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作者簡介：
關鍵詞：中小企業(yè) 會計 財務管理
1、引言
改革開放以來，現(xiàn)代企業(yè)制度基本在我國建立起來，中小企業(yè)的發(fā)展也逐漸引起人們的重視和關注。一方面財務管理作為企業(yè)的核心，有著計劃預測資金走向、控制財務收支、監(jiān)督財務活動、實現(xiàn)資本運營等重要作用，財務管理的好壞不僅是企業(yè)經營發(fā)展的評價指標，更關系到中小企業(yè)的生存與發(fā)展；另一方面我國的中小企業(yè)普遍存在著財務管理觀念落后、財務管理職能部門缺乏、財務管理標準失范、財務管理內容失效等種種問題，嚴重制約著中小企業(yè)的健康發(fā)展。因而，更新中小企業(yè)的財務管理觀念、革新企業(yè)財務管理內容對于進一步發(fā)揮財務管理的作用顯得尤為重要。
2、更新財務管理觀念
2.1、強化財務管理意識
目前許多中小企業(yè)都存在著對財務管理認識不足的問題，有的企業(yè)雖有財務管理相關職能部門但流于形式，有的企業(yè)的財務管理僅限于會計核算等最基本的功能，這都使得財務管理的控制、計劃、監(jiān)督等作用很難在實際操作中發(fā)揮出來。強化財務管理意識要從上層做起，企業(yè)經營者以及相關財務管理人員要樹立財務管理的核心地位觀念，合理增設相關財務管理職能部門，制定相應的財務管理制度和規(guī)范，在企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)中落實財務管理制度。
2.2、強化財務風險意識
財務管理的財務收支控制作用對企業(yè)的財務風險控制意義重大。而隨著經濟與科技的發(fā)展，由于經濟的全球化、新技術更新?lián)Q代速度的增長、經濟活動的虛擬化等原因，我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨著越來越多的財務風險，企業(yè)經營活動的不確定性進一步加大。在此背景下，中小企業(yè)更應該強化財務風險意識，建立起有效的內部控制制度，提前防范各種可能出現(xiàn)的財務風險，更要在財務風險出現(xiàn)后及時地進行風險分析和風險控制。
2.3、強化財務管理信息化意識
隨著信息化的發(fā)展和計算機技術在企業(yè)管理各個領域的應用，要發(fā)揮企業(yè)財務管理的作用就要充分重視信息化的應用，強化財務管理信息化的意識。先進的網絡通訊系統(tǒng)和信息共享數(shù)據(jù)庫等技術實現(xiàn)了財務管理的即時性和協(xié)同性，使得財務管理得以日益高效化和智能化。中小企業(yè)應該強化財務管理信息化，積極引進相應的計算機硬件系統(tǒng)和財務管理數(shù)據(jù)庫和信息系統(tǒng)，加強財務管理人員的信息化操作培訓，并對企業(yè)財務管理軟件系統(tǒng)做好定期的維護工作，確保信息系統(tǒng)的安全性。
2.4、強化人才意識
企業(yè)財務管理作用的發(fā)揮歸根到底要落實到人才的基礎上，這是因為財務管理是一項對人才素質要求很嚴格的工作。因而強化財務管理的人才意識是發(fā)揮財務管理在中小企業(yè)中的作用的基石，優(yōu)秀的財務管理人才才能將財務管理的計劃、控制、監(jiān)督作用落到實處。中小企業(yè)應該強化財務管理人才意識，積極引進具有專業(yè)資格和專業(yè)素養(yǎng)的財務管理人才以及具備財務、管理、法律等綜合知識的復合型人才，同時加強人才的培養(yǎng)機制和淘汰機制，建立起行之有效的獎懲機制以充分激勵員工的競爭意識。
3、革新中小企業(yè)財務管理內容
3.1、革新財務管理目標
如前所述，許多中小企業(yè)因為對財務管理認識不足、重視不夠，財務管理的職責限于會計核算等最基本的功能，這都是由于沒有科學的財務管理目標，要革新中小企業(yè)財務管理內容首先就要革新其財務管理的目標。一個科學的財務管理目標應該與企業(yè)管理的目標一脈相承，并非單純地追求利潤最大化，而是要根據(jù)時代要求和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)多元化。
3.2、革新企業(yè)成本管理內容
企業(yè)的成本管理是實現(xiàn)企業(yè)財務控制作用的主要手段，成本管理包括對成本的預測、決策、控制、核算、監(jiān)督等，也是改善企業(yè)經營管理的直接動力。而目前我國的中小企業(yè)因為缺乏嚴明的成本管理制度和規(guī)范，預算約束弱化，企業(yè)審計監(jiān)督不力，存在著嚴重的成本浪費和質量損失等問題。要革新企業(yè)的成本管理內容，一方面要根據(jù)時代要求拓寬成本管理范疇，創(chuàng)新成本核算方法，調整成本管理重心，重視產品研發(fā)成本的管理，建立嚴明的成本核算和成本管理制度規(guī)范，嚴格控制各項支出。
3.3、革新企業(yè)財務風險控制內容
要真正控制企業(yè)的財務風險僅僅有財務風險的意識是不夠的，還需要革新相關的財務風險控制內容。一方面要拓寬財務風險管理科目，對風險的種類、根源、影響、控制手段等進行準確的識別并采取合理的控制措施；另一方面企業(yè)要提前制定好風險轉移和風險控制的策略，減少風險帶來的損失。
3.4、革新企業(yè)財務分析內容
企業(yè)的財務分析作為企業(yè)財務管理的重要內容，既是企業(yè)財務管理結果的反映，也為企業(yè)的經營管理提供著重要財務信息。企業(yè)的財務分析越來越以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力為重心，而隨著企業(yè)財務管理目標、內容的變化，財務分析的內容也應該相應地進行一些革新。財務分析應該建立起完整的財務評價指標體系，財務分析既要利用企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，還要結合其他非財務資料，充分考慮影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的各種因素。
3.5、革新企業(yè)融資結構以及資本結構
企業(yè)的資本運營是財務管理的最高目標，也是關系到企業(yè)的命脈性問題，而企業(yè)的融資結構以及資本結構是影響企業(yè)資本運營的根本性因素，在財務管理中必須加以重視。革新企業(yè)的融資結構以及資本結構對企業(yè)的財務管理人員專業(yè)素質要求較高，合理確定各項資本負債比例，并及時制定產業(yè)優(yōu)化、資本結構調整的財務建議，開發(fā)多元化的融資渠道，建立靈活的融資政策等等。
3.6、革新財務預算管理內容
財務預算作為財務管理的重要內容，直接關系到中小企業(yè)財務管理的預測與計劃作用的發(fā)揮。在財務管理中引入財務預算管理不僅有利于實現(xiàn)企業(yè)的內部控制，通過預算和決算的對比，將為企業(yè)經營者提供監(jiān)控手段，從而增加了績效考核的有效性，激勵企業(yè)目標的實現(xiàn)。革新財務預算管理需要加強預算編制工作的有效性，通過建立起相應的考評制度和獎懲機制，將預算執(zhí)行結果真正與員工績效掛鉤。
4、總結
財務管理作為企業(yè)的核心，有著計劃預測資金走向、控制財務收支、監(jiān)督財務活動、實現(xiàn)資本運營等重要作用，財務管理的好壞不僅是企業(yè)經營發(fā)展的評價指標，更關系到中小企業(yè)的生存與發(fā)展，如何在中小企業(yè)中發(fā)揮財務管理的作用是本文探討的重點。本文基于相關的會計知識和企業(yè)管理知識，一方面中小企業(yè)應該從財務管理意識、財務風險意識、財務管理信息化意識以及人才意識等角度更新財務管理理念，另一方面，還應該從財務管理目標、成本管理、風險控制、財務分析、融資結構以及資本結構等方面進行財務管理內容革新。
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一、我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀和問題
我國宏觀經濟體制下，中小企業(yè)在財務管理方面受到很多消極影響。許多中小企業(yè)由于政策上的“冷落”和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預，使得中小企業(yè)的財務管理目標短期化等。對我國中小企業(yè)而言，自身因素的限制，尤其是內部管理更是其主要問題所在。
