發(fā)布時(shí)間：2023-09-27 16:15:12
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁的流程樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1、參加江蘇中電設(shè)備有限公司的股份制改造變更為中電電氣（江蘇）股份有限公司的全過程，配合外聘律師事務(wù)所的法律盡責(zé)調(diào)查，適時(shí)提供法律建議和服務(wù)。
2、參與中電電氣（南京）光伏有限公司對中電電氣（南京）新能源有限公司和中電電氣（上海）太陽能科技有限公司兩個組件公司并購，審查并購文件。
3、參與股份公司營銷政策的制定，審查制度合法性；評估、修訂變壓器銷售合同文本，審查修改于制度配套使用的《商協(xié)議》等合同文本。
4、參與中電電氣集團(tuán)有限公司與南京鐵路建設(shè)有限公司共同成立南京南站光伏發(fā)電有限責(zé)任公司的相關(guān)合作協(xié)議審查、修改，進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評估。
5、參與中電電氣（江蘇）股份有限公司對通化變壓器制造有限公司股權(quán)收購和業(yè)務(wù)開展情況的前期考察、調(diào)研工作，提出法律意見。
6、參與中電電氣集團(tuán)有限公司與大同煤礦集團(tuán)機(jī)電裝備制造有限公司合資成立大同煤礦集團(tuán)機(jī)電裝備中電電氣有限公司的工作，對合作協(xié)議、公司章程進(jìn)行草擬、審查，辦理公司設(shè)立的工商登記事務(wù)。
（二）、根據(jù)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對重大法律風(fēng)險(xiǎn)提交評估報(bào)告，供管理層參考。
1、1月向相關(guān)部門提交《企業(yè)勞動管理法律指引》，對企業(yè)常見的《勞動合同法》相關(guān)的適用問題進(jìn)行詳細(xì)的解釋與指導(dǎo)。
2、2月向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提交《關(guān)于中電電氣（南京）光伏有限公司對中電電氣（南京）新能源有限公司和中電電氣（上海）太陽能科技有限公司股權(quán)收購的法律意見書》。
3、6月向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和人力資源部提交《2011年上半年勞動爭議案件評估報(bào)告》，對因公司不規(guī)范行為引發(fā)的多起勞動爭議案件進(jìn)行剖析，總結(jié)原因、問題，提出改進(jìn)建議。
（三）、為子公司、職能部門提供有效法律服務(wù)，處理重大法律糾紛；檢查異地子公司法律工作開展情況。
1、為江蘇中電輸配電有限公司與福建建德三師水泥有限公司的變壓器質(zhì)量糾紛提供法律建議，擬定和解方案。
2、調(diào)查、處理江蘇中電輸配電有限公司與大唐漳州風(fēng)電有限公司的變壓器質(zhì)量糾紛，提出了可行的處理方案、建議。
3、協(xié)助企管部處理臨時(shí)用工陶紀(jì)明的工傷補(bǔ)償事宜，與對方協(xié)商達(dá)成協(xié)議。
4、對合同履行中的爭議，草擬書面函件與客戶協(xié)商；對客戶違約，可能造成公司重大損失的合同，指導(dǎo)銷售員從客戶處取得違約證據(jù)，如kunye c0,limited公司推遲交貨，指導(dǎo)銷售員取得對方書面認(rèn)可手續(xù)。全年共為子公司、職能部門提供各類法務(wù)服務(wù)60余次。
通過上述工作，化解糾紛，弱化矛盾，避免了訴訟案件的發(fā)生，維護(hù)了公司形象。
（四）、檢查、監(jiān)督江西景新公司法律服務(wù)工作開展情況。
1、監(jiān)督江西景德半導(dǎo)體新材料有限公司法務(wù)工作開展：保持與外聘駐公司律師的密切聯(lián)系，定期檢查工作日志，及時(shí)協(xié)調(diào)處理重大問題。
2、 要求江西法務(wù)對全部涉外采購合同進(jìn)行梳理，對未履行完畢的每份合同的簽訂、變更、終止的法律手續(xù)是否完備、是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)給予說明并給出法律意見。
3、 監(jiān)督合同履行，及時(shí)處理糾紛：對因付款延遲導(dǎo)致大量供應(yīng)商不滿引起的合同履行問題進(jìn)行協(xié)調(diào)，提供解決方案；對于供氣公司要求漲價(jià)引起的重大糾紛，適時(shí)指導(dǎo)、草擬函件，提出法律建議等。
4、與其它部門合作，參與公司項(xiàng)目的決算工作。
（五）、積極維護(hù)和拓展外部司法關(guān)系，為解決集團(tuán)法律風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的外部司法環(huán)境。維護(hù)與揚(yáng)中公檢法機(jī)關(guān)、仲裁機(jī)構(gòu)的關(guān)系；拓展與省高院、鎮(zhèn)江中院、江寧法院、江寧公安的聯(lián)系溝通，與兩地司法機(jī)關(guān)保持良好的工作聯(lián)系。
二、基礎(chǔ)管理目標(biāo)完成情況
（一）、清收應(yīng)收賬款，維護(hù)資金安全。
1、工作業(yè)績：
⑴ 超期貨款：全年共處理超期貨款4253.6萬元，其中2011年遺留2088.8余萬元，2011年新移交2164.4萬元。截至2011年11月底，共回籠超期貨款2370萬元，清戶169戶。
⑵ 離職銷售員欠款清理：經(jīng)過一年時(shí)間的訴訟，第一批訴訟的25件離職銷售員欠款案件一審已全部結(jié)案，回籠欠款15萬元。
2、工作措施：
⑴ 超期貨款方面加強(qiáng)訴訟力度。為加快超期貨款清收速度，重點(diǎn)通過訴訟方式清收。積極協(xié)調(diào)各方，充分利用司法資源，共訴訟案件29起，結(jié)案23起，結(jié)案率80%，另有2起案件已凍結(jié)金額73萬余元。全年通過訴訟而回籠貨款621萬元。
⑵ 堅(jiān)持出差，深入每個客戶實(shí)地了解貨款逾期支付情況，對客戶提出質(zhì)量等問題及時(shí)予以解決，回籠貨款。
（二）、嚴(yán)格執(zhí)行合同評審制度，評審全集團(tuán)對外經(jīng)濟(jì)合同。
1、審查、草擬重大合同：參與談判、審查與丘博保險(xiǎn)（中國）有限公司保險(xiǎn)合同，與人民電器廠、華達(dá)物資公司、正泰公司的戰(zhàn)略合作協(xié)議，與德國海德里希設(shè)備有限公司買賣合同的重大合同，提出法律意見；起草中電電氣（南京）特種變壓器有限公司與上海地澳自動化科技有限公司專利許可、技術(shù)合作開發(fā)協(xié)議等重要合同。
2、嚴(yán)格按責(zé)任狀要求做好日常合同評審工作：今年面對人員減少、工作量增加的問題，法務(wù)部發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，精誠團(tuán)結(jié)，加強(qiáng)合作，克服困難，保障合同評審日常工作按時(shí)完成。
⑴ 截止至11月底，評審變壓器銷售合同2800余份，重點(diǎn)審查客戶資信，識別安裝公司、皮包公司等履行能力不能保障的客戶，預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)。
⑵ 對非標(biāo)產(chǎn)品庫存，逐份審查合同，向運(yùn)營計(jì)劃中心核實(shí)履行情況，分析法律風(fēng)險(xiǎn)，對每臺產(chǎn)品給出處理意見。
⑶ 對在評審中發(fā)現(xiàn)的未簽訂合同先發(fā)貨、預(yù)付款（全款）未到先發(fā)貨引起的法律風(fēng)險(xiǎn)予以匯報(bào)，指出問題，提出法律意見。
3、評審集團(tuán)及股份公司采購合同2900余份；基建及其他合同193份。對此類合同，重點(diǎn)審查合同是否與招標(biāo)結(jié)論一致；對采購特殊產(chǎn)品如危險(xiǎn)品、勞保用品等國家規(guī)定必須取得特殊生產(chǎn)許可的，嚴(yán)把資質(zhì)關(guān)，審查供應(yīng)商相關(guān)證照；對生產(chǎn)、質(zhì)檢用設(shè)備要求留質(zhì)保金；根據(jù)運(yùn)輸公司人員協(xié)助卸貨受傷事故，提示完善采購合同文本，預(yù)防將來再發(fā)生卸貨人身損害風(fēng)險(xiǎn)。
4、評審光伏產(chǎn)業(yè)子公司各類別合同合計(jì)698份（國內(nèi)銷售220份，國內(nèi)采購478份），著重審查對方單位資信，對合同提出了修改意見。
5、根據(jù)新公司的建設(shè)及集團(tuán)各子公司發(fā)展情況，適時(shí)制定、修訂標(biāo)準(zhǔn)合同范本。
⑴ 根據(jù)江西景德半導(dǎo)體新材料有限公司的建設(shè)進(jìn)度，及時(shí)制定銷售合同文本。
⑵ 根據(jù)勞動爭議仲裁經(jīng)驗(yàn)，重新修訂勞動合同文本，使之更加完善。
（三）、 規(guī)范商標(biāo)與工商登記管理事務(wù)，維護(hù)公司知識產(chǎn)權(quán)。
1、為建立商標(biāo)管理體系，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施規(guī)范的商標(biāo)管理，制定《集團(tuán)商標(biāo)管理制度》并公布實(shí)施。
2、打擊商標(biāo)侵權(quán)和對公司不正當(dāng)競爭行為：針對江蘇寶亨新電氣有限公司、揚(yáng)中市中電電工設(shè)備廠、國際中電集團(tuán)、中電變壓器股分有限公司等使用與我集團(tuán)近似商標(biāo)，利用字號相近虛假宣傳等不正當(dāng)競爭行為，集團(tuán)已對以上公司提起知識產(chǎn)權(quán)訴訟和不正當(dāng)競爭訴訟，共3起案件。其中不正當(dāng)競爭訴訟一審勝訴，判決支持我方全部訴訟請求，判對方賠償30萬元（對方提起上訴，二審中）；其余兩案仍在審理中。
3、為策應(yīng)變壓器、組件兩大產(chǎn)品的海外銷售，保護(hù)公司知識產(chǎn)權(quán)，按注冊方案推進(jìn)海外商標(biāo)注冊，上半年共取得國內(nèi)外17件商標(biāo)權(quán)證。
4、及時(shí)辦理工商年檢及日常工商行政事務(wù)，確保集團(tuán)及子公司各項(xiàng)工商登記合法、有效：辦理中電電氣（江蘇）股份有限公司設(shè)立、變更登記；辦理中電電氣（鎮(zhèn)江）電力變壓器有限公司成立工商登記；辦理中電電氣（南京）新能源有限公司和中電電氣（上海）太陽能科技有限公司因被收購而引起的工商變更、外資注銷等各項(xiàng)事務(wù)；辦理江西景德半導(dǎo)體新材料有限公司名稱變更；辦理集團(tuán)、各子公司各項(xiàng)營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證年檢等事宜。
（四）、多形式多渠道靈活開展法律培訓(xùn)與宣傳，努力提高集團(tuán)管理層和員工的法律素質(zhì)。
1、按年度培訓(xùn)計(jì)劃，本年度共對新上崗的營銷員進(jìn)行合同法培訓(xùn)4次，培訓(xùn)人次120人，課時(shí)16課時(shí)。
2、為了提高集團(tuán)及子公司人事管理者的法律基礎(chǔ)知識，安排外聘顧問楊惠弟進(jìn)行勞動法相關(guān)知識培訓(xùn)2次，重點(diǎn)講解了規(guī)章制度的制定、應(yīng)用，勞動關(guān)系建立、解除等法律知識和實(shí)踐要求。
3、針對近年職務(wù)犯罪多發(fā)，給公司造成嚴(yán)重?fù)p失的情況，為教育銷售員，提高法律意識，減少職務(wù)犯罪發(fā)生，在半年度營銷會議上對全體與會銷售員進(jìn)行預(yù)防職務(wù)犯罪培訓(xùn)。
4、在《中電人》法律專欄發(fā)稿，進(jìn)行法律教育宣傳。共刊載《安全案例宣傳之資信調(diào)查》等 篇法律宣傳教育文章，為員工工作、生活中常遇法律問題給予法律指導(dǎo)與宣傳教育。
三、運(yùn)用專業(yè)技能，一方面以法律手段維護(hù)集團(tuán)利益；一方面群策群力，充分發(fā)揮法律智慧，避免集團(tuán)卷入重大訴訟，減少案件索賠額，維護(hù)集團(tuán)形象。本年度通過妥善辦理訴外、外訴經(jīng)濟(jì)案件共為集團(tuán)挽回?fù)p失60萬元；減少索賠839余萬元。
1、訴外經(jīng)濟(jì)糾紛案件處理情況：
⑴ 中電電氣（南京）太陽能研究院有限公司與高郵海光照明器材廠仲裁案：因研究院定作的太陽能草坪燈燈具和太陽能路燈燈桿質(zhì)量與客戶天津鎮(zhèn)洋公司的合同要求不符，導(dǎo)致天津鎮(zhèn)洋對我公司提起質(zhì)量糾紛訴訟，在妥善處理天津鎮(zhèn)洋案件后，少支付天津鎮(zhèn)洋公司貨款20萬元；對高郵海光申請仲裁，根據(jù)案件需要及時(shí)聯(lián)系到行業(yè)協(xié)會專家出具鑒定結(jié)論，爭取到勝訴機(jī)會；4月雙方達(dá)成調(diào)解：高郵海光退還貨款、支付賠償共計(jì)40萬元，自行拉回有質(zhì)量問題的燈具。該事件引發(fā)的兩個案件通過努力共為公司挽回?fù)p失60萬元。
⑵ 中電電氣（南京）太陽能研究院有限公司與南京康中科技有限公司貨款返還仲裁案。1月份對康中公司提起仲裁，要求按協(xié)議返還貨款130多萬元，在仲裁過程中發(fā)現(xiàn)對方有到期債權(quán)，及時(shí)向玄武區(qū)法院申請保全，6月該案也達(dá)成調(diào)解：對方同意退還貨款并賠償相應(yīng)損失共計(jì)150余萬元，目前該案正在申請執(zhí)行。
2、外訴經(jīng)濟(jì)糾紛案件處理情況：
今年外訴經(jīng)濟(jì)糾紛案件發(fā)生較多，全年共處理5起案件，涉案金額達(dá)1700萬元。自2011年以來金融危機(jī)造成外部市場環(huán)境惡化，同時(shí)因公司各層面員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人缺乏足夠的工作責(zé)任心，未盡謹(jǐn)慎義務(wù)，使本可避免的糾紛因處理不當(dāng)引發(fā)了重大訴訟。法務(wù)部積極應(yīng)對，精心準(zhǔn)備，力爭公司利益不受侵害。具體情況如下：
⑴ 蕪湖天航科技（集團(tuán)）股份有限公司訴中電電氣（南京）特種變壓器有限公司支付工程款案：對方要求支付工程款及利息共計(jì)609594元，經(jīng)協(xié)調(diào)達(dá)成調(diào)解，僅支付本金和訴訟費(fèi)，對方放棄利息4萬元。該案暴露公司管理上兩個問題：一是在建基建項(xiàng)目未依法報(bào)建，設(shè)計(jì)方案修改未及時(shí)報(bào)批，造成工程無法竣工驗(yàn)收；二是公司項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不盡責(zé)，人員交接后互相推諉。
⑵ 安徽眾安實(shí)業(yè)有限公司訴中電電氣集團(tuán)有限公司質(zhì)量糾紛案：對方要求我公司承擔(dān)質(zhì)量賠償?shù)倪B帶責(zé)任，支付500萬元。該案發(fā)生后，及時(shí)調(diào)查取證，向公安報(bào)案，因調(diào)查及時(shí)、手段得當(dāng)，使對方在11月份撤訴，避免了公司卷入一場高額索賠糾紛。該案發(fā)生的原因一方面是他人為謀取不法利益私刻我公司印章偽造合同，另一方面是公司的報(bào)價(jià)、標(biāo)示制作、領(lǐng)用等方面缺乏登記管理措施，無人進(jìn)行跟蹤，使他人得以利用漏洞達(dá)到不法目的，使公司卷入無謂的訟爭。
⑶ 上海永續(xù)機(jī)電科技有限公司訴中電電氣（南京）半導(dǎo)體材料有限公司貨款糾紛案：要求我公司支付貨款67萬余元，法院一審駁回該單位對半導(dǎo)體公司的訴訟請求，對方敗訴。該案的勝訴體現(xiàn)出使用公司標(biāo)準(zhǔn)合同文本的意義，合同條款的完備使公司取得訴訟先機(jī)。
⑷ 常州益鑫新能源科技有限公司訴中電電氣（南京）新能源有限公司買賣合同糾紛案：對方要求我公司支付違約金900余萬元，并對公司銀行帳戶進(jìn)行了凍結(jié)，給公司生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響。該案發(fā)生是因經(jīng)辦人對合同簽訂、履行、解除等重大環(huán)節(jié)無法律意識和常識，對已解除的合同無書面手續(xù)，導(dǎo)致引起重大訴訟，經(jīng)兩次開庭，該案還在進(jìn)一步審理中。
⑸ 洛陽市坤義太陽能科技有限公司訴中電電氣（南京）半導(dǎo)體材料有限公司買賣合同糾紛案：該案反映合同經(jīng)辦人缺乏基本的商業(yè)交易業(yè)務(wù)技能，對收貨、驗(yàn)貨、退貨、發(fā)貨等重要環(huán)節(jié)的處理不規(guī)范，存在重大風(fēng)險(xiǎn)漏洞。案件經(jīng)兩次開庭后與對方達(dá)成調(diào)解，為公司減損二百余萬元。
3、勞動爭議案件處理情況：今年共發(fā)生勞動爭議案件7起，數(shù)量比往年大幅降低，仲裁請求277859.4元，給付金額58348.1元，減少索賠219511.3元。具體情況如下： 四、嚴(yán)厲打擊職務(wù)犯罪，追究犯罪人責(zé)任，挽回公司損失120萬元。
1、石志斌侵占公司財(cái)產(chǎn)案件：該案已結(jié)案，石志斌被判處有期徒刑5年，對其在樂山的房產(chǎn)等分別進(jìn)行變賣和出租，挽回?fù)p失30余萬元；
2、宋如峰挪用資金案：被挪用的90萬元已追回。
3、魏燦龍挪用案：已初查立案，對其已網(wǎng)上追捕；祝建飛、嚴(yán)明武挪用案作為共同犯罪已經(jīng)立案，并已經(jīng)網(wǎng)上追逃。
5、陳必林挪用案：因其金額較小，直接江寧法院提起民事訴訟，一審已經(jīng)判決確認(rèn)應(yīng)給付款挪用金額8280元，因?qū)Ψ降刂窡o法查實(shí)，公告判決，目前正在申請執(zhí)行。
五、工作中的不足
1、對子公司的監(jiān)控還不到位，除合同評審監(jiān)督流程外，在其他方面的監(jiān)督力度較弱，風(fēng)險(xiǎn)防控子流程未建立。
2、當(dāng)年移交欠款的清欠率不高，與責(zé)任狀要求有差距。主要在于：第一，工作創(chuàng)新不夠，按老思想老套路進(jìn)行工作多，對清收過程中遇到的新情況研究少，創(chuàng)新少，辦法少。第二，與內(nèi)部、外部的協(xié)調(diào)不到位，對質(zhì)量問題的解決拖拉等，司法機(jī)關(guān)部配合出差辦案等都對貨款回籠造成一定不良影響，未及時(shí)解決這些問題。第三，招標(biāo)的合同無管轄權(quán)，移交的無管轄權(quán)的案件越來越多，清欠帶來難度。
3、離職銷售員欠款清欠工作進(jìn)展幅度不大，有待加大力度。
新形勢下構(gòu)建多元化糾紛解決機(jī)制，確立其價(jià)值取向，應(yīng)著力從四個方面入手：以強(qiáng)化司法權(quán)威和發(fā)揮司法功能為基本途徑，找準(zhǔn)法院在社會糾紛解決功能中的價(jià)值定位；以轉(zhuǎn)變司法價(jià)值理念為動力，正確認(rèn)識和評價(jià)ADR的價(jià)值；以強(qiáng)化法院對訴訟外糾紛解決方式的保障促進(jìn)機(jī)制為價(jià)值支點(diǎn)，不斷拓寬多元化糾紛解決機(jī)制的渠道；以改革各種具體糾紛的解決機(jī)制為價(jià)值切入點(diǎn)，不斷完善適合構(gòu)建和諧社會和當(dāng)事人需求的多元化糾紛解決機(jī)制。
