發(fā)布時間：2023-03-10 14:51:58
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的預(yù)算管理工作計劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】計算機(jī)；信息安全；管理工作；強(qiáng)化
一、引言
21世紀(jì)是電腦網(wǎng)絡(luò)科技的世紀(jì)，信息借助網(wǎng)絡(luò)傳輸既快速又廣泛的流通與交換，科技進(jìn)步孕育出全球化社會。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及化，信息安全的重要性更加凸顯，提升企事業(yè)組織信息安全防御能力，便成當(dāng)務(wù)之急的工作。信息安全維護(hù)旨在確保信息的機(jī)密性、完整性與可用性，我們應(yīng)當(dāng)落實(shí)最佳安全實(shí)務(wù)準(zhǔn)則及縱深防御策略，以應(yīng)對信息網(wǎng)絡(luò)安全的威脅。有鑒于此，無論是防護(hù)機(jī)制建立、法令規(guī)范修訂、教育培訓(xùn)與人才培養(yǎng)，均須落實(shí)執(zhí)行。傳統(tǒng)的信息安全架構(gòu)與信息服務(wù)的安全架構(gòu)是目前經(jīng)常被拿來相比較的議題，大多數(shù)的資料中心發(fā)展成信息服務(wù)中心時，傳統(tǒng)安全防護(hù)架構(gòu)需要面臨擴(kuò)充性以及適用性的挑戰(zhàn)，從信息基礎(chǔ)設(shè)施、運(yùn)作應(yīng)用程序以及各種不同類型的軟件服務(wù)，增加了管理上的復(fù)雜度。信息服務(wù)的營運(yùn)管理，為確保信息服務(wù)內(nèi)容與營運(yùn)品質(zhì)的重要因素，信息服務(wù)的管理，除了技術(shù)面的問題，許多必須注重在政策面的管理。
二、計算機(jī)信息安全管理工作開展思路
一是已知的信息安全脆弱性。假如一個公司或機(jī)構(gòu)曾經(jīng)對其本身的信息系統(tǒng)安全進(jìn)行評估并研析評估資料，則這一公司或機(jī)構(gòu)將可更有效地確保其信息系統(tǒng)的安全，同時可將其先前所存在的弱點(diǎn)的性質(zhì)告知其他公司與機(jī)構(gòu)，以節(jié)省彼此的時間及風(fēng)險。但是，當(dāng)相關(guān)公司擔(dān)心因?qū)θ觞c(diǎn)的矯正不夠徹底而面臨法律問題時，則將影響此種信息分享的方式。舉例而言，若是某一公司或機(jī)構(gòu)只對其系統(tǒng)中經(jīng)確認(rèn)的弱點(diǎn)的90加以改進(jìn)，并將相關(guān)信息與其他公司分享，則這一公司可能會因違反管理標(biāo)準(zhǔn)而遭到處罰。
二是有關(guān)進(jìn)行中的IT 方面的攻擊或持續(xù)存在的威脅的預(yù)警（但不提及“來源與方法”）。信息系統(tǒng)管理人員與網(wǎng)絡(luò)管理人員是最可能首先發(fā)現(xiàn)入侵行動或攻擊行動的人。他們大都不愿意將入侵事件向執(zhí)法單位報告，因?yàn)樗麄儞?dān)心業(yè)主所擁有的信息會因而對外泄漏或一旦入侵事件公諸于世會危害機(jī)構(gòu)或該公司的名譽(yù)。所以，當(dāng)執(zhí)法單位接獲有關(guān)持續(xù)進(jìn)行的攻擊事件的報告時，應(yīng)設(shè)法對這一信息加以篩選、分析，然后分送給其他可能會受影響的單位。如此一來，將可不在提及遭受攻擊的機(jī)構(gòu)或公司名稱的情形下，確認(rèn)潛在的脆弱性或攻擊行動。在另一方面，出現(xiàn)有計劃的攻擊或刺探行動時，因?yàn)檫@等行動通常普遍可能成為國家安全的隱憂或因?yàn)樵撔袆邮莵碜杂谀骋惶囟ǖ耐鈬?，故由?zhí)法單位進(jìn)行的信息分享方式顯得特別重要。
三是用以對付某種型態(tài)的IT 方面的攻擊的策略。當(dāng)某一機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了一項弱點(diǎn)或被告知某項弱點(diǎn)，而且也找到了解決辦法，則這一機(jī)構(gòu)可能會抗拒與其他機(jī)構(gòu)分享此方面的信息，因?yàn)檫@種解決辦法對業(yè)主而言極具價值。有關(guān)這一方面，政府的職責(zé)應(yīng)在于對相關(guān)信息進(jìn)行事前的篩選后加以分送，這一方面有助于其他機(jī)構(gòu)做好預(yù)防工作，一方面又不至于泄漏關(guān)鍵信息。我們可要求各個公司提供有關(guān)新病毒、網(wǎng)絡(luò)蠕蟲與木馬的信息、某一特定黑客所使用的方法、與選定特定攻擊目標(biāo)的黑客會面所收集到的信息等。這一做法未來將有助于建立與識別相關(guān)的軌跡，并有助于提升入侵偵測的能力以發(fā)揮更佳的保護(hù)效果。
四是通過偵測、分析、防御與應(yīng)變程序進(jìn)行信息服務(wù)的管理，面對所遭遇的問題，通過不斷的持續(xù)改善，依據(jù)所發(fā)掘的異常行為進(jìn)行信息服務(wù)的改善，包括了基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)平臺以及應(yīng)用程序等，增加信息服務(wù)的完整性與可靠度。信息安全管理系統(tǒng)可應(yīng)用于公有信息服務(wù)、私有信息服務(wù)或是混合性的信息服務(wù)架構(gòu)中，通過整體的自我防御機(jī)制，以維持自然的生態(tài)平衡，能夠?qū)τ诋惓５男袨樘卣鬟M(jìn)行應(yīng)對與處置。信息安全管理系統(tǒng)，必須擁有自動化的處理能力，面對外來與內(nèi)在的威脅，進(jìn)行自我的防御與應(yīng)變，以縮小影響的范圍與處理的時效，面對大量的資源而言，必須有效的掌握現(xiàn)有資源的狀態(tài)，以做為資源的調(diào)配上的參考指標(biāo)。
三、計算機(jī)信息安全管理系統(tǒng)構(gòu)建
信息運(yùn)算環(huán)境下的安全威脅，以風(fēng)險的角度可以分成信息安全技術(shù)、流程、程序、法律以及互信模式等項目進(jìn)行討論，以信息安全技術(shù)而言，為符合服務(wù)導(dǎo)向的架構(gòu)，目前進(jìn)行信息安全的規(guī)劃與設(shè)計時，須先確定提供服務(wù)的內(nèi)容與對象，以確定需要導(dǎo)入的信息安全技術(shù)為何。信息服務(wù)安全的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，必須具備以下幾項要件。
第一，信息安全管理系統(tǒng)將相同的理論應(yīng)用在信息運(yùn)算所提供的信息服務(wù)上，將整個信息架構(gòu)分成了偵測、分析、防御、應(yīng)變等幾個元件。一是偵測：通過信息安全相關(guān)的設(shè)備，如應(yīng)用層防火墻、通訊協(xié)定分析設(shè)備、入侵偵測系統(tǒng)、誘捕系統(tǒng)等，建立信息環(huán)境的偵測點(diǎn)，運(yùn)用特征比對與行為分析的方式，進(jìn)行異常狀態(tài)的偵測，進(jìn)行信息的收集，以提供后續(xù)的進(jìn)行資料探勘與分析使用。二是分析：大尺度的信息環(huán)境，產(chǎn)生大量的系統(tǒng)日志與網(wǎng)絡(luò)流量等資料，因?yàn)樾畔⒎?wù)維運(yùn)的需求，又必須即時進(jìn)行資料的探勘，以掌握信息服務(wù)的狀態(tài)，若有異常的行為出現(xiàn)，必須進(jìn)行處置以避免影響信息服務(wù)的安全，因此通過建構(gòu)日志系統(tǒng)以提供未來稽核所需要的佐證文件，為規(guī)劃與建構(gòu)信息資料分析平臺不可或缺的考量。三是防御：信息環(huán)境須具備防御的機(jī)制，當(dāng)有異常的行為出現(xiàn)時，必須能夠進(jìn)行自我的防御，以避免影響其它的信息服務(wù)。四是應(yīng)變：針對異常的行為或是威脅進(jìn)行應(yīng)變處置，必須具備自動化應(yīng)變的能力，通過自主的應(yīng)變措施，以提供信息環(huán)境掌控風(fēng)險，并且結(jié)合風(fēng)險評價與改善規(guī)劃，進(jìn)行環(huán)境的調(diào)整，以達(dá)信息服務(wù)的持續(xù)提供。
第二，實(shí)現(xiàn)與維護(hù)信息安全計劃。完整的信息安全防護(hù)計劃，可以確保信息架構(gòu)的安全，針對風(fēng)險與威脅都進(jìn)行管理與控制，并且能夠持續(xù)維護(hù)信息安全計劃的有效性，以應(yīng)對新型態(tài)風(fēng)險與威脅的出現(xiàn)，通過應(yīng)變策略的擬定，針對信息服務(wù)的安全性進(jìn)行掌握。另外，還需建構(gòu)與管理信息安全的基礎(chǔ)設(shè)施。通過完整的基礎(chǔ)設(shè)施，能夠提供信息服務(wù)所需的高彈性資源調(diào)配，確保服務(wù)的可靠性，因此通過基礎(chǔ)設(shè)施的保護(hù)，為提供信息服務(wù)的基本要素，同時通過服務(wù)供應(yīng)商，以確保在符合法律、法規(guī)以及客戶的要求下，有能力滿足對于所要求的服務(wù)內(nèi)容。除此之外，確保機(jī)密資料安全防護(hù)。資料的安全防護(hù)為信息服務(wù)的核心原則，所有通過信息服務(wù)進(jìn)行傳輸、存取與保存的資料，必須受到嚴(yán)格的資料安全防護(hù)機(jī)制，對于企業(yè)而言，機(jī)敏的資料必須確實(shí)受到安全的防護(hù)，才會考慮是否采用信息服務(wù)模式在其商業(yè)營運(yùn)上，因此無論采用何種方式使用信息服務(wù)，所有的資料流均必須考慮到資料安全的防護(hù)問題。
第三，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇嫒】刂婆c身份識別管理。使用者可以由不同的管道使用信息服務(wù)，但是不論使用何種方式，均必須確保能夠正確的驗(yàn)證使用者的身份，并且能夠針對使用者的權(quán)限進(jìn)行有效的管理，以限制能夠提供存取的資料范圍。另外，需建立應(yīng)用程序與環(huán)境的配置。當(dāng)使用者通過信息服務(wù)的使用者界面進(jìn)行服務(wù)內(nèi)容的設(shè)定，信息服務(wù)的架構(gòu)必須由一連串的變更進(jìn)行環(huán)境的配置與設(shè)定，以確定能夠由自動化的程序，建立應(yīng)用程序與環(huán)境的整合。
第四，實(shí)施信息治理與稽核管理規(guī)劃。對于信息環(huán)境的管理，必須配合稽核計劃進(jìn)行，以確保所有的信息服務(wù)能夠在可被驗(yàn)證與舉證的前提下，提供使用者安全上的信賴，其中必須涵蓋日志的收集以及需要進(jìn)行稽核的紀(jì)錄，整體的管理規(guī)劃必須同時配合信息服務(wù)的推出進(jìn)行建構(gòu)。另外，需要實(shí)現(xiàn)弱點(diǎn)掃瞄與入侵偵測系統(tǒng)架構(gòu)。在被信任的的信息服務(wù)中，必須實(shí)現(xiàn)信息架構(gòu)中的基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)平臺以及應(yīng)用程序的弱點(diǎn)管理機(jī)制，通過管理機(jī)制的建立，以進(jìn)行嚴(yán)格的弱點(diǎn)管理計劃，配合入侵偵測系統(tǒng)、入侵防御系統(tǒng)以及IT資源的管理，其中包括了網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)器、基礎(chǔ)設(shè)施等元件，以確定提供信息服務(wù)的內(nèi)容，不因?yàn)榇嬖谌觞c(diǎn)而造成風(fēng)險與威脅。
第五，采用對稱與非對稱式的信息加密防護(hù)策略。該加密過程至少包含以下元素：明文、加密演算法、加密鑰匙及密文。明文代表未加密內(nèi)容，密文代表加密后內(nèi)容，演算法代表加密規(guī)則、鑰匙代表加密時所要定義的參數(shù)。以替代加密法的例子為例，選定凱撒加密法為演算法，而決定字母要位移幾位，就是鑰匙，加解密雙方都必須知道這只鑰匙，才能順利加解密。加解密時使用同一把鑰匙，是一直以來的概念，也即密碼學(xué)發(fā)展到此時，均屬對稱式加密，諸如DES、RC2、Blowfish等。于是在加密法強(qiáng)化到難以破解后，鑰匙的交換與保護(hù)，便成為重要課題。無論資料如何加密保護(hù)，鑰匙的傳遞都必須曝露在相對公開的環(huán)境下傳送，非對稱式加密，即是為了解決這樣的困境而誕生的。
四、結(jié)語
信息安全研究中一項重要的目標(biāo)是發(fā)展高度安全、可靠及彈性的信息系統(tǒng)，確保未來使用電腦、網(wǎng)絡(luò)與其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)變得和打開電燈或水龍頭一樣的安全及可靠。美國等發(fā)達(dá)國家十分重視保障未來各種信息系統(tǒng)安全的基礎(chǔ)建設(shè)，要求各種信息設(shè)備在出廠時即具有使用者可以信賴的安全性以及可靠度。在預(yù)算范圍內(nèi)發(fā)展高度安全與可靠的系統(tǒng)將是未來追求的目標(biāo)，并需通過全國性的網(wǎng)絡(luò)安全研究發(fā)展程序來達(dá)成。
