發(fā)布時間：2023-02-27 11:14:47
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內控工作論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
參加工作近年，由于各級組織的培養(yǎng)教育，領導和同志們的提攜幫助，加之個人不懈努力虛心學習，我的政治覺悟、思想品德、工作能力、業(yè)務水平有了不斷的提高，綜合素質也有了長足的進步。下面將近年來的主要工作情況述職如下：
一、從事經(jīng)濟工作的基本情況
我于年月重組時，調任廠計劃財務科科長，從事廠計劃財務科的全面管理工作，經(jīng)過廠領導指導，同事們的幫助，我很快挑起了全廠計劃和財務部門管理的這份重擔，不僅圓滿完成了組織交給的各項工作任務，從經(jīng)濟上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時也保證了經(jīng)濟的安全。本人多次被評為廠級先進工作（生產）者,年被評為油田公司經(jīng)濟工作先進個人。所在財務科多次被評為廠級先進集體、油田公司會計核算先進單位。
二、從事經(jīng)濟工作的學習情況
較大跨度工作崗位的變動，給了自己較大的壓力和學習的動力。從事經(jīng)濟工作以后，自己始終重視不斷提高政治素質、業(yè)務素質，特別是經(jīng)濟管理的學習。1992年9月-1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟管理大專班學習，獲得經(jīng)濟管理大專文憑。年-年參加了科技大學工商管理碩士學習，獲得工商管理碩士文憑和學位。2003年開始參加行政管理專業(yè)自學考試，2006年獲得行政管理本科文憑。同時，還多次參加了財務管理、經(jīng)濟統(tǒng)計、會計集中核算、內部控制、財務管理高級研討以及不斷的自學等。通過不斷地學習，使自己在經(jīng)濟理論以及經(jīng)濟管理實務等諸多方面有了比較扎實的基礎，促進了在經(jīng)濟管理中的得心應手，確保了各項任務的完成。
三、在經(jīng)濟崗位上的理論成果
重組改制以及世界經(jīng)濟的不斷變換，給我們石油單位的經(jīng)濟工作不斷提出新的要求，促使我們不得不不斷地進行創(chuàng)新。
我提出并設計了采油廠“三D”精細成本管理模式，提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個成本管理體系；縱向、橫向、時間“三維''''分解成本；構建作業(yè)區(qū)、機關及輔助單位和專項費用三個標準成本管理模式等比較完整的適應采油廠成本管理的具體措施。
提出加強成本過程管理的財務監(jiān)督委派、內部審計、第三方監(jiān)理、后評估、成本日報監(jiān)控等一系列措施，并親自編寫了落實這幾項措施的有關制度、規(guī)定，使這幾項措施在成本過程控制中發(fā)揮了積極作用。
提出采油基層單位崗位量化考核的思路，親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場寫實，提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進了崗位量化考核的順利開展。
多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導作業(yè)區(qū)內部模擬市場的試點，提出了采油作業(yè)區(qū)內部模擬市場的框架及建立運行機制的思路，保證了試點的成功。
提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉變、“學會花錢為省錢”以及經(jīng)營工作要與生產、科技、改革、管理緊密結合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空間，促進了成本管理水平的提高。
提出了加強成本要素主要項目精細管理的思路，親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運費四個成本可控度較大成本項目精細管理的指導性意見，使成本的精細化管理又向前邁進了一步，取得了比較好的效果。
全面組織了內部控制體系的建設。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內控體系的建設。多次組織了內控測試，促進了內控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內控體系屬中石油首家，得到了股份公司的好評。
組織參與了標準成本體系的建立，形成了涵蓋全廠的完整的標準成本系統(tǒng)，并順利實現(xiàn)了上線運行，為進一步提高成本管理水平打下了良好的基礎。
關鍵詞：標準化，工作，問題
由于在質量技術監(jiān)督部門從事標準化工作多年，因而對標準化方面的問題很是關注。一次偶然的機會，發(fā)現(xiàn)了某地級市的“某某市地方標準”，不免有些疑惑。在翻閱有關資料后，對標準化又有了進一步的認識。下面，結合十幾年的工作經(jīng)驗，就本人對標準化的理解，對近年來在標準化工作中遇到的幾個問題，來談一下自己的觀點。
人類創(chuàng)造了社會、創(chuàng)造了文明，一部人類進化史就是一部人類同自然界搏斗、在勞動中進化的發(fā)展史。在原始社會，由于生存的需要，在勞動中逐步形成了帶有標準化色彩的工具和原始語言基礎上的符號、記號。這種無意識的標準化雖然處于萌芽狀態(tài)，但是人類第一次偉大的標準化創(chuàng)舉，而有意識的符號和記號就是原始社會的標準。在古代社會，由于人類社會進行了兩次大分工，人類才有意識的制定普遍遵守的準則，古代標準化也隨之產生。隨著機器大工業(yè)的產生和發(fā)展，工業(yè)革命的產生和完成，人類進入了近代標準化階段。近代標準化是人類有意識的主動開展標準化活動、并取得重大成就的時期。
隨著生產力的不斷發(fā)展和科學技術的不斷進步，二十世紀六十年代以來，世界進入了現(xiàn)代管理的新階段，標準化也擴展到社會生活的各個領域，展現(xiàn)了新的特點。標準化是隨著人類社會的不斷進步而進步、生產力的不斷發(fā)展而發(fā)展的。生產力發(fā)展到哪個階段，就需要相應的標準化與其相適應，只有相應的標準化才能促進生產力的發(fā)展，反之則阻礙生產力的發(fā)展。免費論文參考網(wǎng)。
