發(fā)布時(shí)間：2024-02-19 15:45:37
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；策略應(yīng)用與實(shí)施
新時(shí)期以來我國企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)過程中企業(yè)在運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作上暴露了一系列的問題，因此企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中得以生存與發(fā)展，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況及時(shí)的做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制工作，從而有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這項(xiàng)工作的實(shí)施與實(shí)現(xiàn)離不開企業(yè)的內(nèi)部控制策略與手段[1]。在企業(yè)運(yùn)營中展開內(nèi)部控制的工作必須積極的與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)內(nèi)部具有高度的執(zhí)行力與凝聚力。全面的將科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段與合理高效的內(nèi)部控制策略相結(jié)合，并積極的在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中進(jìn)行應(yīng)用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
一、目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題
（一）沒有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略
從我國在新二十一世紀(jì)初期加入到世貿(mào)組織以來，我國企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營市場已經(jīng)開始走向世界，逐步與國際接軌。與此同時(shí)，我國在經(jīng)濟(jì)全球化影響下積極走出國門的同時(shí)，國外很多企業(yè)也主動(dòng)入駐到我國國內(nèi)市場[2]。在這種現(xiàn)實(shí)情況下我國企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，但是我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒有取得良好的效果，整個(gè)企業(yè)對(duì)發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力表現(xiàn)較差，對(duì)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜形式，企業(yè)在運(yùn)行中能夠積極合理的對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不能有效的進(jìn)行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時(shí)的把握發(fā)展的形勢與機(jī)遇，嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。
（二）缺乏完善的企業(yè)相關(guān)制度體系的支持
只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于企業(yè)的具體運(yùn)營來說，整個(gè)企業(yè)制度還缺乏一定的科學(xué)性與完善性。企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是否具有高度的準(zhǔn)確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運(yùn)行過程中沒有完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)大程度的增加企業(yè)在于風(fēng)險(xiǎn)的幾率，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)并不能積極有效的應(yīng)對(duì)與處理，極大的導(dǎo)致企業(yè)增加了損失。因此結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定與完善科學(xué)合理的企業(yè)制度，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有一定的推動(dòng)作用。
二、加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略
（一）進(jìn)一步提升企業(yè)的團(tuán)隊(duì)管理與創(chuàng)新意識(shí)
在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟(jì)市場的運(yùn)行過程中，我國企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)積極的對(duì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)抓準(zhǔn)發(fā)展機(jī)遇。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)過程中展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作展開的較多問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與高管在這種情況下需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制給予高度的認(rèn)識(shí)與理解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時(shí)展的特征進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)管理建設(shè)，全面的為企業(yè)積極引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來全新的管理思路，與此同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育工作，從而加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)操作水平，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中進(jìn)行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構(gòu)完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制能力。
（二）全面完善企業(yè)運(yùn)行的管理控制體系
在企業(yè)的運(yùn)行過程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要依據(jù)在日常運(yùn)作過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，積極的在企業(yè)內(nèi)部控制程序中調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與財(cái)務(wù)等工作方式，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇了風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提前做好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)預(yù)防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對(duì)性的補(bǔ)救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。
綜上所述，在上個(gè)世紀(jì)七八十年代改革開放的展開進(jìn)一步推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，在這種時(shí)代背景下，我國企業(yè)發(fā)展逐漸與國際接軌，但是企業(yè)在全球化市場發(fā)展的過程中迎來了全新的機(jī)遇，與此同時(shí)也將面臨著資本主義帶來的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題、以及加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略兩個(gè)重要方面展開了論述與分析，希望能夠全面加強(qiáng)我國企業(yè)運(yùn)營過程中合理有效的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略，進(jìn)一步增強(qiáng)我國企業(yè)的健康運(yùn)行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
作者:孫運(yùn)春 單位:山東省淄博市第七人民醫(yī)院
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容
一般情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為的其他組成因素提供了框架。目標(biāo)設(shè)定，即管理層必須基于目標(biāo)來識(shí)別成功的潛在因素。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。事件辨別，在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一般用可能性概率和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分，主要包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少包括通過控制活動(dòng)等形式。控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒?dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營業(yè)績復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。信息和交流。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流， 使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“ 例外基礎(chǔ)” 的時(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告使用趨勢指標(biāo)、業(yè)績矩陣及運(yùn)營或財(cái)務(wù)成果的形式，這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
所謂內(nèi)部控制制度就是企業(yè)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理，以起到相互制約作用。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制并不是目標(biāo)的制定活動(dòng)，而是對(duì)目標(biāo)制定的評(píng)價(jià)工作，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立為內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了前提條件。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)評(píng)估經(jīng)營管理活動(dòng)中突出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的重要活動(dòng)，并建議經(jīng)營管理人員針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施必要的控制活動(dòng)。比如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)審與錯(cuò)誤的糾正等工作。
內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)， 在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位， 沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理無從談起。要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位， 按照內(nèi)控的五大組成部分，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)， 實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)控制， 提高經(jīng)營管理水平。但需要指出的是， 內(nèi)部控制也不是萬能的， 內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對(duì)的保證， 如控制可能受到兩個(gè)人以上的合謀制約決策層、管理層也可能會(huì)踐踏內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)還可能受到人、財(cái)、物等資源的制約等，這些都是值得關(guān)注的地方。
三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分， 是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)， 可通過協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性， 來促成好的控制環(huán)境的建立， 離開了內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)制度的運(yùn)行就會(huì)出現(xiàn)紊亂?，F(xiàn)代企業(yè)制度使法人化的企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任由財(cái)務(wù)責(zé)任變成資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也隨之而發(fā)生變化， 即由監(jiān)督財(cái)務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任。審計(jì)功能也將隨審計(jì)目標(biāo)的變化而發(fā)展、深化。
1.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能， 設(shè)立一個(gè)分部， 配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理， 內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式， 內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分， 整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。
