發(fā)布時(shí)間：2022-09-07 08:48:41
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司履職回避情況報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
述職提要
第一、關(guān)于述職報(bào)告的本身。為何述職?解決什么問(wèn)題?只是簡(jiǎn)單讓大家亮亮相，還是讓大家通過(guò)述職解決問(wèn)題?
工作述職，首先應(yīng)對(duì)業(yè)績(jī)以及職責(zé)有一個(gè)明確陳述。重點(diǎn)是把履職經(jīng)驗(yàn)與組織分享，否則向老總一個(gè)人匯報(bào)就可以了。總結(jié)、提煉你過(guò)去一年有哪些成功的經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)成功經(jīng)驗(yàn)的分享，本身就是一個(gè)學(xué)習(xí)。而且通過(guò)總結(jié)，提煉經(jīng)驗(yàn)，也是完成一個(gè)系統(tǒng)。
在陳述過(guò)程中，要以數(shù)據(jù)和事實(shí)來(lái)說(shuō)話;同時(shí)要注重對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)的提煉，不要只是一種羅列，我今天干了些什么……有的述職列了幾十條，記流水帳，沒(méi)有對(duì)流水帳進(jìn)行提煉，對(duì)于成功經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有去很好地、系統(tǒng)地予以總結(jié)。述職的最終目的是通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)對(duì)系統(tǒng)加以改進(jìn)。
第二、述職的再一個(gè)目的是尋找問(wèn)題。即一年來(lái)我們存在什么問(wèn)題;同時(shí)找到產(chǎn)生問(wèn)題的原因。通過(guò)分析找出問(wèn)題，避免以后犯同樣的錯(cuò)誤。允許犯錯(cuò)誤，但不要犯同樣的錯(cuò)。我們應(yīng)該深入地去分析問(wèn)題，找出問(wèn)題責(zé)任人，相關(guān)原因何在?從教訓(xùn)中去學(xué)習(xí)，不要回避問(wèn)題的責(zé)任人，要找到問(wèn)題的關(guān)鍵及解決問(wèn)題的方法。要避免局限于談現(xiàn)象，缺乏原因、責(zé)任人、今后如何避免等分析。
第三、述職本身是一個(gè)能力開(kāi)發(fā)過(guò)程，是對(duì)自我能力，以及團(tuán)隊(duì)能力的一個(gè)開(kāi)發(fā)過(guò)程。除講業(yè)績(jī)經(jīng)驗(yàn)以及問(wèn)題，還要分析我們團(tuán)隊(duì)的建設(shè)及人力資源管理問(wèn)題。
人力資源不應(yīng)是人力資源部一個(gè)部門的事，而是每個(gè)管理者都要參與的事。部門經(jīng)理要對(duì)本部門的人才結(jié)構(gòu)、核心人才流失負(fù)責(zé)。如果我們?nèi)瞬帕舨蛔。瞬沤Y(jié)構(gòu)沒(méi)有提升，那說(shuō)明你的業(yè)績(jī)沒(méi)有提升。
如何把我們的人力資源建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)放在述職中?對(duì)此我們談得較少。說(shuō)明我們?cè)趯?duì)業(yè)績(jī)的陳述中，對(duì)軟件即隊(duì)伍建設(shè)、文化建設(shè)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)關(guān)注不夠。很少有人去分析能力提升，我的能力有哪些不夠?明年我在能力上要有哪些提升?管理上要有哪些提升?而且不光是個(gè)人，還包括團(tuán)隊(duì)。如果團(tuán)隊(duì)的能力提升得不夠，那么僅靠個(gè)人能力提升也是不夠的。
第四、確定新目標(biāo)，新思路，新系統(tǒng)是述職的又一要求。因?yàn)槭雎毷且粋€(gè)管理過(guò)程，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)工作，這是一個(gè)新思路的產(chǎn)生過(guò)程。
為什么要讓領(lǐng)導(dǎo)參加?就是讓你的思路讓領(lǐng)導(dǎo)了解。這是一個(gè)良性互動(dòng)概念。評(píng)委已不僅是評(píng)價(jià)打分，而更為重要的是通過(guò)了解述職人的新思路，來(lái)考慮它與大局、與集團(tuán)或公司的整體思路是否吻合。這個(gè)過(guò)程也是高層與基層的一個(gè)溝通過(guò)程，一個(gè)相互達(dá)成共識(shí)的過(guò)程。所以說(shuō)，述職是一個(gè)管理過(guò)程，一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程。一種績(jī)效推進(jìn)系統(tǒng)的原因所在。
為何要讓文員參加?要相關(guān)部門參加?這就是要讓相關(guān)部門認(rèn)識(shí)到，我怎么去提供支持?？雌渌块T在做什么，我怎么辦、怎么做。
第五、在提出新思路、新觀念的同時(shí)，我們還要思考我們面臨什么樣的挑戰(zhàn)、什么樣的機(jī)會(huì)。在談新思路時(shí)，要有一個(gè)透晰的分析。
第六、述職過(guò)程是一個(gè)尋求支持、尋求資源的過(guò)程。因?yàn)楫?dāng)我們做到一定程度時(shí)，需要的是一種整體績(jī)效，我們的產(chǎn)研銷部門絕對(duì)不是一個(gè)局部績(jī)效，它要求的是一個(gè)整體績(jī)效。所以在這樣一個(gè)條件下，你需要你的上級(jí)、相關(guān)部門提供一個(gè)什么樣的支持?要利用這個(gè)機(jī)會(huì)，明確提出你的要求。
述職本身就是一個(gè)溝通，更多的應(yīng)是提出變革與創(chuàng)新，不要僅是做職責(zé)的羅列。我們所要求提倡的是創(chuàng)新性的策略與措施，重點(diǎn)應(yīng)在這方面，更多的是看公司下一步可持續(xù)性發(fā)展、為公司的變革與創(chuàng)新，我要做出哪些創(chuàng)新性貢獻(xiàn)。
一份述職報(bào)告
xxxxxx
——任 期 述 職 報(bào) 告
xxx
(x年x月x日)
自x任職已x年。
任期內(nèi)，在xxx、xxx的領(lǐng)導(dǎo)下，依靠各xx部門、xx部門的xx及xx、尤其xxx人員的共同努力，在自己分管的xxx等方面開(kāi)展了一些工作。現(xiàn)將有關(guān)情況簡(jiǎn)要匯報(bào)如下：
一、主要工作完成情況
(一)強(qiáng)化xxxx，堅(jiān)持xxxx
關(guān)鍵詞：萬(wàn)科；獨(dú)立董事；制度；完善建議
一、萬(wàn)科股權(quán)的爭(zhēng)論
關(guān)于企業(yè)股權(quán)的變動(dòng)和轉(zhuǎn)移，大股東提出罷免全部管理層，都是有現(xiàn)有的法律體系在保障的，這一切也都需要股東大會(huì)來(lái)決定，關(guān)于萬(wàn)科管理團(tuán)隊(duì)是否要全部出局，在6月17日，萬(wàn)科召開(kāi)董事會(huì)，就如何引入深圳地鐵作為戰(zhàn)略股東的議案進(jìn)行投票表決，繼而決定萬(wàn)科這個(gè)中國(guó)最大的房地產(chǎn)商最終花落誰(shuí)家。身兼黑石集團(tuán)大中華區(qū)主席的萬(wàn)科董事會(huì)獨(dú)立董事張利平，在會(huì)前以“本人的律師提醒自己，黑石與萬(wàn)科為利益關(guān)聯(lián)者，為黑石的高層，我小太合適參與董事會(huì)的表決”為理由，申請(qǐng)回避表決。
萬(wàn)科董事會(huì)共有11名董事。除去張利平，本次董事會(huì)的有效投票名額為10名，華潤(rùn)集團(tuán)派駐的3名董事投了反對(duì)票，其余7名董事則投了贊成票。根據(jù)萬(wàn)科公司章程規(guī)定，“重大事項(xiàng)需董事會(huì)2啟以上同意”。張利平獨(dú)缺的一票，萬(wàn)科方面認(rèn)為，贊成票為7，參與投票董事為10，占比超過(guò)2/3，決議因此獲得通過(guò)；華潤(rùn)方則認(rèn)為，分母上應(yīng)該加上張利平的一票，7比11小于2/3，因此議案未通過(guò)。
從表面看，雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是張利平的一票究竟是算作棄權(quán)票計(jì)入有表決權(quán)董事的總?cè)藬?shù)，還是算作回避表決人不計(jì)入有表決權(quán)董事的總?cè)藬?shù)之爭(zhēng)。嚴(yán)格地說(shuō)，從專業(yè)角度看，對(duì)這關(guān)鍵一票屬性的判定依據(jù)現(xiàn)有法律以及上市公司治理準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)最終并不難界定。對(duì)本次議案是否該判定為通過(guò)自會(huì)有權(quán)威的法律定論，并不是萬(wàn)科議案爭(zhēng)議的關(guān)鍵。關(guān)鍵在于當(dāng)人們把目光和注意力都集中到選票屬性之爭(zhēng)時(shí)，卻忽視了更為重要的投票人獨(dú)立董事身份所存在重大法律瑕疵的問(wèn)題。也就是說(shuō)，張利平的立董事身份資格是否合法合規(guī)？萬(wàn)科公告表明：獨(dú)立董事張利平，2010年8月獲選為萬(wàn)科獨(dú)立董事，2015年7月接替梁錦松出任美國(guó)黑石集團(tuán)大中華區(qū)主席。公司法中規(guī)定，獨(dú)立董事的前提是必須獨(dú)立，一個(gè)不獨(dú)立且與任職上市公司有關(guān)聯(lián)交易、包括其本人都認(rèn)為存在潛在關(guān)聯(lián)與利益沖突的人，卻擔(dān)任了獨(dú)立董事，這犯了“獨(dú)董不關(guān)聯(lián)，關(guān)聯(lián)不獨(dú)董”的大忌。
萬(wàn)科關(guān)聯(lián)獨(dú)董公開(kāi)坦言回避表決的奇聞，充分暴露出了現(xiàn)行中國(guó)上市公司獨(dú)立董事制度在執(zhí)行過(guò)程中存在的嚴(yán)重缺陷。即“獨(dú)董不獨(dú)”和“獨(dú)董不懂”。導(dǎo)致中小股東批評(píng)獨(dú)立董事是花瓶，認(rèn)為獨(dú)董是大股東或公司內(nèi)部人的幫兇。上市公司治理結(jié)構(gòu)的“一股獨(dú)大”、內(nèi)部人控制不規(guī)范失衡和獨(dú)立董事不發(fā)揮作用之間具有不可否認(rèn)的聯(lián)系。
二、獨(dú)立董事制度產(chǎn)生的背景
“獨(dú)立董事”這一稱謂最初源于美國(guó)，1976年，Jensen和Meckling提出了著名的理論（AgencyCostTheory），指出公司管理層的機(jī)會(huì)主義（（Managementopportunism）是公司治理的重大問(wèn)題。屆于此，獨(dú)立董事制度被引入，希望它能以中立者的身份更好的監(jiān)督公司的管理層，從而縮小成本。而全面闡述“獨(dú)立董事”這一概念的是英國(guó)的“凱得伯瑞報(bào)告”，該報(bào)告規(guī)定董事會(huì)應(yīng)廣泛吸收非執(zhí)行董事，以保證他們的意見(jiàn)能在董事會(huì)的決策中得到足夠重視，而且這些非執(zhí)行董事應(yīng)該獨(dú)立于公司，即除了在公司領(lǐng)取應(yīng)得的董事勞務(wù)費(fèi)外，不應(yīng)與公司有任何商務(wù)往來(lái)，不應(yīng)有會(huì)影響到他們獨(dú)立判斷的其他關(guān)系。獨(dú)立董事不僅促進(jìn)了董事會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)督，同時(shí)也為公司提供了更多的外部資源，包含專業(yè)技術(shù)、人脈、商業(yè)關(guān)系、名聲等。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)主席黨委書(shū)記肖鋼說(shuō)到：獨(dú)立董事制度最初引入我國(guó)的主要目的是為了抑制上市公司大股東占用。1997年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司章程指引》，規(guī)定上市公司根據(jù)需要，可以選擇性地設(shè)立獨(dú)立董事。此后，滬深交易所在《章程指引》的基礎(chǔ)上分別做出了較為明確的規(guī)定。2001年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確規(guī)定上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括三分之一獨(dú)立董事，獨(dú)立董事制度在我國(guó)上市公司中正式確立下來(lái)。
三、萬(wàn)科股權(quán)之爭(zhēng)暴露出的問(wèn)題
劉紀(jì)鵬認(rèn)為，“關(guān)聯(lián)小獨(dú)董，獨(dú)董小關(guān)聯(lián)”是獨(dú)董制度的最基本原則，因而張利平以他是關(guān)聯(lián)人士為由回避表決，這本身就是有問(wèn)題的。獨(dú)董之“獨(dú)立”具有兩層意思，首先獨(dú)立董事具有獨(dú)立的立場(chǎng)和人格，獨(dú)立于某一個(gè)或某一類具體的股東，也小具有某一個(gè)具體或某一類的股東背景，而是代表公司全體所有者的利益說(shuō)話。此外，獨(dú)董還獨(dú)立于某一個(gè)經(jīng)營(yíng)者?！氨热缯f(shuō)你的父親，雖然小是股東，但是公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，你就小能當(dāng)獨(dú)立董事；你的弟弟在公司當(dāng)職工，嚴(yán)格說(shuō)也小能當(dāng)獨(dú)立董事。”
從張利平的回避的行為，充分暴露出了被監(jiān)管者和投資人寄予厚望的中國(guó)上市公司獨(dú)立董事制度在執(zhí)行過(guò)程中存在的嚴(yán)重缺陷，即“獨(dú)董不獨(dú)”和“獨(dú)董不懂”，加劇了人們對(duì)“獨(dú)董是花瓶”的只是虛有其表的看法。
四、中國(guó)獨(dú)立董事制度的缺陷
（一）公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷
我國(guó)最初采用的是德日的“多元制”公司治理結(jié)構(gòu)，公司管理層由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)共同構(gòu)成，兩者處于平等地位，分工不同。監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理人的行為，代表股東利益，對(duì)董事會(huì)尤其是大股東和經(jīng)理層形成制約。在此基礎(chǔ)上，我國(guó)又引入了原本適用于“一元制”結(jié)構(gòu)的獨(dú)立董事制度，而一元模式的公司缺乏的監(jiān)督機(jī)構(gòu)導(dǎo)致獨(dú)立董事制度的產(chǎn)生，但是我國(guó)公司機(jī)構(gòu)中已經(jīng)存在專事監(jiān)督職能的監(jiān)事會(huì)，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)職權(quán)和獨(dú)立董事特別職權(quán)難免會(huì)有一些重疊，會(huì)影響了兩種監(jiān)督機(jī)制的效能發(fā)揮。
（二）獨(dú)立董事獨(dú)立性缺失
我國(guó)上市公司絕大多數(shù)由國(guó)有大中型企業(yè)改制轉(zhuǎn)換而來(lái)，這種歷史原因決定了其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，也決定了公司治理結(jié)構(gòu)中依舊是“內(nèi)部人為大”的制衡機(jī)制和權(quán)利形式。故此，獨(dú)立董事的提議和決策難以貫徹實(shí)施，在實(shí)踐中逐漸淪為擺設(shè)。我國(guó)獨(dú)立董事目前主要由政府主中國(guó)現(xiàn)行上市公司獨(dú)立董事主要由公司大股東來(lái)進(jìn)行提名，出于方便溝通等考慮，大股東一般都會(huì)提名自己熟悉的人，這樣，難以避免地會(huì)造成獨(dú)立董事同上市公司之間存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，不利于獨(dú)立董事獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)。
（三）獨(dú)立董事缺乏專業(yè)性
中國(guó)下一步應(yīng)該引入一些職業(yè)的獨(dú)立董事，就像會(huì)計(jì)師、律師一樣，有一批人是專門做獨(dú)立董事職業(yè)身份的，小是兼職獨(dú)立董事，而是專職獨(dú)立董事，并統(tǒng)一制定任職、考核、薪酬等標(biāo)準(zhǔn)。“他們要懂戰(zhàn)略、管理、金融、法律、財(cái)務(wù)，而不是像現(xiàn)在這樣在兩個(gè)交易所拿到結(jié)業(yè)證書(shū)就行了。要把全國(guó)一盤棋的獨(dú)董資源建立一個(gè)統(tǒng)一的人才庫(kù)，每個(gè)公司在申請(qǐng)上市前，都應(yīng)該通過(guò)獨(dú)董人才庫(kù)，向獨(dú)立董事委員會(huì)申報(bào)。做獨(dú)董就要把獨(dú)董當(dāng)作一種事業(yè)來(lái)看。
（四）獨(dú)立董事的問(wèn)責(zé)評(píng)價(jià)機(jī)制和退出機(jī)制缺失
目前，證監(jiān)會(huì)和證券交易所對(duì)獨(dú)立董事的資格、選聘、職責(zé)、培訓(xùn)等都有較為明確的規(guī)定，但是，對(duì)于獨(dú)立董事的失職問(wèn)責(zé)、履職評(píng)價(jià)和職場(chǎng)退出等，基本上處于缺失狀態(tài)，在一定程度上造成了獨(dú)立董事的責(zé)任心不強(qiáng)，工作勤勉不足。
五、完善我國(guó)獨(dú)立董事制度的建議
針對(duì)與監(jiān)事會(huì)共存，在現(xiàn)有的框架下細(xì)分二者的監(jiān)督職權(quán)，去除其冗余的部分以減少重疊和交叉；對(duì)獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)區(qū)別問(wèn)責(zé)。獨(dú)立董事的問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)在于其對(duì)董事會(huì)通過(guò)的決策投贊同票是否違反其義務(wù)并給公司和股東的利益造成損失，而對(duì)于監(jiān)事會(huì)的問(wèn)責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)則在于其是否建立了一個(gè)有效的監(jiān)督工作系統(tǒng)，并且善意的在此系統(tǒng)下履行其職責(zé)；在現(xiàn)有體制中，監(jiān)事會(huì)已具有監(jiān)督獨(dú)立董事的職權(quán)，所缺少的是獨(dú)立董事對(duì)于監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的具體規(guī)定。所以獨(dú)立董事以監(jiān)督監(jiān)事會(huì)是否履行其職責(zé)、是否有違法行為的職權(quán)。
針對(duì)獨(dú)立性的方面，首先，可以通過(guò)強(qiáng)化累積投票制，弱化分期分級(jí)董事會(huì)、鼓勵(lì)中小股東在投票時(shí)投票來(lái)進(jìn)一步削弱控股股東對(duì)獨(dú)立董事的控制力，相應(yīng)的提升中小股東對(duì)獨(dú)立董事的影響力；其次，以要求上市公司必須設(shè)立提名委員會(huì)和薪酬委員會(huì)，且規(guī)定其成員應(yīng)全為獨(dú)立董事、禁止以直接或者間接的方式剝奪中小股東的提名權(quán)，證監(jiān)會(huì)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)管理和監(jiān)督獨(dú)立董事的提名和薪酬等方式來(lái)切斷其被內(nèi)部人控制的可能性。
針對(duì)人才的需求，盡快建立獨(dú)立董事專有的人才市場(chǎng)，證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)公開(kāi)的獨(dú)立董事檔案，專門進(jìn)行政處罰記錄、缺席董事會(huì)會(huì)議記錄、被舉報(bào)記錄。證監(jiān)會(huì)應(yīng)該將此檔案作為其批準(zhǔn)獨(dú)立董事資格的主要憑借之一；證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)要求中小股東每年對(duì)獨(dú)立董事進(jìn)行評(píng)價(jià)并公開(kāi)評(píng)價(jià)信息；證監(jiān)會(huì)還應(yīng)當(dāng)專門建立“辭職開(kāi)溜”的獨(dú)立董事黑名單。
參考文獻(xiàn)：
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一、出席董事會(huì)會(huì)議情況
