發(fā)布時間：2023-10-24 10:59:47
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的科技企業(yè)稅務籌劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關鍵詞】農業(yè)企業(yè)；稅務籌劃；博弈
1.相關概念及理論基礎
1.1 農業(yè)企業(yè)的概念及特征
不同國家不同階段，對農業(yè)企業(yè)的定義都不一樣。每一個學者，對農業(yè)企業(yè)的理解也不一樣。但總體來說，農業(yè)企業(yè)本質上就是圍繞農業(yè)經營生產，是農業(yè)相關的經營管理活動主體。隨著世界市場經濟的不斷發(fā)展完善，農業(yè)產業(yè)鏈中附加值高的企業(yè)越來越多，其經營范圍也在不斷拓寬。為了反映我國農業(yè)企業(yè)又好又快發(fā)展的現(xiàn)狀，并參照國際上對農業(yè)企業(yè)的理解，本文將農業(yè)企業(yè)定義歸納為：直接從事農業(yè)生產經營，或從事農產品加工貿易的企業(yè)，或為農業(yè)生產提供后續(xù)服務。
農業(yè)企業(yè)的生產經營不僅受農業(yè)的生產周期較長，客觀上受土地、環(huán)境等自然條件影響而且不確定行因素（自然災害等）對農業(yè)企業(yè)影響更大，因此農業(yè)企業(yè)的經濟效益具有不穩(wěn)定性；農業(yè)企業(yè)的生產經營活動具有多樣復雜性（農作物很多）；農業(yè)企業(yè)的稅務是很復雜的，同時國家也頒布很多優(yōu)惠政策，所以農業(yè)企業(yè)的納稅比一般企業(yè)更復雜，空間更大。
1.2 稅務籌劃與財務管理的關系
稅務籌劃實質是一種理財行為，是一種策劃行為。在會計實務中，企業(yè)財務部門都將規(guī)避稅務著為重要考核指標，是企業(yè)財務管理的重要構成部分。同時合理的籌劃空間也為財務部門以及財務人員提供了足夠的激勵。通過合理的稅務籌劃，財務部門的最終目標都是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
納稅籌劃決策示意圖
1.3 稅務籌劃中的博弈論
博弈論，是研究決策主體間的行為發(fā)生直接相互作用的決策以及這種決策的均衡問題。也就是說，博弈論是研究當一個主體，一個人或一個企業(yè)的選擇受到其他人、其他企業(yè)選擇的影響，而且反過來影響到對方選擇時的決策和均衡問題。
1.3.1 企業(yè)與企業(yè)之間的博弈
隨著我國經濟的發(fā)展，我國的農業(yè)也越來越開放，許多國外農產品以及深加工產品流入國內，嚴重沖擊我國本土農業(yè)企業(yè)。除了高質量外，價格也是百姓主要考慮的問題，那么合理的稅務籌劃將降低企業(yè)成本，從而在價格上更具競爭力。
假設有A、B兩農業(yè)企業(yè)，在相同條件下，他們是否進行稅務籌劃共有四種情況：
假如在該領域只存在A、B兩個企業(yè)，那么他們是否進行稅務籌劃就存在一場博弈。
如果，A、B兩企業(yè)在都未進行稅務籌劃的前提下，Ra=Rb（凈收益相等）。那么，A、B兩企業(yè)都行進稅務籌劃，則它們的凈收益將增加。如果A企業(yè)不行進稅務籌劃，那么其產品的成本將高于B公司，在同等質量下，A公司的產品競爭力將下降，其市場份額會慢慢的被B公司吞噬。
因此，可以看出在客觀條件允許下A、B兩公司，在進行合理稅務籌劃的前提下，不僅能夠提高公司的收益還可以抑制生活必需品價格的虛漲，從而減輕普通消費者的經濟負擔。
1.3.2 企業(yè)與稅務機關之間的博弈
我國的法律制度還很不完善，稅務部門在面臨很多的問題時，都需要根據自身的經驗去處理問題，所以很多情況，人為主觀因素往往將會起到決定性作用。所以，企業(yè)與稅務機關之間就存在一場博弈。
從法律方面來說，稅務籌劃是一種合法行為，但是這種合法行為，往往是企業(yè)與稅務機關形成的一種默契，有時企業(yè)在打“球”。如果企業(yè)與稅務機關存在誤解，那么這種所謂的“合法行為”，就難以被稅務機關認定。
假定企業(yè)是否進行稅務籌劃，只受稅務機關的影響。那么，企業(yè)是否進行稅務籌劃以及稅務機關是否對企業(yè)進行檢查就存在一場博弈。假設農業(yè)企業(yè)進行稅務籌劃的成本為C
機會成本為k，企業(yè)進行稅務籌劃被稅務機關認定為違法違規(guī)行為的風險成本為M，稅務機關進行檢查的檢查成本為T，企業(yè)進行稅務籌劃節(jié)稅收益為H。
當企業(yè)進行稅務籌劃時，稅務機關有進行檢查或不進行檢查兩種選擇。
由上圖可知：企業(yè)與稅務機關之間的這次博弈，誰能取得最后的勝利，還要看稅務機關進行檢查的概率。
假設稅務機關進行檢查的概率為P1，那么不行進檢查的概率為1-P1。假設稅務機關認定企業(yè)稅務籌劃的行為屬于合法的概率為P2，那么不合法的概率為1-P2。
綜上所述可知：企業(yè)進行稅務籌劃的期望值U=（H-C-k）×（1-P1）+（H-C-k）×P1×P2+（-k-C-M）×P1×（1-P2）
當U＞0時，企業(yè)應該理性的選擇進行稅務籌劃；
當U=0時，企業(yè)可以選擇進行稅務籌劃也可以選擇不行進稅務籌劃；
當U＜0時，企業(yè)應該理性的選擇不進行稅務籌劃。
通過以上結論，我們可以看出在博弈論中，個人或者企業(yè)的最優(yōu)選擇往往不僅依賴自己的選擇，更要依賴其他個人或者企業(yè)的選擇，也就是說個人或企業(yè)的最優(yōu)選擇是他人或者其他企業(yè)選擇的函數(shù)。
1.4 農業(yè)企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀
通過調查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)農業(yè)企業(yè)都未樹立正確合理的稅務籌劃觀念，真正認識了解稅務籌劃的不多，更有甚者認為稅務籌劃就是偷稅逃稅?？上?，目前我國農業(yè)企業(yè)的稅務理論薄弱，相關人員基本素質不扎實，沒有掌握稅務籌劃的核心所在。
因此，很多企業(yè)都選擇走“歪路”，特別是很多農業(yè)企業(yè)選擇通過各種不正當手段與稅務機關搞好關系，已達到盡量的少繳稅、不繳稅的目的。長期以往，會嚴重制約我們農業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，同時導致農業(yè)企業(yè)的惡性競爭，對我們農業(yè)的發(fā)展相當不利。因此，只有在合理的稅務籌劃前提下，不僅能夠增強我們的法律意思，還能使我國農業(yè)企業(yè)又好又快的發(fā)展，才能促進我國農業(yè)的壯大，使我國由農業(yè)大國轉變?yōu)檗r業(yè)強國。
2.結論及建議
2.1 結論
迄今為止，我國仍然是一個農業(yè)大國。農業(yè)是我國國民經濟發(fā)展的基礎，農業(yè)企業(yè)主體經濟效益的好壞直接影響到我國國民經濟發(fā)展的全局。一方面，隨著我國市場經濟體制的不斷建立，直接為各種經濟主體的發(fā)展提供了足夠的發(fā)展空間，同時也使得各種經濟主體都面臨著激烈的市場競爭。伴隨著各種經濟主體內部成本費用的壓縮空間變得越來越小，而企業(yè)的稅負直接影響農業(yè)企業(yè)的經濟效益。所以，在“理性經濟人”的前提下，農業(yè)企業(yè)都有進行稅務籌劃的動機。另一方面，我國企業(yè)稅務籌劃的理論研究目前尚處于初步探索階段，針對農業(yè)企業(yè)稅務籌劃的理論研究更是缺乏。因此，對農業(yè)企業(yè)進行具體的稅務籌劃研究，不僅有助于我國稅務籌劃理論體系的完善，而且有助于促進我國農業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在整個農業(yè)企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)應結合自身的特點，制定相應的策略，為企業(yè)更好的進行稅務籌劃。
2.2 建議
農業(yè)企業(yè)在今后的發(fā)展中，要更加重視企業(yè)的稅務籌劃，那么企業(yè)就應該做到：
（1）把握大局觀，從企業(yè)的整體出發(fā)降低稅負
從本質上講，稅務籌劃屬于企業(yè)財務管理的基本范疇。稅務籌劃的目標是由農業(yè)企業(yè)財務管理的目標所決定的。稅務籌劃就得圍繞這一總體目標進行綜合系統(tǒng)的策劃，將其納入企業(yè)的經營戰(zhàn)略和整體投資。企業(yè)不能僅局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。換而言之，企業(yè)稅務籌劃應首先著眼于企業(yè)整體稅負的減少，而不是極個別稅種稅負的降低。
