發(fā)布時(shí)間：2023-10-05 10:40:01
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程資金分類樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1天保工程文件材料收集、整理與歸檔的內(nèi)容
1.1工程管理
上級(jí)批復(fù)和下達(dá)的天保工程實(shí)施方案，上級(jí)下達(dá)的木材生產(chǎn)、公益林建設(shè)、森林撫育、人員分流安置等方面的年度計(jì)劃；上級(jí)有關(guān)部門制定和的各種文件、管理辦法、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，本級(jí)上報(bào)的各種文件和材料，本級(jí)有關(guān)部門制定和的各類文件、管理辦法、規(guī)章制度；機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能、人員編制、領(lǐng)導(dǎo)任命等行政管理類材料；與上級(jí)主管部門和下級(jí)單位簽訂的目標(biāo)責(zé)任書、項(xiàng)目書，工作總結(jié)，領(lǐng)導(dǎo)講話、會(huì)議記錄、紀(jì)要、會(huì)議材料、培訓(xùn)材料；工程自查、復(fù)查和核查報(bào)告，績效考評報(bào)告，各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、驗(yàn)收報(bào)告材料；宣傳報(bào)道、先進(jìn)集體和個(gè)人表彰材料，違法違紀(jì)事件的處理材料；案件舉報(bào)材料及查處結(jié)果；工作簡訊、簡報(bào)等。
1.2木材停伐減產(chǎn)
森林分類經(jīng)營區(qū)劃；采伐限額與年度木材生產(chǎn)計(jì)劃，上級(jí)主管部門批復(fù)的伐區(qū)作業(yè)設(shè)計(jì)，采伐證，伐區(qū)檢查驗(yàn)收資料，木材生產(chǎn)登記臺(tái)賬，年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表等；人工林采伐試點(diǎn)的有關(guān)資料等。
1.3公益林建設(shè)
公益林建設(shè)實(shí)施方案，人工造林、飛播造林、封山育林及其他公益林建設(shè)項(xiàng)目的作業(yè)設(shè)計(jì)、協(xié)議書、合同書、責(zé)任書，招投標(biāo)過程形成的資料，種苗供應(yīng)的有關(guān)材料，施工文件，檢查驗(yàn)收材料，施工監(jiān)理資料，林權(quán)證發(fā)放情況，后期管護(hù)情況和經(jīng)營利用情況，災(zāi)害損失和核銷情況等。
1.4森林資源管護(hù)
森林資源管護(hù)方案，管護(hù)體系的組織結(jié)構(gòu)，管護(hù)人員資料，管護(hù)人員責(zé)任書、合同書、協(xié)議書，管護(hù)項(xiàng)目招標(biāo)過程形成的資料；管護(hù)區(qū)基本情況（責(zé)任區(qū)、公布區(qū)、小班卡片等），管護(hù)日志與巡山記錄，管護(hù)工作檢查記錄，管護(hù)人員培訓(xùn)、考核記錄，管護(hù)站點(diǎn)、管護(hù)設(shè)備、管護(hù)標(biāo)牌的建設(shè)、使用及維護(hù)情況；相關(guān)的資金使用情況；違章用火、人畜破壞森林資源等記錄和處罰情況，亂砍濫伐林木、亂捕濫獵野生動(dòng)物、非法毀林開墾和侵占林地等破壞森林資源事件的發(fā)生、報(bào)告、處理和損失情況，森林病蟲害、火情火警、火災(zāi)及其他自然災(zāi)害的發(fā)生、報(bào)告、處理和損失情況；資源開發(fā)與利用情況；保護(hù)森林資源宣傳活動(dòng)的記錄；森林資源的調(diào)查、監(jiān)測資料等。
1.5森林撫育、后備資源培育
上級(jí)主管部門下達(dá)的計(jì)劃、批復(fù)的作業(yè)設(shè)計(jì)，采伐證，施工合同、協(xié)議、責(zé)任書、招標(biāo)材料，檢查驗(yàn)收資料，安置職業(yè)就業(yè)情況，年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。
1.6富余人員分流安置
富余人員分流安置實(shí)施方案、在冊與在崗職工明細(xì)、匯總表，分流到森林資源管護(hù)、公益林建設(shè)、森林培育、森林撫育、森林旅游、林下資源開發(fā)及其他分流渠道的相關(guān)材料；下崗職工再就業(yè)培訓(xùn)情況，再就業(yè)情況，其他下崗職工明細(xì)、匯總表，享受經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、失業(yè)保險(xiǎn)待遇或者納入最低生活保障的有關(guān)情況；單位職工內(nèi)部退養(yǎng)、停薪留職、自謀職業(yè)等人員的明細(xì)、匯總表，分流安置情況。
1.7社會(huì)保障和政社人員
在冊職工和離退休人員參加基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)明細(xì)、匯總表；公檢法、文教衛(wèi)生、社會(huì)公益事業(yè)等政社性人員明細(xì)、匯總表；分離學(xué)校、醫(yī)院等企業(yè)辦社會(huì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行情況等。
1.8國家級(jí)公益林和地方公益林補(bǔ)償
公益林生態(tài)效益補(bǔ)償資金支付情況，管護(hù)合同、責(zé)任書、管護(hù)記錄及檢查驗(yàn)收報(bào)告等。
1.9資金到位和使用
各級(jí)下達(dá)的中央資金計(jì)劃、地方資金計(jì)劃，資金撥付文件、撥付憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告，各項(xiàng)資金使用情況統(tǒng)計(jì)表、年度決算及相關(guān)材料；公益林建設(shè)、后備資源培育、森林撫育等工程項(xiàng)目的結(jié)算清單，離退休人員領(lǐng)取養(yǎng)老金的明細(xì)、匯總表及憑證，工資及其他經(jīng)費(fèi)的支出憑證，國家級(jí)公益林和地方公益林補(bǔ)償兌現(xiàn)支出憑證等。
1.10其他政策執(zhí)行情況落實(shí)
地方政府責(zé)任情況；森工企業(yè)主輔分離的情況；國有林場、國有森工企業(yè)改革的情況；后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)情況；示范點(diǎn)建設(shè)和工程效益監(jiān)測的有關(guān)資料等。
2天保工程檔案歸檔的門類
包括文書檔案、技術(shù)與管理檔案、會(huì)計(jì)檔案、照片檔案、音像及電子介質(zhì)檔案、實(shí)物檔案、電子檔案等門類的檔案材料。天保工程各門類檔案是一個(gè)單位全宗中不可分割的部分，各種門類檔案按照有關(guān)規(guī)定自編檔號(hào)、各成體系、分類整理、統(tǒng)一編號(hào)，編制案卷目錄或者歸檔文件目錄。和本單位各門類檔案統(tǒng)一集中在本單位檔案集中保管，保持一個(gè)單位檔案全宗的連續(xù)性和完整性。
3天保工程檔案的分類
檔案的分類，就是對立檔單位所形成的檔案按其來源、產(chǎn)生時(shí)間、內(nèi)容和形成的異同，分成若干層次和類別，構(gòu)成有機(jī)的體系。它包括選擇分類方法、制訂分類方案、劃分檔案材料（文件的歸類）和案卷（文件）排列等具體內(nèi)容。一個(gè)立檔單位內(nèi)，檔案分類方案可以分三級(jí)類目。一級(jí)類目是綜合室，二級(jí)類目是文書檔案、技術(shù)與管理檔案、會(huì)計(jì)檔案、專門檔案等分類；三級(jí)類目中，文書檔案包括內(nèi)部處室（科室），技術(shù)與管理檔案包括本單位所有形成的基建、設(shè)備等，會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、工資冊、憑證等。一個(gè)單位全宗內(nèi)的檔案分類，一是按照幾大塊分類的文書檔案（黨、政、工、團(tuán)、行政），科技檔案，會(huì)計(jì)檔案等，這個(gè)在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位運(yùn)用得較多；二是按照《企業(yè)檔案工作規(guī)范》十大分類的方法、要求進(jìn)行分類的，即經(jīng)營管理類、生產(chǎn)管理類、行政管理類、黨群管理類、產(chǎn)品生產(chǎn)類、科研開發(fā)類、項(xiàng)目建設(shè)類、設(shè)備儀器類、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)類、職工管理類。
【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位； 會(huì)計(jì)制度； 基建核算； 并賬
長期以來，事業(yè)單位基建賬務(wù)處理實(shí)行單獨(dú)建賬核算，與財(cái)務(wù)核算相互獨(dú)立，基建數(shù)據(jù)一直游離于財(cái)務(wù)報(bào)表之外，因此備受詬病。2012年，新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱新《制度》）出臺(tái)，要求事業(yè)單位以定期并賬的方式，將基建賬務(wù)數(shù)據(jù)納入財(cái)務(wù)核算，解決了這一問題，是事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的一大突破，但在并賬的具體賬務(wù)處理方面，仍然存在一些問題有待商榷。
一、基建數(shù)據(jù)游離于財(cái)務(wù)報(bào)表之外是舊制度受到質(zhì)疑的焦點(diǎn)之一
1997年《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱舊《制度》）規(guī)定，“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。實(shí)務(wù)中，事業(yè)單位基建核算一般執(zhí)行的是《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（1995年）和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（2004年），單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，獨(dú)立編制報(bào)表，相關(guān)數(shù)據(jù)不納入事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。這種“一個(gè)單位、兩套報(bào)表”的做法受到理論界和實(shí)務(wù)界的質(zhì)疑。
（一）不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
基建項(xiàng)目中形成的流動(dòng)資金、債權(quán)債務(wù)、在建工程、基建撥款等應(yīng)歸屬于事業(yè)單位的資產(chǎn)和權(quán)益未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得以反映，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)完整反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況，不符合會(huì)計(jì)信息“真實(shí)可靠、內(nèi)容完整”的質(zhì)量要求。
（二）為事業(yè)單位規(guī)避監(jiān)管、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)提供了可能
兩套核算體系的核算方法、監(jiān)管要求等有所差異，這就為事業(yè)單位在兩套賬簿之間人為調(diào)整，規(guī)避監(jiān)管、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)提供了可能，使會(huì)計(jì)信息的使用者無法掌握事業(yè)單位的真實(shí)情況。
（三）對事業(yè)單位部門預(yù)算、國庫集中支付和政府收支分類改革帶來不利影響
部門預(yù)算的指導(dǎo)思想是“一個(gè)部門一本預(yù)算”，事業(yè)單位的基建項(xiàng)目已與日常經(jīng)費(fèi)一起納入部門預(yù)算，采用兩套報(bào)表模式，與部門預(yù)算口徑不符，不利于預(yù)算執(zhí)行情況的反映和監(jiān)督。國庫集中支付要求一個(gè)單位的資金全部通過一個(gè)“零余額”賬戶反映，基建獨(dú)立核算的賬戶基礎(chǔ)已消失。政府收支分類改革取消了“基本建設(shè)支出”這一“功能分類”，轉(zhuǎn)而在“經(jīng)濟(jì)分類”中單列，實(shí)際已將基建支出與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出融為一體，繼續(xù)采用兩套報(bào)表模式已不符合實(shí)際。
二、基建并賬是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的一大突破性進(jìn)展
新《制度》規(guī)定，事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照制度規(guī)定至少按月并入“在建工程”及其他相關(guān)科目反映。這一做法是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度上一個(gè)里程碑式的突破。
（一）兼顧新《制度》與《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》要求
事業(yè)單位基建項(xiàng)目單獨(dú)建賬，執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，有利于建設(shè)項(xiàng)目正確進(jìn)行建設(shè)成本核算；而定期并賬將基建數(shù)據(jù)納入新《制度》下的財(cái)務(wù)核算體系，在財(cái)務(wù)報(bào)表中能夠全面反映事業(yè)單位的資產(chǎn)和權(quán)益狀況，會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)、完整。
