發(fā)布時(shí)間：2023-03-14 15:10:07
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的集團(tuán)管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、目前電視新聞的尷尬處境
電視臺設(shè)立新聞節(jié)目，本意都是做本地黨委、政府的"宣傳中心"和"政令的主渠道"，所以新聞部是電視臺歷史最長、人數(shù)最多、投入最大的宣傳部門。但我國不像西方國家那樣存在不同的黨派利益，各臺都是圍繞中心工作搞時(shí)政報(bào)道，不可能有多大區(qū)別，競爭越激烈，節(jié)目越趨同。以同處一城的"上視"（STV）和"東視"（OTV）的主檔新聞為例，有論者認(rèn)為，它們之間的競爭產(chǎn)生了"壓力下走向單一"的結(jié)果。條數(shù)都不太多，均以本埠新聞為主；報(bào)道內(nèi)容主要是事件型的"硬新聞"，報(bào)道方式常用口播導(dǎo)語加采訪錄像等。特別是新聞的重合度較高，頭條、二條高達(dá)83．3％和80％，3一10條多在60％以上。（張克旭《電視新聞節(jié)目趨同化的分析--上視與東視新聞節(jié)目比較》載《電視研究》7／2000）。這種趨同的結(jié)果顯然背離了競爭的本意。
在我國，新聞?lì)惞?jié)目和文藝類節(jié)目并稱兩大基本節(jié)目，雖然新聞在電視節(jié)目構(gòu)成中所占的比重一直偏小，但占據(jù)著最好的時(shí)段，這在過去不失為一種平衡?，F(xiàn)在，地方臺越來越倚重電視劇，江浙滬許多電視臺已將主檔新聞提前到18：30播出，讓出《新聞聯(lián)播》后面的最好的時(shí)段給電視劇?！吨袊娨晥?bào)》對各省衛(wèi)視的新聞節(jié)目也是不預(yù)報(bào)的，它只關(guān)注各臺的電視劇，這都反映了業(yè)內(nèi)和觀眾對待新聞和娛樂節(jié)目的不同態(tài)度。
二、辦好電視新聞爭奪媒體市場
現(xiàn)在，省市級的媒體市場呈割裂狀態(tài)。報(bào)紙的市場在新聞，電視臺的市場在電視劇，雙方幾乎不交手。2000年初進(jìn)行的"電波集團(tuán)化研究"，訪問了北京、上海、廣東等地150多名媒介經(jīng)營主管，同時(shí)也向全國省市級無線電視、有線電視及廣播電臺的經(jīng)營臺長發(fā)放了長達(dá)16頁的"關(guān)于廣電媒介經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的問卷調(diào)查"，百分之百的受訪者都回答感受到市場競爭的壓力。關(guān)于壓力的來源，回答最多的是"來自同行"，其次才是報(bào)紙（黃升民《2001廣電競爭新版圖》載《國際廣告》5／2001）。這一方面說明了電視業(yè)競爭的激烈，也說明了媒體市場的割裂。成立廣電集團(tuán)，應(yīng)該可以理順電視業(yè)的內(nèi)部關(guān)系，使我們能在電視劇已占領(lǐng)娛樂市場的情況下，辦好新聞節(jié)目，與報(bào)紙展開媒體競爭。報(bào)紙的市場份額僅次于電視，為第二大，我們與報(bào)紙的爭奪將是擴(kuò)張型的競爭。
三大媒體中，報(bào)紙的新聞做得最好。雖然近年來報(bào)業(yè)的廣告經(jīng)營額一直低于電視業(yè)，但電視業(yè)能超過報(bào)業(yè)，主要靠中央電視臺。以1999年為例，中央電視臺當(dāng)年廣告營業(yè)額達(dá)47億元，占電視業(yè)的近1／3。如果除去它，電視業(yè)與報(bào)業(yè)相比甚至還略遜一籌。當(dāng)年中國媒介廣告經(jīng)營單位前10強(qiáng)中只有4家電視臺，而報(bào)紙有6家；當(dāng)年有30家報(bào)紙的廣告營業(yè)額過億元，而過億元的電視臺，連中央電視臺在內(nèi)只有19家（《現(xiàn)代廣告》7／2000），報(bào)紙以新聞?wù)碱I(lǐng)市場的做法，值得我們研究。
南京地區(qū)的報(bào)紙，《揚(yáng)子晚報(bào)》一家獨(dú)秀，在全國報(bào)業(yè)中也名列前茅。從揚(yáng)子晚報(bào)，我們可以發(fā)現(xiàn)，報(bào)紙新聞的優(yōu)勢至少有三個(gè)。
第一，信息量大而全。這是報(bào)紙新聞最基本的優(yōu)勢。以2000年6月27日的《揚(yáng)子晚報(bào)》為例，它的新聞（含簡訊）A、B兩版合計(jì)約180條，而同期本地各家電視臺每天的主檔新聞一般不超過20條。這種數(shù)量上的差別，最簡單的意義是：一份報(bào)紙就可以滿足讀者基本的新聞需求，而任何一個(gè)電視頻道提供的新聞都是殘缺不全的。
第二，視野廣闊。《揚(yáng)子晚報(bào)》是一家省級報(bào)紙，但它決不是"省內(nèi)報(bào)紙"，這幾年的衛(wèi)星發(fā)射、世界杯、奧運(yùn)會都有自己的特派記者到場，重大事件的獨(dú)家報(bào)道成為它在新聞競爭中的優(yōu)勢。而省市電視臺的新聞往往以本地消息為主，畫地為牢，視野狹小。
第三，分版編排?，F(xiàn)在的報(bào)紙?zhí)幚硇侣劦姆绞绞?類聚"，分版分得很精細(xì)?！稉P(yáng)子晚報(bào)》的A版除了頭版"要聞"，還有南京新聞、上海新聞、焦點(diǎn)新聞、國際新聞、體育新聞6類；B版有江蘇新聞、文化新聞、證券新聞、都市生活新聞、晚報(bào)新聞網(wǎng)、熒屏導(dǎo)看等7類。分版既方便了讀者的閱讀，又有利于市場的競爭，任何一個(gè)版，只要是讀者的興趣點(diǎn)，就會成為市場上的賣點(diǎn)。分版編排還可以保證常態(tài)報(bào)道與熱點(diǎn)報(bào)道的均衡。2000年，《揚(yáng)子晚報(bào)》為"歐洲杯"、"六藝節(jié)"、"全國書市"等熱點(diǎn)事件出專版。相形之下，電視新聞還是大呼隆的編排方式，重大事件發(fā)生時(shí)，常常是大事把本地報(bào)道沖得稀里嘩啦，靈活性明顯趕不上報(bào)紙。
三、建立多元化的電視新聞節(jié)目體系
與報(bào)紙爭奪新聞市場，我們首先要改變觀念。前些年廣州電視臺提出了"大新聞"的觀點(diǎn)，"將廣州電視新聞辦成一個(gè)包括本地新聞、國內(nèi)重大時(shí)政、社會新聞和重大國際新聞的新聞總匯，最大限度地滿足廣州大都市及珠江三角地區(qū)受眾對新聞信息的需求"，據(jù)稱傳播效果因此得到飛躍性的提高，不僅成為廣州電視臺的主打節(jié)目，而且成為廣州及珠江三角地區(qū)電視新聞?lì)惞?jié)目中的主要收視品種（袁東亮葉青《淺談電視新聞的管理--廣州電視新聞工作思考）載《南方電視學(xué)刊》4／1999）。
這就是對"宣傳中心"觀念的一種修正?，F(xiàn)在，觀眾的需求已經(jīng)多元化，適應(yīng)觀眾的需求，北京、上海、沈陽、大連等地已經(jīng)出現(xiàn)了體育、影視、生活、信息等多種專業(yè)頻道，有的地方甚至出現(xiàn)了民航交通信息頻道、女性頻道、廉政頻道等更為特別的定位。建立廣電集團(tuán)以后，整合旗下多個(gè)頻道，分眾化、多元化將成為基本模式，電視新聞的多元化勢在必行。
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電視新聞多元化有兩個(gè)方面：一是主檔新聞的綜合化、一是建立專業(yè)新聞系統(tǒng)。
主檔新聞歷史長、影響大，應(yīng)該在它現(xiàn)有的權(quán)威性、指導(dǎo)性之外加強(qiáng)綜合性，使之成為真正的綜合要聞。湖南經(jīng)視的主檔新聞《經(jīng)視新聞》，18：00一19：30連續(xù)播出，其中有20分鐘財(cái)經(jīng)新聞、25分鐘時(shí)政社會新聞和國內(nèi)國際新聞、20分鐘娛樂新聞、15分鐘體育新聞、5分鐘IT新聞及5分鐘氣象新聞。這樣的容量，新聞（簡訊）應(yīng)該不少于100條，大致相當(dāng)于目前報(bào)紙的水平，可以滿足觀眾的基本需要，也是建立新聞?lì)l道的骨干欄目。
專業(yè)新聞是針對不同的收視需求設(shè)計(jì)的，如財(cái)經(jīng)新聞、體育新聞、娛樂新聞、軍事新聞等，還可以進(jìn)一步細(xì)化為股市新聞、足球新聞、影視新聞等。廣電集團(tuán)的新聞戰(zhàn)略就是要根據(jù)各頻道的定位，推出各級各類專業(yè)新聞，使之形成合理的節(jié)目系統(tǒng)，使自己成為覆蓋區(qū)內(nèi)主要的信息提供者。
要成為一個(gè)好的信息提供者，我們提供的信息必須是全面的、有用的；界面必須是容易操作的。所以要注意以下幾點(diǎn)：
（一）信息的全面性。廣電集團(tuán)的電視新聞要向報(bào)紙看齊，在報(bào)道的總量上要有較大的增加；在報(bào)道面上要有較大的擴(kuò)展。這主要不能依靠自身的采制力量，因?yàn)榈胤脚_把日常采訪的范圍擴(kuò)大到全國、甚至全球是不現(xiàn)實(shí)的。一要靠買。目前外購的財(cái)經(jīng)新聞、娛樂新聞等已有不少，成立集團(tuán)后通過資源整合，可以在一定程度上解決問題。二要靠編。要加強(qiáng)編輯力量，做好對通訊社、各地報(bào)紙新聞的加工。
（二）內(nèi)容的可期待性。我們知道，收視是對電視的消費(fèi)，現(xiàn)在有那么多的頻道和節(jié)目、那么多的選擇，節(jié)目的內(nèi)容和風(fēng)格應(yīng)該讓觀眾有明確的收視預(yù)期，所以專業(yè)新聞的定位一定要明確。
（三）編排上與頻道定位的同一性。娛樂頻道安排娛樂新聞、影視新聞，體育頻道安排體育新聞，科教頻道安排科技新聞、教育新聞，財(cái)經(jīng)頻道安排財(cái)經(jīng)新聞、股市新聞，這樣才能讓觀眾"鎖定頻道"。
在這樣一個(gè)新聞節(jié)目體系中，主檔新聞是基本消費(fèi)，專業(yè)新聞是個(gè)性消費(fèi)。它們之間是提要與詳細(xì)報(bào)道的關(guān)系。兩類節(jié)目同時(shí)運(yùn)作，分別適應(yīng)不同觀眾的需要或觀眾的不同需要，兼顧大眾傳播和分眾傳播，既擴(kuò)大了新聞的覆蓋面，又加深了開掘的深度。
四、專業(yè)新聞的重要性
專業(yè)新聞是新聞多元化的關(guān)鍵，也是廣電集團(tuán)建立專業(yè)頻道的關(guān)鍵。我們很難設(shè)想與專業(yè)頻道匹配的"專業(yè)電視劇"能夠突出頻道的定位，但專業(yè)新聞可以做到。
專業(yè)新聞的重要性是在基本的新聞傳播的同時(shí)，提供有用的信息服務(wù)。這一方面是利益上的"有用"，如股市動(dòng)態(tài)，信息的有無關(guān)系到投資者的盈虧；另一方面是心理上的"有用"，如偶像的飲食起居追星族事事關(guān)心。2000年，時(shí)為揚(yáng)子晚報(bào)負(fù)責(zé)人的劉守華撰文稱，從"可讀"到"必讀"是報(bào)紙新聞競爭的必然趨勢，電視新聞也是同理。"對于專業(yè)頻道來說，收視群已經(jīng)窄化，其內(nèi)容的必看性尤其重要。"（張海潮《頻道設(shè)計(jì)方略》載《電視研究》5／2001）。
專業(yè)新聞，單個(gè)地看，觀眾面較窄。但每一個(gè)專業(yè)新聞都有自己的定位，劃分得越細(xì)則定位越明確，原來被忽視的群體就可以得到開發(fā)。我們以新聞一經(jīng)濟(jì)新聞一股市新聞這三級細(xì)化為例，"新聞"幾乎是無定位的（或者說它的定位就是時(shí)政）；"經(jīng)濟(jì)新聞"的定位不太明確，可能是政策宣傳、可能是生產(chǎn)情況，也可能是二類新聞；相對而言，"股市新聞"的定位最明確。一位股民觀眾，他可能不會看"新聞"和"經(jīng)濟(jì)新聞"，但"股市新聞"他必看，所以，專業(yè)新聞系統(tǒng)建立以后，增加了新聞的必看性，觀眾將會更多，這就是我們開發(fā)市場的方法。
建立專業(yè)新聞，使新聞?dòng)辛?區(qū)別"，為觀眾提供了選擇的可能。我們?nèi)匀灰越?jīng)濟(jì)新聞為例，它可以被細(xì)化為股市、匯市、房地產(chǎn)、收藏、企業(yè)、飲食、服裝等之后，觀眾可以選擇自己需要的節(jié)目，躲開他不感興趣的內(nèi)容，對電視的消費(fèi)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。
專業(yè)新聞還便于發(fā)揮電視的優(yōu)勢。以股市新聞為例，中央二套每天在上午開市前、下午閉市后均設(shè)有《證券時(shí)間）節(jié)目。多家衛(wèi)視（廣東、湖北、北京等）均在中午設(shè)有證券分析節(jié)目，這么快的時(shí)效，報(bào)紙是無法應(yīng)對的。
結(jié)論
2000年，我國廣告經(jīng)營總額增長了14．57％，四大媒體廣告經(jīng)營額相對上一年的增長率，報(bào)紙為30．39％，電臺21．33％，雜志為27．13％，電視最小，只有8．17％（《現(xiàn)代廣告》3／2001）。比電視更重視新聞、重視市場的其它媒體明顯地趕了上來。
業(yè)內(nèi)曾有一種觀念，稱新聞為"計(jì)劃"的，電視劇為"市場"的，把新聞與創(chuàng)收對立起來，這顯然是錯(cuò)誤的。中央電視臺在90年代中期，新聞時(shí)段的廣告額就達(dá)到全臺總額的近二分之一，且投入產(chǎn)出比大約達(dá)到1：8（李丹、李東生主編《電視新聞文集》P127一128），從這里我們也可以看出中央臺大力推進(jìn)電視新聞改革的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因。
1．1一般資料
本院是1所三級甲等綜合性醫(yī)院，設(shè)有1個(gè)總院、7個(gè)分院（兒童、精神、傳染、康復(fù)、口腔、腫瘤、急救7個(gè)?？漆t(yī)院）、71個(gè)護(hù)理單元，開放床位3000張；護(hù)士總數(shù)1655人，其中男89人、女1566人；年齡19～59歲，平均（31．78±9．67）歲；中專140人，大專958人，本科557人；護(hù)士829人，護(hù)師465人，主管護(hù)師280人，副主任護(hù)師77人，主任護(hù)師4人；身體基本健康。
1．2方法
1．2．1完善護(hù)理安全管理組織機(jī)構(gòu)
按照新三級甲等標(biāo)準(zhǔn)，建立由院長、護(hù)理部主任、護(hù)士長、各職能科室正主任組成的護(hù)理質(zhì)量安全管理委員會，各臨床科室設(shè)立護(hù)理安全管理小組，安全管理委員會辦公室設(shè)于護(hù)理部，配備3名專職人員（副主任1名）負(fù)責(zé)全院護(hù)理安全信息的收集、整理、分析、反饋、整改、督查與追蹤工作。實(shí)施護(hù)理部－總（科）護(hù)士長－病區(qū)護(hù)士長三級質(zhì)量控制和護(hù)士自我控制的護(hù)理安全管理體系，遵循PD－CA循環(huán)程序開展集團(tuán)醫(yī)院的護(hù)理質(zhì)量控制，促進(jìn)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)。
1．2．2完善護(hù)理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工作流程
護(hù)理工作流程應(yīng)以最短的時(shí)間、最小的范圍、最有效的措施，減少護(hù)理安全隱患對醫(yī)院、患者及護(hù)士造成的傷害。集團(tuán)護(hù)理部對全院護(hù)理缺陷進(jìn)行原因分析，將差錯(cuò)原因看作質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)要點(diǎn)及護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警項(xiàng)目。護(hù)理部針對因護(hù)理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及護(hù)理流程等方面的缺陷而造成的護(hù)理差錯(cuò)事故，按照新三級甲等標(biāo)準(zhǔn)及重慶市規(guī)范，結(jié)合本院實(shí)際修訂的集團(tuán)醫(yī)院統(tǒng)一的護(hù)理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善了重點(diǎn)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化工作流程。
1．2．3排查安全隱患，制訂預(yù)警控制方案
護(hù)理安全管理委員每月定期進(jìn)行護(hù)理安全評估，按科室、崗位仔細(xì)評估護(hù)理工作各方面的安全漏洞和隱患，對評估發(fā)現(xiàn)的問題和隱患及時(shí)反饋給臨床科室落實(shí)整改，將實(shí)施整改后仍存在的不安全因素確定為對護(hù)理安全具有警戒或防范意義的預(yù)警信號，并針對每一個(gè)預(yù)警信號制訂出預(yù)警控制方案下發(fā)相關(guān)科室。
1．2．4分級實(shí)施護(hù)理安全巡查與安全信息網(wǎng)絡(luò)直報(bào)及反饋機(jī)制