（2）始終緊跟政府向導，堅持合法化
稅務籌劃能夠順利進行的前提條件就是：合法，也是稅務籌劃成功與否的重要標準。所以，在進行稅務籌劃實際操作中，相關人員務必熟悉國家以及當?shù)氐南嚓P法律法規(guī)，精準的理解和全方面的把握它們的內涵，并且要時時關注相關政策的變化以及趨勢，從而確保稅務籌劃的成功。
（3）加強企業(yè)內部控制力度，加強對人才的培養(yǎng)
企業(yè)的發(fā)展離不開人才，農業(yè)企業(yè)的發(fā)展更加離不開人才。企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭。影響企業(yè)稅務籌劃質量的關鍵因素就是稅務籌劃人員的專業(yè)素質和實際操作能力。因此，企業(yè)必須加快稅務籌劃人才隊伍的培養(yǎng)，逐步提高稅務籌劃人員的綜合技能，以適應企業(yè)稅務籌劃發(fā)展的需求。
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關鍵詞:稅收籌劃;財務管理;風險
在不同的企業(yè)中，不同的產品和服務存在著不同的稅種，這些稅種的金額也不盡相同。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，應該結合自身的特點和發(fā)展戰(zhàn)略，選擇適合自身發(fā)展的運營模式，合理安排好財務活動，在合理合法的范圍內為企業(yè)做好稅務籌劃，降低企業(yè)的稅務支出，提高企業(yè)的經營效益。因此，稅務籌劃是企業(yè)降低自身稅務成本的必然手段。在信息科技公司中，合理安排稅收方案和稅收支出，從而將節(jié)省出來的資金更多投入到研發(fā)中，使得企業(yè)的競爭力可以得到提升。
一、信息科技企業(yè)稅收籌劃中存在的問題
對于任何企業(yè)來說，稅收籌劃都是非常重要的一個環(huán)節(jié)，是企業(yè)財務管理中重要的組成部分。稅收籌劃不當也會影響到企業(yè)的經營和籌資、投資活動。然而，很多企業(yè)在實際運營過程中可能出現(xiàn)不夠重視稅收籌劃，或者稅收籌劃體系不夠完善、稅收籌劃效果差等各種情況，而導致這些情況的原因主要有以下幾點:其一，有些企業(yè)對經營過程中的發(fā)展趨勢沒有很好的預判，無法提前做好稅收籌劃，當問題發(fā)生時才發(fā)現(xiàn)錯失了籌劃時機，缺少稅收籌劃前瞻性。有些企業(yè)是在稅收籌劃中沒有合理詳細的方案，或者在籌劃時，沒有意識到稅務籌劃與每個員工之間，與管理者、股東之間的密切關系，在進行資金決策過程中，沒有考慮周全。其二，有些企業(yè)更重視市場、研發(fā)等方面帶來的利潤，認為只有在企業(yè)發(fā)展到鼎盛時期的時候才需要去做稅收籌劃，導致籌劃沒能得到很好的效果。其三，有些財務人員認為稅收就是國家法律法規(guī)所規(guī)定的，沒有籌劃的余地，錯誤的認識導致稅務籌劃不能有效進行。其四，一些財務人員的自身專業(yè)素質有限，不主動去學習稅收籌劃的相關知識的意識，以至于不能有效的勝任稅收籌劃的工作。有些公司為了節(jié)省成本，甚至是請人兼職來做稅收籌劃的工作，兼職人員可能因為不了解公司情況，而導致籌劃的效果不好。以上這些問題都可能影響到企業(yè)的發(fā)展。
二、信息科技企業(yè)稅收籌劃的重要性
(一)利于提高公司的財務管理水平稅收籌劃對于企業(yè)的財務管理本身就是一種提升，整個籌劃的過程是要基于對企業(yè)的現(xiàn)狀與未來有全面的了解與估計的情況下做出的。對于信息科技企業(yè)來說，企業(yè)本身創(chuàng)新能力比較強，而面對的外部競爭力也非常大，這些都可能對企業(yè)的發(fā)展造成一定的干擾，使得企業(yè)的財務管理難度加大。在稅收籌劃過程中，信息科技企業(yè)要掌握企業(yè)面臨的各種環(huán)境，制定行之有效的財務稅收籌劃方案，對企業(yè)的財務人員進行培訓，使得財務人員的整體素質可以得到提升，從而可以應對在稅收籌劃和財務管理中面臨的各種問題。不僅如此，企業(yè)財務部門還需要完善相關制度，使得稅收籌劃工作可以得到有效的推進，在稅收籌劃過程中應做好充分的準備，全面提升企業(yè)財務管理的能力。
(二)有助于降低公司在財務管理風險在企業(yè)經營過程中，不同的合同也會涉及不同的稅收政策，這就要求相關人員具備過硬的稅收知識，否則不僅會留下稅務風險，也會增大企業(yè)的財務管理風險，甚至影響企業(yè)的整體經營情況。稅收籌劃過程中，就要求財務人員通過合理合法的方式，對財務與業(yè)務進行規(guī)劃與管理，使得企業(yè)可以有效節(jié)稅，為企業(yè)獲得更大的經營利潤，也可以防止企業(yè)為了降低成本而選擇低成本的非法的方式。如果企業(yè)能夠做到合理的稅收籌劃，也就表明企業(yè)的財務部門已經相對應的比較成熟，可以合理控制企業(yè)的財務風險，提升企業(yè)規(guī)避財務風險的能力和意識。
三、稅收籌劃在信息科技企業(yè)財務管理中的應用
(一)通過總公司與分公司的盈虧相抵IT企業(yè)可能存在一些項目，初期投入大，回收期長，對于這類項目公司，建議可以設為分公司而不要設立為子公司來經營管理，從而利用盈虧相抵的方式進行稅收籌劃。例:某電子公司設立之初有兩個項目，A項目需投資5900萬元，預計三年內獲利分別為2800萬元、3200萬元、3500萬元。B項目需投資3900萬元，預計第一年虧損700萬元，第二年虧損500萬元，第三年開始盈利400萬元。企業(yè)所得稅率為25%．該公司有以下兩種方案可供選擇:方案一:將A項目設立為母公司，將B項目設立為子公司。母公司三年應該繳納的所得稅=(2800+3200+3500)×25%=2375(萬元)子公司三年中凈虧損800萬元，應該繳納所得稅款為零。兩個項目共繳納所得稅款為2375萬元。方案二:將A項目設立為總公司，將B項目設立為分公司，分公司的獲利情況要匯總到總公司一起上繳企業(yè)所得稅。三年中應該上繳的所得稅=(2800+3200+3500－700－500+400)×25%=2175(萬元)可見，方案二比方案一節(jié)約所得稅款200萬元。當然，后期B項目獲利情況較好，稅款也會隨著增加。但通過這樣的方式，可以在企業(yè)設立初期節(jié)約200萬元的稅款，減輕企業(yè)的整體負擔。
(二)靈活運用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃IT企業(yè)在稅收籌劃中，應當靈活運用國家為扶持為支持高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展而出臺的各種稅收優(yōu)惠政策。一般來說，IT企業(yè)都會研發(fā)屬實自己的核心技術，無論是否成為高新企業(yè)，均可以享受按實際發(fā)生的研發(fā)支出據實扣除的基礎上，再按發(fā)生金額的50%加計扣除，若研發(fā)形成無形資產的，可以按形成的無形資產原值的150%在稅前攤銷。近幾年，國家加大了對IT企業(yè)的扶持，根據《財稅〔2018〕99號》文，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例，即沒有形成無形資產的，可以據實扣除的基礎上，再加計扣除75%;若已形成了無形資產，可以在上述期間內按形成的無形資產原值的175%在稅前攤銷。當IT企業(yè)進一步發(fā)展，并獲得高新企業(yè)的資格后，可以在享受研發(fā)支出加計扣除的同時，享受減按15%的優(yōu)惠稅率計繳企業(yè)所得稅。如果IT企業(yè)是符合條件符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，還可以根據財政部的《稅務總局公告2020年第29號》文從企業(yè)獲利年度起享受第一、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠期。除此之外，符合條件的軟件企業(yè)，還可以享受銷售其自主研發(fā)的軟件產品增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。自2018年起，針對科技型中小企業(yè)或高新企業(yè)，財政部還出臺了《財稅〔2018〕76號》文，符合資格的上述企業(yè)，可以延長尚未彌補完的虧損結轉以后年度繼續(xù)彌補的年限，從原先的五年延長至十年。另外，IT企業(yè)可以根據自身實際情況，可以選擇按《財稅(2018)54號》文，享受在2018年1月1日至2020年12月31日期間，新購進的除了房屋建筑物以外的設備、器具，單價未超500萬元的，一次性計提折舊計入當期成本費用，并在計算應納稅所得額時扣除。很多地方政府對IT企業(yè)也有很多政策支持，可以去爭取增值稅與企業(yè)所得稅的稅收返還。
