發(fā)布時間：2023-03-23 15:13:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.內(nèi)部審計能夠觀察到企業(yè)管理的效力
企業(yè)管理的實際目的是協(xié)調(diào)企業(yè)運營中的各項事務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營目的得以實現(xiàn)，從這個角度來看，內(nèi)部審計的工作目的和企業(yè)管理是一致的。企業(yè)管理的效力表現(xiàn)在企業(yè)管理的人員、資源投入以及企業(yè)活動效率的提高方面，有很多企業(yè)管理行為在初期并不能看到明顯效果，卻能夠通過內(nèi)部審計活動表現(xiàn)出來，因此可以說，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中處于觀測企業(yè)管理效力的地位。
2.內(nèi)部審計是企業(yè)管理方向的指示器
企業(yè)管理是以企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策為執(zhí)行基礎(chǔ)的，而企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策的產(chǎn)生，則是以企業(yè)利益實現(xiàn)為根本目的的。企業(yè)的經(jīng)營利潤如何，企業(yè)在經(jīng)營過程中的哪些方面出現(xiàn)問題，都可以通過對財務(wù)工作的整理和觀察得出結(jié)論，而對企業(yè)財務(wù)工作進行檢查、監(jiān)督和整理，反饋企業(yè)資金運用的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運用中的問題，則都是內(nèi)部審計的工作范圍。從這個角度則不難看出，企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)果直接指向企業(yè)利益實現(xiàn)的程度，而企業(yè)管理則以企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果所體現(xiàn)出的企業(yè)經(jīng)營問題為核心，內(nèi)部審計實際上在企業(yè)管理中處于方向指示器的地位。
3.內(nèi)部審計與企業(yè)文化結(jié)合成為企業(yè)管理的核心
內(nèi)部審計除了針對企業(yè)資金應(yīng)用進行監(jiān)督和反饋之外，其工作性質(zhì)本身還能夠彰顯出企業(yè)文化，內(nèi)部審計與企業(yè)文化相結(jié)合，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。從現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展方向來看，企業(yè)文化建設(shè)從要求員工對企業(yè)負(fù)責(zé)，轉(zhuǎn)為員工與企業(yè)共同發(fā)展為主流的文化，在要求員工對企業(yè)誠信，對工作負(fù)責(zé)的同時，企業(yè)也給予員工相應(yīng)的承諾。內(nèi)部審計作為公平、公正地監(jiān)督、核對并反饋企業(yè)資金和企業(yè)運營狀況的工作，無論是審計工作本身還是審計工作員工，無疑都是企業(yè)公正、誠信的形象化身，企業(yè)內(nèi)部審計做得好，企業(yè)內(nèi)部文化基礎(chǔ)就越扎實，員工對企業(yè)的信任程度就越高，企業(yè)文化建設(shè)工作就越順利。由此可見，內(nèi)部審計工作還影響著企業(yè)文化的建設(shè)，并同企業(yè)文化一起，直接進入了企業(yè)管理的核心。
二、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用
1.內(nèi)部審計提高企業(yè)風(fēng)險管理的效力
在國際通用的內(nèi)部審計職業(yè)說明中，對內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理之間的責(zé)任關(guān)系進行了這樣的描述：內(nèi)部審計.通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這個表述確切地說明了內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，即內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程之效果顯現(xiàn)，有評價和改進的作用。在企業(yè)實際管理中，風(fēng)險管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。目前，內(nèi)部審計更強調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險是否得到有效管理，由對交易事項和政策的遵循的評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險的規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理提高組織整體管理的效果和效率。
2.內(nèi)部審計協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系
內(nèi)部審計本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它是獨立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負(fù)責(zé)，對具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險進行評價，并提出審計建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險。在這個工程中，內(nèi)部審計工作人員始終站在既非企業(yè)決策者的角度，也非企業(yè)員工的角度進行審計工作，內(nèi)部審計的結(jié)果可以說是完全公正、公平的，一切企業(yè)決策的正確與否、員工對企業(yè)工作的責(zé)任履行效果怎樣，都可以通過內(nèi)部審計客觀地表現(xiàn)出來，在內(nèi)部審計中，企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，能夠清楚地理順；與此同時，內(nèi)部審計還幫助企業(yè)進行“軟控制”環(huán)境的營造，在內(nèi)部審計工作中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制過程中責(zé)任的履行效果的評估，能夠充分展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，進而使企業(yè)對內(nèi)部控制過程以及員工的工作進行重新安排，使內(nèi)部控制的關(guān)系更加清楚、員工之間的工作關(guān)系更加明確、和諧。
3.內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)進行內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整
內(nèi)部審計工作主要是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價，例如檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達到等等。另外，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整提供建設(shè)性的意見，應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強化內(nèi)部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。首先，內(nèi)部審計是評價和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)；其次，通過內(nèi)部審計能夠測試和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計的這兩個工作結(jié)果，直接指向了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和變化，一旦內(nèi)部審計的結(jié)果表示企業(yè)某部門在工作過程中存在責(zé)任問題，則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層就能夠通過部門績效分析該部門是否存在人員冗余或者行為能力不足的問題，進而進行部門裁撤或增員的決定，內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動的作用也因此顯示出來。
三、結(jié)語
一、新經(jīng)濟下企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的一些問題1、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)，特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實施企業(yè)資源計劃（EPR）。EPR是一種根據(jù)市場需求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計劃系統(tǒng)，如能成功應(yīng)用，可對企業(yè)各個營運環(huán)節(jié)及區(qū)域的運行狀況實施有效的管理和監(jiān)控，對全面提升企業(yè)市場決策能力和競爭力具有極其重要的作用。當(dāng)然應(yīng)用是有很大難度的，成功率目前也僅僅20%左右，而且投資較大，目前國內(nèi)企業(yè)還少有成功的案例。但是未來企業(yè)實施EPR將是大勢所趨。在財務(wù)管理方面，可以對企業(yè)的收支狀況實時進行了解和把握，可以大大提高企業(yè)結(jié)帳的速度。在銷售管理方面，可以更加及時把握用戶的需求，并及時將相關(guān)信息傳遞給有關(guān)部門，為用戶提供更好的服務(wù)，為企業(yè)贏得更大的市場。在存貨管理方面，可以對存貨的型號、數(shù)量、進出庫情況實時查閱，降低存貨成本。在風(fēng)險控制方面，可以及時把握市場的供求信息，及時推出相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，降低生產(chǎn)和進貨的盲目性。在應(yīng)收帳款的管理方面，可以更加及時了解客戶欠款的支付情況，最大限度地降低呆帳和死帳現(xiàn)象。企業(yè)決策者通過利用EPR系統(tǒng)，進行有效的判斷、決策和控制，做到運籌帷幄，決勝千里。
2、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。專家們預(yù)測，在未來5年內(nèi)，網(wǎng)上貿(mào)易額將達到全球貿(mào)易額的四分之一。新經(jīng)濟的一個顯著標(biāo)志是電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)貿(mào)易額的擴大促進了全球化貿(mào)易的發(fā)展。但是由于它的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無紙化、無場所化的新興產(chǎn)業(yè)，給各國企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機制帶來了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問題。
傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無論哪個單位和個人，無論從事生產(chǎn)、銷售、還是對外提供勞務(wù)，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過批準(zhǔn)。然而電子商務(wù)自問世以來，似乎就一直忽視這一關(guān)系的存在，任何一個人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話線，通過互聯(lián)網(wǎng)人口提供的服務(wù)就可以參與網(wǎng)上交易。這對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)完全是建立在一個虛擬的市場上：企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、商等有形結(jié)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的交易并不需要企業(yè)實際出現(xiàn)，而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一系列問題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問題。
3、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。即要把對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控作為切入點，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。新的內(nèi)部控制觀念中最關(guān)鍵的是，要規(guī)避傳統(tǒng)經(jīng)濟下企業(yè)會計核算制度的缺陷，真正建立客觀真實地反映企業(yè)在新經(jīng)濟條件下經(jīng)營全過程的會計核算制度，其核心在于建立一套科學(xué)的會計核算指標(biāo)。傳統(tǒng)經(jīng)濟下的會計核算指標(biāo)多為實物資源指標(biāo)，而對技術(shù)資源、人力資源、經(jīng)營管理資源等無形資產(chǎn)反映很不充分。但在新經(jīng)濟條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會進步的力量己經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無形資源。那么，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制會計模式所面臨的將是一場急風(fēng)暴雨式的革命。會計及內(nèi)部控制不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟理論革命的適應(yīng)者，而應(yīng)當(dāng)在某些領(lǐng)域率先進行改革。我國企業(yè)除了要主動向新經(jīng)濟學(xué)習(xí)外，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí)，向其它類型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過投資買創(chuàng)新，買經(jīng)驗，買管理辦法。在新經(jīng)濟條件下，我國企業(yè)內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟意識，要能敏感地認(rèn)識到各類新生事物的價值，如品牌的價值、域名的價值、互聯(lián)網(wǎng)的價值、生物工程的價值、納米技術(shù)的價值等。
4、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工的價值，內(nèi)部控制機制也應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟規(guī)律辦事。面對開放的經(jīng)濟環(huán)境，員工的高素質(zhì)和高流動性是一種正?，F(xiàn)象，這是高效秦市場所必需的要素。面對這種形勢，企業(yè)要用市場戰(zhàn)略的眼光來衡量他們的價值，內(nèi)部控制的功能主要在于提高員工的創(chuàng)新熱情。內(nèi)部控制組織的高效率是適應(yīng)信息社會的先決條件。新經(jīng)濟條件下企業(yè)的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱沉沒成本，一旦停止生產(chǎn)經(jīng)營，或研究開發(fā)不成功，就很難再收回。因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)決策的科學(xué)性。
5、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩大體系的建設(shè)。企業(yè)為了實現(xiàn)對資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的一系列法律、規(guī)則、規(guī)范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本為基礎(chǔ)而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。
企業(yè)基于一定的制度體系，通過權(quán)利的享有和使用，可以保證對企業(yè)活動所必需相關(guān)資源進行支配和應(yīng)用；而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對已有資源進行配置的附加或放大。效應(yīng)，也就是能夠促使企業(yè)的資源實現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟下的一大課題。新經(jīng)濟條件下的企業(yè)制度體系的模式是什么？至今還沒有明確答案。但有一點是肯定的，即需要建立起新的企業(yè)制度。在新經(jīng)濟條件下，對企業(yè)的能力體系還缺乏一定的認(rèn)識。
在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的能力蘊涵于其系統(tǒng)運行過程之中。具體表現(xiàn)為滿足用戶需求不斷變化的“變換能力”，以及適應(yīng)市場和環(huán)境的“創(chuàng)新能力”，能夠充分利用和協(xié)調(diào)各種資源產(chǎn)生更大效益的“整合能力”等。企業(yè)加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于制度安排和能力體系的培養(yǎng)和構(gòu)建。如果企業(yè)沒有相應(yīng)的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟條件下生存是很困難的。
在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的能力體系以智力資本為基礎(chǔ)。支撐企業(yè)能力體系的要素主要有三個：技術(shù)、人員和組織。新經(jīng)濟下企業(yè)應(yīng)具備的技術(shù)實力，不是傳統(tǒng)意義上的如機械、設(shè)備、安裝、生產(chǎn)等狹義技術(shù)，而是包括服務(wù)、溝通、籌資、投資、戰(zhàn)略、形象等因素在內(nèi)的廣義技術(shù)。也就是說，新經(jīng)濟下企業(yè)應(yīng)該發(fā)展的技術(shù)是能夠創(chuàng)造和實現(xiàn)資源價值的有形或無形的技術(shù)整體，也可以叫做“硬技術(shù)”與“軟技術(shù)”的總和。
新經(jīng)濟下企業(yè)的人員因素對其能力體系的支撐作用，必須超越傳統(tǒng)意識下只注重內(nèi)部人員，特別是內(nèi)部管理人員的狹隘認(rèn)識。雖然提高內(nèi)部人員的素質(zhì)對于改變企業(yè)的智能基礎(chǔ)和能力結(jié)構(gòu)非常重要。但是，在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的競爭能力的載體是所有者、經(jīng)營者、勞動者、供應(yīng)商、銷售商、消費者、信息傳播者等這些與企業(yè)經(jīng)營活動形成價值聯(lián)系和利益關(guān)系的各種人員群體。
新經(jīng)濟下企業(yè)的組織是配置資源和發(fā)揮能力的結(jié)構(gòu)形式，從根本上說，它是企業(yè)整體能力的整合機制。它必須是開放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發(fā)揮創(chuàng)造一個空間，提供千個舞臺。
新經(jīng)濟下企業(yè)的整體能力的發(fā)揮依存于三種組織聯(lián)系形式：工式組織、非正式組織和外部協(xié)作組織。正式組織主要通過“職能角色”發(fā)揮資源的優(yōu)勢作用；非正式組織主要通過“自然溝通”發(fā)掘深層次的內(nèi)在活力；外部協(xié)作組織主要通過“利益共享”實現(xiàn)合作競爭力。
二、在新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生顯著變化首先，企業(yè)內(nèi)部控制的組織基構(gòu)將改變。那種工業(yè)時代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式。新經(jīng)濟要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個人、部門之間進行高效率的合作，需要有強烈的團隊意識和團隊精神。企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。新經(jīng)濟下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過每個人與組織建立起合適的“視窗”進行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強。
其次，企業(yè)內(nèi)部控制的方式也將改變。工業(yè)經(jīng)濟時代的企業(yè)內(nèi)部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經(jīng)濟時代，由于網(wǎng)絡(luò)可以及時傳遞各種信息，而許多知識和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實行自我控制最佳的控制方式。
第三，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍有所擴展。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與客戶之間，企業(yè)與國家之間可以共享對方所擁有的資源。過去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。
第四，企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。在新經(jīng)濟時代，由于網(wǎng)絡(luò)和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時間上的接近不再是至關(guān)重要的問題，這樣內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展。通過這種方式可以使企業(yè)設(shè)計、制造、銷售、工業(yè)工程人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流，控制企業(yè)的資金流量和流向。
