發(fā)布時間：2024-01-20 16:57:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的醫(yī)療行業(yè)風險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
論文摘要:作為醫(yī)務人員工作滿意度研究的子課題，本文通過對上海市某院400名醫(yī)務人員分層隨機抽樣調查，發(fā)現醫(yī)務人員職業(yè)風險滿意度為2. 9，處于比較不滿意水平。針對職業(yè)風險滿意度偏低的狀況，提出改進防護設施建設、完善職業(yè)防護規(guī)范、積極應對醫(yī)療糾紛、參加職業(yè)防護保險等對策建議。
工作滿意度是指個體對其工作或工作經歷評估的一種態(tài)度的反映，它對員工的工作績效有重要影響在國外企業(yè)界，工作滿意度研究是近二十年來最熱門的話題之一，而在我國只是近幾年才逐漸受到關注，雖然目前對醫(yī)務人員工作滿意度測評尚處于初級研究階段，但其重要性越來越被認可和重視。
醫(yī)療工作的高技術和不確定性使醫(yī)務人員面臨更大的職業(yè)風險，職業(yè)風階滿意度構成了醫(yī)務人員工作滿意度的一個重要方面。作為醫(yī)務人員工作滿意度研究課題中，關于工作前景、人際關系、職業(yè)風險、社會地位、工作強度、工作壓力、相對報酬、醫(yī)院管理、工作條件的9個研究維度之一，本研究結合國內外研究概況，對我院醫(yī)務人員的職業(yè)風險滿意度進行了調查，以了解職業(yè)風險滿意度現狀，提出了一些提高醫(yī)務人員職業(yè)風險滿意度的可行性建議。
1資料來源與方法
本調查以上海市胸科醫(yī)院為研究對象，采取分層隨機抽樣方法，按照醫(yī)院總體管理、醫(yī)生、護理、醫(yī)技、管理人員的比例確定各自樣本量，然后在不同的專業(yè)領域隨機抽樣，樣本率為52%。調查共發(fā)放問卷400份，回收400份，回收率為100%。調查結果采用五點記分法，非常滿意為5分，比較滿意為4分，一般為3分，比較不滿意為2分，很不滿意為1分，把調查問卷選項轉化為得分進行統(tǒng)計，并用SPSS 10. 0對數據進行處理。
參考國內外工作滿意度研究的劃分辦法，對本調查的滿意度結果進行劃分:滿意度分數>4. 5為非常滿意;4-4. 5為滿意;3. 5 ^-4為比較滿意;3-3. 5為一般;2. 5-3為比較不滿意;2 -2. 5為不滿意;
2調查結果分析
2.1調查對象基本情況
調查對象中，男性128人，占32. 0%:女性272人，占68. 0% 0 29歲以下占18. 5%， 30歲占39. 0%，40歲占22.5%，50歲以上占20. 0%。碩士及以上人員占12. 0%，本科占23. 0%，大專占45. 0%，中專及以下占20. 0%。管理人員占12. 5%，醫(yī)生占22. 5%，護士47. 5%，醫(yī)技人員17. 5%。高級職稱人員占19. 5%，中級職稱占41. 0%，初級職稱及以下占39. 5%。人員的專業(yè)和職稱構成情況與全院的人員構成情況基本相同。
2. 2職業(yè)風險滿意度總體情況
綜合國內外研究情況，本次職業(yè)風險滿意度調查選擇職業(yè)危險、醫(yī)療糾紛、職業(yè)防護、管理支持四個分指標進行調查。調查顯示，我院醫(yī)務人員職業(yè)風險總體滿意度為2. 9，按照滿意度劃分標準，屬于比較不滿意水平，表明醫(yī)務人員對目前的職業(yè)風險有一定程度的擔憂。
從分指標來看，職業(yè)危險滿意度僅為1. 3，屬于非常不滿意水平;醫(yī)療糾紛滿意度較低為3. 2;醫(yī)院采取的職業(yè)防護措施也不能令人滿意，僅為3. 5，而對于管理支持方面，醫(yī)務人員則感到滿意。表明工作過程中的危險因素是導致影響醫(yī)務人員職業(yè)風險滿意度偏低的最主要原因，其次是對目前醫(yī)療糾紛處理以及醫(yī)院采取的職業(yè)防護措施也不令人滿意。具體見表1.
2. 3不同性別、年齡人群的職業(yè)風險滿意度
從不同性別人群來看，男性職業(yè)風險滿意度為2. 8，女性為2. 9，經分組資料T檢驗，PL0.05，說明男女之間在職業(yè)風險滿意度方面無顯著性差異。從不同年齡段人群來看，29歲以下人群的職業(yè)風險滿意度為2. 8，其他各年齡段人群均為2. 9，也無顯著性差異。
2. 4不同文化程度人群的職業(yè)風險滿意度
碩士及以上學歷人員的職業(yè)風險滿意度為3. 3，本科學歷人群為3. 2，大專、中專及以下人群為2. 8，存在顯著性差異，表明學歷高的醫(yī)務人員職業(yè)風險滿意度高于學歷低的醫(yī)務人員。
2. 5不同專業(yè)人群的職業(yè)風險滿意度從不同專業(yè)人群人員的職業(yè)風險滿意度來看，醫(yī)生的職業(yè)風險滿意度最低為2. 6，醫(yī)技及管理最高為3. 2，經分組資料T檢驗，P G0. 05，表明醫(yī)生在職業(yè)風險方面滿意度明顯低于其他人群。
結合專業(yè)與分指標分析，在職業(yè)防護方面滿意度最低的是為醫(yī)技人員，根據訪談情況，這主要可能與技術人員接觸射線機會明顯高于其他人群的工作性質相關。而在醫(yī)療糾紛滿意度中，護士的滿意度最低，僅為2. 8。在職業(yè)危險指標中，經分組資料T檢驗，P>0. 05，說明四類人群在職業(yè)危險滿意度方面，無顯著性差異，各類人群滿意度均較低，屬于非常不滿意水平。而在管理支持方面四類人群的滿意度均較高。
2. 6不同職稱人群的職業(yè)風險滿意度
在各類職稱中，初級及以下職稱人員職業(yè)風險滿意度最低，僅為2. 7。從分指標分析來看，在醫(yī)療糾紛滿意度中，初級及以下職稱人員的滿意度僅為2. 7，明顯低于其他人員，根據訪談結果，主要是因為初級及以下職稱的工作人員與病人接觸頻率較高，發(fā)生醫(yī)療糾紛的概率也隨之增高。在職業(yè)危險、職業(yè)防護滿意度方面，均以高級職稱人員的滿意度最高。對于在管理支持方面的滿意度，各職稱人員之間差異無顯著意義。
