發(fā)布時間：2023-12-29 15:08:47
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的會計核算注意事項樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞:財務管理會計核算企業(yè)
現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)管理職責劃分難得，這在無形中阻礙了會計工作的發(fā)展。在實際工作中要充分的結合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展和建設的基本特征，對企業(yè)會計核算提出更高的要求、對企業(yè)的會計管理工作提出全新的標準，并且為工作的發(fā)展確立起全新的思路和方向，力求建立起符合現(xiàn)代化企業(yè)建設和發(fā)展標準的會計管理以及核算工作體系，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
一、會計核算對企業(yè)財務管理的影響
(一)財務管理和會計核算之間的關系
財務管理和會計核算最終的目的都是為了企業(yè)發(fā)展，讓企業(yè)可以更好地進行經(jīng)營和管理。會計核算的人員分工是很仔細的，財務管理方面是對細致的工作進行全方面的統(tǒng)籌管理。所以說財務管理的工作人員往往最開始都是做會計核算工作的，進而從單一的會計核算工作變成財務管理工作的。這就表明財務核算室財務管理的基礎組成，只有準確有效的會計核算，財務管理的工作才有意義。
(二)會計核算和信息披露的要求
新的會計準則是向著國際化發(fā)展的，一方面它滿足了國際資本市場經(jīng)濟信息的披露需求；另一方面，新的會計準則也滿足了我國參與國家競爭的需求，符合了準則制定部門對會計核算與信息披露的法定要求。因此，針對會計信息的考核與披露，相關行業(yè)必須加大力度使得廣大投資者更加明確的知道企業(yè)的運營狀況。
(三)會計核算提高企業(yè)核算的可選擇范圍，促進企業(yè)管理理念轉變
要參考我國的實際情況有選擇的借鑒和吸收國際上的慣例，要有選擇的借鑒和吸收，并且在吸收后還要參考我國的具體情況分階段的實行新的會計準則。以會計核算接軌作為基礎，信息的披露接軌作為前提，把業(yè)務經(jīng)營管理作為企業(yè)財務管理的實質，逐步從嚴格信息披露開始，進而做到強化會計核算標準化、國際化，并且最終完成會計業(yè)務和國際相關業(yè)務的銜接；另外，會計核算必須嚴謹真實，財務披露方面要嚴格透明。要按照新的標準對不同種類的資產用不同的會計核算方法進行核算。同時還要對會計核算的科目進一步的細分處理，讓企業(yè)的領導者可以準確的掌握企業(yè)的經(jīng)濟信息。
二、會計核算重點注意事項探析
(一)賬戶設置與復式記賬
賬戶的設置方面要設置不同的賬戶，根據(jù)不同的經(jīng)濟經(jīng)營事項和經(jīng)濟投入數(shù)據(jù)進行正確的數(shù)據(jù)填充，當然要完全符合會計準則的要求，要把握經(jīng)營投資數(shù)據(jù)的完整性；復式記賬方面，要有效的監(jiān)督和審核每筆經(jīng)濟的支出和用途，做到統(tǒng)一經(jīng)濟活動和記賬標準，讓賬簿記錄可以清楚有效的反映整個經(jīng)濟活動過程。
(二)會計憑證與會計賬簿登記
會計憑證的填寫要正確，采購、生產經(jīng)營等業(yè)務要做到有效的結合，并且每組的數(shù)據(jù)都必須得到嚴格的監(jiān)督審核，一定要注意賬簿登記的時候會計憑證的數(shù)據(jù)填寫要做到連續(xù)性，讓會計賬簿的賬目清晰明了。
(三)成本計算與財產清查
成本會計計算的時候，需要有效計算整個經(jīng)濟活動和各個投資事項，遇到重點的經(jīng)濟活動要格外細致的進行檢查，參考會計憑證中的數(shù)據(jù)進行嚴格的審核，把實際的成本投入和預期的成本投入做對比，發(fā)現(xiàn)其中的問題要進行嚴格的監(jiān)督檢查；在財產清查的時候，要注意固定財產和流動財產要同時進行核算，其中破損或者打折扣的生產工具要按照合理的價值進行計算，做到資產的有效清查，通過資產和實際經(jīng)營利潤的對比，就可以準確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的過程中哪里不足。
(四)會計核算的問題研究
要加強財務會計的隊伍建設，在提高會計人員技術水平的同時，注重對會計人員進行職業(yè)道德培養(yǎng)，讓會計人員可以真實有效的記錄經(jīng)濟活動，并反映在賬簿上，同時還要嚴格對會計核算細節(jié)的監(jiān)督管理，杜絕經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)不明確、憑證票據(jù)不負、賬目混亂的情況出現(xiàn)。
三、改善財務管理和會計核算的措施。
(一)建立適應現(xiàn)代企業(yè)特點的會計管理體系
現(xiàn)階段需要建立可以適應現(xiàn)代企業(yè)特點的會計管理體系，這就需要企業(yè)在實際的工作中對存在的不足要加強分析，并且加強對工作經(jīng)驗的總結，同時要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，結合當前經(jīng)濟市場形勢，制定完善的政策和方案。在實際工作中，還要加強全面的管理，注重資源與資金的協(xié)調問題，并且要明確企業(yè)的工作方向，并進一步的深化企業(yè)會計體制的改革，讓企業(yè)向著多元化的投資方向發(fā)展，并以此建立一個完善的現(xiàn)代化管理制度。
(二)完善會計核算制度
完善會計核算制度需要對會計的憑證和報表的填制進行規(guī)范化和系統(tǒng)化，對于內部的審核和監(jiān)督提出明確的要求，并且還要擁有一個完善的內部控制制度和成本核算方式，并保障企業(yè)經(jīng)濟活動信息的真實性和有效性。為了讓會計核算更加的規(guī)范化和制度化，企業(yè)的核算制度要立足于企業(yè)發(fā)展進行制定。
(三)加對子公司的財務控制
企業(yè)的領導層要重視財務管理會計核算在公司管理中的地位，其中重點要放在財務管理上。在生產經(jīng)營決策的過程中，要把財務會計信息作為一個重要的參考指標。在進行人事選拔的時候，不能只從公司自身挑選，也要從企業(yè)外部進行挑選，同等條件下要優(yōu)先考慮公司的內部人員。在對子公司進行財務人員考核的過程中，要根據(jù)子公司的情況量化考核標準。確定考核指標的時候要注重客觀指標的比重，以求做到客觀公正。
四、結束語
隨著科學水平的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)還需要有一套財務管理、經(jīng)營管理和會計核算與一體的綜合管理體系，最終為企業(yè)的發(fā)展提供安全可靠的財務管理，保障企業(yè)健康持久的發(fā)展。
參考文獻:
[1]劉承煥.實現(xiàn)財務信息化亟待解決的五大問題[J].中國會計電算化,2013
[2]劉艾生.財務管理信息系統(tǒng)的作用與發(fā)展[J].世界商業(yè)評論,2013
一、事業(yè)單位財務會計核算制度中存在的主要問題
1．會計基礎工作不規(guī)范
