發(fā)布時(shí)間：2022-09-20 06:53:00
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的管理人員履職報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】衛(wèi)生監(jiān)督；信息化
信息化是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是事關(guān)衛(wèi)生監(jiān)督事業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。從2007年3月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局批準(zhǔn)了2010版《全國(guó)衛(wèi)生監(jiān)督調(diào)查制度》，衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新階段。我們齊齊哈爾市衛(wèi)生監(jiān)督所在國(guó)家和省有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹、執(zhí)行國(guó)家、省有關(guān)衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)的部署，抓住衛(wèi)生監(jiān)督信息工作的難得發(fā)展機(jī)遇機(jī)，使我所的信息化建設(shè)工作得到了較大的發(fā)展。
1 提高對(duì)衛(wèi)生監(jiān)督信息化工作重要性的認(rèn)識(shí)
隨著信息技術(shù)不斷創(chuàng)新，信息產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及，信息化已經(jīng)成為全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和政府決策監(jiān)管水平的重要標(biāo)志。加強(qiáng)衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)是衛(wèi)生監(jiān)督科學(xué)化、規(guī)范化，有效提高效率和管理水平的一項(xiàng)重要工作。我們充分認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)衛(wèi)生監(jiān)督信息化是衛(wèi)生監(jiān)督科學(xué)決策的必然要求。通過(guò)信息分析可以確定衛(wèi)生監(jiān)督工作重點(diǎn)，查找薄弱環(huán)節(jié)和空白地帶，提出有針對(duì)性的改進(jìn)工作的決策措施。加強(qiáng)衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)是建設(shè)服務(wù)型政府、促進(jìn)政務(wù)公開(kāi)、履行政府服務(wù)職能的必然要求。加強(qiáng)衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)是規(guī)范行政執(zhí)法行為、系統(tǒng)記載履職情況，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正履職不到位甚至履職缺失的重要手段。加強(qiáng)衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)是加強(qiáng)懲防體系建設(shè)，監(jiān)控權(quán)力運(yùn)行過(guò)程，用科學(xué)的手段預(yù)防控制腐敗的重要措施。
2 緊跟國(guó)家衛(wèi)生監(jiān)督信息化工作的部署，做好落實(shí)工作
根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè) “以應(yīng)用為基、制度為綱、創(chuàng)新為魂”的衛(wèi)生監(jiān)督信息化工作新思路。我們監(jiān)督所建立和制定切實(shí)可行的措施。
（1）首先，按照《衛(wèi)生監(jiān)督信息系統(tǒng)建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》、《衛(wèi)生監(jiān)督信息報(bào)告管理規(guī)定》等規(guī)定的要求，實(shí)行信息工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。成立了以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組，實(shí)現(xiàn)了衛(wèi)生監(jiān)督信息工作從上到下在人員上得到保證。
（2）建立相應(yīng)的工作制度。根據(jù)信息化工作的具體要求，我們要重新修改和制定了具體單位的《衛(wèi)生監(jiān)督信息報(bào)告管理規(guī)定》、《衛(wèi)生監(jiān)督信息安全管理規(guī)定》等規(guī)章制度，完善了信息工作組織機(jī)構(gòu)，及時(shí)對(duì)有關(guān)信息報(bào)告工作進(jìn)行調(diào)整；同時(shí)對(duì)基礎(chǔ)資料，如本單位、本地區(qū)信息管理人員、信息錄入人員的基本信息、權(quán)限的分配等進(jìn)行了設(shè)置和分配。
（3）加強(qiáng)了對(duì)衛(wèi)生監(jiān)督人員的培訓(xùn)指導(dǎo)工作。
要及時(shí)掌握國(guó)家級(jí)衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)及衛(wèi)生監(jiān)督信息報(bào)告系統(tǒng)的有關(guān)要求后，做好有關(guān)人員培訓(xùn)工作。對(duì)衛(wèi)生監(jiān)督信息報(bào)告管理人員、骨干衛(wèi)生監(jiān)督員進(jìn)行理論培訓(xùn)和上機(jī)操作進(jìn)行了培訓(xùn)，進(jìn)一步進(jìn)行了應(yīng)用性的培訓(xùn)，做到培訓(xùn)及時(shí)、指導(dǎo)到位，不留盲點(diǎn)。
（4）及時(shí)跟蹤指導(dǎo)，加強(qiáng)信息工作的過(guò)程控制
隨著信息化工作的不斷深入，對(duì)于剛剛接觸的一些在電腦操作不太強(qiáng)項(xiàng)的衛(wèi)生監(jiān)督人員來(lái)說(shuō)，達(dá)到一定程度需要一個(gè)過(guò)程。我們就利用現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、網(wǎng)絡(luò)通信軟件、電話指導(dǎo)等形式，指導(dǎo)轄區(qū)各監(jiān)督機(jī)構(gòu)和所內(nèi)科室進(jìn)行對(duì)衛(wèi)生監(jiān)督信息的及時(shí)處理。每張報(bào)告卡的每個(gè)元素、每個(gè)欄目及其邏輯關(guān)系，認(rèn)真講解；信息管理人員嚴(yán)格按照《衛(wèi)生監(jiān)督信息報(bào)告管理規(guī)定》和《中國(guó)衛(wèi)生監(jiān)督信息報(bào)告工作手冊(cè)》要求，對(duì)衛(wèi)生監(jiān)督個(gè)案報(bào)告做到依法統(tǒng)計(jì)、規(guī)范管理，嚴(yán)格審查、核對(duì)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)來(lái)源于衛(wèi)生監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，以保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3 根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)的目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)工作轉(zhuǎn)變
國(guó)家衛(wèi)生監(jiān)督“十二五”信息化建設(shè)的思路和主要內(nèi)容，就是“建立覆蓋全國(guó)的衛(wèi)生監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生監(jiān)督的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、高效管理”的目標(biāo)要求，使信息化和衛(wèi)生監(jiān)督業(yè)務(wù)發(fā)展同時(shí)推進(jìn)、以信息化帶動(dòng)衛(wèi)生監(jiān)督工作創(chuàng)新，提高衛(wèi)生監(jiān)督工作的科學(xué)化和規(guī)范化水平。
2010年―2013年的衛(wèi)生監(jiān)督信息報(bào)告由每年的匯總填報(bào)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)案信息的實(shí)時(shí)上報(bào)。我們清楚的認(rèn)識(shí)到：傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告，“重收集、輕應(yīng)用”，不善于運(yùn)用信息來(lái)分析指導(dǎo)衛(wèi)生監(jiān)督工作的決策與執(zhí)行，信息收集、分析水平不高，缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，信息和工作共享能力差。我們要根據(jù)工作實(shí)際，利用網(wǎng)上匯總數(shù)據(jù)，及時(shí)分析衛(wèi)生監(jiān)督工作中的問(wèn)題，通過(guò)分析報(bào)告，我們看出衛(wèi)生監(jiān)督的重點(diǎn)工作由原來(lái)的食品衛(wèi)生占較大比重轉(zhuǎn)變到現(xiàn)在以公共場(chǎng)所和醫(yī)療衛(wèi)生為監(jiān)督的重點(diǎn)的監(jiān)督工作局面。
總之，面向未來(lái)，衛(wèi)生監(jiān)督工作任重道遠(yuǎn)，我們正面臨著難得的發(fā)展機(jī)遇。隨著國(guó)家和省的衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)和運(yùn)行的資金投入的不斷加大，我們衛(wèi)生監(jiān)督事業(yè)在信息化這條高速公路迅猛的前進(jìn)，我們衛(wèi)生監(jiān)督人正在以新的風(fēng)采展現(xiàn)在世人面前。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：民營(yíng)參股的國(guó)有控股企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)管；存在的問(wèn)題；對(duì)策和建議
中圖分號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01
近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)嘗試多元化發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)成立民營(yíng)參股的國(guó)有控股公司，希望借助民營(yíng)企業(yè)在一些渠道和資源等方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身新的發(fā)展，打破主業(yè)經(jīng)營(yíng)單一、缺乏活力的局面，愿望是美好的，但在工作中我曾經(jīng)接觸到一些民營(yíng)參股的國(guó)有控股企業(yè)，這些企業(yè)普遍存在雖然國(guó)有股東都占51%-60%的控股股權(quán)，但民營(yíng)股東在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于主導(dǎo)地位的情形，銷(xiāo)售和采購(gòu)等主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都依賴于民營(yíng)股東的渠道和資源，雙方合作的過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，現(xiàn)就財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究。
一、存在的主要問(wèn)題
（一）國(guó)有企業(yè)委派的高層管理人員多選擇兼職人員
