發(fā)布時間：2023-07-12 16:35:59
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)內(nèi)控體系樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司；財務(wù)內(nèi)控體系；問題；對策
當(dāng)前時期下，我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，為了能夠使自身在市場競爭環(huán)境中處于競爭優(yōu)勢地位，加強公司財務(wù)內(nèi)控是非常必要的。內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸發(fā)展成為一個公司的業(yè)務(wù)、經(jīng)營等活動是否成功的一個重要指標(biāo)。企業(yè)所出現(xiàn)的會計信息失真以及不合規(guī)經(jīng)營等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)控體系的構(gòu)建而引起的。對于貿(mào)易公司而言，也不例外。本研究首先對當(dāng)前時期下貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系之中存在的突出問題進行分析與探討，然后據(jù)此提出具體的構(gòu)建貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系的具體對策，旨在為完善貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供切實可行的依據(jù)。
一、貿(mào)易公司構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的基本原則
（1）合法性原則。貿(mào)易公司必須承認國家層面財經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)，并將其作為構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的基本依據(jù)與準(zhǔn)則，在政策允許的前提之下，構(gòu)建貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系。這是貿(mào)易公司構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的基本。（2）全面性原t。貿(mào)易公司在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時應(yīng)著眼全局，將各項工作涉及到公司財務(wù)工作的方方面面，要與公司中長期規(guī)劃相匹配，此外還應(yīng)該與企業(yè)其他的內(nèi)控制度相符，做到不要出現(xiàn)沖突或者矛盾。（3）針對性原則。貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該按照實際現(xiàn)狀，就公司財務(wù)工作之中所存在的薄弱環(huán)節(jié)或者極易出錯的內(nèi)容，制定針對性強的財務(wù)內(nèi)控體系，以糾正公司財務(wù)工作中的有關(guān)錯誤或者會計披露信息失真的情況。（4）經(jīng)濟性原則。貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該對成本效益進行全面地考慮，如果某些財務(wù)內(nèi)控體系無法有效改善公司的財務(wù)管理水平以及提高公司的經(jīng)濟效益，勢必就失去了本來的意義與價值。
二、當(dāng)前時期下貿(mào)易公司構(gòu)建內(nèi)控體系中存在的突出問題分析
（一）有關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制嚴重缺乏
與其他企業(yè)所不同的是，貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程包括了商品貿(mào)易前的有關(guān)準(zhǔn)備，對貿(mào)易合同加以商討、報驗與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關(guān)保險以及議付等很多方面的環(huán)節(jié)。但是，我國有相當(dāng)一部分貿(mào)易公司尚未構(gòu)建針對相關(guān)業(yè)務(wù)流程的財務(wù)內(nèi)控體系，所以說，就不能很好地對貿(mào)易公司所開展的各項貿(mào)易流程進行科學(xué)性、規(guī)范性地控制，不但對貿(mào)易公司開展的貿(mào)易活動產(chǎn)生直接性影響，不能有效實現(xiàn)貿(mào)易公司的預(yù)期的經(jīng)營性目標(biāo)，甚至還會給同行業(yè)的競爭對手留有乘虛而入的機會。對于一些進出口貿(mào)易公司而言，往往還會出現(xiàn)嚴重的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象，導(dǎo)致貿(mào)易公司重大經(jīng)濟賠償損失。
（二）公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制平衡性較差
組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易公司開展計劃、執(zhí)行以及控制等方面的職能實現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)，貿(mào)易公司應(yīng)該按照其實際的、具有特殊性的內(nèi)部控制體系，根據(jù)職能方面的差異性，來設(shè)置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權(quán)責(zé)。但是，對于目前我國大多數(shù)貿(mào)易公司而言，并未對不相關(guān)的或者相容性較差的職務(wù)加以分離與實施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴重的缺位的情況。
（三）不能很好地對出現(xiàn)的各種風(fēng)險進行防控
對于某些貿(mào)易公司而言，均存在著來自各個方面的風(fēng)險，雖然制定了一套較為完整的財務(wù)內(nèi)控體系，但是卻不能很好地對這些風(fēng)險進行有效防控，主要表現(xiàn)在：風(fēng)險信息十分分散及落后、風(fēng)險應(yīng)急機制滯后等，且對于風(fēng)險控制決策而言，缺乏較強的科學(xué)性、可操作性，隨意性非常強，也未制定出一套完整的應(yīng)對風(fēng)險的具體舉措，甚至還會導(dǎo)致財務(wù)混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，與企業(yè)其他方面的內(nèi)部控制或者財務(wù)管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿(mào)易公司的管理效率及質(zhì)量，尤其是財務(wù)管理效率與質(zhì)量嚴重下降。
三、當(dāng)前時期下我國貿(mào)易公司內(nèi)控體系構(gòu)建問題的具體原因分析
（一）法人治理結(jié)構(gòu)欠妥
貿(mào)易公司內(nèi)部科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是確保公司財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的前提條件及重要保證，對于某些上市企業(yè)而言，董事會成員與經(jīng)理人存在高度重疊的現(xiàn)象，不能很好地發(fā)揮公司董事會監(jiān)管職能，受到公司內(nèi)部控制制度的牽制而使得公司財務(wù)內(nèi)控體系難以真正地發(fā)揮作用。所以說，財務(wù)會計信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規(guī)范的情況經(jīng)常會出現(xiàn)。
（二）信息溝通不夠通暢
在貿(mào)易公司實際經(jīng)營過程之中，保障公司財務(wù)內(nèi)控體系順利構(gòu)建及發(fā)揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對于大多數(shù)貿(mào)易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質(zhì)量嚴重低下。
（三）內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化明顯
在貿(mào)易公司之中，內(nèi)部審計部門應(yīng)該擔(dān)負起保證公司運行合規(guī)以及監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效實施的職責(zé)。然而，我國大多數(shù)貿(mào)易公司內(nèi)部審計職能被弱化，內(nèi)部審計部門不能使財務(wù)內(nèi)控體系充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有某些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作崗位設(shè)置等方面均存在著諸多突出的問題，對公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。一般而言，公司內(nèi)部審計機構(gòu)直接對公司的經(jīng)營者負責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)控事務(wù)具有絕對性的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。此外，很多貿(mào)易公司的內(nèi)部審計部門工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下，理論儲備不足，甚至還成為了貿(mào)易公司養(yǎng)閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發(fā)揮。還有一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計工作人員身兼數(shù)職，很難實現(xiàn)不相容職務(wù)分離，這就在很大程度上使得公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能明顯弱化。
四、當(dāng)前時期下我國貿(mào)易公司構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的具體對策
（一）優(yōu)化貿(mào)易公司內(nèi)控環(huán)境
第一，應(yīng)該注意強化貿(mào)易公司工作人員對內(nèi)部控制，尤其是財務(wù)內(nèi)控的認知程度。貿(mào)易公司管理人員可采取舉辦培訓(xùn)活動等方式來達到這個目的，可以向管理人員發(fā)放關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)手冊或者學(xué)習(xí)教材等，讓每位員工在業(yè)余時間進行閱讀、學(xué)習(xí)，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，探討教材中哪些內(nèi)容為重點和難點。對于學(xué)習(xí)的方式可以多元化，如小組比賽、知識競賽、培訓(xùn)教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學(xué)習(xí)方式，不斷提高工作人員學(xué)習(xí)的積極性。
第二，完善貿(mào)易公司內(nèi)控組織機構(gòu)。貿(mào)易公司可設(shè)置多個專業(yè)化的組織機構(gòu)。此外，還應(yīng)該注意對不同工作人員應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)與義務(wù)等加以明確，權(quán)責(zé)明確，從而營造出一種良好的公司財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。
（二）加強公司業(yè)務(wù)流程控制
首先，注重控制對單證管理環(huán)節(jié)。通過對相關(guān)工作人員的工作職責(zé)，嚴格辦理報關(guān)，保持傳遞快速，降低公司的風(fēng)險發(fā)生率。其次，設(shè)置多個業(yè)務(wù)人員來對整個業(yè)務(wù)流程加以管控。這可以使得各個業(yè)務(wù)人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質(zhì)量顯著提高。最后，嚴格控制與國外企業(yè)間的結(jié)算方式。
（三）增強公司對風(fēng)險的防控能力
對于我國的貿(mào)易公司而言，其在實際的運營過程中，往往會出現(xiàn)來自各個方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險不僅較多，而且還非常復(fù)雜，而且始終貫穿在貿(mào)易公司各項業(yè)務(wù)的流程之中。所以說，貿(mào)易公司在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系過程之中，應(yīng)該注意強化對I務(wù)風(fēng)險加以控制。主要可從如下兩個方面加以防控：（1）明確風(fēng)險的控制點；（2）構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險預(yù)測以及評估系統(tǒng)等。
五、結(jié)論
綜上所述可以得知，當(dāng)前時期下貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對貿(mào)易公司的長遠發(fā)展極為不利，對此應(yīng)該采取強有效的措施加以防控，以使得貿(mào)易公司可持續(xù)的發(fā)展下去。
參考文獻：
[1]宋獻中.財務(wù)理論與機制[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2012.
