發(fā)布時(shí)間：2023-01-17 19:42:05
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、當(dāng)前農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀
1、會(huì)計(jì)管理理念出現(xiàn)偏差，對(duì)會(huì)計(jì)管理工作重視程度不夠，會(huì)計(jì)職能未得到均衡發(fā)揮。目前農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作重財(cái)務(wù)管理輕會(huì)計(jì)管理、重成本核算輕質(zhì)量管理、重經(jīng)營(yíng)效益輕會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)象普遍存在。部分農(nóng)村信用社重經(jīng)營(yíng)輕管理，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)注的多，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重視的少，對(duì)經(jīng)營(yíng)效益關(guān)注的多，對(duì)制度落實(shí)重視的少，沒有真正樹立起制度先行、內(nèi)控優(yōu)先的思想。會(huì)計(jì)的管理職能、監(jiān)督職能弱化。
2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，規(guī)范化管理程度不高。在當(dāng)前農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)僅行使了基本的核算職能，對(duì)會(huì)計(jì)管理、監(jiān)督的認(rèn)識(shí)僅僅停留在“記賬、算賬和報(bào)賬”的水平，忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督的真正職能，甚至以為會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能就是“內(nèi)控健全、賬平表對(duì)”；人員素質(zhì)不很高，大多數(shù)屬于“記賬型”人才，真正從事過管理工作的“管理型”人才卻很少，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、規(guī)范化工作缺乏系統(tǒng)性建設(shè)，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、內(nèi)部管理水平大打折扣。
3、會(huì)計(jì)基本制度、內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未得到有效防范。農(nóng)村信用社確實(shí)制訂有一系列的會(huì)計(jì)基本制度和內(nèi)部控制制度，以規(guī)范會(huì)計(jì)工作，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但目前有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象在基礎(chǔ)農(nóng)村信用社中依然普遍存在，員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。分析近年來發(fā)生的會(huì)計(jì)案件及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查暴露出問題的成因，絕大多數(shù)是由于會(huì)計(jì)基本制度、內(nèi)部控制制度未得到有效貫徹落實(shí)。
4、會(huì)計(jì)管理手段單一，監(jiān)督制約乏力?，F(xiàn)階段農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)管理、監(jiān)督工作一般由營(yíng)業(yè)單位的內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管承擔(dān)，受日常事務(wù)性工作的影響，會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督的力度及方式已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。同時(shí)，又因會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查人員配備不足，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)和事后監(jiān)督未得到有效開展或流于形式，檢查監(jiān)督的效果及頻率缺乏保證。再加上對(duì)檢查稽核發(fā)現(xiàn)的問題處理不及時(shí)、處罰力度不夠，內(nèi)部稽核的監(jiān)督約束作用未得到有效發(fā)揮。
5、法律意識(shí)淡漠。部分農(nóng)村信用社在執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)方面存在偏差，一方面對(duì)執(zhí)行金融會(huì)計(jì)法規(guī)的重要意義認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。另一方面，在日常會(huì)計(jì)工作管理與操作方面，只滿足于每日賬平表平，對(duì)核算事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性不加考慮，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)章制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致犯罪分子有空可鉆。
6、會(huì)計(jì)隊(duì)伍老化，知識(shí)結(jié)構(gòu)已不能滿足日益發(fā)展的會(huì)計(jì)工作的需要。近幾年，受農(nóng)村信用社人員編制影響及經(jīng)營(yíng)工作的需要，一方面，會(huì)計(jì)隊(duì)伍未得到有效的補(bǔ)充和更新；另一方面，年輕的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員先后被充實(shí)到其他部門從事經(jīng)營(yíng)管理工作，會(huì)計(jì)隊(duì)伍呈現(xiàn)出日益老化的趨勢(shì)。
7、崗位培訓(xùn)機(jī)制未能有效建立。會(huì)計(jì)發(fā)展到今天，新準(zhǔn)則、新業(yè)務(wù)、新知識(shí)層出不窮。可是，受師資等條件的限制，農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作一直未得到有效開展。同時(shí)，由于激勵(lì)機(jī)制缺位，會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的自覺性不夠，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)更新已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展及管理的需要。
8、激勵(lì)約束機(jī)制不健全。農(nóng)村信用社現(xiàn)行激勵(lì)約束機(jī)制大多側(cè)重于對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展、資產(chǎn)管理的關(guān)注，對(duì)會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員激勵(lì)約束乏力，加之基層農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)人員配備普遍不足，承擔(dān)的業(yè)務(wù)量、責(zé)任與報(bào)酬明顯不對(duì)稱，致使部分會(huì)計(jì)人員心理失衡，責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏工作的積極性和主動(dòng)性。
二、加強(qiáng)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。在繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，如何有效落實(shí)會(huì)計(jì)基本制度和內(nèi)控制度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就成為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的重心。為此，農(nóng)村信用社必須把會(huì)計(jì)管理提升到一個(gè)新的高度來抓。要以制定和完善各項(xiàng)規(guī)章制度為基點(diǎn)，嚴(yán)格工作程序，嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格組織紀(jì)律，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，構(gòu)筑防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防線，有效減少差錯(cuò)率，防止各類案件的發(fā)生。
1、樹立正確的會(huì)計(jì)管理理念，全面發(fā)揮會(huì)計(jì)職能。農(nóng)村信用社要樹立正確的會(huì)計(jì)管理理念，應(yīng)堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以會(huì)計(jì)管理為保證，一手抓業(yè)務(wù)開拓，一手抓會(huì)計(jì)管理監(jiān)督，真正做到財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督并重，全面發(fā)揮會(huì)計(jì)職能。農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)層首先要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，將建立健全內(nèi)控制度當(dāng)作大事來抓，逐步建立一套比較完善的管理監(jiān)督控制機(jī)制。
2、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，推行規(guī)范化管理。強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高核算質(zhì)量的有效手段。農(nóng)村信用社要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)操作規(guī)程規(guī)范操作，逐步提高內(nèi)部管理水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量；要認(rèn)真查改當(dāng)前制度執(zhí)行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改；要經(jīng)常性地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的政治思想教育、職業(yè)道德教育，結(jié)合案例教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、敬業(yè)愛崗意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺性。
3、嚴(yán)格執(zhí)行管理監(jiān)督制度。要制定崗位責(zé)任制，農(nóng)村信用社首先應(yīng)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)之間相互制約的規(guī)定，嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，建立和完善各個(gè)崗位的操作規(guī)程，以達(dá)到有效控制的目的；在會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)和出納業(yè)務(wù)中，實(shí)行證、章、壓（押）三分管，電子聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)三分開，相互監(jiān)督，確保信用社資金安全。其次是從嚴(yán)密制度入手，查找會(huì)計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)有效防范案件的措施，強(qiáng)化崗位監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員進(jìn)行定期不定期輪崗或分工調(diào)整。再次是加強(qiáng)賬務(wù)管理工作，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定和支付結(jié)算辦法要求加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等過渡性科目的核算管理，切實(shí)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。最后是建立現(xiàn)場(chǎng)授權(quán)制度，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。
4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的管理。為了提高全體會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，農(nóng)村信用社必須制定一套對(duì)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的提撥、管理、使用、監(jiān)督方面的辦法。一是在負(fù)責(zé)人的選撥任用上，堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)，把崗位輪換、請(qǐng)假提前請(qǐng)示并辦理交接手續(xù)等工作制度化、具體化，通過崗位輪換、定期考核等措施，加強(qiáng)對(duì)分社負(fù)責(zé)人的監(jiān)督制約，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是加強(qiáng)思想政治工作，做到“兩手都要硬”。農(nóng)村信用社要堅(jiān)持不懈地開展黨性黨風(fēng)教育、法紀(jì)條規(guī)教育、警示教育，筑牢思想道德防線，抵御腐朽思想的侵蝕。三是進(jìn)行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監(jiān)督、教育，真正把分社負(fù)責(zé)人隊(duì)伍管住管好，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
