發(fā)布時(shí)間：2022-10-02 07:37:50
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系；對(duì)策
隨著近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，復(fù)雜性、多變性增強(qiáng)。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)此，應(yīng)基于醫(yī)院方面新修訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
于2011年修訂完成的我國(guó)醫(yī)院的新財(cái)會(huì)制度，對(duì)醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進(jìn)作用，同時(shí)提升了我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在此種背景下，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)制度的的制定及貫徹落實(shí)予以支持、嚴(yán)格執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)期目標(biāo)、保障醫(yī)院財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠奠定基礎(chǔ)?；诖烁拍?，可以確定醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)行，實(shí)際上是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行切實(shí)有效的控制，以便提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性、有效性、真實(shí)性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力奠定基礎(chǔ)。所以，醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度實(shí)施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制很有必要。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運(yùn)行。為此，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，規(guī)范、合理的落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是非常必要。但實(shí)際情況則不然。綜合國(guó)內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)現(xiàn)狀來(lái)看，其存在諸多問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：
(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度
高質(zhì)量、高效率財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作予以約束、說(shuō)明，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度或制度過(guò)于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員在落實(shí)工作中，無(wú)章可循，只能自行決定，長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。
(二)內(nèi)部電子信息化建設(shè)不佳
在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來(lái)越多的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來(lái)越注重電子信息化建設(shè)，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)水平，另一方面是提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設(shè)處于摸索成長(zhǎng)階段，在內(nèi)部電子設(shè)置方面存在缺陷，相應(yīng)的所設(shè)置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動(dòng)化控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息過(guò)程中時(shí)常出現(xiàn)差錯(cuò)，最終導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果不佳。
三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的對(duì)策
針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題的情況，應(yīng)當(dāng)以新的財(cái)會(huì)制度為依據(jù)，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。具體的做法是：
(一)嚴(yán)格按照新財(cái)會(huì)制度來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作
也就是嚴(yán)格遵循我國(guó)醫(yī)院方面的新的財(cái)會(huì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容、對(duì)象、方法、方式等方面進(jìn)行合理的調(diào)整，使其在落實(shí)的過(guò)程中，注意保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格、規(guī)范的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的方方面面。
(二)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的五個(gè)組成部分
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督五個(gè)組成部分。為了充分提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學(xué)、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督這五個(gè)部分。
四、結(jié)束語(yǔ)
在當(dāng)前我國(guó)諸多醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題的情況下，應(yīng)當(dāng)以醫(yī)院方面新的財(cái)會(huì)制度，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)了解，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫(yī)院
參考文獻(xiàn)：
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[2]余慧敏.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時(shí)代金融（下旬）,2013(2):33-34.
該單位采購(gòu)業(yè)務(wù)情況
該公司的采購(gòu)物資主要有原材料、五金配件、包裝材料等。其采購(gòu)業(yè)務(wù)分別由供給科、生產(chǎn)科、包裝車(chē)間三個(gè)不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，三個(gè)部門(mén)各自負(fù)責(zé)自己采購(gòu)物資的保管。我們分別對(duì)以上三個(gè)部門(mén)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了請(qǐng)購(gòu)單制度的測(cè)試、定貨控制制度的測(cè)試、貨物驗(yàn)收制度的測(cè)試、退貨和折讓控制制度的測(cè)試，并和各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進(jìn)行訪談。從表面上看，三個(gè)單位本身的內(nèi)部控制較好：能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)研市場(chǎng)，在此基礎(chǔ)上書(shū)寫(xiě)調(diào)研報(bào)告并將調(diào)研報(bào)告交給主管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)；采購(gòu)、過(guò)磅或驗(yàn)點(diǎn)入庫(kù)、質(zhì)檢、統(tǒng)計(jì)等崗位已分開(kāi)且相互牽制；大型設(shè)備的采購(gòu)也在事先作到了可行性分析和招投標(biāo)。但是經(jīng)過(guò)細(xì)心分析判定和進(jìn)一步的訪談后，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)方面還存在著很多缺陷：
1.機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)劃分
采購(gòu)分別由三個(gè)部門(mén)進(jìn)行，多頭采購(gòu)現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了設(shè)立機(jī)構(gòu)和人員的重置成本，也增加了內(nèi)控對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制難度和在采購(gòu)中存在舞弊行為的可能性；采購(gòu)物資的質(zhì)檢分別由三個(gè)采購(gòu)部門(mén)為主來(lái)驗(yàn)收，使采購(gòu)物資的質(zhì)量高低難有保證；三個(gè)采購(gòu)部門(mén)分別將采購(gòu)物資存放在自己的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，可能失去采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)的相互制約，如盤(pán)盈、盤(pán)虧時(shí)若兩者合二為一會(huì)增加舞弊的可能性；包裝車(chē)間領(lǐng)用本車(chē)間保管的包裝物，而包裝過(guò)程中具體的損耗又由自己核算，這樣領(lǐng)用多少、生產(chǎn)損耗多少就無(wú)相應(yīng)的制約和牽制。
2.具體內(nèi)控環(huán)節(jié)方面
生產(chǎn)計(jì)劃制定的參和部門(mén)只包括經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的主管領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)廣泛的參和性和民主性，這樣制定的生產(chǎn)計(jì)劃難免缺少科學(xué)性；雖有市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，但由采購(gòu)部門(mén)自己書(shū)寫(xiě)，內(nèi)容簡(jiǎn)單且無(wú)外部證據(jù)來(lái)證實(shí)其公證性；長(zhǎng)期由幾個(gè)老客戶(hù)供給包裝物，可能會(huì)失去應(yīng)有的競(jìng)爭(zhēng)，如價(jià)格和質(zhì)量；對(duì)于大型設(shè)備的采購(gòu)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行都較好，但對(duì)于日常五金配件的采購(gòu)則由生產(chǎn)經(jīng)理隨意指派生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)甚至個(gè)人進(jìn)行采購(gòu)，存在多頭采購(gòu)現(xiàn)象，對(duì)于少量和日常五金配件的采購(gòu)存在內(nèi)控上的空白。