GB/T20000.1—2002規(guī)定了標準化的定義：為了在一定范圍內獲得最佳效益，對現(xiàn)實問題或潛在問題制定共同使用和重復使用條款的活動。標準化作為一項工作，就是制定標準，組織實施標準和對標準的實施進行監(jiān)督。可見，標準化的工作對象就是標準。
什么是標準？根據(jù)GB/T20000.1—2002規(guī)定：為了在一定范圍內獲得最佳秩序，經(jīng)協(xié)商一致并有公認機構批準，共同使用和重復使用的一種規(guī)范性文件，就是標準。免費論文參考網(wǎng)。我國的標準具有強制性和非強制性（推薦性）兩種。根據(jù)標準的定義，不但文字符號、記號是標準，單位的規(guī)章制度是標準，我國的法律、法規(guī)也應該屬于標準的范疇。只不過法律、法規(guī)是人類的生活、行為活動準則，比其他的標準要求更為嚴格。我們可以這么理解，法律、法規(guī)和標準的關系，就象人和動物一樣，人具有動物的一切特征，但是人會使用工具，會勞動，這是其他動物所不具備的。法律、法規(guī)同樣也具備標準的一切特征，比一般的標準更具有強制性。但是，并不是所有的法律、法規(guī)都屬于標準的范疇。判斷一種規(guī)范性文件是不是標準，必須看它是否符合標準的特征，根據(jù)《技術性貿易壁壘協(xié)議》規(guī)定標準的定義：由公認機構批準的，非強制性的，為了通用或反復使用的目的，為產品或相關生產方法提供規(guī)則、指南或特性的文件?？梢妵H標準都是非強制性的，并且制定國際標準的目的單純是為了產品。因此我們可以判定，象《國際法》之類的國際法規(guī)一定不屬于標準之列。
在工作中，我們質量技術監(jiān)督系統(tǒng)人員聽到過企業(yè)“內控標準”這個詞，在一次解決質量糾紛的事件中，我曾經(jīng)遇到過。我縣的一家飼料廠生產的飼料提供給附近的養(yǎng)雞戶使用，養(yǎng)雞戶使用后發(fā)現(xiàn)效果不但與廠家保證的相差甚遠，而且還不如一般廠家的飼料。因此要求廠家賠償經(jīng)濟損失，并且向我們投訴。接到投訴后我們到飼料廠進行檢查抽樣。廠家倒很熱情，企業(yè)的老板是高級畜牧師，對飼料方面可以稱得上是專家，他向我們介紹了生產情況，并拿出一系列的材料。由于飼料沒有國家強制性標準，我們要他提供這種飼料的標準，他卻說他生產的飼料是剛剛研制的，根據(jù)配方生產，屬于企業(yè)內控標準，是企業(yè)的技術性機密，拒絕提供。對這類問題，我們應該如何進行處理呢？這就需要對企業(yè)內控標準要有明確的認識。
首先，應該了解到什么是產品標準。產品標準，就是對產品結構、規(guī)格、質量和檢驗方法所做的技術規(guī)定。免費論文參考網(wǎng)。產品可以是軟件、硬件、流程性材料或服務。產品標準根據(jù)其功能可以分為產品交付標準和產品內控標準。產品交付標準系產品生產、交付檢驗、驗收和仲裁檢驗的依據(jù)，是對顧客和社會的承諾。產品內控標準指企業(yè)為保證和提高產品質量而制定的嚴于國家標準、行業(yè)標準、地方標準和已備案的企業(yè)產品標準的內控標準。該標準只作為企業(yè)內部質量控制使用，不作為交貨的依據(jù)。
企業(yè)內控標準就是企業(yè)為了提高產品質量、工作質量和服務質量，提高勞動效率增強市場競爭力，從而獲得最佳秩序制定的嚴于國家標準、行業(yè)標準、地方標準的重復使用的文件，這種文件只在企業(yè)內部使用。
《中華人民共和國標準化法》第六條規(guī)定：企業(yè)生產的產品沒有國家標準或行業(yè)標準的應當制定企業(yè)標準，作為組織生產的依據(jù)。企業(yè)的產品標準必須報當?shù)卣畼藴驶姓鞴懿块T備案。同時規(guī)定：已有國家標準或行業(yè)標準的，國家鼓勵企業(yè)制定嚴于國家標準或行業(yè)標準的企業(yè)標準，在企業(yè)內部使用。由此可知，企業(yè)內控標準是在有標準的基礎上制定的，沒有這個基礎，也就談不上企業(yè)內控標準。一種產品，要判定它的質量，就必須要有判定它的依據(jù)，沒有依據(jù)也就無法判定質量的高低。企業(yè)內控標準不作為企業(yè)檢驗驗收的依據(jù)，但是，必須有個檢驗驗收依據(jù)才能判定產品的質量。既然他不能提供，也就只好判定是無標準生產。企業(yè)標準體系的組成標準即技術標準、管理標準和工作標準，都是在上級標準化法律、法規(guī)、本企業(yè)的標準化規(guī)定和本企業(yè)的方針目標及各種相關法規(guī)的指導下形成的。企業(yè)可以制定標準在企業(yè)內部使用，只有產品標準按照規(guī)定必須備案外，其余的標準都不需要對外公開。如果企業(yè)內控標準作為交貨依據(jù)，該標準必須備案，同時該標準也是監(jiān)督檢查的依據(jù)。也就不能再稱為企業(yè)內控標準了。
我縣廢舊棉收購點很多，他們把廢舊棉經(jīng)過簡單加工就對外銷售，我們把這經(jīng)過簡單加工的廢舊棉叫做再生棉。為了保護消費者的權益和健康，規(guī)范市場，避免再生棉出售給棉被、床墊生產企業(yè)成為黑心棉，縣政府要求縣質量技術監(jiān)督局制定這方面的標準。我接到任務草擬好標準讓領導審閱，因為我曾經(jīng)學習過《中華人民共和國標準化法》，知道起草的標準不能叫地方標準，就參閱《農業(yè)標準化管理辦法》中對市、縣制定的標準的叫法，叫作地方規(guī)范。局一位領導剛剛看了封面就把我叫去，說：“領導讓你制定地方標準，你怎么制定地方規(guī)范，你怎么這么逞能，地方規(guī)范是由政府制定的，你有權制定地方的規(guī)范嗎？”這位領導把地方規(guī)范理解為地方的規(guī)章制度，地方規(guī)章制度質量技術監(jiān)督局當然無權制定。既然某些領導都有這種觀點、由此可知系統(tǒng)內不少人對標準的認識存在一定的誤區(qū)。
《中華人民共和國標準化實施條例》第十五條規(guī)定：對沒有國家標準和行業(yè)標準而由于需要在省、自治區(qū)、直轄市范圍內統(tǒng)一的工業(yè)產品的安全、衛(wèi)生要求，可以制定地方標準。地方標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府標準化行政主管部門編制計劃、組織草擬、統(tǒng)一審批、編號、，并報國務院有關標準化行政主管部門和國務院有關行政主管部門備案。根據(jù)《中華人民共和國標準化實施條例》我們可以知道，只有省、自治區(qū)、直轄市人民政府標準化行政主管部門制定的標準才能稱為地方標準。如果標準封面上寫的是“某某市地方標準”這個“市”就是“直轄市”。而市縣兩級標準化行政主管部門是無權制定地方標準的。既然市縣無權制定地方標準，那么他們制定的標準就不能叫作地方標準，應該怎么叫法？根據(jù)《農業(yè)標準化管理辦法》的規(guī)定：除農業(yè)地方標準外，市縣也可以制定農業(yè)規(guī)范?？梢娛小⒖h也可以制定本區(qū)域內的農業(yè)標準。我們是否可以依據(jù)《農業(yè)標準化管理辦法》的規(guī)定,來稱呼市縣制定的標準為地方規(guī)范呢？
