發(fā)布時(shí)間：2023-03-23 15:12:55
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)政體制論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
（一）財(cái)政稅收本身結(jié)構(gòu)不健全
財(cái)政稅收是我國政府調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)手段，財(cái)政稅收在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的過程中存在一定的問題和矛盾，造成財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)也會(huì)產(chǎn)生一些不利影響。當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還存在不少問題，人們的經(jīng)濟(jì)水平還有待提高，財(cái)政稅收在調(diào)節(jié)的過程中勢必帶來一定的社會(huì)矛盾，影響財(cái)政稅收工作的有效開展。我國財(cái)政稅收存在結(jié)構(gòu)上的不健全和不合理，表現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)上的不合理和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上的問題，如增值稅和營業(yè)稅存在一定程度上的重疊和交叉征收現(xiàn)象，財(cái)政支出在轉(zhuǎn)移性支出方面存在不科學(xué)的現(xiàn)象，這些在某種程度上制約了我國財(cái)政稅收工作目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，表明我國財(cái)政稅收的結(jié)構(gòu)還有許多問題。
（二）財(cái)政稅收體制不合理
當(dāng)前，我國的財(cái)政稅收體制存在許多不合理的現(xiàn)象，財(cái)政稅收的各項(xiàng)管理機(jī)制和制度不能夠保證財(cái)政稅收工作的順利實(shí)施，造成財(cái)政稅收工作存在諸多問題。首先，當(dāng)前的財(cái)政稅收管理部門存在多頭管理的現(xiàn)象，財(cái)政稅收工作在實(shí)施的過程中受到來自多方面力量的約束和影響，造成稅收工作的低效率。其次，稅收體系不健全。稅收體系的缺漏，不僅造成了財(cái)政收入的損失，影響財(cái)政預(yù)算和財(cái)政支出，造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等缺乏充足的資金來源。最后，財(cái)政稅收的監(jiān)督機(jī)制不健全、不合理，造成財(cái)政稅收工作人員缺乏有效的執(zhí)行力和約束力，影響財(cái)政稅收工作人員工作實(shí)施的有效性，不利于工作人員盡職盡責(zé)、高效完成工作職責(zé)，產(chǎn)生許多違法亂紀(jì)行為，給稅收工作帶來負(fù)面影響。
（三）財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制不健全
近年來，我國政府不斷推行財(cái)政稅收體制的改革并取得顯著的效果，我國在稅收體制改革及財(cái)政收入分配制度改革方面取得了許多實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展和成績。但是，我國當(dāng)前的預(yù)算機(jī)制還不夠健全，造成財(cái)政稅收工作無法順利進(jìn)行。當(dāng)前我國財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制得不到重視，預(yù)算管理的覆蓋面較窄。地方政府在預(yù)算管理體制改革方面十分滯后，缺乏有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政預(yù)算管理體制缺乏透明度，沒有體現(xiàn)公共財(cái)政的目標(biāo)，財(cái)政資金造成不同程度的挪用和浪費(fèi)現(xiàn)象，缺乏科學(xué)的、合理的年度預(yù)算計(jì)劃，財(cái)政預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格的審批和監(jiān)督審核機(jī)制。預(yù)算機(jī)制的不健全給我國財(cái)政稅收的宏觀調(diào)控政策造成許多不利的影響。
二、推動(dòng)財(cái)政稅收工作的深化改革建議
（一）合理調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)
財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的不合理是影響財(cái)政稅收工作的重要因素。因此，政府應(yīng)該進(jìn)一步改革和調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，健全和完善政府轉(zhuǎn)移性支付體系，以促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整。政府應(yīng)該進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例。中央政府實(shí)施轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)該充分考慮地方的社會(huì)發(fā)展水平等因素，科學(xué)分配轉(zhuǎn)移支付的資金分配比例，保證轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)合理性。促進(jìn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的與一般性轉(zhuǎn)移支付的有效結(jié)合，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付在中央政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中的比例。此外，中央政府應(yīng)該進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來源，提高轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政資金的使用效率，提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。在政府的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上，應(yīng)該更加偏重對(duì)民生民建的支持力度，加大對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)設(shè)施的支出，加大對(duì)教育、衛(wèi)生、科技和社會(huì)保障等方面的財(cái)政支出，通過在公共服務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)大財(cái)政支出實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的公共性和服務(wù)性，提高財(cái)政稅收工作的效率。
（二）深化改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制
復(fù)合型的預(yù)算體制是我國財(cái)政稅收預(yù)算體制的表現(xiàn)形式，是制約我國財(cái)政稅收工作的重要因素，必須推動(dòng)適當(dāng)?shù)念A(yù)算體制改革。首先，通過建立專門的財(cái)政預(yù)算管理體制，促進(jìn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督能夠在科學(xué)的、嚴(yán)密的系統(tǒng)中運(yùn)行。政府應(yīng)該重視實(shí)施短期預(yù)算和中長期預(yù)算規(guī)劃相結(jié)合，實(shí)施復(fù)式的預(yù)算管理體系。建立健全復(fù)式預(yù)算體系，需要進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算在內(nèi)的國家復(fù)式預(yù)算的范圍，將國有資產(chǎn)管理、社會(huì)保障預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算等財(cái)政性收入通通納入預(yù)算管理的框架之中，加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算管理體系的改革，成立專門的預(yù)算管理局和預(yù)算管理委員會(huì)等預(yù)算審查和預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)政府財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督體制的改革，將預(yù)算監(jiān)督作為深化財(cái)政預(yù)算體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，提高社會(huì)力量對(duì)政府財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督作用，保證政府公共財(cái)政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。深化改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制，有效提高財(cái)政稅收工作的效率。
（三）完善稅收的征管與審計(jì)工作
在財(cái)政稅收工作的開展過程中，提高財(cái)政稅收工作的工作效率必須從征管和審計(jì)兩個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督。完善稅收的征管和審計(jì)工作是推動(dòng)財(cái)政稅收工作深化改革的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)該重視對(duì)稅收征管制度的完善。稅收在征收和管理的過程中，存在許多的問題。在征收和賬戶管理的過程中，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制和審查機(jī)制，造成稅收稅額的縮減和流失，存在稅款被少征和漏征的現(xiàn)象。因此，應(yīng)該完善稅收征管的制度和程序。采用科學(xué)的稅務(wù)管理軟件提高對(duì)征稅過程的管理。加強(qiáng)對(duì)定額的納稅戶名單的管理，采用科學(xué)的稅收管理方法，完善財(cái)政稅收工作，有效地保證財(cái)政稅收收入。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，促進(jìn)財(cái)政稅收工作流程的精簡和完善，提高稅收征管的一體化和合理性，加強(qiáng)對(duì)政府的財(cái)政工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，防止財(cái)政稅收工作出現(xiàn)腐敗行為。最后，在財(cái)政稅收工作的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收征收和財(cái)政稅收管理的內(nèi)部審計(jì)。通過開展高效的審計(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督和制約作用，促進(jìn)我國的財(cái)政稅收工作穩(wěn)定、規(guī)范、健康發(fā)展，促進(jìn)財(cái)政稅收工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。
一、公共財(cái)政：中國財(cái)政體制改革的目標(biāo)定位
我國已經(jīng)初步建立起社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，但財(cái)政體制的轉(zhuǎn)換還跟不上發(fā)展的需要，從而對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善和發(fā)展，對(duì)財(cái)政本身都造成了不利的影響。財(cái)政體制未能適時(shí)轉(zhuǎn)換，原因是多方面的，但指導(dǎo)思想不明確、目標(biāo)定位不明晰是其中的重要因素之一。因此，重構(gòu)中國的財(cái)政體制，首先要確立一個(gè)恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)。那么，中國財(cái)政體制的重構(gòu)目標(biāo)是什么呢？在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的理念是“國家分配論”，國家是一個(gè)“大管家”，財(cái)政力求包攬一切。在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁向市場經(jīng)濟(jì)的過程中，經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境變化了，政府職能也變了，財(cái)政體制顯然應(yīng)該按照新的經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在邏輯重新構(gòu)建。
綜觀市場經(jīng)濟(jì)國家的財(cái)政體制，盡管其形式多樣，側(cè)重點(diǎn)各異，但基本模式是相似的。以滿足社會(huì)公共需要為目的而進(jìn)行政府收支活動(dòng)的模式，在理論上被稱為“公共財(cái)政”。分析改革開放20多年來中國財(cái)政收支實(shí)踐面臨的困難，不難得出結(jié)論：中國財(cái)政體制改革必須走公共財(cái)政的道路。
正如社會(huì)主義也有市場，資本主義也有計(jì)劃一樣，公共財(cái)政也并非西方國家的專利品。中國在選擇市場經(jīng)濟(jì)體制的同時(shí)，也就注定了要走公共財(cái)政的道路。搞市場經(jīng)濟(jì)，就要搞公共財(cái)政。因此，現(xiàn)實(shí)的選擇只能是：按照市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求和公共財(cái)政理念，重新界定中國財(cái)政的職能范圍，規(guī)范財(cái)政收支活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)政收支管理，理順中央與地方的財(cái)政關(guān)系，推進(jìn)財(cái)政體制的創(chuàng)新，最終向公共財(cái)政體制轉(zhuǎn)變。
二、進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政體制改革與創(chuàng)新的基本思路
