發(fā)布時(shí)間：2023-07-06 16:21:09
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)信息披露呆帳準(zhǔn)備金
從完全無風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)到實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，國有商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著中國市場(chǎng)化程度的不斷提高和加入WTO，國際金融業(yè)進(jìn)人中國資本市場(chǎng)，國有商業(yè)銀行日益與國際接軌，國有商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加大。
一、不良貸款的處理與銀行風(fēng)險(xiǎn)
國際金融界從亞洲金融危機(jī)中得到一條重要教訓(xùn)是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機(jī)。以美國和日本為例，對(duì)商業(yè)銀行的壞帳，美國允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款的實(shí)際質(zhì)量自行及時(shí)處理，從而對(duì)有效化解金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。而日本則對(duì)貸款壞帳的核銷有嚴(yán)格的限制，而且呆帳的核銷銀行無權(quán)自行決定，必須得到大藏省的批準(zhǔn)，結(jié)果大量應(yīng)該核銷的壞帳未能及時(shí)得到處理，最終促成了金融危機(jī)的爆發(fā)。在中國，不良貸款主要是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)從墊付日起即作為不良貸款。對(duì)于不良貸款的認(rèn)定，主要由各商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)。
中國的商業(yè)銀行對(duì)于呆帳的核銷并無太多的自。每年，商業(yè)銀行的各分行根據(jù)財(cái)政部和國家經(jīng)貿(mào)委等部門下達(dá)的貸款呆壞賬核銷的范圍，提出不良貸款的核銷計(jì)劃，這些計(jì)劃經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)監(jiān)辦同意后，報(bào)總行批準(zhǔn)。由此可見，呆賬的核銷受到諸多嚴(yán)格限制，而且還要層層上報(bào)，這樣就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時(shí)處理，暗藏了巨大的危機(jī)。
二、應(yīng)收未收利息的處理與銀行風(fēng)險(xiǎn)
在《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》中規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息之日起，逾期180天(含180天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計(jì)人當(dāng)期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)人當(dāng)期損益，在表外進(jìn)行核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)人損益。對(duì)已經(jīng)納人損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)做沖減利息收人處理?！憋@然，規(guī)定貸款的應(yīng)收利息需在結(jié)息日后180天以上，才不再計(jì)人當(dāng)期損益。相對(duì)于其他國家如英國大部分銀行是90天，而美國大部分銀行是60天，這一期限過長(zhǎng)，事實(shí)上，貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息日90天后，其收回的可能已大大降低，由此可見中國商業(yè)銀行的應(yīng)收利息的壞帳比例遠(yuǎn)高于西方商業(yè)銀行，增大了中國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
三、貸款呆帳準(zhǔn)備金的提取與銀行風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行提取準(zhǔn)備金應(yīng)著眼于總體資產(chǎn)的質(zhì)量，而不應(yīng)僅僅針對(duì)貸款的質(zhì)量。國際慣例將準(zhǔn)備金分為兩類：一類是針對(duì)特定類別的資產(chǎn)的可能損失所提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金；另一類是針對(duì)總體資產(chǎn)可能發(fā)生的不確定損失所提取的普通準(zhǔn)備金，也就是一般準(zhǔn)備。
與國際慣例相比較，中國的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準(zhǔn)備金制度存在諸多不合理之處。首先，在大多數(shù)國家，對(duì)貸款提取準(zhǔn)備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，這是基于他們的不良貸款的比例一般是貸款余額的1％左右而設(shè)計(jì)的。但是在中國，由于目前大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，商業(yè)銀行實(shí)際承擔(dān)著很高的信用風(fēng)險(xiǎn)，不良貸款占貸款余額的比例遠(yuǎn)高于1％～2％，因此，商業(yè)銀行按l％的比例提取的準(zhǔn)備金使銀行的準(zhǔn)備金的充足性受到影響。其次，貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的l％與上年末呆賬準(zhǔn)備金余額之間的差額提取，實(shí)際意味著當(dāng)年核銷的呆賬，當(dāng)年不再提取呆賬準(zhǔn)備金，這部分準(zhǔn)備金是在次年提取并計(jì)人次年成本的。這種做法實(shí)質(zhì)是對(duì)貸款損失的推遲確認(rèn)，違背了穩(wěn)健原則，累積了風(fēng)險(xiǎn)。最后，將準(zhǔn)備金劃分為專項(xiàng)準(zhǔn)備金和一般準(zhǔn)備金屬國際慣例。按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，一般準(zhǔn)備可以作為附屬資本參加資本充足率的計(jì)算，但專項(xiàng)資本則不可以。目前，中國商業(yè)銀行的貸款呆賬準(zhǔn)備金，從提取方法上看，很像一般準(zhǔn)備，但實(shí)質(zhì)卻是專項(xiàng)準(zhǔn)備，以此參加資本充足率的計(jì)算，實(shí)際上等于提高了資本充足率，使得8％這一數(shù)字失去了實(shí)際意義。
四、信息披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)
從國際金融界的角度看，加強(qiáng)信息披露，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢(shì)所趨。2001年1月16日，巴塞爾委員會(huì)了新資本協(xié)議草案第二稿。該協(xié)議于2001年底正式，初步定于2005年正式實(shí)施。相對(duì)于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進(jìn)一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場(chǎng)約束兩項(xiàng)內(nèi)容。巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。市場(chǎng)獎(jiǎng)懲機(jī)制可以迫使銀行充足的資本水平。但是，有效的市場(chǎng)約束對(duì)銀行信息披露制度提出了更高的要求。只有信息準(zhǔn)確、全面、及時(shí)，市場(chǎng)參與者才能準(zhǔn)確判斷銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露依次財(cái)務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)度、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，具體指標(biāo)主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足比率、對(duì)資本的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。由于歷史的原因，中國對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露要求是較為粗放的。按照中國《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告，至于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會(huì)“公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)原則第2號(hào)……商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定?！睆目傮w上看，迄今為止，除上市銀行外，中國的商業(yè)銀行并沒有進(jìn)行全面的信息披露的義務(wù)。四大國有商業(yè)銀行都非上市銀行，其信息披露是不充分的。特別對(duì)近年來迅速發(fā)展的衍生金融產(chǎn)品，目前無論是人民銀行還是財(cái)政部均無明確規(guī)定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。各商業(yè)銀行一般是在表外科目進(jìn)行登記，不在表內(nèi)處理。而目前各商業(yè)銀行估算風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，并沒有把表外科目風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算在內(nèi)，對(duì)衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國有商業(yè)銀行所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