1.我國中小企業(yè)財務管理水平低。中小企業(yè)根據(jù)成本效益原則，更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，來降低管理成本。導致財務管理人才缺乏、財務管理人員素質較低。在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，缺乏財務管理的理論方法和相關知識，造成財務管理混亂、財務監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。
2.籌資難度大，抗風險差。融資方式單一，貸款難。銀行通常因為中小企業(yè)貸款業(yè)務和監(jiān)控成本高不愿意放款，加之中小企業(yè)提供擔保的專門機構少，企業(yè)資信等級低，抵押品不足等，從而難以得到資金支持；直接融資渠道缺乏，企業(yè)發(fā)展資金主要依靠自我積累，由于創(chuàng)業(yè)投資體制不健全，缺乏完備的法律保護體系和政策扶持體系，導致民間資金普遍不敢進入創(chuàng)業(yè)投資領域。
3.投資能力弱，缺乏科學性。中小企業(yè)財務管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進的財務管理技術和方法得不到運用，不能進行科學的投資分析和市場論證，其結果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進行投資，而最終并沒有達到預期的效果，甚至是“竹籃打水一場空”，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產的邊緣。
4.財務控制力薄弱。(1)現(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉不靈，存量現(xiàn)金沒有盤活，大大降低了企業(yè)的收益。(2)應收賬款周轉緩慢。隨著經濟的發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。(3)存貨控制薄弱。(4)利潤管理能力不足。(5)成本費用管理水平低。
二、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的原因
中小企業(yè)都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，受當時制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面的因素制約，在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。
1.外部原因。對中小企業(yè)而言，籌資對企業(yè)順利開展生產經營活動起著決定性作用。目前融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，增加了中小企業(yè)融資的成本。“企業(yè)信用缺失”是中小企業(yè)信用擔保機構面臨的最棘手的問題。一是企業(yè)無歷史信用數(shù)據(jù)，銀行沒有信貸信用記錄和信用記錄公開制度；二是企業(yè)財務數(shù)據(jù)不真實，不具備信用擔保的可行性。這是中小企業(yè)融資難的主要因素。
2.內部原因。不少中小企業(yè)管理模式僵化，管理觀念陳舊，管理人員素質偏低，財務管理基礎薄弱，體制不健全。小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
三、改善中小企業(yè)財務管理的措施
借鑒國外發(fā)展和管理中小企業(yè)的經驗，可以從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強企業(yè)自身內部管理等方面探索解決方法和對策。
1.改善外部環(huán)境。加大對中小企業(yè)的扶持，制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。改善環(huán)境主要是要求各級政府及有關部門要以服務為宗旨，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
（1）健全相應的配套政策，加大對中小企業(yè)的政策引導和扶持力度。財政援助與稅收優(yōu)惠是世界各國政府扶持和保護中小企業(yè)的普遍作法。作為企業(yè)界中的弱勢群體，政府的政策雖然不能代替市場自身的資源配置，但有效的引導和扶持，發(fā)揮政府財政資金的杠桿作用，引導商業(yè)性資金的介入，有利于促進中小企業(yè)健康發(fā)展。
(2)為中小企業(yè)發(fā)展提供融資支持。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)發(fā)展。
(3)規(guī)范中小企業(yè)會計秩序。①強化中小型企業(yè)負責人的法律意識，開展好職業(yè)道德教育，建立和完善激勵機制，依法調動會計人員的工作積極性。②實現(xiàn)會計規(guī)范化管理。財務管理混亂，會計信息失真的一個重要原因是會計工作基礎薄弱。應該嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎工作規(guī)范，建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。③建立以稅務報表模式為主體的財務會計報表體系。制定中小企業(yè)會計處理和財務報告規(guī)則，涉及如何與稅務要求協(xié)商一致的問題。在中小企業(yè)中，稅務會計的重要性遠遠超過了傳統(tǒng)的財務會計。簡化財務會計報表及信息披露。會計信息在會計報表中是否被詳盡、充分的披露還是被簡要、粗略的列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。
(4)加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委聯(lián)合下發(fā)的《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。
2.苦練內功，加強企業(yè)內部管理
(1)加強企業(yè)自身管理，提高自身素質。中小企業(yè)的所有者和經營者，應該積極轉變觀念，重視財務管理的核心作用，學習現(xiàn)在企業(yè)的管理制度，規(guī)范經營；在充分掌握現(xiàn)在財務理論知識的同時，應搭建起企業(yè)自己財務制度的框架，按照規(guī)范的現(xiàn)代財務管理方法來加強自身的管理。
(2)以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
(3)針對解決融資問題的對策。解決中小企業(yè)的融資問題固然需要政府為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，開拓多層次的融資渠道。但是，中小企業(yè)也要看到自身問題，要提高自己的信用和籌資能力。
①中小企業(yè)要想成功融資，首先必須要對自己有一個清醒地認識，知道自己缺少什么，努力使自己的經營管理等方面達到銀行等意向貸款者要求的標準和條件。
②通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財務報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應充分發(fā)掘自身的能力，尋求資金來源，激勵內部職工的工作熱情，促進企業(yè)長期發(fā)展。
(4)企業(yè)要苦練內功，加強資產管理
①提高認識，把強化資金管理作為提高管理水平的重要內容，貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門，努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。
②加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免自己呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。
③加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期重估企業(yè)的賒銷政策、主要客戶的信用級別；定期和對應收賬款，制定完善的收款管理方法，嚴格控制賬齡；制定和嚴格執(zhí)行掛賬、壞賬的處理時限，在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。