（一）按照公共財(cái)政的基本要求，明確界定政府的事權(quán)范圍，為建立科學(xué)、規(guī)范、穩(wěn)定的分稅制財(cái)政體制提供基礎(chǔ)性條件
1.按效率原則理順政府與市場之間的職責(zé)關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)中，政府應(yīng)該干什么、能干好什么以及如何干？由私人機(jī)構(gòu)來執(zhí)行目前政府正在執(zhí)行的一些任務(wù)，能否做得更好？這一直是世界各地的選民、決策者不斷思考、探索實(shí)踐的重要問題。中國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)正處于轉(zhuǎn)型期，重新界定政府職責(zé)尤為緊迫和重要。根據(jù)世界銀行對(duì)轉(zhuǎn)型國家經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的研究所得出的結(jié)論：首先，政府在生產(chǎn)、產(chǎn)品分配及服務(wù)方面的作用應(yīng)大幅度地削減。只有在市場失敗的方面，如國防、初等教育、農(nóng)村道路和一些社會(huì)保障項(xiàng)目等，在政府干預(yù)能夠改善市場的情況下，政府干預(yù)才被視為合情合理。其次，政府必須停止對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接控制，政府應(yīng)致力于促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，為私營部門的發(fā)展和競爭提供一種法律上的環(huán)境。最后，提供社會(huì)保障是所有國家政府的主要功能，但在市場經(jīng)濟(jì)中，社會(huì)保障應(yīng)該主要針對(duì)最需要保護(hù)的那些弱勢群體，政府不應(yīng)為了使所有的人獲得足夠的生活標(biāo)準(zhǔn)而提供慷慨的保障，而是有必要強(qiáng)化個(gè)人在收入和福利方面的更大的責(zé)任心。
2.按分職治事、受益范圍和法制原則明確界定中央政府與地方政府的事權(quán)范圍。分職治事是指在按效率原則對(duì)政府事務(wù)與民間事務(wù)進(jìn)行合理分工的基礎(chǔ)上，對(duì)政府有充足理由承擔(dān)的事務(wù)，在政府內(nèi)部按照凡是低一級(jí)政府能夠有效處理的事務(wù)，一般就不上交上一級(jí)政府，凡是地方政府能夠有效處理的事務(wù)，一般就不上交中央政府的原則進(jìn)行劃分。受益范圍原則是指政府行使政治經(jīng)濟(jì)職能和提供公共產(chǎn)品與服務(wù)時(shí)，若受益范圍遍及全國則應(yīng)劃為中央政府事權(quán)，若受益范圍僅限于特定區(qū)域的居民和企業(yè)則應(yīng)劃歸相應(yīng)一級(jí)地方政府。法制原則是指各級(jí)政府事權(quán)的確認(rèn)、劃分、行使及調(diào)整等應(yīng)有相應(yīng)的法律保障，做到法制化、規(guī)范化并保持相對(duì)穩(wěn)定。
根據(jù)上述原則和中國國情，中央政府的事權(quán)范圍及主導(dǎo)作用應(yīng)主要包括：
（1）制定并組織實(shí)施國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的長期戰(zhàn)略，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大問題進(jìn)行決策，并通過各種手段組織實(shí)施。
（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)并保持總供求和部門結(jié)構(gòu)的大體均衡，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。
（3）在市場失效領(lǐng)域，有效承擔(dān)起跨省際重大基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的投資建設(shè)、提供全國性公共產(chǎn)品等。
（4）調(diào)節(jié)GDP分配結(jié)構(gòu)和組織社會(huì)保障，從全國著眼把收入差距控制在有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定范圍內(nèi)，協(xié)調(diào)好公平與效率的關(guān)系。
（5）調(diào)控各地區(qū)發(fā)展差距，促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。
（6）維護(hù)正常的社會(huì)秩序和法律秩序。
（7）自覺組織和推動(dòng)市場化進(jìn)程，培育和完善市場體系。
（8）維護(hù)國有財(cái)產(chǎn)的所有者權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失。
（9）維護(hù)全國的生態(tài)平衡，搞好環(huán)境保護(hù)和人口控制等。
地方政府的事權(quán)范圍應(yīng)主要包括：
（1）制定本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、方向、結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力布局、收入分配關(guān)系等具有區(qū)域性的重大問題進(jìn)行決策并組織實(shí)施。
（2）根據(jù)本地區(qū)居民、企業(yè)對(duì)公共產(chǎn)品的需求，合理確定稅收和非稅收入規(guī)模及其各自的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并將其按預(yù)算程序轉(zhuǎn)化為公共支出，有效提供公共產(chǎn)品，為降低企業(yè)交易成本和提高居民生活質(zhì)量服務(wù)。
（3）調(diào)節(jié)本地區(qū)內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定。
（4）維護(hù)地區(qū)內(nèi)正常的社會(huì)秩序和法律秩序。
（5）組織和推動(dòng)市場化改革進(jìn)程，培育和完善區(qū)域內(nèi)各類市場。
（6）執(zhí)行中央政府制定的各項(xiàng)法律政策，完成中央政府提出的各項(xiàng)目標(biāo)和任務(wù)。
對(duì)各級(jí)政府的共有事權(quán)尤其是基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)（包括公路、鐵路、港口、機(jī)場、電信電話、治山治水等生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施）領(lǐng)域的共有事權(quán)，也應(yīng)按項(xiàng)目分級(jí)管理和費(fèi)用分級(jí)負(fù)擔(dān)原則進(jìn)行劃分。
3.政府通過立法，而不是行政干預(yù)，來建立政府間責(zé)權(quán)利關(guān)系的準(zhǔn)則。從世界有關(guān)國家的經(jīng)驗(yàn)看，不論是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，政府間責(zé)權(quán)利關(guān)系都是建立在憲法或相關(guān)法律基礎(chǔ)上，責(zé)權(quán)利關(guān)系的調(diào)整也按法定程序進(jìn)行。以日本為例，日本戰(zhàn)后的憲法中有一章是關(guān)于地方政府自治的內(nèi)容，有關(guān)地方政府的組織和運(yùn)作用法律固定下來；除憲法外，日本地方財(cái)政法詳細(xì)規(guī)定了中央與地方在事權(quán)范圍和支出責(zé)任上的具體分工；日本地方稅法則詳細(xì)規(guī)定了地方政府的稅收權(quán)限。法律規(guī)定保證了地方預(yù)算收支的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，保護(hù)地方政府免受中央政府隨意改變事權(quán)責(zé)任和稅收分享比例、經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偙壤?。同時(shí)，這些法律還能幫助地方政府建立起對(duì)中央政府的信任。
完善中國的分稅制，理順政府間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，需要發(fā)揮包括憲法、預(yù)算法、稅法等在內(nèi)的法律的作用，弱化行政干預(yù)，為規(guī)范的分稅制財(cái)政體制運(yùn)行奠定可靠的法律基礎(chǔ)。
（二）科學(xué)劃分政府間稅種并積極推進(jìn)稅費(fèi)改革，完善和規(guī)范財(cái)政收入體制
1.合理調(diào)整中央與地方財(cái)政分配關(guān)系?？紤]到利益分配關(guān)系調(diào)整的復(fù)雜性和艱巨性，今后一個(gè)時(shí)期調(diào)整中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系應(yīng)采取“兩步走”的辦法。第一步，在“十五”期間適當(dāng)調(diào)整中央與地方在某些稅種上的分享辦法和比例，逐步擴(kuò)大過渡期轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，重點(diǎn)增強(qiáng)中西部地區(qū)財(cái)政保障能力。具體措施有：
（1）改變企業(yè)所得稅按照企業(yè)隸屬關(guān)系劃分收入的辦法，實(shí)行按比例共享或分率共享。
（2）將個(gè)人所得稅調(diào)整為中央和地方共享稅。
（3）適當(dāng)調(diào)整證券交易印花稅的中央分享比例，中央政府因調(diào)整個(gè)人所得稅、證券交易印花稅所增加的收入，全部用于對(duì)中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。
（4）進(jìn)一步推進(jìn)省以下分稅制改革，使市、縣級(jí)財(cái)政有比較穩(wěn)定的收入來源，增強(qiáng)市、縣級(jí)財(cái)政保障能力。第二步，在“十五”末期至2015年，按照規(guī)范的分稅制財(cái)政體制的要求，合理調(diào)整中央和地方的事權(quán)和財(cái)政收支范圍，嚴(yán)格核定各地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)化收入和支出，在此基礎(chǔ)上實(shí)行規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，逐步實(shí)現(xiàn)各地區(qū)公共服務(wù)的均等化。
2.改革現(xiàn)行收費(fèi)管理制度，從根本上遏制亂收費(fèi)，理順政府、企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系。具體做法是：
（1）通過將部分具有稅收特征的收費(fèi)，用相應(yīng)的稅收取代，進(jìn)一步完善稅制。
（2）通過把一部分非政府性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)，界定和規(guī)范政府行為。
（3）通過取消大量不合理、不合法收費(fèi)，進(jìn)一步規(guī)范政府收入分配行為。
（4）對(duì)保留的少量政府收費(fèi)，實(shí)施規(guī)范化財(cái)政管理，加強(qiáng)人大監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。
（三）建立規(guī)范的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
完善轉(zhuǎn)移支付制度是完善分稅制財(cái)政體制的核心內(nèi)容。完善轉(zhuǎn)移支付制度的基本途徑，首先是進(jìn)一步明確轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)模式，而后通過增量與存量同時(shí)并舉的微調(diào)向目標(biāo)模式逼近，并適時(shí)推進(jìn)省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)。
1.目標(biāo)模式的選擇。現(xiàn)行分稅制同時(shí)存在存量調(diào)節(jié)與增量調(diào)節(jié)兩條轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)。存量調(diào)節(jié)就是為維護(hù)既得利益而設(shè)置的雙向轉(zhuǎn)移支付，自上而下的有稅收返還、體制補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助等，自下而上的即地方上解。規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，要求逐步減少直至消除以“基數(shù)法”為依據(jù)的為維護(hù)既得利益的轉(zhuǎn)移支付，過渡到按客觀因素測定標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出的轉(zhuǎn)移支付制度。規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度有兩種可供選擇的模式：一是單一的縱向轉(zhuǎn)移支付；二是縱向轉(zhuǎn)移和橫向轉(zhuǎn)移的混合模式。
中國一向是采取單一縱向轉(zhuǎn)移模式，既可以均衡公共服務(wù)水平，也可以體現(xiàn)中央的政策意圖。但縱向轉(zhuǎn)移的前提是中央收入居主導(dǎo)地位，要求中央有足以實(shí)現(xiàn)均衡目標(biāo)的財(cái)力。
由于中央對(duì)地方的“稅收返還”不僅存量不減，而且隨著地方“兩稅”的增長而增長；而中央從增量中集中的財(cái)力雖然也增長，但是有限。因此，不動(dòng)存量而僅靠中央從增量收入中拿出一部分進(jìn)行縱向轉(zhuǎn)移支付，范圍和力度有限，最終不可能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。正是在這種背景下，有人提出了橫向轉(zhuǎn)移模式的設(shè)想。橫向轉(zhuǎn)移就是由富裕地區(qū)直接向貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移支付，通過橫向轉(zhuǎn)移改變地區(qū)間既得利益格局，以實(shí)現(xiàn)地區(qū)間公共服務(wù)水平的均衡。但是，橫向轉(zhuǎn)移對(duì)中國來說沒有任何實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，如何設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移支付公式，如何把握“調(diào)富濟(jì)貧”的分寸，是否會(huì)對(duì)富裕地區(qū)帶來負(fù)效應(yīng)以至于影響全國財(cái)政收入的增長，等等，都需要通過調(diào)查研究，縝密籌劃，并通過試點(diǎn)，決定取舍。橫向轉(zhuǎn)移雖是一種可選擇的模式，但從當(dāng)前看仍要立足于縱向轉(zhuǎn)移的完善。