2. 7職業(yè)風險滿意度影響因素探討
根據本調查訪談結果分析職業(yè)風險滿意度偏低有以下幾個原因:（1）醫(yī)療服務的高風險增加了職業(yè)危險約有70%的訪談對象認為，由于醫(yī)療技術局限性，診治過程中面對病種的不確定性，增加了職業(yè)危險。(2)醫(yī)療糾紛頻繁出現降低了職業(yè)風險滿意度。2005年，我院醫(yī)療糾紛中無過錯糾紛占90%以上。有60%的訪談對象認為，醫(yī)務人員忙于醫(yī)療糾紛接待并需要承擔無過錯舉證責任，也是滿意度下降的重要原因。
(3)職業(yè)防護工作不到位。意向訪談中，80%以上的被訪談對象對醫(yī)院的醫(yī)療防護設施不滿意。
3提高醫(yī)務人員職業(yè)風險滿意度的對策建議
針對我院醫(yī)務人員職業(yè)風險滿意度偏低的狀況，需要通過多種措施來降低醫(yī)務人員的職業(yè)風險，提升工作滿意度，更好地為病人服務。
3. 1改進職業(yè)防護設施建設，統(tǒng)籌考慮設備、基建和廢棄物處理
在醫(yī)療廢棄物處理方面，我院目前仍采用分散式管理，參考國外醫(yī)院管理經驗，需要加快建立集中式廢棄物處理中心，減少醫(yī)源性污染機會。在設備方面，應加強防護相關設備的配置，例如安裝生物安全柜，具有防護功能的潔凈臺，配置相關化療操作裝備，配備技術含量高的防護衣、一次性無纖維防滲透隔離衣等。在基建方面，應考慮具有放射建筑的科學設計及流程管理。
3. 2加強職業(yè)防護規(guī)范制定工作，為醫(yī)護人員提供安全工作環(huán)境
咨詢對象認為，制訂“全面性防護”標準，是職業(yè)防護面臨的緊迫課題。但是目前，衛(wèi)生行業(yè)主管部「l和疾病預防控制部門缺乏對職業(yè)防護管理的具體規(guī)定，使得醫(yī)院無據可依。為此，有關部門應加強職業(yè)防護規(guī)范、標準制訂工作，規(guī)范和指導醫(yī)院的職業(yè)防護工作，為醫(yī)護人員提供安全的工作環(huán)境。
3. 3積極應對醫(yī)療糾紛，降低對醫(yī)務人員的負面影響
【論文關鍵詞】醫(yī)務人員；工作滿意度；對策
工作滿意度研究在不同歷史時期，伴隨管理學和組織行為學的發(fā)展，形成了不同的學派，并提出了不同的理論。縱觀各方研究，發(fā)現工作滿意度與薪酬、現階段的需求、工作本身、相對公平、人際關系等均有不同程度的關聯性。本文結合理論研究、專家訪談和本院的情況，首先研究構建出一份適用本院醫(yī)務人員的工作滿意度量表，并依此來測量醫(yī)院醫(yī)務人員的工作滿意度情況。
1工作滿意度測量表的設計
目前國際上普遍接受和認可的員工工作滿意度調查主要有：工作描述指數法、明尼蘇達工作滿意度調查表、彼得需求滿意調查表三種。本文參考國內外研究，經文獻檢索和專家訪談，并結合醫(yī)院情況，確定工作滿意度調查內容，選擇出工作前景、人際關系、職業(yè)風險、社會地位、工作強度、工作壓力、相對報酬、醫(yī)院管理、工作條件等9個維度28個具體指標，這些評價指標基本和國內外的研究相符，可以用來評價醫(yī)務人員的工作滿意度。
2資料來源與方法
調查采取分層隨機抽樣，按照醫(yī)院管理、醫(yī)生、護理、醫(yī)技比例確定各自樣本量，樣本率為52％，然后在不同的專業(yè)領域隨機抽樣。發(fā)放調查問卷400份，回收400份，回收率、有效率均為100％。調查問卷結果統(tǒng)計時，使用了國際通用的5點計分法。
在參考國內外研究后，對滿意度測量結果的劃分方法為：滿意度分數>4．5為非常滿意；4—4．5為滿意；3．5—4為比較滿意；3—3．5為一般滿意；2．5—3為比較不滿意；2—2．5為不滿意；<2為很不滿意。把調查問卷中的28個選項轉化為得分進行統(tǒng)計，并用SPSSIO．0對數據進行處理。
3工作滿意度調查結果分析
3．1調壹對象基本情況
調查對象中，男性占25％，女性占75％；按照專業(yè)分類，管理人員占12．5％，醫(yī)生占22．5％，護士占47．5％，醫(yī)技人員占17．5％；按照職稱分類，高級職稱人員占19+5％，中級職稱占41％，初級職稱及以下占39．5％，人員構成情況與全院人員構成情況基本相同。
3．2醫(yī)務人員工作滿意度總體情況
調查結果顯示，醫(yī)務人員總體滿意度為3．1，居于一般滿意水平。具體指標方面，滿意度從高到低依次為人際關系、工作強度、工作條件、工作前景、醫(yī)院管理、職業(yè)風險、社會地位、工作壓力、相對報酬。其中人際關系為滿意水平；工作強度、工作條件、工作前景、醫(yī)院管理為一般滿意水平；職業(yè)風險、社會地位、工作壓力為比較不滿意水平；相對報酬為不滿意水平。
3．3不滿意水平的指標分析
3．3．1相對報酬滿意度分析。相對報酬滿意度涉及外部公平、內部公平二個分指標。調查結果顯示，醫(yī)務人員相對報酬的滿意度僅為2．3，屬于不滿意水平。其中外部公平滿意度為2．2，內部公平滿意度為2．4，均屬于不滿意水平。
醫(yī)務人員的技術知識和勞動價值不能在服務收入中得到合理體現，從而感覺相對報酬不公平。在我國，醫(yī)療費用雖逐年上漲，但這部分費用主要體現在藥品和醫(yī)療器械的使用上，相比較而畜，醫(yī)護人員承擔的風險和報酬不相匹配。從醫(yī)院離職人員的意向訪談結果來看，有高達70％的醫(yī)務人員認為報酬不能真正體現其勞動價值。
3．3．2工作壓力滿意度分析。工作壓力滿意度涉及精神壓力、學習壓力二個分指標。調查發(fā)現醫(yī)務人員工作壓力滿意度為2．6，屬于比較不滿意水平。其主要的原因來自于精神壓力，為2．0，其次為來自于知識更新的壓力即學習壓力，為3．
相關研究表明，醫(yī)護人員承受的壓力顯著高于一般人群。產生壓力的三種因素為醫(yī)護人員工作具有較大風險性和不確定性，以及隨科技發(fā)展，必須不斷更新知識和學習新技能，由此種種感到壓力較大。因此，如何通過有效的心理疏導幫助員工很好地應對壓力，正在成為管理者需要重視的問題。