五、風(fēng)險(xiǎn)防范與會(huì)計(jì)改革對(duì)策
根據(jù)新的《巴塞爾協(xié)議》標(biāo)準(zhǔn)，制定現(xiàn)代、規(guī)范、高效與國際慣例接軌的會(huì)計(jì)處理與會(huì)計(jì)披露標(biāo)準(zhǔn)是深化國有商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，是構(gòu)建現(xiàn)代化、國際化商業(yè)銀行基礎(chǔ)。參照國外商業(yè)銀行的做法，為了更真實(shí)、全面、客觀地反映我國國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債情況，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，國有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)體系應(yīng)進(jìn)一步加大改革力度。
第一，可以根據(jù)國際慣例，適當(dāng)放寬對(duì)商業(yè)銀行核銷貸款壞帳的限制，可嘗試允許商業(yè)銀行按照真實(shí)性原則自主決定貸款壞帳核銷的金額與時(shí)間。對(duì)貸款的應(yīng)收利息，如在結(jié)息后90天仍未收回，則不再計(jì)如當(dāng)期損益。
第二，應(yīng)當(dāng)按照國際慣例制定準(zhǔn)備金制度，分別提取專項(xiàng)準(zhǔn)備與一般準(zhǔn)備，但準(zhǔn)備金的提取可按照中國資產(chǎn)質(zhì)量不高的實(shí)際情況確定一個(gè)過度期，通過漸進(jìn)的方式逐步實(shí)現(xiàn)。在過渡期內(nèi)可以允許商業(yè)銀行在兼顧質(zhì)量與效益、短期利益與長(zhǎng)期利益的前提下，先在部分資產(chǎn)質(zhì)量較高的貸款品種以及新發(fā)放的貸款中推行新的準(zhǔn)備金計(jì)提新晨
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；利率市場(chǎng)化；金融深化；利率風(fēng)險(xiǎn)
20多年的改革開放使中國基本擺脫了商品匱乏的時(shí)代，商品市場(chǎng)己日益完善。但在金融市場(chǎng)方面，其價(jià)格一利率仍舊主要由中央銀行計(jì)劃確定。2001年12月11日，中國正式成為世界貿(mào)易組織的一員，由此也加快了我國金融市場(chǎng)不斷完善并同世界接軌的步伐。
一、利率市場(chǎng)化的效用傳導(dǎo)機(jī)制
利率市場(chǎng)化發(fā)揮效用的傳導(dǎo)機(jī)制是利率放開一利率上升一儲(chǔ)蓄增加一投資增加一經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?？梢?，以上傳導(dǎo)機(jī)制得以實(shí)現(xiàn)并達(dá)到預(yù)期效果則必須滿足(1)利率放開后，利率一定要升高，否則儲(chǔ)蓄不會(huì)增加；但又不能太高，否則就會(huì)導(dǎo)致成本推進(jìn)型通貨膨脹，進(jìn)而演變成金融危機(jī)。那么，這個(gè)儲(chǔ)蓄的增加一定要轉(zhuǎn)化為投資，如果儲(chǔ)蓄不能得到充分利用，則其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效果就要打折扣了。(2)投資增加一定要是實(shí)物投資，如果大量投資用于證券市場(chǎng)，則只會(huì)吹起經(jīng)濟(jì)泡沫。(3)實(shí)物投資一定要排除那些報(bào)酬率較低的項(xiàng)目，以提高資金使用效率，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
二、對(duì)理論的實(shí)證檢驗(yàn)
金融抑制和深化理論自提出后，受到了發(fā)展中國家的廣泛關(guān)注，不少國家已開展了實(shí)證研究。如A—IanH．Gelb(1989)的研究結(jié)果表明：20世紀(jì)70年代實(shí)際利率低于一5％的國家，其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率比保持正實(shí)際利率的國家平均低1．4％；MaxwellFry(1989)認(rèn)為，實(shí)際存款利率每提高一個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就提高0．5％。在我國，實(shí)證研究的關(guān)注點(diǎn)在于利率與居民儲(chǔ)蓄的關(guān)系。李焰(1999)認(rèn)為，白1978年以來，收入增長(zhǎng)對(duì)居民儲(chǔ)蓄率的影響并不確定：從名義利率看，有微弱的負(fù)效應(yīng)，從實(shí)際利率看，有不顯著的正效應(yīng)。王國松(2001)運(yùn)用中國宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款余額的增長(zhǎng)率與利率間的相關(guān)性進(jìn)行了單變量線形回歸檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)中國居民儲(chǔ)蓄存款余額的增長(zhǎng)率與名義存款利率之間存在顯著的正相關(guān)，與實(shí)際利率水平變動(dòng)卻存在顯著的負(fù)相關(guān)。許東江(2002)對(duì)儲(chǔ)蓄存款和利率的關(guān)系進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)蓄存款與名義利率相關(guān)度較大，而在加入收入變量和人均GDP增長(zhǎng)因素后，名義利率與儲(chǔ)蓄額成負(fù)相關(guān)。另外，曾憲久(2001)對(duì)中國貨幣需求和投資需求的利率彈性做了研究，認(rèn)為中國貨幣需求和投資需求大部分年份都具有明顯的負(fù)利率彈性，但彈性的絕對(duì)值很小，不足于表明利率對(duì)投資需求的重要作用。
在金融抑制和深化理論的指引下，眾多的發(fā)展中國家開始掀起了一場(chǎng)金融自由化的浪潮。但是，結(jié)果卻出入意料，眾多實(shí)行利率市場(chǎng)化的國家都發(fā)生了不同程度的金融危機(jī)。
對(duì)此，麥金農(nóng)(1997)認(rèn)為，內(nèi)部?jī)r(jià)格水平的穩(wěn)定是獲得金融實(shí)際利率高增長(zhǎng)而又不至于引起嚴(yán)重金融恐慌和崩潰等過度風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)必要條件，而上世紀(jì)70年代和80年代初拉丁美洲以及前東歐國家的金融自由化之所以失敗是由于國家未能恰當(dāng)?shù)貙?shí)施足夠的內(nèi)部財(cái)政控制和貨幣控制。斯蒂格里茨和威斯(1981)則認(rèn)為高的通貨膨脹以及價(jià)格不穩(wěn)定會(huì)使事后實(shí)現(xiàn)的實(shí)際利率變的難以確定，誘發(fā)商業(yè)銀行出現(xiàn)嚴(yán)重的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致銀行恐慌與危機(jī)。
Hellmann，Murdock和sti(1998)強(qiáng)調(diào)發(fā)展中國家中央銀行的監(jiān)管能力有限，發(fā)展中國家應(yīng)實(shí)行利率管制，這樣有利于消除由于信息不對(duì)稱而造成的道德風(fēng)險(xiǎn)，維持銀行業(yè)的穩(wěn)定和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而以肖為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家堅(jiān)持認(rèn)為，利率自由化帶來的危機(jī)是改革前或改革中的宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定、缺乏監(jiān)管以及不當(dāng)戰(zhàn)略造成的，因此發(fā)展中國家應(yīng)穩(wěn)步推進(jìn)利率自由化，消除金融抑制現(xiàn)象。
三、利率市場(chǎng)化對(duì)我國商業(yè)銀行的影響
利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行正如—把雙刃劍，既有正面的積極影響，又有負(fù)面的消極影響。其積極影響表現(xiàn)在：
1、促使商業(yè)銀行改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。在官方利率制度下，無論是利率水平還是計(jì)息方法都由中央銀行決定，各商業(yè)銀行只能在央行利率改變后，被動(dòng)地根據(jù)其經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行局部調(diào)整，且常常不能奏效。利率市場(chǎng)化后，商業(yè)銀行可以根據(jù)不同的貸款對(duì)象、金額、期限制定不同的貸款利率，這不但提高了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的靈活性，而且促使商業(yè)銀行加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理，不斷致力完善風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制和利潤(rùn)激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)加成原則及風(fēng)險(xiǎn)與效益的權(quán)衡對(duì)貸款利率實(shí)行合理定價(jià)。