度，公司共計(jì)召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議8次，其中以現(xiàn)場(chǎng)投票方式召開(kāi)4次，通訊方式召開(kāi)4次。本人現(xiàn)場(chǎng)出席4次，沒(méi)有委托出席或未出席情形，本著謹(jǐn)慎的態(tài)度對(duì)各次董事會(huì)提交的各項(xiàng)議案經(jīng)過(guò)審議后進(jìn)行投票，未出現(xiàn)提出反對(duì)、棄權(quán)意見(jiàn)的情形。
本人認(rèn)為公司董事會(huì)和股東大會(huì)的召開(kāi)完全符合法定程序，重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)均履行了相關(guān)審批程序，合法有效，未對(duì)董事會(huì)和股東大會(huì)上審議的各項(xiàng)議案提出異議，對(duì)各次董事會(huì)會(huì)議審議的議案投票贊成。
二、發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)情況
1．關(guān)于公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的意見(jiàn)
確認(rèn)公司《度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》真實(shí)客觀地反映了目前公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、內(nèi)控制度執(zhí)行和監(jiān)督的實(shí)際情況。認(rèn)為公司能夠按照《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《深圳證券交易所主板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》以及《公司章程》等相關(guān)法律法規(guī)要求，建立健全以對(duì)控股子公司的管理控制、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制、對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制和信息披露內(nèi)部控制為核心的完整的內(nèi)部控制體系，形成了科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，公司內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行，保障了公司資產(chǎn)安全，確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。
2．關(guān)于控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況的說(shuō)明及獨(dú)立意見(jiàn)
根據(jù)證監(jiān)發(fā)[]56號(hào)文《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，作為公司獨(dú)立董事，本人閱讀了公司提供的相關(guān)資料，基于獨(dú)立判斷的立場(chǎng)，本人認(rèn)為：
（1）報(bào)告期內(nèi)，公司與控股股東及其關(guān)聯(lián)方之間不存在占用資金的情況。
（2）報(bào)告期內(nèi)，公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)屬于正常的經(jīng)營(yíng)性關(guān)聯(lián)交易的資金往來(lái)，交易程序合法，定價(jià)公允，沒(méi)有損害公司和全體股東的利益。
（3）公司與公司控股子公司之間發(fā)生的資金往來(lái)是正常的經(jīng)營(yíng)和日常資金調(diào)撥所致，有利于公司的經(jīng)營(yíng)和公司控股公司的發(fā)展，符合公司和全體股東的利益。
3．關(guān)于公司對(duì)外擔(dān)保情況的說(shuō)明及獨(dú)立意見(jiàn)
依據(jù)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知》（證監(jiān)發(fā)[]56號(hào)）、《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》（證監(jiān)發(fā)[]120號(hào)）要求，作為公司獨(dú)立董事，本人對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行了核查和監(jiān)督，就公司執(zhí)行情況進(jìn)行了專項(xiàng)說(shuō)明并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)如下：
報(bào)告期內(nèi)，公司無(wú)對(duì)外擔(dān)保情況。公司控股子公司北京龍泉賓館有限公司為公司提供745萬(wàn)元貸款的連帶責(zé)任擔(dān)保，占公司報(bào)告期末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2.8%。
公司及控股子公司的擔(dān)保屬于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金合理使用的需要，沒(méi)有損害公司及公司股東尤其是中小股東的利益，并履行了相關(guān)的審批程序，無(wú)違規(guī)情況。
公司擔(dān)保情況符合證監(jiān)發(fā)[]56號(hào)文和證監(jiān)發(fā)[]120號(hào)文的規(guī)定。
4．對(duì)增補(bǔ)楊麗軍女士為公司董事候選人的獨(dú)立意見(jiàn)
作為北京京西風(fēng)光旅游開(kāi)發(fā)股份有限公司獨(dú)立董事，對(duì)第四屆董事會(huì)第十三次會(huì)議討論的《關(guān)于增補(bǔ)楊麗軍女士為董事候選人的議案》進(jìn)行了事前審議。
基于獨(dú)立判斷，認(rèn)為董事會(huì)增補(bǔ)楊麗軍女士為董事候選人的程序規(guī)范，楊麗軍女士的任職資格符合有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的相關(guān)規(guī)定，同意增補(bǔ)楊麗軍女士為公司第四屆董事會(huì)董事候選人。
5．對(duì)公司非公開(kāi)發(fā)行股票事項(xiàng)的獨(dú)立意見(jiàn)
本著審慎、負(fù)責(zé)的態(tài)度，本人對(duì)公司非公開(kāi)發(fā)行股票事項(xiàng)發(fā)表如下獨(dú)立意見(jiàn)：
（1）本次非公開(kāi)發(fā)行股票方案切實(shí)可行，符合公司戰(zhàn)略，有利于公司改善自身資本結(jié)構(gòu)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為股東提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的回報(bào)。本次非公開(kāi)發(fā)行股票募集資金投資項(xiàng)目發(fā)展前景看好，有利于公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略決策的延續(xù)和實(shí)施。
（2）本次非公開(kāi)發(fā)行股票的定價(jià)符合《中華人民共和國(guó)公司法》第一百二十八條、第一百三十六的相關(guān)規(guī)定，符合《中華人民共和國(guó)證券法》關(guān)于非公開(kāi)發(fā)行股票的相關(guān)規(guī)定，符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》、《上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則》和《證券發(fā)行與承銷管理辦法》等規(guī)定。
（3）本次非公開(kāi)發(fā)行股票未涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，不存在回避表決的情況，董事會(huì)表決程序符合相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定。
6．對(duì)公司資產(chǎn)出售事項(xiàng)的獨(dú)立意見(jiàn)
針對(duì)公司本年度資產(chǎn)出售事項(xiàng)，發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)如下：
（1）本次交易的標(biāo)的是公司所持有的控股子公司武夷山國(guó)際花園酒店有限公司30%股權(quán)暨相關(guān)債權(quán)。受讓方為福建省海外環(huán)球國(guó)際旅行社股份有限公司，本次交易不構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，不構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。
（2）本次交易有利于公司業(yè)務(wù)整合，優(yōu)化資源配置，提高整體資產(chǎn)盈利能力，符合公司發(fā)展戰(zhàn)略。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以福建武夷資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的閩武夷評(píng)報(bào)崇字（）第011號(hào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告為依據(jù)，交易雙方遵循客觀、公平、公允的原則，不存在利益傾斜，不存在損害公司利益和其他股東利益的情形。
（3）本次交易涉及的相關(guān)決策程序和審批權(quán)限符合相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定。
（4）本次交易提交董事會(huì)審議前經(jīng)本人事先認(rèn)可，本人同意《關(guān)于出售武夷山國(guó)際花園酒店有限公司30%股權(quán)暨相關(guān)債權(quán)的議案》。
三、保護(hù)社會(huì)公眾股東合法權(quán)益方面所做的工作
1．公司信息披露情況
通過(guò)對(duì)公司度信息披露情況進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，本人認(rèn)為公司能嚴(yán)格按照《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、公司《信息披露管理制度》的有關(guān)規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平地進(jìn)行信息披露，信息披露工作維護(hù)了公司和中小投資者的合法權(quán)益。
2．對(duì)公司的治理情況及經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督
本人對(duì)公司提供的各項(xiàng)材料和有關(guān)介紹進(jìn)行認(rèn)真審核。在此基礎(chǔ)上，獨(dú)立、客觀、審慎地行使表決權(quán)，深入了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理和內(nèi)部控制等制度的完善及執(zhí)行情況；對(duì)董事、高管履職情況進(jìn)行有效地監(jiān)督和檢查，充分履行了獨(dú)立董事的職責(zé)，促進(jìn)了董事會(huì)決策的科學(xué)性和客觀性，切實(shí)地維護(hù)了公司和股東的利益。
四、在年度報(bào)告工作中的監(jiān)督作用
作為公司董事會(huì)審計(jì)委員負(fù)責(zé)人，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)了中國(guó)證監(jiān)會(huì)及深圳證券交易所對(duì)報(bào)工作相關(guān)要求，聽(tīng)取了管理層對(duì)本年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和重大事項(xiàng)的進(jìn)展情況匯報(bào)，與公司度年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了多次溝通，聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師介紹有關(guān)審計(jì)情況，對(duì)年審會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行了總結(jié)和評(píng)價(jià)，保證了年度報(bào)告的全面、完整、真實(shí)。
五、自身學(xué)習(xí)情況
通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，本人對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)和保護(hù)社會(huì)公眾股東合法權(quán)益等方面有了更深的理解和認(rèn)識(shí)，提高了保護(hù)公司和中小股東權(quán)益的思想意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)公司和投資者的保護(hù)能力。
六、其他事項(xiàng)
1．作為獨(dú)立董事，未提議召開(kāi)董事會(huì)；
2．作為獨(dú)立董事，未提議解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
一、安全生產(chǎn)違法行為行政處罰種類
1．警告；
2．罰款；
3．沒(méi)收違法所得；
4．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓、責(zé)令停止建設(shè)；
5．關(guān)閉；
6．吊銷有關(guān)證照；
7．行政拘留。
二、安全生產(chǎn)違法行為行政處罰的執(zhí)法主體
1．警告、罰款、沒(méi)收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓、責(zé)令停止建設(shè)的行政處罰由安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門決定；
2．吊銷有關(guān)證照的行政處罰由頒發(fā)證照的相關(guān)部門決定；
3．給予行政拘留的行政處罰由公安機(jī)關(guān)決定；
4．予以關(guān)閉的行政處罰由安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門報(bào)請(qǐng)同級(jí)人民政府按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的權(quán)限決定；
5．有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)行政處罰的決定機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
行政執(zhí)法的程序規(guī)定
一、調(diào)查取證
（一）現(xiàn)場(chǎng)檢查
1．必須有2名以上執(zhí)法人員。
2．執(zhí)法人員必須出示行政執(zhí)法證。
3．應(yīng)當(dāng)制作現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄，將檢查的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理情況一一記錄，并由當(dāng)事人（被檢查單位或現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人）逐頁(yè)簽名；負(fù)責(zé)人不在現(xiàn)場(chǎng)或者拒絕簽字的，應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明情況，請(qǐng)?jiān)趫?chǎng)人簽字。檢查人員和記錄人應(yīng)當(dāng)分別簽名?，F(xiàn)場(chǎng)有見(jiàn)證人的，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)見(jiàn)證人在筆錄上簽字證明情況。
對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行多次檢查的，每次均應(yīng)制作筆錄；有多處現(xiàn)場(chǎng)的，分別制作筆錄。
（二）詢問(wèn)證人或相關(guān)人員
1．詢問(wèn)時(shí)，必須有2名以上執(zhí)法人員在場(chǎng)。
2．執(zhí)法人員必須出示行政執(zhí)法證。
3．應(yīng)當(dāng)制作詢問(wèn)筆錄。當(dāng)事人為單位的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明被詢問(wèn)人與單位之間的關(guān)系。詢問(wèn)之前，應(yīng)要求被詢問(wèn)人出具身份證明材料（含身份證）。被詢問(wèn)人無(wú)法提供的，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)單位予以確認(rèn)。
詢問(wèn)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人校閱筆錄。被詢問(wèn)人發(fā)現(xiàn)記錄有誤，可以要求修改筆錄。在每一處修改的地方，應(yīng)讓被詢問(wèn)人一一簽名，予以確認(rèn)。修改時(shí)，不能遮蓋原來(lái)記錄的內(nèi)容。被詢問(wèn)人要求作較大修改且修改內(nèi)容與記錄的原文有重大出入的，可以要求被詢問(wèn)人在筆錄后另外書(shū)寫(xiě)，并簽名確認(rèn)。
筆錄制作完成后，被詢問(wèn)人應(yīng)當(dāng)逐頁(yè)簽名，并在文書(shū)末尾（緊接正文的最后一行）書(shū)寫(xiě)“以上筆錄情況屬實(shí)”，并簽名、注明日期。詢問(wèn)人和記錄人應(yīng)當(dāng)分別簽名。
（三）聽(tīng)取當(dāng)事人陳述
1．聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯時(shí)，必須有2名以上執(zhí)法人員在場(chǎng)。
2．執(zhí)法人員必須出示行政執(zhí)法證。
3．應(yīng)當(dāng)制作陳述筆錄。當(dāng)事人為單位的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明陳述人與單位之間的關(guān)系。詢問(wèn)之前，應(yīng)要求陳述人出具身份證明材料（含身份證）。陳述人無(wú)法提供的，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)單位予以確認(rèn)。
陳述人陳述完畢后，應(yīng)當(dāng)交陳述人校閱筆錄。陳述人發(fā)現(xiàn)記錄有誤，可以要求修改筆錄。在每一處修改的地方，應(yīng)讓陳述人一一簽名，予以確認(rèn)。修改時(shí)，不能遮蓋原來(lái)記錄的內(nèi)容。陳述人要求作較大修改且修改內(nèi)容與記錄的原文有重大出入的，可以要求陳述人在筆錄后另外書(shū)寫(xiě)，并簽名確認(rèn)。執(zhí)法人員也可以根據(jù)實(shí)際情況，由陳述人自行書(shū)寫(xiě)陳述、申辯的內(nèi)容。
筆錄制作完成后，陳述人應(yīng)當(dāng)逐頁(yè)簽名，并在文書(shū)末尾（緊接正文的最后一行）書(shū)寫(xiě)“以上筆錄情況屬實(shí)”，并簽名、注明日期。詢問(wèn)人和記錄人應(yīng)當(dāng)分別簽名。
如當(dāng)事人放棄陳述和申辯的，行政執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在案件處理報(bào)批表、結(jié)案審批表中注明情況。
4．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主要負(fù)責(zé)人是指獨(dú)立法人和相對(duì)獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)體（如分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部等）負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)的行政正職。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位發(fā)生生產(chǎn)安全事故后，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)制作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主要負(fù)責(zé)人、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的投資人的陳述筆錄，核實(shí)其是否履行了安全生產(chǎn)法律、法規(guī)所規(guī)定的安全生產(chǎn)管理職責(zé)。
由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主要負(fù)責(zé)人、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的投資人未履行安全生產(chǎn)管理職責(zé)，導(dǎo)致發(fā)生生產(chǎn)安全事故的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主要負(fù)責(zé)人、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的投資人的陳述筆錄將作為追究其行政責(zé)任，對(duì)其作出行政處罰的重要證據(jù)之一。