構(gòu)建社會主義和諧社會需要有效的糾紛解決機(jī)制。訴訟作為解決糾紛最重要的方式之一，向來被視為最后的救濟(jì)手段。訴訟的最終救濟(jì)性決定了它必須適應(yīng)各種糾紛或者至少是大部分糾紛解決的需要。但每一個司法判決都會消耗相應(yīng)的資源，而實(shí)現(xiàn)社會正義的程度又非常有限。（1）為了加快和諧司法的步伐，更好地實(shí)現(xiàn)社會正義和法律正義，促進(jìn)社會和諧，必須不斷探索并構(gòu)建訴訟內(nèi)外多元化糾紛解決機(jī)制。本文擬就構(gòu)建以司法為核心的多元化糾紛解決機(jī)制及其價(jià)值取向與和諧司法、促進(jìn)社會和諧有關(guān)問題作些探討。
一、構(gòu)建多元化糾紛解決機(jī)制對促進(jìn)和諧司法和社會和諧的價(jià)值
多元化糾紛解決機(jī)制是在一個社會中，多種多樣的糾紛解決方式以其特定的功能和特點(diǎn)，相互協(xié)調(diào)的共同存在所結(jié)成的一種互補(bǔ)的，滿足社會主體的多樣需要的程序體系和動態(tài)的調(diào)整系統(tǒng)。所謂多元化是相對于單一性而言的，其意義在于避免把糾紛的解決單純寄予某一種程序，如訴訟，并將其絕對化；主張以人類社會價(jià)值和手段的多元化為基本理念，不排除民間和社會的各種自發(fā)的或組織的力量在糾紛解決中的作用；目的在于為人們提供多樣選擇的可能性，同時(shí)以另一種方式的特定價(jià)值為當(dāng)事人提供選擇引導(dǎo)。人類社會的糾紛解決機(jī)制自古以來就是多元化的，在構(gòu)建社會主義和諧社會新的歷史時(shí)期，積極探索并建立以司法為核心的多元化糾紛解決機(jī)制及其價(jià)值取向，是形勢所需，意義重大。
（一）有利于緩解訴訟解決糾紛機(jī)制不堪重負(fù)的現(xiàn)狀
隨著改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種利益格局不斷調(diào)整變化，社會矛盾日趨復(fù)雜，各種糾紛大量涌現(xiàn)，法院受理案件總量大幅度上升，審判壓力增大，而司法資源又非常有限。加之近年來，人民法院受理的民事案件，無論從案件性質(zhì)、類型、特征以及數(shù)量等方面，都出現(xiàn)前所未有的新特點(diǎn)。不僅在傳統(tǒng)的法律關(guān)系領(lǐng)域中出現(xiàn)一些新類型案件，如財(cái)產(chǎn)法律關(guān)系領(lǐng)域中的股東派生訴訟，網(wǎng)絡(luò)域名糾紛等；人身法律關(guān)系領(lǐng)域中的人格和身份權(quán)糾紛，如女性權(quán)、男性生育權(quán)等；一些具有憲法性質(zhì)的權(quán)益糾紛，越來越多的單位內(nèi)部糾紛也納入民事訴訟程序，成為法院審理的對象。并且，實(shí)踐中，由同一法律關(guān)系引起的競合性糾紛，也經(jīng)常選擇民事訴訟程序解決。這就使法院陷入超負(fù)荷運(yùn)行的狀態(tài)。
人民法院受理民事案件范圍的不斷擴(kuò)張，是近幾年來民事司法實(shí)踐中出現(xiàn)的比較引人注目的現(xiàn)象。從訴訟權(quán)理論與切實(shí)保護(hù)當(dāng)事人實(shí)體權(quán)利的角度出發(fā)，人民法院受理民事案件范圍的擴(kuò)大，有效地解決了公民“告狀難”問題，有利于促進(jìn)社會穩(wěn)定和諧。然而，這并不必然導(dǎo)致當(dāng)事人把任何一個民事糾紛都轉(zhuǎn)化為訴訟程序，因?yàn)榉ㄔ翰门惺菍?shí)現(xiàn)社會正義的最后一道防線，不是唯一途徑。且當(dāng)事人再將糾紛訴諸法院的同時(shí)，存在訴訟解決機(jī)制的矛盾，如：解決糾紛的成本高，解決糾紛的周期長，解決糾紛剛性化等，這與構(gòu)建和諧社會的價(jià)值取向相悖。
（二）有利于克服訴訟解決糾紛機(jī)制的弊端
和諧的價(jià)值基礎(chǔ)是當(dāng)事人各方對訴訟的解決均滿意。與調(diào)解仲裁等以一定程度的合意為前提的訴訟外糾紛解決機(jī)制相比，訴訟程序更多地依靠法官的權(quán)威判斷。以裁判的方式解決糾紛，是基于法官對案件事實(shí)、證據(jù)的判斷分析，而且很大程度上取決于法官的自由心證與自由裁量。排除了合意的因素的裁判，不可能達(dá)到雙方當(dāng)事人合意的理想結(jié)果，有些案件即便是勝訴的一方當(dāng)事人對判決結(jié)果亦不滿意。案件數(shù)量上升，裁判比例提高的同時(shí)，訴訟解決機(jī)制的弊端日益凸現(xiàn)：裁判案件的上訴率高，申訴上訪、再審現(xiàn)象已嚴(yán)重影響法院判決的既判力與權(quán)威性，直接影響社會和諧。
應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識到，當(dāng)前涉法案件的嚴(yán)峻形勢，暴露了訴訟解決機(jī)制的種種弊端。盡管法院對某些案件審判過程中存在一定的不足之處，但大多數(shù)案件使用規(guī)則與程序是正確適當(dāng)?shù)?，之所以?dāng)事人不服判決結(jié)果，是因?yàn)榧m紛解決方式過于集中，當(dāng)事人對法院判決期望值過高所導(dǎo)致社會矛盾復(fù)雜化的一個縮影。大量的案件訴諸法院，當(dāng)事人無疑是希望法院盡可能迅速而又公正的處理這些案件；但法律所規(guī)定訴訟必經(jīng)程序，庭審的復(fù)雜性，個案情況各異，以及法官整體素質(zhì)所限等因素，案件在訴訟的流程線上不可能均做到暢通無阻，在客觀上決定法院不可能及時(shí)做到定紛止?fàn)?，也就不可能避免地?dǎo)致訴訟拖延、經(jīng)濟(jì)與精神上的嚴(yán)重耗費(fèi)。
（三）有利于防止當(dāng)事人解決糾紛的偏向與濫用訴權(quán)
在上世紀(jì)90年代，我國社會處于轉(zhuǎn)型和高速發(fā)展時(shí)期，社會糾紛類型多樣化，復(fù)雜化，促進(jìn)了法律規(guī)則與程序的健全和完善，訴訟由此成為糾紛解決的基本途徑。訴訟的增加總體上屬于社會發(fā)展中正常的和必然的現(xiàn)象；但隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)快速發(fā)展，依法治國進(jìn)程的日益推進(jìn)，構(gòu)建社會主義和諧社會的步伐加快，社會公眾的法律意識、訴訟觀念也不斷增強(qiáng)，加上各種新類型的社會矛盾所導(dǎo)致訴訟范圍的擴(kuò)大，人們在糾紛解決的過程中產(chǎn)生一種偏向，甚至濫用訴權(quán)，浪費(fèi)司法資源。有的法院審理了“1元錢官司”后，又出現(xiàn)許多類似的“1元錢訴訟”。這種濫用訴權(quán)的背后，反映的是人們不和諧的心理，與構(gòu)建和諧社會的價(jià)值取向不相契合。
(四)有利于維系傳承道德與傳統(tǒng)文化的價(jià)值，促進(jìn)文化和諧
傳統(tǒng)道德和文化價(jià)值，是構(gòu)建和諧社會的文化基礎(chǔ)。司法在基層的急速推進(jìn)，在以國家的名義迅速破壞原有社會規(guī)則和秩序的同時(shí)，并沒有能夠提供一種適應(yīng)民眾的需求，符合情理的糾紛解決機(jī)制，從而加劇了國家法與民間社會的矛盾。因?yàn)檫^多的訴訟會擴(kuò)大加劇社會關(guān)系的對抗性和緊張，增加經(jīng)濟(jì)生活和市場運(yùn)行的成本，貶損自治協(xié)商、道德誠信、傳統(tǒng)習(xí)慣等一系列重要的價(jià)值和社會規(guī)則，使社會共同體的凝聚力衰退，家庭的溫情、鄰里的禮讓、交易過程的誠信、乃至社會的寬容和責(zé)任感，這些構(gòu)建和諧的文化價(jià)值往往會在簡單的權(quán)利利益的對抗中逐漸貶值失落。采用多元化糾紛解決機(jī)制化解矛盾，有利于增強(qiáng)社會的凝聚力，維系傳承道德與傳統(tǒng)文化的價(jià)值，促進(jìn)社會和諧發(fā)展。
二、多元化糾紛解決機(jī)制的特征與基本價(jià)值取向
當(dāng)代，在司法的權(quán)威和社會功能繼續(xù)提高的同時(shí)，重視和積極發(fā)展各種非訴訟解決機(jī)制（ADR）已成為一種世界性的時(shí)代潮流。ADR概念源于美國，原來是指本世紀(jì)逐步發(fā)展起來的各種訴訟外糾紛解決方式，現(xiàn)已引申為世界各國普遍存在著的，民事訴訟制度以外的非訴訟糾紛解決程序或機(jī)制的總稱。（2）這一概念可以根據(jù)字面意義譯為“替代性（或代替性、選擇性）糾紛解決方式”，也可根據(jù)實(shí)質(zhì)意義譯為“審判外（訴訟外或判決外）糾紛解決方式”或“非訴訟糾紛解決程序”，“法院外糾紛解決方式”等。ADR既是一個理論與實(shí)務(wù)（實(shí)踐）緊密結(jié)合的領(lǐng)域，也是一種歷史和文化價(jià)值研究的課題，是構(gòu)建以司法為核心的多元化糾紛解決機(jī)制的重要價(jià)值內(nèi)容。（3）
（一）ADR的共同特征及其價(jià)值
當(dāng)代國際比較法學(xué)家將ADR的共同特征及其價(jià)值概括為六個
要素：1、程序上的非正式性（簡易性和靈活性）。這主要是針對訴訟程序的復(fù)雜性和高成本及延遲等問題強(qiáng)調(diào)ADR的程序利益。2、糾紛解決基準(zhǔn)上的非法律化。即無需機(jī)械適用實(shí)體法規(guī)定，在法律規(guī)定基本原則框架內(nèi)，可以有較大的靈活適用和交易的空間。3、糾紛解決主體具有非職業(yè)化特征。無論是調(diào)解或仲裁，乃至簡易小額訴訟，專門法院的主持者都可以由非法律職業(yè)人士承擔(dān)，并可以由非律師，或完全由當(dāng)事人本人進(jìn)行，使糾紛解決脫離了職業(yè)法律家的壟斷，將專家優(yōu)勢和常識思維引進(jìn)糾紛解決過程。4、性質(zhì)和形式的民間化或多樣化。ADR以民間性（社會性）為主，同時(shí)兼有司法性和行政性。5、糾紛解決者與當(dāng)事人之間的關(guān)系屬于非權(quán)力化的水平或平等性的構(gòu)造。在包括仲裁在內(nèi)的ADR程序中，參與解決糾紛的中立第三人不是行使司法權(quán)的裁判者（法官），具有決定意義的是當(dāng)事人的處分權(quán)和合意。這是ADR被稱之為更徹底的新當(dāng)事人主義的緣由所在。6、糾紛解決過程和結(jié)果的互利性與和平性（非對抗性）。這是當(dāng)代世界對ADR價(jià)值最為認(rèn)同的優(yōu)勢。
（二）和諧——構(gòu)建多元化糾紛解決機(jī)制的基本價(jià)值取向
和諧是中國古代哲學(xué)的最高價(jià)值境界，也是當(dāng)今社會最理想的價(jià)值追求，也是構(gòu)建以司法為核心的多元化糾紛解決機(jī)制最基本的價(jià)值取向。當(dāng)代ADR的目的絕非取代司法和訴訟，但其發(fā)展與司法改革在一定程度上不謀而合，并成為司法改革與和諧司法的重要價(jià)值內(nèi)容。這一改革潮流涌向和諧，其所預(yù)示的趨勢是：
第一、在法律框架下ADR的廣泛應(yīng)用，為全面解決糾紛提供了更為便捷和適宜的渠道。實(shí)際上擴(kuò)大了司法利用的范圍，為和諧司法注入了新的活力；第二，ADR與訴訟的有機(jī)銜接，使法院的功能將進(jìn)一步發(fā)生轉(zhuǎn)變，從糾紛解決更多的向規(guī)則的發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)、利益的平衡乃至決策的方向轉(zhuǎn)化，法院由此承擔(dān)起對ADR進(jìn)行協(xié)調(diào)和監(jiān)督指引的職能，促進(jìn)社會和諧的渠道不斷拓寬；第三、司法對ADR的廣泛運(yùn)用，導(dǎo)致了傳統(tǒng)的訴訟文化的某些轉(zhuǎn)變，將大大緩和訴訟的對抗性，使其更多的向和解性轉(zhuǎn)化，平和的解決糾紛的價(jià)值觀念更加受到推崇，從而使和諧司法的價(jià)值觀念不斷的深入人心；第四、ADR的理念將進(jìn)一步促進(jìn)糾紛解決程序中當(dāng)事人本人的參與程序，并強(qiáng)調(diào)糾紛解決程序中的誠實(shí)信用原則，使誠信友愛和程序保障的環(huán)節(jié)得以升華。第五、ADR的觀念和務(wù)實(shí)改變了法律教育和法律職業(yè)的傳統(tǒng)思維方式和技能，這將進(jìn)一步促進(jìn)司法觀念的變革和司法價(jià)值理念的更新。
（三）建立多元化糾紛解決機(jī)制對法治和司法價(jià)值理念的深遠(yuǎn)影響
當(dāng)代世界ADR的實(shí)踐和發(fā)展，還將使人們對法治現(xiàn)代化的觀念、法治社會化的標(biāo)準(zhǔn)及其理念正在悄然變化。建立多元化糾紛解決機(jī)制，必將對法治理念，尤其是對司法價(jià)值理念產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響：
其一“為權(quán)利而斗爭”、“訴訟率提高=權(quán)利意識提高”的公式受到質(zhì)疑。即使是現(xiàn)代法治社會，相當(dāng)多的糾紛并不能簡單的歸結(jié)為權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而更多的是利益之間的平衡問題。在權(quán)利之間和利益之間的沖突中，固然可以通過剛性的判決作出勝負(fù)，但為了平和利益、融洽關(guān)系，促進(jìn)和諧，當(dāng)事人完全可以通過協(xié)調(diào)，通過意思自治和處分權(quán)利達(dá)到雙贏。
其二，訴訟并不必然是以單一的國家權(quán)力及其價(jià)值觀為基準(zhǔn)的法律規(guī)則之治，多元化的價(jià)值理念，多元化的行為模式以及多元化的糾紛解決方式將會是現(xiàn)代法治更富有活力，使社會充滿生機(jī)。法治社會固然必須有司法權(quán)威，但這并不意味著必須由司法壟斷所有的糾紛解決?，F(xiàn)代法治國家應(yīng)能容納多種社會權(quán)力及其組織形式的存在。
其三，在現(xiàn)代法治社會，法律規(guī)則并不是孤立存在的，其他社會規(guī)范不僅同樣有其存在的正當(dāng)性和空間，而且對法的“正當(dāng)性”的探求必然要求法律與社會規(guī)范保持互動?！爸挥谐３Ｒ庾R到‘或能找到比法律更好地的解決方式’的可能性，使法律相對化，我們才能在保有自身道德確信的同時(shí)來運(yùn)用法律”。（4）
三、對新形勢下建構(gòu)多元化糾紛解決機(jī)制及其價(jià)值取向的思考
建構(gòu)多元化糾紛解決機(jī)制，是促進(jìn)和諧司法、構(gòu)建社會主義和諧社會的戰(zhàn)略需要，而多元化糾紛解決機(jī)制又是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是通過一系列的具體制度和措施表現(xiàn)出來的完整統(tǒng)一的制度措施體系及其內(nèi)在機(jī)理。筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)著力從以下幾方面入手：
（一）以強(qiáng)化司法權(quán)威和發(fā)揮司法功能為基本途徑，找準(zhǔn)法院在社會糾紛解決功能中的價(jià)值定位
我國仍處在法治現(xiàn)代化和社會轉(zhuǎn)型的進(jìn)程中，確立司法權(quán)威，發(fā)揮司法功能是構(gòu)建和諧社會的戰(zhàn)略需要。盡管現(xiàn)代意義上的司法制度和訴訟程序尚未真正建立，但在糾紛多發(fā)、沖突復(fù)雜激烈、新類型案件不斷涌現(xiàn)、審理難度較大的情況下，訴訟既是糾紛解決的主渠道，也是規(guī)則形成的一種機(jī)制，社會必然對其寄予厚望。國家需要通過法律的統(tǒng)一適用來統(tǒng)合社會，同時(shí)也期待法律能保障社會的穩(wěn)定，以期形成民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的良好社會狀態(tài)。此外，通過具體的訴訟活動，還能進(jìn)行廣泛深入的社會啟蒙，培養(yǎng)社會主體的現(xiàn)代法律意識。訴訟是使法治具體化、生活化、形象化的最佳方式，也是使社會法律化的最基本的途徑之一。
在我國民主法治進(jìn)程中，法律和訴訟的作用還應(yīng)進(jìn)一步提高，公民的訴權(quán)和可司法范圍還應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大，訴訟數(shù)量增加，總體上屬于社會發(fā)展中的正?，F(xiàn)象。確立司法在多元化糾紛解決機(jī)制中的價(jià)值定位，必須分清提高司法權(quán)威與盲目的訴訟崇拜、公民積極的行使訴訟權(quán)利與濫用訴權(quán)、合理正當(dāng)訴訟與惡意訴訟及輕浮訴訟的區(qū)別。我們應(yīng)在在保障公民訴訟權(quán)利、擴(kuò)大司法管轄范圍的同時(shí)，為社會主體開辟更為經(jīng)濟(jì)、便捷與和平的非訴訟糾紛解決方式，同時(shí)限制惡意與無效的訴訟，以減少司法資源的浪費(fèi)。
（二）以轉(zhuǎn)變司法價(jià)值理念為動力，正確認(rèn)識和評價(jià)ADR的價(jià)值
ADR理念不但與司法改革在一定程度上不謀而合，而且進(jìn)一步促進(jìn)法官行使職權(quán)方式和法院司法觀念的變革。在以往的實(shí)踐中，法院輕視甚至抵制非訴訟機(jī)制的理由不外乎以下幾種：1、對法治理想的機(jī)械理解，將司法與正義簡單等同，試圖實(shí)現(xiàn)國家法對社會的全面統(tǒng)治以及司法對糾紛解決的壟斷；2、對司法能力的盲目自信，對司法的局限性以及訴訟的弊端，壓力和糾紛解決效果缺乏清醒地認(rèn)識；3、對各種非訴訟糾紛解決機(jī)制缺乏信任，包括其素質(zhì)的正當(dāng)性，合法性，糾紛解決能力、效力等；4、由于自身利益所系（如訴訟費(fèi)），出于爭奪資源和權(quán)力擴(kuò)張的動機(jī)，以各種借口壟斷糾紛處理。
為了更好的利用非訴訟糾紛解決機(jī)制，需要在實(shí)踐中提高其質(zhì)量和能力，實(shí)事求是的評價(jià)其功能和價(jià)值，認(rèn)識和改善其不足和弊端。例如，仲裁的成本高、復(fù)雜和高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的低調(diào)解率；民間調(diào)解機(jī)構(gòu)及其工作的良莠不齊；協(xié)商調(diào)解達(dá)成和解的困難以及反悔率高；勞動仲裁后增加，調(diào)解率降低等。此外，腐敗、職業(yè)道德自律差、法律不健全以及復(fù)雜的社會環(huán)境，也容易使之脫離監(jiān)督的較大的風(fēng)險(xiǎn)和錯誤的成本。因此，當(dāng)前需要特別注意公正與效率的結(jié)合，在強(qiáng)調(diào)法院對ADR重的同時(shí)，應(yīng)保證對其處理結(jié)果的司法審查和監(jiān)督，使當(dāng)事人有機(jī)會獲得司法救濟(jì)。應(yīng)當(dāng)充分注意我國各地方在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展上的不平衡，在實(shí)踐中不宜搞一刀切的政策。在制度和程序保障不健全的條件下，應(yīng)慎重采用強(qiáng)制（即前置性）ADR，以避免在當(dāng)事人不服時(shí)反復(fù)申訴、上告，導(dǎo)致糾紛的久拖不決，影響社會和諧。
構(gòu)建和諧社會需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變司法價(jià)值理念，重新整合配置糾紛解決與司法服務(wù)資源，通過相應(yīng)的司法政策和具體措施，積極促進(jìn)ADR的發(fā)展，在提高其他糾紛解決機(jī)制素質(zhì)和能力的同時(shí)，與之相配合，形成銜接與互動。這樣不僅有利于及時(shí)經(jīng)濟(jì)有效地解決糾紛，也有利于分擔(dān)法院的壓力，使法院可以有更多的精力關(guān)注司法訴訟，提高審判質(zhì)量，提高法官的素質(zhì)和法院的權(quán)威。
