發(fā)布時(shí)間：2023-07-12 16:36:00
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)法律樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
(一)法律意識(shí)是大學(xué)生必備的創(chuàng)業(yè)意識(shí)。法律意識(shí)是人們對(duì)于法和有關(guān)法律現(xiàn)象的觀點(diǎn)、知識(shí)和心理態(tài)度的總稱。法律意識(shí)是一種觀念的法律文化，對(duì)法的制定實(shí)施是非常重要的。它表現(xiàn)為探索法律現(xiàn)象的各種法律學(xué)說(shuō)，對(duì)現(xiàn)行法律的評(píng)價(jià)和解釋，人們的法律動(dòng)機(jī)，對(duì)自己權(quán)利、義務(wù)的認(rèn)識(shí)，對(duì)法、法律制度了解、掌握、運(yùn)用的程度，以及對(duì)行為是否合法的評(píng)價(jià)等。大學(xué)生法律意識(shí)是我國(guó)社會(huì)主義法律意識(shí)的重要組成部分。只有加強(qiáng)法律教育，才能讓大學(xué)生從內(nèi)心深處真正認(rèn)同、信仰和信仰法律，才會(huì)自覺(jué)維護(hù)法律的權(quán)威。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是法治經(jīng)濟(jì)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和完善，它要求每一個(gè)進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域來(lái)的人，都應(yīng)具備法律意識(shí)，樹(shù)立法律信仰，維護(hù)法律權(quán)威。自覺(jué)守法是具有法律意識(shí)的具體體現(xiàn)，是法律信仰的外在表現(xiàn)形式。作為大學(xué)生，一個(gè)有完全行為能力的人，只有在意識(shí)深處認(rèn)可法律，自覺(jué)守法，處處依法辦事，才能運(yùn)用法律手段來(lái)管理經(jīng)濟(jì)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)過(guò)程中是否具備法律意識(shí)和法律理性，是創(chuàng)業(yè)成敗的關(guān)鍵。因此，要對(duì)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)法律教育，使其不但具備創(chuàng)業(yè)意識(shí)和精神，還要具備創(chuàng)業(yè)的法律意識(shí)。
(二)法律知識(shí)是大學(xué)生必備的創(chuàng)業(yè)知識(shí)。法律知識(shí)在大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)過(guò)程的每個(gè)階段都必不可少。一些高校對(duì)創(chuàng)業(yè)法律教育不夠重視，認(rèn)為既然學(xué)生都已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)法律課程，就不必在創(chuàng)業(yè)的法律教育上繼續(xù)深入的學(xué)習(xí)。但是對(duì)于非法律專業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō)，他們所學(xué)習(xí)的法律知識(shí)更多的停留在憲法、民法和刑法的總則內(nèi)容上，對(duì)市場(chǎng)主體法、市場(chǎng)規(guī)制法、財(cái)稅法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法、勞動(dòng)法等相關(guān)法律知識(shí)，沒(méi)有進(jìn)行全面的、有針對(duì)性的教育，他們的法律知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足創(chuàng)業(yè)的需要。在創(chuàng)業(yè)初始階段，他們就會(huì)遇到資金、設(shè)備場(chǎng)地以及辦公場(chǎng)所等相關(guān)法律問(wèn)題;在創(chuàng)業(yè)拓展階段會(huì)遇到關(guān)于設(shè)立經(jīng)營(yíng)實(shí)體，進(jìn)行行政審批的相關(guān)法律問(wèn)題;在創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段，會(huì)遇到涉及市場(chǎng)交易及管理的相關(guān)法律問(wèn)題;創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律問(wèn)題;在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中糾紛解決的相關(guān)法律問(wèn)題等等。因此，大學(xué)生在進(jìn)行創(chuàng)業(yè)前就應(yīng)該掌握與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的法律知識(shí)，在遇到各種問(wèn)題時(shí)，學(xué)會(huì)利用法律來(lái)處理，才能使自己的創(chuàng)業(yè)之路走得更順暢。
二、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律教育的內(nèi)容
隨著我國(guó)立法體系的不斷完善，關(guān)于創(chuàng)業(yè)方面的法律法規(guī)越來(lái)越多，大學(xué)生不可能對(duì)所有的法律法規(guī)都進(jìn)行一一地學(xué)習(xí)。因此，對(duì)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)法律教育時(shí)，必須針對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的需要和特點(diǎn)，側(cè)重傳授法律知識(shí)。以下幾方面的法律知識(shí)是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)應(yīng)了解的:
(一)關(guān)于企業(yè)組織形式的法律。當(dāng)一個(gè)創(chuàng)業(yè)者有了成熟的創(chuàng)業(yè)想法并做了相關(guān)準(zhǔn)備后，面臨的首要問(wèn)題就是要?jiǎng)?chuàng)辦一個(gè)什么樣的企業(yè)。目前，從我國(guó)的法律規(guī)定來(lái)看，創(chuàng)業(yè)者可以有如下幾種選擇:一是個(gè)人獨(dú)資企業(yè);二是合伙企業(yè);三是公司，包括有限責(zé)任公司或股份有限公司。對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者而言，要先對(duì)上述幾種形式的企業(yè)法律進(jìn)行研究，從而選擇合適自己創(chuàng)業(yè)的形式。就目前的法律規(guī)定來(lái)看，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)采取一人有限責(zé)任公司或有限責(zé)任公司是較為理想的創(chuàng)業(yè)選擇形式。第一，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期普遍存在資金短缺、融資渠道不暢、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱等問(wèn)題。而根據(jù)現(xiàn)行的《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司的最低注冊(cè)資本僅為人民幣3萬(wàn)元，一人有限責(zé)任公司的最低注冊(cè)資本為人民幣10萬(wàn)元，這對(duì)很多創(chuàng)業(yè)者而言，并不是難事;第二，我國(guó)目前并沒(méi)有自然人破產(chǎn)制度，有限責(zé)任公司的股東以出資額為限對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不像合伙企業(yè)那樣要求承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。因此一人有限責(zé)任公司和有限責(zé)任公司形式都能對(duì)創(chuàng)業(yè)者起到保護(hù)的作用;第三，任何一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有可能成為成功的企業(yè)家，一人公司和有限責(zé)任公司的管理制度在法律上有明確的規(guī)定，采取公司的形式更有利于企業(yè)的專業(yè)化管理，更有利于把企業(yè)做強(qiáng)做大。
(二)關(guān)于企業(yè)注冊(cè)的法律規(guī)定。確定了創(chuàng)辦企業(yè)的形式后，接下來(lái)就要進(jìn)行企業(yè)注冊(cè)。設(shè)立企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須到工商行政管理部門(mén)辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，如果從事特定行業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還必須事先取得相關(guān)主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件。我國(guó)企業(yè)立法按照企業(yè)組織形式分別立法，不同的企業(yè)組織形式有不同的設(shè)立條件和設(shè)立程序的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)者需要了解清楚。另外，還需要了解《企業(yè)登記管理?xiàng)l例》、《公司登記管理?xiàng)l例》等工商管理法規(guī)、規(guī)章。設(shè)立特定行業(yè)的企業(yè)，還有必要了解有關(guān)開(kāi)發(fā)區(qū)、高科技園區(qū)、軟件園區(qū)等方面的法規(guī)、規(guī)章或地方性的規(guī)定，這樣有助于選擇創(chuàng)業(yè)地點(diǎn)和注冊(cè)地點(diǎn)，以享受稅收等優(yōu)惠政策。公司注冊(cè)還要注意遵循法定的程序，嚴(yán)格遵守時(shí)效、日期和期間的限制，在必要的情況下進(jìn)行法律咨詢，在經(jīng)濟(jì)條件允許的情況下可以委托其他公司代辦注冊(cè)。由于我國(guó)實(shí)行法定注冊(cè)資本制，如果投資者不是以貨幣資金出資，而是以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)或股權(quán)、債權(quán)等出資，還需要了解有關(guān)出資、資產(chǎn)評(píng)估等法規(guī)規(guī)定。在企業(yè)注冊(cè)后，需要進(jìn)行稅務(wù)登記，需要會(huì)計(jì)人員處理財(cái)務(wù)，這就要了解我國(guó)的稅法和會(huì)計(jì)法的相關(guān)內(nèi)容。
(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的相關(guān)法律。企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期是企業(yè)成立之日。當(dāng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，如何按照法律規(guī)定來(lái)管理經(jīng)經(jīng)營(yíng)自己的企業(yè)又成為一個(gè)新的問(wèn)題擺在創(chuàng)業(yè)者的面前。經(jīng)營(yíng)管理中涉及的法律規(guī)定眾多，主要有:
1.商事主體行為法。任何企業(yè)在創(chuàng)辦后都要從事各種交易活動(dòng)，而每一次運(yùn)作幾乎都是通過(guò)合同來(lái)完成，因此，《合同法》就成為了必須要認(rèn)真學(xué)習(xí)的內(nèi)容，特別是對(duì)于合同的形式與證據(jù)之間的關(guān)系、合同的條款設(shè)置、合同的履行以及違約責(zé)任的約定，更是重中之重。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，交易的法律形式是契約，是合同。因此，對(duì)從事市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)工作的人來(lái)說(shuō)，必須要有很強(qiáng)的契約觀念，具有較全面的合同法知識(shí)，其工作的內(nèi)容主要表現(xiàn)為與他人簽訂合同，履行合同，時(shí)時(shí)刻刻離不開(kāi)合同，如果沒(méi)有豐富的合同法知識(shí)，就很容易吃虧上當(dāng)。除此之外，民法、物權(quán)法、擔(dān)保法等等，也是涉及主體行為的法律制度。
2.國(guó)家調(diào)控和市場(chǎng)規(guī)制法。企業(yè)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必然要受到國(guó)家法律的調(diào)控，并且要嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于市場(chǎng)秩序方面的法律規(guī)定。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)之所以起到配置資源的作用，是因?yàn)橛懈?jìng)爭(zhēng)機(jī)制的存在?？梢哉f(shuō)，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用，市場(chǎng)配置資源的高效率根本體現(xiàn)不出來(lái)?？墒?，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的競(jìng)爭(zhēng)是公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)，那些企圖壟斷市場(chǎng)，徹底排斥競(jìng)爭(zhēng)或不公平的、無(wú)序的、不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所反對(duì)的，也是需要通過(guò)國(guó)家這只看得見(jiàn)的手從市場(chǎng)中排除出去的。這主要就包括《稅法》、《會(huì)計(jì)法》、《票據(jù)法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《反壟斷法》等等。
3.勞動(dòng)和社會(huì)保障法。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)聘請(qǐng)的勞動(dòng)者。要保持和諧的勞資關(guān)系，就要按照法律的規(guī)定，重視勞動(dòng)者的權(quán)益。只有這樣，才能穩(wěn)定勞動(dòng)者隊(duì)伍。這其中就涉及到勞動(dòng)法和社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題，需要了解《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》、《社會(huì)保險(xiǎn)法》的內(nèi)容。只有全面理解和有效地運(yùn)用這些法律，完善企業(yè)規(guī)章制度和勞動(dòng)合同具體條款的設(shè)計(jì)，防范和控制勞動(dòng)用工法律風(fēng)險(xiǎn)，有效避免勞動(dòng)爭(zhēng)議的發(fā)生，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的人力資源管理策略。