我國開始關(guān)心數(shù)字社會信息安全的作業(yè)，時間尚短經(jīng)驗(yàn)的累積不多，許多應(yīng)建立的價值、觀念、制度，大家都還在摸索之中。隨著信息技術(shù)的一日千里，在“運(yùn)籌于虛擬實(shí)境之外，決勝在網(wǎng)頁方寸之中”的數(shù)字社會信息系統(tǒng)安全的環(huán)境下，如何應(yīng)對我國民生息息相關(guān)的信息系統(tǒng)安全作業(yè)等議題，值得展開更深入的思考與討論。傳統(tǒng)的信息安全問題，仍然會出現(xiàn)在信息服務(wù)的環(huán)境中，但伴隨著虛擬化的架構(gòu)、動態(tài)資源的調(diào)配以及跨越不同地理位置的服務(wù)模式，將讓信息安全的問題變得更為復(fù)雜，而且新型態(tài)的安全問題也隨著信息服務(wù)的提供而出現(xiàn)，因此更需要通過技術(shù)的層面以及管理的層面，整體的檢視信息服務(wù)與相關(guān)的架構(gòu)，方能提供信息服務(wù)的使用者在安全防護(hù)上的保障，結(jié)合信息安全監(jiān)控中心，對于信息環(huán)境內(nèi)的狀態(tài)進(jìn)行掌控，保存相關(guān)的系統(tǒng)日志與稽核紀(jì)錄，可做為信息安全事件分析的重要信息來源。
參考文獻(xiàn)
[1]張昱.對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全與網(wǎng)絡(luò)防御的分析[J].廣東科技，2011（10）.
[2]譚濤.淺談計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全與防范[J].科技信息，2009（29）.
關(guān)鍵詞：集約化會計核算；財務(wù)集約化管理；電網(wǎng)公司；作用；途徑
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01
一、集約化、財務(wù)集約化管理與集約化會計核算概念解析
1.集約化
“集約化”中每個字都有豐富的內(nèi)涵，“集”有集中、集合、集成之意，“約”含節(jié)儉、拘束、高效之義，“化”使之規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)[1，2]。
2.財務(wù)集約化管理
財務(wù)集約化管理就是通過運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，樹立強(qiáng)化管理、爭創(chuàng)效益的核心理念，具有“財權(quán)集中化、業(yè)務(wù)流程化、監(jiān)控實(shí)時化、預(yù)算模型化、核算標(biāo)準(zhǔn)化”的鮮明特征，以實(shí)現(xiàn)高效率、高效益財務(wù)管理目標(biāo)的方法。
3.集約化會計核算
集約化會計核算是財務(wù)集約化管理的集中體現(xiàn)，借助信息平臺和管理軟件，將電網(wǎng)公司的全部會計工作集中于統(tǒng)一的核算模式之下，取消傳統(tǒng)財務(wù)管理多級、分散的核算模式，基層單位僅保留所有權(quán)、資金使用權(quán)及財務(wù)自，而不再開展會計核算業(yè)務(wù)，并由企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門統(tǒng)一開展會計核算、監(jiān)督、管理業(yè)務(wù)的一種形式。
二、集約化會計核算在電網(wǎng)公司實(shí)現(xiàn)財務(wù)集約化管理中的作用
1.規(guī)范會計工作，提高核算效率
為了實(shí)現(xiàn)財務(wù)集約化管理，電網(wǎng)公司各級企業(yè)必須打破地域和組織界限，集成會計信息與前端業(yè)務(wù)信息以及集成會計處理流程與業(yè)務(wù)處理流程，實(shí)行會計業(yè)務(wù)與前端業(yè)務(wù)的協(xié)同，構(gòu)建省級公司為主體，上下協(xié)調(diào)一致的會計核算體系，以利于將財務(wù)與前端業(yè)務(wù)實(shí)行縱向集約、橫向整合、重點(diǎn)集中的格局。由于規(guī)范了會計基礎(chǔ)工作，促進(jìn)了信息流、資金流和業(yè)務(wù)流的共享合一，從而提高了會計核算效率。
2.提高資金效率，降低融資成本
集約化會計核算在電網(wǎng)公司內(nèi)部建立一套賬目，并實(shí)行一套賬集中核算，資金存儲也由分散改為集中，改變了傳統(tǒng)會計模式下分散存儲、分散核算而效率低的弊端，為減少資金存量、優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)和防范資金風(fēng)險提供了有力保障，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要基礎(chǔ)上有利于減少貨幣資本存量和貸款余額。由于資金使用效率提高了，因此融資成本也降低了。
3.提高監(jiān)督能力，防范經(jīng)營風(fēng)險
電網(wǎng)公司在實(shí)施其整體發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，推行集約化會計核算制度，必須落實(shí)統(tǒng)一的會計政策、統(tǒng)一的會計科目、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本和統(tǒng)一的組織體系，并加強(qiáng)在線監(jiān)控工作，以確保會計口徑統(tǒng)一及業(yè)務(wù)透明、規(guī)范，從而提高了財務(wù)監(jiān)督水平，增強(qiáng)了經(jīng)營風(fēng)險的防范能力，對于實(shí)現(xiàn)財務(wù)集約化管理發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。
三、集約化會計核算在電網(wǎng)公司實(shí)現(xiàn)財務(wù)集約化管理中的途徑
1.統(tǒng)一流程標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建“一本帳”模式
如前所述，要推行集約化會計核算制度，必須施行統(tǒng)一的會計政策、會計科目、業(yè)務(wù)流程、信息標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)和組織體系，歸納起來就是構(gòu)建會計核算“一本帳”模式。但由于電網(wǎng)公司財務(wù)管理內(nèi)容的復(fù)雜性和多樣性，構(gòu)建“一本帳”模式必須遵循一定的步驟：首先，按照“一本帳”的需求統(tǒng)一會計核算制度，其核心是統(tǒng)一會計科目和制定會計核算憑證模板。其次，統(tǒng)一會計核算流程，其中成本費(fèi)用、售電、工程項目建設(shè)、資產(chǎn)管理、稅金等核算流程與電網(wǎng)公司經(jīng)營密切，需要重點(diǎn)梳理和整合。再次，集中管理財務(wù)要素資源，通過設(shè)立會計核算中心來負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)所有會計核算業(yè)務(wù)，提高會計核算的專業(yè)化水平。最后，建立“一本帳”信息系統(tǒng)，確保信息流暢通。
2.精簡管理層級，歸并核算主體
傳統(tǒng)會計核算采用分散管理模式，縱向管理層級多，橫向管理會計主體多，下至供電分局、檢修工區(qū)都設(shè)有獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)，財務(wù)管控力度薄弱，與集約化會計核算管理要求不符，所以需對管理層級和會計主體進(jìn)行精簡歸并，供電分局、工區(qū)廠隊會計核算職能上移到市縣供電局，使管理體系扁平化?；鶎訒嫏C(jī)構(gòu)撤并后，日常小額支付、報銷業(yè)務(wù)可安排駐點(diǎn)核算員或報賬員負(fù)責(zé)。這樣會計核算主要是省網(wǎng)母公司和市縣供電企業(yè)子公司兩個管理層級，但母公司不能直接管理和經(jīng)營子公司，而是通過控股形式行使管理權(quán)，并需要對財務(wù)管理權(quán)限進(jìn)行合理分割，母公司通過審批制度行使決策權(quán)，子公司通過預(yù)算制度行使日常管理權(quán)，并負(fù)責(zé)日常經(jīng)營活動的核算工作。
3.搭建信息平臺，協(xié)同會計業(yè)務(wù)
信息化是集約化管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，為滿足財務(wù)集約化管理需求，信息管理系統(tǒng)要從以實(shí)現(xiàn)基本會計核算功能為主轉(zhuǎn)變到以財務(wù)信息為核心集成各項業(yè)務(wù)的一體化系統(tǒng)，以全面、準(zhǔn)確、完整、實(shí)時地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和管理狀況。EPR是集成物流、人流、財流、信息流于一體化的管理軟件，集約化管理要求重組會計業(yè)務(wù)流程，傳統(tǒng)功能驅(qū)動型的會計流程將轉(zhuǎn)變?yōu)镋PR環(huán)境下事件驅(qū)動型的會計流程，并使會計核算與前端業(yè)務(wù)深度集成。例如關(guān)聯(lián)交易抵消不再采用傳統(tǒng)會計核算模式下“表抵法”，而是采用“帳抵法”，但為了保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的正確性，應(yīng)由會計人員最后確認(rèn)。由于集約化會計核算高度依賴一體化信息平臺，如果信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障，會計核算必然受到影響，所以要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)和安全保障工作。
4.調(diào)整工作職能，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控
集約化會計集中核算模式對前端業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確性提出了嚴(yán)格的要求，基層電網(wǎng)企業(yè)會計職能也需轉(zhuǎn)變，要加強(qiáng)對前端業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制管理，而不僅僅作為核算部門，為此基層電網(wǎng)會計職能要積極從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。借助EPR一體化平臺及內(nèi)部交易平臺，基層會計人員可以充分對前端業(yè)務(wù)監(jiān)督和管控，從存貨領(lǐng)購開始對每一筆銷貨狀態(tài)、流向、貨品信息、客戶信息、貨款收取與存放進(jìn)行監(jiān)督。
四、結(jié)語
電網(wǎng)公司實(shí)施財務(wù)集約化管理是涉及面廣、影響范圍大的系統(tǒng)工程，集約化會計核算作為財務(wù)集約化管理的核心環(huán)節(jié)，承擔(dān)著重要的職能和作用。為了確保集約化會計核算工作穩(wěn)步推進(jìn)，要以一體化財務(wù)信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，構(gòu)建“一本帳”模式，并精簡財務(wù)管理層級，調(diào)整基層電網(wǎng)公司會計工作職能，加強(qiáng)對前端業(yè)務(wù)的管控，以利財務(wù)集約化管理的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在西方發(fā)達(dá)國家中，大部分的組織機(jī)構(gòu)都開始實(shí)施預(yù)算管理，通過預(yù)算，來更好的開展管理控制和業(yè)績評價工作。對于我國來講，要想促使醫(yī)院獲得更好的發(fā)展和壯大，也需要將全面預(yù)算應(yīng)用到醫(yī)院財務(wù)管理中。
一、財務(wù)預(yù)算對醫(yī)院發(fā)展的意義
在醫(yī)院管理中，非常重要的一個方面就是財務(wù)管理。將全面預(yù)算應(yīng)用到財務(wù)管理中，可以直接體現(xiàn)醫(yī)院在正常經(jīng)營狀況下的各種需求。醫(yī)院只有對全面預(yù)算管理制度進(jìn)行了科學(xué)的構(gòu)建，方可以更加平穩(wěn)的進(jìn)行醫(yī)院工作，協(xié)調(diào)發(fā)展醫(yī)院各個方面，進(jìn)而促使醫(yī)院的核心競爭力得到提升。隨著時代的進(jìn)步和發(fā)展，如今進(jìn)一步完善了醫(yī)療體制，健全了各種保險，如醫(yī)療保險、工傷保險等。為了有效結(jié)合醫(yī)療制度和居民基本保險，在對醫(yī)院管理新格局進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，就需要重視醫(yī)院的財務(wù)管理工作。為了避免醫(yī)院的正常運(yùn)行和財務(wù)管理受到盲目性預(yù)算的影響，在開展預(yù)算之前，都需要進(jìn)行足夠的調(diào)查，以便合理分配醫(yī)院里的有限資源。具體來講，可以從三個方面來理解財務(wù)預(yù)算對醫(yī)院發(fā)展的意義：
一是通過合理的財務(wù)預(yù)算管理，可以明確醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展方向，醫(yī)院的各個部門都積極參與進(jìn)來，以便最大程度的擴(kuò)大財務(wù)管理預(yù)算的效益。
二是可以有效統(tǒng)一醫(yī)院各個部門之間的發(fā)展目標(biāo)，醫(yī)院各個層級的職工，能夠?qū)徫宦毮芤约白陨砉ぷ鞣较虺浞至私猓员愦偈垢黜椏刂苹顒拥玫接行瓿?，同時，結(jié)合醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的差異，各個層級也可以開展分析活動，做好系統(tǒng)控制工作。
三是通過財務(wù)管理，可以促使醫(yī)院各個部門之間更好的進(jìn)行合作和交流，這種溝通和交流可以在醫(yī)院里不同級別和不同科室之間進(jìn)行，這樣醫(yī)院的管理水平就可以得到明顯提升。