2. 內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性， 而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并測試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理， 由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循， 轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注，“ 控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注， 但已不是關(guān)鍵。
3.內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控， 從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^程為基礎(chǔ)， 對(duì)組織戰(zhàn)略計(jì)劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。
4.內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再是獨(dú)立的評(píng)價(jià)者， 更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的集合者，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)就戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)并購、合資經(jīng)營、戰(zhàn)略聯(lián)盟及環(huán)境保護(hù)等重大問題， 及時(shí)、客觀、獨(dú)立地提供咨詢。
5.內(nèi)部審計(jì)的建議不再是強(qiáng)化控制、強(qiáng)調(diào)成本效益配比以及提高控制的效率和效果， 而是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制， 通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效率和效果。
風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制各有側(cè)重又具有較強(qiáng)的相關(guān)性。因此， 在銀行日常管理中， 風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)各司其職， 它們的工作不能互相替代， 而是相互補(bǔ)充。各項(xiàng)經(jīng)營水平的測算、評(píng)估， 以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等工作， 主要是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任， 而不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)， 內(nèi)部審計(jì)可以直接從風(fēng)險(xiǎn)管理部門取得有關(guān)結(jié)果， 它需要關(guān)注的應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理政策是否適當(dāng)， 是否得到有效執(zhí)行， 如有沒有信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理程序， 該風(fēng)險(xiǎn)管理程序是不是得當(dāng)， 是不是得到正確執(zhí)行等。
四、啟示與關(guān)注
1.風(fēng)險(xiǎn)控制己成為現(xiàn)代銀行管理中的突出問題
無論風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的都是風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行日常工作中不可分割的一部分， 而不是對(duì)經(jīng)營管理的額外補(bǔ)充。風(fēng)險(xiǎn)防范的水平已成為衡量銀行整體經(jīng)營水平的一個(gè)重要指標(biāo)， 世界各國銀行都在積極尋求風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避的合適途徑。這就告訴我們， 無論是內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)， 內(nèi)部審計(jì)體制的構(gòu)建， 都離不開風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避這個(gè)主題。
2.要正確理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)， 在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位， 沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理無從談起。要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位， 按照內(nèi)控的五大組成部分，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)， 實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)控制， 提高經(jīng)營管理水平。但需要指出的是， 內(nèi)部控制也不是萬能的， 內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對(duì)的保證， 如控制可能受到兩個(gè)人以上的合謀制約決策層、管理層也可能會(huì)踐踏內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)還可能受到人、財(cái)、物等資源的制約等，這些都是值得關(guān)注的地方。
3.要正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制各有側(cè)重又具有較強(qiáng)的相關(guān)性。因此， 在銀行日常管理中， 風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)各司其職， 它們的工作不能互相替代， 而是相互補(bǔ)充。各項(xiàng)經(jīng)營水平的測算、評(píng)估， 以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等工作， 主要是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任， 而不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)， 內(nèi)部審計(jì)可以直接從風(fēng)險(xiǎn)管理部門取得有關(guān)結(jié)果， 它需要關(guān)注的應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理政策是否適當(dāng)， 是否得到有效執(zhí)行， 如有沒有信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理程序， 該風(fēng)險(xiǎn)管理程序是不是得當(dāng)， 是不是得到正確執(zhí)行等。
4.要正確理解內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)日益重視對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)。但需要指出的是， 內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、檢查和評(píng)估首先是經(jīng)營管理部門的職責(zé)， 而內(nèi)部審計(jì)是在經(jīng)營管理部門基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)， 發(fā)現(xiàn)某一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 應(yīng)對(duì)此可能造成的影響及后果作出詳細(xì)的說明， 以達(dá)到引起管理部門重視的目的，但并不再需對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能造成和無意地利用所造成的破壞程度下一個(gè)肯定的結(jié)論。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的這種延伸管理則應(yīng)主要是經(jīng)營管理部門的職責(zé)。
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1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的外延以及內(nèi)涵存在差異
企業(yè)內(nèi)部控制主要是由內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)以及內(nèi)部環(huán)境五個(gè)方面組成的，而風(fēng)險(xiǎn)管理則在此基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)重要的因素。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制大，其已經(jīng)延伸到企業(yè)戰(zhàn)略層面和治理層面的管理，并且尤為強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理中提出了戰(zhàn)略目標(biāo)的概念，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)主要放在制度層面，通過制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。因此，在激烈的全球市場競爭下，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。
2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在很大的互補(bǔ)性
風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來，再通過企業(yè)內(nèi)部控制來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制和管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)有著極為重要的意義；同時(shí)，內(nèi)部控制的有效性又依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理識(shí)別和評(píng)估，兩者具有很大的互補(bǔ)性。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡漠
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化增加了市場的各種不確定性因素，企業(yè)不僅面臨著傳統(tǒng)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著經(jīng)濟(jì)全球化給企業(yè)帶來的新型金融風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的就是對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施提供保證。然而，目前我國大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)階段，對(duì)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)不足。雖然我國一些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度和程序，但是很少有企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入到企業(yè)內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮大打折扣。另外，一些建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的企業(yè)，由于企業(yè)的管理層缺乏重視，制度往往難以得到有效的執(zhí)行和實(shí)施。
2、企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
從內(nèi)部控制的角度而言，企業(yè)應(yīng)該對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的識(shí)別和分析，并采取相應(yīng)的管理和防范措施，盡量降低或避免風(fēng)險(xiǎn)。然而，目前我國一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)，定量和定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法缺失，沒有成立專門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析和管理的機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的能力比較低下。尤其是近些年來，隨著我國很多企業(yè)逐步涉足資本金融市場，參與金融衍生產(chǎn)品交易的程度越來越深，很多企業(yè)為了追逐高收益，往往忽視了金融衍生品交易帶來的高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)新型金融風(fēng)險(xiǎn)的管理能力嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等大大提升，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，制約了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。近些年中航油以及中信泰富等企業(yè)參與金融衍生品交易發(fā)生的巨虧事件，就是由于企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)沒有能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，給企業(yè)帶來了巨大的損失。
3、企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理作用的發(fā)揮是一個(gè)長期的持續(xù)性的過程，因此需要有健全的監(jiān)督機(jī)制提供保障。內(nèi)部審計(jì)是目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的主要方式，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面存在著問題。主要表現(xiàn)在：首先，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平比較低下，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)主要放在企業(yè)經(jīng)營、舞弊以及特殊項(xiàng)目審計(jì)方面，而在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性的發(fā)揮方面嚴(yán)重缺失；其次，我國大多數(shù)企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是由于獨(dú)立性的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能往往是由財(cái)務(wù)人員代為實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)的程序以及手段極其不專業(yè)。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)往往要受到企業(yè)管理層以及其他部門的干涉，這些因素都導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用無法發(fā)揮，內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行無法得到監(jiān)督。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議