④加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，保證財產安全。
五、結論
本文以現(xiàn)代財務管理理論為依據(jù)，從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強企業(yè)自身管理等方面探索解決問題的方法和對策，并進一步提出了原則性和針對性的建議。解決中小財務管理問題還需要轉換思想?，F(xiàn)實表明，中小企業(yè)財務管理問題表面上的反映是企業(yè)規(guī)模和管理層素質問題，而深層原因是體制和制度問題。因此僅靠出臺一些政策是不足以解決問題的，必須深化經濟體制改革，加快制度調整，從國民經濟和社會發(fā)展全局出發(fā)來綜合考慮民營經濟發(fā)展問題，要培育咨詢機構，引導并鼓勵中小民營企業(yè)改變原來的思維，加強自身的建設。
總之，中小企業(yè)要獲得長遠發(fā)展必須要有清晰的長期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運營和財務管理策略必須放到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，從里到外營造一個利于企業(yè)長遠發(fā)展的格局。
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一、企業(yè)財務管理中存在的問題
1、企業(yè)管理以親屬和舊部為核心，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式管理效率和管理效益嚴重削弱，勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。
2、融資困難，資金嚴重不足。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差；第二，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位；第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心；第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。
3、投資能力較弱，且缺乏科學性。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其他金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小。貸款投資所占的比例比大，風險更大，它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。
4、財務控制薄弱一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。
5、有些企業(yè)管理者基于其自身的原因。沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
二、中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策
我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業(yè)自身三方面入手。
1、政府要加強相關法律法規(guī)建設．盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，中小企業(yè)的經營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等特點決定其通過市場融資資信很低。
（1）這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀帧Ｊ澜缟显S多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案(1996)》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗。我國已開始著手這方面的工作。
(2)成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。
(3)加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委聯(lián)合下發(fā)了《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，這標志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中。要把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。
2、中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。
(1)應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資：三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
(2)分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經營，從而分散投資風險。
(3)應規(guī)范項目投資程序。當中小企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略．規(guī)避投資風險。
3、企業(yè)要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制。
(1)提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)，企業(yè)經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，更是關系企業(yè)的各個部門、各個生產經營環(huán)節(jié)的大事，所以要做好企業(yè)資金的管理。
(2)努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產。以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等。都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。
(3)加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；研究進展；主要問題；相關對策
中圖分類號：F812.4 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）22-0086-02
一、中小企業(yè)財務管理的研究背景
改革開放以來，特別是加入WTO之后，伴隨著經濟的快速發(fā)展，中國中小企業(yè)在國民經濟和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，中國中小企業(yè)健康、快速和持續(xù)發(fā)展，對經濟增長的貢獻越來越大，中國經濟在相當程度上是依賴于中小企業(yè)的崛起。有關資料表明，目前中國中小企業(yè)已達4 500萬戶（包括個體工商戶），約占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%。隨著國外優(yōu)秀企業(yè)大量涌入境內和國內市場融入國際大市場步伐的加快，國內企業(yè)特別是中小企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大。唯有不斷提升自己的財務管理水平，縮短與國外企業(yè)在管理上的差距，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，并逐步將市場擴大到整個國際市場。因此，針對這一現(xiàn)狀，本課題對中小企業(yè)財務管理的多個問題進行了初步探討。
二、國內外中小企業(yè)財務管理的研究進展
