發(fā)布時(shí)間：2023-07-12 16:35:59
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；問(wèn)題；對(duì)策
當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，為了能夠使自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控是非常必要的。內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸發(fā)展成為一個(gè)公司的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)是否成功的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真以及不合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)控體系的構(gòu)建而引起的。對(duì)于貿(mào)易公司而言，也不例外。本研究首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系之中存在的突出問(wèn)題進(jìn)行分析與探討，然后據(jù)此提出具體的構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策，旨在為完善貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供切實(shí)可行的依據(jù)。
一、貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本原則
（1）合法性原則。貿(mào)易公司必須承認(rèn)國(guó)家層面財(cái)經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)，并將其作為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本依據(jù)與準(zhǔn)則，在政策允許的前提之下，構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。這是貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本。（2）全面性原t。貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)著眼全局，將各項(xiàng)工作涉及到公司財(cái)務(wù)工作的方方面面，要與公司中長(zhǎng)期規(guī)劃相匹配，此外還應(yīng)該與企業(yè)其他的內(nèi)控制度相符，做到不要出現(xiàn)沖突或者矛盾。（3）針對(duì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該按照實(shí)際現(xiàn)狀，就公司財(cái)務(wù)工作之中所存在的薄弱環(huán)節(jié)或者極易出錯(cuò)的內(nèi)容，制定針對(duì)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以糾正公司財(cái)務(wù)工作中的有關(guān)錯(cuò)誤或者會(huì)計(jì)披露信息失真的情況。（4）經(jīng)濟(jì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該對(duì)成本效益進(jìn)行全面地考慮，如果某些財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無(wú)法有效改善公司的財(cái)務(wù)管理水平以及提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必就失去了本來(lái)的意義與價(jià)值。
二、當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司構(gòu)建內(nèi)控體系中存在的突出問(wèn)題分析
（一）有關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制嚴(yán)重缺乏
與其他企業(yè)所不同的是，貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程包括了商品貿(mào)易前的有關(guān)準(zhǔn)備，對(duì)貿(mào)易合同加以商討、報(bào)驗(yàn)與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關(guān)保險(xiǎn)以及議付等很多方面的環(huán)節(jié)。但是，我國(guó)有相當(dāng)一部分貿(mào)易公司尚未構(gòu)建針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，所以說(shuō)，就不能很好地對(duì)貿(mào)易公司所開(kāi)展的各項(xiàng)貿(mào)易流程進(jìn)行科學(xué)性、規(guī)范性地控制，不但對(duì)貿(mào)易公司開(kāi)展的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生直接性影響，不能有效實(shí)現(xiàn)貿(mào)易公司的預(yù)期的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)，甚至還會(huì)給同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手留有乘虛而入的機(jī)會(huì)。對(duì)于一些進(jìn)出口貿(mào)易公司而言，往往還會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象，導(dǎo)致貿(mào)易公司重大經(jīng)濟(jì)賠償損失。
（二）公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制平衡性較差
組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易公司開(kāi)展計(jì)劃、執(zhí)行以及控制等方面的職能實(shí)現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)，貿(mào)易公司應(yīng)該按照其實(shí)際的、具有特殊性的內(nèi)部控制體系，根據(jù)職能方面的差異性，來(lái)設(shè)置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權(quán)責(zé)。但是，對(duì)于目前我國(guó)大多數(shù)貿(mào)易公司而言，并未對(duì)不相關(guān)的或者相容性較差的職務(wù)加以分離與實(shí)施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴(yán)重的缺位的情況。
（三）不能很好地對(duì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控
對(duì)于某些貿(mào)易公司而言，均存在著來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，雖然制定了一套較為完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是卻不能很好地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，主要表現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)信息十分分散及落后、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制滯后等，且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制決策而言，缺乏較強(qiáng)的科學(xué)性、可操作性，隨意性非常強(qiáng)，也未制定出一套完整的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體舉措，甚至還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，與企業(yè)其他方面的內(nèi)部控制或者財(cái)務(wù)管理存在矛盾等方面的突出問(wèn)題，大大降低了貿(mào)易公司的管理效率及質(zhì)量，尤其是財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量嚴(yán)重下降。
三、當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)貿(mào)易公司內(nèi)控體系構(gòu)建問(wèn)題的具體原因分析
（一）法人治理結(jié)構(gòu)欠妥
貿(mào)易公司內(nèi)部科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是確保公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的前提條件及重要保證，對(duì)于某些上市企業(yè)而言，董事會(huì)成員與經(jīng)理人存在高度重疊的現(xiàn)象，不能很好地發(fā)揮公司董事會(huì)監(jiān)管職能，受到公司內(nèi)部控制制度的牽制而使得公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系難以真正地發(fā)揮作用。所以說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規(guī)范的情況經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)。
（二）信息溝通不夠通暢
在貿(mào)易公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中，保障公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系順利構(gòu)建及發(fā)揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對(duì)于大多數(shù)貿(mào)易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門(mén)與部門(mén)之間也很難達(dá)到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質(zhì)量嚴(yán)重低下。
（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化明顯
在貿(mào)易公司之中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該擔(dān)負(fù)起保證公司運(yùn)行合規(guī)以及監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效實(shí)施的職責(zé)。然而，我國(guó)大多數(shù)貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)職能被弱化，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有某些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作崗位設(shè)置等方面均存在著諸多突出的問(wèn)題，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。一般而言，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控事務(wù)具有絕對(duì)性的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。此外，很多貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下，理論儲(chǔ)備不足，甚至還成為了貿(mào)易公司養(yǎng)閑人的部門(mén)，其職能完全被忽略也并未充分地得以發(fā)揮。還有一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)工作人員身兼數(shù)職，很難實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，這就在很大程度上使得公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能明顯弱化。
四、當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策
（一）優(yōu)化貿(mào)易公司內(nèi)控環(huán)境
第一，應(yīng)該注意強(qiáng)化貿(mào)易公司工作人員對(duì)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知程度。貿(mào)易公司管理人員可采取舉辦培訓(xùn)活動(dòng)等方式來(lái)達(dá)到這個(gè)目的，可以向管理人員發(fā)放關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)手冊(cè)或者學(xué)習(xí)教材等，讓每位員工在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行閱讀、學(xué)習(xí)，并要求工作人員記錄下來(lái)自己不清楚的地方或者難以理解的問(wèn)題。然后，工作人員與公司發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，探討教材中哪些內(nèi)容為重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)于學(xué)習(xí)的方式可以多元化，如小組比賽、知識(shí)競(jìng)賽、培訓(xùn)教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學(xué)習(xí)方式，不斷提高工作人員學(xué)習(xí)的積極性。
