發(fā)布時(shí)間：2023-02-27 11:14:47
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)控工作論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
參加工作近年，由于各級(jí)組織的培養(yǎng)教育，領(lǐng)導(dǎo)和同志們的提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，我的政治覺悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。下面將近年來(lái)的主要工作情況述職如下：
一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況
我于年月重組時(shí)，調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們的幫助，我很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,年被評(píng)為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)集體、油田公司會(huì)計(jì)核算先進(jìn)單位。
二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況
較大跨度工作崗位的變動(dòng)，給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動(dòng)力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月-1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。年-年參加了科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。2003年開始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，2006年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級(jí)研討以及不斷的自學(xué)等。通過不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了在經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。
三、在經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果
重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換，給我們石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，促使我們不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。
我提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D”精細(xì)成本管理模式，提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。
提出加強(qiáng)成本過程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評(píng)估、成本日?qǐng)?bào)監(jiān)控等一系列措施，并親自編寫了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，使這幾項(xiàng)措施在成本過程控制中發(fā)揮了積極作用。
提出采油基層單位崗位量化考核的思路，親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場(chǎng)寫實(shí)，提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開展。
多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的試點(diǎn)，提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，保證了試點(diǎn)的成功。
提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、“學(xué)會(huì)花錢為省錢”以及經(jīng)營(yíng)工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空間，促進(jìn)了成本管理水平的提高。
提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路，親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見，使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。
全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測(cè)試，促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，得到了股份公司的好評(píng)。
組織參與了標(biāo)準(zhǔn)成本體系的建立，形成了涵蓋全廠的完整的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，并順利實(shí)現(xiàn)了上線運(yùn)行，為進(jìn)一步提高成本管理水平打下了良好的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：標(biāo)準(zhǔn)化，工作，問題
由于在質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門從事標(biāo)準(zhǔn)化工作多年，因而對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化方面的問題很是關(guān)注。一次偶然的機(jī)會(huì)，發(fā)現(xiàn)了某地級(jí)市的“某某市地方標(biāo)準(zhǔn)”，不免有些疑惑。在翻閱有關(guān)資料后，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化又有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。下面，結(jié)合十幾年的工作經(jīng)驗(yàn)，就本人對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的理解，對(duì)近年來(lái)在標(biāo)準(zhǔn)化工作中遇到的幾個(gè)問題，來(lái)談一下自己的觀點(diǎn)。
人類創(chuàng)造了社會(huì)、創(chuàng)造了文明，一部人類進(jìn)化史就是一部人類同自然界搏斗、在勞動(dòng)中進(jìn)化的發(fā)展史。在原始社會(huì)，由于生存的需要，在勞動(dòng)中逐步形成了帶有標(biāo)準(zhǔn)化色彩的工具和原始語(yǔ)言基礎(chǔ)上的符號(hào)、記號(hào)。這種無(wú)意識(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化雖然處于萌芽狀態(tài)，但是人類第一次偉大的標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)舉，而有意識(shí)的符號(hào)和記號(hào)就是原始社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)。在古代社會(huì)，由于人類社會(huì)進(jìn)行了兩次大分工，人類才有意識(shí)的制定普遍遵守的準(zhǔn)則，古代標(biāo)準(zhǔn)化也隨之產(chǎn)生。隨著機(jī)器大工業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，工業(yè)革命的產(chǎn)生和完成，人類進(jìn)入了近代標(biāo)準(zhǔn)化階段。近代標(biāo)準(zhǔn)化是人類有意識(shí)的主動(dòng)開展標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)、并取得重大成就的時(shí)期。
隨著生產(chǎn)力的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，二十世紀(jì)六十年代以來(lái)，世界進(jìn)入了現(xiàn)代管理的新階段，標(biāo)準(zhǔn)化也擴(kuò)展到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，展現(xiàn)了新的特點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)化是隨著人類社會(huì)的不斷進(jìn)步而進(jìn)步、生產(chǎn)力的不斷發(fā)展而發(fā)展的。生產(chǎn)力發(fā)展到哪個(gè)階段，就需要相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化與其相適應(yīng)，只有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化才能促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展，反之則阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。
GB/T20000.1—2002規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)化的定義：為了在一定范圍內(nèi)獲得最佳效益，對(duì)現(xiàn)實(shí)問題或潛在問題制定共同使用和重復(fù)使用條款的活動(dòng)。標(biāo)準(zhǔn)化作為一項(xiàng)工作，就是制定標(biāo)準(zhǔn)，組織實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督?？梢?，標(biāo)準(zhǔn)化的工作對(duì)象就是標(biāo)準(zhǔn)。
什么是標(biāo)準(zhǔn)？根據(jù)GB/T20000.1—2002規(guī)定：為了在一定范圍內(nèi)獲得最佳秩序，經(jīng)協(xié)商一致并有公認(rèn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，共同使用和重復(fù)使用的一種規(guī)范性文件，就是標(biāo)準(zhǔn)。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。我國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)具有強(qiáng)制性和非強(qiáng)制性（推薦性）兩種。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的定義，不但文字符號(hào)、記號(hào)是標(biāo)準(zhǔn)，單位的規(guī)章制度是標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)的法律、法規(guī)也應(yīng)該屬于標(biāo)準(zhǔn)的范疇。只不過法律、法規(guī)是人類的生活、行為活動(dòng)準(zhǔn)則，比其他的標(biāo)準(zhǔn)要求更為嚴(yán)格。我們可以這么理解，法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系，就象人和動(dòng)物一樣，人具有動(dòng)物的一切特征，但是人會(huì)使用工具，會(huì)勞動(dòng)，這是其他動(dòng)物所不具備的。法律、法規(guī)同樣也具備標(biāo)準(zhǔn)的一切特征，比一般的標(biāo)準(zhǔn)更具有強(qiáng)制性。但是，并不是所有的法律、法規(guī)都屬于標(biāo)準(zhǔn)的范疇。判斷一種規(guī)范性文件是不是標(biāo)準(zhǔn)，必須看它是否符合標(biāo)準(zhǔn)的特征，根據(jù)《技術(shù)性貿(mào)易壁壘協(xié)議》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的定義：由公認(rèn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，非強(qiáng)制性的，為了通用或反復(fù)使用的目的，為產(chǎn)品或相關(guān)生產(chǎn)方法提供規(guī)則、指南或特性的文件?？梢妵?guó)際標(biāo)準(zhǔn)都是非強(qiáng)制性的，并且制定國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的目的單純是為了產(chǎn)品。因此我們可以判定，象《國(guó)際法》之類的國(guó)際法規(guī)一定不屬于標(biāo)準(zhǔn)之列。
