發(fā)布時間：2023-03-15 15:04:11
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司盡職調查報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
2016盡職調查報告范文一：
按照律師工作方案，我們對目標公司進行了盡職調查，先后到南明工商局和金陽開發(fā)區(qū)管委會，南明區(qū)房屋管理局等部門查閱了目標公司(貴陽某科技有限公司)的工商檔案材料，房屋產權登記材料;到目標公司進行實地考察，并與目標公司股東、高管人員進行了溝通和交流。
律師審查了以下法律文件：
1、目標公司章程、歷次章程修正案;工商檔案材料
2、歷次股東會決議;
3、歷次股東出資、增資驗資報告;
4、目標公司20**年5月財務報表;
5、20**年5月17日中和信誠會計師事務所有限公司出具的《審計報告》;
6、房屋產權證、機動車產權證;
7、員工勞動合同;
8、20**年6月12日目標公司股東會決議;
9、20**年6月12日，目標公司《股東放棄股份優(yōu)先購買權聲明》;
10、20**年6月12日，目標公司《股權出讓方的承諾與保證》;
11、目標公司《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《組織機構代碼證》;
12、20**年6月13日南明區(qū)工商局出具的《私營公司基本情況(戶卡)》。
一、關于目標公司名稱的變更
目標公司名稱曾先后做過三次變更：
20**年5月10日，公司成立時，其名稱為貴陽市某某安全科技咨詢有限公司，
20**年10月15日變更為貴陽市某某安全科技有限公司
20xx年11月名稱變更為貴陽市某科技有限公司，即現在使用的名稱。
由于目標公司名稱的變更導致其房屋產權證、機動車輛產權證等證件上產權人的名稱與目標公司的名稱不一致，但這并不會對目標公司股東轉讓股權構成法律障礙。
二、關于目標公司股東變更的沿革：
股權轉讓的主體是股東，而目標公司的股東從設立之初到現在曾做過以下5次變更：
(一)、目標公司成立于20**年5月10日，注冊資本10萬元人民幣，當時公司有2名股東：
貴州某某集團有限公司，投資8.4萬元人民幣，占84%股份;宋某，投資1.6萬元人民幣，占16%股份。
(二)、20**年5月8日，進行股權轉讓和增加注冊資本。
貴州某某集團公司將其持有的股份分別轉讓給王某(占40%)、何某(占40%)、宋某某(4%)
宋某將其持有的全部股份轉讓給宋某某(16%)
原股東不再持有公司股權，3名新股東持有的公司股份分別為：
王某40%、何某40%、宋某某20%。
注冊資本由10萬元增加至30萬元，增資部分由3名股東按持股比例繳付出資。
(三)、20**年10月15日，股東宋某某將其持有的全部股份分別轉讓給股東王某、何某，股權轉讓后，股權結構如下：
王某持股比例50%;何某持股比例50%。
(四)、20**年1月3日，王某將其持有的全部股份轉讓給孫某(50%)，注冊資本增至300萬元人民幣。增資270萬元，由何某、孫某分別出自135萬元，持股比例各占50%。
(五)、20**年6月12日，孫某將其全部股份分別轉讓給王某某(占35%)、何某(15%)，股權轉讓后，股權結構為：何某占65%、王某占35%。
(六)、20**年10月14日，王某某將其持有的全部股份(35%)轉讓給何某。
目標公司注冊資本增至500萬元，增資200萬元由何某、田某分別投資，持股比例分別為：何某占85%;田某占15%。
至20**年6月11日，目標公司的股東仍為何某(占85%股份)、田某(占15%股份)。
也就是說，目標公司現在的股東是：何某、田某，只有他們才有權與貴研究所簽訂股權轉讓合同，其他任何單位和個人均不具備合同主體資格。
三、關于股權轉讓方所轉讓的股權
從工商登記材料看，上述股東所持有的股權沒有被司法機關采取查封、凍結等強制措施，也沒有進行質押，其對外轉讓不存在權利瑕疵。
經與轉讓方溝通，其稱所轉讓的股權沒有被司法機關采取強制措施，也不存在質押等股權轉讓限制，并承諾和保證一旦所轉讓的股權存在上述強制措施或限制，則應無條件賠償股權受讓方的全部經濟損失。
四、關于目標公司股東出資是否全部到位，是否存在瑕疵
經查，目標公司股東的各次出資、增資，均采取現金出資方式，驗資報告顯示現金出資已全部到賬，不存在瑕疵。
五、關于目標公司的章程、合同對股權轉讓的限制
章程、合同對股東對外轉讓股權不存在特別限制約定。20**年6月12日，目標公司的股東召開股東會，股東何某、田某均同意向某工程科學研究所轉讓其所持有的股份。
六、關于目標公司的資產
目標公司的資產主要包括：房屋、機動車和其他辦公設施、對外投資、其他應收款和貨幣資金。
(一)、房屋
1、目標公司對房屋享有所有權。
房屋共有五套，均已取得房屋產權證，其中有2套房屋被抵押給中國工商銀行股份有限貴陽市支行，抵押情況如下：
信誠大廈1-20**室：
房屋產權證記載：他項權利范圍130.17平米，權利價值48萬元，抵押期限：2007-9-27至2012-9-26。
信誠大廈1-2011室：
房屋產權證記載：他項權利范圍202.54平米，權利價值73萬元，抵押期限：2007-9-27至2012-9-26。
2、上述房屋不存在被司法機關采取查封等強制措施。
經向南明區(qū)房管局進一步調查取證，上述房屋產權清晰，均為目標公司所有;除上述兩套房屋存在抵押情形外，其他房屋不存在任何限制。
(二)、機動車輛
目標公司名下有3輛機動車，分別是捷達、豐田銳志和福特蒙迪歐。上述車輛未被抵押，也不存在被司法機關采取查封等強制措施的情形。現由公司管理人員正常使用。
(三)、對外投資
對外股權投資人民幣50萬元，系目標公司投資設立貴陽某管理咨詢有限公司，該公司正在辦理注銷登記手續(xù)，預計在股權轉讓合同簽訂以前，辦理完畢注銷登記手續(xù)。
七、關于訴訟、仲裁案件及或有負債
目標公司不存在未結訴訟、仲裁案件，也不存在其他賠償未了事宜及或有負債。
八、目標公司經營期限與年檢情況
經查，目標公司的經營期限為10年，經營期限截止日期為2011年5月9日。
《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》《私營公司基本情況(戶卡)》分別記載目標公司已通過20**年度和20**年度年檢。20**年度通過年檢時間為20**年6月11日。
八、結論：
目標公司依法存在持續(xù)經營。公司的兩名股東依法持有目標公司的股權，該股權沒有被司法機關采取查封、凍結等強制措施，也不存在質押的情形，股東何某、田某可分別依法將其對外轉讓。
建議股權轉讓方和受讓方依法簽訂股權轉讓合同，并全面履行。
