發(fā)布時間：2023-03-10 14:53:19
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司監(jiān)管論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）生產(chǎn)能力的判定
企業(yè)生產(chǎn)力在一定程度上決定了收益，財務操作會使生產(chǎn)力高于其他同行公司，需要從總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和經(jīng)營凈資產(chǎn)幾個方面對不同指標進行考慮，其中，對靜態(tài)指標范圍的規(guī)定值進行嚴格把控，一般情況下應大于零。經(jīng)營凈資產(chǎn)=（資產(chǎn)總和-貨幣資金-短期投資）（-負債總和-短期借款-長期借款），這反映了公司經(jīng)營力和風險，如果凈資產(chǎn)低于零，表明經(jīng)營出現(xiàn)了風險，投資者會認為公司出現(xiàn)了困境，可判斷為財務異常。
（二）經(jīng)常性銷售判定
經(jīng)常性銷售指標出現(xiàn)異常，是公司操縱著經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務指標，財務操縱會由應收賬款表現(xiàn)出來，因為應收類賬戶是公司用來進行操縱的科目。所以，應對應收賬款、其他應收款和主營業(yè)務收入賬戶進行異常檢查。與此同時，要對財務指標和會計科目兩者的合并趨勢進行考察，對不完全反映的財務異常情況進行詳細分析。
（三）利潤指標
其他業(yè)務利潤在很多情況下是上市公司對財務進行操縱的手段，比如，經(jīng)營收入很大程度上被計入了其他業(yè)務利潤科目中。財務異常可以通過非經(jīng)常性業(yè)務指標進行識別，識別相對較為復雜：
（1）上市公司想要進行財務操縱，需要有利益者的支持；
（2）沒有嚴格的信息披露制度。
（四）資產(chǎn)質量指標
資產(chǎn)質量指標受到很多因素的影響，比如虛擬資產(chǎn)，虛擬資產(chǎn)包括了：待攤費用和應收款項等。公司對財務進行操縱在一定程度上對上市公司的資產(chǎn)質量有很大的影響，大大降低了公司資產(chǎn)質量，增加了虛假資產(chǎn)。
二、上市公司財務異常的會計監(jiān)管
（一）合理界定上市公司的財務操縱
財務操縱具有一定的財務欺詐性，財務欺詐主要是指公司高層對重大數(shù)據(jù)進行漏報錯報，誤導閱讀者改變決策判斷，在財務審計和財務報告等環(huán)節(jié)很大程度上有欺詐行為，導致財務數(shù)據(jù)不具有真實性。財務欺詐主要包括會計準則下的人為操縱和會計準則以外的人為操縱。為了保證投資者的利益不被損失，我國證監(jiān)會嚴格要求了上市公司的財務質量，特別是凈利潤指標和凈資產(chǎn)的考核。上市公司如果進行了財務操縱行為，財務流程肯定違背了會計準則，致使財務信息失去真實性，使得財務信息在報送時出現(xiàn)了異常，公司管理層會在不違背會計準則內容要求的前提下，選擇有利于自身的準則。財務操縱致使財務異常，由此可以看出，財務指標的表現(xiàn)往往較為極端，不是偏高就是偏低。很大程度上，上市公司財務操縱會出現(xiàn)多種行為，這種異常行為能夠通過一些指標反映出來，使異常信息暴露出來，通這種異常信息為會計監(jiān)管提供必要的監(jiān)督管理的依據(jù)，證券監(jiān)管機構對財務報告和各個財務環(huán)節(jié)進行必要的調查，以此對上市公司采取財務操縱的真實性進行確定。
（二）財務異常的會計信息監(jiān)管
上市公司財務進行實施操縱往往是在日常經(jīng)營活動中進行的，包括一些確認環(huán)節(jié)和政策的選擇環(huán)節(jié)中。在日常經(jīng)營中，一些上市公司很多情況下通過不公平交易、虛構交易和一些非經(jīng)常性經(jīng)營活動等對日常經(jīng)營進行財務操縱。公司在確認環(huán)節(jié)和會計記錄的環(huán)節(jié)中，很大程度上會對成本、收入和收入數(shù)據(jù)進行不真實記錄和不合理確認，以此來實施財務操縱。在會計政策環(huán)節(jié)中，上市公司會對政策進行更改，實現(xiàn)操縱利潤和資產(chǎn)質量的目的。上市公司的外部主要是由會計師事務所和證監(jiān)會進行監(jiān)管，對此，監(jiān)管措施主要包括了一系幾個方面：
（1）通過監(jiān)管部門對上市公司的會計監(jiān)管進行加強。會計師事務所可以通過審計活動對上市公司的財務報告進行必要的質量審計，對異常情況提出審計意見；
（2）證券交易所監(jiān)管。證券交易所監(jiān)管部門必須要根據(jù)不同的上市公司采取不同的監(jiān)管方式，對上市公司的財務報告進行定期監(jiān)控和審核，如果對上市公司的財務報告有疑問，并拿出合理的證據(jù)，就可以把該公司確定為財務異常操縱懷疑對象，可對其進行實地審查；
（3）證監(jiān)會監(jiān)管。公司在申請上市的過程中，公司出具的財務報告需要進行嚴格的審查以確定報告數(shù)據(jù)的真實性和異常情況，最后確認待上市公司是否出現(xiàn)財務操縱行為。與此同時，如果證監(jiān)會有合理的懷疑證據(jù)，質證公司有財務操縱行為，應當對其進行必要的深入調查，如果調查發(fā)現(xiàn)確實具有財務操縱的證據(jù)，證監(jiān)會要根據(jù)具體細節(jié)對違規(guī)公司進行相應的處罰。另外，我國財政部和政府監(jiān)管機構有權對上市公司的財務報告進行抽查。
三、結語
[關鍵詞]保險公司，治理結構，監(jiān)管，董事會，監(jiān)事會
改革開放以來，我國保險業(yè)蓬勃發(fā)展，保費收入年均增長34%，是國民經(jīng)濟中發(fā)展最快的行業(yè)之一。目前，保險公司總資產(chǎn)已經(jīng)突破1.9萬億元。全面建設小康社會和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的宏偉目標對保險業(yè)的發(fā)展提出了新的更高的要求，在這種新的形勢下，加強保險公司治理結構監(jiān)管，建立現(xiàn)代保險企業(yè)，對于進一步促進保險業(yè)改革發(fā)展具有十分重要的意義。國際保險監(jiān)督官協(xié)會(1AIS)于2004年1月的保險公司治理的核心原則指出，公司治理結構和保險公司決策程序是保險監(jiān)管的關鍵組成部分，根據(jù)這一理念，把政府監(jiān)管與公司治理結構結合起來，既有利于通過監(jiān)管督促保險公司不斷完善治理結構，也有利于從根本上防范風險。
一、我國保險公司治理結構監(jiān)管當前存在的主要問題
(一)國有保險公司與股份制保險公司治理結構監(jiān)管存在的共性問題
1.法律法規(guī)滯后
近年來，隨著我國法制建設的不斷深入，《公司法》、《保險法》以及一系列保險公司管理規(guī)定對于公司治理結構中股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責范圍都有明確規(guī)定，但是由于保險公司發(fā)展迅速，現(xiàn)實問題層出不窮，相關法律法規(guī)存在一定的滯后性，譬如對在實踐中已有多家保險公司實行、業(yè)內普遍認同的首席執(zhí)行官(CEO)制度，就沒有明確的說法。對于現(xiàn)實中保險公司治理結構中出現(xiàn)的新問題、新情況，相關法律法規(guī)應及時予以體現(xiàn)，以與現(xiàn)實發(fā)展情況相適應。
2.獨立董事問題
目前我國保險公司中，無論是國有還是股份制，大多都聘請了獨立董事，作為公司利益共同體的重要代表，獨立董事代表的是公眾的利益和公開、公正、公平的原則。但目前獨立董事制度都面臨著嚴峻的問題：一是獨立董事主要由大股東決定聘請，是否決定聘請以及聘請后的薪資問題都由大股東決定，使得獨立董事在一定程度上受制于大股東，從而很難代表中小股東的利益，也很難對公司經(jīng)營活動發(fā)表客觀的獨立意見，獨立董事身份尷尬；二是大多數(shù)獨立董事來自院校和研究機構或政府部門，缺乏保險公司實際操作經(jīng)驗，很難對公司經(jīng)營活動起科學決策和監(jiān)督作用，影響監(jiān)督的有效性?！盎ㄆ俊豹毝默F(xiàn)象不乏存在。最近一家主要媒體對各行業(yè)上市公司抽樣調查顯示，33.3%的獨立董事在董事會表決時從未投過棄權票或反對票，35%的獨立董事從未發(fā)表過與上市公司大股東有分歧的獨立意見。獨立董事的作用受到廣泛質疑。