2.縱向轉(zhuǎn)移的微調(diào)。（1）改進(jìn)過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法。主要是擴(kuò)大按“經(jīng)濟(jì)稅基×平均稅率”確定標(biāo)準(zhǔn)收入的范圍，沿著“單位費(fèi)用×測定單位數(shù)值×成本差異系數(shù)”的思路改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)支出的測算，而當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)公共支出標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)。（2）將維護(hù)既得利益的多種調(diào)節(jié)方法簡并為“稅收返還”一種方法，然后逐步減少富裕地區(qū)而增加貧困地區(qū)的稅收返還增量。更為妥善的辦法是將稅收返還基數(shù)逐步納入按因素法計(jì)算的撥款公式，每年納入一定比例，若干年后完全過渡到按因素法計(jì)算的轉(zhuǎn)移支付制度。（3）清理現(xiàn)行的專項(xiàng)撥款，改進(jìn)撥款方法。
3.大力推進(jìn)省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)。中國的地區(qū)差距決不僅僅限于省際之間，省級(jí)行政區(qū)內(nèi)不同地區(qū)也存在著較大的差異，有的甚至十分突出。因此，地方政府尤其是省級(jí)地方政府同樣面臨盡快建立具有均等效果的規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)。從當(dāng)前情況看，省及省以下地方政府需要重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）尚沒有開始建立省以下規(guī)范化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的地區(qū)，不論其是否享受中央過渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金補(bǔ)助，都應(yīng)當(dāng)考慮把屬于完善分稅制改革的這項(xiàng)工作深入下去，配套落實(shí)。（2）將財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)與加強(qiáng)預(yù)算管理工作結(jié)合起來，將規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)當(dāng)作財(cái)政管理的重要內(nèi)容，當(dāng)作財(cái)政部門從源頭的重要舉措。
增強(qiáng)財(cái)政透明度還需要建立起政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范化運(yùn)作機(jī)制。（3）敢于觸動(dòng)既得利益。
納入過渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法分配的資金，不應(yīng)僅是增量資金，還可以從既定的其他形式的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金中安排，逐步減少非規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，有條件的地區(qū)可以結(jié)合收支結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行嘗試，為全國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革積累經(jīng)驗(yàn)。
（四）加快支出管理制度改革與創(chuàng)新，推進(jìn)建立公共財(cái)政體制
1994年的財(cái)政體制改革已搭起了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政體制的基本框架。但這一框架主要著眼于收入劃分及其管理，而財(cái)政支出管理改革相對(duì)滯后，已成為完整規(guī)范的財(cái)政體制的最大瓶頸。目前亟需從以下幾方面推進(jìn)支出管理制度的改革。
1.實(shí)行國庫集中收付制度。建立國庫集中收付制度是建立我國科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算管理制度的重要基礎(chǔ)。國庫集中收付制度，就是由政府財(cái)政（國庫）部門對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)收入和納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外收入進(jìn)行集中收納管理；同時(shí)，對(duì)各部門和各單位的支付過程實(shí)行集中統(tǒng)一處理的制度。在這種制度下，各種政府性收入將不再通過中間環(huán)節(jié)，而是直接繳入國庫賬戶；財(cái)政部門對(duì)各部門、各單位的經(jīng)費(fèi)不再按期預(yù)撥，各部門和單位根據(jù)自身履行職能的需要，在預(yù)算確定的范圍內(nèi)購買商品和勞務(wù)，但付款過程由國庫集中處理。將現(xiàn)行的國庫分散收付制度改為集中收付制度，要相應(yīng)取消各部門和單位在銀行設(shè)立的收支賬戶，改變財(cái)政部門向各部門和單位按期撥付預(yù)算資金的做法，所有財(cái)政性支出均通過國庫單一賬戶集中收付。同時(shí)要改革現(xiàn)行國庫管理體制，國庫管理部門在辦理支付的過程中，直接對(duì)各部門和單位的支出實(shí)行全程監(jiān)督。有效地發(fā)揮財(cái)政的國庫管理職能。
2.進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度。部門預(yù)算是反映政府部門收支活動(dòng)的預(yù)算，是建設(shè)我國公共財(cái)政框架中公共預(yù)算管理制度的重要組成部分。推進(jìn)部門預(yù)算制度改革需要從以下幾方面入手：（1）加快部門預(yù)算的法律制度建設(shè)?，F(xiàn)行《預(yù)算法》的部分內(nèi)容已不適應(yīng)部門預(yù)算改革的要求，應(yīng)加以修訂。一是明確預(yù)算編制的時(shí)間和階段，將預(yù)算周期定為一年，分為財(cái)政部門制定和下發(fā)建議框架、部門上報(bào)本部門預(yù)算草案、財(cái)政部門匯總審核并與部門及社會(huì)各方面磋商和論證、財(cái)政部門形成預(yù)算草案并由政府上報(bào)人代會(huì)討論等幾個(gè)階段。二是明確預(yù)算草案按照部門編制，規(guī)范各部門在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職能和地位。三是明確部門預(yù)算的編制依據(jù)，即以國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政權(quán)建設(shè)的中心工作為支出重點(diǎn)，以相關(guān)定額為標(biāo)準(zhǔn)，制定部門、單位預(yù)算。四是明確編制范圍，將預(yù)算外資金明確納入政府預(yù)算管理范圍，保證部門預(yù)算內(nèi)容的完整性。其他法規(guī)和制度的修訂應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)，內(nèi)容上要服從于《預(yù)算法》。（2）改革現(xiàn)行的預(yù)算撥款體制，將預(yù)算分配權(quán)集中于財(cái)政部門。要從強(qiáng)化政府預(yù)算法治化入手，改變目前多部門參與政府預(yù)算分配的狀況，在編制部門預(yù)算時(shí)，集預(yù)算分配權(quán)于財(cái)政一身。比如，對(duì)于“基本建設(shè)支出”，應(yīng)取消財(cái)政每年給國家計(jì)委切塊安排資金的做法，統(tǒng)一實(shí)行項(xiàng)目管理。國家計(jì)委的工作重點(diǎn)應(yīng)是按照國家政權(quán)建設(shè)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各部門事業(yè)發(fā)展的需要，統(tǒng)籌規(guī)劃各部門、單位的基本建設(shè)項(xiàng)目，提出項(xiàng)目概算，并進(jìn)行可行性論證。預(yù)算部門和單位按照統(tǒng)一要求，報(bào)送細(xì)化了的項(xiàng)目預(yù)算。財(cái)政部門對(duì)各項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行分項(xiàng)核定，并將其列入部門預(yù)算。其他有預(yù)算分配權(quán)的部門同樣應(yīng)以制定政策、統(tǒng)籌規(guī)劃、提出初步建議為主要職能，支持部門預(yù)算改革。（3）延長預(yù)算編制時(shí)間，改革預(yù)算編制方法。目前我們?cè)诰幹撇块T預(yù)算的過程中，各部門基本上沒有與財(cái)政部門磋商的余地和時(shí)間。建議今后將預(yù)算編制、審批周期定在一年左右，以加強(qiáng)各部門與財(cái)政部門的溝通。另外在編制部門預(yù)算時(shí)應(yīng)該采用零基預(yù)算、績效預(yù)算等編制方法，以保證預(yù)算的質(zhì)量。經(jīng)常性費(fèi)用中屬定員定額部分能夠確定的支出和項(xiàng)目預(yù)算支出，主要采用零基法，同時(shí)確定支出項(xiàng)目要有明細(xì)表和確定依據(jù)。項(xiàng)目預(yù)算支出實(shí)行績效預(yù)算，應(yīng)有科學(xué)合理的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，確保有限的預(yù)算資金用在最有價(jià)值的項(xiàng)目和用途上。（4）對(duì)現(xiàn)行預(yù)算支出科目進(jìn)行調(diào)整。為適應(yīng)部門預(yù)算的改革，還應(yīng)把按部門分類和按功能分類結(jié)合起來，對(duì)預(yù)算支出科目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。部門分類主要明確資金管理責(zé)任者，功能分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，明確支出如何使用?？梢钥紤]采用下列設(shè)置方式：一級(jí)預(yù)算支出科目按部門設(shè)置，二級(jí)預(yù)算支出科目按支出性質(zhì)設(shè)置，再根據(jù)實(shí)際工作的需要設(shè)置三級(jí)預(yù)算支出科目。這樣可以清晰地反映出預(yù)算支出在各個(gè)部門的分布，便于財(cái)政部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行宏觀調(diào)控和監(jiān)督檢查，更加有效地貫徹實(shí)施財(cái)政政策。
隨著中國加入WTO及資本市場的逐步規(guī)范化和全球化，越來越多的企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的過程中走向了集團(tuán)化發(fā)展之路。而財(cái)務(wù)控制體系作為企業(yè)集團(tuán)的“神經(jīng)”，其運(yùn)作是否健康有效不僅關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略和短期效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，事關(guān)企業(yè)集團(tuán)的生死存亡。
一、企業(yè)集團(tuán)有效財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)條件
1、各成員企業(yè)必須建立和完善各自的內(nèi)部控制體系。構(gòu)建系統(tǒng)、嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制體系，是現(xiàn)代企業(yè)必須遵循的基本管理法則，更是企業(yè)提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力和經(jīng)營管理水平的內(nèi)在要求。
2、建立與公司法擬合的公司治理機(jī)制。建立與公司法相關(guān)規(guī)定基本一致的管理層、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)體系，并保證各機(jī)構(gòu)自身的規(guī)范化動(dòng)作和各治理機(jī)構(gòu)相互間的銜接協(xié)調(diào)和相互制約，是企業(yè)行為理性化的基礎(chǔ)。
3、建立必要的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系。集團(tuán)總部必須建立起必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和對(duì)各成員企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)各成員企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行全面但有重點(diǎn)的審計(jì)。
二、企業(yè)集團(tuán)建立財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)考慮的因素
1、集團(tuán)層次結(jié)構(gòu)的影響。從集團(tuán)總部擁有下屬子公司的股權(quán)比率來看，集團(tuán)下面有全資子公司、非全資控股子公司和參股子公司三大類型。將集權(quán)與分權(quán)合理結(jié)合，把對(duì)整個(gè)集團(tuán)有重大影響的理財(cái)權(quán)集中到集團(tuán)公司，一些日常財(cái)務(wù)決策權(quán)則應(yīng)由企業(yè)自己做主。對(duì)于參股子公司，一般可考慮通過委派到子公司的董事來實(shí)現(xiàn)其決策和控制意圖。而對(duì)于與集團(tuán)公司保持一般協(xié)作關(guān)系及財(cái)務(wù)上的資金借貸關(guān)系的關(guān)聯(lián)公司，則應(yīng)采用完全分權(quán)的方式。
2、成員企業(yè)重要性程度的影響。對(duì)集團(tuán)具有重要影響的成員企業(yè)，集團(tuán)總部必須保持高度的控制權(quán)和管理權(quán)；對(duì)于那些與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、核心競爭能力影響不大的成員企業(yè)，即使是控股的子公司，從提高管理效率角度著想，則采用分權(quán)型的管理體制較適合。
