發(fā)布時(shí)間：2022-12-07 14:30:49
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)整改報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
集團(tuán)在廈門(mén)大學(xué)統(tǒng)一部署下，當(dāng)前。積極開(kāi)展學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)踐活動(dòng)。作為一名入黨積極分子的有幸加入學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀這一活動(dòng)中來(lái)，通過(guò)參加學(xué)校一次動(dòng)員大會(huì)和集團(tuán)兩次輔導(dǎo)報(bào)告，激發(fā)了對(duì)學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的熱情和動(dòng)力。徐進(jìn)功教授主要從理論上論述了人類(lèi)歷史上不同時(shí)期對(duì)發(fā)展的理解，從增長(zhǎng)等同于發(fā)展的認(rèn)識(shí)，發(fā)展就是追求GDP增長(zhǎng)，再到今天我所提的科學(xué)發(fā)展。而洪成德教授則認(rèn)為，今天我所提的科學(xué)發(fā)展觀，不是走形式，走過(guò)場(chǎng)，而是形勢(shì)所迫，逼”出來(lái)的過(guò)去的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式到如今存在環(huán)境難以承受，資源難以承擔(dān)，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力難以維持等等問(wèn)題。指出提出科學(xué)發(fā)展觀是順應(yīng)時(shí)代的客觀要求，特別在當(dāng)前世情、國(guó)情、黨情發(fā)生深刻變化的情況下，更加凸顯了深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的重要性和緊迫性。
對(duì)這個(gè)國(guó)家的發(fā)展將產(chǎn)生重大影響，一個(gè)國(guó)家堅(jiān)持什么樣的發(fā)展觀。不同的發(fā)展觀往往會(huì)導(dǎo)致不同的發(fā)展結(jié)果?？茖W(xué)發(fā)展觀的從人類(lèi)發(fā)展的本質(zhì)出發(fā)，有三個(gè)最為明顯的特征：其一，必須能衡量一個(gè)國(guó)家或區(qū)域的發(fā)展度”科學(xué)發(fā)展觀的第一要?jiǎng)?wù)就是發(fā)展，不發(fā)展何談科學(xué)發(fā)展觀？判別一個(gè)國(guó)家或區(qū)域是否是真正地發(fā)展？否是健康地發(fā)展？否是理性地發(fā)展？以及是否是保證生活質(zhì)量和生存空間的前提下不斷地發(fā)展？其二，衡量一個(gè)國(guó)家或區(qū)域的協(xié)調(diào)度”科學(xué)發(fā)展觀強(qiáng)調(diào)了發(fā)展的內(nèi)在效率和質(zhì)量，即強(qiáng)調(diào)了人與自然要和諧發(fā)展，又強(qiáng)調(diào)了人與人也要達(dá)到和諧相處的社會(huì)發(fā)展。其三，衡量一個(gè)國(guó)家或區(qū)域的持續(xù)度”即判斷一個(gè)國(guó)家或區(qū)域在發(fā)展進(jìn)程中的長(zhǎng)期合理性。從根本上保證了對(duì)于發(fā)展認(rèn)識(shí)的全面性、科學(xué)性。
負(fù)責(zé)漳州校區(qū)服務(wù)辦的日常財(cái)務(wù)核算，作為一名財(cái)務(wù)人。就要求自已學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀理論的同時(shí)，更要結(jié)合自身實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行同志所提的發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開(kāi)放要有新局面，各項(xiàng)工作要有新舉措。加強(qiáng)自身建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念，拓寬思路，不斷創(chuàng)新，牢固樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，做好本職工作。
一、要必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高科學(xué)發(fā)展觀理論素養(yǎng)和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平。不僅要深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，用專(zhuān)業(yè)知識(shí)武裝頭腦，而且還要貫徹落實(shí)到平常的工作中。在學(xué)習(xí)中，要有目的，有方向，要進(jìn)行系統(tǒng)思考、系統(tǒng)安排。我們不管學(xué)什么，都要與推動(dòng)本職工作結(jié)合起來(lái)，在實(shí)踐中善加利用，解決學(xué)習(xí)不夠重視，功底不夠扎實(shí)等問(wèn)題。一定要有一種學(xué)習(xí)的危機(jī)感、緊迫感，把學(xué)習(xí)知識(shí)、提高素質(zhì)作為生存和發(fā)展的一項(xiàng)緊迫任務(wù)，把學(xué)習(xí)當(dāng)作一種日常工作和自己的行為準(zhǔn)則，牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的觀念，要通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平，提高知識(shí)層次，增強(qiáng)做好本職工作的能力。
二、要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立依法核算意識(shí)。要切實(shí)加強(qiáng)有關(guān)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的自覺(jué)性，樹(shù)立嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法會(huì)計(jì)核算的觀念，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。
三、要提高工作能力，積極思考探索集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制度。研究做好本單位財(cái)務(wù)管理工作的方法，突破已經(jīng)習(xí)慣的財(cái)務(wù)管理思維與模式，創(chuàng)新工作方式，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作水平。從會(huì)計(jì)集中核算、內(nèi)部管理等方面查找不符合、不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展要求的突出問(wèn)題，深入分析存在問(wèn)題的原因，為集團(tuán)進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，合理、節(jié)約、有效地使用每一項(xiàng)資金等提出積極的建議。
四、要不斷突破工作舊思維，進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)群眾的本領(lǐng)。新形勢(shì)下我們尤其要具有綜合分析研究的能力，這就要求我不僅僅把自己的思維限定在財(cái)務(wù)工作范圍，在保證自己工作順利完成的情況下，積極深入到各部門(mén)，學(xué)習(xí)各部門(mén)的業(yè)務(wù)，了解廣大后勤同事的日常工作及生活，積極參加和參與后勤集團(tuán)的各種活動(dòng)，努力營(yíng)造后勤集團(tuán)和諧的氣氛。同時(shí)，要轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，切實(shí)弘揚(yáng)"求真務(wù)實(shí)"的精神，堅(jiān)決克服主觀主義、形式主義和。要堅(jiān)持黨的群眾路線，注意在實(shí)踐中形成新思路，在群眾中尋求新辦法，從而達(dá)到服務(wù)群眾的本領(lǐng)。
近兩年來(lái)，**區(qū)緊緊圍繞部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)、收支兩條線管理等財(cái)政管理制度改革，不斷加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，規(guī)范收支行為，取得了明顯成效。
一、推進(jìn)部門(mén)預(yù)算改革，形成了一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算，一本預(yù)算管一年的格局
從20xx年開(kāi)始，在區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、區(qū)教育局、區(qū)城建四局進(jìn)行部門(mén)綜合預(yù)算改革的試點(diǎn)。通過(guò)總結(jié)和完善試點(diǎn)單位綜合預(yù)算管理，制定了《**區(qū)部門(mén)綜合財(cái)政預(yù)算管理辦法》，將單位預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一納入預(yù)算管理。另外，通過(guò)對(duì)部門(mén)預(yù)算收支狀況調(diào)研分析，按其工作職能、特色工作和資源占有狀況，制定出不同類(lèi)別的部門(mén)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，人員支出按政策、公用支出按定額、項(xiàng)目支出視財(cái)力，統(tǒng)籌安排、分類(lèi)管理、綜合平衡。對(duì)不同性質(zhì)的部門(mén)采取不同類(lèi)別的預(yù)算編制方法，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)按“收支兩條線”管理要求編制綜合預(yù)算；城建部門(mén)按預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一包干，預(yù)算外部分以收定支編制綜合預(yù)算；街道辦事處按街道財(cái)政體制管理辦法編制綜合預(yù)算；其他行政事業(yè)單位按預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制綜合預(yù)算。到20xx年全區(qū)所有的51家一級(jí)預(yù)算單位、184家二級(jí)預(yù)算單位全部實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，形成一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算，一本預(yù)算管一年。部門(mén)預(yù)算推行以后，不僅使全區(qū)一、二級(jí)預(yù)算單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，也使財(cái)政分配的科學(xué)性、公平性和公開(kāi)性得到較好體現(xiàn)。
二、推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付改革，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”