4.知識(shí)產(chǎn)權(quán)法。這包括《著作權(quán)法》、《商標(biāo)法》、《專利法》。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的問(wèn)題，一方面，不能侵犯別人的知識(shí)產(chǎn)權(quán);另一方面，又要建立起自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系。特別是要掌握在具體經(jīng)營(yíng)中如何利用作品、商標(biāo)和專利，從而為自已獲取更大的利益。
關(guān)鍵詞:金融風(fēng)險(xiǎn);法律制度;防范;完善
一、金融風(fēng)險(xiǎn)概況以及我國(guó)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)
金融風(fēng)險(xiǎn)是指由于商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)信用不佳甚至破產(chǎn)倒閉從而造成的機(jī)構(gòu)的重大損失，以及由此引發(fā)的金融體系的紊亂和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩。金融風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等。信用風(fēng)險(xiǎn)一直是金融行業(yè)面臨最主要的風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)就是貸款和投資，貸款和投資都需要金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人或者投資對(duì)象進(jìn)行信用考察并對(duì)其信用做出判斷。但是由于各種主管或者客觀的因素，金融機(jī)構(gòu)在借款和投資之前得到的點(diǎn)查信息可能存在誤差。又或者是借款或者投資對(duì)象突況導(dǎo)致其信用大大降低。這些就會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，也就是借款或投資對(duì)象無(wú)法償還金融機(jī)構(gòu)的資金。如果金融機(jī)構(gòu)不能提前預(yù)料并做好此情況發(fā)生的準(zhǔn)備，此風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給集榮機(jī)構(gòu)帶來(lái)極大的負(fù)面影響。雖然近幾年來(lái)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)儲(chǔ)蓄、應(yīng)對(duì)措施有所增多以及閩融信用度的普遍提高，但此類情況還是時(shí)有發(fā)生。操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)也是我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)中的一大重要風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)是我國(guó)金融行業(yè)中的一大特征。操作風(fēng)險(xiǎn)主要是由于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部的一系列原因造成的。
金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和機(jī)構(gòu)治理體制和機(jī)制的失敗，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)其內(nèi)部的越權(quán)、失誤等違反治理體制問(wèn)題的不及時(shí)處理，這就會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā);金融機(jī)構(gòu)外部信息技術(shù)系統(tǒng)由于各類重大災(zāi)難事件而導(dǎo)致的信息失效也會(huì)給金融機(jī)構(gòu)在成極大的損失，加大操作風(fēng)險(xiǎn)。從今年來(lái)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)較高，且由于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部而導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)占主體?？缧袠I(yè)、跨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，金融創(chuàng)新是金融行業(yè)增加收益。提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。但由于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式合外部生態(tài)環(huán)境同時(shí)變化的情況下，跨市場(chǎng)、跨行業(yè)的金融創(chuàng)新也給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。一方面，目前市場(chǎng)上已經(jīng)出現(xiàn)很多種金融控股公司組織模式，不僅有以事業(yè)型為主的金融輔助公司，而且也有以金融機(jī)構(gòu)為主體的公司模式。另一方面，銀行、證券、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)在改進(jìn)經(jīng)營(yíng)模式的過(guò)程中產(chǎn)生的各類跨市場(chǎng)的金融工具或產(chǎn)品。這些都會(huì)成為金融機(jī)構(gòu)跨市場(chǎng)、跨行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素。
二、我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的原因
我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的原因，究其根本是法律法規(guī)以及體制制度的不完善。
(一)金融行業(yè)有關(guān)征信管理法規(guī)制度的缺失
征信就是收集、評(píng)估和出售市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體的信用信息。征信體系建立的目的主要是解決金融市場(chǎng)交易中信息不對(duì)等。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，金融行業(yè)也快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益頻繁。金融機(jī)構(gòu)對(duì)于借款人或投資人的信用考察也越來(lái)越有必要，金融機(jī)構(gòu)也越來(lái)越依賴專門(mén)的征信體系來(lái)完成對(duì)借款人或投資人的信用考察。但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的征信體系處于起步階段，管理法規(guī)制度缺失，這就會(huì)造成金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人或投資人進(jìn)行信用考察時(shí)的信息不完善或者有偏差，給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)信用風(fēng)險(xiǎn)。
(二)金融詐騙等處罰的法律法規(guī)制度的不完善
法律對(duì)于金融詐騙和違反相關(guān)金融管理秩序的行為所追究的法律責(zé)任的缺失和不完善，不足以對(duì)犯罪人員構(gòu)成威脅和震撼，不利于防范金融機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險(xiǎn)，給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)負(fù)面影響。
(三)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的滯后
現(xiàn)行的企業(yè)法律制度就破產(chǎn)來(lái)說(shuō)，在管轄和受理、監(jiān)督制度等方面都不利于債權(quán)人的保護(hù)。債權(quán)人的利益受損就會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)惡化，不良記錄積累對(duì)于金融機(jī)構(gòu)有很大的負(fù)面影響。
三、對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)和完善法律法規(guī)制度的建議
(一)完善相關(guān)法律法規(guī)制度。完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的相關(guān)法律制度和管理體系，改進(jìn)征信系統(tǒng)的相關(guān)法律規(guī)定，減少金融機(jī)構(gòu)的各種風(fēng)險(xiǎn)。這要求相關(guān)部門(mén)的政府人員和執(zhí)法人員以及金融機(jī)構(gòu)的管理層加大對(duì)此法律法規(guī)的探討并最終完善;加大金融欺詐和違法相關(guān)法律的形式責(zé)任，加大相關(guān)法律的震懾力。這就要求相關(guān)法律人員對(duì)相關(guān)法律規(guī)定探討并作出改動(dòng);對(duì)企業(yè)破產(chǎn)法律作出先關(guān)調(diào)整。
(二)相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)社會(huì)主義現(xiàn)代化文化的建設(shè)，加大宣傳信用力度并加強(qiáng)培養(yǎng)全社會(huì)的自律意識(shí)。提高全民的信用素質(zhì)和道德素質(zhì)。
［參考文獻(xiàn)］
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關(guān)鍵詞：獨(dú)立董事 擬上市公司 公司治理
一、概述
2001年8月6日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）頒布實(shí)施《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》（“《指導(dǎo)意見(jiàn)》”）規(guī)定：上市公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的外部董事（“獨(dú)立董事”），即僅在上市公司擔(dān)任董事，不擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，且與上市公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系或關(guān)聯(lián)交易，獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)的董事。但《指導(dǎo)意見(jiàn)》僅規(guī)定上市公司獨(dú)立董事應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定履行職責(zé)，擬上市公司因希望在境內(nèi)交易所公開(kāi)發(fā)行股票并上市，為符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司規(guī)范治理的要求，其也參照該《指導(dǎo)意見(jiàn)》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定在董事會(huì)設(shè)置獨(dú)立董事。
現(xiàn)行法律法規(guī)并未要求非上市公司必須設(shè)置獨(dú)立董事，《公司法》亦沒(méi)有針對(duì)獨(dú)立董事問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定，因此擬上市公司均參照《指導(dǎo)意見(jiàn)》中關(guān)于獨(dú)立董事任職資格、提名、任職期限等相關(guān)規(guī)定設(shè)置獨(dú)立董事。由于擬上市公司尚未成為公眾公司，在其參照《指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定設(shè)置獨(dú)立董事至其獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)文件期間，獨(dú)立董事暫不能履行獨(dú)立董事職責(zé)，限制了在此期間擬上市公司獨(dú)立董事發(fā)揮其特殊職能參與公司治理的作用。
二、獨(dú)立董事與擬上市公司的公司治理
（一）擬上市公司獨(dú)立董事任職資格
《指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定：各境內(nèi)上市公司應(yīng)聘任適當(dāng)人員擔(dān)任獨(dú)立董事，其中至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士（指具有高級(jí)職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人士）。上市公司董事會(huì)一般常設(shè)審計(jì)委員會(huì)，且審計(jì)委員會(huì)中須有一名具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事任職。與上市公司的主要股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高等存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或者其他與上市公司存在利害關(guān)系，可能影響其獨(dú)立客觀的發(fā)表意見(jiàn)的，不可以擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事。
對(duì)于擬上市公司，獨(dú)立董事只要不存在《公司法》關(guān)于董事任職的禁止性規(guī)定 的情形，即可擔(dān)任公司董事。但擬上市公司為確保公司能夠按照上市公司的標(biāo)準(zhǔn)及要求進(jìn)行規(guī)范治理，在其選擇獨(dú)立董事時(shí)，除要求其符合《公司法》關(guān)于董事的任職要求外，也會(huì)要求獨(dú)立董事符合《指導(dǎo)意見(jiàn)》等法規(guī)的相關(guān)要求。該種做法提高了擬上市公司獨(dú)立董事任職資格的標(biāo)準(zhǔn)，有利于公司治理的有效性。
（二）擬上市公司獨(dú)立董事的職權(quán)