3.公司治理結構中的激勵機制問題
目前在境外上市的保險公司中，有的嘗試實施虛擬股票期權或股票升值收益權進行期權激勵，但是國內相關法律和法規(guī)對高管人員實施中長期激勵計劃并無明確規(guī)定，更談不上相關配套規(guī)定，在現(xiàn)實中很難操作。在保險市場競爭異常激烈的形勢下，很多公司為了穩(wěn)定高管團隊，使用提高年薪的辦法，加大了公司的治理成本。還有一些保險公司實行員工持股計劃，但是由于人人平等，持股量小，達不到激勵員工的目的。
(二)我國國有保險公司治理結構監(jiān)管當前存在的主要問題
1.股權控制問題
目前，在我國國有保險公司中，大股東是國家，國有股占比過高，股權性質單一，國有股占有絕對的控制地位。政府作為國有股權的代表對公司實行控制，政府作為國有資產(chǎn)的所有者，尚未尋找到高效率地行使所有權的方式，目前通過層層委托授權經(jīng)營者管理，而委托人并不是真正的產(chǎn)權所有者，不享有產(chǎn)權剩余索取權，原國有公司存在的問題沒有得到根本解決。同時公司經(jīng)營者的績效評估體系復雜且目標多元化，其人事任免權又另屬一套體系，政府作為國有資產(chǎn)出資人對公司的人事安排干預過多，從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府主管部門任命。因此難以跳出官本位的束縛，使市場意識和進取意識弱化，從而成為影響國有保險公司發(fā)展的重要阻礙。在國有獨資保險公司中，不設立股東會，董事會成員由政府委派。由于各級政府部門的利益不一致，又不能代表國家行使所有者的權利，最終導致所有者缺位。政府官員干涉和控制公司正常的經(jīng)營活動，使保險公司的經(jīng)營自得不到落實，使國家的所有者權益得不到落實，國有資產(chǎn)保值增值的壓力較大。
2.董事會及監(jiān)事會的作用得不到正常發(fā)揮
在國有保險公司中，董事長及董事會的權力較小，凡是需要公司董事會做決策的事都由政府部門管理，國有保險公司不能成為獨立的市場主體。從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府主管部門任命，公司的經(jīng)營決策難以通過經(jīng)理層的經(jīng)營活動充分、有效地貫徹下去。同時監(jiān)事會的監(jiān)督職能尚未得到有效地行使，監(jiān)事會成員的監(jiān)督水平、監(jiān)督的積極性和責任感有待于通過制度建設得到進一步的加強。
3.沒有建立經(jīng)營管理人員有效的激勵和約束機制
高層經(jīng)營管理人員大多由政府而非董事會任命，他們的級別、工資、獎金和福利等與他們的經(jīng)營業(yè)績的好壞無關，這就抑制了經(jīng)理層經(jīng)營管理的積極性。同時，公司經(jīng)理在經(jīng)營的過程中，有可能追求自身利益的最大化，而損害資產(chǎn)所有者的利益。
(三)我國股份制保險公司治理結構監(jiān)管當前存在的主要問題
1.尚未完全實現(xiàn)投資主體多元化
近年來，我國保險業(yè)通過多種籌資方式，逐步實現(xiàn)了保險公司投資主體的多元化，如推進規(guī)范上市。但是投資主體的多元化背后仍然存在一些問題。如某財產(chǎn)保險股份有限公司擁有股東63家，大多是國有企業(yè)。國有股東行使自己權利的積極性不高，股東大會表決流于形式，尚未形成對董事會具有強有力的制約機制。另一個問題是，有些股東通過關聯(lián)股東，間接控制股份制保險公司。如有些企業(yè)通過其附屬公司的關聯(lián)交易控制股份制保險公司的股份，已經(jīng)遠遠超過了國家對金融企業(yè)單一股東持股限額10%的限制，容易造成少數(shù)股東大權獨攬的局面，從而損害中小股東的利益。
2.董事會及監(jiān)事會職能未得到正確發(fā)揮
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結構，關鍵是加強董事會自身建設、充分發(fā)揮董事會的各項職能。目前在我國股份制保險公司中董事會的職權和責任還不明確。董事會存在的主要問題是董事長權力絕對化，沒有真正做到集體決策。因為在股份制保險公司中獨立董事尚未得到普及，即使引入獨立董事制度，獨立董事同內部董事在薪酬及是否聘請等方面一樣受制于董事長，在很大程度上是由董事長來決定和控制的。同時獨立董事的作用未得到合理發(fā)揮就使得董事會成員和經(jīng)理的經(jīng)營活動往往偏離股東的利益，形成“內部人控制”。監(jiān)事會存在同樣的問題，監(jiān)事在薪資、聘用等方面受制于董事會，難以有效地行使監(jiān)事的權力，無法實現(xiàn)對董事會及經(jīng)理層經(jīng)營活動的有效監(jiān)督。
3.經(jīng)理層的職能未能很好地實現(xiàn)
目前股份制保險公司中經(jīng)理層的激勵機制沒有得到完害，股票期權等激勵措施沒有法律依據(jù)，實踐中還有待于摸索。激勵機制的不健全導致經(jīng)理層的利益與股東利益相脫節(jié)，影響其職能的發(fā)揮。此外，有些保險公司中董事長與經(jīng)理由一人擔任，影響董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督，也影響了經(jīng)理層職能的有效發(fā)揮。
二、保險公司治理結構監(jiān)管的相關對策
(一)國有保險公司治理結構監(jiān)管的相關對策
1.產(chǎn)權配置創(chuàng)新，優(yōu)化國有股權結構
引入多元化股權結構，進行股份制改造。在保持股權“國有”性質不變的前提下，通過產(chǎn)權流通、股權置換等多種形式，多方引入國有機構投資者，如社?；?、國有(控股)企業(yè)等，從而優(yōu)化國有股權結構，促進股權相對分散，形成多元化。將國家獨資的股權結構轉變?yōu)閲页止伞蟹ㄈ顺止?、民營企業(yè)持股、外資企業(yè)持股的多元化股權結構。這樣一方面可以解決國有獨資保險公司資本金不足的問題，另一方面可以克服國有獨資保險公司所有者“非人格化”的缺陷。在多元化股權結構下，各方面的股東出于自身利益考慮，將強化對公司董事會和經(jīng)理人員的監(jiān)督和約束。
2.加強董事會的職能，完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能
中國保監(jiān)會領導曾強調，公司董事會的建設是公司治理的核心，應該從六個方面加強：一是保險公司應當在董事會下設審計與風險管理委員會；二是建立董事資格審查制度；三是加強對董事的風險教育；四是建立董事追究制度；五是建立監(jiān)管部門與股東之間的監(jiān)管信息反饋機制；六是建立外部審計報告制度。國有保險公司的董事會職能也可以從以上幾個方面加強。
同時應盡快完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能。按照相關法律規(guī)定，監(jiān)事會要檢查國有保險公司貫徹執(zhí)行國家有關保險、經(jīng)濟的法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；檢查國有保險公司的財務，查閱其財務會計資料及與其經(jīng)營管理活動有關的其他資料，驗證其財務報告、資金營運報告的真實性、合法性；核查國有保險公司的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資金營運等情況；檢查國有保險公司的董事、經(jīng)理等主要負責人的經(jīng)營行為，并可根據(jù)國有保險公司年初確定的經(jīng)營目標、保險監(jiān)管機構對國有保險公司的考核評價辦法等對主要負責人的經(jīng)營管理業(yè)績進行評價，提出獎懲、任免建議；通過提出專項檢查任務等方式，指導國有保險公司的內部審計、稽核、監(jiān)察等內部監(jiān)督部門開展工作。實踐中，應保證監(jiān)事會按照以上規(guī)定對國有保險公司進行監(jiān)督。