（三）以強(qiáng)化法院對訴訟外糾紛解決方式的保障促進(jìn)機(jī)制為價(jià)值支點(diǎn)，不斷拓寬多元化糾紛解決機(jī)制的渠道
法院在案件審理中，不僅應(yīng)通過適用法律規(guī)則彰顯程序的公平正義，而且要以糾紛妥善解決為立足點(diǎn)，為當(dāng)事人適用訴訟調(diào)解，自行和解，選擇仲裁等訴訟外糾紛解決機(jī)制提供便利制造條件，向當(dāng)事人傳遞糾紛可以通過訴外解決機(jī)制公正解決的信息，充分發(fā)揮法院對非訴訟解決機(jī)制解決糾紛功能的促進(jìn)和保障作用。
1、充分發(fā)揮訴訟調(diào)解作用、實(shí)現(xiàn)“判調(diào)結(jié)合”，以增強(qiáng)裁判的柔性。在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，訴訟調(diào)解充分尊重當(dāng)事人意思自治，有利于當(dāng)事人息訴，主動履行法律義務(wù)，有利于更好地實(shí)現(xiàn)司法公正與效率。尤其是在當(dāng)前涉法上訪案件處理難度加大的情況下，更應(yīng)當(dāng)注重訴訟調(diào)解對當(dāng)事人的服判息訴，確保社會穩(wěn)定和諧的促進(jìn)作用，將一些容易激化社會矛盾、影響社會安定團(tuán)結(jié)的案件妥善解決訴訟過程中，防止矛盾在訴訟結(jié)束后向社會延伸。
2、依法確認(rèn)調(diào)解協(xié)議效力，實(shí)現(xiàn)訴訟與人民調(diào)解資源整合。最高人民法院《關(guān)于審理涉及人民調(diào)解協(xié)議的民事案件的若干規(guī)定》，從制度上明確了人民調(diào)解協(xié)議的性質(zhì)與效力，從訴訟的角度肯定人民調(diào)解活動的正當(dāng)性，實(shí)現(xiàn)訴訟機(jī)制與人民調(diào)解機(jī)制的整合。在案件審理中，對于先前已經(jīng)人民調(diào)解委員會調(diào)解，達(dá)成有民事權(quán)利義務(wù)內(nèi)容，并由雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章的調(diào)解協(xié)議，及時(shí)進(jìn)行司法審查，依法確認(rèn)協(xié)議的法律效力，督促當(dāng)事人按照約定履行義務(wù)。通過裁判的形式確認(rèn)與維護(hù)人民調(diào)解協(xié)議的法律效力，維護(hù)人民調(diào)解的權(quán)威，增強(qiáng)其公信度，確?；鶎拥母黝惿鐣芗皶r(shí)得到疏導(dǎo)化解，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，社會的穩(wěn)定和諧。
與此同時(shí)，法院應(yīng)結(jié)合審判實(shí)際，加強(qiáng)對人民調(diào)解工作的指導(dǎo)和建議，對于人民調(diào)解工作中存在的問題及時(shí)進(jìn)行溝通交流，使人民調(diào)解委員會及時(shí)改進(jìn)工作，提高調(diào)解質(zhì)量，更好地服務(wù)社會穩(wěn)定和諧與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
3、加強(qiáng)對仲裁組織的溝通交流，進(jìn)一步提高仲裁工作質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動了仲裁事業(yè)的發(fā)展，也加重了人民法院對仲裁裁決司法審查的工作任務(wù)。法院對仲裁裁決進(jìn)行司法審查的同時(shí)，應(yīng)對社會實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問題，加強(qiáng)與仲裁組織的溝通與交流，就一些問題達(dá)成一致的意見，或向仲裁組織提出改進(jìn)意見，使其修改仲裁規(guī)則，不斷提高仲裁質(zhì)量。與此同時(shí)，對仲裁的裁決進(jìn)行司法審查，必須始終遵循適度監(jiān)督、審查程序的原則，這對于維護(hù)仲裁組織的權(quán)威，從司法上引導(dǎo)當(dāng)事人選擇仲裁解決糾紛，保障仲裁在解決經(jīng)濟(jì)糾紛、促進(jìn)社會和諧發(fā)展中發(fā)揮越來越大的作用。
（四）以改革各種具體糾紛的解決機(jī)制為價(jià)值切入點(diǎn)，不斷完善適合構(gòu)建和諧社會和當(dāng)事人需求的多元化糾紛解決機(jī)制
糾紛解決及其機(jī)制的形成，永遠(yuǎn)是一個實(shí)踐先行的動態(tài)過程，應(yīng)充分地鼓勵各種積極的實(shí)踐和嘗試。當(dāng)前，重點(diǎn)可以進(jìn)行如下的改革：
1、對勞動糾紛，可以參照民事訴訟程序和仲裁程序，制定勞動仲裁程序，使現(xiàn)行的勞動仲裁程序制度化、規(guī)范化、合理化。規(guī)定只有當(dāng)事人雙方都同意通過仲裁的方式解決糾紛，才能適用仲裁的方式，并且一旦通過勞動仲裁作出裁決，通常情況下，當(dāng)事人不得再向法院；只有仲裁中程序確有錯誤或者仲裁人員行為違法時(shí)，當(dāng)事人才能向法院，請求法院對裁決的效力進(jìn)行最終裁判。
2、對于消費(fèi)者糾紛，應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，使糾紛處理程序更加快捷。可以考慮設(shè)立專門的仲裁程序，并賦予仲裁裁決的方式解決。另外，可以將消費(fèi)者糾紛的處理作為人民法院調(diào)解制度解決糾紛的重要內(nèi)容，使調(diào)解協(xié)議具有拘束力和強(qiáng)制執(zhí)行力。
3、對于醫(yī)療糾紛，針對醫(yī)療責(zé)任單位和責(zé)任人員缺乏相應(yīng)的責(zé)任承擔(dān)能力的問題，可以通過對現(xiàn)有醫(yī)療機(jī)構(gòu)的改革和對保險(xiǎn)制度的改革來解決。即將現(xiàn)有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)分為公益性的和盈利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)；其中公益性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的責(zé)任由國家承擔(dān)，而盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的責(zé)任由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)自己承擔(dān)。對醫(yī)療責(zé)任單位和責(zé)任人員的責(zé)任，實(shí)行強(qiáng)制保險(xiǎn)，通過社會分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式來增加其責(zé)任承擔(dān)能力。與此同時(shí)，通過設(shè)立醫(yī)療糾紛仲裁程序來解決醫(yī)療糾紛，該仲裁程序?qū)嵭幸徊媒K局，并且在當(dāng)事人對所形成的仲裁裁決有爭議向法院以后，該院只能對該仲裁裁決進(jìn)行一審制的形式審查。
關(guān)鍵詞：施工單位；項(xiàng)目；合同管理
中圖分類號：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-02
在建設(shè)工程施工項(xiàng)目管理中，合同管理是一個較新的管理職能。隨著工程項(xiàng)目管理理論研究和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，人們越來越重視對合同管理的研究。筆者多年來從事項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目管理過程中，合同管理方面存在的一些共性問題，也見證了自己單位和兄弟單位一些合同糾紛問題，使公司蒙受了不必要的經(jīng)濟(jì)損失，以至合同當(dāng)事雙方訴諸法律，對簿公堂，出現(xiàn)賬戶被封，項(xiàng)目無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，產(chǎn)生信譽(yù)危機(jī)的情況。故此，以一個項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的角度，就項(xiàng)目合同管理談一些淺見拙識，供大家探討與交流，共同促進(jìn)與完善單位的合同管理工作。
一、施工單位合同管理的內(nèi)涵
(一)施工單位合同管理定義
施工項(xiàng)目合同管理是指在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，以建設(shè)項(xiàng)目為對象，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目合同目標(biāo)為目的，對項(xiàng)目合同進(jìn)行高效率的計(jì)劃、組織、指導(dǎo)、控制的系統(tǒng)管理方法。項(xiàng)目合同管理主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：
1.國家和主管部門頒發(fā)的有關(guān)的勞動保護(hù)、環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)等法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；2.國家有關(guān)部門頒發(fā)的技術(shù)規(guī)范(包括施工規(guī)范)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和施工操作規(guī)程等；3.政府建設(shè)主管部門批準(zhǔn)的建設(shè)文件和設(shè)計(jì)文件；4.依法簽訂的合同文件；5.項(xiàng)目部與合同相對方之間的信函，通知，各類交底資料，質(zhì)量、數(shù)量證明資料、合同談判過程的記錄等資料。
(二)施工單位合同的類型與基本特性
施工單位的合同關(guān)系要主有以下幾種：與建設(shè)單位簽訂的建筑工程承包合同；與勞務(wù)隊(duì)伍簽訂的勞務(wù)合同；與材料供應(yīng)商簽訂的供貨合同；與運(yùn)輸單位簽訂的運(yùn)輸合同；與專業(yè)隊(duì)伍簽訂的分包合同；與保險(xiǎn)單位簽訂的保險(xiǎn)合同；與加工單位簽訂的加工安裝合同；與租賃單位簽訂的租賃合同；與當(dāng)?shù)卣炗喌恼鬟w合同以及一些其他的合同協(xié)議關(guān)系。施工合同的基本特性如下：
1.合同要具有完備性。即形成合同的內(nèi)容應(yīng)該齊全，條款完整，不得有大的遺漏項(xiàng)。2.合同要具備準(zhǔn)確性。合同應(yīng)該用詞準(zhǔn)確，定義清楚。雙方的責(zé)權(quán)界定清楚，不能有可供臆測推敲的詞句，不能有含混不清，可左可右的表達(dá)。3.合同要具備理性化。一個有效的合同，應(yīng)該是合作共益，誠實(shí)信用，公平合理，責(zé)權(quán)清晰并分配合理的。4.合同要具備標(biāo)準(zhǔn)性。標(biāo)準(zhǔn)化合同，可以減免合同制定與簽約過程中的隨意性，對合同的完備、準(zhǔn)確、理性的要求更容易滿足，能更大程度上保障合同雙方的權(quán)益與義務(wù)的履行。5.合同要具備靈活性。不同的合同，應(yīng)具有不同的偏重。對不同的作業(yè)環(huán)境，不同的作業(yè)流程，不同的專業(yè)領(lǐng)域，就有不同的合同內(nèi)容，不同的風(fēng)險(xiǎn)防范要求，不同的責(zé)權(quán)利分配方式。
二、施工單位合同管理的現(xiàn)狀及存在的問題
(一)施工項(xiàng)目合同管理中現(xiàn)狀
施工單位項(xiàng)目的合同管理是一項(xiàng)新的管理職能，隨著人們對合同管理的認(rèn)識和了解的加深，近年來，施工單位普遍增大了合同管理力度，規(guī)范了合同范本，制定了合同管理制度，推行合同管理標(biāo)準(zhǔn)化，明確了合同執(zhí)行過程中人為失誤造成損失的追究制度。然而各個項(xiàng)目的合同管理人員的素質(zhì)差異，單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不一，財(cái)務(wù)對合同管理工作的參與與監(jiān)督是否到位等因素，造成了各個項(xiàng)目的合同管理效果偏差很大。
(二)項(xiàng)目合同管理中存在的主要問題
1.合同意識淡薄。在現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生存與發(fā)展是由市場競爭來決定，而大多數(shù)施工企業(yè)尚處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，還不能完全適應(yīng)靠合同來維護(hù)企業(yè)自身利益這種市場競爭的方式，許多建筑施工企業(yè)不設(shè)合同管理部門，缺乏可行、有效的合同管理體系和具體的操作流程，不能對合同從簽訂到履行全過程進(jìn)行有效地監(jiān)管。
2.合同管理人才缺乏，無正規(guī)的合同管理機(jī)構(gòu)。合同管理和合同索賠是高智力型的涉及全局的，又是專業(yè)性、技術(shù)性和法律性很強(qiáng)的工作，管理人才的缺乏，極大地影響了合同管理水平的提高。現(xiàn)今，大多數(shù)施工企業(yè)仍尚未建立正規(guī)的合同管理機(jī)構(gòu)，不能對工程進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和實(shí)施有效的動態(tài)的合同管理。
3.合同管理體制不完善。一些企業(yè)缺乏一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤芾碇贫取贤膶徍?、簽訂、履行、變更、中止或終止、解除及合同的監(jiān)督考核全過程未能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化的管理。有些企業(yè)合同管理滯后，未能隨著產(chǎn)生的新問題適時(shí)更新完善。
4.管理信息化程度不高。目前，部分企業(yè)的合同管理工作仍以手工操作為主，信息化程度低。例如，企業(yè)辦公地點(diǎn)分散或下屬單位距企業(yè)總部較遠(yuǎn)時(shí)，簽訂一份合同要從下屬單位到企業(yè)總部進(jìn)行審批，往往需要往返多次才能辦完合同手續(xù)。沒有充分利用好計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)資源，既增加了成本，也降低了工作效率。
5.合同執(zhí)行不嚴(yán)。有些工程合同的簽約雙方都不認(rèn)真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規(guī)定。合同違約現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如：業(yè)主暗中以墊資為條件，違法發(fā)包；承包商不按期依法組織施工，不按規(guī)范施工，形成延期工程、劣質(zhì)工程，嚴(yán)重影響工程建設(shè)市場；承包單位違法分包；材料供應(yīng)商以次充好，以假亂真等。
三、加強(qiáng)施工單位合同管理的具體改正建議及措施
(一)施工單位合同管理工作的基本要求
1.認(rèn)真學(xué)習(xí)合同法、嚴(yán)格執(zhí)行單位合同管理文件。作為合同管理專職工作者，學(xué)習(xí)領(lǐng)會文件精神、法律條文，嚴(yán)格執(zhí)行單位管理文件要求是一項(xiàng)基本素質(zhì)。筆者在項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中，參與對項(xiàng)目合同制定與簽約的審查工作，發(fā)現(xiàn)有部分合同管理工作人員，因不懂合同法或不執(zhí)行單位合同管理文件而導(dǎo)致無效合同產(chǎn)生或在合同管理中出現(xiàn)了不必要的糾紛。它體現(xiàn)了我們在管理過程中，對法律條文的約束性、符合性及規(guī)章制度的嚴(yán)肅性有漠視現(xiàn)象。
2.保證制定合同符合其基本特性。(1)要保證合同的基本特性符合，合同文本應(yīng)盡可能選用由國家頒發(fā)的通用性合同文本。(2)根據(jù)不同的合同內(nèi)容，對范本的工作細(xì)則進(jìn)行充實(shí)和修改，使其盡量符合現(xiàn)有的工作實(shí)際。根據(jù)擬建工程的特點(diǎn)和招標(biāo)文件以及發(fā)包人、承包商雙方談判結(jié)果來起草。(3)對于不同的合同協(xié)議內(nèi)容，要請歸口管理部門進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)，進(jìn)行修改訂正。
3.嚴(yán)把合同簽訂關(guān)。無論是總承包合同還是分包合同，在簽訂階段都必須注意以下幾個方面：一是合同簽訂要及時(shí)，決不可先干后簽或只干不簽，或?qū)⒛承┟舾械慕?jīng)濟(jì)條款放到工程干完再談，使項(xiàng)目合同談判處于非常被動狀態(tài)，甚至引起雙方扯皮或發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛；二是合同簽訂前，要執(zhí)行會審制度，防止越權(quán)、無效等個人行為；三是注意預(yù)付款條款，一般小型分包工程不支付預(yù)付款，對于大型分包工程，如果分包商不能出具相應(yīng)保函，也不能支付預(yù)付款，否則，將給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)；四是注意違約條款，對于合同雙方違約的處理必須要明確；五是注意工程轉(zhuǎn)包及再分包，必須在分包合同中注明“再分包視為違約，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任”。
4.加強(qiáng)合同的履約管理。合同重在執(zhí)行，這是確保合同按時(shí)按質(zhì)完成的關(guān)鍵。項(xiàng)目應(yīng)對合同實(shí)行全程動態(tài)管理，重點(diǎn)做好以下幾方面：一是跟蹤執(zhí)行，合同管理部門須對合同執(zhí)行過程進(jìn)行全程跟蹤，及時(shí)處理履約中出現(xiàn)的問題；二是建立臺賬，客觀反映項(xiàng)目與承包商之間的合同額、工程形象進(jìn)度、材料調(diào)撥、機(jī)械租賃、工程借款、變更索賠、結(jié)算支付、質(zhì)量保證金及其它各項(xiàng)費(fèi)用。三是關(guān)注工程款的結(jié)算與支付，避免因時(shí)過境遷帶來不必要的扯皮現(xiàn)象；四是注意合同總結(jié)，合同執(zhí)行情況的分析總結(jié)往往被人們所忽視，它是合同管理不可缺少的環(huán)節(jié)，對提高工程合同管理水平有很好的指導(dǎo)作用。
5.落實(shí)合同從編制到合同終止的全過程控制與管理。從合同意向行成到合同簽訂直至合同終止，全過程對合同管理，即合同的過程管理。合同執(zhí)行過程，合同雙方均要本著“重合同、守信譽(yù)”的原則，嚴(yán)格履行自己合同義務(wù)，財(cái)務(wù)要會同項(xiàng)目管理人員一道，隨時(shí)關(guān)注合同的執(zhí)行狀況，對沒有履行約定義務(wù)的行為和行為人進(jìn)行調(diào)解與處理，隨時(shí)保證合同履約完成。
(二)財(cái)務(wù)對合同管理的參與和督促重點(diǎn)