5、完善監(jiān)督檢查制度。農(nóng)村信用社要開展系統(tǒng)的全方位的監(jiān)督檢查，重在防范，把安全防范的“關(guān)口”往前移。一是要合理調(diào)配、充實(shí)會(huì)計(jì)管理人員，配備專職會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)的規(guī)范、監(jiān)督和約束作用。二是組織檢查人員開展全面檢查活動(dòng)，要以縣聯(lián)社為單位組織開展會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作，實(shí)行會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)責(zé)任制。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員等人員的職能優(yōu)勢(shì)，同時(shí)加強(qiáng)協(xié)作形成綜合優(yōu)勢(shì)進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)各種違章行為起到震懾作用。三是做到既講求量，又講求質(zhì)。既要按檢查內(nèi)容進(jìn)行檢查，如庫(kù)存現(xiàn)金、憑證；又要檢查本質(zhì)上的東西，如操作程序、技防設(shè)施、應(yīng)急預(yù)案的操作熟練程度等。查出問題簽發(fā)整改通知書，整改通知書及整改報(bào)告由分管紀(jì)檢監(jiān)察的縣聯(lián)社副主任存檔備查，對(duì)以后再次查出類似問題將加倍處罰，建立完善的整改意見和追蹤檢查制度。四是要實(shí)行專項(xiàng)檢查與全面檢查、一般輔導(dǎo)與重點(diǎn)幫教相結(jié)合，加大檢查輔導(dǎo)力度，確保會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)質(zhì)量，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員必須告訴經(jīng)辦人員正確的做法和應(yīng)注意的問題，做到不得犯同樣錯(cuò)誤。
6、營(yíng)造良好的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。農(nóng)村信用社有必要加強(qiáng)對(duì)金融法律、會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳工作并使之制度化，讓全社員工都充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，理解和支持會(huì)計(jì)檢查人員依法行使監(jiān)督職責(zé)，為有效進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。
7、制訂和健全激勵(lì)約束機(jī)制。農(nóng)村信用社要將制度落實(shí)情況與會(huì)計(jì)人員的報(bào)酬掛鉤，對(duì)發(fā)生的違章違紀(jì)行為要一查到底，分清責(zé)任，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理以杜絕隱患，并對(duì)存在的問題原因未查清不放過，人員未處理不放過，措施未落實(shí)不放過；在加大處罰力度的同時(shí)，也必須建立激勵(lì)機(jī)制。對(duì)那些遵章守紀(jì)，防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)的人員，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，通過獎(jiǎng)勵(lì)鼓勵(lì)員工同違法違規(guī)違章行為作斗爭(zhēng)。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；會(huì)計(jì)；操作風(fēng)險(xiǎn)
一、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理面臨挑戰(zhàn)
（一）操作風(fēng)險(xiǎn)的概念及成因
2005年年初以來，中國(guó)銀行業(yè)先后爆出多起金融大案，其涉案金額之巨、爆發(fā)頻率之高令銀行業(yè)界內(nèi)外為之震驚。隨后中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，中國(guó)的金融界開始關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)問題。
操作風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，是指因操作失敗引起的風(fēng)險(xiǎn)。通常是由財(cái)務(wù)制度上的疏漏、越權(quán)交易、支票欺詐等原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。如今業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，操作風(fēng)險(xiǎn)是源于內(nèi)部程序不完善、人為失誤、系統(tǒng)故障或是外部事件所引發(fā)的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)古老的風(fēng)險(xiǎn)，并沒有在金融業(yè)中得到與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等平等的重視，在巴林銀行、日本大和銀行因嚴(yán)重的操作風(fēng)險(xiǎn)管理失敗帶來巨大損失后，國(guó)際金融業(yè)才將視角逐漸投向這個(gè)古老而又陌生的范疇。最終將操作風(fēng)險(xiǎn)地位提升，納入風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，應(yīng)歸功于新巴塞爾協(xié)議。新協(xié)議中一項(xiàng)重要的修改，就是將操作風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算和監(jiān)管框架。
（二）農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理亟待加強(qiáng)
操作風(fēng)險(xiǎn)包含的范圍非常廣泛，幾乎涉及農(nóng)村信用社（農(nóng)信社）的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。每個(gè)業(yè)務(wù)流程上的操作人員,特別是會(huì)計(jì)人員,都是一個(gè)微小的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，倘若管理出現(xiàn)偏差，案件隱患將無處不在。由于內(nèi)控薄弱、制度執(zhí)行力不強(qiáng)，一些情節(jié)惡劣的大要案頻頻暴發(fā)，且絕大多數(shù)都牽涉到會(huì)計(jì)、出納人員。作案手段也很簡(jiǎn)單，都是違反了最基本的規(guī)章制度，有章不循，或是內(nèi)外勾結(jié)。在沒有任何市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的情況下，巨額的資金不知不覺中沒了蹤影。從制度與組織管理的細(xì)節(jié)上，采取有效的防范措施，杜絕每一個(gè)可能出現(xiàn)的漏洞，在當(dāng)前農(nóng)信社的會(huì)計(jì)工作中顯得十分迫切。
二、農(nóng)村信用社當(dāng)前會(huì)計(jì)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患
（一）重要空白憑證管理不嚴(yán)
農(nóng)信社從印刷廠購(gòu)入或營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)從上級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的重要空白憑證出現(xiàn)缺號(hào)時(shí)處理不當(dāng)。在未取得印刷廠相關(guān)證明材料的情況下，擅自將缺失的重要空白憑證銷號(hào)，既無情況說明，也無相關(guān)證明，該重要空白憑證到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白憑證的管理也不嚴(yán)格，在有的網(wǎng)點(diǎn)，一部分重要空白憑證入庫(kù)上鎖保管并入賬核算，另一部分卻隨意堆放在檔案室地上，既不入庫(kù)也不入賬，或雖入庫(kù)但未入賬核算。使用時(shí)，未嚴(yán)格堅(jiān)持從小到大的原則順序使用，存在跳號(hào)使用的情況。
（二）賬戶管理混亂
當(dāng)前農(nóng)信社對(duì)銀行結(jié)算賬戶的管理有待完善。由于農(nóng)信社的結(jié)算服務(wù)對(duì)象大多為中小民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶及當(dāng)?shù)卮迕裎瘑T會(huì)，申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶的資料完整性差。在歷史遺留問題和存款競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)實(shí)情況下，賬戶管理混亂的狀態(tài)難以在短時(shí)間內(nèi)有所改觀。對(duì)賬制度未有效落實(shí)，記賬與對(duì)賬人員為同一人、銀行企業(yè)對(duì)賬單發(fā)出去收不回、收回的對(duì)賬單未換人核對(duì)、對(duì)賬的真實(shí)性缺乏有效監(jiān)督等現(xiàn)象普遍存在。
（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作極不規(guī)范
農(nóng)信社的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患大多來源于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范，給居心不良者留下可乘之機(jī)而形成。
突出表現(xiàn)在：傳票要素不全、硬性涂改日期或金額、無經(jīng)辦人名章等；有的傳票適用錯(cuò)誤，如某社在貸款季度結(jié)息時(shí)，用收貸憑證的第一聯(lián)（客戶回單聯(lián)）作單位存款的借方傳票，直接從客戶賬上轉(zhuǎn)出資金歸還相關(guān)貸款利息；有關(guān)登記薄形同虛設(shè)，相關(guān)事項(xiàng)從未進(jìn)行記錄或記錄不全，如有些網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納人員交接登記薄上，賬薄和重要空白憑證的名稱和數(shù)量記錄不全，印章交接手續(xù)不嚴(yán)密；短時(shí)間離崗時(shí)不退出操作系統(tǒng)，出納人員的現(xiàn)金、印章等不上鎖。
（四）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作管理松懈
儲(chǔ)蓄存款是農(nóng)信社重要的負(fù)債業(yè)務(wù)，是農(nóng)信社營(yíng)運(yùn)資金的重要來源。為了生存，各金融機(jī)構(gòu)想盡一切辦法拉存款，盡可能地取悅客戶，對(duì)柜面操作上的管理卻未得到應(yīng)有的重視。
隨著儲(chǔ)蓄存款免填單業(yè)務(wù)在農(nóng)信社廣泛開展以來，儲(chǔ)蓄存款的存、取款人與戶名不符，且無手續(xù)的現(xiàn)象在某些網(wǎng)點(diǎn)，特別是在農(nóng)民糧食直補(bǔ)款項(xiàng)的網(wǎng)點(diǎn)中頻繁出現(xiàn)。儲(chǔ)蓄存單、存折和密碼的掛失業(yè)務(wù)操作存在漏洞——掛失時(shí)有的儲(chǔ)戶未在掛失申請(qǐng)書上簽字，掛失期滿后補(bǔ)發(fā)了存單、存折，卻無領(lǐng)取人簽收等。
三、有效防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施
（一）健全規(guī)制，實(shí)現(xiàn)流程化管理
農(nóng)信社內(nèi)部規(guī)章制度的主要功能之一，就是風(fēng)險(xiǎn)控制功能。然而，由于種種原因，農(nóng)信社長(zhǎng)期以來以經(jīng)驗(yàn)型管理為主，內(nèi)部規(guī)制建設(shè)非常薄弱，已成為制約發(fā)展、加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的一根“軟肋”。
隨著電子化和新業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)原有業(yè)務(wù)，要根據(jù)有效管控需要對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化、提升，對(duì)新業(yè)務(wù)，必須設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程并建立相應(yīng)的管控流程，使其風(fēng)險(xiǎn)在有效控制之下。
規(guī)制建設(shè)流程化管理的意義在于規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)行為和管理行為，明確各自責(zé)任并能最有效地界定。同時(shí)，通過流程圖表示，便于學(xué)習(xí)、理解和掌握。
當(dāng)每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可依，人人都按規(guī)定程序操作時(shí)，必能最大限度地避免會(huì)計(jì)操作過程中可能出現(xiàn)的隨意性和相伴而生的安全隱患。（二）落實(shí)責(zé)任、強(qiáng)化培訓(xùn)，增強(qiáng)基層執(zhí)行力
規(guī)制建立后，關(guān)鍵在落實(shí)。再多、再好、再新的制度規(guī)范，沒有執(zhí)行落實(shí)或執(zhí)行落實(shí)不到位，都形同虛設(shè)。
落實(shí)責(zé)任，是杜絕規(guī)制執(zhí)行乏力，有令不行、有禁不止、違規(guī)不究等現(xiàn)象發(fā)生的有力保證。
強(qiáng)化培訓(xùn)，是提升員工自覺執(zhí)行規(guī)制意識(shí)的重要手段。
基層每個(gè)普通員工都是農(nóng)信社最基本的組成細(xì)胞，是規(guī)制的執(zhí)行主體和責(zé)任主體。但由于他們又都處于規(guī)制執(zhí)行的最末端，對(duì)上級(jí)制定的一些規(guī)制的重要性、必要性，往往認(rèn)識(shí)不清，理解不透，直接導(dǎo)致執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行意志不堅(jiān)。
因此，要積極加強(qiáng)規(guī)制的教育培訓(xùn)，建立定期強(qiáng)制培訓(xùn)制度，員工每年都要接受一定時(shí)間的規(guī)制培訓(xùn)教育，使每個(gè)基層員工全面掌握規(guī)制的內(nèi)容和要點(diǎn)，深刻理解規(guī)制的意義、作用和落實(shí)的重要性、緊迫性以及不執(zhí)行可能產(chǎn)生的嚴(yán)重后果，切實(shí)增強(qiáng)基層員工對(duì)規(guī)制的執(zhí)行意識(shí)和理性認(rèn)識(shí)，從而在工作中自覺提高執(zhí)行力。
（三）加強(qiáng)人力資源管理，提高員工素質(zhì)
