發(fā)布時(shí)間：2023-08-03 16:44:55
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)管控策略樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；管控策略
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)因?yàn)槭轮?、事后出現(xiàn)了難以控制的影響因素，從而導(dǎo)致醫(yī)院在財(cái)務(wù)資金的使用過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。以相應(yīng)的管控策略可以了解風(fēng)險(xiǎn)的來源及其特征，預(yù)測、測量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)?shù)目刂坪头婪叮唤∪L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。本文主要從醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出了對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因
（一）醫(yī)院管理層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
醫(yī)院的管理層領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院的運(yùn)行起著宏觀指導(dǎo)作用，其意識(shí)和眼光決定著醫(yī)院在未來期間的發(fā)展?fàn)顩r，領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較為淡薄，會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)得不到重視，這會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，專業(yè)素質(zhì)有待提高，會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，許多醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員往往片面的認(rèn)為只要做好自己的工作，管理好醫(yī)院的資金，就可以有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。而醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)上，還會(huì)在藥品和醫(yī)用材料的購買、庫存中有所體現(xiàn)的。
（二）缺乏財(cái)務(wù)管理整體策略
當(dāng)前，醫(yī)患矛盾糾紛出現(xiàn)的頻率越來越多，為解決此類問題醫(yī)院花費(fèi)了大量的精力，從而忽略了財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)，缺乏財(cái)務(wù)管理整體策略，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)資源分配不均勻，醫(yī)院的管理效率和效果明顯下降。醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系中缺少風(fēng)險(xiǎn)管理功能與協(xié)調(diào)功能，尚未建立一套健全、合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（三）醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度不健全
大多數(shù)醫(yī)院往往只注重財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息，但是不否認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)出現(xiàn)虛假的財(cái)務(wù)信息，這會(huì)影響到醫(yī)院的未來發(fā)展的計(jì)劃，其根本原因是財(cái)務(wù)管理制度不健全導(dǎo)致的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員會(huì)鉆醫(yī)院財(cái)務(wù)管理空子，來偽造、編造會(huì)計(jì)信息，提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表；醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作沒有落實(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督部門沒有完全獨(dú)立，難以開展監(jiān)督工作。
（四）籌資方法不合理
隨著國家經(jīng)濟(jì)政策的施行，掀起了農(nóng)民工進(jìn)城的熱浪，醫(yī)院的門診量和看病人員急劇上升，看病難現(xiàn)象突出。政府撥付的資金不足，醫(yī)院內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)醫(yī)院是需要生存和發(fā)展的，所以大多數(shù)醫(yī)院會(huì)采用向銀行貸款來滿足自身資金使用短缺困境，這會(huì)致使一些醫(yī)院在財(cái)務(wù)上承受太大的壓力，過多的債務(wù)還會(huì)致使醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況總體失衡，籌資的風(fēng)險(xiǎn)較大。
（五）缺乏成本管理體系
眾所周知，醫(yī)院的資金支出主要包括醫(yī)用設(shè)施和藥品兩大類，所以對于它們的管理是節(jié)約成本的關(guān)鍵。醫(yī)院在對庫存藥品進(jìn)行盤算時(shí)往往忽略了存儲(chǔ)成本、缺貨成本和管理成本，只在意降低藥品和醫(yī)用耗費(fèi)的進(jìn)價(jià)來控制藥品的重置成本，這往往會(huì)導(dǎo)致部分藥品和醫(yī)用耗材大量積壓，而部分緊俏的藥品和醫(yī)用耗材會(huì)出現(xiàn)短缺的狀況，醫(yī)院資金使用不合理，使用效率低，從而導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略
（一）應(yīng)提高管理層領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的意識(shí)水平和決策水平對醫(yī)院有著重要影響。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)在做好自己的工作本職還要提高重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益的流出。對醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)要做好管控工作，在醫(yī)院的整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系上積極設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)，及時(shí)檢測出將要發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)對措施，降低醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益流出。領(lǐng)導(dǎo)重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其部下也就會(huì)重視，環(huán)環(huán)相扣，整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就會(huì)更加穩(wěn)固。
（二）提升醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)的素質(zhì)
醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度所決定的，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況又決定著醫(yī)院的發(fā)展前景。所以身為醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員除了要做好自身的工作之外，還需要在工作中學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)。對于在職的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)其專業(yè)素質(zhì)學(xué)習(xí)，提高處理財(cái)務(wù)專業(yè)水平和面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力。注重財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)，這是對財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的保障。同時(shí)要定期開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的思想和職業(yè)道德教育，讓他們在工作中樹立強(qiáng)烈的法律意識(shí)，從根本上了解國家對醫(yī)院的財(cái)務(wù)處理規(guī)范、稅務(wù)和統(tǒng)計(jì)需注意的問題，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（三）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)預(yù)測是對未來需求的估計(jì)，正確合理的財(cái)務(wù)預(yù)測對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著重要的作用，醫(yī)院可通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，事先預(yù)知醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的變化來制定相關(guān)財(cái)務(wù)上的對策，有效的降低了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。與此同時(shí)，利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，醫(yī)院的管理層領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)知道存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。監(jiān)理醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，是有效衡量醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的一種方法，其主要途徑是通過醫(yī)院的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生逾期給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)行事先、事中、事后監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的危險(xiǎn)，并及時(shí)有效的制定相關(guān)防范措施，為企業(yè)的管理者做出正確經(jīng)營管理提供真實(shí)可靠的依據(jù)。持續(xù)的完善醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在醫(yī)院開展一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，要通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部，形成一定的規(guī)范和制度并通過科學(xué)的方法來對預(yù)算進(jìn)行有效的分配，對相關(guān)的科室和個(gè)人進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，完成醫(yī)院整體的預(yù)算目標(biāo)，使得醫(yī)院各項(xiàng)管理水平不斷提升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不斷完善。
（四）加強(qiáng)成本核算管理
信息化的建設(shè)為醫(yī)院提供快捷、安全的成本核算系統(tǒng)。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)成本核算系統(tǒng)中，醫(yī)院的管理費(fèi)用率，資金成本使用效率和藥品及醫(yī)用耗材使用效率都能夠被成本核算所采集，從而對這些效率進(jìn)行評估，找出不足，及時(shí)改善。醫(yī)院在經(jīng)營的過程中會(huì)產(chǎn)生醫(yī)用成本，若采取成本核算，保證成本可控就能夠降低其經(jīng)營成本，提高成本效益，讓更多的資金都投入到醫(yī)療設(shè)備和服務(wù)中。加強(qiáng)成本核算管理能夠準(zhǔn)確的反映醫(yī)院的成本，與醫(yī)護(hù)人員的工作業(yè)績和薪酬相結(jié)合，提高其降低成本的積極性，節(jié)省醫(yī)院的營運(yùn)成本，為醫(yī)院提供良好的競爭優(yōu)勢。
（五）完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度
醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度能夠充分的反映出醫(yī)院對財(cái)務(wù)管理的重視的程度，保證醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理制度主要包括：財(cái)務(wù)組織、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、資產(chǎn)、資金制度等。當(dāng)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其財(cái)務(wù)管理制度可以采取有效措施來保障財(cái)物安全，主要體現(xiàn)在一下兩個(gè)方面：1.醫(yī)院在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候可以通過一定的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；2.針對不能轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院要采取相關(guān)應(yīng)對措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的保障其資金分配合理，提高資金的使用效率，將醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)的反映于社會(huì)，對醫(yī)院的業(yè)務(wù)起著監(jiān)督和管理功能，確保醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)其社會(huì)價(jià)值的同時(shí)來實(shí)現(xiàn)利潤最大化。
（六）加強(qiáng)全面預(yù)算的控制
全面預(yù)算在醫(yī)院中施行能夠有效提高資金使用效率；有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，從而能夠提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益水平。預(yù)算能夠有效的控制醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，編制預(yù)算是非常重要的過程，醫(yī)院要根據(jù)經(jīng)營成果和往年季度在藥品使用編制適合醫(yī)院的預(yù)算報(bào)表，領(lǐng)導(dǎo)在審批過程中要持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，做到步步把關(guān)。通過預(yù)算管理，醫(yī)院可以增強(qiáng)收集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、分析和反饋能力。醫(yī)院能夠有根據(jù)、有計(jì)劃的編制預(yù)算，在預(yù)算實(shí)行的過程中能夠?qū)ζ涫轮羞M(jìn)行有效的控制。
三、結(jié)語
加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是改善醫(yī)院財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的有效措施。醫(yī)院的管理者應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)成本核算管理；完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度，從而規(guī)避或降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院以后的發(fā)展提供良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。有效預(yù)測醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以對未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定出相關(guān)防范措施從而規(guī)避或降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。
作者:馮靜 單位:南京天倫醫(yī)院有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]魏素梅.論醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].醫(yī)學(xué)信息,2015(31)
近幾年來，我國的信息化產(chǎn)業(yè)發(fā)展不斷地壯大和完善。這種快速的發(fā)展形勢中，手機(jī)的運(yùn)用也逐漸成為這種產(chǎn)業(yè)上的主要運(yùn)用的手段和工具，以手機(jī)銀行為代表的應(yīng)用軟件也已經(jīng)形成了自己獨(dú)特的移動(dòng)服務(wù)內(nèi)容。它的服務(wù)方式多種多樣而且服務(wù)范圍寬涉及領(lǐng)域廣，給人們的金融交易帶來了極大的便利之處，這樣的移動(dòng)金融服務(wù)已經(jīng)成為移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然形勢之一[1]。
一、移動(dòng)金融服務(wù)的相關(guān)概念
在現(xiàn)如今的社會(huì)，移動(dòng)金融服務(wù)作為一種新型的產(chǎn)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。它主要指的是與移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的金融的一類總稱。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示2013年我國的移動(dòng)交易市場行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍規(guī)模已經(jīng)突破了13000億元，同比增長了百分之八百。移動(dòng)金融可以利用二維碼、云計(jì)算、陀螺儀等新型的技術(shù)內(nèi)容高效地方便了大眾的生活。移動(dòng)金融服務(wù)的安全類問題一直關(guān)乎著用戶的需求問題，這對于我國的未來的金融機(jī)構(gòu)事業(yè)的發(fā)展有著重要的積極意義。現(xiàn)在的金融服務(wù)在利用先進(jìn)的移動(dòng)通信技術(shù)的同時(shí)，也會(huì)涉及到信息系統(tǒng)的管理和完善，移動(dòng)終端的運(yùn)用和無線通信設(shè)備的實(shí)施等多種形式的內(nèi)容，而且它在一般的行業(yè)服務(wù)流程，運(yùn)營管理等方面也有著自己獨(dú)特的見解，但是在一定的程度上它的發(fā)展情況也會(huì)加重金融的風(fēng)險(xiǎn)程度。移動(dòng)金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)問題一般是由于技術(shù)上的原因造成的導(dǎo)致交易的停止、信息和重要內(nèi)容的泄露、銀行轉(zhuǎn)賬不暢等問題的產(chǎn)生，這些問題的發(fā)生將會(huì)給客戶的使用帶來極大的不便，嚴(yán)重地還會(huì)造成一些不必要的損失和麻煩，致使客戶對金融行業(yè)的信譽(yù)度大大降低，進(jìn)而影響移動(dòng)金融服務(wù)行業(yè)的未來發(fā)展和信譽(yù)的形成。
二、有關(guān)移動(dòng)金融服務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因
(一)技術(shù)上的故障
移動(dòng)金融服務(wù)是現(xiàn)代信息化社會(huì)發(fā)展的必然趨勢，是移動(dòng)通信技術(shù)的有機(jī)結(jié)合的產(chǎn)物，與傳統(tǒng)的金融服務(wù)內(nèi)容相比，有著獨(dú)特的服務(wù)內(nèi)容和形式，它采用了創(chuàng)新型的移動(dòng)通信技術(shù)，在各種因素的作用下，就會(huì)誘發(fā)一定問題的產(chǎn)生。尤其是技術(shù)上的故障，將是過程中最難以解決的問題之一。
(二)防范內(nèi)容的不健全
我國的移動(dòng)金融服務(wù)的防范內(nèi)容還達(dá)不到國家相對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)水平，一些機(jī)構(gòu)還不能有效地、充分地對技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體性的認(rèn)識(shí)，無法深刻認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵，缺乏一定的預(yù)見性，沒有制定完善的科學(xué)防范措施，這種防控的缺失就會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的加劇。
(三)管理和決策上的錯(cuò)誤判斷
金融機(jī)構(gòu)的管理層人員一定要做到正確、科學(xué)、合理地對公司進(jìn)行決策，錯(cuò)誤的管理和決策上的失誤會(huì)造成巨大的損失，而且這種損失一旦產(chǎn)生將造成無法彌補(bǔ)的局面。
(四)防范意識(shí)的淡薄
人員缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。如果員工在進(jìn)行操作時(shí)沒有按照指定的流程進(jìn)行操作就會(huì)造成指引性質(zhì)的錯(cuò)誤行為，這種行為的發(fā)生如果沒有一定的防范措施就會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)的范圍[2]。
三、移動(dòng)金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
(一)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)問題
金融機(jī)構(gòu)在對客戶的信息進(jìn)行獲取時(shí)，往往存在一定的信息泄露的問題。金融機(jī)構(gòu)要為客戶的損失而進(jìn)行一定的賠償，并且承擔(dān)一定的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。所以如何防止信息泄露問題已經(jīng)發(fā)展成為一項(xiàng)重要的課題內(nèi)容。有效地防范可以做到避免公司的財(cái)務(wù)損失，同時(shí)對公司的形象產(chǎn)生一定的維護(hù)。
(二)交易過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題
交易的過程中往往存在一定的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊如此嚴(yán)重，就給交易工作造成了一定的難度。這不僅僅阻礙的金融機(jī)構(gòu)與客戶之間的交易發(fā)生還會(huì)增加一些重大損失的可能性。
(三)系統(tǒng)漏洞產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問題
服務(wù)系統(tǒng)要進(jìn)行定期的維護(hù)處理，否則將會(huì)產(chǎn)生一定的系統(tǒng)漏洞，而且一些技術(shù)上的問題也是可以有效地加以避免，這樣才能保證金融機(jī)構(gòu)的交易的順利進(jìn)行。不符合規(guī)定的操作不可以隨便進(jìn)行，否則造成的損失將是無法計(jì)量的，企業(yè)切不可因小失大。
四、移動(dòng)金融服務(wù)的管控策略
(一)綜合使用防范措施，避免技術(shù)漏洞
在移動(dòng)金融服務(wù)過程中，我們要保證信息的不外泄，采用上乘的技術(shù)，安全系數(shù)高的系統(tǒng)執(zhí)行任務(wù)，提高自己的安全防范技術(shù)水平，避免因自身原因所帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失。
(二)制定科學(xué)的應(yīng)以方案，有效地建立反饋制度
制定科學(xué)的緊急應(yīng)對方案，突發(fā)狀況一定會(huì)發(fā)生，我們要做到有效地將這種突發(fā)的事故所帶來的危害降到最低的程度。這樣才能保護(hù)自身和客戶的利益。還要建立一定的反饋機(jī)制，隨時(shí)了解客戶的需求。
(三)培養(yǎng)專業(yè)化的技術(shù)人才，進(jìn)一步加強(qiáng)技術(shù)上的研究和分析
人才是一切發(fā)展的前提，我們要培養(yǎng)專業(yè)化的人才機(jī)制，不斷加強(qiáng)技術(shù)上的優(yōu)勢能力，保證技術(shù)的硬性要求，完善用人機(jī)制，讓員工積極地服務(wù)于移動(dòng)金融項(xiàng)目。
(四)建立合理的管理體系和完善防范內(nèi)容
構(gòu)建管理體系和完善防范內(nèi)容是最重要的工作重點(diǎn)內(nèi)容。只有做到從計(jì)劃、建設(shè)、實(shí)施、維護(hù)、更新、創(chuàng)新等方面不斷加以進(jìn)步和發(fā)展才會(huì)給企業(yè)和行業(yè)帶去重大性的突破進(jìn)展。建立起一個(gè)技術(shù)水平強(qiáng)硬、管理水平高效，安全可靠的移動(dòng)金融服務(wù)項(xiàng)目才能把握未來發(fā)展的重要方向[3]。
五、結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè)；信用風(fēng)險(xiǎn)；傳染路徑；管控策略
信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指借款人、證券發(fā)行人或交易對方因種種原因，不愿或無力履行合同條件而構(gòu)成違約，致使銀行、投資者或交易對方遭受損失的可能性。債券違約是信用風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。2018年以來，受金融去杠桿、宏觀經(jīng)濟(jì)增速下行、債券集中兌付等多方面影響，我國債券市場累計(jì)違約債券金額達(dá)1176.51億元，這使得企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)上升。集團(tuán)企業(yè)是具有一定規(guī)模的企業(yè)聯(lián)合體，其存在規(guī)模大、產(chǎn)業(yè)鏈長、多元化經(jīng)營、金字塔結(jié)構(gòu)等特征（納鵬杰等，2017）。集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)關(guān)系復(fù)雜，通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等形成了內(nèi)部資本市場，其信用風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出明顯的“傳染性”（李麗、周宗放，2015），產(chǎn)生了信用風(fēng)險(xiǎn)傳染現(xiàn)象（周利國等，2019）。因此，本文基于傳染病模型，結(jié)合我國肺炎疫情防控經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用案例研究的方法，分析了集團(tuán)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的路徑及管控策略。
