務(wù)單位發(fā)生重大經(jīng)營問題的，應(yīng)及時調(diào)減其信用額度。
2.3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)在商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息收集的全面性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。因此，商貿(mào)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時，需做好財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)工作。企業(yè)可與軟件公司合作，結(jié)合將實(shí)際業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理工作流程相結(jié)合，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息化程序，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的自動化。細(xì)化來說，財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)包括以下程序：借款、請款、付款、收款、年度預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析、固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、管理、商品到貨、入庫、提單開具、出庫審核、支出及費(fèi)用報(bào)銷、工資發(fā)放、發(fā)票開具等，涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時管控，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供幫助。
2.3.4完善財(cái)務(wù)管理制度在商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)管理制度可約束財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的工作行為，保障財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。在實(shí)踐中，管理者制定的財(cái)務(wù)管理制度包括工作制度與責(zé)任制度兩項(xiàng)。其中，工作制度為財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容及要點(diǎn)，為財(cái)務(wù)人員提供指導(dǎo)；責(zé)任制度為責(zé)任到人制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)到具體財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員中，并與考核體系連接，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)狀況，進(jìn)行績效考評，給予相應(yīng)獎勵或處罰，調(diào)動財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提高其執(zhí)行力[3]。
資金是企業(yè)的生命線，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，因此資金管理在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)核心重要地位。隨著公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)集約化、信息化工作的推進(jìn)，電子支付成為公司系統(tǒng)資金支付的主要方式，如何保障資金安全也成為供電企業(yè)資金管理的首要目標(biāo)。從業(yè)務(wù)操作層面對供電企業(yè)資金電子支付模式的優(yōu)勢、存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出電子支付模式下供電企業(yè)資金安全防控的應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞：
電子支付；資金安全；防控
中圖分類號：
F49
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1672-3198（2014）18-0174-01
供電企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中有大量的資金流入流出。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對資金的統(tǒng)一歸集和封閉運(yùn)行，在保證資金安全的基礎(chǔ)上，最大限度發(fā)揮資金規(guī)模效益的管理目標(biāo)。公司總部借助信息化技術(shù)，依托財(cái)務(wù)公司建設(shè)資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)“一口對銀行”，通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與資金結(jié)算系統(tǒng)接口，資金結(jié)算系統(tǒng)與各商業(yè)銀行接口聯(lián)網(wǎng)，形成公司系統(tǒng)橫向集成，縱向貫通的一體化資金結(jié)算平臺，實(shí)現(xiàn)了資金電子支付功能。
1 電子支付的廣泛應(yīng)用
電子支付是以商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行為支付手段，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的、為交易的客戶間提供貨幣支付或資金流轉(zhuǎn)等的現(xiàn)代化支付手段，企業(yè)辦理電子支付業(yè)務(wù)必須采用數(shù)字證書進(jìn)行電子簽名。