（四）先行登記保存
1．在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，可先行登記保存。
2．進(jìn)行先行登記保存時(shí)，必須有2名以上執(zhí)法人員在場(chǎng)。
3．執(zhí)法人員必須出示行政執(zhí)法證。
4．應(yīng)當(dāng)經(jīng)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；緊急情況下，可以先予以保存登記，然后補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。
5．安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。
6．應(yīng)當(dāng)制作先行登記保存通知書(shū)，填寫(xiě)登記保存物品清單。被登記保存單位（人）或者物品所有（持有）人、執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)分別簽名或蓋章；不在現(xiàn)場(chǎng)或拒簽的，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在文書(shū)上注明情況，并請(qǐng)?jiān)趫?chǎng)的見(jiàn)證人簽名。
二、行政處罰
（一）事前告知程序
1．執(zhí)法人員作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。
2．當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述和申辯；對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)予以采納。
安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門不得因當(dāng)事人陳述或者申辯而加重處罰。安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門拒絕聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯的，行政處罰決定無(wú)效。
3．在同一案件中改變行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)或處理結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)重新履行事先告知程序。
（二）行政處罰的簡(jiǎn)易程序
適用：①警告；②對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位處以一千元以下罰款。
1．執(zhí)法人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)，必須出示行政執(zhí)法證，填寫(xiě)統(tǒng)一制作的行政處罰當(dāng)場(chǎng)決定書(shū)并交付當(dāng)事人。
2．執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的，事后應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，最遲在3日內(nèi)報(bào)所屬安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門備案。
（三）一般程序
適用：①對(duì)公民處以五十元以上、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位處以一千元以上罰款（均不含本數(shù)）；②沒(méi)收違法所得；③責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓、責(zé)令停止建設(shè)；④吊銷有關(guān)證照。
除依照簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰外，安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位及有關(guān)人員的違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，必須予以立案，填寫(xiě)統(tǒng)一的立案審批表，并全面、客觀、公正地進(jìn)行調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)。
1．進(jìn)行立案調(diào)查時(shí)，執(zhí)法人員不得少于2名，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示行政執(zhí)法證。
2．執(zhí)法人員可以填寫(xiě)提交材料通知書(shū)，要求當(dāng)事人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交有關(guān)材料，保證調(diào)查取證工作的順利開(kāi)展。
3．有下列情形之一的，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)回避：
①本人是本案的當(dāng)事人或者其他當(dāng)事人的近親屬；
②本人或其近親屬與本案有利害關(guān)系的；
③與本人有其他利害關(guān)系，可能影響案件公正處理的。
執(zhí)法人員的回避，由派出進(jìn)行調(diào)查的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人決定。派出進(jìn)行調(diào)查的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人的回避，由該部門的負(fù)責(zé)人集體討論決定?；乇軟Q定作出之前，具體承辦案件的執(zhí)法人員不得擅自停止對(duì)案件的調(diào)查。
4．調(diào)查取證階段結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)制作案件處理報(bào)批表，寫(xiě)明案由、當(dāng)事人姓名或名稱、地址、案件基本事實(shí)、爭(zhēng)議要點(diǎn)和主要證據(jù)，以及承辦人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)。爭(zhēng)議要點(diǎn)中應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明當(dāng)事人與執(zhí)法人員對(duì)違法行為在定性、定量方面的分歧點(diǎn)，當(dāng)事人對(duì)自己的觀點(diǎn)提供的主要理由、證據(jù)；證據(jù)一欄中應(yīng)當(dāng)列出主要證據(jù)的名稱；在涉及自由裁量權(quán)的處罰案件中，承辦人員應(yīng)當(dāng)在擬辦意見(jiàn)中作出說(shuō)明。
5．對(duì)重大違法行為給予責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷有關(guān)證照的行政處罰，由安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人集體討論決定。
6．事故調(diào)查報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括主要負(fù)責(zé)人的履職情況。
7．生產(chǎn)安全事故中涉及兩個(gè)以上生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事故責(zé)任單位主要負(fù)責(zé)人的履職情況，分別進(jìn)行處罰。死亡事故中，對(duì)一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主要負(fù)責(zé)人的最低罰款數(shù)額不得低于3萬(wàn)元。
8．發(fā)生生產(chǎn)安全事故，情節(jié)嚴(yán)重或者造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)加重處罰。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位在生產(chǎn)安全事故后，有隱瞞不報(bào)、謊報(bào)、故意遲延不報(bào)、故意破壞事故現(xiàn)場(chǎng)或者法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形的，在事故處理中，視作情節(jié)嚴(yán)重；重傷事故中，按照《事故傷害損失工作日標(biāo)準(zhǔn)》（GB/T15499-1995）計(jì)算，損失工作日3000天以上的，視作造成嚴(yán)重后果。
適用《行政處罰法》第27條從輕或者減輕處罰的，死亡事故最低罰款數(shù)額不得低于3萬(wàn)元，且應(yīng)當(dāng)在擬作出行政處罰決定前，報(bào)市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門備案；重傷事故最低罰款數(shù)額不得低于5000元。
9．安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書(shū)。行政處罰決定書(shū)必須加蓋作出行政處罰決定的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門印章。
10．安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。送達(dá)形式主要有：
①直接送達(dá)。安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門直接將行政處罰決定書(shū)交給當(dāng)事人；當(dāng)事人不在的，可以依法將行政處罰決定書(shū)交給有關(guān)人員簽收。
②郵寄送達(dá)。安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門一般采用雙掛號(hào)的形式將行政處罰決定書(shū)寄出，掛號(hào)收據(jù)作為郵寄送達(dá)的憑證，掛號(hào)回執(zhí)上的收件日期即為送達(dá)日期。
③留置送達(dá)。在當(dāng)事人拒絕簽收的情況下，可以邀請(qǐng)有關(guān)基層組織的代表或者其所在單位的代表到場(chǎng)，說(shuō)明情況，在送達(dá)回證上注明拒收理由和日期，送達(dá)人、見(jiàn)證人必須簽名或者蓋章。
④公告送達(dá)。在當(dāng)事人下落不明或者以其他方法無(wú)法送達(dá)的情況下，行政機(jī)關(guān)可以在指定的報(bào)紙上刊登公告，公布行政處罰決定書(shū)的主要內(nèi)容。自公告之日起60日，即視為送達(dá)。
11．傷亡事故應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)結(jié)案；特殊情況需進(jìn)一步延長(zhǎng)的，經(jīng)市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)至180日。其他案件自立案之日起，一般應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理完畢；由于客觀原因不能完成的，經(jīng)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人同意，可延長(zhǎng)至90日。
（四）聽(tīng)證程序
適用：①責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；②吊銷有關(guān)證照；③較大數(shù)額罰款（對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為處以1000元以上、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為處以3萬(wàn)元以上的罰款）。
上述行政處罰決定作出之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證，并不得向當(dāng)事人收取聽(tīng)證費(fèi)用。
1．安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門制作聽(tīng)證告知書(shū)的，可以不再另行制作行政處罰事先告知書(shū)；在送達(dá)聽(tīng)證告知書(shū)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。
2．當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門告知后3日內(nèi)以書(shū)面方式提出。安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證會(huì)的7日前，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)。
當(dāng)事人有正當(dāng)理由要求延期的，經(jīng)組織聽(tīng)證的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延期一次；當(dāng)事人未按期參加聽(tīng)證，并且未事先說(shuō)明理由的，視為放棄聽(tīng)證。
3．聽(tīng)證參加人由聽(tīng)證主持人、聽(tīng)證員、案件調(diào)查人員、書(shū)記員、當(dāng)事人或者委托人組成。
聽(tīng)證主持人、聽(tīng)證員、書(shū)記員應(yīng)當(dāng)由組織聽(tīng)證的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人指定的法制機(jī)構(gòu)工作人員或者其他非本案調(diào)查人員擔(dān)任。
4．聽(tīng)證按下列程序進(jìn)行：
（1）聽(tīng)證書(shū)記員宣布聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)紀(jì)律、當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)。聽(tīng)證主持人宣布案由，核實(shí)聽(tīng)證參加人名單，宣布聽(tīng)證開(kāi)始；
（2）案件調(diào)查人員提出當(dāng)事人的違法事實(shí)、出示證據(jù)，說(shuō)明擬作出的行政處罰的內(nèi)容及法律依據(jù)；
（3）當(dāng)事人或其委托人對(duì)案件的事實(shí)、證據(jù)、適用的法律等進(jìn)行陳述和申辯，可以向聽(tīng)證會(huì)提交新的證據(jù)；
（4）聽(tīng)證主持人就案件的有關(guān)問(wèn)題向當(dāng)事人、案件調(diào)查人員、證人詢問(wèn)；
（5）案件調(diào)查人員、當(dāng)事人或其委托人相互辯論；
（6）當(dāng)事人或其委托人作最后陳述；
（7）聽(tīng)證主持人宣布聽(tīng)證結(jié)束。
5．應(yīng)當(dāng)制作聽(tīng)證筆錄，由當(dāng)事人校閱無(wú)誤后逐頁(yè)簽名或者蓋章，并在文書(shū)末尾（緊接正文的最后一行）書(shū)寫(xiě)“以上筆錄情況屬實(shí)”；聽(tīng)證會(huì)參加人也應(yīng)當(dāng)分別簽名。
6．聽(tīng)證結(jié)束后，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)依據(jù)聽(tīng)證情況，制作聽(tīng)證會(huì)報(bào)告書(shū)，提出處理意見(jiàn)并附聽(tīng)證筆錄報(bào)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人審查。
（五）責(zé)令改正、責(zé)令限期改正
安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門在實(shí)施行政處罰決定前，可以按照有關(guān)安全生產(chǎn)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，出具責(zé)令改正通知書(shū)，責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處接受區(qū)、縣安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門的委托，在監(jiān)督檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)有違法行為的，由行政執(zhí)法人員出具由區(qū)、縣安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門統(tǒng)一蓋章的責(zé)令改正通知書(shū)。
責(zé)令改正通知書(shū)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明違法行為發(fā)生的具體時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容，以及違反的法律規(guī)定和責(zé)令改正的法律依據(jù)等。
責(zé)令改正、責(zé)令限期改正既可適用于簡(jiǎn)易程序，又可適用于一般程序。
（六）安全生產(chǎn)監(jiān)察指令書(shū)、安全生產(chǎn)監(jiān)督檢查意見(jiàn)書(shū)
安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門在監(jiān)督檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)有事故隱患或者其他安全問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)出具安全生產(chǎn)監(jiān)察指令書(shū)。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處在監(jiān)督檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)事故隱患或者其他安全問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)出具安全生產(chǎn)監(jiān)督檢查意見(jiàn)書(shū)。
（七）安全生產(chǎn)復(fù)查意見(jiàn)書(shū)
責(zé)令限期改正、停產(chǎn)停業(yè)、停產(chǎn)停業(yè)整頓、停止建設(shè)后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)整改，具備安全生產(chǎn)條件的，由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位提出書(shū)面申請(qǐng)，安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門復(fù)查后，對(duì)整改完畢的，應(yīng)當(dāng)出具安全生產(chǎn)復(fù)查意見(jiàn)書(shū)。
三、執(zhí)行程序
當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，除法律另有規(guī)定外，行政處罰不停止執(zhí)行。
（一）催繳罰款
適用：當(dāng)事人受到罰款處罰后不履行繳納罰款的義務(wù)。
安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)制作罰款催繳通知書(shū)，也可以通過(guò)電話或者其他形式催繳。
（二）強(qiáng)制執(zhí)行
適用：當(dāng)事人既不履行行政處罰決定、又不申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的，可向有管轄權(quán)的人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。
安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)在法定期限屆滿之日起180日內(nèi)提出申請(qǐng)。
（三）案件移送
適用：安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門在立案或者查處過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)案件不屬于本機(jī)關(guān)的職權(quán)、級(jí)別、地域管轄范圍，或者違法事實(shí)同時(shí)適用其他相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，需要移送給有權(quán)處理的其他行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)。
1．在案件移送前，安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)與接受移送的機(jī)關(guān)做好溝通工作。
2．安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)制作案件移送審批表，寫(xiě)明違法事實(shí)、移送的具體原因及法律依據(jù)等。