3．3．3社會地位滿意度分析。社會地位滿意度調查涉及媒體輿論導向、受患者尊重程度、社會認可三個分指標。社會地位總體滿意度為2．9，屬于比較不滿意水平，表明醫(yī)務人員主觀上仍認為其社會地位不高。在三個分指標中，對于媒體輿論導向的滿意度最低為2．2，其次為社會認可滿意度為2．9，最后為受患者尊重的滿意度為3．6。
由于目前我國醫(yī)院在管理體制、分配機制等方面的缺陷，在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中客觀存在著紅包、回扣、醫(yī)療糾紛等問題。媒體輿論在報道時偏重同情患者這一弱勢群體，個體行為影響了總體形象，使得醫(yī)務人員整體上的認真、負責、救死扶傷的高貴精神被掩蓋，因此，醫(yī)務人員普遍對輿論導向不滿意。另外，醫(yī)學是高技術性、高風險性、高探索性的科學，醫(yī)學本身面臨很多的無奈?？墒巧鐣︶t(yī)學的期望卻是“手到病除，起死回生”。醫(yī)務工作者的很多無奈得不到社會的理解和認可。隨著外界因素對衛(wèi)生行業(yè)不利影響的加劇，醫(yī)務人員對自身社會地位滿意度偏低。
3．3．4職業(yè)風險滿意度分析。職業(yè)風險滿意度調查涉及職業(yè)危險、醫(yī)療糾紛、職業(yè)防護、管理支持四個分指標。調查顯示，職業(yè)風險滿意度為2．9，屬于比較不滿意水平。職業(yè)危險滿意度僅為1．3，屬于非常不滿意水平；醫(yī)療糾紛滿意度較低為3．2；醫(yī)院采取的職業(yè)防護措施也不能令人滿意，僅為3．5，而對于管理支持，醫(yī)務人員則基本滿意。
醫(yī)療診治過程中面對病種的不確定性、醫(yī)療技術局限性、病人個體差異性，導致醫(yī)療職業(yè)本身的風險性增加。而且，近幾年隨著病人維權意識日益提高，醫(yī)療糾紛數量呈直線上升趨勢，尤其是無過錯醫(yī)療糾紛出現頻率逐漸增高，牽涉醫(yī)院管理、臨床、護理等方面大量精力，醫(yī)務人員忙于糾紛接待及承擔無過錯貴任舉證，其相應滿意度則逐漸下降。另外，由于職業(yè)危險的存在，職業(yè)防護工作不到位，對醫(yī)務人員職業(yè)風險滿意度也產生重要影響。
4對策及建議
根據對工作滿意度調查結果，針對相關低滿意度指標的情況，筆者通過對部分醫(yī)院管理專家、研究學者的咨詢、訪談，提出提高醫(yī)務人員工作滿意度的對策建議。
4．1改善薪酬結構。提高分配公平．
古人云：不患寡，患不均。隨著時代變遷和市場競爭機制引入，這一觀念已逐漸演變?yōu)椤盎脊眩疾痪?。根據Adams公平理論，可以分為外部公平和內部公平，員工只有感到公平的情況下，才會感覺到明顯的激勵作用。醫(yī)院在內部公平方面，需要采取分配和職位、績效、能力相結合的“3P’，薪酬管理模型，提高分配科學性和內部公平性。另外相對報酬要與行業(yè)接軌，體現外部公平。
4．2加強心理疏導，緩解精神壓力
醫(yī)院管理者應重視醫(yī)務人員中普遍存在的精神壓力，根據不同的壓力源采取不同的措施，努力創(chuàng)造寬松、和諧的工作環(huán)境，并不斷提高醫(yī)務人員認知能力，主動緩解個體精神壓力。同時醫(yī)院要培養(yǎng)承受失敗和挫折的能力，不斷提高醫(yī)務人員逆商水平。必要時尋求專業(yè)幫助，加強心理指導。
4．3加強正面宣傳，提升社會形象
醫(yī)務人員應主動提高思想認識，一切為病人著想，加強醫(yī)患溝通，從源頭上減少糾紛的發(fā)生，樹立正面形象。醫(yī)院要完善內部監(jiān)督機制，減少負面事件的發(fā)生。同時醫(yī)院要注重與新聞媒體溝通，加強正面宣傳，消除新聞媒體對醫(yī)務人員認識上的偏差和誤解。
司法局：
本所知悉申請律師事務所年度考核所依據的法律法規(guī)，現就申請律師事務所2019年度考核作出以下承諾：
(一)年度財務審計情況：2019年度律所實現營業(yè)收入 元，利潤總額 元，扣除所得稅 0 元，律所凈利潤 元；全年上繳國家稅金 0 元；
(二)獲得行政或者行業(yè)表彰獎勵、受到行政處罰或者行業(yè)懲戒情況：2019年度律所未獲得行政或者行業(yè)表彰獎勵、未受到行政處罰或者行業(yè)懲戒；
(三)建立執(zhí)業(yè)風險、事業(yè)發(fā)展等基金情況：至2019年度末，律所按規(guī)定提取執(zhí)業(yè)風險基金共計 元；
(四)為聘用律師和輔助人員共計 人辦理養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會保險情況：2019年度律所已為 名專職律師及名行政人員購買養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會保險；
(五)履行法律援助義務、參加社會服務及其他社會公益活動情況：2019年度律所律師積極履行法律援助義務，承辦韶關市法律援助處指派法援案件共計 0 件、承辦始興縣法律援助處指派法援案件共計 1件、本所律師積極參加法治宣傳活動 1 場；
(六)履行律師協會會員義務情況：2019年度本所名專職律師按時繳納律協會費 元，并積極履行會員義務。
以上承諾是本所的真實意思表示，若違反承諾或者作出不實承諾，愿意承擔相應的法律責任。
承諾人： (加蓋公章)
【關鍵詞】醫(yī)改；醫(yī)院；財務風險；成因；控制措施
一、前言
“以改促發(fā)展”，是新時期我國醫(yī)療事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的著力點，強調醫(yī)療體制深化改革的必要性與重要性。在新一輪醫(yī)改的大背景之下，提高醫(yī)院財務風險控制能力，對于深化改革發(fā)展，具有重要的現實醫(yī)院。醫(yī)院財務風險的形成因素多元化，無論是外部因素中的經營風險、行業(yè)風險，還是內部因素中的管理風險、審計風險，強調提高醫(yī)院財務風險控制能力，適應醫(yī)院改革發(fā)展新環(huán)境。
二、新形勢下醫(yī)院財務風險的成因
1.外部因素
（1）醫(yī)院經營風險