[2]閏春香.加強財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2005.
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)控體系；構(gòu)建
在企業(yè)運營管理中，占據(jù)主要位置的內(nèi)容就是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制主要是指，借助有關(guān)的財務(wù)政策以及有關(guān)的落實方式，讓企業(yè)在運營時資金以及資金安全得到保證，確保財務(wù)信息的真實性和安全性，讓企業(yè)在開展各項經(jīng)濟運營活動時，都能在有關(guān)法律機制和企業(yè)運營機制的支撐下順利開展。當(dāng)前，我國市場競爭逐漸激烈，這給企業(yè)今后運營以及發(fā)展帶來了一定的影響，而建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理機制，不僅可以提升企業(yè)財務(wù)管理水平，同時還能實現(xiàn)企業(yè)運營效果的優(yōu)化，進而推動企業(yè)更好的發(fā)展。下面，本文將進一步對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建進行闡述和探討。
一、建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要作用
（一）保證國家有關(guān)法律的全面實施。在進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建立時，要想落實這一標(biāo)準(zhǔn)，國家指定的有關(guān)法律機制都需要依附于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理方式得以落實。因此，企業(yè)需要根據(jù)我國有關(guān)法律機制，根據(jù)自己的實際情況，通過構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系的方式來實現(xiàn)自我管理，進而保證國家有關(guān)法律的全面實施。（二）提升企業(yè)財務(wù)信息的安全性。進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建立，可以保證財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)活動進行全方位的監(jiān)管，保障企業(yè)各個部門資產(chǎn)可以實現(xiàn)全面保管和應(yīng)用，防止企業(yè)在開展財務(wù)活動時，發(fā)生財務(wù)丟失或者損壞的現(xiàn)象。此外，企業(yè)可以通過構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的方式，有效減少企業(yè)惡意浪費以及徇私貪污等現(xiàn)象發(fā)生機率，進而提升企業(yè)財務(wù)信息的安全性。（三）確保財務(wù)監(jiān)管的全面性和實時性。企業(yè)財務(wù)監(jiān)管主要是指企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部活動時，通過監(jiān)管機制來實現(xiàn)對其全面監(jiān)管，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系也就是保證企業(yè)財務(wù)監(jiān)管工作全面開展的平臺。因此，企業(yè)可以通過建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系的方式，來制定行之有效的內(nèi)部監(jiān)管機制，使得監(jiān)管工作有章可循、有據(jù)可依，進而確保企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管工作的全面性和實時性，防止企業(yè)在開展財務(wù)活動時出現(xiàn)運營風(fēng)險[1]。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制意識比較淡薄。因為我國企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，建立理論基礎(chǔ)比較淡薄，大多數(shù)都是參考西方先進國家企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，沒有結(jié)合我國企業(yè)自身實際運營狀況，不具備有效創(chuàng)新性，使得我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理理論較為本土性，進而使得西方國家企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制理論以及機制不能在我國企業(yè)中獲得一定的效果[2]。除此之外，我國大部分企業(yè)管理工作人員在進行財務(wù)內(nèi)部管理的過程中，財務(wù)內(nèi)部控制管理意識比較淡薄，管理水平不高，從而導(dǎo)致企業(yè)在運營管理時，把財務(wù)內(nèi)部控制管理工作理解為財務(wù)部門主要負責(zé)的工作，給日后財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展帶來了影響。（二）缺少完善的內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識。企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制體系建立的過程中，工作主要內(nèi)容就是對財務(wù)活動的全面監(jiān)管和控制，防止發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，給企業(yè)管理工作人員在制定發(fā)展決策時提供真實可靠的數(shù)據(jù)。但是，結(jié)合當(dāng)前情況來看，我國企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，沒有建立行之有效的財務(wù)風(fēng)險防范機制以及財務(wù)風(fēng)險防范措施，無法根據(jù)市場實際狀況，對企業(yè)運營過程中存在的財務(wù)風(fēng)險進行精準(zhǔn)評估，進而所建立的財務(wù)風(fēng)險防范措施，無法保證企業(yè)運營決策的全面落實。（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系缺少科學(xué)性。現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，都或多或少的存在不科學(xué)現(xiàn)象，進而使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不具備系統(tǒng)性，內(nèi)部存在片面性，無法滿足企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理要求[3]。并且，針對企業(yè)內(nèi)部各個部門之間在進行交流和合作時，會存在一定的隔閡，沒有對企業(yè)運用活動的全面落實起到輔助效果，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的自身作用無法得到全面的發(fā)揮，進而影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理質(zhì)量和水平。
三、建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效措施
（一）增強財務(wù)工作人員專業(yè)素養(yǎng)。要想保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的全面落實，提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)水平是非常必要的。首先，需要提高企業(yè)內(nèi)部管理工作人員以及企業(yè)基層工作人員對內(nèi)部控制管理的認識力度，通過培訓(xùn)的方式，優(yōu)化企業(yè)員工的知識儲備，給企業(yè)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系打下扎實的基礎(chǔ)。企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容的過程中，還要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，提升企業(yè)職工之間的溝通，讓企業(yè)職工在開展工作的過程中，增強自身的專業(yè)水平，在全面認識到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要作用的同時，還能擔(dān)具在建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系中的責(zé)任，對有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員定期進行專業(yè)培訓(xùn)以及考核，根據(jù)企業(yè)財務(wù)工作人員的專業(yè)能力，有針對性地進行專業(yè)教育，從而提升企業(yè)財務(wù)工作人員的專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)還可以通過建立完善的獎懲激勵機制的方式，來調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，在保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作全面落實的同時，還能提升企業(yè)整體工作效率。（二）健全和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理機制是保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作全面落實的主要依據(jù)，要想更好地落實每一項財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就要確保各個部門之間職責(zé)的獨立性，在保障財務(wù)工作優(yōu)化配置的同時，落實好自身的職責(zé)，從而保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的全面開展。例如，在進行財務(wù)信息整理的過程中，不但要填寫有關(guān)的單據(jù)，并且還要由審核部門工作人員進行全面的檢查，最后才將其交由財務(wù)管理工作人員。針對企業(yè)財務(wù)資金管理工作來說，需要交由不同部門工作人員一同管理，這樣可以實現(xiàn)各個部門間的約束和協(xié)作，極大限度地防止企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，在進行財務(wù)管理工作人員選用的過程中，需要根據(jù)有關(guān)選用標(biāo)準(zhǔn)以及流程，選擇專業(yè)能力高的財務(wù)管理工作人員，不管是專業(yè)素養(yǎng)，還是思想狀況方面，都要滿足企業(yè)財務(wù)管理要求，并且通過定期進行考核的方式，提升企業(yè)財務(wù)工作人員的工作熱情，從而保證企業(yè)財務(wù)管理工作整體質(zhì)量[4]。（三）加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度。要想提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管水平，首先就要構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系，合理開展監(jiān)管工作，根據(jù)企業(yè)實際情況，制定完善的戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)在開展平時運營活動時，也需要進行全面的監(jiān)管，及時找出運營中存在的問題，并進行處理，同時還要充分激發(fā)企業(yè)職工的工作熱情，進而保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作順利落實。
四、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平直接影響著企業(yè)資金的安全，對企業(yè)的今后發(fā)展起到了促進的作用。但是結(jié)合當(dāng)前情況來看，企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，依然存在諸多的問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部管理水平。因此，我們需要根據(jù)不同的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，通過采用增加財務(wù)工作人員專業(yè)素養(yǎng)、完善企業(yè)內(nèi)部管理機制、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度等方式，提升企財務(wù)內(nèi)部控制水平，從而促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
作者:劉正 單位:青島城市發(fā)展集團有限公司
參考文獻：
[1]步雪松.淺析企業(yè)內(nèi)控體系中的財務(wù)管理風(fēng)險管理[J].商,2016,(17):6.
