發(fā)布時(shí)間：2023-03-13 11:15:37
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部統(tǒng)計(jì)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1.1免疫監(jiān)視———識(shí)別病毒
免疫監(jiān)視功能，是指機(jī)體具有的能識(shí)別自己（自體物質(zhì)）和異己（非自體物質(zhì)）的生理機(jī)能。免疫系統(tǒng)在識(shí)別“自己”和“異己”的過(guò)程中，可以發(fā)現(xiàn)病毒等有害物質(zhì)。免疫系統(tǒng)能夠識(shí)別病毒等有害物質(zhì)，是消滅有害物質(zhì)，從而保證機(jī)體免受侵害的前提。
1.2免疫自穩(wěn)———消滅病毒
免疫自穩(wěn)功能，是指機(jī)體調(diào)動(dòng)體內(nèi)各種資源與病毒等有害物質(zhì)進(jìn)行斗爭(zhēng)，消滅病毒等有害物質(zhì)，并將病毒等有害物質(zhì)運(yùn)出體外，同時(shí)修補(bǔ)受損器官和組織，使其恢復(fù)原來(lái)的功能，以維持自身內(nèi)環(huán)境穩(wěn)定的生理機(jī)能。
1.3免疫防御———產(chǎn)生抗體
免疫防御功能，是指機(jī)體在病毒等有害物質(zhì)的刺激下，免疫細(xì)胞對(duì)病原體產(chǎn)生抗體，以防止外來(lái)病原體入侵的生理機(jī)能。抗體是可以與相應(yīng)抗原發(fā)生特異性結(jié)合的免疫球蛋白，可以使抗原失去活力，從而保證機(jī)體免受再次侵害。免疫系統(tǒng)的作用機(jī)理。
2內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能
內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能主要表現(xiàn)在審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)查處和審計(jì)預(yù)防三個(gè)方面。
2.1審計(jì)監(jiān)督———發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的過(guò)程中，通過(guò)搜集和分析組織的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否存在錯(cuò)誤、舞弊和其它違規(guī)違法問(wèn)題。
2.2審計(jì)查處———處理問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法行為，有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)或上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行反映，根據(jù)權(quán)限對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行處理、處罰，或向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)反映，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種資源及時(shí)進(jìn)行查處。
2.3審計(jì)預(yù)防———完善治理
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題的同時(shí)，要對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行分析研究，并從管理制度、體制機(jī)制方面提出改進(jìn)的建議，從而促進(jìn)相關(guān)管理制度、工作機(jī)制的完善，達(dá)到杜絕類(lèi)似問(wèn)題的再次發(fā)生的目的。內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能。
3內(nèi)部審計(jì)的增值途徑
3.1查錯(cuò)增值
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行監(jiān)督職能和查處職能的過(guò)程中，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并通過(guò)對(duì)有關(guān)問(wèn)題和相關(guān)責(zé)任人的查處，可以為組織挽回一定的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)挽回的損失大于其審計(jì)業(yè)務(wù)成本時(shí)，可實(shí)現(xiàn)節(jié)約增值。
3.2防弊增值
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)預(yù)防職能中，通過(guò)提出完善管理制度和體制機(jī)制的建議，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)組織加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊行為的發(fā)生，從而為企業(yè)間接挽回一定的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)經(jīng)濟(jì)組織在防范錯(cuò)弊的過(guò)程中獲得的收益大于其防弊成本時(shí)，可實(shí)現(xiàn)防弊增值。
3.3興利增值
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)預(yù)防職能中，通過(guò)提出完善管理制度和體制機(jī)制的建議，可以提升組織的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高組織的運(yùn)營(yíng)效率，從而實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)價(jià)值的增加。當(dāng)經(jīng)濟(jì)組織通過(guò)提高運(yùn)營(yíng)效率增加的組織價(jià)值大于其預(yù)防成本時(shí)，可實(shí)現(xiàn)增效增值。內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)增值屬于直接增值，取得成效的時(shí)間短，且成效較為明顯，一直受到組織的高度重視。作為一個(gè)成熟的經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)該更加注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的防弊功能和提效功能，以實(shí)現(xiàn)組織的可持續(xù)發(fā)展和價(jià)值增值。
4內(nèi)部審計(jì)增值的量化模型
4.1查錯(cuò)增值額的確定
根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)成本效益原理，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的查錯(cuò)增值額等于查錯(cuò)收益與查錯(cuò)成本之差。用公式表示為：查錯(cuò)增值額＝查錯(cuò)收益－查錯(cuò)成本（1）①查錯(cuò)收益。查錯(cuò)收益為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，通過(guò)發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)違法行為，所挽回的直接經(jīng)濟(jì)損失。②查錯(cuò)成本。查錯(cuò)成本為審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，為發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，所耗用的人力、物力和財(cái)力等成本。
4.2防弊增值額的確定
內(nèi)部審計(jì)防弊增值額應(yīng)該等于防弊收益與防弊成本之差，用公式表示為：防弊增值額＝防弊收益－防弊成本（2）①防弊收益。防弊收益為經(jīng)濟(jì)組織在審計(jì)機(jī)構(gòu)的建議下，通過(guò)完善管理制度和體制機(jī)制，加強(qiáng)組織內(nèi)部控制，預(yù)防違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，從而挽回的間接經(jīng)濟(jì)損失。②防弊成本。防弊成本為經(jīng)濟(jì)組織在審計(jì)機(jī)構(gòu)的建議下，為完善管理制度和體制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，預(yù)防違規(guī)違法行為的發(fā)生，所消耗的人力、物力和財(cái)力等成本。
4.3興利增值額的確定
內(nèi)部審計(jì)興利增值額應(yīng)該等于興利收益與興利成本之差，用公式表示為：興利增值額＝興利收益－興利成本（3）①興利收益。興利收益為經(jīng)濟(jì)組織在審計(jì)機(jī)構(gòu)的建議下，通過(guò)完善管理制度和體制機(jī)制，提升組織的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高組織的運(yùn)營(yíng)效率，而創(chuàng)造的間接經(jīng)濟(jì)收益。②興利成本。興利成本為經(jīng)濟(jì)組織在審計(jì)機(jī)構(gòu)的建議下，為完善組織制度和體制機(jī)制，提升組織的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高組織的運(yùn)營(yíng)效率，所消耗的人力、物力和財(cái)力等成本。
4.4內(nèi)部審計(jì)增值量化模型
通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動(dòng)分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制。
信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，但其形式和控制手段相對(duì)以往發(fā)生了很大變化，它以計(jì)算機(jī)程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對(duì)業(yè)務(wù)的控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。
信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對(duì)象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡(luò)安全和電子商務(wù)控制的問(wèn)題。
信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制對(duì)控制活動(dòng)有著不同要求，內(nèi)部控制必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，因此，控制活動(dòng)受到公司信息化的直接影響。
二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采取的應(yīng)對(duì)措施
隨著國(guó)內(nèi)四大通信運(yùn)營(yíng)公司在海內(nèi)外上市，在當(dāng)今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，管理層更關(guān)注公司政策、制度在集團(tuán)所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注公司資產(chǎn)的安全性和效益性，關(guān)注信息是否失真，關(guān)注權(quán)力是否失衡，控制是否缺失等。
(一)審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變
觀念問(wèn)題就是認(rèn)識(shí)問(wèn)題，通信企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)換審計(jì)觀念，將審計(jì)目標(biāo)不僅僅局限在查錯(cuò)糾弊，而應(yīng)全面樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)觀念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的重要意義；一個(gè)在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應(yīng)該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的問(wèn)題，審計(jì)的任務(wù)就是幫助和促進(jìn)被審計(jì)者建立、健全這種機(jī)制，而不應(yīng)該是代替被審計(jì)者去履行他們的“管理責(zé)任”。
1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極參與信息化環(huán)境下的審計(jì)項(xiàng)目
內(nèi)審人員應(yīng)以相對(duì)獨(dú)立的身份，在審計(jì)中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的健全和完善。
2.加強(qiáng)信息化知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)
目前，隨著信息化的實(shí)施，對(duì)內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計(jì)人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應(yīng)以上市執(zhí)行內(nèi)部控制制度為契機(jī)，以效益為中心，以?xún)?nèi)控體系為載體，以外部審計(jì)為驅(qū)動(dòng)力，通過(guò)各種培訓(xùn)，使全體審計(jì)人員對(duì)企業(yè)信息化有全面的了解和認(rèn)識(shí)。
3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向
內(nèi)審的職能應(yīng)從查錯(cuò)防弊逐步向?yàn)閺?qiáng)化管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。通信企業(yè)審計(jì)工作的方向和重點(diǎn)應(yīng)向管理審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極開(kāi)展信息化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的分析，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。
(二)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方法
信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源，統(tǒng)一審計(jì)辦法。主要審計(jì)工作方法可歸納如下：
1.計(jì)劃階段
(1)深入了解、分析業(yè)務(wù)流程，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)；
(2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；
(3)確定審計(jì)重點(diǎn)；
(4)進(jìn)行穿行測(cè)試，評(píng)估信息化系統(tǒng)控制的實(shí)現(xiàn)情況，根據(jù)評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)；
(5)熟練掌握信息化系統(tǒng)中相關(guān)查詢(xún)功能，搜集所需的相關(guān)資料和信息；
(6)導(dǎo)出所需的業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行分析、比較；
(7)編制可行的審計(jì)工作方案，進(jìn)行合理人員分工。
2.實(shí)施階段
(1)追溯原始數(shù)據(jù)的來(lái)源，抽樣核對(duì)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；
(2)分析會(huì)計(jì)核算方法的差異、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；
(3)對(duì)集成部分?jǐn)?shù)據(jù)形成的報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，尋找異常，并抽查驗(yàn)證；對(duì)非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)憑證，抽樣查閱原始憑證；
(4)利用信息化環(huán)境提供審計(jì)線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查；
(5)形成審計(jì)工作底稿。為了便于以后更好地開(kāi)展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計(jì)過(guò)程所涉及到的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以“實(shí)事描述”“信息背景”“風(fēng)險(xiǎn)影響”“審計(jì)建議”為內(nèi)容全部記錄下來(lái)，形成相應(yīng)的工作底稿，以待備查，為撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告打下基礎(chǔ)。