民營(yíng)參股的國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱公司）的高層管理人員，董事長(zhǎng)、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)等一般由控股的國(guó)有企業(yè)委派人員擔(dān)任，總經(jīng)理由民營(yíng)方擔(dān)任，其余經(jīng)營(yíng)層由總經(jīng)理負(fù)責(zé)架構(gòu)。由于考慮到本身對(duì)剛進(jìn)入的投資領(lǐng)域并不擅長(zhǎng)，作為控股的國(guó)有企業(yè)派出的董事長(zhǎng)多選擇國(guó)有企業(yè)里的領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任，監(jiān)事也多由投資方國(guó)有企業(yè)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任，相關(guān)高層管理人員本身就有較多的事務(wù)性工作，很難再抽出更多的時(shí)間參與對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，董事會(huì)也較少召開(kāi)，對(duì)可能發(fā)生的監(jiān)管漏洞不能及時(shí)察覺(jué)，更別提采取相應(yīng)的措施堵塞監(jiān)管漏洞了。
（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)不明確、履職不到位
在高層管理人員多是兼職人員的情況下，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要性就毋庸置疑了，但是控股方國(guó)有企業(yè)未能對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)進(jìn)行明確，財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)施監(jiān)管時(shí)，對(duì)監(jiān)管的范圍、權(quán)限等沒(méi)有明確的規(guī)定，相關(guān)監(jiān)管受到一定的制肘；一些財(cái)務(wù)總監(jiān)身兼主辦會(huì)計(jì)的職能，編制記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，難以對(duì)財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表進(jìn)行有效的審核；一些選派的財(cái)務(wù)總監(jiān)自身素質(zhì)難以擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)，未制止公司違反國(guó)家法律法規(guī)以及可能損害國(guó)有控股東利益的行為；財(cái)務(wù)總監(jiān)的薪酬由總經(jīng)理決定，對(duì)經(jīng)營(yíng)層違反公司規(guī)定等重大事項(xiàng)，不能據(jù)理力爭(zhēng)，有時(shí)甚至不能及時(shí)向委派方報(bào)告。
（三）沒(méi)有建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系
財(cái)務(wù)監(jiān)管是有賴于一系列內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，但委派的高管和財(cái)務(wù)總監(jiān)并沒(méi)有進(jìn)行建章立制工作，也沒(méi)有致力于建立一套符合公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，而是覺(jué)得民營(yíng)參股進(jìn)來(lái)后，一些自身原有的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)放松，以適應(yīng)現(xiàn)有的公司文化，一些制度成了貼在墻上的制度，內(nèi)部控制存在缺陷。
（四）由于信息的不對(duì)稱，不能對(duì)資金走向進(jìn)行有效的控制
民營(yíng)股東在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于主導(dǎo)地位，銷(xiāo)售和采購(gòu)等渠道掌握在民營(yíng)股東手中，有些采購(gòu)等并未簽訂正式的合同，由于信息的不對(duì)稱，一些采購(gòu)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以把握，不能對(duì)資金的流向進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管。
二、對(duì)策建議
探索多元化經(jīng)營(yíng)是國(guó)有企業(yè)一項(xiàng)有益的嘗試，雖然在實(shí)踐中存在著一些問(wèn)題，但可以通過(guò)建立和健全內(nèi)部控制等，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。我認(rèn)為在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面可以采取如下措施：
（一）完善公司法人治理體系建設(shè)。公司應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)。股東會(huì)、董事會(huì)應(yīng)按照《公司法》、公司章程等規(guī)定，定期召開(kāi)會(huì)議，按規(guī)定程序履行職權(quán)，經(jīng)理層應(yīng)認(rèn)真落實(shí)股東會(huì)、董事會(huì)所作出的決議，董事和監(jiān)事應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行決議情況的監(jiān)督，采取措施對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效的監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)所委派董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)資格審查和監(jiān)督，必要時(shí)可以聘請(qǐng)專業(yè)、專職人員作為委派的高級(jí)管理人員。所委派的董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履職，定期向派出單位提交工作報(bào)告。
（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職的監(jiān)管。應(yīng)審查委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和勝任能力，選擇能夠擔(dān)負(fù)起全面參與公司經(jīng)營(yíng)管理、履行投資者財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的人選，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，明確其職責(zé)，定期報(bào)告公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況，及時(shí)報(bào)告特殊、異常和重大事項(xiàng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)薪酬標(biāo)準(zhǔn)及支付方式應(yīng)由董事會(huì)作出決定，公司據(jù)以執(zhí)行，以確保其應(yīng)有的獨(dú)立性。
（三）完善公司內(nèi)部控制體系。首先公司應(yīng)盡快建立全面和完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，其次是按照財(cái)政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理和優(yōu)化，進(jìn)一步完善和健全內(nèi)部控制制度，做好建章立制工作，并加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，。
（四）加強(qiáng)合同管理工作。無(wú)論采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂正式的合同，加強(qiáng)貨物的驗(yàn)收和發(fā)出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，采購(gòu)應(yīng)開(kāi)展詢價(jià)、招標(biāo)等，涉及采購(gòu)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的每筆資金的收付應(yīng)附齊有關(guān)的審批、驗(yàn)收、發(fā)貨單據(jù)等，避免內(nèi)部信息的不對(duì)稱，加強(qiáng)采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)資金流向的監(jiān)管，避免公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象出現(xiàn)。
（五）完善審計(jì)監(jiān)督制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期或不定期對(duì)公司進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)的審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保公司健康有序地運(yùn)行。
隨著國(guó)家高等教育日趨大眾化，注重內(nèi)涵建設(shè)、發(fā)展特色專業(yè)、提高教學(xué)水平，培養(yǎng)符合社會(huì)發(fā)展需要的新型人才成為各高校普遍觀點(diǎn)。在此影響下，部分高校，特別是一些新建本科院校大力興建各種基礎(chǔ)性設(shè)施，如：教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室、綜合樓、學(xué)生宿舍樓等，以適應(yīng)不斷發(fā)展壯大的需求。但是，受舊觀念影響，一些高校長(zhǎng)期忽視基建管理工作，加上缺少工程專業(yè)人員，工程在實(shí)施過(guò)程中得不到有效監(jiān)督，導(dǎo)致完工后出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題。結(jié)合實(shí)踐，該文對(duì)目前高?；ü芾砉ぷ鞯膯?wèn)題提出了改進(jìn)建議及對(duì)策。
1 高校基建工程管理現(xiàn)狀
1.1 基建管理部門(mén)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置不合理
（1）對(duì)工程管理部門(mén)，目前高校采取的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式有兩種：一是單獨(dú)設(shè)置；二是與后勤部門(mén)合署。新建本科院校及高職校、獨(dú)立學(xué)院等以后者較為常見(jiàn)。后者由于管理的事務(wù)涉及學(xué)校物業(yè)、食堂、宿管、水電等方面，工作內(nèi)容多且繁雜，領(lǐng)導(dǎo)往往疲于應(yīng)付，很難再有精力對(duì)基建工作進(jìn)行規(guī)范管理。
（2）由于歷史遺留等原因，一些高校對(duì)基建管理人員隊(duì)伍建設(shè)重視不足，后勤尤其是基建管理崗位往往成為學(xué)校安置富余人員場(chǎng)所。而基建工作相對(duì)其他的崗位而言，對(duì)工作人員的專業(yè)技術(shù)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)要求較高。因此，這些富余的人員到了基建部門(mén)后，往往無(wú)所適從，不能勝任新的崗位。
（3）受薪資水平、福利待遇等條件的限制，加上近幾年高校對(duì)新入職人員的學(xué)歷要求較高，非碩士、博士不招，導(dǎo)致一些有經(jīng)驗(yàn)的人才因?qū)W歷這個(gè)檻被拒之門(mén)外。而新招聘的碩士、博士也大多選擇從事教學(xué)崗位工作，愿意從事基建管理工作崗位的寥寥無(wú)幾。
（4）吃大鍋飯的現(xiàn)象較普遍。因崗位設(shè)置不合理，人員分配不均，一些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力較高的管理人員整天忙得焦頭爛額，而另一些非專業(yè)在崗人員卻整天無(wú)所事事。
1.2 項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)不合理