2、促使商業(yè)銀行不斷面向市場(chǎng)開展經(jīng)營(yíng)。第一，商業(yè)銀行可根據(jù)市場(chǎng)利率變動(dòng)趨勢(shì)主動(dòng)地調(diào)節(jié)資金頭寸，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債比例。第二，商業(yè)銀行更加關(guān)注利率的市場(chǎng)走向?qū)ψ陨硇б娴木C合影響。對(duì)于貸款部門，能夠促使其自覺注重貸款的收益；對(duì)于存款部門，則能促使其改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。第三，促使銀行客戶結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，隨著商業(yè)銀行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的開展，銀行就會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益原則，按照客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、自身的資金成本、違約成本、管理費(fèi)用等因素綜合確定不同的利率水平，對(duì)優(yōu)質(zhì)大客戶采取優(yōu)惠利率，對(duì)違約風(fēng)險(xiǎn)高的客戶采取較高利率。從而逐步優(yōu)化客戶群。
3、促使商業(yè)銀行為適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)需要，不斷加強(qiáng)金融創(chuàng)新。根據(jù)麥金農(nóng)和肖(1973)的理論，發(fā)展中國家實(shí)施利率市場(chǎng)化后，其實(shí)際利率一般都將升高，尤其是存款利率。而各家商業(yè)銀行為了降低資金成本，必然要在金融產(chǎn)品、服務(wù)手段、營(yíng)銷策略上各展所長(zhǎng)。加大創(chuàng)新力度，以適應(yīng)激烈金融競(jìng)爭(zhēng)的需要。當(dāng)然，其結(jié)果還將增加一國的金融總量和推動(dòng)金融不斷深化。利率市場(chǎng)化給商業(yè)銀行帶來的不僅是機(jī)遇，同時(shí)更多的是挑戰(zhàn)。黃金老將利率市場(chǎng)化給商業(yè)銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)分為階段性風(fēng)險(xiǎn)和恒久性風(fēng)險(xiǎn)。并認(rèn)為階段性風(fēng)險(xiǎn)是指利率放開管制的初期，商業(yè)銀行不能適應(yīng)市場(chǎng)化利率環(huán)境所產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)。恒久性風(fēng)險(xiǎn)是源于市場(chǎng)利率變動(dòng)的不確定性而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。(黃金老，2001)筆者認(rèn)為，利率市場(chǎng)化后商業(yè)銀行主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：
［關(guān)鍵詞］ 商業(yè)銀行 住房貸款 風(fēng)險(xiǎn)防范
商業(yè)銀行住房貸款面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)來源于貸款銀行、開發(fā)商、借款人以及其他因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施是建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，加強(qiáng)制度建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，建立權(quán)責(zé)清晰、分工明確的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，落實(shí)防范責(zé)任，實(shí)施有效的責(zé)任追究制度。隨著我國住房分配制度貨幣化改革步伐的加快，商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，成為商業(yè)銀行主要的貸款種類之一。個(gè)人住房貸款是抵押貸款的一種特殊形式，也是銀行貸款業(yè)務(wù)的重要組成部分。有人認(rèn)為住房貸款 有所購房屋作抵押，又有開發(fā)商提供保證，可謂“雙保險(xiǎn)”，貸款風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)趨于零。然而隨著個(gè)人住房貸款中出現(xiàn)的問題說明個(gè)人住房貸款同樣存在不確定風(fēng)險(xiǎn)。因此探討和建立一套行之有效的個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制十分必要。
一、商業(yè)銀行在個(gè)人住房貸款中的主要風(fēng)險(xiǎn)
在個(gè)人住房貸款的貸款銀行、開發(fā)商、借款人中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)生違約情況，都可能導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)，危及銀行信貸資產(chǎn)安全，損害銀行合法權(quán)益。因此，在個(gè)人住房貸款中銀行風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，并且其來源多元化，表現(xiàn)形式多樣化。概括起來銀行在個(gè)人住房貸款中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：
1.來源于開發(fā)商的風(fēng)險(xiǎn)
（1）開發(fā)商的欺詐行為。開發(fā)商在取得銀行給予購房人的貸款后，用于其它用途或攜款而逃，此種情況在期房交易中產(chǎn)生的概率較大。
（2）開發(fā)商由于經(jīng)營(yíng)不善，導(dǎo)致樓盤爛尾，無法按期交樓致使購房協(xié)議無法履行，必然導(dǎo)致貸款協(xié)議無法正常履行，銀行信貸資產(chǎn)受到損害。
（3）由于開發(fā)商所建樓房存在質(zhì)量缺陷，不符合合同要求等原因，購房人以開發(fā)商違約為由要求解除購房協(xié)議不再履行貸款協(xié)議。
（4）開發(fā)商所開發(fā)樓盤沒有取得合法使用權(quán)或偽造使用權(quán)證，無法取得房產(chǎn)證或開發(fā)商違法預(yù)售等原因，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)等。
2.來源于購房人的風(fēng)險(xiǎn)
（1）購房人經(jīng)濟(jì)狀況嚴(yán)重惡化或發(fā)生其他足以影響其償債能力的變故，無力繼續(xù)履行貸款合同。
（2）購房人死亡或者被宣告死亡或者失蹤，繼承人或財(cái)產(chǎn)代管人不再或不愿繼續(xù)履行協(xié)議。
（3）購房人存在欺詐行為，故意提供虛假證明材料如個(gè)人收入證明、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。
3.來源于銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)
（1）銀行在審查開發(fā)商資質(zhì)、購房人還貸能力時(shí)因疏忽大意未發(fā)現(xiàn)開發(fā)商資源共享資質(zhì)欠佳或購房人無力償還貸款而放貸。
（2）銀行在訂立合同時(shí)因簽章不規(guī)范導(dǎo)致合同未成立或者合同無效（在合同法中，當(dāng)事人簽字或蓋章關(guān)系到合同的成立或生效，因此，簽章問題顯得異常重要），從而危及銀行權(quán)益。
4.來源于其它因素的風(fēng)險(xiǎn)
在住房貸款合同履行期限內(nèi)，由于國家政策、不可抗力等因素也會(huì)使銀行存在風(fēng)險(xiǎn)。如國家因公共利益和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要征用房屋使用范圍內(nèi)的土地，雖然會(huì)給購房人一定補(bǔ)償金，但數(shù)額不足以清償銀行貸款，使銀行未受清償?shù)牟糠仲J款處于無法收回的境地；又如，因地震、火災(zāi)等難以預(yù)料的自然災(zāi)害導(dǎo)致樓房毀損、滅失而無恢復(fù)原狀之可能或必要時(shí)，雖為房屋進(jìn)行投保但保險(xiǎn)公司因特殊原因破產(chǎn)或無力支付保險(xiǎn)賠償金從而使銀行權(quán)益受到損害。
二、風(fēng)險(xiǎn)防范的措施建議
1.建立住房貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制
保險(xiǎn)融資與住房貸款融資具有許多內(nèi)在的切合因素，購房人的人身財(cái)產(chǎn)安全、開發(fā)商的履約能力與銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范，這些需求均可以通過保險(xiǎn)業(yè)的介入得行以妥善解決，使保險(xiǎn)與貸款各方利益得到最佳組合。銀行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制可通過以下三個(gè)方面得以建立。
（1）購房人所購房屋的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。此處值得注意的是在實(shí)際操作中，絕大多數(shù)保險(xiǎn)合同中都有明確寫著“如發(fā)生意外事故導(dǎo)致房屋毀損后，銀行為被保險(xiǎn)人或第一受益人”，筆者認(rèn)為由于銀行對(duì)抵押房產(chǎn)并不擁有所有權(quán)，這種做法違反《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，該保險(xiǎn)法律關(guān)系是無效的。對(duì)此，建議在保險(xiǎn)合同中可以明確約定“如發(fā)生意外事故導(dǎo)致房屋毀損后，銀行可以從保險(xiǎn)賠償金中優(yōu)先受償”。
（2）購房人的人壽保險(xiǎn)，荷蘭國際集團(tuán)（ING）提出了一個(gè)被認(rèn)為適用中國情況的建議“模式”，筆者認(rèn)為“ING模式”為我國住房貸款風(fēng)險(xiǎn)防范提供了一個(gè)嶄新的思路?！癐NG模式”的核心是將購房抵押貸款與人壽保險(xiǎn)相結(jié)合，它要求購房人購買相應(yīng)年限和金額的人壽保險(xiǎn)作為借貸的擔(dān)保，購房人只需支付全部房?jī)r(jià)15%至20%的首期購房款即可購房。在這種機(jī)制下，一方面購房人每月僅需支付貸款的利息，人壽保險(xiǎn)期滿后其保險(xiǎn)金足以清償貸款本金，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)大為減輕；另一方面又可確保銀行債權(quán)不會(huì)因購房人中途死亡、殘疾以致喪失還款能力而出現(xiàn)貸款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)?！癐NG模式”為購房人帶來許多便利，也為保險(xiǎn)公司帶來新型客戶群體，拓展市場(chǎng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)也給開發(fā)商帶來新的生機(jī)，最終也給銀行確立了因購房人傷亡而造成的還貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
