發(fā)布時(shí)間：2023-03-23 15:13:05
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)管理資金論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
資金管理是在企業(yè)中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金來(lái)源及其使用情況進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、考核、控制的項(xiàng)目統(tǒng)稱(chēng)。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：企業(yè)流動(dòng)資金管理、企業(yè)固定資金管理、企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理。資金管理從傳統(tǒng)意義上來(lái)說(shuō)主要是對(duì)流入、流出的資金進(jìn)行控制，保證企業(yè)的利潤(rùn)收入以及資金平衡。在企業(yè)迅速發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越要求對(duì)資金的收入與支出進(jìn)行合理的控制，并評(píng)估企業(yè)資金支出的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高現(xiàn)代企業(yè)對(duì)資金的利用效率，提高對(duì)企業(yè)資金的最大限度的利用價(jià)值，這就是對(duì)企業(yè)資金管理的內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)。在現(xiàn)代的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)用科學(xué)合理的資金管理能夠有效地保障企業(yè)的快速發(fā)展，也是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的前提。所以，現(xiàn)代企業(yè)必須重視資金管理的重要作用，不斷提高現(xiàn)代企業(yè)在激勵(lì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提高企業(yè)的利潤(rùn)。并且有效的資金管理還能避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金困難。
2企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題
從目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)在資金管理過(guò)程中還存在缺乏資金管理意識(shí)、審批不嚴(yán)、監(jiān)管不力、資金預(yù)算體系缺乏、資金利用率低、會(huì)計(jì)信息失真等一些問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：
第一，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，忽視對(duì)企業(yè)資金的管理，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)資金管理的重要性，所以很難擴(kuò)展企業(yè)的融資渠道，影響了企業(yè)資金的增值。因此在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理上，資金容易受到各種因素的影響，資金的收支狀況不能與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)相協(xié)調(diào)，這就導(dǎo)致了企業(yè)中資金管理的混亂。
第二，企業(yè)中資金管理審批不嚴(yán)、監(jiān)管不力。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，由于審批不嚴(yán)很容易造成對(duì)企業(yè)資金的挪用和套取，這些舞弊行為會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展且不利于企業(yè)形成系統(tǒng)的資金管理制度。由于在資金管理上的監(jiān)督不力，企業(yè)的一些不良資金行為不能得到很好的遏制，所以在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中加重了資金流轉(zhuǎn)的困難，不能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者準(zhǔn)確掌握企業(yè)的資金流向和運(yùn)行狀況，所以不能有效地保障企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率。
第三，企業(yè)缺乏資金預(yù)算體系。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中由于沒(méi)有建立完整的預(yù)算體系，就不利于企業(yè)對(duì)其在資金收入、籌資等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)分析。一般企業(yè)在籌資的過(guò)程中由于渠道、時(shí)間等因素的限制不能對(duì)籌資規(guī)模進(jìn)行控制，又缺乏科學(xué)完整的體系支撐，因此很難對(duì)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)以及投資環(huán)境中的不利影響及時(shí)作出反映，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)籌資、投資過(guò)于盲目，導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)。
第四，企業(yè)資金利用率低。從以上幾個(gè)方面的問(wèn)題我們可以看出：一個(gè)企業(yè)的資金管理直接影響一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況以及資金運(yùn)行的效率。現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于資金管理的要求就是要提高對(duì)資金的使用效率。而目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中都面臨著庫(kù)存量大、賬款回收難等問(wèn)題。這些都不利于企業(yè)對(duì)資金周轉(zhuǎn)的控制。因此企業(yè)管理的決策缺乏合理性，在較大的投資項(xiàng)目中會(huì)造成企業(yè)的負(fù)債等危險(xiǎn)。第五，會(huì)計(jì)信息失真。我們知道，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是為了如實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況。準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息才能提高企業(yè)管理者決策的準(zhǔn)確度，才能促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)逐步提高經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于目前企業(yè)不重視資金管理，所以企業(yè)的管理者往往盲目追求短時(shí)的經(jīng)濟(jì)效益，不重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的要求，不能有效地杜絕企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊等行為的發(fā)生。所以失真的會(huì)計(jì)信息不利于企業(yè)的資金管理。
3提高企業(yè)資金管理的主要措施
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在資金管理過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)資金管理的水平，也為企業(yè)資金管理帶來(lái)很多的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)資金是企業(yè)管理運(yùn)行的核心，所以必須改善企業(yè)控制措施來(lái)合理、有效地降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，克服營(yíng)運(yùn)中的困難。本文根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)從以下幾方面來(lái)說(shuō)明如何提高企業(yè)的資金管理水平。
第一，優(yōu)化企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)。我們知道，企業(yè)在融資的過(guò)程中要充分考慮企業(yè)的資本構(gòu)成，尤其要根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)對(duì)其的資本構(gòu)成進(jìn)行優(yōu)化。在企業(yè)的融資過(guò)程中，負(fù)債資金有財(cái)務(wù)杠桿的效益，通過(guò)適度的負(fù)債反而能提高企業(yè)的收益。但是如果資產(chǎn)負(fù)債過(guò)高就會(huì)使企業(yè)陷入重大的財(cái)務(wù)危機(jī)中。所以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率要適度，要依據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)的擴(kuò)展來(lái)考慮，利用合理的資本機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，不斷滿(mǎn)足企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這就需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者重視資金管理的重要性，注重通過(guò)科學(xué)的分析，準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)自身行業(yè)以及整個(gè)投資項(xiàng)目的收益狀況，合理地比較企業(yè)投資的收益率和負(fù)債率之間的關(guān)系，從而發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿的作用，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)的資本構(gòu)成更加合理化。
第二，建立健全企業(yè)的資金管理體系，應(yīng)用企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，不斷提高企業(yè)的資金管理水平。從企業(yè)資金的各個(gè)步驟——提供、調(diào)撥以及周轉(zhuǎn)、回收等過(guò)程中可以看出建立一整套完整、科學(xué)的資金風(fēng)險(xiǎn)體系以及監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系的重要性。有了完整的機(jī)制約束，就能按照企業(yè)資金安全系數(shù)、企業(yè)資金的使用狀況以及可能遇到的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而重點(diǎn)應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)的重要項(xiàng)目及領(lǐng)域快速采取措施。及時(shí)有效地跟蹤和監(jiān)控企業(yè)的資金流向以及資產(chǎn)的負(fù)債水平，從而為企業(yè)決策者發(fā)出準(zhǔn)確的預(yù)警信息，減少企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
