發(fā)布時(shí)間：2023-04-17 17:24:58
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
(一)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位目前經(jīng)濟(jì)體制處于轉(zhuǎn)軌過(guò)程，企業(yè)外部的環(huán)境和內(nèi)部的體制都在不斷的發(fā)生改變。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜,審計(jì)監(jiān)督體制是建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之上的，所以，它對(duì)改革中出現(xiàn)的新市場(chǎng)模式及新市場(chǎng)要求不能完全的適應(yīng),而已經(jīng)向企業(yè)內(nèi)部控制制度擴(kuò)展的審計(jì)是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)的要求。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制對(duì)企業(yè)也有著一定的要求，企業(yè)要適應(yīng)這種體制就必須不僅擁有自主經(jīng)營(yíng)的實(shí)力，能夠自負(fù)盈虧，而且要不斷進(jìn)行自我約束，不斷發(fā)展自我。內(nèi)部審計(jì)不僅能對(duì)前者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，而且可以對(duì)后者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)服務(wù)和評(píng)價(jià)。
(二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理過(guò)程中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在完成審計(jì)任務(wù)或者行使審計(jì)職能，在審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)產(chǎn)生的客觀效果。內(nèi)部審計(jì)職能可以隨著經(jīng)濟(jì)管理和社會(huì)的不斷發(fā)展而發(fā)生改變。在許多現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)具有管理控制、監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)鑒證等四項(xiàng)職能。
二、充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用
在企業(yè)管理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的部分，特別是在面對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的管理模式時(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作的作用非常廣泛，它能非常有效地對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理中的缺失和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行彌補(bǔ)，還能有效的更新企業(yè)的管理制度和管理觀念，真正從本質(zhì)上做到與時(shí)俱進(jìn)。更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)變觀念在西方國(guó)家，將他們的內(nèi)部審計(jì)和我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)很大的區(qū)別。這些區(qū)別主要產(chǎn)生于行政的命令，與公司多層經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要是沒(méi)有關(guān)系的。所以，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)顯得比較薄弱。許多企業(yè)不能理解內(nèi)部審計(jì)所提供的各種服務(wù)和各種管理，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就是在給自己找麻煩、挑毛病。在心理上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥，造成積極性較低，有很大抵觸情緒的現(xiàn)象。
(二)內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)隨著我國(guó)建立了現(xiàn)代企業(yè)的制度，企業(yè)內(nèi)部的管理，一般是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為導(dǎo)向，向著科學(xué)化和現(xiàn)代化的管理方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部功能也在不斷增強(qiáng)。但是，目前在我國(guó)多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作依然僅僅停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的層面，很少會(huì)涉及到管理審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)。
(三)提高業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)目前，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)審人員都存在業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)反面的問(wèn)題，他們還沒(méi)有達(dá)到內(nèi)審人員的基本素質(zhì)。在工作過(guò)程中更沒(méi)有達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為導(dǎo)向的高度，有很大的必要內(nèi)審人員加大培養(yǎng)力度。所以，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身，努力學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論，在工作之余不斷為自己“充電”，使自身的專業(yè)勝任能力不斷增強(qiáng)。
(四)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性在工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得到保證，對(duì)其權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行合理界定，這與內(nèi)部審計(jì)治理和控制過(guò)程充分與否、否能夠有效的運(yùn)行有著密切的關(guān)系。
三、結(jié)束語(yǔ)
因此，從企業(yè)內(nèi)部管理和與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的前提上來(lái)看，會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。我國(guó)企業(yè)管理的過(guò)程中存在的一系列的不足導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展速度相對(duì)緩慢企業(yè)發(fā)展，后勁不足改變現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)的影響，企事業(yè)會(huì)計(jì)的積極作用，然而，從企業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利害關(guān)系構(gòu)成上來(lái)看，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展與會(huì)計(jì)管理信息相關(guān)會(huì)計(jì)在行使權(quán)力與義務(wù)相關(guān)，能夠有效地及時(shí)準(zhǔn)確處理會(huì)計(jì)相關(guān)的工作可以給企業(yè)所有者帶來(lái)高效的管理和具體任務(wù)與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果不能完整準(zhǔn)確有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事情，則會(huì)影響到企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)使得企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)相對(duì)發(fā)展緩慢，責(zé)任混亂難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)先化與最佳發(fā)展，導(dǎo)致目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難以完成。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理的觀察，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)處于相互影響的地位。我國(guó)在改革開(kāi)放后期的企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)在多元性新舊體制交換的特殊時(shí)期，企業(yè)缺少專業(yè)性會(huì)計(jì)從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失調(diào)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)混亂，效率相對(duì)久的難以產(chǎn)生較好的效果。在會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中通常會(huì)出現(xiàn)有法不依、有章不循的違規(guī)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的操作。
2．提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)
對(duì)于會(huì)計(jì)的管理，在近年來(lái)才走向正軌。會(huì)計(jì)管理混亂導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益收到損傷部分會(huì)計(jì)出現(xiàn)私設(shè)金庫(kù)賬務(wù)混亂甚至影響到高層領(lǐng)導(dǎo)的管理。對(duì)政府進(jìn)行參與，容易導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)告失策，種種行為使得企業(yè)與個(gè)人的利益受損的同時(shí)，也使得國(guó)家法律條文難以宏觀的調(diào)控經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，因此，會(huì)計(jì)核算成為會(huì)計(jì)管理的重要內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范以及相關(guān)信息的強(qiáng)化，相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的認(rèn)知以及會(huì)計(jì)對(duì)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的合理準(zhǔn)確有效，對(duì)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行有效的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)真正的為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展而服務(wù)。因此，對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)會(huì)計(jì)的管理。企業(yè)通常要建立有效合理的管控機(jī)制。到企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范性操作，會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)主義和習(xí)慣操作方式進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理使得企業(yè)資產(chǎn)失去完整安全性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，同時(shí)，容易受到會(huì)計(jì)管理混亂的影響，使得企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)控制與規(guī)劃失去有力的保障。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理要注重強(qiáng)化會(huì)計(jì)不到，嚴(yán)格會(huì)計(jì)在日常操作的規(guī)范性，使得財(cái)政與物資信息進(jìn)行詳細(xì)的劃分，對(duì)于會(huì)計(jì)的管理要進(jìn)行證件與操作流程和認(rèn)知能力三方面進(jìn)行，通常對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行管理。
現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)管理的意識(shí)相對(duì)薄弱，大多數(shù)管理層人員及管理思想主要集中在下層管理，忽視了負(fù)責(zé)財(cái)政金融相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理，通常會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)在高層，高層管理的范圍之內(nèi)，由于現(xiàn)行企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)軌自主經(jīng)營(yíng)，以自我為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相對(duì)較多。如果缺乏對(duì)會(huì)計(jì)管理，那么一系列的企業(yè)條例和文件將會(huì)由于會(huì)計(jì)管理的，會(huì)計(jì)管理的不規(guī)范而失去其實(shí)用性有效性和準(zhǔn)確性，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息泄露內(nèi)部成本的混亂，競(jìng)爭(zhēng)者和同行商家獲取將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的危險(xiǎn)。
因此，企業(yè)會(huì)計(jì)管理規(guī)章條例的制定，但是規(guī)則的制定相對(duì)操作環(huán)節(jié)的管控，則是企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)管理的有效手段，從而提高辦事效率，企業(yè)會(huì)計(jì)有章可循，遵照流程對(duì)會(huì)計(jì)和金融相關(guān)的業(yè)務(wù)獲得落實(shí)到具體操作中，把會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)能力與人員素質(zhì)提高。對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)的管理層要及時(shí)給予重視，對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理要從企業(yè)根本立場(chǎng)出發(fā)，進(jìn)行企業(yè)合理結(jié)構(gòu)的改造，但是要突出企業(yè)會(huì)計(jì)的合理地位。
