發(fā)布時(shí)間：2023-03-20 16:15:24
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的倫理管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
[關(guān)鍵詞]公共管理;職業(yè)活動;倫理;道德
工業(yè)革命使社會治理活動成為一種職業(yè)活動。歷史進(jìn)入19世紀(jì)中期,由于英國政府采納了東印度公司的管理經(jīng)驗(yàn),因而出現(xiàn)了文官制度,使得政府中的公務(wù)活動成為正式的職業(yè)活動。到了20世紀(jì),政府中的行政管理作為職業(yè)活動被世界各國迅速地接受。目前,在全世界范圍內(nèi),人們普遍把行政管理當(dāng)作專門的職業(yè)化的社會治理活動加以看待。然而,在社會治理活動職業(yè)化的過程中,馬克斯?韋伯的官僚制理論曾經(jīng)影響行政管理活動主要從屬于科學(xué)化、技術(shù)化的原則,導(dǎo)致這一職業(yè)的倫理規(guī)定喪失了生長的空間,行政倫理學(xué)的研究也一直處于空白狀態(tài)。直到20世紀(jì)七八十年代,隨著美國出現(xiàn)“新公共行政運(yùn)動”這一要求變革社會治理方式的思想運(yùn)動,行政倫理的研究才引起人們的關(guān)注。由此可見,關(guān)于社會治理的倫理思考是與人類追尋后工業(yè)社會治理方式的進(jìn)程一道啟動的。現(xiàn)在,公共管理作為一種新型的社會治理模式已經(jīng)成為人們普遍關(guān)注的對象。其中,值得思考的一個(gè)問題是,公共管理者的職業(yè)活動應(yīng)當(dāng)是怎樣的。在一定程度上,公共管理是建立在倫理關(guān)系基礎(chǔ)上的社會治理模式,公共管理者的職業(yè)活動比以往任何時(shí)候的治理活動都更加依賴倫理的引導(dǎo)和道德的規(guī)范。
一公共管理活動的職業(yè)體系
公共管理的職業(yè)體系是職位和崗位的結(jié)構(gòu)體系。與以往的管理體系一樣,職位和崗位指明了公共管理者在公共管理體系中的具置,規(guī)定了公共管理的權(quán)力、職能及責(zé)任和義務(wù)。職位是就公共管理的縱向關(guān)系而言,崗位是就公共管理的橫向關(guān)系而言。無論是私人部門還是公共部門,都是由職位和崗位構(gòu)成的職業(yè)體系,直接從屬于管理的原則。以往的社會治理體系在行政管理的名義下所形成的職業(yè)體系也從屬于管理的原則。但是,作為社會治理體系的公共管理卻發(fā)生了根本變化。它在管理的意義上告別了以往治理體系的權(quán)力定位或法律定位,不再是僅僅滿足于科學(xué)化、技術(shù)化原則的職業(yè)體系,而是在倫理原則的基礎(chǔ)上科學(xué)構(gòu)造職位和崗位的職業(yè)活動體系。正是這一點(diǎn),決定了同樣由職位、崗位構(gòu)成的公共管理職業(yè)體系不同于以往的行政管理。對于公共管理的職業(yè)活動來說,“命令—服從”的行為模式為真正意義上的“分工—協(xié)作”的行為模式所取代。
職位和崗位都是職業(yè)體系的形式方面。公共管理與行政管理的不同不僅在形式方面,而且在內(nèi)容方面。對于內(nèi)容來說,公共管理的職業(yè)活動也存在著各種各樣的職業(yè)關(guān)系。雖然在一般的意義上,這些職業(yè)關(guān)系可以歸結(jié)為權(quán)力關(guān)系、法律關(guān)系和倫理關(guān)系三大類。在現(xiàn)實(shí)的社會治理過程中,這些關(guān)系總會以極其具體的形式存在于公共管理活動之中。公共管理的職業(yè)關(guān)系越是具體,就越是包含著道德的內(nèi)容。比如,當(dāng)職業(yè)關(guān)系表現(xiàn)為公共管理者與其職務(wù)、崗位之間的關(guān)系時(shí),就要求公共管理者忠于職守、忠實(shí)地履行職務(wù)以及崗位上的責(zé)任和義務(wù);當(dāng)職業(yè)關(guān)系表現(xiàn)為公共管理者之間的關(guān)系時(shí),就要求公共管理者團(tuán)結(jié)協(xié)作、相互尊重、和睦共事、互相支持;當(dāng)職業(yè)關(guān)系表現(xiàn)為公共管理者與其對象之間的關(guān)系時(shí),就要求公共管理者平等待人、公正處事、真誠服務(wù),以求得廣泛的合作……這樣一來,公共管理在形式上是分工—協(xié)作的體系,在內(nèi)容上則是道德行為的表現(xiàn)。盡管都是在管理,但傳統(tǒng)的行政管理是失去了實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的管理,而公共管理則把形式與內(nèi)容統(tǒng)一起來,擁有了倫理本質(zhì)。
由于公共管理中依然存在著權(quán)力關(guān)系,所以,權(quán)力關(guān)系賴以生成的等級系列依然會存在。當(dāng)然,管理型社會治理方式已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對等級關(guān)系的根本性改造,把人與人之間的直接等級關(guān)系改造成以組織層級為前提的等級系列,從而使個(gè)人之間在人格、權(quán)利等實(shí)質(zhì)性方面達(dá)致平等。盡管管理型社會治理模式中的以組織層級為前提的等級關(guān)系只是形式上的,卻反映了權(quán)力關(guān)系的本性。在一切存在著權(quán)力關(guān)系的地方,都會程度不同地存在著等級。只要公共管理還需要權(quán)力,它就不能消除這種“等級”。因此,作為個(gè)人的公共管理者在公共管理這一合作體系中也會遇到處理上下級關(guān)系的問題,并且會成為他進(jìn)行日常公共管理活動的基本內(nèi)容。比如,政府中的公共管理主體需要執(zhí)行上級命令和維護(hù)政府利益;政府外的公共管理組織需要處理與政府的關(guān)系、服務(wù)于社會和維護(hù)社會利益。無論是政府中的公共管理主體,還是社會中的公共管理組織,對于公共利益的理解都會出現(xiàn)偏差,特別是如何把握長期利益與短期利益,必定是一個(gè)時(shí)時(shí)都會碰到的難題。公共管理中存在著無法完全解決的利益矛盾甚至沖突。盡管如此,公共管理者卻不能無所作為。事實(shí)上,在公共管理的服務(wù)定位中所派生出來的一切主動性、積極性,都會外化為公共管理者自主地處理這些矛盾和沖突的實(shí)際行動,進(jìn)而使公共管理者不同于以往各種社會治理模式中的治理者。做到這一點(diǎn),從根本上說,就是充分發(fā)揮公共管理者的角色意識。只要公共管理者能夠?qū)ψ约旱穆殬I(yè)表現(xiàn)出充分的自覺,按照自己對其職業(yè)特殊性的正確理解去處理上述各種矛盾和沖突,他就會無愧于公共管理這一職業(yè),并且總會達(dá)致最佳的從業(yè)效果。
在統(tǒng)治型社會治理模式中,對于官吏的要求長期存在著爭論。“官本位”文化的思路在終極追求中是要無條件地“忠君事主”;“民本位”文化的思路則反復(fù)申述“民貴”“君輕”的主張。管理型社會治理方式以制度的形式消解了所謂“貴”與“輕”的爭論。但這種社會治理方式往往是通過間接的、迂回的途徑來認(rèn)識和了解公共利益的,往往在公共利益的要求與實(shí)現(xiàn)之間存在著“時(shí)滯”。特別是那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了職業(yè)化的社會治理者,缺乏積極回應(yīng)公共利益要求的熱情,往往表現(xiàn)出我們稱為“”的那種對于公共利益的冷漠。所以,在走向后工業(yè)社會的歷史轉(zhuǎn)型的過程中,在人們期求更為進(jìn)步的社會治理模式的過程中,管理型的社會治理方式需要由更加靈活的、積極的和主動的公共管理取而代之。
對于公共管理來說,新型的社會治理體制和制度是其賴以展開活動的前提和基礎(chǔ)。但是,與管理型社會治理方式不同,治理者的職業(yè)并不只是簡單地充作體制和制度的構(gòu)成因素和實(shí)現(xiàn)途徑,而是體制和制度的必要補(bǔ)充。由此看來,統(tǒng)治型社會治理倡導(dǎo)官吏忠“君”愛“民”。在君民之間出現(xiàn)矛盾和沖突的時(shí)候,要么要求盲目忠君,要么要求理性地貴“民”輕“君”。這兩種選擇都要求官吏在“君”與“民”之間作出選擇和取舍。在統(tǒng)治型社會治理模式得以發(fā)生的歷史背景中,“君”“民”的矛盾和沖突是無法調(diào)和的。所以,矛盾之中會出現(xiàn)上面兩種對立的主張,要求官吏在兩者之間擇其一。管理型社會治理模式中的官員和公務(wù)人員以體制和制度作為行為選擇的終極標(biāo)準(zhǔn),被動地接受體制中的程序驅(qū)使,對人民、對公共利益表現(xiàn)出極度的冷漠。他們在公共部門中工作,與在工廠中工作一樣,都具有工業(yè)社會特有的色彩,屬于形式化了的職業(yè)活動。與此不同,公共管理者的職業(yè)活動發(fā)生在合作精神已經(jīng)成為一種時(shí)尚文化的時(shí)代。在這種條件下,社會在整體上不存在不可調(diào)和的矛盾和沖突。因?yàn)?一切矛盾和沖突主要來源于不同的認(rèn)識和理解。如果通過交談和討論能夠取得共識、消解矛盾和沖突,那么公共管理者的職業(yè)活動就是運(yùn)用權(quán)力促進(jìn)交談和討論。
二公共管理者的職業(yè)角色
人的道德生活來源于人的社會角色。只有了解和確定人在社會中扮演什么樣的角色,才能判定他的行為在何種程度上是道德的。比如,一個(gè)公務(wù)員做出的某件事可能會被人們認(rèn)為是不道德的,但是,一個(gè)普通公民做出同件事卻不被人們認(rèn)為是不道德的。對一個(gè)人進(jìn)行道德評判,在很多情況下,是因?yàn)槲覀兿刃袑λ纳鐣巧鞒隽硕ㄎ?。我們說一個(gè)人是不道德的,可能是指他的某一行為與他的社會角色偶爾不一致,也可能是指他的某一行為與他的社會角色經(jīng)常不一致。在一般情況下,偶爾不一致能夠得到理解和原宥,而經(jīng)常不一致則會招致他人的批評和鄙視,甚至遭到他所在群體的排斥。
人在社會生活中可能會同時(shí)扮演著多重角色。有些角色是與生俱來的,如血親關(guān)系中的角色;有些角色是個(gè)人成長過程中必須接受的,如做學(xué)生等;而更多的角色是個(gè)人選擇的結(jié)果。職業(yè)作為人的最基本的社會角色形式,正是人的選擇的結(jié)果。就是說,普通的社會角色是在人的成長過程中自然生成的。一個(gè)人在長期的社會生活中,能夠理所當(dāng)然地形成應(yīng)有的角色意識,并且準(zhǔn)確地扮演自己所承擔(dān)的社會角色。職業(yè)角色則不同。它需要人們通過自覺的選擇和主動的學(xué)習(xí),才能夠獲得準(zhǔn)確的定位。
人們選擇職業(yè)有著復(fù)雜的主觀原因和客觀原因。人們選擇某一職業(yè),可能因?yàn)樯畹男枰?可能來自生存的壓力,可能出于興趣愛好,也可能屬于理想追求……當(dāng)人們定位職業(yè)角色時(shí),會在職業(yè)導(dǎo)師的引領(lǐng)下進(jìn)入職業(yè)角色,也可能會在職業(yè)活動的實(shí)踐中逐漸找到職業(yè)感覺。但是,所有從事職業(yè)活動的人,都需要借助于自覺的職業(yè)選擇和積極的職業(yè)學(xué)習(xí),才能夠使自己融合到職業(yè)中去,成為真正的職業(yè)活動者。這個(gè)過程,就是從業(yè)者在職業(yè)序列中準(zhǔn)確地找到他所從事的職業(yè)位置的過程。職業(yè)活動的舞臺是職位和崗位。職位、崗位是人的社會角色的明確化、具體化和固定化,是職業(yè)化了的社會角色。同時(shí),明確化、具體化和固定化的社會角色,在每一職位和崗位上都會有著明確的責(zé)任和義務(wù)。人類社會活動職業(yè)化程度的提高,更多地表現(xiàn)在越來越明確、越來越具體地規(guī)定職業(yè)活動中職位、崗位的責(zé)任和義務(wù),即通過組織結(jié)構(gòu)、制度規(guī)范和活動程序等等方式,為每一職位和崗位確立起明確的、具體的責(zé)任和義務(wù)。
在社會治理體系中,無論是公共領(lǐng)域還是私人領(lǐng)域,只要是職業(yè)活動和組織行為,都會通過職位和崗位來明確界定人的責(zé)任和義務(wù),有效地配置權(quán)力。這也是近代社會“理主義”組織行為模式中最為典型的形式,但該行為模式?jīng)]有注意到人的職位和崗位直接地構(gòu)成人的多元社會角色中的一種。就是說,任何一種職業(yè),任何一類專業(yè)化社會活動,任何一個(gè)組織行為體系,都不僅以整體的形式構(gòu)造組織化的人的社會角色中的一部分,而且在組織成員個(gè)體那里擔(dān)負(fù)著社會角色,甚至首先在個(gè)體那里成為社會角色中的一種。對于人來說,每一個(gè)職位、崗位都不僅是特定的組織行為體系中的責(zé)任和義務(wù),而且直接地根源于整個(gè)社會的責(zé)任和義務(wù)。
職位和崗位具有二重性,與之相對應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)也是有同樣的二重性。一方面,責(zé)任和義務(wù)屬于特定的職業(yè)和組織行為體系;另一方面,責(zé)任和義務(wù)又屬于整個(gè)社會。對于每一職位和崗位上的從業(yè)者來說,他的職位、崗位及其責(zé)任和義務(wù),在職業(yè)活動和組織行為體系內(nèi)會以職務(wù)的形式出現(xiàn),在面向其直接歸屬的行為體系之外時(shí),則以職業(yè)的形式出現(xiàn)。特別需要指出的是,職務(wù)與職業(yè)在從業(yè)者這里只是社會角色的二重歸屬。在從業(yè)者與他人的聯(lián)系中,職務(wù)與職業(yè)都是直接的。因此,當(dāng)管理主義組織行為模式成為職務(wù)—職業(yè)—社會之間的單線聯(lián)系模式的時(shí)候,責(zé)任和義務(wù)便被片面化、形式化和缺乏道德的內(nèi)容。我們在近代以來的社會治理中,時(shí)時(shí)處處都可以看到社會治理者只對社會治理體系負(fù)責(zé)而不對社會治理活動的對象及后果負(fù)責(zé)的情況。比如,就政府而言,下級官員只對上級官員負(fù)責(zé),政府所有的官員都只對政府負(fù)責(zé)。只有政府才對社會負(fù)責(zé),政府官員喪失了直接對社會負(fù)責(zé)的責(zé)任和義務(wù)的向度。政府對社會負(fù)責(zé),卻很少對它的官員負(fù)責(zé)。因?yàn)?政府的官員僅僅是政府的“雇員”,以至于政府的官員在政府中也時(shí)常會感到“不平”。公共管理的職業(yè)活動就是要改變這種狀況,把單線的責(zé)任、義務(wù)模式改造成雙線的甚至多線的責(zé)任、義務(wù)模式。還以政府為例,公共管理的職業(yè)活動要求政府官員一方面對政府負(fù)責(zé),另一方面直接對社會負(fù)責(zé);同樣,政府既對社會負(fù)責(zé),也對其官員負(fù)責(zé)。在這種情況下,政府官員不僅僅是雇員。他們在直接對社會負(fù)責(zé)的過程中獲得了在政府體系中享有自主性的資格。如果說,管理型社會治理模式中的政府視其官員為雇員的結(jié)果就是使他們成為政府行政執(zhí)行的工具,那么,公共管理?xiàng)l件下的政府則使政府官員成為擁有自主意識的人。這就是兩者的根本區(qū)別。若把這種區(qū)別變成革新現(xiàn)實(shí)社會治理模式的動力,不容置疑的起點(diǎn)則是在理論上把握職位、崗位及其責(zé)任和義務(wù)的雙重直接關(guān)系。