總之，對財務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行落實(shí)和完善，可以更加系統(tǒng)的開展醫(yī)院的各項工作，更加科學(xué)的推動醫(yī)院發(fā)展，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
二、如何強(qiáng)化醫(yī)院的全面預(yù)算管理
一是對預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行成立，將相應(yīng)的責(zé)任給落實(shí)下去：在實(shí)踐過程中，醫(yī)院要充分結(jié)合自身的具體情況，對年度發(fā)展總規(guī)劃進(jìn)行構(gòu)建，并且要總結(jié)上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況。醫(yī)院要有機(jī)結(jié)合預(yù)算管理和工作計劃，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理工作。其中，工作計劃是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，預(yù)算管理過程一般可以劃分為三個環(huán)節(jié)，分別是預(yù)算的執(zhí)行、編制和評價。只有清楚的了解最重要的這三個環(huán)節(jié)，方可以將完整的預(yù)算計劃給體現(xiàn)出來。
二是將審計監(jiān)察職能給充分發(fā)揮出來：要想有效的開展醫(yī)院預(yù)算工作，非常關(guān)鍵的機(jī)構(gòu)就是預(yù)算的執(zhí)行部門、監(jiān)督部門以及財務(wù)部門，要讓他們將自己的職責(zé)給落實(shí)下去，同時，這三個部門橫向之間也需要做好溝通工作，以便促使醫(yī)院預(yù)算良好管理得到實(shí)現(xiàn)。比如，審計監(jiān)督職能是審計監(jiān)察部門所具備的，審定預(yù)算管理工作，并且全程審計各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況。其中，全程審計包括諸多方面的內(nèi)容，如預(yù)算項目申請的審批、分析項目的可行性、分析預(yù)算執(zhí)行的力度和進(jìn)度等等。在執(zhí)行前、執(zhí)行中以及執(zhí)行后等三個過程中，都需要貫徹全程審計，以便更加全面的分析和掌握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
三是對醫(yī)院的財務(wù)制度進(jìn)行構(gòu)建和完善：醫(yī)院的預(yù)算制度是醫(yī)院財務(wù)管理中實(shí)踐全面預(yù)算的一個基礎(chǔ)內(nèi)容，只有對財務(wù)制度進(jìn)行健全和完善，方可以順利的落實(shí)和開展醫(yī)院預(yù)算管理工作。在財務(wù)管理中，非常重要的一個組成部分就是財務(wù)預(yù)算管理。因?yàn)樨攧?wù)制度關(guān)系著預(yù)算管理工作的每一個環(huán)節(jié)，財務(wù)制度會直接影響到預(yù)算的編制、執(zhí)行控制以及預(yù)算的評價和考核等各個環(huán)節(jié)。其中，醫(yī)院的財務(wù)制度又包括諸多方面的內(nèi)容，如預(yù)算管理制度、醫(yī)院財務(wù)收支審批制度等等。通過對財務(wù)制度進(jìn)行健全和完善，可以更好的開展醫(yī)院的預(yù)算管理工作，而良好預(yù)算機(jī)制的構(gòu)建，又可以正常進(jìn)行醫(yī)院的財務(wù)管理工作。因此，只有對財務(wù)制度進(jìn)行了健全和完善，方可以將醫(yī)院的預(yù)算管理工作給全面落實(shí)下去。
四是將評價機(jī)制和考核制度給落實(shí)下去：其中，評價和考核是醫(yī)院預(yù)算管理的最后一個部分，它會準(zhǔn)確的認(rèn)定整個預(yù)算工作的控制效果，那么就需要對手段和方式進(jìn)行科學(xué)的選擇。只有構(gòu)建了科學(xué)的預(yù)算評價和預(yù)算考核制度，方可以更加合理的評價醫(yī)院的預(yù)算管理工作，促使醫(yī)院工作人員能夠?qū)ψ陨砉ぷ髦写嬖诘膯栴}和不足進(jìn)行分析，以便再次完善預(yù)算工作。對預(yù)算管理工作進(jìn)行分析和評價，從物質(zhì)或者精神層面來獎勵那些表現(xiàn)比較優(yōu)異的部門或者個人，適當(dāng)懲罰那些執(zhí)行力度較差的單位或者個人，可以促使醫(yī)院財務(wù)管理工作水平得到進(jìn)一步提升。要保證考核制度足夠的健全和合理，方可以構(gòu)建獎罰制度，將公正公平和公開的特點(diǎn)給充分體現(xiàn)出來。可以將其掛鉤于獎金分配，將醫(yī)院成本控制措施給落實(shí)需愛去，對于表現(xiàn)比較優(yōu)異的員工，給予一定的獎金，充分激發(fā)工作人員的積極性和主動性。
關(guān)鍵詞：工會；預(yù)算管理；建議
中圖分類號：E0-054 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-000-02
工會預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費(fèi)年度收支計劃，是收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)的重要手段，是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容。它體現(xiàn)著黨、國家和工會工作的方針政策，反映預(yù)算年度內(nèi)工會工作的活動范圍、工作重點(diǎn)、工作內(nèi)容，是工會工作計劃的資金反映，也是實(shí)現(xiàn)工作計劃的財務(wù)保證。
一、工會預(yù)算管理的意義
（一）加強(qiáng)預(yù)算管理是順應(yīng)國家財政體制改革的現(xiàn)實(shí)選擇
預(yù)算管理是現(xiàn)代財政發(fā)展的必然趨勢，繼續(xù)深化和改進(jìn)預(yù)算管理是我國財政體制改革的重要內(nèi)容。工會經(jīng)費(fèi)雖然不同于財政資金。但是一方面，近年來財政部門在加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財政資金使用效率方面進(jìn)行了一系列的改革和調(diào)整，取得了一些成效，值得工會借鑒，工會財務(wù)管理應(yīng)根據(jù)國家預(yù)算體系改革思路，建立科學(xué)的工會預(yù)算管理機(jī)制，以適應(yīng)預(yù)算制度改革的需要。
（二）加強(qiáng)預(yù)算管理是推動工會組織職能發(fā)揮的迫切需要
維護(hù)職工合法權(quán)益是工會工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，工會經(jīng)費(fèi)是做好各項工作的前提和保障。黨的十八對工會工作提出了新要求，廣大職工對工會組織充滿了新期待，這就要求各級工會必須切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，按照“統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；優(yōu)化結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)扶持”的要求，始終堅持圍繞中心、服務(wù)大局，組織開展形式多樣的勞動競賽和技術(shù)革新活動；要始終堅持面向困難職工群體，開展“送溫暖”活動，把有限的經(jīng)費(fèi)都投入到為職工群眾做實(shí)事、辦好事、解難事上，為各級工會履行各項社會職能提供堅實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
（三）加強(qiáng)預(yù)算管理是增強(qiáng)各級工會財務(wù)管理效能的內(nèi)在要求
通過工會預(yù)算管理，把經(jīng)費(fèi)的需要和財力的可能有機(jī)地結(jié)合起來，統(tǒng)籌兼顧，使工會財務(wù)工作更好地服從和服務(wù)于工會工作大局，為工會重點(diǎn)工作的突破和全面工作的推進(jìn)提供財力保障。通過工會預(yù)算管理，使工會的財務(wù)收支活動有計劃地進(jìn)行，減少或杜絕隨意性與盲目性，有助于樹立依法理財、科學(xué)理財?shù)挠^念，從而有效控制工會財務(wù)風(fēng)險，提高工會財務(wù)管理水平和工會經(jīng)費(fèi)使用績效。
二、工會預(yù)算管理當(dāng)前存在的問題
（一）認(rèn)識有偏差
一是對預(yù)算管理不重視。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事情，沒有意識到加強(qiáng)預(yù)算管理，才能提高資金的使用效果，從物質(zhì)上保證各項工作的開展，更好地貫徹“組織起來、切實(shí)維權(quán)”的工作方針，在全局工作中更好地發(fā)揮工會組織的作用。二是對預(yù)算管理不關(guān)心。一些單位內(nèi)部沒有形成全員參與預(yù)算管理的氛圍，大都將預(yù)算作為一種獲取本部門資金支持的手段，自己的工作僅在于資金的申報，而預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否、執(zhí)行效果的好壞則是財務(wù)部門的事情。三是認(rèn)為預(yù)算就是算數(shù)。有的把預(yù)算看成“數(shù)字游戲”，是財務(wù)部門將年度收支等數(shù)字匯匯總，算算賬，既沒有實(shí)際意義，也沒有具體效果。
（二）編制欠科學(xué)
一是效率不高。一些單位在預(yù)算編制之前并未對以前年度預(yù)算與實(shí)際收支之間的差異以及未來事項進(jìn)行具體分析和預(yù)測，也沒有充分考慮預(yù)算外的收支，因此編制的預(yù)算往往會與實(shí)際情況有較大差異，且預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。二是方法不科學(xué)。一直以來，工會預(yù)算的編制方法，大都采用“基數(shù)+增長”的增量編制方法，即以上年基數(shù)為準(zhǔn)，再加上一定的增長比例或增長項目作為新一年的預(yù)算指標(biāo)。這種編制方法在實(shí)際工作中存在較大弊端，造成了不必要的浪費(fèi)。首先，采用這種方法編制的預(yù)算收支內(nèi)容比較粗放，缺乏配套的管理細(xì)則和部門預(yù)算編制定額標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，使預(yù)算管理缺乏科學(xué)合理的量化依據(jù)。工會一些事業(yè)單位不從實(shí)際開支需要出發(fā)，而是把眼光緊盯在增長因素上，而一旦今年的增長確定，又可以成為明年的基數(shù)，忽視了各個事項的實(shí)際需求。其次，造成資金的很大浪費(fèi)。由于基數(shù)不變，再加上一定的增長率，使得每年各項經(jīng)費(fèi)開支的面越鋪越大，一些不必要的開支變成了“合理因素”，單位預(yù)算只增不減。三是適應(yīng)性不強(qiáng)。一些工會組織在預(yù)算編制過程中主要關(guān)注財務(wù)成果，對非財務(wù)指標(biāo)涉及不多。預(yù)算體系只能反映結(jié)果，無法發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致結(jié)果的原因，不能及時反映價值增減變化，不利于工會及時調(diào)控以增強(qiáng)其適應(yīng)性。
（三）預(yù)算管理監(jiān)督職能弱化
一是走過場。有的單位工會預(yù)算管理職責(zé)過分集中在財務(wù)部門（或人員），工會經(jīng)費(fèi)審查委員會和工會委員會的審查批準(zhǔn)只是原則性的，有的甚至走過場，在報表上簽字蓋章即可，在全年預(yù)算執(zhí)行過程中并沒有起到監(jiān)督審查作用。二是不及時。有的單位在預(yù)算管理過程中“重預(yù)算編制、輕預(yù)算監(jiān)督”，因此，無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題并及時調(diào)整，致使問題越積越多，預(yù)算管理漏洞越來越大，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。三是缺懲處。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估、考核與獎懲是預(yù)算管理最后一個環(huán)節(jié)，是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施。目前，有的單位對所轄基層工會預(yù)算僅有考核獎勵制度，而無懲處辦法，形成了個別工會得過且過的懶惰態(tài)度，認(rèn)為只要工作完成任務(wù)，大不了不爭先不評優(yōu)罷了，對預(yù)算考核工作缺乏鞭策激勵機(jī)制。
三、對當(dāng)前工會預(yù)算管理工作的建議
（一）要增強(qiáng)工會預(yù)算的法制意識
工會預(yù)算是工會工作計劃的資金反映，涉及到工會工作的各個方面，它絕不僅僅是財務(wù)部門的事，而是與領(lǐng)導(dǎo)息息相關(guān)。預(yù)算能不能按照規(guī)定的原則、編制程序以及審批與執(zhí)行，關(guān)鍵在各級領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算法制觀念的強(qiáng)與弱。如領(lǐng)導(dǎo)缺乏法律意識，財務(wù)部門就很難順利地編制出比較科學(xué)、合理、規(guī)范的預(yù)算，即使編出來了，領(lǐng)導(dǎo)那里也不一定能通過，若勉強(qiáng)通過，也不大可能順順當(dāng)當(dāng)?shù)玫铰鋵?shí)；反之，如果財務(wù)部門拿出的預(yù)算有偏差，領(lǐng)導(dǎo)想糾正是很容易的事。所以，各級領(lǐng)導(dǎo)尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)，一定要增強(qiáng)法制觀念，要求財務(wù)部門切實(shí)按照《工會預(yù)算管理辦法》的規(guī)定編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，才能提高工會資金的使用績效。