標準化工作是一項嚴謹?shù)墓ぷ?，標準化工作水平的高低，對?jīng)濟發(fā)展有著巨大的影響。特別是當代，隨著我國加入WTO，標準化的作用顯得更為重要。而要提高標準化工作水平，就需要我們加強標準化隊伍建設，加強素質教育，加強業(yè)務學習，提高標準化工作人對標準化的認識。只有標準化隊伍加強了，才能搞好標準化工作，才能更好的與國際標準化接軌，削弱技術貿易壁壘對我國經(jīng)濟的影響，才能使我國的產品在國際市場上有著更強的競爭力，從而為我國的經(jīng)濟建設作出應有的貢獻。
【參考文獻】
[1]山東省質量技術監(jiān)督局.標準化知識.
[2]中華人民共和國標準化法.
[3]中華人民共和國標準化實施條例.
[4]農業(yè)標準化管理辦法.
【論文關鍵詞】基層央行；內控制度；機制
內控是內部控制的簡稱，文指人民銀行為了有效履行法定職責，通過一系列具體的制度、程序和方法，對業(yè)務風險進行識別、分析和應對的動態(tài)過程。近年來，人民銀行的內控制度建設工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，但一些制度在部分單位或部門中卻出現(xiàn)了落實起來“外緊內松”的現(xiàn)象，為此有必要從內控制度建設中查找不足。
一、基層人民銀行內控制度建設的現(xiàn)狀
內部控制制度建設在我國起步較晚，尤其是對人民銀行內部控制制度的研究較為滯后。20世紀90年代初，內部控制才開始受到國內專家的關注和重視，直到20世紀90年代末期，內部控制才開始受到政府的重視，這時期內部控制制度得到了積極的發(fā)展。
1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構內部控制的指導原則》，對金融機構內部控制的定義、目標、原則和內容等做出了規(guī)定。1999年人民銀行內審部門擔負起再監(jiān)督職責后，人民銀行內控制度建設邁出了基礎的一步。從此，內審部門的全面審查、專項審查、季度審查等檢查構成了基層人民銀行內控制度的重要組成部。2006年，中國人民銀行出臺了《中國人民銀行分支機構內部控制指引》。這是一份主要基于整體框架思想的內部控制建構指引，它的頒布為基層央行內部控制建設提出了框架性意見和方向性指導。時至今日，在總行的引導和幫助下，基層央行通過廣泛的開展內控制度建設活動，對內控制度的重要性、有效防范風險性、優(yōu)越性有了更為深刻的了解。基層央行在排查內部風險點、完善內控機制的自覺性有所增強，行領導及紀檢監(jiān)察、內審部門、事后監(jiān)督等職能部門對內控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部門性的內部控制制度。
二、基層央行內控制度建設中存在的主要問題
（一）“內控優(yōu)先”意識淡薄
1.工作不遵守規(guī)章制度。為了個人方便，制定好的必要的工作程序和業(yè)務監(jiān)督環(huán)節(jié)往往被員工們忽略掉，很多員工認為內控制度的存在只是針對那些“心懷不軌”的人，只要自己沒有徇私舞弊的想法，內控制度就無需嚴格遵守，這樣就導致了規(guī)章制度雖有卻無人執(zhí)行的局面。
2.不注重對內控制度的學習與理解。基層人行雖然通過培訓、集體討論學習等多種方式向員工強調內控制度的重要性，但是大部分培訓學習的時間比較短，考核比較容易蒙混過關，大家學習的積極性不高，效果并不理想。
3.缺乏從內控的角度思考和總結問題的習慣。在出現(xiàn)問題后，大多也并沒有從內控的角度看待問題，大都只是簡單的就事論事，不從內部控制方面找根源，使得內控制度建設與執(zhí)行過程存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，致使有些問題屢查屢犯。
（二）內控制度的制定滯后且不規(guī)范
1.內控制度制定不嚴謹、滯后性強。人民銀行體制改革以后，縣支行出現(xiàn)大量富裕人員，并且一些崗位職責與以前有所不同，都需要對有關的內控制度做出相應的調整，或根據(jù)新情況制定新的內控制度，但實際上，大部分單位或部門要么照搬上級行的有關規(guī)章制度，要么依據(jù)現(xiàn)有的制度，有些制度多年一貫制，甚至有的僅憑經(jīng)驗或傳統(tǒng)做法進行操作，內控制度建設明顯滯后于新業(yè)務及新情況的發(fā)展。
2.內控制度內容過于簡單，前后矛盾。有些制度過于概括、簡單和條理化，操作性不強，不能為業(yè)務提供實際的指導；有些制度偏重于強調紀律，缺乏必要的程序控制；更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格落實制度的制度；有些基本制度，如：《人民銀行基本會計制度》未嚴格規(guī)定必須建立幾種登記簿；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格、經(jīng)常性的檢查制度；有些基本制度，如：柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監(jiān)督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導致內部控制上的漏洞和操作上的失誤，從而加大了經(jīng)營上的風險。
（三）內控制度落實仍存在較大不足
由于基層央行人數(shù)在萎縮，且員工年齡較大，所以人員安排緊張，難以符合制度的剛性規(guī)定。以縣支行綜合業(yè)務股為例，按貨幣發(fā)行、聯(lián)行、國庫以及支行財務四大業(yè)務的制度要求，全股需設28個崗位，但實際上基層央行綜合業(yè)務股一般只有8到10人。根據(jù)內控制度要求，重要業(yè)務崗位連續(xù)擔任不能超過兩年，必須定期實行輪崗，但實際上縣支行難以做到，在實際工作中仍存在一人多崗的現(xiàn)象，使崗位之間的監(jiān)督制約機制不能發(fā)揮其應有的效能，為正常的業(yè)務運行埋下了風險隱患。 （四）內控制度監(jiān)督缺乏獨立性
