發(fā)布時(shí)間：2023-08-29 16:35:49
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收征管現(xiàn)狀樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：BT項(xiàng)目 稅收征管 會計(jì)核算 現(xiàn)狀 問題
我國基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)中對BT模式的采用越來越多，對于大型建筑企業(yè)來說，BT模式的運(yùn)用對防范中小企業(yè)在建筑市場上的惡性競爭有著重要的意義，除此之外，BT模式下對項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的管理變得更為簡潔有效。但是與此同時(shí)，我國BT模式運(yùn)行的外部環(huán)境并不十分有利于其發(fā)展，法律法規(guī)滯后，相關(guān)會計(jì)核算尚不規(guī)范，因而對BT項(xiàng)目稅收征管和會計(jì)核算問題進(jìn)行思考，并對其進(jìn)行不斷的完善是促進(jìn)BT模式下工程項(xiàng)目順利運(yùn)行的基礎(chǔ)。
一、BT模式概述
BT模式的英文全程為Build—Transfer，即建設(shè)——移交，具體指的是工程項(xiàng)目的發(fā)起方對選定的投資者給予授權(quán)，再由投資方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的建設(shè)，包括投資款的籌集，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目的建設(shè)，將質(zhì)量合格的建設(shè)成果移交給發(fā)起人。BT模式下的建設(shè)項(xiàng)目主要參與者包括：發(fā)起方、建設(shè)方、項(xiàng)目公司、投資方、回購方和回購擔(dān)保方，各方之間的責(zé)任、權(quán)力、義務(wù)和關(guān)系由種種合同約定。從本質(zhì)上看BT是一種投資運(yùn)營模式而不同于一般的建設(shè)項(xiàng)目。
二、BT項(xiàng)目稅收征管現(xiàn)狀及其問題
BT模式作為一種新的投資建設(shè)模式，在我國的運(yùn)用時(shí)間較短，成功經(jīng)驗(yàn)不多，學(xué)界對其理論研究也尚不夠深入細(xì)致，這使得我國稅務(wù)主管部門對BT模式的重視不足，對其稅收征管業(yè)務(wù)流程沒有提出一套合理化、規(guī)范化的方法和規(guī)定。使得BT項(xiàng)目在稅收征管業(yè)務(wù)處理中無據(jù)可依，目前主要存在以下問題：
（一）BT項(xiàng)目稅收處理
1、BT項(xiàng)目公司的稅收處理。對BT項(xiàng)目公司取得的營業(yè)收入（收支差額部分），按照服務(wù)業(yè)——業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為5%。
2、總包單位稅收處理。BT項(xiàng)目公司支付給總包單位的工程總承包收人，由總承包單位按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)繳納營業(yè)稅，支付給其他協(xié)作方的費(fèi)用也是按照所屬行業(yè)的稅收規(guī)定繳納稅費(fèi)。
（二）BT項(xiàng)目稅收征管中的問題
1、BT項(xiàng)目流轉(zhuǎn)稅計(jì)征稅目不明確。對BT模式下建設(shè)項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)稅計(jì)征存在以下兩種看法：（1）BT項(xiàng)目是建筑商墊資建設(shè)的行為，其中包括融資和施工兩個(gè)部分，從該角度看，應(yīng)將施工方分析收回的工程款視為融資本金和利息的合計(jì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅金時(shí)應(yīng)就本金部分征收建筑營業(yè)稅，對利息部分則不能按營業(yè)稅征收；（2）不論融資人是否有施工營業(yè)范圍，均應(yīng)將其認(rèn)定為建筑業(yè)總承包方，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)全部按建筑營業(yè)稅征收。
2、BT項(xiàng)目稅收征繳實(shí)施難度大。在稅務(wù)機(jī)關(guān)尚無統(tǒng)一明確的文件指導(dǎo)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對BT項(xiàng)目的稅收執(zhí)法口徑無法得到統(tǒng)一，造成BT項(xiàng)目稅收征繳的操作難度加大。例如：對業(yè)主、承包方、建設(shè)方應(yīng)該開何種結(jié)算票據(jù)，數(shù)目是多少等問題，缺乏統(tǒng)一的操作規(guī)定，無法實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的BT項(xiàng)目稅收征繳。
3、BT項(xiàng)目稅收征繳實(shí)施難度大。在稅務(wù)機(jī)關(guān)尚無統(tǒng)一明確的文件指導(dǎo)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對BT項(xiàng)目的稅收執(zhí)法口徑無法得到統(tǒng)一，造成BT項(xiàng)目稅收征繳的操作難度加大。例如：對業(yè)主、承包方、建設(shè)方應(yīng)該開何種結(jié)算票據(jù)，數(shù)目是多少等問題，缺乏統(tǒng)一的操作規(guī)定，無法實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的BT項(xiàng)目稅收征繳。
三、BT項(xiàng)目會計(jì)核算現(xiàn)狀及其問題
（一）BT項(xiàng)目會計(jì)核算現(xiàn)狀
新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行前，對BT項(xiàng)目的會計(jì)核算操作實(shí)務(wù)存在以下四種模式：
1、項(xiàng)目建設(shè)方將BT項(xiàng)目作為在建工程，所投入建設(shè)資金在“在建工程”科目核算。
2、項(xiàng)目建設(shè)方將BT項(xiàng)目投入資金作為一項(xiàng)長期債權(quán)，在“長期應(yīng)收款”科目核算。
3、執(zhí)行新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》前，項(xiàng)目建設(shè)方將BT項(xiàng)目視為長期投資，將所投入資金在“長期投資”科目核算。
4、項(xiàng)目建設(shè)方將將BT合同歸入建造合同范圍.所投入建設(shè)資金在“工程施工合同成本”科目下分明細(xì)核算，并在建設(shè)期確認(rèn)收入、成本和毛利。
（二）BT項(xiàng)目會計(jì)核算現(xiàn)有問題
目前我國BT模式下的建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算業(yè)務(wù)操作方法不統(tǒng)一：一些投資方將BT項(xiàng)目作為“在建工程”，按照“在建工程”科目對BT項(xiàng)目投資進(jìn)行核算；有的將BT項(xiàng)目作為“長期投資”，對BT項(xiàng)目投資按“長期投資”科目進(jìn)行明細(xì)科目核算；一些投資方按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》對BT項(xiàng)目投資進(jìn)行核算；還有部分投資方按建造合同執(zhí)行會計(jì)核算；投資方與施工方分開的會計(jì)核算情況下，投資方往往執(zhí)行《會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》，而負(fù)責(zé)BT模式下建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)承包商則按照建造合同準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算。除此之外，BT模式下，不論是投資方是否自行施工，建設(shè)融資費(fèi)用的計(jì)算都是一個(gè)關(guān)鍵問題。一般情況下，融資費(fèi)用都實(shí)行固定總價(jià)包干，這就要求企業(yè)：在投標(biāo)時(shí)，對貸款利率的測算一定要充分估計(jì)到今后國家貨幣政策宏觀調(diào)控的影響：在貸款時(shí)盡力爭取與銀行簽訂固定基準(zhǔn)利率或基準(zhǔn)利率加固定上浮比例合同。
四、總結(jié)
我國BT項(xiàng)目稅收征管和會計(jì)核算業(yè)務(wù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化仍有待提升。從BT工程項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作來看，在法律層面尚無統(tǒng)一的法律規(guī)范，也無統(tǒng)一的BT工程項(xiàng)目合同、協(xié)議文本，一般仍套用招投標(biāo)規(guī)范，如政府與投融資人的合同、協(xié)議只是按照建設(shè)工程項(xiàng)目合同、協(xié)議范本增刪一些條款，對施工方與投融資人不是同一人的，有的共同簽訂三方協(xié)議。因此，要完善BT項(xiàng)目的稅收征管和會計(jì)核算工作應(yīng)采取以下幾個(gè)措施：
（一）建立健全BT模式下建設(shè)項(xiàng)目的稅收征管和會計(jì)核算相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定統(tǒng)一稅目劃分標(biāo)準(zhǔn)、稅收基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。
（二）加強(qiáng)對項(xiàng)目資金的監(jiān)管，從源頭上預(yù)防腐敗，加大檢查力度，拓寬監(jiān)督渠道，對重大資金流轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控。
參考文獻(xiàn)：
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[2]張延紅.BT項(xiàng)目的會計(jì)核算與稅收問題探討.[J].國際商務(wù)財(cái)會.2008；23
一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀及問題
（一）確定戶數(shù)難。個(gè)體工商戶經(jīng)營狀況和經(jīng)營方式千差萬別，有定點(diǎn)經(jīng)營、流動經(jīng)營、租賃經(jīng)營、承包經(jīng)營、設(shè)攤經(jīng)營、經(jīng)常性經(jīng)營和季節(jié)性經(jīng)營等，而在這些經(jīng)營的個(gè)體工商戶中，證照不全的占很大比例，有些經(jīng)營戶即使有營業(yè)執(zhí)照，也無稅務(wù)登記證，以至在日收管理中，漏征、漏管現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，不能有效地將其控管起來，稅款流失嚴(yán)重，并帶來稅負(fù)不公等負(fù)面影響。
（二）稅款征收難。在我國社會從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程中，公民的市場經(jīng)濟(jì)意識不強(qiáng)，文化素質(zhì)、道德水準(zhǔn)還不能與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，對市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)的概念模糊，只想一心賺錢，不知依法納稅，加上個(gè)體稅收的直接利益驅(qū)動，普遍存在對稅收能欠就欠，能不繳就不繳的各種僥幸心理，從而難免存在稅務(wù)干部和納稅人之間的抵觸情緒，形成各種征收阻力和逆反心理，造成征收中的被動局面。
（三）日常管理難。由于現(xiàn)行稅制的不完善、不健全，導(dǎo)致在對個(gè)體工商戶進(jìn)行管理的過程中“阻力重重”，具體表現(xiàn)為：一是進(jìn)行控管難?，F(xiàn)行稅制對無證戶和有證戶適用同樣的稅率，沒有差別的“待遇”就使得許多個(gè)體戶，尤其是不常年經(jīng)營或流動經(jīng)營、掛靠經(jīng)營的業(yè)主有意選擇無證經(jīng)營的方式，遇到稅務(wù)人員檢查就納稅，否則就不納稅，從而形成稅款流失，影響了正常的稅收秩序。二是確定納稅定額難。我們在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)個(gè)體工商戶沒有設(shè)置健全的經(jīng)營帳簿，而且進(jìn)貨無正規(guī)發(fā)票。而現(xiàn)行稅制對個(gè)體工商戶必須提供的納稅資料規(guī)定不嚴(yán)，剛性不強(qiáng)，致使核定經(jīng)營額時(shí)無據(jù)可查或缺乏計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難。三是嚴(yán)格管理發(fā)票難?，F(xiàn)行稅制明確規(guī)定不能在向納稅戶提供發(fā)票時(shí)進(jìn)行擔(dān)保和質(zhì)押，因此無法從源頭上規(guī)范和制約個(gè)體工商戶使用及核銷發(fā)票的情況。而多數(shù)個(gè)體工商戶經(jīng)營活動和內(nèi)部管理不規(guī)范，在發(fā)票的使用上存在代開、虛開、用收據(jù)代替發(fā)票的現(xiàn)象。尤其是許多經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，流動性大，開業(yè)、停業(yè)比較頻繁的個(gè)體工商戶，停業(yè)時(shí)不辦理注銷稅務(wù)登記，直接關(guān)門打烊，查無音訊，致使已領(lǐng)發(fā)票不能及時(shí)清繳核銷。