1.國外研究進展。1958―1961年Miller和Modigliani經過大量實證研究，提出了著名的M-M定理[1]，奠定了現(xiàn)代公司財務管理理論的基礎。美國企業(yè)在20世紀初期，對公司財務并不重視，企業(yè)在制定經營管理戰(zhàn)略時，只注重銷售和生產，到了20世紀70年代，由于經濟危機的影響和沖擊，企業(yè)財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)日益暴露，尤以缺乏長期的財務戰(zhàn)略而給企業(yè)造成慘重的損失。財務管理在如何有效地籌集資金、使用資金和分配資金方面顯示其不可替代性。此后，美國企業(yè)開始重視財務制度和財務戰(zhàn)略，并形成了以“財務管理”為中心的企業(yè)管理模式，使公司獲得了飛躍的發(fā)展，國內外很多學者在這一領域進行了研究。
2.國內研究進展。國內很多學者，如吳少平[2]的《中小企業(yè)財務管理》，樓德華、傅黎瑛[3]的《中小企業(yè)內部控制》和李鳳鳴[4]的《內部控制學》等在加強中小企業(yè)財務管理方面指出，必須突破行業(yè)和所有制界限，合并、精簡管理部門，建立專業(yè)的中小企業(yè)政府管理機構；2003年，北方交通大學的薛媛媛[5]在財務管理體制的選擇方面與前者相同，提出在選擇財務管理體制時應當綜合考慮多種因素。
綜上可以看出，國內外學者的研究是富有實效的，但是隨著經濟的不斷發(fā)展，經濟環(huán)境是不斷變化的，因此，我們必須時刻都要進行財務管理的研究，保持其先進性，才能確保中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，保持其競爭力。
三、中國中小企業(yè)財務管理存在的問題
1.財務管理意識淡薄。中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產品的銷售之中，大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財務管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡單地追求產品銷售的增長和市場份額的擴大。一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業(yè)無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產的危機，危及到企業(yè)的生存。
2.財務管理制度混亂。在中國，中小企業(yè)的財務管理制度呈現(xiàn)嚴重的混亂現(xiàn)象，仍處于簡單的粗放型管理方式之中。一些企業(yè)根本沒有設置相應的財務管理制度，使企業(yè)財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展；另一些企業(yè)雖然制定了相應的財務管理制度，但是由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系這個特征，使得制度的約束力不強，執(zhí)行起來非常困難。財務管理制度混亂常表現(xiàn)在：對現(xiàn)金管理不到位，導致現(xiàn)金閑置或不足、應收賬款周轉緩慢、存貨控制薄弱、成本費用管理水平低等方面。
3.資金短缺、籌資能力差。中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產數(shù)量較少，信用等級較低，無法直接通過發(fā)行債券、股票等方式籌資，國家沒有建立中小企業(yè)的金融扶持體系，從國家宏觀經濟政策到經濟機制，行政管理體制的運行都對中小企業(yè)的籌資形成制約。導致中小企業(yè)籌資總量有限，同時也導致籌資的資金成本相對較高，使中小企業(yè)在經營活動中承擔著較大的經營與財務風險。同時中小企業(yè)又處于發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產周期中最大的，但是融資難、擔保難已嚴重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。
4.投資盲目，缺乏科學性。投資活動也是中小企業(yè)最重要的財務活動之一。企業(yè)把資金籌集起來以后，就要把資金投入到一定的項目當中，通過資金的運動來實現(xiàn)資金價值的增值，權衡收益與風險，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤不斷增加、企業(yè)價值不斷增大的目的。中小企業(yè)的資金嚴重不足而成本較高，因而導致中小企業(yè)投資乏力，缺乏科學性。
四、加強中小企業(yè)財務管理對策
1.重視財務管理，增強財務管理意識。中小企業(yè)領導者首先就要提高財務管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進的、科學的管理理念，并致力于企業(yè)的經營活動中加以實施，結合企業(yè)實際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進高級人才，并留給人才一定的發(fā)展空間，才能保持企業(yè)有不斷的新鮮血液注入。同時，企業(yè)領導者要通過參加短期培訓班或自學方式，有意識地提高自己的財務素質，注重知識更新，這樣才利于企業(yè)財務管理的順利開展。
2.建立與健全中小企業(yè)的財務管理制度。中小企業(yè)要改善企業(yè)的財務管理狀況，要堅持以制度創(chuàng)新為基礎。牢固樹立財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，建立健全中小企業(yè)的財務預算體系和財務分析指標體系，加強中小企業(yè)的內部財務控制。中小企業(yè)在財務管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務人員的財務工作有章可循，并具備一定的約束力。
3.建立與完善中小企業(yè)融資機制，提高融資能力。融資渠道單一是中國中小企業(yè)籌集資金的主要問題之一，制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展，因此在現(xiàn)有理財環(huán)境下，中小企業(yè)要想獲得充足的資金來支持企業(yè)的發(fā)展，就必須盡可能地擴大自己的融資渠道，增加資金的來源。所以中小企業(yè)可以從完善自身和增多渠道兩方面來作出適當?shù)母倪M。
4.科學投資，防范投資風險。中小企業(yè)在投資前，可以聘請投資專業(yè)人員或中介機構對投資項目的可行性進行研究和論證，利用他們的信息與資源優(yōu)勢，達到投資方案最優(yōu)化，避免盲目投資；同時中小企業(yè)經營者必須樹立兩個觀念：第一，樹立專業(yè)化經營觀念，規(guī)避多元化投資風險。中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財?shù)幕A。第二，樹立財務風險觀念。每個企業(yè)都有一個合理的負債率，負債經營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負債和不能到期支付的風險。
五、小結
隨著經濟的日趨全球化，中國加入WTO，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力，中小企業(yè)必須要具有國際化的戰(zhàn)略眼光，積極進行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，才能在激烈的競爭中走得長遠。財務管理是企業(yè)管理的核心，只有財務管理搞好了，企業(yè)的生產經營才能順利進行。只有加強中小企業(yè)的財務管理工作，才能使這些中小企業(yè)做大、做強而不至半途夭折，進一步促進中國企業(yè)專業(yè)化水平的提高和產業(yè)的升級與轉換，不斷提高中國的競爭能力和綜合國力。
參考文獻：
[1]M Miller & FMdigliani.TheCostofCaPital，CorPorationFinance，and the Theory ofInvestment[J].Ameriean Eeonomie Review,1958，(48).
[2]吳少平.中小企業(yè)財務管理[M].廣州：經濟出版社，2003：67-71.
[3]樓德華，傅黎瑛.中小企業(yè)內部控制[M].上海：上海三聯(lián)書店，2005：52-56.
[4]李鳳鳴.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2002：45-48.
[5]薛媛媛.論企業(yè)集團財務管理模式及其選擇[J].技術經濟，2003，(2).