在工作中，我們質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)人員聽到過企業(yè)“內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)”這個(gè)詞，在一次解決質(zhì)量糾紛的事件中，我曾經(jīng)遇到過。我縣的一家飼料廠生產(chǎn)的飼料提供給附近的養(yǎng)雞戶使用，養(yǎng)雞戶使用后發(fā)現(xiàn)效果不但與廠家保證的相差甚遠(yuǎn)，而且還不如一般廠家的飼料。因此要求廠家賠償經(jīng)濟(jì)損失，并且向我們投訴。接到投訴后我們到飼料廠進(jìn)行檢查抽樣。廠家倒很熱情，企業(yè)的老板是高級(jí)畜牧師，對(duì)飼料方面可以稱得上是專家，他向我們介紹了生產(chǎn)情況，并拿出一系列的材料。由于飼料沒有國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，我們要他提供這種飼料的標(biāo)準(zhǔn)，他卻說(shuō)他生產(chǎn)的飼料是剛剛研制的，根據(jù)配方生產(chǎn)，屬于企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)的技術(shù)性機(jī)密，拒絕提供。對(duì)這類問題，我們應(yīng)該如何進(jìn)行處理呢？這就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要有明確的認(rèn)識(shí)。
首先，應(yīng)該了解到什么是產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，就是對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、規(guī)格、質(zhì)量和檢驗(yàn)方法所做的技術(shù)規(guī)定。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。產(chǎn)品可以是軟件、硬件、流程性材料或服務(wù)。產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)其功能可以分為產(chǎn)品交付標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品交付標(biāo)準(zhǔn)系產(chǎn)品生產(chǎn)、交付檢驗(yàn)、驗(yàn)收和仲裁檢驗(yàn)的依據(jù)，是對(duì)顧客和社會(huì)的承諾。產(chǎn)品內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)指企業(yè)為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而制定的嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和已備案的企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)只作為企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制使用，不作為交貨的依據(jù)。
企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，提高勞動(dòng)效率增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲得最佳秩序制定的嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)的重復(fù)使用的文件，這種文件只在企業(yè)內(nèi)部使用。
《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化法》第六條規(guī)定：企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，作為組織生產(chǎn)的依據(jù)。企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)必須報(bào)當(dāng)?shù)卣畼?biāo)準(zhǔn)化行政主管部門備案。同時(shí)規(guī)定：已有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)制定嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)內(nèi)部使用。由此可知，企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是在有標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上制定的，沒有這個(gè)基礎(chǔ)，也就談不上企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。一種產(chǎn)品，要判定它的質(zhì)量，就必須要有判定它的依據(jù)，沒有依據(jù)也就無(wú)法判定質(zhì)量的高低。企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不作為企業(yè)檢驗(yàn)驗(yàn)收的依據(jù)，但是，必須有個(gè)檢驗(yàn)驗(yàn)收依據(jù)才能判定產(chǎn)品的質(zhì)量。既然他不能提供，也就只好判定是無(wú)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的組成標(biāo)準(zhǔn)即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，都是在上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化法律、法規(guī)、本企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定和本企業(yè)的方針目標(biāo)及各種相關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)下形成的。企業(yè)可以制定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部使用，只有產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)按照規(guī)定必須備案外，其余的標(biāo)準(zhǔn)都不需要對(duì)外公開。如果企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)作為交貨依據(jù)，該標(biāo)準(zhǔn)必須備案，同時(shí)該標(biāo)準(zhǔn)也是監(jiān)督檢查的依據(jù)。也就不能再稱為企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)了。
我縣廢舊棉收購(gòu)點(diǎn)很多，他們把廢舊棉經(jīng)過簡(jiǎn)單加工就對(duì)外銷售，我們把這經(jīng)過簡(jiǎn)單加工的廢舊棉叫做再生棉。為了保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益和健康，規(guī)范市場(chǎng)，避免再生棉出售給棉被、床墊生產(chǎn)企業(yè)成為黑心棉，縣政府要求縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局制定這方面的標(biāo)準(zhǔn)。我接到任務(wù)草擬好標(biāo)準(zhǔn)讓領(lǐng)導(dǎo)審閱，因?yàn)槲以?jīng)學(xué)習(xí)過《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化法》，知道起草的標(biāo)準(zhǔn)不能叫地方標(biāo)準(zhǔn)，就參閱《農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》中對(duì)市、縣制定的標(biāo)準(zhǔn)的叫法，叫作地方規(guī)范。局一位領(lǐng)導(dǎo)剛剛看了封面就把我叫去，說(shuō)：“領(lǐng)導(dǎo)讓你制定地方標(biāo)準(zhǔn)，你怎么制定地方規(guī)范，你怎么這么逞能，地方規(guī)范是由政府制定的，你有權(quán)制定地方的規(guī)范嗎？”這位領(lǐng)導(dǎo)把地方規(guī)范理解為地方的規(guī)章制度，地方規(guī)章制度質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局當(dāng)然無(wú)權(quán)制定。既然某些領(lǐng)導(dǎo)都有這種觀點(diǎn)、由此可知系統(tǒng)內(nèi)不少人對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)存在一定的誤區(qū)。
《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：對(duì)沒有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而由于需要在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一的工業(yè)產(chǎn)品的安全、衛(wèi)生要求，可以制定地方標(biāo)準(zhǔn)。地方標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門編制計(jì)劃、組織草擬、統(tǒng)一審批、編號(hào)、，并報(bào)國(guó)務(wù)院有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門和國(guó)務(wù)院有關(guān)行政主管部門備案。根據(jù)《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施條例》我們可以知道，只有省、自治區(qū)、直轄市人民政府標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門制定的標(biāo)準(zhǔn)才能稱為地方標(biāo)準(zhǔn)。如果標(biāo)準(zhǔn)封面上寫的是“某某市地方標(biāo)準(zhǔn)”這個(gè)“市”就是“直轄市”。而市縣兩級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門是無(wú)權(quán)制定地方標(biāo)準(zhǔn)的。既然市縣無(wú)權(quán)制定地方標(biāo)準(zhǔn)，那么他們制定的標(biāo)準(zhǔn)就不能叫作地方標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該怎么叫法？根據(jù)《農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》的規(guī)定：除農(nóng)業(yè)地方標(biāo)準(zhǔn)外，市縣也可以制定農(nóng)業(yè)規(guī)范?？梢娛?、縣也可以制定本區(qū)域內(nèi)的農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。我們是否可以依據(jù)《農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》的規(guī)定,來(lái)稱呼市縣制定的標(biāo)準(zhǔn)為地方規(guī)范呢？
標(biāo)準(zhǔn)化工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，?biāo)準(zhǔn)化工作水平的高低，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著巨大的影響。特別是當(dāng)代，隨著我國(guó)加入WTO，標(biāo)準(zhǔn)化的作用顯得更為重要。而要提高標(biāo)準(zhǔn)化工作水平，就需要我們加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)素質(zhì)教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高標(biāo)準(zhǔn)化工作人對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的認(rèn)識(shí)。只有標(biāo)準(zhǔn)化隊(duì)伍加強(qiáng)了，才能搞好標(biāo)準(zhǔn)化工作，才能更好的與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化接軌，削弱技術(shù)貿(mào)易壁壘對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，才能使我國(guó)的產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上有著更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
【參考文獻(xiàn)】
[1]山東省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局.標(biāo)準(zhǔn)化知識(shí).