事業(yè)單位會計核算存在的問題之一是會計基礎工作不規(guī)范，部分會計存在失真現(xiàn)象，造成國有資產的大量流失，并導致財政收入減少。第一，在事業(yè)單位會計核算中，部分事業(yè)單位核算的原始憑證填寫不完整，存在著少填、漏填、不填的現(xiàn)象，影響了事業(yè)單位會計核算的準確性。第二，原始憑證存在虛假現(xiàn)象，雖然表面上看符合規(guī)定要求，時有發(fā)生違規(guī)編制虛假的自制原始憑證的情況，實際上存在很大人為因素，影響了會計信息的準確性。第三，賬簿設置書寫不規(guī)范，有的會計科目名稱不規(guī)范，沒有驗收人或經(jīng)手人簽字，個別單位不設置總賬，沒有財政部門統(tǒng)一印制的賬簿，影響了各明細賬的核對。
2．會計內部控制制度不全
很多部門和單位會計內部控制制度不全，會計基礎工作薄弱，各種財務管理制度不健全，缺乏財務監(jiān)督機制，存在著不健全的現(xiàn)象，不能真正按規(guī)定制度辦事，在很大程度上制約著事業(yè)單位會計核算。賒賬過多、過濫，不能實行統(tǒng)一有效的管理，忽視了會計內部控制的重要性，給違法違紀行為造成可乘之機，嚴重影響了財政資金的使用效益，給單位財務核算工作帶來了諸多困難。
3．會計從業(yè)人員素質不高
對事業(yè)單位而言，由于單位領導的隨意性，很多會計從業(yè)人員素質不高，職業(yè)道德不高，使事業(yè)單位會計人員財務知識貧乏，也使得事業(yè)單位會計核算陷入困境，嚴重影響了事業(yè)單位的會計核算，嚴重影響了事業(yè)單位會計信息的準確性，難以發(fā)揮會計核算的作用，直接影響了事業(yè)單位會計核算效率。
二、進一步完善事業(yè)單位財務會計核算制度的對策
1．完善會計基礎工作
在事業(yè)單位會計核算中，事業(yè)單位會計核算的關鍵部分是會計基礎工作?！妒聵I(yè)單位會計準則》第九條明確規(guī)定，事業(yè)單位的會計基礎一般采用收付實現(xiàn)制，由財政部在會計制度中具體規(guī)定權責發(fā)生制核算的。完善會計基礎工作，強化會計基礎工作，杜絕原始憑證弄虛作假，確保會計信息的準確，是解決事業(yè)單位會計核算問題的關鍵，有利于提高會計核算質量。《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，事業(yè)單位會計核算采用的是收付實現(xiàn)制，應規(guī)范化記賬憑證和賬簿的書寫，應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制，以便于事業(yè)單位進行會計核算。
2．建立嚴格的事業(yè)單位財務管理制度
根據(jù)當前的形式及本單位的具體實際，事業(yè)單位財務管理制度主要包括固定資產管理制度、會計人員崗位責任制、績效評價制度等幾個方面。為了讓事業(yè)單位按照權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的要求進行核算，事業(yè)單位也要轉變治理觀念，嚴格按照相關的法律法規(guī)，健全各項規(guī)章制度，不斷完善現(xiàn)有的財務制度，明確規(guī)定財政資金收支業(yè)務，采用權責發(fā)生制核算的相關業(yè)務，建立一套切實可行的財務管理制度，明確規(guī)定核算的經(jīng)濟業(yè)務和注意事項，明確規(guī)定財產的審批、現(xiàn)金的管理、審批權限的分配、資金的籌集和使用，在財務制度中建立合理的績效評價制度，進行相關經(jīng)濟業(yè)務或事項的核算，進一步完善尤其是績效評價制度，不斷提高財政資金的使用效益。
3．加大會計監(jiān)督檢查
對事業(yè)單位而言，應加大會計監(jiān)督檢查，加強內部控制、外部監(jiān)督檢查力度，加大對預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度。傳統(tǒng)的會計監(jiān)督手段主要以查錯防弊為主，現(xiàn)在主要體現(xiàn)在事前控制，這樣可以確保會計信息的合法、真實、完整，以保證會計監(jiān)督的針對性更強。事業(yè)單位要想搞好財會工作，就應該加強和社會、國家監(jiān)督部門的合作，嚴格執(zhí)行編制的預算，使事業(yè)單位會計監(jiān)督檢查形成合力，有效發(fā)揮監(jiān)督部門的作用，才能達到推行全面預算管理，開展定期的監(jiān)督檢查。要加強事業(yè)單位內部審計部門，遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)，嚴格按照《會計法》的有關規(guī)定，加大對預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，包括基礎工作是否規(guī)范、財務會計制度是否健全、會計核算工作程序是否符合要求，只有這樣，才能使全面預算管理的作用得到發(fā)揮。
三、結束語
事業(yè)單位會計核算是一項綜合工程，要嚴格按照《會計法》的有關規(guī)定，建立健全會計人員崗位責任制，應結合事業(yè)單位的實際情況，加強對事業(yè)單位的預算，不斷地完善會計基礎工作，加大會計監(jiān)督檢查，強化會計監(jiān)督和社會監(jiān)督，不斷改進和規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，及時學習、更新專業(yè)知識，提高事業(yè)單位會計核算水平，促使事業(yè)單位的財務工作向更科學、更合理的方向發(fā)展。完善事業(yè)單位的收支核算體系，完善預算管理與編制制度，真正將建設業(yè)務納入企事業(yè)財務會計核算體系，提出提高事業(yè)單位財務管理水平的建議。
作者：汪藝君 單位：江西省水文局
參考文獻：
［1］李津慶．淺談事業(yè)單位的會計基礎工作［J］．學周刊，2011，（35）．
[關鍵詞]會計核算；財務管理；集中核算
中圖分類號：TD32 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）20-0236-01
一、財務會計的本質特征
會計核算是指采用資金的形式，及時、準確、真實的對企業(yè)的日常經(jīng)營活動進行反應、監(jiān)督和決策。
財務會計的基本職能是反映企業(yè)經(jīng)濟活動的真實情況，可靠地記錄并報告企業(yè)經(jīng)濟活動（主要是財務活動）的歷史；并進一步將財務會計定義為：“立足于主體（企業(yè)），面向市場，對企業(yè)已發(fā)生的交易與事項運用確認、計量、記錄等程序，主要通過貨幣表現(xiàn)形式，以公認會計原則為依據(jù)，在會計報表內表述財務信息，并通過報表附注加以解釋和補充。同時通過其他財務會計報告或其他手段，充分披露與財務會計有關的、而不能夠在表內或附注中表述的、 一切有助于使用者進行經(jīng)濟決策所需（并有用）的財務、非財務、數(shù)量化或敘述性的信息。”這一定義揭示了財務會計的本質特征。
二、基于價值的財務會計核算范疇
企業(yè)財務會計是以企業(yè)為會計主體，通過對交易或事項進行確認、計量、記錄、報告、披露等程序和方法，采用貨幣與非貨幣計量的信息表現(xiàn)形式為企業(yè)利益相關者提供決策信息的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。在目前的會計環(huán)境下，會計應當提供企業(yè)資源價值及全面收益等信息。因此，會計應當基于價值，而不僅僅局限于已發(fā)生的交易。 根據(jù)對會計信息的需求與供給分析，目前會計信息使用者對會計信息的需求是：企業(yè)資源構成及其價值信息；企業(yè)負債、股東權益和剩余權益的構成情況；企業(yè)利潤及全面收益的構成及其變動情況；企業(yè)現(xiàn)金流量及未來發(fā)展?jié)摿π畔ⅰ?/p>
會計的邊界即會計核算對象的范圍是企業(yè)所擁有的資源（包括資產和能力價值）。以下內容屬于會計范疇：