醫(yī)療體制改革是新時期我國醫(yī)療事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要依托，強調深化公立醫(yī)院補償機制改革，建立“醫(yī)藥分開”的醫(yī)療體制。但改革是一個過程，在“醫(yī)藥分開”機制之下，醫(yī)院補償渠道收窄，政府補助、服務收費成為主要補償來源。這樣一來，“藥品加成”所形成的費用補償剔除，醫(yī)院面臨收費項目減少之后，經營成本支出增加的問題。
（2）醫(yī)療行業(yè)風險
我國醫(yī)療機構以公益性事業(yè)單位為主體，決定了醫(yī)院的特殊屬性。①醫(yī)院人道主義等救援，無法規(guī)避，由此所形成的死賬呈現上升趨勢；②藥品更新速度加快，由此造成藥品沉淀，增加經營成本，對醫(yī)院現金流轉造成影響；③在醫(yī)療事業(yè)改革中，為適應醫(yī)改需求，醫(yī)院經營管理方式的變革，無疑會讓處于改革過渡期的醫(yī)院面臨經營風險。而且醫(yī)院投資逐步融入“社會資本”，經營規(guī)模等的擴大，對醫(yī)院財務管理帶來壓力。
2.內部因素
（1）內部管理風險
內控管理是醫(yī)院經營管理的重要基礎，確保醫(yī)院資產的安全性、財務報表的真實性。但從實際來看，醫(yī)院缺乏內控管理工作的有效來戰(zhàn)，內控力度不足，存在資金實用效率低、資金閑置等問題；財務內部監(jiān)控不到位，缺乏完善的內部監(jiān)控體系；職工利益與醫(yī)院發(fā)展的關系緊張，職工利益分配風險發(fā)生。
（2）內部審計風險
內部審計是防范財務風險，提高財務管理效力的重要保障。但醫(yī)院內部審計滯后，事后審計的工作模式難以發(fā)揮審計工作的效力。并且，審計工作范圍狹窄，局限于財務上的手指審計，而對于物資采購、基建等的審計力度不足。
（3）預算管理風險
預算管理流于形式，從預算編制到預算執(zhí)行，缺乏全面而有效控制。一方面，醫(yī)院缺乏對預算管理的重視，預算編制管理缺位嚴重，預算編制難以立足實際，做到“精細化”；另一方面，“重效益、輕管理”的思想，導致醫(yī)院預算管理缺乏主動性，預算管理在醫(yī)院經濟運行中的導向性作用難以充分體現。
三、醫(yī)院財務風險控制措施
1.夯實管理：建立健全管理制度，強化成本核算管理
為適應醫(yī)院財務風險管理的新環(huán)境，醫(yī)院應著力于內控管理建設，通過健全成本管理制度，強化成本核算管理的有效落實。首先，立足實際需求，建立成本核算部門，確保成本核算管理落到實處。并且，通過建立績效考核機制，提高各部門、各崗位參與的積極性；其次，強化財務人員的綜合素質。通過專業(yè)培訓，提高財務人員的專業(yè)水平，提高財務風險意識，更好地勝任財務管理工作；再次，建立健全管理制度，強化內部審計監(jiān)督的作用發(fā)揮。面對財務風險及時應對、有效防范，嚴防財務風險對醫(yī)院經營管理造成較大影響。
2.建立體系：建立全面預算管理體系，實現預算管理科學化
預算管理是醫(yī)院財務管理的重要環(huán)節(jié)，實施全面預算管理，對于提高財務管理能力，具有重要的意義。因此，醫(yī)院應建立全面預算管理體系，從預算編制，到預算執(zhí)行，都在一系列的管理制度下推進。預算編制精細化、預算執(zhí)行落實到位，確保預算管理作用充分發(fā)揮。一方面，全面預算管理避免預算管理流于形式，確保預算管理立足實際，為序醫(yī)院經濟運行的穩(wěn)定性；另一方面，預算編制與執(zhí)行建立在完善的管理制度之下，從編制、審批，到調整、考核都形成了相應的管理制度，確保了預算編制的科學性，有助于醫(yī)院財務風險的有效控制。
3.防范控制：建立完善的風險評價體系，提高風險控制能力
財務風險有效規(guī)避的重點，在于強化防范控制，建立完善的風險評價體系，對風險進行監(jiān)督、評價，進而及時有效的采取應對措施。首先，醫(yī)院要完善決策評價，將醫(yī)院管理決策的可能失誤納入風險評價之中，確保管理決策的科學性；其次，完善項目評價。醫(yī)院的經濟運行規(guī)模日益擴大，投資項目運行的跟蹤評價，是規(guī)避投資風險的重要基礎。通過建立投資評價體系，有針對性地對項目的財務風險因子進行監(jiān)測，進而及時發(fā)現財務風險，有效應對。
4.優(yōu)化調整：適應國家改革政策，主動調整管理方案
深化醫(yī)療體制改革，是我國醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重點。在改革的大環(huán)境之下，醫(yī)院要主動適應，調整管理方案，在提高經濟效益的同時，也要科學規(guī)避外部風險因素，消除因“醫(yī)藥分開”所帶來的經營成本增加等風險。與此同時，強化與政府部門之間溝通協調，爭取政策上的支持力度，平穩(wěn)過渡醫(yī)療體制改革所帶來的財務風險，也通過強化監(jiān)督管理，為財務管理創(chuàng)設良好的內外環(huán)境。
四、結束語
醫(yī)院財務風險控制是一項復雜而系統(tǒng)的工作，涉及面廣、工作量大，要求財務風險控制能力的建設，一是要清楚地了解財務風險的形成因素，對財務風險有全面的認識；二是立足醫(yī)院實際，從醫(yī)改出發(fā)，通過管理制度的完善、管理體系的建立；風險評價機制的形成，夯實醫(yī)院財務風險控制的內外環(huán)境。
參考文獻：
智慧財務將有史以來第一次從概念變成企業(yè)財務體系的日常運作模式，而更高效率、更大價值創(chuàng)造空間的智慧財務，也將成為在經濟增速低迷時期國內領先企業(yè)推動精益D型的關鍵抓手。此外，基于中國企業(yè)生存的外部環(huán)境假設正在發(fā)生顛覆性的變化，扮演著“尋找引領企業(yè)穿越周期成長的內生動力源”這一關鍵角色的CFO們，身處三十年未有之大變局，面臨著財務戰(zhàn)略、財資工具、組織變革、風險管控等全方位的艱巨挑戰(zhàn)。