1.財(cái)務(wù)要督促合同管理部門執(zhí)行合同法及單位合同管理制度。落實(shí)合同管理制度，嚴(yán)格合同會簽制、合同評審制、對不符合規(guī)范的合同嚴(yán)格要求整改，力求使簽訂的合同基本要素齊全。防止項(xiàng)目管理活動中，這些制度流于形式。2.充分利用支付款項(xiàng)這一職能，督促完善合同的編制、簽訂與相關(guān)履約工作。包括對合同清結(jié)算相關(guān)的計(jì)量收方、支付、清結(jié)算單的簽認(rèn)，使整個合同相關(guān)附件處于受控狀態(tài)。3.督促進(jìn)行合同交底工作。合同交底是合同管理的重要工作。合同交底是使管理者了解合同，根據(jù)合同進(jìn)行管理，督促對方履行合同的關(guān)鍵。工程施工項(xiàng)目容易對合同失控的關(guān)鍵，很多時(shí)候就是管理者對合同不熟悉，不會正確行使合同權(quán)益，沒有充分意識合同風(fēng)險(xiǎn)造成的。所以財(cái)務(wù)工作者要督促合理制定與歸口管理部門就逐級進(jìn)行合同交底工作。4.財(cái)務(wù)對合同的審核工作。財(cái)務(wù)要認(rèn)真學(xué)習(xí)合同法，對合同的審核，主要集中在審核合同的合法性、嚴(yán)密性，可行性方面，并審核合同簽認(rèn)是否有效，公章、簽名等是否符合合同法要求等。在合同履行過程中，財(cái)務(wù)要嚴(yán)格審查收方結(jié)算的計(jì)量資料、發(fā)票、支付手續(xù)上合同相對方簽字人員是否合同法。5.財(cái)務(wù)對項(xiàng)目合同的登記、分類和保管。按財(cái)務(wù)制度要求，財(cái)務(wù)需保存項(xiàng)目原始合同一份，是支付款項(xiàng)的憑證和依據(jù)。根據(jù)這些年來項(xiàng)目經(jīng)歷的審計(jì)及項(xiàng)目完成后因后期變更、個別合同糾紛的對項(xiàng)目合同的復(fù)查需要，要求財(cái)務(wù)對合同進(jìn)行更細(xì)致的分類、登記和裝訂保管。財(cái)務(wù)需建立合同電子檔案，并依據(jù)簽約日期和合同分類分別建檔案，以便隨時(shí)查找使用。6.財(cái)務(wù)對合同履行過程中資料的收集和保管。因施工單位項(xiàng)目部是隨項(xiàng)目成立而成立、項(xiàng)目完工而撤銷的，項(xiàng)目完工后，技術(shù)部門的一些資料容易流失，但合同經(jīng)濟(jì)糾紛的法律時(shí)限并未到期。因此，財(cái)務(wù)部門需要求技術(shù)部門將合同履行過程的一些隱蔽工程收方資料、票據(jù)、談判記錄、有關(guān)對方違約的材料原件等均作為結(jié)算書的附件，在財(cái)務(wù)歸檔、保管。7.合同的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)報(bào)告。財(cái)務(wù)部門應(yīng)要求合同部人員在當(dāng)月計(jì)量時(shí)，綜合或?qū)ｍ?xiàng)提供合同執(zhí)行情況分析，風(fēng)險(xiǎn)評估。隨時(shí)關(guān)注施工組織與施工進(jìn)度計(jì)劃的執(zhí)行情況，對勞務(wù)隊(duì)伍的資金撥付、合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)，形成專業(yè)的財(cái)務(wù)合同風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告文件，及時(shí)送達(dá)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，供其決策與調(diào)度。
(三)合同的糾紛處置
中鐵九局宇松工程質(zhì)量事故，從合同管理角度看，簡面言之，就是一起合同糾紛引起的牽連事故。所以對合同糾紛的處置，要充分予以重視。合同糾紛由有關(guān)業(yè)務(wù)部門與法律顧問負(fù)責(zé)處理，經(jīng)辦人和歸口管理部門對糾紛的處理必須具體負(fù)責(zé)到底。
處理合同糾紛的原則是：1.堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，法律沒規(guī)定的，以國家政策或合同條款為準(zhǔn)。2.以雙方協(xié)商解決為基本辦法。糾紛發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)與對方當(dāng)事人友好協(xié)商，在既維護(hù)本公司合法權(quán)益，又不侵犯對方合法權(quán)益的基礎(chǔ)上，互諒互讓，達(dá)成協(xié)議，解決糾紛。3.因?qū)Ψ截?zé)任引起的糾紛，應(yīng)堅(jiān)持原則，保障我方合法權(quán)益不受侵犯；因我方責(zé)任引起的糾紛，應(yīng)尊重對方的合法權(quán)益，主動承擔(dān)責(zé)任，并盡量采取補(bǔ)救措施，減少損失；因雙方責(zé)任引起的糾紛，應(yīng)實(shí)事求是，分清主次，合情合理解決。4.在處理糾紛時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)通氣，積極主動地做好應(yīng)做的工作，不互相推諉、指責(zé)、埋怨，統(tǒng)一意見，統(tǒng)一行動，一致對外。5.合同糾紛的提出，加上由我方與當(dāng)事人協(xié)商處理糾紛的時(shí)間，應(yīng)在法律規(guī)定的時(shí)效內(nèi)進(jìn)行，并必須考慮有申請仲裁或的足夠的時(shí)間。6.在工作中，要隨時(shí)做好應(yīng)對合同糾紛的準(zhǔn)備，注重收集相關(guān)資料證據(jù)。(1)合同的文本（包括變更、解除合同的協(xié)議），以及與合同有關(guān)的附件、文書、傳真、圖表等。(2)送貨、提貨、托運(yùn)、驗(yàn)收、發(fā)票等有關(guān)憑證。(3)貨款的收付憑證，有關(guān)財(cái)務(wù)賬目。(4)產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、封樣、樣品或鑒定報(bào)告。(5)有關(guān)對方違約的證據(jù)材料。(6)整理我方在合同履約與管理過程中所做的工作內(nèi)容。(7)其他與處理糾紛有關(guān)的材料。7.保持充分重視，應(yīng)對靈活，減少損失，不卑不亢的原則。隨著國際競爭環(huán)境的日益加劇和國內(nèi)建筑市場的全面開放，建立以合同管理為核心的項(xiàng)目管理體系，是提高項(xiàng)目管理水平的必由之路。施工單位合同管理是一個周期長，變動頻繁，受外界環(huán)境影響大的過程，要保持動態(tài)的合同管理理念。許多無法預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)潛藏于管理的全過程中，需要我們把合同管理工作做到高度精確、嚴(yán)密和精細(xì)。
參考文獻(xiàn)：
[1]佘立中編著.建設(shè)工程合同管理[M].華南理工大學(xué)出版社,2005
關(guān)鍵詞：法務(wù)會計(jì)理論框架研究
一、我國法務(wù)會計(jì)理論框架建立的必要性
(一)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要法務(wù)會計(jì)是我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善的必然要求。我國在處理會計(jì)造假案件中，對責(zé)任人可做出刑事及行政處罰，但在民事訴訟中對如何確定有關(guān)人員的過失，應(yīng)承擔(dān)怎樣的民事賠償責(zé)任，卻缺乏相關(guān)的依據(jù)。造成這種局面的原因一方面是我國相關(guān)法律法規(guī)較模糊，另一方面是司法部門不知道用哪種標(biāo)準(zhǔn)來正確衡量有關(guān)受害者的經(jīng)濟(jì)損失，以及怎樣進(jìn)行補(bǔ)償，這就需要充分發(fā)揮法務(wù)會計(jì)的優(yōu)勢，對爭端進(jìn)行量化。
(二)完善法制建設(shè)的需要隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立，我國的經(jīng)濟(jì)立法不斷完善，與此相適應(yīng)的訴訟協(xié)助體系也得到了加強(qiáng)。從實(shí)踐看，律師制度、合同公證和仲裁制度、注冊會計(jì)師制度等不同程度的得以建立和完善，為法律的實(shí)施提供了重要的支持體系。但法務(wù)會計(jì)體系尚未建立，法務(wù)會計(jì)在司法中的重要性未被人們充分認(rèn)識。在對經(jīng)濟(jì)案件進(jìn)行調(diào)查時(shí)，雖然吸收了有關(guān)會計(jì)人員參加，但由于參加調(diào)查的會計(jì)人員通常缺乏法務(wù)會計(jì)的專門知識與經(jīng)驗(yàn)，所獲財(cái)務(wù)證據(jù)的針對性和準(zhǔn)確性受到極大限制，對經(jīng)濟(jì)損失的估計(jì)可能失當(dāng)，從而影響法庭對案件的公正裁決。
(三)會計(jì)與法律實(shí)務(wù)問題的需要目前我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟(jì)犯罪案件日益增多，舞弊案件日趨隱蔽和復(fù)雜，法律對經(jīng)濟(jì)案件的執(zhí)行，要通過會計(jì)信息和會計(jì)證據(jù)來量化證明。另外，投資人對上市公司披露的會計(jì)信息質(zhì)量日益不滿，涉及虛假會計(jì)信息披露而導(dǎo)致投資人遭受損失的法律訴訟不斷出現(xiàn)。此外，經(jīng)濟(jì)糾紛案件還常涉及到會計(jì)信息披露是否充分、有無誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等問題，這些必須由法務(wù)會計(jì)人員來對此進(jìn)行審計(jì)和判斷。
(四)法務(wù)會計(jì)理論研究需要目前我國對法務(wù)會計(jì)理論的研究雖然已經(jīng)取得了一定的成果，在實(shí)務(wù)領(lǐng)域也開始運(yùn)用，但在理論研究方面較為乏力。在我國法務(wù)會計(jì)實(shí)踐有所發(fā)展的情況下，其理論研究相對滯后，至今沒有形成較完整的法務(wù)會計(jì)理論體系，法務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)范圍如何界定、工作程序如何運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)損益如何度量、現(xiàn)階段法務(wù)會計(jì)的發(fā)展有何特點(diǎn)等，都有待于進(jìn)一步研究。我國在本科專業(yè)中進(jìn)行法務(wù)會計(jì)選修課教育，主要集中在少數(shù)政法院校和政法管理干部學(xué)院，很少建立正規(guī)的法務(wù)會計(jì)或法務(wù)會計(jì)方向的本科教育體系，高校目前培養(yǎng)出來的會計(jì)學(xué)方向的學(xué)生，在會計(jì)專業(yè)知識方面一般較強(qiáng)，而在相關(guān)法律法規(guī)方面的知識較弱，這就導(dǎo)致了法務(wù)會計(jì)專門人才的嚴(yán)重匱乏。
二、我國法務(wù)會計(jì)基本理論框架的構(gòu)建
(一)法務(wù)會計(jì)的概念與應(yīng)用范圍筆者認(rèn)為，所謂法務(wù)會計(jì)，是指根據(jù)法律的特殊規(guī)定，運(yùn)用會計(jì)專業(yè)的知識和技能，對市場經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、過失、欺詐、犯罪等涉法案件或事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、審查、計(jì)算、分析、判定等，對特殊事項(xiàng)的裁定提出法律鑒定或者在法庭上作證的一種專項(xiàng)會計(jì)。是以會計(jì)學(xué)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)，融會計(jì)學(xué)和法學(xué)于一體的一門邊緣交叉學(xué)科。從學(xué)科角度看，法務(wù)會計(jì)是適應(yīng)市場需要的、以會計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)，融會計(jì)與法學(xué)為一體的新型的邊緣會計(jì)學(xué)科，從實(shí)務(wù)角度看，法務(wù)會計(jì)是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)法制規(guī)范的需要，以會計(jì)理論和法律理論為基礎(chǔ)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以會計(jì)資料為依據(jù)，處理涉及法律法規(guī)的會計(jì)事項(xiàng)的技術(shù)與方法。法務(wù)會計(jì)的范圍或內(nèi)容，取決于各國法律體系的完善程度和法律、法規(guī)對經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)行為、財(cái)產(chǎn)、資源等規(guī)定的詳細(xì)程度。因此，各國以及該國的不同時(shí)期，法務(wù)會計(jì)的范圍會有所不同。我國目前的法務(wù)會計(jì)‘應(yīng)包括：企業(yè)稅務(wù)會計(jì)(稅收理算會計(jì))；債權(quán)、債務(wù)理算會計(jì)；保險(xiǎn)賠償理算會計(jì)；海損事故理算會計(jì)；社會公正會計(jì)；物價(jià)會計(jì)；基金會計(jì)；司法會計(jì)，該觀點(diǎn)切合我國目前的具體情況。與傳統(tǒng)會計(jì)相比，法務(wù)會計(jì)的應(yīng)用范圍更加廣泛，主要存在于三大領(lǐng)域：企業(yè)、事業(yè)單位；社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，如會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等；司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。
(二)法務(wù)會計(jì)的目標(biāo)與對象法務(wù)會計(jì)目標(biāo)在法務(wù)會計(jì)體系中起著引導(dǎo)作用，是法務(wù)會計(jì)框架體系的最高層次。傳統(tǒng)會計(jì)的目標(biāo)是反映控制經(jīng)濟(jì)活動、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績、預(yù)測經(jīng)營前景、提供經(jīng)營決策支持，而法務(wù)會計(jì)的目標(biāo)在外延上則更加廣泛，其總的目標(biāo)是提供專家性意見的證據(jù)。由于法務(wù)會計(jì)的運(yùn)用范圍不同，各個具體對象的目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)也有所不同，決定了法務(wù)會計(jì)目標(biāo)與一般會計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)有所區(qū)別。財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)著重向會計(jì)信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息，而法務(wù)會計(jì)目標(biāo)則強(qiáng)調(diào)“完成受托責(zé)任”。完成受托責(zé)任包括的內(nèi)容有產(chǎn)權(quán)界定、債務(wù)糾紛、經(jīng)濟(jì)犯罪、會計(jì)舞弊等經(jīng)濟(jì)問題，必須借助于一系列手段和方法才能完成。在企業(yè)、事業(yè)單位中，法務(wù)會計(jì)不僅可以幫助管理部門強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、促使本單位的會計(jì)行為符合國家規(guī)定的法律法規(guī)，以減少內(nèi)部舞弊的發(fā)生，而且可以在單位的合法權(quán)益受到侵害時(shí)，維護(hù)單位的正當(dāng)權(quán)益；在社會中介機(jī)構(gòu)接受的眾多受托業(yè)務(wù)，絕大多數(shù)都涉及到經(jīng)濟(jì)問題，都需要會計(jì)和法律知識，以對受托者經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性做出正確的評判；在司法機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)關(guān)，是以司法會計(jì)檢查和司法會計(jì)鑒定為基本內(nèi)容的一項(xiàng)法律訴訟活動。法務(wù)會計(jì)主要是在調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及到的有關(guān)財(cái)務(wù)問題時(shí)，以收集會計(jì)資料證據(jù)，鑒別判斷會計(jì)問題，從而劃清案件的責(zé)任，證實(shí)案件事實(shí)。所以，法務(wù)會計(jì)的目標(biāo)是對有爭議的涉及財(cái)產(chǎn)權(quán)益的訴訟或非訴訟法律事項(xiàng)提供會計(jì)分析證據(jù)或鑒定意見，以明確法律責(zé)任或提出管理、咨詢建議。也即法務(wù)會計(jì)要在委托方授權(quán)的范圍內(nèi)，運(yùn)用審計(jì)學(xué)等專業(yè)方法，搜集調(diào)查證據(jù)材料，并用會計(jì)等計(jì)量手段對法律規(guī)則適用中所需要解決的非關(guān)系問題，即數(shù)量計(jì)算問題作出計(jì)算，供給委托方作為證據(jù)材料或是作為專家證言提供給法庭。法務(wù)會計(jì)是研究會計(jì)法律問題的，法務(wù)會計(jì)研究的對象與財(cái)務(wù)會汁的對象有著顯著的不同。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)對象是與企業(yè)正常生產(chǎn)活動相關(guān)的，而法務(wù)會計(jì)的對象指司法工作中需要甄別的，與經(jīng)濟(jì)案件相關(guān)的會計(jì)資料和其他資料。包括以會計(jì)資料為載體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他相關(guān)資料所記載的靜態(tài)、動態(tài)的與歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)群，這些為法務(wù)會計(jì)師查找犯罪證據(jù)提供了線索。在確定法務(wù)會計(jì)對象時(shí)，應(yīng)注意一是法務(wù)會計(jì)的對象必須是在訴訟過程或者由當(dāng)事人提請法務(wù)會計(jì)師進(jìn)行鑒定的活動中，與案件有關(guān)的且需要進(jìn)行專門技術(shù)鑒定的上述資料。否則就不是法務(wù)會計(jì)的對象，而只能是審計(jì)的對象，會計(jì)檢查的對象。二是法務(wù)會計(jì)的對象，只能是財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及與這些資料有關(guān)的其他資料，否則就不是法務(wù)會計(jì)的對象。
(三)法務(wù)會計(jì)基本假設(shè)與原則法務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)一樣、同樣有其基本假設(shè)與原則。