由護(hù)理部制訂電子版的護(hù)理安全信息周報(bào)表，該表包括護(hù)理核心制度的執(zhí)行、技術(shù)操作規(guī)范、設(shè)施與設(shè)備管理、藥品管理、病區(qū)環(huán)境、投訴與糾紛、醫(yī)療費(fèi)用等項(xiàng)目。按照周報(bào)表項(xiàng)目分級實(shí)施護(hù)理安全巡查、安全信息網(wǎng)絡(luò)直報(bào)及反饋機(jī)制。（1）臨床一線護(hù)士：每班進(jìn)行崗位隱患巡查，發(fā)現(xiàn)隱患立即列出相關(guān)護(hù)理安全預(yù)警內(nèi)容，及時(shí)落實(shí)整改，并以書面形式交班，對各班護(hù)士進(jìn)行預(yù)警；（2）臨床護(hù)士長：每天對本科室進(jìn)行安全巡查，及時(shí)處理安全隱患，將巡查結(jié)果每周上報(bào)護(hù)理部，對本科室不能解決的問題則列出預(yù)警內(nèi)容以書面形式上報(bào)相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)解決；（3）總（科）護(hù)士長：每周對分管區(qū)域進(jìn)行安全巡查1次，指導(dǎo)并協(xié)助臨床科室解除安全隱患，并追蹤整改效果，每月將本片區(qū)巡查結(jié)果上報(bào)護(hù)理部；（4）護(hù)理部：每月對全院護(hù)理單元進(jìn)行護(hù)理安全巡查1次，并將本月全院上報(bào)的安全信息進(jìn)行歸納分析，按安全隱患的性質(zhì)、級別啟動(dòng)安全預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行安全防范部署。
1．2．5實(shí)施患者風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估，落實(shí)安全防護(hù)措施
按新三級甲等標(biāo)準(zhǔn)對患者實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估，患者入院時(shí)立即給予入院評估（含生理、心理）、疼痛評估、跌倒／墜床及壓瘡、管道滑脫危險(xiǎn)因子評估等?；颊咦≡浩陂g護(hù)士會根據(jù)其用藥及病情變化對上述危險(xiǎn)因子實(shí)施動(dòng)態(tài)評估，根據(jù)評估結(jié)果有針對性地制訂并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，落實(shí)安全防護(hù)措施。
1．2．6完善設(shè)施設(shè)備，打造安全環(huán)境
在醫(yī)院建筑設(shè)計(jì)中全方位體現(xiàn)安全理念，病區(qū)地面全部安裝防滑地板，墻面安裝有扶手，配備有多功能雙側(cè)床欄的病床，病區(qū)廁所、盥洗間鋪設(shè)防滑墊并安裝防護(hù)窗，電梯及樓道安排保安人員保護(hù)患者行走的安全，醫(yī)院的各種服務(wù)設(shè)施均貼有醒目的標(biāo)識及使用說明，為行動(dòng)不便的患者配備了手推車、輪椅、徒手電梯等。醫(yī)院在硬件配備上處處體現(xiàn)了保障患者安全的人文服務(wù)理念，力圖營造以患者為中心的安全療養(yǎng)環(huán)境。
1．2．7實(shí)施護(hù)理人力資源的彈性調(diào)配
人力資源管理缺陷也可構(gòu)成護(hù)理安全隱患，屬于安全預(yù)警范疇。合理排班，實(shí)行彈性排班制、層級管理制、新老護(hù)士搭配制，以減輕超負(fù)荷工作狀態(tài)、減少職業(yè)倦怠、提高護(hù)理質(zhì)量，使患者安全系數(shù)增加。護(hù)理部以新三級甲等標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)制訂了各病區(qū)護(hù)士配備原則和緊急狀態(tài)下護(hù)理人力資源調(diào)配預(yù)案，并根據(jù)各病區(qū)實(shí)際床位使用率、患者護(hù)理等級比例、工作量進(jìn)行人力資源彈性調(diào)配，做到合理、靈活、高效，以達(dá)到人力資源利用的合理性和均衡性。
1．2．8落實(shí)安全警示教育，提升護(hù)士風(fēng)險(xiǎn)防范意識
實(shí)施科室、片區(qū)及護(hù)理部三級護(hù)理安全警示教育?？剖易o(hù)士長每周五組織召開安全教育會，對本周安全問題進(jìn)行總結(jié)分析，提出下一步安全預(yù)警內(nèi)容，布置整改方案；總（科）護(hù)士長每月組織分院（片區(qū)）安全警示教育會，對分院（片區(qū)）存在的安全預(yù)警問題進(jìn)行分析點(diǎn)評，提出管理對策，并部署安全預(yù)警控制方案；護(hù)理部每季度召開全院護(hù)理缺陷總結(jié)暨安全警示教育會議，對季度護(hù)理缺陷的性質(zhì)、類別、發(fā)生率等進(jìn)行系統(tǒng)講評，對護(hù)理不良事件典型案例進(jìn)行原因分析，制訂切實(shí)可行的安全預(yù)警方案，下發(fā)臨床科室落實(shí)整改。通過分級安全警示教育，以警醒全體護(hù)理人員吸取教訓(xùn)，做到警鐘長鳴，提升護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)防范意識。
1．2．9評價(jià)方法
將2011年（實(shí)施前）與2012年（實(shí)施后）護(hù)理缺陷發(fā)生率及上報(bào)率、護(hù)理質(zhì)量及患者滿意度進(jìn)行比較。護(hù)理缺陷包括警告事件、意外事件、不良事件、未造成后果事件、隱患事件5項(xiàng)內(nèi)容，每周上報(bào)統(tǒng)計(jì)1次；護(hù)理質(zhì)量包括基礎(chǔ)護(hù)理、特級和一級護(hù)理、優(yōu)質(zhì)護(hù)理、護(hù)理文書、病區(qū)管理、急救物品、消毒隔離7項(xiàng)內(nèi)容，使用本院統(tǒng)一的護(hù)理質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，每月檢查1次；患者滿意度包括對服務(wù)技能、服務(wù)禮儀、人文關(guān)懷、生活照護(hù)、心理支持、安全保障、健康指導(dǎo)的滿意度及對護(hù)理工作的意見和建議等8項(xiàng)內(nèi)容，使用本院統(tǒng)一的患者滿意度調(diào)查表，每季度調(diào)查1次。護(hù)理質(zhì)量及患者滿意度以分值表示，護(hù)理缺陷發(fā)生率及上報(bào)率以百分率表示。
1．3統(tǒng)計(jì)學(xué)處理
采用SPSS19．0統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行分析，計(jì)量資料符合正態(tài)分布、方差齊的數(shù)據(jù)用x±s表示，組間比較采用t檢驗(yàn)；計(jì)數(shù)資料以率表示，組間比較采用χ2檢驗(yàn)，檢驗(yàn)水準(zhǔn)α＝0．05，以P＜0．05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。
2結(jié)果
2．1護(hù)理缺陷
護(hù)理安全預(yù)警機(jī)制實(shí)施后較實(shí)施前護(hù)理缺陷發(fā)生率明顯下降，上報(bào)率顯著提升。
2．2護(hù)理質(zhì)量
護(hù)理安全預(yù)警機(jī)制實(shí)施后較實(shí)施前護(hù)理質(zhì)量評分全面提升。
2．3患者滿意度
護(hù)理安全預(yù)警機(jī)制實(shí)施后患者滿意度得到明顯提高。護(hù)理安全預(yù)警機(jī)制實(shí)施前后者滿意度分別為（91．72±3．27）分、（97．64±2．36）分，兩者比較差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0．01）。
3結(jié)論
識別護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)是確保護(hù)理安全的前提，護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)始終存在于操作、處置、配合搶救等環(huán)節(jié)中，作為管理者應(yīng)不斷發(fā)現(xiàn)護(hù)理安全的薄弱環(huán)節(jié)，評估風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，識別并確定現(xiàn)存的和潛在的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，制訂護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)防范等措施?，F(xiàn)代護(hù)理安全管理強(qiáng)調(diào)實(shí)施前瞻性管理和全程動(dòng)態(tài)管理，這對降低護(hù)理缺陷發(fā)生率、提高臨床護(hù)理質(zhì)量和節(jié)約衛(wèi)生資源具有重要意義，也體現(xiàn)了護(hù)理質(zhì)量管理預(yù)防為主的原則。近年來，如何保證患者安全已受到世界衛(wèi)生組織和各國的廣泛關(guān)注，美國醫(yī)療機(jī)構(gòu)評鑒聯(lián)合會（JCAHO）在促進(jìn)患者安全方面有更具體明確的做法。我國三級綜合醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)（2011年版）已將護(hù)理安全管理列為獨(dú)立評審標(biāo)準(zhǔn)。如何在集團(tuán)化醫(yī)院中同質(zhì)化實(shí)施新三級甲等安全管理標(biāo)準(zhǔn)，最大程度地減輕損失，是醫(yī)院護(hù)理安全管理的最終目標(biāo)。
3．1健全的管理體制是保障集團(tuán)化醫(yī)院護(hù)理安全的關(guān)鍵
管理體制不健全、規(guī)章制度不完善、管理監(jiān)督不得力等影響護(hù)理安全的組織管理因素，是對患者安全的最大威脅。護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長期、持續(xù)工作，需不斷更新、完善安全管理制度，健全安全管理組織機(jī)構(gòu)。只有建立完善護(hù)理安全管理體系，才能有效地防范不良事件的發(fā)生，提高護(hù)理質(zhì)量、患者和護(hù)理人員的服務(wù)滿意度。本院按照新三級甲等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善了護(hù)理安全管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化了各級安全管理職能，實(shí)現(xiàn)了分級護(hù)理安全預(yù)警的管理體系，切實(shí)發(fā)揮了個(gè)人護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的主觀能動(dòng)性，從而達(dá)到了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，與傳統(tǒng)方法比較，護(hù)理缺陷的發(fā)生率顯著下降（P＜0．01）。
3．2無懲罰性護(hù)理不良事件報(bào)告機(jī)制在集團(tuán)化醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施，可提升護(hù)理安全的預(yù)警作用
無懲罰性護(hù)理不良事件呈報(bào)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施，有利于消除護(hù)理人員抵觸情緒，體現(xiàn)了管理者和被管理者的和諧一致，增強(qiáng)了護(hù)理人員參與安全管理的責(zé)任心與主動(dòng)性；使護(hù)理人員在缺陷發(fā)生時(shí)均能以積極、輕松的心態(tài)應(yīng)對，自覺分析護(hù)理程序中發(fā)生安全事件的原因，并對系統(tǒng)和流程提出改進(jìn)意見，變被動(dòng)管理為主動(dòng)參與，能盡早發(fā)現(xiàn)隱患苗頭并及時(shí)報(bào)告與處理。與傳統(tǒng)方法比較，全院護(hù)理缺陷發(fā)生率顯著降低、上報(bào)率顯著上升（P＜0．01），表明無懲罰性護(hù)理不良事件呈報(bào)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施，可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化醫(yī)院護(hù)理安全管理質(zhì)量的同質(zhì)化提升，有效控制護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使安全關(guān)口前移，起到安全預(yù)警的作用。
3．3護(hù)理安全信息網(wǎng)絡(luò)直報(bào)系統(tǒng)及反饋機(jī)制的建立與實(shí)施，可實(shí)現(xiàn)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的前饋性控制
集團(tuán)化醫(yī)院護(hù)理安全信息網(wǎng)絡(luò)中心的建立使總院護(hù)理部及相關(guān)職能科室能及時(shí)收到全院各護(hù)理單元的安全信息，在第一時(shí)間給予歸納、分析與處理，并迅速提出預(yù)警項(xiàng)目與控制方案反饋給相關(guān)科室實(shí)施。同時(shí)，對預(yù)警控制方案的實(shí)施進(jìn)行追蹤評價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生前及時(shí)采取前瞻性預(yù)警干預(yù)，實(shí)現(xiàn)了護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的前饋性控制，與傳統(tǒng)書面護(hù)理不良事件報(bào)告方法比較，上報(bào)率顯著上升。
3．4護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估及安全警示教育，可增強(qiáng)護(hù)士風(fēng)險(xiǎn)意識，提升護(hù)理質(zhì)量及患者滿意度
（一）職工的晉升機(jī)會少，薪酬缺乏激勵(lì)性
博世科教職工在薪酬確定之后，在接下來的工作中是否能夠加薪，通常僅憑決策層的意志，沒有一套完善的薪酬晉升機(jī)制，職工對自己的薪酬增長的預(yù)期不明確，得不到激勵(lì)，這就嚴(yán)重影響了職工的工作積極性。
（二）薪酬管理缺乏公平性
當(dāng)職工覺得分配公平時(shí)，會更努力地投入工作——亞當(dāng)斯激勵(lì)理論內(nèi)部公平和外部公平是博世科教的公平理論在薪酬管理中的應(yīng)用體現(xiàn)的兩種形式。內(nèi)部公平就是薪酬管理中的內(nèi)部一致性。通過根據(jù)博世科教各項(xiàng)工作對公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)多少來支付薪酬，這樣便體現(xiàn)了內(nèi)部公平?，F(xiàn)階段，博世科教內(nèi)部一致性主要表現(xiàn)出來的問題是，無論任何部門，績效如何，各職位等級的薪資基本相同，是“絕對”的公平。而這種“絕對”的公平卻恰恰讓職工有了不公平的感覺，薪資等級差別高，一線職工滿意度差，導(dǎo)致部分中堅(jiān)人才的流失。通過對職工擁有的知識、經(jīng)驗(yàn)、能力和貢獻(xiàn)度等來反映到公司給予職工不同的報(bào)酬的這種方法便是體現(xiàn)了博世科教內(nèi)部公平的薪酬制度需要體現(xiàn)的差別公平。
（三）彈性制福利設(shè)置不合理
博世科教采用彈性制福利管理其中包括法定福利、自主福利和職工服務(wù)福利，但其彈利建設(shè)存在不足。其中，法定福利的中僅有醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等健身相對完善，其他法定福利名存實(shí)亡。博世企業(yè)的自主福利中，建設(shè)完善的主要有經(jīng)濟(jì)利中的飲食利和帶薪假日，非經(jīng)濟(jì)利基本呈空缺的狀態(tài)。博世科教的福利制度追求平均化傾向，職工的福利具有普惠性，這便導(dǎo)致職工將福利視為所獲得薪酬的一部分，久而久之，職工便認(rèn)為博世科教為自己提供福利是理所當(dāng)然，從而感受不到企業(yè)對自己的關(guān)心。在這種情況下，博世科教對職工提供的福利所應(yīng)發(fā)揮的激勵(lì)作用就隨之就被弱化了，不利于職工的滿意度、調(diào)動(dòng)職工的積極性的提高，而博世科教的福利支出卻呈攀比趨勢，增加了公司的成本，久而久之，博世科教投入產(chǎn)出便會出現(xiàn)不均衡的情況。
二、博世科教薪酬管理改進(jìn)策略
（一）完善績效考核，保障薪酬公平
薪酬和福利是一個(gè)整體，必須相互配合才能真正起作用。博世科教要將績效考核的結(jié)果充分應(yīng)用到薪酬管理中，根據(jù)公司的職位評價(jià)體系和職工的職位薪酬體系、技術(shù)薪酬體系、能力工資系統(tǒng)確定職工的薪資，通過績效考核結(jié)果來確定職工的變動(dòng)收入。博世科教要制訂與本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源戰(zhàn)略相契合的薪酬管理體系，對高級工程師、高級科研人員等稀缺性人才崗位提高薪資水平使其盡量高于國家最低水平。對一線職工的薪資要與全國水平相一致，控制在一定的水平之內(nèi)。以吸引和保留人才。同時(shí)，博世科教要完善公司的績效管理。制定好各部門、各崗位的績效指標(biāo)并堅(jiān)決貫徹落實(shí)?？己私Y(jié)果得反饋到薪資管理之中在完成績效考核后。這樣才能真正起到激發(fā)職工的效果，避免“絕對”的平均從而形成科學(xué)的崗位薪酬浮動(dòng)體系。
（二）改進(jìn)薪酬制度，增強(qiáng)薪酬激勵(lì)作用