[2]中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化法.
[3]中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施條例.
[4]農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法.
【論文關(guān)鍵詞】基層央行；內(nèi)控制度；機(jī)制
內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱，文指人民銀行為了有效履行法定職責(zé)，通過一系列具體的制度、程序和方法，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的動(dòng)態(tài)過程。近年來(lái)，人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，但一些制度在部分單位或部門中卻出現(xiàn)了落實(shí)起來(lái)“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象，為此有必要從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。
一、基層人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制制度建設(shè)在我國(guó)起步較晚，尤其是對(duì)人民銀行內(nèi)部控制制度的研究較為滯后。20世紀(jì)90年代初，內(nèi)部控制才開始受到國(guó)內(nèi)專家的關(guān)注和重視，直到20世紀(jì)90年代末期，內(nèi)部控制才開始受到政府的重視，這時(shí)期內(nèi)部控制制度得到了積極的發(fā)展。
1997年中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和內(nèi)容等做出了規(guī)定。1999年人民銀行內(nèi)審部門擔(dān)負(fù)起再監(jiān)督職責(zé)后，人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)邁出了基礎(chǔ)的一步。從此，內(nèi)審部門的全面審查、專項(xiàng)審查、季度審查等檢查構(gòu)成了基層人民銀行內(nèi)控制度的重要組成部。2006年，中國(guó)人民銀行出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》。這是一份主要基于整體框架思想的內(nèi)部控制建構(gòu)指引，它的頒布為基層央行內(nèi)部控制建設(shè)提出了框架性意見和方向性指導(dǎo)。時(shí)至今日，在總行的引導(dǎo)和幫助下，基層央行通過廣泛的開展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)控制度的重要性、有效防范風(fēng)險(xiǎn)性、優(yōu)越性有了更為深刻的了解?；鶎友胄性谂挪閮?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善內(nèi)控機(jī)制的自覺性有所增強(qiáng)，行領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門、事后監(jiān)督等職能部門對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部門性的內(nèi)部控制制度。
二、基層央行內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題
（一）“內(nèi)控優(yōu)先”意識(shí)淡薄
1.工作不遵守規(guī)章制度。為了個(gè)人方便，制定好的必要的工作程序和業(yè)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)往往被員工們忽略掉，很多員工認(rèn)為內(nèi)控制度的存在只是針對(duì)那些“心懷不軌”的人，只要自己沒有徇私舞弊的想法，內(nèi)控制度就無(wú)需嚴(yán)格遵守，這樣就導(dǎo)致了規(guī)章制度雖有卻無(wú)人執(zhí)行的局面。
2.不注重對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)與理解?；鶎尤诵须m然通過培訓(xùn)、集體討論學(xué)習(xí)等多種方式向員工強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的重要性，但是大部分培訓(xùn)學(xué)習(xí)的時(shí)間比較短，考核比較容易蒙混過關(guān)，大家學(xué)習(xí)的積極性不高，效果并不理想。
3.缺乏從內(nèi)控的角度思考和總結(jié)問題的習(xí)慣。在出現(xiàn)問題后，大多也并沒有從內(nèi)控的角度看待問題，大都只是簡(jiǎn)單的就事論事，不從內(nèi)部控制方面找根源，使得內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行過程存在的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，致使有些問題屢查屢犯。
（二）內(nèi)控制度的制定滯后且不規(guī)范
1.內(nèi)控制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)、滯后性強(qiáng)。人民銀行體制改革以后，縣支行出現(xiàn)大量富裕人員，并且一些崗位職責(zé)與以前有所不同，都需要對(duì)有關(guān)的內(nèi)控制度做出相應(yīng)的調(diào)整，或根據(jù)新情況制定新的內(nèi)控制度，但實(shí)際上，大部分單位或部門要么照搬上級(jí)行的有關(guān)規(guī)章制度，要么依據(jù)現(xiàn)有的制度，有些制度多年一貫制，甚至有的僅憑經(jīng)驗(yàn)或傳統(tǒng)做法進(jìn)行操作，內(nèi)控制度建設(shè)明顯滯后于新業(yè)務(wù)及新情況的發(fā)展。
2.內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，前后矛盾。有些制度過于概括、簡(jiǎn)單和條理化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律，缺乏必要的程序控制；更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格落實(shí)制度的制度；有些基本制度，如：《人民銀行基本會(huì)計(jì)制度》未嚴(yán)格規(guī)定必須建立幾種登記簿；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格、經(jīng)常性的檢查制度；有些基本制度，如：柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實(shí)，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，從而加大了經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）內(nèi)控制度落實(shí)仍存在較大不足
由于基層央行人數(shù)在萎縮，且員工年齡較大，所以人員安排緊張，難以符合制度的剛性規(guī)定。以縣支行綜合業(yè)務(wù)股為例，按貨幣發(fā)行、聯(lián)行、國(guó)庫(kù)以及支行財(cái)務(wù)四大業(yè)務(wù)的制度要求，全股需設(shè)28個(gè)崗位，但實(shí)際上基層央行綜合業(yè)務(wù)股一般只有8到10人。根據(jù)內(nèi)控制度要求，重要業(yè)務(wù)崗位連續(xù)擔(dān)任不能超過兩年，必須定期實(shí)行輪崗，但實(shí)際上縣支行難以做到，在實(shí)際工作中仍存在一人多崗的現(xiàn)象，使崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，為正常的業(yè)務(wù)運(yùn)行埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。 （四）內(nèi)控制度監(jiān)督缺乏獨(dú)立性
當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)控部門多采取“監(jiān)督同級(jí)，下查一級(jí)”的模式，這種體制模式導(dǎo)致監(jiān)督尤其是同級(jí)監(jiān)督存在許多自身難以克服的困難。監(jiān)督部門裁判員，又是運(yùn)動(dòng)員，其雙重身份難以有效地履行內(nèi)控制度，公平考核評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)行力度被削弱，且紀(jì)檢、監(jiān)察部門有些成員由于顧及年終考評(píng)考核的“民主打分”因素，往往在處理問題時(shí)高舉輕放。
三、完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議
內(nèi)控制度對(duì)基層央行履行職責(zé)，執(zhí)行貨幣政策，抵御風(fēng)險(xiǎn)起著非常重要的作用，因此完善內(nèi)控制度的建設(shè)不容忽視。
（一）加強(qiáng)央行文化建設(shè)，營(yíng)造良好內(nèi)控氛圍