3.建立管理人員有效的激勵機制
可以對員工持股計劃進行創(chuàng)新，激發(fā)管理人員的工作熱情。合理拉開檔次，根據(jù)員工職位、工作年限和貢獻大小等確定相應標準，通過建立等級梯次，鼓勵員王提升的積極性。同時可以完善實踐中某些保險公司已經(jīng)實施的股票期權計劃，從法律上對此制度加以肯定，并制定配套政策措施，以便于該制度的有效實施。
(二)股份制保險公司治理結構監(jiān)管的相關對策
1.實現(xiàn)投資主體多元化，并保持股權結構的清晰
投資主體多元化，可以避免股權過分集中，降低決策風險，股權清晰簡單而適當集中可以確保董事會作用的有效發(fā)揮，為推動公司的快速穩(wěn)健發(fā)展，奠定良好的基礎。股東企業(yè)要規(guī)范、透明，確保質量。規(guī)范、透明的股東企業(yè)會為公司治理結構的形成提供許多先天的優(yōu)勢。股東的價值觀念和管理理念要一致。股東投資的價值觀念往往決定公司的商業(yè)運作模式，直接影響公司經(jīng)營指導思想和策略。實踐表明，目前許多公司出現(xiàn)的問題以及暴露出來的摩擦與分歧，在很多方面來源于對保險行業(yè)特別是壽險公司經(jīng)營規(guī)律、發(fā)展道路缺乏了解。股東企業(yè)行業(yè)背景差距太大，投資價值觀念和管理理念不一致，為日后合作和發(fā)展埋下隱患。
2.正確發(fā)揮董事會職能
一是建立董事審查和問責制度。從監(jiān)管的角度來看，建立該制度的目的是為了保證高素質、有經(jīng)驗的人員進入董事會，確保董事能公正負責地履行職責，從而保證董事會決策的科學性。應考察擬任董事的行業(yè)背景工作能力、業(yè)務能力，以及董事的忠誠度、代表性、職務與職責權限，使真正的內行和對于公司的發(fā)展管理具有規(guī)劃能力、同時具有發(fā)言權的股東代表進入董事會。董事問責制度是指對于在公司經(jīng)營不當?shù)臅r候，未能提出可靠的調整意見的董事，應該考慮基于保護股東、投保人等公眾利益的理由，向法院申請取消其擔任董事的資格，強化對董事的問責機制。要設立有法律地位的、有關公司董事責任的聲明，要強化對公司董事的訓練。
二是廣泛設立獨立董事，避免內部人控制。在股份制保險公司中，應該設立不屬于“內部人”的獨立董事。獨立董事制度的引入是非常必要的，但同時也要避免流于形式。真正發(fā)揮獨立董事的作用要在借鑒國外經(jīng)驗的基礎上，從監(jiān)管制度上加以規(guī)范，明確獨立董事的職責和法律責任。獨立董事的主要任務是監(jiān)督公司的經(jīng)營活動，維護股東利益，參與董事會的重大決策，為公司提供咨詢、意見、考評董事會的工作績效，并決定其報酬。獨立董事在董事會中具有否決權，被獨立董事否決的議案如果再議時，要由全體董事的2／3以上同意才能通過。并且要在公開披露的決議中列明獨立董事的意見。對股份制保險公司經(jīng)營中存在的問題，以及有關信息，獨立董事應該能夠及時獲得。獨立董事如果沒有履行相應的職責，應該承擔責任。
三是應建立董事會議事制度。全面、高效地行使董事會的各項職能必須有完善的董事會議事制度和規(guī)則，并且要嚴格遵守和貫徹。董事會議題要務實，每次董事會會議都確定專項議題，進行專項討論，解決具體問題，避免形式主義，走過場。建立追蹤和整改制度。每次董事會議應將上次董事會責成落實的事項，向本次董事會進行報告，強化對董事會發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。
四是董事會應設立專門的委員會，如執(zhí)行委員會、審計委員會、薪酬委員會等，這些委員會的主要負責人應由外部董事?lián)?。?zhí)行委員會應對公司的總體業(yè)績進行監(jiān)督，就有關公司總體方向的一切重大事項向董事長提出建議。審計委員會審查公司的內部財務狀況。公司稽核部門直接向審計委員會負責，并有一套完整的審計追蹤反饋系統(tǒng)，追蹤整改情況。會計師事務所的年度外部審計是公司審計監(jiān)督體系的重要補充，這對于具有公眾性質的保險公司來說尤為重要。如太平人壽就把內部審計、董事會審計和公眾會計師事務所審計三種方式相結合，發(fā)揮監(jiān)事會在稽核審計中的作用，嚴格按香港上市規(guī)則要求披露信息，確保了公司經(jīng)營管理和財務狀況的透明度。薪酬委員會應根據(jù)董事會決定的薪酬政策，確定應付給董事和由董事會任命的高級管理人員的報酬。
3.正確發(fā)揮經(jīng)理層的職能
一是建立對經(jīng)理層有效的激勵機制。建立合理的報酬制度，將公司經(jīng)理的利益與股東的利益結合起來?？梢钥紤]采取對經(jīng)營者和骨干人員實行認股權證、股票期權等激勵辦法，使他們的利益與公司的利益聯(lián)系在一起。也可以通過外部評價的方式，實現(xiàn)對經(jīng)理活動的監(jiān)督。
二是確保董事會對于經(jīng)理層的監(jiān)督。主要體現(xiàn)在：全面監(jiān)督他們執(zhí)行董事會制定的經(jīng)營目標、重大方針和經(jīng)營管理原則的情況；掌握高層經(jīng)理的任免、報酬與獎懲；防止個別股東、董事以及經(jīng)理人員濫用公司資產(chǎn)和進行私下交易；設立財務控制與風險監(jiān)測系統(tǒng)，確保公司的會計和財務報告的真實性，監(jiān)察主要的資本支出、資產(chǎn)售出、收購和兼并；監(jiān)督信息披露的過程，保證信息披露的全面和及時；董事會成員與經(jīng)理、副經(jīng)理不能高度重合，一般情況下董事長與經(jīng)理應分設，削弱關鍵人物的過度權利。
［論文摘要］竣工決算是基建會計一項基礎性的工作，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，基建項目投資日益增加，但建設項目竣工后存在沒有及時辦理竣工決算的問題，因而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和學校對資產(chǎn)的管理，本文就竣工決算滯后問題進行分析，并提出相應的防范措施。
基建工程竣工決算反映了工程項目從籌建到驗收時實際發(fā)生的全部建設費用，是上級主管部門審查基本建設撥款核銷文件的依據(jù)，也是基建會計一項基礎性的工作。根據(jù)財政部的有關文件規(guī)定，基建工程項目在完工后的三個月內應編制竣工決算報表，但事實上，隨著近年來高校規(guī)模的不斷擴大，基建項目投資也日益增加，一些高校的竣工決算卻經(jīng)常被長時間的擱置，導致竣工決算嚴重滯后，進而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和學校對資產(chǎn)的管理。因此對高?；üこ炭⒐Q算滯后問題加以分析并制定相應防范措施，對于今后正確的基建設計方案和施工方法的選擇以及工程建設經(jīng)驗的積累都具有重要的意義。
一、高校基建工程竣工決算滯后的現(xiàn)狀及影響
高校自98年擴招以來，招生人數(shù)從108萬人到2005年招生人數(shù)的504萬人，隨之而來的是高校各項設施建設的迅猛發(fā)展，基建投資日益增大。如某省教育廳的數(shù)據(jù)顯示，05年省屬高校的在建工程是25.4億，撥款是32.05億，多數(shù)高校工程竣工后雖已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在的有9.7億，占總在建工程的38.2%?？⒐Q算的滯后與基建工程的特點有關聯(lián)，但多數(shù)還是其他的原因引起的，因為多數(shù)高校基建面臨的是繁重的項目管理任務，為了學生能夠如期入學，工程項目要趕工期，趕進度，學校注重的是工程項目的前期工作，施工階段的控制管理，管理的目標是按期交付使用，卻忽視了工程項目竣工的后期工作，造成建設項目竣工決算的滯后，進而出現(xiàn)了一系列的影響。
1、竣工決算滯后影響了辦理固定資產(chǎn)財產(chǎn)帳的管理。建設項目在竣工后多年沒有及時辦理竣工決算，只能先交付使用造成固定資產(chǎn)已使用，但沒有資產(chǎn)帳。而且長期不進行竣工決算，時間一長，資料提供不全，更難以進行竣工決算，進一步影響了工程項目結轉為固定資產(chǎn)財產(chǎn)帳，易造成學校資產(chǎn)的流失。