四、優(yōu)化信息科技企業(yè)稅收籌劃工作的財務管理措施
在實際財務管理工作中，應充分發(fā)揮出稅務籌劃的作用，結合企業(yè)實際情況，對財務管理人員進行培訓，提升信息科技公司財務人員的整體素質，完善企業(yè)內部組織機構，加強員工與管理層之間的溝通與聯(lián)系，為企業(yè)的稅務籌劃工作奠定堅實的基礎。
(一)加強對員工的教育培訓在新時期稅收籌劃工作中，面臨越來越復雜的形勢以及復雜的流程，在進行管理會計工作中應該不斷結合國家的政策，為企業(yè)制定合理的稅務方案，因此對員工也有著較高的要求。IT公司在選拔財務人員過程中，應該重視財務人員的整體素質和專業(yè)能力，注重其能力的培養(yǎng)，引導財務人員積極主動了解稅法相關法律法規(guī)，定期組織培訓，敦促財務人員不斷學習，積累豐富的經驗，從而提升其專業(yè)水平。
(二)加強與其他部門的溝通在稅收籌劃工作中，不單只是財務部門的工作，還需要其他部門的全力配合才能實現(xiàn)。因此，企業(yè)應從各個部門的職能和作用入手，加強各部門之間的聯(lián)系，并結合在稅收籌劃過程中需要完成的工作和任務，并將員工的工作和任務進行記錄。企業(yè)可以利用工作平臺，將稅收籌劃中的各項數(shù)據進行分類整理，定期總結并傳達到各部門，使得各部門可以了解并配合財務部門的工作，還可以讓管理人員在第一時間掌握數(shù)據，從而調整企業(yè)的管理方式。
(三)完善管理制度在稅收籌劃工作中，完善的財務管理制度是執(zhí)行的基礎。在財務管理工作中，可以不斷總結，并對財務管理制度提出完善建議，對企業(yè)中不合理的地方進行調整，只有如此才能將稅收籌劃的工作與財務管理制度相融合，讓制度成本稅收籌劃工作的堅實基礎，從而使稅收籌劃工作的有序進行可以得到保證。
關鍵詞：稅務籌劃 企業(yè)管理 內外部
隨著現(xiàn)代稅務籌劃的不斷發(fā)展，稅務籌劃除了對提高企業(yè)凈利潤外，各種方案在實施的同時，也對企業(yè)的內外部管理起到了提升作用。
1.稅務籌劃節(jié)稅的金額可以擴大企業(yè)再生產，擴大內部生產規(guī)模。就拿常見的分開核算方法來說，如某一化妝品公司，既生產化妝品，又生產護膚護發(fā)品。該公司經稅務籌劃第二年實行兩類產品分別核算，分別申報納稅。由于生產護膚品所適用的稅率比化妝品高，因此所核算下來節(jié)省的消費稅總量可觀，可以再投入產品再生產，擴大企業(yè)內部的生產規(guī)模。不管是通過節(jié)稅或避稅的方式，在法律前提節(jié)省下來的稅額提高了企業(yè)的凈利潤，補充再生產資金的需要，也加強了生產管理的水平，促進企業(yè)的發(fā)展。
2.稅務籌劃產生的時間價值延長企業(yè)納稅的期限，緩沖企業(yè)后來可能產生的風險，提高內部管理的靈活度。稅務籌劃的方案有時并不僅僅是減少應納稅額那么簡單，有些籌劃后的稅額比未籌劃的金額相同甚至略高，其實籌劃獲得的是獲取更多的時間價值。拿印花稅來說，若甲公司出租一套大型機器設備20年給乙公司，乙公司用來生產某產品A，按照規(guī)定，租金為該產品銷售額的10%。合同明確規(guī)定，設備租金為240萬元，每年年底支付本年租金。應交納印花稅 ：240×0.1% =0.24萬元 經籌劃，把合同改為設備租金每月1萬元，每年年底支付本年租金，同時雙方決定是否繼續(xù)簽訂合同，每年應交納印花稅：1×12×0.1% =0.012萬，20年應交納印花稅 ：0.012×20 =0.24萬元，先預繳5元印花稅，以后結算時再按實際金額計稅，稅法規(guī)定：有些合同，在簽定時無法確定金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標準而無租賃期限的。對這類合同，可在簽定時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。這不僅延長的納稅期限爭取企業(yè)資金價值，而且會考慮到固定資產更新?lián)Q代的問題，便于企業(yè)靈活的提高內部資金的靈活性以應對外部條件的變化。
3.稅務籌劃對企業(yè)內部從業(yè)人員提出了較高的要求，好的稅務籌劃方案推動企業(yè)員工的素質。企業(yè)正常的經營管理需要良好的從業(yè)人員，為企業(yè)增加更多利潤的籌劃方案需要更加專業(yè)的財務員工來加助完成。企業(yè)財務人員只有清晰地知法、懂法才能更好的利用稅法為企業(yè)服務，一方面為了稅務籌劃而重視對稅法的學習，另一方面加深對稅法的認識更促進了企業(yè)籌劃的發(fā)展，企業(yè)員工的素質無行中得到提高。企業(yè)所得稅征收中，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。由此可見，稅法在一定程度上鼓勵企業(yè)對員工的教育培訓和福利以增加企業(yè)的競爭力。
關鍵詞：新稅法 企業(yè) 會計稅務籌劃
稅務籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內，并且不影響自身正常的經營活動下，對企業(yè)的投資、籌資以及經營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務籌劃必須要在相關法律法規(guī)許可的范圍內進行，它具有一定的目的性、合法性和計劃性是稅收籌劃的本質。目前我國關于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應該認識到稅務籌劃的重要性，它關系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。
一、我國目前企業(yè)會計稅務籌劃存在的問題
（一）缺乏稅務的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊
近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經逐漸熟知，但在企業(yè)中相關的財會人員對于偷稅漏說以及稅務籌劃之間的關系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內容沒有一個全面的認識，對納稅會計業(yè)務也沒有進行深入的了解，從而在進行企業(yè)稅務籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務負擔減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務籌劃方案并不符合國家稅收相關精神與當前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務籌劃上要認清它們在本質上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務機關的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實的內部情況，采取不公開和不正當?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當?shù)男袨椋宦┒愔傅氖窃谄髽I(yè)中會由于相關的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關的稅務精神和稅收的優(yōu)惠政策來進一步減輕企業(yè)的稅負。
（二）相關財會管理人員的稅務籌劃能力不強