職工在企業(yè)中除了有物質(zhì)需求，還有社會需要（管理學(xué)理論中的“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)）。人們需要被關(guān)注，需要在人際關(guān)系中找到快樂。博世科教在保證職工基本生活之后還要激勵(lì)職工探尋開發(fā)自我價(jià)值，要使職工有更大的積極性去鉆研探索本崗位以創(chuàng)造出更多的價(jià)值。對于職工的貢獻(xiàn)的大小，激勵(lì)性原則有著更加明顯的體現(xiàn)。貢獻(xiàn)大收益大，貢獻(xiàn)小收益小，貢獻(xiàn)大收益大的職工自然會激勵(lì)其他職工向其學(xué)習(xí)，最后共同進(jìn)步。
（三）健全彈利制度
福利在組織的薪酬管理中，具有重要的作用，它是一個(gè)內(nèi)容寬廣、性質(zhì)多元和擁有一定硬性的性質(zhì)。在一定的金額限制內(nèi)，組織提供一份福利菜單，由每一位職工參與福利菜單的內(nèi)容選擇，職工依照自己的需求和偏好進(jìn)行自由選擇、組合，其中福利菜單包含現(xiàn)金及指定福利在內(nèi)的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的福利項(xiàng)目這便是彈利制。根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)，采取弾性的福利制度，對企業(yè)職工具有很大的激勵(lì)作用，對于提升職工的滿足感有很大的促進(jìn)作用。太原博世科教當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式比較好，有足夠的財(cái)力滿足職工福利的需求，應(yīng)在執(zhí)行好國家政策規(guī)定的法定福利制度下，借鑒國內(nèi)外企業(yè)實(shí)行的彈利制度，解決公司福利制度中存在的問題，提升職工的滿意度，充分發(fā)揮福利二方面作用：一是對職工生活方面的滿足需要性的照顧和補(bǔ)貼。二是對職工的社會保險(xiǎn)和職業(yè)安全保護(hù)起到應(yīng)有的保障。三是在一些項(xiàng)目上實(shí)行差別性的發(fā)放，成為激勵(lì)性薪酬的一部分，并因?yàn)橛幸恍└吒＠捻?xiàng)目而成為吸引人才和留住人才的重要手段。
三、結(jié)論
（一）前期工作準(zhǔn)備
集團(tuán)以及下屬子公司，選擇一家合適的銀行，作為開戶行，將主要資金集中至該開戶行；同時(shí)著手進(jìn)行其他銀行賬戶的清理工作，避免集中核算后導(dǎo)致子公司政令不同，私設(shè)小金庫的現(xiàn)象；對下屬公司財(cái)務(wù)出納進(jìn)行及時(shí)培訓(xùn)，以適應(yīng)新的管理要求，為開啟銀企互聯(lián)提供技術(shù)保障。
（二）銀企互聯(lián)的應(yīng)用
收入資金及時(shí)歸集，銀行實(shí)時(shí)將各單位收入歸集到集團(tuán)公司總賬戶；支出資金零余額支付，各個(gè)子公司，事項(xiàng)支出日間透支，日中清算補(bǔ)充方式；資金監(jiān)控，集團(tuán)資金模塊授權(quán)人，能實(shí)時(shí)查詢各單位資金變化信息，便于掌握各子公司資金運(yùn)作信息；對賬功能，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對賬，確保帳實(shí)一致；安全保障，資金的支付通過適當(dāng)?shù)膬?nèi)控，給不同級別的人員進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，確保資金支付通過授權(quán)的人員審批才能支付。
（三）開啟銀企互聯(lián)后對集團(tuán)資金管理的成效
銀企互聯(lián)使所有下轄公司的資金進(jìn)行集中，使各個(gè)公司實(shí)現(xiàn)了資源共享，最大限度地提高了資金的配置和使用效率；減低了整個(gè)集團(tuán)的資金成本，內(nèi)部融資成本幾乎為零，外部資金通過資本市場進(jìn)行融資，依托集團(tuán)實(shí)力雄厚的授信下，大大減低了資金成本；增強(qiáng)集團(tuán)資金的管控能力，銀企互聯(lián)促使集團(tuán)對預(yù)算管理水平的需求大大提高，既提高了管理水平又提高了資金風(fēng)險(xiǎn)。
二、采用銀企互聯(lián)手段后，通過建設(shè)“本幣”“外幣”
兩個(gè)資金池，創(chuàng)新資金集中管控模式鑒于集團(tuán)子公司的主要業(yè)務(wù)涉及對外貿(mào)易，對資金的需求很高，對外貿(mào)易外幣是主要的交易貨幣。設(shè)置本外幣兩個(gè)資金池，針對外幣開設(shè)FTE賬戶，主要集中管理外幣。對于納入收支兩條線管理的所有本幣賬戶統(tǒng)一歸集至本幣資金池管理，對開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)且留有外幣資金余額的賬戶，統(tǒng)一歸集至外幣資金池管理。資金支付和管控，F(xiàn)TE功能和上述類似，這里不再敘述。FTE賬戶外幣管理優(yōu)勢，進(jìn)行境外低成本融資，與國內(nèi)資金成本高形成鮮明對比，節(jié)約資金成本；境外子公司利用FTE賬戶優(yōu)勢，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)跨境外幣資金池的管控，為企業(yè)走出去戰(zhàn)略提供資金支持。
三、加強(qiáng)制度創(chuàng)新，為資金管控提供制度保障
一個(gè)良好的管理措施，在集團(tuán)公司執(zhí)行時(shí)，總有水土不服，甚至因各個(gè)子公司信息傳遞障礙而失敗。因此，只有在內(nèi)控上加強(qiáng)管理，結(jié)合公司實(shí)際情況不斷完善，才能為資金管控長效發(fā)揮提供制度保障。
（一）加強(qiáng)集團(tuán)信息化管理
利用專業(yè)的信息化管理軟件可以提升資金管理水平。集團(tuán)可以使用先進(jìn)的信息管理軟件如OA、ERP等管理軟件，加快內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中心的信息傳遞，及時(shí)地獲取和分析資金的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，提高企業(yè)資金管理水平。
（二）科學(xué)地設(shè)置內(nèi)控審批制度
科學(xué)設(shè)置資金審批限額，合理設(shè)置審批流程，促進(jìn)資金使用效率。科學(xué)的設(shè)置資金審批限額，既要保障資金風(fēng)險(xiǎn)，又要使資金使用有一定的靈活性；合理地進(jìn)行審批流程設(shè)置，可以節(jié)約資源，高效完成資金審批。實(shí)現(xiàn)資金審批環(huán)節(jié)既不浪費(fèi)資源又不官僚。
（三）充分利用結(jié)算中心功能，加強(qiáng)資金管理意識
資金在企業(yè)管理中，像人的血液和生命息息相關(guān)。資金管理，首先是全員參與的資金管理，涉及到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面。對于大的企業(yè)集團(tuán)，更需要增強(qiáng)資金管理意識，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，統(tǒng)籌規(guī)劃，集中管理，垂直管理，節(jié)約效率。其次，樹立現(xiàn)金流量動(dòng)態(tài)管理，完善資金預(yù)算管理功能，極度重視資金流平衡計(jì)劃工作。每周所有子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)經(jīng)理開例會，對本周資金流動(dòng)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測匯報(bào)。對各成員單位的資金狀況充分利用結(jié)算中心只能平衡資金量；對于集中赤字，利用時(shí)間差解決或者提高信貸授信額度，及時(shí)解決流動(dòng)資金困難，避免流動(dòng)資金兌付風(fēng)險(xiǎn)。適度把握信貸需求，盡可能利用短期借款解決長期資金需求，高效管理減低資金使用成本。
（四）加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)
資金的管理，事后管理顯得微不足道，事前控制變得異常重要。預(yù)算執(zhí)行做到剛性，不做表面文章，確保執(zhí)行到位。利用預(yù)算考核評價(jià)體系，加強(qiáng)事前監(jiān)督，首先集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)事前審批、事中執(zhí)行、事后評價(jià)，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控與執(zhí)行分析。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立風(fēng)控機(jī)制。對經(jīng)營業(yè)務(wù)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)資金使用情況進(jìn)行逐個(gè)梳理，實(shí)時(shí)預(yù)測可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，做好有效應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。其次，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)管在前。將事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和過程監(jiān)管，以集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略和全面預(yù)算為紐帶，對集團(tuán)資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況進(jìn)全面的跟蹤分析，定期檢查，及時(shí)分析，適時(shí)糾偏，確保預(yù)算資金執(zhí)行剛性和企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
（五）充分利用資金余量管理理財(cái)
集團(tuán)現(xiàn)金池形成后，每日形成巨大的余額，利用資金余量進(jìn)行夜間銀行間市場拆借操作，節(jié)假日進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品購買，為公司獲取最大利益。
（六）利用適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式、提高資金流轉(zhuǎn)效率
在企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動(dòng)需要通過財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)來落實(shí)，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)來反映，幾乎所有的經(jīng)營決策都離不開財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的支撐。而在我國的許多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂、會計(jì)信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制、達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，往往又是企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
正是由于財(cái)會系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業(yè)集團(tuán)的總部，不約而同地把目光集中到了財(cái)務(wù)會計(jì)人員身上，期望通過對財(cái)會人員和財(cái)會工作的集中控制，找到一條強(qiáng)化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。
一、目前采用的主要財(cái)會人員管理模式及其不足
基于財(cái)會人員角色的特殊性，以及目前我國企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財(cái)務(wù)會計(jì)集中管理模式已應(yīng)運(yùn)而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財(cái)政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會計(jì)委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業(yè)（集團(tuán)）的財(cái)會人員管理模式就有：財(cái)政部門統(tǒng)管會計(jì)人員、資金結(jié)算和會計(jì)核算工作，融會計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財(cái)政和主管部門通過行政發(fā)文向國有企業(yè)委派財(cái)會主管的"主管委派式"；財(cái)政部門或國資部門聯(lián)合向國有企業(yè)和國有控股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的"財(cái)務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團(tuán)把會計(jì)從內(nèi)部分離出來統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財(cái)會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財(cái)務(wù)會計(jì)管理模式的實(shí)施，確實(shí)在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會計(jì)行為、體現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、保證會計(jì)信息的真實(shí)性的作用，在企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮了一定作用。
但是，上述管理模式存在一個(gè)共同特點(diǎn)，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財(cái)會人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強(qiáng)調(diào)對下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財(cái)會人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財(cái)會人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督變成了一種外部強(qiáng)制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對財(cái)會人員個(gè)人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營接觸面的縮小，財(cái)會同業(yè)競爭加劇，個(gè)人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對立面，財(cái)會人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。
經(jīng)過近幾年的實(shí)踐，上述財(cái)會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現(xiàn)有的財(cái)會人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負(fù)起對派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財(cái)會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財(cái)會人員被所在單位收買，實(shí)際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，在目前這種集中管理模式下，財(cái)會人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財(cái)產(chǎn)清查以及有關(guān)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財(cái)務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業(yè)經(jīng)營、管理出現(xiàn)不測，實(shí)際責(zé)任難以落實(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財(cái)會人員監(jiān)督不力，財(cái)會人員為避免承擔(dān)較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團(tuán)）財(cái)會部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強(qiáng)硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國企普遍忽視財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的區(qū)別，在此前提下一味強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會計(jì)核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。
