發(fā)布時(shí)間：2023-07-06 16:21:25
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的供應(yīng)商審計(jì)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：公司盈利能力 審計(jì)費(fèi)用 相關(guān)性
一、理論分析：審計(jì)費(fèi)用和公司盈利能力影響因素分析
盈利能力的分析是上市公司分析財(cái)務(wù)的重點(diǎn)，對(duì)公司盈利能力的分析主要指對(duì)利潤(rùn)率的分析。因?yàn)槔麧?rùn)額的分析可以說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的變動(dòng)狀況并分析其原因，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理指明了方向。審計(jì)費(fèi)用，顧名思義是會(huì)計(jì)事務(wù)所根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審企業(yè)進(jìn)行審計(jì)而收取的費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)用的高低一般是由審計(jì)業(yè)務(wù)量的大小決定的。業(yè)務(wù)量包括公司的規(guī)模、子公司的數(shù)量、公司的風(fēng)險(xiǎn)程度、審計(jì)報(bào)告的用途、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人數(shù)和工作技能經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)時(shí)間、公司內(nèi)部程序的完整性和條理性。
公司盈利能力可以通過(guò)幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)明，即市盈率、每股息稅前利潤(rùn)、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率。首先，市盈率是上市公司股票的每股市價(jià)與每股盈利的比率。如果一家公司股票的市盈率過(guò)高，那么該股票的價(jià)格價(jià)值可能被高估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也比較高，審計(jì)費(fèi)用應(yīng)該不低。其次，每股收益即每股盈利，（本文應(yīng)用每股息稅前利潤(rùn)代替每股收益進(jìn)行分析）指稅后利潤(rùn)與股本總數(shù)的比率。通常每股收益高地上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，審計(jì)費(fèi)用也相應(yīng)的低。最后是上市公司的總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率?？傎Y產(chǎn)凈利潤(rùn)率，是由公司的凈利潤(rùn)與總資產(chǎn)之比。因此總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率的高低，可以影響審計(jì)工作中錯(cuò)報(bào)的概率，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，進(jìn)而影響審計(jì)費(fèi)用的高低。
不過(guò)這只是理論分析，真正是不是這樣的結(jié)構(gòu)，還要看后面的實(shí)證研究。
二、實(shí)證研究
1. 研究假設(shè)
假設(shè)1:上市公司市盈率與審計(jì)費(fèi)用高低關(guān)系不確定，有待檢驗(yàn)。
假設(shè)2:上市公司每股息稅前利潤(rùn)與審計(jì)費(fèi)用高低關(guān)系不確定，有待檢驗(yàn)。
假設(shè)3:上市公司總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率與審計(jì)費(fèi)用高低關(guān)系不確定，有待檢驗(yàn)。
2. 指標(biāo)選取與模型建立
要研究審計(jì)費(fèi)用和公司盈利能力的相關(guān)關(guān)系，首先需要的指標(biāo)是審計(jì)費(fèi)用，用字母Y表示。然后就是代表公司治理的指標(biāo)，根據(jù)公司治理的定義，內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣是受市盈率（α）、每股息稅前利潤(rùn)（β）、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率（γ）。據(jù)此建立模型：Y=C+αD+βB+γS（α、β、γ）。
3.省略info.省略），數(shù)據(jù)分析軟件是SPSS BaseV17.0。
4. 研究結(jié)果
由統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)得出公式：Y=726509.845-1.929α+73800.348β-5337465.344γ ，Y與α、β、 γ 的相關(guān)性分別是0.987、0.000、0.001。
三、 實(shí)證研究結(jié)論分析
通過(guò)我們的實(shí)證研究，由于現(xiàn)實(shí)每家上市公司的不同特色加上現(xiàn)實(shí)國(guó)家法律不夠完善，配合上我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠健全，使得現(xiàn)實(shí)實(shí)證數(shù)據(jù)的相關(guān)性大大減低?？墒菙?shù)據(jù)研究的大體方針上還是傾向于上市公司盈利能力結(jié)構(gòu)的好壞與審計(jì)費(fèi)用的高低是呈負(fù)相關(guān)的，除去上市公司市盈率這一需要用行業(yè)數(shù)據(jù)去分析的指標(biāo)，公司的每股息稅前利潤(rùn)和總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率與審計(jì)費(fèi)用都存在顯著地負(fù)相關(guān)。從理論上，我們認(rèn)為公司盈利能力與審計(jì)費(fèi)用存在負(fù)相關(guān)的關(guān)系。忽略可能會(huì)出現(xiàn)的審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買問(wèn)題和不同會(huì)計(jì)事務(wù)所不同報(bào)價(jià)的原因，一家上市公司的盈利能力高很大程度上說(shuō)明這家公司的可持續(xù)發(fā)展能力強(qiáng)，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)良，致使cpa在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，工作量更輕，發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性更低，從而審計(jì)費(fèi)用必然降低。
參考文獻(xiàn)：
[1]張先治.財(cái)務(wù)分析[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008
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廣西壯族自治區(qū)高級(jí)人民法院：
你院《關(guān)于廖運(yùn)添不服南寧市公安局收審其女兒廖恩一案的請(qǐng)示報(bào)告》收悉。經(jīng)研究，答復(fù)如下：
一、根據(jù)國(guó)務(wù)院（80）56號(hào)文件的規(guī)定，收容審查的對(duì)象應(yīng)具備下列條件：1.具有輕微違法犯罪行為；2.不講真實(shí)姓名、住址、來(lái)歷不明的人，或者有流竄作案、多次作案、結(jié)伙作案嫌疑的人。僅有犯罪嫌疑而沒(méi)有輕微違法犯罪行為的人，不屬于收容審查的對(duì)象。
二、第二審人民法院對(duì)上訴案件的審理，是審查第一審法院認(rèn)定事實(shí)是否清楚，適用法律、法規(guī)是否正確，有無(wú)違反法定程序等問(wèn)題。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第30條的規(guī)定，被告在第一審期間不提供作出具體行政行為的主要證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件，應(yīng)承擔(dān)敗訴的法律后果。被告在二審期間向法院補(bǔ)充提供的作出被訴具體行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件，不應(yīng)作為二審判決撤銷一審判決的依據(jù)。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)；原輔包材；連帶責(zé)任；法律關(guān)系
2012年發(fā)生的鉻膠囊事件，使得政府相關(guān)藥監(jiān)部門及社會(huì)更加關(guān)注與藥品質(zhì)量相關(guān)的一系列環(huán)節(jié)，如原輔包材、生產(chǎn)、檢驗(yàn)等。從《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《藥用輔料生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《藥用原輔材料管理規(guī)范》（征求意見(jiàn)稿）到2012年8月1日，SFDA的《加強(qiáng)藥用輔料監(jiān)督管理的有關(guān)規(guī)定》中頻頻出現(xiàn)“審計(jì)”，并要求藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行供應(yīng)商審計(jì)。供應(yīng)商就是提供藥品生產(chǎn)企業(yè)物料的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其中就包括原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)。藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材審計(jì)實(shí)際上就是對(duì)提供藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。
1.藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材審計(jì)定義
藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)審計(jì)，實(shí)質(zhì)就是對(duì)原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)的供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行審核。審計(jì)就是通過(guò)對(duì)所采購(gòu)或擬采購(gòu)藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)質(zhì)量保證體系真實(shí)性、正確性的審查，同時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以決定是否采購(gòu)其產(chǎn)品的過(guò)程。
2.審計(jì)分類
2.1根據(jù)審計(jì)內(nèi)容分類
審計(jì)因其內(nèi)容不同，可分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和文件審計(jì)。
2.2根據(jù)審計(jì)主體分類
按照審計(jì)主體的不同，審計(jì)可分為主動(dòng)審計(jì)和委托審計(jì)。
2.3根據(jù)審計(jì)性質(zhì)分類
因?qū)徲?jì)性質(zhì)不同，可分為首次審計(jì)、重新審計(jì)、整改審計(jì)、再次審計(jì)。
2.4根據(jù)審計(jì)狀態(tài)分類
按照狀態(tài)不同，審計(jì)可分為動(dòng)態(tài)審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)、總體審計(jì)、批審計(jì)。
2.5根據(jù)審計(jì)對(duì)象分類
藥品生產(chǎn)企業(yè)的原輔包材供應(yīng)商可以是藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)，也可以是藥用原輔包材經(jīng)營(yíng)企業(yè)。因此，審計(jì)對(duì)象可分為藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)審計(jì)和藥用原輔包材經(jīng)營(yíng)企業(yè)審計(jì)。
3.藥品生產(chǎn)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配置
為了確保審計(jì)行為的獨(dú)立性、公正性、客觀性以及審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，藥品生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或小組必須部門屬性獨(dú)立，不依附于其他部門或從屬于任何部門，并直接受命于總經(jīng)理。
審計(jì)成員除了應(yīng)有扎實(shí)并豐富的專業(yè)知識(shí)，精通相關(guān)產(chǎn)品或物料質(zhì)量管理體系外，還應(yīng)具備崇高的職業(yè)道德，能嚴(yán)格恪守審計(jì)工作中相關(guān)的生產(chǎn)工藝等商業(yè)秘密，謹(jǐn)慎對(duì)待審計(jì)相關(guān)資料，審計(jì)后能出具客觀、公正、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)直接影響審計(jì)結(jié)果及審計(jì)報(bào)告的效力?，F(xiàn)今，國(guó)家沒(méi)有出臺(tái)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或指南，審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)團(tuán)體可依托國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局的《藥用輔料生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、2010年版的《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》原料藥指南以及《國(guó)際輔料協(xié)會(huì)對(duì)于大宗藥用輔料的生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范審計(jì)指南》自行制定一套高標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)指南。若藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)于藥用原輔包材產(chǎn)品需具備特定或特殊要求，也可自行加入其審計(jì)指南。
5.審計(jì)規(guī)則
通常藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)要先簽訂審計(jì)協(xié)議，明確審計(jì)范圍、重點(diǎn)、對(duì)象，說(shuō)明雙方的權(quán)利、義務(wù)與相關(guān)責(zé)任；隨后，藥品生產(chǎn)企業(yè)要告知原輔包材生產(chǎn)企業(yè)（包括經(jīng)營(yíng)企業(yè)）審計(jì)要求、審計(jì)時(shí)間、需要提供的審計(jì)資料、需要配合審計(jì)的部門人員等；而后，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員與被審計(jì)的相關(guān)部門人員之間會(huì)就審計(jì)中提出的問(wèn)題進(jìn)行意見(jiàn)交流，以便客觀、公正的認(rèn)識(shí)問(wèn)題本質(zhì)；最后，審計(jì)人員會(huì)就實(shí)際審計(jì)情況得出相關(guān)結(jié)論，并出具真實(shí)、正確反映質(zhì)量保證體系的審計(jì)報(bào)告，而藥品生產(chǎn)企業(yè)就會(huì)根據(jù)審計(jì)報(bào)告而確定是否將其列為物料供應(yīng)商。
6.法律關(guān)系
法律上，藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)其藥用輔料供應(yīng)商進(jìn)行質(zhì)量審計(jì)不僅僅是保證產(chǎn)品質(zhì)量、交易安全，還是藥品生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施之一。
藥用輔料供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)就是藥品生產(chǎn)企業(yè)為了避免因藥用輔料質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致所生產(chǎn)的藥品質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生藥品不良事件的發(fā)生，從而承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是對(duì)藥品下游環(huán)節(jié)包括經(jīng)營(yíng)銷售者、使用者負(fù)責(zé)，是行為人對(duì)相對(duì)人行為能力、責(zé)任能力的認(rèn)定。
藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用輔料供應(yīng)商之間的買賣行為屬于平等民事主體之間的民事行為范疇，因此，要遵循民法平等、意思自治、公平、誠(chéng)實(shí)信用的基本原則。
《侵權(quán)責(zé)任法》中的產(chǎn)品責(zé)任部分明確規(guī)定：因產(chǎn)品存在缺陷造成他人損害的，生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任[1]?！懂a(chǎn)品質(zhì)量法》對(duì)產(chǎn)品定義為：經(jīng)過(guò)加工、制作，用于銷售的產(chǎn)品[2]。據(jù)此，含有藥用輔料的藥品就屬于產(chǎn)品，但因藥品制造過(guò)程中存在化學(xué)反應(yīng)，可能會(huì)產(chǎn)生難以預(yù)料的危險(xiǎn)衍生物，而人體直接為受害中心，危險(xiǎn)性則成倍增長(zhǎng)。因此，藥品屬于一類特殊的產(chǎn)品。
就《侵權(quán)責(zé)任法》而言，只要藥品存在缺陷、缺陷藥品造成受害人損害的事實(shí)以及缺陷藥品與損害事實(shí)之間存在因果關(guān)系，就能認(rèn)定藥品缺陷導(dǎo)致侵權(quán)，通常是藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。藥品缺陷主要分為設(shè)計(jì)缺陷、制造缺陷、警示缺陷和營(yíng)銷缺陷，藥品制造缺陷，是指藥品在制造過(guò)程中產(chǎn)生的不合理危險(xiǎn)。而藥用輔料是直接組成藥品的物料部分之一，對(duì)于藥品質(zhì)量起著決定性作用?！端幤饭芾矸ā返?1條規(guī)定，“生產(chǎn)藥品所需的原料、輔料，必須符合藥用要求[3]”。因此，藥用輔料質(zhì)量不合格導(dǎo)致的藥品缺陷就屬于制造缺陷，藥品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)有對(duì)藥用輔料供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)責(zé)任，未能通過(guò)質(zhì)量審計(jì)發(fā)現(xiàn)其質(zhì)量問(wèn)題，藥品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承擔(dān)嚴(yán)格責(zé)任。然而，《侵權(quán)責(zé)任法》第八條、第十條分別規(guī)定：二人以上共同實(shí)施侵權(quán)行為，造成他人損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任；二人以上實(shí)施危及他人人身、財(cái)產(chǎn)安全的行為，其中一人或者數(shù)人的行為造成他人損害，能夠確定具體侵權(quán)人的，由侵權(quán)人承擔(dān)責(zé)任；不能確定具體侵權(quán)人的，行為人承擔(dān)連帶責(zé)任[1]。藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用輔料生產(chǎn)企業(yè)這兩個(gè)責(zé)任主體之間存在基于共同危險(xiǎn)或者共同故意、共同過(guò)失、故意行為與過(guò)失行為相結(jié)合的共同侵權(quán)的連帶責(zé)任。