第三，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督與考核，不斷完善企業(yè)資金使用績(jī)效的管理。為了進(jìn)一步提高企業(yè)的資金使用效率，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)工作勢(shì)在必行。只有通過(guò)內(nèi)部審計(jì)才能清晰地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其資金管理上所存在的問(wèn)題。同時(shí)，明確企業(yè)在今后一段時(shí)間內(nèi)的資金管理方向。保證企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員能夠自覺(jué)地遵守資金管理的相關(guān)規(guī)定。另外，通過(guò)企業(yè)對(duì)資金管理的績(jī)效考核，還能提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的工作積極性和工作效率。通過(guò)將員工的年終績(jī)效與企業(yè)的資金管理水平相掛鉤，才能不斷地提高企業(yè)資金的使用效率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)資金的管理。
第四，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的集中管理。目前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)資金管理的模式較為分散，很多部門(mén)都各自為政，每一部門(mén)都有一定的資金使用權(quán)限，因此不利于整個(gè)企業(yè)資本的管理。所以，現(xiàn)代企業(yè)尤其是中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)資金管理采取集中模式，讓所有的資金管理權(quán)和審批權(quán)都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，并且由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行管理和分配。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該做好全面預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行力，保證企業(yè)資金能夠用到實(shí)處，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的掌控能力，防止企業(yè)資金在各部門(mén)之間的隨意浪費(fèi)。
第五，提高企業(yè)資金管理的信息化水平，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)金流的分析。企業(yè)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員提出嚴(yán)格的要求，利用信息化工具對(duì)企業(yè)資金的出入，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資的各種活動(dòng)進(jìn)行高效的管理。因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金流貫穿于整個(gè)企業(yè)管理過(guò)程中，在企業(yè)管理的過(guò)程中要通過(guò)各種方式減少應(yīng)收賬款、存貨等。圍繞企業(yè)的現(xiàn)金管理，作出周期判斷，提高企業(yè)對(duì)資金的管理水平。采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，改變?cè)诖诉^(guò)程中傳統(tǒng)的工作模式與方法，利用快捷的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)提高企業(yè)的資金管理水平，進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率。有條件的企業(yè)可以采用ERP工作系統(tǒng)，把企業(yè)的日常資金流入、流出以及企業(yè)的銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，簡(jiǎn)化企業(yè)的資金管理。所以，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用計(jì)算能夠統(tǒng)計(jì)企業(yè)所有分散的業(yè)務(wù)部門(mén)的情況，綜合把握整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)行情況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者提供詳細(xì)、科學(xué)的決策，發(fā)揮企業(yè)資金管理的功能。
第六，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)化的人才。企業(yè)的資金管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。因此，企業(yè)的資金管理人員必須具備較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。所以企業(yè)在招募人員時(shí)一定要引入財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)應(yīng)用能力較強(qiáng)的人員，提高整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的戰(zhàn)略意識(shí)，避免企業(yè)出現(xiàn)各種資金管理困境。同時(shí)，還要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)指導(dǎo)、提高業(yè)務(wù)水平，不斷增強(qiáng)企業(yè)資金管理的人才隊(duì)伍建設(shè)。
4結(jié)語(yǔ)
1.資金籌集風(fēng)險(xiǎn)較大。眾所周知，電力在我國(guó)社會(huì)中的作用不可或缺，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)社會(huì)對(duì)電力的需求不斷增加，與此同時(shí)，對(duì)供電質(zhì)量的要求更加嚴(yán)格。有資料顯示，近十年來(lái)，我國(guó)電網(wǎng)建設(shè)的速度日漸加快，電網(wǎng)建設(shè)所需資金逐年增加，由于供電企業(yè)資金供給能力有限，無(wú)法滿(mǎn)足電網(wǎng)建設(shè)資金的需求，因而供電企業(yè)主要通過(guò)外部債務(wù)籌資的方式滿(mǎn)足電網(wǎng)建設(shè)的需要。但外部債務(wù)籌資的成本較高，償還壓力較大，可能會(huì)導(dǎo)致供電企業(yè)的流動(dòng)性資金不足，使企業(yè)負(fù)債率上升，從而增大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.資金流動(dòng)性較差，投資回收期較長(zhǎng)。供電企業(yè)具有固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多等特點(diǎn)，其電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目涉及多地區(qū)、多地質(zhì)狀況，地質(zhì)條件復(fù)雜且難以預(yù)測(cè)，對(duì)電網(wǎng)建設(shè)的要求很高，電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目所占資金比例較大，導(dǎo)致其資金流動(dòng)性較差，資金的投資回收期較長(zhǎng)。
3.資金集中化程度較高。得益于我國(guó)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的快速發(fā)展，為集中資金，開(kāi)展電網(wǎng)建設(shè)，各供電企業(yè)普遍采取了“橫向集中、縱向歸集、自下而上、逐級(jí)遞歸集”的資金集中管理模式，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，使大部分資金集中到電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目中，大大提高了企業(yè)的資金集中化程度。
4.經(jīng)濟(jì)效益難以預(yù)測(cè)。電能的半公共性特點(diǎn)和供電企業(yè)的半公益性特點(diǎn)導(dǎo)致供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以預(yù)測(cè)。供電企業(yè)的售電電價(jià)受?chē)?guó)家政府部門(mén)的管控，在某些情況下，還會(huì)受到地方政府的不當(dāng)干預(yù)，企業(yè)無(wú)法正確運(yùn)用相關(guān)政策措施，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不能完整實(shí)現(xiàn)。此外，供電企業(yè)的特點(diǎn)決定其還需承擔(dān)很大一部分社會(huì)公益服務(wù)功能，進(jìn)一步加大了其經(jīng)濟(jì)效益的不確定性。
二、我國(guó)供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
（一）供電企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀
供電企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍較廣，這決定了其資金管理的范圍也非常廣。電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模較大，提高了企業(yè)的資金需求與融資規(guī)模。由于業(yè)務(wù)范圍較廣，供電企業(yè)資金賬戶(hù)較為分散，企業(yè)對(duì)資金的掌控能力不強(qiáng)，資金的使用效率不高，導(dǎo)致資金成本較高。供電企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要應(yīng)對(duì)資金集中管理與內(nèi)部資金相對(duì)分散的矛盾。一直以來(lái)，由于缺乏統(tǒng)一的資金管理手段，企業(yè)內(nèi)部多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象突出，資金流動(dòng)不順暢，導(dǎo)致部分資金處于閑置狀態(tài)。此外，由于部分企業(yè)追逐短期利潤(rùn)，戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，增加了資金投資成本和投資失敗的幾率。由于部分供電企業(yè)管理人員的管理意識(shí)不強(qiáng)，資金管理的隨意性較大，影響了資金的周轉(zhuǎn)效率。例如，由于企業(yè)過(guò)分關(guān)注營(yíng)業(yè)收入，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的關(guān)注程度不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收能力不足，現(xiàn)金流入流出不匹配。
（二）供電企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題
1.預(yù)算執(zhí)行效果較差，資金管理混亂。預(yù)算在資金運(yùn)用方面的作用至關(guān)重要。目前，部分供電企業(yè)在預(yù)算制度建設(shè)方面存在不足，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中預(yù)算的執(zhí)行效果較差，隨意改變預(yù)算的現(xiàn)象嚴(yán)重，可能會(huì)造成企業(yè)收支不平衡、資金鏈斷裂等問(wèn)題。
2.監(jiān)控機(jī)制不健全，內(nèi)控體制缺失。對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，設(shè)置監(jiān)控機(jī)制不可或缺，監(jiān)控機(jī)制應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)始終。但是，通過(guò)分析經(jīng)營(yíng)決策、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制并不完善。例如，許多供電企業(yè)的資金審批制度存在問(wèn)題，或者并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審批制度，造成資金錯(cuò)批、漏批、多次重復(fù)批等問(wèn)題，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，有些供電企業(yè)的內(nèi)控體制缺失，導(dǎo)致資金支付依據(jù)不充分、審批權(quán)限不對(duì)應(yīng)、資金調(diào)配隨意等，進(jìn)而引發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，造成許多不安定因素。