良好的內(nèi)部文化建設(shè)對(duì)基層央行的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有著極其重要的作用。當(dāng)前，基層人民銀行在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，要努力建設(shè)營(yíng)造良好的內(nèi)控文化環(huán)境和人文環(huán)境。要加大對(duì)員工培訓(xùn)的力度，并使其制度化、規(guī)范化；要在行內(nèi)樹立起內(nèi)控優(yōu)先的觀念，通過培訓(xùn)、發(fā)放小冊(cè)子、組織討論等形式宣傳內(nèi)控的重要性，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的重視程度；通過定期進(jìn)行離崗脫產(chǎn)的系統(tǒng)培訓(xùn)的方式，讓每位員工都能得到鍛煉；管理者應(yīng)按照總行提出的“五型“隊(duì)伍建設(shè)要求，不斷提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)，不斷增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)，打造良好央行文化品牌，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。
（二）完善內(nèi)控制度體系，提高業(yè)務(wù)規(guī)范化水平
1.上級(jí)行內(nèi)審部門、職能部門可將基層央行現(xiàn)已制定的內(nèi)控制度進(jìn)行收集和整理，在此基礎(chǔ)上制定規(guī)范的各項(xiàng)規(guī)章制度的框架，印發(fā)到各基層央行，由其結(jié)合自身的實(shí)際情況參照制定內(nèi)控制度，上級(jí)行收到基層央行制定的內(nèi)控制度后，應(yīng)調(diào)查制定的內(nèi)控制度是否符合其實(shí)際情況，并提出相應(yīng)的意見。
2.事物總是在發(fā)展變化的，制度也一樣。隨著業(yè)務(wù)的變化、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的改變，原來(lái)的制定的部分內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)或者相對(duì)滯后。因此，有必要針對(duì)新業(yè)務(wù)和操作流程變化，及時(shí)梳理相關(guān)規(guī)章制度，建立、補(bǔ)充和完善各類規(guī)章制度和辦法，保證規(guī)章制度能覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使各種規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范措施嵌入到各個(gè)操作崗位之中，避免內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，促進(jìn)全行內(nèi)控管理的規(guī)范化、流程化和標(biāo)準(zhǔn)化。
（三）整合基層央行資源，增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施效果
當(dāng)前基層行崗位設(shè)置剛性和人員不足的矛盾比較突出，因此整合崗位人員，加強(qiáng)基層人民銀行合理兼崗，改進(jìn)管理模式，防控風(fēng)險(xiǎn)，通過定期輪崗和合理安排休假來(lái)增強(qiáng)基層央行人員的人力資源短缺問題。整合后的各部門理順了內(nèi)部管理關(guān)系，進(jìn)一步明確了自身責(zé)任，并通過密切合作，最終增強(qiáng)了內(nèi)控實(shí)施效果。
（四）加大內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)制度的有效落實(shí)
1.要在體系上賦以監(jiān)督部門相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行檢查權(quán)、建議權(quán)、處罰權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一，把監(jiān)督審計(jì)工作滲透到內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)。
2.加大監(jiān)督部門對(duì)業(yè)務(wù)部門內(nèi)控實(shí)施情況的檢查頻率和效率，做到以預(yù)防為主，爭(zhēng)取將問題消滅在萌芽時(shí)期。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2012）04-37 -02
2008年4月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，五部委再次聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包含18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。至此，適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、整合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。五部委規(guī)定，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司開始施行上述《規(guī)范》和《指引》，2012年1月1日起，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司開始施行。
中石化系統(tǒng)內(nèi)，許多企業(yè)早在2005年就根據(jù)集團(tuán)公司的總體部署，將內(nèi)控工作提上議事日程，開始明確責(zé)任人，落實(shí)組織機(jī)構(gòu)，制訂企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)，對(duì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)發(fā)展的各個(gè)單位、部門、環(huán)節(jié)提出內(nèi)部控制的具體要求。通過多年來(lái)的共同努力與持續(xù)改進(jìn)，內(nèi)控工作取得了明顯成效。
一、企業(yè)內(nèi)控管理方面存在的問題
近年來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都實(shí)施了內(nèi)控管理制度，在內(nèi)控管理實(shí)踐方面也作出了相當(dāng)努力，取得了十分明顯的成效。但是，仔細(xì)分析內(nèi)控管理的實(shí)際要求與企業(yè)的實(shí)際管理情況，仍然有不少控制薄弱的問題和漏空區(qū)域，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
（一）授權(quán)審批權(quán)限容易被突破
內(nèi)部控制常見的措施中有一條授權(quán)審批控制，即在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)審批。一些企業(yè)為此專門制定了《授權(quán)審批權(quán)限指引》，規(guī)定什么業(yè)務(wù)在什么權(quán)限內(nèi)由哪級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。例如，企業(yè)明確規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用須堅(jiān)持“小額、必須、合理”原則，制定了費(fèi)用審批權(quán)限表，規(guī)定3000元以上須由公司總經(jīng)理辦審批，3000元以下二級(jí)單位可以審批?？墒?，在實(shí)際工作中，一些二級(jí)單位嫌審批程序煩瑣或出于其他目的，往往將超過3000元的費(fèi)用一拆為二，或一拆三，甚至更多，使其低于3000元的限額，從而輕易突破了規(guī)定的限制。
（二）會(huì)計(jì)核算不太規(guī)范
如存貨盤點(diǎn)未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行、安全生產(chǎn)費(fèi)用核算不規(guī)范等。存貨盤點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，資產(chǎn)必須做到賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，倉(cāng)庫(kù)部門每月須進(jìn)行一次實(shí)物盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)每半年或一年必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)控手冊(cè)“業(yè)務(wù)層面控制-存貨管理”一節(jié)中也明文規(guī)定，倉(cāng)儲(chǔ)部門須根據(jù)存貨的品種按月分類盤點(diǎn)，并將清查的結(jié)果與財(cái)務(wù)部的賬表數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，盤點(diǎn)差異須進(jìn)行分析。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，由財(cái)務(wù)部組織倉(cāng)儲(chǔ)部門、使用部門至少每半年進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)（年底必須進(jìn)行盤點(diǎn)），并出具存貨清查報(bào)告。而事實(shí)上，年底一般只是進(jìn)行了表與表的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果當(dāng)然沒有任何差異。安全生產(chǎn)費(fèi)用核算方面，去年上半年畢馬威中期內(nèi)控審計(jì)提出了安全生產(chǎn)的一般性內(nèi)控缺陷，即未對(duì)安全生產(chǎn)費(fèi)用的使用做出界定，造成安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取和使用不匹配，導(dǎo)致期末安全生產(chǎn)費(fèi)用的余額較大。
（三）輪崗交流執(zhí)行不夠到位