一是反映資源的來源與價值構成。企業(yè)的資源最初來源于投資者和債權人的投入，會計應反映最初的資產、負債、股東權益的情況。隨著企業(yè)生產經(jīng)營過程的進行，企業(yè)在使用資源的同時，形成新的資源，并產生商譽這一資源要素。
會計應通過一定的賬表形式，運用一定的計量手段對資產、商譽、權益、負債的形成及變動情況進行反映，提供企業(yè)全面資源價值信息。
二是反映和評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。隨著企業(yè)的運營，企業(yè)會取得收入，并發(fā)生各種費用，會計應對有關收入及費用進行反映。一個營業(yè)周期結束后，將會形成一定的經(jīng)營成果，對于當期收益應首先在企業(yè)與國家之間進行分配，按規(guī)定計算交納所得稅和計提公積金；然后在企業(yè)和員工之間進行分配。會計應運用有關賬表對有關分配進行反映，對于收入的形成、相關費用的支付及現(xiàn)金流動可能出現(xiàn)或已出現(xiàn)的問題提出建議。
三是反映和評價企業(yè)全面收益及其變動趨勢。會計不僅應對企業(yè)當期的經(jīng)營成果進行反映，而且應當對企業(yè)全面收益的形成及其變動趨勢進行反映和分析，對企業(yè)存在的問題和未來的發(fā)展提出建議。
三、會計核算重點注意事項
1.賬戶設置與復式記賬
根據(jù)不同類型的經(jīng)濟經(jīng)營事項，設置不同的賬戶，根據(jù)會計準則的要求，將經(jīng)營投資過程中的全部數(shù)據(jù)進行正確填充，把握經(jīng)營投資數(shù)據(jù)的完整性；在進行復試記賬過程中，應當把每筆經(jīng)濟收入及支出的來龍去脈進行有效的監(jiān)督審核，將經(jīng)濟活動與記賬標準統(tǒng)一起來，使賬簿記錄能夠清晰反映整個經(jīng)濟活動過程。
2.會計憑證與會計賬簿登記
正確填制會計憑證，將采購、生產、經(jīng)營、銀行轉賬等業(yè)務進行有效的結合，使其中每一組數(shù)據(jù)都得到嚴格的監(jiān)督；在進行會計賬簿的登記過程中，一定要將會計憑證中的數(shù)據(jù)進行連續(xù)性的填寫，使賬簿中的賬目數(shù)據(jù)能夠一目了然。
3.成本計算與財產清查
進行成本計算，就需要將整個經(jīng)濟活動的各個投資事項都進行有效的計算，將重點的經(jīng)濟活動進行細致的檢查，根據(jù)會計憑證中的各項數(shù)據(jù)進行正確的審核，將預期成本投資與實際成本進行對照，發(fā)現(xiàn)其中的遺漏點與重要問題進行排查監(jiān)督；在進行財產清查過程中，將固定財產與流動資產同時進行核算，將其中損壞或者被磨損的生產工具進行合理的價值計算，對流動資產在進行經(jīng)濟活動中的重點問題進行突出，使全部資產能夠得到一個有效的清查，通過資產與實際經(jīng)營利潤的結合對比，發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)濟發(fā)展的不足之處，并進行有效的經(jīng)濟經(jīng)營模式的改革。
4.會計核算的問題研究
對于會計核算核算過程中，出現(xiàn)的賬目混亂、經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)不明確、憑證與票據(jù)之間的數(shù)據(jù)不相符等問題，企業(yè)應該進行嚴格的監(jiān)督，將這些問題進行有效的更正，加強財會隊伍建設，不斷提升會計人員工作水平，客觀如實地將經(jīng)濟活動過程中的數(shù)據(jù)進行記錄和反映，同時加強對會計核算細節(jié)的嚴格監(jiān)督。
四、會計核算發(fā)展助推企業(yè)財務管理
財務管理是指企業(yè)圍繞自己的經(jīng)營管理目標所開展的組織財務活動、協(xié)調財務關系等一系列的管理活動，它是企業(yè)管理的一個重要的組成部分。它主要包括資金的企業(yè)籌資、投資、收益分配的管理。價值管理是財務管理的基本特征，這種形式使得它能夠深入到企業(yè)管理的不同層面，同時將企業(yè)管理的內容以價值量的形式連接起來。會計核算是從價值量上反映各企業(yè)的經(jīng)濟狀況，通常以貨幣的形式將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，如：籌資、購進、生產、銷售、利潤形成及分配業(yè)務進行核算，旨在為企業(yè)的經(jīng)濟管理提供完整、連續(xù)、系統(tǒng)的會計信息。由此看來，兩者皆以價值運動為對象，兩者的配合可以在企業(yè)的經(jīng)濟管理中形成以提高經(jīng)濟效益為核心的資金管理有效機制。財務管理要依會計核算所體現(xiàn)的信息資料制定各項財務計劃，會計核算需要以財務管理的要求為依據(jù)，保證各項資金的有效利用。
1.會計信息化
信息時代由于計算機技術、網(wǎng)絡通信技術和信息感測技術等信息環(huán)境的改善，促使了電算化向更高的領域發(fā)展。
會計信息化電算化主要是服務于一個單位的財務部門進行成本核算與管理，是財務管理的重要組成部分，從而把會計信息化的地位一下就提升到了是管理信息系統(tǒng)的一個核心子系統(tǒng)。會計是一個以內部控制為核算的經(jīng)濟活動的管理系統(tǒng)，不再是一個單一的信息核算加工系統(tǒng)。
會計信息除了應用服務于財務部門外，還為管理層提供管理方面的信息，達到會計除了核算外的決策，分析職能，遠遠超過了電算化時只是對日常會計的基本核算工作，實現(xiàn)了財務管理和財務分析工作的自動化。
會計電算化只強調會計數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，而會計信息化則成功于對會計信息輸出的多元化，為各類報表的使用者管理提供多個報表。會計電算化業(yè)務具有一個單位的單機核算和局域網(wǎng)技術的局限性。
2.會計集中核算
企業(yè)為了在激烈的國際、國內市場競爭中占有一席之地，企業(yè)財務開始實施會計集中核算，借此來進行財務管理體制的創(chuàng)新與改革。企業(yè)財務會計中集中核算能夠有效的改善財政資金分散的情況出現(xiàn)，幫助企業(yè)提升資金利用率，并且降低資金管理成本，對于會計隊伍的建設有著積極的推動作用，現(xiàn)代會計集中核算突破了傳統(tǒng)意義的會計核算的職能，更重要的是統(tǒng)一核算標準、提高核算效率，規(guī)范會計核算行為，發(fā)揮加強財務監(jiān)控，優(yōu)化資源配置等作用。 抓住行業(yè)改革機遇，積極引入先進的財務管理思想和模式，推進企業(yè)財務管理方法與手段的創(chuàng)新。
企業(yè)將成為會計核算和財務管理主體，成為資金管理中心、利潤中心、成本中心、費用中心、投資中心。統(tǒng)一核算整個集團收入、成本、費用、利潤等，統(tǒng)一對外納稅，統(tǒng)一資金管理和對外投資。
企業(yè)可基于局域網(wǎng)或遠程網(wǎng)的集中核算運作方式，對所屬單位的財務收支實行“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”，實行會計集中核算后，遵循三個不變，即：會計主體、企業(yè)理財體制、資金使用權限不變。所屬企業(yè)和分公司仍然作為會計主體，所屬企業(yè)和分公司單獨設賬核算；各企業(yè)和分公司仍然擁有理財自和資金使用權。
參考文獻
[1] 張小平.淺談企業(yè)基建工程財務核算和管理[J].《會計之友》， 2012年08期.
[2] 馮岳軍.淺談會計核算在企業(yè)財務管理中的重要性[J]城市建設理論研究，2012年39期.