為了充分發(fā)揮獨(dú)立董事對(duì)上市公司相關(guān)事項(xiàng)獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)的作用，《指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定，上市公司獨(dú)立董事除享有《公司法》和其他相關(guān)法律法規(guī)賦予的職權(quán)外，還在關(guān)聯(lián)交易審核、聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所、提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)或董事會(huì)等方面享有特別職權(quán) ；獨(dú)立董事還應(yīng)對(duì)上市公司的重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn) 。
對(duì)于擬上市公司來(lái)講，雖然其也設(shè)置獨(dú)立董事這一職務(wù)，但由于公司尚未上市，上市公司獨(dú)立董事所享有的特殊職權(quán)，擬上市公司中的獨(dú)立董事暫不享有，其僅可以依據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定履行職務(wù)。因此擬上市公司中獨(dú)立董事行使職權(quán)的范圍遠(yuǎn)小于上市公司獨(dú)立董事的職責(zé)范圍。
（三）獨(dú)立董事的責(zé)任承擔(dān)
關(guān)于獨(dú)立董事因未能正常履行職責(zé)而給上市公司造成損失的責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題，《指導(dǎo)意見(jiàn)》僅規(guī)定上市公司可以建立獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度，以降低獨(dú)立董事正常履行職責(zé)可能引致的風(fēng)險(xiǎn) ，規(guī)定比較簡(jiǎn)單；《公司法》也僅規(guī)定公司董事因執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律法規(guī)或者公司章程而給公司造成損失時(shí)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任 。
需獨(dú)立董事發(fā)表意見(jiàn)的事項(xiàng)往往與公司的經(jīng)營(yíng)決策有重大關(guān)系，如審議公司上一年度年報(bào)，判斷公司資產(chǎn)負(fù)債表是否遵循適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司是否存在重大違法行為等等。獨(dú)立董事需要充分發(fā)揮其獨(dú)立性，運(yùn)用其專業(yè)知識(shí)，獨(dú)立判斷相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策是否會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成實(shí)質(zhì)影響。但相關(guān)法律法規(guī)對(duì)獨(dú)立董事參與公司經(jīng)營(yíng)的規(guī)定過(guò)于寬松 （如在任職公司工作時(shí)間過(guò)短等），導(dǎo)致獨(dú)立董事參與公司經(jīng)營(yíng)的程度不深，不能深入了解公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及真正掌握相關(guān)交易的背景，致使其發(fā)表的獨(dú)立意見(jiàn)喪失客觀的可參考性。
在非上市公司中，上述工作通常由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或律師事務(wù)所等獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)完成，而上市公司獨(dú)立董事認(rèn)為必要時(shí)，也可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告，作為其發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的依據(jù)。一般來(lái)講，專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的審計(jì)結(jié)果或?qū)I(yè)判斷承擔(dān)責(zé)任，如果其出具的意見(jiàn)存在差錯(cuò)而引致公司決策錯(cuò)誤或造成經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果獨(dú)立董事因其聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)所出具的財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告存在錯(cuò)誤，而錯(cuò)誤的發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的，存在獨(dú)立董事將責(zé)任推卸至相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的可能。該種情況下，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)依賴其他中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)發(fā)表意見(jiàn)，不符合設(shè)置獨(dú)立董事的初衷?；诖耍ㄗh在相關(guān)法律法規(guī)中增加關(guān)于獨(dú)立董事因發(fā)表錯(cuò)誤意見(jiàn)而給公司造成損失的責(zé)任承擔(dān)的相關(guān)規(guī)定，如“雖然獨(dú)立董事聘請(qǐng)外部的中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立的財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告，但獨(dú)立董事仍需利用其專業(yè)知識(shí)對(duì)相關(guān)中介出具的意見(jiàn)進(jìn)行判斷并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)其依據(jù)外部中介機(jī)構(gòu)相關(guān)結(jié)論而發(fā)表的意見(jiàn)承擔(dān)全部責(zé)任”，以避免獨(dú)立董事推卸責(zé)任的可能。
三、結(jié)語(yǔ)
目前境內(nèi)上市公司設(shè)立獨(dú)立董事為法律強(qiáng)制性的規(guī)定，而擬上市公司出于發(fā)行上市及公司經(jīng)營(yíng)的需要，其設(shè)置獨(dú)立董事存在利弊并行的局面。隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展及我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的完善，無(wú)論是上市公司還是非上市公司，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要自發(fā)地選擇設(shè)置獨(dú)立董事也將成為一種必然，而隨著獨(dú)立董事制度的完善，相關(guān)的法律法規(guī)也將進(jìn)一步修改和完善，以更好的服務(wù)于資本市場(chǎng)。
參考文獻(xiàn)：
[1]《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》證監(jiān)發(fā)[2001]102號(hào)
[2]《中華人民共和國(guó)公司法》（2006年1月1日實(shí)施）
[3]《上市公司章程指引（2006年修訂）》（證監(jiān)公司字[2006]38號(hào)）
[4]《我國(guó)獨(dú)立董事制度的現(xiàn)存問(wèn)題與法律對(duì)策》作者：邱永紅
一、我國(guó)會(huì)計(jì)法律責(zé)任制度的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析
會(huì)計(jì)的法律責(zé)任主要包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任三種。行政責(zé)任主要表現(xiàn)為依法履行國(guó)家行政管理工作中的相關(guān)法律規(guī)定，刑事責(zé)任則是嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，民事責(zé)任則是對(duì)于民事受托責(zé)任的履行。雖然我國(guó)自1985年就已經(jīng)頒布了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，并于1993年、1999年、2006年多次進(jìn)行修訂，期間還頒布了《公司法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《審計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任進(jìn)行不斷的完善，但由于近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)法律責(zé)任主體不斷壯大、會(huì)計(jì)違法行為逐漸多樣化等原因，我國(guó)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任制度仍然存在著以下幾方面的不足：
1.會(huì)計(jì)法律體系不健全
一是對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的判斷沒(méi)有科學(xué)的法律解釋，以財(cái)務(wù)報(bào)表造假為例，會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格依靠會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則的規(guī)定編制出的報(bào)表一旦與事實(shí)不符，仍然存在報(bào)表造假的嫌疑；二是對(duì)會(huì)計(jì)違法責(zé)任主體界定不明，會(huì)計(jì)法中主要是以社會(huì)管理角度劃分法律責(zé)任的承擔(dān)主體，沒(méi)有充分考慮權(quán)利關(guān)系及資產(chǎn)責(zé)任，因而容易使既得利益者逃脫法律的懲罰；三是法律責(zé)任中重行政責(zé)任輕民事責(zé)任，因而在越來(lái)越多的民事?tīng)?zhēng)端中難以發(fā)揮法律的作用；四是違法行為性質(zhì)的界定不明確，在重大過(guò)失、普通過(guò)失和故意違法等性質(zhì)的界定上沒(méi)有嚴(yán)格的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)；五是相關(guān)法律體系的不協(xié)調(diào)，《證券法》、《會(huì)計(jì)法》等法律主要注重會(huì)計(jì)程序中的責(zé)任，而《刑法》、《公司法》等法律則更關(guān)注會(huì)計(jì)結(jié)果的法律責(zé)任，因此在司法實(shí)踐中容易產(chǎn)生矛盾。
2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制學(xué)
由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下會(huì)計(jì)目標(biāo)逐漸趨于多元化，不僅要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任關(guān)系作出解釋，同時(shí)也需要滿足會(huì)計(jì)信息處理委托人的經(jīng)營(yíng)決策的需要。再者就是現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果相較計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下進(jìn)一步的擴(kuò)大，會(huì)計(jì)違法行為帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也更為巨大。在這種情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了自身經(jīng)濟(jì)利益往往會(huì)要求會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行造假，而會(huì)計(jì)人員在巨大行政壓力下往往也容易出現(xiàn)屈服。還有就是目前我國(guó)許多企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的思想認(rèn)識(shí)不夠充分，管理人員由于自身財(cái)會(huì)專業(yè)素質(zhì)不足，而企業(yè)會(huì)計(jì)人員在崗位工作中缺乏熱情，沒(méi)有及時(shí)的對(duì)國(guó)家新推出會(huì)計(jì)法律細(xì)則進(jìn)行學(xué)習(xí)。
3.會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不完善
通過(guò)2003年“明星電力股份有限公司”會(huì)計(jì)造假案可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)違法行為所帶來(lái)的后果是十分難以控制的。而我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)主要是針對(duì)會(huì)計(jì)違法行為發(fā)生后的處理，因此在實(shí)際的會(huì)計(jì)法律責(zé)任管理上必須加強(qiáng)外部監(jiān)督，從而達(dá)到事中控制。但我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要都是通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)實(shí)現(xiàn)的，而實(shí)際管理過(guò)程中許多企業(yè)不僅缺乏有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)管控，甚至對(duì)于外部監(jiān)督進(jìn)行干擾和阻撓，導(dǎo)致會(huì)計(jì)違法行為十分難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
二、會(huì)計(jì)法律責(zé)任制度的完善措施探討
1.全面完善會(huì)計(jì)立法
一是針對(duì)目前社會(huì)上越來(lái)越多樣化的會(huì)計(jì)違法行為來(lái)全面完善《會(huì)計(jì)法》的涵蓋范圍，從而保障會(huì)計(jì)司法過(guò)程中有法可依；二是重點(diǎn)加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律細(xì)則的制定，明確劃分會(huì)計(jì)法律的履行主體、情節(jié)、性質(zhì)劃分的依據(jù)；三是針對(duì)會(huì)計(jì)司法人員制定相關(guān)的工作流程，避免交叉司法和司法盲點(diǎn)的出現(xiàn)。四是全面提升會(huì)計(jì)違法行為的懲治標(biāo)準(zhǔn)，不僅要擴(kuò)大會(huì)計(jì)違法追責(zé)的主體，還可以加大經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰力度。五是重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)民事責(zé)任的賠償進(jìn)行法律完善，從而提升會(huì)計(jì)法在民事責(zé)任中的巨大作用。