人員素質(zhì)強(qiáng)成為提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要方面，不相關(guān)的企業(yè)人員和不專業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員則會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的影響因此要堅(jiān)決杜絕不專業(yè)的會(huì)計(jì)人員上崗，從事相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行工作負(fù)責(zé)的過(guò)程中，用更為專業(yè)的眼光和能力，并且在合適的時(shí)機(jī)給予會(huì)計(jì)相對(duì)的輪換崗位。適當(dāng)?shù)奶岣邥?huì)計(jì)的薪資，然而，最根本的方式和方法是進(jìn)行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的定期培訓(xùn)，會(huì)計(jì)在執(zhí)行會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中運(yùn)用其專業(yè)的水準(zhǔn)財(cái)務(wù)的知識(shí)和良好的道德情操，在環(huán)境適應(yīng)和自身能力的不斷發(fā)掘提高其財(cái)務(wù)管理的能力促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展發(fā)揮其企業(yè)中的作用。
3．結(jié)語(yǔ)
1.1定位
企業(yè)產(chǎn)品種類型號(hào)雖多，相互之間大都存在系列化、標(biāo)準(zhǔn)化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關(guān)系，為減少和避免同類型產(chǎn)品反復(fù)發(fā)生類似的缺陷，同時(shí)在各類修模過(guò)程中實(shí)現(xiàn)方案最優(yōu)化和有效性，需在各類產(chǎn)品缺陷和制品（塑件）修模實(shí)施方案之間建立索引，即修模知識(shí)管理庫(kù)。通過(guò)對(duì)模具的修模和生產(chǎn)過(guò)程中的各類技術(shù)資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進(jìn)行管理，建立修模知識(shí)管理系統(tǒng)庫(kù)，整合為動(dòng)態(tài)的知識(shí)體系。利用新系統(tǒng)的開(kāi)放式平臺(tái)，可提供從模具優(yōu)化設(shè)計(jì)到成型工藝控制當(dāng)中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業(yè)內(nèi)部原先數(shù)年間積累的成熟的修模經(jīng)驗(yàn)及數(shù)據(jù)、工藝。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)打造企業(yè)自身的修模知識(shí)管理庫(kù)升級(jí)版——“模具信息管理系統(tǒng)”。
1.2前期工作
對(duì)模具修模過(guò)程及其經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，總結(jié)出修模知識(shí)的要素組成和各要素之間的聯(lián)系。并對(duì)系統(tǒng)需要的前期基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)先錄入,在需要的時(shí)候方便調(diào)用。
1.2.1修模方案決策要素分析根據(jù)以往大量修模案例的分析，得到以下結(jié)論（如圖1所示）。（1）在修模過(guò)程中，問(wèn)題的解決方法通常是采用糾正或補(bǔ)救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問(wèn)題的成因，因此問(wèn)題成因?qū)Σ捎檬裁礃拥慕鉀Q方法有直接影響。（2）問(wèn)題成因是對(duì)某一類問(wèn)題而非某一種實(shí)際遇到的具體問(wèn)題的形成原因的抽象總結(jié)，各類問(wèn)題可發(fā)生在同樣的位置上，而同類問(wèn)題可發(fā)生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發(fā)生某一類問(wèn)題。（3）問(wèn)題類型和問(wèn)題成因是現(xiàn)象與本質(zhì)的關(guān)系，這種關(guān)系是直接的。綜上分析，針對(duì)某一問(wèn)題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問(wèn)題的成因或形成機(jī)理以及具體的實(shí)際問(wèn)題所處具體的位置。
1.2.2修模要素知識(shí)表達(dá)從以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)具體問(wèn)題發(fā)生于具體的位置，具體問(wèn)題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問(wèn)題，因此采用什么解決方法與問(wèn)題發(fā)生的位置等有直接關(guān)系。而問(wèn)題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。據(jù)此得到一系列制品（塑件）缺陷——問(wèn)題成因——改進(jìn)措施——制品（塑件）修模方案等的作業(yè)指導(dǎo)庫(kù)。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達(dá)方式確定為輸入描述問(wèn)題癥狀，輸出描述問(wèn)題原因，即故障診斷。
1.2.3修模要素關(guān)系架構(gòu)分析與總結(jié)具體的修模問(wèn)題、問(wèn)題原因、修模方案之間的關(guān)系，為了能夠表達(dá)和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)表示修模知識(shí)的模型。將制品（塑件）缺陷進(jìn)行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問(wèn)題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無(wú)光澤等等）。與相關(guān)修模人員一起對(duì)以往各類修模案例結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析歸納總結(jié)，得到具體這一問(wèn)題缺陷類型的成因和該類型經(jīng)常發(fā)生的位置以及它們相關(guān)的經(jīng)常采用的解決方法，搭建起關(guān)于各類缺陷的作業(yè)指導(dǎo)索引，并建立模具修模貝葉斯網(wǎng)絡(luò)，其數(shù)據(jù)模型（部分）如圖2所示。
1.3結(jié)構(gòu)設(shè)置
1.3.1系統(tǒng)功能針對(duì)知識(shí)庫(kù)的目標(biāo)定位及修模流程特點(diǎn)，系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：（1）修模知識(shí)管理是對(duì)成品修模案例、半成品修模案例進(jìn)行管理，對(duì)修模的問(wèn)題類型、問(wèn)題位置、問(wèn)題原因等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可得出問(wèn)題發(fā)生頻率的高低，同時(shí)為有效解決高頻問(wèn)題提供支持。（2）為技術(shù)人員推薦有價(jià)值的解決方法。在修模知識(shí)管理系統(tǒng)中，技術(shù)人員在查看修模問(wèn)題描述后，可通過(guò)系統(tǒng)獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問(wèn)題的修模案例，根據(jù)方案生成修模工藝和修模設(shè)計(jì)。（3）利用系統(tǒng)提供的修模工藝指導(dǎo)進(jìn)行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實(shí)際。相關(guān)修模人員將修模結(jié)果反饋回修模過(guò)程信息庫(kù)，技術(shù)人員可以查看反饋的修模結(jié)果信息，并以此調(diào)整修模方案。當(dāng)查看者對(duì)知識(shí)的內(nèi)容發(fā)生質(zhì)疑時(shí)，或者提示知識(shí)已經(jīng)不實(shí)用需要更新的時(shí)候，可以提出其合理化參考建議。（4）為優(yōu)化加工流程提供可靠的數(shù)據(jù)報(bào)告。新的管理操作系統(tǒng)會(huì)在每一次修模加工完成后，都會(huì)生成并一個(gè)完整的綜合報(bào)告。它包括所修模產(chǎn)品開(kāi)關(guān)零件的名稱、日期、設(shè)置以及發(fā)生的時(shí)間、問(wèn)題事件描述、解決方案等。這個(gè)文件可以打印或記錄以備設(shè)計(jì)、制造部門(mén)使用，以便進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)或重做相同的部分，具有質(zhì)量跟蹤的可追溯性。
1.3.2系統(tǒng)運(yùn)行開(kāi)發(fā)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是知識(shí)管理系統(tǒng)動(dòng)作的技術(shù)基礎(chǔ)，考慮以企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)為核心作為信息交換平臺(tái)。可為系統(tǒng)管理提供方便的系統(tǒng)參數(shù)配置和運(yùn)行環(huán)境設(shè)定，包括服務(wù)器地址設(shè)定、數(shù)據(jù)庫(kù)名稱設(shè)置、登錄名和密碼的檢驗(yàn)以及程序運(yùn)行目錄的授權(quán)等?；谀承┢髽I(yè)技術(shù)保護(hù)、保密的原因，由于修（改）模過(guò)程一般只在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模具工藝設(shè)計(jì)、模具制造這三個(gè)部門(mén)內(nèi)完成，可考慮在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中相對(duì)比較獨(dú)立，技術(shù)部門(mén)內(nèi)部專用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行搭建。
1.3.3系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)站在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用的角度，設(shè)計(jì)了系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)如圖3所示。整個(gè)系統(tǒng)從功能上來(lái)分共有5個(gè)模塊，分別是：（1）基礎(chǔ)信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權(quán)限控制兩部分。網(wǎng)絡(luò)維護(hù)工程師：負(fù)責(zé)修模知識(shí)庫(kù)的建立與維護(hù)。在系統(tǒng)建立初期由企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、經(jīng)驗(yàn)豐富的修模專家等和軟件開(kāi)發(fā)人員擔(dān)任，后由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安裝、運(yùn)行、維護(hù)工作。具有對(duì)知識(shí)庫(kù)全部的權(quán)限。系統(tǒng)用戶：a.產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員：負(fù)責(zé)描述制品（塑件）需重點(diǎn)解決的關(guān)鍵技術(shù)問(wèn)題（“成型”性問(wèn)題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問(wèn)題，制品（塑件）內(nèi)部微缺陷產(chǎn)生的機(jī)理、成型與性能關(guān)系等），以技術(shù)（更改）通知書(shū)的形式向模具設(shè)計(jì)、工藝部門(mén)和模具生產(chǎn)制造部門(mén)提出更改要求。具有在系統(tǒng)上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權(quán)限。b.模具設(shè)計(jì)、工藝人員：針對(duì)制件技術(shù)問(wèn)題及更改要求制定修模方案并根據(jù)修模方案進(jìn)行修改設(shè)計(jì)。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權(quán)限。c.模具制造部人員：根據(jù)修模方案執(zhí)行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執(zhí)行情況、進(jìn)度及反饋建議的權(quán)限。由于是在內(nèi)網(wǎng)平臺(tái)上搭建，系統(tǒng)用戶人員信息、權(quán)限設(shè)置可采用其系統(tǒng)配置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)快速建立完成。（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對(duì)更改通知單的內(nèi)容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實(shí)施修模方案，同時(shí)也提供執(zhí)行狀態(tài)跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。（3）修模知識(shí)維護(hù)。該模塊功能主要是積累修模經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，整理修模案例，分析修模問(wèn)題與解決方案的特點(diǎn)，提取決定修模解決方案的修模問(wèn)題特征與原因特征?？梢杂脕?lái)統(tǒng)計(jì)分析修模過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題原因進(jìn)行分析，利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)和粗集理論對(duì)修模經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)進(jìn)行歸納，形成新的修模解決方案。（4）修模統(tǒng)計(jì)分析。該模塊主要提供修模的統(tǒng)計(jì)分析，用戶可以選定不同的問(wèn)題類型或不同的問(wèn)題位置進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（5）修模知識(shí)搜索。該模塊主要提供在系統(tǒng)中快速及時(shí)查詢相關(guān)信息和知識(shí)，以輔助討論和決策?？赏ㄟ^(guò)時(shí)間范圍、產(chǎn)品圖號(hào)、更改通知單編號(hào)以及模具令號(hào)等進(jìn)行查詢。
1.3.4系統(tǒng)運(yùn)行總體架構(gòu)根據(jù)系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與運(yùn)行遵循以下層次架構(gòu)，如圖4所示，共3層包括：外觀視圖表現(xiàn)層（用戶界面）：系統(tǒng)通過(guò)視圖層提供給用戶一個(gè)顯示界面，供用戶輸入數(shù)據(jù)、獲取數(shù)據(jù)。應(yīng)用功能控制層：控制層是界面表現(xiàn)層和數(shù)據(jù)處理層的橋梁，它響應(yīng)視圖層的用戶請(qǐng)求，執(zhí)行任務(wù)并從模型層抓取數(shù)據(jù)，將需要的數(shù)據(jù)傳送給視圖層。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)處理層。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)連接，定義、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整性、安全性，它響應(yīng)控制層的請(qǐng)求，為控制層提供數(shù)據(jù)。
2結(jié)束語(yǔ)
1.內(nèi)部效率和內(nèi)部公平
