發(fā)布時(shí)間：2023-03-06 16:00:58
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部審計(jì)工作思路樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：路橋建設(shè)公司;內(nèi)部審計(jì)體系;管理模式;建立;運(yùn)作
0 前言
管理學(xué)鑒定，管理是對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化整合，從而實(shí)現(xiàn)既定組織目標(biāo)與責(zé)任在這個(gè)基礎(chǔ)上所進(jìn)行的一項(xiàng)創(chuàng)造性活動(dòng)，其目的表現(xiàn)較為明顯。從簡(jiǎn)單意義上來說組織目標(biāo)可以簡(jiǎn)單分為三個(gè)方面：產(chǎn)出目標(biāo);效率與效果目標(biāo);總體目標(biāo)，管理只有將這三個(gè)不同層次目標(biāo)有效結(jié)合起來，才能夠?qū)⑵渥饔米畲笙薅劝l(fā)揮出來。新形勢(shì)下，發(fā)揮審計(jì)"免疫功能"是審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行重新定位的表現(xiàn)，要求審計(jì)以公平公正為主的"制約性"向關(guān)注責(zé)任與績(jī)效的"建設(shè)性"審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)當(dāng)盡可能的站在宏觀角度，在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)、化解甚至是預(yù)測(cè)影響社會(huì)健康有序發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)，從中也就不難看出這是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作進(jìn)行重新定位和其重要性，在建立健全相關(guān)體系中應(yīng)當(dāng)充分遵循相關(guān)原則有助于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，審計(jì)管理目標(biāo)創(chuàng)新是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作得以實(shí)現(xiàn)的前提條件。
1 新形勢(shì)下路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作重要性分析
（1）確保審計(jì)工作高效完成。審計(jì)工作高效顧名思義是在原有基礎(chǔ)上提升審計(jì)效率。站在管理角度來說，科學(xué)合理的組織架構(gòu)以及流程設(shè)計(jì)、有效信息反饋機(jī)制是保證效率的前提條件，將審計(jì)項(xiàng)目具體化分析，能夠避免一些問題的出現(xiàn)，從而影響整體。再者，審計(jì)管理的重點(diǎn)體現(xiàn)在充分利用審計(jì)信息反饋機(jī)制以此服務(wù)于科學(xué)審計(jì)項(xiàng)目流程的相關(guān)工作的順利展開，根本性提升審計(jì)工作效率。在建立路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系中也是如此，只有結(jié)合其實(shí)際情況，制定出科學(xué)、合理的發(fā)展目標(biāo)，才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。
（2）確保審計(jì)成果有效產(chǎn)出。審計(jì)成果的有效產(chǎn)出換一種方式來說是審計(jì)成果的有效應(yīng)用與轉(zhuǎn)化，從管理學(xué)的角度出發(fā)，任何一個(gè)產(chǎn)品只有在符合市場(chǎng)需要且具備一定價(jià)值的商品才能夠轉(zhuǎn)化為商品，從而將其價(jià)值彰顯出來，產(chǎn)品需求程度需要產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)證?；诖?，新形勢(shì)下確保審計(jì)成果的有效產(chǎn)出，將其審計(jì)價(jià)值體現(xiàn)出來，并且將這個(gè)需求列入到評(píng)判審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的范疇。一直以來都有人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不夠全面，簡(jiǎn)單認(rèn)為依照程序規(guī)范操作審計(jì)質(zhì)量就能夠得到保障。其實(shí)不然，依照相關(guān)程序進(jìn)行規(guī)范操作只是為審計(jì)成果有效產(chǎn)出提供可能，高質(zhì)量的審計(jì)成果最終判定者依舊是使用者，審計(jì)成果效益能否最大限度顯現(xiàn)出來，直接關(guān)系到科學(xué)審計(jì)質(zhì)量體系的構(gòu)建，這也是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系建立的初衷和原因所在，只有為路橋建設(shè)公司提供一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，根本性解決因內(nèi)部產(chǎn)生的矛盾，從某種意義上來說促進(jìn)路橋公司的發(fā)展。
2 新形勢(shì)創(chuàng)新路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作的策略
審計(jì)業(yè)務(wù)里面包含業(yè)務(wù)審計(jì)體系，審計(jì)業(yè)務(wù)管理囊括的范圍比較廣，但是內(nèi)部審計(jì)體系是確保其正常運(yùn)行的重要條件，新形勢(shì)下審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新考慮的因素眾多，尤其是：審計(jì)信息化、審計(jì)內(nèi)外部環(huán)境變化在審計(jì)業(yè)務(wù)管理中都發(fā)揮著重要作用。
（1）精細(xì)化審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程?？紤]到路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系先前審計(jì)業(yè)務(wù)較為單一、管理過度、管理缺失等諸多存在的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)建立多種應(yīng)對(duì)模式，依據(jù)實(shí)際情況可以隨時(shí)中斷、可以選擇多條途徑。從本質(zhì)內(nèi)容上來說，其包含兩層含義：其一，多途徑可選擇性。依據(jù)不同審計(jì)需要建立與之相對(duì)應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程，既能夠把控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又能夠提升效率。例如：在路橋建設(shè)公司內(nèi)部"制約性"審計(jì)過程中，明確規(guī)定審計(jì)程序必須嚴(yán)格化、定位準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，對(duì)特殊體制存在的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，考慮到審計(jì)業(yè)務(wù)中很少涉及對(duì)個(gè)人甚至是部門的處罰，因而在審計(jì)業(yè)務(wù)流程和審計(jì)文書處理上應(yīng)選擇靈活多樣的方式。從宏觀角度出發(fā)，如若審計(jì)業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)問題，影響較大，尤其是在路橋建設(shè)公司內(nèi)部倘若其運(yùn)行體系出現(xiàn)問題，會(huì)使其喪失原有在市場(chǎng)上占據(jù)的優(yōu)勢(shì)，很難立足于社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中，嚴(yán)重者與民眾生命安全息息相關(guān)。因此需要在這個(gè)基礎(chǔ)之上對(duì)立項(xiàng)管理、外部專家管理、審計(jì)成果管理等更高層次的控制。其二，全過程可隨時(shí)終止。在路橋建設(shè)公司審計(jì)機(jī)關(guān)制定出的"審計(jì)性"項(xiàng)目，當(dāng)遇到特殊情況無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期審計(jì)成果時(shí)，可以及時(shí)將這個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程終止，以免其產(chǎn)生更大的影響，將損失降到最低。其也具有自身明顯優(yōu)勢(shì)，一是審計(jì)成果"倒逼"機(jī)制，審計(jì)業(yè)務(wù)流程終止一定程度上也就證明項(xiàng)目失敗，項(xiàng)目失敗意味著決策出現(xiàn)失誤，使得影響保持在可控范圍內(nèi)，從某種程度上也就要求路橋建設(shè)公司依據(jù)自身實(shí)際情況，擺脫原有內(nèi)部審計(jì)體系的束縛，創(chuàng)造出符合路橋建設(shè)實(shí)際情況的運(yùn)行體系，更好的作用其發(fā)展。同時(shí)路橋建設(shè)公司也可求審計(jì)人員科學(xué)立項(xiàng)論證，為項(xiàng)目成果最大化提供可能。二是為審計(jì)效能提高創(chuàng)造條件，將有限的審計(jì)資源運(yùn)用到審計(jì)項(xiàng)目上，使其成效最大限度發(fā)揮出來，確保路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系能夠平穩(wěn)健康運(yùn)行，為路橋建設(shè)公司獲得更深層次發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（2）建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系。審計(jì)質(zhì)量需要以審計(jì)成果能夠高層次滿足使用者需要為前提條件，尤其是對(duì)于路橋建設(shè)公司來說，其建設(shè)工程從小方面來說關(guān)乎人民生命財(cái)產(chǎn)安全，從大方面來說關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。鑒于此，構(gòu)建路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系有助于審計(jì)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、以促進(jìn)審計(jì)成果最大化為原則的審計(jì)質(zhì)量控制體系有其自身的迫切性。在審計(jì)質(zhì)量控制體系，審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)管理的始終。在特定模式下，審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)滿足質(zhì)量控制目標(biāo)的需要，但是管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制依然無法排除，具體表現(xiàn)在：其一，科學(xué)立項(xiàng)。在查閱相關(guān)資料結(jié)合路橋建設(shè)公司實(shí)際后發(fā)現(xiàn)，國(guó)外路橋建設(shè)公司在這方面已經(jīng)取得很大成就，且在公司內(nèi)部已經(jīng)建立起一套完整的內(nèi)部審計(jì)體系，雖然我國(guó)路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系發(fā)展還處在初級(jí)階段，但是充分認(rèn)識(shí)到其存在的重要性。從中也不難發(fā)現(xiàn)，成效好的審計(jì)項(xiàng)目，能夠較為清晰的遇見審計(jì)成果。而這也是可預(yù)見成果大小決定可預(yù)見審計(jì)成果的根本因素所在。此類立項(xiàng)機(jī)制，必須將智慧有效集結(jié)起來、采用多種途徑、方式選取選項(xiàng)預(yù)案，只有這樣才能夠全面掌握基本信息，為準(zhǔn)確獲得可預(yù)見審計(jì)成果信息奠定技術(shù)基礎(chǔ)。其二;方案控制。路橋建設(shè)公司審計(jì)實(shí)施方案編制的初衷和目的是保證項(xiàng)目目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，鑒于此，方案在整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中發(fā)揮著不可替代的作用，與此同時(shí)也是確保審計(jì)證據(jù)的充分可靠性，明確審計(jì)方式，一定程度上也能夠檢驗(yàn)審計(jì)人員的工作等其它方面能力。
3 結(jié)語(yǔ)
本文以研究新形勢(shì)下路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作重要性為切入點(diǎn)，從而找出創(chuàng)新路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作的策略，為審計(jì)效能的提高創(chuàng)造條件，這也就要求新形勢(shì)路橋建設(shè)內(nèi)部相關(guān)審計(jì)工作人員依據(jù)實(shí)際情況制定行之有效的審計(jì)項(xiàng)目，為構(gòu)建科學(xué)審計(jì)質(zhì)量體系提供堅(jiān)實(shí)的理論依據(jù)，更好的作用于路橋建設(shè)公司的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 陳隴松.關(guān)于施工項(xiàng)目管理審計(jì)研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（06）.