2016盡職調查報告范文二：
一、我國企業(yè)海外并購現狀
隨著我國改革開放的不斷深化，我國企業(yè)在走出去的戰(zhàn)略指引下，不斷加快海外并購的步伐。根據德勤的《崛起的曙光：中國海外并購新篇章》的報告。報告中稱，20**年下半年至20**年上半年，中國的海外并購活動數量出現爆發(fā)式增長，中國境外并購交易總共有143宗，總金額達342億美元。20**年中國企業(yè)的海外并購投資者中排名第三，僅次于美國和法國。
雖然，我國企業(yè)海外并購的增速極快。但中國企業(yè)還普遍缺乏海外并購的實踐經驗，根據歷史數據統(tǒng)計顯示，我國企業(yè)海外并購失敗的很大一部分原因是由于財務盡職調查流于形式、財務盡職調查不到位。財務盡職調查審計主要對盡職調查的調查方式的規(guī)范性、調查內容的完整性、調查結果的合理性進行審計，是完善盡職調查，防范企業(yè)并購風險的重要手段。
二、財務調查報告中存在的問題
(一)財務調查報告只是對于目標企業(yè)所有的資料進行簡單的羅列
目前相當一部分財務盡職報告并未深入地對目標企業(yè)的財務狀況作出分析。這主要是由于目標企業(yè)財務及相關人員對盡職調查普遍存在抵觸心理，而且目標企業(yè)大多數財務核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財務部門迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項。因此，這種方法會削弱盡職調查業(yè)務的作用，拿不到并購方想要的真實、完整的信息資料，使得盡職報告對于減少信息不對稱的作用不甚明顯[2]。
(二)對于并購方的投入產出價值調查不準確，容易落入并購陷阱
我國企業(yè)的許多海外并購案被媒體進行大肆宣傳，但其結果并沒有如預期的提高股東的價值。這主要是由于對并購的投入產出調查分析不準，未能判斷有沒有控制并購風險的能力，對并購所要付出的成本和承擔的風險估計不足，未能準確評價并購投資的回報率，未能有效地回避并購陷阱，導致并購失敗。
(三)財務盡職報告過于高估目標企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>
在并購虧損企業(yè)時，許多企業(yè)對于目標企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂觀。缺乏對企業(yè)財務承擔能力的分析和考察，對企業(yè)的財務調查與分析只停留在賬目表面，沒有結合企業(yè)的市場份額、人力資源和銷售渠道等情況來綜合考慮，導致過高估計目標企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，分散并購方的資源，甚至使并購方背上沉重的包袱。
(四)對目標企業(yè)的現金獲得能力調查分析不足，導致現金流危機
目標企業(yè)在一定程度上控制現金流的方向，在不同項目間進行現金流調整。經營性現金流通常被外界信息使用者關注最多，它最容易被調整，人為提高其報告值，誤導會計信息使用者。同時目標企業(yè)往往是出現財務困境的企業(yè)，企業(yè)不僅需要大量的現金支持市場收購活動，而且要負擔起目標企業(yè)的債務、員工下崗補貼等等。這些需要支付的現金對企業(yè)的現金獲得能力提出了要求，如果處理不當，會帶來現金流危機，使目標企業(yè)反而成為企業(yè)的現金黑洞。
三、審計在財務調查盡職報告中的作用
(一)審計財務盡職調查報告的程序
財務盡職調查的目標是識別并量化對交易及交易定價有重大影響的事項，因此，主要的工作就是對收益質量和資產質量進行分析。在財務盡職調查報告的實施階段應根據詳細的調查計劃和企業(yè)實際情況，實施規(guī)范性的調查程序，促進調查結果的有效性，為企業(yè)的并購決策提供合理的判斷依據。
首先，對財務盡職調查報告的方案進行審計。審計的主要內容有整體操作思路是否符合規(guī)范要求。以及審計盡職調查設立的調查方案中有關目標企業(yè)財務狀況的評估、驗資等是否履行了必要調查程序，從而促進盡職調查方案的全面性[3]。
其次，對財務盡職調查報告的方法進行審計。對于財務調查報告的整體框架進行審計，是否采用多種調查方法，以便得出盡可能全部的調查報告，避免做出不正確的決策。
再次，對財務盡職調查報告的步驟進行審計。合理的調查步驟是避免并購陷阱的必要條件，審計人員應對每一階段的調查進行審計，根據不同的并購類型、目的、內容來審查并購中財務盡職調查的處理步驟是否符合目標企業(yè)財務狀況、資產價值調查業(yè)務規(guī)范、企業(yè)盈利能力分析規(guī)范等要求，確保企業(yè)并購活動的順利進行。
(二)審計財務盡職調查報告的內容
財務盡職調查報告并不是審計目標公司的財務報表，而是了解并分析目標公司的歷史財務數據。對目標公司的資產狀況、銷售收入、利潤、現金流等財務指標進行全面調查，充分了解企業(yè)的生產經營情況，更好地為企業(yè)的并購決策提供依據。
首先，對財務盡職調查的主體和目標進行審計。進行財務盡職調查要全面的理解企業(yè)的實施并購的目的和戰(zhàn)略，從而把握調查的方向，確定調查的內容。為防止財務盡職調查對于調查目標和主體的不確定，審計過程中應加強對于盡職調查活動中的目標和主體的審核，以避免盡職調查的盲目性。
其次，對財務盡職調查的范圍和內容的審計。合理的評估目標企業(yè)的價值，做出正確的并購決策，需要全部的財務盡職調查報告作支持。因此，盡職調查如果僅對財務報告及其附注實施調查程序，可能無法全面分析目標企業(yè)的財務狀況。對于財務盡職調查范圍和內容的審計主要包括：
對目標企業(yè)資產價值評估調查的審計，對于不同的評估項目是否確定合理的價值評估類型和評估范圍，以及反映目標企業(yè)財務狀況和資產價值評估相關的內容進行有效的審計，促進企業(yè)資產價值評估調查的正確性。
對目標企業(yè)財務指標的審計，對于盡職調查是否全面了解目標企業(yè)的財務組織構建情況，以及目標企業(yè)的資產總額、負債總額、凈資產價值等進行審計。同時，審計盡職調查是否對目標企業(yè)的資產、負債、所有者權益項目的真實性、合法性進行調查，促進財務指標調查的全面性。
對目標企業(yè)關聯公司交易的審計，關聯交易的復雜性和隱蔽性使投資者對于目標企業(yè)的價值無法做出合理的判斷，審計的主要目的是對盡職調查中目標企業(yè)關聯方的識別以及對目標企業(yè)關聯方內部控制制度進行合規(guī)性和實質性的測試。從而促進對目標企業(yè)財務狀況及經營能力的正確評價，促進投資決策的合理性。