隨著現(xiàn)在社會經濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經濟效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務籌劃工作則對企業(yè)經濟效益的提高起著至關重要的作用。目前企業(yè)中相關的財會管理人員缺乏對稅務策劃的重視，且全面的綜合素質和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務負擔就不能減輕，經濟效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務籌劃工作要想有效的開展，就要求相關的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿易等方面的知識，然而現(xiàn)實存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關的知識和觀念較為陳舊，不能適應當今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔，致使企業(yè)內部的財會部門不能夠制定出合理細致的規(guī)劃，不能使各部門之間達到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務籌劃工作，降低了企業(yè)的市場競爭力。
（三）沒有完善的稅務籌劃體系和相關的管理機制
企業(yè)要實現(xiàn)稅務籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業(yè)由于自身稅務策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導致了企業(yè)的稅務籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結束了各項經濟行為之后才開展了稅務籌劃工作，這樣不僅使稅務籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達到企業(yè)經濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質和管理能力的欠缺，再加上其稅務籌劃經驗的不足，導致了企業(yè)稅務策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關要求適應。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務機關之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復雜，這樣不利于企業(yè)稅務籌劃工作的進行。
二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化
首先，五個方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標準和政策，使企業(yè)的稅負變得更加公平公正。四是新稅法對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個方面的過渡政策，這兩個方面的過渡政策使企業(yè)達到了降低成本的目的，為相關企業(yè)進行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進一步實現(xiàn)了節(jié)約資源，經濟效益的最大化。
其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個標準對于不管發(fā)展進步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個最低的水平和標準，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經濟負擔，使企業(yè)能夠在財務方面增加一些經濟實力和效益，進而更好地適應激烈的市場競爭。
最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項目，如工薪資金和附加項目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對企業(yè)的相關工薪、福利、經費等的發(fā)放進行了明確的規(guī)定，其二是對企業(yè)在業(yè)務方面的宣傳費用和招待費用以及一些公益性的捐贈費用都做出了相關的規(guī)定，并根據具體的規(guī)定進行稅前的扣除。
三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會計稅務籌劃的具體策略
（一）培養(yǎng)稅務籌劃的專業(yè)人才隊伍
企業(yè)在進行稅務籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應該培養(yǎng)一支綜合素質和專業(yè)能力極強的稅務籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠對企業(yè)的整體運營情況很好地把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經營等詳細的了解，并通過企業(yè)自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強的工作，要培養(yǎng)一批具有較強的綜合素質和專業(yè)能力的人才，不斷地擴大人才建設的隊伍，且在工作中定期地開展培訓，培養(yǎng)稅務籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據新稅法的相關規(guī)定合理的調整稅務籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。
（二）完善稅務籌劃的管理體系
企業(yè)在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設一個完善的稅務管理體系，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責任制來確定在稅務籌劃的時間，必須要確保在其他各項經濟活動之前進行籌劃，從而設定一個合理的財務格局。其次是要明確企業(yè)進行稅務籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進一步開展稅務籌劃工作。最后是要結合著企業(yè)自身的實際情況，在新稅法相關規(guī)定的前提下進行合理的實踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來。總之，企業(yè)要根據稅務籌劃的具體特點，結合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行。
（三）加強與稅務機關之間的聯(lián)系溝通
企業(yè)在進行稅務籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務機關的認可和通過才能夠實行。因此，企業(yè)應該與稅務機關之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學習相關的國家政策，如果相關的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務機關的認同，那么企業(yè)的稅務籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運營，企業(yè)在制定稅務籌劃方案時要與稅務機關進行及時的溝通，然后根據相關的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。
四、結束語
就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展狀況來看，對企業(yè)會計稅務進行有效合理的籌劃具有相當重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業(yè)在稅務的籌劃工作上產生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應該更加重視稅務籌劃工作，不斷地總結以往的經驗和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務籌劃，進而使企業(yè)最大限度地獲取經濟利益和資金時間價值，不斷地提高其市場競爭優(yōu)勢和地位。
參考文獻：
[1] 遲麟歡.新稅法下的企業(yè)稅務籌劃分析[J].北方經貿，2014，（1）：70.