（二）要指導(dǎo)、支持財務(wù)部門科學(xué)、規(guī)范的編制預(yù)算
《工會預(yù)算管理辦法》明確規(guī)定：“各級工會財務(wù)部門是本級預(yù)算管理的職能部門，具體負(fù)責(zé)本級預(yù)算管理工作”。因此，各級工會領(lǐng)導(dǎo)要重視、指導(dǎo)、幫助財務(wù)部門科學(xué)合理地編制預(yù)算，按照編制要求核查編制結(jié)果，確保預(yù)算編制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并要嚴(yán)格預(yù)算的審批權(quán)限、程序、時限等，為預(yù)算執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)，也是工會進(jìn)行收支預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。工會經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算應(yīng)采取“零基預(yù)算”編制方法，提高收入預(yù)算準(zhǔn)確性，即收入要根據(jù)職工工資總額、上級補(bǔ)助收入等情況進(jìn)行合理測算，做到應(yīng)收盡收。合理編制支出預(yù)算，即要加強(qiáng)預(yù)算支出量化管理，必須細(xì)化支出項目，應(yīng)結(jié)合本年度工作計劃，按照工會工作任務(wù)的要求，確定經(jīng)費(fèi)支出順序，保證工會重點(diǎn)工作的需要，本著工會經(jīng)費(fèi)為基層服務(wù)、為職工服務(wù)的原則，最大限度發(fā)揮工會經(jīng)費(fèi)的使用效益。
（三）嚴(yán)格維護(hù)與執(zhí)行預(yù)算
預(yù)算的執(zhí)行，關(guān)系到工會工作方針的執(zhí)行和各項工作任務(wù)的完成，關(guān)系到工會的社會影響和服務(wù)水平的提升。因此，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，任何單位和個人都不得隨意更改，要堅決杜絕不認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，盲目追加預(yù)算，甚至在預(yù)算外非法運(yùn)作資金，任意擴(kuò)大開支范圍等問題的發(fā)生。預(yù)算在執(zhí)行過程中，若必需調(diào)整，亦要嚴(yán)格控制，一般情況下產(chǎn)生的項目變更或小額增支，經(jīng)批準(zhǔn)可以在預(yù)算內(nèi)調(diào)劑；特殊情況下需突破預(yù)算開支的，必須要按照規(guī)定審批程序辦理追加預(yù)算。
（四）維護(hù)和監(jiān)督工會預(yù)算的健康運(yùn)行
要重視預(yù)算管理監(jiān)督，尊重和支持經(jīng)審和財務(wù)部門行使審查監(jiān)督職能。對審計部門的監(jiān)督工作要真抓、真管，不搞形式，不走過場；支持財務(wù)部門發(fā)揮好預(yù)算編制、審查、監(jiān)督、執(zhí)行的職能。各級領(lǐng)導(dǎo)尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)一定要旗幟鮮明地支持工會預(yù)算管理各相關(guān)部門的工作，對預(yù)算編制、審查、執(zhí)行、調(diào)整、決算審查等，都要實(shí)行全過程的監(jiān)督，以確保工會預(yù)算管理工作規(guī)范健康運(yùn)行，提高工會資金使用績效。一是建立有效的工作機(jī)制。嚴(yán)格責(zé)任考核，明確責(zé)任人員，定期與不定期地了解預(yù)算執(zhí)行情況、實(shí)施有效監(jiān)督，形成了預(yù)算執(zhí)行事前指導(dǎo)、事中監(jiān)控、事后查處的程序管理，保證工會資金安全。二是建立預(yù)算績效管理。科學(xué)設(shè)置績效目標(biāo)，加強(qiáng)對績效目標(biāo)的審核，根據(jù)績效目標(biāo)安排預(yù)算；健全評價指標(biāo)體系，定期開展各級工會預(yù)算管理考核評價工作，客觀公正和實(shí)事求是地評價各級工會預(yù)算管理成效；強(qiáng)化激勵約束機(jī)制，建立考核和評價結(jié)果通報制度，達(dá)到了激勵先進(jìn)鞭策后進(jìn)的目的。三是切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)。上一級工會財務(wù)人員定期對所轄基層工會的預(yù)算及執(zhí)行情況，認(rèn)真履行重要的監(jiān)督職責(zé)，每年均對所屬工會的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算等進(jìn)行審查批復(fù)；本級及所轄基層工會經(jīng)費(fèi)審查委員會負(fù)責(zé)民主監(jiān)督的職責(zé)，雙管齊下把對單位工會預(yù)算編制的審查同預(yù)算執(zhí)行情況的審查結(jié)合起來，把經(jīng)審監(jiān)督貫穿工會預(yù)算管理的全過程，定期審計，對違反程序追加預(yù)算、無預(yù)算開支、超預(yù)算開支等，嚴(yán)肅地進(jìn)行批評和通報。通過充分發(fā)揮工會經(jīng)審組織和財務(wù)部門的監(jiān)督作用，規(guī)范預(yù)算管理，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
摘要：廈門軌道交通集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）成立于2011 年11 月，公司成立初期確定的發(fā)展戰(zhàn)略對初創(chuàng)期集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作提出更高的要求。本文對集團(tuán)公司在成立初期建立全面預(yù)算管理體系過程中遇到的困難、取得的主要成果及推行全面預(yù)算管理應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)等方面作了深入分析，最后提出了本文的結(jié)論。
關(guān)鍵詞 ：初創(chuàng)期；發(fā)展戰(zhàn)略；全面預(yù)算管理；集團(tuán)公司
一、引言
企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，在對未來環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上，以貨幣或其他計量形式反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資產(chǎn)運(yùn)作等活動的具體計劃安排，是由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。廈門軌道交通集團(tuán)有限公司成立初期確定的發(fā)展戰(zhàn)略對集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作提出更高的要求。本文對集團(tuán)公司在成立初期強(qiáng)化全面預(yù)算管理體系過程中遇到的困難、取得的主要成果及應(yīng)關(guān)注的主要方面作了深入分析，最后提出了本文的結(jié)論。
二、集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理面臨的主要困難
1.集團(tuán)公司成立初期的固有限制
由于集團(tuán)公司處于初創(chuàng)期，各項制度和組織框架還不完善，需積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范化管理進(jìn)程，建立有效的內(nèi)部控制措施，以滿足公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。其中，推行全面預(yù)算管理，建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)是集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，貫徹、監(jiān)控集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)施的重要舉措。但是和其他處于初創(chuàng)期的企業(yè)一樣，集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作的推行也面臨著公司成立初期的人力、物力、組織不健全等方面所導(dǎo)致的固有限制。
2.全面預(yù)算管理執(zhí)行力度弱
隨著公司資產(chǎn)規(guī)模的不斷增長，建設(shè)項目的不斷增加，造成了公司資本鏈條長、管理層級多、管理跨度大等問題，再加上各建設(shè)項目存在一定的差異，這都給建設(shè)初期的預(yù)算管理工作提出了新挑戰(zhàn)，加大了全面預(yù)算管理推行的難度，特別是有些項目的負(fù)責(zé)人存在著“重建設(shè)、輕預(yù)算”的思想，對預(yù)算管理工作存在著一定的抵觸情緒，也使得全面預(yù)算工作的難度增加。
3.缺乏全面預(yù)算管理的專業(yè)人才
軌道建設(shè)項目涉及領(lǐng)域廣泛，項目類型繁多，投資數(shù)額巨大，這就使得城軌企業(yè)的全面預(yù)算管理工作具有一定的復(fù)雜性和特殊性，也就對城軌企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提出了更高的要求。城軌企業(yè)不僅需要實(shí)施全面預(yù)算管理工作的專業(yè)人員，也需要各種技術(shù)和管理人才，這些人才是集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作的實(shí)際參與者、執(zhí)行者。他們素質(zhì)的高低在很大程度上都影響著全面預(yù)算管理的成功與否。然而公司目前缺乏高素質(zhì)專業(yè)人員，員工整體素質(zhì)較低，全面預(yù)算管理的參與意識也不強(qiáng)，這些都給全面預(yù)算的推行增加了難度。
三、集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理采取的具體措施
1.重視相關(guān)規(guī)章制度的建立健全工作
在推行全面預(yù)算管理工作之初，集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)就十分重視相關(guān)規(guī)章制度的建立健全工作，在不斷建立健全這些規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，力爭在推行過程中不斷修訂和完善這些規(guī)章制度。針對集團(tuán)公司尚處于初創(chuàng)期，各項規(guī)章制度還不太完善的現(xiàn)狀，集團(tuán)公司組織相關(guān)部門，進(jìn)行跨職能團(tuán)隊合作，陸續(xù)建立健全了推行全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)章制度。
2.完善全面預(yù)算組織框架
根據(jù)《廈門軌道交通集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理辦法》，集團(tuán)公司將全面預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)設(shè)定為“預(yù)算管理委員會”，由董事長擔(dān)任主任，委員包括其他高管人員、主要職能部門（財務(wù)部、辦公室、總工辦、綜合開發(fā)部）等；設(shè)立預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的具體工作，根據(jù)集團(tuán)組織框架現(xiàn)況，將預(yù)算辦公室設(shè)在集團(tuán)財務(wù)部，工作人員由財務(wù)部人員以及各職能部門指定預(yù)算專員參加；集團(tuán)公司各職能部門為全面預(yù)算責(zé)任單位。
3.強(qiáng)化全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)
