發(fā)布時(shí)間：2024-02-26 17:36:48
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【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃
一、引言
中小飼料企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，這就決定企業(yè)會(huì)想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤(rùn)。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會(huì)的最大化、風(fēng)險(xiǎn)及成本的最小化，以實(shí)現(xiàn)納稅人凈收益、社會(huì)效應(yīng)及企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中，尤其要注重財(cái)務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見(jiàn)性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，針對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國(guó)家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。
二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的
（一）納稅籌劃的概念
納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、交易等活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期看，企業(yè)自覺(jué)地把稅法規(guī)定貫徹到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使得納稅觀念、守法意識(shí)得到強(qiáng)化，有利于改善經(jīng)營(yíng)管理。
（二）納稅籌劃的目的
1.減輕稅收負(fù)擔(dān)。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接或相對(duì)減少，延緩納稅時(shí)間。
2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無(wú)任何問(wèn)題的結(jié)論書。
3.有利提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃過(guò)程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各方面進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。
三、中小飼料企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略
（一）加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提
首先，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實(shí)完整的會(huì)計(jì)賬簿，編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測(cè)算活動(dòng)。要根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理控制。再次建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實(shí)行科學(xué)化決策，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)籌劃過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會(huì)計(jì)法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財(cái)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過(guò)去和目前的有關(guān)情況，包括申報(bào)、納稅及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。
（二）原料采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃
1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門檢測(cè)合格，經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)性的原則，選擇可開(kāi)具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。
2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門查賬普遍關(guān)注的首要問(wèn)題之一。在日常財(cái)務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實(shí)性，避免取得虛開(kāi)、代開(kāi)、借開(kāi)的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實(shí)性直接影響企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實(shí)，都會(huì)帶來(lái)額外的稅收支出。評(píng)價(jià)納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會(huì)大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
3.對(duì)暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的但發(fā)票尚未收到的購(gòu)進(jìn)商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補(bǔ)交所得稅。所以在日常財(cái)務(wù)管理中要及時(shí)收取發(fā)票，管理好暫估入賬。
（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時(shí)無(wú)論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除，否則要進(jìn)納稅調(diào)整。
（四）所得稅的日常財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃
1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。
（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過(guò)安置“四殘”人員就業(yè)實(shí)現(xiàn)減免稅的目的。同時(shí)我國(guó)制定了對(duì)安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過(guò)招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達(dá)到享受減免稅的目的。
（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實(shí)、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。包括不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過(guò)工資薪金總額2%的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運(yùn)用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過(guò)同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。
2.個(gè)人所得稅。（1）要充分實(shí)行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級(jí)職工收入的測(cè)算。
（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險(xiǎn)一金”，不僅能為職工建立長(zhǎng)期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。
（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎(jiǎng)金之間稅率的最佳配比，通過(guò)對(duì)一次性獎(jiǎng)金每個(gè)所得稅級(jí)的上限（稅收臨界點(diǎn)）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，計(jì)算出一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的無(wú)效區(qū)間，從而有效降低稅率和個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。
（4）通過(guò)降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。
（五）銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃
1.要高度重視合同。經(jīng)濟(jì)合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷售合同時(shí)，應(yīng)注意收發(fā)貨時(shí)間，收付款時(shí)間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。
2.關(guān)于兼營(yíng)。稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實(shí)際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對(duì)核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實(shí)上企業(yè)的平均利潤(rùn)率遠(yuǎn)沒(méi)這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動(dòng)爭(zhēng)取實(shí)行查賬征收方式。
3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。
納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財(cái)稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。望通過(guò)對(duì)飼料企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹(shù)立起納稅籌劃的意識(shí)，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過(guò)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，謀求更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；解決對(duì)策
一、納稅籌劃的概念和意義
1．納稅籌劃的概念
納稅籌劃也叫做稅務(wù)籌劃，是指企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的相關(guān)要求下，以法律法規(guī)和政策為前提，利用稅法的優(yōu)惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、籌劃企業(yè)的融資、投資和日常經(jīng)營(yíng)等涉稅事項(xiàng)，通過(guò)合理避稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)最少繳納稅金，最終達(dá)到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。納稅籌劃有著合法性、預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模、性質(zhì)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)納稅做出合理的謀劃［1］。
2．納稅籌劃的意義
首先，可以樹(shù)立納稅意識(shí)，提升業(yè)務(wù)水平。企業(yè)是國(guó)家稅收的主要來(lái)源，而企業(yè)本身是納稅主體，需要熟練掌握納稅籌劃涉及的相法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也需要了解最新的政策變動(dòng)，這樣納稅籌劃活動(dòng)才會(huì)有效開(kāi)展。企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員要始終把企業(yè)的實(shí)際利益放在首位，在做好本職工作的同時(shí)需要樹(shù)立納稅意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化，對(duì)國(guó)家頒布的最新稅收制度和政策進(jìn)行深入分析，在此過(guò)程中，會(huì)提升企業(yè)的納稅意識(shí)，也讓稅收業(yè)務(wù)水平提升，保證國(guó)家的財(cái)政收入以及合理分配［2］。其次，完善稅收法規(guī)，提高稅收征管。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其開(kāi)展稅收的籌劃工作是基于國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)和政策的變動(dòng)而及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的，所以，其本質(zhì)就是以《稅法》為政策導(dǎo)向的籌劃行為。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生規(guī)范作用的同時(shí)，還可以督促稅務(wù)部門對(duì)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)存在不足進(jìn)行規(guī)范，這樣制定出的政策會(huì)更加有利于稅收征管，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收的增加。最后，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅成本。企業(yè)的發(fā)展是以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化為發(fā)展導(dǎo)向的，其繳納稅金的多少和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況以及成本的高低有著重要關(guān)聯(lián)，納稅是企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，而繳稅的多少也關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)、合理的繳稅可以讓企業(yè)減少納稅或延緩繳納稅金，還可以避免納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題［3］。
二、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因
1．企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)目前主要包括以下四種形式：（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（2）政策風(fēng)險(xiǎn)；（3）操作風(fēng)險(xiǎn)；（4）違法風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式可以看出，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃、實(shí)施過(guò)程中面臨稅務(wù)責(zé)任的不確定性，所以需要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)承擔(dān)的稅務(wù)責(zé)任，或者引發(fā)企業(yè)補(bǔ)稅、罰款，甚至由于刻意隱瞞和暗箱操作被追究刑事責(zé)任等問(wèn)題，這樣不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分不利，也對(duì)國(guó)家的稅收造成不利影響，沒(méi)有達(dá)到稅務(wù)籌劃的初衷。企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要和以下因素相關(guān)：（1）管理層的認(rèn)知；（2）稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)；（3）國(guó)家的相關(guān)政策［4］。
2．企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
首先，對(duì)納稅籌劃的意義和重要性沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)。納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展和國(guó)家財(cái)務(wù)都益處良多，但是部分企業(yè)的管理人員卻沒(méi)有高度重視該問(wèn)題，通常認(rèn)為只要減輕稅收負(fù)擔(dān)就可以稅收收益，很少思考稅收籌劃問(wèn)題。同時(shí)，還有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)會(huì)投入大量的成本、人力和物力，并且籌劃的過(guò)程較為復(fù)雜，容易達(dá)不到預(yù)期的籌劃效果，這些思想會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃積極性不高，在實(shí)施過(guò)程中不能深入分析其中存在的危險(xiǎn)因素。部分企業(yè)管理層甚至對(duì)納稅籌劃理解不足，將稅務(wù)籌劃和避稅偷稅的概念混淆，沒(méi)有科學(xué)的指導(dǎo)納稅籌劃，主要有利可圖就套用籌劃案例，使得企業(yè)容易面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃人員素質(zhì)不高。人員的素質(zhì)問(wèn)題已經(jīng)成為企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵因素，需要企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員懂得財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)操作的相關(guān)知識(shí)，對(duì)稅法知識(shí)有深入的掌握，同時(shí)還需要懂得法律，由此可見(jiàn)，納稅籌劃需要高素質(zhì)的復(fù)合型人才。