目前高校工程項(xiàng)目立項(xiàng)程序一般是：使用部門(mén)提出使用需求―設(shè)計(jì)單位根據(jù)需求制定設(shè)計(jì)方案―相關(guān)職能部門(mén)審核―學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體決策。因職責(zé)分工不同，各環(huán)節(jié)相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人多是從自己意圖角度作為出發(fā)點(diǎn)來(lái)履行職責(zé)，意見(jiàn)難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)。例如：設(shè)計(jì)單位考慮更多的是建筑的結(jié)構(gòu)、安全及外觀因素，除非建設(shè)單位有要求，一般很少考慮造價(jià)；使用單位則更看重使用效果；審計(jì)部門(mén)的關(guān)注點(diǎn)在建筑的經(jīng)濟(jì)效益。而基建管理部門(mén)需要“懂行”的專業(yè)人員綜合判斷各方面的意見(jiàn)，對(duì)所提方案進(jìn)行修改和完善。此外，一些決策層領(lǐng)導(dǎo)往往追求項(xiàng)目的“高、大、上”，片面強(qiáng)調(diào)建筑物的高規(guī)格、高標(biāo)準(zhǔn)、華麗的外觀和舒適的環(huán)境，沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)性及實(shí)用性，造成資金的極大浪費(fèi)。還有部分項(xiàng)目為了取得國(guó)家專項(xiàng)資金或政府貸款的支持，未嚴(yán)格論證就倉(cāng)促上馬，導(dǎo)致項(xiàng)目施工過(guò)程中變更較大，增加了學(xué)校建設(shè)資金的開(kāi)支。
1.3 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理不嚴(yán)格
（1）監(jiān)理人員未能按規(guī)定履行監(jiān)理職責(zé)按照規(guī)定，監(jiān)理接受委托后應(yīng)利用其專業(yè)技術(shù)知識(shí)，嚴(yán)格監(jiān)督施工單位程是否按圖紙施工、工期進(jìn)度是否如約進(jìn)行、資金是否按規(guī)定使用。但是，因建筑市場(chǎng)的不規(guī)范，在工程實(shí)際施工中，監(jiān)理人員不按規(guī)定履行職責(zé)，監(jiān)督把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象比比皆是，如：工程材料進(jìn)場(chǎng)，監(jiān)理要先檢查品牌、型號(hào)與合同約定是否相符，再通知建設(shè)單位驗(yàn)收。單位，很多監(jiān)理單位做不到這點(diǎn)，導(dǎo)致一些以次充好、假冒偽劣材料用于施工中。再比如對(duì)變更和簽證的審核，監(jiān)理單位往往不作為，簡(jiǎn)單簽署“由建設(shè)單位商施工方確定”了事，將責(zé)任推卸給建設(shè)單位。一些工程，沒(méi)有完成合同約定的工程量，達(dá)不到支付的節(jié)點(diǎn)即簽署“同意支付”。至于對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督把關(guān)，更是“睜只眼閉只眼”，過(guò)得去就行，導(dǎo)致一些 “豆腐渣”工程頻繁出現(xiàn)，造成了惡劣影響。
（2）建設(shè)單位工程管理存在問(wèn)題。
①一些建設(shè)單位管理人員專業(yè)知識(shí)不足，施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)少，加上對(duì)工作沒(méi)能做到盡心盡責(zé)，使一些本該嚴(yán)格把關(guān)的環(huán)節(jié)出現(xiàn)了漏洞，讓施工方有機(jī)可乘。基建主管部門(mén)對(duì)監(jiān)理單位不履行監(jiān)理職責(zé)沒(méi)有形成有效的監(jiān)督懲罰機(jī)制，對(duì)監(jiān)理人員施工現(xiàn)場(chǎng)不履職行為（例如：混凝土澆筑時(shí)未旁站、材料進(jìn)場(chǎng)不進(jìn)行驗(yàn)收、施工單位未按圖紙施工不進(jìn)行糾正等等）也不管不問(wèn)，工程的監(jiān)督管理形同虛設(shè)。
②一些項(xiàng)目在施工過(guò)程中，變更、簽證頻繁，且簽證辦理不及時(shí)，手續(xù)不規(guī)范。如：高套定額、不按定額規(guī)則計(jì)算工程量、簽證事由及工作內(nèi)容未列清楚等，個(gè)別項(xiàng)目甚至在工程竣工驗(yàn)收后，才補(bǔ)簽基礎(chǔ)超深部分的簽證。因建筑行業(yè)的特殊性及復(fù)雜性，其在施工過(guò)程中常常會(huì)遇到一些不可預(yù)見(jiàn)的因素，不可避免會(huì)發(fā)生一些變更和簽證。但是，對(duì)于那些僅僅是改變建筑外觀、施工材料等的變更，應(yīng)盡量避免。
③未及時(shí)辦理工程結(jié)算手續(xù)。一些施工單位在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，沒(méi)有在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交工程結(jié)算資料進(jìn)行審核?；蛘唠m然提交了結(jié)算資料，但是材料不齊全，沒(méi)有辦法審核。還有一些工程，在結(jié)算審核中因某個(gè)分項(xiàng)計(jì)算的方式存在分歧，審核的結(jié)算造價(jià)達(dá)不到施工單位的預(yù)期，其往往采用拖延戰(zhàn)術(shù)，不進(jìn)行對(duì)數(shù)也不簽字蓋章確認(rèn)，使結(jié)算審核工作無(wú)法推進(jìn)。
2 高校基建工程管理工作的對(duì)策
2.1 完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高管理人員素質(zhì)
將基建管理從其他職能部門(mén)中分離出來(lái)，單獨(dú)設(shè)置，由基建管理部門(mén)統(tǒng)籌規(guī)劃整個(gè)學(xué)校的校園建設(shè)工作。選派具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)之人擔(dān)任該部門(mén)的負(fù)責(zé)人。建立完善工程決策、施工管理、監(jiān)督等相關(guān)制度，并制定與之相適應(yīng)的工作流程圖，通過(guò)流程圖對(duì)每個(gè)崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)加以明確規(guī)定。這樣一來(lái)，每個(gè)崗位的人員都清楚自己的職責(zé)所在，并知道如何做好它。改變觀念，放低對(duì)于學(xué)歷的要求，引進(jìn)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，給予一定的優(yōu)惠待遇。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升整體人員的素質(zhì)能力。
2.2 做好項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)工作
（1）編制可行性研究報(bào)告是規(guī)劃設(shè)計(jì)工作必不可少的環(huán)節(jié)。高?？赏ㄟ^(guò)邀請(qǐng)招標(biāo)的方式，選擇幾家邀請(qǐng)口碑好、實(shí)力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)可研報(bào)告進(jìn)行編制，并要求其提供幾個(gè)方案進(jìn)行選擇。請(qǐng)校外專家對(duì)入選方案進(jìn)行比較，詳細(xì)分析每個(gè)方案在的技術(shù)可行性，預(yù)期投入資金總額及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益如何，能否最大限度滿足使用要求等，選出最合理的方案以供下一步?jīng)Q策。
（2）通過(guò)招標(biāo)的方式，吸引實(shí)力雄厚、具備一定知名度的設(shè)計(jì)單位參與競(jìng)投。在對(duì)設(shè)計(jì)方案舉行評(píng)選時(shí)，應(yīng)著重從于經(jīng)濟(jì)、實(shí)用及技術(shù)可行性角度綜合考慮。為了達(dá)到控制工程投資的目的，建議推行“限額設(shè)計(jì)”并在合同中約定，如：施工圖的最終工程造價(jià)超出約定標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)單位須接受一定的違約處罰。基建部門(mén)管理人員應(yīng)積極與設(shè)計(jì)單位進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，并將溝通過(guò)程及達(dá)成的意見(jiàn)以書(shū)面形式記錄下來(lái)。
2.3 加強(qiáng)基建工程的監(jiān)督管理
（1）對(duì)監(jiān)理單位履職情況進(jìn)行監(jiān)控。首先，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理服務(wù)采招標(biāo)購(gòu)的監(jiān)控，嚴(yán)格審核招標(biāo)文件，通過(guò)考察、評(píng)判投標(biāo)單位的資質(zhì)、最近幾年的工作業(yè)績(jī)、在行業(yè)內(nèi)的信譽(yù)度、?O理方案、擬投入監(jiān)理人員的資歷等，選擇實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好、負(fù)責(zé)任的監(jiān)理公司及負(fù)責(zé)人。其次，重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位是否按監(jiān)理規(guī)范和合同約定履行職責(zé)。例如：監(jiān)理人每月駐工地時(shí)間是否達(dá)到合同規(guī)定要求，有沒(méi)有未經(jīng)建設(shè)單位同意，隨意更換總監(jiān)及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理情況，隱蔽工程和材料進(jìn)場(chǎng)有沒(méi)有按規(guī)定組織驗(yàn)收等?；ú块T(mén)工地代表應(yīng)定期或者不定期進(jìn)入工地現(xiàn)場(chǎng)檢查，如有發(fā)現(xiàn)監(jiān)理人員不在崗及不按合同約定履職的情況，應(yīng)報(bào)建設(shè)主管進(jìn)行查處。
（2）選一些平時(shí)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、懂技術(shù)且有一定的施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的同志任工地代表，嚴(yán)格監(jiān)督每道工程的施工及驗(yàn)收環(huán)節(jié)。主體結(jié)構(gòu)工程（如：基礎(chǔ)、鋼筋混凝土、砌體）和消防、水電、暖通的驗(yàn)收，還需通知設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘探、質(zhì)檢單位參加驗(yàn)收。在材料檢測(cè)中，基建管理人員應(yīng)全程參監(jiān)督材料的抽樣送檢，嚴(yán)防樣品被中途 “掉包”。
（3）做好工程變更及簽證的管理。工程在施工過(guò)程中應(yīng)盡量避免變更，一些因設(shè)計(jì)缺陷等原因不得不發(fā)生的變更，應(yīng)做好預(yù)算，按程序報(bào)批。工程簽證單原則上要現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)，無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)的，過(guò)后要及時(shí)辦理。簽證單應(yīng)手續(xù)齊全，材料（附工程量計(jì)算式、工程預(yù)算、圖紙、現(xiàn)場(chǎng)照片等）完整。工程管理人員要熟悉定額的各種計(jì)算規(guī)則集規(guī)定，避免簽署一些違反定額規(guī)則的簽證，如：高套定額、重復(fù)計(jì)算工程量的簽證等。嚴(yán)防各種虛假簽證、不實(shí)簽證，一旦發(fā)現(xiàn)，從嚴(yán)處理。同時(shí)，工地代表要養(yǎng)成隨時(shí)記錄工地現(xiàn)場(chǎng)施工情況的習(xí)慣，為工程結(jié)算提供有力的憑證。
（4）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，主管部門(mén)應(yīng)督促施工單位編制、整理工程結(jié)算資料，按時(shí)提交。對(duì)那些不按規(guī)定提交結(jié)算資料的施工企業(yè)，則按約定處罰，并從工程款中扣除。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 會(huì)計(jì)信息 失真現(xiàn)象
一、前言
