發(fā)布時(shí)間：2022-07-28 02:25:38
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作計(jì)劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；監(jiān)察審計(jì)；信息化；措施
隨著信息化技術(shù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，審計(jì)系統(tǒng)也加快了信息化建設(shè)的步伐。在監(jiān)察審計(jì)工作中，信息化建設(shè)取得了較顯著的成效，但相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)講，監(jiān)察審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中還存在一些問(wèn)題。監(jiān)察審計(jì)信息化建設(shè)在很大程度上進(jìn)一步對(duì)國(guó)家治理的內(nèi)在要求進(jìn)行了完善，同時(shí)也有效的對(duì)企業(yè)腐敗現(xiàn)象起到了有效的預(yù)防，是企業(yè)健康、高效發(fā)展的重要保障。
1 監(jiān)察審計(jì)信息化在煤電企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀
1.1 現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用
（1）監(jiān)察審計(jì)前期資料準(zhǔn)備的變化。長(zhǎng)期以來(lái)監(jiān)察審計(jì)都是采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，這就需要在監(jiān)察審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，被監(jiān)察審計(jì)單位則需要提前將紙質(zhì)資料進(jìn)行打印，為審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。但在信息化審計(jì)環(huán)境下就不需要被監(jiān)察審計(jì)單位提供紙質(zhì)資料，監(jiān)察人員在審計(jì)工作開(kāi)始之前，則可以直接從電腦中調(diào)取被審計(jì)單位的賬套、合同和協(xié)議等，并將其導(dǎo)入到監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)中，然后開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察審計(jì)工作。
（2）信息化帶來(lái)的便利。信息化技術(shù)在監(jiān)察審計(jì)中的應(yīng)用，有效的確保了數(shù)據(jù)篩查的快捷性和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的便利性，提高了數(shù)據(jù)分析的效率，給查詢(xún)工作帶來(lái)了較大的便利。
1.2 監(jiān)察審計(jì)管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變
（1）電子文檔的使用。目前撰寫(xiě)監(jiān)察審計(jì)文書(shū)的工作都會(huì)利用文字處理軟件在電腦上完成，不僅撰寫(xiě)工作變得簡(jiǎn)捷化，便于修改，而且撰寫(xiě)的效率也得以大幅度提高。而且這些電子版的監(jiān)察審計(jì)底稿和監(jiān)察審計(jì)報(bào)告可以作為監(jiān)察審計(jì)檔案的資料存儲(chǔ)在電腦中，可以方便進(jìn)行調(diào)取，這就有效的確保了監(jiān)察審計(jì)信息資料形成了一個(gè)完善的綜合數(shù)據(jù)庫(kù)，囊括了從資料采集、整理、分析到資料的使用和存儲(chǔ)的整個(gè)過(guò)程，在確保工作效率提高的同時(shí)，也確保了工作的規(guī)范性。
（2）網(wǎng)絡(luò)的使用。目前監(jiān)察審計(jì)部門(mén)可以利用網(wǎng)絡(luò)來(lái)下達(dá)監(jiān)察審計(jì)計(jì)劃、方案及上級(jí)文件，而且通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)察審計(jì)人員也可以將監(jiān)察審計(jì)報(bào)告和工作總結(jié)等上傳給管理人員。監(jiān)察審計(jì)文檔以網(wǎng)絡(luò)作為平臺(tái)可以在監(jiān)察審計(jì)人員之間、監(jiān)察審計(jì)人員和被監(jiān)察審計(jì)單位之間進(jìn)行傳送。而且在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，監(jiān)察審計(jì)部門(mén)還可以與相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)橫向數(shù)據(jù)的共享，有利于數(shù)據(jù)的對(duì)比分析和成果線索利用，有效的確保了監(jiān)察審計(jì)工作的準(zhǔn)確性的提升。
（3）監(jiān)察審計(jì)對(duì)外宣傳的新途徑。通過(guò)信息化建設(shè)，監(jiān)察審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)構(gòu)建監(jiān)察審計(jì)網(wǎng)站，利用網(wǎng)站來(lái)加強(qiáng)監(jiān)察審計(jì)的宣傳，從而讓煤炭企業(yè)中的更多的干部和職工能夠?qū)ΡO(jiān)察審計(jì)部門(mén)有一個(gè)深入的了解，明確監(jiān)察審計(jì)部門(mén)的工作職責(zé)、工作流程及工作成果，從而有效的確保監(jiān)察審計(jì)影響力的增加。
2 監(jiān)察審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足
2.1 實(shí)際工作中對(duì)監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次
目前監(jiān)察審計(jì)工作普遍應(yīng)用監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)，但由于對(duì)監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)很大一部分了解還不夠淮安入，只是將其簡(jiǎn)單的認(rèn)為是在電腦上看賬和看資料，不僅對(duì)監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)豐富的功能在使用上缺乏積極性，而且由于受制于被監(jiān)察審計(jì)的制約，監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)部分功能并不能全部的適用，系統(tǒng)中部分功能僅個(gè)別監(jiān)察審計(jì)部門(mén)才能使用，這就嚴(yán)重制約了監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用。
2.2 監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時(shí)