7.結(jié)語(yǔ)
健康，對(duì)于藥品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)該嚴(yán)格按照《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》要求，完善藥品質(zhì)量保證體系并使之有效運(yùn)行，就必須對(duì)原輔包材供應(yīng)商進(jìn)行審計(jì)，將藥用原輔包材供應(yīng)商納入藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理的范疇，并作為公司質(zhì)量管理體系的一個(gè)延伸，將其作為一個(gè)子系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行有效監(jiān)督管理，并通過(guò)對(duì)其的質(zhì)量體系審計(jì)，確保原輔包材供應(yīng)商的可靠性。
參考文獻(xiàn)
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一、恰當(dāng)運(yùn)用采購(gòu)原則
（一）采購(gòu)的“5R”原則 “5R”原則是采購(gòu)的最基本原則。“適價(jià)”（Right Price）指采購(gòu)成本要合理；“適質(zhì)”（Right Quality）指品質(zhì)要符合標(biāo)準(zhǔn)；“適時(shí)”（Right Time）指及時(shí)供應(yīng)，不斷料；“適量”（Right Quantity）指數(shù)量適中，不能太多，也不能太少；“適地”（Right Place）指就近采購(gòu)，就近供應(yīng)。值得強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)對(duì) “價(jià)”的理解要到位?！皟r(jià)”主要是指價(jià)格，但是更應(yīng)該理解為總成本?？偝杀境税▋r(jià)格之外，還包括交易成本、物流成本、檢驗(yàn)成本、持有成本、處置成本等。有時(shí)過(guò)分追求最低價(jià)格會(huì)造成其他成本的上升，反而使得總成本上升，企業(yè)利益受損。所以，企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)綜合考慮影響總成本的各個(gè)環(huán)節(jié)，以追求總成本最低為目標(biāo)?！?R”原則相互聯(lián)系和制約，采購(gòu)過(guò)程中需要綜合考慮才可以有效管理采購(gòu)活動(dòng)，控制采購(gòu)成本。只強(qiáng)調(diào)其中一部分都會(huì)造成企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的失敗，使得總成本提高。
（二）兩個(gè)更具操作性的采購(gòu)原則 除了上述的5R原則，還有兩個(gè)更具操作性的原則也非常有利于采購(gòu)過(guò)程的控制。
其一，重視采購(gòu)部門并參與其中。企業(yè)要重視采購(gòu)部門，從戰(zhàn)略性的高度看待采購(gòu)。企業(yè)的管理者應(yīng)該更多的參與和控制主要的采購(gòu)活動(dòng)，經(jīng)常聽(tīng)取采購(gòu)部門的工作匯報(bào)，努力提高采購(gòu)績(jī)效。同時(shí)，應(yīng)該更早的讓采購(gòu)部門參與進(jìn)相關(guān)物資需求計(jì)劃的制定過(guò)程中來(lái)，給采購(gòu)部門更充足的時(shí)間去選擇供應(yīng)商、建立質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、談判價(jià)格等，確保以更合理的成本滿足企業(yè)的需求，使利潤(rùn)最大化。否則，有時(shí)為了確保采購(gòu)的及時(shí)性，使得采購(gòu)的成本過(guò)高或質(zhì)量無(wú)法得到保證，甚至造成采購(gòu)活動(dòng)失控。
其二，在采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)用ABC管理法。在采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)用ABC管理法就是按照材料的采購(gòu)金額劃分材料的層次，將占累計(jì)金額6O～8O％的材料定為A類（項(xiàng)目屬一般最少，占20%左右）；將占累計(jì)金額為20～30％左右的材料定為B類；將其余的材料定為C類。在采購(gòu)過(guò)程中，將主要力量集中在A類材料上，保證將最多的精力和資源用于最重要材料的采購(gòu)上，使企業(yè)資源發(fā)揮最大價(jià)值。
二、設(shè)計(jì)并優(yōu)化采購(gòu)流程
（一）設(shè)計(jì)采購(gòu)流程，保障采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范采購(gòu)的基本流程一般是從使用部門提出采購(gòu)需求開(kāi)始，經(jīng)過(guò)申請(qǐng)與審批，再由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)具體的采購(gòu)活動(dòng)，包括選擇供應(yīng)商、談判或招標(biāo)、簽約、執(zhí)行合同等。企業(yè)可以在此基礎(chǔ)之上設(shè)計(jì)若干子流程，例如申請(qǐng)流程、審批流程、采購(gòu)流程、訂單合同管理流程、驗(yàn)收與付款流程、審計(jì)流程等，使基本流程更具操作性。
在設(shè)計(jì)流程時(shí)，有兩點(diǎn)需要特別注意：一是要全面考慮四要素，二是分離不兼容的崗位職責(zé)。所謂流程設(shè)計(jì)四要素是指事情、人、時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)。一般企業(yè)往往只考慮前兩個(gè)因素，即事情和人，基本做到了過(guò)程和具體步驟明確，責(zé)任部門和責(zé)任人明晰。但是這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，流程設(shè)計(jì)還要規(guī)定清楚限定時(shí)間和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，即什么時(shí)間完成和做成什么樣。否則，再完美的設(shè)計(jì)也不能保證效率和質(zhì)量。在流程設(shè)計(jì)時(shí)，要注意將不兼容的崗位職責(zé)分離，典型的不兼容職責(zé)為申請(qǐng)人、采購(gòu)人、收貨人和付款人。最好的做法是四個(gè)職責(zé)完全分離，如果做不到，至少也要確保不能由同一人完成。同時(shí)要定期輪崗，避免利益同盟的形成。
（二）優(yōu)化采購(gòu)流程，提高采購(gòu)效率并保證采購(gòu)效果采購(gòu)流程設(shè)計(jì)好之后，企業(yè)要在日常的運(yùn)行中持續(xù)優(yōu)化，不斷改進(jìn)。通過(guò)流程的取消、合并、重排和簡(jiǎn)化，用更少的步驟、更少的時(shí)間、更高的效率、更低的成本完成采購(gòu)活動(dòng)。
三、建立采購(gòu)人員管理制度
（一）選擇采購(gòu)人員重才更要重德 一個(gè)好的采購(gòu)人員一定要具備好的人品、技能與知識(shí)，其中，人品是起著決定性作用的。采購(gòu)人員隨時(shí)面臨大筆的金錢交易，如果不夠正直，很容易就會(huì)徇私。更何況供應(yīng)商還會(huì)經(jīng)常出于商業(yè)目的，以種種優(yōu)厚的條件誘惑采購(gòu)人員，如果經(jīng)不住誘惑，就會(huì)被供應(yīng)商牽著鼻子走，損害公司的利益。所以，在選擇采購(gòu)人員時(shí)，一定要把人品放在首位。有了廉潔可靠的人品，再掌握一定的技能與知識(shí)，就會(huì)是一個(gè)稱職的采購(gòu)人員。
（二）定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)采購(gòu)是一項(xiàng)對(duì)技能要求很高的業(yè)務(wù)，比如商業(yè)知識(shí)、產(chǎn)品知識(shí)、談判技能、供應(yīng)商管理技能等。企業(yè)應(yīng)該定期或不定期對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行培訓(xùn)，豐富其各項(xiàng)技能，幫助其在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，更出色的完成采購(gòu)業(yè)務(wù)。
（三）考核采購(gòu)人員 對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行考核既可以調(diào)動(dòng)工作積極性，引導(dǎo)正確的工作行為，又可以防止不良行為的發(fā)生?？己藨?yīng)該盡可能全面細(xì)致，可以設(shè)計(jì)兩套指標(biāo)體系，即個(gè)人素質(zhì)指標(biāo)體系和業(yè)務(wù)水平指標(biāo)體系。業(yè)務(wù)水平指標(biāo)體系又可以分為已有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和未來(lái)潛力評(píng)估，避免過(guò)分強(qiáng)調(diào)過(guò)去表現(xiàn)而忽略發(fā)展?jié)摿?。考核的核心指?biāo)應(yīng)是最能體現(xiàn)采購(gòu)人員貢獻(xiàn)的指標(biāo)，主要包括準(zhǔn)時(shí)交貨率、來(lái)料檢驗(yàn)合格率、采購(gòu)成本下降率和供應(yīng)商管理效果等。評(píng)估完成之后，要將結(jié)果與采購(gòu)人員的職業(yè)發(fā)展和薪酬緊密聯(lián)系，或給與晉升、獎(jiǎng)勵(lì)，或維持現(xiàn)狀，或給與警告或辭退，以達(dá)到考核的激勵(lì)和監(jiān)督作用。
（四）監(jiān)督與制約機(jī)制 除了進(jìn)行考核以外，內(nèi)部輪崗和內(nèi)部審計(jì)也是很好的監(jiān)督和制約機(jī)制。內(nèi)部輪崗指的是采購(gòu)部門內(nèi)部員工崗位分工的變化，這種制度既能夠有效防止腐敗，又有利于采購(gòu)人員專業(yè)度的培養(yǎng)和提升。為避免采購(gòu)人員的抵觸，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部輪崗制度化，并事先就對(duì)采購(gòu)人員說(shuō)明。
