發(fā)布時間：2023-10-11 10:05:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險評估樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
[關(guān)鍵詞]熵 采購風(fēng)險 風(fēng)險評估
一、引言
采購是企業(yè)成功經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品成本控制和質(zhì)量保證等方面起著至關(guān)重要的作用。然而隨著科技的迅猛發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入以及產(chǎn)品生命周期的日趨縮短，全球采購、電子采購、外包等采購方式異軍突起，這些變化在為企業(yè)帶來便利與利潤的同時也增加了采購風(fēng)險。
二、采購風(fēng)險識別
本文根據(jù)不確定性的來源將采購風(fēng)險分為三類：需求風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和供應(yīng)風(fēng)險。
（1）需求風(fēng)險
需求風(fēng)險發(fā)生在采購過程的首要環(huán)節(jié)，是制定采購計(jì)劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，在需求預(yù)測中面臨的風(fēng)險有預(yù)測風(fēng)險和計(jì)劃風(fēng)險。
1.預(yù)測風(fēng)險。因需求預(yù)測缺乏準(zhǔn)確性導(dǎo)致物料難以滿足生產(chǎn)或超出預(yù)算等所帶來的損失和可能性。
2.計(jì)劃風(fēng)險。市場需求發(fā)生變動，影響到采購計(jì)劃的準(zhǔn)確性；采購計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，與目標(biāo)發(fā)生較大偏離，導(dǎo)致采購中計(jì)劃風(fēng)險。
（2）內(nèi)部控制風(fēng)險
內(nèi)部控制風(fēng)險主要是指在采購方與供應(yīng)方達(dá)成協(xié)議或簽訂合同后到供應(yīng)商開始供貨期間對于采購方來說存在的風(fēng)險。主要包括采購合同風(fēng)險、價格風(fēng)險和管理風(fēng)險。
1.合同風(fēng)險。合同風(fēng)險主要指簽訂的合同條款模糊不清或只是口頭協(xié)議造成的經(jīng)濟(jì)損失；簽訂合同時供應(yīng)方向采購方進(jìn)行行賄使實(shí)際發(fā)生的數(shù)額遠(yuǎn)大于合同中規(guī)定數(shù)額等。
2.價格風(fēng)險。價格風(fēng)險主要包括市場浮動價格風(fēng)險、批量采購折扣風(fēng)險、回扣價格風(fēng)險。
3.管理風(fēng)險。管理風(fēng)險是采購方企業(yè)內(nèi)部作出的一些決策帶來的風(fēng)險，如選取單一供應(yīng)商供貨的策略等帶來的風(fēng)險。
（3）供應(yīng)風(fēng)險
本文將供應(yīng)風(fēng)險分為供應(yīng)商能力風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、供應(yīng)市場風(fēng)險三類。
1.供應(yīng)商能力風(fēng)險。供應(yīng)商能力風(fēng)險主要是指因供應(yīng)商能力缺失導(dǎo)致供應(yīng)中斷或者無法按照合同要求供貨帶來的損失。2.產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險。供應(yīng)商提供不符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品導(dǎo)致生產(chǎn)出的產(chǎn)成品無法滿足顧客的需求帶來的損失。
3.市場風(fēng)險。匯率、原材料價格、競爭環(huán)境的變化等導(dǎo)致供應(yīng)價格發(fā)生變化或者供應(yīng)商因此做出違約行為等所帶來的損失。
三、信息熵法的采購風(fēng)險評估模型構(gòu)建
（1）信息熵
1948年，香農(nóng)在Bell System Technical Journal上發(fā)表了“A Mathematical Theory of Communication”一文，將熵的概念引入到信息論中，香農(nóng)把信息源的信號的不確定性稱為信息熵，把消除了多少不確定性稱為信息。熵的獲得，意味著信息的丟失，信息量越小，不確定性越大，風(fēng)險越大，熵也越大；信息量越大，不確定性就越小，風(fēng)險越小，熵也越小。信息和熵是互補(bǔ)的，信息就是負(fù)熵。
（2）采購風(fēng)險評估模型構(gòu)建步驟
本文建立了二級評價指標(biāo)體系，所以參考相關(guān)文獻(xiàn)介紹基于熵權(quán)的風(fēng)險評估模型構(gòu)建分以下五步進(jìn)行。
第一步，建立采購風(fēng)險因素集。
第二步，數(shù)據(jù)同趨化和標(biāo)準(zhǔn)化的處理。
由于指標(biāo)體系中的各個指標(biāo)所表征對象的屬性和量綱不盡相同，所以在對各指標(biāo)進(jìn)行對比前應(yīng)該進(jìn)行了同趨化和標(biāo)準(zhǔn)化的處理。
第三步，計(jì)算評價指標(biāo)的熵值。
第四步，計(jì)算二級指標(biāo)的熵權(quán)。
第五步，計(jì)算一級指標(biāo)的熵權(quán)。
四、結(jié)論
隨著環(huán)境的不斷變化和突發(fā)事件的頻繁發(fā)生，采購風(fēng)險評估作為采購風(fēng)險管理其中重要的一部分，可以幫助企業(yè)在采購中根據(jù)各類風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度的不同采取相應(yīng)的防范措施，從而做到未雨綢繆并降低損失。而風(fēng)險具有不確定性，所以本文選擇了信息熵這一本身具有測定不確定的工具對采購風(fēng)險進(jìn)行評估，克服了僅靠單一主觀評估帶來的隨意性，使評估內(nèi)容變得更加科學(xué)可信。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：物流外包，人性假設(shè)，風(fēng)險評估
1．引言
隨著社會分工的進(jìn)一步細(xì)化和第三方物流產(chǎn)業(yè)的逐漸成熟，物流外包逐步被市場認(rèn)可。 而在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，許多企業(yè)在面臨殘酷的市場環(huán)境時，也都紛紛采取了致力發(fā)展核心 業(yè)務(wù)，并將非核心業(yè)務(wù)外包給第三方物流企業(yè)的競爭策略。
所謂物流外包，即企業(yè)為集中有限資源、增強(qiáng)核心競爭力，將其物流業(yè)務(wù)以合同的方式 委托第三方物流公司執(zhí)行。其主要任務(wù)是節(jié)約物流成本，提高服務(wù)水平。然而，由于合同雙方信息不對稱，物流外包在給企業(yè)帶來利益的同時，也可能造成企業(yè)的損失。比如，凱瑪特在與沃爾瑪?shù)母偁幹袛∠玛噥恚粋€重要的原因是因?yàn)槲锪魍獍笫チ藢ξ锪鞯目刂啤?/p>
目前企業(yè)界和學(xué)術(shù)界對物流外包風(fēng)險的存在都有著清晰的認(rèn)識，但是在物流外包風(fēng)險評估方面的研究還很有限。1993 年，Muller 率先探討了第三方物流的成因和特征[1]；2003 年， Chuanxu WangAmelia c．Regan 提出物流外包風(fēng)險分為四種：財(cái)務(wù)風(fēng)險、沖突風(fēng)險、市場風(fēng)險和管理風(fēng)險[2]；寧云才等運(yùn)用模糊評價方法對物流外包風(fēng)險進(jìn)行了評估[3]。論文參考，風(fēng)險評估。在企業(yè)界，現(xiàn) 有的物流外包風(fēng)險評估主要依靠企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)和物流外包提供者的信譽(yù)保證，主觀因 素作用過大，缺乏客觀的評估模型。
本文簡要闡述了物流外包的作用，粗略分析了物流外包的風(fēng)險種類，引入管理學(xué)中常用的人性假設(shè)，以減少由于主觀評測而帶來的誤差，進(jìn)而提出了評估物流外包風(fēng)險的結(jié)構(gòu)化模型，提高評估的精確度。
2．物流外包的作用
作為被市場認(rèn)可的生產(chǎn)組織模式，物流外包對于物流服務(wù)的需求者來說，具有重要的作用，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
2.1 著力發(fā)展核心業(yè)務(wù)，保持競爭優(yōu)勢
對于企業(yè)來說，資源的有限性往往是制約其發(fā)展的主要“瓶頸”。企業(yè)如果能將物流業(yè) 務(wù)外包給專業(yè)的第三方物流提供者，就能有足夠的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，將有限的人力、物力和財(cái)力集中于核心業(yè)務(wù)，減少用于物流業(yè)務(wù)方面的車輛、倉庫和人力的投入，從而幫助企業(yè)保持競爭優(yōu)勢，獲得長期的高額利潤。
2.2 減少投資，降低運(yùn)營成本
由于現(xiàn)在物流領(lǐng)域還處于發(fā)展和探索階段，各種設(shè)施、設(shè)備及信息系統(tǒng)的投入非常大， 所以，企業(yè)通過物流外包可以減少在此類項(xiàng)目的上的巨額投資。此外，作為專門從事物流業(yè)務(wù)的企業(yè)，第三方物流提供者能夠利用規(guī)模優(yōu)勢，通過提高各環(huán)節(jié)資源的利用率，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營
成本的降低，使企業(yè)能從中獲益。據(jù)估計(jì)，通過專業(yè)物流進(jìn)行市場配銷，比自行設(shè)立配銷的
網(wǎng)絡(luò)節(jié)省 20％~30％的成本。論文參考，風(fēng)險評估。
2.3 樹立企業(yè)的品牌形象