3．案件移送時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作案件移送函，寫(xiě)明違法事實(shí)、移送的具體原因及法律依據(jù)，移送財(cái)物及有關(guān)材料的名稱應(yīng)當(dāng)一一寫(xiě)明。
4．案件移送給有關(guān)機(jī)關(guān)后，應(yīng)了解受移送機(jī)關(guān)是否收到案件移送函及附送的材料，必要時(shí)，可以當(dāng)面交接。受移送機(jī)關(guān)收到材料后，應(yīng)當(dāng)簽收或出具收據(jù)。
四、結(jié)案審批
案件處理終結(jié)時(shí)，案件承辦人員應(yīng)當(dāng)制作結(jié)案審批表，報(bào)請(qǐng)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)結(jié)案。在“執(zhí)行情況”欄中，寫(xiě)明案件終結(jié)的幾種情形：
1．當(dāng)事人自覺(jué)履行了法定的義務(wù)；
2．當(dāng)事人未履行法定義務(wù)，由行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行完畢；
3．當(dāng)事人未履行法定義務(wù)，由人民法院依法強(qiáng)制執(zhí)行完畢；
4．當(dāng)事人死亡或被注銷、被解散、破產(chǎn)，經(jīng)法定程序無(wú)法執(zhí)行相應(yīng)的義務(wù)。
其他
關(guān)鍵詞：公司治理；信貸風(fēng)險(xiǎn)；前提
中圖分類號(hào)：F830.5
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1003-9031(2007)03-0077-03
信貸風(fēng)險(xiǎn)的成因紛繁復(fù)雜，大多文獻(xiàn)認(rèn)為是技術(shù)、操作的原因。筆者認(rèn)為，目前銀行的公司治理結(jié)構(gòu)與信貸安全有許多矛盾，是信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要根源，要防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，必須在完善公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，抓好具體的執(zhí)行和操作。
一、銀行公司治理結(jié)構(gòu)不健全可能帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)
1.短期考核目標(biāo)與信貸長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾。股東往往要求銀行經(jīng)營(yíng)以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，并以此作為考核和檢驗(yàn)銀行高管任期(一般一個(gè)任期為3年左右)目標(biāo)完成情況和個(gè)人績(jī)效的依據(jù)。在利潤(rùn)最大化的任期目標(biāo)要求下，銀行高管只能選擇做大當(dāng)期利潤(rùn)，在存貸款利差占主要利潤(rùn)來(lái)源的條件下，最便捷的方法就是發(fā)放高收益的貸款，增大利息收入，使利潤(rùn)增加。而銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要特征就是風(fēng)險(xiǎn)的滯后性和長(zhǎng)期性，很容易導(dǎo)致任期內(nèi)的短期行為傾向，只顧多追求短期利潤(rùn)，而少考慮信貸的長(zhǎng)遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
2.小股東利益與大股東關(guān)聯(lián)貸款之間的矛盾。大小股東之間的利益是常常存在沖突的，資本多數(shù)決定原則時(shí)常成為大股東謀取私人利益、損害銀行利益或小股東利益的工具，尤其是商業(yè)銀行中，由于小股東沒(méi)有占據(jù)著控制支配地位，小股東的利益總是暴露在控股股東的強(qiáng)權(quán)之下，隨時(shí)都有可能受到控股股東根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)利益所做出的決策以及關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部之間的不正當(dāng)交易的侵害。小股東在無(wú)力對(duì)銀行進(jìn)行有效控制時(shí)，他們往往希望和愿意充當(dāng)銀行的戰(zhàn)略投資者，他們注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以期尋求更多的資本回報(bào)。但少數(shù)對(duì)銀行具有控制權(quán)的大股東往往不看重銀行的分紅，而是希望利用控制權(quán)實(shí)施關(guān)聯(lián)交易，從銀行通過(guò)貸款等手段盡快取得超過(guò)投資額的回報(bào)。如果個(gè)別大股東利用這種管理權(quán)參與信貸決策，不顧信貸風(fēng)險(xiǎn)而將貸款投放于與大股東有關(guān)聯(lián)的企業(yè)，很有可能形成風(fēng)險(xiǎn)貸款，影響銀行的安全。
3.銀行高管的政治命運(yùn)與銀行貸款安全之間的矛盾。我國(guó)商業(yè)銀行的高管多為政府行政任命或由政府提名、股東大會(huì)通過(guò)，這樣就使得銀行的高管實(shí)際上具有非常復(fù)雜的身份和多重目的，但聽(tīng)命于政府是其最佳的選擇。在政府協(xié)調(diào)貸款(因?yàn)榘词袌?chǎng)程序無(wú)法完成貸款時(shí)政府才會(huì)出面協(xié)調(diào))時(shí)，這些高管難免會(huì)自覺(jué)不自覺(jué)地充當(dāng)政府的代言人，幫助政府實(shí)現(xiàn)借款意圖，而置銀行風(fēng)險(xiǎn)于其次。[1]在這種情況下發(fā)放的貸款，很難說(shuō)能夠保證貸款的“三性”。
4.股東知情權(quán)與信貸監(jiān)督不夠之間的矛盾。按《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)知道所投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，但在現(xiàn)實(shí)中，股東往往很難知道銀行的經(jīng)營(yíng)實(shí)情。為此，監(jiān)管部門要求銀行必須定期進(jìn)行信息披露。但由于一些銀行怠于披露和出于盡可能少披露的意圖，往往不能充分披露，股東很難從信息披露報(bào)告中了解銀行的貸款發(fā)放情況，更無(wú)從了解每筆貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況，也就很難對(duì)銀行的信貸經(jīng)營(yíng)實(shí)施有效監(jiān)督。
5.約束不力與信貸責(zé)任之間的矛盾。目前大多數(shù)銀行對(duì)信貸責(zé)任有一定的責(zé)任追究，如責(zé)任終身制、扣發(fā)獎(jiǎng)金等，對(duì)從事信貸工作的人員有一定的約束力。但是一筆貸款從貸前調(diào)查、貸中審查、貸后回收不是一個(gè)人所能完成的，需要流程鏈上所有人的共同操作方能實(shí)施，出現(xiàn)問(wèn)題貸款很容易相互推卸責(zé)任；而且更重要的是，一筆貸款少則幾十萬(wàn)元，多則幾十億元，如果發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生損失，不是一二個(gè)信貸人員有能力賠償?shù)摹?/p>
二、完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)與防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議
銀行業(yè)公司治理的特殊性在于這個(gè)行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行公司治理的一個(gè)重要職能。公司治理結(jié)構(gòu)的不健全將嚴(yán)重影響信貸資金的安全，必須在健全公司治理結(jié)構(gòu)的前提下，加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制。
1.將信貸風(fēng)險(xiǎn)納入任期考核范圍。要完善商業(yè)銀行的內(nèi)部契約，尤其是對(duì)高管的激勵(lì)和約束相關(guān)的契約，在對(duì)銀行高管進(jìn)行任期目標(biāo)考核時(shí)，不能僅以利潤(rùn)為主要指標(biāo)，要計(jì)量貸款風(fēng)險(xiǎn)損失。考核期前對(duì)貸款按五級(jí)分類進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失計(jì)量，到考核期結(jié)束時(shí)，要重新確認(rèn)貸款風(fēng)險(xiǎn)損失，風(fēng)險(xiǎn)損失增減額與銀行高管薪酬掛鉤，并嚴(yán)格按照貸款五級(jí)分類的結(jié)果和撥備覆蓋率要求計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)撥備，按提取風(fēng)險(xiǎn)撥備后的利潤(rùn)考核。這樣可以避免以不良貸款換取銀行短期利潤(rùn)的做法。
2.用“企業(yè)憲法”限制關(guān)聯(lián)交易。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康在山東銀行系統(tǒng)調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)“防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)是銀行良好公司治理的重要標(biāo)桿”。[2]股東可充分運(yùn)用“企業(yè)憲法”――公司章程來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益，從公司制度安排上約束關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)。在銀行的章程中要對(duì)貸款的投放和管理單列專門的章節(jié)，進(jìn)行特別的約束。要明確規(guī)定銀行的關(guān)聯(lián)交易數(shù)量和表決權(quán)限，例如，規(guī)定一般關(guān)聯(lián)交易必須由董事會(huì)審批，重大關(guān)聯(lián)交易由股東大會(huì)審批，而且在審批過(guò)程中，要實(shí)施關(guān)聯(lián)股東的表決權(quán)回避，并強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易的信息披露，通過(guò)降低審批效率、提高審批門檻、增加審批的獨(dú)立性來(lái)防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。在銀行高管違反章程規(guī)定發(fā)放關(guān)聯(lián)交易貸款時(shí)，股東可以行使撤銷權(quán)，并可追究相關(guān)人員的賠償責(zé)任。
3.健全信貸責(zé)任約束機(jī)制。在目前的信貸審核(批)委員會(huì)制下的集體決策機(jī)制，事實(shí)上已經(jīng)成了銀行推諉信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的托辭，一旦發(fā)生不良貸款，很難去追究具體人員的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)從信貸業(yè)務(wù)人員到銀行的高級(jí)管理人員，建立更強(qiáng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制。一是實(shí)行信貸人員(包括分管信貸的高管)準(zhǔn)入制，實(shí)行嚴(yán)格的考核上崗制；二是健全信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制，建立嚴(yán)格、明確、公正、長(zhǎng)效的信貸投放風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制及其責(zé)任認(rèn)定指標(biāo)體系，明確信貸政策、貸前調(diào)查、復(fù)查、初審、復(fù)審、會(huì)審、貸后管理等崗位人員及分管信貸的高管在貸款投向、投放、管理、回收中各自的責(zé)任范圍。當(dāng)貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，按照有關(guān)責(zé)任認(rèn)定指標(biāo)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，分清信貸資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性原因，明確責(zé)任，分別給予行政處理、下崗收貸、降級(jí)、賠償、禁入信貸職業(yè)、追究刑事責(zé)任等處罰。[3]
4.引入公共治理的方式。信貸風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性和隱蔽性，要求銀行能夠從全方位、多時(shí)空、多角度防范風(fēng)險(xiǎn)，而銀行的信貸人員有限，有必要調(diào)動(dòng)最關(guān)心銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的廣大股東共同關(guān)注。而在高度分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，股東不可能經(jīng)常對(duì)銀行的貸款安全行使監(jiān)督權(quán)，要引入公共治理方式，調(diào)動(dòng)一切可以調(diào)動(dòng)的力量，幫助銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
(1)股東質(zhì)詢制。針對(duì)小股東不能參與日常經(jīng)營(yíng)管理、對(duì)銀行貸款安全知之甚少的情況，銀行股東大會(huì)應(yīng)制定股東對(duì)貸款的專門質(zhì)詢規(guī)則，規(guī)定股東可以定期針對(duì)銀行的貸款情況向經(jīng)營(yíng)層提出質(zhì)詢，以增加股東對(duì)貸款安全、收益和流動(dòng)性的了解，并可增加經(jīng)營(yíng)層和信貸人員的責(zé)任心。
(2)激勵(lì)方案公示制。目前銀行高管的薪酬只公布其實(shí)際得到的年薪數(shù)額，而不公布具體的激勵(lì)考核方案，對(duì)廣大股東和社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)是不公平的，因?yàn)殂y行是一種公眾型企業(yè)，尤其是國(guó)有(控股)銀行和有地方政府參股的銀行，雖然是股份制企業(yè)，但政府股份還占相當(dāng)大的份額，政府只是名義出資人，真正的股東是全國(guó)人民(或地方百姓)，但全國(guó)人民并不能直接參加股東大會(huì)，或了解股東大會(huì)的內(nèi)容，更無(wú)從評(píng)價(jià)對(duì)高管的激勵(lì)方案。再者，銀行從社會(huì)賺取利潤(rùn)，利潤(rùn)主要來(lái)源于貸款利息收入，對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況，社會(huì)最有發(fā)言權(quán)。而且高管的收入水平要與其工作難易程度、復(fù)雜程度相聯(lián)系，而這種評(píng)價(jià)只有社會(huì)公眾才最公平。通過(guò)公眾的評(píng)價(jià)，使得更大范圍、更多角度的信貸安全及隱患與銀行高管的薪酬相聯(lián)系，增加銀行高管的道德壓力，使其充分履職。
5.理順政府和商業(yè)銀行的關(guān)系。政府作為商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)所有者代表，應(yīng)擺正自己的股東位置，按《章程》和股東大會(huì)決議為銀行選派主要管理人員，并為銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造條件；另一方面政府作為管理經(jīng)濟(jì)的部門，應(yīng)盡量避免以行政手段直接管理商業(yè)銀行，而采用法律手段和經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行宏觀調(diào)控和規(guī)范引導(dǎo)。政府政企職能的徹底分離表現(xiàn)在不良信貸資產(chǎn)防范上則須做到：(1)政府作為股東一旦選定銀行高管，就應(yīng)該取消其政府官員身份，銀行高管只對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)，而不必履行政府的協(xié)調(diào)貸款命令。(2)政府需要商業(yè)銀行向國(guó)有企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目發(fā)放優(yōu)惠貸款時(shí)，在符合貸款條件的前提下，政府補(bǔ)貼利差，所需資金從政府應(yīng)得分紅中扣除。(3)對(duì)銀行高管不應(yīng)留有后路，即銀行經(jīng)營(yíng)不好，政府不得為這些“落魄”高管安排新的工作崗位，甚至于易地為官，只有這樣鍛煉出來(lái)的高級(jí)管理人員，才能成為真正的企業(yè)家。
參考文獻(xiàn)：
[1] 馬蔚華.論商業(yè)銀行的科學(xué)發(fā)展觀[J].金融研究，2004，(7).
20xx機(jī)關(guān)單位績(jī)效考核方案范文1為規(guī)范白云區(qū)檔案局事業(yè)單位工作人員績(jī)效工資考核分配工作，建立健全科學(xué)的考核激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)干部職工的工作積極性，根據(jù)績(jī)效工資有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，特制定本方案。
一、考核原則
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照省、市、區(qū)有關(guān)績(jī)效工資分配政策，正確行使績(jī)效工資分配的自主權(quán)。實(shí)行科學(xué)考核、績(jī)效掛鉤、按勞分配，建立自主靈活、符合檔案工作特點(diǎn)的激勵(lì)分配機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大單位內(nèi)部分配自主權(quán)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)事業(yè)單位工作人員的積極性和主動(dòng)性，提高服務(wù)質(zhì)量和效率，促進(jìn)檔案工作全面健康發(fā)展。
二、分配原則
(一)堅(jiān)持多勞多得、不勞不得、優(yōu)績(jī)優(yōu)酬、責(zé)益相符的原則。
(二)堅(jiān)持公正、公平、公開(kāi)的原則。
(三)堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平、科學(xué)合理的原則。
三、考核對(duì)象和時(shí)間
(一)考核對(duì)象
白云區(qū)檔案局20XX年底在編在崗、財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位工作人員。我局納入實(shí)施范圍的事業(yè)單位工作人員共2個(gè)。即：白云區(qū)檔案局地方志科編纂科在編在崗、財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位工作人員共2個(gè)。
(二)考核時(shí)間
從20XX年1月1日起實(shí)施，對(duì)白云區(qū)檔案局20XX年1月-12月在編在崗、財(cái)政全額撥款的事業(yè)編制工作人員進(jìn)行績(jī)效工資考核。
四、考核機(jī)構(gòu)
區(qū)檔案局成立由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，黨支部書(shū)記、副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，各科(室)負(fù)責(zé)人組成白云區(qū)檔案局事業(yè)單位績(jī)效工資考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)績(jī)效工資考核分配的組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在檔案局辦公室，由局辦公室主任擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任，負(fù)責(zé)對(duì)全局事業(yè)單位績(jī)效考核。
五、績(jī)效工資的構(gòu)成和考核內(nèi)容
(一)績(jī)效工資的構(gòu)成
事業(yè)單位績(jī)效工資分為基礎(chǔ)性績(jī)效工資和獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資?；A(chǔ)性績(jī)效工資占績(jī)效工資總量的70%，基礎(chǔ)性績(jī)效工資按月發(fā)放。獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資主要體現(xiàn)工作紀(jì)律、工作態(tài)度、工作量、工作成效和實(shí)際貢獻(xiàn)等因素，占績(jī)效工資總量的30%，每年考核一次，按照考核結(jié)果一次性發(fā)放。