目前導(dǎo)致我國(guó)監(jiān)察審計(jì)人員不能全面應(yīng)用監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)功能的一個(gè)最重要原因也是在監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)軟件應(yīng)用以來(lái)，與之相配套的培訓(xùn)工作卻存在嚴(yán)重滯后的問(wèn)題。再加之監(jiān)察審計(jì)隊(duì)伍人員新老更替，這就導(dǎo)致監(jiān)察審計(jì)隊(duì)伍在人員不斷補(bǔ)充的情況下，沒(méi)有與之相適應(yīng)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，這些新加入的監(jiān)察審計(jì)人員在工作中只能依靠自身的不斷摸索來(lái)對(duì)監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行掌握。
2.3 監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)
目前我國(guó)監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)使用的監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)后續(xù)更新緩慢，基本處于停滯狀態(tài)。這主要是由于在監(jiān)察審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)是由監(jiān)察審計(jì)部門(mén)和信息部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行聯(lián)合開(kāi)發(fā)，一旦軟件開(kāi)發(fā)完成后，這些人員即回到了原來(lái)的工作崗位上，這就導(dǎo)致信息系統(tǒng)后續(xù)更新工作無(wú)人負(fù)責(zé)，后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)。
2.4 監(jiān)察審計(jì)管理系統(tǒng)未能建立
在監(jiān)察審計(jì)信息化建設(shè)中，監(jiān)察審計(jì)管理系統(tǒng)也是監(jiān)察審計(jì)信息化的重要組成部分，但當(dāng)前部分行業(yè)中還沒(méi)有建立監(jiān)察審計(jì)管理系統(tǒng)，不僅沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)察審計(jì)管理模塊，而且對(duì)于監(jiān)察審計(jì)計(jì)劃、電子檔案及人員的管理工作也缺乏系統(tǒng)化。
3 提高信息化在監(jiān)察審計(jì)工作中的運(yùn)用的措施
3.1 完善和擴(kuò)大信息化在監(jiān)察審計(jì)工作中的應(yīng)用
從信息化全覆蓋，橫向監(jiān)察審計(jì)與縱向監(jiān)察審計(jì)相結(jié)合入手建立一套完備的網(wǎng)絡(luò)信息工作制度，制度是監(jiān)察審計(jì)工作信息化運(yùn)行走向科學(xué)化和規(guī)范化的保證。工作制度制定以后，各受控部門(mén)都要嚴(yán)格組織執(zhí)行，并定期對(duì)執(zhí)行制度的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決。
3.2 加強(qiáng)網(wǎng)站質(zhì)量建設(shè)，統(tǒng)一內(nèi)容和形式，發(fā)揮導(dǎo)向作用
監(jiān)察審計(jì)信息網(wǎng)站是監(jiān)察審計(jì)工作在網(wǎng)絡(luò)上的信息庫(kù)。一個(gè)網(wǎng)站就是一個(gè)存放在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上的完整信息集合，它包含一個(gè)或多個(gè)網(wǎng)頁(yè)，這些網(wǎng)頁(yè)以一定的方式連接在一起。監(jiān)察審計(jì)信息網(wǎng)站的設(shè)計(jì)直接影響到網(wǎng)絡(luò)的利用率。日常工作中，可將國(guó)家的監(jiān)察審計(jì)制度、案例、單位中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改措施等相關(guān)信息在網(wǎng)上，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)向和宣傳作用。
3.3 搞好使用部門(mén)的培訓(xùn)，提高網(wǎng)絡(luò)信息的使用效率
監(jiān)察審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)建成后，要及時(shí)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)，使大家迅速掌握網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的使用，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的宣傳、警示、警戒，不斷提高企業(yè)和職工學(xué)法、守法、懂法、敬法的自覺(jué)性，自覺(jué)維護(hù)經(jīng)濟(jì)次序，使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
3.4 注重信息開(kāi)發(fā)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)調(diào)監(jiān)察審計(jì)信息理論研究
要加強(qiáng)信息開(kāi)發(fā)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和教育。人才的質(zhì)量有了保證，信息的質(zhì)量和信息化的發(fā)展才有保障。監(jiān)察審計(jì)工作信息化是一個(gè)全新的課題，理論的牽引和指導(dǎo)作用顯得尤為重要。理論研究的深入與否，關(guān)系到監(jiān)察審計(jì)工作信息化的發(fā)展動(dòng)力、發(fā)展速度和未來(lái)走向。
4 結(jié)束語(yǔ)
在當(dāng)前監(jiān)察審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，需要堅(jiān)定信念，及時(shí)對(duì)監(jiān)察審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，加強(qiáng)對(duì)實(shí)踐工作中經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，從而加快推動(dòng)煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)工作的順利開(kāi)展，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1]程艷.試論會(huì)計(jì)信息化監(jiān)察審計(jì)模式的創(chuàng)新[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富，2009（6）.