為此，《首席財務官》雜志攜手ACCA北京代表處、達信保險經紀有限公司于2016年12月8日在天津舉辦主題為“智慧財務轉型中的風險管理”的2016’TOPCFO城市巡回沙龍，活動邀請著名企業(yè)的CFO及業(yè)內知名專家50多人，共同探討和分享彼此的真知灼見?；顒邮紫扔葾CCA專家，天津建昌環(huán)保股份有限公司財務總監(jiān)朱江進行了企業(yè)風控管理實戰(zhàn)案例分享，緊接著達信中國北京分公司負責人許彬武發(fā)表了題為“企業(yè)風險管理新思路――自保公司”的主旨演講，《首席財務官》雜志出版人兼總編輯田茂永進行了題為“智慧財務的現在將來時”的主旨演講。在演講環(huán)節(jié)之后，臺上和臺下嘉賓進行了充分的交流和互動，氣氛熱烈。
M路演：大健康行業(yè)專場
由麥迪遜大道傳媒集團旗下《中小企業(yè)金融》雜志主辦，中國醫(yī)療設備傳媒集團 《中國醫(yī)療設備》雜志社協辦的“M路演：大健康行業(yè)專場”于2016年12月27日在北京西直門外大街1號西環(huán)廣場成功舉行。麥迪遜大道傳媒集團始終致力于為本土企業(yè)金融的供需雙方提供全媒體的多元化交流平臺。基于此，其旗下的《中小企業(yè)金融》啟動了旨在為創(chuàng)新型企業(yè)以提供一個展示和交流的平臺――M路演――的O2O深度服務項目。
此次M路演活動邀請到了喬松健康管家、元寶兒童醫(yī)生APP、善膚泉護膚精華系列產品、菜寶寶食材凈化器、耳石復位導航儀等多個項目，和中科招商、新鼎資本、大醫(yī)博愛、重山資本等多家投資機構就大健康領域的投融資話題進行有針對性的探討和交流。在路演活動現場，項目方和投資方進行了充分的交流和溝通，同時，到場的專家和嘉賓也對項目提出了自己的看法和意見，與會嘉賓感到受益匪淺。
①英國公立醫(yī)院醫(yī)生的勞動價值主要以“崗位權重”進行評估，包括：工作所要求的知識和技能、身體條件、工作責任、物質和精神方面的付出、工作環(huán)境等要素。輔以參加臨床教學和科學研究，并適當考慮上下班時間隨叫隨到，電話服務和上門服務等勞動付出。②美國醫(yī)生的勞動價值與服務質量、服務數量和患者滿意度相關。③日本公立醫(yī)院醫(yī)生是公務員，醫(yī)院重視醫(yī)生資歷，醫(yī)生的勞動價值評估主要以年齡、本單位工齡和學歷等要素掛鉤。綜合來講國外醫(yī)療從業(yè)人員的職業(yè)滿意度較高，具有強烈的職業(yè)歸屬感和崇高的職業(yè)尊嚴。④我國自上世紀九十年代以來，十幾年來醫(yī)療從業(yè)人員與不同行業(yè)專業(yè)技術人員一直簡單套用事業(yè)單位統(tǒng)一的工資標準，未能體現不同行業(yè)勞動力付出的差異，醫(yī)療從業(yè)人員的勞動力價值與他們對社會的實際付出不相匹配。
醫(yī)療人員勞動力量化的現實背景
①我國的醫(yī)療單位由過去的粗放式分科，如：大內科、大外科、婦產科、小兒科等逐漸細化為呼吸內科、消化內科、腎內科、神經內科、腫瘤內科、血液科、康復科、小兒內科、小兒外科、婦科、產科、普通外科、神經外科、胸外科、心血管外科、泌尿外科、肝膽外科、頭頸外科、骨科等等門類專業(yè)性極強的各專業(yè)學科，各學科的勞動難度、勞動強度、勞動風險系數、勞動環(huán)境、突發(fā)事件概率、知識和經驗積累的過程等等存在差異。②國務院已明文規(guī)定醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位在2010年1月全部實行績效工資改革，距今已有2年，隨著新的“衛(wèi)生醫(yī)療體制改革”和“關于分類推進事業(yè)單位改革的指導意見”相繼出臺，醫(yī)療單位內部績效工資分配改革已勢在必行，而績效工資分配需要與之相應的從業(yè)人員勞動價值評價體系和考核標準。
醫(yī)療人員勞動力量化的幾點建議
①建立以各學科為單位的量化單元。近年來我國醫(yī)療機構打破了過去的大內科、大外科的粗略分科格局，更進一步細分為專業(yè)性極強的各專業(yè)科室。每科室勞動強度、勞動難度、勞動風險、勞動環(huán)境等等有所差別。而醫(yī)療勞動又是個體勞動和團隊協作的緊密配合，診療的連續(xù)性決定了在本科室內單人無法單獨完成每單個患者的診療過程，所以以學科為單位計量醫(yī)療人員的勞動力付出更能體現科學和公平。②選擇好基點科室，根據勞動難度、勞動強度、勞動風險系數、勞動環(huán)境、突發(fā)事件概率、知識和經驗判斷等等指標的賦分值不同核定各專業(yè)學科的勞動量，從而科學核定各學科的勞動付出。在學科內劃分醫(yī)療組，根據各醫(yī)療組所完成醫(yī)療勞動分項指標的情況并充分考慮各分組之間的協作配合，進一步核定各專業(yè)組的勞動量。各專業(yè)組成員按實際崗位所承擔的責任、風險及知識、經驗判斷能力的不同確定各成員的勞動量。③建議在醫(yī)療勞動量統(tǒng)計的過程中對外科室的手術勞動計量可采用附帶勞動方式，引入已有的被業(yè)界認可的業(yè)務難度及復雜性評價指標。如普遍采用的手術分級制度比較科學地劃分各專業(yè)手術技術難度等級，幫助我們客觀地核定各專業(yè)學科不同等級手術的勞動貢獻，進而合理體現各專業(yè)學科的勞動價值。④量化醫(yī)療勞動只是體現醫(yī)療人員勞動力的一部分而非全部，建議在各專業(yè)學科勞動力統(tǒng)計的過程中還應充分考慮醫(yī)療勞動的復雜性、專業(yè)風險性等等所產生的醫(yī)療人員無法量化的勞動付出，不能只看醫(yī)療勞動量而忽略了醫(yī)療勞動的過程。
關鍵詞：工傷保險；工傷預防；康復；差別費率
中圖分類號：F840.69 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02
我國每年有上萬名工人因工傷喪生，約2億勞動者在從事勞動過程中遭受不同程度職業(yè)病危害。尤其是塵肺病發(fā)病率為世界之首，不僅使勞動者喪失勞動能力，更是家庭的沉重負擔，同時也阻礙了我國經濟的和諧發(fā)展。本文對國外工傷保險制度逐項分析歸納，以期對我國的工傷保險制度有一些借鑒啟示。
一、國外工傷保險制度經驗
（一）工傷保險范圍
已建立工傷保險制度的國家，基本覆蓋全體雇員即工薪勞動者，且注重行業(yè)特點。