“只要精神不滑坡，辦法總比困難”，全體財務人員正是牢牢記住了這一點，始終牢記全院工作一盤棋，以本部門的年度工作目標為中心，通過群策群力，全體財務人員拎成一股繩，發(fā)揮財務人員的整體力量。年在學院財務人員較少、財務人員和財務核算體系較大調整的情況下，財務處全體人員克服了工作中的種種壓力與困難，在院領導和上級有關主管部門領導及相關人員、相關部門的關心、指導、幫助下，全面完成了年度部門既定的工作目標，并在會計核算、會計監(jiān)督、會計報告、內外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績，受到學院領導和上級有關部門領導的充分肯定。現(xiàn)將年學院財務處總體工作總結如下，不足之處還望領導和相關人員在多多包涵的基礎上不吝指正。
一、財務會計核算方面
(一)精心設計會計核算體系，全面、真實、及時的提供財務會計信息，為領導決策等提供有用的決策信息，得到領導的肯定和贊揚
“凡事預則立”，年學院全體財務人員在學院領導和有關專家的指導、幫助下，總結了以前年度會計核算經(jīng)驗的基礎上，結合學院的具體情況和年度財務工作目標，通過會議研討、日常交流、向專家請教、向兄弟單位學習和再實踐再總結等多種形式，事先根據(jù)學院發(fā)展目標對會計核算資料的要求，利用現(xiàn)代化的會計核算手段，精心組織、設計學院的會計核算體系和會計信息報告系統(tǒng)。在符合國家正常財務核算對財務工作要求的前提下，利用電算化手段設置了分部門、分項目的財務核算體系，為領導的決策，上級主管部門、財政、稅務監(jiān)督，內部各部門控制使用資金等多方面及時提供了大量真實、完整、有用的財務信息。
年全體財務人員緊緊圍繞學院的財務工作目標，特別是學院規(guī)定每月日必須提供內部分部門、分項目年度經(jīng)費計劃執(zhí)行情況統(tǒng)計信息的情況下，即使國家法定休息日沒有完整的休息過。全體財務人員就是為了實現(xiàn)一個共同的目標——準確、及時的提供財務核算信息。通過全體財務人員的共同努力，我們順利的完成了年度會計核算目標，每月按時、準確、完整的提供了財務核算資料并發(fā)放到每個相關部門、相關人員的手中，為領導的決策和有關部門的監(jiān)督、管理提供了大量真實、完整、及時、有用的財務會計核算信息。通過財務處全體人員的共同努力，學院財務處的工作成績，受到學院領導和上級有關部門領導的充分肯定。
(二)堅持會計創(chuàng)新，克服工作中的種種壓力與困難，在會計人員較少的情況下辦理了大量的歷史遺留事項，取得了階段性的工作成績
由于學院的財務基礎工作一向比較薄弱，歷史遺留的未達賬項、未完工程項目的結算、以前年度相關稅務事宜、駕駛培訓業(yè)務單獨核算后遺留下來的大量的往來清算、資金結算、歷史遺留稅務事宜等工作都比較多。特別是近年來由于學院開辟新的辦學途徑，學院采用新的核算體系，會計人員相對較少，會計人員和會計業(yè)務變動較大等等，引起的學院財務工作壓力日易顯現(xiàn)。大量的歷史遺留事項需要我們在本來日常工作就比較緊的情況下利用加班加點的時間來完成，全體財務人員從來不計較個人得失，年清理了大量歷史遺留的未達賬項，清理了大量的未付工程款項等等。
為適應財政、物價、工商、稅務體系的要求，全面維護學院的整體利益，確保學院的利益最大化，在進行賬務處理的過程中，一項資產的購置支出不得兩次進入成本。院財務處在相關領導與有關專家的指導、幫助下，按國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定，將原來學院統(tǒng)一按照事業(yè)單位會計制度的核算模式進行分事業(yè)支出和經(jīng)營支出分別會計制度進行會計核算，即將學院經(jīng)營支出的資產購置采用經(jīng)營核算的模式，分次計提折舊的方式進入成本，為學院節(jié)省大量的資金流出，為學院的發(fā)展提供了財務基礎。
二、財務會計監(jiān)督方面
財務處全體人員堅持從細微處入手，按國家財務規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實性、完整性進行認真審核，嚴格控制現(xiàn)金的支出，對超過現(xiàn)金限額的支出按國家相關規(guī)定嚴格控制現(xiàn)金的使用。加強財務印章的管理和使用，定期進行銀企資金的核對。確保學院資金的安全、完整。進一步加強資產和財務票據(jù)的管理，采取專人負責，日常工作中做好各種財政、稅務和內部印制的票據(jù)的領用、核銷、庫存等的臺賬登記工作，每次都向領用人書面交待清楚各種票據(jù)的使用規(guī)定、注意事項等相關的事宜，及時核銷各種票據(jù)以確保學院的所有收入及時進行賬務處理，堅持財務“收支兩條線”，嚴格實物資產的入庫手續(xù)，從源頭做好學院的財務監(jiān)督工作。
財務“收支兩條線”就是所有的財務收入都必須入學院統(tǒng)一的財務賬務，所有的支出都必須按學院事先規(guī)定的用款手續(xù)辦理用款，涉及到財政性資金收支內容的還必須按國家財政性資金收支的規(guī)定辦理預算外資金的財政專戶交存、返還和資產購置、日常大宗消耗的政府采購。財務“收支兩條線”是學院所有財務工作都必須遵循的一個重要的財務紀律。做好學院的財務票據(jù)管理工作就是做好了財務“收支兩條線”的源頭控制工作，財務處正是從這一關鍵的源頭控制入手，嚴格區(qū)分學院的收支，做到全年財務收支無差錯。受到學院領導和有關上級主管部門領導的好評。
學院國有資歷本的保值增值是學院全部活動的一個重要的結果,縱觀國有資本保值增值的幾個方面：收支節(jié)余和實物投資形成的一般基金、專款專用的專用基金結余、實物購置形成的固定基金增長。在上述幾項保證國有資本值增值的內容中，保證固定資產的購置形成的固定基金的增長是保證國有資本保值增值的一個重要的方面。財務處全體人員正是從這個重要方面入手，在日常的財務報銷、財務管理過程中一絲不茍的做好的每項實物資產購置的入庫驗收手續(xù)的審核工作，從而從源頭上控制住了學院實物資產的真實、完整。保證了國有資產保值增值目標的實現(xiàn)。
三、資金籌措、內外協(xié)調方面
資金是學院正常教學活動和學院發(fā)展的血液，年由于學院銀行還貸款的巨大壓力，從年初開始學院就面臨著銀行轉貸款難等資金壓力，具體原因為：第一、國家為控制宏觀經(jīng)濟發(fā)展的速度，提高資本投入的效率，全面壓縮、限制銀行貸款;第二、學院不能提供銀行貸款認可的擔保單位和擔保資產。學院事業(yè)性資產不能作為銀行貸款擔保的資產，又不能與其他單位進行互相擔保。第三、學院的經(jīng)營性收支單獨核算后，事業(yè)性收支的資金進出量相對減少，現(xiàn)有的財務收支情況也限制了轉貸款和新增加銀行貸款。第四、由于學院日均銀行存款余額較少，不能滿足銀行提出的存款與貸款的余額比例關系等等。年在學院領導的直接領導和局財務處的直接協(xié)調下，通過向市交通局和其他單位借款等形式共償還銀行到期貸款2400萬元，新辦理銀行貸款1500萬元，較大的綏解了學院的資金壓力，保證了學院正常教學工作的開展。
在對外聯(lián)系方面，學院財務處在學院領導的直接領導下聯(lián)系的主要部門有：財政、物價、銀行、稅務、審計及交通局主管處室等部門。在對外聯(lián)系的過程中，我們堅持始終把學院的利益放在首位，堅持維護學院的整體形象。以年初計劃安排的有限的部門經(jīng)費為限，盡力使所花費的每一分錢都有回報為基本準繩，通過院領導的直接領導和全體財務人員的共同努力，年辦理大通達公司稅收減免近20萬元，學院教學用車輛減免車船稅4萬元，減免物價年審收費8萬元，銀行貸款利息減收8萬元，力爭年底前取得財政追加財政撥款50萬元，同時還辦理了對社會繼續(xù)教育培訓收費標準的核定，社會培訓發(fā)票的領用等工作。更值得一提的是，財務處在對外交往的過程中，時時不忘宣傳學院，年利用工作的便利為學院招收駕駛培訓學院200多人，為學院整體發(fā)展盡本部門的最大努力。
四、年工作設想及需要改進方面
年學院財務處在院領導的直接領導和其他相關部門、相關人員的幫助、指導、協(xié)調下，盡管在會計核算、會計監(jiān)督、會計報告、內外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績，受到學院領導和上級有關部門領導的充分肯定。但不足之處也有很多，現(xiàn)結合學院年財務工作將年學院財務處工作設想
第一、在條件允許的情況下，增加會計人員1至2人，增強學院財務計劃執(zhí)行情況的控制分析力量，進一步加強學院的財務、會計核算工作，將學院的財務基礎工作進一步做實。
第二、增強財務計劃的管理，加強計劃執(zhí)行情況的分析與控制，加強財務事先參與決策工作，從源頭做好財務管理工作，為領導決策提供有用的決策信息。
第三、進一步加強財務日常監(jiān)督工作，從學院的每筆收支入手，進一步嚴格執(zhí)行國家相關的財經(jīng)政策，保證學院財務工作的真實、完整，維護學院的整體利益。
第四、進一步加強與銀行及其他相關的溝通、交往，在院領導的直接領導和局財務處的關心、幫助下，力爭辦理完畢XX萬元到期銀行貸款的轉貸款手續(xù)，并力爭開辟新的資金來源渠道，保證學院正常教學工作的資金需要。
第五、進一步加強與財政、稅務、物價等相關主管部門的溝通、聯(lián)系，為學院爭取的優(yōu)惠政策，為學院的發(fā)展爭取的資金，力爭學院利益最大。