在某信用社，注冊(cè)驗(yàn)資的存款人以現(xiàn)金方式存入資金，在驗(yàn)資期滿后，申請(qǐng)撤銷臨時(shí)存款賬戶并要求提取現(xiàn)金，該社這樣操作：會(huì)計(jì)人員填制一式兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，由社主任在傳票上簽字同意，將該臨時(shí)存款賬戶上的全部資金轉(zhuǎn)入在該社開立基本存款賬戶的他人賬戶上，借其現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金。
上例說明，當(dāng)前農(nóng)信社有少數(shù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能較差，缺乏起碼的業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，極易被別有用心者所利用，從而產(chǎn)生會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
近年來，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)展，新知識(shí)、新業(yè)務(wù)不斷充實(shí)到農(nóng)信社的理論和業(yè)務(wù)實(shí)踐，提升農(nóng)信社員工整體素質(zhì)，加強(qiáng)道德規(guī)范和職業(yè)操守教育，從思想上和技能上增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)已是刻不容緩。
（四）建立嚴(yán)格縝密的問責(zé)機(jī)制
事前嚴(yán)加防范，有助于減少操作風(fēng)險(xiǎn)。建立問責(zé)制，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)案件的責(zé)任追究力度，其威懾作用亦不可低估。
針對(duì)農(nóng)信社會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成的特點(diǎn)，有必要將問責(zé)機(jī)制落實(shí)到每個(gè)崗位，對(duì)執(zhí)行者、管理者、前任、檢查者和用人者等“五種人”嚴(yán)格問責(zé)。
問執(zhí)行者之責(zé)，是強(qiáng)調(diào)拒絕違規(guī)操作，是每位員工義不容辭的義務(wù)和責(zé)任，對(duì)上級(jí)下達(dá)的違規(guī)指示應(yīng)堅(jiān)決抵制；強(qiáng)調(diào)凡是違法違規(guī)操作行為都必須問責(zé)，不以是否造成損失為問責(zé)條件，不能以沒有損失為由就不問責(zé)。問管理者之責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題但長(zhǎng)期未能解決、發(fā)生大案要案的單位，必須追究上級(jí)相關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
問前任之責(zé)，無論責(zé)任人調(diào)到何處，都應(yīng)按追溯原則追究責(zé)任。問檢查者之責(zé)，管理部門檢查人員檢查不力，不能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的重要問題，也要問責(zé)。
問用人者之責(zé)，違反規(guī)定用人的必須承擔(dān)責(zé)任。
（五）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制
對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警預(yù)報(bào)，是農(nóng)信社的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，很多應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，一而再、再而三地拖延了處置風(fēng)險(xiǎn)、減少損失的時(shí)機(jī)。
農(nóng)信社在當(dāng)前的改革中，要把構(gòu)建防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制作為重點(diǎn)，建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，包括會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和認(rèn)定系統(tǒng)、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)處置系統(tǒng)等，科學(xué)有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理。如定期的業(yè)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；定期實(shí)物盤點(diǎn)，各種賬證、賬簿、賬表的核對(duì)；業(yè)務(wù)活動(dòng)的事后監(jiān)督；內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性問題的預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)等。
同時(shí)，要建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，通過保險(xiǎn)、中介組織等形式，增強(qiáng)農(nóng)信社抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
參考文獻(xiàn)：
1、肖四如.制度與規(guī)范[M].江西人民出版社,2005.
2、肖四如.戰(zhàn)略與理念[M].江西人民出版社,2005.
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；會(huì)計(jì)工作；管理
中圖分類號(hào)：F232 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-0432（2011）-09-0019-2
隨著農(nóng)村信用社改革步伐的加快，現(xiàn)階段已經(jīng)形成了“縣聯(lián)社核算，信用社主辦會(huì)計(jì)對(duì)門柜業(yè)務(wù)監(jiān)督，臨柜會(huì)計(jì)人員記賬”的格局，會(huì)計(jì)人員核算水平正逐步弱化。農(nóng)村信用社如何順應(yīng)改革形勢(shì)的發(fā)展，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理，提高會(huì)計(jì)工作核算質(zhì)量顯得尤為重要。
1 現(xiàn)階段農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作中存在的問題
1.1 農(nóng)村信用社的管理力度不足
由于部分農(nóng)村信用社的發(fā)展受管理體制沿革的影響，或者在信用社盈利情況長(zhǎng)期不良的情況下，有一部分農(nóng)村信用社對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理缺乏力度，達(dá)不到系統(tǒng)性和規(guī)范化的要求，從而造成了對(duì)考核制度不完善、不認(rèn)真執(zhí)行，考核不到位、存在形式主義，監(jiān)管對(duì)象重基層、不重高層等不良現(xiàn)象，制度建設(shè)與流程管理已遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代化金融企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求。
1.2 農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低
現(xiàn)階段，農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低已經(jīng)成為一個(gè)普遍現(xiàn)象。其中，年齡構(gòu)成不科學(xué)，整體年齡結(jié)構(gòu)偏大，學(xué)歷層次和文化素質(zhì)較差，對(duì)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)的吸收消化能力偏弱，法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)普遍較低等，都普遍存在于農(nóng)村信用社尤其是縣級(jí)以下的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)從業(yè)人員之中。相應(yīng)的，這些因素造成了一部分農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)從業(yè)人員無法準(zhǔn)確、及時(shí)、合理地反映經(jīng)營(yíng)成果，以及無法準(zhǔn)確計(jì)取計(jì)收存貸款利息，出現(xiàn)錯(cuò)賬損失信用社和客戶利益等現(xiàn)象。
造成這一問題的主要原因，是教育培訓(xùn)沒有緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐。農(nóng)村信用社網(wǎng)點(diǎn)遍布城鄉(xiāng)，有很大一部分網(wǎng)點(diǎn)地處偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，從而形成了業(yè)務(wù)量大，工作人員數(shù)量少的矛盾，使得單位組織集中培訓(xùn)的次數(shù)和質(zhì)量明顯偏低。此外，培訓(xùn)內(nèi)容與工作實(shí)際的結(jié)合程度不足，會(huì)計(jì)從業(yè)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)的愿望和能力較差，造成了學(xué)習(xí)效果不明顯，一部分會(huì)計(jì)人員工作往往只能憑借以往的經(jīng)驗(yàn)辦理，影響了整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。
1.3 會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法制觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄
在工作中，有一部分會(huì)計(jì)人員的法制意識(shí)淡薄，不能以規(guī)章制度嚴(yán)格要求自己，違規(guī)違制的情況時(shí)有發(fā)生。如制度規(guī)定柜員離柜必須簽退，做到人離章收，重要空白憑證入柜，而部分柜員因?yàn)槭韬龃笠?，?duì)重要章證等保管不善，從而留下了安全隱患，被他人利用。有的會(huì)計(jì)人員不按制度辦事，礙于情面或疏于對(duì)內(nèi)部人員的防范，對(duì)明知違反規(guī)定的業(yè)務(wù)不進(jìn)行抵制。如果這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)被察覺，加之會(huì)計(jì)人員不能主動(dòng)抵制，失去了崗位間的監(jiān)督制衡作用，最終釀成事故或引起案件的發(fā)生。
1.4 農(nóng)村信用社內(nèi)控制度不完善
農(nóng)村信用社缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系，尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識(shí)別和分析。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財(cái)務(wù)人員上崗操作。貸款的發(fā)放沒有實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力差，對(duì)信用社內(nèi)部控制缺乏具體的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。特別是在新業(yè)務(wù)的開展方面，內(nèi)控制度建設(shè)滯后。
1.5 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不到位
現(xiàn)階段，有一部分農(nóng)村信用社對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重視程度不足，使信用社內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度如同虛設(shè)。在例行檢查中往往浮于表面，難以真正發(fā)現(xiàn)問題，或者在檢查中把重點(diǎn)放在操作程序中的簡(jiǎn)單問題上。這種作法往往導(dǎo)致一些違規(guī)行為長(zhǎng)期存在且得不到糾正，當(dāng)問題積累到一定程度時(shí)，已經(jīng)發(fā)生了質(zhì)的變化，造成較大的損失。另一方面，在對(duì)基層的檢查輔導(dǎo)中，上級(jí)部門難以對(duì)被檢查單位提出建設(shè)性意見和覺察風(fēng)險(xiǎn)隱患，無法為基層信用社規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。加之檢查人員的業(yè)務(wù)技能欠缺，進(jìn)一步降低了監(jiān)管督察的力度，使很多行之有效的規(guī)章制度不能落到實(shí)處。
2 加強(qiáng)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作管理的建議
2.1 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作管理水平
要提高農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作管理水平。各級(jí)農(nóng)村信用社及管理部門要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定詳細(xì)的考核辦法和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，把會(huì)計(jì)工作質(zhì)量列入經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理責(zé)任制進(jìn)行考核，并和職工效益工資掛鉤。把具體目標(biāo)、任務(wù)落實(shí)到內(nèi)勤各崗位人員，由縣（市）農(nóng)村信用聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科按季進(jìn)行檢查考核，通過加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任、獎(jiǎng)罰并舉，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任感、緊迫感和積極性，從而保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。尤其是基層農(nóng)村信用社應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)政策制度、業(yè)務(wù)品種、法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，徹底解決會(huì)計(jì)工作中存在的問題。