二、"財(cái)務(wù)"與"會計(jì)"職能分離的改進(jìn)思路
現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標(biāo)是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身薪酬、待遇和榮譽(yù)等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營者效用目標(biāo)的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價(jià)來實(shí)現(xiàn)個(gè)人效用最大化的問題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財(cái)會人員一方面要為經(jīng)營者在加強(qiáng)經(jīng)營管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任；另一方面要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，然后據(jù)實(shí)向所有者報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營狀況和理財(cái)狀況?，F(xiàn)實(shí)生活中，由于財(cái)會人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營者緊密相聯(lián)，財(cái)會人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業(yè)財(cái)會人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級部門、企業(yè)集團(tuán)總部對所屬企業(yè)會計(jì)人員（不包括財(cái)務(wù)人員）實(shí)行集中管理或委派，仍不失為強(qiáng)化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。
在目前條件下，通過對會計(jì)人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個(gè)問題：首先，解脫會計(jì)人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對會計(jì)工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會計(jì)工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強(qiáng)化會計(jì)人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。
另一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算分離，從集中的財(cái)會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識、綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理，并運(yùn)用其財(cái)會專業(yè)知識和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財(cái)務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對上述財(cái)會人員集中管理模式的補(bǔ)充和完善。
三、一種企業(yè)集團(tuán)財(cái)會人員管理模式的框架
(一)總體原則：
在集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算職能的分離，會計(jì)人員由集團(tuán)集中委派，財(cái)務(wù)人員由基層單位自行聘任。
(二)基本要求：
寓會計(jì)監(jiān)督于日常服務(wù)，以財(cái)務(wù)管理促效益提高。做到"財(cái)務(wù)管理制度化，會計(jì)核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"
(三)組織體系：(略)
(四)職能描述：
1、集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)管理總部：負(fù)責(zé)集團(tuán)基本財(cái)經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會
計(jì)核算工作實(shí)施宏觀管理并定期進(jìn)行檢查，組織對財(cái)務(wù)、會計(jì)人員進(jìn)行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；
2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會計(jì)核算點(diǎn)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。
3、各會計(jì)核算機(jī)構(gòu)：由集團(tuán)總部委派會計(jì)人員設(shè)立，按集團(tuán)業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨(dú)立于服務(wù)單位的滿負(fù)荷核算機(jī)構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報(bào)），配備最經(jīng)濟(jì)合理的會計(jì)人員，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)相關(guān)單位的會計(jì)核算、報(bào)表編制，并通過對原始憑證的審核實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)信息。會計(jì)核算機(jī)構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。會計(jì)人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會計(jì)核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。
4、基層單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)（或財(cái)務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團(tuán)財(cái)務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合運(yùn)用財(cái)稅、金融知識和財(cái)務(wù)管理、管理會計(jì)、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強(qiáng)所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)分析，參與公司日常管理和運(yùn)作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財(cái)務(wù)人員應(yīng)較長時(shí)間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。
(五)信息傳遞：
1、財(cái)務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會計(jì)核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時(shí)傳遞到會計(jì)部門進(jìn)行會計(jì)核算。
2、財(cái)務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財(cái)務(wù)會計(jì)部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財(cái)會專業(yè)知識對會計(jì)資料進(jìn)行分析并及時(shí)提出建設(shè)性意見，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。
3、會計(jì)核算機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團(tuán)總部反饋有關(guān)會計(jì)信息，提供相關(guān)會計(jì)資料、報(bào)表，同時(shí)提供隨時(shí)即時(shí)查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報(bào)表由會計(jì)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。
4、資金結(jié)算中心與會計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負(fù)責(zé)，信息資料共享。
5、各單位在具體財(cái)會業(yè)務(wù)問題上出現(xiàn)分歧，由本單位財(cái)務(wù)人員與會計(jì)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常、有序、合法進(jìn)行。重大事項(xiàng)可通過集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)管理部門協(xié)調(diào)解決。
6、由集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會、各種書面材料等形式，及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)、會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行中的有關(guān)信息，針對問題及時(shí)解決。
(六)人員管理：
1、建立內(nèi)部財(cái)會人才市場，創(chuàng)造公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使真正的人才通過內(nèi)部競聘進(jìn)入集團(tuán)財(cái)會隊(duì)伍。針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計(jì)劃、有針對性地外部招聘部分人員。
2、集團(tuán)在崗財(cái)會人員經(jīng)考核和內(nèi)部競爭，在保證財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩(wěn)定的前提下，將財(cái)會人員劃分為財(cái)務(wù)人員、會計(jì)人員兩類，同時(shí)按如下層次實(shí)行分層管理：集團(tuán)財(cái)務(wù)主管、集團(tuán)會計(jì)主管、基層單位財(cái)務(wù)主管、核算機(jī)構(gòu)會計(jì)主管、財(cái)務(wù)會計(jì)、會計(jì)核算員、出納員。
3、按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)、會計(jì)崗位職責(zé)，對在崗財(cái)會人員實(shí)行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報(bào)酬級差?；鶎訂挝回?cái)務(wù)主管條件成熟時(shí)可擔(dān)任同級相關(guān)行政職務(wù)。
4、會計(jì)核算機(jī)構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報(bào)酬；財(cái)務(wù)人員由所在單位管理，報(bào)酬由所在單位考核發(fā)放。集團(tuán)可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費(fèi)用，并通過內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。
5、財(cái)務(wù)、會計(jì)人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。
6、財(cái)會人員的教育培訓(xùn)由集團(tuán)財(cái)會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。
7、定期對財(cái)會人員進(jìn)行綜合考評。會計(jì)人員以集團(tuán)財(cái)會管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見，按考評結(jié)果確定獎(jiǎng)懲、淘汰與被考核人報(bào)酬掛鉤。財(cái)務(wù)人員以所在單位考核為主，集團(tuán)財(cái)會管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見，按考評結(jié)果確定其業(yè)績、報(bào)酬、升遷或調(diào)離。
8、定期開展多種形式的評比活動(dòng)，對優(yōu)勝者給予獎(jiǎng)勵(lì)。
(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可進(jìn)一步提高會計(jì)信息的質(zhì)量。
(八)總結(jié)：
（一）內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。它是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生，為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要管理措施，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。2009年7月1日起實(shí)施的，由財(cái)政部等五部委從部門規(guī)章的高度頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對“企業(yè)內(nèi)部控制”的定義：“是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。
（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容
國有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)方面內(nèi)容。
1、內(nèi)部會計(jì)控制
內(nèi)部會計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會計(jì)控制旨在保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會計(jì)原則或其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。一個(gè)有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會計(jì)控制的主體和核心，財(cái)政部在《內(nèi)部會計(jì)規(guī)范———基本規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容包括：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷貨與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)保控制、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。
2、內(nèi)部管理控制