對(duì)采購(gòu)人員的內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)對(duì)采購(gòu)人員參與的各個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的自查行為，對(duì)采購(gòu)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。重要的審計(jì)項(xiàng)目包括采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)、供應(yīng)商主體資質(zhì)審計(jì)、合同簽訂審計(jì)（尤其是價(jià)格審計(jì)）、合同執(zhí)行審計(jì)（比如質(zhì)量監(jiān)督）、款項(xiàng)結(jié)算審計(jì)等。而且，內(nèi)部審計(jì)要以事前、事中審計(jì)為主，控制優(yōu)于檢查。內(nèi)部審計(jì)制度還會(huì)無(wú)形中對(duì)采購(gòu)人員產(chǎn)生一種威懾力，使其維持良好的工作秩序，產(chǎn)生被動(dòng)的自律行為，減少了腐敗的產(chǎn)生。
四、供應(yīng)商的差異化管理
（一）供應(yīng)商準(zhǔn)入制度這是供應(yīng)商管理的前提，是對(duì)供應(yīng)商的資格認(rèn)證。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)所需物料分別尋找潛在的供應(yīng)商，然后成立專門的評(píng)選小組，由采購(gòu)、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等部門人員組成，對(duì)這些潛在的供應(yīng)商進(jìn)行準(zhǔn)入資格考核，包括書(shū)面調(diào)查、實(shí)地考察、產(chǎn)品認(rèn)證等，最后評(píng)選結(jié)果合格的成為正式供應(yīng)商，其他的作為候補(bǔ)供應(yīng)商。
（二）供應(yīng)商檔案 對(duì)符合準(zhǔn)入制度的正式供應(yīng)商要專門建立檔案進(jìn)行管理。供應(yīng)商檔案除了登記供應(yīng)商的基本資料，如企業(yè)名稱、業(yè)務(wù)范圍、管理人員、聯(lián)系方式、地址等，還應(yīng)有具體的業(yè)務(wù)資料，如產(chǎn)品名稱、品質(zhì)等級(jí)、付款條款、交貨條款、銀行賬號(hào)、歷史評(píng)級(jí)等。企業(yè)的采購(gòu)一般只在已歸檔的供應(yīng)商中進(jìn)行，供應(yīng)商檔案應(yīng)定期或不定期地更新，并由專人管理。
（三）供應(yīng)商的四分類與差異化管理 根據(jù)采購(gòu)金額、采購(gòu)品種和供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以將供應(yīng)商分為四類，即一般型供應(yīng)商、杠桿型供應(yīng)商、瓶頸型供應(yīng)商和戰(zhàn)略型供應(yīng)商，然后針對(duì)不同種類的供應(yīng)商采取差異化管理。
一般型供應(yīng)商是指采購(gòu)金額較小，供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)很小的非生產(chǎn)性物資的供應(yīng)商，比如辦公器材、低值易耗品、勞保用品等的供應(yīng)商。企業(yè)與這種供應(yīng)商的關(guān)系一般比較疏散，轉(zhuǎn)換代價(jià)也比較小，所以管理的要點(diǎn)是簡(jiǎn)化采購(gòu)流程，減少交易活動(dòng)，用最簡(jiǎn)單的方法采購(gòu)。杠桿型供應(yīng)商是指采購(gòu)金額很大，供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)卻很小的供應(yīng)商，一般供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)件，同質(zhì)化程度和競(jìng)爭(zhēng)性都很高。因?yàn)槟芴峁┫嗤蛳嗨飘a(chǎn)品的供應(yīng)商有很多，企業(yè)與此類供應(yīng)商純粹是交易關(guān)系，所以管理要點(diǎn)是減少供應(yīng)商數(shù)量，實(shí)行集中、批量采購(gòu)，利用規(guī)模效應(yīng)使杠桿作用最大化，最終實(shí)現(xiàn)采購(gòu)成本最低。瓶頸型供應(yīng)商是指采購(gòu)金額不大，但是供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)卻很大的供應(yīng)商，其產(chǎn)品一般是非標(biāo)準(zhǔn)件，需要定制且處于壟斷地位。因?yàn)橄嗤浽床欢?，企業(yè)對(duì)此類供應(yīng)商有一定的依賴性，所以管理要點(diǎn)是一方面保障現(xiàn)有供應(yīng)商的供應(yīng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為首要任務(wù)；另一方面全力開(kāi)發(fā)有潛力的新供應(yīng)商，同產(chǎn)品或替代產(chǎn)品都可以，以增加企業(yè)的談判砝碼，降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)控制成本。戰(zhàn)略型供應(yīng)商是指采購(gòu)金額很大，供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)也很大的供應(yīng)商，一般提供的是對(duì)企業(yè)至關(guān)重要的戰(zhàn)略性物資。企業(yè)與這種供應(yīng)商的關(guān)系多是戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，應(yīng)該形成雙贏的長(zhǎng)期合作模式。一方面企業(yè)可以從戰(zhàn)略性供應(yīng)商那里獲得質(zhì)量和交貨速度的保證，爭(zhēng)取更寬松的付款條件和更低的成本，另一方面企業(yè)要把戰(zhàn)略性供應(yīng)商的業(yè)務(wù)視同自身業(yè)務(wù)的拓展，幫助供應(yīng)商做的更好，必要時(shí)還可以犧牲短期利益與供應(yīng)商共度難關(guān)。
五、靈活使用各種采購(gòu)手段
（一）招標(biāo)采購(gòu) 招標(biāo)采購(gòu)的突出優(yōu)點(diǎn)就是可以通過(guò)投標(biāo)方的相互競(jìng)爭(zhēng)，降低采購(gòu)價(jià)格，甚至可以實(shí)現(xiàn)采購(gòu)總成本最低化。另外，招標(biāo)采購(gòu)還可以規(guī)范采購(gòu)行為，獲得更多服務(wù)并開(kāi)發(fā)更多潛在的供應(yīng)商。招標(biāo)采購(gòu)的兩種常見(jiàn)方式是公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)，企業(yè)應(yīng)綜合考慮競(jìng)爭(zhēng)性和效率進(jìn)行選擇。為了保持成本的控制，至少應(yīng)該保證A類材料每年競(jìng)標(biāo)一次。
（二）集中采購(gòu)與電子采購(gòu)集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相對(duì)應(yīng)，指通過(guò)將所有采購(gòu)職能集中到采購(gòu)部門，這已經(jīng)成為一種采購(gòu)趨勢(shì)，其優(yōu)點(diǎn)主要是利用規(guī)模效應(yīng)降低成本。集中采購(gòu)有三個(gè)層次，分別是向采購(gòu)部門集中、某一產(chǎn)品向單一供應(yīng)商集中和不同產(chǎn)品向單一供應(yīng)商集中。集中采購(gòu)的層次越高，難度越大，但是對(duì)于成本的節(jié)約、質(zhì)量的保證、供應(yīng)商的管理都更加有利。集中采購(gòu)的最大不足是效率較低，可以通過(guò)電子采購(gòu)進(jìn)行彌補(bǔ)。電子采購(gòu)可以實(shí)現(xiàn)采購(gòu)流程的簡(jiǎn)化、與供應(yīng)商的信息共享，最重要就是有效控制成本。
（三）全球采購(gòu)隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，全球采購(gòu)也隨之成為一種采購(gòu)的發(fā)展方向。企業(yè)可以借助網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)平臺(tái)，充分利用全球資源，尋求最低成本。但是由于全球采購(gòu)會(huì)存在匯率變動(dòng)帶來(lái)的損失、交易費(fèi)用、進(jìn)口稅費(fèi)、交貨期延長(zhǎng)等隱性成本，所以企業(yè)在進(jìn)行全球采購(gòu)時(shí)要全面考慮各成本因素，以總成本最低為最終目標(biāo)。
（四）其他降低采購(gòu)成本的方法 還有一些采購(gòu)手段可以降低成本，比如聯(lián)合采購(gòu)、第三方采購(gòu)、延長(zhǎng)付款時(shí)間、包裝和運(yùn)輸?shù)脑僭O(shè)計(jì)等，企業(yè)可以權(quán)衡利弊，靈活使用。
六、持續(xù)關(guān)注采購(gòu)中的質(zhì)量改善
質(zhì)量因素對(duì)采購(gòu)成本的影響是至關(guān)重要的。來(lái)料質(zhì)量好，采購(gòu)方檢驗(yàn)、退換貨和供應(yīng)商管理成本就低，采購(gòu)總成本就少。更進(jìn)一步講，采購(gòu)方生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量就高，產(chǎn)品不合格率就低，生產(chǎn)成本就少。在采購(gòu)“5R”原則的第二條“適質(zhì)”就是關(guān)于質(zhì)量的，供應(yīng)商管理的準(zhǔn)入制度也是希望通過(guò)資格認(rèn)證使得產(chǎn)品質(zhì)量有所保障。除了這兩點(diǎn)意外， 采購(gòu)質(zhì)量要想得到持續(xù)改善， 還需要強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：
（一）采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)明確 采購(gòu)方每一次采購(gòu)之前都要確定自己的需要究竟是什么，這是采購(gòu)活動(dòng)的前提。決定好需求之后就是要向供應(yīng)商準(zhǔn)確詳盡的描述該需求，在雙方確認(rèn)溝通無(wú)誤時(shí)，再正式進(jìn)行采購(gòu)。