20xx年底，全區(qū)所有一二級(jí)單位全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付，所有預(yù)算資金支付全部實(shí)行網(wǎng)上運(yùn)行。在此基礎(chǔ)上，不斷加大網(wǎng)上直接支付力度，將納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)范圍的人員工資、津補(bǔ)貼實(shí)行“二卡合一”，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)及政府采購(gòu)資金全部實(shí)行網(wǎng)上直接支付，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用中“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”格局，有效控制了預(yù)算單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金行為。與此同時(shí)，還制定了《**區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)和資金管理暫行辦法》，加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)清理工作。至20xx年8月，統(tǒng)一撤銷(xiāo)全部預(yù)算單位的銀行基本賬戶(hù)98個(gè)，集中資金13,500萬(wàn)元，實(shí)行財(cái)政資金統(tǒng)一管理，分戶(hù)核算，增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，提高了財(cái)政資金使用效益。
三、推進(jìn)收支兩條線管理，切斷了部門(mén)執(zhí)罰收入與自身利益的“鏈接”
20xx年，區(qū)財(cái)政部門(mén)首先對(duì)政法系統(tǒng)、城管執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“收支兩條線”管理改革，徹底收支脫鉤。由過(guò)去的預(yù)算內(nèi)定額包干、預(yù)算外補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足，改變?yōu)楝F(xiàn)在的以“收支兩條線”管理為核心的部門(mén)綜合預(yù)算管理。對(duì)收取的非稅收入全額上繳財(cái)政，列為財(cái)政收入；取消比例返還，不再實(shí)行收支掛鉤，未納入預(yù)算的資金，部門(mén)一律不準(zhǔn)使用；部門(mén)履行其職能所需的經(jīng)費(fèi)支出全部通過(guò)編制部門(mén)預(yù)算由財(cái)政予以解決（人員支出按政策,公用支出按定額，項(xiàng)目支出按財(cái)力）。這一做法既保障了執(zhí)法部門(mén)的正常工作經(jīng)費(fèi)，又切斷了部門(mén)執(zhí)罰收入與自身利益掛鉤的“鏈接”。在政法系統(tǒng)、城管執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行徹底的收支脫鉤的基礎(chǔ)上，20xx年，全區(qū)所有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)全部實(shí)行了徹底的收支脫鉤，從源頭上避免了因收支“鏈接”而產(chǎn)生的腐敗問(wèn)題。
四、推進(jìn)政府采購(gòu)管理制度改革，實(shí)行了“采”“管”分離，大大提高了財(cái)政資金的使用效益
為進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)政府采購(gòu)行為，增強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)的公開(kāi)化、程序化、制度化，區(qū)政府出臺(tái)了《**區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購(gòu)管理工作的通知》，區(qū)政府每年印發(fā)**區(qū)政府集中采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，使全區(qū)各單位政府采購(gòu)意識(shí)得到不斷增強(qiáng)，區(qū)財(cái)政資金的使用效益不斷提高。按照《政府采購(gòu)法》，于20xx年率先在全市城區(qū)中實(shí)行采管分離，區(qū)采購(gòu)辦和區(qū)采購(gòu)中心各司其責(zé)，區(qū)采購(gòu)辦履行監(jiān)督和管理職能，區(qū)采購(gòu)中心負(fù)責(zé)實(shí)際采購(gòu)活動(dòng)和定點(diǎn)采購(gòu)服務(wù)的管理工作，完善了政府采購(gòu)管理體制。20xx年，財(cái)政部門(mén)把全區(qū)教育系統(tǒng)中小學(xué)的工程采購(gòu)作為管理重點(diǎn)和突破口，深入推進(jìn)全區(qū)政府采購(gòu)工作。截止20xx年年底，全區(qū)工程采購(gòu)規(guī)模突破千萬(wàn)元，占全部采購(gòu)規(guī)模的四分之一，同比增長(zhǎng)295%，采購(gòu)規(guī)模達(dá)到區(qū)歷史最好水平。與此同時(shí)，為配套部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付改革，對(duì)全區(qū)公務(wù)用車(chē)的定點(diǎn)管理辦法作了重大調(diào)整，制發(fā)了《**區(qū)公務(wù)用車(chē)定點(diǎn)加油管理辦法》、《公務(wù)用車(chē)定點(diǎn)維修管理暫行辦法》和《公務(wù)用車(chē)定點(diǎn)保險(xiǎn)管理辦法》，規(guī)定凡屬于財(cái)政性資金即不論是預(yù)算內(nèi)資金還是預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的公務(wù)用車(chē)必須全部納入定點(diǎn)管理范圍，全部定點(diǎn)供應(yīng)通過(guò)招標(biāo)來(lái)確定。實(shí)現(xiàn)了新的公務(wù)用車(chē)管理方式、資金結(jié)算方式和車(chē)輛費(fèi)用節(jié)約激勵(lì)方式，充分調(diào)動(dòng)了各單位公務(wù)用車(chē)管理的積極性和自覺(jué)性。
關(guān)鍵詞：公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任；績(jī)效評(píng)價(jià)；政府財(cái)務(wù)報(bào)告
中圖分類(lèi)號(hào)：F234．4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-7217(2008)05-0084-04
國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)公共部門(mén)委員會(huì)在其公布的《中央政府財(cái)務(wù)報(bào)告》中指出：“政府財(cái)務(wù)報(bào)告的最高目標(biāo)應(yīng)是有助于利益相關(guān)者評(píng)價(jià)政府公共部門(mén)的受托責(zé)任并做出相應(yīng)決策”。美國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在其第1號(hào)概念公告“財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)”中也指出：“受托責(zé)任是所有政府財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)”，“在一個(gè)民主社會(huì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告在政府實(shí)現(xiàn)其對(duì)公眾負(fù)責(zé)的職能中起著重要的作用”。另外，李建發(fā)在《政府會(huì)計(jì)論》中同樣認(rèn)為：“政府財(cái)務(wù)報(bào)告是政府會(huì)計(jì)的‘產(chǎn)成品’，是反映和報(bào)告政府績(jī)效及受托責(zé)任完成情況的載體，也是立法機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾審核并批準(zhǔn)解除其受托責(zé)任的依據(jù)”。這些說(shuō)法都說(shuō)明了受托責(zé)任、績(jī)效評(píng)價(jià)和政府財(cái)務(wù)報(bào)告三者之間存在著一定的聯(lián)系。但由于中國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告還不能如實(shí)地反映和報(bào)告政府績(jī)效及公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的完成情況，使得這三者的聯(lián)系并沒(méi)有引起人們足夠的重視。為此，本文在理順公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任、績(jī)效評(píng)價(jià)和政府財(cái)務(wù)報(bào)告三者關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出了以績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向改進(jìn)中國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的基本設(shè)想。
一、公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的歸宿：績(jī)效評(píng)價(jià)
公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任(public financial account-ability)主要指經(jīng)營(yíng)管理公共財(cái)產(chǎn)的機(jī)構(gòu)或人員(具體包括中央和地方政府機(jī)構(gòu)、盈利和非營(yíng)利性的國(guó)有公營(yíng)企事業(yè)單位及其管理人員)有責(zé)任匯報(bào)對(duì)這些財(cái)產(chǎn)的經(jīng)管情況，并負(fù)有財(cái)務(wù)管理和計(jì)劃項(xiàng)目方面的責(zé)任。它的產(chǎn)生主要源于民主社會(huì)制度的建立，源于民主社會(huì)里公共權(quán)力的讓渡而形成的委托關(guān)系。即在民主社會(huì)里，政府要行使公共權(quán)力、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)需要耗費(fèi)一定的資源，必須以一定的形式和程序?yàn)槠湫惺构矙?quán)力提供資源保障，于是政府以公共預(yù)算的方式，通過(guò)征稅等渠道從社會(huì)公眾那里取得公共資源來(lái)提供保障，并由此形成政府對(duì)公共資源的使用和管理的受托責(zé)任。
公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任是存在于公共領(lǐng)域特殊形式的受托責(zé)任，它不同于企業(yè)財(cái)務(wù)受托責(zé)任。企業(yè)財(cái)務(wù)受托責(zé)任的產(chǎn)生源于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離所形成的委托關(guān)系，并且企業(yè)以盈利為目標(biāo)，所以委托人(股東)可以從企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲取投資回報(bào)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)人(經(jīng)理層)的業(yè)績(jī)，從而解除人的財(cái)務(wù)受托責(zé)任。而公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的產(chǎn)生源于社會(huì)公眾部分“財(cái)產(chǎn)權(quán)”的讓渡而形成的委托關(guān)系。這種委托關(guān)系一般具有兩個(gè)基本特征：一是委托鏈條長(zhǎng)、具有多層次性；二是長(zhǎng)期契約。因此。與企業(yè)相比，它更加復(fù)雜。也更容易產(chǎn)生各種各樣的問(wèn)題。