內(nèi)部管理控制主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系，一般包括統(tǒng)計(jì)分析，時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)研究即工作節(jié)奏報(bào)告、業(yè)績報(bào)告、員工培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等。企業(yè)內(nèi)部管理控制受控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等因素的影響?？刂骗h(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個(gè)人的誠信度、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。風(fēng)險(xiǎn)評估，指管理層識別和分析實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評估。控制活動(dòng)是指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。信息與溝通是指為了使員工能夠履行其職責(zé)，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。內(nèi)部監(jiān)督指評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程，即對內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)評價(jià)。這五方面相互關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，在規(guī)劃控制活動(dòng)時(shí)必須對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有細(xì)致地了解和評估；風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動(dòng)必須借助企業(yè)內(nèi)部信息有效地溝通；最后，實(shí)施有效的監(jiān)控以保障內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量。國有應(yīng)建立一套符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。企業(yè)內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等由管理層及員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
三、長江公司內(nèi)部控制存在的問題
2009年7月1日，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》全面施行?！秲?nèi)控規(guī)范》2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合，旨在規(guī)范中國國有企業(yè)內(nèi)部管理制度，提升國企管理的專業(yè)化和科學(xué)化。隨著《內(nèi)控規(guī)范》的全面實(shí)施一些國有企業(yè)不約而同加快了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的腳步。然而，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控方面等方面仍存在諸多問題，長江銅材廠有限公司作為廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)，也難逃此運(yùn)。長江公司（全稱長江銅材廠有限公司）始建于1937年，經(jīng)過幾十年的艱苦奮斗和改革創(chuàng)新，現(xiàn)已發(fā)展成為國家大型企業(yè)、華南地區(qū)最大的銅冶煉加工公司、全國五大銅材加工基地之一，是中國明星企業(yè)和連續(xù)十五年"重合同守信用"單位，是廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)。二十世紀(jì)九十年代，在國家和廣州市政府的重點(diǎn)扶持下，長江公司實(shí)施了大規(guī)模的易地搬遷、技術(shù)改造工程。長江集團(tuán)就面臨著國有企業(yè)逐步向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的陣痛。特別是1998-2003年間，由于搬遷，原料持續(xù)漲價(jià)等外部因素影響，作為長江集團(tuán)銅材制造業(yè)受到了比較大的沖擊，加上企業(yè)經(jīng)營機(jī)制不活、管理水平不適合市場的變化及負(fù)擔(dān)過重等內(nèi)部因素影響，出現(xiàn)了經(jīng)營困難的局面，“九五”期間虧損達(dá)2億元。2004年以來，長江集團(tuán)通過重組內(nèi)部資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面，從制度層面著手，積極監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理和國有資產(chǎn)安全，保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，而且通過積極實(shí)施內(nèi)部控制來提高經(jīng)營效率和效果，著力促進(jìn)發(fā)展。雖然長江集團(tuán)在努力實(shí)施內(nèi)部控制制度方面做出了許多探索，也取得了一定的成績，但是通過調(diào)研，筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面，長江公司同樣也存在許多國有大型企業(yè)均有的問題。
（一）內(nèi)部管理比較混亂
長江公司內(nèi)部的管理尚存在這不少的漏洞，這些漏洞直接導(dǎo)致了公司的內(nèi)部管理顯得比較混亂，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、合同管理不夠規(guī)范
在長江公司中，對于合同的管理上還不是十分的規(guī)范，主要表現(xiàn)為，同一份合同，同一合同號多次出現(xiàn)，多次提貨。這及造成了公司調(diào)度上的人力物力浪費(fèi)，又造成了公司運(yùn)作的混亂。
2、上報(bào)手續(xù)繁瑣
長江公司中，如遇到問題，需要層層上報(bào)，層層請示，得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示后，才能著手解決。這樣，從問題出現(xiàn)到問題解決就要經(jīng)過一個(gè)漫長的時(shí)間，往往在這漫長的時(shí)間中，小問題就變成了大問題。這既造成了對補(bǔ)救問題的寶貴時(shí)間的浪費(fèi)，又造成了對各層次請示上報(bào)中的人力資源的浪費(fèi)。
3、為領(lǐng)導(dǎo)是從思想嚴(yán)重
長江公司長期以來為領(lǐng)導(dǎo)是從，雖然公司對各種工作行為、違規(guī)行為、獎(jiǎng)勵(lì)原則等都有相對完善的規(guī)章制度。但是，絕大多數(shù)員工的原則意識不強(qiáng)，不安原則辦事，一切以領(lǐng)導(dǎo)是從。往往在處理領(lǐng)導(dǎo)意識與原則相抵觸的問題時(shí)，都是放棄原則，迎合領(lǐng)導(dǎo)。
（二）生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺
生產(chǎn)與銷售應(yīng)該緊密配合，如果說一個(gè)公司是一支軍隊(duì)，銷售就是沖鋒陷陣的前鋒，生產(chǎn)就應(yīng)該是后勤部隊(duì)。而在長江公司中，生產(chǎn)部門和銷售部門銜接不上，銷售部門接單時(shí)，追求效益而沒有考慮到生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力。而生產(chǎn)部門也沒有將自己的生產(chǎn)能力和任務(wù)多少即時(shí)于銷售部門溝通，這些都直接導(dǎo)致了生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，而產(chǎn)品質(zhì)量的不穩(wěn)定就直接影響了客戶對公司的信任，對公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。2009年2-4月，因?yàn)槭袌龈偁幖ち?，難以接單，客戶提出苛刻的要求，要求生產(chǎn)難度系數(shù)很高的銅帶，業(yè)務(wù)員為了追求效益，就一味的答應(yīng)客戶的要求，根本上沒考慮到生產(chǎn)部門受技術(shù)水平和生產(chǎn)能力的限制。生產(chǎn)部門接單后，也沒認(rèn)真的研究生產(chǎn)方案，就按原來的工藝投入生產(chǎn)，因受設(shè)備和工藝的限制，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品根本上大不到客戶的要求，又重新投料，這樣重復(fù)投料，生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，質(zhì)量不穩(wěn)定成品率自然就低，成本升高，又延誤了交貨日期，有些合同最終被終止；有些合同免強(qiáng)送貨，有因銅帶的板行不好、銅帶穿孔等多種因素的影響，被退貨，這樣不但給公司造成了金錢上的損失，還給公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。這樣的結(jié)果是銷售部門和生產(chǎn)部門欠缺溝通造成的。
（三）資金周轉(zhuǎn)困難
如果將公司比喻成一個(gè)人，那么資金就是血液?？梢娰Y金對公司的重要性是不容置疑的。長江公司長期以來，應(yīng)收賬款較多，每個(gè)月的應(yīng)收賬款高達(dá)2-3千萬元，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。但是，對于賒賬現(xiàn)象，公司也是身不由己，如果完全拒絕賒賬，就會阻礙公司的產(chǎn)品銷售，失去了客戶的同時(shí)造成了庫存增多，庫存增多有直接導(dǎo)致了成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本投入。長江公司每個(gè)月的應(yīng)收賬款較多，東莞建通是一個(gè)信譽(yù)就好的老客戶，就它一家公司一個(gè)月的是賒賬就達(dá)1千萬元。長江公司嘗試過催款，但業(yè)務(wù)員訂合同時(shí)已注明貨到付款，月結(jié)之類的條款，是老客戶，又是大客戶，只能按合同來履行。如果完全拒絕賒賬，就會阻礙公司的產(chǎn)品銷售，又會造成了庫存增多。2010年春季，庫存量就高到1500噸，春季雨水較多，空氣潮濕，庫存的保管也是一個(gè)頭痛的問題，銅帶遇到潮濕的空氣會產(chǎn)生“銅綠”，這樣的情況會影響產(chǎn)品的質(zhì)量，保養(yǎng)不當(dāng)可能變成廢料，所以倉庫每天24小時(shí)開著幾千瓦的燈來保持倉庫的干燥。成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本又增高，這樣的惡性循環(huán)，給長江公司資金的周轉(zhuǎn)造成了困難。
四、從會計(jì)控制方面對加強(qiáng)長江公司內(nèi)部控制的建議
長江公司內(nèi)部控制問題涉及諸多方面，本人作為該公司會計(jì)工作人員，針對公司在內(nèi)部會計(jì)控制方面存在的問題，提出加強(qiáng)公司內(nèi)部會計(jì)控制的一些建議。
（一）全面提升會計(jì)人員素質(zhì)
1、完善會計(jì)人員選拔體系
全面提升會計(jì)人員素質(zhì)，首先應(yīng)完善會計(jì)人員考核選拔體系，選好人，選能人。內(nèi)部控制要求以人為本，企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅(jiān)持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識、有文化、有志從事財(cái)會事業(yè)、熱愛財(cái)會工作的人員選拔進(jìn)財(cái)會隊(duì)伍，為打造優(yōu)秀財(cái)會隊(duì)伍奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行檢查和考核，并根據(jù)考核結(jié)果，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)勵(lì)好的，鞭策一般的，撤換差的，以促進(jìn)系統(tǒng)人才的流動(dòng)和進(jìn)步。
2、建立會計(jì)人員誠信檔案制度
全面提升會計(jì)人員素質(zhì)，有必要建立會計(jì)人員誠信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會計(jì)從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他檢查工作，將會計(jì)人員執(zhí)行會計(jì)政策法規(guī)情況、執(zhí)行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，以及獎(jiǎng)罰情況輸入個(gè)人誠信檔案，作為管理會計(jì)人員的依據(jù)，從而督促、約束會計(jì)人員嚴(yán)格自律，認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法規(guī)、政策和會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。
3、強(qiáng)化會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)會計(jì)人員后續(xù)教育工作
內(nèi)部控制要求未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會計(jì)人員，必須參加會計(jì)專業(yè)培訓(xùn)合格后，方可從事會計(jì)工作，否則要從會計(jì)崗位上撤下來。并且會計(jì)人員也要加強(qiáng)對會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)重要性的認(rèn)識，只有通過不斷學(xué)習(xí)，不斷提自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷豐富自己的知識、提高創(chuàng)新能力，才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下對會計(jì)人員的要求。
4、加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)
職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的、以內(nèi)心力量起作用的社會規(guī)范。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，首先應(yīng)從會計(jì)人員的“自律”抓起，通過不懈地進(jìn)行自我對照和自我調(diào)整，不斷提高自身覺悟和修養(yǎng)，把履行會計(jì)職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X遵守的道德行為準(zhǔn)則。真正做到愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正和堅(jiān)持準(zhǔn)則。其次，加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化先進(jìn)會計(jì)人員的模范帶頭作用。通過榜樣的示范，會計(jì)人員對比自身不足進(jìn)而改進(jìn)自身缺點(diǎn)，真正做到提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。最后，應(yīng)進(jìn)行違法亂紀(jì)案件宣傳，通過反面教材警示會計(jì)人員提高自身素質(zhì)，與腐敗墮落、違法亂紀(jì)作斗爭。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，規(guī)范會計(jì)核算工作
1、授權(quán)審批控制
審批控制是指各會計(jì)崗位對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核和審查，通過簽署意見，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。
2、預(yù)算控制
強(qiáng)化預(yù)算控制主要要做到：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行；預(yù)算指標(biāo)的審定要符合實(shí)際情況；預(yù)算控制指標(biāo)差異的判斷標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際情況；避免通過做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，使會計(jì)信息失真。
3、資產(chǎn)保護(hù)控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸和處置，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)的安全完整。
4、會計(jì)系統(tǒng)控制
會計(jì)系統(tǒng)是會計(jì)核算的載體，會計(jì)系統(tǒng)控制是規(guī)范會計(jì)核算最直接最有效的手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會計(jì)檔案保管工作，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。