3.報(bào)告階段
(1)完成審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核；
(2)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的不足，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出管理建議；
(三)消除信息化環(huán)境下內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)
誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的削弱。有人認(rèn)為，實(shí)施信息化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)事干了，原先很多審計(jì)工作可以通過(guò)信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應(yīng)削弱。
誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計(jì)思路開(kāi)展審計(jì)工作。有人認(rèn)為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導(dǎo)出，然后按傳統(tǒng)的審計(jì)工作思路和方法進(jìn)行核對(duì)，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊為起點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，其結(jié)果可能是既浪費(fèi)時(shí)間又沒(méi)有成效。因?yàn)樵S多核對(duì)工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動(dòng)完成，或者說(shuō)通過(guò)添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對(duì)工作。
在新的環(huán)境下對(duì)通信企業(yè)內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，一方面，要加強(qiáng)信息化相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)；另一方面，要積極開(kāi)展信息化環(huán)境下審計(jì)的研究工作，將審計(jì)工作重點(diǎn)逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實(shí)意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動(dòng)是公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的控制系統(tǒng)，審計(jì)的職能從查錯(cuò)防弊逐步向如何加強(qiáng)企業(yè)管理、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)分析與控制等方向轉(zhuǎn)變。
信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時(shí)，隨著信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)逐步完善，內(nèi)審工作的重點(diǎn)和方法也需逐步調(diào)整，這就要求通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不斷地學(xué)習(xí)和探索，切實(shí)提高審計(jì)能力；為適應(yīng)信息化時(shí)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計(jì)要求，審計(jì)人員更應(yīng)該改變審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向，使通信企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)一步發(fā)展和提高。
【摘要】隨著全球信息化和審計(jì)理論的發(fā)展，信息化對(duì)公司內(nèi)部控制的影響逐漸引起人們的關(guān)注。本文討論了信息化對(duì)通信企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并分析了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策；旨在引起通信企業(yè)管理層對(duì)信息化影響和內(nèi)部審計(jì)對(duì)策的重視，盡快加強(qiáng)信息化環(huán)境下通信企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)。
【關(guān)鍵詞】通信企業(yè)內(nèi)部控制信息化影響審計(jì)對(duì)策
目前，我國(guó)信息化建設(shè)進(jìn)入全新的發(fā)展階段，通信企業(yè)由于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收入下滑，也正在積極探索業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)形，而信息化的發(fā)展是公司實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。信息化提高了公司業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，改變了數(shù)據(jù)和信息的獲取、傳遞、存儲(chǔ)的方式，提高了信息處理的效率，提高了信息的集成性。同時(shí)也造成通信企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)隨之發(fā)生變化，使傳統(tǒng)的控制手段逐漸失去意義；評(píng)價(jià)和改進(jìn)內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)，而公司信息系統(tǒng)的安全問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)日益增長(zhǎng)，與之對(duì)應(yīng)的公司內(nèi)部控制審計(jì)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為需要認(rèn)真研究的課題。
參考文獻(xiàn)：
[1]李榮華.信息化時(shí)代的企業(yè)管理創(chuàng)新[J].廣東科技，2003，(11).
(一)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者。在“優(yōu)勝劣汰、適者生存”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)要想真正的做到“自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善”,必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立有效、完善的內(nèi)部控制制度,這樣才能在一個(gè)絕對(duì)的高度上,對(duì)企業(yè)進(jìn)行高瞻遠(yuǎn)矚的控制,才能做出與時(shí)俱進(jìn)的決策。
(二)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分
內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分,是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)控制環(huán)境和控制程序的有效性進(jìn)行監(jiān)督,評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,是否及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,是否幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí),在監(jiān)控過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立和改善,為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性的意見(jiàn),為企業(yè)建立健全所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。
二、內(nèi)部審計(jì)在防范信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)中面臨的問(wèn)題
(一)信息系統(tǒng)安全管理機(jī)制不健全
企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在,很多是由于管理不善或控制不嚴(yán)造成的。一方面,缺乏一套統(tǒng)一的安全策略體系來(lái)指導(dǎo)安全管理工作,無(wú)法建立系統(tǒng)內(nèi)部明確、全面的安全規(guī)范要求。從現(xiàn)有管理制度規(guī)范來(lái)看,主要存在的問(wèn)題是可操作性差,條理不清、重疊或遺漏等;另一方面,現(xiàn)有安全管理制度的管理對(duì)象基本是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等技術(shù)部人員,管理對(duì)象沒(méi)有全面涵蓋所有信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)人員,包括所有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上的內(nèi)部終端人員和外部人員。
(二)內(nèi)部審計(jì)在信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的角色缺乏獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變。從傳統(tǒng)的事后審計(jì)而逐漸轉(zhuǎn)向事前和事中審計(jì),主動(dòng)參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善。內(nèi)部審計(jì)人員即承擔(dān)著評(píng)價(jià)硬件和應(yīng)用信息系統(tǒng)安全的任務(wù),如果又同時(shí)有參與了系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和實(shí)施過(guò)程,那么內(nèi)部審計(jì)人員就卻乏獨(dú)立性。反之,如果處于對(duì)喪失獨(dú)立性的擔(dān)心,內(nèi)部審計(jì)人員有可能會(huì)拒絕參與系統(tǒng)和軟件的開(kāi)發(fā),那么系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)又無(wú)法得到控制。
(三)內(nèi)審部門(mén)技術(shù)力量薄弱造成對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)形成風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)稽核部門(mén)的技術(shù)力量薄弱,不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的流程和功能,對(duì)信息系統(tǒng)缺乏必要的認(rèn)證能力和標(biāo)準(zhǔn)。突出表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:一是實(shí)施審計(jì)稽核的手段和方法沒(méi)有得到及時(shí)更新,不適應(yīng)信息系統(tǒng)管理的要求,大部分仍停留在手工審計(jì)階段;二是審計(jì)稽核部門(mén)對(duì)計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的依據(jù)僅依賴(lài)于被審計(jì)單位提供的打印資料或事后資料,計(jì)算機(jī)賬務(wù)的真實(shí)性審計(jì)很難得到保證。
三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和對(duì)策
(一)構(gòu)建信息系統(tǒng)安全管理組織及規(guī)范體系
加強(qiáng)信息系統(tǒng)的自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,讓信息系統(tǒng)的管理和技術(shù)人員在自身的職責(zé)范圍之內(nèi)正確識(shí)別和評(píng)估潛在操作風(fēng)險(xiǎn),主要包括內(nèi)控制度的查漏補(bǔ)缺、工作流程的整理和規(guī)范、應(yīng)急預(yù)案完善和演練等。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)操作人員的管理,規(guī)范操作程序。一是加強(qiáng)密碼管理,明確規(guī)定操作人員的權(quán)限,操作員必須在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù),用戶(hù)口令及密碼必須專(zhuān)人專(zhuān)用,嚴(yán)禁公開(kāi)口令及密碼;二是要建立健全操作員崗位目標(biāo)責(zé)任制,對(duì)網(wǎng)絡(luò)操作人員要明確目標(biāo)任務(wù),規(guī)范操作程序,嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。三是要嚴(yán)格崗位設(shè)置,不相容職務(wù)進(jìn)行分離。嚴(yán)禁系統(tǒng)管理人員、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員、程序開(kāi)發(fā)人員和前臺(tái)操作人員混崗、代崗或一人多崗。四是要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的稽核監(jiān)督檢查?；吮O(jiān)督應(yīng)貫穿于網(wǎng)絡(luò)操作的全過(guò)程,重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、內(nèi)控管理制度落實(shí)、操作運(yùn)行等方面的(二)關(guān)注信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性和有效性審計(jì)
首先,審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用用一定的技術(shù)方法識(shí)別系統(tǒng)的完整性,該過(guò)程包括檢查、測(cè)試、評(píng)估系統(tǒng)的內(nèi)制,以保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性;其次,審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果將成為審計(jì)的核心工作和基本內(nèi)容,保證信息系統(tǒng)的安全性。應(yīng)根據(jù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,評(píng)價(jià)控制環(huán)境的和IT基礎(chǔ)設(shè)施的安全,確保系統(tǒng)滿(mǎn)足組織的業(yè)務(wù)需要,保護(hù)信息資產(chǎn)的安全完整,以防非授權(quán)使用、泄露、修改、損壞或丟失;最后,還應(yīng)鑒別信息系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)必須理解并熟悉操作環(huán)境,了解系統(tǒng)技術(shù)的復(fù)雜性及其對(duì)決策的影響;對(duì)來(lái)自?xún)?nèi)部的安全隱患,采用一定的方法進(jìn)行系統(tǒng)診斷、檢驗(yàn)、測(cè)試,評(píng)價(jià)其有效性及效率,以支持組織業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
(三)改善內(nèi)審機(jī)構(gòu),提高內(nèi)審人員素質(zhì),培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)師
為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效,由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師,以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)。信息系統(tǒng)審計(jì)師也稱(chēng)lS審計(jì)師或IT審計(jì)師,是指那些既通曉信息系統(tǒng)的軟件和硬件(包括信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、管理和安全等),又熟悉經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)部審計(jì)人才。
(四)聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行協(xié)助