（二）保險費的籌集方式
國外確定工傷保險繳費方式主要有三種：
1.單獨確定法。基本繳費額用預測的方法確定，然后根據雇主的經歷進行調整。2.集體確定法。繳費額是由具有相同或類似經濟活動的企業(yè)經歷來確定。3.統(tǒng)一確定法或標準確定法。即所有的雇主，不分產業(yè)、行業(yè)，繳納的保險金額一律相同。
三種繳費方式，標準確定法簡單，但過于“一刀切”，不近合理。日本的做法更具有實踐意義。它們將工傷保險費率按照產業(yè)、行業(yè)依次細分，全國分為8大產業(yè)51個行業(yè)，再根據危險程度測定等級費率，如危險系數高的水電建設等，行業(yè)費率最高，為12.9%，而相對安全的供水等行業(yè)，行業(yè)費率最低，為0.5%。同時行業(yè)費率每3年調整一次，實現費率浮動制度。既能保證風險高的行業(yè)得到充分賠償，又有助于企業(yè)加強安全防范。
（三）工傷預防
美國的工傷預防是聯合運用私人和公共保障系統(tǒng)的運行模式。各州保險基金致力于為企業(yè)提供優(yōu)質的安全服務和積極主動的防損和風險管理幫助，控制企業(yè)工傷賠償保險費用；保險公司為了減少事故賠償金，與顧客密切合作，減少工作場所的危險，效果良好。
德國社會法典規(guī)定工傷預防是工傷保險機構首要的使命與任務，“預防、康復、補償”是其工作目標，“先預防，后康復；先康復，后補償”是其工作原則，體現“預防優(yōu)先”的鮮明特點。管理模式采用雙元制，一是設立勞動安全監(jiān)察機構，從國家層面監(jiān)察企業(yè)勞動安全問題；二是組建工傷保險同業(yè)公會，從行業(yè)角度預防工傷事故發(fā)生。
日本則是在國家機關監(jiān)督外，還通過設立民間機構、使用費率杠桿武器等方法進行工傷預防。
（四）工傷康復
德國有超前的工傷保險思想--“康復優(yōu)于補償”，他們最重要的任務是盡一切所能，幫助工傷者盡快康復、重返工作崗位，而不僅僅是經濟補償?！笆谥贼~，不如授之以漁?！?/p>
二、我國工傷保險制度缺憾
（一）工傷保險的覆蓋結構不合理
我國境內的各類企業(yè)、有雇工的個體戶都是工傷保險的覆蓋群體，看似全面，實則那些職業(yè)風險比較高的行業(yè)，經常不按規(guī)定為職工繳納工傷保險，發(fā)生事故后得不到相應治療和賠償的事件時有發(fā)生。最嚴重的便是農民工，我國擁有近2億產業(yè)工人，其中1.2億農民工，工資低、職業(yè)風險大，更重要的是排除在工傷保險范圍外，在遭遇工傷之后無法得到很好的保障。
（二）工傷保險繳費水平低
我國工傷保險費率的制定，缺乏行業(yè)風險和事故發(fā)生概率等精算技術支持，不僅只有0.5%、1%、2%三檔費率，也不實行費率浮動，行業(yè)區(qū)分不明顯，費率的差別很小，風險較大行業(yè)的繳費根本無法負擔其經濟補償。同時，繳費方式是通過財稅部門按企業(yè)工資總額進行抵扣，應繳費用可能高于收取的金額，導致抵觸參保。
（三）工傷預防不足
我國是以補償為主的工傷保險制度，即發(fā)生工傷事故后，就去找有關部門補償，好比西醫(yī)，頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳，治標不治本。補償不應該是工傷保險的重點，未來的發(fā)展方向應該是預防。預防恰似中醫(yī)，講究的是平衡，目標是如何促進工傷保險制度的自行和諧。工傷預防做的越好，工傷事故的發(fā)生率就越低，補償的負擔就越輕。
（四）工傷康復落后
工傷康復主要包括兩方面：身體康復和職業(yè)康復。身體康復是指治療之后身體的恢復和能與社會融為一體的心理康復；職業(yè)康復是適應社會環(huán)境，適應新的工作崗位。我國工傷康復發(fā)展比較落后，目前主要停留在補償層面，治療身體傷害或家庭賠償，康復工作沒有得到足夠重視，也沒有相關規(guī)定。工傷康復連基本的身體治療都不能正常實現，心理康復的路更是漫長。
三、改進我國工傷保險制度的探討
（一）調整工傷保險的覆蓋結構
目前，我國高風險行業(yè)事故發(fā)生率高及農民工受到職業(yè)傷害問題突出，職業(yè)病發(fā)病率仍在增長。國家要及時出臺相關政策，將農民工列入工傷保險的覆蓋范圍。同時建議采取工傷賠償集體責任制度，凡不積極給職工繳納工傷保險的企業(yè)，加大責任處罰，以保障勞動者遭遇工傷后得到及時有效的賠償，獲取應有的權益，使整個社會更加穩(wěn)定、和諧。
（二）強化差別費率和浮動費率的實施
我國在工傷保險費率的制定上應該借鑒國外的做法，依據行業(yè)特點、行業(yè)風險程度確定具體細致的分級分檔費率，再依據事故發(fā)生概率、事故管理成效等因素確定浮動差別費率。工傷發(fā)生率低、職業(yè)病風險較小的行業(yè)，費率低一些，反之，宜高些，高費率和低費率之間要有較大差距，區(qū)分出風險等級，明晰國家對風險高行業(yè)的態(tài)度。同時，年度發(fā)生工傷事故越多、信譽越差，繳費率就越高，相反則越少，加強企業(yè)管理，防范事故頻發(fā)。
（三）加強工傷保險的預防工作
第一，資金來源保證。工傷保險機構要每年從工傷保險基金中提取一定比例的工傷預防基金，作為工傷事故和職業(yè)病預防工作的資金來源。每一年度提取金額，根據上一年度預防資金的使用狀況，適時調整增減。當年若有結余，仍然返還回工傷保險基金中。
第二，監(jiān)管安全生產。國家要加大執(zhí)法力度，嚴管重罰違法違規(guī)的用人單位，增加其違法成本，做到不能、不敢違規(guī)；對存在安全隱患的企業(yè)，要整頓直至達標，讓安全工作永遠是企業(yè)的第一大事；還要充分發(fā)揮職工的監(jiān)督作用，企業(yè)安全和職工安全緊密聯系，共命運。
第三，開展工傷安全教育培訓。可以由政府出資，從工傷保險預防資金中劃撥一部分培訓費，由相關中、高等職業(yè)院校承擔教育培訓任務，講授相關工作工傷、職業(yè)病的預防知識和安全常識。這項工作，對于政府來說，大大降低了預防投入成本；對于學校而言，在為社會做貢獻同時，不僅增加了收入，還提高了學校知名度；對于職工更是學習和補充了大量相關方面的安全生產知識和工傷預防措施。