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素
內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)組織必須其進(jìn)行控制，它是由審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行的，是全體審計(jì)組織和審計(jì)人員共同參與的自律行為。要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，首先必須分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素。(1)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境包括文化環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)的態(tài)度、員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可，這些環(huán)境影響著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、價(jià)值實(shí)現(xiàn)、組織模式設(shè)置等組織模式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起到了關(guān)鍵的影響。(2)內(nèi)部審計(jì)組織模式。內(nèi)部審計(jì)組織模式首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性上，獨(dú)立性是審計(jì)最本質(zhì)的特征，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，它是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在集團(tuán)公司中，內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也造成了影響，集權(quán)與分權(quán)的選擇將會(huì)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式產(chǎn)生影響，從而間接影響整個(gè)集團(tuán)公司的審計(jì)質(zhì)量。(3)內(nèi)部審計(jì)的人力資源。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要靠審計(jì)師去進(jìn)行，如何培養(yǎng)合格的審計(jì)師、組成一個(gè)搭配合理的審計(jì)組都是內(nèi)部審計(jì)人力資源要解決的問題，內(nèi)部審計(jì)師素質(zhì)的高低將對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生最直接的影響。(4)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息處理的介質(zhì)發(fā)生了改變，勢(shì)必對(duì)審計(jì)技術(shù)與方法有著新要求。一個(gè)能順應(yīng)時(shí)展的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法才能有高質(zhì)量的審計(jì)工作。連續(xù)審計(jì)、抽樣統(tǒng)計(jì)、趨勢(shì)分析、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)等現(xiàn)代技術(shù)都給內(nèi)部審計(jì)帶來了變革。
建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
結(jié)合實(shí)際，可以從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。1.建立項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)。主審對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有著直接影響，審計(jì)方案由主審制定，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資源由主審進(jìn)行分配，現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)思路、審計(jì)方式方法和主審密切相關(guān)，因此首先，要明確主審在審計(jì)項(xiàng)目中的責(zé)任，其次，要定期對(duì)主審進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)人員職業(yè)道德、審計(jì)溝通、最新的審計(jì)理念、審計(jì)案例分析等等，可以說，一個(gè)優(yōu)秀的主審是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競(jìng)爭(zhēng)上崗制，在薪酬計(jì)算上對(duì)主審主持項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量有所考慮。培養(yǎng)一支階梯式的主審隊(duì)伍是集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的有效保障。2.利用信息化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)信息化為遠(yuǎn)程監(jiān)控和集團(tuán)管控提供了可能。在審計(jì)項(xiàng)目方面，一是審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組進(jìn)行遠(yuǎn)程管控。在實(shí)際工作中，審計(jì)組長(zhǎng)大都由部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，大部分時(shí)間不在現(xiàn)場(chǎng)。傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)方式都是主審?fù)ㄟ^電話或者電子郵件形式向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)等，待現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，審計(jì)組長(zhǎng)通過審核審計(jì)取證表對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行掌控，不具備實(shí)時(shí)性。審計(jì)信息化可以使審計(jì)組長(zhǎng)全面實(shí)時(shí)掌控審計(jì)進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)重大事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)難點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。集團(tuán)業(yè)務(wù)上，上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位審計(jì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)計(jì)劃進(jìn)行審批，對(duì)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，對(duì)存在的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而提升了整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。3.建立內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估模型實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查。持續(xù)監(jiān)督隱含在審計(jì)日常項(xiàng)目管理，以及審計(jì)綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計(jì)員是否依據(jù)審計(jì)方案開展工作，審計(jì)程序是否滿足內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，審計(jì)計(jì)劃是否按時(shí)間完成，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)由不參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員有選擇性地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查等方式方法。定期檢查可以設(shè)計(jì)一個(gè)檢查事項(xiàng)，每年評(píng)估一次，定期檢查應(yīng)偏向于整個(gè)審計(jì)目標(biāo)的完成情況，包括內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性；對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的貢獻(xiàn)；審計(jì)業(yè)務(wù)是否遵守了法律、法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)值等。該評(píng)估不僅僅是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，而要對(duì)管理層、職能部門、下級(jí)單位等進(jìn)行深入的訪談和調(diào)查，從而能夠準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)做出的貢獻(xiàn)程度。通過內(nèi)部評(píng)估可以適當(dāng)調(diào)整下年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和工作思路，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的持續(xù)提升。
本文作者：范晨鳴工作單位：中國(guó)南方電網(wǎng)超高壓輸電公司
一、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)管理，建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了適應(yīng)新的管理體制的要求，保證各項(xiàng)
工作任務(wù)的完成，我根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)，修訂完善了《××市勞動(dòng)和社會(huì)保障局財(cái)務(wù)管理制度》，明確了收支、往來及各項(xiàng)資產(chǎn)的管理細(xì)則，劃分了職責(zé)，規(guī)范了行為，建立了財(cái)務(wù)分析長(zhǎng)效機(jī)制，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供了準(zhǔn)確的數(shù)字依據(jù)，使財(cái)務(wù)工作達(dá)到規(guī)范化、制度化。為規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)和行為，我制定了《××市勞動(dòng)局會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)》和《××市勞動(dòng)局會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范》，為我局財(cái)務(wù)管理創(chuàng)立高效、快捷的工作作風(fēng)打下了良好的基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失，我完善制定了《固定資產(chǎn)管理制度》，明確規(guī)定了資產(chǎn)購(gòu)置、使用和報(bào)廢等一系列管理辦法。為了加強(qiáng)各類社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督與管理，達(dá)到制度化、規(guī)范化、全方位監(jiān)控管理。我完善制定了《××市社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理辦法》。為了加強(qiáng)部門預(yù)算管理，細(xì)化支出預(yù)算，合理安排預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，提高財(cái)政資金的使用效益，根據(jù)××市財(cái)政局部門預(yù)算管理的有關(guān)要求，我著手制定了《定額支出預(yù)算管理辦法》。隨著一批財(cái)務(wù)管理制度的施行，進(jìn)一步規(guī)范了我局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做到了有章可循，使財(cái)務(wù)管理工作達(dá)到規(guī)范化、制度化的要求。
二、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。根據(jù)市政府關(guān)于清產(chǎn)核資工作的具體安排和要求，針對(duì)我局國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，我著手制定了《固定資產(chǎn)管理制度》，明確規(guī)定了資產(chǎn)購(gòu)置、使用和報(bào)廢等一系列管理辦法，按要求設(shè)計(jì)了《固定資產(chǎn)清查表》和《往來款項(xiàng)清查登記表》，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類與代碼》的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定了統(tǒng)一的固定資產(chǎn)代碼，設(shè)計(jì)了固定資產(chǎn)登記表和卡片，實(shí)行