內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)雖然有助于信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防御,但現(xiàn)實(shí)中必須承認(rèn),在企業(yè)中同時(shí)具備計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才非常短缺。再出色的內(nèi)部審計(jì)人員可能面臨一些系統(tǒng)內(nèi)的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題卻無(wú)法解決,因此有必要聘請(qǐng)外部專(zhuān)家?？梢酝ㄟ^(guò)專(zhuān)家的協(xié)助測(cè)試運(yùn)用其專(zhuān)業(yè)技能測(cè)試系統(tǒng)安全,進(jìn)一步防范和解決信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范
論文摘要:內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,其內(nèi)容在不斷的發(fā)展與變化,而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。目前計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)已在企業(yè)中廣泛使用,而在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中如何加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范,是企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中迫切需要解決的問(wèn)題。
企業(yè)信息系統(tǒng)化的運(yùn)用,原來(lái)的手工控制則變?yōu)槭止づc電腦控制相結(jié)合或全部由電腦自動(dòng)進(jìn)行控制。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的廣泛使用,與技術(shù)管理相對(duì)薄弱和稽核監(jiān)督的長(zhǎng)期空白已形成了尖銳的矛盾。信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力差的現(xiàn)狀,迫切需要我們加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)
1.會(huì)計(jì)信息失真。(1)為了完成上級(jí)衛(wèi)生行政主管部門(mén)下達(dá)的考核目標(biāo),一些醫(yī)院管理者指使會(huì)計(jì)人員虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),人為地調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo)。(2)一些收費(fèi)人員利用工作之便采取“大頭小尾”的開(kāi)票方式將公款據(jù)為己有。(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)在填制記賬憑證時(shí)對(duì)原始憑證審核不嚴(yán),致使一些虛假、不規(guī)范的發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)蒙混過(guò)關(guān)。
2.內(nèi)部支出預(yù)算執(zhí)行隨意,造成收不抵支。醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位,要求財(cái)務(wù)收支平衡。
3.違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)不強(qiáng)
醫(yī)院的管理者和職工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不充分、不完整。一是以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是整章建制,就是財(cái)務(wù)規(guī)章制度的匯總,忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制;二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事,與醫(yī)院的會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大,對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒(méi)有充分認(rèn)識(shí);三是以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是相互牽制,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式、方法與手段沒(méi)有整體認(rèn)知,這些都是導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施難以落實(shí)和發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。
2.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低
由于醫(yī)院會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)迅猛增長(zhǎng),隨之醫(yī)院會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍迅速擴(kuò)大,但由于醫(yī)院會(huì)計(jì)人員日常工作繁忙、負(fù)擔(dān)較重,對(duì)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)和新制度的時(shí)間相對(duì)減少,導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時(shí)提高。醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的低下大大影響了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)。
3.醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善,執(zhí)行不得力
目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全或有的制度不夠完善;更多的是有章不循,將已訂立的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅僅是“上墻”,以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì),而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何,處理具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)“先例”,使內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
4.內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性,以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。而現(xiàn)實(shí)中,有些醫(yī)院根本不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén),即使為了上等級(jí)醫(yī)院需要,設(shè)了這樣的科室也是形同虛設(shè)。
5.外部監(jiān)督乏力
為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系。(1)各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一,再加上分散管理,缺乏橫向溝通,未能形成有效的監(jiān)督合力。(2)各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行,有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的,監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。(3)社會(huì)監(jiān)督如注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地進(jìn)入醫(yī)院,使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并未發(fā)揮出來(lái)。
6.缺乏監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制
當(dāng)前,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的責(zé)任劃分、量化、獎(jiǎng)懲等都有待于進(jìn)一步明確。很多醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式,會(huì)計(jì)控制的范圍有限,缺乏完整性和全面性,缺乏一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度。有的醫(yī)院雖然也設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度,但執(zhí)行過(guò)程中缺乏力度,致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無(wú)關(guān)緊要,加之沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的組織,從而削弱了醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺(jué)性。
三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策
1.提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)
醫(yī)院負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任人,醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的關(guān)鍵因素,領(lǐng)導(dǎo)要明確管理的重心在決策,而決策的科學(xué)性則離不開(kāi)正確可靠的信息。只有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,才能防范錯(cuò)誤和舞弊行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和可靠性。
2.改善單位內(nèi)部環(huán)境
(1)充分發(fā)揮醫(yī)院治理機(jī)構(gòu)的職能,明確以員管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、管理層的分工制衡及其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的職責(zé)權(quán)限。
(2)嚴(yán)肅醫(yī)院的人力資源政策,特別是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員及其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制參與者的上崗、繼續(xù)培訓(xùn)等工作。
3.提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)
為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,必須提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)?？茖W(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度,往往涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、醫(yī)療、金融、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、法律、物資材料、信息等多專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域知識(shí)。
4.建立嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
醫(yī)院應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求,圍繞醫(yī)院工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),結(jié)合自身實(shí)際,健全和完善適合本單位特點(diǎn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,并通過(guò)實(shí)踐活動(dòng)不斷修正和完善,使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有科學(xué)性和連貫性,從而保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)有序地進(jìn)行,并提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能
為確保醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)執(zhí)行,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須被監(jiān)督,醫(yī)院應(yīng)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系,分別制定事前、事中、事后監(jiān)督及跟蹤監(jiān)督的具體內(nèi)容和要求,并加以落實(shí);及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患,做到有章可循、違章必究,以期更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。
6.強(qiáng)化外部監(jiān)督,督促醫(yī)院不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)同財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)的溝通交流,定期互通情報(bào),形成有效的監(jiān)督合力,以促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處、更加完善;同時(shí),委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)醫(yī)院進(jìn)行定期審計(jì)。
7.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度評(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制
關(guān)鍵詞：工科院校；文科專(zhuān)業(yè)；畢業(yè)論文；特爾菲法；質(zhì)量；指標(biāo)體系
中圖分類(lèi)號(hào)：G640 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-4107（2013）12-0045-03
本科畢業(yè)論文是高校實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)的最后一個(gè)綜合性實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，是高校培養(yǎng)創(chuàng)新型人才目標(biāo)的重要措施， 也是培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的基本理論、基本知識(shí)和基本技能分析解決實(shí)際問(wèn)題能力、獨(dú)立工作能力、增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)的重要途徑[1]。當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多學(xué)者認(rèn)為，本科畢業(yè)論文質(zhì)量堪憂(yōu)，其中一個(gè)重要的原因就是多數(shù)高校對(duì)本科畢業(yè)論文的質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏一套科學(xué)合理的評(píng)分體系，評(píng)審過(guò)程監(jiān)控不嚴(yán)。這使得學(xué)生對(duì)畢業(yè)論文的完成更加缺乏重視，論文質(zhì)量日趨下降。針對(duì)這種狀況，有必要探索工科院校文科專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系的構(gòu)建問(wèn)題。
一、本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系的構(gòu)建方法