一、文獻(xiàn)綜述
已有研究集中考察信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的原因、路徑及其效應(yīng)。國外文獻(xiàn)中，Davis&Lo（2001）率先研究信用風(fēng)險(xiǎn)傳染，發(fā)現(xiàn)某一債務(wù)人違約將導(dǎo)致其他債務(wù)人違約的概率增加；Jarrow&Yu（2001）在企業(yè)違約強(qiáng)度模型中引入信用風(fēng)險(xiǎn)傳染；Khanna&Yafeh（2005）指出集團(tuán)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)傳染由管理控制產(chǎn)生；Brune&Liu（2011）認(rèn)為違約事件不僅會(huì)影響投資者的信用風(fēng)險(xiǎn)感知，而且會(huì)增強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)的傳染性；Hatchett&Kuehn（2009）發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)與宏觀環(huán)境負(fù)相關(guān)，外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境越不景氣，信用傳染效應(yīng)越強(qiáng)；Jorion&Zhang（2009）實(shí)證研究表明信息不對稱會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)主體間信用風(fēng)險(xiǎn)傳染；Li&Sui（2016）研究發(fā)現(xiàn)集團(tuán)成員企業(yè)間互相擔(dān)保是信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的主要渠道；Chakrabarty&Zhang（2012）利用交易數(shù)量、交易規(guī)模和流動(dòng)性條件等微觀市場結(jié)構(gòu)變量，考察風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)的負(fù)面后果；Thumer&Poledna（2013）發(fā)現(xiàn)某一債務(wù)人發(fā)生實(shí)際債務(wù)違約后，與之存在關(guān)聯(lián)的債務(wù)人發(fā)生債務(wù)違約的概率也會(huì)提高。國內(nèi)文獻(xiàn)中，陳林和周宗放（2010）發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)違約相關(guān)性與母公司持有股權(quán)比例正相關(guān)；肖珉等（2011）發(fā)現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易會(huì)直接或間接提高集團(tuán)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)；黃賢環(huán)和吳秋生（2017）認(rèn)為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)傳染最主要原因是存在各種內(nèi)部交易；錢茜等（2019）發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息傳播對信用風(fēng)險(xiǎn)傳染有重要影響；徐凱等（2020）發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)信息對信用風(fēng)險(xiǎn)傳染影響較大；李麗和周宗放（2015）研究表明信用風(fēng)險(xiǎn)傳染強(qiáng)度與母公司債務(wù)優(yōu)先償還次序無關(guān)，而與子公司債務(wù)優(yōu)先償還次序有關(guān)；李光榮等（2020）分析供應(yīng)鏈金融信用風(fēng)險(xiǎn)特征，提出信用風(fēng)險(xiǎn)管控對策；納鵬杰等（2017）發(fā)現(xiàn)當(dāng)集團(tuán)內(nèi)某一上市公司風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，次年集團(tuán)成員上市公司風(fēng)險(xiǎn)會(huì)上升，關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保、債務(wù)是集團(tuán)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)傳染的重要路徑；張春強(qiáng)等（2019）研究表明信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)行業(yè)傳染后在一級市場具有定價(jià)效應(yīng)，勞動(dòng)密集與產(chǎn)能過剩行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)更強(qiáng)；寧博等（2020）則發(fā)現(xiàn)市場出現(xiàn)信用債違約后，同城市非違約民營企業(yè)會(huì)進(jìn)行更多向上真實(shí)盈余管理；周利國等（2019）指出信用風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)間存在傳染效應(yīng)，這種效應(yīng)呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)特征；張金林和李健（2020）發(fā)現(xiàn)異質(zhì)性個(gè)體信用風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)傳染性，高密度、低中心型企業(yè)集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)放大風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)。與已有文獻(xiàn)一樣，本文聚焦集團(tuán)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染路徑，探討風(fēng)險(xiǎn)傳染管控策略。然而，已有文獻(xiàn)集中于管理科學(xué)領(lǐng)域，大多運(yùn)用結(jié)構(gòu)模型、數(shù)值仿真、演化博弈等方法。納鵬杰等（2017）率先運(yùn)用集團(tuán)控股上市公司數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)，使研究范圍拓展到會(huì)計(jì)領(lǐng)域。此后，關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的實(shí)證研究逐步增加，但仍然鮮有案例研究。因此，本文首要貢獻(xiàn)在于豐富了研究方法。其次，已有文獻(xiàn)雖然認(rèn)識(shí)到信用風(fēng)險(xiǎn)具有傳染性，但鮮有研究將信用風(fēng)險(xiǎn)傳染和疾病傳染聯(lián)系起來。進(jìn)一步的，我國成功的肺炎疫情防控經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)經(jīng)營管理是否具有啟示價(jià)值，仍未得到足夠關(guān)注。因此，本文的貢獻(xiàn)還在于運(yùn)用傳染病模型并結(jié)合肺炎疫情防控經(jīng)驗(yàn)拓展信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的研究視角。
二、理論分析
（一）信用風(fēng)險(xiǎn)傳染路徑
傳染病模型的基本原理是：病原體從傳染源排出并侵入新的易感宿主，突破其免疫機(jī)能并在一定部位生長繁殖，從而引起不同程度的感染，具體包括病原體產(chǎn)生、傳播、蔓延三個(gè)階段。其中，傳播途徑又可分為直接接觸傳播、非直接接觸傳播及垂直傳播。直接接觸傳播指傳染源與易感者直接接觸，未經(jīng)任何外界因素造成的傳播；非直接接觸傳播指易感者并未與感染源直接接觸，病原體通過其它媒介侵入易感者，如飛沫傳播；垂直接觸傳播指孕婦與胎兒之間傳播。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)傳染路徑（見圖1）與傳染病模型高度吻合。致險(xiǎn)因素類似病原體，其不斷積累導(dǎo)致施險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)，通過直接接觸、非直接接觸、垂直接觸傳播，最終將信用風(fēng)險(xiǎn)蔓延至受險(xiǎn)企業(yè)?！耙咔椤奔觿∈╇U(xiǎn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致其傳染性增強(qiáng)，擴(kuò)大集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露范圍。
（二）信用風(fēng)險(xiǎn)傳染管控策略
我國的疫情防控經(jīng)驗(yàn)有“三項(xiàng)原則”：控制傳染源、切斷傳播途徑、保護(hù)易感人群?？刂苽魅驹?，就是要做到“早發(fā)現(xiàn)、早診斷、早隔離、早治療”；切斷傳播途徑，就是要實(shí)施聯(lián)防聯(lián)控，做好消毒通風(fēng)、體溫檢測，倡導(dǎo)“戴口罩、勤洗手、少聚焦”；保護(hù)易感人群，就是要鼓勵(lì)加強(qiáng)體育鍛煉，針對重點(diǎn)人群與重點(diǎn)場所升級防控措施。集團(tuán)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的管控策略（見圖2）與疫情防控機(jī)制邏輯相似，具體包括控制施險(xiǎn)企業(yè)、切斷傳染路徑、保護(hù)受險(xiǎn)企業(yè)，結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)傳染特點(diǎn)，確定具體的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。
三、案例背景
（一）海航集團(tuán)簡介
海航集團(tuán)于1989年成立，經(jīng)過30多年的高速發(fā)展，海航集團(tuán)已從單一的航空運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展為跨國集團(tuán)企業(yè)。2017年6月，國家推動(dòng)海外投資限制政策實(shí)施，海航集團(tuán)海外投資陷入中斷，其開始依靠變賣資產(chǎn)、債務(wù)重組等手段填補(bǔ)債務(wù)。2020年2月29日，海南省政府牽頭的聯(lián)合工作組進(jìn)駐海航集團(tuán)，全面協(xié)助、全力推進(jìn)集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)處置。2021年1月29日，海航集團(tuán)破產(chǎn)公告，正式宣布進(jìn)行破產(chǎn)重整。至此，歷時(shí)1年的風(fēng)險(xiǎn)處置工作宣告結(jié)束，海航集團(tuán)踏上拯救與重生的道路。海航集團(tuán)自創(chuàng)立至今，通過大規(guī)模并購擴(kuò)張并購，成為了一家以航空旅游、現(xiàn)代物流和現(xiàn)代金融服務(wù)為三大支柱的服務(wù)產(chǎn)業(yè)綜合運(yùn)營商，覆蓋航空、物流、金融、旅游、置業(yè)、商業(yè)、機(jī)場管理和其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)。“肺炎疫情”對海航集團(tuán)造成了巨大沖擊，特別是航空產(chǎn)業(yè)損失慘重。2020年上半年，海航集團(tuán)旗下海航控股公司營業(yè)收入117.12億元，同比下降66.57%，實(shí)現(xiàn)凈利潤-125.41億元，同比下降2214.81%，預(yù)計(jì)全年凈利潤預(yù)虧580億至650億元，海南航空面臨巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，海航集團(tuán)內(nèi)部龐大的資本市場，如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等，為信用風(fēng)險(xiǎn)的蔓延提供了良好的條件，集團(tuán)整體的信用風(fēng)險(xiǎn)處于上升趨勢。
（二）信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與蔓延