[2] 程節(jié).新稅法下的企業(yè)稅務籌劃分析[J].消費導刊，2014，（10）：225-225.
摘要：新稅法與傳統(tǒng)稅法相比，在稅收的優(yōu)惠政策以及稅前扣除等方面產生了較大的差異，因此，事業(yè)單位需要根據新稅法的相關規(guī)定對納稅的籌劃活動進行適當?shù)母母锖蛣?chuàng)新，從而進一步的為單位節(jié)約資金。本文則分析新稅法下事業(yè)單位的會計稅務籌劃途徑。
關鍵詞：新稅法；事業(yè)單位；會計稅務籌劃
稅務籌劃是指在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內，不影響自身正常的經營活動下，對單位的投資、籌資以及經營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低稅收負擔，使單位最終實現(xiàn)利益的最大化。目前我國關于事業(yè)單位稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了長遠利益的戰(zhàn)略發(fā)展。因此，對原有的會計稅務籌劃加以優(yōu)化改進具有重要意義。
一、事業(yè)單位會計稅務籌劃存在的問題
1、缺乏稅務的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊
近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經逐漸熟知，但在企業(yè)中相關的財會人員對于偷稅漏說以及稅務籌劃之間的關系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對新稅法的內容沒有一個全面的認識，對會計稅務也沒有進行深入的了解，從從而在進行企業(yè)稅務籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務負擔減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務籌劃方案并不符合國家稅收相關精神與當前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務籌劃上要認清它們在本質上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務機關的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實的內部情況，采取不公開和不正當?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當?shù)男袨?；漏稅指的是在企業(yè)中會由于相關的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關的稅務精神和稅收的優(yōu)惠政策來進一步減輕企業(yè)的稅負。
2、相關財會管理人員的稅務籌劃能力不強
隨著現(xiàn)在社會經濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經濟效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務籌劃工作則對企業(yè)經濟效益的提高起著至關重要的作用。目前企業(yè)中相關的財會管理人員缺乏對稅務策劃的重視，且全面的綜合素質和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務負擔就不能減輕，經濟效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務籌劃工作要想有效的開展，就要求相關的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿易等方面的知識，然而現(xiàn)實存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關的知識和觀念較為陳舊，不能適應當今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔，致使企業(yè)內部的財會部門不能夠制定出合理細致的規(guī)劃，不能使各部門之間達到很好的配合，降低了企業(yè)市場競爭能力。
企業(yè)要實現(xiàn)稅務籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業(yè)由于自身稅務策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導致了企業(yè)的稅務籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結束了各項經濟行為之后才開展了稅務籌劃工作，這樣不僅使稅務籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達到企業(yè)經濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質和管理能力的欠缺，再加上其稅務籌劃經驗的不足，導致了企業(yè)稅務策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關要求適應。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務機關之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復雜，這樣不利于企業(yè)稅務籌劃工作的進行。
二、新稅法下企業(yè)會計稅務籌劃的具體策略
1、培養(yǎng)稅務籌劃的專業(yè)人才隊伍
企業(yè)在進行稅務籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應該培養(yǎng)一支綜合素質和專業(yè)能力極強的稅務籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠對企業(yè)的整體運營情況很好的把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經營等詳細的了解，并通過企業(yè)自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強的工作，要培養(yǎng)一批具有較強的綜合素質和專業(yè)能力的人才，不斷地擴大人才建設的隊伍，且在工作中定期的開展培訓，培養(yǎng)稅務籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據新稅法的相關規(guī)定合理的調整稅務籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。
2、完善稅務籌劃的管理體系
企業(yè)在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設一個完善的稅務管理體系，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責任制來確定在稅務籌劃的時間，必須要確保在其他各項經濟活動之前進行籌劃，從而設定一個合理的財務格局。其次是要明確企業(yè)進行稅務籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進一步開展稅務籌劃工作。最后是要結合著企業(yè)自身的實際情況，在新稅法相關規(guī)定的前提下進行合理的實踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來?？傊髽I(yè)要根據稅務籌劃的具體特點，結合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行。
3、加強與稅務機關之間的聯(lián)系溝通
企業(yè)在進行稅務籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務機關的認可和通過才能夠實行。因此，企業(yè)應該與稅務機關之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學習相關的國家政策，如果相關的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務機關的認同，那么企業(yè)的稅務籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運營，企業(yè)在制定稅務籌劃方案時要與稅務機關進行及時的溝通，然后根據相關的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。
結束語
新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于單位在稅務的籌劃工作上產生了有利的影響。在今后的發(fā)展中，事業(yè)單位應該更加重視稅務籌劃工作，不斷地總結以往的經驗和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務籌劃，進而使單位最大限度的獲取經濟利益和資金時間價值，不斷地提高其地位。（作者單位：甘肅省歌舞劇院有限責任公司）
參考文獻：
[1]張征.新所得稅法下的稅務籌劃空間探析[J].合作經濟與科技，2011，（3）：80-81.