本文使用特爾菲法來(lái)構(gòu)建質(zhì)量指標(biāo)體系。特爾菲法是決策、預(yù)測(cè)和技術(shù)咨詢(xún)的一種有效的方法，是對(duì)群的成員的意見(jiàn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理、歸納和統(tǒng)計(jì)，然后進(jìn)行多次信息反饋，是成員意見(jiàn)逐步集中，從而做出群的比較正確的判斷方法[2]。
特爾菲法主要基于以下兩個(gè)原理：群體的預(yù)測(cè)比個(gè)體的預(yù)測(cè)正確性可能更高；各個(gè)體的預(yù)測(cè)估計(jì)隨著實(shí)驗(yàn)輪次的增加存在著趨于一致的趨勢(shì)[3]。特爾菲法主要有三大特點(diǎn)：匿名性、反饋性和收斂性。專(zhuān)家以“背靠背”的方式接受調(diào)查，提供鑒定信息，收集到的信息經(jīng)過(guò)匯總、歸納、分析再反饋給專(zhuān)家。這樣通過(guò)多輪調(diào)查，最終使分散的意見(jiàn)逐步收斂，從而得出正確的結(jié)論。本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系使用特爾菲法構(gòu)建具有可行性。
二、本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)
在大量閱讀相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合南京某高校文科專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量現(xiàn)狀及畢業(yè)論文評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，在設(shè)計(jì)本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)著重考慮其內(nèi)部影響因素、論文本身質(zhì)量及論文指導(dǎo)等環(huán)節(jié)，將選題、開(kāi)題、論文質(zhì)量、答辯質(zhì)量、指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生的總體評(píng)價(jià)五個(gè)要素作為一級(jí)指標(biāo)，同時(shí)為了更好地對(duì)論文質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，也為了使評(píng)審教師在評(píng)閱論文時(shí)有更直觀、具體的參照標(biāo)準(zhǔn)，在一級(jí)指標(biāo)下設(shè)計(jì)了15個(gè)二級(jí)指標(biāo)，具體介紹如下。
選題是完成畢業(yè)論文的第一個(gè)環(huán)節(jié)，選題的科學(xué)性、恰當(dāng)性直接影響論文質(zhì)量，因而選題也是本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系中的首要指標(biāo)。選題環(huán)節(jié)需考核的內(nèi)容包括選題符合專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)、題目的難易程度、題目的科學(xué)性和新穎性、題目的理論價(jià)值和實(shí)踐價(jià)值。選題要符合培養(yǎng)目標(biāo)，體現(xiàn)學(xué)科、專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)和教學(xué)計(jì)劃中對(duì)能力知識(shí)結(jié)構(gòu)的基本要求，達(dá)到畢業(yè)論文綜合訓(xùn)練的目的；論文題目要難易適中，與學(xué)生的知識(shí)水平和科研能力相符；所研究的課題要有科學(xué)性，有利于學(xué)生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，同時(shí)要具有理論上的研究?jī)r(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。
開(kāi)題是完成畢業(yè)論文的基礎(chǔ)性工作，考核內(nèi)容包括獨(dú)立進(jìn)行文獻(xiàn)檢索及調(diào)研、開(kāi)題報(bào)告質(zhì)量。從擬定題目到開(kāi)題，學(xué)生要進(jìn)行大量的準(zhǔn)備工作，其中最主要的是進(jìn)行文獻(xiàn)檢索、閱讀、歸納和總結(jié)，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，確定論文采用的研究方法及論文框架。獨(dú)立進(jìn)行文獻(xiàn)檢索及調(diào)研這一指標(biāo)的考查可以通過(guò)學(xué)生定期向指導(dǎo)教師匯報(bào)調(diào)研情況的方式進(jìn)行；開(kāi)題報(bào)告是學(xué)生論文的一項(xiàng)階段性成果，是開(kāi)題這一指標(biāo)的重要考核內(nèi)容。
論文質(zhì)量包括論文的創(chuàng)新性和實(shí)用價(jià)值、論文的規(guī)范性、研究手段和方法的應(yīng)用能力、外語(yǔ)應(yīng)用能力、論文寫(xiě)作水平、查找文獻(xiàn)能力等六個(gè)二級(jí)指標(biāo)。論文的創(chuàng)新性和實(shí)用價(jià)值指論文在理論研究或研究方法上有一定突破，對(duì)生產(chǎn)、教學(xué)或科研中實(shí)際問(wèn)題的解決有現(xiàn)實(shí)意義；論文規(guī)范性主要考查論文格式是否符合學(xué)校論文撰寫(xiě)規(guī)范、字?jǐn)?shù)是否達(dá)到要求、論文環(huán)節(jié)需提交的各部分內(nèi)容是否完整等；研究手段和方法的應(yīng)用能力主要看學(xué)生是否采用了科學(xué)、恰當(dāng)?shù)姆椒ㄍ瓿烧撐?，研究思路是否清晰；外語(yǔ)應(yīng)用能力從學(xué)生查閱、參考外文文獻(xiàn)情況及外文翻譯質(zhì)量等方面考察；論文寫(xiě)作水平著重考查學(xué)生的寫(xiě)作功底，遣詞造句是否恰當(dāng)，結(jié)構(gòu)是否嚴(yán)謹(jǐn)，條理是否清晰等；查找文獻(xiàn)能力考慮參考文獻(xiàn)的引用數(shù)量及恰當(dāng)性等。
答辯是畢業(yè)論文的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是檢驗(yàn)論文質(zhì)量的較重要的環(huán)節(jié)，該指標(biāo)包括闡述論文內(nèi)容表現(xiàn)、回答問(wèn)題表現(xiàn)、對(duì)論文相關(guān)知識(shí)的熟悉程度三個(gè)二級(jí)指標(biāo)。在答辯過(guò)程中，評(píng)審教師通過(guò)對(duì)學(xué)生上述三方面的考查，可以對(duì)論文質(zhì)量及學(xué)生的綜合素質(zhì)做出一定判斷。
指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生的總體評(píng)價(jià)專(zhuān)門(mén)由論文指導(dǎo)教師根據(jù)學(xué)生在論文完成過(guò)程中的表現(xiàn)，如遵守紀(jì)律、主動(dòng)與導(dǎo)師聯(lián)系、按時(shí)完成各階段工作等進(jìn)行打分。這一指標(biāo)的設(shè)立能夠調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性，使其更好地與指導(dǎo)教師配合，進(jìn)而較高質(zhì)量地完成論文。
該指標(biāo)體系為定性與定量相結(jié)合的指標(biāo)體系，并以各指標(biāo)在評(píng)價(jià)文科專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量時(shí)的重要程度劃分為四個(gè)等級(jí)：極重要、很重要、重要和不重要，并以0―9作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行量化判斷，咨詢(xún)調(diào)查表設(shè)計(jì)情況如表1。
表1 本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系特爾菲法調(diào)查問(wèn)卷（第一輪）
三、本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果分析
本次調(diào)查問(wèn)卷發(fā)出的對(duì)象為有多年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和論文指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)的教授、講師和部分有論文寫(xiě)作經(jīng)驗(yàn)，正在進(jìn)行本科畢業(yè)論文寫(xiě)作的應(yīng)屆文科畢業(yè)生。論文指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富的教師對(duì)畢業(yè)論文各環(huán)節(jié)都非常熟悉，對(duì)論文質(zhì)量的評(píng)審也都有較為合理的標(biāo)準(zhǔn)，相信他們能夠?qū)φ撐馁|(zhì)量指標(biāo)體系的構(gòu)建和完善提出有建設(shè)性的修改建議；正在進(jìn)行論文寫(xiě)作的大四學(xué)生正身體力行，相信有他們切身的體會(huì)，能給論文質(zhì)量指標(biāo)體系的構(gòu)建提供很大的幫助。
1.第一輪調(diào)查問(wèn)卷發(fā)出50份，回收50份，為可信賴(lài)反饋意見(jiàn)。調(diào)查問(wèn)卷收回后，利用中位值和上下四分位數(shù)的匯總結(jié)果處理方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，在充分吸取被調(diào)查者意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)第一輪咨詢(xún)調(diào)查表中的部分指標(biāo)進(jìn)行了修正，并對(duì)某些指標(biāo)作了增減變動(dòng)：將“查找文獻(xiàn)能力”改為“應(yīng)用文獻(xiàn)能力”，因?yàn)椤皯?yīng)用文獻(xiàn)能力”包括查找文獻(xiàn)、在論文中正確使用文獻(xiàn)等方面，更為全面；將“指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生的總體評(píng)價(jià)”刪除，該指標(biāo)更偏重于論文質(zhì)量監(jiān)控方面，屬影響論文質(zhì)量的外部因素，而本文中所設(shè)計(jì)指標(biāo)體系主要考慮影響論文質(zhì)量的內(nèi)部因素，故不予采用該指標(biāo)。在總結(jié)第一輪匯總結(jié)果的情況后，將第一輪的各指標(biāo)中位值和上下四分位區(qū)間數(shù)值，及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)表中變動(dòng)情況全部反映在第二輪調(diào)查問(wèn)卷表（表2）中，并再次發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷。
2.第二輪調(diào)查問(wèn)卷發(fā)出50份，收回50份，值得信賴(lài)。對(duì)第二輪匯總結(jié)果進(jìn)行分析處理后，將計(jì)算出的各指標(biāo)中位值與上下四分位區(qū)間比較，發(fā)現(xiàn)四分位區(qū)間較小，且中位值的離散程度較低，專(zhuān)家意見(jiàn)的集中程度較高，鑒定結(jié)果具有較大的可信程度，無(wú)須再進(jìn)行下一輪的咨詢(xún)調(diào)查。與此同時(shí)，筆者通過(guò)總分比重法對(duì)回收數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，并得出相關(guān)指標(biāo)的簡(jiǎn)易權(quán)重，具體結(jié)果匯總情況見(jiàn)表3。
通過(guò)以上簡(jiǎn)易權(quán)重的計(jì)算可以看出，“選題符合專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)”、“論文的創(chuàng)新性和實(shí)用價(jià)值”、“研究手段和方法的應(yīng)用能力”、“闡述論文內(nèi)容表現(xiàn)”、“對(duì)論文相關(guān)知識(shí)的熟悉程度”五個(gè)指標(biāo)所占權(quán)重較大，在評(píng)價(jià)論文質(zhì)量時(shí)要重點(diǎn)考查；“論文的規(guī)范性”及“外語(yǔ)應(yīng)用能力”權(quán)重相對(duì)偏低，在論文質(zhì)量評(píng)價(jià)方面不作為重點(diǎn)考查內(nèi)容；其他指標(biāo)權(quán)重較為接近，在評(píng)價(jià)論文質(zhì)量方面起著較為重要的作用。
四、文科專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系的現(xiàn)狀
利用特爾菲法建立的工科院校文科專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系具有一定的科學(xué)性和合理性，在論文評(píng)審過(guò)程中，運(yùn)用該指標(biāo)體系對(duì)論文進(jìn)行評(píng)定更具客觀性和系統(tǒng)性。
由于時(shí)間倉(cāng)促，該指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)還存在一些不足，影響論文質(zhì)量的因素還未考慮全面，有些指標(biāo)還需要進(jìn)一步斟酌，將該指標(biāo)體系應(yīng)用到實(shí)際的論文評(píng)審過(guò)程中是否切實(shí)可行還有待驗(yàn)證。特爾菲法問(wèn)卷調(diào)查只進(jìn)行了兩輪，這對(duì)最后指標(biāo)的確定也有一定影響。本文在確定工科院校文科專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)的基礎(chǔ)上僅使用總分比重法計(jì)算出了各指標(biāo)的簡(jiǎn)易權(quán)重，此權(quán)重只能作為參考，還需要進(jìn)一步采用層次分析法或其他更為科學(xué)的方法來(lái)確定各指標(biāo)權(quán)重，以完善該指標(biāo)體系。
五、提高本科畢業(yè)論文質(zhì)量的建議
作者結(jié)合指標(biāo)體系的構(gòu)建結(jié)果，就如何提高論文質(zhì)量提出若干建議。
1.選題是影響畢業(yè)論文質(zhì)量的內(nèi)部因素之一，在工科院校文科專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系中，選題的簡(jiǎn)易權(quán)重占到了26.685%，選題包含的各二級(jí)指標(biāo)也均占有較大的權(quán)重，選題工作的好壞直接影響著畢業(yè)論文的質(zhì)量。
2.嚴(yán)格畢業(yè)論文成績(jī)的評(píng)審工作。 在對(duì)
影響畢業(yè)論文質(zhì)量的外部因素的分析中筆者發(fā)現(xiàn)，論文成績(jī)?cè)u(píng)審不嚴(yán)格也是提高論文質(zhì)量的一大制約因素。高校應(yīng)建立科學(xué)、合理的論文評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)的規(guī)章制度，這是論文成績(jī)?cè)u(píng)定工作的重要基礎(chǔ)。
3.加強(qiáng)學(xué)生畢業(yè)論文寫(xiě)作的訓(xùn)練。通過(guò)對(duì)工科院校文科專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文質(zhì)量現(xiàn)狀的分析可以看到，目前學(xué)生寫(xiě)作功底差是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題。在論文質(zhì)量指標(biāo)體系中，“論文寫(xiě)作水平”這一指標(biāo)所占權(quán)重較大，采用特爾菲法對(duì)這一指標(biāo)進(jìn)行的問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù)的差異性也較小，可見(jiàn)學(xué)生論文寫(xiě)作水平的好壞與論文質(zhì)量的提高有著密切的關(guān)系。加強(qiáng)對(duì)學(xué)生論文寫(xiě)作的訓(xùn)練是提高畢業(yè)論文質(zhì)量的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。
4.嚴(yán)格答辯程序。答辯是畢業(yè)論文的最后一個(gè)重要的教學(xué)環(huán)節(jié)，是影響論文質(zhì)量的重要的內(nèi)部因素之一。在文科專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文質(zhì)量指標(biāo)體系中，“答辯”雖只包含三個(gè)二級(jí)指標(biāo)，但總體仍占有21.33%的權(quán)重，可見(jiàn)其對(duì)提高論文質(zhì)量的重要性。要制定科學(xué)、合理的答辯程序及成績(jī)?cè)u(píng)定方法并嚴(yán)格執(zhí)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]陸富彬.對(duì)教學(xué)應(yīng)用型高校本科生畢業(yè)論文工作的
思考[J].高教研究，2006，（10）.