然而目前我國(guó)的企業(yè)尤其是中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、成本等因素，對(duì)稅務(wù)籌劃的專業(yè)能力不足，難以滿足企業(yè)的納稅籌劃需求。其次，企業(yè)內(nèi)部如果稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員思想上不重視納稅籌劃，在工作中會(huì)分工不明確，不能落實(shí)全責(zé)，更多的認(rèn)為這是管理層的工作，這種思想就會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃工作不能順利的開(kāi)展。再次，納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展基于國(guó)家的政策，可以合理減少企業(yè)稅務(wù)支出。企業(yè)為減少稅負(fù)會(huì)承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃的過(guò)程中，如果稅務(wù)籌劃人員沒(méi)有及時(shí)、深刻、全面的了解國(guó)家稅法政策，可能會(huì)導(dǎo)致籌劃結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏差，產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)，致使稅收方案籌劃失敗。具體說(shuō)來(lái)，納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)包括：政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。從政策選擇風(fēng)險(xiǎn)分析，在不同地區(qū)，地方政府為發(fā)展經(jīng)濟(jì)會(huì)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)，而稅收競(jìng)爭(zhēng)就是直接體現(xiàn)，各省市在稅收政策上會(huì)存在差異性。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)往往會(huì)認(rèn)為采取的政策是符合國(guó)家要求和地方政策精神的，然而事實(shí)往往并非如此，這種思想上的偏差會(huì)受到懲罰，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。從政策變化風(fēng)險(xiǎn)分析，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的環(huán)境下，需要我國(guó)的稅法和制度與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。我國(guó)在2007年頒布了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在2008年更新了《新企業(yè)所得稅法》，這說(shuō)明舊稅收法律制度在完善，新的稅收法律制度在滿足時(shí)展需要，體現(xiàn)出稅收法律制度的時(shí)效性和不穩(wěn)定性。而企業(yè)原有的納稅籌劃方案是科學(xué)合理的、適合企業(yè)發(fā)展的，隨著新制度的頒布會(huì)逐漸導(dǎo)致方案不合理，進(jìn)而出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)［5］。
三、如何預(yù)防和應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，自身需要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源進(jìn)行分析，采取有效的應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，完成籌劃的目標(biāo)。要想預(yù)防和應(yīng)對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，具體說(shuō)來(lái)需要做好以下幾點(diǎn)：
1．管理者提升對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)
企業(yè)管理層作為企業(yè)發(fā)展的核心成員，需要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識(shí)，具有正確的稅務(wù)籌劃思想。具體說(shuō)來(lái)：需要在遵守國(guó)家稅法和相關(guān)管理制度的前提下加強(qiáng)稅金管理，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理層不僅要意識(shí)到納稅籌劃的作用性，還要在具體操作中給予支持，比如積極參加稅務(wù)籌劃的知識(shí)培訓(xùn)，掌握籌劃的要求和具體方法，進(jìn)而開(kāi)闊視野，更新管理觀念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況制定出整體戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)完善財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)的納稅籌劃營(yíng)造良好環(huán)境［6］。
2．提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)
要想成功制定和執(zhí)行企業(yè)籌劃方案，稅務(wù)籌劃人員需要發(fā)揮出重要的作用，其中籌劃人員需要具備專業(yè)素質(zhì)。優(yōu)秀的籌劃人員不僅具有高度負(fù)責(zé)的責(zé)任意識(shí)，還有專業(yè)的操作技能，根據(jù)企業(yè)的需要制定出最合理的籌劃方案，這樣企業(yè)就可以付出最少的成本代價(jià)換取最大的經(jīng)濟(jì)效益?；I劃人員的專業(yè)素質(zhì)體現(xiàn)在具備稅收、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)的掌握上，而保證人才隊(duì)伍的質(zhì)量，需要企業(yè)不斷提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)，因此，企業(yè)需要聘請(qǐng)稅務(wù)、法律等的資深專家和學(xué)者定期培訓(xùn)，讓稅務(wù)籌劃人員及時(shí)了解政策的動(dòng)向，對(duì)政策深刻理解，同時(shí)也能不斷更新專業(yè)知識(shí)。企業(yè)也可以為稅務(wù)籌劃人員提供分批外派進(jìn)修的機(jī)會(huì)，進(jìn)而組建出素質(zhì)過(guò)硬的隊(duì)伍，為企業(yè)今后的發(fā)展儲(chǔ)備人才。企業(yè)還要合理利用激勵(lì)機(jī)制，這是由于納稅籌劃行為和稅務(wù)籌劃人員需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃成功固然可以為企業(yè)帶來(lái)效益，所以需要把收益按照一定的比例向稅務(wù)籌劃人員分發(fā)，以此提升籌劃人員工作積極性，這對(duì)于企業(yè)今后的納稅籌劃活動(dòng)都是十分有利的［7］。
3．樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
常言道：“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作基于稅收法律制度，企業(yè)如果選擇違背法律的稅務(wù)籌劃，會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。在具體的稅務(wù)籌劃工作中，對(duì)于部分企業(yè)急于求成，沒(méi)有全面理解稅法、套用方案、和中介機(jī)構(gòu)鉆稅法律空子等，都是缺乏對(duì)法律和稅法了解的表現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較為嚴(yán)重。因此，為解決這一問(wèn)題，企業(yè)必須強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況分析稅法，要關(guān)注制度的變動(dòng)，以此保證正確選擇出稅務(wù)籌劃方案，遵循嚴(yán)格遵守稅收法律制度，達(dá)到良好的企業(yè)利益。
4．關(guān)注政策的變化和發(fā)展
國(guó)家的稅收法律制度是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化以及國(guó)家宏觀調(diào)控調(diào)整變動(dòng)的，所以需要企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注信息動(dòng)態(tài)，只有根據(jù)實(shí)際的政策變化才能對(duì)各種方案進(jìn)行比較，制定正確的稅務(wù)籌劃方案，找到風(fēng)險(xiǎn)最小的籌劃決策。同時(shí)，企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)，需要建立稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)，一旦稅收政策發(fā)生較大變化時(shí)，系統(tǒng)可以結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況去分析比對(duì)，涉及到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素就會(huì)觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)，提醒企業(yè)及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的類型和根源，進(jìn)而制定出具體的預(yù)防措施，保證納稅籌劃工作順利的進(jìn)行。