公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的這些特征決定了其解除的復(fù)雜性，而績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立能有效解決這一難題。因?yàn)閺氖芡胸?zé)任的含義來(lái)看，它的本質(zhì)其實(shí)就是一種結(jié)果導(dǎo)向的責(zé)任管理。而關(guān)于責(zé)任，Romzek和Dubnick在《國(guó)際公共政策與行政百科全書(shū)》中這樣定義：責(zé)任是一種關(guān)系，在這種關(guān)系中，個(gè)人或單位在被授權(quán)的行動(dòng)中，有義務(wù)向授權(quán)者回答有關(guān)授權(quán)行動(dòng)績(jī)效的問(wèn)題。英國(guó)的富爾頓報(bào)告也認(rèn)為，責(zé)任管理就是要“使個(gè)人和單位對(duì)已得到盡可能客觀評(píng)價(jià)的績(jī)效負(fù)責(zé)”；它的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于“在政府部門(mén)內(nèi)部確認(rèn)或建立責(zé)任單位――這些單位的產(chǎn)出能夠被盡可能客觀地加以考核，同時(shí)，這些單位中的個(gè)人則可以以個(gè)人的名義對(duì)自己的績(jī)效負(fù)責(zé)”?？梢?jiàn)，責(zé)任管理的歸宿在于人對(duì)績(jī)效負(fù)責(zé)，受托責(zé)任的歸宿在于績(jī)效管理。而具體到公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任，它的歸宿就在于政府公共部門(mén)績(jī)效信息的全面披露與評(píng)價(jià)。一方面，政府公共部門(mén)(人)可以通過(guò)向選民(委托人)披露績(jī)效信息，公開(kāi)解釋、說(shuō)明其使用權(quán)力和資源的方式和效果；另一方面，選民(委托人)可以通過(guò)分析與評(píng)價(jià)政府公共部門(mén)績(jī)效信息，對(duì)政府公共部門(mén)公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行考核，當(dāng)政府公共部門(mén)績(jī)效符合選民的預(yù)期或既定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，政府公共部門(mén)就可以解除其承擔(dān)的公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任。
二、政府財(cái)務(wù)報(bào)告：績(jī)效評(píng)價(jià)的重要信息來(lái)源
公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的歸宿在于績(jī)效評(píng)價(jià)。而績(jī)效評(píng)價(jià)又涉及到政府公共部門(mén)績(jī)效目標(biāo)的確定、績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)以及績(jī)效報(bào)告(包括績(jī)效信息的披露)等一系列的工作。這些管理性工作必須建立在客觀的基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)，這個(gè)客觀基礎(chǔ)就在于有一個(gè)良好的績(jī)效信息提供系統(tǒng)。而政府財(cái)務(wù)報(bào)告作為一種貨幣化的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，在提供這些績(jī)效信息方面具有天生優(yōu)勢(shì)。主要表現(xiàn)為：
首先，政府財(cái)務(wù)報(bào)告基本包含了政府績(jī)效評(píng)價(jià)所需的相關(guān)信息。一般認(rèn)為，為評(píng)價(jià)公共部門(mén)的績(jī)效，至少需要以下幾方面的信息：(1)政府公共部門(mén)守法和管理的信息；(2)政府財(cái)政狀況的信息；(3)政府公共部門(mén)提供服務(wù)的努力程度，成本和成就的業(yè)績(jī)信息。而所有這些相關(guān)信息都可以通過(guò)政府財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)采用特定方法(如引入應(yīng)計(jì)制、提供合并的政府財(cái)務(wù)報(bào)告以及規(guī)范政府財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露等方法)提供的數(shù)據(jù)予以體現(xiàn)。
其次，政府財(cái)務(wù)報(bào)告在政府財(cái)務(wù)信息披露中起著重要作用，是社會(huì)公眾評(píng)價(jià)政府公共部門(mén)績(jī)效及做出相應(yīng)決策的重要依據(jù)。政府財(cái)務(wù)信息披露的主要方式為政府預(yù)算和政府財(cái)務(wù)報(bào)告，此外還有其他一些定期或不定期公開(kāi)的經(jīng)濟(jì)文件。而關(guān)于政府財(cái)務(wù)報(bào)告這種披露方式，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合公共部門(mén)委員會(huì)在公布的研究報(bào)告第1號(hào)《中央政府財(cái)務(wù)報(bào)告》中明確指出：“政府財(cái)務(wù)報(bào)告是指滿(mǎn)足外部使用者共同的信息需求而編制的通用財(cái)務(wù)報(bào)告，這些外部使用者依靠這些報(bào)告，將它們作為財(cái)務(wù)信息的重要來(lái)源，因?yàn)樗麄儷@取另外信息的權(quán)力、能力和途徑是有限的”。這就是說(shuō)，政府財(cái)務(wù)報(bào)告是政府財(cái)務(wù)信息披露的所有方式中重要的一種，并成為信息使用者評(píng)價(jià)政府公共部門(mén)績(jī)效及做出相應(yīng)決策的重要依據(jù)。
此外，Pollitt(2000)等還認(rèn)為，企業(yè)型的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和基于此的財(cái)務(wù)分析體系能有效地為政府績(jī)效評(píng)價(jià)提供支持，從而監(jiān)察公共部門(mén)的委托一問(wèn)題。因此，在對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行必要改進(jìn)的基礎(chǔ)上，政府財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)及其生成的財(cái)務(wù)信息能在最大程度上為利益相關(guān)者評(píng)價(jià)政府公共受托責(zé)任的履行情況(績(jī)效)提供定量信息支持。
三、以政府績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向推進(jìn)政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革
公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的歸宿在于績(jī)效評(píng)價(jià)，政府財(cái)務(wù)報(bào)告又是績(jī)效評(píng)價(jià)所需績(jī)效信息的重要來(lái)源。這就要求政府財(cái)務(wù)報(bào)告能夠提供可靠、相關(guān)的量化信息，以合理評(píng)價(jià)公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任。但迄今為止，
中國(guó)建立在現(xiàn)金制基礎(chǔ)上的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告，只是一種以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)，范圍小，內(nèi)容不完整，并不能滿(mǎn)足績(jī)效評(píng)價(jià)工作的要求，也不利于公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的解除。因此，以政府績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向推進(jìn)政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革，使公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任得到合理解除，就成為必須要解決的課題。而按照國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)公共部門(mén)委員會(huì)的觀點(diǎn)，建立一個(gè)規(guī)范的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度，首先應(yīng)當(dāng)明確政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、主體、基礎(chǔ)、報(bào)表體系和報(bào)表內(nèi)容等主要問(wèn)題。
(一)關(guān)于政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)
如前所述，目前國(guó)際上大部分學(xué)者和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在關(guān)于政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)這個(gè)問(wèn)題上的觀點(diǎn)比較接近：即向使用者提供全面的財(cái)務(wù)信息，以幫助其評(píng)價(jià)政府的受托責(zé)任和作出相關(guān)的決策，而其中，報(bào)告和解除政府主體的公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的根本目標(biāo)。如澳大利亞政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是為使用者提供有用的信息，幫助使用者制定或評(píng)價(jià)政府的資源配置決策，幫助報(bào)告主體管理統(tǒng)轄機(jī)構(gòu)解除受托責(zé)任。而從績(jī)效評(píng)價(jià)的視角來(lái)分析，這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)最終又有賴(lài)于對(duì)政府績(jī)效的評(píng)價(jià)。