[2]路文華.淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,(03):226.
關(guān)鍵詞：廣義戰(zhàn)略；內(nèi)部控制；指標(biāo)體系
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）08-0126-02
一、制造型企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
（一）制造型企業(yè)內(nèi)控存在的問題
1.組織結(jié)構(gòu)簡單
組織結(jié)構(gòu)是制造型企業(yè)組織制度的重要部分之一。制造型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)分為最高領(lǐng)導(dǎo)和事業(yè)部兩個層次。最高領(lǐng)導(dǎo)層對制造型企業(yè)的人事決策、財務(wù)控制進行決策，而事業(yè)部起到輔助作用。這樣的組織結(jié)構(gòu)很簡單，會降低最高管理者對企業(yè)內(nèi)控能力，影響企業(yè)內(nèi)部資源的有效流通。
2.規(guī)章制度欠缺
制造型企業(yè)缺乏對規(guī)章制度的重視，沒有建立完善的規(guī)章制度，引起工作流程不透明。這樣，不利于內(nèi)控程序和標(biāo)準(zhǔn)的制定，不利于管理者對企業(yè)的內(nèi)控。目前，制造型企業(yè)普遍重視生產(chǎn)，忽視內(nèi)控規(guī)章制度建設(shè)；重視實物控制，忽視人員控制。因此，亟待建立完善的規(guī)章制度，加強管理，理清資產(chǎn)，核實債權(quán)債務(wù) [1]。
3.管理水平不高
目前，制造型企業(yè)內(nèi)控水平低，不能對會計業(yè)務(wù)進行有效監(jiān)控，為經(jīng)濟犯罪創(chuàng)造了滋生土壤。隨著制造型企業(yè)的經(jīng)營范圍和規(guī)模的不斷擴大，管理者在企業(yè)內(nèi)控活動中，需要提高管理水平，防止越權(quán)、違規(guī)操作、會計舞弊和相關(guān)經(jīng)濟犯罪的發(fā)生。管理者利用一系列相互制約機制，對職工的權(quán)力進行限制，對職工業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督[2]。
4.法律意識淡薄
制造型企業(yè)所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，市場競爭也越來越激烈。然而，制造型企業(yè)管理者的法律意識淡薄，沒有提到應(yīng)有的高度，管理者的法律意識淡薄不能抵御內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險，以確保業(yè)務(wù)活動的健康運行、堵塞漏洞和消除隱患 [3]。
（二）制造型企業(yè)內(nèi)控管理問題原因分析
1.缺乏有力的風(fēng)險評估體系
風(fēng)險評估體系是制造型企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵之一。制造型企業(yè)面臨籌資、投資、開拓市場、擔(dān)保和信用等風(fēng)險。隨著我國加入WT0以后，制造型企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了改變，風(fēng)險系數(shù)提高，但是我國制造型企業(yè)缺乏有力的風(fēng)險評估體系，這樣不利于制造型企業(yè)應(yīng)對環(huán)境變化引起的外界風(fēng)險，這就需要強有力的風(fēng)險評估體系作為保障。
2.管理者自身素質(zhì)不高
目前，制造型企業(yè)管理者自身素質(zhì)普遍偏低，這主要是因為制造型企業(yè)管理人員并未受過專業(yè)培訓(xùn)，而制造型企業(yè)也并未對管理者進行內(nèi)部培訓(xùn)，這樣就影響管理者的效率。制造型企業(yè)將業(yè)績與管理者的工作效率聯(lián)系起來，導(dǎo)致管理者為了維護自身利益而對財務(wù)報表進行造假。
3.缺乏監(jiān)管制度
在我國制造型企業(yè)的內(nèi)控管理中，缺乏監(jiān)管制度，就算存在監(jiān)管制度也只是形式，并沒有嚴格的執(zhí)行檢查和考核，這樣導(dǎo)致先進、完善的制度不能發(fā)揮預(yù)期作用。另外，企業(yè)內(nèi)控制缺乏恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，有效的監(jiān)督可以及時修正內(nèi)控管理中存在的問題[4]。
（三）廣義財務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控體系的必要性
1.明確控制目標(biāo)
企業(yè)目標(biāo)的明確可以對資源進行有效的控制，相反企業(yè)目標(biāo)不明確就會忽視了資源的整體調(diào)控，降低了資源的經(jīng)濟性和效率性。因此，制造型企業(yè)控制目標(biāo)的明確可以促進實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
良好的內(nèi)部環(huán)境有利于內(nèi)部控制的運行和目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果。制造型企業(yè)內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)控環(huán)境，保證企業(yè)長效運行機制的建立和實施[5]。
3.改善控制技術(shù)
制造型企業(yè)規(guī)模的擴大，導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理的層次增加，管理者很難實現(xiàn)對企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動有效管控。因此，制造型企業(yè)應(yīng)該改善控制技術(shù)，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，提高財務(wù)報表質(zhì)量、經(jīng)營效率和效果，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、廣義財務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控評價體系
（一）廣義財務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控的依據(jù)理論
廣義財務(wù)戰(zhàn)略下內(nèi)部控制主要依據(jù)價值鏈管理理論、委托理論、信息論等，其中價值鏈管理理論最為重要。企業(yè)以實現(xiàn)價值最大化為目標(biāo)，通過價值鏈管理理論可以準(zhǔn)確地找準(zhǔn)自己的位置，并保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施。
（二）廣義財務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控的方法
1.組織規(guī)劃控制
組織規(guī)劃控制主要是為了防止財務(wù)舞弊的發(fā)生和戰(zhàn)略的有效實施，而使職務(wù)相分離和組織機構(gòu)相互監(jiān)督和控制。組織規(guī)劃涉及兩個層面:一是經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的分工層面；二是內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置層面。有效地組織規(guī)劃控制可以使業(yè)務(wù)程序涉及不同的部門，可以相互檢查監(jiān)督，并保證檢查者具有一定的獨立性，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題并有效解決被檢查出的問題。
2.全面預(yù)算控制