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在逐步完善,目前幾乎所有的建設(shè)工程項(xiàng)目都已經(jīng)實(shí)施了招投標(biāo)制度,施工企業(yè)只有參加工程的招投標(biāo),同時(shí)在招投標(biāo)中奪標(biāo),這樣才能取得施工任務(wù)。由此可見(jiàn),目前施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,如何才能夠在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性就顯得尤為重要。如果施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真,那么該施工企業(yè)的資格預(yù)審、誤導(dǎo)投標(biāo)預(yù)算的確定等方面都會(huì)受到直接較大的影響,會(huì)導(dǎo)致影響到企業(yè)的命運(yùn)。施工企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守信息披露準(zhǔn)則,采取一系列必要和有效的管控手段,確保財(cái)務(wù)信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。這是對(duì)投資者負(fù)責(zé)、對(duì)市場(chǎng)負(fù)責(zé)的基本工作。施工企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守信息披露準(zhǔn)則,采取一系列必要和有效的管控手段,確保財(cái)務(wù)信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。這是對(duì)投資者負(fù)責(zé)、對(duì)市場(chǎng)負(fù)責(zé)的基本工作。
二、如何應(yīng)對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象
(1)建立嚴(yán)格、公平、多層次的施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度
許多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露都不同程度地存在著不規(guī)范、虛假、預(yù)先披露等不公平、不合法現(xiàn)象。這些不公平現(xiàn)象的存在,有多重的原因,既有信息披露技術(shù)和監(jiān)管不力的原因,也有會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)本身的缺陷的影響。如何來(lái)解決這些問(wèn)題了,建立嚴(yán)格、公平、多層次的施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度就顯得尤為重要。關(guān)部門(mén)應(yīng)善于借鑒英美國(guó)家施工企業(yè)開(kāi)機(jī)信息披露政策演變的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)目前施工企業(yè)實(shí)際情況,對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露主體予以限定;對(duì)“重要”信息作出合理界定;對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露客體范圍作嚴(yán)格限定,這樣做到從制度上保證施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的公平、合理、規(guī)范。
我國(guó)目前對(duì)于施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露,無(wú)論施工企業(yè)規(guī)模大小,無(wú)論施工企業(yè)具體特點(diǎn),都采用相同的會(huì)計(jì)信息披露方式、審計(jì)和信息公布要求、報(bào)表格式、報(bào)告種類(lèi)。這種 “單層次會(huì)計(jì)信息披露制度”無(wú)法實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)披露,也無(wú)法協(xié)調(diào)信息“披露”與“保密”的關(guān)系。因此,有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快就不同規(guī)模、不同法律及組織形式的施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制定出嚴(yán)格、規(guī)范、有前瞻性的“多層次”制度來(lái)。
(2)健全施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)
健全施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配置財(cái)務(wù)管理人員并指定主管會(huì)計(jì)。施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)配備必要的財(cái)務(wù)管理人員,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí),良好的品德和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)財(cái)會(huì)人員實(shí)行統(tǒng)一任用,持證上崗,重點(diǎn)委派。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求越來(lái)越高。因此。應(yīng)該加大對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的后續(xù)教育的力度,通過(guò)堅(jiān)持不懈的后續(xù)教育培訓(xùn),使財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)得到更新、素質(zhì)得到提高。從而使財(cái)務(wù)管理工作能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要,為發(fā)展我國(guó)的經(jīng)濟(jì)提供會(huì)計(jì)保障。
(3)健全施工企業(yè)內(nèi)部控制制度體系,規(guī)范施工企業(yè)內(nèi)部行為
加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制工作需要建立一套科學(xué)合理的控制體系。具體應(yīng)包括三個(gè)層次:第一個(gè)層次是在業(yè)務(wù)的全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ),建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過(guò)“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。
(4)加強(qiáng)信息披露的內(nèi)部控制
施工企業(yè)應(yīng)該建立信息披露管理制度和重大信息內(nèi)部報(bào)告制度,明確重大信息的范圍和內(nèi)容,指定專門(mén)人員為施工企業(yè)對(duì)外信息的主要聯(lián)系人,并明確各相關(guān)部門(mén)(包括施工企業(yè)下屬單位)的重大信息報(bào)告責(zé)任人。施工企業(yè)需要建立重大信息的內(nèi)部保密制度。因工作關(guān)系了解到相關(guān)信息的人員,在該信息尚未公開(kāi)披露之前,負(fù)有保密義務(wù)。若信息不能保密或已經(jīng)泄漏,石油單位應(yīng)采取及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告和對(duì)外披露的措施。
(5)增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,實(shí)行內(nèi)部牽制制度,不相容職務(wù)分離
對(duì)施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算,并通過(guò)授權(quán),由相關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。在預(yù)算控制中首先必須以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為起點(diǎn),再次應(yīng)當(dāng)允許被授權(quán)部門(mén)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修正,使預(yù)算切合實(shí)際,最后相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)有形資產(chǎn)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,保證財(cái)產(chǎn)實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)相符,保護(hù)資產(chǎn)的安全。對(duì)于信息、人力資源等無(wú)形資產(chǎn)要借助網(wǎng)絡(luò),做到動(dòng)態(tài)監(jiān)控,資源合理配置。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限得到授權(quán)后,并能保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù);確保有關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督檢查。
(6)施工企業(yè)編制和對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告,不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實(shí)
施工企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員承諾提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不存在虛假的記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并就財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。施工企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),有關(guān)審計(jì)報(bào)告由上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的施工企業(yè),納入合并范圍的子公司和特殊目的主體的年度財(cái)務(wù)報(bào)告,以及對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營(yíng)施工企業(yè)、合營(yíng)施工企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告,也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。同時(shí),施工企業(yè)應(yīng)著重說(shuō)明編制財(cái)務(wù)報(bào)告所采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因,及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。公司應(yīng)說(shuō)明前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)、累計(jì)影響數(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)比較期間受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額,無(wú)法進(jìn)行追溯重述的,應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原因,及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)和對(duì)更正時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況或本期經(jīng)營(yíng)成果的影響
(7)財(cái)務(wù)報(bào)表一定要規(guī)范