5、內(nèi)部報(bào)告控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的時(shí)效性和針對性。內(nèi)部報(bào)告的使用者主要是企業(yè)的董事會、管理者及關(guān)鍵崗位員工等。
6、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施。
7、信息技術(shù)控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)和會計(jì)核算業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。
（三）完善會計(jì)監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督檢查工作
長江公司會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套完善的會計(jì)監(jiān)督檢查體系。根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和社會審計(jì)監(jiān)督的作用，全面強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督檢查工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營管理的有效運(yùn)行。
1、會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會計(jì)監(jiān)督
由于會計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中起著越來越至關(guān)重要的作用，在日常工作中就要求會計(jì)監(jiān)督人員更新觀念，加深學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督檢查的作用。主要需要：增強(qiáng)會計(jì)人員會計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感；加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高會計(jì)核算的質(zhì)量；完善內(nèi)部控制制度。
2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查工作
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查的方式進(jìn)行全面內(nèi)控檢查或局部內(nèi)控檢查。審計(jì)部門應(yīng)每年對全公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在向董事會報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。
3、社會審計(jì)的監(jiān)督檢查工作
社會審計(jì)的監(jiān)督檢查工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重要補(bǔ)充和客觀評價(jià)。注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊會計(jì)師的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是在審計(jì)過程中獨(dú)立進(jìn)行的內(nèi)部控制符合性測試，測試企業(yè)的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)以及是否得到執(zhí)行。注冊會計(jì)師完成上述符合性測試后，即可根據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù)，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出客觀評價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部哪些屬于控制較強(qiáng)的部分，哪些屬于控制較弱的或可能產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的部分，并提出自己的改進(jìn)建議。
（四）建立健全內(nèi)部會計(jì)管理制度
1、內(nèi)部會計(jì)管理制度的體系化
內(nèi)部會計(jì)管理制度包括以下幾個(gè)相互配合的體系文件。主要內(nèi)容包括：會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度等。內(nèi)部會計(jì)管理制度覆蓋了會計(jì)內(nèi)部控制的所有方面，是建立健全的內(nèi)部會計(jì)控制基本依據(jù)，是保證公司經(jīng)營經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)。如何建立體系化的內(nèi)部會計(jì)管理制度，應(yīng)遵循：合法性原則；適應(yīng)性原則；保障性原則；內(nèi)控性原則；操作性原則；檢查性原則；修改性原則。
2、內(nèi)部會計(jì)管理制度體系的可執(zhí)行性
內(nèi)部會計(jì)管理制度體系并不是書本中的格式條文，也不是建立在企業(yè)管理模式上的空中樓閣，而是要符合企業(yè)實(shí)際管理情況，對管理決策具有指導(dǎo)保障作用的系統(tǒng)文件。內(nèi)部會計(jì)管理制度的先進(jìn)性體現(xiàn)在其可執(zhí)行性中，既能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定制度，又能夠根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展變更控制內(nèi)容、控制方法。企業(yè)建立內(nèi)部會計(jì)管理制度體系并不難，難就難在如何使制度有效地執(zhí)行。如何使內(nèi)部會計(jì)管理制度能夠有效的執(zhí)行，并且在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，目前應(yīng)主要協(xié)調(diào)好協(xié)調(diào)配合與內(nèi)部牽制的關(guān)系；強(qiáng)制遵循與可修改原則的關(guān)系。
目前大部分集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)開展財(cái)務(wù)核算電算化，提高了財(cái)務(wù)部門的工作效率，但也存在一個(gè)共同的缺陷，它只是簡單模仿和照搬手工流程，將一項(xiàng)項(xiàng)相對獨(dú)立的工作搬到計(jì)算機(jī)中，并通過一個(gè)個(gè)相對獨(dú)立的子系統(tǒng)（如工資核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)）完成相應(yīng)的工作，它所反映的資金流信息往往滯后于物流信息，缺乏會計(jì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶?shí)時(shí)性。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變的今日，信息的實(shí)時(shí)性決定了它的有用性和控制力度。當(dāng)一筆超標(biāo)準(zhǔn)的采購費(fèi)用發(fā)生時(shí)，或一筆非法事件的發(fā)生，會計(jì)信息的滯后性使資金流不在嚴(yán)格地受控運(yùn)行。隨著集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)做大做精，管理層對信息的需求和預(yù)期發(fā)生改變，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)必須更新。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化是集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)信息化建設(shè)中最關(guān)鍵的問題。怎樣實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化，以達(dá)到真正有效的經(jīng)營運(yùn)作控制，實(shí)現(xiàn)信息高度集成，這就是筆者所探討的主題。
一、立項(xiàng)、規(guī)劃環(huán)節(jié)的預(yù)算控制
新項(xiàng)目開發(fā)應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，即以資本預(yù)算為中心的預(yù)算管理模式。新項(xiàng)目的開發(fā)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)楸仨毻度氪罅康馁Y本，而未來收益又具有極大的不確定性。因此在新項(xiàng)目開發(fā)初期必須以資本投入為中心進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
1.立項(xiàng)環(huán)節(jié)的控制
各開發(fā)公司新項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)須向集團(tuán)總部提交《立項(xiàng)請示》和詳細(xì)的《可行性研究報(bào)告》，并經(jīng)集團(tuán)立項(xiàng)聽證會討論通過。《可行性研究報(bào)告》除應(yīng)具備地塊基礎(chǔ)資料、周邊環(huán)境及其發(fā)展趨勢、合作方背景、合作方式及條件、初步規(guī)劃設(shè)計(jì)方案、開發(fā)節(jié)奏及市場定位等基礎(chǔ)內(nèi)容外，還須包括以下內(nèi)容：
成本費(fèi)用估算和控制目標(biāo)及措施；
投資及效益測算、利潤體現(xiàn)安排；
稅務(wù)環(huán)境及其影響；
資金計(jì)劃；
《競投方案》；
投資風(fēng)險(xiǎn)評估及相應(yīng)的對策；
項(xiàng)目綜合評價(jià)意見。
2.規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的控制
總體規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，應(yīng)首先上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織的“規(guī)劃設(shè)計(jì)方案聽證會”審查，獲通過后進(jìn)入下一設(shè)計(jì)階段（如小區(qū)設(shè)計(jì)、單體設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)）。每一階段都須要求設(shè)計(jì)單位出具《設(shè)計(jì)概（預(yù)）算》，并在與上一階段的概（預(yù)）算進(jìn)行認(rèn)真分析、比較的基礎(chǔ)上，編制《建造成本概（預(yù)）算》，確定各成本單項(xiàng)的控制目標(biāo)。
關(guān)于施工招標(biāo)環(huán)節(jié)的成本控制、施工過程的成本控制、設(shè)備管理、竣工交付環(huán)節(jié)的成本控制、工程結(jié)算管理等一般均由各開發(fā)公司依據(jù)各自的特點(diǎn)在預(yù)算范圍內(nèi)靈活處理。
由此可見，集團(tuán)總部的成本管理工作前期最為關(guān)鍵。新開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)認(rèn)證審核后，各開發(fā)公司在財(cái)務(wù)分析子系統(tǒng)中，編制有關(guān)項(xiàng)目的階段性預(yù)算，從財(cái)務(wù)管理的角度，把各種控制項(xiàng)用相應(yīng)的科目和部門進(jìn)行反映和控制，因此，在管理軟件中需要進(jìn)行預(yù)算管理科目的設(shè)置，如“在建工程”設(shè)置為“部門核算”以便在各成本費(fèi)用發(fā)生的同時(shí)，可以在總賬中按部門錄入其發(fā)生額，在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，可以按照部門進(jìn)行歸類匯總，在將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息輸出時(shí)，按部門、科目將預(yù)算和實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行對比分析。以便集團(tuán)公司高級管理層根據(jù)管理需要，對項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算控制二、項(xiàng)目開發(fā)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制
1.房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算
（1）成本歸集對象。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，像其他行業(yè)一樣。首先應(yīng)該確定成本歸集對象，即成本核算單位。對于小規(guī)模的開發(fā)，如單幢或幾幢房屋的開發(fā)，這個(gè)問題比較容易解決，可以將全部開發(fā)量作為成本歸集對象，設(shè)立一個(gè)成本核算單位。但是對大規(guī)模的開發(fā)，如街坊改造或小區(qū)開發(fā)，就必須科學(xué)地確定成本歸集對象。在這種情況下，筆者認(rèn)為成本核算對象不能過細(xì)（如以單幢為單位），因?yàn)檫@樣做勢必會增加工作量，使核算工作繁瑣化。相反，也不能簡單地以整個(gè)小區(qū)為核算單位，因?yàn)橐粋€(gè)小區(qū)從開始建設(shè)到完全建成往往需要幾年的時(shí)間，這樣做勢必使成本核算資料滯后，失去其在管理上的作用。筆者認(rèn)為：應(yīng)該以房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的工程內(nèi)容和工期進(jìn)度作為確定成本歸集對象的主要依據(jù)。對大的開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)該適當(dāng)分塊，比如將一個(gè)小區(qū)內(nèi)不同類型的商品房按不同的開發(fā)期進(jìn)行分塊，利用信息系統(tǒng)對集團(tuán)公司所屬的分公司、分小區(qū)、分區(qū)塊進(jìn)行編碼分級管理，明確所屬級次及隸屬關(guān)系。
（2）成本項(xiàng)目的設(shè)立。正確劃分成本項(xiàng)目，可以客觀地反映產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，便于分析研究降低成本的途徑。按現(xiàn)行的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，“開發(fā)成本”作為一級成本核算科目，企業(yè)應(yīng)在該科目下，根據(jù)自己的經(jīng)營特點(diǎn)和管理需要，選擇成本項(xiàng)目，并據(jù)此進(jìn)行明細(xì)核算。如何確定成本項(xiàng)目？筆者認(rèn)為成本項(xiàng)目不能太多，對于發(fā)生次數(shù)較少，特別是單筆發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)盡量合并。如各種配套費(fèi)用支出，可設(shè)立一個(gè)“配套費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。而對金額較大并陸續(xù)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)設(shè)立科目核算。如土地費(fèi)用、土建費(fèi)用及設(shè)備費(fèi)用，特別是土建費(fèi)用，如系分合同發(fā)包的還應(yīng)該按合同進(jìn)行明細(xì)核算，以便能隨時(shí)了解工作量進(jìn)度和付款情況，并為工程的竣工決算提供資料。對公司要求的項(xiàng)目進(jìn)行分類、分級核算。
企業(yè)的間接費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。按現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，這些費(fèi)用應(yīng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。筆者認(rèn)為，這樣處理，對部分費(fèi)用來說，有悖于會計(jì)的配比性原則。比如，為項(xiàng)目貸款而支付的利息以及項(xiàng)目的前期銷售費(fèi)用，這些費(fèi)用的特點(diǎn)是數(shù)額較大、受益對象明確，如果在受益對象實(shí)現(xiàn)銷售之前，就將其列入損益類科目進(jìn)行核算，勢必會形成虛假的財(cái)務(wù)成果，不能客觀地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況。因此，筆者認(rèn)為，對受益對象明確的貸款利息和前期銷售費(fèi)用應(yīng)視同資本性支出進(jìn)行核算。前者列入“開發(fā)成本”，作為成本項(xiàng)目的一個(gè)組成部分；后者可在“遞延資產(chǎn)”科目下開設(shè)明細(xì)專戶進(jìn)行核算，待開發(fā)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售后，再轉(zhuǎn)入“銷售費(fèi)用”科目。然后按成本對象進(jìn)行歸集分配。