（二）有利于對事業(yè)單位的全面監(jiān)管
基建數(shù)據(jù)納入財(cái)務(wù)報(bào)表，消除了事業(yè)單位在兩套賬簿之間人為調(diào)整的動(dòng)機(jī)，監(jiān)管者能夠得到更加符合實(shí)際，更加全面準(zhǔn)確的信息，有利于提高監(jiān)管有效性。
（三）符合部門預(yù)算、國庫集中支付和政府收支分類改革要求
并賬后的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠清晰完整地反映部門預(yù)算執(zhí)行情況；并賬后“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等相關(guān)賬戶能夠與國庫集中支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)正確對賬；財(cái)務(wù)報(bào)表中的支出項(xiàng)目符合政府收支分類改革后的支出分類要求。
三、現(xiàn)行基建并賬方式有關(guān)規(guī)定存在不足
新《制度》規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本，有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。目前關(guān)于基建并賬具體賬務(wù)處理的規(guī)定，主要見于《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2013]2號(hào)，以下簡稱《銜接規(guī)定》）。
其中：“在建工程――基建工程”及“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程”是建筑安裝工程投資、待攤投資和預(yù)付工程款的合計(jì)數(shù)；財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是基建撥款中屬財(cái)政撥款的金額；事業(yè)基金是對各賬戶分析并賬后借貸方的差額。筆者認(rèn)為《銜接規(guī)定》存在以下問題：
問題一：將“預(yù)付工程款”余額納入“在建工程”及“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”中核算是否合理？
新《制度》規(guī)定，“在建工程”科目核算已發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。而“預(yù)付工程款”反映的是向施工單位預(yù)付的工程款，從成本核算角度考慮，尚未形成工程的實(shí)際成本，不應(yīng)計(jì)入“在建工程”成本；從賬戶性質(zhì)考慮，“預(yù)付工程款”是事業(yè)單位的債權(quán)，并賬不應(yīng)改變其性質(zhì)。
問題二：《銜接規(guī)定》要求將基建撥款中的財(cái)政補(bǔ)助并入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，將全部科目分析并賬后的借貸方差額記入“事業(yè)基金”，是否符合新《制度》中權(quán)益類賬戶核算內(nèi)容？
新《制度》規(guī)定，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”余額反映的是財(cái)政補(bǔ)助收入減財(cái)政補(bǔ)助支出，且不屬財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的金額，即已經(jīng)支出的財(cái)政補(bǔ)助不應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額中反映。顯然，在基建項(xiàng)目中，財(cái)政補(bǔ)助資金已在項(xiàng)目建設(shè)過程中以建筑安裝工程投資、待攤費(fèi)用等形式逐步支出，再將其全額納入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”顯然不符合實(shí)際。
“事業(yè)基金”核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其滾存的主要來源為“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”中已完成項(xiàng)目留歸本單位使用的部分。按照《銜接規(guī)定》，“事業(yè)基金”反映借貸方分析并賬后的差額，實(shí)質(zhì)是權(quán)益類資金來源（本案例為2 350萬元）扣減建設(shè)投資（2 250萬元）后與轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”金額（2 000萬元）的差額，其經(jīng)濟(jì)含義不明確，不能真實(shí)反映事業(yè)單位非限定用途凈資產(chǎn)的增減變化情況，與科目核算內(nèi)容不符。
四、相關(guān)建議
（一）重新界定納入“在建工程”及“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”核算的科目范圍
建議按照“并賬不改變資產(chǎn)負(fù)債的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”的原則，將“預(yù)付工程款”及“預(yù)付備料款”等屬預(yù)付債權(quán)性質(zhì)的科目納入“預(yù)付賬款”核算。按照新《制度》，“預(yù)付賬款”科目核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，項(xiàng)目建設(shè)過程中形成的“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”等符合“預(yù)付賬款”定義；“在建工程”及“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程”只反映“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”等形成在建工程成本的科目余額。
（二）重新規(guī)劃權(quán)益類賬戶的并賬方式
權(quán)益類賬戶如何實(shí)現(xiàn)從基建賬到財(cái)務(wù)大賬的對接，一個(gè)基本思路是，假定基建賬務(wù)不單獨(dú)核算，而是在財(cái)務(wù)大賬中一并核算，其財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果應(yīng)當(dāng)與單獨(dú)建賬按期并賬的方式結(jié)果一致。若在財(cái)務(wù)大賬中一并核算，當(dāng)發(fā)生基建投資支出時(shí)，一方面借記“在建工程”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”；另一方面借記“事業(yè)支出”、“財(cái)政補(bǔ)助支出”等賬戶（視資金來源性質(zhì)而定），貸記“銀行存款”等?！笆聵I(yè)支出”、“財(cái)政補(bǔ)助支出”等最終將導(dǎo)致“事業(yè)基金”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”等權(quán)益類賬戶余額的減少。因此，并賬時(shí)應(yīng)當(dāng)以“基建撥款”等權(quán)益性資金來源減除已發(fā)生基建投資的余額來確定應(yīng)記入財(cái)務(wù)大賬權(quán)益類賬戶的金額。
從新《制度》中權(quán)益類賬戶的設(shè)置來看，反映未完成項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金的科目主要有三個(gè)：事業(yè)基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。其中，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)反映財(cái)政補(bǔ)助資金結(jié)轉(zhuǎn)金額；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)反映非財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)金額；事業(yè)基金反映非財(cái)政、非專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)金額。因此，應(yīng)當(dāng)對權(quán)益性資金來源性質(zhì)進(jìn)行分析，減除已發(fā)生投資后，屬財(cái)政補(bǔ)助的計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，屬非財(cái)政專項(xiàng)資金的計(jì)入非財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)，其他計(jì)入事業(yè)基金。
一個(gè)難題是基建資金來源一般有多項(xiàng)，不僅有財(cái)政補(bǔ)助、專項(xiàng)資金等權(quán)益性來源，也有長期借款等負(fù)債性來源，在實(shí)際中很難像其他開支一樣清楚界定每一筆支出的資金來源，甚至可能發(fā)生權(quán)益性來源小于已發(fā)生投資額的情況。此時(shí)說明作為基建投資資金來源的財(cái)政補(bǔ)助和非財(cái)政專項(xiàng)資金已全部消耗完畢，因此并賬時(shí)不應(yīng)再記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“非財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)”，而應(yīng)以投資額大于權(quán)益性來源的差額全部借記“事業(yè)基金”。若已發(fā)生投資額小于權(quán)益性資金來源，建議按照各項(xiàng)權(quán)益性來源的占比進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入相應(yīng)權(quán)益類賬戶。
按照調(diào)整后的方法，本案例應(yīng)計(jì)入權(quán)益類賬戶金額為150萬元（權(quán)益性來源2 350萬元減已完成投資2 200萬元），其中：應(yīng)計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”金額128萬元（2 000萬元/2 350萬元*150萬元），應(yīng)計(jì)入“事業(yè)基金”金額22萬元（350萬元/2 350萬元*150萬元）。
【參考文獻(xiàn)】
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燃?xì)夤臼潜本┤細(xì)饧瘓F(tuán)下屬分公司，主要負(fù)責(zé)燃?xì)夤芫€、場站建設(shè)所需物資地供應(yīng)工作。近年來，隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)量的不斷擴(kuò)大，燃?xì)夤驹趲齑婀芾砼c控制方面存在的問題逐漸顯露。如何提高庫存管理水平，合理有效控制成本，在不影響工程建設(shè)發(fā)展的前提下，為集團(tuán)帶來增值效益，是燃?xì)夤疽恢痹谔剿魉伎嫉膯栴}。
本文通過對目前庫存管理方式及燃?xì)馕镔Y特點(diǎn)的深入分析，提出可行性的改良方法，從而加強(qiáng)庫存管理、合理有效地進(jìn)行庫存控制，最終實(shí)現(xiàn)對物資采購具有指導(dǎo)意義。
關(guān)鍵詞：庫存管理、ABC分析法、庫存成本控制
Abstract: by the end of 2011, clean energy in the energy consumption of natural gas main proportion of more than 13%. By Beijing gas group construction of the gas network has covered the whole city and counties of more than 85%.
Gas company is Beijing gas group subordinate branches, mainly responsible for fuel gas pipelines, petrochemi-cal palant construction materials needed to supply work. In recent years, with the group of business continues to expand, gas company in inventory management and control problems of gradually revealed. How to improve inventory management level, reasonable and effective cost control, has no impact on the development of engineering construction, under the precondition of bring added value for group benefit, is the gas company has been exploring thought.
This article through to the current inventory management way and gas supplies of the characteristics of the thorough analysis, the feasibility of the proposed improved method, so as to strengthen the inventory management, reasonable inventory control effectively, and finally achieve the guiding significance of material purchasing.