3.應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，資金流動(dòng)性較低。應(yīng)收賬款的回收是供電企業(yè)必須認(rèn)真面對(duì)的問(wèn)題，通過(guò)分析供電企業(yè)的應(yīng)收賬款回收現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)存在著應(yīng)收賬款回收不及時(shí)的問(wèn)題，并由此產(chǎn)生了負(fù)面的連鎖反應(yīng)，造成賬款積壓、賬目不清、核算不準(zhǔn)等資金管理問(wèn)題，嚴(yán)重影響著資金的正常流通，降低了資金的流動(dòng)能力和收益能力。
4.行政干預(yù)明顯，資金周轉(zhuǎn)難度較大。一些地方政府對(duì)供電企業(yè)的行政干預(yù)已影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，地方政府為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，要求供電企業(yè)實(shí)施不合理的資金擔(dān)保、權(quán)利質(zhì)押等，從而造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢、資金管理風(fēng)險(xiǎn)加大、生產(chǎn)效益降低等后果，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)了不利影響和不良后果。
三、構(gòu)建供電企業(yè)資金管理新模式
（一）供電企業(yè)資金管理模式
供電企業(yè)主要有統(tǒng)收統(tǒng)支和內(nèi)部銀行兩種資金管理模式。其中，統(tǒng)收統(tǒng)支模式主要是指通過(guò)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門(mén)匯總成員單位的資金收付，成員單位不獨(dú)立開(kāi)展資金管理工作。內(nèi)部銀行模式主要實(shí)施企業(yè)內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算及資金運(yùn)籌與調(diào)撥工作，承擔(dān)企業(yè)的資金收付及結(jié)算工作，開(kāi)展資金融通并實(shí)施結(jié)算管理工作，進(jìn)而節(jié)約資金流通成本，提高資金使用效益。內(nèi)部銀行模式的業(yè)務(wù)范圍很廣，主要包括資金應(yīng)用管控、融資管理、信用管理、資金收支管理、資金監(jiān)控管理以及預(yù)算管理等。除了上述兩種資金管理模式之外，供電企業(yè)內(nèi)部還設(shè)有財(cái)務(wù)公司，其業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于經(jīng)營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的非金融機(jī)構(gòu)，為供電企業(yè)提供全方位的資金管理措施。
（二）改進(jìn)供電企業(yè)資金管理措施的思路
1.將資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。供電企業(yè)在資金管理活動(dòng)中，更關(guān)注資金核算工作，對(duì)其他各項(xiàng)資金管理工作的重視程度不夠。因此，供電企業(yè)應(yīng)注重管理效果，做好資金管理工作，積極發(fā)揮資金管理功能，將資金管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，在不斷增強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性的同時(shí)進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)性。2.增強(qiáng)資金核算的科學(xué)性，提高資金管理的決策效果。供電企業(yè)在開(kāi)展資金核算時(shí)，應(yīng)做好以下工作：首先，認(rèn)真貫徹和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保證資金核算的合法性；其次，實(shí)現(xiàn)資金核算工作的科學(xué)化和精細(xì)化，保證資金核算的經(jīng)濟(jì)性，實(shí)現(xiàn)資金核算成本的最低化。通過(guò)上述兩方面的工作，管理人員能及時(shí)從資金管理中獲取有利于企業(yè)決策的各項(xiàng)信息，有效提高資金管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支持作用。3.發(fā)揮資金預(yù)算效用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標(biāo)。與資金核算一樣，資金預(yù)算也有助于企業(yè)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步健康發(fā)展。因此，供電企業(yè)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)分析，積極發(fā)揮資金預(yù)算效用。但供電企業(yè)在實(shí)施資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)有的放矢地將資金預(yù)算集中在主要業(yè)務(wù)上。只有這樣，供電企業(yè)才能不斷提高資金的預(yù)算效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標(biāo)，從而避免資金的閑置浪費(fèi)。
（三）構(gòu)建供電企業(yè)的資金管理新模式
通過(guò)上述對(duì)供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析，本文認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)以資金結(jié)算中心為核心，以預(yù)算為導(dǎo)向，以控制為保障，以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核為激勵(lì)與約束，以信息化平臺(tái)為手段，構(gòu)建連續(xù)的、一體化的資金管理新模式，具體如圖3所示：1.以資金結(jié)算中心為核心。供電企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部的資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)辦理各下屬單位的資金收付業(yè)務(wù)。結(jié)算中心設(shè)立統(tǒng)一的賬戶(hù)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)，各下屬單位的所有收入均存入結(jié)算中心，所有支出均通過(guò)結(jié)算中心賬戶(hù)支付。該中心的建立能有效避免下屬單位隨意開(kāi)戶(hù)，資金無(wú)法入賬等現(xiàn)象，有利于加強(qiáng)資金監(jiān)控，從而降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，保障安全。2.以財(cái)務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的制度性安排，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容之一，能有效、全面地整合企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流等?？茖W(xué)有效的預(yù)算活動(dòng)有利于企業(yè)整合資源，提高資源配置效率。供電企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較大，資金收支業(yè)務(wù)頻繁且金額巨大，預(yù)算工作就顯得尤為重要。供電企業(yè)在實(shí)施資金管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高資金使用效率，降低資金損失概率，從而實(shí)現(xiàn)高效的資金管理目標(biāo)。3.以控制活動(dòng)為保障?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是供電企業(yè)實(shí)施資金管理的前提，為保證預(yù)算功能的發(fā)揮，供電企業(yè)應(yīng)監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行情況，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控資金的實(shí)際使用情況，與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比較，發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行差異分析，進(jìn)而采取適當(dāng)相應(yīng)的改進(jìn)措施，保障財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)在資金管理活動(dòng)中的正常運(yùn)行。4.以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核為激勵(lì)與懲罰。預(yù)算不僅能量化分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果，同時(shí)也有助于企業(yè)評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。供電企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析，以考核結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)管理人員實(shí)施激勵(lì)與懲罰，以此對(duì)企業(yè)員工的資金管理行為產(chǎn)生正確的引導(dǎo)作用。5.以信息化平臺(tái)為輔助手段。供電企業(yè)在實(shí)施資金管理的活動(dòng)中，應(yīng)建立相應(yīng)的信息化平臺(tái)，以此來(lái)整合企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)，便于資金結(jié)算中心實(shí)時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和問(wèn)題，從而便于企業(yè)編制預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算考核與評(píng)價(jià)。
（四）供電企業(yè)實(shí)施資金管理時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題
通過(guò)上述對(duì)供電企業(yè)資金管理模式的構(gòu)建與分析，本文認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)注意以下幾方面問(wèn)題。
1.科學(xué)編制預(yù)算。供電企業(yè)應(yīng)基于平衡計(jì)分卡（BSC）來(lái)實(shí)施預(yù)算編制工作。平衡計(jì)分卡（BSC）可分為四個(gè)子維度：（1）財(cái)務(wù)預(yù)算。主要指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量狀況實(shí)施的預(yù)算。（2）顧客預(yù)算。主要指企業(yè)在維持顧客關(guān)系方面的預(yù)算，內(nèi)容包括廣告費(fèi)用支出預(yù)算、售后服務(wù)支出預(yù)算及道德資本預(yù)算等。（3）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)預(yù)算。主要指企業(yè)的成長(zhǎng)與員工培訓(xùn)鍛煉方面的預(yù)算，包括研發(fā)支出預(yù)算、培訓(xùn)費(fèi)用支出預(yù)算、人才招聘支出預(yù)算及社會(huì)關(guān)系支出預(yù)算等。（4）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程預(yù)算。主要指企業(yè)在改善其業(yè)務(wù)流程方面的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)支出預(yù)算、新技術(shù)開(kāi)發(fā)支出預(yù)算、業(yè)務(wù)流程再造預(yù)算等。