內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)部環(huán)境要素中有一條人力資源政策，規(guī)定關(guān)鍵崗位員工須進(jìn)行定期輪崗。一些企業(yè)在這方面做得還不是很到位，特別是關(guān)鍵崗位的輪換，基本上沒有實(shí)行，甚至造成一個(gè)人“綁架”一個(gè)部門的不正?，F(xiàn)象。特別是ERP上線后，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理都根據(jù)各自的模塊運(yùn)行，專業(yè)性較強(qiáng)。如財(cái)務(wù)方面的模塊就有總賬模塊、應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊、資產(chǎn)模塊、資金模塊、TBM以及后來(lái)上線的關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)、BW＆BCS等，生產(chǎn)方面有PMS，采購(gòu)方面有MM，人力資源方面HR模塊等等，每個(gè)模塊都有相應(yīng)的關(guān)鍵用戶，每一位員工都只負(fù)責(zé)自己相關(guān)模塊的操作內(nèi)容（事實(shí)上也沒有權(quán)限操作其他的模塊），雖然培訓(xùn)時(shí)一般會(huì)接觸其他的模塊，但如長(zhǎng)期不用的話，對(duì)其他的模塊依然是相當(dāng)?shù)哪吧?。如果一名職工長(zhǎng)期待在同一個(gè)崗位不流動(dòng)，在ERP等系統(tǒng)的應(yīng)用方面會(huì)因此存在風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)內(nèi)控管理方面存在問題的危害和原因分析
企業(yè)內(nèi)控管理方面這些問題的存在，雖到目前為止似乎無(wú)關(guān)大局，但實(shí)質(zhì)上已嚴(yán)重地影響了內(nèi)控管理制度的嚴(yán)肅性，如不能得到有效解決，很可能會(huì)釀成許多不良后果。
（一）這些情況會(huì)使規(guī)章制度輕易被突破，控制預(yù)算、節(jié)約開支的目的就無(wú)法達(dá)到，規(guī)章制度本身的嚴(yán)肅性因此受到打擊。
（二）這些情況會(huì)造成會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息就會(huì)失真，不利于領(lǐng)導(dǎo)作出正確、精確的經(jīng)營(yíng)決策。
（三）這些情況會(huì)不利于人才培養(yǎng)，不利于調(diào)動(dòng)大家的工作積極性與學(xué)習(xí)積極性，最終會(huì)對(duì)工作產(chǎn)生直接的不利影響，或給工作帶來(lái)很大的隱性風(fēng)險(xiǎn)。
仔細(xì)分析上述問題與不足，原因是多方面、多層次的。
1、從大局意識(shí)、法規(guī)觀念角度分析。我們的一些干部職工還缺乏大局意識(shí)、法規(guī)意識(shí)，為了省去內(nèi)控審批環(huán)節(jié)中的“麻煩”，就想方設(shè)法在審批權(quán)限上予以鉆空子、作變通。
2、從管理是否到位、懲治是否有力角度分析。我們的管理還比較粗放，不夠科學(xué)、嚴(yán)格、精細(xì)。說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，組織、人力安排不到位，不嚴(yán)肅；說(shuō)歸說(shuō)，做歸做，高高舉起，輕輕放下，使違規(guī)成本太低。
3、從工作機(jī)制角度分析。我們的許多工作出發(fā)點(diǎn)是好的，規(guī)章制度也是好的，但流暢的工作機(jī)制尚未形成，致使一些工作執(zhí)行不到位，堅(jiān)持不下去。
我們的內(nèi)控工作雖然取得了不少成績(jī)，但也要清醒地看到，我們內(nèi)控工作的整體水平還處于“合規(guī)”的初級(jí)階段，促進(jìn)企業(yè)提升價(jià)值的作用還未完全顯現(xiàn)，內(nèi)控的有效性和高效性還需要進(jìn)一步增強(qiáng)。必須從戰(zhàn)略和全局的高度，進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)。
摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、金融市場(chǎng)的日趨開放，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)逐步呈現(xiàn)，其中銀行業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)提到各自重要的工作日程中，并將其作為規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展的重要和必要內(nèi)容。究其原因，文章結(jié)合筆者自己工作實(shí)際談?wù)勛约簩?duì)銀行業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。
關(guān)鍵詞：銀行業(yè);內(nèi)控建設(shè);防范;操作風(fēng)險(xiǎn)
前言
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，涉案金額巨大、影響惡劣并造成巨大資金損失，嚴(yán)重威脅著銀行和客戶的資金安全。從國(guó)內(nèi)銀行業(yè)看，由于缺乏對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，近年來(lái)操作風(fēng)險(xiǎn)也日趨嚴(yán)重。
一、操作風(fēng)險(xiǎn)形成原因
隨著我國(guó)金融體制改革不斷深入，銀行業(yè)務(wù)日益多元化、復(fù)雜化和國(guó)際化，金融機(jī)構(gòu)尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出“機(jī)制功能弱化”的趨勢(shì)，產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾個(gè)方面。
(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)
1. 重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險(xiǎn)管理。表現(xiàn)在一些單位負(fù)責(zé)人短期行為嚴(yán)重，沒有正確處理和把握好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，許多營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)目光局限于完成考核任務(wù)，甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期業(yè)績(jī);許多員工在操作崗位上工作卻被迫承擔(dān)了大量營(yíng)銷任務(wù);不少員工自身對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，只要領(lǐng)導(dǎo)命令，就惟命是從，對(duì)其違法行為視而不見。
2. 重事后管理，輕事前防范。其表現(xiàn)在銀行看重的是對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴(yán)歷的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而對(duì)事前的防范和事中的控制措施關(guān)注較少，或形同虛設(shè)，這種做法充其量只能是“防君子不防小人”。
(二)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不到位，執(zhí)行制度有偏差
隨著金融信息化、金融產(chǎn)品的不斷豐富和發(fā)展，各種理財(cái)產(chǎn)品、電子業(yè)務(wù)等層出不窮，有的管理人員借口業(yè)務(wù)忙，對(duì)規(guī)章制度、特別是新的規(guī)定不能認(rèn)真學(xué)習(xí)，管理松懈，對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不到位，致使操作人員對(duì)新業(yè)務(wù)不熟悉，潛藏風(fēng)險(xiǎn)隱患;少數(shù)員工安于現(xiàn)狀，不思進(jìn)取，對(duì)新業(yè)務(wù)、新制度的學(xué)習(xí)滯后，對(duì)業(yè)務(wù)流程理解不深不透，典型的是許多產(chǎn)品的創(chuàng)新是先發(fā)展業(yè)務(wù)，后規(guī)章制度，并且有些制度本身制訂就不夠精細(xì)，過于理想化，甚至不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可操作性較差，再加上操作人員本身理解不深不透，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，致使業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摬睾芏囡L(fēng)險(xiǎn)隱患。
(三)查處力度不到位，警示效果不明顯
近幾次操作風(fēng)險(xiǎn)大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，多數(shù)屬于屢查屢犯、屢整難改的頑癥，主要原因還是重檢查、輕處罰，對(duì)違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為低調(diào)處理，強(qiáng)調(diào)客觀原因，未能嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任，處罰力度不夠，因而不能產(chǎn)生有力的警示作用，削弱了制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致一些問題屢查屢犯，直至案件發(fā)生。