為了推行全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，集團(tuán)公司財務(wù)、人事、工程等相關(guān)部門的人員，從基礎(chǔ)工作抓起，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)的各項基礎(chǔ)工作：（1）努力做好系統(tǒng)實(shí)施前和各項準(zhǔn)備工作，比如，系統(tǒng)測試、實(shí)施方案討論與修改；制訂全面預(yù)算實(shí)施方案，主要包括預(yù)算編制說明、預(yù)算編制步驟、編報時間要求、編制責(zé)任單位等內(nèi)容；做好宣傳培訓(xùn)工作，組織相關(guān)預(yù)算人員對全面預(yù)算信息系統(tǒng)進(jìn)行上線培訓(xùn)，并宣傳預(yù)算管理系列知識；（2 ）設(shè)計預(yù)算基礎(chǔ)表格。針對集團(tuán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)并有針對性地對預(yù)算編制涉及的相關(guān)表格進(jìn)行了個性化設(shè)計，在預(yù)算表格設(shè)計上既體現(xiàn)統(tǒng)一性，又體現(xiàn)了差異性；（3 ）規(guī)劃與設(shè)計全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)。集團(tuán)公司經(jīng)過多方比較與權(quán)衡，最終選用金蝶EAS 預(yù)算管理系統(tǒng)，并制訂預(yù)算管理業(yè)務(wù)藍(lán)圖，藍(lán)圖主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算編制組織、預(yù)算管理報表、預(yù)算編制方法、預(yù)算管理模式、預(yù)算業(yè)務(wù)流程、預(yù)算分析等。建立起一套組織嚴(yán)密、流程順暢、制度完善、權(quán)責(zé)明確、管理目標(biāo)清晰的全面預(yù)算管理體系；（4 ）預(yù)算系統(tǒng)的運(yùn)行。通過預(yù)算過程與業(yè)務(wù)過程的集成，將業(yè)務(wù)計劃、計劃審核、計劃執(zhí)行與控制、計劃調(diào)整、經(jīng)營績效考核等過程通過信息集成與預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核連接，對業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程和預(yù)算過程的資源共享和應(yīng)用協(xié)作。
四、推行全面預(yù)算管理工作的主要成果
在城軌企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作，不僅有利于落實(shí)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，而且大大促進(jìn)了城軌企業(yè)的投資、融資、開發(fā)建設(shè)、運(yùn)營、維護(hù)和經(jīng)營管理等各項經(jīng)濟(jì)活動的順利開展，取得了一些可喜的成果：
主要成果一：細(xì)化并落實(shí)了集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略
集團(tuán)公司通過全面預(yù)算管理工作細(xì)化并落實(shí)了集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，有效地推動了各項工作的有序開展。集團(tuán)公司根據(jù)國家發(fā)改委2012年5月11日印發(fā)的《廈門軌道交通近期建設(shè)規(guī)劃（2011-2020 年）的通知》，制訂了集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，為了能落實(shí)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，公司領(lǐng)導(dǎo)與各預(yù)算執(zhí)行部門一致認(rèn)為應(yīng)將發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化并制定具體的落實(shí)措施。全面預(yù)算管理的推行有利于完善財務(wù)管理體系，加強(qiáng)資金、成本等的管理控制；細(xì)化工作安排，使財務(wù)各項工作及時、有序、自動進(jìn)行并保質(zhì)保量完成。通過全面預(yù)算管理，大大促進(jìn)了集團(tuán)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施，優(yōu)化了資源配置，大大節(jié)約了費(fèi)用。
主要成果二：強(qiáng)化了集團(tuán)公司的資金管理
集團(tuán)公司通過全面預(yù)算管理體系來強(qiáng)化資金管理。公司承擔(dān)著軌道交通設(shè)施的投資、開發(fā)建設(shè)與運(yùn)營，軌道建設(shè)項目項目投資數(shù)額巨大，項目類型繁多，資金投入量大，僅1 號線一期工程造價就達(dá)231 億元，資金一旦投入后，在較短時期內(nèi)很難對投入資金的金額與使用方向進(jìn)行調(diào)整。另外，軌道交通項目建設(shè)工期長，一般要5年，涉及環(huán)節(jié)多，各種利益關(guān)系錯綜復(fù)雜。所以對資金進(jìn)行財務(wù)管理，有效控制地鐵建設(shè)資金，顯得尤為重要。集團(tuán)公司在創(chuàng)立初期，正是憑借著全面預(yù)算管理體系，有效地加強(qiáng)了資金控制，提高了資金使用效率，實(shí)現(xiàn)了對資金的集中管理。資金管理上，既保證了工程建設(shè)的資金需求，又控制了資金成本。
主要成果三：形成了建設(shè)資金的立體式監(jiān)管模式
集團(tuán)公司正通過全面預(yù)算管理體系實(shí)現(xiàn)了對建設(shè)資金使用的過程控制，逐步形成政府職能部門對城軌企業(yè)的資金監(jiān)管、城軌企業(yè)和銀行對承包商的資金監(jiān)管、城軌企業(yè)內(nèi)部資金管理的立體式資金監(jiān)管模式：（1）加強(qiáng)政府審計部門對軌道交通建設(shè)項目的跟蹤審計，實(shí)行過程控制；（2 ）加強(qiáng)財政和國資委對工程資金使用的監(jiān)管作用，發(fā)揮財政審核中心的審核職能；（3 ）建立第三方資金監(jiān)管機(jī)制，由發(fā)包方、承包方和銀行三方簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)在資金管理上的專業(yè)優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢；（4 ）加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理，包括對下屬公司的資金管理。要在資金的預(yù)算管理、計劃管理的基礎(chǔ)上，建立資金內(nèi)控體系和財務(wù)工作定期檢查制度，防范財務(wù)風(fēng)險。
主要成果四：建立了強(qiáng)有效的投融資體制
建設(shè)初期，尤其是1 號線的建設(shè)，面臨的投融資工作壓力極大：一方面要積極爭取各項政策支持，盡快落實(shí)沿線土地出讓、物業(yè)開發(fā)等政策，做好土地綜合開發(fā)和利用；另一方面要協(xié)調(diào)項目資本金的到位，保證資本金按工程進(jìn)度與銀團(tuán)貸款資金同比例到位。只有通過全面預(yù)算管理體系來形成強(qiáng)有效的投融資體制，才能保證軌道交通的投融資、建設(shè)、運(yùn)營幾項工作的協(xié)調(diào)一致，相互促進(jìn)。推行全面預(yù)算管理不僅保證了既定建設(shè)目標(biāo)的完成，也有利于在項目建設(shè)期內(nèi)集中力量，完成大規(guī)模、高強(qiáng)度的投資、建設(shè)、運(yùn)營任務(wù)，適應(yīng)了城軌企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)并有效地降低了建設(shè)與運(yùn)營成本。全面預(yù)算管理體系的建立健全促進(jìn)了城軌企業(yè)內(nèi)外部多元化的投融資體制的形成，使軌道交通建設(shè)的投融資體制和運(yùn)營模式形成一種相互促進(jìn)的良性循環(huán)的局面，既保證了建設(shè)所需要的巨額資金，又提高了地鐵企業(yè)的運(yùn)營效率和盈利能力。
主要成果五：完善了軌道建設(shè)項目的全過程管理
集團(tuán)公司通過全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，運(yùn)用預(yù)算控制手段，融入軌道建設(shè)項目的過程管理，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，把握工程立項、工程招標(biāo)、工程造價、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了地鐵建設(shè)項目的全過程管理。工程建設(shè)項目全過程包括項目決策、設(shè)計準(zhǔn)備、設(shè)計、施工、動用前準(zhǔn)備、質(zhì)量保修六個階段。必須嚴(yán)格按照建設(shè)程序執(zhí)行，只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)，循序漸進(jìn)，扎實(shí)推進(jìn)，才能真正控制工程建設(shè)風(fēng)險。即保證工程建設(shè)質(zhì)量，加快建設(shè)進(jìn)度，節(jié)省投資，又保證安全，以獲得最大經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會效益。
主要成果六：建立健全各項規(guī)章制度，強(qiáng)化工作計劃管理
為了保障集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略能按進(jìn)度及時實(shí)施，集團(tuán)公司在制定全面預(yù)算管理工作計劃時就對好各項工作的計劃都作了安排，制定了一系列的規(guī)章制度，具體如下：《經(jīng)營計劃管理制度》、《地鐵工程建設(shè)資金計劃管理辦法》、《財政投融資項目資金申撥管理辦法》、《采購管理辦法》、《部門績效考核管理制度》、《內(nèi)部審計制度》、《經(jīng)營授權(quán)管理辦法》等等。目前，集團(tuán)公司管理制度體系分為公司法人治理制度、黨工團(tuán)、紀(jì)檢制度、企業(yè)管理制度、人力資源管理制度、財務(wù)管理制度、經(jīng)營管理制度、行政后勤管理制度、技術(shù)管理規(guī)定、綜合開發(fā)管理制度、安全生產(chǎn)管理制度、工程管理制度、運(yùn)營籌備管理制度、過程控制標(biāo)準(zhǔn)化制度、安全文明標(biāo)準(zhǔn)示范圖冊等15 大類。制度體系的制定，基礎(chǔ)管理制度的出臺，保證了公司起步期間各項工作的順利實(shí)施，也為公司提升管理水平奠定了基礎(chǔ)。
五、推行全面預(yù)算管理工作過程中應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)
企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段，是圍繞企業(yè)全面預(yù)算而展開的一系列管理活動。從目前預(yù)算執(zhí)行的總體效果來看，全面預(yù)算對集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施起到了良好的推動作用，但是在推行全面預(yù)算管理工作過程中也應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：
1.要正確處理好發(fā)展戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)系
全面預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指引的，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一種有效手段。發(fā)展戰(zhàn)略是為了企業(yè)的生存和長期利益，全面預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)某一時期的經(jīng)營活動目標(biāo)。發(fā)展戰(zhàn)略決定全面預(yù)算，全面預(yù)算又支持和修正發(fā)展戰(zhàn)略。通過全面預(yù)算管理，使預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)成為同一過程，預(yù)算管理過程其實(shí)就是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取的一系列措施的全過程。所以，預(yù)算管理要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，同樣，企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施也離不開預(yù)算管理。
2.要充分調(diào)動全體員工參與全面預(yù)算管理的積極性
全面預(yù)算管理作為一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，涉及到集團(tuán)公司內(nèi)各級責(zé)任部門和個人，只有得到全體員工的認(rèn)可和支持才能取得實(shí)效。因此，預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制，乃至考評體系的建立與執(zhí)行等，均需要他們的參與。為此，集團(tuán)公司注重充分調(diào)動全體員工的積極性，動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，使得企業(yè)全體員工都能夠直接或間接地參與到全面預(yù)算管理中來，保證預(yù)算管理目標(biāo)的全面達(dá)成。同時，將全面預(yù)算管理與公司“勇于承擔(dān)、永無止境”的企業(yè)精神相結(jié)合，增強(qiáng)員工主人翁責(zé)任感和事業(yè)心，培養(yǎng)開拓進(jìn)取，勇于奉獻(xiàn)的精神。通過企業(yè)文化引領(lǐng)全面預(yù)算管理，大大激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，促進(jìn)了全面預(yù)算管理水平的提升。
3.要善于抓住全面預(yù)算管理的核心點(diǎn)