第三方物流企業(yè)受物流外包需求者的委托，從客戶的角度出發(fā)管理物流業(yè)務(wù)，利用其擁有的物流信息網(wǎng)絡(luò)對客戶的供應(yīng)鏈進(jìn)行有效的監(jiān)控，為客戶提供安全可靠的信息服務(wù)；利用廣泛分布的物流配送網(wǎng)絡(luò)縮短了客戶的交貨期，為客戶提供便捷快速的運(yùn)送服務(wù)；利用高水 準(zhǔn)的專業(yè)知識和技術(shù)，為客戶提供合理優(yōu)化的物流方案設(shè)計(jì)。以上這些優(yōu)質(zhì)服務(wù)能夠使企業(yè) 借助外包的物流業(yè)務(wù)提升自己的企業(yè)形象，在行業(yè)中脫穎而出。
2.4 提高企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的靈活性
通過將物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司，企業(yè)可以對原有的管理內(nèi)容進(jìn)行分割剝離，縮 小管理范圍，精簡公司機(jī)構(gòu)，以高度應(yīng)變的扁平式組織結(jié)構(gòu)代替高聳的金字塔狀組織結(jié)構(gòu)， 從而提高企業(yè)應(yīng)對市場環(huán)境變化的能力，減輕由于規(guī)模龐大而帶來的組織反應(yīng)滯后、缺乏創(chuàng) 新性的問題。
3．物流外包的風(fēng)險
物流外包作為一種新型的生產(chǎn)組織模式，帶來的好處顯而易見，但是由于合同雙方 的企業(yè)文化、管理模式不盡相同，并且存在信息不對稱的問題，物流外包中隱藏的風(fēng)險也不容忽視。因此，物流外包企業(yè)需要有效地識別外包風(fēng)險，加強(qiáng)對風(fēng)險的管理控制，進(jìn)而達(dá)到 盡可能地降低和規(guī)避風(fēng)險。當(dāng)前企業(yè)物流外包面臨的風(fēng)險主要來自以下幾個方面[4]：
3.1 管理風(fēng)險
當(dāng)企業(yè)將物流外包給第三方物流企業(yè)后，物流服務(wù)提供商將介入企業(yè)的采購、生產(chǎn)、分銷、售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)，成為企業(yè)的物流管理者，使得企業(yè)自身對物流部分的控制力下降。 如果雙方在協(xié)調(diào)上出現(xiàn)問題，就可能會導(dǎo)致物流外包企業(yè)對第三方物流供應(yīng)商失去控制，從 而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動特別是物流業(yè)務(wù)受到影響。
3.2 信息風(fēng)險
企業(yè)要將物流外包出去，必須和合作方就從方案設(shè)計(jì)到貨物運(yùn)輸?shù)母黜?xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行充分交流和溝通，這牽涉到信息共享的問題。如果外包企業(yè)和第三方物流供應(yīng)商之間缺乏信息共享， 出現(xiàn)信息不對稱的問題，則會導(dǎo)致信息失真、反應(yīng)滯后；如果合作企業(yè)之間形成信息共享，則涉及到企業(yè)機(jī)密的信息可能會被泄露，成為危害企業(yè)安全的風(fēng)險。
3.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險
企業(yè)選擇物流外包的一個重要原因是希望降低運(yùn)營成本，然而，如果長期將物流外包， 可能會使企業(yè)缺乏對市場行情的了解，無法精確測算物流成本。這時，即使第三方物流企業(yè) 借口成本增加而抬高物流服務(wù)的價格，抑或是直接虛報(bào)成本，物流外包企業(yè)也往往難以及時 察覺，造成成本超支。
3.4 市場風(fēng)險
企業(yè)將物流外包后，減少了與顧客溝通和交流的機(jī)會，不能及時獲取客戶信息，把握市場需求變化，從而影響企業(yè)的產(chǎn)品改進(jìn)或者創(chuàng)新工作。從長遠(yuǎn)來看，這也會阻礙企業(yè)核心業(yè)
務(wù)與物流活動之間的聯(lián)系，可能造成客戶滿意度的降低，損失重要的客戶資源，對企業(yè)的長
久發(fā)展不利。 以上物流外包風(fēng)險分類僅為大致分類，在實(shí)際應(yīng)用中會加以細(xì)分和調(diào)整，本文在此不做
贅述，并且假定按照企業(yè)實(shí)際情況，風(fēng)險已被有效劃分，作為下文論述的前提。
4. 物流外包風(fēng)險評估模型介紹
本文提出的物流外包風(fēng)險評估模型是建立在人性假設(shè)基礎(chǔ)上的，引入了風(fēng)險概率和風(fēng)險 重要性的二維坐標(biāo)系，著重闡述主觀判斷在風(fēng)險概率評估上的失真，通過剔除誤差部分，提 高衡量物流外包中各項(xiàng)風(fēng)險的精確度，從而為隨后的物流外包決策提供一定的支持。論文參考，風(fēng)險評估。其基本 步驟如下：
4.1 風(fēng)險重要性判斷
依據(jù)各類風(fēng)險對項(xiàng)目的影響程度，評估其重要性，分為四個等級（見表 1），記為 ki。
表 1 風(fēng)險重要性等級評估
關(guān)鍵詞：物流外包；風(fēng)險分析；策略
一、引言
信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)與市場競爭的日益激烈，使得企業(yè)為了鞏固核心優(yōu)勢，開始利用第三方物流供應(yīng)商進(jìn)行非核心業(yè)務(wù)的外包活動。物流業(yè)的興起也使物流外包的作用突顯出來，物流外包已經(jīng)成為一種有效運(yùn)作模式并逐漸被供需雙方所認(rèn)可。雖然企業(yè)物流外包具有多方面的價值貢獻(xiàn)，但同時也存在著較高風(fēng)險。
二、企業(yè)物流外包風(fēng)險淺析
（一）環(huán)境風(fēng)險
物流外包不可避免的要受到自然環(huán)境的影響。暴風(fēng)、雨雪、交通事故甚至地震、火災(zāi)等這些自然界的不可抗力因素，會使物流外包的過程受阻或中斷，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來損失。
（二）合同風(fēng)險
合同風(fēng)險是首要風(fēng)險。根據(jù)物流外包業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)外包合同，由于第三方物流服務(wù)商不能完成合同所規(guī)定的任務(wù)，或者物流委托方不能按時、按合同支付費(fèi)用等，從而帶來合同風(fēng)險（周立軍，2010）。
（三）信息風(fēng)險
在企業(yè)利用第三方物流供應(yīng)商獲得服務(wù)時，往往面臨對有價值運(yùn)營信息失控的風(fēng)險。具體而言，企業(yè)為了更好的迎合顧客需求，適應(yīng)市場需求私自調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，而第三方物流供應(yīng)商仍然按照原有的模式進(jìn)行物流活動，在物流運(yùn)作過程中可能會使某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，影響到預(yù)期的物流績效，造成不必要的損失。
（四）管理風(fēng)險
管理風(fēng)險主要發(fā)生在工業(yè)或流通企業(yè)與物流供應(yīng)商合作過程中，由于管理方式、企業(yè)文化等存在著差異，因而會造成合作上的管理風(fēng)險。
（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險
由于將部分業(yè)務(wù)外包，企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，導(dǎo)致投資回報(bào)低于預(yù)期，這時就會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險。另外，企業(yè)還要花費(fèi)大量的人財(cái)物來尋找合適的物流提供商，在談判和監(jiān)督服務(wù)水平的過程中會產(chǎn)生隱含的交易成本。
三、企業(yè)物流外包風(fēng)險控制模型及相應(yīng)策略
針對企業(yè)物流外包所存在的一系列風(fēng)險，本文在周立軍（2010）所提出的物流外包風(fēng)險控制的模型的基礎(chǔ)上，對模型進(jìn)行了適當(dāng)修改，具體如圖1所示。在控制模型中，首先分析了物流外包可能存在的各種風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上通過兩大戰(zhàn)略決策制定具體策略，這些策略與風(fēng)險相對應(yīng)并在一定程度上相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)。
（一）戰(zhàn)略層的相關(guān)策略
（1）以“雙贏”為原則
物流業(yè)務(wù)的外包意味著雙方是利益共同體的關(guān)系，合作良好將使雙方共同受益，反之將使雙方受損。這需要企業(yè)以長遠(yuǎn)的、發(fā)展的戰(zhàn)略思想來對待物流外包，達(dá)到供需雙贏的良好局面。
（2）識別企業(yè)的核心能力
區(qū)分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，明確自身的核心優(yōu)勢，分析物流外包是否能夠推動企業(yè)快速發(fā)展并獲得戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)利益。
（二）具體的實(shí)施策略
（1）選擇合適的外包伙伴
選擇外包伙伴需要企業(yè)依據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r、所擁有的資源以及未來的發(fā)展戰(zhàn)略需要，綜合評價找出最適合企業(yè)的供應(yīng)商。
（2）深化戰(zhàn)略合作，建立信息共享機(jī)制
建立信息共享機(jī)制，通過先進(jìn)的信息技術(shù)建立起信息共享系統(tǒng)，提高物流外包的信息共享程度和水平。提高物流運(yùn)作效率，實(shí)行長久互利的合作。
（3）規(guī)范合同的簽訂與管理
在合同的執(zhí)行過程中，企業(yè)要對外包合同的簽訂和管理進(jìn)行規(guī)范要求，例如，建立合同跟蹤管理體系與矛盾協(xié)商章程，以期在簽訂和管理合同的環(huán)節(jié)中將風(fēng)險降到最低程度。