2.積極加強(qiáng)守法宣傳
在會(huì)計(jì)工作人員方面，雖然在報(bào)考從業(yè)資格證時(shí)需要對(duì)會(huì)計(jì)法進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)，但一旦進(jìn)入到工作崗位過(guò)程中，往往難以有效的進(jìn)行《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律的再學(xué)習(xí)，因此十分容易出現(xiàn)無(wú)意性的違法行為。所以首先需要建立會(huì)計(jì)工作人員崗位培訓(xùn)和學(xué)習(xí)制度，時(shí)時(shí)幫助會(huì)計(jì)從業(yè)人員提升思想警惕性，明確違反會(huì)計(jì)法律的巨大危害。再者是對(duì)廣大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)培訓(xùn)，避免企業(yè)管理重經(jīng)營(yíng)輕財(cái)務(wù)情況的出現(xiàn)。還有就是督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)誠(chéng)信守法的企業(yè)文化和嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理規(guī)范避免違法行為的出現(xiàn)。
3.重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督
會(huì)計(jì)法律責(zé)任履行情況的監(jiān)督主要可以通過(guò)三個(gè)方面。一是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，主要可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部考評(píng)等方法實(shí)現(xiàn)。二是加大社會(huì)監(jiān)督的力度，首先建立起會(huì)計(jì)評(píng)審委員會(huì)，積極引入資深會(huì)計(jì)師進(jìn)入到各單位的會(huì)計(jì)行為評(píng)定中來(lái)，從而避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)工作人員串通一氣的行為。再者就是建立會(huì)計(jì)工作人員誠(chéng)信檔案，在行政處罰力度不足的情況下對(duì)會(huì)計(jì)違法人員進(jìn)行記過(guò)，從而提升會(huì)計(jì)工作人員的守法意識(shí)。三是加強(qiáng)政府監(jiān)督，各級(jí)政府可以建立公共稽查制度，以地方財(cái)政局、審計(jì)局為主導(dǎo)，社會(huì)人員為主體，不定期的對(duì)各單位進(jìn)行會(huì)計(jì)違法、會(huì)計(jì)普法情況進(jìn)行抽查。
甲方(委托人)：_________
法定住址：_________
法定代表人：_________
職務(wù)：_________
委托人：_________
身份證號(hào)碼：_________
通訊地址：_________
郵政編碼：_________
聯(lián)系人：_________
電話：_________
電掛：_________
傳真：_________
帳號(hào)：_________
電子信箱：_________
乙方(受托人)：_________
法定住址：_________
法定代表人：_________
職務(wù)：_________
通訊地址：_________
郵政編碼：_________
聯(lián)系人：_________
電話：_________
電掛：_________
傳真：_________
帳號(hào)：_________
電子信箱：_________
鑒于乙方為經(jīng)中華人民共和國(guó)司法部批準(zhǔn)設(shè)立的律師事務(wù)所，具備向社會(huì)提供法律服務(wù)的資格和能力;甲方因公司投資設(shè)立、經(jīng)營(yíng)管理等事項(xiàng)需要專業(yè)的法律服務(wù)，特委托乙方為其提供法律服務(wù)，乙方表示同意;雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)律師法》及相關(guān)法律規(guī)定，本著自愿、平等、互惠互利、誠(chéng)實(shí)信用的原則，經(jīng)充分友好協(xié)商，訂立如下合同條款，以資共同恪守履行：
一、人員指派
乙方接受甲方的委托，指派_________ 、_________ 、_________ 等律師組成法律服務(wù)小組，負(fù)責(zé)處理甲方的公司法律事務(wù)。
本合同自雙方簽字之日起生效，委托事項(xiàng)完畢之日時(shí)自行失效。委托事項(xiàng)時(shí)間超過(guò)預(yù)計(jì)時(shí)間的，由甲、乙雙方另行協(xié)商簽訂補(bǔ)償條款，可延長(zhǎng)聘期。
二、工作范圍
乙方律師的工作內(nèi)容具體如下：
1 、公司設(shè)立法律服務(wù)
(1 )提供公司投資形式、投資可行性相關(guān)的法律咨詢意見(jiàn)及方案設(shè)計(jì);
(2 )提供策劃公司、集團(tuán)公司股權(quán)構(gòu)架方案;
(3 )起草、審查、修改公司設(shè)立過(guò)程中的公司章程、股東協(xié)議等各項(xiàng)法律文件;
(4 )提供公司投資設(shè)立的有關(guān)法律政策信息，出具書(shū)面法律意見(jiàn)書(shū);
(5 )分析說(shuō)明投資設(shè)立公司過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)，以及如何避免法律風(fēng)險(xiǎn);
(6 )對(duì)于投資設(shè)立中的有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密及其他高新技術(shù)的有關(guān)法律問(wèn)題，提供專業(yè)法律處理意見(jiàn);
(7 )進(jìn)行投資設(shè)立公司所需的有關(guān)商業(yè)調(diào)查;
(8 )協(xié)助辦理公司登記設(shè)立登記手續(xù);
(9 )協(xié)助辦理投資設(shè)立公司中的其他法律事務(wù)。
2 、公司經(jīng)營(yíng)管理法律服務(wù)：
(1 )為公司提供公司治理結(jié)構(gòu)、董、監(jiān)事會(huì)及管理層設(shè)置相關(guān)的法律咨詢意見(jiàn)及方案設(shè)計(jì);
(2 )為公司提供管理層持股及其他期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃的方案設(shè)計(jì)及法律文件的起草;
(3 )為公司與他方之間的合同和/ 或協(xié)議提供意見(jiàn)或建議;
(4 )為公司建立和完善長(zhǎng)期使用的合同范本;
(5 )為公司審閱、修改合同、協(xié)議、章程等法律文件;
(6 )為公司審核、修改員工手冊(cè)等內(nèi)部規(guī)章制度;
(7 )協(xié)助公司處理與員工的勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)的事項(xiàng);
(8 )參與公司與他方的商務(wù)談判;
(9 )當(dāng)公司與他方發(fā)生糾紛時(shí)，以非訴訟形式協(xié)助公司對(duì)外交涉、談判;
(10)為公司提供并解釋與公司日常業(yè)務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)和行政規(guī)章及各項(xiàng)政策;
(11)提供與公司業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的法律信息;
(12)對(duì)將由公司開(kāi)展的重大商業(yè)活動(dòng)出具法律建議;
(13)應(yīng)公司要求對(duì)外出具律師函;
(14)經(jīng)公司授權(quán)發(fā)表律師聲明;
(15)應(yīng)公司要求對(duì)公司人員進(jìn)行法律知識(shí)專題培訓(xùn);
(16)公司進(jìn)行各類訴訟、仲裁、行政復(fù)議案件;
(17)為公司辦理對(duì)外重大文件簽署等事件的律師見(jiàn)證事項(xiàng);
(18)其他委托事項(xiàng)。
3 、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)重組專項(xiàng)法律服務(wù)
(1 )提供公司股份轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)重組的有關(guān)法律政策信息，以及相關(guān)糾紛案例;
(2 )提供有關(guān)股份轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)重組的各項(xiàng)法律咨詢，提供書(shū)面法律咨詢意見(jiàn);
(3 )分析股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)重組過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)，以及如何避免法律風(fēng)險(xiǎn);
(4 )進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)重組所需的有關(guān)商業(yè)調(diào)查;
(5 )起草、審查、修改股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)重組過(guò)程中的各項(xiàng)法律文件;
(6 )協(xié)助辦理公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)重組的各項(xiàng)程序;
(7 )協(xié)助辦理公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)重組的其他法律事務(wù)。
4 、公司改制專項(xiàng)法律服務(wù)
(1 )提供與公司改制相關(guān)的法律政策信息，出具書(shū)面法律咨詢意見(jiàn);
(2 )協(xié)助制定公司改制的具體實(shí)施方案;
(3 )起草、審查和修改公司改制所需的各種法律文件;
(4 )協(xié)助辦理公司改制的各種審批登記程序;
(5 )協(xié)助處理公司改制中的其他法律事務(wù)。
5 、公司對(duì)外投資法律服務(wù)
(1 )為公司進(jìn)行對(duì)外投資項(xiàng)目的推薦;
(2 )參與各類公司改制及股份制改造，包括提供轉(zhuǎn)制程序咨詢、法律文件起草、相關(guān)手續(xù)代辦;
(3 )參與公司兼并與收購(gòu)、資產(chǎn)重組，包括參加談判、起草相關(guān)法律文件;
(4 )參與公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓與受讓，包括參加談判、代為起草《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》等相關(guān)法律文件;
(5 )公司以無(wú)形資產(chǎn)、人力資本對(duì)外投資的方案設(shè)計(jì);
(6 )為公司增資、減資、分立、合并提供法律服務(wù)。
6 、為公司提供對(duì)商業(yè)伙伴或商業(yè)對(duì)手的審慎及資信調(diào)查服務(wù)
(1 )商業(yè)伙伴或商業(yè)對(duì)手的股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要負(fù)責(zé)人、住所地等;
(2 )商業(yè)伙伴或商業(yè)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)一般現(xiàn)狀及歷史狀況;
(3 )商業(yè)伙伴或商業(yè)對(duì)手的若干年度的財(cái)務(wù)報(bào)表;
(4 )商業(yè)伙伴或商業(yè)對(duì)手的帳號(hào)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)線索;
(5 )商業(yè)伙伴或商業(yè)對(duì)手是否被工商部門(mén)行政處罰、是否存續(xù);
(6 )商業(yè)伙伴或商業(yè)對(duì)手的其他資料，包括相關(guān)資質(zhì)證書(shū)。
7 、重大項(xiàng)目參與專項(xiàng)法律服務(wù)
(1 )就參與的重大項(xiàng)目，提供相關(guān)的法律政策依據(jù)以及相關(guān)案例;
(2 )就所參與的重大項(xiàng)目提供相關(guān)法律咨詢，出具書(shū)面法律意見(jiàn);
(3 )對(duì)項(xiàng)目的有關(guān)方案，進(jìn)行法律審查;
(4 )協(xié)助起草、審查和修改與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議及其他各種法律文件;
(5 )根據(jù)項(xiàng)目需要，進(jìn)行有關(guān)商務(wù)調(diào)查;
(6 )協(xié)助處理項(xiàng)目中所發(fā)生的其他法律事務(wù)。
8 、公司解散與清算專項(xiàng)法律服務(wù)
(1 )提供公司股份結(jié)算與清算的有關(guān)法律政策信息，以及相關(guān)糾紛案例;
(2 )提供有關(guān)公司結(jié)算與清算的各項(xiàng)法律咨詢，提供書(shū)面法律咨詢意見(jiàn);
(3 )分析結(jié)算與清算過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)，以及如何避免法律風(fēng)險(xiǎn);
(4 )協(xié)助制定公司因解散和注銷(xiāo)進(jìn)行清算的具體實(shí)施方案;
(5 )為投資者進(jìn)行結(jié)算與清算所需的有關(guān)商業(yè)調(diào)查;
(6 )為投資者起草、審查、修改解散、注銷(xiāo)過(guò)程中的各項(xiàng)法律文件;
(7 )協(xié)助辦理公司解散、注銷(xiāo)各種審批登記程序;
(8 )協(xié)助處理公司解散、注銷(xiāo)中發(fā)生的其他法律事務(wù)。
三、工作方式
甲方安排_(tái)________ 與乙方聯(lián)絡(luò)，并負(fù)責(zé)收集擬處理法律事務(wù)的相關(guān)資料，配合并督促乙方開(kāi)展工作。
乙方指派_________ 律師負(fù)責(zé)與甲方進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，及時(shí)處理相關(guān)法律事務(wù)。
甲方填報(bào)工作記錄表交予乙方，乙方律師處理后交回甲方存檔。
四、律師費(fèi)用及支付辦法
1 、合同雙方同意，甲方向乙方支付律師費(fèi)_________ 元人民幣。
2 、上述律師費(fèi)，在甲方簽署本合同之日起_________ 日內(nèi)支付_________ 元;在委托事項(xiàng)完成之日起_________ 日內(nèi)支付其余律師費(fèi)。乙方開(kāi)戶銀行：_________ ;開(kāi)戶名稱：_________ ;帳號(hào)：_________.