巨額的短期債務(wù)是海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的“導(dǎo)火索”。2017年，海航集團(tuán)的短期債務(wù)高達(dá)1852億元，長期債務(wù)高達(dá)3828億元。僅2017年上半年，海航集團(tuán)支付的利息就高達(dá)156億元，同比增長超過100%。盡管大規(guī)模剝離其他板塊業(yè)務(wù)，處置相關(guān)非主業(yè)資產(chǎn)，海航集團(tuán)的流動(dòng)性危機(jī)仍未得到有效緩解。2019年7月，高達(dá)164億元的“16海航02”債券構(gòu)成實(shí)質(zhì)性違約，這表明短期債務(wù)造成的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)主要來源。航空產(chǎn)業(yè)是海航集團(tuán)重要的“造血”板塊，然而海南航空背負(fù)巨額債務(wù)，資金鏈岌岌可危，“肺炎疫情”的沖擊進(jìn)一步加劇了其信用風(fēng)險(xiǎn)。2020年，海南航空若干借款、融資租賃款和資產(chǎn)證券化項(xiàng)目均未按照協(xié)議約定按時(shí)償還，累計(jì)未償本息共計(jì)約268.4億元。各類借款逾期行為觸發(fā)違約條款，銀行、債權(quán)人等有權(quán)要求公司償還的借款、融資租賃款、債券本息等共計(jì)971.89億元。事實(shí)表明，信用風(fēng)險(xiǎn)在海航集團(tuán)內(nèi)部不斷蔓延。2017-2018年，海航集團(tuán)到了“千億債務(wù)集中到期，流動(dòng)性困難利劍高懸”的地步，董事長陳峰直言“償債壓力巨大”。為了衡量信用風(fēng)險(xiǎn)程度，本文借鑒陳庭強(qiáng)和何建敏（2014）的研究，選取平均利息保障倍數(shù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算結(jié)果顯示，海航集團(tuán)平均利息保障倍數(shù)呈顯著下降趨勢，從2017年6月的2.95下降至2019年12月的1.22，海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)不斷惡化。2020年突如其來的“肺炎疫情”加劇了海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，使其利息保障倍數(shù)平均值甚至降為負(fù)值，為-0.16。收入下滑、資金短缺、債務(wù)到期，種種因素使得海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，集團(tuán)內(nèi)穩(wěn)健發(fā)展的公司也難免陷入困境，從而凸顯出信用風(fēng)險(xiǎn)蔓延的嚴(yán)重性。
四、案例分析
（一）海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染路徑
1.直接接觸傳播資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。如表1所示，海航集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓主要涉及海航控股、供銷大集、海航基礎(chǔ)、渤海租賃四家上市公司。其中，海航控股、渤海租賃與其關(guān)聯(lián)方之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易較為頻繁。海航控股主要向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)等資產(chǎn)，渤海租賃主要是向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓租賃資產(chǎn)收益權(quán)。由于內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易金額較大，關(guān)聯(lián)方承擔(dān)著較大的現(xiàn)金支付壓力，可能誘發(fā)其流動(dòng)性危機(jī)。由此可見，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是信用風(fēng)險(xiǎn)直接接觸傳播的重要途徑。關(guān)聯(lián)交易。如表2所示，海航集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易主要是租賃業(yè)務(wù)，涉及海航控股、供銷大集、凱撒旅業(yè)、海航科技、渤海租賃五家公司。其中，海航控股、渤海租賃與其關(guān)聯(lián)方之間的交易較為頻繁，租賃業(yè)務(wù)交易金額也呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。海航控股2019年關(guān)聯(lián)租賃交易較2016年增長79.91%；渤海租賃2019年關(guān)聯(lián)租賃較2016年增長160%。渤海租賃的關(guān)聯(lián)出租交易金額非常大，究其原因，主要是為了緩解海航集團(tuán)整體流動(dòng)性壓力。渤海租賃通過向集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供較寬松的信用政策，減輕其資金周轉(zhuǎn)困難。然而，關(guān)聯(lián)方往往在接受租賃服務(wù)后推遲付款，導(dǎo)致渤海租賃現(xiàn)金流陷入困境，資產(chǎn)萎縮，壞賬風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。由此可見，關(guān)聯(lián)租賃交易是信用風(fēng)險(xiǎn)直接接觸傳播的重要途徑。關(guān)聯(lián)擔(dān)保。如表3所示，海航集團(tuán)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)擔(dān)保主要涉及海航控股、供銷大集、海航基礎(chǔ)、海航科技、渤海租賃五家公司，各公司為關(guān)聯(lián)交易方提供的擔(dān)保金額普遍低于其接受擔(dān)保金額。例如，海航控股2018年接受擔(dān)保金額544.86億元，是提供擔(dān)保金額164.31億元3倍多，可見差距之大。盡管接受擔(dān)保一定程度上能夠增強(qiáng)被擔(dān)保單位的授信額度，幫助其獲得更多外部借款，增強(qiáng)資本市場融資能力，但是一旦被擔(dān)保公司無法按時(shí)償還債務(wù)，擔(dān)保公司必須承擔(dān)代償義務(wù)，這會(huì)導(dǎo)致?lián)９鞠萑肓鲃?dòng)性危機(jī)，從而誘發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染。海航控股作為集團(tuán)內(nèi)部核心公司，其接受擔(dān)保的金額也較大。由于航空業(yè)務(wù)遭受“肺炎疫情”重創(chuàng)，海航控股的償債能力不斷下降，勢必影響為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)傳播。由此可見，關(guān)聯(lián)擔(dān)保也是信用風(fēng)險(xiǎn)直接接觸傳播的重要途徑。2.非直接接觸傳播相較直接接觸傳播較為明確的傳染路徑，非直接接觸傳播則存在較多不確定。由于集團(tuán)是一個(gè)利益共同體，享有共同的聲譽(yù)，因此負(fù)面聲譽(yù)和恐慌情緒可能是信用風(fēng)險(xiǎn)非直接接觸傳播的重要途徑。當(dāng)集團(tuán)內(nèi)某一公司陷入信用危機(jī)，一方面會(huì)直接影響集團(tuán)內(nèi)其他公司的聲譽(yù)，另一方面也會(huì)使其利益相關(guān)者產(chǎn)生恐慌情緒。這種負(fù)面聲譽(yù)和恐慌情緒積累傳播，可能使集團(tuán)內(nèi)部公司信用風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。海航集團(tuán)面臨著聲譽(yù)危機(jī)，特別是受肺炎疫情的沖擊，變得更加嚴(yán)峻。2020年1月，海南航空緩發(fā)M5級別及以上干部所有工資，一線員工輪休期間不發(fā)放薪酬，并解雇了一批外籍飛行員；渤海租賃出售21架飛機(jī)，總價(jià)51億元。緊接著2月，海南省人民政府成立“海南省海航集團(tuán)聯(lián)合工作組”入駐海航集團(tuán)，目的是徹底摸清海航債務(wù)狀況，推進(jìn)更有效的救助和重整方案。海航集團(tuán)被“接管”“分拆”的傳言充斥各類媒體。海航集團(tuán)債務(wù)問題由來已久，2015年其資產(chǎn)負(fù)債率便接近80%，此后雖然有所下降，但仍處于較高水平。一方面，海航集團(tuán)不斷加劇的信用風(fēng)險(xiǎn)降低了其整體聲譽(yù)，不利于內(nèi)部成員公司市場交易；另一方面，負(fù)面聲譽(yù)不斷積累，導(dǎo)致銀行降低信用評級、收緊信貸政策，使得部分公司陷入融資難、融資貴的困境，進(jìn)而導(dǎo)致流動(dòng)性危機(jī)。此外，隨著各類負(fù)面輿論在電視、報(bào)紙、自媒體、社交網(wǎng)絡(luò)等的不斷擴(kuò)散，使集團(tuán)的員工、客戶、供應(yīng)商等利益相關(guān)者產(chǎn)生了巨大恐慌，他們不僅失去信心而且試圖撤離，這進(jìn)一步加速了信用危機(jī)的蔓延。3.垂直接觸傳播垂直接觸傳播類似于“母嬰傳播”，其傳染路徑相對明確，即通過股權(quán)控制關(guān)系，信用風(fēng)險(xiǎn)由母公司傳染給子公司，或者由子公司傳染給母公司。其主要原因在于母子公司之間具有相似的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營模式，兩者聯(lián)系緊密，一方遭遇信用風(fēng)險(xiǎn)，勢必傳染給另一方。在海航集團(tuán)中，渤海租賃的控股股東為海航資本，海航集團(tuán)又是100%控股海航資本。渤海租賃采取與海航集團(tuán)相似的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷實(shí)施大規(guī)模并購。2012年，渤海租賃收購香港航空租賃68.78%的股權(quán)，隨后又并購全球第六大集裝箱租賃公司SeacoSRL和第集裝箱租賃公司Cronos。2016年開始，渤海租賃進(jìn)入保險(xiǎn)和證券領(lǐng)域，向多元金融控股平臺(tái)方向發(fā)展。在持續(xù)融資、并購、再融資的模式下，渤海租賃債務(wù)不斷增加，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。2020年，受肺炎疫情的沖擊，“19渤海租賃SCP002”債券本息兌付存在不確定。此外，渤海租賃歸屬母公司的凈利潤同比增長率由-18.9%下降至-69.97%。由此可見，渤海租賃與海航集團(tuán)類似的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營模式，不僅是信用風(fēng)險(xiǎn)傳染的基礎(chǔ)，也是集團(tuán)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散蔓延的重要途徑。
（二）海航集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)傳染管控
1.控制施險(xiǎn)企業(yè)第一，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。海南航空本身債務(wù)比例較高，加上“肺炎疫情”沖擊，利潤縮減、資金短缺，信用風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。針對施險(xiǎn)企業(yè)海南航空，應(yīng)該合理安排融資結(jié)構(gòu)，探索不同資金來源組合，拓寬公司融資渠道，最大程度降低債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)。第二，創(chuàng)新運(yùn)營模式，主要致力于拓展混合運(yùn)營模式，采取高密度布局、低營銷成本、低管理成本、低票價(jià)，減少座位空間、降低座位成本等方式，有效控制運(yùn)營成本費(fèi)用，緩解運(yùn)營壓力。同時(shí)，通過對現(xiàn)有航空價(jià)格、服務(wù)流程優(yōu)化改造，持續(xù)匹配旅客消費(fèi)需求。第三，調(diào)整租賃安排。為避免租賃政策改變導(dǎo)致營業(yè)成本上升，應(yīng)當(dāng)探索新租賃方式，加強(qiáng)對租賃準(zhǔn)則的解讀，尋找降低公司風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決方案，如混合租賃、杠桿租賃等方式。此外，在不違背租賃準(zhǔn)則的要求下，也可以簽署期限短于一年的租賃方式，可以根據(jù)現(xiàn)有合同測算新舊租賃政策對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，選擇最有利于公司發(fā)展的租賃手段。2.切斷傳播途徑第一，合理控制關(guān)聯(lián)程度。集團(tuán)最終控制方應(yīng)當(dāng)全面梳理內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理把控關(guān)聯(lián)程度，采用合適組織架構(gòu)，避免集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)由于過度緊密關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)加速蔓延。此外，集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)非上市企業(yè)融資能力，減少依靠內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易輸血來支撐資金運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，加速回歸核心產(chǎn)業(yè)。集團(tuán)企業(yè)過高的多元化程度，為信用風(fēng)險(xiǎn)傳染創(chuàng)造更多途徑。應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從過度多元化到適度“歸核化”，聚焦主業(yè)，建立集團(tuán)企業(yè)核心競爭力，避免盲目投資行為。此外，適當(dāng)出售部分難以管理且與航空業(yè)不相關(guān)的資產(chǎn)回籠現(xiàn)金。第三，有效減輕外界恐慌。外部利益相關(guān)者產(chǎn)生的恐慌情緒可能會(huì)使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)傳播速度加快。要有效控制集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生與蔓延，從根源上減少外部各種負(fù)面輿論，改善集團(tuán)整體外部形象與聲譽(yù)。3.保護(hù)受險(xiǎn)企業(yè)第一，建立集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。第一步是審視內(nèi)部環(huán)境，重點(diǎn)關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)閾值，即信用風(fēng)險(xiǎn)防御能力；第二步是識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注其可能的來源；第三步是衡量和評估致險(xiǎn)因素的傳染性，重點(diǎn)關(guān)注各類關(guān)聯(lián)交易、負(fù)面聲譽(yù)與恐慌情緒以及相似戰(zhàn)略與經(jīng)營模式造成的不利影響；第四步是制定應(yīng)對措施，綜合考慮成本和效益，采取包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低以及風(fēng)險(xiǎn)承受等緩解信用風(fēng)險(xiǎn)傳染；第五步是監(jiān)控信用風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)傳染監(jiān)控體系，確保各項(xiàng)流程得到落實(shí)。第二，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同效應(yīng)。海航集團(tuán)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮航空、旅游、物流等板塊的協(xié)同效應(yīng)。建議將航空機(jī)場基礎(chǔ)設(shè)施整合并入航空板塊，將傳統(tǒng)旅游與IT及互聯(lián)網(wǎng)等深入融合，將傳統(tǒng)物流與電商等產(chǎn)業(yè)有機(jī)結(jié)合。要注重IT產(chǎn)業(yè)發(fā)展，將IT產(chǎn)業(yè)與航空、物流、旅游等板塊有效對接，提供差異化的產(chǎn)品與服務(wù)，提升核心競爭力。要形成航空板塊為核心的產(chǎn)業(yè)布局，除實(shí)業(yè)板塊中非機(jī)建產(chǎn)業(yè)和資本板塊外，其余均可與航空板塊整合。通過發(fā)揮集團(tuán)不同產(chǎn)業(yè)的協(xié)同效應(yīng)，提高資源配置效率，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。