2、竣工決算滯后導致資產(chǎn)管理與使用脫節(jié)。建設項目沒有及時辦理竣工決算，相關手續(xù)不齊，國資部門不能辦產(chǎn)權證書，未納入學校資產(chǎn)的核算管理。而使用部門管理的重心是教學，缺乏資產(chǎn)管理方面的經(jīng)驗，這容易使資產(chǎn)的管理出現(xiàn)“真空”現(xiàn)象。特別是在一些教學設施及設備的管理上，由于管理的缺位，影響了學校對資產(chǎn)的正常管理與合理使用。
3、竣工決算滯后導致資產(chǎn)成本人為增加。在工程交付使用過程中，會發(fā)生一些維修費、配套設施等支出，由于未及時辦理竣工決算，該工程的這些費用會被攤入工程成本。而且實際工作中還存在著隨意地將非本項目的維修費、更換配件等攤入工程成本，人為地增大建設項目的成本。另外，工程結算取費系數(shù)每年都在發(fā)生變化，遲報工程決算，會引起工程成本的增加，使資產(chǎn)的成本與實際成本不相符，造成資產(chǎn)計價的不實。
二、基建項目竣工決算滯后的原因分析
1、校領導對竣工決算管理意識淡薄，管理不完善。（1）校領導對投資資金管理經(jīng)濟效益的意識不強，且學校管理的重點是教學科研，因此校領導更關心的是工程的進度、完工日期以及學生能否按期入學等問題，卻忽視了對竣工決算的辦理，學校認為欠缺的只是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設工程項目的交付使用。因而，基建工程項目的竣工決算就被擱置，若遇上領導換任，易造成基建歷史遺留問題。（2）各職能部門缺乏溝通與協(xié)調?；?、國資、財務、院系等部門之間由于缺乏溝通，相互配合不夠，在工程項目完工后，基建部門對竣工決算所需的材料或程序不了解，使基建材料提供不完整，竣工決算不及時，最后國資部門按小于基建工程項目帳面數(shù)給予入帳，導致帳面數(shù)與實際資產(chǎn)數(shù)嚴重不相符。而工程后期所發(fā)生的費用是以資產(chǎn)入帳還是使用部門以修繕費用入帳，這些費用在財務管理上分得清，但在部門之間因涉及局部利益卻較難分清。如某高校的基建部門，工程項目食堂在98年初已完工，食堂附屬設備在98年購買，由于該項目超投資且手續(xù)不完整，食堂及鍋爐的竣工決算至今沒有辦理，竣工交付使用的工程未入學校資產(chǎn)帳，造成實際資產(chǎn)與帳目嚴重不符。在今年使用部門已多次要求對該設備進行報廢，但國資部門因鍋爐設備目前為止還未辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)，因而其設備即使報廢年限已到期也無法辦理報廢手續(xù)。由此可見，部門之間協(xié)調與否，影響著竣工決算的及時性。
2、基建管理人員和財務人員的素質問題影響竣工決算的及時性。（1）高?；窘ㄔO工程由于工期緊、任務重，以致于一人多崗、超工作量地工作，及管理人員隊伍的不穩(wěn)定性，造成管理人員的管理行為缺乏制度的制約，而且還很難對工程項目的質量、投資的效果進行有效的監(jiān)督。比如現(xiàn)場施工管理人員既要對現(xiàn)場檢查、隱蔽工程進行現(xiàn)場簽證，又要進行工程造價的審核，還要負責保管工程的有關資料。在人員超負荷工作以及崗位職責不清、崗位職能交叉的情況下，一旦基建工程項目管理出現(xiàn)哪一環(huán)節(jié)的問題，管理人員之間容易出現(xiàn)互相扯皮，互相推諉的現(xiàn)象，使竣工決算所需的前期工作斷層，造成竣工決算不能如期進行。另外在實際工作中管理人員對竣工決算知識的缺乏、工作經(jīng)驗等職業(yè)素質方面的欠缺以及法律意識的淡薄等，也會造成竣工決算的滯后。（2）基建財務人員問題。多數(shù)高?；ㄘ攧杖藛T缺乏、專業(yè)知識更新慢等方面的問題，造成新時期的基建財務人員銜接不上，財務人員在實際工作中專業(yè)知識跟不上經(jīng)濟時代的發(fā)展?；ㄘ攧杖藛T對項目建設經(jīng)常停留于表面的工作，如某高校的基建財務人員，在退休時，所移交的帳面顯示基建項目已完工，審計機構的審計報告業(yè)已送達，財務人員卻沒有向主管部門申請固定資產(chǎn)交付使用的報告?；ㄘ攧杖藛T業(yè)務素質的高低、實踐經(jīng)驗的豐富與否、良好的職業(yè)道德等也影響著竣工決算的及時性。
3、對財政性資金結余的操縱導致竣工決算滯后。高校的基本建設資金應嚴格控制在工程預算之內。但高?；窘ㄔO對工程項目常常是貪大攀比，盲目擴張，脫離實際，在施工過程中經(jīng)常更改設計，使得在建工程經(jīng)常是超預算進行，而在超預算缺口的資金不能落實時，就容易造成竣工決算的滯后。同時高校的基本建設項目資金不是單項的專戶專用，由于在實際操作中可以自行調劑建設項目資金，學校在向上級主管部門上報基建財務報表時，隱瞞了建設資金結余的情況，而主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長了學校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進行竣工決算。
4、承建商存在工程質量問題。一般情況下承建商在工程完工后，應提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時，對工程量的計算、工程定額的套用、材料差價的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設方的工程質量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財務管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質量問題，建設方認為應對承包商進行經(jīng)濟上的處罰，而承建商反過來則認為這是因設計缺陷而導致的技術問題，在質量問題的責任認定上，承建方與建設方會產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質量、定額套用、取費問題上存在比較大的歧義，導致了竣工決算無法按正常程序進行。
三、竣工決算滯后的防范措施
1、校領導重視竣工決算，加強和完善管理。（1）校領導的重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。領導要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工決算，強化項目管理意識，認清竣工決算在項目管理中的重要經(jīng)濟意義與作用。成立以校領導為主，各職能部門的負責人為組成成員的基建竣工驗收會，負責基建的竣工決算工作，校領導要在關鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗收環(huán)節(jié)要親自參與，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。（2）加強各職能部門的協(xié)作關系，提高管理效率。各職能部門的負責人應相互溝通，相互協(xié)調，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎性收集工作，檔案收集與項目管理同步進行、實時同步地檢查，不斷補充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后。校領導對基建的歷史遺留問題確實是建設方責任的，要責成相關部門的主要負責人、經(jīng)辦人把該補辦的材料補齊全，辦理清楚，確保竣工決算的順利進行。