關鍵詞：技術開發(fā)費、稅收籌劃
一、技術開發(fā)費稅收籌劃的相關概念
1、技術開發(fā)費的定義及其稅務處理
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條的相關規(guī)定，企業(yè)的研究開發(fā)費用是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費用。其所得稅的稅務處理為，未形成無形資產的計入當期損益，并在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產的，則按照無形資產成本的150%攤銷。同舊的稅法相比，新稅法的變化主要體現(xiàn)在一下幾個方面，首先，不再要求企業(yè)當年必須盈利；其次也不再要求開發(fā)費用必須增長10%以上；第三，對由于實施加計扣除造成的虧損，允許在五年內進行彌補、展期扣除；此外，在加計扣除的費用范圍上，新增了研發(fā)費用資本化形成的無形資產在分期攤銷時可以計算加計扣除的規(guī)定。
2、稅收籌劃的定義
稅收籌劃是我國從西方引進的一個概念，它是我國改革開放和市場經濟體制改革的產物。目前，我國學者對于稅收籌劃的研究很多，可謂是眾說紛紜，但是目前還沒有一個比較統(tǒng)一的概念。
學者趙連志曾指出，稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的納稅負擔，使得企業(yè)在合理經營的過程中對投資、經營和理財活動進行統(tǒng)籌安排，最終達到晚納稅、少納稅的目的，并從中取得收益。
在國家稅務總局編寫的注冊稅稅務師教材《稅務實務》中指出稅收籌劃是在遵守法律、法規(guī)的基礎上，以實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權益最大化為目的，通過對投資、經營、理財?shù)然顒舆M行統(tǒng)籌安排，從而充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，在多種納稅方案中，選擇最有利于企業(yè)的納稅方案進行繳稅。
由上述定義可知，稅收籌劃首先是要在法律規(guī)定的范圍內進行籌劃，其次稅收籌劃的目的為達到企業(yè)價值或股東價值的最大化。最后稅收籌劃就是通過投資、經營、理財活動進行安排。
二、技術開發(fā)費稅收籌劃實例分析
例如：有某新辦科技型企業(yè)，該企業(yè)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，2012年為其第一個獲利年度，且該年度只有該項目一個研發(fā)項目，該年度經營利潤為600萬元，另外發(fā)生管理費用200萬元（其中研究階段支出50萬元、開發(fā)階段支出150萬元）。2013 年1月該項目研發(fā)成功并形成一項無形資產，該無形資產按10年平均攤銷，并假定這10年間，沒有其他研發(fā)費用發(fā)生。每年年末，未扣除該項無形資產攤銷前的稅前利潤均為100萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，無風險報酬率為10%。
若采用費用化處理，由上述條件可知，2013年和2014年企業(yè)處于免稅期，應納所得稅為0。2015到2017年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策，其每年應納所得稅為12.5萬元。2018到2022年每年應納所得稅為25萬元。
若采用資本化處理，由上述條件可知，2013年到2014年企業(yè)處于免稅期，應納所得稅為0。2015年到2017年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策，每年應納所得稅為9.69萬元。2018年到2022年每年應納所得稅為19.38萬元。
按照10%的折現(xiàn)率進行折現(xiàn)，資本化方式下，由此計算的現(xiàn)值凈收益為 23.06 萬元。
三、企業(yè)稅收籌劃風險防范的對策
1、稅收籌劃應注意防范風險
稅收籌劃可以為企業(yè)帶來收益，但同時也會給企業(yè)帶來風險。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，首先，應樹立依法誠信納稅的意識，避免出現(xiàn)稅收籌劃風險。企業(yè)應在合理合法的范圍內進行稅收籌劃，那些片面的、鉆法律空子的稅收籌劃行為都會為企業(yè)帶來極大的風險，會讓企業(yè)得不償失。因此企業(yè)要在遵守法律的基礎上，根據企業(yè)自身的特點，選擇合適的籌劃項目和合適籌劃方案。
2、提高相關人員的業(yè)務素質
稅收籌劃工作具有很強的專業(yè)性，同時稅收籌劃的方案選擇會受籌劃人員主觀性的影響。因此籌劃人員的業(yè)務素質在很大程度上決定了企業(yè)是否能制定出一個合理合法并使企業(yè)得到最大收益的籌劃方案。目前，在我國企業(yè)中，很多稅收籌劃人員專業(yè)素質不高，對我國財務、會計和法律等相關政策掌握程度不高，無形中增加了企業(yè)的稅收籌劃風險。因此，企業(yè)應該對相關人員進行培訓，提高他們的專業(yè)素質，是很有必要的。
3、加強財務管理的基礎工作
企業(yè)的會計賬目是進行納稅的重要依據，若企業(yè)不能保證其賬目的能夠真實的反應企業(yè)的經營活動，其進行的稅收籌劃也是徒勞無功的。因此企業(yè)應當規(guī)范其會計處理，保證其能真實的反應企業(yè)的經營活動，這是享受到稅收優(yōu)惠政策的基礎。
4、加強與稅務機關的聯(lián)系
在我國，各地區(qū)的稅務機關對于本地具體的稅收征管方式有很大的自由裁量權。因此，企業(yè)要加強與稅務機關的聯(lián)系，并與稅務機關在對稅法的理解保持一致。在進行稅收籌劃時，要積極與稅務機關進行溝通，主動增強其對企業(yè)經營狀況和技術開況的跟蹤了解，才能最終達成一致意見，實現(xiàn)與稅務機關的“雙贏”。
5、整合納稅目標與財務目標
企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，不能僅僅只考慮納稅額的多少，從而只選擇納稅少的方案。而應該從企業(yè)整體考慮，將納稅目標與財務管理目標進行整合，真正的將納稅活動融入到企業(yè)整體財務活動中去。要綜合考慮企業(yè)的盈利、償債能力以及投資經營風險等等，從而達到提升企業(yè)價值的目的。
6、聘請稅務機構進行稅收籌劃
前面已經提到了，稅收籌劃是一項專業(yè)性較強的工作，對企業(yè)稅收籌劃人員的要求較高。若企業(yè)本身不具備這樣的人才，可以選擇稅務機構進行稅收籌劃。稅務機構具有較好的專業(yè)素養(yǎng)，熟悉國家的各項稅收政策和法律法規(guī)，能夠幫助企業(yè)更好的在遵守法律的同時達到降低稅負的目的。因此，企業(yè)可以在綜合各項成本的前提下，選擇聘請稅務機構進行稅收籌劃。（作者單位：綿陽惠利電子材料有限公司財務部）
參考文獻
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[4] 蓋地，稅務會計與納稅籌劃[M]，東北財經大學出版社，2001
（一）管理理念較為落后。