“一物一卡，賬卡物相符”的管理模式，帶領(lǐng)相關(guān)人員采取實(shí)地盤點(diǎn)的方式對(duì)全局各類資產(chǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的登記，核準(zhǔn)了物品的名稱、型號(hào)、存放地點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)分類編碼，建立了固定資產(chǎn)臺(tái)帳。對(duì)于往來款項(xiàng)的清查核實(shí)，我在調(diào)閱帳薄的基礎(chǔ)上，追溯有關(guān)當(dāng)事人，了解詳情，查明原因，限期清理。在詳細(xì)清查的基礎(chǔ)上，我組織有關(guān)人員借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，研制開發(fā)了《××市勞動(dòng)和社會(huì)保障局固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》軟件，由靜態(tài)管理發(fā)展為動(dòng)態(tài)管理，有效監(jiān)控了資產(chǎn)的使用狀態(tài)。
Abstract: Colleges and Universities in China got a late start on the internal audit work. In the case of transformation of function of the internal audit, internal audit work of new colleges appeared some hardship. It is the key to solve the problem to focus on studying the status quo of internal audit work of new colleges and universities and explore the reason. This paper tries to propose new direction of internal audit of new colleges and universities from the internal auditing profession and internal communication and so on.
關(guān)鍵詞: 新建高校;內(nèi)部審計(jì);專業(yè);溝通
Key words: new college;internal audit;professional;communication
中圖分類號(hào):G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)19-0185-02
0引言
隨著高教宏觀管理體制改革和學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的深化,一些地方本科院校異軍突起。高校的財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)量加大,學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時(shí)高教系統(tǒng)也反映出受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊不斷加大,傳統(tǒng)的封閉型教育“清水衙門”的平靜正在被打破,部分學(xué)校出現(xiàn)了職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多,金額越來越大,職務(wù)越來越高,手段越來越隱蔽,對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求。而高校內(nèi)部審計(jì)模式同發(fā)展速度已不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮不盡人意,還存在不少問題,急待加以研究和解決。
1問題提出:新建高校內(nèi)部審計(jì)的困頓
1.1 新建高校內(nèi)部審計(jì)地位的不確定性內(nèi)部審計(jì)職能決定了高校內(nèi)部審計(jì)的地位,所謂內(nèi)部審計(jì)地位就是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果向誰(shuí)報(bào)告的問題,可以通過內(nèi)部審計(jì)模式表現(xiàn)出來。
1.1.1 從機(jī)構(gòu)設(shè)置來看我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置主要有以下四種形式:①校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門;②由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(如財(cái)務(wù)部門)合署辦公的審計(jì)部門;③非校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門;④非校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(紀(jì)委監(jiān)察部門)合署辦公的審計(jì)部門。
1.1.2 從領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、人事任免和經(jīng)費(fèi)來源來看①高校內(nèi)部審計(jì)部門直接接受高校分管本部門工作的校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo);②在業(yè)務(wù)上接受行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo);③大部分高校在全校范圍內(nèi)公開競(jìng)聘德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人,經(jīng)學(xué)校校長(zhǎng)辦公會(huì)議決定任免;④經(jīng)費(fèi)來源主要是學(xué)校辦公事業(yè)經(jīng)費(fèi),尚無自籌經(jīng)費(fèi),這難免會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。
1.2 新建高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性結(jié)構(gòu)就是指不同類別或相同類別的不同層次按程度多少的順序進(jìn)行有機(jī)排列。內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)就是內(nèi)部審計(jì)組織、審計(jì)行為、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)人員等方面的有機(jī)排列。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型,決定了內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化。
1.2.1 內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的豐富性隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大,資金不斷的投入,需要確認(rèn)和咨詢的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)越來越豐富。
1.2.2 內(nèi)部審計(jì)人員的精煉性內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的豐富性,決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須具有精煉的特質(zhì),“精煉”主要是內(nèi)部審計(jì)人員具有精煉的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的審計(jì)溝通藝術(shù)。
1.3 新建高校內(nèi)部審計(jì)的外部化《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十九條指出,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要,經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)外部化(外包),指高校管理層將本單位的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實(shí)施。從實(shí)踐上看,新建高校內(nèi)部審計(jì)往往存在人員少、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理和內(nèi)部審計(jì)力量不足的劣勢(shì)。因此,內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間必須加強(qiáng)必要的溝通,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力。通過高校內(nèi)部審計(jì)外部化問題的解決,可以拓展高校內(nèi)部審計(jì)人員的思路,是理性選擇的結(jié)果,同時(shí)也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)組織之間的競(jìng)爭(zhēng)與合作。
2原因探析:新建高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位認(rèn)識(shí)不足目前,一些新建高校的組建與發(fā)展工作千頭萬緒,學(xué)校的重點(diǎn)和主要精力很難關(guān)注到內(nèi)部審計(jì)工作,因此內(nèi)部審計(jì)的開展從開始就存在先天性的不足。
2.2 內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后
2.2.1 現(xiàn)代審計(jì)的高要求與審計(jì)人員素質(zhì)不相適應(yīng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜:教育經(jīng)費(fèi)管理的不完善;工程投資難以控制;復(fù)雜經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中容易隱匿的問題;經(jīng)濟(jì)責(zé)任在形成過程中難以分清。這些都對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。目前,高校內(nèi)部審計(jì)同獨(dú)立審計(jì)相比,無論是人員數(shù)量,還是人員業(yè)務(wù)素質(zhì)都有較大差距,存在明顯的劣勢(shì)。審計(jì)部門深感人手不足,難以完成目前繁重的工作任務(wù)。
2.2.2 現(xiàn)代審計(jì)的高要求與審計(jì)人員工作思路不相適應(yīng)目前,高校內(nèi)部審計(jì)工作思路狹窄的弊端已多有顯現(xiàn),審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中往往重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),忽視審計(jì)的準(zhǔn)備階段和后續(xù)整改工作,造成審計(jì)程序不完整,影響審計(jì)質(zhì)量和效率。
2.3 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法落后
2.3.1 審計(jì)方法與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繁雜性不相適應(yīng)目前,高校的內(nèi)部審計(jì),大量的還是搞財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)。只把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、差異性作為審計(jì)的重點(diǎn),忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來效益的預(yù)測(cè)、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定,造成審計(jì)的深度不夠、范圍狹窄、作用層次低等問題。
2.3.2 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用滯后現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展,大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性,事后審計(jì)將逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替。高校審計(jì)人員對(duì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開發(fā)、應(yīng)用滯后,遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展;內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重制約審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的提高,制約審計(jì)方式、方法的創(chuàng)新。