內(nèi)部公平指的是以公共部門(mén)人員作內(nèi)容和需要的工作技能為依據(jù)，以決定薪酬收入水平的多少，表現(xiàn)的是薪酬體系內(nèi)部的一致性。內(nèi)部效率在公共部門(mén)薪酬管理中包含兩個(gè)層面的含義：即公共部門(mén)工作人員個(gè)人的工作效率和部門(mén)運(yùn)作的整體效率，內(nèi)部效率反應(yīng)了薪酬結(jié)構(gòu)的管理、應(yīng)用對(duì)公務(wù)員和部門(mén)整體所能產(chǎn)生的積極作用。如果實(shí)行一種薪酬管理制度后，公務(wù)員的工作效率提升，工作積極性得到增強(qiáng)，說(shuō)明這種制度能夠以特定的薪酬管理方式獲得工作人員更多的產(chǎn)出，最終使得部門(mén)的整體運(yùn)行效率提高，表明這種薪酬管理的內(nèi)部效率較高?，F(xiàn)今我國(guó)公共部門(mén)的薪酬架構(gòu)由工齡工資、基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資和級(jí)別工資四部分組成。然而，這種薪酬架構(gòu)無(wú)法體現(xiàn)高層次人才無(wú)形的知識(shí)與技能價(jià)值，也無(wú)法體現(xiàn)一些特殊崗位的真實(shí)價(jià)值以及績(jī)效價(jià)值。除此之外，公共部門(mén)工作人員的工齡工資以及特殊崗位的工作補(bǔ)貼也偏少，導(dǎo)致這些特殊用途人才的心理不平衡，同時(shí)，公共部門(mén)職位的終身制制度極大的影響了競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的發(fā)揮，從而影響了公務(wù)員向上拼搏的積極性。
2.個(gè)人效率和個(gè)人公平
在公共部門(mén)中擔(dān)任同等工作時(shí)，公務(wù)員獲得的薪酬水平進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)個(gè)人公平性。公共部門(mén)工作人員獲取的薪酬水平與他們對(duì)部門(mén)的工作貢獻(xiàn)相匹配時(shí)，個(gè)人間的公平性才得以實(shí)現(xiàn)。個(gè)人效率說(shuō)明的是工作人員自身特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)對(duì)薪酬收入水平?jīng)Q定的影響。所以公共部門(mén)薪酬管理還應(yīng)該盡可能反映公務(wù)員自身優(yōu)勢(shì)對(duì)薪酬收入的影晌。
二、公共部門(mén)薪酬管理制度存在的問(wèn)題
1.工資缺乏彈性，薪酬平均主義傾向嚴(yán)重
績(jī)效考核是決定公務(wù)員的薪酬水平的重要機(jī)制，但是很多公共部門(mén)的績(jī)效考核過(guò)程只是形式上的，其考核結(jié)果無(wú)法體現(xiàn)出相關(guān)工作人員的實(shí)際付出?？?jī)效薪酬應(yīng)該基于工作表現(xiàn)評(píng)估，所以毫無(wú)疑問(wèn)應(yīng)該是靈活的，但事實(shí)上薪酬的支付是根據(jù)級(jí)別確定的。例如，北京法院的績(jī)效薪酬處長(zhǎng)940元，副處長(zhǎng)840元，科長(zhǎng)740元，副科長(zhǎng)640元。缺乏靈活性的不僅是績(jī)效工資一項(xiàng)，新工資結(jié)構(gòu)13項(xiàng)中唯一彈性的僅有檢查考核獎(jiǎng)，由各級(jí)黨委和政府根據(jù)年終每單位綜合考核結(jié)果來(lái)確定評(píng)價(jià)的結(jié)果。但這一項(xiàng)在實(shí)際操作中的評(píng)估也是按照級(jí)別來(lái)確定的。工資非彈性的結(jié)果是顯而易見(jiàn)的，無(wú)論多么干燥，錢(qián)是一樣的，過(guò)去的激勵(lì)和動(dòng)力消失了。中國(guó)人民大學(xué)教授毛壽龍說(shuō)，彈性化是現(xiàn)代靈活的工資制度的趨勢(shì)，進(jìn)一步改革應(yīng)該關(guān)注解決激勵(lì)問(wèn)題。由于公共部門(mén)工作人員績(jī)效考核流于形式，所以在作為激勵(lì)員工的薪酬部分也無(wú)法體現(xiàn)出與實(shí)際相符的合理薪酬標(biāo)準(zhǔn)和層次。公共部門(mén)的薪酬平均主義傾向較為嚴(yán)重，致使公共部門(mén)工作人員的能力差異沒(méi)有在薪酬上得到充分的體現(xiàn)，在同一組織中，出于同一能級(jí)內(nèi)的薪酬細(xì)分缺位導(dǎo)致的平均主義，使得員工的積極性大打折扣。
2.地區(qū)間薪酬差距較大
區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展在中國(guó)的失衡體現(xiàn)在不同地區(qū)生活成本和生活環(huán)境條件有很大的區(qū)別。因?yàn)槟壳暗墓珓?wù)員工資制度的調(diào)控能力減弱，導(dǎo)致造成較大的區(qū)域和行業(yè)之間的收入差距。事實(shí)上，各個(gè)領(lǐng)域的公務(wù)員薪酬很不平衡，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差距，東部和西部地區(qū)，沿海地區(qū)和內(nèi)陸地區(qū)公務(wù)員的工資差距是非常大的。數(shù)據(jù)顯示：2011年，北京市的平均月薪是4672元，是全國(guó)的最高水平。上海城市月平均工資為4331元，然而甘肅省城市只有2742元的平均工資水平。地區(qū)之間收入較大的差距顯而易見(jiàn)。隨著我國(guó)中央及各級(jí)地方政府在收入分配上的調(diào)整，高度集中的薪酬管理體制已經(jīng)難以適應(yīng)各個(gè)地方政府區(qū)別化的情況。調(diào)整工資水平要從地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平出發(fā)，在發(fā)達(dá)地區(qū)和落后地區(qū)不能一視同仁，要具體問(wèn)題具體分析。
3.公務(wù)員薪酬結(jié)構(gòu)體系不合理
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)公共部門(mén)的工資是由級(jí)別水平來(lái)劃分和測(cè)量。薪酬結(jié)構(gòu)不合理首先體現(xiàn)在工資差異，沒(méi)有設(shè)計(jì)合理的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，職務(wù)級(jí)差也不能很好的反映不同職務(wù)級(jí)別在職務(wù)上的差別。而且一個(gè)基層公務(wù)員的每上升一個(gè)等級(jí)水平，工資僅漲幅幾十元。由于金字塔結(jié)構(gòu)的影響，越往上層職位越少，這無(wú)疑會(huì)打擊從事基層工作公務(wù)員的積極性。此外，在同一職務(wù)級(jí)別但不同類別的公務(wù)員從事的工作內(nèi)容不同，但工資級(jí)別都是處在同一水平的，如果這些差異不能顯示，勢(shì)必削弱公務(wù)員的積極性。我國(guó)公共部門(mén)薪酬的調(diào)整過(guò)程中，事實(shí)上的決定權(quán)跳過(guò)廣大人民群眾掌握在公共部門(mén)工作人員手中。公共部門(mén)工作人員薪酬相關(guān)預(yù)算支出的審議沒(méi)有受到足夠的重視，薪酬體系的優(yōu)勢(shì)沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)，廣大人民群眾則缺少了自和參與權(quán)。以我國(guó)公共部門(mén)中的工作人員的薪酬水平來(lái)看，基本可以根據(jù)職位高低來(lái)劃分。職位越高薪酬越高，而想要獲得更高薪酬的唯一途徑也就是提升職位。這樣便將公共部門(mén)中管理方面人員的地位提到了一個(gè)不應(yīng)出現(xiàn)的高度。對(duì)公務(wù)員的職業(yè)發(fā)展若是無(wú)法提供更適合的選擇，那就不能滿足公共部門(mén)工作人員職位分類管理的需求。由于制度的約束力較低，制度外薪酬的隨意性較大，腐敗化趨勢(shì)明顯，己經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣膊块T(mén)工作人員利用公共權(quán)力為個(gè)人謀取利益的一種手段。
三、正確處理公平與效率的關(guān)系
1.實(shí)行靈活的薪酬體系模式
基于影響公平和效率的要素分析，公共部門(mén)薪酬管理應(yīng)采用更為靈活的薪劑激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建公共部門(mén)員工導(dǎo)向和部門(mén)整體發(fā)展相和諧的薪酬體系，這樣可以提高公務(wù)員的工作效率、工作積極性。首先，相對(duì)于公共部門(mén)外部而言，應(yīng)盡可能保證公共部門(mén)員工的薪酬收入水平和市場(chǎng)上其它同類別的機(jī)構(gòu)相持平或略高，以維持外部公平性和部門(mén)整體競(jìng)爭(zhēng)力，市場(chǎng)導(dǎo)向的薪酬體系將是一個(gè)很好的選擇。公務(wù)員在進(jìn)行自身工作崗位與同類別機(jī)構(gòu)的相同工作崗位的薪酬水平對(duì)比時(shí)，不會(huì)感覺(jué)到不公平性，這樣也就不會(huì)對(duì)效率造成負(fù)面影響。其次，就公共部門(mén)內(nèi)部來(lái)講，各個(gè)工作崗位的薪酬水平應(yīng)具有一定比較差異，應(yīng)實(shí)行以工作崗位類別和工作技能需求為導(dǎo)向的薪酬體系，這有利于內(nèi)部效率的提升和更高薪酬水平公平性的實(shí)現(xiàn)。公共部門(mén)工資改革與調(diào)整，重點(diǎn)應(yīng)放在減小差距上，以保證達(dá)到工資的透明化、統(tǒng)一化，實(shí)現(xiàn)公平公正。
2.實(shí)行柔性的薪酬福利機(jī)制
公共部門(mén)薪酬管理機(jī)制在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中，經(jīng)常受到部門(mén)規(guī)模、所處地理位置、所屬行業(yè)、部門(mén)業(yè)務(wù)種類以及管理理念和管理文化等多種因素的影響。薪酬收入水平應(yīng)根據(jù)部門(mén)工作性質(zhì)特點(diǎn)、工作所創(chuàng)造價(jià)值、工作難度以及工作時(shí)環(huán)境的屬性而相應(yīng)制定，以體現(xiàn)薪酬管理中柔性化的特征。有效、合理、科學(xué)的薪酬管理機(jī)制應(yīng)該綜合考慮并評(píng)價(jià)多方面的影響因素的權(quán)重，這樣能有效選擇對(duì)部門(mén)影響最大的關(guān)聯(lián)因素，制定合理的薪酬水平以發(fā)揮公務(wù)員的積極性，實(shí)現(xiàn)部門(mén)整體的高效運(yùn)行，并最終同時(shí)實(shí)現(xiàn)公平和效率。
3.實(shí)行多樣化的薪酬發(fā)放方式
由于公務(wù)員的人生觀、世界觀和價(jià)值觀不盡相同，導(dǎo)致公務(wù)員對(duì)生活價(jià)值和工作目標(biāo)的追求也不相同，有些公務(wù)員甚至更需要精神上的關(guān)懷和自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的肯定。因此，可以對(duì)公務(wù)員實(shí)行多樣化的薪酬發(fā)放方式，這里的薪酬可以是有形的，也可以是無(wú)形的。有形的主要有增加薪水、參加培訓(xùn)、獲得升職、提供輕松的工作環(huán)境、帶薪休假等;無(wú)形的主要包括團(tuán)隊(duì)信任、精神關(guān)懷，工作安全感，自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的肯定等。薪酬提供方式的多樣化，可以使公務(wù)員在評(píng)判薪酬收入時(shí)，在綜合各個(gè)方面的對(duì)比中，產(chǎn)生心理上的平衡，體驗(yàn)到公平性。此外，多樣化的薪酬發(fā)放方式，還能從多個(gè)層次帶來(lái)滿足感，從而激勵(lì)公務(wù)員工作積極性和工作效率的提聞。
4.建立良性互動(dòng)的包容性部門(mén)文化
1.1企業(yè)建設(shè)缺乏以人為本的觀念
企業(yè)建設(shè)中，企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，人力資源管理沒(méi)有從真正意義上對(duì)專業(yè)人才管理引起重視，無(wú)法明確“以人為本”的企業(yè)文化理念，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策為主，忽視了盡量保持企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與內(nèi)部員工層的平等，導(dǎo)致一些階級(jí)觀念的出現(xiàn)，不利于企業(yè)全體員工之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，難以形成企業(yè)和諧的共同進(jìn)步。
1.2企業(yè)人力資源管理機(jī)制有待完善
當(dāng)前，很多煤炭企業(yè)的人力資源管理一直沿用傳統(tǒng)的管理機(jī)制和理念，沒(méi)有將人力資源管理進(jìn)行全面詮釋，只是簡(jiǎn)單進(jìn)行人才的配置管理，并沒(méi)有對(duì)人才進(jìn)行充分的重視利用，缺少專業(yè)素質(zhì)的激勵(lì)和培養(yǎng)，局限人才的價(jià)值發(fā)揮，造成不必要的人力資源浪費(fèi)。管理機(jī)制的不完善，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。在人才配置上，受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，沒(méi)有根據(jù)人才素質(zhì)特點(diǎn)與企業(yè)崗位需求進(jìn)行匹配，錄用的技術(shù)人才的水平不高，企業(yè)需要的高素質(zhì)復(fù)合型人才更是屈指可數(shù)，人力資源規(guī)劃和配置的不全面導(dǎo)致企業(yè)整體水平一般，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
1.3企業(yè)薪酬分配機(jī)制缺少創(chuàng)新
很多的煤炭企業(yè)在進(jìn)行薪酬計(jì)算時(shí)，都采用定崗定薪制，這種薪酬核算的方式容易導(dǎo)致一些不好的現(xiàn)象出現(xiàn)，例如看人定薪、看學(xué)歷定薪等，不利于員工實(shí)際價(jià)值的體現(xiàn)。另外，缺乏績(jī)效考核機(jī)制的創(chuàng)新，企業(yè)評(píng)價(jià)員工的績(jī)效沒(méi)有制定規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，主觀地根據(jù)印象或經(jīng)驗(yàn)表現(xiàn)進(jìn)行績(jī)效考核，還可能出現(xiàn)績(jī)效多少和員工與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系有關(guān)等現(xiàn)象，不利于對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的真正目的。
2人力資源管理的重要性
首先，企業(yè)人才管理方面。人力資源管理可以實(shí)現(xiàn)人才的合理分配、利用和管理，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部員工之間的關(guān)系，促進(jìn)彼此的溝通和交流，保證企業(yè)人才的價(jià)值充分發(fā)揮效果。其次，企業(yè)人才績(jī)效方面?？茖W(xué)的人力資源管理可以創(chuàng)造良好的企業(yè)氛圍，合理安排人力資源，保證人才價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，還能促進(jìn)員工的積極開(kāi)拓創(chuàng)造性，不斷提升工作效率，實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效的提高。最后，企業(yè)發(fā)展方面。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才的貢獻(xiàn)，科學(xué)的人力資源管理會(huì)完善優(yōu)秀的組織體系，通過(guò)恰當(dāng)?shù)膯T工布置，提供員工創(chuàng)造價(jià)值的平臺(tái)，共同協(xié)作，可以為企業(yè)創(chuàng)造巨大的財(cái)富，促進(jìn)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3煤炭企業(yè)人力資源管理的改進(jìn)措施
3.1重視企業(yè)文化建設(shè)理念
企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的價(jià)值觀體現(xiàn)，對(duì)員工的行為和思想都有良好的指導(dǎo)和規(guī)范作用，將“以人為本”的理念加以重視，通過(guò)加強(qiáng)宣講，將人本思想在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效灌輸，將理論思想運(yùn)用到企業(yè)發(fā)展的建設(shè)中。只有加強(qiáng)人本思想建設(shè)，企業(yè)才能營(yíng)造一種和諧、友好、團(tuán)結(jié)的文化氛圍，不斷培養(yǎng)、完善企業(yè)員工的基礎(chǔ)意識(shí)，尊重員工的思想和態(tài)度，將企業(yè)團(tuán)隊(duì)意識(shí)、協(xié)作意識(shí)進(jìn)行關(guān)注，充分發(fā)揮企業(yè)對(duì)人才的重視和培養(yǎng)，在人力資源管理的幫助下，讓員工更好的為企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展。