（四）行使職權(quán)到位難。對征管隊(duì)伍的自身管理還有待加強(qiáng)，一些稅務(wù)干部雖然行使了職權(quán)，卻很難到位。主要原因有：一是客觀上稅收管理員制度沒有落實(shí)到位，系統(tǒng)平臺沒有建成，干部忙于整理檔案、催繳、實(shí)地核查等日常事務(wù)，基本沒有時(shí)間下戶或用納稅評估來有效地對其加強(qiáng)控管，征管質(zhì)量嚴(yán)重受損。二是主觀上部分干部思想上不夠重視，日常工作缺乏熱情，責(zé)任心和事業(yè)心淡薄，加之任務(wù)繁重，管理難度高，導(dǎo)致各項(xiàng)工作與征管要求還有差距，影響了征管水平的提高。
二、加強(qiáng)個(gè)體、集貿(mào)稅收征管的途徑
（一）落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)戶籍監(jiān)控管理力度
戶籍管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目標(biāo)是做到“七個(gè)清楚”，即：1、總量構(gòu)成清，即對轄區(qū)內(nèi)納稅總戶數(shù)、行業(yè)類型、征收方式、重點(diǎn)稅源戶等構(gòu)成情況要清楚；2、基本情況清，即對每個(gè)納稅戶的業(yè)別、經(jīng)營地址、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營范圍、資金狀況、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等要清楚；3、涉稅事項(xiàng)清，即對每個(gè)納稅戶的納稅情況、發(fā)票使用情況要清楚；4、增減變化情況清，即每月對轄區(qū)內(nèi)納稅戶增減情況及原因要清楚；5、停（歇）業(yè)情況清，即對納稅戶的停業(yè)、歇業(yè)除要按照規(guī)定的程序辦理外，應(yīng)實(shí)地核查納稅人的停（歇）業(yè)真實(shí)情況；6、稅控裝置使用情況清，即對轄區(qū)內(nèi)納稅人使用稅控裝置情況清楚；7、減稅、免稅情況清，即對轄區(qū)內(nèi)殘疾人、下崗再就業(yè)等享受稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶情況清楚。從實(shí)際管理情況來看，我們的個(gè)體稅收征收管理工作有差距，戶型不清、情況不明、漏征漏管等現(xiàn)象仍一定程度存在，急需采取有力措施，認(rèn)真加以解決。
一是要建立和完善稅收管理員制度。職責(zé)不清，目標(biāo)不明，考核不嚴(yán)，是戶籍管理質(zhì)量不高的根本原因。要將戶籍管理的基本目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化到稅收管理員制度中去，明確工作職責(zé)，并與稅收管理員和單位的目標(biāo)考核掛鉤，按照崗位目標(biāo)管理辦法，嚴(yán)格考核。
二是要建立和完善稅收管理員日常巡查制度。只有深入實(shí)際，貼近納稅人，才能了解真實(shí)情況，掌握第一手資料，為后續(xù)工作提供基礎(chǔ)和保障。專管員下戶缺乏應(yīng)有的制度硬性約束，就會造成對納稅戶情況缺乏基本的了解和掌握，出現(xiàn)管理被動的狀況。以漏征漏管戶的產(chǎn)生為例，除納稅人自身原因及特殊情況外，缺乏有效監(jiān)控、管理不到位，使納稅人有機(jī)可乘，是產(chǎn)生大量漏征漏管戶的主要原因。而通過推行稅收管理員巡查制度，可以進(jìn)一步規(guī)范和約束管理人員的工作行為，著力解決管理人員下戶過少、對稅源動態(tài)情況和納稅人經(jīng)營情況跟蹤管理不到位的問題。
三是要建立多層次的停（歇）業(yè)核查制度。為防止虛假停（歇）業(yè)造成逃避繳納稅款現(xiàn)象的產(chǎn)生，避免管理過程中只核準(zhǔn)不核查，進(jìn)而出現(xiàn)“人情稅、關(guān)系稅”等不廉行為，必須從完善制度入手，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。建立定期或不定期的抽查制度，將抽查結(jié)果列入征管質(zhì)量考核的內(nèi)容。將停（歇）業(yè)情況在納稅人經(jīng)營地及時(shí)公布，讓社會和納稅人參與監(jiān)督。
四是要積極推行分類管理。個(gè)體稅收客觀條件千差萬別，采取同一管理手段，往往顧此失彼，抓不住重點(diǎn)。應(yīng)針對納稅人的不同情況，對不同類別和不同地帶的納稅人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率。可以按個(gè)體工商戶經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行分類，按照“抓住大戶，建帳建制；管好中戶，核準(zhǔn)定額；穩(wěn)定小戶，簡便征收”的原則實(shí)行分層次管理，著力解決普遍存在的“小戶不輕、中戶不重、大戶大漏”的稅負(fù)不公問題。同時(shí)，可以根據(jù)個(gè)體工商戶經(jīng)營穩(wěn)定性分別對待，對城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)經(jīng)營穩(wěn)定的固定業(yè)戶采用先進(jìn)的管理手段，將稅務(wù)登記、定額核定、發(fā)票發(fā)售、停歇業(yè)管理、稅款征收全部納入平臺管理；對市場攤位經(jīng)營戶、崗?fù)そ?jīng)營戶、農(nóng)村自然村小賣店應(yīng)建立臺帳，簡并征期。
（二）提高定額核定工作水平
定額核定是個(gè)體稅收征收管理的核心環(huán)節(jié)，定額核定是 否適度，直接影響著稅款的征收和稅負(fù)的公平。針對當(dāng)前定額核定上存在的主要問題，建議采取以下措施：
一是實(shí)行平均定額審批制度。通過調(diào)查測算，結(jié)合實(shí)際，確定城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均定額標(biāo)準(zhǔn)，并對以此為依據(jù)上報(bào)的核定進(jìn)行審核，對達(dá)不到規(guī)定要求的，列入定額調(diào)整的重點(diǎn)。同時(shí)，對同類別的區(qū)域進(jìn)行稅負(fù)比較，對平均定額偏低的地方，要進(jìn)行定額調(diào)整，以達(dá)到區(qū)域稅負(fù)的大致平衡；對部分定額管理戶每年進(jìn)行定額調(diào)整，以確保稅收負(fù)擔(dān)大致公平。
二是逐步推行等級定稅。按經(jīng)營規(guī)模和市場繁榮程度，將轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)市場、街道按行業(yè)進(jìn)行歸類，劃分、確定相應(yīng)等級；對每類市場、街道的每個(gè)行業(yè)設(shè)置不同檔位的稅額，確定相應(yīng)的檔距，定額時(shí)對納稅戶靠檔定級。等級定稅有利于同行業(yè)、同等級、同規(guī)模業(yè)戶的稅負(fù)相對平衡，同時(shí)要在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立不同等級的最低定額標(biāo)準(zhǔn)。
三是建立稅負(fù)核定評議制度。評議制度可采取多種形式，如：定期召開不同行業(yè)納稅人例會，進(jìn)行稅法知識培訓(xùn)，征求納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)定額核定工作的意見和建議，有利于提高定額的公平性、準(zhǔn)確性，減少征納矛盾。
四是推行定額加發(fā)票管理方式。對不使用發(fā)票或只少量使用發(fā)票的個(gè)體工商戶推行定額加發(fā)票管理方式，嚴(yán)格劃分界限，區(qū)分管理。如：對小飯店、信息部等只就不開具發(fā)票部分定稅，購票部分單獨(dú)繳納稅款，以堵塞征管漏洞。
五是適時(shí)推行數(shù)學(xué)模型定額方法。在系統(tǒng)中建立定稅模型，根據(jù)不同行業(yè)的利潤率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)管理到位。
六是加強(qiáng)稅控裝置管理。包括在授權(quán)、報(bào)數(shù)、購領(lǐng)發(fā)票環(huán)節(jié)復(fù)核、查驗(yàn)；統(tǒng)一在征期內(nèi)申報(bào)、授權(quán)、報(bào)數(shù)；在報(bào)數(shù)、繳納稅款后進(jìn)行授權(quán)，防止納稅人虛報(bào)、瞞報(bào)，不繳納稅款。
（三）大力推進(jìn)個(gè)體工商戶建帳工作
個(gè)體工商戶建帳工作一直是個(gè)體稅收征管工作的難點(diǎn)，對此，一是應(yīng)本著積極穩(wěn)妥、重點(diǎn)突出、分期分批、循序漸進(jìn)的原則，推進(jìn)個(gè)體工商戶建帳工作。建帳初期實(shí)行查帳征收與核定征收相結(jié)合的辦法。
二是大力推行建立收支憑證粘貼簿行政許可。對未建帳的個(gè)體工商戶必須先辦理建立收支憑證粘貼簿行政許可，并在確實(shí)建立收支憑證粘貼簿后再辦理其他所需行政許可。稅務(wù)部門要加強(qiáng)宣傳、輔導(dǎo)服務(wù)，并逐步規(guī)范有關(guān)行政許可的各項(xiàng)工作。
三是要擴(kuò)大建帳范圍。針對目前個(gè)體從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，部分納稅人自己難以建帳的狀況，以建帳工作為突破口，積極發(fā)揮稅務(wù)的社會中介作用，為個(gè)體工商戶建帳。
（四）增加委托代征范圍
征管范圍調(diào)整以后，我區(qū)城區(qū)的部分小市場內(nèi)的個(gè)體工商戶一直未辦理稅務(wù)登記手續(xù)，以前有國稅委托代征的稅款也早已停征，形成征收死角。由于小市場內(nèi)個(gè)體工商戶攤位多、流動性大，不易管理，應(yīng)借鑒國稅局管理經(jīng)驗(yàn)，與市場管理中心聯(lián)系，辦理委托代征手續(xù)，防止出現(xiàn)管理不到位的現(xiàn)象。
（五）建立普遍的納稅公告制度
目前，納稅公告形式單調(diào)、內(nèi)容不夠完整，亟待改進(jìn)和提高。除恢復(fù)現(xiàn)有辦稅服務(wù)廳公告欄內(nèi)容外，還應(yīng)在納稅人集中的主要街道、集貿(mào)市場、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處、村委會等地設(shè)立固定的納稅公告欄。公告內(nèi)容不但要有稅負(fù)核定情況，還應(yīng)有評議結(jié)果、停（歇）業(yè)、欠繳稅款、滯納罰款具體情況，還要有稅收基本法規(guī)、服務(wù)承諾、舉報(bào)電話等。同時(shí)，在網(wǎng)站上專門設(shè)立個(gè)體稅收核定和法律法規(guī)公告專欄，讓納稅人和廣大群眾了解和監(jiān)督辦稅情況，保證納稅人依法行使知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。
（六）建立完善協(xié)稅護(hù)稅協(xié)調(diào)機(jī)制
個(gè)體管理工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部門協(xié)調(diào)機(jī)制，才能形成控管合力。因此，應(yīng)從制度上將協(xié)稅護(hù)稅程序化、規(guī)范化、制度化，使其及時(shí)、長期、穩(wěn)定地發(fā)揮作用。積極與市場管理中心、鎮(zhèn)政府、居委會、街道辦事處聯(lián)系，發(fā)揮這些組織對個(gè)體工商戶的登記、納稅情況進(jìn)行監(jiān)管的作用：協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理；對違反稅收法律的業(yè)戶，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處；對稅收執(zhí)法中存在的問題和個(gè)體工商戶的意見及時(shí)反饋；對稅務(wù)人員的行政執(zhí)法加以監(jiān)督；促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)正常的稅收秩序和市場秩序。
（七）發(fā)揮稅務(wù)作用
稅務(wù)作為獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，在稅收征管工作中具有重要作用。這一中介組織應(yīng)該成為市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要組成部分，它不僅有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而且有利于增強(qiáng)公民的納稅意識，也是規(guī)范納稅行為的有效途徑。
1、加強(qiáng)宣傳。采取多種宣傳形式，大力宣傳稅務(wù)的內(nèi)容、作用和意義，提高廣大納稅人對稅務(wù)工作的了解和認(rèn)識。