[2]劉子龍.基于系統(tǒng)工程學(xué)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力研究[D].大連：
東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2004.
自從《中國(guó)社會(huì)科學(xué)引文索引》數(shù)據(jù)庫(kù)（CSSCI）問(wèn)世以來(lái)，以此為檢索和評(píng)價(jià)工具，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)兩大學(xué)科的研究現(xiàn)狀進(jìn)行文獻(xiàn)計(jì)量的統(tǒng)計(jì)分析與評(píng)價(jià)，頻頻出現(xiàn)。但對(duì)兩大學(xué)科體系的分支學(xué)科（子學(xué)科）的研究現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的定量分析，非常少見(jiàn)。由于經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的學(xué)科范圍較廣，且子學(xué)科間學(xué)科性質(zhì)差異較大，各子學(xué)科在文獻(xiàn)利用方面有其不同的特點(diǎn)[1]，因此，筆者認(rèn)為，以子學(xué)科為單位分別研究更具針對(duì)性和參考價(jià)值。鑒于此，本文以會(huì)計(jì)學(xué)科①為研究對(duì)象,對(duì)具有代表性的76種CSSCI經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)來(lái)源期刊在2004—2008年間刊載的會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文進(jìn)行了一次系統(tǒng)搜集統(tǒng)計(jì)，用科學(xué)的量化指標(biāo)對(duì)近五年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出的機(jī)構(gòu)分布、作者分布、作者職稱(chēng)學(xué)歷結(jié)構(gòu)分布、合著論文與基金資助論文分布等方面進(jìn)行了全面地分析梳理與揭示，以期為了解和掌握會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出現(xiàn)狀提供第一手資料，從而為推動(dòng)各機(jī)構(gòu)的學(xué)術(shù)交流、人才引進(jìn)、學(xué)科建設(shè)等提供一些有益的參考。
二、數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）來(lái)源期刊與文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)的確定
嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，期刊的質(zhì)量能反映所刊載的論文質(zhì)量，而論文（數(shù)據(jù)源）的質(zhì)量，又直接影響統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果，通過(guò)反復(fù)比較國(guó)內(nèi)幾大引文數(shù)據(jù)庫(kù)，最終確定以CSSCI2008-2009來(lái)源期刊[2]為樣本，并參照中國(guó)社會(huì)科學(xué)研究評(píng)價(jià)中心提供的2004-2006年各期刊在本學(xué)科領(lǐng)域影響因子的統(tǒng)計(jì)排序[3]，選定CSSCI管理學(xué)來(lái)源期刊中排名在前的核心期刊②25種、經(jīng)濟(jì)學(xué)來(lái)源期刊中排名在前的核心期刊50種和來(lái)源期刊《中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論》，共計(jì)76種，作為本次檢索統(tǒng)計(jì)的來(lái)源期刊。選擇CSSCI數(shù)據(jù)庫(kù)作為本次檢索的文獻(xiàn)數(shù)據(jù)源。
（二）數(shù)據(jù)的檢索搜集與建庫(kù)
由于會(huì)計(jì)學(xué)科與許多相鄰學(xué)科的相互交叉與滲透，有時(shí)對(duì)某篇論文的研究?jī)?nèi)容和所屬的學(xué)科范疇，僅憑論文題名無(wú)法準(zhǔn)確判斷，所以，對(duì)文獻(xiàn)的搜尋與甄別成了本文的重中之重。具體操作方法：首先，在CSSCI中，對(duì)來(lái)源期刊發(fā)表的“原發(fā)論文”（不包括短論、會(huì)議綜述、非正式論文以及增刊論文，檢索時(shí)間到2009年7月10日），根據(jù)題名海選一遍，保存相關(guān)的論文信息，內(nèi)容包括：題名、作者、中文關(guān)鍵詞、中文摘要、作者單位、基金項(xiàng)目、刊名、年、期，在Excel中，按內(nèi)容項(xiàng)目建立文獻(xiàn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)表以便統(tǒng)計(jì)整理；對(duì)模棱兩可、無(wú)法準(zhǔn)確判斷的論文題名，做上標(biāo)識(shí)。第二，對(duì)有標(biāo)識(shí)的論文題名，根據(jù)中文摘要，進(jìn)行甄別、取舍。最后，在統(tǒng)計(jì)作者職稱(chēng)、學(xué)歷信息時(shí)③，對(duì)照紙質(zhì)期刊仔細(xì)地逐一核實(shí)，最終確定本文統(tǒng)計(jì)分析所需要的文獻(xiàn)數(shù)據(jù)信息。
三、統(tǒng)計(jì)分析方法
目前，國(guó)內(nèi)關(guān)于文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)的研究主要集中在文獻(xiàn)的外部特征的定量統(tǒng)計(jì)分析，包括發(fā)文量（或稱(chēng)產(chǎn)出量）和被引量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)，它反映了所研究對(duì)象的活躍程度和被認(rèn)可程度，是衡量所研究對(duì)象科研水平的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。本文主要以發(fā)文量為切入點(diǎn)，基于定量化研究方法，利用Excel為數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工具，對(duì)76種來(lái)源期刊2004-2008年間發(fā)表的會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的學(xué)術(shù)論文，分門(mén)別類(lèi)，歸類(lèi)后再分類(lèi)匯總、統(tǒng)計(jì)、排序，得出論文的作者機(jī)構(gòu)分布、作者分布、作者職稱(chēng)學(xué)歷結(jié)構(gòu)、合著論文與基金資助論文分布，試圖用科學(xué)的量化指標(biāo)，客觀地分析近五年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文的產(chǎn)出現(xiàn)狀。
四、統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果
（一）論文的作者機(jī)構(gòu)分析
通過(guò)檢索統(tǒng)計(jì)，76種來(lái)源期刊在2004-2008年間共刊載會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文5279篇，各年度論文產(chǎn)出基本均衡、穩(wěn)定（見(jiàn)表1)；按第一作者統(tǒng)計(jì)，共涉及485個(gè)機(jī)構(gòu)。4912篇論文來(lái)自高校，占發(fā)文總量的93%；科研院所占1.14%；2.96%和2.9%的作者分別來(lái)自各級(jí)政府部門(mén)和企業(yè)單位。為了更具體地了解各機(jī)構(gòu)的發(fā)文情況，表2給出了在50篇以上的前27個(gè)機(jī)構(gòu)的排名情況。從表中數(shù)據(jù)可以看出，前27個(gè)機(jī)構(gòu)中，除財(cái)政部外，其余都是高等院校。26所高校共3189篇，占發(fā)文總量的60.42%，其余眾多高校占32.58%，高校間研究能力的差距一目了然。尤其是排在第一名和第三名的廈門(mén)大學(xué)和上海財(cái)經(jīng)大學(xué)不僅發(fā)文量占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，而且各年度的發(fā)文量非常均衡，這說(shuō)明它們具有相對(duì)穩(wěn)定的研究力量和可持續(xù)發(fā)展性，是國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域當(dāng)之無(wú)愧的領(lǐng)頭羊和王牌軍。由于期刊主辦單位容易在自己主辦刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文，所以，為了更客觀、更合理地反映機(jī)構(gòu)的發(fā)文量，筆者特別對(duì)各機(jī)構(gòu)2004—2008年間在經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)領(lǐng)域期刊的影響因子最高的，也是最有影響力的刊物《經(jīng)濟(jì)研究》和《管理世界》以及會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的權(quán)威期刊《會(huì)計(jì)研究》上的發(fā)文情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，從表3中數(shù)據(jù)可以看出，在這三種影響最大的刊物上發(fā)表會(huì)計(jì)論文較多的機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的總發(fā)文量大多也處在前列。
（二）作者發(fā)文量的統(tǒng)計(jì)分析
的數(shù)量是衡量一個(gè)研究者科研能力的重要指標(biāo)，為了使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)趨于合理，本文對(duì)多作者合著的論文采取打折計(jì)算，具體計(jì)算方法參照多所重點(diǎn)高校教師科研成果的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：二名作者的分值劃分為0.6和0.4；三名作者為0.6、0.25、0.15；四名作者為0.6、0.2、0.1、0.1；署名在第四作者以后的均為0.1。表6給出了2004—2008年最多的前40名作者。這40名作者近五年來(lái)一直活躍在會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域里，他們當(dāng)中既有對(duì)會(huì)計(jì)研究一生孜孜以求、筆耕不輟的學(xué)界大師、學(xué)術(shù)泰斗（如葛家澍、潘飛、蓋地等），也有年輕的后起之秀（如李明輝、吳聯(lián)生、雷光勇等）。深入研究樣本資料可以發(fā)現(xiàn)，這些高產(chǎn)作者幾乎都有一個(gè)共同點(diǎn)，就是具有明確的研究方向或研究主線（如李明輝發(fā)表的論文始終以公司治理與內(nèi)部控制研究為主線，葛家澍教授發(fā)表的論文始終以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究為主線）。
（三）作者職稱(chēng)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)分析
