發(fā)布時(shí)間：2023-03-23 15:16:49
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)管理體系論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
在商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中,要科學(xué)地界定行長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人的權(quán)利義務(wù)。通過(guò)明確授權(quán),讓員工和各部門明確自己的業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限,使其正確行使自己的權(quán)利,認(rèn)真履行自己的職責(zé)。針對(duì)各部門的業(yè)務(wù)表現(xiàn),要堅(jiān)持廉政考核,測(cè)評(píng)制度,使其時(shí)刻處于組織和群眾的監(jiān)督之下,提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在銀行內(nèi)部要成立專門負(fù)責(zé)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)。如成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),垂直管理風(fēng)險(xiǎn)管理工作,制定銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策,組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究,設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和報(bào)告程序,對(duì)所有業(yè)務(wù)過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施有效監(jiān)控,確保每一業(yè)務(wù)流程都在有效控制之內(nèi),一旦出現(xiàn)不妥之處,可及時(shí)采取相應(yīng)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接對(duì)銀行最高管理層負(fù)責(zé),從而保證了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的客觀性和有效性。
二、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
我們應(yīng)在借鑒國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,再結(jié)合銀行自身結(jié)構(gòu)和所處的金融環(huán)境,以自有的客戶資源和歷史數(shù)據(jù)為依托,創(chuàng)建屬于自己的信息系統(tǒng)。它應(yīng)當(dāng)涵蓋商業(yè)銀行所有的業(yè)務(wù)過(guò)程,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的收集,整理,分析,預(yù)警,并提出建議方案。只有管理者可以及時(shí)獲得所有的信息,才能改善信息不對(duì)稱問(wèn)題,做出正確的風(fēng)險(xiǎn)管理決策。同時(shí),數(shù)據(jù)的集中匯總、處理為風(fēng)險(xiǎn)量化等精細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)。為保證數(shù)據(jù)的可靠性和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的有效性,我們?cè)谟涊d每一筆發(fā)生的業(yè)務(wù)時(shí)必須堅(jiān)持真實(shí)性,全面性,及時(shí)性等原則。
三、樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略觀
商業(yè)銀行以利潤(rùn)最大化為其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此銀行要在利潤(rùn)最大化的前提下制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān),風(fēng)險(xiǎn)承受等。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前,商業(yè)銀行可以采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略防范風(fēng)險(xiǎn),如放棄風(fēng)險(xiǎn)大的投資,選擇風(fēng)險(xiǎn)小的投資;國(guó)際交往中選擇可兌換貨幣作為結(jié)算貨幣以防范外匯風(fēng)險(xiǎn);準(zhǔn)備充足的自有資本和其他準(zhǔn)備金來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn);投資證券和對(duì)外貸款時(shí)采用一攬子策略,分散投資方向,降低風(fēng)險(xiǎn)。在損失發(fā)生之后,可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式降低損失,如用抵押貸款或擔(dān)保貸款的方式辦理貸款,損失發(fā)生時(shí)可由第三方承擔(dān)損失;對(duì)于不具有還款能力的企業(yè),銀行不予貸款。
四、建立監(jiān)督檢查機(jī)制
論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)
一、引言
隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，受到了國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣為關(guān)注。近年來(lái)，國(guó)際金融形勢(shì)復(fù)雜多變，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的重要地位。無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，還是中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。
從20世紀(jì)90年代中后期開始，國(guó)外學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論的研究，國(guó)內(nèi)學(xué)者陳毓圭（2004）在分析了國(guó)外職業(yè)界以及國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法改進(jìn)的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已經(jīng)不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，急需修改的觀點(diǎn)。目前，西方內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐都已經(jīng)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。但是，在中國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在其框架和具體實(shí)施方法方面還存在著不少的爭(zhēng)議和困難。
因此，本文將從相關(guān)文獻(xiàn)的回顧入手，在了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)構(gòu)建公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系提出幾點(diǎn)建議財(cái)務(wù)論文，以進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的框架。
二、相關(guān)文獻(xiàn)的回顧
進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)有很多學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方面的研究，嚴(yán)暉（2004）從管理學(xué)角度出發(fā)，認(rèn)為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)由管理導(dǎo)向邁向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展深受以邁克爾·波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)概念的定義出發(fā)，構(gòu)筑了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架。
王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過(guò)從內(nèi)部審計(jì)的定義，首席審計(jì)師的概念以及剩余風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)方面比較分析了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2001年版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想，并在研究了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、步驟的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序。
徐德（2005）立足于COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)的特征以及多種分類模式，提出內(nèi)部審計(jì)的開展要與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，與公司各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，并且要全過(guò)程參與風(fēng)險(xiǎn)審查，進(jìn)而研究了規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)的措施與決策，進(jìn)一步豐富和發(fā)展了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法。
孟焰、潘秀麗(2006)分析了風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)和分類以及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，認(rèn)為對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的功能定位。在此基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)的目標(biāo)和主要內(nèi)容，并指出對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)在公司內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的領(lǐng)域免費(fèi)論文。
路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》產(chǎn)生的背景和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)因出發(fā)，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與ERM的互動(dòng)關(guān)系，指出公司內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個(gè)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施。
邸叢枝、于富生（2009）梳理了國(guó)際和國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢的對(duì)象。并且從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、服務(wù)對(duì)象、職能、方法等6個(gè)方面入手，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)的框架。
國(guó)內(nèi)學(xué)者們歷年來(lái)的這些研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)的實(shí)施和發(fā)展具有很大的推動(dòng)作用，但是，從文獻(xiàn)的梳理過(guò)程中可以看出，大部分文獻(xiàn)比較重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，比較關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)、內(nèi)容和程序的分析，很少有文獻(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析，也很少出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中遇到的問(wèn)題的探討，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施的研究。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀
隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)模式經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)4個(gè)階段的發(fā)展（胡春元，2009）?，F(xiàn)代社會(huì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和高度膨脹的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)一步發(fā)展。公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化財(cái)務(wù)論文，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大大增加，同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的要求也越來(lái)越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這種有效和靈活的審計(jì)模式便得到了廣泛的運(yùn)用。
(一)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義
為了適合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式被廣泛運(yùn)用到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅能全面關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)情況，充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式只關(guān)注公司報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了對(duì)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。
其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能適應(yīng)公司目標(biāo)的多樣化，它能對(duì)公司的這些目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出防范措施和改進(jìn)意見，使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在事后，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行后續(xù)評(píng)估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來(lái)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。
作為公司重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，獨(dú)立于公司的經(jīng)營(yíng)管理部分，而且非常了解公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)流程。由他們開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以隨時(shí)隨地對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開審查，而且還可以深入到公司經(jīng)營(yíng)中極其細(xì)微的環(huán)節(jié)，及時(shí)了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加公司價(jià)值。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)公司里有著廣闊的應(yīng)用前景。
(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