城軌企業(yè)建設(shè)期的全面預(yù)算管理有兩大核心點(diǎn)，一是以現(xiàn)金流量為核心，二是以概預(yù)算為核心。所以，要圍繞以現(xiàn)金流量為核心和以概預(yù)算為核心建立全面預(yù)算管理體系。
（1）建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理。地鐵建設(shè)項目資金需求巨大，適合采用以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理模式，根據(jù)地鐵建設(shè)項目的現(xiàn)金支出預(yù)算合理安排資金的籌集和使用，提高資金使用效率，減少資金占用，達(dá)到節(jié)約成本目的。財務(wù)部門根據(jù)各個責(zé)任部門編制的年度、季度、月度資金支出預(yù)算，匯總審核資金支出預(yù)算，并將經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算下發(fā)給各責(zé)任部門執(zhí)行，同時，根據(jù)資金支出預(yù)算統(tǒng)籌安排，適時籌集資金，最大限度的減少資金占用。在現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算內(nèi)支出的，按有關(guān)審批流程辦理；對于預(yù)算外支出或超出現(xiàn)金預(yù)算范圍的，需由經(jīng)辦人員詳細(xì)說明原因，按照預(yù)算外審批程序，報預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后方可辦理執(zhí)行。
（2）建立以概預(yù)算投資為核心的全面預(yù)算管理。為了嚴(yán)格地鐵工程的投資管理，及時掌握地鐵工程概算投資的支出完成情況，需要對工程建設(shè)的概算執(zhí)行按年度計劃與預(yù)算進(jìn)行控制，通過各個責(zé)任部門對年度計劃與預(yù)算的有效控制，對項目的實(shí)施狀態(tài)進(jìn)行周密、全面的監(jiān)控，及時糾偏，并重點(diǎn)核查工程量變更鑒證，把投資的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的概算總額之內(nèi)，保證項目投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
六、結(jié)論
自集團(tuán)公司成立以來，通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)，有力地推動了集團(tuán)公司各項建設(shè)項目與工作的開展，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。實(shí)踐證明：通過全面預(yù)算管理，將更有效落實(shí)集團(tuán)公司軌道交通項目的開發(fā)建設(shè)等各項工作計劃的完成，為集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]李蘭香.國有企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].中國內(nèi)部審計，2013（1）：82-84．
[2]辛歆.基于信息化平臺的公司全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究[J].商業(yè)時代，2013（2）：96-97．
（一）事業(yè)單位對預(yù)算管理的重視程度比較低
事業(yè)單位是國家具體行使權(quán)力的機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位的財務(wù)工作受到財政、稅務(wù)等相關(guān)部門以及上級部門一定程度的影響和干預(yù)。因此事業(yè)單位財務(wù)部門對自身的財務(wù)預(yù)算管理重視程度比較低，事業(yè)單位財政的自主性不夠強(qiáng)，在自我財務(wù)管理上的意識往往比較低，領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)單位的人員對自己領(lǐng)導(dǎo)部門的預(yù)算管理工作比較忽視，直接導(dǎo)致了事業(yè)單位輕視自身財務(wù)預(yù)算這一現(xiàn)象的發(fā)生。在很多情況下事業(yè)單位預(yù)算管理部門對自己的年度財政支出沒有進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算。同時，事業(yè)單位對財務(wù)預(yù)算的重視程度不夠，造成其編制的財務(wù)預(yù)算沒有按照預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格實(shí)施，導(dǎo)致自身財務(wù)預(yù)算松散、不規(guī)范的管理狀況。
（二）我國事業(yè)單位預(yù)算編制缺乏高效的管理體系
由于中國事業(yè)單位對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠，事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算在編制中缺乏高效、系統(tǒng)、科學(xué)的預(yù)算管理制度。很長一段時間以來，我國事業(yè)單位的編制都是由事業(yè)單位的財務(wù)管理人員進(jìn)行編制，這些人員在工作中又依照往年的預(yù)算數(shù)據(jù)對當(dāng)年的預(yù)算進(jìn)行編制，這樣的編制方法使得預(yù)算帶有很強(qiáng)的主觀性和局限性，對事業(yè)單位實(shí)際的日常工作沒有參考的價值和意義。有效的財務(wù)預(yù)算編制要結(jié)合事業(yè)單位的年度工作計劃、單位自身所處行業(yè)的發(fā)展情況和單位以往經(jīng)驗(yàn)等眾多方面為參考進(jìn)行。財務(wù)預(yù)算的編制具有強(qiáng)大系統(tǒng)性不單單只是依靠事業(yè)單位內(nèi)部簡單的工作就可以實(shí)現(xiàn)的，它需要在事業(yè)單位各個部門的協(xié)助下完成。此外事業(yè)單位的預(yù)算在編制過程中還需要進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)查和分析。但是和編制要求相反的是許多事業(yè)單位財務(wù)部門并沒有系統(tǒng)、高效的財務(wù)預(yù)算編制管理體系。很多的事業(yè)單位只是在上下級部門之間下達(dá)預(yù)算規(guī)定的時候才對預(yù)算編制工作進(jìn)行相應(yīng)的開展，預(yù)算編制的時間比較短，沒有依據(jù)系統(tǒng)完善的體系進(jìn)行編制，在短時間內(nèi)編制工作開展的比較匆忙，預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性不強(qiáng)。
（三）事業(yè)單位沒有嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度
預(yù)算對于很多事業(yè)單位來講只是一個用來應(yīng)付上級部門要求的一項表面性工作，這些單位的預(yù)算沒有具體的意義和價值，其中存在很多的漏洞和缺陷，在實(shí)施過程中也就沒辦法進(jìn)行參考，造成事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際支出情況的嚴(yán)重不符。很多事業(yè)單位在編制預(yù)算的過程中不同的項目之間的歸類設(shè)置的十分不合理，其中的項目在實(shí)施中沒辦法依照預(yù)算中的資金進(jìn)行使用。例如某市人民醫(yī)院在改建辦公樓的預(yù)算中財政部門計劃該項目的投入資金為350萬元，在預(yù)算草案中記為政府支出功能類別，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類，在政府支出類別中屬于“基本建設(shè)支出”。將這個項目列入醫(yī)療衛(wèi)生不存在問題，但是由于市政府將這一支出納入了基本建設(shè)支出后占用了政府的支出資金，造成政府在其他建設(shè)方面的資金受到了影響。按照正確的資金預(yù)算應(yīng)該列入“其他資本支出”。還有的事業(yè)單位在資金還沒有到賬情況下就對其他項目的經(jīng)費(fèi)擅自挪用，使用拆借的方式使用資金最終使得各個項目經(jīng)費(fèi)之間出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，缺乏嚴(yán)格正確的預(yù)算執(zhí)行制度，事業(yè)單位的預(yù)算最后成為空談。
（四）事業(yè)單位不具備專業(yè)的預(yù)算編制工作隊伍
許多事業(yè)單位的預(yù)算管理都是由本單位的財務(wù)人員進(jìn)行的，這些人員具備了相應(yīng)的專業(yè)會計知識，但是由于事業(yè)單位對預(yù)算編制工作的長期忽視，導(dǎo)致單位財務(wù)人員對預(yù)算工作沒有進(jìn)行相應(yīng)的研究和分析，預(yù)算編制中容易出現(xiàn)不同的問題。財務(wù)預(yù)算工作是需要很長的一段時間并且要在系統(tǒng)性的條件下實(shí)施的工作，只依靠單位財務(wù)部門的工作往往不能充分完成財務(wù)預(yù)算的編制，這就需要各個部門提供年度工作計劃的同時，還要進(jìn)行積極的配合，還需要有專門的市場調(diào)查研究人員共同參與調(diào)查工作。由上可知事業(yè)單位僅僅依靠單位財務(wù)部門具有會計專業(yè)知識的人員努力是很難完成。
二、事業(yè)單位完善預(yù)算編制的策略
（一）對事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算進(jìn)行重視
為了實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位預(yù)算管理工作的不斷改進(jìn)，首先就要提高事業(yè)單位對預(yù)算管理工作的重視。目前我國的經(jīng)濟(jì)體制在發(fā)展中已經(jīng)產(chǎn)生了一定的變化，依靠傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法已經(jīng)無法對企業(yè)管理形式下的事業(yè)單位資金進(jìn)行有效的管理，事業(yè)單位資金來源十分的復(fù)雜和多樣化，為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位滿足當(dāng)代經(jīng)濟(jì)體制的需求，事業(yè)單位要對自身的預(yù)算管理工作進(jìn)行重視，首當(dāng)其沖的就是單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)的重視程度會影響各部門工作人員對預(yù)算管理的態(tài)度，各部門在領(lǐng)導(dǎo)的影響下會更積極的參與到財務(wù)預(yù)算中來。同時事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在對預(yù)算管理重視后，應(yīng)對預(yù)算工作進(jìn)行深入的了解，進(jìn)而對事業(yè)單位的預(yù)算工作實(shí)施指導(dǎo)。提升事業(yè)單位對財務(wù)預(yù)算的重視程度是實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算工作順利開展的重要保證。
（二）對事業(yè)單位的預(yù)算編制體系進(jìn)行完善
準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算的編制是建立在事業(yè)單位的年度工作計劃、事業(yè)單位往年的預(yù)算、事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上的，具有綜合性和系統(tǒng)性的工作性質(zhì)，它的工作范疇不僅局限在財務(wù)部門，同時也需要事業(yè)單位其他部門之間的配合。所以事業(yè)單位必須有完善的預(yù)算編制體系，下一年的預(yù)算編制必須在預(yù)算執(zhí)行年度開始前完成，并留有充分的時間對財務(wù)預(yù)算中的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的整合。在財務(wù)部門對預(yù)算數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行收集時各級部門之間要做好積極的協(xié)調(diào)和配合，對下一年的工作計劃進(jìn)行制定，使得部門的預(yù)算可以根據(jù)每個部門的工作計劃進(jìn)行設(shè)置，財務(wù)部門在對各部門的預(yù)算進(jìn)行整合后，要結(jié)合專門的市場調(diào)查人員對預(yù)算中的資金和市場數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并將往年的預(yù)算數(shù)據(jù)作為參考的一部分內(nèi)容。在完成財務(wù)預(yù)算編制后，財務(wù)部門要經(jīng)過財務(wù)主管、事業(yè)單位分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)以及事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會等研究、審批。只有在審批通過以后單位才可以將預(yù)算編制作為單位預(yù)算支出的依據(jù)。系統(tǒng)性的財務(wù)預(yù)算可以保障財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制在事業(yè)單位運(yùn)行中的使用價值。