【關(guān)鍵詞】 阻塞性睡眠呼吸暫停低通氣綜合征;瘦素;游離三碘甲狀腺原氨酸;游離甲狀腺素;促甲狀腺素
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【摘要】 目的 探討阻塞性睡眠呼吸暫停低通氣綜合征(osahs)患者血清瘦素和甲狀腺素水平的相關(guān)性以及兩者在osahs病情進(jìn)展中的作用。方法 選擇osahs患者(osahs組)和健康者(對照組)各40例，均為男性，分別行多導(dǎo)睡眠圖檢查，并測定空腹瘦素和甲狀腺素水平。結(jié)果 (1)osahs患者的血清瘦素、ft3以及頸圍分別高于對照組(p<0.05)。且隨著病情的加重，血清瘦素及ft3水平逐漸增加。(2)osahs患者血清瘦素水平與呼吸暫停低通氣指數(shù)(ahi)、呼吸障礙事件最長時(shí)間(lahd)、微覺醒指數(shù)(mi)均呈正相關(guān)(p<0.05)，與最低血氧飽和度(mos)呈負(fù)相關(guān)(p<0.05)。(3)osahs患者血清瘦素水平與ft3呈正相關(guān)(p<0.05)。(4)osahs患者ft3與ahi及mi均呈正相關(guān)(p<0.05)，ft4僅與mi呈正相關(guān)(p<0.05)。(5)osahs患者ft3與頸圍呈正相關(guān)(p<0.05)，tsh與頸圍呈負(fù)相關(guān)(p<0.05)，tsh與脂肪百分比呈正相關(guān)(p<0.05)。結(jié)論 (1)osahs患者的血清瘦素水平及頸圍明顯升高，且與病情嚴(yán)重程度相關(guān)。(2)osahs患者ft3濃度明顯增高，且與頸圍存在相關(guān)性，同時(shí)發(fā)現(xiàn)甲狀腺素與osahs病情嚴(yán)重程度存在相關(guān)性。(3)osahs患者瘦素水平與ft3之間存在明顯的相關(guān)性。
【關(guān)鍵詞】 阻塞性睡眠呼吸暫停低通氣綜合征;瘦素;游離三碘甲狀腺原氨酸;游離甲狀腺素;促甲狀腺素
the levels of serum leptin and its correlation with thyroxine in patients with osahs he zhihong*,guo liping,wu yali,et al.*the first hospital of shijiazhuang,shijiazhuang 050011,china
【abstract】 objective to investigate the correlation between serum leptin levels and thyroxine in patients with obstructive sleep apneahypopnea syndrome (osahs) and to explore the role of serum leptin and thyroxine in the development of osahs. methods the polysom nography was examined during sleep and the levels of fasting plasma serum leptin and thyroxine were determined in 40 male patients with osahs and 40 male healthy subjects (control group).results (1)as compared with those in control group,the levels of serum leptin,ft3 and neck circumference were significantly higher than those in obese and nonobese osahs patients (p<0.05).moreover,serum leptin and ft3 levels became still higher when the disease condition of osahs patients became more severe.(2)in oshas group,serum leptin levels were positively correlated with ahi,lahd,mi(p<0.05).however,serum leptin levels were negatively correlated with mos(p<0.05).(3)in oshas group,serum leptin levels were positively correlated with ft3(p<0.05).(4)there was a positive correlation between ft3 and ahi,mi,however,ft4 was positively correlated with mi only(p<0.05).(5)in osahs group,ft3 levels were positively correlated with nc(p<0.05),tsh levels were negatively correlated with nc(p<0.05)and were positively correlated with the percentage of fat(p<0.05).conclusion (1)the serum leptin levels and nc are significantly higher in patients with osahs than those in healthy subjects,and which are correlated with the severity of osahs.(2)the ft3 levels are significantly increased in osahs patients,which are positively correlated with nc.the thyroxine levels are correlated with the severity of osahs.(3)there is a significant correlation between serum leptin and ft3 in osahs patients.
【key words】 obstructive sleep apneahypopnea syndrome;serum leptin;free thyronine;free thy roxine;thyroid stimulating hormone
阻塞性睡眠呼吸暫停低通氣綜合征(obstructive sleep apneahypopnea syndrome，osahs)是最常見的一種睡眠呼吸障礙性疾病，日久引起呼吸、循環(huán)、神經(jīng)等系統(tǒng)的并發(fā)癥，在成年人中的發(fā)病率為2%～4%[1]。osahs的確切發(fā)病機(jī)制尚不明確。肥胖作為重要的致病因素已經(jīng)為眾多學(xué)者接受。瘦素(leptin)是肥胖基因(ob基因)編碼脂肪細(xì)胞分泌的一種內(nèi)源性激素，具有抑制食欲、提高能量消耗、減少體脂、調(diào)節(jié)脂肪分布等作用。有研究報(bào)道osahs患者大多存在高瘦素血癥，升高的瘦素水平與osahs的病情嚴(yán)重程度一致，提示osahs與瘦素之間可能存在某種內(nèi)在的聯(lián)系[2]。同時(shí)，研究還發(fā)現(xiàn)，osahs與內(nèi)分泌代謝紊亂之間存在許多聯(lián)系，osahs合并內(nèi)分泌疾病中糖尿病最常見，其次為甲狀腺功能減退。因此推測瘦素與甲狀腺激素這兩種對機(jī)體飲食、體重及能量代謝都有影響的激素之間存在一定的相互關(guān)系，二者共同對osahs的發(fā)生發(fā)展起一定的作用。本研究擬通過檢測osahs患者空腹血清瘦素及甲狀腺素水平的變化，探討osahs患者血清瘦素及甲狀腺素水平的相關(guān)性以及兩者在osahs病情進(jìn)展中的作用。為臨床評估osahs病情的進(jìn)展及預(yù)后，早期預(yù)防，阻斷病情進(jìn)展提供依據(jù)。同時(shí)也為osahs及代謝紊亂綜合癥的診斷與治療開辟新的途徑。
1 資料與方法
1.1 一般資料 選擇2005年12月至2006年12月河北省石家莊市第一醫(yī)院及河北醫(yī)科大學(xué)第二醫(yī)院就診并經(jīng)臨床和多導(dǎo)睡眠圖(psg)儀檢查確診的osahs男性患者40例，年齡38～56歲，平均年齡46.3歲;按國人肥胖診斷標(biāo)準(zhǔn)[體重指數(shù)(bmi)≥25 kg/m2]分肥胖osahs組(30例)和非肥胖osahs組(10例)。osahs診斷依據(jù)2002年中華醫(yī)學(xué)會呼吸病學(xué)分會睡眠呼吸疾病組制定的診斷標(biāo)準(zhǔn)[3],若呼吸暫停低通氣指數(shù)(apneahypopnea index，ahi)>5，且以阻塞性睡眠呼吸暫停為主，則診斷為osahs。同時(shí)選擇同期在我院體檢中心查體的健康人群作為對照組，經(jīng)病史詢問無睡眠中打鼾、呼吸暫停及白天嗜睡病史，應(yīng)用psg排除osahs。按同樣標(biāo)準(zhǔn)分肥胖對照組(30例)和非肥胖對照組(10例)。所有研究對象均除外糖尿病、甲狀腺功能失調(diào)等內(nèi)分泌代謝性疾病、高血壓、冠心病、腦血管意外等心腦血管疾病、肝腎功能不全等重要臟器疾病以及小頜畸形和顱面、頸部畸形。
1.2 研究方法 采用psg(北京明思公司)對所有研究對象在睡眠實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行夜間睡眠呼吸監(jiān)測7 h以上，描記并分析腦電圖、眼動圖、肌電圖、心電圖、鼾聲、口鼻氣流及胸腹運(yùn)動、指端血氧飽和度等參數(shù)及ahi、最低血氧飽和度(minimum oxygen saturation，mos)、呼吸障礙事件最長時(shí)間(longest apneahypopnea duration，lahd)以及微覺醒指數(shù)(microarousal index，mi)等指標(biāo)。所有受試者行psg監(jiān)測后，均于晨7∶00～8∶00點(diǎn)鐘抽取空腹靜脈血5 ml，血標(biāo)本于1 h后離心(4 000 r/min)10 min，分離血清于-70℃冷凍儲藏，用于瘦素及甲狀腺素水平測定。同時(shí)測量研究對象的身高、體重、頸圍(neck circumference，nc)、腰圍(waist circumference，wc)、臀圍，并計(jì)算bmi=體重/身高2(kg/m2);腰臀比(waist/hip ratio，whr)=腰圍/臀圍;脂肪百分比(percentage of body fat，fat)男=1.2×bmi+0.23×年齡-16.2，女=1.2×bmi+0.23×年齡-5.4(所有結(jié)果計(jì)算到小數(shù)點(diǎn)后兩位)。用放射免疫法測定瘦素及血清甲狀腺素水平，試劑盒分別北京北方生物技術(shù)研究所由天津九鼎醫(yī)學(xué)生物工程有限公司提供，所有標(biāo)本均嚴(yán)格按照試劑盒說明操作。
1.3 統(tǒng)計(jì)學(xué)分析 應(yīng)用spss 11.0統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)量資料以±s表示，采用t檢驗(yàn)，兩變量間相關(guān)性分析采用pearson法，p<0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。
2 結(jié)果
2.1 osahs組與對照組觀察指標(biāo)結(jié)果比較 見表1、2。
2.2 不同程度osahs患者各項(xiàng)指標(biāo)之間的比較 見表3。
2.3 osahs患者血清瘦素水平與睡眠呼吸監(jiān)測有關(guān)指標(biāo)、甲狀腺素水平、觀察指標(biāo)的相關(guān)性 將osahs患者血清瘦素水平與睡眠呼吸監(jiān)測有關(guān)指標(biāo)、甲狀腺素水平、一般觀察指標(biāo)進(jìn)行直線相關(guān)性分析。見表4。
2.4 osahs患者甲狀腺素水平與呼吸睡眠監(jiān)測有關(guān)指標(biāo)的相關(guān)性 將osahs患者血清甲狀腺素水平與呼吸睡眠監(jiān)測有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行直線相關(guān)性分析。見表5。
2.5 osahs患者甲狀腺素水平與一般觀察指標(biāo)的相關(guān)性 將osahs患者血清甲狀腺素水平與一般觀察指標(biāo)進(jìn)行直線相關(guān)性分析。見表5。表1 osahs 組與對照組的一般資料比較表2 osahs 組與對照組的一般資料比較 注：與重度osahs組比較，*p<0.05;與中度osahs組比較，#p<0.05;與對照組比較，p<0.05表3 所有受試者的瘦素與甲狀腺素水平注：與重度osahs組比較，*p<0.05;與中度osahs組比較，#p<0.05;與對照組比較，p<0.05
3 討論
osahs是臨床常見并具有一定潛在危險(xiǎn)性的疾病，可造成多個(gè)系統(tǒng)功能損害?；颊叽蠖鄶?shù)表現(xiàn)高瘦素血癥，人們推測可能與osahs患者體內(nèi)存在的瘦素抵抗有關(guān)[4]，由于某種原因使瘦素不能發(fā)揮正常的生物學(xué)效應(yīng)，血清瘦素水平代償性升高。本研究結(jié)果也證實(shí)了osahs患者存在瘦素抵抗。