第五，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系也將發(fā)生明顯變化，由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。在工業(yè)經(jīng)濟時代，企業(yè)內(nèi)部等級非常明顯，工作先按過程分解，然后通過命令和控制再將其進行連接，指令往往來自企業(yè)上層。在新經(jīng)濟時代，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動態(tài)地進行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識貢獻者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點或節(jié)點，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻。
三、新經(jīng)濟與企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新新經(jīng)濟是在高科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來的。企業(yè)在新經(jīng)濟環(huán)境下運行具有很大風(fēng)險，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。這種內(nèi)部控制制度創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：
第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新對資金的需求。要對有市場價值的一切創(chuàng)新活動給予資金方面的支持。但是創(chuàng)新活動具有很大風(fēng)險，傳統(tǒng)的資金供給制度難以滿足創(chuàng)新活動的需要。因此，企業(yè)資金供應(yīng)渠道將更加多元化，需要大量風(fēng)險投資基金的支持。而對這部分資金的控制，需要從制度上進行徹底更新。
第二，建立新型的成本、費用控制制度。在新經(jīng)濟條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動的開展，也不利于發(fā)揮各個部門、個人的專業(yè)特長。新經(jīng)濟是建立在開放式、競爭性的市場上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費用控制往往與科技創(chuàng)新，與市場價值分析相脫節(jié)，單純追求費用的節(jié)省和成本的降低。因而，成本、費用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費用控制制度要面向市場，面向未來，要做到產(chǎn)學(xué)研政良性互動。政府應(yīng)當(dāng)制訂一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費用控制制度，具體如何實行，如何操作，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，靈活加以應(yīng)用。比如，在許多不成功的項目上投資，花費了大量的成本、費用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟條件下，這完全是正?，F(xiàn)象，不必大驚小怪。
第三，建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的老一套辦法進行，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注投資風(fēng)險問題，關(guān)注投資的最終價值的實現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對高科技，對人類生存環(huán)境有利項目的投資。在投資方案的評價方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟指標(biāo)外，要更加注重社會價值與環(huán)境價值指標(biāo)的評估，關(guān)注投資對企業(yè)員工價值的影響，關(guān)注投資對企業(yè)未來創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競爭能力的影響，關(guān)注投資對企業(yè)員工精神風(fēng)貌和企業(yè)形象的影響。
第四，建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對員工的分配，對創(chuàng)新的分配，對無形資產(chǎn)的分配，對資本的分配，對管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟的運行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟的各種創(chuàng)新的價值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測評各種資源的附加價值的基礎(chǔ)上，控制新增加價值的合理再分配。
四、新經(jīng)濟下企業(yè)內(nèi)部控制的國玫化問題新經(jīng)濟是全球化經(jīng)濟，因此，企業(yè)內(nèi)部控制也有國際化趨勢。但每一個企業(yè)都受本國文化、制度、經(jīng)濟、政治等環(huán)境因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制也不例外，也有一個國家化的問題，即要考慮中國的國情和文化。
第一，企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國家強調(diào)的是法制，我們也在向法制化國家靠攏。但我們也強調(diào)“以德治國”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團隊精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實效。在新經(jīng)濟下，倫理道德具有極高的價值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。
第二，企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)以人為本思想。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制要強調(diào)“仁愛”的作用，強調(diào)溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強有力的群體，調(diào)動每一個人的積極性。
(一)財務(wù)管理內(nèi)涵
財務(wù)管理就是指在一定整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。在企業(yè)中開展財務(wù)管理工作的時候，主要包括以下內(nèi)容:一是，現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況與市場需求，借助財務(wù)管理、信息管理等相關(guān)形式，重視企業(yè)經(jīng)濟的測算、平衡等，實現(xiàn)管理方法和企業(yè)需求的結(jié)合。二是，明確市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。三是，會計核算資料。企業(yè)會計資料與數(shù)據(jù)就是企業(yè)的發(fā)展史，這些資料與數(shù)據(jù)在經(jīng)過分析、整理之后，具有很高的借鑒價值，為此，一定要保證會計資料與數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性與完整性。四是，誠信機制。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，一定要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行工作，不斷樹立誠信、可靠的信譽，進而促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
1.企業(yè)融資困難
在我國的相關(guān)法律制度中，對于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒有進行明確的規(guī)定，進而也就導(dǎo)致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護。目前大部分銀行等金融機構(gòu)因為受到傳統(tǒng)觀念的影響，基本上不會為中小企業(yè)的融資情況進行擔(dān)保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風(fēng)險的提高貸款利率的方式，進而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因為資金問題，導(dǎo)致企業(yè)必須在短期內(nèi)達到一定的投資目標(biāo)，這樣也就無法進行長遠的規(guī)劃，缺少了科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財務(wù)風(fēng)險。
2.財務(wù)管理不到位，缺乏科學(xué)性
現(xiàn)階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，普遍存在著財務(wù)管理不到位的問題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當(dāng)，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認(rèn)為，資金越多越好，導(dǎo)致很多資金都沒有投入到生產(chǎn)當(dāng)中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金閑置浪費情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計劃性，導(dǎo)致大量購置不動產(chǎn)，造成正常經(jīng)營所需資金不足，出現(xiàn)財務(wù)困境。其二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒有制定嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對客戶的資信調(diào)查與信用評價，沒有制定一些有效的催收方案，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款無法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導(dǎo)致資金呆滯。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，沒有對市場進行深入調(diào)查，存在著盲目生產(chǎn)的情況，進而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至出現(xiàn)停產(chǎn)情況。其四，重錢輕物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產(chǎn)等內(nèi)容的管理，在發(fā)生問題的時候，無人追究，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。
3.財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高