我國企業(yè)稅務管理的工作較為復雜，特別是稅務表格的填寫非常麻煩。另外，企業(yè)的經營者和財務管理者由于接觸稅務管理時間過少，并且對現(xiàn)代企業(yè)稅務管理理念的認識不夠，使得企業(yè)稅務管理人員難以更新稅務管理的理念。因此，企業(yè)的稅務管理只是簡單的報稅和納稅，難以認識到稅務管理工作在企業(yè)財務管理中的地位和作用，從而阻礙了企業(yè)對各項投資活動以及經營活動的預先籌劃和安排，這對企業(yè)的發(fā)展帶來了負面影響。
（二）籌劃成本觀念欠缺。
很多企業(yè)對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機會成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠為企業(yè)減輕稅收負擔，并且?guī)砀嗟慕洕б妫瞧髽I(yè)也需要為此支付一定的籌劃成本和費用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業(yè)承擔學習稅收法律政策的費用；對稅收籌劃人員還應支出培訓費用，給稅務中介機構還應支付稅收籌劃的費用，以上這些都是企業(yè)稅收的籌劃成本。當籌劃成本低于其產生的收益時，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。
二、加強企業(yè)稅務管理的必要性
（一）加強企業(yè)稅務管理有利于降低稅收成本。
稅務開支是企業(yè)當中一項重要的成本支出，并且具有較高的風險，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費用支出的多少對企業(yè)利潤的高低有重要影響，因此，企業(yè)需要根據自己的實際情況找到最適合的稅務管理方法，從而將稅務管理的成本降到最低，進而不斷提高利潤，增加企業(yè)的經濟收益，促進企業(yè)的發(fā)展。
（二）加強企業(yè)稅務管理有利于提高企業(yè)的財務管理水平。
稅務管理對企業(yè)的財務管理影響甚大，為了做好稅務管理，企業(yè)需要定期給稅務管理人員開展業(yè)務培訓和道德教育，從而提高稅務管理人員的技能和素質，增強其工作責任心，更好地實現(xiàn)稅務管理的目標。稅務管理水平提高能夠促進財務管理水平的提高。
（三）加強企業(yè)稅務管理有利于提高企業(yè)的競爭力。
企業(yè)進行稅務管理能夠更加及時地了解國家的稅收政策，并根據政策相應地調整企業(yè)的投資方向，對現(xiàn)有技術進行改造，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強企業(yè)的競爭實力。
（四）加強企業(yè)稅務管理有利于避免企業(yè)涉稅風險。
企業(yè)涉稅風險主要包括四個部分：稅收違法的風險、負擔稅款的風險、企業(yè)信譽的風險、企業(yè)生存發(fā)展的風險。假如企業(yè)遇到這幾類風險，就會大大增加企業(yè)的稅收成本，一旦企業(yè)信譽受到影響，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的阻礙。對企業(yè)稅務加強管理，能夠有效地降低稅收成本，同時降低或者避免企業(yè)涉稅的風險，這是促進企業(yè)長遠發(fā)展的必要措施。
三、優(yōu)化企業(yè)稅務管理的措施
（一）建立及完善稅務管理部門。
近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復雜，監(jiān)管力度也在不斷加強。在這樣的背景下，企業(yè)如果還是單純依靠會計以及財務管理人員進行稅務管理，對企業(yè)稅務工作的開展難以起到推動作用。因此，為了保證企業(yè)能在競爭激烈的市場中得以發(fā)展，需要建立專門負責管理稅務的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時地關注國家對稅收政策的調整，再根據企業(yè)的實際情況制訂出符合企業(yè)發(fā)展特點的納稅方案，盡可能地減少稅務方面的潛在風險。此外，企業(yè)應當定期地對企業(yè)稅務狀況進行總結和研究，建立稅負標桿率，以行業(yè)的平均稅負為標桿，正確認識企業(yè)自身的稅負狀況，保證企業(yè)的稅務管理能變得更加規(guī)范和合法。
（二）提升稅務管理工作人員的素質。
隨著我國市場經濟體制以及稅收體系的不斷完善，企業(yè)在生產經營活動中涉及到稅務種類逐漸增多，并且稅務情況復雜。因此，為了滿足社會生產經營活動的需要，企業(yè)的稅務管理人員素質也應不斷提高，不僅要有扎實的稅務專業(yè)知識和技能，還需要有較強的計算機水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業(yè)道德，組織能力和協(xié)調能力也要相應跟上。企業(yè)應當重視對稅務管理人員素質的提高，加強業(yè)務和技能培訓力度，加強對國家相關政策和法律的認識和掌握。在培訓方面，可以采取定期、短期培訓，還可以采取多渠道崗位培訓以及繼續(xù)教育等多種方法。當然，對普通員工的培訓也不能忽視，加強稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動企業(yè)稅務管理工作的順利開展。
（三）加強企業(yè)稅務風險防范。
企業(yè)如果沒有按照規(guī)定的數(shù)額或者沒在規(guī)定的時間內納稅，那么就會遭到稅務機關的處罰，嚴重的話會追究刑事責任。隨著我國經濟體制的變革以及稅務環(huán)境的變化，企業(yè)會面臨更多更復雜的稅務風險。由于一些企業(yè)自身的制度、流程不規(guī)范、核算出現(xiàn)錯誤或者是經營方式存在缺陷，這些都會給企業(yè)造成稅務風險。而且只要企業(yè)正常生產經營，稅務風險隨時都會出現(xiàn)。因此，企業(yè)應當制定完整的措施進行全流程的風險控制，保證事前預測分析，事中做好風險識別和監(jiān)督，從而保證風險防范是真實有效的。此外，企業(yè)還應做好相關的內控工作，及時解決存在的問題。
（四）加強稅務管理信息化建設。
關鍵詞：稅務籌劃；會計核算；影響
從財務會計的角度來看，稅務籌劃是一種實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的工具，通過納稅人的主動籌劃，最終實現(xiàn)股東權益最大化的目標。在相同納稅條件下，由于會計核算方法不同會導致不同納稅情況的出現(xiàn)，稅務籌劃與會計核算方法間這種密切的聯(lián)系，使得企業(yè)在稅務籌劃時要選擇合適的會計核算方法，以確保企業(yè)“節(jié)稅”目標的實現(xiàn)。當前，在經濟全球化背景下，企業(yè)間競爭日趨激化，通過制造手段獲取盈利的空間越來越小，積極做好稅務籌劃更具現(xiàn)實意義。為此，筆者從會計核算方法選擇的角度，對企業(yè)如何有效的實施稅務籌劃進行了探討。
一、稅務籌劃概念及特點
（一）稅務籌劃概念
稅務籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內，利用稅法的各種優(yōu)惠、減免政策和稅種間稅率差異，通過經營、投資和理財活動進行事先籌劃，盡可能的取得“節(jié)稅”收益。通常低稅負就意味高收益，在實踐中，納稅人的“節(jié)稅”收益主要通過可選擇的不同會計核算方法，采用低稅負或整體收益最大化的納稅方案來實現(xiàn)。