三公共管理者的職業(yè)行為
職業(yè)活動規(guī)定著人的行為。一個(gè)人從事的職業(yè)和開展的職業(yè)活動,決定了他會有某種定型化的、重復(fù)的和連續(xù)的行為。他的行為總和構(gòu)成了他的職業(yè)活動的基本內(nèi)容,進(jìn)而證明著他的職業(yè)角色。從表面上看,人的行為與職業(yè)的關(guān)系是被決定或被規(guī)定的關(guān)系,即職業(yè)決定和規(guī)定著人的行為。但是,這種決定與被決定、規(guī)定與被規(guī)定的關(guān)系,僅僅具有行為形式方面的特征。從實(shí)質(zhì)上看,它是反向決定和反向規(guī)定的關(guān)系,即人的行為決定職業(yè)。特別是在充分自由地選擇職業(yè)的情況下,人與職業(yè)之間的聯(lián)系就是人的行為選擇的結(jié)果。考察人的職業(yè)角色可以發(fā)現(xiàn),有的人選擇了某一職業(yè)后能夠迅速地進(jìn)入角色,而有的人雖然從事某種職業(yè)活動相當(dāng)長時(shí)間,卻始終游離于這個(gè)職業(yè)角色之外,并不是合格的從業(yè)者。這種與職業(yè)角色的“和合”與否體現(xiàn)在人的行為中。所以,正是人的行為決定了他是否是合格的從業(yè)者。對此,筆者認(rèn)為是“行為決定職業(yè)”。
在職業(yè)活動中,人的行為形式可以同一,但人的行為實(shí)質(zhì)卻會各異。對于那些行為規(guī)范和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無法量化的職業(yè)活動來說,在同樣的職業(yè)行為之間會存在著天壤之別。這種情況在社會治理的職業(yè)活動中表現(xiàn)得尤為典型。因此,當(dāng)人們選擇了社會治理這種職業(yè)的時(shí)候,還只是獲得了形式上的職業(yè)規(guī)定,實(shí)質(zhì)上的職業(yè)規(guī)定則涵育于他在社會治理活動中的行為表現(xiàn)。就是說,社會治理者的職業(yè)角色主要由他自己的職業(yè)行為所決定。人的行為對于人的存在有著不可替代的作用。人正是通過人自己的行為選擇了自己的存在形式和存在內(nèi)容。人愿意做什么樣的人,不只是由自己的愿望決定。只有當(dāng)自己的愿望轉(zhuǎn)化為行為,他才能成為自己愿望中的人。相對于做人來說,既然人能夠通過自己的行為選擇做什么樣的人,那么人就更能夠用自己的行為來證明自己能否成為某個(gè)職業(yè)的合格從業(yè)者。
自從有了職業(yè)活動,人的職業(yè)角色就開始由人的職業(yè)行為來決定。然而,在近代以來的整個(gè)工業(yè)社會中,職業(yè)活動的形式方面總是受到制度性的強(qiáng)化,使人的行為更多地表現(xiàn)出被決定的特征。同樣,在與工業(yè)社會相適應(yīng)的管理型社會治理模式中,社會治理職業(yè)活動由于治理者自主性的喪失,也使治理者的行為主要顯示出受決定的一面。這種現(xiàn)象并不能否證人的行為對于人的存在、人的社會角色和人的職業(yè)角色的決定意義。相反,它證明了人的行為的受動性、被決定性和被規(guī)定性是由于歷史造成的,是工業(yè)社會的歷史條件限制了人的行為對于人的存在、人的社會角色和人的職業(yè)角色的決定性作用。隨著工業(yè)社會的結(jié)束和后工業(yè)社會的到來,人的職業(yè)活動在形式方面的規(guī)定開始弱化,在實(shí)質(zhì)方面的規(guī)定受到強(qiáng)化。人在職業(yè)活動中的行為選擇日益顯示出決定性的作用。與后工業(yè)社會相適應(yīng)的公共管理型社會治理模式,突出地反映社會治理職業(yè)活動的主體—公共管理者的行為選擇的意義。
公共管理職業(yè)的一切實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容,都是由公共管理者的行為直接決定的。如果說選擇公共管理職業(yè)的行為決定了從事公共管理活動的形式的話,那么當(dāng)一個(gè)人成為公共管理者的時(shí)候,怎樣扮演自己的職業(yè)角色,怎樣證明自己是合格的公共管理者,則取決于他的職業(yè)行為。公共管理者在職業(yè)活動中的某一行為或許多行為,都不能決定其職業(yè)角色。決定其職業(yè)角色的,只能是貫穿著服務(wù)精神和體現(xiàn)著服務(wù)原則的、穩(wěn)定和持續(xù)的公共管理職業(yè)行為。公共管理者的職業(yè)行為是公共管理的服務(wù)本質(zhì)得以實(shí)現(xiàn)的途徑。公共管理體系的結(jié)構(gòu)和制度安排無論怎樣貫穿著服務(wù)精神和體現(xiàn)著服務(wù)原則,都不是服務(wù)的現(xiàn)實(shí)。只有通過公共管理者的具體行為,服務(wù)精神和服務(wù)原則才能夠轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)。對于公共管理者來說,他的職業(yè)活動在很大程度上受到法律的規(guī)范,他的崗位服務(wù)和任職工作在很大程度上由權(quán)力結(jié)構(gòu)決定。當(dāng)然,一些特殊崗位和特定職務(wù)也會由法律作出規(guī)定,但對于公共管理體系而言,卻不是基本現(xiàn)象。職業(yè)和崗位、職務(wù)方面的法律規(guī)定與權(quán)力規(guī)定,在公共管理者的行為中將以綜合統(tǒng)一的形式出現(xiàn)。這一點(diǎn)也是公共管理行為區(qū)別于以往社會治理行為的基本特征。
在統(tǒng)治型社會治理模式中,社會治理行為主要體現(xiàn)著權(quán)力意志;在管理型社會治理模式中,理想的社會治理行為應(yīng)當(dāng)主要反映出法律精神。公共管理行為既不是權(quán)力意志的作用,也不是法律精神的顯現(xiàn)。公共管理者把他在職業(yè)和崗位、職務(wù)上的權(quán)力規(guī)定和法律規(guī)定統(tǒng)一起來,作為公共管理的服務(wù)精神和服務(wù)原則的支持力量灌注到自己的行為中去。所以,在公共管理的具體實(shí)踐中,權(quán)力和法律都是公共管理行為的前提和依據(jù)。權(quán)力和法律所支持的和試圖達(dá)到的是實(shí)現(xiàn)服務(wù)的精神和服務(wù)的原則。這樣一來,我們在公共管理者的行為中所看到的,就是以服務(wù)精神和服務(wù)原則為旨?xì)w的、權(quán)力和法律的綜合統(tǒng)一。它在根本上結(jié)束了“權(quán)力歸結(jié)為法律”或“法律受權(quán)力統(tǒng)馭”的爭論。
盡管公共管理者在其職業(yè)行為中用服務(wù)精神和服務(wù)原則統(tǒng)一了權(quán)力和法律,但權(quán)力和法律在他的職業(yè)行為中畢竟是一種客觀力量。無論行使權(quán)力和執(zhí)行法律或受權(quán)力支配和法律制約,這種客觀力量都會對他構(gòu)成壓力,使他的行為選擇受到約束。公共管理者怎樣才能超越這種被動的、不自由、不自主的狀況呢?應(yīng)當(dāng)說,在一切存在著權(quán)力和法律的地方,社會治理者都會遇到這種被動的、不自由、不自主的狀況。對此,以往的社會治理者往往不得不加以接受。公共管理者采取的則是積極應(yīng)對的態(tài)度。他們把公共管理這一新型的社會治理模式所擁有的、作為制度力量和體系力量的服務(wù)精神和服務(wù)原則轉(zhuǎn)化為個(gè)人的道德力量。這樣一來,公共管理行為便不再是傳統(tǒng)意義上的職業(yè)行為,而是發(fā)生在公共管理職業(yè)活動中的道德行為。就是說,當(dāng)公共管理體系的服務(wù)精神和服務(wù)原則僅屬于制度和體系的時(shí)候,還只是相對于公共管理者的“客觀精神”,公共管理者在職業(yè)活動中必須秉承和尊奉。一旦這種服務(wù)精神轉(zhuǎn)化為公共管理者的道德信念和道德標(biāo)準(zhǔn),公共管理者也就獲得了自由和自主。這時(shí),公共管理者的行為不再是受著某種外部力量驅(qū)使的行為,而是由他自己的意愿主使的行為。在人的一切行為中,只有道德行為是最自由、最自主的行為,職業(yè)行為亦然。
一、傳統(tǒng)教學(xué)理念分析
以知識為中心的教學(xué)設(shè)計(jì)認(rèn)為，學(xué)習(xí)的本質(zhì)是一個(gè)復(fù)雜的知識加工處理過程，這個(gè)過程包括感知、記憶、比較、分析、綜合等心理操作，教學(xué)設(shè)計(jì)要符合這種知識處理規(guī)律。因此，教學(xué)設(shè)計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在如何將知識和技能加以分解，使之符合一定的加工順序，同時(shí)以一定的媒體形式呈現(xiàn)出來，以利于知識處理，即教學(xué)設(shè)計(jì)的重點(diǎn)是知識的加工與處理。由于這種教學(xué)設(shè)計(jì)理念只關(guān)注知識的處理，因而被稱為以知識為中心的教學(xué)設(shè)計(jì)。在這種教學(xué)設(shè)計(jì)中，教師被看作是知識的主要來源，因此，也稱為以“教”為中心的教學(xué)設(shè)計(jì)。自20世紀(jì)90年代以來，建構(gòu)主義理論風(fēng)靡全球。建構(gòu)主義理論強(qiáng)調(diào)人類的知識不是“純客觀”的，不是他人傳授的，而是在與外部環(huán)境的交互過程中自己建構(gòu)的。因而，建構(gòu)主義者認(rèn)為，教學(xué)要以學(xué)生為中心，要給學(xué)生控制和管理自己學(xué)習(xí)的權(quán)利。教師的主要任務(wù)是為學(xué)生提供學(xué)習(xí)的環(huán)境，學(xué)生是學(xué)習(xí)環(huán)境的主人，教師只是學(xué)生的輔導(dǎo)者。由于以建構(gòu)主義理論為基礎(chǔ)的教學(xué)設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)教學(xué)要以學(xué)生為中心，因此，又被稱為以“學(xué)”為中心的教學(xué)設(shè)計(jì)。
以“教”為中心的教學(xué)設(shè)計(jì)只重視教師傳授的知識，沒有將學(xué)生的主觀能動性充分發(fā)揮出來，其結(jié)果是，教師一味傳授，學(xué)生被動接受。以“學(xué)”為中心的教學(xué)設(shè)計(jì)過度相信學(xué)生的自我學(xué)習(xí)能力，使學(xué)生無法獲得較為系統(tǒng)的知識體系，其結(jié)果是，學(xué)生自我探索，無法得到教師及時(shí)有效的知識傳授。即以“教”為中心的教學(xué)設(shè)計(jì)和以“學(xué)”為中心的教學(xué)設(shè)計(jì)都存在明顯缺陷，兩者都過分強(qiáng)調(diào)教與學(xué)的某個(gè)方面，而將教與學(xué)割裂開來。
二、行為理論的教學(xué)體系設(shè)計(jì)
為了解決上述問題，20世紀(jì)90年代末，西方國家開始以行為理論作為教學(xué)設(shè)計(jì)的理論框架。行為理論是在20世紀(jì)40年代由Leont’ev根據(jù)前蘇聯(lián)著名心理學(xué)家和教育理論家維果斯基的文化－歷史心理學(xué)理論發(fā)展而來的。行為理論屬于交叉學(xué)科理論，研究特定文化歷史背景下人的行為活動，最早被前蘇聯(lián)應(yīng)用于殘疾兒童的教育和設(shè)備控制面板的人性化設(shè)計(jì)。在20世紀(jì)90年代，BonnieNardi等人將行為理論引入美國等西方國家。行為理論的哲學(xué)基礎(chǔ)是辯證唯物主義哲學(xué)，其基本思想是，人類行為是人與社會和物理環(huán)境所造就的事物之間的雙向交互過程，人類行為的產(chǎn)生來自于主觀人與客觀事物之間的普遍聯(lián)系和不斷發(fā)展之中。行為理論認(rèn)為，在教學(xué)中，應(yīng)將學(xué)生與知識統(tǒng)一起來，實(shí)現(xiàn)學(xué)生與知識的雙向交互，最終達(dá)到主體與客體的辨證統(tǒng)一。
行為理論通過構(gòu)造行為系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，行為系統(tǒng)包含三個(gè)核心元素和三個(gè)環(huán)境元素，三個(gè)核心元素是主體、團(tuán)體和客體，三個(gè)環(huán)境元素是工具、規(guī)則和勞動分工。環(huán)境元素為核心元素提供其賴以存在的環(huán)境，構(gòu)成核心元素之間的聯(lián)系。在核心元素中，主體是行為的執(zhí)行者，是行為系統(tǒng)中的個(gè)體要素?？腕w是主體加工處理的對象。團(tuán)體是指行為發(fā)生時(shí)行為主體所在的群體。行為理論認(rèn)為，人類的行為必須以工具為媒介，包括現(xiàn)實(shí)工具和抽象工具。對于學(xué)生來說，現(xiàn)實(shí)工具可以是語言、教材、媒體或互聯(lián)網(wǎng)等；抽象工具可以是某種思考方法、某種解題規(guī)則等。工具將行為主體與客體聯(lián)系起來。規(guī)則是客體需要依賴和遵循的法律、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、政策、策略、倫理道德、文化傳統(tǒng)等，是主體與團(tuán)體之間聯(lián)系的紐帶。勞動分工是團(tuán)體內(nèi)部為完成某種任務(wù)而采取的組織管理策略，通過勞動分工將單個(gè)主體、團(tuán)體和客體聯(lián)系起來。
三、財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)的核心元素設(shè)計(jì)
在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中，核心元素包括主體、客體和團(tuán)體三個(gè)部分。其中，主體是參與案例教學(xué)的學(xué)生，客體是教學(xué)案例，團(tuán)體是主體學(xué)生所在的學(xué)習(xí)小組。
（一）主體的設(shè)計(jì)學(xué)生是行為系統(tǒng)中的主體，教師主要起引導(dǎo)和控制作用。在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中，尤其要強(qiáng)調(diào)學(xué)生的主觀能動性，這是由財(cái)務(wù)管理課程的特點(diǎn)所決定的。
其一，與其他課程相比，財(cái)務(wù)管理課程理論在許多方面都與我國現(xiàn)實(shí)存在顯著差異。如籌資理論認(rèn)為，股權(quán)籌資方式籌資成本最高，但在現(xiàn)實(shí)中，我國絕大多數(shù)公司會首選股權(quán)籌資。這種理論與現(xiàn)實(shí)的差異，與我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、公司治理不完善、法律制度不健全等有密切關(guān)系。僅僅依靠教師講授書本知識和案例，學(xué)生不充分發(fā)揮主觀能動性，很難理解這種差異。