全面預(yù)算控制作為廣義財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，是內(nèi)部控制的一種重要手段，全面預(yù)算控制涉及企業(yè)的各個領(lǐng)域，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核，實現(xiàn)源頭、過程、細節(jié)的即時控制，依據(jù)反饋信息不斷調(diào)整控制。通過對經(jīng)營管理活動（經(jīng)營和財務(wù)預(yù)算）進行全面預(yù)算控制，來提高制造型企業(yè)的管理水平[6]。
3.授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)控制對企業(yè)部門和職工處理業(yè)務(wù)的權(quán)限可以實現(xiàn)有效控制，控制范圍主要涉及批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、手續(xù)、責(zé)任等，這樣可以杜絕職權(quán)的濫用。授權(quán)批準(zhǔn)主要分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以劃清一般授權(quán)與特殊授權(quán)的責(zé)任，明確授權(quán)批準(zhǔn)層次、授權(quán)批準(zhǔn)范圍和程序和被授權(quán)者的責(zé)任，提高經(jīng)營管理水平。
（三）廣義財務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控評價體系的構(gòu)建
1.指標(biāo)體系的構(gòu)建原則
（1）有效性原則
該原則主要有兩層含意，一方面，體系的執(zhí)行不能觸犯國家法律法規(guī)，這是評價執(zhí)行效果的前提；另一方面，必須切實執(zhí)行評價指標(biāo)體系，并且實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，否則內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系就失去其存在的意義 [7]。
（2）可操作性原則
該原則要求內(nèi)部控制評價指標(biāo)所需的信息是可獲得的，同時也要求相關(guān)信息獲得后的分析過程便于操作。評價指標(biāo)過于追求全面性而忽略設(shè)計和執(zhí)行中的可操作性原則，這必然會給經(jīng)營造成不利影響。對內(nèi)部控制有效性的評價既要能反映企業(yè)內(nèi)部控制的真實情況，也要能使企業(yè)評價工作具備實際可操作性。
（3）整體性原則
該原則要求指標(biāo)體系的設(shè)計要能夠系統(tǒng)、科學(xué)、準(zhǔn)確地反映內(nèi)部控制指標(biāo)間的關(guān)系和層次結(jié)構(gòu)，指標(biāo)要盡量涵蓋整個內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，但是在指標(biāo)的選取時應(yīng)該避免指標(biāo)的重疊。一系列指標(biāo)能夠體現(xiàn)出是在經(jīng)營管理需要的條件下而進行的內(nèi)部控制，這一內(nèi)部控制貫穿生產(chǎn)經(jīng)營全過程。整體性原則使評價指標(biāo)呈現(xiàn)出系統(tǒng)性和全面性。
（4）重要性和前瞻性原則
由于企業(yè)經(jīng)營活動的各個控制環(huán)節(jié)對企業(yè)的重要性各不相同，有限的控制資源將配置在關(guān)鍵的控制領(lǐng)域，同時反映和影響控制效果的因素很多，隨實踐的發(fā)展可供評價的因素將不斷增多。因此，評價指標(biāo)的選取應(yīng)隨著具體環(huán)境和評價目的的不同有所側(cè)重，著眼于重要控制點和關(guān)鍵影響因素，遵循重要性原則。
前瞻性原則是指在設(shè)計評價指標(biāo)時就考慮有可能影響企業(yè)目標(biāo)的各因素，這樣將評價的事后再控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N事前的再控制。評價中對知識資本、人力資源、文化環(huán)境等因素對內(nèi)部控制和企業(yè)的影響給予充分考慮。
2.內(nèi)控評價指標(biāo)體系的構(gòu)建
評價指標(biāo)體系的合理構(gòu)建影響到評價體系作用的發(fā)揮。合理的評價指標(biāo)體系應(yīng)該能夠綜合反映內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和結(jié)果的情況，同時，考慮到COSO的要素和內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和企業(yè)業(yè)績兩個方面對企業(yè)內(nèi)部控制水平進行分析評價，因此，內(nèi)部控制的評價指標(biāo)可以分為過程評價指標(biāo)和結(jié)果評價指標(biāo)。
過程評價指標(biāo)是根據(jù)COSO報告內(nèi)部控制的要素，結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)用指引，對各要素分別設(shè)定一系列的具體評價指標(biāo)，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面，盡量涵蓋內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險控制點。
結(jié)果評價指標(biāo)是根據(jù)企業(yè)業(yè)績構(gòu)建的，主要包括財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，他們是一定時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營效率和效果的體現(xiàn)，可以增強評價的客觀性。經(jīng)營的效果和效率在一定程度上反應(yīng)了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，經(jīng)營成果和財務(wù)管理情況是內(nèi)部控制的運行結(jié)果。內(nèi)部控制的建立是為了企業(yè)的經(jīng)營管理活動服務(wù)的，一個健全有效的內(nèi)部控制必然能夠合理保證企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理順利有效的運行，并避免出現(xiàn)各種錯誤和舞弊行為的發(fā)生，而經(jīng)營和財務(wù)的某些指標(biāo)值至少在某種程度上可以反映內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，結(jié)果評價是能夠在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)部控制有效性的。其中，財務(wù)指標(biāo)應(yīng)該包括盈利能力、 償債能力、 資產(chǎn)運營能力、企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)；非財務(wù)指標(biāo)應(yīng)該包括市場占有率、員工流動率、產(chǎn)品合格率、客戶滿意度和新產(chǎn)品研發(fā)成功率等指標(biāo)。
廣義財務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系
參考文獻：
[1] 李東瑩，傅奇蕾. 中小企業(yè)內(nèi)部控制建立的研究[J]. 商場現(xiàn)代化，2009，（8）:87.
[2] 趙希輝. 加強企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)管理水平[J]. 華北電業(yè)，2008，（6）:48.
[3] 唐慶禮. 企業(yè)內(nèi)部控制的研究[M].合肥：安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)出版社，2002.
[4] 王群. 強化企業(yè)內(nèi)部控制的原則與環(huán)節(jié)初探[J].現(xiàn)代財經(jīng)，2008，（6）:46.
[5] 王靜. 關(guān)于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的思考[J].企業(yè)管理，2005，（8）:171.