3.2創(chuàng)新并完善企業(yè)人力資源管理模式
人力資源的管理制度要進(jìn)行創(chuàng)新，要摒棄傳統(tǒng)的管理模式，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求，提高企業(yè)管理的辦事效率。在人才的錄用方面，煤炭企業(yè)要樹(shù)立公平公正的招聘選拔機(jī)制，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，擴(kuò)大招聘渠道，不斷選拔更多綜合型技術(shù)人才為企業(yè)所用，保證企業(yè)人力資源的充沛。另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有技術(shù)人員的培訓(xùn)和教育提升工作，通過(guò)舉辦各種學(xué)習(xí)交流會(huì)、技術(shù)培訓(xùn)等，完善企業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)與技術(shù)，壯大企業(yè)人才建設(shè)隊(duì)伍，為企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展創(chuàng)造可靠保障。在進(jìn)行企業(yè)人力資源規(guī)劃時(shí)，要綜合考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，判斷企業(yè)需要的技術(shù)人才，合理配置崗位需求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)人才的價(jià)值，制定具有戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)的長(zhǎng)久規(guī)劃，為保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行人力資源儲(chǔ)備和管理。
3.3加強(qiáng)人力資源管理的考核以及薪資結(jié)算機(jī)制
煤炭企業(yè)的績(jī)效考核要以保障技術(shù)人員的基本利益、不斷實(shí)現(xiàn)自我提升和突破為前提，制定公平、公正、標(biāo)準(zhǔn)的考核機(jī)制以及有發(fā)展性的薪酬結(jié)算機(jī)制，激勵(lì)員工積極、自主地創(chuàng)造績(jī)效，也要制定相應(yīng)的處罰規(guī)則，監(jiān)督員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工的共同進(jìn)步，避免不求上進(jìn)。創(chuàng)新企業(yè)薪資結(jié)算機(jī)制，在公平、公正的基礎(chǔ)上，按照崗位和技能的不同制定薪資分配標(biāo)準(zhǔn)，拓展多元化的薪資待遇，對(duì)員工的福利方面要有相應(yīng)的保障，如醫(yī)療、保險(xiǎn)等，激勵(lì)員工向上，創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。
3.4健全企業(yè)人才培訓(xùn)體系
要加強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就要不斷健全企業(yè)的人才培訓(xùn)體系。企業(yè)培訓(xùn)機(jī)制不僅僅是要對(duì)技術(shù)人員的實(shí)際操作和理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，還要從日常生活中注重人才能力狀態(tài)的了解，培訓(xùn)內(nèi)容要進(jìn)行針對(duì)性的設(shè)計(jì)，根據(jù)員工不同的水平狀態(tài)和學(xué)習(xí)能力進(jìn)行不同的教學(xué)培訓(xùn)課件的制定，保證培訓(xùn)機(jī)制的多樣性，真正實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)的價(jià)值。另外，要不斷注重人才能力的培養(yǎng)和重視，避免人才的流失，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。
4結(jié)束語(yǔ)
亞細(xì)亞曾取得過(guò)幾個(gè)“全國(guó)第一”：全國(guó)商場(chǎng)中第一個(gè)設(shè)立迎賓小姐、電梯小姐，第一個(gè)設(shè)立琴臺(tái)，第一個(gè)創(chuàng)立自己的儀仗隊(duì)，第一個(gè)在中央電視臺(tái)做廣告。當(dāng)年的亞細(xì)亞以其在經(jīng)營(yíng)和管理上的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個(gè)平凡而奇特的現(xiàn)象“亞細(xì)亞現(xiàn)象”。來(lái)自全國(guó)30多個(gè)省市的近200個(gè)大中城市的黨政領(lǐng)導(dǎo)，商界要員來(lái)到亞細(xì)亞參觀學(xué)習(xí)。然而，1998年8月15日，鄭亞商場(chǎng)悄然關(guān)門(mén)！面對(duì)這殘酷的事實(shí)，人們眾說(shuō)眾說(shuō)紛紜。我們以為，導(dǎo)致亞細(xì)亞倒閉的原因是多方面的，而其內(nèi)部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。本文擬用COSO報(bào)告提出的標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法，對(duì)其進(jìn)行分析，從中引發(fā)對(duì)改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考。還有遍布全國(guó)各地的“仟村百貨”以參股的形式投資10億多元，先后在河南省內(nèi)建立了四家亞細(xì)亞連鎖店，在全國(guó)各地建立了很多參股公司。亞細(xì)亞商場(chǎng)于1989年5月開(kāi)業(yè)，之后僅用7個(gè)月時(shí)間就實(shí)現(xiàn)銷售額9000萬(wàn)元，1990年達(dá)1.86億元，實(shí)現(xiàn)稅利1315萬(wàn)元，一年就跨入全國(guó)50家大型商場(chǎng)行列。到1995年，其銷售額一直呈增喪趨勢(shì)，1995年達(dá)4.8億元。1993年起，鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)（簡(jiǎn)稱鄭亞集團(tuán)）
一、對(duì)“亞細(xì)亞”內(nèi)部控制失敗的系統(tǒng)分析
1.控制環(huán)境失敗
COSO報(bào)告認(rèn)為，控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，具體包括企業(yè)的重事會(huì)，企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)與能力，管理人員的管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)觀念，企業(yè)文化，企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度、信息溝通體系等。企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。那么，鄭亞集團(tuán)的內(nèi)部控制環(huán)境如何呢？
（1）經(jīng)營(yíng)者品行、操守、價(jià)值觀
（簡(jiǎn)稱“海南商聯(lián)”），鄭亞集團(tuán)沒(méi)有投資，法人代表是王xx本人。鄭亞集團(tuán)公司重事會(huì)作出決定，委托海南商聯(lián)管理和經(jīng)營(yíng)鄭亞集團(tuán)股份公司；并在鄭亞集團(tuán)董事會(huì)1995年6月28目的會(huì)議紀(jì)要中，明確規(guī)定“董事會(huì)同意公司經(jīng)營(yíng)者（海南商聯(lián)）按銷售額1%的比例提取管理費(fèi)。于是就形成了海南商聯(lián)受托經(jīng)營(yíng)鄭亞集團(tuán)的運(yùn)作模式，并與鄭亞集團(tuán)一套人馬，兩塊牌子，總部設(shè)在廣州。從此總經(jīng)理在外地遙控實(shí)施對(duì)鄭亞集團(tuán)和商場(chǎng)的管理。王xx既是海南商聯(lián)的法人代表，又是鄭亞集團(tuán)的總經(jīng)理，可以隨意抽調(diào)人員與資金。這種制度安排的結(jié)果是亞細(xì)亞的信譽(yù)和人員被海南商聯(lián)利用，亞細(xì)亞的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)被海南商聯(lián)占有，而這一切都是無(wú)償?shù)?。?992年11月，亞細(xì)亞商場(chǎng)總經(jīng)理王xx就在海南注冊(cè)了”海南亞細(xì)亞商聯(lián)總公司。
又如，南陽(yáng)亞細(xì)亞商場(chǎng)借到貸款兩千萬(wàn)元，股東高xx卻要了600萬(wàn)元，詢撥到成都給其一位朋友做房地產(chǎn)生意，結(jié)果全虧，以兩棟樓房抵債。抵債手續(xù)尚未辦妥，高xx卻對(duì)欠債人說(shuō)，你不要向南陽(yáng)還債了，你把兩棟樓房給我，南陽(yáng)的錢(qián)由我還。最終，南陽(yáng)亞細(xì)亞分文未得。
上述事實(shí)只是鄭亞集團(tuán)暴露出來(lái)的極小部分，但已能說(shuō)明鄭亞集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者的品行與操守狀況。
（2）董事會(huì)
COSO報(bào)告認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要要素是董事會(huì)，并認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)強(qiáng)有力的董事會(huì)，董事會(huì)要能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策起到真工監(jiān)督引導(dǎo)的作用。在鄭亞集團(tuán)公司內(nèi)部，董事會(huì)一直處于癱瘓狀態(tài)。鄭亞集團(tuán)公司的注冊(cè)日期是1993年10月，但直到1995年6月才最后確立。在近兩年的時(shí)間里，集團(tuán)公司決策層一直處于不斷演變的狀態(tài)之申，沒(méi)有按章程規(guī)范化運(yùn)作，董事會(huì)從未召集董事們就重大決策進(jìn)行過(guò)表決，凡事都由總經(jīng)理王xx一人拍板。1995年初，亞細(xì)亞的主要股東中原不動(dòng)產(chǎn)公司董事長(zhǎng)易人，新任重事長(zhǎng)認(rèn)為前任批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認(rèn)，表示股權(quán)糾紛問(wèn)題不解決就不參加董事會(huì)。從此，鄭亞集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)陷于癱瘓。比如，冠名權(quán)展于無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓照理應(yīng)該經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)，但實(shí)際上是王xx一個(gè)人說(shuō)了算，只要他簽字同意，別人就可建個(gè)“亞細(xì)亞”，如許昌、安陽(yáng)、洛陽(yáng)、商丘的亞細(xì)亞都是他簽字同意的。在鄭亞集團(tuán)，總經(jīng)理成了國(guó)王，董事會(huì)如同虛設(shè)。
（3）人事政策與員工素質(zhì)
COSO報(bào)告認(rèn)為，人是企業(yè)最重要的資源，亦是重要的內(nèi)部控制環(huán)境因素。那么，鄭亞集團(tuán)的人事政策與員工素質(zhì)如何呢？
1.以貌取人。1995年底，廣州、上海、北京三地大型商場(chǎng)相繼開(kāi)業(yè)，管理人員嚴(yán)重不足。亞細(xì)亞從西安招聘了幾百名青年，經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)后，準(zhǔn)備派往三地。由于不了解個(gè)人情況，只好對(duì)名觀相，五官端正、口齒清楚的派往廣州、上?；虮本┑纳虉?chǎng)當(dāng)經(jīng)理或處長(zhǎng)，其他人員則當(dāng)營(yíng)業(yè)員。
2.隨意用人。亞細(xì)亞商場(chǎng)藝術(shù)團(tuán)的報(bào)幕員周XX，不值管理不會(huì)看帳，被任命為開(kāi)封亞細(xì)亞商場(chǎng)的總經(jīng)理。
3.任人唯親。亞細(xì)亞某領(lǐng)導(dǎo)的一位表弟，原鄭州市郊的農(nóng)民，被任命為北京一家大型商場(chǎng)總經(jīng)理；某領(lǐng)導(dǎo)的兩位妻弟，山東農(nóng)民，也被委以重任；就連他家的小保姆也被任命為亞細(xì)亞集團(tuán)配送中心的財(cái)務(wù)總監(jiān)。
4.排斥異己。亞細(xì)亞曾有四位年輕的副總，因他們不附和總經(jīng)理的意見(jiàn)，在1990年借故被派往外地辦事處。1991年夏，亞細(xì)亞駐外辦事處撤銷，四位副總返回商場(chǎng)時(shí)，他們的位置已被別人取代，接著半年閑試，被調(diào)離商場(chǎng)。
這就是亞細(xì)亞的人事政策。
（4）企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)鄭亞商場(chǎng)是由河南省建行租賃公司和中原不動(dòng)產(chǎn)公司共同出資200萬(wàn)元設(shè)立的股份制企業(yè)，其中，租賃公司102萬(wàn)元，占51%的股份，中原不動(dòng)產(chǎn)公司98萬(wàn)元，占49%的股份。由于鄭亞商場(chǎng)計(jì)劃在1992年改組成股份有限公司，面向社會(huì)公眾發(fā)行股票。按照有關(guān)規(guī)定，上市公司的股東必須在5家以上才具備上市資格。由于種種原因，改建的鄭州亞細(xì)亞股份有限公司上市未獲成功。1993年9月，經(jīng)河南省體改委批準(zhǔn)，僅僅有過(guò)渡意義的鄭州亞細(xì)亞股份有限公司正式更名為鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)股份有限公司。于是，亞細(xì)亞上市未能做成，但虛擬的股權(quán)轉(zhuǎn)讓己被河南省體改委等政府職能部門(mén)認(rèn)定，即河南建行租賃公司51%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給海南大昌實(shí)業(yè)發(fā)展公司18%，轉(zhuǎn)讓給廣西北海巨龍房地產(chǎn)公司10%；中原不動(dòng)產(chǎn)公司49%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給海南三聯(lián)企業(yè)發(fā)展公司18%，轉(zhuǎn)讓給海南匯通信托投資公司18%.由于股權(quán)受讓方未按協(xié)議及時(shí)把購(gòu)股資金兌付，從此埋了了一個(gè)巨大的資金隱患。特別是后來(lái)中原不動(dòng)產(chǎn)公司新任董事長(zhǎng)認(rèn)為前任批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認(rèn)。鄭亞集團(tuán)產(chǎn)權(quán)關(guān)系混亂局面就此形成。
鄭亞集團(tuán)設(shè)有一個(gè)“貨物配送中心”，其職能是為鄭亞商場(chǎng)本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負(fù)責(zé)向廠家直接定貨，目的是降低進(jìn)貨成本并防止各商場(chǎng)自行進(jìn)貨時(shí)吃回扣。但該中心配送給各大商場(chǎng)的所有商品，價(jià)格不但比批發(fā)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)高出許多，甚至高于自由市場(chǎng)上的零售價(jià)！“貨物配送中心”實(shí)際上成了一個(gè)大黑洞。
上述四個(gè)方面較清楚地說(shuō)明了鄭亞集團(tuán)的控制環(huán)境情況。其內(nèi)部控制環(huán)境若此，其最終結(jié)局亦在意料之內(nèi)。
2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)COSO報(bào)告認(rèn)為，環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。鄭亞集團(tuán)如何進(jìn)行環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估呢？原鄭亞集團(tuán)總經(jīng)理王XX，對(duì)以往的經(jīng)營(yíng)失誤總結(jié)了六大教訓(xùn)，其中有四條涉及到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和把握問(wèn)題。