（三）對事業(yè)單位的預(yù)算管理實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督并建立專門的預(yù)算編制隊伍
完善的預(yù)算編制只有得到相應(yīng)的、嚴(yán)格的實(shí)施才可以實(shí)現(xiàn)其真正的價值，因此事業(yè)單位要堅決依照事業(yè)單位預(yù)算進(jìn)行實(shí)施，在保證預(yù)算具有實(shí)施意義和價值的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制各項資金的使用，杜絕隨意挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。可以將各部門的預(yù)算執(zhí)行同本部門的績效考評相互結(jié)合，促進(jìn)各部門對預(yù)算執(zhí)行工作的積極開展。事業(yè)單位還要建立編制預(yù)算的專業(yè)性團(tuán)隊，對負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算編制人員的專業(yè)水平要進(jìn)行提升，保證預(yù)算編制人員在財務(wù)管理中的綜合能力，具備數(shù)據(jù)核算、統(tǒng)籌、分析的能力。該團(tuán)隊的建立有專門的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核和監(jiān)督。專門的預(yù)算管理團(tuán)隊的建立也是事業(yè)單位預(yù)算工作的保障。
三、小結(jié)
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；預(yù)算管理；專業(yè)化；科學(xué)性
一、公立醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀
(一)預(yù)算管理體系不嚴(yán)謹(jǐn)，多數(shù)公立醫(yī)院沒有建立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)；沒有建立健全完善的預(yù)算管理體系。有以下幾點(diǎn)：1.預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格約束。主要體現(xiàn)在過分夸大的預(yù)算不符合實(shí)際以及執(zhí)行程度也不盡如人意，在預(yù)算編制過程中，醫(yī)院的上下層級間信息不對稱，編制的參與者可能利用參加編制的機(jī)會使自己的利益最大化，夸大自己部門的能力放寬預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。2.預(yù)算調(diào)整不能嚴(yán)格執(zhí)行。不健全的預(yù)算管理體系，使管理預(yù)算審核時不能履行必要的審議程序，個別醫(yī)院預(yù)算調(diào)整較為隨意，部門持領(lǐng)導(dǎo)簽字同意的文件直接交財務(wù)部辦理，致使預(yù)算管理不能嚴(yán)格執(zhí)行。3.執(zhí)行過程的失調(diào)。公立醫(yī)院盡管不以營利為目的，但對資金的需求仍是不可避免的。因此不少公立醫(yī)院把預(yù)算編制作為獲取資金經(jīng)費(fèi)的重要手段，而完全忽視其管理能力。在大多數(shù)公立醫(yī)院即便是有詳盡的預(yù)算報告也很難執(zhí)行，原因在于沒有嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制，執(zhí)行程度不高。4.預(yù)算管理的執(zhí)行考核機(jī)制欠佳。預(yù)算管理是一個集計劃和控制于一體的體系，各大醫(yī)院對預(yù)算的編制較為重視，但在審核和執(zhí)行時沒有形成一個有效、科學(xué)、嚴(yán)格的評估機(jī)制，以至于預(yù)算管理的作用不能實(shí)現(xiàn)，使預(yù)算管理體系流于形式。
(二)不完備的預(yù)算。在各大事業(yè)單位籌資預(yù)算是一項重要舉措，他可以有效的使其避免因財務(wù)管理而造成的巨大風(fēng)險。然而現(xiàn)在許多公立醫(yī)院還沒有明白預(yù)算管理的重要性，甚至在沒有進(jìn)行預(yù)算管理的情況下購買大規(guī)模的新型設(shè)備。造成多數(shù)公立醫(yī)院資金緊張，入不敷出。而大部分的醫(yī)療設(shè)備并沒有派上用場，設(shè)備的閑置造成極大的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)。因此大多數(shù)公立醫(yī)院的預(yù)算管理都停留在收支表面，沒有與醫(yī)院的各部門業(yè)務(wù)相聯(lián)系，是不完備的預(yù)算管理。
(三)預(yù)算管理的內(nèi)容不全面。非營利性質(zhì)的公立醫(yī)院不得過分追求經(jīng)濟(jì)利益，院級的收支預(yù)算是醫(yī)院預(yù)算管理的普遍體現(xiàn)。醫(yī)院的各個階層并沒有充分運(yùn)行預(yù)算管理，因此預(yù)算管理并不全面。我國公立醫(yī)院預(yù)算編制并沒有設(shè)立專門的職能部門通常以財務(wù)部為主，其他職能部門參與度較低，因此預(yù)算編制的內(nèi)容及明細(xì)不全面。各個部門預(yù)算之間缺乏綜合調(diào)整，所以不能形成全面預(yù)算。在大多數(shù)公立醫(yī)院，預(yù)算管理只是通過財務(wù)部門控制支出的手段，并沒有發(fā)揮真正意義的對醫(yī)院資源整合的預(yù)算功能。
(四)預(yù)算編制方法不科學(xué)。預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，以至于管理預(yù)算體系缺乏科學(xué)性和可行性。“今年預(yù)算數(shù)=上年實(shí)際數(shù)+計劃增長數(shù)”這樣的編制預(yù)算方法，沒有做到根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略，致使實(shí)際與計劃脫節(jié)，而出現(xiàn)個別項目夸大預(yù)算，個別項目執(zhí)行程度低的現(xiàn)象，不利于醫(yī)院預(yù)算管理的計劃與實(shí)施。
(五)預(yù)算管理專業(yè)化人才稀缺。公立醫(yī)院的預(yù)算管理在科學(xué)性，信息性，完整性雖然都有顯著提高，但在預(yù)算管理方面的專業(yè)人才十分稀缺，大部分醫(yī)院的預(yù)算編制的工作人員都由財務(wù)部門的工作人員兼職，但是預(yù)算管理涉及的方面很多，需要協(xié)調(diào)的部門職能范圍很寬，兼職人員的職權(quán)和能力有限，以至于公立醫(yī)院的預(yù)算管理專業(yè)化程度低。
二、公立醫(yī)院預(yù)算管理的改革措施
(一)制定完整的全面預(yù)算，為達(dá)到醫(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合公立醫(yī)院的實(shí)際情況可以將全面預(yù)算分為經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算等。收入預(yù)算、管理預(yù)算、存貨預(yù)算、成本預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的細(xì)分。現(xiàn)金流預(yù)算、利潤預(yù)算、財務(wù)狀況預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容。決策預(yù)算主要包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的擴(kuò)建，大型項目的確定，項目可行性研究的預(yù)算報告。醫(yī)院各階級部門應(yīng)明確自己的工作目標(biāo)及方向，協(xié)調(diào)統(tǒng)一以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展的總目標(biāo)。
(二)選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，由于預(yù)算和工作計劃具有緊密的聯(lián)系，將工作計劃與預(yù)算制定緊密的結(jié)合起來，大型醫(yī)院的各科室部門一般會在年末上交年度總結(jié)報表。在各部門擬定并上交工作計劃時，制定預(yù)算管理的工作人員根據(jù)各部門的工作計劃明細(xì)制定年度預(yù)算。如各科室部門全年的基礎(chǔ)設(shè)施計劃、醫(yī)療設(shè)備計劃、設(shè)施采購計劃、行政管理計劃等。再根據(jù)計劃涉及的人員成本、經(jīng)費(fèi)、固定財產(chǎn)、藥品、設(shè)備等。再將這些各部門的計劃支出明細(xì)分類管理，匯總上報到財務(wù)部。財務(wù)部集合各部門的計劃支出統(tǒng)一歸類整理制定年度預(yù)算。這種結(jié)合各科室各部門工作內(nèi)容的預(yù)算編制方法是最合理真實(shí)有效的。同時此種預(yù)算制定方法也督促各部門在制定年度計劃時更加貼近實(shí)際，與工作內(nèi)容緊密相連，使工作計劃更具實(shí)用性。此種預(yù)算編制方法十分詳盡和細(xì)致，編制過程繁瑣，需要各部門工作人員協(xié)同配合，耗費(fèi)較大人力物力。盡管耗費(fèi)巨大的精力和時間但卻是最科學(xué)最實(shí)用的預(yù)算編制方法，在不斷的創(chuàng)新和發(fā)展過程中，相信此種編制方法會更加科學(xué)完善。
(三)完善信息體系，各醫(yī)院因根據(jù)自己的管理水平細(xì)化信息運(yùn)營軟件。將醫(yī)院的信息資源進(jìn)行優(yōu)化整合。編制出實(shí)用性強(qiáng)，操作性好的信息軟件。實(shí)現(xiàn)信息更新與實(shí)際的有效結(jié)合，通過信息系統(tǒng)的及時更新，快捷的確定預(yù)算編制的數(shù)據(jù)信息，分析過程，調(diào)整綜合。這將是醫(yī)院預(yù)算管理水平提升的關(guān)鍵。此外數(shù)據(jù)信息處理需要科學(xué)、及時、準(zhǔn)確、適用。只有數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤才能保證預(yù)算編制的科學(xué)實(shí)用。否則預(yù)算管理將不能符合實(shí)際。
(四)提高預(yù)算管理的專業(yè)化程度，各大公立醫(yī)院雖然開始了預(yù)算管理，但很少有設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，多數(shù)由財務(wù)人員代管。大多數(shù)財務(wù)人員對預(yù)算管理體系并不是十分了解和掌握。大多數(shù)由財務(wù)預(yù)算員編制管理預(yù)算，或者由各部門的經(jīng)費(fèi)管理人員編制本部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算最后匯總到財務(wù)部門形成財務(wù)預(yù)算。但由于實(shí)際工作與信息數(shù)據(jù)的不對稱，財務(wù)部門對醫(yī)院各部門的經(jīng)費(fèi)變化、工作人員的變化、基礎(chǔ)設(shè)施的添置計劃，醫(yī)療設(shè)備的增減計劃均不能詳細(xì)了解。因而所做預(yù)算均不全面。此外財務(wù)部門的兼職預(yù)算員人員和時間精力有限，編制的預(yù)算管理不能夠精準(zhǔn)適用。預(yù)算編制工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因?yàn)樾枰獙I(yè)人員有足夠的時間和精力以及能力去完成預(yù)算管理工作。因?yàn)橐陨显颍訌?qiáng)預(yù)算編制人員的專業(yè)化程度是不可忽視的。應(yīng)建立專門的預(yù)算編制管理機(jī)構(gòu)，對工作人員進(jìn)行預(yù)算管理的專業(yè)培訓(xùn)。擴(kuò)大預(yù)算編制人員的隊伍，加強(qiáng)工作人員的專業(yè)能力。
(五)完善財務(wù)管理，我國已經(jīng)形成范圍較廣的財政預(yù)算管理體制，隨著人們生活的日益豐富，人們對公共設(shè)施服務(wù)的要求更加全面。豐富多樣的公共設(shè)施不斷的出現(xiàn)，隨之私立醫(yī)院也不斷涌向市面。對公立醫(yī)院的威脅不斷加強(qiáng)，在公立醫(yī)院中，資金籌集、資金投放分配到資金監(jiān)督是財務(wù)管理承擔(dān)的重要作用。而它們在財務(wù)工作上的作為僅僅停留在傳統(tǒng)的記賬核算表面，并沒能發(fā)揮它應(yīng)有的職責(zé)作用。所以刻不容緩的去建立和完善各大公立醫(yī)院的預(yù)算管理，提高資金的使用效率，應(yīng)對當(dāng)下這激烈的市場競爭環(huán)境，發(fā)揮它的監(jiān)督職能。
三、總結(jié)
現(xiàn)代化科學(xué)的財務(wù)管理在事業(yè)單位管理中占核心作用。要想提高自身的競爭能力就需要重視財務(wù)管理重視預(yù)算編制管理。公立醫(yī)院的預(yù)算管理需嚴(yán)格執(zhí)行，選擇適用的方法，提高預(yù)算管理的科學(xué)性。從來增強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，推動醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
作者:張健 單位:大連醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院
參考文獻(xiàn)：
[1]王潔，余平.公立醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀建議[J].財經(jīng)界，2010(12).