第二，完善貿(mào)易公司內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。貿(mào)易公司可設(shè)置多個(gè)專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)。此外，還應(yīng)該注意對(duì)不同工作人員應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)與義務(wù)等加以明確，權(quán)責(zé)明確，從而營(yíng)造出一種良好的公司財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。
（二）加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程控制
首先，注重控制對(duì)單證管理環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)相關(guān)工作人員的工作職責(zé)，嚴(yán)格辦理報(bào)關(guān)，保持傳遞快速，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。其次，設(shè)置多個(gè)業(yè)務(wù)人員來(lái)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程加以管控。這可以使得各個(gè)業(yè)務(wù)人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質(zhì)量顯著提高。最后，嚴(yán)格控制與國(guó)外企業(yè)間的結(jié)算方式。
（三）增強(qiáng)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力
對(duì)于我國(guó)的貿(mào)易公司而言，其在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)來(lái)自各個(gè)方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不僅較多，而且還非常復(fù)雜，而且始終貫穿在貿(mào)易公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程之中。所以說(shuō)，貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過(guò)程之中，應(yīng)該注意強(qiáng)化對(duì)I務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。主要可從如下兩個(gè)方面加以防控：（1）明確風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)；（2）構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及評(píng)估系統(tǒng)等。
五、結(jié)論
綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在諸多突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)貿(mào)易公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利，對(duì)此應(yīng)該采取強(qiáng)有效的措施加以防控，以使得貿(mào)易公司可持續(xù)的發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)控體系；構(gòu)建
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，占據(jù)主要位置的內(nèi)容就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指，借助有關(guān)的財(cái)務(wù)政策以及有關(guān)的落實(shí)方式，讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)時(shí)資金以及資金安全得到保證，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和安全性，讓企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，都能在有關(guān)法律機(jī)制和企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制的支撐下順利開(kāi)展。當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，這給企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展帶來(lái)了一定的影響，而建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，不僅可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果的優(yōu)化，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)行闡述和探討。
一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要作用
（一）保證國(guó)家有關(guān)法律的全面實(shí)施。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立時(shí)，要想落實(shí)這一標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家指定的有關(guān)法律機(jī)制都需要依附于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方式得以落實(shí)。因此，企業(yè)需要根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律機(jī)制，根據(jù)自己的實(shí)際情況，通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)自我管理，進(jìn)而保證國(guó)家有關(guān)法律的全面實(shí)施。（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立，可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)管，保障企業(yè)各個(gè)部門(mén)資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)全面保管和應(yīng)用，防止企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)生財(cái)務(wù)丟失或者損壞的現(xiàn)象。此外，企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的方式，有效減少企業(yè)惡意浪費(fèi)以及徇私貪污等現(xiàn)象發(fā)生機(jī)率，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。（三）確保財(cái)務(wù)監(jiān)管的全面性和實(shí)時(shí)性。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管主要是指企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部活動(dòng)時(shí)，通過(guò)監(jiān)管機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其全面監(jiān)管，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也就是保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作全面開(kāi)展的平臺(tái)。因此，企業(yè)可以通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的方式，來(lái)制定行之有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，使得監(jiān)管工作有章可循、有據(jù)可依，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管工作的全面性和實(shí)時(shí)性，防止企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄。因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，建立理論基礎(chǔ)比較淡薄，大多數(shù)都是參考西方先進(jìn)國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，沒(méi)有結(jié)合我國(guó)企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，不具備有效創(chuàng)新性，使得我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理論較為本土性，進(jìn)而使得西方國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論以及機(jī)制不能在我國(guó)企業(yè)中獲得一定的效果[2]。除此之外，我國(guó)大部分企業(yè)管理工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)比較淡薄，管理水平不高，從而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理時(shí)，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作理解為財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)的工作，給日后財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展帶來(lái)了影響。（二）缺少完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立的過(guò)程中，工作主要內(nèi)容就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面監(jiān)管和控制，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，給企業(yè)管理工作人員在制定發(fā)展決策時(shí)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。但是，結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，沒(méi)有建立行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估，進(jìn)而所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，無(wú)法保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策的全面落實(shí)。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系缺少科學(xué)性。現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，都或多或少的存在不科學(xué)現(xiàn)象，進(jìn)而使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不具備系統(tǒng)性，內(nèi)部存在片面性，無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理要求[3]。并且，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間在進(jìn)行交流和合作時(shí)，會(huì)存在一定的隔閡，沒(méi)有對(duì)企業(yè)運(yùn)用活動(dòng)的全面落實(shí)起到輔助效果，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的自身作用無(wú)法得到全面的發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理質(zhì)量和水平。
三、建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效措施