我們?yōu)槠涮峁┑耐晟撇少?gòu)內(nèi)控策略
1.機(jī)構(gòu)重組和主管領(lǐng)導(dǎo)之間職責(zé)的重新劃分
（1）成立單獨(dú)的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以收回供給處、生產(chǎn)科、包裝車(chē)間、銷(xiāo)售部門(mén)的倉(cāng)庫(kù)保管職能，倉(cāng)庫(kù)保管的人員由新成立的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)來(lái)管理，并對(duì)這些倉(cāng)庫(kù)保管人員進(jìn)行定期的輪流以減少串通舞弊行為。
（2）成立專(zhuān)門(mén)的供給中心負(fù)責(zé)全公司的物資采購(gòu)收回供給處、生產(chǎn)科、包裝車(chē)間的采購(gòu)職能，供給中心職能只是調(diào)研市場(chǎng)和物資采購(gòu)。
（3）成立價(jià)格委員會(huì)或由一獨(dú)立的部門(mén)根據(jù)采購(gòu)部門(mén)的市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告及自己的核實(shí)情況，由生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)共同參和來(lái)選擇供給商。
（4）質(zhì)檢科改為一個(gè)中立部門(mén)，并賦予相應(yīng)明確的權(quán)責(zé)，如無(wú)質(zhì)檢報(bào)告?zhèn)}儲(chǔ)部門(mén)不能收貨入庫(kù)，財(cái)務(wù)不能開(kāi)票、付款。
（5）對(duì)于主管經(jīng)理人員的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)不能混崗的原則作出的調(diào)整，以達(dá)到相互制約的目的。我們認(rèn)為，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、質(zhì)檢科、供給中心、價(jià)格委員會(huì)應(yīng)當(dāng)歸屬于不同的主管經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。
2.采購(gòu)內(nèi)控環(huán)節(jié)的完善
（1）生產(chǎn)計(jì)劃指定的參和部門(mén)應(yīng)包括：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、預(yù)算管理部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、供給部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)。同時(shí)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)。公司再根據(jù)請(qǐng)購(gòu)物品的類(lèi)型和數(shù)量、價(jià)值來(lái)判定是否由公司集體來(lái)決定。
（2）在進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告時(shí)應(yīng)附供給商的價(jià)格表、質(zhì)量等級(jí)、供給量、電話、地址，并需經(jīng)企管部門(mén)審核其真實(shí)性和全面性。企管部門(mén)還應(yīng)定期對(duì)目前供給商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并向另外一些有實(shí)力和能力的供給商發(fā)出詢(xún)證函索要價(jià)格表。企管部門(mén)應(yīng)建立供給商檔案內(nèi)容包括：地址、電話、價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件、以往采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格等，以便及時(shí)核對(duì)和查找。
（3）將經(jīng)審核后的市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告交給某一機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)成立的委員會(huì)（可由采購(gòu)、企管、使用、財(cái)務(wù)等部門(mén)參加）來(lái)批復(fù)供給商和價(jià)格時(shí)，不能由采購(gòu)部門(mén)單獨(dú)決定。
（4）通常用的大宗原材料、包裝物和五金配件的采購(gòu)則應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)通過(guò)招標(biāo)委員會(huì)來(lái)選擇供給商。并且，每年應(yīng)引入一定的新供給商，以增強(qiáng)供給商之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。
（5）質(zhì)檢人員、財(cái)務(wù)人員不準(zhǔn)和客戶(hù)見(jiàn)面，以減少舞弊和付款時(shí)的人情付款或者由使用部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、質(zhì)檢科及指定技術(shù)人員到場(chǎng)，按計(jì)劃單、合同書(shū)驗(yàn)收，如一項(xiàng)不合格則不予接受。驗(yàn)收時(shí)采購(gòu)人員回避，但驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)通知采購(gòu)人員，便于及時(shí)解決新問(wèn)題。
（6）五金配件的使用和采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)設(shè)備管理部門(mén)的認(rèn)可和主管經(jīng)理審批之后應(yīng)提交給財(cái)務(wù)或預(yù)算部門(mén)，如在預(yù)算范圍之內(nèi)則予以批準(zhǔn)。并將批準(zhǔn)文件視情況分交采購(gòu)或倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)，之后才能予以采購(gòu)或配件更換。
（7）設(shè)備非凡是五金配件應(yīng)交給專(zhuān)門(mén)采購(gòu)部門(mén)或由采購(gòu)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)共同參和進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)于金額較大的設(shè)備則應(yīng)成立相應(yīng)的專(zhuān)門(mén)采購(gòu)小組負(fù)責(zé)采購(gòu)。
幾點(diǎn)啟示
1.有關(guān)材料采購(gòu)控制點(diǎn)的設(shè)立
目前一般認(rèn)為，在材料采購(gòu)方面一般由五個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行控制，即申請(qǐng)、計(jì)劃、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)。設(shè)立這五個(gè)控制點(diǎn)無(wú)疑是正確的。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，各種經(jīng)濟(jì)成分同時(shí)并存和價(jià)格機(jī)制調(diào)節(jié)功能的日益加強(qiáng)，采購(gòu)業(yè)務(wù)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況引入市場(chǎng)調(diào)研和招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。這樣可以通過(guò)對(duì)供給商的信用、規(guī)模、質(zhì)量、價(jià)格等方面的了解避免上當(dāng)受騙，如期履行合同；可買(mǎi)到物美價(jià)廉的材料設(shè)備；還可杜絕不正之風(fēng)。
引入這一控制點(diǎn)，企業(yè)可先將采購(gòu)的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求、采購(gòu)原則通過(guò)信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等方式告訴供給商；供給商會(huì)發(fā)函或派人將有關(guān)產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證實(shí)、價(jià)格表等送給企業(yè)；企業(yè)再?gòu)闹泻Y選出規(guī)模大的、質(zhì)量好的、價(jià)格低、歷史悠久的供給商進(jìn)行考察；而后企業(yè)將了解的信息匯總，擬訂招投標(biāo)，并最終選定供給商。企業(yè)對(duì)于原材料的采購(gòu)可進(jìn)行每年一次的招投標(biāo)，以增強(qiáng)現(xiàn)有供給商的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。這就是許多企業(yè)推崇的揚(yáng)出去、收回來(lái)、走出去、定下來(lái)的采購(gòu)方法。因此，我們認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)可增加市場(chǎng)調(diào)研和招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。如無(wú)這一環(huán)節(jié)，就難以降低材料的高成本和避免采購(gòu)中的不正之風(fēng)，即便是后五個(gè)控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行都很好。
2.有關(guān)采購(gòu)的內(nèi)部控制
關(guān)鍵詞：電力安裝企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的迅猛增長(zhǎng), 大中小型企業(yè)不斷應(yīng)運(yùn)而生,用電量隨之增加, 各地供電部門(mén)電力安裝項(xiàng)目不斷增多, 專(zhuān)門(mén)承攬電力安裝施工項(xiàng)目的公司電力安裝公司紛紛組建。電力安裝企業(yè)的產(chǎn)品主要是變電站等建筑產(chǎn)品，由于所處建筑行業(yè)的特點(diǎn)，其產(chǎn)品及生產(chǎn)過(guò)程不同于一般的企業(yè)。電力安裝公司的技術(shù)水平較高, 設(shè)備儀器齊全, 材料資金充足。但材料設(shè)備費(fèi)用高, 人員工資高,由于供電公司派生出的電力安裝公司具有壟斷優(yōu)勢(shì)，因此作為民營(yíng)電力安裝企業(yè)而言，只有在企業(yè)管理方面不斷的優(yōu)化升級(jí)，才能在電力安裝施工廣闊市場(chǎng)占據(jù)一席之地, 否則可能被其他性質(zhì)的電力安裝公司占領(lǐng)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵及重要性分析
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 ,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。