職稱(chēng)是衡量專(zhuān)業(yè)人員工作能力與學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)，在檢索統(tǒng)計(jì)的論文作者中，具有正高級(jí)、副高級(jí)和中級(jí)職稱(chēng)的作者的數(shù)量，分別占發(fā)文總量的35%、26%和16%；博士研究生（含博士后、在職博士生）和碩士研究生的發(fā)文量分別占65%和4%（見(jiàn)表7）。統(tǒng)計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，博士后和在職博士生、在職碩士生一般同時(shí)也注明了職稱(chēng)信息，這樣就可以大致推算出論文作者的職稱(chēng)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)比例為：高級(jí)（正、副高）∶中級(jí)∶博士研究生∶碩士研究生=61∶16∶22∶1?？梢钥闯?，具有高級(jí)職稱(chēng)（正、副高）的作者是目前我國(guó)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域創(chuàng)作力量最強(qiáng)，論文成果最多的一個(gè)群體，也是我國(guó)會(huì)計(jì)研究的主要力量。但也不可小視近40%具有中級(jí)職稱(chēng)的作者及博士研究生，他們大多為青年人，學(xué)歷高、專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)，且精力充沛、思想活躍、富于想象、具有較強(qiáng)的科研創(chuàng)新能力，他們接受新事物快、吸收新知識(shí)、新信息、新方法主動(dòng)性強(qiáng)，同時(shí)還有來(lái)自職稱(chēng)晉升、科研獎(jiǎng)勵(lì)等諸方面的壓力將可能變成他們刻苦鉆研的動(dòng)力，推動(dòng)他們多出成果，出好成果。（四）合著論文的統(tǒng)計(jì)分析期刊論文合著是科研合作成果推出的一種重要形式，從表8的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中可以看出，論文獨(dú)撰與論文合著的比例大約為40%︰60%，合著論文的比例明顯高于獨(dú)撰。從各年度數(shù)據(jù)來(lái)看，合著論文的數(shù)量和比例還在不斷提高，而獨(dú)撰的比例呈逐年下降趨勢(shì)。從合作的規(guī)模來(lái)看，在被統(tǒng)計(jì)的3204篇合著論文中，2人合著的有2264篇，占總體的70.76%；3人合著的有800篇，占總體的24.97%；4人及以上的有140篇，占總體4.37%。主要還是以2-3人為主的小規(guī)模的合作形式，且呈增長(zhǎng)趨勢(shì)；而4人以上的合作偏少，各年度數(shù)量上略有起伏。
論文合著是科學(xué)研究中的普遍現(xiàn)象，也是一種必然趨勢(shì)。筆者在檢索統(tǒng)計(jì)時(shí)就發(fā)現(xiàn)了兩個(gè)比較明顯的特點(diǎn)：第一，合著論文的作者中許多都是非會(huì)計(jì)學(xué)科的研究背景；第二，合著論文的作者類(lèi)型多樣化：有同一機(jī)構(gòu)內(nèi)同專(zhuān)業(yè)、不同研究方向合作的；有同一機(jī)構(gòu)跨專(zhuān)業(yè)、跨學(xué)科合作的；還有不同機(jī)構(gòu)間合作的；極少數(shù)國(guó)際間合作研究的，這無(wú)疑是值得肯定和提倡的一種科學(xué)研究的思路與模式。當(dāng)然，從論文合著來(lái)研究科研合作，是基于理想化合著的假設(shè)，在實(shí)踐中，可能還存在大量出于評(píng)聘職稱(chēng)等功利性目的的“掛名合著”現(xiàn)象，這里無(wú)法嚴(yán)格界定。（五）基金資助論文的統(tǒng)計(jì)分析基金資助論文是指由國(guó)家各級(jí)政府部門(mén)、各類(lèi)基金組織和企事業(yè)單位提供科研經(jīng)費(fèi)而產(chǎn)出的研究論文，它是科研活動(dòng)的主要產(chǎn)出形式，代表著某研究領(lǐng)域內(nèi)新動(dòng)向、新趨勢(shì)，具有較大難度和較高水準(zhǔn)，受到研究人員的普遍關(guān)注與重視。本文研究基金論文數(shù)量，試圖揭示會(huì)計(jì)研究過(guò)程中受到基金資助的情況，表9給出了2004—2008各年度受到各種基金資助的發(fā)文情況。從表中數(shù)據(jù)來(lái)看，基金資助的發(fā)文量呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，且增長(zhǎng)幅度逐年加大，2008年基金發(fā)文量已占發(fā)文總量的55.94%，比2004年翻了一番。這從側(cè)面反映了我國(guó)的會(huì)計(jì)研究越來(lái)越受到國(guó)家和社會(huì)的認(rèn)可和重視；但不同類(lèi)型基金的論文增長(zhǎng)幅度有差別。從基金論文級(jí)別來(lái)看，受?chē)?guó)家級(jí)基金資助的論文比例明顯高于部級(jí)、?。ㄊ校┘?jí)和校院其他級(jí)，但國(guó)家自然科學(xué)基金論文數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金，相差4倍，這可能是由于國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金對(duì)項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)并未作嚴(yán)格要求，致使有的國(guó)家社科基金研究論文未標(biāo)注基金來(lái)源，從而導(dǎo)致論文數(shù)量上的差距。此外，從表中數(shù)據(jù)還可以看出，無(wú)論是國(guó)家自科基金還是社科基金，重點(diǎn)（或重大）項(xiàng)目太少，尤其是國(guó)家社科基金項(xiàng)目。
五、結(jié)論、啟示與思考
基于上述五個(gè)方面的數(shù)據(jù)分析，對(duì)近五年我國(guó)會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出現(xiàn)狀可以作出以下結(jié)論，并從中得到一些啟示與思考：
（一）簡(jiǎn)要結(jié)論
首先，在會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文的產(chǎn)出機(jī)構(gòu)中，高校占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)（占總發(fā)文量的93%）；且高校間研究能力差距懸殊，總體來(lái)講，綜合性大學(xué)的研究實(shí)力和學(xué)術(shù)水準(zhǔn)強(qiáng)于財(cái)經(jīng)類(lèi)大學(xué)；此外，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界的研究力量太顯薄弱（不到3%）。其次，在會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出的高產(chǎn)作者中，大多出自研究實(shí)力雄厚、學(xué)術(shù)氛圍濃厚的學(xué)術(shù)團(tuán)隊(duì)里；深入觀察樣本資料還可以發(fā)現(xiàn)，他們都具有明確的研究方向或研究主線；高級(jí)職稱(chēng)（正、副高）的作者是論文成果最多的一個(gè)群體（占總量的61%），其次是中級(jí)和博士研究生（占38%）。最后，基金論文與合著論文在數(shù)量和比例上皆呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，兩者成正比關(guān)系；合著論文的合作規(guī)模主要是以2-3人為主的小規(guī)模合作，且合作形式多樣化；基金資助的論文中，國(guó)家級(jí)基金資助的論文比例明顯高于其他基金，自科基金論文數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于社科基金，但重點(diǎn)（或重大）項(xiàng)目太少，尤其是國(guó)家級(jí)社科基金項(xiàng)目。
（二）啟示與思考
第一，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)設(shè)置較久、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教育層次齊全（學(xué)士、碩士、博士）的老牌財(cái)經(jīng)類(lèi)大學(xué)，（上海財(cái)經(jīng)大學(xué)例外），其科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水準(zhǔn)有待進(jìn)一步提高！師資隊(duì)伍應(yīng)盡量避免“近親繁殖”、“幾代同堂”[5]的現(xiàn)象。
第二，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界的研究力量太顯薄弱（不到3%），值得重視！任何理論研究都不能脫離實(shí)踐，否則很容易陷理論研究于“隔靴搔癢”的境地，影響理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。會(huì)計(jì)是一門(mén)實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的學(xué)科，為數(shù)不少的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界的會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的碩士甚至博士，他們既有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，也有較強(qiáng)的理論研究能力，還有來(lái)自實(shí)踐的第一手材料和切身的感受，應(yīng)該比遠(yuǎn)離會(huì)計(jì)實(shí)踐的高校研究者更容易出成果。同時(shí)，會(huì)計(jì)研究者也不能始終禁錮在書(shū)齋里，為研究而研究，應(yīng)該深入到企業(yè)，就像教師深入到課堂中一樣，這樣會(huì)發(fā)現(xiàn)有更多的課題需要去研究，其研究成果才能真正對(duì)實(shí)務(wù)界和政策制定者有價(jià)值。
1．石油天然氣工程領(lǐng)域?qū)I(yè)碩士具有“石油”和“工程”雙重特色。
工學(xué)碩士重學(xué)術(shù)研究［2］，而石油天然氣工程領(lǐng)域?qū)I(yè)學(xué)位研究生則具有“石油”特色，側(cè)重解決現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)用中遇到的理論和技術(shù)問(wèn)題。為培養(yǎng)其解決工程實(shí)際問(wèn)題的方法和技能，需要深入企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行聯(lián)合培養(yǎng)。因此，在課程學(xué)習(xí)結(jié)束后，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)習(xí)、研究和學(xué)位論文寫(xiě)作等工作。為了提高質(zhì)量需要在現(xiàn)場(chǎng)建立研究生工作站。建立研究生工作站應(yīng)堅(jiān)持幾個(gè)原則:一是在技術(shù)人員力量雄厚的現(xiàn)場(chǎng)單位建立工作站;二是在石油企業(yè)研究單位建立工作站;三是在現(xiàn)場(chǎng)高級(jí)工程技術(shù)人員中聘請(qǐng)現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師，指導(dǎo)和培養(yǎng)研究生，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合培養(yǎng);四是工作站的設(shè)立應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，保持幾年不變，有利于積累經(jīng)驗(yàn);五是工作站應(yīng)有一定的接收能力，最好批量接收研究生，一般不接受單個(gè)研究生，這樣便于管理，便于學(xué)生之間的交流與監(jiān)督，便于現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師之間的交流與協(xié)作。一般在第二學(xué)年派遣研究生進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)工作站，進(jìn)行為期1年到1年半的聯(lián)合培養(yǎng)階段。
2．石油天然氣工程領(lǐng)域?qū)I(yè)碩士的培養(yǎng)離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)的支持。