（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素養(yǎng)。要想保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平是非常必要的。首先，需要提高企業(yè)內(nèi)部管理工作人員以及企業(yè)基層工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)力度，通過(guò)培訓(xùn)的方式，優(yōu)化企業(yè)員工的知識(shí)儲(chǔ)備，給企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容的過(guò)程中，還要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，提升企業(yè)職工之間的溝通，讓企業(yè)職工在開(kāi)展工作的過(guò)程中，增強(qiáng)自身的專業(yè)水平，在全面認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要作用的同時(shí)，還能擔(dān)具在建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的責(zé)任，對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)以及考核，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力，有針對(duì)性地進(jìn)行專業(yè)教育，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)建立完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制的方式，來(lái)調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，在保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作全面落實(shí)的同時(shí)，還能提升企業(yè)整體工作效率。（二）健全和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作全面落實(shí)的主要依據(jù)，要想更好地落實(shí)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就要確保各個(gè)部門(mén)之間職責(zé)的獨(dú)立性，在保障財(cái)務(wù)工作優(yōu)化配置的同時(shí)，落實(shí)好自身的職責(zé)，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的全面開(kāi)展。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息整理的過(guò)程中，不但要填寫(xiě)有關(guān)的單據(jù)，并且還要由審核部門(mén)工作人員進(jìn)行全面的檢查，最后才將其交由財(cái)務(wù)管理工作人員。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理工作來(lái)說(shuō)，需要交由不同部門(mén)工作人員一同管理，這樣可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)間的約束和協(xié)作，極大限度地防止企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作人員選用的過(guò)程中，需要根據(jù)有關(guān)選用標(biāo)準(zhǔn)以及流程，選擇專業(yè)能力高的財(cái)務(wù)管理工作人員，不管是專業(yè)素養(yǎng)，還是思想狀況方面，都要滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求，并且通過(guò)定期進(jìn)行考核的方式，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作熱情，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作整體質(zhì)量[4]。（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度。要想提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管水平，首先就要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系，合理開(kāi)展監(jiān)管工作，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定完善的戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)在開(kāi)展平時(shí)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，也需要進(jìn)行全面的監(jiān)管，及時(shí)找出運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行處理，同時(shí)還要充分激發(fā)企業(yè)職工的工作熱情，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利落實(shí)。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平直接影響著企業(yè)資金的安全，對(duì)企業(yè)的今后發(fā)展起到了促進(jìn)的作用。但是結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)看，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，依然存在諸多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部管理水平。因此，我們需要根據(jù)不同的問(wèn)題，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)采用增加財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素養(yǎng)、完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度等方式，提升企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
作者:劉正 單位:青島城市發(fā)展集團(tuán)有限公司
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：廣義戰(zhàn)略；內(nèi)部控制；指標(biāo)體系
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）08-0126-02
一、制造型企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
（一）制造型企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題
1.組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單
組織結(jié)構(gòu)是制造型企業(yè)組織制度的重要部分之一。制造型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)分為最高領(lǐng)導(dǎo)和事業(yè)部?jī)蓚€(gè)層次。最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)制造型企業(yè)的人事決策、財(cái)務(wù)控制進(jìn)行決策，而事業(yè)部起到輔助作用。這樣的組織結(jié)構(gòu)很簡(jiǎn)單，會(huì)降低最高管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控能力，影響企業(yè)內(nèi)部資源的有效流通。
2.規(guī)章制度欠缺
制造型企業(yè)缺乏對(duì)規(guī)章制度的重視，沒(méi)有建立完善的規(guī)章制度，引起工作流程不透明。這樣，不利于內(nèi)控程序和標(biāo)準(zhǔn)的制定，不利于管理者對(duì)企業(yè)的內(nèi)控。目前，制造型企業(yè)普遍重視生產(chǎn)，忽視內(nèi)控規(guī)章制度建設(shè)；重視實(shí)物控制，忽視人員控制。因此，亟待建立完善的規(guī)章制度，加強(qiáng)管理，理清資產(chǎn)，核實(shí)債權(quán)債務(wù) [1]。
3.管理水平不高
目前，制造型企業(yè)內(nèi)控水平低，不能對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，為經(jīng)濟(jì)犯罪創(chuàng)造了滋生土壤。隨著制造型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理者在企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)中，需要提高管理水平，防止越權(quán)、違規(guī)操作、會(huì)計(jì)舞弊和相關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。管理者利用一系列相互制約機(jī)制，對(duì)職工的權(quán)力進(jìn)行限制，對(duì)職工業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督[2]。
4.法律意識(shí)淡薄
制造型企業(yè)所處的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。然而，制造型企業(yè)管理者的法律意識(shí)淡薄，沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，管理者的法律意識(shí)淡薄不能抵御內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行、堵塞漏洞和消除隱患 [3]。
（二）制造型企業(yè)內(nèi)控管理問(wèn)題原因分析
1.缺乏有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是制造型企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵之一。制造型企業(yè)面臨籌資、投資、開(kāi)拓市場(chǎng)、擔(dān)保和信用等風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)加入WT0以后，制造型企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了改變，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)提高，但是我國(guó)制造型企業(yè)缺乏有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這樣不利于制造型企業(yè)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化引起的外界風(fēng)險(xiǎn)，這就需要強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為保障。
2.管理者自身素質(zhì)不高
目前，制造型企業(yè)管理者自身素質(zhì)普遍偏低，這主要是因?yàn)橹圃煨推髽I(yè)管理人員并未受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，而制造型企業(yè)也并未對(duì)管理者進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，這樣就影響管理者的效率。制造型企業(yè)將業(yè)績(jī)與管理者的工作效率聯(lián)系起來(lái)，導(dǎo)致管理者為了維護(hù)自身利益而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行造假。
3.缺乏監(jiān)管制度
在我國(guó)制造型企業(yè)的內(nèi)控管理中，缺乏監(jiān)管制度，就算存在監(jiān)管制度也只是形式，并沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行檢查和考核，這樣導(dǎo)致先進(jìn)、完善的制度不能發(fā)揮預(yù)期作用。另外，企業(yè)內(nèi)控制缺乏恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，有效的監(jiān)督可以及時(shí)修正內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題[4]。
（三）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控體系的必要性
1.明確控制目標(biāo)
企業(yè)目標(biāo)的明確可以對(duì)資源進(jìn)行有效的控制，相反企業(yè)目標(biāo)不明確就會(huì)忽視了資源的整體調(diào)控，降低了資源的經(jīng)濟(jì)性和效率性。因此，制造型企業(yè)控制目標(biāo)的明確可以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
良好的內(nèi)部環(huán)境有利于內(nèi)部控制的運(yùn)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。制造型企業(yè)內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，保證企業(yè)長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制的建立和實(shí)施[5]。
3.改善控制技術(shù)
制造型企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理的層次增加，管理者很難實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)有效管控。因此，制造型企業(yè)應(yīng)該改善控制技術(shù)，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系
（一）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控的依據(jù)理論
廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下內(nèi)部控制主要依據(jù)價(jià)值鏈管理理論、委托理論、信息論等，其中價(jià)值鏈管理理論最為重要。企業(yè)以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，通過(guò)價(jià)值鏈管理理論可以準(zhǔn)確地找準(zhǔn)自己的位置，并保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。
（二）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控的方法
1.組織規(guī)劃控制
組織規(guī)劃控制主要是為了防止財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生和戰(zhàn)略的有效實(shí)施，而使職務(wù)相分離和組織機(jī)構(gòu)相互監(jiān)督和控制。組織規(guī)劃涉及兩個(gè)層面:一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工層面；二是內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置層面。有效地組織規(guī)劃控制可以使業(yè)務(wù)程序涉及不同的部門(mén)，可以相互檢查監(jiān)督，并保證檢查者具有一定的獨(dú)立性，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并有效解決被檢查出的問(wèn)題。
2.全面預(yù)算控制
全面預(yù)算控制作為廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，是內(nèi)部控制的一種重要手段，全面預(yù)算控制涉及企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核，實(shí)現(xiàn)源頭、過(guò)程、細(xì)節(jié)的即時(shí)控制，依據(jù)反饋信息不斷調(diào)整控制。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算）進(jìn)行全面預(yù)算控制，來(lái)提高制造型企業(yè)的管理水平[6]。
3.授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)控制對(duì)企業(yè)部門(mén)和職工處理業(yè)務(wù)的權(quán)限可以實(shí)現(xiàn)有效控制，控制范圍主要涉及批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、手續(xù)、責(zé)任等，這樣可以杜絕職權(quán)的濫用。授權(quán)批準(zhǔn)主要分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以劃清一般授權(quán)與特殊授權(quán)的責(zé)任，明確授權(quán)批準(zhǔn)層次、授權(quán)批準(zhǔn)范圍和程序和被授權(quán)者的責(zé)任，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
（三）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建
1.指標(biāo)體系的構(gòu)建原則
（1）有效性原則
該原則主要有兩層含意，一方面，體系的執(zhí)行不能觸犯國(guó)家法律法規(guī)，這是評(píng)價(jià)執(zhí)行效果的前提；另一方面，必須切實(shí)執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，否則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就失去其存在的意義 [7]。
（2）可操作性原則
該原則要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)所需的信息是可獲得的，同時(shí)也要求相關(guān)信息獲得后的分析過(guò)程便于操作。評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)于追求全面性而忽略設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的可操作性原則，這必然會(huì)給經(jīng)營(yíng)造成不利影響。對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)既要能反映企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)情況，也要能使企業(yè)評(píng)價(jià)工作具備實(shí)際可操作性。
（3）整體性原則
該原則要求指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要能夠系統(tǒng)、科學(xué)、準(zhǔn)確地反映內(nèi)部控制指標(biāo)間的關(guān)系和層次結(jié)構(gòu)，指標(biāo)要盡量涵蓋整個(gè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，但是在指標(biāo)的選取時(shí)應(yīng)該避免指標(biāo)的重疊。一系列指標(biāo)能夠體現(xiàn)出是在經(jīng)營(yíng)管理需要的條件下而進(jìn)行的內(nèi)部控制，這一內(nèi)部控制貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。整體性原則使評(píng)價(jià)指標(biāo)呈現(xiàn)出系統(tǒng)性和全面性。
（4）重要性和前瞻性原則
由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)控制環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)的重要性各不相同，有限的控制資源將配置在關(guān)鍵的控制領(lǐng)域，同時(shí)反映和影響控制效果的因素很多，隨實(shí)踐的發(fā)展可供評(píng)價(jià)的因素將不斷增多。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)隨著具體環(huán)境和評(píng)價(jià)目的的不同有所側(cè)重，著眼于重要控制點(diǎn)和關(guān)鍵影響因素，遵循重要性原則。
前瞻性原則是指在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)就考慮有可能影響企業(yè)目標(biāo)的各因素，這樣將評(píng)價(jià)的事后再控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N事前的再控制。評(píng)價(jià)中對(duì)知識(shí)資本、人力資源、文化環(huán)境等因素對(duì)內(nèi)部控制和企業(yè)的影響給予充分考慮。
2.內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建
評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的合理構(gòu)建影響到評(píng)價(jià)體系作用的發(fā)揮。合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該能夠綜合反映內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和結(jié)果的情況，同時(shí)，考慮到COSO的要素和內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和企業(yè)業(yè)績(jī)兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制水平進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，因此，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)可以分為過(guò)程評(píng)價(jià)指標(biāo)和結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)。
過(guò)程評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)COSO報(bào)告內(nèi)部控制的要素，結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)用指引，對(duì)各要素分別設(shè)定一系列的具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面，盡量涵蓋內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。
結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)構(gòu)建的，主要包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，他們是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的體現(xiàn)，可以增強(qiáng)評(píng)價(jià)的客觀性。經(jīng)營(yíng)的效果和效率在一定程度上反應(yīng)了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)管理情況是內(nèi)部控制的運(yùn)行結(jié)果。內(nèi)部控制的建立是為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)服務(wù)的，一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制必然能夠合理保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理順利有效的運(yùn)行，并避免出現(xiàn)各種錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，而經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的某些指標(biāo)值至少在某種程度上可以反映內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，結(jié)果評(píng)價(jià)是能夠在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)部控制有效性的。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該包括盈利能力、 償債能力、 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)；非財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該包括市場(chǎng)占有率、員工流動(dòng)率、產(chǎn)品合格率、客戶滿意度和新產(chǎn)品研發(fā)成功率等指標(biāo)。
廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)控；體系構(gòu)建
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系概述
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必須承認(rèn)其客觀存在性的，也是所有企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中一直必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題之一。企業(yè)管理人員在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的可能因素和其他不確定因素，除此之外，其還包括各種難以預(yù)料和非人為可控因素，這些都難以完全規(guī)劃到位，因此造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于這些因素，使得最終財(cái)務(wù)成果和公司收益與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，企業(yè)可能盈利過(guò)少甚至虧損倒閉，這樣一來(lái)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成非常不好的結(jié)果，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)內(nèi)控管理
內(nèi)控管理即內(nèi)部控制管理，是企業(yè)為了提高企業(yè)管理工作的效率，在充分利用市場(chǎng)信息資源的情況下，通過(guò)在內(nèi)部實(shí)行調(diào)控體系來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的一種制度。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所使用的的重要手段之一。合理的控制結(jié)構(gòu)管理可以減少因?yàn)楣ぷ骰靵y而帶來(lái)的大大小小不計(jì)其數(shù)但可以避免的失誤。此外，在加強(qiáng)公司所有各部門(mén)間溝通交流聯(lián)系的情況下，公司決策者更應(yīng)該注重把握信息傳遞的及時(shí)性以及保證內(nèi)部控制體系的有效性和執(zhí)行力度。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系