5．增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的溝通
稅務(wù)部門的認(rèn)可是判定稅務(wù)籌劃方案能否成功的指標(biāo)，企業(yè)為了達(dá)到節(jié)稅的目的，也需要稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，這是由于對(duì)稅收政策的理解存在差異，不能把握其界限，如果在相關(guān)的稅收政策以及納稅籌劃上理解不深入，可能會(huì)讓企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要積極為企業(yè)利益著想，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與認(rèn)可，科學(xué)的完成納稅籌劃工作，進(jìn)而有利于企業(yè)的健康發(fā)展。
[關(guān)鍵詞] 納稅 籌劃 風(fēng)險(xiǎn)
一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)
納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門
在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:
1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。
通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。
5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。
隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。
參考文獻(xiàn):
[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站• chinatax. gov. cn
關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)
納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門
在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:
1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。
通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。
5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。
隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。
參考文獻(xiàn):
[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站
關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)
納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門
在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:
1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。
通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。
5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。
隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。
參考文獻(xiàn):
[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施
一、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性
稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營(yíng)業(yè)成本之外負(fù)擔(dān)最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢(shì)波動(dòng)頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤(rùn)的重要途徑。具體來(lái)講，充分進(jìn)行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點(diǎn)上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤(rùn)，這些在籌劃中避免的支出對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講實(shí)際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機(jī)會(huì)而不會(huì)多繳稅；其次，納稅籌劃也促進(jìn)了房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的更加合法化，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中必然要對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的稅種特點(diǎn)、計(jì)稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進(jìn)行全面地了解，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的見(jiàn)解，促進(jìn)企業(yè)守法前提下的稅務(wù)減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強(qiáng)納稅籌劃管理。
二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析
房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時(shí)，納稅籌劃是一項(xiàng)具有較高專業(yè)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過(guò)程中體現(xiàn)出不同的水平。從當(dāng)前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來(lái)看，依然存在一些具有普遍共性的問(wèn)題。
（一）納稅籌劃管理思想走不出錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)
所謂納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)無(wú)非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務(wù)征管部門搞關(guān)系爭(zhēng)取減免稅的錯(cuò)誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務(wù)部門的良好關(guān)系為日常工作，想方設(shè)法的與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機(jī)會(huì)，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計(jì)的尋找稅收征管漏洞，以稅務(wù)部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務(wù)征管部門的工作帶來(lái)了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會(huì)的風(fēng)氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯(cuò)誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費(fèi)用、少記收入等方式從會(huì)計(jì)處理上隱匿真實(shí)賬目，嚴(yán)重的擾亂財(cái)務(wù)核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來(lái)掩蓋開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的事實(shí)，將空置房屋的租賃收入不入賬或計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)，偷逃營(yíng)業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。
（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差