2、加強人員素質管理。（1）制定崗位規(guī)章制度?；窘ㄔO管理部門應制定管理人員的崗位職責、職責范圍等規(guī)定，并對基建工程項目實行項目責任人負責制，確定“誰負責的項目，誰負責竣工決算”的原則，實行負責到底的辦法規(guī)范工程項目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學化。（2）提高人員素質。首先，基建部門平常應加強管理人員的思想素質與業(yè)務知識的教育、鼓勵大家參加社會上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時積累實際工作中的經(jīng)驗，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結合，切實提高基建管理人員的待遇，既能體現(xiàn)學校對管理人員辛勤工作的肯定，又能對其管理行為的效果進行獎懲。學校應避免管理人員的頻繁流動，以保證基建工程項目工作的連續(xù)性。其次，基本建設工程的周期長、跨度大，財務人員在基建工程項目建設初期，就應開始收集、整理、分析原始資料，著手準備竣工決算的各項事前工作。財務人員除了業(yè)務素質強之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強了解工程的實際進展情況。學校應對基建會計設置A崗、B崗，兩崗人員相互互補，相互補充，避免由于人員的流動、退休等外在的原因造成竣工決算的滯后。基建財務人員因基建的特殊性，接觸社會上的人雜，在工作要求上對財務人員比較苛刻，財務人員復合型的知識及良好的職業(yè)道德素質在很大程度上會決定著竣工決算的及時性與準確性。(3)設立內部檔案管理員?；ú块T要單獨設立一個內部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負責保管和收集工程項目的有關資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個項目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時性。
3、加強工程預算的控制，監(jiān)督基建投資管理。構建主管部門—高校事業(yè)單位—財務部門的三級管理模式，學校與施工單位簽訂合同時應要求施工單位嚴格按圖紙施工，不能隨意的進行變更和修改設計中的技術要求，基建部門與財務部門要相互協(xié)作，對工程質量、工程進度和投資進行控制，要嚴格按工程的預算執(zhí)行?；椖客旯r，財務部門在接到基建部門通知后，要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機構能及時地對竣工決算工程款進行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎。主管部門通過財務部門利用網(wǎng)絡上傳的財務信息，對基建進展情況進行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設資金的使用情況，這在很大程度上防止了高?；椖抠Y金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達到可預定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)超期使用預算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。
4、選擇信譽良好的承建商。學校確定承建商后，在與對方簽定合同時，對較容易產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛的事項應在合同中事先規(guī)定。如基建工程量計量由監(jiān)理公司、現(xiàn)場管理科進行監(jiān)督審核，工程定額的選用應結合本地區(qū)建委所編制的費用定額進行套算。而材料差價的補差則與施工時的市場價格相掛鉤。因設計而變更的部分由雙方在現(xiàn)場進行簽證。簽訂的合同條款經(jīng)法律顧問審核，減少合同中的紕漏。在工程完工后，工程中的確存在質量缺陷的，由施工單位提出書面整改措施及期限，基建管理人員負責督促和協(xié)調施工單位的后補事項，為工程竣工決算的及時性做好各項準備工作。
總之，竣工決算不僅關系著固定資產(chǎn)的帳面與實物的數(shù)字問題，還關系著學校的資產(chǎn)管理水平以及學校的生存與發(fā)展問題。因此，準確、及時地做好竣工決算工作既是符合學校的整體利益，也是符合國家與社會對教育事業(yè)的發(fā)展需要。
參考文獻：
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一、從思想理念上講：社會主義市場經(jīng)濟體制的實質就是充分尊重價值規(guī)律的作用，確立買與賣之間的關系；發(fā)揮市場機制的作用，營造社會經(jīng)濟秩序的良性發(fā)展。在建筑市場上，建筑工程施工項目的多少決定著市場競爭程度的大??；也決定著投標企業(yè)中標率的高低；同時也決定著承包價格的高低。作為建筑施工企業(yè)，面對眾多的競爭對手，我們從心理上要樹立敢于戰(zhàn)勝對手取得勝利的信心。決不能跌倒了摔痛了就不愿再爬起來重新投入新的戰(zhàn)斗。要樹立志在必得的信心和勇氣。
二、從人力配置上講：企業(yè)經(jīng)營部門的人員數(shù)量的配置應該是最強的。對強與弱檢驗的標準應該是能夠適應當前和今后企業(yè)生存發(fā)展的需要。所謂強與弱，我認為主要是指人員專業(yè)配備合理。既有建筑經(jīng)濟方面的人才、又有工程施工方面的人才；既有土建工程的人才，又有其他專業(yè)的人才。建筑施工企業(yè)的領導對經(jīng)營不重視、人員配置不合理，經(jīng)營人員不能專業(yè)化是建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動開展好壞的重要因素。
三、從經(jīng)營方法上講：主要是要作好以下工作：
1.全面搜集信息，信息就是有用的數(shù)據(jù)或文字圖象資料。我們搜集信息的標準是及時、正確、來源可靠。靜態(tài)的信息靠日常的搜集整理；動態(tài)的信息靠及時的搜集處理。
2.及時把握機遇，即及時發(fā)現(xiàn)工程發(fā)包的信息來源、及時報名參加投標活動、及時利用一切條件宣傳自己企業(yè)的實力形象、及時總結自己的以及別人的中標和參與開標活動的資料、從中找出可以借鑒的東西。不能放過一切可以利用的機遇。
3.學會利用計算機應用技術，掌握數(shù)據(jù)庫的一般知識、預測分析的一般方法、電子信息搜集傳輸打印的應用技巧和網(wǎng)絡技術運用。
4.在實際經(jīng)營活動中，最重要的是要學習和掌握一般經(jīng)營預測、決策、控制的方法。在投標過程中是非常有用的。
司法公正，是法律的自身要求，也是現(xiàn)代國家經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要保證，其內涵就是司法機關要在司法活動的過程和結果中堅持和體現(xiàn)公平與正義的原則。司法公正是以司法工作人員的職能活動為載體，以嚴格依法為基準，要求人民法院在審判過程中堅持平等、正當?shù)脑瓌t，且要在審判結果上體現(xiàn)公平、正義的精神。
司法公正涵蓋整個司法工程，其價值蘊含包括適用法律平等、訴訟程序正義和判決結果公平等方面 [1]，具體可從以下四方面進行理解：一是實體公正。指現(xiàn)行法律分配給人們的權益與其通過司法活動所確認的權益相一致，且這種一致性應得到司法機關的充分保障。關于實體公正，我國法律確立的基本原則是 “以事實為依據(jù)，以法律為準繩”，即客觀地認定案件事實和準確地適用法律。二是程序公正。指在法律適用的具體運作過程中充分保障每位當事人及其訴訟參與人的訴訟權益，它是實現(xiàn)實體公正的重要手段，是長期司法實踐中對處理各類案件程序、手段、方法規(guī)律性的科學總結。三是執(zhí)行公正。即按法定程序公正、嚴格地執(zhí)行生效的判決、裁定和其他法律文書，使紙上的東西得到切實的履行。四是形象公正。指司法人員的執(zhí)法形象必須公正，也就是說司法人員在執(zhí)法的過程中，除了要嚴格按照實體法和程序法的規(guī)定處理案件外，在言行上還要符合司法人員的身份。只有司法機關形象公正，社會公眾才能信任司法，司法救濟才能成為社會公眾一旦發(fā)生糾紛的首要選擇，促使社會公眾的矛盾和糾紛都能通過司法途徑得到消解，從而避免社會矛盾的非法律手段解決。
可見，實體公正、程序公正、執(zhí)行公正和形象公正是司法公正的有機統(tǒng)一實體，都要求司法人員忠實地服從和使用法律，始終站在客觀中立立場，不偏不倚，維護社會的公平和正義。