建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的需要。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的主要基礎(chǔ)。其核心是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠,資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更加符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求。從監(jiān)督的形式和效果來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相比其它監(jiān)督更加有效，國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督屬于事后監(jiān)督，其監(jiān)督的范圍受到一定的限制，是以企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督有一定效果為前提。只有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才是對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施的全過(guò)程、全方位監(jiān)督。從監(jiān)督的成本來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本也是最低的。
二、電力安裝企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題
目前,一些電力安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒(méi)有達(dá)到能夠使各類(lèi)財(cái)務(wù)決策權(quán)力、各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平, 有些電力安裝企業(yè)缺乏各種監(jiān)督制度，沒(méi)有設(shè)立基本的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，甚至連簡(jiǎn)單的內(nèi)部牽制制度也不要，有的企業(yè)雖然相應(yīng)的監(jiān)督制度和機(jī)構(gòu)比較健全，但卻不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。財(cái)產(chǎn)物資管理制度不全，賬物保管不善，使財(cái)物大量流失，化公為私。如:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn);財(cái)務(wù)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)不夠,互相銜接也不夠嚴(yán)密;管理力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化。理論上忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)的研究,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈。
2.存貨的日常管理與控制問(wèn)題
電力安裝企業(yè)生產(chǎn)和管理不同于其他行業(yè),由于電力安裝企業(yè)具體施工過(guò)程中具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，企業(yè)的管理環(huán)境經(jīng)常處于變動(dòng)之中，尤其是施工現(xiàn)場(chǎng)的管理環(huán)境更是多變，給企業(yè)的存貨管理帶來(lái)了較大難度。同時(shí)，電力建筑產(chǎn)品無(wú)法批量生產(chǎn)，造成企業(yè)管理的對(duì)象不穩(wěn)定，產(chǎn)品類(lèi)型變化頻繁。存貨總是處在不斷流轉(zhuǎn)過(guò)程之中,具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和潛在損失的可能性。加強(qiáng)存貨的購(gòu)進(jìn)、耗用、銷(xiāo)售的監(jiān)控管理對(duì)保證存貨安全、促進(jìn)存貨正常周轉(zhuǎn)、最大限度地獲取商品,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化具有重大意義。對(duì)電力安裝企業(yè)來(lái)說(shuō),它的存貨流動(dòng)范圍很大很廣,這就給財(cái)務(wù)控制帶來(lái)了難度。不少管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，出了問(wèn)題也不嚴(yán)肅追究，由此造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。另外企業(yè)大量庫(kù)存產(chǎn)品占用了大量資金，造成企業(yè)資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。
3.貨幣資金的日常管理與控制問(wèn)題
對(duì)于電力安裝企業(yè)來(lái)說(shuō), 有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，往往缺乏有利的投資方向和項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，造成資金閑置和浪費(fèi)，或企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，因此企業(yè)無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，從而陷入財(cái)務(wù)困境。同時(shí)，由于電力安裝企業(yè)具有周期長(zhǎng)、項(xiàng)目多、分包轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),使得它的貨幣資金流動(dòng)性比一般企業(yè)更強(qiáng),比一般企業(yè)更難控制。例如工作人員個(gè)人原因造成的失誤,工作人員合伙舞弊或者與外界串通損公肥私,管理人員或不能正確使用權(quán)力,都可能給單位造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。
三、加強(qiáng)電力安裝企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施
1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接影響，建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。應(yīng)在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，把握住關(guān)鍵部位,審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;要管好關(guān)鍵物件,如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等;要控制住關(guān)鍵工作崗位,如現(xiàn)金銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的
核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。同時(shí)，也要加強(qiáng)健全內(nèi)部監(jiān)督制度, 主要是要求參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過(guò)程的工作人員要相互分離, 相互制約; 重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序; 明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序; 明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。
2.加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)和各環(huán)節(jié)的內(nèi)部牽制制度
電力安裝企業(yè)在對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,而必須有其他部門(mén)或人員參與,并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。這樣有利于在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行崗位責(zé)任制，可以防止弊端，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，有助于提高財(cái)會(huì)工作效率，防止和糾正差錯(cuò)。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約，如會(huì)計(jì)信息收集、歸類(lèi)過(guò)程中,除了編制憑單外,還規(guī)定須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中,工作輪換制是其中的重要內(nèi)容之一，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制員工在崗位的任職時(shí)間，對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問(wèn)題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)及存貨的管理與控制
在存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中, 明確企業(yè)員工業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，針對(duì)一般業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)督方法，一般業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，防止個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，采購(gòu)合同應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同供貨單位共同簽訂,進(jìn)行合同評(píng)審;采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管;存貨的采購(gòu)、保管、使用、記錄由不同人員完成，會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作。這樣才能加強(qiáng)存貨的購(gòu)進(jìn)、耗用、銷(xiāo)售的監(jiān)控管理,對(duì)保證存貨安全、促進(jìn)存貨正常周轉(zhuǎn)、最大限度地獲取商品,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化具有重大意義。減少投資風(fēng)險(xiǎn),保證固定資產(chǎn)的安全完整、合理使用、正確計(jì)價(jià)及合理計(jì)提折舊,必須在采購(gòu)、驗(yàn)收、調(diào)出、出租、修理、報(bào)廢清理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中明確不同人員承擔(dān)不同的工作任務(wù)。
4.加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制
貨幣資金收付人員與記賬人員和負(fù)責(zé)審批人員分工負(fù)責(zé),各司其職、互相制約。貨幣資金的收付及保管應(yīng)被授權(quán)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé),其他人員不得接觸;出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬和非貨幣資金賬的登記和保管;貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人兼管;建立出納人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。