3、企業(yè)集團(tuán)不同發(fā)展階段的影響。從一些企業(yè)集團(tuán)管理體制的演變過程可以發(fā)現(xiàn)，初創(chuàng)階段的企業(yè)集團(tuán)傾向于集權(quán)管理，而成熟的企業(yè)集團(tuán)大多傾向于分權(quán)管理。
4、東、西方管理文化差異的影響。西方文化的價(jià)值觀及社會(huì)意識(shí)，使西方企業(yè)集團(tuán)更易于采用分權(quán)制，在東方文化結(jié)構(gòu)趨于集中統(tǒng)一的社會(huì)意識(shí)背景下，東方企業(yè)集團(tuán)在管理上更易于采用集權(quán)管理。
三、企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制體系類型
1、強(qiáng)有力的集權(quán)體系。這種體系常見于一些以核心產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為母公司而向外擴(kuò)張所形成的企業(yè)集團(tuán)，其子公司大多是為母公司提供輔助產(chǎn)品或零部件的生產(chǎn)單位。實(shí)行這種體系需要具備一定的前提條件：（1）對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門的集中控制。（2）統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
2、有效監(jiān)管、控制的分權(quán)體系。這種體系控制的主要特點(diǎn)是：（1）投資控制。集團(tuán)的投資規(guī)模和投資方向在很大程度上影響到集團(tuán)公司的發(fā)展，因此，集團(tuán)投資管理傾向于采用集中管理。（2）利潤分配控制。母子公司以控股方式形成，對(duì)應(yīng)的是按股份分紅的利潤分配方式，集團(tuán)公司要對(duì)分公司、全資子公司、控制企業(yè)等形成針對(duì)其不同特點(diǎn)的適宜的分配政策。
3、參與監(jiān)管、及時(shí)傳遞重要信息的監(jiān)督體系。集團(tuán)委派人員進(jìn)入成員企業(yè)董事、監(jiān)事層或委派非總監(jiān)類財(cái)務(wù)人員入駐成員企業(yè)，實(shí)現(xiàn)參與和影響企業(yè)的經(jīng)營決策，同時(shí)及時(shí)向集團(tuán)公司傳遞成員企業(yè)的重要財(cái)務(wù)信息的一種控制模式。
四、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的常見措施。
在企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的過程中，不同的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的差異導(dǎo)致了組建控制體系和實(shí)際控制措施的差異。歸納起來，主要有以下類別的一些控制措施。
1、實(shí)現(xiàn)總會(huì)計(jì)師委派制。集團(tuán)公司制定成員企業(yè)總會(huì)計(jì)師委派管理辦法，并賦予總會(huì)計(jì)師組織實(shí)施各成員企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)力和責(zé)任，代表企業(yè)行使監(jiān)控職能，保持控制力度，確保成員企業(yè)內(nèi)部控制行之有效。集團(tuán)各成員企業(yè)總會(huì)計(jì)師接受集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，以保持派駐各成員企業(yè)的總會(huì)計(jì)師的履行財(cái)務(wù)控制職能過程的客觀性、公正性。
2、推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程跟蹤和實(shí)時(shí)監(jiān)控。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，地域性和時(shí)間性的影響將會(huì)使企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量隨之下降。通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化，各成員企業(yè)實(shí)行相對(duì)一致的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策，建立涵蓋各員企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)成員企業(yè)與集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息即時(shí)共享。
3、實(shí)行資金集中管理，強(qiáng)化資金控制。資金流是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。組建內(nèi)部銀行或企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)資金集中管理的主要方法，個(gè)別企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬控股子公司實(shí)行收支兩條線的管理制度，以調(diào)節(jié)資金余缺，提高資金使用效率，控制資金流出量，節(jié)約資金成本，從整體上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
縣級(jí)政府采購的工作質(zhì)量（下稱質(zhì)量）與效率相對(duì)較低，在實(shí)際工作中具體表現(xiàn)是：運(yùn)作不規(guī)范，監(jiān)管乏力；采購范圍狹窄，規(guī)模偏小，政策目標(biāo)單一；工作透明度較差；單位逃避采購現(xiàn)象較嚴(yán)重；采購隨意性大，計(jì)劃性不強(qiáng)，次數(shù)多，周期長,工作效率不高；甚至還滋生了一些腐敗行為。上述問題在一定程度上阻礙了政府采購工作的進(jìn)一步開展。
二、問題產(chǎn)生的原因
既有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。主觀方面的原因主要是對(duì)政府采購工作的認(rèn)識(shí)不足、觀念滯后，不能給予政府采購工作以足夠的重視。客觀原因主要是法律法規(guī)尚不完善，體制尚不健全，程序不規(guī)范，機(jī)制運(yùn)行不暢；人員少且素質(zhì)低，設(shè)施缺乏，經(jīng)費(fèi)短缺，工作起步晚、起點(diǎn)低，既得利益人受到影響、工作阻力增加等等。影響了政府采購工作的質(zhì)量與效率。
（一）、在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)——觀念滯后
一是一些單位和個(gè)人對(duì)政府采購工作的概念、制度框架、作用和意義不甚了解；二是一些單位和個(gè)人認(rèn)為實(shí)行政府采購權(quán)力過于集中，容易產(chǎn)生“集中腐敗”，對(duì)政府采購信任度不高，配合欠佳。給縣級(jí)政府采購工作帶來了阻力。
（二）、體制不健全——關(guān)系不理順
縣級(jí)政府采購多數(shù)是二合一的機(jī)構(gòu)，監(jiān)管與執(zhí)行職能尚未分開，本身既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員，做到公正裁判難；機(jī)構(gòu)級(jí)別偏低；政府采購尚未納入預(yù)算管理，財(cái)政直接撥付制度尚未建立；計(jì)劃性不強(qiáng)，隨意性大，不便于采購中心有針對(duì)性地進(jìn)行工作準(zhǔn)備，不便于降低成本提高效率，影響采購質(zhì)量。
（三）、法制不完善——政策不配套
我國雖然頒布了《政府采購法》，但法的規(guī)定只是框架和原則性的，以《政府采購法》為基本法的完整的法律法規(guī)體系尚未建立。依據(jù)《政府采購法》的精神和規(guī)定，尚需制定《采購法》實(shí)施細(xì)則、貨物和服務(wù)招投標(biāo)辦法，尚需修改與法相配套的部分規(guī)章制度，將《政府采購法》的原則規(guī)定具體化，增強(qiáng)嚴(yán)密性和可操作性，進(jìn)一步從法律上、制度上規(guī)范政府采購行為。
（四）、地區(qū)封鎖——行業(yè)壟斷
為了保護(hù)本地區(qū)、本行業(yè)的利益，時(shí)常出現(xiàn)以行政手段干預(yù)政府采購行為的現(xiàn)象，使采購工作無法按正常的采購程序進(jìn)行，影響了采購質(zhì)量，降低了工作效率。
（五）、采購范圍小——項(xiàng)目單一
目前只局限于對(duì)一些簡單普通的貨物進(jìn)行政府采購，比較敏感的工程及勞務(wù)類政府采購尚未開展，對(duì)于一些關(guān)系到農(nóng)民切身利益的農(nóng)、林、蓄、牧、水等方面的專項(xiàng)物資的政府采購也難以實(shí)行。
（六）、新舊制度轉(zhuǎn)換——權(quán)利重新分配
深化政府采購制度改革，會(huì)在不同程度上對(duì)現(xiàn)行一些管理制度與規(guī)定進(jìn)行修改，新舊兩種管理模式難免會(huì)出現(xiàn)一些沖突，給我們帶來一些協(xié)調(diào)上的難度。二是隨著政府采購工作的不斷深入，規(guī)模的迅速擴(kuò)大，必然會(huì)觸及一些既得利益集團(tuán)的利益，尤其是在打破與重組等實(shí)質(zhì)問題上可能會(huì)面臨更大的阻力。
（七）、辦公條件差——人員力量不足，經(jīng)費(fèi)短缺
硬件不足，軟件落后；人員配備少，專業(yè)力量缺乏；經(jīng)費(fèi)短缺。有的縣區(qū)管理、采購雙職能只配備了一兩名人員兼任，難以正常開展工作，無法勝任大型復(fù)雜項(xiàng)目的政府采購工作。
（八）、制度不健全——基礎(chǔ)工作落后
由于政府采購工作起步晚、起點(diǎn)低，內(nèi)部管理制度很不健全，缺少規(guī)范操作的必要措施，比如：缺少內(nèi)部牽制、績效考核、完善的培訓(xùn)制度、嚴(yán)密的質(zhì)量驗(yàn)收制度、責(zé)任追究等項(xiàng)制度；激勵(lì)機(jī)制、供應(yīng)商庫、評(píng)標(biāo)專家（經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)、管理）庫等尚未建立。影響了政府采購的質(zhì)量與效率。
三、提高縣級(jí)政府采購質(zhì)量與效率的對(duì)策
政府采購工作的質(zhì)量與效率要有跳躍式的提高，跟上時(shí)展的步伐，關(guān)鍵在于是否把政府采購工作作為財(cái)政支出改革的重點(diǎn)來抓。既要抓好硬件、軟件建設(shè)，也要抓好人與事，重在制度的創(chuàng)新與執(zhí)行。針對(duì)縣級(jí)政府采購工作的實(shí)際，筆者試圖從觀念、主體、制度、方法、行為等諸多方面，嘗試探討對(duì)策如下：
（一）、樹立“四個(gè)觀念”增加重視程度
要樹立質(zhì)量、效率、效益、服務(wù)與法制觀念。一是要樹立質(zhì)量觀念。政府采購工作的質(zhì)量是其生命所在，質(zhì)量好可以從源頭上預(yù)防和治理腐敗，得到社會(huì)的認(rèn)同。二是要樹立效率、效益觀念。提高財(cái)政資金效益是實(shí)施政府采購制度改革的重要目標(biāo)之一，但同時(shí)還要兼顧工作效率。實(shí)行政府采購制度后，財(cái)政支出效益得到了迅速提高，但工作效率還不夠理想。在今后工作中，我們要提高管理水平，改進(jìn)管理方式和方法，努力使工作效率與財(cái)政支出效益同步提高。三是要樹立服務(wù)觀念。《政府采購法》明確財(cái)政部門是政府采購的監(jiān)督管理部門，不是單純?yōu)榱藦?qiáng)化財(cái)政部門的權(quán)力，而是要求財(cái)政部門更好地提供服務(wù)。在為政府采購當(dāng)事人做好服務(wù)的同時(shí)，政府采購制度改革也要為加快財(cái)政支出改革服務(wù)，為促進(jìn)廉政建設(shè)服務(wù)。四是要樹立法制觀念。要知法、學(xué)法、懂法、守法，增強(qiáng)法制意識(shí)，要自覺遵守有關(guān)法律法規(guī)，堅(jiān)持依法行政，要學(xué)會(huì)使用法律和經(jīng)濟(jì)雙手段管理政府采購活動(dòng)。
(二)、理順管理體制強(qiáng)化職能作用
要堅(jiān)持實(shí)事求是、因地制宜的原則，理順管理體制?？茖W(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，建立健全管理體制是從源頭上提高政府采購工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。理順管理體制要做到“裁判員”與“運(yùn)動(dòng)員”分開。劃分政府采購工作的職能，是建立科學(xué)規(guī)范的政府采購制度的要求?！墩少彿ā穼?duì)政府采購機(jī)構(gòu)的設(shè)置已做出了明確規(guī)定，要求政府采購管理機(jī)構(gòu)和集中采購機(jī)構(gòu)分設(shè)，劃清職能。職能劃分的基本原則是，隸屬財(cái)政部門獨(dú)立的政府采購管理辦公室，承擔(dān)政府采購的行政管理職能，對(duì)貨物、工程、服務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理；集中采購機(jī)構(gòu)作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，接受委托，按照委托協(xié)議規(guī)定的事項(xiàng)開展采購活動(dòng)，不具有政府采購的行政管理職能。集中采購機(jī)構(gòu)人員要根據(jù)實(shí)際需要，主要從有關(guān)部門抽調(diào)或者向社會(huì)公開招聘專業(yè)人才。在理順管理體制的同時(shí)，財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)集中采購機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，進(jìn)一步明確工作要求，建立對(duì)集中采購機(jī)構(gòu)工作業(yè)績和人員素質(zhì)的考核制度。
（三）、全面貫徹落實(shí)《政府采購法》進(jìn)一步完善政府采購法律體系
建立健全以《政府采購法》為基本法的法律法規(guī)體系。要依據(jù)《政府采購法》的精神和規(guī)定，制定《政府采購法實(shí)施細(xì)則》、《貨物、服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》、省級(jí)《政府采購條例》，將《政府采購法》的原則規(guī)定具體化，增強(qiáng)嚴(yán)密性和可操作性，完善相關(guān)的規(guī)章制度，進(jìn)一步從法律上、制度上規(guī)范政府采購行為。
(四)、建立健全政府采購運(yùn)行機(jī)制強(qiáng)化制度建設(shè)規(guī)范政府采購行為