進入21世紀，中國經濟的蓬勃發(fā)展帶動了全球礦業(yè)市場，中國作為一個資源相對貧乏的國家，對礦產資源的進口需求超過了歷史上的任何時期。國家提倡企業(yè)“走出去”控制資源，中資企業(yè)也紛紛把目光投向海外，國際市場上的礦產資源已成為全球企業(yè)追逐的對象。但現實情況是，優(yōu)質的礦產資源早在20世紀就被歐美一些發(fā)達國家、國際大型礦業(yè)企業(yè)所壟斷和控制，市場上剩下的資源多數呈現稟賦差、品位低、開發(fā)環(huán)境惡劣等特點。極少數稟賦好、儲量大的資源則是奇貨可居，非世界500強企業(yè)根本難以入手。甚至一些國家還針對中資企業(yè)的介入設置了一些障礙。盡管如此，種種困難仍然不能阻礙中資企業(yè)“走出去”的步伐，即使是退而求其次，中資企業(yè)仍是把全球資源控制置于戰(zhàn)略性高度，堅定不移的走出國門，尋找收購對象。筆者有機會參與了南美某大型礦業(yè)項目的前期盡職調查、收購和籌建工作，以一種事后的角度反觀中資礦業(yè)企業(yè)在收購礦業(yè)項目前開展的盡職調查工作，結合其他一些礦業(yè)項目的成敗經驗，提出礦業(yè)項目盡職調查工作的得與失，以期從中總結經驗教訓，供后來者參考。
中資企業(yè)開發(fā)境外礦產資源項目，通行做法是先在市場上尋找收購對象并開展盡職調查，項目的導入有的是從國際礦業(yè)市場上尋找標的企業(yè)，有的是接受咨詢公司和一些業(yè)內企業(yè)的推薦。在確定擬收購目標后，即聘請國際投資銀行或咨詢機構開展前期盡職調查工作。從一些案例來看，通常國際投行的盡職調查關注目標企業(yè)的三方面內容：一是財務與稅務方面，包括目標企業(yè)的發(fā)展歷程、股權結構、治理結構、資產狀況、運營分析、債權債務、對外擔保、稅收政策以及項目可享受到的優(yōu)惠政策等等。基于財務方面的盡職調查主要是為了摸清目標企業(yè)的家底，處于什么樣的狀態(tài)，為最終確定收購底價做出評估，供決策者們參考。二是法律方面，包括一個國家的政治體制、政黨、憲法、礦業(yè)法、環(huán)境法、安全法、稅法、勞工法、保險等等。評估一個潛在項目的政治法律風險，這一類盡職調查內容是作為支撐性材料，幫助企業(yè)最終下決策。三是礦業(yè)開發(fā)技術方面，包括地質情況、資源賦存狀況，采、選工藝選擇，以及交通、氣候、基礎設施、輔助工程等等情況，這方面內容為項目收購以后能否順利開發(fā)作技術上的論證，這一步驟先于項目可行性研究報告，為決策提供參考。上述三個方面內容都是非常重要的，調查的深入程度關系到收購價格的高低和項目的可行性，是收購企業(yè)必須要深入了解的。當有了上述三個方面的盡職調查內容后，收購企業(yè)便開始研究并決策下一步的收購計劃、確定收購時機和收購價格。
可以想象，投行與咨詢機構作為中介機構，在盡職調查工作中的態(tài)度是積極的，調查的深入程度也關系中資企業(yè)的聲譽，但終級目標是希望促成收購交易的實現，如果中介機構的費用與最終實現收購掛鉤，則目的性表現得會更為明顯。反觀上述常見的盡職調查內容，不可謂不全面，但多數是一種靜態(tài)的狀態(tài)分析，關注表內的東西多，表外的內容少。潛在的風險在盡職調查報告里不會有過多的表述，即使業(yè)主要求關注，中介機構通常也只會用簡短的內容表述，以提請投資者注意。
顯然，基于翔實的盡職調查報告，最終實現收購行為，各方都會皆大歡喜；但收購以后出現的任何情況都只能是投資者獨立面對，盡職調查中未涉及的和隱晦的表述會一一呈現出來。下面就投資者可能面臨的問題，筆者結合在境外項目工作中的一些經歷，列舉一些現象，雖不能全面囊括，足可以提供借鑒。首先是工會問題：有了外來資本的收購，當地員工從保護和提高自身利益的角度，一般會趁機成立工會組織，并要求與資方進行關于提高薪酬、改善福利待遇方面的《集體合同》談判，達不到目的就可能采取罷工等極端對抗方式，而這種方式往往可以打著合法的旗號，因為工會組織享有當地國家法律法規(guī)的保護，也享有當地政府和勞工部的保護與支持，這是一些盡職調查報告里沒有或不會闡述的問題。工會問題非常關鍵，工會問題會給中資礦業(yè)企業(yè)帶來成本的大幅增加、工期的延誤，甚至項目的失敗。其次是治理問題，也是一個文化融合的問題：一些企業(yè)原有的管理團隊在收購前就已與公司簽署了長期固定報酬的合同，即使消極工作，也不能輕易辭退，否則公司將承擔違約責任并支付高額的補償金。而當中資企業(yè)轉而依靠原有的管理團隊時，如何將中資企業(yè)的管理意識和意圖貫徹進去，如何認知、調動、善用原有的管理團隊，便是一個文化融合過程的體現。文化融合是一個長期并復雜的過程，由于思維方式、觀點的不同，文化、習慣上的差異，甚至是在薪酬體系、休假制度等方面的矛盾等等，都會讓投資方的意志難以貫徹，出現效率低下、相互間缺乏信任、關鍵崗位上的員工紛紛離職等現象。三是項目所需的各項許可和征地問題：這方面內容在盡職調查報告里可能會輕描淡寫、一帶而過，但到了操作層面，完全不是想象的那么簡單。考古許可、環(huán)境許可、安全許可、甚至在獲得礦業(yè)項目的環(huán)境證書后仍需就每一項工作單獨申請許可，如砍伐許可等。筆者所經歷的礦業(yè)項目需申請上千個許可，許可工作曠日持久。加之如果在礦業(yè)項目收購前尚未完成土地征購，則會面臨更大的麻煩，土地價格會不斷攀升，其間還會摻雜老土地主的利益補償訴求、新土地主的聯盟對抗，成為制約項目推進的絆腳石。由中國冶金科工集團和江西銅業(yè)聯合中標的阿富汗艾娜克銅礦開采項目，擱置多年不能推進，其中考古與土地征購就是兩個主要的制約因素。四是社區(qū)問題：與國內礦業(yè)項目開發(fā)環(huán)境不同，境外礦業(yè)項目的順利開發(fā)，必須取得當地社區(qū)民眾的支持，礦業(yè)項目必須對項目影響區(qū)的補償與貢獻已經由法律約定。當地政府會要求礦業(yè)企業(yè)制訂翔實的社區(qū)資助計劃，報政府審批并以法律文書的形式約定，強制企業(yè)必須安排預算并按計劃實施。顯然，這是一大塊表外的費用，會大幅增加礦業(yè)企業(yè)的開發(fā)建設投資。五是反礦團體的對抗問題：反礦團體的構成包括國內外反礦組織、國際環(huán)境保護組織、非政府組織、土地主和土著族群等等?，F在這方面的案例已非鮮見，有的境外中資礦業(yè)項目遭到土地主和當地社會團體的激烈反對，建設進度十分緩慢；有的遭遇周邊社區(qū)、工會組織以及當地勞工的強烈對抗，陷入無休無止、周而復始的罷工、堵路，甚至武裝、暴亂的惡性循環(huán)中。