（3）開發(fā)商和購房人的履約保險(xiǎn)。這是一種新的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其核心是當(dāng)開發(fā)商和購房人因某種原因（保險(xiǎn)責(zé)任范圍）導(dǎo)致其履約能力下降時(shí)，由保險(xiǎn)公司支付賠償金，從而避免了因開發(fā)商和購房人履約能力下降給銀行帶來的還貸風(fēng)險(xiǎn)。
2.實(shí)行制度創(chuàng)新，加強(qiáng)制度建設(shè)，提高商業(yè)銀行信貸管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)能力
法律是一種最具穩(wěn)定性和最強(qiáng)約束力的制度。制度建設(shè)對(duì)于發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用已為大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和法學(xué)家所認(rèn)同。在制度建設(shè)中，制度創(chuàng)新更是重中之重。制度創(chuàng)新這個(gè)概念，在經(jīng)濟(jì)學(xué)里的含義是指能使創(chuàng)新者獲得追加利益的現(xiàn)存制度的變革，它與技術(shù)創(chuàng)新有某種相似性，制度創(chuàng)新往往是采用某種組織形式或者經(jīng)營(yíng)管理形式方面的一種新發(fā)明的結(jié)果。從觀念上講，制度創(chuàng)新就是解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，是突破舊觀念、舊制度的束縛而建立新觀念、新制度的結(jié)果，因此對(duì)于創(chuàng)新者而言，它既需要理論勇氣，更需要實(shí)踐的勇氣。一種新制度的誕生并產(chǎn)生預(yù)期的純收益是這兩種勇氣相結(jié)合的結(jié)果。目前，我國有很多銀行經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)意識(shí)到了制度創(chuàng)新對(duì)于改進(jìn)管理制度，提高經(jīng)濟(jì)效益的巨大作用并進(jìn)行了許多成功的嘗試，但是，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)和金融形勢(shì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明我國銀行在原有計(jì)劃體制下建立起來的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制包括信貸管理機(jī)制已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制的需要，需要通過制度創(chuàng)新，拋棄原有的舊制度、舊機(jī)制，建立新制度、新機(jī)制，同時(shí)吸收原有機(jī)制中仍然具有生命力的制度，從而建立起商業(yè)銀行新的適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制需要的靈活高效的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制和信貸管理機(jī)制，使商業(yè)銀行獲得新的生命力，真正按照企業(yè)化的要求經(jīng)營(yíng)，去追求和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，最終做到防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行信貸資產(chǎn)安全。
3.提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化管理，建立一套權(quán)責(zé)分明，平衡制約，動(dòng)作有序的內(nèi)控機(jī)制，以防范住房貸款風(fēng)險(xiǎn)
在建立內(nèi)控機(jī)制上，關(guān)鍵是嚴(yán)格建立健全法人管理體制和法人授權(quán)制度在強(qiáng)化一級(jí)法人制度的同時(shí)，要嚴(yán)格對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)推行授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)制度，對(duì)信貸資產(chǎn)管理薄弱，違規(guī)違紀(jì)，經(jīng)營(yíng)效益低的高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，上級(jí)銀行應(yīng)收回授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)。要盡快完善其它內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的現(xiàn)代化，從而提高內(nèi)控監(jiān)督的廣度和深度，減少內(nèi)控環(huán)節(jié)，改善內(nèi)控機(jī)制的動(dòng)作質(zhì)量，達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)（包括住房按揭風(fēng)險(xiǎn)）的目的。
4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任
貸款風(fēng)險(xiǎn)管理主要從接受借款人申請(qǐng)住房貸款開始，到銀行放貸給借款人為止的風(fēng)險(xiǎn)管理。主要包括對(duì)貸款人資信的調(diào)查、確定申請(qǐng)人的還款能力和信譽(yù)狀況，對(duì)抵押物的價(jià)值、簽訂住房貸款合同、辦理抵押登記手續(xù)，對(duì)擔(dān)保單位的資信情況進(jìn)行調(diào)查等。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是加強(qiáng)對(duì)借款人還款能力的審查?？梢钥紤]建立借款人資信管理系統(tǒng)，掌握借款人的年齡、身體健康狀況、就業(yè)情況、償債記錄、購房動(dòng)機(jī)、家庭成員等，特別需要注意的是借款人的職業(yè)和購房動(dòng)機(jī)的調(diào)查，根據(jù)借款人的資信狀況，還款能力決定借款人的可貸成數(shù)、期限。二是嚴(yán)格審查房地產(chǎn)開發(fā)商的開發(fā)資質(zhì)、信用等級(jí)，特別是資金審查。期房按揭項(xiàng)目審查時(shí)，開發(fā)商必須提供合法、有效、完備的項(xiàng)目資料（如《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《國有土地使用證》、《商品房預(yù)售許可證》等）證實(shí)其用地、售房等行為合法，避免銀行陷入不必要的糾紛。要注重對(duì)開發(fā)商的工程進(jìn)度、房產(chǎn)質(zhì)量、資金流向的實(shí)地調(diào)查、嚴(yán)格監(jiān)督其信貸資金的運(yùn)用。三是認(rèn)真落實(shí)貸款調(diào)查、貸款發(fā)放、貸后管理中相關(guān)人員的責(zé)任，以嚴(yán)格的責(zé)任追究制確保貸款經(jīng)辦人員盡職盡責(zé)。
5.加強(qiáng)貸后管理，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)
對(duì)借款人跟蹤調(diào)查和分析，是檢測(cè)償還風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。一是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)貸款人在借款周期內(nèi)的各種不利于銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的因素。如借款人沒有合法繼承人或合法饋贈(zèng)人、抵押人不能維修管理的住宅易加速住宅貶值等，要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以最大程度減少償還風(fēng)險(xiǎn)；二是建立對(duì)開發(fā)商的動(dòng)態(tài)跟蹤系統(tǒng)，及時(shí)掌握開發(fā)公司的工程進(jìn)度、資金運(yùn)用和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換、產(chǎn)權(quán)變化等重大的企業(yè)行為，為貸款的發(fā)放提供可靠依據(jù)；三是對(duì)檔案及抵押物的保管，要做好登記造冊(cè)、專人保管、專庫儲(chǔ)存，交接制度要健全，交接手續(xù)要清楚，避免檔案和抵押物的遺失。
6.加強(qiáng)對(duì)住房信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)；防范
中圖分類號(hào)：F831 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-02