自集團(tuán)公司資金支付系統(tǒng)建成以來，特別是隨著公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)集約化、信息化工作的推進(jìn)和逐步深化，電子支付已在公司系統(tǒng)辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)過程中得到了廣泛應(yīng)用。根據(jù)某供電公司基本戶結(jié)算業(yè)務(wù)電子支付情況統(tǒng)計(jì)來看，剔除稅費(fèi)支付的因素，該公司2014年一季度各月結(jié)算業(yè)務(wù)電子支付比例均達(dá)到了90%以上，由此可見電子支付已經(jīng)成為公司系統(tǒng)資金支付的主要方式，在電子支付廣泛應(yīng)用的模式下，如何增強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范能力成為供電企業(yè)迫切需要解決的關(guān)鍵問題。
2 電子支付的優(yōu)勢
（1）電子支付應(yīng)用打破傳統(tǒng)的企業(yè)資金支付方式，實(shí)現(xiàn)資金支付方式的大變革。傳統(tǒng)的結(jié)算方式以柜臺結(jié)算為主，存在著結(jié)算手續(xù)復(fù)雜、結(jié)算成本高、憑證傳遞時間長、在途資金占壓大、資金周轉(zhuǎn)慢等問題，不利于集團(tuán)公司對資金的集中管理。
（2）電子支付模式使資金支付操作更加簡單、方便、快捷，結(jié)算效率大大提高。
（3）電子支付應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的無紙、無幣化辦公，減輕了基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量，節(jié)約了交易成本。
（4）電子支付縮短了銀行之間支付指令的傳遞時間，減少了在途資金的占壓，加速了企業(yè)貨幣資金的流動性，有效地提升了公司系統(tǒng)資金管理的效率，控制了資金的實(shí)時流向。有利于集團(tuán)公司對資金的集中管理，最大限度發(fā)揮資金的規(guī)模效益。
（5）電子支付縮短了對供應(yīng)商付款到賬的時間，供電企業(yè)的服務(wù)能力、服務(wù)水平顯著提升，有利于供電企業(yè)樹立“誠信 責(zé)任 創(chuàng)新 奉獻(xiàn)”的社會形象。
3 電子支付模式下資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
電子支付在實(shí)現(xiàn)快捷便利的支付功能方面具有其他支付方式不能比擬的優(yōu)勢，但與此同時電子支付業(yè)務(wù)也加大了供電企業(yè)在資金管理方面尤其是資金支付方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理層高度重視，并制定對應(yīng)的措施予以控制。
（1）業(yè)務(wù)部門現(xiàn)金流量預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高，存在對某一供應(yīng)商同一筆款項(xiàng)重復(fù)編制現(xiàn)金流量預(yù)算、申請付款的情況，存在重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）除電子支付方式外，供電企業(yè)還同時使用少量電匯、轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行手工支付。如果供電企業(yè)對電子支付、手工支付兩種方式的審批流程設(shè)置不夠科學(xué)、控制不夠嚴(yán)密，可能發(fā)生對已經(jīng)電子支付的憑證使用手工支付的方式再次付款的情況，存在重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）當(dāng)資金結(jié)算系統(tǒng)銀-財(cái)-企接口出現(xiàn)問題，在支付指令發(fā)出后，系統(tǒng)提示支付失敗、支付中等，如此時控制措施不到位，未通過銀行、網(wǎng)銀等確認(rèn)付款確實(shí)沒有支付出去，就選擇再次支付，很可能會造成重復(fù)付款。
（4）對USB密鑰和密碼管理不到位，密鑰或電子支付用戶口令被他人惡意竊取，可能造成供電企業(yè)資金流失損失方面的風(fēng)險(xiǎn)。
4 電子支付模式下加強(qiáng)資金安全防控的措施
4.1 建立健全的資金支付內(nèi)部控制制度
按照企業(yè)內(nèi)部控制要求，嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離原則，在電子支付方面至少設(shè)置業(yè)務(wù)部門專責(zé)崗、部門主任審核崗，財(cái)務(wù)部預(yù)算控制崗、開支與應(yīng)付會計(jì)（財(cái)務(wù)部制證崗）、出納崗、會計(jì)主管（財(cái)務(wù)部主任）崗等崗位，做到電子支付相關(guān)工作崗位內(nèi)部相互牽制。
4.2 完善資金支付審批流程
設(shè)計(jì)科學(xué)、嚴(yán)密的資金電子支付審批流程，資金電子支付業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核并確保電子支付申請材料和內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、有效性，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核付款業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性。嚴(yán)禁一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能。
按照公司的資金支付審批流程設(shè)計(jì)，對電子支付業(yè)務(wù)，同時履行業(yè)務(wù)部門專責(zé)經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門主任審核公司領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)部審核崗位審核財(cái)務(wù)部主任審核財(cái)務(wù)部出納付款的線外紙質(zhì)單據(jù)審批流程，實(shí)現(xiàn)電子支付業(yè)務(wù)線內(nèi)與線外的雙重控制。
4.3 規(guī)范數(shù)字證書及密鑰的日常管理