國內(nèi)文獻(xiàn)報(bào)道osahs患者46%合并肥胖，有等報(bào)道70%合并肥胖，而肥胖者50%合并osahs[5]。肥胖本身就可以導(dǎo)表4 osahs患者瘦素與睡眠呼吸監(jiān)測、一般資料及甲狀腺素水平的相關(guān)性表5 osahs患者血清甲狀腺素水平與睡眠呼吸監(jiān)測及一般資料的相關(guān)性致呼吸紊亂，在這一過程中，脂肪堆積的部位比脂肪數(shù)量更重要，osahs患者有較多的頸部脂肪。本研究也發(fā)現(xiàn)了osahs患者的頸圍明顯高于對照組，而且頸圍的大小與患者的呼吸睡眠暫停和ahi關(guān)系密切，且ahi與頸圍之間有統(tǒng)計(jì)學(xué)顯著相關(guān)性。有研究表明，osahs患者的咽部黏膜下脂肪過度浸潤、堆積，而這是導(dǎo)致上氣道形態(tài)和順應(yīng)性異常的重要因素，與呼吸暫停的發(fā)生、發(fā)展密切相關(guān)[6]。在男性肥胖者中頸圍可能是和呼吸暫停嚴(yán)重程度最強(qiáng)的指標(biāo)[7]。本次研究中發(fā)現(xiàn)，頸圍與瘦素之間無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上的相關(guān)性，而與ft3及tsh之間有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上的相關(guān)性。這說明在osahs患者中甲狀腺素對頸圍的增加起著關(guān)鍵的作用。且經(jīng)過相關(guān)分析發(fā)現(xiàn)，ft3與ahi及微覺醒指數(shù)等預(yù)示osahs病情嚴(yán)重程度的相關(guān)指標(biāo)密切相關(guān)，考慮甲狀腺素對osahs的影響與頸圍有關(guān)。
目前研究發(fā)現(xiàn)，瘦素與甲狀腺素之間關(guān)系密切。已知瘦素水平與體脂容量呈高度正相關(guān)，在肥胖者中瘦素水平明顯增高，而當(dāng)處于嚴(yán)重營養(yǎng)不良情況時(shí)，血瘦素水平明顯下降。甲狀腺激素的一個(gè)主要作用就是增加靜息時(shí)的代謝率，并對小動物的產(chǎn)熱有允許作用[8]。甲狀腺激素水平還與體重改變有明顯的相關(guān)性。因此甲狀腺激素與瘦素這兩種對機(jī)體飲食、體重及能量代謝都有影響的激素之間也存在一定的相互關(guān)系，二者可能在下丘腦水平及脂肪細(xì)胞水平發(fā)生相互調(diào)節(jié)作用。給小鼠大腦腦室內(nèi)注入瘦素可導(dǎo)致t3水平增加和t4水平降低[9]，瘦素增加了t4向t3的轉(zhuǎn)化率。在我們的研究中也發(fā)現(xiàn)了瘦素與t3水平存在正相關(guān)。ahima等[10]還發(fā)現(xiàn)禁食對血瘦素水平有明顯的抑制作用，血瘦素水平的降低可引起甲狀腺激素水平的降低，給禁食動物注射瘦素后，可使下丘腦垂體甲狀腺(hpt)軸mrna在下丘腦室旁核(pvn)中的表達(dá)抑制恢復(fù)正常，提示瘦素對甲狀腺激素有一定的調(diào)節(jié)作用。同時(shí)，甲狀腺素對瘦素的也存在一定的調(diào)節(jié)作用。fain等[11]發(fā)現(xiàn)甲減雄鼠附睪脂肪組織中瘦素mrna水平明顯增加，而給甲減鼠食入t3(25 μg/kg)后發(fā)現(xiàn)瘦素mrna降低40%，血中瘦素水平下降約50%。
同時(shí)，本研究結(jié)果還顯示osahs患者組ft3濃度雖在正常范圍內(nèi)，但與年齡、腰圍、whr和bmi相匹配的對照組比較，數(shù)值明顯升高，提示osahs患者有出現(xiàn)代謝異常的趨勢，這可能osahs患者睡眠時(shí)反復(fù)發(fā)生低氧血癥，引起夜間交感神經(jīng)和下丘腦垂體甲狀腺(hpt)軸興奮性升高有關(guān)。目前大多研究發(fā)現(xiàn)甲狀腺功能低下患者極易并發(fā)osahs，kapur等[12]研究發(fā)現(xiàn)甲狀腺功能低下患者并發(fā)osahs的概率明顯增高，大約是普通人群的1.47倍，對于年齡在50歲以下的女性患者，發(fā)生osahs的概率高達(dá)普通人群的2.5倍。甲狀腺功能低下并發(fā)osahs發(fā)病率的準(zhǔn)確數(shù)值報(bào)道各異，綜合文獻(xiàn)大約占25%～82%[13，14]。而我們的研究在除外了甲狀腺功能異常的情況下，發(fā)現(xiàn)在osahs患者中ft3有增高的趨勢，考慮為瘦素與甲狀腺素的相互作用有關(guān)。同時(shí)，ft3與較ft4有更強(qiáng)的生物活性，可能為ft4與瘦素相關(guān)性不明顯的原因，但具體的作用機(jī)制以及二者在osahs患者中的相互作用，還待進(jìn)一步研究證實(shí)。
本研究揭示了osahs、高瘦素血癥及甲狀腺素之間存在一定的相互聯(lián)系。一方面進(jìn)一步證實(shí)了osahs患者高瘦素血癥的存在，且與病情的嚴(yán)重程度正相關(guān);另一方面發(fā)現(xiàn)了osahs患者甲狀腺素水平與年齡、體重指數(shù)相匹配的對照組有明顯的差異。以往的研究僅發(fā)現(xiàn)了頸圍對osahs病情嚴(yán)重程度的影響，而本研究揭示了osahs患者的頸圍與甲狀腺素存在著密切關(guān)系。因此，深入研究osahs、高瘦素血癥及甲狀腺素的關(guān)系，對于評估osahs病情的進(jìn)展和預(yù)后具有重要的臨床意義，有助于開拓新的有效的治療途徑，從而提高osahs及其并發(fā)癥的防治水平。
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一、稅收征管效率主要的影響因素
1.稅收制度
稅收征管工作是在稅收制度模式下進(jìn)行開展的，稅收制度是稅收征管工作的依據(jù)和基礎(chǔ)，從制度上對稅收征管工作起到制約作用，從而影響稅收征管效率。例如我國目前實(shí)行的增值稅，土地增值稅以及企業(yè)所得稅的核算及申報(bào)繳納制度相當(dāng)復(fù)雜，這樣就增加了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的的征納成本，因而降低了稅收征管的效率。
2．稅收機(jī)構(gòu)人及人員配置
稅收機(jī)構(gòu)及人員配置是影響稅收征收效率的直接因素，它是稅收成本的直接支出，任何一個(gè)國家的稅務(wù)管理都建立在一定的組織機(jī)構(gòu)上。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)如何設(shè)定明確合理地劃分職責(zé)與權(quán)限不同的職能部門，并通過每個(gè)職能部門之間的相互協(xié)調(diào)與相互制約的組織關(guān)系，對于納稅人能否以最小的遵從成本依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)以最低的成本取得應(yīng)征的稅款有著重要的作用。
3.稅收征管手段，信息化水平
我國目前的稅收征管工作仍主要局限于稅務(wù)信息收集、分析和整理等基礎(chǔ)性的工作，對于用計(jì)算機(jī)處理、傳遞與共享信息等概念方法與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化、信息化相適應(yīng)的管理理念依然重視不夠。盡管我國大部分基層稅收征管機(jī)構(gòu)均已配備了計(jì)算機(jī)，但大多數(shù)征管機(jī)構(gòu)軟件的開發(fā)和操作、維修等技術(shù)實(shí)際利用的效率并不高，征管和稽查的信息共享程度低。因此，現(xiàn)代化征管的要求與落后的技術(shù)水平之間的矛盾日益突出，客觀上制約了稅收征管的效率。
二、我國目前稅收征管效率的現(xiàn)狀分析
（一）我國的征稅費(fèi)用過高
對于征稅費(fèi)用，雖然我國目前還沒有較為完整、權(quán)威、系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)資料，但部分學(xué)者對此方面有過研究。張相海認(rèn)為，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，雖然稅收收入的增長速度已經(jīng)超過了GDP的增長速度，但征稅費(fèi)用也在大幅提高，據(jù)估計(jì)，我國目前的稅收征管成本率已達(dá)到5％-8％，然而西方發(fā)達(dá)國家的稅收征收成本一般保持在1%左右的低水平，這說明我國目前的稅收征管費(fèi)用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方國家并差距在逐年增大。
（二）不同區(qū)域的稅收成本率相差較大
受經(jīng)濟(jì)區(qū)位等因素的制約，各地受經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量所決定的經(jīng)濟(jì)稅源狀況差異懸殊，如西部及欠發(fā)達(dá)地區(qū)因設(shè)置與東部與沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員相對過剩，造成征收成本升高、稅收征管效率低下，據(jù)相關(guān)專家估算，到上世紀(jì)末，西部地區(qū)的稅收成本約為10％左右，而東部地區(qū)的稅收成本率大約為4％~5％；中部地區(qū)大致為7％~8％。
（三）稅收征管過程中的信息化水平偏低
一方面表現(xiàn)在涉稅數(shù)據(jù)的采集過程中的準(zhǔn)確程度，比如有的納稅人報(bào)送的涉稅材料存在不真實(shí)的情況，也有稅務(wù)人員在計(jì)算機(jī)應(yīng)用中的錯(cuò)誤操作等原因，導(dǎo)致采集的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在著一定的偏差。另一方面涉稅數(shù)據(jù)采集的全面性也存在進(jìn)一步的提高。在信息的共享交流方面，目前我國還缺少跨部門信息的共享交流平臺。
（四）稅收征管質(zhì)量偏低
根據(jù)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)資料反映，在20世紀(jì)90年代之后，我國每年的關(guān)于稅收犯罪案件都在逐年增加；每年由于各種偷稅、漏稅、逃稅、越權(quán)減免稅收等行為的出現(xiàn)導(dǎo)致大量稅源流失，每年的查補(bǔ)入庫稅款都高達(dá)好幾百億甚至上千億元，這就側(cè)面反映出我國稅收征管質(zhì)量不足，稅收征管效率偏低的現(xiàn)象。
三、提高我國稅收征管效率的相應(yīng)對策
（一）實(shí)現(xiàn)信息化管稅
稅收征管信息化是信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與稅收征管活動互相結(jié)合、互相促進(jìn)的過程，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改造傳統(tǒng)的以手工為主的粗放的稅收征管體制和管理方式，有利于稅收征管系統(tǒng)上下左右之間關(guān)系的協(xié)調(diào)和稅收征管資源的整合。二是利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)征管信息的集中處理、存儲和共享，使上下級之間，各職能部門之間、機(jī)構(gòu)之間的溝通和信息傳遞更加方便快捷。三是現(xiàn)代信息管理手段在稅收征管中的運(yùn)用，促進(jìn)征管理念、征管制度和征管方式產(chǎn)生一系列的影響和變化。
（二）推進(jìn)稅收征管的社會化
一是建立健全稅源監(jiān)控體系，即通過信息的溝通提高稅源監(jiān)控水平，形成社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。二是在稅收執(zhí)法過程中得到相關(guān)部門的行政、司法協(xié)助，強(qiáng)化稅收執(zhí)法力度。三是通過建立和完善稅務(wù)等中介服務(wù)市場，降低稅收征收成本、提高管理效能。
（三）建立健全納稅人服務(wù)體系
納稅人服務(wù)體系，不僅要包括制作出通俗易懂的納稅申報(bào)過程的圖表，還應(yīng)設(shè)立一個(gè)具有人工服務(wù)性質(zhì)的接待站，讓他們充分了解納稅信息，這樣不僅能減少納稅人的成本，而且也能減少稅收的征納成本，大大提高稅收的征管效率。
（四）扁平化管理
扁平化管理是指通過減少管理層次、壓縮職能部門和機(jī)構(gòu)、裁減人員，使稅務(wù)機(jī)構(gòu)的決策層和操作層之間的中間管理層級盡可能減少，以便使上級稅務(wù)機(jī)關(guān)具備了直接指揮、監(jiān)控和管理基層一線的能力。在信息工作流上實(shí)現(xiàn)扁平化的運(yùn)作，把因職能轉(zhuǎn)變而釋放出的行政管理資源作用于稅收征管方面，從行政管理轉(zhuǎn)向直接服務(wù)于納稅人，控制稅源的一個(gè)執(zhí)法主體職能，但它本身具有一定的局限性，比如它是基于信息化高速發(fā)展的條件下才可能出現(xiàn)的。
參考文獻(xiàn)：
[1]樊聿虎.我國稅收征管效率研究[J].財(cái)會研究,2010,(2).
一、稅收征管考核體系的完善歷程
伴隨著稅收管理體制和稅收管理理念的變化，稅收征管質(zhì)量考核也經(jīng)歷了一個(gè)不斷深化的過程：**年之前稅收征管質(zhì)量考核以收入任務(wù)為中心，實(shí)行“一票否決”，正所謂“一俊遮百丑”，這種考核制度，使稅收法制精神無法全面貫徹落實(shí)。為此**年4月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于開展征管質(zhì)量考核工作的通知》，開始進(jìn)行“十率”考核；**年8月，總局印發(fā)了《稅收征管質(zhì)量考核暫行辦法》，重點(diǎn)考核“七率”；**年6月，總局修訂印發(fā)了《稅收征管質(zhì)量考核辦法》，改按“六率”考核。隨著稅收征管質(zhì)量考核辦法的全面實(shí)施，稅收考核實(shí)現(xiàn)了由單純考核收入任務(wù)，向收入任務(wù)與征管質(zhì)量考核并重、征管質(zhì)量考核為主的轉(zhuǎn)變。稅收考核重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)了依法治稅的要求，較好地保證了“依法征收，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”組織收入原則的落實(shí)。