Key words: inventory management, ABC analysis method, the inventory cost control
中圖分類號(hào)：F406.72文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
燃?xì)夤靖艣r介紹
燃?xì)夤灸旰馁Y約8億元人民幣用于燃?xì)夤芫€及場站的建設(shè)與改造工程上，其中甲方供應(yīng)材料物資費(fèi)用約2.3億元人民幣，占工程總造價(jià)的28.75%。燃?xì)夤境Ｓ弥饕镔Y為管材類、彎管三通等管件類及調(diào)壓器、球閥、絕緣接頭等設(shè)備類，為保證物資質(zhì)量及管線的安全性能，上述物資由集團(tuán)統(tǒng)一采購，占材料總額的95%以上，稱為甲供材。另外一些小口徑的物資等輔材由施工單位到燃?xì)夤局付◤S家自采。
針對集團(tuán)年初采購、年中用的特點(diǎn)，加大了庫存管理的壓力，管材設(shè)備的到
貨周期，以及到貨后入庫、保管、出庫等問題是公司很難控制并合理管理的。因此出現(xiàn)物資庫存占用資金量較大等問題。
公司庫存成本主要集中庫存持有成本上，即物資采購與庫存物資成本。本文希望通過控制公司庫存物資占用成本，從而有效控制庫存成本，提高資金周轉(zhuǎn)率，為公司帶來更大的利益。
公司庫存管理現(xiàn)狀及問題分析
1.庫存主要物資的成本構(gòu)成
本文著重關(guān)注的庫存物資成本指直接發(fā)生在工程建設(shè)中物資采購、供應(yīng)、庫存等主要成本因素。以燃?xì)夤?009年-2010年等兩年主要物資采購、供應(yīng)、庫存等數(shù)據(jù)分列情況為例，分析庫存物資主要庫存成本構(gòu)成及庫存成本與采購成本之間呈現(xiàn)的關(guān)系。
表1 2009年至2010年分公司主要物資采購、供應(yīng)及庫存數(shù)據(jù)
圖1 2009年-2010年庫存成本構(gòu)成
2.物資管理成本占用資金較大
（1）年初物資采購計(jì)劃與工程建設(shè)實(shí)際需求存在較大偏差
集團(tuán)年初下達(dá)的年度任務(wù)，在年度中期會(huì)發(fā)生調(diào)整，調(diào)整范圍依據(jù)上半年完成情況及下游用戶新的需求等因素。年度計(jì)劃調(diào)整與物資供應(yīng)密切相關(guān)，意味著年初訂購的部分物資由于計(jì)劃調(diào)減在本年內(nèi)的工程建設(shè)用不上了，作為庫存物資管理。而另一方面，由于計(jì)劃調(diào)增的項(xiàng)目未在年度采購范圍內(nèi)，為了保證物資供應(yīng)需緊急調(diào)用庫存或重新采購物資，由于時(shí)間有限，難度很大。
庫存成本與采購成本的關(guān)系：
圖2 2009年-2010年庫存與采購成本關(guān)系
由圖可見采購未與庫存形成一直的發(fā)展趨勢，以現(xiàn)有水平不能實(shí)現(xiàn)以庫存數(shù)量指引采購數(shù)量的目標(biāo)。
出現(xiàn)這樣問題的原因很多，例如大型工程跨年度實(shí)施，為不影響工期提前采購大量物資，致使大量資金被不合理占用；部分進(jìn)口設(shè)備采購周期較長，為縮短到貨周期，燃?xì)夤灸瓿跖c中標(biāo)供應(yīng)商簽訂供貨合同，庫存物資增多。具體問題還需結(jié)合庫存管理問題等多方面因素加以分析。
（2）庫存物資如何分類管理使用
庫存物資種類很多，至少有上百種規(guī)格型號(hào)，都要求按類存放管理，但是本論文提出的分類管理指按照存放年限分類，一般分為1年以內(nèi)，2-3年，3-5年，5年以上四類。物資存放越久，再使用的機(jī)率越小。由于設(shè)計(jì)規(guī)范的改變，以前生產(chǎn)的材料不符合新的設(shè)計(jì)參數(shù)，不允許使用，或者存放過久的物資質(zhì)量沒有保障，高壓管線及廠站的建設(shè)不可以使用陳舊物資，避免安全隱患。
目前庫存物資主要分為兩部分，一類為近期招標(biāo)采購的在用物資，而另一類則是歷年遺留物資。在用物資占庫存資金比例較大，平均每月庫存金額約2億元人民幣。以下為2009年各月庫存占用資金情況：
圖3 2009年各月庫存物資金額
供應(yīng)鏈模式下的庫存管理
1.ABC分析法將庫存物資分類管理
ABC分析法是1879年由意大利數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)學(xué)家維爾雷多·巴累托提出的，1951年，管理學(xué)家戴克將其應(yīng)用于庫存管理，命名為ABC法。
對應(yīng)到庫存管理中，ABC分類管理就是將庫存物資按品種和占用資金的多少分為重要的A類，一般重要的B類和不重要的C類三個(gè)等級(jí)，針對不同等級(jí)分別進(jìn)行管理和控制的一種方法，其具體分類方法為：
A類物資所占品種少占用資金大；B類物資占用品種比A類物資多一些，占用的資金比A類物資少一點(diǎn)；C類物資所占品種多，占用的資金少。
2.結(jié)合供應(yīng)鏈管理的庫存管理模式
（1）零庫存管理
零庫存是一種特殊的庫存概念，零庫存并不是等于不要儲(chǔ)備和沒有儲(chǔ)備。所謂的零庫存，是指物料在采購、生產(chǎn)、銷售、配送等一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，不以倉庫存儲(chǔ)的形式存在，而均是處于周轉(zhuǎn)的狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)零庫存管理的目的是為了減少資金占用量和提高物流運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。
（2）VMI柔性庫存管理
“VMI”是一種在用戶和供應(yīng)商之間的合作性策略，以雙方都獲得最低成本為目的，在一個(gè)共同的協(xié)議下由供應(yīng)商管理庫存，并不斷監(jiān)督協(xié)議執(zhí)行情況和修正協(xié)議內(nèi)容，使庫存管理得到持續(xù)地改進(jìn)的合作性策略。體現(xiàn)了供應(yīng)鏈的集成化管理思想，適應(yīng)市場變化的要求，是一種新的、有代表性的庫存管理思想。
（3）聯(lián)合庫存管理
聯(lián)合庫存管理是解決供應(yīng)鏈系統(tǒng)中由于各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的相互獨(dú)立庫存運(yùn)做模式導(dǎo)致的需求放大現(xiàn)象，提高供應(yīng)鏈的同步化程度的一種有效方法。聯(lián)合庫存管理和供應(yīng)商管理用戶庫存不同，它強(qiáng)調(diào)雙方同時(shí)參與，共同制定庫存計(jì)劃，消除需求變異放大現(xiàn)象。庫存管理不再是各自為政的獨(dú)立運(yùn)作過程，而是變成供需連接的紐帶和協(xié)調(diào)中心。
有效控制庫存成本
1.物資分類管理
（1）流動(dòng)物資（即常用物資）
工程建設(shè)經(jīng)常使用、流動(dòng)性較為頻繁的物資，在管理上應(yīng)采用先進(jìn)先出的原則，以避免陳舊物資滯壓的現(xiàn)象發(fā)生。
（2）積壓物資
對于存放時(shí)間滿5年或5年以上的物資，在使用前要進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量檢測，球閥等設(shè)備要重新打壓，確保物資安全性能。物資通過安全檢測后，原則上要降級(jí)使用，高壓管材可用于中低壓管線的建設(shè)上，以確保工程安全。
（3）報(bào)廢物資
存放超過5年并無法再使用的物資，應(yīng)及時(shí)申請報(bào)廢，以減少庫存占用率，達(dá)到降低庫存管理成本的目的。
2.結(jié)合供應(yīng)鏈庫存管理模式降低庫存成本
傳統(tǒng)模式中，集團(tuán)年初下達(dá)的年度任務(wù)在年度中期會(huì)發(fā)生調(diào)整，調(diào)整范圍依據(jù)上半年完成情況及下游用戶新的需求等因素。年度計(jì)劃調(diào)整與物資供應(yīng)密切相關(guān)，意味著年初訂購的部分物資由于計(jì)劃調(diào)減在本年內(nèi)的工程建設(shè)用不上了，作為庫存物資管理。而另一方面，由于計(jì)劃調(diào)增的項(xiàng)目未在年度采購范圍內(nèi)，為了保證物資供應(yīng)需緊急調(diào)用庫存或重新采購物資，由于時(shí)間有限，難度很大。
我們將庫存物資運(yùn)用ABC分析法，簡要的地分成三類：A類物資：管材類；B類物資：調(diào)壓計(jì)量等大型貴重設(shè)備類；C類物資：管件類。三類物資所占庫存資金比例見圖1。
由圖1可知，C類物資管件類占庫存資金比例較小，可以采用經(jīng)濟(jì)批量采購，節(jié)約成本。建議結(jié)合“柔性庫存”管理模式，由供貨商直接負(fù)責(zé)供應(yīng)常規(guī)型號(hào)的彎管、三通等管件類設(shè)備。
B類物資：調(diào)壓計(jì)量等大型貴重設(shè)備類，占用庫存資金比例較大，應(yīng)加強(qiáng)庫存數(shù)量控制減少資金占用，不宜采取批量采購，應(yīng)根據(jù)具體工程需要制定加工計(jì)劃。一般采用“JIT零庫存”管理模式進(jìn)行采購，但是由于B類物資到貨周期較長，為避免因采購不及時(shí)延誤工期等問題的發(fā)生，建議結(jié)合“柔性庫存”管理模式，年初下達(dá)采購計(jì)劃，過程中如計(jì)劃調(diào)整及時(shí)與供應(yīng)商溝通，柔性庫存管理方式是最快捷、穩(wěn)定、合理的采購管理模式。
A類物資：管材類，是占用資金最多，管理最復(fù)雜的物資。管材種類較多，工程建設(shè)使用情況繁雜，不易控制合理的采購批量及周期。不宜采用零庫存管理模式，可根據(jù)實(shí)際需要建立多個(gè)“聯(lián)合庫存”管理模式，同時(shí)與多家供貨商建立穩(wěn)定采購關(guān)系，較為合理控制庫存數(shù)量的同時(shí)保證工程建設(shè)使用管材的需求。
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王 莉
高校的基建財(cái)務(wù)檔案是記錄和反映高校在基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中形成的重要史料和證據(jù)，是基建會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及合同等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。筆者通過多年的實(shí)踐，就高校基建財(cái)務(wù)檔案的整理分類談幾點(diǎn)看法。
第一，高?；ㄘ?cái)務(wù)檔案整理分類的現(xiàn)狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規(guī)律和特點(diǎn)，以便于保管利用。一般將基建財(cái)務(wù)檔案劃分為基建會(huì)計(jì)檔案和基建財(cái)務(wù)管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等統(tǒng)稱為基建財(cái)務(wù)管理檔案。由于財(cái)務(wù)檔案管理的基礎(chǔ)工作起步較早，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對涉及基建會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)檔案的整理分類比較規(guī)范。而對涉及的基建財(cái)務(wù)管理檔案，由于沒有具體的規(guī)范要求，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和檔案管理機(jī)構(gòu)、檔案管理人員的理解不一，導(dǎo)致基建財(cái)務(wù)管理檔案整理分類不統(tǒng)一。一種做法是將基建財(cái)務(wù)管理檔案按《普通高等學(xué)校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計(jì)報(bào)告、合同、協(xié)議等按類別、時(shí)間順序分類，這樣做的缺點(diǎn)顯而易見：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結(jié)算，不能與會(huì)計(jì)核算同步，不利于會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作的利用。另一種做法是將基建財(cái)務(wù)檔案按照會(huì)計(jì)檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設(shè)備檔案等基建財(cái)務(wù)管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊。這樣沒有區(qū)別不同價(jià)值，便于保管利用的要求，其缺點(diǎn)是：一是各種檔案保管期不同，會(huì)增加后繼工作量。二是后續(xù)人員因不了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來龍去脈，再立卷會(huì)增加工作難度，且缺乏準(zhǔn)確性。兩種做法是對基建財(cái)務(wù)檔案機(jī)械地加以分類，都是不夠科學(xué)的。