現(xiàn)階段，普遍存在著財務(wù)管理人員專業(yè)知識不足的問題，同時缺乏憂患意識，沒有對企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導(dǎo)致財務(wù)管理受到限制。除此之外，財務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗有限，在工作中經(jīng)常做出一些錯誤決策，進而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。
4.企業(yè)財務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善
在企業(yè)財務(wù)管理中，不僅包括對資金錢財?shù)墓芾?，還有對貨物服務(wù)的管理，如果只關(guān)注資金錢財管理，忽略貨物服務(wù)管理，就會出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時，在企業(yè)財務(wù)管理工作中，因為企業(yè)財務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂，無法有效調(diào)動工作人員的積極性，制約了財務(wù)管理工作的全面展開，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。
(三)企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策
1.健全金融市場，完善融資機構(gòu)
為了確保投資者的合理利益，達成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層一定要對金融市場的規(guī)律進行充分的理解，進而從多方面展開融資。政府等有關(guān)部門一定要制定合理的金融機制，不斷健全金融市場，增加多種金融產(chǎn)品以及企業(yè)融資范圍，同時在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進而促進企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.重視資金管理，強化財務(wù)控制
首先，將資金管理工作當(dāng)成是企業(yè)制度的主要內(nèi)容。因為資金使用周轉(zhuǎn)涉及內(nèi)容較多，和企業(yè)內(nèi)部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營者一定要認(rèn)識到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)，保證資金管理工作的全面落實，做好企業(yè)財務(wù)管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，加強資金來源與運用的配合，如禁止用短期借款購買固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難;對資金收回與支付時間進行預(yù)測，如什么時候收回應(yīng)收賬款，什么時候進貨等均要心中有數(shù)，實現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對資金進行合理分配，加強流動資金與固定資金的配合。再次，強化財產(chǎn)控制。建立與完善財產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在采購與領(lǐng)用物資、銷售及管理樣品的時候，重視操作程序的設(shè)置，維護安全，堵住漏洞。財產(chǎn)記錄與管理工作應(yīng)分開進行，強化內(nèi)部牽制，并且不可以將資產(chǎn)記錄、管理、核對等工作交給一人完成。最后，強化對存貨與應(yīng)收賬款的管理。近些年來，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，強化對存貨與應(yīng)收賬款的管理是解決問題的重要手段。強化存貨管理，盡量壓縮過時的庫存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。強化應(yīng)收賬款管理，評定賒銷客戶信用，核對應(yīng)收賬款，完善管理制度，促進財務(wù)管理工作的全面落實。
3.強化財會隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)
一直以來，中小企業(yè)“財務(wù)”與“會計”不分家，財務(wù)管理從屬于會計工作，其內(nèi)容也只是營運資金管理。隨著財務(wù)管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉(zhuǎn)變。所以，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，一定要注重財務(wù)預(yù)算與營運資金管理等工作，明確財務(wù)管理的核心地位，完善財務(wù)管理工作。為此，強化對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增加財務(wù)人員的專業(yè)知識，構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的財會隊伍，全面提高財務(wù)管理水平，促進財務(wù)管理工作的全面展開。
4.強化制度建設(shè)，完善財務(wù)管理體系
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一定要重視財會制度的建設(shè)，按照強制性、可操作性、針對性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財務(wù)管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部各部門的配合，完善預(yù)算編制、決算實施等工作，將財務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部審計概述
(一)內(nèi)部審計內(nèi)涵
內(nèi)部審計是財務(wù)管理的主要構(gòu)成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)部獨立客觀的監(jiān)管活動均是由內(nèi)部審計完成的，審計工作主要有專門審計機構(gòu)與審計人員開展，其職責(zé)就是審查與評價企業(yè)經(jīng)濟活動，并且對企業(yè)內(nèi)控進行監(jiān)督，促進企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)的達成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內(nèi)部審計主要就是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的薄弱點制定有效對策，增加企業(yè)產(chǎn)出，提高企業(yè)利潤。內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括:一是，財務(wù)內(nèi)控制度評審。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，對財務(wù)內(nèi)控制度予以評審，為審計工作提供依據(jù)，明確審計工作時間、范圍、性質(zhì)，促進審計工作的全面展開。二是，經(jīng)濟效益、財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任審計。在對經(jīng)濟效益、財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任進行審計的時候，經(jīng)濟效益是核心內(nèi)容，其次為財務(wù)收支與經(jīng)濟責(zé)任。三是，管理審計。只有提高企業(yè)競爭力，才可以促進企業(yè)的長遠發(fā)展，充分發(fā)揮審計作用，而管理才是審計的關(guān)鍵所在。為此，在開展審計工作的時候，一定要重視管理工作的開展，進行有效評定，促進內(nèi)部審計工作的有效落實。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題
1.缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識
針對中小企業(yè)來說，其經(jīng)營規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負(fù)責(zé)日常事務(wù)，具有較強的主觀性，內(nèi)部審計工作對于企業(yè)來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識，就會導(dǎo)致審計工作無法落到實處，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。
2.內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性
在開展審計工作的時候，需要一定的獨立性，其對審計職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)均是由企業(yè)管理者決定，進而對內(nèi)部審計重點、方向等產(chǎn)生了重大影響，同時對普通員工有著管制作用，限制了內(nèi)部審計的獨立性，影響了審計效果，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。
3.內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低
現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度不健全，限制了企業(yè)內(nèi)部工作的有效落實。針對中小企業(yè)而言，因為其發(fā)展前景、社會保障、薪資待遇等方面較差，無法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內(nèi)部審計人員工作的展開。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，普遍存在著素質(zhì)低、專業(yè)知識少、業(yè)務(wù)素質(zhì)差等問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計工作的全面展開，無法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問題，進而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.企業(yè)內(nèi)控力度不強，會計基礎(chǔ)工作不到位
很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經(jīng)?？s減財務(wù)人員，沒有嚴(yán)格遵循不相容業(yè)務(wù)分離原則;在企業(yè)財務(wù)收支、成本核算、財務(wù)清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關(guān)工作的全面落實;缺乏對內(nèi)部審計工作的重視，導(dǎo)致沒有設(shè)立專門的審計部門，盡管部分企業(yè)設(shè)立了審計部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重缺乏權(quán)威性與獨立性。同時，很多企業(yè)經(jīng)常忽視會計基礎(chǔ)工作的開展，導(dǎo)致會計操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進一步影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計問題的解決對策