五、結(jié)論與建議
關(guān)鍵詞：通信工程；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制策略
引言
近年來，我國通信事業(yè)不論在技術(shù)上還是管理方面都得到了極大進(jìn)步，然而不容忽視的是項(xiàng)目管理依然存在一些風(fēng)險(xiǎn)問題，也因此產(chǎn)生了一定損失，因而，如何做好通信工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，降低通信工程維修成本和損失成為通信行業(yè)極為關(guān)切的問題，從而推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，為人們生活提供更多便利。
1通信工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的特性
通信工程的有效運(yùn)行離不開設(shè)備的運(yùn)行支撐，而設(shè)備的良性運(yùn)行同外部環(huán)境緊密相關(guān)。例如，當(dāng)外界氣候條件發(fā)生變化的時(shí)候，也會(huì)對通信設(shè)備產(chǎn)生一定的不良影響，最終會(huì)對整體通信質(zhì)量產(chǎn)生影響。同時(shí)，由于通信工程項(xiàng)目整體的建設(shè)周期較長，規(guī)模較大，且施工中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，通信工程項(xiàng)目在建設(shè)的過程中所遇風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，難以避免，對此，在建設(shè)當(dāng)中，管理人員面對客觀風(fēng)險(xiǎn)必須要保持清醒認(rèn)識(shí)，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小[1]。通信工程建設(shè)周期長、規(guī)模大、覆蓋面廣，這就決定了項(xiàng)目參與人員多，設(shè)計(jì)面廣。因此開展通信工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，有些風(fēng)險(xiǎn)可以提前做好預(yù)估，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。同時(shí)還可以通過各種預(yù)控措施，直接對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。然而還有一部分風(fēng)險(xiǎn)則是具有不確定性，譬如氣象條件的突變，風(fēng)險(xiǎn)控制有一定難度。由此可見，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)因素，要求管理人員及時(shí)反應(yīng)，快速處置，同時(shí)及時(shí)查明導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，以便于能夠?yàn)楹罄m(xù)防范該類型風(fēng)險(xiǎn)因素提供借鑒和參考。長期性也是通信工程項(xiàng)目建設(shè)的典型特點(diǎn)之一，在施工過程中，一旦施工環(huán)境發(fā)生變化，人員出現(xiàn)流動(dòng)和施工進(jìn)度不斷推進(jìn)等，其中每個(gè)因素的調(diào)整都會(huì)將通信工程置于一定的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，從而造成一定的損失，然而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素不盡相同，這就使得通信工程風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定復(fù)雜性。因此，通信工程建設(shè)項(xiàng)目具體施工過程中，不僅需要從全局上予以統(tǒng)籌管理，嚴(yán)格規(guī)范施工人員的施工作業(yè)活動(dòng)，還需要及時(shí)處置不斷涌現(xiàn)出來的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)還應(yīng)該就施工中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)估，以便于在新型風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)不至于手足無措，進(jìn)而保障工程項(xiàng)目得以順利開展。
2通信工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制策略
要想真正有效開展風(fēng)險(xiǎn)控制工作，首先需要科學(xué)識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，只有清楚了風(fēng)險(xiǎn)因素的類型特點(diǎn)之后，才可能真正做出科學(xué)的決策和科學(xué)合理的處置措施。因此，這就要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控意識(shí)，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，并借此來識(shí)別和監(jiān)督內(nèi)外不良和干擾因素，再經(jīng)過分析這些風(fēng)險(xiǎn)因素來找出隱藏的、不確定的以及變化的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效措施來防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?？傊陧?xiàng)目建設(shè)之前有必要對風(fēng)險(xiǎn)加以判斷和識(shí)別，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)識(shí)別[2]。完成了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別之后，則需要進(jìn)入到風(fēng)險(xiǎn)評估階段。具體操作步驟為：首先科學(xué)判斷各種風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率，然而通信工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)具備的變化性和不確定性，給風(fēng)險(xiǎn)評估工作增加了難度，因此僅僅只能粗略估算出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。這就要求管理人員不僅要借助自身的風(fēng)險(xiǎn)評估經(jīng)驗(yàn)，還要對風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行深入的分析，并對這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)計(jì)和分析，進(jìn)而推斷出可能造成的后果，從而才能制定針對性的解決策略。風(fēng)險(xiǎn)管理工作的良好開展離不開相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體制的支撐，因此通信工程企業(yè)還應(yīng)該不斷建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，從而形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，以便于更好地指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。具體來說，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制中需要包括工程項(xiàng)目參建單位的評審，諸如資質(zhì)審核、信譽(yù)度審核和信息檔案審核等相關(guān)內(nèi)容。由此可見，可以通過構(gòu)建參建單位的信息檔案系統(tǒng)，便于后期對各個(gè)參建單位的資質(zhì)審查進(jìn)行查詢。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管控體制的構(gòu)建，還離不開相應(yīng)的監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制的建立。監(jiān)督機(jī)構(gòu)通過監(jiān)督功能的行使，能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行及時(shí)的分析、預(yù)測以及跟蹤，并從工程項(xiàng)目立項(xiàng)之初就開始介入到風(fēng)險(xiǎn)管理，直到工程項(xiàng)目的全部竣工交付，在此期間全程落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督功能，這樣一來就可以確保風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的各項(xiàng)功能得以良好發(fā)揮，進(jìn)而有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工作之后，要制定科學(xué)和針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，這對于通信工程風(fēng)險(xiǎn)管控能夠起到至關(guān)重要的作用。若要制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理部門的建立是首要任務(wù)，部門的重要職責(zé)就是負(fù)責(zé)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理和控制策略的制定與實(shí)施；其次，提升管理人員管控風(fēng)險(xiǎn)的能力，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才；最后，在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上制定應(yīng)急預(yù)案，以防止突如其來的風(fēng)險(xiǎn)變化，減小風(fēng)險(xiǎn)損失[3]。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的制定還需要得到落實(shí)才能真正發(fā)揮實(shí)效，因此還需要組建一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警部門，以便于能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督和監(jiān)控整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)行，以及各種風(fēng)險(xiǎn)管控措施的具體落實(shí)情況。同時(shí)結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際特點(diǎn)，對各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的實(shí)際概率進(jìn)行估算，以便于監(jiān)控該風(fēng)險(xiǎn)能否得到科學(xué)合理的控制，同時(shí)還應(yīng)該監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)未來的發(fā)展趨勢，以便于為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)措施提供依據(jù)。
3結(jié)語
由于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺失導(dǎo)致通信企業(yè)面臨著風(fēng)險(xiǎn)因素的侵?jǐn)_。因此通信企業(yè)需要不斷加強(qiáng)人員隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析能力，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的水平，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少經(jīng)濟(jì)損失，樹立良好的企業(yè)形象。
參考文獻(xiàn)
[1]韓嵩.通信工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略研究[D].長春:吉林大學(xué),2015.