其二，很多財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例沒有唯一的答案，站在不同利益人的角度，會作出不同的財(cái)務(wù)管理決策。如對于公司利潤分配，站在股東的角度，當(dāng)公司有好的投資機(jī)會時(shí)，股東希望盡量不分配現(xiàn)金股利；當(dāng)股東自身有好的投資機(jī)會或者希望盡早收回投資降低風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會要求公司盡可能多地分配現(xiàn)金股利。站在債權(quán)人的角度，則不希望公司分配現(xiàn)金股利，因?yàn)楣粳F(xiàn)金流出會降低債務(wù)的保障倍數(shù)。對于此類問題的學(xué)習(xí)，僅僅通過教師的講授，學(xué)生很難真正掌握問題的本質(zhì)。將學(xué)生分為不同小組，扮演不同利益人，使學(xué)生像相關(guān)決策者一樣身臨其境地思考問題，有利于充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，真正實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。
（二）客體的設(shè)計(jì)對案例教學(xué)來說，案例設(shè)計(jì)要遵循時(shí)效性、廣泛性、親和性原則。時(shí)效性強(qiáng)調(diào)通過電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等信息媒體掌握當(dāng)前的熱點(diǎn)經(jīng)濟(jì)問題和經(jīng)濟(jì)事件，用最新事件作為教學(xué)案例，這樣有利于激發(fā)學(xué)生參與案例討論的熱情。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的理論和內(nèi)容也在不斷發(fā)展，過于陳舊的案例不利于學(xué)生理解和掌握財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)務(wù)。廣泛性強(qiáng)調(diào)案例來源要廣泛，包括來源范圍廣泛和來源途徑廣泛。來源范圍廣泛，指從古、今、中、外全部空間和時(shí)間范圍尋找教學(xué)案例；來源途徑廣泛，指不僅可以通過互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙、專業(yè)期刊和一般雜志尋找教學(xué)案例，還可以將學(xué)生經(jīng)歷的經(jīng)濟(jì)事件作為教學(xué)案例，如對MBA學(xué)生所在單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行適當(dāng)修改，作為財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例。從長遠(yuǎn)來看，學(xué)?？梢钥紤]建立校內(nèi)共享的財(cái)務(wù)管理案例庫，并制定一些鼓勵政策，支持教師參與企業(yè)合作，實(shí)行產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合，企業(yè)為學(xué)校教學(xué)工作提供案例，學(xué)校為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作提供解決問題的思路和方案。親和性指財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例要盡量來自學(xué)生所能接觸到的現(xiàn)實(shí)問題，讓學(xué)生對案例有親切感，認(rèn)為案例有實(shí)際意義，從而有興趣了解和分析它。如在進(jìn)行資金時(shí)間價(jià)值教學(xué)時(shí)，可以用購房者按揭貸款作為案例，讓學(xué)生運(yùn)用復(fù)利和年金知識計(jì)算購房者在全部還款期內(nèi)實(shí)際還款額的現(xiàn)值，與直接用現(xiàn)金購房方案相比較，對兩種購房方案進(jìn)行比較分析。
（三）團(tuán)體的設(shè)計(jì)教學(xué)中，可以將學(xué)生所在的班級作為一個(gè)學(xué)習(xí)團(tuán)體，也可以將班級劃分為若干個(gè)小組作為學(xué)習(xí)團(tuán)體。對于案例教學(xué)來說，將班級劃分為若干小組作為學(xué)習(xí)團(tuán)體會更有效率。因?yàn)樾〗M討論是一個(gè)集思廣益的過程，既有利于分工協(xié)作，又有利于督促和帶動學(xué)習(xí)積極性不高的學(xué)生主動參與，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)精神。為了提高課堂效率，可以在各小組內(nèi)部初步討論后，要求各小組選派代表發(fā)言，并要求學(xué)生在課后以小組為單位撰寫案例分析報(bào)告，使學(xué)生通過對案例的進(jìn)一步思考和總結(jié)，加深對所學(xué)知識的理解和掌握。至于小組人數(shù)，可根據(jù)課時(shí)多少、案例大小、具體分工來確定。既可以讓學(xué)生自由組合，也可以按照學(xué)生的學(xué)習(xí)成績、性格特點(diǎn)搭配，或者按照住宿相近、方便學(xué)習(xí)的原則劃分學(xué)習(xí)小組。教師在分組時(shí)要注意各小組學(xué)生之間的能力差別不能過大，每個(gè)小組都有能力對案例進(jìn)行深入分析，人員的安排要有利于對案例的學(xué)習(xí)和討論。
四、財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)的環(huán)境元素設(shè)計(jì)
環(huán)境元素包括規(guī)則、工具和分工。環(huán)境元素的任務(wù)是根據(jù)主體的需要，提供主體搜集和加工客體的工具，對團(tuán)體進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止?，并為整個(gè)案例教學(xué)順利進(jìn)行提供規(guī)則支持。
（一）工具的設(shè)計(jì)案例教學(xué)過程需要借助工具來完成，根據(jù)對學(xué)習(xí)者所能夠提供的支持，工具可以分為效能工具、認(rèn)知工具和交流工具三類。效能工具可以幫助學(xué)習(xí)者提高學(xué)習(xí)效率，如字處理軟件、作圖工具、搜索引擎、教學(xué)多媒體等。認(rèn)知工具可以幫助學(xué)習(xí)者發(fā)展思維能力，如語義網(wǎng)絡(luò)工具、數(shù)據(jù)庫、專家系統(tǒng)等。交流工具可以支持師生之間和學(xué)生之間的溝通，如基于internet的email和聊天工具等。財(cái)務(wù)管理課程與宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)的變化、與微觀企業(yè)的行為關(guān)系甚為密切。進(jìn)入21世紀(jì)以來，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速，特別是在我國加入WTO后，各行業(yè)都發(fā)生了重大變革，使財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域不斷出現(xiàn)新事物和新問題。在這種情況下，需要從國內(nèi)、國際全面有效地發(fā)掘更新、更有說服力的財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例。因此，基于互聯(lián)網(wǎng)的工具在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中顯得尤為重要。
（二）分工的設(shè)計(jì)在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中，課堂討論和發(fā)言通常以小組為單位進(jìn)行，容易滋生某些學(xué)生的“搭便車”行為。為了盡可能減少這種情況，可以采取合理安排小組成員、制定相應(yīng)檢查和處罰規(guī)則等監(jiān)督和約束措施。如檢查小組每個(gè)成員的筆記，要求每個(gè)成員都要在課堂討論時(shí)發(fā)言，對課下討論要求有記錄，對偷懶行為給予懲處等。這樣，通過小組間的合理安排、小組內(nèi)部的合理分工，以及有效的規(guī)則來消除學(xué)生“搭便車”行為。
（三）規(guī)則的設(shè)計(jì)教師在案例教學(xué)中應(yīng)制定一定的規(guī)則，來對學(xué)生的行為進(jìn)行引導(dǎo)、激勵和約束。這種規(guī)則既包括針對個(gè)人或者團(tuán)體的行為規(guī)范，也包括案例教學(xué)的激勵考核制度。教師可以將學(xué)生成績與其所在小組成績和個(gè)人表現(xiàn)掛鉤，分別賦予小組成績和個(gè)人表現(xiàn)一定的權(quán)重，計(jì)算學(xué)生成績。增加小組成績的權(quán)重，有利于鼓勵學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作；增加個(gè)人表現(xiàn)的權(quán)重，有利于激勵學(xué)生在課堂上自我表現(xiàn)的積極性。因此，教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生特點(diǎn)制定規(guī)則，引導(dǎo)學(xué)生行為。
在案例教學(xué)中，教師通過人際交往來影響和引導(dǎo)學(xué)生管理自己的學(xué)習(xí)活動，并且可以參與到學(xué)習(xí)活動中，成為小組學(xué)習(xí)的參與者。同時(shí)，教師在案例教學(xué)中，對學(xué)生進(jìn)行分組，幫助小組實(shí)現(xiàn)內(nèi)部分工，為案例教學(xué)提供規(guī)則，并向?qū)W生傳授使用工具的方法。這樣，教師就完全融入到案例教學(xué)的行為理論體系之中。
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工商行政管理理論的基本要求就是依法行政。我國是法制國家，隨著法律的不斷發(fā)展健全，法制意識已經(jīng)深入人心，工商行政管理理論的基本任務(wù)就是要依法行政。
（一）要把握市場的準(zhǔn)入機(jī)制和退出機(jī)制
應(yīng)用法律來規(guī)范我國經(jīng)濟(jì)市場的主體條件，用監(jiān)管的意識加強(qiáng)和改進(jìn)對各類工商戶的登記管理制度和年檢制度，要嚴(yán)格登記和管理許可證等，從準(zhǔn)入的方向上規(guī)范指導(dǎo)工商業(yè)的發(fā)展。對完全符合規(guī)定、達(dá)到條件的主體應(yīng)給予一定的幫扶和指導(dǎo)；對國有企業(yè)深化改革中涉及的企業(yè)要實(shí)行綠色通道等支持。同時(shí)，應(yīng)對市場的退出機(jī)制進(jìn)行完善，對不符合規(guī)定和條件的非法企業(yè)進(jìn)行整頓和取締，從源頭上為工商事業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
（二）要規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場的交易行為
對我國日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場，工商行政管理首先應(yīng)做好市場監(jiān)管的工作，推進(jìn)市場流通機(jī)制的改革，根據(jù)我國有關(guān)政策的規(guī)定，對各行各業(yè)的市場秩序進(jìn)行監(jiān)管和整頓，保持良好的市場秩序；其次應(yīng)當(dāng)規(guī)范市場的公平競爭環(huán)境，深入打假，反對不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營模式和競爭機(jī)制，更好地保護(hù)消費(fèi)者的利益及其他商戶的誠信積極性，使市場穩(wěn)定良好地發(fā)展；最后應(yīng)大力推進(jìn)精神文明建設(shè)，支持良性的文化方式，規(guī)范廣告?zhèn)髅绞袌?，并且維護(hù)好各個(gè)企業(yè)的商標(biāo)權(quán)。
（三）要加大執(zhí)法力度，加強(qiáng)執(zhí)法
工商行政管理的基本職能就是執(zhí)法，以此來維護(hù)良好的市場秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。要切實(shí)做到公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，使各類商戶有法必依，達(dá)到規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場交易行為的目的。首先，要對工商行政管理人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，使工作人員的法律知識不斷更新。執(zhí)法首先要懂法學(xué)法，只有自己學(xué)好了法律規(guī)范，才能更好地約束他人。其次，要加強(qiáng)工商管理立法，不斷研究當(dāng)前市場上新出現(xiàn)的情況和新問題，對其進(jìn)行調(diào)研，在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)提出立法的建議，完善我國工商管理的法制體系。
二、工商行政管理理論的基本要求
工商行政管理理論的基本要求就是深入研究當(dāng)前的工商理論，要在態(tài)度、內(nèi)容、方法、風(fēng)氣上深入研究，要特別重視理論的研究，加強(qiáng)實(shí)踐，推動發(fā)展。
（一）深入推進(jìn)理論的研究
在理論上深入研究就是為實(shí)踐指明道路。我國的工商管理發(fā)展歷程反復(fù)證明：工商行政管理永遠(yuǎn)都離不開理論的指導(dǎo)，要想深入發(fā)展，必須增強(qiáng)對理論的研究。改革開放以來，我國的工商行政管理從零起步，至今已經(jīng)形成了比較完善的體系。然而，從指導(dǎo)實(shí)踐的層面來看，這些理論體系還需要進(jìn)一步擴(kuò)充，對理論的研究和發(fā)展應(yīng)當(dāng)永無止境。要認(rèn)識到理論的創(chuàng)新對實(shí)踐的重大意義，增強(qiáng)責(zé)任感，不斷地用研究的成果豐富工商管理的理論，促進(jìn)工商事業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。
（二）破解工商行政管理的改革難題