1.提高內(nèi)部審計工作的認(rèn)識
企業(yè)內(nèi)部審計工作效果優(yōu)劣，經(jīng)常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理層一定要重視內(nèi)部審計工作的開展，提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，為審計工作的開展創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，明確審計工作的權(quán)威性與獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的檢查、評價、鑒證等作用，促進企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
2.建立與完善內(nèi)部控制及內(nèi)部審計制度
要想保證內(nèi)部審計工作的有效落實，并且通過此項工作強化對企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督與管理，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計機構(gòu)，同時明確、規(guī)范機構(gòu)內(nèi)各項職責(zé)的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計機構(gòu)直接向董事會或者股東會報告，接受監(jiān)事會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過雙重負(fù)責(zé)形式，明確內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍，保證審計工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內(nèi)部審計工作的開展，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并且確保其具有一定的權(quán)威性與獨立性。其次，對內(nèi)部審計職責(zé)、工作范圍等予以規(guī)定，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化，促進企業(yè)財務(wù)管理工作的科學(xué)化發(fā)展;最后，強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，全面增強內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)技能，保證內(nèi)部審計工作的有效展開。
3.拓展內(nèi)部審計職能，提高審計人員素質(zhì)
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，審計人員不僅是對財務(wù)領(lǐng)域的審查，還要加強對企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理、決策方面，促進企業(yè)的健康發(fā)展。在開展內(nèi)部審計工作的時候，一定要重視審計人員角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督、檢查角色轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助、服務(wù)角色，全面調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各部門的積極性，協(xié)調(diào)配合完成工作，拓展審計職能，提高工作效果。同時，一定要重視對審計人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，增強法制觀念，抵制社會不良風(fēng)氣，提高審計工作效率，促進審計工作的全面落實，提高財務(wù)管理水平。
4.改進內(nèi)部審計方法，強化服務(wù)意識
在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，一定要重視審計機構(gòu)的建立與完善，構(gòu)建信息化的審計平臺與體系，從審計程序、審計臺賬、聯(lián)網(wǎng)審計等方面協(xié)助內(nèi)部審計人員開展審計工作。同時，在實際工作中，改進事后審計方法，逐漸強化事前、事中審計，對重大項目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，對整個項目進行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。除此之外，一定要強化服務(wù)意識，逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計轉(zhuǎn)變，建立與完善風(fēng)險管理機制，降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，一定要對企業(yè)財務(wù)管理工作進行合理的分析與評價，結(jié)合“股東利潤最大化”的原則提出有效的管理對策，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計的轉(zhuǎn)變。
三、結(jié)束語
長期以來，我國建筑企業(yè)缺乏信息咨詢，造成低水平過度競爭普遍存在，導(dǎo)致效益普遍惡化，把造價壓低到合理的成本以下，以便在低價位上維持一定的利潤水平，偷工減料、以次充好、假冒偽劣，造成建筑市場秩序混亂，影響公平競爭。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，信息作為軟件，已構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)要素之一。建立完善的信息管理系統(tǒng)，不斷從各個渠道取得準(zhǔn)確可靠的信息，為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營服務(wù)，是企業(yè)致勝的法寶之一。在市場經(jīng)濟條件下，市場形勢變化萬千，信息是物質(zhì)流通和市場運動的先導(dǎo)，建筑企業(yè)計劃部門要多與同行業(yè)協(xié)會交流信息，搜集積累全國及國際同行業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)裝備、經(jīng)濟效益、生產(chǎn)成本、市場份額等信息，從而為企業(yè)知己知彼地確定發(fā)展戰(zhàn)略提供重要的科學(xué)依據(jù)，如參與市場招投標(biāo)承攬任務(wù)，不但要掌握企業(yè)本身的各種信息資料，還要掌握競爭對手的情況，對影響企業(yè)在招投標(biāo)活動的未來環(huán)境的發(fā)展變化趨勢先作出推測和判斷，正是企業(yè)計劃工作的前提。
2建立目標(biāo)管理系統(tǒng)，提高計劃的嚴(yán)肅性
在現(xiàn)代管理中，經(jīng)濟組織的總目標(biāo)或最終目標(biāo)一般是通過目標(biāo)管理來實現(xiàn)的。就是要把自上而下的企業(yè)目標(biāo)的分解與自上而下的職工期望的目標(biāo)相結(jié)合。建筑企業(yè)在市場競爭中承攬到建設(shè)任務(wù)。并與業(yè)主或建設(shè)單位簽訂了承包合同后，就必須為履行自身承擔(dān)的責(zé)任。實現(xiàn)自身權(quán)利而搞好內(nèi)部計劃管理工作，通過企業(yè)的生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)作業(yè)等計劃來研究如何有計劃地組織企業(yè)的生產(chǎn)活動，監(jiān)督計劃的執(zhí)行，保證計劃的實現(xiàn)，這時，企業(yè)內(nèi)部的各級計劃部署已轉(zhuǎn)變?yōu)橹噶钚杂媱?，是決策性計劃，必須貫徹執(zhí)行。建筑商品的生產(chǎn)是一個復(fù)雜的長期過程，企業(yè)必須有良好的正常生產(chǎn)秩序和管理秩序、管理人員和生產(chǎn)人員在施工人員的施工生產(chǎn)活動中的行為就必須有所依循，有所約束，必須建立和健全各項規(guī)章制度，來維護企業(yè)內(nèi)部計劃的嚴(yán)肅性，保證計劃的實施和完成。我單位幾年來的實踐證明：采取目標(biāo)管理的辦法，在企業(yè)計劃總目標(biāo)和基本計劃的基礎(chǔ)上，組織下屬的各個部門確定各級次級目標(biāo)，建立一個多樣性，多層次的目標(biāo)體系。它不僅使企業(yè)的每一個基層單位的管理者和成員都能清楚地了解他們的任務(wù)和應(yīng)取得的預(yù)期成果，進行自我控制，而且可以增強他們的參與意識和責(zé)任感，這樣既提高了計劃的嚴(yán)肅性，又增強了企業(yè)對市場的應(yīng)變性，同時又充分調(diào)動了全員的積極性和主動性，所以建立以提高計劃嚴(yán)肅性且適應(yīng)市場經(jīng)濟的企業(yè)內(nèi)部計劃管理制度是十分必要的。
3完善企業(yè)定額，提高計劃的科學(xué)性
定額是企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，對產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量以及人力、物力、財力的利用和消耗等方面規(guī)定的應(yīng)達到的標(biāo)準(zhǔn)或衡量尺度。沒有正確的定額，就沒有科學(xué)的計劃。在計劃工作中，要使用許多定額，主要有：產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量方面的定額；勞動方面的時間定額等，企業(yè)在制定勞動定額時，必須保證定額水平能夠先進合理。尤其是建筑產(chǎn)品是以銷定產(chǎn)的特殊商品，由于其所具有的生產(chǎn)的個別性、作業(yè)分散流動性，施工周期長等特點而不同于一般的商品生產(chǎn)，這就決定了不同的建設(shè)項目，價格也不相同，但對于同一建設(shè)項目來說，價格就成為市場競爭的核心內(nèi)容，價值規(guī)律要求，商品的價值是由生產(chǎn)商品社會必要勞動時間決定，價格以價值為基礎(chǔ)就是使價格最大限度地接近價值，也就是接近社會必要勞動消耗。在建筑市場中，如果生產(chǎn)的同一商品所需要的個別勞動時間低于社會必要勞動時間，成本就低，利潤就高，有利于市場競爭，按照這樣價格出售的商品獲得的收入，就能補償在生產(chǎn)中的消耗，并獲得盈利。建筑企業(yè)建立和健全了自己先進合理的定額在參與建設(shè)項目的投標(biāo)中，就能正確估價企業(yè)在同行業(yè)中的技術(shù)水平的高低和競爭力量的強弱，同時也會根據(jù)定額，編制出較為合理的切實可行的報價，只要報價一報出，標(biāo)底一公開，企業(yè)就能基本估算出干完該項工程大概的盈利或虧損數(shù)。企業(yè)有了自己的定額在進行內(nèi)部管理時，就能夠運用定額，對所屬工程處、施工隊乃至施工班組進行切合實際的考核。因此，制定和完善企業(yè)定額是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)計劃管理的一項基礎(chǔ)工作。
4加強統(tǒng)計工作，提高企業(yè)管理水平