2.2 健全機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度
農(nóng)村信用社在認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級(jí)聯(lián)社制定的《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理制度》《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理制度》和《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)出納基本制度》的同時(shí)，要進(jìn)一步制定和完善《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)出納工作質(zhì)量規(guī)范管理辦法》《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)出納工作達(dá)標(biāo)升級(jí)管理考核辦法》等內(nèi)控制度，并逐一進(jìn)行檢查落實(shí)，主要在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、檔案管理、計(jì)算機(jī)管理、重要空白憑證管理、借款抵押品管理、有價(jià)證券管理等方面進(jìn)行檢查，重點(diǎn)加強(qiáng)重要空白憑證管理、印押證分管制度、對(duì)賬制度、驗(yàn)箱制度等。建立會(huì)計(jì)人員各崗位之間相互監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)定會(huì)計(jì)主管與會(huì)計(jì)人員權(quán)限的制約關(guān)系。應(yīng)強(qiáng)化崗位輪換制度，以便搞好事后監(jiān)督。
2.3 加強(qiáng)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
會(huì)計(jì)從業(yè)人員除了要擁有熟練的技能，還要有堅(jiān)定的職業(yè)道德和主動(dòng)學(xué)習(xí)的主觀意愿。
在思想教育方面，由于農(nóng)村信用社屬于金融業(yè)這樣一個(gè)特殊的行業(yè)，對(duì)于每天都要面對(duì)大量資金的工作人員，道德操守時(shí)刻都要承受巨大的考驗(yàn)。這就要求相關(guān)部門在抓業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，認(rèn)真做好對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育工作和法制教育，讓會(huì)計(jì)人員知法懂法，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員樹立正確的人生觀、金錢觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)抵抗金錢誘惑力的道德水準(zhǔn)，杜絕違規(guī)操作行為的發(fā)生。
在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，信用社會(huì)計(jì)人員要摒棄憑經(jīng)驗(yàn)辦理業(yè)務(wù)的思想，樹立主動(dòng)學(xué)習(xí)的心態(tài)，不斷掌握新知識(shí)和新技能。而農(nóng)村信用社應(yīng)從學(xué)習(xí)崗位操作規(guī)程、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)技能入手，發(fā)揮“記賬、算賬、用賬、報(bào)賬”的特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行輪訓(xùn)，對(duì)主管會(huì)計(jì)實(shí)行定期出納知識(shí)培訓(xùn)。特別是實(shí)行一級(jí)法人核算后，由于各崗位從事的工作不同，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握的程度不同，既懂管理，又懂核算的綜合型會(huì)計(jì)人員越來越少。聯(lián)社作為管理機(jī)構(gòu)應(yīng)從財(cái)務(wù)制度、稅收政策、內(nèi)部規(guī)章制度、新業(yè)務(wù)開展等方面著手制定員工培訓(xùn)中長(zhǎng)期計(jì)劃，有計(jì)劃的進(jìn)行職工培訓(xùn)。此外，對(duì)優(yōu)勝者給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，優(yōu)勝劣汰，通過開展形式多樣的業(yè)務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)，迫使會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，促進(jìn)業(yè)務(wù)水平的提高，培養(yǎng)應(yīng)知應(yīng)會(huì)能力，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的特殊職能。
2.4 強(qiáng)化監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)控遏制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
檢查監(jiān)督是對(duì)基層會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算狀況真實(shí)性、準(zhǔn)確性的檢驗(yàn)，也是有效促進(jìn)會(huì)計(jì)基本制度、內(nèi)控制度落實(shí)的保障。
首先，信用社要根據(jù)新形勢(shì)發(fā)展的要求，配齊配強(qiáng)財(cái)務(wù)主管和內(nèi)審稽核人員，切實(shí)解決會(huì)計(jì)人員和稽核人員數(shù)量不足的問題。要充分發(fā)揮農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)主管和內(nèi)審稽核人員的權(quán)威性。對(duì)他們的合理化建議，各級(jí)聯(lián)社要高度重視和大力支持，使他們有職有權(quán)，大膽地工作。
其次，檢查人員應(yīng)提高自身素質(zhì)，熟悉農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)操作和規(guī)章制度，檢查時(shí)才能發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及違規(guī)問題，才能使檢查具有權(quán)威性，逗硬查處。
再次，要制訂嚴(yán)格的監(jiān)管制度，做到防范措施不嚴(yán)格不放過，監(jiān)管力度不足不放過，發(fā)現(xiàn)問題不處理不放過，發(fā)現(xiàn)苗頭不預(yù)防不放過，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)苗頭消滅在萌芽狀態(tài)。
農(nóng)村信用社內(nèi)部應(yīng)舉行諸如“內(nèi)控和案防制度建設(shè)”等考試。內(nèi)容涵蓋了“三個(gè)辦法、一個(gè)指引”和有關(guān)內(nèi)控和案防制度的相關(guān)內(nèi)容。通過考試，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控與案防制度重要性的認(rèn)識(shí)，有效提高了對(duì)相關(guān)知識(shí)的理解和把握，使全體工作人員樹立自覺遵守規(guī)章制度、自覺執(zhí)行內(nèi)控要求、自覺抵制違規(guī)行為的風(fēng)氣。
2.5 加強(qiáng)電子化會(huì)計(jì)監(jiān)督建設(shè)
隨著農(nóng)村信用社的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)算操作較之傳統(tǒng)手工操作的優(yōu)越性愈發(fā)突顯。在系統(tǒng)開發(fā)過程中會(huì)計(jì)人員應(yīng)從業(yè)務(wù)種類、操作程序等各方面提出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制需求，技術(shù)人員則通過程序設(shè)計(jì)將需求融入所開發(fā)的程序當(dāng)中，并增加相應(yīng)的安全控制功能，增強(qiáng)技術(shù)控制能力。只有加強(qiáng)電子化會(huì)計(jì)監(jiān)督建設(shè)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，以計(jì)算機(jī)技術(shù)來控制、規(guī)范日常業(yè)務(wù)處理操作，可以有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。
總之，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，做好會(huì)計(jì)從業(yè)人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立健全相關(guān)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管工作，以效益和安全評(píng)估會(huì)計(jì)人員工作，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的工作積極性，為農(nóng)村信用社資金安全和業(yè)務(wù)能力提升起到推動(dòng)作用。
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農(nóng)村信用社主辦會(huì)計(jì)競(jìng)聘演講
各位領(lǐng)導(dǎo)、各位評(píng)委、同志們：
懷著無比激動(dòng)的心情，參加主辦會(huì)計(jì)競(jìng)聘，首先我要感謝聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)給我們提供了一次展示自我，相互學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。推行會(huì)計(jì)委派制，是聯(lián)社黨委為了提高信用社會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)全縣信用社系統(tǒng)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)制度改革，我衷心擁護(hù)聯(lián)社黨委的英明決策＊。作為一名有十多年會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的競(jìng)聘者，今天重新挑戰(zhàn)這個(gè)崗位，我有勇氣擔(dān)當(dāng)重任，有信心把今后的工作做的更好。＊公平競(jìng)爭(zhēng)，挑戰(zhàn)自我，在這里，我也衷心祝愿今天參加競(jìng)聘的各位同仁，都能取得較好成績(jī)。
參加今天的公開競(jìng)聘，我認(rèn)為，我具有以下優(yōu)勢(shì)：
第一、我是一名黨員。工作中我一直把政治理論學(xué)習(xí)作為提高自我的一項(xiàng)基礎(chǔ)任務(wù)，能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，思想上堅(jiān)決同黨保持高度一致，堅(jiān)決用黨的思想指導(dǎo)自己的工作實(shí)踐。不管是在照鏡、位莊信用社，還是來到現(xiàn)在的營(yíng)業(yè)部，我始終做到堅(jiān)持原則，廉潔奉公，落實(shí)制度，明確責(zé)任，搞好團(tuán)結(jié)，加強(qiáng)管理，使所在單位的各項(xiàng)工作，尤其是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)得到了健康發(fā)展，受到了單位領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
第二、具有扎實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。一九九三年高中畢業(yè)參加工作后，在抓緊時(shí)間自學(xué)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，九七年我參加了聯(lián)社組織的平大計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)理論。一九九八年，我通過參加全國(guó)考試，獲得了助理經(jīng)濟(jì)師資格，二OO二年我又報(bào)考了中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試，目前經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)實(shí)瘢ㄒ唬┮鴉竦猛ü，還有兩門課程今年正在進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。在業(yè)務(wù)技能上，我始終對(duì)自己嚴(yán)格要求，勤學(xué)苦練， /SPAN>OO一年獲得了會(huì)計(jì)電算化資格證書，同年在市辦組織的業(yè)務(wù)技能比賽中，我所參加的兩項(xiàng)比賽全部獲獎(jiǎng)，取得了一個(gè)第一、一個(gè)第二的好成績(jī)，為聯(lián)社爭(zhēng)得了榮譽(yù)。二OO二年初，我被授予了市級(jí)青年崗位能手稱號(hào)，我還連續(xù)多年被評(píng)為信用社系統(tǒng)先進(jìn)工作者。
第三、工作經(jīng)驗(yàn)豐富。參加工作以來，我先后從事過信用社營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)等諸多工作，不管是在哪一個(gè)工作崗位上，我都把堅(jiān)持原則，細(xì)心謹(jǐn)慎，不折不扣執(zhí)行規(guī)章制度作為一項(xiàng)準(zhǔn)則，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)。在對(duì)外服務(wù)和內(nèi)部管理上，用熱情迎來每一位儲(chǔ)戶，把微笑留給每一位客商，憑公心贏得尊重，靠真誠(chéng)換取信任，是我一向的工作原則，這也給我的工作帶來了許多幫助，帶動(dòng)了所在單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。特別是2002年全市推行電子化建設(shè)過程中，我們營(yíng)業(yè)部被列入首批上機(jī)網(wǎng)點(diǎn)，憑著集體智慧和平時(shí)學(xué)習(xí)掌握的電腦知識(shí)，我和同志們一道虛心學(xué)習(xí)，認(rèn)真鉆研，細(xì)心操作，共克難關(guān)，在全市率先實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)成功，加快了業(yè)務(wù)操作進(jìn)度，并順利完成了電算化年終決算，受到了聯(lián)社的肯定和表彰，為以后全縣信用社電算化推廣積累了經(jīng)驗(yàn)。