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；企業(yè)內(nèi)控；體系構(gòu)建
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系概述
(一)財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險是必須承認其客觀存在性的，也是所有企業(yè)在成長發(fā)展過程中一直必須面對的現(xiàn)實問題之一。企業(yè)管理人員在面對財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)認真分析財務(wù)風(fēng)險中的可能因素和其他不確定因素，除此之外，其還包括各種難以預(yù)料和非人為可控因素，這些都難以完全規(guī)劃到位，因此造成財務(wù)風(fēng)險。由于這些因素，使得最終財務(wù)成果和公司收益與其經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，企業(yè)可能盈利過少甚至虧損倒閉，這樣一來，對企業(yè)財務(wù)管理工作造成非常不好的結(jié)果，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。
(二)內(nèi)控管理
內(nèi)控管理即內(nèi)部控制管理，是企業(yè)為了提高企業(yè)管理工作的效率，在充分利用市場信息資源的情況下，通過在內(nèi)部實行調(diào)控體系來調(diào)節(jié)企業(yè)各項生產(chǎn)活動的一種制度。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)基于財務(wù)風(fēng)險管理所使用的的重要手段之一。合理的控制結(jié)構(gòu)管理可以減少因為工作混亂而帶來的大大小小不計其數(shù)但可以避免的失誤。此外，在加強公司所有各部門間溝通交流聯(lián)系的情況下，公司決策者更應(yīng)該注重把握信息傳遞的及時性以及保證內(nèi)部控制體系的有效性和執(zhí)行力度。
二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系
相對于單單就企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系可以十分有效的加強對風(fēng)險的控制管理，是一種非常有效且強有力的措施，能夠嚴格控制約束和監(jiān)督企業(yè)本身，執(zhí)行力度大的情況下是可以保證企業(yè)的后續(xù)基本發(fā)展的，并很大可能程度上挖掘企業(yè)自身潛力，并且為企業(yè)的未來帶來極大的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實意義，它與企業(yè)未來是捆綁在一起且息息相關(guān)的。所以在企業(yè)中構(gòu)建健全企業(yè)內(nèi)部控制體系這一舉措刻不容緩，迫在眉睫且意義深遠。其次，深化體制改革，細化內(nèi)部控制體系規(guī)章制度也能進一步加強對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)的理論研究和實踐成果。完善構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系可以對企業(yè)的發(fā)展有科學(xué)的預(yù)測和判斷?；谝陨蠑⑹觯鋵嵖梢钥闯?，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制兩者其實是在一定程度上有一定聯(lián)系的，甚至可以說是相互關(guān)聯(lián)和影響的。簡單來說，內(nèi)部控制的最大目的就是對風(fēng)險的規(guī)避管理，而風(fēng)險管理所帶來的最大成效就是對內(nèi)部控制實施效果的最佳反饋。兩者其實是相互依存，相互發(fā)展，共同進步的。這兩者的共進效應(yīng)來為企業(yè)盡可能的減少損失，爭取企業(yè)利益最優(yōu)化起到了非常關(guān)鍵的作用。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
(一)缺乏財務(wù)風(fēng)險專業(yè)人員
很多企業(yè)并沒有安排專業(yè)的財務(wù)人員，或者是具有完備財務(wù)風(fēng)險專業(yè)知識的人員，來從事企業(yè)內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險管理分析工作。很多企業(yè)存在的問題都是，大多數(shù)財務(wù)決策都是沒有一定專業(yè)素養(yǎng)的非專業(yè)人員分析，甚至是沒有分析就做出來的非科學(xué)性決策。這樣的情況所帶來的后果當(dāng)然不言而喻，如果持續(xù)這樣的情況的話，財務(wù)決策失誤率會大幅度上漲，是非常不利于公司朝著良好的方向進行發(fā)展的。
(二)缺乏財務(wù)風(fēng)險意識
部分企業(yè)并未意識到，只要財務(wù)活動存在，就一定會存在客觀風(fēng)險，這就是財務(wù)風(fēng)險的客觀實在性。但在現(xiàn)實工作中，很多業(yè)務(wù)人員是難以意識到這點的，尤其是基層公司工作人員很少有財務(wù)風(fēng)險的意識，更加缺乏財務(wù)風(fēng)險識別意識。因為大多數(shù)人員都沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)培訓(xùn)和相關(guān)正規(guī)專業(yè)素養(yǎng)教育。因此想讓這些非專業(yè)人員來正確對風(fēng)險進行分析，規(guī)避和管理更是無稽之談了。
(三)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管
雖然許多公司已經(jīng)制定了大量的監(jiān)督管理制度和相關(guān)規(guī)范，但實施下來，這是另一種情況。系統(tǒng)在實施過程中始終會受到各種因素的影響，這導(dǎo)致了各種管理系統(tǒng)的開發(fā)只是一個裝飾品，但并沒有發(fā)揮真正的作用。究其原因，首先是企業(yè)從上到下的管理不嚴格，沒有起到有效的控制，使得企業(yè)員工的失誤總是存在運氣。同時也暴露了監(jiān)督管理體制還沒有得到有效實施，使工作人員不認真執(zhí)行。
四、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題
正所謂千里之堤，毀于蟻穴。千里長綿延的大堤，往往崩潰于其基礎(chǔ)被一個蟻穴腐蝕。從這句話中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個企業(yè)的成長的重要條件和因素。而現(xiàn)在很多無論是大企業(yè)還是中小型企業(yè)或多或少的都存在著內(nèi)部控制體系不完善的諸多方面的問題。主要有以下幾個方面：
(一)缺乏內(nèi)部控制意識
很多企業(yè)人員的內(nèi)部控制體系的意識非常單薄，不能很好的意識到內(nèi)部控制體系對于企業(yè)的未來和發(fā)展的重要意義。規(guī)范內(nèi)部管理，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系對于更好的進行企業(yè)監(jiān)督和員工自我監(jiān)督。
(二)缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力
大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)有對員工進行關(guān)于內(nèi)部控制體系相關(guān)知識的專業(yè)培訓(xùn)和定期講座，使得他們大多數(shù)人包括決策者對其基礎(chǔ)內(nèi)容并沒有清晰的了解和掌握，因此，無論是基層人員還是決策者亦或是執(zhí)行者，都缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力，對其控制管理的程度執(zhí)行力度不足，造成對于控制管理所要達到的效果遠低于預(yù)期結(jié)果。
(三)缺乏信息的及時反饋
內(nèi)控管理涉及到的不僅僅是一個部門或者說一個環(huán)節(jié)，它是串聯(lián)了公司日常運作的所有部門和所有環(huán)節(jié)，和公司所有的運營都息息相關(guān)，目前很多公司結(jié)構(gòu)過于繁冗，使得有效溝通的概率大大下降，溝通交流的不及時就會導(dǎo)致信息無法及時有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以及時發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效作用也大大減弱。
五、加強基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的具體措施
根據(jù)以上對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和對企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題，本文提出以下一些加強基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的一些具體措施，有以下幾個方面：
(一)加強專業(yè)人才的培養(yǎng)
財務(wù)人員在企業(yè)中起著非常重要的作用，對企業(yè)的生存和發(fā)展的關(guān)系的每一個記錄，所以，企業(yè)應(yīng)重視會計人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)金融人才，不僅有良好的財務(wù)管理能力，必須有能力預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。同時，企業(yè)還可以拓展多元化培訓(xùn)，估計風(fēng)險評估、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理是使改進的能力，以確保每個員工有一個良好的風(fēng)險管理和財務(wù)管理的意識，為了在內(nèi)部控制管理的日常工作，與企業(yè)財務(wù)形勢發(fā)展的客觀分析，最大限度地減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，進一步突出企業(yè)發(fā)展的獨特優(yōu)勢。
(二)加強財務(wù)風(fēng)險防范意識
無論是決策者還是企業(yè)員工，都應(yīng)加強培養(yǎng)財務(wù)風(fēng)險防范意識，充分了解財務(wù)風(fēng)險防范工作對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要現(xiàn)實意義，是一個企業(yè)能夠長遠發(fā)展的指明燈。首先應(yīng)提升專職財務(wù)人員的專業(yè)水平，平時在企業(yè)日常工作中多增加一些關(guān)于財務(wù)風(fēng)險防范意識的宣傳指導(dǎo)，定期發(fā)放宣傳冊，開展知識講座，讓員工們都真正從心底重視起來，認真完成相應(yīng)任務(wù)。安排專職專業(yè)的管理人員對其進行基本企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建，使其又好又快的穩(wěn)定運作起來，利用科學(xué)規(guī)范的管理來保證最優(yōu)化的有效規(guī)避風(fēng)險。
(三)完善內(nèi)控管理體系
在清晰的了解和掌握相關(guān)內(nèi)部控制體系的知識和基礎(chǔ)內(nèi)容以后，應(yīng)開放員工們的意見窗口，集思廣益，廣泛聽取不同人員的意見和建議，對于推動內(nèi)部控制管理體系的改革有重大促進作用。其次細節(jié)來說就是要完善風(fēng)險預(yù)警和快速應(yīng)急機制，及時識別處理并解決，以實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)控、預(yù)警以及后續(xù)的風(fēng)險應(yīng)對、內(nèi)控措施改進等，最終形成財務(wù)風(fēng)險的閉環(huán)管理，建立起有效和循序漸進的財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控環(huán)境，盡可能高效保障企業(yè)的日常運營不受干擾。企業(yè)逐漸重視基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，同時，企業(yè)自身要加強內(nèi)部控制，做好風(fēng)險規(guī)避。本文首先簡要介紹了風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制，然后闡述了當(dāng)前存在的一些風(fēng)險管理和內(nèi)控體系的現(xiàn)狀和存在問題，最后對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制各自提出意見性建議。
參考文獻：
[1]翁祖樂.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理探析[J].河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2016(04).