相對(duì)于單單就企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系可以十分有效的加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，是一種非常有效且強(qiáng)有力的措施，能夠嚴(yán)格控制約束和監(jiān)督企業(yè)本身，執(zhí)行力度大的情況下是可以保證企業(yè)的后續(xù)基本發(fā)展的，并很大可能程度上挖掘企業(yè)自身潛力，并且為企業(yè)的未來(lái)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義，它與企業(yè)未來(lái)是捆綁在一起且息息相關(guān)的。所以在企業(yè)中構(gòu)建健全企業(yè)內(nèi)部控制體系這一舉措刻不容緩，迫在眉睫且意義深遠(yuǎn)。其次，深化體制改革，細(xì)化內(nèi)部控制體系規(guī)章制度也能進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的理論研究和實(shí)踐成果。完善構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展有科學(xué)的預(yù)測(cè)和判斷。基于以上敘述，其實(shí)可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者其實(shí)是在一定程度上有一定聯(lián)系的，甚至可以說(shuō)是相互關(guān)聯(lián)和影響的。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的最大目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的最大成效就是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果的最佳反饋。兩者其實(shí)是相互依存，相互發(fā)展，共同進(jìn)步的。這兩者的共進(jìn)效應(yīng)來(lái)為企業(yè)盡可能的減少損失，爭(zhēng)取企業(yè)利益最優(yōu)化起到了非常關(guān)鍵的作用。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
(一)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員
很多企業(yè)并沒(méi)有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，或者是具有完備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)的人員，來(lái)從事企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析工作。很多企業(yè)存在的問(wèn)題都是，大多數(shù)財(cái)務(wù)決策都是沒(méi)有一定專業(yè)素養(yǎng)的非專業(yè)人員分析，甚至是沒(méi)有分析就做出來(lái)的非科學(xué)性決策。這樣的情況所帶來(lái)的后果當(dāng)然不言而喻，如果持續(xù)這樣的情況的話，財(cái)務(wù)決策失誤率會(huì)大幅度上漲，是非常不利于公司朝著良好的方向進(jìn)行發(fā)展的。
(二)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
部分企業(yè)并未意識(shí)到，只要財(cái)務(wù)活動(dòng)存在，就一定會(huì)存在客觀風(fēng)險(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀實(shí)在性。但在現(xiàn)實(shí)工作中，很多業(yè)務(wù)人員是難以意識(shí)到這點(diǎn)的，尤其是基層公司工作人員很少有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，更加缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)。因?yàn)榇蠖鄶?shù)人員都沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)和相關(guān)正規(guī)專業(yè)素養(yǎng)教育。因此想讓這些非專業(yè)人員來(lái)正確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，規(guī)避和管理更是無(wú)稽之談了。
(三)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管
雖然許多公司已經(jīng)制定了大量的監(jiān)督管理制度和相關(guān)規(guī)范，但實(shí)施下來(lái)，這是另一種情況。系統(tǒng)在實(shí)施過(guò)程中始終會(huì)受到各種因素的影響，這導(dǎo)致了各種管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)只是一個(gè)裝飾品，但并沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。究其原因，首先是企業(yè)從上到下的管理不嚴(yán)格，沒(méi)有起到有效的控制，使得企業(yè)員工的失誤總是存在運(yùn)氣。同時(shí)也暴露了監(jiān)督管理體制還沒(méi)有得到有效實(shí)施，使工作人員不認(rèn)真執(zhí)行。
四、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題
正所謂千里之堤，毀于蟻穴。千里長(zhǎng)綿延的大堤，往往崩潰于其基礎(chǔ)被一個(gè)蟻穴腐蝕。從這句話中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)的重要條件和因素。而現(xiàn)在很多無(wú)論是大企業(yè)還是中小型企業(yè)或多或少的都存在著內(nèi)部控制體系不完善的諸多方面的問(wèn)題。主要有以下幾個(gè)方面：
(一)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)
很多企業(yè)人員的內(nèi)部控制體系的意識(shí)非常單薄，不能很好的意識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)的未來(lái)和發(fā)展的重要意義。規(guī)范內(nèi)部管理，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系對(duì)于更好的進(jìn)行企業(yè)監(jiān)督和員工自我監(jiān)督。
(二)缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力
大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)有對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制體系相關(guān)知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)和定期講座，使得他們大多數(shù)人包括決策者對(duì)其基礎(chǔ)內(nèi)容并沒(méi)有清晰的了解和掌握，因此，無(wú)論是基層人員還是決策者亦或是執(zhí)行者，都缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力，對(duì)其控制管理的程度執(zhí)行力度不足，造成對(duì)于控制管理所要達(dá)到的效果遠(yuǎn)低于預(yù)期結(jié)果。
(三)缺乏信息的及時(shí)反饋
內(nèi)控管理涉及到的不僅僅是一個(gè)部門(mén)或者說(shuō)一個(gè)環(huán)節(jié)，它是串聯(lián)了公司日常運(yùn)作的所有部門(mén)和所有環(huán)節(jié)，和公司所有的運(yùn)營(yíng)都息息相關(guān)，目前很多公司結(jié)構(gòu)過(guò)于繁冗，使得有效溝通的概率大大下降，溝通交流的不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致信息無(wú)法及時(shí)有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效作用也大大減弱。
五、加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的具體措施
根據(jù)以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，本文提出以下一些加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的一些具體措施，有以下幾個(gè)方面：
(一)加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)
財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中起著非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展的關(guān)系的每一個(gè)記錄，所以，企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)金融人才，不僅有良好的財(cái)務(wù)管理能力，必須有能力預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)還可以拓展多元化培訓(xùn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是使改進(jìn)的能力，以確保每個(gè)員工有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，為了在內(nèi)部控制管理的日常工作，與企業(yè)財(cái)務(wù)形勢(shì)發(fā)展的客觀分析，最大限度地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步突出企業(yè)發(fā)展的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
無(wú)論是決策者還是企業(yè)員工，都應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要現(xiàn)實(shí)意義，是一個(gè)企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的指明燈。首先應(yīng)提升專職財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，平時(shí)在企業(yè)日常工作中多增加一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳指導(dǎo)，定期發(fā)放宣傳冊(cè)，開(kāi)展知識(shí)講座，讓員工們都真正從心底重視起來(lái)，認(rèn)真完成相應(yīng)任務(wù)。安排專職專業(yè)的管理人員對(duì)其進(jìn)行基本企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建，使其又好又快的穩(wěn)定運(yùn)作起來(lái)，利用科學(xué)規(guī)范的管理來(lái)保證最優(yōu)化的有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(三)完善內(nèi)控管理體系
在清晰的了解和掌握相關(guān)內(nèi)部控制體系的知識(shí)和基礎(chǔ)內(nèi)容以后，應(yīng)開(kāi)放員工們的意見(jiàn)窗口，集思廣益，廣泛聽(tīng)取不同人員的意見(jiàn)和建議，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部控制管理體系的改革有重大促進(jìn)作用。其次細(xì)節(jié)來(lái)說(shuō)就是要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和快速應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)識(shí)別處理并解決，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)警以及后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、內(nèi)控措施改進(jìn)等，最終形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管理，建立起有效和循序漸進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控環(huán)境，盡可能高效保障企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)不受干擾。企業(yè)逐漸重視基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，同時(shí)，企業(yè)自身要加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。本文首先簡(jiǎn)要介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制，然后闡述了當(dāng)前存在的一些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制各自提出意見(jiàn)性建議。
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[5]陳程.鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(21).