一、指導(dǎo)思想
深入貫徹落實(shí)黨的十七大及十七屆五中全會(huì)精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府工作中心，突出“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資審計(jì)、企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”四項(xiàng)主題，繼續(xù)查處重大違法違規(guī)問(wèn)題，加大專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查力度，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，提出改進(jìn)和完善的建議。
二、審計(jì)項(xiàng)目安排
以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為龍頭，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、政府投資審計(jì)為重點(diǎn)，統(tǒng)籌安排好年審計(jì)項(xiàng)目，積極發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。
三、審計(jì)重點(diǎn)
（一）強(qiáng)化監(jiān)測(cè)預(yù)警功能，扎實(shí)做好年度同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。把關(guān)注和防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)作為首要任務(wù)，按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及區(qū)委、區(qū)政府的要求，堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他審計(jì)相結(jié)合，深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，推進(jìn)財(cái)政管理制度改革，規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政績(jī)效。同時(shí)，重點(diǎn)抓住黨委、政府關(guān)心和群眾關(guān)注的與財(cái)政預(yù)算密切聯(lián)系的項(xiàng)目和資金，搞好有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供參考，充分發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的預(yù)警功能。
（二）強(qiáng)化制約監(jiān)督功能，不斷創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)和提高管理水平為重點(diǎn)，進(jìn)一步創(chuàng)新方式，深化和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。一是根據(jù)授權(quán)安排，及時(shí)完成有關(guān)部門(mén)、單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)工作；二是根據(jù)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的安排，對(duì)部分任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門(mén)、單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；三是協(xié)同區(qū)委組織部、區(qū)考核辦，選擇部分離任審計(jì)和任中審計(jì)單位，開(kāi)展科級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部用人權(quán)、理財(cái)權(quán)、履責(zé)權(quán)的“三權(quán)聯(lián)審”工作；四是按照授權(quán)，有計(jì)劃、有針對(duì)性的對(duì)部分鎮(zhèn)（辦）黨委書(shū)記、鎮(zhèn)長(zhǎng)（主任）開(kāi)展同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中積極構(gòu)建紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計(jì)間的信息平臺(tái)，為區(qū)委、區(qū)政府管理、監(jiān)督、使用干部提供依據(jù)。
（三）強(qiáng)化檢查查處功能，繼續(xù)抓好企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)區(qū)政府授權(quán)，繼續(xù)開(kāi)展企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)范圍包括工業(yè)企業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等。同時(shí)，搞好土地使用稅專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)企業(yè)納稅審計(jì)，增強(qiáng)全社會(huì)納稅意識(shí)，構(gòu)建公平、公正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
（四）強(qiáng)化監(jiān)督和把關(guān)功能，加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度。按照區(qū)政府要求，以最大限度地防范工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象發(fā)生，實(shí)現(xiàn)工程優(yōu)質(zhì)、干部?jī)?yōu)秀的“雙優(yōu)工程”為目標(biāo)，對(duì)年立項(xiàng)和新開(kāi)工的政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，并按照要求對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，全面掌握政府投資建設(shè)項(xiàng)目的總體情況，反映建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題。積極做好中央“擴(kuò)內(nèi)需”政府投融資項(xiàng)目的督導(dǎo)檢查和審計(jì)工作。
第一條為加強(qiáng)和規(guī)范我鎮(zhèn)鎮(zhèn)屬行政事業(yè)企業(yè)單位審計(jì)工作，以進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，推動(dòng)依法行政和依法經(jīng)營(yíng)管理，推進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)集體資產(chǎn)保值增值，保障我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(*年審計(jì)署第4號(hào)令)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。
第二條鎮(zhèn)委鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)辦公室及群眾團(tuán)體、鎮(zhèn)屬機(jī)關(guān)行政單位、鎮(zhèn)屬事業(yè)單位、鎮(zhèn)組建單位和鎮(zhèn)屬企業(yè)單位、鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，鎮(zhèn)政府、鎮(zhèn)屬企業(yè)（包括鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)）為其承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)和主要經(jīng)費(fèi)由鎮(zhèn)財(cái)政供給的非鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，依照本規(guī)定，接受審計(jì)監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第三條我鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是*鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下稱(chēng)內(nèi)審組），負(fù)責(zé)對(duì)本鎮(zhèn)及下屬單位、部門(mén)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，成立*鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組（下稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)小組）。由梁暖光同志擔(dān)任組長(zhǎng)，姚燦光、陸奕彪、王永權(quán)、李謝權(quán)同志擔(dān)任副組長(zhǎng)，鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察辦、組織人事辦、黨政辦、農(nóng)業(yè)辦、財(cái)政分局和會(huì)計(jì)核算中心為成員單位，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)政分局，辦公室主任由王錦浩同志擔(dān)任。根據(jù)工作需要，審計(jì)工作小組可邀請(qǐng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人參與審計(jì)。