數(shù)字證書在電子支付過程視同銀行預(yù)留印鑒，因此應(yīng)嚴(yán)格建立密鑰申領(lǐng)、使用、保管、變更、注銷制度，確保電子支付安全。對辦理數(shù)字證書和USB密鑰應(yīng)采取先申請后賦權(quán)的管理模式，做到專人專用?；鶎庸╇娖髽I(yè)根據(jù)資金電子支付崗位職責(zé)分工情況提交用戶權(quán)限、USB密鑰申請，經(jīng)網(wǎng)省公司財(cái)務(wù)部審批同意后，由網(wǎng)省公司統(tǒng)一辦理用戶授權(quán)并提交財(cái)務(wù)公司進(jìn)行USB密鑰配置、注冊。涉及資金電子支付崗位變動，應(yīng)及時辦理用戶變更，并報(bào)網(wǎng)省公司登記備案。
4.4 嚴(yán)格控制系統(tǒng)及密鑰密碼管理制度
資金電子支付用戶登陸財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的密碼、辦理支付電子簽名時USB密鑰的密碼長度應(yīng)不少于6位，密碼中應(yīng)同時包含字母與數(shù)字，至少每月更換一次登錄密碼。資金電子支付用戶暫時離開時，必須退出資金電子支付的操作界面，拔出USB密鑰，防止密鑰及電子支付用戶口令被他人竊取造成的資金損失。
4.5 加強(qiáng)銀企對賬管理
供電企業(yè)應(yīng)及時取得銀行對帳單，指定出納以外的專責(zé)定期核對銀行賬戶資金余額及支出交易明細(xì)，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于銀行未達(dá)賬項(xiàng)要及時查明原因，及時清理，原則上不允許存在三個月以上未清理的銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)按月對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核。
4.6 強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算及資金支付額度控制
對現(xiàn)金流量預(yù)算編制實(shí)行三級審核制度，提高現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，避免因現(xiàn)金流量預(yù)算編制錯誤帶來的資金電子支付風(fēng)險(xiǎn)。即業(yè)務(wù)部門對現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性進(jìn)行一級審核，財(cái)務(wù)部門審核崗根據(jù)財(cái)務(wù)賬面核算業(yè)務(wù)掛賬情況對業(yè)務(wù)部門編制的現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行二級審核，財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金流量管理崗在財(cái)務(wù)審核崗審核的基礎(chǔ)上再對各業(yè)務(wù)部門上報(bào)的月度現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行第三級的審核匯總，最大限度的提高企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時對基本戶現(xiàn)金流量預(yù)算支付設(shè)定支付額度，實(shí)行按旬控制，將當(dāng)月現(xiàn)金流量每旬支出預(yù)算總數(shù)設(shè)定為該旬最大單筆支付額度、日累計(jì)支付額度、旬累計(jì)支付額度，超出額度的付款將無法支付，以降低意外發(fā)生時資金流失的損失。
4.7 定期開展資金管理風(fēng)險(xiǎn)評估
梳理供電企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)所有流程，通過對各業(yè)務(wù)層級的穿行測試，對供電企業(yè)資金管理，尤其是對資金支付業(yè)務(wù)過程，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，評估內(nèi)容具體包括：資金支付內(nèi)部控制制度及資金支付審批流程執(zhí)行情況、密鑰及密碼管理情況、銀企對帳情況等，對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，制定措施及時整改、優(yōu)化、提升。
5 結(jié)束語
盡管電子支付的應(yīng)用給供電企業(yè)資金管理帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，但在實(shí)際管理中只要能做到資金支付內(nèi)部控制制度健全、資金支付審批流程完善、資金安全保障措施完備、系統(tǒng)操作故障處理及時得當(dāng)，電子支付模式下供電企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)就能夠得到很好的管控，就能夠?qū)崿F(xiàn)公司系統(tǒng)資金安全管理的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：資金流 資本結(jié)構(gòu) 預(yù)警機(jī)制 動態(tài)監(jiān)控
民營企業(yè)集團(tuán)是民間資產(chǎn)的投資主題，是民間私人投資、民間私人經(jīng)營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體。當(dāng)民營企業(yè)一旦規(guī)模增大之后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也加大了，企業(yè)因資金鏈斷裂而倒閉的概率就會增加了。而且，在我國的制度背景下，與國有企業(yè)不同，民營企業(yè)還缺乏救助和保護(hù)商業(yè)利益的保障機(jī)制，那么在資金流存在較大風(fēng)險(xiǎn)的前提下，民營企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)自救，進(jìn)而做大做強(qiáng)呢？這種資金流風(fēng)險(xiǎn)在房地產(chǎn)行業(yè)表現(xiàn)尤為明顯，因此本文以房地產(chǎn)行業(yè)為例來進(jìn)行說明。20世紀(jì)90年代以來，房地產(chǎn)行業(yè)得到前所未有的發(fā)展。