二、當(dāng)前稅收征管質(zhì)量考核體系的不足及因素分析
（一）征管質(zhì)量考核指標(biāo)覆蓋面較窄，不利提高征管質(zhì)量
現(xiàn)行征管質(zhì)量考核體系側(cè)重于結(jié)果的考核，而對于各類程序事項(xiàng)、與稅收管理直接相關(guān)的其他情況未納入考核，不僅不利于依法治稅精神在稅收管理全過程的貫徹落實(shí)，而且還不能完全反映經(jīng)濟(jì)稅收關(guān)系、稅收執(zhí)法水平。在這樣制度安排下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的是稅收收入計(jì)劃是否完成了，納稅人申報(bào)的稅款是否都入庫了，而較少關(guān)注納稅人應(yīng)納的稅收到底是多少，是否都如實(shí)申報(bào)了，稅收狀況與經(jīng)濟(jì)水平是否相適應(yīng)，稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范、適當(dāng)?shù)?。這樣必然放松對執(zhí)法程序、稅源管理等非考核指標(biāo)的要求，從而不利于稅收征管質(zhì)量全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)地提高。
（二）征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系不合理、不科學(xué)
目前稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)在設(shè)置上存在混淆稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人職責(zé)情況，造成“納稅人感冒，稅務(wù)人員吃藥”不正?，F(xiàn)象的發(fā)生，如現(xiàn)行“六率”中的登記率、申報(bào)率。因?yàn)闊o論《中華人民共和國憲法》，還是《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，都明確規(guī)定依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，那么辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅就是納稅人應(yīng)履行的法定義務(wù)。履行的質(zhì)量好壞屬于納稅人自身的責(zé)任，從法理上講納稅人違法登記、申報(bào)的行為，應(yīng)由納稅人自已承擔(dān)違法責(zé)任。而現(xiàn)行考核制度則將對納稅人的違法行為的處理，轉(zhuǎn)化為對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員處理。不可否認(rèn)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)確實(shí)承擔(dān)著宣傳稅法、普及納稅知識的義務(wù)，但并不能因此將納稅人的責(zé)任，轉(zhuǎn)化為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的責(zé)任。這樣的考核制度，已經(jīng)扭曲了基層執(zhí)法行為，造成了少數(shù)基層機(jī)關(guān)為應(yīng)付檢查，征管工作存在違規(guī)操作行為。如對于登記率，只有辦理稅務(wù)登記的納稅人才予以統(tǒng)計(jì)，而未辦理稅務(wù)登記的納稅人不予統(tǒng)計(jì)；為保證申報(bào)率，少數(shù)地方非正常戶認(rèn)定較為隨意。
（三）受多項(xiàng)因素影響，稅收征管質(zhì)量也表現(xiàn)出無奈
稅收征管質(zhì)量考核結(jié)果的客觀、公正性與否，受多項(xiàng)因素影響。首先是地方政府干預(yù)稅收執(zhí)法。特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，地方政府為了完成當(dāng)期招商引資任務(wù)，在一無廠房、二無設(shè)備的情況下就注冊登記，表現(xiàn)出登記戶數(shù)的虛增。少數(shù)地方政府為吸引投資，違反稅法規(guī)定，自行制定稅收優(yōu)惠政策，以借優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境之名，出面干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處稅收違法案件等。其次是現(xiàn)有國稅機(jī)關(guān)干部無論在思想上、還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)上都難以適應(yīng)稅收政策、征管體制的發(fā)展變化。再次是部分納稅人稅法遵從度較低，不主動申報(bào)辦理涉稅事項(xiàng)，在一定程度上降低了征管質(zhì)量。
三、科學(xué)設(shè)置考核體系，全方位推進(jìn)征管質(zhì)量上臺階
按照執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低和社會滿意的要求，從稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)、內(nèi)部管理效率、社會滿意度和增強(qiáng)可操作性角度出發(fā)，科學(xué)設(shè)計(jì)稅收征收管理質(zhì)量與效率考核評價(jià)指標(biāo)體系，力求從多角度、多側(cè)面全面反映稅收工作的真實(shí)狀況。
（一）以征管基礎(chǔ)業(yè)務(wù)為考核重點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置征管質(zhì)量考核體系
稅收征管工作千頭萬絮，將所有的管理事項(xiàng)、管理環(huán)節(jié)都納入監(jiān)督考核，既不現(xiàn)實(shí)，也不可能。因此必須將稅收業(yè)務(wù)中最基礎(chǔ)、最廣泛，對征管質(zhì)量影響較大的事項(xiàng)納入考核，才有可能取得"以點(diǎn)帶面，綱舉目張"的效果。經(jīng)過比較分析，稅收征管質(zhì)量指標(biāo)體系應(yīng)包括稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、稅收法制七類指標(biāo)。在各類別下增設(shè)明細(xì)考核指標(biāo)，具體為：稅務(wù)登記類下設(shè)設(shè)立稅務(wù)登記率、登記準(zhǔn)確率、變更稅務(wù)登記準(zhǔn)確率、停復(fù)業(yè)登記準(zhǔn)確率、注銷戶手續(xù)完備率，用于反映稅源管理情況；認(rèn)定管理類下設(shè)稅種認(rèn)定核批準(zhǔn)確率、非正常戶認(rèn)定準(zhǔn)確率、一般納稅人認(rèn)定調(diào)查準(zhǔn)確率、增值稅稅收優(yōu)惠調(diào)查準(zhǔn)確率、增值稅專用發(fā)票最大開票限額審批調(diào)查準(zhǔn)確率、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查準(zhǔn)確率，用于反映日常認(rèn)定管理事項(xiàng)；納稅申報(bào)類下設(shè)準(zhǔn)期申報(bào)率、逾期申報(bào)限改率、逾期申報(bào)處罰率、零（負(fù)）申報(bào)率，用于反映納稅申報(bào)總體情況；稅款征收類下設(shè)當(dāng)期申報(bào)應(yīng)納稅款入庫率、延期繳納稅款到期入庫率、查補(bǔ)稅款入庫率、罰款入庫率、單位（千萬元、億元）稅收收入欠稅彈性系數(shù)率、新增欠稅率、清理欠稅率、留抵稅額抵減增值稅欠稅處理準(zhǔn)確率、預(yù)算科目（預(yù)算級次）準(zhǔn)確率、滯納金加收率、處罰率，用于反映稅款征收總體情況；發(fā)票管理類下設(shè)發(fā)票行政許可調(diào)查準(zhǔn)確率、供票資格認(rèn)定調(diào)查準(zhǔn)確率、發(fā)票代開準(zhǔn)確率，用于反映發(fā)票使用基本情況；稅務(wù)稽查類下設(shè)案件準(zhǔn)期查結(jié)率、協(xié)查案件按期回復(fù)率、查補(bǔ)稅款入庫率，反映稽查總體情況；稅收法制類下設(shè)稅收保全措施準(zhǔn)確率、行政強(qiáng)制執(zhí)行措施準(zhǔn)確率、稅務(wù)行政處罰程序準(zhǔn)確率，用于反映基層常見稅收法制事項(xiàng)。通過設(shè)置、分解、落實(shí)、考核上述指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對征管"關(guān)鍵點(diǎn)"的有效監(jiān)督與控制，進(jìn)而對稅收管理總體行為加以規(guī)范，從而保證稅收征管總體質(zhì)量的提高。
（二）以規(guī)范內(nèi)部管理、促進(jìn)外部滿意為重點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置征管效率考核體系
以規(guī)范內(nèi)部管理與優(yōu)化稅收服務(wù)為重點(diǎn)，按照"內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外"的治稅思路，稅收征管效率指標(biāo)體系應(yīng)包括宏觀征管效率、微觀征管效率和社會滿意度水平三類指標(biāo)。宏觀征管效率下設(shè)可比宏觀稅負(fù)率、資產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)率、人均GDP稅收產(chǎn)出率、稅收經(jīng)濟(jì)彈性、宏觀數(shù)據(jù)一致性系數(shù)，用于反映該單位整體稅收征管效率；微觀征管效率下設(shè)人均管戶數(shù)、人均查處案件數(shù)、稅務(wù)人員結(jié)構(gòu)比管理、稽查機(jī)構(gòu)與行政管理機(jī)構(gòu)的比率、人均入庫稅收收入、人均征收成本、單位收入成本、人均工作效率、單位納稅成本，用于反映具體征管單位及人員征管效率；社會滿意度水平下設(shè)戶均查實(shí)投訴率、待批文書按期回復(fù)率、綜合滿意度調(diào)查、稅收公平性調(diào)查，用于反映稅務(wù)部門在當(dāng)?shù)厣鐣绊懬闆r。通過三個(gè)層面的效率考核，在總體上對于每個(gè)單位的征管效率進(jìn)行綜合控制，從而為征管決策提供依據(jù)。
（三）努力提高“人”的素質(zhì)，為提高征管質(zhì)量和效率提供保障
一、改變稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置頻密、征管布局龐大的現(xiàn)狀
我國目前的稅務(wù)機(jī)構(gòu)從整體結(jié)構(gòu)上看，是典型的層級制的組織結(jié)構(gòu)，從中央到地方實(shí)行“機(jī)構(gòu)復(fù)制”，共設(shè)置5個(gè)層次，從國家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所，管理層次越向下延伸，機(jī)構(gòu)數(shù)量與人員配備就越呈幾何級次遞增。截至2002年底，全國稅務(wù)機(jī)構(gòu)總數(shù)高達(dá)6.35萬個(gè)，其中縣及縣以下有5.35萬個(gè)，占機(jī)構(gòu)總數(shù)的84.5％；稅務(wù)人員總數(shù)已躍升到74.34萬人，其中縣及縣以下有54.94萬人，已占人員總數(shù)的73.9％。2002年，縣及縣以下稅務(wù)部門所征稅款僅占全國稅收總量的37.5％，而其稅收成本支出則占稅收總成本的70％以上。毫無疑問，我國稅收征管布局的龐大臃腫業(yè)已到了非改不可的地步了。
（一）精簡機(jī)構(gòu)，避免組織內(nèi)部的重復(fù)分工。
合并工作分工不清的部門，明確部門分工。按稅收活動的軌跡改良組織，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)可以分為兩個(gè)系列。第一個(gè)系列是層級制，這個(gè)系列主要針對國家最高級稅務(wù)機(jī)構(gòu)，同時(shí)輻射上級組織對下級組織的領(lǐng)導(dǎo)。第二個(gè)系列是分職制，針對職能組織或基層組織。第一，設(shè)立獨(dú)立的稅源管理和監(jiān)控局，可以稱為登記局，也可以稱為稅源監(jiān)控局。第二，設(shè)立獨(dú)立的征收局，專門負(fù)責(zé)稅款征收和這個(gè)環(huán)節(jié)的政策解釋，這個(gè)系統(tǒng)在國稅和地稅系統(tǒng)可以分設(shè)也可以合設(shè)。
（二）積極穩(wěn)健地調(diào)整基層稅收征管和稽查機(jī)構(gòu)的總體布局，實(shí)行“瘦身”工程。