第四條內(nèi)審組以國(guó)家、省制定的各項(xiàng)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策、我市制定的有關(guān)財(cái)政財(cái)經(jīng)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度、我鎮(zhèn)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度以及鎮(zhèn)政府和被審計(jì)單位制定的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的方針、計(jì)劃和目標(biāo)為依據(jù)，依法對(duì)我鎮(zhèn)行政事業(yè)企業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第五條內(nèi)審組行使審計(jì)職權(quán)，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則，對(duì)鎮(zhèn)行政事業(yè)企業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行審計(jì)。
第六條內(nèi)審組在業(yè)務(wù)上接受市審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條內(nèi)審組應(yīng)構(gòu)建適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作需要的、合理的、穩(wěn)定的人員架構(gòu)，配備符合內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)要求的專(zhuān)兼職人員。當(dāng)專(zhuān)職人員力量不足時(shí)，根據(jù)工作需要，可以抽調(diào)被審計(jì)單位以外的其他鎮(zhèn)屬單位專(zhuān)業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下條件：
1、高尚的職業(yè)道德；
2、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)；
3、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)；
4、較高的政策水平。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性。
1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不能以任何決策制訂者的資格參加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以保持客觀公正的能力和立場(chǎng)；
2、內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)沒(méi)有利害關(guān)系；辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；
3、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃的制訂、實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的提出過(guò)程中應(yīng)不受控制和干擾。
第十條審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律，由鎮(zhèn)組織人事和紀(jì)檢部門(mén)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育，有下列違法違紀(jì)行為的給予行政處分或者紀(jì)律處分：
（一）利用職權(quán)謀取私利的；
（二）弄虛作假的；
（三）造成重大損失的；
（四）泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的。
第三章審計(jì)主要任務(wù)
第十一條對(duì)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)辦公室及群團(tuán)組織、鎮(zhèn)屬機(jī)關(guān)行政單位、鎮(zhèn)屬事業(yè)單位、鎮(zhèn)組建單位的預(yù)算執(zhí)行、決算和財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十二條對(duì)鎮(zhèn)屬企業(yè)單位、鎮(zhèn)占控股地位或主導(dǎo)地位的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債損益、財(cái)務(wù)收支、完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)情況及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十三條對(duì)鎮(zhèn)屬企業(yè)（包括鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)）為其承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)或主要經(jīng)費(fèi)由鎮(zhèn)財(cái)政供給的非鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十四條加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、決算及基建管理的情況實(shí)行事前審計(jì)和事后審計(jì)。
第十五條對(duì)上級(jí)部門(mén)或鎮(zhèn)財(cái)政安排的專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、使用情況和行政管理的各項(xiàng)基金的籌集、使用及其成果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十六條對(duì)鎮(zhèn)屬企業(yè)的審計(jì)，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上逐步推行效益審計(jì)，并對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)其改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第十七條根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府安排和組織人事部門(mén)的委托，對(duì)鎮(zhèn)屬行政事業(yè)企業(yè)單位（含派出機(jī)構(gòu)）、鎮(zhèn)屬群眾團(tuán)體的正職領(lǐng)導(dǎo)干部和主持全面工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第十八條配合鎮(zhèn)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)案審計(jì)，協(xié)助查處各項(xiàng)違法違紀(jì)行為，協(xié)助解決群眾問(wèn)題。
第十九條根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府的工作安排和其他特殊任務(wù)，對(duì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向村級(jí)、組級(jí)單位或有關(guān)的部門(mén)單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
第二十條完成鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第四章審計(jì)監(jiān)督職權(quán)
第二十一條根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位及時(shí)報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)文件、資料；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合，并提供內(nèi)審組和審計(jì)人員要求提供的會(huì)計(jì)資料和文件資料。
第二十二條審計(jì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬表、預(yù)算、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱會(huì)計(jì)檔案、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等文件、資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)積極支持配合，不得抵觸、妨礙和干擾審計(jì)工作。
第二十三條提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；若審計(jì)建議和意見(jiàn)的執(zhí)行落實(shí)涉及其他部門(mén)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極配合，協(xié)同被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議和意見(jiàn)。
第二十四條對(duì)在審計(jì)工作中查出的貪污、挪用公款和財(cái)物，隱瞞利潤(rùn)或承包款，截留應(yīng)上繳款項(xiàng)，設(shè)置小錢(qián)柜或賬外賬，單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因經(jīng)營(yíng)不善、決策失誤造成重大損失浪費(fèi)和集體資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問(wèn)題，內(nèi)審組要及時(shí)向鎮(zhèn)政府如實(shí)反映情況，由鎮(zhèn)政府對(duì)其作出處理決定。
第二十五條被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、刪改、撕毀會(huì)計(jì)憑證賬表以及有關(guān)資料。