(四)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不夠完善，易形成較大資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
主要表現(xiàn)為硬件及軟件、設(shè)備及通訊故障、程序錯(cuò)誤、計(jì)算機(jī)等原因造成交易不成功而形成客戶及銀行資金損失。例如有的銀行因通訊故障引起的銀行單邊帳，形成較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。
此外，員工強(qiáng)制休假制度和定期輪換制度未落實(shí)，人事管理中不能做到定期或不定期地調(diào)整相關(guān)重要崗位人員，使其職務(wù)行為中存在較大風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建防范操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制
早在2005年銀監(jiān)會(huì)就提出了13條防范操作風(fēng)險(xiǎn)的意見，并督促銀行機(jī)構(gòu)落實(shí)“內(nèi)控十三條”，從央行的重視程度和督促力度，就可看出防范操作風(fēng)險(xiǎn)已成為規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展的重要和必要內(nèi)容。因此，我國(guó)各商業(yè)銀行近年來(lái)紛紛開展了全行性的操作風(fēng)險(xiǎn)大檢查，同時(shí)采取不同的方式來(lái)防范操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建防范操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，我覺得應(yīng)從以下幾方面做起：
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)
巴塞爾委員會(huì)在《新資本協(xié)議》中將操作風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算和監(jiān)管框架，足見對(duì)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的重視程度日益提高。會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)作為銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的第一線，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的重要保證。操作風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于商業(yè)銀行對(duì)操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，而會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)是操作環(huán)節(jié)的樞紐，研究會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理十分關(guān)鍵。
一、操作風(fēng)險(xiǎn)的定義
巴塞爾委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義取得了國(guó)際銀行業(yè)的廣泛共識(shí)，將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。包括：（1）內(nèi)部欺詐；（2）外部欺詐；（3）就業(yè)政策和工作場(chǎng)所安全性；（4）客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作；（5）實(shí)體資產(chǎn)損壞；（6）業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失??；（7）執(zhí)行、交割及流程管理。
二、會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)定義
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門，面向客戶提供結(jié)算服務(wù)和業(yè)務(wù)核算，具有會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理相融合的特點(diǎn)，主要是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)和后臺(tái)的會(huì)計(jì)綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門的操作處理。因此會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理部門在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)一般都會(huì)在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)暴露。
三、會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作風(fēng)險(xiǎn)問題
1.制度及流程設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)操作不相適應(yīng)
制定規(guī)章流程的人員往往缺乏操作經(jīng)驗(yàn)，在制定制度時(shí)，比較注重控制風(fēng)險(xiǎn)，但沒有考慮制度實(shí)施的可行性，操作規(guī)程的制定設(shè)計(jì)與實(shí)際操作情況存在出入。導(dǎo)致制度執(zhí)行成本較高或制度的可操作性差，在一定程度上也影響了制度的執(zhí)行效果。
2.人員配備難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要
主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員數(shù)量的增長(zhǎng)落后于規(guī)模的增長(zhǎng)和業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，同時(shí)現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒有得到強(qiáng)化，會(huì)計(jì)人員技術(shù)應(yīng)用能力較低，培訓(xùn)不足使得熟悉新業(yè)務(wù)、熟悉全面業(yè)務(wù)的人員少。
3.風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾
商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，業(yè)績(jī)考核導(dǎo)向過分強(qiáng)調(diào)存貸款規(guī)模擴(kuò)張，普遍實(shí)行存款任務(wù)指標(biāo)或市場(chǎng)份額與業(yè)績(jī)或收入掛鉤的做法，客觀上誘發(fā)了違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。員工在巨大的業(yè)績(jī)壓力和利益的驅(qū)動(dòng)下放棄了對(duì)規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行，甚至不得已進(jìn)行違規(guī)操作，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作也往往流于形式，這就給商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。
四、完善會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
1.完善現(xiàn)有會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程
結(jié)合自身實(shí)際和系統(tǒng)特點(diǎn)制定規(guī)章制度，對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理、清理歸類，并根據(jù)業(yè)務(wù)或職能的變化及時(shí)修訂完善相應(yīng)制度。新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行，盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作規(guī)章制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強(qiáng)的操作性。
統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化流程控制，實(shí)現(xiàn)后臺(tái)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，突出流程制約的控制作用。在分行后臺(tái)作業(yè)中心引入平行作業(yè)方式，最大限度分解作業(yè)動(dòng)作和操作權(quán)限，盡可能將交易性業(yè)務(wù)由單人發(fā)起變?yōu)槎嗳?、多崗位協(xié)同發(fā)起，以系統(tǒng)控制實(shí)現(xiàn)不相容崗位的剛性約束，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。