當前基層人民銀行內控部門多采取“監(jiān)督同級，下查一級”的模式，這種體制模式導致監(jiān)督尤其是同級監(jiān)督存在許多自身難以克服的困難。監(jiān)督部門裁判員，又是運動員，其雙重身份難以有效地履行內控制度，公平考核評價內控制度執(zhí)行力度被削弱，且紀檢、監(jiān)察部門有些成員由于顧及年終考評考核的“民主打分”因素，往往在處理問題時高舉輕放。
三、完善基層央行內控制度建設的建議
內控制度對基層央行履行職責，執(zhí)行貨幣政策，抵御風險起著非常重要的作用，因此完善內控制度的建設不容忽視。
（一）加強央行文化建設，營造良好內控氛圍
良好的內部文化建設對基層央行的內控機制建設有著極其重要的作用。當前，基層人民銀行在內控機制建設中，要努力建設營造良好的內控文化環(huán)境和人文環(huán)境。要加大對員工培訓的力度，并使其制度化、規(guī)范化；要在行內樹立起內控優(yōu)先的觀念，通過培訓、發(fā)放小冊子、組織討論等形式宣傳內控的重要性，增強員工對內控的重視程度；通過定期進行離崗脫產的系統(tǒng)培訓的方式，讓每位員工都能得到鍛煉；管理者應按照總行提出的“五型“隊伍建設要求，不斷提高隊伍的整體素質，不斷增強員工的責任意識、創(chuàng)新意識、內控意識，打造良好央行文化品牌，進一步推動內控機制建設。
（二）完善內控制度體系，提高業(yè)務規(guī)范化水平
1.上級行內審部門、職能部門可將基層央行現(xiàn)已制定的內控制度進行收集和整理，在此基礎上制定規(guī)范的各項規(guī)章制度的框架，印發(fā)到各基層央行，由其結合自身的實際情況參照制定內控制度，上級行收到基層央行制定的內控制度后，應調查制定的內控制度是否符合其實際情況，并提出相應的意見。
2.事物總是在發(fā)展變化的，制度也一樣。隨著業(yè)務的變化、重點的轉移、時間的改變，原來的制定的部分內控制度已經(jīng)不適應或者相對滯后。因此，有必要針對新業(yè)務和操作流程變化，及時梳理相關規(guī)章制度，建立、補充和完善各類規(guī)章制度和辦法，保證規(guī)章制度能覆蓋各項業(yè)務控制的關鍵風險點，使各種規(guī)章制度、風險防范措施嵌入到各個操作崗位之中，避免內控制度對業(yè)務行為的不協(xié)調性和控制上的滯后，促進全行內控管理的規(guī)范化、流程化和標準化。
（三）整合基層央行資源，增強內控實施效果
當前基層行崗位設置剛性和人員不足的矛盾比較突出，因此整合崗位人員，加強基層人民銀行合理兼崗，改進管理模式，防控風險，通過定期輪崗和合理安排休假來增強基層央行人員的人力資源短缺問題。整合后的各部門理順了內部管理關系，進一步明確了自身責任，并通過密切合作，最終增強了內控實施效果。
（四）加大內控制度的檢查監(jiān)督力度，確保各項制度的有效落實
1.要在體系上賦以監(jiān)督部門相應的獨立性和權威性，實行檢查權、建議權、處罰權的有機統(tǒng)一，把監(jiān)督審計工作滲透到內控制度的各環(huán)節(jié)。
2.加大監(jiān)督部門對業(yè)務部門內控實施情況的檢查頻率和效率，做到以預防為主，爭取將問題消滅在萌芽時期。
關鍵詞：企業(yè)管理；內控制度；財務管理
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）04-37 -02
2008年4月，財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年4月，五部委再次聯(lián)合《企業(yè)內部控制配套指引》，包含18項《企業(yè)內部控制應用指引》《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》。至此，適應我國企業(yè)實際情況、整合國際先進經(jīng)驗的企業(yè)內部控制規(guī)范體系已基本建成。五部委規(guī)定，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司開始施行上述《規(guī)范》和《指引》，2012年1月1日起，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司開始施行。
中石化系統(tǒng)內，許多企業(yè)早在2005年就根據(jù)集團公司的總體部署，將內控工作提上議事日程，開始明確責任人，落實組織機構，制訂企業(yè)內控手冊，對涉及企業(yè)生產經(jīng)營建設發(fā)展的各個單位、部門、環(huán)節(jié)提出內部控制的具體要求。通過多年來的共同努力與持續(xù)改進，內控工作取得了明顯成效。
一、企業(yè)內控管理方面存在的問題
近年來，我國大多數(shù)企業(yè)都實施了內控管理制度，在內控管理實踐方面也作出了相當努力，取得了十分明顯的成效。但是，仔細分析內控管理的實際要求與企業(yè)的實際管理情況，仍然有不少控制薄弱的問題和漏空區(qū)域，主要表現(xiàn)在以下三個方面：
（一）授權審批權限容易被突破
內部控制常見的措施中有一條授權審批控制，即在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權審批。一些企業(yè)為此專門制定了《授權審批權限指引》，規(guī)定什么業(yè)務在什么權限內由哪級領導審批。例如，企業(yè)明確規(guī)定，業(yè)務招待費使用須堅持“小額、必須、合理”原則，制定了費用審批權限表，規(guī)定3000元以上須由公司總經(jīng)理辦審批，3000元以下二級單位可以審批?？墒?，在實際工作中，一些二級單位嫌審批程序煩瑣或出于其他目的，往往將超過3000元的費用一拆為二，或一拆三，甚至更多，使其低于3000元的限額，從而輕易突破了規(guī)定的限制。
（二）會計核算不太規(guī)范
如存貨盤點未按規(guī)定嚴格執(zhí)行、安全生產費用核算不規(guī)范等。存貨盤點是會計核算的一項基礎工作，《會計法》規(guī)定，資產必須做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符，倉庫部門每月須進行一次實物盤點，財務與倉庫每半年或一年必須進行一次全面盤點。企業(yè)的內控手冊“業(yè)務層面控制-存貨管理”一節(jié)中也明文規(guī)定，倉儲部門須根據(jù)存貨的品種按月分類盤點，并將清查的結果與財務部的賬表數(shù)據(jù)進行核對，盤點差異須進行分析。同時規(guī)定，企業(yè)根據(jù)實際情況，由財務部組織倉儲部門、使用部門至少每半年進行一次全面盤點（年底必須進行盤點），并出具存貨清查報告。而事實上，年底一般只是進行了表與表的盤點，盤點結果當然沒有任何差異。安全生產費用核算方面，去年上半年畢馬威中期內控審計提出了安全生產的一般性內控缺陷，即未對安全生產費用的使用做出界定，造成安全生產費用的提取和使用不匹配，導致期末安全生產費用的余額較大。