[2]戎惠英,溫鵬迅.通信工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2013(11):227-228.
【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 供電企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
供電企業(yè)在全面深化改革的今天，不可避免地受到外部市場、貨幣、匯率等要素的沖擊和影響，極易使企業(yè)偏離既定的財(cái)務(wù)運(yùn)營目標(biāo)，并蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失。面向“十三五”，國有企業(yè)要完成提質(zhì)增效的使命，就需不斷地克服各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和調(diào)節(jié)，精準(zhǔn)加力補(bǔ)齊財(cái)務(wù)管理的短板、弱項(xiàng)，以期贏得最優(yōu)化的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境。
1 供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不夠合理、融資方式不夠得力所致的償債能力匱乏，同時(shí)降低投資方預(yù)期收益的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。從宏觀金融角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)乃客觀存在且無法徹底消除的現(xiàn)象，對于供電企業(yè)而言，只能依托內(nèi)部控制戰(zhàn)略激活抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的新動(dòng)能，以不斷地降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的外部隱患，力圖達(dá)至最大化的經(jīng)營效益。
供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通?？煞譃檫\(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)三大類別。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是供電企業(yè)在日常運(yùn)營管理中由于供銷環(huán)節(jié)的不確定性所致的資金停滯而萌發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)是由于宏觀經(jīng)濟(jì)主體的改變而導(dǎo)致不確定性因素的增加，企業(yè)由此產(chǎn)生了購買力風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。投資風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)投入到市場中的資金，往往受制于外部市場供需局勢的變化，與預(yù)期收益構(gòu)成顯著差異的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)入“十三五”時(shí)期，國家開始了新一輪城鄉(xiāng)配電網(wǎng)改造的征程，供電企業(yè)乘國家政策之東風(fēng)，在洶涌澎湃的電力市場海洋中一路劈波斬浪，為企業(yè)贏得了大量的商機(jī)，巨額投資取得了相應(yīng)的回報(bào)。然而，凡事都有“雙面性”，這也在一定層面上加劇了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，亦使企業(yè)的投資效益打了折扣。
2 供電企業(yè)財(cái)管風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制策略
2.1 健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制
著眼于防控供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的高度，就應(yīng)從發(fā)揮內(nèi)部控制職能的角度出發(fā)，加快培育新機(jī)制，健全財(cái)管內(nèi)部控制機(jī)制，使內(nèi)部控制更具導(dǎo)向性、更有側(cè)重性，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)自我約束的財(cái)務(wù)管理閉環(huán)反饋系統(tǒng)，使日常的財(cái)務(wù)行為擁有強(qiáng)大的約束力，為財(cái)管提供機(jī)制上的支撐，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制插上規(guī)范化、制度化的翅膀。內(nèi)部控制機(jī)制最為看重的是自身所具有的實(shí)用性，試想若該機(jī)制無法有效推行，則必然會(huì)流于形式。內(nèi)控機(jī)制的核心內(nèi)容要與企業(yè)全部的財(cái)管活動(dòng)目標(biāo)相契合，使該機(jī)制全面貫穿于財(cái)管活動(dòng)的始終，以科學(xué)引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理水平。
2.2 對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施內(nèi)部控制
在供電企業(yè)，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)亦稱為“營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”，指的是企業(yè)在運(yùn)營的方方面面所暴露的無法控制的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)于電費(fèi)核算的不精確、電費(fèi)較低、電費(fèi)不按時(shí)回收等若干層面。另外，供電企業(yè)對于為數(shù)不少的工業(yè)企業(yè)均有優(yōu)惠傾向，致使自身利潤偏低。基于此，企業(yè)要齊抓共管，嚴(yán)格電費(fèi)管控制度，運(yùn)用切實(shí)可靠的辦法對電費(fèi)開展預(yù)算，定期對其審核與研析。與此同時(shí)，要規(guī)范企業(yè)員工管理機(jī)制，對每家客戶的電費(fèi)實(shí)施精準(zhǔn)核算，使電費(fèi)回收逐步制度化，謀事在先，探索收取電費(fèi)的多元化渠道。加大宣傳力度，倡導(dǎo)綠色、清潔、低廉、環(huán)保的用電生活方式，最大限度地推進(jìn)利潤最佳化，為客戶提供專業(yè)、高效、滿意的電力服務(wù)。
2.3 疏通籌資風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
供電企業(yè)要堅(jiān)決闖過籌資風(fēng)險(xiǎn)這一關(guān)口，首要構(gòu)建積極的融資決策體制。毋庸諱言，供電企業(yè)屬于壟斷性行業(yè)，它能坐擁龐大的資產(chǎn)規(guī)模全仰仗于國家大量的資金投入，然而，資金投入的后果接踵而至，表現(xiàn)在企業(yè)回報(bào)率極為低下，自身發(fā)展常受制于競爭環(huán)境。所以，企業(yè)要千方百計(jì)聚焦融Y決策議題，不斷推進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化、制度化，削減融資成本，嚴(yán)控其它各項(xiàng)成本，尤要提升投資回報(bào)率，對企業(yè)投資行為的各項(xiàng)環(huán)節(jié)均嚴(yán)格把關(guān)，使之處在嚴(yán)密監(jiān)控中。要關(guān)注資金供需市場行情，強(qiáng)化市場引領(lǐng)，健全籌資結(jié)構(gòu)，對將要籌資的項(xiàng)目實(shí)施精準(zhǔn)考察，進(jìn)而除疏忽之弊、施精準(zhǔn)之策、開便利之門，筑牢籌資風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。
2.4 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一刻不能松懈
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)背景下，供電企業(yè)正進(jìn)入爬陡坡、涉險(xiǎn)灘的機(jī)遇期，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)已構(gòu)成企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的最大內(nèi)部威脅。因此，在推行內(nèi)部控制時(shí)要將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警擺在更加突出的戰(zhàn)略位置，使風(fēng)險(xiǎn)的可控、可防維持在企業(yè)所能承受的范圍內(nèi)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、辨識(shí)、預(yù)防、把關(guān)的主體責(zé)任，企業(yè)員工要增強(qiáng)隱患意識(shí)，實(shí)時(shí)察覺運(yùn)營中潛在或已有跡象的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對財(cái)務(wù)報(bào)表展開精確分析，在風(fēng)險(xiǎn)前要“拉響”警報(bào)，明定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素，做到事前預(yù)警、事中規(guī)避、事后總結(jié)，以實(shí)實(shí)在在的舉措遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延勢頭。
2.5 搭建精準(zhǔn)信息交流化平臺(tái)
為達(dá)到財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)對流，減少財(cái)務(wù)信息的失真率，在內(nèi)部控制中要大力運(yùn)用信息技術(shù)，依托信息化交流平臺(tái)的建設(shè)為企業(yè)與營業(yè)廳之間架設(shè)財(cái)務(wù)對話的橋梁，防范電費(fèi)收回壞賬以及信息真實(shí)性喪失等問題。
3 結(jié)束語
供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范永遠(yuǎn)在路上，要本著規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、包容審慎的理念，推行全新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，使內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中縱向到底、橫向到邊、專管成片，增強(qiáng)企業(yè)的利潤獲得感。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 熊小艷. 論供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015，3（17）：37-38.