The Shallow Study of Financial Management in Small and Medium Sized Enterprises
GUO Peng
（The Economic Management College of Suihua University，Suihua 152061，China）
關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 對策
一個企業(yè)的成功體現(xiàn)在管理的成功，而管理的成功又集中體現(xiàn)在財務管理的成功，在新經濟形勢下，企業(yè)的財務信息在企業(yè)的管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。經濟全球化是當前經濟活動中最大的特點，在金融危機的席卷下，全球大部分的國家都受到了波及，而作為弱勢群體的中小企業(yè)自然不能幸免，面臨各個方面的考驗，財務風險問題也暴露在了財務管理工作的各個環(huán)節(jié)之中。面對市場經濟的波動，中小企業(yè)需要積極做出調整，強化企業(yè)管控，特別是財務財務管理上的控制，這是企業(yè)生存發(fā)展的關鍵所在。
一、 中小企業(yè)實施財務管理的意義
中小企業(yè)相對大企業(yè)而言，具有決策效率高、成本低、機制靈活、轉型較快等特點。但因為受傳統(tǒng)體制、外部宏觀經濟等方面的影響，中小企業(yè)在財務管理上暴露的問題越來越突出，在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)合理實施財務管理具有十分重要的意義，首先，能夠有效完善企業(yè)內部的管理制度。有效的財務管理能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產經營中所存在的問題，從而及時應對，進而完善企業(yè)內部的管理制度。其次，能有效降低企業(yè)的籌資成本。最后，有利于提高企業(yè)的投資收益率，有效的財務管理不僅能夠幫助企業(yè)在決策階段找到好的投資項目，而且能夠幫助企業(yè)在執(zhí)行階段做好監(jiān)督管理工作，進一步提高企業(yè)的投資收益率。
二、新形勢下中小企業(yè)在財務管理中暴露的問題
（一）中小企業(yè)財務管理意識淡薄
我國中小企業(yè)大部分屬于私營性質，投資者就是經營者，因為大部分人并不是財務人員出身，他們更重視的是業(yè)務開拓，缺乏整體的財務理念，無法認識到財務管理的重要性。具體表現(xiàn)在兩個方面：一是，短債長投。二是，過度負債。企業(yè)要想擴大發(fā)展，負債經營是不可避免的，但是不少企業(yè)一味追求經濟效益，千方百計從銀行獲取更多貸款，忽略了自身的償還能力，一旦出現(xiàn)借入資金無法有效發(fā)揮作用的情況，就會讓企業(yè)面臨只能靠貸款維持生存的危機。
（二）企業(yè)融資困難，導致發(fā)展資金嚴重不足
融資難一直是中小企業(yè)生產經營所面臨的困境。目前，我國資本市場的發(fā)展還并不完善，中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資體制也不健全，中小企業(yè)在發(fā)展過程中沒有有效擔保機制作保障，使得企業(yè)很難通過股票、債券的發(fā)行形式進行融資，融資渠道比較狹窄，主要還是來源于自身利潤的積累。在經濟全球化的形勢下，中小企業(yè)的生產成本大大增加而收益卻銳減，使得融資困難進一步加劇。
（三）中小企業(yè)缺乏專業(yè)的財務管理人才
家族化是我國中小企業(yè)的一個普遍特點，通常企業(yè)的投資者就是企業(yè)的管理者，在財務管理人員的選擇上，決策者更傾向于選擇自己信任的親戚或者朋友，而他們通常并不是專業(yè)的財務管理人才，不具備專業(yè)的財務管理能力，因而很難做好企業(yè)的財務管理工作，使得企業(yè)的財務內部管理制度形同虛設。
（四）中小企業(yè)財務制度不健全
大部分的中小企業(yè)并沒有一個完善的財務制度，忽視了對財務管理人員的培養(yǎng)，缺乏財務崗位職責的獎勵與處罰制度、職責管理制度等等，在財務判斷上依賴于決策者的主觀判斷，缺乏科學性，很容易造成企業(yè)的財務風險。此外，企業(yè)缺乏一個嚴格的財務控制體系，導致企業(yè)的財務審核和監(jiān)督制度無法落到實處，自己滯后、不足、閑置等問題時有出現(xiàn)。
三、對于中小企業(yè)財務管理的對策
（一）企業(yè)要樹立正確的財務管理觀念
企業(yè)管理者需要重視財務管理，認識到財務管理就是企業(yè)管理的核心，從而樹立起正確的財務管理觀念。第一，要有專業(yè)化的經營觀念，選擇多元化的投資渠道，并對投資風險有一定的規(guī)避意識。第二，要有財務風險意識。企業(yè)要發(fā)展，負債經營是不可避免的，但是負債經營必須建立在具備企業(yè)償還能力和資金有效使用的基礎之上。第三，樹立正確的現(xiàn)金流觀念。
（二）提高企業(yè)信用度，實現(xiàn)融資渠道的多元化
融資渠道狹窄是中小企業(yè)融資難的外在原因，其內在原因在于企業(yè)的信用度。所以，企業(yè)在面臨融資問題時，要先從自身找原因，認識自身信用的不足，從而樹立信用意識，建立合理的信用機制，將企業(yè)信用與產品質量放在同樣重要的高度來看待。同時，中小企業(yè)還要積極尋求新的融資方式，擴寬企業(yè)的融資渠道。
（三）注重專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)
財務管理師企業(yè)管理的關鍵所在，企業(yè)管理者應該選用具備財務管理能力的專業(yè)人才來擔當財務管理崗位，讓財務管理發(fā)揮應有的作用。同時積極接受先進的管理思想，摒棄任人唯親的舊觀念，引進科學的用人機制，注重財務管理人員素質的培養(yǎng)，提高財務管理工作的效率，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為。
（四）建立健全企業(yè)內部財務管理制度
企業(yè)財務管理制度應該滲透到產品生產經營的每一個環(huán)節(jié)，從材料的采購到產品的銷售，每個環(huán)節(jié)都形成一定的制度，并不定期的對財產進行清查，提高財務資料的準確度，保障財務工作落到實處。同時，加強財務的監(jiān)管力度，提高監(jiān)管人員的素質，保障內部監(jiān)管部門的權威性，讓財務監(jiān)管工作能發(fā)揮應有的作用，這樣企業(yè)的各項財務管理工作才能正常執(zhí)行。
參考文獻：
[1]羅美娟.金融危機下的財務風險及其規(guī)范控制[J].會計之友， 2009
關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；問題；對策