建立高效的會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督隊(duì)伍，培養(yǎng)一支以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)檢查團(tuán)隊(duì)。建立集中統(tǒng)一的稽核監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)分別控制向集中控制的轉(zhuǎn)變，逐步統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的作業(yè)流程和標(biāo)準(zhǔn)，提高監(jiān)控效果。
2.增加人員儲(chǔ)備，提高人員綜合素質(zhì)
增加會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的人員儲(chǔ)備，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)員工的培訓(xùn)，以提高他們防范操作風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和規(guī)范操作的能力。建立創(chuàng)新的激勵(lì)約束機(jī)制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的積極主動(dòng)性。同時(shí)，還要注意加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員的職業(yè)道德教育，提高他們的政治思想素質(zhì)，培養(yǎng)責(zé)任感。人作為社會(huì)工作中最積極的因素，只有其工作能力和思想素質(zhì)過關(guān)，才能從本質(zhì)上防范或降低操作風(fēng)險(xiǎn)。
3.建設(shè)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化
首先，各層次領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。同時(shí)要加強(qiáng)員工再教育，如安全形勢(shì)教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育等，通過多種形式來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高全體會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，理解內(nèi)控要點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，營(yíng)造全員風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍。其次，各崗位會(huì)計(jì)人員要清晰了解本行的風(fēng)險(xiǎn)管理操作規(guī)范，對(duì)本崗位的風(fēng)險(xiǎn)敏感程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握，并明白每一個(gè)操作、每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現(xiàn)損失。操作人員對(duì)違反規(guī)章制度的命令要堅(jiān)決拒絕，并有權(quán)越級(jí)上報(bào)?？傊?，操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的文化建設(shè)需要長(zhǎng)期的努力，而良好的內(nèi)控文化會(huì)使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，更有助于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王克研.巴塞爾協(xié)議對(duì)內(nèi)部控制的借鑒意義，《財(cái)會(huì)通訊》，2007年第9期，P53-54
構(gòu)建以提升職業(yè)能力為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)碩士產(chǎn)學(xué)研合作教育，需要高校與企業(yè)做出許多開創(chuàng)性的工作，在培養(yǎng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要緊緊圍繞提升會(huì)計(jì)碩士職業(yè)能力這個(gè)目標(biāo)來(lái)創(chuàng)造性地開展工作，解決培養(yǎng)環(huán)節(jié)遇到的各個(gè)方面的問題，包括實(shí)踐基地培養(yǎng)條件、管理機(jī)制和合作培養(yǎng)內(nèi)容等方面。以瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱瑞華）實(shí)習(xí)實(shí)踐基地為例，總結(jié)“農(nóng)大—瑞華”產(chǎn)學(xué)研合作教育經(jīng)驗(yàn)。該合作模式把會(huì)計(jì)碩士培養(yǎng)分為三個(gè)階段：第一階段以農(nóng)大培養(yǎng)為主，側(cè)重理論學(xué)習(xí)，完成校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師共同選定的課程的學(xué)習(xí)。第二階段以瑞華培養(yǎng)為主，會(huì)計(jì)碩士深入到瑞華參加實(shí)習(xí)、實(shí)踐和撰寫論文，培養(yǎng)實(shí)踐和科研開發(fā)能力。第三階段會(huì)計(jì)碩士將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文。
（一）理論學(xué)習(xí)階段
研一理論教學(xué)階段，學(xué)院以全國(guó)會(huì)計(jì)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)制定的《會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位參考性培養(yǎng)方案》為指南，在此基礎(chǔ)上與實(shí)習(xí)基地共同探討和商定培養(yǎng)方案。學(xué)院與瑞華的第二導(dǎo)師共同創(chuàng)建了會(huì)計(jì)碩士專業(yè)指導(dǎo)委員會(huì),每一年度委員會(huì)都會(huì)通過座談、專訪等形式共同論證、修訂培養(yǎng)方案，第二導(dǎo)師全程參與培養(yǎng)方案的制定與實(shí)施,在實(shí)踐教學(xué)體系的建立方面發(fā)揮了重要作用。會(huì)計(jì)碩士的校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師根據(jù)會(huì)計(jì)碩士的培養(yǎng)方向在培養(yǎng)方案指定的課程中選課。校內(nèi)任課教師在教學(xué)過程中注重案例教學(xué)，采用MPACC案例庫(kù)中的案例和實(shí)習(xí)基地提供的案例進(jìn)行情景教學(xué)，突出企業(yè)實(shí)際問題的講解，與理論相得益彰，充分體現(xiàn)理論知識(shí)對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。
（二）實(shí)踐階段
選擇審計(jì)方向的會(huì)計(jì)碩士，一般被推薦到瑞華實(shí)習(xí)。瑞華在實(shí)踐教學(xué)的組織落實(shí)等方面發(fā)揮了重要作用，學(xué)院與瑞華共同制定了工作細(xì)則，制定了聯(lián)合培養(yǎng)方式、培養(yǎng)費(fèi)用、生活安排、學(xué)生管理等方面的制度，明確了合作雙方的權(quán)利和義務(wù)。為了進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，建立研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，2014年12月，學(xué)院申請(qǐng)瑞華為校級(jí)研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地，出臺(tái)了《研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地管理辦法》，在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)建起一個(gè)直接面向市場(chǎng)需求的校所合作戰(zhàn)略聯(lián)盟。2011年至今，會(huì)計(jì)學(xué)院以2011級(jí)、2012級(jí)、2013級(jí)會(huì)計(jì)碩士為運(yùn)行實(shí)體、在多年產(chǎn)學(xué)研合作培養(yǎng)會(huì)計(jì)碩士的基礎(chǔ)上，與瑞華就共建面向以提升就業(yè)能力為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研合作教育達(dá)成共識(shí)，開展長(zhǎng)期合作研究。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家專業(yè)化、規(guī)范化、規(guī)?；?、國(guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,具有A+H股審計(jì)資格，是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有突出影響力的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。瑞華對(duì)會(huì)計(jì)碩士實(shí)習(xí)生存在著強(qiáng)烈的內(nèi)在需求，每年10月份開始到第二年的4月份，事務(wù)所會(huì)集中處理大量的審計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)驟增，而在其它時(shí)間業(yè)務(wù)量歸于常態(tài)，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常需要實(shí)習(xí)生來(lái)所工作，達(dá)到三贏的目的，學(xué)校、事務(wù)所、學(xué)生三贏局面。