（4）建立績效評價體系
企業(yè)應(yīng)該建立績效考核評價體系，定期對物流外包進(jìn)行績效考核。要根據(jù)相關(guān)的物流管理和經(jīng)營管理的指標(biāo)對其管理績效進(jìn)行考核，并著重分析財(cái)務(wù)方面可能存在的風(fēng)險。
（5）調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)
為適應(yīng)物流外包的需要，企業(yè)還要考慮對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以便選擇最優(yōu)合作伙伴，并與合作伙伴一起建立一種適合雙方的健全的管理體系，來取得物流外包的順利實(shí)現(xiàn)。
結(jié)論
本文通過對企業(yè)物流外包中面臨的風(fēng)險，主要包括環(huán)境風(fēng)險、合同風(fēng)險等方面的分析，提出了物流外包風(fēng)險控制模型，并以此為依據(jù)，介紹了具體的應(yīng)對策略，以期有效降低物流外包中的風(fēng)險，為企業(yè)提供有益參考。（作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）
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關(guān)鍵詞：五力模型；地方高校物資采購；內(nèi)部控制
中圖分類號：F253.2 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-0000-02
隨著高等教育大眾化時代的來臨，地方高校的辦學(xué)規(guī)模也越來越大，采購活動越來越頻繁，所涉資金越來越多。若缺少完善的采購方式、透明的采購程序和有效的監(jiān)督機(jī)制，可能出現(xiàn)各方面風(fēng)險。要規(guī)避各種風(fēng)險，地方高校就必須對物資采購工作中存在的問題形成清晰的認(rèn)識和判斷，以“五力模型”理念為指導(dǎo)，努力做好內(nèi)部控制工作。
一、地方高校物資采購工作中存在的問題
（一）崗位不明確 權(quán)責(zé)不清晰
當(dāng)前，多數(shù)地方高校都以2011年《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例（征求意見稿）》、2002年《中華人民共和國政府采購法》及1999年《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》作為物資采購工作的制度依據(jù)。實(shí)際上，上述法規(guī)都只是一種宏觀上的指導(dǎo)和規(guī)范。在具體采購實(shí)踐中，由于部分地方高校沒有厘清各個崗位的職責(zé)界限，也沒有科學(xué)合理的組織牽制，從而導(dǎo)致了一系列問題：有的采購由教學(xué)單位進(jìn)行，有的采購由后勤處進(jìn)行，有的采購由國資管理部門進(jìn)行，甚至還存在由個人將采購價格、供應(yīng)商、采購種類和采購數(shù)量等獨(dú)自確定下來，自行辦理采購業(yè)務(wù)全過程的不良現(xiàn)象。
（二）預(yù)算不充分 采購不合理
在物資采購環(huán)節(jié)，部分地方高校缺少統(tǒng)一的采購標(biāo)準(zhǔn)與管理約束機(jī)制，加之地方高校物資采購活動本就名目繁多，從而造成采購計(jì)劃編制困難，采購預(yù)算大幅偏差，出現(xiàn)多頭采購、過量采購、重復(fù)采購、超前采購等一系列問題，嚴(yán)重降低了地方高校物資采購的效率 [1]。
（三）程序不完善 方式不謹(jǐn)慎
部分地方高校對政府采購的定義把握得不準(zhǔn)，或者故意鉆空子，為了“省”時間而跳過層級審核的過程。在操作過程中，部分采購活動一味考慮小集體、本部門的利益而忽略全局利益，沒有認(rèn)真做好詳細(xì)的市場調(diào)研工作，就擅自采用自主采購的方式，選擇供應(yīng)商也過于隨意，往往導(dǎo)致采購到的商品無法滿足實(shí)際需求，學(xué)校正常的教學(xué)、科研活動受到極大的負(fù)面影響。
（四）審核不專業(yè) 合同不周全
物資采購中，一些地方高校雖然按規(guī)定走了程序，但審核環(huán)節(jié)很不專業(yè)，尤其是在最終簽約時，缺乏必要的采購合同簽訂環(huán)節(jié)監(jiān)管。就我們觀察到的情況看，存在的問題主要有：沒有充分考察供應(yīng)商即簽訂合同；未經(jīng)學(xué)校法人的有效授權(quán)就擅自簽訂合同；簽訂合同時未經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部門的批準(zhǔn)和咨詢法律顧問意見；合同條款過于簡單、雙方職責(zé)及權(quán)利義務(wù)不明確等。上述各種不周全現(xiàn)象，為地方高校的物資采購埋下了諸多隱患。
（五）結(jié)算不規(guī)范 風(fēng)險不防范
在物資采購工作中，一些地方高校存在大額資金未定期核查、與供貨商債權(quán)債務(wù)混亂、預(yù)付款項(xiàng)管理混亂、應(yīng)付款項(xiàng)管理混亂、重復(fù)付款、單據(jù)不齊等各種支付結(jié)算審核不嚴(yán)格的問題，規(guī)范意識非常薄弱，也在無形中增加了很多不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
（六）溝通不順暢 監(jiān)督不完善
部分地方高校的物資采購存在招標(biāo)時與供貨商溝通不暢，導(dǎo)致錯失最優(yōu)選擇，或者采購部門與審批部門溝通不暢，導(dǎo)致決策缺陷等問題。部分地方高校內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)察、審計(jì)部門沒有真正參與到采購活動中來，無法充分發(fā)揮監(jiān)督引領(lǐng)作用。
（七）驗(yàn)收不認(rèn)真 控制不生效
部分地方高校的物資采購由于存在各方信息溝通不暢等問題，驗(yàn)收環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)驗(yàn)收人目標(biāo)不明確、驗(yàn)收時走馬觀花、不具備驗(yàn)收資質(zhì)的人員進(jìn)行驗(yàn)收等情況，從而無法嚴(yán)格執(zhí)行商品驗(yàn)收程序，嚴(yán)把采購物資質(zhì)量關(guān)。具體的驗(yàn)收工作中還存在人情驗(yàn)收現(xiàn)象，使得對物資采購的監(jiān)管控制和努力流于形式，成了無用功[2]。
二、“五力模型”在地方高校物資采購內(nèi)部控制中的應(yīng)用
（一）“五力模型”概述
20世紀(jì)80年代，波特提出“五力模型”這一理念。他認(rèn)為，有五種力量決定某一行業(yè)的競爭規(guī)模和程度，它們具有相互促進(jìn)、相互制約的作用，共同影響著行業(yè)的發(fā)展。這五種力量分別是：同業(yè)競爭者的競爭強(qiáng)度、購買商的議價能力、供應(yīng)商的議價能力、替代品的威脅、行業(yè)新進(jìn)入者的威脅。后來，波特的“五力模型”理念成為企業(yè)制定競爭戰(zhàn)略時常用的戰(zhàn)略分析工具。通過對五種力量進(jìn)行此消彼長的態(tài)勢分析，企業(yè)就能對自身的內(nèi)在競爭力和外部環(huán)境進(jìn)行客觀評價和分析，制定出有利于自己發(fā)展的市場策略[3]。
（二） 地方高校物資采購內(nèi)部控制中的“五力模型”
在實(shí)踐中，波特的“五力模型”理念在各行各業(yè)都得到了傳播和推廣。受此啟發(fā)，我們從內(nèi)部控制的角度，梳理出了影響高校物資采購的五種力量，它們是：學(xué)校后勤采購部、招投標(biāo)管理中心等采購部門，對應(yīng)物資采購部門的執(zhí)行能力；國有企業(yè)、私營企業(yè)、個體戶等供應(yīng)食堂物資、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、教學(xué)設(shè)備等相關(guān)物資和設(shè)備的同業(yè)競爭供貨商，對應(yīng)同業(yè)供貨商的競爭水平和供貨商的議價能力[4]；食堂、科研、實(shí)驗(yàn)、教學(xué)等物資使用部門，對應(yīng)物資使用部門的評價能力；財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、學(xué)校行政等監(jiān)管部門，對應(yīng)監(jiān)管部門的監(jiān)督能力。這五種力量相互作用、相互影響，決定了地方高校物資采購內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多大作用。
（三）“五力模型”對地方高校物資采購內(nèi)部控制的啟示
在地方高校物資采購內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境等五大要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是地方高校實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，程序嚴(yán)格的控制活動是開展內(nèi)部控制的具體方式，信息與溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制得到真正落實(shí)的保障因素。顯然，地方高校的內(nèi)部控制要素和“五力”之間具有高度的相似性和適切性，共同組成了一種近乎完美的結(jié)合，能有效促進(jìn)地方高校物資采購內(nèi)部控制工作形成良性發(fā)展。
1.高校物資采購部門。在地方高校物資采購工作中，后勤采購部、實(shí)驗(yàn)與設(shè)備處、招投標(biāo)管理中心等屬于主要參與者，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等屬于內(nèi)部監(jiān)督者。物資采購部門必須科學(xué)編制采購計(jì)劃和預(yù)算，對各部門提交的采購申請進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，完善物資采購的規(guī)章制度，對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行最大優(yōu)化。另外，地方高校要自覺接受廣大師生員工的監(jiān)督，不斷提升自身勤政廉政建設(shè)水平。在物資采購過程中，學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門必須全程參與監(jiān)督，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行專業(yè)的審核，認(rèn)真做好風(fēng)險評估工作，消除工作隱患，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險[5]。