第六、堅持“財務收支兩線”，力爭做到財務票據(jù)計算機管理，從源頭加強收入的管理，進一步加強財務支出的審核工作并嚴格執(zhí)行年度財務收支計劃。按以收定支，先收后支，收支略有節(jié)余的原則控制、使用好學院有限的資金，使學院的每一分資金都發(fā)揮最大的財務效益。
第七、進一步加強內部部門間的溝通、協(xié)調工作，嚴格按部門職責做好本部門的工作，發(fā)揮財務部門應有的作用，為領導分憂、解難。
第八、象財務人員學習、運用公文寫作知識一樣做好財務知識在全院的宣傳、貫徹工作，進一步加強各部門人員既當家又理財?shù)呢攧找庾R，推動學院整體財務工作再上新臺階。
謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，它是針對經(jīng)營活動中的不確定因素，要求人們在會計處理時應保持謹慎小心的態(tài)度。謹慎性原則在會計核算中運用不慎，就會成為調節(jié)利潤的工具，從而使會計信息失真。然而實際工作中，由于會計從業(yè)人員工作疏忽，或者經(jīng)驗不足，或者判斷力不強，或者人為操縱等因素，造成眾多小企業(yè)會計從業(yè)人員往往不能正確理解、準確運用《小企業(yè)會計制度》中的謹慎性原則，從而導致會計信息的失真。特別是針對某些經(jīng)濟業(yè)務的處理存在兩種或兩種以上的方法可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，應盡可能選用一種不虛增利潤，同時也不夸大資產的方法與程序對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟事項進行恰當?shù)臅嬏幚?，不得多計資產或收益、也不得少計負債或費用。正確實施謹慎性原則，對企業(yè)中存在的風險進行合理估計，就可以在風險性事項實際發(fā)生之前化解風險，這樣處理的結果不僅有利于小企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策，而且有利于保護投資者和債權人的利益，更有利于提高小企業(yè)在市場上的競爭力。
一、謹慎性原則在小企業(yè)會計核算中的運用范圍及注意事項
（一）發(fā)出存貨計價方法的選擇
存貨采用實際成本核算時，發(fā)出存貨的計價有先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法和個別計價法等方法。在物價上漲期間，發(fā)出存貨的計價采用后進先出法，會使當期發(fā)出存貨成本接近現(xiàn)時成本，能比較客觀地反映當期實現(xiàn)的利潤，體現(xiàn)了謹慎性原則。小企業(yè)如果要選用后進先出法，一定要注意選用的時間條件，即在物價上漲期間才能選擇這種方法。
（二）計提三項流動資產減值準備
《小企業(yè)會計制度》要求小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項、短期投資、存貨進行全面檢查，并合理計提各項資產減值準備。這充分體現(xiàn)了謹慎性原則的要求，從而確保了小企業(yè)的流動資產更加真實、有效，確保了小企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果更加穩(wěn)妥、可靠，也確保了投資者的長遠利益。
1.壞賬準備
《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)應該對沒有把握能夠收回的應收賬款、其他應收款合理計提壞賬準備；計提壞賬準備的方法由小企業(yè)自行確定。小企業(yè)應當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法，賬齡的劃分標準和壞賬準備的提取比例，并嚴格執(zhí)行會計估計變更的有關規(guī)定。在確定壞賬準備的提取比例時，小企業(yè)要根據(jù)以往的經(jīng)驗，充分考慮債務單位目前的財務狀況、現(xiàn)金流量、資信狀況、產品銷售情況及其市場前景等相關信息后予以合理地估計。
2.存貨跌價準備
小企業(yè)的存貨是按照歷史成本計價的。但在市場經(jīng)濟條件下，存貨的價格不斷地發(fā)生變化，尤其是科技的進步，使得產品的更新速度越來越快。如果仍以歷史成本計價，顯然不利于小企業(yè)的資金周轉，同時出現(xiàn)虛夸資產的現(xiàn)象，導致會計信息失真，不符合謹慎性原則。《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，期末如果存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應當提取存貨跌價準備金。小企業(yè)在提取存貨跌價準備金時，除了應該考慮以取得的可靠證據(jù)（如與存貨相同或類似商品的市場銷售價格，供貨方提供的有關資料，生產成本資料等）為基礎以及持有存貨的目的（出售還是用于繼續(xù)加工）而準確計算可變現(xiàn)凈值外，還要充分考慮存貨的市價、產品的更新?lián)Q代情況、消費者偏好改變等市場情況。
3.短期投資跌價準備
《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)應當在期末對短期投資按總成本與總市價孰低的方法進行計量，當投資總市價低于總成本時，應當計提短期投資跌價準備。這種方法只確認市價下跌損失，不確認市價上漲收益。在證券市場投資風險較大的情況下，計提短期投資跌價準備能夠確保小企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果穩(wěn)健。小企業(yè)要以期末證券市場上的收盤價計算短期投資總市價。
（三）固定資產折舊方法的選擇
固定資產折舊方法有直線法（平均年限法、工作量法）和加速折舊法（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）兩大類。倘若小企業(yè)選用了加速折舊法來計提固定資產折舊，可以使固定資產在有效使用的前期多提折舊，減少利潤，提高資金的利用率，體現(xiàn)謹慎性原則。小企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質、使用環(huán)境、消耗方式，并考慮科技發(fā)展因素，合理選擇固定資產的折舊方法。固定資產的折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。
（四）資產出現(xiàn)益缺應立即進行處理
《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，在財產清查過程中發(fā)現(xiàn)資產盤盈、盤虧、毀損時，應該在查明原因后根據(jù)有關規(guī)定立即進行會計處理，不得掛賬，將其記入“待處理財產損益”賬戶，也不可以將那些已經(jīng)不能給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的盤虧、毀損的存貨和固定資產反映在會計報表中，應完全體現(xiàn)和實施謹慎性這一會計原則。
（五）確認債務重組損失，不確認債務重組收益
《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為資本公積，不確認收益；債權人應將重組債務的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失。以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積，或者當期損失；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產的入賬價值。換言之，小企業(yè)在進行債務重組時，只能確認債務重組損失，不得確認債務重組收益。這些規(guī)定，充分體現(xiàn)了謹慎性原則的要求，有助于防止小企業(yè)利用債務重組調節(jié)利潤。
（六）無形資產的確認和計量
《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)“自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等作為其實際成本。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費等研發(fā)費用，應于發(fā)生時計入當期損益?！边@也充分體現(xiàn)了謹慎性原則的要求。由此可見，謹慎性原則在小企業(yè)會計核算中的運用體現(xiàn)于小企業(yè)會計核算的全過程，并穿插于會計確認、計量、報告等各個環(huán)節(jié)。
二、謹慎性原則在小企業(yè)會計核算中的適度運用
雖然謹慎性原則屬于小企業(yè)會計核算的基本原則之一，但是，任何事物都具有兩面性，運用謹慎性原則也有其不利的一面。隨著謹慎性原則應用范圍的擴大，人為調節(jié)費用、操縱利潤的空間也在增大，小企業(yè)提供的會計信息也不可避免地會受到一定影響，加之小企業(yè)本身的特殊性，所以《小企業(yè)會計制度》還應該規(guī)定謹慎性原則在小企業(yè)會計核算中的適度運用。
（一）與《企業(yè)會計制度》的規(guī)定相比，謹慎性原則在小企業(yè)會計核算中的運用范圍大為縮小