[2]邵國華.淺談企業(yè)如何加強財務(wù)風(fēng)險管理[J].東方企業(yè)文化，2015(21).
[3]程禹錄.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016(02).
[4]李健.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者，2016(17).
[5]陳程.鐵路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理探析[J].財會學(xué)習(xí)，2016(21).
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)控體系；建立與實施
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02
一、加強內(nèi)控體系建設(shè)的意義
1.有利于促進我國國家會計法律法規(guī)的貫徹落實。我國企業(yè)會計行為的規(guī)范準(zhǔn)則，以《會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及相關(guān)的規(guī)章制度為準(zhǔn)，這也是我國企業(yè)進行財務(wù)管理以及會計核算必須要遵循的基本準(zhǔn)則。在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的會計額核算時如何能夠既不違反相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，又能夠滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要，這就要求企業(yè)建立起完善的內(nèi)部控制制度，使各項活動的開展能夠在國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，同時又能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，從另一方面來說，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立既是企業(yè)貫徹國家法律法規(guī)的需要，也是增強企業(yè)管理、提升企業(yè)財務(wù)管理效率的要求。2.有利于提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。近年來，企業(yè)會計信息的使用者越來越多，必須要確保會計信息質(zhì)量才能夠為使用者提供真實、準(zhǔn)確的會計信息，為信息的使用者做出科學(xué)的決策提供依據(jù)。如果會計信息的質(zhì)量無法得到有效保證，則不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也會對國家和社會造成一定的影響。因此，只有不斷的完善企業(yè)內(nèi)控體系，才能夠保證社會公眾的利益，使企業(yè)的會計行為逐漸的規(guī)范化和制度化，這也是提高會計信息質(zhì)量的保證。3.有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率。財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的核心環(huán)節(jié)，具有較強的職能性和綜合性。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體系，能夠保證企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處在一個規(guī)范化和程序化的標(biāo)準(zhǔn)中，使財務(wù)管理工作更好的為企業(yè)管理提供服務(wù)，使會計工作滲透到企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)中，這對于提高企業(yè)管理的效率、加強企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要的意義。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，為保證企業(yè)經(jīng)營活動的記錄是真實完整而實施的政策與程序。內(nèi)部控制大致經(jīng)過了三個階段：內(nèi)部牽制的采用、制約機制的建立、控制體系的形成。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是保護企業(yè)財產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和完整性，提高經(jīng)營效率，貫徹既定的經(jīng)營管理方針，規(guī)范各部門的業(yè)務(wù)流程。減少了損失就是多賺了利潤。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進行購、銷、存等經(jīng)營活動，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設(shè)置的各項規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動中，需要企業(yè)各個部門的通力協(xié)作配合。
三、內(nèi)控制度目前存在的問題
（一）內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境有待加強。盡管財政部等部門已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，企業(yè)也有林林總總的制度、規(guī)定，但執(zhí)行時總有特殊情況需要繞過制度，而人為的進行特事特批。企業(yè)內(nèi)部對制度的執(zhí)行力總是在打折扣。許多管理層仍停留在被領(lǐng)導(dǎo)指揮的角色上，沒有真正把自己當(dāng)做企業(yè)的主人翁。內(nèi)控制度引不起管理層的足夠重視，就缺乏有效的內(nèi)部評價機制。此外，內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)承擔(dān)，而內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這些都是內(nèi)控環(huán)境的不利因素。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。雖然企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但比較零散，各自為政，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾，缺乏科學(xué)性和連貫性。自我防范、自我約束機制尚未建立，內(nèi)部控制信息化缺乏，從始至終的貫穿能力差。內(nèi)控制度制定部門僅考慮制定詳盡的規(guī)章制度，以避免因內(nèi)容不全而需承擔(dān)的責(zé)任，對該制度的可執(zhí)行性欠缺考慮，造成了客觀上很難不打折扣的執(zhí)行下去。
（三）偏重事后控制，內(nèi)審機構(gòu)獨立性差，監(jiān)督疲軟。目前企業(yè)的內(nèi)部控制基本上屬于“消防員”，以補救為主的事后控制，缺少事前預(yù)防和事中控制。中介機構(gòu)的不發(fā)達決定了我國的外部審計力量薄弱。外審的經(jīng)費緊張，有相當(dāng)部分來自于被審計單位，這又導(dǎo)致了外審機構(gòu)的獨立性差，況且外部龐大的監(jiān)督體系功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，管理分散、缺乏橫向信息溝通，很難形成有效的監(jiān)督合力。
（四）重有形資產(chǎn)的管理，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。
四、企業(yè)內(nèi)控體系的建立與實施
（一）完善企業(yè)內(nèi)控體系
為了不斷的提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)得到更好的管理，必須要建立并且完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。首先應(yīng)當(dāng)加強對相關(guān)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，作為部門管理人員，應(yīng)當(dāng)掌握豐富的財務(wù)知識，增強人員對內(nèi)控制度的重視，通過部門之間的交流合作，有效的提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，以會計內(nèi)部控制制度為核心，在其他部門建立起與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。通過內(nèi)部控制體系的建立，對會計活動進行有效的管理，尤其是在財務(wù)報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學(xué)的評估與分析，使會計報表反映的信息更具真實性和完整性。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)控體系；構(gòu)建原則；具體措施
中圖分類號：F235.91 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1678-3198(2009)10-0166-02
1 引言
房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、周期長和高風(fēng)險的行業(yè)，控制風(fēng)險是財務(wù)管理需達到之首要目標(biāo)。作為風(fēng)險控制手段的載體，內(nèi)控體系的建立與完善是房地產(chǎn)企業(yè)長期良性運行的有效保證。按照內(nèi)控理論，內(nèi)控是一個組織設(shè)計并實施的一系列程序，以便為達到該組織的目標(biāo)提供合理保障，也是對風(fēng)險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。隨著國家對房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控力度的加大，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)范運作、利潤回歸、內(nèi)部管理也將越來越受到高度重視。因此，建立健全資金的內(nèi)控體系，對城市經(jīng)濟乃至整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，對于房地產(chǎn)行業(yè)深化改革、改善管理、提高效益和加強廉政建設(shè)等方面的責(zé)任更加重大，有著更加重要的現(xiàn)實意義。
2 房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及分析
(1)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度不夠全面，在控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。內(nèi)控體系的不完整，除了沒有基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略予以制定之外，就是沒有按照地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)律和管理要求，系統(tǒng)地構(gòu)建內(nèi)控體系。使內(nèi)控僅僅停留在分散的制度文字編寫環(huán)節(jié)上，沒有行之有效的配套操作流程和實現(xiàn)工具，缺乏可操作性和實用性。
(2)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。內(nèi)控缺乏一系列操作性較強的規(guī)范性文件，要么根本沒有，要么就是制定的細則沒有可操作性，也沒有一個制定具體規(guī)范的計劃；內(nèi)控行為主體素質(zhì)不能完全滿足需要；多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較顯著，客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險控制的難度。