要建立、完善縣級(jí)政府采購預(yù)算編制制度,建立供應(yīng)商和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的資格管理制度，堅(jiān)持以公開招標(biāo)為主要采購方式，實(shí)行集中采購與分散采購相結(jié)合的組織形式，嚴(yán)格遵循政府采購程序，硬化對(duì)政府采購活動(dòng)的法律約束。要重點(diǎn)抓好政府部門行政資源配置標(biāo)準(zhǔn)、政府采購?fù)对V管理辦法、政府采購管理人員行為規(guī)范等制度建設(shè)，確保采購活動(dòng)規(guī)范有序。將《會(huì)計(jì)學(xué)》的內(nèi)部牽制制度引入到政府采購制度，使政府采購各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部及環(huán)節(jié)間的運(yùn)行做到相互牽制與約束。
為了規(guī)范采購操作行為，提高采購效率，確保公開、公平、公正，重點(diǎn)從四個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范：一是管理制度化。加強(qiáng)制度建設(shè)，形成制度體系，用制度管人、管事。重點(diǎn)抓政府采購運(yùn)行規(guī)程、集中采購目錄、政府采購預(yù)算管理辦法、政府采購供應(yīng)商準(zhǔn)入管理辦法、政府采購評(píng)審專家管理辦法等項(xiàng)的制度建設(shè)；二是程序規(guī)范化。重點(diǎn)規(guī)范招標(biāo)、競爭性談判、詢價(jià)、單一來源等采購方式的適用范圍、具體步驟，并制定具體的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而確保政府采購全過程透明、程序規(guī)范；三是文書標(biāo)準(zhǔn)化。重點(diǎn)研究制定規(guī)范的招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)文件等文書的標(biāo)準(zhǔn)樣本，規(guī)范操作行為，提高運(yùn)作效率；四是激勵(lì)機(jī)制化，實(shí)行政府采購人員聘任制，根據(jù)工作質(zhì)量實(shí)行重獎(jiǎng)重罰。五是政務(wù)公開化。嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購信息公告管理制度》，堅(jiān)持做到政策、程序、結(jié)果等信息公開，把所有的采購活動(dòng)置于公開透明的環(huán)境之中，堅(jiān)持政務(wù)公開，杜絕暗箱操作。通過公平的競爭，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置與依法行政。
對(duì)經(jīng)常性的服務(wù)項(xiàng)目實(shí)行“公開招標(biāo)”定點(diǎn)，招標(biāo)定點(diǎn)的服務(wù)項(xiàng)目主要有定點(diǎn)保險(xiǎn)、維修、加油、會(huì)議、接待、印刷、購置辦公用品等。對(duì)工程項(xiàng)目的采購，應(yīng)堅(jiān)持嚴(yán)把市場準(zhǔn)入、公開招標(biāo)、工程質(zhì)量、資金結(jié)算關(guān)等四道關(guān)口，建立工程預(yù)決算審計(jì)制度，穩(wěn)步推進(jìn)工程采購。
（五）、擴(kuò)大采購的范圍和規(guī)模實(shí)現(xiàn)采購資金財(cái)政直接撥付
進(jìn)一步擴(kuò)大縣級(jí)政府采購的范圍和規(guī)模。拓寬縣級(jí)政府采購范圍，尤其是要增加專項(xiàng)農(nóng)用物資、工程、服務(wù)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)扶貧及捐贈(zèng)等項(xiàng)目的政府采購。政府采購規(guī)模要逐年擴(kuò)大，并力爭盡早與占GDP10%的國際標(biāo)準(zhǔn)接軌。在擴(kuò)大政府采購范圍和規(guī)模的同時(shí)，各級(jí)財(cái)政部門要實(shí)行政府采購資金實(shí)行財(cái)政直接撥付的制度，建立政府采購預(yù)算制度。要逐步改變傳統(tǒng)的政府采購資金支付方式，統(tǒng)一由財(cái)政部門依據(jù)采購合同直接將政府采購資金撥付給履約供應(yīng)商。政府采購資金財(cái)政直接撥付制度，既是有效貫徹實(shí)施《政府采購法》的需要，也是配合全面推行財(cái)政資金集中支付改革的要求?？h級(jí)財(cái)政部門在編制年度政府采購預(yù)算和制定政府采購計(jì)劃時(shí)，一定要明確政府采購資金實(shí)行財(cái)政直接撥付的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。凡是未按規(guī)定納入政府采購程序的，會(huì)計(jì)集中核算中心一律不予列支。
（六）、強(qiáng)化學(xué)習(xí)抓好隊(duì)伍建設(shè)切實(shí)提高管理水平
政府采購工作具有政策性、專業(yè)性、復(fù)雜性、全面性、多樣性的特點(diǎn)。大家應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握好法律、管理及相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，做到知識(shí)系統(tǒng)化，理論和實(shí)踐相結(jié)合。特別是要學(xué)習(xí)和掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)。要通過有效的培訓(xùn)形式,使政府采購管理人員全面了解和準(zhǔn)確掌握《政府采購法》的各項(xiàng)規(guī)定，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)，全面提高相關(guān)人員專業(yè)技能和政治思想水平，增強(qiáng)依法行政意識(shí)，建立一支德才兼?zhèn)涞恼少応?duì)伍，以適應(yīng)履行《政府采購法》賦予的各項(xiàng)職責(zé)的需要。政府采購是財(cái)政部門的窗口，是反腐倡廉的衛(wèi)士，政府采購隊(duì)伍建設(shè)必須常抓不懈。要堅(jiān)持“兩手抓”，外樹形象，內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，用文明創(chuàng)建促工作；一是要用制度管理人，完善內(nèi)部工作規(guī)程、制度和辦法，在程序上做到滴水不漏；二是通過公開競爭、擇優(yōu)上崗的形式，選派政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、具有開拓性的經(jīng)濟(jì)、法律、建筑工程、機(jī)電設(shè)備等方面的專業(yè)人才充實(shí)政府采購隊(duì)伍；三是要加強(qiáng)隊(duì)伍業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立政府采購執(zhí)行人員“執(zhí)業(yè)資格”考試管理制度。要制定政府采購執(zhí)行人員從業(yè)準(zhǔn)則和崗位標(biāo)準(zhǔn)，建立培訓(xùn)和考核制度，提高職業(yè)道德水平和專業(yè)技能，逐步做到政府采購執(zhí)行人員持證上崗。
（七）、加強(qiáng)軟硬件建設(shè)改進(jìn)工作手段
加強(qiáng)硬、軟件建設(shè)，逐步推行電子采購制度。對(duì)于場所和設(shè)備的建設(shè)，要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)成果,實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。改變以人工操作為主的采購形式，實(shí)現(xiàn)政府采購的電子化，實(shí)現(xiàn)無紙化交易。加強(qiáng)政府采購信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，是政府采購的發(fā)展趨勢。政府采購網(wǎng)絡(luò)建設(shè)擬從三方面分步實(shí)施。一是搞好政府采購信息網(wǎng)建設(shè)，要在近期完成與各縣市區(qū)的聯(lián)網(wǎng)，為建立區(qū)域政府采購大市場、加強(qiáng)上下交流實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)創(chuàng)造條件。二是搞好內(nèi)部管理網(wǎng)的建設(shè)。建立從接受委托、制定采購計(jì)劃、招標(biāo)管理、檔案管理到投訴處理等工作流程的計(jì)算機(jī)自動(dòng)化管理；三是開展電子商務(wù)交易。充分利用這種方便、快捷、成本低、信息公開化程度高的采購方式拓展政府采購范圍。提高工作效率。
（八）、完善監(jiān)督體系強(qiáng)化采購監(jiān)督增加透明度
一是逐步完善政府采購監(jiān)督體系，建立包括以財(cái)政部門為主、監(jiān)察、審計(jì)、有關(guān)行政主管部門、采購單位、新聞部門及供應(yīng)商在內(nèi)的監(jiān)督體系，研究監(jiān)督的重點(diǎn)、方式和方法，發(fā)揮好這些部門在監(jiān)督上的優(yōu)勢，強(qiáng)化對(duì)政府采購行為的約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、采購、資金撥付、采購商品等諸環(huán)節(jié)的全過程、全方位監(jiān)控，確保政府采購工作依法進(jìn)行。二是要協(xié)調(diào)好財(cái)政部門與對(duì)政府采購招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的有關(guān)部門之間的職責(zé)分工，理順監(jiān)督管理關(guān)系。三是建立供應(yīng)商投訴機(jī)制，明確供應(yīng)商投訴的條件和要求，建立受理和處理供應(yīng)商投訴程序，及時(shí)對(duì)供應(yīng)商投訴做出處理決定，保護(hù)供應(yīng)商合法權(quán)益，維護(hù)公平競爭。四是開辟社會(huì)監(jiān)督渠道，如公布投訴、舉報(bào)電話等，發(fā)揮媒體和社會(huì)公眾的監(jiān)督作用。五是嚴(yán)厲打擊逃避政府采購行為，擴(kuò)大政府采購的規(guī)模和范圍。
強(qiáng)化監(jiān)督，要實(shí)行事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督辦法，更應(yīng)側(cè)重事中監(jiān)督。一是按照政務(wù)公開與建立社會(huì)服務(wù)承諾制度的要求，結(jié)合政府采購業(yè)務(wù)的實(shí)際，實(shí)行“七公開三分離”的運(yùn)作制度。即公開采購責(zé)任人、政策法規(guī)、采購程序、采購結(jié)果、采購紀(jì)律、服務(wù)承諾、采購信息；實(shí)行采購、驗(yàn)收、付款三分離；二是嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督，制定“四不準(zhǔn)”工作紀(jì)律并建立了內(nèi)部牽制制度。即不準(zhǔn)單人操作，不準(zhǔn)泄漏采購當(dāng)事人的商業(yè)秘密，不準(zhǔn)接受賄賂，不準(zhǔn)吃拿卡要；實(shí)行項(xiàng)目復(fù)核制度，即項(xiàng)目主持人主持詢價(jià)（詢價(jià)必須是兩人以上，同時(shí)間、同地點(diǎn)，互相監(jiān)督）、簽訂合同等事宜，采購中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行程序復(fù)核和把關(guān)。三是引入外部監(jiān)督。凡大型招標(biāo)采購項(xiàng)目都要邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門參加，監(jiān)督采購全過程。使政府采購工作的信息及時(shí)披露，做到公開、公平、公正，建設(shè)政府采購的“陽光工程”，實(shí)現(xiàn)“陽光交易”。
（九）、強(qiáng)化宣傳提高認(rèn)識(shí)
加強(qiáng)對(duì)《政府采購法》的宣傳。要統(tǒng)一策劃、統(tǒng)一部署，利用各種媒介進(jìn)行宣傳，使《政府采購法》深入人心，把實(shí)行規(guī)范的政府采購變成社會(huì)各界的自覺行動(dòng)。為營造一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)重視、部門支持、各界參與的外部環(huán)境，信息宣傳的重點(diǎn)是：面向社會(huì)抓宣傳，普及知識(shí)，推銷自己，爭取社會(huì)各界的理解與支持，增強(qiáng)單位參與政府采購的自覺性；面向領(lǐng)導(dǎo)抓宣傳，集中反映熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、難點(diǎn)問題，爭取領(lǐng)導(dǎo)重視；面向廣大政府采購人員抓宣傳，交流經(jīng)驗(yàn)，溝通信息，促進(jìn)工作。一是建立宣傳網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行政府采購信息通訊員制度，選擇業(yè)務(wù)骨干作為政府采購信息通訊員，負(fù)責(zé)本地宣傳工作，形成一個(gè)涵蓋各縣市區(qū)的信息宣傳網(wǎng)絡(luò)；二是舉辦政府采購理論與實(shí)踐研討會(huì)，集思廣益，群策群力，與時(shí)俱進(jìn)，探索創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞：可仲裁性；知識(shí)產(chǎn)權(quán)；有效性；公共政策。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)是區(qū)別于傳統(tǒng)所有權(quán)的另類權(quán)利，是產(chǎn)生于精神領(lǐng)域的非物質(zhì)化的財(cái)產(chǎn)權(quán)，即是基于智力成果、經(jīng)營標(biāo)記或知識(shí)信息所產(chǎn)生的權(quán)利[1]（P4-5）。涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的爭議大體可以劃分為知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同爭議、知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)爭議以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議。目前，包括中國在內(nèi)的大多數(shù)國家都將知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同糾紛和侵權(quán)糾紛納入可仲裁性的范圍。由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議具有其自身的特殊性，故針對(duì)這一類型爭議的可仲裁性問題具有較大分歧。