目前中國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)主要定位于滿(mǎn)足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級(jí)財(cái)政部門(mén)及本級(jí)政府對(duì)財(cái)政管理的需要，即定位在較低層次的為政府內(nèi)部管理提供服務(wù)上，社會(huì)公眾或其他信息需求者往往因缺少較高層次的信息支持而無(wú)法有效督促政府履行廣泛的公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任。因此，政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)層次還需要進(jìn)一步提升，其直接目標(biāo)應(yīng)該定位于提供績(jī)效評(píng)價(jià)的有用信息，定位于幫助評(píng)價(jià)政府公共部門(mén)的績(jī)效和反映政府公共部門(mén)的公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任。
(二)關(guān)于政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主體
政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主體涉及納入政府財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的范圍和組成。從公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任和績(jī)效評(píng)價(jià)的視角來(lái)分析，其界定的關(guān)鍵在于該主體是否承擔(dān)公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任，是否存在績(jī)效評(píng)價(jià)的信息需求。也就是說(shuō)，無(wú)論是狹義政府還是廣義政府，無(wú)論是政府基金、政府部門(mén)(單位)還是整體政府，只要該主體承擔(dān)受托責(zé)任，存在績(jī)效評(píng)價(jià)的信息需求，就應(yīng)被視為一個(gè)政府財(cái)務(wù)報(bào)告主體。
中國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)，其報(bào)告主體局限于狹義政府，范圍很小，沒(méi)有包括公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的全部受托者，不能提供政府控制的資源和活動(dòng)的完整概念。因此，應(yīng)當(dāng)按照公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任和績(jī)效評(píng)價(jià)的要求，擴(kuò)大政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主體范圍。這方面，美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。美國(guó)的《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)――第34號(hào)公告》將政府財(cái)務(wù)報(bào)告主體定義為三個(gè)層次：(1)基本政府；(2)基本政府財(cái)務(wù)上負(fù)責(zé)的組織；(3)其他組織。并認(rèn)為政府財(cái)務(wù)報(bào)告的核心通常是基本政府，基本政府之外的政府型組織(例如組成單位、合營(yíng)、共同管理的組織或其他單列的政府部門(mén))在自己獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)把自己作為報(bào)告主體的核心?？紤]到中國(guó)政府層級(jí)較多，廣義政府包含的范圍較廣，可以將政府財(cái)務(wù)報(bào)告主體分成三個(gè)層次：基本政府層次、組成單位層次和相關(guān)單位層次。各級(jí)政府機(jī)關(guān)、行政部門(mén)構(gòu)成基本政府層次，該級(jí)各部門(mén)的直屬單位構(gòu)成組成單位層次，這兩個(gè)層次確認(rèn)為政府財(cái)務(wù)報(bào)告的正式主體。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、政府參股企業(yè)、公用事業(yè)單位等可以作為各級(jí)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)單位，以附注或附表的形式列入政府財(cái)務(wù)報(bào)告。
(三)關(guān)于政府財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)告基礎(chǔ)
報(bào)告基礎(chǔ)問(wèn)題是政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的一個(gè)重要因素，影響到財(cái)務(wù)報(bào)告的功能和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，部分國(guó)家政府財(cái)務(wù)報(bào)告的應(yīng)計(jì)制改革引起了全球會(huì)計(jì)界的關(guān)注。應(yīng)計(jì)制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)受托責(zé)任中的出色表現(xiàn)使學(xué)者們有理由相信，應(yīng)計(jì)制財(cái)務(wù)報(bào)告在反映和評(píng)價(jià)政府績(jī)效及公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任方面明顯地優(yōu)于現(xiàn)金制財(cái)務(wù)報(bào)告。
中國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告是以現(xiàn)金制為報(bào)告基礎(chǔ)，很難客觀公允地反映政府的整體財(cái)政狀況和運(yùn)行績(jī)效。因此，從績(jī)效評(píng)價(jià)和公共財(cái)務(wù)受托責(zé)任的角度來(lái)看，應(yīng)計(jì)制的適度引入是應(yīng)該的。當(dāng)然應(yīng)計(jì)制的引入不是一蹴而就的，它應(yīng)是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)信息需求逐步增加的過(guò)程，其關(guān)注的重點(diǎn)在于是否需要應(yīng)計(jì)制來(lái)增加政府財(cái)務(wù)報(bào)告的信息含量，以及應(yīng)首先在哪些方面和哪些項(xiàng)目引入應(yīng)計(jì)制，而不是簡(jiǎn)單地以應(yīng)計(jì)制系統(tǒng)取代現(xiàn)金制系統(tǒng)。
(四)關(guān)于報(bào)表體系和報(bào)表內(nèi)容
報(bào)表體系和報(bào)表內(nèi)容主要是明晰政府財(cái)務(wù)報(bào)告的組成和內(nèi)容，分清哪些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)納入政府財(cái)務(wù)報(bào)告，哪些不應(yīng)納人，其中應(yīng)當(dāng)納入政府財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容中哪些是核心內(nèi)容，哪些是附帶內(nèi)容。根據(jù)《國(guó)際公共部門(mén)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)》的規(guī)定，一套完整的政府財(cái)務(wù)報(bào)表體系包括：(1)財(cái)務(wù)狀況表(又稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表)；(2)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表(又稱(chēng)為運(yùn)營(yíng)表、收入與費(fèi)用表、收益表等)；(3)凈資產(chǎn)／權(quán)益變動(dòng)表；(4)現(xiàn)金流量表；(5)會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一套完整的政府財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)提供以下信息：資產(chǎn)；負(fù)債；凈資產(chǎn)；收入；費(fèi)用；現(xiàn)金流量。
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“yuhtop”為你整理了這篇公共就業(yè)和人才服務(wù)局創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)整改報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。
【正文】
2020年9月-10月云南云達(dá)工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司受開(kāi)遠(yuǎn)市財(cái)政局委托，對(duì)開(kāi)遠(yuǎn)市公共就業(yè)和人才服務(wù)局2019年度創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)，針對(duì)云南云達(dá)工程造價(jià)咨詢(xún)公司出具的情況報(bào)告，現(xiàn)將工作中存在的問(wèn)題和不足，做以下整改：
一、存在主要問(wèn)題
（一）認(rèn)識(shí)不夠。創(chuàng)業(yè)擔(dān)保政策作為“促就業(yè)、惠民生”有效舉措的作用還未充分發(fā)揮。對(duì)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款工作認(rèn)識(shí)不夠，政策執(zhí)行過(guò)于保守，過(guò)分強(qiáng)調(diào)貸款資金安全，影響了創(chuàng)業(yè)貸款發(fā)放量。
（二）貸款政策變化大。貸款期限由2年期調(diào)整為3年；貼息方式變更為：第1、2年政府全貼息，第3年貸款人自己支付利息，展期和逾期不貼息；除助學(xué)貸款、扶貧貸款、住房貸款、購(gòu)車(chē)、5萬(wàn)元以下小額消費(fèi)貸款或者創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款申請(qǐng)時(shí)，本人及配偶應(yīng)沒(méi)有其他貸款?，F(xiàn)在的人多數(shù)都有貸款，而且額度都超過(guò)5萬(wàn)，影響了創(chuàng)業(yè)貸款的申請(qǐng)。
（三）創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷(xiāo)難，影響貸款發(fā)放。當(dāng)前尚未建立創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷(xiāo)機(jī)制，導(dǎo)致呆壞賬無(wú)法核銷(xiāo)，久拖未決，對(duì)開(kāi)展創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定影響。
二、整改措施
（一）認(rèn)識(shí)不夠。“就業(yè)是最大的民生”對(duì)于創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款這一惠民政策，我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)每一年調(diào)整的貸款政策，能夠熟練運(yùn)用政策指導(dǎo)貸款工作。在工作中充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、思考問(wèn)題、解決問(wèn)題，借鑒其它縣市的成功經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合自身工作實(shí)際情況，努力創(chuàng)新，認(rèn)真審核，在確保貸款資金安全的同時(shí)，提高貸款發(fā)放成功率。