參考文獻(xiàn)：
［1］ 張靜，談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立［J］，企業(yè)研究，2002，10
［2］朱容恩，建立和完善內(nèi)部控制的思考［J］，會(huì)計(jì)研究，2001，1
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；科研經(jīng)費(fèi)
中圖分類(lèi)號(hào)：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）21-0113-03
根據(jù)教育部科學(xué)技術(shù)司的《2014年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年度高?？蒲薪?jīng)費(fèi)破億的就有227所大學(xué)，目前高校科研經(jīng)費(fèi)的管理基本都采用內(nèi)部控制的方法，但高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度尚未形成一個(gè)完整的有機(jī)體系，所以如何促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問(wèn)題，本文以Z高校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的組織結(jié)構(gòu)及實(shí)踐發(fā)展為研究對(duì)象，描述Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理機(jī)制存在的問(wèn)題并提出優(yōu)化意見(jiàn)。
Z高校是一所集教育學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、藝術(shù)學(xué)、歷史學(xué)、農(nóng)學(xué)等學(xué)科的本專(zhuān)科學(xué)歷教育為一體的師范類(lèi)省屬高校，學(xué)?，F(xiàn)有18個(gè)學(xué)院，普通本專(zhuān)科專(zhuān)業(yè)52個(gè)，特色重點(diǎn)學(xué)科1個(gè)，省級(jí)重點(diǎn)學(xué)科3個(gè)，省級(jí)重點(diǎn)支持學(xué)科6個(gè)，省級(jí)示范專(zhuān)業(yè)3個(gè)，省級(jí)特色重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室3個(gè)，省級(jí)特色重點(diǎn)工程中心1個(gè)，省級(jí)院士工作站1個(gè)，省級(jí)高等學(xué)校人文社科研究基地2個(gè)。近年來(lái)，隨著Z高校的科研經(jīng)費(fèi)的逐年增長(zhǎng)，對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理展開(kāi)討論研究，可以為地方高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理發(fā)展提供一定的借鑒意義。
一、Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制總體描述
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的組織管理
Z高校為了強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，結(jié)合本校使用科研項(xiàng)目資金的實(shí)際情況制定了相應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，在科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國(guó)家或地方政府承擔(dān)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、橫向的由學(xué)校對(duì)外開(kāi)展科研活動(dòng)所取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和學(xué)校匹配的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對(duì)此Z高校采取集中管理、統(tǒng)一核算的方式，科研項(xiàng)目的申報(bào)、執(zhí)行、結(jié)題過(guò)程由科研處、計(jì)財(cái)處、設(shè)備處、審計(jì)處和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同參與，其具體科研項(xiàng)目管理流程（見(jiàn)下圖）。
（二）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
為了強(qiáng)化預(yù)算管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)處和科研處人員的共同指導(dǎo)下，按照項(xiàng)目實(shí)際使用需求，合理地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，原則上對(duì)縱向科研項(xiàng)目預(yù)算在批復(fù)后不予調(diào)整，確實(shí)需要調(diào)整的按照科研項(xiàng)目管理規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整；對(duì)橫向的科研項(xiàng)目預(yù)算可以按合同或約定進(jìn)行調(diào)整。
（三）科研經(jīng)費(fèi)的支出管理
Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出環(huán)節(jié)，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，5 000元（含5 000元）以下，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字；5 000元至2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元），除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字外，還需科研處負(fù)責(zé)人審核簽字；2萬(wàn)元以上經(jīng)費(fèi)，除需上述簽字外，還必須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能辦理報(bào)賬手續(xù)。所有撥出校外的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、平臺(tái)建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，都必須由校長(zhǎng)簽字后才能到計(jì)財(cái)處辦理資金撥付手續(xù)。
（四）科研經(jīng)費(fèi)的核算監(jiān)督管理
科研項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書(shū)和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，經(jīng)過(guò)科研處、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處審核后簽字蓋章，由科研處將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書(shū)和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告報(bào)送審計(jì)處審計(jì)，但該規(guī)定只是強(qiáng)調(diào)需要審計(jì)的科研項(xiàng)目，并沒(méi)有強(qiáng)調(diào)每個(gè)科研項(xiàng)目都需要審計(jì)，對(duì)于利用科研經(jīng)費(fèi)所購(gòu)置的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)處置在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中也沒(méi)有做出明確的規(guī)定。
二、Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)薄弱
高校內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，影響著高校教職工的內(nèi)控意識(shí)和實(shí)施內(nèi)控的自覺(jué)性，所以要健全高校內(nèi)部控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從Z高校實(shí)際情況來(lái)看，相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)還非常薄弱，比如科研項(xiàng)目人員存在科研經(jīng)費(fèi)只歸自己自由支配的普遍觀念，校領(lǐng)導(dǎo)往往只重視科研項(xiàng)目的數(shù)量和結(jié)果，為了積極鼓勵(lì)科研人員申報(bào)科研項(xiàng)目，有意放松對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理，導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象；相關(guān)教職人員的缺乏專(zhuān)業(yè)性，比如財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的理解程度不同，導(dǎo)致實(shí)際報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中的掌握尺度不同，出現(xiàn)同一項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)口徑不一的情況，審計(jì)人員由于專(zhuān)業(yè)性限制，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中很難及時(shí)彌補(bǔ)漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內(nèi)部控制有效運(yùn)行的科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)，在相關(guān)信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導(dǎo)致各部門(mén)之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。
（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理脫節(jié)
預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要方法，其中預(yù)算編制是科研經(jīng)費(fèi)能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，需要財(cái)務(wù)處和科研處的指導(dǎo)，按實(shí)際需要合理地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，但是真正編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，一般只有科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目成員參加，由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，編制預(yù)算僅憑主觀經(jīng)驗(yàn)估算，難以客觀反映科研項(xiàng)目的預(yù)算成本，這種情況下財(cái)務(wù)處難以介入預(yù)算編制，所以對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告簡(jiǎn)單地審核預(yù)算總數(shù)，所以根本談不上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算管理控制，只是起到了基本的財(cái)務(wù)審核職能；科研處在預(yù)算編制過(guò)程中也僅起到名義上的科研項(xiàng)目管理和保管合同的作用，在對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制控制上起的作用很小，最終導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行偏離。