第一是“對(duì)市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)形勢(shì)認(rèn)識(shí)不足”。在我們前進(jìn)的過(guò)程中，不但遇到了國(guó)內(nèi)商業(yè)同行的壓力，而且國(guó)外零售業(yè)的大舉進(jìn)入也給我們?cè)斐闪撕艽蟮臎_擊，導(dǎo)致我們認(rèn)為較先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式一下子就被沖得體無(wú)完膚。
第二是“過(guò)于自信、樂(lè)觀、想當(dāng)然，其結(jié)果是驕兵必?cái) 薄?/p>
第三是“面對(duì)零售業(yè)艱難的狀況，我們的應(yīng)變能力差，整個(gè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)入死胡同，最后到了山窮水盡的地步”。
第四是“抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，一近事陣腳就亂了?！边@幾個(gè)教訓(xùn)說(shuō)明，在鄭亞集團(tuán)管理層的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此抗險(xiǎn)能力極低。
3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)COSO報(bào)告認(rèn)為，控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取必要行動(dòng)。鄭亞集團(tuán)運(yùn)作中幾乎不存在控制活動(dòng)，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，未實(shí)際發(fā)生作用。且看一組數(shù)據(jù)：亞細(xì)亞一年一度的場(chǎng)慶花費(fèi)都超70萬(wàn)元；集團(tuán)某股東從鄭亞商場(chǎng)借出8叨萬(wàn)元，連借條也沒(méi)有，后來(lái)歸還300萬(wàn)元，剩余5山萬(wàn)元商場(chǎng)帳面和收據(jù)顯示是“工程款”；集團(tuán)另一個(gè)股東1993年借走商場(chǎng)57萬(wàn)元，也無(wú)人催要盯997年，鄭亞商場(chǎng)管理費(fèi)用就高達(dá)18.6億元。鄭亞集團(tuán)的控制活動(dòng)若此，何以確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)？
4.信息溝通不順暢COSO報(bào)告認(rèn)為，一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)須按某種形式在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利且行其職責(zé)。在鄭亞集團(tuán)內(nèi)部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。據(jù)稱，集團(tuán)內(nèi)部一不需要成本信息二不計(jì)算投資回收期及投資回報(bào)率，三不收集市場(chǎng)方面的信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由管理層隨意控制隊(duì)資金被大量挪用，卻不知去向何方。在鄭亞集團(tuán)，T息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個(gè)管理和控制的工具，而是上層管理人員的話筒，信息隨其意愿而變。
5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏COSO報(bào)告認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程系通過(guò)納人管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。在亞細(xì)亞，自開(kāi)業(yè)以來(lái)，沒(méi)有進(jìn)行過(guò)一次全面徹底的審計(jì)。偶爾的局部的內(nèi)部審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)幾筆幾百萬(wàn)元資金被轉(zhuǎn)移出去的事，后來(lái)也不了了之。任何事情都是總經(jīng)理說(shuō)了算，屬下當(dāng)然包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)，全無(wú)發(fā)言權(quán)，可見(jiàn)內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏是既成事實(shí)。
二、由“亞細(xì)亞”引發(fā)的思考：改進(jìn)我目企業(yè)內(nèi)部控制
由亞細(xì)亞，內(nèi)部控制的五要素皆存在問(wèn)題，必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國(guó)企業(yè)的一個(gè)個(gè)案，但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。目前，我國(guó)加入WTO在即，來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，給中國(guó)企業(yè)的壓力越來(lái)越大，面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越嚴(yán)峻。若以“亞細(xì)亞。狀況去應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，其結(jié)果不難預(yù)料。因此，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去將是我國(guó)企業(yè)面臨的主要問(wèn)題和難題。經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求我國(guó)企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。從現(xiàn)實(shí)看，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益普遍較差；會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真；企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問(wèn)題還在于，我國(guó)很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解，以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊(cè)、文件和制度，或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制根本沒(méi)有概念。現(xiàn)狀函需改變！
我們認(rèn)為，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)，可從兩方面人手，其一是由權(quán)威部門(mén)制定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系；其二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)作出強(qiáng)制性的安排，做到二者并舉。
1.建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系
首先，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是一項(xiàng)國(guó)際慣例。長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，屬企業(yè)管理當(dāng)局責(zé)任范圍內(nèi)之事?？v觀美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）歷年來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的定義、解釋、修改、再修改的過(guò)程，不難發(fā)現(xiàn)，MCPA過(guò)去一直認(rèn)為內(nèi)部控制目標(biāo)是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)企業(yè)執(zhí)行既定的管理方針等，不管對(duì)這些目標(biāo)如何進(jìn)行排列與組合，為企業(yè)內(nèi)部的管理與經(jīng)營(yíng)服務(wù)是其共同特征。以往對(duì)內(nèi)部控制的研究也大部分集中在制度的設(shè)計(jì)和審計(jì)方面，重在改進(jìn)內(nèi)部控制的方法與提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。直到1973年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《反國(guó)外賄賂法》（ForeignCorruptPracticesAct，簡(jiǎn)稱FCPA），該法案規(guī)定，每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度以防范這種行為發(fā)生。該法案在其會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)條款中AccountingStandardsProvision）規(guī)定，業(yè)如達(dá)不到美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出的內(nèi)部控制目標(biāo)，可被罰款1萬(wàn)美元、責(zé)任者受5年以下的監(jiān)禁。至此，建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制已成為企業(yè)應(yīng)履行的一種法律責(zé)任。1991年11月，美國(guó)聯(lián)邦委員會(huì)發(fā)表的判決指南指出，如果發(fā)現(xiàn)公司即使有一個(gè)雇員犯罪，該公司將受到強(qiáng)制性罰款，罰金數(shù)額可高達(dá)數(shù)十萬(wàn)至兒百萬(wàn)美元。這一法規(guī)的出臺(tái)，強(qiáng)化了管理者對(duì)遵守法規(guī)的重視，遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)、規(guī)避可能的罰款所帶來(lái)的損失也成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。1992年，曲美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AICPA）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（IMA）共同組成的專門(mén)委員會(huì)（即COSO委員會(huì)）提出了內(nèi)部控制綜合框架公告，認(rèn)為“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得（1）經(jīng)營(yíng)效果和效率（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（3）遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程?！辈?duì)內(nèi)部控制作了新的擴(kuò)展，提出了內(nèi)部控制的五要素。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為該報(bào)告的提出，具有劃時(shí)代的意義，“其作用如同早期的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，其未來(lái)在管理界的地位也如今日的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則一樣”。COSO報(bào)告很快受到了廣泛的認(rèn)可，世界各國(guó)及各專業(yè)團(tuán)體紛紛效仿COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新研究，并采COSO報(bào)告的最新理念，了自己的文告?？梢?jiàn)，建立一套有關(guān)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系，已成為一項(xiàng)國(guó)際慣例。
其次，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件?，F(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。由于股權(quán)較為分散，企業(yè)所有者（包括權(quán)益所有者、債權(quán)所有者及人力資本所有者等）及其他利害關(guān)系人一般只能通過(guò)企業(yè)對(duì)外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，所有者、政府部門(mén)、材料供應(yīng)商等作為外部人與作為內(nèi)部人的經(jīng)營(yíng)者之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，其二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。從這兩個(gè)目標(biāo)可以看出，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)一種自愿自覺(jué)的行為，也是企業(yè)的一種責(zé)任與義務(wù)，是企業(yè)對(duì)外部利益集團(tuán)負(fù)責(zé)的一種表現(xiàn)形式。因此，建立一套完備的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，作為企業(yè)管理行為的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要條件。
最后，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系有利于統(tǒng)一看法，更新觀念。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，認(rèn)識(shí)還很不統(tǒng)一，甚至還有不少錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。而且，企業(yè)界、司法界、會(huì)計(jì)界等不同行業(yè)與部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的理解不一，彼此就此進(jìn)行溝通時(shí)，缺乏共同“語(yǔ)言”。即使在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界，對(duì)內(nèi)部控制的理解也多局限于其對(duì)審計(jì)工作的影響。因此，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，不僅可以為各方人士的溝通與理解提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)，還可為企業(yè)評(píng)估和改進(jìn)其內(nèi)部控制提供標(biāo)準(zhǔn)與方法?；谝陨险J(rèn)識(shí)，我們建議，有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織力量加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究。我國(guó)的立法機(jī)關(guān)應(yīng)該聯(lián)合我國(guó)各有關(guān)方面的力量，包括理論界、實(shí)務(wù)界、各種職業(yè)團(tuán)體、協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)等，在COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面深人的研究，建立一套如COSO報(bào)告那樣內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，并準(zhǔn)則或提出指南，使企業(yè)管理當(dāng)局或注冊(cè)會(huì)計(jì)師等有據(jù)可依、有章可循。而且要將內(nèi)部控制的全新理念與精神傳達(dá)給所有相關(guān)人員，盡量使管理當(dāng)局用以評(píng)估內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以審計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與投資者用以審視內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一，以減少可能的期望差距。