施工企業(yè)應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并遵循相關(guān)信息披露規(guī)范的規(guī)定。要求披露的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的施工企業(yè),除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)提供母施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。施工企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右,最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù);表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào),并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)相一致;年度報(bào)告摘要部分中引用編號(hào)應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編號(hào)一致。施工企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋施工企業(yè)公章,由施工企業(yè)法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的施工企業(yè)負(fù)責(zé)人、施工企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。若施工企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的,總會(huì)計(jì)師應(yīng)簽名并蓋章。
(8)充分發(fā)揮施工企業(yè)獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用,提高施工企業(yè)信息披露質(zhì)量
施工企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)要求,進(jìn)一步完善董事會(huì)相關(guān)工作制度,包括獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)的年報(bào)工作制度,切實(shí)發(fā)揮獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)在年報(bào)工作中的監(jiān)督作用,提高施工企業(yè)信息披露質(zhì)量。施工企業(yè)應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露獨(dú)立董事相關(guān)工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容以及獨(dú)立董事履職情況,并在“董事會(huì)報(bào)告”部分披露審計(jì)委員會(huì)相關(guān)工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容以及履職情況。
三、結(jié)語(yǔ)
總之,預(yù)防施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真,必須針對(duì)施工行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)癥下藥,重點(diǎn)是著眼于人員綜合素質(zhì)的提高以及有關(guān)法律法規(guī)的貫徹和各項(xiàng)制度的完善。
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1 優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)
由于許多上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理，控股股東一股獨(dú)大情況較為常見(jiàn)，一定程度上違背了上市公司規(guī)范治理的本性，從而導(dǎo)致公司治理的效率偏低。①加快建設(shè)多層次股權(quán)市場(chǎng)。壯大主板、中小企業(yè)板市場(chǎng)，創(chuàng)新交易機(jī)制。強(qiáng)化資本市場(chǎng)的產(chǎn)權(quán)定價(jià)和交易功能，拓寬并購(gòu)融資渠道。推進(jìn)退市制度改革，制定市場(chǎng)化的退市制度。推進(jìn)優(yōu)先股試點(diǎn)工作，加快發(fā)展豐富的直接融資方式，補(bǔ)充企業(yè)資本，進(jìn)一步豐富我國(guó)資本市場(chǎng)的證券品種，促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展。優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，也有助于提振投資者信心。②培育理性成熟的機(jī)構(gòu)投資者。目前，在我國(guó)包括證券投資基金、保險(xiǎn)公司以及證券公司和社?；鹪趦?nèi)等A股市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)投資者仍舊占有很小的比重。相對(duì)于散戶而言，由于理性機(jī)構(gòu)投資者入市資金數(shù)量大、持股時(shí)間長(zhǎng)以及具有理性的分析判斷能力，從而更加注重投資的安全性和長(zhǎng)期利益，因此，對(duì)于股市而言具有“穩(wěn)定器”的作用。因此，為了遏制中小投資者投機(jī)，引導(dǎo)理性投資理念，從而促進(jìn)市場(chǎng)高效規(guī)范的運(yùn)作，必須大力培養(yǎng)成熟理性的機(jī)構(gòu)投資者。通過(guò)以上方案的實(shí)施，在穩(wěn)定股市的前提下不僅實(shí)現(xiàn)了國(guó)家股和法人股的上市流通，同時(shí)還建立了以法人股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而開(kāi)辟了提高公司治理效率的道路。
2 加強(qiáng)董事會(huì)管理職能
為了形成有效的監(jiān)督約束機(jī)制，必須對(duì)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職權(quán)和分工予以明確，因此，應(yīng)當(dāng)分設(shè)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理。目前很多上市公司由于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理二職合一從而不僅嚴(yán)重削弱了董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)督，還降低了董事會(huì)的獨(dú)立性，此外，由于二職合一意味著自己監(jiān)督自己從而不利于企業(yè)的發(fā)展。如果兩者分任就會(huì)在兩者之間形成一種有效的制約監(jiān)督關(guān)系，從而改變了董事會(huì)形同虛設(shè)的現(xiàn)象而有效提高了運(yùn)作效率。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)議事規(guī)則進(jìn)行完善和優(yōu)化，同時(shí)對(duì)董事會(huì)下屬四個(gè)專業(yè)委員會(huì)的作用予以充分的重視。
3 強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的權(quán)威
目前，新修訂的公司法和《上市公司治理準(zhǔn)則》均規(guī)定只有具有法律和會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)或具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人員才能擔(dān)任監(jiān)事，這樣的規(guī)定無(wú)疑對(duì)監(jiān)事會(huì)的權(quán)威予以強(qiáng)化，從而改善了上市公司普遍存在的不重視監(jiān)事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)缺乏權(quán)威的現(xiàn)象。此外，通過(guò)增加監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)的職權(quán)也可以達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)權(quán)威的目的，例如：監(jiān)事會(huì)可以要求公司董事、經(jīng)理以及其他高級(jí)管理人員、內(nèi)部和外部審計(jì)人員等出席監(jiān)事會(huì)會(huì)議并回答所關(guān)注的問(wèn)題；監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)董事經(jīng)理以及高級(jí)管理人員存在違法違規(guī)等現(xiàn)象時(shí)，既可以向董事會(huì)和股東大會(huì)反映，也可以直接報(bào)告給證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他部門(mén)；監(jiān)事出席董事會(huì)會(huì)議并有權(quán)對(duì)決策事項(xiàng)提出質(zhì)詢和建議；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)異常，監(jiān)事可以進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所介入，所產(chǎn)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)；監(jiān)事具有提出罷免董事以及高級(jí)管理人員的建議權(quán)；上市公司應(yīng)采取措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，為監(jiān)事正常履行職責(zé)提供必要的協(xié)助，任何人不得干預(yù)、阻撓等等。這些政策的完善將有利于樹(shù)立監(jiān)事會(huì)在公司治理中的權(quán)威。
4 健全獨(dú)立董事工作制度
作為上市公司董事會(huì)中小投資者的代表，獨(dú)立董事的地位及作用應(yīng)得到重視。受制于控股股東“一股獨(dú)大”，中小投資者股東意識(shí)淡薄、參與公司治理的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰屯緩接邢?、維權(quán)手段有限，獨(dú)立董事的作用顯得日益重要。為試圖解決上市公司董事會(huì)中小投資者代表缺失的問(wèn)題，我國(guó)于2001年建立了上市公司獨(dú)立董事制度，此制度要求為了維護(hù)公司的整體利益，獨(dú)立董事必須認(rèn)真履行職責(zé)，尤其對(duì)中小股東的合法權(quán)益不受損害予以關(guān)注。
健全獨(dú)立董事制度，有利于增強(qiáng)上市公司董事會(huì)的代表性，有利于保障廣大中小投資者的知情權(quán)、參與權(quán)。改進(jìn)獨(dú)立董事履職機(jī)制。為使獨(dú)立董事真正發(fā)揮作用，建議出臺(tái)《上市公司獨(dú)立董事履職指南》，建立獨(dú)立董事履職工作底稿制度；推行獨(dú)立董事定期集體接待中小投資者制度，就上市公司重大問(wèn)題接受中小投資者質(zhì)詢，聽(tīng)取中小投資者有關(guān)履職的建議。這樣既促進(jìn)獨(dú)立董事參與公司治理的積極性，又為切實(shí)提升上市公司治理水平添磚加瓦。
5 設(shè)計(jì)有效的股權(quán)激勵(lì)工具
1)招標(biāo)階段應(yīng)認(rèn)真編制工程量清單及招標(biāo)文件。招標(biāo)文件及工程量清單要嚴(yán)格按照施工圖紙、有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、現(xiàn)行定額編制，內(nèi)容完整無(wú)遺漏，尤其是關(guān)于合同專用條款的約定必須明確，并要求投標(biāo)單位必須完全響應(yīng)。必要時(shí)聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢公司審核工程量清單，防止清單工程量出現(xiàn)缺漏項(xiàng)，并制定詳細(xì)的評(píng)標(biāo)辦法，嚴(yán)格評(píng)審?fù)稑?biāo)文件。2)建立完善的合同管理制度，加強(qiáng)合同管理工作。首先在合同簽訂之前應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)評(píng)審:對(duì)照招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件，由涉及工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等各專業(yè)人員共同審查合同的合法性、完備性，評(píng)估合同中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，明確不可抗力、意外風(fēng)險(xiǎn)的范圍，防止合同糾紛，減少索賠事件產(chǎn)生因素。其次合同實(shí)施前應(yīng)進(jìn)行交底:合同管理人員應(yīng)將合同雙方的職責(zé)范圍、合同實(shí)施計(jì)劃、工程款支付及結(jié)算、合同執(zhí)行中應(yīng)注意的問(wèn)題、合同風(fēng)險(xiǎn)范圍及風(fēng)險(xiǎn)劃分、違約條款等內(nèi)容向現(xiàn)場(chǎng)人員進(jìn)行交底。