早在2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)就開始強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要參與工地風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，這對(duì)促進(jìn)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。近年來(lái)，隨著公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的日趨復(fù)雜。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和預(yù)測(cè)。由于內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)公司面臨或者將要面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。
目前，已經(jīng)有不少公司在日常經(jīng)營(yíng)中推進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經(jīng)營(yíng)范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)是有差異的財(cái)務(wù)論文，其所負(fù)擔(dān)的成本也是有差異的。因?yàn)椴煌墓久媾R的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不同，其內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的劃分也是不同的，也就是說(shuō)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是不同的，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負(fù)擔(dān)成本的能力也是不同的。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，而大多數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行防范。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難配合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別知識(shí)，不具備指導(dǎo)管理的意識(shí)。
另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒(méi)有配套的全面的運(yùn)作模式。雖然很多公司已經(jīng)大力推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，但審計(jì)方法并沒(méi)有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法上，也沒(méi)有學(xué)習(xí)國(guó)際上有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法，不能完全發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用。
四、對(duì)在中國(guó)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的政策建議
近幾十年來(lái)，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變化，全球化進(jìn)程的進(jìn)一步加深推動(dòng)了中國(guó)很多公司開始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司內(nèi)部的需求。由于這種審計(jì)模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計(jì)模式在技術(shù)、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要注意很多問(wèn)題。
（一）全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
公司應(yīng)在全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的同時(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性免費(fèi)論文。獨(dú)立性是對(duì)開展公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的最低要求。沒(méi)有獨(dú)立性，就沒(méi)有任何審計(jì)質(zhì)量可言。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立于公司經(jīng)營(yíng)管理部門之外開展審計(jì)工作，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的前提。只有在獨(dú)立于公司其他部門的情況下開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，才能全面參與公司的日常運(yùn)作，客觀地對(duì)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣，才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)，完善公司的管理體系，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，也是開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的主體，只有內(nèi)部審計(jì)人員充分掌握專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，才能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，公司才能有效地開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。因此財(cái)務(wù)論文，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)勝任能力。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和公司治理領(lǐng)域等相關(guān)知識(shí)有很高的要求。只有內(nèi)部審計(jì)人員擁有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的情況下，才能有效地識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出防范措施。只有內(nèi)部審計(jì)人員具備公司治理相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)的情況下，才能真正參與到公司日常運(yùn)作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時(shí)提出整改意見。
（三）建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系
審計(jì)質(zhì)量的高低不僅取決于審計(jì)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，還取決于公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展主要是對(duì)公司所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而提出防范措施。因此，要有效地開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，就要建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
只有公司擁有比較健全的內(nèi)部治理機(jī)制，才能明確每個(gè)審計(jì)人員的工作范圍，有效地進(jìn)行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部審計(jì)人員才能全面參與到公司的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中去，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司價(jià)值。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)外對(duì)其理論研究與實(shí)踐也處于初級(jí)階段。中國(guó)公司開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比西方國(guó)家要晚很多，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家還存在著一定的差距，在理論與實(shí)踐中還有很多問(wèn)題有待于進(jìn)一步解決。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將會(huì)有更好的發(fā)展，其理論體系和實(shí)際應(yīng)用將得到完善。
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論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理；全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；風(fēng)險(xiǎn)分散化
全面風(fēng)險(xiǎn)管~(Enterprise—wideRiskManagement，ERM)是商業(yè)銀行追求的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，這種風(fēng)險(xiǎn)管理方法旨在全面衡量、控制和管理商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，并利用風(fēng)險(xiǎn)分散化的技術(shù)手段，全面整合風(fēng)險(xiǎn)，使銀行擁有合理的資本儲(chǔ)備。與全面風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)應(yīng)的是經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)集合管理，就是將銀行的風(fēng)險(xiǎn)分類管理，如果在整合風(fēng)險(xiǎn)類型的基礎(chǔ)上，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)算，其標(biāo)準(zhǔn)的程序是：經(jīng)濟(jì)資本(全部)：經(jīng)濟(jì)資本(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn))+經(jīng)濟(jì)資本(信用風(fēng)險(xiǎn))+經(jīng)濟(jì)資本(操作風(fēng)險(xiǎn))+經(jīng)濟(jì)資本(商業(yè)風(fēng)險(xiǎn))。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系追求的目標(biāo)是既要建立風(fēng)險(xiǎn)防范的組織體系，又要有衡量銀行的各方面風(fēng)險(xiǎn)及其分散化影響的量化方法。如果將各種風(fēng)險(xiǎn)看成是一個(gè)獨(dú)立投資組合的一部分，那么銀行在實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系后，就能享受分散風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的好處，而不必為每一種風(fēng)險(xiǎn)分別購(gòu)買保險(xiǎn)，這樣也就降低了銀行的資本儲(chǔ)備，使銀行能更合理地使用自己的資金，并在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
下面我們以花旗銀行、德意志銀行和大通銀行國(guó)外商業(yè)銀行作為研究對(duì)象，對(duì)國(guó)外銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行分析，并為我國(guó)商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立，提供有益的思路和參考方法。
一、花旗銀行
(一)管理體系
花旗銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本結(jié)構(gòu)是由一名副總裁直接負(fù)責(zé)全行范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為銀行最高的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。
花旗銀行將風(fēng)險(xiǎn)管理職能作為一個(gè)重要的職能獨(dú)立于其他的經(jīng)營(yíng)部門之外，不受日常經(jīng)營(yíng)部門的影響，其風(fēng)險(xiǎn)管理框架盡可能覆蓋廣泛的各個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，以及考慮到了全球經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分散性?；ㄆ煦y行的獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理者負(fù)責(zé)建立和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略和其部門內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行，同時(shí)也要保證其執(zhí)行于花旗整體的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)相一致?；ㄆ煦y行獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理者負(fù)責(zé)建立和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略和其部門內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行，同時(shí)也要保證其執(zhí)行于花旗整體的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)相一致。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理基本程序和方法
花旗銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中采取一種“風(fēng)險(xiǎn)窗口”的管理方式，其中主要包括：宏觀經(jīng)濟(jì)狀況分析和行業(yè)分析、風(fēng)險(xiǎn)敞口的評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)的處理三個(gè)部分?；ㄆ煦y行在風(fēng)險(xiǎn)管理上非常重視將風(fēng)險(xiǎn)的管理程序提前，進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)管理，在分析歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。對(duì)不同地區(qū)不同行業(yè)的未來(lái)走勢(shì)做出預(yù)測(cè)，從而制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，保證銀行業(yè)務(wù)的正常開展。
1．信用風(fēng)險(xiǎn)。花旗銀行將信用風(fēng)險(xiǎn)分為消費(fèi)者信用風(fēng)險(xiǎn)和公司信用風(fēng)險(xiǎn)兩大類。風(fēng)險(xiǎn)管理的程序著重于公司層面的標(biāo)準(zhǔn)，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一性和全面性。
花旗銀行在消費(fèi)者信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面實(shí)行組合管理的原則，充分考慮到組合內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和分散性，并且消費(fèi)者信貸也是花旗銀行整體信貸資產(chǎn)的很大部分，占據(jù)69％的份額。這些信貸資產(chǎn)也產(chǎn)生于成百上千的客戶，無(wú)論是地域還是行業(yè)，都具有很強(qiáng)的分散性。
公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，也非常強(qiáng)調(diào)將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的程序進(jìn)行結(jié)合，同時(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性，并存在一個(gè)單獨(dú)的中心，控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性、風(fēng)險(xiǎn)頭寸暴露程度、以及限額的制定和管理等。并且對(duì)整體的公司信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)整體的認(rèn)識(shí)。
2．市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?；ㄆ焓袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和信用風(fēng)險(xiǎn)管理一樣，都是在企業(yè)層面展開，進(jìn)行策略的制定和執(zhí)行，并且保證風(fēng)險(xiǎn)管理從上至下的一致性。每一個(gè)業(yè)務(wù)部門都必須建立一個(gè)獨(dú)立的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括風(fēng)險(xiǎn)限額管理、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。