社會主義理論指導(dǎo)我們要一切從實(shí)際出發(fā)，理論和實(shí)踐永遠(yuǎn)不能割裂脫節(jié)。當(dāng)前應(yīng)把握好工商業(yè)方方面面的特點(diǎn)和環(huán)境，發(fā)現(xiàn)其亟需解決的各種難題，提出好的解決方法，結(jié)合實(shí)際，運(yùn)用試點(diǎn)到當(dāng)前的社會發(fā)展中。更應(yīng)當(dāng)深入對群眾的了解，深入市場內(nèi)部，把握好研究的重點(diǎn)，在實(shí)踐中豐富理論研究，針對不同的難題提出攻克的方法，使工商行政管理理論的發(fā)展更有深度，更具現(xiàn)實(shí)意義。
（三）研究工商管理現(xiàn)象的內(nèi)涵和規(guī)律
工商管理理論的研究是一個(gè)嚴(yán)肅的課題，要求我們要時(shí)刻端正態(tài)度，形成良好的研究風(fēng)氣。開展真實(shí)有效的社會調(diào)查研究，切實(shí)反映當(dāng)前的社會情況，不能止于表面的了解，要深入問題內(nèi)部，事無巨細(xì)，方方面面地對各種工商管理的現(xiàn)象進(jìn)行歸納整理，從中找到一定的規(guī)律與研究的思路，防止走馬觀花的研究，要使研究的成果樸實(shí)有效，關(guān)于工商管理現(xiàn)象的內(nèi)涵和規(guī)律的研究要能夠深入人心，使基層的工作人員有認(rèn)同感。
三、工商行政管理理論的根本目的
（一）用理論提高工商人才隊(duì)伍素質(zhì)
工商行政管理理論的最大目的就是使理論的研究能更好地為工商管理的隊(duì)伍和相關(guān)人才所用，即武裝干部的思想。理論直接關(guān)系到管理水平的高低。根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況形成的管理理論要不斷地灌輸?shù)焦ど坦芾黻?duì)伍中去，使隊(duì)伍中的干部能及時(shí)了解工商行政管理理論的發(fā)展并將其應(yīng)用到實(shí)際的工作中去，使工商行政管理理論的研究真正惠及大眾。在此過程中更要保證干部不斷提高學(xué)習(xí)能力，不斷深入實(shí)際，不斷用理論來指導(dǎo)實(shí)踐，更應(yīng)培養(yǎng)一批高水平的人才骨干來領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)工商管理隊(duì)伍，使工商管理事業(yè)更好地發(fā)展。
（二）用理論引導(dǎo)實(shí)踐，推動改革
關(guān)鍵詞：環(huán)境稅;稅收理論;認(rèn)識
西方環(huán)境稅的理論最早起源于英國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人庇古的外部性理論，近年來又發(fā)展形成了公共產(chǎn)品理論和外部效應(yīng)理論，這些理論主要針對環(huán)境及資源的認(rèn)識及稅收的參與提出了不同的看法。在我國，更多的是以可持續(xù)發(fā)展理論為指導(dǎo)，進(jìn)一步擴(kuò)大了對外部性的研究，認(rèn)為生產(chǎn)中的外部性不是外部性產(chǎn)生的唯一來源，從可持續(xù)發(fā)展的角度來看,外部性還包括消費(fèi)中產(chǎn)生的外部性、當(dāng)代人對后代人產(chǎn)生的隔代外部性及同代人之間的跨國外部性等，對這些不同的外部性應(yīng)用不同的環(huán)境稅收來解決。在環(huán)境稅的研究上，多借鑒了西方國家的成功經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為我國應(yīng)逐步建立和完善環(huán)境稅制，但對環(huán)境稅建立的時(shí)機(jī)和體系有不同的看法。
一、環(huán)境稅的理論淵源
環(huán)境稅，也有人稱之為生態(tài)稅、綠色稅，是20世紀(jì)末國際稅收學(xué)界才興起的概念，至今沒有一個(gè)被廣泛接受的統(tǒng)一定義。目前環(huán)境稅主要有以下幾種理論：
1、庇古的外部性理論
一般認(rèn)為，庇古（1877～1959）在1920年出版的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中，最早開始系統(tǒng)地研究環(huán)境與稅收的理論問題。庇古提出了社會資源適度配置理論，認(rèn)為如果每一種生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值相等，那么該種生產(chǎn)要素在各生產(chǎn)用途中的邊際社會純產(chǎn)值都相等，而當(dāng)產(chǎn)品的價(jià)格等于生產(chǎn)該產(chǎn)品所使用生產(chǎn)要素耗費(fèi)的邊際成本時(shí)，整個(gè)社會的資源利用達(dá)到了最適宜的程度。但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，很難單純依靠市場機(jī)制來達(dá)到資源利用的最優(yōu)狀態(tài)，因此，政府就應(yīng)該采取征稅或補(bǔ)貼等措施加以調(diào)節(jié)。按照庇古的觀點(diǎn)，導(dǎo)致市場配置資源失效的原因是經(jīng)濟(jì)主體的私人成本與社會成本不相一致，從而私人的最優(yōu)導(dǎo)致社會的非最優(yōu)。這兩種成本之間存在的差異可能非常大，靠市場本身是無法解決的，只能由政府通過征稅或者補(bǔ)貼來糾正經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的私人成本。這種糾正外部性的方法被后人稱之為“庇古稅”方案。①
2、可持續(xù)發(fā)展理論
可持續(xù)發(fā)展的基本含義是指資源應(yīng)在不同的代際之間（當(dāng)代人和后代人）進(jìn)行平衡，它特別強(qiáng)調(diào)對地球有限資源的可持續(xù)利用，強(qiáng)調(diào)環(huán)境作為人類生存條件和全球共同財(cái)富必須受到特別保護(hù)。與可持續(xù)發(fā)展的定義與內(nèi)涵相對應(yīng)，綠色稅收的理論也有不同的理解。狹義的綠色理論從科技的角度認(rèn)識可持續(xù)發(fā)展，認(rèn)為可持續(xù)發(fā)展應(yīng)是廢物排放量的減少或不排放。廣義的綠色理論包含人與自然的共同進(jìn)化思想，尊重自然的思想,當(dāng)代與后代兼顧的倫理思想,效率與公平目標(biāo)兼容的思想?？沙掷m(xù)發(fā)展的效率與公平的要求，通過市場機(jī)制不可能完全解決，必須輔以非市場機(jī)制的手段，其中稅收的作用是不可替代的。這就必須以綠色稅收制度取代現(xiàn)行的稅制模式。
3、自然資本理論
這種觀點(diǎn)認(rèn)為，自然資源和環(huán)境屬于公共產(chǎn)品，且是天然生成的，缺乏明確的產(chǎn)權(quán)主體，誰都可以用，這樣必然導(dǎo)致人們?yōu)E用資源、環(huán)境惡化。當(dāng)出現(xiàn)環(huán)境污染問題時(shí)，又很少有人過問。事實(shí)上，天然生成的環(huán)境和資源，和其它生產(chǎn)要素一樣,也是一種資產(chǎn)，是自然資本向社會提供著它獨(dú)特的環(huán)境和資源服務(wù)。這種資源的提供，也應(yīng)得到相應(yīng)的資本權(quán)益，因此，應(yīng)該由政府代表社會作為自然生成的資源和環(huán)境的產(chǎn)權(quán)主體，以征集環(huán)境污染稅的形式，從經(jīng)濟(jì)利益上建立起保護(hù)環(huán)境的機(jī)制。②
4、外部效應(yīng)理論
這種理論從數(shù)量上提供了開征環(huán)境保護(hù)稅的依據(jù)。它認(rèn)為，微觀主體對資源環(huán)境的運(yùn)用，會產(chǎn)生外部不經(jīng)濟(jì)，即資源減少和環(huán)境污染生態(tài)失衡，從而構(gòu)成一種社會成本和代價(jià)。這種社會成本和代價(jià)是在市場體系之外發(fā)生的，市場機(jī)制無法對此發(fā)揮作用，即產(chǎn)品的真實(shí)價(jià)格不包括因環(huán)境污染和資源減少而帶來的社會成本。比如，造紙廠生產(chǎn)每噸紙的市場價(jià)格，只包括生產(chǎn)這噸紙的實(shí)際生產(chǎn)成本，而沒有包括因生產(chǎn)紙張而導(dǎo)致周邊環(huán)境污染的社會成本和代價(jià)，這樣就會產(chǎn)生額外的邊際利潤，從而刺激造紙廠增加產(chǎn)量，繼續(xù)污染。外部效應(yīng)理論認(rèn)為，環(huán)境污染是市場體系產(chǎn)生的一種外部不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它不可能依靠市場自身的力量自動地加以解決，而是必須通過政府的有效干預(yù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府在干預(yù)時(shí)應(yīng)利用市場型機(jī)制即經(jīng)濟(jì)利益的減少引導(dǎo)人們減少對環(huán)境的破壞、資源的浪費(fèi)。政府可以以征收環(huán)境保護(hù)稅的形式，把被忽略的社會成本和代價(jià)“內(nèi)在化”，提高微觀主體的生產(chǎn)成本，降低其邊際利潤，促使人們改變以往的生產(chǎn)經(jīng)營方式，進(jìn)行減少污染的技術(shù)開發(fā)和資源節(jié)約型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，減少污染性產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營，這樣才能有效地制止環(huán)境的惡化。③
二、環(huán)境稅收的基本含義及分類
稅收手段在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的運(yùn)用主要體現(xiàn)在環(huán)境稅的確立。環(huán)境稅，簡單來說是據(jù)于環(huán)境保護(hù)目的而征收的稅收。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織在一份關(guān)于稅收與環(huán)境的報(bào)告中認(rèn)為環(huán)境稅包括兩種類型：一是初始即為實(shí)現(xiàn)特定環(huán)境目的而設(shè)立和征收的，并且被明確確認(rèn)為“環(huán)境稅”的稅收，如排污稅等；二是最初并非以環(huán)境保護(hù)為目的而設(shè)立，但是對環(huán)境保護(hù)有影響而后從保護(hù)環(huán)境的立場修改或減免的稅，如能源稅、燃料稅等。
廣義的“環(huán)境稅”還包括稅款減免和稅收差別。稅款減免指用于鼓勵消費(fèi)者和企業(yè)的有利于環(huán)境保護(hù)活動的各種稅款減免，如對投資于削減污染物事業(yè)的企業(yè)減免所得稅；對污染削減設(shè)備和再循環(huán)物品免征銷售稅等。稅收差別指根據(jù)物品和服務(wù)在生產(chǎn)和消費(fèi)過程中損害環(huán)境的輕重課加不同的稅率。稅收差別手段在西方國家被廣泛采用。
環(huán)境稅通常可以分為以下幾大類：（一）對直接排放到環(huán)境中的污染物征收的稅收，即排污稅，如污水稅、噪聲稅、垃圾稅、二氧化硫稅和廢物稅等，有些國家的排污稅以排污費(fèi)的名義出現(xiàn)；（二）對產(chǎn)生環(huán)境影響的商品和服務(wù)征收的稅收，如能源稅、碳稅、汽車稅、化肥稅、農(nóng)藥稅、一次性用具稅等；（三）對開發(fā)和使用自然資源而征收的稅收，即資源稅，如石油稅、煤炭稅、有色金屬稅、水資源稅、鹽稅等，資源稅是為了節(jié)約合理使用資源,進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)，補(bǔ)償資源價(jià)值等目的而課征的稅。
三、環(huán)境稅收的作用
環(huán)境稅收的產(chǎn)生拓寬了稅收的調(diào)節(jié)領(lǐng)域，不僅在保護(hù)人類生存環(huán)境方面發(fā)揮了重要作用，而且充分體現(xiàn)了稅收的“公平”和“效率”原則,具有重要的社會經(jīng)濟(jì)意義。
1、保護(hù)人類生存環(huán)境,促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展自從“可持續(xù)發(fā)展”的概念在20世紀(jì)80代被明確提出以來，至今已發(fā)展成為比較完整的理論體系，并被國際社會普遍接受。在可持續(xù)發(fā)展理論的指導(dǎo)下，聯(lián)合國于1992年召開了環(huán)境與發(fā)展大會，通過了《21世紀(jì)議程》等重要文件，確定了全球性可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)途徑。很多國家也相繼定出本國的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略⑤。由于環(huán)境的污染和不斷惡化已成為制約社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要因素，因此，保護(hù)環(huán)境就成為可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
然而，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，環(huán)境保護(hù)問題是無法靠市場本身來解決的。因?yàn)槭袌霾⒎侨f能的，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的諸如環(huán)境保護(hù)等“外部性”問題,它是無能為力的。其原因在于，在市場經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)活動主體完全根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)決定自己的經(jīng)濟(jì)行為，他們往往既不從全局考慮宏觀經(jīng)濟(jì)效益，也不會自覺地考慮生態(tài)效率和環(huán)境保護(hù)問題。因而，那些高消耗及高污染、內(nèi)部成本較低而外部成本較高的企業(yè)或產(chǎn)品會在高額利潤的刺激下盲目發(fā)展，從而造成資源的浪費(fèi)、環(huán)境的污染和破壞，降低宏觀經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效率。對此，市場本身是無法進(jìn)行自我矯正的，為了彌補(bǔ)市場的缺陷，政府必須采取各種手段對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行必要的干預(yù)。除通過法律和行政等手段來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動主體的行為之外，還應(yīng)采用稅收等經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行宏觀調(diào)控。