2.3.3 高校內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的較高要求增加了內(nèi)審的難度由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)與高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系密切,一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽,內(nèi)部審計(jì)人員取證難度較大。其復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)使內(nèi)審人員不能做出正確的判斷,而審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力,會(huì)直接影響結(jié)論的公正性。證據(jù)的較高要求也在考驗(yàn)審計(jì)人員的專業(yè)和溝通能力。
2.4 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大
2.4.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系密切我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)的建設(shè)都不盡完善,關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)更是一片空白。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),隨意性較大,只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析判斷。在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性,也加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容①有關(guān)信息使用者開始要求內(nèi)審部門對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息等進(jìn)行審簽,無疑增加了內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn);②自高校實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算以來,實(shí)行全收全支的新收支管理模式,將所有來源的收入和支出全部納入預(yù)算管理。大大增加了學(xué)校內(nèi)審工作量,內(nèi)審工作重點(diǎn)需要由過去的查錯(cuò)防弊和對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)與咨詢”;③高校內(nèi)審部門的工作通常來自于學(xué)校組織部和分管副校(院)長(zhǎng)的行政安排,審計(jì)人員大多數(shù)時(shí)候沒有選擇被審計(jì)單位的權(quán)力,因而風(fēng)險(xiǎn)高領(lǐng)域不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn);④隨著高校會(huì)計(jì)電算化的普及和應(yīng)用,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)更新、刪除可以不遺留任何痕跡,會(huì)計(jì)人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn),審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。
3對(duì)策研究:新建高校內(nèi)部審計(jì)的拓展方向
3.1 找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)在高校組織中的定位要找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)在高校組織中的定位,應(yīng)該把握如下幾個(gè)原則:
3.1.1 保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性新建高校的決策者們,要真正把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作頭等大事來抓,列入黨委議事議程。設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)處,不能隨意撤并審計(jì)機(jī)構(gòu),不能隨意與其他部門(紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)務(wù))合署辦公或掛靠,必須做到能夠獨(dú)立開展審計(jì)工作,從人事、經(jīng)費(fèi)、權(quán)限上真正實(shí)行完全意義上的獨(dú)立,這是內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的客觀要求,也是實(shí)踐得出的結(jié)論。
3.1.2 提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部審計(jì)工作離不開校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。而領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度取決于其對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)程度以及審計(jì)工作成績(jī)的取得。審計(jì)部門要變被動(dòng)為主動(dòng),積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。
3.1.3 做好內(nèi)部審計(jì)的規(guī)劃在以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的高校法人治理結(jié)構(gòu)的框架下,審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的統(tǒng)一部署、校領(lǐng)導(dǎo)的指示意見,結(jié)合高校的實(shí)際情況和高校年度工作的安排,精心研究制定詳細(xì)而周密的年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和工作計(jì)劃,確定年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。
3.1.4 根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn),我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該確立這樣的組織定位,如圖1所示:
3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力建設(shè)
3.2.1 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)從內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置來看,多者三人以上,少者1到2人,有的還是兼職人員,我們認(rèn)為無論單位大小,都要重視人員配備,形成合理的專業(yè)、知識(shí)和年齡梯隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)人員不得少于2人。
3.2.2 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,提高審計(jì)技術(shù)手段提升內(nèi)審工作的前瞻性,把評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理,控制和治理過程的效果,當(dāng)作內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和職責(zé)。圍繞“增加價(jià)值、改善組織營(yíng)運(yùn),幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”這個(gè)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo),可以采取不同的技術(shù)手段。
3.2.3 刻苦鉆研業(yè)務(wù),提升專業(yè)能力。政治素質(zhì)是高校審計(jì)人員的靈魂,專業(yè)能力就是高校審計(jì)人員的生命。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù),審計(jì)人員要精通審計(jì)專業(yè)知識(shí)和熟練掌握審計(jì)技能,通過對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)方式,認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律、法規(guī),提高分析、判斷能力和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
①增強(qiáng)內(nèi)部控制能力。通過對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn),加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的監(jiān)管力度,建立健全各種管理制度和控制措施,使各項(xiàng)工作有章可循、有法可依,維護(hù)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序,創(chuàng)造良好的教育環(huán)境,為學(xué)校的改革和健康發(fā)展服務(wù)。②增強(qiáng)管理審計(jì)能力。強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約,以便對(duì)組織的措施表達(dá)意見,對(duì)組織經(jīng)營(yíng)進(jìn)行更好的控制。③增強(qiáng)績(jī)效審計(jì)能力。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)、基建(修繕)、物資(設(shè)備)采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)等方面的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)效益,即對(duì)投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析,通過辦學(xué)和科研為學(xué)校增加的收益,確定諸如教學(xué)課時(shí)、科研項(xiàng)目的完成數(shù)量,教學(xué)質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等。在辦學(xué)過程中為學(xué)校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入。以便幫助管理人員采取相應(yīng)的措施,提高效率、減少浪費(fèi),最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益。④增強(qiáng)質(zhì)量審計(jì)能力。質(zhì)量審計(jì)就是:“為獨(dú)立地核實(shí)或評(píng)價(jià)和報(bào)告產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求,由人們對(duì)有關(guān)行為或決策的質(zhì)量方面進(jìn)行的系統(tǒng)檢查。”⑤增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能力?！帮L(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。
3.3 充分運(yùn)用溝通藝術(shù)溝通是一門藝術(shù),在一定程度上決定著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平。有效地溝通交流,有助于化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問題。如果溝通不當(dāng),往往會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)單位“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的情況。
3.3.1 內(nèi)部審計(jì)溝通的基礎(chǔ)①制度基礎(chǔ)。高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的根本點(diǎn)和著力點(diǎn),也是我們內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本校的管理評(píng)價(jià)體系之后,才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循,并由此確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、層次,用法規(guī)文件保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。②程序基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作程序,審前制訂科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的審計(jì)方案,明確審計(jì)的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、分工及責(zé)任等,針對(duì)不同的環(huán)節(jié)來設(shè)計(jì)溝通的步驟,就能夠準(zhǔn)確把握溝通的特性和技巧。