2.統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)施資金管理新模式。實(shí)行“據(jù)實(shí)申報(bào)、統(tǒng)籌計(jì)劃、序位支付”的資金管理新模式，具體流程如下：（1）減輕業(yè)務(wù)部門(mén)工作壓力，無(wú)需業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)資金計(jì)劃，供電企業(yè)各部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)度及條件，填制規(guī)范的資金審批單，送財(cái)務(wù)部門(mén)按資金審批權(quán)限完成審批。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)審核紙質(zhì)審批資料和電子審批資料，按資金審批權(quán)限的流程流轉(zhuǎn)完成審批；并按時(shí)統(tǒng)計(jì)全部完成審批流程的單據(jù)，按項(xiàng)目類(lèi)別納入下月資金計(jì)劃。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)按時(shí)匯總編制全局資金計(jì)劃并完成整套資金計(jì)劃報(bào)表，組織召開(kāi)資金計(jì)劃平衡會(huì)，經(jīng)審批后上報(bào)省公司。（4）財(cái)務(wù)部門(mén)將已審批完成的單據(jù)，按照資金支付序位策略，形成合理的資金開(kāi)支排序，統(tǒng)籌全局資金調(diào)度，有序安排資金支付。（5）根據(jù)資金支付性質(zhì)和金額，結(jié)合資金流量確定支付頻率和付款序位，對(duì)非項(xiàng)目性零星支出當(dāng)月完成審批當(dāng)月支付，對(duì)項(xiàng)目性大額支出納入下月計(jì)劃，有序安排資金支付，重點(diǎn)保證安全生產(chǎn)及重點(diǎn)工程所必須支付的生產(chǎn)性支出。
1.建立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)內(nèi)部控制
企業(yè)資金結(jié)算中心屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，通常是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的機(jī)構(gòu)。主要是用來(lái)辦理企業(yè)內(nèi)部資金的收付和結(jié)算業(yè)務(wù)，管理下屬企業(yè)的資金收支、撥付企業(yè)下屬所需的業(yè)務(wù)資金、監(jiān)控內(nèi)部資金的流向等。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)資金結(jié)算中心主要通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的調(diào)配和監(jiān)控。在企業(yè)集團(tuán)中建立資金結(jié)算中心，首先要完成對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，還要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和管理的特殊要求建立企業(yè)資金結(jié)算中心的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，完善對(duì)企業(yè)成員資金信息流向和資金調(diào)度的工作。建立企業(yè)資金結(jié)算中心需要做到三個(gè)統(tǒng)一，即統(tǒng)一開(kāi)戶(hù)、統(tǒng)一結(jié)算和統(tǒng)一信貸融資。具體是指企業(yè)集團(tuán)成員在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)內(nèi)部賬戶(hù)，單位的內(nèi)部結(jié)算通過(guò)結(jié)算中心的內(nèi)部劃賬，企業(yè)統(tǒng)一對(duì)外融資，融資行為屬于企業(yè)的統(tǒng)一部署，最大程度地降低融資的成本。對(duì)外擔(dān)保的任務(wù)也由企業(yè)集團(tuán)的結(jié)算中心統(tǒng)一管理。
2.完善賬戶(hù)管理
企業(yè)集團(tuán)的資金賬戶(hù)管理主要是采取收支分開(kāi)管理的模式。形成資金的收入和資金的支出兩條線(xiàn)，集團(tuán)的各個(gè)下屬企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的收入賬戶(hù)和支出賬戶(hù)，企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的收入賬戶(hù)和支出賬戶(hù)采取不同的管理措施，這種資金管理模式有利于對(duì)集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃管理，完善對(duì)全集團(tuán)資金支出的制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理。收支兩條線(xiàn)的資金管理模式還可以根據(jù)集團(tuán)下屬企業(yè)的具體資金運(yùn)用的情況，設(shè)立大收支兩條線(xiàn)和小收支兩條線(xiàn)的模式。對(duì)企業(yè)收支兩條線(xiàn)的資金管理模式進(jìn)行完善，不僅可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管理部門(mén)對(duì)下屬企業(yè)的有效管理，可以直接參與到下屬企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，而且還可以有效地控制集團(tuán)資金的流向和監(jiān)管。下屬企業(yè)的主要職能是生產(chǎn)，在生產(chǎn)的過(guò)程中需要大量的資金用于支付采購(gòu)的貸款。這種收支兩條線(xiàn)的資金賬戶(hù)管理模式可以保證集團(tuán)生產(chǎn)的順利進(jìn)行，對(duì)采購(gòu)資金進(jìn)行了統(tǒng)一的調(diào)度。
3.建立完善的資金預(yù)算模式
完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，需要建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的資金預(yù)算模式。資金預(yù)算可以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供相應(yīng)的監(jiān)控和評(píng)估數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為企業(yè)財(cái)務(wù)的進(jìn)一步管理提供依據(jù)。根據(jù)中外有關(guān)資金管理的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)的資金管理預(yù)算模式需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，只有這樣才能夠使集團(tuán)企業(yè)的管理同企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。通過(guò)企業(yè)的資金管理保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行。在建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的資金預(yù)算模式的過(guò)程中，需要注意以下的幾個(gè)方面：第一，企業(yè)資金預(yù)算管理要與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，統(tǒng)一規(guī)劃企業(yè)的資金管理和業(yè)務(wù)管理；第二，在有效控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，滿(mǎn)足集團(tuán)下屬企業(yè)的要求；第三，資金預(yù)算管理要符合“SMART”的原則，充分考慮影響資金收支和流向的非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素，同時(shí)關(guān)注資金的周轉(zhuǎn)率和資金的增長(zhǎng)率。
4.加強(qiáng)人員管理，實(shí)現(xiàn)資金管理的規(guī)范化
在企業(yè)集團(tuán)資金管理的過(guò)程中，資金的管理人員起著至關(guān)重要的作用。他們不僅要完成資金結(jié)算、信貸和出納等工作，而且還應(yīng)該及時(shí)掌握結(jié)算中心的相關(guān)資源，向企業(yè)的決策者提供資金數(shù)據(jù)信息。因此，資金管理人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，從而可以更好地做好企業(yè)集團(tuán)的資金管理工作。管理人員應(yīng)該強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，準(zhǔn)確掌握單位內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況，通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的整理分析，解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的虧損情況，防止資金的流失。在對(duì)資金管理流程的規(guī)劃中，管理人員要注意以下幾個(gè)方面：第一，簡(jiǎn)化貸款手續(xù)，減少審批的環(huán)節(jié)和時(shí)間，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金結(jié)算的快速化管理，保證管理的準(zhǔn)確性和高效性。第二，形成規(guī)范化的會(huì)計(jì)記錄，完善會(huì)計(jì)控制制度。第三，在對(duì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，建立雙人交叉的核對(duì)制度，避免出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)相互的制約管理。規(guī)范整個(gè)企業(yè)資金管理，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利的進(jìn)行。
二、總結(jié)
(一)資金使用效率需要進(jìn)一步提升
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)需要對(duì)資金管理進(jìn)行強(qiáng)化，以便將資金的作用最大限度的發(fā)揮出來(lái)。雖然各個(gè)企業(yè)已經(jīng)對(duì)資金使用計(jì)劃以及各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支計(jì)劃進(jìn)行了制定，但是很多企業(yè)卻沒(méi)有嚴(yán)格依據(jù)計(jì)劃來(lái)實(shí)施，這樣計(jì)劃就無(wú)法得到落實(shí)，或者是有較為嚴(yán)重的脫節(jié)問(wèn)題存在于計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)只能夠進(jìn)行盲目的資金管理，制約到了資金作用的發(fā)揮。特別是企業(yè)規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，并且調(diào)整了組織結(jié)構(gòu)，那么就有較大的矛盾存在于企業(yè)資金集中管理需求和多級(jí)法人資金分散之間，對(duì)于企業(yè)掌握資金變動(dòng)情況，上級(jí)公司無(wú)法及時(shí)的了解和掌握，無(wú)法對(duì)零散資金有效調(diào)度，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，會(huì)起到一定程度的制約作用。