第二，高校基建財(cái)務(wù)檔案整體分類的建議。首先，正確理解基建財(cái)務(wù)檔案的意義和目的，既要符合科學(xué)性，又要體現(xiàn)實(shí)用性。并將基建會(huì)計(jì)檔案按照會(huì)計(jì)檔案分類要求立卷歸檔。會(huì)計(jì)憑證按月裝訂成冊，銀行對帳單、總賬、明細(xì)賬按年裝訂成冊；日常報(bào)表、報(bào)告及年度決算報(bào)表、年度執(zhí)行報(bào)告、分析報(bào)告等年末裝訂成冊。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等基建財(cái)務(wù)管理檔案在財(cái)務(wù)決算后，按照工程項(xiàng)目整理歸檔，并裝訂成冊。期間可按照工程項(xiàng)目費(fèi)用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項(xiàng)目間接費(fèi)用的檔案按基建會(huì)計(jì)科目“待攤投資”32種明細(xì)分類。涉及工程項(xiàng)目直接費(fèi)用的基建檔案和儀器設(shè)備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項(xiàng)目直接費(fèi)用的基建檔案按施工單位分類，沒備檔案按合同簽訂時(shí)間順序分類。再次，竣工結(jié)算階段按工程項(xiàng)目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項(xiàng)目，部分資料確實(shí)不便分開，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項(xiàng)目中，并在另外的工程項(xiàng)目中分別注明。儀器設(shè)備購買或者安裝完成之時(shí)，也應(yīng)按工程項(xiàng)目重新整理分類。工程竣工審計(jì)結(jié)算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒有?；I建、施工階段的檔案資料是臨時(shí)過渡型分類資料，類似于會(huì)計(jì)核算時(shí)“預(yù)付工程款”會(huì)計(jì)科目，審計(jì)結(jié)算后，收回預(yù)付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計(jì)結(jié)算全部完成之時(shí)，基建財(cái)務(wù)管理檔案按工程項(xiàng)目正式立卷編目歸檔。涉及工程項(xiàng)目間接費(fèi)用的檔案按待攤投資明細(xì)分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優(yōu)點(diǎn)：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結(jié)算方便。施工單位所有合同、協(xié)議等有關(guān)資料存放一起，結(jié)算時(shí)方便清楚。
高?；ㄘ?cái)務(wù)管理檔案在工程不同階段的整理分類，與會(huì)計(jì)核算同步，既能方便會(huì)計(jì)人員，又能方便審計(jì)監(jiān)督部門人員的頻繁利用，達(dá)到了基建財(cái)務(wù)檔案立卷整理科學(xué)和有效利用的目的。
基建會(huì)計(jì)核算芻議
唐玲玲 李一萍 董衛(wèi)紅
繼1995年“國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度”頒布以來，財(cái)政產(chǎn)陸續(xù)又印發(fā)了“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”及其執(zhí)行中有關(guān)問題的解釋通知等文件，各單位的基建會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步地得到了規(guī)范規(guī)范統(tǒng)一和提高。但在日常工作和檢查中發(fā)現(xiàn)基建會(huì)計(jì)核算仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在：
一是少數(shù)單位的主管財(cái)務(wù)人員對基建的業(yè)務(wù)核算比較陌生。雖然“國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度”及相關(guān)的規(guī)定的文件已轉(zhuǎn)發(fā)到各基層部門，并組織了相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但由于基建業(yè)務(wù)對于大部分單位而言不是經(jīng)常性發(fā)生，因而沒有引起財(cái)務(wù)人員的重視，單位一旦發(fā)生基建業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員對會(huì)計(jì)核算工作便無從著手，更談不上對基建業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理。
二是個(gè)別單位公路建設(shè)賬沒有依照有關(guān)規(guī)定按每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)開戶、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。例如，前三年路網(wǎng)建設(shè)是以各個(gè)縣市區(qū)交通局為建設(shè)單位，而在檢查中發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)縣的交通局的路網(wǎng)項(xiàng)目沒有按項(xiàng)目分開核算，等到工程竣工審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員也無法分清每個(gè)項(xiàng)目真實(shí)的決算投資數(shù)，資金來源及往來數(shù)額，給工作帶來了極大的不便。
三是基建工作與財(cái)務(wù)的銜接不緊密，財(cái)務(wù)人員對工程的情況知之甚少，直接影響了基建會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。有一些工程已開工并支付了首期工程款，財(cái)務(wù)人員對該項(xiàng)目的工程批復(fù)、設(shè)計(jì)批復(fù)、施工合同等還未曾謀面，工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)；按基建會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對各項(xiàng)支出的歸類核算是以項(xiàng)目核算內(nèi)容為依據(jù)，而財(cái)務(wù)人員對核算一無所知，所作的核算也只能憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，等到竣工決算做“工程概預(yù)算執(zhí)行情況表”時(shí)，才發(fā)現(xiàn)平常的核算分類與概算的項(xiàng)目劃分完全不能配比，嚴(yán)重影響了報(bào)表的準(zhǔn)確上報(bào)。
四是結(jié)算手續(xù)不齊全。單位的基建工程進(jìn)度款支付僅憑項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時(shí)，也未有相關(guān)的證明予以證實(shí)，而采取直接支付，以致在工程中出現(xiàn)往來賬糾紛。
五是項(xiàng)目成本核算不完整。大多數(shù)項(xiàng)目在籌建期時(shí)，資金來源尚未落實(shí)，但從自籌資金又發(fā)生了前期可行性研究費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)、管理費(fèi)等費(fèi)用。項(xiàng)目正式開工成立賬戶時(shí)，該類項(xiàng)目資金支出未列入項(xiàng)目的投資支出中，結(jié)果造成概算中已安排的勘察設(shè)計(jì)等支出在單位的會(huì)計(jì)決算資料中卻沒有。
六是相當(dāng)部分的工程竣工決算書上只有施工單位和建設(shè)單位簽字而無執(zhí)業(yè)造價(jià)師的審核簽字。
針對以上一些單位基建會(huì)計(jì)核算混亂現(xiàn)象，筆者提出以下對策：
第一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺地深入學(xué)習(xí)了解“基建會(huì)計(jì)制度”及“補(bǔ)充規(guī)定”等，在工作中要嚴(yán)格按照制度、規(guī)定等辦事，不僅要做好基建的會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)通過建立內(nèi)控制度等形成良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督。
第二，根據(jù)財(cái)建[2003]724號(hào)――關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，全面反映單個(gè)項(xiàng)目的資金來源及支出等財(cái)務(wù)狀況。
第三，凡是基建會(huì)計(jì)上入賬的款項(xiàng)都應(yīng)該有文件(撥款文件或協(xié)議)及合同(基建借款)資料提供給會(huì)計(jì)人員；一切基建用款的工程預(yù)付款、設(shè)備采購預(yù)付款、土地征購、勘測設(shè)計(jì)、監(jiān)理等活動(dòng)均應(yīng)備有合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)索取相關(guān)文件及合同，以便付款時(shí)予以監(jiān)督。
第四，嚴(yán)格工程結(jié)算手續(xù)，憑合同及建設(shè)、施工、監(jiān)理三方簽字的“中期支付證書”支付工程進(jìn)度款；對結(jié)算中與合同簽訂單位不符的單位付款時(shí)，只認(rèn)可合同簽訂方的結(jié)算收據(jù)，經(jīng)該單位的充分授權(quán)后才能向另一單位付款；工程竣工結(jié)算發(fā)票除有當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的印鑒外，還需加蓋施工合同方的印章。
第五，按“基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定”，依概算口徑全面反映基建項(xiàng)目建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日發(fā)生的一切開支。對于在開立基建賬戶之前發(fā)生的支出應(yīng)轉(zhuǎn)至本基建項(xiàng)目賬全面核算，與概算口徑保持一致。
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)；模式；全程介入
中圖分類號(hào)：E271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的定義及特點(diǎn)
（一）定義
在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的理論研究中，對建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的定義沒有形成一致的看法，有的基于對工程建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)，有的基于僅對施工階段的跟蹤審計(jì)，有的則基于咨詢公司參與跟蹤審計(jì)等。
筆者綜合他人研究成果，并對建設(shè)工程跟蹤審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)與提煉，將建設(shè)工程跟蹤審計(jì)定義為:是審計(jì)部門對工程建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督、分析和評價(jià)的一種審計(jì)形式。其目的是加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，保障建設(shè)資金合理、合法使用并提高政府資金投資效益，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程綜合效益最大化。
（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)
1、從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化
一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面
對各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容，對基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，這樣使得審核思路更清晰，也可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。
另一方面，跟蹤審計(jì)可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利于分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常。
從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變
在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。故理不清、扯不斷現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。跟蹤審計(jì)可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。
是全過程全方位監(jiān)督的需要
在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全建設(shè)過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對資金使用，造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性分階段審計(jì)監(jiān)督。