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制
在管理學(xué)中，風(fēng)險(xiǎn)管理通常采用的管理措施有：風(fēng)險(xiǎn)避免、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)抑制、風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，可依照上述一般風(fēng)險(xiǎn)管理措施，結(jié)合產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計(jì)過程中重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)來源，制定相應(yīng)的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。
一、 風(fēng)險(xiǎn)管理溯源
風(fēng)險(xiǎn)管理的概念在20世紀(jì)30年代由美國賓夕法尼亞大學(xué)所羅門?蕭伯納（Solomon S.Huebner）博士率先提出，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是在對風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和可能性因素進(jìn)行考查、預(yù)測、收集分析的基礎(chǔ)上，以最經(jīng)濟(jì)合理的方法制定出包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)、積極管理風(fēng)險(xiǎn)、有效處置風(fēng)險(xiǎn)及其妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失等問題的一整套科學(xué)系統(tǒng)的管理方法。
風(fēng)險(xiǎn)管理的概念可歸納為：是各種類型的經(jīng)濟(jì)單位通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等方式獲取風(fēng)險(xiǎn)信息，通過優(yōu)化組合管理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)加以有效控制并妥善處置風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失，以最小成本獲得最大安全保障，從而保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的管理過程，是一種研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的管理科學(xué)。
二、基于一般風(fēng)險(xiǎn)管理措施的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
當(dāng)設(shè)計(jì)運(yùn)用于企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新時(shí)，設(shè)計(jì)的作業(yè)流程就與企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新過程高度結(jié)合，在此，設(shè)計(jì)已經(jīng)不是廣義上“大設(shè)計(jì)”的概念，而是實(shí)際服務(wù)于企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新的一種方式方法，需要符合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范和原則。因此無論是從理論借鑒還是企業(yè)實(shí)際需求的角度，企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計(jì)都需要理解和借鑒企業(yè)管理的理論方法和實(shí)際操作，這是借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論的基本出發(fā)點(diǎn)。
（一）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)避免
即設(shè)法完全回避損失發(fā)生的可能。這種風(fēng)險(xiǎn)管理技巧通常在企業(yè)面對特定的、發(fā)生頻率高、強(qiáng)度大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用，目的是從根本上消除特定風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。從該種風(fēng)險(xiǎn)管理措施的應(yīng)用范圍來看，適用于設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略和目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)戰(zhàn)略是整個(gè)設(shè)計(jì)實(shí)施的總體綱領(lǐng)，設(shè)計(jì)目標(biāo)是設(shè)計(jì)實(shí)施的導(dǎo)向和計(jì)劃過程的起點(diǎn)，要從根本上消除某種特定風(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必在制定設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略和目標(biāo)時(shí)就充分體現(xiàn)。
（二）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防
是通過消除和減少誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)概率的目的，這種管理技巧通常用來應(yīng)對發(fā)生頻率高、強(qiáng)度小的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過對業(yè)務(wù)流程的梳理，運(yùn)用圖表法和列舉法找出業(yè)務(wù)流程中誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，進(jìn)而通過加強(qiáng)人員管理、提高業(yè)務(wù)技能、優(yōu)化生產(chǎn)流程等方式消除或減少誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素。該種風(fēng)險(xiǎn)管理措施強(qiáng)調(diào)對業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化，因此適用于設(shè)計(jì)流程與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抑制
是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)或發(fā)生之后，為了減小損失而采取的各種措施。風(fēng)險(xiǎn)抑制是一種切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理技巧，往往用于應(yīng)對企業(yè)無法避免的、強(qiáng)度較大的風(fēng)險(xiǎn)類型。如企業(yè)事先制定應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以有條不紊地切實(shí)推進(jìn)；再如將風(fēng)險(xiǎn)單位分割成相對獨(dú)立的單元，也能有效避免損失的擴(kuò)大。該種風(fēng)險(xiǎn)管理措施并不局限于產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計(jì)的某個(gè)環(huán)節(jié)，而應(yīng)該作為一種長效機(jī)制，建立在各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)上，形成阻礙設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)傳遞和擴(kuò)大的屏障。
（四）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自留
是指企業(yè)單位自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，一般用于應(yīng)對發(fā)生頻率低、強(qiáng)度較小的風(fēng)險(xiǎn)，因風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失較小，不會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和正常經(jīng)營活動(dòng)，因此無須采用其他高成本的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。該種風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立在設(shè)計(jì)流程各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主體自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力的基礎(chǔ)上，抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)，則風(fēng)險(xiǎn)自留的余地越大，各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主體分解、消化設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效果越好。風(fēng)險(xiǎn)自留可作為各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主體能力建設(shè)的指標(biāo)提出，要求其達(dá)到一定的風(fēng)險(xiǎn)自留能力，以提高設(shè)計(jì)系統(tǒng)整體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
（五）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
是指企業(yè)單位或個(gè)人為了避免風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地將風(fēng)險(xiǎn)損失全部或部分轉(zhuǎn)移給另一單位或個(gè)人。在實(shí)際操作中，企業(yè)會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和風(fēng)險(xiǎn)損失的大小，將不可回避的、損失額度大的風(fēng)險(xiǎn)盡可能轉(zhuǎn)移，將不能轉(zhuǎn)移、損失額度小的風(fēng)險(xiǎn)自留。在產(chǎn)品創(chuàng)新中，特別適用于事關(guān)各種質(zhì)量指標(biāo)等可以量化和明確化的風(fēng)險(xiǎn)問題。如企業(yè)可將產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造通過委托、代工等形式以轉(zhuǎn)移設(shè)計(jì)質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；獲取產(chǎn)品知識(shí)產(chǎn)權(quán)，當(dāng)產(chǎn)品遭受侵權(quán)等風(fēng)險(xiǎn)損害時(shí)，通過知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系和法律手段來挽回?fù)p失、確保權(quán)益。
由此，可基于一般風(fēng)險(xiǎn)管理措施構(gòu)建出產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的大體框架，針對不同表現(xiàn)形式的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施（圖1）。設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅包含具體的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，還應(yīng)包含提升設(shè)計(jì)系統(tǒng)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力的措施和辦法。
結(jié)語
設(shè)計(jì)藝術(shù)在豐富人們的視覺享受、提升人們的生活品質(zhì)，以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展等諸多方面都起著越來越重要的作用。由于設(shè)計(jì)藝術(shù)在產(chǎn)品創(chuàng)新中所扮演的角色日益凸顯，因此，從提升產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量、保障產(chǎn)品創(chuàng)新成功率，從而提高用戶滿意度的角度出發(fā)，研究設(shè)計(jì)產(chǎn)品創(chuàng)新中的風(fēng)險(xiǎn)問題將極具價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
[1]王凱全.風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2008.