(1)法務(wù)會計(jì)基本假設(shè)。法務(wù)會計(jì)基本假設(shè)是指法務(wù)會計(jì)領(lǐng)域中無需證明的前提條件，或是對法務(wù)會計(jì)領(lǐng)域中某些尚未確知、
目前還無法正面加以論證的事物，根據(jù)已知的客觀情況所做的合乎事理的邏輯推斷或假設(shè)。法務(wù)會計(jì)遵循的會計(jì)假設(shè)和財(cái)務(wù)會計(jì)基本是一致的，但是法務(wù)會計(jì)假設(shè)在其內(nèi)涵與外延上都有所擴(kuò)展，特殊之處主要表現(xiàn)在會計(jì)主體假設(shè)和貨幣計(jì)量上。“主體假設(shè)”在財(cái)務(wù)會計(jì)中，是指會計(jì)所服務(wù)的特定單位或者組織，會計(jì)主體假設(shè)規(guī)范了會計(jì)工作的范圍。會計(jì)工作的目的是反映主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，而法務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)范圍限于法律事項(xiàng)。是對本主體(指社會中介機(jī)構(gòu)和司法機(jī)關(guān))及以外的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)糾紛、經(jīng)濟(jì)犯罪等進(jìn)行調(diào)查、計(jì)算、分析和認(rèn)定。法務(wù)會計(jì)不可能完全遵循會計(jì)主體假設(shè)，而應(yīng)遵循法律事項(xiàng)假設(shè)，即事先明確為哪個法律事項(xiàng)的處理提供專業(yè)服務(wù)。法務(wù)會計(jì)突破了傳統(tǒng)會計(jì)單一會計(jì)主體的限制，將范圍拓展到“某一個領(lǐng)域”，更具有開放性。關(guān)于“貨幣計(jì)量假設(shè)”。由于法務(wù)會計(jì)所關(guān)注的是經(jīng)濟(jì)糾紛、經(jīng)濟(jì)犯罪中的法律問題，必須查實(shí)涉及的財(cái)產(chǎn)損失、犯罪金額，因此法務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)一樣，也要用貨幣單位加以計(jì)量和反映。而在貨幣計(jì)量假設(shè)方面，由于法務(wù)會計(jì)最主要的目的是為法院提供專家性意見的證據(jù)，為了把調(diào)查結(jié)果恰當(dāng)準(zhǔn)確地表達(dá)出來，計(jì)量中會更多地參考運(yùn)用法學(xué)、證據(jù)學(xué)方面的計(jì)量方式，如調(diào)查表、流程圖等計(jì)量手段。此外，還應(yīng)增加以下假設(shè)：一是犯罪留痕假設(shè)。雖然大多數(shù)經(jīng)濟(jì)犯罪沒有犯罪現(xiàn)場以及公開的、可見的犯罪結(jié)果，但人們有充分的理由推論：任何經(jīng)濟(jì)犯罪與欺詐行為必然會在有關(guān)的會計(jì)資料中留下犯罪痕跡，如財(cái)產(chǎn)流動行為必定會在會汁賬目和憑證、報(bào)表等書面材料上有所反映。只要法務(wù)會計(jì)人員恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用有關(guān)的技術(shù)與方法，就可以從財(cái)務(wù)會計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)有關(guān)的犯罪線索和犯罪事實(shí)。通過查詢會計(jì)資料，一方面可以了解和掌握欺詐者財(cái)務(wù)真實(shí)情況；另一方面也可以查明欺詐事實(shí)，發(fā)現(xiàn)欺詐線索和證據(jù)。二是征兆表現(xiàn)假設(shè)。雖然欺詐具有隱蔽性，但是事物之間總是普遍聯(lián)系的，任何欺詐行為終究會通過其他的途徑以關(guān)聯(lián)形式顯現(xiàn)出來，欺詐的這種表現(xiàn)形式就是欺詐的征兆。任何欺詐舞弊行為，不論其掩飾得多么巧妙，隱藏得多么深，總會在一定的時(shí)間和地點(diǎn)以一定的征兆形式表現(xiàn)出來。如美國注冊欺詐檢查師協(xié)會總結(jié)法務(wù)會計(jì)的經(jīng)驗(yàn)后，將欺詐的類型分為盜用或?yàn)E用組織資產(chǎn)、貪污(進(jìn)行利益沖突行為)和欺詐性陳述三類，針對每一類都總結(jié)出一套征兆，運(yùn)用這些征兆可以大為提高發(fā)現(xiàn)欺詐的機(jī)率。
(2)法務(wù)會計(jì)基本原則。由于法務(wù)會計(jì)是融法學(xué)與會計(jì)學(xué)為一體的邊緣學(xué)科，因此，其原則也應(yīng)遵循會計(jì)的一般原則。但從法務(wù)會計(jì)內(nèi)涵看，一般會計(jì)的基本原則，在法務(wù)會計(jì)中或者具有其他含義或者不適用。一是真實(shí)性和相關(guān)性原則。為正確處理案件，法務(wù)會計(jì)必須以會計(jì)資料等相關(guān)證據(jù)材料或線索去推測過去發(fā)生的財(cái)務(wù)會計(jì)事實(shí)的真實(shí)情況，法務(wù)會計(jì)要如實(shí)表述所要反映的對象，不能以自己的意圖隨意變更事實(shí)，對行為合法與非法的信息都要涵蓋，這就是法務(wù)會計(jì)的真實(shí)性原則。法務(wù)會計(jì)的相關(guān)性原則要求法務(wù)會計(jì)師提供的專家意見與待處理法律事項(xiàng)相關(guān)，即向法庭、當(dāng)事人及其人等提供處理案件或糾紛所需的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。一般會計(jì)的相關(guān)性原則是指會計(jì)信息應(yīng)同會計(jì)信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策所需要的信息相關(guān)聯(lián)，滿足各方面的需要，包括：滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要；有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。二是合法性和公正性原則。合法性原則是指法務(wù)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照《公司法》、《會計(jì)法》和證據(jù)規(guī)則等實(shí)體法和程序法的規(guī)定辦事，工作內(nèi)容要以法律規(guī)范為方向和指引，只有在法律沒有規(guī)定或規(guī)定不明的情況下才能采用會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)規(guī)范，同時(shí)程序上也要符合法律規(guī)定。如果財(cái)務(wù)會計(jì)的規(guī)定與法律規(guī)定不一致，則必須按照法律規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。另外，法務(wù)會計(jì)師在處理事務(wù)時(shí)必須秉公執(zhí)法，不弄虛作假，正確對待有關(guān)利益各方，不使一方受益而損害另一方利益，不參與經(jīng)濟(jì)糾紛，對所調(diào)查和認(rèn)定的情況提供專家意見。三是獨(dú)立性和客觀性原則。法務(wù)會計(jì)師在欺詐調(diào)查與訴訟工作中會涉及到眾多人的利益，難免會受到來自各方面的干擾。這要求法務(wù)會計(jì)師完全以自己的職業(yè)判斷獨(dú)立得出結(jié)論，使法務(wù)會計(jì)信息客觀地表述對象，避免傾向于假定的結(jié)果或某一特定集團(tuán)的需要。獨(dú)立性原則是法務(wù)會計(jì)在會計(jì)、法律服務(wù)市場得以立足生存的基石，是法務(wù)會計(jì)師的生命線。法務(wù)會計(jì)的客觀性原則要求以會計(jì)資料等相關(guān)證據(jù)去推測以前發(fā)生的財(cái)務(wù)會計(jì)的真實(shí)情況，從而為正確處理法律事項(xiàng)提供依據(jù)。法務(wù)會計(jì)師應(yīng)該向咨詢的律師充分披露其與訴訟各方的關(guān)系，在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他組織。只有保持獨(dú)立法務(wù)會計(jì)師才能排除干擾，客觀地提出專家性意見。法務(wù)會計(jì)師對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的出具應(yīng)實(shí)事求是，不允許因個人成見、偏見影響其分析和判斷的客觀性。四是及時(shí)性原則。法務(wù)會計(jì)的及時(shí)性原則要求法務(wù)會計(jì)從業(yè)人員及時(shí)進(jìn)行調(diào)查，向法庭、當(dāng)事人或人提供專家意見或向法庭作專家舉證。一般會汁的及時(shí)性原則是及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算并向信息使用人及時(shí)提供信息。及時(shí)性原則要求法務(wù)會計(jì)師及時(shí)調(diào)查、驗(yàn)證，向法庭、當(dāng)事人或其人提出專家性意見。
(四)法務(wù)會計(jì)要素法務(wù)會計(jì)作為會計(jì)學(xué)的一個分支，離不開會計(jì)資料。因此，法務(wù)會計(jì)的要素是以會計(jì)資料為載體的信息流或會計(jì)數(shù)據(jù)集，這些數(shù)據(jù)集包含法律需要的、能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的信息，也包括欺詐信息(如財(cái)務(wù)信息)。會計(jì)人員在會計(jì)規(guī)范的指導(dǎo)與約束下，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照一定的規(guī)范和程序進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，最終形成以會計(jì)報(bào)表為載體的會計(jì)信息輸出，以滿足信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策、控制與監(jiān)督的需要，這便構(gòu)成了會計(jì)信息系統(tǒng)。法律中所涉及的會計(jì)問題，歸根結(jié)底都是通過對這些財(cái)務(wù)信息的分析和判斷解決的，因此，財(cái)務(wù)信息是法務(wù)會計(jì)中最重要的要素。財(cái)務(wù)證據(jù)是指能夠用來或可能用來證明經(jīng)濟(jì)欺詐的財(cái)務(wù)資料，主要包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)的分析分析性資料與圖表等。由于法務(wù)會計(jì)的目的是解決法律規(guī)則適用中需用的專業(yè)問題，而財(cái)務(wù)證據(jù)又是查明經(jīng)濟(jì)欺詐的重要手段，是推動欺詐舞弊調(diào)查的必要條件，因此關(guān)注證據(jù)就是法務(wù)會計(jì)人員的基本要求。
1正確理解和運(yùn)用管轄新規(guī)
一是明確了關(guān)于不動產(chǎn)糾紛的專屬管轄問題。在《解釋》頒布之前，實(shí)踐中關(guān)于不動產(chǎn)糾紛專屬管轄的適用存在較大爭議。本次《解釋》明確了民訴法“不動產(chǎn)糾紛”的定義，并規(guī)定農(nóng)村土地承包經(jīng)營合同糾紛、房屋租賃合同糾紛、建設(shè)工程施工合同糾紛、政策性房屋買賣合同糾紛等按照不動產(chǎn)糾紛確定管轄。據(jù)此，商業(yè)銀行今后因經(jīng)營需要對外簽訂房屋租賃合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意該項(xiàng)專屬管轄規(guī)定，不能一概約定由銀行住所地法院管轄，而應(yīng)由不動產(chǎn)所在地的人民法院管轄。二是明確了經(jīng)營者應(yīng)注意規(guī)范運(yùn)用協(xié)議管轄?！督忉尅返谌粭l規(guī)定：“經(jīng)營者使用格式條款與消費(fèi)者訂立管轄協(xié)議，未采取合理方式提請消費(fèi)者注意，消費(fèi)者主張管轄協(xié)議無效的，人民法院應(yīng)予支持”。該條規(guī)定一定程度上加重了經(jīng)營者使用管轄協(xié)議格式條款的提醒義務(wù)。商業(yè)銀行制定相關(guān)格式合同時(shí)，應(yīng)注意對相關(guān)管轄條款采取適當(dāng)方式提示消費(fèi)者注意（如加黑加粗，或用不同顏色標(biāo)注等），在與消費(fèi)者簽訂相關(guān)合同時(shí)，還應(yīng)提示消費(fèi)者注意管轄條款，或讓消費(fèi)者簽字確認(rèn)知曉，避免管轄約定被認(rèn)定為無效。
2依法選擇適當(dāng)?shù)脑V訟主體
一是明確了未經(jīng)清算即被注銷企業(yè)法人的訴訟主體資格。商業(yè)銀行由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的特點(diǎn)，常以借款合同債權(quán)人的身份向借款企業(yè)及擔(dān)保人主張債權(quán)。然而在實(shí)踐中，可能出現(xiàn)由于行政管理與現(xiàn)實(shí)生活脫節(jié)，或是借款企業(yè)出于逃避債務(wù)的動機(jī)，違反法律強(qiáng)行性規(guī)定，不經(jīng)清算即將企業(yè)法人撤銷、注銷、吊銷、解散或歇業(yè)的情況，導(dǎo)致商業(yè)銀行因訴訟主體不適格而被法院駁回，或即使成功立案，但被告是一個早已不存在的公司，從而導(dǎo)致相關(guān)實(shí)體權(quán)益得不到有效保護(hù)。《解釋》規(guī)定，企業(yè)法人解散的，依法清算并注銷前，以該企業(yè)法人為當(dāng)事人；未依法清算即被注銷的，以該企業(yè)法人的股東、發(fā)起人或者出資人為當(dāng)事人。據(jù)此，對于已被注銷但未經(jīng)清算的企業(yè)法人，商業(yè)銀行可以選擇企業(yè)的股東、發(fā)起人或出資人為被告，依法主張債權(quán)。但值得注意的是，對于已注銷但未經(jīng)清算的企業(yè)法人，《解釋》規(guī)定的訴訟主體范圍與我國《公司法》相關(guān)司法解釋規(guī)定的公司債務(wù)承擔(dān)主體范圍并不完全吻合?！督忉尅访鞔_的訴訟當(dāng)事人可以為企業(yè)股東、發(fā)起人或者出資人，而《公司法》司法解釋明確的公司債務(wù)承擔(dān)者可以為股東、董事或者公司實(shí)際控制人。因此，債權(quán)銀行在提訟時(shí)，應(yīng)注意根據(jù)案件實(shí)際情況向相關(guān)當(dāng)事人主張權(quán)利。二是明確了保證合同糾紛的被告主體資格。商業(yè)銀行在通過訴訟清收不良貸款時(shí)，會遇到借款人無償債能力，但一般保證人具有償債能力的情況。依照《擔(dān)保法》的規(guī)定，一般保證人享有先訴抗辯權(quán)（是指一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍然不能履行債務(wù)前，對債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的抗辯權(quán)），商業(yè)銀行可能會因?yàn)楸仨毾刃胁?zhí)行借款人而喪失對保證人追債的最佳時(shí)機(jī)?！督忉尅反蚱屏恕稉?dān)保法》第十七條先訴抗辯權(quán)的規(guī)定，明確了債權(quán)人在主張存在擔(dān)保合同的債權(quán)時(shí)，債權(quán)人可以同時(shí)將一般保證人列為共同被告。因此，商業(yè)銀行在主張債權(quán)時(shí)，應(yīng)根據(jù)案件實(shí)際情況，考慮將債務(wù)人和一般保證人列為共同被告，最大限度的保全財(cái)產(chǎn)，防止一般保證人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，逃避債務(wù)。
3關(guān)注證據(jù)審查和運(yùn)用的有關(guān)規(guī)定
《解釋》進(jìn)一步強(qiáng)化了“誰主張、誰舉證”的舉證責(zé)任分配基本原則。針對司法實(shí)踐中，一些法院不當(dāng)加重銀行舉證責(zé)任或?yàn)E用舉證責(zé)任倒置規(guī)則的案件，商業(yè)銀行可以據(jù)此積極抗辯。在電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)使用方面，《解釋》還首次界定了電子數(shù)據(jù)的范圍。依據(jù)規(guī)定，以后通過電子郵件、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)上聊天記錄、博客、微博客、手機(jī)短信、電子簽名、域名等形式或者存儲在電子介質(zhì)中的信息，都可以作為民事案件的證據(jù)使用。對此，在日常經(jīng)營管理過程中，商業(yè)銀行對通過網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、短信銀行等離柜方式辦理的業(yè)務(wù)，應(yīng)注意保留相關(guān)電子證據(jù)，并適當(dāng)延長證據(jù)保存期限，避免將來發(fā)生糾紛時(shí)陷入舉證不能的尷尬境地。
4合理利用執(zhí)前保全制度
實(shí)踐中，商業(yè)銀行的債務(wù)人如果對第三人享有到期債權(quán)，債務(wù)人怠于行使到期債權(quán)的，商業(yè)銀行可以依據(jù)《合同法》有關(guān)規(guī)定，通過代位權(quán)訴訟向第三人主張權(quán)利，但對于債務(wù)人行使到期債權(quán)的，則存在債務(wù)人將所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移而逃避債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。本次《解釋》對債務(wù)人到期債權(quán)的清償問題做了進(jìn)一步明確：商業(yè)銀行的債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不能滿足保全請求，同時(shí)債務(wù)人對他人有到期債權(quán)時(shí)，商業(yè)銀行可以申請人民法院裁定該他人不得對本案債務(wù)人清償；如果該他人要求償付的，則由人民法院提存財(cái)物或價(jià)款。商業(yè)銀行擬向法院申請對債務(wù)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保全時(shí)，應(yīng)盡量查清債務(wù)人的到期債權(quán)，充分行使法律賦予的權(quán)利，通過申請法院裁定禁止第三人向債務(wù)人履行債務(wù)，防止債務(wù)人私自處置到期債權(quán)的財(cái)物或價(jià)款。同時(shí)，商業(yè)銀行也可以根據(jù)案件實(shí)際情況，積極與法院和第三人溝通，對于第三人有償付意愿的，請求法院將財(cái)物或價(jià)款提存。該項(xiàng)規(guī)定對商業(yè)銀行的債權(quán)保障具有積極意義。例如，近年來銀行國內(nèi)保理業(yè)務(wù)出現(xiàn)較多風(fēng)險(xiǎn)，在不少案件中，購貨方均以已經(jīng)向售貨方清償債務(wù)為由逃避對銀行的應(yīng)付款責(zé)任。今后對于該類案件，商業(yè)銀行可以在采取保全措施時(shí)一并申請法院對購貨方禁止令，最大限度維護(hù)銀行合法權(quán)益。此外，實(shí)踐中還存在商業(yè)銀行在取得法律生效文書后，進(jìn)入執(zhí)行程序前，債務(wù)人對商業(yè)銀行未采取財(cái)產(chǎn)保全措施的資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移的情況?！督忉尅沸略隽藞?zhí)前保全規(guī)定，明確進(jìn)入執(zhí)行程序前，債權(quán)人因?qū)Ψ疆?dāng)事人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等緊急情況，可以向法院申請保全措施。該項(xiàng)規(guī)定完善了財(cái)產(chǎn)保全空檔期債務(wù)人可能轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的制度缺陷，有利于商業(yè)銀行勝訴判決得到有效執(zhí)行。