一、 中小企業(yè)財務管理中存在的問題
（一） 企業(yè)融資渠道狹窄，發(fā)展資金不足。
中小企業(yè)融資困難是一個普遍性的問題，嚴重阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，近2萬家中小企業(yè)因為難以融到資金而面臨破產停工；幾十萬家中小企業(yè)為融資難這個問題而奔波。我國金融市場規(guī)模的擴大、金融工具的不斷創(chuàng)新和資金供給的增加，對中小企業(yè)融資產生了一定的積極作用，使中小企業(yè)多了一些選擇的方式。但是，國內外金融市場競爭在逐漸加劇，我國金融機構加快了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，國家更加嚴格的監(jiān)管金融市場。企業(yè)只能憑借其經濟效益和市場前景在金融市場上公平競爭獲得資金。與大企業(yè)相競爭，中小企業(yè)自然而然的處于劣勢，中小企業(yè)的融資問題也因此越來越困難。
（二） 投資管理落后，投資決策盲目性大。
1 追求短期利益，缺乏長遠考慮。中小企業(yè)規(guī)模小，一般情況投資所需資金短缺，盡管銀行和其他金融機構會為中小企業(yè)提供投資貸款，但是為了降低自身風險通常會提高貸款利率，中小企業(yè)的融資成本因此增加了很多。
2 投資分析不全面，盲目投資。中小企業(yè)財務管理能力相對落后和決策所依據(jù)的經濟信息不夠全面。在投資過程中由于沒有做好前期的市場調查，沒有對投資項目進行系統(tǒng)的評價和分析以及對未來風險的預測不全面,很多企業(yè)有跟風的思想，很容易造成盲目和不合理投資。另外有不少企業(yè)搞多元化經營,對市場分析不夠全面,盲目擴大固定資產投資,對資金成本及其運用效率的控制沒有足夠的重視,資金運用風險意識淡薄,結果導致資金周轉速度減慢、資金結構比例失調,使企業(yè)陷入財務困境之中。在資金的運用方面,有的企業(yè)在盈利時過多將資金投入非生產性支出,一旦市場變化,生產資金緊缺時,很容易出現(xiàn)財務危機。
（三） 內部監(jiān)督不充分，財務控制薄弱
現(xiàn)金管理不嚴，利用不充分。存貨控制薄弱，造成資金呆滯。應收賬款控制不嚴，資金難回收。會計工作受限制，無法進行監(jiān)督。中小企業(yè)的管理者經常干預會計工作，由于受雇的原因，會計人員由于受制于管理或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事，會計的監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。
（四） 財務管理機構地位低，管理觀念落后。
我國經濟在經受國際金融危機沖擊后開始復蘇，中小企業(yè)也得到了快速發(fā)展。但是，很大一部分中小企業(yè)屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時又是經營者,存在集權和家族化管理的問題。很多企業(yè)管理模式較為陳舊，企業(yè)管理者往往將企業(yè)作為整個家庭財產的延伸，財產的所有權與經營權高度統(tǒng)一。單純追求利潤和市場份額的情況非常明顯，往往忽視了財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，這種模式勢必給企業(yè)財務管理帶來負面的影響。
在這種體制下,管理層在做出決策前往往事先不通過財務人員，或者沒面素有經過充分的測算，而是憑個人的主觀感覺拍板定奪,或者越權行事,造成財務管理混亂,會計信息失真等。企業(yè)管理者沒有明確的財務管理觀念，對財務管理的理論知識與方法缺乏應有的了解和研究，這種情況造成企業(yè)財務管理混亂，嚴重影響企業(yè)的競爭力，使企業(yè)失去許多成長的機會。
(五) 財務管理人員綜合素質低。
一個企業(yè)能否真正加強財務管理，取決于這個企業(yè)財務工作人員的素質。
很多中小企業(yè)在這方面出現(xiàn)了嚴重的問題：企業(yè)不設財務機構，沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦；財務人員大多未經正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏財務管理的能力，難以為管理高層提供有效的財務信息；
同時，因為中小企業(yè)發(fā)展前景、工作待遇與條件、社會保障等社會認可程度低，中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的高素質的財務人員，導致財務管理人才缺乏。
二、中小企業(yè)財務管理問題的對策
（一） 優(yōu)化金融體制，拓寬融資渠道。
我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由國家宏觀經濟環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業(yè)自身入手。為鼓勵銀行多向小企業(yè)貸款，我國各級政府有關部門應協(xié)調落實支持中小企業(yè)金融政策，完善小企業(yè)信貸考核體系，鼓勵各地建立小企業(yè)貸款風險補償基金，制定風險補償發(fā)放的制度，減少銀行的后顧之憂。
同時，加快建立國家和各地區(qū)再擔保機構，繼續(xù)對符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構實行營業(yè)稅減免政策，完善財政風險補助機制，推動銀行和擔保機構的平等互利合作。
加大民間投資，對民間開放金融市場，鼓勵、加快多元化的中小企業(yè)融資機構，政府相關部門應整合中小企業(yè)的固有優(yōu)勢為其并購重組、企業(yè)整合、企業(yè)改制、上市融資、吸引風險投資基金等方式創(chuàng)造有利的條件和政策支持。
（二） 做好投資規(guī)劃，選擇籌資方式。
首先，企業(yè)應該做好投資規(guī)劃，增加企業(yè)效益。投資管理的基本要求是嚴格的投資管理程序，需充分論證投資在技術上的可行性、經濟上的合理性和企業(yè)發(fā)展的適用性。無論是對內投資還是對外投資，在做出投資決策之前都需要考慮的問題是：投資對象、投資時期、投資報酬和投資風險，力求選擇收益大，風險小的投資方案。在收益和風險同時存在的情況下，需要充分地分析和論證，以減少風險，提高收益。其次，企業(yè)應該合理預測企業(yè)的資金需求，根據(jù)最佳資本結構選擇籌資方式。不同的籌資渠道意味著不同的資金成本和財務風險，一般來說，債務籌資的成本較低但財務風險較大，而股權籌資的成本較高風險較小。而對于中小企業(yè)來說，可以盡量利用國家扶持中小企業(yè)的政策，選擇國家指定的金融機構進行貸款，這樣可以減少資金使用成本；也可以通過增強自身的核心競爭力，吸引一些企業(yè)或個人的投資；還可以通過融資租賃取得生產經營需要的設備，來降低借款融資的難度。