改革開放以后，我商業(yè)銀行迅速崛起，在商業(yè)銀行建立之初，銀行風(fēng)險(xiǎn)就伴隨著出現(xiàn)了，并且這種金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)貫穿于商業(yè)銀行發(fā)展的始終。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)主要有信貸風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)，眾多風(fēng)險(xiǎn)中，當(dāng)屬信貸風(fēng)險(xiǎn)的比重最大。金融風(fēng)險(xiǎn)是國家金融業(yè)客觀存在的現(xiàn)象，它是產(chǎn)業(yè)性、專業(yè)性、行業(yè)性的局部問題，一個(gè)國家的金融行業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)給本國帶來影響，還會(huì)影響到全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國國有商業(yè)銀行的發(fā)展直接關(guān)系到我國金融業(yè)的穩(wěn)定，銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性不言而喻，它對(duì)今后我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和銀行的生存都帶著潛在的威脅，所以，對(duì)我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究是商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急。
一、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
1.信貸投放過快存在風(fēng)險(xiǎn)
隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)投資不斷增加，銀行等金融機(jī)構(gòu)的信貸投放積極性大增，但是資本與銀行的經(jīng)濟(jì)賬戶存在一定的雙順差，大量資金能夠通過多種渠道流入中國。商業(yè)銀行在不得已的情況下加大基礎(chǔ)貨幣的市場(chǎng)投放面對(duì)外幣流入的沖擊。但是這種情況不能完全依靠基礎(chǔ)貨幣投放解決問題，商業(yè)銀行長(zhǎng)期缺乏債券市場(chǎng)，潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)集中在銀行金融系統(tǒng)當(dāng)中。目前，銀行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)并不合理，企業(yè)的信用狀況不一，加上諸多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系不完善，商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范措施不足，都將增加銀行的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2.信用缺失
早在二十一世紀(jì)初，我國就頒布了新的銀行披露準(zhǔn)則，雖然信息披露的真實(shí)性提高，但是我國商業(yè)銀行固有的性質(zhì)致使信息取得的成本較高，信用制度很難健全。正因?yàn)槿绱?，銀行在金融市場(chǎng)上交易雙方信息經(jīng)常出現(xiàn)不對(duì)稱的現(xiàn)象，然而這種信用的缺失在短時(shí)間內(nèi)根本無法改善。目前我國商業(yè)銀行積極發(fā)展個(gè)人信貸業(yè)務(wù)，信用卡發(fā)放的制度越來越松，很多人手持信用卡，但是并不符合信用卡發(fā)放要求。有這樣的情況，一個(gè)人并沒有足夠的收入來支付信用卡，但是這些人會(huì)手持信用卡，一次性消費(fèi)之后一走了之，銀行很多時(shí)候無法追回這些欠款。雖然每張信用卡的透支額度不同，大小不一，但是積少成多，就會(huì)給銀行造成很大虧空。
3.金融行業(yè)與政府之間的問題
改革開放以后，我國國有商業(yè)銀行迅速崛起，前不久，我國國有商業(yè)銀行進(jìn)行了大規(guī)模整改，但是銀行仍然受到地方政府和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，這就像我國受封建殘余制度影響一樣，很難再短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的改革，正是由于商業(yè)銀行同政府之間有著千絲萬縷的練習(xí)，扭曲了中央政府對(duì)全國經(jīng)濟(jì)的宏觀掌控，使得地方商業(yè)銀行存在多種陋習(xí)一時(shí)難以解決。
4.商業(yè)銀行的壞賬水平始終居高不下
近幾年我國雖然對(duì)銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行大規(guī)模整改，狠抓壞賬處理，銀行的不良貸款比重逐漸下降，但是這樣的狀況并不是銀行會(huì)計(jì)核算方面工作的加強(qiáng)，而是銀行通過大規(guī)模的信貸投放來降低不良貸款，所以說從本質(zhì)上講，銀行的壞賬依然存在，金融風(fēng)險(xiǎn)并沒有降低。
5.房車貸款加大商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)
近幾年，我國大中城市放假飛速增長(zhǎng)，居高不下，尤其是北上廣等人口密度較大的城市，很多人難以一次性付清房車貸款，銀行按揭貸款由此而生，個(gè)人的住房信貸風(fēng)險(xiǎn)雖然在一定時(shí)間內(nèi)降低，但是個(gè)人信貸保障體系不完善，這一潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨時(shí)爆發(fā)，而且辦理購房按揭貸款的人數(shù)越來越多，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。
二、我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范
1.建立健全的適應(yīng)商業(yè)銀行運(yùn)作的內(nèi)部控制機(jī)制
為此，一方面，我們要盡快的建立與現(xiàn)代商業(yè)銀行相適應(yīng)的金融產(chǎn)權(quán)機(jī)構(gòu)，放權(quán)給國有商業(yè)銀行，使其獲得獨(dú)立的法人地位和經(jīng)營(yíng)自。銀行業(yè)和市場(chǎng)其他主體一樣，存在很大的競(jìng)爭(zhēng)。因此，國家沒有必要保持著對(duì)商業(yè)銀行 100% 的控股權(quán)，只要保持在國有控股的基礎(chǔ)之上，逐步降低國有股權(quán)在商業(yè)銀行股權(quán)中的比重即可，從而促進(jìn)商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。放寬對(duì)社會(huì)資本參與商業(yè)銀行的限制。另一方面我們要完善權(quán)限管理制度。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和分行長(zhǎng)的權(quán)限需要通過董事會(huì)的明確授權(quán)。并且根據(jù)各分行的業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)，建立分層管理的制度。
2.明晰商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理理論
商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是指銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加深的產(chǎn)物。最初，我們知道，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理偏重于對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理。伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向?qū)ω?fù)債的風(fēng)險(xiǎn)管理。后來，單方面的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理也不再適用，因此資產(chǎn)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)運(yùn)而生。這一理論強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)管理。再后來，我國對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例的管理。這一理論是伴隨著銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)方面出現(xiàn)的表外風(fēng)險(xiǎn)管理理論和金融工程學(xué)等新思想和新技術(shù)的出現(xiàn)。這些都進(jìn)一步擴(kuò)大了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍?，F(xiàn)在人們對(duì)金融危機(jī)的認(rèn)識(shí)加深，意識(shí)到損失不再是由單一風(fēng)險(xiǎn)引起的，它同樣是由信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等多種因素導(dǎo)致的。
3.將潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)提到議事日程
我們要想防范金融風(fēng)險(xiǎn)必須看清楚三個(gè)方面的問題：首先，新的不良資產(chǎn)的產(chǎn)生導(dǎo)致的銀行資產(chǎn)質(zhì)量的惡化。盡管資產(chǎn)管理公司成立和不良資產(chǎn)之間相互分離，在很大程度上使國有商業(yè)銀行放下了包袱，但是這位從本質(zhì)上解決問題的存在。近年來出現(xiàn)不良資產(chǎn)率攀升這一現(xiàn)象，引起了人們的高度關(guān)注。其次，資本的充足率比較低，抗沖擊能力不夠強(qiáng)。因?yàn)橘Y本的充足率是國際銀行業(yè)用來衡量銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性的和風(fēng)險(xiǎn)抗沖擊能力的一個(gè)重要的指標(biāo)，而有些銀行的資本充足率則呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，我們不得不為商業(yè)銀行擔(dān)憂，這在一定程度上導(dǎo)致了銀行信用的降低。最后，商業(yè)銀行的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境較差，信用制度欠缺。除了央企以外，中小型國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況雖然大為改善，但實(shí)際上并未取得實(shí)質(zhì)上的效果，企業(yè)仍然存在著資本金匱乏、經(jīng)營(yíng)效益低、負(fù)債率高、財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重、還款能力差等諸多問題。社會(huì)信用制度的缺失使得相當(dāng)一部分貸款人逃避銀行的債務(wù)，很多借款人要么沒錢還債、要么有了錢也不還債，造成了經(jīng)營(yíng)環(huán)境差的狀況。