針對污染和破壞環(huán)境的行為課征環(huán)境保護(hù)稅是保護(hù)環(huán)境的一柄“雙刃劍”。它一方面會加重那些污染、破壞環(huán)境的企業(yè)或產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，通過經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)來矯正納稅人的行為，促使其減輕或停止對環(huán)境的污染和破壞；另一方面又可以將課征的稅款作為專項(xiàng)資金，用于支持環(huán)境保護(hù)。在其他有關(guān)稅種的制度設(shè)計(jì)中對有利于保護(hù)環(huán)境和治理污染的生產(chǎn)經(jīng)營行為或產(chǎn)品采取稅收優(yōu)惠措施，可以引導(dǎo)和激勵納稅人保護(hù)環(huán)境、治理污染?？梢?，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，環(huán)境稅收是政府用以保護(hù)環(huán)境，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有力手段。
2、體現(xiàn)“公平”原則，促進(jìn)平等競爭
公平競爭是市場經(jīng)濟(jì)的基本法則。但是，如果不建立環(huán)境稅收制度，個(gè)別企業(yè)所造成的環(huán)境污染就需要用全體納稅人繳納的稅款進(jìn)行治理，而這些企業(yè)本身卻可以借此用較低的個(gè)別成本，達(dá)到較高的利潤水平。這實(shí)質(zhì)上是由他人出資來補(bǔ)償個(gè)別企業(yè)生產(chǎn)中形成的外部成本，顯然是不公平的。通過對污染、破壞環(huán)境的企業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅，并將稅款用于治理污染和保護(hù)環(huán)境，可以使這些企業(yè)所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)在化，利潤水平合理化，同時(shí)會減輕那些合乎環(huán)境保護(hù)要求的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從而可以更好地體現(xiàn)“公平”原則，有利于各類企業(yè)之間進(jìn)行平等競爭。由此可見，建立環(huán)境稅收制度完全合乎市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、發(fā)展的需要。環(huán)境稅收的產(chǎn)生，既是源于人類保護(hù)環(huán)境的直接需要，也是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。而且市場經(jīng)濟(jì)體制使經(jīng)濟(jì)活動主體所擁有的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益和獨(dú)立決策權(quán)利又是環(huán)境稅收能夠充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)條件。環(huán)境稅收首先誕生于高度發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，恰好證明了這一點(diǎn)。
3、促使社會成本和代價(jià)內(nèi)在化
根據(jù)“誰污染，誰負(fù)責(zé)”的原則開征環(huán)境保護(hù)稅，把由于環(huán)境污染和對自然資源消耗而形成的社會成本反映到商品和服務(wù)中去，使那些對環(huán)境帶來危害的污染者的生產(chǎn)成本提高，從而把環(huán)保和有效利用資源與每個(gè)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)利益緊密地聯(lián)系起來，在經(jīng)濟(jì)利益的誘導(dǎo)作用下，促使企業(yè)積極主動地選擇有利于環(huán)保的生產(chǎn)方式和工藝，消費(fèi)者在價(jià)格機(jī)制的引導(dǎo)下也就選擇無污染的商品進(jìn)行“綠色消費(fèi)”。這樣，企業(yè)只有加強(qiáng)治理污染的科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新，才能降低自己的生產(chǎn)成本，在激烈競爭中占有一定的優(yōu)勢，這不僅減少了污染的排放量，還有利于經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的進(jìn)步，從而有助于經(jīng)濟(jì)增長和環(huán)境治理的良性循環(huán)。據(jù)OECD的一份調(diào)查報(bào)告顯示，通過開征汽油稅，促進(jìn)生產(chǎn)者減少了汽車廢棄物的排放。通過對生產(chǎn)損害臭氧層的化學(xué)品征收消費(fèi)稅，促進(jìn)生產(chǎn)者減少在泡沫制品生產(chǎn)中對氟里昂的使用，凈化了空氣和環(huán)境。美國經(jīng)過多年的努力，很好地利用環(huán)保稅收政策，促進(jìn)了生態(tài)環(huán)境的良性發(fā)展，取得了顯著成效。
4、有助于籌集治理環(huán)境污染的資金
治理環(huán)境污染、保持生態(tài)平衡的投資是非常巨大的，如果只依靠國家財(cái)政投資進(jìn)行治理，既增加政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，又不利于控制污染。主要是因?yàn)檫@種作法沒有觸及到自身的經(jīng)濟(jì)利益，人們就會繼續(xù)以資源的高投入、環(huán)境的污染和生態(tài)失衡換取自己的超額利潤，所以開征環(huán)境保護(hù)稅既可以從經(jīng)濟(jì)利益角度喚起人們的環(huán)保意識，又有助于增加政府的財(cái)政收入。據(jù)統(tǒng)計(jì)，芬蘭政府2004年征收的與環(huán)保有關(guān)的稅收總額為239億芬蘭馬克，其中70%以上為能源稅，僅能源稅一項(xiàng)就占國民生產(chǎn)總值的0.5%⑥。有關(guān)專家甚至認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅是一種很有發(fā)展前途的稅種，它可以和流轉(zhuǎn)稅、所得稅并列逐漸成為主體稅種。以環(huán)境保護(hù)稅籌集到的資金專門用于環(huán)保項(xiàng)目，為治理環(huán)境污染提供了一個(gè)可靠的資金來源。
5、有利于技術(shù)創(chuàng)新和資源節(jié)約型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
西方各國在制訂環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，利用稅收的差別稅率，對在生產(chǎn)和消費(fèi)過程中破壞環(huán)境的物品或服務(wù)課以重稅，而對有益環(huán)境保護(hù)的生產(chǎn)和消費(fèi)課以輕稅；同時(shí)，有效運(yùn)用減免和優(yōu)惠貸款等政策，鼓勵企業(yè)和科研單位加強(qiáng)治理污染、綜合利用資源等方面的科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新，并及時(shí)運(yùn)用到生產(chǎn)和消費(fèi)過程中去。這樣，一方面,解決了發(fā)展經(jīng)濟(jì)和治理污染不可相提并論的難題，在經(jīng)濟(jì)利益的誘導(dǎo)下，企業(yè)非常注意在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，減少對資源和環(huán)境的破壞；另一方面,對廢物資源的循環(huán)利用，也有利于發(fā)展資源節(jié)約型經(jīng)濟(jì)，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)換。[論*文*網(wǎng)]
注釋：
①②③盧現(xiàn)祥.西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京:中國發(fā)展出版社,1996：10-50.
④王霞波.中國環(huán)境稅收制度實(shí)施問題的探析[J].東華大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版),2004,(01):69-71.
關(guān)鍵詞：優(yōu)化存儲；內(nèi)存文件映射；消息機(jī)制；同步機(jī)制
隨著網(wǎng)絡(luò)規(guī)模增大，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用日漸復(fù)雜，傳統(tǒng)的物理安全技術(shù)和措施已經(jīng)不足以保證信息系統(tǒng)的安全，因此網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)作為網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行的保證，其重要性越來越突出。為了提高計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息安全，許多相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品被開發(fā)，但大多是基于網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備，如路由器、集線器、交換機(jī)等，而對網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件的研究和開發(fā)相對較少[1~4]。為了保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的應(yīng)用程序正常高效地運(yùn)行，筆者設(shè)計(jì)了基于SNMP的ASNMS（ApplicationSoftwareNetMonitoringSystem，網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件監(jiān)控系統(tǒng)）。該系統(tǒng)選擇運(yùn)行于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的應(yīng)用程序?yàn)檠芯繉ο骩5,6]。
1網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件監(jiān)控系統(tǒng)（ASNMS）簡介
ASNMS的主要監(jiān)控目標(biāo)是網(wǎng)絡(luò)中的應(yīng)用軟件，通過及時(shí)獲取軟件中重要變量值（如系統(tǒng)配置、狀態(tài)指示等），從而及時(shí)了解整個(gè)網(wǎng)絡(luò)中應(yīng)用程序的狀態(tài)，并且還可以通過管理站點(diǎn)對各受控站點(diǎn)中的應(yīng)用程序進(jìn)行控制操作，提高整個(gè)網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用系統(tǒng)的安全性。該網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件監(jiān)控系統(tǒng)主要有三個(gè)模塊[5,6]：
(1)管理站點(diǎn)主程序。該程序在管理站點(diǎn)上運(yùn)行。通過該程序，管理站點(diǎn)可以使用UDP/IP協(xié)議與管理范圍內(nèi)的所有受控站點(diǎn)進(jìn)行通信，收集網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用程序的監(jiān)控信息，并下發(fā)各種控制命令。
(2)管理。每一個(gè)受控站點(diǎn)上運(yùn)行一個(gè)管理程序（有且僅有一個(gè)）。管理是系統(tǒng)的通信中心。一方面通過內(nèi)存映射文件與受控站點(diǎn)上的各應(yīng)用程序?qū)嵗M(jìn)行通信，收集各應(yīng)用程序?qū)嵗谋O(jiān)控信息；另一方面通過UDP協(xié)議與管理站點(diǎn)通信，發(fā)送受控站點(diǎn)的管理信息以及轉(zhuǎn)發(fā)管理站點(diǎn)的控制信息。
（3）監(jiān)控模塊。該模塊是供軟件開發(fā)人員使用的一個(gè)通用接口模塊。它負(fù)責(zé)從受控應(yīng)用程序中獲取監(jiān)控信息，發(fā)送到管理站點(diǎn)，并且也能接收從管理轉(zhuǎn)發(fā)的管理站點(diǎn)命令，對受控應(yīng)用程序執(zhí)行一定的控制操作。從結(jié)構(gòu)上來看，監(jiān)控模塊附屬于受控應(yīng)用程序，但它以單獨(dú)的線程形式存在。
2管理信息存儲的設(shè)計(jì)
為了監(jiān)控模塊工作的需要，同時(shí)為了能更方便地將監(jiān)控信息傳送給管理，監(jiān)控模塊需要將監(jiān)控信息以一定的形式存儲起來。監(jiān)控模塊監(jiān)控的目標(biāo)是應(yīng)用程序中的變量。由于現(xiàn)在軟件開發(fā)大多使用的是面向?qū)ο蟮姆椒?，在其程序中各種變量是有層次結(jié)構(gòu)關(guān)系的，這一點(diǎn)必須在監(jiān)控信息中體現(xiàn)出來[7]。監(jiān)控信息從邏輯上看應(yīng)該是以樹的形式存在，并且存儲的是各種變量的信息，而變量的長度是不相同的，在這棵樹中各個(gè)節(jié)點(diǎn)的空間大小有可能不相同。由此看來，無論是從存儲內(nèi)容上還是從邏輯結(jié)構(gòu)上看，監(jiān)控信息的存儲結(jié)構(gòu)均是相對較為復(fù)雜的。下面三種設(shè)計(jì)方案可以滿足這樣的要求：
(1)在監(jiān)控模塊內(nèi)存空間內(nèi)生成一棵二叉樹。這是最常規(guī)的存儲方法。在此情況下，只需要設(shè)計(jì)一個(gè)較為合理的樹結(jié)構(gòu)，二叉樹就能直接存儲在監(jiān)控模塊的內(nèi)存空間中，訪問方便。同時(shí)因?yàn)樵谠S多語言中均有任意類型的數(shù)據(jù)類型，由此可以將不同數(shù)據(jù)類型的數(shù)據(jù)方便地存儲在一種數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中。但是由于這棵樹存在于監(jiān)控模塊的內(nèi)存空間中，不方便管理程序?qū)ζ渥x取，監(jiān)控模塊還需要通過一定的方法將該樹傳送給管理[4,7]。
優(yōu)點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)簡單，監(jiān)控模塊可以很方便地對其進(jìn)行讀寫操作。
缺點(diǎn)：不方便管理程序?qū)ΡO(jiān)控信息讀取，需要使用其他方法將信息傳送給管理。