例如，《小企業(yè)會計制度》沒有規(guī)定對長期資產如長期投資、固定資產、無形資產、在建工程等提取減值準備；小企業(yè)發(fā)生的應收票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁或者為其他單位提供債務擔保形成的或有負債，在損失實際發(fā)生之前不確認很可能發(fā)生的損失，只要求在會計報表附注中披露可能發(fā)生的風險信息；一些復雜的會計事項由于采用了簡化的核算方法，也不再體現(xiàn)謹慎性原則。
（二）謹慎性原則本身具有較強的傾向性，本期利潤穩(wěn)健了，但對后期而言卻又不一定穩(wěn)健
例如存貨，計提存貨跌價準備使得當期利潤計算偏低，期末存貨價值減少，會導致以后期間銷售成本偏低，從而使利潤反彈。對于期末存貨占資產比重較大的小企業(yè)來說，這不失為操縱利潤的手段。同時，由于會計政策、會計估計的采用具有較強的選擇性，很容易導致資產價值和利潤的不實。例如，小企業(yè)計提壞賬準備的方法由小企業(yè)自行確定，各種方法計提的壞賬準備又不一定相等，小企業(yè)完全可以選擇一種有利于自己的方法，從而達到操縱利潤的目的。會計人員應該加強會計職業(yè)道德建設，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)判斷能力。會計管理部門可以考慮按行業(yè)制定出一些指導性標準，為會計人員在實際工作中對某個會計事項的判斷提供參考。
（三）相當一部分小企業(yè)機構不健全，會計基礎工作相對薄弱，各項管理制度不夠規(guī)范，會計人員業(yè)務素質、職業(yè)判斷能力相對較低，在實務操作中難免帶有極大的主觀臆斷性
例如，成本與可變現(xiàn)凈值中的“可變現(xiàn)凈值”如何計量，《小企業(yè)會計制度》中表述為“可變現(xiàn)凈值，是指小企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額?！边@三個“估計”，一般會計人員很難準確估計，可變現(xiàn)凈值也就很難正確計算。小企業(yè)應盡可能減少同類業(yè)務處理方法的多樣性和選擇性。若必須采用多種方法，也應該充分明確各類方法的適用范圍和彈性區(qū)間，以減少會計政策的選擇權。
關鍵字：現(xiàn)金流量表 編制方法 會計分錄 企業(yè)
一、現(xiàn)金流量表編制的基本特點
第一、現(xiàn)金為三種：一是現(xiàn)金項目內部發(fā)生的業(yè)務。如從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務，或以銀行存款購買現(xiàn)金等價物等；二是現(xiàn)金與非現(xiàn)金項目之間發(fā)生的業(yè)務。如以現(xiàn)金購買設備，發(fā)行股票收到現(xiàn)金等；三是非現(xiàn)金項目之間發(fā)生的業(yè)務，如以固定資產償還債務等。
第二、將企業(yè)的現(xiàn)金流量區(qū)分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌集活動現(xiàn)金流量三類，分別反映其流入和流出信息。投資活動現(xiàn)金流量包括企業(yè)對外投資，如股票投資、3個月以上的債券投資，聯(lián)營投資及收購與處置子公司等，也包括企業(yè)的對內投資，如企業(yè)用于固定資產，無形資產及其他長期資產方面。
第三、各現(xiàn)金流入和流出項目主要以總額反映，少數(shù)項目以凈額列示。如收到的稅款和支付的稅款，借人款項和償還的款項，銷售商品和購入商品等都應以總額反映，不能將現(xiàn)金流入和流出相互抵銷，以反映經(jīng)濟活動的本來面貌和現(xiàn)金流量的規(guī)模和結構。
第四、經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量分別用直接法和間接法反映，直接法系直接從利潤表上第一個項目的商品。銷售收入開始，依次將利潤表上各項目從權責發(fā)生制基礎調整為現(xiàn)金收付制基礎上的各項收入、費用及成本。較直觀地將經(jīng)營活動現(xiàn)金流量劃分為各現(xiàn)金流入和流出項目，進而得出經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量。這樣可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，符合現(xiàn)金流量表編制的根本目的。
二、現(xiàn)金流量表的編制方法
筆者通過長期從事會汁核算工作，對工作嚴謹認真，制訂了一套會計核算規(guī)范，規(guī)范摘要、按要求填制憑證，全體會計人員執(zhí)行標準化的會計核算工作。只有會計核算達到標準化才能實現(xiàn)通過序時賬取數(shù)，以達到準確、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。
企業(yè)在通過網(wǎng)銀或是銀行柜臺辦理轉賬付款業(yè)務時，需要向銀行支付手續(xù)費，會計人員在填制憑證時應當將付貨款和付手續(xù)費分別做賬，不能是多借一貸，分錄如下：
付貨款／轉賬借：應付賬款
付貨款／轉賬貸：銀行存款
付費用／手續(xù)費 借：財務費用
付費用／手續(xù)費貸：銀行存款
同一業(yè)務類型同一現(xiàn)金流量項目可以多借一貸，如同時支付職工工資和職工中秋節(jié)日費，分錄如下：
付職工薪酬/工資借：應付職工薪酬／應付工資
付職工薪酬/中秋節(jié)日費 借：應付職工薪酬/應付福利費
付職工薪酬貸：銀行存款
如果是將資金從一家銀行轉至另一家銀行，則會計處理如下：
轉戶 借：銀行存款
轉戶貸：銀行存款
在編制現(xiàn)金流量表前要求核對完現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)、應付票據(jù)等賬實是否相符，確認相符后．從序時賬中導出與現(xiàn)金流量相關的數(shù)據(jù)，如現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目的序時賬。首先，利用EXCEL根據(jù)摘要篩選含“轉戶”、“繳現(xiàn)”、“取現(xiàn)”，將其剪切到另外一張表。其次，完成投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量的填列，因為這兩項活動非經(jīng)常發(fā)生，數(shù)據(jù)項相對比較少。然后，篩選含“收貨款”．在現(xiàn)金流量項目欄填上“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”；含“付貨款”，在現(xiàn)金流量項目欄填上“購買商品、提供勞務支付的現(xiàn)金”；“收到的稅費返還”在現(xiàn)金流量項目欄填上“收到的稅費返還”，含“付職工薪酬”在現(xiàn)金流量項目欄填上“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”：含“付稅費”在現(xiàn)金流量項目欄填上“支付的各項稅費”；兩個“其他”剔除以上因素后的借方為“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”。剔除以上因素后的貸方則為“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”。最后，按現(xiàn)金流量項目欄排序、匯總，則可以依次將數(shù)據(jù)填入現(xiàn)金流量表內。
通過序時賬導出現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的方法不僅對會計人員要求完全按《會計核算規(guī)范》進行填制憑證，而且對出納也提出了更高的要求，出納在處理業(yè)務，不同類型的業(yè)務需要分別處理，在收現(xiàn)繳款時，如果當天有收到的貨款、收到的手續(xù)費、收到的罰款等，則需要按不同業(yè)務類型分別填寫現(xiàn)金解款單，這樣會計才能按單填制憑證．保證現(xiàn)金流量項目一一對應。
三、現(xiàn)金流量表中生產經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量某些項目列報時的注意事項
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目中，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入同時包含增值稅銷項稅額，但應扣除本期銷售退回和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；對于收回的應收款項，同時應當調整壞賬準備；對于應收票據(jù)貼現(xiàn)的，貼現(xiàn)息應作為銷售商品、提供勞務的減項處理。企業(yè)在銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓應作為本項目的減項處理。企業(yè)代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映。
例1 某工業(yè)企業(yè)銷售產品100萬元，增值稅銷項稅額l7萬元；在編制調整分錄時應按下面調整分錄進行調整。