2.網(wǎng)絡(luò)化反饋式成本控制
公司高級管理層根據(jù)管理需要，根據(jù)期初編制有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算信息系統(tǒng)，隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，將有關(guān)業(yè)務(wù)信息錄入賬務(wù)系統(tǒng)，使用資金單位在旬末的3日前，將需求資金計(jì)劃按類別填報(bào)、錄入資金數(shù)據(jù)庫，經(jīng)各開發(fā)公司、總公司經(jīng)理等授權(quán)逐級批準(zhǔn)后，由網(wǎng)上到執(zhí)行分公司或部門，按批準(zhǔn)計(jì)劃分配資金。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)通過不相容崗位分離和權(quán)限的設(shè)置，使各業(yè)務(wù)崗位相互稽核，資金在授權(quán)范圍內(nèi)審批和使用，杜絕先斬后奏現(xiàn)象，以往具有權(quán)力特征的資金使用，通過資金計(jì)劃管理信息系統(tǒng)得到規(guī)范。資金的使用在網(wǎng)絡(luò)上向公司決策層公開，堵塞資金使用中的漏洞。系統(tǒng)對超預(yù)算的項(xiàng)目給予報(bào)警提示，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的事中控制。通過項(xiàng)目計(jì)算機(jī)系統(tǒng)功能提供多種條件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與查詢，給公司高級管理層提供查詢分析的依據(jù)。同時(shí)可以就成本控制情況進(jìn)行跟蹤分析，不僅可以了解該項(xiàng)目的當(dāng)前狀況，而且可以跟蹤了解形成目前狀態(tài)的明細(xì)事項(xiàng)，從而可以從源頭對異?，F(xiàn)象進(jìn)行分析，有針對性地采取措施。期末，管理者通過項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算分析，為對相關(guān)責(zé)任中心和責(zé)任人進(jìn)行業(yè)績考核提供定量分析資料。辦公自動(dòng)化使資金運(yùn)作效率大大提高，同時(shí)也對高層管理人員形成了制約。
三、銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制
【摘要】企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是指在企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)籌下，按照企業(yè)戰(zhàn)略管理的原則要求，遵循企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本規(guī)律，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。本文從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施入手，就財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施基礎(chǔ)工作、成本管理、資金管理等方面探討發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，實(shí)現(xiàn)以企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值最大化為目的的戰(zhàn)略思維方式、決策及控制活動(dòng)。
關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
2002年12月29日，中國華能集團(tuán)公司、中國大唐集團(tuán)公司、中國華電集團(tuán)公司、中國國電集團(tuán)公司、中國電力投資集團(tuán)公司五家發(fā)電集團(tuán)公司宣告成立，總裝機(jī)容量占全國的51％左右。這標(biāo)志著我國廠網(wǎng)分開邁出了實(shí)質(zhì)性步伐，運(yùn)行近50年的電力壟斷體制被打破，發(fā)電企業(yè)市場競爭格局逐步形成，在改革中應(yīng)運(yùn)而生的國有大型獨(dú)立發(fā)電集團(tuán)成為發(fā)電市場的競爭主體。
從長期生存和發(fā)展的角度出發(fā)，積極研究探索發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，研究分析集團(tuán)公司未來發(fā)展所面臨的外部環(huán)境、現(xiàn)有實(shí)力和潛在能力，使其在充分利用機(jī)遇、發(fā)揮自身優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，建成要素組合合理、資源配置優(yōu)化、經(jīng)營狀況良好、綜合實(shí)力較強(qiáng)、管理機(jī)制先進(jìn)、國際知名國內(nèi)領(lǐng)先的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理活動(dòng)的重要方面，只有把財(cái)務(wù)戰(zhàn)略貫徹到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中去，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的作用才能真正得到發(fā)揮。
一、做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施基礎(chǔ)工作
（一）規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程和標(biāo)準(zhǔn)
為做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施，發(fā)電企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在強(qiáng)化以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為核心的財(cái)務(wù)管理理念的前提下，根據(jù)集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)管理模式，堅(jiān)持把集團(tuán)公司總部作為整個(gè)集團(tuán)的利潤中心、資本運(yùn)作中心、財(cái)務(wù)信息中心、資金管理中心、風(fēng)險(xiǎn)控制中心，科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，使流程有效服務(wù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
在這個(gè)過程中應(yīng)注意把握幾個(gè)原則性問題：設(shè)計(jì)流程應(yīng)該始終圍繞整體結(jié)果或目標(biāo)，而不是一個(gè)人或單個(gè)部門的工作任務(wù)；決策制定者應(yīng)參與決策和執(zhí)行過程，并加強(qiáng)自我控制力；對于由各部門、各單位具體執(zhí)行，而結(jié)果最終又要整合起來的不同活動(dòng)，在執(zhí)行過程中要相互溝通。
（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章、制度
在遵循國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，充分結(jié)合集團(tuán)管理的要求和實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)管理體制、資金管理、成本費(fèi)用管理、利潤和利潤分配管理、固定資產(chǎn)管理、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)成果的預(yù)測和考評、經(jīng)營責(zé)任制的考核等諸多方面，制定新的財(cái)務(wù)管理制度和運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，不斷調(diào)整和完善暫行辦法，以形成較系統(tǒng)的制度控制體系，引導(dǎo)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化，使財(cái)務(wù)制度能夠適合發(fā)電集團(tuán)公司發(fā)展的需要。
（三）大力推行全面預(yù)算管理
一是要提升發(fā)電企業(yè)集團(tuán)上下對預(yù)算的理性認(rèn)識，建立利益共同、相互信任的全面預(yù)算管理機(jī)制，使預(yù)算既能體現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)又成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。預(yù)算管理的各層次應(yīng)統(tǒng)一對集團(tuán)公司合理控制成本、適度利潤增長等總體戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)識，努力落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，形成經(jīng)營者與管理層、管理層與各預(yù)算執(zhí)行單位相互信任、目標(biāo)一致、共同努力的預(yù)算管理體制。二是要充分發(fā)揮預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制，利用財(cái)務(wù)會計(jì)信息和管理會計(jì)分析方法，根據(jù)經(jīng)營管理實(shí)際，逐步建立一套層次分明、概念清晰、內(nèi)容全面、符合公司特點(diǎn)的預(yù)算報(bào)告體系，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行情況分析，為各級管理層經(jīng)營決策提供支持，利用信息化手段，推動(dòng)預(yù)算管理控制點(diǎn)的前移，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過程控制。三是要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督控制和考核。為確保預(yù)算在資產(chǎn)經(jīng)營中的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)切實(shí)圍繞確定的預(yù)算目標(biāo)來運(yùn)行，建立預(yù)算監(jiān)督控制制度、預(yù)算分析報(bào)告制度，并以資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核為手段，強(qiáng)化預(yù)算的激勵(lì)約束作用，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四是要建立科學(xué)的預(yù)算模型。針對內(nèi)部各單位的特點(diǎn)，逐步建立起符合實(shí)際的預(yù)算模型，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)化、科學(xué)化。
（四）加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)
財(cái)務(wù)信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要以發(fā)電集團(tuán)公司信息化戰(zhàn)略為指導(dǎo)，依托集團(tuán)公司統(tǒng)一的信息資源，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)，立足于完善集約化財(cái)務(wù)管理模式，以價(jià)值管理為核心，以優(yōu)化配置企業(yè)整體資源為目標(biāo)，建設(shè)集預(yù)算、價(jià)格、核算、分析、決策與控制等功能于一體的，跨地域、跨層次、跨部門，網(wǎng)絡(luò)化、信息化高度融合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；構(gòu)筑戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理架構(gòu)下的決策支持系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)各個(gè)模塊的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，集團(tuán)公司與分子公司的信息同步和信息共享，實(shí)現(xiàn)信息在空間上的遠(yuǎn)程處理、時(shí)間上的在線管理、時(shí)點(diǎn)上的實(shí)時(shí)反映和過程上的動(dòng)態(tài)控制。要通過信息化建設(shè)，優(yōu)化管理流程，提高管理水平，支持財(cái)務(wù)決策，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)要遵循以下原則：堅(jiān)持在統(tǒng)一管理框架下實(shí)現(xiàn)信息共享；堅(jiān)持先進(jìn)性與安全性、經(jīng)濟(jì)性與實(shí)用性的有機(jī)結(jié)合；堅(jiān)持分步實(shí)施、穩(wěn)步推進(jìn)、持續(xù)優(yōu)化。
（五）加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)監(jiān)督
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)中，是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)，影響全局。發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等，直接表現(xiàn)有匯率風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)、信息失真造成的決策誤判風(fēng)險(xiǎn)等。加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)監(jiān)督，是控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)
為了滿足集團(tuán)發(fā)展的需要，必須有一批適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化隊(duì)伍。合格的財(cái)務(wù)人員不但要懂財(cái)務(wù)，還要懂生產(chǎn)、懂法律、懂金融，必須具備愛崗敬業(yè)的精神、依法辦事的意識、刻苦學(xué)習(xí)的態(tài)度和較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)能力。在做好隊(duì)伍建設(shè)方面，集團(tuán)公司需要做好四項(xiàng)工作：一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)其參加后續(xù)教育和各種培訓(xùn)，參加職稱考試，提高現(xiàn)有人員的綜合素質(zhì)；二是建設(shè)一支適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的總會計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍；三是完善優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的選拔任用機(jī)制，營造吸引人才的良好機(jī)制；四是建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員信息庫，摸清財(cái)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)、人員狀況，為選用人才提供第一手資料。
二、實(shí)施戰(zhàn)略成本管理，提高核心競爭力
（一）抓好存量資源管理，培育核心競爭力