3.3.2 內(nèi)部審計(jì)溝通的技巧①準(zhǔn)確把握溝通方式。IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出:“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能,以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。”a)口頭溝通。b)書面溝通;②學(xué)會(huì)積極傾聽。傾聽全部信息,不要只聽自己關(guān)心和感興趣的信息。在傾聽中有針對(duì)性地采用鼓勵(lì)、詢問、回應(yīng)、重述等手段,確保對(duì)問題的全面正確理解;③避免溝通中的禁忌。審計(jì)溝通中接觸的不只是財(cái)務(wù)專業(yè)人員,避免過多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ),過多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)除了溝通的效果大打折扣外,別人會(huì)先入為主地認(rèn)為無法與你溝通。
3.3.3 內(nèi)部審計(jì)溝通的巧妙設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的不同階段,具有不同的任務(wù),因而溝通方式也要進(jìn)行巧妙的設(shè)計(jì)。①在準(zhǔn)備階段。a)審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)對(duì)象的基本情況;b)召集相關(guān)會(huì)議。有被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及審計(jì)涉及部門的負(fù)責(zé)人出席。通過審前會(huì)可以使被審計(jì)對(duì)象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排,有利于審計(jì)實(shí)施階段的溝通;②在實(shí)施階段。審計(jì)人員就具體審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流、查詢;③在報(bào)告階段。為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果提出書面意見,并將該材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議;④后續(xù)審計(jì)階段。就審計(jì)意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,同時(shí)征求其對(duì)審計(jì)的反饋意見。
4結(jié)語(yǔ)
高校內(nèi)部審計(jì)工作還剛剛起步,應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)的組織定位,認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)與咨詢的職能。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)著力提升自己的各種專業(yè)能力,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通,多角度、全方位地發(fā)揮現(xiàn)代高校內(nèi)部審計(jì)的作用,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為高校經(jīng)濟(jì)管理的參謀部,內(nèi)審人員應(yīng)成為高校領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀。專業(yè)濃縮精品,溝通鑄就未來。
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[2]王柏.談強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)溝通[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2005,(4).
1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工作，充分發(fā)揮作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)按照管理層和董事會(huì)所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系，力爭(zhēng)將內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程，得到管理層的批準(zhǔn)和董事會(huì)的認(rèn)可，及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。
2．明確內(nèi)部審計(jì)工作思路，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外，在審計(jì)方式上，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)，做到事前科學(xué)預(yù)測(cè)與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析，確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的需求。
3．改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)組成，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計(jì)人員的構(gòu)成，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來。要求審計(jì)人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4．完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位和職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，督促有關(guān)部門或所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改。
5．拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項(xiàng)，都應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的工作范疇。如財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部控制制度的評(píng)審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計(jì)等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)。
二、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營(yíng)企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作并不樂觀，與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。
1．內(nèi)部審計(jì)工作沒有財(cái)務(wù)工作重視，沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能或沒有開展實(shí)質(zhì)性內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作履行財(cái)務(wù)職能，或者只限于費(fèi)用控制業(yè)務(wù)的審批。
2．內(nèi)部審計(jì)工作一般是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中分離出來，審計(jì)隊(duì)伍全是財(cái)會(huì)人員，缺乏經(jīng)營(yíng)管理復(fù)合人才，很難獨(dú)立全面地開展內(nèi)部審計(jì)工作，得不到企業(yè)的認(rèn)可，工作難度大。
3．內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范，審計(jì)方法簡(jiǎn)單，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大；內(nèi)部審計(jì)工作只有財(cái)務(wù)稽查，分析、確認(rèn)、咨詢、評(píng)價(jià)能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。
4．一些民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護(hù)“家族集團(tuán)”利益的工具，往往使審計(jì)工作抓小放大，失去內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正的基本原則，很難獨(dú)立地、全面地開展內(nèi)部審計(jì)工作。
5．對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)如何確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，更好地改善企業(yè)管理，維護(hù)全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。
綜上所述，公司治理離不開內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)通過創(chuàng)新理念，與時(shí)俱進(jìn)，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個(gè)良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。
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【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 審計(jì) 問題 措施
內(nèi)部審計(jì)是對(duì)事業(yè)單位組織的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行行獨(dú)立評(píng)價(jià)，看其是否遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)以及是否有效使用資源和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的一種形式。隨著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)不斷上漲，落后的內(nèi)部審計(jì)工作的問題就逐漸暴露出來，如何可以把審計(jì)工作搞好才是事業(yè)單位的首要問題，只有解決好問題才能實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位最本質(zhì)的工作意義，從而提高政府工作形象。
一、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性
內(nèi)部審計(jì)功能目前在我國(guó)的事業(yè)單位中的地位并不明顯，對(duì)它的理解也只停留在表面，其實(shí)它還具有有效性和真實(shí)性，因?yàn)樗P(guān)乎著事后審計(jì)以及單位與上下級(jí)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況。只有充分了解它的重要性才能更好的構(gòu)建它。首先，如果內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能可以得到全面發(fā)揮，那么所構(gòu)建的內(nèi)控制度也會(huì)相應(yīng)完善，當(dāng)前影響事業(yè)單位發(fā)展的原因主要是內(nèi)控職能的不顯著以及沒有合理評(píng)價(jià)內(nèi)控體系。對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問題也沒有加以改進(jìn)。其次，監(jiān)督職能在內(nèi)部審計(jì)工作中的作用很大，不僅防止資產(chǎn)流失，國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全也得以保障。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，還可對(duì)在工作中存在的不規(guī)范行為和事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行隨時(shí)掌控，提高事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)中的利用率和使用率。
二、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題
（一）審計(jì)人員方面
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，非常強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的，因?yàn)檫@是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，豐富的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)也是要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要掌握的，但大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員都來自會(huì)計(jì)專業(yè)方面，相對(duì)缺乏的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)導(dǎo)致對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)不足，使得發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找不能探求其根本。其次，有些內(nèi)審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態(tài)度，經(jīng)常會(huì)將內(nèi)審和其他財(cái)務(wù)工作列為相同性質(zhì)的工作，對(duì)內(nèi)審工作還不能完全勝任，有的是安于現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)審工作崗位極其不滿意，因此他們不能及時(shí)充實(shí)審計(jì)知識(shí)和更新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)知識(shí)，使得內(nèi)審工作的質(zhì)量嚴(yán)重降低，削弱內(nèi)審工作的力度。