再次在合同履行過(guò)程中，做好工程施工記錄和日常的文件資料整理工作。最后在合同履行結(jié)束后，組織合同管理人員、現(xiàn)場(chǎng)管理人員等相關(guān)專業(yè)人員對(duì)招標(biāo)文件、合同文件、管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，建立適合本企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)合同范本，從而降低合同風(fēng)險(xiǎn)。3)約束設(shè)計(jì)、減少工程變更引起的索賠。首先應(yīng)給設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)、有效的當(dāng)?shù)厮臍庀筚Y料及本工程地質(zhì)勘查資料等原始資料，其次應(yīng)從合同方面約束設(shè)計(jì)單位，約定設(shè)計(jì)責(zé)任，督促設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格按規(guī)范設(shè)計(jì)，減少設(shè)計(jì)缺陷，加強(qiáng)各專業(yè)間圖紙會(huì)審及銜接，減少由于施工圖遺漏、各專業(yè)間矛盾等出現(xiàn)的設(shè)計(jì)補(bǔ)充，把設(shè)計(jì)變更引發(fā)的索賠機(jī)會(huì)降到最低。4)明確業(yè)主代表及監(jiān)理工程師職責(zé)范圍，嚴(yán)格控制現(xiàn)場(chǎng)簽證。首先要建立對(duì)業(yè)主代表和監(jiān)理工程師的制約機(jī)制，明確職責(zé)，防止因業(yè)主代表或監(jiān)理越權(quán)審批、專業(yè)知識(shí)不足或責(zé)任心缺失等而引起索賠。其次，業(yè)主代表及監(jiān)理工程師應(yīng)公正及時(shí)履職，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核，嚴(yán)格審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的原因、范圍及費(fèi)用，明確責(zé)任劃分。5)根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)采購(gòu)甲供材料和設(shè)備，合理安排進(jìn)場(chǎng)時(shí)間，對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合格品流入工地。6)根據(jù)合同約定及時(shí)支付工程款，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，避免延期支付引發(fā)索賠。
2建設(shè)單位在索賠發(fā)生時(shí)的應(yīng)對(duì)
在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，如果施工單位提出索賠，建設(shè)單位需采取有效的應(yīng)對(duì)措施:首先審查索賠依據(jù)、索賠原因、索賠時(shí)間;其次審核索賠事件的發(fā)生是否為自己的責(zé)任、施工單位在索賠事件發(fā)生時(shí)是否采取了積極有效的減損措施、不可抗力及法規(guī)變化是否屬于一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的承包商能夠合理預(yù)計(jì)的范圍等;當(dāng)索賠要求合理時(shí)，應(yīng)仔細(xì)審核索賠款額。1)建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)收集、整編在施工期間的所有現(xiàn)場(chǎng)記錄、書(shū)面文函、質(zhì)量記錄和報(bào)告以及各種聲像資料等。文字內(nèi)容應(yīng)包括氣象資料、雙方往來(lái)信件、會(huì)議紀(jì)要、在場(chǎng)設(shè)備的數(shù)量性能參數(shù)及使用情況、現(xiàn)場(chǎng)停水停電記錄、施工日志、檢驗(yàn)報(bào)告、技術(shù)鑒定，工程中的特殊事件及處理記錄等。這些資料是處理合同糾紛及索賠的主要依據(jù)，可以把損失減少到最低限度。如因地質(zhì)條件變化發(fā)生地下抽水費(fèi)用索賠，但定額包含了雨水的抽排，所以由“下雨引起抽水臺(tái)班”便是關(guān)鍵參數(shù)。2)嚴(yán)格執(zhí)行索賠時(shí)間。標(biāo)準(zhǔn)合同規(guī)定“索賠事件發(fā)生后28d內(nèi)發(fā)出索賠意向，索賠事件結(jié)束后28d內(nèi)提出索賠報(bào)告”［4］。索賠方如逾期提出索賠要求，則其勝訴權(quán)將得不到法律支持。如北京仲裁委員會(huì)2002年裁決的索賠爭(zhēng)議案中，申請(qǐng)人某集團(tuán)公司提出索賠的時(shí)間超過(guò)了合同規(guī)定的索賠期限而被仲裁委員會(huì)認(rèn)定為索賠無(wú)效［5］。3)嚴(yán)格對(duì)工期和費(fèi)用索賠的審核。工期索賠重點(diǎn)審核內(nèi)容:a．干擾事件是否發(fā)生在關(guān)鍵線路上;b．是否有重復(fù)計(jì)算;c．共同或交叉延期的判斷。費(fèi)用索賠重點(diǎn)審核內(nèi)容:a．索賠報(bào)告計(jì)算基礎(chǔ)的合理性;b．是否重復(fù)取費(fèi);c．評(píng)估停窩工損失的可能性;d．利潤(rùn)索賠的合理程度。4)提高反索賠意識(shí)。因施工單位責(zé)任造成工期延誤、質(zhì)量不合格等情況發(fā)生時(shí)，要主動(dòng)進(jìn)行反索賠。索賠報(bào)告應(yīng)在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出，計(jì)算索賠費(fèi)用時(shí)，要詳細(xì)列明自己的損失，包括貸款利息、管理人員成本、租賃費(fèi)、附加監(jiān)理費(fèi)、直接經(jīng)濟(jì)損失等直接成本，還要考慮推遲聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)造成的贏利損失等。
3結(jié)語(yǔ)
一、定崗原則
各片區(qū)中隊(duì)除中隊(duì)長(zhǎng)外其余人員對(duì)轄區(qū)街道實(shí)行一人一段定崗定責(zé)；根據(jù)轄區(qū)地域大小和人員數(shù)量，合理分配路段，配置人員，在轄區(qū)內(nèi)實(shí)現(xiàn)人員無(wú)盲區(qū)覆蓋。
二、工作職責(zé)
每個(gè)隊(duì)員是所負(fù)責(zé)區(qū)域城市管理工作的第一責(zé)任人，對(duì)所負(fù)責(zé)區(qū)域的城市管理工作負(fù)全責(zé)，必須履行如下職責(zé)：
（一）加強(qiáng)與責(zé)任區(qū)域內(nèi)的商家溝通、互動(dòng)，每月與責(zé)任區(qū)域內(nèi)的商家進(jìn)行一次城市管理相關(guān)法律法規(guī)的宣傳。
（二）勸導(dǎo)和制止責(zé)任區(qū)域內(nèi)違規(guī)占道經(jīng)營(yíng)和占道促銷(xiāo)活動(dòng)。
（三）糾正和制止責(zé)任區(qū)域內(nèi)車(chē)輛亂停亂放行為。
（四）糾正和制止責(zé)任區(qū)域內(nèi)噪聲擾民行為。
（五）糾正和制止有損市容的亂牽、亂掛、亂貼行為。
（六）糾正和制止破壞城市市政、園林、環(huán)衛(wèi)及公共設(shè)施的行為。
（七）規(guī)范責(zé)任區(qū)域內(nèi)的門(mén)店裝修；監(jiān)督責(zé)任區(qū)內(nèi)各類(lèi)戶外廣告設(shè)置，督促商家或廣告企業(yè)按程序報(bào)批，并按許可要求設(shè)置；發(fā)現(xiàn)違規(guī)設(shè)置行為及時(shí)報(bào)告，并進(jìn)行制止。
（八）負(fù)責(zé)監(jiān)管責(zé)任區(qū)內(nèi)的違章搭建行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告。
（九）糾正和制止亂堆、亂倒、亂扔垃圾的不文明行為；及時(shí)發(fā)現(xiàn)責(zé)任區(qū)內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生管理方面的問(wèn)題，聯(lián)系環(huán)衛(wèi)路段管理人員及時(shí)處理。
（十）參與責(zé)任區(qū)域內(nèi)的協(xié)調(diào)和處理；協(xié)助配合責(zé)任區(qū)內(nèi)執(zhí)法案件辦理。
（十一）向中隊(duì)報(bào)告管理過(guò)程中遇到重難點(diǎn)問(wèn)題，申請(qǐng)中隊(duì)及時(shí)解決。
（十二）積極完成中隊(duì)安排的其他工作。
三、督查考核
局集中統(tǒng)一組織的督查考核由局督察室牽頭負(fù)責(zé)，日常督查考核由中隊(duì)自行組織；督查考核要緊緊圍繞定崗定責(zé)落實(shí)情況和隊(duì)員履職情況展開(kāi)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題直接考核到管段責(zé)任人員；個(gè)人的日常的考核分值作為年終考核等次評(píng)定依據(jù)。具體督察考核辦法如下：
（一）到崗情況考核：除正常休息和中隊(duì)集中統(tǒng)一安排外，人員無(wú)故不到崗一次扣個(gè)人目標(biāo)績(jī)效分0.1分，每缺席半天為一次曠工扣0.25分，全天缺席記兩次曠工扣0.5分。
摘要:人是最大的資源，也是最大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)銀行機(jī)構(gòu)高管人員的監(jiān)管，對(duì)于防范操作風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生，提高國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力意義重大。以人為本，構(gòu)建對(duì)銀行機(jī)構(gòu)高管人員監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制，一是完善法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)人本監(jiān)管;二是抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)行為監(jiān)管;三是完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)制約束;四是提高檔案管理科技水平，實(shí)現(xiàn)資源共享。
人是最大的資源，也是最大的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)銀行機(jī)構(gòu)高管人員的監(jiān)管.對(duì)于防范操作風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生，提高國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，具有十分重要的意義，也是提高銀行業(yè)監(jiān)管有效性的現(xiàn)實(shí)要求。
一、抓住關(guān)鍵，正視銀行機(jī)構(gòu)高管人員對(duì)銀行業(yè)發(fā)展的作用
以人為本，多管人少管事，鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，確保各種行為的誠(chéng)實(shí)守信是當(dāng)前國(guó)際金融監(jiān)管總的趨勢(shì)一作為銀行機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理者和決策者，其高管人員的道德、素質(zhì)和能力的優(yōu)劣，直接影響著銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范和經(jīng)營(yíng)發(fā)展的效果，關(guān)系到銀行機(jī)構(gòu)的生存
(一)加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)管是貫徹現(xiàn)代銀行監(jiān)管理念的要求。
銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)每一家銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，無(wú)論是合規(guī)性監(jiān)管，還是風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管，實(shí)際上是對(duì)人的監(jiān)管。對(duì)人的監(jiān)管分為兩種途徑，一是對(duì)全部人員的監(jiān)管，即對(duì)操作規(guī)程、規(guī)章制度及執(zhí)行狀況的監(jiān)管，一種是直接對(duì)高管人員監(jiān)管，并通過(guò)高素質(zhì)的高管人員對(duì)其內(nèi)部人員實(shí)現(xiàn)管理，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、獲得良好效益之目的。顯然，加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)管是監(jiān)管當(dāng)局降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效能的合理選擇。銀監(jiān)會(huì)成立以后，確立了“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管新理念，把管法人作為銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，其目的就是在健全科學(xué)的法人治理構(gòu)架后，通過(guò)一級(jí)法人加強(qiáng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理;通過(guò)對(duì)高管人員任職資格和任職行為的管理，防范人為風(fēng)險(xiǎn)，以管好法人來(lái)促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。
(二)加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)管是現(xiàn)代法人治理規(guī)則的要求。
公司治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是目前國(guó)有商業(yè)銀行的制度性風(fēng)險(xiǎn)所在目前國(guó)有商業(yè)銀行在總行層面上建立起了公司治理框架，但這種框架更多的是形式上的架構(gòu)，在內(nèi)容上和實(shí)質(zhì)精神上還沒(méi)有達(dá)到要求，而且現(xiàn)代公司治理的理念和精神在其經(jīng)營(yíng)性分支機(jī)構(gòu)仍未得到有效滲透與貫徹，影響了公司治理的有效性。按照現(xiàn)代公司治理規(guī)則，股份公司的董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)是產(chǎn)權(quán)方的代表，是最大股東派出的董事，銀行行長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)是由董事會(huì)選舉、決定或聘任的。在現(xiàn)行銀行體制下，總行級(jí)高管人員的產(chǎn)生，是由組織部門(mén)考查任免的，分支行級(jí)高管人員是由其上級(jí)考核任免、地方組織部門(mén)備案的，均有行政級(jí)別。行政任免高管人員往往又要受到各種關(guān)系的制約和左右，用人往往成為平衡關(guān)系、鞏固權(quán)力的杠桿和琺碼。這種高管人員的產(chǎn)生環(huán)境和方法與現(xiàn)代化股份制公司的治理規(guī)則及國(guó)際慣例有著一定的差距。需要進(jìn)一步引起關(guān)注的是城鄉(xiāng)信用社高管人員的監(jiān)管問(wèn)題，由于城鄉(xiāng)信用社等非銀行金融機(jī)構(gòu)系獨(dú)立法人，在經(jīng)營(yíng)與管理上較國(guó)有銀行或股份制銀行有著更大的自主性，因而高級(jí)管理人員對(duì)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)所起的作用和產(chǎn)生的影響更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銀行分支機(jī)構(gòu)。城鄉(xiāng)信用社雖說(shuō)都建立了“三會(huì)一層”，但其職責(zé)劃分并不完全清晰，而且高管人員也是組織考核與任免。這種體制上的缺陷使得公司治理結(jié)構(gòu)很不健全，也為銀行業(yè)高管人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)埋下了伏筆。在這種情況下，加強(qiáng)高管人員的市場(chǎng)準(zhǔn)人和日常行為監(jiān)管，使之能夠正確履行職責(zé)顯得尤為迫切。
(三)加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)管是彌補(bǔ)當(dāng)前銀行管理體制缺陷的要求。
目前，國(guó)有商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方式使得分支行的行長(zhǎng)享有在轄區(qū)支配人、財(cái)、物等資源的權(quán)力。雖然總行一級(jí)有公司治理結(jié)構(gòu)，管理上不斷加強(qiáng)集中控制，但是國(guó)有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置戰(zhàn)線長(zhǎng)、機(jī)構(gòu)多、隊(duì)伍龐大、各地情況不一，在分支行行長(zhǎng)的權(quán)力控制過(guò)于集中和缺乏有效治理的現(xiàn)實(shí)情況下，一些分支行在執(zhí)行上級(jí)規(guī)定、按章辦事等方面，仍有空子可鉆，內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)就容易變成內(nèi)部人控制，影響了總行風(fēng)險(xiǎn)控制的效力。這種缺乏有效約束的權(quán)力為其違規(guī)操作、滋生案件留下了可怕的漏洞。如中行哈爾濱市河松街支行案，就是與分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過(guò)大有關(guān)。與此同時(shí)，如果主要負(fù)責(zé)人帶頭違反法律制度，基層員工就會(huì)上行下效，從而導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制全線崩潰，“破窗效應(yīng)”無(wú)限放大。特別是目前銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員監(jiān)督與舉報(bào)機(jī)制不暢等問(wèn)題的存在，使得有些高管人員的問(wèn)題長(zhǎng)期得不到暴露和解決。因此必須加強(qiáng)對(duì)高管人員經(jīng)營(yíng)決策等履職行為的監(jiān)管，從關(guān)鍵環(huán)節(jié)上堵塞制度性缺陷帶來(lái)的管理漏洞。
(四)加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)管是防范操作風(fēng)險(xiǎn)和案件專項(xiàng)治理的要求。
近些年，國(guó)內(nèi)外由于金融機(jī)構(gòu)高管人員因素而引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)屢見(jiàn)不鮮。2004年銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)共依法取消244名各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的任職資格，并建議各類(lèi)銀行機(jī)構(gòu)處分違規(guī)人員4294人。而2005年以來(lái)，又接連暴露出“中行河松街支行案”、“北京‘森豪公寓’按揭涉嫌騙貸案”等一系列銀行大案。分析案件頻發(fā)的原因，一個(gè)重要因素就是高管人員不能依法按章履職、內(nèi)部控制不力而導(dǎo)致內(nèi)部人作案。因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)中，無(wú)論什么樣的業(yè)務(wù)，什么樣的經(jīng)營(yíng)策略和規(guī)章制度，最終是靠人來(lái)做的，受到考驗(yàn)的首先是人。具體到每一個(gè)銀行員工，都是社會(huì)中的一員，他所處的社會(huì)環(huán)境無(wú)時(shí)無(wú)刻不在影響著他的思想變化。一旦銀行從業(yè)人員甚至高管人員的人生觀、價(jià)值觀被金錢(qián)所控制，個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)就會(huì)使他們敢于違規(guī)操作、火中取栗，最終把手伸向國(guó)家的口袋。因此，從內(nèi)部管理層面上講，銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健操作需要高素質(zhì)的管理人才，只有經(jīng)營(yíng)管理水平高、執(zhí)行政策能力強(qiáng)的高管人員才能不斷嚴(yán)密內(nèi)控制度，把制度落實(shí)到位，并以制度規(guī)范全員行為，這也是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。由于政策法規(guī)素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理理念、管理能力和管理方法的差異，不同的高管人員在同一個(gè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理成效也會(huì)不同。一個(gè)沒(méi)有管理能力和管理合力的高管人員群體，必然導(dǎo)致有制度難落實(shí)、內(nèi)控不力等問(wèn)題，為內(nèi)部違規(guī)操作、內(nèi)部人作案提供風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，加強(qiáng)對(duì)高管人員品德素質(zhì)的考核和履職能力的監(jiān)管是防范操作風(fēng)險(xiǎn)、減少案件發(fā)生的重要途徑。
(五)加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)管是提高監(jiān)管權(quán)威和監(jiān)管有效性的需要。
當(dāng)前，國(guó)有銀行和城鄉(xiāng)信用社雖然進(jìn)行了多年的改革，但
二、把握現(xiàn)狀，重視銀行機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員監(jiān)管工作存在的問(wèn)題
近年來(lái)，銀行監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)銀行機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作，在一定程度上提高了監(jiān)管的權(quán)威和效率。但仍存在一些不容忽視的問(wèn)題:
(一)對(duì)高管人員實(shí)施監(jiān)管的有關(guān)政策法規(guī)沒(méi)有隨改革進(jìn)展及時(shí)跟進(jìn)。
銀監(jiān)部門(mén)分設(shè)后，出臺(tái)了《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，修改了《商業(yè)銀行法》部分條款，但在高管人員監(jiān)管上還沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的管理辦法。目前對(duì)銀行機(jī)構(gòu)高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)，主要還是沿用《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》以及《金融違法處罰辦法》等相關(guān)法規(guī)，銀監(jiān)會(huì)僅以文件形式對(duì)《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》的部分內(nèi)容作出適用性修改，但由于執(zhí)法主體與文件規(guī)定不一致，權(quán)威性上受到質(zhì)疑。特別是在涉及行政處罰方面，沿用人民銀行原來(lái)頒布的文件規(guī)定，不能“名正言順”，具體操作中仍有難度。
(二)現(xiàn)行法規(guī)體系對(duì)高管人員任職期間行為監(jiān)管的規(guī)定不夠完善。