目前，全國縣及縣以下征收單位的稅務(wù)人員占全國稅務(wù)人員總數(shù)的73.9％，而其征收的稅款卻僅占全國稅收總收入的37.5％。由此可見，稅收征管的高耗低效主要出自基層稅務(wù)部門。因此對征收機(jī)構(gòu)改革要采取較大“動作”：大幅度壓縮全國基層征管機(jī)構(gòu)，全國除偏遠(yuǎn)地區(qū)保留少量稅務(wù)所外，逐漸撤銷城區(qū)稅務(wù)分局(稅務(wù)所)；設(shè)置總局、省(區(qū))局、市(州或盟)局、縣局四個(gè)管理層次；按照稅收征管流程設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并科學(xué)合理地分配職責(zé)，以形成征收、管理、稽查相互促進(jìn)，彼此制約的征管新格局。目前，稅務(wù)稽查一級模式與基層征管實(shí)際脫節(jié)之處比比皆是，由此經(jīng)常出現(xiàn)扯皮和推諉現(xiàn)象，其業(yè)已嚴(yán)重地影響了稅務(wù)征管效率的穩(wěn)定和提高。鑒于基層稅收流失量較多的客觀實(shí)際，建議稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)查處偷、騙、抗稅等重大案件，日常納稅檢查仍由縣(區(qū))征收局負(fù)責(zé)，以解決一級稽查管轄不清和“無暇兼顧”等實(shí)際問題；真正實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查涉稅信息的共享化目標(biāo)，以避免重復(fù)檢查和多頭進(jìn)戶問題的發(fā)生。建議基層稅收征管、稅務(wù)稽查部門不要過多地糾纏于“模式”和“管轄權(quán)”等問題，強(qiáng)化工作協(xié)作力度，及時(shí)溝通征管情況，廣泛交換涉稅信息，嚴(yán)格執(zhí)行“統(tǒng)一組織，各方參與，一次進(jìn)戶，各稅統(tǒng)查”的稽查規(guī)則，切實(shí)為稅收征管保駕護(hù)航。
二、提高稅收征管效率，積極而有效地推動稅收征管資源的優(yōu)化配置。
（一）完善稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅收征管資源優(yōu)化配置
具體對策是：一是完善稅收立法體系。構(gòu)建統(tǒng)一完整的稅收法律制度體系，將主體稅種的暫行條例升位為法律，盡快制定實(shí)施基本法。構(gòu)建完善稅務(wù)司法體系;二是調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。盡快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍；統(tǒng)一企業(yè)所得稅；實(shí)行綜合分類相結(jié)合的各所得稅。
（二）深化征管改革，探索提高征管效率的新途徑
1、緊緊抓住稅收信息化建設(shè)的契機(jī)，引領(lǐng)稅收征管步入專業(yè)化、規(guī)范化和集約化軌道。目前，鑒于稅收信息化區(qū)域之間發(fā)展不均衡的實(shí)際，各級稅務(wù)部門(特別是基層稅務(wù)部門)應(yīng)先期進(jìn)行下列工作：構(gòu)建并完善覆蓋稅收征管流程的統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的計(jì)算機(jī)局域網(wǎng)，在小范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)涉稅信息的共享，使涉稅信息化成為稅收征管效率的強(qiáng)勢依托；制定稅收信息化的強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一開發(fā)推廣稅收信息軟件，統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)采集和傳輸標(biāo)準(zhǔn)，以杜絕涉稅信息采集和傳輸過程中的失真、隱瞞和衰減等現(xiàn)象，以保證涉稅信息的統(tǒng)一性與完整性；稅務(wù)部門應(yīng)按照稅收征管的運(yùn)行規(guī)律，逐步構(gòu)建并完善動態(tài)稅源監(jiān)控信息庫(網(wǎng)絡(luò))，以充分掌握稅收征管的主動權(quán)；基層稅務(wù)部門應(yīng)遵循市場經(jīng)濟(jì)的游戲規(guī)則，逐步構(gòu)建完善稅款征收質(zhì)量考核模型、稅收管理評估數(shù)據(jù)模型和領(lǐng)導(dǎo)決策數(shù)據(jù)支持模型等現(xiàn)代化監(jiān)管模式。
2、進(jìn)一步擴(kuò)大稅控設(shè)備的使用范圍和推介力度。在征管力量有限和稅源集中度偏低的情況下，世界發(fā)達(dá)國家為有效遏制稅收流失，鞏固和提高稅收征管效率，其最普遍的做法就是推廣和使用稅控設(shè)備。我國稅控設(shè)備的推廣使用起步于20世紀(jì)90年代后期，稅控收款機(jī)對節(jié)省稅收征管資源，降低稅收征管成本，遏制稅收流失具有明顯的功效。各級稅務(wù)部門應(yīng)積極推廣稅控裝置，轉(zhuǎn)變以往以票控稅的單純意識，借鑒出租車行業(yè)、加油站行業(yè)的稅控經(jīng)驗(yàn)，采取強(qiáng)制性措施在大型超市、商廈和餐飲場所安裝使用稅控收款機(jī)，實(shí)現(xiàn)稅收的源泉監(jiān)控。
3、進(jìn)一步完善稅收征管改革的輔工程。目前，基層部門的征管效率之所以忽高忽低，其癥結(jié)問題就是征納環(huán)節(jié)過多，征管資源的在途消耗(高成本抵消)較大所致。因此，要大幅度削減基層征管機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)稅收征管的扁平化目標(biāo)。為有效解決機(jī)構(gòu)削減后征管出現(xiàn)的“真空”問題，應(yīng)進(jìn)行下列改革配套準(zhǔn)備：切實(shí)發(fā)揮涉稅信息的依托作用，在增值稅“金稅工程”第二期和CTAIS上線的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建完整的涉稅信息數(shù)據(jù)庫，并集中處理涉稅信息，統(tǒng)一使用涉稅信息，以提高稅收決策的前瞻性、稅收征管的主動性、稅收管理的科學(xué)性、資源配置的合理性；進(jìn)一步完善稅收的屬地化管理，以市、縣(區(qū))為基本單位設(shè)立征收管理局，具體負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、稅款征繳、稅源監(jiān)控和行政管理等；根據(jù)WTO國民待遇原則的約束要求，逐步取消各級涉外稅務(wù)局(分局)，按照屬地化管理原則將其業(yè)務(wù)分解至各專業(yè)征收局，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收行政機(jī)構(gòu)的簡約化；在外界條件成熟時(shí)，建議撤并市(區(qū))級直屬征收局，將其業(yè)務(wù)內(nèi)容分解至各專業(yè)征收局；按照集約化原則，撤并基層部門的后勤科室，充實(shí)稅收征管一線力量；積極穩(wěn)健地開展納稅信譽(yù)等級評定工作。
三、合理開發(fā)利用人力資源
我國分稅制后的1994～1996年間，稅收平均成本分別為6.6％、7.5％和9.2％，目前仍在6％～9％之間波動，某些落后地區(qū)稅收平均成本已高達(dá)100％～150％以上。1992～1993年，我國人均征稅額分別為60.44萬元和72.98萬元；1994～1997年，人均征稅額由80.01萬元增至82.26萬元，年均增加0.87萬元；2001年則增至151.72萬元。盡管這一數(shù)字與以往年份相比增長幅度較大，但與世界發(fā)達(dá)國家相比仍有很大差距。統(tǒng)計(jì)資料顯示：目前，美國聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)共有管理人員1.2萬人，年征收稅款約為1萬多億美元，人均征稅額為1000萬美元，其稅收平均成本僅為0.58％。
因此，為科學(xué)有效地降低稅收成本，就必須通過合理開發(fā)、利用人力資源，大力推進(jìn)稅務(wù)人力資源的管理，加快人才的選拔和培養(yǎng)，搭建人才“綠色通道”這些有效途徑。
（一）合理配置優(yōu)化人力資源
一是建立科學(xué)的人才評價(jià)機(jī)制，在干部上崗前，先分析工作性質(zhì)，再選人，然后根據(jù)干部表現(xiàn)對其工作業(yè)績進(jìn)行客觀評定。二是建立科學(xué)的人才使用機(jī)制，善于發(fā)現(xiàn)每個(gè)人的特長，尊重個(gè)人的特殊稟賦并將其放在最能發(fā)揮作用的崗位上，使其發(fā)揮聰明才智，做出最大的貢獻(xiàn)。三是建立科學(xué)的人才交流機(jī)制，使崗位與干部能力相一致，并結(jié)合本單位實(shí)際，對同一科（室）、單位、同一崗位時(shí)間較長的同志，有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行崗位輪換。四是建立科學(xué)的人才管理機(jī)制，變“舞臺”為“擂臺”，讓干部在“擂臺”上比拼，以能力分高低、憑實(shí)績論英雄，真正做到“能者上，平者讓，庸者下”，建立起“能上能下，能進(jìn)能出”的用人機(jī)制，優(yōu)化人力資源。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)干部自身素質(zhì)建設(shè)
加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)，不但要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、豐富拓展政治思想，還要著重加強(qiáng)人文知識的學(xué)習(xí)和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。在將來稅收越來越現(xiàn)代化、科技化、精細(xì)化的管理平臺上，稅收征管通過手工操作的事物越來越少，因而要求稅務(wù)人員在稅務(wù)管理中，表現(xiàn)出來的人性化服務(wù)越來越多，所以稅務(wù)人員一定要加強(qiáng)這方面的知識學(xué)習(xí)和綜合修養(yǎng)，才能勝任愈來愈開放，愈來愈國際化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收要求，而不是不食人間煙火的冷漠人。
（三）激發(fā)隊(duì)伍活力。
最大限度地發(fā)揮稅務(wù)人員工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性；激發(fā)廣大干部參與改革、投身稅收事業(yè)的激情和工作潛能；營造爭學(xué)本領(lǐng)，爭干事業(yè)的氛圍。讓想干事的人有舞臺，會干事的人有地位，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的活力。
（四）抓團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力。
只有堅(jiān)持維護(hù)團(tuán)結(jié)，才能發(fā)揮集體力量的作用。要在全系統(tǒng)營造每名干部都以稅收事業(yè)的大局為重，自覺維護(hù)團(tuán)結(jié)，服從組織決定的良好的工作氛圍，形成大事講原則，小事講風(fēng)格，工作上既分工負(fù)責(zé)又相互協(xié)作，同時(shí)在生活上既彼此尊重又相互關(guān)照的“和諧聚力”的好局面。
四、節(jié)約人力、物力資源，促進(jìn)征管效率的提高。
首先要抓住征管工作的具體環(huán)節(jié)，實(shí)施稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，促進(jìn)征管資源的節(jié)約。天下大事必作于細(xì)。細(xì)節(jié)貫穿于管理活動的全過程，只有不斷地關(guān)注細(xì)節(jié)，認(rèn)真加以規(guī)范和解決，才能不斷提升管理水平，提高管理的有效性。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)抓好納稅人戶籍管理、納稅申報(bào)管理、稅源管理、征管工作規(guī)程、稅務(wù)稽查、辦稅服務(wù)等環(huán)節(jié)的科學(xué)化、精細(xì)化管理。
其次是加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，降低征納稅成本：1、降低信息化建設(shè)的成本。按照總局一體化要求，以省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中形式推廣中國稅收管理信息系統(tǒng)（CTAIS），形成統(tǒng)一的稅收征管應(yīng)用平臺，建立系統(tǒng)一網(wǎng)運(yùn)行、數(shù)據(jù)一級處理、業(yè)務(wù)一窗式管理、一站式服務(wù)、信息一戶式儲存的稅收管理信息化格局，節(jié)省人力、物力。2、加快稅收管理信息化建設(shè)，運(yùn)用信息技術(shù)推行以納稅人為導(dǎo)向的人性化服務(wù)方式，提高稅收工作透明度。降低稅收征收成本和納稅成本，使納稅人得到方便、快捷的服務(wù)，使稅收資源得到合理配置和優(yōu)化。
最后密切國、地稅局之間的協(xié)作，推進(jìn)稅務(wù)部門與各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，避免資源的重復(fù)使用，節(jié)約資源。
關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；