房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門開(kāi)展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個(gè)方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤(rùn)最大化之間的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題。少納稅嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預(yù)售款的入賬、費(fèi)用開(kāi)支的足額記錄等方面采取的會(huì)計(jì)政策也只是最大限度地利用了應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費(fèi)用開(kāi)支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤(rùn)并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤(rùn)目標(biāo)的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計(jì)稅基礎(chǔ)并不相同，但其計(jì)稅依據(jù)是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)結(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運(yùn)用。
（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控力弱
房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方面包括稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)政策和處理方式與稅法存在較大差異的風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理與控制比較薄弱。一是對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)考慮不全面，缺少風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)的步驟，只是直接開(kāi)展籌劃工作，沒(méi)有良好的準(zhǔn)備；二是缺乏動(dòng)態(tài)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的主體行為的情況、動(dòng)向不能及時(shí)的了解，無(wú)法形成風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系，增加了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的難度；三是對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)處理與應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降至最低。
（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高
房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒(méi)有專業(yè)的部門和人才隊(duì)伍，大部分籌劃工作是由財(cái)務(wù)部門兼辦的，而財(cái)務(wù)部門一方面要擔(dān)負(fù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理工作，業(yè)務(wù)繁瑣，另一方面，稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)性，大部分的財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)人員只是對(duì)納稅的會(huì)計(jì)處理較為在行，對(duì)于納稅籌劃涉及的較細(xì)節(jié)性的問(wèn)題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。
三、改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議
（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務(wù)籌劃的開(kāi)端
納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對(duì)待與稅務(wù)征管部門的關(guān)系與業(yè)務(wù)往來(lái)，稅務(wù)征管部門代表著國(guó)家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)設(shè)法成為其朋友，而應(yīng)當(dāng)以服從合法管理為基本態(tài)度來(lái)開(kāi)展稅務(wù)往來(lái)。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅務(wù)征管程序，不能利用稅務(wù)征管的漏洞來(lái)謀取稅務(wù)利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說(shuō)愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會(huì)計(jì)法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對(duì)于預(yù)售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時(shí)入賬，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用支出據(jù)實(shí)扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。
（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系
房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)，合理來(lái)講應(yīng)該是企業(yè)最終的稅后利潤(rùn)最大，為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤(rùn)最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項(xiàng)目的同時(shí)，為保持稅后利潤(rùn)的期望值，需要在費(fèi)用支出的籌劃上尋找最佳平衡點(diǎn)，或者從收入的角度來(lái)通過(guò)增加加項(xiàng)的方式減小減項(xiàng)的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個(gè)稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹(shù)立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來(lái)尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時(shí)節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細(xì)分下的方法也有多種，可以進(jìn)行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。
（三）健全稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與調(diào)控
涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個(gè)方面健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控：一是強(qiáng)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的自我檢測(cè)與評(píng)估，建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以從征管、稅法與會(huì)計(jì)政策各個(gè)方面開(kāi)展合理性分析，對(duì)可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目作為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立起可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；二是健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，要充分對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)源頭監(jiān)測(cè)與控制，對(duì)稅收法律制度發(fā)展情況與變化動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程涉及的納稅環(huán)境進(jìn)行充分的把握，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整及時(shí)更新，以便將各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的處理與應(yīng)對(duì)的靈活性，企業(yè)不僅要對(duì)發(fā)生概率較大的風(fēng)險(xiǎn)制定備用的風(fēng)險(xiǎn)處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動(dòng)性和可調(diào)整性，能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化作出針對(duì)性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來(lái)遏制住風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的進(jìn)一步惡化。