1、建立內(nèi)部控制的持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入到內(nèi)部控制制度中去，從而建立內(nèi)部控制的持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先，企業(yè)要建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制框架。一是要不斷提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，強(qiáng)化其對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，使其積極領(lǐng)導(dǎo)全體員工參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二是要促進(jìn)企業(yè)全體員工積極參與內(nèi)部控制管理，要在員工中樹立良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，從而為內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的順利開展提供保障。三是要建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，要將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)中去，讓企業(yè)文化成為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作用發(fā)揮的土壤。其次，要建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理體制。一是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系有著清晰的認(rèn)識(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。二是要通過風(fēng)險(xiǎn)管理來有效化解企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理予以制度化。
2、優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)管理文化
企業(yè)要不斷對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理文化進(jìn)行優(yōu)化，從而為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。首先，企業(yè)要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)，在企業(yè)管理者以及全體員工中加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，建立健全運(yùn)行規(guī)范的內(nèi)部控制體系。其次，企業(yè)要不斷優(yōu)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，完善公司治理制度，推動(dòng)股東文化水平不斷成熟提高。最后，要加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，培育具有自身特色的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工的歸屬感和認(rèn)同感，為企業(yè)的內(nèi)部控制營造良好的企業(yè)文化氛圍。
3、完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防范策略。首先，企業(yè)應(yīng)該不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，即能夠準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)企業(yè)未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別，引導(dǎo)企業(yè)管理層做出正確的決策。其次，企業(yè)應(yīng)該建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別之后要對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，衡量其對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響程度，并根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)和模型分析風(fēng)險(xiǎn)所處的級(jí)別和可能給企業(yè)帶來的損失程度，并以此為依據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)可持續(xù)的過程，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是持續(xù)變化的，因此企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變量進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估；另外，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防范策略，即結(jié)合企業(yè)發(fā)展所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，依據(jù)成本效益原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)和防范，以最小的成本將風(fēng)險(xiǎn)控制在允許范圍內(nèi)。最后，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定之后，企業(yè)還要大力強(qiáng)化執(zhí)行力度，各個(gè)部門要加強(qiáng)溝通和信息共享，相互配合，將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到極致，并建立相應(yīng)的激勵(lì)考核機(jī)制督促風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效執(zhí)行。
4、強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，尤其要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督控制職責(zé)的有效執(zhí)行。首先，企業(yè)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。引入專業(yè)的審計(jì)人才，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門以及崗位的職能，讓其做好信息的反饋者以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避者。其次，企業(yè)要讓內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性得以充分保障，賦予內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立開展工作的權(quán)力，管理層要對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作予以配合，從而讓內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督作用。再次，企業(yè)要不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度改革。實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)人員全面參與到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，運(yùn)用審計(jì)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管理等。最后，企業(yè)還要將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果與員工績效考核進(jìn)行掛鉤，從而提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施的效果。
四、總結(jié)
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控制 策略
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是其至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在企業(yè)管理的實(shí)踐活動(dòng)中，基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的含義
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理指的是針對(duì)一系列風(fēng)險(xiǎn)，使用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)來進(jìn)行有效的監(jiān)測和評(píng)估的管理手段，它能最大限度的降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指企業(yè)在可能造成潛在影響的事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行有效的識(shí)別，并對(duì)企業(yè)所遇見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的管理，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理人員主要是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及公司全體員工共同組成。風(fēng)險(xiǎn)范圍涉及企業(yè)各個(gè)組織、行業(yè)和部門，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、通信溝通和監(jiān)控等。
（二）內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了讓生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)而實(shí)施的一系列涉及約束和評(píng)價(jià)等的管控措施。內(nèi)部控制參與人員由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及全體員工組成。內(nèi)部控制使企業(yè)在具體生產(chǎn)實(shí)踐過程中有合理的經(jīng)營方針可遵循，針對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行合理管控。企業(yè)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容一般包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、進(jìn)度與控制等。
二、分析企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
隨著全球市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)處于不斷變化的市場環(huán)境中，因而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。近年來我國企業(yè)陸續(xù)發(fā)生各種危機(jī)，其中包括多元化投資風(fēng)險(xiǎn)、金融工具投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全事故風(fēng)險(xiǎn)等。例如：從美國的次貸危機(jī)，到我國的“三鹿事件”“中海航油巨虧事件”等，都暴露出了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重視，通過提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度。
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的現(xiàn)狀
我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理一直是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，這也是造成企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的原因。多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，有的企業(yè)由于過度強(qiáng)調(diào)快速發(fā)展和擴(kuò)張而忽略了對(duì)企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)細(xì)節(jié)的考量。部分企業(yè)甚至還沒有建立或者沒有完善合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。自此，我國國資委于2006年6月制定并了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，提倡企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，逐步推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。此外，國家相關(guān)部門也在開始不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)章制度，這在一定程度上為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策依據(jù)，同時(shí)也促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)制度的改革與發(fā)展。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制成為了新的發(fā)展趨勢。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系和存在的問題