（二）供應(yīng)商的早期參與 保證采購(gòu)物資質(zhì)量的一個(gè)很好的辦法就是讓供應(yīng)商盡早參與進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)過(guò)程，當(dāng)供應(yīng)商對(duì)企業(yè)產(chǎn)品有更深的了解之后，會(huì)更有能力提供高質(zhì)量的材料及服務(wù)；而且供應(yīng)商一般對(duì)于供應(yīng)市場(chǎng)也有很深的認(rèn)識(shí)，可以提供意見(jiàn)幫助改進(jìn)產(chǎn)品。
（三）做好檢驗(yàn)工作，逐步實(shí)施免檢 檢驗(yàn)工作是判斷質(zhì)量是否合格的必要途徑，尤其是對(duì)于新的供應(yīng)商，檢驗(yàn)工作更要反復(fù)強(qiáng)化。隨著供應(yīng)商質(zhì)量的改善，企業(yè)可以逐步減少來(lái)料檢驗(yàn)的頻率，最終實(shí)施免檢，這樣就可以大大降低檢驗(yàn)成本，而且還會(huì)縮短采購(gòu)周期。但是免檢不是不檢驗(yàn)。為了避免免檢可能帶來(lái)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以關(guān)口前移，把質(zhì)量檢驗(yàn)前移到供應(yīng)商的生產(chǎn)過(guò)程中去，駐廠輔導(dǎo)、飛行檢查都是很好的方法，必要時(shí)還可以輔以懲罰性條款。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：物資管理；規(guī)范管理；科技創(chuàng)新
中圖分類號(hào)： TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
引言：物資管理是企業(yè)管理中不可缺少的組成部分,企業(yè)物資管理是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所需各種物資的計(jì)劃、采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、保管、使用等進(jìn)行計(jì)劃、組織和控制,合理解決物資供需之間存在的時(shí)間、空間、數(shù)量、品種、價(jià)格以及質(zhì)量等方面的矛盾,銜接好生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié),確保生產(chǎn)順利進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)物流合理化和效益最大化?，F(xiàn)代企業(yè)物資管理以其運(yùn)行質(zhì)量、流通速度、有效管理和降低成本成為企業(yè)增加效益的“第三利潤(rùn)源泉”。因此,加強(qiáng)企業(yè)物資管理,提高物資管理水平,實(shí)現(xiàn)物流合理化和效益最大化,對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,降低生產(chǎn)成本,加快資金周轉(zhuǎn),提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。
一、明確指導(dǎo)思想,健全管理機(jī)制
首先,明確物資管理工作的指導(dǎo)思想,即“一個(gè)中心、兩個(gè)基本要求”。一個(gè)中心:以確保安全生產(chǎn)、提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為中心。兩個(gè)基本要求:一是要充分發(fā)揮物資主渠道作用,實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu),統(tǒng)一倉(cāng)儲(chǔ),統(tǒng)一配送,統(tǒng)一調(diào)度,確保生產(chǎn)供應(yīng);二是要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事,搞好對(duì)外經(jīng)營(yíng),積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),向企業(yè)外部要效益,不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。其次,本著高效、通暢、合理的原則,按照專業(yè)化、規(guī)模化的要求,建立高度集中統(tǒng)一的物資管理體制。第三,堅(jiān)持“供、管分離”的原則,設(shè)置專門的物資管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)化的物資公司,形成供管制衡的約束機(jī)制。
二、確定企業(yè)物資管理審計(jì)目標(biāo)的方法
審計(jì)目標(biāo)的確定是通過(guò)對(duì)公司物資管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀的審計(jì)，評(píng)價(jià)物資管理內(nèi)部控制的充分性和有效性程度，發(fā)現(xiàn)、分析物資管理內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題和控制弱點(diǎn)，提出解決問(wèn)題的辦法和建議，提供給公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門，以進(jìn)一步規(guī)范公司的物資管理工作。審查的范圍包括電子商務(wù)部、財(cái)務(wù)處、各二級(jí)單位的原材料、材料、備件、低值易耗品等物資。測(cè)試物資管理充分性和有效性的對(duì)象包括物資采購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存和領(lǐng)用各環(huán)節(jié)。為了滿足專業(yè)要求，確保審計(jì)效果，將公司設(shè)備處、電子商務(wù)部和財(cái)務(wù)處有關(guān)人員作為審計(jì)組成員，參與全過(guò)程審計(jì)。
三、確保企業(yè)物資管理充分性和有效性的途徑
(一)選擇合適的企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇必須要科學(xué)、合理、適用，以下法規(guī)或者規(guī)定可以作為石化企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)有的針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制法律法規(guī)、上級(jí)主管部門頒布的有關(guān)規(guī)范、行業(yè)自定的規(guī)范、企業(yè)自己制定的有關(guān)規(guī)范。
(二)選擇合理的內(nèi)部控制測(cè)試方式
內(nèi)部控制測(cè)試能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)物資管理中存在的問(wèn)題和不足。主要的測(cè)試方式可以采用：詢問(wèn)管理人員 、檢查物資管理記錄 、查看其它有關(guān)資料、檢查內(nèi)部控制管理報(bào)告、查看有關(guān)的交易憑證和業(yè)務(wù)記錄等。
(三)明確物資管理的內(nèi)部控制重點(diǎn)
物資管理內(nèi)部控制重點(diǎn)的明確的前提是了解該企業(yè)物資管理的各項(xiàng)弱點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而后據(jù)此找出內(nèi)部控制的重點(diǎn)。具體途徑如下：首先檢查物資管理是否存在關(guān)鍵環(huán)節(jié)； 其次有關(guān)的監(jiān)督和檢查措施是否執(zhí)行；最后分析假若以上監(jiān)督和檢查措施失效之后，是否具有其他的后備方案或者彌補(bǔ)措施。
四、完善企業(yè)物資管理內(nèi)部控制的措施
(一)構(gòu)建完善的物資新舊更替管理機(jī)制
對(duì)大的備臺(tái)、備件要實(shí)行以舊換新，并進(jìn)行備查簿管理，納入物資臺(tái)帳管理的范圍；在廢舊物資的處理方面，應(yīng)加強(qiáng)各主管部門間的協(xié)調(diào)與溝通，保證物資處理的及時(shí)性。 以后施工過(guò)程中產(chǎn)生的剩余物資應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及時(shí)予以處理，并沖減工程成本，避免形成賬外物資。
(二)簡(jiǎn)化程序 ，強(qiáng)化領(lǐng)料單據(jù)管理
物資領(lǐng)料單的傳遞程序、手續(xù)仍比較繁瑣，應(yīng)予以簡(jiǎn)化、順暢。 重視對(duì)各類領(lǐng)料單據(jù)的管理，應(yīng)分類編號(hào)，妥善保管，嚴(yán)格控制，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。
(三)構(gòu)建嚴(yán)格的責(zé)任追究制度加強(qiáng)對(duì)材料、備件領(lǐng)用管理及考核，對(duì)寬打窄用，造成物資壓、毀損和浪費(fèi)超過(guò)一定額度的，要實(shí)行責(zé)任追究。
(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)庫(kù)存管理的科學(xué)化
如果企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)當(dāng)中存有大量的物資，不僅會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，還會(huì)增加企業(yè)的管理成本，同時(shí)也容易產(chǎn)生物資浪費(fèi)和物資流失的問(wèn)題。因此，可以借鑒“零庫(kù)存”的有關(guān)念，對(duì)企業(yè)所需的各種原料、備件等進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的需求能力來(lái)進(jìn)行物資采購(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的物資管理，控制物資管理成本。
五、企業(yè)物資管理后續(xù)審計(jì)的積極意義