（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控監(jiān)督、信息溝通機(jī)制不完善
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)部監(jiān)督控制不嚴(yán)、責(zé)任不清晰，造成Z高?？蒲泄芾聿块T(mén)之間相互推卸責(zé)任，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管失控。從實(shí)際來(lái)看，Z高校的科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、設(shè)備處對(duì)科研項(xiàng)目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長(zhǎng)效的信息溝通機(jī)制，很難在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督控制中發(fā)揮相關(guān)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)作用，比如科研處在科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的考核監(jiān)督機(jī)制不到位，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)于寬松；財(cái)務(wù)處在科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，認(rèn)為只要簽字符合規(guī)定、票據(jù)真實(shí)并且不超過(guò)預(yù)算就可以報(bào)銷(xiāo)，由于缺乏專(zhuān)業(yè)性，財(cái)務(wù)人員不會(huì)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理性進(jìn)行監(jiān)督控制；審計(jì)處審計(jì)工作的被動(dòng)性較強(qiáng)，加之缺乏專(zhuān)業(yè)科研人員，往往出現(xiàn)審計(jì)走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象，即使臨時(shí)抽調(diào)專(zhuān)業(yè)人員參與審計(jì)，也因?yàn)槿狈?duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控，很難使審計(jì)監(jiān)督在整個(gè)項(xiàng)目期間過(guò)程中發(fā)揮作用，科研經(jīng)費(fèi)支出漏洞不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，加之Z高校沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的問(wèn)責(zé)制，審計(jì)結(jié)論往往流于形式。此外，Z高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中沒(méi)有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的科研儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的回收做出明文規(guī)定，也沒(méi)有針對(duì)科研所取得的專(zhuān)利技術(shù)、版權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行登記的規(guī)定，導(dǎo)致相關(guān)科研管理部門(mén)無(wú)法對(duì)資產(chǎn)的實(shí)時(shí)使用情況進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)督，所以科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)流失已經(jīng)是一個(gè)普遍現(xiàn)象。
（四）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏
長(zhǎng)期以來(lái)，Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的相關(guān)管理部門(mén)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀念，沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更沒(méi)有形成一套科學(xué)有效的包含成本核算、績(jī)效評(píng)價(jià)在內(nèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，因此不能有效防范和控制科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
三、Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略
由于我國(guó)高校內(nèi)部控制研究起步較晚，直到2012年財(cái)政部的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，才為高校內(nèi)部控制的發(fā)展提供了制度規(guī)范。筆者針對(duì)Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中內(nèi)部控制的環(huán)境、預(yù)算管理、監(jiān)督與信息溝通、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題提出以下內(nèi)控優(yōu)化建議。
（一）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境
要改善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的環(huán)境，提高Z高校教職工的內(nèi)制意識(shí)和實(shí)施的自覺(jué)性。首先，要堅(jiān)持貫徹科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)問(wèn)責(zé)管理機(jī)制，使教職工正確認(rèn)識(shí)并履行自己的管理工作職責(zé)；其次，為了保證高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度能有效實(shí)施，必須配備與崗位相適應(yīng)的教職人員，并不斷加強(qiáng)崗位教育培訓(xùn)和考核，確保教職人員能滿(mǎn)足內(nèi)控工作的動(dòng)態(tài)需求。同時(shí)，為了有效降低科研經(jīng)費(fèi)信息溝通的成本，Z高校應(yīng)該建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的信息共享的綜合信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)信息包括項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算的編制與審核、項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)入庫(kù)、經(jīng)費(fèi)決算、項(xiàng)目結(jié)題、成本核算、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面內(nèi)容。
（二）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制預(yù)算管理機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核等，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的有效性直接決定著科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是否能有效實(shí)施，涉及科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)部門(mén)，Z高校應(yīng)該從科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)部門(mén)抽調(diào)專(zhuān)業(yè)人員組成預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)接到課題組預(yù)算申請(qǐng)以后，組織委員會(huì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)課題組預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行討論，重點(diǎn)討論項(xiàng)目預(yù)算的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，最后將修正意見(jiàn)集中，反饋給課題組對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改，直到符合預(yù)算要求。
（三）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督與信息溝通機(jī)制
Z高校必須牢固樹(shù)立對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)，審計(jì)工作不能走過(guò)場(chǎng)，而是要加大科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)范圍和力度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)應(yīng)該覆蓋在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算和使用效益這三個(gè)階段，即對(duì)科研項(xiàng)目的事前、事中、事后要進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)，而且審計(jì)處在工作中要聯(lián)合紀(jì)檢部門(mén)，一旦發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)行為要及時(shí)向紀(jì)檢部門(mén)報(bào)告，形成審計(jì)與紀(jì)檢的雙重監(jiān)督機(jī)制；要利用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的綜合信息管理平臺(tái)，建立健全長(zhǎng)效信息溝通機(jī)制，通過(guò)信息平臺(tái)，不僅科研處、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處、審計(jì)處和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間可以相互溝通協(xié)作，還可以將學(xué)校紀(jì)檢等其他部門(mén)整合到信息平臺(tái)上，形成一體化全方位的監(jiān)督體系。同時(shí)，將科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)納入學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，從資產(chǎn)的申請(qǐng)購(gòu)置到結(jié)題后的回收，都要嚴(yán)格遵循學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，并接受審計(jì)、紀(jì)委的全程監(jiān)督。