首先，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系密切。目前兩者之前經(jīng)常存在的問題就是企業(yè)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，基于風(fēng)險(xiǎn)下的內(nèi)部控制并不是簡單的企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和規(guī)章制度的匯總，而是企業(yè)對(duì)制度的制定、制度的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考核的一項(xiàng)完整的過程。多數(shù)企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，觀念落后，思想仍停留在資本主義社會(huì)，過度重視企業(yè)的快速發(fā)展和經(jīng)營效益，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用。
其次，基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不夠完善。部分企業(yè)存在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織設(shè)置不科學(xué)，不能合理安排組織和各部門的職能和控管。部分職能部門分工不明確，造成部門職責(zé)難以落實(shí)的問題。尤其是企業(yè)資源管理和資金核算存在管理混亂的問題，不利于企業(yè)長期有效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場競爭力的提高。
第三，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)沒有進(jìn)行合理有效的評(píng)估，長期戰(zhàn)略目標(biāo)不明確。由于部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有足夠的、正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有制定適合企業(yè)長期發(fā)展需要的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)只注重短期高效、過分追求經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而忽視了中長期經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃的需要，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制力和執(zhí)行力不高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、在基于風(fēng)險(xiǎn)管理下對(duì)于企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列防范和控制的管理活動(dòng)。企業(yè)要想在競爭日趨激烈環(huán)境中保持固有的地位和優(yōu)勢，就必須要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，采用合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，最大限度的控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效增長。
（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
現(xiàn)代企業(yè)必須要具備與時(shí)俱進(jìn)的管理理念，吸收和接納先進(jìn)國家的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，縮小與國際先進(jìn)管理水平之間的差距，進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體措施有：一是基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的，因此首先是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，對(duì)任何實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，項(xiàng)目等在實(shí)踐過程之前一定要進(jìn)行評(píng)估，項(xiàng)目進(jìn)行過程中也要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度綜合實(shí)際發(fā)展情況加以修正和改進(jìn)，對(duì)項(xiàng)目結(jié)果也要進(jìn)行總結(jié)，然后與預(yù)期評(píng)估作對(duì)比，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和管理。二是對(duì)企業(yè)經(jīng)歷的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完整有效的記錄，以便日后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制過程中就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體的評(píng)估，及時(shí)掌握和了解風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對(duì)方案和政策，建立并完善企業(yè)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。
除此以外，企業(yè)在環(huán)境控制、信息系統(tǒng)溝通、活動(dòng)控制監(jiān)督等方面還需要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度管理體系，促使企業(yè)管理與世界接軌，提高企業(yè)國際市場競爭力。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制
企業(yè)要做好內(nèi)部控制就必須要有一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也并不是一塵不變的，它受歷史和文化因素的影響較大。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境具有多樣化的特點(diǎn)，其主要的內(nèi)容一般包括：企業(yè)員工的道德觀念、員工崗位勝任能力、人員培訓(xùn)、管理者的經(jīng)營模式、分配權(quán)限和職責(zé)的方式等。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施主要有2點(diǎn)：首先是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的思想教育，培養(yǎng)員工對(duì)企業(yè)的忠誠度，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。其次要營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化董事會(huì)及管理組織機(jī)構(gòu)，帶動(dòng)企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)技能，并創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有利于保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞和溝通，保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效實(shí)施。
（三）對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理有效的評(píng)估，明確企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是指企業(yè)對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行合理有效的評(píng)估后所達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)并取得一定成果的期望值。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營和管理的目的，同時(shí)也是社會(huì)使命的進(jìn)一步闡明和界定。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)也就是要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要實(shí)行合理有效的評(píng)估，這樣才能利于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。還有就是要明確企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方案，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)，它有助于提高企業(yè)參與市場競爭的應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)企業(yè)長效管理機(jī)制的建立。
四、結(jié)束語
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的步伐加快，對(duì)任何國家的企業(yè)來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是一個(gè)值得讓人深入探討和分析重要問題。如果企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不予以重視，可能就會(huì)危害到企業(yè)的生存，因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視，完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度和體系，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)有效發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀及建議
電網(wǎng)企業(yè)作為國家基礎(chǔ)建設(shè)的核心組成部分，其健康發(fā)展不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)命脈，更與普通百姓的生活息息相關(guān)。隨著對(duì)農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理的深入，農(nóng)電企業(yè)上劃后勢必對(duì)現(xiàn)有供電企業(yè)造成巨大的沖擊，無論是企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量，還是服務(wù)客戶范圍、電網(wǎng)覆蓋區(qū)域，都將達(dá)到歷史上的最大值。如何從內(nèi)部控制入手，實(shí)現(xiàn)新上劃企業(yè)與現(xiàn)有企業(yè)平穩(wěn)有效的融合，防范外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境造成的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義
企業(yè)內(nèi)部控制是指以企業(yè)管理制度為指導(dǎo)，通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管來防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的一種控制監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，主要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等方面來進(jìn)行分層管理和專業(yè)化的管控 。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)共同管理的過程，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列態(tài)度與措施，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的聯(lián)系。內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)和目的都是為了識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)營的重要組成部分，內(nèi)部控制為企業(yè)運(yùn)營效率的提高提供保障，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的內(nèi)容也是完善內(nèi)部控制制度的重要?jiǎng)恿?，?duì)完善內(nèi)控制度有推動(dòng)作用。
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在一定的區(qū)別。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制的外延更廣，風(fēng)險(xiǎn)管理可以是內(nèi)部控制的細(xì)化和延伸，提高內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程中的，需要同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，同時(shí)緊密與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，在企業(yè)管理體系中，要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。
二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄
電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)職能部門與人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，企業(yè)中多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不需要花費(fèi)過多的精力和時(shí)間去做， 只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風(fēng)險(xiǎn)的，其實(shí)不然。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了企業(yè)的眾多內(nèi)容，除了建立制度，還需要具有識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的職工在農(nóng)電一體化進(jìn)程中編制到現(xiàn)有供電企業(yè)正規(guī)化流程中，但上劃人員無論從學(xué)歷層次、管理意識(shí)等方面都與原有職工存在較大差距，這就使得合并的過程中企業(yè)在內(nèi)部控制與管理實(shí)施方面存在巨大的漏洞。所以說企業(yè)和員工需要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管制度不健全
在內(nèi)部監(jiān)督方面，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，主要表現(xiàn)在：有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶有濃厚的行政命令色彩；有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并不能客觀反映真實(shí)情況，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)形同虛設(shè)。另外，在內(nèi)審的職能上，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