石油天然氣工程領(lǐng)域?qū)I(yè)學(xué)位研究生的培養(yǎng)，需要組建和完善相關(guān)教學(xué)團(tuán)隊(duì)。校內(nèi)導(dǎo)師應(yīng)具有從事和開(kāi)展石油工業(yè)科研項(xiàng)目及研究的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)轉(zhuǎn)變教學(xué)思路，更新教學(xué)方法，并保持與現(xiàn)場(chǎng)工作站及現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師的聯(lián)系。專(zhuān)業(yè)學(xué)位碩士生需要到企業(yè)工作站去完成論文，應(yīng)聘任現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師，注意發(fā)揮雙導(dǎo)師制的優(yōu)越性。既要充分發(fā)揮校方導(dǎo)師的理論指導(dǎo)和學(xué)術(shù)水平，也要充分利用現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，培養(yǎng)學(xué)生利用所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師應(yīng)具有碩士以上學(xué)歷、具有高級(jí)職稱(chēng)、從事重要科研及技術(shù)研究、具有一定管理和教學(xué)能力。為了保證培養(yǎng)質(zhì)量，應(yīng)實(shí)行校方導(dǎo)師負(fù)責(zé)制。碩士論文的指導(dǎo)工作由校企雙方導(dǎo)師合作、校方導(dǎo)師主要負(fù)責(zé)，現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師在技術(shù)環(huán)節(jié)上給以協(xié)助。同時(shí)雙導(dǎo)師和研究生之間應(yīng)相互溝通，通過(guò)電話(huà)、郵件、視頻等現(xiàn)代化渠道及時(shí)聯(lián)系，協(xié)商解決論文中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題。
3．石油天然氣工程領(lǐng)域?qū)I(yè)碩士的培養(yǎng)需要特別注意研究課題的選擇。
研究生到達(dá)石油企業(yè)工作站后，應(yīng)開(kāi)展學(xué)位論文的選題及開(kāi)題工作。論文的選題非常重要，是保證論文質(zhì)量的基礎(chǔ)。論文的選題應(yīng)具有一定的應(yīng)用價(jià)值、一定的深度和先進(jìn)性。論文的選題一般應(yīng)有在研的科研項(xiàng)目、工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目或技術(shù)改造項(xiàng)目作為支撐，避免“空中樓閣”及“紙上談兵”。論文的結(jié)果應(yīng)能夠直接為企業(yè)的科研和生產(chǎn)服務(wù)，有利于新工藝、新設(shè)備、新材料、新產(chǎn)品的研制與開(kāi)發(fā)。論文的選題還應(yīng)結(jié)合研究生的特長(zhǎng)和基礎(chǔ)，有利于發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，積極地完成論文工作。研究生完成《碩士學(xué)位論文開(kāi)題報(bào)告》后，需要在現(xiàn)場(chǎng)工作站舉行開(kāi)題報(bào)告會(huì)，雙方導(dǎo)師及現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)家參加。作為評(píng)委，對(duì)研究生的開(kāi)題報(bào)告、研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線、技術(shù)關(guān)鍵等進(jìn)行一一審查和點(diǎn)評(píng)。對(duì)不符合要求者，不能通過(guò)開(kāi)題。
4．石油天然氣工程領(lǐng)域?qū)I(yè)碩士的培養(yǎng)需要加強(qiáng)日常的管理。
由于專(zhuān)業(yè)學(xué)位研究生需要深入企業(yè)、在研究生工作站實(shí)習(xí)、研究，遠(yuǎn)離學(xué)校。所以，自研究生進(jìn)站開(kāi)始，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)他們的日常科研活動(dòng)管理。要發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師的主動(dòng)性，雙方導(dǎo)師保持與學(xué)生的聯(lián)系。校內(nèi)導(dǎo)師應(yīng)定期深入現(xiàn)場(chǎng)工作站進(jìn)行指導(dǎo)，實(shí)行“每月匯報(bào)”“中期檢查”“導(dǎo)師全程跟蹤”的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)學(xué)位研究生的日常管理，為最大限度地培養(yǎng)學(xué)生的專(zhuān)業(yè)技能提供保障。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)邀請(qǐng)現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師來(lái)校，開(kāi)展技術(shù)交流、學(xué)術(shù)講座、研究生培養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)交流等。
5．石油天然氣工程領(lǐng)域?qū)I(yè)碩士的畢業(yè)論文及答辯應(yīng)注重解決工程實(shí)際問(wèn)題。
專(zhuān)業(yè)學(xué)位碩士的畢業(yè)論文應(yīng)較好地反映學(xué)生對(duì)基礎(chǔ)理論和專(zhuān)門(mén)知識(shí)的掌握，應(yīng)體現(xiàn)借助科學(xué)理論、方法和技術(shù)手段解決工程實(shí)際問(wèn)題。學(xué)生所作課題能否應(yīng)用到生產(chǎn)實(shí)際中去，是否具有工程應(yīng)用價(jià)值等均是評(píng)價(jià)論文質(zhì)量的重要指標(biāo)，也可以作為研究生能夠順利出站、獲得碩士學(xué)位、完成研究生階段學(xué)習(xí)的重要考核標(biāo)準(zhǔn)。畢業(yè)論文答辯在學(xué)校進(jìn)行，雙方導(dǎo)師及校內(nèi)外專(zhuān)家參加組成答辯委員會(huì)，聽(tīng)取研究生的論文匯報(bào)并質(zhì)疑、評(píng)價(jià)論文的質(zhì)量。
二、培養(yǎng)質(zhì)量評(píng)估方法探索
石油天然氣工程領(lǐng)域?qū)I(yè)學(xué)位研究生的培養(yǎng)，主要經(jīng)歷入學(xué)考試、培養(yǎng)過(guò)程、畢業(yè)論文答辯及就業(yè)4個(gè)主要過(guò)程。因此，本文提出了通過(guò)各階段成績(jī)來(lái)評(píng)價(jià)培養(yǎng)質(zhì)量的方法。分析石油天然氣工程領(lǐng)域碩士研究生入學(xué)成績(jī)、課程成績(jī)、畢業(yè)成績(jī)(含就業(yè)情況)的關(guān)聯(lián)，跟蹤分析培養(yǎng)過(guò)程各階段的成績(jī)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)學(xué)生的成績(jī)變化，根據(jù)其影響程度賦予不同的權(quán)重，并形成評(píng)價(jià)指標(biāo)，具體從以下幾方面分析。
1．入學(xué)考試成績(jī)統(tǒng)計(jì)分析。
研究生在大學(xué)本科期間的績(jī)點(diǎn)成績(jī)、相對(duì)排名及絕對(duì)成績(jī)，可作為研究生階段成績(jī)統(tǒng)計(jì)分析的基準(zhǔn)。研究生的統(tǒng)考成績(jī)，例如入學(xué)統(tǒng)考成績(jī)、入學(xué)成績(jī)排名、四六級(jí)成績(jī)等，由于均為全國(guó)統(tǒng)考，具有可對(duì)比性。因此，以上成績(jī)統(tǒng)計(jì)既可以作為生源質(zhì)量的評(píng)價(jià)依據(jù)，也可作為培養(yǎng)質(zhì)量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
2．研究生培養(yǎng)階段成績(jī)統(tǒng)計(jì)分析。
研究生入學(xué)后進(jìn)入培養(yǎng)階段，此后的課程成績(jī)、排名以及最新的四六級(jí)成績(jī)可作為培養(yǎng)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)比原有的成績(jī)數(shù)據(jù)，分析專(zhuān)業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)質(zhì)量、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的變化過(guò)程。課程學(xué)習(xí)之后，進(jìn)入論文開(kāi)題及論文研究階段。該階段的質(zhì)量評(píng)估可通過(guò)導(dǎo)師打分及學(xué)術(shù)成果數(shù)量質(zhì)量統(tǒng)計(jì)，對(duì)學(xué)生的科研能力、工作效率、創(chuàng)新能力和獨(dú)立工作能力進(jìn)行評(píng)估。學(xué)術(shù)成果方面包括培養(yǎng)期間的情況、主要著作、獲獎(jiǎng)情況及專(zhuān)利發(fā)表情況等。
3．畢業(yè)論文答辯成績(jī)統(tǒng)計(jì)分析。
學(xué)生經(jīng)過(guò)3年的培養(yǎng)，將進(jìn)入答辯階段，學(xué)位論文質(zhì)量及評(píng)審專(zhuān)家的認(rèn)可程度，是評(píng)價(jià)學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量的關(guān)鍵指標(biāo)之一。
4．就業(yè)情況統(tǒng)計(jì)分析。
[關(guān)鍵詞] 知識(shí)創(chuàng)新；河南??；創(chuàng)新能力；對(duì)策
[中圖分類(lèi)號(hào)] F320.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A
實(shí)現(xiàn)區(qū)域持續(xù)、快速發(fā)展，必須要有強(qiáng)大的區(qū)域創(chuàng)新能力。在區(qū)域創(chuàng)新能力的諸要素中，最重要的是知識(shí)創(chuàng)新能力，它是一個(gè)地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)，因?yàn)閯?chuàng)新就是將知識(shí)轉(zhuǎn)化為新工藝、新產(chǎn)品和新服務(wù)的過(guò)程，沒(méi)有知識(shí)就不可能有創(chuàng)新[1-3]。筆者在分析調(diào)查2009-2012年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)河南省知識(shí)創(chuàng)新能力指標(biāo)體系中的各項(xiàng)指標(biāo)與中部其他五省做了對(duì)比分析，找出了河南省創(chuàng)新能力的優(yōu)勢(shì)和限制因子，進(jìn)而提出發(fā)展的對(duì)策。
1 指標(biāo)體系的建立
首先從區(qū)域自主創(chuàng)新能力的內(nèi)涵及構(gòu)成要素分析出發(fā)，按照客觀性、系統(tǒng)性、可行性和動(dòng)態(tài)性等原則，參考已有的研究成果，特別是文獻(xiàn)[3]和文獻(xiàn)[4]，建立知識(shí)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，如圖1所示。
1.1 指標(biāo)體系
這里說(shuō)的知識(shí)主要指直接服務(wù)于創(chuàng)新的科技知識(shí)。研發(fā)投入、科技知識(shí)成果產(chǎn)出和過(guò)程管理的水平即科技的投入產(chǎn)出比值決定了知識(shí)創(chuàng)新能力的高低。科技知識(shí)成果產(chǎn)出水平表現(xiàn)為科研論文和專(zhuān)利兩項(xiàng)內(nèi)容[4]。知識(shí)創(chuàng)新能力的指標(biāo)框架如圖1，分為科技研發(fā)投入、知識(shí)成果產(chǎn)出、科技的投入產(chǎn)出比三大項(xiàng)。
1.2 指標(biāo)內(nèi)容