4.建立有效的防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制
首先，注重成因分析。金融風(fēng)險(xiǎn)之所以會(huì)形成，大體上講有以下幾個(gè)方面的原因：第一，社會(huì)原因。經(jīng)濟(jì)的震蕩，行政的干預(yù)，社會(huì)的沖擊，信用的滑坡，金融方面的投機(jī)以及治安的影響。第二，銀行內(nèi)部的原因。體制的連帶，經(jīng)營(yíng)的粗放，工作的失誤和管理的失控以及道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)以及責(zé)任機(jī)制。我們要從大力宣傳金融法規(guī)，定期分析研究和制定應(yīng)急的方案等方面來進(jìn)行強(qiáng)化
總結(jié)
商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但同時(shí)又可以通過采取一定的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。銀行是金融界發(fā)展的頂梁柱，是企業(yè)投資，國家發(fā)展建設(shè)的定心丸，商業(yè)銀行一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響到國家眾多企業(yè)的發(fā)展，不僅影響本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還會(huì)給世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成波動(dòng)，所以，加強(qiáng)國有商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范，是保證我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的重要手段，同時(shí)也是促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。加強(qiáng)國有商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)防范，還能夠保證人們穩(wěn)定幸福的生活，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。
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作者簡(jiǎn)介：
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式主要表現(xiàn)在：
（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；
（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算法律風(fēng)險(xiǎn)；
（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算法律風(fēng)險(xiǎn)；
（四）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)聯(lián)行法律風(fēng)險(xiǎn)；
（五）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)原因分析
（一）隨著商業(yè)銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，會(huì)計(jì)工作的重要性越來越不被管理者重視，銀行會(huì)計(jì)工作逐漸淪為配角，從資源獎(jiǎng)勵(lì)與業(yè)務(wù)考核都不是重點(diǎn)，且處罰多于獎(jiǎng)勵(lì)，員工積極性不高，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。
（二）各家商業(yè)銀行會(huì)計(jì)等級(jí)評(píng)價(jià)制度存在漏洞。大部分商業(yè)銀行實(shí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)等級(jí)評(píng)定做為對(duì)會(huì)計(jì)工作考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，從評(píng)價(jià)制度來說是有其合理性的，制度相對(duì)規(guī)范的，出發(fā)點(diǎn)很好，但實(shí)施起來往往走形，基層行事前為了升級(jí)達(dá)標(biāo)，照搬上級(jí)行的制度的條款，形似而神不似，甚至弄虛作假，掩蓋問題，事后升級(jí)工作結(jié)束后，由于監(jiān)督、制約措施跟不上，工作質(zhì)量迅速下滑，對(duì)于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行、安全管理要求置之不理、形同虛設(shè)。
（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控措施不完備。崗位制約制度往往因會(huì)計(jì)人員不足而無法執(zhí)行，起不到制約會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用，內(nèi)控制約流于形式，一個(gè)柜員可以人身兼數(shù)職，授權(quán)更是混亂，甚至在會(huì)計(jì)核算中上混崗操作，造成業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象，使內(nèi)控制約完全失去作用。
（四）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)下滑。會(huì)計(jì)工作性質(zhì)就是要嚴(yán)格按章操作，政策理論性要求高，要熟練掌握相關(guān)的規(guī)章制度，不能越雷池一步。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)崗位往往成了收編機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)的地位不高決定了部門營(yíng)銷能力不足或業(yè)務(wù)水平不高的同志放到了會(huì)計(jì)部門，有些商業(yè)銀行甚至取消了會(huì)計(jì)管理部門，放松了對(duì)會(huì)計(jì)員工職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)下降，法律意識(shí)淡薄。
三、防范和化解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）提高會(huì)計(jì)工作和規(guī)操作的重要性認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)部位的風(fēng)險(xiǎn)防范日益提到了較高的水平，我們的營(yíng)銷隊(duì)伍積極的發(fā)展業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)做為我們服務(wù)的大后臺(tái)工作質(zhì)量不匹配，甚至出現(xiàn)案件，結(jié)果只會(huì)“一票否決”滿盤皆輸。做為金融機(jī)構(gòu)的管理者要認(rèn)真面對(duì)會(huì)計(jì)工作中的出現(xiàn)的問題，及時(shí)研究應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)解決會(huì)計(jì)管理中存在的問題，根據(jù)需求合理配置會(huì)計(jì)人員。貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)制度和安全管理措施執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)員工的職業(yè)道德教育，將合規(guī)操作、法律意識(shí)植入到每位員工的頭腦中，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的習(xí)慣、勿以惡小而為之，認(rèn)真對(duì)待每筆業(yè)務(wù)，不能礙于同事情面或片面追求經(jīng)濟(jì)效益而背離規(guī)章制度而不顧，堅(jiān)持至始至終地按規(guī)章辦事。
（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。建立健全會(huì)計(jì)人員考核制度，有效提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（四）加緊完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施：1、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作，要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，新業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的推出要有匹配的會(huì)計(jì)核算規(guī)定和相關(guān)操作流程。2、嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員聘用、解聘制度，加大會(huì)計(jì)主管人員資格審查。不達(dá)標(biāo)的繼續(xù)再教育，有不良記錄的人員堅(jiān)決清理出會(huì)計(jì)崗位。3、加強(qiáng)對(duì)基層銀行會(huì)計(jì)人員的授權(quán)管理。對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的授權(quán)包括各個(gè)會(huì)計(jì)崗位人員的工作授權(quán)，一旦發(fā)生超授權(quán)事項(xiàng)，各級(jí)行可以及時(shí)從反常的情況中察覺，從而嚴(yán)密地加以控制。4、加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。按照合理分工、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作過程的控制，通過對(duì)會(huì)計(jì)人員換崗、輪崗甚至強(qiáng)制休假制度來起到監(jiān)督制約作用。5、嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度。目前商業(yè)銀行都在完善自己的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最重要的防范是責(zé)任防范，因此需要完善責(zé)任追究制度，解決貫徹不到位問題。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違章行為必須進(jìn)行責(zé)任追究，按制度進(jìn)行處罰或處分，起到威懾作用。