為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，強(qiáng)化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化．隨著市場經(jīng)濟(jì)體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實(shí)施．為進(jìn)一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式．現(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實(shí)踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進(jìn)行探討并提出對策．
一、對現(xiàn)行征管模式的總體評價(jià)
1．現(xiàn)行稅收征管模式在運(yùn)行中的積極效應(yīng)。
現(xiàn)行的征管模式強(qiáng)調(diào)以納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)．以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實(shí)踐中明確了稅收征管工作程序．推進(jìn)了依法治稅的進(jìn)程．從宏觀上對稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報(bào)的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅程序和納稅申報(bào)管理上更加科學(xué)、簡便和規(guī)范．
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報(bào)、征收和稽查三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來．
建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機(jī)構(gòu)，這些措施都大大增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的力度．
2、稅收征管模式在運(yùn)行中存在的問題
我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個(gè)比較適應(yīng)當(dāng)前條件．且較為科學(xué)的模式．但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題．
(1)現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)．各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施．但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)．如以計(jì)算機(jī)代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進(jìn)行儲存，打印稅額及征收日報(bào)等．不能提供大量信息，特別是對未申報(bào)戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實(shí)，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進(jìn)一步完善，特別是目前稽查部門實(shí)行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法．雖然本意是要強(qiáng)化對稽查權(quán)力的制約．減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀?，但在實(shí)際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準(zhǔn)確，影響了稽查工作的準(zhǔn)確率，特別是目前市場經(jīng)濟(jì)干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢必影響了原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責(zé)范圍劃分有時(shí)不甚合理，征收與稽查兩大機(jī)構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機(jī)構(gòu)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須積極地解決．
(2)在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控．現(xiàn)行征管模式運(yùn)行后，機(jī)構(gòu)人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務(wù)機(jī)關(guān)正常工作秩序造成混亂．如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記，一但中途不來申報(bào)，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報(bào)納稅；納稅人雖然申報(bào)了，但稅款不及時(shí)入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟(jì)的納稅人長期置于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴(yán)重．
(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性．首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運(yùn)行機(jī)制．
二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現(xiàn)行稅收征管模式相對超前與稅收管理環(huán)境相對落后的矛盾
我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進(jìn)國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報(bào)為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對納稅人進(jìn)行監(jiān)控．減少稅源流失．但這種模式設(shè)計(jì)并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀．從我國稅收征管外部社會環(huán)境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報(bào)不真實(shí)的狀況比較嚴(yán)重；在全社會范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確及時(shí)分析并控制納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性．從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平比較落后．從稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計(jì)算機(jī)運(yùn)用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達(dá)國家比較相對落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實(shí)際，必然是超前的，因此在實(shí)踐中會產(chǎn)生許多問題．
2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)行集中征收，集中管理．但對納稅人動態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟(jì)中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準(zhǔn)確管理，同時(shí)由于社會信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的運(yùn)用只是淺層次的．而另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時(shí)由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務(wù)部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實(shí)和動態(tài)地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．
三、進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對策
1．強(qiáng)化稅收管理，防止稅源流失
針對稅源流失問題嚴(yán)重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)．
在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上．應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時(shí)．與工商管理部門進(jìn)行信息交流，掌握納稅人動態(tài)資料．
在征收環(huán)節(jié)．應(yīng)對納稅人一定時(shí)期的申報(bào)情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，申報(bào)違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報(bào)、負(fù)申報(bào)的情況做詳細(xì)儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。
在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)行各種對比分析，及時(shí)做出準(zhǔn)確結(jié)論，對可疑問題進(jìn)行徹底檢查。
在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負(fù)責(zé)．
2．實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化
要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運(yùn)用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風(fēng)尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴(yán)肅稅法，嚴(yán)格執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個(gè)部門都納入法治化軌道．近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強(qiáng)法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴(yán)．要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅(jiān)決制止以補(bǔ)代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，無論任何單位和個(gè)人，只要違犯了稅法，就必須承擔(dān)法律責(zé)任，法律面前必須人人平等．
3．建立健全工作規(guī)范制度
辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責(zé)分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅．
征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化．各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系．
規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用．全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣．法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運(yùn)用稅收擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等稅收法律手段．并在這一領(lǐng)域與計(jì)算機(jī)軟件相配套，在軟件上存儲相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務(wù)人員要加強(qiáng)文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個(gè)工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)法的效應(yīng)．
4．大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．進(jìn)一步擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用