新聞的及時性原則要求新聞報道要快，要及時，才具有新聞價值，于是新聞工作者常常過多的強調新聞自由，對司法活動的報道往往超越了法律的界限，而司法活動具有一定的過程和程序?？梢?，新聞媒體過早的報道、評論勢必會侵犯司法獨立的原則，形成媒介審判，對司法公正產(chǎn)生消極的影響，從而對司法獨立和司法公正造成傷害?？梢哉f，新聞報道追求的案件往往是具有生動性、重要性、顯著性、新奇性的案件，從而引起公眾關注與參與，形成媒體熱點，而且，新聞媒體對司法案件的報道往往注重結果，追求懲惡揚善、分清是非為目的的正義，這使得其常常要對司法機關追求的以建立在程序正當基礎上的正義構成強大的沖擊，對人民法官判案形成強大的媒體壓力，從而產(chǎn)生“媒介審判”的不良效應。
媒介審判這一概念發(fā)端于美國，由“報紙審判”演變而來。我國臺灣學者尤英夫認為：“報紙審判的意義較為廣泛，即任何民、刑事案件在普通法院審判前或審判后，由一般性或法律性報紙所刊載的消息或意見，不論其是以文字、圖片、漫畫及其他方式，不論其目的是在討論、分析、攻擊、侮辱與案件有關的法官、當事人及其他訴訟關系人，或案件內容及其勝負得失，凡足以影響審判者，都可稱為報紙審判?！?[2]
筆者認為，所謂“媒介審判”是指新聞媒體超越司法程序搶先對案件作出判斷，對涉案人員作出定性、定罪、定刑以及勝訴或敗訴等結論，其是對人民法院審判權和犯罪嫌疑人的公民權利的雙重侵犯。新聞媒體報道的對象一般是民憤極大，影響甚廣的“非自愿社會公眾人物”，在事實的選取上往往是片面的、夸張的，所發(fā)生的案件一般具有重要性和顯著性。隨著傳媒業(yè)的迅速發(fā)展，媒體間的競爭日趨激烈和白熱化，一些新聞媒體對具有極大影響力和可讀性的案件報道趨之若鶩，對其進行長時間、大容量、一邊倒的宣傳和炒作，形成一種強大的輿論氛圍。在這樣的情境下，司法機關在對案件進行審理時，就不得不考慮公眾媒體的壓力，從而導致某些案件無法得到公正的審判。這實質上是一種嚴重的越位現(xiàn)象，其干擾了人民法院的獨立審判，損害了法律的尊嚴。對“媒介審判”與司法公正兩者間的沖突性，筆者認為可從以下幾方面進行分析：
新聞是自由的，其對法庭的報道和批評是需要的，但由于司法活動的嚴肅性和司法判決在社會上的重要影響，當新聞用于報道和監(jiān)督司法活動時，其自由的范圍和程度應該受到必要的限制。一旦訴訟程序開始，新聞媒體的自由必須向公正審判的公共利益讓步。當新聞用于報道和監(jiān)督司法活動時，由于司法活動的嚴肅性和司法判決在社會上的重要影響，新聞自由的范圍和程度應當受到限制。不僅新聞的采集、和傳送要遵照有關法律規(guī)定進行，而且發(fā)表意見和進行批評更要慎重。也就是說，從事司法報道和監(jiān)督的記者要采取對法律負責、對真實性負責的態(tài)度，要承擔更重的法律責任。實踐中，新聞工作常常過多的強調新聞自由，對司法活動的報道往往超越了法律的界限，從而對司法獨立和司法公正造成傷害。所以，新聞媒體既要發(fā)揮披露司法腐敗、促進司法公正的積極作用，又要對新聞報道加以規(guī)范和引導，以此防止和消除對司法公正產(chǎn)生的負面影響。
為削除新聞媒體與司法行為兩者關系上的緊張與不和諧，從而實現(xiàn)司法公正獨立和傳媒自由的平衡，并依法加以保障、引導和監(jiān)督，使之達到良性互動與合理構建，形成媒體與司法之間的積極合作、良性互動的主導性關系，逐步探索和建立依法獨立行使司法權與新聞媒體正當采訪權的合理界限是十分有必要的。那么，在法治推進的過程中，如何促進輿論監(jiān)督與司法公正獨立的良性互動關系呢？筆者認為可從以下幾個方面進行著手：
一是提升執(zhí)法辦案水平。在現(xiàn)實生活中，面對強大的輿論壓力，人民法
院應積極提高審判人員的綜合素質，確保司法公正是當務之急。法官的法律知識豐富了，業(yè)務水平提高了，將會把一個高水平的庭審展現(xiàn)在新聞媒體記者面前，以其閃爍著法律的尊嚴理性和智慧的專業(yè)才能贏得記者的尊敬。同時，辦案法官要精心審判好每起案件，認真制作每一份法律文書，保證案件從實體到程序都不出現(xiàn)瑕疵，能經(jīng)得起歷史的檢驗。四是強化自我宣傳意識。人民法院在抓好執(zhí)法辦案的同時，應充分利用院內外各類宣傳平臺，豐富宣傳形式、拓寬宣傳渠道，及時上報稿件、編發(fā)院內信息簡報，全方位、多角度、寬領域宣傳各項工作的開展情況，壯大宣傳聲勢，做到審判活動與宣傳工作合聲合拍，為審判執(zhí)行工作的順利開展營造出濃厚的宣傳氛圍。一方面要抓好法院內部的自我宣傳。充分利用法院外宣網(wǎng)站、微博等快捷、便利的宣傳平臺對審判活動的開展情況進行及時宣傳，不斷提升法院司法公信力。一方面要充分借助外媒搞好對外宣傳。進一步加深與各類媒體的溝通，努力與其建立起誠實可信的良好關系，協(xié)同做好每一個旁聽庭審案件的宣傳報道工作，拓寬法制宣傳面，形成集中宣傳報道的聲勢。
一是提升新聞從業(yè)人員的職業(yè)道德涵養(yǎng)。新聞從業(yè)人員應遵循新聞職業(yè)道德，規(guī)范自身的行為，明確自己的角色定位，正視新聞媒介與獨立司法的區(qū)別，時刻謹記自身的位置與職責，做獨立、公正、超脫的旁觀者，樹立距離意識，保持足夠的冷靜，不要急于做評判、下結論，有效防止“媒體審判”。工作中，應堅持客觀、真實的原則，切實尊重審判獨立，遵守法庭秩序，報道案件信息時認真負責，嚴謹審慎，客觀公正，向社會公眾報道真實的審判過程和客觀的情況，堅決杜絕“有償新聞”，以新聞從業(yè)人員的良好職業(yè)形象，與法官一道為實現(xiàn)媒體監(jiān)督與案件公正審判的良性互動做出努力。
二是加強新聞從業(yè)人員的法律知識學習。審判活動有其不同于其他行業(yè)的職業(yè)特征，從事法制報道的新聞媒體記者和編輯要了解審判規(guī)律，熟悉基本的法律知識，尤其要把握現(xiàn)代司法的基本原則和審判工作特點。所以，新聞從業(yè)人員應加強法律知識的學習，熟悉司法運作過程，對審判過程中的報道要慎重、嚴謹，對正在審理中的案件不作評述性報道，應不偏不倚，避免傾向性，不得充當訴訟一方當事人的代言人，不得充當當事人與法官間的裁判員、審判員，更好地處理好新聞媒體與司法機關的關系，最大限度地減少新聞媒體對司法公正的不良影響，最終達到新聞輿論監(jiān)督與司法公正的平衡。
三是強化涉訴稿件的審核監(jiān)督。新聞媒體應加強內部的審稿力度，對監(jiān)督司法的稿件進行嚴格審查，把好政策法律關，確保沒有明顯的誘導和傾向性的內容，防止可能影響司法獨立或者侵權的報道流向社會，避免錯誤輿論壓力影響司法機關正常的司法活動，侵害司法獨立，損害司法公正，從而正常有效地發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督作用。
【關鍵詞】案件信息公開，基層檢察院，檢務公開
檢察院“案件信息公開”系統(tǒng)，是推進檢務公開的重要舉措，重要案件信息、法律文書、案件程序性信息三大類信息將在人民檢察院案件信息公開系統(tǒng)予以公開。這一舉措不僅保障了人民群眾對檢察工作的知情權、參與權、表達權、監(jiān)督權，更重要的是增強了檢察機關執(zhí)法辦案的透明度，健全了檢務公開機制、加強了檢務公開保障、強化了檢務公開效果。筆者以2014年8月以來，L縣檢察院開展“案件信息公開”工作的情況為調研對象，分析問題，提出對策建議。
一、基層檢察院案件信息公開工作面臨的問題
以L縣檢察院為例，截止到2015年4月，L縣檢察院公布案件程序性信息553件，占辦理案件總量的82%；公布法律文書204份，占文書總量的74.5%；重要案件信息18條。雖然在廣安市內，取得了“案件信息公開”工作綜合排名居首的成績，但仍存在一些問題。筆者就2014年8月開展“案件信息公開”工作以來，出現(xiàn)過的問題，進行總結、分析。
（一）思想認識滯后，主動公開意識不夠強。以L縣檢察院為例，在“案件信息公開”系統(tǒng)運行的近一年中，出現(xiàn)思想認識滯后，主動公開意識不夠強的問題。部分干警對案件公開的認識不夠深入，認為實行案件公開是上級布置的工作任務。因此對案件公開業(yè)務不熱心，不學習，不熟悉。有的干警甚至認為當前檢察機關執(zhí)法辦案程序已經(jīng)很透明、規(guī)范，而進行案件信息公開會干擾正常的辦案秩序，因此有抵觸情緒。以至于在較長一段時間里，雖然經(jīng)過數(shù)輪系統(tǒng)培訓，但不少承辦人依然不清楚案件信息公開工作的完整流程和工作原理；只是片面的完成交辦的業(yè)務，甚至怠于操作；而對案件信息公開工作的意義更加不理解。特別在“法律文書公開”環(huán)節(jié)，不少案件承辦人并非依照“生效日期”及時公開“法律文書”，而是在案管部門清查通報后，才進行相關業(yè)務操作。