3 、如果委托事項(xiàng)未能完成，甲方應(yīng)按照乙方根據(jù)本合同第二條已完成工作量，經(jīng)雙方協(xié)商后適當(dāng)支付律師費(fèi)。
五、其他費(fèi)用的負(fù)擔(dān)
乙方律師辦理甲方委托事項(xiàng)所發(fā)生的下列費(fèi)用，應(yīng)由甲方承擔(dān)：
1 、相關(guān)行政、司法、鑒定、公證等部門(mén)收取的鑒定費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、辦案費(fèi)用等;
2 、_________ (地區(qū))外發(fā)生的差旅費(fèi)、食宿費(fèi)，翻譯費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，長(zhǎng)途通訊費(fèi)等;
3 、征得甲方同意后支出的其他費(fèi)用。
乙方律師應(yīng)當(dāng)本著節(jié)儉的原則合理使用上述有關(guān)費(fèi)用。
六、甲方應(yīng)履行以下義務(wù)
1 、甲方應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向乙方提供其所需要的資料和文件，并保證所提交資料和文件的真實(shí)性和合法性。
2 、甲方應(yīng)當(dāng)為乙方律師辦理法律事務(wù)提出明確、合理的要求。
3 、甲方應(yīng)當(dāng)按時(shí)、足額向乙方支付法律顧問(wèn)費(fèi)和工作費(fèi)用。
4 、甲方更換聯(lián)系人應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知法律顧問(wèn)。
5 、甲方根據(jù)乙方律師提供的法律意見(jiàn)、建議、方案所作出的決定而導(dǎo)致的損失，非因乙方律師錯(cuò)誤運(yùn)用法律等失職行為造成的，由甲方自行承擔(dān)。
6 、甲方有權(quán)就乙方服務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，隨時(shí)向乙方提出口頭或書(shū)面咨詢，乙方應(yīng)及時(shí)作出答復(fù)。
7 、甲方應(yīng)當(dāng)對(duì)乙方律師的工作提供必要的辦公條件及通訊設(shè)備。
8 、由于甲方的原因而導(dǎo)致上述服務(wù)事項(xiàng)沒(méi)有完成，甲方不得要求退還已經(jīng)支付的律師費(fèi)用。
9 、甲方委托的事項(xiàng)不得違反法律規(guī)定或律師執(zhí)業(yè)規(guī)范。
10、甲方有權(quán)要求乙方律師列席甲方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的有關(guān)會(huì)議。
11、甲方應(yīng)如實(shí)向乙方律師提供任何與委托事項(xiàng)相關(guān)的情況，不得隱瞞或提供虛假情況。
七、乙方應(yīng)履行以下義務(wù)
1 、乙方應(yīng)當(dāng)指派熟知公司運(yùn)作事項(xiàng)及相關(guān)法律的律師為甲方提供法律服務(wù)。
2 、乙方律師應(yīng)勤勉盡責(zé)地完成委托事項(xiàng)，維護(hù)甲方的合法權(quán)益。
3 、乙方有權(quán)要求甲方提供與委托事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，并有權(quán)對(duì)文件、資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證。
4 、乙方律師應(yīng)當(dāng)在取得甲方提供的文件資料后，及時(shí)完成委托事項(xiàng)，并應(yīng)甲方要求隨時(shí)報(bào)告工作進(jìn)度。
5 、乙方在維護(hù)甲方利益的前提下，遵從法律和行業(yè)規(guī)則的要求，有權(quán)保持工作的獨(dú)立性和客觀性。
6 、乙方律師在涉及甲方的對(duì)抗性案件或者交易活動(dòng)中，未經(jīng)甲方同意，不得擔(dān)任與甲方具有法律上利益沖突的另一方的法律顧問(wèn)或者人。
7 、因乙方律師的過(guò)錯(cuò)而給甲方造成損失的，乙方應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賠償。
8 、乙方對(duì)甲方業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)建檔，應(yīng)當(dāng)保存完整的工作記錄，對(duì)涉及甲方的原始證據(jù)、法律文件和財(cái)物應(yīng)當(dāng)妥善保管。
9 、乙方的工作時(shí)間、地點(diǎn)應(yīng)根據(jù)甲方的實(shí)際法律服務(wù)內(nèi)容的不同，具體協(xié)商或隨時(shí)聯(lián)系約定。
10、乙方律師有權(quán)了解甲方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的有關(guān)情況。
11、乙方律師在甲方授權(quán)范圍內(nèi)甲方辦理之事務(wù)所產(chǎn)生的法律責(zé)任，由甲方承擔(dān)，乙方律師不擔(dān)責(zé)。
12、乙方對(duì)在工作中接觸、了解到的有關(guān)甲方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的商業(yè)秘密，負(fù)有保守秘密的義務(wù)。
八、合同的解除
1 、合同期限屆滿，甲乙雙方不再續(xù)簽本合同;
2 、甲乙雙方通過(guò)書(shū)面協(xié)議解除本合同;
3 、因不可抗力致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)的;
4 、甲方逾期_________ 日不向乙方支付律師費(fèi)用或者工作費(fèi)用，經(jīng)乙方催告后，仍不改正的;
5 、乙方及律師不按本合同的約定提供法律服務(wù)，經(jīng)甲方指出后，仍不改正的;
6 、因乙方律師工作延誤、失職、失誤導(dǎo)致甲方蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失的;
7 、甲方有意向乙方提供虛假情況、捏造事實(shí)，致使乙方律師不能提供有效的法律服務(wù)的;
8 、甲方的委托事項(xiàng)違反法律或者違反律師執(zhí)業(yè)規(guī)范的;
9 、本合同的任何一方未經(jīng)合同另一方的書(shū)面同意，將本合同項(xiàng)下的權(quán)利和義務(wù)全部或部分轉(zhuǎn)讓給合同外的第三人，致使另一方遭受重大損失的;
10、當(dāng)事人有其他違約或違法行為致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)的。
九、保密
甲乙雙方保證對(duì)在討論、簽訂、執(zhí)行本協(xié)議過(guò)程中所獲悉的屬于對(duì)方的且無(wú)法自公開(kāi)渠道獲得的文件及資料(包括商業(yè)秘密、公司計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息、技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息及其他商業(yè)秘密)予以保密。未經(jīng)該資料和文件的原提供方同意，另一方不得向任何第三方泄露該商業(yè)秘密的全部或部分內(nèi)容。但法律、法規(guī)另有規(guī)定或雙方另有約定的除外。保密期限為_(kāi)________ 年。
十、通知
1 、根據(jù)本合同需要一方向另一方發(fā)出的全部通知以及雙方的文件往來(lái)及與本合同有關(guān)的通知和要求等，必須用書(shū)面形式，可采用_________ (書(shū)信、傳真、電報(bào)、當(dāng)面送交等)方式傳遞。以上方式無(wú)法送達(dá)的，方可采取公告送達(dá)的方式。
2 、各方通訊地址如下：_________.