2.對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立之后，企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施，需要外都力量予以保證。為此，美國(guó)審計(jì)鑒證準(zhǔn)則（SSAE）第六號(hào)與臺(tái)灣《公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實(shí)施要點(diǎn)》等要求企業(yè)對(duì)外界公眾出具內(nèi)部控制報(bào)告，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告及有重大問(wèn)題報(bào)告，爾后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)的一般做法是，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面而深入的自我評(píng)估，出具對(duì)外報(bào)告，包括無(wú)重大問(wèn)題報(bào)告，企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。雖然不同國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的要求與做法不一，而且對(duì)于內(nèi)部控制是否不再只是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的觀點(diǎn)也存在爭(zhēng)議，但不管如何，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)帶來(lái)的效用是顯見(jiàn)的。因?yàn)?，企業(yè)對(duì)外出具內(nèi)部控制報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告出具審計(jì)意見(jiàn)，加重了企業(yè)管理當(dāng)局及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，而責(zé)任一旦加重，企業(yè)管理當(dāng)局出于減輕自身責(zé)任及企業(yè)長(zhǎng)期利益的考慮不得不在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷與缺失，實(shí)實(shí)在在地不斷健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)為降低自身的風(fēng)險(xiǎn)而督促企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制。這樣就帶來(lái)了另一方面的效用，即降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率和效果，進(jìn)而保護(hù)投資者的利益，同時(shí)提高企業(yè)對(duì)外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他披露信息的可靠性，增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度和有效性。
不過(guò)，在我國(guó)推行內(nèi)部控制審計(jì)，目前還存在較大的困難。（1）我國(guó)內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。一方面，這是我國(guó)需要實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)的直接原因之一，但也正是這一點(diǎn)，使我國(guó)實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)困難重重。因?yàn)橐獙?duì)不健全的內(nèi)部控制出具管理報(bào)告或發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)無(wú)疑是困難的，受到的阻力也會(huì)比較大。（2）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)還未提出過(guò)類似美國(guó)COSO報(bào)告的權(quán)威性很高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。現(xiàn)行具體審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)“企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，而且也只是從審計(jì)的角度的。新修訂的《會(huì)計(jì)法》雖然對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求，但因?yàn)樗皇菍ｉT(mén)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)方面不具有可操作性。這就使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)無(wú)據(jù)可依。（3）我國(guó)公眾的法律意識(shí)不強(qiáng)。這直接關(guān)系到：企業(yè)管理當(dāng)局能否如實(shí)出具內(nèi)部控制報(bào)告，并且對(duì)于其自身在內(nèi)部控制報(bào)告中的承諾，企業(yè)管理當(dāng)局能否真正擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否如實(shí)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，能否對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；廣大社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告及審計(jì)報(bào)告能否正確認(rèn)識(shí)與應(yīng)用，會(huì)不會(huì)形成很大的期望差距，造成不必要的訴訟與糾紛。（4）我國(guó)投資者普遍素質(zhì)不高。這就形成兩個(gè)問(wèn)題：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)他們有無(wú)增量信息；會(huì)不會(huì)被他們誤用。這直接關(guān)系到內(nèi)部控制審計(jì)有無(wú)實(shí)行的必要性問(wèn)題。（5）我國(guó)法律法規(guī)還不很健全，對(duì)內(nèi)部控制責(zé)任的劃分、T化、獎(jiǎng)罰等都有待于進(jìn)一步的明確。由于存在上述種種困難，再加上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的重大性問(wèn)題、責(zé)任分?jǐn)倖?wèn)題等本身就是學(xué)界研究的難題之一，因此，在我國(guó)實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)存在很多實(shí)際困難，就不言而喻了。
（一）保證信息的對(duì)稱性
企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，就必須要像投資人公開(kāi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而最為重要的就是財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。一個(gè)企業(yè)要想運(yùn)行成功，是離不開(kāi)資金的，而資金的籌集卻離不開(kāi)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性[1]。如果在籌集資金的過(guò)程中，投資方與經(jīng)營(yíng)方之間的數(shù)據(jù)無(wú)法統(tǒng)一，達(dá)不成一致，就會(huì)使得投資方的利益無(wú)法得到保障。因此，就必須要建立企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息以及數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息提供可靠的保障，降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，都會(huì)存在著許許多多的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。因此，在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，就必須要采用企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，以及對(duì)企業(yè)運(yùn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)估和報(bào)告，并根據(jù)實(shí)際的情況，采取針對(duì)性的解決措施，將企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行扼殺，從而避免企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。
（三）增值企業(yè)的資產(chǎn)
企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)較多，以及經(jīng)營(yíng)的程序相對(duì)復(fù)雜，使得企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整無(wú)法得到保障。而通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理，從而避免企業(yè)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行提高，增值企業(yè)的資產(chǎn)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)制度的不完善
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)涉及到了許多方面，但是我國(guó)目前頒布的有關(guān)于審計(jì)的法律只有民間審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和國(guó)家的審計(jì)法。雖然，近年來(lái)國(guó)家根據(jù)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的效益以及企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況，陸續(xù)的制定了一些內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，但是由于這些法律法規(guī)以及規(guī)章制度的不完整性，以及政策法規(guī)的不完善，使得企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，無(wú)法可依，無(wú)法為企業(yè)管理人員提供準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)和信息。
（二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視
由于許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響，認(rèn)為內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)只是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)才建立的，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)沒(méi)有實(shí)際的意義，因此，并沒(méi)有在企業(yè)的內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)也不夠重視，從而使得企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，出現(xiàn)許多的問(wèn)題，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
（三）審計(jì)人員專業(yè)水平較差
我國(guó)相關(guān)的法律指出，審計(jì)人員必須要具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、概率、法律等多方面的知識(shí)，并且在工作的過(guò)程中要樹(shù)立良好的審計(jì)職業(yè)道德[2]。但是，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)總體上來(lái)看還是相對(duì)較低的，許多審計(jì)人員知識(shí)財(cái)務(wù)知識(shí)畢業(yè)的，更甚至于有些審計(jì)人員并沒(méi)有受到專業(yè)的培訓(xùn)和訓(xùn)練，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性不斷的減低。
三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法
（一）完善內(nèi)部審計(jì)的制度
首先，在我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，使得企業(yè)審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中，有法可依，保障審計(jì)工作的順利開(kāi)展，從而提高審計(jì)的效果。其次，要對(duì)我國(guó)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)以及相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行不斷地改進(jìn)和完善，保證審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性，為企業(yè)管理人員的決策提供可靠的數(shù)據(jù)和信息。
（二）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的
企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，開(kāi)展內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)設(shè)定的短期、長(zhǎng)期目標(biāo)進(jìn)行有效地控制和管理，而且還可以通過(guò)規(guī)范化、系統(tǒng)化的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和處理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)還可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度進(jìn)行有效的控制，使得內(nèi)部系統(tǒng)能夠很好的適應(yīng)外部的環(huán)境，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
（三）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)
企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)水平以及素質(zhì)的高低對(duì)審計(jì)的結(jié)果有著重要的影響。因此，企業(yè)就必須要根據(jù)自身的情況進(jìn)行以下2個(gè)方面的調(diào)整：1、提高審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，企業(yè)可以定期對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)讓工作人員對(duì)審計(jì)進(jìn)行詳細(xì)的了解和掌握。同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)人員對(duì)平時(shí)的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，不斷地完善自身的審計(jì)手段和方法；2、完善審計(jì)招聘的制度，企業(yè)要提高審計(jì)招聘的要求，實(shí)施持證上崗的規(guī)章制度，穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)隊(duì)伍，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。