第四，科學防范職業(yè)病。國家要采取各種措施，督促企業(yè)改善工作勞動環(huán)境，營造安全無污染的工作空間；加強資金投入，對職業(yè)病的預防進行科學研究，制定行之有效的、科學的預防方法；加大宣傳力度，時刻提醒職工預防職業(yè)??；定期體檢，防患于未然。
（四）確立合理的醫(yī)療康復、職業(yè)康復和社會康復三位一體的工傷康復體系
要發(fā)揮政府在工傷康復體系中的主導作用，不僅要積極支持職工的醫(yī)療康復，還要合理安排工傷者康復后就業(yè)，“恢復合理程度的生活質量”，解決職工的后顧之憂。同時，醫(yī)療單位和社會力量，從身體、心理方面幫助受傷工人盡快回到工作中，以維持一個穩(wěn)定的高水平的勞動力隊伍。
參考文獻：
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1.1在風險導向內部控制的觀念下,風險管理將成為組織發(fā)展的關鍵
隨著風險管理導向內部控制時代的來臨,內部控制的工作重點也發(fā)生了變化,現代內部控制除了關注傳統(tǒng)的內審之外,更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部控制的觀念下,風險管理成為組織發(fā)展的關鍵,促使內部控制的工作重點不僅是測試控制,而且包括確認風險及測試管理風險的方法。由于內部控制的自身特點,其參與風險管理擁有一定的優(yōu)勢。內部控制機構和人員熟悉本單位情況,對企業(yè)面臨的風險更了解;內部控制機構和人員是企業(yè)內部成員,其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關,對防范企業(yè)風險、實現企業(yè)目標有著更強烈的責任感;內部控制機構的獨立性使其不同于其他風險管理部門,作為高層次的監(jiān)督部門,其風險評估意見直接報告給董事會、審計委員會,足以引起管理當局的重視。內部控制的獨立地位還便于其充當企業(yè)長期風險策略與各種政策的協調人,通過對長短期計劃的調節(jié),調控、指導企業(yè)的風險管理策略。在現代企業(yè)經營管理中,隨著內外部環(huán)境的變化,各種風險因素增多,內部控制工作在改進風險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮更加積極作用,同時,內部控制也被賦予了更多的職責和使命。近年來,在美國發(fā)生的財務造假案導致了安然、世通等跨國大公司的破產,同時也導致了安達信這樣一個有著90多年歷史的世界級會計師事務所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現“銀廣廈”、“藍田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生,在全球引起了各方對民間審計機構誠信問題的探討,同時也觸動了人們對企業(yè)內部控制的進一步思索。企業(yè)制度的發(fā)展演進與風險相關。有限責任制度的確立是企業(yè)組織從業(yè)主制或合伙制走向現代股份公司制的關鍵步驟,它使股東的家產與企業(yè)的財產及企業(yè)的經濟責任相互獨立,股東的變換不再影響企業(yè)的信用能力,為股權交易擴大了范圍并增加了流動性,從而降低了投資風險并促進了企業(yè)融資,造就了今天巨型的股份公司。
1.2風險管理是對內部控制的自然發(fā)展
內部控制或風險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業(yè)資產,并創(chuàng)造新的價值。Fama&Jensen(1983)分析了所有權與經營權分離下董事會的內部控制職能;Jensen(1993)進一步分析了美國公司董事會在內部控制方面失效的表現與原因。從理論上說,企業(yè)的內部控制是企業(yè)制度的組成部分,是在企業(yè)經營權與所有權分離的條件下對投資者利益的保護機制。其目的就是保證會計信息的準確可靠,防止經營層操縱報表與欺詐,保護公司的財產安全,遵守法律以維護公司的名譽以及避免招致經濟損失等。內部控制的歷史起源更早,其要求更為基本,更容易或適合上升到立法層次。企業(yè)風險管理則是在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展。COSO在《企業(yè)風險管理框架》中談到風險管理的意義時是這樣論述的:“企業(yè)風險管理應用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動中。它使管理者在面對不確定性時能夠識別、評估和管理風險,發(fā)揮創(chuàng)造與保持價值的作用。風險管理能夠使風險偏好與戰(zhàn)略保持一致,將風險與增長及回報統(tǒng)籌考慮,促進應對風險的決策,減小經營風險與損失,識別與管理企業(yè)交叉風險,為多種風險提供整體的對策,捕捉機遇以及使資本的利用合理化?！盋OCO在解釋廣義的控制與風險時論述道:“‘領導’包括在面對不確定性時作出選擇?！L險’是指個人或組織在作出選擇后遭受不利后果的可能性。風險正是機會的對應物?！憋@然,這些論述已經認識到企業(yè)的存在是為股東或利害相關者(針對非盈利性組織等)創(chuàng)造價值的,而價值創(chuàng)造不僅是被動的資產安全等,還應包括機會的利用。另外,對股東價值的威脅也不僅來自經營者會計舞弊等內部因素,還包括來自市場的風險等。
1.3技術的發(fā)展推動內部控制走向風險管理