（二）貸款政策變化大。貸款政策由于貸款人群的不斷擴(kuò)大、市場(chǎng)不斷地發(fā)展，為了適應(yīng)社會(huì)要求，貸款政策在原來(lái)的基礎(chǔ)上不斷調(diào)整，只是為了能夠更好地為貸款者提供更完善的貸款服務(wù)。政策的調(diào)整是自上而下的，我們作為基層服務(wù)窗口，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反映，我們工作人員也將不斷努力學(xué)習(xí)貸款政策，為群眾提供更好地服務(wù)。
（三）創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷(xiāo)難，影響貸款發(fā)放工作。當(dāng)前，我們尚未建立創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷(xiāo)機(jī)制，我們將根據(jù)相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合承辦單位、承貸銀行根據(jù)開(kāi)遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款實(shí)際情況，制定開(kāi)遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷(xiāo)辦法，處理好開(kāi)遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬的核銷(xiāo)。
新的一年，我們將再接再厲，對(duì)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，短期能夠落實(shí)的，立即整改到位，短期不能落實(shí)的，將制定詳細(xì)的整改措施，今后工作中務(wù)必整改落實(shí)到位，讓創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金績(jī)效管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。
摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)的企業(yè)都特別重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改卻相對(duì)忽視，本文從推動(dòng)審計(jì)整改工作的重要性出發(fā)，重點(diǎn)分析內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因，重點(diǎn)探討推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施，以對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)工作的作用與價(jià)值有一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞 ：審計(jì)整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營(yíng)管理
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，審計(jì)重心逐漸由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合管理審計(jì)轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實(shí)幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，越來(lái)越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改工作卻沒(méi)有給予足夠重視，使審計(jì)整改工作存在較多問(wèn)題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作改善的重心。
1 內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性
2013 年8 月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了新修訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！苯陙?lái)，許多大中型企業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機(jī)制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有力保證。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改和成果運(yùn)用五大流程，這五個(gè)流程環(huán)環(huán)相扣，是一個(gè)整體。在內(nèi)部審計(jì)工作中，上述任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的閉環(huán)管理，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個(gè)流程的準(zhǔn)備，后面兩個(gè)流程是前面三個(gè)流程的目的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
由此可見(jiàn)，審計(jì)整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成果的鞏固和保證。審計(jì)整改是被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的審計(jì)建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程，以進(jìn)一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。審而不改，等于沒(méi)審。所以對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有將審計(jì)整改工作落實(shí)到位，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，審計(jì)工作才能實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。
2 內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因
一是被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致審計(jì)整改工作落實(shí)不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計(jì)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其整改工作的認(rèn)識(shí)不足，往往狹隘地認(rèn)為審計(jì)工作就是來(lái)查問(wèn)題的，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。從而對(duì)審計(jì)工作存在著一定的抵觸情緒，對(duì)審計(jì)整改工作不積極、不重視。或者不進(jìn)行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒(méi)有整改到位。
二是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)的綜合性較強(qiáng)、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計(jì)建議沒(méi)有建設(shè)性意義，操作性不強(qiáng)；或者在審計(jì)中，由于工作量太大，沒(méi)有充分分析與挖掘問(wèn)題產(chǎn)生的根源，所提出的審計(jì)建議缺乏針對(duì)性。另一方面，由于在審計(jì)報(bào)告出具前后，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問(wèn)題及整改建議沒(méi)有達(dá)成一致意見(jiàn)；或者由于審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)水平的問(wèn)題，重點(diǎn)不突出，含義模糊，被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問(wèn)題及整改要求，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。三是跟蹤、問(wèn)責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計(jì)整改工作沒(méi)有及時(shí)落實(shí)到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，人手配備不足，日常的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)繁重，在出具審計(jì)報(bào)告后，未能及時(shí)跟蹤檢查被審計(jì)單位整改工作的實(shí)際落實(shí)情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒(méi)有建立起審計(jì)整改工作的問(wèn)責(zé)制度，被審計(jì)單位是否落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以及落實(shí)效果的好與壞，均沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。長(zhǎng)此以往，在對(duì)審計(jì)整改工作又認(rèn)識(shí)不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位逐漸喪失了積極性，不積極落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。
3 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施
一是提高思想認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，使他們真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的根本目的，以及落實(shí)整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改工作的有力推手，在實(shí)踐工作中也充分證明了這一點(diǎn)，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門(mén)都會(huì)想方設(shè)法地保證整改工作的進(jìn)度與效果。其次，要提高被審計(jì)單位相關(guān)職能部門(mén)的思想認(rèn)識(shí)，內(nèi)審部門(mén)要利用工作機(jī)會(huì)，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對(duì)內(nèi)審計(jì)工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門(mén)也要提高自己的思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，審計(jì)不但要找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，而且要及時(shí)組織開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位提高整改的效率和效果，促進(jìn)被審計(jì)單位樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價(jià)值，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長(zhǎng)效。