同時(shí)，在知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭議的解決過程中，特別是在通過仲裁程序解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)糾紛時(shí)，認(rèn)定該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性是首先需要解決的問題。如果仲裁庭無權(quán)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性進(jìn)行認(rèn)定，那么仲裁程序就需要讓位于訴訟程序，使得仲裁程序高效解決糾紛的優(yōu)勢消失殆盡，也不利于相關(guān)當(dāng)事人權(quán)利的保護(hù)。因此，對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議可仲裁性的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議的可仲裁性與公共政策。
可仲裁性，也稱仲裁范圍，是指法律可以通過仲裁解決的爭議范圍[2]（P149）。對(duì)于某一爭議事項(xiàng)而言，如果其可以通過仲裁的方式解決，則該爭議事項(xiàng)具有可仲裁性，否則即為該事項(xiàng)不具有可仲裁性。
目前，國際社會(huì)尚未對(duì)可以仲裁的爭議事項(xiàng)范圍達(dá)成一致，根據(jù)《紐約公約》第1條第3款之規(guī)定，締約國“可以聲明本國只對(duì)根據(jù)本國法律屬于商事的法律關(guān)系，不論是不是合同關(guān)系，所引起的爭執(zhí)適用本公約”?？梢?，這一規(guī)定并沒有界定可仲裁性的范圍，而是將這一問題留待各國的國內(nèi)法解決。
就知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議而言，限制其可仲裁性的因素主要是公共政策。目前，公共政策一般出現(xiàn)在國際私法領(lǐng)域之內(nèi)，其主要作用體現(xiàn)在排除外國法的適用、拒絕承認(rèn)外國判決等方面。針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性爭議，以公共政策為由排除其可仲裁性的理由在于：知識(shí)產(chǎn)權(quán)是由國家有關(guān)行政部門授予個(gè)人的一種社會(huì)壟斷權(quán)，而這種權(quán)利的有效與否，直接關(guān)系著社會(huì)公眾能否充分、自由地利用該智力成果或經(jīng)營性標(biāo)記，因而涉及一國的公共政策。據(jù)此，如果將知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性爭議提交仲裁解決，便會(huì)置社會(huì)公共利益于仲裁員可能的“獨(dú)斷專橫”之下，這是不能接受的[3]。
二、知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議可仲裁性的實(shí)證分析。
隨著技術(shù)進(jìn)步的日新月異，知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛不斷增多，各國對(duì)于公共政策的態(tài)度也逐漸發(fā)生變化，可仲裁性范圍逐步擴(kuò)大。以美國為例，其在司法與立法實(shí)踐中分別確認(rèn)了商標(biāo)、版權(quán)以及專利有效性爭議的可仲裁性。
在Saucy Susan Products, Inc. v. Allied OldEnglish, Inc., and Harold Ross案（該案件在·55·westlaw數(shù)據(jù)庫中的引證號(hào)為200 F.Supp. 724）中，原告Saucy Susan Products Inc.針對(duì)被告Al-lied Old English Inc.和Harold Ross的商標(biāo)侵權(quán)行為和不正當(dāng)競爭行為向法院起訴，而被告請(qǐng)求暫停訴訟程序，并且認(rèn)為本案應(yīng)當(dāng)通過仲裁程序解決。
法官綜合考慮相關(guān)因素之后，做出判決：原告認(rèn)為被侵權(quán)的商標(biāo)之一“Saucy Susan”不屬于當(dāng)初轉(zhuǎn)讓協(xié)議的一部分，但是，事實(shí)上原告在受讓這一商標(biāo)之后長達(dá)兩年多的時(shí)間內(nèi)并沒有對(duì)該商標(biāo)進(jìn)行注冊(cè)。原轉(zhuǎn)讓協(xié)議中規(guī)定的商標(biāo)為“Saucy Sue”，且與其相關(guān)的爭議可以通過仲裁解決，那么與“Saucy Susan”有關(guān)的爭議應(yīng)當(dāng)都是與“Saucy Sue”足夠相關(guān)的，其產(chǎn)生的糾紛也應(yīng)當(dāng)可以通過仲裁解決。至此，該案確立了美國商標(biāo)有效性爭議的可仲裁性。
在Saturday Evening Post Company and theCurtis Publishing Company, v. Rumbleseat Press,Inc.案（該案件在westlaw數(shù)據(jù)庫中的引證號(hào)為816F.2d 1191）中，原告Saturday Evening Post Compa-ny授權(quán)許可被告生產(chǎn)一種瓷娃娃，其造型由藝術(shù)家Norman Rockwell設(shè)計(jì)，并在Saturday EveningPost發(fā)表。之后，原告取消對(duì)被告的授權(quán)許可協(xié)議，但是被告Rumbleseat Press仍然生產(chǎn)這種瓷娃娃。針對(duì)被告的這一行為，原告向地區(qū)法院起訴，并在地區(qū)法院的訴訟中勝訴，被告不服該判決并提起上訴，被告的上訴涉及兩個(gè)重要問題，即：版權(quán)的有效性爭議是否具有可仲裁性，以及版權(quán)許可協(xié)議中禁止該協(xié)議對(duì)版權(quán)的有效性進(jìn)行質(zhì)疑的條款是否具有強(qiáng)制性。第七巡回法院在綜合考慮案件相關(guān)情況并援引之前判例的基礎(chǔ)之上，認(rèn)為聯(lián)邦法律沒有禁止版權(quán)有效性爭議的可仲裁性，至少在該有效性爭議成為合同仲裁爭議的一部分時(shí)具有可仲裁性，同時(shí)，除非有明顯證據(jù)表明違反反托拉斯法，否則版權(quán)許可協(xié)議中的“非許可條款”是有效的。至此，美國以判例的形式確認(rèn)了版權(quán)有效性爭議的可仲裁性。
在專利效力有效性爭議的可仲裁性方面，1984年修訂的《專利法》明確規(guī)定：“允許當(dāng)事人約定將任何有關(guān)專利效力或侵犯專利權(quán)的未來爭議或現(xiàn)有爭議以及任何涉及專利權(quán)事實(shí)受到阻礙的未來爭議或現(xiàn)有爭議提交仲裁，這樣的約定是有效的、不可撤銷的和可以強(qiáng)制執(zhí)行的，除非存在法律或衡平法上可以撤銷的理由?！保ū痉l對(duì)應(yīng)的編號(hào)為35U.S.C.§294&§135（d））綜上所述，美國已分別在商標(biāo)、版權(quán)、專利權(quán)的有效性爭議方面確認(rèn)了其具有可仲裁性，這種突破性的做法代表了仲裁范圍逐漸擴(kuò)大的趨勢，也對(duì)中國今后逐步將知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議納入仲裁范圍具有借鑒意義。
三、知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議的適仲裁性。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議是否適合通過仲裁解決，即為知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議的適仲裁性。鑒于知識(shí)產(chǎn)權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議本身的特點(diǎn)，以及仲裁作為一種糾紛解決方式的優(yōu)點(diǎn)，通過仲裁解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議的優(yōu)勢大致體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，仲裁解決糾紛的快捷性。當(dāng)今的世界，知識(shí)爆炸，科技飛速發(fā)展，各種產(chǎn)品和科技的更新周期日益加快。在這種情況下，需要大大提高解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛的效率，這恰好與仲裁解決糾紛的快捷性相契合。因此，采用仲裁方式解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛能夠最大限度地縮短裁決周期，使當(dāng)事人及時(shí)獲得救濟(jì)[4]（P77）。特別是當(dāng)通過仲裁程序解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)糾紛時(shí)，當(dāng)事人以該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)無效為由抗辯，如果仲裁庭有權(quán)對(duì)該有效性爭議作出先決裁決，這將更加充分地發(fā)揮其快捷解決糾紛的優(yōu)勢。
第二，裁決執(zhí)行的可能性。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的地域性決定了某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是基于一國（或地區(qū)）的法律產(chǎn)生，只能在該國（或地區(qū)）的領(lǐng)域內(nèi)生效，超出這一領(lǐng)域便不被承認(rèn)，不能加以行使[5]（P37）。對(duì)于包含涉外因素的知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛而言，如果法院的裁判結(jié)果不能得到承認(rèn)與執(zhí)行，糾紛不僅不能及時(shí)高效地解決，知識(shí)產(chǎn)權(quán)人的合法權(quán)益也無法得到應(yīng)有的保護(hù)。與之相比，依據(jù)1958年《紐約公約》的規(guī)定，仲裁裁決可以獲得公約100多個(gè)締約國的承認(rèn)與執(zhí)行，這大大地提高了裁決執(zhí)行的可能性。
第三，仲裁庭組成的專業(yè)性。仲裁庭的組成比較靈活，當(dāng)事人可以直接指定相關(guān)領(lǐng)域的法律專家或者其他專家作為仲裁員，參與糾紛解決的過程。
因此，通過仲裁方式解決專業(yè)性和技術(shù)性要求較高的知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭議更為適當(dāng)。
除此之外，仲裁還具有非公開性、獨(dú)立性等特點(diǎn)，這在不同層面上符合了知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭議特別是知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議解決的要求，說明知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性爭議具有適裁性。
四、構(gòu)建中國知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議仲裁解決制度需要注意的問題。
目前，中國法律尚未明確規(guī)定知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議是否可以通過仲裁解決。考察著作權(quán)、專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)的獲權(quán)方式可以發(fā)現(xiàn)，著作權(quán)是自動(dòng)獲權(quán)，即自作品創(chuàng)作完成之日起自動(dòng)獲得著作權(quán)，而專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)的取得首先需要經(jīng)過有關(guān)國家行政機(jī)關(guān)的審查，因此行政機(jī)關(guān)保留了專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)是否成立的決定權(quán)。
中國《專利法》第45條規(guī)定，“自國務(wù)院專利行政部門公告授予專利權(quán)之日起，任何單位或者個(gè)人認(rèn)為該專利權(quán)的授予不符合本法有關(guān)規(guī)定的，可以請(qǐng)求專利復(fù)審委員會(huì)宣告該專利權(quán)無效?！钡?6條第2款規(guī)定，“對(duì)專利復(fù)審委員會(huì)宣告專利權(quán)無效或者維持專利權(quán)的決定不服的，可以自收到通知之日起三個(gè)月內(nèi)向人民法院起訴。”第32條規(guī)定，“對(duì)駁回申請(qǐng)、不予公告的商標(biāo)，商標(biāo)局應(yīng)當(dāng)書面通知商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)人。商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)人不服的，可以自收到通知之日起十五日內(nèi)向商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)申請(qǐng)復(fù)審，由商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)做出決定，并書面通知申請(qǐng)人。
當(dāng)事人對(duì)商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)的決定不服的，可以自收到通知之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴?！笨梢?，法律并沒有賦予法院不經(jīng)行政程序就可以直接宣告專利或者商標(biāo)無效的權(quán)力，更沒有賦予仲裁庭直接宣告專利權(quán)或者商標(biāo)權(quán)無效的權(quán)力。同時(shí)，上述規(guī)定以保護(hù)公平為出發(fā)點(diǎn)，卻降低了效率，這使得糾紛雙方通常需要花費(fèi)大量的精力和財(cái)力。當(dāng)專利復(fù)審委員會(huì)或商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)對(duì)某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性作出認(rèn)定之后，如果當(dāng)事人不服，再向法院提起訴訟，這也不利于維護(hù)行政裁決的權(quán)威性。