在審計(jì)完畢之后，一定要認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制和審計(jì)的成果，否則以上措施便成為了走過(guò)場(chǎng)的形式主義， 既因此浪費(fèi)了大量的人力財(cái)力，也沒(méi)有起到嚴(yán)格物資管理的目的，可謂是得不償失。因此，對(duì)于內(nèi)部控制和審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須要提出針對(duì)性的整改方案，而后監(jiān)督該整改方案的落實(shí)情況。 唯有如此， 才能夠真正落實(shí)企業(yè)的審計(jì)成果。所以，后續(xù)審計(jì)問(wèn)題不容忽視?？偠灾瑑?nèi)部控制及審計(jì)是石化企業(yè)落實(shí)物資管理制度、強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理、確保企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支持合理、實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要舉措。
六、加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理,降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
供應(yīng)商管理的內(nèi)容包括供應(yīng)商開(kāi)發(fā)、供應(yīng)商評(píng)定、供應(yīng)商聯(lián)盟、供應(yīng)商績(jī)效管理等。其中供應(yīng)商評(píng)定是供應(yīng)商管理的重中之重。供應(yīng)商評(píng)定是對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商在過(guò)去合作過(guò)程中的表現(xiàn)或?qū)π麻_(kāi)發(fā)的供應(yīng)商作全面的資格認(rèn)定。評(píng)估供應(yīng)商主要著重于對(duì)他們的技術(shù)、質(zhì)量、交貨、服務(wù)、成本結(jié)構(gòu)和管理水平等方面的能力進(jìn)行綜合評(píng)定。物資管理或采購(gòu)部門要建立供應(yīng)商檔案,并根據(jù)其資信程度、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、供貨價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)和協(xié)作關(guān)系等實(shí)行A、B、C三級(jí)分類管理,對(duì)資信較差、產(chǎn)品以次充好及利用非正當(dāng)手段參與競(jìng)
爭(zhēng)的供應(yīng)商,要及時(shí)斷絕業(yè)務(wù)往來(lái),防止因選擇供應(yīng)商不當(dāng)而給企業(yè)造成損失;對(duì)信譽(yù)好、有合作潛力的供應(yīng)商應(yīng)保持較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系,并積極與之建立起戰(zhàn)略協(xié)作關(guān)系,以戰(zhàn)略聯(lián)盟的方式共同參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
七、加強(qiáng)物資使用和回收復(fù)用管理,提高物資的有效利用。
提高物資利用效率加強(qiáng)物資使用和回收復(fù)用管理是進(jìn)一步挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力、降低材料成本、緩解資金緊張、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑之一。對(duì)大宗材料和設(shè)備實(shí)行追蹤管理,落實(shí)管理責(zé)任制,延長(zhǎng)物資使用年限,做到物盡其用;對(duì)廢舊物資的清理回收實(shí)行利益掛鉤制度,鼓勵(lì)回收、修舊和復(fù)用。
八、實(shí)現(xiàn)物資信息化管理,提高物資管理水平
現(xiàn)代化的管理離不開(kāi)信息,在信息社會(huì),物資管理部門應(yīng)該把物資計(jì)劃、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、配送、供應(yīng)商等的管理納人網(wǎng)絡(luò)管理之中,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)把各供應(yīng)和使用單位連接起來(lái),及時(shí)掌握物資采購(gòu)、使用、倉(cāng)儲(chǔ)、使用等情況,對(duì)物資供應(yīng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,實(shí)施有效控制與全程管理,實(shí)現(xiàn)資源共享、信息共用。同時(shí),還應(yīng)建立起與外部市場(chǎng)相通的信息網(wǎng)絡(luò),使內(nèi)部物資信息網(wǎng)絡(luò)與外部市場(chǎng)信息有機(jī)銜接,及時(shí)獲取市場(chǎng)信息,提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)物資管理信息化,為企業(yè)發(fā)展壯大提供不竭的生機(jī)活力和信息源泉。
九、結(jié)束語(yǔ)
物資采購(gòu)是企業(yè)物資管理的重點(diǎn)和核心，也是最容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)。企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)活動(dòng)或者日常經(jīng)營(yíng)，通常需要需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況來(lái)從市場(chǎng)上獲取一定的有形物資或者無(wú)形服務(wù)來(lái)作為企業(yè)的生產(chǎn)資料或者經(jīng)營(yíng)資源，這一過(guò)程便是物資采購(gòu)。在石化企業(yè)物資管理活動(dòng)中，物資采購(gòu)是需要嚴(yán)格控制的重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)。 由于石油化工企業(yè)的物資采購(gòu)活動(dòng)頻繁，并且存在采購(gòu)過(guò)程的透明度不高、收受回扣、暗箱操作等問(wèn)題，不僅給企業(yè)造成了巨大經(jīng)濟(jì)損失，還在嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)在社會(huì)中的良好形象。
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一、組織實(shí)施“陽(yáng)光采購(gòu)策略”—---公開(kāi)透明的按采購(gòu)制度程序辦事，在采購(gòu)前、采購(gòu)中、采購(gòu)后的各個(gè)環(huán)節(jié)中主動(dòng)接受審計(jì)及其他部門監(jiān)督。
2009年我們進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)采購(gòu)工作透明，在采購(gòu)工作中做到公開(kāi)、公平、公正。不論是大宗材料、設(shè)備還是小型材料的零星采購(gòu)，都盡量多的邀請(qǐng)相關(guān)職能部門參與。即使在時(shí)間緊，任務(wù)重的時(shí)候，也始終堅(jiān)持這個(gè)原則，邀請(qǐng)審計(jì)部相關(guān)人員一起詢比價(jià)，采購(gòu)前、采購(gòu)中、采購(gòu)后的各個(gè)環(huán)節(jié)中主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督。即確保工作的透明，同時(shí)保證了工程進(jìn)度。
1、完善制度，職責(zé)明確，按章辦事。
2009年通過(guò)組織學(xué)習(xí)《采購(gòu)管理戰(zhàn)略》和公司iso9000質(zhì)量管理體系文件，通過(guò)換版之機(jī)完善了更具操作性的《材料、設(shè)備采購(gòu)控制流程》、《采購(gòu)及供方評(píng)價(jià)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》等采購(gòu)管理制度。制度清楚，操作有據(jù)可查，為陽(yáng)光采購(gòu)奠定了理論基礎(chǔ)。
2、公開(kāi)公正透明，實(shí)現(xiàn)公開(kāi)招標(biāo)。
采購(gòu)部按項(xiàng)目部和施工單位上報(bào)的采購(gòu)計(jì)劃公開(kāi)招標(biāo)，邀標(biāo)單位都在三家以上，有的多達(dá)十余家，并且邀標(biāo)談質(zhì)論價(jià)全過(guò)程總工辦、工程部、審計(jì)部、采購(gòu)部都參與，增加陽(yáng)光采購(gòu)?fù)该鞫?，真正做到降低成本、保護(hù)公司利益。
3、采購(gòu)效益全線凸現(xiàn)。
實(shí)施公開(kāi)透明的陽(yáng)光采購(gòu)策略后，同等的材料設(shè)備價(jià)格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區(qū)比東區(qū)價(jià)格降低了3－5％。為公司節(jié)約了100多萬(wàn)的采購(gòu)資金，直觀有效地降低了材料設(shè)備采購(gòu)成本。
4、監(jiān)督機(jī)制基本形成。
做好價(jià)格和技術(shù)規(guī)格分離和職能定位工作，價(jià)格必須經(jīng)采供部和審計(jì)部，技術(shù)必須經(jīng)工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機(jī)制；防范、抑制腐敗。建立材料價(jià)格信息庫(kù)和材料價(jià)格監(jiān)管機(jī)制,提高采購(gòu)人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,保證貨比三家,質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購(gòu)買材料,減少工程成本,提高采購(gòu)效率，提高企業(yè)利潤(rùn)。
二、圍繞控制成本、采購(gòu)性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品等方面開(kāi)展工作