上述內容，很多是盡職調查報告中沒有涉及或是輕描淡寫的問題，可能是咨詢機構主觀上的遺漏，亦可能是對于收購行為引發(fā)的一系列后果，客觀上咨詢機構就難以全面預測。然而，作為要走出國門的中資企業(yè)，需要進行系統(tǒng)的思考。改革開放數十年的打拼，國內企業(yè)無論是國有企業(yè)還是私營公司，積累并不十分豐厚，有些項目甚至是舉全部家底，孤注一擲。境外礦業(yè)市場是如此的險象環(huán)生，作為決策者必須要有十分清醒的頭腦。在收購界有一句警語，“警惕，收購一個公司你就可能會破產或被，而保險并不能挽救你，所以要注意?！倍@句話用在海外礦業(yè)項目的收購上則更為貼切，據統(tǒng)計，自2000年以來由中資企業(yè)發(fā)起的海外礦業(yè)項目收購，失敗的案例達90%以上，盡管所有的收購都是基于當初翔實可行、論證充分的盡職調查報告。所以，作為擬走出國門開展收購的企業(yè)家們，不能憑一腔熱情，要以辨證的思維看待咨詢機構的盡職調查報告。
中國當局嚴厲打擊腐敗的行動已經讓在華開展業(yè)務的跨國公司切實感受了壓力。由化險咨詢與上海美國商會聯合的《2015中國商業(yè)報告》向企業(yè)詢問了他們成為中國執(zhí)法行動目標的可能性；52%的受訪高管認為其公司今年成為行動目標的可能性增大。
調查發(fā)現，2013年之后，中國經濟呈現出的新常態(tài)已經使得應對欺詐和腐敗問題面臨更大的難度；在新一屆領導班子推行的反腐行動影響下，多家知名企業(yè)面臨巨額罰金，多名政府高層官員入獄?；U咨詢大中華及北亞區(qū)董事總經理高凱德表示，受監(jiān)管審查力度加大的影響，甚至有一家外企――葛蘭素史克及其前任駐華高管被控行賄。在打擊行賄受賄行為之外，中國還已開始大力實施反壟斷條款，監(jiān)管機構還將調查范圍擴大到環(huán)境、食品、安全和稅收等領域。
盡管采取了打擊行動，但調查發(fā)現，有超過65%的受訪企業(yè)表示，2014年欺詐和腐敗在某種程度上仍然是企業(yè)面臨的難題。高凱德說，15或20年前，外資企業(yè)進入中國時也面臨同樣的挑戰(zhàn)，但他們容忍了這些問題，以便能夠從中國的高速經濟增長中分得一杯羹。他還表示，現在中國經濟增速正在放緩，很難再實現以前的增長速度，但這些外資企業(yè)仍然要面對這些挑戰(zhàn)，而且這種局面短期內很難改變。調查發(fā)現，2014年，表示會提高對合規(guī)問題關注度的公司的比例增至48.7%，而2012年和2013年這一數字分別是36.6%和44.2%。公司表示，最大的風險是中國經濟改革的不確定性，有52%的公司認為這是個隱患。
高凱德說，公司在合規(guī)問題上仍然摸不著頭腦，原因是調查作者所說的中國法律法規(guī)不明確，常常明顯背離監(jiān)管部門所強調的“法治”。調查發(fā)現，雖然企業(yè)的合規(guī)意識增強并強調加強政策培訓，但很多企業(yè)并沒有采用調查報告作者眼中能夠降低這類風險的最佳方法，比如加強第三方盡職調查、實施更為嚴格的監(jiān)控措施、從一開始就將合規(guī)納入公司戰(zhàn)略以及開展定期的風險評估。不過，調查報告顯示，在中國這樣的市場存在很多規(guī)避合規(guī)規(guī)定的做法，僅靠增加培訓還遠遠不夠，公司應該采取更多更加積極的措施防患于未然。
關鍵詞：企業(yè)并購；人力資源；盡職調查
兼并和收購是企業(yè)快速獲取關鍵資源，取得核心競爭力的方式。但眾所周知，有百分之五十的并購案例最終以失敗而告終，而并購后未能對并購雙方的資源進行有效整合是并購失敗的主要原因。也就是說，公司并購要想取得成功，關鍵是并購后的整合的成功。企業(yè)并購程序極其復雜，其過程暗礁四伏，在并購前做好盡職調查是保證公司并購成功的前提。人力資源盡職調查是整個并購過程中盡職調查的一個重要環(huán)節(jié)，是最終促使交易成敗的關鍵組成部分，是對目標企業(yè)的人力資源相關風險的識別與規(guī)避。因此，通過人力資源盡職調查，對將來人力資源的整合成本及機會作出估算及計劃，為并購整合提供信息支持，可以大幅度提高并購成功的概率。
一、確定盡職調查的關鍵信息
盡職調查的主要目的是評估目標企業(yè)在人力資源資產和負債，為目標企業(yè)價值評估，以后日后的并購談判提供依據。為此，首先要確定并購后人力資源整合的內容，摸清人力資源資產存量和現實的以及潛在的人力資源負債，為將來的整合計劃做準備。
（一）人力資源資產
人力資源資產是并購目標擁有的人力資源存量，它是目標公司并購價值的重要組成部分，一般包括：高效的組織結構、合理的人員結構（學歷、年齡、服務年限等）、有競爭力的薪酬福利、長期激勵政策、高級管理人員和關鍵崗位人員的合同、員工持股計劃、與眾不同的企業(yè)文化等。
（二）人力資源負債
人力資源負債與人力資源資產對應，是目標公司擁有的人力資源方面的負資產，它包括現實的和潛在的負債?，F實的負債包括員工不完善的人力資源管理制度，違反勞動法律法規(guī)的行為、不公平的薪酬制度、員工流失率等；潛在的人力資源負債是目標公司存在但尚未暴露出來的人力資源管理方面的隱患。
二、人力資源盡職調查的流程
人力資源盡職調查要貫穿企業(yè)并購全部過程，其工作內容主要包括戰(zhàn)略評估、人力資源負債與協(xié)同效應差距評估以及協(xié)助談判三個方面。
（一）調查前的計劃工作
人力資源盡職調查工作開始之前，首先要了解該公司并購的戰(zhàn)略意圖，以及期望實現的協(xié)同效應，這是確定調查中所要要獲取信息的基礎。公司并購有橫向并購、縱向并購和多元化并購，各種并購方式的的戰(zhàn)略意圖是不一樣的。橫向并購是發(fā)生于同行業(yè)間的公司并購，其戰(zhàn)略意圖是減少市場競爭程度，提高市場占有率，并購風險比較小，成功率比較高，人力資源盡避調查的重點是目標公司人力資源資產與主并公司的相容性，現有的人力資源負債是否會導致并購后整合成本的大幅度上升?？v向并購發(fā)生于處于產業(yè)鏈不同節(jié)點的企業(yè)之間，其戰(zhàn)略意圖是鞏固原材料市場或產品銷售市場，因為并購后的整合涉及到行業(yè)外資源，并購風險要大于橫向并購，此時人力資源盡職調查的重點是目標公司人力資源資產是否能夠抵消其人力資源負債。多元化并購主要發(fā)生于不同行業(yè)之間，其戰(zhàn)略意圖是分散經營風險，開拓新的經濟增長點，并購后整合風險最大，盡職調查的重點是目標公司的人力資源資產與主并公司是否存在互補性，高層管理人員的素質是人力資源整合成敗的關鍵，因而是調查的重點。
（二）調查中的實施工作