2.同業(yè)競爭供貨商。為了在地方高校物資采購中實(shí)現(xiàn)成功競標(biāo)，各種同業(yè)競爭供貨商都會以服務(wù)質(zhì)量、價格優(yōu)勢、產(chǎn)品特色等為切入點(diǎn)，在采購部門面前充分展現(xiàn)自身的競爭力，甚至可能會采用一些非正當(dāng)?shù)母偁幨侄巍５胤礁咝Ｎ镔Y采購部門必須按照“貨比三家”的原則，進(jìn)行充分的市場調(diào)研，加強(qiáng)與供貨商的信息溝通，做好風(fēng)險評估工作，識破各種花招，抵擋住各種“糖衣炮彈”，嚴(yán)格挑選物美價廉的供貨商。
3.物資供貨商。地方高校物資采購成功的關(guān)鍵在于對供貨商進(jìn)行準(zhǔn)確科學(xué)的選擇。選擇供貨商，必須利用公開招投標(biāo)的方式，充分了解供貨商的內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格審核、評估供應(yīng)商的資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、產(chǎn)品質(zhì)檢等方面情況。審核、評估物資供應(yīng)商，其目的在于降低物資采購價格風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、合同風(fēng)險和責(zé)任風(fēng)險，審核驗(yàn)收單的價格和數(shù)量是否與采購單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低上述風(fēng)險的有效手段。
4.物資使用部門。只有地方高校的物資使用部門才能客觀評價采購回來的設(shè)備和物資。物資使用部門對物資價格、質(zhì)量和性能等的評論，能夠充分體現(xiàn)某次物資采購活動是否成功。為實(shí)現(xiàn)對物資采購的有效管理，采購部門與使用部門之間的信息流動應(yīng)保持通暢。只有這樣，才能完善采購工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，明確采購工作的目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)采購工作的問題，正確評價采購的成效，促使地方高校物資采購工作日臻完善。
5.上級監(jiān)管部門。主管地方高校的財(cái)政、教育、審計(jì)、監(jiān)察等政府行政職能部門，必須充分發(fā)揮監(jiān)管職能，從政策引導(dǎo)、制度建設(shè)、預(yù)算控制、風(fēng)險評估、流程跟蹤、信息溝通等方面對地方高校物資采購活動進(jìn)行全覆蓋式的控制，營造合法、透明、廉潔的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)信息的充分流動，確保整個采購活動規(guī)范有序進(jìn)行。
三、基于“五力模型”完善地方高校物資采購內(nèi)部控制的對策
（一）以制度化建設(shè)培育良好的內(nèi)部環(huán)境
良好的內(nèi)部環(huán)境可以促進(jìn)地方高校物資采購活動的規(guī)范化。地方高校的內(nèi)部環(huán)境，歸根結(jié)底是各種制度在運(yùn)行過程中相互作用的結(jié)果。我們認(rèn)為，地方高校物資采購活動必須有人員配備制度、崗位職責(zé)制度、行政審批制度、財(cái)務(wù)管理制度、招投標(biāo)制度、審計(jì)制度、采購管理辦法等制度的支撐。上述制度的建立和完善，既要以國家相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，做到有法可依，有章可循，又要密切結(jié)合地方高校的實(shí)際情況，做到因地制宜、因時制宜。只有這樣，才能培育出有利于地方高校物資采購內(nèi)部控制的整體環(huán)境。
（二）以專業(yè)化評估降低采購風(fēng)險
物資供貨商的多元競爭給地方高校物資采購活動帶來了極大的不確定性，隨之而來的則是各種潛在的采購風(fēng)險。如果地方高校對自身需求、市場信息、行業(yè)趨勢、供貨商詳情等缺乏深入的了解和科學(xué)的分析，潛在的風(fēng)險就可能更大。降低采購風(fēng)險，必須借助專業(yè)性的人員和專業(yè)化的審核評估。為避免不必要的損失，地方高校物資采購人員必須依托專業(yè)知識，科學(xué)合理地設(shè)定相關(guān)采購物資的目標(biāo)，做好對物資采購的風(fēng)險識別和分析工作，制定完善的風(fēng)險應(yīng)對策略。
（三）以規(guī)范化程序加強(qiáng)采購過程控制
地方高校物資采購過程涉及物資使用部門申請，監(jiān)管部門審批，采購部門招標(biāo)、談判、采購等多項(xiàng)內(nèi)容。如果這些內(nèi)容在執(zhí)行過程中程序不規(guī)范，必將造成內(nèi)容的混亂、風(fēng)險的提升乃至整個采購活動的失控。加強(qiáng)對采購過程的控制，必須從采購計(jì)劃編制、采購活動審批、采購價格申報(bào)、采購合同簽訂、采購計(jì)劃執(zhí)行、采購物資驗(yàn)收、采購經(jīng)費(fèi)管理等各個環(huán)節(jié)出發(fā)，嚴(yán)格按照風(fēng)險應(yīng)對策略進(jìn)行規(guī)范的程序化操作，將采購過程控制的主動權(quán)牢牢掌握在監(jiān)管者手中。
（四）以開放和公平促進(jìn)信息流動與溝通
作為購買方，地方高校物資采購部門必須具備一定的議價能力，全面掌握市場供需狀況、競爭狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨商信譽(yù)等相關(guān)信息。要做到這一點(diǎn)，地方高校物資采購部門必須要保持開放的狀態(tài)，聆聽相關(guān)部門和專業(yè)人士對各種觀點(diǎn)的公平討論，分析市場上同類產(chǎn)品的公平競爭，通過信息的充分流動和溝通，過濾掉對采購活動無益的內(nèi)容。這種開放狀態(tài)既需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的信息功能，更要積極開展線下的部門溝通、市場調(diào)研、供需談判等活動，從廣度和深度上保證信息的質(zhì)量，更好地服務(wù)于物資采購工作。
（五）以督查和問責(zé)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
保障地方高校物資采購活動的規(guī)范有序，建立完備的制度只是第一步。要將建立好的制度真正落到實(shí)處，必須開展強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，而督查和問責(zé)則是這種監(jiān)督的有效形式。督查者要獨(dú)立于物資采購活動之外，督查內(nèi)容要指向采購活動的各個環(huán)節(jié)、所有相關(guān)人員。督查時，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)立即啟動問責(zé)機(jī)制追究相關(guān)人員責(zé)任。督查和問責(zé)結(jié)果要在全校范圍內(nèi)公布，接受師生員工的質(zhì)詢與監(jiān)督。只有這樣，地方高校物資采購的內(nèi)部控制才能真正產(chǎn)生實(shí)效。
四、結(jié)語
波特“五力模型”為我們審視地方高校物資采購工作提供了全新的視角，幫助我們確定了影響地方高校物資采購工作成效的五種因素。從這些因素出發(fā)，我們找到了促進(jìn)地方高校物資采購工作良性發(fā)展的框架思路，按照這一思路來完善地方高校物資采購活動的制度建設(shè)，可以完成物盡其用、廉潔高效的采購活動。這既能最大化規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險，又能滿足學(xué)校發(fā)展需求，適應(yīng)高校廉政文化建設(shè)的潮流，是地方高校發(fā)展進(jìn)程中管理者寶貴的文化財(cái)富。
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關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸；汽車4S店；財(cái)務(wù)風(fēng)險；控制措施
1汽車4S店財(cái)務(wù)控制內(nèi)容概述
1.1汽車4S店財(cái)務(wù)管理內(nèi)容
汽車4S店的財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容較多，包含從汽車銷售、汽車售后維修服務(wù)、汽車增值服務(wù)、二手車買賣風(fēng)險評估、企業(yè)稅收及人力資源消耗管理核算等全方位過程[1]。在這一系列控制管理過程中，財(cái)務(wù)工作內(nèi)容需要涉及各個環(huán)節(jié)的收支賬目核算、存貨風(fēng)險管控、資金控制管理、借貸審核評估、稅務(wù)籌劃與報(bào)銷費(fèi)用審核等等。汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險管理作為涉及汽車銷售企業(yè)經(jīng)營全過程的重要內(nèi)容，對汽車4S店發(fā)展穩(wěn)定性和可持續(xù)性都有著重要影響。
1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險控制對汽車4S店經(jīng)營的重要性