關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；策略應(yīng)用與實(shí)施
新時(shí)期以來我國企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)過程中企業(yè)在運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作上暴露了一系列的問題，因此企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中得以生存與發(fā)展，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況及時(shí)的做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制工作，從而有效的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這項(xiàng)工作的實(shí)施與實(shí)現(xiàn)離不開企業(yè)的內(nèi)部控制策略與手段[1]。在企業(yè)運(yùn)營中展開內(nèi)部控制的工作必須積極的與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)內(nèi)部具有高度的執(zhí)行力與凝聚力。全面的將科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段與合理高效的內(nèi)部控制策略相結(jié)合，并積極的在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中進(jìn)行應(yīng)用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
一、目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題
（一）沒有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略
從我國在新二十一世紀(jì)初期加入到世貿(mào)組織以來，我國企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營市場已經(jīng)開始走向世界，逐步與國際接軌。與此同時(shí)，我國在經(jīng)濟(jì)全球化影響下積極走出國門的同時(shí)，國外很多企業(yè)也主動(dòng)入駐到我國國內(nèi)市場[2]。在這種現(xiàn)實(shí)情況下我國企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，但是我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒有取得良好的效果，整個(gè)企業(yè)對發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力表現(xiàn)較差，對新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜形式，企業(yè)在運(yùn)行中能夠積極合理的對企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不能有效的進(jìn)行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時(shí)的把握發(fā)展的形勢與機(jī)遇，嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。
（二）缺乏完善的企業(yè)相關(guān)制度體系的支持
只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是對于企業(yè)的具體運(yùn)營來說，整個(gè)企業(yè)制度還缺乏一定的科學(xué)性與完善性。企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理評估標(biāo)準(zhǔn)是否具有高度的準(zhǔn)確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運(yùn)行過程中沒有完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)大程度的增加企業(yè)在于風(fēng)險(xiǎn)的幾率，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)并不能積極有效的應(yīng)對與處理，極大的導(dǎo)致企業(yè)增加了損失。因此結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定與完善科學(xué)合理的企業(yè)制度，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有一定的推動(dòng)作用。
二、加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略
（一）進(jìn)一步提升企業(yè)的團(tuán)隊(duì)管理與創(chuàng)新意識(shí)
在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟(jì)市場的運(yùn)行過程中，我國企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)積極的對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)抓準(zhǔn)發(fā)展機(jī)遇。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)過程中展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作展開的較多問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與高管在這種情況下需要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制給予高度的認(rèn)識(shí)與理解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時(shí)展的特征進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)管理建設(shè)，全面的為企業(yè)積極引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來全新的管理思路，與此同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育工作，從而加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)操作水平，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中進(jìn)行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構(gòu)完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制能力。
（二）全面完善企業(yè)運(yùn)行的管理控制體系
在企業(yè)的運(yùn)行過程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風(fēng)險(xiǎn)評估為主要依據(jù)在日常運(yùn)作過程中對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評估，積極的在企業(yè)內(nèi)部控制程序中調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與財(cái)務(wù)等工作方式，有效的實(shí)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇了風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提前做好科學(xué)合理的應(yīng)對預(yù)防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對性的補(bǔ)救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。
綜上所述，在上個(gè)世紀(jì)七八十年代改革開放的展開進(jìn)一步推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，在這種時(shí)代背景下，我國企業(yè)發(fā)展逐漸與國際接軌，但是企業(yè)在全球化市場發(fā)展的過程中迎來了全新的機(jī)遇，與此同時(shí)也將面臨著資本主義帶來的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題、以及加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略兩個(gè)重要方面展開了論述與分析，希望能夠全面加強(qiáng)我國企業(yè)運(yùn)營過程中合理有效的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略，進(jìn)一步增強(qiáng)我國企業(yè)的健康運(yùn)行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
作者:孫運(yùn)春 單位:山東省淄博市第七人民醫(yī)院
參考文獻(xiàn)：
論文摘要:隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)在我國的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。然而,由于互聯(lián)網(wǎng)所具有的開放性、數(shù)字化性、高技術(shù)含量性使得財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理也存在一系列風(fēng)險(xiǎn),本文將對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,并根據(jù)我國實(shí)際,提出有針對性的解決方案。
0 引言
互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理成為可能。企業(yè)可以綜合運(yùn)用各種現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段,以整合實(shí)現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標(biāo),開發(fā)能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)工作方式及其各項(xiàng)功能的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng),該系統(tǒng)應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算的網(wǎng)絡(luò)化、財(cái)務(wù)控制的網(wǎng)絡(luò)化、財(cái)務(wù)決策的網(wǎng)絡(luò)化三部分。采用網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理,將會(huì)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時(shí)性,減少中層管理人員,使最高決策層與基層人員直接聯(lián)系,管理決策人員可以根據(jù)需求進(jìn)行虛擬決算,實(shí)時(shí)跟蹤市場情況的變化,迅速做出決策。然而,由于互聯(lián)網(wǎng)所具有的開放性、數(shù)字化性、高技術(shù)含量性使得財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理也存在一系列風(fēng)險(xiǎn),本文將對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,并提出解決策略。
1 網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)
1.1 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的安全問題數(shù)據(jù)安全是21世紀(jì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)面臨的最大問題。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全與否,直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的科學(xué)性和管理的有效性。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是一個(gè)開放系統(tǒng),系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流動(dòng)性很大,其開放性不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍及財(cái)務(wù)的信息披露上,還體現(xiàn)在企業(yè)的決策數(shù)據(jù)上,商業(yè)機(jī)密一旦被競爭對手獲取則無疑是致命的。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的開放性與企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作所要求的某些信息的保密性形成了較大的沖突。在電子商務(wù)環(huán)境下,電子單據(jù)、電子報(bào)表、電子合同等無紙介質(zhì)的使用,無法沿用傳統(tǒng)的簽字方式,使網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)在辨別真?zhèn)紊洗嬖谛碌娘L(fēng)險(xiǎn),而目前的財(cái)務(wù)管理缺少與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的法律規(guī)范體系和技術(shù)保障。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身是脆弱的,黑客的惡意攻擊、病毒的感染,計(jì)算機(jī)硬件的故障、用戶的誤操作等,都會(huì)危及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性。
1.2 會(huì)計(jì)資料的存檔問題網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理,電子符號取代了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),信息的載體己由紙介質(zhì)過渡到磁性介質(zhì)和光電介質(zhì)。這些介質(zhì)的保存有較高的要求,易受到高溫、磁性物質(zhì)、劇烈震動(dòng)的影響,其保存的數(shù)據(jù)資料易于丟失。另外,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的實(shí)施是對現(xiàn)有單機(jī)版、局域網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件和硬件系統(tǒng)的全面升級,由于數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)接口不同,數(shù)據(jù)庫被加密等原因,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件不一定兼容以前版本或其他財(cái)務(wù)軟件,以前的會(huì)計(jì)信息可能無法被及時(shí)錄入網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng),對于隔代保存的會(huì)計(jì)檔案更不可能兼容,因而原有會(huì)計(jì)檔案在新的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢。因此,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料面臨不完整和易于失效的風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的審計(jì)取證問題傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理,其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性及相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定,是通過完整的紙介質(zhì)會(huì)計(jì)憑證體系和嚴(yán)格的白紙黑字財(cái)會(huì)審批手續(xù)記錄下來的,財(cái)務(wù)審計(jì)的取證摸得著看得見,一目了然。而在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)中,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認(rèn)手段不再存在,網(wǎng)絡(luò)傳輸和保存中對電子數(shù)據(jù)的修改、非法攔截、竊取、篡改、轉(zhuǎn)移、偽造、刪除、隱匿等可以不留任何痕跡,傳統(tǒng)的審計(jì)控制制度及組織控制功能的效力弱化。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性和動(dòng)態(tài)性加劇了財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn),加大了審計(jì)取證的難度。
1.4 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的技術(shù)人才問題網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下,要求財(cái)務(wù)管理人員必須精通財(cái)務(wù)知識(shí)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí),熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),掌握網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)常見故障的排除方法及相應(yīng)的維護(hù)措施,了解有關(guān)電子商務(wù)知識(shí)和國際電子交易的法律法規(guī),具備相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)知識(shí)及商務(wù)經(jīng)營管理和國際社會(huì)文化背景等基本知識(shí),并具有一定的創(chuàng)新能力。目前,在我國這樣的復(fù)合型人才還非常缺乏,大多數(shù)財(cái)務(wù)人員文化程度普遍較低、英文底子較薄、視野較窄、新事物接受能力較差。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)在我國的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。所謂網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是基于Internet/lntranet技術(shù),運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件,以整合實(shí)現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標(biāo),能夠替代互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及其各種功能,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同,實(shí)現(xiàn)報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等遠(yuǎn)程處理,實(shí)行動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理,能夠處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財(cái)務(wù)管理模式,是21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。
2 實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)應(yīng)采取的策略
2.1 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)安全策略沒有網(wǎng)絡(luò)安全,就沒有網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)。建立安全可靠的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。為了抵御來自系統(tǒng)內(nèi)部和外部的各種干擾和威脅,應(yīng)加強(qiáng)對網(wǎng)上輸入、輸出和傳輸信息的合法性和正確性的控制,對整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次,包括通信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái)等,都應(yīng)采取安全防范措施和規(guī)則方面的技術(shù),建立綜合的多層次的安全體系。同時(shí),在財(cái)務(wù)軟件中應(yīng)提供周到的強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)安全保護(hù),包括數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全性、數(shù)據(jù)操作的安全性、數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩砸约皵?shù)據(jù)運(yùn)用、查詢、分析時(shí)的安全性?？刹捎玫募夹g(shù)有:①防火墻技術(shù)。②加密技術(shù)。⑨數(shù)字簽名技術(shù)。數(shù)字簽名是公開密鑰密碼技術(shù)的另一類應(yīng)用,在計(jì)算機(jī)通信中驗(yàn)證對方身份,保證數(shù)據(jù)的完整性。
2.2 會(huì)計(jì)檔案管理策略①采用標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口。為了使不同開發(fā)商的軟件能夠相互兼容會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),便于財(cái)務(wù)軟件的升級,同時(shí),也便于網(wǎng)絡(luò)傳送的數(shù)據(jù)、報(bào)表在銀行、財(cái)政部門相互兼容,必須制定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口,以保證會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)存貯形式的連續(xù)性和一致性。②采用多種形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份策略。為解決隔代數(shù)據(jù)兼容問題,既要輸入光盤、磁盤等光電介質(zhì),又要按規(guī)定打印輸出,便于日后查詢和故障恢復(fù)需要。③選擇適當(dāng)?shù)能浖墪r(shí)間。財(cái)務(wù)軟件的升級盡量選擇年初作為升級的起始期,因?yàn)槟瓿鯏?shù)據(jù)量較小,易檢查,部分基礎(chǔ)資料可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行修改,是軟件升級的最佳時(shí)機(jī)。
2.3 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)法律保障策略加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的法律法規(guī)建設(shè),借鑒國外有關(guān)研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),制定符合我國國情的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息管理、財(cái)務(wù)報(bào)告披露的法規(guī)、準(zhǔn)則。具體規(guī)定企業(yè)網(wǎng)上披露的義務(wù)與責(zé)任、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其權(quán)責(zé)等。應(yīng)盡快建立和完善電子商務(wù)法規(guī),以規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷、支付及核算行為。對涉及電子商務(wù)合同、單證、公證簽名的認(rèn)證以及爭端解決規(guī)則等各個(gè)方面實(shí)行一系列的制度改革。加大打擊網(wǎng)絡(luò)犯罪的力度,為電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供一個(gè)安全有利的外部環(huán)境。