(二)績(jī)效工資考核內(nèi)容
績(jī)效工資主要考核職工工作的德、能、勤、績(jī)、廉等方面，具體內(nèi)容包括：對(duì)職工工作作風(fēng)、政治表現(xiàn)、工作紀(jì)律、工作態(tài)度、工作效率、是否服從工作安排、履行崗位職責(zé)、工作量大小、在崗工作時(shí)間、完成本單位規(guī)定的工作任務(wù)等情況進(jìn)行全面考核，重點(diǎn)考核工作實(shí)績(jī)。
1、基礎(chǔ)性績(jī)效工資設(shè)置
基礎(chǔ)性績(jī)效工資按月全額發(fā)放。對(duì)服從工作安排，履行崗位職責(zé)，完成規(guī)定的工作任務(wù)的，全額發(fā)放其相應(yīng)的基礎(chǔ)性績(jī)效工資。在職人員在法定假期內(nèi)休假的，不扣發(fā)基礎(chǔ)性績(jī)效工資，每月按照績(jī)效工資的70%發(fā)放。
2、獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資設(shè)置
獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資實(shí)行百分制考核，由白云區(qū)檔案局進(jìn)行考核，主要考核職工的德、能、勤、績(jī)、廉四個(gè)方面(具體考核標(biāo)準(zhǔn)參照附件)。每年考核一次，單位根據(jù)考核結(jié)果一次性發(fā)放。
3、考核加分
年度履職考核為優(yōu)秀的加2分;本年度內(nèi)獲得區(qū)、市、省、國(guó)家級(jí)先進(jìn)個(gè)人稱號(hào)或其他表彰的分別加2、3、4、5分，獲得市、省、國(guó)家檔案局檔案工作先進(jìn)表彰的分別加2、3、4分。(加分因素按照最后考核得分后直接相加)
六、考核方式和計(jì)算方法
(一)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資考核方式
1、領(lǐng)導(dǎo)評(píng)(60%)。由白云區(qū)檔案局領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)事業(yè)單位工作人員進(jìn)行考評(píng)，最后得分占考評(píng)的60%。
2、同事評(píng)(40%)。由白云區(qū)檔案局其他一般干部和工作人員考評(píng)，最后得分占考評(píng)的40%。
3、自評(píng)(10%)。由自己考評(píng)，自評(píng)得分占考評(píng)總成績(jī)的10%。
(二)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資考核計(jì)算方法
白云區(qū)檔案局對(duì)事業(yè)單位工作人員考核的人員分布為：領(lǐng)導(dǎo)班子共3人(考核加權(quán)總分為A)，全局其他考核工作人員共8人(考核加權(quán)總分為B)，被考核人2人(自評(píng)考核總分為C)。
被考核人最后考評(píng)得分=60%*A/3+40%*B/8+10%*C
七、獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資的分配方法
(一)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資的考核發(fā)放
白云區(qū)檔案局每年年底對(duì)事業(yè)編全體干部職工進(jìn)行一次工作績(jī)效考核，按照德、能、勤、績(jī)、廉及考核加分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核打分，最后按照考核計(jì)算方法進(jìn)行匯總，作為被考核人獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資的發(fā)放依據(jù)。獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資的考核最高分值為100分，被考核人最后發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資數(shù)額為激勵(lì)性績(jī)效工資總額的個(gè)人最后考核得分的百分比。(如某工作人員年度扣取的獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資總額為1000元，該同志年度獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資考核最后考評(píng)得分為95分，則應(yīng)兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資金額為10000.95=950元)。
(二)排除性獲得獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效工資情形
有下列情況之一的工作人員，不得享受當(dāng)年獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資。
1、因違法違紀(jì)行為受國(guó)家機(jī)關(guān)處理或其他有關(guān)規(guī)定停發(fā)工資的;
2、在工作中不服從工作安排，推諉扯皮，工作中不負(fù)責(zé)任，發(fā)生責(zé)任事故，造成嚴(yán)重后果，影響全局或全區(qū)檔案工作進(jìn)展的;
3、被解除聘用合同的;
4、年度履職考核為基本合格、不合格或未參加考核的;
5、一年內(nèi)無(wú)故曠工累計(jì)15個(gè)(含5個(gè))工作日以上、事假累計(jì)超過(guò)30天(含30天)以上的(政策規(guī)定的法定休假，婚假、喪假、產(chǎn)假時(shí)限和工傷治療期間除處)。
扣發(fā)人員的獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資和經(jīng)考核兌現(xiàn)后積余部分金額，由單位作為獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資自主統(tǒng)籌安排。
八、工作要求
實(shí)施績(jī)效工資考核的全過(guò)程要公開(kāi)透明，隨時(shí)接受干部職工的監(jiān)督和質(zhì)詢?？荚u(píng)的各項(xiàng)得分必須保存有原始依據(jù)，考核量化分?jǐn)?shù)及結(jié)果應(yīng)告知被考核人員，有異議的可在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出復(fù)核。
九、本考核辦法自20xx年1月起執(zhí)行。
十、本考核辦法由區(qū)檔案局績(jī)效工資考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)解釋。
20xx機(jī)關(guān)單位績(jī)效考核方案范文2事業(yè)單位是依法設(shè)立的、從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等公益服務(wù)、不以營(yíng)利為目的的社會(huì)組織，這一定位決定了事業(yè)單位所應(yīng)具有的四大特征，即：依法設(shè)立、從事公益服務(wù)、不以營(yíng)利為目的、社會(huì)組織。
從事公益服務(wù)、不以營(yíng)利為目的是事業(yè)單位最重要的特征，由此也決定了事業(yè)單位的績(jī)效考核與企業(yè)的績(jī)效考核有著本質(zhì)的區(qū)別，它不能簡(jiǎn)單地以利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)成本為目標(biāo)，而是要衡量所提供的公共服務(wù)的社會(huì)轉(zhuǎn)移價(jià)值，而這種衡量存在三個(gè)較大的難點(diǎn)：
(一)難以確定：所謂難以確定，就是公共服務(wù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以確定，比如中小學(xué)教育質(zhì)量，我們希望中小學(xué)為社會(huì)提供素質(zhì)教育，但什么是素質(zhì)，如何衡量素質(zhì)，目標(biāo)難以確定，于是，多數(shù)教育管理部門以分?jǐn)?shù)和升學(xué)率作為評(píng)估學(xué)校教育質(zhì)量的指標(biāo)，因?yàn)檫@一指標(biāo)容易確定，但遺憾的是，這種容易確定的、明確的指標(biāo)，卻往往不能代表事業(yè)單位的設(shè)立使命。
(二)難以量化：所謂難以量化，就是公共服務(wù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以完全定量衡量，比如社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，很重要的一項(xiàng)工作就是健康服務(wù)與健康教育，而由于區(qū)域的不同、服務(wù)對(duì)象的不同，對(duì)此項(xiàng)工作的考核標(biāo)準(zhǔn)就比較難以量化，考核就有一定的難度。
(三)難以衡量：所謂難以衡量，就是公共服務(wù)的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)難以計(jì)算和獲取，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)值、利潤(rùn)、合格率、成本等都可以通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息獲得，而事業(yè)單位則不然，一是有些工作的效果要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間才能顯現(xiàn)，二是針對(duì)公共服務(wù)的考核往往要引入社會(huì)評(píng)價(jià)的方式，要選擇相當(dāng)數(shù)量的樣本進(jìn)行調(diào)查，實(shí)現(xiàn)成本較高。
正因?yàn)榇耍聵I(yè)單位普遍感覺(jué)績(jī)效考核推行起來(lái)的難度很大，而本次事業(yè)單位的績(jī)效工資改革又將考核的問(wèn)題再次推上了桌面-既然是績(jī)效工資，必然要有配套的績(jī)效考核體系，產(chǎn)生考核結(jié)果，并將結(jié)果應(yīng)用于工資的發(fā)放。這一矛盾如何解決?集多年為企事業(yè)單位設(shè)計(jì)績(jī)效考核方案的經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，事業(yè)單位啟動(dòng)績(jī)效考核，不一定要求面面俱到、非常完美，但必須把握好一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)，即：以績(jī)效改進(jìn)為中心，以程序公平與標(biāo)準(zhǔn)公平為基本點(diǎn)。
(一)以績(jī)效改進(jìn)為中心。
客觀地看，相對(duì)于企業(yè)績(jī)效考核，除少數(shù)相對(duì)市場(chǎng)化的單位之外，絕大多數(shù)事業(yè)單位的績(jī)效考核還處于起步階段，許多單位的干部、員工甚至還不能完全區(qū)別績(jī)效管理、績(jī)效考核、考評(píng)、民主測(cè)評(píng)、目標(biāo)管理、責(zé)任制的概念，因此，對(duì)于多數(shù)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，第一輪的績(jī)效考核體系的建設(shè)和運(yùn)行，更多的是績(jī)效管理概念的普及、理解與導(dǎo)入。在這一階段，我們特別需要向全體人員灌輸?shù)母拍钍牵嚎?jī)效管理是一個(gè)循環(huán)，自績(jī)效計(jì)劃開(kāi)始，經(jīng)過(guò)績(jī)效輔導(dǎo)、績(jī)效考核、績(jī)效反饋到考核結(jié)果的應(yīng)用，形成了一個(gè)閉環(huán);經(jīng)總結(jié)提高后，進(jìn)入下一輪績(jī)效循環(huán);在這一過(guò)程中，組織績(jī)效呈螺旋上升的趨勢(shì);而績(jī)效管理的目的，正是促進(jìn)被考核者達(dá)成目標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)績(jī)效的持續(xù)改進(jìn)。其中，考核只是績(jī)效管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，績(jī)效工資只是績(jī)效考核結(jié)果的一種應(yīng)用方式，考核不是目的而僅僅是績(jī)效改進(jìn)的手段。
有了這樣的指導(dǎo)思想，大家就會(huì)把目光聚焦在如何實(shí)現(xiàn)績(jī)效的改善上面，而不是把考核結(jié)果僅僅當(dāng)作分配的依據(jù)，而過(guò)分關(guān)注其公平性。客觀地講，績(jī)效考核的結(jié)果不可避免地存在非量化的、非可控的、非絕對(duì)公平的因素，即使是企業(yè)的績(jī)效考核也是如此，事業(yè)單位的考核更是無(wú)法做到，因?yàn)楣卜?wù)的價(jià)值和質(zhì)量本來(lái)就難以衡量，在不同區(qū)域、不同社會(huì)環(huán)境下、針對(duì)不同目標(biāo)群體的服務(wù)更加難以建立完全公平的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。此外，即便這樣的標(biāo)準(zhǔn)可以找到，取樣、清洗、計(jì)算的成本也將非常之高，可能導(dǎo)致績(jī)效考核這一管理活動(dòng)的投入產(chǎn)出比過(guò)低，無(wú)法長(zhǎng)期持續(xù)。
(二)程序公平。
所謂程序公平，即績(jī)效管理的體系科學(xué)公平，程序規(guī)范公正，結(jié)果透明公開(kāi)。
事業(yè)單位績(jī)效考核首先要做到程序公平。之所以這樣說(shuō)，基于三個(gè)考慮：首先，事業(yè)單位的性質(zhì)決定了其考核指標(biāo)的量化程度低、標(biāo)準(zhǔn)化程度低，在這樣的前提下，如果再不能很好地解決程序公平問(wèn)題，則考核的公信力將大受影響;其次，績(jī)效考核體系的建設(shè)需要在實(shí)踐中不斷積累和摸索，而事業(yè)單位績(jī)效考核剛開(kāi)始全面推行，案例、經(jīng)驗(yàn)、數(shù)據(jù)庫(kù)等都不完善，因此，需要先從程序的規(guī)范入手，因?yàn)槌绦虻囊?guī)范難度相對(duì)較小;第三，通過(guò)程序的固化，可以引導(dǎo)全員觀念的轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的為發(fā)獎(jiǎng)金而開(kāi)展的年終考評(píng)轉(zhuǎn)變?yōu)闉閷?shí)現(xiàn)目標(biāo)而進(jìn)行的績(jī)效管理。
實(shí)現(xiàn)程序公平，首先需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，其次需要通過(guò)培訓(xùn)令大家理解、認(rèn)同績(jī)效管理的意義與目的，第三要設(shè)計(jì)科學(xué)、規(guī)范、可操作的程序，第四要引入軟件等方法，將績(jī)效管理程序固化、標(biāo)準(zhǔn)化，使之能夠可持續(xù)執(zhí)行，避免一陣風(fēng)、運(yùn)動(dòng)式的績(jī)效考核。
某公積金中心績(jī)效考核體系的建設(shè)中就充分體現(xiàn)了這一思想。首先，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的調(diào)研、考察，公積金中心系統(tǒng)規(guī)劃了績(jī)效管理的工作框架，明確了績(jī)效考核的層級(jí)關(guān)系，以及績(jī)效管理的基本流程。根據(jù)中心的工作特點(diǎn)，采用了定量與定性相結(jié)合的方式，定量指標(biāo)跟實(shí)際工作量相結(jié)合計(jì)算，定性指標(biāo)采用360度評(píng)價(jià)打分，分為a1/a2/a3、b1/b2/b3、c、d八個(gè)標(biāo)度，針對(duì)每個(gè)標(biāo)度設(shè)計(jì)了可供參照考核的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，使得打分更加準(zhǔn)確、便利。同時(shí)，該中心在咨詢公司的協(xié)助下，適時(shí)導(dǎo)入了績(jī)效管理信息系統(tǒng)，使得績(jī)效管理工作格式化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，大大降低了績(jī)效考核的工作強(qiáng)度，提高了考核體系的可用性。
通過(guò)上述措施和技術(shù)，該中心實(shí)現(xiàn)了績(jī)效管理程序的公平化、標(biāo)準(zhǔn)化，考核工作得到了全體干部、員工的認(rèn)可，有效地推動(dòng)了工作質(zhì)量和效率的改善，也得到了上級(jí)主管部門的高度認(rèn)可。
(三)標(biāo)準(zhǔn)公平。
所謂標(biāo)準(zhǔn)公平，對(duì)于績(jī)效管理的要求則更高，它要求績(jī)效管理的目標(biāo)能夠轉(zhuǎn)化為一套具有領(lǐng)先性、體系性、可操作性的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)并有效分解到被考核單元(組織、部室、崗位)，同時(shí)，通過(guò)配套的數(shù)據(jù)收集與管理體系，對(duì)每個(gè)被考核單元給出客觀、公平的評(píng)價(jià)。
事業(yè)單位績(jī)效考核的終極目標(biāo)是要做到標(biāo)準(zhǔn)公平。所謂標(biāo)準(zhǔn)公平，體現(xiàn)在四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
首先，一個(gè)績(jī)效管理良好的組織，其績(jī)效考核的整體指向必然是組織的戰(zhàn)略或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此，事業(yè)單位的績(jī)效考核工作要做好，首先要有單位的戰(zhàn)略或年度目標(biāo)，因?yàn)檫@才是績(jī)效考核真正的目的和方向。應(yīng)該說(shuō)，這方面事業(yè)單位的基礎(chǔ)還是有的，一般都有每年的工作計(jì)劃和工作報(bào)告，這是一個(gè)很好的基礎(chǔ)條件。
其次，需要有一套程序、一個(gè)部門或崗位負(fù)責(zé)分解上述目標(biāo)，形成針對(duì)中層以上管理人員和科室的考核指標(biāo)，我們稱為戰(zhàn)略解碼，這項(xiàng)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，每個(gè)季度、每個(gè)月都需要跟蹤指標(biāo)的完成情況、并根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整。
第三，需要建立分層分類的崗位考核指標(biāo)庫(kù)，以及針對(duì)科室負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核培訓(xùn)體系。只有分層分類，才能體現(xiàn)不同崗位的工作責(zé)任和工作特點(diǎn);而科室負(fù)責(zé)人是績(jī)效考核的中間層，只有這一層級(jí)的管理人員熟練、技巧、規(guī)范地使用績(jī)效考核的方法，才能夠把單位給予自己的考核壓力有效地傳遞到基層，并根據(jù)表現(xiàn)給予每一位員工科學(xué)、客觀的考核結(jié)果。
第四，需要建立一套數(shù)據(jù)的收集和評(píng)估程序。需要財(cái)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)科室提供的數(shù)據(jù)，要明確責(zé)任人、數(shù)據(jù)提交時(shí)間、數(shù)據(jù)報(bào)送口徑;需要考核小組、述職會(huì)或360度評(píng)價(jià)的，要建立盡可能詳盡的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或目標(biāo)錨需要外部評(píng)價(jià)的，要做好外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的選擇、管理和審核工作。
當(dāng)然，績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)非一日之功，需要長(zhǎng)期的實(shí)踐、積累與調(diào)試，從而找到考核精度與考核成本的平衡點(diǎn)。
20xx機(jī)關(guān)單位績(jī)效考核方案范文3第一章 總 則