在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時代下，汽車電商平臺、二手車網(wǎng)上交易、城市汽車限購令和新能源汽車的發(fā)展等等都給傳統(tǒng)汽車4S店的經(jīng)營和發(fā)展帶來了巨大的壓力。隨著汽車連鎖保修店鋪的興起和社會上綜合汽車維修保養(yǎng)廠商的涌現(xiàn)，汽車4S店經(jīng)銷后端服務(wù)的銷售受到巨大沖擊，在如此微利潤和負(fù)利潤的汽車銷售時代下，汽車4S店如果不重視從自身經(jīng)營管理角度提升市場競爭力，則將面臨出局的風(fēng)險[2]。汽車4S店作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，在交付廠商車款時，多以銀行貸款方式進(jìn)行，這就對4S店的經(jīng)營管理細(xì)化，尤其是財(cái)務(wù)管控的精細(xì)化提出了更高的要求。作為從整車銷售、零配件經(jīng)營、售后維修服務(wù)到保險信息化等內(nèi)容服務(wù)于一體的企業(yè)，汽車4S店受到廠家的影響是較為嚴(yán)重的，廠家的考核與要求也是汽車4S店獲得穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。在這樣的行業(yè)形態(tài)與市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，4S店需要在財(cái)務(wù)管理上做到防微杜漸、科學(xué)把控，保證企業(yè)盈利的平穩(wěn)和增長，才能獲得汽車廠商的信賴與良好合作，才能獲得汽車行業(yè)更大的競爭優(yōu)勢[3]。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險控制促進(jìn)汽車4S店經(jīng)營方式進(jìn)步，是有重要意義的。
2汽車4S店內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的特點(diǎn)及對策
在對汽車4S店經(jīng)營銷售進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險控制時，應(yīng)該注意從內(nèi)外兩個角度進(jìn)行風(fēng)險把控。先從內(nèi)部管理方式的優(yōu)化入手，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，再從對外方向進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險的把控，才能實(shí)現(xiàn)汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險全方位控制，促進(jìn)4S店經(jīng)營能力與盈利水平的綜合性提升。下面為筆者總結(jié)的汽車4S店內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險控制特點(diǎn)及對策。
2.1企業(yè)經(jīng)營全過程的風(fēng)險控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險控制是一個涉及汽車4S店企業(yè)經(jīng)營全過程的內(nèi)容，是對企業(yè)財(cái)務(wù)部門管控及各個部門密切聯(lián)系的控制。在汽車4S店的經(jīng)營過程中，需要大量資金的支持，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與資金的高效合理利用有密切的關(guān)系。只要涉及到資金收支的地方就需要財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管和把控。所以，在汽車4S店的內(nèi)部管理中，需要注意財(cái)務(wù)部門與全體部門的牽連性，在其他部門業(yè)績制定、績效考核、工作規(guī)劃等方面，都應(yīng)該充分考慮到財(cái)務(wù)信息及管理控制在其中的影響。例如，汽車4S店銷售部門在制定年度銷售任務(wù)時要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，通過參考去年銷售財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和市場同類4S店銷售數(shù)據(jù)情況進(jìn)行合理的業(yè)績制定[4]。另外，采購部門進(jìn)行汽車保養(yǎng)及維修耗材的采購中，也需要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行充分溝通，讓財(cái)務(wù)部門在采購前進(jìn)行充分的市場調(diào)研和風(fēng)險評估，對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，這樣能夠更好地降低汽車4S店在耗材購買上所面臨的風(fēng)險損失，能夠?qū)崿F(xiàn)從細(xì)節(jié)處把控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。同時對汽車售后維修服務(wù)中取得更好的效果、獲得客戶滿意，也具有一定的促進(jìn)作用。關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險管理在汽車4S店經(jīng)營全過程的重要作用，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險控制滲透進(jìn)內(nèi)部控制全過程，是汽車4S店提升企業(yè)市場競爭力和自身發(fā)展?jié)摿Φ年P(guān)鍵。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險控制反映企業(yè)運(yùn)營情況
在汽車4S店企業(yè)的運(yùn)營中，需要對企業(yè)運(yùn)營情況進(jìn)行實(shí)時關(guān)注。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中的失誤和偏差，應(yīng)該及時調(diào)整，避免出現(xiàn)更大的損失。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營情況的及時監(jiān)控和調(diào)整中，財(cái)務(wù)風(fēng)險管理又起到了關(guān)鍵的作用。在汽車4S店的經(jīng)營中，涉及到汽車銷售、售后等環(huán)節(jié)的會計(jì)工作，而會計(jì)員、結(jié)算員、出納員等財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)經(jīng)理的統(tǒng)籌管理下才構(gòu)成了汽車4S店財(cái)務(wù)管理體系，能夠施行對汽車4S店財(cái)務(wù)全過程的管理?；谶@些汽車4S店財(cái)務(wù)人員分工明確、財(cái)務(wù)內(nèi)容及交叉責(zé)任較少的情況下，每一部分財(cái)務(wù)相關(guān)管理人員所負(fù)責(zé)的內(nèi)容都能反應(yīng)汽車4S店經(jīng)營情況的一個方面[5]。通過財(cái)務(wù)部門內(nèi)部不同崗位工作人員所提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容，我們就能清楚地看到企業(yè)各方面的運(yùn)營情況。例如，出納負(fù)責(zé)資金收付、發(fā)票簽收和日結(jié)算報(bào)表等基本工作，而整車的現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算等內(nèi)容由收銀員負(fù)責(zé)，售后會計(jì)則主要負(fù)責(zé)汽車售后相關(guān)的財(cái)務(wù)收支內(nèi)容。通過這些不同財(cái)務(wù)崗位的日數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和周期報(bào)表提交，企業(yè)管理者能夠清晰看到汽車4S店整車銷售、售后維修等不同銷售環(huán)節(jié)的業(yè)績情況和財(cái)務(wù)數(shù)值波動，在這些財(cái)務(wù)控制數(shù)據(jù)的影響下，企業(yè)可以及時調(diào)整運(yùn)營策略和方向，及時避免不必要的經(jīng)營損失。這種利用內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險控制來反映企業(yè)運(yùn)營情況的方法是以結(jié)果分析來支撐業(yè)務(wù)發(fā)展。其反應(yīng)快速、真實(shí)的特點(diǎn)，給汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險控制帶來了積極影響。
2.3資金管理中的風(fēng)險控制
資金管理是汽車4S店生存的命脈，當(dāng)前很多汽車4S店在經(jīng)營中涉及到融資管理問題，在這方面企業(yè)需要根據(jù)自身規(guī)模和發(fā)展規(guī)劃對融資金額進(jìn)行科學(xué)的估算，避免因?yàn)榍捌诠浪闶д`導(dǎo)致資金風(fēng)險。在進(jìn)行融資管理和估算中，要根據(jù)汽車廠商的業(yè)務(wù)量、銀行保證金比率和貸款利率、制造商付款時間的合理性等方面進(jìn)行綜合考慮。由于融資控制管理直接影響著汽車4S店經(jīng)營的興衰，所以在控制上需要更謹(jǐn)慎。在融資額度申請上一般按照工廠批發(fā)業(yè)務(wù)量的1.1~1.5倍進(jìn)行申請，在與銀行進(jìn)行借貸合作時可以多進(jìn)行不同銀行之間借貸保證金比率、還款時間、還款政策等方面內(nèi)容的比較，找到更合算的借貸方式。在制造商資金的支付上也應(yīng)該注意時間約定的準(zhǔn)確，避免由于延期等情況導(dǎo)致的資金管理風(fēng)險。另外，在企業(yè)日常資金管理中，要注意內(nèi)部管理流程的嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范性。例如，收支來源和方向要標(biāo)明，資金管理實(shí)行專人專責(zé)制度，建立客戶信息檔案，禁止銷售人員直接接收客戶款項(xiàng)等等。用這些規(guī)范的要求促使汽車4S店資金管理的嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致，增強(qiáng)汽車4S店資金管理靈活性和合理性的同時，也盡量降低由于資金管理風(fēng)險所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)問題[6]。在資金管理中，汽車4S店一定要建立足夠的重視，關(guān)注行業(yè)中其他案例，吸取經(jīng)驗(yàn)，避免自身的資金風(fēng)險問題產(chǎn)生。以2015年安徽某4S店為例，該店有資金管理問題，致使拖欠工資，協(xié)商無果后，外來人員和主機(jī)廠用質(zhì)押車輛抵賬，導(dǎo)致銀行控制企業(yè)合格證，并最終引發(fā)債權(quán)人追債、企業(yè)最終破產(chǎn)的命運(yùn)。這都是資金管理問題導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制水平來杜絕這些問題。