（二）各項(xiàng)工作沒有得到改善
首先，在法律法規(guī)方面，相應(yīng)完善的相關(guān)法規(guī)制度還沒有在內(nèi)審工作方面有所實(shí)施，在當(dāng)前的內(nèi)審工作中不具備較強(qiáng)的可操作性和有一定的偏差都是因?yàn)閮?nèi)審的法律建設(shè)不具有高等的法律級(jí)次，沒有明確規(guī)定對(duì)操作的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。所以內(nèi)審工作中自身往常的習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)以及主觀性意識(shí)成為了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)踐內(nèi)容，增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。其次，缺乏獨(dú)立性。審計(jì)工作無法順利發(fā)展的原因則是因?yàn)閷徲?jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審獨(dú)立性的高低直接受領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的影響，獨(dú)立性越強(qiáng)的內(nèi)審則表示領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)越高。再次，對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不夠。沒有得到足夠的認(rèn)識(shí)和重視是內(nèi)審工作中最重要的一個(gè)問題。由于公司性質(zhì)不同，有的是單純的以盈利為目的，有的只是簡(jiǎn)單的記錄收支，所以就認(rèn)為在單位開展內(nèi)審工作沒有必要。
三、解決對(duì)策
（一）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員的專業(yè)素質(zhì)
事業(yè)單位的內(nèi)審質(zhì)量都關(guān)系到內(nèi)審工作人員是否具有相應(yīng)的素質(zhì)和扎實(shí)的專業(yè)技能，所以優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和人才的培養(yǎng)尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)該給予內(nèi)審工作人員一定的學(xué)習(xí)時(shí)間和對(duì)內(nèi)審人員的系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，嚴(yán)謹(jǐn)防范各種不專業(yè)的人員混進(jìn)內(nèi)審的工作隊(duì)伍中，因?yàn)閮?nèi)審是一項(xiàng)很嚴(yán)肅的工作，對(duì)工作人員的要求很高，應(yīng)該大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，所以選擇合適的內(nèi)審人員才有利于保證事業(yè)單位內(nèi)審工作的順利開展。
（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)
內(nèi)審工作是事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，只能加強(qiáng)不能削弱，要把審計(jì)和強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來，通過媒體的宣傳，行政發(fā)文，政府審計(jì)，財(cái)政監(jiān)督等手段提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、職工、財(cái)務(wù)人員、以及具體從事內(nèi)審工作人員對(duì)內(nèi)審工作的全面認(rèn)識(shí)，只有全面了解認(rèn)識(shí)了內(nèi)審工作，才會(huì)在內(nèi)部審計(jì)的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。內(nèi)審工作想要取得新突破就要有創(chuàng)新，對(duì)內(nèi)審工作要積極研究和探索新思路和新辦法，才能應(yīng)對(duì)不同時(shí)期工作思路的轉(zhuǎn)變。
（三）建立健全內(nèi)審工作相關(guān)制度
內(nèi)審工作存在一定的特殊性，那么建立健全相關(guān)制度就是對(duì)它的依法保障，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須根據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度來實(shí)施具體工作。所以說在事業(yè)單位中應(yīng)該建立有效內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行建立健全的各項(xiàng)規(guī)章制度，尤其要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的分級(jí)審核制度，使人為誤差減少或消除，在審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到程序規(guī)范、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理結(jié)果落實(shí)。圍繞審計(jì)中心，突出審計(jì)重點(diǎn)。關(guān)注資金使用效益就要通過對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，克服工作中的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)審計(jì)工作中的嚴(yán)肅性。所以，想要保證權(quán)力的正確運(yùn)行，就要建立健全審計(jì)權(quán)力約束機(jī)制和相關(guān)制度。
四、結(jié)語(yǔ)
通過分析事業(yè)單位內(nèi)審出現(xiàn)的問題，使我們充分認(rèn)識(shí)到了審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位的重要性，盡管現(xiàn)在事業(yè)單位中的內(nèi)審還存在許多問題，但經(jīng)仔細(xì)分析后都是在日常工作中多下點(diǎn)功夫就能解決的問題，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都可為事業(yè)單位內(nèi)審工作帶來不小的作用，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率，只有將以上幾點(diǎn)相結(jié)合，事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展才可得到有效的保障，從而推動(dòng)事業(yè)單位的向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)想要更快、更好地發(fā)展，就必須高度重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，提高全體員工對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)，才能真正提升企業(yè)的管理水平，從而推動(dòng)企業(yè)不斷向現(xiàn)代化方向發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來看，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題進(jìn)行全面分析，提出做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施，以促進(jìn)企業(yè)整體效益不斷增長(zhǎng)。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)；內(nèi)部；審計(jì)工作；有效措施
根據(jù)相關(guān)研究和調(diào)查來看，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期影響，我國(guó)較多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作開展效果都不夠理想，在很大程度上給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成極大制約。因此，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加劇的大環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求，必須與企業(yè)的未來發(fā)展和實(shí)際發(fā)展需求相適應(yīng)，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源的最優(yōu)化配置，最終為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供重要保障。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題
對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況進(jìn)行全面調(diào)查和分析發(fā)現(xiàn)，其存在的主要問題有以下幾個(gè)方面。
1、重視和認(rèn)識(shí)不到位
在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，部分管理人員片面的認(rèn)為審計(jì)工作發(fā)揮的作用不大，對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位、重視程度不夠強(qiáng)，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)無關(guān)緊要的部門。在較多企業(yè)的管理工作中，管理機(jī)制和管理制度還不夠完善，根本無法發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用，從而影響審計(jì)工作在企業(yè)員工心目中的地位，甚至出現(xiàn)將審計(jì)工作看作挑毛病、找麻煩的部門，給審計(jì)工作有序開展造成嚴(yán)重阻礙。此外，部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，如果投入過多精力和資金，則有可能降低企業(yè)員工的工作積極性，影響各部門之間的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本無法全面落實(shí)和嚴(yán)格執(zhí)行。有部分公司將審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作混淆在一起，他們認(rèn)為會(huì)計(jì)人員可以發(fā)揮監(jiān)督作用，不需要高度重視審計(jì)工作，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)不夠合理，給審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性造成極大影響，最終影響企業(yè)更快、更好地發(fā)展。
2、監(jiān)督力度還不夠強(qiáng)
目前，我國(guó)較多企業(yè)設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)都是由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理來管理，因此，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在監(jiān)督力度還不夠強(qiáng)的問題，從而大大降低了審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督效用。與此同時(shí)，在這種由董事長(zhǎng)和總經(jīng)理管理企業(yè)所有事務(wù)的經(jīng)營(yíng)模式下，審計(jì)監(jiān)督人員根本無法對(duì)上述人員進(jìn)行有效監(jiān)管，從而無法達(dá)到審計(jì)的真正目的，致使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)很多問題，給企業(yè)管理水平全面提升造成嚴(yán)重影響。
3、審計(jì)人員素質(zhì)問題
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全面推進(jìn)的過程中，審計(jì)人員發(fā)揮著非常重要的作用。因此，必須有效提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，才能更好的滿足審計(jì)工作的各種需求。但是，我國(guó)較多企業(yè)的審計(jì)人員都存在素質(zhì)水平整體不夠高等問題，大大降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。在實(shí)踐過程中，較多審計(jì)人員都是學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)，他們參加的審計(jì)工作培訓(xùn)時(shí)間較短，因而沒有較高的專業(yè)水平，審計(jì)知識(shí)不夠全面和老套，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序開展造成極大影響。與此同時(shí)，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作都存在審計(jì)方法不夠現(xiàn)代化、審計(jì)手段不夠多樣化的問題，沒有高度重視審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作能力的提升，也沒有為審計(jì)人員提供各種培訓(xùn)和晉升機(jī)會(huì)，從而降低他們的工作熱情，最終影響企業(yè)審計(jì)人員的未來發(fā)展和創(chuàng)新能力。