該階段需要對目標公司的歷史背景、組織結構、人力資源管理制度、人員結構人、薪酬狀況等人力資源資產，以及人力資源負債等數據進行采集、篩選、對比，從而形成系統(tǒng)化的人力資源信息。然后，調查人員將上述目標公司的人力資源信息與主并公司的并購戰(zhàn)略進行比對，確定協(xié)同差異，形成調查報告，對該調查中所發(fā)現的問題和機會進行詳細的闡述。為了獲取真實和充分的人力資源信息，盡職調查人員應當綜合運用“調查清單法”、“訪談法”等各種調查方法。從人力資源管理實踐來看，調查清單法是行之有效的一種方法。調查人員首先是按照盡職調查的內容和要求，向目標公司人力資源管理部門提交調查文件清單，要求目標公司依照清單提供相應的數據。調查清單不僅僅要有客戶的統(tǒng)計結果數據，同時還要附有實證材料，以便核實數據資料的真實性和有效性。在運用調查清單法時，要盡量一次性完整的提交調查清單，以避免多次重復引起被調查者的反感。另外，還要運用“訪談法”對調查清單法進行補充，它一方面可以進一步揭示無法通過調查清單法所揭示的關鍵信息，另一方面還可以對調查清單法所獲取的信息進行驗證。對于目標公司的高級管理人員和關鍵員工，應當進行一對一的訪談，以便于對該層次人員的任職能力進行初步評估、了解個人對并購的期望等；對于一般員工可以進行小組訪談，以提高調查工作效率。
（三）調查后的整改建議
通過調查，對目標企業(yè)的人力資源狀況有了一定程度的了解之后，調查人員還要針對調查中發(fā)現的，對公司并購構成現實的和潛在威脅的人力資源問題提出整改建議，并且就人力資源方面的問題協(xié)助并購談判，包括修改并購協(xié)議中與人力資源相關的內容。調查人員還要對取得的信息進行核實和再確認，整理調查報告并對報告進行評價，并依照調查結果研究制定人力資源業(yè)務整合計劃，協(xié)助并購整合工作。
三、人力資源盡職調查的內容
如上所述，人力資源盡職調查的內容取決于并購的類型和戰(zhàn)略意圖，因此，其調查內容是相當廣泛的，主要有涉及以下幾個方面的內容：目標公司人力資源宏觀環(huán)境調查，包括當地的勞動法律法規(guī)調查，勞動力市場供求狀況調查、薪酬福利普遍水平調查；行業(yè)數據調查，包括同行業(yè)的薪酬水平等；個案數據調查，即目標公司組織結構、人力資源管理制度、工會活動情況、薪酬水平、績效管理辦法等等。具體詳述如下：
（一）組織結構調查
企業(yè)組織機構設置調查的目的是通過對目標公司組織結構和崗位的設計原則，檢查管理層級和管理幅度、部門設置與職能劃分、崗位編制與職責設置的了解，判斷目標公司組織機構是否臃腫，是否存在人浮于事、人員規(guī)模過大、組織效率低下的現象。
（二）薪酬福利調查
薪酬福利調查的目的是掌握目標公司人力資源成本水平和成本結構，為并購議價和并購后的整合提供成本信息。薪酬福利調查的主要內容包括當前工資結構及標準、可預期的薪酬福利水平及增長幅度、未來的薪酬福利增長計劃、薪酬福利的組成和標準等等現實性和預測性人力資源成本信息。
（三）常規(guī)業(yè)務調查
人力資源管理常規(guī)業(yè)務調查的目的是通過了解人力資源管理部門的工作狀態(tài)，透視和掌握目標公司人力資源管理整體水平。調查的內容包括人力資源發(fā)展戰(zhàn)略，人才招聘與儲備策略、員工培訓與開發(fā)計劃、個人與部門績效管理辦法、員工關系與勞資糾紛協(xié)調制度等。
（四）合規(guī)性調查
合規(guī)性調查的目的是通過調查目標公司對勞動法等法律法規(guī)遵循情況，包括對員工手冊與勞動合同等聘用文件、勞務人員的聘用關系、終止聘用關系支付成本的調查，了解企業(yè)在日常人力資源管理過程中是否依法行事，揭示潛在的用人風險。合規(guī)性調查特別是要重點關注《勞動合同法》施行后，企業(yè)是否按相關條款修訂了公司人力資源管理制度，如果公司人力資源管理制度與勞動法相沖突，將會增加公司用人風險。
（五）關鍵人員調查
全球最大的綜合性人力資源管理咨詢公司翰威特咨詢有限公司2006年的“亞太地區(qū)企業(yè)并購研究結果報告”顯示，領導力的評估與篩選和關鍵人員的留用被一致認為是公司并購整合中需要特別關注的五大問題之中的兩個問題。因此，留住目標公司關鍵人員是并購整合成功的關鍵。確定關鍵崗位人員名單后，針對該組人員，需要了解每一位人員的簡歷或至少近5年內任職情況及學習和工作履歷，每位人員的薪酬福利及組成部分、勞動合同中是否有特殊的約定、是否有長期激勵計劃、員工持股等。公司并購后關鍵人員一旦流失，那么將意味著現有運營流程的中斷。因此，應當與他們進行一對一的和面對面的雙向溝通和交流，以了解其留任的關鍵動機。
（六）其他潛在風險調查
其他潛在風險調查的內容包括企業(yè)未按照規(guī)定繳付法定的“五險一金”等費用；工資拖欠情況、裁員補償金未到位情況、退休人員生活費用負擔情況；處理勞動爭議和勞動訴訟費用情況；企業(yè)環(huán)境安全和健康管理情況；專職安全人員的配備、安全教育與事故發(fā)生率、職業(yè)健康檢查與重大疾病情況等。
參考文獻
[1]陳澤華.企業(yè)并購中人力資源盡職調查[J].人力資源管理（學術版），2009（07）.
一、各項業(yè)務指標、工作完成情況
1.截止10月末為12戶企業(yè)提供擔保共12筆，合計4150萬元（其中新增5戶5筆共計1140），共計收取保費40.5萬元，其中3戶尚未繳納保費共計21.75萬元。
2.擔任業(yè)務B角，配合同事完成8筆業(yè)務放款共計2529萬元。
3.配合領導設計印制了擔保公司宣傳冊、盡職調查報告的模板設計、編寫了擔保公司年度總結報告、企業(yè)代償報告、臺賬的整理、會議紀要的整理、市金融辦和省財政廳所需的材料的編寫、完成了擔保公司增資手續(xù)。
二、工作中存在的不足
存在的問題：收集資料時有時存在瑕疵，以及對企業(yè)風險點認識不夠深入。
造成原因：由于各個行業(yè)、企業(yè)特點各不相同，對企業(yè)的風險判斷更多的來源實踐經驗的積累。
改進策略：首先加強業(yè)務知識的學習，其次對于企業(yè)的貸款調查，從以下幾點方面進行，并把每一點落到實處：借款企業(yè)法人主體真實性、合法性；借款企業(yè)信用狀況的調查；生產經營狀況的調查；借款企業(yè)財務情況的調查；借款企業(yè)現金流量的分析；納稅情況的調查；還款能力的評判。
三、2019年工作計劃
在經濟新常態(tài)下，擔保行業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)。我作為一個年輕的客戶經理，需要在成長中適應行業(yè)規(guī)則，并以穩(wěn)健經營、資金安全為主的風險防范意識，在業(yè)務操作中經營好風險、控制好風險。在風險中尋找生存機會，在具體業(yè)務工作中應著實做好以下幾點：