加強(qiáng)電源開發(fā)前期工作，優(yōu)化項(xiàng)目開發(fā)順序。按照國家批復(fù)項(xiàng)目優(yōu)先、投資收益率高的項(xiàng)目優(yōu)先、電源空白地區(qū)優(yōu)先的原則，對前期項(xiàng)目及擬開工項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。對于國家已經(jīng)批復(fù)，各項(xiàng)建設(shè)條件已落實(shí)，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后有較大市場空間、較高投資預(yù)期收益的項(xiàng)目，加快建設(shè)，爭取提前投產(chǎn)；對于投資效益中等，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后市場空間一般的項(xiàng)目，堅(jiān)持“按基建程序建設(shè)”；對于項(xiàng)目預(yù)期投資效益較好，但各項(xiàng)建設(shè)條件有待于落實(shí)的，繼續(xù)落實(shí)各項(xiàng)條件。
加強(qiáng)工程建設(shè)管理，確保項(xiàng)目形成優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)能力。工程項(xiàng)目建設(shè)是電源發(fā)展的第一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是奠定公司資產(chǎn)市場競爭力的基礎(chǔ)階段。瞄準(zhǔn)國內(nèi)最高水平，提高包括造價(jià)、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等各方面的管理水平，建設(shè)一流電源工程，實(shí)現(xiàn)發(fā)電裝機(jī)規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)張，確保新投產(chǎn)項(xiàng)目投資省、質(zhì)量好、見效快，投產(chǎn)后盡快形成穩(wěn)定生產(chǎn)能力，應(yīng)盡最大努力降低工程造價(jià)。
夯實(shí)電力安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，確保電源持續(xù)快速發(fā)展。發(fā)電企業(yè)的安全生產(chǎn)是集團(tuán)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的基礎(chǔ)，是確保電源持續(xù)快速發(fā)展的保障。堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主”的方針，落實(shí)各級安全生產(chǎn)責(zé)任制和事故責(zé)任追究制，完善安全生產(chǎn)監(jiān)督管理體制和發(fā)電企業(yè)安全生產(chǎn)評價(jià)制度，做到每一項(xiàng)工作都能夠?qū)崿F(xiàn)有布置、有檢查、有考核、有獎(jiǎng)懲，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)的閉環(huán)管理。優(yōu)化運(yùn)行方式，在確保多發(fā)、多供的同時(shí)使供電煤耗等主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)向設(shè)計(jì)值靠攏，向同類型機(jī)組先進(jìn)水平看齊，努力在生產(chǎn)環(huán)節(jié)增收節(jié)支，提高發(fā)電效益，以提高設(shè)備安全性、經(jīng)濟(jì)性、可靠性為目的，抓好設(shè)備管理。
（二）積極調(diào)整電源結(jié)構(gòu)，優(yōu)化整合存量資產(chǎn)
從發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀來看，在集團(tuán)系統(tǒng)層面考慮，進(jìn)行資源整合是提高核心競爭力的關(guān)鍵。將一廠多制的電廠進(jìn)行公司制改組，徹底改變歷史原因形成的管理混亂的局面。對發(fā)電集團(tuán)間交叉持股的電廠，進(jìn)行股權(quán)置換，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。利用目前電力暫時(shí)緊張的有利時(shí)機(jī)，提前整體轉(zhuǎn)讓或退出老小電廠。對于效益不佳的機(jī)組實(shí)施以大帶小重建或關(guān)停退出。對于沒有發(fā)電容量的空殼電廠，應(yīng)進(jìn)行人員分流安置，妥善退出。通過資產(chǎn)整合，打破原來資產(chǎn)的地域范圍和企業(yè)界線，對存量資產(chǎn)進(jìn)行企業(yè)間的轉(zhuǎn)移，優(yōu)化存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。將存量資產(chǎn)重組和企業(yè)集團(tuán)在該地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，合理配置該地區(qū)的發(fā)電資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
（三）進(jìn)行管理流程再造，增強(qiáng)核心競爭力
五大發(fā)電企業(yè)集團(tuán)組建時(shí)間短，目前在組織結(jié)構(gòu)和管理方面不同程度存在著總部管理幅度過大及部門之間、總公司和分公司之間的定位、職能界面、管理流程不順等問題，需進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，理順內(nèi)部關(guān)系，縮短管理鏈條，進(jìn)行管理再造。
管理體制精干化?，F(xiàn)有的管理體制特別是基層企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)龐大，人員多，效率低。應(yīng)精簡機(jī)構(gòu)，裁剪多余的，合并類似的。
組織機(jī)構(gòu)扁平化。發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的成員單位，目前大部分采用傳統(tǒng)的“金字塔”形組織結(jié)構(gòu)，管理層次多，管理幅度窄。應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈條和價(jià)值鏈出發(fā)，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，推行具有競爭優(yōu)勢的專業(yè)化、集約化、市場化運(yùn)營管理方式，實(shí)行扁平化管理，縮減管理層次，增大管理幅度。
重新設(shè)計(jì)管理流程。根據(jù)管理需要，利用信息技術(shù)對管理流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，包括工程建設(shè)、運(yùn)行、檢修、燃料、物資等管理流程。
完善風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督控制體系。在財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等各方面構(gòu)筑監(jiān)控體系，并堅(jiān)持制度和監(jiān)督相結(jié)合，全面監(jiān)控、突出重點(diǎn)、標(biāo)本兼治、關(guān)口前移的原則，使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和重大經(jīng)濟(jì)行為置于可控、受控狀態(tài)。
（四）優(yōu)化燃料煤炭供應(yīng)，實(shí)施煤電一體化運(yùn)作
燃料供應(yīng)狀況對經(jīng)營影響非常大，燃煤的質(zhì)量好壞、價(jià)格高低和是否足額及時(shí)供應(yīng)，都將對發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接重大的影響。根據(jù)我國煤炭供應(yīng)形勢、電力行業(yè)發(fā)展態(tài)勢的分析，未來煤炭供應(yīng)緊張的狀況將持續(xù)較長時(shí)間。面對未來的激烈競爭，各集團(tuán)應(yīng)及早制訂煤炭供應(yīng)戰(zhàn)略方案，保證煤炭供應(yīng)的優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價(jià)、及時(shí)，以保證集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
全國煤炭消費(fèi)量的一半用于發(fā)電，70%以上的電能來自于燃煤火電，兩個(gè)行業(yè)的依存度非常高。因此在市場化不斷推進(jìn)的環(huán)境下，煤炭企業(yè)關(guān)注自身的長期市場，發(fā)電企業(yè)注重穩(wěn)定的燃料供應(yīng)，雙方存在著合作的基礎(chǔ)，長期合同是一種必然的選擇也是最重要的保證途徑。為獲取優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價(jià)、穩(wěn)定的煤炭供應(yīng)，發(fā)電企業(yè)集團(tuán)應(yīng)與煤炭企業(yè)在利益共享的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系下簽訂中長期供需合同，建立健康穩(wěn)定的合作關(guān)系，從而穩(wěn)定煤價(jià)與煤量。
基于電力與煤炭之間的緊密關(guān)系及其對能源和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)作用，煤電一體化經(jīng)營已經(jīng)成為國家能源產(chǎn)業(yè)管理體制改革的必然趨勢。在這種趨勢下，為保證煤炭價(jià)格和供應(yīng)的穩(wěn)定性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)抓住國家實(shí)施西部大開發(fā)的戰(zhàn)略機(jī)遇，繼續(xù)堅(jiān)持向煤炭行業(yè)滲透，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。一是通過投資開發(fā)新礦，兼并、收購已有煤礦，發(fā)揮電辦煤的優(yōu)勢，把煤礦建設(shè)成為電力企業(yè)的聯(lián)辦礦，實(shí)現(xiàn)混合經(jīng)營或者跨行業(yè)經(jīng)營，從源頭上控制煤炭資源。二是通過煤電資本的相互持股、參股或者控股，利用不同資本融合兼并重組。三是在煤炭資源豐富的地區(qū)建立大型煤電基地，實(shí)施煤電一體化運(yùn)作，一方面延長煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，提高了產(chǎn)品的附加價(jià)值；另一方面保證電力企業(yè)煤炭價(jià)格和供應(yīng)的穩(wěn)定性，減少了供應(yīng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、全面強(qiáng)化資金管理，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的結(jié)合
要適應(yīng)金融全球化浪潮，將資金管理界面拓展到貨幣市場、資本市場、外匯市場。綜合考慮籌資風(fēng)險(xiǎn)和成本，比較銀行貸款、增資擴(kuò)股、發(fā)行債券、融資租賃等方式，拓寬融資渠道，選擇最佳方案。
（一）發(fā)揮財(cái)務(wù)公司優(yōu)勢，積極有效運(yùn)作資金
財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位投資創(chuàng)辦的非銀行金融機(jī)構(gòu)，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部從事存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司可以利用其產(chǎn)業(yè)性特點(diǎn)，對集團(tuán)公司的資金實(shí)施集中管理，利用企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位資金運(yùn)動(dòng)的時(shí)間差、空間差和生產(chǎn)環(huán)節(jié)差，有效聚集資金，運(yùn)用信貸杠桿功能，靈活調(diào)度資金，建立內(nèi)部資金市場。財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)有著天然的資本紐帶，能夠?qū)崿F(xiàn)信貸結(jié)合與產(chǎn)權(quán)融合的雙重聯(lián)系，弱化企業(yè)集團(tuán)外在的信貸契約的不穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)貸款的統(tǒng)一管理，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)間接擁有了財(cái)務(wù)公司的信用工具，利用財(cái)務(wù)公司的金融功能，通過國內(nèi)外金融市場管道，將集團(tuán)外部資金導(dǎo)入內(nèi)部生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目上來，使資金流向物流轉(zhuǎn)化，緩解由于資金總量束縛和外在信用制度的牽制對集團(tuán)造成的壓力。
（二）利用資金規(guī)模效應(yīng)，建立銀企戰(zhàn)略聯(lián)盟
隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的高速發(fā)展，企業(yè)的競爭也由國內(nèi)市場擴(kuò)大到全球范圍。為切實(shí)提高發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的整體競爭能力，選擇實(shí)力雄厚、在國際上有較大影響并與集團(tuán)經(jīng)營關(guān)聯(lián)性大的金融機(jī)構(gòu)組建戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作伙伴，形成利益共同體，以達(dá)到優(yōu)勢互補(bǔ)、經(jīng)營“雙贏”的目的，并通過建立銀企戰(zhàn)略聯(lián)盟的形式，為企業(yè)集團(tuán)提供金融服務(wù)。
發(fā)電企業(yè)集團(tuán)資金需求量巨大，這既需要多家銀行的支持，同時(shí)也為金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作提供了廣闊市場。隨著核心業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，對銀行的融資方式和運(yùn)作機(jī)制提出更高層次的要求:貸款規(guī)模不斷擴(kuò)大，貸款種類涉及多，需要取得銀行綜合授信額度；在融資方式上要求較為靈活，以滿足下屬單位根據(jù)市場變化規(guī)律自主選擇貸款時(shí)機(jī)和期限的要求，應(yīng)獲得銀行對資金使用的管制；在融資形式上，不但要得到包括信貸在內(nèi)的間接融資，而且還要得到向社會的直接融資服務(wù)；在融資的幣種上，為減少資金成本，滿足國際化經(jīng)營要求，需要銀行提供多種幣種或不同外幣買賣服務(wù)方式；為打破原來銀企之間單純的資金供求的局限，需要取得銀行提供的結(jié)算、信息咨詢、電子商務(wù)、保函擔(dān)保、外匯買賣等業(yè)務(wù)的配套金融服務(wù)。這些方面的需求，需要與合作銀行進(jìn)行戰(zhàn)略合作協(xié)商，一攬子解決。
（三）借助資產(chǎn)密集優(yōu)勢，適時(shí)涉足保險(xiǎn)市場，投資參股保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司
應(yīng)對目前的保險(xiǎn)管理模式進(jìn)行改革，實(shí)施保險(xiǎn)專業(yè)化管理，通過保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司把管理和保險(xiǎn)有機(jī)地結(jié)合起來，適時(shí)提出控制、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的防損建議或管理方案，避免或減少保險(xiǎn)事故的發(fā)生，從而使保險(xiǎn)管理從事后理賠轉(zhuǎn)化為事前預(yù)防，從單純的保險(xiǎn)事務(wù)處理轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范，從靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理方式轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
尋求適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，投資參股保險(xiǎn)公司，從整體上提升綜合風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
（四）關(guān)注投資銀行業(yè)務(wù)，積極參與資本市場
資本市場主要有企業(yè)融資和優(yōu)化資源配置兩大功能。目前，五大發(fā)電企業(yè)集團(tuán)都擁有上市公司，遠(yuǎn)期集團(tuán)還要實(shí)現(xiàn)整體上市，必須要通過資本市場進(jìn)行資源配置和直接融資。