2009年采供部繼續(xù)圍繞“控制成本、采購(gòu)性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品”的工作目標(biāo)，要求采購(gòu)人員在充分了解市場(chǎng)信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行詢比價(jià)，注重溝通技巧和談判策略。要求各長(zhǎng)期合作供應(yīng)商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價(jià)位的基礎(chǔ)上下浮5－8個(gè)百分點(diǎn)（當(dāng)然針對(duì)部分價(jià)格較高而又不降價(jià)的供貨商我們也做了局部調(diào)整）。同時(shí)調(diào)整了部份工作程序，增加了采購(gòu)復(fù)核環(huán)節(jié)，采取由采供部副經(jīng)理在采購(gòu)人員對(duì)材料、設(shè)備詢比價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)核，再由采供部經(jīng)理進(jìn)一步復(fù)核，實(shí)行了“采購(gòu)部的兩級(jí)價(jià)格復(fù)核機(jī)制”，然后再傳送審計(jì)部復(fù)核。力求最大限度的控制成本，為公司節(jié)約每一分錢。采供人員也在每一項(xiàng)具體工作和每一個(gè)工作細(xì)節(jié)中得到煅練。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理協(xié)調(diào)
公司采購(gòu)管理制度
一、總則
第一條 為加強(qiáng)公司各項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)的管理和控制，結(jié)合《預(yù)算管理制度》的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司研究特制定本制度。
第二條 本制度所指的采購(gòu)包括公司各項(xiàng)固定資產(chǎn)及其附屬設(shè)備的采購(gòu)、車飾等商品采購(gòu)、配件及其他材料采購(gòu)、低值易耗品和辦公用品采購(gòu)、各種廣告和展示設(shè)計(jì)采購(gòu)。
第三條 公司所有的采購(gòu)活動(dòng)統(tǒng)一由公司的所指定的相關(guān)專業(yè)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。具體規(guī)定為：
1、廣告和展示設(shè)計(jì)采購(gòu)由行政部負(fù)責(zé)執(zhí)行；
2、生產(chǎn)車間、辦公室物品由采購(gòu)部負(fù)責(zé)執(zhí)行；
3、電腦、軟件等電子信息設(shè)備的采購(gòu)由行政部負(fù)責(zé)執(zhí)行。
4、其他上述未包括的采購(gòu)全部由行政部或其他公司另行指定部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。
第四條 單項(xiàng)（含綜合項(xiàng)目采購(gòu)，整車和配件采購(gòu)及整車供應(yīng)商指定的采購(gòu)除外）采購(gòu)金額超過(guò)10萬(wàn)元的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)由相應(yīng)的采購(gòu)部門會(huì)同有關(guān)采購(gòu)需求部門、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部和總經(jīng)辦舉行采購(gòu)聽(tīng)證會(huì)或合同評(píng)審會(huì)，采購(gòu)部門應(yīng)在會(huì)前準(zhǔn)備好充足的資料，如項(xiàng)目方案介紹，供應(yīng)商詢價(jià)記錄或招投標(biāo)情況，各供應(yīng)商優(yōu)惠辦法，性價(jià)比意見(jiàn)書(shū)，其它相關(guān)資料等。
第五條 本制度采購(gòu)管理主要指采購(gòu)預(yù)算管理、采購(gòu)詢價(jià)管理、采購(gòu)合同管理、采購(gòu)入庫(kù)和付款、供應(yīng)商評(píng)審等幾個(gè)重大方
二、采購(gòu)詢價(jià)管理
第六條 采購(gòu)部門接到批準(zhǔn)的采購(gòu)申請(qǐng)單后，優(yōu)先到公司指定的供應(yīng)商處購(gòu)買，如指定供應(yīng)商無(wú)貨供應(yīng)時(shí)，必須進(jìn)行多方比價(jià)，1千元以上的物品，貨比三家，作好市場(chǎng)詢價(jià)記錄（市場(chǎng)詢價(jià)記錄表附后），擇優(yōu)擇廉購(gòu)買，同時(shí)保管好《市場(chǎng)詢價(jià)記錄表》以供以后參考和審核，保管期限為一年。
第七條 審計(jì)部和財(cái)務(wù)部定期或不定期聯(lián)合進(jìn)行市場(chǎng)信息調(diào)查，作好市場(chǎng)信息調(diào)查記錄（記錄表附后），對(duì)前期購(gòu)買活動(dòng)進(jìn)行評(píng)審，做好評(píng)審工作總結(jié)，報(bào)總經(jīng)理參考。
第八條 定期評(píng)審分為季度評(píng)審、半年度評(píng)審、年終評(píng)審。不定期評(píng)審可以根據(jù)工作需要，由總經(jīng)理或?qū)徲?jì)總監(jiān)決定。
三、采購(gòu)合同管理
第九條 采購(gòu)價(jià)格選定后，采購(gòu)商品單位價(jià)格在5000元以上或采購(gòu)合同金額在5000元以上的或有經(jīng)常供貨行為的（一年內(nèi)有3次以上）必須與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，廣告、展示設(shè)計(jì)采購(gòu)必須與供應(yīng)商簽訂合同。
第十條 采購(gòu)合同必須進(jìn)行合同評(píng)審會(huì)簽，各職能部門對(duì)合同的內(nèi)容和條款逐一進(jìn)行審查，各職能部門負(fù)責(zé)人對(duì)合同進(jìn)行聯(lián)合會(huì)簽，并對(duì)會(huì)簽結(jié)果負(fù)責(zé)。只有經(jīng)過(guò)會(huì)簽同意的合同才能加蓋公司的合同專用章或公章。
第十一條 參加合同會(huì)簽的職能部門：總經(jīng)理、審計(jì)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部、行政部。合同會(huì)簽的經(jīng)辦人為相關(guān)采購(gòu)責(zé)任部門。
第十二條 采購(gòu)合同的保管：采購(gòu)合同原件由采購(gòu)責(zé)任部門保管，留復(fù)印件在財(cái)務(wù)部備案，合同原件保管時(shí)限為3年。
第十三條 采購(gòu)合同條款的執(zhí)行跟蹤：日常跟蹤由采購(gòu)責(zé)任部門負(fù)責(zé)，審計(jì)部對(duì)合同條款的執(zhí)行進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)。
第十四條 供應(yīng)商給予公司現(xiàn)金折扣和銷售折讓的情況，必須在合同條款中反映。嚴(yán)禁采購(gòu)人員私自收取或索要供應(yīng)商回扣、傭金等，一經(jīng)查明發(fā)現(xiàn)將由公司視具體情況給予責(zé)任人開(kāi)除、降職或其他行政處罰。
四、采購(gòu)入庫(kù)和付款
第十五條 屬于固定資產(chǎn)的（單位價(jià)值在2000元以上，使用期限在一年以上），必須辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)（附固定資產(chǎn)驗(yàn)收單格式），驗(yàn)收合格才能入庫(kù)。
第十六條 屬于公司商品、原材料（車飾精品、配件、車間輔料等）的必須辦理入庫(kù)手續(xù)，認(rèn)真填寫(xiě)入庫(kù)單，倉(cāng)管員對(duì)入庫(kù)數(shù)量負(fù)責(zé)，月末盤虧時(shí)需進(jìn)行賠償。
第十七條 辦公用品和其他不需入庫(kù)的零星物料（數(shù)量在5個(gè)以下金額在10元以下且不屬公司商品、原材料的物料），必須有兩人以上在送貨單或發(fā)票上簽名確認(rèn)。
第十八條 采購(gòu)金額超過(guò)50元的，必須取得合法的發(fā)票，盡量取得增值稅專用發(fā)票。
第十九條 付款注意事項(xiàng)：固定資產(chǎn)付款必須附上發(fā)票、合同復(fù)印件、《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》；公司商品付款須附上發(fā)票、入庫(kù)單；未簽訂采購(gòu)合同的須附上〈〈市場(chǎng)詢價(jià)記錄表〉〉，否則財(cái)務(wù)部不得付款。廣告、展示設(shè)計(jì)付款時(shí)必須附上合同
五、供應(yīng)商評(píng)審
第二十條 每年年初，由審計(jì)部組織，對(duì)上年度的各類供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)審，對(duì)價(jià)格高、服務(wù)差的供應(yīng)商進(jìn)行淘汰替換。列出合格供應(yīng)商名錄。
第二十一條 評(píng)審委員會(huì)的組成：行政部負(fù)責(zé)人、售后服務(wù)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)總監(jiān)、總經(jīng)理共五人組成。
如何執(zhí)行制度
如何執(zhí)行制度？如何才能執(zhí)行好各項(xiàng)制度？這是跟企業(yè)內(nèi)部各層管理密不可分的一個(gè)重大問(wèn)題。所謂制，乃束縛、制約；度即量體裁衣，針對(duì)各種不良病癥所下的藥。制度下來(lái)沒(méi)有人執(zhí)行是何原因？細(xì)追究，原來(lái)制度是要制約某些人的行為。為什么要制約這些行為呢？因?yàn)槟承┤说倪@類行為從企業(yè)整體角度上說(shuō)，影響了大多數(shù)人的利益，也損害了企業(yè)的利益，所以我們要制訂這些東西約束一些行為的產(chǎn)生。假如我們的管理為了不得罪某些人，把企業(yè)的利益和制度放在一邊，這樣，企業(yè)的制度形同虛設(shè)，也就沒(méi)有起到實(shí)際的作用，失去了它所產(chǎn)生的意義了。所以對(duì)主管的工作考核很重要。