三、基于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀提出的建議
1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)是以“人”展開，所有的內(nèi)控制度也都是針對(duì)“人”設(shè)計(jì)和建立的，企業(yè)每一個(gè)員工既是控制的主體又是控制的客體， 既對(duì)其所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制， 又受到他人的控制和監(jiān)督。除了讓職工自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度外，建立能使職工有高度認(rèn)同感的企業(yè)文化，也是順利實(shí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。通過塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，這將直接影響到控制的效率和效果。同時(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，加強(qiáng)員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確識(shí)別、合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露于微小之中，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
2.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)與機(jī)制
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確內(nèi)審部門在企業(yè)中的重要地位，協(xié)調(diào)好內(nèi)審部門與其他部門之間的關(guān)系，從而使內(nèi)審部門在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中可以更好的行使監(jiān)督職能，使內(nèi)部控制制度不再流于形式。同時(shí)還要確保企業(yè)內(nèi)部人員要配合內(nèi)審部門的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)素養(yǎng)，可以在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)并確定所存在的風(fēng)險(xiǎn)類型，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型制定相應(yīng)的解決措施，在風(fēng)險(xiǎn)徹底解決后制定詳細(xì)的書面報(bào)告并上交，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失。企業(yè)應(yīng)確保審計(jì)部門與人員的權(quán)威性以及獨(dú)立性，這樣才能確保審計(jì)人員可以通過獨(dú)立的客觀角度發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，也確保企業(yè)人員可以配合審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與解決，從而為企業(yè)經(jīng)營和效益提供重要保障。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；結(jié)合
內(nèi)部控制主要通過展開各項(xiàng)控制活動(dòng)，提高企業(yè)的管理效率，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上包括了內(nèi)部控制，且當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制正在向以風(fēng)險(xiǎn)管理為主靠攏，因此二者間的關(guān)系備受關(guān)注[1]。在市場競爭愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于客觀存在，內(nèi)部控制是其中的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系十分重要。
一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系
內(nèi)部控制指的是在企業(yè)實(shí)施管理制度的條件下，進(jìn)行內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，達(dá)到防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)并提高經(jīng)濟(jì)效益的控制方式；風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做科學(xué)的辨識(shí)、評(píng)估和預(yù)防，以有效的防范措施有效地控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低的管理行為[2]。二者間的聯(lián)系為：
（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠減少內(nèi)部控制的成本，并提高內(nèi)部控制的效率。現(xiàn)階段大部分的企業(yè)沒有樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，內(nèi)控執(zhí)行力度較差，內(nèi)部控制體系中存在缺陷。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，減少生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部控制的成本，強(qiáng)化內(nèi)部控制的能力。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制能完善風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，使企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。且內(nèi)部控制可對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估，給風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。
二、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合
（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部控制考核
要做到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)管理的控制部門應(yīng)在掌握企業(yè)內(nèi)部控制開展情況的基礎(chǔ)之上，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況為依據(jù)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面、有效的監(jiān)察，制定具體全面的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，將評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控考核機(jī)制有效結(jié)合，使風(fēng)險(xiǎn)管理有布置、有監(jiān)察、有評(píng)估，確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有序展開，改善內(nèi)部控制的環(huán)境，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理文化
良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠促進(jìn)工作人員養(yǎng)成良好的執(zhí)行習(xí)慣；良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化能夠使管理人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[3]。以風(fēng)險(xiǎn)事件給生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益帶來的不利影響警示工作人員，并以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的成果令管理人員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的作用。企業(yè)在啟動(dòng)或變更管理程序、涉足新的領(lǐng)域時(shí)，也面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，從“需要內(nèi)控”轉(zhuǎn)為“想要內(nèi)控”，并延伸至“如何進(jìn)行內(nèi)控”的意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。其次，企業(yè)需密切觀察企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，明確生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，結(jié)合相關(guān)案例，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)做內(nèi)部控制的導(dǎo)向，完善內(nèi)部控制的體系。
（三）確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理主體一致
企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不可使用兩套班子或兩張皮的方式，應(yīng)確保內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一致性，明確企業(yè)決策層人員、管理層人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員等的職責(zé)。這樣一來，首先，能夠讓企業(yè)的決策層人員和管理層人員達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)共識(shí)，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部署的統(tǒng)一性，使控制管理順利進(jìn)行。其次，能優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有助于風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定和執(zhí)行。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是同一個(gè)管理范疇，而不是獨(dú)立的，企業(yè)應(yīng)將自身的技術(shù)能力和外部的環(huán)境、發(fā)展?fàn)顩r等因素相結(jié)合，選擇管理建設(shè)的重點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系需發(fā)揮其主導(dǎo)作用，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制；當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小時(shí)，需重視管理，使內(nèi)部控制機(jī)制充分發(fā)揮其主導(dǎo)作用，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。
（四）全面加強(qiáng)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)應(yīng)組織工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)文化知識(shí)的教育培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，奠定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的知識(shí)教育及培訓(xùn)，以企業(yè)的具體實(shí)際制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式，并展開專業(yè)性、針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，與內(nèi)部控制相結(jié)合，明確員工的分工和職責(zé)，使員工掌握專業(yè)的評(píng)估方式和技術(shù)，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有
效性。
（五）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)管理需明確每一位工作人員的分工和職責(zé)，同風(fēng)險(xiǎn)控制有效結(jié)合，詳細(xì)分析、識(shí)別企業(yè)中各個(gè)部門可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)根據(jù)可能性和評(píng)級(jí)合理地進(jìn)行分類、匯總，列出風(fēng)險(xiǎn)清單并初步編寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，深化企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營、法律法規(guī)、市場環(huán)境等存在的風(fēng)險(xiǎn)，需分析其風(fēng)險(xiǎn)程度，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性，制定針對(duì)性的防范措施；以風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策為依據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的設(shè)置，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)工作人員的職責(zé)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)制定合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，確保其嚴(yán)謹(jǐn)性，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。
三、結(jié)束語
企業(yè)應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將二者有效結(jié)合，才能提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵抗的能力，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響。
參考文獻(xiàn)：
[1]王艷芹.企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一點(diǎn)思考[J].科技視界，2014（36）：304+306.