(2)將監(jiān)控信息存儲在磁盤文件中。為了解決管理和監(jiān)控模塊共享監(jiān)控信息的問題，監(jiān)控模塊可以將監(jiān)控信息存儲為磁盤文件形式。在此情況下，需要設(shè)計(jì)一套完整合理的文件空間使用策略，保證能夠完整地存儲監(jiān)控信息。由于在Windows程序中采用了虛擬內(nèi)存策略，不同應(yīng)用程序內(nèi)存空間是不同的，即使某應(yīng)用程序獲取了另一個(gè)程序中的某個(gè)指針，也不能正確地訪問到其數(shù)據(jù)。在對變量值進(jìn)行存儲時(shí)，一定要注意不能存儲有關(guān)變量的指針信息，而應(yīng)該想辦法存儲其中變量的實(shí)際數(shù)據(jù)[8]。同時(shí)因?yàn)槭菍⒈O(jiān)控信息存儲于磁盤上，需要采取一定的措施盡量避免出現(xiàn)垃圾文件的情況，同時(shí)還要防止在工作狀態(tài)下用戶有意或無意地修改、刪除該文件。
優(yōu)點(diǎn)：多個(gè)程序可以方便地共享數(shù)據(jù)。
缺點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)較復(fù)雜，容易產(chǎn)生垃圾文件，容易泄漏和丟失監(jiān)控信息。
(3)將監(jiān)控信息存儲在內(nèi)存文件映射中。這是對方案（2）的改進(jìn)。方案（2）將監(jiān)控信息存儲于磁盤文件中，由此使得容易產(chǎn)生垃圾文件、容易泄漏和丟失監(jiān)控信息。那么如果將監(jiān)控信息直接存儲在內(nèi)存當(dāng)中呢？采用內(nèi)存映射文件是一個(gè)很好的解決辦法。應(yīng)用程序在需要時(shí)在內(nèi)存中開辟一定的空間存儲數(shù)據(jù)，當(dāng)應(yīng)用程序關(guān)閉后，由于操作系統(tǒng)的內(nèi)存管理機(jī)制，內(nèi)存文件將自動被回收，安全性高。但是在生成內(nèi)存映射文件時(shí)，必須要指定文件的大小，此時(shí)如果處理不當(dāng)將可能出現(xiàn)存儲空間不夠用的情況[4,8]。
優(yōu)點(diǎn)：多個(gè)程序可以方便地共享數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)不易泄漏，安全性高。
缺點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)較復(fù)雜，必須指定文件大小，處理不當(dāng)可能出現(xiàn)空間不夠用的情況。
綜合三種方案，方案（3）是最合適的。只要指定足夠的文件大小，它不僅滿足監(jiān)控模塊存儲管理信息的需要，信息安全性高，同時(shí)可方便地實(shí)現(xiàn)監(jiān)控模塊與管理之間實(shí)時(shí)信息交換功能，從而解決它們之間的通信問題。3管理與監(jiān)控模塊通信的設(shè)計(jì)
3．1管理與監(jiān)控模塊間通信
通信包括系統(tǒng)初始化連接建立、命令轉(zhuǎn)發(fā)和自定義消息。
(1)系統(tǒng)初始化連接建立。管理隨受控站點(diǎn)啟動后，必須接收各個(gè)應(yīng)用程序?qū)嵗谋O(jiān)控模塊的注冊信息，與監(jiān)控模塊建立初始連接。
(2)命令轉(zhuǎn)發(fā)。管理接收到管理站點(diǎn)發(fā)送的UDP報(bào)文后，先識別該報(bào)文是發(fā)送給哪個(gè)監(jiān)控模塊的，然后通過Windows消息形式發(fā)送給指定的監(jiān)控模塊。
(3)管理與監(jiān)控模塊之間約定一系列自定義消息，并向Windows注冊，保證雙方能夠正確地通過自定義消息進(jìn)行通信。
3．2監(jiān)控信息的收集與組織
在受控站點(diǎn)上，管理與多個(gè)應(yīng)用程序?qū)嵗谋O(jiān)控模塊之間是通過內(nèi)存映射文件進(jìn)行通信的。監(jiān)控信息存儲在內(nèi)存映射文件中。
(1)監(jiān)控信息收集就是對監(jiān)控模塊對應(yīng)的內(nèi)存映射文件進(jìn)行遍歷。通過遍歷獲得最新的被監(jiān)控應(yīng)用程序的狀態(tài)、監(jiān)控變量的值等。
(2)監(jiān)控信息收集時(shí)，需提供有效的同步機(jī)制，防止管理與監(jiān)控模塊同時(shí)訪問同一個(gè)監(jiān)控信息文件時(shí)出錯(cuò)。
(3)監(jiān)控信息組織就是提供安全高效的數(shù)據(jù)存儲結(jié)構(gòu)，能夠完整地記錄所有監(jiān)控信息。
3．3內(nèi)存映射文件存儲數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
為了能存儲完整的變量結(jié)構(gòu)信息，可將監(jiān)控信息的邏輯存儲結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)為如圖1所示。在監(jiān)控信息的邏輯結(jié)構(gòu)中存在兩種結(jié)構(gòu)指針，即橫向指針表示父子關(guān)系和縱向指針表示兄弟關(guān)系，由此而構(gòu)成了一棵二叉樹。
本文原文
在圖1所示結(jié)構(gòu)中，由于不同變量類型存儲大小不同，從而導(dǎo)致二叉樹中各個(gè)節(jié)點(diǎn)的大小不統(tǒng)一。為了方便地進(jìn)行存儲空間管理，同時(shí)又能準(zhǔn)確完整地記錄如上變量結(jié)構(gòu)信息，筆者設(shè)計(jì)了一套內(nèi)存映射文件的存儲數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。其基本思想為：將數(shù)據(jù)本身與數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系分開進(jìn)行處理，每次根據(jù)實(shí)際使用的需要在文件空閑空間中分配相應(yīng)大小的空間，并在該空間的起始位置生成一個(gè)空間信息記錄。其中包括存放的變量類型、變量大小、變量指針、結(jié)構(gòu)指針等數(shù)據(jù)信息。此外還包括了該空間的地址、前后相鄰區(qū)域地址、本空間大小等空間管理信息。真正的記錄數(shù)據(jù)實(shí)體存放在該空間信息記錄之后的剩余空間中（剩余空間的大小可以是不同的）。文件的存儲結(jié)構(gòu)如圖2所示。
由圖2可以看出，在監(jiān)控信息存儲文件中所有的存儲空間均是前后緊連著的。通過空間信息記錄可以得知某區(qū)域的大小以及是否正在被使用。這樣就能夠方便地進(jìn)行空間分配和回收工作。又因?yàn)樵诳臻g信息記錄中存在變量結(jié)構(gòu)指針，因而通過空間信息記錄也能方便地訪問到數(shù)據(jù)之間的邏輯結(jié)構(gòu)關(guān)系。由此看出，空間信息記錄在整個(gè)存儲設(shè)計(jì)中占有很重要的位置，正是利用它才實(shí)現(xiàn)了對存儲空間的靈活使用。空間信息記錄的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)如下：
typedefstructTItemInfo
{//以下為數(shù)據(jù)（變量）信息
charNodeName[MAX_NODENAME];//節(jié)點(diǎn)名
charNodeInfo[MAX_NODEINFO];//節(jié)點(diǎn)信息
intNodeType;//1：程序節(jié)點(diǎn)；2：類節(jié)點(diǎn)；3：變量節(jié)點(diǎn)；其他未定義
intVarType;
//存儲數(shù)據(jù)的變量類型，特別：程序節(jié)點(diǎn)存儲了句柄信息，long型
intVarSize;//數(shù)據(jù)大小
boolWritable;//變量是否可寫?yīng)?/p>
void*VarAddr;//數(shù)據(jù)在程序中的地址
void*PBrother;//前一個(gè)同級（兄弟）節(jié)點(diǎn)
void*NBrother;//下一個(gè)同級（兄弟）節(jié)點(diǎn)
void*Father;//父親節(jié)點(diǎn)void*Child;//下一級（孩子）節(jié)點(diǎn)
//以下為空間管理信息
void*Addr;//本區(qū)域在文件中的相對地址
longItemSize;//本區(qū)域大小
void*PAddr;//前一個(gè)區(qū)域在文件中的相對地址
void*NAddr;//后一個(gè)區(qū)域在文件中的相對地址
boolInUse;//本區(qū)域是否正在使用
}TItemInfo;
4關(guān)鍵技術(shù)及其具體實(shí)現(xiàn)
4．1命令轉(zhuǎn)發(fā)
管理接收到的命令有查詢被監(jiān)控應(yīng)用程序狀態(tài)、刷新監(jiān)控變量、鎖定監(jiān)控變量、鎖定應(yīng)用程序窗口等。管理根據(jù)UDP報(bào)文內(nèi)容，將命令發(fā)送給指定的監(jiān)控模塊。命令的轉(zhuǎn)發(fā)均是通過自定義消息實(shí)現(xiàn)的。本文使用Windows消息機(jī)制自定義了一系列消息并實(shí)現(xiàn)其消息的處理，結(jié)合到本監(jiān)控系統(tǒng)的需要，管理中主要定義了如下消息及其處理：
(1)WM_READAPPHANDLE：讀應(yīng)用程序?qū)嵗斜O(jiān)控模塊的相關(guān)句柄；
(2)WM_READAPPSTRUCT：讀應(yīng)用程序?qū)嵗械腗IB子樹結(jié)構(gòu)；
(3)WM_READAPPDATA：讀應(yīng)用程序?qū)嵗械腗IB節(jié)點(diǎn)的值；
(4)WM_SETAPPDATA：設(shè)置應(yīng)用程序中的MIB節(jié)點(diǎn)的值；
(5)WM_READAPPTRAP：讀應(yīng)用程序發(fā)送來的Trap信息；
(6)WM_READPROXYSET：為應(yīng)用程序?qū)嵗腗IB子樹中某個(gè)MIB節(jié)點(diǎn)設(shè)置閾值；
(7)WM_MIBERROR：與應(yīng)用程序之間的通信發(fā)生錯(cuò)誤。
由于在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的Windows應(yīng)用程序中，消息是由窗口處理的，而在管理中沒有窗口，也不是從窗口繼承的一個(gè)類，管理不能直接進(jìn)行消息操作。在程序中使用Allocate－HWnd函數(shù)為監(jiān)控模塊虛擬生成一個(gè)消息窗口，專用來進(jìn)行消息捕獲、發(fā)送與處理。
4．2內(nèi)存文件映射與同步機(jī)制
4．2．1內(nèi)存文件映射實(shí)現(xiàn)管理與監(jiān)控模塊之間通信
管理與應(yīng)用程序?qū)嵗谋O(jiān)控模塊之間的數(shù)據(jù)交換采用內(nèi)存文件映射這種進(jìn)程間的通信方式。管理的文件映射和文件映射視圖的創(chuàng)建代碼如下：
HANDLEh_filemap;//內(nèi)存文件映射句柄
HANDLEh_LocalMapView;//內(nèi)存文件映射視圖句柄
//創(chuàng)建內(nèi)存文件映射對象，有讀寫權(quán)限，對象名為ProxyFileMap
h_filemap=CreateFileMapping（（HANDLE）0xFFFFFFFF,NULL,PAGE_READWRITE,0,VIEWSIZE,"ProxyFileMap"）;
if（h_filemap==NULL）
{AfxMessageBox（"CreateLocalFileMapError!"）;
returnfalse;}//創(chuàng)建內(nèi)存文件映射視圖
if（（h_LocalMapView=MapViewOfFile（h_filemap,FILE_MAP_ALL_ACCESS,0,0,0））==NULL）
{AfxMessageBox（"CreateLocalMapViewError!"）;
returnfalse;}
管理啟動后，在其內(nèi)存文件映射視圖中寫入自己的窗口句柄，供各個(gè)應(yīng)用程序?qū)嵗x取。監(jiān)控模塊初始化時(shí)，從管理的內(nèi)存文件映射視圖中得到管理的窗口句柄，向管理的內(nèi)存文件映射視圖中寫入自己的內(nèi)存文件映射對象名，并發(fā)送請求注冊消息給管理。管理收到消息后，從自己的內(nèi)存文件映射視圖中讀出應(yīng)用程序?qū)嵗膬?nèi)存映射文件對象名，創(chuàng)建應(yīng)用程序?qū)嵗齼?nèi)存文件映射視圖[9]。和監(jiān)控模塊的通信通過讀寫內(nèi)存文件映射視圖和互相發(fā)送消息實(shí)現(xiàn)。
4．2．2同步機(jī)制
管理和監(jiān)控模塊通過對內(nèi)存映射文件進(jìn)行讀操作和寫操作來完成數(shù)據(jù)交換。由于存在多個(gè)獨(dú)立的應(yīng)用程序?qū)嵗M(jìn)程，它們可能同時(shí)對管理進(jìn)行寫操作?？赡艽嬖谶@樣的情況：當(dāng)一個(gè)應(yīng)用程序的實(shí)例向管理的內(nèi)存文件中寫入數(shù)據(jù)，并通知管理讀取時(shí)，另外一個(gè)應(yīng)用程序的實(shí)例也在做同樣的寫操作，它寫入的數(shù)據(jù)將前一次寫入的數(shù)據(jù)覆蓋了。當(dāng)管理響應(yīng)消息從內(nèi)存文件中讀入時(shí)，得到的是第二個(gè)應(yīng)用程序?qū)嵗臄?shù)據(jù)，第一個(gè)應(yīng)用程序?qū)嵗龑懭氲臄?shù)據(jù)已丟失了。在應(yīng)用程序?qū)嵗膬?nèi)存文件上也存在類似的情況：當(dāng)一個(gè)應(yīng)用程序?qū)嵗B續(xù)向內(nèi)存文件中寫入時(shí)，管理可能還來不及對第一次寫入的數(shù)據(jù)進(jìn)行讀取，第二次的寫入已經(jīng)將第一次寫入的內(nèi)容覆蓋了。在對內(nèi)存文件的讀寫過程中引入同步機(jī)制是必要的。程序中采用的同步機(jī)制是信號燈機(jī)制[9]。
在管理上為內(nèi)存文件創(chuàng)建信號燈：
/*創(chuàng)建信號燈，信號燈名為ProxyMapViewSemaphore，初始計(jì)數(shù)為1，最大計(jì)數(shù)也是1，h_SemAccessMapView為該信號燈的句柄*/
h_SemAccessMapView=CreateSemaphore（NULL,1,1,"ProxyMapViewSemaphore"）;
在監(jiān)控模塊中，打開這個(gè)信號燈：
/*打開名為ProxyMapViewSemaphore的信號燈，h_SemAccessMapView為信號燈句柄*/
h_SemAccessMapView=OpenSemaphore（SEMAPHORE_ALL_ACCESS,false,"ProxyMapViewSemaphore"）;
監(jiān)控模塊每次對管理內(nèi)存文件寫操作前，均要等待信號燈的信號：