2.4收入賬目的風(fēng)險控制
在汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險控制中，對收入賬目的風(fēng)險控制點(diǎn)明確把握也是十分關(guān)鍵的。在4S店的日常經(jīng)營中經(jīng)常會涉及一些貸款及借款業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)內(nèi)容占用了汽車4S店的部分流動資金，如果不能及時進(jìn)行應(yīng)收賬目的回收、監(jiān)督應(yīng)收賬目的收賬點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險控制，則將影響企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營，造成流動資金短缺等不良局面。所以，在這樣的情況下，要求汽車4S店的財(cái)務(wù)管理人員需要做好業(yè)務(wù)賬目的核算與管理，并且及時與業(yè)務(wù)部門溝通，同時建立相關(guān)的收入賬目管理流程，對各類賬目設(shè)置具有條理性的收賬時間點(diǎn)。尤其對于拖欠3個月以上的賬目，應(yīng)該重視，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門進(jìn)行盡快收賬。另外，在預(yù)付款制度和結(jié)款制度的規(guī)范性上，財(cái)務(wù)部門也需要進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險把控，杜絕沒有預(yù)付款或者汽車達(dá)到前貸款行為，對于這些過程中違反操作的行為可以通過法律手段進(jìn)行保護(hù)調(diào)節(jié)。
2.5庫存風(fēng)險控制
汽車4S店的庫存風(fēng)險管理也是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容。在汽車4S店的日常經(jīng)營中，車輛庫存會占據(jù)相當(dāng)大的資金量。所以對于車輛購置、注銷、儲存賬戶管理等問題，需要以三個月為時限進(jìn)行及時消化。另外，財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險管理中應(yīng)該參與汽車銷售定價和銷售業(yè)績制定過程，對這些環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)預(yù)測提供一定專業(yè)的建議。在庫存管理中，財(cái)務(wù)部門可以以年度、季度、月度為節(jié)點(diǎn)進(jìn)行銷售報(bào)表的管理，并根據(jù)銷售報(bào)表來清理和規(guī)劃未來庫存量。在遇到非銷售庫存的倉庫釋放問題時，應(yīng)該及時與相關(guān)負(fù)責(zé)人聯(lián)系核實(shí)，避免風(fēng)險產(chǎn)生。庫存風(fēng)險控制與廠家獎勵貨品、市場同行折扣消化等因素都有關(guān)，在財(cái)務(wù)進(jìn)行庫存風(fēng)險控制時，要考慮到這樣多方面的因素對庫存風(fēng)險的影響。
3汽車4S店對外財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的特點(diǎn)及對策
在汽車4S店的財(cái)務(wù)風(fēng)險控制中，除了以上企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響，在財(cái)務(wù)風(fēng)險控制中，我們還需要關(guān)注與外部相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)風(fēng)險控制。
3.1銷售中的風(fēng)險控制
在銷售過程中，經(jīng)常遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題就是由收款所引發(fā)的風(fēng)險點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前付款方式也越來越多樣化，現(xiàn)金、刷卡、微信、支付寶、按揭貸款等付款方式都是十分常見的，但隨之而來的是收款環(huán)節(jié)所引發(fā)的風(fēng)險。為避免由于銷售收款所帶來的風(fēng)險，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格要求收款環(huán)節(jié)的控制問題。例如，遇到支付寶或者微信支付，需要將微信或者支付寶的到賬記錄、客戶付款截圖等內(nèi)容做全面的保存，方便后續(xù)審核與追查溯源。不置換沒有買主的二手車，減少二手車積壓風(fēng)險[7]。遇到付款人與車主不一致時，需要嚴(yán)格審查付款證明。對于按揭款等支付方式，要確定到款后才可以放車。這樣嚴(yán)格且全方位的銷售收付款控制，才能最大程度上杜絕銷售風(fēng)險的產(chǎn)生。
3.2稅收籌劃風(fēng)險控制
稅收籌劃也是汽車4S店經(jīng)常面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理問題。近年來隨著營改增政策及各種稅收政策的調(diào)整，汽車4S店在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)該加強(qiáng)稅收籌劃和日常稅收管理能力，通過合理規(guī)劃，在合法范圍內(nèi)減少汽車4S店繳納稅款，促進(jìn)企業(yè)日常運(yùn)營成本的減少。在稅收籌劃風(fēng)險管理中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該督促業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的索要，和有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)達(dá)成共識，讓對方配合提供增值稅專用發(fā)票。同時財(cái)務(wù)部門要具有專業(yè)稅收預(yù)估和籌劃能力，能夠根據(jù)以往汽車4S店的銷售量進(jìn)行稅費(fèi)估算。在應(yīng)交待抵扣科目的核算中，會計(jì)部門應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格核對，避免由于發(fā)票遺漏、抵扣科目余額不符等原因?qū)е碌呢?cái)務(wù)風(fēng)險及損失的產(chǎn)生。
3.3對外合同管理中的風(fēng)險控制
合同簽署與管理是對外財(cái)務(wù)控制中經(jīng)常涉及的內(nèi)容，在汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險控制中起到重要的法律保障作用。合同作為汽車4S店與外界發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為所簽署的具有法律效力的文件，是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險、規(guī)范財(cái)務(wù)管理要求和管理方式的重要手段。在與外界進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來時，必須按照法律規(guī)定及汽車4S店內(nèi)部管理規(guī)范的要求簽署書面合同，杜絕口頭承諾、人情交易所帶來的風(fēng)險，這樣才能促進(jìn)財(cái)務(wù)控制的規(guī)范性提升，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險[8]。汽車4S店在銷售過程中所簽訂的合同應(yīng)具有統(tǒng)一模板。在與廠商、材料供應(yīng)商等行業(yè)內(nèi)合作企業(yè)進(jìn)行合作中，也需要簽訂相關(guān)合同。并且要由專業(yè)法律人士核查后，確定合同的合法性，再進(jìn)行簽署。財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險控制與財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該注重對合同文本進(jìn)行審核，尤其對其中所涉及的財(cái)務(wù)部分內(nèi)容要重點(diǎn)核查。另外，汽車4S店財(cái)務(wù)部門還需建立合同臺賬管理，以一年或者半年為單位對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和歸檔整理，遇到過期合同應(yīng)及時處理，重新簽訂，避免由于合同管理給企業(yè)帶來財(cái)政上的損失和風(fēng)險。
3.4二手車交易中的風(fēng)險控制
二手車交易作為汽車4S店重要經(jīng)營內(nèi)容，也具有一定的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險。尤其近年來二手車市場擴(kuò)大，信息技術(shù)發(fā)達(dá)，給二手車的鑒別和風(fēng)險評估帶來了一定的難度。汽車4S店在收購二手車時需要財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行綜合評估，財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督二手車風(fēng)險評估問題，與技術(shù)部和業(yè)務(wù)部做好溝通，確定收購車輛是否會有隱形損失，二手車車齡、公里數(shù)等基本情況的核查，確保收購二手車的質(zhì)量過硬。另外在二手車回收后，財(cái)務(wù)部門仍需要進(jìn)一步進(jìn)行風(fēng)險把控，制定二手車庫存天數(shù)規(guī)范，避免因?yàn)槎周噹齑娣e壓給汽車4S店帶來資金管理壓力。2016年鄭州市某4S店就有在收購二手車中未對其隱形損失進(jìn)行合理評估，之后為減少財(cái)務(wù)損失，又隱瞞二手車問題將其銷售給新客戶，后來受到客戶投訴和爭執(zhí)的事件，給汽車4S店的形象帶來了很大的影響，導(dǎo)致該4S店的銷售情況受到影響，造成不良口碑作用。為杜絕同類事件的發(fā)生，二手車交易中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該重視自身責(zé)任，與汽車4S店其他部門充分溝通，并按照嚴(yán)格的二手車收購標(biāo)準(zhǔn)及流程進(jìn)行回收和風(fēng)險評估。