（二）業(yè)務不熟悉，操作中狀況頻出。 以L縣檢察院“案件信息公開系統(tǒng)”近一年的運行情況為例，出現(xiàn)很多由于對業(yè)務不熟悉，對“案件信息公開”原理不了解，而導致無法進行相關業(yè)務操作的問題。如：“程序性信息公開”需要承辦人及時點擊統(tǒng)一業(yè)務應用系統(tǒng)中的“案件公開”按鈕，查看案件是否已經(jīng)公開，判斷是否應該公開，否則會導致應該公開的案件程序性信息處于待公開狀態(tài)，造成案管部門無法正常導出案件信息。實務中，不少承辦人經(jīng)常怠于或忘掉此項操作。又比如實務中的案卡填錄不齊，會導致應該公開的案件程序性信息無法正常公開；而且，也會導致無法進行此后的法律文書公開操作。常見的情況是各種日期的填錄缺失，特別是“判決生效日期”的漏填和錯填問題比較頻繁。在這類問題中，又以由于案件本身沒有對犯罪嫌疑人采取強制措施，而無“強制措施”，進而導致案件信息無法正常公開的情況比較特殊。筆者通過近一年的司法實踐，認為這些問題的解決，都是一些比較簡單的操作，但很多承辦人基于不了解“案件信息公開系統(tǒng)”的工作原理，在面對這些問題的時候，手足無措。
（三）操作不規(guī)范，公開“法律文書”質量不高。以L縣檢察院近一年的司法實踐為例，不少案件承辦人，對“案件信息公開”工作的業(yè)務操作不規(guī)范。特別是在“法律文書”公開環(huán)節(jié)，不少法律文書公開操作中存在錯誤。
1.匿名的問題。一是該匿名的沒有匿名（常見情況是證人等參與人的未匿名），不符合匿名要求的卻匿名了（常見情況是犯罪嫌疑人是累犯的，卻匿名了）。二是匿名操作不規(guī)范。根據(jù)操作細則，技術處理過的姓名均應為三個字，當事人姓名不應以單個“某”字替代。無論當事人是單姓、復姓、少數(shù)民族或者外國人，名字是一個字還是兩個字以上，一律以姓名的第一個字（字母）加“某某”表述。兩個以上當事人姓氏（姓名第一個字）相同的，以姓氏（姓名第一個字）加“某甲”、“某乙”、“某丙”等區(qū)分，如張某甲、張某乙。但在實踐中，不少法律文書的匿名操作，沒有嚴格遵照操作細則的要求。
2.內容屏蔽處理的問題。一是屬于屏蔽內容的涉案信息沒有屏蔽處理，不應屏蔽的內容卻屏蔽處理了（常見情況是法律文書中的犯罪地點不應作替代或屏蔽處理，但卻屏蔽處理了；如辦案單位，包括公安機關、檢察院、法院等、辦案檢察官等原則上不作技術處理，也屏蔽處理了）。二是內容屏蔽操作不規(guī)范。不少法律文書的屏蔽處理，不是按操作細則規(guī)定的統(tǒng)一的“*”號，而且在諸如出生年月（按操作細則，只屏蔽出生的月份、日期），年齡（按操作細則，不屏蔽），身份證號碼（按操作細則，只是后八位用符號替代），被告人住所地（按操作細則，其所屬的省、市、縣行政區(qū)域不用符號替代），銀行賬號（按操作細則，只是后八位用符號替代），手機號碼、座機、qq號碼（按操作細則，統(tǒng)一屏蔽后四位），這些信息的屏蔽處理較混亂，多沒有遵照操作細則的要求。
3.公開版法律文書名稱不規(guī)范，根據(jù)操作細則，應公開的書、刑事抗訴書和不決定書名稱的表述格式為：文書類型（姓名+犯罪行為+案），如“書（張某某故意傷害案）”；兩個以上當事人的，顯示兩個姓名，其他當事人姓名以“等”代替，如“書（張某某、王某某等盜竊案）”；兩個以上罪名的，顯示兩個罪名，其他罪名以“等”代替，如“書（張某某、王某某等盜竊、搶劫等案）”。實踐中，很多公開版法律文書的名稱都沒有遵照操作細則的標準和要求。另外，公開法律文書名稱中被告人（被不人、申訴人）的姓名應當與文書中的姓名一致。但在司法實踐中卻出現(xiàn)過，文書內容中已匿名，而文書名稱卻不匿名的錯誤操作。
4.公開版法律文書的修改痕跡沒有合并的問題（按操作細則，所有公開文書均應進行痕跡保留操作）。實踐中，案管部門審核公開文書，發(fā)現(xiàn)不少公開版法律文書均未進行此項操作，修改痕跡明顯，且為習慣性問題，較為頻繁。
二、對司法實踐中應對策略的思考
（一）改正認知偏差，更新執(zhí)法理念。各級檢察人員應深刻認識“要我公開”與“我要公開”的關系，增強檢察人員對案件信息公開的現(xiàn)實責任感。進行案件信息公開是檢務公開的重要內容，是大勢所趨，檢察機關要轉變理念，破除保守思想，依法、主動公開案件信息，形成習慣，以有效提升執(zhí)法公信力。
（二）健全公開機制，強化制度保障。推進案件信息公開，強調自覺性，也要用一套組織措施和規(guī)章制度作保證，使兩者有機起來。其中，需明確規(guī)定案件信息公開的主體、客體、內容和范圍，規(guī)定違反案件信息公開的法律責任及對各業(yè)務部門案件信息公開工作的定期考核、獎懲等。需要形成兩個機制，一是部門協(xié)調機制。案管部門應積極發(fā)揮組織、主導、督促作用，對各業(yè)務部門在案件信息公開中反饋上來的問題進行認真答復，對于存在共性的問題主動到業(yè)務部門進行技術指導。二是通報機制，案管部門及時統(tǒng)計、清理案件信息公開情況，對未及時公開或公開法律文書存在問題的案件進行通報，以保證案件信息公開及時、準確。需要建立兩本臺賬，一是不規(guī)范法律文書臺賬，案管部門通過對不規(guī)范法律文書集中梳理，定期制作不規(guī)范法律文書問題清單，并交由業(yè)務部門進行學習、整改，以確保公開的法律文書規(guī)范、標準，保證公開法律文書的質量。二是應公開生效法律文書臺賬，案管部門應利用其作為法律文書進出口端的便利，對法院移送的判決書進行登記備案，并在判決生效后，及時對業(yè)務部門進行預警，確保法律文書公開的及時。
（三）加強業(yè)務培訓，提升辦案能力?！鞍讣畔⒐_”屬于檢察院案件辦理的重要環(huán)節(jié)。筆者認為，作為一線的“基層檢察院”，應廣泛開展業(yè)務培訓，進行集中學習。突出重點，組織業(yè)務部門學習高檢院《人民檢察院案件信息網(wǎng)上公開工作操作規(guī)范（試行）》、《公開法律文書的版式標準和技術處理工作規(guī)則（試行）》和《重要案件信息工作規(guī)則（試行）》等細則。通過不斷的學習，讓辦案干警了解案件信息公開的操作規(guī)范和法律文書制作標準，理清案件信息公開工作脈絡。
建筑工程管理系統(tǒng)物理架構
1物理結構由于建筑行業(yè)集中管理的特點，在市級以下公司的網(wǎng)絡結構如圖1所示。如圖1所示，在公司內部局域網(wǎng)內，由業(yè)務數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫服務器和歷史數(shù)據(jù)服務器組成系統(tǒng)的數(shù)據(jù)服務器，日常的業(yè)務數(shù)據(jù)在業(yè)務數(shù)據(jù)服務器內完成，業(yè)務分析和歷史數(shù)據(jù)查詢在歷史數(shù)據(jù)服務器內完成。并且業(yè)務數(shù)據(jù)庫定期向歷史數(shù)據(jù)服務器進行數(shù)據(jù)匯總。應用服務器采用微軟公司的Windows2003Server，并在其上安裝Weblogic或者Websphere服務器。該系統(tǒng)支持多個客戶端的業(yè)務處理。
2數(shù)據(jù)網(wǎng)絡結構。為了提高數(shù)據(jù)安全性，提升訪問速度，系統(tǒng)采用聯(lián)合體數(shù)據(jù)庫技術，整個數(shù)據(jù)中心劃分為TD（TradeDatabase）和HD（HistoryDatabase）。TD主要用于業(yè)務處理，HD主要用于存放歷史數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析、出報表、預測/預警等工作，如圖2所示。
建筑工程施工管理系統(tǒng)邏輯架構