（四）保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的客觀和獨(dú)立性
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性不僅是審計(jì)部門(mén)的重要特性，而且也是審計(jì)工作的基礎(chǔ)[3]。因此，在設(shè)立企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)必須要對(duì)以下2各方面進(jìn)行體現(xiàn)：第一個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要高于其它的職能部門(mén)，并對(duì)它們進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，而審計(jì)部門(mén)直接由企業(yè)的第一負(fù)責(zé)人管理；第二個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員已經(jīng)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源等其他方面進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)，從而確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。
四、結(jié)語(yǔ)
［關(guān)鍵詞］法國(guó)；內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)；問(wèn)題研究
［中圖分類號(hào)］G649.1［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1672-0717（2007）01-0090-04
OntheInternalGovernanceStructureofFrenchUniversitiesintheSecondHalfofthe20thCentury
LIXiao，HUANGJianru
(InstituteofHigherEducation，XiaMenUniversity,XiaMen,Fujian361005,China)
Abstract:Astheincomingofknowledgeeconomyandinformationage,highereducationisresponsibleforthetrainingofcreativepeoplewithhighqualityandthedevelopmentofscienceandtechnology.Inordertoplaytheirroles,universitiesshouldconstructgovernancestructurewhichcansuittheuniversityorganizationalidentityandthecircumstancechange.Inthesecondhalfofthe20thcentury,Frenchuniversitiestriedunremittingexplorationintheinternalgovernancestructure.Theebbandflowofthepowersbetweenthelargesttwounitsneedespeciallytobepaidattentionto.Thispapertriestodiscussthemfromtheperspectiveofthecasestudyinordertoinspiretheinternalgovernancestructureofourcountry.
Keywords:France;internalgovernancestructure;problemresearch
從大學(xué)組織結(jié)構(gòu)的觀點(diǎn)來(lái)看，組織結(jié)構(gòu)是組織中有權(quán)力的人或集團(tuán)為了最大限度維持和提高其控制而選擇的結(jié)果，組織結(jié)構(gòu)的選擇是特殊利益集團(tuán)權(quán)力之爭(zhēng)的結(jié)果，每個(gè)利益團(tuán)體都希望組織結(jié)構(gòu)的安排有利于滿足其需要。在大學(xué)的組織結(jié)構(gòu)中，大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)是組織結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面，大學(xué)內(nèi)部如何進(jìn)行管理，建立什么樣的管理組織形式，是至關(guān)重要的。對(duì)于法國(guó)來(lái)說(shuō)，歷經(jīng)兩次世界大戰(zhàn)的洗禮，無(wú)論其政治格局，還是生活方式，抑或是教育管理，都發(fā)生了翻天覆地的變化。而20世紀(jì)60年代以后大學(xué)內(nèi)部管理體制上的改革是最引人注目的。作為內(nèi)部管理體制改革的一部分，組織結(jié)構(gòu)上的變革決定著大學(xué)內(nèi)部決策上的合理性與有效性。
一、臨危受命——20世紀(jì)后半葉法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的形成
二戰(zhàn)后，法國(guó)在戴高樂(lè)總統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)之下，似乎在“經(jīng)營(yíng)”著一種短暫的祥和。然而，從沉默中爆發(fā)的力量總是十分可怕的。1968年5月自巴黎南岱合大學(xué)而始的“五月風(fēng)暴”幾乎使法國(guó)陷于癱瘓。這是一場(chǎng)由學(xué)生波及工人、市民的大規(guī)模學(xué)生運(yùn)動(dòng)，運(yùn)動(dòng)所指正是法國(guó)僵化的教育管理體制。學(xué)生們呼喚自由，渴望民主，追求現(xiàn)代化。于是，在危機(jī)的催化之下，還來(lái)不及考慮新的改革是否符合教育規(guī)律，1968年《高等教育方向指導(dǎo)法》就“臨危受命”了。這次改革形成了二戰(zhàn)后法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的雛形，把其分成了兩級(jí)：大學(xué)理事會(huì)和教學(xué)與研究單位理事會(huì)。大學(xué)理事會(huì)是全校最高決策機(jī)構(gòu)，該理事會(huì)由選舉產(chǎn)生的校長(zhǎng)和副校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，校長(zhǎng)任期5年，不能連任，候選人必須是教授，理事會(huì)成員不得超過(guò)70人，各類人員均有一定比例；教學(xué)與研究單位理事會(huì)由該理事會(huì)選舉產(chǎn)生的主任領(lǐng)導(dǎo)；大學(xué)理事會(huì)和教學(xué)與研究單位理事會(huì)由大學(xué)生、行政人員、技術(shù)人員及服務(wù)人員、教師和研究人員選舉產(chǎn)生［1］。
1979年爆發(fā)了席卷西方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，法國(guó)高等教育也受到了沖擊。同時(shí)，由于1968年《高等教育方向指導(dǎo)法》的出臺(tái)過(guò)于匆忙，法律在執(zhí)行的過(guò)程中暴露出與教育規(guī)律不相符合的種種矛盾，人們的抵觸情緒越來(lái)越高漲。因此，法國(guó)教育部于1984年1月26日頒布了新的高等教育法案，并確立了法國(guó)大學(xué)統(tǒng)一的管理結(jié)構(gòu)。至此，法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)基本成形。法案規(guī)定：法國(guó)的大學(xué)是由被稱為“教學(xué)與研究單位”的學(xué)院組織而成的，這些“教學(xué)與研究單位”在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上各不相同，這是因?yàn)樗鼈兛梢杂梢粋€(gè)學(xué)院的一個(gè)部分組成（例如現(xiàn)代歷史的教學(xué)與研究單位），也可以由一個(gè)學(xué)院組成（歷史學(xué)）或者由一系列的學(xué)院組成（社會(huì)科學(xué)的教學(xué)與研究單位）［2］(P138)。大學(xué)受大學(xué)校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，大學(xué)校長(zhǎng)是大學(xué)的學(xué)術(shù)人員，每五年一次從大學(xué)中選舉產(chǎn)生。大學(xué)校長(zhǎng)與一小群的親密合作者共同工作（被稱為執(zhí)行委員會(huì)），但是這一群體的組成人員可以根據(jù)各校情況而有所不同，因?yàn)樗且罁?jù)各大學(xué)的章程而定義的。大學(xué)校長(zhǎng)可以提名自己中意的副校長(zhǎng)的人選。這些人選一般是從大學(xué)學(xué)術(shù)人員中挑選出來(lái)的（一般總會(huì)有一個(gè)主管行政的副校長(zhǎng)和一個(gè)主管學(xué)生的副校長(zhǎng)），而且，這些副校長(zhǎng)都是由大學(xué)校長(zhǎng)任命并肩負(fù)著特殊的使命（例如負(fù)責(zé)國(guó)際政策的副校長(zhǎng)，負(fù)責(zé)研究政策的副校長(zhǎng)等）；“教學(xué)與研究單位”受其主任領(lǐng)導(dǎo)，他們是學(xué)科中的學(xué)術(shù)成員，由學(xué)科委員會(huì)選舉產(chǎn)生，任期為五年，可以連任一屆?！敖虒W(xué)與研究單位”一般被劃分為一些由系的領(lǐng)導(dǎo)管理的系組織，系領(lǐng)導(dǎo)也是從學(xué)術(shù)人員中選擇出來(lái)的。
總結(jié)法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)形成的過(guò)程，可以看出管理結(jié)構(gòu)的每次改革都是在危機(jī)的沖擊之下完成的，從危機(jī)中得到的探索與啟示也使法國(guó)形成了一套完整的大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)體系。首先，存在著行政結(jié)構(gòu)，受主管行政人員或注冊(cè)主任（registrar）的領(lǐng)導(dǎo)，這是一種由教育部任命的公務(wù)員。注冊(cè)主任主管大學(xué)的所有核心行政單位（人事、財(cái)政、招生部門(mén)等）。每一個(gè)“教學(xué)與研究單位”也有一個(gè)行政人員，領(lǐng)導(dǎo)“教學(xué)與研究單位”中的行政單位、院系以及研究室。其次，存在著審議機(jī)構(gòu)。在大學(xué)層次，有三個(gè)審議機(jī)構(gòu)。其中的兩個(gè)機(jī)構(gòu)（科學(xué)委員會(huì)和大學(xué)學(xué)業(yè)與生活委員會(huì)）提交議案，由第三個(gè)機(jī)構(gòu)(大學(xué)教務(wù)委員會(huì))決策。大學(xué)學(xué)業(yè)與生活委員會(huì)有成員20～40人，其中75%～80%是學(xué)術(shù)人員代表和學(xué)生代表（這兩類成員在委員會(huì)中擁有相同的席位），同時(shí)10%～15%是行政人員代表，另有10%～15%是校外著名人士的代表［2］（P142）。大學(xué)學(xué)業(yè)與生活委員會(huì)主要解決與學(xué)生生活相關(guān)的各方面的問(wèn)題以及課程管理的問(wèn)題?？茖W(xué)委員會(huì)也有20～40名成員，其中60%～80%是學(xué)校成員的代表（其中至少有一半是學(xué)術(shù)人員的席位），7.5%～12.5%是校友代表，剩下的10％～30%是校外著名人士代表。這一機(jī)構(gòu)制定研究政策，并且負(fù)責(zé)教育部的研究基金在各個(gè)研究團(tuán)體之間的分配。大學(xué)教務(wù)委員會(huì)擁有30～60名成員，其中40%～45%是學(xué)術(shù)人員，20%～30%是校外著名人士代表，20%～25%是學(xué)生代表，10%～15%是行政人員代表［2］(P147)。大學(xué)教務(wù)委員會(huì)對(duì)其它兩個(gè)機(jī)構(gòu)的議案以及每年的基本建設(shè)費(fèi)的預(yù)算分配做出決定。同時(shí)，它也負(fù)責(zé)把每年來(lái)自“教學(xué)與研究單位”的請(qǐng)求歸類，設(shè)置新的學(xué)術(shù)及行政職位。每一個(gè)機(jī)構(gòu)都有一個(gè)副主席。法律規(guī)定，機(jī)構(gòu)中的各個(gè)學(xué)科必須公正地在三個(gè)委員會(huì)中擁有代表成員。每個(gè)“教學(xué)與研究單位”也擁有一個(gè)審議機(jī)構(gòu)，稱為學(xué)部委員會(huì)，這一機(jī)構(gòu)擁有不少于40人的成員，其中20%～25%是校外著名人士的代表，剩下的席位平均分配給學(xué)術(shù)人員、學(xué)生和行政人員。從以上的分析可以看出，到了20世紀(jì)80年代，法國(guó)大學(xué)管理結(jié)構(gòu)已經(jīng)形成了一定的特點(diǎn)：決策部門(mén)比較專門(mén)化。比如，科研方面的事宜由學(xué)?？茖W(xué)委員會(huì)處理，后者雖不屬于行政機(jī)構(gòu)之列，但它基本可以做出最終決定。教師的聘任、晉升等人事問(wèn)題屬專業(yè)委員會(huì)的職權(quán)范圍，作為決策機(jī)構(gòu)的大學(xué)委員會(huì)只是認(rèn)可一下而已。大綱、考試等教學(xué)問(wèn)題由中層，甚至基層單位決定和處理，校級(jí)的教學(xué)委員會(huì)在大多數(shù)情況下只是一個(gè)空架子。有趣的是，為了保持自己的“自”，各專門(mén)委員會(huì)盡量通過(guò)協(xié)商使方案得以通過(guò)，哪怕是以微弱優(yōu)勢(shì)勝出，以免別人插手。但是當(dāng)遇到棘手問(wèn)題時(shí)，學(xué)校的有關(guān)機(jī)構(gòu)有可能把矛盾上交給教育部、國(guó)家科研中心等主管部門(mén)，從而使本來(lái)因?qū)ｉT(mén)化而受到局限的決策機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)一步縮小。
二、管中窺豹巴黎大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的顯露
從1969年起，巴黎大學(xué)所屬各學(xué)院開(kāi)始改組，準(zhǔn)備成立巴黎地區(qū)的新大學(xué)，經(jīng)過(guò)兩年多的調(diào)整，在1970年宣布成立13所巴黎大學(xué)。1971年1月1日13所大學(xué)同時(shí)宣告成立。新生的13所巴黎大學(xué)各自獨(dú)立，無(wú)任何隸屬關(guān)系。原巴黎大學(xué)附屬院校停止使用“巴黎大學(xué)”稱號(hào)。這意味著巴黎大學(xué)完成了自中世紀(jì)以來(lái)整個(gè)體制上的變革。此后，巴黎大學(xué)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)可以描述為：大學(xué)校長(zhǎng)與教務(wù)委員會(huì)之間的聯(lián)盟。例如，巴黎第十一大學(xué)章程第32和33條規(guī)定，設(shè)教務(wù)委員會(huì)，8名成員中半數(shù)由校長(zhǎng)指定，半數(shù)由理事會(huì)指定；所有成員不能兼任其它行政職務(wù)，6年一任，每次更換半數(shù)成員；負(fù)責(zé)監(jiān)督和發(fā)揚(yáng)學(xué)校內(nèi)的合作精神，提出建議，防止和處理糾紛，在這方面接受理事會(huì)的委托或主動(dòng)向其提出建議［3］。
巴黎大學(xué)的校長(zhǎng)與教務(wù)委員會(huì)一起參與大學(xué)的管理，教務(wù)委員會(huì)成員根據(jù)環(huán)境的變化而有所不同，而且大學(xué)校長(zhǎng)依靠事務(wù)的類型來(lái)邀請(qǐng)他中意的人選（例如加入貿(mào)易聯(lián)盟時(shí)選擇行政人員，當(dāng)討論職位的預(yù)算與分配時(shí)選擇“教學(xué)與研究單位”主任等）。大學(xué)校長(zhǎng)和“教學(xué)與研究單位”主任之間的關(guān)系相對(duì)松散且非正式，他們偶爾會(huì)在一些非正式的會(huì)議中碰面。在巴黎大學(xué)中，校長(zhǎng)的主管團(tuán)隊(duì)中包含三個(gè)副校長(zhǎng)，每一個(gè)副校長(zhǎng)都負(fù)責(zé)三分之一的代表機(jī)構(gòu)，但是他們并沒(méi)有組成一個(gè)專門(mén)的統(tǒng)一的團(tuán)隊(duì)。同樣的，大學(xué)校長(zhǎng)與大學(xué)的主要行政長(zhǎng)官、注冊(cè)主任之間的關(guān)系也是松散的，因?yàn)樗麄兒苌龠M(jìn)行合作或在決策中提供咨詢，除非有必須盡快解決的危機(jī)存在。總的來(lái)說(shuō)，大學(xué)的中心管理層很難實(shí)現(xiàn)在管理和行政事務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，這些仍舊存在于學(xué)科中的權(quán)威專家手中。