技術及市場條件的新進展,推動了內部控制走向風險管理。在先進的信息技術條件下,會計記錄實現了電子控制、實時更新,使傳統(tǒng)的查錯與防弊的會計控制顯得過時。然而,風險往往是由交易或組織創(chuàng)新造成的,這些創(chuàng)新來源于新興的市場實踐,如安然公司將能源交易大量發(fā)展成類似金融衍生品的交易。另一方面,環(huán)境保護及消費者權益保護的加強,都強化了企業(yè)的社會責任,若一有不慎,企業(yè)就可能遭受來自商品市場或資本市場的懲罰,表現為企業(yè)的品牌價值或資本市場上的市值貶損。因此,企業(yè)需要一種日常運行的功能與結構來防范風險,包括遵守法律與法規(guī),確保投資者對財務信息的信任以及保證經營效率等。因此,從維護與促進價值創(chuàng)造這一根本功能來看,風險管理與企業(yè)內部控制的目標是一致的,只是在新的技術與市場條件下,為了更有效地保護投資者利益,需要在內部控制的基礎上發(fā)展更主動、更全面的風險管理。
2內部控制與風險管理的外在聯系
2.1它們都能為企業(yè)目標的實現提供合理的保證
風險管理的目標有四類,其中三類與內部控制相重合,即報告類目標、經營類目標和遵循類目標。但報告類目標有所擴展,它不僅包括財務報告的準確性,還要求所有對內對外的非財務類報告準確可靠。另外,風險管理增加了戰(zhàn)略目標,即與企業(yè)的遠景或使命相關的高層次目標。這意味著風險管理不僅僅是確保經營的效率與效果,而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略(包括經營目標)制定過程。
2.2風險管理與內部控制的組成要素有五個方面是重合的
(控制或內部)環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五個方面都是風險管理與內部控制的組成要素。這些重合是由它們目標的多數重合及實現機制相似決定的。風險管理增加了目標設定、事件識別和風險對策三個要素。重合的要素中,內涵也有所擴展,例如,內部控制環(huán)境包括誠實正直品格及道德價值觀、員工素質與能力、董事會與審計委員會、管理哲學與經營風格、組織結構、權力與責任的分配、人力資源政策和實踐等七個方面。風險管理的“內部環(huán)境”除包括上述七個方面外,還包括風險管理哲學、風險偏好(riskappetite)和風險文化三個新內容。在風險評估要素中,風險管理要求考慮內在風險與剩余風險,以期望值、最壞情形值或概率分布度量風險,考慮時間偏好以及風險之間的關聯作用。在信息與溝通方面,風險管理強調了過去、現在以及關于未來的相關數據的獲取與分析處理,規(guī)定了信息的深度與及時性等。
2.3風險管理提出了風險組合與整體風險管理(integratedriskmanagement)的新觀念
《企業(yè)風險管理框架》借用現代金融理論中的資產組合理論,提出了風險組合與整體管理的觀念,要求從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風險暴露,以統(tǒng)籌考慮風險對策,防止分部門分散考慮與應對風險,如將風險割裂在技術、財務、信息科技、環(huán)境、安全、質量、審計等部門,并考慮到風險事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門的風險處于風險偏好可承受能力之內,但總體效果可能超出企業(yè)的承受限度,因為個別風險的影響并不總是相加的,有可能是相乘的;二是個別部門的風險暴露超過其限度,但總體風險水平還沒超出企業(yè)的承受范圍,因為事件的影響有時有抵消的效果。此時,還有進一步承受風險,爭取更高回報與成長的空間。按照風險組合與整體管理的觀點,需要統(tǒng)一考慮風險事件之間以及風險對策之間的交互影響,統(tǒng)籌制定風險管理方案。
3從內部控制走向風險管理
有一種爭論,即風險管理包含內部控制,或內部控制包含風險管理。筆者認為得出什么樣的結論并不十分重要,最重要的是明確風險管理與內部控制之間有重合與聯系的地方。誰的范圍更大,可能要隨著時間、技術、市場條件、法律以及監(jiān)管實踐的發(fā)展而不同,例如,在內部控制發(fā)展的早期,市場上風險管理的工具與技術條件都不充分(如計算機系統(tǒng)、統(tǒng)計學理論、數量模型、對沖工具與保險等),這時內部控制包含(替代)風險管理功能是很自然的。即使在同一個時代,不同的行業(yè)各自的側重點也可能不相同,例如,在監(jiān)管嚴格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè),風險管理的迫切性更強,企業(yè)以風險管理主導內部控制可能更方便。而在另一些企業(yè),為了符合信息披露中內部控制報告的要求,企業(yè)以內部控制系統(tǒng)為主導、兼顧風險管理可能更適合。
筆者認為,在實際的經營過程中,風險管理與內部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中,需要考慮的是范圍與管制的強度,范圍越大,管制的要求就會越弱。對于其核心問題,如財務報告的準確可靠,最適合以立法的形式來約束,而其他更寬泛的內容則可能更適合于規(guī)則及指南。在企業(yè)內部的不同層次,風險管理與內部控制的主導性相對次序也可能不同,例如,從企業(yè)的戰(zhàn)略風險依次到經營風險、財務風險,最后到財務報告,風險管理與內部控制的相對重要性應該各有不同。在戰(zhàn)略風險方面,風險管理應該發(fā)揮主導作用,內部控制起到配合作用。這一角色逐步逆轉,到財務報告層次,應該是內部控制發(fā)揮主導作用,風險管理起到配合作用。
盡管風險管理與內部控制有內在的聯系,但現實中的或代表目前應用水平的內部控制與風險管理還有不少的差距。典型的風險管理關注特定業(yè)務中與戰(zhàn)略選擇或經營決策相關的風險與收益比較,例如,銀行業(yè)的授信管理或市場(價格)風險管理如匯率、利率風險等。典型的內部控制是指會計控制、審計活動等,一般局限于財務相關部門。它們的共同點都是低水平、小范圍,只局限于少數職能部門,并沒有滲透或應用于企業(yè)管理過程和整個經營系統(tǒng),因此,有時看上去風險管理與內部控制還是相互獨立的兩件事。隨著內部控制或風險管理的不斷完善和變得更加全面,它們之間必然相互交叉、融合,直至統(tǒng)一。
參考文獻
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