第二十六條內(nèi)審組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有存在第二十五條所述的行為，有權(quán)責(zé)令其改正或采取措施予以補(bǔ)救對(duì)拒不改正或仍不配合審計(jì)工作的，內(nèi)審組可以報(bào)請(qǐng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的措施，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第二十七條鎮(zhèn)政府制定印發(fā)的有關(guān)財(cái)政財(cái)經(jīng)管理的規(guī)章制度，有關(guān)收費(fèi)文件，每年經(jīng)鎮(zhèn)人大通過(guò)的財(cái)政預(yù)算等文件，同時(shí)抄送一份給內(nèi)審組，為其開(kāi)展審計(jì)提供依據(jù)。
第五章審計(jì)工作程序
第二十八條審計(jì)工作程序分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、整改四個(gè)階段。對(duì)特殊的審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際需要還應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
第二十九條準(zhǔn)備階段
1、制定年度審計(jì)工作計(jì)劃
制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
2、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、上級(jí)審計(jì)部門(mén)的部署及其臨時(shí)交辦的任務(wù)，確定審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)內(nèi)容、方式、起止時(shí)間和負(fù)責(zé)人，并據(jù)此下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
3、制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃
根據(jù)項(xiàng)目大綱，在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，將該審計(jì)項(xiàng)目具體分解若干分項(xiàng)目，確定每個(gè)分項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、進(jìn)度、審計(jì)方法等。
第三十條實(shí)施階段
1、發(fā)審計(jì)通知
內(nèi)審組實(shí)行就地審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作項(xiàng)目大綱確定的事項(xiàng)于實(shí)施審計(jì)前五個(gè)工作日發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。實(shí)行送達(dá)審計(jì)時(shí)，要明確規(guī)定被審計(jì)單位報(bào)送的資料、報(bào)送時(shí)間期限等。
2、了解被審計(jì)單位基本情況
審計(jì)人員應(yīng)事先對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，到達(dá)被審計(jì)單位后，要聽(tīng)取該單位對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、效益及與審計(jì)工作項(xiàng)目有關(guān)情況的全面介紹，必要時(shí)可到相關(guān)部門(mén)了解被審計(jì)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度方面的情況，將主要情況填入被審計(jì)單位基本情況表。
3、調(diào)查審計(jì)內(nèi)容所涉及到的內(nèi)部控制制度
通過(guò)查閱內(nèi)部控制制度的文件資料，詢(xún)問(wèn)及實(shí)地考察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，填制內(nèi)控制度調(diào)查表，或繪制內(nèi)控制度流程圖，測(cè)試其處理程序、相互關(guān)系、職責(zé)分工等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否符合管理要求，執(zhí)行是否有效，并將薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)。
4、修改審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃
進(jìn)一步明確審計(jì)要點(diǎn)、進(jìn)度、審計(jì)方法、人員分工、分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等。各分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還可以制定分項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃。
5、檢查取證
按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的各分項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，檢查有關(guān)的票據(jù)、憑證、賬簿、報(bào)表，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)，參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議，還可到工地、現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查。在上述工作過(guò)程中，必須取得詳細(xì)、真實(shí)、合法的審計(jì)證據(jù)。包括對(duì)有關(guān)原始資料的復(fù)印、復(fù)制，現(xiàn)場(chǎng)拍照、錄相，同被調(diào)查人的談話記錄，被調(diào)查單位和個(gè)人的書(shū)面證明材料等。審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)情況和審計(jì)證據(jù)，記入審計(jì)工作記錄。
對(duì)審計(jì)工作記錄和審計(jì)證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行整理、歸類(lèi)并分析其真實(shí)性和可靠性。材料不完整、證據(jù)手續(xù)不齊備的要予以補(bǔ)齊。要根據(jù)國(guó)家法規(guī)、上級(jí)主管部門(mén)和本單位的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情況，評(píng)價(jià)其合法性、合理性和效益性。
進(jìn)行上述整理分析后，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，也是對(duì)審計(jì)工作記錄和證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)歸類(lèi)的詳細(xì)說(shuō)明。審計(jì)工作底稿要一事一稿；審計(jì)工作事實(shí)有依據(jù)，并附有必要的審計(jì)證據(jù)；對(duì)問(wèn)題要揭示其性質(zhì)和程度；要有分析意見(jiàn)和建議；要經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核簽。
第三十一條報(bào)告階段
審計(jì)實(shí)施完成以后，根據(jù)審計(jì)工作底稿及有關(guān)證據(jù)，進(jìn)行了綜合分析，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。
1、起草審計(jì)報(bào)告初稿
審計(jì)報(bào)告由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)起草。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)單位的情況概要、審計(jì)范圍、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)和結(jié)論、處理意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告反映問(wèn)題要實(shí)事求是、定性要準(zhǔn)確，意見(jiàn)與建議要切實(shí)可行。
2、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)
審計(jì)報(bào)告初稿完成以后，須征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，以書(shū)面形式提出意見(jiàn)函復(fù)內(nèi)審組，逾期沒(méi)有函復(fù)的視為無(wú)異議。如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提示的重要事項(xiàng)有異議的，內(nèi)審組應(yīng)與被審計(jì)單位就異議進(jìn)行溝通，若不能達(dá)成共識(shí)的，應(yīng)如實(shí)將雙方意見(jiàn)上報(bào)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組。
3、向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府匯報(bào)審計(jì)情況
內(nèi)審組將相關(guān)的審計(jì)情況向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府匯報(bào)，并征求相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)。有關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)作為內(nèi)審組作出審計(jì)決定的參考及決策依據(jù)。
4、審定審計(jì)報(bào)告
內(nèi)審組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)進(jìn)行研究后，作審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位及有關(guān)主管部門(mén)、主管領(lǐng)導(dǎo)，并提交鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府審定。
5、作出審計(jì)決定