從巴黎大學(xué)的管理結(jié)構(gòu)中我們可以看到，教務(wù)委員會(huì)已經(jīng)極大地參與了大學(xué)決策的制定過(guò)程。在巴黎大學(xué)中，大學(xué)校長(zhǎng)極為小心地邀請(qǐng)教務(wù)委員會(huì)的代表去參加預(yù)算或職位分配的預(yù)備討論會(huì)。大學(xué)校長(zhǎng)們十分賞識(shí)這種民主的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，因?yàn)檫@種領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)加強(qiáng)了其決策的合法性。另外，大學(xué)校長(zhǎng)可以通過(guò)向代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，與利益相關(guān)者共同協(xié)商，從而建立一種往后不會(huì)受到教務(wù)委員會(huì)質(zhì)疑的折中方式。然而，民主必然需要付出一定的代價(jià)，因?yàn)橛眠@種方式準(zhǔn)備一項(xiàng)決策需要長(zhǎng)時(shí)間的討論，消耗了精力，整個(gè)的決策制定過(guò)程也慢了下來(lái)。另外，從這一過(guò)程中產(chǎn)生的建立在廣泛的咨詢基礎(chǔ)上的折中總是有益于保持當(dāng)前權(quán)力的平衡或再生一種權(quán)力機(jī)構(gòu)，而不是導(dǎo)致根本性的變化，因?yàn)樗鼈兪窃谠S多的利益沖突之間尋求折中的結(jié)果。
正是由于這樣的原因，許多大學(xué)校長(zhǎng)更愿意在教務(wù)委員會(huì)討論之前做出決策，從而把教務(wù)委員會(huì)的角色限制為一個(gè)形式上有效的決策機(jī)構(gòu)。然而，這并不是說(shuō)教務(wù)委員會(huì)毫無(wú)用處，大學(xué)校長(zhǎng)對(duì)教務(wù)委員會(huì)所發(fā)揮的作用其實(shí)十分重視。盡管教務(wù)委員會(huì)很少使用它的否決權(quán)去反對(duì)大學(xué)校長(zhǎng)的決議，但是教務(wù)委員會(huì)的成員能夠引起一系列的麻煩，因?yàn)榧偃缢麄儧](méi)有能夠出席會(huì)議，那么由于不足法定人數(shù)，決議就必須推遲；如果一些教務(wù)委員會(huì)的成員表達(dá)他們的不滿，主管團(tuán)隊(duì)就會(huì)更加仔細(xì)地闡明和準(zhǔn)備他們的決策。
總之，在重新組建的巴黎大學(xué)中，多學(xué)科原則的確立和教學(xué)與研究單位的設(shè)置，打破了原來(lái)各學(xué)院之間的封閉狀態(tài)，但學(xué)科之間的對(duì)立仍然存在。比如，巴黎第一大學(xué)設(shè)13個(gè)“教學(xué)與研究單位”和4個(gè)研究所。但這些機(jī)構(gòu)都分別與法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和人文科學(xué)三個(gè)學(xué)科相關(guān)。這三個(gè)學(xué)科是巴黎第一大學(xué)的強(qiáng)勢(shì)學(xué)科，不僅大學(xué)委員會(huì)中三個(gè)學(xué)科的代表平分秋色，而且大學(xué)校長(zhǎng)也由三個(gè)學(xué)科的代表輪流擔(dān)任［4］。另外，由于存在著權(quán)力上的消長(zhǎng)關(guān)系，大學(xué)校長(zhǎng)與教務(wù)委員會(huì)之間密切的關(guān)系已經(jīng)被割裂開(kāi)來(lái)，而他們的利益未必完全一致。這些差異使得他們之間的合作出現(xiàn)一定的困難，并且難以組成一個(gè)穩(wěn)定的團(tuán)隊(duì)。
三、矛盾依舊——20世紀(jì)后半葉法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題
從法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的基本情況來(lái)看，1968年改革之后，法國(guó)大學(xué)內(nèi)部最大的兩個(gè)團(tuán)體就是以大學(xué)校長(zhǎng)為代表的團(tuán)體和以教學(xué)與研究單位主任為代表的團(tuán)體。這兩個(gè)團(tuán)體在職業(yè)角色、所關(guān)心的主題等方面都存在著不同，從而形成不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格。在巴黎大學(xué)，大學(xué)校長(zhǎng)和“教學(xué)與研究單位”主任之間的聯(lián)系可以敘述為：兩者之間不甚滿意的妥協(xié)。在學(xué)校內(nèi)部，“教學(xué)與研究單位”主任不能參與到?jīng)Q策執(zhí)行中；而且，在產(chǎn)生決策之前大學(xué)校長(zhǎng)也很少向他們進(jìn)行咨詢，一般只是告訴他們決策已被代表機(jī)構(gòu)確定并由執(zhí)行機(jī)構(gòu)實(shí)施。
具體來(lái)說(shuō)，在職業(yè)角色上，正如1968年《高等教育方向指導(dǎo)法》中所陳述的那樣，大學(xué)校長(zhǎng)在高等教育體系中占據(jù)核心的地位。大學(xué)校長(zhǎng)的活動(dòng)領(lǐng)域是極為寬廣和復(fù)雜的，他的責(zé)任范圍比1968年前更為寬泛。但是，在巴黎大學(xué)內(nèi)部，由于學(xué)生運(yùn)動(dòng)而形成的緊張局勢(shì)極大地影響到了大學(xué)校長(zhǎng)的角色。大學(xué)校長(zhǎng)不得不把權(quán)力逐漸向“教學(xué)與研究單位”的主任下放。因此，在大學(xué)校長(zhǎng)看來(lái)，“教學(xué)與研究單位”主任的“侵入”就像是中央管理部門(mén)對(duì)大學(xué)的控制如今由“教學(xué)與研究單位”重新掌舵。面對(duì)這樣的壓力，我們可以想象一下，大學(xué)校長(zhǎng)是否處于一種抵抗的姿態(tài)，并盡力維護(hù)自身在大學(xué)中的權(quán)威。因此，賈斯奎斯•貝恩維爾（Jasques•Bainville）對(duì)大學(xué)校長(zhǎng)的角色發(fā)出了感慨：“他太強(qiáng)硬了而不能軟弱，他太軟弱了而不能強(qiáng)硬?！保?］
有意思的是，自1984年成立大學(xué)委員會(huì)以來(lái)，大學(xué)一級(jí)的權(quán)力又在逐步增強(qiáng)，相反，各“教學(xué)與研究單位”的力量逐漸被削弱。這是因?yàn)?，盡管法國(guó)大學(xué)下的各“教學(xué)與研究單位”有一定的獨(dú)立性，但是，他們的許多決策必須報(bào)請(qǐng)大學(xué)委員會(huì)批準(zhǔn)，大學(xué)委員會(huì)還在各“教學(xué)與研究單位”中進(jìn)行經(jīng)費(fèi)和人員的分配平衡，負(fù)責(zé)大學(xué)總體決策。而大學(xué)校長(zhǎng)是大學(xué)委員會(huì)成員，法律也沒(méi)有在校長(zhǎng)與委員會(huì)之間進(jìn)行具體權(quán)力的劃分，這樣一來(lái)，校長(zhǎng)事實(shí)上擁有了非常大的權(quán)力，他們可以選擇一些成員作為助手和副校長(zhǎng)，而他們本人只需負(fù)責(zé)全校的整體平衡即可。
隨著二者角色的不斷變化，大學(xué)校長(zhǎng)漸漸把自身描述為管理者，而“教學(xué)與研究單位”主任這時(shí)對(duì)于自身角色的描述卻令人吃驚?！敖虒W(xué)與研究單位”主任認(rèn)為可以把自己的角色描述為同事（primusinterpares），并感覺(jué)到如今他們能扮演的最主要的角色就是代表自身學(xué)科的利益，并使本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的人際關(guān)系發(fā)揮到最好，另外，他們?cè)谔幚頇C(jī)構(gòu)內(nèi)部的事務(wù)時(shí)也表現(xiàn)得十分民主，一直十分謹(jǐn)慎地不去干涉成員間的一些事情。
在所關(guān)心的主題上，大學(xué)校長(zhǎng)和“教學(xué)與研究單位”主任對(duì)于大學(xué)內(nèi)部的理性化管理與現(xiàn)代化管理的觀點(diǎn)不一致，尤其是涉及到行政機(jī)構(gòu)所發(fā)揮的作用、學(xué)院的職位以及職業(yè)生涯的管理問(wèn)題。在一項(xiàng)校內(nèi)調(diào)查中，當(dāng)被問(wèn)到行政機(jī)構(gòu)應(yīng)該在哪些任務(wù)中具有較高一級(jí)的權(quán)力時(shí)，大學(xué)校長(zhǎng)更多地認(rèn)為行政機(jī)構(gòu)的職責(zé)應(yīng)該集中在大學(xué)的理性化管理上，而“教學(xué)與研究單位”主任認(rèn)為行政機(jī)構(gòu)的職責(zé)在于解釋教育部下放到學(xué)院的政策，為各學(xué)科的硬件管理提供幫助。當(dāng)問(wèn)到假如一個(gè)教師崗位被空下來(lái)了，您認(rèn)為這個(gè)崗位仍舊屬于學(xué)院?jiǎn)?？其中大學(xué)校長(zhǎng)對(duì)此看法持否定態(tài)度，而“教學(xué)與研究單位”主任則認(rèn)為可以歸屬于學(xué)院；當(dāng)問(wèn)到委員會(huì)是否應(yīng)該只是一個(gè)咨詢機(jī)構(gòu)，其機(jī)構(gòu)成員應(yīng)該受到控制時(shí)，大學(xué)校長(zhǎng)認(rèn)為這是理所當(dāng)然的，“教學(xué)與研究單位”主任則不是絕對(duì)贊成；當(dāng)問(wèn)到行政所施加的壓力是否影響到學(xué)術(shù)積極性時(shí)，大學(xué)校長(zhǎng)認(rèn)為會(huì)有一點(diǎn)影響，而“教學(xué)與研究單位”主任則認(rèn)為影響很大?？梢?jiàn)，與大學(xué)校長(zhǎng)不同，“教學(xué)與研究單位”主任采取一種保衛(wèi)同行的姿態(tài)：他們認(rèn)為空缺的教學(xué)崗位是院系的財(cái)產(chǎn)，認(rèn)為應(yīng)保持委員會(huì)的獨(dú)立性，反對(duì)機(jī)構(gòu)干預(yù)，最后，對(duì)于大學(xué)強(qiáng)加的行政壓力及其對(duì)于學(xué)院主動(dòng)性的消極影響持批評(píng)態(tài)度。另外，針對(duì)大學(xué)一級(jí)的權(quán)力向各個(gè)“教學(xué)與研究單位”滲透這一問(wèn)題，兩類人員之間存在意見(jiàn)分歧，而且每類人員的反應(yīng)都與各自的功能與角色的性質(zhì)對(duì)應(yīng)：“教學(xué)與研究單位”主任希望能保持“教學(xué)與研究單位”以及學(xué)院職業(yè)的獨(dú)立性，而大學(xué)校長(zhǎng)則堅(jiān)決維護(hù)大學(xué)的獨(dú)立性，傾向于支持大學(xué)的理性化以及資源的集中化、管理的透明化。
從以上分析中不難發(fā)現(xiàn)，如果僅僅從利益上來(lái)考慮，“教學(xué)與研究單位”主任決不會(huì)因?yàn)閷W(xué)校的利益而放棄所轄學(xué)院的發(fā)展利益，大學(xué)校長(zhǎng)與“教學(xué)與研究單位”主任也似乎在進(jìn)行著一場(chǎng)利益抗衡的斗爭(zhēng)。所以說(shuō)，盡管本校的發(fā)展是他們一致的口號(hào)，但是“舍小家顧大家”對(duì)于“教學(xué)與研究單位”來(lái)說(shuō)確實(shí)是一件值得好好“考慮”的事情。總之，法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)上的矛盾并沒(méi)有得到徹底解決。盡管如此，我們還是要看到法國(guó)教育部為解決這一矛盾而做出的努力。教育部針對(duì)法國(guó)民眾的保守性，采取了設(shè)立“教學(xué)與研究單位”這樣一種間接的方式，不僅增強(qiáng)了基層的決策與管理能力，而且促進(jìn)了學(xué)科交叉。
四、以之為鑒對(duì)我國(guó)當(dāng)前大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的啟示
在教育體制上，法國(guó)與我國(guó)有相似之處，因此，研究法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理體制上的問(wèn)題，對(duì)我國(guó)應(yīng)有一定的借鑒意義。反觀我國(guó)，大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)上最突出的變化就在20世紀(jì)90年代以來(lái)推行學(xué)院制后大學(xué)校長(zhǎng)和學(xué)院的關(guān)系上。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)大學(xué)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)是高度集權(quán)的，在某種程度上是國(guó)家權(quán)力的延伸，它實(shí)質(zhì)上是政府和教育行政部門(mén)的管理權(quán)力在大學(xué)內(nèi)部的貫徹、執(zhí)行和反映。高校的管理實(shí)施過(guò)分依賴于權(quán)力運(yùn)作，依靠嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)和完整的權(quán)力體系。即使在大學(xué)設(shè)置學(xué)院后，也只有一些有限的權(quán)力下放到學(xué)院。而學(xué)院一級(jí)設(shè)有黨政兩套班子，致使有限的權(quán)力也沒(méi)有下放到基層學(xué)術(shù)單位和教師手中，只是集中到了院一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)層中，而院長(zhǎng)與校長(zhǎng)之間不存在嚴(yán)重的利益沖突，實(shí)際上，大學(xué)校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)并監(jiān)督院長(zhǎng)的工作。從權(quán)利分配看，學(xué)院應(yīng)該是民主參與、共同管理。但現(xiàn)在我國(guó)高校的學(xué)院權(quán)利分配非常集中，教師只對(duì)一般問(wèn)題有發(fā)言權(quán)，并不直接參與學(xué)院重大事務(wù)的決策。學(xué)生除了部分學(xué)習(xí)自外，一般也并不直接參與學(xué)院事務(wù)。因此，處于基層的教師和學(xué)生作為大學(xué)的主要角色卻在學(xué)院事務(wù)決策中沒(méi)有發(fā)言權(quán)，是被管理的對(duì)象，幾乎是被動(dòng)地接受上層命令，按上層的意志行事。而真正的學(xué)院是一個(gè)各類人員共同努力積極參與的地方，教師與學(xué)生應(yīng)該有一定的參與權(quán)和決策權(quán)。從權(quán)力重心看，高校學(xué)院現(xiàn)在的學(xué)術(shù)與行政中心均集中到院一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)手中，系一級(jí)和基層學(xué)術(shù)組織幾乎沒(méi)有任何權(quán)利。從學(xué)科劃分來(lái)看，各學(xué)科之間也是相互獨(dú)立，很少能夠組成一個(gè)科學(xué)研究的團(tuán)隊(duì)參與跨學(xué)科或多學(xué)科的研究［6］。
從目前我國(guó)大學(xué)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，學(xué)院制的改革還將繼續(xù)進(jìn)行下去。那么，如何平衡校長(zhǎng)與院長(zhǎng)之間的關(guān)系，如何在學(xué)院中促進(jìn)多學(xué)科的交叉，如何實(shí)現(xiàn)民主決策、民主管理，這些都是需要不斷思考的問(wèn)題。我們從法國(guó)大學(xué)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中，既要吸取其大學(xué)校長(zhǎng)與“教學(xué)與研究單位”主任之間那種“貌合神離”關(guān)系的教訓(xùn)，又要學(xué)習(xí)“教學(xué)與研究單位”這一機(jī)構(gòu)極力維護(hù)本機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，實(shí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)民主的努力。
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