但近期，根據(jù)國泰君安證券研究所報(bào)告，2008年房地產(chǎn)行業(yè)資金缺口達(dá)7100億元，相當(dāng)于行業(yè)最高峰的2007年新增房地產(chǎn)中長期貸款的2倍。平均下來，每家內(nèi)資開發(fā)商資金缺口達(dá)1201萬元。在房地產(chǎn)行業(yè)導(dǎo)致民營企業(yè)集團(tuán)資金流風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：房地產(chǎn)價格過高，一旦跌落會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流入減少；房地產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率高，一旦負(fù)債償還出現(xiàn)困難，就會存在倒閉的風(fēng)險(xiǎn)；地產(chǎn)企業(yè)的過度擴(kuò)展，圈地太多，高成本意味著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增大。
一、資金流風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
所謂資金流，是指維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金。資金流風(fēng)險(xiǎn)是指導(dǎo)致企業(yè)資金流斷裂的可能性。民營企業(yè)融資渠道比較單一，因此控制資金流風(fēng)險(xiǎn)十分重要。
（一）融資難
民營企業(yè)的融資，尤其是中小民營企業(yè)融資難的問題，已成為阻礙民營企業(yè)發(fā)展的一個“瓶頸”。民營企業(yè)的融資難度較大且融資成本較高，原因在于：一是我國的金融市場發(fā)展還不夠規(guī)范，使得融資成本增加，二是直接融資的銀行信貸和間接融資的證券市場都主要是為國有企業(yè)和上市的民營企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)的，這些導(dǎo)致了中小民營企業(yè)的融資成本相對較高，三是銀行和一些金融機(jī)構(gòu)對民營企業(yè)的借貸存在“心理障礙”，不能快速借款或者不愿意借款，使得中小企業(yè)陷入無法借款的困境，無奈之下進(jìn)而尋求高利率的民間融資。
（二）資金流管控的失效
民營企業(yè)資金流的管理和控制，實(shí)質(zhì)是圍繞企業(yè)生產(chǎn)和投資流程中所發(fā)生的資金流入和流出的管理，可以通過合理的資本運(yùn)營有效規(guī)避資金流管控的失效。資本運(yùn)營是以經(jīng)營方式和經(jīng)營戰(zhàn)略的多樣化為手段，以企業(yè)并購、股份制改造、無形資產(chǎn)運(yùn)營、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合及戰(zhàn)略聯(lián)盟等為使用方式，是中小民營企業(yè)拓展融資渠道、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、推進(jìn)組織和制度創(chuàng)新，提高經(jīng)營管理水平的有效途徑?？梢哉f，民營企業(yè)資金流管控的失效的癥結(jié)不僅在于融資的難易程度，還在于資本的運(yùn)營和投資。房地產(chǎn)作為具有金融投資屬性的特殊產(chǎn)品，具有資金量巨大、投資周期長以及市場流動性差的特點(diǎn)，我們認(rèn)為，一般來說，在房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)過程中，需要把資金合理配置、資金效率以及資金的安全作為房地產(chǎn)企業(yè)管理的核心問題。為了嚴(yán)格控制資金運(yùn)用的方向，需事前編制全面的收入預(yù)算及支出預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算約束意識，對超支的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，強(qiáng)化成本管理意識，在確保質(zhì)量、工期的前提下，盡可能降低項(xiàng)目的開發(fā)成本。
（三）發(fā)展現(xiàn)狀的缺陷
我國大部分中小民營企業(yè)集團(tuán)是在創(chuàng)業(yè)過程中資金不夠雄厚，底子較薄，造成市場競爭能力較低，抵御來自諸如1998和2008年爆發(fā)的國際金融危機(jī)之類的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力相應(yīng)較差；一般而言，民營企業(yè)的信用管理能力較差，具有資金的需要不大、需求頻繁以及隨機(jī)性強(qiáng)的特點(diǎn)，使得融資的復(fù)雜性和融資成本的增加；我國民營企業(yè)現(xiàn)階段的公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)大部份不盡完善，財(cái)務(wù)報(bào)表不規(guī)范，不能及時給企業(yè)提供各種反映企業(yè)資金的流動性、盈利性和安全性的具體信息；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資過于沖動可能導(dǎo)致資金壓力重現(xiàn)，銀行借款和民間融資等使得房地產(chǎn)普遍資產(chǎn)負(fù)債較高，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)較大。對于房地產(chǎn)，來自國家政策層面的影響也能成為導(dǎo)致該類民營企業(yè)破產(chǎn)的一個重要原因，主要表現(xiàn)在金融貨幣政策、稅收政策等方面。在金融貨幣政策上，比如，2003年出臺“121文件”，規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)申請國家貸款，自有資金不得低于開發(fā)項(xiàng)目總投資的30%，2004年這一比率增加到了35%。在稅收政策上，比如2012年我國在重慶和上海進(jìn)行了房產(chǎn)稅的試點(diǎn)，并逐漸推向全國，這類稅收政策從房地產(chǎn)的短期效益而言，是非常不利，它降低了消費(fèi)者的購買欲望，降低銷售量，因此可能會帶來房地產(chǎn)市場的緊縮狀態(tài)，從而造成部分民營集團(tuán)企業(yè)出現(xiàn)資金流的短缺，甚至倒閉。