4、審計(jì)工作影響因素多
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境變得越來越復(fù)雜，不僅要及時(shí)克服企業(yè)內(nèi)部的很多影響因素，還必須對(duì)外部存在的各種不確定因素進(jìn)行有效防范，才能真正提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展存在很多影響因素，審計(jì)人員必須對(duì)內(nèi)部和外部的情況進(jìn)行全面調(diào)查，并科學(xué)、合理的分析這些因素帶來的后果，才能真正為企業(yè)制定各種決策提供可靠參考依據(jù)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的員工通常是一起工作、娛樂等，他們之間有著一定感情和個(gè)人聯(lián)系，如果某個(gè)員工出現(xiàn)問題，審計(jì)人員有可能存在一些顧慮，從而無法真正發(fā)揮自身的工作主責(zé)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在很大風(fēng)險(xiǎn)，必須注重工作內(nèi)容的真實(shí)性和可靠性，盡量挑選素質(zhì)較高的審計(jì)人員，才能真正保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、客觀性和實(shí)效性。
二、做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施
在實(shí)踐過程中，有效提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施主要包括以下幾個(gè)方面。
1、更新觀念，提高重視和認(rèn)識(shí)
在企業(yè)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，需要領(lǐng)導(dǎo)注重與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新自己的觀念，提高對(duì)審計(jì)工作的重視和認(rèn)識(shí)，才能真正發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，從而有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)情況。在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)是增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要部門，通過修正各部門工作中存在的不足，可以有效改善企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和業(yè)績(jī)不斷增長(zhǎng)。因此，企業(yè)想要穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須提高對(duì)審計(jì)工作的重視，加大支持力度，充分發(fā)揮審計(jì)部門的治理作用，降低各種經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生率和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平不斷提升，最終推動(dòng)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。
2、加大建設(shè)力度，提升審計(jì)工作的地位
我國(guó)較多企業(yè)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)都是由高層管理人員管理。因此，審計(jì)人員對(duì)高層管理的依賴性很強(qiáng)，但獨(dú)立性和權(quán)威性等卻很弱。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，必須加大建設(shè)力度，提升審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的地位，才能真正引起企業(yè)員工的重視，充分體現(xiàn)出審計(jì)工作的重要性。在實(shí)踐過程中，企業(yè)成立審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須重視它的獨(dú)立性，將一定賦予審計(jì)人員，才能避免企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)干涉審計(jì)工作的內(nèi)容，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、客觀性和實(shí)效性等。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，需要加大投入力度，讓企業(yè)各部門的人員參與其中，才能真正體現(xiàn)審計(jì)工作的自主性、重要性，最終為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供重要支持。
3、加強(qiáng)法律機(jī)制建設(shè)，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益
在很多發(fā)達(dá)國(guó)家中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方面的法律機(jī)制都比較完善，但我國(guó)在這方面還需要健全。因此，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加強(qiáng)法律機(jī)制建設(shè)，是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對(duì)于適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求有著極大作用。在實(shí)踐過程中，借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)、優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，建立一套科學(xué)、合理的準(zhǔn)則，并嚴(yán)格執(zhí)行和全面落實(shí)，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化發(fā)展，最終為企業(yè)各部門更好的服務(wù)。與此同時(shí)，注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的有效拓寬，是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率的重要方式，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法、手段等不斷創(chuàng)新有著重要作用。目前，審計(jì)工作的領(lǐng)域已經(jīng)拓展到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)等多個(gè)方面，需要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，才能真正促進(jìn)企業(yè)管理不斷創(chuàng)新，從而推動(dòng)企業(yè)更快、更好地發(fā)展。例如，加強(qiáng)審計(jì)工作的宣傳力度，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響力，讓企業(yè)員工清楚認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，嚴(yán)格按照相關(guān)法律制度執(zhí)行，對(duì)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)等有著重要作用，是企業(yè)形成良好風(fēng)氣的重要方式。
4、加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提升審計(jì)人員素質(zhì)水平
在企業(yè)的發(fā)展中，優(yōu)秀員工占據(jù)著重要地位，是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力不斷提升的重要保障。因此，企業(yè)想要做好內(nèi)部審計(jì)工作，就必須加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提升審計(jì)人員的素質(zhì)水平，才能讓他們養(yǎng)成良好的品質(zhì)，在實(shí)踐工作中堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作公正性、客觀性的重要基礎(chǔ)。與此同時(shí)，提高審計(jì)人員的理論知識(shí)水平，讓他們結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行全面分析，并對(duì)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求進(jìn)行充分考慮，以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和綜合素質(zhì)水平。例如，審計(jì)工作對(duì)技術(shù)方面的要求比較高，審計(jì)人員必須注重先進(jìn)技術(shù)、方法的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，并積極創(chuàng)新審計(jì)工作思路和模式等，才能真正為企業(yè)各部門提供更好的服務(wù)，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)水平全面提升。由此可見，企業(yè)的審計(jì)人員需要對(duì)自己的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，并深入到企業(yè)各部門的工作中，才能充分發(fā)揮自身的工作職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高效、可持續(xù)的開展。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)不斷增多的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用越來越重要，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予高度重視和全力支持，才能真正促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，在實(shí)踐過程中，加強(qiáng)審計(jì)工作的建設(shè)，完善相關(guān)法律制度，加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性、影響力等有著重要影響，是企業(yè)各部門有序開展管理工作的重要保障，在促進(jìn)企業(yè)整體效益不斷增長(zhǎng)上有著重要作用。
作者：覃英 單位：茂名市世和城建房地產(chǎn)開發(fā)有限公司
參考文獻(xiàn)
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根據(jù)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外各企業(yè)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)的形勢(shì)，在不久的將來企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必將成為使企業(yè)得以良好生存與發(fā)展之關(guān)鍵。本文針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)與特點(diǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹，并對(duì)如何準(zhǔn)確設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探討。
【關(guān)鍵詞】
內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)
一個(gè)企業(yè)的管理機(jī)制是否在進(jìn)行具有實(shí)際效果的運(yùn)行，往往反映在該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效果上，換而言之，內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)⒁粋€(gè)企業(yè)管理機(jī)制中所存在的漏洞進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與反饋，從而使企業(yè)對(duì)其自身漏洞進(jìn)行及時(shí)的彌補(bǔ)并對(duì)其管理機(jī)制加以及時(shí)完善。然而就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境來看，一個(gè)企業(yè)若想得以生存與發(fā)展就必然需要對(duì)其自身在大環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展進(jìn)行戰(zhàn)略性部署，然而戰(zhàn)略性發(fā)展過程中必然也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此如何將企業(yè)的這部分風(fēng)險(xiǎn)把控在可控范圍內(nèi)與如何對(duì)這部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)與預(yù)防便成為了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門當(dāng)前所面臨的主要問題。