＊如果競(jìng)聘成功，我的工作打算是：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步適應(yīng)主辦會(huì)計(jì)工作需要。要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度》、《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理辦法》等規(guī)章制度，積極組織開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，同時(shí)進(jìn)一步明確營(yíng)業(yè)人員崗位職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高信用社會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提升信用社會(huì)計(jì)服務(wù)品牌。
二、積極配合聯(lián)社和社領(lǐng)導(dǎo)開展工作。作為主辦會(huì)計(jì)，在嚴(yán)格管理，忠于職守，搞好本職工作的同時(shí)，我將積極配合聯(lián)社和社領(lǐng)導(dǎo)開展工作，要認(rèn)真落實(shí)聯(lián)社各項(xiàng)工作要求，保質(zhì)保量完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)；要協(xié)助社領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理，搞好團(tuán)結(jié)，凝聚人心和士氣；要積極參與制訂各項(xiàng)計(jì)劃和規(guī)劃，搞好分析和預(yù)測(cè)，合理建議，準(zhǔn)確決策，當(dāng)好參謀助手。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高盈利能力。作為主辦會(huì)計(jì)，我將嚴(yán)格遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，杜絕不合理開支和浪費(fèi)現(xiàn)象，開源節(jié)流，不斷降低經(jīng)營(yíng)成本，努力為所在信用社提高盈利能力創(chuàng)造條件，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求，認(rèn)真編制、匯總各類報(bào)表帳簿，確保會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
四、大力推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化。在電子化建設(shè)方面，我們信用社剛剛起步，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后其他金融機(jī)構(gòu)。只有在較短時(shí)間內(nèi)迎頭趕上，我們才能適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的需要。雖然目前在營(yíng)業(yè)部這方面有了一定基礎(chǔ)，但還有許多東西需要我們不斷在實(shí)踐中改進(jìn)和提高，完善和發(fā)展，我將進(jìn)一步加強(qiáng)在這方面的學(xué)習(xí)，提高運(yùn)用和操作能力，加強(qiáng)監(jiān)督管理，并通過實(shí)踐積極為全縣信用社系統(tǒng)電算化的快速發(fā)展建言獻(xiàn)策。
如果競(jìng)聘成功，我將認(rèn)真履行主辦會(huì)計(jì)的職責(zé)，切實(shí)承擔(dān)好自己所肩負(fù)的使命，不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的信任和期待。如果不能競(jìng)聘成功，我也將一如既往地努力工作，努力為信用社更好的明天盡心盡力。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；會(huì)計(jì)；操作風(fēng)險(xiǎn)
一、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理面臨挑戰(zhàn)
（一）操作風(fēng)險(xiǎn)的概念及成因
2005年年初以來，中國(guó)銀行業(yè)先后爆出多起金融大案，其涉案金額之巨、爆發(fā)頻率之高令銀行業(yè)界內(nèi)外為之震驚。隨后中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，中國(guó)的金融界開始關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)問題。
操作風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，是指因操作失敗引起的風(fēng)險(xiǎn)。通常是由財(cái)務(wù)制度上的疏漏、越權(quán)交易、支票欺詐等原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。如今業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，操作風(fēng)險(xiǎn)是源于內(nèi)部程序不完善、人為失誤、系統(tǒng)故障或是外部事件所引發(fā)的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)古老的風(fēng)險(xiǎn)，并沒有在金融業(yè)中得到與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等平等的重視，在巴林銀行、日本大和銀行因嚴(yán)重的操作風(fēng)險(xiǎn)管理失敗帶來巨大損失后，國(guó)際金融業(yè)才將視角逐漸投向這個(gè)古老而又陌生的范疇。最終將操作風(fēng)險(xiǎn)地位提升，納入風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，應(yīng)歸功于新巴塞爾協(xié)議。新協(xié)議中一項(xiàng)重要的修改，就是將操作風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算和監(jiān)管框架。
（二）農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理亟待加強(qiáng)
操作風(fēng)險(xiǎn)包含的范圍非常廣泛，幾乎涉及農(nóng)村信用社（農(nóng)信社）的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。每個(gè)業(yè)務(wù)流程上的操作人員,特別是會(huì)計(jì)人員,都是一個(gè)微小的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，倘若管理出現(xiàn)偏差，案件隱患將無處不在。由于內(nèi)控薄弱、制度執(zhí)行力不強(qiáng)，一些情節(jié)惡劣的大要案頻頻暴發(fā)，且絕大多數(shù)都牽涉到會(huì)計(jì)、出納人員。作案手段也很簡(jiǎn)單，都是違反了最基本的規(guī)章制度，有章不循，或是內(nèi)外勾結(jié)。在沒有任何市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的情況下，巨額的資金不知不覺中沒了蹤影。從制度與組織管理的細(xì)節(jié)上，采取有效的防范措施，杜絕每一個(gè)可能出現(xiàn)的漏洞，在當(dāng)前農(nóng)信社的會(huì)計(jì)工作中顯得十分迫切。
二、農(nóng)村信用社當(dāng)前會(huì)計(jì)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患
（一）重要空白憑證管理不嚴(yán)
農(nóng)信社從印刷廠購(gòu)入或營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)從上級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的重要空白憑證出現(xiàn)缺號(hào)時(shí)處理不當(dāng)。在未取得印刷廠相關(guān)證明材料的情況下，擅自將缺失的重要空白憑證銷號(hào)，既無情況說明，也無相關(guān)證明，該重要空白憑證到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白憑證的管理也不嚴(yán)格，在有的網(wǎng)點(diǎn)，一部分重要空白憑證入庫(kù)上鎖保管并入賬核算，另一部分卻隨意堆放在檔案室地上，既不入庫(kù)也不入賬，或雖入庫(kù)但未入賬核算。使用時(shí)，未嚴(yán)格堅(jiān)持從小到大的原則順序使用，存在跳號(hào)使用的情況。
（二）賬戶管理混亂
當(dāng)前農(nóng)信社對(duì)銀行結(jié)算賬戶的管理有待完善。由于農(nóng)信社的結(jié)算服務(wù)對(duì)象大多為中小民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶及當(dāng)?shù)卮迕裎瘑T會(huì)，申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶的資料完整性差。在歷史遺留問題和存款競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)實(shí)情況下，賬戶管理混亂的狀態(tài)難以在短時(shí)間內(nèi)有所改觀。對(duì)賬制度未有效落實(shí)，記賬與對(duì)賬人員為同一人、銀行企業(yè)對(duì)賬單發(fā)出去收不回、收回的對(duì)賬單未換人核對(duì)、對(duì)賬的真實(shí)性缺乏有效監(jiān)督等現(xiàn)象普遍存在。
（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作極不規(guī)范
農(nóng)信社的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患大多來源于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范，給居心不良者留下可乘之機(jī)而形成。
突出表現(xiàn)在：傳票要素不全、硬性涂改日期或金額、無經(jīng)辦人名章等；有的傳票適用錯(cuò)誤，如某社在貸款季度結(jié)息時(shí)，用收貸憑證的第一聯(lián)（客戶回單聯(lián)）作單位存款的借方傳票，直接從客戶賬上轉(zhuǎn)出資金歸還相關(guān)貸款利息；有關(guān)登記薄形同虛設(shè)，相關(guān)事項(xiàng)從未進(jìn)行記錄或記錄不全，如有些網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納人員交接登記薄上，賬薄和重要空白憑證的名稱和數(shù)量記錄不全，印章交接手續(xù)不嚴(yán)密；短時(shí)間離崗時(shí)不退出操作系統(tǒng)，出納人員的現(xiàn)金、印章等不上鎖。
（四）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作管理松懈
儲(chǔ)蓄存款是農(nóng)信社重要的負(fù)債業(yè)務(wù)，是農(nóng)信社營(yíng)運(yùn)資金的重要來源。為了生存，各金融機(jī)構(gòu)想盡一切辦法拉存款，盡可能地取悅客戶，對(duì)柜面操作上的管理卻未得到應(yīng)有的重視。
隨著儲(chǔ)蓄存款免填單業(yè)務(wù)在農(nóng)信社廣泛開展以來，儲(chǔ)蓄存款的存、取款人與戶名不符，且無手續(xù)的現(xiàn)象在某些網(wǎng)點(diǎn)，特別是在農(nóng)民糧食直補(bǔ)款項(xiàng)的網(wǎng)點(diǎn)中頻繁出現(xiàn)。儲(chǔ)蓄存單、存折和密碼的掛失業(yè)務(wù)操作存在漏洞――掛失時(shí)有的儲(chǔ)戶未在掛失申請(qǐng)書上簽字，掛失期滿后補(bǔ)發(fā)了存單、存折，卻無領(lǐng)取人簽收等。
三、有效防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施
（一）健全規(guī)制，實(shí)現(xiàn)流程化管理
農(nóng)信社內(nèi)部規(guī)章制度的主要功能之一，就是風(fēng)險(xiǎn)控制功能。然而，由于種種原因，農(nóng)信社長(zhǎng)期以來以經(jīng)驗(yàn)型管理為主，內(nèi)部規(guī)制建設(shè)非常薄弱，已成為制約發(fā)展、加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的一根“軟肋”。
隨著電子化和新業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)原有業(yè)務(wù)，要根據(jù)有效管控需要對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化、提升，對(duì)新業(yè)務(wù)，必須設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程并建立相應(yīng)的管控流程，使其風(fēng)險(xiǎn)在有效控制之下。
規(guī)制建設(shè)流程化管理的意義在于規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)行為和管理行為，明確各自責(zé)任并能最有效地界定。同時(shí)，通過流程圖表示，便于學(xué)習(xí)、理解和掌握。
當(dāng)每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可依，人人都按規(guī)定程序操作時(shí)，必能最大限度地避免會(huì)計(jì)操作過程中可能出現(xiàn)的隨意性和相伴而生的安全隱患。
（二）落實(shí)責(zé)任、強(qiáng)化培訓(xùn)，增強(qiáng)基層執(zhí)行力
規(guī)制建立后，關(guān)鍵在落實(shí)。再多、再好、再新的制度規(guī)范，沒有執(zhí)行落實(shí)或執(zhí)行落實(shí)不到位，都形同虛設(shè)。
落實(shí)責(zé)任，是杜絕規(guī)制執(zhí)行乏力，有令不行、有禁不止、違規(guī)不究等現(xiàn)象發(fā)生的有力保證。
強(qiáng)化培訓(xùn)，是提升員工自覺執(zhí)行規(guī)制意識(shí)的重要手段。
基層每個(gè)普通員工都是農(nóng)信社最基本的組成細(xì)胞，是規(guī)制的執(zhí)行主體和責(zé)任主體。但由于他們又都處于規(guī)制執(zhí)行的最末端，對(duì)上級(jí)制定的一些規(guī)制的重要性、必要性，往往認(rèn)識(shí)不清，理解不透，直接導(dǎo)致執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行意志不堅(jiān)。