二、資金流風(fēng)險(xiǎn)的對策分析
（一）良好的資本結(jié)構(gòu)
民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，在資金流風(fēng)險(xiǎn)控制方面發(fā)揮著重要作用，與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和資本運(yùn)營的重要性相當(dāng)，原因在于民營企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不僅能影響到到該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能影響到該企業(yè)的籌資活動。如果企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中的負(fù)債比率越高，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高，當(dāng)企業(yè)遭遇金融危機(jī)等原因?qū)е陆?jīng)濟(jì)狀況變差的時期，便容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)。另外，負(fù)債比率的增加，必然會導(dǎo)致企業(yè)新的籌資能力減弱，在銀行等融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核時難以通過或者增加融資成本。因此民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持合理的資本結(jié)構(gòu)。一方面，民營企業(yè)在資金實(shí)力有限的情況下，應(yīng)根據(jù)自身的資金實(shí)力合理地制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，使得企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與資本結(jié)構(gòu)相匹配。查看企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，除了檢查資產(chǎn)負(fù)債的比率，還應(yīng)關(guān)注短期資產(chǎn)、負(fù)債以及長期資產(chǎn)、負(fù)債的比率，相得益彰才好，避免因資金能力和公司發(fā)展規(guī)模不相匹配，從而導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債的增多和資金流風(fēng)險(xiǎn)的增大。另一方面，實(shí)施穩(wěn)健股利分配政策，即在實(shí)施股利分配政策時，更偏向于將企業(yè)的稅后利潤多留少分，增加企業(yè)的資金量。在企業(yè)盈利能力弱、業(yè)務(wù)不穩(wěn)定的情況下，保持較多的企業(yè)自有資產(chǎn)可以增強(qiáng)舉債等的融資能力，在盈利能力較強(qiáng)、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的情況下，適度舉債并發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，降低資金成本。
（二）建立資金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
資金流風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的資金流風(fēng)險(xiǎn)不可能是一朝一夕形成的，具有長期的潛伏期。我們說需要建立一個資金流風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警系統(tǒng)，用于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中存在的資金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控。民營房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為依據(jù)，結(jié)合國家出臺的相關(guān)的土地政策、金融貨幣政策、稅收政策、市場環(huán)境以及金融市場的特點(diǎn)等，利用凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率以及短期負(fù)債、長期負(fù)債等指標(biāo)，結(jié)合房地產(chǎn)公司的建造進(jìn)度、開工面積、保守的房屋銷售率等實(shí)際情況，對處于警戒區(qū)的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，預(yù)計(jì)該業(yè)務(wù)需要的資金數(shù)量和資金的時間安排，做出合理安排，一旦發(fā)現(xiàn)某些異兆，要采取積極的應(yīng)變措施，以避免和減少因資金流不足引起的風(fēng)險(xiǎn)和損失，比如為防止資金流不足，提前與銀行等融資機(jī)構(gòu)簽訂一定限額借款的承諾書等。
（三）加強(qiáng)對資金的管理
民營企業(yè)集團(tuán)，尤其是房地產(chǎn)公司，它的投資受本國乃至世界經(jīng)濟(jì)狀況、國家宏觀政策法規(guī)以及市場供需情況的影響，資金流的斷裂容易發(fā)生且可能危害巨大。因此加強(qiáng)對資金的管理是控制資金流風(fēng)險(xiǎn)重要工具，這主要包括加強(qiáng)資金來源的管理、對資金實(shí)施動態(tài)監(jiān)控以及對資金集中的管理。對資金來源的管理，需要選擇適當(dāng)?shù)幕I資時機(jī)和確定合理的籌資結(jié)構(gòu)；資金動態(tài)的監(jiān)控，需要定期收集各個項(xiàng)目的資金使用情況表，嚴(yán)格對項(xiàng)目資金的領(lǐng)用和使用情況進(jìn)行管理，在制度上對各個環(huán)節(jié)資金的使用實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和資金撥付程序；資金集中的管理，主要是應(yīng)當(dāng)調(diào)查客戶的資信記錄，保證按揭貸款能及時收回，對于回籠的資金，除了用于日常開支和支付項(xiàng)目款外，都應(yīng)集中在企業(yè)總部以便集中管理。
參考文獻(xiàn)