借：生產經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量一銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金1,170.000.00
貸：主營業(yè)務收入 1,000.000.00
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 170,000.00
例2 某工業(yè)企業(yè)因銷售的產品有質量問題被退回，價款20萬元，增值稅銷項稅額3.4萬元以銀行存款支付給購買企業(yè)。此筆業(yè)務的調整分錄為:
借：主營業(yè)務收入 200,000.00
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)34,000.00
貸：生產經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量―銷售商品、提供勞務產生的現(xiàn)金流量234,000.00
例3 甲企業(yè)在2007年6日10日銷售商品一批給乙企業(yè)價稅合計l17萬元，為及時收回貨款甲企業(yè)和乙企業(yè)約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于8日前付清了甲企業(yè)的貨款。此筆業(yè)務的調整分錄為：
借：生產經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量―銷售商品、提供勞務產生的現(xiàn)金流量1,111,500.00
財務費用 58,500.O0
貸：應收賬款 1,117,000.00
四、結束語
總之，現(xiàn)金流量表的列報在很大形式上體現(xiàn)了“實質大于形式的原則”，并不以外在表現(xiàn)形式?jīng)Q定其現(xiàn)金流量的歸屬，只要理解流量表中“現(xiàn)金”的概念、明白確認現(xiàn)金流量的條件以及處理好上述容易出錯的事項，相信每個會計人員都可以列報高質量的現(xiàn)金流量表。
參考文獻
【關鍵詞】新制度；事業(yè)單位；會計核算
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展進步，事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務不斷拓展，會計制度逐漸出現(xiàn)局限性和弊端。財政部為了讓事業(yè)單位適應社會發(fā)展，對《事業(yè)單位會計制度》進行修訂，并于2013年開始全面施行。觀看新事業(yè)單位會計制度，與舊制度相比，在資產類賬戶、負債類賬戶、凈資產類賬戶、收入類賬戶和支出類賬戶五大類賬戶會計科目和財務報告中有很大變化，新制度的改革符合財政改革需要，全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明，使得事業(yè)單位會計核算更細化，更規(guī)范化。
一、正確運用權責發(fā)生制
新制度中明確規(guī)定事業(yè)單位會計經(jīng)濟業(yè)務核算應采用權責發(fā)生制，在具體制定權責發(fā)生制時，事業(yè)單位應明確權責發(fā)生制的會計核算范圍和技巧，以及權責發(fā)生制的適用條件。如，權責發(fā)生制運用于其他盈利性活動，而收付實現(xiàn)制則應用于專項財政撥款。另外，事業(yè)單位還需要處理好基本建設投資會計工作。在新制度中新增“正在建設的工程核算”項目，事業(yè)單位應設立專用賬戶對在建工程承建進行單獨核算，實行獨立管理。在新制度背景下，事業(yè)單位基本建設項目余額由專用賬戶進行核算，核算依據(jù)為日常會計核算基礎與實際發(fā)生額。在新制度中，資產類和凈資產類會計科目變化最大，直接影響事業(yè)單位財政預算編制和財務報表編制，因此事業(yè)單位應加強資產類和凈資產類核算管理。
二、加強固定資產管理工作
新制度中對固定資產的規(guī)定也有很大不同，具體表現(xiàn)為固定資產入賬條件和標準的變化，故此在事業(yè)單位固定資產賬務處理中，不能構成固定資產，而是將資產余額轉入“存貨”會計科目。另外，新制度中還對事業(yè)單位固定資產計提折舊進行重新規(guī)定，最大的亮點是“虛提”固定資產折舊，具體按照“固定資產”會計科目和“累計折舊”會計科目，判斷事業(yè)單位固定資產使用情況和損耗情況。在事業(yè)單位固定資產管理方面，做好新舊制度的銜接工作，全面系統(tǒng)核算固定資產后，按照新制度相關處理規(guī)定，對固定資產進行重新分類，重新估計固定資產原價、固定資產已使用年限、固定資產剩余使用年限等，對固定資產折舊進行補提。
三、強化零余額賬戶管理
在新事業(yè)單位會計制度中，新設資產類“零余額賬戶用款額度”科目，匹配與財政改革、國庫集中支付制度，強化零余額賬戶管理，加強資產核算管理。第一，加大零余額賬戶監(jiān)管力度。事業(yè)單位實行國庫集中支付制度，向財政部門申請專項資金，經(jīng)由財政部門審批后，層層下調，接受財政部門的監(jiān)督管理。財政部門對事業(yè)單位計入零余額賬戶的專項資金使用情況進行績效考評，監(jiān)督財政資金流向，嚴格按照資金使用規(guī)定實施資金使用計劃，提高資金使用效率。第二，減少零余額賬戶操作步驟。在零余額賬戶資金實際操作過程中，賬戶資金到賬速度高于資金支出速度，導致賬戶資金到賬與實際支出進度不一致。因此，要結合事業(yè)單位零余額賬戶實際情況，簡化賬戶資金使用審核級次，縮減賬戶資金支付程序。在設計零余額賬戶資金使用流程時，盡可能的簡化錄入、審核、確認程序，增強審核系統(tǒng)靈活性，實現(xiàn)資金即時到賬。如，國庫集中支付用款額度采取限時辦結制度，提高資金使用審批效率。第三，規(guī)范零余額賬戶操作。零余額賬戶資金存在“只許出不許進”的特殊性質，除了在資金支付過程中，發(fā)生退款被退回零余額專用賬戶。所以，事業(yè)單位應在確認收款人基本信息后，確認無誤再打款支付，嚴格規(guī)范財政授權支付操作業(yè)務，降低資金被退回概率。在資金審核過程中，一旦銀行發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時查明原因，退回資金，因此銀行要仔細審核。
四、完善財務報表核算
在新制度中新增“財政補助收入支出表”，改進和完善了事業(yè)單位各財務報表項目、排列方式和結構，使事業(yè)單位會計慣例與財務報表體系更加協(xié)調，滿足事業(yè)單位預算管理多方面信息需求，增強財務報表體系實用性，財務報表體系更完整。事業(yè)單位應結合各單位實際情況，按照新制度規(guī)定，有效規(guī)范財務報表體系，全面改革資產負債表，新設財政補助收入支出表，完善收入支出表結構，強化會計附注披露。事業(yè)單位推行國庫集中支付制度、收支兩條線、部門預算制度，詳細規(guī)定了財務報表編制要求，財務報表內容和注意事項，完善事業(yè)單位財務報表機制。新制度的實施，給事業(yè)單位會計核算帶來很大影響，新增五大類會計賬戶和財務報表體系，凸顯出新制度會計核算主體和基礎的優(yōu)勢，要求事業(yè)單位正確運用權責發(fā)生制，加強固定資產管理工作，強化零余額賬戶管理，完善財務報表核算，加強事業(yè)單位會計核算工作，提高事業(yè)單位財務管理水平。
參考文獻
[1]劉菁.新事業(yè)單位會計制度對事業(yè)單位會計核算的影響評析[J].財經(jīng)界(學術版)，2014，04:172-173.
XX年很快就要過去，回顧一年來本部門所做的工作：未了的歷史遺留事宜、會計核算業(yè)務的變化、會計核算體系的調整、會計人員的調整、銀行還貸壓力、資金籌措壓力、大量資金結算業(yè)務，繁雜的日常報銷工作、日常財務、會計監(jiān)督工作，繁雜的分部門、分項目核算工作，財務預算、計劃執(zhí)行情況的核算，各種財務票據(jù)的領取、規(guī)范化使用、票據(jù)核銷工作，財務規(guī)范的貫徹落實、資金借貸合同的草擬、公文寫作知識的學習、運用，內部部門間工作的協(xié)調，外部財政、物價、稅務、銀行、審計等工作的協(xié)調，財務新知識的學習與實踐等等，全體財務處人員真是感慨萬千。
“只要精神不滑坡，辦法總比困難”，全體財務人員正是牢牢記住了這一點，始終牢記全院工作一盤棋，以本部門的年度工作目標為中心，通過群策群力，全體財務人員拎成一股繩，發(fā)揮財務人員的整體力量。XX年在學院財務人員較少、財務人員和財務核算體系較大調整的情況下，財務處全體人員克服了工作中的種種壓力與困難，在院領導和上級有關主管部門領導及相關人員、相關部門的關心、指導、幫助下，全面完成了年度部門既定的工作目標，并在會計核算、會計監(jiān)督、會計報告、內外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績，受到學院領導和上級有關部門領導的充分肯定?，F(xiàn)將XX年學院財務處總體工作總結如下，不足之處還望領導和相關人員在多多包涵的基礎上不吝指正。
一、財務會計核算方面
（一）、精心設計會計核算體系，全面、真實、及時的提供財務會計信息，為領導決策等提供有用的決策信息，得到領導的肯定和贊揚