第一條 為科學(xué)評(píng)價(jià)事業(yè)單位績(jī)效，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的管理，根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、《山東省事業(yè)單位考核試行辦法》和分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的有關(guān)要求，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱事業(yè)單位績(jī)效是指事業(yè)單位在社會(huì)管理和公益服務(wù)活動(dòng)中所取得的成績(jī)和效果?？?jī)效考核是運(yùn)用特定的指標(biāo)體系，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)定量定性對(duì)比分析，對(duì)被考核單位在一定周期內(nèi)的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
第三條 事業(yè)單位績(jī)效考核按照有利于促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展的要求，堅(jiān)持分類組織、社會(huì)參與、客觀公正、責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的原則。
第四條 考核范圍為市直納入機(jī)構(gòu)編制管理的事業(yè)單位和使用事業(yè)編制的其他組織。已列入市委、市政府年度目標(biāo)管理考核的事業(yè)單位不再單獨(dú)進(jìn)行績(jī)效考核。
第二章 組織管理
第五條 事業(yè)單位績(jī)效考核工作由市事業(yè)單位考核委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，市事業(yè)單位考核委員會(huì)辦公室(以下簡(jiǎn)稱市事考辦)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，具體工作由市事業(yè)單位登記管理局承擔(dān)。
第六條 市事業(yè)單位考核委員會(huì)職責(zé)：
(一)貫徹執(zhí)行國(guó)家、省、市有關(guān)事業(yè)單位考核管理的方針政策和法律、法規(guī)、規(guī)章，審定有關(guān)規(guī)范性文件及工作計(jì)劃;
(二)負(fù)責(zé)事業(yè)單位績(jī)效考核工作的組織、指導(dǎo)、監(jiān)督、綜合協(xié)調(diào);
(三)審定被考核事業(yè)單位的考核結(jié)果。
第七條 市事考辦職責(zé)：
(一)擬定年度考核工作計(jì)劃;
(二)組建事業(yè)單位績(jī)效考核評(píng)委庫(kù)和專業(yè)績(jī)效考核委員會(huì);
(三)負(fù)責(zé)制定共性指標(biāo)考核實(shí)施細(xì)則并組織實(shí)施，審定各行業(yè)、部門制定的個(gè)性指標(biāo)考核實(shí)施細(xì)則。
(四)審定事業(yè)單位的年度目標(biāo)任務(wù);
(五)審核被考核單位的考核等次;
(六)負(fù)責(zé)考核結(jié)果的公示、及備案;
(七)負(fù)責(zé)受理與考核工作相關(guān)的申訴或舉報(bào);
(八)負(fù)責(zé)績(jī)效檔案的建立、管理工作;
(九)承擔(dān)市事業(yè)單位考核委員會(huì)交辦的其他工作。
第八條 組建事業(yè)單位績(jī)效考核評(píng)委庫(kù)。評(píng)委庫(kù)由東營(yíng)市行政管理科學(xué)研究會(huì)理事、專家學(xué)者組成，并聘請(qǐng)部分黨代表、人大代表、政協(xié)委員參與。
第九條 成立專業(yè)績(jī)效考核委員會(huì)，負(fù)責(zé)個(gè)性指標(biāo)考核細(xì)則的組織實(shí)施。
專業(yè)績(jī)效考核委員會(huì)由7-9名評(píng)委組成，設(shè)主任委員1名。根據(jù)工作需要可吸納服務(wù)對(duì)象代表參加。
第十條 評(píng)委應(yīng)堅(jiān)持原則，認(rèn)真負(fù)責(zé)，公道正派，忠于職守，熟悉事業(yè)單位績(jī)效考核相關(guān)業(yè)務(wù)。
評(píng)委有下列情形之一的，應(yīng)自行回避，被考核單位也可向市事考辦要求其回避：
(一)與被考核單位有直接利害關(guān)系的;
(二)曾在被考核單位任職，且離職不滿三年的;
(三)其他可能影響考核結(jié)果公正的。
第十一條 事業(yè)單位績(jī)效考核以定期考核為主，一般每年考核一次，也可根據(jù)需要進(jìn)行重點(diǎn)抽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，具體情況，由市事業(yè)單位考核委員會(huì)確定。
第三章 考核內(nèi)容及程序
第十二條 事業(yè)單位績(jī)效考核實(shí)行百分制，由共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)兩部分構(gòu)成。
(一)共性指標(biāo)(40分)
1、登記管理(25分)：法人登記、年檢，宗旨、業(yè)務(wù)范圍履行情況，信用建設(shè)、信息公開(kāi)等情況。
2、社會(huì)評(píng)價(jià)(15分)：職責(zé)履行、行政效能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)和文明服務(wù)等方面的滿意程度。
(二)個(gè)性指標(biāo)(60分)
1、主體業(yè)務(wù)開(kāi)展(25分)：年度目標(biāo)任務(wù)完成情況，科研與創(chuàng)新、成果與獎(jiǎng)勵(lì)情況等。
2、經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益(20分)：提供社會(huì)公益服務(wù)情況、對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)情況等。
3、管理運(yùn)行狀況(15分)：內(nèi)部管理情況、領(lǐng)導(dǎo)班子及干部隊(duì)伍建設(shè)情況、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理狀況等。
第十三條 事業(yè)單位績(jī)效考核按照自查自評(píng)、考核預(yù)告、實(shí)地考核、社會(huì)評(píng)價(jià)、專業(yè)評(píng)審、確定等次、公示備案的程序進(jìn)行：
(一)自查自評(píng)。被考核單位對(duì)照考核細(xì)則進(jìn)行自查，形成自評(píng)報(bào)告，并填寫(xiě)《東營(yíng)市事業(yè)單位績(jī)效考核評(píng)審表》，經(jīng)主管部門審核簽署意見(jiàn)后，按規(guī)定時(shí)間報(bào)送市事考辦。
(二)考核預(yù)告。通過(guò)新聞媒體提前向社會(huì)考核預(yù)告，公布考核時(shí)間、內(nèi)容和方式等，接受社會(huì)監(jiān)督。
(三)實(shí)地考核。成立考核組，對(duì)被考核單位的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地考核?？己私M由評(píng)委及組織、編制、財(cái)政、人力資源社會(huì)保障等部門的相關(guān)人員組成。
1、查閱資料。重點(diǎn)檢查反映共性指標(biāo)中登記管理部分的相關(guān)資料。同時(shí)，核實(shí)反映個(gè)性指標(biāo)的相關(guān)資料。
2、個(gè)別談話?？己私M與被考核單位主管部門領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)工作人員進(jìn)行談話，聽(tīng)取對(duì)被考核單位工作情況的評(píng)價(jià)，了解被考核單位在落實(shí)考核指標(biāo)方面采取的措施、存在的主要問(wèn)題、意見(jiàn)建議等。
3、現(xiàn)場(chǎng)核查。對(duì)承擔(dān)重大項(xiàng)目和重點(diǎn)工程的被考核單位，應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地核查。
綜合上述情況，提出共性指標(biāo)中登記管理部分得分。
(四)社會(huì)評(píng)價(jià)。社會(huì)評(píng)價(jià)主要是對(duì)被考核單位的社會(huì)滿意度進(jìn)行測(cè)評(píng)，包括民主評(píng)議和民意調(diào)查兩部分。民主評(píng)議由市事考辦組織市委、市政府工作部門單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。民意調(diào)查由市統(tǒng)計(jì)局綜合運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查、電話訪問(wèn)等方式進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查對(duì)象要體現(xiàn)代表性和廣泛性，調(diào)查的有效樣本原則上不少于200個(gè)。
參照市委、市政府目標(biāo)管理考核的賦分公式提出共性指標(biāo)中社會(huì)評(píng)價(jià)部分得分。
(五)專業(yè)評(píng)審。召開(kāi)綜合評(píng)審會(huì)議，對(duì)個(gè)性指標(biāo)進(jìn)行百分制量化評(píng)價(jià)，寫(xiě)出考核評(píng)語(yǔ)，確定考核得分。
(六)確定等次。市事考辦根據(jù)被考核單位綜合得分情況提出考核等次建議，報(bào)市事業(yè)單位考核委員會(huì)審定。
【關(guān)鍵詞】 公允價(jià)值； 銀行業(yè)； 問(wèn)題； 策略
隨著市場(chǎng)的良性發(fā)育，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式在銀行業(yè)的缺陷日益凸顯，促使人們更加堅(jiān)定地支持新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的公允價(jià)值計(jì)量模式。公允價(jià)值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。它的最大優(yōu)勢(shì)在于，能及時(shí)反映因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的利得和損失以及因信用質(zhì)量發(fā)生變動(dòng)所產(chǎn)生的影響，能更加真實(shí)公允地反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而會(huì)減少金融不穩(wěn)定性事件的發(fā)生及其嚴(yán)重性。但由于受到諸多因素影響，公允價(jià)值在銀行業(yè)中推行仍是困難重重。
一、公允價(jià)值在銀行業(yè)應(yīng)用的問(wèn)題分析
根據(jù)規(guī)定，上市公司要求實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。就銀行業(yè)實(shí)施公允價(jià)值計(jì)量過(guò)程中，出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
（一）混合計(jì)量造成銀行收益及其資本的波動(dòng)
在銀行業(yè)中，對(duì)交易項(xiàng)目和銀行項(xiàng)目管理時(shí)，通常會(huì)采用交易賬戶來(lái)對(duì)其銀行賬戶中的利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值，而在實(shí)務(wù)中部分金融工具采用公允價(jià)值，部分金融工具仍采用歷史成本（攤余成本），因此，這種混合公允價(jià)值模式的不對(duì)稱性會(huì)引起銀行收益及其資本的不必要人為波動(dòng)，而波動(dòng)性的增加會(huì)向資本市場(chǎng)傳遞額外風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，因而投資者會(huì)要求更高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，進(jìn)而提高銀行的資金成本，另外，還會(huì)導(dǎo)致銀行投資組合的不利變化。銀行可能會(huì)減少長(zhǎng)期債券的持有，轉(zhuǎn)而增加持有波動(dòng)性較小的短期債券。這樣，銀行收益及其資本波動(dòng)性的增加會(huì)使銀行違反資本監(jiān)管要求的可能性增大，從而會(huì)引起過(guò)多的監(jiān)管干預(yù)或者會(huì)迫使銀行做出旨在減少資本監(jiān)管干預(yù)的不當(dāng)行為。
（二）公允價(jià)值的運(yùn)用影響了銀行的信貸規(guī)模
銀行業(yè)中現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)量模式是一種以歷史成本為基礎(chǔ)的混合計(jì)量模式，是修正的歷史成本模式，可以更好地反映銀行業(yè)績(jī)。貸款是銀行的職能之一，公允價(jià)值要求對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債在期末采用公允價(jià)值計(jì)量，并將因此導(dǎo)致的收益變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，沒(méi)有反映出銀行在長(zhǎng)期資金提供上可能帶來(lái)的收益。銀行長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)的利潤(rùn)是建立在對(duì)借款人的信譽(yù)以及客戶關(guān)系的培養(yǎng)上的，是在整個(gè)交易期間逐漸獲得的，不取決于短期的變化。而采用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，銀行的放款決策將不再根據(jù)借款人的信譽(yù)或出于對(duì)客戶關(guān)系的考慮來(lái)做出，而更多考慮的是短期因素對(duì)銀行利潤(rùn)的影響。由于長(zhǎng)期內(nèi)不確定因素太多，在這種情況下，進(jìn)行長(zhǎng)期貸款顯然是不明智的，銀行將會(huì)減少自己的長(zhǎng)期貸款，因此將有損銀行作為長(zhǎng)期資金提供者職能的發(fā)揮。
（三）過(guò)多的主觀估計(jì)影響信息的可靠性
公允價(jià)值是建立在市場(chǎng)發(fā)育良好的環(huán)境下，當(dāng)缺少相應(yīng)市場(chǎng)信息時(shí)，對(duì)銀行業(yè)務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量包含了過(guò)多的主觀估計(jì)，包括對(duì)客戶的信息狀況、資產(chǎn)的流動(dòng)性、資產(chǎn)抵押物的估計(jì)和對(duì)客戶行為的估計(jì)等，部分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值也無(wú)從獲得。這些主觀估計(jì)損害了公允價(jià)值的客觀性，使其相對(duì)于現(xiàn)行混合會(huì)計(jì)計(jì)量模式的優(yōu)越性無(wú)法得以體現(xiàn)，使公允價(jià)值變成僅僅是概念上的優(yōu)越。公允價(jià)值被看作市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的反映，是建立在公開(kāi)的、充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上的一個(gè)假定，而這種完美的假定的市場(chǎng)并不總是存在的。因此，公允價(jià)值過(guò)多的主觀估計(jì)將影響銀行信息的可靠性。
（四）對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算方式帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)
公允價(jià)值的應(yīng)用給銀行會(huì)計(jì)核算帶來(lái)許多新的問(wèn)題：一是入賬價(jià)值的確認(rèn)問(wèn)題。在歷史成本計(jì)量模式下，資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其歷史成本，一經(jīng)確定不得更改。而以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)的入賬價(jià)值需要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，并且其后續(xù)計(jì)量將因金融資產(chǎn)和金融負(fù)債持有目的不同而采取不同的計(jì)量方式。二是會(huì)計(jì)核算方式。在歷史成本計(jì)量模式下，只需單賬戶反映資產(chǎn)的實(shí)際成本即可。而以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)賬戶既要反映其公允價(jià)值，又要反映其實(shí)際成本，因此需要設(shè)置雙賬戶。因此，公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)原有的會(huì)計(jì)原則、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等進(jìn)行了變革性的調(diào)整，涉及到了從確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告整個(gè)會(huì)計(jì)過(guò)程，對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)科目體系、核心賬務(wù)系統(tǒng)等帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。
（五）過(guò)多的主觀估計(jì)變成調(diào)節(jié)利潤(rùn)的又一工具
公允價(jià)值會(huì)計(jì)模式下，只要對(duì)估價(jià)程序作些許改動(dòng)就可能對(duì)計(jì)量結(jié)果產(chǎn)生重大影響。由于公允價(jià)值本身應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的因素來(lái)進(jìn)行交易價(jià)格和資產(chǎn)價(jià)值的，市場(chǎng)因素本來(lái)是客觀的，但由于市場(chǎng)存在許多的不確定性，極有可能讓銀行業(yè)利用市場(chǎng)的這種不確定性而隨意進(jìn)行主觀判斷，將有可能成為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的又一工具。公允價(jià)值與歷史成本模式相比，利用公允價(jià)值會(huì)計(jì)來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)變得更容易。銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很大程度上建立在人們對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信心的基礎(chǔ)上，這就要求銀行的業(yè)績(jī)應(yīng)當(dāng)相對(duì)穩(wěn)定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允價(jià)值”計(jì)量，并從表外移到表內(nèi)反映，必然會(huì)導(dǎo)致大量的未實(shí)現(xiàn)利得或損失的存在。對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)滿足終止確認(rèn)的條件，其處置差額計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)利潤(rùn)也產(chǎn)生影響。而采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，客觀和主觀產(chǎn)生的收益變動(dòng)都計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)導(dǎo)致銀行收益重大波動(dòng)，不利于穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，有損其財(cái)務(wù)形象，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和懲罰機(jī)制，給操縱利潤(rùn)提供了便利。
（六）資本充足率導(dǎo)致公允價(jià)值的謹(jǐn)慎運(yùn)用
根據(jù)2004年巴塞爾委員會(huì)公布的數(shù)據(jù)，銀行的資本充足率應(yīng)為8%，該比率的確定是建立在現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式之上的，更多的是采用歷史成本。實(shí)行公允價(jià)值會(huì)計(jì)，意味著許多銀行現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債比例將有很大變化，8%的資本充足率是否還合適，如何應(yīng)對(duì)由此可能帶來(lái)的資本不足等問(wèn)題？這些問(wèn)題的出現(xiàn)，使得銀行業(yè)對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度。
二、銀行業(yè)對(duì)公允價(jià)值運(yùn)用的應(yīng)對(duì)策略
如何有效地解決實(shí)施過(guò)程中存在的新問(wèn)題，是銀行業(yè)急需探討和解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，可從以下幾個(gè)方面尋求解決辦法：