1、擔保、貸前調查必須詳細、充分。
2、擔保業(yè)務必須具備足值的抵押物和還款來源，缺一不可。
3、對擔保貸款的用途做到清楚、明白，依據貸款用途嚴控貸款額度。
4、不能過于輕信借款人的信用。
5、所有業(yè)務必須按流程走。
6、貸后管理不能放松，必須按時檢查、監(jiān)督，減少后患。
兩年以上工作經驗 |女| 25歲（1988年8月26日）
居住地：上海
電 話：139********（手機）
E-mail：
最近工作 [1年6個月]
公 司：XX計算機有限公司
行 業(yè)：計算機服務(系統(tǒng)、數據服務、維修)
職 位：項目經理
最高學歷
學 歷：本科
?！I(yè)：公共事業(yè)管理
學 校： 上海工程技術大學
自我評價
本人畢業(yè)于公共事業(yè)管理專業(yè)，對工作善始善終，能承受日益嚴重的競爭壓力，并能在學習中不斷的完善自己。有較強的責任心和事業(yè)心，能夠嚴守公司和客戶的秘密。能夠盡快的熟悉自己的工作范圍，讓自己的工作日程井然有序。具有良好的職業(yè)素質與操守,較強的協(xié)調溝通組織能力,善于與人溝通，具有較強的親和力與大局觀。
求職意向
到崗時間：一周之內
工作性質：全職
希望行業(yè)：貿易/進出口
目標地點：上海
期望月薪：面議/月
目標職能： 經理
工作經驗
2012/9—至今： XX計算機有限公司 [ 1年6個月]
所屬行業(yè)： 計算機服務(系統(tǒng)、數據服務、維修)
技術部 項目經理
1、負責根據項目需求與客戶進行交流以及對需求進行分析；
2、負責對項目做出整體設計規(guī)劃；
3、負責帶領自己的開發(fā)團隊實施項目；
4、 負責掌握項目的開發(fā)進度、開發(fā)成本、采購成本以及關鍵部分的技術指導。
2011/8—2012 /8： XX銀行[ 1年]
所屬行業(yè)： 銀行
金融同業(yè)部 風險控制
1、負責進行授信盡職調查、信用評級、評估分析、擬定授信方案；
2、負責審查分行同業(yè)授信調查報告；
3、負責管理同業(yè)授信額度，統(tǒng)籌全分行各類同業(yè)授信額度的使用；
4、負責對各項同業(yè)業(yè)務的合規(guī)性及真實性進行放款審查，確保業(yè)務風險可控；
5、負責定期撰寫相關同業(yè)業(yè)務調研報告提交監(jiān)管部門。
教育經歷
2006 /9 --2011 /7 上海工程技術大學 公共事業(yè)管理 本科
證 書
2008/12 大學英語六級
2007 /12 大學英語四級
盡職調查是指并購方在與目標企業(yè)達到合作意向后，經協(xié)商一致，由并購方對目標企業(yè)歷史數據和文檔、市場風險、管理風險、技術風險和財務風險等做一次全面深入地審核，旨在全面、真實、準確地評估企業(yè)價值和存在的風險的一系列活動。作為盡職調查最重要的一部分，財務盡職調查是指由財務專業(yè)人員針對目標企業(yè)與并購有關財務資料進行審閱、盤點、分析、核查等專業(yè)調查后，提出專業(yè)判斷意見和相應建議措施的活動。
一、財務盡職調查的重要性
（一）財務盡職調查是了解目標企業(yè)綜合財務狀況的重要途徑
并購雙方達成合作意向后，并購方要組織盡職調查。財務盡職調查是整體盡職調查中的一部分，該部分也是最重要的。通過財務盡職調查，并購方可深入了解目標企業(yè)的資產分布情況、投入產出效果、盈利來源、現金流以及經營穩(wěn)定性等綜合財務信息。同時，通過審閱法、實地盤點法、函證法、分析性程序、問卷調查法、審核法、訪談法及溝通法等方法的運用，可以準確地判斷被并購企業(yè)資產真實性、質量、數量、賬外資產情況、負債真實性、形成原因等多方面信息。
（二）財務盡職調查是合理評估被并購企業(yè)風險的重要手段
在并購活動中，被并購企業(yè)一般會從自身利益最大化出發(fā)，極力掩飾自身存在的問題，會對財務報表及財務狀況進行粉飾，隱藏其在生產經營中存在的重大問題，使得并購方很難準確判斷其真正價值和盈利能力，從而增加了并購方風險。通過財務盡職調查的實施，調查人員可以發(fā)現目標企業(yè)存在的各種問題和隱形陷阱，合理評價被并購企業(yè)風險，盡可能減少財務風險和避免并購損失。
（三）財務盡職調查是確定交易價格和條件的重要依據
在并購活動中，交易價格和條件是并購雙方談判的焦點和難點，然而交易價格和條件又基于雙方對目標企業(yè)未來價值的估算。在財務盡職調查中發(fā)現被并購企業(yè)資產、負債存在的問題，以及稅務風險等都可以作為交易價格和條件談判的依據，保證了并購方的利益，有利目標企業(yè)未來的整合。
（四）財務盡職調查是設計未來整合方案的重要基礎
通過財務盡職調查，并購方充分地了解目標企業(yè)的資產狀況，存在的風險和問題，需要改善的地方等。并購方可以在交易談判時將未來整合方案融合在一起與目標企業(yè)達到一致意見。當收購活動結束后，并購整合就可以按既定方案實施。因此，財務盡職調查是設計未來整合方案的重要基礎，是并購活動真正成功的重要環(huán)節(jié)。因此，財務盡職調查解決了并購方財務信息不對稱的風險，為并購方詳盡掌握目標企業(yè)財務狀況、經營風險提供了重要參考，也為并購方掌握談判主動權以及未來整合設計提供了重要的依據，是整個并購活動中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。
二、財務盡職調查存在的問題
（一）偏離公司戰(zhàn)略和并購目標
由于財務盡職調查時間緊、任務重，調查人員進駐現場后常羅列所有資料清單，要求被并購企業(yè)提供。被并購企業(yè)配合人員普遍存在抵觸情緒，致使雙方在一些問題上糾纏很久，從而偏離了并購戰(zhàn)略和目標方向。同時，盡職調查人員職業(yè)經驗不同，可能會出現專注自己有經驗或感興趣的調查內容，而忽視其他有價值的調查內容，使得盡職調查偏離公司戰(zhàn)略和并購目標。
（二）盡職人員配置不合理
國內企業(yè)通過“應收賬款”或“其他應收款”民間借貸或挪用企業(yè)資金的情況非常普遍；許多私營企業(yè)都或多或少存在稅務問題；一些企業(yè)存在多套賬的做法。因此，財務盡職調查人員僅配備審計經驗的專業(yè)人員是不合理的。應該根據了解的情況選派具有深厚經驗，懂財務、稅務和企業(yè)管理的財務管理人員參與盡職調查。
（三）過分看重財務資料，忽視現場情況
財務盡職調查人員獲得目標企業(yè)資料后，容易把重點放在財務資料、數據的分析和判斷方面，而忽視現場實物的核查?；蛘唠m然進行了實物盤點，但未對差異原因深入分析，尋找原因，忽略了隱藏在后面的重大問題。尤其是對異地資產、發(fā)出商品的現場實地核查更為重要。同時，若被并購企業(yè)內部控制流程不健全，提供的財務資料可信度更差，過分看重財務資料反而使財務盡職調查陷入以數據推數據的境地，不能掌握被并購企業(yè)真實情況。