/*等待信號燈h_SemAccessMapView的信號，知道信號燈為有信號時(shí)才返回*/
::WaitForSingleObject（h_SemAccessMapView,INFINITE）;
//對管理內(nèi)存文件映射的寫操作管理在每次對內(nèi)存文件進(jìn)行讀操作后，都要增加信號燈的計(jì)數(shù)：
//對內(nèi)存文件的讀操作
//增加信號燈h_SemAccessMapView的計(jì)數(shù)，每次增加1
ReleaseSemaphore（h_SemAccessMapView,1,NULL）;
5結(jié)束語
在對SNMP中MIB信息和協(xié)議數(shù)據(jù)單元擴(kuò)充的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)了面向應(yīng)用軟件的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)。該系統(tǒng)提供了對應(yīng)用程序類中成員變量和成員函數(shù)的監(jiān)控功能。
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盈余管理的研究興起于20世紀(jì)八十年代的美國,它是目前國外會計(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)廣泛研究的課題。盈余管理是指公司管理當(dāng)局在會計(jì)制度允許的范圍內(nèi),利用職業(yè)判斷和規(guī)劃交易等手段對盈利進(jìn)行調(diào)節(jié),以達(dá)到各種目的的機(jī)會主義行為。
資本市場中的信息不對稱和會計(jì)監(jiān)管制度的不完備性給企業(yè)的會計(jì)盈余留下了可操縱的空間。根據(jù)“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè),企業(yè)管理者有進(jìn)行盈余管理的動機(jī)。盈余管理的高低直接影響著其投資收益的好壞。因此,對公司盈余管理行為進(jìn)行深入研究,就顯得十分必要了。盈余管理研究可以從深層次上理解會計(jì)盈余的有用性以及會計(jì)行為的形成與作用機(jī)制,從而進(jìn)一步驗(yàn)證會計(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果和會計(jì)盈余的信息含量,這將有助于完善監(jiān)管政策和會計(jì)準(zhǔn)則,改善公司治理,提高資本市場的資源配置效率。
國外學(xué)術(shù)界在盈余管理領(lǐng)域做了大量研究,對盈余管理的定義和計(jì)量方法學(xué)術(shù)界并未統(tǒng)一,但這在一定程度上給盈余管理的研究造成了混亂。鑒于此,本文將圍繞盈余管理概念的提出、盈余管理的動機(jī)、手段和計(jì)量方法等幾個(gè)基本方面,對盈余管理的研究現(xiàn)狀進(jìn)行歸納和梳理,旨在為進(jìn)一步的研究提供一個(gè)邏輯起點(diǎn)。
二、盈余管理的概念
對盈余管理的概念,會計(jì)學(xué)界存在著諸多不同意見,但總體來說,主要有以下三個(gè)比較通用和流行的定義:
第一,william r scott認(rèn)為,盈余管理是指,“在公認(rèn)會計(jì)原則允許的范圍內(nèi),通過對會計(jì)政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價(jià)值達(dá)到最大化的行為”,他的觀點(diǎn)認(rèn)為會計(jì)政策選擇具有經(jīng)濟(jì)后果。
第二,katherine schipper認(rèn)為,盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理層通過有目的地控制對外財(cái)務(wù)報(bào)告過程,以獲取某些私人利益的“披露管理”。他的觀點(diǎn)是基于信息觀的,因此被稱為“信息觀”下的盈余管理。
第三,paul m healy和james m wahlen從會計(jì)準(zhǔn)則制定者的角度出發(fā),認(rèn)為盈余管理是指,管理當(dāng)局運(yùn)用職業(yè)判斷編制財(cái)務(wù)報(bào)告和通過規(guī)劃交易以變更財(cái)務(wù)報(bào)告,旨在誤導(dǎo)那些以公司經(jīng)營業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利益關(guān)系人的決策行為,或影響那些以會計(jì)報(bào)告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約后果。
一、新公共管理理論內(nèi)涵
我國的公共管理理論，是隨著改革開放和市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深人而不斷發(fā)展起來的，主要體現(xiàn)在行政管理的改革方面，政府的職能發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，對社會事務(wù)的管理不僅牽涉政府，還牽涉非政府組織，很多原先由政府負(fù)責(zé)的公共事務(wù)管理工作已經(jīng)開始授權(quán)給非政府組織，非政府組織在公共事務(wù)管理中也占有了一席之地，因此，有必要重視公共管理專業(yè)人刁‘的培養(yǎng)，適應(yīng)公共管理發(fā)展的需求.
公共管理理論作為一套完整而獨(dú)立的科學(xué)體系，有著較為鮮明的社會性特征，它是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。其面臨的最大任務(wù)是結(jié)合我國的基本國情，不僅對政府事務(wù)進(jìn)行管理，而且對社會事務(wù)也進(jìn)行管理，所以，公共管理具有較一直的公益性和適應(yīng)性，其管理的對象包括國家事務(wù)、政府事務(wù)和社會事務(wù)。從這一意義上來說，它比行政管理的對象更一直，而且體現(xiàn)了具體的事務(wù)性，其主體和行政管理相比也顯現(xiàn)出多樣化特征，有志愿者、中介機(jī)構(gòu)、居民組織等。在現(xiàn)代化的公共管理中，可以借鑒一些企業(yè)的管理理念和方法，引人市場機(jī)制，注重管理的實(shí)效性，變原有的集權(quán)為分級授權(quán)，提高公民參與公共事務(wù)管理的積極性和主動性，讓公共責(zé)任和社會權(quán)力在各類層級的政府組織機(jī)構(gòu)管理中分化，真正有效實(shí)現(xiàn)民主管理。
二、公共管理理論和行政管理之間的聯(lián)系
公共管理和行政管理之間的聯(lián)系長期以來一直受到各界人士的關(guān)注，二者在目標(biāo)、主體和方式上有重疊之處，只有從其產(chǎn)生環(huán)境和內(nèi)涵來進(jìn)行分析，只能對兩者的聯(lián)系有準(zhǔn)確把握。中國的公共管理理論是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展而不斷發(fā)展的，具有鮮明的時(shí)代特征，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。它是一門獨(dú)立的學(xué)科，屬于學(xué)術(shù)領(lǐng)域，其主要內(nèi)容是研究政府的行政管理。在理論的不斷發(fā)展中，其內(nèi)容也發(fā)生了相應(yīng)的改變，從最初的公共行政轉(zhuǎn)向公共政策，再轉(zhuǎn)向現(xiàn)在的公共管理。而行政管理的研究內(nèi)容主要是政府管理，經(jīng)歷了產(chǎn)生、發(fā)展和科學(xué)化三個(gè)階段。
第一，公共管理的研究對象是政府事務(wù)、社會事務(wù)和國家事務(wù)，具有一直的公益性，研究內(nèi)容包括政府部門在管理過程中的普遍規(guī)律和采取的方式;而行政管理的研究內(nèi)容相對來說比較狹窄，是指公共部門的管理規(guī)律和實(shí)施方式，兩者是整體和部分的關(guān)系。第二，公共管理將工商企業(yè)的管理理念和方法借鑒到政府的組織管理中，將管理視作一個(gè)整體，只是兩者的管理性質(zhì)存在一定的差異，行政管理的重點(diǎn)是對社會公共事務(wù)的管理，而公共管理注重和強(qiáng)調(diào)對政府公共部門的管理。第三，從權(quán)力的角度來看，政府是公共權(quán)力的擁有者，然而這種權(quán)力應(yīng)該對社會生活負(fù)責(zé)，并非毫無限制。在政府的公共事務(wù)管理中應(yīng)該將權(quán)力的有限性和無限性相結(jié)合，根據(jù)人民的需要為社會提供高質(zhì)量的公共服務(wù)。
三、公共管理理論對行政管理的借鑒意義
1公共管理強(qiáng)調(diào)政府的企業(yè)化管理。我國因?yàn)殚L期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，權(quán)力過分集中，政府在公共事務(wù)管理中管了許多不該管的事情，而政府內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置相互重疊，職責(zé)不明，導(dǎo)致在公共事務(wù)管理中相互掣肘，再加上有些行政法規(guī)不健全，使得政府機(jī)構(gòu)臃腫而龐雜。公共管理理論主張政府公共管理應(yīng)該借鑒企業(yè)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，將管理效率放在重要位置，一切機(jī)構(gòu)的設(shè)立、人員編制都應(yīng)該為效率這一中心服務(wù)。這在行政管理中有十分重要的借鑒意義。
2公共管理注重引人競爭機(jī)制。新公共管理強(qiáng)調(diào)政府公共事務(wù)管理中的競爭機(jī)制，這使得原有的政府公共服務(wù)壟斷地位動搖，也從根本上改變了政府工作人員傳統(tǒng)觀念，在一定程度上提高了公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。根據(jù)我國政府公共事務(wù)管理的實(shí)際情況，可以借鑒西方國家的做法，把競爭機(jī)制引人政府公共服務(wù)領(lǐng)域，在某些領(lǐng)域開放公共服務(wù)的市場，允許相關(guān)的私營組織和機(jī)構(gòu)進(jìn)人，提供公共服務(wù)。在一些基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，如水電、電信、燃?xì)夤?yīng)等具有自然壟斷性質(zhì)的公共服務(wù)部門，可以將私營機(jī)構(gòu)引人，從而增強(qiáng)市場競爭力，發(fā)揮市場競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造更多更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，從根本上改變我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的低效弊端。
3公共管理借鑒科學(xué)的企業(yè)管理方法。政府的公共事務(wù)管理和企業(yè)管理在目的、對象和方法上有著不同，在政府的公共事務(wù)管理中完全采用企業(yè)管理方法并不適宜，然而，企業(yè)管理中有些方面還是值得借鑒的，如對市場需求和顧客反饋的重視、對人力資源管理的規(guī)范、強(qiáng)調(diào)投人和產(chǎn)出分析、重視成本核算等，將這些科學(xué)兀素引人政府公共管理，能夠提高政府管理人員的責(zé)任感，企業(yè)的績效評估方式能夠有效提高政府管理人員的工作效率，比如在對管理人員的酬勞計(jì)算方面，按照個(gè)人業(yè)績或經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出量來進(jìn)行，可從根本上改變政府管理人員懶散的作風(fēng)?？梢园压倭沤M織進(jìn)行分解，細(xì)分為很多半自主性的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，引進(jìn)一些企業(yè)管理的科學(xué)管理辦法，如，在對人員的管理和編制中，采取勞動合同制，簽訂績效合同制，或者是采用服務(wù)承諾制，改變以往的固定工資制，采用新的績效考核制度來激發(fā)管理人員的工作和服務(wù)積極性。
4公共管理強(qiáng)調(diào)授權(quán)和分權(quán)。政府組織機(jī)構(gòu)存有典型的、分明的等級，不能對社會管理新的變化做出及時(shí)回應(yīng)。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的政府組織機(jī)構(gòu)的分權(quán)法已經(jīng)不能適應(yīng)快速變化的社會發(fā)展。在企業(yè)，經(jīng)理一般采用分權(quán)管理的辦法，使層級減少，將權(quán)力分散到各個(gè)部門當(dāng)中，以便對快速變化的市場做出迅速反應(yīng)，積極有效地解決經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的問題。政府的分權(quán)和授權(quán)形式也可以借鑒這種辦法來應(yīng)對社會變化，將權(quán)力分放到各個(gè)社會服務(wù)和管理基層，讓基層享有一定的社會服務(wù)和管理權(quán)，如，組織社區(qū)志愿者組織，讓他們進(jìn)行自我管理和自我服務(wù)等。這種民主管理模式可以讓基層的管理機(jī)構(gòu)享有更多政策執(zhí)行權(quán)和政策決策權(quán)，可以更大限度地調(diào)動各層級政府管理機(jī)構(gòu)的工作積極性。
5公共管理注重實(shí)效性。傳統(tǒng)的政府公共管理只重視投人而忽視效果，很少對工作效率進(jìn)行衡量，從而導(dǎo)致效果越差，投人反而越多。公共管理理論強(qiáng)調(diào)的是實(shí)效性，其中的交易成本理論、成本核算理論等都強(qiáng)調(diào)投人和產(chǎn)出比，主張將政府管理的資源配置和管理人員的工作效果相聯(lián)系，對政府管理活動的投人和產(chǎn)出進(jìn)行計(jì)算，對公共部門和公共機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)效率和質(zhì)量進(jìn)行評估，政府依據(jù)不同的外在市場情況和利益需求做出反應(yīng)，使管理機(jī)制更為靈活并具有時(shí)效性。在對公共管理財(cái)務(wù)和物力的控制方面，改變以往以投人決定撥款的預(yù)算制度，根據(jù)服務(wù)產(chǎn)生的效益進(jìn)行撥款和預(yù)算，融人預(yù)算、產(chǎn)出和效益掛鉤的企業(yè)管理方式。
吉列，一個(gè)剃須刀片廠商怎么會花費(fèi)70億美元購買電池生產(chǎn)商Duracell（編者譯：杜拉瑟公司）?SAP——?dú)W州領(lǐng)先的軟件公司是如何保持其很高的增長率？香港巨商李嘉誠又是如何能在中國生意亨通，而許多人僅僅只能夢想而已?