3 、一方變更通知或通訊地址，應(yīng)自變更之日起_________ 日內(nèi)，以書(shū)面形式通知對(duì)方;否則，由未通知方承擔(dān)由此而引起的相關(guān)責(zé)任。
十一、合同的變更
本合同履行期間，發(fā)生特殊情況時(shí)，甲、乙任何一方需變更本合同的，要求變更一方應(yīng)及時(shí)書(shū)面通知對(duì)方，征得對(duì)方同意后，雙方在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)(書(shū)面通知發(fā)出_________ 天內(nèi))簽訂書(shū)面變更協(xié)議，該協(xié)議將成為合同不可分割的部分。未經(jīng)雙方簽署書(shū)面文件，任何一方無(wú)權(quán)變更本合同，否則，由此造成對(duì)方的經(jīng)濟(jì)損失，由責(zé)任方承擔(dān)。
十二、合同的轉(zhuǎn)讓
除合同中另有規(guī)定外或經(jīng)雙方協(xié)商同意外，本合同所規(guī)定雙方的任何權(quán)利和義務(wù)，任何一方在未經(jīng)征得另一方書(shū)面同意之前，不得轉(zhuǎn)讓給第三者。任何轉(zhuǎn)讓，未經(jīng)另一方書(shū)面明確同意，均屬無(wú)效。
十三、爭(zhēng)議的處理
1 、本合同受中華人民共和國(guó)法律管轄并按其進(jìn)行解釋。
2 、本合同在履行過(guò)程中發(fā)生的爭(zhēng)議，由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決，也可由有關(guān)部門(mén)調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的，按下列第_________ 種方式解決：
(1 )提交_________ 仲裁委員會(huì)仲裁;
(2 )依法向人民法院起訴。
十四、不可抗力
1 、如果本合同任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本合同下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間應(yīng)予中止。
2 、聲稱受到不可抗力事件影響的一方應(yīng)盡可能在最短的時(shí)間內(nèi)通過(guò)書(shū)面形式將不可抗力事件的發(fā)生通知另一方，并在該不可抗力事件發(fā)生后_________ 日內(nèi)向另一方提供關(guān)于此種不可抗力事件及其持續(xù)時(shí)間的適當(dāng)證據(jù)及合同不能履行或者需要延期履行的書(shū)面資料。聲稱不可抗力事件導(dǎo)致其對(duì)本合同的履行在客觀上成為不可能或不實(shí)際的一方，有責(zé)任盡一切合理的努力消除或減輕此等不可抗力事件的影響。
3 、不可抗力事件發(fā)生時(shí)，雙方應(yīng)立即通過(guò)友好協(xié)商決定如何執(zhí)行本合同。不可抗力事件或其影響終止或消除后，雙方須立即恢復(fù)履行各自在本合同項(xiàng)下的各項(xiàng)義務(wù)。如不可抗力及其影響無(wú)法終止或消除而致使合同任何一方喪失繼續(xù)履行合同的能力，則雙方可協(xié)商解除合同或暫時(shí)延遲合同的履行，且遭遇不可抗力一方無(wú)須為此承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)事人遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除責(zé)任。
4 、本合同所稱“不可抗力”是指受影響一方不能合理控制的，無(wú)法預(yù)料或即使可預(yù)料到也不可避免且無(wú)法克服，并于本合同簽訂日之后出現(xiàn)的，使該方對(duì)本合同全部或部分的履行在客觀上成為不可能或不實(shí)際的任何事件。此等事件包括但不限于自然災(zāi)害如水災(zāi)、火災(zāi)、旱災(zāi)、臺(tái)風(fēng)、地震，以及社會(huì)事件如戰(zhàn)爭(zhēng)(不論曾否宣戰(zhàn))、動(dòng)亂、罷工，政府行為或法律規(guī)定等。
十五、合同的解釋
本合同未盡事宜或條款內(nèi)容不明確，合同雙方當(dāng)事人可以根據(jù)本合同的原則、合同的目的、交易習(xí)慣及關(guān)聯(lián)條款的內(nèi)容，按照通常理解對(duì)本合同作出合理解釋。該解釋具有約束力，除非解釋與法律或本合同相抵觸。
十六、補(bǔ)充與附件
本合同未盡事宜，依照有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行，法律、法規(guī)未作規(guī)定的，甲乙雙方可以達(dá)成書(shū)面補(bǔ)充合同。本合同的附件和補(bǔ)充合同均為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等的法律效力。
十七、合同的效力
本合同自雙方或雙方法定代表人或其授權(quán)代表人簽字并加蓋單位公章或合同專用章之日起生效。
有效期為_(kāi)________ 年，自_________ 年_________ 月_________ 日至_________ 年_________ 月_________ 日。
本合同正本一式_________ 份，雙方各執(zhí)_________ 份，具有同等法律效力。
甲方(簽章)：_________ 乙方(簽章)：_________
法定代表人(簽章)：_________ 法定代表人(簽章)：_________
委托人(簽章)：_________ 委托人(簽章)：_________
開(kāi)戶銀行：_________ 開(kāi)戶銀行：_________
帳號(hào)：_________ 帳號(hào)：_________
內(nèi)容提要: 豐田汽車(chē)由于剎車(chē)裝置存在質(zhì)量問(wèn)題在全球范圍發(fā)規(guī)模召回，但其在美國(guó)和
一、豐田汽車(chē)在美國(guó)召回的方案及受到處罰
豐田汽車(chē)2009年底由于加速踏板存在缺陷在美國(guó)召回430萬(wàn)輛不同種類的車(chē)型。按照美國(guó)聯(lián)邦法律，汽車(chē)制造商如確定車(chē)輛存在安全缺陷，必須在5天內(nèi)告知美國(guó)國(guó)家公路 交通 安全局并迅速采取召回行動(dòng)。由于豐田公司未能及時(shí)通知美國(guó)政府有關(guān)汽車(chē)缺陷，并采取召回措施，美國(guó)交通部于2010年3月5日宣布擬對(duì)豐田汽車(chē)公司處以超過(guò)1600萬(wàn)美元的最高罰款。這將是美國(guó)政府向汽車(chē)制造商開(kāi)出的有史以來(lái)的最大的一筆民事罰款。美國(guó)國(guó)家公路交通安全局已于2月16日要求豐田公司上交與大規(guī)模召回相關(guān)的文件，包括產(chǎn)品數(shù)據(jù)、客戶投訴等信息，以期查明豐田公司在知曉車(chē)輛存在安全缺陷后多久才宣布召回。
美國(guó)豐田汽車(chē)銷(xiāo)售公司與美國(guó)檢察部門(mén)研究后，決定對(duì)受召回事件影響的美國(guó)所有豐田和雷克薩斯車(chē)主提供額外服務(wù)。此項(xiàng)額外服務(wù)主要針對(duì)擔(dān)心汽車(chē)送往維修前行駛安全的豐田車(chē)主，其中包括為車(chē)主提供 經(jīng)濟(jì) 賠償。這樣的賠償在美國(guó)有著嚴(yán)格的法律依據(jù)，根據(jù)《美國(guó)法典》第49編第301章中對(duì)于“缺陷與違規(guī)賠償”中的“賠償方式”的規(guī)定，如果機(jī)動(dòng)車(chē)或配件存在缺陷，可供制造商選擇的賠償方式包括修理機(jī)動(dòng)車(chē)、以等價(jià)機(jī)動(dòng)車(chē)更換、減去合理折舊退車(chē)等?！爸圃焐藤r償規(guī)劃”條款規(guī)定，機(jī)動(dòng)車(chē)制造商應(yīng)該賠償購(gòu)買(mǎi)者在修理、更換、退車(chē)等合理期間內(nèi)帶來(lái)的成本。
二、浙江省工商局依據(jù)地方性法規(guī)要求豐田汽車(chē)公司公平對(duì)待浙江的汽車(chē)消費(fèi)者
豐田
四、沒(méi)有汽車(chē)三包的國(guó)家規(guī)定，《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》 法律 層級(jí)低、對(duì)違法經(jīng)營(yíng)者處罰輕，相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回只有原則性的規(guī)定，相關(guān)法律法規(guī)需要進(jìn)一步完善
1、沒(méi)有汽車(chē)三包的國(guó)家規(guī)定
1986年，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等8部委頒布了《部分國(guó)產(chǎn)家用電器“三包”規(guī)定》，從此“三包”規(guī)定成為我國(guó)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的重要行政性規(guī)章，并逐步為消費(fèi)者所認(rèn)同。1995年，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局、國(guó)家工商局、財(cái)政部聯(lián)合了《部分商品修理、更換、退貨責(zé)任規(guī)定》。該規(guī)定采用了“三包”的運(yùn)作機(jī)制，又兼顧了生產(chǎn)者、銷(xiāo)售者、維修者三方的利益，并將“三包”的商品范圍從6種擴(kuò)大到18種，明確了“誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，強(qiáng)化了銷(xiāo)售者對(duì)所銷(xiāo)售產(chǎn)品的質(zhì)量責(zé)任，而且寫(xiě)明了消費(fèi)者申訴的途徑。但同時(shí)該規(guī)定列明實(shí)行三包的商品目錄。在該目錄中中并不包括汽車(chē)，在以后，相繼出臺(tái)了電腦三包、手機(jī)三包等國(guó)家規(guī)定，汽車(chē)產(chǎn)品一直沒(méi)有國(guó)家規(guī)定的三包。
隨著我國(guó) 經(jīng)濟(jì) 的不斷 發(fā)展 ，汽車(chē)消費(fèi)在我國(guó)越來(lái)越普遍。2009年我國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)量達(dá)到1364.48萬(wàn)輛，首次超越美國(guó)，成為世界第一。汽車(chē)保有量巨大，消費(fèi)者遭遇的汽車(chē)質(zhì)量問(wèn)題也會(huì)越來(lái)越普遍，迫切需要汽車(chē)三包相關(guān)法律的出臺(tái)，幫助車(chē)主維權(quán)。但汽車(chē)三包規(guī)定在我國(guó)雖經(jīng)多方呼吁，卻因種種原因始終無(wú)法出臺(tái)。汽車(chē)消費(fèi)者的利益無(wú)法得到保障。豐田召回事件讓我們看到應(yīng)加快汽車(chē)三包的國(guó)家規(guī)定的出臺(tái)。
2、《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》法律層級(jí)較底，對(duì)違規(guī)者處罰輕
《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》由國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合制定，并于2004年10月1日起開(kāi)始實(shí)施。
由于該規(guī)定屬于部門(mén)規(guī)章，處罰力度偏輕。根據(jù)《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》第四十二條規(guī)定：“有下列情形之一的，主管部門(mén)可責(zé)令制造商重新召回，通報(bào)批評(píng)，并由質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫部門(mén)處以10000元以上30000元以下罰款：(一)制造商故意隱瞞缺陷的嚴(yán)重性的；(二)試圖利用本規(guī)定的缺陷汽車(chē)產(chǎn)品主動(dòng)召回程序，規(guī)避主管部門(mén)監(jiān)督的；(三)由于制造商的過(guò)錯(cuò)致使召回缺陷產(chǎn)品未達(dá)到預(yù)期目的，造成損害再度發(fā)生的。從中可以看出，對(duì)于汽車(chē)制造商故意隱瞞缺陷的，最高罰款額度僅為三萬(wàn)元。相對(duì)于汽車(chē)產(chǎn)品的高額利潤(rùn)和汽車(chē)召回的高昂成本，制造商完全有可能因違法成本低而超越法律底線。
3、《質(zhì)量法》對(duì)缺陷產(chǎn)品的免責(zé)條款的規(guī)定容易被經(jīng)營(yíng)者濫用
《質(zhì)量法》也是缺陷產(chǎn)品召回制度的立法重要依據(jù)。但根據(jù)《質(zhì)量法》第46條規(guī)定：“本法所稱缺陷，是指產(chǎn)品存在危及人身、他人財(cái)產(chǎn)安全的不合理的危險(xiǎn)；產(chǎn)品有保障人體健康和人身、財(cái)產(chǎn)安全的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，是指不符合該標(biāo)準(zhǔn)?！痹摲▽?duì)缺陷產(chǎn)品的免責(zé)條款規(guī)定過(guò)于寬泛。由于其它原因?qū)е庐a(chǎn)品缺陷很容易被經(jīng)營(yíng)者以 科學(xué) 技術(shù)不能發(fā)現(xiàn)的缺陷為借口而不承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
4、《消法》關(guān)于召回的條款過(guò)于原則且沒(méi)有相應(yīng)的處罰規(guī)定。
《消法》也是建立缺陷產(chǎn)品召回制度的立法依據(jù)之一。根據(jù)《消法》第18條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)保證其提供的商品或者服務(wù)符合保障人身、財(cái)產(chǎn)安全的要求。對(duì)可能危及人身、財(cái)產(chǎn)安全的商品和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向消費(fèi)者作出真實(shí)的說(shuō)明和明確的警示，并說(shuō)明和標(biāo)明正確使用商品或者接受服務(wù)的方法以及防止危害發(fā)生的方法。經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)其提供的商品或者服務(wù)存在嚴(yán)重缺陷，即使正確使用商品或者接受服務(wù)仍然可能對(duì)人身、財(cái)產(chǎn)安全造成危害的，應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)行政部門(mén)報(bào)告和告知消費(fèi)者，并采取防止危害發(fā)生的措施。”該條款是建立缺陷產(chǎn)品召回制度的立法依據(jù)之一，但在《消法》的“法律責(zé)任”一章中，沒(méi)有規(guī)定經(jīng)營(yíng)者違反第18條應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，這對(duì)于蓄意違反規(guī)定的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)毫無(wú)震懾力。
五、完善相關(guān)法律法規(guī)及制度的建議
我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)檸檬法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善我國(guó)的法律法規(guī)，切實(shí)保障我國(guó)消費(fèi)者的合法權(quán)益。
首先，盡快出臺(tái)汽車(chē)三包法規(guī)