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析
1.銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求
一方面，分級(jí)管理的 體 制 使 作 為 經(jīng)營(yíng) 主 體 的 各 級(jí) 分 支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職 工 福 利 等 種 種 壓力下，往往通過弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國有銀行的會(huì)計(jì)處理系 統(tǒng) 目前 都與 分 級(jí)管 理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。
2.銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要
首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”， 權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析
1.內(nèi)部稽核不力
雖然近幾年來我國銀行界 對(duì) 內(nèi)控 制度 的 建設(shè) 空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境 的變 化 對(duì)內(nèi) 控制 度 資源 進(jìn)行合理 的配 置 ，使 之系 統(tǒng) 化、 程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。
2.教育滯后，人員素質(zhì)偏低
近年來,國有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場(chǎng)份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。
另外，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。
三、防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。鑒于此，筆者認(rèn)為，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：
（一）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)管理體制
首先,應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益在利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題上無法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在國家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國有商業(yè)銀行推向資本市場(chǎng),從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。
其次,應(yīng)改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制,在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,實(shí)行大集中、管理型的三級(jí)核算新體制，也就是在全行實(shí)行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級(jí)核算主體構(gòu)成的三級(jí)核算制,這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行,但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來完成,從而可以在保護(hù)基層增收節(jié)支防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積極性的前提下,有效防止會(huì)計(jì)信息被人為篡改,同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性,減少機(jī)構(gòu)和職能重疊,提高銀行服務(wù)效率。另外,各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法,從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處,進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)
要防范銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),必須健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在一線會(huì)計(jì)核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,對(duì)會(huì)計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職,對(duì)監(jiān)督的過程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ),通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段,對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將具有基礎(chǔ)性的作用。
（三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示,提高信息的使用價(jià)值
離開了來自銀行內(nèi)部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無從談起。為此，要進(jìn)一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表,要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息,同時(shí)要充分反映披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,如風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對(duì)外投資可能發(fā)生的損失等。要全面推行現(xiàn)金流量表,以利于評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量以及銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的信息。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息,改變表外業(yè)務(wù)僅以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀,應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表,增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度,以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外,由于衍生金融工具存在的巨大風(fēng)險(xiǎn),有必要改造現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表模式,對(duì)衍生金融工具相關(guān)信息也要進(jìn)行充分披露。
（四）以人為本，提高銀行人員的素質(zhì)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。
（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。
（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。
（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范
（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。
（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。
（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。
（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。
商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；銀行風(fēng)險(xiǎn)；防范
一、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。將控制放在防范風(fēng)險(xiǎn)上
(一)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)損失的突發(fā)性