鑒于上述弊端以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議的適仲裁性，筆者認(rèn)為可以在一定范圍內(nèi)將知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議納入可仲裁范圍。在構(gòu)建仲裁解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議制度的過程中，需要注意平衡非公力爭議解決模式與行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)公權(quán)力之間的關(guān)系。同時(shí)，仲裁機(jī)關(guān)在對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性爭議進(jìn)行仲裁時(shí)需要特別注意以下問題：
第一，仲裁庭在某一案件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性所作出的認(rèn)定僅具有個(gè)案效力，只在該案件中對(duì)當(dāng)事人有效。這樣就避免了日后有關(guān)行政機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的效力作出最終的認(rèn)定，這在一定程度上避免了仲裁庭入侵公權(quán)力。
第二，限定仲裁庭在何種情況下有權(quán)決定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性。根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定，行政機(jī)關(guān)和特定的人民法院對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的效力有最終的決定權(quán)。
因此，為了避免具有民間性的仲裁庭入侵公權(quán)力，當(dāng)事人不能將僅認(rèn)定某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)效力的爭議提交仲裁解決。筆者認(rèn)為，仲裁庭有權(quán)決定知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性的情況僅限于當(dāng)事人在仲裁協(xié)議中明確規(guī)定因知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同糾紛而引發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)效力爭議或者發(fā)生知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為之后，當(dāng)事人達(dá)成了仲裁協(xié)議的情況下發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議。
第三，由于仲裁具有終局性，因此，在個(gè)案中仲裁庭不宜直接裁決某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)無效。如果仲裁庭認(rèn)為某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)無效，仲裁庭可以權(quán)利不得濫用為理由限制當(dāng)事人行使該權(quán)利。這既避免了對(duì)公權(quán)力的侵犯，又保證了相關(guān)當(dāng)事人還可以通過行政或者司法途徑對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效性進(jìn)行確認(rèn)。
綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷深入，仲裁范圍呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的趨勢，知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭議也逐步被賦予了可仲裁性。由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議與公共政策和國家公權(quán)力緊密相關(guān)，中國目前尚不允許其通過仲裁解決。為了促進(jìn)中國仲裁制度的發(fā)展，迅捷地解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛，中國有必要在一定限度內(nèi)承認(rèn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有效性爭議的可仲裁性，在立法與糾紛解決的實(shí)踐中進(jìn)行有益探索。
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小學(xué)生思想政治教育工作是用正確的思想觀念、政治觀點(diǎn)、道德規(guī)范，對(duì)其施加有目的、有計(jì)劃、有組織的影響，幫助孩子們?cè)谌松蹩酆玫谝涣？圩?，使他們逐步成長為符合中國特色社會(huì)主義建設(shè)需要的有理想、有道德、有知識(shí)、有紀(jì)律，具有高尚思想品德的社會(huì)有用之才。小學(xué)生的思政教育工作，
要做到
“五個(gè)注重”：
一要注重循序漸進(jìn)。
小學(xué)階段的教育，
在人的一生中起著重要的啟蒙作用。
小學(xué)生的思想既存在單純、可塑性強(qiáng)的特點(diǎn)，又存在注意力難以集中、
心理承受能力較差的弱點(diǎn)。所以，對(duì)小學(xué)生進(jìn)行思想政治教育要注重內(nèi)外部因素相結(jié)合，
把情感態(tài)度和價(jià)值觀的要求滲透于日常教學(xué)之中，
逐步提高學(xué)生的品德修養(yǎng)，
培養(yǎng)他們的良好個(gè)性和健全人格。
二要注重班風(fēng)建設(shè)。班級(jí)是小學(xué)生的主要活動(dòng)場所，營造一個(gè)健康向上的班集體，有利于培養(yǎng)學(xué)生積極進(jìn)取的思想意識(shí)。
要注重因人施教，營造溫馨班級(jí)，
充分發(fā)揮學(xué)生各自長處，
為班集體建設(shè)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。要引導(dǎo)學(xué)生自覺投身于思想政治的學(xué)習(xí)當(dāng)中，促動(dòng)孩子們?cè)诜e累個(gè)人學(xué)識(shí)的同時(shí)，積極投身集體活動(dòng)和社會(huì)實(shí)踐，培樹自覺主動(dòng)為大家、為班集體、為社會(huì)服務(wù)意識(shí)。
三要注重言傳身教。“師者，傳道授業(yè)解惑也?！苯處熢诮虒W(xué)過程中堅(jiān)持傳播正能量，
做學(xué)生的榜樣，
這是師者的天職，更是教師的畢生追求。教師要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，
以良好的師德影響學(xué)生，要把管理與育人、教書與育人有機(jī)結(jié)合，溝通師生之間的感情，使學(xué)生在愉快的情緒體驗(yàn)中接受教育，以收到“親其師、信其道”的效果。
四要注重正面教育。
教育好下一代任重而道遠(yuǎn)，
需要體現(xiàn)于日常潤物細(xì)無聲的教學(xué)工作之中。
教師要堅(jiān)持以正面教育為主，
使小學(xué)生堅(jiān)定愛黨愛國的信念，
樹立強(qiáng)烈的民族自豪感和自信心，
從小培養(yǎng)孩子們開放、創(chuàng)新、競爭意識(shí)。
工作中要“偏愛”后進(jìn)生、嚴(yán)愛優(yōu)等生、博愛中等生，
引導(dǎo)學(xué)生一起成長進(jìn)步。
五要注重實(shí)踐活動(dòng)。
學(xué)生優(yōu)良品德的培養(yǎng)，離不開廣泛的實(shí)踐活動(dòng)。通過適時(shí)組織學(xué)生開展各種課堂內(nèi)外系列實(shí)踐教育活動(dòng)，
為學(xué)生提供充足的“互動(dòng)機(jī)緣”，讓學(xué)生汲取更多的“優(yōu)良養(yǎng)分”。
諸如開展文明服務(wù)、敬老愛幼、助人為樂等活動(dòng)，可以最大限度地提升學(xué)生的興趣愛好，
激發(fā)學(xué)生的求知欲望，淬煉學(xué)生的品格情操，從而促其不斷自我成長，培養(yǎng)出新一代
“四有”新人。
總之，
單一的方法難以達(dá)到教育的目的，必須相互補(bǔ)充、配合，充分調(diào)動(dòng)和激發(fā)小學(xué)生的積極性、能動(dòng)性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，
一、文獻(xiàn)價(jià)值
《萬歷會(huì)計(jì)錄》是明隆慶六年（1572年）年由戶部尚書王國光開始主持編寫的明朝財(cái)政收支總冊(cè)，萬歷六年（1578年）由時(shí)任戶部尚書張學(xué)顏主持加以訂正，萬歷九年（1581年）修成后再加磨算增訂，于萬歷十年（1582年）得萬歷皇帝批準(zhǔn)刊行，頒發(fā)全國，作為相關(guān)部門管理財(cái)政收支的依據(jù)。全書43卷，約百萬字，卷1為戶部所掌全國賦稅收入、支出舊額、見額；卷2至卷16為十三布政使司與南北兩直隸田賦；卷17至卷29為遼東等十三軍鎮(zhèn)餉額；卷30為內(nèi)府諸庫、監(jiān)、局、司供應(yīng)；卷31為光祿寺供應(yīng)；卷32為宗藩祿糧；卷33為戶部職官設(shè)置；卷34為文武官俸祿；卷35漕運(yùn)；卷36倉場；卷37營衛(wèi)官軍俸糧；卷38屯田；卷39鹽法；卷40茶法；卷41錢法；卷42鈔關(guān)船料商稅；卷43雜課；各卷皆附相關(guān)沿革事例。其中惟卷6“山東布政司田賦”闕如，其余完整。各部分主要分類收錄戶部綜合《大明會(huì)典》、歷朝條例、戶部檔案冊(cè)籍、各省直續(xù)報(bào)文冊(cè)，乃至官員家藏文獻(xiàn)，詳加考核而后形成的大約4.5萬個(gè)財(cái)政收支數(shù)據(jù)，其中主要為萬歷六年數(shù)據(jù)，其次為相關(guān)沿革事例及戶部職官設(shè)置與分工。
中國在漢、唐、宋時(shí)代就已出現(xiàn)政府編制的財(cái)政收支簿冊(cè)，但皆散佚不存。清朝未編制體現(xiàn)全國財(cái)政一體狀況的“會(huì)計(jì)錄”。順治年間開始不斷編纂的《賦役全書》是由朝廷統(tǒng)一布置而由各地方衙門分別編制的地方賦役冊(cè)籍，光緒年間出現(xiàn)的幾種會(huì)計(jì)錄、會(huì)計(jì)表則皆是私人所為，篇幅甚小。所以，《萬歷會(huì)計(jì)錄》實(shí)為現(xiàn)存中國帝制時(shí)代官修最具系統(tǒng)性的全國財(cái)政數(shù)據(jù)冊(cè)籍。這樣一部冊(cè)籍，提供了帝制時(shí)代特定時(shí)間橫斷面的系統(tǒng)財(cái)政數(shù)據(jù)，呈現(xiàn)明萬歷年間中央財(cái)政管理的基本概念與規(guī)制，也透露出明初至萬歷初年相關(guān)政策演變的軌跡，無疑具有多重文獻(xiàn)價(jià)值。如欲完成系統(tǒng)可靠的明代財(cái)政史，或欲澄清萬歷前期財(cái)政數(shù)據(jù)，此書皆不可不用。
然而，明代財(cái)政史研究雖經(jīng)長期積累，重要成果繁多，但迄于此書出版之前，并無系統(tǒng)運(yùn)用《萬歷會(huì)計(jì)錄》而作的精深研究問世。以“財(cái)政史”冠名者多于明代財(cái)政部分?jǐn)⑹龌\統(tǒng)；研究賦稅、財(cái)政專門問題者則多聚焦于某一具體線索而難見全局。即使在國際學(xué)術(shù)界影響廣泛的黃仁宇《十六世紀(jì)明代中國之財(cái)政與稅收》，也僅在《萬歷會(huì)計(jì)錄》中擷取幾個(gè)數(shù)據(jù)而不及其余。其中原因，主要是研究者憚?dòng)谖墨I(xiàn)浩繁。其次因?yàn)樨?cái)政數(shù)據(jù)分析，必須精準(zhǔn)記錄、排比，方能分析其中關(guān)節(jié)、透視全局，而大量數(shù)據(jù)處理非積長年累月之功不見成效，故人多選擇規(guī)避。此外，《萬歷會(huì)計(jì)錄》僅有明萬歷刊本，在近年《續(xù)修四庫全書》將之影印收入之前，取用不易。種種艱難，使得《萬歷會(huì)計(jì)錄》這樣一部明代財(cái)政史研究的核心文獻(xiàn)，竟然運(yùn)用不多。如今，《明代整理與研究》出版，《萬歷會(huì)計(jì)錄》全書內(nèi)容、數(shù)據(jù)盡在其中，而且通過歷史學(xué)家與數(shù)學(xué)家合作，重建了散失不見的山東布政使司數(shù)據(jù)，緒論提供該文獻(xiàn)編纂原委、文獻(xiàn)價(jià)值說明，研究篇析出各省、直、邊鎮(zhèn)田賦貨幣化程度數(shù)據(jù)，而且將全部數(shù)據(jù)核對(duì)后做表格化處理。明代財(cái)政史研究至此登上一個(gè)新的文獻(xiàn)系統(tǒng)平臺(tái)。
二、方法特色
《明代整理與研究》合文獻(xiàn)整理與研究為一體，發(fā)凡起例，頗有新意。今人整理古籍，主流方法是校勘、標(biāo)點(diǎn)，欲略加研究之意于其中，則加考證性注釋。此類工作，看去簡單，其實(shí)非有扎實(shí)功力者不能成其功。時(shí)或見有不精之作，還需索取舊本查核，以定取舍。且時(shí)下大量古籍影印出版，研究者于明清書籍類文獻(xiàn)，多可使用舊本，好在直取原貌，免為加工所誤。《萬歷會(huì)計(jì)錄》為原始文獻(xiàn)，底本外并無他本，無諸本?？北匾?，若取其他文獻(xiàn)對(duì)勘，更易失離原貌，而該文獻(xiàn)使用者主要為專業(yè)研究人員，標(biāo)點(diǎn)也非亟需。況且原本影印出版，查找亦已不難。此種情況下，著者將全書文字內(nèi)容保留而將全部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的表格，研究者可將此書與舊刊本參酌使用，最得津梁之便。
計(jì)量史學(xué)在中國早有嘗試，成績也稱可觀。然而明代財(cái)政雖為最適合計(jì)量研究領(lǐng)域，僅梁方仲先生《明代戶口田地及田賦統(tǒng)計(jì)》為重大成果，且限于戶口、田地、田賦范圍，于明代政府各門類財(cái)政收支數(shù)據(jù)的系統(tǒng)量化，尚未實(shí)現(xiàn)。此書經(jīng)整理形成統(tǒng)計(jì)表555個(gè)，附圖28個(gè)，研究篇另外提供大量折算數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)凡20萬條有余，分類覆蓋萬歷初期財(cái)政收支狀況及管理體制信息，終于形成明萬歷前期財(cái)政的系統(tǒng)量化數(shù)據(jù)庫。其中以現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法重建缺失的明山東布政使司財(cái)政數(shù)據(jù)，計(jì)量之復(fù)雜，尤非一般排比統(tǒng)計(jì)可比。明代財(cái)政研究由是而得巨大便利不言而喻，中國古代史的計(jì)量研究得以推進(jìn)，也是顯而易見之事。