在建立市場經(jīng)濟體制過程中，建筑行業(yè)對統(tǒng)計信息的需求量與日俱增，企業(yè)經(jīng)營科學(xué)的決策必須要有準(zhǔn)確可靠的統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)。準(zhǔn)確是統(tǒng)計工作的靈魂，統(tǒng)計工作的中心任務(wù)就是確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、反映真實情況。隨著改革開放的深入，對統(tǒng)計工作提出了更高更新的要求，這些要求不僅表現(xiàn)在數(shù)量方面，最重要的一點表現(xiàn)在統(tǒng)計信息的質(zhì)量上及時計劃執(zhí)行情況繼續(xù)檢查和監(jiān)督。企業(yè)計劃在執(zhí)行過程中，由于市場因素影響和施工條件造成的不斷變化，往往出現(xiàn)新情況和新問題，統(tǒng)計信息能夠比較及時地反饋，及時了解計劃完成情況，監(jiān)督計劃的執(zhí)行情況，了解產(chǎn)品的產(chǎn)供銷之間的平衡和協(xié)調(diào)情況，并通過統(tǒng)計分析對所發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出解決的辦法，再通過施工現(xiàn)場調(diào)度會，及時修訂和調(diào)整施工生產(chǎn)作業(yè)計劃，使之達到新的平衡，以保證整個施工生產(chǎn)的均衡性，全面完成計劃任務(wù)，實現(xiàn)計劃目標(biāo)。因此在市場經(jīng)濟條件下，統(tǒng)計的職能作用日趨增大，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要從掌握更全面更客觀的實際情況，確保企業(yè)經(jīng)營決策科學(xué)無誤出發(fā)，重視和支持統(tǒng)計工作，充分發(fā)揮統(tǒng)計的信息、咨詢、監(jiān)督職能，使其更好地為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。
5結(jié)束語
(一)面臨來自管理層的壓力
很多企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計委員會時企業(yè)的治理層沒有意識到內(nèi)部審計對于企業(yè)的重要性，只是在相關(guān)監(jiān)管部門的要求下建立內(nèi)部審計委員會，并為了節(jié)約企業(yè)的運營成本，將內(nèi)部審計委員會委托管理層進行管理，在這樣的管理制度下，內(nèi)部審計委員會對企業(yè)進行內(nèi)部審計時受到管理層的壓力，并不能對企業(yè)進行客觀的內(nèi)部審計，造成企業(yè)通過內(nèi)部審計難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，這樣的內(nèi)部審計委員會形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用。
(二)獨立性受到挑戰(zhàn)
內(nèi)部審計不像注冊會計師的外部審計那樣對獨立性有更嚴(yán)格的要求，在內(nèi)部審計委員會與企業(yè)的管理層有著千絲萬縷的關(guān)系情形下，造成企業(yè)的內(nèi)部審計在實質(zhì)上和形式上的獨立性受到挑戰(zhàn)。在內(nèi)部審計形式上的獨立性方面，有企業(yè)管理制度設(shè)置的原因，正如前文所述的內(nèi)部審計受到管理層的壓力，也有企業(yè)的內(nèi)部審計委員會的員工既在企業(yè)內(nèi)部審計委員會任職又在行使企業(yè)的管理職能而造成的形式上的不獨立；在實質(zhì)上的獨立性方面，內(nèi)部審計委員會作為企業(yè)長期設(shè)制的機構(gòu)，不能像由注冊會計師進行的外部審計那樣執(zhí)行嚴(yán)格的輪換制度，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計師長期在企業(yè)內(nèi)任職而得不到輪換，使內(nèi)部審計在實質(zhì)上的獨立性受到挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計要發(fā)揮好其在企業(yè)管理中的作用，其獨立性受到挑戰(zhàn)而給企業(yè)管理造成的影響不容忽視。
(三)內(nèi)部審計師職業(yè)素質(zhì)有待提高
內(nèi)部審計師的任職并不像注冊會計師那樣要求嚴(yán)格的任職條件，在企業(yè)的治理層對內(nèi)部審計的重視不夠的情況下就會造成企業(yè)聘任的內(nèi)部審計師的職業(yè)素質(zhì)受到影響。一方面，提供外部審計服務(wù)的會計師事務(wù)所擁有強大的注冊會計師執(zhí)業(yè)團隊，注冊會計師擁有豐富的審計經(jīng)驗，而內(nèi)部審計師僅僅對所任職企業(yè)提供審計服務(wù)，其審計的經(jīng)驗明顯不及提供外部審計服務(wù)的注冊會計師；另一方面，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計師時通常委托企業(yè)的管理層代為處理，企業(yè)的管理層在招聘內(nèi)部審計人員時會從節(jié)約成本的角度考慮，在招聘過程中不愿意高薪聘請具有豐富經(jīng)驗的審計師到企業(yè)擔(dān)任內(nèi)部審計職務(wù)，從而導(dǎo)致當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部審計從業(yè)者職業(yè)素質(zhì)欠佳的情形。
(四)內(nèi)部審計程序不規(guī)范
內(nèi)部審計程序不規(guī)范是內(nèi)部審計獨立性受到挑戰(zhàn)和內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)低下以及受到企業(yè)管理層壓力等因素的綜合影響而導(dǎo)致的結(jié)果，在這些因素的綜合影響下，導(dǎo)致部分企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式，對企業(yè)內(nèi)部控制是否有效運行并不能做出客觀的評價。內(nèi)部審計同外部審計一樣有著嚴(yán)格的審計程序，整個審計過程需要耗費大量的時間和財務(wù)成本，這導(dǎo)致不論是企業(yè)的管理層和治理層對內(nèi)部審計都保持消極的態(tài)度，特別是在很多企業(yè)治理層和管理層高度整合的情況下，對企業(yè)的內(nèi)部審計需求不足，使企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計時并未嚴(yán)格的執(zhí)行必要的審計程序，內(nèi)部審計的不規(guī)范的審計程序?qū)е峦ㄟ^內(nèi)部審計得不到客觀的審計結(jié)論，直接影響內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。
二、發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中作用的建議
為了克服內(nèi)部審計在企業(yè)管理中面臨的挑戰(zhàn)，使內(nèi)部審計發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)治理制度中應(yīng)有重要作用，企業(yè)股東及企業(yè)的治理層可以通過提升內(nèi)部審計委員會的權(quán)限、聘請具有豐富審計經(jīng)驗的注冊會計師擔(dān)任內(nèi)部審計職務(wù)以及在治理層領(lǐng)導(dǎo)下不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度三個方面進行改善。
(一)提升內(nèi)部審計委員會的權(quán)限
為了保證內(nèi)部審計不受管理層的限制并最大限度的保證內(nèi)部審計委員會的獨立性，企業(yè)的治理層應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部審計委員會的權(quán)限，嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)管理治理制度的設(shè)置要求，使企業(yè)的內(nèi)部審計委員會在治理層的領(lǐng)導(dǎo)并參與的情況下行使其職能，讓企業(yè)的內(nèi)部審計委員會在執(zhí)行內(nèi)部審計時不會受到來自企業(yè)管理層對內(nèi)部審計委員會的壓力。
(二)聘請具有豐富審計經(jīng)驗的注冊會計師擔(dān)任內(nèi)部審計職務(wù)
聘請具有豐富審計經(jīng)驗的注冊會計師擔(dān)任內(nèi)部審計職務(wù)，一方面可以解決內(nèi)部審計委員會職業(yè)素質(zhì)整體低下的問題，提升企業(yè)內(nèi)部審計委員會的業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面還可以更好的處理好由于長期任職原因而導(dǎo)致的內(nèi)部審計委員會與管理層的密切關(guān)系導(dǎo)致的實質(zhì)上的獨立性問題，規(guī)范內(nèi)部審計程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
(三)在治理層領(lǐng)導(dǎo)下不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度
企業(yè)內(nèi)部治理制度的建立并非一勞永逸，企業(yè)的內(nèi)部審計制度也需要根據(jù)其在運行過程中出現(xiàn)的問題不斷的進行改善。內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)在治理層的直接領(lǐng)導(dǎo)和干預(yù)下不斷的發(fā)展完善，才能讓內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，完善企業(yè)的管理制度。
三、結(jié)束語
企業(yè)在通過預(yù)算管理之后能夠?qū)ζ髽I(yè)的活動進行統(tǒng)一的安排以及調(diào)配，同時通過企業(yè)內(nèi)部控制的有效結(jié)合，進而很好的提升了企業(yè)預(yù)算管理的能力以及施行的能力，進而很好的促進了企業(yè)內(nèi)部控制的效率，并且預(yù)算管理和企業(yè)的內(nèi)部控制二者之間是相互相成的，進而使二者形成了一個良性的循環(huán)。為了能夠更好的是內(nèi)部控制和預(yù)算管理進行結(jié)合，必須要對其二者的共同點進行找出，之后內(nèi)部控制和預(yù)算管理的目標(biāo)以及過程使相同的。通過對企業(yè)進行預(yù)算管理和內(nèi)部控制結(jié)合的方式，進而使企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)得到很好的推動，同時通過企業(yè)的內(nèi)部控制能夠更好的是企業(yè)進行預(yù)算管理，進而有效的避免了企業(yè)的盲目性管理，也能夠很好的對企業(yè)的經(jīng)驗效率得到提高，最終使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)能夠得到更好的實現(xiàn)。最后就是要企業(yè)建立起系統(tǒng)化的授權(quán)體系，并且通過將內(nèi)部控制和預(yù)算管理相結(jié)合，從而使其企業(yè)的的戰(zhàn)略目標(biāo)得到更好的試驗，然而二者之間是具有著共性的，然而要對二者進行分開的處理，在對二者分開的過程中進行擠密的聯(lián)系，這樣才能夠不會使企業(yè)出現(xiàn)不規(guī)范的流程出現(xiàn)，真正的通過對預(yù)算管理的利用來使企業(yè)的管理效率得到提升。
二、關(guān)于企業(yè)實行預(yù)算管理所需要注意的幾點事項
在企業(yè)中，由于預(yù)算管理的概念還沒有被完全的理解，并且對預(yù)算管理的本質(zhì)也沒有能夠得到充分的認(rèn)識，進而在企業(yè)中的運用并不是很靈活。所以企業(yè)在實行預(yù)算管理的過程中必須要對以下的事項進行注意。
1.必須要充分的利用全局的規(guī)劃性