【關(guān)鍵詞】預(yù)付賬款；資金成本；風(fēng)險；監(jiān)督
勝利油田物資采購預(yù)付賬款業(yè)務(wù)主要涉及從物資裝備部（國際事業(yè)公司）集中采購、長城油組織采購、集團(tuán)公司其它內(nèi)部供應(yīng)商自行采購。每年預(yù)付賬款達(dá)4.8億元，資金量非常大， 如何有效地對預(yù)付賬款進(jìn)行管理，防范和化解資金風(fēng)險，成為物資采購部門應(yīng)予以密切關(guān)注的一個課題。
1.預(yù)付賬款風(fēng)險的形成
預(yù)付賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因購買商品、貨物等向供貨單位預(yù)付的賬款。它是購貨企業(yè)向供貨企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。預(yù)付賬款在保證商品購入的同時也形成了預(yù)付賬款風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：
1.1預(yù)付賬款占用企業(yè)流動資金，影響了資金周轉(zhuǎn)
預(yù)付賬款是為購商品、貨物而事先付款產(chǎn)生的短期債權(quán)，在我國多數(shù)企業(yè)流動資金偏緊的情況下，預(yù)付款占用企業(yè)流動資金影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預(yù)付款的話，將加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，造成貨幣資金短缺，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，影響了企業(yè)效益。
1.2預(yù)付賬款形成壞賬，增加了企業(yè)的資金成本
預(yù)付賬款被占用，資金長期沉淀，最后導(dǎo)致壞賬，使得借款時間延長或不得不通過增加貸款以彌補(bǔ)資金的不足，增加貨款需要支付利息，這部分利息費(fèi)用只有自己來消化。另外，因預(yù)付賬款的逾期、壞賬，使得企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行追討，車馬費(fèi)用、律師費(fèi)用、訴訟費(fèi)用，企業(yè)多出了利息費(fèi)用的同時還多出了催收成本。因此預(yù)付賬款壞賬造成的風(fēng)險，增加了企業(yè)的資金成本。
2.預(yù)付賬款存在風(fēng)險的原因分析
預(yù)付賬款由于是買賣成交前的付款，在市場瞬息萬變情況下，意想不到的風(fēng)險隨時會發(fā)生，后果嚴(yán)重的話，會把企業(yè)拖入絕境，這種風(fēng)險產(chǎn)生的原因?yàn)橐韵聨追N：
2.1預(yù)付賬款內(nèi)控制度不完善
企業(yè)采購商品訂立合同，但對供應(yīng)商供貨能力和合同條款不能進(jìn)行認(rèn)真審核，特別對預(yù)付賬款的風(fēng)險沒有進(jìn)行評估，在對客戶信用不明的情況下，又不經(jīng)過集體決策，僅根據(jù)訂貨合同就授權(quán)財(cái)務(wù)科付款，缺少嚴(yán)密的內(nèi)控制度。因此，制度不完善，草率付款是造成預(yù)付賬款風(fēng)險的直接原因。
2.2風(fēng)險意識欠缺
在原材料供應(yīng)緊張，特別是價格上漲的情況下，企業(yè)為了取得緊缺的原材料或避免價格不斷的上漲，往往降低信用條件，以預(yù)付賬款的手段簽訂合同，目的是規(guī)避價格不斷上漲地風(fēng)險和希望優(yōu)先獲取急需的原材料。
2.3缺乏信用決策系統(tǒng)
供應(yīng)商信用狀況的好壞，直接決定預(yù)付賬款風(fēng)險的多少。由于我國商業(yè)信用不發(fā)達(dá)，社會信用體系不完備，全民信用意識薄弱，企業(yè)缺乏可靠的信用了解渠道，加上有些供應(yīng)商受利益的驅(qū)使，失信的收益大于守信的成本，致商業(yè)信用不顧。更有少數(shù)不法商，利用預(yù)付款進(jìn)行詐騙，使企業(yè)上當(dāng)受騙。因此缺乏信用決策系統(tǒng)，是導(dǎo)致預(yù)付款風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因之一。
2.4商品質(zhì)量因素的影響
商品質(zhì)量的好壞是關(guān)系到買賣能否成交的關(guān)鍵因素，有些情況下由于供貨商提供的商品質(zhì)量或規(guī)格出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致買方不能接受，即使降低質(zhì)量要求或是經(jīng)過延期，供應(yīng)商仍然提供不出合格的商品，而收進(jìn)的預(yù)付賬款又退不出，使得預(yù)付款壞賬。因此，商品質(zhì)量問題有時也是預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因之一。
3.加強(qiáng)預(yù)付賬款管理的幾點(diǎn)建議
預(yù)付賬款是物資采購部門風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理：
3.1建立完善預(yù)付賬款內(nèi)控流程
從嚴(yán)控制預(yù)付賬款的發(fā)生，確保資金安全，有預(yù)付款要求的合同應(yīng)建立分級審批權(quán)限，對小額預(yù)付款合同必須由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后才能簽訂，對金額較大的預(yù)付款應(yīng)經(jīng)過部門主要負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人共同審批后才能簽訂，辦理預(yù)付賬款支付手續(xù)，未簽訂購貨合同的，不得付款。金額的大小根據(jù)企業(yè)規(guī)模、資金等情況進(jìn)行綜合判斷確定。
3.2建立供應(yīng)商信用檔案
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，供應(yīng)商的情況比較復(fù)雜，因此企業(yè)必須建立對方的信用檔案，制定完整的歷史信用記錄，對新的供應(yīng)商進(jìn)行信用調(diào)查評估。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查研究便進(jìn)行盲目付款，會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。社會上確有一些企業(yè)和人員以經(jīng)營為幌子實(shí)行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于企業(yè)不注重信用調(diào)查，輕信對方所致。因此在向供貨商預(yù)付賬款之前，必須嚴(yán)格調(diào)查其信用狀況，經(jīng)集體風(fēng)險評估、按章授權(quán)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，防止預(yù)付款后上當(dāng)受騙。
3.3建立跟蹤監(jiān)督制度
預(yù)付賬款一旦付出，應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任人并全程跟蹤，責(zé)任人應(yīng)及時了解掌握對方的信息，一旦發(fā)現(xiàn)有欺詐行為，應(yīng)當(dāng)及時采取措施或通過法律途徑進(jìn)行追索。特別是對預(yù)付款金額較大的，以及新的合作方，必須經(jīng)過嚴(yán)密的內(nèi)控流程和集體決策確認(rèn)，同時嚴(yán)格制定、審查合同條款，或者由收款方提供擔(dān)保后才可付款。
3.4加強(qiáng)從業(yè)人員教育
企業(yè)大量逾期預(yù)付賬款的產(chǎn)生，就是從業(yè)人員缺乏高度的責(zé)任感，在發(fā)生預(yù)付款的初期不重視，追討不力直至發(fā)生壞賬。因此要加強(qiáng)從業(yè)人員責(zé)任心教育，培養(yǎng)責(zé)任感，思想上引起重視；從業(yè)人員每月要做好對賬、結(jié)賬工作，當(dāng)月發(fā)生的預(yù)付賬款要在當(dāng)月的總賬和明細(xì)賬中反映，及時分析，促進(jìn)預(yù)付賬款的管理。
3.5強(qiáng)化對逾期預(yù)付賬款的催討手段
預(yù)付賬款逾期后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取在第一時間內(nèi)追回賬款，發(fā)現(xiàn)拖欠苗頭，及時采取措施，對有一定困難的供應(yīng)商采取限制措施，規(guī)定其在約定的時間內(nèi)供貨或者退款；同時還需密切注意逾期預(yù)付賬款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，避免因風(fēng)險的積累而產(chǎn)生壞賬。
因此，預(yù)付賬款的風(fēng)險直接關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn) 經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)引起足夠的重視，為有效規(guī)避風(fēng)險，應(yīng)對預(yù)付賬款加強(qiáng)管理，建立健全源頭控制、過程監(jiān)督、后續(xù)保全的全方位風(fēng)險防范體系，把預(yù)付賬款風(fēng)險降低到最低程度，保證企業(yè)資金安全。 [科]
【參考文獻(xiàn)】
[1]謝建平.企業(yè)預(yù)付賬款的風(fēng)險及防范[J].現(xiàn)代企業(yè)，2006（05）.