(3)外部環(huán)境復(fù)雜。房地產(chǎn)企業(yè)本身的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的外部環(huán)境復(fù)雜，開發(fā)投人大，風(fēng)險高，控制的難度也極大；房地產(chǎn)企業(yè)會計核算的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的復(fù)雜性，在會計核算上不需要也不可能計算各步驟開發(fā)產(chǎn)品的成本。
3 房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則
房地產(chǎn)企業(yè)建立健全財務(wù)內(nèi)制體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理。防范經(jīng)營風(fēng)險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益。增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立要符合以下原則：
(1)合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控。
(2)整體性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控相互協(xié)調(diào)。
(3)針對性原則。是指內(nèi)控的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制。
(4)一貫性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。
(5)適應(yīng)性原則。指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。
(6)經(jīng)濟性原則。是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。
(7)適用性原則。是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控應(yīng)便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強，要切實可行。
(8)發(fā)展性原則。制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向。制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。
1.內(nèi)部控制及財務(wù)內(nèi)控的含義
內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮著越來越重要的作用。財政部等五部委于2008年和2010年廉和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已初步建成。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。財務(wù)內(nèi)部控制包含會計系統(tǒng)控制與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的一項重要內(nèi)容。有效的財務(wù)內(nèi)部控制措施可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營和收款行為，防范可能出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險。因此，做好財務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立起著舉足輕重的作用。
2.航道勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營的主要風(fēng)險
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中對企業(yè)經(jīng)營的主要風(fēng)險進行了歸納總結(jié)，對照企指引中有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合公司多年來的實際業(yè)務(wù)開展情況，航道勘察設(shè)計企業(yè)項目經(jīng)營中應(yīng)注意重點防控以下幾項風(fēng)險：
首先，項目經(jīng)營策略過于寬松、定價單一，導(dǎo)致項目盈利不足。航道勘察設(shè)計企業(yè)的客戶市場地域跨度大、經(jīng)營范圍廣。項目經(jīng)營策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結(jié)算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時喪失部分外部市場獲利機會。項目定價方式相對固定，缺乏應(yīng)對市場變化的靈活性。以疏浚工程定價為例，項目價格均采用以當(dāng)?shù)卦靸r下浮一定比例的方式結(jié)算。但項目建設(shè)施工合同存在時間跨度長，一般合同執(zhí)行期均在1-2年，甚至更長，在此期間，市場變化難以準(zhǔn)確預(yù)測。相對固定的定價方式往往在材料市場價格上調(diào)時會顯得難堪，導(dǎo)致盈利空間不足，甚至虧損。
其次，結(jié)算方式選擇余地小，回款措施乏力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額大，回收速度慢。因現(xiàn)階段勘察設(shè)計施工市場競爭激烈，在業(yè)務(wù)談判、結(jié)算方式上勘察設(shè)計企業(yè)并不占據(jù)主動，經(jīng)常面臨結(jié)算方式可選擇余地小，容易陷入財務(wù)資金周轉(zhuǎn)難，如結(jié)算周期長，按比例結(jié)算，使得勘察設(shè)計企業(yè)始終處于滾動墊資狀態(tài)，造成公司營運壓力大，應(yīng)收賬款金額隨著項目增加而大幅攀升。此外，在合同實際執(zhí)行過程中，公司對于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項逾期回收的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴重影響公司資金周轉(zhuǎn)速度與使用效率，制約公司正常經(jīng)營發(fā)展。
再次，施工過程存在管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致公司利益受損。針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，勘察設(shè)計企業(yè)目前缺乏完善的制度管理和監(jiān)督機制。具體表現(xiàn)在以下幾點：一是在項目策略、定價、信用的確定上缺乏充分的市場分析與科學(xué)的決策程序，導(dǎo)致項目經(jīng)營策略及定價方式局限性強，難以適應(yīng)市場變化和公司發(fā)展需要；二是合同談判、簽訂過程中缺乏規(guī)范性、嚴謹性，對可能發(fā)生的特殊事項考慮不足，相關(guān)條款缺失或未加以明確說明，易形成潛在的財務(wù)風(fēng)險；三是為加大市場開發(fā)，放松客戶信用審查和評級，合同簽訂與客戶信用管理脫節(jié)，加大后期回款難度；四是在開發(fā)、施工、結(jié)算環(huán)節(jié)缺乏稽核、復(fù)審程序，易導(dǎo)致差錯或舞弊行為，給公司帶來經(jīng)濟損失；五是應(yīng)收賬款催收力度不夠，獎懲措施未能有效實施，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款金額大，回收時間長，使企業(yè)利益受損，財務(wù)風(fēng)險增加。
3.加強航道勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)舉措
財務(wù)管理是規(guī)范內(nèi)控體系中的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)活動內(nèi)容建立財務(wù)內(nèi)控體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部運營環(huán)境，充分評估企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，制定有效的控制措施，同時必須依靠有效的信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督來保證各項控制措施的順利實施。針對勘察設(shè)計企業(yè)現(xiàn)階段實際情況，筆者認為完善財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)應(yīng)重點圍繞以制度管理為基礎(chǔ)，以內(nèi)部監(jiān)督為保障，以業(yè)務(wù)流程為主線，加強涉及財務(wù)活動的控制管理。具體措施建議如下：
3.1全面梳理規(guī)范項目經(jīng)營流程，完善相關(guān)管理制度
公司應(yīng)全面梳理各業(yè)務(wù)流程，清晰劃分每個重要環(huán)節(jié)內(nèi)容，涉及的相關(guān)部門和崗位，明確職責(zé)和權(quán)限；甄別每個環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險因素，制定相應(yīng)的控制措施；完善項目管理制度，重點抓好財務(wù)內(nèi)控管理工作，以制度規(guī)范行為，以流程管控效率。
3.2實施不相容職務(wù)分離控制，強化機構(gòu)設(shè)計和內(nèi)部監(jiān)督
對那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行業(yè)的職務(wù)實施分離控制。為有效防范錯誤和舞弊行為的產(chǎn)生，公司應(yīng)在內(nèi)控管理系統(tǒng)設(shè)計時，首先確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，同時明確規(guī)定各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立起不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約的制衡機制。重點實施分離控制的不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。
3.3重點控制作業(yè)環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵點
經(jīng)營項目過程包括實施環(huán)節(jié)和收款環(huán)節(jié)，運營過程中的控制活動主要涉及以下幾方面內(nèi)容：一是運營策略、定價機制、信用方式的制定與選擇；二是合同談判、審批及簽訂；三是客戶信用及服務(wù)管理；四是項目開發(fā)、施工、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)、審批權(quán)限的界定以及會計系統(tǒng)控制；五是應(yīng)收賬款的管理。
3.3.1合理確定項目開發(fā)策略、定價機制、信用方式。項目開發(fā)策略、定價機制、信用方式的確定是作業(yè)環(huán)節(jié)的源頭，良好的財務(wù)內(nèi)部控制對該企業(yè)任何一項經(jīng)營活動能否順利開展至關(guān)重要。公司應(yīng)在加強市場調(diào)查與預(yù)測的基礎(chǔ)上，成立專門機構(gòu)，研究、制定項目開發(fā)策略、價格機制及信用方式。力爭做到研究充分、制定合理、決策科學(xué)、使用靈活，適應(yīng)市場變化及時，符合公司發(fā)展需要。
3.3.2加強合同談判、審批、簽訂管理。經(jīng)營行為中的合同管理涉及談判、審批、簽訂三個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)重點控制的內(nèi)容如下：一是合同談判，公司應(yīng)重點關(guān)注客戶信用狀況，在了解、評估客戶信用等級的基礎(chǔ)上，確定適合的項目定價以及結(jié)算方式。二是合同審批，公司業(yè)務(wù)合同必須嚴格按照規(guī)定的程序進行會簽審批。對于重大的銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)聽取財務(wù)、法律部門的意見，并進行集體決策，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。三是合同簽訂，公司應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)合同范本，規(guī)范條款內(nèi)容，避免條款內(nèi)容不清或權(quán)利義務(wù)不對等等情況發(fā)生。對可能發(fā)生的特殊事項應(yīng)給予充分考慮，進行相關(guān)條款補充或加以說明，防范潛在的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。