在圖1中，研究開(kāi)發(fā)人員指標(biāo)包括四項(xiàng)分指標(biāo)，分別是研究與試驗(yàn)發(fā)展全時(shí)人員、每萬(wàn)人平均研究與試驗(yàn)發(fā)展全時(shí)人員、R&D全時(shí)當(dāng)量、研究與試驗(yàn)發(fā)展全時(shí)人員當(dāng)量增長(zhǎng)率；其次是政府科技投入指標(biāo)，包括政府科技投入、政府科技投入增長(zhǎng)率、政府科技投入占GDP的比值；發(fā)明專(zhuān)利受理指標(biāo)包括發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)受理數(shù)、發(fā)明專(zhuān)利受理增長(zhǎng)率、每10萬(wàn)人平均發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)受理數(shù)共三項(xiàng)分指標(biāo)；發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)指標(biāo)包括發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)、發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)增長(zhǎng)率、每百萬(wàn)人平均發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)三項(xiàng)分指標(biāo)；國(guó)內(nèi)指標(biāo)包括國(guó)內(nèi)論文數(shù)、國(guó)內(nèi)論文數(shù)量增長(zhǎng)率、每十萬(wàn)人平均發(fā)表的國(guó)內(nèi)論文數(shù)；國(guó)際指標(biāo)包括國(guó)際論文數(shù)、國(guó)際論文數(shù)量增長(zhǎng)率、每百萬(wàn)人平均發(fā)表的國(guó)際論文數(shù)。最后，科技投入產(chǎn)出比這個(gè)指標(biāo)包括共六項(xiàng)：第一是每百名工程師與科學(xué)家平均發(fā)表的國(guó)內(nèi)論文數(shù)；第二是每千名工程師與科學(xué)家平均發(fā)表的國(guó)際論文數(shù)，第三是每?jī)|元科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部產(chǎn)出產(chǎn)生的發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)數(shù)，第四是每萬(wàn)名科技活動(dòng)人員產(chǎn)生的發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)數(shù)，第五是每萬(wàn)名科技活動(dòng)人員產(chǎn)生的新產(chǎn)品產(chǎn)值數(shù)，第六是每萬(wàn)元科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出產(chǎn)生的新產(chǎn)品產(chǎn)值數(shù)。
1.3 數(shù)值獲取。數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、科技部等的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)等。為了便于對(duì)比分析，本文采用功效系數(shù)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行無(wú)量綱化處理，利用數(shù)學(xué)變換消除評(píng)價(jià)指標(biāo)觀測(cè)值量綱影響。測(cè)算公式如下：
dij是第i個(gè)單位第j項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)分值；xij第i個(gè)單位第j項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際分值； xjmin是第j項(xiàng)指標(biāo)的最小值；xjmax是第j項(xiàng)指標(biāo)的最大值。
2 河南省知識(shí)創(chuàng)新能力對(duì)比分析
2.1 研究開(kāi)發(fā)投入
2009-2012年河南省科技投入指數(shù)見(jiàn)圖2。由2009-2012年四年的研究開(kāi)發(fā)投入的平均分值，河南在中部六省排名第五，僅高于江西。2012年河南全國(guó)排名17；在研究開(kāi)發(fā)人員方面，河南省居于領(lǐng)先地位，擁有科技資源相對(duì)較多，2012年研究與試驗(yàn)發(fā)展全時(shí)當(dāng)量是14.16萬(wàn)人年；2012年在政府科技投入方面，湖北最多，在六省中居于領(lǐng)先地位，政府科技投入絕對(duì)值為378億元，占GDP的1.7%，河南省政府科技投入分別是299億元，占GDP的0.99%。
2.2 科技產(chǎn)出比較
專(zhuān)利方面。2011年的河南省發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)為2 026件，全國(guó)排名13位；發(fā)明專(zhuān)利受理為8 833件。2012年的河南在發(fā)明專(zhuān)利方面，受權(quán)量為3 180件，增長(zhǎng)29.2%，全國(guó)排名14位。2009-2012年河南省科技產(chǎn)出指數(shù)比較見(jiàn)圖3。
科研論文。由2009-2012年四年發(fā)表國(guó)內(nèi)外科技論文總量看，中部六省在科技的數(shù)量方面分為3個(gè)層次，湖北為第一層次，處于明顯領(lǐng)先位置；河南為第二層次，這四年中各省總量在全國(guó)分別排第14位，河南實(shí)際為99 038篇；從發(fā)表國(guó)內(nèi)論文指標(biāo)方面，湖北最多，居于全國(guó)排名前列；湖南、河南、安徽三省相距不大，均在全國(guó)中游水平。在國(guó)際論文方面，中部六省差別較大，例如2009年，河南在中部六省排第四，篇數(shù)為4 774篇，湖北為15 286篇。
2.3 投入產(chǎn)出比
2009-2012年河南省科技投入產(chǎn)出比比較見(jiàn)圖4。中部六省在投入產(chǎn)出比方面可分為2個(gè)層次，湖北、湖南兩省投入產(chǎn)出比比較高，位于第一層次，而按照四年的平均值湖北投入產(chǎn)出比最高，特別是2012年，湖北在中部六省中遙遙領(lǐng)先；河南位于第二層次。河南發(fā)明專(zhuān)利方面的產(chǎn)出人均值、與GDP的比值都小，影響投入產(chǎn)出比；2009-2012年，每百名科學(xué)家與工程師每年平均發(fā)表的國(guó)內(nèi)論文篇數(shù)，河南省在中部六省排第二，平均值是38.4篇；每千名科學(xué)家與工程師平均發(fā)表的國(guó)際論文篇數(shù)，河南在中部六省排第五；2012年，每?jī)|元科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部產(chǎn)出產(chǎn)生的發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)數(shù)，河南在中部六省排第四，其數(shù)值是10.6件/億元。每萬(wàn)元科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出產(chǎn)生的新產(chǎn)品產(chǎn)值，中部六省均為全國(guó)中游偏下水平，河南在中部六省排第六，其每?jī)|元科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出產(chǎn)生的新產(chǎn)品產(chǎn)值是0.565億元；每萬(wàn)名科技活動(dòng)人員產(chǎn)生的發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)數(shù)，河南在中部六省排第四，對(duì)應(yīng)數(shù)值是221件/萬(wàn)人；每萬(wàn)名科技工作人員產(chǎn)生的新產(chǎn)品產(chǎn)值數(shù)，中部六省均處于全國(guó)中游偏后的位置，河南在中部六省排第六，其數(shù)值是9.78億元。
2.5 知識(shí)創(chuàng)新能力綜合指標(biāo)。綜合上述3項(xiàng)指標(biāo)，得出知識(shí)創(chuàng)新能力綜合指標(biāo)指數(shù)，見(jiàn)圖5、6。從該綜合指標(biāo)指數(shù)來(lái)看，中部六省知識(shí)創(chuàng)造能力在數(shù)值上相差較大，河南在中部六省排第五；2009年至2012年河南全國(guó)排名平均數(shù)是24.75，而且有下降的趨勢(shì)。
3 提升河南省知識(shí)創(chuàng)新能力的對(duì)策
根據(jù)以上對(duì)河南省知識(shí)創(chuàng)新能力綜合指數(shù)和各分項(xiàng)指標(biāo)的對(duì)比分析，得出知識(shí)創(chuàng)新能力優(yōu)勢(shì)和限制因子，并針對(duì)科技知識(shí)創(chuàng)新中存在問(wèn)題提出以下建議。
河南知識(shí)創(chuàng)新能力處于中部六省以及全國(guó)偏下位置，從分項(xiàng)指標(biāo)的情況看，以2011年為例，河南在政府科技投入全國(guó)排名11位、R&D人員全時(shí)當(dāng)量全國(guó)排名7位、發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)全國(guó)排名13位和科研論文全國(guó)排名11位，這幾個(gè)指標(biāo)均列全國(guó)中游偏上水平，但是知識(shí)創(chuàng)新能力綜合指數(shù)全國(guó)排26位，其關(guān)鍵原因是科技投入產(chǎn)出比比較落后，可見(jiàn)，提高河南知識(shí)創(chuàng)新能力的主要限制因子是投入產(chǎn)出比；其次，科技投入的總量較高，但比值較低，例如，科技投入的總值全國(guó)排11，中部六省排第二，但科技投入占GDP的比值較低，全國(guó)排18位左右，在中部六省排第五，僅高于江西；在投入產(chǎn)出比的六個(gè)分項(xiàng)指標(biāo)中，每萬(wàn)元科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出產(chǎn)生的新產(chǎn)品產(chǎn)值、每?jī)|元科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部產(chǎn)出產(chǎn)生的發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)數(shù)兩個(gè)指標(biāo)在中部六省中處于中游位置，其余四項(xiàng)均在六省后列，可以看出，每千名科學(xué)家與工程師平均發(fā)表的國(guó)際論文篇數(shù)，每百名科學(xué)家與工程師平均發(fā)表的國(guó)內(nèi)論文篇數(shù)，每萬(wàn)名科技工作人員產(chǎn)生的發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)數(shù)，每萬(wàn)名科技工作人員產(chǎn)生的新產(chǎn)品產(chǎn)值四個(gè)指標(biāo)是導(dǎo)致河南科技投入產(chǎn)出比低的最根本原因。河南省單位資金投入的科技產(chǎn)出值比較高，所以，提高河南科技創(chuàng)新能力，應(yīng)把重點(diǎn)目標(biāo)放在努力提高科學(xué)家、工程師、科技工作人員的人均科技產(chǎn)出值，完善機(jī)制，提高河南省科技人員素質(zhì)和科技人員工作的積極性；加大財(cái)政投入力度，提高財(cái)政投入占GDP的比重；完善政策，加快提高科技投入產(chǎn)出比值，也是河南科技工作的重中之重。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱安紅，郭如良，高燕等.中部六省科技人才競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)及其比較研究[M].科技管理研究，2012，10.
[2]楊慶育，李明.基于灰色關(guān)聯(lián)分析法的區(qū)域自主創(chuàng)新能力實(shí)證測(cè)度[M].軟科學(xué)，2011，1.
[3]王鵬，李健，張亮.中部地區(qū)自主創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)及提升路徑分析[M].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011，5.