（一）對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制
公允價(jià)值面對(duì)著不穩(wěn)定的市場(chǎng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，為了避免公允價(jià)值選擇權(quán)的應(yīng)用對(duì)金融穩(wěn)定產(chǎn)生不利的影響，應(yīng)對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用進(jìn)行事先的預(yù)防。2006年巴塞爾委員會(huì)制定并了《銀行根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則使用公允價(jià)值方法的監(jiān)管指引》，該監(jiān)管指引要求銀行在使用公允價(jià)值選擇權(quán)時(shí)必須具有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，不能用于公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的金融工具、必須提供關(guān)于公允價(jià)值選擇權(quán)對(duì)銀行影響的基本信息。同時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局也會(huì)對(duì)銀行運(yùn)用公允價(jià)值選擇的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估銀行資本充足率時(shí)要考慮到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制可能帶來(lái)的影響，在計(jì)算監(jiān)管資本時(shí)要將由于銀行自身信用變化而產(chǎn)生的損益進(jìn)行調(diào)整。因此該指引從金融穩(wěn)定的角度，對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)的使用進(jìn)行了制度約束，防止了公允價(jià)值的濫用對(duì)金融系統(tǒng)可能帶來(lái)的不良影響。目前，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中也引入了公允價(jià)值選擇權(quán)，為了防范其可能對(duì)金融系統(tǒng)帶來(lái)的危害，我國(guó)的監(jiān)管當(dāng)局也應(yīng)該積極采取措施，制定有關(guān)的監(jiān)管政策，促使銀行不斷完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制措施，保證公允價(jià)值選擇權(quán)的健康使用。
（二）提取充足的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)
雖然風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得公允價(jià)值的使用受到了限制，但銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)卻在不斷地發(fā)展。銀行業(yè)可以開(kāi)發(fā)出按照違約率對(duì)貸款進(jìn)行分類的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，并可估計(jì)出違約損失率，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，研究如何在財(cái)務(wù)報(bào)告中處理貸款預(yù)期損失和利率風(fēng)險(xiǎn)隱性損失等問(wèn)題。通過(guò)開(kāi)發(fā)包括預(yù)測(cè)負(fù)債的實(shí)際期限等在內(nèi)的模型，銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的控制也加強(qiáng)了。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方式的變化使銀行對(duì)一些金融工具的風(fēng)險(xiǎn)管理明顯有別于會(huì)計(jì)處理方式，貸款也不再被認(rèn)為是均質(zhì)的。公允價(jià)值計(jì)量的優(yōu)點(diǎn)在于，在計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)中引入了前瞻性的因素，允許對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量的下降提前進(jìn)行確認(rèn)。在對(duì)信貸資產(chǎn)無(wú)法實(shí)施公允價(jià)值會(huì)計(jì)的情況下，可以借助于發(fā)展前瞻性減值準(zhǔn)備的方式，利用銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系和利率風(fēng)險(xiǎn)管理工具，計(jì)提充足的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以覆蓋資產(chǎn)的預(yù)期損失和利率風(fēng)險(xiǎn)損失，從而達(dá)到與公允價(jià)值會(huì)計(jì)相同前瞻性的效果，真實(shí)反映銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)，為銀行股東提供關(guān)于銀行資產(chǎn)質(zhì)量更加準(zhǔn)確的信息。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定部門和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)
任何會(huì)計(jì)政策均具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，公允價(jià)值會(huì)計(jì)的應(yīng)用對(duì)金融穩(wěn)定具有一定的潛在危害，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定部門在制定有關(guān)公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)保持足夠的謹(jǐn)慎，積極與金融監(jiān)管部門進(jìn)行充分的溝通，充分了解公允價(jià)值究竟會(huì)對(duì)金融業(yè)發(fā)展帶來(lái)怎樣的影響，考慮金融監(jiān)管部門對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)發(fā)展的意見(jiàn)，共同解決銀行信貸資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量問(wèn)題，不斷提高金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的透明度，應(yīng)積極采取措施以避免公允價(jià)值的使用所帶來(lái)的不利影響，鼓勵(lì)各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局保持現(xiàn)行的資本監(jiān)管框架，采用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)產(chǎn)生的公允價(jià)值損益、由于銀行自身信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致的公允價(jià)值損益、持有待售工具的未實(shí)現(xiàn)損益排除在監(jiān)管資本之外。相關(guān)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)資本監(jiān)管政策做出相應(yīng)調(diào)整，以降低公允價(jià)值的應(yīng)用對(duì)銀行監(jiān)管所帶來(lái)的不利影響。
（四）加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部治理的監(jiān)管
建立有效機(jī)制保證公允價(jià)值可靠計(jì)量，減少和消除銀行在運(yùn)用公允價(jià)值上的隨意性。做到制度先行，內(nèi)部監(jiān)督與業(yè)務(wù)工作同時(shí)啟動(dòng)、同步完善；進(jìn)行從嚴(yán)管理，始終保持對(duì)違規(guī)違紀(jì)的高壓態(tài)勢(shì)；開(kāi)展專項(xiàng)治理，著力加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的前瞻性與主動(dòng)性；實(shí)行履職回避，主動(dòng)避免各種利益沖突，提高監(jiān)管公信力；堅(jiān)持效能為本，深化監(jiān)管績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制；同時(shí)，建立健全“問(wèn)責(zé)追究責(zé)任制”，對(duì)濫用公允價(jià)值粉飾報(bào)表，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為要制定懲戒和處罰措施。
（五）建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公允價(jià)值信息的評(píng)價(jià)和鑒證體系
根據(jù)公允價(jià)值依賴于市場(chǎng)因素而又難以確切把握市場(chǎng)信息的現(xiàn)實(shí)情況，可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或建立專門的咨詢機(jī)構(gòu)收集各類市場(chǎng)信息，為銀行業(yè)提供公允價(jià)值計(jì)量的信息咨詢和專業(yè)評(píng)價(jià)技術(shù)服務(wù)。此外，我國(guó)還應(yīng)從獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的完善入手，盡快研究制定“公允價(jià)值審計(jì)具體準(zhǔn)則”，從法律和制度上明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公允價(jià)值審計(jì)的權(quán)利和責(zé)任，這在一定程度上可有效保障會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)行的規(guī)范性。
（六）改進(jìn)銀行業(yè)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)
雖然我國(guó)銀行業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)已有較大的發(fā)展，電子化和信息化程度也越來(lái)越高，但對(duì)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和報(bào)告的要求不能有效滿足。因此，可以國(guó)外引進(jìn)或自行研發(fā)衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、公允價(jià)值的取得及估值系統(tǒng)、用未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)計(jì)算資產(chǎn)減值系統(tǒng)和實(shí)時(shí)的信息披露系統(tǒng)，提高自身的信息采集水平以及決策能力，以規(guī)避應(yīng)用公允價(jià)值后所帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。
（七）審慎使用公允價(jià)值
要對(duì)公允價(jià)值采用審慎的態(tài)度，一是準(zhǔn)確計(jì)量公允價(jià)值。要綜合考慮活躍市場(chǎng)的各項(xiàng)因素，科學(xué)設(shè)定估值假設(shè)和主要參數(shù)。二是合理規(guī)定公允價(jià)值的的使用范圍。應(yīng)嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)或不能持續(xù)可靠取得市場(chǎng)價(jià)格的金融工具不能使用公允價(jià)值計(jì)量。三是建立運(yùn)用公允價(jià)值的內(nèi)控體系。記錄好公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過(guò)程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。
【參考文獻(xiàn)】
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一、基金托管人的一般理論詮釋
“托管”一詞起源于 19 世紀(jì) 90 年代，它是我國(guó)立法者為引進(jìn)境外保管制度、設(shè)立規(guī)范的信托型證券投資基金、回避我國(guó)缺失信托制度的尷尬而進(jìn)行的語(yǔ)言創(chuàng)新。按國(guó)際慣例，基金份額持有人( 即基金投資人) 、受托人、基金保管人和基金管理人構(gòu)成信托型證券投資基金的四方當(dāng)事人。20 世紀(jì) 90 年代，由于我國(guó)信托法缺位，設(shè)立信托型基金缺乏法律依據(jù)，針對(duì)國(guó)外一般由同一人擔(dān)任基金保管人和受托人這一習(xí)慣做法，我國(guó)創(chuàng)設(shè)了托管人一詞，并以之取代基金保管人和受托人。①
依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》( 以下簡(jiǎn)稱《證券投資基金法》) 起草組成員之一的蔡概還先生的觀點(diǎn)，所謂托管即為“受托保管”，兼有“受托”和“保管”雙重含義，這一解釋得到國(guó)內(nèi)多數(shù)托管從業(yè)者的認(rèn)可。如招商銀行資產(chǎn)托管部總經(jīng)理夏博輝博士即認(rèn)為: “托管一詞不是一個(gè)國(guó)際化的概念，而是一個(gè)中國(guó)化的法律概念，它是由共同受托人的‘托’和保管人的‘管’構(gòu)成。它起源于我國(guó)證券投資基金法規(guī)的起草，其本義是要求商業(yè)銀行除作為履行基金資產(chǎn)保管人( custodian) 職責(zé)外，還必須與基金管理公司一道履行共同受托人( trustee) 職責(zé)?！雹?/p>
由此可見(jiàn)，托管的含義廣于單純的“保管”。無(wú)論是信托型基金還是公司型基金，都需要設(shè)置保管人。國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織( IOSCO) 《集合投資計(jì)劃監(jiān)管原則》第二條原則指出，監(jiān)管體制必須尋求保全基金財(cái)產(chǎn)物理上和法律上的完整; 將基金資產(chǎn)與管理資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及保管人資產(chǎn)相分離。保管人在不同類型的基金中其職責(zé)存在差異: 公司型基金保管人只擔(dān)任單純的保管職責(zé)，其在基金董事會(huì)的委托下，按照公司型基金章程的規(guī)定，負(fù)有保管基金財(cái)產(chǎn)和確保基金財(cái)產(chǎn)安全的義務(wù)。此外，基金保管人還負(fù)責(zé)辦理基金財(cái)產(chǎn)的清算和交收等業(yè)務(wù)。為保護(hù)基金財(cái)產(chǎn)安全，契約型基金保管人不但具有保管基金財(cái)產(chǎn)的職責(zé)，而且負(fù)有監(jiān)督基金管理人的職責(zé)。目前，在我國(guó)的立法中，基金保管人與基金托管人是指同一概念。③
根據(jù)我國(guó)《證券投資基金法》的有關(guān)規(guī)定，基金托管人是證券投資基金治理的積極參與者之一，是指受托于基金發(fā)起人或基金管理人，負(fù)有對(duì)各項(xiàng)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保管，并負(fù)有監(jiān)督基金管理人運(yùn)營(yíng)基金財(cái)產(chǎn)的職責(zé)。也就是說(shuō)，我國(guó)的基金托管人既有保管基金財(cái)產(chǎn)的義務(wù)，又有監(jiān)督基金管理人運(yùn)營(yíng)基金財(cái)產(chǎn)的義務(wù)，與國(guó)外的契約型基金保管人的職責(zé)是一致的。由此看來(lái)，基金份額持有人與基金托管人之間構(gòu)成信托關(guān)系?；鹜泄苋酥贫染哂幸韵聝蓚€(gè)作用: 一是保障基金財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性與安全性。為了確保基金財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性和安全性，必須有科學(xué)的制度設(shè)計(jì)，這就是把基金財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)與保管權(quán)進(jìn)行切割，并把三種權(quán)利分別賦予不同的主體行使，在三個(gè)權(quán)利主體之間形成相互監(jiān)督、相互制衡的關(guān)系。只有這樣，才能確?；鹭?cái)產(chǎn)和基金管理人財(cái)產(chǎn)有明確的區(qū)分，避免不同基金財(cái)產(chǎn)間的混同以及保證基金財(cái)產(chǎn)不被挪用，確?；鹭?cái)產(chǎn)安全。另外，基金托管人通過(guò)會(huì)計(jì)核算和估值，可以及時(shí)掌握基金管理人對(duì)基金財(cái)產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，防止基金管理人對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行暗箱操作，避免基金管理人的不當(dāng)行為給基金財(cái)產(chǎn)帶來(lái)不應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)。二是督促基金管理人履行法定義務(wù)和約定義務(wù)，保護(hù)基金持有人的合法利益?；鹜泄苋擞袡?quán)對(duì)基金管理人是否根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定和合同的約定進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，予以監(jiān)督?；鹜泄苋丝梢远酱倩鸸芾砣苏鎸?shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)地披露基金信息，防止基金管理人欺騙或誤導(dǎo)基金份額持有人。
二、我國(guó)基金托管人的法律地位探析
在我國(guó)證券投資基金法的制定過(guò)程中，立法者科學(xué)地分析了“一元信托”④與“二元信托”⑤兩種模式的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，并根據(jù)我國(guó)發(fā)展證券投資基金過(guò)程中存在的問(wèn)題與經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行了立法創(chuàng)造，構(gòu)建了具有中國(guó)特色的證券投資基金治理結(jié)構(gòu)。其顯著特征是以“一元信托”模式為基礎(chǔ)，采納“二元信托”模式中的“保管合同”。在這種模式下，對(duì)基金托管人的法律地位如何界定，學(xué)界仍存在爭(zhēng)議。郭峰和陳夏在《證券投資基金法導(dǎo)論》中指出，基金管理人和基金托管人雖然都是受托人，但絕不是信托法意義上的共同受托人，二者有本質(zhì)的區(qū)別。⑥
另有學(xué)者認(rèn)為，基金份額持有人是委托人和受益人，基金管理人和基金托管人是基金份額持有人的共同受托人。⑦
筆者贊成第一種觀點(diǎn)，現(xiàn)從基金份額持有人、基金管理人和基金托管人三者之間的關(guān)系，來(lái)分析基金托管人的法律地位。
1． 基金托管人和基金管理人都是信托合同的受托人。我國(guó)《證券投資基金法》第三條規(guī)定，“基金管理人、基金托管人依照本法和基金合同的規(guī)定，履行受托職責(zé)?！被鸱蓊~持有人通過(guò)在法定場(chǎng)所進(jìn)行基金份額的認(rèn)購(gòu)而與基金托管人和基金管理人形成信托合同法律關(guān)系，成為信托合同中的委托人和受益人，基金托管人和基金管理人成為證券投資基金信托合同中的受托人。基金托管人和基金管理人相互間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系則通過(guò)信托合同以及托管合同來(lái)確定。
2． 盡管基金托管人和基金管理人都是信托合同的受托人，但不同于信托法意義上的共同受托人。
首先，基金財(cái)產(chǎn)權(quán)利歸屬不同。根據(jù)信托法理，“當(dāng)受托人為數(shù)人時(shí)，共同受托人對(duì)信托財(cái)產(chǎn)共同享有所有權(quán)，共同受托人對(duì)信托財(cái)產(chǎn)并無(wú)應(yīng)有份額?！雹嗟覈?guó)契約型基金募集完畢后，證券賬戶由基金托管人和基金聯(lián)名開(kāi)設(shè)，證券交易資金賬戶以基金托管人的名義開(kāi)立，基金資產(chǎn)的名義所有權(quán)歸于托管人的名下，管理人不享有基金資產(chǎn)的名義所有權(quán)。⑨