“凡事預則立”，XX年學院全體財務人員在學院領導和有關專家的指導、幫助下，總結了以前年度會計核算經(jīng)驗的基礎上，結合學院的具體情況和年度財務工作目標，通過會議研討、日常交流、向專家請教、向兄弟單位學習和再實踐再總結等多種形式，事先根據(jù)學院發(fā)展目標對會計核算資料的要求，利用現(xiàn)代化的會計核算手段，精心組織、設計學院的會計核算體系和會計信息報告系統(tǒng)。在符合國家正常財務核算對財務工作要求的前提下，利用電算化手段設置了分部門、分項目的財務核算體系，為領導的決策，上級主管部門、財政、稅務監(jiān)督，內部各部門控制使用資金等多方面及時提供了大量真實、完整、有用的財務信息。
XX年全體財務人員緊緊圍繞學院的財務工作目標，特別是學院規(guī)定每月5日必須提供內部分部門、分項目年度經(jīng)費計劃執(zhí)行情況統(tǒng)計信息的情況下，即使國家法定休息日沒有完整的休息過。全體財務人員就是為了實現(xiàn)一個共同的目標——準確、及時的提供財務核算信息。通過全體財務人員的共同努力，我們順利的完成了年度會計核算目標，每月按時、準確、完整的提供了財務核算資料并發(fā)放到每個相關部門、相關人員的手中，為領導的決策和有關部門的監(jiān)督、管理提供了大量真實、完整、及時、有用的財務會計核算信息。通過財務處全體人員的共同努力，學院財務處的工作成績，受到學院領導和上級有關部門領導的充分肯定。
（二）、堅持會計創(chuàng)新，克服工作中的種種壓力與困難，在會計人員較少的情況下辦理了大量的歷史遺留事項，取得了階段性的工作成績
由于學院的財務基礎工作一向比較薄弱，歷史遺留的未達賬項、未完工程項目的結算、以前年度相關稅務事宜、駕駛培訓業(yè)務單獨核算后遺留下來的大量的往來清算、資金結算、歷史遺留稅務事宜等工作都比較多。特別是近年來由于學院開辟新的辦學途徑，學院采用新的核算體系，會計人員相對較少，會計人員和會計業(yè)務變動較大等等，引起的學院財務工作壓力日易顯現(xiàn)。大量的歷史遺留事項需要我們在本來日常工作就比較緊的情況下利用加班加點的時間來完成，全體財務人員從來不計較個人得失，XX年清理了大量歷史遺留的未達賬項，清理了大量的未付工程款項等等。
為適應財政、物價、工商、稅務體系的要求，全面維護學院的整體利益，確保學院的利益最大化，在進行賬務處理的過程中，一項資產的購置支出不得兩次進入成本。院財務處在相關領導與有關專家的指導、幫助下，按國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定，將原來學院統(tǒng)一按照<事業(yè)單位會計制度>的核算模式進行分事業(yè)支出和經(jīng)營支出分別會計制度進行會計核算，即將學院經(jīng)營支出的資產購置采用經(jīng)營核算的模式，分次計提折舊的方式進入成本，為學院節(jié)省大量的資金流出，為學院的發(fā)展提供了財務基礎。
二、財務會計監(jiān)督方面
財務處全體人員堅持從細微處入手，按國家財務規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實性、完整性進行認真審核，嚴格控制現(xiàn)金的支出，對超過現(xiàn)金限額的支出按國家相關規(guī)定嚴格控制現(xiàn)金的使用。加強財務印章的管理和使用，定期進行銀企資金的核對。確保學院資金的安全、完整。進一步加強資產和財務票據(jù)的管理，采取專人負責，日常工作中做好各種財政、稅務和內部印制的票據(jù)的領用、核銷、庫存等的臺賬登記工作，每次都向領用人書面交待清楚各種票據(jù)的使用規(guī)定、注意事項等相關的事宜，及時核銷各種票據(jù)以確保學院的所有收入及時進行賬務處理，堅持財務“收支兩條線”，嚴格實物資產的入庫手續(xù)，從源頭做好學院的財務監(jiān)督工作。 共3頁,當前第1頁1
財務“收支兩條線”就是所有的財務收入都必須入學院統(tǒng)一的財務賬務，所有的支出都必須按學院事先規(guī)定的用款手續(xù)辦理用款，涉及到財政性資金收支內容的還必須按國家財政性資金收支的規(guī)定辦理預算外資金的財政專戶交存、返還和資產購置、日常大宗消耗的政府采購。財務“收支兩條線”是學院所有財務工作都必須遵循的一個重要的財務紀律。做好學院的財務票據(jù)管理工作就是做好了財務“收支兩條線”的源頭控制工作，財務處正是從這一關鍵的源頭控制入手，嚴格區(qū)分學院的收支，做到全年財務收支無差錯。受到學院領導和有關上級主管部門領導的好評。
學院國有資歷本的保值增值是學院全部活動的一個重要的結果,縱觀國有資本保值增值的幾個方面：收支節(jié)余和實物投資形成的一般基金、?？顚Ｓ玫膶Ｓ没鸾Y余、實物購置形成的固定基金增長。在上述幾項保證國有資本值增值的內容中，保證固定資產的購置形成的固定基金的增長是保證國有資本保值增值的一個重要的方面。財務處全體人員正是從這個重要方面入手，在日常的財務報銷、財務管理過程中一絲不茍的做好的每項實物資產購置的入庫驗收手續(xù)的審
核工作，從而從源頭上控制住了學院實物資產的真實、完整。保證了國有資產保值增值目標的實現(xiàn)。
三、資金籌措、內外協(xié)調方面
資金是學院正常教學活動和學院發(fā)展的血液，XX年由于學院銀行還貸款的巨大壓力，從年初開始學院就面臨著銀行轉貸款難等資金壓力，具體原因為：第一、國家為控制宏觀經(jīng)濟發(fā)展的速度，提高資本投入的效率，全面壓縮、限制銀行貸款；第二、學院不能提供銀行貸款認可的擔保單位和擔保資產。學院事業(yè)性資產不能作為銀行貸款擔保的資產，又不能與其他單位進行互相擔保。第三、學院的經(jīng)營性收支單獨核算后，事業(yè)性收支的資金進出量相對減少，現(xiàn)有的財務收支情況也限制了轉貸款和新增加銀行貸款。第四、由于學院日均銀行存款余額較少，不能滿足銀行提出的存款與貸款的余額比例關系等等。XX年在學院領導的直接領導和局財務處的直接協(xié)調下，通過向市交通局和其他單位借款等形式共償還銀行到期貸款2400萬元，新辦理銀行貸款1500萬元，較大的綏解了學院的資金壓力，保證了學院正常教學工作的開展。
在對外聯(lián)系方面，學院財務處在學院領導的直接領導下聯(lián)系的主要部門有：財政、物價、銀行、稅務、審計及交通局主管處室等部門。在對外聯(lián)系的過程中，我們堅持始終把學院的利益放在首位，堅持維護學院的整體形象。以年初計劃安排的有限的部門經(jīng)費為限，盡力使所花費的每一分錢都有回報為基本準繩，通過院領導的直接領導和全體財務人員的共同努力，XX年辦理大通達公司稅收減免近20萬元，學院教學用車輛減免車船稅4萬元，減免物價年審收費8萬元，銀行貸款利息減收8萬元，力爭年底前取得財政追加財政撥款50萬元，同時還辦理了對社會繼續(xù)教育培訓收費標準的核定，社會培訓發(fā)票的領用等工作。更值得一提的是，財務處在對外交往的過程中，時時不忘宣傳學院，XX年利用工作的便利為學院招收駕駛培訓學院200多人，為學院整體發(fā)展盡本部門的最大努力。
四、XX年工作設想及需要改進方面
XX年學院財務處在院領導的直接領導和其他相關部門、相關人員的幫助、指導、協(xié)調下，盡管在會計核算、會計監(jiān)督、會計報告、內外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績，受到學院領導和上級有關部門領導的充分肯定。但不足之處也有很多，現(xiàn)結合學院XX年財務工作將XX年學院財務處工作設想如下：
第一、在條件允許的情況下，增加會計人員1至2人，增強學院財務計劃執(zhí)行情況的控制分析力量，進一步加強學院的財務、會計核算工作，將學院的財務基礎工作進一步做實。
第二、增強財務計劃的管理，加強計劃執(zhí)行情況的分析與控制，加強財務事先參與決策工作，從源頭做好財務管理工作，為領導決策提供有用的決策信息。
第三、進一步加強財務日常監(jiān)督工作，從學院的每筆收支入手，進一步嚴格執(zhí)行國家相關的財經(jīng)政策，保證學院財務工作的真實、完整，維護學院的整體利益。
第四、進一步加強與銀行及其他相關的溝通、交往，在院領導的直接領導和局財務處的關心、幫助下，力爭辦理完畢XX萬元到期銀行貸款的轉貸款手續(xù)，并力爭開辟新的資金來源渠道，保證學院正常教學工作的資金需要。
第五、進一步加強與財政、稅務、物價等相關主管部門的溝通、聯(lián)系，為學院爭取更多的優(yōu)惠政策，為學院的發(fā)展爭取更多的資金，力爭學院利益最大。
第六、堅持“財務收支兩線”，力爭做到財務票據(jù)計算機管理，從源頭加強收入的管理，進一步加強財務支出的審核工作并嚴格執(zhí)行年度財務收支計劃。按以收定支，先收后支，收支略有節(jié)余的原則控制、使用好學院有限的資金，使學院的每一分資金都發(fā)揮最大的財務效益。
第七、進一步加強內部部門間的溝通、協(xié)調工作，嚴格按部門職責做好本部門的工作，發(fā)揮財務部門應有的作用，為領導分憂、解難。 共3頁,當前第2頁2
第八、象財務人員學習、運用公文寫作知識一樣做好財務知識在全院的宣傳、貫徹工作，進一步加強各部門人員既當家又理財?shù)呢攧找庾R，推動學院整體財務工作再上新臺階。
第九、做好日常的會計核算、會計監(jiān)督、會計報告和其他相關財務管理信息的核算、監(jiān)督、報告工作，做好與稅務、財政、物價等有關部門的聯(lián)系、溝通工作。
第十、進一步辦理學院歷史遺留的財務事項，完成好領導交辦的其他相關工作。
年月日