（四）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
Z高校管理者要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一體化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理機(jī)制，并保證預(yù)警渠道的暢通，及時(shí)預(yù)防科研腐敗的發(fā)生。同時(shí)，還要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)優(yōu)秀的項(xiàng)目人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)差的要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)督促其提出整改方案。
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【論文摘要】文章指出醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中存在的主要問(wèn)題和不足，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點(diǎn)，并提出相關(guān)有效措施。旨在探索和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善、更加合理，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，有效地適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，以促進(jìn)醫(yī)院管理工作的有效開(kāi)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題
1、管理者認(rèn)識(shí)不足
目前，大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理。單位管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書(shū)面的文件，操作起來(lái)有一定的難度。
2、缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制
醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。在實(shí)際工作中，有的單位沒(méi)有將不相容職務(wù)相互分離，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒(méi)有很好地實(shí)行分離制約制度。
3、運(yùn)行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展
一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)多，運(yùn)行的效果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但也增加了運(yùn)行成本。正因?yàn)槿绱耍瑔挝活I(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的精力、物力、財(cái)力，使內(nèi)部控制受到了很大的制約。
二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施
1、改善單位內(nèi)部環(huán)境
首先要充分認(rèn)識(shí)到自己是醫(yī)院會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，重視并組織好本單位的會(huì)計(jì)工作；其次要充分認(rèn)識(shí)到建立醫(yī)院內(nèi)控制度既是《會(huì)計(jì)法》的要求，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的需要，它對(duì)保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。要把建立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項(xiàng)最重要的內(nèi)容，及早列入議事日程。單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長(zhǎng)制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實(shí)際情況和中醫(yī)特色，認(rèn)真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對(duì)不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕。限制支出額度，超出部分由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)批準(zhǔn)。對(duì)重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用，需上院務(wù)會(huì)集體研究決定，對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置，需參加競(jìng)標(biāo)、實(shí)地考察后，才能簽訂合同，予以購(gòu)置。對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購(gòu)需求，由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后，由采購(gòu)人員統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，以杜絕浪費(fèi)資源。
2、健全會(huì)計(jì)控制制度
（1）建立內(nèi)部控制機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的職務(wù)分工；授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。
（2）建立財(cái)務(wù)審批制度。發(fā)生開(kāi)支業(yè)務(wù)時(shí)，設(shè)立多級(jí)審核簽字制度，按支出金額由各部門(mén)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人先在規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上簽字，然后由財(cái)務(wù)部門(mén)審核，如發(fā)生超過(guò)規(guī)定金額的情況，需向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)（主管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)、院長(zhǎng)）審批。層層把關(guān)，逐級(jí)審核，控制開(kāi)支范圍和開(kāi)支金額，避免漏洞的發(fā)生。
（3）建立票據(jù)管理制度。對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收據(jù)、行政事業(yè)單位結(jié)算憑證、向銀行購(gòu)領(lǐng)的銀行結(jié)算空白支票，以及院內(nèi)印制使用的票據(jù)等，醫(yī)院使用所有票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、印刷、保管、繳銷(xiāo)、管理、統(tǒng)一歸財(cái)務(wù)科管理。財(cái)務(wù)科必須按有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行印刷、購(gòu)領(lǐng)、使用和保管。尤其要加強(qiáng)對(duì)支票的使用和管理，堅(jiān)決貫徹支票與銀行預(yù)留印鑒分管的原則，銀行支票與預(yù)留印鑒交由不同的財(cái)務(wù)崗位人員分管。
（4）業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制的目的是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。原始憑證必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)人審核；記錄憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致，所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證；憑證必須連號(hào)，按序使用；建立完善的憑證傳遞程序；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須簽名蓋章。
（5）復(fù)核核對(duì)控制。對(duì)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須定期進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的重點(diǎn)包括以下方面：發(fā)票、收據(jù)的購(gòu)入、領(lǐng)用，存根的收回要認(rèn)真核對(duì)；對(duì)收款人員的繳款單日期與銀行進(jìn)賬單及銀行收訖章實(shí)際日期要核對(duì)；銀行日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行及時(shí)核對(duì)；應(yīng)收應(yīng)付款要建立明細(xì)賬，及時(shí)清理核對(duì)；住院病人預(yù)留收款總賬與病人明細(xì)賬核對(duì)；總賬和明細(xì)賬、總分賬和日記賬及時(shí)核對(duì)；庫(kù)存材料與明細(xì)賬定期核對(duì)。
3、全面提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)
在實(shí)際工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)人員的選拔，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求。二是多層次、全方位地加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員敬業(yè)愛(ài)崗精神，在工作中形成自我控制、自檢自律的內(nèi)部控制制約機(jī)制。四是對(duì)有些崗位實(shí)行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督。
三、結(jié)束語(yǔ)
要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。對(duì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理模式，通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，使醫(yī)院的管理工作、經(jīng)濟(jì)工作產(chǎn)生一個(gè)新的飛躍。
【參考文獻(xiàn)】
[1]靳萍：強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].科技與經(jīng)濟(jì)，2006（17）.