（四）加強(qiáng)納稅籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)
納稅籌劃作為一項(xiàng)對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)全面性掌握要求較高的工作，需要對(duì)稅收政策熟悉且能夠融會(huì)貫通的運(yùn)用的人員來(lái)執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當(dāng)?shù)娜藛T，盡量將財(cái)務(wù)與納稅籌劃分開(kāi)，以便增強(qiáng)納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業(yè)素質(zhì)的限制可以達(dá)到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，在日常工作中要求其密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的趨勢(shì)與動(dòng)向，對(duì)其進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開(kāi)展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際來(lái)制定最有利的稅務(wù)籌劃方案，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提高。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；改進(jìn)措施
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）13-0132-02
一、中國(guó)企業(yè)納稅籌劃發(fā)展現(xiàn)狀
（一）納稅意識(shí)淡薄，觀念陳舊
中國(guó)企業(yè)納稅意識(shí)普遍淡薄，很少有企業(yè)愿意主動(dòng)納稅，沒(méi)有意識(shí)到納稅的重要性和偷稅、漏稅的嚴(yán)重性。中國(guó)納稅籌劃起步較晚，公開(kāi)納稅籌劃理論研究和實(shí)務(wù)運(yùn)作從20世紀(jì)90年代后半期才開(kāi)始，納稅籌劃目前并沒(méi)有被中國(guó)企業(yè)普遍接受，許多企業(yè)不理解納稅籌劃的真正意義，認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅、漏稅，對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不夠全面。
（二）納稅籌劃目標(biāo)不明確，只考慮眼前利益
國(guó)外理論與實(shí)踐都普遍認(rèn)為，納稅籌劃應(yīng)該實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)：（1）降低納稅成本；（2）減少納稅風(fēng)險(xiǎn)；（3）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)；而中國(guó)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃還僅僅停留在“少交稅”的低級(jí)水平，并沒(méi)有將納稅籌劃與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，財(cái)務(wù)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，納稅籌劃目標(biāo)不明確，納稅籌劃被當(dāng)做一個(gè)獨(dú)立的事項(xiàng)，缺乏整體性考慮，只考慮眼前利益。
（三）稅務(wù)制度不健全，市場(chǎng)化程度不高
由于納稅籌劃在中國(guó)起步較晚，因此缺少相關(guān)方面的人才，中國(guó)企業(yè)納稅籌劃還停留在低級(jí)水平。要進(jìn)行納稅籌劃必須要有熟悉中國(guó)稅收制度和立法意圖的高素質(zhì)的專門人才，但許多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。
二、中國(guó)企業(yè)納稅籌劃面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
（一）政策風(fēng)險(xiǎn)
總體看，政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。在一個(gè)國(guó)家內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡會(huì)促使地方政府開(kāi)展激烈的稅收競(jìng)爭(zhēng)，政策差異比較明顯，如果納稅人不把握好尺度也會(huì)加大政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政策時(shí)效的不確定性。該種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于在納稅籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中國(guó)家根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)現(xiàn)有的政策作出調(diào)整所致。
（二）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指具備稅收?qǐng)?zhí)法資格的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行稅收管理職責(zé)過(guò)程中，未按照或者未完全按照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定實(shí)施執(zhí)法行為，為履行或者未完全履行法定職責(zé)，致使國(guó)家和稅收管理相對(duì)人的合法權(quán)益受到損害，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政和法律后果的情形。
（三）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)
納稅籌劃是一項(xiàng)具有度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要使納稅籌劃有效地進(jìn)行需要籌劃人員全面地掌握和綜合地運(yùn)用會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)以及投資等相關(guān)知識(shí)，并且在面臨籌劃方案的選擇，以及如何實(shí)施籌劃方案，完全取決于籌劃人的主觀判斷。如果籌劃人對(duì)財(cái)會(huì)、稅收業(yè)務(wù)不夠熟悉或理解存在偏差的話，就會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)面臨風(fēng)險(xiǎn)。
（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)
納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)行為的一種預(yù)先安排，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性，它的制定都是在一定的時(shí)間內(nèi)以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為載體的，具有較強(qiáng)的針對(duì)性。一旦籌劃方案付諸實(shí)施就會(huì)限制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，產(chǎn)生“鎖定效應(yīng)”，約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)期限等幾個(gè)某一方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而影響著其余人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身的靈活性。這就使得企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化對(duì)納稅籌劃的效益有較大的影響，有時(shí)還會(huì)直接導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。
三、針對(duì)中國(guó)納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出具體的改進(jìn)措施
（一）密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)