（四）關注利潤情況，忽略現金流
為了尋求被并購，目標企業(yè)普遍存在盈余管理現象。由于企業(yè)凈利潤指標是根據權責發(fā)生制和配比原則編制的，可能存在應費用化的支出資本化的問題，或者提前列支收入、跨期滯后列支費用的情況，或者壞賬準備等會計估計政策選用過于樂觀，都會影響損益，導致會計利潤虛增?？赡軙嬖诶麧櫤芎?，但現金流很少的現象發(fā)生。
（五）未發(fā)現不良資產和潛在債務
在財務盡職調查過程中，采取方法不當可能造成不良資產和潛在債務未發(fā)現。這些不良資產和潛在債務會影響被并購企業(yè)的價值。并購方若未發(fā)現對于并購后的整合將來極大的風險和陷阱。
（六）稅務風險調查不足
許多私營企業(yè)都或多或少存在稅務問題，但是稅務風險有多大，會造成什么樣的影響，許多財務盡職調查人員根據稅法規(guī)定進行測算和分析。不能僅憑稅務機關的稽查報告來確定目標企業(yè)的稅務風險，也不能根據被并購企業(yè)辦稅人員的一面之詞來判斷風險大。
三、完善財務盡職調查的措施
（一）充分理解并購意圖，并運用戰(zhàn)略分析工具
在財務盡職調查中，調查人員應深刻理解并購方的目標和戰(zhàn)略，并以此為標準準確地把握調查方向、確定調查內容，運用SWOT分析法，去理解此次并購的真正意圖。尤其是產業(yè)型并購，并購方常常為了收購后與企業(yè)原有資源進行整合，謀求更大的資源聚合優(yōu)勢，進一步強化核心能力，推動戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現。所以，在財務盡職調查時，應當偏得于了解被并購企業(yè)的主營業(yè)務優(yōu)勢、行業(yè)地位、競爭狀況、核心競爭能力等，以及企業(yè)自身經營優(yōu)劣勢，收入成本構成，是否能形成1+1>2的效應等。同時，針對目標企業(yè)不同部門分批、分類、分部門提出資料清單，有助于目標企業(yè)相關人員樂于接受。同時，也掌握了重點和主動權。
（二）合理人員配置及分工
財務盡職調查前，應根據項目具體情況選派業(yè)務相近的專業(yè)財務人員進入調查小組；同時，可以根據業(yè)務繁簡程度聘請審計機構人員和評估機構人員組成專業(yè)財務盡職調查團隊。同時，對團隊成員應合理分工，明確工作流程和業(yè)務溝通機制。
（三）綜合運用多種方法進行實地核查
在財務盡職調查中首先確定重點，對重點事項應采取“組合拳”的方案進行驗證、確認。例如，對于運輸企業(yè)的車輛核實，首先應核查“行駛證”和“車輛登記證”，然后要現場查驗車輛實物及運營情況，最后，要對車輛維修保養(yǎng)情況進行核查。最終，對該項資產的真實情況及價值估計做到心中有數，滿足并購方后談判和未來整合的需要。
（四）分析盈利模式和核心競爭能力
盈利模式就是企業(yè)賺錢的渠道，通過怎樣的模式和渠道來賺錢。核心競爭能力就是企業(yè)生存的能力，是盈利能力的最有效支撐。在財務盡職調查過程，調查人員應對目標企業(yè)進行盈利能力分析，通過分析，了解目標企業(yè)的盈利模式，然后去發(fā)現支撐目標企業(yè)盈利的核心競爭能力。最后，通過實地查看、盤點、訪談等方法結合財務資料去分析目標企業(yè)利潤質量和現金流量的可持續(xù)性。
（五）聘請專業(yè)機構進行鑒定
對于目標企業(yè)非標設備、專有技術，在不能確定其運行能力和價值時，應當聘請專業(yè)鑒定機構進行鑒定，可以有效地發(fā)現不良資產。尤其對于一項剛研發(fā)出來的專有技術，在只有少量產品階段，聘請專業(yè)鑒定機構進行鑒定就非常必要，能有效避免認識不足帶來的投資風險。
（六）與稅務機關訪談
在財務盡職調查中，發(fā)現目標企業(yè)存在納稅風險時，要及時與主管稅務機關進行訪談。訪談的重點應放在稅務機關對目標企業(yè)總體評價、納稅評估、稽查問題的認定和處罰等方面。通過訪談驗證調查人員的判斷，了解目標企業(yè)的稅收環(huán)境，從而準確把握被并購企業(yè)稅務風險，為后續(xù)并購整合奠定基礎。
關鍵詞：貸款三查；存在問題；對策思考
貸款“三查”即指貸前調查、貸時審查、貸后檢查，這不僅是信貸管理的基礎，而且是信貸資產質量的根本保證，也是防范信貸風險之源。但由于受內部機制和外部環(huán)境等因素的影響，農村合作銀行在貸款“三查”工作中仍存在一些問題和不足，導致信貸資產的損失或形成較大的風險隱患，因而貸款“三查”的具體操作規(guī)程和管理方面有待進一步規(guī)范和提高。
一、農村合作銀行貸款“三查”存在的問題和不足
1.貸前調查未盡職開展
一是調查缺乏完整性，未對借款人或擔保人進行實地調查,沒有遵循通行的“5C”調查法，只注重調查、考慮借款人表面上不易變現的固定財產，輕對借款人的人品、誠信度、交際圈、信用記錄、家庭和諧及其對外負債或有負債、經營能力、道德水準等情況的調查和衡量，借款人或保證人有不良信用記錄在貸款調查報告中未對逾期情況進行說明。向有不良信用記錄（借款人或擔保人）的客戶發(fā)放貸款；向有已核銷貸款記錄的客戶發(fā)放貸款；向已納入黑名單的人發(fā)放貸款；向國家公務員發(fā)放經營性貸款等。二是信貸人員在貸前未深入調查，未逐筆認真核實有關申請材料的真實性，如對借款企業(yè)和保證企業(yè)提供的財務報表，未對相關的數據進行審查、分析、比對，核實借款人的應收賬款、應付賬款、存貨等真實財務狀況，而只是根據企業(yè)提供的相關文字材料，對于企業(yè)提供的報表數據輕易采信和運用，按照銀行信貸管理的要求進行摘錄、整合，做出表面文章。有些信貸人員甚至未認真審查借款企業(yè)、保證企業(yè)財務報表的連續(xù)期間數據是否銜接，如提供的資產負債表本期年初數與上年期未數是否相同，有時會有不一致現象發(fā)生；資產負債表中實收資本與營業(yè)執(zhí)照上實收資本是否一致。三是信貸人員未按規(guī)定進行人行征信系統(tǒng)查詢，如存在對借款人或保證人漏查人行征信系統(tǒng)現象，在未取得擔保人或借款人配偶的書面授權而查詢其信用報告，對借款人個人信用報告查詢日期遲于貸款發(fā)放日期現象等。四是信貸資料收集不完整，如借款人及擔保人提交的章程未經工商部門核對蓋章、營業(yè)執(zhí)照無年檢記錄、企業(yè)代碼證已失效，借款人及擔保人未提供財務報表等。五是只注重第二還款來源，輕第一還款來源分析，如對自然人保證貸款有時僅靠保證人有實力還款，而忽略了第一還款來源。六是未對貸款用途真實性進行調查、分析，使部分貸款資金被挪用，如貸款資金合同用途是購材料，而被轉出用做企業(yè)驗資、承兌匯票保證金、轉入股市炒股等。