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)控體系；建立與實(shí)施
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-02
一、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的意義
1.有利于促進(jìn)我國(guó)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范準(zhǔn)則，以《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的規(guī)章制度為準(zhǔn)，這也是我國(guó)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算必須要遵循的基本準(zhǔn)則。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)額核算時(shí)如何能夠既不違反相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，又能夠滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要，這就要求企業(yè)建立起完善的內(nèi)部控制制度，使各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展能夠在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，同時(shí)又能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，從另一方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立既是企業(yè)貫徹國(guó)家法律法規(guī)的需要，也是增強(qiáng)企業(yè)管理、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的要求。2.有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。近年來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者越來(lái)越多，必須要確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量才能夠?yàn)槭褂谜咛峁┱鎸?shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，為信息的使用者做出科學(xué)的決策提供依據(jù)。如果會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量無(wú)法得到有效保證，則不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也會(huì)對(duì)國(guó)家和社會(huì)造成一定的影響。因此，只有不斷的完善企業(yè)內(nèi)控體系，才能夠保證社會(huì)公眾的利益，使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為逐漸的規(guī)范化和制度化，這也是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。3.有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的核心環(huán)節(jié)，具有較強(qiáng)的職能性和綜合性。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體系，能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處在一個(gè)規(guī)范化和程序化的標(biāo)準(zhǔn)中，使財(cái)務(wù)管理工作更好的為企業(yè)管理提供服務(wù)，使會(huì)計(jì)工作滲透到企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)中，這對(duì)于提高企業(yè)管理的效率、加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著重要的意義。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄是真實(shí)完整而實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制大致經(jīng)過(guò)了三個(gè)階段：內(nèi)部牽制的采用、制約機(jī)制的建立、控制體系的形成。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營(yíng)效率，貫徹既定的經(jīng)營(yíng)管理方針，規(guī)范各部門(mén)的業(yè)務(wù)流程。減少了損失就是多賺了利潤(rùn)。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)、銷、存等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的通力協(xié)作配合。
三、內(nèi)控制度目前存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境有待加強(qiáng)。盡管財(cái)政部等部門(mén)已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，企業(yè)也有林林總總的制度、規(guī)定，但執(zhí)行時(shí)總有特殊情況需要繞過(guò)制度，而人為的進(jìn)行特事特批。企業(yè)內(nèi)部對(duì)制度的執(zhí)行力總是在打折扣。許多管理層仍停留在被領(lǐng)導(dǎo)指揮的角色上，沒(méi)有真正把自己當(dāng)做企業(yè)的主人翁。內(nèi)控制度引不起管理層的足夠重視，就缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制。此外，內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)承擔(dān)，而內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這些都是內(nèi)控環(huán)境的不利因素。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。雖然企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但比較零散，各自為政，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾，缺乏科學(xué)性和連貫性。自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制信息化缺乏，從始至終的貫穿能力差。內(nèi)控制度制定部門(mén)僅考慮制定詳盡的規(guī)章制度，以避免因內(nèi)容不全而需承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)該制度的可執(zhí)行性欠缺考慮，造成了客觀上很難不打折扣的執(zhí)行下去。
（三）偏重事后控制，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，監(jiān)督疲軟。目前企業(yè)的內(nèi)部控制基本上屬于“消防員”，以補(bǔ)救為主的事后控制，缺少事前預(yù)防和事中控制。中介機(jī)構(gòu)的不發(fā)達(dá)決定了我國(guó)的外部審計(jì)力量薄弱。外審的經(jīng)費(fèi)緊張，有相當(dāng)部分來(lái)自于被審計(jì)單位，這又導(dǎo)致了外審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性差，況且外部龐大的監(jiān)督體系功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，管理分散、缺乏橫向信息溝通，很難形成有效的監(jiān)督合力。
（四）重有形資產(chǎn)的管理，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制。
四、企業(yè)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施
（一）完善企業(yè)內(nèi)控體系
為了不斷的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)得到更好的管理，必須要建立并且完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，作為部門(mén)管理人員，應(yīng)當(dāng)掌握豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)人員對(duì)內(nèi)控制度的重視，通過(guò)部門(mén)之間的交流合作，有效的提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度為核心，在其他部門(mén)建立起與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。通過(guò)內(nèi)部控制體系的建立，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，尤其是在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估與分析，使會(huì)計(jì)報(bào)表反映的信息更具真實(shí)性和完整性。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控體系；構(gòu)建原則；具體措施
中圖分類號(hào)：F235.91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1678-3198(2009)10-0166-02
1 引言
房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、周期長(zhǎng)和高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，控制風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理需達(dá)到之首要目標(biāo)。作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段的載體，內(nèi)控體系的建立與完善是房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期良性運(yùn)行的有效保證。按照內(nèi)控理論，內(nèi)控是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一系列程序，以便為達(dá)到該組織的目標(biāo)提供合理保障，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控力度的加大，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作、利潤(rùn)回歸、內(nèi)部管理也將越來(lái)越受到高度重視。因此，建立健全資金的內(nèi)控體系，對(duì)城市經(jīng)濟(jì)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)深化改革、改善管理、提高效益和加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的責(zé)任更加重大，有著更加重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及分析
(1)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度不夠全面，在控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。內(nèi)控體系的不完整，除了沒(méi)有基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略予以制定之外，就是沒(méi)有按照地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)律和管理要求，系統(tǒng)地構(gòu)建內(nèi)控體系。使內(nèi)控僅僅停留在分散的制度文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)上，沒(méi)有行之有效的配套操作流程和實(shí)現(xiàn)工具，缺乏可操作性和實(shí)用性。
(2)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。內(nèi)控缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件，要么根本沒(méi)有，要么就是制定的細(xì)則沒(méi)有可操作性，也沒(méi)有一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃；內(nèi)控行為主體素質(zhì)不能完全滿足需要；多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較顯著，客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。
(3)外部環(huán)境復(fù)雜。房地產(chǎn)企業(yè)本身的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的外部環(huán)境復(fù)雜，開(kāi)發(fā)投人大，風(fēng)險(xiǎn)高，控制的難度也極大；房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的復(fù)雜性，在會(huì)計(jì)核算上不需要也不可能計(jì)算各步驟開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。
3 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則