花旗銀行將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分為：非交易組合風(fēng)險(xiǎn)和交易組合風(fēng)險(xiǎn)兩大類，并且采用不同的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量手段進(jìn)行管理。非交易組合風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量主要通過(guò)EAR(Earnings—at—Risk)和因素敏感性分析(FactorSensitivity)技術(shù)進(jìn)行。表1說(shuō)明了美元收益率曲線上行或下移lOObp，對(duì)花旗稅前收益的影響。在未來(lái)一年里，如果收益率上升lOObp，花旗的稅前收益減少8．22億美元，而下降lOObp則稅前收益上升9．69億美元。
對(duì)于交易組合的風(fēng)險(xiǎn)管理，花旗銀行主要通過(guò)因素敏感性分析、VAR(Value—at—Risk)、壓力測(cè)試來(lái)進(jìn)行。每一個(gè)交易組合也都有其相應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管框架體系，其中包含限額管理、測(cè)量和控制。
二、德意志銀行
(一)管理體系
在德意志銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，俘在一個(gè)專門的委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)小組(GroupRiskBoard)對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定和執(zhí)行負(fù)全部的責(zé)任，并且負(fù)責(zé)制定銀行整體的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)小組實(shí)際I：就是德意志銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，并且由CRO(ChiefRiskOfifcer)領(lǐng)導(dǎo)一在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)中，不同的風(fēng)險(xiǎn)歸一個(gè)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行管理，而不像以前分別由不同的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行管理，這樣使得德意志銀行在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面更加得心應(yīng)手。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)在德意志銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，具體的將銀行風(fēng)險(xiǎn)管理職能分為五個(gè)部分，分別由不同的部門負(fù)責(zé)實(shí)施。這五個(gè)部分分別是：風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和報(bào)告、限額制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、頭寸管理和質(zhì)量監(jiān)督。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理基本程序和方法
在德意志銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，非常強(qiáng)調(diào)量化模型和研究的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理層正是根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)銀行各個(gè)不同部門和風(fēng)險(xiǎn)種類進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)額度的分配和管理。
1．風(fēng)險(xiǎn)分散化管理。德意志銀行在風(fēng)險(xiǎn)量化度量中，不僅僅重視對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)類別的量化研究，同時(shí)更加注重對(duì)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)的研究，考慮各類風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性和獨(dú)立性。在德意志銀行，管理層以經(jīng)濟(jì)資本來(lái)度量業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的大小，同時(shí)考慮到不同風(fēng)險(xiǎn)的分散化作用。
經(jīng)濟(jì)資本是測(cè)量在一定程度的置信條件、一定的時(shí)期內(nèi)可能遭受的損失。在德意志銀行，置信程度為99．98％。其中，VAR作為一種比較成熟的技術(shù)，是德意志銀行用來(lái)衡量經(jīng)濟(jì)資本，測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)因素的一種手段：
2．信用風(fēng)險(xiǎn)管理。在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方而，德意志銀行由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)最終確定銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好，負(fù)責(zé)管理策略的執(zhí)行，并且將信用風(fēng)險(xiǎn)與其他各種風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一～管理、在量化信用風(fēng)險(xiǎn)方面，德意志銀行采用標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)成本法(Standardriskcosts)和經(jīng)濟(jì)資本(EconomicCapita1)的方法進(jìn)行度量。所謂標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)成本是一種風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率(RiskPremium)，是根據(jù)一年的歷史數(shù)據(jù)所預(yù)測(cè)出來(lái)的由于違約所導(dǎo)致的損失所計(jì)算出來(lái)的。1999年，德意志銀行信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)成本為l0億歐元，①這是由于信用風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，銀仃預(yù)計(jì)能夠從信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)中所產(chǎn)生的預(yù)期收益．另外，德意志銀行通過(guò)經(jīng)濟(jì)資本的方法，將銀行所面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、衍生具風(fēng)險(xiǎn)等都進(jìn)行了詳細(xì)的度量，最終將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分折，從而得出銀行整體的風(fēng)險(xiǎn)狀況。1999年l2月31日，德意志銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)資本為151．6億歐元。
三、大通銀行
(一)管理體系
大通銀行其將銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等具體種類，并且在其各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門中，分別設(shè)有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。并且各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告向上提交給高層的經(jīng)營(yíng)管理部門和人員。
在大通銀行的高層風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)中，又具體分為兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織：資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理和投資銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)將傳統(tǒng)的銀行資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)和銀行的投資銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分別管理。大通銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)具體情況見大通銀行2004年年報(bào)。
各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，在銀行首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官的統(tǒng)一指導(dǎo)下完成各自的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官在整個(gè)銀行的范圍內(nèi)獨(dú)立實(shí)行銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制職能，并且直接向銀行的董事會(huì)負(fù)責(zé)，向銀行的最高管理層報(bào)告銀行一定時(shí)期的整體的風(fēng)險(xiǎn)狀況和應(yīng)該采取的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理基本程序和方法
1．風(fēng)險(xiǎn)分散化管理。大通銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上最主要的手段是風(fēng)險(xiǎn)分散化和控制。大通銀行通過(guò)其廣泛的經(jīng)營(yíng)范圍，對(duì)銀行自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散化，并且對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的組合管理，統(tǒng)一控制，統(tǒng)一分配風(fēng)險(xiǎn)額度，以達(dá)到全面控制銀行風(fēng)險(xiǎn)的目的。正是由于實(shí)行了風(fēng)險(xiǎn)分散化的管理方法，大通銀行的經(jīng)濟(jì)資本需求，在單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)累加的基礎(chǔ)上有顯著的降低，使銀行的資源配置更加合理。
從有關(guān)數(shù)據(jù)可以看到，大通銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分散化獲得近20％的收益。大通銀行總的經(jīng)濟(jì)資本需求是通過(guò)模型確定的，而這種預(yù)測(cè)是在風(fēng)險(xiǎn)分散化的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。把通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分散化調(diào)整的資本需求與普通股權(quán)益相比較，以此來(lái)估計(jì)資本的利用效率。大通銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策就是維持一個(gè)能支持企業(yè)增長(zhǎng)的適當(dāng)資本水平，并能為風(fēng)險(xiǎn)損失提供保護(hù)。
2風(fēng)險(xiǎn)度量技術(shù)。大通銀行通過(guò)動(dòng)態(tài)來(lái)測(cè)量?jī)?nèi)部和外部的對(duì)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和銀行頭寸產(chǎn)生影響的因素，并識(shí)別銀行可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。并且由經(jīng)營(yíng)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同參與制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略。
在度量風(fēng)險(xiǎn)因素方面，大通銀行采取綜合采用多種風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量技術(shù)的方法，其中包括：預(yù)期損失、未預(yù)期損失、VAR和壓力測(cè)試等多種手段。并且定期的對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量的模型的假設(shè)參數(shù)進(jìn)行檢查，保證其正確反映銀行的狀況，減小模型風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，大通銀行建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視和控制政策機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)控制機(jī)制范圍覆蓋銀行日常的所有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)，并且大通銀行的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系涵蓋了銀行所有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，向管理層提供日、周、月的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。
四、對(duì)外國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的分析
綜合上面談到的花旗、德意志、大通等外國(guó)主要商業(yè)銀行在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面的策略和方法，有以下三方面的認(rèn)識(shí)。
第一，國(guó)際大銀行在風(fēng)險(xiǎn)的量化度量方面比較成熟，能夠較為準(zhǔn)確地對(duì)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行度量，從而為銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)決策提供幫助和依據(jù)。在量化度量方面，國(guó)外商業(yè)銀行在市場(chǎng)、信用和操作風(fēng)險(xiǎn)等方面，都在引入VAR(Value—at—Risk)的衡量方法，并利用VAR結(jié)果直觀地反映銀行可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)損失，而且在置信度的選擇上，已經(jīng)達(dá)到很高的要求，德意志銀行的置信度選擇在99．98％，已經(jīng)超過(guò)巴賽爾委員會(huì)要求的99．9％的置信度，更高于可接受的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)95％的水平。這說(shuō)明在風(fēng)險(xiǎn)管理水平上，國(guó)外較先進(jìn)的銀行對(duì)自身的要求是很高的，這種風(fēng)險(xiǎn)防范的高要求將確保銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的防范能力。
在利用VAR進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化分析時(shí)，各銀行主要采取三種方法：參數(shù)預(yù)測(cè)法(ParametricEstimation)、歷史模擬法(HistoricalSimulation)和蒙特卡羅模擬法(MomeCarloSimulation)。參數(shù)預(yù)測(cè)法能很容易計(jì)算并得到較精確的結(jié)果，但是它的假設(shè)前提是正態(tài)分布，而且對(duì)于非線性組合將很難計(jì)算。歷史模擬法的優(yōu)點(diǎn)是沒(méi)有分布假設(shè)而且很容易理解，但需要較長(zhǎng)時(shí)期的歷史數(shù)據(jù)而且只能用一個(gè)樣本路徑。蒙特卡羅模擬法的優(yōu)點(diǎn)是在分布上約束很少，而且在精確度上能更好地控制，但是具有很強(qiáng)的時(shí)效性同時(shí)具有模型風(fēng)險(xiǎn)。
第二，國(guó)外商業(yè)銀行采用整合風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，考慮各類不同的風(fēng)險(xiǎn)以及同類風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性和分散性，使其能夠更準(zhǔn)確的把握銀行整體的風(fēng)險(xiǎn)特征。對(duì)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性進(jìn)行分析，并利用風(fēng)險(xiǎn)分散性來(lái)確定合理的經(jīng)濟(jì)需求已經(jīng)使國(guó)外商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理最核心的內(nèi)容。這也是現(xiàn)代全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最前沿的問(wèn)題。