二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
（一）建設(shè)項(xiàng)目前期的跟蹤審計(jì)內(nèi)容
1、建設(shè)工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)
重點(diǎn)審查擬建工程項(xiàng)目的建設(shè)條件和技術(shù)方案,復(fù)核可行性研報(bào)告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)和指標(biāo)等有關(guān)的投資費(fèi)用。
擬建工程項(xiàng)目建設(shè)資金情況審計(jì)
重點(diǎn)審查資金是否到位或確有保障、自籌資金可行性和償還能力等。
建設(shè)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)審計(jì)
重點(diǎn)審查擬建工程項(xiàng)目的造價(jià),設(shè)計(jì)概算編制依據(jù),以及單位工程設(shè)計(jì)概算準(zhǔn)確性等。
建設(shè)工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)
重點(diǎn)審查工程招標(biāo)控制價(jià)和招標(biāo)文件內(nèi)容的合理性與合規(guī)性,以及投標(biāo)單位的投標(biāo)資格和條件,監(jiān)督招標(biāo)環(huán)節(jié)是否依法依規(guī)且“公正、公開、公平”地進(jìn)行。
（二）工程變更和現(xiàn)場簽證審核
在工程進(jìn)行中凡是需要變更的部分，都必須要按照管理規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場簽證，施工單位要及時(shí)拿出變更單和變更預(yù)算，監(jiān)理人員及建設(shè)單位管理人員要及時(shí)簽字認(rèn)可，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)審核，確認(rèn)工程變更造價(jià)。并及時(shí)調(diào)整工程總造價(jià)。
（三）設(shè)備、材料采購審核
在實(shí)際操作過程中，人為的因素影響較大，必須加以重視。要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事宜，明確所采購材料的數(shù)量及質(zhì)量要求，檢驗(yàn)的部門和費(fèi)用，交接的手續(xù)，規(guī)范操作過程。
（四）工程款進(jìn)度款審核
在合同中就要明確工程的付款方法，嚴(yán)格按進(jìn)度付款，并及時(shí)扣回建設(shè)單位預(yù)付款。要建立資金管理內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，杜絕隱患，確保資金安全。
（五）工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)決算審計(jì)
開展基建工程全過程審計(jì)，實(shí)施全過程監(jiān)督，最重要的就是控制工程造價(jià)。通過工程竣工結(jié)算，在閱讀和分析完所收集到的資料后，對施工單位編制的結(jié)
算書進(jìn)行審核，確定工程造價(jià)。而工程竣工決算審計(jì)就是各施工環(huán)節(jié)審計(jì)的匯總。
建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的模式分析
（一）模式分類
1、按介入點(diǎn)分類
建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式，按跟蹤審計(jì)的介入點(diǎn)，可分為全程介入法、適時(shí)介入法和重點(diǎn)介入法。
（1）全程介入法
全程介入法是對建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的一種審計(jì)模式，即對工程項(xiàng)目從立項(xiàng)論證開始至竣工交付使用的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。目前，人們在理論探討中，提到的跟蹤審計(jì)大多是指這種模式。全程介入法是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的審計(jì)工作，涉及審計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、工程施工技術(shù)知識(shí)、工程概預(yù)算知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)及相關(guān)法律知識(shí)等。
（2）適時(shí)介入法
適時(shí)介入法是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的適當(dāng)時(shí)段跟蹤審計(jì)介入的一種審計(jì)模式。采用適時(shí)介入法要選好介入點(diǎn)，抓住工程建設(shè)活動(dòng)的重要過程。在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，采用適時(shí)介入法，大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對工程施工過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
（3）重點(diǎn)介入法
重點(diǎn)介入法是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)審計(jì)的一種審計(jì)模式。采用重點(diǎn)介入法，事先內(nèi)部審計(jì)部門要充分了解、分析工程建設(shè)的全貌，找出可能出問題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，制定工作實(shí)施方案。應(yīng)特別關(guān)注工程在建階段，要熟悉施工圖紙和施工方案，將施工中的隱蔽工程、變更工程和建筑主材作為重
點(diǎn)。
2、按參與度分類
按跟蹤審計(jì)對工程建設(shè)活動(dòng)的參與程度，可分為管理型和建議型。
（1）管理型
管理型是將跟蹤審計(jì)融入工程建設(shè)活動(dòng)中，跟蹤審計(jì)人員參與工程建設(shè)活動(dòng)的監(jiān)督管理，跟蹤審計(jì)意見具有否決權(quán)。
（2）建議型
建議型是跟蹤審計(jì)參與工程建設(shè)活動(dòng)，實(shí)時(shí)對建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)分析，提出審計(jì)意見，審計(jì)意見直接作用于工程建設(shè)活動(dòng)，只有建議權(quán)，但能通過第三方行使否決權(quán)。
審計(jì)意見有兩種途徑作用于工程建設(shè)活動(dòng)，一是直接作用于工程建設(shè)活動(dòng)，提出建議，充當(dāng)參謀，工程建設(shè)活動(dòng)的各方應(yīng)高度重視審計(jì)建議。二是當(dāng)跟蹤審計(jì)認(rèn)為是重大的、原則的問題，且直接作用后沒有得到滿意的反饋信息時(shí)，通過具有否決權(quán)的第三方作用于工程建設(shè)活動(dòng)，例如，在工程施工階段，可以通過監(jiān)理方或工程管理方，甚至是工程決策方，對施工過程進(jìn)行干預(yù)。
（二）跟蹤審計(jì)模式的適用性
建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式按介入點(diǎn)分類，強(qiáng)調(diào)的是介入時(shí)間；按參與度分類，強(qiáng)調(diào)的是工作界面的緊密程度。在實(shí)際操作中，這兩種分類的模式是結(jié)合使用的，例如，管理型的全程介入法和建議型的全程介入法等。
建設(shè)工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，在工程建設(shè)活動(dòng)過程中增加了工作界面。處理好工作界面，即協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)方與工程建設(shè)活動(dòng)各方的關(guān)系問題，是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的的前提。而處理好工作界面不僅僅是工作方法的問題，還受到很多客觀因素的約束。建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式在具體應(yīng)用中，要根據(jù)具體情況，充分考慮其可行性和可操作性。
因此，全程介入法跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)十分明顯，不可替代，具有推廣前景，但在目前的條件下，只應(yīng)用于投資大、規(guī)模大、影響大的建設(shè)工程項(xiàng)目為宜；適時(shí)介入法和重點(diǎn)介入法對中小型建設(shè)工程、改建和擴(kuò)建工程具有較好的實(shí)用性；適時(shí)介入法再輔之以重點(diǎn)介入法，例如采用適時(shí)介入法從工程施工開始介入跟蹤審計(jì)，在施工前期的過程中確定一個(gè)或幾個(gè)審計(jì)關(guān)注的環(huán)節(jié)(如工程造價(jià)等)為重點(diǎn)介入法的內(nèi)容，然后綜合加以實(shí)施，能達(dá)到較好的審計(jì)效果，在目前可以廣泛采用。管理型跟蹤審計(jì)是發(fā)展方向，還有待各方努力創(chuàng)造應(yīng)用環(huán)境，目前應(yīng)慎用；建設(shè)工程跟蹤審計(jì)應(yīng)以建議型為主。
參考文獻(xiàn)
[1]沈善軍.工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)研究[J].科技信息，2007.15.
［關(guān)鍵詞］ 新形勢；建筑；資金；精細(xì)化管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 011
［中圖分類號(hào)］ F275.1 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）16- 0015- 02
1 建筑企業(yè)資金管理的特殊性
建筑企業(yè)的資金管理有別于其他企業(yè)，因?yàn)榱鲃?dòng)性太大了，項(xiàng)目分布星羅棋布，企業(yè)的自身特點(diǎn)也就決定其資金管理的特殊性。
（1）資金分散。從資金管理的角度上看，建筑企業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)， 因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)對下屬項(xiàng)目部普遍采用項(xiàng)目經(jīng)理管理制度，而項(xiàng)目部分散于全國各地，這是形成當(dāng)前建筑企業(yè)資金難以集中的主要原因。
（2）資金短缺。建筑企業(yè)市場競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，工程款拖欠率又居高不下，普遍存在資金短缺的現(xiàn)象。尤其是近段時(shí)間以來國家持續(xù)地房地產(chǎn)調(diào)控，鐵建蕭條，一些房建暫停施工，更使建筑施工企業(yè)的資金短缺問題雪上加霜。
（3）這兩點(diǎn)，集中在了資金緊張，是問題的核心。資金分散是資金使用效能層面上的，通過內(nèi)部整合就可解決。資金短缺是資金供給層面上的，需要內(nèi)外兼顧，也和行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)。一季度房建增速較2011年同比增幅下滑11％。但水利建設(shè)2012年投資總量將達(dá)到 4 000億元，將呈現(xiàn)爆發(fā)式增長。
2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款精細(xì)化管理的措施
把掛在賬上的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，現(xiàn)金為王是財(cái)務(wù)部門清欠的責(zé)任。
2.1 平時(shí)施工中，做好驗(yàn)工計(jì)價(jià)
工程結(jié)算款是建筑企業(yè)的主要收入來源，建筑企業(yè)所有的結(jié)算資金都來源于工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)。所以，在平時(shí)的施工生產(chǎn)中，加強(qiáng)驗(yàn)工計(jì)價(jià)工作，把該要的錢及時(shí)要回。
2.2 納入項(xiàng)目承包，與兌現(xiàn)掛鉤
工程項(xiàng)目竣工交驗(yàn)后，工程款的收回情況應(yīng)作為項(xiàng)目效益核算和業(yè)績評價(jià)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，工程款全部收回后才能兌現(xiàn)項(xiàng)目效益工資和獎(jiǎng)金，以此來調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理和相關(guān)人員清欠的積極性。
2.3 部門承包，責(zé)任包干
首先要成立專門催收部門，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；作為考核指標(biāo)，責(zé)任包干；然后要摸清底子，完善相關(guān)手續(xù)；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持，專門催收。