準(zhǔn)確理解和把握稅收政策是開(kāi)展納稅籌劃、設(shè)計(jì)籌劃方案的基本前提，也是納稅籌劃的關(guān)鍵。但是，目前中國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策層次多、數(shù)量大、變化快、掌握起來(lái)非常困難。針對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)該建立稅收信息資源庫(kù)，對(duì)適用的政策進(jìn)行歸類、整理、存檔，并跟蹤政策變化，靈活運(yùn)用。
（二）營(yíng)造良好的稅企關(guān)系
納稅籌劃方案是否合法的最終認(rèn)定權(quán)掌握在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手中，為了取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和信任，避免產(chǎn)生誤會(huì)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的渠道，并維持其暢通無(wú)阻，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。比如，在進(jìn)行重大的納稅籌劃行動(dòng)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法則，聽(tīng)取來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)和建議；在享受稅務(wù)優(yōu)惠政策方面，如果屬于“球”政策要爭(zhēng)取省級(jí)稅務(wù)局、地方政府的支持，并積極創(chuàng)造條件盡量適用優(yōu)惠政策，還要多與稅務(wù)人員溝通，盡量對(duì)相關(guān)問(wèn)題作出有利的解釋。
（三）樹(shù)立正確、合法的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
作為企業(yè)，應(yīng)該建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不過(guò)，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷、方便的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)納稅籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或者經(jīng)營(yíng)者示警，并尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營(yíng)者能夠有的放矢，對(duì)癥下藥，制定有效的措施，及時(shí)遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（四）綜合衡量納稅籌劃方案
企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。應(yīng)充分考慮企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，遵從“企業(yè)價(jià)值最大化”原則，既不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。如果有多種籌劃方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)該是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。并且應(yīng)該貫徹成本效益原則，充分考慮籌劃方案在實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)管理成本。
四、結(jié)論
總體來(lái)講，納稅籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因。企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理理論對(duì)各個(gè)相關(guān)方在征納中的主導(dǎo)性進(jìn)行分析，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)納稅籌劃時(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)價(jià)，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的最大收益。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃;問(wèn)題;對(duì)策
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：論企業(yè)的納稅籌劃
收錄日期：2014年11月4日
隨著改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的進(jìn)一步完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，是企業(yè)能夠健康有序發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)納稅籌劃是通過(guò)合理的運(yùn)用國(guó)家會(huì)計(jì)稅收政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，達(dá)到最大限度降低企業(yè)應(yīng)納稅額的目的。從會(huì)計(jì)監(jiān)督方面來(lái)說(shuō)，它屬于事前監(jiān)督，以其合理、合法的特性來(lái)合理避稅。
一、企業(yè)納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是企業(yè)通過(guò)對(duì)涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，制定出一套完整的、減少企業(yè)稅負(fù)的納稅計(jì)劃。它的目的就是為了減少納稅人在涉稅方面的負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)能夠有效地運(yùn)行。然而，目前許多中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃的概念還不是很清楚，他們認(rèn)為納稅籌劃就相當(dāng)于是偷稅、漏稅等行為。因此，這些企業(yè)就不能合理避稅，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
除此之外，企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃的工作還不是很牢固，具體體現(xiàn)在：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)還不太規(guī)范和會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況還不太理想，這些問(wèn)題反映出要加強(qiáng)稅收籌劃。對(duì)于企業(yè)而言，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，依法納稅是必不可少的環(huán)節(jié)，在稅法規(guī)定的可行范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)納稅進(jìn)行合理規(guī)劃來(lái)達(dá)到減輕稅收的目標(biāo)，這樣能夠使企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)效益，降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
二、納稅籌劃中存在的問(wèn)題
（一）對(duì)納稅籌劃理論認(rèn)識(shí)薄弱。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)納稅籌劃問(wèn)題重視不夠，一方面在許多中小企業(yè)中，納稅籌劃就是偷稅、避稅，他們?yōu)榱藴p輕稅負(fù)，采取了一些違法的手段來(lái)避稅;另一方面在過(guò)去傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)本身就缺乏獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了企業(yè)對(duì)稅收籌劃理論研究的發(fā)展。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高。納稅籌劃從本質(zhì)來(lái)說(shuō)屬于財(cái)務(wù)管理的范疇。財(cái)務(wù)管理實(shí)際上就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，而納稅籌劃是對(duì)企業(yè)在納稅方面進(jìn)行管理，他們的目標(biāo)是一致的，都是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。但是，企業(yè)納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求：企業(yè)要有完整的會(huì)計(jì)資料，具體包括記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)制度等;同時(shí)，財(cái)務(wù)人員不僅要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，而且還要掌握現(xiàn)行稅法，了解法律方面的知識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在設(shè)賬、記賬、報(bào)賬時(shí)要把財(cái)務(wù)知識(shí)和稅法知識(shí)相結(jié)合，更要考慮是否符合法律的相關(guān)要求，只有這樣，企業(yè)的應(yīng)納稅額才能相應(yīng)減少，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。但是，在大部分企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平和操作水平都不高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足納稅籌劃的要求。有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平、會(huì)計(jì)電算化水平都比較低，更多的是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度都不完善，這些都是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的制約因素。