2.貸時審查不嚴格
一是未認真審查保證企業(yè)是否按章程或公司法出具股東會或董事會同意保證（抵押）意見書。如保證企業(yè)章程中規(guī)定不設董事會而出具董事會同意擔保意見書、合伙合業(yè)出具股東會同意保證意見書未經全體合伙人簽字或檔案中無保證企業(yè)股東會同意保證決議書等。二是未認真審查合同要素，未及時發(fā)現合同要素不齊全。如貸款借據合同號不完整、同一筆貸款貸前調查報告建議支持貸款金額與發(fā)放貸款金額不一致、借款合同到期日與借據到期日不一致、申請書借款用途與審批書、借款合同貸款用途不一致、合同上漏寫利率、其它約定事項空白未用橫線劃去、房產抵押貸款合同未經抵押人夫妻雙方簽字或全部共有人簽字。三是是對貸款的合法性、合規(guī)性和完整性沒有認真進行核實。如審查人員對借款人和保證人在合同上簽字時未認真審查核對身份證，只形式看一下面前的人和身份證，而未對提供的身份證通過人民銀行“聯網核查公民身份信息系統(tǒng)”進行查詢，或將身份證通過“身份證識別儀”進行檢測，防止客戶身份證號碼與姓名一致的，但身份證上的照片與聯網核查公民身份信息系統(tǒng)不一致的情況發(fā)生，難以有效防止個別客戶利用假身份證騙貸。四是未認真審查程序，貸款發(fā)放逆程序操作。如審批日在前，申請日在后；合同簽訂日在前，申請日、審批日在后；貸款發(fā)放日期早于貸款申請日期。五是臨柜柜員未嚴格監(jiān)督貸款資金入賬，貸款發(fā)放時未見借款人或其授權人來柜臺當面書面確認而給予入賬，容易滋生借冒名貸款。六是未嚴格執(zhí)行貸時審查制度。如未出具貸款審查報告書、信貸審查報告無審查人簽章、貸款風險審查報告書未簽署審查意見等。
3.貸后監(jiān)控管理不到位
一是對貸后檢查管理重要性缺乏認識，重放輕管的思想根深蒂固，信貸人員由于到企業(yè)了解情況的時間少，無法隨時把握企業(yè)生產經營變化情況，貸后管理主要是為了應付日常制度檢查的需要，因而對不少貸款企業(yè)的后續(xù)管理則放松了，因而會出現貸款貸后檢查表無檢查人簽字、貸后檢查報告簡單雷同等現象。二是未開展貸后檢查，有些貸款從發(fā)放到貸款到期收回信貸人員均未對其進行貸后檢查。三是缺乏一整套完整規(guī)范的貸后檢查管理考核評價制度，導致信貸人員責任意識談薄。四是未按季對貸款進行五級分類管理。未收集借款人信息資料，如借款人每個月的財務報表、納稅單等，未及時對保證人的信譽和經營情況，抵押（質）物的現實市場價值和變現率進行分析、評估，確定分類結果。五是貸后管理較為松懈，信貸人員對貸款資金的監(jiān)控往往流于形式，監(jiān)而不控，存在貸款資金被挪（移）用，大多數信貸員在貸后檢查中撰寫該借款人已按借款用途使用貸款資金，而未認真審查該客戶貸款后賬戶發(fā)生的明細及資金的去向，結果有貸款資金被轉入股市、貸款資金被挪（移）用于投資、貸款資金被挪（移）用于承兌保證金、貸款資金被挪（移）用于歸還其他債權人借款或自身貸款（發(fā)放用途明確以貸還貸的除外）以及虛增存款應付考核、信貸資金流入保證人賬戶、員工賬戶等還渾然不覺。
二、加強貸款“三查” 工作的對策思考
由于放松了貸前調查、貸時審查及貸后檢查監(jiān)督的貸款“三查”制度，可能導致借冒名貸款現象，如多個借款人還貸還息資金來自同一人，多筆貸款資金轉入同一人賬戶、多筆貸款由同一個保證人擔保、貸款資金轉入保證人賬戶，以及貸款資金流入房地產、股市、企業(yè)利用貸款資金驗資、以貸還貸、壘大戶貸款等現象，風險隱患巨大，風險存在著不可控性。針對當前農村合作銀行貸款“三查”制度執(zhí)行中存在薄弱環(huán)節(jié)和問題，應采取相應對策措施，切實提高貸款管理水平。
1.貸前調查是風險控制的關鍵環(huán)節(jié)
防范信貸風險首先要從源頭上抓起，信貸調（審）查人員要認真做好調（審）查核實工作，對借款人的主體資格、資信等級、償債能力、經營效益以及貸款的安全性、流動性、效益性等情況進行調查分析，信貸人員要深入企業(yè)查閱賬薄、憑證，核實相關數據，如企業(yè)每月的納稅、用電、用水情況等，了解企業(yè)的產品、生產經營及管理等各種情況，通過大量的數據資料進行綜合的分析研究，形成客觀、公正的結論；其次，信貸人員在受理貸款前要做到“了解你的客戶，了解你客戶的業(yè)務”，信貸人員要進行多渠道、多層面、背靠背的調查，通過對借款人及其老婆和擔保人及其老婆的電話交流詢查，了解借款的真實性和實際用途，了解借款人或創(chuàng)業(yè)者的道德品德、經營狀況和社會負債情況；第三，充分利用人行征信系統(tǒng)查詢，并要充分利用各種資源，對借款人所提供的材料進行審查、分析、比對，從而發(fā)現潛在的風險。
2.要加強完善貸時審查
首先，嚴格按照審批程序辦理信貸業(yè)務，嚴禁貸款逆程序操作；其次，加強貸款發(fā)放臨柜監(jiān)督工作，認真把好貸款‘入賬關’，防范借冒名貸款發(fā)生；第三，完善信貸檔案的管理，確保信貸資料的規(guī)范、完整，依照公司法、公司章程的規(guī)定提供抵（質）押或擔保物品，包括提交有效的股東大會或董事會同意抵（質）押、保證意見書，對不按用途使用的貸款，柜面有權拒絕辦理，否則，要追究相關人員責任；第四，在貸款發(fā)放過程中必須嚴格遵循“受益人原則”的要求進行支付管理；第五，各審查崗必須嚴格履行業(yè)務流程中審核、監(jiān)督與控制職責，確保信貸業(yè)務風險違規(guī)問題在事前得到有效控制。
3.要加強對貸后檢查的重視，要嚴格遵照銀監(jiān)部門 “三辦法一指引”
首先，要加強信貸管理，及時跟蹤資金流向，信貸資金流向監(jiān)控不嚴是農村金融的老大難問題，很有可能喪失及時發(fā)現貸款風險，為資產安全埋下風險隱患，最終導致貸款損失，通過建立機制，對借款人執(zhí)行借款合同情況及經營狀況進行關注、檢查，嚴格審查和監(jiān)督貸款資金的使用，防范貸款移用帶來的信貸風險，在貸后要持續(xù)跟蹤貸款資金去向，嚴防任何信貸資產流入股市或違規(guī)使用。信貸管理人員要嚴格監(jiān)控貸款資金，防止借款人改變資金用途，一旦發(fā)現信貸資金被違規(guī)使用的情況,應采取有效的防范措施,保證貸款資金的安全；其次，信貸人員要深入企業(yè)監(jiān)控其經濟活動和資金流向、認真分析其貸款風險變化情況；第三，要高度重視貸款用途的檢查管理，既重“放”也重“管”，不斷加強對信貸操作人員和管理人員的培訓與教育，嚴格落實“三查”制度。
4.要完善貸款三查制度及貸款操作管理辦法