2.4 因地制宜，分類回收
建筑業(yè)受房地產(chǎn)業(yè)的傳遞，資金回收風(fēng)險(xiǎn)大增。 只有分類對策，通過債權(quán)拍賣、債務(wù)重組、法律手段等方式回收資金。
3 加強(qiáng)流動(dòng)資金精細(xì)化管理的措施
做大做實(shí)流動(dòng)資金、實(shí)施集中管控，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)做好資金支持。
3.1 建立資金結(jié)算中心，對企業(yè)資金實(shí)行集中管控
（1）聚沙成塔，一個(gè)拳頭辦大事。一般不允許分支機(jī)構(gòu)開戶，法人單位集中開戶，資金總量有可能是一筆巨大的數(shù)字，能夠滿足大型工程投標(biāo)、資信升檔晉級(jí)的需求。
（2）統(tǒng)籌安排資金，減少沉淀資金。由于建筑企業(yè)的成員機(jī)構(gòu)分布于不同行業(yè)、不同地域，它們面臨的發(fā)展機(jī)遇就有可能不同，資金使用高峰與低谷交叉出現(xiàn)。通過對企業(yè)的全部存量資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，使轉(zhuǎn)型升級(jí)前景看好的企業(yè)如水利建設(shè)獲取支持，以便整個(gè)企業(yè)把握發(fā)展機(jī)遇。
3.2 加強(qiáng)銀企合作，擴(kuò)大資金來源
銀行借款因滿足籌資快，籌資數(shù)額靈活的特點(diǎn)，作為企業(yè)借入資金的首選方式。
做好與銀行的評級(jí)授信工作，尤其在投標(biāo)保函、履約保函和開工預(yù)付款保函保證金方面的工作。如果銀行質(zhì)押資金由原來保函金額的20％下降到10％，有些項(xiàng)目保函僅憑我公司信用擔(dān)保，無需資金保證，銀行即可出具保函，就會(huì)大大減少施工企業(yè)資金的占用。
3.3 建立健全企業(yè)內(nèi)部融資機(jī)制，獲得規(guī)模效益
內(nèi)部融資，雖然有效，但無規(guī)矩不成方圓。需制定相應(yīng)的資金管理規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還，借還內(nèi)部立賬，獲得規(guī)模效益。
3.4 全程監(jiān)控保證金的回收
建筑企業(yè)保證金有：①投標(biāo)保證金。②履約保函和履約保證金。③開工預(yù)付款保函。財(cái)務(wù)部門要建立各類保證金明細(xì)賬，并對每筆保證金的發(fā)生時(shí)間、金額和退回時(shí)間、辦理銀行等情況做到心中有數(shù)；財(cái)務(wù)部門與經(jīng)營、工程管理部門取得聯(lián)系，在招標(biāo)文件、施工合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)催收。
4 加強(qiáng)項(xiàng)目資金預(yù)算精細(xì)化管理的措施
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。建筑企業(yè)資金本來就緊張，為了最大限度細(xì)化成本、減少浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值和利潤目標(biāo)，就必須做好項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作。項(xiàng)目內(nèi)部資金預(yù)算是工程成本控制的主要參考依據(jù)。4.1 項(xiàng)目內(nèi)部資金預(yù)算的組成
①現(xiàn)場管理經(jīng)費(fèi)。 ②臨時(shí)工程費(fèi)。 ③作業(yè)層施工成本。④稅金。⑤公司確定的應(yīng)列入項(xiàng)目成本的其他費(fèi)用。 以上5項(xiàng)就構(gòu)成了項(xiàng)目的目標(biāo)責(zé)任成本。 ⑥公司收取費(fèi)用。指合同收入與項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本的差額。
4.2 施工過程中的項(xiàng)目內(nèi)部資金預(yù)算管理
項(xiàng)目部按內(nèi)部預(yù)算中對應(yīng)的分項(xiàng)成本要素，將成本進(jìn)行分解?？v向分解到施工隊(duì)各工區(qū)、班組，橫向分解到項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、職能部門和現(xiàn)場施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標(biāo)責(zé)任成本體系，將目標(biāo)責(zé)任成本分解落實(shí)到每個(gè)階段、每個(gè)責(zé)任人，形成全員、全方位、全過程項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系。
4.3 竣工階段的項(xiàng)目內(nèi)部資金預(yù)算管理
竣工階段，預(yù)算最終變成決算。財(cái)務(wù)要和其他業(yè)務(wù)部門合作會(huì)簽《項(xiàng)目決算書》，作為整個(gè)項(xiàng)目的最終成果。項(xiàng)目利潤盈虧和資金盈虧情況最終出結(jié)果。
5 結(jié)束語
我國建筑企業(yè)資金管理中普遍存在資金分散和資金短缺兩個(gè)問題。資金緊張是問題的核心。從機(jī)制上發(fā)揮最大潛能，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，充分發(fā)揮資金集中管理的作用，全程跟蹤做好工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作。對于建筑企業(yè)自身而言，做好資金精細(xì)化管理是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下亟待加強(qiáng)的一項(xiàng)中心工作。
主要參考文獻(xiàn)
［1］樊蘋漫．完善企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制 防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［J］．中國外資，2011（6）．
【關(guān)鍵詞】營運(yùn)資金管理；渠道管理；供應(yīng)鏈管理；流程作業(yè)管理
一、前言
2015年以來，國務(wù)院國資委為解決企業(yè)“兩金”（應(yīng)收款和存貨）占資過大，有息負(fù)債居高不下，經(jīng)營性現(xiàn)金流入不足等嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的問題，將“兩金”壓降工作的重要性提到了前所未有的高度。如何提高“兩金”的使用效率、降低其在企業(yè)資金中的占比就成為壓降管理工作的重中之重。而由于“兩金”代表的存貨和應(yīng)收賬款是營運(yùn)資金的重要組成部分，所以站在更高的角度來講，如何管理好企業(yè)的營運(yùn)資金，如何科學(xué)合理有效配置企業(yè)營運(yùn)資金是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
營運(yùn)資金管理工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中地位突出，能否有效的營運(yùn)資金管理關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，因此不斷提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的速度和獲利能力，保證企業(yè)銷系統(tǒng)的良性循環(huán)，才能不斷提高企業(yè)經(jīng)營績效。萊瑞?吉特曼和查爾斯?馬克斯維爾兩位專家曾實(shí)地調(diào)研大量美國的大型企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，結(jié)果表明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人耗用在企業(yè)營運(yùn)資金管理工作上的時(shí)間至少超過三成。加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理應(yīng)當(dāng)成為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一環(huán)。在經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，營運(yùn)資金管理同樣有了新的發(fā)展，融入了很多管理的新思想，供應(yīng)商管理、施工生產(chǎn)管理、業(yè)主關(guān)系管理等為更好的進(jìn)行營運(yùn)資金管理如虎添翼。但是在現(xiàn)實(shí)中，營運(yùn)資金管理的研究以及實(shí)際應(yīng)用與管理目前在我國相對滯后，出現(xiàn)資金短缺、應(yīng)收賬款變現(xiàn)難，應(yīng)付賬款使用不當(dāng)、存貨管理不善、資金使用效率低下存在大量沉淀等一系列問題，尤其是對于資金密集型和勞動(dòng)密集型的建筑企業(yè)更為明顯。為了解決這些問題，在對營運(yùn)資金作出界定的基礎(chǔ)上，分層次進(jìn)行營運(yùn)資金管理，基于供應(yīng)鏈、分渠道的內(nèi)部細(xì)化流程作業(yè)兩個(gè)層次上進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)資金管理的供需匹配，總體上均衡營運(yùn)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)與收益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)資金管理的最優(yōu)化。
二、文獻(xiàn)回顧
國外學(xué)者最先于上世紀(jì)30年代開始研究營運(yùn)資金。截至70年代，學(xué)者們大多是從某個(gè)營運(yùn)資金內(nèi)容出發(fā)研究營運(yùn)資金的改進(jìn)問題，涉及營運(yùn)資金改進(jìn)的目標(biāo)和內(nèi)容、考評方法的確定等。W.D.Knight（1972）指出單獨(dú)研究每項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的最優(yōu)水平是不合適的，當(dāng)將個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)上的投資結(jié)合起來統(tǒng)一研究時(shí)，決策性質(zhì)不能是效果最好，而應(yīng)該是合理。Keith V.Smith（1979）認(rèn)為每個(gè)營運(yùn)資金管理項(xiàng)目的研究已經(jīng)獲得一定程度的進(jìn)步，但將營運(yùn)資金所有內(nèi)容作為一個(gè)整體展開研究的進(jìn)展不多，開始探討了營運(yùn)資金如何規(guī)劃與控制。90年代以后，營運(yùn)資金突破傳統(tǒng)的單個(gè)項(xiàng)目的管理，開始從全局的角度對營運(yùn)資金進(jìn)行整體規(guī)劃，從簡單的依賴數(shù)學(xué)方法進(jìn)行研究逐漸向以優(yōu)化和加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理的方向轉(zhuǎn)變，從流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率向營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期方向轉(zhuǎn)變。值得注意的是于1997年美國REL咨詢公司和CFO雜志對美國最大的1000家企業(yè)進(jìn)行營運(yùn)資金調(diào)查（The Working Capital Survey），并且每年都會(huì)一次報(bào)告。2003年以前使用變現(xiàn)效率與營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期雙指標(biāo)對企業(yè)進(jìn)行排名，之后只采用營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期這一指標(biāo)。這一營運(yùn)資金報(bào)告從2001年起一直強(qiáng)調(diào)將供應(yīng)鏈上的所有企業(yè)關(guān)系作為重點(diǎn)管理，2002年度的題為“不要讓供應(yīng)鏈斷裂”充分反映了企業(yè)應(yīng)與客戶和供應(yīng)商建立良好的關(guān)系，并于2005年提出構(gòu)建“供應(yīng)商、企業(yè)、客戶”之間無縫連接的新思想。這些足以體現(xiàn)供應(yīng)鏈管理思想對營運(yùn)資金管理的重要影響，基于供應(yīng)鏈角度研究營運(yùn)資金管理是一個(gè)必然趨勢，并且在現(xiàn)實(shí)中發(fā)揮了重要的作用。DELL（戴爾）和APPLE（蘋果）公司的基于供應(yīng)鏈管理的營運(yùn)資金管理堪稱典范，他們的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期都是負(fù)數(shù)，他們不但不需要為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)墊支資金，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)融通資金。