以白銀貨幣化為線索，將明代中國財(cái)政研究置于當(dāng)時(shí)世界v史演變大勢之中考察，是該書另一特色。中國帝制時(shí)代貨幣，多數(shù)時(shí)期以銅錢為主，間用布帛、紙鈔，白銀在宋、金時(shí)期頗為流通，但并未達(dá)到穩(wěn)定主導(dǎo)貨幣程度。明代初用銅錢，不久強(qiáng)力推行紙鈔，禁止金銀作為貨幣流通。然而紙鈔旋即廢壞，民間率多用銀，雖經(jīng)政府遏制，其勢不止，政府只得適應(yīng)市場、民心，逐漸接受白銀交易。隨后白銀成為主導(dǎo)貨幣，銅錢為輔幣，紙鈔只作賞賜之用。此過程發(fā)生原因，本由明代中國內(nèi)生，適逢域外白銀通過國際貿(mào)易大批量進(jìn)入中國，推動(dòng)中國貨幣流通根本轉(zhuǎn)化，形成稱量白銀主幣體制，促使明朝財(cái)政體系由實(shí)物中心轉(zhuǎn)向貨幣與實(shí)物兩元體制，并使得中國貨幣體系與國際貿(mào)易所用貨幣融合無間，帶動(dòng)中國融入全球化歷史轉(zhuǎn)變?；诎足y主導(dǎo)貨幣體制連動(dòng)國家財(cái)政體制變革與中國空前幅度融入世界貿(mào)易體系的意義，《明代整理與研究》突出了白銀貨幣化的線索，尤其是在研究篇計(jì)算了大量財(cái)政收支中的貨幣化數(shù)字、比率。這不僅提供了以統(tǒng)一尺度衡量原本以多種收支形態(tài)記載的財(cái)政數(shù)據(jù)的新數(shù)據(jù)系統(tǒng)，而且更真切地將明代貨幣與國家財(cái)政體制轉(zhuǎn)變安置于世界大變遷的景深之中，揭示出明代中國變遷與世界范圍歷史變革間的共振關(guān)系。
三、研究啟示
前揭之外，《明代整理與研究》提出諸多明確的學(xué)術(shù)主張，涉及明代財(cái)政史及更大范
圍歷史問題的認(rèn)識(shí)，值得學(xué)術(shù)界特別關(guān)注。
首先，關(guān)于《萬歷會(huì)計(jì)錄》的性質(zhì)與價(jià)值。此書在比前人更為詳明地梳理《萬歷會(huì)計(jì)錄》編纂背景、過程、參與者情況、基本內(nèi)容基礎(chǔ)上，就《萬歷會(huì)計(jì)錄》的性質(zhì)與價(jià)值提出了明確看法。認(rèn)為該文獻(xiàn)“是明代國家財(cái)政會(huì)計(jì)總冊(cè)”；“容納了明代財(cái)政制度演變的軌跡，包括財(cái)政的收支結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)制的實(shí)態(tài)，也涵蓋了明代經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)等諸多領(lǐng)域的問題，特別是反映了明朝興衰的癥結(jié)”；據(jù)此文獻(xiàn)可知“明代戶部已經(jīng)有以白銀作為部分計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)總賬”；可資以“探討16世紀(jì)明代財(cái)政收支總量、規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其貨幣化程度”。這些看法，不僅精當(dāng)概括了《萬歷會(huì)計(jì)錄》的基本性質(zhì)，并且揭示出該文獻(xiàn)在狹義財(cái)政史以及更大范圍領(lǐng)域的研究價(jià)值。學(xué)界研究財(cái)政問題者，多將財(cái)政視為經(jīng)濟(jì)史中一個(gè)門類，所見易為經(jīng)濟(jì)視野所拘泥。實(shí)際上無論古今，財(cái)政運(yùn)行皆橫亙于經(jīng)濟(jì)與政治、國家與社會(huì)之間，是公共權(quán)力行使與維系的樞機(jī)，由中不僅可以查見政府收支情況，而且可以據(jù)以分析政治理念、狀況與運(yùn)行特征，分析社會(huì)推演之脈動(dòng)。在對(duì)萬歷時(shí)期財(cái)政運(yùn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)明代中國社會(huì)轉(zhuǎn)型跡象進(jìn)行分析，正是此書超出前人研究的一個(gè)重要表現(xiàn)。
此間惟有一點(diǎn)可以再加推敲。該書認(rèn)為，《萬歷會(huì)計(jì)錄》是“會(huì)計(jì)總冊(cè)”而不是“預(yù)算書”。理由在于，與近代國家預(yù)算相比，《萬歷會(huì)計(jì)錄》以編造年份的實(shí)際財(cái)政收入為基礎(chǔ)，而近代國家預(yù)算以預(yù)算年份的估計(jì)收入為基礎(chǔ)，前者關(guān)注現(xiàn)在，后者關(guān)注未來。就《萬歷會(huì)計(jì)錄》編制基礎(chǔ)及內(nèi)容而言的確如此，只是中國帝制時(shí)期財(cái)政，以“量入為出”為主流觀念，而賦稅收入主要依據(jù)人口、土地，這些數(shù)字變動(dòng)遲緩，因而財(cái)政收入盡量保持“額征”。萬歷初年土地作為稅收標(biāo)的之地位上升，使歲入額數(shù)更形穩(wěn)定――至于晚明加征稅收，是戰(zhàn)爭狀態(tài)下的舉措，與承平時(shí)代不同。在此意義上，《萬歷會(huì)計(jì)錄》實(shí)際上構(gòu)成未來年度乃至未來若干年內(nèi)財(cái)政收支的標(biāo)準(zhǔn)，雖然不是精密預(yù)算書，卻也并非完全不具預(yù)算功能。因此明朝才會(huì)將《萬歷會(huì)計(jì)錄》印刷頒行直省、邊鎮(zhèn)，要求“一體遵守”。若只是過往收支賬冊(cè)，各地如何“遵守”？“預(yù)算”之發(fā)生，不是突兀之事，也非僅有一種類型、途徑。
第二，關(guān)于白銀貨幣化及貨幣與實(shí)物兩元財(cái)政體制。萬明先生近年已發(fā)表多篇論文，闡釋白銀在明代基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，自下而上地逐步演變成為完全形態(tài)的貨幣。此一重要觀點(diǎn)在《明代整理與研究》一書中得到系統(tǒng)貫徹。以往明代財(cái)政研究者，關(guān)注賦稅關(guān)系多，關(guān)注政府財(cái)政收支總體狀況少。而關(guān)注賦稅者，皆能看到賦稅由力役、實(shí)物形態(tài)向貨幣形態(tài)的演變，卻大多于賦稅所征的貨幣本身之形態(tài)缺乏深入考察，或者僅將賦稅中的貨幣作為一般貨幣而忽略其白銀特質(zhì)。此書切實(shí)將賦稅暨財(cái)政體制中的白銀貨幣之特殊性作為考察的基本著眼點(diǎn)，將白銀貨幣化過程與對(duì)賦稅折銀、以銀計(jì)稅、商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家轉(zhuǎn)型等問題密切結(jié)合起來。萬明指出，白銀貨幣化推動(dòng)社會(huì)從馬克思所f的人類歷史三大形態(tài)中的“人的依賴關(guān)系”向“物的依賴關(guān)系”轉(zhuǎn)變，從自然經(jīng)濟(jì)向貨幣經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，從小農(nóng)經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，同時(shí)標(biāo)志著君主壟斷貨幣的終結(jié)。在這種深刻的社會(huì)體制轉(zhuǎn)變過程中，明代人形成了以白銀作為財(cái)政計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的理念――這是中國帝制時(shí)代財(cái)政理念的一項(xiàng)重要發(fā)展，進(jìn)而衍生出財(cái)政管理中統(tǒng)一會(huì)計(jì)賬冊(cè)的必要性與可能性。在此過程中形成的財(cái)政體制，是貨幣與實(shí)物并用的兩元體制，其方向是從實(shí)物財(cái)政轉(zhuǎn)向貨幣財(cái)政。這從貨幣、財(cái)政的角度，大大開闊了探索中國帝制時(shí)代社會(huì)形態(tài)轉(zhuǎn)變機(jī)制、歷程等重大問題的視野。
筆者在1984年完成的以晚明財(cái)政危機(jī)為題的碩士學(xué)位論文及稍后刊發(fā)的論文中，曾著眼于財(cái)政流轉(zhuǎn)主導(dǎo)價(jià)值標(biāo)的為白銀而將晚明財(cái)政體制概括為貨幣財(cái)政體制。此種概括，輕視了當(dāng)時(shí)依然存在的大量實(shí)物收支情況。此書中所說貨幣與實(shí)物兩元體制及過渡狀態(tài)說，無疑是一種更為周延的表述。
第三，關(guān)于張居正改革與“國家轉(zhuǎn)型”。張居正改革歷來為明史研究者重視，多以整頓吏治、全面推行一條鞭法、強(qiáng)化邊疆防御等為中心，然而相當(dāng)一段時(shí)期以來，舊說難以深化，而新見每流于牽強(qiáng)。此書則指出，一條鞭法并非張居正改革時(shí)期重點(diǎn)推行的政令，《清丈條例》和《萬歷會(huì)計(jì)錄》方為張居正改革時(shí)期的兩種核心文獻(xiàn)。其目標(biāo)是針對(duì)前此一百多年間實(shí)物折銀、征銀曲折歷程造成的原有財(cái)政結(jié)構(gòu)混亂與財(cái)政狀況異常局面進(jìn)行財(cái)政體制重組。清丈為賦稅統(tǒng)一征銀和國家財(cái)政運(yùn)行進(jìn)入白銀貨幣主體形態(tài)奠定了基礎(chǔ)，《萬歷會(huì)計(jì)錄》落實(shí)了白銀貨幣為主體的統(tǒng)一財(cái)政會(huì)計(jì)體系，中國歷史上的貨幣財(cái)政由此正式開端，并對(duì)明末及清代財(cái)政形成深遠(yuǎn)影響。這場改革及其帶來的財(cái)政轉(zhuǎn)型，有別于歷代改革的賦役合一與統(tǒng)一征銀，“是中國歷史上二千年亙古未有的劃時(shí)代變革，與晚明傳統(tǒng)社會(huì)的轉(zhuǎn)型和全球化的開端緊密聯(lián)系，具有所謂唐宋變革所不具備的全新內(nèi)涵”；“開啟了現(xiàn)代的貨幣財(cái)政，也開啟了現(xiàn)代貨幣財(cái)政的管理體制”；是一場“史無前例的中國古代國家與社會(huì)向近代的轉(zhuǎn)型”。任何明史、中國財(cái)政史、中國經(jīng)濟(jì)史、中國現(xiàn)代化歷程研究者，面對(duì)這些在對(duì)《萬歷會(huì)計(jì)錄》進(jìn)行全面深入研究基礎(chǔ)上做出的論斷，都不能不感受到震撼。其中，關(guān)于張居正改革重心為財(cái)政體制改革的看法，關(guān)于《清丈條例》與《萬歷會(huì)計(jì)錄》為張居正改革核心文獻(xiàn)的主張，關(guān)于張居正改革影響深遠(yuǎn)而非“人亡政息”的見解，關(guān)于張居正改革與世界性歷史變遷關(guān)聯(lián)的看法，皆理據(jù)充實(shí)，允為不刊之論。關(guān)于張居正改革具有所謂唐宋變革所不具備的全新內(nèi)涵的看法，雖然未加詳論，然而于筆者看來，也是一語中的。有心者沿此思路，對(duì)所謂唐宋變革與晚明變遷進(jìn)行聯(lián)系的、比較的研究，必有所獲。惟有“國家轉(zhuǎn)型”一說，筆者深受啟發(fā)，然而尚有遲疑。啟發(fā)之處在于，明代經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的諸多新異性變化，與現(xiàn)代社會(huì)要素、運(yùn)行法則可以契合，貨幣財(cái)政肯定比實(shí)物財(cái)政更接近于現(xiàn)代財(cái)政、經(jīng)濟(jì)形態(tài)。因此認(rèn)為張居正改革增進(jìn)了中國廣義社會(huì)體制與現(xiàn)代社會(huì)的趨同性，可以成立，并擴(kuò)展了研究中國現(xiàn)代性發(fā)生歷程的思路。遲疑之點(diǎn)在于，“國家轉(zhuǎn)型”關(guān)涉甚廣，需與政治、思想領(lǐng)域研究再加印證，核心概念與理論架構(gòu)也需定義和更透徹的闡明。
論文關(guān)鍵詞：財(cái)政,體制改革,收入,分配,結(jié)構(gòu)調(diào)整
我們目前面臨這樣一個(gè)課題，中國如何解決新一輪價(jià)、稅、財(cái)配套改革的問題，價(jià)是指生產(chǎn)要素的價(jià)格形成機(jī)制；稅是指稅制的合理化調(diào)節(jié)；財(cái)是指財(cái)政體制以及其框架里面政府和企業(yè)之間、政府各層級(jí)之間、以及政府與公民之間的關(guān)系怎么樣合理化。
社會(huì)矛盾不可忽視，現(xiàn)在在收入分配的方向上怎么樣把握？真要深究起來，整個(gè)調(diào)控的工具在哪里？如要使居民收入與GDP同步增長，有什么操作的手段讓它去同步。
分配概況還要從數(shù)據(jù)開始入手，我們做了一些很初步的工作，有個(gè)最基本的結(jié)論：我們現(xiàn)在在勞動(dòng)者報(bào)酬占比上，與各國相比，處于中等偏上水平，高于可在表上看到的11個(gè)國家的平均水平3個(gè)百分點(diǎn)左右，高于“金磚四國”其他3個(gè)國家10-23個(gè)百分點(diǎn)。問題便主要是收入分配差距擴(kuò)大了。
下半年我們又搞了一項(xiàng)研究，想正面講可以做什么。我們?cè)噲D在這方面勾畫這樣一些認(rèn)識(shí)：說到兩個(gè)比重，應(yīng)先把初次分配、再分配做個(gè)界定，收入分配里面所謂的分配總量是國民總收入而不是簡單的GDP，很多時(shí)候大家直接用GDP來比較，也不是不行。實(shí)際上更準(zhǔn)確的說法，是國民總收入即GNI的概念，初次分配在統(tǒng)計(jì)里面講的是首先是原始收入，形成為基礎(chǔ)，同時(shí)要增加財(cái)產(chǎn)收入。
國民收入分配，政府和市場各自作用怎么強(qiáng)調(diào)？第一，初次分配要充分尊重市場，實(shí)際上主要是市場機(jī)制解決的問題，初次分配中生產(chǎn)稅占比的高低則是政府和市場共同作用的結(jié)果，不是政府想怎么樣就怎么樣，不但跟稅制、稅基有關(guān)系，也跟市場力量有關(guān)。政府在再分配中，則應(yīng)體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)共同的“抽肥補(bǔ)瘦”調(diào)節(jié)原則。很多人提到最低工資，實(shí)際上提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)能起到的作用是很有限的。
我們現(xiàn)在按照統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，對(duì)兩個(gè)比重呈下降趨勢是認(rèn)賬的，但是強(qiáng)調(diào)的是伴隨著居民收入差距過大的問題，因?yàn)楸戎叵陆担m然數(shù)據(jù)觀察有所下降，但是比其他發(fā)展中國家還是明顯高的，比金磚四國其他三國也還是明顯高的，換句話說這不是最突出的問題。
現(xiàn)在我們強(qiáng)調(diào)國民收入核算里面，數(shù)據(jù)不完整是客觀存在的，現(xiàn)在沒有辦法還是要用資金流量表，按這個(gè)數(shù)據(jù)下來有一個(gè)基本結(jié)論：就兩個(gè)比重而言，還不能斷定我國已存在明顯的過低。我們感到最為堪憂的是，兩個(gè)比重下降趨勢與過度壟斷有關(guān)，還有居民收入差距懸殊里面所包含的問題。