一．何為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的工作實(shí)質(zhì)與工作特點(diǎn)
若想對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的工作實(shí)質(zhì)進(jìn)行透徹的了解，首先要從真正意義上理解“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的含義，所謂風(fēng)險(xiǎn)并不是人們口中常指的在未來時(shí)間所要發(fā)生的不好的結(jié)果，而其真正含義是對(duì)于事件結(jié)果偏離所期望值程度的一種有效衡量，因此根據(jù)這一理論，COSO將企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)理解為，在該企業(yè)發(fā)展過程中將要出現(xiàn)而尚未出現(xiàn)的，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程與目標(biāo)造成不良影響的事件的發(fā)生可能性，由此將對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理規(guī)劃入企業(yè)內(nèi)部管理的工作范疇。
(一)關(guān)于其工作實(shí)質(zhì)
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，其內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)所做的良好的管理與預(yù)控工作，是使該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率得以有效提升以及企業(yè)價(jià)值得以充分實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵之所在，因此對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的大多數(shù)企業(yè)而言，其首要任務(wù)便是將其內(nèi)部審計(jì)部門的傳統(tǒng)工作思路進(jìn)行及時(shí)有效的突破與改良，使其脫離傳統(tǒng)審計(jì)工作思路的束縛，將工作中心逐漸向企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)控工作方面進(jìn)行偏移[1]。根據(jù)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所指出的相關(guān)理念，企業(yè)通常將其內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部分工作的工作范疇規(guī)劃為對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)與評(píng)估，然而著眼于我國(guó)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，這種理念與規(guī)劃是較為片面的，當(dāng)前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是在內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行全面而透徹的了解的情況下，對(duì)企業(yè)可控制部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的管理與評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)所面臨的不可控部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)與評(píng)估，而后設(shè)計(jì)有效的方案將該風(fēng)險(xiǎn)盡量降至可控制范圍內(nèi)。
(二)關(guān)于其工作特點(diǎn)
關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作性質(zhì)，其實(shí)就是在對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)管理工作的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行完全汲取的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)工作的工作范疇拓展為針對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)與管理，因此相較于傳統(tǒng)審計(jì)工作而言，如今的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作在工作特點(diǎn)上也有所拓展與改進(jìn)，其中較為主要的工作特點(diǎn)包括：加大對(duì)審計(jì)對(duì)象的相關(guān)運(yùn)營(yíng)模式與發(fā)展規(guī)劃的關(guān)注力度；在審計(jì)工作進(jìn)展過程中將企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念進(jìn)行充分有效的滲透；加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估力度從而使企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)有效的控制與管理等.
二．如何準(zhǔn)確設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)
(一)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與估算
當(dāng)前形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門所要做的工作包括，根據(jù)對(duì)于相關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立規(guī)范與業(yè)內(nèi)專業(yè)權(quán)威的文章報(bào)道的分析與思考，來判斷自身所在企業(yè)是否結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況與需求，在符合相關(guān)規(guī)定的條件下對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行了合理準(zhǔn)確的建立，于此之后將原有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理框架與后續(xù)所建立的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作范疇拓寬到企業(yè)的戰(zhàn)略管理層面，將內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象上升為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)通過內(nèi)部審計(jì)部門的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)測(cè)、評(píng)估、管理以及控制等工作程序得以良好的把控與降低，是企業(yè)對(duì)于整體風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制更加有力度且有效率[2]。通過對(duì)COSO所指出的相關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架原則與規(guī)范的嚴(yán)格遵循與執(zhí)行，企業(yè)原有的發(fā)展戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)與其不斷變換更新的運(yùn)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)都將得到合理有效的初級(jí)管理，而且相較于企業(yè)原有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理框架而言，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理框架對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)具有更高層次多角度的支持與協(xié)調(diào)，并對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)與全方位具體評(píng)價(jià)予以了加大力度在重視，對(duì)可控制范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行加大管理與把控力度，對(duì)暫時(shí)不可控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與評(píng)估，并通過有效對(duì)策與手段盡量將其降至可控制范圍內(nèi)，而后加以管理與把控，因此風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的工作重心在于將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行透徹全面的分析與了解，并對(duì)二者的關(guān)鍵因素加以周密的分析與研究，從而使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)得以早日實(shí)現(xiàn)。
(二)對(duì)企業(yè)所面臨的不可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別
提出企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念的目的就是為了使企業(yè)所面臨的不可控制風(fēng)險(xiǎn)或者控制無效風(fēng)險(xiǎn)得以有針對(duì)效果的管理與審計(jì)，因此企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作不同于企業(yè)原有的將工作重心安放于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作，其審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的相關(guān)審計(jì)人員提出了新的要求，要求相關(guān)的審計(jì)人員不僅要對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行準(zhǔn)確合理的評(píng)價(jià)，將企業(yè)的原有風(fēng)險(xiǎn)范圍進(jìn)行有效的控制與規(guī)范，其還要將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中所存在的漏洞之處進(jìn)行嚴(yán)苛的分析與評(píng)價(jià)，從而檢驗(yàn)出企業(yè)所需要面臨的不可控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而根據(jù)分析與評(píng)價(jià)內(nèi)容向企業(yè)管理層進(jìn)行匯報(bào)與提議，使企業(yè)管理層對(duì)面臨的不可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直接有效的管理，與此同時(shí)，在審計(jì)過程中將企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理體制中所存在的不足之處進(jìn)行及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與完善，從而使企業(yè)內(nèi)部的原有風(fēng)險(xiǎn)盡量降至最低甚至得以消除，而后在企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過程中不斷對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估與控制，是企業(yè)得以更加健康的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，根據(jù)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外各企業(yè)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)的形勢(shì)，在不久的將來企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必將成為使企業(yè)得以良好生存與發(fā)展之關(guān)鍵，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)提早對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作予以高度重視，從而使企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境下得以繼續(xù)良好的生存與發(fā)展。
作者：周乾維 單位：中國(guó)石化管道儲(chǔ)運(yùn)有限公司
參考文獻(xiàn)