[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控制 探討和分析
中圖分類號(hào)：TD-05 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）10-0147-01
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，眾多企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)企業(yè)管理的重要性，但是目前我國很多企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制工作仍做的不到位，并且很多企業(yè)不能以風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來看待企業(yè)內(nèi)部控制，最終給企業(yè)造成了一定的損失。以下筆者針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析和討論。
一、正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理
任何企業(yè)在發(fā)展中都會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)可能來自于企業(yè)內(nèi)部，也可能來自于企業(yè)的外部環(huán)境。而風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響可大可小，嚴(yán)重的甚至?xí)苯拥拇輾髽I(yè)。所以面對(duì)這些無法預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須制定出一些專門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)就是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、識(shí)別和衡量，并且制定出有效的手段和計(jì)劃避免風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)的損害降到最低，由此來保證企業(yè)的安全。
（二）內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理組成部分之一，企業(yè)通過內(nèi)部控制來制定有關(guān)制度與實(shí)行，并且促使各種內(nèi)部管理制度可以得到有效的落實(shí)。使企業(yè)的業(yè)務(wù)和目標(biāo)都可以達(dá)到，并且可以順利完成，由此有效的提高企業(yè)的利益，以及推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
（三）兩者的關(guān)系
通過上述的定義，我們就可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的重要組成部門，兩者的最終目的都為了使企業(yè)可以得到更好的發(fā)展。并且風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都會(huì)對(duì)對(duì)方產(chǎn)生極大的影響，一個(gè)企業(yè)如果連企業(yè)內(nèi)部控制工作都做不好，那么他的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也不會(huì)多么優(yōu)秀，而如果風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問題，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重的影響企業(yè)的正常發(fā)展。
二、目前我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來越多的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類也逐漸增多，目前主要的風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。而這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響和損害是無法估計(jì)的，所以企業(yè)首先具有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
但在我國企業(yè)中的實(shí)際情況卻是很多企業(yè)都嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大部分企業(yè)只將大部分精力和資金都投入到可以為企業(yè)賺取利潤的項(xiàng)目中，看不到潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防治手段。而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正的發(fā)生時(shí)，企業(yè)自然就會(huì)手足無措，眼睜睜的看著風(fēng)險(xiǎn)的來臨。
（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)防范措施
對(duì)于任何經(jīng)營來都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而收益和風(fēng)險(xiǎn)卻是正比，也就是說，企業(yè)如果想獲得高額的利潤就必須冒著極大的風(fēng)險(xiǎn)。而目前很多企業(yè)總是將目光放在高額的收益上，卻看不到高額收益身邊站著的風(fēng)險(xiǎn)，看不到風(fēng)險(xiǎn)自然就不會(huì)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定出有效的防范措施。而卻少了有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，一旦風(fēng)險(xiǎn)真的來臨，那么高額利潤背后的高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給予企業(yè)極大的打擊，嚴(yán)重者甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)、負(fù)債等嚴(yán)重現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說是致命的。
（三）內(nèi)部控制制度不完善
目前在我國諸多企業(yè)中都存在管理層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，只將目光放在企業(yè)的利益上，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無。還有部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制體系不科學(xué)、不合理已經(jīng)成為阻礙很多企業(yè)發(fā)展的重要因素。
在很多企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度都由管理層來進(jìn)行制定，而這種制定方式會(huì)出現(xiàn)管理層只看重自己的利益，而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)不公平的情況。這種方式制定出的制度也不符合職權(quán)分離原則，而很多企業(yè)雖然知道這個(gè)問題、看到這個(gè)問題，但卻未將這個(gè)問題重視，也并未給予一定解決方式，而這種內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，會(huì)起到一種阻礙，嚴(yán)重的影響企業(yè)的正常發(fā)展。
（四）執(zhí)行力不夠，缺少有效評(píng)價(jià)機(jī)制
從過去的案例中我們可以到，很多企業(yè)由于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)或者損失大量的資金。例如很多企業(yè)出現(xiàn)巨額資金消失的現(xiàn)象，這就是內(nèi)部控制執(zhí)行力不到位的結(jié)果，讓內(nèi)部控制制度只成了一則文書，卻不能發(fā)揮任何功效。
不僅如此，我國很多企業(yè)還缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)機(jī)制，而缺乏了有效的評(píng)價(jià)機(jī)制就無法知道在特定時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否正確、是否能起到重要的作用。
（五）缺乏專業(yè)人才
無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制都必須要有人來進(jìn)行操控和執(zhí)行，而目前很多企業(yè)操控風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的人員并不是專業(yè)人員，只是企業(yè)在其內(nèi)部隨便挑選出的人員。而這種員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作根本無法做出專業(yè)的決策，對(duì)于內(nèi)部控制管理也無法做出正確決定。所以企業(yè)如此選用人才的結(jié)果最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部控制部門只是虛設(shè)，根本無法起到作用。
三、從風(fēng)險(xiǎn)管理角度提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施
（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制工作，并有效提高企業(yè)上下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