5關(guān)注依法履行協(xié)助執(zhí)行新增義務(wù)
商業(yè)銀行作為一類特殊的市場經(jīng)營主體，依法有義務(wù)協(xié)助司法機(jī)關(guān)開展查詢、凍結(jié)、扣劃存款等執(zhí)行工作。隨著民事、經(jīng)濟(jì)糾紛案件的相應(yīng)增多，以及法院清理陳年積案的執(zhí)行力度加大，商業(yè)銀行的協(xié)助執(zhí)行工作也日益頻繁。如何正確行使權(quán)利及時(shí)履行協(xié)助執(zhí)行義務(wù)、免于因協(xié)助不當(dāng)而受到處罰，是商業(yè)銀行在協(xié)助執(zhí)行過程中重點(diǎn)關(guān)注的問題。本次《解釋》對商業(yè)銀行協(xié)助執(zhí)行工作新增了以下規(guī)定：一是《解釋》第一百九十二條新增了法院可以責(zé)令協(xié)助義務(wù)主體履行協(xié)助義務(wù)，并予以罰款的情形，其中對商業(yè)銀行影響較大的是第四款：有關(guān)單位接到人民法院協(xié)助執(zhí)行通知書后，以需要內(nèi)部請示、內(nèi)部審批，有內(nèi)部規(guī)定等為由拖延辦理的，人民法院可以適用民訴法有關(guān)規(guī)定，對銀行予以罰款甚至拘留有關(guān)責(zé)任人員。二是《解釋》第四百八十六條規(guī)定：“對被執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，人民法院非經(jīng)查封、扣押、凍結(jié)不得處分。對商業(yè)銀行存款等各類可以直接扣劃的財(cái)產(chǎn)，人民法院的扣劃裁定同時(shí)具有凍結(jié)的法律效力”。該條明確了對銀行存款，法院可以不先予凍結(jié)，而直接予以扣劃。三是《解釋》第四百八十七條規(guī)定將人民法院凍結(jié)銀行存款的期限由6個月修改為1年，且續(xù)凍的最長期限亦無原來的二分之一的限制，商業(yè)銀行在協(xié)助凍結(jié)時(shí)應(yīng)注意該期限的變化，及時(shí)修改相關(guān)信息系統(tǒng)參數(shù)。
6合理降低訴訟費(fèi)用支出
商業(yè)銀行依法清收的案件在全部訴訟案件中占比較大，且絕大部分屬于普通借款合同糾紛案件，法律關(guān)系比較簡單，一般都能取得勝訴判決。但如果出現(xiàn)債務(wù)人無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，則可能導(dǎo)致商業(yè)銀行預(yù)交的訴訟費(fèi)用無法收回形成墊款，日積月累，從而造成不小的經(jīng)營成本?！督忉尅吩黾恿岁P(guān)于勝訴方訴訟費(fèi)用的規(guī)定：判決生效后，勝訴方預(yù)交但不應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的訴訟費(fèi)用，人民法院應(yīng)當(dāng)退還，由敗訴方向法院交納。上述規(guī)定將極大地改善商業(yè)銀行訴訟費(fèi)墊款的狀況，減輕商業(yè)銀行訴訟后因債務(wù)人無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，造成訴訟費(fèi)形成長期墊款的擔(dān)憂。此外，《解釋》第二百零四條還明確了實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的案件，法院裁定拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的，申請費(fèi)用由債務(wù)人、擔(dān)保人負(fù)擔(dān)，這項(xiàng)規(guī)定為商業(yè)銀行運(yùn)用實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)清收貸款起到了積極促進(jìn)作用。
7正確認(rèn)識小額訴訟程序的利弊
依照修訂后《民事訴訟法》的規(guī)定，對事實(shí)清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確，爭議不大，且標(biāo)的金額為各省、自治區(qū)、直轄市上年度就業(yè)人員年平均工資百分之三十以下的民事案件，施行小額訴訟程序，一審終審。此次《解釋》進(jìn)一步明確，買賣合同、借款合同、租賃合同、供水電氣熱力合同、銀行卡糾紛、僅給付金錢的勞動爭議、物業(yè)和電信服務(wù)合同糾紛等適用小額訴訟程序。商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理過程中，既有可能因?yàn)檎I(yè)務(wù)發(fā)生小額訴訟（如銀行卡糾紛），也可能由于因維持自身機(jī)構(gòu)正常經(jīng)營發(fā)生其他類型的小額訴訟（如房屋租賃、辦公用品購買、物業(yè)費(fèi)和電信服務(wù)費(fèi)等），今后商業(yè)銀行可根據(jù)實(shí)際，按照最有利于維護(hù)自身合法權(quán)益的原則，靈活掌握是否運(yùn)用小額訴訟解決有關(guān)爭議。小額訴訟一方面有利于提高訴訟效率，降低當(dāng)事人的維權(quán)成本，減少雙方當(dāng)事人的訴累；但另一方面也由于小額訴訟一審終審，沒有二審糾錯的制度安排，因此，對商業(yè)銀行而言，對事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿充分且判決結(jié)果對商業(yè)銀行有利的案件，可以選擇小額訴訟程序提高解決糾紛的效率，但在一些重要敏感類型的被訴糾紛中（如銀行卡糾紛），如果法院適用小額訴訟，商業(yè)銀行需要審慎穩(wěn)妥對待，周密制定應(yīng)訴方案，并視情況決定是否進(jìn)行調(diào)解或和解，有效化解被訴風(fēng)險(xiǎn)。
8高度重視實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的規(guī)定
商業(yè)銀行依法清收不良貸款過程中，通常要經(jīng)過訴訟、保全、執(zhí)行等一系列環(huán)節(jié)，清收時(shí)間往往都在一年以上甚至更長。由于實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)制度可以快速實(shí)現(xiàn)抵押物變現(xiàn)處置，降低清收成本，提高清收效率，2012年修訂《民事訴訟法》設(shè)定實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)這一特別程序以來，各商業(yè)銀行對這一制度在司法實(shí)踐中的施行都給予高度關(guān)注。但是，由于實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)程序系新規(guī)定，司法實(shí)踐中無先例可循，且《民事訴訟法》僅用兩個條文對該程序作了原則性規(guī)定，導(dǎo)致該程序在司法實(shí)踐中產(chǎn)生了很多困惑和問題?！督忉尅芳?xì)化了實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)案件的操作流程，對申請主體、管轄法院、法院審查內(nèi)容以及處理方式等都做了詳細(xì)的規(guī)定。隨著《解釋》的正式實(shí)施，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)這一新規(guī)有望逐步真正落地。此次《解釋》中針對該制度的有關(guān)規(guī)定，以下地方需要銀行注意：一是同一財(cái)產(chǎn)上設(shè)立多個擔(dān)保物權(quán)的，申請實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)將不分登記的先后順序，如果商業(yè)銀行屬于后順位擔(dān)保物權(quán)人的，也將享有平等申請實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的權(quán)利，使得后順位擔(dān)保物權(quán)人在維護(hù)自身合法權(quán)益時(shí)享有了更多的主動權(quán)。二是申請實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)提交資料中必須有擔(dān)保財(cái)產(chǎn)現(xiàn)狀的說明，要求商業(yè)銀行在提出申請之前，須對擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的狀況進(jìn)行查實(shí)。三是商業(yè)銀行在申請實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)后，也可以根據(jù)實(shí)際情況選擇是否向法院提出擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的保全申請，既能防止執(zhí)行前的空檔期債務(wù)人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)也可為后續(xù)執(zhí)行爭取主動。
9關(guān)注再審程序的有關(guān)新規(guī)定
《解釋》用大量篇幅對再審程序進(jìn)行了更詳細(xì)、更具操作性的規(guī)定。其中《解釋》對幾種特殊情況下申請?jiān)賹彽奶幚碇档蒙虡I(yè)銀行重點(diǎn)關(guān)注：一是對于依據(jù)生效判決、調(diào)解書確認(rèn)的債權(quán)，在其轉(zhuǎn)讓后受讓人對原判決、調(diào)解書申請?jiān)賹彽?，法院將不予受理。該?guī)定有利于減少商業(yè)銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后被訴案件的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，特別是對于特殊時(shí)期國有銀行不良資產(chǎn)剝離中的某些歷史遺留問題，亮明了審判取向。二是《解釋》對多次再審以及撤回再審后又申請?jiān)賹彽?，作出了限制性?guī)定。例如，對再審判決、裁定又提出再審申請的，人民法院不予受理；人民法院準(zhǔn)許撤回再審申請或者按撤回再審申請?zhí)幚砗?，再審申請人再次申請?jiān)賹彽模挥枋芾淼却?。這樣有利于樹立再審終局裁決的權(quán)威性，節(jié)約司法資源和當(dāng)事人的訴訟成本。商業(yè)銀行主動申請?jiān)賹彽陌讣瑧?yīng)注意上述規(guī)定，避免喪失再審的訴權(quán)；對當(dāng)事人以商業(yè)銀行為被告無理纏訴的，商業(yè)銀行應(yīng)主動向法院提出相關(guān)異議，減少再審風(fēng)險(xiǎn)。
10靈活把握以物抵債加快執(zhí)行進(jìn)程
實(shí)踐中，“執(zhí)行難”一直是困擾商業(yè)銀行依法清收的重大障礙，其中因拍賣公告、競買人資格受限、多次流拍等系列問題導(dǎo)致執(zhí)行時(shí)間過長的問題較為突出?！督忉尅访鞔_了被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)可以不經(jīng)拍賣、變賣，只需經(jīng)申請執(zhí)行人和被執(zhí)行人同意，在不損害其他債權(quán)人合法權(quán)益和社會公共利益的情況下，法院可以直接作價(jià)交申請執(zhí)行人抵償債務(wù)。商業(yè)銀行可以根據(jù)案件實(shí)際情況、債務(wù)人意愿及執(zhí)行財(cái)產(chǎn)情況，靈活運(yùn)用這一規(guī)定，加快清收進(jìn)程。
11積極申請?jiān)谒钢袇⑴c分配
《解釋》首次確立了享有優(yōu)先權(quán)和擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)人可直接申請參與分配的制度，這有利于更公平地保護(hù)未取得執(zhí)行依據(jù)的債權(quán)人的利益，提高執(zhí)行效率。實(shí)踐中，商業(yè)銀行依法清收過程中經(jīng)常遇到擬對擔(dān)保物采取保全措施時(shí)，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)已被他案債權(quán)人查封的情況。依據(jù)《解釋》關(guān)于參與分配的新規(guī)定，商業(yè)銀行可以免于訴訟或仲裁程序，而直接在他案的執(zhí)行程序中申請參與分配，這將很大程度上加速清收進(jìn)程。商業(yè)銀行應(yīng)注意密切關(guān)注他案法院的執(zhí)行進(jìn)程，在他案執(zhí)行程序開始以后及時(shí)申請參與分配，同時(shí)確保設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)合法有效。
12關(guān)注執(zhí)行中的破產(chǎn)轉(zhuǎn)化程序
《解釋》在執(zhí)行章節(jié)的有關(guān)規(guī)定賦予了法院在一定條件下將執(zhí)行程序向破產(chǎn)程序轉(zhuǎn)化的權(quán)力。商業(yè)銀行作為申請執(zhí)行人的主體時(shí)，案件一旦從執(zhí)行程序轉(zhuǎn)化為破產(chǎn)程序，則可能受到以下方面的影響：一是破產(chǎn)法院與執(zhí)行法院可能分屬不同法院，案件的移交、法院的審查等銜接程序又要經(jīng)歷一段時(shí)間，原執(zhí)行程序的節(jié)奏被打破。二是如果商業(yè)銀行在執(zhí)行程序中是首輪查封人，則首輪查封法院在程序法上的優(yōu)先處分權(quán)的優(yōu)勢將不復(fù)存在。商業(yè)銀行需加入到破產(chǎn)清算的債權(quán)人行列，受清算組統(tǒng)一管理，與其他債權(quán)人共同參與受償分配。三是在破產(chǎn)程序中，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)需優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和公益?zhèn)鶆?wù)，以及具有法定的特殊優(yōu)先權(quán)債務(wù)（如破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用、破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款等）以后，才開始清償其他債權(quán)。如果商業(yè)銀行擔(dān)保物的價(jià)值不能覆蓋銀行債權(quán)總額的，差額部分只能作為一般債權(quán)，并與其他的一般債權(quán)共同按比例參與分配，從而損害銀行權(quán)益。針對上述破產(chǎn)程序轉(zhuǎn)化可能帶來的不利影響，債權(quán)銀行要注意加強(qiáng)與執(zhí)行法院的溝通協(xié)調(diào)，把握執(zhí)行工作進(jìn)程，同時(shí)合理評估通過破產(chǎn)程序和清算程序可能獲得清償?shù)臄?shù)額，一旦出現(xiàn)可能轉(zhuǎn)入破產(chǎn)程序的傾向時(shí)，可加強(qiáng)與債務(wù)人及其他債權(quán)人的溝通協(xié)調(diào)，并考慮通過采取債務(wù)人股東自行提起公司解散之訴的方式回避風(fēng)險(xiǎn)。
13充分利用“失信被執(zhí)行人名單制度”
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)會計(jì)對策
一、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的概念
所謂網(wǎng)絡(luò)會計(jì)，是指在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對各種交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露的會計(jì)活動。它是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會計(jì)信息系統(tǒng)，是電子商務(wù)的重要組成部分。它將幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等遠(yuǎn)程處理，事中動態(tài)會計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理，支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式。
二、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的特點(diǎn)及現(xiàn)狀
1.網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的特點(diǎn)
計(jì)算機(jī)作為對信息處理最為快捷有效的工具，它在會計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，使會計(jì)信息處理有了質(zhì)的飛躍，網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，為會計(jì)信息系統(tǒng)提供了最大限度的、全方位的信息支持。這就使網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息處理具有以下特點(diǎn):(1)實(shí)時(shí)化管理系統(tǒng)，使會計(jì)信息提供更及時(shí)。(2)全面反映,使會計(jì)信息披露更全面，會計(jì)信息處理的效率提高。(3)數(shù)據(jù)和信息處理電子化，認(rèn)證、計(jì)算網(wǎng)絡(luò)化，使會計(jì)信息直接在先反饋。(4)計(jì)算機(jī)資源的共享，使魁岸機(jī)信息具有更大程度的開放和公開。(5)會計(jì)業(yè)務(wù)的分布式處理，使之更方面，更靈活，財(cái)務(wù)管理成本更低,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營。
總的說來，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)減少了信息處理、傳遞上的時(shí)間差，使得信息能及時(shí)的傳送到信息使用者手中，使我們所通過信息所了解的情況能夠真實(shí)的反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況，對信息使用者在預(yù)測、決策各個方面都能發(fā)揮積極、有效的作用。
2.網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的現(xiàn)狀