（三） 以財務管理為企業(yè)管理的核心。
財務管理的工作對象是資金運動，只要有資金運動就離不開財務管理。財務管理與企業(yè)各方面具有廣泛的聯(lián)系。財務管理能迅速反映企業(yè)生產經營狀況。
一個企業(yè)的生產經營活動主要是供、產、銷三個環(huán)節(jié)，這個過程始終貫穿著資金運動，只是在各個環(huán)節(jié)上資金的表現(xiàn)形態(tài)不同而已。財務管理貫穿于企業(yè)的各項工作之中，其它管理工作以財務管理工作為核心共同為企業(yè)服務。
企業(yè)的一切生產經營活動，最終都要反映到財務成果上來，通過核算、分析、對比，可以檢查企業(yè)生產經營活動執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，找到解決問題的辦法。特別是財務成果體現(xiàn)的數(shù)字和情況具有權威性。在企業(yè)管理中，決策是否得當，經營是否合理，技術是否先進，產銷是否順暢，都可以通過企業(yè)財務指標得到迅速的反映。所以，企業(yè)應樹立以財務管理為核心地位的觀念，加強財務管理工作。
（四） 加強財務控制，發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。
中小企業(yè)要搞好財務控制，必須建立嚴密的財務控制制度，具體包括以下幾個方面：不相容職務分離制度。這要求中小企業(yè)合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制約機制。另外，企業(yè)應考慮從以下幾方面加強營運資金的管理。
1 加強對現(xiàn)金流量預算控制。
企業(yè)財務管理首先應該關注現(xiàn)金流量，而不是會計利潤。中小企業(yè)應該通過現(xiàn)金流量預算管理來做好現(xiàn)金流量控制。加強對現(xiàn)金流量的分析，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和和償債能力。對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。為了保證資金的有序流動企業(yè)應該推行全面的預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出。
2 加強對應收賬款控制。
由于市場競爭激烈，中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進行業(yè)務交易，經營中應收賬款占資金總額的比重很多。所以，企業(yè)應該對應收賬款進行嚴格的控制。對客戶資信程度有一定的評定標準，可以從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況五個方面來評價客戶的資信程度。然后可以根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的不同信用政策。企業(yè)可以根據(jù)對客戶資信程度的分析對客戶進行排列，選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶。
另外中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結合銷售合同，確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性，加速資金周轉，減少壞賬損失。
（五） 提高財務人員的素質，促進財務管理的發(fā)展。
關鍵詞:中小企業(yè) 財務管理 財務管理模式
一、我國中小企業(yè)財務管理模式存在的問題
(一)中小企業(yè)財務管理理念落后
中小企業(yè)的經營過程自始至終都伴隨著高風險性,對此許多中小企業(yè)的管理者并沒有引起足夠的重視,在企業(yè)財務管理問題上始終將企業(yè)的財務管理等同于日常的會計核算,這種對財務管理的錯誤認識導致財務管理被排除在企業(yè)的管理活動之外,企業(yè)的經營活動缺乏長遠性,企業(yè)的財務工作更多的是核算,財務管理的“管理”職能完全沒有發(fā)揮作用。這種狀況的出現(xiàn)一方面是因為我國中小企業(yè)的管理者的能力和管理素質比較差,對財務管理的理論方法缺乏認識,對財務管理的有關原則、運行管理的程序認識不到位,導致相關制度的制定與執(zhí)行不力。另一方面中小企業(yè)受制于自身的經營規(guī)模、盈利能力的限制,機構設置不健全、人員配置不到位,先進的財務管理方法依靠這樣的財務基礎很難得以實施。
(二)企業(yè)財務管理目標不明確
我國中小企業(yè)在設置企業(yè)的財務目標時往往忽視了對企業(yè)內外部環(huán)境的考慮,很多企業(yè)沒有明確的財務目標,財務管理活動的目標基本上類似于獲取更多的利潤,至于一些細節(jié)性的東西也是模仿其他企業(yè)。財務管理目標定位不明確致使企業(yè)財務管理活動缺乏方向性,相關的制度、程序沒有針對性,這樣既不利于企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展,也為企業(yè)日常的財務運行帶來了隱患。
(三)財務機構設置不科學
我國中小企業(yè)的財務機構一般比較簡單,在實際運行過程中主要存在以下兩個問題:
1.財務管理活動的涉及面偏窄
中小企業(yè)的財務組織規(guī)模較小,財務管理活動往往僅限于單位的日常會計核算,在融資、投資問題上,財務部門參與的程度很低,一般都是由企業(yè)所有者自己去談這方面的問題,這種垂直式的管理模式導致財務管理活動的幅度窄,許多財務管理的職能都很難發(fā)揮作用。
2.跨級管理現(xiàn)象嚴重
在中小企業(yè)的財務管理工作中,雖然企業(yè)設置了相關的職位,配備了相應的人員,但是企業(yè)的許多資金的收支活動往往不按照規(guī)定的程序來辦理,項目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財務收支等都由企業(yè)主管(企業(yè)所有者)包辦,這種財務管理職權過于集中的管理模式極大的限制了財務管理職能的發(fā)揮,導致企業(yè)財務人員完全被動的執(zhí)行有關的決策,不能發(fā)揮財務人員的專長,也不能保證會計人員根據(jù)單位財務狀況及時提供給管理者有用的信息。
(四)財務管理的制度不健全
我國中小企業(yè)在財務管理的制度建設方面投入的較少,很少有企業(yè)能夠根據(jù)本單位的實際情況制定一套完善的規(guī)章制度,在財務崗位職責、獎懲措施、財務人員的在職培訓與考核等方面缺少必要的規(guī)章制度進行指導,加上企業(yè)領導經常忽視財務制度的有關規(guī)定,導致財務規(guī)章制度的嚴肅性、強制性不強,財務管理人員一不能制止企業(yè)領導的一些不合理的做法,二不愿意得罪自己的同事,于是,原本就不健全的財務管理制度因為執(zhí)行力度不夠完全成為一紙空文。