因此，要積極加強(qiáng)規(guī)制的教育培訓(xùn)，建立定期強(qiáng)制培訓(xùn)制度，員工每年都要接受一定時(shí)間的規(guī)制培訓(xùn)教育，使每個(gè)基層員工全面掌握規(guī)制的內(nèi)容和要點(diǎn)，深刻理解規(guī)制的意義、作用和落實(shí)的重要性、緊迫性以及不執(zhí)行可能產(chǎn)生的嚴(yán)重后果，切實(shí)增強(qiáng)基層員工對(duì)規(guī)制的執(zhí)行意識(shí)和理性認(rèn)識(shí)，從而在工作中自覺提高執(zhí)行力。
（三）加強(qiáng)人力資源管理，提高員工素質(zhì)
在某信用社，注冊(cè)驗(yàn)資的存款人以現(xiàn)金方式存入資金，在驗(yàn)資期滿后，申請(qǐng)撤銷臨時(shí)存款賬戶并要求提取現(xiàn)金，該社這樣操作：會(huì)計(jì)人員填制一式兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，由社主任在傳票上簽字同意，將該臨時(shí)存款賬戶上的全部資金轉(zhuǎn)入在該社開立基本存款賬戶的他人賬戶上，借其現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金。
上例說明，當(dāng)前農(nóng)信社有少數(shù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能較差，缺乏起碼的業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，極易被別有用心者所利用，從而產(chǎn)生會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
近年來，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)展，新知識(shí)、新業(yè)務(wù)不斷充實(shí)到農(nóng)信社的理論和業(yè)務(wù)實(shí)踐，提升農(nóng)信社員工整體素質(zhì)，加強(qiáng)道德規(guī)范和職業(yè)操守教育，從思想上和技能上增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)已是刻不容緩。
（四）建立嚴(yán)格縝密的問責(zé)機(jī)制
事前嚴(yán)加防范，有助于減少操作風(fēng)險(xiǎn)。建立問責(zé)制，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)案件的責(zé)任追究力度，其威懾作用亦不可低估。
針對(duì)農(nóng)信社會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成的特點(diǎn)，有必要將問責(zé)機(jī)制落實(shí)到每個(gè)崗位，對(duì)執(zhí)行者、管理者、前任、檢查者和用人者等“五種人”嚴(yán)格問責(zé)。
問執(zhí)行者之責(zé)，是強(qiáng)調(diào)拒絕違規(guī)操作，是每位員工義不容辭的義務(wù)和責(zé)任，對(duì)上級(jí)下達(dá)的違規(guī)指示應(yīng)堅(jiān)決抵制；強(qiáng)調(diào)凡是違法違規(guī)操作行為都必須問責(zé)，不以是否造成損失為問責(zé)條件，不能以沒有損失為由就不問責(zé)。問管理者之責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題但長(zhǎng)期未能解決、發(fā)生大案要案的單位，必須追究上級(jí)相關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
問前任之責(zé)，無論責(zé)任人調(diào)到何處，都應(yīng)按追溯原則追究責(zé)任。問檢查者之責(zé)，管理部門檢查人員檢查不力，不能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的重要問題，也要問責(zé)。
問用人者之責(zé)，違反規(guī)定用人的必須承擔(dān)責(zé)任。
（五）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制
對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警預(yù)報(bào)，是農(nóng)信社的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，很多應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，一而再、再而三地拖延了處置風(fēng)險(xiǎn)、減少損失的時(shí)機(jī)。
農(nóng)信社在當(dāng)前的改革中，要把構(gòu)建防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制作為重點(diǎn)，建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，包括會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和認(rèn)定系統(tǒng)、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)處置系統(tǒng)等，科學(xué)有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理。如定期的業(yè)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；定期實(shí)物盤點(diǎn)，各種賬證、賬簿、賬表的核對(duì)；業(yè)務(wù)活動(dòng)的事后監(jiān)督；內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性問題的預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)等。
同時(shí)，要建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，通過保險(xiǎn)、中介組織等形式，增強(qiáng)農(nóng)信社抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
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【關(guān)鍵詞】新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；農(nóng)村信用社
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在銀行方面的主要變化
1.引入了公允價(jià)值
確定公允價(jià)值首先要明確活躍市場(chǎng)的概念。所謂活躍市場(chǎng)是指同時(shí)具有以下特征的市場(chǎng)：A市場(chǎng)內(nèi)交易的對(duì)象具有同質(zhì)性；B可隨時(shí)找到自愿交易的買方和賣方；C市場(chǎng)價(jià)格信息是公開的。
（1）存在活躍市場(chǎng)的金融工具公允價(jià)值的確定：根據(jù)活躍市場(chǎng)的特征，市場(chǎng)價(jià)格信息的公開性決定了該報(bào)價(jià)的較易獲得，而公允價(jià)值的確定則以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)為依據(jù)。
（2）不存在活躍市場(chǎng)的金融工具的公允價(jià)值的確定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用能夠反應(yīng)，估值當(dāng)日公平市場(chǎng)中價(jià)格的估值技術(shù)來確定公允價(jià)值。
（3）初始取得或源生的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值的確定：應(yīng)當(dāng)建立在市場(chǎng)交易價(jià)格的基礎(chǔ)上確定公允價(jià)值。
由新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值的計(jì)量方式可以知道，我國(guó)在實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，是從我國(guó)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況出發(fā)，較為科學(xué)、合理地考慮了我國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境國(guó)情，并不是單純地效仿發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而制定出的具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
2.完善了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
（1）資產(chǎn)減值的定義
資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)可收回金額低于其帳面價(jià)值。資產(chǎn)減值的本質(zhì)就是未來的經(jīng)濟(jì)價(jià)值會(huì)低于記賬時(shí)的賬面金額，受外部因素、內(nèi)部使用方式、使用范圍的影響而減值，并且具有隱蔽性，通常都以無形的形式表現(xiàn)，屬于損失類科目。那么會(huì)計(jì)在企業(yè)中的任務(wù)，就是降低風(fēng)險(xiǎn)，按照降低了的價(jià)值代替原有的資產(chǎn)價(jià)值記賬，以均衡狀態(tài)調(diào)控企業(yè)資產(chǎn)。
（3）資產(chǎn)減值的確認(rèn)
①表明資產(chǎn)減值的跡象
由于企業(yè)商譽(yù)和使用壽命的不確定性，需要每年進(jìn)行減值測(cè)試，而其他資產(chǎn)則在資產(chǎn)負(fù)債日判斷是否存在減值跡象。
②資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量
無論是資產(chǎn)的公允價(jià)值減去法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等處置費(fèi)后的凈額，還是資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，低于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明存在減值跡象，這種情況下，應(yīng)當(dāng)估計(jì)資產(chǎn)可收回金額，而資產(chǎn)可收回金額的確定，則是根據(jù)這兩者中價(jià)值較高的一方來確定。
③資產(chǎn)減值損失的確定
確定了資產(chǎn)可回收金額低于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)后的凈額和資產(chǎn)未來先進(jìn)流量現(xiàn)值后，在進(jìn)行賬務(wù)處理上，需要根據(jù)資產(chǎn)可收回金額，將資產(chǎn)的賬面金額減記至與可回收金額相同，而這減記的金額，就確認(rèn)成為資產(chǎn)減值損失，劃入當(dāng)期損益項(xiàng)下，并且計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布對(duì)農(nóng)村信用社影響
1.提升會(huì)計(jì)信息的可靠性
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中要求會(huì)計(jì)人員掌握準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，農(nóng)村信用社面臨的問題越復(fù)雜，需要做出決策的地方越多，會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性就越強(qiáng)，只有憑借可靠的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)所提供正確依據(jù)，才能最大限度地避免主觀臆斷帶來的風(fēng)險(xiǎn)性高的財(cái)務(wù)決策。這些翔實(shí)的數(shù)據(jù)需要給農(nóng)村信用社管理層提供科學(xué)的決策依據(jù)。會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的掌握者應(yīng)當(dāng)是農(nóng)村信用社的管理層。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就要求農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)核算人員只有具備良好的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，并且對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有深入透徹的分析，才能給決策者提供更好的依據(jù)，以便于他們做出符合農(nóng)村信用社發(fā)展實(shí)際的決策。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還要求農(nóng)村信用社在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)向企業(yè)外部使用會(huì)計(jì)報(bào)表的人員提供較為客觀的信息，也有助于政府監(jiān)管部門對(duì)農(nóng)村信用社的監(jiān)管。
2.實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社價(jià)值最大化
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行了規(guī)定，是對(duì)農(nóng)村信用社的資金使用情況和以往的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行梳理，通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的研判，為農(nóng)村信用社下一步的投資和發(fā)展方向提供科學(xué)的決策依據(jù)。農(nóng)村信用社的管理層和決策者，都希望農(nóng)村信用社的價(jià)值能最大化，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算與匯總分析農(nóng)村信用社下一步需要的資金規(guī)模、發(fā)展方向、資金利用重點(diǎn)等，通過科學(xué)的決策讓農(nóng)村信用社的利潤(rùn)最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社的價(jià)值最大化。
3.豐富了農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的依據(jù)