瑞華實(shí)習(xí)生的年接納量可達(dá)40余人，每年10月份會(huì)安排實(shí)習(xí)生統(tǒng)一進(jìn)來(lái)連續(xù)培訓(xùn)17天，前10天講解審計(jì)準(zhǔn)則和職工制度要求，講解事務(wù)所具體業(yè)務(wù)，后面7天講解今年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化。通過這段時(shí)間的培訓(xùn)，實(shí)習(xí)生們對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則有一定程度的了解，對(duì)事務(wù)所的工作內(nèi)容也有所了解。在11月份陸陸續(xù)續(xù)地加入到對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作，大的公司項(xiàng)目一般會(huì)比較多，一般會(huì)進(jìn)駐幾十人，實(shí)習(xí)生在其中做一些配合性的輔的工作，比如用事務(wù)所自己編制的審計(jì)軟件，按企業(yè)的循環(huán)做一些簡(jiǎn)單的底稿，或者按照項(xiàng)目經(jīng)理的要求去做企業(yè)循環(huán)中的某一部分工作。通過這些工作實(shí)習(xí)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)有所了解，通過審計(jì)，實(shí)習(xí)生還能分析出企業(yè)做的賬正確與否，哪些部分存在問題，軟件測(cè)試有異常的，實(shí)習(xí)生會(huì)反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)一步處理，進(jìn)行一些補(bǔ)充的程序，或者是對(duì)企業(yè)發(fā)表意見。實(shí)習(xí)結(jié)束后學(xué)員撰寫詳實(shí)、深入的實(shí)踐總結(jié)報(bào)告。實(shí)習(xí)生工作結(jié)束后畢業(yè)時(shí)，優(yōu)秀學(xué)員會(huì)優(yōu)先考慮留所工作，如果家不在當(dāng)?shù)氐?，還可以推薦到瑞華其他地區(qū)的分所工作，黑龍江分所出具鑒定和證明。
（三）撰寫學(xué)位論文階段
研二下學(xué)期，則是一個(gè)將實(shí)踐與理論重新整合的過程，會(huì)計(jì)碩士對(duì)實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問題與校內(nèi)的導(dǎo)師進(jìn)行交流探討，將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文，論文形式可以是調(diào)研報(bào)告也可以是案例分析。瑞華可以為會(huì)計(jì)碩士在課題研究和學(xué)位論文方面提供很多素材。在實(shí)習(xí)過程中，瑞華對(duì)幾百家上市公司進(jìn)行審計(jì)，上市公司的舞畢、上市公司的財(cái)務(wù)管理問題、上市公司內(nèi)控的不健全問題都可以進(jìn)行研究，調(diào)查問卷的基礎(chǔ)素材可以從事務(wù)所獲得也可以從審計(jì)客戶中獲得。因此，會(huì)計(jì)碩士在實(shí)習(xí)過程中得到的不僅是職業(yè)能力的提升，還有研究水平的提升。
二、應(yīng)用效果
【論文摘要】中小企業(yè)與大型企業(yè)一樣需要財(cái)務(wù)控制制度。有效的財(cái)務(wù)控制制度是保證企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)成果免受管理層、員工與其他人的違法行為和錯(cuò)誤行為導(dǎo)致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企業(yè)規(guī)模較小,因此應(yīng)建立與其自身特點(diǎn)相符合的財(cái)務(wù)控制制度。本文分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的突出問題并提出相應(yīng)的對(duì)策。
目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀：在眾多中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。致使不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；營(yíng)私舞弊、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧，資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。為解決好上述財(cái)務(wù)管理方面的問題，必須從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)入手，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員監(jiān)督意識(shí)。以內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
1中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的突出問題
1.1財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中坐支、大額使用現(xiàn)金購(gòu)物，借用銀行賬戶，個(gè)人借款長(zhǎng)期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見不鮮。資金使用缺少計(jì)劃安排，過量生產(chǎn)或購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款清收乏力，周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)收入的三倍以上，原因是重生產(chǎn)、輕銷售、重產(chǎn)量、輕質(zhì)量，管理混亂，白條抵庫(kù)、質(zhì)次價(jià)高。
1.2成本費(fèi)用管理水平低下相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)，控制體系不健全等問題。在成本費(fèi)用管理過程中，往往片面追求利潤(rùn)，人為造成成本費(fèi)用不實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本核算缺乏真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系。
1.3企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。
1.4內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，行同虛設(shè)，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。于是，各級(jí)管理部門更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀意愿。
2解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策
我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制。這樣必然會(huì)堵塞漏洞，強(qiáng)化管理，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會(huì)使企業(yè)走上規(guī)范運(yùn)作，持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。
2.1建立健全內(nèi)控體系①建立組織內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。②健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
2.2切實(shí)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則①政策剛性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。②賬、錢、物分管原則。從目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問題來(lái)看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。③努力做到責(zé)權(quán)利結(jié)合，實(shí)行責(zé)任追究制度企業(yè)各級(jí)管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度。可以把財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到單位和個(gè)人（采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實(shí)到個(gè)人），并賦予財(cái)務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。對(duì)于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過程。④加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，并保持相對(duì)獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力 強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持原則的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)