企業(yè)風(fēng)險 管理 風(fēng)險評估
一、收集風(fēng)險管理初始信息
實(shí)施全面風(fēng)險管理,企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息,包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。
(一)在戰(zhàn)略風(fēng)險方面,企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例
至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息:國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策;科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容;市場對本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求;與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系;與主要競爭對手相比,本企業(yè)的實(shí)力與差距;本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù)。
(二)在財(cái)務(wù)風(fēng)險方面,企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險失控導(dǎo)致危機(jī)的案例
至少收集本企業(yè)的以下重要信息:負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力;現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率;產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重;制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用;盈利能力;與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會計(jì)政策、會計(jì)估算、與國際會計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)等信息。
(三)在市場風(fēng)險方面,企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)忽視市場風(fēng)險、缺乏應(yīng)對措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例
主要收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息:產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化;能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化;主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況;稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化;潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。
(四)在運(yùn)營風(fēng)險方面,企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的以下信息
產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā);新市場開發(fā),市場營銷策略,包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道,市場營銷環(huán)境狀況等;企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化,高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn);期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié);質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié);企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和能力。
(五)在法律風(fēng)險方面,企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)風(fēng)險、缺乏應(yīng)對措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例
至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下信息:國內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境;影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策;員工道德操守的遵從性;本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同;本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況;企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)情況。企業(yè)對收集的初始信息應(yīng)進(jìn)行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合,以便進(jìn)行風(fēng)險評估。
二、進(jìn)行風(fēng)險評估
企業(yè)應(yīng)對收集的風(fēng)險管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價三個步驟。
(一)風(fēng)險評估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施,也可聘請有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。
(二)風(fēng)險辨識是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險,有哪些風(fēng)險。
(三)風(fēng)險分析是對辨識出的風(fēng)險及其特征進(jìn)行明確的定義描述,分析和描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生的條件。
(四)風(fēng)險評價是評估風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險的價值等。
進(jìn)行風(fēng)險辨識、分析、評價,應(yīng)將定性與定量的方法相結(jié)合。定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論(如集中趨勢法)、計(jì)算機(jī)模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等。
進(jìn)行風(fēng)險定量評估時,應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險的度量單位和風(fēng)險度量模型,并通過測試等方法,確保評估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和定量評估程序的合理性和準(zhǔn)確性。要根據(jù)環(huán)境的變化,定期對假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改,并將定量評估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對比,據(jù)此對有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理信息實(shí)行動態(tài)管理,定期或不定期地實(shí)施風(fēng)險辨識、分析、評價,以便對新的風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化重新評估。
三、風(fēng)險管理解決方案
企業(yè)制定風(fēng)險解決的內(nèi)控方案應(yīng)滿足合規(guī)性的要求,堅(jiān)持經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險策略一致、風(fēng)險控制與運(yùn)營效率及效果相平衡的原則,針對重大風(fēng)險所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程,制定涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程,要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn),采取相應(yīng)的控制措施。
一般至少包括以下內(nèi)容:
(一)建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度
對內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對象、條件、范圍和額度等,任何組織和個人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險性的決定。
(二)建立內(nèi)控報(bào)告制度
明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人,報(bào)告的時間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等。
(三)建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度
對內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng),明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任。
(四)建立內(nèi)控責(zé)任制度
按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則,明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎懲制度。
(五)建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度
結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程,明確規(guī)定審計(jì)檢查的對象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等。
(六)建立內(nèi)控考核評價制度
具備條件的企業(yè)應(yīng)把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤。
(七)建立重大風(fēng)險預(yù)警制度
對重大風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測,及時預(yù)警信息,制定應(yīng)急預(yù)案,并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。
(八)建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度
大力加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險防范機(jī)制建設(shè),形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險責(zé)任體系。完善企業(yè)重大法律糾紛案件的備案管理制度。
一、引言
探討加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施，不僅對企業(yè)盤活資金，降低成本，搞活經(jīng)營，加強(qiáng)管理有重要意義，而且也是現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)會人員面臨的新課題。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分，是施工企業(yè)管理的中心工作。施工企業(yè)這種特定類型的企業(yè)，其主要產(chǎn)品是建設(shè)工程，而建設(shè)工程通常具備投資規(guī)模大、工期長、影響因素多等特點(diǎn)，所以其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)，如合同管理風(fēng)險、大額墊資風(fēng)險、拖欠工程款風(fēng)險和擔(dān)保風(fēng)險。
二、中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險
影響施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的因素很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部原因。
（一）投資風(fēng)險
由于建筑市場的不規(guī)范以及投標(biāo)的激烈競爭，施工企業(yè)為了中標(biāo)，往往把標(biāo)價越壓越低。承接到合同價較低的項(xiàng)目，管理稍一放松則可能發(fā)生虧損，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目承接到手就意味著要發(fā)生虧損，企業(yè)處在做不是、不做也不是的兩難境地。投資決策是上層領(lǐng)導(dǎo)對外經(jīng)營的策略之一，屬風(fēng)險因素較大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動。一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險。
（二）資金風(fēng)險
1.融資風(fēng)險
對于大型施工企業(yè)來講，資金融通主要反映在內(nèi)外兩個方面。對外是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款；對內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機(jī)構(gòu)大額借款，一旦資金周轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；企業(yè)借款給其他企業(yè)，將面臨不能如期收回的融資風(fēng)險。
2.墊付風(fēng)險
由于建筑市場競爭激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資，不承接工程就沒活干的兩難局面。承接墊資工程，就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風(fēng)險。
3.款項(xiàng)回收風(fēng)險
建設(shè)方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。特別是施工項(xiàng)目竣工后，如不能及時辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時收回工程結(jié)算尾款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時，延長了工程保修時間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。
4.財(cái)務(wù)支付風(fēng)險
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程是實(shí)現(xiàn)利潤最大化的過程。在這一過程中，企業(yè)產(chǎn)生了各種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。一旦形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債務(wù)人必須在債務(wù)到期之前履行支付義務(wù)，以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和自身必要的商業(yè)信譽(yù)。當(dāng)企業(yè)支付不足或支付困難時，由此產(chǎn)生的債權(quán)人對企業(yè)的超常壓力及影響，就構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險。就大多數(shù)中型施工企業(yè)而言，依據(jù)其經(jīng)營、生產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動情況，企業(yè)可能的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險主要來自材料、設(shè)備供應(yīng)商，分包商，商業(yè)銀行，政府有關(guān)部門（主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)）。其中以來自商業(yè)銀行和政府部門的壓力或者說由此產(chǎn)生的風(fēng)險最大。
（三）成本控制風(fēng)險
因?yàn)榻ㄔO(shè)工程建設(shè)周期長，影響因素多，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價上漲、末預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進(jìn)經(jīng)濟(jì)的施工方案，則可能造成施工工期延長、所需機(jī)具增加、施工質(zhì)量下降，投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)浪費(fèi)，管理費(fèi)用增大，使整個項(xiàng)目成本超出預(yù)算，造成項(xiàng)目虧損。
三、中型施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的具體原因采用防范措施，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險意識，謹(jǐn)慎處理財(cái)務(wù)工作
建筑項(xiàng)目的經(jīng)營風(fēng)險是始終存在的，對單個的項(xiàng)目而言，只是風(fēng)險大小的問題。業(yè)主為避免工程施工中的風(fēng)險，要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預(yù)付款保函，這是其防范風(fēng)險的一種主要方式。這種做法為施工企業(yè)的經(jīng)營活動提供了一個好的借鑒，使其樹立風(fēng)險意識，參與項(xiàng)目經(jīng)營。對風(fēng)險較大的項(xiàng)目要注意從源頭上加以防范。對承接的工程項(xiàng)目，要以嚴(yán)密的合同形式來保護(hù)企業(yè)的利益不受損害，同時注意材料供應(yīng)商和分包商與項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險、利益的共擔(dān)與分享，這是降低風(fēng)險的一種有效措施。
（二）構(gòu)建資金管理調(diào)度機(jī)制
提高資金運(yùn)行效益，加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強(qiáng)抵御風(fēng)險能力的必要措施。資金分散管理的體制已不適合企業(yè)進(jìn)行資金經(jīng)營管理的要求，對跨度大、層次較多、流動分散的施工單位，從傳統(tǒng)的分散型資金管理模式向現(xiàn)代的集中型資金管理模式轉(zhuǎn)變更有意義。由于資金來源的特殊性（分散流人，分散支付），決定了建筑施工企業(yè)加強(qiáng)對源頭（施工項(xiàng)目部）資金的管理調(diào)度是進(jìn)行資金總體控制的必然選擇。這一資金管理調(diào)度體系應(yīng)包括下列主要方面：一是集團(tuán)總公司對施工項(xiàng)目部實(shí)行總的資金控制；二是成立內(nèi)部資金結(jié)算中心，大型施工企業(yè)成立以商業(yè)銀行管理方式運(yùn)作的內(nèi)部結(jié)算中心，這對企業(yè)資金管理將起到極大的推動作用；三是在資金管理上，明確總會計(jì)師、委派的財(cái)會主管在資金調(diào)度和監(jiān)管中的地位和作用，明確其職責(zé)權(quán)限，保障其能有效地發(fā)揮作用。
（三）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度
實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度，是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險的一個重要方面。預(yù)算管理是信息社會對財(cái)務(wù)管理的客觀要求。市場風(fēng)云變幻，能否把握信息、抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中脫胎出來的管理模式，要想有新的生命力，就必須適應(yīng)市場對企業(yè)的各種要求，在預(yù)測和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度。一個現(xiàn)代化的符合市場需要的企業(yè)，最終要靠預(yù)算來控制。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和市場信息，超前提出財(cái)務(wù)計(jì)劃，有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對策，使財(cái)務(wù)管理從目前的被動應(yīng)付和機(jī)械轉(zhuǎn)賬變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái)，使一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而展開。因而，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，充分發(fā)揮預(yù)算對實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程的控制和綜合協(xié)調(diào)作用。建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部責(zé)任制，正確劃分各部門的責(zé)、權(quán)、利，細(xì)化核算目標(biāo)，確立責(zé)任中心，全面建立責(zé)任會計(jì)制度。
（四）加強(qiáng)成本管理，完善內(nèi)部控制制度
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險的根本，要在激烈的競爭中求生存、謀發(fā)展，就必須加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目施工過程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期施工現(xiàn)場條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時開展調(diào)價索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時間，降低工程成本、縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品，提高企業(yè)核心競爭力。最后，要不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營行為。