所謂的全局規(guī)劃性主要是預(yù)算管理過程中的一個主要特點，并且在預(yù)算管理的過程中必須要對這點問題進行充分的利用。同時在對企業(yè)的一些方案進行確定實施的過程中，要通過共同的規(guī)劃以及決定，進而使其方案的內(nèi)容能夠得到完成。在對方案進行確定的過程中，要實施上級分配到下級，下級在對其進行總結(jié)之后反饋到上級這一管理方案，這樣才能夠更好的選擇出適合企業(yè)的方案，同時也能夠更好的使企業(yè)每個部門之間能夠有效的結(jié)合到一起。
2.必須要對企業(yè)的約束力進行增強
在企業(yè)中，很多的預(yù)算管理主要是強調(diào)事后的控制，這樣導(dǎo)致其控制的約束能力出現(xiàn)下降，因此在企業(yè)中，必須要加強事前的控制以及事中的控制，并且企業(yè)的預(yù)算管理在經(jīng)過上層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后，必須要根據(jù)總體的目標(biāo)來去實行。與此同時，在預(yù)算管理進行執(zhí)行的過程中，企業(yè)必須要根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計的分析，以此來監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算管理展開程度。
3.必須要建立起考核的相關(guān)機制
在企業(yè)通過預(yù)算管理的過程中，必須要建立起有關(guān)的考核機制，并且預(yù)算管理是一項相對來說具有著規(guī)劃性的系統(tǒng)工程，為了能夠更好的保證每個部門能夠統(tǒng)一，同時也能夠有效的防治個別人員的惰，進而保證預(yù)算管理能夠得到全面的完成，進而需要企業(yè)能夠針對預(yù)算管理的機制建立起完善的考核制度，進而使企業(yè)能夠?qū)嵤┛冃У目己?，同時要對企業(yè)的工作人員實行賞罰的制度，在最大的限度上是企業(yè)工作人員的積極性得以調(diào)動，最終使企業(yè)的執(zhí)行能力能夠得到全面的增加，為企業(yè)的日后發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，保證企業(yè)在激勵的市場競爭當(dāng)中能夠處在不敗之地。
三、結(jié)語
企業(yè)的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)志，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實施自我制約與自我調(diào)節(jié)的一種內(nèi)在機制，在企業(yè)當(dāng)中處于中樞地位。也可以說，企業(yè)是否已建立健全并有效實施內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵。因此，在企業(yè)當(dāng)中，從上至下無論是董事長、經(jīng)理，還是普普通通的生產(chǎn)工人，都要正確認(rèn)識內(nèi)部控制在銷售工作以及提高企業(yè)經(jīng)濟效益當(dāng)中的重要作用，并有效應(yīng)用于加強企業(yè)的經(jīng)營管理與維護企業(yè)生產(chǎn)材料、產(chǎn)成品等財產(chǎn)安全當(dāng)中。除此之外，銷售人員也要有高度責(zé)任感，對于自身的崗位職責(zé)要認(rèn)真履行，服從企業(yè)內(nèi)部控制的管理要求，并將此責(zé)任感滲透于企業(yè)的銷售工作當(dāng)中。這不僅是現(xiàn)代企業(yè)中完善內(nèi)部管理的要求，也是全方位提升企業(yè)經(jīng)營與管理水平的關(guān)鍵。
二、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的管理制度，保證銷售管理的水平提高
健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于提高生產(chǎn)企業(yè)銷售管理水平，有利于完善企業(yè)其他配套管理制度。企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，就必須充分運用計算機程序與監(jiān)控等現(xiàn)代科技，制定與管理銷售業(yè)務(wù)的流程需要通過內(nèi)部的控制管理制度來進行，還需定期檢測與評估，提高銷售管理的水平、保障銷售業(yè)務(wù)、安全無缺的回款、降低經(jīng)營的風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營的管理目標(biāo)等。健全銷售內(nèi)部的控制制度，能夠平穩(wěn)地控制企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程，所以，企業(yè)要重視對關(guān)鍵崗位的控制，實行輪崗的制度，明確各工作人員的崗位與責(zé)任，建立相關(guān)的規(guī)章制度，以此做到依章、依法行事，使得銷售的工作能夠順利進行。
三、重點加強銷售的流程控制，保證銷售管理的水平提高
企業(yè)的內(nèi)部控制的管理實質(zhì)就是通過強化企業(yè)過程與流程管理，制定科學(xué)合理的銷售流程來提高銷售管理的水平，主要包括：編制銷售計劃、管理合同簽訂、貨物發(fā)運通知、核對賬款結(jié)算以及分析考核銷售等。
（一）編制銷售計劃
編制企業(yè)的銷售計劃這個環(huán)節(jié)能夠讓企業(yè)在最大程度上滿足各種用戶需求，銷售計劃的一般控制管理程序主要是企業(yè)的銷售部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)實際情況、產(chǎn)品庫存量以及用戶的需求量，來編制出不同品種不同用戶的銷售計劃，并經(jīng)過企業(yè)管理層研究確定之后下達到各個業(yè)務(wù)科室當(dāng)中。這個環(huán)節(jié)的控制與管理重點就是檢查企業(yè)的銷售計劃是不是經(jīng)過相關(guān)的審定之后才開始執(zhí)行。
（二）管理合同簽訂
對于合同的簽訂和管理，能夠讓企業(yè)有效的規(guī)避經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險點，確保企業(yè)的利益合法化。其工作任務(wù)主要是通過加強對合同范本的管理來降低合同簽訂的風(fēng)險，并通過信用與資質(zhì)管理，建立起用戶的誠信檔案，減少履約過程中存在的風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還可以通過規(guī)范合同簽訂的流程來提高合同的審批效率，通過合同的統(tǒng)計分析來提高企業(yè)經(jīng)營的決策能力等。這個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制主要是以檢查相關(guān)的銷售部門是否審核合同、在簽訂合同后是否及時送交財務(wù)等部門為控制重點。
（三）貨物發(fā)運通知
對于企業(yè)長期跟蹤的信用良好的重點客戶，可以先給客戶發(fā)貨后讓其付款，而非重點客戶就要嚴(yán)格按照簽訂的協(xié)議或者合同執(zhí)行，由銷售科相關(guān)銷售管理人員填寫好收款通知單，并于財務(wù)科審核確認(rèn)賬款到賬、經(jīng)過信息審核無誤后出具銷售通知單，并到銷售部門辦理取貨卡片，貨物管理科則根據(jù)取貨卡片給客戶發(fā)貨等。這一整個關(guān)節(jié)的控制重點與管理中心就是檢查貨物的發(fā)運手續(xù)是否齊全，并且在價格調(diào)整的過程中按照什么標(biāo)準(zhǔn)來折價，所發(fā)出的貨物是否與登記的貨物品種一致，發(fā)貨量是否與登記量符合等。
（四）核對賬款結(jié)算
對于賬款結(jié)算事項，必須經(jīng)過銷售部門按照銷售的合同與發(fā)貨的情況填寫開票資料之后，送到企業(yè)的財會部門，經(jīng)過財會部門審核之后開具發(fā)票，并辦理好相關(guān)的手續(xù)，做好及時的賬務(wù)處理等。這個環(huán)節(jié)的控制重點與管理中心在于檢查財務(wù)的入賬手續(xù)齊全與否，跟合同的約定相符與否，相關(guān)的審批與權(quán)限符合與否等。
（五）分析考核銷售
對企業(yè)的銷售進行分析與考核，則需要由銷售部門與相關(guān)部門相互溝通協(xié)調(diào)，以便準(zhǔn)確及時地對銷售計劃的完成情況、銷售貨款的回收情況、銷售流程的執(zhí)行情況以及用戶反饋的信息情況開展分析，對所提出的意見與建議以書面報告形式展開，并定期考核銷售管理的情況。
四、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)銷售管理水平
企業(yè)在制定內(nèi)部控制的過程中，必須建立良好的企業(yè)控制環(huán)境、規(guī)范相關(guān)控制行為、加強內(nèi)部責(zé)任管理以及健全內(nèi)部控制的管理機制等，從而有效的完善企業(yè)內(nèi)部控制銷售流程，并合理的執(zhí)行管理制度。執(zhí)行有效的內(nèi)部控制主要從以下兩個方面實施：第一，審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門要對企業(yè)會計與統(tǒng)計資料等進行不定期的監(jiān)督與檢查，對于銷售工作，要從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前與事中監(jiān)督，要充分發(fā)揮出企業(yè)職工的監(jiān)督作用，約束與督促銷售部門工作質(zhì)量與工作效率，從而促進企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效的運行；第二，加強企業(yè)相關(guān)部門的控制管理監(jiān)督，建立各個部門之間互相制約的制度，制定有效的內(nèi)部控制與管理考核以及責(zé)任追究制度，不斷加強對相關(guān)崗位工作人員的監(jiān)督與控制，來進一步強化銷售的執(zhí)行力，明確好相關(guān)部門與工作人員在企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作當(dāng)中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的一些責(zé)任，對于一些敷衍工作并且沒有責(zé)任心的工作人員，要明確的追究因其工作失誤而造成的后果，并通過相應(yīng)的處罰機制來提高工作人員的管理意識與責(zé)任意識，從而有效地提升企業(yè)內(nèi)部所有管理人員與工作人員的銷售業(yè)務(wù)水平及高效執(zhí)行內(nèi)部控制的管理意識。
五、結(jié)束語
近年來，企業(yè)財務(wù)管理改革對內(nèi)部控制建設(shè)步伐的加快具有一定的必然性，對內(nèi)部管理水平也提出了更高的要求。在市場競爭白熱化的當(dāng)下，常規(guī)的經(jīng)營活動已經(jīng)難以滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，必須努力提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率，確保經(jīng)營活動的科學(xué)性，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，才能實現(xiàn)在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。會計內(nèi)控管理不僅有助于強化企業(yè)內(nèi)部管理，還有助于實現(xiàn)自我約束和自我管理，保障經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展；同時，亦有助于提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，有效規(guī)避會計信息失真的問題，確保會計信息的準(zhǔn)確性和完整性。此外，還能在一定程度上促進企業(yè)精神與文化建設(shè)，杜絕“涉貪”等利用企業(yè)財務(wù)漏洞所從事的違法行為的發(fā)生，從根本上打擊、杜絕損害企業(yè)利益的種種行為的出現(xiàn)。