（三）輪崗交流執(zhí)行不夠到位
內部控制五要素中，內部環(huán)境要素中有一條人力資源政策，規(guī)定關鍵崗位員工須進行定期輪崗。一些企業(yè)在這方面做得還不是很到位，特別是關鍵崗位的輪換，基本上沒有實行，甚至造成一個人“綁架”一個部門的不正?，F(xiàn)象。特別是ERP上線后，生產、經(jīng)營、管理都根據(jù)各自的模塊運行，專業(yè)性較強。如財務方面的模塊就有總賬模塊、應收模塊、應付模塊、資產模塊、資金模塊、TBM以及后來上線的關聯(lián)交易平臺、BW＆BCS等，生產方面有PMS，采購方面有MM，人力資源方面HR模塊等等，每個模塊都有相應的關鍵用戶，每一位員工都只負責自己相關模塊的操作內容（事實上也沒有權限操作其他的模塊），雖然培訓時一般會接觸其他的模塊，但如長期不用的話，對其他的模塊依然是相當?shù)哪吧?。如果一名職工長期待在同一個崗位不流動，在ERP等系統(tǒng)的應用方面會因此存在風險。
二、企業(yè)內控管理方面存在問題的危害和原因分析
企業(yè)內控管理方面這些問題的存在，雖到目前為止似乎無關大局，但實質上已嚴重地影響了內控管理制度的嚴肅性，如不能得到有效解決，很可能會釀成許多不良后果。
（一）這些情況會使規(guī)章制度輕易被突破，控制預算、節(jié)約開支的目的就無法達到，規(guī)章制度本身的嚴肅性因此受到打擊。
（二）這些情況會造成會計核算不規(guī)范，會計信息就會失真，不利于領導作出正確、精確的經(jīng)營決策。
（三）這些情況會不利于人才培養(yǎng)，不利于調動大家的工作積極性與學習積極性，最終會對工作產生直接的不利影響，或給工作帶來很大的隱性風險。
仔細分析上述問題與不足，原因是多方面、多層次的。
1、從大局意識、法規(guī)觀念角度分析。我們的一些干部職工還缺乏大局意識、法規(guī)意識，為了省去內控審批環(huán)節(jié)中的“麻煩”，就想方設法在審批權限上予以鉆空子、作變通。
2、從管理是否到位、懲治是否有力角度分析。我們的管理還比較粗放，不夠科學、嚴格、精細。說起來重要，做起來次要，組織、人力安排不到位，不嚴肅；說歸說，做歸做，高高舉起，輕輕放下，使違規(guī)成本太低。
3、從工作機制角度分析。我們的許多工作出發(fā)點是好的，規(guī)章制度也是好的，但流暢的工作機制尚未形成，致使一些工作執(zhí)行不到位，堅持不下去。
我們的內控工作雖然取得了不少成績，但也要清醒地看到，我們內控工作的整體水平還處于“合規(guī)”的初級階段，促進企業(yè)提升價值的作用還未完全顯現(xiàn)，內控的有效性和高效性還需要進一步增強。必須從戰(zhàn)略和全局的高度，進一步提高對內控工作的認識。
摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化、金融市場的日趨開放，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險逐步呈現(xiàn)，其中銀行業(yè)都將加強內控建設，防范操作風險提到各自重要的工作日程中，并將其作為規(guī)范業(yè)務發(fā)展的重要和必要內容。究其原因，文章結合筆者自己工作實際談談自己對銀行業(yè)要加強內控建設，防范操作風險的認識。
關鍵詞：銀行業(yè);內控建設;防范;操作風險
前言
近年來，國內外銀行業(yè)經(jīng)濟案件頻發(fā)，涉案金額巨大、影響惡劣并造成巨大資金損失，嚴重威脅著銀行和客戶的資金安全。從國內銀行業(yè)看，由于缺乏對操作風險的充分認識，缺乏相應的規(guī)章制度，缺乏有效的內控機制，近年來操作風險也日趨嚴重。
一、操作風險形成原因
隨著我國金融體制改革不斷深入，銀行業(yè)務日益多元化、復雜化和國際化，金融機構尤其是基層金融機構內部控制呈現(xiàn)出“機制功能弱化”的趨勢，產生操作風險的主要原因有以下幾個方面。
(一)風險意識不強
1. 重業(yè)務拓展，輕風險管理。表現(xiàn)在一些單位負責人短期行為嚴重，沒有正確處理和把握好業(yè)務發(fā)展與風險管理的關系，許多營業(yè)機構目光局限于完成考核任務，甚至不惜冒著違規(guī)操作的風險以實現(xiàn)短期業(yè)績;許多員工在操作崗位上工作卻被迫承擔了大量營銷任務;不少員工自身對操作風險重視不夠，風險意識不強，只要領導命令，就惟命是從，對其違法行為視而不見。
2. 重事后管理，輕事前防范。其表現(xiàn)在銀行看重的是對已發(fā)生或已存在的風險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴歷的處罰遏制風險的出現(xiàn)，而對事前的防范和事中的控制措施關注較少，或形同虛設，這種做法充其量只能是“防君子不防小人”。
(二)業(yè)務學習不到位，執(zhí)行制度有偏差
隨著金融信息化、金融產品的不斷豐富和發(fā)展，各種理財產品、電子業(yè)務等層出不窮，有的管理人員借口業(yè)務忙，對規(guī)章制度、特別是新的規(guī)定不能認真學習，管理松懈，對員工的業(yè)務培訓也不到位，致使操作人員對新業(yè)務不熟悉，潛藏風險隱患;少數(shù)員工安于現(xiàn)狀，不思進取，對新業(yè)務、新制度的學習滯后，對業(yè)務流程理解不深不透，典型的是許多產品的創(chuàng)新是先發(fā)展業(yè)務，后規(guī)章制度，并且有些制度本身制訂就不夠精細，過于理想化，甚至不適應業(yè)務發(fā)展需要，可操作性較差，再加上操作人員本身理解不深不透，業(yè)務素質不高，致使業(yè)務發(fā)展?jié)摬睾芏囡L險隱患。
(三)查處力度不到位，警示效果不明顯
近幾次操作風險大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，多數(shù)屬于屢查屢犯、屢整難改的頑癥，主要原因還是重檢查、輕處罰，對違規(guī)違紀甚至違法行為低調處理，強調客觀原因，未能嚴肅追究相關人員責任，處罰力度不夠，因而不能產生有力的警示作用，削弱了制度執(zhí)行的嚴肅性，導致一些問題屢查屢犯，直至案件發(fā)生。
(四)計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)不夠完善，易形成較大資金風險點