我國(guó)已經(jīng)設(shè)定了相關(guān)的法律規(guī)范，即《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這一規(guī)范的制定對(duì)農(nóng)村信用社額內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)要了強(qiáng)制性的規(guī)定和要求。除此之外，還需以《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)核算建立的前提條件。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括各種業(yè)務(wù)和以及相關(guān)的會(huì)計(jì)工作崗位，著眼于每個(gè)業(yè)務(wù)的各細(xì)節(jié)部分，并將會(huì)計(jì)內(nèi)容延伸到其他相關(guān)的領(lǐng)域。這種新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全方位調(diào)控和其他方面的協(xié)調(diào)配合的結(jié)合，是會(huì)計(jì)核算活動(dòng)覆蓋范圍更加的全面，有利于其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效實(shí)施。
三、結(jié)語
會(huì)計(jì)改革伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法律法規(guī)的變化以及整個(gè)科技水平的提升，會(huì)出現(xiàn)很多其他的問題，必須要與時(shí)俱進(jìn)，綜合分析問題，采用恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行處理和解決，這需要綜合考慮農(nóng)村信用社的內(nèi)部環(huán)境和外部因素。
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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；信用社；財(cái)務(wù)影響；應(yīng)對(duì)策略
隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，也是適應(yīng)新形勢(shì)的需要，它能提高財(cái)務(wù)信息透明度及可靠性以及提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
一．新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)比
2006 年2 月，財(cái)政部頒布了新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍之廣、程度之深是史無前例的，它是財(cái)政部為適應(yīng)新形勢(shì)下國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展需要而作出的重大會(huì)計(jì)改革決策。新準(zhǔn)則體系融合了新的理論成果和以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)了我國(guó)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的背景，將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的理念轉(zhuǎn)變蘊(yùn)含于會(huì)計(jì)理念的轉(zhuǎn)變之中。例如：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅僅簡(jiǎn)單關(guān)注企業(yè)損益情況而且更強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映；不僅僅關(guān)注結(jié)果更強(qiáng)調(diào)企業(yè)盈利模式和資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率，更重視資產(chǎn)質(zhì)量， 關(guān)注企業(yè)今后的增長(zhǎng)潛能；不僅僅是對(duì)歷史的總結(jié)更揭示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。新準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)將產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。本文將會(huì)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的實(shí)施對(duì)信用社財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生怎樣的影響展開論述。新準(zhǔn)則的實(shí)施，將有的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債公允價(jià)值的變化要直接計(jì)入損益，將給信用社損益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)帶來根本性的改變。在公平交易中，熟悉情況的當(dāng)事人自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~叫做公允價(jià)值。一方面由于我國(guó)相關(guān)市場(chǎng)的發(fā)展不成熟，市場(chǎng)交易不夠活躍，許多金融工具的公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，可能會(huì)發(fā)生人為操作結(jié)果的情況；另一方面公允價(jià)值隨市場(chǎng)價(jià)格的變化而變化， 頻繁變動(dòng)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的波動(dòng)性上升。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，貸款屬于金融資產(chǎn)，攤余成本計(jì)量 應(yīng)按照實(shí)際利率法。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較，主要差別為前者是內(nèi)含報(bào)酬率，后者是合同利率;前者徹底遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，后者仍在一定程度上應(yīng)用了收入實(shí)現(xiàn)制原則，這對(duì)實(shí)際操作也產(chǎn)生了重大影響?；谏鲜龇治?新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施將對(duì)信用社財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生重大影響。
二．新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)信用社的影響
1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)信用社的積極影響
（1）在經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上的改進(jìn)
新準(zhǔn)則更加清晰明確了農(nóng)村信用社企業(yè)化運(yùn)作的特征和模式。從以下三點(diǎn)可看出。一方面評(píng)判工具和模式企業(yè)化。新準(zhǔn)則指出，農(nóng)村信用社對(duì)外信息披露包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注六個(gè)方面的財(cái)務(wù)報(bào)告。這一規(guī)定使農(nóng)村信用社投資人和客戶對(duì)象在認(rèn)知觀念上達(dá)成了一致。有利于進(jìn)一步透視投資雙方的財(cái)務(wù)狀況。促進(jìn)雙方的合作了解。一方面是經(jīng)營(yíng)工具和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)化。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)會(huì)計(jì)基本定義重新界定的同時(shí)，對(duì)具體的業(yè)務(wù)工作也做了重大調(diào)整并進(jìn)一步對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行；將衍生工具納入表內(nèi)核算，對(duì)其產(chǎn)生的正負(fù)面影響的特性進(jìn)行了有效的管理和控制；對(duì)金融資產(chǎn)減值的特殊性采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，使貸款價(jià)值反映更加真實(shí)等。三是促進(jìn)農(nóng)村信用社管理手段進(jìn)一步向現(xiàn)代化企業(yè)制度邁進(jìn)。
（2）在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上的優(yōu)勢(shì)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上有利于突出股東財(cái)富效應(yīng)的決策定位，股東對(duì)農(nóng)村信用社的發(fā)展起重要作用，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則促進(jìn)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最優(yōu)化和最大化。這要求農(nóng)村信用社在符合客觀實(shí)際的前提下優(yōu)化決策，合理經(jīng)營(yíng)。
（3）在風(fēng)險(xiǎn)管理上的優(yōu)勢(shì)
一是金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取更加客觀、科學(xué)。實(shí)施未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法后，能夠更為真實(shí)地計(jì)量貸款的損失程度和內(nèi)在價(jià)值，從而使農(nóng)村信用社金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既不至于影響農(nóng)村信用社的利潤(rùn)水平，又能成為農(nóng)村信用社抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。五級(jí)分類方法與之相比較，由于允許過多的人為判斷，必然帶有較大的主觀性。二是有效規(guī)避了利用減值準(zhǔn)備調(diào)控利潤(rùn)的財(cái)務(wù)舞弊嫌疑。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)即不得轉(zhuǎn)回，在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)判上有利于真實(shí)業(yè)績(jī)的反映。但是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，提取的貸款損失計(jì)人當(dāng)期損益，發(fā)生貸款損失沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備；已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。三是金融衍生工具表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化，有利于充分、及時(shí)地反映企業(yè)的衍生工具業(yè)務(wù)所隱含的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)衍生工具賬務(wù)的新規(guī)定有利于農(nóng)村信用社的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。一是金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取更加客觀、科學(xué)。實(shí)施未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法后，能夠更為真實(shí)地計(jì)量貸款的內(nèi)在價(jià)值和損失程度，從而使農(nóng)村信用社金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既能成為農(nóng)村信用社抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效工具，又不至于影響農(nóng)村信用社的利潤(rùn)水平。實(shí)踐表明由于其并不需要實(shí)物交割，損益又不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，因而其風(fēng)險(xiǎn)極高卻又難以監(jiān)測(cè)。這一點(diǎn)上世紀(jì)90年代中期巴林銀行倒閉的例子就充分證明了。從這個(gè)角度來說，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)衍生工具賬務(wù)的新規(guī)定有利于農(nóng)村信用社的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。應(yīng)計(jì)貸款，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，貸款的攤余成本可能與貸款本金不一致，實(shí)際利率與合同利率也可能不一致，但是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按照貸款本金和合同利率確認(rèn)利息收入，確實(shí)的利息收入可能會(huì)出現(xiàn)差異；二是對(duì)于一筆現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下的非應(yīng)計(jì)貸款，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，該筆貸款的攤余價(jià)值可能不為零，但需按照實(shí)際利率確認(rèn)利息收入， 對(duì)于已發(fā)生減值的貸款，利息收入按照減值發(fā)生時(shí)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率計(jì)算利息收入，但是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將不再確認(rèn)利息收入，目前，信用社貸款手續(xù)費(fèi)不收取，貸款實(shí)際利率與名義利率幾乎相同。因而盡管新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異，但對(duì)于利息收入方面的影響不大， 但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，隨著信用社在項(xiàng)目投、融資安排中更多扮演財(cái)務(wù)顧問的角色， 吸取手續(xù)費(fèi)率相應(yīng)提高，貸款利息收入將相應(yīng)產(chǎn)生變化。
2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)信用社的消極影響