要做到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制工作，首先要做好企業(yè)的授權(quán)工作。通過過去國內(nèi)外的案例就可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部舞弊案件的原因都是因?yàn)槭跈?quán)不合理而造成的。所以企業(yè)在授權(quán)時(shí)，必須要從保證企業(yè)的經(jīng)營有效運(yùn)行、內(nèi)部管理制度有效的執(zhí)行等幾個(gè)方面來考慮。具體的來說，首要責(zé)任應(yīng)是企業(yè)的CEO，各級(jí)經(jīng)理為支持作用，由此才能保證整個(gè)企業(yè)的人員都可以具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大大的推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的水平。
（二）加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制、建立有效的考核機(jī)制
對(duì)于任何企業(yè)來說，想要將內(nèi)部控制工作做到全面是不現(xiàn)實(shí)的，所以企業(yè)應(yīng)該針對(duì)一些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，并構(gòu)建對(duì)應(yīng)的控制制度。而企業(yè)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)就要包括企業(yè)業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中比較容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，在對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)后，還要對(duì)其進(jìn)行量化的分析，模擬計(jì)算出其會(huì)給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來多大的危險(xiǎn)，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定出相應(yīng)的措施。除了針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的措施以外，還必須針對(duì)企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)教育，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入到關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員的腦里。
最后必須建立規(guī)范、科學(xué)的考核機(jī)制，明確各員工、各崗位的職責(zé)，通過規(guī)范、科學(xué)的考核針對(duì)員工進(jìn)行考核，通過考核有效的強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
（三）創(chuàng)建有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施來說具有重要影響。單憑企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也的確能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，但這種方式是一種被動(dòng)的方式。所以企業(yè)最好的辦法就是通過教育和培訓(xùn)有效的加強(qiáng)員工的素質(zhì)、道德以及品質(zhì)，由此就可以將被動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)，形成一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。而企業(yè)內(nèi)部良好環(huán)境的形成對(duì)于企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，會(huì)起到一定的積極影響。而只有企業(yè)建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，才能讓企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)將企業(yè)的損失降到最低點(diǎn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，具有重要的意義。
四、結(jié)語
任何企業(yè)想要在激烈的市場中站穩(wěn)腳步并且平穩(wěn)的發(fā)展，那么就必須做好企業(yè)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。只有企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能更好的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)面對(duì)任何困難時(shí)都可以平安度過。
參考文獻(xiàn)
當(dāng)前國內(nèi)建筑市場競爭日趨激烈，為了爭得施工項(xiàng)目，通常以降低標(biāo)價(jià)、縮短工期、提高標(biāo)準(zhǔn)等為代價(jià)承攬工程，造成施工項(xiàng)目后期經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大；經(jīng)營過程中的不可預(yù)見因素使施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，利潤減少。同時(shí)，工程計(jì)量支付比例不高、質(zhì)量保證金制度又會(huì)積壓較高比例的應(yīng)收工程款，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。
施工企業(yè)內(nèi)部控制制度是指施工企業(yè)各獨(dú)立的施工項(xiàng)目、各有關(guān)部門及各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。其目的在于根據(jù)施工企業(yè)管理的要求，建立權(quán)責(zé)明確的組織機(jī)構(gòu)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全。
內(nèi)部控制可以使施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部各部門、各實(shí)體之間的相互制約，保證施工活動(dòng)的規(guī)范化、合理化、節(jié)約化，提高施工質(zhì)量和施工效率。
二、我國施工企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
（一）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的運(yùn)營效益低下。營業(yè)額增加、利潤卻在下降，或企業(yè)營業(yè)額和利潤同時(shí)下降，子公司經(jīng)營狀況惡化，資本運(yùn)行效率低下，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來效益風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)惡化。應(yīng)收賬款大幅增長，優(yōu)良資產(chǎn)比例低，資產(chǎn)流動(dòng)率不高，增加了企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的償債能力弱。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入低于現(xiàn)金流出，導(dǎo)致企業(yè)過度舉債，加大財(cái)務(wù)費(fèi)用，流動(dòng)資產(chǎn)不足以償還流動(dòng)負(fù)債，增大了籌融資風(fēng)險(xiǎn)。
（二）非系統(tǒng)性主管風(fēng)險(xiǎn)
制度執(zhí)行力度不強(qiáng)。個(gè)別企業(yè)相關(guān)制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，在執(zhí)行過程中變味、曲解。如全面預(yù)算管理，部分施工企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)該是由業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)，從編制到審批執(zhí)行應(yīng)是全員參與的過程，而現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)執(zhí)行預(yù)算管理的全過程，使預(yù)算管理流于形式。
債權(quán)債務(wù)管理不到位。項(xiàng)目合同、工程結(jié)算、工程款回收清欠等方面，出現(xiàn)管理職責(zé)不清晰、獎(jiǎng)懲不到位、欠缺檢查監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)象。
信息溝通阻塞。由于缺乏相應(yīng)的體系，相關(guān)施工信息不能進(jìn)行及時(shí)有效的溝通及信息共享，增加了信息收集利用成本。
以上所列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是施工企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要因素，只有針對(duì)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，建立完善的內(nèi)控管理制度，才能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制財(cái)務(wù)危機(jī)。