摘要：本文在借鑒PDCA理論的有關(guān)思想和方法后，以全過(guò)程控制為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)行過(guò)程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施動(dòng)態(tài)高效地識(shí)別、監(jiān)督、評(píng)價(jià)與管理活動(dòng)。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；風(fēng)險(xiǎn)管理；PDCA企業(yè)可能面臨分別由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的漸進(jìn)性或突發(fā)性財(cái)務(wù)困境(吳世農(nóng)，2008)。當(dāng)下企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)行過(guò)程一方面既有普通企業(yè)進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，另一方面也有因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)而產(chǎn)生的類金融企業(yè)特點(diǎn)，所以企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)行過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)包含有普通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和類金融企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)既可能來(lái)源于企業(yè)外部，也可能由企業(yè)自身限制產(chǎn)生，因此表現(xiàn)為部分可控性；而操作風(fēng)險(xiǎn)從一定意義上說(shuō)完全是企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，最具有可控性。從現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)特性角度分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)收益有某種程度的聯(lián)系，其并非越低越好；而現(xiàn)金流運(yùn)行過(guò)程一旦出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必將支出大量的后續(xù)彌補(bǔ)成本，所以說(shuō)操作風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)收益。從現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)理來(lái)看，這兩種風(fēng)險(xiǎn)分別是導(dǎo)致企業(yè)面臨漸進(jìn)性或突發(fā)性財(cái)務(wù)困境的原因。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致漸進(jìn)性財(cái)務(wù)困境；相反，操作風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)內(nèi)部突發(fā)性操作失誤形成，因此是突發(fā)性財(cái)務(wù)困境的導(dǎo)火索。
對(duì)于現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)管理者一般可以通過(guò)先前依據(jù)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)設(shè)定的關(guān)鍵指標(biāo)體系提前預(yù)警，例如Z分?jǐn)?shù)模型，使企業(yè)在陷入財(cái)務(wù)困境前做出相應(yīng)對(duì)策；而由決策、執(zhí)行不當(dāng)引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)則可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行識(shí)別和計(jì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)防和管理的目的。通過(guò)上文分析，在以現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理要求為目標(biāo)的控制體系中，必須要將指標(biāo)預(yù)警體系與內(nèi)部控制體系相結(jié)合，故此本文在借鑒PDCA(計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、行動(dòng))理論的有關(guān)思想和方法后，以全過(guò)程控制為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系，針對(duì)現(xiàn)金流運(yùn)行過(guò)程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施動(dòng)態(tài)高效地識(shí)別、監(jiān)督、評(píng)價(jià)與管理。具體而言，企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一種蘊(yùn)含持續(xù)改進(jìn)思想的能夠自我識(shí)別與改善的管理體系。首先，針對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)以事前現(xiàn)金流運(yùn)行預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警作為出發(fā)點(diǎn)，制定可以在將來(lái)有效執(zhí)行的預(yù)警預(yù)案(Plan)；然后，從企業(yè)內(nèi)部控制和關(guān)鍵指標(biāo)視角開展實(shí)時(shí)監(jiān)督，同時(shí)針對(duì)識(shí)別出的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)制定控制與管理措施并有效執(zhí)行(Do)；其次，在執(zhí)行上述程序的過(guò)程中實(shí)行復(fù)查，尋找存在的管理漏洞(Check)；最后，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系操作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)制定改進(jìn)措施(Action)以形成一個(gè)科學(xué)有效的PDCA循環(huán)管理體系。
一、Plan―事前預(yù)警預(yù)案
結(jié)合上文的論述，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)兩大類，其分別導(dǎo)致漸進(jìn)性財(cái)務(wù)困境和突發(fā)性財(cái)務(wù)困境。無(wú)論是哪種困境，企業(yè)都需要制定相應(yīng)的事前預(yù)警預(yù)案。一方面企業(yè)可以通過(guò)現(xiàn)金流運(yùn)行預(yù)測(cè)來(lái)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以通過(guò)預(yù)警點(diǎn)設(shè)定來(lái)應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
1.現(xiàn)金流運(yùn)行預(yù)測(cè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警的前提條件是開展對(duì)現(xiàn)金流收支業(yè)務(wù)的有效預(yù)測(cè)。現(xiàn)金流收支業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)過(guò)程以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)作為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)年度及月度預(yù)算、資金使用計(jì)劃與調(diào)整計(jì)劃等設(shè)定較為準(zhǔn)確的收支業(yè)務(wù)計(jì)劃，這樣可以為之后的事中現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供完整、準(zhǔn)確的借鑒依據(jù)，有利于形成預(yù)警預(yù)案。
2.預(yù)警點(diǎn)設(shè)定應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)的設(shè)定主要是采用風(fēng)險(xiǎn)分析法對(duì)現(xiàn)金流運(yùn)行過(guò)程中可能面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)以問(wèn)卷、研討會(huì)、專家評(píng)價(jià)、訪談等形式開展的敏感性分析和情景模擬進(jìn)行有效識(shí)別與評(píng)估，并結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程特征選取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，同時(shí)制定有針對(duì)性應(yīng)急預(yù)案。
此外，必須重視和完善現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置工作，對(duì)現(xiàn)金流運(yùn)行過(guò)程實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、調(diào)配、管理，提高其使用效率，從組織層面為現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理提供支撐，保障其預(yù)案可以得到有效執(zhí)行。
二、Do―實(shí)時(shí)管理
對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的重要組成部分，因此本文認(rèn)為企業(yè)一方面要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)全面管理工作，另一方面要采用關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警。
1.建立嚴(yán)格內(nèi)部控制體系。建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，既是現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的管理要求與保障，同時(shí)也是企業(yè)有效管理現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的前提。首先，企業(yè)必須建立與改善自身的法人治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部控制條例上將股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層各方面的職、責(zé)、權(quán)界定清楚，防止超范圍行權(quán)；其次，形成包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制等在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，維護(hù)現(xiàn)金流的穩(wěn)定運(yùn)行，預(yù)防操作風(fēng)險(xiǎn)；最后，制定嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，嚴(yán)肅處理導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的人與事，在企業(yè)中樹立典型。
2.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)全面管理工作?，F(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)全面管理工作是企業(yè)全員管理、全過(guò)程管理與全企業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合，能夠促使企業(yè)內(nèi)部所有人員共同參與現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。首先，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)懲制度將現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理理念落實(shí)到所有員工，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，控制由于決策不當(dāng)、突發(fā)性操作失誤等形成的操作風(fēng)險(xiǎn)；其次，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)形成的現(xiàn)金流進(jìn)行全過(guò)程控制與管理，做到針對(duì)每一環(huán)節(jié)都有所監(jiān)督和檢查；最后，建立由企業(yè)所有部門共同參與的管理系統(tǒng)，將全企業(yè)納入現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中。
3.采用關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)時(shí)預(yù)警。在現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)可以結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇適合于企業(yè)實(shí)際情況的關(guān)鍵指標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)預(yù)警。針對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)可以選取的以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的可量化財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有獲現(xiàn)能力、償付能力、發(fā)展能力與盈利能力等，這些指標(biāo)既可以是總量指標(biāo)，也可以是分量指標(biāo)，既可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可以是非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既可以是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，也可以是相對(duì)數(shù)指標(biāo)。
三、Check―復(fù)查
結(jié)合事前預(yù)警預(yù)案和實(shí)時(shí)管理中形成的有效事前、事中風(fēng)險(xiǎn)管理措施，企業(yè)下一步需要通過(guò)復(fù)查的方法找出整個(gè)管理體系中的不足之處，評(píng)估其將產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)大小，以期彌補(bǔ)。一方面，企業(yè)內(nèi)部的職能部門應(yīng)該在考慮自身管理模式的基礎(chǔ)上，對(duì)自己能夠控制的企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系部分進(jìn)行復(fù)查，評(píng)價(jià)控制流程和指標(biāo)選擇是否適當(dāng)；另一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門也應(yīng)對(duì)前期過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)查，考慮成本與效益原則，界定企業(yè)是否有必要采取措施加以改進(jìn)；如果不需要，考慮改善管理體系以排除這些風(fēng)險(xiǎn)因素，從而形成有效地復(fù)查機(jī)制。
四、Action―持續(xù)優(yōu)化
企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)優(yōu)化步奏包含兩層含義。第一層含義是企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系與關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的可能風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)制定改進(jìn)措施；第二層含義更為重要，企業(yè)應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)因素持續(xù)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，不斷挖掘管理體系自身的不足之處，完善內(nèi)控體系、管理流程與關(guān)鍵指標(biāo)，從而建立新一輪的PDCA循環(huán)系統(tǒng)，達(dá)到提高管理體系科學(xué)性和有效性的目的。