有一則管理案例上講過(guò)一個(gè)故事，大意是這樣：一歐洲人販到非洲販運(yùn)黑人前往澳洲做苦力，商議給船主運(yùn)一個(gè)人給五十美金。人販一次性買了二百個(gè)黑人，可是到達(dá)澳洲后，二百個(gè)黑人死了大半，原來(lái)船主為了獲得更大的利益，每日克扣黑人的伙食，結(jié)果在運(yùn)輸?shù)耐局?，二百人餓死了大半。得知原因后，人販決定增加船主的運(yùn)費(fèi)，于是運(yùn)一個(gè)黑人的費(fèi)用從五十上升到了一百?？墒?，人販發(fā)現(xiàn)，即使這樣，船主仍要克扣黑人伙食，餓死的黑人有增無(wú)減。后來(lái)，人販想到了一條好主意，他和船主談定，運(yùn)送一批黑人到澳洲，到岸后按照人頭付錢給船主，每運(yùn)送一個(gè)給一百二十元。后來(lái)，人販發(fā)現(xiàn)這種方法非常好。原來(lái)船主為了提高黑人到岸的成活率，不敢克扣黑人伙食，所以到岸后的黑人成活率好高，二百個(gè)人只有一兩個(gè)因不適環(huán)境而病倒，幾乎沒(méi)有死亡的現(xiàn)象了。
故事中，人販再三通過(guò)增加費(fèi)用來(lái)提高黑人的到岸成活率，而他前兩次所用的方法（或制度）沒(méi)有造成對(duì)船主自身利益有沖突，所以他的方法不起作用。第三次，人販采取了與船主有責(zé)任和利益相關(guān)連的辦法，結(jié)果取得了突破性的成功。
同理，如果企業(yè)的制度與管理方法沒(méi)有同管理者個(gè)人利益進(jìn)行沖突時(shí)，出于人性的自私本能，許多管理者是以個(gè)人利益為前提，而至公司利益于不顧。
假如我們的管理制度的執(zhí)行放在各級(jí)層管理利益息息相關(guān)的立場(chǎng)，那么我相信，執(zhí)行力度不嚴(yán)或沒(méi)有執(zhí)行力度的現(xiàn)象是會(huì)慢慢減少的。
一個(gè)制度的形成大致如下：
制訂者根據(jù)管理者代表意愿，充分了解員工的承受力，結(jié)合公司實(shí)情而制訂形成草案，經(jīng)高層領(lǐng)導(dǎo)審核，進(jìn)行修訂，最后呈老總再審核，再修訂、核準(zhǔn)，然后下達(dá)到各部門執(zhí)行。
【關(guān)鍵詞】EPC；成本管理；設(shè)計(jì)；采購(gòu)；施工
一、EPC總承包模式概述
EPC(Engineering，Procurement，Construction)總承包模式是總承包單位依據(jù)工程合同的條款，統(tǒng)一管理施工項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工各個(gè)階段，同時(shí)對(duì)總承包的工程項(xiàng)目的工期、安全、質(zhì)量、造價(jià)等總負(fù)責(zé)的一種承包模式。其中，設(shè)計(jì)工作貫穿了EPC總承包項(xiàng)目從項(xiàng)目設(shè)計(jì)到運(yùn)行投產(chǎn)的全部環(huán)節(jié)，可以說(shuō)，設(shè)計(jì)工作是三個(gè)階段最關(guān)鍵的部分，它決定了工程項(xiàng)目的成敗。
二、EPC總承包模式下各階段成本管理的控制方法
（1）設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)階段要采取限額設(shè)計(jì)，就是依據(jù)審批通過(guò)的投資估算以及設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)，控制初步設(shè)計(jì)并且依據(jù)審批通過(guò)的初步設(shè)計(jì)總概算來(lái)設(shè)計(jì)施工圖紙。從總體上，限額設(shè)計(jì)的過(guò)程要確保工程竣工結(jié)算不超過(guò)總投資限額。（2）采購(gòu)階段。第一，健全項(xiàng)目采購(gòu)制度。EPC項(xiàng)目經(jīng)理部必須完善一系列的采購(gòu)管理制度并在采購(gòu)過(guò)程中確保嚴(yán)格執(zhí)行，這就打好了控制項(xiàng)目采購(gòu)成本的良好的基礎(chǔ)。組織結(jié)構(gòu)和分工上，在EPC項(xiàng)目經(jīng)理部成立開(kāi)始，就必須規(guī)范物料采購(gòu)的流程，并對(duì)相關(guān)人員的權(quán)力和責(zé)任明確劃分，合理分工，權(quán)責(zé)分明。第二，設(shè)定合理的采購(gòu)預(yù)算和限價(jià)指標(biāo)。在EPC項(xiàng)目采購(gòu)環(huán)節(jié)，由預(yù)算人員依據(jù)項(xiàng)目審批通過(guò)的概算價(jià)，此外也要參照同時(shí)間市場(chǎng)的穩(wěn)定價(jià)格以指導(dǎo)價(jià)位，對(duì)需要采購(gòu)的物資分門別類核算采購(gòu)預(yù)算，從而核定采購(gòu)限價(jià)指標(biāo)。要以限價(jià)指標(biāo)作為采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，假如出現(xiàn)超出，有關(guān)部門必須查明原因并制定相應(yīng)的對(duì)策。第三，材料供應(yīng)商的選擇。一是確定合格供應(yīng)商名單，確定采購(gòu)方式。在物資采購(gòu)目錄列出后，必須充分考慮配送、倉(cāng)儲(chǔ)等因素，建立EPC項(xiàng)目的合格供應(yīng)商名單。采購(gòu)方式包括公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)、詢價(jià)采購(gòu)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接采購(gòu)幾種方式，EPC項(xiàng)目部可以依據(jù)相關(guān)的規(guī)定和結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，選擇采購(gòu)方式。二是確定合同供應(yīng)商。EPC項(xiàng)目部要以質(zhì)量?jī)?yōu)良、價(jià)格優(yōu)惠、信譽(yù)良好為標(biāo)準(zhǔn)選擇合同供應(yīng)商，最重要的是關(guān)注物資的質(zhì)量，在保證物資質(zhì)量可靠的情況上，最大程度地對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行控制。此外，在供應(yīng)商的數(shù)量選擇環(huán)節(jié)中，一方面要避免貨源單一，要合理選擇多家供應(yīng)商供應(yīng)；另一方面要考慮所選供應(yīng)商的物資數(shù)量，從而使供應(yīng)商對(duì)價(jià)格進(jìn)一步優(yōu)惠，最終降低了項(xiàng)目的采購(gòu)成本。三是供應(yīng)商的動(dòng)態(tài)管理。EPC項(xiàng)目部要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，把對(duì)供應(yīng)商的管理納入項(xiàng)目采購(gòu)管理中，及時(shí)剔除或加入供應(yīng)商。第四，做好物資利舊工作。由于設(shè)計(jì)工作總存在余量，所以EPC項(xiàng)目不可避免的會(huì)剩余一定數(shù)量的物資。所以做好剩余物資的利舊，可以有效控制EPC項(xiàng)目的采購(gòu)成本。EPC項(xiàng)目可以由物資主管負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的材料平衡工作，在編制物資采購(gòu)清單時(shí)，要充分核算庫(kù)存物資的數(shù)量、種類、規(guī)格、型號(hào)等，與相關(guān)人員認(rèn)真核算是否可以用于新項(xiàng)目，從而盡可能的物資利舊，減少采購(gòu)支出。（3）施工階段。第一，加強(qiáng)施工全過(guò)程的審計(jì)。加強(qiáng)審計(jì)是加強(qiáng)EPC 項(xiàng)目施工階段成本控制水平的一個(gè)重要途徑，審計(jì)管理同成本管理、全面預(yù)算管理相同，必須重視全過(guò)程的管理。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)管理來(lái)加強(qiáng)EPC項(xiàng)目的成本管理，要加強(qiáng)事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三個(gè)階段的審計(jì)工作。第二，總承包項(xiàng)目施工過(guò)程中各部門協(xié)調(diào)工作。一是EPC項(xiàng)目部的計(jì)劃部門要落實(shí)好施工計(jì)劃管理工作，及時(shí)編制和修訂施工計(jì)劃，審查分承包商的施工計(jì)劃。當(dāng)發(fā)生工程變更、設(shè)計(jì)變更的時(shí)候，EPC項(xiàng)目部計(jì)劃部門必須協(xié)助處理好工程變更、設(shè)計(jì)變更時(shí)候產(chǎn)生的費(fèi)用的相關(guān)問(wèn)題，加強(qiáng)合同管理，完善合同臺(tái)賬管理。二是EPC項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部門要及時(shí)與計(jì)劃部門溝通，做好項(xiàng)目部計(jì)劃財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部組織成員之間的協(xié)調(diào)管理工作，將信息流通化，做好收款、付款計(jì)劃，及時(shí)將工程進(jìn)度款撥放給具體分承包商，同時(shí)對(duì)EPC項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程成本動(dòng)態(tài)控制，從而能保證整個(gè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、成本的有序和諧進(jìn)行。
從長(zhǎng)期來(lái)看，隨著全球一體化進(jìn)程的加快，以及我國(guó)進(jìn)一步開(kāi)放市場(chǎng)，EPC總承包項(xiàng)目管理模式在我國(guó)的建筑項(xiàng)目管理行業(yè)將得到進(jìn)一步的發(fā)展。EPC總承包模式的優(yōu)勢(shì)非常明顯，然而，EPC總承包模式對(duì)建筑施工企業(yè)的成本管理能力也提出了更高的要求。在EPC總承包項(xiàng)目中成本控制最有效的是在設(shè)計(jì)階段，因?yàn)樵撾A段的成本控制體現(xiàn)了事前控制的原則，所以EPC工程總承包的項(xiàng)目人員尤其是設(shè)計(jì)員必須高度重視設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制，采取限額設(shè)計(jì)，最終使EPC總承包的成本可控。
參考文獻(xiàn)
[1]相杰．EPC工程總承包項(xiàng)目的成本管理研究[J]．城市建設(shè)理論研究（電子版）．2012（3）