（二）稅務籌劃的特點
稅務籌劃的特點主要有合法性、籌劃性和目的性。合法性要求企業(yè)在進行稅務籌劃時不能違反國家的法律，否則就不是稅務籌劃，而變成了偷稅，是一種違法行為?；I劃性要求企業(yè)必須事先安排，如果應納稅收已經確定，再尋求減少稅務負擔的方法，不屬于稅務籌劃概念的范疇。目的性就是企業(yè)需要尋求整體稅負最低，而不是短期的納稅支出減少，需要企業(yè)從長遠的角度來綜合考慮企業(yè)整個經營期間的各個納稅環(huán)節(jié)，以獲取最大的“節(jié)稅”收益。
二、 稅務籌劃對會計核算的影響
2006年財政部公布實施了新《企業(yè)會計準則》，2008年新的《企業(yè)所得稅法》正式實施，2009年國務院對《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》進行了大幅度的修改，隨著新《準則》的頒布和一系列稅收制度的變化，企業(yè)稅務籌劃也隨之發(fā)生了變化。
（一）收入結算方式的稅務籌劃
由于頒布主體和法律制度間實施角度的不同，我國的《稅法》和《準則》對銷售收入確認和納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定存在一定差異，為企業(yè)利用這種差異來進行稅務籌劃提供了空間。如《增值稅法暫行條例規(guī)定》，企業(yè)現(xiàn)銷方式納稅義務發(fā)生時間是收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天；托收承付或是委托收款方式納稅義務發(fā)生時間是發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。企業(yè)可以根據結算方式的不同或認定時點的不同來推延納稅義務的時間，充分利用納稅時間差來減少企業(yè)的利息支出。
（二）投資會計核算方法的稅務籌劃
2006年新《準則》頒布，為投資會計核算方法的稅務籌劃提供了許多新的內容。首先，在交易性金融資產的初始計量中引入公允價值，導致企業(yè)盈利的波動，給稅務籌劃提供更多的可能。但要注意公允價值的準確把握，否則稅務籌劃很有可能變成偷稅、漏稅。其次，《準則》擴大了成本法的核算范圍，將“具有控制”的范圍納入成本法核算范圍，擴大了企業(yè)“節(jié)稅”空間。被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，在宣告分派時，投資企業(yè)才能確認收益將其計入應納稅所得額，這樣的規(guī)定延緩了企業(yè)繳納所得稅的時間。再次，《準則》在特定的情況下允許產生持有至到期投資和可供出售金融資產之間差異的劃轉，這樣為稅務籌劃開辟了新的空間。
（三）固定資產及折舊的稅務籌劃
通常企業(yè)的固定資產折舊金額大，抵稅效應明顯。所以，固定資產折舊方法的選擇在稅務籌劃運用中地位非常重要。如：企業(yè)在通常采用直線法或加速法提取折舊，兩種折舊方法計算的折舊總額是一致的，但由于存在著會計分期，兩者計入會計年度的折舊額會有差異，對應稅所得額產生不同的影響。如果企業(yè)享受“二免三減半”、“五免五減半”等優(yōu)惠政策時，應采用直線法計提折舊，在減免稅政策結束后，仍然有固定資產折舊可以抵稅。如果企業(yè)屬于高科技或技術更新快的行業(yè)，應選用加速法提取折舊，以最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策。另一方面，新《企業(yè)所得稅法》取消了5%殘值率的限定，企業(yè)在估計凈殘值時可以估計低一點，以充分享受折扣抵稅的好處。同時，2009年新修改的《增值稅條例》規(guī)定了購置固定資產，可以抵扣增值稅，如果企業(yè)固定資產處于更新期，應及時更新，以享受增值稅抵扣的優(yōu)惠政策。
（四）存貨計價方法的稅務籌劃
新《準則》嚴格了存貨的計價方法，規(guī)定企業(yè)只能選擇先進先出法、加權平均法、個別計價法進行會計核算。存貨計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響，特別是在當前CPI指數(shù)持續(xù)走高和通漲壓力加大的情況下，進行存貨的計價方法選擇可以減少企業(yè)稅收負擔。當CPI持續(xù)走高的情況下，企業(yè)應盡量不選擇先進先出的存貨計價法，而采用加權平均法或個別計價法，以減少當期應納稅所得額。如果企業(yè)正處于免稅政策期內，企業(yè)應選擇先進先出法，以獲取更多的利潤，充分享受免稅期優(yōu)惠政策。
（五）盈虧彌補方法的稅務籌劃
我國的稅法規(guī)定允許用稅前利潤彌補企業(yè)以前年度的虧損。從稅務籌劃的角度看，盈虧彌補主要通過提前確認收入、延遲確認費用和并購虧損企業(yè)來實現(xiàn)。提前確認收入，可以利用虧損企業(yè)五年減免稅的優(yōu)惠政策，即虧損年度后產生的利潤，在以后五個年度內可以彌補以前年度的虧損，在政策期間內合理地提前確認收入，可以達到不納稅或少納稅的目的。延遲確認費用，在特定情況下，企業(yè)可以延遲確認費用，即在某些費用有抵扣上限的情況下，將超過抵扣上限部分推遲支付，以達到均勻列支，減少當期支付所得稅的目的。并購虧損企業(yè)的主要目的就是“節(jié)稅”，充分利用被并購虧損企業(yè)抵稅價值，降低企業(yè)的戰(zhàn)略擴張成本。
三、 企業(yè)稅務籌劃應注意的問題
納稅籌劃雖然可以為企業(yè)帶來實實在在的效益，但如果籌劃策略制定或實施不當，可能會給企業(yè)經營帶來負面影響。首先，納稅籌劃的存在，會加大企業(yè)的投資風險，通過納稅籌劃，企業(yè)可能放棄稅負高但發(fā)展前景好的項目，轉而用稅負低但發(fā)展前景一般的項目代替，造成企業(yè)投資行為的扭曲，加大企業(yè)的投資風險 。其次，納稅籌劃只能相對提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，當企業(yè)進行納稅籌劃時，“節(jié)稅”可以幫助企業(yè)實現(xiàn)成本領先地位，但和其他企業(yè)相比這種優(yōu)勢是一種搏弈的過程，當其他企業(yè)都重視“節(jié)稅”效應時，這種競爭優(yōu)勢將不復存在。再次，過度依賴納稅籌劃可能會導致企業(yè)發(fā)展動力減退，企業(yè)只有在不斷競爭的環(huán)境中才能取得更快的發(fā)展，如果充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，就會導致過度依賴稅務籌劃的思想出現(xiàn)，企業(yè)技術改造和管理創(chuàng)新動力不足，一旦政府稅收政策改變，企業(yè)往往因為缺少通過納稅籌劃而取得的“政府補助收入”，而在競爭中落敗。
總之，稅務籌劃在減輕稅收負擔、實現(xiàn)涉稅零風險、追求股東財富最大化和企業(yè)合法權益等方面具有重要意義。但由于近幾來，國家會計準則和稅法的不斷修訂和調整，導致企業(yè)納稅籌劃變的非常復雜且不易操作。所以，需要籌劃人員不斷熟悉稅收法律知識、財務會計知識、企業(yè)管理知識，通過對企業(yè)的深入調研分析，認真研究的基礎上，才能不斷提高納稅籌劃的效果。
參考文獻：
[1]林敏潔.稅務籌劃對會計核算的影響，[J] 財會研究，2009，(5).