問題的答案就是能力，即公司用以形成競爭優(yōu)勢所需的技能、資產(chǎn)和關(guān)系。我們對那些成功地保持長期增長和發(fā)展的公司的研究表明，他們都從廣義上去認(rèn)識能力。很自然，有一些公司依賴于營運(yùn)技能，即狹義的能力，但令人意外的是，我們調(diào)查對象中絕大部分更多地是依靠其它方面，而不是依靠這些顯而易見的能力而成功的。
當(dāng)商人談及企業(yè)能力時(shí)，他們通常是指蘊(yùn)含在公司人員、生產(chǎn)流程以及企業(yè)知識之中的能力。它們是企業(yè)生存的最基本要素，因此常常被稱作核心能力。盡管運(yùn)作技能或核心能力對一個(gè)公司的成功十分重要，但對這些方面的重視如果過于狹隘就會阻礙增長。這就需要對能力有一個(gè)更廣義的定義，即包含獲得競爭優(yōu)勢所需要的所有因素。除了營運(yùn)技能，我們所指的能力定義還包含其他三類資源：優(yōu)勢資產(chǎn)、可增長技能和特殊關(guān)系。
一、優(yōu)勢資產(chǎn)
優(yōu)勢資產(chǎn)是指那些難以復(fù)制并能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來競爭優(yōu)勢的有形或開形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施，知識產(chǎn)權(quán)，銷售網(wǎng)絡(luò)，品牌和信譽(yù)以及客戶信息。
銷售網(wǎng)絡(luò)：一個(gè)企業(yè)可以利用其銷售網(wǎng)絡(luò)的規(guī)模增加其現(xiàn)有產(chǎn)品及服務(wù)的銷售或減少推出新產(chǎn)品的成本。以吉列為例，其1996年末花費(fèi)70億美元購買電池生產(chǎn)商杜拉瑟公司的主要動機(jī)是銷售方面的經(jīng)營共性。吉列的剃須刀片在超級市場和便利店的銷售網(wǎng)絡(luò)是無與倫比的，而電池也同樣在這些店鋪銷售。雖然杜拉瑟公司占據(jù)美國國內(nèi)市場50%的份額，但其在諸如中國和印度這樣的新興經(jīng)濟(jì)增長地區(qū)卻鮮有所聞，而吉列在這些地區(qū)的銷售網(wǎng)絡(luò)卻異常強(qiáng)大，吉列通過此舉將杜拉瑟推向世界，助其增長。
品牌及信譽(yù)：過硬的品牌可以有助于新產(chǎn)品的推出并且不影響現(xiàn)有產(chǎn)品的聲譽(yù)。吉列正利用其品牌進(jìn)入男士化妝品市場。吉列男士系列包括潤膚水、剃須膏、除臭劑以及剃須刀和刀片。
客戶信息：擁有各類不同客戶的詳細(xì)信息對擴(kuò)大銷售是十分重要的。這其中一些最有價(jià)值的信息包括客戶的購買習(xí)慣和需求。日本Seven-Eleven（編者譯：711公司）的銷售點(diǎn)信息系統(tǒng)幫助公司確保對每一位步入商店的顧客來說都有一個(gè)正確的產(chǎn)品組成。該系統(tǒng)試圖從每一筆銷售中獲取一定的數(shù)據(jù)，包括購買時(shí)間、客戶的性別及估計(jì)年齡。這些信息每天從商店的計(jì)算機(jī)終端下載到總部，在那兒進(jìn)行銷售趨勢的分析。每天，管理人員可以通過當(dāng)前和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整和根據(jù)客戶的要求安排商店的產(chǎn)品組成。為不斷地尋求最佳產(chǎn)品組成，每年平均每家商店3000種產(chǎn)品中有70%將被替換掉。
二、可增長技能
一個(gè)企業(yè)掌握諸如購并、交易、籌資、風(fēng)險(xiǎn)管理及資本管理這樣常用的可增長技能將會在啟動和保持增長中擁有很大的優(yōu)勢。雖然一個(gè)公司的不同業(yè)務(wù)之間各自有其獨(dú)特的營運(yùn)技能，但這些可增長技能卻可以在不同市場或經(jīng)營單位相互傳授。由于其廣泛的適用性，可增長技能通常存在于企業(yè)核心，再從那兒提供給不同的經(jīng)營單位。
購并及合并后管理技能：不佳的購并會代價(jià)高昂，風(fēng)險(xiǎn)重重。而成功的購并會加速增長及節(jié)約成本。能以吸引人的條款進(jìn)行購并，并且快速融為一體，這一能力將賦予公司一個(gè)十分明顯的優(yōu)勢。
SaraLee（編者譯：李莎）公司就是依靠購并不斷推出新的業(yè)務(wù)并促進(jìn)增長。在1981年至1995年間，該公司共進(jìn)行了80多次收購而同時(shí)退出了那些經(jīng)營不善、分散主業(yè)的業(yè)務(wù)。如果僅僅憑自身的增長，其計(jì)劃和預(yù)算系統(tǒng)中設(shè)立的目標(biāo)是根本無法達(dá)到的，因而公司的管理層不遺余力地進(jìn)行不斷地購并以達(dá)到這些目標(biāo)。公司有時(shí)追尋那些潛在的收購對象長達(dá)10年之久，這樣當(dāng)那些對象準(zhǔn)備出售時(shí)李莎公司可以第一個(gè)知道。
籌資及風(fēng)險(xiǎn)管理技能：擁有高超的籌資和風(fēng)險(xiǎn)管理技能可以使有些公司能以其他公司無法達(dá)至的方式增長。對資金問題制定周密完善解決方案的能力，使這些公司可以沿著充滿希望的成長之路闊步前進(jìn)，而對于他們的競爭對手來說，想達(dá)到這一點(diǎn)，費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)可謂巨大。
資本管理技能??擁有出色的效率技能能使管理人在一些項(xiàng)目上取得巨大的商業(yè)成功，而其他公司則可能會認(rèn)定這些項(xiàng)目回報(bào)率低而拒絕投資。對資本的更充分利用將增加單個(gè)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)回報(bào)，并且將公司的一部分財(cái)力解脫出來用于其他項(xiàng)目的投資。
HindustanLever（編者譯：雷丁斯頓公司）在印度消費(fèi)品行業(yè)的成功就部分歸因于基資本效率技能。這家公司通過將其生產(chǎn)工廠規(guī)劃設(shè)計(jì)得不帶任何繁飾或?qū)⒉糠稚a(chǎn)和銷售行為外包，使得在每一美元的資本上都上都產(chǎn)了巨大的銷售額。
三、特殊關(guān)系
關(guān)系是那些非常重要但卻很少談及的能力之一。保持與現(xiàn)有客戶和供應(yīng)商的關(guān)系可以為企業(yè)提供發(fā)展機(jī)會，因此有必要培養(yǎng)這種關(guān)系。而與要人、企業(yè)及政府保持關(guān)系可以贏得那些沒有這層關(guān)系這就根本無法得到的機(jī)遇。特別值得一提的是，除了有助于達(dá)成交易外，良好的關(guān)系可以有助于公司進(jìn)入一個(gè)新的行業(yè)和地區(qū)。
在亞洲，特殊關(guān)系在那些海外華人家族的成功中起了主要作用。世界巨富李嘉誠的經(jīng)濟(jì)帝國就是建立在特殊關(guān)系的基礎(chǔ)上。其強(qiáng)大的關(guān)系網(wǎng)使其可以較早進(jìn)入快速增長的基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)并獲得少有的機(jī)會。和記黃埔作為其麾下的旗艦，從集裝箱碼頭迅速滲透到發(fā)電、零售和電訊業(yè)。規(guī)模從香港擴(kuò)大到中國內(nèi)地、英國和加拿大。通過合資形式，和記黃埔正經(jīng)營著中國目前最大的3個(gè)集裝箱港口。
李嘉誠的壯大歸因于他自70年代末以來一直在香港和中國大陸建立的關(guān)系網(wǎng)，這其中包括與政府、國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、華僑企業(yè)及西方跨國公司的緊密聯(lián)系。李嘉誠通過不同的方式培植這些關(guān)系。他坐鎮(zhèn)香港匯豐銀行董事會，處于亞洲經(jīng)濟(jì)交易活動中一個(gè)十分有利的地位。早在中國大陸開放之前，他就于1980年通過在廣東投資建造中國飯店，傳達(dá)其在中國投資的承諾。
從人類從事經(jīng)營活動以來，關(guān)系一直就很重要，但在近來的商業(yè)活動中有許多特殊關(guān)系與腐敗混為一體的例子。特別是在與政府官員的特殊關(guān)系上，這個(gè)問題就顯得極其敏感。這也就使得依賴特殊關(guān)系作為一種能力比依賴品牌或銷售網(wǎng)絡(luò)要復(fù)雜的多，但是在不拋棄倫理價(jià)值的前提下從關(guān)系中獲取戰(zhàn)略利益還是完全可能的。保持持續(xù)增長的公司正是找到了這樣的方法。
四、從能力到優(yōu)勢
公司將新的業(yè)務(wù)所需的能力聚合得有多好，決定了其在獲得和保持競爭優(yōu)勢上有多成功。能力的聚合通常比單個(gè)能力更難仿效，只有將那些難以仿效的能力聚為一體時(shí)才能取得持久的競爭優(yōu)勢。
競爭優(yōu)勢并不要求在每個(gè)業(yè)務(wù)方面都要有高超的能力。但具備最重要的能力能夠決定某個(gè)成長中的企業(yè)有多少價(jià)值將流向其擁有人。對每個(gè)機(jī)會來說，把那些影響競爭優(yōu)勢的能力與那些僅僅是需要但并不重要的能力區(qū)分開來是十分重要的，那些并不至關(guān)重要的能力可以外包給別人或由別人來掌握。
安然（Enron）公司在發(fā)電業(yè)的成功就說明了這一點(diǎn)。該公司以不同于其競爭對手的方式來看待這一行業(yè)，它發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值不成比例地累積到那些組織安排電業(yè)交易的企業(yè)身上，而并非是那些真正建造和經(jīng)營這些電廠的公司。早先，安然公司在建造和經(jīng)營電站方面并不出色，但這并不重要，這些技能可以外包給別人。相反，它擅長洽談長期燃料供應(yīng)合同、電力銷售合同、建筑合同、籌資和政府保證──這些恰恰是區(qū)分成功者與失敗者的技能。通過集中精力在這些能力上，安然公司在短短不到十年的時(shí)間就樹立了其強(qiáng)大的全球地位。
五、為持久的優(yōu)勢聚合能力
哈佛商學(xué)院教授DavidCollis（編者譯：柯里司）和CynthiaMontgomery（編者譯：蒙哥利）認(rèn)為，一種能力或資源只能夠通過若干檢驗(yàn)，才能成為持續(xù)競爭優(yōu)勢的來源。首先，這種能力必須在產(chǎn)品市場上有競爭優(yōu)勢和價(jià)值；第二，它必須難以仿效；第三，它不能輕易為其他能力所取代；第四，它必須是持久的；第五，它必須難以交換。如果一項(xiàng)能力會隨著雇員的離開而帶走的話，那么是雇員而非公司擁有這一能力的價(jià)值。
一些單個(gè)的能力可能會通過這些檢驗(yàn)，比如說一個(gè)世界級的品牌將一直賦予其所有者優(yōu)勢，但是幾乎沒有單個(gè)的能力是無懈可擊的，即使是那些首創(chuàng)得來的優(yōu)勢，沒有了適當(dāng)?shù)闹С忠矔?。一個(gè)企業(yè)的成長過程中保持競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵就是將各種有特色的能力聚合為一體，共同滿足上述標(biāo)準(zhǔn)。
這個(gè)能力聚合體可以在企業(yè)內(nèi)部建立，或者通過聯(lián)合的方式借鑒，或者完全從外部獲得。聚合體每增加一個(gè)新能力，就累積了更大的競爭優(yōu)勢，因?yàn)楦偁幷咭簿驮絹碓诫y仿效或替代這一能力聯(lián)合，也就越難為雇員所占有。