為尋求與國際慣例靠攏，1993年我國會(huì)計(jì)新制度出臺(tái)，隨后國內(nèi)開始展開了對營運(yùn)資金管理的研究。毛付根（1995）認(rèn)為對營運(yùn)資金的管理應(yīng)當(dāng)從流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系著手，將流動(dòng)資金的存量配置與其相應(yīng)的資金來源聯(lián)系起來，從總體上進(jìn)行觀察和研究。而對于建筑企業(yè)來講，應(yīng)該將存貨、應(yīng)收賬款與應(yīng)付供應(yīng)商的應(yīng)付賬款進(jìn)行一定的匹配，減少公司墊付資金的額度。王竹泉、馬廣林（2005）提出跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)營運(yùn)資金管理的重心轉(zhuǎn)移到渠道控制上的新理念，并將營運(yùn)資金管理與供應(yīng)鏈管理、渠道管理和客戶關(guān)系管理等相結(jié)合進(jìn)行研究，以產(chǎn)品為中心的“推式”的渠道模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥蛻魹橹行牡睦降那滥Ｊ?。這是基于渠道理念的新的開端。借鑒渠道管理經(jīng)驗(yàn)，建筑企業(yè)可以將營運(yùn)資金按照區(qū)域或者業(yè)主的類型進(jìn)行分類管理。中國海洋大學(xué)營運(yùn)資金研究課題組在這方面做出了很大的貢獻(xiàn)，開展中國上市公司營運(yùn)資金管理調(diào)查和中國上市公司營運(yùn)資金管理數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，將渠道管理理論引入到營運(yùn)資金管理當(dāng)中，提出了“基于渠道管理的營運(yùn)資金管理理論”和“基于渠道管理的營運(yùn)資金管理績效評價(jià)體系”。王竹泉等（2007）在分析國內(nèi)外營運(yùn)資金研究的基礎(chǔ)上，從經(jīng)營管理的角度將營運(yùn)資金分為經(jīng)營活動(dòng)營運(yùn)資金和理財(cái)活動(dòng)營運(yùn)資金，可以進(jìn)一步將經(jīng)營活動(dòng)營運(yùn)資金按照渠道分為營銷渠道的營運(yùn)資金、生產(chǎn)渠道的營運(yùn)資金和采購渠道的營運(yùn)資金。這也是本文研究營運(yùn)資金管理的理論基礎(chǔ)。
三、分層次營運(yùn)資金管理
基于目前營運(yùn)資金的3種分類模式，建筑企業(yè)營運(yùn)資金具體分類如下：第一種是按照營運(yùn)資金構(gòu)成要素進(jìn)行分類，將營運(yùn)資金分為現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款等。第二種是按其隨時(shí)間的變動(dòng)特點(diǎn)進(jìn)行分類，將營運(yùn)資金分為臨時(shí)性營運(yùn)資金和永久性營運(yùn)資金，研究的是短期融資和長期融資的組合問題。這兩種分類方法存在很多問題，劃分的類別過于簡單，不利于營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的精確衡量。所以，以王竹泉為主導(dǎo)的提出了第三種分類方法，將渠道關(guān)系管理引入營運(yùn)資金管理當(dāng)中，首先將營運(yùn)資金分為經(jīng)營活動(dòng)營運(yùn)資金和理財(cái)活動(dòng)營運(yùn)資金，進(jìn)而將建筑企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)營運(yùn)資金按照渠道分成營銷渠道營運(yùn)資金（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)繳稅費(fèi)）、施工生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金（原材料存貨+已完未驗(yàn)存貨+其他應(yīng)收款-應(yīng)付職工薪酬-其他應(yīng)付款）、采購渠道營運(yùn)資金（在途物資+預(yù)付賬款-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）。這種分類有助于清晰呈現(xiàn)建筑企業(yè)營運(yùn)資金在每種不同渠道上的分布。為了提升建筑企業(yè)的營運(yùn)資金管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)偏好與收益預(yù)期的最優(yōu)組合，需要分層次進(jìn)行營運(yùn)資金的管理，基于供應(yīng)鏈、分渠道的內(nèi)部細(xì)化流程作業(yè)兩個(gè)角度。
（一）基于供應(yīng)鏈管理的營運(yùn)資金管理
供應(yīng)鏈以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，從原材料的采購開始，到施工生產(chǎn)最后通過驗(yàn)工計(jì)價(jià)和工程移交給業(yè)主的銷一系列過程，通過核心企業(yè)，將供應(yīng)商、業(yè)主緊密聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)信息、資金與物流的控制。供應(yīng)鏈的目的是將鏈上每一節(jié)點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行整合，信息共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，實(shí)行共贏，最終實(shí)現(xiàn)互利合作。供應(yīng)鏈管理是一種有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營與上下游企業(yè)協(xié)調(diào)的過程管理，不僅關(guān)系企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，也關(guān)系到上游供應(yīng)商、下游業(yè)主等其他利益相關(guān)者，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)從采購活動(dòng)開始一直到工程竣工及工程維護(hù)，供應(yīng)鏈上每個(gè)企業(yè)之間具有一定依賴性，只有保持供應(yīng)鏈上的資金順暢和運(yùn)營效率，每一節(jié)點(diǎn)企業(yè)才能發(fā)揮最大的作用，否則一旦發(fā)生資金斷裂，受影響的不僅是單個(gè)企業(yè)，影響的更是企業(yè)與上下游企業(yè)之間的經(jīng)營與合作的效率。因此，供應(yīng)鏈管理的理念是企業(yè)對于自身內(nèi)部營運(yùn)資金的管理應(yīng)考慮上下游企業(yè)，通過與上下游的關(guān)系管理從而與之建立長遠(yuǎn)的合作關(guān)系，切實(shí)提升與上下游企業(yè)的合作水平，繼而提升自身的營運(yùn)資金管理成效。對于建筑企業(yè)而言，一方面要處理好與業(yè)主的關(guān)系，確保業(yè)主能夠按時(shí)驗(yàn)工計(jì)價(jià)及按時(shí)支付工程款；另一方面也要跟供應(yīng)商處理好關(guān)系，將業(yè)主的相關(guān)苛刻的支付條款轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，比如商業(yè)承兌匯票的背書或者對應(yīng)的支付條款，以此才能保證整條供應(yīng)鏈的資金不斷裂，從而實(shí)現(xiàn)合作共贏的目的。
對于初始采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而言，企業(yè)對于營運(yùn)資金項(xiàng)目的管理包括υ料、預(yù)付款、應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等的管理如何發(fā)揮最大功效主要取決于與上游企業(yè)的關(guān)系治理。在供應(yīng)鏈的管理中，企業(yè)要控制采購環(huán)節(jié)的總成本除了考慮自身的資金狀況、施工計(jì)劃等外，還需要考慮業(yè)主的資金支付條件、供應(yīng)商的狀況、供應(yīng)商的可選擇情況、信用政策、市場狀況等業(yè)務(wù)因素。處理好與供應(yīng)商的關(guān)系，建立持久穩(wěn)定的合作關(guān)系，可以獲得與施工有關(guān)的高品質(zhì)、及時(shí)的原材料，并且能夠降低采購成本和存貨成本，在延遲支付的情況下變相獲得一定的融資。建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的使用。即使應(yīng)付款是一種短期的融資方式越晚付出則對企業(yè)越有利，但也同時(shí)會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)下降，不利于持續(xù)融資，建筑企業(yè)應(yīng)建立完善的信用體系，合理利用信用條件，選擇最有實(shí)際利益的方式進(jìn)行支付。對于最后的工程竣工移交環(huán)節(jié)（包括工程維護(hù)），與建筑企業(yè)聯(lián)系最緊密的是業(yè)主，這是實(shí)現(xiàn)資金回流的重要環(huán)節(jié)，營運(yùn)資金項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)繳稅費(fèi)等與業(yè)主密不可分，要提高營運(yùn)資金管理效率需要制定適用的信用政策和保持良好的業(yè)主關(guān)系，首先要確保業(yè)主能夠及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)并辦理竣工移交，這樣才能獲取實(shí)現(xiàn)資金的及時(shí)回流的依據(jù)，進(jìn)而控制壞賬和收賬費(fèi)用，最大限度的使用預(yù)收賬款等商業(yè)信用，或者使用銀行保函替代各種保證金，加快資金的回籠，降低因應(yīng)收賬款的占用帶來的資金緊缺和較高的機(jī)會(huì)成本，但這些都需要業(yè)主的積極配合，實(shí)現(xiàn)資金的供需匹配。
（二）分渠道的內(nèi)部細(xì)化流程作業(yè)的營運(yùn)資金管理
分渠道的內(nèi)部細(xì)化流程作業(yè)的營運(yùn)資金管理主要是針對企業(yè)更加細(xì)化的作業(yè)開展的營運(yùn)資金管理。
王竹泉、張欣怡（2011）對業(yè)務(wù)流程管理對營運(yùn)資金管理的影響機(jī)理進(jìn)行研究，將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程劃分為三大核心流程對應(yīng)建筑企業(yè)為：營銷、施工以及采購，并且每一個(gè)流程又可分為具體的作業(yè)，更精細(xì)化地對企業(yè)的營運(yùn)資金進(jìn)行管理。我們將營銷流程細(xì)分為業(yè)主關(guān)系管理、投標(biāo)管理、結(jié)算管理等，對施工流程細(xì)分成材料發(fā)貨、施工生產(chǎn)、設(shè)備維護(hù)調(diào)整、過程檢驗(yàn)、裝配、完成檢驗(yàn)等作業(yè)，將采購流程則細(xì)劃為備料計(jì)劃、物資招標(biāo)、供應(yīng)商選擇及關(guān)系管理、定單輸送、合同處理、外部運(yùn)送、分類驗(yàn)收、清算等?；谶@樣的邏輯，不同的作業(yè)都會(huì)有專屬營運(yùn)資金，由于每期作業(yè)流程都與前后流程相連接，并且當(dāng)期完成會(huì)成為下期的一種投入，所以歸屬于該項(xiàng)作業(yè)的營運(yùn)資金除了其自身占用的資金，還包括與前后聯(lián)系形成的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款，如果按渠道對其加總，該些應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款就會(huì)抵消，即經(jīng)營活動(dòng)營運(yùn)資金=營銷渠道營運(yùn)資金+施工渠道營運(yùn)資金+采購渠道營運(yùn)資金。從建筑企業(yè)來看，采購環(huán)節(jié)的在途物資到達(dá)施工現(xiàn)場后就變成施工環(huán)節(jié)的原材料存貨，施工環(huán)節(jié)的已完未驗(yàn)存貨在得到業(yè)主的驗(yàn)工計(jì)價(jià)后變成營銷環(huán)節(jié)的應(yīng)收賬款，因此三大核心流程及其內(nèi)部細(xì)化的作業(yè)之間并不是孤立的，他們之間相互聯(lián)系，相互依賴，對業(yè)務(wù)流程的管理的同時(shí)也會(huì)影響相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，所以應(yīng)將不同渠道的營運(yùn)資金以整合的視角進(jìn)行管理，從而提升建筑企業(yè)的績效。
四、建議及總結(jié)
建筑企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)的營運(yùn)資金項(xiàng)目管理已經(jīng)不符合充滿激烈競爭的現(xiàn)代社會(huì)的要求，實(shí)施以供應(yīng)鏈視角的基于渠道關(guān)系管理的營運(yùn)資金管理成為發(fā)展的必然。通過改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部流程和加強(qiáng)跨區(qū)域的營運(yùn)資金管理優(yōu)化和整合發(fā)揮營運(yùn)資金管理的功效，關(guān)系到建筑企業(yè)的生死存亡。