3.3.3加強客戶審核管理。客戶審核管理應(yīng)分為客戶信息管理和客戶信用管理兩部分。信息管理記錄所有客戶的基本信息，包括客戶名稱、地址，聯(lián)系人，銀行賬號，相關(guān)證照、資質(zhì)證明、信用記錄等綜合內(nèi)容。信用管理是指對客戶進行資信評估，根據(jù)資信評估結(jié)果設(shè)定信用額度和信用期，決定銷售定價和折讓。公司應(yīng)加強客戶信用審查和評級工作，并將客戶信用狀況視為業(yè)務(wù)洽談中重點關(guān)注的內(nèi)容之一。
3.3.4加強開發(fā)、運營、結(jié)算環(huán)節(jié)之間的稽核管理。公司施工部門應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行項目合同，嚴格按照所列項目組織實施。完工后各部門與結(jié)算部門進行三方單據(jù)及數(shù)據(jù)核對，如果出現(xiàn)單據(jù)不齊或數(shù)據(jù)有差異等情況，應(yīng)及時查明原因并予以糾正。如果發(fā)生重大差錯或舞弊行為，公司應(yīng)按規(guī)定對責(zé)任人實施處罰措施。
本文通過對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的缺陷進行分析，提出了完善體系的建議，得出必須針對存在的缺陷，在企業(yè)目標(biāo)的指導(dǎo)下才能實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善的結(jié)論。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)內(nèi)部控制；控制原則；財務(wù)目標(biāo)
財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)有序開展各項工作和提高企業(yè)管理水平有著十分重要的作用，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都不能離開財務(wù)內(nèi)部控制制度。
為適應(yīng)國內(nèi)、國際市場激烈的競爭和挑戰(zhàn)，企業(yè)必須強化內(nèi)控、防范風(fēng)險。健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系可以彌補財務(wù)契約的不完全性和財務(wù)責(zé)任的不對等性。
一、財務(wù)內(nèi)部控制的基本理論
“控制”一詞最初來源于希臘文，原意為“掌舵術(shù)”，就是掌舵的方法和技術(shù)的意思。羅伯特·維納在其《控制論—關(guān)于動物和機器中控制和通訊的科學(xué)》中，將控制一詞定義為“為了改善某個或某些受控對象的功能或發(fā)展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎(chǔ)而選出的、加于該對象上的作用”。
1.財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容
在完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)正確認識財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括以下幾方面內(nèi)容：（1）規(guī)劃控制（2）處理程序控制（3）信息控制（4）資金安全控制（5）人員素質(zhì)控制（6）預(yù)算控制（7）財務(wù)內(nèi)部管理審計。
2.財務(wù)內(nèi)部控制的最終目的
企業(yè)財務(wù)活動貫穿于整個經(jīng)營活動，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制能夠為管理帶來以下的優(yōu)勢：（1）規(guī)范企業(yè)會計行為，保證財務(wù)會計信息客觀真實。（2）堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。（3）提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。（4）規(guī)避風(fēng)險。
3.財務(wù)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)
確定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)，必須結(jié)合企業(yè)總體管理要求進行。建立財務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營和管理要求服務(wù)，且企業(yè)的根本利益和財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)內(nèi)控制度的出發(fā)點和歸宿點。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)力爭達到以下幾個目標(biāo)：（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。（2）建立風(fēng)險評估與防范機制。（3）建立控制活動及控制文檔。
二、我國財務(wù)內(nèi)部控制的缺陷
我國自20世紀90年代起開始加大政府對內(nèi)部控制的推動作用。在企業(yè)已實施的信息系統(tǒng)中，大多數(shù)企業(yè)實施了會計電算化系統(tǒng)，有的企業(yè)實施了ERP系統(tǒng)。然而，企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是與之相關(guān)的信息系統(tǒng)并不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督失去有效的支撐。
在對企業(yè)審計過程中，許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系存在各種各樣的問題。
（1）管理當(dāng)局認識不足，對財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠重視，或者對其缺乏正確的認識和評估。（2）對財務(wù)內(nèi)部控制制度的運作缺乏足夠的監(jiān)督。（3）法人治理結(jié)構(gòu)不完整，內(nèi)控組織虛設(shè)。（4）信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明。（5）內(nèi)部機制不健全，控制乏力。（6）風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足。（7）內(nèi)部控制體系不完善。
三、完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議
從實際出發(fā)，建立內(nèi)控體系要緊緊依托已有的管理基礎(chǔ)，要注意做到三個結(jié)合：即與公司管理現(xiàn)狀相結(jié)合；與QHSE[品質(zhì)（Quality）、健康（Health）、安全（Safety）和環(huán)境（Environment）]管理體系相結(jié)合；與公司年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合。財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)必須建立完善的管理制度，提升財務(wù)信息質(zhì)量，提高財務(wù)管理水平，與現(xiàn)實的生產(chǎn)經(jīng)營和管理有機地協(xié)調(diào)起來，促進公司內(nèi)控體系的建立和完善。
1.建立高效的財務(wù)內(nèi)部控制體系
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度就是通過規(guī)范企業(yè)各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)、行為，達到提高財務(wù)管理效率，使企業(yè)資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值的目的。因此，建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的始終。然后，在財務(wù)內(nèi)控制度體系框架建立的基礎(chǔ)上，進一步加強和健全相關(guān)內(nèi)控制度。
2.培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險意識
泰勒曾指出：“在引進最好的體系之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?！币獎?chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有企業(yè)文化的支撐。（1）培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控文化，為財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。（2）面對市場經(jīng)濟條件下的各種風(fēng)險，首先，所有員工應(yīng)樹立風(fēng)險意識。其次，公司在經(jīng)營過程中應(yīng)加強風(fēng)險管理。
3.人力資源環(huán)境
財務(wù)內(nèi)部控制體系最終通過企業(yè)員工的行動而加以完成，企業(yè)員工素質(zhì)控制的目的在于保證職工正直、忠誠、勤奮、高效的工作能力，從某種程度上說，內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的高低。因此，企業(yè)應(yīng)制定員工工作規(guī)范，定期對員工進行培訓(xùn)，加強考核和獎懲力度，幫助員工提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，有利于從源頭上對財務(wù)信息加強管理，杜絕財務(wù)信息失真問題。
4.強化監(jiān)督
在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建立健全與有效執(zhí)行的同時，監(jiān)督力度要跟上。
（1）落實內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。可以把財務(wù)內(nèi)部控制作為一個專題審計項目進行，也可以將財務(wù)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，幫助有關(guān)控制單位或部門逐步加強和完善財務(wù)內(nèi)部控制，使財務(wù)內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用。
（2）重視外部監(jiān)督。分工協(xié)作、彼此相關(guān)、相互促進，形成一個監(jiān)督的體系，共同保障企業(yè)的健康運行。
四、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理的不可缺少的環(huán)節(jié)，對企業(yè)乃至社會的發(fā)展產(chǎn)生各種各樣的影響。隨著經(jīng)濟一體化，財務(wù)的真實性、公允性以及可靠性越來越受關(guān)注，但由于其發(fā)展的不完善，仍普遍存在著問題，因此完善財務(wù)內(nèi)部控制體系具有重大意義。只有建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系才能提升企業(yè)防范風(fēng)險的能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]李翔.淺析建立內(nèi)部財務(wù)控制體系的措施[J]，延安教育學(xué)院學(xué)報，2007，21（3）.
[2]高薇薇.如何加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制[J]，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2007：130.