商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中的許多風(fēng)險(xiǎn)因素事先往往不易把握，會(huì)在很短的時(shí)間內(nèi)造成嚴(yán)重的危害，令銀行措手不及。如由于儲(chǔ)戶的提款需求具有隨機(jī)性，難于事先預(yù)測(cè)，特別是自有資金較少、吸納存款數(shù)額和儲(chǔ)戶多的銀行，一但因某種原因(如小道消息誤導(dǎo))使得同時(shí)提出提款要求的資金需求大大超出銀行正常的備用資金，就會(huì)使銀行難以應(yīng)付。再如，信貸客戶不經(jīng)銀行同意將貸款用于風(fēng)險(xiǎn)很高的投機(jī)活動(dòng)，貸款抵押物因火災(zāi)損失而產(chǎn)權(quán)所有人又未對(duì)其投保等，也會(huì)給商業(yè)銀行造成突發(fā)性損失。
(二)應(yīng)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在著不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)
有些商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識(shí)還不充分、不確切、不完整，存在著幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對(duì)內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。
(三)控制因人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)的增加
匯率升值有利于抑制能源和原材料等進(jìn)口商品價(jià)格持續(xù)上升導(dǎo)致的輸入型通貨膨脹，并有利于降低“雙順差”，從而減少外匯儲(chǔ)備的增長(zhǎng)，更好地控制中國“流動(dòng)性過?！碑a(chǎn)生的源頭。匯率升值總體上有利于內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡的調(diào)整，是一種“內(nèi)外兼顧”的緊縮政策。從目前看，對(duì)通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)“內(nèi)外失衡”的調(diào)整仍未完全到位。因此，人民幣對(duì)一攬子貨幣尚有一定升值空間，決策層很可能在完善匯率形成機(jī)制的同時(shí)允許匯率繼續(xù)升值。由于人民幣匯率衍生產(chǎn)品市場(chǎng)還不完善，國內(nèi)銀行間市場(chǎng)的金融衍生產(chǎn)品缺乏，只有外匯遠(yuǎn)期和掉期兩種，匯率風(fēng)險(xiǎn)難以完全有效對(duì)沖，人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。未來如果人民幣匯率繼續(xù)升值，銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)仍將增加，并且人民幣對(duì)美元匯率雙向波動(dòng)趨勢(shì)的增強(qiáng)使得銀行的交易性匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。
二、銀行應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行不確定因素的增多，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到諸多市場(chǎng)環(huán)境變化的不確定影響。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的研究和預(yù)判提高前瞻性。做好風(fēng)險(xiǎn)防范，并扎實(shí)開展管理變革，力求化不利因素為有利因素。在通貨膨脹陰影猶存以及經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)加大的新形勢(shì)下，商業(yè)銀行應(yīng)注意采取下列風(fēng)險(xiǎn)防范及化解措施：
(一)建立全社會(huì)共同防范金融風(fēng)險(xiǎn)的大體系
在轉(zhuǎn)變職能過程中，政府要力促銀企關(guān)系由過去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政府還要處理好經(jīng)濟(jì)改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)。地方政府一定要在鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)過程中，嚴(yán)格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)建立防范金融風(fēng)險(xiǎn)的政府目標(biāo)責(zé)任制，把金融風(fēng)險(xiǎn)的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門共同參與的綜合防范體系，以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化
控制活動(dòng)是為了合理地保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨(dú)立稽核。商業(yè)銀行要樹立“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”理念，內(nèi)控規(guī)章制度的制定后評(píng)價(jià)和完善工作趨于常規(guī)化，內(nèi)控管理納入考核評(píng)估體系，無章可依、有章不循的問題要得到較大改觀。在信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，要引入專家論證制度，建立專門的審貸中心，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和掌控能力逐步提高。以客戶關(guān)系管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，改進(jìn)和提高了風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)技術(shù)與能力。還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)，特別是對(duì)高管的風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)力度不斷加大。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。
首先，內(nèi)部控制有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
其次，內(nèi)部控制可以保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對(duì)本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。
再次，內(nèi)部控制有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)單位的管理層來講，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。
(三)促進(jìn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，實(shí)施以結(jié)構(gòu)調(diào)控壓力
商業(yè)銀行在信貸資金配置時(shí)應(yīng)考慮到通貨膨脹對(duì)各行業(yè)的影響，在具備相應(yīng)能力時(shí)提高盈利預(yù)見性強(qiáng)、產(chǎn)品價(jià)格可以提升的行業(yè)的信貸資金配置比率，降低受宏觀經(jīng)濟(jì)影響大的行業(yè)的信貸資金配置比率，積極對(duì)能夠抵御通脹與經(jīng)濟(jì)周期、國家政策支持導(dǎo)向明確的行業(yè)提供信貸支持。商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時(shí)調(diào)整信貸政策，防范有關(guān)行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限額管理，同時(shí)把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的盈利機(jī)會(huì)，提高銀行經(jīng)營(yíng)水平。
(四)全面加強(qiáng)信用、市場(chǎng)、流動(dòng)性和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理
在防范信用風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是密切關(guān)注從緊貨幣政策環(huán)境下．房地產(chǎn)、“兩高一資”、出口等行業(yè)中有關(guān)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)變化，注意防范企業(yè)或集團(tuán)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)提高流動(dòng)性的日常管理水平，加強(qiáng)存貸款資金的流量監(jiān)測(cè)和融入、融出資金的流量管理，加強(qiáng)頭寸預(yù)測(cè)調(diào)度，制訂應(yīng)急預(yù)案。并注意均衡安排投資，以實(shí)現(xiàn)支付安全和較低的備付率水平，將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和效益有機(jī)結(jié)合。在防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對(duì)匯率，利率的波動(dòng)加大會(huì)給股份制商業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和定價(jià)能力帶來壓力。通過匹配資產(chǎn)和負(fù)債來規(guī)避結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)運(yùn)用多種金融市場(chǎng)工具對(duì)沖借貸資金的幣種、金額和期限匹配不完全所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并通過風(fēng)險(xiǎn)敞口和止損限額控制來規(guī)避交易性匯率風(fēng)險(xiǎn)。