PDCA理念可以說(shuō)是一套標(biāo)準(zhǔn)化的科學(xué)程序。通過(guò)上文對(duì)基于PDCA理念的企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系四步驟的展開論述可以發(fā)現(xiàn)，運(yùn)用企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以使企業(yè)較為從容地應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，在周而復(fù)始地不斷循環(huán)中提升企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳世農(nóng),吳育輝.CFO財(cái)務(wù)分析與決策[M].北京:北京大學(xué)出版社,2008.225-236
關(guān)鍵詞:項(xiàng)目融資;風(fēng)險(xiǎn)管理;BOT方式
一、國(guó)外研究現(xiàn)狀分析
項(xiàng)目融資作為一種籌資方式，在國(guó)外的研究中，對(duì)項(xiàng)目融資也只是進(jìn)行了一種方法的介紹。而對(duì)項(xiàng)目在融資過(guò)程中，如何去志別、分析、控制、管理風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有做出系統(tǒng)、深入的研究。
在國(guó)際上，對(duì)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)會(huì)議很多，但最重要的也最有影響的國(guó)際項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)是國(guó)際項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)(IPMA，International Project Management Association)。該協(xié)會(huì)每?jī)赡暾匍_一次世界項(xiàng)目管理大會(huì)，出了論文集《Management by Projects》，收集大量項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)管理的文章。在出版論文和專著方面，英國(guó)的學(xué)者J.P. Turner的著作《The Handbook of Project-base Management》專辟一章討論風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，最具有代表性的期刊是英國(guó)的《International Journal of Project Management》。
N.Kartam與S.Kartam從項(xiàng)目訂約人角度對(duì)科威特建筑行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，在問(wèn)卷調(diào)查基礎(chǔ)上探討如何評(píng)估、分散以及管理科威特建筑項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了兩種風(fēng)險(xiǎn)管理方法，即預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)措施與緩和風(fēng)險(xiǎn)措施。
Patrick T I Lam指出電力、交通、通信等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的融資方面要考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)影響，并以BOT這種融資方式為例，通過(guò)實(shí)例分析指出風(fēng)險(xiǎn)因素的種類以及相應(yīng)的規(guī)避方法。
Jyoti P Gupta和Anil K Sravat通過(guò)分析印度電力項(xiàng)目中融資和建設(shè)方面的關(guān)鍵因素，其中包括相關(guān)的政策、電力交易、風(fēng)險(xiǎn)因素和融資等，介紹了外國(guó)投資的第一個(gè)IPP項(xiàng)目，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
Mansoor Dailami和Danny Leipziger提出了在BOT融資方式中通過(guò)特許權(quán)協(xié)議降低風(fēng)險(xiǎn)的一些策略，如控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素的變化，通過(guò)法律手段固定項(xiàng)目參與方和貸款銀行之間的義務(wù)和權(quán)利等，并且運(yùn)用實(shí)例進(jìn)行了分析。
二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀分析
我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理教學(xué)、研究和應(yīng)用也是開始于20世紀(jì)80年代，可惜系統(tǒng)地研究項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法的不多。文獻(xiàn)首次對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理作了理論綜述，文獻(xiàn)詳細(xì)介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，文獻(xiàn)論述了工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量方法，另外文獻(xiàn)引進(jìn)了重大工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的綜合集成方法。
近年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面開展了卓有成效的工作。中國(guó)(雙法)項(xiàng)目管理委員會(huì)發(fā)起并組織開展了中國(guó)項(xiàng)目管理知志體系研究，于2001年5月推出了中國(guó)項(xiàng)目管理知志體系，建立了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的框架結(jié)構(gòu)。目前在國(guó)內(nèi)開展的項(xiàng)目管理專業(yè)資質(zhì)認(rèn)證、項(xiàng)目管理學(xué)術(shù)研究與培訓(xùn)等工作，使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理得到了普遍的重視。
目前，國(guó)內(nèi)對(duì)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的研究尚處于起步階段，對(duì)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)管理的研究還不很成熟，主要是一些較為初步的定性分析。
田琦、趙鳳(2004)對(duì)SCERT在項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用進(jìn)行了研究。范小軍、王方華、鐘根元(2004)分析了大型基礎(chǔ)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)模糊評(píng)價(jià)方法。張建坤、張璞(2004)對(duì)房地產(chǎn)投資項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的灰色模糊評(píng)判進(jìn)行了研究。屈哲(2003)對(duì)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)引入了動(dòng)態(tài)分析的定量評(píng)估。王上銘、李樹丞、王貴軍(2002)對(duì)AHP法在項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了研究。李漢軍、何亞伯(2000)、張曼、屠梅曾、王為人(2004)提出了項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理方法。袁業(yè)虎(2004)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法的進(jìn)行了探討。錢春沁、孫曉安(2004)建立了項(xiàng)目融資指標(biāo)體系及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。
徐大鵬、趙梅(1999)、王晶(2000)、李云磊(2000)、薛樺(2001)、屈哲(2002)，尹昱、吳旭光(2003)對(duì)項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與控制的措施和技術(shù)進(jìn)行了研究。尹昱(2001)、陳赟、張鳳明(2004)\范小軍、鐘根元(2005)、侍玉成(2008)對(duì)項(xiàng)目融資中風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與博弈問(wèn)題進(jìn)行了探討，研究了項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偤涂刂茩C(jī)制以及項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)分配模式。
邱曉晨、張穎(2004)對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)及其特性進(jìn)行了分析。丁莉(2002)、王準(zhǔn)、彭新民(2004)對(duì)水電項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。袁俊霞(1999)研究了項(xiàng)目融資在煤炭領(lǐng)域中的應(yīng)用及其風(fēng)險(xiǎn)分析。
參考文獻(xiàn)
[1] 王卓甫.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理——理論、方法與應(yīng)用[M].北京:中國(guó)水利水電出版社，2003.
論文關(guān)鍵詞 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理含義
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)視為一個(gè)持續(xù)的執(zhí)行過(guò)程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)定之中，通過(guò)企業(yè)的管理層及其他相關(guān)人員共同協(xié)作執(zhí)行，其理念及制度應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，為每一名企業(yè)員工所熟知和運(yùn)用，從而確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使一切風(fēng)險(xiǎn)都處于可控狀態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成提供有力保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理通常分為八點(diǎn)要素，相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終。其內(nèi)容包括：
1.內(nèi)部環(huán)境識(shí)別。所有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素均是以企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)的，只有明確了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特點(diǎn)，才能制定出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的框架及規(guī)則。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的認(rèn)知，能夠幫助管理人員正確制定企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)應(yīng)對(duì)。
2.制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理人員在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)及預(yù)期內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分析和設(shè)計(jì)，從而確保戰(zhàn)略實(shí)施的可行性，并切實(shí)將相關(guān)目標(biāo)分層分級(jí)地落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及各個(gè)崗位。
3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。管理人員在評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生可能性及影響程度兩方面進(jìn)行周密考慮，并且結(jié)合企業(yè)即期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行具有戰(zhàn)略眼光的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。
4.經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)評(píng)估。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往存在著較多不確定性，這些現(xiàn)階段結(jié)果尚不明確的事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)企業(yè)具有積極的影響，也可能存在著消極影響，甚至二者同時(shí)并存。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)這些不確定性予以識(shí)別和評(píng)估，認(rèn)識(shí)到事項(xiàng)的負(fù)面影響即是企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，必須盡早識(shí)別和評(píng)估，并預(yù)先制定出應(yīng)急措施。
5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)四種，作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案，從而確保將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。
6.風(fēng)險(xiǎn)控制措施。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案開始執(zhí)行時(shí)，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，能夠確保反應(yīng)方案遵循正確的流程得以有效執(zhí)行。因此，控制措施應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)的不同層面、不同部門及不同崗位全面制定和落實(shí)，其要素包括規(guī)范的應(yīng)對(duì)政策及對(duì)政策產(chǎn)生影響的一系列操作章程。
7.信息獲取及溝通。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)來(lái)自內(nèi)外部的信息進(jìn)行獲取、識(shí)別，并通過(guò)固定的格式予以保存和傳遞，從而幫助企業(yè)員工正確執(zhí)行自身職責(zé)，并提供執(zhí)行結(jié)果的參考和評(píng)估。此外，還應(yīng)當(dāng)保持溝通順暢，包括企業(yè)由上而下、由下而上的縱向溝通，各部門間的橫向溝通，以及企業(yè)與外部環(huán)境間的信息交換。
8.風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素有關(guān)內(nèi)容的合理性和完善性進(jìn)行定期評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。其方式可采取持續(xù)性監(jiān)控和個(gè)別要素評(píng)估兩類。
二、內(nèi)部控制的含義
內(nèi)部控制是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，其內(nèi)容包括控制目標(biāo)設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行、執(zhí)行評(píng)價(jià)、目標(biāo)改進(jìn)等多個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)提供持續(xù)不斷的信息反饋，使企業(yè)能夠準(zhǔn)確掌握當(dāng)前自身運(yùn)營(yíng)情況，以及內(nèi)外部環(huán)境對(duì)自身帶來(lái)的機(jī)遇及影響。
企業(yè)在獲取信息的同時(shí)，還能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，從而能夠及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善和補(bǔ)充。而內(nèi)部控制的評(píng)估內(nèi)容，主要包括對(duì)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)及執(zhí)行的合理性、有效性及完整性進(jìn)行系統(tǒng)的審核、檢驗(yàn)及分析等工作。其作用主要包括：