計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在我國的運(yùn)用起步較晚。因此網(wǎng)絡(luò)會計(jì)也是屬于新生事物，在一些有實(shí)力的高新企業(yè)和國有大中型企業(yè)產(chǎn)生了一些網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的雛形，但從全社會的角度看，想要普及網(wǎng)絡(luò)會計(jì)任務(wù)還很艱巨。而運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)會計(jì)，主要還是借助于財(cái)務(wù)軟件。ERP是現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件中，應(yīng)用最普遍、集財(cái)務(wù)與管理于一身的軟件系統(tǒng)。我國企業(yè)應(yīng)用ERP的態(tài)勢，主要向兩個方向發(fā)展，一是量的擴(kuò)張，二是質(zhì)的提升。但由于我國企業(yè)數(shù)目龐大，各個企業(yè)的發(fā)展階段、技術(shù)水平、市場結(jié)構(gòu)存在著很大的差異，因此，在ERP應(yīng)用上，多數(shù)是走“量身定制”這一模式。
三、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)存在的問題
1.會計(jì)信息的失真
(1)會計(jì)信息在傳送前就已經(jīng)失真。和傳統(tǒng)的會計(jì)信息失真一樣，在提供會計(jì)信息的時(shí)候，由于信息提供者的過失失真或惡意失真，而導(dǎo)致會計(jì)信息在還沒有經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)傳播的時(shí)候就已經(jīng)失真了。(2)會計(jì)信息在網(wǎng)絡(luò)的傳送中失真。網(wǎng)絡(luò)可以說是一個開放性的領(lǐng)域。從外部來說，一些計(jì)算機(jī)高手很容易攻破安全系統(tǒng),而盜取和篡改會計(jì)信息；從內(nèi)部來說，由于整個企業(yè)都是處在同一個局域網(wǎng)下，企業(yè)內(nèi)部人員可以鉆一些局域網(wǎng)的空子，用非法的用戶登錄會計(jì)系統(tǒng)，造成會計(jì)信息的失真。(3)會計(jì)信息在保存時(shí)失真。網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的會計(jì)信息和計(jì)算機(jī)聯(lián)系在一起,不僅僅局限于一些單據(jù),因此一旦計(jì)算機(jī)磁盤發(fā)生損壞,就會造成會計(jì)數(shù)據(jù)的失真。
2.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)施問題
(1)計(jì)算機(jī)基本的硬件設(shè)施是保證網(wǎng)絡(luò)會計(jì)正常運(yùn)行的物質(zhì)條件。網(wǎng)絡(luò)會計(jì)需要有功能強(qiáng)大而且安全的計(jì)算機(jī)硬件來支持其運(yùn)作，但目前計(jì)算機(jī)硬件的性能還沒有得到有力的保障。(2)軟件設(shè)施是網(wǎng)絡(luò)會計(jì)普及的一個平臺。我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件基本上都是核算型財(cái)務(wù)軟件,處理規(guī)范，流程單一，這種以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)文件居多的財(cái)務(wù)軟件,不能滿足網(wǎng)絡(luò)會計(jì)發(fā)展的要求。
3.內(nèi)部控制存在很大缺陷
(1)授權(quán)方式的改變，潛伏著巨大的控制風(fēng)險(xiǎn)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中權(quán)限分工的主要形式是口令授權(quán)。口令存放于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)而不像手工操作時(shí)印章由專人保管，一旦口令被人偷看或竊取，便會帶來巨大的隱患。(2)原始憑證數(shù)字化，使得會計(jì)信息易于被篡改或偽造。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，一些單位的原始憑證已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化，電子化，即以數(shù)字形式存儲在磁性介質(zhì)上，這種無紙憑證缺乏交易處理痕跡，很容易被篡改或偽造，因而給內(nèi)部會計(jì)控制帶來了新難題。(3)內(nèi)部控制的程序化，有可能使同一種差錯反復(fù)產(chǎn)生。會計(jì)信息系統(tǒng)中具有人工控制和程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)，內(nèi)部控制的有效性取決于運(yùn)行的應(yīng)用程序。程序一旦存在嚴(yán)重的BUG或惡意的“陷門”，便會嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全。由于人們的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，將導(dǎo)致系統(tǒng)多次重復(fù)同一錯誤，擴(kuò)大損失，直到專業(yè)人員堵上這些程序漏洞為止。
4.相關(guān)人員的意識及素質(zhì)問題
無論多么完善的硬件軟件以及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，都需要人的駕馭。然而，當(dāng)前人們還沒有從觀念上完全接受網(wǎng)絡(luò)會計(jì)，甚至從業(yè)人員都達(dá)不到操作網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的要求，因此觀念的轉(zhuǎn)變應(yīng)該是企業(yè)面臨的首要問題。網(wǎng)絡(luò)會計(jì)下的會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，掌握網(wǎng)絡(luò)會計(jì)常見故障的排除方法及相應(yīng)的維護(hù)措施，了解有關(guān)電子商務(wù)知識和國際電子交易的法律法規(guī)，具備商務(wù)經(jīng)營管理和國際社會文化背景知識，精通會計(jì)知識。目前，這樣的復(fù)合型人才在我國還非常缺乏。
5.缺乏相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)法規(guī)
網(wǎng)絡(luò)會計(jì)現(xiàn)處在開始階段，具體在會計(jì)程序和方法上如何操作，理論界和實(shí)務(wù)界也都在探索。目前的法律及會計(jì)制度與網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)，主要表現(xiàn)在缺少能夠使計(jì)算機(jī)確保自身安全、健康發(fā)展的法律制度和現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法規(guī)不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的發(fā)展。因此，制定既能指導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)發(fā)展，又不束縛網(wǎng)絡(luò)會計(jì)實(shí)踐的政策、法規(guī)，是擺在會計(jì)管理部門面前的不容忽視的問題。四、對網(wǎng)絡(luò)會計(jì)發(fā)展中所存在問題的一些對策
1.網(wǎng)絡(luò)安全方面
為了抵御來自系統(tǒng)內(nèi)部和外部的各種干擾和威脅，應(yīng)加強(qiáng)對網(wǎng)上輸入、輸出和傳輸信息的合法性和正確性的控制，對整個財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個層次，包括通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺等，都應(yīng)采取安全防范措施和規(guī)則方面的技術(shù)，建立綜合的多層次的安全體系。同時(shí)，在財(cái)務(wù)軟件中應(yīng)提供周到的強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)安全保護(hù)，包括數(shù)據(jù)存儲的安全性、數(shù)據(jù)操作的安全性、數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩砸约皵?shù)據(jù)運(yùn)用、查詢、分析時(shí)的安全性。
提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全防范能力,對病毒的預(yù)防可采取防火墻技術(shù),以及將病毒及非法訪問者擋在內(nèi)部網(wǎng)之外,從而起到對內(nèi)部信息的保護(hù)作用。對于信息系統(tǒng)則普遍采用數(shù)據(jù)加密技術(shù),以防止信息在傳輸過程中被泄密。
對于會計(jì)資料的保管采用多種形式的會計(jì)數(shù)據(jù)備份策略。為解決隔代數(shù)據(jù)兼容問題，既要輸入光盤、磁盤等光電介質(zhì)，又要按規(guī)定打印輸出，便于日后查詢和故障恢復(fù)需要。
2.加強(qiáng)技術(shù)層面的管理
(1)硬件管理是基礎(chǔ)的方面首先計(jì)算機(jī)硬件要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能保證網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的實(shí)施。其次，應(yīng)當(dāng)保證計(jì)算機(jī)機(jī)房的環(huán)境安全；再次，應(yīng)當(dāng)制定計(jì)算機(jī)機(jī)房和設(shè)備的管理制度、崗位職責(zé)和操作規(guī)程。加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案的保存管理，防止信息丟失或泄露。(2)軟件發(fā)展是網(wǎng)絡(luò)會計(jì)發(fā)展的重要支持運(yùn)用軟件方面首先應(yīng)考慮其功能的多樣化，是否全面采取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及會計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同程度。首先，要切實(shí)提高會計(jì)核算軟件的通用性和實(shí)用性，并努力使會計(jì)軟件的運(yùn)行環(huán)境向更高領(lǐng)域發(fā)展。其次，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查。
3.建立健全內(nèi)部控制機(jī)制
將監(jiān)控與操作分離，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。在操作系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)，調(diào)用計(jì)算機(jī)機(jī)密文件時(shí)應(yīng)登錄戶名、日期、使用方式和使用結(jié)果,修改文件和數(shù)據(jù)必須登錄備查，健全日志機(jī)制。系統(tǒng)應(yīng)自動識別有效的終端入口，防止非法用戶企圖登陸或錯誤口令超限額使用情況。為了強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制，有效地防止作弊，可以在系統(tǒng)內(nèi)分設(shè)操作與監(jiān)控兩個崗位，對一筆業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行多方備份。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被監(jiān)控人員同步記錄，并由監(jiān)控人員進(jìn)行及時(shí)備份、定期審查，這樣可以保證數(shù)據(jù)的安全性與合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。
4.培養(yǎng)高素質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)人員
沒有高層次、高技術(shù)復(fù)合人才的支持與運(yùn)作，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)、電子商務(wù)始終是一句空話，企業(yè)在競爭中必然處劣勢。適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)發(fā)展的需要，國家必須注重這類人才的培養(yǎng)和開發(fā)，在高等教育中加快調(diào)整現(xiàn)行的會計(jì)教育體系，重組會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，更新教育手段和方法。在對現(xiàn)有會計(jì)人員的后續(xù)教育中要及時(shí)補(bǔ)充對網(wǎng)絡(luò)會計(jì)相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。
5.不斷完善網(wǎng)絡(luò)會計(jì)法律法規(guī)
網(wǎng)絡(luò)除了安全問題以外，還涉及經(jīng)濟(jì)糾紛與國際仲裁，而安全問題、經(jīng)濟(jì)糾紛與國際仲裁又具有其獨(dú)特性，是各國政府不得不面對而又不能套用傳統(tǒng)法律來解決的問題，這就需要制定一套完整的包括各國相關(guān)法律在內(nèi)的國際法律體系。我國在計(jì)算機(jī)信息安全管理方面立法較早，從1986年開始，我國相繼制定并頒布了《中華人民共和國信息安全保護(hù)條例》、《計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全規(guī)范》、《計(jì)算機(jī)病毒控制規(guī)定》等系列法律，并在《刑法》、《刑事訴訟法》、《民法通則》、《民事訴訟法》、《合同法》等相關(guān)法律中制定了有關(guān)計(jì)算機(jī)信息安全方面的條文。但我國目前還沒有專門的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)安全法律，因此，我國網(wǎng)絡(luò)會計(jì)安全立法應(yīng)在立足我國國情的前提下參照國際有關(guān)示范法的原則，以規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷、支付及核算行為，具體規(guī)定企業(yè)網(wǎng)上披露的義務(wù)與責(zé)任、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其權(quán)責(zé)等，從宏觀上加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的控制，對危害計(jì)算機(jī)安全的行為進(jìn)行制裁，為計(jì)算機(jī)信息提供良好的法制環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
[1]李越美:淺談網(wǎng)絡(luò)會計(jì)所面臨的問題及解決的思路[J].海南金融，2005
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部市場化 管理 途徑
一、推行內(nèi)部市場化管理的背景
機(jī)械公司始建于1958年，隸屬于河南煤化集團(tuán)鶴煤公司，是國家二級計(jì)量單位和全國煤炭行業(yè)二級企業(yè)，是一家具有獨(dú)立設(shè)計(jì)開發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的綜合型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)。
隨著市場競爭日趨激烈，像機(jī)械公司這樣歷史欠賬多、包袱重的老企業(yè)，要謀求生存發(fā)展，必須引入新的管理理念和管理機(jī)制，徹底改變不利的狀況。2009年，機(jī)械公司積極響應(yīng)上級的號召，在管理中引入內(nèi)部市場化經(jīng)營機(jī)制，當(dāng)年工業(yè)總產(chǎn)值就突破億元大關(guān)，企業(yè)扭虧為盈，職工年均收入以15%的速度增長。
二、企業(yè)內(nèi)部市場化管理的基本內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)部市場化管理就是將企業(yè)內(nèi)部的各生產(chǎn)系統(tǒng)、各單位以及單位內(nèi)的各班組、各道工序，用市場、用戶的關(guān)系加以鏈接，使各系統(tǒng)、各單位、上道工序所提供的產(chǎn)品或服務(wù)，轉(zhuǎn)化為用內(nèi)部價(jià)格所衡量的價(jià)值并為下道工序所認(rèn)可的商品，實(shí)行有償往來結(jié)算，以達(dá)到激勵員工、控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
三、推行內(nèi)部市場化管理的有效途徑
（一）明確市場主體 構(gòu)建核算體系
1、明確市場主體。機(jī)械公司劃分了四級市場主體，構(gòu)建了公司、車間、班組三級市場核算體系。其中公司為一級市場主體，車間為二級市場主體，班組、個人分別為三級、四級市場主體。
2、制定結(jié)算價(jià)格。該公司收集整理了近幾年來內(nèi)部各個市場主體、各個工序的生產(chǎn)任務(wù)完成量、直接和輔助材料、水、電等消耗情況，進(jìn)行分析比較,參照外部市場價(jià)格，適當(dāng)考慮一些運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)和服務(wù)項(xiàng)目單價(jià)等，制定出一級市場各種原材料單價(jià)（即計(jì)劃價(jià)）和水、電單價(jià)，并根據(jù)外部市場價(jià)格變化適時(shí)調(diào)整；其次考慮二、三級市場各道工序必要的電費(fèi)、人工工資、設(shè)施租賃費(fèi)和合理分?jǐn)傎M(fèi)用等，分別制定出了各工種的工時(shí)單價(jià)；最后依據(jù)前期制定的原材料，水、電和工時(shí)單價(jià)，制定出了每種產(chǎn)品、每個部件、每道工序的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，為產(chǎn)品在內(nèi)部市場的相互結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)算提供了保障。
3、完善計(jì)量手段。機(jī)械公司出臺了《計(jì)量器具管理制度》，建立了計(jì)量器具管理臺帳，定期對計(jì)量器具進(jìn)行檢定，保證了市場結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。基層單位長明燈、長流水的現(xiàn)象不見了，他們主動調(diào)整班次避開尖峰和高峰用電，同時(shí)重新布局水管網(wǎng)，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性用水，據(jù)統(tǒng)計(jì)， 2010年與上年同期相比機(jī)械公司用水量下降20%，萬元產(chǎn)值耗電量下降了8%。