因此，為了改善建筑企業(yè)當(dāng)前營運(yùn)資金運(yùn)行效率低下的現(xiàn)狀，建議從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：一方面從供應(yīng)鏈角度：站在業(yè)主、建筑企業(yè)和供應(yīng)商的整個(gè)鏈條上，協(xié)商供應(yīng)商的支付條件略低于業(yè)主支付條件，使得應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款匹配，確保建筑企業(yè)不成為償債被告單位，從而確保整條供應(yīng)鏈資金不斷裂；另一方面從分渠道角度：1.營銷渠道，實(shí)施以業(yè)主需求為中心的推式的分銷管理，實(shí)現(xiàn)與業(yè)主需求的無縫對接，力爭盈利能力和支付條件較好的施工合同；2.施工渠道，加強(qiáng)施工計(jì)劃的精確性，合理提報(bào)備料計(jì)劃，從而不造成原材料存貨占用多余資金，并加強(qiáng)與業(yè)主溝通，及時(shí)取得業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)，將已完未驗(yàn)存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，從而為收取業(yè)主工程款提供依據(jù)；3.采購渠道，盡量與供應(yīng)商取得良好關(guān)系，要求供應(yīng)商能及時(shí)供貨保證施工生產(chǎn)且不過多過早供貨導(dǎo)致占用資金，并與供應(yīng)商協(xié)商一致以達(dá)到不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下延遲支付的目的。
總之，本文通過對中外文獻(xiàn)的回顧與總結(jié)，明晰目前營運(yùn)資金的研究狀況和成果，結(jié)合建筑企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)狀，指出應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)層次進(jìn)行營運(yùn)資金管理，樹立以渠道管理為重心的營運(yùn)資金管理的理念，對建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理提出了針對性的建議，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部信息共享和資源共享，實(shí)現(xiàn)整個(gè)供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理成效，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)“兩金”壓降的目標(biāo)，提升自身的營運(yùn)資金管理水平與績效。
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工作目標(biāo)：全面實(shí)施中小學(xué)宿舍安全工程。進(jìn)一步提高全市中小學(xué)宿舍綜合防災(zāi)能力，使學(xué)校宿舍達(dá)到重點(diǎn)設(shè)防類抗震設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)，并符合對山體滑坡、崩塌、泥石流、地面塌陷和洪水、龍卷風(fēng)、火災(zāi)、雷擊等災(zāi)害的防災(zāi)避險(xiǎn)安全要求。
工程主要任務(wù)：從年開始。用三年時(shí)間，對全市地震重點(diǎn)監(jiān)視防御區(qū)、七度以上地震防御區(qū)、雷擊區(qū)、洪澇災(zāi)害易發(fā)地區(qū)、山體滑坡和泥石流等地質(zhì)災(zāi)害易發(fā)地區(qū)的各級(jí)各類中小學(xué)存在安全隱患的宿舍進(jìn)行抗震加固、遷移避險(xiǎn)，配備避雷、消防等設(shè)施，提高綜合防災(zāi)能力。集中重建整體出現(xiàn)險(xiǎn)情的D級(jí)危房、改造加固局部出現(xiàn)險(xiǎn)情的C級(jí)宿舍，消除安全隱患。
二、實(shí)施范圍和主要環(huán)節(jié)
包括高中、初中、小學(xué)、特校和幼兒園。宿舍安全工程覆蓋全市城市和農(nóng)村、公立和民辦、教育系統(tǒng)和非教育系統(tǒng)的所有中小學(xué)。
(一)對中小學(xué)宿舍進(jìn)行全面排查鑒定。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）組織對本行政區(qū)域內(nèi)各級(jí)各類中小學(xué)現(xiàn)有宿舍進(jìn)行逐棟排查。形成對每一座建筑的鑒定報(bào)告，建立宿舍安全檔案。
(二)科學(xué)制定宿舍安全工程實(shí)施規(guī)劃和方案。根據(jù)排查、鑒定結(jié)果?？茖W(xué)制定宿舍安全工作總體規(guī)劃和具體的年度實(shí)施計(jì)劃與工作方案。
(三)分類、分步實(shí)施宿舍安全工程。對通過維修加固可以達(dá)到抗震設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)的宿舍。按重點(diǎn)設(shè)防類抗震設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)工程強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)重建；對嚴(yán)重地質(zhì)災(zāi)害及山洪災(zāi)害易發(fā)地區(qū)的宿舍，進(jìn)行災(zāi)害危險(xiǎn)性評估并實(shí)施避險(xiǎn)遷移；對根據(jù)學(xué)校布局規(guī)劃確定廢棄的危房宿舍可不再改造，但必須確保拆除，不再使用；完善宿舍防火、防雷等綜合防災(zāi)標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行。分類的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急的原則，優(yōu)先解決主要矛盾和突出問題。
校址選擇應(yīng)符合工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和國家有關(guān)部門的汶川地震災(zāi)后重建學(xué)校規(guī)劃建筑設(shè)計(jì)導(dǎo)則》規(guī)定，新建宿舍必須按照《農(nóng)村普通中小學(xué)校建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》建標(biāo)和重點(diǎn)設(shè)防類抗震設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)。并避開有隱患的淤地壩、蓄水池、尾礦庫、儲(chǔ)灰?guī)斓冉ㄖ锵掠我字聻?zāi)區(qū)。
三、工作機(jī)制
省級(jí)政府統(tǒng)一組織，宿舍安全工程實(shí)行國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。市、縣級(jí)政府負(fù)責(zé)實(shí)施，充分發(fā)揮專業(yè)部門作用的領(lǐng)導(dǎo)和管理體制。
統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署全市宿舍安全工程實(shí)施工作。教育、發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)、國土、消防、監(jiān)察、水利、審計(jì)、安監(jiān)、地震、物價(jià)等部門負(fù)責(zé)人參加領(lǐng)導(dǎo)小組。市政府成立全市中小學(xué)宿舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組。
由領(lǐng)導(dǎo)小組部分成員單位派員組成，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市教育局。集中辦公。辦公室設(shè)三個(gè)專業(yè)組，由有關(guān)部門科級(jí)干部擔(dān)任組長。具體負(fù)責(zé)：組織擬訂全市宿舍安全工程的具體工作目標(biāo)、政策措施；按照目標(biāo)管理的要求，整合與中小學(xué)宿舍安全有關(guān)的各項(xiàng)工程及資金渠道，統(tǒng)籌提出市本級(jí)資金安排方案；根據(jù)全國中小學(xué)宿舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室擬定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，組織培訓(xùn)、排查、鑒定，并制定全市宿舍安全工程規(guī)劃；明確有關(guān)部門在宿舍安全工程中的職責(zé)，制訂和檢查宿舍安全工程實(shí)施進(jìn)度；設(shè)立舉報(bào)電話，協(xié)調(diào)查處工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問題；協(xié)調(diào)各地各部門支持重點(diǎn)地區(qū)的宿舍安全工程，協(xié)調(diào)處理跨部門重要事項(xiàng)；編發(fā)簡報(bào)，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，報(bào)告工作進(jìn)展。
統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)本鎮(zhèn)宿舍安全工程的實(shí)施，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）要相應(yīng)成立中小學(xué)宿舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組。并在相關(guān)部門設(shè)立辦公室，辦公室負(fù)責(zé)制訂并組織落實(shí)工程規(guī)劃、實(shí)施方案和配套措施，統(tǒng)籌安排工程資金，組織編制和審定宿舍加固改造、避險(xiǎn)遷移和綜合防災(zāi)方案；落實(shí)工程建設(shè)中的有關(guān)費(fèi)用減免政策；按照項(xiàng)目管理的要求，監(jiān)督檢查工程質(zhì)量和進(jìn)度，并按要求向省、市工程領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)送工程實(shí)施情況。
對本地的宿舍安全負(fù)總責(zé)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）負(fù)責(zé)宿舍安全工程的具體實(shí)施。主要負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任。要在上級(jí)政府和有關(guān)部門的指導(dǎo)下，統(tǒng)一組織對宿舍的逐棟排查和檢測鑒定，審核每一棟宿舍的加固改造、避險(xiǎn)遷移和綜合防災(zāi)方案，具體組織工程實(shí)施，落實(shí)施工管理和監(jiān)管責(zé)任，按進(jìn)度、按標(biāo)準(zhǔn)組織驗(yàn)收，建立健全所有中小學(xué)校、所有宿舍的安全檔案。市政府統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本地區(qū)勘察鑒定和設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理力量，加強(qiáng)組織調(diào)度，規(guī)范工程實(shí)施，嚴(yán)格工程質(zhì)量安全管理。對地質(zhì)情況比較復(fù)雜的項(xiàng)目學(xué)校，若市級(jí)技術(shù)力量不足，可申請咸寧市工程領(lǐng)導(dǎo)小組組織勘察設(shè)計(jì)單位、檢測鑒定機(jī)構(gòu)和技術(shù)專家，幫助進(jìn)行宿舍地質(zhì)勘察和建筑檢測鑒定。
四、資金安排和管理
市、縣負(fù)責(zé)，資金安排實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌。中央財(cái)政補(bǔ)助的分擔(dān)體制。
根據(jù)工程規(guī)劃和建設(shè)任務(wù)，市政府在全市宿舍排查鑒定的基礎(chǔ)上。研究確定全市宿舍安全工程資金需求和籌資方案。要切實(shí)加大對宿舍安全工程的投入，上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的基礎(chǔ)上，通過財(cái)政預(yù)算、整合與宿舍安全有關(guān)的其他資金等方式確保資金及時(shí)到位，絕不允許學(xué)校出現(xiàn)新的債務(wù)。鼓勵(lì)社會(huì)各界捐資捐物支持宿舍安全工程。
當(dāng)?shù)卣o予指導(dǎo)、支持并實(shí)施監(jiān)管。民辦、外資、企（事）業(yè)辦中小學(xué)的宿舍安全改造由投資方和本單位負(fù)責(zé)。
專款專用，健全工程資金管理制度。工程資金實(shí)行分賬核算。不能頂替原有投入，更不得用于償還過去拖欠的工程款和其他債務(wù)。資金撥付按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)格杜絕擠占、挪用、克扣、截留、套取工程專款。保證按工程進(jìn)度撥款，不得拖欠工程款。
宿舍安全工程建設(shè)執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)教育部等部門關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程實(shí)施工作若干意見的通知》[]44號(hào)）有關(guān)減免行政事業(yè)性和經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)等優(yōu)惠政策。
五、監(jiān)督檢查和責(zé)任追究