【論文摘要】中小企業(yè)與大型企業(yè)一樣需要財(cái)務(wù)控制制度。有效的財(cái)務(wù)控制制度是保證企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)成果免受管理層、員工與其他人的違法行為和錯(cuò)誤行為導(dǎo)致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企業(yè)規(guī)模較小,因此應(yīng)建立與其自身特點(diǎn)相符合的財(cái)務(wù)控制制度。本文分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的突出問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策。
目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀：在眾多中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。致使不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；營(yíng)私舞弊、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧，資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。為解決好上述財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，必須從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)入手，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員監(jiān)督意識(shí)。以?xún)?nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
1中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的突出問(wèn)題
1.1財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中坐支、大額使用現(xiàn)金購(gòu)物，借用銀行賬戶(hù)，個(gè)人借款長(zhǎng)期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量生產(chǎn)或購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款清收乏力，周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)收入的三倍以上，原因是重生產(chǎn)、輕銷(xiāo)售、重產(chǎn)量、輕質(zhì)量，管理混亂，白條抵庫(kù)、質(zhì)次價(jià)高。
1.2成本費(fèi)用管理水平低下相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)，控制體系不健全等問(wèn)題。在成本費(fèi)用管理過(guò)程中，往往片面追求利潤(rùn)，人為造成成本費(fèi)用不實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本核算缺乏真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系。
1.3企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。
1.4內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，行同虛設(shè)，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效。于是，各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀意愿。
2解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策
我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制。這樣必然會(huì)堵塞漏洞，強(qiáng)化管理，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會(huì)使企業(yè)走上規(guī)范運(yùn)作，持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。
2.1建立健全內(nèi)控體系①建立組織內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。②健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。中小企業(yè)可以安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺(jué)性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
2.2切實(shí)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則①政策剛性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。②賬、錢(qián)、物分管原則。從目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問(wèn)題來(lái)看，嚴(yán)格貫徹賬、錢(qián)、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。③努力做到責(zé)權(quán)利結(jié)合，實(shí)行責(zé)任追究制度企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度?？梢园沿?cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到單位和個(gè)人（采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實(shí)到個(gè)人），并賦予財(cái)務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。對(duì)于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過(guò)程。④加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，并保持相對(duì)獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持原則的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)
論文摘要:隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，陸續(xù)對(duì)國(guó)外先進(jìn)醫(yī)院管理思想和方法的引入，各級(jí)醫(yī)院均開(kāi)始實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作。因此，如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中也顯得越來(lái)越重要，且只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。本文就對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策作些探討。
一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
醫(yī)院內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效核算，而是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。
目前，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，主要存在著以下的問(wèn)題:
1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制制度不重視，許多醫(yī)院沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了，但內(nèi)容不完善或不合理。
2、醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度，但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)淡薄，不按內(nèi)部控制制度來(lái)管理醫(yī)院，造成制度落而不實(shí)，形成有章不循，違章不究的狀況。國(guó)有醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)比民營(yíng)醫(yī)院要健全，國(guó)有大、中型醫(yī)院比小型醫(yī)院要健全，但民營(yíng)醫(yī)院的內(nèi)部控制比國(guó)有醫(yī)院執(zhí)行得要好。
從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來(lái)看，主要存在四種突出的現(xiàn)象：
1、記帳人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象。2、重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象。3、財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確。4、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專(zhuān)職或兼職內(nèi)審人員的不配置。
二、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策
1、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度
1.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系
首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合本院的實(shí)際情況、特色，認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度。從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對(duì)不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕。大額的經(jīng)常性開(kāi)支，由主管院長(zhǎng)和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批簽字;對(duì)重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用，需上院務(wù)會(huì)集體研究決定;對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置，需參加競(jìng)標(biāo)、實(shí)地考察后，才能簽訂合同予以購(gòu)置。對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購(gòu)需求，由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后，由采購(gòu)人員統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，以杜絕浪費(fèi)資源。
其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新知識(shí)，提高操作能力，并應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員經(jīng)常參加專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。
最后，各職能部門(mén)因崗設(shè)人，責(zé)任到位，以防止挪用公款、錯(cuò)蔽行為的發(fā)生。同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并授予審計(jì)部門(mén)一定權(quán)力，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見(jiàn)。
1.2建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因，因此，在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強(qiáng)化內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核，提出意見(jiàn)和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過(guò)程的控制作用。
1.3對(duì)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。
單位內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，主要從四個(gè)方面來(lái)看。一是健全性。評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則，具體內(nèi)容主要有:在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接，并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是實(shí)用性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況，是否得到遵循，不切實(shí)際的照搬照抄，一套模式，必然會(huì)影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。三是協(xié)調(diào)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的，但要注意的是，不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性，兩者應(yīng)兼顧。
本文首先概述了企業(yè)內(nèi)部控制管理的特點(diǎn)，進(jìn)而分析了現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出了解決完善措施，可以為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理提供合理的參考。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督；問(wèn)題；管理；
企業(yè)內(nèi)部控制工作主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金以及資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)合理，而建立的管理體系。企業(yè)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，可以有效的確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，并能夠控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。