1.確保企業(yè)管理的完善性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷做出調(diào)節(jié)，以便適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，這一要求便需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷的評(píng)估和完善，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的缺陷和漏洞，杜絕營(yíng)私舞弊，改善薄弱環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能。目前，審計(jì)已經(jīng)發(fā)展到抽樣審計(jì)的高度，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)估，能夠依據(jù)評(píng)估結(jié)果明確審計(jì)范圍，突出審計(jì)重點(diǎn)，尋求最佳審計(jì)方法，使審計(jì)效率得到有效提高，并充分發(fā)揮審計(jì)的重要職能。
3.提供各方?jīng)Q策依據(jù)。內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果公布后，除了企業(yè)自身之外，有關(guān)部門均能據(jù)此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展能力、成長(zhǎng)性、運(yùn)營(yíng)合法性等多個(gè)方面，從而制定下一步的行動(dòng)決策。
三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系
2004年，COSO經(jīng)過(guò)4年的研究之后，在之前《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》理論的基礎(chǔ)上了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一框架》，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，在這一新的理論中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理增加了三項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)，以及相應(yīng)的管理戰(zhàn)略目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日趨融合趨向。然而，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍然具有一定的差異：
1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)持續(xù)性的執(zhí)行過(guò)程，貫穿于企業(yè)管理始終，而內(nèi)部控制則是企業(yè)管理職能中的一項(xiàng)。此外，全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包含了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，企業(yè)能夠通過(guò)這些風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估獲取機(jī)遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行明確的區(qū)分。
2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念中包含了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等戰(zhàn)略要素，因此能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確全面的度量和評(píng)估，確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好及運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是企業(yè)內(nèi)部面對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)所采取的各種應(yīng)對(duì)措施及方法，完全依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行控制機(jī)制的制定及實(shí)施，內(nèi)部控制措施的必要性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要以具體的內(nèi)部控制措施為有效手段，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和評(píng)估，從而將潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽之中。
四、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀
國(guó)資委2006年頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，將國(guó)外先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)企業(yè)特色相結(jié)合，作為我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)和理論指導(dǎo)。2008年財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部門聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年再次《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的企業(yè)管理體系提供了理論指導(dǎo)依據(jù)。這些法律法規(guī)均促使企業(yè)充分審視、完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念列為管理重點(diǎn)，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從而不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。然而，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍然處于起步階段，與國(guó)外先進(jìn)管理體系相比，仍然存在著不足之處，具體包括：
1.未能充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，執(zhí)行力度不足，對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系概念模糊。部分企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制分裂開來(lái)，視為兩種彼此獨(dú)立的管理體系，部分企業(yè)則僅僅將內(nèi)部控制視為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段，弱化了內(nèi)部控制的重要作用。這些概念上的模糊認(rèn)識(shí)使部分基層管理人員產(chǎn)生了管理體系重復(fù)、冗雜的誤解，并使內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系彼此脫節(jié)，不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善和發(fā)展。
2.偏重合規(guī)性，忽視實(shí)踐性。部分企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制度及手冊(cè)等文件完善，卻忽視了制度的執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估和反饋等實(shí)踐工作，從而不利于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行報(bào)告及偏差糾正。
3.運(yùn)行機(jī)制不到位。在部分風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)警、應(yīng)對(duì)及追蹤力度仍顯不足，或存在落實(shí)不到位的情況，尚需做進(jìn)一步的完善和補(bǔ)充。
五、完善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議
（一）充分評(píng)估企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制體系必須緊密依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，因此在制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系時(shí)，必須首先全面評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況從設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)估、完善等四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)，其中，設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)是極為重要的一環(huán)，這一階段關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制體系是否科學(xué)可靠、切實(shí)可行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身經(jīng)營(yíng)情況及管理特點(diǎn)出發(fā)，注重全面性和科學(xué)性。
在執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制制度的可操作性，并根據(jù)企業(yè)各部門、各層級(jí)的技術(shù)特點(diǎn)，制定實(shí)質(zhì)性的管理制度。在評(píng)估環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制預(yù)期目標(biāo)達(dá)成率的評(píng)估，并確保評(píng)估的客觀性、公正性和透明度，以便為管理人員提供真實(shí)有效的決策依據(jù)。在改善階段，應(yīng)及時(shí)對(duì)控制制度進(jìn)行跟進(jìn)和修正，并保持其改善的穩(wěn)定性、科學(xué)性及實(shí)質(zhì)性，并制定事前、事中及事后的監(jiān)督機(jī)制。
（二）根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，制定明確的可執(zhí)行制度
建立起切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系后，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，制定出細(xì)致而嚴(yán)密的執(zhí)行制度，其中包括：（1）科學(xué)設(shè)定控制目標(biāo)，詳細(xì)劃分控制責(zé)任，明確進(jìn)行控制授權(quán)，使各部門、各崗位準(zhǔn)確了解自己所承擔(dān)的控制職責(zé)，牢記被賦予的控制權(quán)限，從而使內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)分明，目標(biāo)明確，具有較高的執(zhí)行力，同時(shí)，一個(gè)明確而詳盡的執(zhí)行制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)各部門、各崗位提供行動(dòng)指南；（2）分離不相容崗位，降低人為風(fēng)險(xiǎn)。此類分離應(yīng)廣泛包含部門之間、機(jī)構(gòu)之間、機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員之間，從而掃清內(nèi)部控制障礙，最大限度填補(bǔ)管理漏洞，防范和降低人為潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（三）完善組織機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門職能
企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)：一是建立由企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作；二是設(shè)立專職部門或確定相應(yīng)職能部門，具體履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)；三是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。
（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)制定的規(guī)章制度執(zhí)行，防范杜絕把關(guān)不嚴(yán)、執(zhí)行不力等不良現(xiàn)象，避免因此導(dǎo)致的以權(quán)謀私、監(jiān)守自盜等損害企業(yè)利益的行為，從而降低企業(yè)資產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)造就了外部復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)越來(lái)越廣泛地使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，投身電子商務(wù)活動(dòng)之中，企業(yè)應(yīng)高度重視網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，提高商業(yè)信息安全的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范內(nèi)部員工的道德風(fēng)險(xiǎn)及系統(tǒng)漏洞所造成的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免給企業(yè)資產(chǎn)造成重大損失。
（五）提高企業(yè)各部門協(xié)同能力
企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)部各部門的整體意識(shí)，明確企業(yè)作為利益整體，工作必須從整體利益出發(fā)，內(nèi)部控制不能狹隘地謀求部門或個(gè)人自身的利益，積極增進(jìn)各部門、各層級(jí)間的信息共享，加強(qiáng)信息溝通，建立起相互協(xié)作、相互配合、彼此促進(jìn)的團(tuán)隊(duì)精神，在工作中互通有無(wú)，做到問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、共同分擔(dān)、共同商討，從而及時(shí)填補(bǔ)內(nèi)部控制的漏洞，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理新《巴塞爾協(xié)議》
一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不斷加深的產(chǎn)物。最初，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要偏重于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性，這主要與當(dāng)時(shí)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)為主有關(guān)。20世紀(jì)6O年代以后，隨著銀行業(yè)的迅速發(fā)展和擴(kuò)張，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)通過(guò)使用借入資金來(lái)增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，既為銀行擴(kuò)大業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經(jīng)營(yíng)的不確定性。
20世紀(jì)7O年代末，國(guó)際市場(chǎng)利率劇烈波動(dòng)，單一的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理已不再適用，資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)運(yùn)而生，突出強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)管理，通過(guò)償還期對(duì)稱、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)互相替代和資產(chǎn)分散實(shí)現(xiàn)總量平衡和風(fēng)險(xiǎn)控制。
8O年代之后，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)有了新的提升，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)更加深入。特別是銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場(chǎng)環(huán)境的這些變化都顯現(xiàn)出原有資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風(fēng)險(xiǎn)管理理論、資產(chǎn)組合管理理論、金融工程學(xué)等一系列思想、技術(shù)逐漸應(yīng)用于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，深化了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺(tái)并不斷完善，標(biāo)志著西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管理論的進(jìn)一步完善和統(tǒng)一，也意味著國(guó)際銀行界相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理原則體系基本形成。