其次，基金托管人和基金管理人在信托事務(wù)的處理方式上有所不同。英美法系和大陸法系國(guó)家信托法都通常堅(jiān)持信托事務(wù)由共同受托人共同處理的原則，共同受托人不能以多數(shù)決定的方式或是由受托人的代表人、人行使處理信托事務(wù)的權(quán)利，而應(yīng)由全體共同受托人共同處分和管理信托財(cái)產(chǎn)。為充分維護(hù)基金份額持有人的利益，我國(guó)《證券投資基金法》基于信托財(cái)產(chǎn)執(zhí)行與保管相分離的原則，對(duì)本屬于信托法中受托人的職權(quán)進(jìn)行分解，并由不同的主體分別執(zhí)行?；鸸芾砣素?fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)基金財(cái)產(chǎn)，基金托管人則負(fù)責(zé)監(jiān)督基金管理人和保管基金財(cái)產(chǎn)，從而形成基金托管人和基金管理人分工協(xié)作、相互獨(dú)立、相互制衡、相互監(jiān)督的立法模式。
最后，基金托管人和基金管理人承擔(dān)責(zé)任的方式有所不同。依據(jù)信托法理，受托人在信托關(guān)系存續(xù)期間違反管理職責(zé)或信托合同，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行了不當(dāng)?shù)奶幚?，從而?dǎo)致信托財(cái)產(chǎn)受損時(shí)，受托人一般應(yīng)當(dāng)對(duì)此承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。但是，如果受托人是共同受托人時(shí)，各受托人該承擔(dān)分別責(zé)任還是連帶責(zé)任? 針對(duì)這種情況，英美法系和大陸法系信托法都規(guī)定了共同受托人的連帶責(zé)任。對(duì)證券投資基金而言，在違法行為責(zé)任的承擔(dān)上，各國(guó)一般采取兩種態(tài)度: 一是連帶責(zé)任。這種情況是以基金托管人和基金管理人存在共同不當(dāng)行為為前提，不當(dāng)行為包括共同違反信托契約或是違反管理職責(zé)。二是分別責(zé)任。這種責(zé)任的承擔(dān)是以基金托管人和基金管理人不存在共同過(guò)錯(cuò)行為為前提，基金托管人或基金管理人僅對(duì)自己違反托管合同或信托義務(wù)的單獨(dú)行為承擔(dān)分別責(zé)任。我國(guó)《證券投資基金法》亦作了類似的規(guī)定。
因此，從以上三方面的分析可知，我國(guó)基金管理人和基金托管人雖同為信托契約的受托人，但不是信托法意義上的共同受托人。
3． 基金托管人與基金管理人分別是托管合同中的受托人與委托人，基金管理人與基金托管人之間是委托法律關(guān)系而非信托法律關(guān)系?；鹜泄苋寺男型泄苈氊?zé)，除了與基金份額持有人簽訂信托合同外，還需要與基金管理人簽訂托管合同。依照托管合同以及基金管理人的委托，基金托管人負(fù)有保管基金財(cái)產(chǎn)的職責(zé)，以及按照約定或規(guī)定開(kāi)設(shè)基金財(cái)產(chǎn)的證券賬戶和證券交易資金賬戶等職責(zé)。我國(guó)《證券投資基金法》第二十九條第五款規(guī)定，基金托管人根據(jù)基金管理人的投資指令，及時(shí)辦理清算、交割事宜。因此，從這一角度看，基金托管人與基金管理人之間形成了以托管合同為基礎(chǔ)的委托關(guān)系，其中基金管理人為委托人，而基金托管人則為受托人。
綜上所述，在我國(guó)證券投資基金法律關(guān)系主體中，基金托管人是與基金管理人相互獨(dú)立、相互平等和相互制衡的共同受托人之一，為維護(hù)基金份額持有人的利益而負(fù)有監(jiān)督基金管理人和保管基金財(cái)產(chǎn)的職責(zé)。同時(shí)，根據(jù)托管合同的約定，基金管理人與基金托管人之間又形成委托保管關(guān)系，其中基金管理人為委托人，而基金托管人則為受托人?；鹜泄苋俗鳛樾磐胸?cái)產(chǎn)的保管人，其實(shí)質(zhì)上是基金份額持有人與基金管理人之間的資金聯(lián)絡(luò)中樞，也是基金內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中較為特殊而又重要的一環(huán)，基金托管人的存在使基金的運(yùn)作更能符合基金份額持有人的利益。
三、完善我國(guó)證券投資基金托管人法律制度，實(shí)現(xiàn)基金托管人法律地位的應(yīng)有效用
我國(guó)《證券投資基金法》對(duì)基金托管人法律地位的設(shè)計(jì)，既考慮到我國(guó)國(guó)情，又對(duì)世界其他國(guó)家基金托管人法律制度予以借鑒和揚(yáng)棄，是很有價(jià)值的立法創(chuàng)新，也是對(duì)基金托管人理論的創(chuàng)新，并在實(shí)踐中發(fā)揮了其保護(hù)基金財(cái)產(chǎn)安全和推動(dòng)基金市場(chǎng)發(fā)展的作用。但是，我國(guó)當(dāng)前基金管理人制度其他方面的制度設(shè)計(jì)存在缺陷，與基金托管人法律地位不相匹配，一定程度上影響了基金托管人法律地位應(yīng)有效用的實(shí)現(xiàn)，亟待完善。
( 一) 我國(guó)證券投資基金托管人制度存在的缺陷，影響基金托管人法律地位應(yīng)有效用的實(shí)現(xiàn)。
1． 從保護(hù)基金份額持有人利益原則的角度看，基金托管人實(shí)質(zhì)獨(dú)立性缺失的制度設(shè)計(jì)，影響其作為受托人角色的發(fā)揮，不利于保護(hù)基金份額持有人的利益。保護(hù)基金份額持有人利益原則是證券投資基金法的精神與基本原則。
基金份額持有人是基金市場(chǎng)的基石，是基金市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展的根本。因此，基金法的一系列制度設(shè)計(jì)都圍繞這一原則展開(kāi)，基金托管人制度的設(shè)計(jì)也不例外。基金托管人作為基金份額持有人的受托人，是基金財(cái)產(chǎn)安全的守護(hù)人，在與基金管理人的關(guān)系上，應(yīng)該獨(dú)立于基金管理人。但是，我國(guó)現(xiàn)行的制度設(shè)計(jì)卻是由基金管理人主導(dǎo)基金托管人的選任機(jī)制，從而導(dǎo)致基金管理人在源頭上制約著基金托管人，影響到基金托管人對(duì)基金管理人行使正當(dāng)?shù)谋O(jiān)督權(quán)，出現(xiàn)基金托管人喪失實(shí)質(zhì)獨(dú)立性的情形。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面: 一是基金發(fā)起人制度在我國(guó)《證券投資基金法》的缺失，導(dǎo)致基金管理人掌控著基金托管人的選擇權(quán)。二是現(xiàn)實(shí)中基金管理人掌管著變更基金托管人的提名權(quán)。這就使得基金托管人受制于基金管理人，影響其對(duì)基金管理人的監(jiān)督。
2． 從基金托管人的法律地位、責(zé)任( 義務(wù)) 、權(quán)利、利益是否匹配的層面上看，基金托管人的制度設(shè)計(jì)未能完全遵循責(zé)權(quán)利效相統(tǒng)一的原則，影響其以受托人與保管人的角色行使職責(zé)。責(zé)權(quán)利效相統(tǒng)一原則是經(jīng)濟(jì)法的總原則。
《證券投資基金法》作為經(jīng)濟(jì)法的組成部分，當(dāng)然適用這一原則。“責(zé)”就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)義務(wù); “權(quán)”是指經(jīng)濟(jì)權(quán)力、經(jīng)濟(jì)權(quán)利; “利”是指物質(zhì)利益; “效”是指經(jīng)濟(jì)效益。瑏瑣我們?cè)跇?gòu)建基金托管人制度時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持這一原則，堅(jiān)持“責(zé)”字當(dāng)先，以責(zé)定權(quán)，以責(zé)定利，就是要把責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一起來(lái)。
根據(jù)信托合同的約定，基金托管人是基金份額持有人的受托人?；鹜泄苋说氖芡腥松矸輿Q定了其應(yīng)履行與受托人角色相對(duì)應(yīng)的信賴義務(wù); 基金托管人的信賴義務(wù)既決定了其有相應(yīng)保管基金財(cái)產(chǎn)的職責(zé)和監(jiān)督基金管理人的職責(zé)，也決定了其應(yīng)享受相應(yīng)的利益，但現(xiàn)實(shí)的法律構(gòu)建恰恰是責(zé)權(quán)利分離、不匹配，導(dǎo)致基金托管人制度未能發(fā)揮其相應(yīng)的效益。這具體體現(xiàn)在以下三點(diǎn):
( 1) 基金托管人的義務(wù)、責(zé)任配置與其法律地位不相稱。我國(guó)《證券投資基金法》未能以基金托管人的法律地位為出發(fā)點(diǎn)，規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任和義務(wù)，使基金托管人缺乏約束。根據(jù)信托法理，我國(guó)基金托管人處于共同受托人的地位，對(duì)基金份額持有人應(yīng)負(fù)有信賴義務(wù)。當(dāng)前，我國(guó)《證券投資基金法》只對(duì)基金托管人的誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎、勤勉的義務(wù)作出了規(guī)定，但與基金托管人信賴義務(wù)對(duì)基金份額持有人的利益保護(hù)力度相比，這些義務(wù)的效用要弱得多，而且這些義務(wù)規(guī)定無(wú)法涵蓋信賴義務(wù)的真實(shí)內(nèi)涵。我國(guó)《證券投資基金法》沒(méi)有對(duì)基金托管人的忠實(shí)義務(wù)和注意義務(wù)進(jìn)行一般性、原則性的認(rèn)定，且基金托管人義務(wù)的操作標(biāo)準(zhǔn)也是缺位的。總體而言，我國(guó)《證券投資基金法》對(duì)基金托管人的這些義務(wù)規(guī)定有缺漏，有的只是一些零散的列舉性規(guī)定。另外，我國(guó)《證券投資基金法》盡管對(duì)基金托管人因不當(dāng)行為須承擔(dān)損害賠償責(zé)任和連帶賠償責(zé)任作出了規(guī)定，但不夠具體，操作性不強(qiáng)，還須進(jìn)一步明確。
( 2) 基金托管人的監(jiān)督職責(zé)與其法律地位、義務(wù)不相稱。我國(guó)《證券投資基金法》未能以基金托管人的法律地位為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)其應(yīng)有義務(wù)明晰基金托管人對(duì)基金管理人監(jiān)督權(quán)利，不利于基金托管人監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)。這主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是基金托管人的投資監(jiān)督權(quán)界限不明晰。我國(guó)《證券投資基金法》的有關(guān)條款盡管分別規(guī)定了基金托管人可以審查基金管理人投資及其投資指令的合約性和合法性，但原則性過(guò)強(qiáng)，不夠明晰，缺乏操作性，這就影響到基金托管人對(duì)基金管理人實(shí)行監(jiān)督權(quán)的實(shí)效性。在國(guó)際上，從性質(zhì)上看，基金托管人的監(jiān)督可以分為形式監(jiān)督與實(shí)質(zhì)監(jiān)督兩種。
我國(guó)法律并未明確基金托管人的監(jiān)督職責(zé)究竟是形式上的還是實(shí)質(zhì)上的，致使實(shí)務(wù)中基金托管人對(duì)基金管理人的監(jiān)督范圍不明確。二是基金托管人能行使的投資監(jiān)督手段有限，影響其對(duì)基金管理人的違法行為進(jìn)行事前、事中和事后的全程系統(tǒng)性監(jiān)控。我國(guó)《證券投資基金法》第三十條規(guī)定了基金托管人對(duì)基金管理人行使“拒絕執(zhí)行指令”、“通知”和“報(bào)告”等投資監(jiān)督手段，但在現(xiàn)實(shí)的股票交易中“拒絕執(zhí)行指令”這一投資監(jiān)督手段卻因與之相配套的前端控制制度的缺位，導(dǎo)致該制度形同虛設(shè)。德國(guó)和英國(guó)均賦予基金托管人以積極、主動(dòng)的監(jiān)督權(quán)，一般為基金托管人行使對(duì)基金管理人的監(jiān)督權(quán)提供強(qiáng)有力的配套性權(quán)利，比如更換基金管理人的參與權(quán)和控制權(quán)、違法行為停止請(qǐng)求權(quán)、質(zhì)詢權(quán)、獲取信息權(quán)、獨(dú)立訴權(quán)等。
( 3) 基金托管人的應(yīng)得利益與其法律地位、義務(wù)、職責(zé)不相稱。我國(guó)《證券投資基金法》未能以基金托管人的法律地位為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)其應(yīng)有義務(wù)、職責(zé)界定基金托管人應(yīng)享有的利益，基金托管人履職的程度與其報(bào)酬機(jī)制相關(guān)性不強(qiáng)，導(dǎo)致基金托管人的監(jiān)督動(dòng)力不足。目前，我國(guó)基金托管人的報(bào)酬機(jī)制是以基金資產(chǎn)規(guī)模的大小來(lái)收取固定比例費(fèi)用。
其結(jié)果是基金托管人獲取報(bào)酬的多寡與基金單位凈值增減無(wú)關(guān)，于是基金托管人熱衷于追求基金規(guī)模的增長(zhǎng)。在這種機(jī)制下，基金托管人的收入增長(zhǎng)與基金份額持有人的利益相關(guān)性不明顯，但與基金管理人存在共同的利益取向，即擴(kuò)大基金規(guī)模，這易使基金托管人與基金管理人共謀損害基金份額持有人的利益。
( 二) 完善我國(guó)基金托管人制度，實(shí)現(xiàn)基金托管人法律地位的應(yīng)有效用。
1． 強(qiáng)化基金托管人的獨(dú)立性，使基金托管人具有獨(dú)立監(jiān)督實(shí)體的法律地位，確保堅(jiān)持保護(hù)基金份額持有人利益這一原則的實(shí)現(xiàn)。
( 1) 可賦予監(jiān)管部門以基金托管人的選聘權(quán)和更換提名權(quán)，改變基金托管人受制于基金管理人的局面。具體制度設(shè)計(jì)如下: 一是把對(duì)基金托管人的選聘權(quán)由基金管理人轉(zhuǎn)至監(jiān)管機(jī)構(gòu)行使。證券投資基金法可以明確把招標(biāo)制度導(dǎo)入基金托管人的產(chǎn)生程序，經(jīng)過(guò)競(jìng)投標(biāo)等方式，由監(jiān)管機(jī)構(gòu)從眾多的競(jìng)標(biāo)人中選出適格的基金托管人，通過(guò)這種制度設(shè)計(jì)把對(duì)基金托管人的選擇權(quán)，從基金管理人轉(zhuǎn)至監(jiān)管機(jī)構(gòu)。比如，德國(guó)基金托管人的產(chǎn)生就是由聯(lián)邦銀行委員會(huì)在法定條件下直接選任的結(jié)果。二是改變基金管理人更換基金托管人的提名權(quán)，轉(zhuǎn)由監(jiān)管機(jī)構(gòu)行使。相關(guān)法律可規(guī)定，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以向基金份額持有人大會(huì)提名新任基金托管人，再由基金份額持有人大會(huì)表決通過(guò)，以削減因基金管理人享有更換基金托管人的提名權(quán)，而影響基金托管人的獨(dú)立地位。
( 2) 相關(guān)法律應(yīng)規(guī)定，基金托管人享有更換基金管理人的提議權(quán)，以制衡基金管理人更換基金托管人的提議權(quán)，確保兩者權(quán)利、義務(wù)的平衡性。我國(guó)《證券投資基金法》僅賦予基金管理人享有更換基金托管人的提議權(quán)，而基金托管人卻缺乏可與之相制衡的權(quán)利，一旦出現(xiàn)基金管理人濫用這一權(quán)利的情形，就會(huì)把基金托管人置于較弱勢(shì)的地位，導(dǎo)致基金托管人無(wú)法適時(shí)更換不合格的基金管理人。所以，應(yīng)當(dāng)通過(guò)立法規(guī)定基金托管人享有更換基金管理人的提議權(quán)，在基金托管人與基金管理人之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的關(guān)系，以確?；鹜泄苋说莫?dú)立法律地位。
2． 以基金托管人作為基金份額持有人的受托人
這一法律地位為出發(fā)點(diǎn)，以責(zé)權(quán)利效相統(tǒng)一原則為指導(dǎo)，科學(xué)配置基金托管人的權(quán)利、義務(wù)和利益，以實(shí)現(xiàn)基金托管人法律地位的應(yīng)有效用。
( 1) 明確基金托管人的法律義務(wù)，規(guī)定其判斷標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)《證券投資基金法》對(duì)托管人忠實(shí)義務(wù)的規(guī)定采取列舉式的方式，這一做法的缺點(diǎn)是立法無(wú)法涵蓋所有的情況。忠實(shí)義務(wù)是應(yīng)對(duì)利益沖突泛濫的產(chǎn)物，其以非沖突規(guī)則瑏瑩和非獲利規(guī)則瑐瑠為規(guī)則。把非沖突規(guī)則作為解決利益沖突的基本準(zhǔn)則是世界各國(guó)的通行做法。我們可以借鑒這一科學(xué)的制度架構(gòu)，通過(guò)相關(guān)立法采納非沖突規(guī)則，即在基金份額持有人利益至上原則的指導(dǎo)下，基金托管人應(yīng)當(dāng)忠于職守、盡職盡責(zé)，不得將自身利益置于基金份額持有人利益之上，不然就要對(duì)因自身的不當(dāng)行為致基金份額持有人利益受損承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。同時(shí)，隨著市場(chǎng)的變化，可能會(huì)出現(xiàn)更多引發(fā)利益沖突的基金托管人的不當(dāng)行為類型，為此，應(yīng)當(dāng)適時(shí)將這些行為納入法律禁止的范圍。目前，我國(guó)《證券投資基金法》把謹(jǐn)慎、勤勉作為基金托管人的注意義務(wù)，這一規(guī)定過(guò)于原則、抽象，操作性不強(qiáng)，無(wú)法明確基金托管人在行使托管職能時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循何種注意標(biāo)準(zhǔn)。要判斷基金托管人是否盡到一個(gè)專業(yè)人士應(yīng)盡的注意義務(wù)，需要在立法上有一個(gè)明確的參考標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，美國(guó)的“謹(jǐn)慎投資者規(guī)則”值得我們借鑒。
此外，對(duì)于基金托管人履行注意義務(wù)的情況的判定還有客觀標(biāo)準(zhǔn)瑐瑢和主觀標(biāo)準(zhǔn)瑐瑣兩種評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
當(dāng)前世界各國(guó)通常把客觀標(biāo)準(zhǔn)作為原則，把主觀標(biāo)準(zhǔn)作為補(bǔ)充。對(duì)如何衡量我國(guó)基金托管人注意義務(wù)的履行情況問(wèn)題上，我們可借鑒這一做法。
( 2) 以基金托管人作為基金份額持有人的受托人這一法律地位為出發(fā)點(diǎn)，賦予基金托管人與其法律地位、義務(wù)相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督權(quán)，具體包括以下兩個(gè)方面: 第一，明確基金托管人的監(jiān)督職責(zé)應(yīng)為實(shí)質(zhì)性監(jiān)督。因?yàn)閺奈覈?guó)的實(shí)踐來(lái)看，停留在表面上、形式上的監(jiān)督，無(wú)法真正排除大量潛在的違規(guī)操作。明顯違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的非理性投資、關(guān)聯(lián)交易、基金“老鼠倉(cāng)”在投資實(shí)務(wù)中的不斷出現(xiàn)，表明淺層次、窄范圍的監(jiān)督無(wú)法有效控制基金管理人的行為。因此，我們?cè)诮缍ɑ鹜泄苋说谋O(jiān)督范圍上，應(yīng)以實(shí)質(zhì)性監(jiān)督為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)基金管理人違背基金設(shè)立目的以及損害基金份額持有人利益的任何行為進(jìn)行規(guī)制，將基金管理人違背忠實(shí)義務(wù)和注意義務(wù)的任何行為納入基金托管人的監(jiān)督范圍。第二，根據(jù)與基金托管人法律地位、義務(wù)的相當(dāng)性，補(bǔ)充完善基金托管人的監(jiān)督權(quán)。為確?；鹜泄苋藢?shí)質(zhì)性監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)，使事前、事中、事后的監(jiān)督落到實(shí)處，必須從法律上賦予基金托管人必要的權(quán)利，以保證基金托管人在發(fā)現(xiàn)基金管理人違規(guī)時(shí)可以據(jù)此采取相應(yīng)措施予以糾正。