二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計(jì)整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計(jì)建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面的擴(kuò)展，審計(jì)工作的綜合性越來(lái)越強(qiáng)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有針對(duì)性、有計(jì)劃地組織落實(shí)員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)中不但能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問(wèn)題，提出有價(jià)值、有操作性的審計(jì)建議。另一方面，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就突出整改導(dǎo)向，通過(guò)改變報(bào)告的形式，由書(shū)面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹?，將審?jì)中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來(lái)，同時(shí)積極與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通交流，讓被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)所存在的問(wèn)題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好基礎(chǔ)。
三是扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而實(shí)施的審計(jì)。由此可見(jiàn)，后續(xù)審計(jì)是對(duì)前期審計(jì)成果落實(shí)情況的追蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過(guò)詳細(xì)檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位審計(jì)整改工作的實(shí)際落實(shí)情況，來(lái)督促被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，針對(duì)當(dāng)年度未整改到位的問(wèn)題，及時(shí)向被審計(jì)單位下發(fā)繼續(xù)推進(jìn)整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計(jì)中，持續(xù)進(jìn)行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實(shí)到位，從而加快整改進(jìn)度并保證整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。
四是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的合作，推動(dòng)審計(jì)整改工作的及時(shí)落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)通力合作，加大審計(jì)整改工作的推動(dòng)力度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將定稿的審計(jì)報(bào)告發(fā)給財(cái)務(wù)部門(mén)，由其組織各有關(guān)部門(mén)認(rèn)真研究審計(jì)問(wèn)題、落實(shí)審計(jì)建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計(jì)整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時(shí)間等；然后再由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)本整改工作方案加強(qiáng)日常督辦，對(duì)未按整改工作方案所規(guī)定的時(shí)間完成審計(jì)整改工作的職能部門(mén)進(jìn)行提醒、督促，并定期匯總審計(jì)整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；最后由審計(jì)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的審計(jì)整改工作完成情況，組織開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，集中檢查審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動(dòng)審計(jì)整改工作及時(shí)落實(shí)到位。
五是建立和完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任。建立和完善審計(jì)整改考核制度，把審計(jì)整改工作的落實(shí)情況納入評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門(mén)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的后續(xù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)整改不及時(shí)、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)整改及時(shí)且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)。實(shí)行審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲?jì)整改工作落實(shí)不到位，使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。為此，期望越來(lái)越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計(jì)整改工作上，充分重視內(nèi)部審計(jì)整改工作，從根本上解決審計(jì)整改工作中存在的問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，2013 年8 月.
一、 自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況
根據(jù)《通知》的目標(biāo)和要求，各公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)達(dá)到以下要求：
(一)各公司應(yīng)當(dāng)建立符合規(guī)定和適應(yīng)公司自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，做到崗位職責(zé)清晰，授權(quán)明確合理，不相容職務(wù)相互分離，相互制約;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格;公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育有制度性安排。
(二)各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合公司
自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度體系并不斷予以完善，明確制度的制定和修訂流程以及應(yīng)當(dāng)履行的決策程序。制度中應(yīng)包含責(zé)任追究條款，對(duì)需要進(jìn)行責(zé)任追究的范圍、責(zé)任認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施以及責(zé)任追究機(jī)構(gòu)和程序等做出明確的規(guī)定，責(zé)任追究應(yīng)與績(jī)效考核掛鉤。
各公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件、職責(zé)、權(quán)限、考核等做出規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。
(三)各公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理，保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的獨(dú)立性，不得與控股股東、實(shí)際控制人共用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，也不得向控股股東、實(shí)際控制人提供任何能夠查詢(xún)、修改公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限;公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)電算化相關(guān)規(guī)定的要求，滿(mǎn)足公司的實(shí)際需要;公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)用戶(hù)及其權(quán)限的管理。
(四)各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，憑證填制符合要求，會(huì)計(jì)檔案歸檔及時(shí)、保管安全;應(yīng)當(dāng)切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息披露水平，能獨(dú)立編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)表附注;應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司所處行業(yè)特征和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定明確、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露，不得以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的原則性規(guī)定代替公司的會(huì)計(jì)政策。
根據(jù)上述通知要求(一)，我們?cè)谧圆橹幸劳胸?cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，明確了各崗位職責(zé)、優(yōu)化了工作流程，根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)變化，及時(shí)進(jìn)行了修訂更新;對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)人員基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，了解會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格;在 20xx 年12 月份公司組織安排了“財(cái)務(wù)部門(mén)20xx 年度教育訓(xùn)練計(jì)劃”。