[2]桑社芹.公立醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀及改進(jìn)措施分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014(33).
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預(yù)算績效管理；財務(wù)管理；改革措施
一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的重要性
在當(dāng)前行政事業(yè)單位開展預(yù)算管理工作的大背景下，深入推進(jìn)預(yù)算績效管理至關(guān)重要，其重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面。（1）增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算績效管理本質(zhì)上是一種管理工具，行政事業(yè)單位可以借此發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題。依托績效指標(biāo)的設(shè)計和考核，挖掘預(yù)算管理中的深層次問題，為改進(jìn)預(yù)算管理工作提供基本的依據(jù)及指導(dǎo)，從而推動預(yù)算管理水平得到進(jìn)一步提升。（2）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算執(zhí)行是行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行的剛性不足是其中最顯著的問題，往往導(dǎo)致預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)，造成行政事業(yè)單位的預(yù)算資金被大量挪用，有限的財政資金沒能用到最需要的地方，嚴(yán)重影響了各項業(yè)務(wù)工作的正常開展。而推進(jìn)預(yù)算績效管理工作，可以全面把握行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算的情況，并及時調(diào)整資金撥付，規(guī)范行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性。（3）提高資金使用的效率。行政事業(yè)單位大部分資金都源自財政撥款，開展預(yù)算績效管理工作能及時發(fā)現(xiàn)資金使用的問題，全程跟蹤資金使用，規(guī)范資金使用，從而提高資金使用效率。
二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的具體措施
1.行政事業(yè)單位建立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)
行政事業(yè)單位要想最大限度發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用，就需建立統(tǒng)一、完善的管理機(jī)構(gòu)，夯實(shí)組織基礎(chǔ)，從而保障預(yù)算績效管理工作順利開展。目前，除財政部門已建立相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)外，大多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立起相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算績效管理涉及很多內(nèi)容，且范圍較廣，相互之間缺乏明顯的聯(lián)系或契合點(diǎn)，需要一個組織健全、規(guī)范有效的機(jī)構(gòu)部門將其聯(lián)系在一起，如將行政事業(yè)單位的財務(wù)部門、社會相關(guān)組織及行業(yè)專家等密切聯(lián)系起來，通過合理、科學(xué)的方式對相關(guān)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，同時對相關(guān)組織機(jī)構(gòu)建立約束機(jī)制，對預(yù)算績效管理工作進(jìn)行監(jiān)督，考察工作開展程序是否合理，并科學(xué)分析預(yù)算績效管理的結(jié)果，提升行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作水平。
2.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)
溝通是績效管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對行政事業(yè)單位提高預(yù)算績效管理水平具有重要作用。在開始實(shí)施具體的預(yù)算績效管理之前，需加強(qiáng)宣傳介紹工作，促使行政事業(yè)單位充分認(rèn)識到預(yù)算績效管理的重要性，同時減少錯誤認(rèn)識，從而讓行政事業(yè)單位更好地開展預(yù)算績效管理工作；在預(yù)算績效管理實(shí)施的過程中，行政事業(yè)單位要與國庫支付中心保持良好的溝通協(xié)作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算績效管理工作中出現(xiàn)的各種問題，提高行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的效率。另外，行政事業(yè)單位和國庫支付中心之間建立對接機(jī)制，委派專人負(fù)責(zé)落實(shí)相關(guān)協(xié)調(diào)工作，為深入推動預(yù)算績效管理工作提供人員支持。
3.強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理目標(biāo)
（1）強(qiáng)化績效目標(biāo)制定。行政事業(yè)單位各部門要按照自身職能及長期規(guī)劃，細(xì)致研究各自的年度工作計劃，明確績效目標(biāo)，涵蓋工作的內(nèi)容、投入、產(chǎn)出以及預(yù)期效果、考核指標(biāo)等，同時量化績效目標(biāo)，將其分解到每一個職能部門，而各部門要加強(qiáng)研究項目可行性、制定工作方案，細(xì)化項目績效目標(biāo)，為編制預(yù)算、排列項目實(shí)施順序等提供基礎(chǔ)支持。（2）強(qiáng)化對預(yù)算編制工作的管理。行政事業(yè)單位要落實(shí)統(tǒng)計財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的工作，將各項預(yù)算收入統(tǒng)籌起來，確保單位預(yù)算收支的準(zhǔn)確性、完整性。行政事業(yè)單位的財務(wù)部門要積極和相關(guān)處室交流，通過落實(shí)目標(biāo)預(yù)測、調(diào)查研究、論證分析等工作，提高編制預(yù)算的質(zhì)量，從而密切連接業(yè)務(wù)工作和預(yù)算編制，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性。另外，還需要加強(qiáng)預(yù)算編制精細(xì)化，尤其要細(xì)化編制項目支出預(yù)算，同時有效銜接上年預(yù)算執(zhí)行和本年預(yù)算編制。（3）科學(xué)建立內(nèi)部資金分配機(jī)制。行政事業(yè)單位要進(jìn)一步明確內(nèi)部分配資金的決策程序、執(zhí)行措施，按照職能情況建立起項目儲備庫，按照年度重點(diǎn)工作計劃進(jìn)行項目審查，考慮項目的時效性，提升資金使用的效率。
4.全過程跟蹤管理
行政事業(yè)單位編制好預(yù)算之后，地區(qū)財政分局的績效評價科就要開始跟蹤各個項目的實(shí)施情況。從下發(fā)款項開始，對開展項目的有效性、使用資金的進(jìn)度、項目支出合理與否等進(jìn)行跟蹤管理，如果認(rèn)為某項支出并不合理，財政部門應(yīng)對該項支出提出整改建議并督促實(shí)施。當(dāng)某一個項目的資金下?lián)苤?，花費(fèi)突然增大，或年度時間已經(jīng)過去一大半還沒有使用任何項目經(jīng)費(fèi)，都要依據(jù)預(yù)算績效管理工作流程進(jìn)行整改，行政事業(yè)單位將經(jīng)費(fèi)使用說明提交給財政局，由財政局績效評價科依據(jù)單位所交報告探索原因，查找資金使用的薄弱環(huán)節(jié)，同時進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督、管理，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)后為編制下一年預(yù)算提供指導(dǎo)作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位提升預(yù)算績效管理水平。
5.加強(qiáng)預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用
之所以要求行政事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理工作，一方面可以對預(yù)算支出進(jìn)行更有效的管理，另一方面可以更有效地制定預(yù)算計劃，并指導(dǎo)下一年工作。因而，預(yù)算績效評價工作的結(jié)果反饋及應(yīng)用有著重要意義。地區(qū)財政局預(yù)算科要統(tǒng)計行政事業(yè)單位預(yù)算績效評價的結(jié)果，并登記在案，然后細(xì)致分析這些數(shù)據(jù)，充分反映行政事業(yè)單位資金使用的效果、每一個項目的資金使用情況，從中發(fā)現(xiàn)問題并上報上級部門。將績效管理結(jié)果應(yīng)用于行政事業(yè)單位預(yù)算管理考核，同時可以作為重大項目支出及項目實(shí)施管理的重要依據(jù)。另外，地區(qū)工委辦事處還可把它視作問責(zé)指數(shù)，對行政事業(yè)單位違反規(guī)定編制績效目標(biāo)、執(zhí)行預(yù)算時偏離績效目標(biāo)、未達(dá)到預(yù)算績效目標(biāo)、干擾甚至阻礙預(yù)算績效管理工作、違反財政管理制度、弄虛作假等行為實(shí)行績效問責(zé)，強(qiáng)化管理，提高行政事業(yè)單位落實(shí)預(yù)算績效管理工作的質(zhì)量。
三、結(jié)語
預(yù)算績效管理工作為行政事業(yè)單位職能的發(fā)揮、經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展提供了重要保障，預(yù)算績效管理并非只是一項抽象的、簡單的工作，更應(yīng)體現(xiàn)地區(qū)發(fā)展的思路、現(xiàn)狀以及管理模式，因而行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算績效管理工作，充分發(fā)揮其作用?？茖W(xué)合理地設(shè)計績效指標(biāo)，積極推進(jìn)工作開展，從而合理評價行政事業(yè)單位的預(yù)算工作，提高預(yù)算資金使用效率，提升預(yù)算績效管理水平。
參考文獻(xiàn)
1.陳琳.行政事業(yè)單位中預(yù)算績效管理的應(yīng)用探析.財會學(xué)習(xí)，2016（24）.
2.杜方興.行政事業(yè)單位績效評價與預(yù)算管理有效性研究.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015（24）.