二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與新《巴塞爾協(xié)議》
8O年代至今的2O多年，是國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式和內(nèi)容獲得巨大發(fā)展的時(shí)期，回顧2O多年來(lái)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐成果幾乎都凝結(jié)在《巴塞爾資本協(xié)議》當(dāng)中。因此，對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國(guó)際銀行界風(fēng)險(xiǎn)管理革命性的成果。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)誕生于1975年，設(shè)立的初衷是為了加強(qiáng)銀行監(jiān)管的國(guó)際合作。委員會(huì)制定的《巴塞爾協(xié)議》，標(biāo)志著國(guó)際銀行業(yè)協(xié)調(diào)管理的正式開始。之后，《巴塞爾協(xié)議》經(jīng)多次修改，并推出了多項(xiàng)文件和準(zhǔn)則，其中最為重要的是1988年7月通過(guò)的《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行的資本計(jì)算和資本標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》(簡(jiǎn)稱《巴塞爾報(bào)告》)，該報(bào)告對(duì)銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規(guī)定，核心思想有兩項(xiàng)：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據(jù)資產(chǎn)類別、性質(zhì)以及債務(wù)主體的不同，確定了風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，并確定資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)比率為8％。報(bào)告的產(chǎn)生標(biāo)志著資產(chǎn)負(fù)債管理時(shí)代向風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代的過(guò)渡。
此后，隨著金融領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)的加劇，金融創(chuàng)新使銀行業(yè)務(wù)趨于多樣化和復(fù)雜化，對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管提出了新的要求。亞洲金融危機(jī)、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機(jī)都進(jìn)一步使人們認(rèn)識(shí)到，損失不再是由單一風(fēng)險(xiǎn)造成，而是由信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會(huì)先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，著手從單一的資本充足約束，轉(zhuǎn)向突出強(qiáng)調(diào)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律約束等三個(gè)方面的共同約束。新巴塞爾協(xié)議的基本原則體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：
第一，風(fēng)險(xiǎn)范疇進(jìn)一步拓展。盡管信用風(fēng)險(xiǎn)仍然是銀行經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，但新協(xié)議開始重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的影響及其產(chǎn)生的破壞力，并在資本充足率的計(jì)算公式中，分母由原來(lái)單純反映信用風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)資產(chǎn)加上了反映市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。
第二，堅(jiān)持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，但風(fēng)險(xiǎn)衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，1988年的巴塞爾協(xié)議提出了銀行業(yè)最低資本金的要求，協(xié)議對(duì)銀行資本的構(gòu)成進(jìn)行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據(jù)銀行承受損失的能力確定資本構(gòu)成，并依其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度規(guī)定最低資本充足率。在新協(xié)議中，保留了對(duì)資本的定義以及相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)資本充足率為8％的最低要求。與此同時(shí)，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當(dāng)局可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評(píng)級(jí)和內(nèi)部評(píng)級(jí)，促使銀行不斷改進(jìn)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
第三，強(qiáng)化信息披露和市場(chǎng)約束。在新資本協(xié)議中，委員會(huì)對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。
新巴塞爾協(xié)議充分體現(xiàn)了國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的發(fā)展方向，在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競(jìng)爭(zhēng)將是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、評(píng)價(jià)、控制和風(fēng)險(xiǎn)文化為內(nèi)容的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的競(jìng)爭(zhēng)。
三、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向
按照國(guó)際銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的特點(diǎn)和要求，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展方向?qū)Ⅲw現(xiàn)為五個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：
第一，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容由信用風(fēng)險(xiǎn)向信用、市場(chǎng)、操作性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，銀行的風(fēng)險(xiǎn)南原來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)為主發(fā)展到多種類型風(fēng)險(xiǎn)共同作用，從發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)到形成損失的時(shí)間大大縮短。與此同時(shí)，國(guó)際銀行業(yè)對(duì)各種類型風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度和管理能力也在逐漸提高，風(fēng)險(xiǎn)的管理由管理單一風(fēng)險(xiǎn)到管理多種風(fēng)險(xiǎn)、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現(xiàn)了現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向。未來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而且應(yīng)更加重視市場(chǎng)、操作性、法律等各類風(fēng)險(xiǎn)的管理；不僅強(qiáng)調(diào)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，而且應(yīng)更加重視對(duì)人為風(fēng)險(xiǎn)因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風(fēng)險(xiǎn)，而且還將銀行自身的聲譽(yù)損失也視為風(fēng)險(xiǎn)。
第二，風(fēng)險(xiǎn)管理方式由直接管理向直接、間接管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段還比較簡(jiǎn)單，一些銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還主要以直接管理為主，如審批授信項(xiàng)目、清收不良資產(chǎn)等。但從未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)看，要進(jìn)一步發(fā)揮間接風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，特別是針對(duì)一些時(shí)效要求短、批量化處理的銀行業(yè)務(wù)，如資金業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)，要進(jìn)行間接管理，運(yùn)用模型用定量分析工具、進(jìn)行國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等分析，結(jié)合信貸審查等直接管理形式，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象由單筆貸款向企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，由單一行業(yè)向資產(chǎn)組合管理轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征、資本運(yùn)作的形態(tài)發(fā)生了深刻的變化，以審核企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表為主要內(nèi)容的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，子公司、關(guān)聯(lián)公司、跨國(guó)公司等復(fù)雜的資本運(yùn)營(yíng)模式使風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜和隱蔽，這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理要由對(duì)單筆貸款的管理向?qū)ζ髽I(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查。還要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、股權(quán)結(jié)構(gòu)、對(duì)外投資以及全部現(xiàn)金流。同時(shí)，要把風(fēng)險(xiǎn)管理的視角從一個(gè)企業(yè)擴(kuò)大到整個(gè)行業(yè)、市場(chǎng)的變化，在微觀分析的基礎(chǔ)卜強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的研究。在這些工作的基礎(chǔ)上，最終過(guò)渡到資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)管理和資本制約下的組合模型的管理。
第四，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)由強(qiáng)調(diào)審貸分離向構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系轉(zhuǎn)變。以往，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理往往單純強(qiáng)調(diào)“審貸分離”而忽視了商業(yè)銀行內(nèi)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。但英國(guó)巴林銀行、日本大和銀行、法國(guó)興業(yè)銀行等一系列事件說(shuō)明，目前銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不單單是授信審批的控制，而且更強(qiáng)調(diào)銀行整介風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全。從先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)看，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、偏好、構(gòu)架、過(guò)程和文化的統(tǒng)一，通過(guò)建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和偏好、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和良好的信貸文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化。
論文摘要：加入世界貿(mào)易組織之后，中國(guó)的商業(yè)銀行將面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何進(jìn)一步加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力顯然是迎接這些機(jī)遇和挑戰(zhàn)的必備條件。文章就我國(guó)的商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析，并針對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。
2003年5月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布了巴塞爾新資本協(xié)議概述(即Basel1第三稿)。新協(xié)議不僅以最低資本要求、監(jiān)管檢查和市場(chǎng)約束(信息披露)等三大支柱取代了舊協(xié)議的單一資本充足率要求，而且最低資本要求中不僅包括原來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)和加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，還包括對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的量化。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)明確表態(tài)，至少在以美國(guó)為代表的西方1O國(guó)集團(tuán)于2006年實(shí)施新資本協(xié)議的幾年后，中國(guó)仍將執(zhí)行1988年的協(xié)議。這說(shuō)明，中國(guó)銀行業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與國(guó)際大銀行相比還有較大的差距，提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是未來(lái)幾年銀行業(yè)亟待解決的問(wèn)題。
一、我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起步相對(duì)較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)從高級(jí)管理層到基層網(wǎng)點(diǎn)的普通職工呈現(xiàn)逐級(jí)遞減趨勢(shì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度從總行到基層行呈現(xiàn)逐級(jí)弱化趨勢(shì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還不到位。具體有以下諸種表現(xiàn)。
1．過(guò)分追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理