二、建立完善施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)
完善的內(nèi)部控制制度不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的監(jiān)控，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。針對(duì)施工企業(yè)而言，有以下幾個(gè)方面：
（一）健全的預(yù)算管理制度及合理的公司治理結(jié)構(gòu)
健全預(yù)算管理制度為優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)以及強(qiáng)化內(nèi)部控制提供了保證，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是保證預(yù)算管理有效推行以及內(nèi)部控制有效實(shí)施的環(huán)境基礎(chǔ)。預(yù)算應(yīng)以營業(yè)收入、營業(yè)成本、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點(diǎn)，以利潤目標(biāo)為預(yù)算中心，實(shí)行切實(shí)有效的監(jiān)控。成本如控制不當(dāng)，在項(xiàng)目施工過程中不能有效控制成本，造成材料費(fèi)、人工費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)、管理費(fèi)用等方面的浪費(fèi)，造成項(xiàng)目成本超出預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)際利潤低于預(yù)算。通過預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)督管控，通過合理的公司治理，較少不必要的材料、人工、設(shè)備成本浪費(fèi)，達(dá)到增效創(chuàng)利的目標(biāo)。
（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審部門監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小及內(nèi)控體系的合理性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理中存在的不足，提出完善意見，從而提升企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)部門一方面要不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)，將審計(jì)重心由形式審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，在審計(jì)過程中，重點(diǎn)分析、評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，確保對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)效果，有目標(biāo)地實(shí)施審計(jì)行為，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)及管理疏漏，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)制定合理風(fēng)險(xiǎn)管理體系，做到事前防范風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)貨幣資金及賬戶管理
由于施工企業(yè)項(xiàng)目較為分散，項(xiàng)目貨幣資金管理較為松散，存在公款私存、公款私用、入賬不及時(shí)的現(xiàn)象，為降低貨幣風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)貨幣資金收支和保管各環(huán)節(jié)的管控監(jiān)督，嚴(yán)格管理項(xiàng)目部備用金，并加強(qiáng)對(duì)采購等業(yè)務(wù)的請(qǐng)款、業(yè)務(wù)審批、確認(rèn)、出納支付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，從而減少資金支付風(fēng)險(xiǎn)。
由于施工需要，施工企業(yè)往往在施工項(xiàng)目就地開設(shè)臨時(shí)賬戶，交由現(xiàn)場財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理，賬戶越多，一方面占用較大額度的資金，同時(shí)，不利于企業(yè)資金集中管理與控制，因此，應(yīng)嚴(yán)格控制外部賬戶的開設(shè)，對(duì)于總部附近或者較小的項(xiàng)目，禁止開設(shè)外部賬戶，資金收付通過總部賬戶進(jìn)行；對(duì)于特大型項(xiàng)目，可以開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，由總部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員安排專人負(fù)責(zé)，使得企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控賬戶資金，防止項(xiàng)目過多占用資金而影響資金集中和企業(yè)資金調(diào)度。
（四）加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理
施工企業(yè)主要流動(dòng)資產(chǎn)是存貨和應(yīng)收賬款，從施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出，存貨及應(yīng)收賬款所占企業(yè)總資產(chǎn)比重過大，應(yīng)收賬款流動(dòng)率過低，據(jù)此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性從而減少資金占用，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng)，減少各經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的可能影響工程款回收的因素。
加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款管理，還應(yīng)做到事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在投標(biāo)時(shí)，組織有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行評(píng)估，不但調(diào)查業(yè)主的資信度，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資金支付實(shí)力，還要考慮企業(yè)的資金籌融資能力，只有各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)合格后方可進(jìn)行投標(biāo)，從源頭上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，在施工過程中，加強(qiáng)履約管理，按照合同條款，保證合同工期和質(zhì)量同時(shí)，及時(shí)辦理各項(xiàng)工程結(jié)算和變更事項(xiàng)，取得確認(rèn)資料，向業(yè)主及時(shí)報(bào)送工程進(jìn)度資料，并歸集工程資料，取工程結(jié)算證據(jù)；在項(xiàng)目完工階段，及時(shí)提交工程竣工資料，安排專人負(fù)責(zé)，跟進(jìn)竣工結(jié)算辦理過程，及時(shí)辦理竣工結(jié)算，加大竣工結(jié)算辦理工作的考核力度；在應(yīng)收賬款清收管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立工程款清欠管理制度，安排合同、法律事務(wù)等責(zé)任部門，加大清欠力度，做到資料完整，有理有節(jié)，加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，必要時(shí)可訴諸法律。
（五）加強(qiáng)結(jié)算、回款風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略
從施工企業(yè)工程項(xiàng)目的結(jié)算期間看，大多數(shù)工程項(xiàng)目竣工后，工程結(jié)算都不能在合同約定的時(shí)間內(nèi)辦理完工程結(jié)算，使得工程項(xiàng)目的效益不能及時(shí)鎖定，工程款不能按期回收，施工企業(yè)存在很大的結(jié)算回款風(fēng)險(xiǎn)。分析原因，主要是由于存在的市場風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致合約的不公平，結(jié)算相關(guān)事項(xiàng)在合同中不能加以明確；項(xiàng)目履約管理存在問題，不能及時(shí)達(dá)到結(jié)算條件；由于業(yè)主自身資金或其他原因采取拖延戰(zhàn)術(shù)不進(jìn)行結(jié)算等。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，嚴(yán)格合同評(píng)審，對(duì)工程項(xiàng)目的結(jié)算事宜進(jìn)行明確；應(yīng)建立有效的管理機(jī)制，確保按合同履約為結(jié)算創(chuàng)造有利條件；應(yīng)建立工程款清欠管理制度，與清欠責(zé)任人簽訂責(zé)任書，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