4、規(guī)范交易規(guī)則。（1）建立健全管理制度。機(jī)械公司在往年運(yùn)行的基礎(chǔ)上修訂完善了《內(nèi)部市場化管理運(yùn)行方案》，使運(yùn)行目標(biāo)、推進(jìn)措施更加明確具體。同時(shí)對市場結(jié)算、市場核算、市場價(jià)格、薪酬考核等20多項(xiàng)與之配套的管理制度，根椐企業(yè)需要定期修訂、完善，細(xì)化了管理。
（2）建立規(guī)范的市場結(jié)算體系。機(jī)械公司按照“收入-支出=工資”的運(yùn)行模式，根據(jù)產(chǎn)品和服務(wù)內(nèi)容，分為公司對車間“垂直結(jié)算”和各車間之間的“鏈?zhǔn)浇Y(jié)算”兩種方式，將各市場主體的“經(jīng)營成果”與其收入掛鉤，完全打破“大鍋飯”的作業(yè)模式，充分體現(xiàn)多勞多得的原則。
(3)實(shí)行了隱患買賣制、科技成果收購制和時(shí)間買賣制。
從機(jī)械公司內(nèi)部市場化管理經(jīng)驗(yàn)中可以看出市場主體、價(jià)格
體系、計(jì)量手段、交易規(guī)則是構(gòu)成內(nèi)部市場化管理的四大要素，各要素之間既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，明確市場要素可以說是做好內(nèi)部市場化管理工作的基礎(chǔ)：一是確定市場主體。市場主體即交易對象，沒有交易對象就談不上市場，企業(yè)根據(jù)實(shí)際可選擇推行二級市場運(yùn)作或三級市場運(yùn)作，確定各級市場運(yùn)作主體，并明確結(jié)算方式；二是制定結(jié)算價(jià)格。結(jié)算價(jià)格是內(nèi)部市場正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障，沒有價(jià)格就不能進(jìn)行結(jié)算，價(jià)格不準(zhǔn)確、不合理，就會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛和諸多矛盾，因此，在制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格時(shí)，應(yīng)力求價(jià)格準(zhǔn)確、全面、合理。同時(shí)，根據(jù)內(nèi)外部市場的變化情況，及時(shí)對價(jià)格進(jìn)行修訂和增刪，使價(jià)格趨于合理。
（二）業(yè)務(wù)流程再造 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)
機(jī)械公司以“市場鏈”為紐帶優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程再造，按照“生產(chǎn)產(chǎn)品――生產(chǎn)輔助――生產(chǎn)服務(wù)”三種職能，進(jìn)行職能重組，以索酬、索賠和仲裁為手段，以流程再造為核心，以“訂單”為憑據(jù)，重新整合管理資源與市場資源，在OEC管理平臺上形成每一個人（流程）都有自己的顧客、每一個人（流程）都是零距離、每一個人（流程）的收入都由“市場鏈”來支付的管理運(yùn)營模式。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、再造后形成的業(yè)務(wù)流程體系通過索酬、索賠和仲裁手段，形成業(yè)務(wù)流程“市場鏈”，在每一個流程內(nèi)的上道工序與下道工序間通過索酬、索賠和仲裁手段，形成崗位之間的“市場鏈”。
2、以流程再造為核心：流程再造從根本上說是對原來的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)和整合，從原來直線職能型的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成平行的流程網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理資源和市場資源的配置，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化，從結(jié)構(gòu)層次上提高企業(yè)管理系統(tǒng)的效率和柔性。
3、以“訂單”為憑據(jù)：單位本部從外部客戶獲得訂單開始，以完成訂單為目標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程順序分解形成一系列內(nèi)部流程“訂單”，通過內(nèi)部“訂單”履行達(dá)到完成終端客戶的訂單目標(biāo)，流程之間以“訂單”為憑據(jù)，形成市場契約關(guān)系。
4、以企業(yè)文化和OEC管理為平臺：OEC管理貫穿企業(yè)整個市場內(nèi)部鏈，流程之間的內(nèi)部“訂單”履行以O(shè)EC為管理保障，通過索酬、索賠和仲裁手段，在規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)和條件下迅速的完成“訂單”的各項(xiàng)內(nèi)容。
5、以追求顧客滿意度最大化為目的：通過“市場鏈”，把終端客戶的滿意度無差異的傳遞給每一個業(yè)務(wù)流程和崗位，使每一個流程都有自己的直接“顧客”，每一個流程都與“市場”零距離。流程的工作方式是針對“顧客”的要求“主動做”，而不是“等待向上級請示后再做”，從而快速滿足顧客的個性化要求。
（三）強(qiáng)化信息化管理工作
機(jī)械公司產(chǎn)品種類多、加工環(huán)節(jié)多、生產(chǎn)崗位多，各級市場主體、各類產(chǎn)品品種、各種成本費(fèi)用等，需要處理大量的數(shù)據(jù)和復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算關(guān)系，用傳統(tǒng)的手工操作是很難實(shí)現(xiàn)的。為此，他們充分利用河南煤化集團(tuán)鶴煤公司與科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合開發(fā)的內(nèi)部市場化信息系統(tǒng)，將公司各車間、班組、員工當(dāng)天生產(chǎn)的產(chǎn)品、成本消耗及時(shí)錄入計(jì)算機(jī)，使每個市場主體能及時(shí)了解自己當(dāng)天的投入、產(chǎn)出情況，改變了過去“先花后算”為“先算后花”的經(jīng)營意識，并及時(shí)為企業(yè)決策層提供準(zhǔn)確而有效地?cái)?shù)據(jù)信息。對企業(yè)來說：一是可降低企業(yè)的庫存，降低生產(chǎn)成本；二是縮短企業(yè)的服務(wù)時(shí)間，及時(shí)的獲取客戶需求，實(shí)現(xiàn)按訂單生產(chǎn)；三是加速資金流和信息流在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)間的流動速率。
四、市場化管理運(yùn)行效果
機(jī)械公司推行內(nèi)部市場化管理效果顯著：
1、增強(qiáng)了干部員工的經(jīng)營理念。干部員工懂得了如何去管理、去算賬。
2、節(jié)支降耗增效取得實(shí)效。2010年末該公司在產(chǎn)品比去年同期降低了35.9%，全員勞動效率比上年同期提高1.8％；庫存與去年同期相比下降了30.8%。
【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；控制；管理；成本；經(jīng)濟(jì)
工程造價(jià)控制與管理往往涉及到工程自立項(xiàng)之初直至工程項(xiàng)目竣工交驗(yàn)全過程的諸多事項(xiàng)。所以現(xiàn)代建筑工程造價(jià)管理真正意義上可以說是全程造價(jià)管理。也只有這樣，才能從根本上保證項(xiàng)目工程施工過程中的建筑原材、人力、施工設(shè)備等的各項(xiàng)資源加以充分利用，使得資源既不閑置也不浪費(fèi)。
1 項(xiàng)目造價(jià)控制應(yīng)需重視投資決策部署
在現(xiàn)代項(xiàng)目管理造價(jià)控制工作進(jìn)程中，工程中每個階段的投資管理重點(diǎn)與其管理成效都是不同的。現(xiàn)代工程造價(jià)管理在基礎(chǔ)理論并結(jié)合實(shí)踐管理應(yīng)用的基礎(chǔ)上，一般可將造價(jià)管理分階段控制劃分為幾個部分，包括投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工進(jìn)度控制階段、竣工結(jié)算階段。其中投資決策對工程造價(jià)管理的成效影響比重可達(dá)75%―90%以上，設(shè)計(jì)階段的管理成效影響比重可達(dá)35%―75%，施工控制進(jìn)程階段的影響成效可達(dá)30%-60%，竣工結(jié)算造價(jià)控制的影響比重相對較小，一般≤5%。由此可見，項(xiàng)目造價(jià)控制與管理的投資決策階段對工程管理執(zhí)行職能的發(fā)揮影響作用具備一定指導(dǎo)意義，尤其是決策部署階段所確立的項(xiàng)目施工規(guī)模、工藝施工流程、設(shè)備規(guī)格種類、質(zhì)量建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等諸多指標(biāo)，都關(guān)系著工程造價(jià)控制成本的高低與管控成效、質(zhì)量的好壞。因此，業(yè)主或項(xiàng)目管理階層必須對項(xiàng)目決策加以高度重視，并要使得決策部署符合當(dāng)前建筑市場的需求與滿足后期項(xiàng)目投產(chǎn)階段的功能、質(zhì)量需要。如，對建設(shè)單位而言，可以組織專家及有資歷的第三方委托機(jī)構(gòu)作為技術(shù)咨詢顧問，并結(jié)合市場需求、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、資源使用條件、工程施工所需的新工藝及新技術(shù)等因素做出科學(xué)分析與評價(jià)，從而才能保證結(jié)算編制內(nèi)容合情合理，避免“三超”現(xiàn)象發(fā)生，最終使得貫徹的決策具備可行性與真實(shí)性。
2 設(shè)計(jì)階段應(yīng)推行限額設(shè)計(jì)
設(shè)計(jì)階段的限額設(shè)計(jì)的主要作用是對估算的投資成本加以初步控制，即按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算去控制施工圖設(shè)計(jì)所需的成本，看其成本是否合理。具體過程為：首先，將該階段的投資額與工程量分解到工程各項(xiàng)作業(yè)，然后再逐步分解到各個單位與分部分項(xiàng)工程。其次，在符合建筑質(zhì)量控制與滿足工程使用功能的基準(zhǔn)上，逐步分解投資限額，對建筑原材實(shí)行選材設(shè)計(jì)。但是，在設(shè)計(jì)階段推行限額設(shè)計(jì)時(shí)，務(wù)必要保證各單位工作人員要建立起科學(xué)、正規(guī)的投資意識；一旦設(shè)計(jì)方案一經(jīng)敲定，就盡量控制設(shè)計(jì)變更，從而才能保證設(shè)計(jì)限額基本限額幅度不會有所變動，否則會出現(xiàn)突破限額標(biāo)準(zhǔn)的狀況，影響工程造價(jià)總體目標(biāo)成效的合理變現(xiàn)。最后，還要檢查設(shè)計(jì)圖紙的整體質(zhì)量與內(nèi)涵，并科學(xué)審核圖紙各項(xiàng)設(shè)計(jì)內(nèi)容，避免出現(xiàn)錯誤、漏項(xiàng)、缺失等事項(xiàng)的發(fā)生。
3 招標(biāo)階段推行工程量清單計(jì)價(jià)方法
常規(guī)而言，一般由地方建設(shè)工程行政管理機(jī)構(gòu)編制出全國各地方統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的工程量清單計(jì)價(jià)流程與方法，從而地方工程項(xiàng)目能夠結(jié)合工程各階段作業(yè)的具體流程情況形成一個統(tǒng)一清單編碼，這樣也就使得工程量清單計(jì)算規(guī)則能夠滿足工程項(xiàng)目在招標(biāo)過程中的工程量單位計(jì)價(jià)的相關(guān)需求。近些年來，由于我國地方工程項(xiàng)目存在不少工程清單編制人員不能正規(guī)進(jìn)行編制，即以項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容對工程量清單進(jìn)行描述，這顯然是不合理的。一方面，由于描述工程量清單各項(xiàng)作業(yè)內(nèi)容的特征描述實(shí)質(zhì)上是作業(yè)安排；另一方面，不同作業(yè)的施工工藝所產(chǎn)生的價(jià)值也有所不同。也就是說，同樣的工程項(xiàng)目，采用的施工技術(shù)與施工工藝流程也并不完全相同，而像僅描述作業(yè)量清單的內(nèi)容特性，是不能提高工程量單價(jià)質(zhì)量的，對工程工程量清單結(jié)算會造成不利影響。所以在2008年新的GB50500―2008工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范中明確這項(xiàng)內(nèi)容，即工程特征描述性僅僅是一項(xiàng)強(qiáng)制性條款，從而一定程度上利于了工程項(xiàng)目結(jié)算爭議事項(xiàng)的處理。
4 做好施工管理階段的造價(jià)控制
建設(shè)工程的施工階段是依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，將原材料、半成品、設(shè)備等變成工程實(shí)體的過程，是建設(shè)項(xiàng)目價(jià)值和使用價(jià)值實(shí)現(xiàn)的主要階段。建設(shè)工程的施工階段在工程建設(shè)全過程中占了很長的時(shí)間，這個階段的工程造價(jià)管理是具體的、繁雜的，也會在一定程度上影響工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這一階段對工程造價(jià)的影響程度可達(dá)5%―10%。根據(jù)施工階段的這一特點(diǎn)，在施工階段的造價(jià)管理中除了要加強(qiáng)合同管理外，還應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)施工現(xiàn)場的管理，控制工程變更，管理建筑施工的設(shè)備、材料等，力求以最少的資金實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)，縮短工期、降低成本，提高效益。
另外，在確保工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡量應(yīng)用先進(jìn)的施工材料、施工工藝，應(yīng)用簡化、經(jīng)濟(jì)、合理的施工技術(shù)。通過成熟的施工方法，更利于提高工作效率，提高勞動生產(chǎn)率?？梢酝ㄟ^定性分析與定量分析相結(jié)合，將各項(xiàng)施工方案從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等角度實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，選擇最低投資方案，合理控制造價(jià)。
5 打造高素質(zhì)建筑工程師隊(duì)伍
注冊造價(jià)工程師一般都是經(jīng)過國家工程建筑相關(guān)專業(yè)資歷考試考核合格后，才能從事建筑設(shè)計(jì)相關(guān)專業(yè)工程工作的一支技術(shù)主體人員。一般而言，他們對建筑成本、相關(guān)專業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)等的各項(xiàng)專業(yè)體系知識的積累程度都較高，具備一定的成本投資意識與觀念。因此，對建筑行業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)重視他們在工程造價(jià)管理系統(tǒng)工作中的重要作用發(fā)揮，并加大人力投資建設(shè)力度，以進(jìn)一步培養(yǎng)出適合自身建筑企業(yè)所需的項(xiàng)目工程師素質(zhì)型團(tuán)隊(duì)。總體來說，注冊造價(jià)工程師行為主體在一定程度上能夠幫助建筑合約仲裁事項(xiàng)的解決與促進(jìn)資源優(yōu)化方法的合理實(shí)施，對解決工程經(jīng)濟(jì)糾紛與不必要的建筑合約仲裁損失具備一定的指導(dǎo)意義。
6 堅(jiān)持做好工程結(jié)算工作
工程造價(jià)結(jié)算審核工作是造價(jià)管理系統(tǒng)工作中的重點(diǎn)執(zhí)行內(nèi)容，對工作造價(jià)合理控制起到重要促進(jìn)作用。因此，對建筑企業(yè)工程結(jié)算審核人員而言，在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)：首先要整合工程竣工所需的技術(shù)原始檔案與相關(guān)資料；其次要深入施工實(shí)地現(xiàn)場，全面掌握項(xiàng)目作業(yè)執(zhí)行概況；再次要全面了解各項(xiàng)專業(yè)體系技能與知識，注重自身職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)。一般而言，建設(shè)工程結(jié)算審核的內(nèi)容主要包括: 工程量的審核、注意新增項(xiàng)目的計(jì)算、施工單位投標(biāo)文件漏項(xiàng)結(jié)算時(shí)要扣除、熟悉定額中各分部分項(xiàng)內(nèi)容、熟悉竣工結(jié)算資料、材料價(jià)格和價(jià)差調(diào)整的審核、取費(fèi)及執(zhí)行文件的審核以及現(xiàn)場簽證的審核等。總之，工程竣工結(jié)算審核工作是造價(jià)管理系統(tǒng)進(jìn)程工作中的最后一環(huán)，必須要嚴(yán)格把關(guān)，否則會前功盡棄并因小失大，經(jīng)濟(jì)損失后果另企業(yè)不堪重負(fù)。為此，該環(huán)節(jié)的結(jié)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合情合理并合法合規(guī)，保證工程量準(zhǔn)確合理與工程量清單計(jì)價(jià)方法正規(guī)，從而才能確保其編制內(nèi)容的各項(xiàng)信息真實(shí)程度得以保證，促進(jìn)竣工結(jié)算流程工作流程模式實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。
7 結(jié)語：
現(xiàn)代建筑企業(yè)工程造價(jià)管理涉及到的要素繁縟并系統(tǒng)，貫穿于工程施工作業(yè)全過程。因此，對于當(dāng)前形勢下的建筑企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)高度重視造價(jià)管理與控制在工程項(xiàng)目管理中的指導(dǎo)作用與現(xiàn)實(shí)意義，確立注冊造價(jià)工程師的中心地位，并保證造價(jià)管理工作中的各項(xiàng)控制舉措合情合理與合法合規(guī)，從而才能維護(hù)承包雙方的合理效益，使得建筑企業(yè)在建筑市場健康發(fā)展。
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