對(duì)銀行機(jī)構(gòu)高管人員的監(jiān)管應(yīng)該是一個(gè)連續(xù)的、完整的動(dòng)態(tài)過(guò)程，包括其對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)人、任職行為以及市場(chǎng)退出等的監(jiān)管。目前的法規(guī)體系主要體現(xiàn)了對(duì)高管人員任職資格審核、取消等方面的監(jiān)管，而對(duì)高管人員日常經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)管規(guī)定少，且彈性大，難操作，形成了監(jiān)管部門(mén)對(duì)高管人員任職資格審查的多，對(duì)任職期間經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)管的少;對(duì)銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)管的多，對(duì)高管人員監(jiān)管的少;對(duì)銀行機(jī)構(gòu)違規(guī)行為處罰機(jī)構(gòu)的多，處理高管人員的少。同時(shí)，由于目前監(jiān)管者與被監(jiān)管高管人員的日常交流不多，缺乏日常動(dòng)態(tài)的行為監(jiān)管，難以控制高管人員道德風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致部分高管人員為了追求業(yè)績(jī)?cè)谌纹趦?nèi)存在短期行為，或不盡職、疏于管理而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚等。監(jiān)管部門(mén)一般在發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題時(shí)，才約見(jiàn)其高管人員進(jìn)行談話，后續(xù)監(jiān)管缺少連續(xù)性。一旦發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管部門(mén)只能“救火”，損失也難以挽回。由于直接觸及高管人員任職行為的監(jiān)管力度不大，對(duì)履職情況沒(méi)能進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)控，使得銀行監(jiān)管有效陛大打折扣。
(三)現(xiàn)行法規(guī)對(duì)高管人員道德風(fēng)險(xiǎn)防范的可操作性差:
有效預(yù)防高管人員職務(wù)犯罪、道德風(fēng)險(xiǎn)也是當(dāng)前監(jiān)管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。高管人員的任職資格審查，監(jiān)管部門(mén)往往依據(jù)銀行機(jī)構(gòu)的組織考察材料進(jìn)行判定，即使進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，也難以在短期內(nèi)作出全面準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)，其結(jié)果難以保證經(jīng)資格審查合格的高管人員在品行、能力等素質(zhì)上的合格。同時(shí)，對(duì)銀行機(jī)構(gòu)提供的組織材料的真實(shí)性，目前缺乏有效的問(wèn)責(zé)，也為高管人員市場(chǎng)準(zhǔn)人的審核留下了缺口。
(四)檔案管理的落后使得資源共享困難。
高管人員的檔案是一種相當(dāng)重要的資源，它載明了高管人員的所有信息，尤其是監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的不良行為記錄。在當(dāng)前高管人員變動(dòng)頻繁、異地交流力度不斷加大的情況下，由于檔案不隨人走，也未實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化管理，因此難以全面連續(xù)地記錄高管人員的各項(xiàng)信息，這不僅加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，而且也使監(jiān)管的有效性、連續(xù)性受到影響。
三、以人為本，構(gòu)建對(duì)銀行機(jī)構(gòu)高管人員監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制
加強(qiáng)對(duì)高管人員的資格管理和日常監(jiān)督，是規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，是防范操作風(fēng)險(xiǎn)、案件發(fā)生的關(guān)鍵所在，必須構(gòu)建對(duì)銀行機(jī)構(gòu)高管人員監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制，才能確保對(duì)高管人員監(jiān)管的常抓不懈。
(一)完善法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)人本監(jiān)管。
依照現(xiàn)代銀行監(jiān)管理念要求，大力實(shí)施人本監(jiān)管策略，把對(duì)高管人員的監(jiān)管納人法制化和科學(xué)化的軌道，有效地約束法人的行為。針對(duì)目前管理現(xiàn)狀，建議盡快出臺(tái)有關(guān)銀行機(jī)構(gòu)高管人員任職資格管理辦法和任職期間行為監(jiān)管管理辦法，從法律上加大對(duì)高管違法案件的懲處力度，對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和案件的銀行機(jī)構(gòu)，既要有人及時(shí)問(wèn)責(zé)，又要深人追查事件責(zé)任人，迫使高管人員不僅僅是對(duì)任命他的組織負(fù)責(zé)，而且要對(duì)其任職的單位負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。
(二)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)行為監(jiān)管
為加強(qiáng)對(duì)高管人員連續(xù)、系統(tǒng)、規(guī)范、完整的全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)管，建議試行高管人員從業(yè)資格證制度，在監(jiān)管環(huán)節(jié)上抓住市場(chǎng)準(zhǔn)人關(guān)，在其履職時(shí)“查好崗”，對(duì)其行為“問(wèn)好責(zé)”一是實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)人資格證書(shū)制度。要求出具擬任人申報(bào)材料的銀行機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)擬任人的品德、學(xué)識(shí)、能力以及任職硬條件，對(duì)材料失真的申報(bào)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，實(shí)行嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制;實(shí)施任職資格審查的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要在嚴(yán)格審查任職申報(bào)材料的基礎(chǔ)上，實(shí)行任職資格現(xiàn)場(chǎng)考試制度、實(shí)地考核制度和準(zhǔn)人前公示制度，將品德差、能力弱的擬任人拒之門(mén)外，對(duì)符合資格的高管人員頒發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員從業(yè)資格證書(shū)》，從源頭上選準(zhǔn)“當(dāng)家人”。二是實(shí)行對(duì)履職行為的四項(xiàng)監(jiān)管制度。
(1)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，從建立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核體系人手，對(duì)高管人員的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行系統(tǒng)的量化，通過(guò)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查并結(jié)合非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況，考核其實(shí)際工作能力，對(duì)不符合監(jiān)管要求的高管人員給予一定程度的處罰，克服治標(biāo)不治本的短期經(jīng)營(yíng)行為。
(2)定期或不定期約見(jiàn)談話制度，就現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向高管人員咨詢、誡勉、警告和提出限期整改意見(jiàn)等，掌握高管人員的經(jīng)營(yíng)管理思路和思想動(dòng)態(tài)，把金融風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽環(huán)節(jié)。
(3)建立群眾舉報(bào)制度，把高管人員置于社會(huì)監(jiān)督之下，密切關(guān)注高管人員是否存在違規(guī)操作、經(jīng)商辦企業(yè)、從事第二職業(yè)、賭博、不正常交友等問(wèn)題和現(xiàn)象，促進(jìn)其自我約束，力求消除各種案發(fā)隱患。
(4)離任審查監(jiān)管制度，在高管人員離任前，對(duì)其上級(jí)部門(mén)出具的離任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查，對(duì)問(wèn)題仍未查清的機(jī)構(gòu)，向其上級(jí)部門(mén)提出原高管人員不允許離任的監(jiān)管意見(jiàn)，并督促進(jìn)一步查糾落實(shí)。對(duì)發(fā)現(xiàn)高管人員履職或個(gè)人行為有嚴(yán)重問(wèn)題的，按照規(guī)定及時(shí)提出處理意見(jiàn)。這樣，通過(guò)多環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督，把高管人員履職行為序時(shí)記入《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員從業(yè)資格證書(shū)》和任職資格管理檔案，約束和激勵(lì)其自覺(jué)主動(dòng)地守法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行。三是嚴(yán)格問(wèn)責(zé)制度，增強(qiáng)監(jiān)管效果。對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為，按規(guī)定對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理的同時(shí)，要加大對(duì)責(zé)任人特別是高管人員問(wèn)責(zé)力度，充分體現(xiàn)以人為本的監(jiān)管原則，切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)不能有效履行職責(zé)、對(duì)銀行業(yè)發(fā)展造成破壞的高管人員要堅(jiān)決取消任職資格，并收回高管人員從業(yè)資格證書(shū)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)高管人員行為監(jiān)管的系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化。
(三)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)制約束。
防范高管人員道德風(fēng)險(xiǎn)的“治本”之策就是建立有效的監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制。一是要加快體制轉(zhuǎn)換，徹底打破官本位，取消行政級(jí)別，按照完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制的要求，明晰股東與高管人員之間的委托關(guān)系、分支機(jī)構(gòu)高管人員上下級(jí)之間的授權(quán)范圍，讓各級(jí)高管人員明白自己任職的責(zé)、權(quán)、利范圍。二是監(jiān)督各級(jí)高管人員正確行使權(quán)力，使其各項(xiàng)行為均能在透明有效地監(jiān)控之下，從而解決權(quán)力過(guò)度、弄虛作假和內(nèi)控不力等弊端。三是建立科學(xué)的決策機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、制約機(jī)制、激勵(lì)分配機(jī)制，消除制度缺陷，使得違法違規(guī)付出的成本大于收益，從內(nèi)部機(jī)制上有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)。四是堅(jiān)持日常監(jiān)管中的提醒，促進(jìn)高管人員增強(qiáng)守法合規(guī)意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)其主動(dòng)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與管理，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度，查處糾正違規(guī)問(wèn)題，約束下屬，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，全力實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。