根據(jù)上述通知要求(二)，自查中公司根據(jù) 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，具體制定了公司內(nèi)部相關(guān)制度、具體業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則，如：《財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度》等。此次整改中又補(bǔ)充完善了《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等制度。
根據(jù)上述通知要求(三)，自查中公司規(guī)模急速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)模式的不斷創(chuàng)新，流程操作更新加快，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面已加強(qiáng)建設(shè)和管理，公司ERP 系統(tǒng)已升級(jí)至用友8.9.0 版本，人員操作權(quán)限由信息部嚴(yán)格控制，職責(zé)分明。為適應(yīng)公司發(fā)展需要，公司已增加了費(fèi)用預(yù)算模塊，采用用友軟件中的集團(tuán)預(yù)算應(yīng)用模式，包括深圳、蘇州、南昌的預(yù)算與業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)都使用了該模式進(jìn)行管理，從預(yù)算管理設(shè)定、預(yù)算表的編制、預(yù)算的控制與分析，以及日常報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)均按照集團(tuán)模式統(tǒng)一進(jìn)行。這種模式有利于集團(tuán)的集中管控，并能夠獨(dú)立部署預(yù)算與報(bào)銷(xiāo)的 IT 系統(tǒng)，利于進(jìn)行日常維護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)的管理。合同管理模塊，主要為設(shè)備、工程、維修、租賃等大型資產(chǎn)合同從簽訂到付款等全部流程都在ERP 系統(tǒng)中管理，固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單采用系統(tǒng)打印代替手工單據(jù)，極大方便了公司資產(chǎn)合同的管理。網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)、委外加工、人力資源工資系統(tǒng)、供應(yīng)商管理平臺(tái)等模塊，這些模塊已陸續(xù)投入使用。
根據(jù)上述通知要求(四)，自查中公司進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)憑證填制規(guī)范要求，摘要簡(jiǎn)明清晰、科目使用規(guī)范、合理，會(huì)計(jì)檔案及時(shí)歸檔、保管，制定了《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，并已遵照?qǐng)?zhí)行。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，制定了具體明確的適合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的記賬基礎(chǔ)和記量屬性、外幣業(yè)務(wù)核算方法、收入確認(rèn)原則、存貨核算方法等相關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法。
針對(duì)在自查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及具體整改情況如下：
1. 財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況
存在的問(wèn)題：財(cái)務(wù)部分人員暫未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。
整改措施：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《深圳市會(huì)計(jì)條例》中對(duì)會(huì)計(jì)人員資格的相關(guān)規(guī)定，按照《深圳市會(huì)計(jì)條例》中第十條：“取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，方可從事會(huì)計(jì)工作”要求，公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)人員基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，審查各會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格，通知未取得會(huì)計(jì)證人員在最近一個(gè)周期考取，人事部門(mén)將此作為后續(xù)財(cái)務(wù)人員招聘錄用條件之一。
整改結(jié)果：未取得會(huì)計(jì)證人員將在20xx 年6 月份深圳財(cái)政局會(huì)計(jì)證資格考試報(bào)名期間內(nèi)考取，12 月參加財(cái)會(huì)電算化考試，預(yù)計(jì)年底可取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
2. 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況
存在的問(wèn)題：對(duì)合并范圍往來(lái)定期對(duì)賬，每月一次明細(xì)賬核對(duì)，只是核對(duì)正確，未對(duì)結(jié)果簽字確認(rèn)。
整改措施：進(jìn)一步明確、規(guī)范各會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，完善各往來(lái)對(duì)賬手續(xù)，從此次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作自查之日起銷(xiāo)售會(huì)計(jì)已按月及時(shí)與蘇州、南昌子公司往來(lái)對(duì)賬，在次月14 號(hào)前完成對(duì)賬工作，由雙方簽章確認(rèn)，現(xiàn)已遵照?qǐng)?zhí)行。
整改結(jié)果：從20xx 年11 月起銷(xiāo)售會(huì)計(jì)已對(duì)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬雙方簽章確認(rèn)，后續(xù)持續(xù)監(jiān)督執(zhí)行。
3. 資金管理和控制情況
存在問(wèn)題：
(1).出納人員獲取部分銀行未實(shí)施快遞派送的銀行對(duì)帳單;(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未復(fù)核。 整改措施：
(1).明確出納崗位工作職責(zé)，加強(qiáng)出納工作管理，更換由其他會(huì)計(jì)人員從銀行索取銀行對(duì)帳單，做到相互牽制，明確責(zé)任;
(2).監(jiān)督檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽批手續(xù)完整，并且指定專(zhuān)人復(fù)核，在每一賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表完成后，對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表統(tǒng)一填制匯總表，核對(duì)銀行存款明細(xì)科目，以防相關(guān)表檔遺漏。
整改結(jié)果：
(1).出納人員從銀行獲取銀行對(duì)賬單，已整改安排由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員從銀行索取銀行對(duì)帳單。
(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未有專(zhuān)人復(fù)核，已整改由資金部負(fù)責(zé)人復(fù)核，并且簽名確認(rèn)。
4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況
存在問(wèn)題：公司財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)不完善，相關(guān)制度沒(méi)有更新，存在部分已在執(zhí)行的工作流程，沒(méi)有形成書(shū)面制度文件。
整改措施：公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，并將已經(jīng)實(shí)際執(zhí)行的制度書(shū)面固化。根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展變化，及時(shí)修訂更新相關(guān)制度。
整改結(jié)果：現(xiàn)已補(bǔ)充部分制度：如《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。后續(xù)據(jù)實(shí)補(bǔ)充修訂，進(jìn)一步完善公司制度建設(shè)，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。
5、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況
存在問(wèn)題：公司對(duì)子公司的資金情況進(jìn)行不定期的財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)檢查，財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查資料尚未形成明確、固定的制度控制。
整改措施：公司相關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查工作規(guī)范制度，后續(xù)對(duì)子公司檢查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告材料。對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的錄用、晉升、調(diào)動(dòng)均通過(guò)母公司集團(tuán)財(cái)務(wù)中心審核，報(bào)母公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司經(jīng)營(yíng)支出須經(jīng)母公司進(jìn)行審批。由子公司填寫(xiě)申請(qǐng)審批后轉(zhuǎn)深圳財(cái)務(wù)中心進(jìn)行審批，最后經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。母公司資金部負(fù)責(zé)人對(duì)子公司日常資金進(jìn)行監(jiān)控及管理，子公司每日發(fā)銀行、現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表到母公司資金部負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人根據(jù)資金申請(qǐng)情況郵件指令補(bǔ)充收付款所需資金。
整改結(jié)果：公司制定 《內(nèi)部審計(jì)制度》，對(duì)子公司專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)果出具了書(shū)面的內(nèi)部審計(jì)、檢查報(bào)告材料。通過(guò)整改，進(jìn)一步加強(qiáng)巡檢工作管理，規(guī)范人員招聘流程、切實(shí)履行好資金審批權(quán)限，不斷提升財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查工作效率，保證公司資產(chǎn)安全。