對(duì)信用主財(cái)務(wù)形成的影響主要體現(xiàn)在：一方面，使信用社會(huì)計(jì)處理的主觀 判斷因素增多，這就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)判斷，增加了財(cái)務(wù)操縱的程序。另一方面，使信用社財(cái)務(wù)波動(dòng)性增大。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求新增的規(guī)定中，要求信用社采用公允價(jià)值計(jì)量金融工具，并及時(shí)確認(rèn)金融工具市場(chǎng)價(jià)值的變動(dòng)?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)方法只要求在金融工具的價(jià)值實(shí)現(xiàn)時(shí)才確認(rèn)。
三、信用社在面對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)采取的措施
基于上述分析:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施將對(duì)信用社財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生十分深刻的影響。良好的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理水平是信用社保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的基本條件。但是，我們希望新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施給農(nóng)村信用社帶來積極影響，而不希望看到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不正當(dāng)實(shí)施給信用社產(chǎn)生負(fù)面影響。針對(duì)目前農(nóng)村信用社實(shí)際情況，本文研究表明， 正確合理地實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將會(huì)給農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)帶來積極而深遠(yuǎn)的影響。但目前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施在信用社的現(xiàn)狀下有較大的難度，鑒于實(shí)際情況，我們提出如下建議：
1.加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)
信用社財(cái)務(wù)從業(yè)人員在新準(zhǔn)則實(shí)施后，要達(dá)到熟悉業(yè)務(wù)信息，提高農(nóng)村信用社工作效率及質(zhì)量。從業(yè)人員要熟練掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體規(guī)定和深刻理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神實(shí)質(zhì)，必須嚴(yán)格加大培訓(xùn)力度，提高人員素質(zhì)。培養(yǎng)和提高會(huì)計(jì)人員對(duì)交易事項(xiàng)的報(bào)告，計(jì)量，確認(rèn)做出準(zhǔn)確判斷和處理的能力，這是新準(zhǔn)則順利實(shí)施的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。
2.更新經(jīng)營(yíng)理念，轉(zhuǎn)變管理方式
新準(zhǔn)則體系強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向和充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀。金融資產(chǎn)與負(fù)債的重新分類預(yù)示著管理思路的變化。金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、公允價(jià)值的引入，不僅僅是會(huì)計(jì)問題，更重要的是一個(gè)全新的管理問題。因此，要想新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則順利實(shí)施，就必須加快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理理念和業(yè)務(wù)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。
3.完善內(nèi)部制度，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，需要現(xiàn)有的操作程序和相關(guān)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行重大調(diào)整，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，為了符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，必須盡快對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行必要的修改。同時(shí)加快研發(fā)測(cè)算科學(xué)的內(nèi)部評(píng)估模型和金融工具公允價(jià)值的計(jì)量工具，提早對(duì)現(xiàn)有規(guī)章進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善，建立健全內(nèi)控機(jī)制，創(chuàng)新業(yè)務(wù)流程。
參考文獻(xiàn)：
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[2] 李敏.我國(guó)農(nóng)村信用社制度變遷與發(fā)展[D].山東大學(xué)，2006
關(guān)鍵詞：農(nóng)信社；票據(jù)貼現(xiàn)；內(nèi)控制度
中圖分類號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673—291X（2012）26—0126—02
一、農(nóng)村信用社開展票據(jù)業(yè)務(wù)的重要性
1.票據(jù)業(yè)務(wù)的開展使農(nóng)村信用社利息收入增長(zhǎng)。農(nóng)村信用社通過發(fā)展票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，擴(kuò)大獲利空間和競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域。票據(jù)貼現(xiàn)不僅使農(nóng)村信用社資金的收回既安全又快捷，而且能獲得較多利息收入。同時(shí)，也使持票人通過貼現(xiàn)可得到短期資金的融通，獲取更多的經(jīng)營(yíng)收益。
2.票據(jù)業(yè)務(wù)可以使農(nóng)村信用社資產(chǎn)質(zhì)量改善。只要嚴(yán)格把關(guān)審查農(nóng)村信用社票據(jù)的真實(shí)性和可靠性就會(huì)有效提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。
3.票據(jù)業(yè)務(wù)是預(yù)防農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的有利手段。隨著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大，員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高，使得辦理收益大、流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)小的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)日趨成熟。一方面，農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)避，增加效益；另一方面，發(fā)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)使中央銀行運(yùn)用再貼現(xiàn)政策手段調(diào)節(jié)了金融市場(chǎng)的貨幣供應(yīng)量。
二、農(nóng)村信用社發(fā)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所面臨的問題
1.票據(jù)業(yè)務(wù)的滯后發(fā)展和缺乏“貼現(xiàn)”等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)是影響票據(jù)業(yè)務(wù)開展的客觀因素。農(nóng)村信用社受商業(yè)銀行實(shí)行信貸集約化管理的影響，基層農(nóng)村信用社信貸權(quán)力被上收，使得基層農(nóng)村信用社大部分精力都放在存款和貸款收息工作上。因?yàn)檗r(nóng)村信用社的收入主要依靠貸款利息收入，陳舊的思想觀念制約著農(nóng)村信用社發(fā)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，沒有精力去開發(fā)新的金融業(yè)務(wù)品種。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，農(nóng)村信用社一方面在整個(gè)金融市場(chǎng)中的地位尚未完全被人們所認(rèn)可；另一方面，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易和自身對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的認(rèn)知度較低，加之社會(huì)公眾缺乏對(duì)票據(jù)“貼現(xiàn)”等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，以及受到農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行等競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手影響，農(nóng)村信用社票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展遲緩。
2.發(fā)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)受體制不順、結(jié)算不暢以及專業(yè)人員相對(duì)偏少影響?，F(xiàn)有的從業(yè)人員學(xué)歷偏低，知識(shí)更新較慢，不能適應(yīng)新的金融品種需求。在業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)檢查票據(jù)是否存在要素齊備、是否有真實(shí)交易背景、是否有規(guī)范的背書等。這不僅要求會(huì)計(jì)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任心，同時(shí)，也要有識(shí)別票據(jù)真?zhèn)蔚臉I(yè)務(wù)能力。否則出現(xiàn)差錯(cuò)，必將埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，由于客戶結(jié)算渠道有限、科技手段落后，在電子化結(jié)算網(wǎng)絡(luò)建設(shè)飛速發(fā)展的今日，農(nóng)村信用社至今仍未徹底擺脫手工操作，結(jié)算效率低下，從而影響新金融品種特別是貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的拓展。即使個(gè)別農(nóng)村信用社被準(zhǔn)許開辦了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，也會(huì)因結(jié)算渠道不暢而制約匯票在辦理、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的查詢、承兌等方面的操作。加之辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要多人審批，在本不發(fā)達(dá)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)市場(chǎng)上，更限制了辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的積極性，使一些貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的客戶喪失了票據(jù)交易的機(jī)會(huì)，抑制票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。
3.內(nèi)控制度不完善，票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)高。按照監(jiān)管原則，開辦新業(yè)務(wù)必須內(nèi)控先行，在農(nóng)村信用社存在規(guī)章制度不健全，管理工作不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在開辦票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，并沒有建立較為完善的、行之有效的、相互制約的內(nèi)部控制制度，票據(jù)業(yè)務(wù)的辦理全憑某個(gè)職能部門任意操作，加之信用缺失、道德淪喪等因素影響，承兌銀行和承兌企業(yè)不履行承兌義務(wù)，導(dǎo)致貼現(xiàn)票據(jù)的到期資金不能按時(shí)收回，從而給貼現(xiàn)方帶來損失，造成承兌墊款、貼現(xiàn)墊款等信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，本來有些風(fēng)險(xiǎn)是完全可以通過檢查使之得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以化解的，但由于有些流于形式的檢查，使票據(jù)業(yè)務(wù)的違規(guī)操作，沒能及時(shí)糾正，從而無法根除風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)存在問題的解決途徑
1.高度重視思想教育，用法律防范職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)掌握從業(yè)人員的思想動(dòng)機(jī)，提高從業(yè)人員的思想水平，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，經(jīng)常組織從業(yè)人員開展職業(yè)道德和法律知識(shí)學(xué)習(xí)，使從業(yè)人員要有較高的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還要有一定的法律知識(shí)，自覺抵制各種腐敗思想的侵蝕，正確對(duì)待手中的權(quán)力，并增強(qiáng)對(duì)不良思想的防范能力。