隨著我國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)量的逐年上升，消費(fèi)者可能要面對(duì)的汽車(chē)質(zhì)量糾紛將會(huì)更加頻繁。我國(guó)可以借鑒美國(guó)檸檬法的相關(guān)規(guī)定，盡早出臺(tái)汽車(chē)三包規(guī)定有助于消費(fèi)者在維權(quán)時(shí)有法可依，有章可循。這一規(guī)定應(yīng)該包括：車(chē)輛7日內(nèi)可退、15日可換，在包修期內(nèi)，主要部件因同一問(wèn)題維修三次仍然不能正常使用的可換車(chē)等等，這樣的三包法規(guī)的出臺(tái)將能解決多年來(lái)一直困擾汽車(chē)消費(fèi)者的大量投訴。
其次，提升召回規(guī)定的層級(jí)，加大行政監(jiān)管和處罰力度
我國(guó)雖然已經(jīng)有《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》，但由于該規(guī)定僅是部門(mén)規(guī)章，層級(jí)較低；且囿于《行政處罰法法》及《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)行政處罰法〉的通知》的相關(guān)規(guī)定，其所能設(shè)定的最高額罰款僅為三萬(wàn)元。罰款數(shù)額偏低不足以震懾汽車(chē)生產(chǎn)商，因此建議相關(guān)部門(mén)進(jìn)行調(diào)研并將該規(guī)定上升為法律或行政法規(guī)。加大對(duì)違法、違規(guī)的制造商、進(jìn)口商、銷(xiāo)售商等的處罰力度，根據(jù)具體違法情形的主觀過(guò)錯(cuò)、嚴(yán)重程度、涉及產(chǎn)品的數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格等，確定處罰。明確召回的汽車(chē)生產(chǎn)者對(duì)車(chē)主的補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)于同樣的缺陷問(wèn)題，召回的方式應(yīng)該一樣，要公平地對(duì)待缺陷汽車(chē)的消費(fèi)者，缺陷汽車(chē)的生產(chǎn)者要對(duì)因汽車(chē)召回造成誤工、誤時(shí)、 交通 費(fèi)等合理費(fèi)用的汽車(chē)消費(fèi)者進(jìn)行合理補(bǔ)償、賠償。國(guó)家要對(duì)汽車(chē)召回進(jìn)行全程監(jiān)管，使召回制度得以有效實(shí)施
第三，《消法》在修訂時(shí)，筆者有如下建議：
一、應(yīng)該明確不以價(jià)值大小作為認(rèn)定消費(fèi)品的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將房屋、汽車(chē)等相對(duì)價(jià)值較大的產(chǎn)品納入到《消法》的適用范圍內(nèi)。
二、在該法中加入缺陷產(chǎn)品召回聽(tīng)證、處罰制度，明確相應(yīng)的懲罰措施，并著重要求其具有可操作性。
三、對(duì)于第45條，筆者認(rèn)為應(yīng)該修改為對(duì)實(shí)行三包的商品，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)運(yùn)輸?shù)群侠碣M(fèi)用。而不區(qū)分所謂的大件商品或一般商品。
四，要增設(shè)懲罰性條款
盡管將要實(shí)施的《侵權(quán)責(zé)任法》第47條明確規(guī)定了對(duì)缺陷產(chǎn)品造成損害的懲罰性賠償，但《消法》在修訂時(shí)仍應(yīng)明確引入，并增強(qiáng)懲罰性賠償?shù)目刹僮餍浴?/p>
五、賦予消費(fèi)者保護(hù)組織訴訟的主體地位。
依法納稅是企業(yè)發(fā)展中的基本義務(wù)，納稅籌劃作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分，是從企業(yè)的發(fā)展全局出發(fā)，以減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)為目的，達(dá)到增加企業(yè)稅后利潤(rùn)的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)。在企業(yè)日常發(fā)展中，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的重要組成部分，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致，以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益為主，最大限度的發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值功效。在整個(gè)籌劃活動(dòng)中，其實(shí)施的根本前提在于滿足國(guó)家相關(guān)法律的要求，合理利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)一定的籌劃途徑，最大限度的實(shí)現(xiàn)利益最大化，在減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，還能為企業(yè)節(jié)省一定的經(jīng)濟(jì)成本，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在此，本文從以下三個(gè)方面出發(fā)，針對(duì)企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用，做以下簡(jiǎn)要分析：
一、企業(yè)稅收籌劃
面對(duì)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中，要想從根本上立于不敗之地，其核心在于節(jié)省成本投入。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在實(shí)施的過(guò)程中，由專業(yè)人員依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，科學(xué)、合理的運(yùn)營(yíng)稅法，將企業(yè)的稅務(wù)降到最低，在符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的同時(shí)，還能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
第一，稅收籌劃。企業(yè)在日常發(fā)展中，其稅收籌劃主要是指納稅人在國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定下，按照稅收政策中的法律法規(guī)，通過(guò)事前選擇稅收利益最大化的納稅方式來(lái)節(jié)省企業(yè)的納稅成本，在推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的同時(shí)，還能進(jìn)一步完善企業(yè)的管理，由此可見(jiàn)，稅收籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)有著密切聯(lián)系。
第二，稅收籌劃的積極意義。企業(yè)在日常生產(chǎn)發(fā)展中，科學(xué)、完善的稅收籌劃，能夠?qū)⑵髽I(yè)資金的最大經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮出發(fā)，在節(jié)省生產(chǎn)成本的同時(shí)，還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，作為企業(yè)的主要管理人員，其納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，直接關(guān)系著企業(yè)的整體形象及企業(yè)今后的發(fā)展。要想取得好的稅收籌劃效果，其核心在于全面、準(zhǔn)確的了解我國(guó)各項(xiàng)稅收政策，以便在融資、籌資、投資、生產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化配置。
第三，稅收籌劃與偷稅。與偷稅不同的是，稅收籌劃是在符合我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定下，通過(guò)合法途徑來(lái)合理的控制企業(yè)稅收，這一措施是受法律保護(hù)的；二偷稅則是納稅人沒(méi)有履行自己的義務(wù)，通過(guò)偽造、隱匿、銷(xiāo)毀賬簿等途徑來(lái)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，并以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)少繳或不繳應(yīng)納稅款的違法行為，這一做法要受到國(guó)家法律的制裁。而稅收籌劃則結(jié)合著企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，本著合法、守法的原則，通過(guò)事先部署來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著極其重要的作用。
二、合理籌劃企業(yè)各個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)的收稅工作
與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一樣，稅收籌劃工作已經(jīng)滲入到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，與企業(yè)日常工作的開(kāi)展有著密切聯(lián)系。在合理籌劃企業(yè)各個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)的收稅工作中，主要包括以下幾個(gè)方面：
第一，公司組建的稅收籌劃。在公司剛剛組建成立的過(guò)程中，其稅收籌劃的開(kāi)展，需要結(jié)合著公司的開(kāi)展形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)等多個(gè)方面進(jìn)行籌劃，以便在今后使用中，能夠真正享受到國(guó)家稅收中的優(yōu)惠政策，達(dá)到降低稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。在其具體開(kāi)展中，主要包括以下幾個(gè)方面：
投資組織形式的籌劃。在企業(yè)發(fā)展好，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其子公司的數(shù)量也越來(lái)越多。不同的子分公司在發(fā)展中，有著不同的納稅劃定。基于分公司缺乏獨(dú)立的法人，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，需要同總公司合并計(jì)算納稅；而子公司在發(fā)展中，具有獨(dú)立的法人，在納稅籌劃中，與母公司是分開(kāi)進(jìn)行的，由此可見(jiàn)，兩者之間存在著較大的差異。一般而言，從經(jīng)濟(jì)利益的角度出發(fā)，要想確保公司的經(jīng)濟(jì)效益，在公司成立初應(yīng)設(shè)立子公司。子公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，能夠依據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)，享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅務(wù)政策與優(yōu)惠。如果在組建初期公司就發(fā)生了虧損，則組建分公司更有力，能夠有效的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。例如：我國(guó)現(xiàn)行有限責(zé)任公司具有法人資格，故而有限責(zé)任公司法人要先根據(jù)公司賬務(wù)繳納企業(yè)所得稅，再代扣代繳股東和員工工資薪金及其他所得。對(duì)于不同的行業(yè)和收入水平相差的企業(yè)而言，良好的稅收籌劃會(huì)為企業(yè)帶來(lái)很好的收益和效果。因此，在組建、重組企業(yè)時(shí)，將要采取何種公司構(gòu)架和機(jī)制必須認(rèn)真籌劃。
投資地域的選擇。在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，受地域發(fā)展的影響，不同地區(qū)間有著不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)家稅法在實(shí)施時(shí)，也是要結(jié)合著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)不同的地域給予不同的稅收優(yōu)惠，如在我國(guó)科技開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海城市及西部地區(qū)，稅收政策則比較優(yōu)惠；而對(duì)于同一地域不同的地區(qū)，也給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)地區(qū)等等。這就需要投資者能夠結(jié)合著自身的實(shí)力要求，理性的選擇投資地點(diǎn)，以此來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
投資行業(yè)的選擇。投資人員在選擇投資行業(yè)時(shí)，不同的行業(yè)之間有著不同的稅收優(yōu)惠，這些都需要投資人結(jié)合著自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)該行業(yè)進(jìn)行仔細(xì)，從整體經(jīng)濟(jì)利益上出發(fā)來(lái)選擇。
企業(yè)并購(gòu)的選擇。在企業(yè)發(fā)展中，不同的國(guó)家、地域、行業(yè)間有著不同的稅收差異，一些企業(yè)在擴(kuò)大自身經(jīng)營(yíng)范圍時(shí)，若盲目的選擇并購(gòu)企業(yè)，將會(huì)造成賦稅增加的局面。這就要求企業(yè)在選擇并購(gòu)企業(yè)時(shí)，能夠?qū)?gòu)并和被夠單位進(jìn)行實(shí)地考察，同時(shí)在條件允許的狀況下，可以選擇跨國(guó)、跨地區(qū)、跨行業(yè)的并購(gòu)選擇。
第二，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)的境遇活動(dòng)是推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的核心所在，同時(shí)也是確保企業(yè)今后發(fā)展的根本動(dòng)力。在整個(gè)生產(chǎn)境遇的稅收籌劃中，其籌劃的重點(diǎn)主要在于企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、計(jì)價(jià)方式、財(cái)務(wù)管理等幾個(gè)方面，主要由稅務(wù)籌劃人員通過(guò)縮小稅基、運(yùn)用較低稅率、合理歸屬納稅所得額、稅收交納期間和加強(qiáng)發(fā)票管理等進(jìn)行稅收籌劃，從而起到減稅的作用。
第三，股利分配的籌劃。應(yīng)稅收入的納稅籌劃。在整個(gè)應(yīng)稅收入的納稅籌劃中，主要包括以下兩個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、稅務(wù)上不確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入而稅務(wù)按照業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生予以確認(rèn)。其次，減免稅收入、加計(jì)扣除和減計(jì)收入項(xiàng)目。在會(huì)計(jì)上作為收入處理的項(xiàng)目，在稅法上按照稅收法規(guī)對(duì)有關(guān)收入予以減免稅或加計(jì)扣除或減計(jì)收入處理。如國(guó)債利息收入。