主要表現(xiàn)為硬件及軟件、設備及通訊故障、程序錯誤、計算機等原因造成交易不成功而形成客戶及銀行資金損失。例如有的銀行因通訊故障引起的銀行單邊帳，形成較大的資金風險。
此外，員工強制休假制度和定期輪換制度未落實，人事管理中不能做到定期或不定期地調整相關重要崗位人員，使其職務行為中存在較大風險。
二、加強內控建設，構建防范操作風險的長效機制
早在2005年銀監(jiān)會就提出了13條防范操作風險的意見，并督促銀行機構落實“內控十三條”，從央行的重視程度和督促力度，就可看出防范操作風險已成為規(guī)范業(yè)務發(fā)展的重要和必要內容。因此，我國各商業(yè)銀行近年來紛紛開展了全行性的操作風險大檢查，同時采取不同的方式來防范操作風險。對如何加強內控建設，構建防范操作風險的長效機制，我覺得應從以下幾方面做起：
關鍵詞：商業(yè)銀行 操作風險 會計運營
巴塞爾委員會在《新資本協(xié)議》中將操作風險納入風險資本的計算和監(jiān)管框架，足見對商業(yè)銀行操作風險的重視程度日益提高。會計運營作為銀行經(jīng)營業(yè)務的第一線，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。操作風險主要產生于商業(yè)銀行對操作環(huán)節(jié)的內部控制，而會計運營是操作環(huán)節(jié)的樞紐，研究會計運營環(huán)節(jié)的操作風險問題對商業(yè)銀行操作風險的管理十分關鍵。
一、操作風險的定義
巴塞爾委員會對操作風險的定義取得了國際銀行業(yè)的廣泛共識，將操作風險定義為由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導致的直接或間接損失的風險。包括：（1）內部欺詐；（2）外部欺詐；（3）就業(yè)政策和工作場所安全性；（4）客戶、產品及業(yè)務操作；（5）實體資產損壞；（6）業(yè)務中斷和系統(tǒng)失?。唬?）執(zhí)行、交割及流程管理。
二、會計運營定義
商業(yè)銀行會計運營部門，面向客戶提供結算服務和業(yè)務核算，具有會計核算與業(yè)務處理相融合的特點，主要是指商業(yè)銀行會計柜面業(yè)務和后臺的會計綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務都必須經(jīng)過會計運營部門的操作處理。因此會計運營管理部門在商業(yè)銀行內部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風險一般都會在會計運營環(huán)節(jié)暴露。
三、會計運營的操作風險問題
1.制度及流程設計與業(yè)務操作不相適應
制定規(guī)章流程的人員往往缺乏操作經(jīng)驗，在制定制度時，比較注重控制風險，但沒有考慮制度實施的可行性，操作規(guī)程的制定設計與實際操作情況存在出入。導致制度執(zhí)行成本較高或制度的可操作性差，在一定程度上也影響了制度的執(zhí)行效果。
2.人員配備難以適應業(yè)務發(fā)展的需要
主要表現(xiàn)在會計運營人員數(shù)量的增長落后于規(guī)模的增長和業(yè)務量的增長，同時現(xiàn)有人員業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，會計人員技術應用能力較低，培訓不足使得熟悉新業(yè)務、熟悉全面業(yè)務的人員少。
3.風險控制和業(yè)務發(fā)展的矛盾
商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，業(yè)績考核導向過分強調存貸款規(guī)模擴張，普遍實行存款任務指標或市場份額與業(yè)績或收入掛鉤的做法，客觀上誘發(fā)了違規(guī)操作風險。員工在巨大的業(yè)績壓力和利益的驅動下放棄了對規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行，甚至不得已進行違規(guī)操作，內部控制和風險管理工作也往往流于形式，這就給商業(yè)銀行的運營帶來了極大的風險。
四、完善會計運營操作風險管理的對策
1.完善現(xiàn)有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程
結合自身實際和系統(tǒng)特點制定規(guī)章制度，對現(xiàn)有的各項規(guī)章制度進行認真梳理、清理歸類，并根據(jù)業(yè)務或職能的變化及時修訂完善相應制度。新業(yè)務、新產品的推出與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進行，盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計運營操作規(guī)章制度和相應的實施細則，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強的操作性。
統(tǒng)一作業(yè)標準，強化流程控制，實現(xiàn)后臺業(yè)務的標準化，突出流程制約的控制作用。在分行后臺作業(yè)中心引入平行作業(yè)方式，最大限度分解作業(yè)動作和操作權限，盡可能將交易性業(yè)務由單人發(fā)起變?yōu)槎嗳?、多崗位協(xié)同發(fā)起，以系統(tǒng)控制實現(xiàn)不相容崗位的剛性約束，從而降低風險。
建立高效的會計檢查監(jiān)督隊伍，培養(yǎng)一支以會計主管、會計檢查輔導員、結算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內控監(jiān)督力量的會計檢查團隊。建立集中統(tǒng)一的稽核監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)分別控制向集中控制的轉變，逐步統(tǒng)一風險監(jiān)控的作業(yè)流程和標準，提高監(jiān)控效果。
2.增加人員儲備，提高人員綜合素質
增加會計運營的人員儲備，加強對會計運營員工的培訓，以提高他們防范操作風險的意識和規(guī)范操作的能力。建立創(chuàng)新的激勵約束機制，增強會計人員風險防范和控制的積極主動性。同時，還要注意加強會計運營人員的職業(yè)道德教育，提高他們的政治思想素質，培養(yǎng)責任感。人作為社會工作中最積極的因素，只有其工作能力和思想素質過關，才能從本質上防范或降低操作風險。
3.建設會計運營操作風險內控文化