2企業(yè)會計內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀
2.1人力資源管理不當(dāng)，致會計人員素質(zhì)偏低
就目前情況來看，部分企業(yè)將目光集中于擴大市場份額方面，而忽視了會計內(nèi)控管理工作的重要性，無形中放大了業(yè)務(wù)發(fā)展過程中需面臨的風(fēng)險指數(shù)。比如，在人員招聘過程中，人事部門并沒有充分考核應(yīng)聘人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及思想道德素質(zhì)，繼而影響了會計工作的連續(xù)、順利進行；又或是并未對會計從業(yè)人員定期展開教育培訓(xùn)，培訓(xùn)方式落后，仍在沿用“師傅帶徒弟”的培訓(xùn)方法，而受制于部分“師傅”自身專業(yè)素質(zhì)不強，導(dǎo)致培訓(xùn)效率相對較低；此外，還有部分會計從業(yè)人員對本職工作缺乏責(zé)任心，業(yè)務(wù)技能不高且學(xué)習(xí)能力較差，導(dǎo)致部分人員為飽私囊而利用職務(wù)便利，給企業(yè)造成較大經(jīng)濟損失。
2.2業(yè)務(wù)發(fā)展與會計內(nèi)控間發(fā)展不協(xié)調(diào)
企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，該工程的順利“施工”與“竣工”需要全體工作人員的努力與配合。但就當(dāng)前情況來看，不少企業(yè)對于會計內(nèi)部控制管理工作意識較為淡薄，且專業(yè)技能水平偏低，從而難以正常推進各項工作的開展。同時，部分管理層也并沒有真正認(rèn)識到會計內(nèi)部控制管理的作用所在，往往將內(nèi)控工作歸類于基本操作規(guī)范類，忽視了內(nèi)部會計控制管理工作的重要性，相關(guān)人員總是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖來把握發(fā)展的主方向，時而擴大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)控風(fēng)險；時而加大風(fēng)險控制，影響業(yè)務(wù)發(fā)展，兩者并沒有實現(xiàn)協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，由此造成各種規(guī)范的缺失而給企業(yè)埋下眾多安全隱患。
2.3會計內(nèi)控制度不符合企業(yè)發(fā)展實際
隨著科學(xué)技術(shù)的不斷提高、現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，原有的、老式的會計內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不適合當(dāng)前社會發(fā)展的需要，也不符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的具體要求，例如會計電算化這類利用信息設(shè)備和科學(xué)技術(shù)的財務(wù)管理方式都已逐漸普及開來。然而與西方發(fā)達國家相比，我國會計內(nèi)部控制管理制度起步與發(fā)展較晚，內(nèi)控管理工作還有待進一步提高。具體的說，一是會計內(nèi)控管理制度并沒有形成體系，帶有一定的片面性，也沒有對內(nèi)部操作的流程及評價標(biāo)準(zhǔn)等進行具體化說明，不僅不利于相關(guān)從業(yè)人員充分認(rèn)識工作的重要性，也使相關(guān)部門難以對內(nèi)部控制管理制度的實際情況作出合理而正確的評價，有礙各部門間的合作，嚴(yán)重影響工作效率的同時也削弱了會計內(nèi)部控制管理效能的發(fā)揮。除此之外，還有部分企業(yè)過于重視業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展相對落后；或是經(jīng)常出臺各種規(guī)范或者制度，但各制度內(nèi)容并不合理亦不協(xié)調(diào)，無法形成制度體系。需要明確的是，會計內(nèi)部控制管理工作是一個動態(tài)發(fā)展的過程，需要貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)容陳腐的會計內(nèi)控管理制度已明顯不適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展的實際需要。
2.4內(nèi)控管理制度執(zhí)行與落實難以到位
由于內(nèi)控管理制度理論性過強，會計人員多數(shù)只知道有規(guī)章制度，卻不知道應(yīng)該如何去實行、如何去操作，所以實際操作性并不高。同時，部分會計人員在工作時主觀隨意性較大，缺乏對制度的深入了解，經(jīng)常在出現(xiàn)一些問題或者錯誤時不依照制度解決，大都憑經(jīng)驗敷衍了事，因此制度的執(zhí)行也不徹底。就整體情況來看，企業(yè)在實際運營過程中多數(shù)沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)的內(nèi)控制度，也沒有貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，導(dǎo)致各種違法、違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。比如，會計人員違規(guī)操作現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。部分企業(yè)人事部因沒有準(zhǔn)確地定員定崗，使得部分人員身兼數(shù)職，不利于形成規(guī)范的崗位制衡機制，等等。
3完善企業(yè)會計內(nèi)控管理體系的具體措施
3.1加大內(nèi)控管理人才隊伍建設(shè)進程
提高全體會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，是完善會計內(nèi)控管理制度的必然要求。會計人員要樹立以人為本的工作理念，加強隊伍建設(shè)，提高工作責(zé)任感。同時，還要建立健全激勵機制，對工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予一定的獎勵，并將其與基本福利制度掛鉤。比如，在招聘過程中要嚴(yán)格遵循“能者上”的原則，擇優(yōu)錄取具備較高人格魅力、組織能力強，且精通會計業(yè)務(wù)的應(yīng)聘人員。當(dāng)然，也要考察每個工作人員的思想道德素質(zhì)的高低；在選擇人員錄用之后，要適當(dāng)設(shè)定實習(xí)期，考察工作人員的表現(xiàn)，并進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)崗，采用多種形式的教育培訓(xùn)手段，加強崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面提高工作人員的素質(zhì)。
3.2聯(lián)系實際制定內(nèi)控管理制度規(guī)范
制度是行為的保障。建立一套完整的會計內(nèi)控管理制度，有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險。首先，內(nèi)控管理制度要立足于國家會計制度及相關(guān)法律的基礎(chǔ)之上，必須充分考慮本單位發(fā)展的實際情況，對現(xiàn)行各項管理制度的內(nèi)容、效果等進行分析和梳理，并進行及時的修改和補充。針對原規(guī)定不明確的地方，要進一步展開研究，形成一個全面性、系統(tǒng)性以及較強操作性的內(nèi)控管理制度體系，保證內(nèi)控工作“有章可循、有據(jù)可依”。其次，要著眼于現(xiàn)行管理制度的薄弱環(huán)節(jié)，促進制度建設(shè)與企業(yè)業(yè)務(wù)開展的均衡發(fā)展，不斷完善會計業(yè)務(wù)開展過程中的風(fēng)險識別和風(fēng)險控制制度，做好管理制度應(yīng)用的經(jīng)驗總結(jié)，在應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行內(nèi)控管理工作時，還要注意約束制度的執(zhí)行，確保各項技術(shù)得以“用之有道”。
3.3強化現(xiàn)行各項內(nèi)控制度執(zhí)行力度
制度只有被利用，才能充分發(fā)揮作用。這就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企業(yè)會計內(nèi)控管理工作必須嚴(yán)格遵循規(guī)章制度進行業(yè)務(wù)操作，還要在業(yè)務(wù)實踐過程中，不斷更新和完善相應(yīng)的制度。如何加大執(zhí)行力度，具體可從以下幾個方面入手。第一，加強各個環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保企業(yè)會計工作的規(guī)范操作。貫徹執(zhí)行各項會計管理規(guī)章制度和操作章程，加強日常工作審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。第二，加強對會計工作重點崗位和工作環(huán)節(jié)的控制管理工作。條件成熟的企業(yè)可實行崗位輪換制度，每隔一定時間就對各種工作進行輪流換班，使得內(nèi)控管理工作能夠長期處于被檢查和被監(jiān)督的狀態(tài)之下，各種會計風(fēng)險也很容易被識別出來。第三，強化業(yè)務(wù)辦理過程中的各種安全保障機制。比如，在財務(wù)核算方面，必須將現(xiàn)金與有價單證分開，工作內(nèi)容由不同的人分別完成；款項的支付與賬簿的記載工作必須依據(jù)有效且真實的憑證，且經(jīng)專人審核，等等。第四，落實會計崗位工作責(zé)任制度，將各個環(huán)節(jié)進行細分，將工作落實到個人。一旦出現(xiàn)問題，便可“順藤摸瓜”直接追究具體人員責(zé)任。
3.4健全內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督機制
由于各種主客觀因素的影響，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作過程中難免會出現(xiàn)各類問題。建立健全的會計監(jiān)督檢查機制，能夠有效應(yīng)對風(fēng)險和防范風(fēng)險，維護企業(yè)的良好發(fā)展秩序。首先，加強監(jiān)督隊伍建設(shè)，選聘優(yōu)秀的稽核人員。為確?；巳藛T能充分勝任自己所從事的工作，應(yīng)選擇熟悉金融行業(yè)規(guī)范和法律規(guī)定，且從業(yè)多年的人員；同時，對在崗的稽核人員，還要定期開展教育和培訓(xùn)工作，不斷提高其思想道德素質(zhì)和專業(yè)技能，以便其更積極、更認(rèn)真地對待自己的本職工作。其次，積極運用先進信息技術(shù)手段，提高稽查工作的效率和效果。如對計算機技術(shù)的應(yīng)用，可輔助監(jiān)督人員提高稽查、監(jiān)督工作的力度和頻率，降低勞動強度，提升勞動力成本投入價值，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。此外，條件成熟的企業(yè)還可組建一支專門的會計專家檢查團隊，加快技術(shù)創(chuàng)新，不斷優(yōu)化監(jiān)督檢查流程，充分利用已有的技術(shù)模型及各種處理手段，提升非現(xiàn)場檢驗的平臺質(zhì)量，建立一個上下聯(lián)動、權(quán)責(zé)明確的監(jiān)督體系。只有這樣，企業(yè)才能建立起一個較為完善的工作網(wǎng)絡(luò)體系，保證各項工作的效率和效果。
4結(jié)語