準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。首先，計(jì)價(jià)方式的選擇。如存貨計(jì)價(jià)方式，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，存貨的發(fā)出有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法）、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行選擇，以達(dá)到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。
其次，選擇與之相符的折舊方式。稅收籌劃人員在選擇折舊方式的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)物品的相關(guān)信息進(jìn)行收集、分析，以此來(lái)確保物品折舊的準(zhǔn)確性。在整個(gè)折舊過(guò)程中，所使用的方法主要包括平均年限法、加速折舊法兩個(gè)方面，一般在選擇的過(guò)程中，需要結(jié)合著企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際運(yùn)行效果及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行選擇，以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅、緩稅的目的。
納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，為從根本上鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，我國(guó)對(duì)重點(diǎn)扶持的的企業(yè)項(xiàng)目給予相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，這些政策能夠有效的降低企業(yè)的賦稅數(shù)目，在節(jié)省企業(yè)成本、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展中有著極其重要的作用。這就要求企業(yè)管理人員能夠結(jié)合著企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，充分利用好各種優(yōu)惠政策，在符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的同時(shí)，還能真正發(fā)揮出稅收籌劃的目的。
三、稅收籌劃中應(yīng)注意的事項(xiàng)
稅收籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展有著密切的聯(lián)系，在制定的過(guò)程中，除了遵守上述幾種原則外，還應(yīng)注意以下幾種事項(xiàng)：首先，稅收籌劃工作在進(jìn)行的過(guò)程中，應(yīng)在符合相關(guān)法律的規(guī)定下進(jìn)行，結(jié)合著企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定出科學(xué)、完善的籌劃方案。其次，財(cái)務(wù)管理人員作為稅收籌劃的主要人員，應(yīng)在自身的基礎(chǔ)上加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，在深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，還能降財(cái)務(wù)管理與收稅知識(shí)相結(jié)合，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。最后，在條件允許的狀況下，企業(yè)管理人員應(yīng)從企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展利益出發(fā)，盡量配置專業(yè)的稅收籌劃人員。這些人員除了具備加強(qiáng)的理論知識(shí)外，還具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中有著極其重要的作用。
關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)軌時(shí)期；國(guó)有企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督體系
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)不斷從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。在這個(gè)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，國(guó)有企業(yè)的組織和經(jīng)營(yíng)方式都發(fā)生著一系列變化，在這些變化中會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。為保證國(guó)有企業(yè)順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)現(xiàn)自身的快速健康發(fā)展，我們應(yīng)該對(duì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期如何構(gòu)建國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的問(wèn)題進(jìn)行探索。
一、轉(zhuǎn)軌時(shí)期國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的問(wèn)題
（一）對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重視不足。我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)的管理者缺乏重視并健全完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系意識(shí)，這種意識(shí)的淡薄使其并沒(méi)有把會(huì)計(jì)監(jiān)督工作作為重要的工作內(nèi)容納入到企業(yè)的日常管理事務(wù)中去，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作難以充分發(fā)揮自身功能。目前我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在改革方面具有很大的自，在改革過(guò)程中企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的重視程度，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定并完善會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的力度和效率，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)和管理。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系和監(jiān)督功能不完善。單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)審計(jì)和政府部門(mén)監(jiān)督形成了對(duì)我國(guó)企業(yè)三位一體的監(jiān)督體系，其中單位內(nèi)部監(jiān)督的工作人員是在企業(yè)管理者的管理和指派下進(jìn)行監(jiān)督工作的，與企業(yè)管理者是上下級(jí)的關(guān)系，因此這種監(jiān)督方式有一定的局限性；社會(huì)審計(jì)監(jiān)督中會(huì)計(jì)師事務(wù)所與主管部門(mén)之間的關(guān)系復(fù)雜，行政色彩濃厚，監(jiān)督的獨(dú)立性有限；政府部門(mén)監(jiān)督中監(jiān)督分工不清，職責(zé)不明確，使得部分政府監(jiān)督失去威懾力，監(jiān)督效果也并不理想。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)不健全。法律法規(guī)是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系充分發(fā)揮自身功能的重要保障，在我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。但是目前我國(guó)與會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的法律法規(guī)還不夠完善，主要的法律《會(huì)計(jì)法》只是為企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作提供了大致的方向，卻沒(méi)有提出具體的細(xì)節(jié)和做法，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作中可能會(huì)遇到的問(wèn)題也沒(méi)有詳細(xì)的分析解答，缺乏實(shí)用性和操作性。此外，《會(huì)計(jì)法》制定較早且并沒(méi)有隨著會(huì)計(jì)行業(yè)和企業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展而進(jìn)行調(diào)整完善，很多法律內(nèi)容已經(jīng)不符合當(dāng)前實(shí)際，從而導(dǎo)致《會(huì)計(jì)法》的監(jiān)督力度不足，存在法律漏洞，使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作常出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。
二、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建策略
（一）重視會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。國(guó)有企業(yè)的管理者要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息管理工作的有效性就應(yīng)該意識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性。要逐步完善企業(yè)中會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的相關(guān)制度和流程，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)。轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)。通過(guò)對(duì)相關(guān)法律的研究并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)管理計(jì)劃和體系。管理者要積極與相關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)交流與合作以加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理技能的學(xué)習(xí)和相關(guān)信息的交流，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（二）遵循會(huì)計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的原則。國(guó)有企業(yè)構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系應(yīng)該遵循合法性原則和時(shí)效性原則。1.合法性原則監(jiān)督人員在構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中根據(jù)相關(guān)法律賦予的監(jiān)督權(quán)利，在相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的指導(dǎo)下對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，在這個(gè)過(guò)程中要遵循相關(guān)法律法規(guī)中的工作規(guī)范和原則，這不僅使內(nèi)部監(jiān)督充分發(fā)揮了自身職能，而且還保證了國(guó)有企業(yè)構(gòu)建和運(yùn)行的合法性。2.時(shí)效性原則企業(yè)管理者要想對(duì)公司的發(fā)展做出正確的決策就需要真實(shí)、有效的信息收集，因此企業(yè)的會(huì)計(jì)信息十分重視時(shí)效性。國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系時(shí)要保證其時(shí)效性。（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)。構(gòu)建與運(yùn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系需要遵循合法性原則，我國(guó)當(dāng)前的相關(guān)會(huì)計(jì)法律和財(cái)務(wù)法律還不夠健全，在執(zhí)行的過(guò)程中容易出現(xiàn)法律漏洞，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了避免這種情況，保證構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系時(shí)的合法性和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要我們對(duì)當(dāng)前的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行健全與完善。健全的法律法規(guī)可以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，為會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善和順利進(jìn)行提供了保障。在建設(shè)會(huì)計(jì)法律法規(guī)時(shí)應(yīng)該考慮到各個(gè)層面的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員，并針對(duì)他們各自的職能和分工制定不同的管理措施，對(duì)他們的監(jiān)督工作行為和流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和限制，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。一旦出現(xiàn)違法違規(guī)行為，要有相應(yīng)的嚴(yán)厲的懲罰措施，以保證法律的權(quán)威性和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。
三、結(jié)束語(yǔ)
我國(guó)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建在轉(zhuǎn)軌時(shí)期還存在著會(huì)計(jì)監(jiān)督體系沒(méi)有被重視、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系和功能不完善，相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題我們?cè)跇?gòu)建國(guó)有企業(yè)監(jiān)督體系的過(guò)程中應(yīng)該做到重視會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，遵循構(gòu)建原則并加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)。
作者:劉茂盛 單位:甘肅普安制藥股份有限公司
參考文獻(xiàn)：