1建筑工程施工管理的主體結構。一般建筑工程管理應涉及個人辦公、公文管理、工程管理和系統(tǒng)管理四大模塊，如圖3所示：1）個人辦公。在個人辦公這一模塊，主要有四個小功能業(yè)務：查看公告，修改密碼，材料審批申請，進度審批申請。查看公告和修改密碼屬于系統(tǒng)用戶共有的權限，在登錄后都會顯示，材料審批申請和進度審批申請只有在總經(jīng)理登錄后才可以顯示。2）公文管理。在公文管理這一塊也是有四個小功能業(yè)務：待審批材料采購，待審批工程進度，材料審批歷史，進度審批歷史。公文管理模塊功能主要屬于項目經(jīng)理的權限，只有項目經(jīng)理及其以上職位登錄后才可現(xiàn)實此功能，并且不同項目部的項目經(jīng)理只能看到和提交本項目部的申請。3）工程管理。工程管理模塊的具體功能業(yè)務是：添加工程，查看未完成工程，查看已完成工程，綁定工程人員，添加工程進度，添加工程計劃消耗，添加工程實際消耗，添加工程材料采購，查看計劃采購。項目部普通員工的權限是：查看未完成工程，查看已完成工程，填寫項目主材用量計劃表，填寫工程實際消耗表，項目經(jīng)理的權限是整個工程管理。4）系統(tǒng)管理。系統(tǒng)管理模塊的具體業(yè)務功能是：員工管理，添加員工，部門管理，系統(tǒng)用戶管理，角色管理，材料管理，添加公告，公告管理。這一功能模塊主要是系統(tǒng)管理員的權限，系統(tǒng)管理員可根據(jù)公司員工職位變動情況對系統(tǒng)用戶進行更改。
2建筑工程管理系統(tǒng)邏輯結構。在一般客戶關系管理主體結構分析的基礎上，得到本系統(tǒng)的邏輯結構，如圖4所示：如圖4所示，系統(tǒng)起始于用戶，最終歸結到管理層。首先由用戶登錄業(yè)務系統(tǒng)，進行業(yè)務處理，客戶數(shù)據(jù)信息被存儲到數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過進一步加工，得到分層次信息，提供給建筑工程管理系統(tǒng)。建筑工程管理系統(tǒng)根據(jù)決策層和管理層的數(shù)據(jù)，最終幫助公司領導了解施工建設工程情況。
3工程管理應用。工程管理主要是各個項目部對各自負責的項目進行管理，比如工程的管理，材料的管理，工程進度的控制，項目人員的調度等?？偨?jīng)理將項目分到各項目部后，項目經(jīng)理會進行添加工程，綁定工程人員等操作。對于一個新審批下來的工程需要在這個工程里安排人員，項目經(jīng)理需要將項目中所需要的員工添加進來，并保存。一個新的工程開始運作的時候在這個工程里可能需要經(jīng)理，工程負責人等。項目經(jīng)理需要將這些人固定下來，哪位員工為哪個工程服務，并且他在這個工程里所擔任的角色，也就是稱謂。填完以后保存。對于一個建筑公司的項目部人員來說，添寫工程計劃消耗表和實際消耗表是必要的工作。項目部人員需要根據(jù)工程的預算來填寫計劃消耗表，工程進行到一定階段后，項目部人員來填寫實際消耗表，以此來記錄工程中的具體消耗，每月添加一次。每個工程都有一個工程進度，可以是每個月有幾天在做工程，都是哪一天，當工程進度審批通過的時候就可以查詢工程進度歷史?？梢园凑諘r間查詢，也可按照工程查詢。
關鍵詞 保險監(jiān)管 文化建設 思想政治工作
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
一、保險監(jiān)管文化建設與思想政治工作的內涵及作用
保險監(jiān)管文化，一般是指保險監(jiān)管機構在保險監(jiān)管工作發(fā)展過程中所形成的、為全體監(jiān)管干部共同遵守和奉行的價值觀念、基本信條、行為準則及傳統(tǒng)習慣等。保險監(jiān)管文化建設可以引導全體監(jiān)管干部把個人目標和理想，統(tǒng)一到保險監(jiān)管機構的工作目標和崗位職責上，形成良好的人際關系，增強內聚力，使全體監(jiān)管干部團結一心謀監(jiān)管、求發(fā)展；增強全體監(jiān)管干部的榮譽感和責任感，自覺地維護保險監(jiān)管機構的聲譽。
思想政治工作帶有明顯的政治性。它的主要作用是保證保險監(jiān)管機構正確的工作方向，保證黨和國家路線、方針、政策的貫徹執(zhí)行和保監(jiān)會黨委決策部署的落實密切結合保險監(jiān)管機構的工作實際和監(jiān)管實踐，努力造就一支適應社會主義市場經(jīng)濟和保險業(yè)發(fā)展要求的監(jiān)管干部隊伍，充分發(fā)揮保險監(jiān)管“抓服務、嚴監(jiān)管、防風險、促發(fā)展”的作用，促進保險業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。
二、保險監(jiān)管文化建設和思想政治工作的異同
通過上述對保險監(jiān)管文化建設與監(jiān)管機構思想政治工作的內涵及作用的分析，可以看到，兩者是兩個不同的概念，屬于不同的工作系統(tǒng)，既有密切的聯(lián)系，又有一定的區(qū)別，兩者的工作對象、方向、目的等基本相近， 但工作手段、內容和載體等又有所不同。
（一）相融性。
從工作對象上看，保險監(jiān)管文化建設和思想政治工作都以提高人的思想道德素質，最大限度地調動監(jiān)管干部積極性為目的。保險監(jiān)管文化從研究人的共同價值取向出發(fā)，突出監(jiān)管干部的自我激勵。思想政治工作著力于解決人的思想認識、觀點立場問題，培育合格的優(yōu)秀的保險監(jiān)管干部隊伍。
從工作方向上看，保險監(jiān)管文化建設與思想政治工作都屬于意識形態(tài)。保險監(jiān)管文化作為社會主義文化的一個分支，必然受社會主義價值體系、道德規(guī)范、行為準則的指導，體現(xiàn)社會主義精神文明的要求。建設中國特色的保險監(jiān)管文化，不僅與思想政治工作的政治方向是完全一致的，而且發(fā)揮思想政治工作優(yōu)勢能更好地保證保險監(jiān)管文化建設的正確方向。
從工作方法看，保險監(jiān)管文化建設與思想政治工作有許多相通之處。思想政治工作采取的一些方法，通過多元化的工作途徑對保險監(jiān)管文化的宣傳、養(yǎng)成和持續(xù)改進也幾乎完全適用。
從工作環(huán)境上看，保險監(jiān)管文化建設與思想政治工作都是在特定的、既確定又變化的監(jiān)管機關內外部環(huán)境中進行的。保險監(jiān)管文化建設與思想政治工作都要分析各種因素，根據(jù)各自特點，找準工作基點，確定工作重點和突破口，以求同步取得成效。
（二）相異性。
從工作手段上看，保險監(jiān)管文化建設主要通過文化手段，潛移默化地影響監(jiān)管干部的思想和行為，最終實現(xiàn)思想觀念的同化，提高監(jiān)管干部的綜合素質。而思想政治工作主要側重于正面灌輸、系統(tǒng)教育，主要通過政治手段，提高監(jiān)管干部的思想道德素質，著重解決監(jiān)管干部的思想政治問題。
從工作內容上看，保險監(jiān)管文化建設包括精神、物質、制度、行為等層面，而思想政治工作則主要反映在思想意識方面。保險監(jiān)管文化全方位地影響監(jiān)管干部的綜合素質。而思想政治工作則側重作用于監(jiān)管干部的思想，通過解決思想問題對監(jiān)管干部的行為起到導向作用，較之保險監(jiān)管文化建設更具有鮮明的黨性和政治性。
從工作途徑上看，保險監(jiān)管文化建設主要通過文化環(huán)境、文化設施、文化活動對監(jiān)管干部起到潛移默化的激勵和調節(jié)作用；而思想政治工作則更多地強調思想、政治等精神因素，通過方針政策教育、形勢任務教育等，提高監(jiān)管干部的思想道德，激勵監(jiān)管干部的積極性和創(chuàng)造性。
三、保險監(jiān)管文化建設與思想政治工作的辯證關系
思想政治工作是我黨的優(yōu)良傳統(tǒng)、政治優(yōu)勢和重要法寶，是一切工作的生命線，也是保險監(jiān)管文化建設的生命線，可以有效指導和促進保險監(jiān)管文化建設，為保險監(jiān)管文化建設引領航向，提供強有力的思想保證和精神動力；保險監(jiān)管文化建設是搞好思想政治工作的重要基礎和有效載體，是創(chuàng)新思想政治工作的重要途徑，可充實豐富思想政治工作，為思想政治工作提供新思想、新領域和新方法，促進思想政治工作向深度和廣度拓展。沒有思想政治工作的引導、配合和支持， 保險監(jiān)管文化建設就會迷失方向；同樣，沒有保險監(jiān)管文化建設，思想政治工作就失去一個堅實的基撐；兩者相互影響，相互作用。所以正確理解和處理兩者關系，對于形成兩者相互支撐、相互促進、共同發(fā)展的良好局面具有重要意義。
四、保險監(jiān)管文化建設與思想政治工作的有機融合