1企業(yè)內(nèi)部控制特征概述
（1）企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展的目的在于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。開(kāi)展內(nèi)部控制工作，主要是在合法、科學(xué)、規(guī)范的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，通過(guò)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率來(lái)提高企業(yè)價(jià)值，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。
（2）內(nèi)部控制工作可以避免企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)內(nèi)部控制管理由于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行控制管理，因而有助于實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管，進(jìn)而起到保證企業(yè)的資產(chǎn)安全的作用。
（3）企業(yè)內(nèi)部控制工作可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)有完善的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，有力的監(jiān)督評(píng)估部門(mén)，因而能夠有效避免會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生，確保各類(lèi)信息的及時(shí)準(zhǔn)確與客觀公正，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作問(wèn)題分析
（1）企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全。由于部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理工作的重視程度不足， 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作缺乏順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。由于對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作的作用及意義還沒(méi)有形成充分全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)控工作制度體系的建設(shè)也缺乏積極性，甚至片面的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控工作是針對(duì)企業(yè)部分經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容的重點(diǎn)監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的制定具有局限性與不完整性，企業(yè)內(nèi)控工作難以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，發(fā)揮自身的管理控制作用。
（2）內(nèi)部審計(jì)工作成效較差。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，也是使內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵部分。但是現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在以下幾方面問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性較差，經(jīng)常受到上級(jí)部門(mén)的制約或者其他職能部門(mén)的抵觸，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)象難以涵蓋企業(yè)各級(jí)機(jī)構(gòu)部門(mén)；其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)理解存在問(wèn)題，將內(nèi)部審計(jì)工作錯(cuò)誤的等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策管理的優(yōu)化作用；第三，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展基礎(chǔ)差，內(nèi)部審計(jì)工作需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，得不到足夠的重視與支持，勢(shì)必難以順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
（3）企業(yè)內(nèi)部控制工作人員能力水平低，制約了內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展。現(xiàn)階段，部分企業(yè)內(nèi)控管理工作團(tuán)隊(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)水平低，難以適應(yīng)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)控管理工作的要求。內(nèi)控管理工作人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)不足，管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，難以順利開(kāi)展具體的內(nèi)控管理措施。此外，部分工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)較差，難以客觀公正的開(kāi)展內(nèi)控管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作實(shí)效性較差，內(nèi)控管理工作流于表面并無(wú)實(shí)際的意義。
3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作優(yōu)化管理途徑研究
由于受到傳統(tǒng)管理體制的影響，內(nèi)部控制管理工作仍屬于我國(guó)企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的意義，并在以下幾方面開(kāi)展優(yōu)化管理措施：
（1））加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)。完善合理的內(nèi)控管理制度是開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)，因此開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控工作必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立完善的內(nèi)控制度。對(duì)于內(nèi)控管理制度的制定，需要注意的是必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度相適應(yīng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的整體管理體系進(jìn)行分析，明確企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)。此外，還需要注意將企業(yè)內(nèi)控管理工作與企業(yè)正常管理流程的整合，在保證企業(yè)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理工作水平的不斷提高。
（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置。開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控管理工作，不僅需要完善的內(nèi)控管理制度，也需要全面的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)于內(nèi)控管理工作進(jìn)行具體的開(kāi)展落實(shí)。對(duì)于內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，首先必須明確工作開(kāi)展的主要對(duì)象以及內(nèi)控工作的內(nèi)容，有側(cè)重的劃分企業(yè)內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)設(shè)置的企業(yè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的職能權(quán)限的劃分，通過(guò)賦予其一定的權(quán)利保證企業(yè)內(nèi)控工作能夠正常開(kāi)展不受干擾，通過(guò)內(nèi)控管理工作各個(gè)職能部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理工作效率的最大化。
（3）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中信息的及時(shí)交流溝通。信息作為企業(yè)進(jìn)行控制管理的主要依據(jù)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理也具有重要的作用。信息的及時(shí)掌握、處理以及共享應(yīng)用，也是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)。完善的信息化建設(shè)同時(shí)也可以為內(nèi)控管理同坐開(kāi)展提供更為良好的環(huán)境，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)控管理工作的成效。因此，在內(nèi)控管理過(guò)程中應(yīng)該重視企業(yè)信息化體系的建設(shè)， 強(qiáng)化基礎(chǔ)信息的控制管理，避免會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，并在信息數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中借助先進(jìn)的應(yīng)用軟件，提高信息的收集整理以及應(yīng)用效率。此外，應(yīng)該重視企業(yè)管理信息數(shù)據(jù)的安全，避免由于信息泄露造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（4）針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員開(kāi)展必要的教育培訓(xùn)。保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，必須提高相關(guān)工作人員的能力水平。企業(yè)內(nèi)控管理執(zhí)行人員必須能夠精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，同時(shí)熟悉國(guó)家以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律及制度，并具備足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，以保證企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行。此外，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控管理工作人員建立必要的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于內(nèi)控管理工作效率以及工作質(zhì)量高的工作人員給與相應(yīng)的激勵(lì)措施，對(duì)于內(nèi)控管理工作不到位的工作人員制定相應(yīng)的處罰措施，通過(guò)強(qiáng)化對(duì)人的管理確保企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展。
（5）重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行有效監(jiān)督的關(guān)鍵手段。因此，企業(yè)必須針對(duì)內(nèi)部控制管理工作設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并選擇知識(shí)經(jīng)驗(yàn)豐富，工作能力強(qiáng)的人員進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。
（6）對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理工作定期進(jìn)行評(píng)估分析。在企業(yè)的內(nèi)控管理工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該定期的依照相關(guān)程序進(jìn)行內(nèi)控管理工作的評(píng)估考核，并及時(shí)總結(jié)分析工作開(kāi)展過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控管理工作體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)全面的調(diào)整。此外，應(yīng)該注重不斷創(chuàng)新完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的需求，不斷革新內(nèi)控管理工作方式，強(qiáng)化內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理職能，確保企業(yè)整體管理水平的提高。
4 結(jié)語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部控制工作可以有效的規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也具有重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該在遵守相關(guān)法律以及政策的前提下，建立健全內(nèi)控管理體系，并通過(guò)一系列合理的制度及措施，強(qiáng)化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，發(fā)揮其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的推動(dòng)作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]弭霞 關(guān)于商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究 [期刊論文] -現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息2011（23）.