(二)采用了較為落后的資金管理手段
很多企業(yè)依然將落后的資金管理手段給應(yīng)用過(guò)來(lái)，這樣企業(yè)的資金使用效率就會(huì)受到影響。特別是集團(tuán)型企業(yè)，有著較多的分公司，并且在較為廣泛的區(qū)域內(nèi)分布，因?yàn)椴捎昧寺浜蟮馁Y金管理手段，而對(duì)資金使用效率造成了影響。有著較多的分子公司，無(wú)法統(tǒng)一管理資金，這樣資金管理效率就無(wú)法得到保證。分公司如果出現(xiàn)了資金短缺問(wèn)題，其他單位無(wú)法給與及時(shí)援助，只能借助于銀行貸款，那么企業(yè)整體的財(cái)務(wù)費(fèi)用就會(huì)得到增加。
(三)資金流動(dòng)偏重于事后反映
在過(guò)去的管理模式下，資金管理主要是事后核算資金活動(dòng)，主要是反映和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，越來(lái)越多的企業(yè)管理人員希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的收入、成本以及利潤(rùn)等實(shí)時(shí)跟蹤和分析。我們從財(cái)務(wù)管理的角度上來(lái)進(jìn)行分析，資金的主要來(lái)源就是收入和利潤(rùn)，資金的耗費(fèi)則是體現(xiàn)在成本費(fèi)用方面，那么在資金管理中，就需要全面控制，有效結(jié)合事前計(jì)劃、事中監(jiān)督控制以及事后核算等內(nèi)容。
二、改善企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策
(一)提升企業(yè)的資金效益
眾所周知，創(chuàng)造新的利益是企業(yè)資金運(yùn)行的主要目的，那么在企業(yè)資金管理的過(guò)程中，就需要對(duì)企業(yè)資金效益不斷的提升，部分項(xiàng)目，雖然有著較大的獲利，但是需要占用較長(zhǎng)時(shí)間的資金，并且存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，那么從資金效益方面來(lái)進(jìn)行分析，選擇的項(xiàng)目應(yīng)該具有較小的獲利，但是有著較高的資金流動(dòng)性，這樣企業(yè)投資的有效性就可以得到保證，各種比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)出現(xiàn)，并且企業(yè)資金的流動(dòng)性也可以得到保證，會(huì)促使企業(yè)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)對(duì)企業(yè)資金的預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化
在企業(yè)資金預(yù)算管理中，預(yù)算編制是首先要進(jìn)行的，這個(gè)環(huán)節(jié)比較的重要。企業(yè)需要結(jié)合自己的發(fā)展目標(biāo)和具體情況，來(lái)對(duì)資金預(yù)算管理方案初步的制定，然后評(píng)估預(yù)算管理方案，這樣企業(yè)資金管理計(jì)劃就形成了。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，需要逐級(jí)落實(shí)資金預(yù)算管理計(jì)劃，各個(gè)部門(mén)需要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，避免有超支現(xiàn)象出現(xiàn)，如果出現(xiàn)了一些特殊情況，需要向企業(yè)高層上報(bào)，獲得批準(zhǔn)之后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可以劃撥資金，并且細(xì)心的報(bào)關(guān)相關(guān)的票據(jù)。最后財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)分析企業(yè)資金的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等進(jìn)行總結(jié)。
(三)對(duì)結(jié)算中心進(jìn)行成立，對(duì)集中式管理進(jìn)行強(qiáng)化
企業(yè)對(duì)結(jié)算中心進(jìn)行成立，可以促使企業(yè)的資金合力得到強(qiáng)化，可以更加合理的分配和利用企業(yè)的資金。在企業(yè)資金管理中，結(jié)算中心需要發(fā)揮兩個(gè)方面的作用，一方面是結(jié)算中心管理企業(yè)全部的資金，對(duì)資金管理賬戶(hù)統(tǒng)一設(shè)置，這樣企業(yè)方可以明確認(rèn)識(shí)企業(yè)總的資金狀況，以便合理利用資金。另外一個(gè)方面，要避免出現(xiàn)各種舞弊貪污等違法行為，要通過(guò)結(jié)算中心來(lái)進(jìn)行企業(yè)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收支，各個(gè)部門(mén)在對(duì)各種結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理時(shí)，需要將相應(yīng)的票據(jù)給提供出來(lái)，結(jié)算中心嚴(yán)格依據(jù)這些票據(jù)來(lái)劃撥資金，避免浪費(fèi)資金，同時(shí)，企業(yè)的資金管理也可以得到強(qiáng)化。
(四)要大力監(jiān)督企業(yè)資金
在資金管理中，非常重要的一個(gè)方面就是保證資金的安全和完整，那么就需要將多種方式應(yīng)用到資金管理中，以便更好的監(jiān)督資金使用?？梢詫?huì)計(jì)委派制給應(yīng)用過(guò)來(lái)，對(duì)于一些大集團(tuán)公司，總部可以將會(huì)計(jì)委派給分公司，他們除了擔(dān)任會(huì)計(jì)之外，還需要將內(nèi)部審計(jì)的職能給發(fā)揮出來(lái)，要事前控制企業(yè)資金。其次是要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化，企業(yè)結(jié)合具體情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行構(gòu)建，并且對(duì)制定的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，有效監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，審核企業(yè)的各項(xiàng)投資決策，更好的監(jiān)督企業(yè)資金使用情況，這樣企業(yè)資金的使用程序就可以得到規(guī)范。
三、結(jié)束語(yǔ)
(一)低價(jià)中標(biāo)中標(biāo)普遍存在，資金收入被嚴(yán)重?cái)D壓
近幾年，水利施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，招投標(biāo)市場(chǎng)還有待進(jìn)一步規(guī)范，低價(jià)中標(biāo)現(xiàn)象普遍存在，有些項(xiàng)目先天資金來(lái)源不足，僅僅依靠在后續(xù)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更等方式，來(lái)增加少量的結(jié)算價(jià)款，其后果勢(shì)必引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)空間減少，甚至嚴(yán)重的造成資金鏈斷裂，迫使工程項(xiàng)目停工。
(二)管理模式落后，資金管理松散，不能統(tǒng)一運(yùn)作
因水利建設(shè)項(xiàng)目大多在野外施工，造成水利施工企業(yè)分支機(jī)構(gòu)眾多，為配合工程施工的順利進(jìn)行，一般均在施工當(dāng)?shù)亻_(kāi)立銀行賬戶(hù)，由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目的資金使用和管理負(fù)責(zé)，然后在一定時(shí)間內(nèi)回總部報(bào)賬，按項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，其結(jié)果必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息滯后，總部不能及時(shí)得到完整的資金流動(dòng)信息，不能統(tǒng)一資金管理和運(yùn)作，使有的項(xiàng)目資金閑置，資源浪費(fèi)，而有的項(xiàng)目則資金困難，甚至工程項(xiàng)目被迫停工或不得不想辦法從外部籌資，這樣造成企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增大，利潤(rùn)降低，另外，企業(yè)內(nèi)部單位之間因業(yè)務(wù)往來(lái)，造成資金拖欠，相互扯皮的情況時(shí)有發(fā)生。
(三)資金使用缺乏計(jì)劃
水利施工項(xiàng)目合同金額較大，施工工期一般都比較長(zhǎng)，在有效工期內(nèi)產(chǎn)值不均衡，因而從業(yè)主方結(jié)算得到的工程結(jié)算款，往往也呈現(xiàn)不均衡，在工程施工前期，資金投入比較大，但結(jié)算產(chǎn)值很少，業(yè)主一般只預(yù)付合同價(jià)款的10%，在施工中期就進(jìn)入產(chǎn)值結(jié)算的高峰期，資金投入依然很大，但工程結(jié)算款也相對(duì)較多，但同時(shí)面對(duì)業(yè)主與款項(xiàng)的扣回與質(zhì)保金的扣留的壓力，在工程進(jìn)入掃尾階段，產(chǎn)值比較小，結(jié)算款項(xiàng)少，這時(shí)業(yè)主的資金開(kāi)始緊張，施工單位也需要付清外欠工程費(fèi)用，由于大多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理生產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)豐富，但缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)基本知識(shí)，缺乏資金統(tǒng)籌計(jì)劃，不能按照預(yù)算進(jìn)度安排資金支付，造成前期資金浪費(fèi)嚴(yán)重，到施工后期，資金緊張，出現(xiàn)對(duì)內(nèi)拖欠職工工資，對(duì)外拖欠材料款等費(fèi)用。
(四)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不完善
水利施工地點(diǎn)一般都在比較偏遠(yuǎn)的山區(qū)，項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)臨時(shí)建立，管理人員流動(dòng)性大，并且管理制度落后，不能隨時(shí)與企業(yè)總部保持資料共享，隨時(shí)信息溝通，在資金支付過(guò)程中，簡(jiǎn)化了審批程序，一般情況下，項(xiàng)目經(jīng)理一人就可決定資金運(yùn)用，使財(cái)務(wù)監(jiān)控出現(xiàn)漏洞。比如工程分包合同不完善或不訂立，大額資金支付不能實(shí)行聯(lián)簽制度，材料預(yù)付款不符合規(guī)定等等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，造成企業(yè)資金流失，成本增大，甚至有些項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。日常開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)制度由于制定年代久遠(yuǎn)，好多已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的步伐，新的報(bào)銷(xiāo)制度沒(méi)有及時(shí)出臺(tái)與外部環(huán)境相接軌，致使報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，審批帶有人為情理因素或隨意性，在某些情況下容易滋生腐敗。
二、解決對(duì)策
(一)規(guī)范招投標(biāo)市場(chǎng)