首先，各層次領導要強化會計運營風險防范意識，樹立內控優(yōu)先觀念。同時要加強員工再教育，如安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育等，通過多種形式來做好風險管理工作，提高全體會計運營人員對風險管理理念，理解內控要點和內控薄弱環(huán)節(jié)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，營造全員風險管理的文化氛圍。其次，各崗位會計人員要清晰了解本行的風險管理操作規(guī)范，對本崗位的風險敏感程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握，并明白每一個操作、每一個環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現(xiàn)損失。操作人員對違反規(guī)章制度的命令要堅決拒絕，并有權越級上報?？傊?，操作風險內部控制的文化建設需要長期的努力，而良好的內控文化會使得銀行的內部控制更加有效，更有助于銀行的風險管理工作順利開展。
參考文獻：
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構建以提升職業(yè)能力為導向的會計碩士產學研合作教育，需要高校與企業(yè)做出許多開創(chuàng)性的工作，在培養(yǎng)過程中的各個環(huán)節(jié)都要緊緊圍繞提升會計碩士職業(yè)能力這個目標來創(chuàng)造性地開展工作，解決培養(yǎng)環(huán)節(jié)遇到的各個方面的問題，包括實踐基地培養(yǎng)條件、管理機制和合作培養(yǎng)內容等方面。以瑞華會計師事務所（以下簡稱瑞華）實習實踐基地為例，總結“農大—瑞華”產學研合作教育經(jīng)驗。該合作模式把會計碩士培養(yǎng)分為三個階段：第一階段以農大培養(yǎng)為主，側重理論學習，完成校內導師和第二導師共同選定的課程的學習。第二階段以瑞華培養(yǎng)為主，會計碩士深入到瑞華參加實習、實踐和撰寫論文，培養(yǎng)實踐和科研開發(fā)能力。第三階段會計碩士將知識與實踐凝練成學位論文。
（一）理論學習階段
研一理論教學階段，學院以全國會計教學指導委員會制定的《會計碩士專業(yè)學位參考性培養(yǎng)方案》為指南，在此基礎上與實習基地共同探討和商定培養(yǎng)方案。學院與瑞華的第二導師共同創(chuàng)建了會計碩士專業(yè)指導委員會,每一年度委員會都會通過座談、專訪等形式共同論證、修訂培養(yǎng)方案，第二導師全程參與培養(yǎng)方案的制定與實施,在實踐教學體系的建立方面發(fā)揮了重要作用。會計碩士的校內導師和第二導師根據(jù)會計碩士的培養(yǎng)方向在培養(yǎng)方案指定的課程中選課。校內任課教師在教學過程中注重案例教學，采用MPACC案例庫中的案例和實習基地提供的案例進行情景教學，突出企業(yè)實際問題的講解，與理論相得益彰，充分體現(xiàn)理論知識對實踐的指導作用。
（二）實踐階段
選擇審計方向的會計碩士，一般被推薦到瑞華實習。瑞華在實踐教學的組織落實等方面發(fā)揮了重要作用，學院與瑞華共同制定了工作細則，制定了聯(lián)合培養(yǎng)方式、培養(yǎng)費用、生活安排、學生管理等方面的制度，明確了合作雙方的權利和義務。為了進一步推進產學研結合，建立研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地建設長效機制，2014年12月，學院申請瑞華為校級研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地，出臺了《研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地管理辦法》，在此基礎上，逐步構建起一個直接面向市場需求的校所合作戰(zhàn)略聯(lián)盟。2011年至今，會計學院以2011級、2012級、2013級會計碩士為運行實體、在多年產學研合作培養(yǎng)會計碩士的基礎上，與瑞華就共建面向以提升就業(yè)能力為導向的產學研合作教育達成共識，開展長期合作研究。瑞華會計師事務所是一家專業(yè)化、規(guī)范化、規(guī)?；?、國際化的大型會計師事務所,具有A+H股審計資格，是我國注冊會計師行業(yè)具有突出影響力的專業(yè)服務機構。瑞華對會計碩士實習生存在著強烈的內在需求，每年10月份開始到第二年的4月份，事務所會集中處理大量的審計業(yè)務，業(yè)務在短時間內驟增，而在其它時間業(yè)務量歸于常態(tài)，所以會計師事務所非常需要實習生來所工作，達到三贏的目的，學校、事務所、學生三贏局面。瑞華實習生的年接納量可達40余人，每年10月份會安排實習生統(tǒng)一進來連續(xù)培訓17天，前10天講解審計準則和職工制度要求，講解事務所具體業(yè)務，后面7天講解今年會計準則的變化。通過這段時間的培訓，實習生們對會計準則和審計準則有一定程度的了解，對事務所的工作內容也有所了解。在11月份陸陸續(xù)續(xù)地加入到對企業(yè)的審計工作，大的公司項目一般會比較多，一般會進駐幾十人，實習生在其中做一些配合性的輔的工作，比如用事務所自己編制的審計軟件，按企業(yè)的循環(huán)做一些簡單的底稿，或者按照項目經(jīng)理的要求去做企業(yè)循環(huán)中的某一部分工作。通過這些工作實習生能夠對企業(yè)的財務有所了解，通過審計，實習生還能分析出企業(yè)做的賬正確與否，哪些部分存在問題，軟件測試有異常的，實習生會反饋給項目經(jīng)理，項目經(jīng)理進一步處理，進行一些補充的程序，或者是對企業(yè)發(fā)表意見。實習結束后學員撰寫詳實、深入的實踐總結報告。實習生工作結束后畢業(yè)時，優(yōu)秀學員會優(yōu)先考慮留所工作，如果家不在當?shù)氐?，還可以推薦到瑞華其他地區(qū)的分所工作，黑龍江分所出具鑒定和證明。
（三）撰寫學位論文階段
研二下學期，則是一個將實踐與理論重新整合的過程，會計碩士對實習中發(fā)現(xiàn)的問題與校內的導師進行交流探討，將知識與實踐凝練成學位論文，論文形式可以是調研報告也可以是案例分析。瑞華可以為會計碩士在課題研究和學位論文方面提供很多素材。在實習過程中，瑞華對幾百家上市公司進行審計，上市公司的舞畢、上市公司的財務管理問題、上市公司內控的不健全問題都可以進行研究，調查問卷的基礎素材可以從事務所獲得也可以從審計客戶中獲得。因此，會計碩士在實習過程中得到的不僅是職業(yè)能力的提升，還有研究水平的提升。