內(nèi)審組根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府審定的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告中需要依法處理的事項(xiàng)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)研究后正式作出審計(jì)決定。對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府另行提出給予紀(jì)律處分的建議；觸犯刑律的，由鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法懲處。
被審計(jì)單位接到經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定后，如有異議，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向內(nèi)審組申請(qǐng)復(fù)審。內(nèi)審組在接到復(fù)審申請(qǐng)后，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)作出處理。復(fù)審期內(nèi)，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。
第三十二條整改階段
1、經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書(shū)面形式向內(nèi)審組報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)審組根據(jù)實(shí)際需要，可對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
2、內(nèi)審組將被審計(jì)單位整改情況上報(bào)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府。
3、經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)送相關(guān)干部管理部門(mén)，作為干部考核、任用的依據(jù)。
第六章審計(jì)檔案管理
一、高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置問(wèn)題
很多文章提到審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是其履行職責(zé)的基本條件,一方面是內(nèi)部審計(jì)的職能、職責(zé)和廣泛的工作內(nèi)容,需要有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)完成它的使命;另一方面是審計(jì)的獨(dú)立性,決定內(nèi)部審計(jì)不能與其他部門(mén)職責(zé)相混淆。這種獨(dú)立性表現(xiàn)在審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人可以直接向決策層報(bào)告審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果;可以按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計(jì)工作計(jì)劃;可以不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán),履行職責(zé);可以按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行操作;可以對(duì)有關(guān)問(wèn)題向決策層提出意見(jiàn)建議,并對(duì)落實(shí)情況追蹤檢查。
目前,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有在財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置的,有在紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)設(shè)置的,也有在其他職能部門(mén)設(shè)置的,情況較為復(fù)雜。
有些觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)放在一起,難以對(duì)校本級(jí)財(cái)務(wù)做到監(jiān)督檢查,也不可能如實(shí)向上級(jí)報(bào)告自己的不足或違規(guī)之處。如果監(jiān)督檢查所屬部門(mén),由于下屬單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度和要求,一般是按照學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)定與要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞與問(wèn)題,內(nèi)部審計(jì)人員也難以正確履行審計(jì)職能。
還有的觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在一起,則是把性質(zhì)不同的兩種工作職能混為一談。內(nèi)部審計(jì)的職能是對(duì)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì),是以增加價(jià)值與提高單位運(yùn)行效率,幫助單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為目的;而紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)是針對(duì)黨員干部的思想、作風(fēng)、廉政建設(shè)方面而進(jìn)行的監(jiān)督和檢查,是以規(guī)范人的行為為目的。而且,內(nèi)部審計(jì)人員的違法違紀(jì)問(wèn)題由誰(shuí)監(jiān)督。
其實(shí),既然是內(nèi)部機(jī)構(gòu),那就與單位內(nèi)部的方方面面有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)不可能是世外桃源。因此,能獨(dú)立設(shè)置當(dāng)然更好,如果不能,其實(shí)放在哪個(gè)部門(mén)并不重要,重要的是看其機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮作用,看其職能能否發(fā)揮作用。
二、內(nèi)部審計(jì)人員的配置問(wèn)題
高校內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和能力應(yīng)該能夠滿足以下審計(jì)需要:如開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),要懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí);要懂得計(jì)算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)上的對(duì)比分析等專(zhuān)業(yè)方法;要熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),要對(duì)高校管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有識(shí)別能力;要能評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失大小;要能提出好的建議,避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,或使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),造成的損失最小。開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)、工程決算審計(jì),要了解物資的市場(chǎng)行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法等有關(guān)物資與工程方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和測(cè)算專(zhuān)業(yè)技術(shù)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),要懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、善分析、能預(yù)測(cè),具有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估水平。
目前,一些高校在審計(jì)人員的配置問(wèn)題上很隨意。有的單位把內(nèi)部審計(jì)工作由某個(gè)財(cái)會(huì)人員來(lái)兼職,或由監(jiān)察人員來(lái)兼職,或由某個(gè)部門(mén)的管理人員來(lái)兼職,或隨便抽調(diào)幾個(gè)人組成審計(jì)機(jī)構(gòu),這樣做不但不能履行好內(nèi)部審計(jì)職能,也影響其本職工作,兩項(xiàng)工作都做不好。所以,搞好內(nèi)部審計(jì)工作,履行好內(nèi)部審計(jì)職能和職責(zé),不但需要懂財(cái)會(huì)的專(zhuān)家,也需要懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂工程的專(zhuān)家,并且應(yīng)是專(zhuān)職的負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員,這樣才能為高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供人力保障。