在水利項(xiàng)目建設(shè)中，逐步規(guī)范招投標(biāo)制度，避免惡意競(jìng)爭(zhēng)，保證招投標(biāo)合法公平，拓寬項(xiàng)目資金的來(lái)源渠道，保證項(xiàng)目資金正常運(yùn)作。
(二)破除沿用的老做法，建立資金歸集制度，與高速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息相接軌
規(guī)范企業(yè)總部資金使用，增強(qiáng)總部對(duì)各成員單位或項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)控制能力。與銀行合作，在企業(yè)總部成立財(cái)務(wù)資金管理中心，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，管理企業(yè)眾多的銀行賬戶(hù)，首先可以獲得企業(yè)資金流動(dòng)的知情權(quán)，了解各成員單位的資金存量和流量；然后通過(guò)資金集中管理，將有利于企業(yè)總體資源配置，增強(qiáng)企業(yè)資金存量的盤(pán)活，通過(guò)在結(jié)余單位和資金短缺單位進(jìn)行合理的資源調(diào)配，可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金使用效益最大化。
(三)加強(qiáng)培訓(xùn)企業(yè)法人和各項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解
提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)和預(yù)算知識(shí)相結(jié)合的分析能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，統(tǒng)籌安排企業(yè)資金，做好每一筆資金的使用計(jì)劃及審批，切實(shí)做到事前有預(yù)算，事中有成本控制，事后有分析。
(四)完善財(cái)務(wù)監(jiān)控制度
利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，銀行的支付系統(tǒng)，對(duì)于大額，重要的資金支付審批權(quán)限交給企業(yè)總部，最后由企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理中心審核支付手續(xù)完整與否；對(duì)于成員單位或項(xiàng)目部的日常零星開(kāi)支由各成員單位或項(xiàng)目部自行審批支付，保證各項(xiàng)支付合法、合規(guī)。針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)及活動(dòng)，建立與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的，切實(shí)可行的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，使報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用合理化，明確化，標(biāo)準(zhǔn)化，做到有據(jù)可依，有據(jù)可查，并要求財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)一定要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，消除人為干擾因素。
三、結(jié)束語(yǔ)
（一）缺乏完善的內(nèi)部資金管理制度。
一般來(lái)說(shuō)，工程施工企業(yè)普遍存在著工程項(xiàng)目分散、下屬項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)較多、資金管理不規(guī)范、大都存在多頭開(kāi)戶(hù)現(xiàn)象、沒(méi)有形成集中的、有效的控制和管理資金的制度等問(wèn)題。加之許多工程施工企業(yè)總部機(jī)關(guān)和項(xiàng)目經(jīng)理部，對(duì)于資金集中管理各有一套管理制度，而制度的差異，對(duì)施工企業(yè)的資金管理造成了非常不利的影響，致使項(xiàng)目資金管理比較分散，從而在很大程度上消弱了上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)資金的調(diào)控力度。同時(shí)，當(dāng)前雖然一些施工企業(yè)建立了一套較嚴(yán)格的資金使用和管理制度，但因各工程項(xiàng)目的施工要結(jié)合具體施工狀況與建筑材料的價(jià)格波動(dòng)情況來(lái)對(duì)資金進(jìn)行管理，很難完全落實(shí)各項(xiàng)條例，而且部分建筑工程企業(yè)，在制定資金管理制度上，本身就缺乏嚴(yán)格的約束力，企業(yè)內(nèi)部資金管理混亂，有規(guī)不依、有章不循現(xiàn)象普遍，故資金很難有效的集中使用、業(yè)主下?lián)艿挠?jì)價(jià)款不能及時(shí)進(jìn)入企業(yè)的資金池進(jìn)行集中管理、挪用占用資金、資金閑置、周轉(zhuǎn)緩慢等現(xiàn)象都是普遍存在的。
（二）缺乏有效的資金監(jiān)管模式。
部分企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管僅僅停留在表面形式上，而監(jiān)管的程度也多在表面的資金賬目上，對(duì)其監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格按照收支兩條線(xiàn)進(jìn)行，對(duì)于資金流向、工程進(jìn)度都缺乏一個(gè)動(dòng)態(tài)的跟蹤，無(wú)法對(duì)工程資金進(jìn)行全過(guò)程的管理。比如，在收款環(huán)節(jié)上，沒(méi)有嚴(yán)格按照合同中約定的付款額度進(jìn)行結(jié)算；在付款環(huán)節(jié)，時(shí)常出現(xiàn)資金被挪用的情況，沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用；或是在應(yīng)收賬款中，大多數(shù)都為流動(dòng)資金，不利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。同時(shí)，部分施工企業(yè)在獲得項(xiàng)目的下?lián)苜Y金后，盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)、大型設(shè)備等，缺乏對(duì)資金的有效管控；而一些企業(yè)迫于生存發(fā)展的需要，為承攬“高、難、精”的工程項(xiàng)目，不顧企業(yè)實(shí)際購(gòu)置精良的專(zhuān)用設(shè)備，大大增加了企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。
二、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)工程企業(yè)管理的指導(dǎo)與資金管理要求
伴隨全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正逐步走向國(guó)家化與市場(chǎng)化，而為了更為準(zhǔn)確地為各債權(quán)人、投資者與公眾提供精確、可靠的會(huì)計(jì)信息，以便于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)下資本市場(chǎng)的有序運(yùn)行，財(cái)政部就頒布并實(shí)施了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，為此，高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在合理配置資本市場(chǎng)資源上作用重大。加之，新時(shí)期，會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)公布，可有力保障投資者與公眾的知情權(quán)，而在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指導(dǎo)下構(gòu)建一完善的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，將能大大提升會(huì)計(jì)信息公布的透明度，明確了會(huì)計(jì)信息公布的時(shí)間、范圍與內(nèi)容，從而更加有利于公正、公平市場(chǎng)氛圍的形成。同時(shí)，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布與實(shí)施，對(duì)工程企業(yè)的資金管理提出了更高的要求，為工程企業(yè)的發(fā)展提供了有力的依據(jù)。首先，在財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)上，明確了資產(chǎn)負(fù)債表所具有的核心地位，突出了資產(chǎn)負(fù)債表在企業(yè)資管管理工作的重要性；其次，在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，予以了“資金時(shí)間價(jià)值”作用高度的重視，如對(duì)分期付款所取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)與分期付款方式下相關(guān)收入的確定進(jìn)行了明確要求等。
三、基于新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的工程企業(yè)的資金管理對(duì)策
(一)樹(shù)立新理念，強(qiáng)化人員素質(zhì)
在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，指出企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)其企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算與資金管理的職能，為此，負(fù)責(zé)人必須及努力貫徹并實(shí)施新準(zhǔn)則，加強(qiáng)自身的法制觀念與責(zé)任感，逐步形成效益與成本的觀念，切實(shí)考慮到風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)資源的合理配置，控制好各項(xiàng)目成本開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)資金的高效運(yùn)用。同時(shí)，貫徹并落實(shí)新準(zhǔn)則的一個(gè)重要條件就是全面把握準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)與內(nèi)容，為此，新時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜資金管理的人員必須學(xué)會(huì)利用新方法、新觀念來(lái)逐步提升自我業(yè)務(wù)能力，以應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中各個(gè)管理問(wèn)題，提高企業(yè)資金管理效率。
(二)實(shí)施資金全面預(yù)算管理