(五)財務管理缺少必要的控制程序和方法
由于中小企業(yè)在規(guī)模、發(fā)展歷程等方面的特殊性,企業(yè)管理中的“人制”現(xiàn)象比較嚴重,表現(xiàn)在財務管理活動中就是財務管理工作更多的以個人的經驗為主,以領導的個人意愿為重,還沒有在企業(yè)內部形成一個規(guī)范的、可操作性強的財務控制程序和方法。
(六)缺乏必要的激勵機制
“以人為本”的管理理念并未深入人心,企業(yè)對員工的管理缺少必要的激勵機制。許多企業(yè)沒有建立相應的獎勵措施,取而代之的是各種懲罰措施,在我國中小企業(yè)中這種正向激勵少、負向激勵多。部分企業(yè)雖然制定了一些激勵措施,但是在實際運行時很難兌現(xiàn),員工很難得到規(guī)定的獎勵,尤其是物質方面的獎勵。
二、完善我國中小企業(yè)財務管理模式的對策
(一)樹立正確的財務管理理念
中小企業(yè)的所有者和管理者要更新觀念,加強學習,努力實現(xiàn)財務管理理念的轉變,將企業(yè)財務管理作為企業(yè)管理的核心,正確處理好企業(yè)與投資者、受資者之間的關系,明確個人與企業(yè)、家族與企業(yè)的界限,明確企業(yè)的所有權關系從而維護企業(yè)利益相關者的利益。正確處理企業(yè)與債權人、債務人之間的關系,理順企業(yè)內部各部門之間的財務關系,將完善企業(yè)財務管理作為提高中小企業(yè)管理水平的突破口,充分發(fā)揮財務管理的職能,克服領導者過度集權、家族式管理帶來的弊端,樹立適應新時期企業(yè)發(fā)展要求的多元化風險理財觀念。
(二)明確企業(yè)財務管理目標
中小企業(yè)所有者和管理者要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的內外部環(huán)境確定企業(yè)發(fā)展的財務管理目標,這是提高中小企業(yè)財務管理水平的必然要求。企業(yè)在建立企業(yè)的財務管理目標時要堅持客觀性、可比性的原則,充分考慮宏觀經濟運行情況和企業(yè)經營目標,使企業(yè)財務管理目標充分體現(xiàn)企業(yè)財務管理活動的一般規(guī)律,又能體現(xiàn)企業(yè)經營管理的獨特性,兼顧企業(yè)的償債能力、營運能力和盈利能力。根據(jù)我國中小企業(yè)發(fā)展的實際情況,按照可計量、一致性、階段性和綜合性的要求,現(xiàn)階段我國多數(shù)中小企業(yè)可以將可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化作為財務管理的目標,既要重視企業(yè)的盈利性,又要避免只顧眼前利益的短視行為。
(三)完善企業(yè)的財務組織機構
組織結構式企業(yè)組織內部各有機構成要素相互作用的聯(lián)系方式或形式,從而將組織成員有效的組織起來,共同協(xié)同努力實現(xiàn)組織目標,具體包括U型組織結構、M型組織結構、矩陣制結構、H型組織結構,中小企業(yè)在設置企業(yè)財務組織機構時,應考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、所處的發(fā)展階段,設置組織崗位并合理界定財務組織機構的職能,整合企業(yè)會計核算流程,明確財務管理活動的重點,促進財務業(yè)務流程各個環(huán)節(jié)順利銜接,從而明確財務人員、業(yè)務人員的權限和責任,保證財務管理工作的有序運行。從當前的情況來看,由于我國中小企業(yè)的業(yè)務并不復雜,因此采用按照職能劃分的縱向一體化的U型結構即可,在這一模式下,各個職能部門的獨立性較弱,但有利于發(fā)揮集中控制和統(tǒng)一指揮的優(yōu)勢,發(fā)揮專業(yè)管理的長處。
(四)合理分配財務管理權限
中小企業(yè)財務管理權限的分配要解決集權與分權的問題,要改變以往財務管理權限過度集中于企業(yè)所有者的狀況,做好財務權責的集權與分權工作,既要適度放權,又要保證能夠對下放的權力進行有效的控制。針對我國中小企業(yè)財務管理權限過于集中的問題,可以通過設置合理的財務管理層次和幅度,配備稱職的財務人員來分散權力,由企業(yè)高層管理人員負責重大財務事項的決策,日常的財務管理業(yè)務由財務人員根據(jù)既定的規(guī)章制度來進行。合理的分權有利于調動財務人員的積極性,由被動的決策執(zhí)行者變?yōu)闆Q策參與者,克服中小企業(yè)財務決策過于集中的弊病,提高財務決策的效率。
(五)規(guī)范財務管理過程
中小企業(yè)要按照國家有關財經法規(guī)的要求,結合自身經營管理的特點,以提高企業(yè)財務管理水平為目標建立和完善企業(yè)的財務管理制度,提高企業(yè)資金的運行效率,降低運營成本。要規(guī)范企業(yè)財務審批的程序,有關業(yè)務活動必須按照財務管理制度的規(guī)定進行,對于特殊事項要有部門負責人、企業(yè)所有者共同簽字審批,并且特批事項不宜過多。要擴大企業(yè)財務管理的范圍,讓企業(yè)的財務部門更多的參與到籌資、投資、預測、決策等管理活動中去,充分發(fā)揮財務人員的專業(yè)優(yōu)勢,提高財務管理水平。通過建立財務收支審批制度、財務管理崗位責任制度等規(guī)范財務管理的控制,通過財務會計信息的記錄、分析、反饋等建立起一個對企業(yè)業(yè)務活動進行事前預測、事中控制、事后考核三位一體的內部控制體系。同時,中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立起一套行之有效的財務監(jiān)督體系,完善單位的內部審計制度,保證內部審計機構的獨立性,配備稱職的內部審計人員,更好的發(fā)揮和實施財務的監(jiān)督職能。
(六)建立多種形式的財務激勵機制
中小企業(yè)要建立適當?shù)呢攧占顧C制,提高財務管理人員遵紀守法、愛崗敬業(yè)的積極性。首先,企業(yè)要改變以往重視懲罰性措施而忽視獎勵性措施的做法,將財務人員的個人收益與個人業(yè)績、企業(yè)業(yè)績聯(lián)系在一起,在設計物質獎勵計劃時要保證能夠履行諾言,避免相關物質獎勵規(guī)定不落實的情況發(fā)生。要樹立以人為本的管理理念并落實到實際工作中去,尊重員工,重視對員工的感情激勵,與企業(yè)職工建立起良好的合作關系。
參考文獻:
[1]薛清彥.淺議中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及改進[J].產業(yè)與科技論壇,2007,(6):9-10