二、應用效果
【論文摘要】中小企業(yè)與大型企業(yè)一樣需要財務控制制度。有效的財務控制制度是保證企業(yè)生產與經(jīng)營成果免受管理層、員工與其他人的違法行為和錯誤行為導致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企業(yè)規(guī)模較小,因此應建立與其自身特點相符合的財務控制制度。本文分析中小企業(yè)財務控制中存在的突出問題并提出相應的對策。
目前中小企業(yè)財務控制的現(xiàn)狀：在眾多中小企業(yè)中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。致使不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；營私舞弊、違法亂紀的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧，資產流失嚴重等。為解決好上述財務管理方面的問題，必須從加強財務管理基礎工作，強化內部控制制度建設入手，加強財會隊伍建設，增強財會人員監(jiān)督意識。以內部控制制度來規(guī)范中小企業(yè)內部管理、不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。
1中小企業(yè)財務控制中存在的突出問題
1.1財務管理工作基礎薄弱一是對現(xiàn)金管理不嚴，生產經(jīng)營過程中坐支、大額使用現(xiàn)金購物，借用銀行賬戶，個人借款長期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見不鮮。資金使用缺少計劃安排，過量生產或購置實物資產，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款清收乏力，周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)收入的三倍以上，原因是重生產、輕銷售、重產量、輕質量，管理混亂，白條抵庫、質次價高。
1.2成本費用管理水平低下相當數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題。在成本費用管理過程中，往往片面追求利潤，人為造成成本費用不實。企業(yè)會計基礎工作不健全，成本核算缺乏真實準確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內部缺乏科學有效的成本費用控制體系。
1.3企業(yè)內部控制制度不健全目前，多數(shù)中小企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。
1.4內部審計職能弱化內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。據(jù)調查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使設有內審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，行同虛設，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負責人的主觀意愿。
2解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策
我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的企業(yè)財務管理制度是必不可少的。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調、制約和監(jiān)督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會使企業(yè)走上規(guī)范運作，持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。
2.1建立健全內控體系①建立組織內部控制機制，內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。②健全實物資產控制制度，一是應嚴格控制對實物資產的接觸人員，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產的損失；二是定期進行財產清查，做到賬實相符。中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來實施內部控制、監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
2.2切實完善財務管理內控制度的設計原則①政策剛性原則。中小企業(yè)內控制度的設計必須首先符合并嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結合企業(yè)自身特點和財務管理的要求進行設計。②賬、錢、物分管原則。從目前中小企業(yè)財務管理的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產的流失。③努力做到責權利結合，實行責任追究制度企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度?？梢园沿攧罩笜寺鋵嵉絾挝缓蛡€人（采取直線制組織結構的指標可直接落實到個人），并賦予財務管理責任人相應的管理權限，根據(jù)履行職責的情況在年末進行考評，依據(jù)考評結果，分別給予物質、精神獎勵或處罰。對于履行職責差的人員，一定要有追究責任的過程。④加強內部審計控制，內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，并保持相對獨立性與權威性。企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行檢查、監(jiān)督和評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營目標的完成情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力 強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持原則的員工從事內部審計工作。
參考文獻