二、證監(jiān)局走訪提出問(wèn)題及整改情況
深圳證監(jiān)局于20xx 年12月份對(duì)我公司現(xiàn)場(chǎng)走訪檢查了有關(guān)財(cái)務(wù)制度、資金管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等相關(guān)方面問(wèn)題，針對(duì)證監(jiān)局提出的問(wèn)題，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，現(xiàn)就整改情況報(bào)告如下：
1. 關(guān)于票據(jù)管理問(wèn)題
存在問(wèn)題：支票管理登記、領(lǐng)用記錄不齊全、規(guī)范。只有領(lǐng)用記錄，未有登記購(gòu)買(mǎi)記錄。
整改措施：建立票據(jù)管理登記臺(tái)賬，嚴(yán)格登記購(gòu)買(mǎi)支票日期、數(shù)量及支票號(hào)碼、簽收人、單位等票據(jù)信息。
整改結(jié)果：票據(jù)管理在整改中已按要求改正。嚴(yán)格票據(jù)管理，完善了臺(tái)賬登記內(nèi)容，并遵照?qǐng)?zhí)行。
2. 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬登記問(wèn)題
存在問(wèn)題：缺少手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
整改措施：專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)自查開(kāi)展時(shí)，即已安排出納補(bǔ)錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬，貴局在走訪過(guò)程中已補(bǔ)錄了大部分月份日記賬。
整改結(jié)果：手工現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)已按要求補(bǔ)錄完畢，后續(xù)出納嚴(yán)格按照要求及時(shí)登記、日清月結(jié)。
3. 關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)日常出差報(bào)銷(xiāo)用借款問(wèn)題
存在問(wèn)題：存在關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管在公司有臨時(shí)借款，此借款全部為日常出差用的臨時(shí)借款。
整改措施：公司已通知要求有在公司借款的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管立即歸還所借日常未報(bào)銷(xiāo)完款項(xiàng)。公司了《防范大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用專(zhuān)項(xiàng)制度》，并且已遵照?qǐng)?zhí)行。
整改結(jié)果：經(jīng)過(guò)整改公司在20xx年12月31 日前所有關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)在公司的日常出差部分借款已報(bào)銷(xiāo)，未報(bào)銷(xiāo)借款部分已全部歸還公司。
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“wjhai23”為你整理了這篇?dú)庀缶?020年審計(jì)整改報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。
【正文】
根據(jù)《市直部門(mén)2019年度預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計(jì)報(bào)告》南審行審報(bào)〔2020〕1號(hào)文的要求，南寧市氣象局對(duì)報(bào)告中指出的問(wèn)題逐一對(duì)照落實(shí)整改，具體審計(jì)整改情況如下：
一、審計(jì)整改工作組織推進(jìn)情況
南寧市氣象局黨組高度重視審計(jì)指出問(wèn)題的整改工作，周密部署整改方案。局長(zhǎng)楊寶回同志多次組織紀(jì)檢組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)中心、人事科及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)召開(kāi)會(huì)議，布置整改工作，要求抓好整改，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、專(zhuān)項(xiàng)資金使用、資金管理等要合法合規(guī)，逐項(xiàng)抓好整改工作落實(shí)，切實(shí)提高整改質(zhì)量和整改效果。
二、整改工作的完成情況
（一）預(yù)算績(jī)效基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí),未按規(guī)定編制整體績(jī)效目標(biāo)。
2020年10月9日上午我局局長(zhǎng)主持召開(kāi)黨組會(huì)議，認(rèn)真分析原因，部署整改措施，要求加強(qiáng)財(cái)政資金使用績(jī)效管理；下午分管副局長(zhǎng)主持召開(kāi)2021年預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)設(shè)置布置會(huì)，相關(guān)科室負(fù)責(zé)人參加，會(huì)上按照預(yù)算編制指南，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)2021年所有項(xiàng)目支出和整體支出績(jī)效指標(biāo)逐條討論、設(shè)置。
（二）為企減負(fù)和清欠工作落實(shí)不夠到位，到期未退保證金，涉及金額84500元，未整改金額為21200元。
已整改。我局于10月24日已申請(qǐng)將南寧市氣象局電梯采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)量保證金21200元上繳國(guó)庫(kù)。
三、下一步工作打算
（一）將加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理，結(jié)合本部門(mén)職能，編寫(xiě)整體支出績(jī)效目標(biāo)，真實(shí)全面反映本部門(mén)年度職責(zé)履行情況和履職效益情況。
（二）今后將嚴(yán)格落實(shí)為企減負(fù)工作，按時(shí)清理保證金。
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“ddgg”為你整理了這篇公積金分中心審計(jì)整改報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。
【正文】
我中心領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題高度重視，組織相關(guān)人員對(duì)存在的問(wèn)題以積極的態(tài)度加以整改?，F(xiàn)將整改情況匯報(bào)如下：
一、大額支出未經(jīng)集體決議
我中心大額支出均經(jīng)過(guò)集體決議，但未及時(shí)記錄在會(huì)議紀(jì)要中。2020年初起已嚴(yán)格執(zhí)行大額支出集體決策制度，依照《**住房公積金管理中心**分中心內(nèi)部管理制度》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、費(fèi)用管理不夠規(guī)范
我中心福利費(fèi)系全年統(tǒng)籌使用。按照全年的標(biāo)準(zhǔn)，2016年福利費(fèi)在核定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)使用，后續(xù)已停止餐后水果費(fèi)用支出。今后在費(fèi)用管理中，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)規(guī)定的及時(shí)傳達(dá)，按標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)管理費(fèi)用支出。
三、業(yè)務(wù)系統(tǒng)部分?jǐn)?shù)據(jù)不準(zhǔn)確
篩查中發(fā)現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)不準(zhǔn)確，已在審計(jì)實(shí)施期間全部整改。我中心已加強(qiáng)對(duì)操作員的管理，定期進(jìn)行住房公積金信息數(shù)據(jù)自查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
四、其他問(wèn)題
1、部分支出缺乏相應(yīng)附件、部分原始憑證不規(guī)范
我中心已加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)辦人的財(cái)務(wù)政策傳達(dá)，按照票據(jù)管理的規(guī)范要求，對(duì)原始票據(jù)審核從嚴(yán)從緊。
2、夜餐補(bǔ)貼未發(fā)放到具體加班人員
我中心已加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理，嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定，規(guī)范夜餐補(bǔ)貼的支出流程，逐個(gè)匯至個(gè)人，杜絕由一人的情況發(fā)生。
3、軟件正版化工作落實(shí)不夠到位
我中心使用的電腦基本是2019年之前采購(gòu)的，當(dāng)時(shí)針對(duì)軟件正版化管理相關(guān)制度要求較低。我中心已在后續(xù)采購(gòu)的電腦中，安裝正版化軟件。
在認(rèn)真整改的同時(shí)，我們將根據(jù)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，在今后的工作中加強(qiáng)以下幾方面的管理：
一、加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理。嚴(yán)格按照《住房公積金管理?xiàng)l例》和住房公積金相關(guān)制度，規(guī)范住房公積金業(yè)務(wù)操作，加強(qiáng)對(duì)操作人員的管理，確保住房公積金資金的安全，維護(hù)住房公積金的正常管理秩序，保護(hù)住房公積金繳存人的利益。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，建立健全財(cái)務(wù)管理制度。做好支出管理，完善支出管理相關(guān)制度，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度。健全內(nèi)部控制，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，增強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)和崗位責(zé)任。組織財(cái)務(wù)及相關(guān)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政審計(jì)制度，抓好業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，使相關(guān)人員報(bào)結(jié)經(jīng)費(fèi)更加規(guī)范更加及時(shí)。