因建設(shè)工程企業(yè)本身所具有的特殊性，故在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》引導(dǎo)下，其要想實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的全面預(yù)算管理，就需遵循以下幾個(gè)要求：其一，由上而下、逐層逐級(jí)地進(jìn)行資金預(yù)算規(guī)劃的編制，并通過(guò)展開(kāi)相應(yīng)會(huì)議對(duì)該規(guī)劃進(jìn)行有效審批。如企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)職能部門(mén)在對(duì)其下屬單位進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃編制時(shí)，就需全面收集相關(guān)資料以明確企業(yè)下個(gè)月在財(cái)務(wù)上的預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)“用后算”向“算后用”的轉(zhuǎn)變；其二，構(gòu)建完善的監(jiān)督考核機(jī)制。從本質(zhì)上說(shuō)，資金管理，其實(shí)就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各環(huán)節(jié)資金的流動(dòng)情況進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，即對(duì)工程企業(yè)在工程招標(biāo)、購(gòu)置設(shè)備與具體施工、基礎(chǔ)工程建設(shè)投資等各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行全面的預(yù)算管理與定額考核，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控與量化的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，以明確各項(xiàng)資金的流向，確保資金的有效利用。如在新《企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》中，就將“建造承包商臨時(shí)設(shè)施（比如臨時(shí)作業(yè)棚、材料庫(kù)與休息室、臨時(shí)簡(jiǎn)易的周轉(zhuǎn)房等），與企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的且未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件費(fèi)用核算劃入到固定資產(chǎn)核算中，而且固定資產(chǎn)的原價(jià)中也需考慮到棄置費(fèi)用內(nèi)容”，并在“工程物資中取消了‘預(yù)付大型設(shè)備款’的明細(xì)科目，并未明確該預(yù)付款項(xiàng)的具體處理措施”。同時(shí)，在進(jìn)行資金預(yù)算編制的時(shí)候，需遵循“輕重緩急”的原則，把企業(yè)的應(yīng)運(yùn)資金劃分成“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金”與“非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金”，并要求前者需遵循企業(yè)內(nèi)部各所屬單位的年度計(jì)劃與月度計(jì)劃進(jìn)行合理調(diào)配，以確保該部分資金的合理應(yīng)用，而后者則需本著適度、適量的原則進(jìn)行管理，力求最大限度減少資金開(kāi)支。
(三)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控措施
在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用到工程企業(yè)的資金管理工作過(guò)程中，企業(yè)必須加大對(duì)各項(xiàng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，提高對(duì)其的認(rèn)識(shí)，切實(shí)將資金管理強(qiáng)化工作看成是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵手段，并將其貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)管理工作中。比如對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)的建設(shè)資金，只能用于一些基本項(xiàng)目施工建設(shè)中，倘若進(jìn)行二次使用，必將致使工程施工受到資金的制約，加大了企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，故針對(duì)該問(wèn)題，工程企業(yè)需專(zhuān)門(mén)設(shè)立一個(gè)資金審批程序，而對(duì)于大額建設(shè)資金，則采取監(jiān)管部門(mén)同財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合審查的形式來(lái)對(duì)其流動(dòng)使用進(jìn)行有效監(jiān)控，以逐步完善企業(yè)建設(shè)款項(xiàng)的撥付審批制度。同時(shí)，工程企業(yè)還必須逐步構(gòu)建并完善對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，并對(duì)其全面實(shí)施內(nèi)部控制，強(qiáng)化對(duì)設(shè)備購(gòu)置與應(yīng)收賬款的有效管理，以最大限度減少材料購(gòu)置開(kāi)支，并加強(qiáng)施工中對(duì)相關(guān)設(shè)備的合理調(diào)度，必要的時(shí)候可采取施工設(shè)備租賃的形式來(lái)滿(mǎn)足現(xiàn)場(chǎng)施工的生產(chǎn)需求，通過(guò)這樣一種形式，來(lái)確保施工中各項(xiàng)資金的合理應(yīng)用，適當(dāng)減少總量資金占用量，相對(duì)緩解施工企業(yè)普遍出現(xiàn)的資金不足問(wèn)題，從整體上提升建設(shè)資金的有效利用率。
四、結(jié)束語(yǔ)
眾所周知，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在使用時(shí)，客觀上要求具有三種特性，即：安全性、周轉(zhuǎn)性和增值性。這三者之間存在著相互聯(lián)系、相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系。首先是資金的安全，沒(méi)有資金的安全就談不上周轉(zhuǎn)和增值，而加速資金周轉(zhuǎn)則能促進(jìn)資金回收的安全，提高資金的使用效率，資金的增值則反過(guò)來(lái)使更多的資金參與周轉(zhuǎn)，即形成一個(gè)資金的良性循環(huán)。
一、完善資金收付使用程序
（一）財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與物資購(gòu)銷(xiāo)合同的審核。特別是大宗物資的采購(gòu)、付款的時(shí)間、條件和方式，有些企業(yè)不重視財(cái)務(wù)人員的作用，沒(méi)有給財(cái)務(wù)人員審核合同應(yīng)有的職責(zé)，或者財(cái)務(wù)人員有審核合同的權(quán)力，而沒(méi)有很好地履行職責(zé)，都可能給以后的資金投入帶來(lái)不利的后果。（二）重大的資產(chǎn)購(gòu)置、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員均應(yīng)提供書(shū)面資料和可行性報(bào)告，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議討論通過(guò)方可執(zhí)行。（三）資產(chǎn)的分配、使用，嚴(yán)格依照資金計(jì)劃進(jìn)行。對(duì)于上級(jí)主管部門(mén)的撥付資金，在分配使用之前，先經(jīng)過(guò)資金平衡小組討論，召開(kāi)會(huì)議討論通過(guò)后進(jìn)行分配。（四）建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行付款審批程序。業(yè)務(wù)付款應(yīng)由主要業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫(xiě)“付款審批單”（注明合同號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量、付款金額等）隨付合同、物資采購(gòu)計(jì)劃、貨款和費(fèi)用發(fā)票等原始憑證，報(bào)業(yè)務(wù)經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、主管總經(jīng)理簽字方可辦理付款。（五）從資金的投入到回籠，財(cái)會(huì)人員應(yīng)自始至終進(jìn)行監(jiān)控。逾期賬款，及時(shí)檢查、及時(shí)反映、及時(shí)督促，從而保證資金安全，加快資金回籠。
二、建立資金定額管理制度
（一）儲(chǔ)備資金定額。即根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)品種等等核定的某一時(shí)點(diǎn)的最高儲(chǔ)備資金占用額。核定儲(chǔ)備資金占用額的目的是使每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)心中有數(shù)，本部門(mén)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)盡可能地降低物資儲(chǔ)備，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”，加速資金周轉(zhuǎn)，盡量少的占?jí)河邢薜馁Y金，從而使有限的資金帶來(lái)盡可能多的收益。為了降低儲(chǔ)備資金占用，必須加強(qiáng)儲(chǔ)備資金管理，為此首先加強(qiáng)物資采購(gòu)管理工作，對(duì)物資采購(gòu)實(shí)行分級(jí)審批制度、公開(kāi)招標(biāo)制度等，杜絕盲目進(jìn)貨和人情采購(gòu)，對(duì)已經(jīng)經(jīng)過(guò)鑒定的積壓或待報(bào)廢物資，各個(gè)部門(mén)要積極開(kāi)展串換、磨賬和對(duì)外處理工作。其次搞好物資儲(chǔ)備管理，避免倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)中資產(chǎn)及資產(chǎn)的隱蔽流失，及時(shí)清理“白條”出庫(kù)物資。（二）流動(dòng)資金平均占用額。儲(chǔ)備資金定額的作用在于通過(guò)制約資金運(yùn)用，而達(dá)到節(jié)約資金，加速資金周轉(zhuǎn)和降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的目的。為了考核某個(gè)部門(mén)的資金運(yùn)用業(yè)績(jī)，我們選擇了流動(dòng)資金平均占用額指標(biāo)。即根據(jù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算，為每個(gè)部門(mén)核定一個(gè)某個(gè)時(shí)期（如年度）的流動(dòng)資金平均占用額，與利潤(rùn)、收入等其它指標(biāo)一起成為考核與獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。例如，我們通過(guò)設(shè)置應(yīng)收款平均占用額作為考核業(yè)務(wù)部門(mén)的一個(gè)指標(biāo)，從而達(dá)到加速貨款回收，減少資金占用，提高經(jīng)濟(jì)效益。顯然，儲(chǔ)備資金定額和流動(dòng)資金平均占用額指標(biāo)成為資金管理的無(wú)形杠桿和有力機(jī)制，使企業(yè)的每個(gè)部門(mén)，每個(gè)人都關(guān)心資金周轉(zhuǎn)和節(jié)約資金，都參與到資金管理中。這樣，就使資金運(yùn)用的好壞真正與每個(gè)部門(mén)和個(gè)人的切身利益掛鉤。
三、模擬內(nèi)部結(jié)算中心，實(shí)行會(huì)計(jì)主體計(jì)息制
平煤物資供應(yīng)總公司是集礦用物資生產(chǎn)、采購(gòu)、供應(yīng)及管理為一體的綜合型企業(yè)，分管部門(mén)較多，為了更好地考核每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)績(jī)，我們把每個(gè)部門(mén)都看作是一個(gè)單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)主體，分別進(jìn)行核算和考核。而財(cái)務(wù)費(fèi)用又是不易分?jǐn)偟囊环N間接費(fèi)用，對(duì)于各個(gè)會(huì)計(jì)主體來(lái)說(shuō)，很難找到一種公平的分?jǐn)偦鶖?shù)，使資金成本得到完全真實(shí)的體現(xiàn)。對(duì)于各個(gè)會(huì)計(jì)主體，資金成本劃分越明確、越真實(shí)，無(wú)疑就越有益于監(jiān)督、控制、考核和激勵(lì)。為此，我們建立了內(nèi)部銀行結(jié)算中心，利用計(jì)算機(jī)程序?qū)⒗①M(fèi)用逐一計(jì)算（而不是分?jǐn)偅謩e計(jì)入各會(huì)計(jì)主體的費(fèi)用中，明確各會(huì)計(jì)主體所承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。為了核算的方便和準(zhǔn)確，我們?cè)O(shè)置了“內(nèi)部銀行結(jié)算中心存款”科目，對(duì)于任何一個(gè)會(huì)計(jì)主體的資金收付都通過(guò)該賬戶(hù)進(jìn)行過(guò)渡。然后，在此賬戶(hù)下分設(shè)一個(gè)子系統(tǒng)，在記錄“內(nèi)部銀行結(jié)算中心存款”賬時(shí)，屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)主體的收付，子系統(tǒng)也直接記入哪個(gè)會(huì)計(jì)主體的收付；對(duì)于收款和付款分別設(shè)定一個(gè)存款和貸款的利率，月末結(jié)出各會(huì)計(jì)主體資金占用額和利息，期末根據(jù)利息發(fā)生數(shù)調(diào)整。