（三）稅收征管部門專業(yè)水平不高。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)民納稅意識(shí)淡薄，最為突出的就是個(gè)人所得稅。為了避免繳納個(gè)人所得稅，做假賬虛報(bào)，來(lái)逃避起征點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)而言，虛報(bào)收入，增加支出，使應(yīng)納稅所得額減少，然而，對(duì)于稅務(wù)執(zhí)法人員特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對(duì)稅收征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠，盡管稅收征管法明確提出了在稅收關(guān)系中征稅與納稅雙方的權(quán)利與義務(wù)，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，大部分強(qiáng)調(diào)的是納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，很少提及納稅人的權(quán)利，更沒(méi)人提及納稅人的納稅籌劃?rùn)?quán)利。這些稅務(wù)管理人員依法執(zhí)行能力不足，造成涉稅糾紛、訴訟案件的大量增加，降低政府部門的工作效率，也在一定程度上損害了稅務(wù)部門的形象。稅法賦予納稅人的權(quán)利能否得到實(shí)現(xiàn)，只有在稅務(wù)人員的具體執(zhí)法中才能得到驗(yàn)證。從這個(gè)角度上講，部分稅務(wù)人員依法行政能力的欠缺制約了企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展。
（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)能力不高。根據(jù)會(huì)計(jì)法，大中型企業(yè)應(yīng)該設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)模不大的企業(yè)可以不設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但是必須委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，納稅也不例外，在目前，我國(guó)有許多以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，但是規(guī)模都不是很大，而且專業(yè)人才缺乏。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)和稅法知識(shí)的理解不是很全面，更不能很好的結(jié)合在一起運(yùn)用，所以，大部分的中小型稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，其自身的這些缺陷不具備真正的納稅籌劃資質(zhì)，從而限制了我國(guó)稅收籌劃策略的發(fā)展。
三、企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的對(duì)策
（一）樹(shù)立對(duì)企業(yè)納稅籌劃的正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的真正含義，是進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)。同時(shí)，管理者還要樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)。從三個(gè)方面進(jìn)行闡述：
第一，是要具有超前意識(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，納稅人就應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的業(yè)務(wù)過(guò)程和環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出事先的規(guī)劃和安排，比如企業(yè)所得稅，要知道哪些因素影響應(yīng)納稅所得額，事先對(duì)這些因素做出控制和設(shè)計(jì)，不能事后通過(guò)弄虛作假的手段進(jìn)行改變，最終會(huì)導(dǎo)致偷逃稅的行為，因而受到相應(yīng)的懲罰。
第二，是要具有合法意識(shí)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不僅要符合稅法的規(guī)定，而且要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區(qū)別于偷稅、避稅的根本點(diǎn)。納稅籌劃和偷稅、避稅的目的都是為了少繳稅款、減輕稅負(fù)，但是偷稅是以弄虛作假的方式來(lái)實(shí)施，違反了稅法的有關(guān)的規(guī)定，避稅則是利用稅法的疏漏進(jìn)行的，同樣也是違反了稅法規(guī)定，而納稅籌劃是在合理合法的前提條件下實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。
第三，是要具有保護(hù)意識(shí)，這是納稅人在合理合法避稅前提下的一種自我保護(hù)意識(shí)，既要增強(qiáng)法制觀念、熟練掌握稅法法律和法規(guī)還有熟悉掌握有關(guān)的會(huì)計(jì)處理和納稅籌劃技巧，運(yùn)用所學(xué)的稅收政策達(dá)到節(jié)稅的目的。
（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查賬征收;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)，使之熟悉現(xiàn)行稅法;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員管理學(xué)相關(guān)知識(shí)的教育，使之能夠客觀分析企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行成本效益分析;提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平，時(shí)刻關(guān)注了解稅法最新法律條文;提高納稅籌劃人員的素質(zhì)，所以要求納稅籌劃人員不僅具備相當(dāng)專業(yè)的素質(zhì)，還要具備對(duì)于未來(lái)前景的預(yù)測(cè)能力和對(duì)法律的敏感程度，要隨時(shí)隨地注意納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范。
（三）提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)的能力。目前，我國(guó)有許多以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的工作人員和管理水平要求都很高，僅僅依靠企業(yè)自身籌劃來(lái)發(fā)展是很難的，因此推動(dòng)稅務(wù)業(yè)的市場(chǎng)變得尤為重要，要努力提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)的能力。他們應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，要及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐操作能力;另外，要加強(qiáng)行業(yè)自律，增強(qiáng)管理人員的職業(yè)道德。只有稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正達(dá)到一定水平，納稅籌劃才能更好地實(shí)施。
綜上所述，納稅籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高的學(xué)科與技術(shù)行為，要推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展，政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作，企業(yè)要充分重視稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要意義，同時(shí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]孫欣.企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題研究[J].中外企業(yè)家，2014.3.15.