三、內(nèi)部審計(jì)職權(quán)定位問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)職權(quán)有三點(diǎn)之說(shuō),也有兩點(diǎn)之說(shuō),目前比較集中意見(jiàn)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》也都把職權(quán)定位為這兩點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定,高等學(xué)校要按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》開(kāi)展審計(jì)工作,其職權(quán)范圍除硬性規(guī)定以外,還有機(jī)動(dòng)一條,就是本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。由職權(quán)范圍最后一條可以看出,審計(jì)職權(quán)范圍還有較大的發(fā)展空間。職權(quán)范圍和審計(jì)效果是一對(duì)矛盾,審計(jì)范圍大,效果可能就會(huì)減弱,這是由內(nèi)部機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)力的有限性決定的。規(guī)定中主要是對(duì)高校財(cái)務(wù)收支、不同形態(tài)的國(guó)有資產(chǎn)管理和使用、內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行的審計(jì)。主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì)。就高校而言,審計(jì)職責(zé)應(yīng)該前伸。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,應(yīng)該從預(yù)算的制定開(kāi)始就要嚴(yán)格審計(jì),高校的預(yù)算執(zhí)行一般問(wèn)題不大,關(guān)鍵在預(yù)算的開(kāi)始,一些不合理的東西都是從預(yù)算就開(kāi)始了。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和對(duì)外投資項(xiàng)目的審計(jì)也要在決策之初進(jìn)行審計(jì)。但應(yīng)該注意兩點(diǎn):一是抓住重點(diǎn);二是與財(cái)務(wù)職能?chē)?yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。
高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校的職能部門(mén),有著其他部門(mén)不可代替的作用。內(nèi)審部門(mén)既可以參與改革措施的制定,又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行,并能針對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層反饋,提出完善改革措施的建議,避免改革失誤和造成不必要的損失。
四、提高內(nèi)部審計(jì)有效性的途徑
(一)建立高校內(nèi)部審計(jì)剛性體制,切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)地位
從國(guó)家制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常開(kāi)展,并從體制上使高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化重視,并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門(mén)協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
(二)加強(qiáng)審計(jì)力量,優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu),為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保證
要配強(qiáng)配齊審計(jì)人員,要使審計(jì)人員有與其他部門(mén)同等的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇。要加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)劃的制訂和審計(jì)人員梯隊(duì)的建設(shè),使審計(jì)工作能夠可持續(xù)發(fā)展。
(三)選準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和突破口
審計(jì)工作要從重點(diǎn)矛盾和矛盾的主要方面選準(zhǔn)突破口,先點(diǎn)后面,以點(diǎn)帶面,最后達(dá)到面面俱到。要不斷建立和完善內(nèi)部管理體系,提高管理水平,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作最優(yōu)化。同時(shí)要拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作整體水平。
(四)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)
新形勢(shì)發(fā)展給內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)范圍的擴(kuò)展,要不斷通過(guò)后續(xù)教育,提高審計(jì)人員的審計(jì)力。要自警自勵(lì),永葆旺盛的精神狀態(tài)。
審計(jì)權(quán)能“四分離”改革，歸根結(jié)底就是將過(guò)去分散在各業(yè)務(wù)部門(mén)的計(jì)劃?rùn)?quán)、審計(jì)權(quán)、審理權(quán)和執(zhí)行權(quán)集中歸并到四類(lèi)部門(mén)，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。審計(jì)權(quán)能“四分離”改革，就是將審計(jì)業(yè)務(wù)流程劃分為計(jì)劃、審計(jì)、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)置相應(yīng)的四類(lèi)業(yè)務(wù)部門(mén)，計(jì)劃?rùn)?quán)、審計(jì)權(quán)、審理權(quán)和執(zhí)行權(quán)分別由相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)履行。同時(shí)，修訂業(yè)務(wù)操作規(guī)程，完善業(yè)務(wù)控制制度，實(shí)施相應(yīng)保障措施，確保四類(lèi)業(yè)務(wù)部門(mén)既相互制約又相互協(xié)調(diào)，達(dá)到提高審計(jì)效能和審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)。其中，設(shè)置計(jì)劃管理部門(mén)，主要是完善審計(jì)目標(biāo)控制機(jī)制；設(shè)置審計(jì)實(shí)施部門(mén)，主要是完善現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)控制機(jī)制；設(shè)置專(zhuān)職審理部門(mén)，主要是完善審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制；設(shè)置審計(jì)執(zhí)行部門(mén)，主要是完善審計(jì)整改控制機(jī)制。
實(shí)踐證明，審計(jì)權(quán)能“四分離”規(guī)范了四個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為，提高了審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)行力和公信力，增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)自身的“免疫力”，推進(jìn)了反腐倡廉制度建設(shè)。
一是審計(jì)計(jì)劃更加科學(xué)，資源配置更加優(yōu)化。由于有專(zhuān)門(mén)的計(jì)劃管理部門(mén)編制審計(jì)工作計(jì)劃，能自覺(jué)將審計(jì)工作融入黨委、政府的工作中心和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，提高審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效。同時(shí)，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量，加強(qiáng)審計(jì)成本控制，節(jié)約了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。
二是審計(jì)執(zhí)法更加公正，審計(jì)整改更加到位。專(zhuān)職的審理機(jī)構(gòu)根據(jù)法律法規(guī)對(duì)所有報(bào)告中查處的問(wèn)題，按同一尺度進(jìn)行定性處理，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中因人為或過(guò)失影響項(xiàng)目質(zhì)量的行為采取補(bǔ)救措施，從運(yùn)行機(jī)制上保證了審計(jì)執(zhí)法的公平公正。近年，審理復(fù)核部門(mén)共提出審理意見(jiàn)多條，先后將多份審計(jì)報(bào)告退回審計(jì)查證部門(mén)補(bǔ)充查證，多的退回5次。由于審理復(fù)核部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，年來(lái)沒(méi)有發(fā)生一起行政復(fù)議和行政訴訟案件。
三是廉潔從審更有保障，反腐倡廉更富成效。在審計(jì)權(quán)能“四分離”的管理模式下，審計(jì)權(quán)力運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)都置于有效的監(jiān)督之下，從機(jī)制上保障了廉潔從審。近3年，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)共走訪和回訪個(gè)被審計(jì)單位，多次進(jìn)入重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，并對(duì)部分審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全程跟蹤監(jiān)督，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違反審計(jì)紀(jì)律的行為。