四、搞好資金籌劃，提高資金使用效率
（一）搞好資金預(yù)測(cè)，掌握資金供需。對(duì)于資金管理者來(lái)說(shuō)，首先要隨時(shí)掌握每一時(shí)期和時(shí)點(diǎn)的可運(yùn)用資金和預(yù)計(jì)支付資金。因此，資金預(yù)測(cè)是掌握資金供需，合理靈活運(yùn)用資金的關(guān)鍵。資金預(yù)測(cè)的基本來(lái)源是各個(gè)會(huì)計(jì)主體的供應(yīng)計(jì)劃和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，年度資金預(yù)測(cè)，能表現(xiàn)出大致的供求量及資金需求的高峰期，從而幫助企業(yè)形成年度的融資計(jì)劃；季度和月份資金預(yù)測(cè)可以使管理者了解近期資金供需狀況，安排融資付款計(jì)劃和督促資金回籠。季度和月度資金預(yù)測(cè)表由各會(huì)計(jì)主體填寫(xiě)，管理人員匯總平衡。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
（二）合理安排資金，力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步。
（三）確定現(xiàn)金最佳持有量，降低資金成本，有效運(yùn)用資金。
（四）正確選擇付款方式和時(shí)間。例如在支付采購(gòu)貨款時(shí)，什么時(shí)候支付，采用什么方式支付，是用商業(yè)匯票，還是銀行結(jié)算，要進(jìn)行分析比較，并以此為基礎(chǔ)決定取舍。五、管好資金，確保企業(yè)資金流通與安全，實(shí)施資金跟蹤管理
（一）首先要開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支。
企業(yè)的行政管理體系，可以說(shuō)是企業(yè)的中樞神經(jīng)系統(tǒng)。它是以總經(jīng)理為最高領(lǐng)導(dǎo)、由行政副總分工負(fù)責(zé)、由專(zhuān)門(mén)行政部門(mén)組織實(shí)施、操作，其觸角深入到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)的方方面面的一個(gè)完整的系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)。
行政管理體系擔(dān)負(fù)著企業(yè)的管理工作；企業(yè)中除行政管理之外的工作，都是某個(gè)方面的"業(yè)務(wù)"。行政管理體系推動(dòng)和保證著企業(yè)的技術(shù)（設(shè)計(jì)）、生產(chǎn)（施工）、資金（財(cái)務(wù)）、經(jīng)營(yíng)（銷(xiāo)售）、發(fā)展（開(kāi)發(fā)）幾大塊業(yè)務(wù)的順利、有效進(jìn)行和相互之間的協(xié)調(diào)。
一個(gè)較大企業(yè)的行政管理體系，其本身往往就是一個(gè)具體而微的小企業(yè)。行政工作在其廣度、深度、重要性及敏感性等方面都不同于企業(yè)各方面業(yè)務(wù)。行政工作涉及到企業(yè)內(nèi)部上上下下、左左右右、里里外外的溝通和協(xié)調(diào)。行政管理的廣度，涉及到一個(gè)企業(yè)的全部運(yùn)作過(guò)程；行政管理的深度，又涉及到許多局外人難以想象的細(xì)微末節(jié)；行政管理的重要，是因?yàn)樗穷I(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)、眾員工之間的橋梁。
企業(yè)的行政管理如此重要，然而卻幾乎沒(méi)有人去研究它；這是現(xiàn)今企業(yè)普遍感到最頭痛的是行政管理，而改進(jìn)它又不知如何下手的主要原因之一。由于篇幅所限，這里僅就其中的二、三問(wèn)題作一探討，期望引起討論。
一、企業(yè)行政管理的功能及其要求
行政管理工作可以說(shuō)是千頭萬(wàn)緒、紛繁復(fù)雜。企業(yè)行政人員每天都面臨著大量的、瑣碎的、不起眼的事務(wù)。但是，這些事務(wù)只不過(guò)是行政管理這棵大樹(shù)上的枝枝葉葉而已。概括起來(lái)說(shuō)，行政管理在企業(yè)中主要有管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)三大功能；其中管理是主干，協(xié)調(diào)是核心，服務(wù)是根本。究而言之，行政管理的實(shí)質(zhì)就是服務(wù)。
專(zhuān)門(mén)的行政管理部門(mén)（通常稱(chēng)為辦公室、總經(jīng)理辦公室、行政人事部之類(lèi)）擔(dān)負(fù)著企業(yè)行政管理的組織實(shí)施、具體操作，是行政管理工作中的一個(gè)部分、一個(gè)環(huán)節(jié)，是整個(gè)行政管理系統(tǒng)中的一個(gè)小系統(tǒng)。
行政部門(mén)應(yīng)該兢兢業(yè)業(yè)、認(rèn)真細(xì)致地做好種種行政事務(wù)工作，把領(lǐng)導(dǎo)和員工從繁重、瑣碎的行政事務(wù)和生活瑣事中解脫出來(lái)，可以集中精力、輕裝上陣，研究國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)形勢(shì)，考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略，探討公司的組織架構(gòu)，任用公司的各級(jí)干部，實(shí)施公司的經(jīng)營(yíng)方針，解決公司所面臨的重大問(wèn)題，以及專(zhuān)心做好每一筆重要業(yè)務(wù)等等。為了做好紛繁復(fù)雜的行政工作，行政部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)不能東一榔頭西一棒子，茫無(wú)頭緒地整天瞎忙；或是被領(lǐng)導(dǎo)一會(huì)兒支到東，一會(huì)兒支到西；結(jié)果村村起火，處處冒煙，吃力不討好，不知道自己整天都忙了些什么。行政部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該有"泰山崩于前而色不變"的定性，不管風(fēng)吹浪打，勝似閑庭信步，有自己的主見(jiàn)，能夠根據(jù)事情的輕重緩急，做好安排，指揮若定。為了能達(dá)到這種境界，必須建立健全和認(rèn)真執(zhí)行行政部門(mén)的各項(xiàng)管理制度、崗位責(zé)任制度、工作程序以及一系列規(guī)范化表格、圖表等，從而建立起行政部門(mén)的"法治"秩序。更重要的是，要培養(yǎng)出一支高素質(zhì)、高效率的行政人員隊(duì)伍；同時(shí)要搞好科學(xué)分工、管理層次和合理授權(quán)。一旦行政系統(tǒng)的一系列硬件(如辦公設(shè)施、生活設(shè)施)、軟件(如規(guī)章制度、工作程序)、人員隊(duì)伍、分工協(xié)作和管理層次等等建立健全起來(lái)，整個(gè)行政管理體系在很大程度上就會(huì)象一部自動(dòng)機(jī)器一樣運(yùn)轉(zhuǎn)，只在較少的場(chǎng)合才需要部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)輔以"人治"。一個(gè)行政部門(mén)的的管理能夠做到這種程度，可以算是有一定水平了。
然而，行政部門(mén)如果僅僅滿(mǎn)足于這樣一種管理水平，那還是不夠的。行政部門(mén)還必須在"管理"、"協(xié)調(diào)"和"服務(wù)"三方面再上一個(gè)檔次，才算是一個(gè)合格的現(xiàn)代企業(yè)的行政管理者。
從"管理"方面來(lái)說(shuō)，行政部門(mén)不能滿(mǎn)足于在日常事務(wù)的層次上做好領(lǐng)導(dǎo)的"參謀和助手"，還必須在公司的經(jīng)營(yíng)理念、管理策略、企業(yè)精神、企業(yè)文化、用人政策等重大問(wèn)題上有自己的思考，并且高屋建瓴地在實(shí)際工作中加以貫徹落實(shí)，成為領(lǐng)導(dǎo)不可缺少的"高參和臂膀"。這就要求行政部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者不能滿(mǎn)足于做一個(gè)事務(wù)主義者，而是要做一個(gè)有思想、敢創(chuàng)新、有沖力的領(lǐng)導(dǎo)者；換句話(huà)說(shuō)，他不能僅僅滿(mǎn)足于做好一個(gè)戰(zhàn)術(shù)家，還要努力做好一個(gè)戰(zhàn)略家。很顯然，也只有一個(gè)有思想、懂戰(zhàn)略、敢創(chuàng)新、有沖力的人，才能把行政工作做得更好，做得再上一個(gè)檔次。
從"協(xié)調(diào)"方面來(lái)說(shuō)，行政管理者不能簡(jiǎn)單地以傳達(dá)領(lǐng)導(dǎo)的命令、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)為滿(mǎn)足；也不能憑借自己在企業(yè)的獨(dú)特地位對(duì)各個(gè)部門(mén)頤指氣使，以權(quán)壓人。行政部門(mén)應(yīng)主動(dòng)做好上與下、左與右、里與外的溝通，在充分溝通的基礎(chǔ)上做好協(xié)調(diào)。沒(méi)有充分溝通的協(xié)調(diào)不成為真正的協(xié)調(diào)。
從"服務(wù)"上說(shuō)，行政部門(mén)要甘當(dāng)幕后英雄的角色。因?yàn)樾姓?wù)干得再出色，畢竟是服務(wù)于企業(yè)的最終目的的。行政部門(mén)的工作，特別是后勤服務(wù)工作，永遠(yuǎn)不要奢望成為企業(yè)關(guān)注的"中心"。不但不可能，而且不應(yīng)該。因?yàn)槿绻粋€(gè)企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)不幸竟在于行政部門(mén)，那只能說(shuō)明一點(diǎn)，即行政工作做得實(shí)在太糟糕，影響了企業(yè)各方面的工作，影響了企業(yè)最終目的的實(shí)現(xiàn)，以致于引起大家的關(guān)注。行政管理的理想境界應(yīng)該是"潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲"。行政部門(mén)最忌諱處處顯示自己的存在，與其它部門(mén)搶鏡頭，爭(zhēng)榮譽(yù)。行政部門(mén)應(yīng)該象一部自動(dòng)化程度很高的機(jī)器，這頭原料(任務(wù))進(jìn)去，那頭成品(結(jié)果)出來(lái)；其中的許許多多曲曲折折，都消化在行政體系之內(nèi)，切忌為自己評(píng)功擺好，四處張揚(yáng)，浪費(fèi)別人的時(shí)間、精力和感情。要反對(duì)利用自己對(duì)公司資源的支配權(quán)只顧為自己謀取私利或便利的行為，特別要反對(duì)把行政部門(mén)變成"門(mén)難進(jìn)，臉難看，事難辦"的官府衙門(mén)。管理是要執(zhí)行制度的；但執(zhí)行制度也是一門(mén)藝術(shù)，并不一定要搞得劍拔弩張，刀光劍影。特別是在高素質(zhì)人才集中的地方，更要注意對(duì)人的尊重。行政工作要做得有人情味。
管理"上做好協(xié)調(diào)"，在"服務(wù)"上當(dāng)好幕后英雄的境界，是行政工作的理想境界。由于各種因素，并不容易達(dá)到，我們只能是盡力而為之，努力趨近于這種境界。
二、企業(yè)行政管理的特點(diǎn)及其要求
一般意義上的行政管理主要包括管理、協(xié)調(diào)和服務(wù)三方面的功能；究而言之，行政管理就是服務(wù)。就這一點(diǎn)而言，企業(yè)的行政管理與政府機(jī)關(guān)大體相同。但是企業(yè)的行政管理與政府機(jī)關(guān)仍有很大不同。這種不同，在我看來(lái)，歸根結(jié)底就在于它是企業(yè)的行政管理。企業(yè)的行政管理至少有以下特點(diǎn)：