房地產(chǎn)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)制體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理。防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益。增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立要符合以下原則：
(1)合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控。
(2)整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控相互協(xié)調(diào)。
(3)針對(duì)性原則。是指內(nèi)控的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制。
(4)一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。
(5)適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。
(6)經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立要考慮成本效益原則，就是說(shuō)在運(yùn)用過(guò)程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。
(7)適用性原則。是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)便于各部門(mén)、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。
(8)發(fā)展性原則。制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向。制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。
1.內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)內(nèi)控的含義
內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。財(cái)政部等五部委于2008年和2010年廉和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已初步建成。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)和收款行為，防范可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立起著舉足輕重的作用。
2.航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，對(duì)照企指引中有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合公司多年來(lái)的實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中應(yīng)注意重點(diǎn)防控以下幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：
首先，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略過(guò)于寬松、定價(jià)單一，導(dǎo)致項(xiàng)目盈利不足。航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的客戶市場(chǎng)地域跨度大、經(jīng)營(yíng)范圍廣。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結(jié)算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時(shí)喪失部分外部市場(chǎng)獲利機(jī)會(huì)。項(xiàng)目定價(jià)方式相對(duì)固定，缺乏應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的靈活性。以疏浚工程定價(jià)為例，項(xiàng)目?jī)r(jià)格均采用以當(dāng)?shù)卦靸r(jià)下浮一定比例的方式結(jié)算。但項(xiàng)目建設(shè)施工合同存在時(shí)間跨度長(zhǎng)，一般合同執(zhí)行期均在1-2年，甚至更長(zhǎng)，在此期間，市場(chǎng)變化難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。相對(duì)固定的定價(jià)方式往往在材料市場(chǎng)價(jià)格上調(diào)時(shí)會(huì)顯得難堪，導(dǎo)致盈利空間不足，甚至虧損。
其次，結(jié)算方式選擇余地小，回款措施乏力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額大，回收速度慢。因現(xiàn)階段勘察設(shè)計(jì)施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在業(yè)務(wù)談判、結(jié)算方式上勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并不占據(jù)主動(dòng)，經(jīng)常面臨結(jié)算方式可選擇余地小，容易陷入財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)難，如結(jié)算周期長(zhǎng)，按比例結(jié)算，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)始終處于滾動(dòng)墊資狀態(tài)，造成公司營(yíng)運(yùn)壓力大，應(yīng)收賬款金額隨著項(xiàng)目增加而大幅攀升。此外，在合同實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，公司對(duì)于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項(xiàng)逾期回收的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響公司資金周轉(zhuǎn)速度與使用效率，制約公司正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
再次，施工過(guò)程存在管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致公司利益受損。針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)目前缺乏完善的制度管理和監(jiān)督機(jī)制。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是在項(xiàng)目策略、定價(jià)、信用的確定上缺乏充分的市場(chǎng)分析與科學(xué)的決策程序，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略及定價(jià)方式局限性強(qiáng)，難以適應(yīng)市場(chǎng)變化和公司發(fā)展需要；二是合同談判、簽訂過(guò)程中缺乏規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)考慮不足，相關(guān)條款缺失或未加以明確說(shuō)明，易形成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是為加大市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，放松客戶信用審查和評(píng)級(jí)，合同簽訂與客戶信用管理脫節(jié)，加大后期回款難度；四是在開(kāi)發(fā)、施工、結(jié)算環(huán)節(jié)缺乏稽核、復(fù)審程序，易導(dǎo)致差錯(cuò)或舞弊行為，給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失；五是應(yīng)收賬款催收力度不夠，獎(jiǎng)懲措施未能有效實(shí)施，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款金額大，回收時(shí)間長(zhǎng)，使企業(yè)利益受損，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。
3.加強(qiáng)航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)舉措
財(cái)務(wù)管理是規(guī)范內(nèi)控體系中的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，充分評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的控制措施，同時(shí)必須依靠有效的信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督來(lái)保證各項(xiàng)控制措施的順利實(shí)施。針對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際情況，筆者認(rèn)為完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)圍繞以制度管理為基礎(chǔ)，以內(nèi)部監(jiān)督為保障，以業(yè)務(wù)流程為主線，加強(qiáng)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制管理。具體措施建議如下：
3.1全面梳理規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)流程，完善相關(guān)管理制度
公司應(yīng)全面梳理各業(yè)務(wù)流程，清晰劃分每個(gè)重要環(huán)節(jié)內(nèi)容，涉及的相關(guān)部門(mén)和崗位，明確職責(zé)和權(quán)限；甄別每個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的控制措施；完善項(xiàng)目管理制度，重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以制度規(guī)范行為，以流程管控效率。
3.2實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督
對(duì)那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行業(yè)的職務(wù)實(shí)施分離控制。為有效防范錯(cuò)誤和舞弊行為的產(chǎn)生，公司應(yīng)在內(nèi)控管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，首先確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，同時(shí)明確規(guī)定各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立起不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制。重點(diǎn)實(shí)施分離控制的不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。
3.3重點(diǎn)控制作業(yè)環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)
經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目過(guò)程包括實(shí)施環(huán)節(jié)和收款環(huán)節(jié)，運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的控制活動(dòng)主要涉及以下幾方面內(nèi)容：一是運(yùn)營(yíng)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式的制定與選擇；二是合同談判、審批及簽訂；三是客戶信用及服務(wù)管理；四是項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、施工、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)、審批權(quán)限的界定以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；五是應(yīng)收賬款的管理。
3.3.1合理確定項(xiàng)目開(kāi)發(fā)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式的確定是作業(yè)環(huán)節(jié)的源頭，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)該企業(yè)任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否順利開(kāi)展至關(guān)重要。公司應(yīng)在加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，成立專門(mén)機(jī)構(gòu)，研究、制定項(xiàng)目開(kāi)發(fā)策略、價(jià)格機(jī)制及信用方式。力爭(zhēng)做到研究充分、制定合理、決策科學(xué)、使用靈活，適應(yīng)市場(chǎng)變化及時(shí)，符合公司發(fā)展需要。