規(guī)模決定市場(chǎng)占有率，所以商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)總資產(chǎn)的大小是決定商業(yè)銀行利潤(rùn)的主要因素之一。由于政策、市場(chǎng)或傳統(tǒng)心理等方面的因素，我國(guó)各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開展較為緩慢，這就使得眾多商業(yè)銀行不得不將利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn)更多地放在貸款業(yè)務(wù)上。與此同時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)和企業(yè)對(duì)銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴(kuò)張。另外由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，一些基層銀行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想不正確，重貸款客戶的搶奪輕貸款質(zhì)量的管理，不嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理規(guī)章制度，導(dǎo)致降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放貸款，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2．尚未建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系-
我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重心主要集中在對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重組、轉(zhuǎn)化、清收、處置等事后管理上，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的事前、事中的防范控制做得不夠。各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)各自業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況分頭管理，缺乏統(tǒng)一的管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)信息溝通；風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于分散在各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理并未起到檢查和督導(dǎo)作用。不良貸款邊清邊冒的問(wèn)題比較突出。
3．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理手段落后，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制
國(guó)外商業(yè)銀行事前風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制較為完善，大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法，達(dá)到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的全面監(jiān)督和控制。而國(guó)內(nèi)大部分商業(yè)銀行都沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期以來(lái)以定性分析為主，缺乏量化分析，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、監(jiān)測(cè)等方面科學(xué)性不夠，對(duì)于早期風(fēng)險(xiǎn)的防范仍是一片空白。
4．內(nèi)控管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰，風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱
我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象。我國(guó)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)長(zhǎng)期居高不下的一個(gè)原因就是缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰。另外銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，執(zhí)行制度不力等問(wèn)題促使這些業(yè)務(wù)崗位的案件呈現(xiàn)出高發(fā)勢(shì)頭。
5．獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制不完善，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理要求
國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍實(shí)行以提高市場(chǎng)占有率為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)，相應(yīng)地基層機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的考核存在重存貸款總量、輕質(zhì)量效益的傾向，加上責(zé)任追究制度不落實(shí)，對(duì)違反規(guī)章制度的行為及造成不良貸款的責(zé)任人，處罰不及時(shí)且偏于寬松，達(dá)不到懲罰的目的，導(dǎo)致約束制度虛化，形成風(fēng)險(xiǎn)。
6．風(fēng)險(xiǎn)管理人才基礎(chǔ)比較薄弱
風(fēng)險(xiǎn)管理人員數(shù)量少，缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的專業(yè)人才，沒(méi)有形成職業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍
二、提高我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的對(duì)策
由于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)體制的特殊性和國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究及其應(yīng)用的滯后，在國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家銀行業(yè)中已經(jīng)應(yīng)用成熟的一些數(shù)理性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法要吸收應(yīng)用到我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中還需要一段較長(zhǎng)的時(shí)間，譬如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的VaR模型、信貸風(fēng)險(xiǎn)中的信貸矩陣模型，不僅需要先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的支持，同時(shí)還需要大量的歷史數(shù)據(jù)的積累以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算，另外還要對(duì)每一期的風(fēng)險(xiǎn)衡量的實(shí)際效果做出評(píng)價(jià)并基于此不斷地對(duì)模型進(jìn)行校正和改進(jìn)，最后才能形成能夠成熟運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型。因此，我國(guó)銀行業(yè)目前的首要任務(wù)是要建立完善、嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，培養(yǎng)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和應(yīng)用的基礎(chǔ)性研究，逐步建立起高效、科學(xué)、定量分析的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和度量的模型體系。具體措施如下： 1．健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理
當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行要利用改制上市之機(jī)，根據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，建立符合自身戰(zhàn)略定位的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐步形成由銀行董事會(huì)及其高級(jí)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的、以獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門為中心、與各個(gè)業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。董事會(huì)作為全行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體戰(zhàn)略決策，對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有最終責(zé)任；獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，具體實(shí)施對(duì)本行風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在執(zhí)行層面上要改變以前商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的行政管理模式，實(shí)現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的管理體制，業(yè)務(wù)部門也要逐步設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭進(jìn)行有效控制，各部門業(yè)務(wù)主管和業(yè)務(wù)經(jīng)理對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，使風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸，縱向管理，實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的扁平化。與此同時(shí)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)積極借鑒國(guó)際大銀行的組織模式與運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，加快法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。通過(guò)引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，建立權(quán)利、責(zé)任、利益邊界明晰的組織架構(gòu)和運(yùn)行規(guī)范、管理科學(xué)、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制、加快推進(jìn)體制改革和機(jī)制轉(zhuǎn)換、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)部控制水平。
2．加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
無(wú)數(shù)事例說(shuō)明，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念比識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更重要。在國(guó)際上不少金融機(jī)構(gòu)因風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)而造成倒閉的案例中，原因往往并不是因?yàn)樗鼈內(nèi)狈︼L(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制，而主要是因?yàn)槠鋸臉I(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)過(guò)于薄弱。因此，自上而下樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和營(yíng)造濃厚的風(fēng)險(xiǎn)文化至關(guān)重要。培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化一方面要提高員工法制觀念，使遵紀(jì)守法、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度成為員工的自覺(jué)行動(dòng)，增強(qiáng)自我約束力，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范根基；另一方面通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)來(lái)培養(yǎng)所有人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和了解，讓每一位員工認(rèn)識(shí)到自身工作崗位上可能存在的危險(xiǎn)，時(shí)刻警覺(jué)，養(yǎng)成按照規(guī)章制度要求辦事的習(xí)慣，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的安全屏障。
3．制定合理的考核指標(biāo)、在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展
考核指標(biāo)的制定要全面考慮是否符合實(shí)際、是否有利于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、不能誤導(dǎo)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過(guò)于強(qiáng)調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤(rùn)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模掩蓋一切；否則可能對(duì)管理層和經(jīng)營(yíng)層傳達(dá)錯(cuò)誤信息，以增加風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境。要減少考核指標(biāo)制定過(guò)程中的主觀性、在充分考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤(rùn)、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利潤(rùn)最大化。
4．完善內(nèi)部核查機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度、防止風(fēng)險(xiǎn)的蔓延
建立合理的獎(jiǎng)懲制度。對(duì)那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的業(yè)務(wù)人員應(yīng)有所激勵(lì)。對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度要嚴(yán)格執(zhí)行；在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時(shí)也要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心。對(duì)各類違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸、決不姑息遷就，以達(dá)到處罰一部分教育一大片的目的。
5．進(jìn)一步完善金融機(jī)構(gòu)金融信息報(bào)告與披露制度，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的透明度因此需要進(jìn)一步明確報(bào)告與披露的基本數(shù)據(jù)、指標(biāo)、范闈及時(shí)間頻率等。在此基礎(chǔ)上，金融監(jiān)管當(dāng)局要建立一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警方法體系，包括指標(biāo)體系和評(píng)估體系等，及早向金融機(jī)構(gòu)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，及早采取防范和控制措施。
6．借鑒國(guó)際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和防范能力
(1)要逐步重視經(jīng)濟(jì)資本(即非預(yù)期損失)及其分配在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。銀行經(jīng)營(yíng)不單要考慮預(yù)期損失、還要考慮非預(yù)期損失。預(yù)期損失以呆賬準(zhǔn)備金的形式已被計(jì)入了銀行經(jīng)營(yíng)成本、并在銀行提供的產(chǎn)品的價(jià)格一如貸款利率中得到了補(bǔ)償，已不構(gòu)成真正的風(fēng)險(xiǎn)。真正的風(fēng)險(xiǎn)是非預(yù)期損失，所以經(jīng)濟(jì)資本要成為銀行確定其風(fēng)險(xiǎn)控制邊界的基礎(chǔ)：當(dāng)它在數(shù)量上接近或超過(guò)銀行的實(shí)際資本時(shí)、說(shuō)明銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平接近或超過(guò)其實(shí)際承受能力、這時(shí)銀行要么通過(guò)一些途徑增加實(shí)際資本、要么控制或回縮其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為、否則其安全性將受到威脅。