四是審計(jì)內(nèi)容更加深化，建設(shè)性作用更加明顯。審計(jì)實(shí)施部門(mén)集中精力摸清被審計(jì)單位的家底，真實(shí)客觀地披露存在的問(wèn)題，針對(duì)被審計(jì)單位的薄弱環(huán)節(jié)提出整改建議，從而使每一次審計(jì)成為了彌補(bǔ)被審計(jì)單位制度缺陷、促進(jìn)資金規(guī)范管理的重要契機(jī)。
審計(jì)權(quán)能“四分離”實(shí)踐的告訴我們，提升審計(jì)執(zhí)行力和公信力，必須通過(guò)管理創(chuàng)新，完善制度體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，構(gòu)建權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制。第一，要切實(shí)強(qiáng)化自身監(jiān)督，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。審計(jì)權(quán)能“四分離”改革一方面通過(guò)內(nèi)部分權(quán)制衡的運(yùn)行機(jī)制，預(yù)防審計(jì)不作為或亂作為現(xiàn)象的發(fā)生，確保廉潔從審和執(zhí)法公正；另一方面憑借有效的審計(jì)執(zhí)法管理模式，將執(zhí)法過(guò)程、監(jiān)督對(duì)象、查處的問(wèn)題、處理的結(jié)果等重大事項(xiàng)，通過(guò)一定形式在一定范圍內(nèi)予以公開(kāi)，將審計(jì)權(quán)力從封閉轉(zhuǎn)向開(kāi)放狀態(tài)，壓縮審計(jì)執(zhí)法的彈性空間和模糊地帶，自覺(jué)將審計(jì)執(zhí)法納入公眾監(jiān)督的視野。
1.開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要,適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問(wèn)題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計(jì),廉潔公正,進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺(jué)性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專(zhuān)職審計(jì)人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過(guò)嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書(shū),做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。
2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過(guò)有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì),交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談?dòng)懻?排除疑難問(wèn)題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽(tīng)他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專(zhuān)職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。
3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問(wèn)題,有關(guān)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》,使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的能力。農(nóng)村審計(jì)要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務(wù)。在嚴(yán)格查處違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的基礎(chǔ)上,深入分析原因,提出合理化建議,促進(jìn)完善制度和加強(qiáng)管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進(jìn)行移送和處理,切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
5.努力營(yíng)造和諧良好的農(nóng)村審計(jì)氛圍。營(yíng)造和諧的審計(jì)氛圍離不開(kāi)法律的完善、領(lǐng)導(dǎo)的支持和社會(huì)各界的關(guān)注。一是努力爭(zhēng)取各級(jí)黨委和政府、主管部門(mén)、涉農(nóng)部門(mén)等領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視;二是農(nóng)村審計(jì)部門(mén)要與紀(jì)檢監(jiān)察、政府審計(jì)、司法機(jī)關(guān)、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)單位加強(qiáng)聯(lián)系溝通,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法現(xiàn)象及時(shí)進(jìn)行移送,構(gòu)建資源共享的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制;三是通過(guò)宣傳與結(jié)果公告等措施,努力提高社會(huì)各界,特別是農(nóng)民群眾對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)投入;為農(nóng)村審計(jì)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬(wàn)人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬(wàn)元,其中貨幣資金29804.92萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬(wàn)元以上的村有154個(gè),其中年收入超過(guò)100萬(wàn)元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計(jì)步入了法制化,縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。多年來(lái),在縣委、縣府和上級(jí)主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開(kāi)展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì),取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位,審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬(wàn)元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬(wàn)元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。
1.通過(guò)落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開(kāi)。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開(kāi)工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開(kāi)民主管理工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見(jiàn)》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專(zhuān)門(mén)為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開(kāi)方面作重要批示。通過(guò)貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開(kāi)制度。對(duì)審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問(wèn)題和整改意見(jiàn)等如實(shí)地向群眾公開(kāi),接受社會(huì)和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。
2.通過(guò)規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢(xún)單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管備查。
3.通過(guò)拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開(kāi)展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過(guò)以上各項(xiàng)審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。
4.通過(guò)查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對(duì)農(nóng)民上訪案件的專(zhuān)案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門(mén)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書(shū)記和村主任時(shí),發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬(wàn)元于賬外開(kāi)支和揮霍,并向有關(guān)部門(mén)工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉,開(kāi)展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。