3.3.2加強(qiáng)合同談判、審批、簽訂管理。經(jīng)營(yíng)行為中的合同管理涉及談判、審批、簽訂三個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制的內(nèi)容如下：一是合同談判，公司應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注客戶信用狀況，在了解、評(píng)估客戶信用等級(jí)的基礎(chǔ)上，確定適合的項(xiàng)目定價(jià)以及結(jié)算方式。二是合同審批，公司業(yè)務(wù)合同必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行會(huì)簽審批。對(duì)于重大的銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)聽(tīng)取財(cái)務(wù)、法律部門(mén)的意見(jiàn)，并進(jìn)行集體決策，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。三是合同簽訂，公司應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)合同范本，規(guī)范條款內(nèi)容，避免條款內(nèi)容不清或權(quán)利義務(wù)不對(duì)等等情況發(fā)生。對(duì)可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)應(yīng)給予充分考慮，進(jìn)行相關(guān)條款補(bǔ)充或加以說(shuō)明，防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
3.3.3加強(qiáng)客戶審核管理?？蛻魧徍斯芾響?yīng)分為客戶信息管理和客戶信用管理兩部分。信息管理記錄所有客戶的基本信息，包括客戶名稱、地址，聯(lián)系人，銀行賬號(hào)，相關(guān)證照、資質(zhì)證明、信用記錄等綜合內(nèi)容。信用管理是指對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，根據(jù)資信評(píng)估結(jié)果設(shè)定信用額度和信用期，決定銷售定價(jià)和折讓。公司應(yīng)加強(qiáng)客戶信用審查和評(píng)級(jí)工作，并將客戶信用狀況視為業(yè)務(wù)洽談中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。
3.3.4加強(qiáng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)營(yíng)、結(jié)算環(huán)節(jié)之間的稽核管理。公司施工部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目合同，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織實(shí)施。完工后各部門(mén)與結(jié)算部門(mén)進(jìn)行三方單據(jù)及數(shù)據(jù)核對(duì)，如果出現(xiàn)單據(jù)不齊或數(shù)據(jù)有差異等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并予以糾正。如果發(fā)生重大差錯(cuò)或舞弊行為，公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)責(zé)任人實(shí)施處罰措施。
本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的缺陷進(jìn)行分析，提出了完善體系的建議，得出必須針對(duì)存在的缺陷，在企業(yè)目標(biāo)的指導(dǎo)下才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善的結(jié)論。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；控制原則；財(cái)務(wù)目標(biāo)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)有序開(kāi)展各項(xiàng)工作和提高企業(yè)管理水平有著十分重要的作用，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都不能離開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
為適應(yīng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)契約的不完全性和財(cái)務(wù)責(zé)任的不對(duì)等性。
一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本理論
“控制”一詞最初來(lái)源于希臘文，原意為“掌舵術(shù)”，就是掌舵的方法和技術(shù)的意思。羅伯特·維納在其《控制論—關(guān)于動(dòng)物和機(jī)器中控制和通訊的科學(xué)》中，將控制一詞定義為“為了改善某個(gè)或某些受控對(duì)象的功能或發(fā)展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎(chǔ)而選出的、加于該對(duì)象上的作用”。
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容
在完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括以下幾方面內(nèi)容：（1）規(guī)劃控制（2）處理程序控制（3）信息控制（4）資金安全控制（5）人員素質(zhì)控制（6）預(yù)算控制（7）財(cái)務(wù)內(nèi)部管理審計(jì)。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最終目的
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?yàn)楣芾韼?lái)以下的優(yōu)勢(shì)：（1）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)。（2）堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。（3）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。（4）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)
確定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)，必須結(jié)合企業(yè)總體管理要求進(jìn)行。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理要求服務(wù)，且企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)力爭(zhēng)達(dá)到以下幾個(gè)目標(biāo)：（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。（3）建立控制活動(dòng)及控制文檔。
二、我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺陷
我國(guó)自20世紀(jì)90年代起開(kāi)始加大政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用。在企業(yè)已實(shí)施的信息系統(tǒng)中，大多數(shù)企業(yè)實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，有的企業(yè)實(shí)施了ERP系統(tǒng)。然而，企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是與之相關(guān)的信息系統(tǒng)并不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督失去有效的支撐。
在對(duì)企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在各種各樣的問(wèn)題。
（1）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠重視，或者對(duì)其缺乏正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估。（2）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的運(yùn)作缺乏足夠的監(jiān)督。（3）法人治理結(jié)構(gòu)不完整，內(nèi)控組織虛設(shè)。（4）信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明。（5）內(nèi)部機(jī)制不健全，控制乏力。（6）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足。（7）內(nèi)部控制體系不完善。
三、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議
從實(shí)際出發(fā)，建立內(nèi)控體系要緊緊依托已有的管理基礎(chǔ)，要注意做到三個(gè)結(jié)合：即與公司管理現(xiàn)狀相結(jié)合；與QHSE[品質(zhì)（Quality）、健康（Health）、安全（Safety）和環(huán)境（Environment）]管理體系相結(jié)合；與公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)必須建立完善的管理制度，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理水平，與現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理有機(jī)地協(xié)調(diào)起來(lái)，促進(jìn)公司內(nèi)控體系的建立和完善。
1.建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就是通過(guò)規(guī)范企業(yè)各部門(mén)、各崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)、行為，達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理效率，使企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值的目的。因此，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終。然后，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架建立的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)和健全相關(guān)內(nèi)控制度。
2.培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的體系之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?！币?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，必須要有企業(yè)文化的支撐。（1）培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控文化，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。（2）面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，首先，所有員工應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。
3.人力資源環(huán)境
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系最終通過(guò)企業(yè)員工的行動(dòng)而加以完成，企業(yè)員工素質(zhì)控制的目的在于保證職工正直、忠誠(chéng)、勤奮、高效的工作能力，從某種程度上說(shuō)，內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的高低。因此，企業(yè)應(yīng)制定員工工作規(guī)范，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲力度，幫助員工提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，有利于從源頭上對(duì)財(cái)務(wù)信息加強(qiáng)管理，杜絕財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題。
4.強(qiáng)化監(jiān)督
在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立健全與有效執(zhí)行的同時(shí)，監(jiān)督力度要跟上。
（1）落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。可以把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，也可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，幫助有關(guān)控制單位或部門(mén)逐步加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用。
（2）重視外部監(jiān)督。分工協(xié)作、彼此相關(guān)、相互促進(jìn)，形成一個(gè)監(jiān)督的體系，共同保障企業(yè)的健康運(yùn)行。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理的不可缺少的環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)乃至社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生各種各樣的影響。隨著經(jīng)濟(jì)一體化，財(cái)務(wù)的真實(shí)性、公允性以及可靠性越來(lái)越受關(guān)注，但由于其發(fā)展的不完善，仍普遍存在著問(wèn)題，因此完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系具有重大意義。只有建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系才能提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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