為了改變計(jì)算機(jī)現(xiàn)有的利用程度，達(dá)到人機(jī)結(jié)合征收、人機(jī)結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．第一，增加一定投強(qiáng)加強(qiáng)微機(jī)開發(fā)力量．確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時(shí)到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報(bào)表體系，使之既簡單明了，又有實(shí)質(zhì)應(yīng)用，便于進(jìn)行微機(jī)操作；第三，盡快與工商、銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享，以現(xiàn)代科學(xué)手段進(jìn)行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡．
5．強(qiáng)化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)
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關(guān)鍵詞：稅收信息化；納稅監(jiān)管；數(shù)據(jù)分析
中圖分類號：F812.42； F49 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-29IX（2015）08-0151-02
引言
物質(zhì)、能源與信息被譽(yù)為現(xiàn)代社會發(fā)展的三大支柱。新時(shí)期深化稅收管理體制改革，改進(jìn)信息技術(shù)，發(fā)揮信息技術(shù)在推動稅收征管方面的積極作用成為當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。實(shí)踐證實(shí)，無論是在發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，信息技術(shù)在推廣稅收征管方面的作用是顯而易見的。本文通過分析當(dāng)前稅收信息化建設(shè)方面存在的不足，并提出具體的解決對策，為下一步完善稅收信息化發(fā)展提高發(fā)展思路。
一、稅收信息化的意義
我國的稅收信息化建設(shè)從20世紀(jì)80年代至今，經(jīng)歷了工具信息化、事務(wù)信息化、管理信息化和組織信息化。稅務(wù)信息化也從當(dāng)初的單機(jī)稅務(wù)電算化逐漸發(fā)展成系統(tǒng)的信息工程，稅務(wù)信息也極大地促進(jìn)了稅收征管、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃以及決策等方面的巨大發(fā)展，對于保障稅收持續(xù)穩(wěn)定增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展發(fā)揮了較大作用。
1.提高了稅收決策的科學(xué)性
隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，稅收工作中所涉及到了方方面面大量的數(shù)據(jù)，做好稅收工作離不開對這些海量數(shù)據(jù)的分析和研判，以實(shí)現(xiàn)對納稅人的有效管理，并為稅收管理部門分析、計(jì)劃和制定相關(guān)的稅收政策提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)，這些都需要應(yīng)用信息化技術(shù)。此外，稅務(wù)信息技術(shù)的應(yīng)用可以提升日常管理效率和準(zhǔn)確度。稅務(wù)部門通過信息化建設(shè)可以進(jìn)一步拓寬信息數(shù)據(jù)采集渠道，獲取的信息也更寬泛、更準(zhǔn)確，然后通過計(jì)算機(jī)的高效、準(zhǔn)確運(yùn)算，可以為稅務(wù)部門制定相關(guān)決策提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)，極大地提升了決策的科學(xué)性。
2.提升了納稅服務(wù)的質(zhì)量
隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，稅務(wù)管理由單純的業(yè)務(wù)管理逐漸向?yàn)榧{稅提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)轉(zhuǎn)變，對納稅服務(wù)的要求也提出了更多要求。而且隨著信息化在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，包括稅務(wù)在內(nèi)的各個(gè)行業(yè)的服務(wù)理念、方式和手段都發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，各種稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的廣泛使用，深化稅務(wù)公開，增強(qiáng)與納稅人之間的溝通，為納稅人提供適時(shí)的信息查詢、納稅申報(bào)服務(wù)等等都離開稅收信息化技術(shù)的應(yīng)用和支持。通過信息化的使用為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、周到服務(wù)解決了技術(shù)上的瓶頸，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。
3.增強(qiáng)了納稅部門的良好形象
稅收信息化是稅務(wù)部門提升工作效率的重要技術(shù)支撐。各級稅務(wù)部門依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理方式和管理程序，實(shí)現(xiàn)了管理的信息化、現(xiàn)代化合高效化，極大地提升了稅務(wù)部門的工作效率，為廣大納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)奠定了扎實(shí)基礎(chǔ)，從而為稅務(wù)部門在社會公眾中樹立高效、周到、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好形象。
4.降低了稅收成本
稅收信息化極大地提升了稅收效率，也使得稅收從以前的手工操作、粗放式管理向精細(xì)化和現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)變，即減少了稅務(wù)部門對于稅收征管人員的需求量，也提升了管理的科學(xué)性，增強(qiáng)了稅收工作的效率，這些都極大地降低了稅收征收成本，最終也降低了納稅人的納稅成本，促進(jìn)了社會的和諧。
二、稅收信息化存在的問題
我國稅收信息化建設(shè)經(jīng)過了30多年的探索、實(shí)踐和發(fā)展，取得了長足發(fā)展，但也存在一些不足和發(fā)展瓶頸，突出表現(xiàn)在以下方面。
1.與稅收征管體制不匹配
經(jīng)過多年來的飛速發(fā)展，我國稅收基本實(shí)現(xiàn)了納稅人網(wǎng)上申報(bào)、稅款繳納和發(fā)票直接開具等等信息化。但這些只是將以往的手工操作實(shí)現(xiàn)了電子化，對于稅收征管流程的革命性變革并未真正實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)行審批體制下，稅收征管信息化流程還沒有完全取代傳統(tǒng)紙質(zhì)的材料報(bào)備、歸檔。此外，稅收信息化主要還是偏重于稅收管理，對于納稅服務(wù)的功能開發(fā)較少，難以滿足納稅人所期待的高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)需求。比如，信息化實(shí)現(xiàn)了納稅人電子化申報(bào)納稅，不過這也是建立在稅源監(jiān)管在先、服務(wù)在后的觀念上的，與成熟的金稅工程、CTAIS等信息化稅收管理體系還不相適應(yīng)。
2.缺乏統(tǒng)一的組織規(guī)劃和部署
目前稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了CTAIS和金稅三期工程這一統(tǒng)一的稅收信息平臺，但各地在具體實(shí)施過程中又往往呈現(xiàn)出重復(fù)建設(shè)和開發(fā)現(xiàn)象，有的地方是一個(gè)單位一套征管軟件，而且各個(gè)軟件之間的操作界面和使用口令又表現(xiàn)出較大差異，同一部門之間缺少暢通的信息共享，往往是各自為政，形成大量“信息孤島”。造成了巨大的人力、物力和信息的浪費(fèi)。
3.數(shù)據(jù)共享程度不高
雖然稅務(wù)部門投入了大量的人力、物力，也開發(fā)出了許多數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，但這些信息系統(tǒng)由于缺少應(yīng)銜接機(jī)制，反而造成了許多數(shù)據(jù)的冗余和重復(fù)，一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)共享。例如，國、地稅之間的信息不共享，難以對納稅人發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管左右，一定程度上造成了國家稅款的白白流失；稅務(wù)部門與其他部門信息不共享，突出表現(xiàn)的是工商與稅務(wù)之間信息不共享，導(dǎo)致稅收征管漏洞的存在。銀行與稅務(wù)不聯(lián)網(wǎng)，納稅人的稅務(wù)登記與銀行賬號無法實(shí)施監(jiān)測，稅務(wù)部門如果想查詢涉稅案件企業(yè)或個(gè)人的銀行存款難以通過信息共享來實(shí)現(xiàn)。
4.稅收數(shù)據(jù)利用效率較低
近年來，隨著信息技術(shù)應(yīng)用逐漸受到重視，稅務(wù)部門也為信息化建設(shè)投入了大量的人力、物力和財(cái)力，但總體來看信息技術(shù)的應(yīng)用程度不高，而且還呈現(xiàn)出明顯的地域性差異，即西部落后地區(qū)的信息化應(yīng)用明顯要落后于東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收信息化建設(shè)的預(yù)期還沒有完全展現(xiàn)出來。此外，海量稅收數(shù)據(jù)的收集后對于這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理和再加工能力也呈現(xiàn)出不足的一面，許多地方的稅收信息化還只是停留在稅收信息的微機(jī)錄入、輸出等，缺少對稅收數(shù)據(jù)的分析和整理，稅收數(shù)據(jù)利用的效率不高，這都限制了納稅服務(wù)和稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量。
三、完善稅收信息化對策
稅收信息化說一個(gè)全局性的系統(tǒng)工程，目前我國的稅收信息化正處于從量變到質(zhì)變的攻堅(jiān)階段，這就需要結(jié)合稅務(wù)行業(yè)的特殊性以及信息化的運(yùn)行規(guī)律，按照可持續(xù)發(fā)展理論和科學(xué)發(fā)展觀的要求加以改進(jìn)和完善。
1.深化稅收征管體制改革
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代“重審批、輕管理”的行政審批制度有著諸多弊端，突出表現(xiàn)在審批的程序時(shí)間長、復(fù)雜，極大地降低了行政效率。近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐步深入，這一局面有了很大改觀，但還需要進(jìn)一步深化稅收征管體制，通過改革來對不必要的審批環(huán)節(jié)進(jìn)行清理。或者重組和整合，摸清稅收征管的流程現(xiàn)狀在開展信息化建設(shè)過程中要結(jié)合這一現(xiàn)狀合理地設(shè)置信息流程，以提升稅收征管效率和服務(wù)質(zhì)量。
2.改革稅收信息化模式
當(dāng)前的稅收征管信息化較為孤立和僵化，轉(zhuǎn)變這一局面的有力舉措便是要求稅務(wù)技術(shù)部門與稅務(wù)其他職能部門之間加強(qiáng)交流、溝通和學(xué)習(xí)，保證稅收信息化在設(shè)計(jì)、開發(fā)到運(yùn)用的全過程中各個(gè)部門都參與進(jìn)來。此外，還需要樹立一盤棋思想，對目前的稅收信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的整合，避免稅收數(shù)據(jù)的重復(fù)采集和錄入，建立以代碼、數(shù)據(jù)以及接口標(biāo)準(zhǔn)較為統(tǒng)一的的征管信息系統(tǒng)，健全數(shù)據(jù)庫把各類信息資源進(jìn)行有機(jī)整合，協(xié)調(diào)好稅收的管理、應(yīng)用與服務(wù)，實(shí)現(xiàn)部門之間數(shù)據(jù)共享。
3.加大稅收信息工作培訓(xùn)
要切實(shí)把重視稅收信息工作轉(zhuǎn)化到實(shí)際工作中，加大對稅收工作人員的相關(guān)信息培訓(xùn)，完善相關(guān)業(yè)務(wù)配需制度，尤其是要加強(qiáng)針對性的培訓(xùn)，讓一線稅收征管人員熟練掌握和運(yùn)用各種信息操作技能，提升稅收征管人員的綜合素能。對于管理者來說，則要牢固樹立信息化理念，完善稅收信息化培訓(xùn)機(jī)制，切實(shí)把稅收的信息化納入到日常的管理中來。對于具體的操作人員來說，要加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)操作技能的培訓(xùn)，掌握新的稅收軟件的使用技能。
